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一、根植地方經(jīng)濟(jì),服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。經(jīng)濟(jì)決定稅收,稅收反映經(jīng)濟(jì)。經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度決定稅收的規(guī)模和增長(zhǎng)速度,經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)決定稅收增長(zhǎng)的潛力;稅收既反映經(jīng)濟(jì)發(fā)展的廣度又體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的深度,衡量經(jīng)濟(jì)發(fā)展的成果,同時(shí)服務(wù)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展。隨著縣委縣政府“三化、三集中”戰(zhàn)略實(shí)施,*縣域經(jīng)濟(jì)近幾年來(lái)得到快速發(fā)展,工業(yè)化程度日益提高,城鎮(zhèn)化步伐日益加快,財(cái)政收入日益增長(zhǎng),國(guó)稅組織收入也一年上一個(gè)臺(tái)階,從完成各項(xiàng)稅收收入總量看:20*年完成各項(xiàng)稅收4322萬(wàn)元,20*年完成5584萬(wàn)元,20*年完成72*萬(wàn)元,20*年完成86*萬(wàn)元;從稅收增幅看:20*年同比增長(zhǎng)29%,20*年增長(zhǎng)29%,20*年增長(zhǎng)18%;從財(cái)政構(gòu)成看,20*年起,國(guó)稅收入首次超過(guò)地稅,表明縣域經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)開(kāi)始趨向合理,社會(huì)經(jīng)濟(jì)開(kāi)始向全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。稅收收入的大幅增長(zhǎng),得益于工業(yè)強(qiáng)縣、“三化三集中”戰(zhàn)略的實(shí)施和全縣經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,得益于縣委縣政府的鼎力支持和全體國(guó)稅干部的共同努力。2009年受全球金融風(fēng)暴的影響,全縣經(jīng)濟(jì)下行明顯,尤其對(duì)紡織、服裝等嚴(yán)重依賴出口接單的外向型行業(yè)影響甚大,一季度入庫(kù)各項(xiàng)稅款1818.36萬(wàn)元,同比下降0.8%,組織收入形勢(shì)嚴(yán)竣,國(guó)稅部門(mén)必須冷靜應(yīng)對(duì),采取各種有效措施,堵漏清欠,挖潛增收,強(qiáng)化管理,力爭(zhēng)完成縣委縣政府年初下達(dá)任務(wù),服務(wù)好地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
二、立足科學(xué)管理,全面提高管理質(zhì)量
(一)扎實(shí)做好稅收基礎(chǔ)工作。加強(qiáng)戶籍管理,積極推動(dòng)與工商、地稅、統(tǒng)計(jì)部門(mén)的信息比對(duì);加強(qiáng)發(fā)票管理,細(xì)化發(fā)票管理辦法,以票管稅,嚴(yán)格增值稅專用發(fā)票限額審批管理和紅字專用發(fā)票的開(kāi)具管理,尤其加強(qiáng)對(duì)農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票及異常發(fā)票的審核檢查,拓展稅控覆蓋范圍。
(二)實(shí)施稅源科學(xué)管理。實(shí)施稅源分類管理,對(duì)重點(diǎn)稅源實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)控,對(duì)零星稅源實(shí)行源泉控管綜合管理,對(duì)非常規(guī)稅源實(shí)行跟蹤監(jiān)控定期清理。一是加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)稅源管理;二是加強(qiáng)對(duì)“五小企業(yè)”、專賣店、總商、藥店、大型超市、摩托車、建材等進(jìn)行專項(xiàng)檢查,繼續(xù)摸索棉花加工銷售、服裝生產(chǎn)加工、摩托車銷售、石料等行業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)辦法并逐步推廣;三是加強(qiáng)對(duì)個(gè)體雙定戶管理,提高個(gè)體工商戶達(dá)點(diǎn)率。
