納稅管理辦法精選(九篇)

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第1篇：納稅管理辦法范文

關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；納稅籌劃；稅務(wù)管理

中圖分類號(hào)：F407.61 文章標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：

引言

國(guó)內(nèi)一些電力企業(yè)對(duì)于稅務(wù)管理的重視程度一般，因?yàn)槲覈?guó)國(guó)內(nèi)企業(yè)在開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，并未將稅務(wù)籌劃作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一部分；同時(shí)缺乏合理的納稅籌劃人員及其方案。一般來(lái)說(shuō)，電力企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的目的與其它企業(yè)相同，主要是為了合理避稅和減少納稅風(fēng)險(xiǎn)。但對(duì)于電力企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于規(guī)模大與專業(yè)技術(shù)性強(qiáng)，電力企業(yè)財(cái)務(wù)稅收人員很難做到充分的利用稅收政策，有些還給電力企業(yè)的納稅帶來(lái)一定的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

1 電力企業(yè)納稅籌劃管理的必要性

電力體制改革旨在通過(guò)打破壟斷引人競(jìng)爭(zhēng)從而提高效益，近年來(lái)，我國(guó)稅務(wù)部門通過(guò)從嚴(yán)治稅與加快稅收信息化建設(shè)等手段，有效地堵塞了稅收漏洞。依法治稅的推進(jìn)(如稽查案件加大機(jī)選力度、減少人為因素)，與稅務(wù)局搞好關(guān)系不再是企業(yè)履試不爽的“節(jié)稅”法寶，納稅籌劃將是其必然的選擇。同時(shí)，依法治稅的進(jìn)一步發(fā)展也使得納稅籌劃成為可能。有人會(huì)說(shuō)對(duì)企業(yè)效益產(chǎn)生影響的關(guān)鍵要素在于電價(jià)的確定, 而不是稅收成本,即稅制改革如何,對(duì)電力企業(yè)的震動(dòng)并不大。對(duì)于某些增值稅稅負(fù)很重的水電廠,只要允許其每度售電小幅加價(jià), 原先的高稅負(fù)就可能消于無(wú)形。同理,若電價(jià)下調(diào),即使將此類水電廠的增值稅稅負(fù)大幅下調(diào), 對(duì)其也未必有實(shí)質(zhì)性利好。這實(shí)際上涉及到電價(jià)與稅收成本的聯(lián)動(dòng)問(wèn)題。這里暫不考慮電價(jià)的調(diào)整,那么降低稅收成本獲取稅收利益, 使企業(yè)稅后利益最大化則應(yīng)是企業(yè)追求的目標(biāo)。

2 電力企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的基本原則

電力企業(yè)的主要產(chǎn)品是電力，以銷售為主，由于增值稅是按銷售額的大小課征，而且稅款可以轉(zhuǎn)嫁到價(jià)格中去由購(gòu)買者負(fù)擔(dān)，所以納稅籌劃一般都不涉及增值稅。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)直接取決于其應(yīng)稅所得額的大小。所以納稅籌劃的目的就在合法的前提下，通過(guò)恰當(dāng)?shù)氖侄问蛊髽I(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額減少。對(duì)一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，所得稅納稅籌劃應(yīng)遵循以下原則:

2.1 避免應(yīng)稅所得的實(shí)現(xiàn)

電力企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是通過(guò)銷售電量來(lái)實(shí)現(xiàn)的，采用避免應(yīng)稅所得并不是說(shuō)要避免企業(yè)的經(jīng)濟(jì)所得，而是要讓企圖通過(guò)減少電量來(lái)降低收入的可能性不大，避免應(yīng)稅所得就是要合法的取得不被稅法認(rèn)定為是應(yīng)稅所得的收入。例如，企業(yè)購(gòu)買國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券和金融債券應(yīng)按規(guī)定納稅，但企業(yè)購(gòu)買國(guó)債的利息收入不屬于應(yīng)納稅所得額。所以，企業(yè)財(cái)務(wù)人員可以根據(jù)這一政策，合理避稅，當(dāng)國(guó)債利息率高于重點(diǎn)建設(shè)債券時(shí)就可以購(gòu)買國(guó)債。

2.2 推遲應(yīng)稅所得的實(shí)現(xiàn)

納稅的推遲可以通過(guò)推遲應(yīng)稅所得的方式得以實(shí)現(xiàn)來(lái)實(shí)現(xiàn)，推遲納稅不單可以讓納稅人占用這筆資金，還可以讓納稅人從中獲得利率進(jìn)行貼現(xiàn)的好處，以此減少將來(lái)應(yīng)稅款的現(xiàn)值。

2.3 控制企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)

股本籌資、負(fù)債籌資是企業(yè)對(duì)外籌資最基本的兩種方式。這兩種方式都可以為企業(yè)籌措到資金，但這兩種籌資方式在稅收處理上不盡相同，所以企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)就應(yīng)當(dāng)對(duì)籌資方式加以慎重考慮。企業(yè)會(huì)計(jì)做帳時(shí)，股息不能計(jì)入成本，支付利息能計(jì)入成本，企業(yè)的兩種籌資方式都需要給投資者回報(bào)，所以我們從稅務(wù)角度看，借債比股本籌資有利的多。

3 電力企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的一些辦法

現(xiàn)今，在我國(guó)企業(yè)在納稅籌劃中，減輕稅收負(fù)擔(dān)是一個(gè)十分重要的方面。以下就簡(jiǎn)要的對(duì)我國(guó)電力企業(yè)情況的幾種籌劃方法進(jìn)行分析。

3.1 稅基籌劃

要減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)可以他通過(guò)縮小稅基的方式來(lái)來(lái)完成。在我國(guó)，稅基是計(jì)稅的依據(jù),在適用一定稅率的條件下,稅額的大小和稅基的大小有著密切的關(guān)系，稅基越小,企業(yè)的納稅義務(wù)越輕，它們成正比，所以企業(yè)可以通過(guò)對(duì)稅基的籌劃來(lái)實(shí)現(xiàn)納稅最小化。例如，企業(yè)可以在所得稅前扣除允許的范圍內(nèi)列足工資成本，或者對(duì)稅基實(shí)現(xiàn)進(jìn)行時(shí)間安排，在遞延納稅和適用稅率減免稅等方面建設(shè)稅基獲得稅收收益。另外，通過(guò)調(diào)整費(fèi)用成本的攤銷時(shí)間和金額可以遞延納稅；通過(guò)個(gè)人所得稅稅基在各納稅期之間的均衡分配和減免稅期間稅基合法提前來(lái)實(shí)現(xiàn)邊際稅率的最小化和減免稅最大化。要實(shí)現(xiàn)以上這些方面需要企業(yè)的財(cái)務(wù)人員不但要通曉相應(yīng)的稅收法規(guī)而且要能熟練運(yùn)用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及制度，這對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員提出了相當(dāng)大的挑戰(zhàn)。

3.2 稅率籌劃

降低適用稅率也是企業(yè)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)時(shí)的一種有效方法。其中，個(gè)人所得稅適用稅率的籌劃是最常見(jiàn)的一種。我國(guó)的電力企業(yè)是職工個(gè)人收入較高的行業(yè)之一，特別是領(lǐng)導(dǎo)層每年的獎(jiǎng)金，如一次性發(fā)放過(guò)多就會(huì)適用比較高的稅率，造成納稅成本激增。例如,上海某電力企業(yè)高級(jí)管理人員2月份收入薪金2500元，當(dāng)月又一次性獲得獎(jiǎng)金9000元，按規(guī)定，他工資部分應(yīng)納稅額為（2500－2000）×10%=50（元）；獎(jiǎng)金部分應(yīng)納稅額為9000×20%－375=1425（元）；這個(gè)月共應(yīng)納稅為50+1425=1475（元）。到2008年3月份，他還得繳納50元的稅款， 2月、3月份共應(yīng)納稅1475+50=1525（元）。如果將獎(jiǎng)金分為2次下發(fā)，即2、3月每月平均發(fā)放4500元，則這兩個(gè)月其應(yīng)納稅額各為（2500+4500－2000）×15%－125=625（元），這2個(gè)月共應(yīng)納稅625×2=1250元，這樣就可以少繳納稅款1525－1250=275元。個(gè)人所得稅所適用的超額稅率，同期收入水平越高其納稅額就越大。另外，企業(yè)還可以爭(zhēng)取適用國(guó)家對(duì)特定地區(qū)的行政優(yōu)惠政策來(lái)降低稅率計(jì)稅。例如，企業(yè)可以利用國(guó)家對(duì)西部大開(kāi)發(fā)的優(yōu)惠政策，在西部省份投資建電廠，或者在貧困地區(qū)投資建廠，從而享受國(guó)家對(duì)貧困地區(qū)的優(yōu)惠稅收政策等，達(dá)到降低稅率，減輕稅負(fù)的目的。

3.3稅額籌劃

企業(yè)在符合國(guó)家法規(guī)的前提下利用稅收優(yōu)惠政策中的全部征免或者減半征收等優(yōu)惠政策來(lái)直接減少應(yīng)稅額來(lái)減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)或者直接解除納稅義務(wù)。其中電力企業(yè)涉及到的是“三廢”產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)，電力企業(yè)可以通過(guò)利用“三廢”產(chǎn)品來(lái)享受減免稅政策。例如，經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)，電力企業(yè)利用粉煤灰生產(chǎn)的產(chǎn)品、利用電廠熱水發(fā)展養(yǎng)殖業(yè)等可以享受減免稅優(yōu)惠政策。除此之外，由于電力企業(yè)的資金流量大導(dǎo)致每月的繳稅額比較大，所以如若財(cái)務(wù)人員能合理的利用稅法中的繳稅期限，適當(dāng)推后繳稅時(shí)間，相當(dāng)于為企業(yè)得到一筆無(wú)息貸款，帶來(lái)一筆存款利息流入。比如，某上海某電力企業(yè)，本月應(yīng)繳納企業(yè)所得稅2億元，起征期為1日15日，企業(yè)15日去繳納就比1日去繳納多占用了14天，按照當(dāng)天銀行活期利率0.72計(jì)算，利息收入為5.6萬(wàn)元?？傊髽I(yè)納稅籌劃的方法是多種多樣的，它們分別融入企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的整個(gè)過(guò)程中，電力企業(yè)作為納稅大戶，其納稅籌劃的方法值得我們研究，其籌劃空間很大。在遵守國(guó)家法律的前提下，企業(yè)應(yīng)該合理的籌劃納稅方法，從而力爭(zhēng)提高經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

4 結(jié)論

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是競(jìng)爭(zhēng)性的經(jīng)濟(jì)，它一方面為廣大企業(yè)提供了廣闊的施展才華的空間；另一方面也使得各類企業(yè)面臨著殘酷的優(yōu)勝劣汰競(jìng)爭(zhēng)法則的檢驗(yàn)。電力行業(yè)雖然在現(xiàn)階段仍是國(guó)家控制的壟斷性行業(yè)，但是電力企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的一支生力軍，只有不斷提高生產(chǎn)效率、降低內(nèi)部成本，努力壓縮外部稅收成本，才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

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第2篇：納稅管理辦法范文

[論文摘要]隨著稅收征管改革的不斷深入和納稅監(jiān)控體系的日益完善,納稅評(píng)估作為改革過(guò)程中的新生事物得以逐步發(fā)展并成為稅收中期監(jiān)控的有效手段,在現(xiàn)代稅收征管中發(fā)揮著越來(lái)越大的作用。如何正確認(rèn)識(shí)和開(kāi)展納稅評(píng)估工作,使其更有效地為稅收征管服務(wù),是當(dāng)前征管改革的重要課題。

隨著稅收征管改革的不斷深入和納稅監(jiān)控體系的日益完善,納稅評(píng)估作為改革過(guò)程中的新生事物得以逐步發(fā)展并成為稅收中期監(jiān)控的有效手段,在現(xiàn)代稅收征管中發(fā)揮著越來(lái)越大的作用,在提高征管質(zhì)量,優(yōu)化征管模式方面展現(xiàn)出其獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)。但隨著經(jīng)濟(jì)信息化的迅速發(fā)展和稅收征管要求的進(jìn)一步提高,納稅評(píng)估面臨著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。如何正確認(rèn)識(shí)和開(kāi)展納稅評(píng)估工作,使其更有效地為稅收征管服務(wù),是當(dāng)前征管改革的重要課題。本文擬對(duì)納稅評(píng)估工作運(yùn)行初期的一些理論和實(shí)踐問(wèn)題作一些粗淺的探討。

一、明確納稅評(píng)估法律地位,促進(jìn)納稅評(píng)估工作健康發(fā)展

到目前為止,對(duì)納稅評(píng)估作出最高法律解釋的文件是2005年國(guó)家稅務(wù)總局《納稅評(píng)估管理辦法(試行)》,按照法的淵源來(lái)看,屬于部門規(guī)章。但《納稅評(píng)估管理辦法(試行)》主要是針對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部銜接和工作要求所做的規(guī)定,不涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。而對(duì)于一線操作人員而言,最關(guān)心的是納稅評(píng)估的法律效力。雖然有許多人認(rèn)為其適用《征管法》的有關(guān)規(guī)定,但實(shí)際上并沒(méi)有法律依據(jù),只能是一種推測(cè)而已。納稅評(píng)估缺乏法律層面的支撐,工作開(kāi)展缺乏法律保障,而《納稅評(píng)估管理辦法(試行)》第二十六條卻規(guī)定,從事納稅評(píng)估的工作人員,在納稅評(píng)估工作中或者,或?yàn)橛猩嫦佣愂者`法行為的納稅人通風(fēng)報(bào)信致使其逃避查處的,或瞞報(bào)評(píng)估真實(shí)結(jié)果、應(yīng)移交案件不移交的,或致使納稅評(píng)估結(jié)果失真、給納稅人造成損失的,不構(gòu)成犯罪的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定給予行政處分;構(gòu)成犯罪的,要依法追究刑事責(zé)任。納稅評(píng)估人員很難把握其尺度,從而造成納稅評(píng)估人員對(duì)納稅評(píng)估工作產(chǎn)生一種困惑。雖然《納稅評(píng)估管理辦法(試行)》中規(guī)定:納稅評(píng)估分析報(bào)告和納稅評(píng)估底稿是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料,不發(fā)給納稅人,不作為行政復(fù)議和訴訟的依據(jù)。但是如果納稅人真正提出復(fù)議和訴訟,我們又拿什么應(yīng)對(duì)呢?在納稅評(píng)估過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有偷稅嫌疑的,由于取得的是評(píng)估數(shù)據(jù),而沒(méi)有確鑿的證據(jù),納稅人不承認(rèn)則稅務(wù)機(jī)關(guān)很難予以確認(rèn),使納稅評(píng)估人員左右為難,移交證據(jù)不足,自查補(bǔ)稅又怕日后通過(guò)其他檢查方式確認(rèn)為偷稅行為,從而給自己帶來(lái)不可預(yù)見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn),產(chǎn)生對(duì)納稅評(píng)估工作性質(zhì)的懷疑,很容易損傷納稅評(píng)估人員的工作積極性和主動(dòng)性。要想使納稅評(píng)估工作真正發(fā)揮其效能,就必須在《征管法》中明確其法律地位和適用的法律條款,使納稅評(píng)估人員真正知道納稅評(píng)估工作應(yīng)該做到什么程度,哪些方面是評(píng)估人員不該做的,做到責(zé)權(quán)利的有效統(tǒng)一,從而使納稅評(píng)估人員有的放矢地開(kāi)展納稅評(píng)估工作,充分發(fā)揮納稅評(píng)估工作的職能作用,促進(jìn)納稅評(píng)估工作健康發(fā)展。

