前言:一篇好文章的誕生,需要你不斷地搜集資料、整理思路,本站小編為你收集了豐富的審計(jì)部門會計(jì)工作計(jì)劃主題范文,僅供參考,歡迎閱讀并收藏。
想要做好工作總結(jié),關(guān)鍵不是描述具體的工作內(nèi)容,而是突出你創(chuàng)造的價值,你可以從挖掘自己的工作價值這個角度去寫。下面小編給大家分享一些審計(jì)部個人工作總結(jié)范文,希望能夠幫助大家,歡迎閱讀!
審計(jì)部個人工作總結(jié)范文1半年的時間彈指一揮間就毫無聲息的流逝,就在此時才猛然間意識到日子的匆匆。半年的磨刀練陣,從陌生到熟悉,對公司和部門的情況也有了一些了解,對__系統(tǒng)有了初步的認(rèn)識,也意識到了本部門工作的重要性。以下是我上半年的審計(jì)工作總結(jié)。
進(jìn)入審計(jì)部的半年來,我先后參加了__支公司經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任審計(jì)組、__分公司經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任審計(jì)組、__分公司工程項(xiàng)目審計(jì)組等的審計(jì)工作,因?yàn)橐郧耙恢睆氖碌亩际秦?cái)務(wù)會計(jì)工作,雖然部分時間也從事過審計(jì)工作,但是__系統(tǒng)的審計(jì)工作具有自身的特點(diǎn),需要學(xué)習(xí)的東西還有很多,通過在審計(jì)組中的工作,個人感覺得到了很大的提高,也有了一些心得體會。
由于原來從事財(cái)務(wù)工作的時間比較長,對財(cái)務(wù)工作的認(rèn)識就是從具體的憑證、帳冊、報表入手,財(cái)務(wù)工作的對象和性質(zhì)都比較單一,只是負(fù)責(zé)具體的幾個會計(jì)科目及報稅等工作,而審計(jì)工作的對象和性質(zhì)與財(cái)務(wù)會計(jì)不同,看問題的角度發(fā)生了變化,財(cái)務(wù)工作是具體的微觀的工作,而審計(jì)工作則是宏觀的監(jiān)督和總體的控制。審計(jì)工作相對財(cái)務(wù)工作而言是換了個角度看問題,是重在發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的過程。
就審計(jì)工作的性質(zhì)而言,出差在外的情況成了家常便飯,部門的同志工作都很敬業(yè),有時一出差就是十幾天,為了審計(jì)項(xiàng)目的圓滿完成,大家都是加班加點(diǎn),在對分支公司進(jìn)行審計(jì)的過程中都犧牲了雙休日的時間,面對各種各樣的困難,大家知難而進(jìn),頂著困難干,頂著壓力干,排除外界干擾,達(dá)不到目標(biāo)不罷休,齊心協(xié)力的把工作做到位;遇見問題也是及時與當(dāng)?shù)仡I(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通,積極發(fā)現(xiàn)問題,將問題消滅在萌芽階段。同志們兢兢業(yè)業(yè)的工作態(tài)度和解決問題的細(xì)致耐心也感染著我,大家都對自己的工作高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求,在審計(jì)部形成了良好的工作作風(fēng)。
內(nèi)部審計(jì)部門是公司現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)中不可或缺的職能部門,是內(nèi)部控制機(jī)制的重要組成部分,同時又是監(jiān)督評價內(nèi)控的主要手段。建立健全內(nèi)審機(jī)制是企業(yè)加快改革和發(fā)展的重要內(nèi)容;是加強(qiáng)風(fēng)險控制、促進(jìn)科學(xué)管理的重要手段;是實(shí)現(xiàn)全面、協(xié)調(diào)與可持續(xù)發(fā)展的重要保證。在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理中,隨著內(nèi)外部環(huán)境變化,各種風(fēng)險增多,內(nèi)部審計(jì)工作在改進(jìn)風(fēng)險管理和完善企業(yè)治理機(jī)構(gòu)等方面將發(fā)揮更加積極的作用,同時,內(nèi)部審計(jì)也被賦予了更多的職責(zé)和使命。
審計(jì)部個人工作總結(jié)范文2我于今年年初調(diào)至縣教體局從事教育內(nèi)審工作,在此工作期間,工作態(tài)度嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真,緊緊圍繞各項(xiàng)工作目標(biāo),堅(jiān)持“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”的審計(jì)工作方針,履行好崗位職責(zé),在領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心和同事們的幫助支持下,較好地完成了各項(xiàng)工作任務(wù),現(xiàn)將在教體局近半年的工作情況總結(jié)如下:
一、加強(qiáng)學(xué)習(xí),培養(yǎng)提高自身綜合素質(zhì)
為了進(jìn)一步提高自身綜合素質(zhì),更好地做好本職工作,發(fā)揮內(nèi)審審計(jì)工作的重要職能,在實(shí)際工作中端正思想,進(jìn)一步堅(jiān)定信念,自覺抑制不正之風(fēng),毫不松懈地培養(yǎng)自己的綜合素質(zhì)和能力,做一個合格的教育內(nèi)審計(jì)人員。
二、強(qiáng)化技能,努力提高工作能力和水平
在日常工作中,我深切體會到,審計(jì)工作是一項(xiàng)專業(yè)性和實(shí)踐性很強(qiáng)的工作,隨著經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)及審計(jì)環(huán)境的飛速變化,對審計(jì)工作的要求也愈加嚴(yán)格,加強(qiáng)理論及業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)是取得本職工作成果的重要方法,為此我認(rèn)真領(lǐng)會精神實(shí)質(zhì),努力掌握審計(jì)業(yè)知識和理論知識以提高業(yè)務(wù)技能,提升審計(jì)工作能力和水平,提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率。
三、履行職責(zé),圓滿完成各項(xiàng)工作任務(wù)
在此從事審計(jì)工作以來,共完成了__所學(xué)校的基本收支財(cái)務(wù)內(nèi)審,__位校長離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。累計(jì)審計(jì)資金_____萬元,查處糾正違紀(jì)違規(guī)資金,為學(xué)校挽回經(jīng)濟(jì)損失__萬元,提交審計(jì)報告__篇,領(lǐng)導(dǎo)審簽并印發(fā)__篇,提出審計(jì)建議或意見__余條,得到局領(lǐng)導(dǎo)及同事的肯定。除了教育系統(tǒng)內(nèi)審項(xiàng)目外,還圓滿地完成了領(lǐng)導(dǎo)交辦的臨時性工作,先后完成了實(shí)施國庫集中支付及教育財(cái)務(wù)集中核算后的報賬員培訓(xùn)、包片學(xué)校的各類檢查、財(cái)務(wù)預(yù)決算的指導(dǎo)服務(wù)等工作。認(rèn)真完成每項(xiàng)工作,不僅學(xué)到了不少知識,也積累了不少經(jīng)驗(yàn),對審計(jì)工作能力有了一定的提高。
通過審計(jì)工作,使我認(rèn)識到審計(jì)工作的重要性,進(jìn)一步提高了思想政治素質(zhì),開闊了視野,拓寬了工作思路,增強(qiáng)了全局意識,在總結(jié)成績的同時,也認(rèn)識到自己存在的不足,如工作不夠細(xì)致,看待問題不全面,剖析不深刻。在今后的工作中,我將進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)習(xí),努力拓展業(yè)務(wù)范圍和能力,不斷提高自身業(yè)務(wù)水平和綜合能力,以便適應(yīng)更高層次審計(jì)監(jiān)督工作的需要,更好地為審計(jì)工作發(fā)揮作用。
審計(jì)部個人工作總結(jié)范文3在2020年里,我充分發(fā)揮了審計(jì)的作用,對于有效地防范風(fēng)險、確保資金安全、規(guī)范內(nèi)部管理,促進(jìn)__財(cái)務(wù)管理規(guī)范、協(xié)調(diào)發(fā)展起到了積極作用。我根據(jù)上級審計(jì)室2020年度工作計(jì)劃,對于本年度完成的工作做如下總結(jié):
一、進(jìn)一步建立健全了內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容和工作制度
強(qiáng)化了業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),解決了審計(jì)工作中遇到的新問題,使審計(jì)工作由查錯防弊型向風(fēng)險防范型和管理促進(jìn)型轉(zhuǎn)變。
二、認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)業(yè)務(wù)
在具體工作中對__是否按政策規(guī)范收費(fèi)、對費(fèi)用的使用及結(jié)算情況、日常公用經(jīng)費(fèi)的籌措和使用情況等作為一項(xiàng)重要內(nèi)容進(jìn)行了審計(jì),保證審計(jì)在落實(shí)經(jīng)費(fèi)保障體制中的作用。
三、對__的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)費(fèi)管理工作和食堂伙食費(fèi)
收支情況做到了一期一審,并及時上報審計(jì)工作報告,有效地提高了經(jīng)費(fèi)使用效益。根據(jù)__經(jīng)濟(jì)活動特點(diǎn),今年審計(jì)的主要內(nèi)容有:
1.對__的各項(xiàng)收入進(jìn)行了審核,內(nèi)審小組認(rèn)為__的所有收入都及時入賬,并納入了__的財(cái)務(wù)核算,無隱瞞、截留挪用、轉(zhuǎn)移__收入的情況;
2.對__的各項(xiàng)支出情況,包括員工工資、績效工資、經(jīng)補(bǔ)貼、伙食費(fèi)等支出情況進(jìn)行審核,重點(diǎn)審計(jì)了支出的真實(shí)性和合法性,有沒有損失浪費(fèi)等行為,內(nèi)審認(rèn)為均符合有關(guān)規(guī)定要求,各項(xiàng)支出均屬合理;
3.對于__的資產(chǎn)構(gòu)成情況,經(jīng)審計(jì)認(rèn)為貨幣資金按規(guī)定辦理了收付手續(xù);固定資產(chǎn)做到了帳帳相符、帳物一致;各類往來款項(xiàng)作了相應(yīng)清理;
4、對__的負(fù)債也作了相應(yīng)審計(jì),沒有產(chǎn)生新債,更沒有舉債消費(fèi)。
四、認(rèn)真貫徹上級內(nèi)審部門的文件精神,及時完成安排的各項(xiàng)工作
1.嚴(yán)格執(zhí)行了年度審計(jì)工作計(jì)劃,提高了對計(jì)劃嚴(yán)肅性的認(rèn)識。
在具體審計(jì)工作中堅(jiān)持原則,實(shí)事求是,客觀公正地看待和處理問題;
2.全面審計(jì),突出重點(diǎn)。
對__的財(cái)務(wù)審計(jì)既以真實(shí)性為基礎(chǔ)把基本情況摸清楚,又抓重點(diǎn)問題進(jìn)行深入地分析,爭取了從機(jī)制上和制度上提出解決問題的辦法;
通過審計(jì)工作,使我認(rèn)識到審計(jì)工作的重要性,進(jìn)一步提高了思想政治素質(zhì),開闊了視野,拓寬了工作思路,增強(qiáng)了全局意識。在今后的工作中,我將進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)習(xí),努力拓展業(yè)務(wù)范圍和能力,不斷提高自身業(yè)務(wù)水平和綜合能力,以便適應(yīng)更高層次審計(jì)監(jiān)督工作的需要,更好地為審計(jì)工作發(fā)揮作用。
審計(jì)部個人工作總結(jié)范文4我進(jìn)入公司這個大家庭至今,在這緊張又忙碌的日子里,我學(xué)習(xí)了很多專業(yè)及專業(yè)以外的知識。感謝公司,讓我在這個充滿希望的舞臺上自由的成長與發(fā)揮;感謝領(lǐng)導(dǎo),是你們的鼓勵與包容讓我感受到了公司這個大家庭的溫暖;感謝同事,是你們無私幫助與關(guān)心,讓我各方面得到了全面的提升。時光匆匆,轉(zhuǎn)眼今年即將過去,回望這大半年來所做的工作,從最初的經(jīng)歷挫折,風(fēng)雨同舟,到后來的辛勤耕耘,初見成果,真的只有經(jīng)歷過的人才能體會。
工程審計(jì)在工程項(xiàng)目全過程控制當(dāng)中,是一個非常關(guān)鍵的崗位,為公司在工程上的每一分錢支出把好第一道關(guān)口,是一個涵蓋專業(yè)知識非常廣的工作,又是一項(xiàng)嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作,同時專業(yè)性很強(qiáng),要求具有高度的責(zé)任心與使命感,準(zhǔn)確的算出工程量及預(yù)算成本,完整的編制建筑工程預(yù)算及對合同的執(zhí)行過程管理,才能準(zhǔn)確無誤的完成各類款項(xiàng)的審核工作;所以對于我來說必須時刻保持清晰的頭腦與良好的精神,因?yàn)槊總€工程都是新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。公司工程審計(jì)?a href='//xuexila.com/yangsheng/kesou/' target='_blank'>咳嗽比筆?,我感拒]沽Ψ淺4螅紉齙階既肺尬?,又要维持各专覍?dǎo)浼白薌劭刂頻鈉膠?,矢`諏斕嫉謀薏呦攏易齙攪司ぞひ狄擔(dān)∈刂耙擋偈亍O旅揖駝攵怨こ躺蠹乒ぷ髯鲆韻倫芙幔?/p>一、工作紀(jì)律方面
1.做到積極維護(hù)企業(yè)榮譽(yù),尊敬領(lǐng)導(dǎo),與同事團(tuán)結(jié)互助,儀表端莊,舉止文明。
2.在履行職責(zé)時勤奮、誠實(shí)、客觀、公正、嚴(yán)謹(jǐn)。
3.遵守國家法律法規(guī)及公司的規(guī)章制度。
4.尊重他人,在審核過程中做到有理有據(jù)有節(jié)。
5.保持工作的獨(dú)立性和客觀性,不參加有可能影響公正性的工作及活動,不以任何方式與被審核項(xiàng)目的各相關(guān)方有利益往來。
6.慎重地使用在履行職責(zé)過程中所獲得的信息,不利用機(jī)密信息謀取私利,在使用信息時不違反法律法規(guī)、公司規(guī)定。
7.服從主管領(lǐng)導(dǎo)安排,配合、支持其他專業(yè)人員,協(xié)調(diào)一致。
8.善于總結(jié)實(shí)踐中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),不斷學(xué)習(xí)、更新理論知識,以保持和提高工作能力和水平。
二、崗位責(zé)任方面本年度我這個崗位的主要工作有
1.負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的預(yù)算編制工作,做到考慮周全、數(shù)據(jù)嚴(yán)謹(jǐn)合理、價格及時準(zhǔn)確。
2.參與招標(biāo)方面工作,準(zhǔn)確計(jì)量計(jì)價,為招標(biāo)提供依據(jù),做到公平、公正,合理降低招標(biāo)項(xiàng)目造價節(jié)約成本,并為合同簽訂鋪墊;
負(fù)責(zé)做好招標(biāo)過程中相關(guān)文件的整理、歸檔并做好相應(yīng)的表格記錄。
3.參與起草及審批合同,維持平等、自愿、公平、誠實(shí)守信四個原則。
4.工程款審核工作,按照合同條款,對照預(yù)算嚴(yán)格把關(guān),為竣工結(jié)算預(yù)留住相應(yīng)的尾款。
5.起草、研討、審核工程聯(lián)系單、簽證單,做到真實(shí)、有效。
6.參與隱蔽工程及現(xiàn)場丈量等不規(guī)則工程量的現(xiàn)場監(jiān)督工作。
三、預(yù)算工作方面
主要完成有:__物流園一期工程前期各棟樓的藍(lán)圖預(yù)算、二期在簽訂合同前完成藍(lán)圖預(yù)算,為合同中進(jìn)度付款條款提供依據(jù)。在工作中,能夠積極地完成領(lǐng)導(dǎo)安排的各項(xiàng)工作及參加公司組織的各項(xiàng)活動,通過公司組織的學(xué)習(xí)如何提升員工的自身能力、如何提高團(tuán)隊(duì)合作精神、與企業(yè)共命運(yùn)、關(guān)于提高執(zhí)行力等內(nèi)容,使我對自己的工作有了更深的認(rèn)識,團(tuán)隊(duì)合作能力也進(jìn)一步加強(qiáng)。
四、工作不足方面
1、計(jì)劃做得不到位。
使我的工作比較被動。
2、與同事之間的交流還不夠深切,業(yè)務(wù)能力有待提高。
3、通過在審計(jì)部日常工作中發(fā)現(xiàn),自己掌握的東西不夠全面具體,欠缺很對相應(yīng)的知識,學(xué)習(xí)的主動性還不夠強(qiáng)。