(三)強(qiáng)化稅收分析,加大納稅評(píng)估力度。深化稅收宏觀分析,改進(jìn)稅收預(yù)測(cè)方式,增強(qiáng)組織收入的預(yù)見(jiàn)性,認(rèn)真抓好月度、季度和年度收入分析工作,把握稅源管理重點(diǎn)和潛力;注重稅收微觀分析,利用微觀經(jīng)濟(jì)和稅收數(shù)據(jù)開(kāi)展針對(duì)企業(yè)層面的微觀稅負(fù)分析。稅收分析的重點(diǎn)應(yīng)放在重點(diǎn)稅源企業(yè)、規(guī)模以上企業(yè)上,分析其稅負(fù)率以及各項(xiàng)指標(biāo)的變動(dòng)狀況,通過(guò)時(shí)間上的縱向比較,行業(yè)上的橫向比較發(fā)現(xiàn)問(wèn)題;做好稅負(fù)綜合分析,宏觀稅負(fù)分析與微觀稅負(fù)分析相結(jié)合,將稅負(fù)明顯偏低的企業(yè)提交管理部門(mén)進(jìn)行納稅評(píng)估。要將稅收分析環(huán)節(jié)前移,將經(jīng)濟(jì)稅基納入到稅收分析中來(lái)。
(四)提高信息化程度,實(shí)行科學(xué)興稅。強(qiáng)化信息數(shù)據(jù)的應(yīng)用意識(shí),提高數(shù)據(jù)的分析應(yīng)用效果;整合現(xiàn)有的各類應(yīng)用系統(tǒng),強(qiáng)化數(shù)據(jù)查詢功能,盡可能滿足國(guó)稅機(jī)關(guān)和國(guó)稅人員的工作需求,促進(jìn)機(jī)關(guān)上下和系統(tǒng)內(nèi)外的互動(dòng)交流;做好金稅三期的準(zhǔn)備工作,優(yōu)化稅收管理流程,逐步實(shí)現(xiàn)認(rèn)證、報(bào)稅、申報(bào)比對(duì)、繳稅、入庫(kù)等辦稅事項(xiàng)網(wǎng)上辦理;充分利用好“四位一體”互動(dòng)機(jī)制平臺(tái),加強(qiáng)征收、管理、稽查、綜合業(yè)務(wù)指導(dǎo)和信息安全維護(hù)等部門(mén)之間的聯(lián)系,形成管理合力,使稅收分析、稅源監(jiān)控反饋、納稅評(píng)估監(jiān)督、稅務(wù)稽查追究四個(gè)環(huán)節(jié)形成一個(gè)有機(jī)的管理鏈條。
(五)加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督和責(zé)任考核。按照“以事定崗、以崗定責(zé)、權(quán)責(zé)相當(dāng)”的原則,科學(xué)劃分崗位職責(zé),重組辦稅流程,細(xì)化、量化服務(wù)內(nèi)容,形成清晰的崗責(zé)體系,將每一個(gè)細(xì)小的服務(wù)事項(xiàng)都落實(shí)到具體崗位上;實(shí)行嚴(yán)厲的問(wèn)責(zé)問(wèn)效制,按照“違規(guī)即追究、失職即問(wèn)責(zé)”的原則,出臺(tái)問(wèn)責(zé)問(wèn)效管理辦法,解決稅務(wù)人員責(zé)任意識(shí)淡薄、不履行或不認(rèn)真履行工作職責(zé)的行為;實(shí)施嚴(yán)明的業(yè)績(jī)激勵(lì)機(jī)制,每季度實(shí)施一次“季度之星”評(píng)比,評(píng)比結(jié)果與評(píng)先評(píng)優(yōu)掛鉤,以此激發(fā)干部提高服務(wù)質(zhì)量的主觀能動(dòng)性。
(六)建立節(jié)約型機(jī)關(guān),體現(xiàn)節(jié)儉辦稅。節(jié)儉做好公務(wù)接待,出臺(tái)節(jié)約用電用水、節(jié)約辦公耗材、節(jié)約使用車輛和電話費(fèi)用的規(guī)章制度,要在全局形成“節(jié)約資源,人人有責(zé)”的良好道德風(fēng)尚;加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督,嚴(yán)格支出管理,跟蹤核查經(jīng)費(fèi)支出情況,實(shí)行財(cái)務(wù)指標(biāo)限額制;增強(qiáng)節(jié)約理財(cái)意識(shí),提高科學(xué)理財(cái)水平。
三、以完善納稅服務(wù)為核心,構(gòu)建和諧征納關(guān)系
(一)創(chuàng)新服務(wù)手段。突出抓好“窗口”建設(shè),提高辦稅窗口服務(wù)質(zhì)量,全面推行“一窗式”受理、“一戶式”儲(chǔ)存、“一站式”服務(wù);加強(qiáng)稅收政策宣傳,深化納稅咨詢輔導(dǎo),切實(shí)減輕納稅人負(fù)擔(dān);深入了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況,搜集納稅服務(wù)需求,幫助他們解決生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中和辦稅中的困難和問(wèn)題,提升納稅服務(wù)水平;落實(shí)辦稅公開(kāi),大力推行辦稅“陽(yáng)光作業(yè)”。以納稅人滿意為第一標(biāo)準(zhǔn),在辦稅程序上求一個(gè)“簡(jiǎn)”字,在辦稅時(shí)間上求一個(gè)“快”字,在服務(wù)質(zhì)量上求一個(gè)“優(yōu)”字,在納稅服務(wù)上求一個(gè)“好”字。