二、建立專業(yè)化的納稅評(píng)估隊(duì)伍,提高納稅評(píng)估質(zhì)量

稅收管理員是開(kāi)展納稅評(píng)估工作的主體,科學(xué)配置稅收管理員成為納稅評(píng)估最關(guān)鍵的保障基礎(chǔ)。稅收管理員日常忙于事務(wù)性工作,把主要精力用于稅款征收上?；鶎诱魇諉挝蝗粘Ｊ?、臨時(shí)性工作大多數(shù)都落在稅收管理員身上,哪項(xiàng)工作都不能不辦。為了及時(shí)完成上級(jí)布置的各項(xiàng)工作,稅收管理員整日忙于應(yīng)付,身心疲憊。而要完成好一項(xiàng)納稅評(píng)估工作大約需要7天時(shí)間,這需要稅收管理員在沒(méi)有其他事務(wù)性工作打擾的情況下完成,否則,對(duì)納稅評(píng)估工作只能是應(yīng)付了事。這就需要給出各行業(yè)的一些評(píng)估方法,使稅管員在有限的時(shí)間內(nèi)完成更多納稅評(píng)估任務(wù)。要解決上述問(wèn)題,必須建立專業(yè)化的納稅評(píng)估隊(duì)伍,即專業(yè)評(píng)估人員以行業(yè)納稅評(píng)估為主,總結(jié)出一些帶有本地區(qū)行業(yè)特點(diǎn)的評(píng)估方法和指標(biāo)參數(shù),指導(dǎo)稅管員有條不紊地開(kāi)展納稅評(píng)估工作,形成以點(diǎn)帶面、點(diǎn)面結(jié)合的評(píng)估格局。對(duì)稅管員的評(píng)估工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和考核。對(duì)復(fù)核時(shí)發(fā)現(xiàn)的有問(wèn)題的評(píng)估報(bào)告,認(rèn)真開(kāi)展復(fù)評(píng),避免出現(xiàn)稅管員和納稅人對(duì)評(píng)估工作懷有應(yīng)付了事的僥幸心理,并將其作為考核稅管員業(yè)績(jī)的主要指標(biāo)。同時(shí)進(jìn)行稅管員之間的評(píng)估經(jīng)驗(yàn)交流,從而提升全體稅管員的稅收征管水平。開(kāi)展納稅評(píng)估工作不要急于求成,只有做到“評(píng)估一戶、規(guī)范一個(gè)行業(yè)、監(jiān)控一個(gè)行業(yè)”,才能達(dá)到納稅評(píng)估工作的目的,不斷提高稅收征管質(zhì)量和效率。

三、評(píng)估與征管查的有效互動(dòng),才能真正發(fā)揮納稅評(píng)估作用

專業(yè)化評(píng)估機(jī)構(gòu)建立起來(lái)以后,納稅評(píng)估工作并不是評(píng)估部門一個(gè)科室的事情,而是各個(gè)稅務(wù)部門相互配合的事情。只有各個(gè)部門相互協(xié)調(diào)配合,才能真正發(fā)揮納稅評(píng)估的作用。從數(shù)據(jù)信息的采集上看,除了從綜合征管信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)分析平臺(tái)上采集數(shù)據(jù)外,稅管員日常掌握的納稅人信息更是不能忽視的;從稅務(wù)部門的角度上看,最了解企業(yè)的是稅管員,稅管員為評(píng)估人員提供的信息更可靠、更真實(shí)、更有價(jià)值。筆者認(rèn)為,如果能和稅管員共同評(píng)估,捕捉的評(píng)估點(diǎn)更準(zhǔn)確、質(zhì)量更高,同時(shí)又能使稅管員放下思想包袱,只有這樣才會(huì)取得更好的納稅評(píng)估效果。要使我們的評(píng)估結(jié)果發(fā)揮事后監(jiān)控的目的,就需要稅管員了解評(píng)估部門的評(píng)估結(jié)果,及時(shí)進(jìn)行跟蹤問(wèn)效,否則評(píng)估過(guò)的企業(yè)有可能又回到老路上去。做好納稅評(píng)估工作需要有稅收政策作保障,這就需要業(yè)務(wù)部門提供稅收政策支持,及時(shí)解決評(píng)估工作中遇到的稅收政策問(wèn)題。使評(píng)估工作中稅收政策運(yùn)用得更準(zhǔn)確、更規(guī)范,使納稅人心服口服。而稽查部門可以為納稅評(píng)估工作保駕護(hù)航,如果納稅人對(duì)經(jīng)科學(xué)分析、符合實(shí)際的評(píng)估結(jié)果不予認(rèn)可,就需要稽查部門予以配合,而不以納稅評(píng)估證據(jù)確鑿為前提條件,因?yàn)樵u(píng)估人員在目前情況下并沒(méi)有收集各種證據(jù)的權(quán)力,只要納稅評(píng)估結(jié)果符合邏輯關(guān)系,納稅人不能做出合理解釋并不認(rèn)可評(píng)估結(jié)果的情況下,稽查部門就可以介入收集證據(jù),確認(rèn)性質(zhì),只有這樣才能使納稅評(píng)估工作順利進(jìn)行。否則,納稅評(píng)估工作的存在就無(wú)意義可言,納稅評(píng)估只能是一種形式主義,難以發(fā)揮其在稅收征管中的積極作用。

四、合理測(cè)算評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值,使評(píng)估參照標(biāo)準(zhǔn)更具科學(xué)性

在日常評(píng)估工作中常常遇到我們所參照的省局或國(guó)家局指標(biāo)不被納稅人認(rèn)可的情況,他們認(rèn)為不符合本地區(qū)和本企業(yè)的實(shí)際情況,這就需要各級(jí)評(píng)估機(jī)構(gòu)結(jié)合各地區(qū)的實(shí)際進(jìn)行審計(jì)式評(píng)估,必要時(shí)可以在企業(yè)“蹲點(diǎn)”,真正了解掌握企業(yè)的真實(shí)性生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況,總結(jié)出更加細(xì)化,具有可比性的評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值,使納稅評(píng)估結(jié)果更加符合企業(yè)實(shí)際。上述觀點(diǎn)并不是要對(duì)每戶企業(yè)都進(jìn)行審計(jì)式評(píng)估,這樣在人力、物力等方面投入太大,稅收成本太高。我們可以通過(guò)個(gè)別企業(yè)的審計(jì)式評(píng)估以點(diǎn)代面,使本地區(qū)的納稅評(píng)估指標(biāo)更符合本地區(qū)實(shí)際,使納稅人更容易接受,評(píng)估質(zhì)量會(huì)更高。同時(shí)將測(cè)算的評(píng)估指標(biāo)和預(yù)警值向省局備案,以備省局進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和考核。創(chuàng)新并不能丟掉我們過(guò)去好的工作經(jīng)驗(yàn)和做法。我們可以借鑒過(guò)去老的“納稅鑒定”方式,設(shè)計(jì)更符合企業(yè)特點(diǎn)的《企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)具體情況表》,對(duì)每道工序的耗電、耗料等數(shù)據(jù)指標(biāo)由企業(yè)負(fù)責(zé)填寫(xiě),特別注明如不如實(shí)填寫(xiě)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。稅管員要對(duì)情況表進(jìn)行認(rèn)真審核,并對(duì)企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備、生產(chǎn)能力等使用說(shuō)明書(shū)進(jìn)行備案。有必要的還要對(duì)企業(yè)進(jìn)行深入調(diào)查研究,特別是決定企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)量的關(guān)鍵數(shù)據(jù)指標(biāo),這些資料必須在企業(yè)辦理稅務(wù)登記前就要事先搞清楚,否則不予辦理稅務(wù)登記,從源頭上掌握企業(yè)的真實(shí)情況。同時(shí)對(duì)企業(yè)的指標(biāo)變動(dòng),隨時(shí)要求企業(yè)進(jìn)行更正備案。筆者認(rèn)為,只要我們認(rèn)真去做了,那么評(píng)估工作質(zhì)量會(huì)更高,更具科學(xué)性,評(píng)估結(jié)果也會(huì)為納稅人所接受。

第3篇：納稅管理辦法范文

1出口退稅管理的程序性法規(guī)不完善

實(shí)行新稅制后，《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和《出口貨物退(免)稅管理辦法》既包括了政策內(nèi)核，又包含了日常規(guī)范。在隨后出臺(tái)的諸多文件中，幾乎都是有關(guān)稅政方面的內(nèi)容，而對(duì)出口退稅管理的規(guī)范，則散見(jiàn)于以上文件中。由于沒(méi)有一部成型的程序性、管理性法規(guī)，出口退稅操作出現(xiàn)了很多管理方面的問(wèn)題，這些問(wèn)題反過(guò)來(lái)又影響了出口退稅政策的準(zhǔn)確實(shí)施，使出口退稅政策不能達(dá)到預(yù)期效果。出口退稅管理的程序法規(guī)不完善導(dǎo)致的后果是:

由于沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)范的審批流程而僅僅根據(jù)《出口貨物退(免)稅管理辦法》中的有關(guān)條款來(lái)確定審批流程，勢(shì)必產(chǎn)生諸多責(zé)任不清、崗位不明現(xiàn)象，也會(huì)使審批退稅沒(méi)有強(qiáng)有力的內(nèi)部制約機(jī)制，從而在管理上出現(xiàn)很多漏洞，也給騙稅以可乘之機(jī)。因此，如果出口退稅管理沒(méi)有明確的職責(zé)分工，不按業(yè)務(wù)屬性建立內(nèi)部制約機(jī)制，而是實(shí)行粗放管理，那么各種隱患將長(zhǎng)期存在。

由于沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)范的檢查規(guī)程，使各地出口退稅檢查的內(nèi)容、方式、手段及事后處理等不盡相同，隨意性很大，從而使檢查效果大打折扣，產(chǎn)生導(dǎo)致騙稅的隱患。

由于沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)范的清算規(guī)程，使各地出口退稅清算業(yè)務(wù)多種多樣，有些地區(qū)甚至只對(duì)出口退稅清算走過(guò)場(chǎng)。而實(shí)際上清算業(yè)務(wù)是出口退稅管理的重要組成部分，也是嚴(yán)把出口退稅關(guān)的重要環(huán)節(jié)。

由于沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)范的計(jì)劃分配方法、檔案管理制度及統(tǒng)一明確的財(cái)務(wù)規(guī)范，使出口退稅日常管理工作受到很大影響，也使出口退稅管理的公正性、規(guī)范性和高效性不能很好實(shí)現(xiàn)。

2管理手段落后，電算化管理水平低下

出口退稅電子化管理是大勢(shì)所趨。盡管自l990年開(kāi)始國(guó)家稅務(wù)總局就在探索和研究如何運(yùn)用計(jì)算機(jī)來(lái)進(jìn)行出口退稅管理，國(guó)務(wù)院還將出口退稅計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)列為國(guó)家“三金”工程中的“金稅工程”，但部門之間運(yùn)用程度參差不齊，銜接配合問(wèn)題較多。目前稅務(wù)總局推廣應(yīng)用軟件在實(shí)踐運(yùn)行中以暴露出諸多問(wèn)題:

首先，信息應(yīng)用不全?，F(xiàn)除海關(guān)電子信息可以進(jìn)行對(duì)碰稽核外，其他如企業(yè)財(cái)務(wù)核算信息、外匯管理局的結(jié)匯信息和專用發(fā)票信息等都還不能被退稅部門所采用，電算化稽核功能還不能充分發(fā)揮。

其次，軟件設(shè)計(jì)內(nèi)容跟不上新出臺(tái)的政策要求，由此帶來(lái)操作難問(wèn)題。

再者，交叉稽核信息滯后且變化無(wú)常。大量申報(bào)數(shù)據(jù)因信息滯后，只好撤單。單證回收和電子信息是互補(bǔ)的，有時(shí)信息傳遞渠道不暢，造成人為退稅滯后及退稅計(jì)劃難以把握，既影響退稅質(zhì)量，又難以有效防范和打擊騙稅。

還有，功能不齊全，缺乏清算及檢查功能?，F(xiàn)行的申報(bào)系統(tǒng)和審核系統(tǒng)其基本功能主要是數(shù)據(jù)登錄、編報(bào)和數(shù)據(jù)核對(duì)，但缺乏管理功能，給退稅管理工作帶來(lái)極大不便。另外，該系統(tǒng)也未將檢查功能列入其中，使退稅檢查游離于系統(tǒng)之外，既不利于規(guī)范統(tǒng)一，又不利于數(shù)據(jù)的相互銜接。

3部門協(xié)調(diào)配合不夠，管理上存在失控、脫節(jié)現(xiàn)象

出口退稅管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，既涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的退稅、征收、計(jì)財(cái)、信息等部門，同時(shí)還涉及到海關(guān)、外管、外經(jīng)貿(mào)等部門，這就要求相關(guān)部門對(duì)出口退稅工作必須協(xié)調(diào)一致。但目前國(guó)家涉及此類文件不多且執(zhí)行起來(lái)有較大折扣。有些具體問(wèn)題在協(xié)調(diào)上無(wú)明確要求，致使一些工作協(xié)調(diào)極其困難。如一些地方海關(guān)往往對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的函調(diào)報(bào)關(guān)單不能及時(shí)復(fù)函;有些海關(guān)要求退稅部門發(fā)函調(diào)查必須附報(bào)關(guān)單原件;有的明顯制單錯(cuò)誤，企業(yè)要求改單，而非要退稅部門出具證明才予改單，從而影響退稅進(jìn)度。另還，管理手段落后，既造成部門之間工作推諉，也造成管理失控、脫節(jié)，給不法分子的騙稅活動(dòng)留有空隙。