今后,我會提前做好工作計(jì)劃,變被動為主動,努力管好自己,認(rèn)真學(xué)習(xí),積極交流,并將各項(xiàng)工作做得更好。
1.積極遵守公司的各項(xiàng)管理制度,進(jìn)一步加強(qiáng)工作責(zé)任感,更嚴(yán)格的要求自己。
2.做好每個工程的工作計(jì)劃安排,認(rèn)真完成相應(yīng)的工作內(nèi)容,努力把每一項(xiàng)工作內(nèi)容做好。
3.利用工作之余認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)的專業(yè)知識,使自己的工作能力不斷提高,對于工作中存在的一些重要問題,及時地向領(lǐng)導(dǎo)匯報,使問題能夠及時有效的解決。
五、20__年工作計(jì)劃
項(xiàng)目現(xiàn)在正處于一期項(xiàng)目收尾,二期項(xiàng)目功能改造收尾、E區(qū)正負(fù)零以上工程中旬基本完工。項(xiàng)目收尾階段是竣工決算的重點(diǎn)控制時期,各種爭議的焦點(diǎn)都集中到預(yù)算上來,因?yàn)闆Q算的數(shù)額直接關(guān)系到公司的經(jīng)濟(jì)效益;重點(diǎn)工作:
1、收集好相關(guān)資料,參加竣工圖審核,對各種修改按照依據(jù)準(zhǔn)確核對。
2、對照各項(xiàng)依據(jù)嚴(yán)格把關(guān),工程量細(xì)化仔細(xì)核對。
3、各分包項(xiàng)目的分類決算。
審計(jì)部個人工作總結(jié)范文5為了適應(yīng)新形勢下的發(fā)展,財(cái)務(wù)審計(jì)部建立健全和完善落實(shí)了各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度。為了總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),更好的完成20__年的各項(xiàng)工作任務(wù),我部就財(cái)務(wù)、審計(jì)方面的工作作出總結(jié)如下:
一、審計(jì)方面的工作
1、根據(jù)市局財(cái)務(wù)審計(jì)工作會議精神,對財(cái)務(wù)審計(jì)部工作的提出要求。
(1)繼續(xù)鞏固推行財(cái)務(wù)管理模塊,加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的管理意識和責(zé)任心,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能作用。在全面實(shí)施信息化管理的同時,要求我們財(cái)務(wù)人員要利用的時間和精力參與企業(yè)管理,每周必須下各核算的銀行了解業(yè)務(wù)運(yùn)行情況,發(fā)揮主觀能動性,多為經(jīng)營者提供有參考價值的信息和建議,這一要求作為2020年目標(biāo)考核的主要指標(biāo)來考核。
(2)全員樹立財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心思想,增強(qiáng)危機(jī)感、緊迫感和責(zé)任感,加強(qiáng)學(xué)習(xí),努力提高自身素質(zhì),適應(yīng)新形勢下財(cái)務(wù)工作的要求。
2、全面迎接國家審計(jì)。
為了迎接國家審計(jì)署的全面檢查,根據(jù)市局審計(jì)重點(diǎn),我部門對_月_日的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了復(fù)查,并結(jié)合內(nèi)審工作實(shí)際,緊緊圍繞銀行的熱點(diǎn)、重點(diǎn)、難點(diǎn)問題開展工作,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督和服務(wù)職能,及時為銀行領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù),并對審計(jì)將涉及財(cái)務(wù)方面的工作進(jìn)行了具體的安排和布置。
3、財(cái)務(wù)的審計(jì)、監(jiān)督崗位。
我們?yōu)榧訌?qiáng)銀行財(cái)務(wù)工作的審計(jì)和監(jiān)督職能,今年面向社會招聘了四位從事財(cái)務(wù)工作多年,經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)人員,充實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)的審計(jì)、審核及財(cái)務(wù)管理工作崗位。明確了四位同志的工作職責(zé)和范疇,要求盡快修訂完善本部門各個財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制及考核辦法,為提高財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量和效率打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
4、制定并學(xué)習(xí)了《財(cái)務(wù)審計(jì)部崗位責(zé)任制考核辦法》。
為了更好地履行領(lǐng)導(dǎo)賦予的職責(zé),加強(qiáng)銀行財(cái)務(wù)管理和稽核檢查力度,規(guī)范集團(tuán)財(cái)經(jīng)秩序和調(diào)動廣大財(cái)務(wù)人員的工作積極性和責(zé)任感,財(cái)務(wù)審計(jì)部特制定了《財(cái)務(wù)審計(jì)部崗位責(zé)任制考核辦法》,通過大家認(rèn)真地學(xué)習(xí)和討論,積極思考,并贊同嚴(yán)格按照目標(biāo)考核辦法認(rèn)真履行自己的工作職責(zé)。
二、財(cái)務(wù)方面的工作
1、增強(qiáng)財(cái)務(wù)服務(wù)意識,2020年,我們一如既往地按“科學(xué)、嚴(yán)格、規(guī)范、透明、效益”的原則,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,優(yōu)化資源配置,提高資金使用效益,把為銀行的各項(xiàng)工作服好務(wù)作為我部的一項(xiàng)重要工作。
2、切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。
根據(jù)銀行規(guī)范財(cái)務(wù)管理、優(yōu)化財(cái)務(wù)審核程序、提升財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量和發(fā)揮職能部門更好地參與企業(yè)管理的要求,財(cái)務(wù)審計(jì)部將財(cái)務(wù)集權(quán)管理調(diào)整為財(cái)務(wù)人員試行委派制,并采用按“統(tǒng)一管理,分級負(fù)責(zé)”的原則進(jìn)行管理。財(cái)務(wù)審計(jì)部主要具體負(fù)責(zé)銀行各類資產(chǎn)的財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)分析及財(cái)務(wù)報告和各分銀行的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)部會計(jì)憑證的稽核等業(yè)務(wù),充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)部的職能作用。
3、預(yù)算管理得到穩(wěn)步推進(jìn)。
一是細(xì)化預(yù)算內(nèi)容。根據(jù)各分銀行明細(xì)賬詳細(xì)分析了收入、成本與期間費(fèi)用的執(zhí)行情況,按科目進(jìn)行了分類統(tǒng)計(jì),為各分銀行的2020年全面預(yù)算奠定基礎(chǔ);二是提高預(yù)算透明度。預(yù)算方案根據(jù)各分銀行反饋回來的意見適當(dāng)調(diào)整后,經(jīng)總經(jīng)理審議通過后形成正式文件下發(fā)至各分銀行,使各單位對本銀行的預(yù)算有一個全面的了解,增強(qiáng)了預(yù)算的透明度;三是增加預(yù)算的剛性。我們注重了預(yù)算執(zhí)行中存在的問題和有關(guān)情況,不定期的向預(yù)算委員會反饋情況,對于超預(yù)算等問題嚴(yán)格審批程序,對申請調(diào)整的事項(xiàng),需經(jīng)過專門的論證分析后,按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后執(zhí)行。一年以來,預(yù)算的總體執(zhí)行情況良好,各分銀行的預(yù)算觀念也較以前有大大的提高和增強(qiáng),為做好20__年全面預(yù)算工作積累了經(jīng)驗(yàn)。
4、強(qiáng)力整頓財(cái)經(jīng)秩序。
根據(jù)市局財(cái)經(jīng)秩序?qū)m?xiàng)整頓工作的安排和財(cái)務(wù)收支自查工作方案,銀行圍繞市局“規(guī)范行業(yè)經(jīng)營行為,促進(jìn)煙草行業(yè)的健康發(fā)展,為國家創(chuàng)造和積累的財(cái)富”的工作思路,以“摸清家底、揭示隱患、促進(jìn)規(guī)范、推動發(fā)展”為指導(dǎo)思想,嚴(yán)格按照市局的自查要求,認(rèn)真開展財(cái)務(wù)自查工作。財(cái)務(wù)審計(jì)部從嚴(yán)從細(xì),自上而下對“帳外帳”、“小金庫”和虛列成本費(fèi)用、收入分配失真和會計(jì)核算失真等問題進(jìn)行了自查,并實(shí)施強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)責(zé)任審計(jì)與加強(qiáng)財(cái)經(jīng)秩序整頓相結(jié)合,按照“邊整邊改”的原則,將查出來的問題根據(jù)時間、性質(zhì)等分門門別類,從中查找經(jīng)營和管理上的漏洞,并有針對性地指定整改措施,限期整改到位。通過此次的自查,切實(shí)加強(qiáng)了國有資產(chǎn)的監(jiān)管力度。
5、加強(qiáng)資金管理的作用。
為了規(guī)范銀行經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序,加強(qiáng)各分銀行的資金管理,降低和杜絕資金的使用風(fēng)險,提高資金使用效率,促進(jìn)集團(tuán)健康發(fā)展。我們按照市局結(jié)算中心要求,對各分銀行的年度和月度資金收支預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、經(jīng)營費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行了認(rèn)真嚴(yán)格的審核和匯編。與此同時,為確保各項(xiàng)工作有條不紊的開展,強(qiáng)調(diào)各分銀行要加大催收貨款力度,保證銀行正常的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。
【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)公司;內(nèi)部審計(jì);問題;措施
財(cái)務(wù)公司實(shí)現(xiàn)對資金結(jié)算、調(diào)度和運(yùn)作的系統(tǒng)化管理,更好地實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)資本與金融資本的融合,最大限度地發(fā)揮資金整體使用效益和價值增值作用。為保障財(cái)務(wù)公司的平穩(wěn)健康運(yùn)營,內(nèi)審工作就顯得尤為重要。
一、財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)工作的重要性
1.財(cái)務(wù)公司產(chǎn)融集合的發(fā)展趨勢凸顯了內(nèi)部審計(jì)的重要性
未來財(cái)務(wù)公司發(fā)展的大方向是產(chǎn)融結(jié)合,如何能夠?qū)①Y金發(fā)揮出最佳的效果,建立起低成本、多渠道、高效率的融資體系,是財(cái)務(wù)公司未來轉(zhuǎn)型過程中最需要破解的命題。同時,在轉(zhuǎn)型的過程中財(cái)務(wù)公司將面臨著各種各樣風(fēng)險,這就要求財(cái)務(wù)公司提升風(fēng)險管理技術(shù)水平,加強(qiáng)員工風(fēng)險管理意識。內(nèi)部審計(jì)可以通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法評價并改善風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理過程,協(xié)助財(cái)務(wù)公司實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。
2.財(cái)務(wù)公司金融機(jī)構(gòu)的行業(yè)特點(diǎn)體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的重要性
財(cái)務(wù)公司一方面需符合企業(yè)集團(tuán)對其資金管理的內(nèi)在要求;另一方面又要與金融市場對接,這種生產(chǎn)性與金融性的雙重特性,決定其在政策監(jiān)管層面和業(yè)務(wù)經(jīng)營目標(biāo)上有多層要求。目前內(nèi)部審計(jì)范圍延伸到了風(fēng)險管理和公司治理,財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)將更多地參與到面向未來的規(guī)劃和決策工作中,必將在公司治理、風(fēng)險防范、組織戰(zhàn)略方面發(fā)揮越來越重要作用。
3.財(cái)務(wù)公司的內(nèi)生性決定了內(nèi)部審計(jì)的重要性
財(cái)務(wù)公司是集團(tuán)發(fā)展中的產(chǎn)物,既有自身的盈利要求,也要符合集團(tuán)總體投融資戰(zhàn)略,還要為集團(tuán)各成員單位提供比銀行等其他類型金融機(jī)構(gòu)更符合行業(yè)特點(diǎn)的金融服務(wù),在滿足行業(yè)監(jiān)管要求的提前下,追求企業(yè)集團(tuán)整體利益最大化和為集團(tuán)主業(yè)乃至其上下游產(chǎn)業(yè)鏈提供完善的金融服務(wù),往往成為財(cái)務(wù)公司的主要目標(biāo)。而內(nèi)部審計(jì)的最終目標(biāo)是服務(wù)于組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),為企業(yè)增加價值。
二、財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)工作的主要內(nèi)容
1.建立健全內(nèi)部審計(jì)制度
建立內(nèi)部審計(jì)制度,及時掌握國家政策動向,貫徹落實(shí)外部監(jiān)管單位及集團(tuán)公司有關(guān)制度要求,執(zhí)行各級主管部門管理規(guī)定,為公司強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)管理提供制度保障。依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)制定財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)制度。
2.實(shí)施現(xiàn)場、非現(xiàn)場及專項(xiàng)審計(jì)
每年12月底前制定下一年現(xiàn)場、非現(xiàn)場及專項(xiàng)審計(jì)工作計(jì)劃。根據(jù)檢查內(nèi)容組織審計(jì)組,審定審計(jì)方案,下發(fā)審計(jì)通知,聽取情況匯報,確定任務(wù)分工,開展現(xiàn)場審計(jì);審核非現(xiàn)場審計(jì)數(shù)據(jù)及分析材料,重點(diǎn)關(guān)注數(shù)據(jù)異常及指標(biāo)重大變化情況,保證數(shù)據(jù)上報無誤,分析準(zhǔn)確,開展非現(xiàn)場審計(jì);根據(jù)集團(tuán)年度計(jì)劃和公司年度工作安排,進(jìn)行某項(xiàng)或者幾項(xiàng)專項(xiàng)審計(jì)。
3.配合外部單位對公司的審計(jì)工作及接受指導(dǎo)
財(cái)務(wù)公司作為集團(tuán)公司一分子,需要接受來自母公司的內(nèi)外部審計(jì)及外部監(jiān)管單位審計(jì),財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)部門需要配合外部單位開展現(xiàn)場檢查工作中的資料收集、意見溝通、信息反饋,并形成、提交整改落實(shí)報告。同時,還需符合中國人民銀行、銀監(jiān)會等金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的行業(yè)監(jiān)管要求,不間斷的報送各類報表和報告。
4.組織并完成年度內(nèi)部審計(jì)通報及工作總結(jié)
