項(xiàng)目稅收籌劃精選(九篇)

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第1篇：項(xiàng)目稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：海外項(xiàng)目；設(shè)立；投資模式；組織形式

中圖分類號(hào)：F23

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

doi：10.19311/ki.16723198.2017.01.055

隨著國家“一帶一路”戰(zhàn)略的提出和實(shí)施，作為市場主體的外向型企業(yè)將迎來新的發(fā)展機(jī)遇，“走出去”企業(yè)的數(shù)量和質(zhì)量將邁上新臺(tái)階。企業(yè)除在核心競爭力上下足功夫外，“走出去”后的稅收籌劃，將成為贏得更高市場占有率、獲取更多利潤的有效手段之一。如何在海外項(xiàng)目設(shè)立過程中做足稅收籌劃功課，降低稅務(wù)成本，規(guī)避可能的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)全球運(yùn)營效率，成為企業(yè)管理層海外投資決策時(shí)首先要考慮的重要因素之一。

1項(xiàng)目投資架構(gòu)和投資路徑

新項(xiàng)目投資決策時(shí)，應(yīng)充分了解中國、項(xiàng)目所在國和其他相關(guān)國家的稅收法規(guī)，提前考慮投資架構(gòu)和投資路徑的稅收結(jié)果和效益影響，分析新項(xiàng)目設(shè)立、經(jīng)營過程中和未來撤出時(shí)的稅務(wù)成本，科學(xué)確定新項(xiàng)目的投資架構(gòu)和投資路徑，降低項(xiàng)目全生命周期的稅收負(fù)擔(dān)，提高項(xiàng)目整體回報(bào)。

1.1直接投資模式

應(yīng)全面分析項(xiàng)目所在國與中國的稅收法規(guī)，以及兩國政府簽訂的雙邊稅收協(xié)定，提前設(shè)計(jì)投資架構(gòu)和投資路徑，爭取享受稅法和稅收協(xié)定的優(yōu)惠條款，降低項(xiàng)目和跨國公司整體的稅收負(fù)擔(dān)。從中國向項(xiàng)目所在國進(jìn)行直接投資，可以受到雙邊稅收協(xié)定的保護(hù)和優(yōu)惠條款。企業(yè)在進(jìn)行新項(xiàng)目投資時(shí)，應(yīng)首先考慮采取直投模式。

1.2間接投資模式

通過間接投資模式，即通過在第三國設(shè)立的中間持股公司向項(xiàng)目所在國進(jìn)行間接投資，投資風(fēng)險(xiǎn)不會(huì)直接波及國內(nèi)公司，起到防火墻的作用。在不違反中國、項(xiàng)目所在國和第三國反避稅規(guī)定的情況下，可以享受第三國稅收優(yōu)惠；在不向國內(nèi)分紅派息的情況下，盈余可累積于第三國公司，實(shí)現(xiàn)稅收遞延的作用；股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)資金可以留在中間持股公司，用于未來的海外業(yè)務(wù)再投資，方便海外資金特別是外匯資金的調(diào)度；由于投資層級(jí)多，可以將中間持股公司轉(zhuǎn)讓，增加未來從項(xiàng)目所在國撤出投資的靈活性。

采用間接投資模式，應(yīng)研究中國、第三國、項(xiàng)目所在國的稅收法規(guī)，以及中國和第三國、第三國和項(xiàng)目所在國之間雙邊稅收協(xié)定的規(guī)定，綜合分析間接投資鏈條的稅收問題、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅收負(fù)擔(dān)，計(jì)算中國和第三國、第三國和項(xiàng)目所在國之間的股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)等預(yù)提稅稅率，并與直接投資模式的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)行比較，確定選擇直接投資或間接投資模式。

選擇間接投資模式，應(yīng)對(duì)比分析不同第三國的稅收負(fù)擔(dān)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，著重分析中國、項(xiàng)目所在國、第三國的稅收協(xié)定，合理選擇第三國。從納稅籌劃角度，第三國應(yīng)與中國和項(xiàng)目所在國簽訂有稅收協(xié)定；沒有被中國和項(xiàng)目所在國列為避稅島，對(duì)境外所得免稅或低稅率，對(duì)利潤匯出也免稅或低稅率，具有完善的法制體系和金融體系。

通過第三國投資，應(yīng)綜合考慮和計(jì)算各層級(jí)公司的稅收及經(jīng)營成本，使得海外項(xiàng)目投資具有實(shí)質(zhì)經(jīng)營和合理商業(yè)目的，具備經(jīng)營活動(dòng)、辦公室、員工等實(shí)質(zhì)條件，才能享受稅收協(xié)定的優(yōu)惠，并提高項(xiàng)目運(yùn)營效率，降低整體稅負(fù)，優(yōu)化投資架構(gòu)。海外間接投資架構(gòu)，應(yīng)盡量控制投資層級(jí)，簡化投資架構(gòu)，降低日常維護(hù)支出。

2項(xiàng)目機(jī)構(gòu)

采取不同的機(jī)構(gòu)組織形式，海外項(xiàng)目所在地的實(shí)際稅負(fù)低于中國時(shí)，選擇不同的海外項(xiàng)目公司組織形式，會(huì)帶來不同的稅務(wù)影響。市場開發(fā)過程中，在有目標(biāo)市場和項(xiàng)目后，下來需要做的主要事情就是根該國的經(jīng)濟(jì)法、稅法等法律法規(guī)，該國與有關(guān)國家簽訂的稅收協(xié)定以及公司對(duì)在該國開展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的戰(zhàn)略及市場地位等相關(guān)因素進(jìn)行綜合分析，選擇合適的法律運(yùn)作主體形式，是注冊(cè)子公司稅收成本低、還是注冊(cè)分公司稅收成本低，擬或是不在當(dāng)?shù)刈?cè)公司直接以境外公司直接運(yùn)作繳納的稅收更低，這是需要提前考慮的。一定要綜合權(quán)衡各種企業(yè)組織形式在當(dāng)?shù)貒业睦?，各種法律主體形式在當(dāng)?shù)夭煌鲋帲ǘ悇?wù)、財(cái)務(wù)等各方面，然后再選擇合理的企業(yè)組織形式（分公司、子公司或辦事處等常設(shè)性機(jī)構(gòu)、臨時(shí)經(jīng)營許可、第三方）并注意注冊(cè)當(dāng)?shù)胤芍黧w的具體程序、所需材料及所需時(shí)間。

2.1居民企業(yè)和非居民企業(yè)

由于非居民企業(yè)在項(xiàng)目所在國只承擔(dān)有限納稅義務(wù)，中資企業(yè)去國外尋求發(fā)展和機(jī)遇，就要避免成為項(xiàng)目所在國的居民納稅人。非居民企業(yè)的稅收籌劃質(zhì)量將直接影響跨國公司的整體稅收負(fù)擔(dān)。針對(duì)非居民企業(yè)的特點(diǎn)、面臨的納稅環(huán)境和影響非居民企業(yè)稅收的主要因素，結(jié)合現(xiàn)行稅收籌劃方法，主要從非居民企業(yè)的納稅人身份和常設(shè)機(jī)構(gòu)、組織形式、所得稅、稅收優(yōu)惠和其他稅種五個(gè)方面進(jìn)行籌劃。

2.2分公司和子公司選擇

就分公司和子公司的選擇而言，子公司由于在國外是以獨(dú)立的法人身份出現(xiàn)，因而可享受所在國規(guī)定的有關(guān)稅收優(yōu)惠待遇，而分公司由于是作為跨國企業(yè)母公司的組成部分，有時(shí)就可能不能享受相關(guān)的稅收

優(yōu)惠。另外，子公司的虧損不能直接計(jì)入母國企業(yè)，而分公司與母公司由于是同一法人企業(yè)，經(jīng)營過程中發(fā)生的虧損便可匯入總公司賬上。因此，在進(jìn)行國際業(yè)務(wù)投資時(shí)，就可以根據(jù)所在國的市場和生產(chǎn)情況采取不同的組織形式達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。一般來說，在進(jìn)行投標(biāo)、運(yùn)作的法律主體形式選擇時(shí)，應(yīng)把握以下原則：

（1）短期項(xiàng)目在法律和甲方許可下應(yīng)避免成為當(dāng)?shù)氐募{稅主體。

（2）長期項(xiàng)目應(yīng)選擇整體稅務(wù)成本最小的公司注冊(cè)形式，建立子公司或常設(shè)分支機(jī)構(gòu)。

（3）對(duì)于已經(jīng)運(yùn)作項(xiàng)目的海外機(jī)構(gòu)，如果其他法律主體形式比目前實(shí)際的情況更優(yōu)越，則考慮更改注冊(cè)當(dāng)?shù)胤芍黧w形式。

在分公司和子公司的選擇上，應(yīng)該綜合考慮設(shè)立條件、經(jīng)營預(yù)期、稅收優(yōu)惠等多種條件，而不能單憑投資地區(qū)稅率的高低進(jìn)行決策。

2.3常設(shè)機(jī)構(gòu)和非常設(shè)機(jī)構(gòu)選擇

按照國際慣例，在項(xiàng)目所在國沒有機(jī)構(gòu)和場所，但在1個(gè)公歷年度居住的總天數(shù)超過180天；或者在連續(xù)的兩個(gè)年度內(nèi)居住的總天數(shù)超過12個(gè)月，也構(gòu)成項(xiàng)目所在國的常設(shè)機(jī)構(gòu)。

對(duì)于利潤較低的項(xiàng)目，可以設(shè)立成為常設(shè)機(jī)構(gòu)，按照收入減除成本后的所得繳納所得稅。對(duì)于成本小、利潤高的項(xiàng)目，應(yīng)盡量構(gòu)成非居民企業(yè)。

2.4子公司股本結(jié)構(gòu)

子公司可以選擇全資、控股、參股模式或合伙模式。如果新設(shè)企業(yè)可享受定期減、免稅優(yōu)惠，設(shè)立企業(yè)時(shí)應(yīng)統(tǒng)籌安排相關(guān)起始時(shí)點(diǎn)，以最大限度獲取稅收利益。

3設(shè)立地點(diǎn)和開業(yè)日期

各國為了吸引投資，在稅法中都規(guī)定有一定的稅收優(yōu)惠政策，中國“走出去”企業(yè)一定要知曉并充分利用這些稅收優(yōu)惠政策，以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。由于我國避免跨國雙重征稅實(shí)行的是抵免法，所以“走出去”企業(yè)要能夠充分享受項(xiàng)目所在國的稅收優(yōu)惠，還必須能夠獲得中國的稅收饒讓。

3.1設(shè)立地點(diǎn)

為了滿足國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，各國在企業(yè)所得稅方面，頒布了一系列的稅收優(yōu)惠正則。例如，一些國家為鼓勵(lì)自由貿(mào)易區(qū)發(fā)展，在企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、進(jìn)口關(guān)稅、房產(chǎn)稅等稅收方面推出免稅優(yōu)惠。企業(yè)設(shè)立選址時(shí)，應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)，考慮東道國區(qū)域稅收優(yōu)惠政策，選擇合適的注冊(cè)和經(jīng)營地點(diǎn)，以達(dá)到節(jié)稅目的。

3.2開業(yè)日期

企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)，造成當(dāng)年實(shí)際經(jīng)營期不足12個(gè)月的，在納稅申報(bào)時(shí)仍以實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度。中國對(duì)企業(yè)的收入確認(rèn)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，但世界一些國家稅務(wù)局對(duì)企業(yè)的收入采用收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)，企業(yè)應(yīng)合理安排開業(yè)時(shí)間，掌握好收入和成本的結(jié)算進(jìn)度，規(guī)避額外的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

第2篇：項(xiàng)目稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：營改增；房地產(chǎn)企業(yè)；新老項(xiàng)目；稅收籌劃

一、“營改增”前的房地產(chǎn)企業(yè)老項(xiàng)目稅收籌劃

房地產(chǎn)老項(xiàng)目有以下兩種情況：(1)2016年5月1日前已獲得《建筑施工許可證》，其注明了房地產(chǎn)項(xiàng)目的合同開工日期在2016年4月30日前；(2)未在《建筑工程施工許可證》上明確標(biāo)注合同開工日期或還沒有《建筑工程施工許可證》，但允許建筑項(xiàng)目在承包合同注明可在2016年4月30日前開工的。房地產(chǎn)企業(yè)老項(xiàng)目可優(yōu)先選擇簡易計(jì)稅辦，理由如下：

