企業(yè)內(nèi)控制度精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)內(nèi)控制度范文

一、控制論與企業(yè)內(nèi)控制度

控制論是關(guān)于動態(tài)系統(tǒng)控制調(diào)節(jié)的機理和一般規(guī)律的科學(xué)，其基本觀點是：一切控制系統(tǒng)所共有的基本特性是信息的交換和反饋過程，利用這些特征可以達(dá)到對系統(tǒng)的認(rèn)識、分析和控制的目的。從控制論角度，企業(yè)內(nèi)控制度可以描述為：股東作為最終控制主體，董事會、經(jīng)理層、各職能部門和企業(yè)全體員工作為不同層級的控制主體與受控對象，通過股東、董事會、經(jīng)理層、職能部門和全體員工之間的信息耦合，使系統(tǒng)朝著企業(yè)整體目標(biāo)運行的各種規(guī)范的總和。具體表現(xiàn)為兩個層次，即公司治理結(jié)構(gòu)層次和公司管理制度層次。首先，企業(yè)內(nèi)控制度的產(chǎn)生與公司治理是與生俱來的?，F(xiàn)代企業(yè)中所有權(quán)與管理權(quán)的分離表現(xiàn)為一個契約控制權(quán)的授權(quán)過程，即股東作為所有者只保留了選舉董事、企業(yè)兼并與發(fā)行新股的少數(shù)權(quán)利，而將大部分權(quán)利授予了董事會；董事會也只保留了聘用與解聘總經(jīng)理、重大投資等戰(zhàn)略性決策的控制權(quán)，而將日常生產(chǎn)、銷售、人事等管理權(quán)授予公司經(jīng)理層。由于職業(yè)管理者取代業(yè)主控制企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生的成本問題以及人道德風(fēng)險與逆向選擇而產(chǎn)生的內(nèi)部人控制問題，使得公司治理機制表現(xiàn)為股東、董事會、總經(jīng)理之間的責(zé)、權(quán)、利安排和相互制衡機制，這是企業(yè)內(nèi)控制度的第一層次。企業(yè)管理當(dāng)局為實現(xiàn)董事會賦予的目標(biāo)而建立起一系列政策、規(guī)則和組織程序，形成了企業(yè)內(nèi)控制度的第二層次。其主要目標(biāo)就是使企業(yè)達(dá)到合規(guī)與提高效益性，從而實現(xiàn)所有者資本保值增值目標(biāo)。

在企業(yè)內(nèi)控制度的不同層次中，通過對企業(yè)內(nèi)部控制總目標(biāo)的分解，企業(yè)內(nèi)控制度形成了一個分層次、復(fù)雜的大系統(tǒng)。在這個大系統(tǒng)中，整個系統(tǒng)有個總目標(biāo)，每層次的每個子系統(tǒng)有從總目標(biāo)分解而來的分目標(biāo)，并按此目標(biāo)實現(xiàn)各自的最優(yōu)控制；整個大系統(tǒng)的控制通過協(xié)調(diào)子系統(tǒng)的辦法實現(xiàn)。其運行方式為：每個層次都只控制下一級的活動，而不越級去直接控制更下一級的活動，只有最下一級的控制子系統(tǒng)才直接控制系統(tǒng)的運行，上級層次的系統(tǒng)只起到協(xié)調(diào)器的作用。

二、控制和企業(yè)內(nèi)部控制方式

控制是指按既定目標(biāo)通過選擇來縮小系統(tǒng)變化的可能范圍。其基本前提是：具有控制目標(biāo)，控制對象的發(fā)展存在幾種可能性，控制主體有能力做出選擇。其過程為：控制主體掌握控制對象和外部環(huán)境的有關(guān)信息，經(jīng)加工處理后向執(zhí)行裝置發(fā)出控制信息，經(jīng)執(zhí)行裝置轉(zhuǎn)換為控制力作用于受控對象產(chǎn)生符合所定目標(biāo)的變化。基于企業(yè)內(nèi)部是一個復(fù)雜的大系統(tǒng)的認(rèn)識，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)實行多級遞階控制，其基礎(chǔ)是大系統(tǒng)的分解和協(xié)調(diào)，具體方法可以為按一個角度分解的“多目標(biāo)遞階最優(yōu)化”和按幾個角度交叉分解協(xié)調(diào)的“遞階交叉協(xié)調(diào)”，以及更復(fù)雜的“遞階全息模型”。

在企業(yè)內(nèi)部控制中，考慮到控制目標(biāo)（Z）的不確定性（如果把控制目標(biāo)理解為某個參數(shù)S的函數(shù)，則Z=F（S）），它應(yīng)包括如下控制：（1）程序控制。S為時間（S=T），它以控制程序作為控制標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行控制，如企業(yè)的計劃控制就含有程序控制的原理。（2）跟蹤控制，又稱“隨動控制”。如果S由系統(tǒng)外的某一過程所決定，如控制先行量W，則S=W，其任務(wù)是消除偏差。在企業(yè)內(nèi)部控制中“滾動計劃”開發(fā)就是跟蹤控制的例子。（3）提前控制。它是一種最優(yōu)控制，雖然Z是變量S的函數(shù)，但控制者已知S的時間變化規(guī)律S（T），從而不必采用跟蹤控制，直接找出一條最佳的控制路線，在最短的時間內(nèi)輸出標(biāo)準(zhǔn)值。預(yù)算控制就是提前控制的運用。（4）自適應(yīng)控制。即S為系統(tǒng)的前期輸出，系統(tǒng)通過階跌改變自身性質(zhì)，提高適應(yīng)能力，以適應(yīng)劇烈的環(huán)境變化和系統(tǒng)自身參數(shù)的較大幅度變化，或者通過自學(xué)習(xí)行為和自組織行為，使系統(tǒng)達(dá)到最佳或滿意性能的控制。（5）最優(yōu)控制，即S由極值確定，所欲輸出的是某一函數(shù)的最大值與最小值。它一般用于動態(tài)控制。

考慮到控制信息的不同，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)包含：（1）閉環(huán)控制，亦稱“反饋控制”，即用受控系統(tǒng)的輸出量的反饋信息來產(chǎn)生控制力。它構(gòu)成一個閉合回路。在反饋控制中，“負(fù)反饋”能削弱外界對于系統(tǒng)的干擾作用，增強系統(tǒng)的穩(wěn)定性，如強調(diào)考核與懲罰；而“正反饋”能提高輸入的靈敏度，增強傳輸系數(shù)和輸出效應(yīng)，如激勵可以提高員工的積極性。值得注意的是：由于傳輸和反饋過程中存在時滯，負(fù)反饋的反饋深度受到限制，如果超過一定的限度，就會轉(zhuǎn)化為正反饋； 而正反饋會使系統(tǒng)對目標(biāo)的偏差擴大，形成惡性循環(huán)，導(dǎo)致系統(tǒng)不穩(wěn)定甚至崩潰。（2）開環(huán)控制。其控制過程不用被控結(jié)果的信息，只用外來控制信息起控制作用。這些信息流正好與反饋相反，也稱前饋控制。由于提供計劃與建立未來系統(tǒng)超前的信息（如經(jīng)濟(jì)預(yù)測、計劃、預(yù)算控制）往往很難準(zhǔn)確預(yù)料，因此常常與閉環(huán)控制組合運用形成混合控制，如在預(yù)算控制的基礎(chǔ)上，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。

三、企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)計

按控制論的觀點，企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計的過程實際上是建立一個功能模型。功能模型是表示系統(tǒng)功能行為的模型。它不考慮系統(tǒng)的物質(zhì)結(jié)構(gòu)形式，而是建立在系統(tǒng)功能與行為的模擬基礎(chǔ)之上。在功能模型的建立之中，我們常常運用到黑箱技術(shù)，即從系統(tǒng)外部觀察（或做一些主動實驗以觀察）輸入變化引起的相應(yīng)輸出變化，而不研究其內(nèi)部結(jié)構(gòu)，從而推出系統(tǒng)行為的許多結(jié)論。黑箱方法雖可以認(rèn)識系統(tǒng)的行為，但不能推論出關(guān)于黑箱內(nèi)部結(jié)構(gòu)的完整結(jié)論，因為不同結(jié)構(gòu)的系統(tǒng)可以產(chǎn)生同樣的行為。黑箱技術(shù)之所以適用企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計，其原因有二：（1）企業(yè)內(nèi)控制度的大系統(tǒng)性質(zhì)決定的。由于企業(yè)內(nèi)控制度的內(nèi)部結(jié)構(gòu)過于復(fù)雜而又需要從整體角度研究其行為，因此黑箱方法便有了用武之地。（2）人們在控制活動中往往只需要知道什么樣的控制行為會產(chǎn)生什么樣的結(jié)果，至于控制行為如何產(chǎn)生作用，我們根本無法精確知道，也不需要知道。

在運用黑箱技術(shù)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計中，一般應(yīng)包括如下幾個步驟：（1）控制目標(biāo)的定位；（2）內(nèi)控框架的確定；（3）控制程序的設(shè)計；（4）內(nèi)控制度的評價。

控制目標(biāo)的定位即控制活動所欲達(dá)到目標(biāo)的確定，它是內(nèi)部控制的根本所在。美國COSO報告將內(nèi)部控制目標(biāo)定位于：財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率效果以及法律法規(guī)的遵循性。而我國《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范（征求意見稿）》將控制目標(biāo)定位于：建立和完善符合現(xiàn)代管理要求的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制，確保單位經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)；建立行之有效的風(fēng)險控制系統(tǒng)，強化風(fēng)險管理，確保單位各項業(yè)務(wù)活動的健康運行；堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護(hù)單位財產(chǎn)的安全完整；規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實完整，提高會計信息質(zhì)量；確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。由此可以看出，企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)是一個多目標(biāo)的控制系統(tǒng)，由于受控對象運行過程中相互依賴與相互影響以及與目標(biāo)之間的相關(guān)性，往往某個輸入量（控制變量和干擾量）的變化會引起一個以上輸出量的變化，甚至反映的時間也各不相同，因此多目標(biāo)的協(xié)調(diào)問題變得十分重要。

內(nèi)部控制框架（結(jié)構(gòu)）成熟于美國COSO報告的五大要素，即控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)督。從我國新頒布的《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范（征求意見稿）》來看，企業(yè)內(nèi)部控制直接以內(nèi)容而非以要素形式存在，但從中可以看出有向美國COSO報告靠攏的趨勢，主要表現(xiàn)為：（1）目標(biāo)范圍從會計領(lǐng)域向整個管理領(lǐng)域擴展，企業(yè)的外圍環(huán)境、文化理念、經(jīng)營哲學(xué)、管理者素質(zhì)越來越受到重視，體現(xiàn)了美國COSO報告關(guān)于控制環(huán)境的要求。（2）強化風(fēng)險控制系統(tǒng)的建立，強調(diào)風(fēng)險管理。這與當(dāng)前企業(yè)忽視風(fēng)險控制、造成巨大的隱患甚至損失有關(guān)。這個基本規(guī)范適應(yīng)了當(dāng)前現(xiàn)實的需要，在很大程度上促進(jìn)了公司治理結(jié)構(gòu)的完善。

第2篇：企業(yè)內(nèi)控制度范文

要對嚴(yán)格的獎懲制度進(jìn)行制定，并將其向包括管理層在內(nèi)的全體員工實施。我國有很大部分的民營企業(yè)從本質(zhì)上看都屬于家族企業(yè)，公司內(nèi)部很多員工屬于家族成員，在特殊身份下，這些員工往往容易形成特權(quán)意識，對于企業(yè)各項規(guī)章制度難以切實遵循，對于員工管理者也無法切實服從，因而使企業(yè)管理較為混亂。