(二)落實(shí)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。加大落實(shí)稅收優(yōu)惠政策督查力度,促進(jìn)政策落實(shí)到位;重視稅收政策的調(diào)研,加強(qiáng)稅收政策實(shí)施效果的調(diào)查研究和信息反饋。當(dāng)前要認(rèn)真實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅政策,繼續(xù)落實(shí)中央出臺(tái)的一系列應(yīng)對(duì)金融危機(jī)、保持經(jīng)濟(jì)平衡較快發(fā)展的稅收政策措施,著力解決好人民群眾最關(guān)心、最直接、最現(xiàn)實(shí)的利益問(wèn)題,使促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快增長(zhǎng)的過(guò)程成為不斷提高人民生活質(zhì)量和水平的過(guò)程,讓發(fā)展成果惠及廣大人民群眾。在此同時(shí),堅(jiān)持依法治稅,加強(qiáng)稅收征管,確保稅收收入持續(xù)平穩(wěn)增長(zhǎng),為地方政府有效地履行公共服務(wù)和社會(huì)管理職能,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和改善民生提供財(cái)力保證。
一、強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)優(yōu)化服務(wù)環(huán)境
稅收服務(wù),是稅務(wù)行政執(zhí)法的重要組成部分。我們?cè)诮ㄔO(shè)服務(wù)型稅務(wù)機(jī)關(guān),強(qiáng)化稅務(wù)稽查服務(wù)的過(guò)程中,要切實(shí)加強(qiáng)全體稽查人員的宗旨、廉潔、法律意識(shí)教育,徹底轉(zhuǎn)變與建設(shè)服務(wù)型稅務(wù)機(jī)關(guān)不相適應(yīng)的思維模式和思想觀念,牢固樹(shù)立稅收管理服務(wù)的新理念,把納稅服務(wù)作為稅務(wù)行政執(zhí)法行為的組成部分落實(shí)到稽查工作中。一是要規(guī)范稅務(wù)稽查的執(zhí)法行為。堅(jiān)持依法辦事,公正、公平地執(zhí)行好稅法。在內(nèi)部選案、檢查、審理、執(zhí)行四個(gè)環(huán)節(jié),要嚴(yán)格按照稽查工作規(guī)程規(guī)范操作,強(qiáng)化執(zhí)法權(quán)力的制約制衡。同時(shí),要加大廉政建設(shè)力度,從根本上鏟除執(zhí)法不公,的現(xiàn)象,促進(jìn)公開(kāi)、公正執(zhí)法。二是要依法維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。一方面要把《征管法》賦予納稅人的權(quán)利宣傳到位,增強(qiáng)納稅人依法維護(hù)自身合法權(quán)益的意識(shí);另一方面要認(rèn)真落實(shí)和執(zhí)行稅務(wù)執(zhí)法責(zé)任制和違法責(zé)任追究制,加大對(duì)侵犯納稅人權(quán)利的責(zé)任追究,促進(jìn)執(zhí)法人員嚴(yán)格掌握并穩(wěn)妥實(shí)施“懲罰”措施,為維護(hù)納稅人的合法權(quán)益提供保障。三是健全和完善公開(kāi)辦稅、服務(wù)承諾、限時(shí)查結(jié),推行稽查回訪、稽查服務(wù)考評(píng)制度,進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)環(huán)境,全面提高納稅服務(wù)質(zhì)量和效率。在全社會(huì)特別是廣大納稅人中,樹(shù)起稅務(wù)稽查執(zhí)法的公正、廉潔、文明、高效的優(yōu)良形象。
二、加強(qiáng)稅法宣傳搞好納稅輔導(dǎo)
稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身工作的特點(diǎn),圍繞納稅服務(wù)需求開(kāi)展有效服務(wù)。從納稅服務(wù)需求來(lái)看,納稅人最需要的服務(wù)是稅收法律、政策及時(shí)宣傳到位,納稅核算輔導(dǎo)工作到位。從我們走訪座談來(lái)看,來(lái)之民營(yíng)企業(yè)、改制企業(yè)和老企業(yè)的新會(huì)計(jì)人員對(duì)這方面呼聲很高,要求強(qiáng)烈。這方面的服務(wù)到位了,即可提高納稅人的稅收遵從度,規(guī)避偷稅行為的發(fā)生,促進(jìn)稅款及時(shí)足額入庫(kù),降低國(guó)家稅收和納稅人納稅的風(fēng)險(xiǎn),節(jié)約稅收征納成本,也可更好地維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。因此,稽查部門(mén)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮稽查人員“懂稅法、懂政策、懂財(cái)務(wù)”的資源優(yōu)勢(shì),下力氣抓好這方面的服務(wù)工作。我們建議在稽查局內(nèi)增設(shè)“稅收咨詢?納稅輔導(dǎo)”辦公室,專門(mén)負(fù)責(zé)納稅人的稅收法律、政策咨詢和上門(mén)納稅核算輔導(dǎo)工作。同時(shí),要求全體稽查人員將納稅服務(wù)融入到稽查工作始終,邊檢查、邊宣傳、邊輔導(dǎo),做到稅收?qǐng)?zhí)法與稅收服務(wù)相結(jié)合,讓納稅人在享受稅收優(yōu)質(zhì)服務(wù)的過(guò)程中,主動(dòng)接受納稅檢查,在接受檢查的過(guò)程中享受稅收優(yōu)質(zhì)服務(wù),使納稅人的主體地位和合法權(quán)益得到更好地尊重和保護(hù)。