根據(jù)當(dāng)年現(xiàn)場、非現(xiàn)場及專項(xiàng)審計(jì)情況,歸納總結(jié)發(fā)現(xiàn)的問題,形成年度內(nèi)部審計(jì)通報。內(nèi)部審計(jì)通報要全面、客觀、準(zhǔn)確,針對性強(qiáng),匯報及時。根據(jù)年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃完成情況,形成年度工作總結(jié),年度工作總結(jié),應(yīng)全面、客觀,尋找差距和不足,促進(jìn)下年度工作的有效開展。
三、當(dāng)前財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)工作中面臨的主要問題
1.內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性差,人員地位不明確
目前,有的內(nèi)部審計(jì)部門隸屬于財(cái)務(wù)部門,有的內(nèi)部審計(jì)部門雖是獨(dú)立的部門,但與其他部門機(jī)構(gòu)平行,很少的內(nèi)部審計(jì)部門由董事會、監(jiān)事會、總經(jīng)理負(fù)責(zé)直接領(lǐng)導(dǎo)。在有分支公司的財(cái)務(wù)公司,分公司內(nèi)控審計(jì)受上級對口部門和分公司領(lǐng)導(dǎo)的雙重領(lǐng)導(dǎo);分公司內(nèi)審人員跟分公司其他管理人員一樣,人事、勞資等關(guān)系集中在分公司管理,這種被“雙重領(lǐng)導(dǎo)”的身份,嚴(yán)重制約問題上報的及時性、真實(shí)性和全面性。
2.內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)得不到保證
由于集團(tuán)公司的招聘政策影響,內(nèi)部審計(jì)人員來源主要是從集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)招聘或者直接招聘的大學(xué)畢業(yè)生,有工作經(jīng)驗(yàn)的員工之前多數(shù)從事會計(jì)工作或者相關(guān)工作,沒有系統(tǒng)的學(xué)習(xí)與金融機(jī)構(gòu)相關(guān)的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的知識。同時,內(nèi)審人員的任用可能由領(lǐng)導(dǎo)直接指定人員,沒有經(jīng)過專業(yè)方面的考核和人員選拔,上崗前也沒有經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn),所以存在內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)不能得到保證。
3.內(nèi)部審計(jì)制度不完善
目前,內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)相對滯后,很多內(nèi)部審計(jì)制度的建立是依托集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)要求而建立,審計(jì)缺乏甄別標(biāo)準(zhǔn)和支撐力。雖然財(cái)務(wù)公司業(yè)務(wù)操作性和內(nèi)部管理性規(guī)章較多,但涉及內(nèi)部審計(jì)方面具體操作制度較少。內(nèi)部審計(jì)部門缺乏充分的、強(qiáng)有力的審計(jì)制度規(guī)范,會出現(xiàn)總部及各分公司審計(jì)強(qiáng)度不一、處罰沒有依據(jù),影響了監(jiān)管的嚴(yán)肅性、權(quán)威性和效力性。
4.內(nèi)部審計(jì)手段有待改進(jìn)
內(nèi)部審計(jì)的方式、方法靜態(tài)化,不能適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)對動態(tài)發(fā)展的要求。在審計(jì)環(huán)節(jié)上,重對操作人員的監(jiān)管,輕對決策、管理人員的監(jiān)管;重事后監(jiān)管,輕事前監(jiān)管。此外沒有建立現(xiàn)代化集中化的非現(xiàn)場審計(jì)信息手段,在非現(xiàn)場審計(jì)和監(jiān)管中,不能運(yùn)用電子網(wǎng)絡(luò)化的監(jiān)管組織機(jī)構(gòu),數(shù)據(jù)化的監(jiān)測指標(biāo)體系進(jìn)行日常的、動態(tài)的監(jiān)測和鑒別。
5.內(nèi)部審計(jì)人員工作績效沒有獨(dú)立的的考核程序
財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)工作的開展完全由總部和各分公司自行制定自己的審計(jì)計(jì)劃,審計(jì)計(jì)劃是否符合公司年度規(guī)劃,是否包括所有應(yīng)該審計(jì)的內(nèi)容,總部和分公司沒有一個統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和體系。同時因?yàn)閷徲?jì)人員地位的不獨(dú)立,審計(jì)人員工作業(yè)績考核也按照平行部門或者部門其他人員(審計(jì)兼職人員)工作業(yè)績一并考核,審計(jì)人員年終考核很多由領(lǐng)導(dǎo)打分或者員工打分來決定,會導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員不愿意做更多的“得罪”人的工作。
四、做好財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)工作的建議
1.重新設(shè)計(jì)審計(jì)組織體系,保證審計(jì)高度的權(quán)威性和獨(dú)立性
分公司審計(jì)部門及人員由總部直管,可以實(shí)現(xiàn)集中作業(yè),人事、勞資等關(guān)系在總部集中,隔斷與分公司之間的利益關(guān)系,將分公司的審計(jì)部門作為總部的派出機(jī)構(gòu),代表總部實(shí)施監(jiān)督職能;總部在董事會下成立審計(jì)委員會,從經(jīng)營管理的職能機(jī)構(gòu)中分離出來,獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán),負(fù)責(zé)對橫向職能的經(jīng)營活動及其成員行為的審計(jì),并直接對董事會負(fù)責(zé)。
2.著手培養(yǎng)和選用高素質(zhì)人才
首先,審計(jì)工作應(yīng)對人員配備實(shí)現(xiàn)公開選拔、其編制、調(diào)配、考核、獎勵、晉升、待遇等實(shí)行統(tǒng)一管理;其次,要對后備審計(jì)人員進(jìn)行有意識的人才儲備和培養(yǎng),啟動公司的崗位流動制度,使得選的審計(jì)人員是在財(cái)務(wù)公司核心部門從事過的工作人員,對核心業(yè)務(wù)有著深刻的了解;再次,要加大對審計(jì)人員的培訓(xùn)投入,建立審計(jì)人員上崗之前培訓(xùn)和上崗之后的定期培訓(xùn)制度,適時調(diào)整和補(bǔ)充監(jiān)管人員的知識結(jié)構(gòu),增強(qiáng)其檢查分析能力。最后,要加強(qiáng)職業(yè)道德教育,培養(yǎng)審計(jì)人員良好的風(fēng)險意識,注重工作的原則性和靈活性相結(jié)合。
3.實(shí)現(xiàn)審計(jì)專業(yè)化分工
一是組建審計(jì)風(fēng)險分析專家團(tuán)隊(duì),主要研究和建立、優(yōu)化風(fēng)險預(yù)警模型和相應(yīng)的參數(shù)體系,分析出公司一定時期內(nèi)風(fēng)險的特點(diǎn)、趨勢,指導(dǎo)審計(jì)作業(yè),把握審計(jì)重點(diǎn)和方向;二是按照業(yè)務(wù)處理的復(fù)雜程度、資金風(fēng)險程度、涉及制度范圍等因素將審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類,同時按照業(yè)務(wù)能力大小將全體審計(jì)人員進(jìn)行對應(yīng)的等級分類,由不同級別的審計(jì)人員分別完成相應(yīng)的審計(jì)作業(yè),實(shí)現(xiàn)分層審計(jì);三是對風(fēng)險程度較小的常規(guī)性審計(jì)從審計(jì)中分離出來,所謂常規(guī)性審計(jì)就是審計(jì)所依據(jù)的制度或者操作規(guī)程明確,通過票面要素或憑證審核就可以直觀判斷交易處理規(guī)范性,逐步實(shí)現(xiàn)區(qū)域性集中內(nèi)部審計(jì)。
4.加快內(nèi)部審計(jì)手段的現(xiàn)代化建設(shè)
實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息處理系統(tǒng)對大量的審計(jì)信息進(jìn)行及時采集、處理、分析和反饋,使非現(xiàn)場監(jiān)管更好的利用起來,來提高審計(jì)工作的實(shí)效性和針對性。合理的利用非現(xiàn)場監(jiān)管的相關(guān)指標(biāo),形成非現(xiàn)場監(jiān)管分析,揭示公司管理各個方面的內(nèi)在聯(lián)系,可以為控制風(fēng)險和科學(xué)決策提供全面和有效的信息,也有利于提高現(xiàn)場審計(jì)的深度,增強(qiáng)針對性,從而提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。
5.健全對審計(jì)人員的考核約束機(jī)制
審計(jì)人員的考核約束機(jī)制應(yīng)包括審計(jì)人員的道德規(guī)范、審計(jì)人員的素質(zhì)要求、具體的行為準(zhǔn)則等。在具體的規(guī)范和要求上可以采用定性和定量相結(jié)合,自查與抽查、互查相配合;在執(zhí)行程序上需要成立具體的考核約束組織、建立考核指標(biāo)體系,制定約束評價標(biāo)準(zhǔn),完善考核反饋和申述機(jī)制。
參考文獻(xiàn):
[1]蔣學(xué)琴.進(jìn)一步完善商業(yè)銀行稽核工作的建議.新疆金融,2009年3期
內(nèi)部控制制度作為基層氣象部門內(nèi)部管理的一種自我調(diào)節(jié)、自我約束的內(nèi)在機(jī)制,有其存在的現(xiàn)實(shí)需要:一是,適應(yīng)氣象業(yè)務(wù)、服務(wù)整體改革的需要。建立適應(yīng)現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的管理制度是氣象部門改革的方向。內(nèi)部控制制度是部門管理制度的基礎(chǔ),科學(xué)、合理的內(nèi)部控制制度能夠促進(jìn)氣象部門管理制度的完善。二是,提高資金的使用效益,降低成本的需要。隨著事業(yè)的發(fā)展,資金的投入結(jié)構(gòu)已由單一轉(zhuǎn)變?yōu)槎嘣?,氣象科技服?wù)與氣象信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,提高氣象部門的資信度,必須提高資金的使用效益。保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整,就要建立和嚴(yán)格實(shí)施內(nèi)部控制制度。三是,防范財(cái)務(wù)會計(jì)管理運(yùn)作中出現(xiàn)違紀(jì)、違法行為的需要。
二、基層氣象部門內(nèi)部控制存在的問題
大多數(shù)基層氣象部門對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不夠,重制度的建設(shè),制度的執(zhí)行力效果不佳?!稌?jì)法》規(guī)定,會計(jì)人員要持證上崗,但縣級會計(jì)人員絕大多數(shù)為兼職人員,部分人員沒有取得會計(jì)從業(yè)資格證書,會計(jì)基礎(chǔ)相對比較薄弱,勢必影響財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量。預(yù)算控制相對薄弱,對資金的控制前瞻性不夠。內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制不太健全,基層氣象因編制因素沒有獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu),審計(jì)人員均為兼職,缺乏絕對的獨(dú)立。
三、完善內(nèi)部控制制度的幾項(xiàng)措施
1.基本的控制措施。
1.1合理設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)崗位及憑證傳遞流程。氣象部門市級預(yù)算單位實(shí)行縣財(cái)市管的財(cái)務(wù)集中核算模式,配備合格財(cái)務(wù)人員,抓好會計(jì)人員的繼續(xù)教育工作,規(guī)范會計(jì)基礎(chǔ)工作,一定程度上加強(qiáng)了會計(jì)內(nèi)部控制。配合憑證設(shè)計(jì)、登錄、傳遞、歸檔等管理制度,實(shí)際工作中,我們在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之前先填寫擬辦事項(xiàng)請示件,并按相應(yīng)的權(quán)限進(jìn)行審批,接著由經(jīng)辦人按規(guī)定的流程辦理經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),取得原始憑證后按規(guī)定制單,經(jīng)過會計(jì)對原始憑證審核和業(yè)務(wù)復(fù)核,對符合規(guī)定的憑證再按權(quán)限交審批人審批等,確保正確記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),明確分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
1.2建立健全財(cái)務(wù)收支審批制度,是財(cái)務(wù)會計(jì)工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)收支審批應(yīng)堅(jiān)持在各自的權(quán)限內(nèi)進(jìn)行審批的制度,對重大決策、重要人事任免、重大項(xiàng)目安排和大額資金運(yùn)作須由領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策和聯(lián)簽制度,按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),必須嚴(yán)格履行簽字手續(xù)。一個良好的內(nèi)部環(huán)境,能夠有效地防范風(fēng)險。
1.3建立相關(guān)崗位職責(zé)分離制度。單位應(yīng)當(dāng)明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限,確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、相互制約和監(jiān)督,單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。單位公章應(yīng)由專人保管,包括印鑒保管使用控制、銀行票據(jù)的管理控制,個人名章必須由本人或授權(quán)人員保管,嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。明確采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督,單位不得由同一部門或個人辦理采購和付款業(yè)務(wù)的全過程。建立工程項(xiàng)目的崗位責(zé)任制,明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限,確保辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督,辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。
2.深化財(cái)政改革的預(yù)算控制措施。氣象部門做為中央級預(yù)算單位,國家的財(cái)政改革都能夠迅速地貫徹到基層氣象部門,進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算控制的有效性。一是做好基層氣象部門國庫集中支付和網(wǎng)上銀行支付,通過銀行規(guī)范支出的渠道,適時接受財(cái)政部門的監(jiān)督。二是擴(kuò)大公務(wù)卡的結(jié)算范圍,通過培訓(xùn)和宣傳,在基層氣象部門全員性推廣公務(wù)卡,公務(wù)支出憑刷卡憑條報銷,降低舞弊的風(fēng)險。三是嚴(yán)格執(zhí)行政府采購預(yù)算規(guī)定,按年度將政府采購預(yù)算納入部門預(yù)算,有預(yù)算才能按計(jì)劃實(shí)施,通過中央政府采購平臺進(jìn)行采購,確保單位采購行為的公平、公開。
3.資產(chǎn)管理控制措施。
3.1采購、保管分離制度。采購不應(yīng)由一人完成,如果采購和保管合二為一,均由一人兼任,不利于防范違紀(jì)行為。這項(xiàng)制度包括采購人員的最低限定人數(shù)、保管人員的職責(zé)等,以保證采購環(huán)節(jié)與保管環(huán)節(jié)的分離。
