風(fēng)險(xiǎn)管理的基本過(guò)程精選(九篇)

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第1篇：風(fēng)險(xiǎn)管理的基本過(guò)程范文

關(guān)鍵詞：金融會(huì)計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；體系

由于金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有系統(tǒng)性的特點(diǎn)，因此應(yīng)對(duì)影響金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)要素進(jìn)行綜合性分析，對(duì)其相互作用、相互聯(lián)系、相互影響、相互獨(dú)立的特點(diǎn)進(jìn)行全面研究，形成金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。從不同的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略出發(fā)，對(duì)各個(gè)管理子系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化分析，提升金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理能力和管理水平。在新形勢(shì)下需要對(duì)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本目標(biāo)進(jìn)行分析，形成良好的金融風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略，對(duì)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理主體需要有全面的認(rèn)識(shí)，對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因進(jìn)行把脈，提升金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的綜合能力，通過(guò)對(duì)金融會(huì)計(jì)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境的分析和研究，推進(jìn)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理模式創(chuàng)新。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略實(shí)施是提升管理效率和管理質(zhì)量的重要路徑。

一、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)性管理體系建設(shè)

金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有系統(tǒng)性特點(diǎn)。因此，從金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)性角度進(jìn)行管理體系建設(shè)，是防范各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的基本方法，由于金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)的聯(lián)系性、層次性、整體性、有序性特點(diǎn)，在對(duì)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理體系建設(shè)的時(shí)候，需要綜合考慮每個(gè)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)模式，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理要堅(jiān)持系統(tǒng)性的管理思想，從金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的各個(gè)層次角度出發(fā)，對(duì)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的分析，通過(guò)系統(tǒng)性管理的基本理念，提升金融會(huì)計(jì)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，積極穩(wěn)妥地進(jìn)行金融會(huì)計(jì)管理機(jī)制創(chuàng)新，提升金融會(huì)計(jì)的綜合運(yùn)行能力和運(yùn)行水平，實(shí)現(xiàn)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的全方位綜合性管理。通過(guò)對(duì)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本特點(diǎn)分析，需要對(duì)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行整體性研究，從金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本特點(diǎn)看，可以引發(fā)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素較多。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因是復(fù)雜的，因此要從風(fēng)險(xiǎn)形成的綜合性原因出發(fā)，逐步挖掘產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因，采取有針對(duì)性的方法進(jìn)行金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范，提高金融風(fēng)險(xiǎn)整體性防控能力，為金融會(huì)計(jì)各項(xiàng)事業(yè)的健康發(fā)展創(chuàng)造良好的管理環(huán)境。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有自身獨(dú)特的結(jié)構(gòu)，因此需要對(duì)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本特點(diǎn)進(jìn)行全面研究，從系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的危害程度出發(fā)，對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的運(yùn)行規(guī)律和管控方法進(jìn)行綜合性研究，形成綜合性的風(fēng)險(xiǎn)管理方案，確保金融會(huì)計(jì)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)能夠有效的防范。從金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成因素角度分析，由于各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素之間具有獨(dú)立性的特點(diǎn)，同時(shí)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素又相互聯(lián)系相互作用，因此在對(duì)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的過(guò)程中，需要采取綜合性方法，按照標(biāo)本兼治的基本風(fēng)險(xiǎn)防控理念，制定金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。金融會(huì)計(jì)行業(yè)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)會(huì)影響到各個(gè)企業(yè)主體和個(gè)人。因此在對(duì)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合性分析和研判的過(guò)程中，需要從金融資產(chǎn)管理的基本模式出發(fā)，通過(guò)會(huì)計(jì)核算等手段發(fā)現(xiàn)金融風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)能夠果斷采取措施，從多角度防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理能力和管理效率，為金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)營(yíng)造良好的氛圍。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的過(guò)程中需要從內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)角度出發(fā)，對(duì)系統(tǒng)性金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)進(jìn)行有效防范，確保金融會(huì)計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展產(chǎn)生積極的作用。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的過(guò)程中，需要從風(fēng)險(xiǎn)管理各個(gè)模式出發(fā)由于金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有層次性的特點(diǎn)，因此針對(duì)不同層次的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)采取不同的防范策略，通過(guò)對(duì)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分層管理，可以提高金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理效率，為金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的層次性管理體系建設(shè)創(chuàng)造積極有利的條件。對(duì)系統(tǒng)性防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有綜合性作用。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的過(guò)程中需要從層次性模式管理出發(fā)，對(duì)金融會(huì)計(jì)的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資本風(fēng)險(xiǎn)、表外風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的研判，形成金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)層次進(jìn)行的優(yōu)化管理，形成層次化金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。積極穩(wěn)妥地推進(jìn)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理創(chuàng)新，為金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略的全面實(shí)施營(yíng)造良好的條件。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)需要從不同的目標(biāo)戰(zhàn)略出發(fā)制定不同的管理戰(zhàn)略和管理方法，在復(fù)雜的金融會(huì)計(jì)管理中不斷探尋管理規(guī)律，通過(guò)定量性金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)分析，確保各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)能夠得到有效地控制，推進(jìn)金融風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系建設(shè)，推進(jìn)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)，提升金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

二、金融會(huì)計(jì)管理體系建設(shè)的基本策略

金融會(huì)計(jì)管理體系建設(shè)的過(guò)程中，需要運(yùn)用系統(tǒng)性管理的觀念。通過(guò)對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行全面的分析，形成系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，通過(guò)定量分析與定性分析的有效結(jié)合，對(duì)金融會(huì)計(jì)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)因素進(jìn)行全面分析，形成最優(yōu)的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)體系管理方案，為完善金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理創(chuàng)造良好的條件，提升金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，為金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)營(yíng)造積極有利的內(nèi)部條件和外部條件。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的過(guò)程中需要從定量和定性分析出發(fā)，通過(guò)定性、定量的循環(huán)式分析和研究，形成有效的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理策略。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的過(guò)程中，需要明確系統(tǒng)管理的基本目標(biāo)和基本內(nèi)容，正確識(shí)別金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)對(duì)各項(xiàng)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行目標(biāo)性研究，形成良好的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略。金融會(huì)計(jì)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理涉及的范圍較廣，因此在具體研究過(guò)程中需要把其管理體系進(jìn)行分解。通過(guò)分解管理體系可以不斷優(yōu)化管理體系，形成管理體系內(nèi)在管理結(jié)構(gòu)，提高金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)水平。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的過(guò)程中需要對(duì)其運(yùn)行模式進(jìn)行綜合性評(píng)價(jià)，形成金融風(fēng)險(xiǎn)管理框架，通過(guò)優(yōu)化方案的分析形成良好的管理理念，提高金融會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)水平。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的過(guò)程中，要從正確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的角度出發(fā)，形成管理體系的基本架構(gòu)，確保金融會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)體系能夠發(fā)揮關(guān)鍵性作用，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素能夠有效的識(shí)別，并且找出解決金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的路徑。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)需要從風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系和系統(tǒng)結(jié)構(gòu)管理出發(fā)，確保金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠在指標(biāo)優(yōu)化的過(guò)程中形成自身的管理機(jī)制，從不同的監(jiān)控指標(biāo)出發(fā)形成良好的指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提升指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，為指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)管理模式創(chuàng)新營(yíng)造良好的氛圍。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的過(guò)程中需要按照風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的管理方式推進(jìn)各項(xiàng)工作，采取有效的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理戰(zhàn)略，推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理體系建設(shè)。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的過(guò)程中，需要從不同的指標(biāo)管理出發(fā)，對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控指標(biāo)設(shè)定相應(yīng)的控制值，不斷推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)，營(yíng)造健康穩(wěn)定的金融會(huì)計(jì)管理環(huán)境。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的過(guò)程中，需要準(zhǔn)確、全面、及時(shí)收集相關(guān)金融會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，通過(guò)對(duì)各項(xiàng)管理指標(biāo)的基礎(chǔ)性研究，形成一套完善的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，對(duì)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行綜合性研究和系統(tǒng)性分析，形成金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)控制管理體系，提升金融風(fēng)險(xiǎn)綜合性管理效率和質(zhì)量。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的過(guò)程中，需要對(duì)各種綜合評(píng)價(jià)方法進(jìn)行全面有效的分析和研究，形成符合金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理特點(diǎn)的體系結(jié)構(gòu)，對(duì)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的全方位把控和綜合性管理具有重要的作用。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控管理的過(guò)程中，需要從不同的管理指標(biāo)角度出發(fā)，形成金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)制和戰(zhàn)略，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)金融會(huì)計(jì)模式創(chuàng)新和風(fēng)險(xiǎn)防范。金融會(huì)計(jì)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制和管理的過(guò)程中，需要通過(guò)管理機(jī)制建設(shè)逐步化解各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)的積極有效的管理和控制，推進(jìn)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)綜合管理體系建設(shè)，形成有效的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的過(guò)程中，需要從主體對(duì)象出發(fā)，形成良好的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)管理體系，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)金融風(fēng)險(xiǎn)防范管理機(jī)制建設(shè)。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)的過(guò)程中需要綜合考慮研究對(duì)象的基本狀況，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的分析，形成具有綜合性風(fēng)險(xiǎn)管理的方案機(jī)制，提升金融會(huì)計(jì)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)防控水平。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的過(guò)程中要從金融服務(wù)對(duì)象出發(fā)，對(duì)各項(xiàng)金融會(huì)計(jì)指標(biāo)進(jìn)行定性分析和定量分析，形成風(fēng)險(xiǎn)控制管理模型，通過(guò)不斷的優(yōu)化管理提升風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)控制能力。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)控制管理的過(guò)程中需要根據(jù)國(guó)內(nèi)外環(huán)境、金融環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境采取有效的措施，提升金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的詳細(xì)化設(shè)計(jì)管理能力。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中需要從各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)出發(fā)，對(duì)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范模式進(jìn)行優(yōu)化研究，實(shí)現(xiàn)對(duì)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)化管理，提升金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)水平，營(yíng)造良好的金融會(huì)計(jì)管理環(huán)境。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制管理的過(guò)程中需要從不同的管理戰(zhàn)略機(jī)制出發(fā)，形成良好的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理模式，對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評(píng)測(cè)，形成具有決策性的風(fēng)險(xiǎn)管理方法，提升金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，為建立完善的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系創(chuàng)造良好的條件。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理模式創(chuàng)新是個(gè)系統(tǒng)性工程，需要從國(guó)內(nèi)外金融風(fēng)險(xiǎn)管理的基本特點(diǎn)出發(fā)，形成具有系統(tǒng)性管理理念的金融會(huì)計(jì)管理策略。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的過(guò)程中需要從不同的管理模式入手，推進(jìn)各項(xiàng)管理指標(biāo)體系建設(shè)，形成具有金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理特點(diǎn)的體系，提升金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理效率和管理質(zhì)量。

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第2篇：風(fēng)險(xiǎn)管理的基本過(guò)程范文