4退稅單證申報(bào)滯后現(xiàn)象嚴(yán)重

生產(chǎn)企業(yè)實(shí)施“免抵退”稅后，只要產(chǎn)品一報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)入賬后，就可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免抵稅，在一定程度上減輕了出口企業(yè)的資金壓力，但也使企業(yè)放松了對(duì)單證收集和報(bào)送的重視程度。

另外，實(shí)行免抵后還帶來(lái)一些弊端，有可能產(chǎn)生導(dǎo)向性問(wèn)題，如有些企業(yè)將內(nèi)銷收入虛報(bào)為外銷收入緩稅。單證回收滯后，使“免抵退”稅得不到最后確認(rèn)，易造成漏洞，直接影響到稅收計(jì)劃和退稅計(jì)劃的實(shí)施，對(duì)地方財(cái)政造成壓力。對(duì)企業(yè)而言，單證回收期限超過(guò)六個(gè)月，國(guó)稅部門將予以補(bǔ)稅，這對(duì)出口企業(yè)來(lái)說(shuō)無(wú)疑是個(gè)沉重的負(fù)擔(dān)。

二、解決當(dāng)前出口退稅管理上存在問(wèn)題的對(duì)策

1征、退稅統(tǒng)一管理，廢除兩套申報(bào)、兩套清算辦法

目前生產(chǎn)企業(yè)同時(shí)實(shí)行增值稅納稅申報(bào)與出口貨物“免抵退”稅申報(bào)，不僅給企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)增加了大量的工作量，也不利于正確貫徹稅收政策。建議把“免抵退”稅的申報(bào)、審核和匯總、清算與增值稅統(tǒng)一起來(lái)，在報(bào)表制度、計(jì)算依據(jù)的確定和計(jì)算結(jié)果的認(rèn)定上統(tǒng)一辦法。要以規(guī)范、統(tǒng)一為前提，真正實(shí)現(xiàn)兩套申報(bào)辦法的合并。要以統(tǒng)一的思路重新設(shè)計(jì)《增值稅納稅申報(bào)表》、《生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)(委托)出口貨物“免抵退”稅匯總申報(bào)表》，兩套辦法合而為一，每月統(tǒng)一申報(bào)納稅。年底將征稅清算與“免抵退”稅清算統(tǒng)一管理，把增值稅清算表與《生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅年度清算表》合二為一。這樣把“免抵退”稅管理納入增值稅的管理架構(gòu)中是比較合理。建議統(tǒng)一開(kāi)發(fā)免抵退稅管理軟件，將企業(yè)申報(bào)、稅務(wù)部門內(nèi)部各部門審核審批流轉(zhuǎn)及清算檢查納入其中，可以提高效率、明確責(zé)職。

2加快出口退稅單證回收速度

盡快出臺(tái)出口退稅單證管理辦法，提高單證回收速度，這對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)組織稅收收入(免抵調(diào)庫(kù))和企業(yè)加速資金周轉(zhuǎn)帶來(lái)很大的作用。具體可推行以下做法:

一是單證申報(bào)時(shí)間先后與退稅指標(biāo)分配掛鉤;

二是單證回收與出口退稅辦稅員考核掛鉤。

三是嚴(yán)格審核，及時(shí)輔導(dǎo)、抽查，落實(shí)責(zé)任制，通過(guò)同類同行業(yè)回收率對(duì)比分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

3建立完整的出口退稅管理系統(tǒng)

建立完整的出口退稅管理系統(tǒng)，矯正不規(guī)則的外部行為。在目前的出口退稅機(jī)制中，仍存在著失去統(tǒng)一性的現(xiàn)象，這種現(xiàn)象主要是由于涉及出口退稅的有關(guān)部門單純從部門利益出發(fā)而形成的不協(xié)調(diào)行為。外部行為不規(guī)范，我國(guó)出口退稅就難以形成一個(gè)良好的、協(xié)調(diào)的外部環(huán)境，甚至使出口退稅政策產(chǎn)生負(fù)效應(yīng)。另外也正是這種外部行為的不規(guī)則性，致使出口騙稅屢屢發(fā)生，造成國(guó)家稅收損失。

因而創(chuàng)造良好的出口退稅的外部環(huán)境，必須規(guī)范外部行為。通過(guò)立法，建立全國(guó)性的出口退稅管理系統(tǒng)。

4進(jìn)一步加快出口退稅網(wǎng)絡(luò)化進(jìn)程

要加強(qiáng)對(duì)出口退稅憑證的有效管理，在全國(guó)范圍內(nèi)組建各級(jí)票據(jù)計(jì)算機(jī)管理機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)票據(jù)信息共享，加強(qiáng)交叉稽核力度。

我國(guó)出口退稅計(jì)算機(jī)的應(yīng)用應(yīng)朝著網(wǎng)絡(luò)化方向發(fā)展，實(shí)現(xiàn)退稅機(jī)關(guān)與海關(guān)、外管、銀行、工商、技監(jiān)、外貿(mào)主管部門以及征稅機(jī)關(guān)之間的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，形成政府電子口岸執(zhí)法管理系統(tǒng)，實(shí)行資源共享(包括報(bào)關(guān)單信息、核銷單信息、專用發(fā)票信息、專用稅票信息)。

要進(jìn)一步規(guī)范并完善出口退稅電子化管理系統(tǒng)，軟件設(shè)計(jì)及時(shí)補(bǔ)充有關(guān)功能，如新出臺(tái)的政策操作、檢查、清算功能等，在能有效防范騙稅的前提下，盡可能簡(jiǎn)化出口退稅操作手續(xù)。

在稅務(wù)部門內(nèi)部應(yīng)加強(qiáng)出口退稅人力資源配置，各部門更應(yīng)通力協(xié)作、信息共享，加強(qiáng)對(duì)出口貨物的控管，嚴(yán)防騙稅發(fā)生。如建立協(xié)調(diào)會(huì)議制度、信息傳遞制度等。

5加強(qiáng)出口退稅法制建設(shè)

1994年新稅制實(shí)施以來(lái)，出口退稅的法律依據(jù)比較薄弱，基本依據(jù)只是《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二條第三款中表述的“納稅人出口貨物，稅率為零”和《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》第十一條中表述的“對(duì)納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品，免征消費(fèi)稅”這兩句話。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局頒布出口退稅工作的最基本規(guī)章就是1994年的《出口貨物退(免)稅管理辦法》(國(guó)稅發(fā)[1994]31)，但這個(gè)文件中有相當(dāng)一部分已經(jīng)失效。

目前我們法制建設(shè)方面存在的主要問(wèn)題:一是出口退稅沒(méi)有一個(gè)基本的法律或法規(guī)。二是現(xiàn)有的法律級(jí)次過(guò)低。三是現(xiàn)有的規(guī)章過(guò)于散亂，缺乏系統(tǒng)性。四是有關(guān)出口退稅的行政處罰的種類、行使權(quán)限不夠明確、系統(tǒng)，不利于依法打擊騙取出口退稅的違法行為。

加強(qiáng)稅收法制建設(shè)，就要加強(qiáng)稅收立法，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法，強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督。認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹行政許可法，全面清理不符合行政許可法規(guī)定的稅務(wù)行政許可。繼續(xù)整頓和規(guī)范稅收秩序，嚴(yán)厲打擊各種涉稅違法活動(dòng)。加強(qiáng)稅收法制教育。

認(rèn)真落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，切實(shí)加強(qiáng)減免稅管理。針對(duì)薄弱環(huán)節(jié)，加強(qiáng)各稅種管理。狠抓稅收征管基礎(chǔ)工作，強(qiáng)化稅源管理，嚴(yán)密防范、嚴(yán)厲打擊騙取出口退稅違法行為。推進(jìn)稅收管理信息化建設(shè)，進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)。

6有針對(duì)性的防范和打擊出口騙稅

嚴(yán)格區(qū)分外貿(mào)出口企業(yè)的自營(yíng)與業(yè)務(wù)，必須從以下方面加強(qiáng)稅收征收管理和退稅審核工作:

第4篇：納稅管理辦法范文

去年全省稅政工作會(huì)議以來(lái)，我局地方稅管理工作按照省局稅政工作的總體部署和要求,明確職責(zé)，健全機(jī)制，規(guī)范管理，優(yōu)化流程，服務(wù)基層，力創(chuàng)和諧征納環(huán)境；在基礎(chǔ)上求實(shí)，在管理上求細(xì)，在服務(wù)上求優(yōu)，有力地推進(jìn)了我局地方稅收管理科學(xué)化、制度化、規(guī)范化、精細(xì)化，確保了各項(xiàng)工作任務(wù)的完成。2004年全市共組織各項(xiàng)地方稅收收入××××萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)××%，增收2074萬(wàn)元，其中“七稅一費(fèi)”收入完成××××萬(wàn)元，比1994年1137萬(wàn)元增長(zhǎng)了××%，所占稅收收入比重由1994年的25%提高到2004年的××%，今年元至9月共完成“七稅一費(fèi)”收入××××萬(wàn)元，為同期的110%。我們的具體作法是:

一、優(yōu)化素質(zhì)，完善機(jī)制，在基礎(chǔ)上求“實(shí)”，努力推進(jìn)地方稅管理規(guī)范化

（一）優(yōu)化隊(duì)伍素質(zhì)。為適應(yīng)新時(shí)期稅政管理工作要求，我們?cè)诮M織保障上，對(duì)政策法規(guī)管理科人員進(jìn)行充實(shí)和調(diào)整，以確保政策全面準(zhǔn)確到位，并指定各基層分局分管業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)具體抓，還采取全員考試、擇優(yōu)選用的辦法在系統(tǒng)內(nèi)精選了10名稅政管理員，負(fù)責(zé)所在地政策宣傳、管理、督查和反饋。在日常政策管理中，倡導(dǎo)終身學(xué)習(xí)理念，健全學(xué)習(xí)制度，培養(yǎng)學(xué)習(xí)工作化，工作學(xué)習(xí)化的良好習(xí)慣，加大教育培訓(xùn)力度實(shí)行“每周1題、每月1考”，采取集中培訓(xùn)、專題培訓(xùn)、崗位練兵等方式，提高地稅干部政策業(yè)務(wù)素質(zhì)。一年來(lái)，舉辦稅政業(yè)務(wù)培訓(xùn)6期，參訓(xùn)285人。 （二）完善工作機(jī)制。我們制定了《××市地方稅務(wù)系統(tǒng)稅政規(guī)范管理試行辦法》、《××市地方稅務(wù)局稅收政策跟蹤管理辦法》、《××市地方稅務(wù)局稅收管理員制度》、《××市地方稅務(wù)局稅源監(jiān)控管理辦法》、《××市地方稅務(wù)局減免稅管理辦法》、《××市貨物運(yùn)輸業(yè)稅收管理辦法》等多項(xiàng)管理辦法，進(jìn)行業(yè)務(wù)整合，明確管理各環(huán)節(jié)的職責(zé)、目標(biāo)和要求，細(xì)化到每個(gè)崗位，形成統(tǒng)一規(guī)范的地方稅管理工作體系，使地方稅政策管理業(yè)務(wù)流程有章可循，銜接緊密，運(yùn)程流暢。同時(shí)，嚴(yán)格稅務(wù)行政許可和進(jìn)一步完善重大稅務(wù)案件審理、執(zhí)法檢查、責(zé)任追究等制度，為規(guī)范地方稅管理提供了制度保障。

（三）規(guī)范基礎(chǔ)管理。針對(duì)地方稅管理特點(diǎn)，我們一是按“一戶式”檔案標(biāo)準(zhǔn)建立了“七稅一費(fèi)”信息資料庫(kù)。對(duì)地方稅納稅人紙質(zhì)檔案，逐檔編號(hào)，將全部資料輸入微機(jī)，做到紙質(zhì)檔案與電子檔案同步，實(shí)現(xiàn)了稅政信息網(wǎng)上全員共享。二是建立收入分析報(bào)告制度。每月初，我們都要對(duì)地方各稅種的收入情況進(jìn)行預(yù)測(cè)分析，對(duì)16戶重點(diǎn)稅源監(jiān)控的稅源評(píng)價(jià)情況，向計(jì)統(tǒng)部門反饋。三是確保足額入庫(kù)。開(kāi)展經(jīng)常性政策落實(shí)檢查和漏征漏管清查活動(dòng)，定期核查稅負(fù)評(píng)定情況，確保了地方稅收入質(zhì)量。

二、優(yōu)化流程，強(qiáng)化稽查，在管理上求“細(xì)”，努力推進(jìn)地方稅管理精細(xì)化

(一)以稅收信息化細(xì)化稅源管理流程。一是規(guī)范地方稅稅源管理。在管理對(duì)象上，做到了按稅種、按行業(yè)、按項(xiàng)目、按納稅信用等級(jí)分類管理；在管理內(nèi)容上，加強(qiáng)了戶籍管理，強(qiáng)化了賬證管理，規(guī)范了申報(bào)管理；在管理方法上，完善了納稅評(píng)估，建立了科學(xué)的稅收信息錄入方法；在管理協(xié)作上，與國(guó)稅、工商和房地產(chǎn)等多個(gè)部門簽訂了合作協(xié)議，形成了地稅機(jī)關(guān)管稅、有關(guān)部門協(xié)稅、社會(huì)力量護(hù)稅的綜合治稅網(wǎng)絡(luò)。二是以稅收信息化優(yōu)化稅源管理。我局加強(qiáng)稅收信息化建設(shè)，建成城域網(wǎng)一個(gè)，局域網(wǎng)15個(gè)，計(jì)算機(jī)擁有量達(dá)到總?cè)藬?shù)的100%。在此基礎(chǔ)上，稅收管理員通過(guò)對(duì)各類稅源信息的清理、審查、更新、錄入，充分發(fā)揮eTax運(yùn)用效率，形成了較為完整的稅收征管數(shù)據(jù)庫(kù)，使稅源管理步入精細(xì)化管理軌道。

（二）以分類管理落實(shí)地方稅減免稅政策。一是將減免稅按法定減免和報(bào)批減免進(jìn)行分類管理。對(duì)行政事業(yè)單位法定減免的房產(chǎn)、土地、車船和民福、勞服、科研開(kāi)發(fā)、綜合利用等報(bào)批減免項(xiàng)目數(shù)據(jù)，我們分類設(shè)立了電子登記統(tǒng)計(jì)管理臺(tái)帳，詳細(xì)登記所有減免項(xiàng)目數(shù)據(jù)，掌握減免稅稅源分布情況。二是全面落實(shí)政策，嚴(yán)格程序管理。按照“納稅人申請(qǐng)、基層審查、科室調(diào)查、上報(bào)審批”的工作程序，我們及時(shí)將各項(xiàng)地方稅優(yōu)惠政策落實(shí)到納稅人，確保地方稅減免管理規(guī)范有序，2004年法定減免6925萬(wàn)元，報(bào)批減免1136萬(wàn)元。三是制作減免稅網(wǎng)頁(yè)。我們精心設(shè)計(jì)了減免稅政策宣傳、法定減免稅分類、再就業(yè)稅收優(yōu)惠、勞動(dòng)和工商部門資料傳遞網(wǎng)頁(yè)，將所有數(shù)據(jù)錄入減免稅電子臺(tái)帳，實(shí)施信息共享聯(lián)網(wǎng)管理，準(zhǔn)確、真實(shí)、完整地反映了全市執(zhí)行落實(shí)減免稅優(yōu)惠政策情況。