(一)“營改增”背景下，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)老項(xiàng)目可供選用的增值稅稅率有兩檔，分別是5％和11％。房地產(chǎn)老項(xiàng)目在營改增后，若選用一般計(jì)稅辦法，其稅率將比簡易計(jì)稅辦法稅率高6％。

(二)由建筑施工企業(yè)開具的建安工程發(fā)票是主要的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。因?yàn)榉康禺a(chǎn)企業(yè)與建安工程簽訂合同時(shí)沒有將國稅政策變化考慮進(jìn)來，房地產(chǎn)企業(yè)老項(xiàng)目若向建筑施工企業(yè)提出開具可抵扣的增值稅專用發(fā)票的要求，其所適用稅率將不再是原來的營業(yè)稅稅率3％，而是已提高的增值稅稅率11％，毫無疑問，這將加重建筑施工企業(yè)稅負(fù)情況。與此同時(shí)，建筑施工企業(yè)也會(huì)向房地產(chǎn)企業(yè)提出增加工程結(jié)算價(jià)款的要求，這只會(huì)使房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)成本不降反而上升。如不能順利處理，容易在建安企業(yè)與房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)之間出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)糾紛，嚴(yán)重的會(huì)導(dǎo)致法律訴訟。

(三)過去十多年里，我國房地產(chǎn)市場呈井噴式增長，房地產(chǎn)價(jià)格突飛猛漲，已經(jīng)上漲了5至10多倍。房地產(chǎn)老項(xiàng)目應(yīng)選擇簡易計(jì)稅法，其稅率低，能使企業(yè)稅負(fù)保持在平穩(wěn)水平上，避免了大幅度增長。房地產(chǎn)企業(yè)老項(xiàng)目計(jì)稅辦法選擇應(yīng)充分考慮房地產(chǎn)項(xiàng)目自身的特點(diǎn)。房地產(chǎn)老項(xiàng)目可分為四大類：商業(yè)地產(chǎn)、高檔豪宅、普通住宅與政府安居工程。1.商業(yè)地產(chǎn)與高檔豪宅選擇簡易計(jì)稅辦法，會(huì)有較大的增值空間；2.普通住宅和政府安居工程雖其增值幅度小，綜合權(quán)衡考慮計(jì)稅辦法后，還是選擇簡易計(jì)稅辦法比較穩(wěn)妥。

(四)營改增背景下，房地產(chǎn)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算難度、工作量等都會(huì)大量增加，若選擇一般計(jì)稅辦法，增值稅核算的工作量、會(huì)計(jì)核算難度都會(huì)有大幅地增加，對(duì)會(huì)計(jì)人員提出了更高的專業(yè)知識(shí)要求。

二、“營改增”背景下的房地產(chǎn)企業(yè)新項(xiàng)目稅收籌劃

按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定，從2016年5月1日起的房地產(chǎn)企業(yè)新項(xiàng)目必須適用一般計(jì)稅辦法。(一)一般計(jì)稅辦法中銷售額的概念這一銷售額的概念完全不同于“營改增”前銷售額與簡易計(jì)稅辦法的銷售額的概念，國稅總局規(guī)定房地產(chǎn)企業(yè)選擇一般計(jì)稅辦法計(jì)算增值稅，其銷售額=(全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款)/(1+11％)*11％，而當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款=當(dāng)期銷售的房地產(chǎn)面積/該房地產(chǎn)項(xiàng)目的可售面積*支付的全部土地價(jià)款。

(二)日常經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范，合理取得企業(yè)增值稅專用發(fā)票“營改增”背景下，房地產(chǎn)企業(yè)為了抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額，達(dá)到降低企業(yè)增值稅應(yīng)納稅額的目的，需要重新規(guī)范企業(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng)，獲取增值稅專用發(fā)票，同時(shí)需注意以下幾點(diǎn)：(1)積極學(xué)習(xí)稅法。企業(yè)增強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高企業(yè)員工的業(yè)務(wù)能力，做到人人知曉營改增，最終形成購買固定資產(chǎn)、支付辦公耗材獲取可抵扣的增值稅專用發(fā)票。(2)只有建安工程費(fèi)用與建筑材料取得增值稅專用發(fā)票，才能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。建筑施工企業(yè)是房地產(chǎn)企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額最大的來源，因此必須在與之簽訂工程施工合同時(shí)，在合同中明確提出建安企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的要求。而建筑材料供應(yīng)商應(yīng)按房地產(chǎn)企業(yè)的要求出具自行開具或由稅務(wù)部門代開的增值稅專用發(fā)票。

(三)適應(yīng)“營改增”大環(huán)境，重構(gòu)企業(yè)經(jīng)營模式營改增背景下，房地產(chǎn)企業(yè)購買的甲供材獲得了增值稅專用發(fā)票，即可抵扣17％的增值稅。若繼續(xù)采用營改增之前的承包方包工包法，建筑企業(yè)會(huì)選擇開具11％的增值稅專用發(fā)票，使房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)大大降低；而已經(jīng)獲得增值稅專用發(fā)票的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)存在少計(jì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的現(xiàn)象，容易使房地產(chǎn)企業(yè)增值稅稅負(fù)水平上升。由此可見，房地產(chǎn)企業(yè)需重構(gòu)企業(yè)的經(jīng)營模式，將企業(yè)整體稅負(fù)水平保持在合理范圍內(nèi)，最終實(shí)現(xiàn)增值稅稅負(fù)合理與優(yōu)化。

(四)合理明確地劃分新老項(xiàng)目的費(fèi)用界限，規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)房地產(chǎn)企業(yè)新老項(xiàng)目的計(jì)稅方法不同，因而在會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格的區(qū)分。房地產(chǎn)新老項(xiàng)目需共同承擔(dān)的成本費(fèi)用，且取得的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額，需選用適合的方法進(jìn)行合理的分?jǐn)偅D(zhuǎn)出房地產(chǎn)老項(xiàng)目辦法的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)無法確認(rèn)是房地產(chǎn)老項(xiàng)目還是房地產(chǎn)新項(xiàng)目產(chǎn)生的費(fèi)用，由房地產(chǎn)新項(xiàng)目全額承擔(dān)，予以用相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額給予全額抵扣的政策。

參考文獻(xiàn)：

[1]謝甜.“營改增”政策解析[J].大觀，2016.07：193-193.

[2]展云.房地產(chǎn)企業(yè)“營改增”稅收籌劃案列分析[J].市場周刊，2016.

第3篇：項(xiàng)目稅收籌劃范文

【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)企業(yè) 稅收籌劃 風(fēng)險(xiǎn)

在金融危機(jī)中，房地產(chǎn)行業(yè)受到了嚴(yán)重的沖擊，同時(shí)伴隨著國家對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)宏觀調(diào)控的延伸，相繼出臺(tái)了一些政策和措施，這對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)來說可謂雪上加霜。以至于現(xiàn)在出現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)資金鏈斷裂等情況。目前，如何在不違反國家相關(guān)政策下，提升企業(yè)利潤、增強(qiáng)企業(yè)的競爭能力等是所有房地產(chǎn)公司必須得面臨和解決的問題。房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃是在以不違反我國稅收政策的前提下，以提高利潤為目的的稅收謀劃手段，它是整個(gè)房地產(chǎn)公司經(jīng)營管理的最重要的部分之一。

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指房地產(chǎn)公司做出的納稅籌劃因各種因素的變動(dòng)而和實(shí)際納稅金額所產(chǎn)生的偏差。在房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)中存在以下幾種風(fēng)險(xiǎn)：

（一）法律風(fēng)險(xiǎn)

由于我國房地產(chǎn)的起步比較晚，企業(yè)的稅收籌劃還不成熟，因此經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)打法律球的現(xiàn)象，于是在不經(jīng)意間就演變成了漏稅偷稅，而后被稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)抓住，輕則罰款，重則會(huì)對(duì)項(xiàng)目相關(guān)人員進(jìn)行刑事訴訟。所以說稅收籌劃承擔(dān)著較大的法律風(fēng)險(xiǎn)，其稅收籌劃不清的情況對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)來說可以說是一顆“定時(shí)炸彈”，是極其危險(xiǎn)的。

（二）經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目投資一般范圍比較廣，包括前期設(shè)計(jì)費(fèi)用、土地成本、施工成本、營銷成本、管理成本、財(cái)務(wù)費(fèi)用等，幾乎牽扯到了所有部門和囊括了各種業(yè)務(wù)，其所產(chǎn)生的土地稅、企業(yè)稅等稅務(wù)資金都比較大。再加上，受經(jīng)濟(jì)全球化一體化的影響，市場經(jīng)濟(jì)的運(yùn)轉(zhuǎn)速度加快，可謂是瞬息萬變，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃就變得更難把握，公司面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也更高。很多房地產(chǎn)公司往往就是因?yàn)橐粫r(shí)的疏忽，忽略了稅收籌劃所需的投資成本，而給公司帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失，加大了公司稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

（三）執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)

房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的最終目的還是為了能夠合理避稅，這是一種合法的行為。我國政府一般會(huì)根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況、市場調(diào)查結(jié)果、人民生活水平狀況等來做出對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的規(guī)范與控制，如調(diào)整稅收政策等。雖然只是一小面，但對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)來說卻是足以影響公司整個(gè)項(xiàng)目的正常運(yùn)營，使得稅收籌劃執(zhí)行困難。

二、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）稅收籌劃人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差

稅收籌劃人員的工作是根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)情況和國家相關(guān)政策來預(yù)估公司項(xiàng)目所要交的稅收資金，將它控制在一個(gè)合理的范圍內(nèi)。由于沒有人能準(zhǔn)確把握房地產(chǎn)企業(yè)未來的發(fā)展情況，因?yàn)樗芴嗖淮_定因素的影響，所以投資風(fēng)險(xiǎn)性高。稅收籌劃人員正是因?yàn)樯钪@一點(diǎn)，以市場信息不易把握為借口，放松了警惕，懈怠了對(duì)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)，他們認(rèn)為，即使稅收籌劃出錯(cuò)了，也怪不到他們身上。

（二）稅收籌劃機(jī)制不完善

要做出來一份稅收籌劃項(xiàng)目需要各部門的通力配合。土地資金、建設(shè)成本、管理銷售費(fèi)用等等公司的分散投資是由各個(gè)不同的部門所執(zhí)行，但因?yàn)樗麄兊墓ぷ鬟M(jìn)度也不一樣，而公司也沒有嚴(yán)格的條例規(guī)定所有稅收籌劃部門必須做出一份完美的預(yù)算、執(zhí)行方案，因此，他們都抱著誤差是可以存在的這種心態(tài)做出投資方案。所以，稅收籌劃部門要想得到準(zhǔn)確無誤的數(shù)據(jù)幾乎是不可能的。通常情況下，它只能得到一個(gè)大概的數(shù)據(jù)。

（三）稅收籌劃作用被夸大

很多的房地產(chǎn)公司認(rèn)為稅收籌劃是無所不能的，因而習(xí)慣性的去依賴它。其實(shí)，這種做法是錯(cuò)誤的，稅收籌劃只是房地產(chǎn)公司財(cái)務(wù)管理方面的一部分，作用是有限的。不僅如此，它受各種因素的影響，還受一定條件的制約，可變性過大，并不能作為一個(gè)行之有效的依據(jù)去進(jìn)行企業(yè)的生產(chǎn)管理。但事實(shí)情況卻是，有些房地產(chǎn)公司并沒有認(rèn)清到這一點(diǎn)，覺得只要稅收籌劃做出來就萬事大吉了，無視市場經(jīng)濟(jì)的變動(dòng)，忽略國家新出的法律政策，最終落得了罰款、甚至倒閉的地步。

三、防范房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的措施

（一）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高稅收籌劃人員自身素質(zhì)