【關(guān)鍵詞】項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理;實(shí)施;方法

工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)的、循環(huán)的、系統(tǒng)的、完整的過(guò)程，是一種運(yùn)用多方面知識(shí)綜合管理的活動(dòng)。工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)成因、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生、風(fēng)險(xiǎn)波及范圍、風(fēng)險(xiǎn)破壞力等等交錯(cuò)復(fù)雜，因此運(yùn)用單一的工程管理知識(shí)和技術(shù)手段是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必須要綜合運(yùn)用多種方法、手段和措施，對(duì)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)從識(shí)別到分析乃至采取應(yīng)對(duì)措施等一系列過(guò)程進(jìn)行管理研究，從而將風(fēng)險(xiǎn)事件加以控制，將風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的損失降到最低。

一、工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的特征

（一）風(fēng)險(xiǎn)在工程項(xiàng)目建設(shè)中不僅客觀存在，而且必然存在。工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)無(wú)論是來(lái)自項(xiàng)目?jī)?nèi)部還是來(lái)自項(xiàng)目外部，都是客觀存在，不會(huì)被人們的主觀意識(shí)所掌控。然而這些風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生同時(shí)也具有必然性，因?yàn)槿魏雾?xiàng)目的實(shí)施都不可能做到滴水不漏，這也是人類社會(huì)的普遍規(guī)律，我們能做的只有控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失，卻不可能做到完全排避風(fēng)險(xiǎn)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)在工程項(xiàng)目建設(shè)中表現(xiàn)為多種類型。也就是說(shuō)在某個(gè)工程項(xiàng)目建設(shè)的每個(gè)不同的階段都會(huì)出現(xiàn)許多不同種類的風(fēng)險(xiǎn)，每種類型的風(fēng)險(xiǎn)又是許多不同風(fēng)險(xiǎn)因素所構(gòu)成的，并且每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素之間都或多或少的存在著復(fù)雜而客觀的聯(lián)系。

（三）風(fēng)險(xiǎn)在工程項(xiàng)目建設(shè)中的出現(xiàn)通常是不確定的。風(fēng)險(xiǎn)具體會(huì)發(fā)生在何時(shí)何地，會(huì)在項(xiàng)目進(jìn)程中的哪個(gè)過(guò)程中發(fā)生，都是無(wú)法確定的，我們唯一能預(yù)測(cè)的是風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能。同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)所導(dǎo)致的后果和產(chǎn)生的損失在事先也無(wú)法確定，我們所能做的僅僅憑借多年的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)在事件后果產(chǎn)生前進(jìn)行合理的推測(cè)等。

二、工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的作用

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，工程項(xiàng)目建設(shè)所面臨的內(nèi)外部環(huán)境也復(fù)雜多變，在項(xiàng)目實(shí)施的過(guò)程中存在許多不確定因素，因此工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理就成為工程項(xiàng)目進(jìn)程中的一個(gè)既重要又必然的環(huán)節(jié)，它有著許多積極的意義，主要作用表現(xiàn)在：

現(xiàn)代工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理都普遍使用全面的系統(tǒng)的科學(xué)管理方法和手段來(lái)積極處理項(xiàng)目在實(shí)施過(guò)程中所遇到的各類風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的一系列不利后果降到最低，同時(shí)也降低風(fēng)險(xiǎn)管理的成本。

工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理能夠維持項(xiàng)目運(yùn)行的穩(wěn)定。通過(guò)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理可以加強(qiáng)項(xiàng)目方案的執(zhí)行，還可以協(xié)調(diào)好項(xiàng)目組織內(nèi)外關(guān)系，進(jìn)而使得整個(gè)工程項(xiàng)目得以保質(zhì)保量的順利完成。

工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的合理進(jìn)行可以幫助整個(gè)項(xiàng)目避免物資和人力的浪費(fèi)，從而為項(xiàng)目建設(shè)節(jié)省開支，提高項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。

三、工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的原則

（一）把握整體原則

工程項(xiàng)目的整個(gè)實(shí)施過(guò)程充滿了許多不確定因素，并且每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素之間都存在著錯(cuò)綜復(fù)雜的聯(lián)系，因此項(xiàng)目管理者應(yīng)從項(xiàng)目全局的角度來(lái)分析項(xiàng)目可能面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行綜合系統(tǒng)的處理，及時(shí)采取積極的應(yīng)對(duì)措施。

（二）事前防范原則

工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該在風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生之前進(jìn)行合理的預(yù)測(cè)，并及時(shí)地采取積極的防范措施，而不是等待風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)臨再進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)救。防患于未然就是我們項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理者最基本、最重要的風(fēng)險(xiǎn)管理理念。

四、工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施過(guò)程

目前，工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施過(guò)程有許多不同的認(rèn)識(shí)，本文基于對(duì)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的基本步驟的認(rèn)識(shí)，歸納出工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的基本過(guò)程，主要可以分為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督四個(gè)階段。

（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步，也是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指在風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生之前，人們運(yùn)用各種方法系統(tǒng)地、連續(xù)地認(rèn)識(shí)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)以及分析風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生的潛在原因。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過(guò)程包含感知風(fēng)險(xiǎn)和分析風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)環(huán)節(jié)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)

在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合其他因素對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率、損失程度進(jìn)行全面考慮，評(píng)估發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性及危害程度，并與公認(rèn)的安全指標(biāo)相比較，以衡量風(fēng)險(xiǎn)的程度，并決定是否需要采取相應(yīng)措施的過(guò)程。

五、工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的方法

（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法

工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理中最重要的步驟，即通過(guò)某種途徑辨別出影響工程項(xiàng)目目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)事件存在的可能性，并予以分類。一般來(lái)說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法主要有：生產(chǎn)流程分析法、風(fēng)險(xiǎn)專家調(diào)查法、資產(chǎn)財(cái)務(wù)狀況分析法、WBS分解法等等。本文主要采用WBS分解法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，因此主要介紹一下WBS分解法的具體步驟：1.組建風(fēng)險(xiǎn)管理小組，收集相關(guān)資料，為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別準(zhǔn)備資料;2.召集項(xiàng)目經(jīng)理、相關(guān)技術(shù)人員以及風(fēng)險(xiǎn)管理小組成員進(jìn)行項(xiàng)目分解討論會(huì);3.進(jìn)行分解項(xiàng)目工作，同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理小組成員提出風(fēng)險(xiǎn)因素集并在WBS向下分解過(guò)程中添加風(fēng)險(xiǎn)因素;4.繪出WBS層次結(jié)構(gòu)圖，建立初步風(fēng)險(xiǎn)因素集;5.確定WBS結(jié)構(gòu)中的監(jiān)控點(diǎn)，明確每個(gè)工作單元分配的資源、交付成果、責(zé)任人，同時(shí)完善風(fēng)險(xiǎn)因素集;6.檢查分解過(guò)程，驗(yàn)證分解的正確性，更新完善的分解報(bào)告，提交項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別報(bào)告。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法

風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)價(jià)是對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的可能性和損失后果進(jìn)行量化的過(guò)程。它是建設(shè)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)管理之間聯(lián)系的紐帶，是科學(xué)合理地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)決策的基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)價(jià)的后果主要在于確定各種風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的概率及其對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目目標(biāo)影響的嚴(yán)重程度。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的方法一般有主觀評(píng)分法、決策樹法、網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃技術(shù)、模糊綜合評(píng)價(jià)法、層次分析法等等。經(jīng)過(guò)對(duì)這些方法的優(yōu)劣勢(shì)分析，并結(jié)合本項(xiàng)目的實(shí)際情況，層次分析法顯得更系統(tǒng)、靈活、簡(jiǎn)便。

參考文獻(xiàn)：

[1]耿海.工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理策略探析[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2008（03）.

第3篇：風(fēng)險(xiǎn)管理的基本過(guò)程范文

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制，風(fēng)險(xiǎn)管理，風(fēng)險(xiǎn)控制

一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理二者之間關(guān)系的討論，學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界對(duì)二者的認(rèn)識(shí)沒(méi)有達(dá)成一致。因此，本文將從理論爭(zhēng)鳴、歷史發(fā)展等方面厘清二者的關(guān)系。

（一） 理論爭(zhēng)鳴

了解內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的概念是分析兩者關(guān)系的第一步。對(duì)于同一術(shù)語(yǔ)，不同的機(jī)構(gòu)有不同的認(rèn)定，而對(duì)于同一認(rèn)定，不同的學(xué)者也會(huì)有不同的理解，因而形成了對(duì)于內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系的不同觀點(diǎn)。

1.內(nèi)部控制包含風(fēng)險(xiǎn)管理這一觀點(diǎn)是由 CICA （ 1995） 提出來(lái)的。CICA從自身組織對(duì)控制的定義出發(fā)提出了 “內(nèi)部控制包含風(fēng)險(xiǎn)管理”這一觀點(diǎn)。

2.謝志華 （ 2007）提出： 《內(nèi)部控制―――整體框架》升級(jí)為 《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理―――整體框架》，之所以能夠發(fā)生這種轉(zhuǎn)化，根本原因在于內(nèi)部控制的最終目的就是為了控制風(fēng)險(xiǎn)，從語(yǔ)義上說(shuō)，內(nèi)部控制就是控制風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)就是風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部控制主要是從風(fēng)險(xiǎn)控制的方式和手段說(shuō)明風(fēng)險(xiǎn)控制的，風(fēng)險(xiǎn)管理是從風(fēng)險(xiǎn)控制的目的來(lái)說(shuō)明風(fēng)險(xiǎn)控制的。

3.風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制COSO （ 2004） 中明確指出： 風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制； 內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理不可分割的一部分。如前所述，COSO 認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理由八個(gè)要素組成，內(nèi)部控制由五個(gè)要素組成。顯然內(nèi)部控制包含在風(fēng)險(xiǎn)管理之中，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的一種方式，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理比內(nèi)部控制范圍廣得多。

（二）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的本質(zhì)

上述三種觀點(diǎn)揭示了內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間確實(shí)存在著聯(lián)系，也決定了兩者之間必然有共同點(diǎn)。因此，應(yīng)從內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的起源與發(fā)展來(lái)看兩者的本質(zhì)。

1.內(nèi)部控制的起源和發(fā)展

（1）一般認(rèn)為，20 世紀(jì) 40 年代以前是內(nèi)部牽制階段。在當(dāng)時(shí)相對(duì)確定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和相對(duì)簡(jiǎn)單的契約產(chǎn)權(quán)關(guān)系下，財(cái)產(chǎn)所有者面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)產(chǎn)物資收支和保管過(guò)程中的失竊風(fēng)險(xiǎn)。為了保證財(cái)產(chǎn)物資在實(shí)物上的安全與完整，人們?cè)O(shè)計(jì)了支出錢財(cái)由兩個(gè)不同崗位的人分別進(jìn)行記錄、核對(duì)的程序。這就是內(nèi)部控制最初的思想――內(nèi)部牽制。

（2）1940年 AICPA 所屬的審計(jì)程序委員會(huì)發(fā)表了一份特別報(bào)告，首次正式提出了內(nèi)部控制的定義： “內(nèi)部控制包括組織的計(jì)劃和企業(yè)為了保護(hù)資產(chǎn)，檢查會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性，提高經(jīng)營(yíng)效率，及促使遵循既定的管理方針等所采用的所有方法和措施”。

（3）從內(nèi)部控制的起源和發(fā)展來(lái)看，最早的內(nèi)部牽制本身就是基于企業(yè)財(cái)物的安全性和信息的真實(shí)性的需要而產(chǎn)生的，而財(cái)物不安全和信息不真實(shí)正是當(dāng)時(shí)企業(yè)面臨的基本風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部牽制是基于對(duì)這類風(fēng)險(xiǎn)的控制需要而產(chǎn)生的，內(nèi)部牽制本身就是風(fēng)險(xiǎn)控制。