崗位牽制制度的建立。由于深刻體會了創(chuàng)業(yè)的艱辛，民營企業(yè)所有者通常會形成“事必躬親”的習(xí)慣，對于較小規(guī)模的企業(yè)，這一管理模式往往不會形成較為顯著的負(fù)面影響，但是對于逐漸擴大規(guī)模的企業(yè)來說，這一管理模式已經(jīng)制約了企業(yè)的發(fā)展。因此，管理層要在對《企業(yè)內(nèi)控規(guī)范》的具體要求相結(jié)合的條件下，將有效的崗位牽制制度在企業(yè)內(nèi)部建立。民營企業(yè)的管理者和決策者要學(xué)會放權(quán)，對于與企業(yè)發(fā)展方向和趨勢相關(guān)的重大問題，如融資、重大投資等，要對集體決策制度進(jìn)行嚴(yán)格執(zhí)行，從而使企業(yè)制定和實施的各項重大決策得以更具可行性。

內(nèi)部審計工作的強化作為確保民營企業(yè)有效執(zhí)行內(nèi)控制度的重要手段，內(nèi)部審計工作也應(yīng)受到充分的重視。因此，要強化內(nèi)部審計工作，從而使其有效性得以提高。1.要保持內(nèi)部審計的獨立性，在將其與財務(wù)工作分離的基礎(chǔ)上，賦予其直接報告董事會的權(quán)利。2.在審計方式選擇上，應(yīng)使內(nèi)部審計部門具有相應(yīng)的權(quán)限，應(yīng)逐步以事中、事前監(jiān)督代替事后控制；在審計職能制定方面，要以服務(wù)、參謀、預(yù)測、評價、監(jiān)督等并重發(fā)展代替經(jīng)濟(jì)監(jiān)督為主的職能方向；在確定審計權(quán)限方面，要以企業(yè)評價、經(jīng)營、人事等多種管理活動代替以防弊查錯為中心的單純財務(wù)審計活動。

風(fēng)險意識的強化作為對企業(yè)市場競爭力和生存發(fā)展能力有直接影響的因素，企業(yè)風(fēng)險意識十分重要。在實際經(jīng)營管理工作中，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系并非保持不變。在制定戰(zhàn)略階段，內(nèi)部控制要為風(fēng)險管理的需求服務(wù)；在實施戰(zhàn)略階段，風(fēng)險管理要對內(nèi)部控制過程進(jìn)行體現(xiàn)。但是，不論二者具有何種關(guān)系，內(nèi)部控制的建設(shè)都需要對風(fēng)險進(jìn)行積極管理。目前，我國的內(nèi)控規(guī)范通常根據(jù)業(yè)務(wù)項目進(jìn)行分類制定，對于風(fēng)險管理、風(fēng)險評估等要求在各個規(guī)范中分散貫穿。今后，在制定和修訂規(guī)范的過程中，要對風(fēng)險因素的重視進(jìn)行進(jìn)一步強化，在對企業(yè)風(fēng)險意識的樹立進(jìn)行督促的過程中，結(jié)合各個風(fēng)險控制點，建立有效、科學(xué)的風(fēng)險管理系統(tǒng)，在對風(fēng)險報告、分析、評估、識別、預(yù)警等措施運用的同時，實現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險以及財務(wù)風(fēng)險的全面控制與防范。

第3篇：企業(yè)內(nèi)控制度范文

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè) 內(nèi)控制度 管理制度

在我國最近幾年經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，中小企業(yè)的地位和作用日益突出，對于出口創(chuàng)匯，解決就業(yè)，創(chuàng)造財政收入，以及拉動內(nèi)需起到至關(guān)重要的推動作用，有效推動了國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但中小企業(yè)自身內(nèi)部環(huán)境的不樂觀，尤其是中小企業(yè)內(nèi)控不健全、不科學(xué)嚴(yán)重阻礙了其發(fā)展。如何改善內(nèi)控成為中小企業(yè)當(dāng)前面臨的重要議題。

一、內(nèi)控制度對中小企業(yè)的意義

內(nèi)控制度是指為維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全完整，保證會計信息真實可靠，貫徹管理方針，實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的自我調(diào)控體系。我國中小企業(yè)資金有限，技術(shù)較低，經(jīng)營困難，一套完善、有效的內(nèi)控制度對其來說意義重大。

1.確保企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整。企業(yè)要想生存和發(fā)展，各項財產(chǎn)物資是最基本的物質(zhì)基礎(chǔ)。但財產(chǎn)物資在實務(wù)中也比較容易出現(xiàn)各種舞弊行為和漏洞，企業(yè)通過建立完善有效的內(nèi)控制度，采取各種有效的控制措施，可以很好的預(yù)防、制止損失浪費和貪污舞弊行為，一方面有效的保護(hù)了財產(chǎn)物資的安全完整，另一方面有助于企業(yè)充分挖掘財產(chǎn)物資的潛力。

2.有助于提高會計信息質(zhì)量。要想了解企業(yè)過去，科學(xué)預(yù)測將來，進(jìn)行科學(xué)的決策必須依賴于及時、正確的會計信息。完善的內(nèi)控制度要求企業(yè)不相容職務(wù)相互分離，起到相互監(jiān)督、相互牽制的作用，從而防止舞弊發(fā)生；及時發(fā)生了內(nèi)控制度也能有效發(fā)現(xiàn)和糾正，為會計資料的真實性和可靠性提供保障。

3.保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任貫徹落實。內(nèi)控制度是建立在“權(quán)責(zé)利”基礎(chǔ)上的，它明確規(guī)定了不同職能部門和人員的權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)，使得他們能各司其責(zé)、各盡其責(zé)，保證各項工作任務(wù)順利完成，從而實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)，提高經(jīng)濟(jì)效益。

4.有助于審計工作開展。制度基礎(chǔ)審計法是現(xiàn)代審計的重要標(biāo)志之一，即通過對企業(yè)內(nèi)控制度測試和評價，以確定抽樣范圍和審計程序和程度等，這一方法無疑可以在很大程度上節(jié)約審計時間、資源，提高審計效率和質(zhì)量。

二、我國中小企業(yè)內(nèi)控制度存在的問題

1.內(nèi)控制度不健全。內(nèi)控制度不全面、不完善是目前大部分中小企業(yè)面臨的共同問題，內(nèi)控制度的設(shè)計和布局未能涉及企業(yè)各部門、業(yè)務(wù)的各環(huán)節(jié)，使得一些關(guān)鍵控制點存在內(nèi)控缺失問題。如未能建立不相容職務(wù)相互分離制度，致使企業(yè)出現(xiàn)錢賬由一人負(fù)責(zé)；業(yè)務(wù)授權(quán)、審批、經(jīng)辦和記錄由一個人包辦等。內(nèi)控制度的缺失必然會導(dǎo)致企業(yè)日常經(jīng)營活動找不到相關(guān)制度對其進(jìn)行規(guī)范，無法發(fā)揮內(nèi)控的預(yù)防、檢查和糾正作用，使工作開展無章可循、混亂無序，影響信息的真實性、合法性。

2.內(nèi)控制度行為主體素質(zhì)有待提高。人員素質(zhì)低下、內(nèi)控意識淡薄。我國大部分中小企業(yè)，在人員招聘的時候把關(guān)不嚴(yán)，使得很多不合格的人員進(jìn)入企業(yè)相關(guān)職能部門，單位在職人員后續(xù)教育又跟不上，企業(yè)往往忽視對財務(wù)人員思想教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)等，導(dǎo)致人員素質(zhì)低，對業(yè)務(wù)一知半解；另外，單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控不重視，對相關(guān)法規(guī)制度不了解，職權(quán)較集中，甚至獨斷專行。這些都嚴(yán)重影響了內(nèi)控制度的制定和貫徹執(zhí)行。

3.內(nèi)審職能弱化。為了加強對企業(yè)的監(jiān)督，政府審計、社會審計和內(nèi)部審計構(gòu)成了我國審計監(jiān)督體系，但該體系對中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻并不明顯，內(nèi)審作為內(nèi)部控制的重要組成部分，很多企業(yè)根本沒有設(shè)立內(nèi)部審計部門，或雖設(shè)立內(nèi)部審計部門但卻不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，一些財務(wù)人員、業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人員、甚至是領(lǐng)導(dǎo)利用監(jiān)督不力的缺陷，進(jìn)行一些列損失浪費、違法舞弊行為。

三、對策建議

1.完善內(nèi)控體系。中小企業(yè)必須根據(jù)自身經(jīng)營現(xiàn)狀，制定一套科學(xué)、健全的內(nèi)控制度。如不相容職務(wù)相互分離制度，明確各部門和人員的職責(zé)，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)、審批、執(zhí)行、記錄等由不同部門和人員負(fù)責(zé)；建立授權(quán)審批制，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生要求需要經(jīng)過相關(guān)授權(quán)審批；建立預(yù)算制度和實物控制制度（限制接觸及定期盤點等）等。

2.提高人員素質(zhì)、增強人員內(nèi)控意識。無論員工或是領(lǐng)導(dǎo)的素質(zhì)高低、對內(nèi)控的認(rèn)識和重視程度均會直接影響到內(nèi)控能否順利落實。在人員招聘時可以通過詢問、調(diào)查、考試等考方式對應(yīng)聘者的專業(yè)能力及思想道德水平嚴(yán)格把關(guān)；定期員工培訓(xùn)機制既可以提高人員業(yè)務(wù)水平，又可以提高其思想素質(zhì)水平和增強員工的工作責(zé)任感，使員工自己意識到自身工作的重要性和遵守內(nèi)控的必要性。另外，教育和宣傳也將有助于領(lǐng)導(dǎo)和職工對內(nèi)控的了解和執(zhí)行，尤其是領(lǐng)導(dǎo)必須重視內(nèi)控，否則內(nèi)控只能流于形式。

3.強化內(nèi)部審計控制。內(nèi)審必須保持應(yīng)有的獨立性和客觀性，對但我領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報告工作。有效的內(nèi)部審計工作能夠及時鑒定企業(yè)財務(wù)信息的真實性和合法性；評價各項經(jīng)營管理活動的合理性和效益性；檢查經(jīng)營管理方針的貫徹落實情況等。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須認(rèn)命思想道德水平高、業(yè)務(wù)能力強、誠實守信、敢說真話的人員組成審計機構(gòu)，這樣才能在一定程度上保證內(nèi)審人員的素質(zhì)，從而保證內(nèi)審工作的獨立性和客觀性，發(fā)揮內(nèi)審在整個內(nèi)控體系中應(yīng)有的作用。

四、結(jié)束語

內(nèi)控制度作為企業(yè)內(nèi)部環(huán)境重要組成部分，其健全性和有效性直接影響到中小企業(yè)能否健康持續(xù)的發(fā)展。內(nèi)控制度缺失、混亂、流于形式等成為目前我國中小企業(yè)普遍存在的問題，使得內(nèi)控制度根本無法發(fā)揮應(yīng)有的作用，增加了中小企業(yè)經(jīng)營成本；使得經(jīng)濟(jì)運行混亂；損失浪費、行為時有發(fā)生。所以，要想使中小企業(yè)健康快速發(fā)展，加強內(nèi)控制度的研究勢在必行。

參考文獻(xiàn)：

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[2]楊雄勝.內(nèi)部控制理論新視野[J].會計研究,2005,(7)

第4篇：企業(yè)內(nèi)控制度范文

咨詢行業(yè)以提供勞務(wù)為主，以人為本，不可控性大，對管理在企業(yè)中重要性認(rèn)識不足，造成內(nèi)部控制制度在咨詢企業(yè)的運用存在很大問題，并且未引起企業(yè)高管的注意。本文對內(nèi)部控制制度在咨詢企業(yè)存在的現(xiàn)狀，及在咨詢企業(yè)應(yīng)用存在問題的對策進(jìn)行分析，可以推進(jìn)咨詢企業(yè)快速發(fā)展，并為其發(fā)展奠定堅定基礎(chǔ)。