防范房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的工作是一項(xiàng)具有高度科學(xué)、技術(shù)性的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，相應(yīng)的對(duì)稅收籌劃人員的要求也要高一些。熟悉我國的各項(xiàng)法律條文，了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以及房地產(chǎn)公司項(xiàng)目開發(fā)的各項(xiàng)知識(shí)等都是每一位稅務(wù)籌劃人員必須具備的基本素質(zhì)。除此之外，稅收籌劃人員還應(yīng)該具備項(xiàng)目籌劃能力、對(duì)市場經(jīng)濟(jì)前景的預(yù)測(cè)能力，并且還要能夠配合公司其他各個(gè)部門的工作。但最主要的還是稅收籌劃人員要有強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、責(zé)任意識(shí)，不要過分的去依賴已有數(shù)據(jù)，要做到居安思危，凡事從幾種不同的角度去看待問題。這一點(diǎn)是需要稅收籌劃人員自己努力才能做到的。還有一點(diǎn)就是從企業(yè)出發(fā)，做好企業(yè)文化宣傳，提高房地產(chǎn)行業(yè)的整體素質(zhì)，這樣才能更好的做好企業(yè)稅收籌劃。

（二）健全稅收籌劃機(jī)制，加強(qiáng)與稅務(wù)部門的聯(lián)系

房地產(chǎn)公司應(yīng)建立一套完整的管理制度，很好的把各個(gè)部門聯(lián)系起來，促進(jìn)部門與部門之間的溝通，方便各部門之間交換信息，在最短的時(shí)間內(nèi)開展項(xiàng)目合作與執(zhí)行。要想做到這些，首先就得設(shè)置監(jiān)管部門，同時(shí)明確劃分責(zé)任范圍，使之相互監(jiān)督，認(rèn)真工作。其次，要改變公司領(lǐng)導(dǎo)層的管理方式。應(yīng)該摒棄一直以來只注重大項(xiàng)目，而不過問小項(xiàng)目的工作方法，在公司內(nèi)部起好帶頭作用，重視每一項(xiàng)工作，事無巨細(xì)。還應(yīng)時(shí)不時(shí)地去各部門了解情況，要讓員工知道領(lǐng)導(dǎo)對(duì)他們的器重。這樣可以激發(fā)員工的工作熱情，使之全身心

（三）正確看待稅收籌劃作用，注重稅收籌劃方案的綜合性

稅收籌劃只是稅收籌劃的工作人員根據(jù)眼前的情況，分析未來項(xiàng)目發(fā)展的可能性做出的納稅資金預(yù)算，并不是完全的與事實(shí)情況相符的。因此，房地產(chǎn)公司應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的作用，準(zhǔn)確把握稅法政策，密切注視稅法的變動(dòng)，時(shí)刻更新稅收籌劃計(jì)劃。但是，光這一點(diǎn)還不夠，最主要的是要樹立正確的納稅意識(shí)，不要想著以“我不知道稅法改了”、“因?yàn)槎愂栈I劃錯(cuò)了忘記納稅”等任何借口為自己開脫而去做些違法亂紀(jì)、偷稅、漏稅等事情。

參考文獻(xiàn)：

第4篇：項(xiàng)目稅收籌劃范文

[關(guān)鍵詞]稅收籌劃：盈余管理；非應(yīng)稅項(xiàng)目損益，協(xié)調(diào)

稅收籌劃和盈余管理構(gòu)成了企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重要內(nèi)容，目前國內(nèi)外學(xué)者對(duì)于兩者的獨(dú)立研究也已經(jīng)比較深入，但是探討稅收籌劃與盈余管理關(guān)系的文獻(xiàn)并不多。本文以稅收籌劃和盈余管理的定位為出發(fā)點(diǎn)，重點(diǎn)探討兩者之間的內(nèi)在關(guān)系，以及如何實(shí)現(xiàn)兩者的協(xié)同作用。

一、稅收籌劃與盈余管理的界定

（一）稅收籌劃的定位

稅收籌劃最早起源于19世紀(jì)中葉的意大利，并在20世紀(jì)30年代引起西方社會(huì)的關(guān)注，并得到法律界的認(rèn)可。我國對(duì)稅收籌劃的研究開始于20世紀(jì)90年代，并且也取得了長足的發(fā)展。目前，國內(nèi)外學(xué)者對(duì)于稅收籌劃的定義尚未達(dá)成一致，不過頗具代表性的觀點(diǎn)有：印度稅務(wù)專家N.J.Yasaswy（1987）認(rèn)為“稅收籌劃是納稅人通過財(cái)務(wù)活動(dòng)的安排，充分利用稅收法規(guī)提供的包括減免在內(nèi)的一切優(yōu)惠，從而獲得最大的稅收利益”。隨著財(cái)務(wù)管理理論的發(fā)展，美國的稅務(wù)專家SchoIeS和Wolf-son（1992）提出了有效稅收籌劃（Effective Tax Planninq）的概念，該理論要求企業(yè)進(jìn)行投融資決策時(shí)，充分考慮交易各方、顯性稅收和隱形稅收、稅收成本和非稅成本三項(xiàng)因素，并以稅后利潤最大化作為目標(biāo)。國內(nèi)比較有代表性和得到廣泛認(rèn)可的是蓋地（2005）提出的：稅收籌劃是納稅人依據(jù)所涉及的稅境和現(xiàn)行稅法，遵循稅收國際慣例，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，根據(jù)稅法中的“允許”、“不允許”以及“非不允許”的項(xiàng)目和內(nèi)容等，對(duì)企業(yè)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行的旨在減輕稅負(fù)、有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的謀劃、對(duì)策與安排。盡管國內(nèi)外學(xué)者對(duì)稅收籌劃的定義表述有所不同，本文所界定的稅收籌劃是遵守或者至少不違反現(xiàn)行稅收法律規(guī)范下進(jìn)行的，并且將其初級(jí)目標(biāo)和較高層次目標(biāo)分別定位為“稅收負(fù)擔(dān)最小化”和“實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化”。

（二）盈余管理的定位

盈余管理一直是學(xué)術(shù)界研究的焦點(diǎn)，但目前仍缺乏一個(gè)權(quán)威或被廣泛認(rèn)可的盈余管理的定義，比較有代表性的觀點(diǎn)有美國著名會(huì)計(jì)學(xué)家Scott（2000）從編制財(cái)務(wù)報(bào)告是否遵從公認(rèn)會(huì)計(jì)原則（GAAP）的角度，認(rèn)為“盈余管理是在公認(rèn)會(huì)計(jì)原則允許的范圍內(nèi)，通過會(huì)計(jì)政策的選擇使經(jīng)營者自身利益或企業(yè)市場價(jià)值達(dá)到最大化的行為”。另一美國學(xué)者Schiper（1989）從管理者進(jìn)行盈余管理的目的或動(dòng)機(jī)角度，指出“盈余管理實(shí)際上是企業(yè)管理人員通過有目的地干涉和控制對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告過程，以獲取某些私人利益的“披露管理”。從兩者對(duì)盈余管理的定義中可以看到，盈余管理目的是都與經(jīng)營者自身利益有關(guān)，而經(jīng)營者的自身利益和企業(yè)的生存狀況又是密切相關(guān)的，因此，盈余管理的目標(biāo)應(yīng)定位于改善企業(yè)的生存狀況或使企業(yè)的價(jià)值最大化。從近年來我國學(xué)者對(duì)盈余管理的相關(guān)研究上看，將盈余管理基本上界定為一種不違背企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的前提下，通過主觀選擇會(huì)計(jì)政策和構(gòu)造真實(shí)的交易事項(xiàng)來影響那些基于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)履行的契約，從而達(dá)到改善企業(yè)經(jīng)營狀況或是企業(yè)價(jià)值最大化的會(huì)計(jì)盈余管理過程（魏明海，2000：寧亞平，2004；吳聯(lián)生，2005）。因此，盈余管理與利潤操縱有著本質(zhì)區(qū)別。雖然目前新的研究傾向于以中性的角度看待盈余管理行為，但要注意把控盈余管理的“尺度”。

二、稅收籌劃與盈余管理的關(guān)系

稅收籌劃和盈余管理構(gòu)成了企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重要內(nèi)容，二者并不是一種簡單的平行獨(dú)立關(guān)系，而是存在一定的內(nèi)在聯(lián)系。一方面，稅收籌劃既是企業(yè)盈余管理的一種手段，又是盈余管理的動(dòng)機(jī)之一，并影響企業(yè)盈余管理方式的選擇.另一方面，稅收籌劃通過稅收成本這一要素反作用于企業(yè)的盈余管理行為。

（一）稅收籌劃是企業(yè)盈余管理的一種手段

從盈余管理的定義可知，盈余管理力圖通過主觀選擇會(huì)計(jì)政策和構(gòu)造真實(shí)的交易事項(xiàng)以使企業(yè)的盈余水平達(dá)到既定目標(biāo)，在財(cái)務(wù)報(bào)表上主要反映為稅后利潤指標(biāo)。稅后利潤是利潤總額扣減所得稅費(fèi)用后的凈額，在利潤總額一定的前提下，所得稅費(fèi)用的高低直接決定稅后利潤的大小。應(yīng)納稅所得額是影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用的重要因素，因此通過選擇稅收政策、降低適用稅率、調(diào)整涉稅項(xiàng)目等一系列稅收籌劃方法，來達(dá)到減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，進(jìn)而減少所得稅費(fèi)用的目的，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤最大化的盈余管理目標(biāo)。

此外，稅收規(guī)避是企業(yè)進(jìn)行盈余管理的一個(gè)重要?jiǎng)訖C(jī)。王躍堂等（2009）以2008年實(shí)施的所得稅制改革為研究背景，考察了稅率變動(dòng)對(duì)于盈余管理行為及其方式的影響。研究結(jié)果表明，出于避稅動(dòng)機(jī)預(yù)期稅率降低的公司確實(shí)發(fā)生了顯著的盈余管理行為：而這種行為在預(yù)期稅率提高的公司則不明顯，但他們的研究僅考慮了應(yīng)計(jì)項(xiàng)目的操控方式，而沒有研究公司基于避稅動(dòng)機(jī)通過真實(shí)活動(dòng)操控的盈余管理方式。李增福等（2010，2011）、趙景文和許育瑜（2012）驗(yàn)證了王躍堂等（2009）的研究結(jié)論，并進(jìn)一步考察上市公司是否會(huì)通過采取真實(shí)活動(dòng)盈余管理方式達(dá)到避稅目的。實(shí)證結(jié)果顯示，預(yù)期稅率降低的公司的確存在采用顯著的應(yīng)計(jì)盈余管理方式延遲確認(rèn)收益的行為，不存在顯著的真實(shí)盈余管理方式而預(yù)期稅率上升的情況下，李增福等（2010，2011）發(fā)現(xiàn)公司主要通過實(shí)施真實(shí)活動(dòng)的盈余管理方式達(dá)到提早確認(rèn)收益的目的：但學(xué)者趙景文和許育瑜（2012）發(fā)現(xiàn)公司均未采用顯著的應(yīng)計(jì)項(xiàng)目盈余管理方式和真實(shí)活動(dòng)盈余管理方式。因此，稅收籌劃既是盈余管理的一種手段，又是盈余管理的動(dòng)機(jī)之

一，并且也影響盈余管理方式的選擇。

（二）稅收籌劃能動(dòng)地反作用于盈余管理

1.財(cái)務(wù)報(bào)告成本和稅收成本的權(quán)衡。企業(yè)的盈余管理行為是有成本的，除了要考量未來可能承擔(dān)的法律風(fēng)險(xiǎn)外，還須考慮所得稅成本。企業(yè)的盈余管理決策通常需要在盈余管理收益和盈余管理成本之間進(jìn)行權(quán)衡和選擇，而所得稅成本就是盈余管理成本中的重要一項(xiàng)。當(dāng)管理層為了提高利潤而進(jìn)行盈余管理時(shí)，不可避免地要以支付更高所得稅成本為代價(jià)。因此，當(dāng)企業(yè)過度地進(jìn)行正向盈余管理時(shí)，將會(huì)導(dǎo)致高額的所得稅成本，這與稅收籌劃的初始目標(biāo)背道而馳。但如果一味地追求降低稅收成本，又會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告成本的增加，不利于盈余目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，稅收籌劃通過稅收成本這一要素反作用于企業(yè)的盈余管理行為。