（三） 兩者的關(guān)系。綜上所述，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理有著共同的本質(zhì)――風(fēng)險(xiǎn)控制。將風(fēng)險(xiǎn)組合管理觀念引入了風(fēng)險(xiǎn)控制中，使風(fēng)險(xiǎn)控制更加具有科學(xué)性和可實(shí)踐性； 將戰(zhàn)略目標(biāo)引入其中，使得風(fēng)險(xiǎn)控制上升到戰(zhàn)略層次，使得企業(yè)在實(shí)施控制時(shí)也會(huì)更加系統(tǒng)化和周密化； 將風(fēng)險(xiǎn)控制的范圍擴(kuò)大，用整體化的眼光來(lái)看待個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)和總體風(fēng)險(xiǎn)。因而風(fēng)險(xiǎn)管理是包含內(nèi)部控制的，并且引導(dǎo)著內(nèi)部控制向著風(fēng)險(xiǎn)管理的方向發(fā)展。

二、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系的現(xiàn)實(shí)協(xié)調(diào)

目前，很多國(guó)家為了建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制而制定一系列規(guī)范或文件將兩者結(jié)合起來(lái)，我國(guó)也采取了這樣的做法。2007 年 3月由財(cái)政部頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范――基本規(guī)范》（以下簡(jiǎn)稱基本規(guī)范）和17項(xiàng)具體規(guī)范（征求意見稿）合理借鑒了以美國(guó)COSO報(bào)告為代表的國(guó)外內(nèi)部控制框架，根據(jù)我國(guó)國(guó)情進(jìn)行了調(diào)整和改進(jìn)，在以下幾方面體現(xiàn)了內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系的現(xiàn)實(shí)協(xié)調(diào)。

（一）目標(biāo)體系上的協(xié)調(diào)?；疽?guī)范第4條對(duì)內(nèi)部控制的目標(biāo)做出了詳細(xì)規(guī)定，“內(nèi)部控制，是指由企業(yè)董事會(huì)、管理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在合理保證實(shí)現(xiàn)以下基本目標(biāo)的一系列控制活動(dòng)： 企業(yè)戰(zhàn)略； 經(jīng)營(yíng)的效率和效果； 財(cái)務(wù)報(bào)告及管理信息的真實(shí)、可靠和完整； 資產(chǎn)的安全完整； 遵循國(guó)家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求”。由此可見，風(fēng)險(xiǎn)管理框架中對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)的表述認(rèn)定戰(zhàn)略目標(biāo)屬高層次目標(biāo)，它與企業(yè)的使命相關(guān)聯(lián)并支撐著企業(yè)的命運(yùn)。

（二）要素分解上的協(xié)調(diào)?；疽?guī)范對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素定義為： “是及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析和評(píng)價(jià)影響企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素并采取應(yīng)對(duì)策略的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)?！憋L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素的分解，實(shí)質(zhì)上對(duì)應(yīng)的就是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素的分解。將風(fēng)險(xiǎn)定義為對(duì)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)可能產(chǎn)生負(fù)面影響的不確定性因素。而事項(xiàng)則是包含風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)，從這一方面看來(lái)， “事項(xiàng)”更加合理化和綜合化。

第4篇：風(fēng)險(xiǎn)管理的基本過(guò)程范文

    對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的處理有回避風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)、自留風(fēng)險(xiǎn)和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)等四種方法。

    (1)回避風(fēng)險(xiǎn)?；乇茱L(fēng)險(xiǎn)是指主動(dòng)避開損失發(fā)生的可能性。如考慮到游泳有溺水的危險(xiǎn),就不去游泳。雖然回避風(fēng)險(xiǎn)能從根本上消除隱患,但這種方法明顯具有很大的局限性,因?yàn)椴⒉皇撬械娘L(fēng)險(xiǎn)都可以回避或應(yīng)該進(jìn)行回避。如人身意外傷害,無(wú)論如何小心翼翼,這類風(fēng)險(xiǎn)總是無(wú)法徹底消除。再如,因害怕出車禍就拒絕乘車,車禍這類風(fēng)險(xiǎn)雖可由此而完全避免,但將給日常生活帶來(lái)極大的不便,實(shí)際上是不可行的。

    (2)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)是指采取預(yù)防措施,以減小損失發(fā)生的可能性及損失程度。興修水利、建造防護(hù)林就是典型的例子。預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)涉及一個(gè)現(xiàn)時(shí)成本與潛在損失比較的問(wèn)題:若潛在損失遠(yuǎn)大于采取預(yù)防措施所支出的成本,就應(yīng)采用預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)手段。以興修堤壩為例,雖然施工成本很高,但與洪水泛濫造成的巨大災(zāi)害相比,就顯得微不足道。

    (3)自留風(fēng)險(xiǎn)。自留風(fēng)險(xiǎn)是指自己非理性或理性地主動(dòng)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)?！胺抢硇浴弊粤麸L(fēng)險(xiǎn)是指對(duì)損失發(fā)生存在僥幸心理或?qū)撛诘膿p失程度估計(jì)不足從而暴露于風(fēng)險(xiǎn)中;“理性”自留風(fēng)險(xiǎn)是指經(jīng)正確分析,認(rèn)為潛在損失在承受范圍之內(nèi),而且自己承擔(dān)全部或部分風(fēng)險(xiǎn)比購(gòu)買保險(xiǎn)要經(jīng)濟(jì)合算。自留風(fēng)險(xiǎn)一般適用于對(duì)付發(fā)生概率小,且損失程度低的風(fēng)險(xiǎn)。

    (4)轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)是指通過(guò)某種安排,把自己面臨的風(fēng)險(xiǎn)全部或部分轉(zhuǎn)移給另一方。通過(guò)轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)而得到保障,是應(yīng)用范圍最廣、最有效的風(fēng)險(xiǎn)管理手段,保險(xiǎn)就是其中之一。

    風(fēng)險(xiǎn)管理和保險(xiǎn)無(wú)論在理論上,還是在實(shí)際操作中,都有著密切的聯(lián)系。從理論起源上看,先出現(xiàn)保險(xiǎn)學(xué),后出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理學(xué)。保險(xiǎn)學(xué)中關(guān)于保險(xiǎn)性質(zhì)的學(xué)說(shuō)是風(fēng)險(xiǎn)管理理論基礎(chǔ)的重要組成部分,且風(fēng)險(xiǎn)管理學(xué)的發(fā)展在很大程度上得益于對(duì)保險(xiǎn)研究的深入。同時(shí),風(fēng)險(xiǎn)管理學(xué)后來(lái)的發(fā)展也在不斷促進(jìn)保險(xiǎn)理論和實(shí)踐的發(fā)展。從實(shí)踐看,一方面,保險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)管理中最重要、最常用的方法之一;另一方面,通過(guò)提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別水平,可以更加準(zhǔn)確地評(píng)估風(fēng)險(xiǎn),風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展對(duì)促進(jìn)保險(xiǎn)技術(shù)水平的提高起到了重要的作用。

第5篇：風(fēng)險(xiǎn)管理的基本過(guò)程范文

［關(guān)鍵詞］內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理COSO全面風(fēng)險(xiǎn)管理區(qū)別和聯(lián)系

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理理論的發(fā)展與演變過(guò)程

現(xiàn)代內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理理論的發(fā)展是一個(gè)逐步演變的過(guò)程，大致可以區(qū)分為內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制整體框架、風(fēng)險(xiǎn)管理框架三個(gè)階段。

（一）內(nèi)部控制制度階段。1936年美國(guó)頒布了《獨(dú)立公共會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審查》，首次定義了內(nèi)部控制：“內(nèi)部稽核與控制制度是指為保證公司現(xiàn)金和其他資產(chǎn)的安全，檢查賬簿記錄的準(zhǔn)確性而采取的各種措施和方法”，此后美國(guó)審計(jì)程序委員會(huì)又經(jīng)過(guò)了多次修改。1973年在美國(guó)審計(jì)程序公告55 號(hào)中，對(duì)內(nèi)部控制制度的定義作了如下解釋：“內(nèi)部控制制度有兩類：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和內(nèi)部管理控制制度，內(nèi)部管理控制制度包括且不限于組織結(jié)構(gòu)的計(jì)劃，以及關(guān)于管理部門對(duì)事項(xiàng)核準(zhǔn)的決策步驟上的程序與記錄。會(huì)計(jì)控制制度包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)以及與財(cái)產(chǎn)保護(hù)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記錄可靠性有直接關(guān)系的各種措施?！?/p>

（二）內(nèi)部控制整體框架階段。1992年9月，COSO委員會(huì)提出了報(bào)告《內(nèi)部控制——整體框架》。該框架指出“內(nèi)部控制是受企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他人員影響，為經(jīng)營(yíng)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法規(guī)的遵循性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過(guò)程?！?996年底美國(guó)審計(jì)委員會(huì)認(rèn)可了COSO的研究成果，并修改相應(yīng)的審計(jì)公告內(nèi)容。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理框架階段。2004年COSO委員會(huì)《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架認(rèn)為“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，它由一個(gè)主體的董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他人員實(shí)施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，旨在識(shí)別可能會(huì)影響主體的潛在事項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在該主體的風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證?！痹摽蚣芡卣沽藘?nèi)部控制，更有力、更廣泛地關(guān)注于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理這一更加寬泛的領(lǐng)域。風(fēng)險(xiǎn)管理框架包括了要素：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。

風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制關(guān)系研究回顧

在風(fēng)險(xiǎn)管理理論提出之后，理論界對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理兩者之間的關(guān)系進(jìn)行了不斷的研究。總體來(lái)說(shuō)主要有以下三種觀點(diǎn)：

（一）第一種觀點(diǎn)認(rèn)為內(nèi)部控制包含風(fēng)險(xiǎn)管理。CICA（1998）將風(fēng)險(xiǎn)定義為，“一個(gè)事件或環(huán)境帶來(lái)不利后果的可能性”，闡明了風(fēng)險(xiǎn)管理與控制的關(guān)系：“當(dāng)您在抓住機(jī)會(huì)和管理風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，您也正在實(shí)施控制”。巴塞爾委員會(huì)的《銀行業(yè)組織內(nèi)部控制系統(tǒng)框架》中指出，“董事會(huì)負(fù)責(zé)批準(zhǔn)并定期檢查銀行整體戰(zhàn)略及重要制度，了解銀行的主要風(fēng)險(xiǎn)，為這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定可接受的水平，確保管理層采取必要的步驟去識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)督以及控制這些風(fēng)險(xiǎn)……?！边@里顯然是把風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容納入到了內(nèi)部控制框架中。加拿大注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)（1999）認(rèn)為，“控制應(yīng)該包括風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與減輕”，其中的風(fēng)險(xiǎn)不僅包括與實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，而且還包括一般性的風(fēng)險(xiǎn)，如不能識(shí)別和利用機(jī)會(huì)，就不能使企業(yè)在面臨未預(yù)料到事件以及不確定信息時(shí)保持靈活性或彈性。