【關(guān)鍵詞】

內(nèi)部控制制度；風(fēng)險評估；對策

0 引言

1934年，美國《證券交易法》第一次使用內(nèi)部會計控制一詞，西方許多組織和學(xué)者對內(nèi)部控制的概念、功能做了詳盡的研究，審計和監(jiān)管部門相繼出臺了一系列的內(nèi)控規(guī)范。2008年我國財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。咨詢企業(yè)對于內(nèi)控制度實施并未重視，存在很多問題，制約著咨詢企業(yè)快速發(fā)展。

1 內(nèi)部控制制度概述

內(nèi)部控制，是指由企業(yè)董事會（或者由企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)理、廠長辦公會等類似的決策、治理機構(gòu)，以下簡稱董事會）、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現(xiàn)企業(yè)基本目標(biāo)的一系列控制活動。內(nèi)控制度要素是以內(nèi)部環(huán)境為重要基礎(chǔ)、以風(fēng)險評估為重要環(huán)節(jié)、以控制活動為重要手段、以信息與溝通為重要條件、以內(nèi)部監(jiān)督為重要保證，內(nèi)控制度原則是全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則和成本效益原則。

2 咨詢企業(yè)內(nèi)部控制制度的存在問題

2.1 管理層重視不夠

咨詢行業(yè)主要以提供服務(wù)為主，相對公司組織機構(gòu)扁平化，較單一，管理層對成本控制及內(nèi)部銜接相對重視不足，職責(zé)權(quán)限劃分不明確，不能為企業(yè)目標(biāo)設(shè)定合理的公司治理制度。

2.2 企業(yè)文化建設(shè)和人力資源梯隊建設(shè)不到位

咨詢企業(yè)員工服務(wù)意識較強，但咨詢企業(yè)多數(shù)在企業(yè)文化建設(shè)上都做的不到位，直接會影響企業(yè)形象，進(jìn)而影響客戶的滿意度，而且咨詢企業(yè)的產(chǎn)品多數(shù)是提供服務(wù)，員工團(tuán)隊建設(shè)和歸屬感也維護(hù)的不夠。

咨詢企業(yè)薪資考核體系建設(shè)存在很多不合理因素，可控性不強，考核標(biāo)準(zhǔn)的合理性的標(biāo)準(zhǔn)無法標(biāo)準(zhǔn)化。

咨詢企業(yè)職級及晉升通道的不完善，無法建立無堅不摧的團(tuán)隊，也無法留住人才，會對公司發(fā)展留下隱憂。

2.3 企業(yè)內(nèi)部管理各環(huán)節(jié)管理控制差，風(fēng)險評估不足

咨詢企業(yè)多數(shù)并未成立內(nèi)審部門，對內(nèi)部審計也不重視，內(nèi)部分析只針對管理層銷售方面的策略分析提供數(shù)據(jù)，而對財務(wù)方面重視不足，會增加公司潛在風(fēng)險，不利于人員成本控制，及造成公司財務(wù)混亂。

很多企業(yè)并未建立全面預(yù)算機制，對預(yù)算控制及執(zhí)行也未有效跟蹤和考核，對公司資金控制很不利，咨詢企業(yè)的業(yè)務(wù)很多都受外界政策影響很大，若不控制好資金，會造成資金鏈短裂，會危及企業(yè)的發(fā)展。

咨詢企業(yè)很多未建立專門風(fēng)險評估部分，聘用專業(yè)的風(fēng)險評估人員對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行評估，在企業(yè)銷售量、回收款、退款、成本控制、人員流動、資金鏈、管理人員穩(wěn)定性等風(fēng)險方面，若未收到企業(yè)高層重視，不定期評估風(fēng)險，對于企業(yè)的發(fā)展存在很多隱憂。

2.4 信息化管理應(yīng)用少

咨詢企業(yè)對于信息化管理重視少，服務(wù)行業(yè)缺少生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)線及產(chǎn)品等實體，主要以提供勞務(wù)為主，員工為主體，管理層會對數(shù)據(jù)控制及軟件應(yīng)用的需求少。多數(shù)企業(yè)管理層會以經(jīng)驗及感性判斷分析為主，忽略數(shù)據(jù)化分析的重要性。企業(yè)不引進(jìn)集成的軟件系統(tǒng)，對于日益壯大和快速發(fā)展的企業(yè)來說，管理上內(nèi)控方面，無法滿足企業(yè)對重大戰(zhàn)略的判斷分析，過度依賴優(yōu)秀人才，會受到人才制約，處于被動狀態(tài)。

3 咨詢企業(yè)內(nèi)部控制制度存在問題的解決對策

3.1 向管理層多匯報及分析內(nèi)控制度的重要性

咨詢企業(yè)管理層應(yīng)該編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，明確職責(zé)分工，劃分各職級審批權(quán)限，加強企業(yè)內(nèi)部控制制度，中級管理人員應(yīng)該多向高層管理人員匯報內(nèi)控制度為公司帶來的積極作用，為企業(yè)發(fā)展打下堅實基礎(chǔ)。

3.2 加強績效考核力度和人才儲備及職級晉升制度

企業(yè)應(yīng)該加強文化建設(shè)，合理的績效考核制度是很必要的，企業(yè)應(yīng)建立和實施績效考評制度，定期考核和客觀評價，將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)

3.3 企業(yè)各環(huán)節(jié)控制加強及重視財務(wù)管理作用，增強風(fēng)險評估

企業(yè)應(yīng)加強及重視內(nèi)部審計，結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查，接受企業(yè)委托從事內(nèi)部控制審計的會計師事務(wù)所

企業(yè)應(yīng)規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強化預(yù)算約束，嚴(yán)格控制預(yù)算執(zhí)行，及時調(diào)整預(yù)算方案，尤其注意資金收支情況，按預(yù)算對各部門考核，加強企業(yè)內(nèi)部管理。

咨詢企業(yè)要建立重大風(fēng)險預(yù)警機制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機制，進(jìn)行風(fēng)險分析，如制定合同條款嚴(yán)謹(jǐn)，編制賬齡分析，跟蹤回款，嚴(yán)把退款，控制費用支出等。

3.4 重視信息化管理

企業(yè)應(yīng)該重視數(shù)據(jù)系統(tǒng)建設(shè)，軟件的應(yīng)用，雖說軟件只是協(xié)助管理的工具，但咨詢企業(yè)主要是以提供勞務(wù)為主，經(jīng)驗管理和感性管理較多，受人才流動制約，更應(yīng)該重視數(shù)據(jù)分析，增加理性判斷的依據(jù)，可通過數(shù)據(jù)分析，控制各環(huán)節(jié)的銜接，對內(nèi)部控制制度的實施提供良好的支持，無論內(nèi)部管理控制還是內(nèi)部會計控制方面，都能為企業(yè)的發(fā)展和穩(wěn)定，做出貢獻(xiàn)。

4 結(jié)論

咨詢行業(yè)屬于服務(wù)行業(yè)中快速發(fā)展的行業(yè)，咨詢業(yè)主要是勞務(wù)收入，靠人力產(chǎn)生產(chǎn)值，相對傳統(tǒng)行業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品，有很多不可控因素，不能標(biāo)準(zhǔn)化管理，對管理要求相對要更加高一些。但咨詢行業(yè)是新興行業(yè)，對于內(nèi)控制度重視不夠，存在很多方面的問題，需要加強管理層重視，在各方面加以改善，能讓咨詢行業(yè)的企業(yè)更加穩(wěn)健快速的壯大。

【參考文獻(xiàn)】

[1]李晴陽.提高企業(yè)內(nèi)控制度有效性問題的研究.西南財經(jīng)大學(xué)，碩士，2009年

[2]齊林霞.企業(yè)內(nèi)部控制制度研究.吉林大學(xué)，碩士，2012年

第5篇：企業(yè)內(nèi)控制度范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；涵義；構(gòu)成；缺陷；完善

“內(nèi)部控制”作為一個專用名詞和完整概念，它的產(chǎn)生并不是太久。古人很早以前就知道內(nèi)部牽制的重要性，并將其運用到查錯防弊，保全資產(chǎn)安全中去。而對內(nèi)部控制的完整定義是在1949年才做出的，其后，隨著會計、審計實踐的發(fā)展，理論界對內(nèi)部控制定義先后做出了多次重要的修訂。美國COSO（“反對虛假財務(wù)報告委員會”所屬的發(fā)起機構(gòu)委員會的簡稱）報告指出：“內(nèi)部控制是一個過程，受企業(yè)董事會、管理當(dāng)局和其他員工影響，旨在保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循”。

中國人民銀行頒布的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》對商業(yè)銀行的內(nèi)部控制定義為：“內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風(fēng)險進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制。”這是對商業(yè)銀行的內(nèi)部控制作出的明確而科學(xué)的界定，同時也為各商業(yè)銀行制定具體的實施細(xì)則提供了比較一致的標(biāo)準(zhǔn)。從該定義中，我們應(yīng)該把握三個重點：1.內(nèi)部控制是為了一定的目標(biāo)而建立起來的一系列制度、程序和方法的集合或者說是體系，僅僅滿足于制定各項規(guī)章制度，以為各項制度建立或完善了，內(nèi)部控制就確立或完善了的觀念是錯誤的。不重視制度的執(zhí)行與執(zhí)行的方法，內(nèi)控體系就是不完整的；2.內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)涵蓋業(yè)務(wù)的全過程，從事前、事中直到事后，防止因為在制度中沒有規(guī)定而忽視對某些行為的控制與監(jiān)督，這些行為有可能導(dǎo)致風(fēng)險的失控。3.內(nèi)部控制是連續(xù)動態(tài)過程與機制，至少包含這樣兩方面的意思：內(nèi)部控制時時刻刻都必須執(zhí)行，任何的疏忽都有可能導(dǎo)致控制的失效或無效；內(nèi)部控制是動態(tài)變化的，它應(yīng)當(dāng)隨外部環(huán)境和內(nèi)部管理變化的要求，相應(yīng)地做出調(diào)整，不能墨守陳規(guī)。

巴塞爾銀行監(jiān)管委員會認(rèn)為，商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)由五個相互關(guān)聯(lián)的要素組成，即包括管理監(jiān)督與控制文化、風(fēng)險識別與評估、控制活動與職責(zé)劃分、信息與交流、監(jiān)管活動和錯誤糾正。結(jié)合管理學(xué)的一般原理，可以通俗、簡潔地把商業(yè)銀行內(nèi)部控制的因素概括為五個，即控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與交流、監(jiān)督管理。如果將內(nèi)部控制視為一個“系統(tǒng)”，則更能真切地反映內(nèi)部控制是有特定構(gòu)成要素、各要素之間、要素與整體、整體與環(huán)境之間相互聯(lián)系、相互作用，有明確的目標(biāo)，有特定功能的系統(tǒng)本質(zhì)；同時，強調(diào)內(nèi)部控制的系統(tǒng)性還在于防止孤立地、片面地看待內(nèi)部控制的各構(gòu)成要素，將內(nèi)部控制的各構(gòu)成要素有機地結(jié)合在一起，發(fā)揮內(nèi)部控制的整體功能。