（三）以政策檢查促地方稅政策落實(shí)到位。加強(qiáng)稅政與稽查、征管各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)、配合，將稅政管理與稽查、征管融合，實(shí)行稅政、稽查、征管信息共享，便于從稅政角度實(shí)施監(jiān)控，達(dá)到以查促管效果。2004年，我們?cè)趯?duì)全市的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、石化原油、鋁電加工、化工醫(yī)藥等重點(diǎn)行業(yè)稽查的同時(shí)，對(duì)165戶納稅企業(yè)的城建稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、資源稅的政策執(zhí)行情況及稅源情況等進(jìn)行了清查，查補(bǔ)地方稅收入468萬(wàn)元，保證了地方稅政策的落實(shí)到位。

三、發(fā)揮職能，構(gòu)筑和諧，在服務(wù)上求“優(yōu)”，努力推進(jìn)地方稅管理科學(xué)化

（一）以發(fā)揮職能為己任，創(chuàng)和諧征納環(huán)境。一是寓地方稅政策宣傳于服務(wù)中，優(yōu)化稅收環(huán)境。服務(wù)于社會(huì)，凡新的地方稅收政策出臺(tái)，必在有關(guān)媒體公布，爭(zhēng)取社會(huì)的理解與支持；服務(wù)于領(lǐng)導(dǎo)，定期以《地稅參閱》刊物向市領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)反映工作動(dòng)態(tài)，爭(zhēng)取地方黨政領(lǐng)導(dǎo)重視；服務(wù)于納稅人，按照“文明辦稅八公開(kāi)”的要求，市局開(kāi)通了的“政策咨詢熱線”和“網(wǎng)上稅政”，各辦稅服務(wù)廳利用“政策法規(guī)公告欄”、稅政咨詢窗、電子滾動(dòng)屏、觸摸屏等公告稅務(wù)行政許可項(xiàng)目，宣傳稅法知識(shí)，公布違法查處結(jié)果，公開(kāi)納稅情況，創(chuàng)和諧治稅環(huán)境。在服務(wù)方式上求“優(yōu)”，強(qiáng)化“一窗式”管理，推行全程服務(wù)；實(shí)行分類指導(dǎo)，針對(duì)基層管理中的問(wèn)題進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)、專題培訓(xùn)。二是開(kāi)展地方稅收政策調(diào)研，服務(wù)于征管。我們以“三稅”主體稅種征收數(shù)據(jù)信息為抓手，開(kāi)展城建稅、教育費(fèi)附加等分行業(yè)、分項(xiàng)目的稅源清理調(diào)查，以分析預(yù)測(cè)收入態(tài)勢(shì)，促進(jìn)稅收收入穩(wěn)步增長(zhǎng)。以落實(shí)政策稅源為基準(zhǔn)，開(kāi)展城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅稅負(fù)調(diào)整政策和貨物運(yùn)輸發(fā)票的調(diào)研活動(dòng)，為組織收入提供依據(jù)。以強(qiáng)化行業(yè)稅收管理為依托，開(kāi)展房產(chǎn)稅、車船使用稅和印花稅等地方稅政策執(zhí)行情況的調(diào)查，強(qiáng)化管理措施，確保應(yīng)收盡收，實(shí)現(xiàn)稅收同經(jīng)濟(jì)的良性循環(huán)與和諧發(fā)展。三是開(kāi)通綠色通道，積極落實(shí)地方稅優(yōu)惠政策，服務(wù)于納稅人。對(duì)再就業(yè)優(yōu)惠政策我們做到及時(shí)落實(shí)，簡(jiǎn)化程序，限時(shí)服務(wù)，送政策上門，切實(shí)為下崗失業(yè)人員排憂解難，一年多來(lái)共減免下崗失業(yè)人員再就業(yè)地方稅收1080萬(wàn)元，其中2004年減免地方各稅683萬(wàn)元,減免工本費(fèi)13040元，惠及全市2681名下崗失業(yè)人員。

第5篇：納稅管理辦法范文

一、外貿(mào)企業(yè)出口貨物屬下列情形按規(guī)定免稅的，應(yīng)自貨物報(bào)關(guān)出口之日起（以出口貨物報(bào)關(guān)單<出口退稅專用>上注明的出口日期為準(zhǔn)）90日內(nèi)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的退稅管理部門（以下簡(jiǎn)稱退稅管理部門）申請(qǐng)辦理出口貨物免稅申報(bào)手續(xù)。

1、企業(yè)被認(rèn)定為增值稅小規(guī)模納稅人的；

2、出口從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)的免稅農(nóng)產(chǎn)品的；

3、出口從小規(guī)模納稅人或一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物（不包括國(guó)家規(guī)定出口應(yīng)征稅貨物）取得普通發(fā)票的。

二、外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)離境并在財(cái)務(wù)上作銷售后，在上述規(guī)定的期限內(nèi)，收齊出口貨物有關(guān)單證，如實(shí)填寫(xiě)《外貿(mào)企業(yè)出口貨物免稅申報(bào)表》，向退稅管理部門申請(qǐng)辦理出口貨物免稅申報(bào)手續(xù)。

三、外貿(mào)企業(yè)向退稅管理部門申請(qǐng)辦理出口貨物免稅申報(bào)時(shí)須報(bào)送下列憑證資料及電子數(shù)據(jù)：

1、《外貿(mào)企業(yè)出口貨物免稅申報(bào)表》；

2、經(jīng)外匯管理部門簽章的出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）原件或有關(guān)部門出具的中遠(yuǎn)期收匯證明；

3、加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）原件；

4、出口發(fā)票；

上述資料按順序單獨(dú)裝訂成冊(cè)。其中《外貿(mào)企業(yè)出口貨物免稅申報(bào)表》一式四份，一份隨申報(bào)資料裝訂成冊(cè)，一份退稅管理部門留存，退稅管理部門審核完畢簽字蓋章后返企業(yè)二份。

四、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)應(yīng)按下列要求進(jìn)行審核：

1、退稅管理部門應(yīng)審核《外貿(mào)企業(yè)出口貨物免稅申報(bào)表》（以下簡(jiǎn)稱《申報(bào)表》）的內(nèi)容、印章是否齊全、準(zhǔn)確，《申報(bào)表》與電子數(shù)據(jù)是否一致。

2、退稅管理部門應(yīng)審核各原始憑證是否符合相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，《申報(bào)表》中的數(shù)據(jù)是否與原始憑證相符。

第6篇：納稅管理辦法范文

[論文摘要]稅收管理專業(yè)化不是簡(jiǎn)單的分類管理，不走稅源管理部門單打獨(dú)斗，不是一專到底，不是要管理不要服務(wù)，不是唯收入論成敗。根據(jù)實(shí)踐中的問(wèn)題稅收管理專業(yè)化而是應(yīng)該進(jìn)一步完善分類管理與層級(jí)管理相結(jié)合的模式，努力建立專業(yè)化人才隊(duì)伍，積極推動(dòng)納稅服務(wù)專業(yè)化，全面推進(jìn)管理專業(yè)化。

專業(yè)化管理是根據(jù)納稅人的實(shí)際情況和不同特點(diǎn)，通過(guò)建立高素質(zhì)的專業(yè)人才隊(duì)伍，充分運(yùn)用其專業(yè)技能，實(shí)行分類管理和規(guī)?；芾硐嘟Y(jié)合的模式，達(dá)到加大管理力度、強(qiáng)化管理深度的目的。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展、所有制結(jié)構(gòu)發(fā)生深刻變化、市場(chǎng)主體日趨多元化、市場(chǎng)分工越來(lái)越細(xì)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)背景下，稅收管理專業(yè)化是大勢(shì)所趨。據(jù)筆者調(diào)研，20o7年婁底市國(guó)稅局適應(yīng)這種趨勢(shì)，大力推行稅收專業(yè)化管理，著重改革管理的組織結(jié)構(gòu)，按一般納稅人、小規(guī)模納稅人和個(gè)體戶、所得稅三個(gè)類別分設(shè)稅源管理機(jī)構(gòu)，實(shí)行針對(duì)性管理。專業(yè)化管理推行一年多來(lái)，收到了明顯成效，稅收征管質(zhì)量得到一定提升，補(bǔ)辦稅務(wù)登記2836戶，個(gè)體稅收增長(zhǎng)44．6O％，高出總收入增長(zhǎng)水平20．42個(gè)百分點(diǎn)，所得稅收人增長(zhǎng)53．5％，高出總收入增長(zhǎng)水平29．92個(gè)百分點(diǎn)。但是，總體來(lái)說(shuō)，目前的專業(yè)化管理還只是“破冰”之舉，尚未達(dá)到“融冰”、“化冰”的境界，專業(yè)化管理的深度、廣度還有很大的拓展空間，尤其是在專業(yè)化管理方法、專業(yè)化管理手段、專業(yè)化管理目標(biāo)等方面還大有文章可做。本文擬從認(rèn)識(shí)和實(shí)踐兩個(gè)層面對(duì)推進(jìn)專業(yè)化管理縱深發(fā)展提出幾點(diǎn)淺見(jiàn)，供工作中參考。

一認(rèn)識(shí)上應(yīng)該厘清的幾個(gè)問(wèn)題

1、專業(yè)化管理不是簡(jiǎn)單的分類管理，而是全方位、立體型、深層次的專業(yè)化管理。有人認(rèn)為，按一般納稅人、小規(guī)模納稅人和所得稅納稅人進(jìn)行了分類就是進(jìn)入了專業(yè)化管理，這是錯(cuò)誤的。分類是專業(yè)化管理必備條件，是基礎(chǔ)，但不是全部。目前，我們的專業(yè)化管理還停留在淺層甚至表面上，形式上轉(zhuǎn)型了，實(shí)質(zhì)上還沒(méi)轉(zhuǎn)型，管理的手段、管理的方式、管理的程序還是老套路、老辦法。在一般納稅人管理上，稅源管理部門沒(méi)有做進(jìn)一步的細(xì)化、分工，也沒(méi)有制定對(duì)應(yīng)的管理辦法，更沒(méi)有形成系統(tǒng)的管理體系；在所得稅管理上，缺少專門的稅源監(jiān)管，缺少多元化的信息網(wǎng)絡(luò)，缺少專業(yè)的納稅評(píng)估；在個(gè)體稅收管理上，稅源底子、納稅人戶籍還不是很清楚，稅額調(diào)整方式還比較粗放，個(gè)體大戶的征管還不是很到位。真正的專業(yè)化管理應(yīng)該是專到了每個(gè)行業(yè)、每個(gè)稅種、每個(gè)納稅人、每個(gè)工作點(diǎn)上，還應(yīng)該有專門的辦法、專門的手段、專門的目標(biāo)。

2、專業(yè)化管理不是稅源管理部門單打獨(dú)斗，而是多個(gè)部門共同參與、相互聯(lián)動(dòng)。有些人一提專業(yè)化管理就認(rèn)為是稅源管理部門的事，與自己無(wú)關(guān)，因而置身事外。誠(chéng)然，稅源管理部門是專業(yè)化管理的主體，但是，其他部門也是專業(yè)化管理的重要組成部分，在專業(yè)化管理模式下，信息技術(shù)部門應(yīng)提供專業(yè)化的信息技術(shù)支撐，征管部門應(yīng)提供專業(yè)化的征管制度和辦法，稅政部門應(yīng)提供專業(yè)化的政策服務(wù)，計(jì)統(tǒng)部門應(yīng)提供專業(yè)化的統(tǒng)計(jì)分析，因此，不能把各類業(yè)務(wù)彼此割裂，而應(yīng)該各單位各部門、各崗位明確分工、強(qiáng)化職責(zé)、密協(xié)協(xié)作，尤其要理順綜合管理部門和專業(yè)管理部門之間的關(guān)系，落實(shí)和完善稅源管理良性互動(dòng)機(jī)制。

3、專業(yè)化管理不是一專到底，也應(yīng)有適當(dāng)?shù)亩嘣芾?。專業(yè)化管理是縱向的延伸，多元化管理是橫向的延伸，缺少多元化的專業(yè)化是狹隘的專業(yè)化。比如：管理增值稅的部門既要管理好增值稅，也要注意所得稅的管理，及時(shí)將增值稅管理中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題向所得稅管理部門反饋；管理大企業(yè)的部門，既要探索大企業(yè)稅收管理新方法，也要對(duì)大企業(yè)下的子公司、小企業(yè)加強(qiáng)管理；管理甲行業(yè)的稅收管理員，既要加強(qiáng)對(duì)本行業(yè)的稅收管理，也要注意與甲行業(yè)相關(guān)的乙行業(yè)的情況，做到相互融通、相得益彰。因此，專業(yè)化管理是相對(duì)的，不是絕對(duì)的。

4、專業(yè)化管理不是要管理不要服務(wù)，而是要在專業(yè)化管理上實(shí)現(xiàn)專業(yè)化服務(wù)。重管理、輕服務(wù)本來(lái)就是一種錯(cuò)誤的理念，推行專業(yè)化管理后，部分人甚至加深了這種理念，片面強(qiáng)調(diào)專業(yè)化管理而忽視納稅服務(wù)，征管制度變得越來(lái)越冗長(zhǎng)，征管措施變得越來(lái)越繁瑣，征管流程變得越來(lái)越復(fù)雜，一方面在一定程度上強(qiáng)化了管理，但另一方面也加重了納稅人負(fù)擔(dān)，犧牲了優(yōu)質(zhì)服務(wù)，并且兩種效益不對(duì)等，犧牲大于收獲。在推進(jìn)專業(yè)化管理上，要特別重視專業(yè)化服務(wù)，對(duì)不同行業(yè)、不同規(guī)模的納稅人，采取不同的服務(wù)方式，逐步實(shí)現(xiàn)個(gè)性化服務(wù)，使納稅服務(wù)的觸角伸得更長(zhǎng)、更深、更廣。