（二）第二種觀點(diǎn)認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制。COSO委員會(huì)提出的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》（2004）中明確指出，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制；內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不可分割的一部分；內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的一種方式，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理比內(nèi)部控制范圍廣得多。英國(guó)Turnbull委員會(huì)（2005）認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重要意義，公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)在風(fēng)險(xiǎn)管理中扮演關(guān)鍵角色，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)被管理者看作是范圍更廣的風(fēng)險(xiǎn)管理的必要組成部分。

（三）第三種觀點(diǎn)認(rèn)為內(nèi)部控制就是風(fēng)險(xiǎn)管理。Blackburn（1999）認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制僅是人為的分離，而在現(xiàn)實(shí)的商業(yè)行為中，它們是一體化的。Laura F.Spira（2003）分析了內(nèi)部控制是怎樣變?yōu)轱L(fēng)險(xiǎn)管理的，并指出，“將內(nèi)部控制定義為風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)調(diào)與戰(zhàn)略制定的聯(lián)系，刻畫了內(nèi)部控制作為組織支撐的特點(diǎn)，但是，它也掩蓋了一個(gè)不爭(zhēng)的事實(shí)：現(xiàn)在沒(méi)有人真正明自內(nèi)部控制系統(tǒng)是什么?！?/p>

基于COSO報(bào)告下的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理比較

現(xiàn)論界對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的定義各不相同，但被普遍接受的定義是國(guó)際權(quán)威機(jī)構(gòu)美國(guó)的COSO委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的定義。本文以COSO報(bào)告為基礎(chǔ)對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系與區(qū)別進(jìn)行研究。

（一）兩者的定義與內(nèi)涵。1992年的COSO《內(nèi)部控制整合框架》將內(nèi)部控制定義為，“受董事會(huì)、管理層及其他人員影響的，為達(dá)到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠性、遵循相關(guān)法律法規(guī)等目標(biāo)提供合理保證而設(shè)計(jì)的過(guò)程?！彼ㄈ齻€(gè)目標(biāo)：與運(yùn)營(yíng)有關(guān)的目標(biāo)，即確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和效果；與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的目標(biāo)，即確保財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠；與法律法規(guī)的遵循有關(guān)的目標(biāo)，即確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遵守有關(guān)的法律法規(guī)。它由五個(gè)方面的要素組成：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。其中控制環(huán)境是基礎(chǔ)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是依據(jù)、控制活動(dòng)是手段、信息與溝通是載體、監(jiān)控是保證。

2004年的COSO《風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》將風(fēng)險(xiǎn)管理定義為，“由企業(yè)的董事會(huì)、管理層以及其他人員共同實(shí)施的，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定有企業(yè)各個(gè)層次的活動(dòng)，旨在識(shí)別影響企業(yè)的各種潛在事件，并按照企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好管理風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過(guò)程?！憋L(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)有四個(gè)：報(bào)告類目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)類目標(biāo)、遵循性目標(biāo)以及戰(zhàn)略目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)管理的組成要素有八個(gè)：內(nèi)部環(huán)境、目的設(shè)定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控。

（二）兩者的比較

1、它們都是由“企業(yè)董事會(huì)、管理層以及其他人員共同實(shí)施的”，強(qiáng)調(diào)了全員參與的觀點(diǎn)，指出各方在內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理中都有相應(yīng)的角色與職責(zé)。

2、它們都明確是一個(gè)“過(guò)程”，不是某種靜態(tài)的東西。其本身并不是一個(gè)結(jié)果，而是實(shí)現(xiàn)結(jié)果的一種方式。企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理都是滲透于企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)中的一系列行動(dòng)。這些行動(dòng)普遍存在于管理者對(duì)企業(yè)的日常管理中，是企業(yè)日常管理所固有的。

3、它們都是為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。設(shè)計(jì)合理、運(yùn)行有效的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理能夠向企業(yè)的管理者和董事會(huì)在企業(yè)各目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)上提供合理的保證。

4、風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)有四類，其中三類與內(nèi)部控制相重合，即報(bào)告目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和遵循性目標(biāo)。但報(bào)告目標(biāo)有所擴(kuò)展，它不僅包括財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性，還要求所有對(duì)內(nèi)對(duì)外的非財(cái)務(wù)類報(bào)告準(zhǔn)確可靠。另外，風(fēng)險(xiǎn)管理增加了戰(zhàn)略目標(biāo)，即與企業(yè)的遠(yuǎn)景或使命相關(guān)的高層次目標(biāo)。這意味著風(fēng)險(xiǎn)管理不僅僅是確保經(jīng)營(yíng)的效率與效果，而且介入了企業(yè)戰(zhàn)略（包括經(jīng)營(yíng)目標(biāo)）制定過(guò)程。

5、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的組成要素有五個(gè)方面是重合的，即（控制或內(nèi)部）環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督。這些重合是由它們目標(biāo)的多數(shù)重合及實(shí)現(xiàn)機(jī)制相似決定的。風(fēng)險(xiǎn)管理增加了目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)三個(gè)要素。在重合的要素中，內(nèi)涵也有所擴(kuò)展，例如內(nèi)部控制環(huán)境包括誠(chéng)實(shí)正直品格及道德價(jià)值觀、員工素質(zhì)與能力、董事會(huì)與審計(jì)委員會(huì)、管理哲學(xué)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)利與責(zé)任的分配、人力資源政策和實(shí)踐等七個(gè)方面。風(fēng)險(xiǎn)管理的“內(nèi)部環(huán)境”除包括上述七個(gè)方面外，還包括風(fēng)險(xiǎn)管理哲學(xué)、風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)文化三個(gè)新內(nèi)容。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素中，風(fēng)險(xiǎn)管理要求考慮內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)與剩余風(fēng)險(xiǎn)，以期望值、最壞情形值或概率分布度量風(fēng)險(xiǎn)，考慮時(shí)間偏好以及風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)聯(lián)作用。在信息與溝通方面，風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)調(diào)了過(guò)去、現(xiàn)在以及關(guān)于未來(lái)的相關(guān)數(shù)據(jù)的獲取與分析處理，規(guī)定了信息的深度與及時(shí)性等。

國(guó)內(nèi)關(guān)于內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理的定義

（一）目前國(guó)內(nèi)關(guān)于內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理的正式定義主要是財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》和17項(xiàng)具體規(guī)范（征求意見稿）的通知以及國(guó)務(wù)院國(guó)資委的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》中有相關(guān)的表述。

財(cái)政部關(guān)于內(nèi)部控制規(guī)范的《通知》中對(duì)內(nèi)部控制的定義是：是指由企業(yè)董事會(huì)、管理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在合理保證實(shí)現(xiàn)以下基本目標(biāo)的一系列控制活動(dòng)：企業(yè)戰(zhàn)略；經(jīng)營(yíng)的效率和效果；財(cái)務(wù)報(bào)告及管理信息的真實(shí)、可靠和完整；資產(chǎn)的安全完整；遵循國(guó)家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求。

國(guó)資委《指引》中關(guān)于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的定義是：指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過(guò)程和方法。

（二）、國(guó)內(nèi)關(guān)于內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理與COSO框架的差異

總體上來(lái)說(shuō)，國(guó)內(nèi)關(guān)于內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容基本參照或遵從了COSO委員會(huì)《內(nèi)部控制管理框架》和《全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架》，但結(jié)合國(guó)內(nèi)的實(shí)際情況和一些前沿的研究成果，國(guó)內(nèi)對(duì)于內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理在各自領(lǐng)域都有不同程度的調(diào)整、拓展和延伸。

1、目標(biāo)緯度：財(cái)政部關(guān)于內(nèi)部控制的定義相對(duì)COSO委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制定義在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)上有所拓展，增加了企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和資產(chǎn)的安全完整目標(biāo)。而在國(guó)資委全面風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)現(xiàn)目標(biāo)增加了“確保企業(yè)建立針對(duì)各項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的危機(jī)處理計(jì)劃，保護(hù)企業(yè)不因?yàn)?zāi)害性風(fēng)險(xiǎn)或人為失誤而遭受重大損失。”另外，其他四個(gè)目標(biāo)也與COSO全面風(fēng)險(xiǎn)管理四個(gè)目標(biāo)在表述上有所差異，使之更適應(yīng)我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理表述習(xí)慣或者更具體而易于理解。從這個(gè)角度來(lái)說(shuō)，特別是內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的拓展使得其與全面風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)現(xiàn)目標(biāo)差異不大。

2、要素緯度：財(cái)政部?jī)?nèi)部控制《通知》形式上借鑒了COSO 報(bào)告5要素框架，同時(shí)在內(nèi)容上體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)管理8要素框架的實(shí)質(zhì)；國(guó)資委全面風(fēng)險(xiǎn)管理《指引》中則沒(méi)有明確指出是5要素還是8要素，但通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程將全面風(fēng)險(xiǎn)管理的一些要素融合到流程中，從實(shí)質(zhì)來(lái)說(shuō)，也體現(xiàn)的是8要素的COSO全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架。

國(guó)內(nèi)關(guān)于內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)用的一些誤區(qū)

（一）把內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)理解為建章立制。其實(shí)從COSO框架的定義中，我們可以看出它們都被明確為是一個(gè)“過(guò)程”，不能當(dāng)作某種靜態(tài)的東西，如制度文件、技術(shù)模型等，也不是單獨(dú)或額外的活動(dòng)，如檢查評(píng)估等，最好是內(nèi)置于企業(yè)日常管理過(guò)程中，作為一種常規(guī)運(yùn)行的機(jī)制來(lái)建設(shè)。

（二）內(nèi)部控制體系和全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系是相互獨(dú)立的。建設(shè)內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系都是一個(gè)系統(tǒng)工程，兩者在內(nèi)涵上也有一定重合，企業(yè)需要綜合考慮自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)、發(fā)展階段、信息技術(shù)條件、外部環(huán)境要求等，確定選擇合適的管理體系和建設(shè)重點(diǎn)。比如，在監(jiān)管嚴(yán)格的金融業(yè)或涉及人民生命健康的制藥與醫(yī)療行業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)管理的迫切性更強(qiáng)，企業(yè)以風(fēng)險(xiǎn)管理主導(dǎo)內(nèi)部控制可能更方便。而在另一些企業(yè)，為了符合信息披露中內(nèi)部控制報(bào)告的要求，企業(yè)以內(nèi)部控制系統(tǒng)為主導(dǎo)、兼顧風(fēng)險(xiǎn)管理可能更適合。

（三）內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理的作用被夸大。有些企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)寄有過(guò)高期望，他們希望內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理可以確保企業(yè)的成功、確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性。而實(shí)際上無(wú)論多么先進(jìn)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系都只能為企業(yè)相關(guān)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的而非絕對(duì)的保證。

（四）內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念在企業(yè)實(shí)踐落地難。由于新的管理理念和方法的引進(jìn)，與國(guó)內(nèi)企業(yè)原有的管理體系和觀點(diǎn)存在較多的差異和差距，目前這些理念和方法還更多的處于導(dǎo)入階段，大多數(shù)企業(yè)管理人員還不能在這些框架和概念與企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理行為和語(yǔ)言之間建立直接的聯(lián)系。

參考文獻(xiàn)

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第6篇：風(fēng)險(xiǎn)管理的基本過(guò)程范文