從組成內(nèi)部控制系統(tǒng)各要素的關(guān)系看，（1）內(nèi)部控制環(huán)境是整個系統(tǒng)的基礎(chǔ)，是影響商業(yè)銀行內(nèi)部控制作用發(fā)揮的各種內(nèi)部因素，表現(xiàn)為銀行管理者對內(nèi)部控制的態(tài)度以及經(jīng)營風(fēng)格、從決策層到作業(yè)層的每個層次都有明確職責(zé)分工的組織結(jié)構(gòu)、獨立于銀行的決策層和管理層的監(jiān)事會和審計稽核機關(guān)的機構(gòu)、監(jiān)管當(dāng)局對內(nèi)部控制的重視程度及其有關(guān)法律法規(guī)的要求與支持程度的外部影響等方面；（2）風(fēng)險識別與評估旨在發(fā)現(xiàn)和計量商業(yè)銀行實現(xiàn)其目標(biāo)的過程中存在的不確定性，為控制活動指明了具體的方向，內(nèi)部控制最重要的目的也是在此。所以，商業(yè)銀行在構(gòu)建內(nèi)部控制機制時，必須充分考慮各種風(fēng)險，并將其納入到有效的內(nèi)部控制之中，保證有充分的程序和資源來進(jìn)行風(fēng)險評估。同時，還應(yīng)對不斷變化的情況及條件做出反應(yīng)，包括對內(nèi)部控制制度加以可能的修改，及時涵蓋任何新的或以前未進(jìn)行控制的風(fēng)險。（3）控制活動是商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心，是具體實施內(nèi)部控制的過程，這些活動包括審批、授權(quán)、核實、會計控制、資產(chǎn)保全及其職責(zé)分工等?？刂苹顒油ǔ０ㄈ齻€因素：制定方針政策和規(guī)章制度；執(zhí)行這些規(guī)章制度程序；對規(guī)章制度的貫徹落實情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題按照報告程序的規(guī)定及時反饋，并督促其采取糾正措施。（4）信息與交流為各個要素的溝通，引導(dǎo)內(nèi)部控制系統(tǒng)有效運行，確保控制目標(biāo)的實現(xiàn)提供支持。商業(yè)銀行內(nèi)部信息系統(tǒng)包括反映經(jīng)營管理狀況、遵循相關(guān)法規(guī)制度的情況、財務(wù)報表資料的情況，也包括反映外部環(huán)境、提供決策支持的各種信息等。這些信息應(yīng)當(dāng)及時可靠并具有連續(xù)性，此外，有效的交流對內(nèi)部控制體系的運行同樣也是必不可少的。（5）監(jiān)督管理是董事會、監(jiān)事會、高管層、業(yè)務(wù)部門對內(nèi)部控制的管理監(jiān)督以及內(nèi)部審計稽核部門或外部監(jiān)管機構(gòu)的再監(jiān)督、再評價與糾正偏差活動的總稱，處于內(nèi)部控制系統(tǒng)的最頂層。一般在下列方面提供監(jiān)督服務(wù)：評估管理制度的效率和效果，評估資產(chǎn)風(fēng)險，針對問題提出改進(jìn)意見，查驗經(jīng)濟(jì)交易的合規(guī)性與合法性。

隨著銀行商業(yè)化改革的推進(jìn)，我國商業(yè)銀行越來越感到強化控制的重要性，在不斷探索的過程中，先后出臺了許多內(nèi)部管理措施和文件。伴隨著改革的不斷深化，出現(xiàn)了許多新情況、新問題，因內(nèi)部管理不善、風(fēng)險未得到很好的控制而引發(fā)的違法犯罪事件屢見不鮮，由此造成的經(jīng)濟(jì)損失難估其數(shù)。而與此同時，內(nèi)部控制的理論和實踐在國際上已經(jīng)取得很大的發(fā)展。1992年，美國coso《內(nèi)部控制：整體框架》報告；1998年，巴塞爾銀行監(jiān)管委員會提出了商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)框架建議的十三項原則；2004年，coso在1992年《內(nèi)部控制：整體框架》報告的基礎(chǔ)上，結(jié)合《薩班斯―奧克斯法案》的相關(guān)要求，了《企業(yè)風(fēng)險管理：總體框架》的研究報告。這一國際化趨勢引起了中國金融界特別是商業(yè)銀行的廣泛關(guān)注，開始在銀行業(yè)加大內(nèi)部控制的推行力度，其中影響比較大的規(guī)范性文件有《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》、《股份制商業(yè)銀行公司治理指引》、《商業(yè)銀行授權(quán)授信管理辦法》等，這些文件吸收了內(nèi)部控制的國際先進(jìn)理論成果，也充分考慮了我國商業(yè)銀行的現(xiàn)實狀況。

盡管在相關(guān)法規(guī)的要求和指引下，我國商業(yè)銀行在建立健全資金經(jīng)營、信貸管理、財務(wù)核算、稽核監(jiān)督等內(nèi)部控制上逐漸取得了較大的進(jìn)步，但在制度設(shè)計和實施操作等問題上還存在著許多缺陷和不足，內(nèi)控制度還不能完全適應(yīng)防范風(fēng)險的需要，主要表現(xiàn)為：（1）內(nèi)部控制的組織形式還不合理。從外部組織形式講，所有者缺位、產(chǎn)權(quán)不明、分支機構(gòu)設(shè)置不經(jīng)濟(jì)等問題比較嚴(yán)重；就內(nèi)部組織機構(gòu)而言，機構(gòu)設(shè)置重疊、部門和崗位職責(zé)不清、相互之間信息互動不暢等現(xiàn)象也比較突出。（2）法人治理結(jié)構(gòu)不完善，缺乏監(jiān)督制約機制。例如，有的商業(yè)銀行還沒有按照《公司法》和《商業(yè)銀行法》的要求建立健全以董事會、監(jiān)事會和高級管理層為核心的法人治理結(jié)構(gòu)；有的商業(yè)銀行決策機構(gòu)與執(zhí)行機構(gòu)重合，導(dǎo)致內(nèi)部控制機制的喪失；有的股東大會及監(jiān)事會形同虛設(shè)，沒有發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用。（3）內(nèi)控制度不健全，不適應(yīng)現(xiàn)代業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。（4）內(nèi)部控制缺乏應(yīng)有的獨立性。有的商業(yè)銀行作為對內(nèi)部控制進(jìn)行再控制的審計稽核部門直接接受行長的領(lǐng)導(dǎo)，工作不夠超脫，獨立性或權(quán)威性不夠，經(jīng)常監(jiān)督大多流于形式，不能起到查錯防漏、糾正違規(guī)、強化管理、控制風(fēng)險的作用。（5）風(fēng)險控制體系不健全，對內(nèi)部控制的評價與監(jiān)督不夠。

為此，我國商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識到自身在內(nèi)部控制中存在的問題，正確估價潛伏在業(yè)務(wù)經(jīng)營發(fā)展過程中的風(fēng)險，進(jìn)一步建立健全和完善內(nèi)部控制。其中，最主要的是：（1）按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，積極推進(jìn)我國商業(yè)銀行股份制的改造或完善，建立決策、執(zhí)行和監(jiān)督分離的相互控制的公司治理結(jié)構(gòu)，為內(nèi)部控制奠定堅實的組織基礎(chǔ)，解決所有者缺位、產(chǎn)權(quán)不明、制衡機制失效等問題。（2）建立經(jīng)濟(jì)、高效的分支機構(gòu)網(wǎng)絡(luò)，解決內(nèi)部控制機構(gòu)重疊、控制效力低下、控制成本高等問題。（3）建立和完善董事會結(jié)構(gòu)，確保董事會履行其受托職責(zé)。（4）強化監(jiān)事會的建設(shè)，提高監(jiān)事會對銀行經(jīng)營管理的監(jiān)督作用。核心應(yīng)是：提高監(jiān)事會成員的資格要求，應(yīng)力求選擇那些具有正義感、責(zé)任心強、具有一定的專業(yè)素質(zhì)的人擔(dān)任監(jiān)事；要確保監(jiān)事會參與銀行經(jīng)營管理決策的全過程，以便實施過程監(jiān)督，并知曉經(jīng)營管理情況，為更好地實施監(jiān)督提供信息基礎(chǔ)。（5）改革內(nèi)部審計稽核組織體制，按照獨立性原則，將對行長負(fù)責(zé)的審計稽核體制改為隸屬于董事會，在董事會的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作；（6）以資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營效益和風(fēng)險狀況為核心，從新調(diào)整對各分支機構(gòu)業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的授權(quán)授信權(quán)限和資源配置，撇棄以往的按規(guī)模大小或按人頭的多少分配資源的做法，以此塑造內(nèi)部控制的激勵機制。（7）提高內(nèi)部控制的效力和效率，加強以電腦為基（根）點、網(wǎng)絡(luò)為渠道的信息流通系統(tǒng)建設(shè)，增強內(nèi)部控制信息的采集、交流，以此提高內(nèi)部控制的效力和效率。

花旗銀行總裁沃爾特.維斯頓這樣說：“事實上銀行家從事的是管理風(fēng)險的行業(yè)。簡單來說，這就是銀行業(yè)?！笨芍^一語道破天機，直擊問題要害。風(fēng)險無處不在的市場經(jīng)濟(jì)中，銀行因為承擔(dān)風(fēng)險而生存和發(fā)展，銀行因為經(jīng)營風(fēng)險而精彩和繁榮。毫無疑問，未來銀行業(yè)的競爭將集中在風(fēng)險管理能力上展開，內(nèi)部風(fēng)險控制能力成為銀行核心競爭力的核心元素。

參考文獻(xiàn)：

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[2]吳玉峰，董芷苓.銀行管理會計工作指南.經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2005年版.

[3]中華人民共和國審計署審計司.商業(yè)銀行審計指南.中國金融出版社，2003年版.

第6篇：企業(yè)內(nèi)控制度范文

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；內(nèi)控制度；問題；對策；措施

隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場競爭日趨激烈，施工企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險也進(jìn)一步增加。只有根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)管理的要求，強化內(nèi)控制度建設(shè)，建立有效的風(fēng)險控制系統(tǒng)，有效防范風(fēng)險，堵塞漏洞，消除隱患，才能全面提高核心競爭力，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

一、建立施工企業(yè)內(nèi)控制度的作用

施工企業(yè)屬于傳統(tǒng)的勞動密集型企業(yè)，具有施工地點分散、施工周期長、人員流動大的特點，而這些特點決定了施工企業(yè)在資金管理、成本管理、物資管理、人員管理等方面與其他企業(yè)有許多不同之處。內(nèi)控制度建設(shè)可以使施工企業(yè)加強內(nèi)部各職能部門之間的相互控制，保證施工活動的規(guī)范進(jìn)行，提高施工效率和施工質(zhì)量。這對于控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險、提高經(jīng)濟(jì)效益、樹立企業(yè)新形象都有重要的意義。

（一）明確職責(zé)的需要

受慣性思維的影響，施工企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)相對滯后，有些還沿用多年形成的治理習(xí)慣。在職責(zé)分工方面存在業(yè)務(wù)交叉、重疊、模糊等現(xiàn)象。有些部門各自為政，公司管理措施不能及時落實到位，管理模式運行遲緩，業(yè)務(wù)流程急需梳理。因此，在施工企業(yè)內(nèi)部明確職責(zé)分工，建立完善內(nèi)控體系，已經(jīng)成為刻不容緩的歷史任務(wù)。

（二）法治建設(shè)的需要

實現(xiàn)企業(yè)法制化，就要對原有制度進(jìn)行有針對性地修正，通過調(diào)查研究制定出新的規(guī)章制度，這些都是科學(xué)管理的必備條件。圍繞制度制定行為規(guī)范，是現(xiàn)代企業(yè)健康發(fā)展的基礎(chǔ)。企業(yè)制度化，還可以消除過去因為制度欠缺而導(dǎo)致的人為影響治理決策的現(xiàn)象，這對提升企業(yè)內(nèi)驅(qū)力和發(fā)揮企業(yè)正能量，都有不可替代的作用。

（三）提升責(zé)任的需要

企業(yè)要發(fā)展壯大當(dāng)然離不開全體職工的共同努力，建立完善的管理制度，就可以凝聚職工向心力，激發(fā)職工主人公精神，確保企業(yè)活力，提高企業(yè)創(chuàng)造力。促使企業(yè)經(jīng)營協(xié)調(diào)、有序、高效，特別是職能部門的責(zé)任意志得到強化，這才是制度化管理所帶來的新成果。

二、施工企業(yè)內(nèi)控制度存在的不足

施工企業(yè)有一般企業(yè)的共性問題，也有自身的管理特點。針對企業(yè)制度建設(shè)進(jìn)行自查自糾，做出科學(xué)診斷，找到問題和不足，進(jìn)行有效協(xié)調(diào)、改進(jìn)、重組，這也是企業(yè)實現(xiàn)歷史蛻變的重要標(biāo)志。