3.2采購與驗(yàn)收控制。建立采購與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管理制度,明確規(guī)定采購方式確定、供應(yīng)商選擇、驗(yàn)收程序等,確保采購過程的透明化。根據(jù)訂單、合同等采購文件,由獨(dú)立的驗(yàn)收部門或指定專人對所購物品等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收,出具驗(yàn)收證明。
3.3固定資產(chǎn)及存貨管理制度。固定資產(chǎn)管理制度包括固定資產(chǎn)登記、使用部門、存放地點(diǎn)以及調(diào)撥、出售、毀損、報廢等管理辦法,并保證財(cái)務(wù)的參與和監(jiān)督。存貨管理制度包括存貨的購入、領(lǐng)用、結(jié)余的登記管理。
3.4財(cái)產(chǎn)定期清查制度。指對一定時期的資金及有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行清查的制度,做到賬實(shí)相符,保障單位資產(chǎn)的安全和完整。這在某種程度上也是對會計(jì)內(nèi)控制度體系中有關(guān)制度執(zhí)行情況的檢驗(yàn)。
4.加強(qiáng)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)的控制措施。
4.1加強(qiáng)監(jiān)督控制。運(yùn)用現(xiàn)有的信息系統(tǒng),開展資金網(wǎng)上審批,使市級財(cái)務(wù)核算核算中心對基層的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能夠?qū)嵭惺虑暗目刂?,按照一定的審批?quán)限對基層實(shí)現(xiàn)動態(tài)管理。通過定期報送“三重一大”,開展定期的檢查制度,實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后的全程監(jiān)控。
4.2加強(qiáng)審計(jì)控制?;鶎託庀蟛块T內(nèi)控執(zhí)行是否有效,就需內(nèi)部審計(jì)部門適時開展內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行評價。針對我省基層氣象部門編制緊缺的原因,目前采用由各地市財(cái)務(wù)人員兼職組成的審計(jì)人員,每年按審計(jì)工作計(jì)劃在各地市之間進(jìn)行交叉審計(jì),保證了審計(jì)工作的相對獨(dú)立性,發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的職能,對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷分析內(nèi)因并制定改進(jìn)措施。
財(cái)務(wù)工作年終總結(jié)范本【1】 財(cái)務(wù)部緊緊圍繞集團(tuán)公司的發(fā)展方向,在為全公司提供服務(wù)的同時,認(rèn)真組織會計(jì)核算,規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作。站在財(cái)務(wù)管理和戰(zhàn)略管理的角度,以成本為中心、資金為紐帶,不斷提高財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量。在20xx年做了大量細(xì)致的工作:
一、嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)管理制度和稅收法規(guī),認(rèn)真履行職責(zé),組織會計(jì)核算
財(cái)務(wù)部的主要職責(zé)是做好財(cái)務(wù)核算,進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督。財(cái)務(wù)部全體人員一直嚴(yán)格遵守國家財(cái)務(wù)會計(jì)制度、稅收法規(guī)、集團(tuán)總公司的財(cái)務(wù)制度及國家其他財(cái)經(jīng)法律法規(guī),認(rèn)真履行財(cái)務(wù)部的工作職責(zé)。從收費(fèi)到出納各項(xiàng)原始收支的操作;從地磅到統(tǒng)計(jì)各項(xiàng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的錄入、統(tǒng)計(jì)報表的編制;從審核原始憑證、會計(jì)記賬憑證的錄入,到編制財(cái)務(wù)會計(jì)報表;從各項(xiàng)稅費(fèi)的計(jì)提到納稅申報、上繳;從資金計(jì)劃的安排,到各項(xiàng)資金的統(tǒng)一調(diào)撥、支付等等,每位財(cái)務(wù)人員都勤勤懇懇、任勞任怨、努力做好本職工作,認(rèn)真執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度,實(shí)現(xiàn)了會計(jì)信息收集、處理和傳遞的及時性、準(zhǔn)確性。
二、以實(shí)施ERP軟件為契機(jī),規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作用
在經(jīng)過兩個月的ERP項(xiàng)目的籌建和準(zhǔn)備工作后,財(cái)務(wù)部按新企業(yè)會計(jì)制度的要求、結(jié)合集團(tuán)公司實(shí)際情況著手進(jìn)行了ERP項(xiàng)目銷售管理、采購管理、合同管理、庫存管理各模塊的初始化工作。對供應(yīng)商、客戶、存貨、部門等基礎(chǔ)資料的設(shè)置均根據(jù)實(shí)際的業(yè)務(wù)流程,并針對平時統(tǒng)計(jì)和銷售時發(fā)現(xiàn)的問題和不足進(jìn)行了改進(jìn)和完善。如:設(shè)置存貨調(diào)價單,使油品的銷售價格按照即定的流程規(guī)范操作;設(shè)置普通采購訂單和特殊采購訂單,規(guī)范普通采購業(yè)務(wù)和特殊采購業(yè)務(wù)的操作流程;在配合資產(chǎn)部實(shí)物管理部門對所有實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行全面清理的基礎(chǔ)上,將各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)分為9大類,并在此基礎(chǔ)上,完成了ERP系統(tǒng)庫存管理模塊的初始化工作。在8月初正式運(yùn)行ERP系統(tǒng),并于10月初結(jié)束了原統(tǒng)計(jì)軟件同時運(yùn)行的局面。目前已將財(cái)務(wù)會計(jì)模塊升級到ERP系統(tǒng)中并且運(yùn)行良好。
三、制訂財(cái)務(wù)成本核算體系,嚴(yán)格控制成本費(fèi)用
根據(jù)集團(tuán)年初下達(dá)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo),財(cái)務(wù)部對相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)進(jìn)行了分解,制訂了成本核算方案,合理確認(rèn)各項(xiàng)收入額,統(tǒng)一了成本和費(fèi)用支出的核算標(biāo)準(zhǔn),進(jìn)行了醫(yī)院的科室成本核算工作,對科室進(jìn)行了績效考核。在財(cái)務(wù)執(zhí)行過程中,嚴(yán)格控制費(fèi)用。財(cái)務(wù)部每月度匯總收入、成本與費(fèi)用的執(zhí)行情況,每月中旬到各責(zé)任單位分析經(jīng)營情況和指標(biāo)的完成情況,協(xié)助各責(zé)任單位負(fù)責(zé)人加強(qiáng)經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。
四、資金調(diào)控有序,合理控制集團(tuán)總體資金規(guī)模。
由于原材料市場的價格不穩(wěn)定,銷售市場也變化不定,在油品生產(chǎn)與銷售方面需要占用大量的資金。為此,財(cái)務(wù)部一方面及時與客戶對賬,加強(qiáng)銷售貨款的及時回籠,在資金安排上,做到公正、透明,先急后緩;另一方面,根據(jù)集團(tuán)公司經(jīng)營方針與計(jì)劃,合理地配合資金部安排融資進(jìn)度與額度,通過以資金為紐帶的綜合調(diào)控,促進(jìn)了整個集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展的有序進(jìn)行。
五、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè),提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量
財(cái)務(wù)部根據(jù)公司原制定的《財(cái)務(wù)收支管理細(xì)則》的實(shí)際執(zhí)行情況,為進(jìn)一步規(guī)范本集團(tuán)的財(cái)務(wù)工作、提高會計(jì)信息的質(zhì)量,財(cái)務(wù)部比較全面的制定了財(cái)務(wù)管理制度體系,包括:財(cái)務(wù)部組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)、財(cái)務(wù)核算制度、內(nèi)部控制制度、ERP管理制度、預(yù)算管理制度通過對財(cái)務(wù)人員的職責(zé)分工,對各公司的會計(jì)核算到會計(jì)報表從報送時間及時性、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、報表格式規(guī)范化、完整性等方面做了比較系統(tǒng)的規(guī)定,從而逐步提高會計(jì)信息的質(zhì)量,為領(lǐng)導(dǎo)決策和管理者進(jìn)行財(cái)務(wù)分析提供了可靠、有用的信息。
平時財(cái)務(wù)部通過開展定期或不定期的交流會,解決前期工作中出現(xiàn)的問題,布置后期的主要工作,逐步規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)行為,使財(cái)務(wù)工作的各個環(huán)節(jié)按一定的財(cái)務(wù)規(guī)則、程序有效地運(yùn)行和控制。
六、開展了以涉稅業(yè)務(wù)和執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度、會計(jì)法及其他財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)的自查活動
為了規(guī)范財(cái)務(wù)行為,配合年終與明年年初的匯算清繳的稽查與審計(jì)工作,財(cái)務(wù)部組織了在本集團(tuán)公司內(nèi)的20xx年年終財(cái)務(wù)決算的財(cái)務(wù)自查活動,在年終決算之前清理了關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來款項(xiàng),檢查在建工程未作處理的項(xiàng)目,對已支付的財(cái)務(wù)利息費(fèi)用及時追蹤開具了發(fā)票等等一系列的財(cái)務(wù)自查活動。騁請了稅務(wù)師事務(wù)所對07年的帳務(wù)處理做了預(yù)審,對審計(jì)和自查中發(fā)現(xiàn)的問題及時地進(jìn)行了整改,降低了涉稅風(fēng)險。
七、組織財(cái)務(wù)人員培訓(xùn),提高團(tuán)隊(duì)凝聚力
財(cái)務(wù)部組織了兩批財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)與經(jīng)驗(yàn)交流會,對整個財(cái)務(wù)系統(tǒng)做了工作總結(jié)和預(yù)期的工作計(jì)劃展望,將財(cái)務(wù)人員分成會計(jì)、出納和統(tǒng)計(jì)、收費(fèi)兩組進(jìn)行了分組討論,及時解決實(shí)際工作中存的問題。通過南峰會計(jì)師事務(wù)所對內(nèi)部控制和稅務(wù)風(fēng)險的專題講座,豐富了財(cái)務(wù)人員稅務(wù)知識。邀請了審計(jì)部、資金部、資產(chǎn)部和財(cái)務(wù)人員做了深入的交流。增強(qiáng)了整個財(cái)務(wù)鏈各部門工作的協(xié)作性,強(qiáng)化了各崗位會計(jì)人員的責(zé)任感,促進(jìn)了各崗位的交流、合作與團(tuán)結(jié)。
八、提出了全面預(yù)算管理方案,建立集團(tuán)公司全面預(yù)算管理模式
根據(jù)20xx年經(jīng)營目標(biāo)和各項(xiàng)成本核算指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況,財(cái)務(wù)部提出了全面預(yù)算管理的方案,全面預(yù)算管理按照企業(yè)制定的經(jīng)營目標(biāo)、發(fā)展目標(biāo),層層分解于企業(yè)各個經(jīng)濟(jì)責(zé)任單位,以一系列預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、考核為內(nèi)容建立起一整套科學(xué)完整的指標(biāo)管理控制系統(tǒng)。在20xx年數(shù)據(jù)和以前年度各項(xiàng)經(jīng)營數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上制定了20xx年度各單位的成本費(fèi)用預(yù)算、銷售額預(yù)算、人員預(yù)算、目標(biāo)利潤預(yù)算等一系列預(yù)算指標(biāo),希望通過分散權(quán)力,集中監(jiān)督來有效配置企業(yè)資源,提高管理效果,實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。
20xx年,為實(shí)現(xiàn)本集團(tuán)公司的全面預(yù)算管理和總體發(fā)展目標(biāo),財(cái)務(wù)部的工作任重而道遠(yuǎn)。為此,需要在以下幾個方面繼續(xù)做好工作:
1、做好上半年和第一季度的所得稅匯算清繳工作,合理地降低各項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險
2、根據(jù)全面預(yù)算管理制度和預(yù)算管理指標(biāo)跟蹤預(yù)算的執(zhí)行情況,監(jiān)控預(yù)算費(fèi)用的執(zhí)行和超預(yù)算費(fèi)用的初步審核,按月準(zhǔn)確及時地提供預(yù)算執(zhí)行情況的匯總分析,為實(shí)現(xiàn)本集團(tuán)和各單位的預(yù)算指標(biāo)提出可行性措施或建議。
3、配合集團(tuán)總部進(jìn)行收入、成本、費(fèi)用的專項(xiàng)檢查,加強(qiáng)非生產(chǎn)費(fèi)用和可控費(fèi)用的控制、執(zhí)行力度,不能超支的絕不超支。
4、加強(qiáng)資金管理,統(tǒng)一調(diào)配,根據(jù)集團(tuán)總部資金部的工作計(jì)劃安排,調(diào)控好各項(xiàng)經(jīng)營用資金。
5、繼續(xù)完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度,如財(cái)務(wù)核算管理制度、銷售與收款、采購與付款內(nèi)控制度、會計(jì)、統(tǒng)計(jì)、收費(fèi)、出納等財(cái)務(wù)人員崗位考評辦法等。
6、加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)知識、企業(yè)會計(jì)制度和國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的??,結(jié)合財(cái)務(wù)人員考評辦法,逐步提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識、技能和職業(yè)判斷能力。
財(cái)務(wù)工作年終總結(jié)范本【2】 20xx年,在領(lǐng)導(dǎo)及同事們的幫助指導(dǎo)下,通過自身的努力,我個人無論是在敬業(yè)精神、思想境界,還是在業(yè)務(wù)素質(zhì)、工作能力上都得到進(jìn)一步提高,并取得了一定的工作成績,現(xiàn)將本人一年以來的個人工作總結(jié)報告如下:
一、在學(xué)習(xí)上,注重提升個人修養(yǎng)
1、通過雜志報刊、電腦網(wǎng)絡(luò)和電視新聞等媒體,認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹黨的路線、方針、政策,不斷提高了政治理論水平,加強(qiáng)政治思想和品德修養(yǎng)。
2、認(rèn)真學(xué)習(xí)財(cái)經(jīng)、廉政方面的各項(xiàng)規(guī)定,自覺按照國家的財(cái)經(jīng)政策和程序辦事。