5．專業(yè)化管理不是唯收入論成敗，而要把提高征管質(zhì)效作為主要標(biāo)桿。近年來(lái)，經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展、經(jīng)濟(jì)效益的明顯提高帶動(dòng)了稅收收入的較快增長(zhǎng)，這是經(jīng)濟(jì)決定稅收的產(chǎn)物，這種表象容易掩蓋稅收征管質(zhì)效的本質(zhì)，讓人誤以為這完全是專業(yè)化管理的功勞，并在這種成果下沾沾自喜。檢驗(yàn)專業(yè)化管理的成效既要看稅收收入的增長(zhǎng)，更要看稅收征管的質(zhì)量和效益，看征管漏洞是否存在，看征收率是否提高，看征管秩序是否好轉(zhuǎn)，看納稅人是否滿意。

二實(shí)踐中應(yīng)該解決的幾個(gè)問(wèn)題

(一)進(jìn)一步完善分類管理與層級(jí)管理相結(jié)合的模式

進(jìn)一步打破稅源管理部門內(nèi)部屬地管理的模式，分行業(yè)、分規(guī)模進(jìn)行管理。一般納稅人管理部門設(shè)立大企業(yè)管理組，大企業(yè)以外的企業(yè)按行業(yè)進(jìn)行分類設(shè)立若干個(gè)組，商業(yè)與工業(yè)分開(kāi)，甲行業(yè)與乙行業(yè)分開(kāi)，每個(gè)稅收管理員專門負(fù)責(zé)一個(gè)或幾個(gè)行業(yè)的稅收管理，加強(qiáng)對(duì)各個(gè)行業(yè)的比較分析，采取針對(duì)性管理措施，同時(shí)，在職能建設(shè)上，要將管理與評(píng)估分離，專門設(shè)立評(píng)估組，負(fù)責(zé)互動(dòng)平臺(tái)下發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)企業(yè)的納稅評(píng)估；所得稅稅源管理部門可以比較一般納稅人的管理進(jìn)行分類管理；小規(guī)模納稅人和個(gè)體戶管理部門則要按地段、按規(guī)模、按行業(yè)進(jìn)行分類管理，監(jiān)控到每一個(gè)個(gè)體工商戶，監(jiān)控到開(kāi)業(yè)、歇業(yè)、復(fù)業(yè)等具體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，監(jiān)控到每一張發(fā)票的開(kāi)具情況。同時(shí)，市局要積極參與到稅收征管實(shí)踐中來(lái)，重心下移、業(yè)務(wù)貼近基層，市局直接對(duì)大型企業(yè)進(jìn)行評(píng)估，對(duì)大型企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，對(duì)一定規(guī)模以上的企業(yè)進(jìn)行直接稽查。

1、抓緊規(guī)范管理制度。隨著管理方式的轉(zhuǎn)型，管理的基本制度、基本規(guī)程也必須相應(yīng)轉(zhuǎn)型，否則，就會(huì)出現(xiàn)管理空擋。要適應(yīng)專業(yè)化管理的新要求，重新規(guī)范管理工作制度，制定詳細(xì)的行業(yè)稅收管理辦法、納稅評(píng)估管理辦法、發(fā)票管理辦法、稅務(wù)稽查管理辦法、納稅服務(wù)實(shí)施辦法，使各項(xiàng)管理工作有章可循、有制可依；要適應(yīng)專業(yè)化管理的新要求再造管理流程，科學(xué)設(shè)置稅收征管基礎(chǔ)工作流程、辦稅服務(wù)流程、部門銜接流程、互動(dòng)協(xié)作流程，使各項(xiàng)工作順利流轉(zhuǎn)，防止工作斷鏈；要適應(yīng)專業(yè)化管理的新要求，強(qiáng)化檢查考核，明確內(nèi)部分工和崗位職責(zé)，建立目標(biāo)管理機(jī)制，完善考核辦法，為專業(yè)化管理提供保障和動(dòng)力。

2、著手強(qiáng)化配套措施。要將征管、稅政、稽查、計(jì)統(tǒng)、信息中心等部門納入專業(yè)化管理工作范疇，形成大專業(yè)化管理格局，增強(qiáng)整體合力。各部門要以專業(yè)化管理為核心，積極主動(dòng)為專業(yè)化管理服務(wù)，及時(shí)調(diào)整工作思路，改進(jìn)管理辦法，創(chuàng)新管理手段。征管部門要建立和完善包括所有行業(yè)的稅收管理辦法，供基層征收管理機(jī)關(guān)執(zhí)行，進(jìn)一步擴(kuò)充納稅評(píng)估模型庫(kù)，建設(shè)類型齊備、典型具體的納稅評(píng)估模型庫(kù)；稅政部門要著重完善民政福利企業(yè)、廢舊回收企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)管理辦法，提出精細(xì)化管理舉措；稽查部門要加強(qiáng)典型案例的剖析，掌握各個(gè)行業(yè)偷稅漏稅的慣用伎倆，為稅源管理部門實(shí)行專業(yè)化管理提供參考；計(jì)會(huì)統(tǒng)部門要走出傳統(tǒng)的統(tǒng)計(jì)分析習(xí)慣，將統(tǒng)計(jì)分析細(xì)化到各個(gè)產(chǎn)業(yè)、各個(gè)行業(yè)和細(xì)分行業(yè)，將統(tǒng)計(jì)分析指標(biāo)細(xì)化到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要內(nèi)容，使統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確、全面，使分析結(jié)果更加科學(xué)、可靠；信息中心要發(fā)揮技術(shù)支撐的作用，建立稅收數(shù)據(jù)處理中心，把各稅種、各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息進(jìn)行歸納整理、儲(chǔ)存，加強(qiáng)稅收數(shù)據(jù)的深層次開(kāi)發(fā)使用。

(二)努力建立專業(yè)化人才隊(duì)伍

人才是基礎(chǔ)，沒(méi)有專業(yè)化人才就無(wú)法實(shí)現(xiàn)專業(yè)化管理。目前，干部隊(duì)伍中行業(yè)分析專家、反避稅專家、所得稅管理專家、轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查專家、納稅評(píng)估專家、計(jì)算機(jī)審計(jì)專家、個(gè)體稅收管理專家還很稀缺，制約了專業(yè)化管理工作的深入開(kāi)展。各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要高度重視專業(yè)人才的培養(yǎng)，把它作為專業(yè)化管理的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作、先行性工作來(lái)抓。要及時(shí)調(diào)整教育培訓(xùn)的方向，從學(xué)歷教育、基本技能教育、綜合性教育轉(zhuǎn)向?qū)I(yè)教育、針對(duì)性、高精尖教育，使受教育者多獲取特定行業(yè)、特定領(lǐng)域的專門知識(shí)，多培養(yǎng)行業(yè)分析專家、納稅評(píng)估專家、稅務(wù)稽查專家、計(jì)算機(jī)專家；要建立和擴(kuò)充各級(jí)各類人才庫(kù)，對(duì)專家級(jí)人才統(tǒng)籌管理、合理調(diào)配、因才適用；要確保專業(yè)化人才隊(duì)伍的基本穩(wěn)定，每年專業(yè)人才的崗位異動(dòng)率不能超過(guò)20％，并要實(shí)行“退一補(bǔ)一”的辦法，順利實(shí)現(xiàn)專業(yè)人才的新老交替。

(三)積極推動(dòng)納稅服務(wù)專業(yè)化．

管理與服務(wù)是一對(duì)連體嬰兒，有相應(yīng)的管理就有相應(yīng)的服務(wù)。隨著管理的深人、細(xì)致，納稅服務(wù)也應(yīng)該緊隨其后，步調(diào)一致。推動(dòng)納稅服務(wù)專業(yè)化首先要樹(shù)立“顧客導(dǎo)向”意識(shí)，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，顧客是市場(chǎng)營(yíng)銷活動(dòng)的中心，企業(yè)的一切活動(dòng)，都應(yīng)該圍繞著顧客需求、顧客滿意來(lái)進(jìn)行，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，納稅人就是稅務(wù)機(jī)關(guān)的顧客，所有的管理活動(dòng)都應(yīng)該以顧客需要、顧客滿意為標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)然，這種需要和滿意是建立在依法依規(guī)的基礎(chǔ)之上。其次，要建立大客戶稅務(wù)經(jīng)理制，達(dá)到一定規(guī)模的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)要指定一名專門人員作為企業(yè)的稅務(wù)經(jīng)理，成為稅企溝通的基本渠道，對(duì)企業(yè)進(jìn)行全程跟蹤服務(wù)，幫助企業(yè)解決各類涉稅問(wèn)題。再次，要拓展納稅服務(wù)的方式方法，實(shí)行同城辦稅、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)、數(shù)字稅收等新的服務(wù)方式和手段，提高辦稅效率，盡最大努力方便納稅人。

(四)全面推進(jìn)管理專業(yè)化。

l、推進(jìn)一般納稅人管理專業(yè)化。摸索大企業(yè)專業(yè)化管理新途徑。目前，省級(jí)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)尚未建立大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)，但是我們可以進(jìn)行探索，為以后大企業(yè)的稅收管理積累經(jīng)驗(yàn)。大企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)可按銷售規(guī)模、納稅規(guī)模、資本規(guī)模和其他特殊情況綜合確定。每個(gè)大企業(yè)明確專門人員進(jìn)行管理，管理員負(fù)責(zé)了解大企業(yè)的財(cái)務(wù)核算和相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、資金流動(dòng)情況、發(fā)票開(kāi)具情況、稅款入庫(kù)情況，同時(shí)，根據(jù)掌握的情況對(duì)申報(bào)資料進(jìn)行評(píng)估，對(duì)申報(bào)資料、稅款入庫(kù)、爭(zhēng)議稅款進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，定期進(jìn)行跟蹤性稅收風(fēng)險(xiǎn)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正申報(bào)中的異常情況，對(duì)發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題的企業(yè)實(shí)施專業(yè)化稅務(wù)審計(jì)，審計(jì)過(guò)程中可以召集行業(yè)分析專家進(jìn)行集中“會(huì)診”，必要的情況下，大企業(yè)可實(shí)行專家組專門管理，但是，對(duì)專家組成員要明確職責(zé)，量化指標(biāo)，用簡(jiǎn)易的考核辦法加強(qiáng)考核，確保駐廠員忠實(shí)履行職責(zé)。

深入推進(jìn)行業(yè)分類管理。當(dāng)務(wù)之急是要在專業(yè)化的稅源管理部門內(nèi)部進(jìn)一步打破屬地管理的格局，按照“突出特點(diǎn)、規(guī)范制度、重點(diǎn)推進(jìn)、逐步細(xì)化、完善體系”的總體要求，合理劃分行業(yè)、合理分配征管力量進(jìn)行分類管理。根據(jù)目前的情況，分行業(yè)管理不宜太粗也不宜太細(xì)，太粗了專不起來(lái)，太細(xì)了人員力量有限，應(yīng)以兩人為一組，每組專管1—3個(gè)行業(yè)(包括細(xì)分行業(yè))。要逐級(jí)建立行業(yè)稅收信息庫(kù)，搜集各類經(jīng)濟(jì)稅源信息，樹(shù)立行業(yè)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，定期指標(biāo)體系，根據(jù)行業(yè)的發(fā)展變化適時(shí)調(diào)整各種指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，為稅源監(jiān)控和納稅評(píng)估提供參考。要加強(qiáng)行業(yè)研究，行業(yè)稅收管理員定期出具行業(yè)發(fā)展報(bào)告，定期提供行業(yè)經(jīng)營(yíng)、發(fā)展情報(bào)，定期召開(kāi)行業(yè)分析例會(huì)，對(duì)特定的行業(yè)問(wèn)題，采取專家咨誨、實(shí)地考證等辦法加強(qiáng)研究。要完善行業(yè)納稅評(píng)估模型庫(kù)，開(kāi)展專業(yè)化評(píng)估，專業(yè)化評(píng)估的特點(diǎn)是人員專業(yè)、知識(shí)專業(yè)程序?qū)I(yè)、方法專業(yè)。

2、推進(jìn)所得稅管理專業(yè)化。今年是新所得稅法正式實(shí)施的第一年，總局和省局專門召開(kāi)了所得稅管理與反避稅工作會(huì)議，提出了“分類管理，優(yōu)化服務(wù)，核實(shí)稅基，完善匯繳，強(qiáng)化評(píng)估，防范避稅”的24字方針，為所得稅專業(yè)化管理指明了方向，提出了更高的要求。應(yīng)按行業(yè)、按規(guī)模進(jìn)一步細(xì)化分工，適當(dāng)增加所得稅專業(yè)管理人才，調(diào)整所得稅管理事項(xiàng)?？h(市、區(qū)、局)應(yīng)迅速積極探索在稅政科設(shè)立由2—3人組成的專門小組，重點(diǎn)抓好所得稅納稅人除稅務(wù)登記、申報(bào)征收、發(fā)票管理外的稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估、重點(diǎn)涉稅事項(xiàng)管理、匯算清繳等重點(diǎn)事項(xiàng)工作。

拓寬信息渠道，強(qiáng)化專職監(jiān)管。所得稅管理的瓶頸是信息失靈，因此，有必要建立專職監(jiān)管部門，專門負(fù)責(zé)加強(qiáng)信息情報(bào)的搜集和稅源的監(jiān)管，理想的模式是建立稅收數(shù)據(jù)處理中心，綜合各種經(jīng)濟(jì)稅收信息，統(tǒng)一自動(dòng)采集、自動(dòng)儲(chǔ)存、自動(dòng)篩選、自動(dòng)分析。當(dāng)前的選擇是健全信息網(wǎng)絡(luò)，建立信息共享機(jī)制，可以從產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)、工商部門、公證部門采集重大產(chǎn)權(quán)交易、產(chǎn)權(quán)變更、經(jīng)濟(jì)合同及協(xié)議等情況，可以從金融部門采集銀行開(kāi)戶、資金流動(dòng)情況，可以從新聞媒體采集經(jīng)營(yíng)發(fā)展變化、重要產(chǎn)品上市情況。

建立所得稅專業(yè)評(píng)估體系。所得稅納稅評(píng)估是對(duì)稅源監(jiān)管信息的分析、利用的過(guò)程。所得稅專業(yè)化評(píng)估有別于原來(lái)的“大一統(tǒng)”評(píng)估，評(píng)估的精細(xì)化程度更高，側(cè)重于收入成本的審核，強(qiáng)調(diào)行業(yè)的普遍性與特殊性相結(jié)合。應(yīng)加快建立包括行業(yè)稅負(fù)率、零負(fù)申報(bào)、財(cái)務(wù)比率、財(cái)務(wù)項(xiàng)目分析指標(biāo)等在內(nèi)的指標(biāo)峰值，建立指標(biāo)警戒體系，將低于警戒值的納稅人作為評(píng)估對(duì)象。運(yùn)用管理學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)等相關(guān)知識(shí)和科學(xué)的數(shù)學(xué)模型進(jìn)行計(jì)算分析：找出疑點(diǎn)，指導(dǎo)評(píng)估。