（一）內(nèi)控意識不端正

很多企業(yè)職工甚至是公司領(lǐng)導(dǎo)層都對內(nèi)部控制缺乏正確的認(rèn)識與理解。有的人認(rèn)為內(nèi)部控制是財務(wù)資金成本的控制，這是財務(wù)部門的職責(zé)，與一般職工沒有多大關(guān)系；有些人對內(nèi)部控制認(rèn)識不足，不能結(jié)合自身工作落實內(nèi)控制度，制度建設(shè)被人為架空；還有一種認(rèn)識更是荒唐，認(rèn)為內(nèi)控制度就是應(yīng)付上級檢查的，這些制度不存在可操作性。這些錯誤的認(rèn)識，在一定程度上阻礙了企業(yè)內(nèi)控制度的建立和完善。

（二）內(nèi)控制度不健全

企業(yè)內(nèi)控制度應(yīng)該是一個完善的管理系統(tǒng)，內(nèi)容包括市場經(jīng)營、法律事務(wù)、內(nèi)部審計，以及合同、質(zhì)量、安全、行政、財務(wù)、信息管理等方面，涉及所有部門和人員。如果只對某些部門進(jìn)行控制，而忽視其他，就不能形成完整的管理體系，企業(yè)管理也就會顧此失彼，造成經(jīng)營風(fēng)險增加。

（三）信息系統(tǒng)不暢通

施工企業(yè)由于施工地點比較分散，時間不固定，施工內(nèi)容復(fù)雜多變，涉及管理部門眾多，在信息傳遞上出現(xiàn)問題是常有的事。施工項目部和公司之間信息傳遞不暢，內(nèi)控制度執(zhí)行存在客觀障礙，而公司對施工項目部情況不掌握，也難以有效控制相關(guān)行為。

（四）制度監(jiān)管不到位

企業(yè)內(nèi)控制度是企業(yè)職工工作的行為規(guī)范準(zhǔn)則和要求，執(zhí)行這些制度和規(guī)定，僅憑職工的自覺性是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，要有專門的監(jiān)督和管理部門行使監(jiān)管職責(zé)，才能確保內(nèi)控制度的執(zhí)行和落實。由于施工項目地點分散，項目負(fù)責(zé)人執(zhí)行制度的決心和意志存在差異，而上級主管多是山高皇帝遠(yuǎn)，很難形成有效監(jiān)督，使得一些施工企業(yè)的內(nèi)控制度形同虛設(shè)。有的企業(yè)違規(guī)掛靠、違規(guī)分包，出現(xiàn)重大質(zhì)量、傷亡事故，不但嚴(yán)重?fù)p壞了企業(yè)信譽，加大了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，還將面臨被市場所淘汰的危險。

三、構(gòu)建施工企業(yè)內(nèi)控制度管理體系

施工企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)是企業(yè)發(fā)展的重要保障，企業(yè)只有建立、健全制度，強化制度管理，用制度管理人，用制度約束人，讓制度控制成為一貫的管理方式和行動指南，企業(yè)才會走上規(guī)范化管理的正確軌道。不管是領(lǐng)導(dǎo)還是職工，都應(yīng)該更新觀念，摒棄不科學(xué)的習(xí)慣做法，遵循企業(yè)發(fā)展規(guī)律，做內(nèi)控制度管理的積極倡導(dǎo)者和執(zhí)行者。

（一）完善內(nèi)控制度建設(shè)

大量的管理實踐證明：“得控則強，失控則衰”。施工企業(yè)需建立適合自身管理和發(fā)展的一整套內(nèi)控管理制度，形成相互聯(lián)系、相互制約、相互促進(jìn)并完整有效的管理機制，提高抵御風(fēng)險的能力。

1.不相容職務(wù)相分離原則

施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)不相容職務(wù)相分離原則，合理設(shè)定各部門、各崗位的權(quán)限和職責(zé)，確保合同簽訂、材料采購、工程分包、資金管理、資產(chǎn)管理等重要過程互相牽制、監(jiān)督。

2.授權(quán)批準(zhǔn)控制原則

施工企業(yè)由于工程項目分散，不易集中管理，所以，必須遵循“統(tǒng)一管理、分工負(fù)責(zé)”的原則，在資金審批與使用、合同簽訂等方面適當(dāng)授權(quán)，做到既能調(diào)動基層的積極性，又能使項目經(jīng)營處于公司本部的控制之下。

3.財產(chǎn)保全控制原則

因工程施工地點分散、流動性強，財產(chǎn)保全控制就顯得尤為重要。企業(yè)應(yīng)對低值易耗品、固定資產(chǎn)、工程材料等實物資產(chǎn)制定相應(yīng)的管理辦法，在驗收入庫、領(lǐng)用、退倉、保管等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，定期進(jìn)行資產(chǎn)清查，防止被盜、毀損和流失，以確保財產(chǎn)安全。

（二）加強內(nèi)部監(jiān)督管理

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督是保持企業(yè)健康發(fā)展的一種有效手段，也是企業(yè)自律的表現(xiàn)，對實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)有重要的推動作用。內(nèi)控監(jiān)督部門對整個企業(yè)進(jìn)行有效監(jiān)管，覆蓋面一定要廣，不能只抓一個點而放過一大片，要實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控的無縫管理。

施工企業(yè)資金流量大，權(quán)力環(huán)節(jié)多，從工程招投標(biāo)到開工建設(shè)，從物資采購、施工分包到竣工驗收，每個環(huán)節(jié)都要實行監(jiān)管機制，不留盲區(qū)。通過內(nèi)部監(jiān)管，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的管理薄弱環(huán)節(jié)，找出問題所在，并給予整改措施，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控的自我更新與改良。

（三）搭建科學(xué)信息平臺

搭建施工企業(yè)信息平臺，對施工企業(yè)有特別重要的意義。施工企業(yè)有分散性，信息傳遞常常會出現(xiàn)問題，如果能夠建立保障信息暢通無阻的信息傳遞平臺，實現(xiàn)企業(yè)管理的信息化，企業(yè)可以及時將管理要求和工作內(nèi)容傳遞到全休員工的手中，實現(xiàn)規(guī)范性操作；施工項目部也可以將施工信息快速地反饋到公司上層，或者及時和其他部門協(xié)調(diào)，做出工作上的調(diào)整，這對提高工作效率，降低風(fēng)險都起到非常重要的作用。因此，企業(yè)必須加強在這方面的科技投入，以便隨時掌握企業(yè)的情況，從而發(fā)現(xiàn)問題，及時采取措施加以改進(jìn)，防范各種風(fēng)險的發(fā)生。

（四）開展廉政教育活動

競爭的根本在于人力資源，企業(yè)成功經(jīng)營的主要因素也在于人。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)有內(nèi)控意識和管理經(jīng)驗，能夠制定科學(xué)完整的內(nèi)控管理體系，但如果沒有一支過硬的員工隊伍，不能有效執(zhí)行這些內(nèi)控制度，這些制度也就成為一紙空文，無法發(fā)揮作用。

隨著市場經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，受不良思潮的影響，一部分人的榮辱價值觀在悄悄地發(fā)生變化。施工企業(yè)由于工程項目涉及的資金數(shù)額龐大，一度成為“重災(zāi)區(qū)”。所謂“近朱者赤，近墨者黑”，企業(yè)要實行敏感崗位、關(guān)鍵性崗位的定期輪換制度，加強職工的廉政教育，營造遵紀(jì)守法、廉潔自律的文化氛圍，從思想、道德、意識上架設(shè)“高壓線”，讓職工明白自己和企業(yè)的關(guān)系是一榮俱榮，一損俱損。如果每一個職工都能夠嚴(yán)于律己，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控制度管理目標(biāo)就會成為現(xiàn)實。

四、結(jié)束語

施工企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)已經(jīng)迎來難得的發(fā)展機遇，快速實現(xiàn)內(nèi)控管理目標(biāo)，對搶占施工建設(shè)市場意義重大。只要能夠找到企業(yè)存在的問題和不足，并針對性地制定整改措施，就可以順利實現(xiàn)施工企業(yè)的華麗轉(zhuǎn)身，贏得發(fā)展先機。

參考文獻(xiàn)：

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第7篇：企業(yè)內(nèi)控制度范文

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，電力企業(yè)陸續(xù)披露出了不少經(jīng)濟(jì)上的違法違紀(jì)問題，給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)和聲譽都帶來了一定的影響。對此，國家和省電力公司逐漸加大了對違反經(jīng)濟(jì)法規(guī)的考核和懲處力度，起到了一定的警戒作用。筆者認(rèn)為，考核懲處只能治標(biāo)。要治本則必須在防范上下功夫，特別是在企業(yè)內(nèi)加快建立和完善內(nèi)部控制制度，并嚴(yán)格貫徹執(zhí)行，才能從根本上解決違法犯罪不能為的問題，從而達(dá)到標(biāo)本兼治的目的。

一、控制是管理制度的核心內(nèi)容

企業(yè)內(nèi)控制度是企業(yè)一系列具有控制內(nèi)容管理制度的總稱。而控制是指企業(yè)控制者對控制對象所施加的一種能動影響或作用，實質(zhì)是使控制對象保持或改變某種狀態(tài)，使其達(dá)到控制者的預(yù)期目標(biāo)。電力企業(yè)安全、生產(chǎn)、經(jīng)營和后勤等管理都存在控制問題。本文僅對經(jīng)營管理進(jìn)行探討。因此，從探討范圍上說，企業(yè)內(nèi)控制度是指在制定經(jīng)營內(nèi)部管理制度中，對同一部門或不同部門間在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時建立相互聯(lián)系、相互制約關(guān)系，并在可能出現(xiàn)錯誤的地方建立起控制手段，以實現(xiàn)有效控制的制度。

電力企業(yè)是國家的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，在國民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著極其重要的作用，具有投資大、設(shè)施分散、資金密集的特點。國家每年投入大量資金進(jìn)行電力設(shè)施建設(shè)，如果企業(yè)管理松弛，內(nèi)容控制差，則不僅浪費資金，達(dá)不到投資效果；也極易滋生違法犯罪現(xiàn)象。因此，電力企業(yè)急需加快內(nèi)控制度的建設(shè)，其必要性主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

一是國有資產(chǎn)管理的要求。目前電力企業(yè)資產(chǎn)主要是國家投資形成的。作為股東，國家必然要求資產(chǎn)投運后能不斷保值和增值，并采取措施防范國有資產(chǎn)被侵蝕。因此，國家對電力企業(yè)安全文明達(dá)標(biāo)、創(chuàng)一流企業(yè)及廠局長經(jīng)營目標(biāo)等都規(guī)定有資產(chǎn)考核的內(nèi)容，而這一要求與企業(yè)是否建立有效的內(nèi)控制度密切相關(guān)。

二是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容。建立現(xiàn)代企業(yè)制度是黨和國家對企業(yè)的要求，是社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的基礎(chǔ)，也是國有企業(yè)改革的方向?，F(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容是要求企業(yè)形成激勵和約束相結(jié)合的經(jīng)營體制，而企業(yè)內(nèi)控制度則是企業(yè)自我約束必不可少的重要內(nèi)容。

三是企業(yè)經(jīng)營管理的需要。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)在生產(chǎn)出市場需要產(chǎn)品的同時，投入理應(yīng)獲得必要的回報，為社會創(chuàng)造價值，也為企業(yè)發(fā)展積累資金。為此，企業(yè)在經(jīng)營管理中必須加強內(nèi)部控制，避免浪費和損失，努力增收節(jié)支，降低單位產(chǎn)品成本，才能取得較好的經(jīng)濟(jì)效益，達(dá)到經(jīng)營管理目的。

四是防止經(jīng)濟(jì)犯罪的措施?，F(xiàn)實社會經(jīng)濟(jì)生活大量事實說明，權(quán)利未受到制約，內(nèi)控制度缺乏或形同虛設(shè)，財務(wù)管理混亂等是違法犯罪能夠得逞的根本原因，由此也說明了企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的必要性和緊迫性。