3、努力鉆研業(yè)務(wù)知識,積極參加相關(guān)部門組織的各種業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn),嚴(yán)格按照勤于學(xué)習(xí)、善于創(chuàng)造、樂于奉獻(xiàn)的要求,堅(jiān)持講學(xué)習(xí)、講政治、講正氣,始終把耐得平淡、舍得付出、默默無聞作為自己的準(zhǔn)則;始終把增強(qiáng)服務(wù)意識作為一切工作的基礎(chǔ);始終把工作放在嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致、扎實(shí)、求實(shí)上,腳踏實(shí)地工作。
4、不斷改進(jìn)學(xué)習(xí)方法,講求學(xué)習(xí)效果,在工作中學(xué)習(xí),在學(xué)習(xí)中工作, 堅(jiān)持學(xué)以致用,注重融會貫通,理論聯(lián)系實(shí)際,用新的知識、新的思維和新的啟示,鞏固和豐富綜合知識、讓知識伴隨年齡增長,使自身綜合能力不斷得到提高。
5、全力融入單位組織開展的各項(xiàng)業(yè)務(wù)技能活動,在領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)和同事們的幫助下挖掘了自己的潛力,增長了業(yè)務(wù)知識,開闊了自己的視野,提升了政治業(yè)務(wù)能力。
二、在思想上,認(rèn)真履行廉政建設(shè)
作為一名財(cái)務(wù)工作者,我在工作中能認(rèn)真履行崗位職責(zé),堅(jiān)守工作崗位,遵守工作制度和職業(yè)道德,做好財(cái)務(wù)工作計(jì)劃,樂于接受安排的常規(guī)和臨時任務(wù),如完成單位領(lǐng)導(dǎo)離任審計(jì)、廉政專項(xiàng)治理、自查自糾情況報告及清房相關(guān)事項(xiàng)等。
三、在工作上,扎實(shí)做好本職工作
一年來,本人以高度的責(zé)任感和事業(yè)心,自覺服從組織和領(lǐng)導(dǎo)的安排,努力做好各項(xiàng)工作,較好地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)。由于財(cái)會工作繁事、雜事多,其工作都具有事務(wù)性和突發(fā)性的特點(diǎn),在財(cái)務(wù)戰(zhàn)線上,本人始終以敬業(yè)、熱情、耐心的態(tài)度投入到本職工作中。對待來報賬的同志,能夠做到一視同仁,熱情服務(wù)、耐心講解,做好會計(jì)法律法規(guī)的宣傳工作。在工作過程中,不刁難同志、不拖延報賬時間:對真實(shí)、合法的憑證,及時給予報銷;對不合規(guī)的憑證,指明原因,要求改正。努力提高工作效率和服務(wù)質(zhì)量,以高效、優(yōu)質(zhì)的服務(wù),保障單位的后勤財(cái)務(wù)工作順利開展。
四、下一步工作思考
(一)經(jīng)過這次全面總結(jié),讓自己又一次認(rèn)識到自身在工作中、意識上存在許多不足?;谶@個目的,回想這一年工作,再和其他單位財(cái)務(wù)人員相比,還存在一下幾個的問題,希望在14年的工作中能夠不斷改進(jìn),不斷提高。
1、財(cái)務(wù)工作距財(cái)務(wù)管理的要求還有很大的差距。單位財(cái)務(wù)工作更多的還是會計(jì)工作,目前財(cái)務(wù)僅僅停留在事中記帳、事后算帳,對事務(wù)發(fā)展的預(yù)見性不夠,不能將工作做在前面,往往是碰到問題解決問題,而不能做到防患于未然。
2、會計(jì)工作中仍有許多待改進(jìn)之處。今年財(cái)政局組織我們學(xué)習(xí)了財(cái)政部《會計(jì)工作基礎(chǔ)規(guī)范》及《行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度》對財(cái)務(wù)制度中新的變化做出了調(diào)整和指導(dǎo),也對我們的會計(jì)工作提出了具體的要求。但在實(shí)際工作中還存在許多不足之處,尤其在一些小問題的執(zhí)行上不夠堅(jiān)決,在對一些已形成習(xí)慣做法的問題處理上,改變起來還有一定困難。
3、管理工作的形式化、表面化。有很多的日常管理工作作的還不夠細(xì)致、深化,往往只拘于形式或停留在表面,沒有起到真正的管理作用,對照制度的要求,還存在問題,針對這種管理中存在的問題如何將管理工作做細(xì)作深,應(yīng)是今后工作中的又一重點(diǎn)。
4、缺乏溝通,對相關(guān)信息掌握不到位。財(cái)務(wù)工作是對單位經(jīng)濟(jì)活動的反映、監(jiān)督,對本股室以外的信息應(yīng)及時了解,而目前就是對財(cái)務(wù)暫時沒用或是不相關(guān)的信息、知識沒有主動與其他g股室進(jìn)行溝通、了解;另外和領(lǐng)導(dǎo)的溝通還存在問題,對領(lǐng)導(dǎo)的工作思路及對財(cái)務(wù)工作的要求還不能完全掌握,以至于使自己的工作有時很被動。
五、鑒于以上問題以及個人的一些想法,計(jì)劃在16年的工作中重點(diǎn)應(yīng)在以下問題幾個方面進(jìn)行改進(jìn)、提高:
1、在做好日常會計(jì)核算工作的基礎(chǔ)上,還是要不斷學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識,針對自己的薄弱環(huán)節(jié)有的放失;同時向其他單位做的好的財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)好的經(jīng)驗(yàn),提高自身的綜合業(yè)務(wù)能力。另外,認(rèn)真做好財(cái)務(wù)計(jì)劃工作,保持與領(lǐng)導(dǎo)及時溝通,確保所有事項(xiàng)順利進(jìn)行。
2、力求會計(jì)核算工作的規(guī)范化、制度化
按照財(cái)政部《會計(jì)工作基礎(chǔ)規(guī)范》和《財(cái)務(wù)管理制度》的要求,做好日常會計(jì)核算工作。只有按照《工作規(guī)范》、《財(cái)務(wù)制度》做好日常會計(jì)核算工作,做好財(cái)務(wù)工作分析的基礎(chǔ)工作,才能為領(lǐng)導(dǎo)提供真實(shí)有效的、具有參考價值的財(cái)務(wù)分析及決策依據(jù)。
3、做深、做細(xì)日常財(cái)務(wù)管理工作
關(guān)鍵詞:醫(yī)院 貨幣資金 內(nèi)部控制
一、實(shí)施醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制的必要性
(一)完善貨幣資金內(nèi)部控制,確保醫(yī)院會計(jì)信息的真實(shí)性與科學(xué)性
只有不斷完善醫(yī)院的貨幣資金內(nèi)部控制制度,才能確保醫(yī)院會計(jì)信息在采集、歸類、記錄以及最終匯總等環(huán)節(jié)中的真實(shí)性、完整性與科學(xué)性,從而可以更加客觀地反映醫(yī)院當(dāng)前經(jīng)營活動的真實(shí)情況。
(二)利用和依靠對貨幣資金的分析和控制,可以有效降低醫(yī)院的經(jīng)營風(fēng)險
充分分析貨幣資金使用的安全性和效益性,通過完善醫(yī)院的貨幣資金內(nèi)部控制制度,有助于醫(yī)院及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中的風(fēng)險因素,使醫(yī)院可以有針對性地制定風(fēng)險防范措施,來降低醫(yī)院的實(shí)際經(jīng)營風(fēng)險,同時醫(yī)院通過不斷完善貨幣資金內(nèi)部控制制度,可以對醫(yī)院物資的采購、統(tǒng)計(jì)、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)進(jìn)行科學(xué)有效地監(jiān)督與制約,從而可以維護(hù)醫(yī)院財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整。
(三)促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)
醫(yī)院通過完善貨幣資金內(nèi)部控制制度,可以促進(jìn)自身經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。醫(yī)院可以利用會計(jì)部門、信息管理部門的制度規(guī)劃以及相關(guān)的報告,合理安排和使用貨幣資金,將各個部門的工作計(jì)劃有機(jī)地結(jié)合在一起,從而充分發(fā)揮醫(yī)院整體的作用,以此促進(jìn)實(shí)現(xiàn)醫(yī)院整體管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
二、目前醫(yī)院貨幣資金控制中存在的問題
(一)醫(yī)院管理層對資金貨幣控制的重要性認(rèn)識不足
當(dāng)前,許多醫(yī)院的管理階層對貨幣資金控制缺乏了解,對其重要性認(rèn)識不足,盡管也有一些管理者認(rèn)識到了貨幣資金控制度的重要性,但是他們對于醫(yī)院建立健全貨幣資金控制制度持無所謂態(tài)度,這就使得貨幣資金控制制度難以有效地執(zhí)行。
(二)對于貨幣資金的控制缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制
當(dāng)前,在貨幣資金控制的管理方面,大多數(shù)醫(yī)院都缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制,而且沒有建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來管理貨幣資金。即使有一些醫(yī)院建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),但是在設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置上依然隸屬于財(cái)務(wù)部門管轄范圍,這樣的機(jī)構(gòu)設(shè)置使得審計(jì)機(jī)制缺乏相應(yīng)的獨(dú)立性。此外,多數(shù)醫(yī)院的貨幣資金審計(jì)工作僅僅局限于審核財(cái)會賬目,而在內(nèi)部稽查、內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的制度健全考核等方面都未涉及,導(dǎo)致醫(yī)院貨幣資金監(jiān)督機(jī)制應(yīng)有的作用難以得到有效發(fā)揮。
(三)對于醫(yī)院貨幣資金的日常管理不規(guī)范
對與貨幣資金的日常管理,一些醫(yī)院還還存在一些漏洞,在日常票據(jù)管理等方面還不夠規(guī)范,沒有設(shè)立專門的票據(jù)管理和審核人員,對手工發(fā)票的領(lǐng)用和作廢的審核不夠規(guī)范,對退費(fèi)的管理不夠嚴(yán)格。另外,庫存現(xiàn)金超過規(guī)定、財(cái)務(wù)印章單人保管等不規(guī)范以及不相容崗位的設(shè)置不夠規(guī)范等等,這些日常管理的漏洞極易造成醫(yī)院資金的流失,應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)防范。
三、加強(qiáng)醫(yī)院貨幣資金管理的相關(guān)對策
(一)做好醫(yī)院的賬務(wù)管理, 強(qiáng)化會計(jì)系統(tǒng)控制建設(shè)
會計(jì)系統(tǒng)控制, 可有效控制財(cái)務(wù)人員的行為。醫(yī)院應(yīng)依據(jù)《會計(jì)法》和《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會計(jì)制度》等法規(guī), 制定適合本醫(yī)院的會計(jì)制度、會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會計(jì)報告的處理程序, 建立和完善會計(jì)檔案保管和會計(jì)工作交接辦法, 實(shí)行會計(jì)人員崗位責(zé)任制, 充分發(fā)揮會計(jì)的監(jiān)督職能, 建立嚴(yán)密的會計(jì)控制體系。
(二)醫(yī)院會計(jì)科室要合理設(shè)崗,加強(qiáng)崗位職責(zé)和權(quán)限的相互制約
要堅(jiān)持不相容職務(wù)相分離,并且要嚴(yán)格執(zhí)行輪崗制度,避免出現(xiàn)崗位慣性,要保證崗位間的互相牽制,嚴(yán)禁不相容崗位之間的兼職。會計(jì)、出納及相關(guān)工作崗位要合理設(shè)計(jì),這是進(jìn)行會計(jì)核算的最基本前提。與貨幣資金的授權(quán)批準(zhǔn)、實(shí)際辦理、稽查、支付等直接有關(guān)的業(yè)務(wù)崗位必須相互分離,嚴(yán)禁一人多崗,身兼數(shù)職的情況發(fā)生,嚴(yán)禁由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。合理設(shè)崗后要各司其責(zé),相互牽制,明確各自的工作職責(zé)。
(三)改革組織結(jié)構(gòu),強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督
醫(yī)院可以采取改革組織結(jié)構(gòu)的方式,建立獨(dú)立的內(nèi)部貨幣資金監(jiān)督機(jī)構(gòu),以此來保證內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的獨(dú)立性與有效性。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需要保證自身的權(quán)威性,可以直接隸屬于醫(yī)院的最高管理層,從而改變過去隸屬于醫(yī)院財(cái)務(wù)部門的狀況。獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu),可以不受醫(yī)院其他部門的干擾,可以更好地對醫(yī)院貨幣資金的使用情況進(jìn)行檢查和再控制。與此同時,醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)部門要擴(kuò)大審計(jì)的范圍,
(四)加強(qiáng)授權(quán)批準(zhǔn)控制 ,強(qiáng)化對醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力的制約。
在院長負(fù)責(zé)制的領(lǐng)導(dǎo)體制下,醫(yī)院的決策權(quán)與經(jīng)營權(quán)集中在院長一人身上,重大的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)基本上是院長一人說了算,如果不建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)控制,容易導(dǎo)致一些院長權(quán)力和個人私欲膨脹。近年來一些院長腐敗的一個直接原因就是授權(quán)失控。授權(quán)批準(zhǔn)控制是指醫(yī)院在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時,必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)以便進(jìn)行控制。
(五)最后,要提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)和道德修養(yǎng),增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險的防范意識
醫(yī)院要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德培訓(xùn)和專業(yè)技能培訓(xùn),提高財(cái)務(wù)人員的政治素質(zhì)和強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力,這是健全醫(yī)院貨幣資金管理的首要和根本任務(wù)。
四、結(jié)論
在醫(yī)療衛(wèi)生單位所有資產(chǎn)中,貨幣資金是流動性最強(qiáng)的資產(chǎn), 因此,必須加強(qiáng)對貨幣資金的內(nèi)部控制建設(shè)。只有完善的貨幣資金內(nèi)部控制制度才能是要實(shí)現(xiàn)醫(yī)院貨幣資金的合理、合法開支,以及貨幣資金回收的安全可靠, 才能發(fā)揮貨幣資金的最大效益,為醫(yī)療單位的快速健康發(fā)展提供強(qiáng)大的動力。
參考文獻(xiàn):
關(guān)鍵詞:管理會計(jì);應(yīng)用實(shí)踐;經(jīng)驗(yàn)總結(jié)
中圖分類號:F230 文獻(xiàn)識別碼:A 文章編號:1001-828X(2015)024-000-02
筆者深知管理會計(jì)對于改善企業(yè)經(jīng)營管理有著重要的作用?,F(xiàn)將在管理會計(jì)工作中的應(yīng)用實(shí)踐情況進(jìn)行總結(jié),與各位同行交流學(xué)習(xí)。
一、管理會計(jì)的應(yīng)用實(shí)踐情況
(一)完善基礎(chǔ)工作
1.推進(jìn)信息化建設(shè)。公司利用OA系統(tǒng)無紙化辦公,實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)及時性反映,有效地使管理過程數(shù)據(jù)透明化,便于及時追蹤變化和分析。