[關(guān)鍵詞] 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論 中央企業(yè) 本土化

本世紀(jì)初以來(lái)，以不確定性為基本研究對(duì)象的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（Enterprise Risk Management,ERM）理論逐漸進(jìn)入我國(guó)實(shí)業(yè)界和研究者的視野。2006年6月,國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)頒布實(shí)施了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（下稱《指引》）,該《指引》的頒行，可以看成是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論在我國(guó)大規(guī)模本土化的開始。

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論概要及在我國(guó)的規(guī)范化實(shí)施

1.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（ERM）理論的一般框架。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理作為一種全新管理理念或管理框架的最終形成，是由美國(guó)發(fā)起人組織委員會(huì)（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission，COSO）在2004年9月提出的，標(biāo)志文書是《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――整合框架》（Enterprise Risk Management Integrated Framework，下稱《整合框架》），這個(gè)框架是迄今為至企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理最完善、最成熟的理論概括。COSO認(rèn)為，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是經(jīng)由企業(yè)當(dāng)局廣泛參與，對(duì)企業(yè)面臨的不確定性進(jìn)行多要點(diǎn)掌控，以實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的過(guò)程。

《整合框架》提出了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的8個(gè)核心要素，即，目標(biāo)設(shè)定、內(nèi)部環(huán)境、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)回應(yīng)、信息溝通、控制活動(dòng)和持續(xù)監(jiān)督，這8個(gè)要素組成了一個(gè)有機(jī)體系。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有4個(gè)目標(biāo)，即，戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)。理想的ERM框架是通過(guò)對(duì)不確定性的管理增加股東價(jià)值，以共同的語(yǔ)言和要素安排，落實(shí)企業(yè)的上述4項(xiàng)目標(biāo)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的要素與目標(biāo)之間是一種緊密的支持與保證關(guān)系。

2.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理在我國(guó)中央企業(yè)的初步實(shí)踐。在《整合框架》的背景下，2006年6月國(guó)資委根據(jù)《中a華人民共和國(guó)公司法》、《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》等法律法規(guī)，制定頒布了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，對(duì)中央企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的總體原則、基本流程、組織體系、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案、監(jiān)督與改進(jìn)、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)等進(jìn)行了系統(tǒng)規(guī)范，成為中央企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的權(quán)威指導(dǎo)文書。之后，一些省市區(qū)也出臺(tái)了很多相關(guān)文件，對(duì)《指引》的實(shí)際操作進(jìn)行具體化。《指引》所稱企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，包括純粹風(fēng)險(xiǎn)（只有帶來(lái)?yè)p失一種可能性）和機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)（帶來(lái)?yè)p失和盈利的可能性并存），具體分為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等。

《指引》對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)、流程描述，與《整合框架》中的描述大體相同。它將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)設(shè)定為五個(gè)方面：一是將風(fēng)險(xiǎn)控制在與總體目標(biāo)相適應(yīng)并可承受的范圍內(nèi)；二是確保企業(yè)內(nèi)外部實(shí)現(xiàn)真實(shí)、可靠的信息溝通；三是遵守法律法規(guī)；四是通過(guò)企業(yè)制度安排降低實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的不確定性；五是建立針對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的危機(jī)處理計(jì)劃。這五個(gè)方面的目標(biāo)，分別對(duì)應(yīng)著《整合框架》提出的4個(gè)目標(biāo)。它將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程區(qū)劃為收集初始信息、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、制定管理策略、提出實(shí)施解決方案和監(jiān)督改進(jìn)等5個(gè)階段，分別對(duì)應(yīng)著《整合框架》中的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理8大基本要素。

二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論本土化過(guò)程中應(yīng)注意的問(wèn)題

1.找到切合實(shí)際的本土化切入點(diǎn)

一方面，通過(guò)對(duì)《指引》的解讀可知，與國(guó)資委以往出臺(tái)的文件有很大不同是，過(guò)去國(guó)資委頒行的大多數(shù)文件都是在對(duì)企業(yè)大量實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行分析總結(jié)的基礎(chǔ)之上形成的，是一個(gè)從實(shí)踐到理論，再?gòu)睦碚摶氐綄?shí)踐的過(guò)程。而《指引》則正好相反，它來(lái)自于成熟的理論，而且主要是國(guó)外的成熟理論，先于國(guó)內(nèi)企業(yè)的管理實(shí)踐。另一方面，每一個(gè)中央企業(yè)都有其特殊的行業(yè)特點(diǎn)、既有體制、歷史傳承、文化特色和企業(yè)員工隊(duì)伍、管理當(dāng)局的素質(zhì)水平等，這決定了不同的企業(yè)在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)應(yīng)有不同的切入點(diǎn)或突破口，不能好高騖遠(yuǎn)，要從各自的實(shí)際出發(fā)，找準(zhǔn)影響各自企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域的不確定性來(lái)源，有針對(duì)性地進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐。

2.建立起具有可操作組織規(guī)范

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論和《指引》都是針對(duì)企業(yè)所面臨的時(shí)時(shí)處處都存在的各類風(fēng)險(xiǎn)提出的，都只是一個(gè)理論框架和方向指引，沒(méi)有統(tǒng)一具體的模式。它要求企業(yè)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)在企業(yè)各個(gè)管理環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，營(yíng)造風(fēng)險(xiǎn)管理的氛圍，建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，等等?？梢?，無(wú)論企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論還是《指引》，都沒(méi)有為中央企業(yè)的現(xiàn)實(shí)經(jīng)營(yíng)管理給出一個(gè)具體的、可以搬來(lái)即用的藥方，所以，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論和《指引》具體化為每一個(gè)中央企業(yè)中看得見、摸得著的具體組織結(jié)構(gòu)和規(guī)章制度，是當(dāng)前我國(guó)中央企業(yè)需要下大力氣去做的事情。

3.培育良好的氣氛和合格主體

一般講，一個(gè)良好的適合于特定企業(yè)的ERM氛圍，應(yīng)該至少包括以下幾個(gè)方面內(nèi)容：一是將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好與企業(yè)戰(zhàn)略有機(jī)聯(lián)系；二是能夠保證企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略、企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略與企業(yè)的股東價(jià)值保持一致；三是可以提供鑒別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的工具，并有強(qiáng)大的企業(yè)輿論支持這些工具使用；四是企業(yè)各層面有統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)語(yǔ)言，和暢通的溝通管道。任何一個(gè)ERM框架都是在一定的氛圍中由具體的企業(yè)成員最終實(shí)施的，沒(méi)有良好的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理氛圍，得不到企業(yè)各層面人員的支持，再好的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架和《指引》都會(huì)流于口號(hào)和形式。

參考文獻(xiàn)：

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第7篇：風(fēng)險(xiǎn)管理的基本過(guò)程范文

一、BCBS關(guān)于操作風(fēng)險(xiǎn)管理框架的研究

1998年9月巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)（下文簡(jiǎn)稱BCBS）了第42號(hào)文件《操作風(fēng)險(xiǎn)管理》，分別從六個(gè)方面概括地指出了商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理框架，即管理層如何進(jìn)行監(jiān)督管理，如何進(jìn)行內(nèi)部控制，監(jiān)督可能發(fā)揮的作用，怎樣計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)和建立管理信息系統(tǒng)，控制操作風(fēng)險(xiǎn)的措施，相關(guān)的程序和政策等。

2003年2月BCBS公布了商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的第96號(hào)文件《操作風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)管的穩(wěn)健做法》。提出了操作風(fēng)險(xiǎn)管理的10項(xiàng)原則，具體包括風(fēng)險(xiǎn)管理的環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理（含識(shí)別、衡量、監(jiān)督檢測(cè)和控制及緩釋等）、監(jiān)管者的作用、信息的披露等四個(gè)方面，從而完善和豐富了商業(yè)銀行管理操作風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)構(gòu)框架，對(duì)商業(yè)銀行管理操作風(fēng)險(xiǎn)具有重大意義。

2004年6月BCBS公布了《統(tǒng)一資本計(jì)量和資本標(biāo)準(zhǔn)的國(guó)際協(xié)議：修訂框架》，該修訂框架針對(duì)計(jì)算操作風(fēng)險(xiǎn)資本的定性資格標(biāo)準(zhǔn)的形式，通過(guò)高級(jí)計(jì)量法和標(biāo)準(zhǔn)法簡(jiǎn)要地指出了商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理的基本內(nèi)容。

2006年4月7日，BCBS公布了《有效銀行監(jiān)管核心原則》和《核心原則評(píng)價(jià)方法》征求意見稿。2011年7月，全球巴塞爾協(xié)議Ⅲ終于敲定了全球金融監(jiān)管新框架，BCBS明確表示，為避免全球再遭金融海嘯沖擊的風(fēng)險(xiǎn)，將全球系統(tǒng)重要銀行的核心一級(jí)資本充足率提高1%至2.5%，且需在2016年至2018年的三年內(nèi)逐步達(dá)標(biāo)。

二、基于內(nèi)部控制的操作風(fēng)險(xiǎn)管理框架要素分析

（一）英國(guó)銀行家協(xié)會(huì)的全面操作風(fēng)險(xiǎn)管理框架 英國(guó)銀行家協(xié)會(huì)在1999年操作風(fēng)險(xiǎn)管理調(diào)查分析報(bào)告中指出：“操作風(fēng)險(xiǎn)的管理框架正在興起，它包括一套相互結(jié)合的過(guò)程、工具和降低策略?！痹搱?bào)告總結(jié)了操作風(fēng)險(xiǎn)管理框架由6層金字塔結(jié)構(gòu)組成，包括策略、政策、風(fēng)險(xiǎn)管理流程、風(fēng)險(xiǎn)緩解、經(jīng)營(yíng)管理和企業(yè)文化等要素組成的操作風(fēng)險(xiǎn)管理框架。

2003年，巴塞爾委員會(huì)為配合“巴塞爾新資本協(xié)議”出臺(tái)而了《操作風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)管的良好做法》，其中關(guān)于操作風(fēng)險(xiǎn)管理的七原則被分為兩部分，即“構(gòu)建一個(gè)合理的風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境”和“風(fēng)險(xiǎn)管理：識(shí)別、評(píng)估、監(jiān)測(cè)和緩釋/控制”。前一類措施包括董事會(huì)、內(nèi)部審計(jì)和高級(jí)管理人員在操作風(fēng)險(xiǎn)管理中的角色，它和英國(guó)銀行家協(xié)會(huì)框架結(jié)構(gòu)中的 “文化”層面的含義實(shí)質(zhì)上相似；后一類措施包括操作風(fēng)險(xiǎn)管理的策略、步驟和方法?？梢?，巴塞爾委員會(huì)試圖通過(guò)這份文件推廣的操作風(fēng)險(xiǎn)管理良好做法在本質(zhì)上與英國(guó)銀行家協(xié)會(huì)的基本框架是一致的。

（二）COSO委員會(huì)的企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架 COSO委員會(huì)于2004年9月公布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》（Enterprise Risk Management-Integrated Framework,簡(jiǎn)稱ERM框架，又被稱為全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架）。ERM框架認(rèn)為，全面風(fēng)險(xiǎn)管理是從制定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)開始，到實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)管理流程。它可以概括為：

三個(gè)層面：業(yè)務(wù)目標(biāo)、全面風(fēng)險(xiǎn)管理的要素、公司的層級(jí)；

四個(gè)目標(biāo)：戰(zhàn)略性目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)性目標(biāo)、報(bào)告性目標(biāo)和合規(guī)性目標(biāo)；