二、內(nèi)控制度設(shè)計的原則

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營必須具備人、財、物條件，并順次經(jīng)過供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)，須控制的范圍廣、環(huán)節(jié)多。因此，設(shè)計和制訂內(nèi)控制度必須明確必要的原則。

首先是互相制約原則。電力企業(yè)涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多，各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都有一個計劃、審批、執(zhí)行的過程。因此，從控制的要求出發(fā)，應(yīng)實行每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須由兩人及以上人員共同經(jīng)手完成，每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄也須由兩人及兩人以上共同處理才能完成；禁止每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成由一人包干到底，業(yè)務(wù)記錄一人處理完成的作法。以形成相互制約的工作關(guān)系。

其次是會計獨立原則。企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都涉及會計部門，會計部門履行著企業(yè)資金和帳務(wù)記錄統(tǒng)管的職能。因此，會計部門一方面不得經(jīng)辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，另一方面必須獨立管理會計業(yè)務(wù)，依照國家財經(jīng)法規(guī)和企業(yè)制度進(jìn)行會計記錄核算，并履行會計監(jiān)督職能，不受其他部門和人員的干擾。

再次是檢查核對原則。由于計劃與實際差異，貨幣運動與物資運行不同差異以及記錄時點不一致差異等，企業(yè)部門之間，部門與下屬單位之間不可避免的存在帳與帳、帳與實物不一致的問題。為此，應(yīng)定期或不定期地實行核對檢查工作，發(fā)現(xiàn)問題及時找出原因，采取措施糾正，以達(dá)到數(shù)據(jù)一致，帳實相符。

第四是記錄完整原則。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營記錄較多，從生產(chǎn)班組的原始記錄、臺帳，車間、廠部職能部門的統(tǒng)計報表，到銷售的記錄、臺帳和報表等等，不僅要求具備規(guī)定的內(nèi)容，而且記錄應(yīng)真實和完整，才能為會計決算和企業(yè)的分析、決策提供可靠的依據(jù)。

第五是系統(tǒng)控制原則。企業(yè)猶如一部運轉(zhuǎn)的機器，零部件出問題將影響機器運行，因而內(nèi)部控制必須從企業(yè)系統(tǒng)觀點出發(fā)整體考慮，合理平衡職責(zé)權(quán)限，設(shè)計不同部門間的制約條款。規(guī)定主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)工作程序，明確檢查核對要求等，使企業(yè)內(nèi)各單位明確職責(zé)權(quán)限和工作流程，各司其職，各履其責(zé)，從而使企業(yè)經(jīng)營管理科學(xué)有序地進(jìn)行。

三、內(nèi)部控制的重點和要求

一般來說，企業(yè)控制重點應(yīng)有以下幾個方面：

1、人員素質(zhì)控制。人是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的主要因素，由于人受教育程度、環(huán)境影響、思想觀念、政治業(yè)務(wù)素質(zhì)等不同而相異。因此，企業(yè)應(yīng)依據(jù)各崗位性質(zhì)和要求，選擇不同的人到適合的崗位工作。一些專業(yè)性強的崗位，還必須考慮經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)合格的人員。對領(lǐng)導(dǎo)崗位人選，則應(yīng)全面審查，慎重考慮，避免因用人失誤給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失。

2、職責(zé)權(quán)限控制。企業(yè)從領(lǐng)導(dǎo)到一般工作人員，從職能部門到車間、班組，都應(yīng)當(dāng)有自己的職責(zé)范圍，也享有相應(yīng)的工作權(quán)限。這些職責(zé)、權(quán)限必須在制度上明確規(guī)定，使每個職工都熟悉和明確，對超越權(quán)限的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)其他人員和部門有權(quán)拒絕辦理。

3、業(yè)務(wù)流程控制。企業(yè)業(yè)務(wù)既有非經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)重點對主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行控制，如營業(yè)收入業(yè)務(wù)，在商業(yè)部門是由售貨員、出納和會計三人完成每一筆業(yè)務(wù)的，其業(yè)務(wù)流程為：售貨員售貨時登記原始記錄并開票一式三聯(lián)交顧客；顧客持票到收款柜臺交貨款，出納收款后留一聯(lián)；顧客再持兩聯(lián)票到售貨員處取貨并留一聯(lián)在售貨員處；當(dāng)天售貨員和出納分別將自己所收發(fā)票送會計處，會計對兩方發(fā)票進(jìn)行審核，無誤后登記會計帳，并與出納收取的貨幣資金核對。此業(yè)務(wù)是由三方共同經(jīng)手完成的，任何一方出現(xiàn)問題都會很快發(fā)現(xiàn)，從而達(dá)到了制約、控制目的。在供電企業(yè)，其營業(yè)收入業(yè)務(wù)盡管是由抄表、審核、收費、會計共同經(jīng)手完成的，但某些環(huán)節(jié)還存在一些弊端，特別是在現(xiàn)金回收拖欠電費環(huán)節(jié)中應(yīng)研究制約、控制的有效方法，才能從根本上防止弊端，達(dá)到控制的目的。此外，企業(yè)的資產(chǎn)管理、物資采購、工程投資、往來款支付等業(yè)務(wù)，都應(yīng)作為重點管理對象而明確規(guī)定工作流程。

4、會計程序控制。會計部門是企業(yè)的綜合核算部門，負(fù)責(zé)企業(yè)所有資金管理和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計記錄。因而，對會計的核算程序規(guī)定非常重要。正如此，國家不僅制定和頒布了《會計法》及《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等一系列法律法規(guī)和制度，而且最近又制訂并下發(fā)了《內(nèi)部會計控制規(guī)范》，對會計核算程序和控制規(guī)則作了較為詳細(xì)的規(guī)定，需要重視的是，會計的制證與審核職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離，由不同的人來完成；會計審核崗位應(yīng)有政策熟悉、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、敢于堅持原則的人擔(dān)任；加強帳務(wù)的核對工作，不僅上下級帳務(wù)要核對準(zhǔn)確，而且對會計部門內(nèi)的明細(xì)賬與總帳，企業(yè)銀行存款帳與銀行帳等都要核對無誤；對出納崗位不得經(jīng)管總帳、會計檔案、修改會計帳、管理財務(wù)專用印章等限制作出規(guī)定。此外，在實行會計電算化條件下，特別要注意對修改會計記錄權(quán)限的限制，以防止會計記錄被惡意修改。

5、投資權(quán)限控制。企業(yè)要擴大再生產(chǎn)，投資是必不可少的，但投資失誤又是最大的失誤。因此，對投資規(guī)定嚴(yán)格的審批程序，職能部門按程序工作，在投資論證基礎(chǔ)上進(jìn)行嚴(yán)格的審查，必然會制約亂投資行為，提高投資可靠性。

6、財產(chǎn)物資控制。電力是資金密集型企業(yè)，擁有的資產(chǎn)較多。加強資產(chǎn)的管理成為企業(yè)的重要任務(wù)。對企業(yè)非實物資產(chǎn)，如貨幣資金、應(yīng)收帳款、預(yù)付款帳、其他應(yīng)收款等應(yīng)明確有關(guān)部門和人員職責(zé)，定期核對、分析，并采取措施催收，防止因超過時效或債務(wù)人原因形成呆壞帳。對固定資產(chǎn)應(yīng)制定管理制度，明確有關(guān)部門職責(zé)，嚴(yán)格規(guī)定固定資產(chǎn)建立、轉(zhuǎn)移、損失報廢等報批程序，并進(jìn)行定期清查。對企業(yè)存貨物資，重點規(guī)定采購、保管、領(lǐng)發(fā)等環(huán)節(jié)程序和權(quán)限的控制，建立物資永續(xù)盤存制度，并加強財務(wù)部門對庫存物資的稽核工作。

第8篇：企業(yè)內(nèi)控制度范文

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制 設(shè)計原則 設(shè)計理念 設(shè)計思路 動態(tài)設(shè)計 靜態(tài)設(shè)計

美國COSO委員會（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission）在1995年的報告指出：“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理當(dāng)局以及其他成員為達(dá)到財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵守等三個目標(biāo)而提供合理保證的過程”。它認(rèn)為內(nèi)部控制整體構(gòu)架主要由控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五要素構(gòu)成。完善的內(nèi)控制度是企業(yè)成功的保障。一個強有力的內(nèi)控系統(tǒng)意味著公司能夠提高效率，加強對外部事物的控制能力，人們可以由此得到可靠的相關(guān)信息并在合適的時間和地點來使用；好的管理和有效的內(nèi)控可以保證一個組織隨時處理出現(xiàn)的不利情況，限制其不利影響，也可以給公司成員充分的自由度來發(fā)揮其判斷力和想象力，管理錯誤行為帶來的風(fēng)險，從而幫助公司成功。因此，對企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計原則與思路進(jìn)行研究具有重要的現(xiàn)實意義。

一、企業(yè)內(nèi)控設(shè)計原則

企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)要保證企業(yè)自身運行和信息處理的高效率，其設(shè)計要以國家的政治經(jīng)濟(jì)體制和企業(yè)自身的特點為基礎(chǔ)，以法律制度為依據(jù)，這是內(nèi)控制度的基本指導(dǎo)思想?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)設(shè)計原則的確立必須以此作為出發(fā)點。

（一）普遍性原則

企業(yè)是一定環(huán)境下的企業(yè)，其生存和發(fā)展受到環(huán)境的制約。企業(yè)環(huán)境主要包括政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、自然環(huán)境、法律環(huán)境、管理環(huán)境等。企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)計也必須充分考慮企業(yè)的外部環(huán)境，這是企業(yè)能夠生存的前提，也是企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)信息輸入與輸出口徑與外界環(huán)境相適應(yīng)的前提。所以企業(yè)在制定內(nèi)控制度時，首先必須考慮我國國情，在宏觀上和我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢取得一致。社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制有它的特殊性，它是市場經(jīng)濟(jì)和我國政治體制相結(jié)合的產(chǎn)物，具有中國特色。企業(yè)處在這樣的政治和經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，必須了解國家的經(jīng)濟(jì)體制和政治體制，了解我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重點，以國家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整趨勢為導(dǎo)向，保證經(jīng)營活動符合宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，借助國家對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的推動力促進(jìn)本企業(yè)的發(fā)展，絕對不能逆流而上，只有和國家體制相適應(yīng)的內(nèi)控制度才具有生命力。其次內(nèi)控制度的制定必須以國家的法律法規(guī)為依據(jù)，不能忽視國家法律法規(guī)的存在，更不得與法律法規(guī)相抵觸，這是對內(nèi)控制度設(shè)計的最基本要求，也是企業(yè)建立一切內(nèi)控的基本前提。

（二）特殊性原則

如果說內(nèi)控制度的設(shè)計要符合國家的體制與法律制度是普遍性原則，內(nèi)控制度的設(shè)計要與企業(yè)自身特點相結(jié)合則是特殊性原則。根據(jù)矛盾的普遍性和特殊性原理，每個企業(yè)都有其特殊性，都有其與眾不同的特點，企業(yè)在其規(guī)模、所有制形式、從事的生產(chǎn)經(jīng)營活動、所處的環(huán)境、企業(yè)的生命周期以及管理形式所表現(xiàn)出來的特殊性，都要求企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)計要從企業(yè)的實際情況出發(fā)，結(jié)合企業(yè)自身的特點來制定內(nèi)控制度。這樣制定出來的內(nèi)控制度才有適應(yīng)性和可操作性。因此在內(nèi)控制度制定之前，要對企業(yè)有一個完整的了解，根據(jù)企業(yè)的特點，綜合考慮企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)、項目數(shù)量、作業(yè)流程及管理形式，構(gòu)建具有三維立體結(jié)構(gòu)的內(nèi)控體系。