按照“二八律”建立重點(diǎn)稅源監(jiān)管制度和重大事項(xiàng)報(bào)告制度。抓好2O％等于抓好10o％的“二八率”是現(xiàn)代管理的機(jī)理，也是主要矛盾與次要矛盾哲學(xué)原理在稅收管理中的應(yīng)用。要編制重點(diǎn)稅源監(jiān)管調(diào)查指標(biāo)體系，調(diào)查分析重點(diǎn)稅源企業(yè)報(bào)表數(shù)據(jù)、納稅申報(bào)數(shù)據(jù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，分析稅源、稅負(fù)變化動(dòng)態(tài)。要明確規(guī)定納稅人發(fā)生重大盈虧、資產(chǎn)損失、產(chǎn)權(quán)變更、投資轉(zhuǎn)讓、破產(chǎn)重組等變化時(shí)，必須及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理所得稅清繳手續(xù)，并將重大事項(xiàng)報(bào)告情況作為稅務(wù)獎(jiǎng)懲的一個(gè)重要指標(biāo)。

嚴(yán)格核定征收。對(duì)連續(xù)虧損、行業(yè)平均利潤(rùn)率低于預(yù)警值的一般納稅人、符合核定征收的小規(guī)模納稅人全部實(shí)行核定征收；對(duì)零申報(bào)和負(fù)申報(bào)的企業(yè)核定征收面要達(dá)到60％以上。

加強(qiáng)反避稅工作的研究和管理。積極培養(yǎng)一批反避稅專家，依靠專家推進(jìn)反避稅工作。定期剖析反避稅典型案例，增強(qiáng)反避稅工作的針對(duì)性，以典型案例指導(dǎo)反避稅工作。對(duì)長(zhǎng)期虧損或跳躍性盈利又不斷擴(kuò)大投資規(guī)模等違反營(yíng)業(yè)常規(guī)的企業(yè)、實(shí)行關(guān)聯(lián)交易有較大避稅嫌疑的企業(yè)，開(kāi)展內(nèi)、外部調(diào)查，加強(qiáng)情報(bào)交換，做好信息比對(duì)和功能風(fēng)險(xiǎn)分析。

大力開(kāi)展所得稅專項(xiàng)檢查。切實(shí)扭轉(zhuǎn)所得稅檢查是條“橡皮尺”的觀念，進(jìn)一步增強(qiáng)所得稅檢查的剛性。稅務(wù)稽查的重點(diǎn)、檢查的技能逐步從增值稅轉(zhuǎn)向所得稅，大力培養(yǎng)所得稅檢查專業(yè)人才，探索所得稅檢查的新方法、新手段。所得稅稽查收入與全部稽查收入要協(xié)調(diào)發(fā)展。

3、推進(jìn)個(gè)體稅收管理專業(yè)化。

細(xì)化個(gè)體戶戶籍管理。定期對(duì)管轄區(qū)內(nèi)的漏征漏管戶進(jìn)行清理檢查，全面深人分析、監(jiān)控個(gè)體納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、納稅情況，做到基本情況清楚、涉稅事項(xiàng)清楚、增減變化情況清楚、停歇業(yè)、走逃戶、非正常戶情況清楚、稅控裝置使用情況清楚。

第7篇：納稅管理辦法范文

一、加強(qiáng)貨物勞務(wù)稅征管

（一）增值稅

1．加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品抵扣增值稅管理

各地要結(jié)合本地區(qū)實(shí)際，積極采取有效措施，加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品抵扣增值稅管理，嚴(yán)厲打擊利用農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和銷售發(fā)票偷騙稅違法犯罪活動(dòng)。及時(shí)了解農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)加工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)律，摸清生產(chǎn)環(huán)節(jié)農(nóng)產(chǎn)品消耗率、業(yè)務(wù)成本構(gòu)成、投入產(chǎn)出比等情況。對(duì)于以農(nóng)產(chǎn)品為主要原料的加工企業(yè)要定期進(jìn)行納稅評(píng)估，結(jié)合企業(yè)申報(bào)資料深入檢查農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額是否屬實(shí)，凡以現(xiàn)金支付農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)款且數(shù)額較大的，應(yīng)重點(diǎn)評(píng)估，認(rèn)真審核。對(duì)于管理中發(fā)現(xiàn)的涉嫌偷騙稅問(wèn)題，要及時(shí)移交稽查部門，依法嚴(yán)肅查處。

2．加強(qiáng)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)抵扣管理

與海關(guān)部門共同推行海關(guān)專用繳款書(shū)“先比對(duì)、后抵扣”管理辦法。由海關(guān)向稅務(wù)機(jī)關(guān)傳遞專用繳款書(shū)電子信息，將“先抵扣、后比對(duì)”調(diào)整為“先比對(duì)、后抵扣”。增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物取得屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)專用繳款書(shū)，必須經(jīng)稽核比對(duì)相符后方可申報(bào)抵扣稅款，從根本上解決利用偽造海關(guān)專用繳款書(shū)騙抵稅款問(wèn)題。自2009年4月起，海關(guān)專用繳款書(shū)“先比對(duì)、后抵扣”的管理辦法已在部分地區(qū)試行，待條件成熟時(shí)在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)行。

稅務(wù)總局于2009年4月至7月，統(tǒng)一部署各地對(duì)20*年下半年稽核異常的海關(guān)專用繳款書(shū)進(jìn)行清查，以打擊偷騙稅犯罪，減少稅收流失。各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)貨物勞務(wù)稅部門負(fù)責(zé)牽頭組織，基層稅源管理部門負(fù)責(zé)具體清查，信息中心負(fù)責(zé)技術(shù)支持，稽查部門負(fù)責(zé)對(duì)稅源管理部門移交案件的查處。

（二）消費(fèi)稅

加強(qiáng)白酒消費(fèi)稅稅基管理。稅務(wù)總局制定《白酒消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格核定管理辦法》，核定大酒廠白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格，保全稅基，增收消費(fèi)稅。各地要加強(qiáng)小酒廠白酒消費(fèi)稅的征管，對(duì)賬證不全的，采取核定征收方式。要開(kāi)展免稅石腦油的消費(fèi)稅專項(xiàng)納稅評(píng)估，堵漏增收。

（三）營(yíng)業(yè)稅

繼續(xù)做好公路、內(nèi)河貨運(yùn)發(fā)票“票表比對(duì)”工作。各級(jí)國(guó)地稅機(jī)關(guān)要充分利用公路、內(nèi)河貨物運(yùn)費(fèi)發(fā)票數(shù)據(jù)，認(rèn)真進(jìn)行“票表比對(duì)”，加強(qiáng)營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅種管理。

積極落實(shí)建筑和房地產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目管理辦法。各地在落實(shí)辦法時(shí)，應(yīng)盡可能獲取第三方信息，與企業(yè)申報(bào)信息進(jìn)行比對(duì)，切實(shí)抓好建筑和房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅等各稅種管理。

（四）出口退稅

采取有效措施加強(qiáng)出口應(yīng)征稅貨物的管理，及時(shí)將出口應(yīng)征稅貨物稅款入庫(kù)。稅務(wù)總局對(duì)20*年出口應(yīng)征稅貨物進(jìn)行統(tǒng)計(jì)并清分各地，各地應(yīng)對(duì)20*年、2009年一季度出口應(yīng)征稅貨物進(jìn)行清查，及時(shí)追繳未納稅貨物稅款。

二、加強(qiáng)所得稅征管

（一）企業(yè)所得稅

1．全面加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳管理

要認(rèn)真落實(shí)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》（國(guó)稅函[2009]34號(hào)），進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳管理。依法調(diào)整預(yù)繳方法。對(duì)納入當(dāng)?shù)刂攸c(diǎn)稅源管理的企業(yè)，原則上按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳方法進(jìn)行預(yù)繳；對(duì)未按要求調(diào)整的，要堅(jiān)決糾正。著力提高預(yù)繳稅款比例。確保年度預(yù)繳稅款占當(dāng)年企業(yè)所得稅入庫(kù)稅款不少于70%，防止稅款入庫(kù)滯后。開(kāi)展分地區(qū)預(yù)繳工作檢查。各地應(yīng)按照有關(guān)要求開(kāi)展預(yù)繳管理自查，稅務(wù)總局組織督查，確保預(yù)繳管理工作落實(shí)到位。

2．進(jìn)一步加強(qiáng)匯算清繳工作

各地要切實(shí)做好企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)審核工作，提高年度申報(bào)質(zhì)量，及時(shí)結(jié)清稅款。匯算清繳結(jié)束后，要認(rèn)真開(kāi)展納稅評(píng)估。對(duì)連續(xù)三年以上虧損、長(zhǎng)期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉(zhuǎn)虧或應(yīng)納稅所得額異常變動(dòng)等情況的企業(yè)，要作為評(píng)估的重點(diǎn)。要針對(duì)匯算清繳發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和稅源變化，加強(qiáng)日常監(jiān)控和檢查，堵塞征管漏洞。

3．加強(qiáng)匯總納稅企業(yè)征管

各地要按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推廣應(yīng)用匯總納稅信息管理系統(tǒng)有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]141號(hào)）的要求，認(rèn)真做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，確保2009年7月1日在全國(guó)推行。要積極應(yīng)用該系統(tǒng)提供的信息，加強(qiáng)匯總納稅企業(yè)的監(jiān)管。要研究明確二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的判定標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)對(duì)掛靠性質(zhì)非法人分支機(jī)構(gòu)的管理。研究完善分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)分支機(jī)構(gòu)的監(jiān)管措施，充分發(fā)揮主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管作用。要按照規(guī)定做好匯總納稅企業(yè)稅款分配、財(cái)產(chǎn)損失列支等監(jiān)督管理工作，稅務(wù)總局下半年將組織開(kāi)展匯總納稅企業(yè)的交叉檢查，防止匯總納稅企業(yè)稅款應(yīng)分未分、少分以及漏征漏管等問(wèn)題發(fā)生。要研究完善企業(yè)所得稅收入全部歸中央的匯總納稅企業(yè)的管理辦法，重新審核確認(rèn)上述企業(yè)的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。

4．加強(qiáng)企業(yè)所得稅行業(yè)管理

各地要認(rèn)真按照銀行、房地產(chǎn)、餐飲、鋼鐵、煙草、電力、建筑業(yè)等企業(yè)所得稅管理操作指南的要求，做好分行業(yè)信息采集、預(yù)繳分析、納稅評(píng)估和日常核查等工作。要著力研究制定建筑業(yè)企業(yè)所得稅管理辦法，推進(jìn)專業(yè)化管理。

5．加強(qiáng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠審核

稅務(wù)總局將進(jìn)一步研究明確企業(yè)所得稅優(yōu)惠審核審批備案管理問(wèn)題。各地要加強(qiáng)對(duì)享受稅收優(yōu)惠企業(yè)的審核認(rèn)定，做好動(dòng)態(tài)管理；對(duì)不再符合條件的，一律停止其享受稅收優(yōu)惠。

（二）個(gè)人所得稅

1．推進(jìn)全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)

各地要加快推廣個(gè)人所得稅管理系統(tǒng)，進(jìn)一步落實(shí)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)管理工作的通知》（國(guó)稅發(fā)[2007]97號(hào)），力爭(zhēng)在2009年底前將所有扣繳單位納入全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)管理。凡是20*年度扣繳稅款在10萬(wàn)元以上的扣繳單位，從2009年6月份開(kāi)始必須實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)?？劾U單位在辦理扣繳申報(bào)時(shí)，必須按全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的要求報(bào)送《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》；進(jìn)行匯總申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。稅務(wù)總局將在2009年第四季度組織全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)執(zhí)法檢查，發(fā)現(xiàn)應(yīng)實(shí)行未實(shí)行的，將通報(bào)批評(píng)。

2．規(guī)范高等院校代扣代繳個(gè)人所得稅

各地要大力推進(jìn)高校全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)，加強(qiáng)高校教師除工資以外的其他收入和兼職、來(lái)訪講學(xué)人員的個(gè)人所得稅征管。要選擇部分扣繳稅款可能不實(shí)、人均納稅額較低的高校進(jìn)行分析、評(píng)估和檢查，發(fā)現(xiàn)應(yīng)扣未扣稅款行為，要依法處理。

3．加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征管和自行納稅申報(bào)的后續(xù)管理工作

各地要主動(dòng)加強(qiáng)與工商部門的協(xié)作，獲取個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息；進(jìn)一步規(guī)范股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征管流程，健全內(nèi)部管理機(jī)制；對(duì)形式上采取平價(jià)、低價(jià)轉(zhuǎn)讓且沒(méi)有正當(dāng)理由的，可對(duì)其計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行核定。各地要做好20*年度年所得12萬(wàn)元以上納稅人自行納稅申報(bào)應(yīng)補(bǔ)稅款的入庫(kù)和后續(xù)管理工作。

4．加強(qiáng)企業(yè)工資薪金支出總額和已代扣代繳個(gè)人所得稅工資薪金所得總額的比對(duì)

國(guó)稅局、地稅局要加強(qiáng)協(xié)作，對(duì)企業(yè)所得稅申報(bào)表中的工資薪金支出總額和已代扣代繳個(gè)人所得稅工資薪金所得總額進(jìn)行比對(duì)。對(duì)二者差異較大的，地稅局要進(jìn)行實(shí)地核查或檢查，對(duì)應(yīng)扣未扣稅款的，應(yīng)依法處理。2009年度比對(duì)范圍不得低于企業(yè)所得稅匯算清繳總戶數(shù)的10％。

5．加強(qiáng)對(duì)外籍個(gè)人的個(gè)人所得稅管理

各地要加強(qiáng)與外部門的配合、協(xié)作。要與公安出入境管理部門配合，著重掌握外籍人員出入境時(shí)間及各種資料，為實(shí)施稅收管理和離境清稅等提供依據(jù)；與銀行及外匯管理部門配合，加強(qiáng)售付匯管理，把住資金轉(zhuǎn)移關(guān)口。要加強(qiáng)國(guó)稅、地稅以及內(nèi)、外稅管理部門之間的配合，以企業(yè)為單位，建立外籍個(gè)人管理檔案。各地應(yīng)根據(jù)外籍個(gè)人對(duì)中國(guó)稅法的遵從程度，有針對(duì)性的進(jìn)行宣傳輔導(dǎo)、政策講解或約談，促使其據(jù)實(shí)申報(bào)。各地對(duì)外籍個(gè)人取得的工資薪金所得及其他所得需要核查的，應(yīng)按稅務(wù)總局規(guī)定提出國(guó)際情報(bào)交換請(qǐng)求；得到對(duì)方國(guó)家情報(bào)后，應(yīng)認(rèn)真核查、確認(rèn)個(gè)人所得；并摸索規(guī)律，逐步掌握不同國(guó)家外派人員的薪酬標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)加強(qiáng)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、由境外機(jī)構(gòu)支付所得的管理。