八個(gè)要素：目標(biāo)設(shè)定、內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)衡量、事項(xiàng)判斷、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)測(cè)。

全面風(fēng)險(xiǎn)管理中的要素必須為公司的四個(gè)目標(biāo)服務(wù)；公司的三個(gè)層面要堅(jiān)持四個(gè)同樣的目標(biāo)；每一個(gè)層面都必須基于風(fēng)險(xiǎn)管理的八個(gè)要素進(jìn)行。

ERM框架認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)管理（內(nèi)部控制）涉及企業(yè)中的各個(gè)層面，包括模型坐標(biāo)表示的企業(yè)和它的經(jīng)營(yíng)單位，即企業(yè)總體層面、部門層面、業(yè)務(wù)單位、子公司；模型橫軸表示的八個(gè)模塊，即每個(gè)層面的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理都包括企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（內(nèi)部控制）的八個(gè)要素；模型縱軸表示的四個(gè)目標(biāo)層，即每個(gè)層面的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制都有助于實(shí)現(xiàn)四大目標(biāo)。全面風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)調(diào)對(duì)企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理，組成了包括四大目標(biāo)、八個(gè)要素和總體層面及各業(yè)務(wù)層次的三維立體矩陣模型框架結(jié)構(gòu)。

三、基于內(nèi)部控制的商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理框架構(gòu)建

（一）操作風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境與文化層 主要表現(xiàn)在：

（1）公司治理：董事會(huì)與高層經(jīng)理的作用。公司治理本質(zhì)是公司管理層、董事會(huì)、股東和其他利益相關(guān)者之間一系列的關(guān)系，核心在于董事會(huì)和高級(jí)管理層管理公司實(shí)務(wù)和考慮股東和債權(quán)人以及其他公司利益相關(guān)者利益的合理方式和有效激勵(lì)。公司治理為公司制定目標(biāo)、確定實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的手段和監(jiān)測(cè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程提供了基本的框架，因此，有效的公司治理是商業(yè)銀行安全穩(wěn)定運(yùn)行的最基本前提，是商業(yè)銀行所有內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的基礎(chǔ)，進(jìn)而成為商業(yè)銀行有效控制操作風(fēng)險(xiǎn)管理和培育良好風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境和文化的關(guān)鍵。同時(shí)，商業(yè)銀行完善的公司治理制度能夠?qū)Ω邔庸芾砣藛T形成權(quán)力制約和監(jiān)督，從而有效的遏制高層管理人員引發(fā)的操作風(fēng)險(xiǎn)事件，能夠直接改善操作風(fēng)險(xiǎn)管理狀況。

（2）內(nèi)部控制：業(yè)務(wù)部門與內(nèi)部審計(jì)部門的作用。內(nèi)部控制主要突出業(yè)務(wù)部門控制和內(nèi)部審計(jì)部門的作用。操作風(fēng)險(xiǎn)可以來(lái)自于商業(yè)銀行的任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)、產(chǎn)品和流程。因此，業(yè)務(wù)部門自身對(duì)其產(chǎn)品和流程的管理和控制成為操作風(fēng)險(xiǎn)管理框架中的重要一環(huán)，業(yè)務(wù)部門對(duì)日常經(jīng)營(yíng)管理中的操作風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)責(zé)，確保每一條業(yè)務(wù)線上的內(nèi)部控制措施與操作風(fēng)險(xiǎn)管理的政策和程序相一致，從而為管理商業(yè)銀行整體操作風(fēng)險(xiǎn)提供幫助。同時(shí)，商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)單位，應(yīng)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理框架和內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性進(jìn)行綜合監(jiān)控和審計(jì)。審計(jì)部門可向負(fù)責(zé)操作風(fēng)險(xiǎn)管理的人員提供有價(jià)值的數(shù)據(jù)，但其自身不能直接進(jìn)行操作風(fēng)險(xiǎn)管理，也不對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)責(zé)。

（二）操作風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略與政策層

（1）操作風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略 主要表現(xiàn)在：

操作風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略主要包括商業(yè)銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、操作風(fēng)險(xiǎn)偏好和操作風(fēng)險(xiǎn)管理政策的改進(jìn)等三個(gè)方面的內(nèi)容，即解決“商業(yè)銀行愿意接受什么風(fēng)險(xiǎn)”和“在何種程度上去接受這些風(fēng)險(xiǎn)”等基本問(wèn)題的答案?？傮w而言，操作風(fēng)險(xiǎn)偏好是操作風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略的核心內(nèi)容，原因是操作風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)取決于商業(yè)銀行發(fā)展總體戰(zhàn)略和風(fēng)險(xiǎn)管理總體目標(biāo)，以及外部監(jiān)管的要求，而操作風(fēng)險(xiǎn)容忍度是操作風(fēng)險(xiǎn)偏好的量化表示。根據(jù)國(guó)際銀行業(yè)的通行做法，商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理水平和業(yè)務(wù)目標(biāo)相結(jié)合，再加上銀行的價(jià)值導(dǎo)向就可計(jì)算出其風(fēng)險(xiǎn)偏好。所以，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)在確定其操作風(fēng)險(xiǎn)偏好時(shí)應(yīng)注意：不能影響銀行業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行，風(fēng)險(xiǎn)偏好既不能過(guò)于激進(jìn)，也不能過(guò)于保守；風(fēng)險(xiǎn)偏好不但要與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)水平一致，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)與銀行的管理經(jīng)驗(yàn)與技巧相一致；銀行風(fēng)險(xiǎn)偏好不能大于銀行風(fēng)險(xiǎn)管理（包括人員、組織結(jié)構(gòu)、科技系統(tǒng)等）設(shè)施所能承受的水平。

（2）操作風(fēng)險(xiǎn)管理政策。對(duì)于具體的操作風(fēng)險(xiǎn)管理單位和銀行業(yè)務(wù)單位而言，風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略通常表現(xiàn)過(guò)于宏觀，和日常管理和經(jīng)驗(yàn)相比，還有很長(zhǎng)距離，而且缺乏細(xì)化的制度和方法。他們更想了解怎樣實(shí)現(xiàn)這些風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略，它們需要做些什么才能落實(shí)這些風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略。操作風(fēng)險(xiǎn)政策就是對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理流程、工具和報(bào)告制度等具體規(guī)定。需要注意的是，操作風(fēng)險(xiǎn)管理政策應(yīng)該在商業(yè)銀行內(nèi)部創(chuàng)造一種機(jī)制，在這種機(jī)制下，所有重大的操作風(fēng)險(xiǎn)都可以被有效的識(shí)別、量化和監(jiān)督，并且適用于量化不同類型風(fēng)險(xiǎn)的管理工具可以被有效劃分，同時(shí)能反映業(yè)務(wù)活動(dòng)開展所處的內(nèi)部和外部環(huán)境，還要不斷進(jìn)行檢查和更新。

（三）操作風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)方法 主要表現(xiàn)在：

（1）識(shí)別操作風(fēng)險(xiǎn)。操作風(fēng)險(xiǎn)管理流程的開始是操作風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，同時(shí)操作風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別也是操作風(fēng)險(xiǎn)衡量、應(yīng)對(duì)、檢測(cè)等環(huán)節(jié)順利開展的前提。操作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?qū)ι虡I(yè)銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及可能阻礙目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的事件進(jìn)行有針對(duì)性的研究，識(shí)別所有主要產(chǎn)品、活動(dòng)、程序和系統(tǒng)中固有的操作風(fēng)險(xiǎn)，明確回答在商業(yè)銀行業(yè)務(wù)運(yùn)行過(guò)程中將面臨哪些操作風(fēng)險(xiǎn)、導(dǎo)致操作風(fēng)險(xiǎn)的因素是什么、操作風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該如何描述等問(wèn)題。需要注意的是，操作風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別必須在銀行沒(méi)有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取任何對(duì)策之前進(jìn)行。只有這樣，有關(guān)操作風(fēng)險(xiǎn)管理人員才能充分了解銀行的真實(shí)情況，然后采取通過(guò)比較前后的風(fēng)險(xiǎn)管理措施的有效性來(lái)評(píng)估銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的效用。

（2）評(píng)估操作風(fēng)險(xiǎn)。操作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是在識(shí)別出潛在的操作風(fēng)險(xiǎn)之后，對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的定性和定量的分析程序，以決定哪些風(fēng)險(xiǎn)是不能接受的，必須規(guī)避或轉(zhuǎn)移出去，而哪些操作風(fēng)險(xiǎn)是可以接受的，能夠保留或控制。完成這一步驟需要考慮操作風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)方面的性質(zhì)：一是可能性，即潛在風(fēng)險(xiǎn)在風(fēng)險(xiǎn)事件作用下轉(zhuǎn)化為實(shí)際損失的概率；二是影響力，即如果不對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施任何控制措施，風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際發(fā)生可能對(duì)商業(yè)銀行造成的影響，這種影響不僅造成損失，更主要的是對(duì)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的潛在沖擊。

（3）操作風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)。商業(yè)銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行分析：操作風(fēng)險(xiǎn)誘因、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、損失事件、因果模型。操作風(fēng)險(xiǎn)損失事件和誘因分析的監(jiān)測(cè)可以發(fā)現(xiàn)操作風(fēng)險(xiǎn)的易發(fā)點(diǎn)、傳導(dǎo)機(jī)制和發(fā)生損失，有利于深入認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)管理狀況，并在此基礎(chǔ)上用因果模型對(duì)風(fēng)險(xiǎn)誘因、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和損失事件進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，確定與風(fēng)險(xiǎn)關(guān)聯(lián)度較髙的風(fēng)險(xiǎn)因素，從而為操作風(fēng)險(xiǎn)管理指明方向。商業(yè)銀行應(yīng)該建立操作風(fēng)險(xiǎn)矩陣或“關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)”（KPI）體系，以保證重要風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大都能立即得到相應(yīng)力度的控制，減少損失增加的隱患，同時(shí)為將來(lái)?yè)p失增大的風(fēng)險(xiǎn)提供早期預(yù)警。

第8篇：風(fēng)險(xiǎn)管理的基本過(guò)程范文

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)管理 施工企業(yè) 內(nèi)部控制 研究

對(duì)于傳統(tǒng)施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，其內(nèi)部管理是在會(huì)計(jì)控制基礎(chǔ)上進(jìn)行的。隨著當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部管理開始逐漸向全面的實(shí)際業(yè)務(wù)控制轉(zhuǎn)變。而施工企業(yè)基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角下進(jìn)行的內(nèi)部控制可以有效地提升企業(yè)內(nèi)部管理水平，保證企業(yè)的良性發(fā)展。但是在發(fā)展的過(guò)程中勢(shì)必會(huì)遇到許多不可抗拒的因素，因此如何有效地進(jìn)行革新，是企業(yè)管理者必須面對(duì)的問(wèn)題。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制概述

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，勢(shì)必會(huì)遇到許多問(wèn)題，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)形象造成不利的影響，而對(duì)于這些問(wèn)題所采取的防范和應(yīng)對(duì)措施統(tǒng)稱為風(fēng)險(xiǎn)管理[1]。風(fēng)險(xiǎn)管理的要求則是企業(yè)要對(duì)這些消極的影響事先進(jìn)行分析，并制訂相對(duì)的預(yù)案，使單位可以在正確理念的引導(dǎo)下，從容的面對(duì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，以保證企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)順利實(shí)施。