（三）成本效益原則

成本效益原則就是要求企業(yè)必須運用科學(xué)化的經(jīng)營管理方法以降低其成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，力爭以最小的控制或管理成本獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)控的一個重要目標(biāo)就是提高企業(yè)經(jīng)營的效率，所以在內(nèi)控制度的設(shè)計中要貫徹成本效益原則。在設(shè)計內(nèi)控制度時，首先要正確而精心地選擇控制點，實行有選擇的控制。如果企業(yè)不進(jìn)行控制，企業(yè)運行肯定是低效率的，隨著控制點的增加，企業(yè)效率逐步提高，但當(dāng)控制點達(dá)到一定數(shù)量時，企業(yè)再增加控制點，取得的邊際效益是遞減的，因為隨著控制點的增加，企業(yè)運行逐漸失去應(yīng)有的靈活性，體制僵化，導(dǎo)致效率降低；另一方面，隨著控制點的增加，邊際成本逐漸上升，所以與邊際成本等于邊際效益的均衡點相對應(yīng)的控制點的數(shù)量，企業(yè)應(yīng)該選擇最佳控制點數(shù)量。如圖1。

其次是要努力降低控制的各種耗費，不應(yīng)過于強調(diào)控制的嚴(yán)密性和完整性，應(yīng)盡量精簡機構(gòu)和人員，改進(jìn)控制方法和手段，減少過繁的手續(xù)和程序，避免重復(fù)勞動，使企業(yè)能因工作簡化、效率提高而節(jié)省費用。

（四）信息化原則

內(nèi)控的意義就在于使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動在預(yù)先設(shè)定的范圍內(nèi)運行，并根據(jù)反饋的信息及時糾正偏差。對于一個控制系統(tǒng)來說，不僅控制主體作用于受控系統(tǒng)，受控系統(tǒng)也會反作用于控制主體，即具有反饋功能?？刂频倪^程就是利用在管理活動中反饋回來的信息，不斷地調(diào)整、修正企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動，使之趨向于控制目標(biāo)。所以企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)計一方面要根據(jù)信息反饋過程和各階段的特征，設(shè)計合理的流程，實行職能分工、職責(zé)分工，保證控制信息傳遞渠道的暢通和信息的正確使用；另一方面，要為信息的傳遞搭建合理的平臺，建立內(nèi)部控制信息化模式。

（五）系統(tǒng)化原則

企業(yè)內(nèi)控制度是一個系統(tǒng)，它具有整體功能和綜合行為。在進(jìn)行內(nèi)控制度設(shè)計時，首先應(yīng)根據(jù)系統(tǒng)哲學(xué)思想規(guī)劃制度，考慮單位整體的需要，以便建立系統(tǒng)、完整與有效的內(nèi)控制度。其次要考慮各子系統(tǒng)的需要與協(xié)調(diào)。每個單位的整體均是由相互聯(lián)系、相互制約的各個部分和各個環(huán)節(jié)組成的，各個組成因素既體現(xiàn)出整體共性，又表現(xiàn)出自己的個性，促使子系統(tǒng)的分工與協(xié)作是內(nèi)控制度的目標(biāo)之一。

二、企業(yè)內(nèi)控設(shè)計理念

依照內(nèi)控制度的設(shè)計原則，內(nèi)控制度設(shè)計要以國家的政治經(jīng)濟(jì)體制和企業(yè)自身的特點為基礎(chǔ)，以法律制度為依據(jù)，這是內(nèi)控制度的基本指導(dǎo)思想。企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計的目的是為了加強對企業(yè)風(fēng)險和管理者決策的控制，保證企業(yè)所有者價值最大化。因此，內(nèi)控制度的設(shè)計還應(yīng)從以下幾個視角來考慮：

（一）所有者視角

根據(jù)COSO 的定義，內(nèi)控制度必須有企業(yè)董事會、管理當(dāng)局和員工共同參與。內(nèi)控制度的最終目的是要保證股東價值最大化，所以在進(jìn)行內(nèi)控制度的設(shè)計時應(yīng)該突出所有者的位置，但是目前我國內(nèi)控制度的設(shè)計基本上是站在經(jīng)營管理者的角度去考慮，把內(nèi)控制度看成是經(jīng)營管理者管理的重要手段，著重于企業(yè)內(nèi)部管理職能機構(gòu)、管理業(yè)務(wù)活動等控制制度的設(shè)計，很少將內(nèi)控制度的設(shè)計與所有者聯(lián)系起來，突出表現(xiàn)在企業(yè)的組織規(guī)劃設(shè)計上，不注重董事會、監(jiān)事會、總經(jīng)理的設(shè)置及相互制衡關(guān)系的要求，所有者喪失了對經(jīng)營管理者的控制權(quán)，使內(nèi)部控制成了經(jīng)營者“自娛自樂”的活動。所以內(nèi)控制度的設(shè)計必須從所有者的角度重新思考。首先，內(nèi)控制度的設(shè)計必須完善現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，注重對經(jīng)營者權(quán)力的制衡。第二內(nèi)控制度的設(shè)計應(yīng)該強化對董事會、監(jiān)事會權(quán)力成員身份的確認(rèn)，使他們真正成為所有者的代言人，以主導(dǎo)者的身份參與企業(yè)內(nèi)控活動。

轉(zhuǎn)貼于 ?。ǘ┠繕?biāo)視角

企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制是為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)。但目前我國大多數(shù)企業(yè)內(nèi)控制度只注重過程，忽視了內(nèi)控的結(jié)果，認(rèn)為內(nèi)控就是相互牽制，反而造成企業(yè)運行的低效率。所以企業(yè)內(nèi)控活動要圍繞企業(yè)目標(biāo)展開，把企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、項目以及業(yè)務(wù)流程作為一個有機整體來考慮，以目標(biāo)為軸心進(jìn)行制度安排。

（三）激勵視角

企業(yè)內(nèi)部控制要依靠企業(yè)員工來執(zhí)行，企業(yè)員工尤其是經(jīng)理層是企業(yè)內(nèi)控的關(guān)鍵因素。在企業(yè)的日常經(jīng)營活動中，企業(yè)員工作為內(nèi)控活動的主要執(zhí)行者和執(zhí)行情況的反饋者，對企業(yè)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行起著至關(guān)重要的作用，直接影響著內(nèi)控目標(biāo)的實現(xiàn)。從這個角度考慮，健全的內(nèi)控制度不僅是對員工行為的規(guī)范與約束，還必須包括激勵機制。所以激勵機制應(yīng)該是企業(yè)內(nèi)控制度的重要組成部分，而且所產(chǎn)生的激勵要有長期效應(yīng)。

（四）信息化視角

電子技術(shù)和因特網(wǎng)的迅速發(fā)展，使信息技術(shù)作為工具被引入企業(yè)活動中，傳統(tǒng)用手工進(jìn)行信息處理的企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)已不能滿足需要，運用現(xiàn)代信息技術(shù)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的現(xiàn)代化、信息化是內(nèi)控制度設(shè)計的重要任務(wù)。

信息化視角有三方面的含義：第一是依托信息技術(shù)，如網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、計算機技術(shù)和現(xiàn)代通信技術(shù)，設(shè)置合適的流程，加快數(shù)據(jù)采集和處理速度，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制的操作平臺。第二是建立信息庫，主要包括控制內(nèi)容庫、控制標(biāo)準(zhǔn)庫以及控制對策庫等?？刂苾?nèi)容庫以組織、項目和流程為基礎(chǔ)，搭建會計控制、管理控制和法規(guī)執(zhí)行控制體系；內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)庫是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的依據(jù)，主要包含由國家有關(guān)部門制訂的法律法規(guī)和企業(yè)自己根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)制定的規(guī)章制度；對策庫則是控制事項的處理原則和處理程序。第三是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)要能夠不斷有選擇的從外界環(huán)境獲取信息，不斷進(jìn)行自我完善；同時內(nèi)部控制系統(tǒng)要能有選擇的向外界提供反饋信息，以便能夠及時糾正、調(diào)整偏差，實施控制。

（五）風(fēng)險視角

根據(jù)COSO的報告，風(fēng)險評估是內(nèi)控框架的重要組成部分，所以企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)計必須體現(xiàn)對風(fēng)險的管理。由于經(jīng)濟(jì)、行業(yè)、政策法規(guī)和經(jīng)營條件持續(xù)地變化，每個企業(yè)都要面對各種不同的內(nèi)部和外部風(fēng)險，因此必須對這些風(fēng)險進(jìn)行評估，借以確定和分析企業(yè)實現(xiàn)其目標(biāo)過程中的相關(guān)風(fēng)險，這是企業(yè)在前進(jìn)過程中避免各種錯誤和意外的前提。內(nèi)部控制作為企業(yè)風(fēng)險管理的組成部分，其制度設(shè)計一定要體現(xiàn)企業(yè)對風(fēng)險的管理，這是對企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計較高層次的要求。

（六）決策視角

所有的企業(yè)都面臨不確定性，不確定性表現(xiàn)為風(fēng)險和機會，具有侵蝕或提高企業(yè)價值的潛在性，管理者面臨的挑戰(zhàn)就是確定企業(yè)在竭力增加股東價值的同時，它準(zhǔn)備接受多大的不確定性。企業(yè)管理者能否有效處理不確定性，能否有效地避免風(fēng)險、把握機會，直接影響到企業(yè)的生存與發(fā)展。因此，企業(yè)內(nèi)控制度一定要對管理者的決策行為進(jìn)行規(guī)范和約束，這是企業(yè)規(guī)避風(fēng)險的有效途徑。

由以上分析我們可以看出，企業(yè)內(nèi)控制度基本框架的構(gòu)建思路，是一個從國家層面、企業(yè)層面、所有者層面、控制目標(biāo)層面、經(jīng)營者層面多層次依次推進(jìn)的過程，最后才是對企業(yè)內(nèi)部組織、流程和項目等一系列具體內(nèi)容的設(shè)計。在整個機制運行的過程中，企業(yè)的信息系統(tǒng)是聯(lián)系各個層面的紐帶。企業(yè)內(nèi)控制度基本框架構(gòu)建的思路可用下圖簡單說明：

三、企業(yè)內(nèi)控設(shè)計思路

內(nèi)控制度設(shè)計原則與理念對其設(shè)計框架進(jìn)行了規(guī)劃，在進(jìn)行具體設(shè)計的時候，可以針對內(nèi)控的單個組成要素來設(shè)計，也可把企業(yè)內(nèi)控制度作為一個整體進(jìn)行設(shè)計。我們將內(nèi)控制度設(shè)計分成總體設(shè)計和單項設(shè)計，前者說明一個企業(yè)的內(nèi)控制度的整體結(jié)構(gòu)或組成要素，后者說明構(gòu)成該整體的每個要素的內(nèi)容。

（一）總體設(shè)計思路

觀察實務(wù)可以發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)控制度是一個體系，把企業(yè)作為一個整體進(jìn)行設(shè)計是可行的。內(nèi)控制度的整體設(shè)計可采用如下兩條思路：

1.靜態(tài)設(shè)計

企業(yè)內(nèi)控制度在總體上是組織、項目和流程三個方面的綜合，靜態(tài)設(shè)計是在綜合考慮這三方面的基礎(chǔ)上進(jìn)行的制度設(shè)計。內(nèi)控制度設(shè)計首先要保證企業(yè)組織的有效運行?，F(xiàn)代企業(yè)是一個組織，它可以被分成高層、中層、基層和現(xiàn)場四個層次，每個層次由若干單位組成，每個單位有若干成員。從組織角度設(shè)計內(nèi)控制度，需要考慮企業(yè)的控制目標(biāo)，控制環(huán)境和控制方式，進(jìn)而確定企業(yè)的管理跨度與管理層次、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和崗位職責(zé)制度。組織維度設(shè)計的好，可以營造良好的內(nèi)控環(huán)境。其次制度設(shè)計要確定合理的內(nèi)控項目。項目是內(nèi)控制度的基本單位，確定企業(yè)內(nèi)控的項目時，要考慮企業(yè)遠(yuǎn)景、戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的要求和企業(yè)管理水平。另外，內(nèi)控的項目選擇要涵蓋會計控制、管理控制、業(yè)務(wù)控制和法規(guī)執(zhí)行控制幾個方面。第三要把項目、組織和流程有機地結(jié)合起來。每個項目都是通過組織的層次、單位和成員按照一定的流程、作業(yè)和任務(wù)的要求來完成的，每一個內(nèi)控項目都是由組織和流程組成，是一個二維體系，當(dāng)企業(yè)存在多個項目時，就可形成由組織、流程和項目組成的三維立體框架。