三、加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)行為稅征管

各地要加大推廣應(yīng)用財(cái)產(chǎn)行為稅稅源監(jiān)控管理平臺(tái)力度，2009年6月底前全國(guó)基本安裝到位。要建立各地監(jiān)控平臺(tái)與稅務(wù)總局監(jiān)控平臺(tái)的連接，2009年底前建立起統(tǒng)一的城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅稅源數(shù)據(jù)庫(kù)，并逐步建立其他稅種稅源數(shù)據(jù)庫(kù)。要運(yùn)用監(jiān)控平臺(tái)功能，采集征管和第三方信息，開(kāi)展信息比對(duì)，促進(jìn)納稅評(píng)估和稅源監(jiān)控，加強(qiáng)稅收收入預(yù)測(cè)、政策執(zhí)行評(píng)估，提升財(cái)產(chǎn)行為稅管理水平。

（一）城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅

各地要做好城鎮(zhèn)土地使用稅稅源清查的后續(xù)管理工作。建立和完善分級(jí)稅源數(shù)據(jù)庫(kù)，并做好數(shù)據(jù)庫(kù)的更新和維護(hù)工作，實(shí)現(xiàn)稅源數(shù)據(jù)的動(dòng)態(tài)管理。要分析本地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅稅源的規(guī)模、結(jié)構(gòu)和分布等情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)征管中的漏洞，有針對(duì)性地采取措施。要繼續(xù)推廣利用GPS（全球衛(wèi)星定位系統(tǒng)）等技術(shù)核實(shí)納稅人占地面積，抓好城鄉(xiāng)結(jié)合部、工業(yè)園區(qū)應(yīng)稅土地的清查，對(duì)大型廠礦、倉(cāng)儲(chǔ)和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)等占地面積大的企業(yè)，外資企業(yè)以及使用集體土地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人也要加強(qiáng)稅源監(jiān)控工作。各地要加強(qiáng)對(duì)土地等級(jí)調(diào)整工作的管理，以經(jīng)濟(jì)繁榮程度、城市發(fā)展和地價(jià)水平等因素為依據(jù)，參考國(guó)土部門的基準(zhǔn)地價(jià)確定辦法，科學(xué)合理劃分土地等級(jí)，使城鎮(zhèn)土地使用稅稅負(fù)更加合理并調(diào)節(jié)土地級(jí)差收入。

各地要做好房產(chǎn)稅征管工作。摸清房產(chǎn)稅稅源，重點(diǎn)加強(qiáng)出租房屋和房產(chǎn)稅零申報(bào)戶的征管。要通過(guò)多種方式核實(shí)稅基，重點(diǎn)檢查具備房屋功能的地下建筑以及房屋附屬設(shè)備設(shè)施等納稅情況。

（二）城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加

各地要著力抓好增值稅、消費(fèi)稅兩稅信息比對(duì)軟件的安裝和信息比對(duì)。正在安裝、調(diào)試的地區(qū)，有關(guān)部門應(yīng)提供必要的技術(shù)支持；對(duì)個(gè)別安裝調(diào)試有困難的地區(qū)，稅務(wù)總局信息中心將赴現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)；部分先試點(diǎn)后推廣的地區(qū)，要及時(shí)總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，爭(zhēng)取2009年6月底前全面推行；因設(shè)備購(gòu)置和省級(jí)征管數(shù)據(jù)大集中而影響軟件安裝的地區(qū)，要積極協(xié)調(diào)有關(guān)部門抓緊做好軟件安裝前的準(zhǔn)備工作。各地要將比對(duì)核查2006、2007、20*年度兩稅信息的詳細(xì)情況及征收入庫(kù)結(jié)果，按照《關(guān)于報(bào)送兩稅信息比對(duì)工作成果的通知》（財(cái)行便函[2009]23號(hào)）要求，分別于2009年5月底和9月底前報(bào)稅務(wù)總局（財(cái)產(chǎn)行為稅司）。目前軟件安裝和應(yīng)用有困難的省市，要開(kāi)展手工比對(duì)工作。各地要認(rèn)真總結(jié)兩稅信息比對(duì)經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加堵漏增收。

（三）土地增值稅

各地要認(rèn)真貫徹《土地增值稅清算管理規(guī)程》，加強(qiáng)和規(guī)范土地增值稅清算工作。為落實(shí)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步開(kāi)展土地增值稅清算工作的通知》（國(guó)稅函〔20*〕318號(hào)）要求，稅務(wù)總局將于近期開(kāi)展督導(dǎo)檢查，各地也要層層開(kāi)展自查，切實(shí)提高土地增值稅管理水平。

（四）車船稅

各地要積極加強(qiáng)與車船稅扣繳義務(wù)人的信息溝通工作，全面取得車船稅代收代繳信息和車輛信息，建立車船稅稅源數(shù)據(jù)庫(kù)，并利用稅源信息比對(duì)強(qiáng)化對(duì)代收代繳工作的監(jiān)管力度。各地要積極與財(cái)政、公安和保監(jiān)部門溝通，按道路交通安全法的有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行將購(gòu)買“交強(qiáng)險(xiǎn)”作為機(jī)動(dòng)車登記、檢驗(yàn)的前提條件，同時(shí)，嚴(yán)格按照《國(guó)家稅務(wù)總局中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于進(jìn)一步做好車船稅代收代繳工作的通知》（國(guó)稅發(fā)[20*]74號(hào)）的規(guī)定，完善“以檢控（保）費(fèi)，以（保）費(fèi)控稅”的征管模式，強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制，促進(jìn)車船稅征管。

（五）耕地占用稅、契稅

各地要嚴(yán)格執(zhí)行稅務(wù)總局關(guān)于契稅直接征收等征管規(guī)定。進(jìn)行耕地占用稅、契稅職能劃轉(zhuǎn)的地區(qū)，要統(tǒng)籌職能、人員、工作安排，防止征管質(zhì)量因職能劃轉(zhuǎn)而下滑；要整合耕地占用稅、契稅的稅源、征管信息及房地產(chǎn)業(yè)其他稅種的信息，進(jìn)一步推動(dòng)房地產(chǎn)稅收一體化工作；要將耕地占用稅、契稅納入統(tǒng)一的稅收征管考核指標(biāo)體系，完善征管質(zhì)量監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制。

四、加強(qiáng)國(guó)際稅收征管

（一）反避稅

深入開(kāi)展反避稅調(diào)查。要加強(qiáng)對(duì)關(guān)聯(lián)申報(bào)信息的審核、分析，強(qiáng)化全國(guó)、區(qū)域和行業(yè)聯(lián)查工作，繼續(xù)做好制衣制鞋、電子和通訊設(shè)備制造、電腦代工等行業(yè)的調(diào)查結(jié)案工作；力求在快餐、大型零售、飲料生產(chǎn)、電梯、汽車等行業(yè)的調(diào)查中取得突破；重點(diǎn)做好對(duì)高速公路等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)融資、輪胎制造、制藥、飯店連鎖等受金融危機(jī)影響較小行業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查工作，加大調(diào)整補(bǔ)稅力度，以提高行業(yè)整體利潤(rùn)水平。

加強(qiáng)對(duì)“走出去”企業(yè)的管理，重點(diǎn)關(guān)注在國(guó)外設(shè)立子公司的中國(guó)企業(yè)，是否足額收取特許權(quán)使用費(fèi)或勞務(wù)費(fèi)，或?qū)⒗麧?rùn)留滯避稅港，以延遲或逃避我國(guó)稅收的情況。

加強(qiáng)對(duì)反避稅調(diào)查調(diào)整企業(yè)的跟蹤管理，鞏固和擴(kuò)大反避稅工作成果。注重對(duì)以前年度調(diào)整企業(yè)的投資、經(jīng)營(yíng)、關(guān)聯(lián)交易、納稅申報(bào)等指標(biāo)進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，采取與企業(yè)約談、立案調(diào)查等方式，防止避稅行為反彈。

穩(wěn)步開(kāi)展雙邊磋商工作。要針對(duì)跨國(guó)公司提出的預(yù)約定價(jià)和轉(zhuǎn)讓定價(jià)對(duì)應(yīng)調(diào)整的雙邊磋商申請(qǐng)，穩(wěn)步開(kāi)展雙邊磋商工作，著重研究成本節(jié)約、無(wú)形資產(chǎn)定價(jià)、成本構(gòu)成等難點(diǎn)問(wèn)題，全面反映我國(guó)企業(yè)對(duì)跨國(guó)公司集團(tuán)的利潤(rùn)貢獻(xiàn)，維護(hù)我國(guó)的稅收權(quán)益。

（二）非居民稅收

1．做好20*年度非居民企業(yè)所得稅申報(bào)及匯算清繳工作

要按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅申報(bào)表〉等報(bào)表的通知》（國(guó)稅函〔20*〕801號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕6號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕11號(hào)）要求，做好日常納稅申報(bào)和匯算清繳，進(jìn)一步提高稅款預(yù)繳率，嚴(yán)格審核稅前扣除項(xiàng)目，防范欠稅，確保收入及時(shí)足額入庫(kù)。

2．加強(qiáng)非居民承包工程和提供勞務(wù)稅收管理

要按照《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（稅務(wù)總局令第19號(hào)），結(jié)合本地實(shí)際，突出重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，抓好非居民稅務(wù)登記、申報(bào)征收以及相關(guān)境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人資料報(bào)告工作。

3．加強(qiáng)非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳工作

按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕3號(hào)）規(guī)定，落實(shí)扣繳登記和合同備案制度，輔導(dǎo)扣繳義務(wù)人及時(shí)準(zhǔn)確扣繳應(yīng)納稅款，建立管理臺(tái)賬和檔案；特別是對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的行為，應(yīng)著力監(jiān)控被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)，以稅務(wù)變更登記環(huán)節(jié)為重點(diǎn)做好稅收風(fēng)險(xiǎn)防范和控制。

第8篇：納稅管理辦法范文

 

關(guān)鍵詞：稅收管理專業(yè)化　管理模式　專業(yè)化人才　納稅服務(wù)專業(yè)化　管理專業(yè)化

專業(yè)化管理是根據(jù)納稅人的實(shí)際情況和不同特點(diǎn)，通過(guò)建立高素質(zhì)的專業(yè)人才隊(duì)伍，充分運(yùn)用其專業(yè)技能，實(shí)行分類管理和規(guī)?；芾硐嘟Y(jié)合的模式，達(dá)到加大管理力度、強(qiáng)化管理深度的目的。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展、所有制結(jié)構(gòu)發(fā)生深刻變化、市場(chǎng)主體日趨多元化、市場(chǎng)分工越來(lái)越細(xì)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)背景下，稅收管理專業(yè)化是大勢(shì)所趨。據(jù)筆者調(diào)研，20o7年婁底市國(guó)稅局適應(yīng)這種趨勢(shì)，大力推行稅收專業(yè)化管理，著重改革管理的組織結(jié)構(gòu)，按一般納稅人、小規(guī)模納稅人和個(gè)體戶、所得稅三個(gè)類別分設(shè)稅源管理機(jī)構(gòu)，實(shí)行針對(duì)性管理。專業(yè)化管理推行一年多來(lái)，收到了明顯成效，稅收征管質(zhì)量得到一定提升，補(bǔ)辦稅務(wù)登記2836戶，個(gè)體稅收增長(zhǎng)44．6O％，高出總收入增長(zhǎng)水平20．42個(gè)百分點(diǎn)，所得稅收人增長(zhǎng)53．5％，高出總收入增長(zhǎng)水平29．92個(gè)百分點(diǎn)。但是，總體來(lái)說(shuō)，目前的專業(yè)化管理還只是“破冰”之舉，尚未達(dá)到“融冰”、“化冰”的境界，專業(yè)化管理的深度、廣度還有很大的拓展空間，尤其是在專業(yè)化管理方法、專業(yè)化管理手段、專業(yè)化管理目標(biāo)等方面還大有文章可做。本文擬從認(rèn)識(shí)和實(shí)踐兩個(gè)層面對(duì)推進(jìn)專業(yè)化管理縱深發(fā)展提出幾點(diǎn)淺見(jiàn)，供工作中參考。

一認(rèn)識(shí)上應(yīng)該厘清的幾個(gè)問(wèn)題

1、專業(yè)化管理不是簡(jiǎn)單的分類管理，而是全方位、立體型、深層次的專業(yè)化管理。有人認(rèn)為，按一般納稅人、小規(guī)模納稅人和所得稅納稅人進(jìn)行了分類就是進(jìn)入了專業(yè)化管理，這是錯(cuò)誤的。分類是專業(yè)化管理必備條件，是基礎(chǔ)，但不是全部。目前，我們的專業(yè)化管理還停留在淺層甚至表面上，形式上轉(zhuǎn)型了，實(shí)質(zhì)上還沒(méi)轉(zhuǎn)型，管理的手段、管理的方式、管理的程序還是老套路、老辦法。在一般納稅人管理上，稅源管理部門沒(méi)有做進(jìn)一步的細(xì)化、分工，也沒(méi)有制定對(duì)應(yīng)的管理辦法，更沒(méi)有形成系統(tǒng)的管理體系；在所得稅管理上，缺少專門的稅源監(jiān)管，缺少多元化的信息網(wǎng)絡(luò)，缺少專業(yè)的納稅評(píng)估；在個(gè)體稅收管理上，稅源底子、納稅人戶籍還不是很清楚，稅額調(diào)整方式還比較粗放，個(gè)體大戶的征管還不是很到位。真正的專業(yè)化管理應(yīng)該是專到了每個(gè)行業(yè)、每個(gè)稅種、每個(gè)納稅人、每個(gè)工作點(diǎn)上，還應(yīng)該有專門的辦法、專門的手段、專門的目標(biāo)。

2、專業(yè)化管理不是稅源管理部門單打獨(dú)斗，而是多個(gè)部門共同參與、相互聯(lián)動(dòng)。有些人一提專業(yè)化管理就認(rèn)為是稅源管理部門的事，與自己無(wú)關(guān)，因而置身事外。誠(chéng)然，稅源管理部門是專業(yè)化管理的主體，但是，其他部門也是專業(yè)化管理的重要組成部分，在專業(yè)化管理模式下，信息技術(shù)部門應(yīng)提供專業(yè)化的信息技術(shù)支撐，征管部門應(yīng)提供專業(yè)化的征管制度和辦法，稅政部門應(yīng)提供專業(yè)化的政策服務(wù)，計(jì)統(tǒng)部門應(yīng)提供專業(yè)化的統(tǒng)計(jì)分析，因此，不能把各類業(yè)務(wù)彼此割裂，而應(yīng)該各單位各部門、各崗位明確分工、強(qiáng)化職責(zé)、密協(xié)協(xié)作，尤其要理順綜合管理部門和專業(yè)管理部門之間的關(guān)系，落實(shí)和完善稅源管理良性互動(dòng)機(jī)制。