（二）內(nèi)部控制

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，管理層人員以及全體員工實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的過(guò)程稱為內(nèi)部控制[2]。內(nèi)部控制的目標(biāo)是：合法經(jīng)營(yíng)、形成合理化的管理、資產(chǎn)保值增值、財(cái)務(wù)報(bào)表和數(shù)據(jù)信息完整有效。從而最大程度的保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)聯(lián)

風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，都是管理有重要組成部分，企業(yè)只有在實(shí)施全面的管理和控制的前提下，才能保證經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)定增長(zhǎng)。實(shí)踐證明，將風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制綜合運(yùn)用的企業(yè)整體管理體系都得到了較快的發(fā)展，因此，充分說(shuō)明風(fēng)險(xiǎn)管理可以更好地促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部控制，而細(xì)致的內(nèi)部控制可以助推風(fēng)險(xiǎn)管理的合理進(jìn)行。而對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，在推行內(nèi)部控制的過(guò)程中，既要關(guān)注企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境和控制活動(dòng)，同時(shí)也要及時(shí)捕捉來(lái)自于外部的風(fēng)險(xiǎn)，這有這樣，才能保證企業(yè)整整的做到可持續(xù)發(fā)展。

二、施工企業(yè)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行內(nèi)部控制的實(shí)施策略

對(duì)于企業(yè)的管理者來(lái)說(shuō)，在進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，應(yīng)該明確完善的管理制度會(huì)對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展起到推動(dòng)作用，因此管理者不僅要預(yù)見到企業(yè)未來(lái)可能遭受的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的調(diào)控機(jī)制做到有效的整合，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)科學(xué)合理管理。

（一）流幼式鴯芾

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為其他風(fēng)險(xiǎn)的整合，同時(shí)也是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中最常見的風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)的資產(chǎn)構(gòu)成中最主要的部分是流動(dòng)性資金，其中具體包括存款和應(yīng)收款項(xiàng)，這些款項(xiàng)在施工企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表中通常處于較為明顯的位置，相對(duì)比較直觀[3]。如果企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表中顯示應(yīng)收款項(xiàng)的金額巨大，這表明企業(yè)大量的資金被占用，經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)沒(méi)有真正實(shí)現(xiàn)，整個(gè)企業(yè)的資金流動(dòng)速度就會(huì)相對(duì)緩慢。所以，施工企業(yè)在實(shí)際的項(xiàng)目管理過(guò)程中，一定要注意資金流動(dòng)性，盡量的避免施工過(guò)程中工程款項(xiàng)回收困難的問(wèn)題。在項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)，要對(duì)合作企業(yè)的信用度、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、以及資金的供給能力進(jìn)行有效的評(píng)估，盡量減少應(yīng)收款項(xiàng)不能及時(shí)收回等問(wèn)題的發(fā)生，減少企業(yè)可能會(huì)面對(duì)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和低價(jià)中標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)管理

經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，致使施工企業(yè)的數(shù)量與日俱增，因此施工企業(yè)在項(xiàng)目競(jìng)標(biāo)的過(guò)程中，競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的數(shù)量也日漸增多，因此，為了獲得項(xiàng)目只能低價(jià)中標(biāo)，但是這對(duì)于施工企業(yè)的成本管控和經(jīng)濟(jì)效益來(lái)說(shuō)就提出了重大的挑戰(zhàn)。因此，施工企業(yè)要在工程伊始階段，就要對(duì)于項(xiàng)目的基本成本做到合理掌控，選取適中的競(jìng)標(biāo)價(jià)格，同時(shí)對(duì)于工程基礎(chǔ)要素進(jìn)行必要的技術(shù)分析和數(shù)據(jù)分析，以保證報(bào)價(jià)的合理性和科學(xué)性。其次，項(xiàng)目中標(biāo)后，企業(yè)也應(yīng)該對(duì)項(xiàng)目的資料和數(shù)據(jù)進(jìn)行合理的預(yù)算控制，科學(xué)的制定預(yù)算和成本結(jié)構(gòu)，要明確責(zé)任的劃分機(jī)制，進(jìn)而從管控中對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的生成進(jìn)行防范和控制。

（三）索賠風(fēng)險(xiǎn)管理

合同的簽訂和管理對(duì)于施工企業(yè)項(xiàng)目管理來(lái)說(shuō)十分重要，因此，施工企業(yè)應(yīng)該對(duì)于合同中關(guān)于基本項(xiàng)目，索賠方法以及具體程序進(jìn)行明確的標(biāo)注。在簽訂相應(yīng)的項(xiàng)目合同時(shí)，雙方要對(duì)基本的內(nèi)容進(jìn)行審查與復(fù)核，對(duì)可能侵犯自身利益的條款要求進(jìn)行修訂。在合同履行的過(guò)程中，合同雙方都要強(qiáng)化控制，對(duì)合同的項(xiàng)目嚴(yán)格履行，從而保障項(xiàng)目的順利實(shí)施，盡可能的規(guī)避施工風(fēng)險(xiǎn)，并且降低索賠的幾率。

（四）結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)

在工程結(jié)算的過(guò)程中，由于市場(chǎng)原因以及合同在簽訂過(guò)程中存在缺陷等原因，很有可能會(huì)出現(xiàn)付款方故意拖欠工程款等現(xiàn)象的出現(xiàn)，因此，這一系列的問(wèn)題都提醒施工企業(yè)在合同簽訂的過(guò)程中要注意結(jié)算回款過(guò)程中可能會(huì)出現(xiàn)的結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)，因此在合同簽訂時(shí)要仔細(xì)核查，并且對(duì)于可能會(huì)出現(xiàn)的結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)做到及時(shí)預(yù)見和管理，同時(shí)簽訂相應(yīng)的責(zé)任保證書，有效避免企業(yè)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)的發(fā)生。

（五）評(píng)價(jià)機(jī)制

構(gòu)建良好的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制，確定內(nèi)部控制是否滿足標(biāo)準(zhǔn)，并且運(yùn)用科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法，評(píng)價(jià)施工風(fēng)險(xiǎn)要素以及其危害程度，是施工企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的重要措施。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制需要秉承：有效性、完整性、可行性的三大原則，嚴(yán)格依據(jù)施工單位的施工工藝、工程施工項(xiàng)目、自身性質(zhì)條件，通過(guò)審閱施工資料、詢問(wèn)施工效果、觀察施工流程等方法確保施工控制的實(shí)效性，促進(jìn)施工企業(yè)的健康發(fā)展。

三、總結(jié)

綜上所述，企業(yè)只有在風(fēng)險(xiǎn)管理視角下對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行管控，在充分的考慮自身實(shí)際情況的前提下，并且合理的運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制，健全風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估體系，把握施工過(guò)程中的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，建立健全企業(yè)基本管理制度，才能順利的完成企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]于麗紅.基于風(fēng)險(xiǎn)管理的施工企業(yè)內(nèi)部控制探究[J].建筑工程技術(shù)與設(shè)計(jì)，2016（03）：957.

第9篇：風(fēng)險(xiǎn)管理的基本過(guò)程范文

一、我國(guó)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的起源

隨著市場(chǎng)化的不斷深入，網(wǎng)絡(luò)時(shí)代信息的極速傳播，我國(guó)企業(yè)面臨的機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)劇增。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、市場(chǎng)化的深入倒逼著我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的發(fā)展，由政府牽頭敦促企業(yè)構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系迫在眉睫。美國(guó)《薩班斯—奧克斯法案》《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理—整合框架》的出臺(tái)，也極大地影響和促進(jìn)了我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的發(fā)展，各項(xiàng)政策密集出臺(tái)。

2006年6月國(guó)資委了《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引的通知》；2006年7月，財(cái)政部選擇美國(guó)薩班斯法案對(duì)中國(guó)在美上市企業(yè)生效的日子，發(fā)起成立了“企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)”；中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)也發(fā)起成立了“會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理指導(dǎo)委員會(huì)”；2008年6月，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合正式《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，該規(guī)范自2009年7月1日起先在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行；2009年11月，國(guó)資委關(guān)于印發(fā)《2010年度中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告（模本）》的通知》。經(jīng)過(guò)6年的摸索和試點(diǎn)工作，國(guó)資委于2012年12月《關(guān)于2013年中央企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》，所有中央企業(yè)正式全部開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理的定義與基本內(nèi)容

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理的定義

2006年6月國(guó)資委的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》中指出，“本指引所稱全面風(fēng)險(xiǎn)管理，指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過(guò)程和方法?！?/p>

可見，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理深入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各層面、各環(huán)節(jié)。其架構(gòu)層次范圍包括了董事會(huì)、管理層、業(yè)務(wù)部門、各級(jí)員工；其經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)包括了戰(zhàn)略制定、職能確認(rèn)、具體業(yè)務(wù)等。每一架構(gòu)層次都有風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，每一經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)都有風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容。風(fēng)險(xiǎn)管理基于內(nèi)外部環(huán)境的不確定性，旨在識(shí)別一旦發(fā)生將會(huì)影響主體的潛在事項(xiàng)，并把風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)容量以內(nèi)，為企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供合理保證。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容

綜合COSO的及其他文獻(xiàn)的定義，筆者認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容涉及到以下幾個(gè)方面。

1、培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)培養(yǎng)的對(duì)象應(yīng)涵蓋股東、董事、管理層、普通員工各個(gè)層面。在企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)往往不夠，很容易認(rèn)為防范風(fēng)險(xiǎn)過(guò)于繁瑣，多此一舉。而出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，卻又措手不及。把風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)融入到企業(yè)文化中，深入到每一個(gè)層面，才能為風(fēng)險(xiǎn)防范政策的貫徹落實(shí)創(chuàng)造基礎(chǔ)條件。

2、建立組織架構(gòu)

風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的培養(yǎng)、措施的制定、監(jiān)督和執(zhí)行，都必須有專門的組織機(jī)構(gòu)才能保證落實(shí)到位。

首先，要真正落實(shí)依照《公司法》設(shè)立 “三會(huì)”， 即股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，并能夠嚴(yán)格按照“責(zé)、權(quán)、利”劃分并執(zhí)行工作。在規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)中，股東大會(huì)選舉董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，董事會(huì)選聘經(jīng)理層來(lái)管理企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)事務(wù)，經(jīng)理層對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，監(jiān)事會(huì)對(duì)董事、經(jīng)理層進(jìn)行監(jiān)督，董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)向股東大會(huì)負(fù)責(zé)。在投資型國(guó)有企業(yè)中，董事會(huì)與經(jīng)理層的投資項(xiàng)目權(quán)限有所劃分，屬于經(jīng)理層權(quán)限的投資項(xiàng)目，董事會(huì)表決往往成為象征性的程序，董事會(huì)對(duì)經(jīng)理層行為的監(jiān)督作用嚴(yán)重弱化，使得經(jīng)理層的權(quán)力失去了有效的制衡、監(jiān)督。授權(quán)與監(jiān)督應(yīng)分開執(zhí)行，即使屬于經(jīng)理層權(quán)限的投資，董事會(huì)也應(yīng)起到監(jiān)督作用。同時(shí)，雖然名義上董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)都由股東大會(huì)選舉產(chǎn)生，兩者地位平等，但在實(shí)際運(yùn)作過(guò)程中，監(jiān)事會(huì)對(duì)董事和經(jīng)理的監(jiān)督作用往往形同虛設(shè)，工作處于被動(dòng)狀態(tài)，獨(dú)立性無(wú)法保證，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層之間的制衡機(jī)制還有待健全。