2.基于不同方向盈余管理行為的稅收籌劃。企業(yè)的盈余管理活動(dòng)，就其實(shí)質(zhì)而言，可劃分為正向盈余管理和負(fù)向盈余管理兩種不同方向的行為，兩者在基本動(dòng)因方面存在明顯的差異（吳珊，2013）。企業(yè)在正常經(jīng)營過程中更加關(guān)注利潤的平滑增長，即依據(jù)企業(yè)本期實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營和盈利狀況，通過采取選擇會(huì)計(jì)政策、非經(jīng)常性損益、關(guān)聯(lián)方交易、安排真實(shí)交易等方法，有目的地提早或延遲收入和費(fèi)用的確認(rèn)，進(jìn)而使企業(yè)達(dá)到一個(gè)利潤平穩(wěn)增長的狀態(tài)。因此，當(dāng)企業(yè)預(yù)測(cè)本期實(shí)現(xiàn)的利潤遠(yuǎn)高于預(yù)期水平，為了維持平穩(wěn)地利潤增長模式，企業(yè)通常會(huì)采取推遲收入的確認(rèn)和提早費(fèi)用或損失的確認(rèn)等方式促使本期的盈余下降。所以，當(dāng)企業(yè)以減少本期盈余為目標(biāo)時(shí)，在會(huì)計(jì)政策的選擇方面，稅收籌劃和盈余管理是一致的，通過稅收籌劃更有助于企業(yè)進(jìn)一步降低盈余。相反，當(dāng)企業(yè)預(yù)測(cè)本期實(shí)現(xiàn)的利潤遠(yuǎn)低于預(yù)期水平，企業(yè)則會(huì)采用提早收入的確認(rèn)和推遲費(fèi)用或損失的確認(rèn)等方式促使本期的盈余增加。而與此同時(shí)，如果企業(yè)開展大量的稅收籌劃活動(dòng)，盈余管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)無疑將受到嚴(yán)重影響。因此，在企業(yè)向上管理盈余時(shí)，稅收籌劃可能對(duì)盈余管理活動(dòng)產(chǎn)生抑制作用。

三、稅收籌劃與盈余管理的協(xié)調(diào)

（一）非應(yīng)稅項(xiàng)目損益的調(diào)節(jié)

當(dāng)企業(yè)進(jìn)行正向盈余管理時(shí)，面臨著盈余管理收益和稅收成本之間的制衡，稅收籌劃與盈余管理在一定程度上產(chǎn)生沖突。因此企業(yè)勢(shì)必會(huì)尋求一種既可以增加會(huì)計(jì)盈余，同時(shí)又不會(huì)導(dǎo)致所得稅成本增加的方式，即通過非應(yīng)稅項(xiàng)目損益調(diào)節(jié)稅收籌劃與盈余管理兩者間的沖突。當(dāng)前研究表明，企業(yè)對(duì)盈余管理收益和稅收成本進(jìn)行權(quán)衡和抉擇時(shí)，為了降低盈余管理產(chǎn)生的所得稅成本，確實(shí)存在通過非應(yīng)稅項(xiàng)目損益這一方式來實(shí)現(xiàn)。那些只是影響會(huì)計(jì)利潤，但不影響應(yīng)納稅所得額的業(yè)務(wù)活動(dòng)，葉康濤（2006）將其定義為非應(yīng)稅項(xiàng)目損益，相當(dāng)于其他文獻(xiàn)中的利潤總額與應(yīng)納稅所得額之間的差異（會(huì)計(jì)一稅收差異）。葉康濤（2006）最先研究發(fā)現(xiàn)，上市公司的盈余管理程度與非應(yīng)稅項(xiàng)目損益成正比，證明公司的確存在通過操縱非應(yīng)稅項(xiàng)目損益規(guī)避盈余管理帶來的所得稅成本的動(dòng)機(jī)。但我們也要清楚地認(rèn)識(shí)到，企業(yè)的確可以通過非應(yīng)稅項(xiàng)目損益降低盈余管理的所得稅成本，但是大量利用非應(yīng)稅項(xiàng)目損益進(jìn)行稅收籌劃的后果是產(chǎn)生高額的會(huì)計(jì)一稅收差異，而這又容易引發(fā)審計(jì)師和監(jiān)管者的關(guān)注和懷疑。胡婷（2010）、顧亞莉（2014）研究證實(shí)，稅收成本與財(cái)務(wù)報(bào)告成本是上市公司進(jìn)行盈余管理時(shí)考量的重要因素，因而力圖通過非應(yīng)稅項(xiàng)目損益調(diào)節(jié)兩者的沖突：但他們均發(fā)現(xiàn)采取這種方式能夠減少的所得稅成本是非常有限的，大部分公司仍為其盈余管理行為支付了相應(yīng)的所得稅成本。

第5篇：項(xiàng)目稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞:稅收籌劃;分類;步驟

一、稅收籌劃的含義

稅收籌劃是指納稅人在稅法允許的范圍內(nèi),通過對(duì)納稅人的經(jīng)營、籌資、投資、理財(cái)、交易、分配等各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行事先策劃和安排,來降低稅收負(fù)擔(dān)和稅收風(fēng)險(xiǎn)的行為。

二、稅收籌劃的分類

第一,按企業(yè)不同的階段對(duì)稅收籌劃進(jìn)行分類,可將稅收籌劃分為企業(yè)設(shè)立階段的稅收籌劃、企業(yè)籌資階段的稅收籌劃、企業(yè)投資階段的稅收籌劃、企業(yè)采購階段的稅收籌劃、企業(yè)生產(chǎn)階段的稅收籌劃、企業(yè)銷售階段的稅收籌劃、企業(yè)分配階段的稅收籌劃、企業(yè)重組階段的稅收籌劃。

第二,按不同的稅種對(duì)稅收籌劃進(jìn)行分類,可將稅收籌劃分為增值稅的稅收籌劃、消費(fèi)稅的稅收籌劃、營業(yè)稅的稅收籌劃、企業(yè)所得稅的稅收籌劃、個(gè)人所得稅的稅收籌劃、關(guān)稅的稅收籌劃、資源稅的稅收籌劃、城市維護(hù)建設(shè)稅的稅收籌劃、土地增值稅的稅收籌劃、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收籌劃、車船使用稅的稅收籌劃、車輛購置稅的稅收籌劃、房產(chǎn)稅的稅收籌劃、印花稅的稅收籌劃、契稅的稅收籌劃。

第三,按不同的行業(yè)對(duì)稅收籌劃進(jìn)行分類,可將稅收籌劃分為農(nóng)業(yè)企業(yè)的稅收籌劃、工業(yè)企業(yè)的稅收籌劃、商品流通企業(yè)的稅收籌劃、建筑安裝企業(yè)的稅收籌劃、高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃、郵電通信企業(yè)的稅收籌劃、酒店企業(yè)的稅收籌劃、金融保險(xiǎn)企業(yè)的稅收籌劃、服務(wù)行業(yè)的稅收籌劃、娛樂行業(yè)的稅收籌劃、文化體育行業(yè)的稅收籌劃、交通運(yùn)輸企業(yè)的稅收籌劃、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收籌劃。

第四,按稅收籌劃的形式進(jìn)行分類,可將稅收籌劃分為節(jié)稅籌劃、避稅籌劃、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃和涉稅零風(fēng)險(xiǎn)籌劃。

第五,按稅收籌劃的方法進(jìn)行分類,可將稅收籌劃分為稅基式稅收籌劃、稅率式稅收籌劃、增加可抵扣稅額式稅收籌劃、推遲納稅時(shí)間式稅收籌劃。

第六,按從事稅收籌劃的人員是企業(yè)內(nèi)部人員還是外部人員分類,可將稅收籌劃分為自身稅收籌劃與外包稅收籌劃。

第七,按稅收籌劃期限的長短,可將稅收籌劃分為短期稅收籌劃、中期稅收籌劃與長期稅收籌劃。

三、稅收籌劃的步驟

(一)收集稅收籌劃必需的信息

1、企業(yè)涉稅情況與需求分析。不同企業(yè)的基本情況及納稅要求有所不同,在實(shí)施稅收籌劃活動(dòng)時(shí),首先要了解企業(yè)以下基本情況:企業(yè)組織形式、籌劃主體的意圖、經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況、投資意向、管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度、企業(yè)的需求和目標(biāo)等等。其中,籌劃主體的意圖是稅收籌劃中最根本的部分,是稅收籌劃活動(dòng)的出發(fā)點(diǎn)。

2、企業(yè)相關(guān)稅收政策與環(huán)境分析。全面了解與企業(yè)相關(guān)的行業(yè)、部門稅收政策,理解和掌握國家稅收政策及精神,爭取稅務(wù)機(jī)關(guān)的幫助與合作,這對(duì)于成功實(shí)施稅收籌劃尤為重要。有條件的,建立企業(yè)稅收信息資源庫,以備使用。同時(shí),企業(yè)必須了解政府的相關(guān)涉稅行為,就政府對(duì)稅收籌劃方案可能的行為反應(yīng)做出合理的預(yù)期,以增強(qiáng)籌劃成功的可能性。

3、確定稅收籌劃的具體目標(biāo)。稅收籌劃其最終目標(biāo)是企業(yè)價(jià)值最大化。而對(duì)上面已經(jīng)收集的信息進(jìn)行分析后,便可以確定稅收籌劃的各個(gè)具體目標(biāo),并以此為基準(zhǔn)來設(shè)計(jì)稅收籌劃方案。稅收籌劃具體目標(biāo)主要有:實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化;實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化;獲取資金時(shí)間價(jià)值最大化;實(shí)現(xiàn)納稅風(fēng)險(xiǎn)最小化。

(二)設(shè)計(jì)備選的稅收籌劃方案

在掌握相關(guān)信息和確立目標(biāo)之后,稅收籌劃的決策者可以著手設(shè)計(jì)稅收籌劃的具體方案。稅收籌劃方案的設(shè)計(jì)一般按以下步驟進(jìn)行:首先,對(duì)涉稅問題進(jìn)行認(rèn)定,即涉稅項(xiàng)目的性質(zhì),涉及哪些稅種等;其次,對(duì)涉稅問題進(jìn)行分析,即涉稅項(xiàng)目的發(fā)展態(tài)勢(shì),引發(fā)后果,稅收籌劃空間大小,需解決的關(guān)鍵問題等;最后,設(shè)計(jì)多種備選方案,即針對(duì)涉稅問題,設(shè)計(jì)若干可選方案,包括涉及的經(jīng)營活動(dòng)、財(cái)務(wù)運(yùn)作和會(huì)計(jì)處理確定配套方案。

(三)分析、評(píng)價(jià)各個(gè)備選方案,并選擇一個(gè)最佳方案

稅收籌劃方案是多種籌劃技術(shù)的組合運(yùn)用,同時(shí)需要考慮風(fēng)險(xiǎn)因素。方案列示以后,必須進(jìn)行一系列的分析,主要包括:一是合法性分析:稅收籌劃的首要原則是合法性原則,對(duì)設(shè)計(jì)的方案首先要進(jìn)行合法性分析,規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn);二是可行性分析:稅收籌劃的實(shí)施,需要多方面的條件,企業(yè)必須對(duì)方案的可行性做出評(píng)估,這種評(píng)估包括實(shí)施時(shí)間的選擇,人員素質(zhì)以及未來的趨勢(shì)預(yù)測(cè);三是目標(biāo)分析:每種設(shè)計(jì)方案都會(huì)產(chǎn)生不同的納稅結(jié)果,這種納稅結(jié)果是否符合企業(yè)既定的目標(biāo),是籌劃方案選擇的基本依據(jù)。對(duì)多種方案進(jìn)行分析、比較和評(píng)估后,選擇一個(gè)最佳方案。

(四)實(shí)施該稅收籌劃方案

稅收籌劃方案選定之后,經(jīng)管理部門批準(zhǔn),即進(jìn)入實(shí)施階段。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照選定的稅收籌劃方案,對(duì)自己的納稅人身份、組織形式、注冊(cè)地點(diǎn)、所從事的產(chǎn)業(yè)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及會(huì)計(jì)處理等做出相應(yīng)的處理或改變,同時(shí)記錄籌劃方案的收益。

(五)對(duì)該稅收籌劃方案進(jìn)行監(jiān)控、評(píng)估和改進(jìn)

在稅收籌劃方案的實(shí)施過程中,應(yīng)及時(shí)監(jiān)控出現(xiàn)的問題。再運(yùn)用信息反饋制度,對(duì)籌劃方案的效果進(jìn)行評(píng)價(jià),考核其經(jīng)濟(jì)效益與最終結(jié)果是否實(shí)現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo)。在實(shí)施過程中,可能因?yàn)閳?zhí)行偏差、環(huán)境改變或者由于原有方案的設(shè)計(jì)存在缺陷,從而與預(yù)期結(jié)果產(chǎn)生差異,這些差異要及時(shí)反饋給稅收籌劃的決策者,并對(duì)方案進(jìn)行改進(jìn)。

參考文獻(xiàn):

1、馮群英,馬娟.稅務(wù)籌劃[M].江蘇大學(xué)出版社,2008.