2.動態(tài)設(shè)計

動態(tài)設(shè)計是過程設(shè)計。我們認(rèn)為，內(nèi)控制度是一個完整的動態(tài)系統(tǒng)，它不僅包括制定，而且包括執(zhí)行，對執(zhí)行情況的計量或測試、對計量或測試結(jié)果的分析和報告以及對偏差的修正等，這就為內(nèi)控制度的設(shè)計提供了另一條思路。

內(nèi)控制度的設(shè)計首先考慮企業(yè)的遠(yuǎn)景、戰(zhàn)略和目標(biāo)，據(jù)此設(shè)計完成內(nèi)控制度之后，便是內(nèi)控制度的執(zhí)行。實現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)的第一步是對內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行計量或測試，然后將內(nèi)控制度的執(zhí)行情況與內(nèi)控制度進(jìn)行比較，判斷測試結(jié)果是否符合內(nèi)控制度。如果符合要求，則不需要干預(yù)；如果偏差超過控制范圍，則要對偏差進(jìn)行分析，擬定糾偏措施，并向控制者提供測試報告。

（二）單項設(shè)計思路

企業(yè)內(nèi)控制度的單項設(shè)計分為按部門設(shè)計、按項目設(shè)計和按流程進(jìn)行設(shè)計三種形式。

1.按部門設(shè)計

部門設(shè)計的關(guān)鍵是營造良好的控制環(huán)境。在進(jìn)行部門設(shè)計時，首先要分析部門在企業(yè)中涉及的項目及在項目流程環(huán)節(jié)中的位置，需要參與的工作任務(wù)以及在執(zhí)行工作任務(wù)中可能面臨的風(fēng)險，并進(jìn)一步確定關(guān)鍵控制點。其次根據(jù)控制點確定所要進(jìn)行的控制活動，進(jìn)行責(zé)任和權(quán)利的具體分工，制定業(yè)績考核標(biāo)準(zhǔn)。第三建立部門內(nèi)部以及部門之間的信息與溝通程序，使部門內(nèi)部和部門之間能夠迅速進(jìn)行信息交換，取得執(zhí)行任務(wù)時必須的信息。

2.按項目設(shè)計

一個項目，有其自身的業(yè)務(wù)流程，跨越不同的組織部門。在分析項目涉及的部門、部門的層級、部門間的相互關(guān)系以及業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，制定項目內(nèi)部控制的執(zhí)行測試方法、測試標(biāo)準(zhǔn)和操作程序。

第9篇：企業(yè)內(nèi)控制度范文

關(guān)鍵詞：會計電算化；內(nèi)控制度；對策

與古老的會計核準(zhǔn)方式相比，電算化背景下的新型會計管理方式使得數(shù)據(jù)處理的速度加快，在準(zhǔn)確性和可靠性上有了大幅度的提高。但是計算機系統(tǒng)本身也存在一些制度上的漏洞，只有建立完善的內(nèi)控制度，才能順應(yīng)電算化會計的發(fā)展趨勢，為企決策提供最完整準(zhǔn)確的信息。因此,建立一整套適合電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。

一、會計電算化需要加強內(nèi)部控制的必要性

首先，在傳統(tǒng)的會計操作中，會計數(shù)據(jù)都是用紙筆記錄的，不同的筆記有時就能作為控制的手段，會計人員的工作很多都是通過交接完成，有很強的聯(lián)系性，因而很容易就形成相互制約、相互監(jiān)督的關(guān)系。而在會計電算化背景下，業(yè)務(wù)都是在計算機上完成，缺乏可以辨認(rèn)的審計線索如筆記、印章等，因此加強內(nèi)部控制線的尤為重要。除此之外，手工會計信息每一筆都要經(jīng)過人工核準(zhǔn)，反復(fù)審查才能通過，在這種監(jiān)督機制中，大量的信息傳輸和校驗工作無形當(dāng)中就完成了?，F(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜、經(jīng)營內(nèi)容廣泛、地理分布廣闊、信息處理工作量大。實行電算化后,許多業(yè)務(wù)處理程序被大大簡化,大部分處理由計算機完成,一些內(nèi)部牽制措施無法執(zhí)行, 會計人員無法直接參與和控制, 控制效果有限。

二、會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容

這里所指的控制主要為兩位即一般控制和應(yīng)用控制。一般控制是指任何會計電算化信息系統(tǒng)普遍使用的、為系統(tǒng)的安全可靠而對系統(tǒng)構(gòu)成要素及環(huán)境實施的控制。可具體劃分為：⑴系統(tǒng)開發(fā)、維護(hù)控制計算機會計系統(tǒng)的系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制包括開發(fā)前的可行性研究、資本預(yù)算等工作。⑵組織與管理控制。組織與管理是指通過部門的設(shè)置、人員的分工、崗位職責(zé)的制定、權(quán)限的劃分等形式進(jìn)行的控制。

應(yīng)用控制是對電算化系統(tǒng)中具體的數(shù)據(jù)處理活動所進(jìn)行的控制?？蓜澐譃檩斎肟刂啤⒂嬎銠C處理與數(shù)據(jù)文件控制和輸出控制。數(shù)據(jù)輸入必須根據(jù)原始數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤的輸入，輸入的數(shù)據(jù)在一年內(nèi)不得變更，且一般采用二次重復(fù)輸入法，數(shù)據(jù)輸入后生成的記賬憑證的格式內(nèi)容，應(yīng)符合法律法規(guī)的要求；計算機生成的記賬憑證必須經(jīng)審核后才能登記機內(nèi)賬??；審核確認(rèn)后的機內(nèi)記賬憑證不能再進(jìn)行機內(nèi)直接修改。⑵計算機處理與數(shù)據(jù)文件控制常用的控制措施包括：登賬條件檢驗、防錯糾錯控制；重復(fù)或出錯的控制措施、修改權(quán)限與修改痕跡控制等。⑶數(shù)據(jù)輸出控制為保證合法、正確地輸出各種會計信息而進(jìn)行的控制。這種控制直接影響到會計信息的使用。對于輸出的紙介質(zhì)的會計資料應(yīng)由專人進(jìn)行核對，檢查其完整性、正確性、檢查打印的賬簿和報表頁號是否連續(xù)，有無缺漏或重疊現(xiàn)象。

三、提高會計電算化背景下企業(yè)內(nèi)控制度的措施

會計電算化在國內(nèi)和國外經(jīng)過了多年的實踐，從大量的實踐經(jīng)驗中表明：完善的內(nèi)部控制制度是會計電算化數(shù)據(jù)真實、客觀的最有力的保證。行之有效的內(nèi)部控制制度是會計電算化管理的前提和基礎(chǔ)，現(xiàn)代企業(yè)在利用會計電算化提高企業(yè)利潤的同時，一定不能忽視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，只有建立了嚴(yán)格的制度，才能防微杜漸，減少電算化舞弊的可能性，為企業(yè)的發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。那么如何才能提高會計電算化背景下企業(yè)內(nèi)控制度呢？

首先，就是要晚上電算化程序的更新系統(tǒng)及程序修改的控制環(huán)節(jié)。當(dāng)新型的會計電算化系統(tǒng)代替紙筆系統(tǒng)做賬系統(tǒng)時，這個環(huán)節(jié)必須進(jìn)行有效控制，以確保對數(shù)據(jù)的結(jié)算、匯總、以及人員的重新配置，新系統(tǒng)初始化數(shù)據(jù)的安全導(dǎo)入等各個環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)換的準(zhǔn)備工作。在進(jìn)行系統(tǒng)的更新?lián)Q代時，還應(yīng)在特別注意新系統(tǒng)是否優(yōu)于原有系統(tǒng)。這個檢測時間通常為三個月，新系統(tǒng)在三個月內(nèi)的需要進(jìn)行具體的檢測，此時舊系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)保持原有的工作，兩者同時工作，檢測新系統(tǒng)數(shù)據(jù)運算情況是否良好、穩(wěn)定，確保數(shù)據(jù)的交接工作順利完成。

隨著企業(yè)財務(wù)運行環(huán)境的不斷變化，財務(wù)軟件也不可避免的會進(jìn)行定期的更新?lián)Q代，另外計算機系統(tǒng)經(jīng)過一段時間的使用，必定會暴露出一些問題和漏洞，需要進(jìn)行調(diào)整，因此程序修改是非常必要的。企業(yè)在對會計軟件進(jìn)行更新?lián)Q代時，一定要注意對每個環(huán)節(jié)都進(jìn)行嚴(yán)格的控制，一旦在程序修改方面出現(xiàn)了問題，將會造成企業(yè)的重大損失。企業(yè)可以要求系統(tǒng)維護(hù)人員對程序修改的必要性做成書面報告，并經(jīng)過企業(yè)負(fù)責(zé)人和軟件供應(yīng)商簽字方可進(jìn)行更新。在對企業(yè)會計軟件系統(tǒng)進(jìn)行更換時，企業(yè)必須派監(jiān)督部門的領(lǐng)導(dǎo)在場，這樣能夠有效避免舞弊行為的發(fā)生。

其次，就是要確立好崗位責(zé)任制。在企業(yè)會計電算化系統(tǒng)中，職責(zé)崗位控制是指將系統(tǒng)中互不相容的職責(zé)進(jìn)行分工，通過不同職責(zé)崗位的相互稽核、監(jiān)督和制約，保障整個會計信息的真實性并減少舞弊行為的發(fā)生。在會計電算化系統(tǒng)中，崗位職責(zé)的控制主要指的就指開發(fā)與操作分離；日常操作人員與維護(hù)人員分離；數(shù)據(jù)錄入與數(shù)據(jù)審核職責(zé)相分離；系統(tǒng)操作與會計檔案管理職責(zé)相分離等。通過這種職責(zé)不相容的崗位分離，可以有效地防止舞弊的發(fā)生。企業(yè)在實際操作過程中還可以定期輪崗，這樣既讓員工熟悉了每個操作流程，又降低了合作舞弊的風(fēng)險。

除此之外，企業(yè)還應(yīng)該重視數(shù)據(jù)通訊和網(wǎng)絡(luò)安全的控制。數(shù)據(jù)通訊及網(wǎng)絡(luò)控制是企業(yè)為了防止數(shù)據(jù)在傳輸過程中發(fā)生錯誤、丟失、泄密等事故而采取的內(nèi)部控制措施。企業(yè)應(yīng)該特別重視在數(shù)據(jù)傳輸階段的保真、可靠，利用各種數(shù)據(jù)保密、訪問控制或者身份識別等手段來對網(wǎng)絡(luò)傳輸介質(zhì)和接、入口安全做好安全工作。一般常用的手段主要有數(shù)據(jù)加密、管理員身份識別、訪問控制、身份認(rèn)證、接入口保密等。從實踐中看，這些技術(shù)能夠基本保證數(shù)據(jù)的安全。

最后，企業(yè)還應(yīng)該特別注意計算機病毒的入侵對會計數(shù)據(jù)的破壞和盜取。在對會計系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)時， 要特別注意計算機病毒入侵系統(tǒng)，造成會計數(shù)據(jù)的丟失和泄漏，這將給企業(yè)帶來嚴(yán)重的損失。對于企業(yè)來說，要建立嚴(yán)格的管理制度，絕對不允許會計人員在工作時間利用公用電腦登陸不良網(wǎng)站，玩游戲，禁止任何人拷貝電腦數(shù)據(jù)和軟盤，定期安裝和升級防病毒軟件，同時對于外來軟件和下載的數(shù)據(jù)必須用殺毒軟件進(jìn)行檢查；嚴(yán)禁使用游戲軟件等，從而達(dá)到有效防范病毒的控制目的。

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