其次，需設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)管理部，并強(qiáng)化其職能。董事會(huì)下設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)以及風(fēng)險(xiǎn)管理部是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要構(gòu)成部分。審計(jì)委員會(huì)及審計(jì)管理部雖可以作為風(fēng)險(xiǎn)管理組織的組成部分，但并不能全面的引領(lǐng)和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理工作。從董事會(huì)到管理層到各個(gè)部門也應(yīng)有各自的風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)。有必要設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)作為統(tǒng)籌和風(fēng)險(xiǎn)管理決策部門，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理部作為日常風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)執(zhí)行部門，制定風(fēng)險(xiǎn)管理政策、監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行情況、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示和預(yù)警。

3、制定風(fēng)險(xiǎn)管理流程

風(fēng)險(xiǎn)管理流程應(yīng)包括風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)的識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控五個(gè)步驟。對(duì)盈利性公司來(lái)說(shuō)，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)不盡相同，但企業(yè)價(jià)值最大化是通用目標(biāo)之一。因此，風(fēng)險(xiǎn)管理以企業(yè)價(jià)值最大化為首要目標(biāo)，同時(shí)實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益。風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)和監(jiān)控均圍繞風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)而提出、評(píng)價(jià)和操作。

4、建章立制

基于風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，應(yīng)依據(jù)業(yè)務(wù)范圍，結(jié)合企業(yè)實(shí)際制定企業(yè)戰(zhàn)略、投資、財(cái)務(wù)、法律事務(wù)、人力資源、銷售、質(zhì)量、安全生產(chǎn)、環(huán)境保護(hù)等各項(xiàng)專業(yè)性規(guī)章制度。通過(guò)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程，制定并執(zhí)行的規(guī)章制度、程序和措施。規(guī)章制度制定過(guò)程中應(yīng)注意權(quán)責(zé)明確、互相制衡。

5、監(jiān)控與改進(jìn)

事中監(jiān)控與事后整改監(jiān)控應(yīng)緊密結(jié)合。風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)追蹤及時(shí)了解各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)情況，并依據(jù)客觀情況調(diào)整評(píng)分及控制策略。同時(shí)，若發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)監(jiān)督調(diào)整后，應(yīng)落實(shí)整改情況，否則風(fēng)險(xiǎn)管理將會(huì)流于形式。如某上市公司在檢查下屬公司勞動(dòng)合同關(guān)系時(shí)，發(fā)現(xiàn)未與勞動(dòng)者簽訂合同，提出下屬公司進(jìn)行整改。提出問(wèn)題后，該企業(yè)未落實(shí)整改情況，直至下屬公司人員兩年后向上級(jí)反應(yīng)問(wèn)題。才發(fā)現(xiàn)這一問(wèn)題其在兩年前已要求整改。雖未涉及經(jīng)濟(jì)效益問(wèn)題，但對(duì)上市公司信譽(yù)造成了不良影響。諸如此類的細(xì)節(jié)問(wèn)題，若只監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)不落實(shí)整改，將使監(jiān)督流于形式。

三、對(duì)國(guó)有資本投資公司建立以流程為導(dǎo)向的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的探討

（一）國(guó)有資本投資公司的特點(diǎn)

國(guó)有資本投資公司具有以下特點(diǎn)：一是以投資為主要業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)模式單一，涉及面廣。業(yè)務(wù)模式單一是指投資活動(dòng)是主要的業(yè)務(wù)活動(dòng)，不涉及生產(chǎn)、銷售、運(yùn)營(yíng)等業(yè)務(wù)單元；涉及面廣指投資涉獵的范圍較大，只要在企業(yè)戰(zhàn)略范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)都有所涉及，但每項(xiàng)投資業(yè)務(wù)的行業(yè)和具體內(nèi)容又均不相同。因此，由于投資公司在業(yè)務(wù)模式的統(tǒng)一性，在設(shè)計(jì)國(guó)有投資公司的風(fēng)險(xiǎn)管理體系時(shí)，在體系設(shè)計(jì)時(shí)將流程作為導(dǎo)向。二是國(guó)有資本投資公司應(yīng)以國(guó)家的戰(zhàn)略方向?yàn)橹笇?dǎo)，在保證社會(huì)效益的基礎(chǔ)上追求經(jīng)濟(jì)效益，而非以經(jīng)濟(jì)效益最大化為目標(biāo)。

（二）國(guó)有資本投資公司的基本業(yè)務(wù)流程

基本業(yè)務(wù)流程為戰(zhàn)略制定、投資機(jī)會(huì)分析、初步可行性研究、可行性研究（同時(shí)進(jìn)行商務(wù)談判）、項(xiàng)目決策、外部審批、商務(wù)談判、項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)、項(xiàng)目退出。

（三）建立以流程為導(dǎo)向的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系

1、將風(fēng)險(xiǎn)管理融入企業(yè)文化中，使風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿始終

國(guó)有企業(yè)的價(jià)值觀是以國(guó)家戰(zhàn)略發(fā)展、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整方向?yàn)閷?dǎo)向，兼顧經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，創(chuàng)造最大價(jià)值。在此基礎(chǔ)上，風(fēng)險(xiǎn)管理必須以維護(hù)價(jià)值觀為基礎(chǔ)，即使有經(jīng)濟(jì)效益但可能產(chǎn)生不良社會(huì)反應(yīng)的，也應(yīng)視為風(fēng)險(xiǎn)。人是執(zhí)行制度的主體，培養(yǎng)具有敏感的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的高素質(zhì)人才，是貫穿一切風(fēng)險(xiǎn)管理制度的基礎(chǔ)。應(yīng)通過(guò)宣傳、培訓(xùn)等多種渠道得到企業(yè)員工的普遍認(rèn)同和重視。

2、確定組織架構(gòu)中各個(gè)主體的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任

戰(zhàn)略制定階段：操作主體主要是高層管理人員及董事會(huì)成員。其應(yīng)站在國(guó)內(nèi)外宏觀經(jīng)濟(jì)背景，國(guó)家政策、企業(yè)發(fā)展定位等角度，確定戰(zhàn)略投資方向，識(shí)別投資方向所面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)措施。投資部門、財(cái)務(wù)部門、法律部門普通工作為這一階段的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及應(yīng)對(duì)相互配合提供基本素材。

投資機(jī)會(huì)分析、可行性研究階段：操作主體是投資部門工作人員，他們應(yīng)對(duì)高層管理人員確定的戰(zhàn)略投資方向有明確的認(rèn)知，在選擇項(xiàng)目時(shí)首先確保項(xiàng)目符合公司戰(zhàn)略，在分析經(jīng)濟(jì)社會(huì)效益時(shí)，負(fù)責(zé)確認(rèn)數(shù)據(jù)來(lái)源的真實(shí)性，注重實(shí)際調(diào)研，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，提出應(yīng)對(duì)措施。

初步審核階段：操作主體中層管理人員。中層管理人員是溝通高層管理人員戰(zhàn)略導(dǎo)向與基層工作人員實(shí)際工作內(nèi)容的橋梁，中層管理人員不僅應(yīng)充分了解公司的戰(zhàn)略導(dǎo)向，更應(yīng)將戰(zhàn)略導(dǎo)向準(zhǔn)確傳達(dá)到普通員工并指導(dǎo)和組織實(shí)施。投資部進(jìn)行分析審核后，應(yīng)將項(xiàng)目提交風(fēng)險(xiǎn)管理部審核，得到其確認(rèn)后才能通過(guò)初步審核。

項(xiàng)目決策階段：針對(duì)項(xiàng)目類別及投資額度，投資管理規(guī)定中應(yīng)明確高層管理人員和董事會(huì)各自的權(quán)力范圍內(nèi)的決策事項(xiàng)，注重戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)。項(xiàng)目決策階段應(yīng)附風(fēng)險(xiǎn)管理部或風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的審核意見。

外部審批階段：操作主體為投資部門工作人員。應(yīng)充分了解政府有關(guān)部門的審批內(nèi)容、流程、權(quán)限、時(shí)間，并預(yù)估審批期間的政策和時(shí)間風(fēng)險(xiǎn)，準(zhǔn)備好應(yīng)對(duì)措施。

商務(wù)談判階段：具備投資、財(cái)務(wù)、法律專業(yè)知識(shí)的人員應(yīng)全稱參與。根據(jù)專業(yè)背景知識(shí)及側(cè)重點(diǎn)，提出風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)、進(jìn)行評(píng)估分析并提出應(yīng)對(duì)措施。

項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)及項(xiàng)目退出階段：由投資公司的企業(yè)管理部門負(fù)責(zé)監(jiān)管投資企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)管理事項(xiàng)，及時(shí)根據(jù)宏觀形勢(shì)、公司戰(zhàn)略、市場(chǎng)動(dòng)態(tài)對(duì)所投資企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行評(píng)估，與風(fēng)險(xiǎn)管理部共同提出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，并對(duì)具有長(zhǎng)期、較大、風(fēng)險(xiǎn)不可控的投資項(xiàng)目提出處置建議。

3、健全日常風(fēng)險(xiǎn)管理

國(guó)有資本投資公司除在投資項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程中明確風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任外，還應(yīng)在日常管理當(dāng)中完善風(fēng)險(xiǎn)管理政策、目標(biāo)和內(nèi)容。各業(yè)務(wù)單元應(yīng)做好初始信息搜集、風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、應(yīng)對(duì)措施等工作。

（1）初始信息搜集與風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。各個(gè)業(yè)務(wù)單元應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容提出可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)有資本投資公司面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)主要有：戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)方面，政策風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)際化風(fēng)險(xiǎn)、并購(gòu)重組風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)管控風(fēng)險(xiǎn)、公共關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)改制風(fēng)險(xiǎn)、宏觀經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、合作伙伴風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面，現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)成本風(fēng)險(xiǎn)、匯率利率風(fēng)險(xiǎn)；法律風(fēng)險(xiǎn)方面，重大決策法律風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、合同管理風(fēng)險(xiǎn)、法律糾紛風(fēng)險(xiǎn)；運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)方面，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、人力資源風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)督投資企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)監(jiān)察風(fēng)險(xiǎn)。

（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，遵循長(zhǎng)期短期、整體局部、定性定量結(jié)合的原則，既要固定時(shí)間評(píng)估如周、月、季度、年度評(píng)估，又要結(jié)合實(shí)際情況對(duì)突發(fā)事件緊急評(píng)估。既要評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)事件的可能性，又要評(píng)估可能的風(fēng)險(xiǎn)收益或損失。企業(yè)在決策時(shí)，可選用多種方法綜合使用，增加決策的科學(xué)性。

（3）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)后，分類采取應(yīng)對(duì)方法，使每類風(fēng)險(xiǎn)都能夠得到有效控制，針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)、損失程度采取恰當(dāng)?shù)姆椒?，如承?dān)風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)等，并提前做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施準(zhǔn)備工作。