第6篇：項(xiàng)目稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；雙核

Abstract:Theenterprisetaxrevenuepreparationisnotnewlyemergingthings,hastheverylonghistoryinWesterncountryoneself,“thebarbarismrefusespaymentoftaxes,theignorancetosmuggle,themuddledtaxevasion,aknowingcardcarryonthetaxrevenuepreparation”theview,makesthepeopletohavemanydaydreamstothetaxrevenuepreparation.AlongwiththetaxrevenuepreparationintheMultinationalcorporationandthedomesticMajorindustry''''suniversalapplication,taxrevenuepreparationthishad“thegoldcontent”theconcepthasbroughttomoreandmoreChineseSmallandmedium-sizedenterpriseattention.Somesmallandmedium-sizedenterprisesusedownfinancialtalentedpersonortherequesttaxaffairsagentorganizationstartedthetaxrevenuepreparationaspectattempt.However,becausethesmallandmedium-sizedenterpriseinaspectsandtheMultinationalcorporationandtheMajorindustryandsoonscale,fund,personnelquality,financingchannelhastheverybigdifference,howaimedatownsituationtocarryonthereasonabletaxrevenuepreparationwasstilladifficultproblem.

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引言

稅收籌劃是一門與管理科學(xué)密切管連得交叉性前沿學(xué)科，是一種高智商的文明游戲。它的主要特點(diǎn)是一種事前行為，具有合法性、超前性、長期性、預(yù)見性等特點(diǎn)，而國家稅收政策、稅收法規(guī)都在不斷變化，所以，稅收籌劃與其他財(cái)務(wù)管理決策一樣，風(fēng)險(xiǎn)與收益并存。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)承受能力相對(duì)較弱的中小企業(yè)來說“稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范”和“稅收籌劃方案的確立”是建立最優(yōu)稅收籌劃的兩個(gè)最重要的核心。

合理避稅“雙刃劍”

由于稅收籌劃經(jīng)常是在稅法規(guī)定性的邊緣操作，其風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)不在。所謂稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是指稅收籌劃活動(dòng)因各種原因失敗而付出的代價(jià)。由于稅收籌劃經(jīng)常在稅法規(guī)定性的邊緣操作，而稅收籌劃的根本目的在于使納稅人實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化，這必然蘊(yùn)涵著較大的風(fēng)險(xiǎn)。因此中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)一定要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)真分析各種可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的因素，積極采取有效措施，預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)，避免落入偷稅漏稅的陷阱，從而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。

風(fēng)險(xiǎn)其一，稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)。稅收籌劃基礎(chǔ)是指企業(yè)的管理決策層和相關(guān)人員對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)程度，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理水平，企業(yè)涉稅誠信等方面的基礎(chǔ)條件。如果中小企業(yè)管理決策層對(duì)稅收籌劃不了解、不重視，甚至認(rèn)為稅收籌劃就是搞關(guān)系、找路子、鉆空子少納稅或是企業(yè)會(huì)計(jì)核算不健全，賬證不完整，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，造成稅收籌劃基礎(chǔ)極不穩(wěn)固，在這樣的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃，其風(fēng)險(xiǎn)性極強(qiáng)。這是中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃最主要的風(fēng)險(xiǎn)。

其二，稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，稅收政策總是要作出相應(yīng)的變更，以適應(yīng)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，國家稅收政策具有不定期或相對(duì)較短的時(shí)效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項(xiàng)稅收籌劃從最初的項(xiàng)目選擇到最終獲得成功都需要一個(gè)過程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設(shè)計(jì)的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

其三，稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃與避稅本質(zhì)上的區(qū)別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現(xiàn)實(shí)中這種合法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認(rèn)。在確認(rèn)過程中，客觀上存在由于稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范從而導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)闊o論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為，加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響，稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的，其結(jié)果是：企業(yè)合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認(rèn)為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或?qū)⑵髽I(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業(yè)對(duì)稅收籌劃產(chǎn)生錯(cuò)覺，為以后產(chǎn)生更大的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)埋下隱患。

其

四、稅收籌劃目的不明確導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃活動(dòng)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)組成部分，稅后利潤最大化也只是稅收籌劃的階段性目標(biāo)，而實(shí)現(xiàn)納稅人的企業(yè)價(jià)值最大化才是它的最終目標(biāo)。因此稅收籌劃要服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)。如果企業(yè)稅收籌劃方法不符合生產(chǎn)經(jīng)營的客觀要求，稅負(fù)抑減效應(yīng)行之過度而擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營理財(cái)秩序，那么將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營機(jī)制的紊亂，最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

防范

稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企業(yè)稅收籌劃而言，防范風(fēng)險(xiǎn)主要應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：

第

一、正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃，規(guī)范會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作。中小企業(yè)經(jīng)營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提：依法設(shè)立完整規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬冊(cè)、憑證、報(bào)表和正確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法。首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證和記錄。因此，中小企業(yè)應(yīng)依法取得和保全企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證和記錄、規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，為提高稅收籌劃的效果，提供可靠的依據(jù)。

第

二、樹立敏感的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，緊密關(guān)注稅收政策的變化和調(diào)整。由于企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變型、復(fù)雜性，且常常有不確定事件發(fā)生，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)不在，因此，中小企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃時(shí)，應(yīng)充分考慮籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)，然后再作出決策。稅法常常隨經(jīng)濟(jì)情況變化或?yàn)榕浜险叩男枰粩嘈拚屯晟?，其修正次?shù)較其他法律規(guī)范更頻繁。中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)充分利用現(xiàn)代先進(jìn)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和報(bào)刊等多種媒體，建立一套適合自身特點(diǎn)的稅收籌劃信息系統(tǒng)，收集和整理與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的稅收政策及其變動(dòng)情況，及時(shí)掌握稅收政策變化對(duì)企業(yè)涉稅事件的影響，準(zhǔn)確把握立法宗旨，適時(shí)調(diào)整稅收籌劃方案，確保企業(yè)的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內(nèi)實(shí)施。

第

三、營造良好的稅企關(guān)系。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅收具有財(cái)政收入職能和經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能。政府為了鼓勵(lì)納稅人按自己的意圖行事，已經(jīng)把實(shí)施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會(huì)，刺激國民經(jīng)濟(jì)增長的重要手段。制定不同類型的且具有相當(dāng)大彈性空間的稅收政策、而且由于各地具體的稅收征管方式不同，稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)擁有較大的自由裁量權(quán)。因此，中小企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解，加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機(jī)關(guān)和征稅人的認(rèn)可。

第

四、貫徹成本效益原則，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化。中小企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時(shí)。必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，任何一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為實(shí)施該方案付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當(dāng)稅收籌劃成本，小于所得的收益時(shí)，該項(xiàng)稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，不能僅盯住個(gè)別稅種的稅負(fù)高低，要著眼于整體稅負(fù)的輕重。一項(xiàng)成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇的結(jié)果，優(yōu)化選擇的標(biāo)準(zhǔn)不是稅收負(fù)擔(dān)最小而是在稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)較小的情況下，企業(yè)整體利益最大。另外，在選擇稅收籌劃方案時(shí)，不能把眼光僅盯在某一時(shí)期納稅最少的方案上，而應(yīng)考慮服從企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略，選擇能實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化的稅收籌劃方案。

第

五、借助“外腦”，提高稅收籌劃的成功率。稅收籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng)和系統(tǒng)工程，要求籌劃人員不僅要精通稅法和會(huì)計(jì)，而且還要通曉投資、金融、貿(mào)易、物流等專業(yè)知識(shí)，專業(yè)性較強(qiáng)，需要專門的籌劃人員來操作。中小企業(yè)由于專業(yè)和經(jīng)驗(yàn)的限制，不一定能獨(dú)立完成。因此，對(duì)于那些自身不能勝任的項(xiàng)目，應(yīng)該聘請(qǐng)稅收籌劃專家（如注冊(cè)稅務(wù)師）來進(jìn)行，以提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性，完成稅收籌劃方案的制定和實(shí)施，從而進(jìn)一步減少稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

稅收籌劃“量體裁衣”

稅收籌劃要達(dá)到的最終目標(biāo)，就是要在一定的稅負(fù)條件下，追求稅后利潤最大化，實(shí)現(xiàn)既定的財(cái)務(wù)目標(biāo)和最大的經(jīng)濟(jì)利益。中小企業(yè)是以贏利為目的的組織，其出發(fā)點(diǎn)和歸宿就是贏利。

目標(biāo)的確立

既然在法律許可范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化是稅收籌劃的最終目標(biāo)，那么如何實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)呢？中小企業(yè)要做好稅收籌劃，在稅后利益最大化前提下的具體目標(biāo)多種多樣，概括起來有以下方面：

1、選擇低稅負(fù)方案。一般來說，稅基越寬，稅率越高，稅負(fù)就越重。低稅負(fù)方案的選擇又可分為稅基最小化、適用稅率最小化、減稅最大化等具體內(nèi)容。在既定納稅義務(wù)的前提下，除非有零稅負(fù)點(diǎn)可供選擇外，選擇低稅負(fù)點(diǎn)可以減少稅款支付，直接增加稅后利潤，實(shí)現(xiàn)利潤最大化的目標(biāo)。

2、選擇投資地區(qū)。國家稅收法規(guī)在不同區(qū)域內(nèi)的優(yōu)惠政策是不同的，因此，企業(yè)對(duì)外投資時(shí)，要考慮適用于投資區(qū)域的稅收政策是否有地區(qū)性的稅收優(yōu)惠，從而相應(yīng)選擇稅負(fù)低的地區(qū)進(jìn)行投資。

3、選擇遞延納稅。稅款的滯延相當(dāng)于提供給企業(yè)一筆同稅款數(shù)額相等的無息貸款，從而改善企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，而且在通貨膨脹的環(huán)境中，延期繳納的稅款幣值下降，相應(yīng)減少了實(shí)際的納稅支出。遞延納稅包括遞延稅基和申請(qǐng)延緩納稅兩個(gè)方面。在法律許可的范圍內(nèi)遞延納稅取得了資金的時(shí)間價(jià)值，增加稅后利益，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理分析來說，可以獲得機(jī)會(huì)成本的選擇收益。

4、在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則許可的范圍內(nèi)，選擇實(shí)現(xiàn)“低稅負(fù)最優(yōu)方案”的具體會(huì)計(jì)處理方法。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許對(duì)不同的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行選擇，比如企業(yè)可以選擇材料的計(jì)價(jià)方法，選擇固定資產(chǎn)的折舊計(jì)提方法，選擇費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ǖ取Ｄ貌牧系挠?jì)價(jià)來說，有先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法，企業(yè)選擇不同的材料計(jì)價(jià)方法，對(duì)企業(yè)的成本、利潤及納稅影響很大。

5、避免因稅收違法而受到損失。根據(jù)稅收籌劃最終目標(biāo)的要求，在稅收籌劃時(shí)不僅不能選擇偷稅，而且要隨時(shí)注意避免稅收違法行為的發(fā)生，從而減少不必要的“稅收風(fēng)險(xiǎn)”損失，只有這樣才能實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化的最終目標(biāo)。

籌劃方案需量身打造

企業(yè)在稅收籌劃活動(dòng)中企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身行業(yè)特點(diǎn)，因地制宜。并且結(jié)合實(shí)際測(cè)算不能把其他行業(yè)的做法照搬到本行業(yè)，導(dǎo)致比番籌劃最終以失敗告終。

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，一定要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，不能一概照搬照套。否則，只照葫蘆畫瓢，由于籌劃方案與企業(yè)實(shí)際情況不相符，與現(xiàn)行稅收政策不兼容、不匹配，僅憑單純的學(xué)習(xí)和模仿，或簡單地復(fù)制其他現(xiàn)成的操作方案，結(jié)果畫虎不成反成犬，注定其結(jié)果是失敗的。

在企業(yè)稅收籌劃實(shí)踐中，因簡單復(fù)制一度成功的籌劃案例，而慘遭失敗既賠夫人又折兵的現(xiàn)象屢見不鮮。事實(shí)上，稅收籌劃并不排斥模仿復(fù)制，但要求企業(yè)在模仿復(fù)制的過程中，一定要注意結(jié)合自身實(shí)際，充分考慮以下幾個(gè)方面的差異。