2.推進(jìn)全面預(yù)算管理。在預(yù)算委員會的主導(dǎo)下,預(yù)算管理體現(xiàn)以市場為導(dǎo)向的基本經(jīng)營理念;預(yù)算目標(biāo)的分解,體現(xiàn)出全員管理的概念。
3.推進(jìn)績效考核管理。公司把經(jīng)營目標(biāo)轉(zhuǎn)化為一系列的部門目標(biāo)和可衡量指標(biāo),績效考核管理體系要保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),獲得價值的穩(wěn)定增長,將考核落實(shí)到每個員工,并配合績效考核獎懲激勵機(jī)制,運(yùn)用績效考核辦法客觀評價各部門的經(jīng)營管理業(yè)績。
4.推進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)。公司建立了風(fēng)險識別型內(nèi)部控制流程,審計(jì)部門對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行內(nèi)控審計(jì),發(fā)現(xiàn)缺陷及時整改,根據(jù)公司發(fā)展和信息化管理需要,全面強(qiáng)化公司的內(nèi)部控制管理體系建設(shè)工作。
(二)通過預(yù)測分析確定和分解目標(biāo)任務(wù)
1.通過預(yù)測分析確定目標(biāo)任務(wù)。每年都要對各省區(qū)和各品種產(chǎn)品的歷史銷售數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,對重點(diǎn)區(qū)域、重點(diǎn)客戶進(jìn)行走訪,通過分析測算各省區(qū)和各品種產(chǎn)品銷售前景確定年度目標(biāo)任務(wù),使目標(biāo)任務(wù)不致于過高或過低,目標(biāo)考核者都有信心通過努力完成任務(wù)。
2.橫向和縱向分解目標(biāo)任務(wù)。橫向分解是將年度目標(biāo)任務(wù)按部門、區(qū)域、主要產(chǎn)品品種進(jìn)行分解;縱向分解是將部門、區(qū)域、品種的年度目標(biāo)任務(wù)按月度、季度進(jìn)行分解。從而可以每月、每季進(jìn)行跟蹤考核和獎罰,充分調(diào)動員工的積極性。
(三)細(xì)分責(zé)任中心,實(shí)行差異化績效考核體系
1.根據(jù)責(zé)、權(quán)、利相適應(yīng)的原則細(xì)分責(zé)任中心。對公司高層考核銷售收入、利潤、貨款回籠3個定量指標(biāo)和安全、環(huán)保、質(zhì)量、計(jì)生4個定性指標(biāo)。對生產(chǎn)車間考核產(chǎn)品產(chǎn)量、質(zhì)量和成本。對銷售管理層考核銷售收入、貨款回籠。對各區(qū)域業(yè)務(wù)員考核銷售收入、貨款回籠率、重點(diǎn)產(chǎn)品銷售完成額。對公司其他部門重點(diǎn)考核工作效率,實(shí)行超過24小時不答復(fù)即問責(zé)機(jī)制。
2.實(shí)行差異化績效考核體系。對公司高層以年度考核為主,實(shí)行年薪制,將年薪的60%按月預(yù)發(fā),預(yù)留40%在公司年度財(cái)務(wù)報告經(jīng)過會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)后進(jìn)行考核計(jì)發(fā)。對生產(chǎn)車間每月考核,按合格產(chǎn)品產(chǎn)量計(jì)發(fā)計(jì)件工資。對銷售管理層和各區(qū)域業(yè)務(wù)員實(shí)行月度與年度考核相結(jié)合,月度計(jì)發(fā)70%績效工資,年末根據(jù)考核結(jié)果計(jì)發(fā)預(yù)留的30%績效工資。對公司其他部門按月計(jì)發(fā)績效工資,績效工資與公司經(jīng)營業(yè)績掛鉤,并根據(jù)公司整體業(yè)績計(jì)發(fā)半年獎和年終獎。對年度內(nèi)有突出貢獻(xiàn)的員工還另設(shè)技術(shù)創(chuàng)新獎、銷售貢獻(xiàn)獎和合理化建議獎等進(jìn)行表彰激勵。
(四)通過預(yù)算管理控制成本費(fèi)用
1.根據(jù)預(yù)算制定銷售政策控制銷售費(fèi)用。對企業(yè)的品牌創(chuàng)建和市場開發(fā)由公司統(tǒng)一規(guī)劃,按預(yù)算執(zhí)行;各區(qū)域、各主要產(chǎn)品的促銷實(shí)行“限額包干,靈活使用,節(jié)約獎勵”的銷售政策,業(yè)務(wù)員在限額內(nèi)有權(quán)根據(jù)市場特點(diǎn)決定做廣告促銷、會議促銷、節(jié)日促銷、買贈促銷等推廣方式。這樣極大地調(diào)動了業(yè)務(wù)員的主觀能動性。
2.按預(yù)算控制管理費(fèi)用。公司各部門要按月編報下月資金使用計(jì)劃,由財(cái)務(wù)部匯總并根據(jù)資金回籠情況進(jìn)行調(diào)整,然后按資金審批制度報領(lǐng)導(dǎo)審批后執(zhí)行。對預(yù)算外的開支一律按審批權(quán)限進(jìn)行專項(xiàng)審批。
3.按定額控制產(chǎn)品生產(chǎn)成本。公司對每種產(chǎn)品制訂有消耗定額和工時定額,車間根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃進(jìn)行限額領(lǐng)料,根據(jù)工時定額確定產(chǎn)品的計(jì)件工資單價,每月按合格產(chǎn)品產(chǎn)量計(jì)發(fā)各車間計(jì)件工資。
(五)建立預(yù)警機(jī)制控制經(jīng)營風(fēng)險
1.應(yīng)收賬款預(yù)警。財(cái)務(wù)部每月對應(yīng)收賬款按賬齡編制預(yù)警表向公司領(lǐng)導(dǎo)和銷售管理層報告,敦促經(jīng)銷商及時回籠貨款。對欠款金額達(dá)到信用限額的,要經(jīng)授權(quán)審批或收到貨款后才發(fā)貨。財(cái)務(wù)部還定期向經(jīng)銷商寄發(fā)對賬函,核對往來余額。
2.成本變動預(yù)警。財(cái)務(wù)部每月編制產(chǎn)品成本毛利分析表向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報,對成本變動較大的產(chǎn)品要分析原因,并采取解決措施。
3.定期進(jìn)行經(jīng)營活動分析。公司每季度以財(cái)務(wù)為主導(dǎo)編寫經(jīng)營活動分析報告,對公司各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況、產(chǎn)品銷售及市場競爭對手動態(tài)情況、產(chǎn)品成本毛利情況、利潤及人力資本情況、貨款回籠及應(yīng)收賬款情況、現(xiàn)金流量情況、質(zhì)量環(huán)保安全情況、原材料消耗及采購價格動態(tài)情況等進(jìn)行綜合分析,發(fā)現(xiàn)存在的問題,提出解決思路,并擬定下季度工作計(jì)劃。
(六)利用現(xiàn)代信息技術(shù),提高工作效率
1.利用網(wǎng)銀提高資金支付效率。公司所有銀行賬戶均開通網(wǎng)上支付功能,網(wǎng)上支付除了按資金審批流程辦理簽批外,還需經(jīng)資金會計(jì)和財(cái)務(wù)主管網(wǎng)上二級審核授權(quán),以確保資金安全,提高資金支付效率。
2.利用U8用友財(cái)務(wù)管理軟件和Excel表格處理工具快速收集和分析數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)人員通過U8用友財(cái)務(wù)管理軟件把精力從繁瑣的報賬、記賬中解放出來,快速收集所需的數(shù)據(jù),并通過Excel表格處理工具對數(shù)據(jù)進(jìn)行加工分析,將分析結(jié)論及時向公司決策層報告。
3.利用互聯(lián)網(wǎng)收集和反饋信息。公司通過互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代信息技術(shù),實(shí)現(xiàn)部門間的快速溝通,各區(qū)域業(yè)務(wù)員可以及時掌握本區(qū)域的銷售、回款和費(fèi)用限額情況,從而可以對市場信息作出快速反應(yīng)。
二、應(yīng)用實(shí)踐成果
1.有效控制成本費(fèi)用。公司利用上述方法手段對產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用的變動作出快速反應(yīng),能時要分析原因,并采取解決措施,從而有效的控制了成本費(fèi)用,每年均較好的完成目標(biāo)任務(wù)。
2.工作效率進(jìn)一步提高。公司實(shí)行差異化績效考核體系,對銷售收入和促銷費(fèi)用考核到產(chǎn)品品種和業(yè)務(wù)員個人,財(cái)務(wù)核算工作量大幅增加,就要求財(cái)務(wù)人員能熟練使用U8用友財(cái)務(wù)管理軟件和Excel表格等管理工具,讓大量的重復(fù)計(jì)算工作由計(jì)算機(jī)完成,提高各個環(huán)節(jié)的處理速度和重復(fù)利用率,工作效率得到進(jìn)一步提高。
3.客戶的滿意度大幅提升?;诠緦Ξa(chǎn)品質(zhì)量和工作效率有信心,公司對客戶提出3個月無理由退換貨的承諾,業(yè)務(wù)員經(jīng)常與經(jīng)銷商溝通確定產(chǎn)品推廣策略,財(cái)務(wù)部定期與經(jīng)銷商核對往來賬,使客戶的滿意度大幅提升,更堅(jiān)定了與公司長期合作的信心。
4.應(yīng)收賬款風(fēng)險得到進(jìn)一步控制。通過強(qiáng)大的數(shù)據(jù)系統(tǒng),公司對所有客戶的應(yīng)收賬款都一目了然,同時可從客戶簽訂合同開始,對客戶付款方式、付款時間、結(jié)算方式等進(jìn)行跟蹤,控制客戶信用額度,使應(yīng)收賬款的管理從滯后變?yōu)閷?shí)時,把風(fēng)險控制在最小的范圍內(nèi)。
5.銷售業(yè)績快速增長。公司年銷售收入由2006年的3939萬元增長到2014年的10054萬元,增長了155.2%,8年年均增長率達(dá)19.4%。
三、應(yīng)用實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)總結(jié)
1.領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持是開展管理會計(jì)工作的前提和保證。公司高層大力支持和推進(jìn)企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為核心的變革,積極學(xué)習(xí)現(xiàn)代企業(yè)管理的新理念和新方法,善于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和改進(jìn)工作,同時動員和發(fā)揮了公司全體員工參與管理,經(jīng)常開展各種群眾性的合理化建議活動,通過“挖、革、改”等各種措施來驅(qū)動發(fā)展。
2.做好財(cái)務(wù)核算工作為管理會計(jì)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)核算做得更精更細(xì),從而把精力從繁瑣的報賬、記賬中解放出來,去快速收集所需的數(shù)據(jù)并進(jìn)行加工分析。在推進(jìn)管理會計(jì)過程中,幫助相關(guān)部門提供和收集財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),做好調(diào)查論證,發(fā)現(xiàn)規(guī)律,建立分析模型,最終形成可操作的方案。
3.依托企業(yè)全員力量實(shí)施管理會計(jì)。企業(yè)管理活動應(yīng)立足全局,圍繞企業(yè)的全價值鏈展開,管理工作也需要延伸到各個環(huán)節(jié),才能發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié),從而有的放矢做好整改完善。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)群策群力,集思廣益,完善組織體系和信息網(wǎng)絡(luò),并借助信息化手段,最終取得預(yù)期的效果。
4.需要重視和加強(qiáng)管理會計(jì)人才培養(yǎng)。處在實(shí)施和推行管理會計(jì)前沿陣地的財(cái)務(wù)人員,需要不斷的及時更新自己的知識結(jié)構(gòu)和技術(shù)手段,從繁瑣的報賬、記賬工作中,抽出更多精力投入到管理會計(jì)工作方面,這就需要企業(yè)重視和加強(qiáng)管理會計(jì)人才的培養(yǎng),給財(cái)務(wù)人員提供更多的學(xué)習(xí)培訓(xùn)機(jī)會,讓財(cái)務(wù)人員不斷更新知識結(jié)構(gòu)和技術(shù)手段,提高工作效率,更好的為管理服務(wù)。
尊敬的各位領(lǐng)導(dǎo)、各位同事:
時間如梭,轉(zhuǎn)眼間又將跨過一個年度,回首過去的一年,內(nèi)心不禁感慨萬千,迄今為止任職一年多時間,我主要負(fù)責(zé)出納工作。
出納工作職責(zé)是負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算、貨幣資金的核算和現(xiàn)金及各種有價證券的保管等重要任務(wù)。出納工作責(zé)任重大,而且有不少學(xué)問和政策技術(shù)問題,需要好好學(xué)習(xí)才能掌握。因此,工作的效率很一般,對工作形成了難度,如何辦理貨幣資金和各種票據(jù)的收入,保證自己經(jīng)手的貨幣資金和票據(jù)的安全與完整,如何填制和審核許多原始憑證,以及如何進(jìn)行帳務(wù)處理等問題,通過實(shí)踐,業(yè)務(wù)技能得到了很快的提升和鍛煉,工作水平得以迅速的提高。
現(xiàn)將我在20__年的工作情況向大家做出匯報:
1.20__、20__年1-11月收入情況:20__年16558409.30元,20__年12917304.10元,較08年增長28,其中藥品收入較08年增長41。
2.20__年1-12月費(fèi)用19270198.80元,20__年1-11月費(fèi)用23107672.30元
3.合作單位4-11月共產(chǎn)生門診和住院費(fèi)用219832.58元,已收回217635.31元,余2197.27元未收回
4.醫(yī)保住院患者共產(chǎn)生110筆費(fèi)用946291.58元,已收回107筆費(fèi)用940726.57元,余3筆費(fèi)用5565.01元未收回
5.咨詢后來院檢查情況:8-10月門診費(fèi)用4135.94元,8-10月住院費(fèi)用47404.68元;醫(yī)療服務(wù)部業(yè)績情況:10-11月門診費(fèi)用4006.02元,10-11月住院費(fèi)用17539.48元
6.2月份迎接審計(jì)部門對我院的賬務(wù)檢查工作,做好前期自查自糾工作,對檢查中可能出現(xiàn)的問題做好統(tǒng)計(jì)。
7.及時發(fā)放職工工資和職工工作餐券。
8.10月份大興區(qū)社保中心來我院檢查職工繳納社會保險情況,目前我院簽定勞動合同人數(shù)為11人并為其按時繳納社會保險。
9.自8月份開始我和倪志鵬共同完成了職工基礎(chǔ)獎的發(fā)放工作,每次我們都是核算幾遍,因?yàn)檫@是關(guān)系到個人的利益。8-11月共計(jì)提26029.2元,發(fā)放16734元。
10.及時為員工繳納社會保險,如果本月有人員減少,應(yīng)在本月25日之前到社保辦理,否則下月將發(fā)生費(fèi)用,根據(jù)醫(yī)院人員的增減及時做好社會保險的變更。
11.自6月份-至今我參與收費(fèi)處的倒班工作,使我了解很多關(guān)于醫(yī)療方面的知識,如何查看處方,如何本文收費(fèi),從物價方面了解醫(yī)院的收費(fèi)情況。
12.12月18日與開戶銀行辦理了免費(fèi)單位賬戶結(jié)算證,這樣可以在網(wǎng)上實(shí)時查詢賬戶的每筆交易情況,不用再電話查詢。
出納工作其實(shí)就是不斷的在工作中將理論轉(zhuǎn)化為實(shí)踐的一個過程。只有通過在工作中的學(xué)習(xí)和實(shí)踐才能夠使業(yè)務(wù)技能提高,使自身的工作能力和工作效率得到迅速提高,在以后的工作和學(xué)習(xí)中我還將不懈的努力和拼搏,做好自己的本職工作。
在20__年的工作中還存在不足之處:
1.日常工作中有些做的不夠細(xì)致、深化,往往只局限于格式,停留在表面,沒有起到真正的作用,針對這種情況以后如何將工作做細(xì)作深,應(yīng)是今后工作中的又一重點(diǎn)。
2.財(cái)務(wù)工作是對醫(yī)院經(jīng)營活動的反映、監(jiān)督,需要從醫(yī)院的整體來考慮數(shù)字所反映出來的問題,這不僅要了解醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況,還要結(jié)合院內(nèi)其他部門的信息綜合考慮。
出納工作是會計(jì)工作不可缺少的一個部分,它是經(jīng)濟(jì)工作的第一線,因此,它要求出納員要有全面精通的政策水平,熟練高超的業(yè)務(wù)技能,嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng),作為一個合格的出納,必須具備以下的基本要求:
1.學(xué)習(xí)、了解和掌握會計(jì)法規(guī)和醫(yī)院制度,不斷提高自己的業(yè)務(wù)水平。
2.出納工作需要很強(qiáng)的操作技巧。作為專職的出納員,不但要具備處理一般會計(jì)事物的財(cái)務(wù)會計(jì)專業(yè)基本知識,還要具備較高的處理出納事務(wù)的出納專業(yè)知識水平和較強(qiáng)的數(shù)字運(yùn)算能力。
3.做好出納工作首先要熱愛出納工作,要有嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)和職業(yè)道德。
4.出納人員要有較強(qiáng)的安全意識,現(xiàn)金、有價證券、票據(jù)、各種印鑒,既要有內(nèi)部的保管分工,各負(fù)其責(zé),并相互牽制;也要有對外的保安 措施,維護(hù)個人安全和公司的利益不受到損失。
5.出納人員必須具備良好的職業(yè)道德修養(yǎng),要熱愛本職工作,精業(yè)、敬業(yè),要竭力為本單位中心工作,為單位的總體利益、為全體職工服務(wù),牢固的樹立為人民服務(wù)的思想。
20__年工作計(jì)劃:
1.做好基礎(chǔ)工作,加強(qiáng)與科室間的聯(lián)系
在做好日常會計(jì)核算工作的基礎(chǔ)上,還要積極參與到醫(yī)院的經(jīng)營活動中去,做到事前了解,事后分析,只有掌握了第一手資料,才能夠加強(qiáng)預(yù)測、分析工作,按照醫(yī)院要求,做出最好的工作計(jì)劃和數(shù)據(jù)分析。在日常工作中按照財(cái)務(wù)計(jì)劃,監(jiān)督醫(yī)院對資金進(jìn)行合理、有效地使用,使醫(yī)院效益最大化。在實(shí)際經(jīng)營活動中發(fā)生與計(jì)劃數(shù)較大差異時,及時與院內(nèi)溝通,分析查找原因,根據(jù)差異及其產(chǎn)生原因采取行動或糾正偏差,或調(diào)整已有計(jì)劃,同時也為日后的計(jì)劃安排積累經(jīng)驗(yàn)。
2.力求會計(jì)核算工作的規(guī)范化、制度化
做好日常會計(jì)核算工作,做好財(cái)務(wù)工作分析的基礎(chǔ)工作,才能為領(lǐng)導(dǎo)提供真實(shí)有效的、具有參考價值的財(cái)務(wù)分析及決策依據(jù)
3.做深、做細(xì)日常財(cái)務(wù)工作
在接下來的一年,我計(jì)劃多花一些時間,多研究研究財(cái)務(wù)軟件的功能模塊,盡可能使現(xiàn)有的功能得到充分利用,讓醫(yī)院的財(cái)務(wù)工作更上一個臺階,起到真正的管理、控制作用。
4.不斷吸取新的知識,完善自身的知識結(jié)構(gòu),提高業(yè)務(wù)水平
在平時的工作中要不斷加強(qiáng)自身的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)外,同時要多向其他部門的同事請教,尤其在工作中碰到非財(cái)務(wù)專業(yè)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)時,要在徹底了解清楚之后,進(jìn)行處理,保證數(shù)據(jù)的合理性。
5.加強(qiáng)內(nèi)、外部的溝通,搜集有關(guān)信息
在新的一年中,對內(nèi)需要財(cái)務(wù)和各部門之間經(jīng)常進(jìn)行溝通,形成一種聯(lián)動效應(yīng),對企業(yè)的各種信息作一個動態(tài)的掌握,對不同時期的各種信息資料不斷更新,掌握每一項(xiàng)目的進(jìn)展、最新的信息。對外加強(qiáng)與地方財(cái)稅部門之間的聯(lián)系,及時掌握有關(guān)政策信息,為醫(yī)院的經(jīng)營發(fā)展提出自己的意見。
6.讓每月的報表更加合理化
結(jié)合醫(yī)院經(jīng)營狀況從統(tǒng)計(jì)方面每月做出相應(yīng)的報表,給院內(nèi)提供第一手的數(shù)據(jù)來掌握醫(yī)院的管理經(jīng)營。
新的一年意味著新的起點(diǎn)、新的機(jī)遇、新的挑戰(zhàn),我相信競爭更加激烈的一年,機(jī)遇和挑戰(zhàn)共存將進(jìn)一步激發(fā)我的斗志和工作熱情,請領(lǐng)導(dǎo)和同事們多為我提出寶貴意見,我決心認(rèn)真做好自己的本職工作,為我們醫(yī)院美好的明天增磚添瓦,貢獻(xiàn)自己的微薄之力。
五明
金融會計(jì)風(fēng)險主要是指會計(jì)的操作風(fēng)險以及會計(jì)人員錯報、漏報會計(jì)信息,使財(cái)務(wù)報告反映失實(shí)或者依據(jù)失實(shí)的信息誤導(dǎo)監(jiān)控行為而給信息使用者帶來損失的風(fēng)險。聯(lián)系郵儲銀行實(shí)際,筆者認(rèn)為,當(dāng)前金融會計(jì)風(fēng)險的表現(xiàn)形式和成因,主要有以下四個方面:
一是對銀行會計(jì)專業(yè)的理解不夠??偟膩碚f,郵儲銀行的會計(jì)還類似于企業(yè)的會計(jì),前臺操作人員僅僅作為一個營業(yè)員的角色,而成熟的商業(yè)銀行的臨柜人員是當(dāng)作真正的會計(jì)人員來管理,前后臺的會計(jì)管理是充分銜接的。因此,這在一定程度上導(dǎo)致了人員分工的不合理性,這也是為什么我們的工作人員并不比其他商業(yè)銀行少,但是人員使用上,常常會顯得“捉襟見肘”。
二是清算體系設(shè)置繁雜。目前郵儲銀行的系統(tǒng)過多,光儲蓄統(tǒng)版、綜平、同城等系統(tǒng)就有9個,提取會計(jì)報表數(shù)據(jù)需要匯總9個系統(tǒng)產(chǎn)生,完成一份會計(jì)報表要在各系統(tǒng)間來回“切換”,靠二次手工“錄入”來完成,不僅工作效率低下,而且容易出現(xiàn)差錯、帶來風(fēng)險。而商業(yè)銀行大都以一個系統(tǒng)為核心處理會計(jì)業(yè)務(wù),一般情況下報表都可以通過系統(tǒng)直接生成。
三是會計(jì)知識方面的法律法規(guī)意識淡薄。盡管銀行成立以來,我們通過開展“風(fēng)險合規(guī)年”、“業(yè)務(wù)行為規(guī)范年”活動,進(jìn)一步加強(qiáng)了與金融會計(jì)相適應(yīng)的配套性法律、法規(guī)和制度建設(shè),但還是不夠完善與健全。一些基層支行在實(shí)際工作中,仍然存在著重業(yè)務(wù)發(fā)展、輕法制建設(shè)的思想。一些從業(yè)人員也缺乏必要的法律知識,有法不依、有章不循的現(xiàn)象屢見不鮮,以致一些會計(jì)制度無法真正得到落實(shí)。
四是缺少一整套完善的經(jīng)營機(jī)制,沒有真正樹立以效益為中心的經(jīng)營理念。雖然我們在年初施行了二級支行損益核算,但是真正按要求執(zhí)行,工作做到位的單位還不多。個別負(fù)責(zé)人經(jīng)營思路狹窄,開拓進(jìn)取心不強(qiáng),發(fā)展業(yè)務(wù)存在短期行為,表現(xiàn)為不計(jì)成本地組織存款,盲目地?cái)U(kuò)張信貸規(guī)模等。
積極防范金融會計(jì)風(fēng)險
金融會計(jì)風(fēng)險的危害性是不言而喻的,它會使會計(jì)信息使用者運(yùn)用會計(jì)信息進(jìn)行判斷、分析、預(yù)測、決策時發(fā)生失誤,從而降低參與市場的競爭能力,制約業(yè)務(wù)的快速發(fā)展,給郵儲銀行又好又快發(fā)展帶來影響。筆者認(rèn)為,要加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)管、防范金融會計(jì)風(fēng)險,應(yīng)從以下六個方面著手:
1.提高對銀行會計(jì)信息工作重要性的認(rèn)識,增強(qiáng)對會計(jì)風(fēng)險的防范意識首先,各級行領(lǐng)導(dǎo)要高度重視和支持會計(jì)信息工作,充分認(rèn)識會計(jì)信息工作的重要性和信息失真的危害性,真正把這項(xiàng)工作納入各級行領(lǐng)導(dǎo)的重要議事日程,認(rèn)真研究并切實(shí)解決會計(jì)信息失真的問題。其次,要加強(qiáng)會計(jì)人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育,進(jìn)一步提高會計(jì)人員的思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)。一是加強(qiáng)法律法規(guī)方面知識的學(xué)習(xí)培訓(xùn),增強(qiáng)法律法規(guī)意識,使會計(jì)人員不僅能嚴(yán)格遵守有關(guān)法律法規(guī),而且也能運(yùn)用法律武器維護(hù)自身的合法利益,自覺抵制各種違法行為,維護(hù)會計(jì)信息的真實(shí)可靠。二是加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)理論、新業(yè)務(wù)知識和崗位操作規(guī)程及計(jì)算機(jī)技術(shù)等基本知識的學(xué)習(xí)培訓(xùn),使會計(jì)人員不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì),盡快適應(yīng)銀行改革發(fā)展和會計(jì)電算化、信息化的需要。三是加強(qiáng)會計(jì)人員職業(yè)道德教育,增強(qiáng)會計(jì)人員的工作責(zé)任感,使他們一心一意地做好銀行會計(jì)工作。
2.改革銀行管理考核體制,確定切實(shí)可行的經(jīng)營目標(biāo),健全科學(xué)的考核機(jī)制一是真正按照商業(yè)銀行的經(jīng)營原則和要求來改革銀行管理考核體制。要在堅(jiān)持以市場為導(dǎo)向、以客戶為中心、以效益為目標(biāo)的基礎(chǔ)上,建立自下而上的銀行管理考核體制,擴(kuò)大基層行的經(jīng)營自。二是建立以利潤為中心的經(jīng)營目標(biāo)機(jī)制。特別是上一級行要站在科學(xué)管理的高度,著眼于全局利益和長遠(yuǎn)利益,科學(xué)制定經(jīng)營目標(biāo)計(jì)劃,切忌只顧眼前短期利益,制定一些不切實(shí)際的趕超計(jì)劃,對下級單位業(yè)務(wù)經(jīng)營行為產(chǎn)生不正當(dāng)?shù)拇碳ぷ饔?、發(fā)出錯誤的誘導(dǎo)信號。三是積極推進(jìn)二級支行損益核算考核辦法,并在此基礎(chǔ)上,逐步實(shí)現(xiàn)一級支行的統(tǒng)一管理考核,及時反映銀行會計(jì)信息,化解銀行經(jīng)營風(fēng)險。
3.加強(qiáng)內(nèi)部管理,強(qiáng)化財(cái)會工作對經(jīng)營行為的監(jiān)督職能狠抓整章建制工作,使制度化、規(guī)范化、程序化管理貫穿于整個業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中。在金融創(chuàng)新中,要按照“先制度、后開拓”的原則,使制度建設(shè)超前于業(yè)務(wù)發(fā)展,防止出現(xiàn)制度上的“真空”和管理上的“盲點(diǎn)”。加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè),通過科學(xué)有效的內(nèi)部控制,使各類決策權(quán)力、各項(xiàng)業(yè)務(wù)過程、各個操作環(huán)節(jié)和各個員工的行為都處于嚴(yán)密的內(nèi)部控制和制衡之下。要嚴(yán)格會計(jì)核算,認(rèn)真執(zhí)行會計(jì)工作各項(xiàng)規(guī)章制度,恢復(fù)“三鐵”(鐵賬、鐵款、鐵規(guī)章)信譽(yù)。要從嚴(yán)治行,嚴(yán)肅政紀(jì),堅(jiān)決做到令行禁止,加大處罰力度,從嚴(yán)從重處罰違規(guī)、違紀(jì)、違法經(jīng)營者。財(cái)會工作要從單純核算型會計(jì)向核算管理型會計(jì)轉(zhuǎn)變,行使好會計(jì)工作對經(jīng)營成果的反映職能和對經(jīng)營行為的監(jiān)督職能,發(fā)揮在經(jīng)營資源配置中的杠桿作用和領(lǐng)導(dǎo)決策過程中的咨詢作用。在做到會計(jì)反映及時、準(zhǔn)確的同時,要重點(diǎn)強(qiáng)化監(jiān)督職能,突出財(cái)會工作對業(yè)務(wù)經(jīng)營活動全過程的控制、反饋、調(diào)節(jié),控制經(jīng)營風(fēng)險。會計(jì)部門要把主要精力放在提高內(nèi)部管理水平、規(guī)范財(cái)會基礎(chǔ)工作上,認(rèn)真糾正有章不循、逆程序和反程序操作等行為,加強(qiáng)對會計(jì)人員業(yè)務(wù)技能和職業(yè)道德培訓(xùn),同時要加強(qiáng)財(cái)會人員的行為考核,徹底根除“假賬、假表、假數(shù)字”問題。
4.進(jìn)一步加強(qiáng)會計(jì)法制建設(shè),不斷加強(qiáng)執(zhí)法力度不斷完善以《會計(jì)法》為核心的法規(guī)體系,加快會計(jì)法實(shí)施細(xì)則制定步伐,明確處罰的定性和定量標(biāo)準(zhǔn)。積極組織干部職工認(rèn)真學(xué)習(xí)、宣傳《會計(jì)法》、《人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》、《票據(jù)法》等法規(guī)制度,增強(qiáng)金融法制觀念,培養(yǎng)良好的金融職業(yè)道德,力樹銀行業(yè)“三鐵”信譽(yù)。各分支行會計(jì)人員,特別是高管人員要加強(qiáng)法律知識的學(xué)習(xí),提高對依法治行重要性的認(rèn)識,使其在工作中自覺學(xué)法、懂法、用法,推進(jìn)全行的普法教育,把普法教育列入日常工作計(jì)劃和責(zé)任目標(biāo)管理中,經(jīng)常組織檢查考核。
一、社會審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的企業(yè)財(cái)務(wù)問題
(一)驗(yàn)資中存在虛報資本的問題
在社會審計(jì)的工作中,資本驗(yàn)證工作的程序和方法并不十分復(fù)雜,但如果驗(yàn)證工作不細(xì)致,草率從事,仍會出現(xiàn)很大的風(fēng)險。驗(yàn)資風(fēng)險產(chǎn)生的一個很重要的原因,就是企業(yè)的管理者使用欺詐手段虛報注冊資本,具體表現(xiàn)丸偽造賬表憑證等資料,請有關(guān)部門出具假證明,虛報資產(chǎn);偽造數(shù)份出資證明書等,用同一資產(chǎn)作多個公司的資本;采取迂回匯款、抬高設(shè)備購價等手法用中方資本作外方投資等。
究其原因,還是投資人有虛假出資的市場需求,因而不斷挖空心思來規(guī)避法律和行業(yè)監(jiān)管,同時密切關(guān)注行業(yè)的監(jiān)管動態(tài),以便乘虛而入。
(二)一些上市公司被拒絕發(fā)表意見的問題
在審計(jì)過程中,由于受到委托人、被審單位或客觀環(huán)境限制,審計(jì)部門不能獲取必要審計(jì)證據(jù),以致無法對會計(jì)報表整體發(fā)表審計(jì)意見時,只能放棄發(fā)表審計(jì)意見。一般情況下,拒絕表示意見極少出現(xiàn)。而1998年年報中竟有14家的審計(jì)報告拒絕表示意見,令人驚訝。深入分析其中原因,被拒絕表示意見的理由主要有:審計(jì)范圍受到限制,從而導(dǎo)致審計(jì)證據(jù)不足;資產(chǎn)凈值難以確定;未決訴訟持續(xù)經(jīng)營難以為繼等,從中可以看出上市公司面臨的嚴(yán)重問題。其中,未決訴訟的原因,即有些上市公司涉及大量訴訟案,因此被注冊會計(jì)師出具了拒絕表示意見的審計(jì)報告。在這些訴訟案中,有的是公司本身經(jīng)營狀況惡化、無法償債所致,有的則是為其他公司提供信用擔(dān)保、承擔(dān)連帶責(zé)任引起,因此出具拒絕表示意見審計(jì)報告并不為過。同時,也有兩家被審計(jì)單位管理當(dāng)局在董事會報告中,就持續(xù)經(jīng)營難以為繼的理由表示不贊同注冊會計(jì)師的意見。
(三)企業(yè)在年報中存在的問題
1.貨幣資金賬實(shí)不符。表現(xiàn)在:年末一般不盤點(diǎn)現(xiàn)金,現(xiàn)金的賬面余額與現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)不符;由于存在出借賬戶、隱瞞不正當(dāng)收支、公款私存和套轉(zhuǎn)現(xiàn)金等行為,不提供銀行對賬單、銀行對賬單與銀行存款日記賬余額差異較大或存在長期未達(dá)賬項(xiàng)等,使銀行存款余額與賬面數(shù)不符。
2.應(yīng)收款項(xiàng)占用資金量過大。應(yīng)收款項(xiàng)中的相當(dāng)一部分不是由真正銷售產(chǎn)生,常見的錯弊有:股東投資不到位或抽逃資本,以借款的形式掛在“應(yīng)收賬款”或“其他應(yīng)收款”科目上,三年后伺機(jī)作壞賬處理;虛假銷售,下年初做退貨處理;收到欠款不沖賬,列入“小金庫”;不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備;長期應(yīng)收款無法收回也不做壞賬處理,借以粉飾財(cái)務(wù)狀況在“其他應(yīng)收款”中隱含長期投資項(xiàng)目,在收回投資收益時沖減其他科目或?qū)⑹找嬷苯愚D(zhuǎn)存,形成“小金庫”;隱含非法活動,將資金劃出以從事私人牟利,如炒股、以個人名義注冊公司等;隱含各種損失,借以粉飾經(jīng)營成果。