3、專業(yè)化管理不是一專到底，也應(yīng)有適當(dāng)?shù)亩嘣芾?。專業(yè)化管理是縱向的延伸，多元化管理是橫向的延伸，缺少多元化的專業(yè)化是狹隘的專業(yè)化。比如：管理增值稅的部門既要管理好增值稅，也要注意所得稅的管理，及時(shí)將增值稅管理中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題向所得稅管理部門反饋；管理大企業(yè)的部門，既要探索大企業(yè)稅收管理新方法，也要對(duì)大企業(yè)下的子公司、小企業(yè)加強(qiáng)管理；管理甲行業(yè)的稅收管理員，既要加強(qiáng)對(duì)本行業(yè)的稅收管理，也要注意與甲行業(yè)相關(guān)的乙行業(yè)的情況，做到相互融通、相得益彰。因此，專業(yè)化管理是相對(duì)的，不是絕對(duì)的。

4、專業(yè)化管理不是要管理不要服務(wù)，而是要在專業(yè)化管理上實(shí)現(xiàn)專業(yè)化服務(wù)。重管理、輕服務(wù)本來(lái)就是一種錯(cuò)誤的理念，推行專業(yè)化管理后，部分人甚至加深了這種理念，片面強(qiáng)調(diào)專業(yè)化管理而忽視納稅服務(wù)，征管制度變得越來(lái)越冗長(zhǎng)，征管措施變得越來(lái)越繁瑣，征管流程變得越來(lái)越復(fù)雜，一方面在一定程度上強(qiáng)化了管理，但另一方面也加重了納稅人負(fù)擔(dān)，犧牲了優(yōu)質(zhì)服務(wù)，并且兩種效益不對(duì)等，犧牲大于收獲。在推進(jìn)專業(yè)化管理上，要特別重視專業(yè)化服務(wù)，對(duì)不同行業(yè)、不同規(guī)模的納稅人，采取不同的服務(wù)方式，逐步實(shí)現(xiàn)個(gè)性化服務(wù)，使納稅服務(wù)的觸角伸得更長(zhǎng)、更深、更廣。

5．專業(yè)化管理不是唯收入論成敗，而要把提高征管質(zhì)效作為主要標(biāo)桿。近年來(lái)，經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展、經(jīng)濟(jì)效益的明顯提高帶動(dòng)了稅收收入的較快增長(zhǎng)，這是經(jīng)濟(jì)決定稅收的產(chǎn)物，這種表象容易掩蓋稅收征管質(zhì)效的本質(zhì)，讓人誤以為這完全是專業(yè)化管理的功勞，并在這種成果下沾沾自喜。檢驗(yàn)專業(yè)化管理的成效既要看稅收收入的增長(zhǎng)，更要看稅收征管的質(zhì)量和效益，看征管漏洞是否存在，看征收率是否提高，看征管秩序是否好轉(zhuǎn)，看納稅人是否滿意。

二實(shí)踐中應(yīng)該解決的幾個(gè)問(wèn)題

(一)進(jìn)一步完善分類管理與層級(jí)管理相結(jié)合的模式

進(jìn)一步打破稅源管理部門內(nèi)部屬地管理的模式，分行業(yè)、分規(guī)模進(jìn)行管理。一般納稅人管理部門設(shè)立大企業(yè)管理組，大企業(yè)以外的企業(yè)按行業(yè)進(jìn)行分類設(shè)立若干個(gè)組，商業(yè)與工業(yè)分開(kāi)，甲行業(yè)與乙行業(yè)分開(kāi)，每個(gè)稅收管理員專門負(fù)責(zé)一個(gè)或幾個(gè)行業(yè)的稅收管理，加強(qiáng)對(duì)各個(gè)行業(yè)的比較分析，采取針對(duì)性管理措施，同時(shí)，在職能建設(shè)上，要將管理與評(píng)估分離，專門設(shè)立評(píng)估組，負(fù)責(zé)互動(dòng)平臺(tái)下發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)企業(yè)的納稅評(píng)估；所得稅稅源管理部門可以比較一般納稅人的管理進(jìn)行分類管理；小規(guī)模納稅人和個(gè)體戶管理部門則要按地段、按規(guī)模、按行業(yè)進(jìn)行分類管理，監(jiān)控到每一個(gè)個(gè)體工商戶，監(jiān)控到開(kāi)業(yè)、歇業(yè)、復(fù)業(yè)等具體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，監(jiān)控到每一張發(fā)票的開(kāi)具情況。同時(shí)，市局要積極參與到稅收征管實(shí)踐中來(lái)，重心下移、業(yè)務(wù)貼近基層，市局直接對(duì)大型企業(yè)進(jìn)行評(píng)估，對(duì)大型企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，對(duì)一定規(guī)模以上的企業(yè)進(jìn)行直接稽查。

第9篇：納稅管理辦法范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)所得稅;當(dāng)前現(xiàn)狀;解決對(duì)策

1基層企業(yè)所得稅征管的當(dāng)前現(xiàn)狀

1.1戶籍難以理清,稅源難以掌控。主要表現(xiàn)為:與工商、地稅等部門信息共享程度低等原因,納稅人開(kāi)業(yè)、變更、注銷等信息難以及時(shí)掌握,戶籍管理往往不能及時(shí)到位;企業(yè)所得稅征管范圍和管轄權(quán)界定存在理解上的分歧,國(guó)、地稅兩家爭(zhēng)搶稅源的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,甚至出現(xiàn)重征重管或漏征漏管;兩元化管理的存在往往造成稅負(fù)不公,特別是采取核定征收方式很容易出現(xiàn)同地區(qū)、同行業(yè)、同規(guī)模企業(yè)的稅負(fù)不一,有的同類型或同規(guī)模企業(yè)的稅負(fù)差異較大。有時(shí)還出現(xiàn)納稅人隨稅負(fù)波動(dòng)而不斷改變管轄歸屬的“跳槽”現(xiàn)象,影響了稅收秩序。

1.2所得稅政策較為繁雜,政策執(zhí)行不夠到位。新的企業(yè)所得稅法配套政策多為陸續(xù)到位,企業(yè)所得稅稅前列支規(guī)定存在著稅法依附于會(huì)計(jì)制度現(xiàn)象,有些稅法規(guī)定的稅前列支項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)不夠具體、全面、明確,且多變,可操作性差。具體為:現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅制決定了企業(yè)所得稅核算存在較大的彈性,稅前扣除規(guī)定缺乏剛性,操作起來(lái)彈性較大,因此,對(duì)政策理解程度不同,計(jì)算方法不同,都可能在無(wú)意識(shí)的情況下出現(xiàn)不同的應(yīng)納稅所得額。稅前列支費(fèi)用規(guī)定不具體,扣除標(biāo)準(zhǔn)不夠明確,正確審核稅前扣除十分困難。對(duì)已取消和下放管理的稅前審批項(xiàng)目,如納稅人財(cái)產(chǎn)損失、總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)、彌補(bǔ)虧損、企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)以及預(yù)繳期限、工效掛鉤等缺乏跟蹤管理。

目前,稅收政策規(guī)定與企業(yè)會(huì)計(jì)制度及財(cái)務(wù)準(zhǔn)則差異過(guò)大,存在企業(yè)會(huì)計(jì)制度與稅收政策有差異時(shí)不能按照稅收規(guī)定處理,導(dǎo)致申報(bào)質(zhì)量不高,從而增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行政策的難度。

1.3納稅人納稅意識(shí)淡薄,財(cái)務(wù)核算和納稅申報(bào)失真?，F(xiàn)階段企業(yè)所得稅納稅人中新辦企業(yè)大多為中小民營(yíng)企業(yè),種種原因,不少企業(yè)法人及財(cái)務(wù)人員納稅意識(shí)較為薄弱,且受利益驅(qū)使,企業(yè)存在經(jīng)營(yíng)管理不規(guī)范、財(cái)務(wù)核算體系不完備、財(cái)務(wù)制度不健全、賬面信息真實(shí)度低、現(xiàn)金交易賬外經(jīng)營(yíng)等問(wèn)題,不能依法據(jù)實(shí)申報(bào)納稅,往往利用企業(yè)會(huì)計(jì)制度與稅法的差異,千方百計(jì)地不繳或少繳國(guó)家稅收。同時(shí),在我國(guó)現(xiàn)階段法制體系和貨幣金融監(jiān)管水平下,缺乏有效的手段監(jiān)控企業(yè)的資金流和貨物流,使所得稅的稅源監(jiān)控變得異常艱難。

1.4管理人員認(rèn)識(shí)不足,存在畏難情緒。目前,基層國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)所得稅征管仍存在認(rèn)識(shí)不足問(wèn)題,有的仍處在“收入擺不上計(jì)劃、管理擺不上日程、工作擺不上位置”這一被動(dòng)局面,未能像流轉(zhuǎn)稅征管一樣實(shí)施一系列有效的科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化管理,日常管理工作散亂、粗放,缺乏制度化。此外,由于多年較少接觸所得稅業(yè)務(wù),部分一線管理人員業(yè)務(wù)技能和管理水平有所下降,畏難情緒較大。

2解決現(xiàn)狀的對(duì)策

2.1合理設(shè)置機(jī)構(gòu),提升管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

目前,縣(區(qū))級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)未設(shè)所得稅管理專職機(jī)構(gòu)和一線專職管理人員,多為兼職且素質(zhì)參差不齊,加之深入企業(yè)調(diào)研不夠,對(duì)納稅人的很多納稅調(diào)整項(xiàng)目平時(shí)無(wú)暇顧及,只能在匯算清繳時(shí)集中處理,造成一部分企業(yè)不能及時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整,容易造成稅收流失。隨企業(yè)所得稅管理業(yè)務(wù)量增多,管理難度加大,需要培養(yǎng)出一大批懂得會(huì)計(jì)核算、了解企業(yè)管理、熟練微機(jī)操作、精通稅收業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅管理專業(yè)人才已迫在眉睫。結(jié)合現(xiàn)狀,筆者認(rèn)為提升稅務(wù)人員的所得稅管理技能和水平可從以下幾個(gè)方面著手:學(xué)習(xí)培訓(xùn)的重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)管理規(guī)定、會(huì)計(jì)核算知識(shí)、稅收政策規(guī)定、稅務(wù)稽查技巧等方面。學(xué)習(xí)培訓(xùn)的方法可以自學(xué)為主、集中輔導(dǎo)、學(xué)以致用、學(xué)用相長(zhǎng),或?qū)嵭袀鹘y(tǒng)“傳幫帶”模式,注重征管實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn),以有豐富經(jīng)驗(yàn)、熟悉企業(yè)所得稅管理的人員采取“師傅帶徒弟”等方式,深入企業(yè)就會(huì)計(jì)核算、新的稅收政策落實(shí)、評(píng)估稽查技能進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)實(shí)踐鍛煉。利用匯算清繳時(shí)機(jī)開(kāi)展崗位練兵活動(dòng)。采取激勵(lì)機(jī)制,對(duì)不能勝任企業(yè)所得稅管理員崗位的管理人員進(jìn)行崗位輪換或待崗學(xué)習(xí)等。

2.2實(shí)征管基礎(chǔ),積極探索改進(jìn)征管的方法:根據(jù)企業(yè)所得稅管理的現(xiàn)狀,從實(shí)際出發(fā),夯實(shí)征管基礎(chǔ):

一是運(yùn)用各類臺(tái)賬促進(jìn)基礎(chǔ)工作提高。建好戶籍臺(tái)賬、稅源臺(tái)賬、所得稅重點(diǎn)稅源監(jiān)控臺(tái)賬、納稅申報(bào)臺(tái)賬、減免稅臺(tái)賬、稅前審批事項(xiàng)臺(tái)賬,強(qiáng)化日常管理,及時(shí)掌握稅源情況。

二是加強(qiáng)已取消、下放管理權(quán)限和備案管理項(xiàng)目的審核和跟蹤管理工作,做好后續(xù)管理項(xiàng)目的審核和備案管理跟蹤監(jiān)管,保證稅基不受侵蝕。

三是深化分類管理,根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和會(huì)計(jì)核算狀況對(duì)納稅人進(jìn)行分類,確定不同的稅收管理方式。

四是強(qiáng)化企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作,整合資源,充實(shí)人員,全面掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、投入產(chǎn)出比、存貨等涉稅資料,建立行業(yè)評(píng)估模型,提高企業(yè)所得稅管理的專業(yè)化程度。

五是加大企業(yè)所得稅的稽查打擊力度,同時(shí)督促企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。

2.3加強(qiáng)部門協(xié)作,解決征管范圍劃分不清的問(wèn)題。加強(qiáng)與工商、地稅等部門寫(xiě)作和配合,提高企業(yè)所得稅納稅人信息共享程度,核對(duì)企業(yè)所得稅納稅人的信息資料,準(zhǔn)確掌握戶籍、稅源動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)信息,開(kāi)展日常巡查工作,清理漏征漏管戶。協(xié)調(diào)解決征管范圍劃分不清的問(wèn)題,實(shí)行隨流轉(zhuǎn)稅種確定管轄歸屬的原則,即企業(yè)所得稅以流轉(zhuǎn)稅稅種的歸屬來(lái)確定歸國(guó)稅部門或地稅部門管理。

2.4利用社會(huì)中介服務(wù),幫助提高企業(yè)所得稅申報(bào)質(zhì)量。會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)專業(yè)性較強(qiáng),發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)建賬、申報(bào)、鑒證等作用,對(duì)于規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)核算、提高企業(yè)所得稅申報(bào)準(zhǔn)確性以及緩解目前稅務(wù)機(jī)關(guān)管理力量不足有一定的幫助。

參考文獻(xiàn)

[1]相關(guān)法律法規(guī)及文件:《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及實(shí)施細(xì)則、《稅務(wù)登記管理辦法》、《關(guān)于加強(qiáng)國(guó)家稅務(wù)局地方稅務(wù)局協(xié)作的意見(jiàn)》(國(guó)稅發(fā)[2004]4號(hào))、《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、財(cái)務(wù)通則》、《關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的通知》(財(cái)稅[2006]1號(hào))、《關(guān)于繳納企業(yè)所得稅的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行口徑等問(wèn)題的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]103號(hào)).