一是考慮地區(qū)差異。經(jīng)濟(jì)特區(qū)、開發(fā)區(qū)和保稅區(qū)，不同區(qū)域稅收政策不同。二是考慮行業(yè)差異。不同行業(yè)間企業(yè)稅負(fù)不同。如商業(yè)與工業(yè)企業(yè)繳納增值稅，非工業(yè)性勞務(wù)企業(yè)繳納營業(yè)稅，稅負(fù)懸殊，繳納營業(yè)稅的不同行業(yè)稅率不同，不同行業(yè)企業(yè)所得稅稅負(fù)不同，行業(yè)性稅收優(yōu)惠政策存在差異等等。三是考慮企業(yè)規(guī)模差異。即便是同行業(yè)、同類產(chǎn)品，企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模不同，稅負(fù)也有差異，這在增值稅和所得稅中表現(xiàn)尤為突出。四是考慮企業(yè)性質(zhì)差異。在生產(chǎn)產(chǎn)品、企業(yè)規(guī)模相同的情況下，企業(yè)的性質(zhì)不同，稅負(fù)也有差異，如我們內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅負(fù)差異。五是考慮企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)差異。企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)有生產(chǎn)、批發(fā)、零售諸環(huán)節(jié)，由于消費(fèi)稅僅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，而對(duì)之后的再批發(fā)和零售則不再征收，不同經(jīng)營環(huán)節(jié)稅負(fù)有差異。六是考慮收入項(xiàng)目差異。即使同一經(jīng)營環(huán)節(jié)，收入項(xiàng)目不同，稅負(fù)輕重也會(huì)不同。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，收入來源有：產(chǎn)品銷售收入、服務(wù)收入、房屋出租收入、特許權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。不同項(xiàng)目稅種和稅負(fù)都不同。七是考慮征收方式差異。同一收入來源，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)各稅種的不同特點(diǎn)和征納雙方的具體條件而采取不同的稅款征收方式。如查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收等等。

由于上述差異的存在，因此，確定稅收籌劃方案時(shí)，企業(yè)一定要考慮自身個(gè)性因素，因地、因事、因時(shí)慎重選擇籌劃方案，不宜簡單模仿復(fù)制，在稅收籌劃熱潮中，始終保持清醒的頭腦，以避免不必要的損失。

第7篇：項(xiàng)目稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞 ：稅收籌劃 所得稅 價(jià)值 最優(yōu)

稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生前，在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，通過對(duì)納稅主體生產(chǎn)經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)等的事項(xiàng)籌劃和安排以達(dá)到稅負(fù)相對(duì)最輕，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收籌劃日益成為企業(yè)在納稅環(huán)節(jié)中不可或缺的一個(gè)重要組成部分。稅收籌劃實(shí)際是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化對(duì)稅收經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行統(tǒng)籌安排，是企業(yè)的獨(dú)立性和自主性的體現(xiàn)，也是社會(huì)賦予其權(quán)利的具體運(yùn)用。將稅收籌劃的目標(biāo)定位于企業(yè)價(jià)值最大化是科學(xué)發(fā)展觀在稅收籌劃中的具體體現(xiàn)，亦是稅收籌劃發(fā)展的高級(jí)階段。

一、稅收籌劃產(chǎn)生的主觀原因

稅收籌劃的主觀原因是納稅人受經(jīng)濟(jì)利益誘惑而產(chǎn)生的規(guī)避納稅義務(wù)的愿望和要求，納稅人對(duì)其利益的追求是一種本能，具有排他性和利己性。在納稅人看來，納稅行為無論怎樣公平、正當(dāng)、合理，都是其直接經(jīng)濟(jì)利益的流失，都是對(duì)其勞動(dòng)成果的一種占有，而這種占有又是國家為保證財(cái)政收入所采取的強(qiáng)制手段。面對(duì)經(jīng)濟(jì)利益的誘惑，納稅人千方百計(jì)地運(yùn)用各種經(jīng)濟(jì)行為減輕稅負(fù)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最優(yōu)。因此稅收籌劃成為納稅主體合法節(jié)稅的內(nèi)在原因和動(dòng)力。

二、稅收籌劃在我國的發(fā)展?fàn)顩r

稅收籌劃起源于西方，在我國起步較晚，尚處于初級(jí)階段，它作為降低納稅人成本提高企業(yè)競爭力的重要工具，具有廣闊的發(fā)展前景。

（一）、現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的時(shí)機(jī)已成熟

隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，稅收籌劃的實(shí)施不僅是必要的而且也是可行的，其必要性在于：有利于企業(yè)自身實(shí)現(xiàn)節(jié)稅、稅后利潤最大化和企業(yè)價(jià)值最優(yōu)的三者統(tǒng)一;有利于增強(qiáng)納稅人的納稅觀念，抑制偷逃稅等違法行為;有助于稅收法律法規(guī)的制定與完善。其可行性在于：我國法律確認(rèn)并保護(hù)納稅人稅收籌劃的權(quán)利;稅務(wù)機(jī)關(guān)等逐步重視稅收籌劃的研究;全球不同地域和不同領(lǐng)域的稅收差異為稅收籌劃的開展創(chuàng)造了條件。

1、稅收觀念的改變是稅收籌劃的地位得到確認(rèn)

首先，稅收觀念從作為征稅主體的國家角度轉(zhuǎn)變?yōu)橐哉鞫愔黧w的企業(yè)，過去人們對(duì)稅收的觀念是企業(yè)對(duì)國家財(cái)政應(yīng)有的貢獻(xiàn)，突出強(qiáng)調(diào)了國家在征稅關(guān)系中的權(quán)威地位，隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化，稅收籌劃在納稅關(guān)系的作用也愈發(fā)突出。我國法律法規(guī)和政策的變化將圍繞WTO的基礎(chǔ)規(guī)則來修訂，逐步重視納稅主體的利益，確認(rèn)納稅主體的權(quán)利。其次，對(duì)稅收籌劃有了正確的認(rèn)識(shí)，初談稅收籌劃時(shí)，大多數(shù)人單純的認(rèn)為僅僅是少繳稅即怎樣去避稅。避稅是納稅人利用稅法缺陷鉆其漏洞，經(jīng)過一些經(jīng)濟(jì)行為的巧妙設(shè)計(jì)一達(dá)到稅負(fù)相對(duì)最輕。而稅收籌劃最基本的特點(diǎn)就是合法性，是稅收籌劃區(qū)別于逃避稅收行為的基本標(biāo)志，因此稅收籌劃亦是節(jié)稅，目的很簡單實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

2、完善的稅收監(jiān)管制度體系為稅收籌劃提供了法律保障

完善的稅收監(jiān)管體系是稅收籌劃的前提，通俗來講，稅收籌劃監(jiān)管制度的完備與否與其受重視程度呈正相關(guān)。簡單地說，企業(yè)重視稅收籌劃并制定完善的稅收監(jiān)管體系為稅收提供了合理保證。稅收監(jiān)管的存在增加了企業(yè)稅收詐騙的成本，這在一定程度上降低了企業(yè)稅收詐騙的可能性，因此，加強(qiáng)稅收監(jiān)管完善稅收籌劃是企業(yè)降低稅收成本的必然選擇。

3、逐步完備的市場經(jīng)濟(jì)體制為稅收籌劃創(chuàng)造了條件

完備的市場經(jīng)濟(jì)體制是稅收籌劃存在的基本前提，企業(yè)之所以進(jìn)行稅收籌劃，首先是出于對(duì)其自身利益的追逐。企業(yè)只有在市場經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，才能真正成為市場的主體，享有獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益，同時(shí)在激烈的競爭中產(chǎn)生節(jié)約成本的需求，從而為稅收籌劃的發(fā)展創(chuàng)造了條件。

三、稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)中的應(yīng)用程序

對(duì)一個(gè)企業(yè)來講，所得稅的稅收彈性相對(duì)較大，其稅收籌劃的空間也相對(duì)較大，效果往往比較明顯，因此這類稅收籌劃的需求較大。企業(yè)所得稅稅收籌劃是指納稅主體為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化目的而從企業(yè)組織形式，銷售收入、相關(guān)扣除項(xiàng)目、稅收優(yōu)惠等方面稅收考慮。

（一）、企業(yè)組織形式的合理規(guī)劃

企業(yè)組織形式的選擇決定了納稅主體的身份和納稅方式。在組建過程中，依照財(cái)產(chǎn)組織形式和法律責(zé)任權(quán)限，企業(yè)可分為公司制企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè);從法律角度看，公司制企業(yè)屬法人企業(yè)，合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)屬于非法人企業(yè)。我國稅法規(guī)定法人企業(yè)被規(guī)定為是企業(yè)所得稅的納稅人，合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)等非法人企業(yè)不是企業(yè)納稅人而被列為個(gè)人所得稅的納稅人。

案例：公司制企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的比較選擇。某公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)盈利140萬元，計(jì)算三種組織形式下的最大化稅收收益

（A）、成立公司制股份有限公司

企業(yè)所得稅=140×20%=28（萬元）

個(gè)人所得稅=（140-28）×20%=22.4（萬元）

稅后所得收益=140-28-22.4=89.6（萬元）

（B）、成立合伙企業(yè)

合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納納稅范圍，因此不考慮企業(yè)所得稅

個(gè)人所得稅=140×35%-1.475=47.525（萬元）

稅后所得收益=140-47.525=92.475（萬元）

[籌劃結(jié)果]：應(yīng)選擇方案B，納稅人在進(jìn)行稅收籌劃前可選擇成立合伙企業(yè)，能夠?yàn)楣竟?jié)稅2.875（92.475-89.6）萬元。體現(xiàn)企業(yè)籌劃目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最優(yōu)。

（二）、銷售收入的稅收籌劃

企業(yè)最主要的收入來源一般是銷售商品收入。企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，如果納稅人綜合巧妙地運(yùn)用不同的銷售方式，既能夠使企業(yè)的收入安全收回，又能確保企業(yè)延遲繳納企業(yè)所得稅，從而達(dá)到少繳稅實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。稅法規(guī)定，在企業(yè)銷售方式中，分期收款銷售方式下在合同約定的收款日期作為收入處理，在法律允許的范圍內(nèi)，企業(yè)應(yīng)盡量延期納稅，延期納稅對(duì)于企業(yè)而言就相當(dāng)于從政府得到一筆無息貸款，而納稅主體又可利用貨幣時(shí)間價(jià)值創(chuàng)造雙重財(cái)富，實(shí)現(xiàn)更多的企業(yè)價(jià)值。

如果公司的銷售收入發(fā)生在月底或年底，公司可以推遲在下個(gè)月或明年確認(rèn)這筆銷售。前提是企業(yè)不能因?yàn)樽约豪嫱七t納稅而讓購貨方推遲購貨時(shí)間，這有可能會(huì)損失一大批客戶;同時(shí)也不能因?yàn)橥七t納稅時(shí)間而拒絕收款，這不利于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，從而得不償失。

案例：某制造企業(yè)2013年12月份銷售貨物一批價(jià)值50000元，成本40000元，假設(shè)不考慮增值稅。至此企業(yè)2013年度稅前利潤總額600000元，該企業(yè)適用所得稅稅率25%，資本成本率10%。試計(jì)算企業(yè)采用何種銷售方式的稅收收益最大。

（A）、采用現(xiàn)銷時(shí)應(yīng)當(dāng)于12月份發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

企業(yè)所得稅=600000×25%=150000（元）

稅后所得收益=600000-150000=450000（元）

（B）、采用分期收款合同約定次年1月份確認(rèn)收入

企業(yè)所得稅=[600000-（50000-40000）]×25%=147500（元）

稅后所得收益=600000-147500=452500（元）

收入占用資金折合現(xiàn)值收益=10000×25%×0.909=2273（元）

稅后所得總收益為452500+2273=454773（元）

[籌劃結(jié)果]：應(yīng)選擇B分期收款銷售方式，能夠?yàn)槠髽I(yè)節(jié)稅4773（454773-450000）萬元，最大可能的實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

（三）、相關(guān)扣除項(xiàng)目的稅收籌劃

所得稅應(yīng)納稅所得額等于收入總額減準(zhǔn)予相關(guān)扣除項(xiàng)目金額?？鄢M(fèi)用的的原則應(yīng)真實(shí)合法，其稅收籌劃的思想是在稅法允許的范圍內(nèi)，盡可能的列支費(fèi)用，在收入不變的前提下，費(fèi)用越多，利潤越少，從而少繳所得稅，這也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最優(yōu)的體現(xiàn)。