3.隨意調(diào)節(jié)利潤,如:折舊計(jì)提不實(shí),企業(yè)為了少交所得稅而多提折舊或?yàn)榱藴p少賬面虧損少提折舊,將任意調(diào)整折舊政策作為調(diào)控利潤的手段和杠柿遞延資產(chǎn)的構(gòu)成和攤銷不合規(guī),將不應(yīng)列入遞延資產(chǎn)的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等列入以調(diào)增利潤;通過延長或縮短攤銷年限的方法,不攤、少攤或多攤遞延資產(chǎn)來調(diào)控利潤;用待攤費(fèi)隱瞞或加大虧損,將待攤費(fèi)用作為隱蔽虧損的避風(fēng)港,把發(fā)生的大筆費(fèi)用掛人該賬戶,不在一年內(nèi)及時攤銷,從而形成了潛虧;應(yīng)攤銷的費(fèi)用不攤、少攤、多攤,以調(diào)節(jié)利潤。
4.收入不入賬,偷逃稅金。銷售產(chǎn)品不開發(fā)票,只開不正規(guī)的內(nèi)部收據(jù),借以不入賬、逃避稅務(wù)部門的檢查;將收入掛在應(yīng)付款、預(yù)收款上,長期不轉(zhuǎn)銷;用產(chǎn)品兌換原材料及抵償債務(wù)時,不做銷售處理;銷售副產(chǎn)品、展銷品、試制品,未辦理入庫的殘次品、自制半成品等直接沖減成本而不作銷售處理;銷售邊角余料或利用邊角余料生產(chǎn)的產(chǎn)品,不納入會計(jì)記錄,而計(jì)入“小金庫”。
5.隨意結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。常見的方法有:在分配生產(chǎn)費(fèi)用時,故意少留或多留在產(chǎn)品成本,調(diào)節(jié)產(chǎn)成品成本,進(jìn)而影響產(chǎn)品銷售成本;將收到的銷售款直接沖減生產(chǎn)成本或?qū)a(chǎn)品成本直接轉(zhuǎn)入往來賬戶,隱瞞收入和成本;違反配比原則,少轉(zhuǎn)、不轉(zhuǎn)或多轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本3隨意變更費(fèi)用分配方法和成本計(jì)算方法借以調(diào)節(jié)產(chǎn)品銷售成本,造成了成本數(shù)據(jù)的嚴(yán)重失實(shí)。
6.納稅所得額計(jì)算和應(yīng)交稅金不正確。如對應(yīng)做調(diào)整的超標(biāo)準(zhǔn)工資費(fèi)用及附加費(fèi)用、白酒生產(chǎn)企業(yè)等的廣告費(fèi)、超標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、超標(biāo)準(zhǔn)的利息支出和捐贈支出等,不做納稅調(diào)整,或不按規(guī)定調(diào)整;各種財(cái)產(chǎn)損失不經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),直接計(jì)入損益,不做納稅調(diào)整;不按規(guī)定年限彌補(bǔ)虧損,將稅后彌補(bǔ)虧損改為稅前彌補(bǔ),偷逃企業(yè)所得稅。
之所以在年報中出現(xiàn)一系列的問題,其主要原因是企業(yè)內(nèi)部控制不健全。有的企業(yè)由于規(guī)模小、經(jīng)營活動簡單,內(nèi)部控制通常比較薄弱或不夠健全,管理工作包括會計(jì)工作缺乏依據(jù),或執(zhí)行起來打折扣甚至根本不執(zhí)行,增加了錯弊的可能性;有的企業(yè)因投資主體不多,所有權(quán)往往集中在少數(shù)個人手里,加之企業(yè)的利益與投資者的利益密切相關(guān),投資者就很有可能為了企業(yè)或自己的利益而弄虛作假,損害國家利益;有的企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度合一,企業(yè)主和少數(shù)管理人員在企業(yè)中具有至高無上的地位,所以有的企業(yè)雖然制定了內(nèi)部控制,但內(nèi)部控制的具體執(zhí)行卻受到企業(yè)主和少數(shù)管理人員意志的支配,容易產(chǎn)生主觀武斷、盲目決策、踐踏內(nèi)部控制等情況。企業(yè)的內(nèi)部控制制度的缺陷,也會導(dǎo)致審計(jì)的基礎(chǔ)薄弱,使審計(jì)工作量加大,審計(jì)風(fēng)險增加。
二、社會會計(jì)對企業(yè)財(cái)務(wù)問題的對策
(一)驗(yàn)資中避免欺詐的對策
1.制定驗(yàn)資計(jì)劃是提高審計(jì)質(zhì)量、避免在驗(yàn)資中受到欺詐的一項(xiàng)必不可少的工作。驗(yàn)資計(jì)劃是按照驗(yàn)資委托書的內(nèi)容和要求,對驗(yàn)資項(xiàng)目的組織實(shí)施做出的規(guī)劃安排。因此,會計(jì)師事務(wù)所在接受委托后,應(yīng)根據(jù)客戶的具體情況,制定出科學(xué)嚴(yán)密的驗(yàn)資程序和工作計(jì)劃,并在驗(yàn)資程序計(jì)劃中列出詳細(xì)的工作步驟。
2.對客戶提供的證明其投入資本的文件資料,應(yīng)根據(jù)資料的不同來源等情況,采用鑒別、查詢、核對等方法來辨別真?zhèn)?,若投入資本是現(xiàn)金,則現(xiàn)金必須解人事務(wù)所指定銀行驗(yàn)資專產(chǎn),待事務(wù)所賬戶正式收到現(xiàn)金投入進(jìn)賬單后,才能確認(rèn)此款已收到。
3.為防止客戶的實(shí)物出資與文件資料所列的數(shù)額不符,審計(jì)人員應(yīng)深入企業(yè),運(yùn)用盤查、復(fù)核、鑒定、查詢等方法查驗(yàn)其已作投資的資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量、價格和產(chǎn)權(quán)歸屬。
(二)對上市公司未決訴訟等問題的對策
與往年相比,年報審計(jì)報告中較多
發(fā)表拒絕表示意見的原因,除了上市公司本身在財(cái)務(wù)與經(jīng)營上存在較多問題外,也與審計(jì)環(huán)境變化有關(guān)。主要表現(xiàn)在以下幾個方面:一是法制環(huán)境的變化,相關(guān)法規(guī)不斷完善,人們的法律意識不斷增強(qiáng),注冊會計(jì)師的風(fēng)險觀念和責(zé)任也進(jìn)一步增強(qiáng);二是《中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的頒布使審計(jì)規(guī)范更加明確,注冊會計(jì)師有了較完整的執(zhí)業(yè)依據(jù),執(zhí)業(yè)水平有所提高;三是政府部門意識到注冊會計(jì)師在證券市場信息披露中所起的重要作用,加強(qiáng)了對注冊會計(jì)師的監(jiān)管力度。因此,可以看出,根據(jù)在審計(jì)過程中接觸到的實(shí)際情況,只要能夠合理地確定因某些特別重大事項(xiàng)導(dǎo)致難以對會計(jì)報表整體表態(tài),就可以對上市公司年報拒絕表示意見。
(三)年報中應(yīng)采取的審計(jì)對策
1.審計(jì)計(jì)劃階段
首先,慎重接受委托。審計(jì)主體在接受客戶委托時應(yīng)初步調(diào)查客戶的委托動機(jī)和信譽(yù)情況。一般對以下幾種情況應(yīng)考慮拒絕接受委托:(1)會計(jì)記錄不完整,使會計(jì)報表審計(jì)缺乏必要的審計(jì)證據(jù),不能對會計(jì)報表發(fā)表審計(jì)意見;(2)內(nèi)部控制不存在或沒有有效執(zhí)行,使被審計(jì)單位存在重大錯弊的可能性很大,審計(jì)人員承受的審計(jì)風(fēng)險大;(:)管理人員品行不端,不講信譽(yù),弄虛作假和會計(jì)報表存在重大錯弊的可能性大,審計(jì)風(fēng)險高。當(dāng)然,如果審計(jì)人員認(rèn)為經(jīng)過詳細(xì)審計(jì)可以有一定把握將審計(jì)風(fēng)險降低到可接受程度,而被審計(jì)單位也愿意支付追加的審計(jì)費(fèi)用,則可接受審計(jì)委托。
其次,審計(jì)目的要有所偏重。審計(jì)的目的是對會計(jì)報表的“合法性”、“公允性”、“一貫性”發(fā)表審計(jì)意見,但這并不意味著對任何企業(yè)的審計(jì)三性都要均衡考慮,有的企業(yè)自身的客觀情況決定審計(jì)時目標(biāo)應(yīng)有所偏重,目前應(yīng)較多關(guān)注“合法性”審計(jì)目標(biāo)。
再次,適當(dāng)了解內(nèi)部控制。在審計(jì)中,應(yīng)適當(dāng)了解客戶的內(nèi)部控制,除了了解內(nèi)部控制的政策和程序,還應(yīng)觀察和了解其有關(guān)活動的運(yùn)作情況和內(nèi)部控制發(fā)揮作用的方式,這是每次會計(jì)報表審計(jì)都必須執(zhí)行的程序。
2.審計(jì)實(shí)施階段
首先,采用主要證實(shí)法作為初步審計(jì)策略,考慮是否進(jìn)行符合性測試。有的企業(yè)內(nèi)部控制不存在或失效的可能性較大,控制風(fēng)險較高,可在了解內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上,不進(jìn)行符合性測試,而直接進(jìn)行較詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性測試,以降低審計(jì)風(fēng)險,提高審計(jì)效率。
其次,在審計(jì)實(shí)施過程中,獲取有效審計(jì)證據(jù)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注下列事項(xiàng):(1)重點(diǎn)關(guān)注的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目有:銀行存款、應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、固定資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、預(yù)收款項(xiàng)、其他應(yīng)付款、應(yīng)交稅金等。此外,還應(yīng)對資產(chǎn)有無抵押、有無賬外資產(chǎn)和負(fù)債的完整性予以特別關(guān)注。(2)對損益表的審計(jì)應(yīng)先采用分析性復(fù)核的方法,將有關(guān)項(xiàng)目的金額與以前的有關(guān)指標(biāo)進(jìn)行對比,對存在較大波動的項(xiàng)目,重點(diǎn)分析其波動的合理性,并追查至相關(guān)賬戶及憑證,調(diào)查交易事項(xiàng)。如通過分析凈利潤增長和營業(yè)收入的增長,發(fā)現(xiàn)本年度營業(yè)收入增長速度,但凈利潤沒有增長或增長緩慢,則可判斷企業(yè)夸大成本費(fèi)用、隱瞞利潤的可能性大,應(yīng)實(shí)施相關(guān)分析,重點(diǎn)審計(jì)成本費(fèi)用和收入賬戶,以最終揭示問題的實(shí)質(zhì)。
再次,加強(qiáng)對重要交易事項(xiàng)和復(fù)雜業(yè)務(wù)的審查。一些重要的交易事項(xiàng)如一次性支出較大的業(yè)務(wù)、沒有合法單據(jù)的業(yè)務(wù)、懷疑是私人支出的業(yè)務(wù)等,都需要特別關(guān)注。同時應(yīng)結(jié)合企業(yè)的具體情況,對其會計(jì)有可能涉及的復(fù)雜業(yè)務(wù)充分了解,重點(diǎn)檢查這些業(yè)務(wù)的會計(jì)處理是否正確。
3.審計(jì)報告階段
首先,重新評價審計(jì)風(fēng)險和重要性水平。有的企業(yè)的固有風(fēng)險與控制風(fēng)險都比較高,進(jìn)入審計(jì)終結(jié)階段,審計(jì)人員在出具審計(jì)報告前,必須對審計(jì)風(fēng)險和重要性水平重新評估,評估時要密切聯(lián)系管理當(dāng)局的態(tài)度、意向、審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的錯弊的金額和數(shù)量等,來判斷執(zhí)行的審計(jì)程序是否充分。
其次,恰當(dāng)?shù)匕l(fā)表審計(jì)意見。審計(jì)人員以經(jīng)過整理的審計(jì)工作底稿為依據(jù),根據(jù)被審計(jì)單位是否接受其提出的調(diào)整意見等情況,確定審計(jì)意見和措辭。
三、社會審計(jì)的發(fā)展方向
隨著市場經(jīng)濟(jì)和法規(guī)體系的完善,民營企業(yè)規(guī)范地走上公司化道路。其經(jīng)營管理者為了向所有股東或投資者匯報并分享公司所得,就聘請具有“雙向獨(dú)立”、有一定職業(yè)道德和職業(yè)水平的注冊會計(jì)師,對公司經(jīng)營過程和經(jīng)營結(jié)果進(jìn)行鑒證。同時隨著資本市場的發(fā)展、經(jīng)濟(jì)的繁榮,注冊會計(jì)師審計(jì)的生存空間也越來越大,名副其實(shí)地成為了維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序的“經(jīng)濟(jì)警察”??梢姡鐣徲?jì)在維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中扮演主要角色,并以其“獨(dú)立性”、“職業(yè)化”的突出特征占領(lǐng)審計(jì)市場。
(一)審計(jì)模式的發(fā)展
1.社會審計(jì)主體模式的發(fā)展戰(zhàn)略
隨著我國注冊會計(jì)行業(yè)走向國際化,我們的發(fā)展戰(zhàn)略是:培養(yǎng)、發(fā)展名牌注冊會計(jì)師和名牌集團(tuán)會計(jì)師事務(wù)所,并建立起以風(fēng)險為導(dǎo)向、以注冊會計(jì)師智力資本為前提、以質(zhì)量控制為核心的集團(tuán)事務(wù)所內(nèi)部管理機(jī)制;以行業(yè)自律與法規(guī)監(jiān)控相結(jié)合的宏觀管理體制。
2.審計(jì)行為規(guī)范模式的完善
合理有效的行為規(guī)范模式,包含兩個層次:第一層是法律體系,第二層是行業(yè)規(guī)范體系。所以,要根據(jù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的要求和社會審計(jì)本身發(fā)展的內(nèi)在要求,有效借鑒國際經(jīng)驗(yàn),建立起以《審計(jì)法》、《注冊會計(jì)師法》為基本審計(jì)法規(guī),以《公司法》、《會計(jì)法》、《證券法》、《稅法》等行業(yè)監(jiān)控法規(guī)為參考的審計(jì)法規(guī)體系;建立以審計(jì)準(zhǔn)則為核心的行為規(guī)范體系。
3.審計(jì)行為監(jiān)控機(jī)制的建立
從某種意義上講,審計(jì)職能和作用的體現(xiàn),就是審計(jì)行為的結(jié)果。那么,審計(jì)行為結(jié)果必將滿足審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評價、經(jīng)濟(jì)鑒證基本職能的要求。所以,若審計(jì)行為不當(dāng)或失控必將引起經(jīng)濟(jì)監(jiān)督失效或失敗、經(jīng)濟(jì)鑒證無效或不可信、經(jīng)濟(jì)評價失真,將給市場經(jīng)濟(jì)帶來危害,給社會各經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系人帶來損害。所以,審計(jì)行為監(jiān)控機(jī)制是保證審計(jì)信譽(yù)、質(zhì)量的有效措施,是審計(jì)模式中不可缺少的部分。
4.網(wǎng)絡(luò)審計(jì)模式的發(fā)展
電子信息與通訊技術(shù)在會計(jì)服務(wù)領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用與普及,將為會計(jì)師事務(wù)所開拓新的服務(wù)業(yè)務(wù)提供商機(jī)。隨著“電子商場”,“電子商務(wù)”的迅速增加,如何驗(yàn)證網(wǎng)上交易的可靠性、減少網(wǎng)上交易的風(fēng)險性,將成為會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)發(fā)展的一個新方向。
(二)社會審計(jì)的發(fā)展趨勢
1.社會審計(jì)的規(guī)模化趨勢
會計(jì)師事務(wù)所屬于人才密集型行業(yè),走規(guī)模化道路能大大降低人力成本,提升競爭力,增強(qiáng)抵御風(fēng)險能力,使自身形成中國會計(jì)師事務(wù)所的名牌。1998年度美國五大會計(jì)公司雇員總?cè)藬?shù)達(dá)466,000人,最多的一家有146,000人,最少的也有61,000人。在我國,雇員人數(shù)在200人以上、年?duì)I業(yè)額超過4,000萬人民幣的會計(jì)師事務(wù)所鳳毛麟角。隨著我國會計(jì)市場的日益開放,國外大會計(jì)公司對我國會計(jì)市場虎視眈眈,我國會計(jì)師事務(wù)所走規(guī)?;缆穪碓鰪?qiáng)競爭力勢在必行。