固定資產(chǎn)折舊是影響企業(yè)所得稅的重要因素。折舊具有抵稅作用，因此對(duì)折舊的籌劃是企業(yè)稅收籌劃的重要內(nèi)容。稅法上對(duì)于產(chǎn)品更新?lián)Q代較快、常年處于強(qiáng)震動(dòng)等高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，在稅率不變的情況下，企業(yè)可以盡量采取較短的折舊年限，在費(fèi)用等同的條件下，縮短折舊年限有利于加速成本回收，其實(shí)質(zhì)是使未來期間的利潤前移，當(dāng)前利潤后移，達(dá)到延期繳稅的目的，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最優(yōu)。

案例：某有限責(zé)任公司一臺(tái)機(jī)械設(shè)備原值680000元，預(yù)計(jì)凈殘值率4%，預(yù)計(jì)可使用年限10年，該企業(yè)使用25%的所得稅稅率，資本成本率10%。采用年限平均法計(jì)提折舊。

（A）、折舊年限為10年時(shí)計(jì)提折舊：680000×（1-4%）÷10=65280（元）

（B）、折舊年限改為8年時(shí)計(jì)提折舊：680000×（1-4%）÷8=81600（元）

[籌劃方案]：采用縮短的B方案使企業(yè)當(dāng)期多計(jì)費(fèi)用16320元（81600-65280），進(jìn)而間接影響企業(yè)當(dāng)期利潤，少繳所得稅。同時(shí)考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值，則：

（A）、折舊節(jié)約所得折現(xiàn)：65280×25%×5.335=87067（元）

（B）、折舊節(jié)約所得折現(xiàn)：81600×25%×4.335=88434（元）

折舊節(jié)約改為8年時(shí)折舊節(jié)約所得折現(xiàn)收益=1367元（88434-87067）

（四）、稅收優(yōu)惠的納稅籌劃

稅收優(yōu)惠是指國家對(duì)某一部分特定行業(yè)和課稅對(duì)象，給與減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)的一種措施，依稅法規(guī)定，企業(yè)可享有的稅收優(yōu)惠方式包括減免稅、加計(jì)扣除等。

從事國家重點(diǎn)扶持的經(jīng)營項(xiàng)目以及節(jié)能環(huán)保的經(jīng)營所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，享受國家優(yōu)惠政策“三免三減半”。

案例：某有限責(zé)任公司為響應(yīng)國家號(hào)召從事環(huán)保工作，自2013年8月份承接了一項(xiàng)國家重點(diǎn)污水處理項(xiàng)目，依照規(guī)定該公司可以自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的納稅年度起享受“三免三減半”，該項(xiàng)目在2013年度完工，當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額為80萬元，預(yù)計(jì)未來的6年應(yīng)納稅所得額均為400萬元，請(qǐng)計(jì)算從2013年至2018年度，公司應(yīng)繳納的納稅額，并分析稅收籌劃方案。

（A）、該公司從取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的2013年作為第一年

2013、2014、2015年度均享受免稅

2016--2018年度均享減半優(yōu)惠=（400+400+400）×25%÷2=150（萬元）

（B）、該公司將2014年作為生產(chǎn)經(jīng)營收入的第一年

2013年不享有優(yōu)惠條件=80×25%=20（萬元）

2014、2015、2016年度均享受免稅

2017―2018年度均享減半優(yōu)惠=（400+400）×25%÷2=100（萬元）

則公司2013年到2018年度總納稅為=20+100=120（萬元）

[籌劃方案]：從該題中已知公司從年度中間甚至是年底才開始經(jīng)營，經(jīng)營所得少于整年，所以不適合作為企業(yè)享受“三免三減半”的第一年，該公司應(yīng)將2014年作為納稅收入的第一年，完整的享受稅收優(yōu)惠政策，則為公司節(jié)稅30（150-120）萬元。

參考文獻(xiàn)：

第8篇：項(xiàng)目稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃 企業(yè)財(cái)務(wù)管理 關(guān)聯(lián)性 利潤 效益

企業(yè)管理中，財(cái)務(wù)管理是不可或缺的重要組成部分，不僅對(duì)企業(yè)發(fā)展的資金鏈循環(huán)起著關(guān)鍵作用，還對(duì)企業(yè)的經(jīng)營規(guī)劃有著直接的影響。稅收是我國財(cái)政的一項(xiàng)重要來源，而企業(yè)是主要的納稅人，納稅是他們應(yīng)盡的義務(wù)。但是企業(yè)的主要目的是獲取利潤，若能節(jié)稅，減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，那么企業(yè)所獲得的利潤就相應(yīng)的得到了提高。稅收籌劃則是在稅收法律的基礎(chǔ)上通過合理的方式對(duì)節(jié)稅進(jìn)行籌劃。由此可見，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，稅收籌劃是進(jìn)行財(cái)務(wù)管理不可缺少的一個(gè)考慮因素，兩者之間必然存在著一定的關(guān)聯(lián)性，只有將兩者完美地結(jié)合起來才能讓企業(yè)獲得更多的利潤。

一、稅收籌劃和企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)聯(lián)性分析

（一）目標(biāo)的層次遞進(jìn)性

稅收籌劃從市場經(jīng)濟(jì)學(xué)來看是一種理財(cái)活動(dòng)，從學(xué)科理論來看是綜合了稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)學(xué)的邊緣性學(xué)科，從稅收籌劃的目標(biāo)來看是財(cái)務(wù)學(xué)。稅收籌劃在企業(yè)實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中是貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的，稅收籌劃在制定籌劃方案時(shí)要以企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)為依據(jù)對(duì)各種理財(cái)項(xiàng)目進(jìn)行合理的評(píng)估，從而確保最大化的實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)在制定稅收籌劃目標(biāo)時(shí)必須要把握好其與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)之間的關(guān)系，確保稅收管理目標(biāo)的層次性和科學(xué)性，并且要和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)融合，確保最大化的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）職能的統(tǒng)一性

稅收籌劃在財(cái)務(wù)決策中起著關(guān)鍵性作用。為了保證財(cái)務(wù)決策的科學(xué)、合理，在稅收籌劃時(shí)必須將各方面的稅收信息收集齊全并與決策理論、方針等相結(jié)合，制定一個(gè)科學(xué)合理的籌劃方案。稅收籌劃和企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的財(cái)務(wù)規(guī)劃之間相互影響也相互促進(jìn)，財(cái)務(wù)規(guī)劃具有指導(dǎo)和制約稅收籌劃的作用，而稅收籌劃則是以財(cái)務(wù)控制為基礎(chǔ)為財(cái)務(wù)規(guī)劃進(jìn)行服務(wù)，是財(cái)務(wù)規(guī)劃與預(yù)算的一種具體表現(xiàn)。企業(yè)的財(cái)務(wù)控制對(duì)于稅收籌劃的貫徹落實(shí)具有促進(jìn)作用，因此，在稅收籌劃方案的實(shí)施過程中一定要注意控制納稅成本，同時(shí)還要監(jiān)督稅金的支出情況，所有的方案實(shí)施必須以企業(yè)經(jīng)營的實(shí)際情況為基礎(chǔ)，過程中還應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況不斷地對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行完善與調(diào)整。

（三）內(nèi)容的關(guān)聯(lián)性

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容可以劃分為四個(gè)板塊，即籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營活動(dòng)和股利分配。在籌資活動(dòng)中，因?yàn)榛I資方式的不同，稅法對(duì)其的規(guī)定和要求也存在不同，在實(shí)際活動(dòng)中會(huì)對(duì)企業(yè)的稅收情況產(chǎn)生影響，有的甚至?xí)又仄髽I(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。因此，企業(yè)在稅收籌劃中必須以企業(yè)的自身情況為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際情況不斷地對(duì)融資結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，確?；I資理念更加完善。另外，企業(yè)若是要進(jìn)行新的投資，那么必須要對(duì)投資地點(diǎn)、行業(yè)和投資的方式等市場因素進(jìn)行綜合考慮，并實(shí)時(shí)籌劃對(duì)投資選擇途徑進(jìn)行優(yōu)化。在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，企業(yè)若是要增加籌劃空間，那么必須選擇合適的會(huì)計(jì)處理方法；需要注意的是稅收政策會(huì)對(duì)股利分紅產(chǎn)生影響，而稅收籌劃也會(huì)對(duì)企業(yè)利潤分配造成影響。

（四）融合互動(dòng)性

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，稅收籌劃有著系統(tǒng)的整合作用，兩者之間互相融合才能確保財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)目標(biāo)均得以實(shí)現(xiàn)。稅收籌劃具有較強(qiáng)的技術(shù)性，而且所產(chǎn)生的效益也分為長期效益與短期效益，所以，財(cái)務(wù)管理過程中想要促進(jìn)企業(yè)得到更長遠(yuǎn)的發(fā)展就必須與稅收籌劃之間實(shí)現(xiàn)互動(dòng)，以保障企業(yè)發(fā)展中的效益最大化。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用

（一）應(yīng)用于投資與籌資活動(dòng)

財(cái)務(wù)管理的理論指出企業(yè)在進(jìn)行籌資活動(dòng)時(shí)，首先要對(duì)權(quán)益資金與借入資金之間的利弊關(guān)系權(quán)衡清楚，然后在提高資金使用率的基礎(chǔ)上確定好兩者之間最合理的比例，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與籌資成本之間達(dá)到最佳的配合狀態(tài)。另外，若是選擇融資租賃這種特殊的籌資渠道，那么制定稅收籌劃方案時(shí)一定要將稅負(fù)降至最低。在企業(yè)的投資活動(dòng)中，稅收籌劃主要是對(duì)投資行為、投資對(duì)象、投資結(jié)構(gòu)、投資地點(diǎn)以及投資行業(yè)項(xiàng)目進(jìn)行優(yōu)化選擇，例如企業(yè)購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等投資行為。

（二）應(yīng)用于企業(yè)利潤管理中

企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，財(cái)務(wù)管理的主要目的就是為企業(yè)獲取利潤，而企業(yè)所獲取的利潤以及利潤的分配情況都與納稅問題息息相關(guān)。為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)及企業(yè)利潤的最大化，在企業(yè)利潤管理板塊必須采取有效的方法進(jìn)行稅收籌劃。企業(yè)利潤管理的稅收籌劃主要是對(duì)利潤優(yōu)惠稅率、稅前利潤盈虧彌補(bǔ)和獲利起始年度進(jìn)行稅收籌劃，主要措施有充分地利用相應(yīng)的優(yōu)惠政策，如“兩免三減半”；將申報(bào)經(jīng)營期延長；將利潤進(jìn)行再投資用以節(jié)稅等。

（三）應(yīng)用中的風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃管理應(yīng)用于企業(yè)財(cái)務(wù)管理中雖然能為企業(yè)節(jié)稅，但是在過程中也存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，例如錯(cuò)誤理解稅收政策、稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定稅收籌劃中出現(xiàn)問題等。如果在稅收籌劃中，企業(yè)不重視存在的風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行預(yù)防和控制，那么稅收籌劃的結(jié)果將會(huì)與最初設(shè)定的目標(biāo)背道而馳。由于稅收籌劃在應(yīng)用過程中的風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性，而且企業(yè)經(jīng)營環(huán)境多樣且復(fù)雜也會(huì)對(duì)應(yīng)用過程中的風(fēng)險(xiǎn)有一定的影響作用，因此，企業(yè)一定要對(duì)稅收籌劃可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防和控制。在實(shí)施過程中還必須時(shí)刻注意在實(shí)際經(jīng)營情況的影響下是否有其它風(fēng)險(xiǎn)存在，從而達(dá)到及時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn)的目的，確保稅收籌劃方案順利實(shí)施。

三、結(jié)束語

稅收籌劃所涉及的范圍廣且復(fù)雜、多樣，因此，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中制定稅收籌劃方案時(shí)必須對(duì)兩者之間的相關(guān)性進(jìn)行分析與研究，并要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，制定出適合企業(yè)發(fā)展的科學(xué)、合理的稅收籌劃方案。

參考文獻(xiàn)：

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[2]王貴敏.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的探討思路總結(jié)[J].中國外資，2014，01：258+260

第9篇：項(xiàng)目稅收籌劃范文

合理避稅“雙刃劍”

由于稅收籌劃經(jīng)常是在稅法規(guī)定性的邊緣操作，其風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)不在。所謂稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是指稅收籌劃活動(dòng)因各種原因失敗而付出的代價(jià)。由于稅收籌劃經(jīng)常在稅法規(guī)定性的邊緣操作，而稅收籌劃的根本目的在于使納稅人實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化，這必然蘊(yùn)涵著較大的風(fēng)險(xiǎn)。因此中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)一定要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)真分析各種可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的因素，積極采取有效措施，預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)，避免落入偷稅漏稅的陷阱，從而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。

風(fēng)險(xiǎn)其一，稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)。稅收籌劃基礎(chǔ)是指企業(yè)的管理決策層和相關(guān)人員對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)程度，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理水平，企業(yè)涉稅誠信等方面的基礎(chǔ)條件。如果中小企業(yè)管理決策層對(duì)稅收籌劃不了解、不重視，甚至認(rèn)為稅收籌劃就是搞關(guān)系、找路子、鉆空子少納稅或是企業(yè)會(huì)計(jì)核算不健全，賬證不完整，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，造成稅收籌劃基礎(chǔ)極不穩(wěn)固，在這樣的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃，其風(fēng)險(xiǎn)性極強(qiáng)。這是中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃最主要的風(fēng)險(xiǎn)。

其二，稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，稅收政策總是要作出相應(yīng)的變更，以適應(yīng)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，國家稅收政策具有不定期或相對(duì)較短的時(shí)效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項(xiàng)稅收籌劃從最初的項(xiàng)目選擇到最終獲得成功都需要一個(gè)過程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設(shè)計(jì)的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

其三，稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃與避稅本質(zhì)上的區(qū)別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現(xiàn)實(shí)中這種合法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認(rèn)。在確認(rèn)過程中，客觀上存在由于稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范從而導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)闊o論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為，加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響，稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的，其結(jié)果是：企業(yè)合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認(rèn)為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或?qū)⑵髽I(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業(yè)對(duì)稅收籌劃產(chǎn)生錯(cuò)覺，為以后產(chǎn)生更大的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)埋下隱患。

其四、稅收籌劃目的不明確導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃活動(dòng)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)組成部分，稅后利潤最大化也只是稅收籌劃的階段性目標(biāo)，而實(shí)現(xiàn)納稅人的企業(yè)價(jià)值最大化才是它的最終目標(biāo)。因此稅收籌劃要服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)。如果企業(yè)稅收籌劃方法不符合生產(chǎn)經(jīng)營的客觀要求，稅負(fù)抑減效應(yīng)行之過度而擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營理財(cái)秩序，那么將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營機(jī)制的紊亂，最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

防范

稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企業(yè)稅收籌劃而言，防范風(fēng)險(xiǎn)主要應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：

第一、正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃，規(guī)范會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作。中小企業(yè)經(jīng)營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提：依法設(shè)立完整規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬冊(cè)、憑證、報(bào)表和正確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法。首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證和記錄。因此，中小企業(yè)應(yīng)依法取得和保全企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證和記錄、規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，為提高稅收籌劃的效果，提供可靠的依據(jù)。

第二、樹立敏感的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，緊密關(guān)注稅收政策的變化和調(diào)整。由于企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變型、復(fù)雜性，且常常有不確定事件發(fā)生，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)不在，因此，中小企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃時(shí)，應(yīng)充分考慮籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)，然后再作出決策。稅法常常隨經(jīng)濟(jì)情況變化或?yàn)榕浜险叩男枰粩嘈拚屯晟?，其修正次?shù)較其他法律規(guī)范更頻繁。中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)充分利用現(xiàn)代先進(jìn)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和報(bào)刊等多種媒體，建立一套適合自身特點(diǎn)的稅收籌劃信息系統(tǒng)，收集和整理與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的稅收政策及其變動(dòng)情況，及時(shí)掌握稅收政策變化對(duì)企業(yè)涉稅事件的影響，準(zhǔn)確把握立法宗旨，適時(shí)調(diào)整稅收籌劃方案，確保企業(yè)的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內(nèi)實(shí)施。

第三、營造良好的稅企關(guān)系。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅收具有財(cái)政收入職能和經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能。政府為了鼓勵(lì)納稅人按自己的意圖行事，已經(jīng)把實(shí)施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會(huì)，刺激國民經(jīng)濟(jì)增長的重要手段。制定不同類型的且具有相當(dāng)大彈性空間的稅收政策、而且由于各地具體的稅收征管方式不同，稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)擁有較大的自由裁量權(quán)。因此，中小企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解，加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機(jī)關(guān)和征稅人的認(rèn)可。第四、貫徹成本效益原則，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化。中小企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時(shí)。必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，任何一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為實(shí)施該方案付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當(dāng)稅收籌劃成本，小于所得的收益時(shí)，該項(xiàng)稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，不能僅盯住個(gè)別稅種的稅負(fù)高低，要著眼于整體稅負(fù)的輕重。一項(xiàng)成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇的結(jié)果，優(yōu)化選擇的標(biāo)準(zhǔn)不是稅收負(fù)擔(dān)最小而是在稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)較小的情況下，企業(yè)整體利益最大。另外，在選擇稅收籌劃方案時(shí)，不能把眼光僅盯在某一時(shí)期納稅最少的方案上，而應(yīng)考慮服從企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略，選擇能實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化的稅收籌劃方案。第五、借助“外腦”，提高稅收籌劃的成功率。稅收籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng)和系統(tǒng)工程，要求籌劃人員不僅要精通稅法和會(huì)計(jì)，而且還要通曉投資、金融、貿(mào)易、物流等專業(yè)知識(shí)，專業(yè)性較強(qiáng)，需要專門的籌劃人員來操作。中小企業(yè)由于專業(yè)和經(jīng)驗(yàn)的限制，不一定能獨(dú)立完成。因此，對(duì)于那些自身不能勝任的項(xiàng)目，應(yīng)該聘請(qǐng)稅收籌劃專家（如注冊(cè)稅務(wù)師）來進(jìn)行，以提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性，完成稅收籌劃方案的制定和實(shí)施，從而進(jìn)一步減少稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

稅收籌劃“量體裁衣”

稅收籌劃要達(dá)到的最終目標(biāo)，就是要在一定的稅負(fù)條件下，追求稅后利潤最大化，實(shí)現(xiàn)既定的財(cái)務(wù)目標(biāo)和最大的經(jīng)濟(jì)利益。中小企業(yè)是以贏利為目的的組織，其出發(fā)點(diǎn)和歸宿就是贏利。

目標(biāo)的確立

既然在法律許可范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化是稅收籌劃的最終目標(biāo)，那么如何實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)呢？中小企業(yè)要做好稅收籌劃，在稅后利益最大化前提下的具體目標(biāo)多種多樣，概括起來有以下方面：

1、選擇低稅負(fù)方案。一般來說，稅基越寬，稅率越高，稅負(fù)就越重。低稅負(fù)方案的選擇又可分為稅基最小化、適用稅率最小化、減稅最大化等具體內(nèi)容。在既定納稅義務(wù)的前提下，除非有零稅負(fù)點(diǎn)可供選擇外，選擇低稅負(fù)點(diǎn)可以減少稅款支付，直接增加稅后利潤，實(shí)現(xiàn)利潤最大化的目標(biāo)。

2、選擇投資地區(qū)。國家稅收法規(guī)在不同區(qū)域內(nèi)的優(yōu)惠政策是不同的，因此，企業(yè)對(duì)外投資時(shí)，要考慮適用于投資區(qū)域的稅收政策是否有地區(qū)性的稅收優(yōu)惠，從而相應(yīng)選擇稅負(fù)低的地區(qū)進(jìn)行投資。

3、選擇遞延納稅。稅款的滯延相當(dāng)于提供給企業(yè)一筆同稅款數(shù)額相等的無息貸款，從而改善企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，而且在通貨膨脹的環(huán)境中，延期繳納的稅款幣值下降，相應(yīng)減少了實(shí)際的納稅支出。遞延納稅包括遞延稅基和申請(qǐng)延緩納稅兩個(gè)方面。在法律許可的范圍內(nèi)遞延納稅取得了資金的時(shí)間價(jià)值，增加稅后利益，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理分析來說，可以獲得機(jī)會(huì)成本的選擇收益。

4、在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則許可的范圍內(nèi)，選擇實(shí)現(xiàn)“低稅負(fù)最優(yōu)方案”的具體會(huì)計(jì)處理方法。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許對(duì)不同的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行選擇，比如企業(yè)可以選擇材料的計(jì)價(jià)方法，選擇固定資產(chǎn)的折舊計(jì)提方法，選擇費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ǖ?。拿材料的?jì)價(jià)來說，有先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法，企業(yè)選擇不同的材料計(jì)價(jià)方法，對(duì)企業(yè)的成本、利潤及納稅影響很大。

5、避免因稅收違法而受到損失。根據(jù)稅收籌劃最終目標(biāo)的要求，在稅收籌劃時(shí)不僅不能選擇偷稅，而且要隨時(shí)注意避免稅收違法行為的發(fā)生，從而減少不必要的“稅收風(fēng)險(xiǎn)”損失，只有這樣才能實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化的最終目標(biāo)。

籌劃方案需量身打造

企業(yè)在稅收籌劃活動(dòng)中企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身行業(yè)特點(diǎn)，因地制宜。并且結(jié)合實(shí)際測(cè)算不能把其他行業(yè)的做法照搬到本行業(yè)，導(dǎo)致比番籌劃最終以失敗告終。

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，一定要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，不能一概照搬照套。否則，只照葫蘆畫瓢，由于籌劃方案與企業(yè)實(shí)際情況不相符，與現(xiàn)行稅收政策不兼容、不匹配，僅憑單純的學(xué)習(xí)和模仿，或簡單地復(fù)制其他現(xiàn)成的操作方案，結(jié)果畫虎不成反成犬，注定其結(jié)果是失敗的。

在企業(yè)稅收籌劃實(shí)踐中，因簡單復(fù)制一度成功的籌劃案例，而慘遭失敗既賠夫人又折兵的現(xiàn)象屢見不鮮。事實(shí)上，稅收籌劃并不排斥模仿復(fù)制，但要求企業(yè)在模仿復(fù)制的過程中，一定要注意結(jié)合自身實(shí)際，充分考慮以下幾個(gè)方面的差異。

一是考慮地區(qū)差異。經(jīng)濟(jì)特區(qū)、開發(fā)區(qū)和保稅區(qū)，不同區(qū)域稅收政策不同。二是考慮行業(yè)差異。不同行業(yè)間企業(yè)稅負(fù)不同。如商業(yè)與工業(yè)企業(yè)繳納增值稅，非工業(yè)性勞務(wù)企業(yè)繳納營業(yè)稅，稅負(fù)懸殊，繳納營業(yè)稅的不同行業(yè)稅率不同，不同行業(yè)企業(yè)所得稅稅負(fù)不同，行業(yè)性稅收優(yōu)惠政策存在差異等等。三是考慮企業(yè)規(guī)模差異。即便是同行業(yè)、同類產(chǎn)品，企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模不同，稅負(fù)也有差異，這在增值稅和所得稅中表現(xiàn)尤為突出。四是考慮企業(yè)性質(zhì)差異。在生產(chǎn)產(chǎn)品、企業(yè)規(guī)模相同的情況下，企業(yè)的性質(zhì)不同，稅負(fù)也有差異，如我們內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅負(fù)差異。五是考慮企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)差異。企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)有生產(chǎn)、批發(fā)、零售諸環(huán)節(jié)，由于消費(fèi)稅僅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，而對(duì)之后的再批發(fā)和零售則不再征收，不同經(jīng)營環(huán)節(jié)稅負(fù)有差異。六是考慮收入項(xiàng)目差異。即使同一經(jīng)營環(huán)節(jié)，收入項(xiàng)目不同，稅負(fù)輕重也會(huì)不同。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，收入來源有：產(chǎn)品銷售收入、服務(wù)收入、房屋出租收入、特許權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。不同項(xiàng)目稅種和稅負(fù)都不同。七是考慮征收方式差異。同一收入來源，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)各稅種的不同特點(diǎn)和征納雙方的具體條件而采取不同的稅款征收方式。如查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收等等。