三、提高選案質(zhì)量科學(xué)制定計(jì)劃
提高選案質(zhì)量,科學(xué)制定稽查計(jì)劃,即可避免無(wú)效檢查、盲目檢查給納稅人造成的不利影響,也有利于提高稽查質(zhì)量和稽查工作效率。因此,提高稽查選案準(zhǔn)確性和稽查計(jì)劃的科學(xué)性,既是規(guī)范稽查執(zhí)法行為,優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法環(huán)境的內(nèi)在要求,也是強(qiáng)化稽查服務(wù)的重要體現(xiàn)。提高選案質(zhì)量,首先要推行和健全完善納稅評(píng)估制度。建議管理、征收、發(fā)票各環(huán)節(jié)應(yīng)半年或一個(gè)納稅年度,定期向稽查局選案股提供一次納稅人分戶納稅資料信息,選案環(huán)節(jié)對(duì)所有納稅資料結(jié)合稽查案卷的歷史資料進(jìn)行整合、分析,采取人機(jī)結(jié)合方法對(duì)年度檢查對(duì)象進(jìn)行初步篩選。由縣局牽頭組織稽查、征管相關(guān)職能部門(mén)的人員組成評(píng)估小組,將納稅人納稅情況綜合進(jìn)行科學(xué)地評(píng)估。結(jié)合以前一至兩年的稽查信息,按照總局《納稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)估管理辦法》的相關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn),根據(jù)納稅信譽(yù)程度進(jìn)行綜合評(píng)估,對(duì)納稅人分戶建檔定級(jí),實(shí)行ABCD四級(jí)管理制度。對(duì)A級(jí)納稅戶,兩年免出稅務(wù)稽查;對(duì)C級(jí)和D級(jí)納稅人,列入當(dāng)年稽查對(duì)象和稽查計(jì)劃,進(jìn)行重點(diǎn)檢查。進(jìn)而提高選案的準(zhǔn)確率和制定稽查計(jì)劃的科學(xué)性,最大限度的避免“空查”現(xiàn)象,減輕納稅人負(fù)擔(dān)。
四、改進(jìn)稽查方式提高稽查效率
從稽查實(shí)踐情況來(lái)看,稽查方式不當(dāng)及馬拉松式的檢查,是納稅人最不歡迎的,它影響納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),影響納稅人的情緒,也影響征納雙方的成本效率。因此,探索稽查工作的新方法,努力改進(jìn)稽查方式,提高稽查效率,仍是強(qiáng)化稅務(wù)稽查優(yōu)質(zhì)服務(wù)的一個(gè)重要途徑。一是建立稅務(wù)稽查預(yù)警機(jī)制,采取預(yù)警式的稽查。對(duì)納稅評(píng)估,認(rèn)為納稅人可能有輕微違法行為,漏稅數(shù)額未達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn),且通過(guò)自查能積極主動(dòng)補(bǔ)繳稅款的;以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常,但連續(xù)三個(gè)月零申報(bào)的納稅人,且稅額未達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)的,由稽查部門(mén)書(shū)面
通知納稅人進(jìn)行自查,重新申報(bào)納稅,或?qū)ζ淠承┬袨樽鞒鼋忉?,?duì)拒不申報(bào)和解釋的,才立案稽查。使納稅人有一個(gè)自查改過(guò)的機(jī)會(huì),體現(xiàn)了稅收?qǐng)?zhí)法的人性化。二是對(duì)財(cái)務(wù)健全的納稅人全面實(shí)施調(diào)賬稽查,各稅統(tǒng)查,減少納稅人接待成本,檢查完畢后,通知納稅人對(duì)檢查事實(shí)及可能給予罰款處罰的事項(xiàng),進(jìn)行認(rèn)定和陳述。防止事實(shí)不清、責(zé)任不明、處罰不當(dāng),給納稅人利益造成損害。三是開(kāi)展約談式稽查。對(duì)發(fā)票使用、財(cái)務(wù)核算正規(guī),納稅態(tài)度好、誠(chéng)信度高的納稅人,實(shí)行約談式稽查。四是推行案件檢查時(shí)限制和案件質(zhì)量評(píng)審制。在確保辦案質(zhì)量的前提下,提高辦案速度,并通過(guò)質(zhì)量評(píng)審制度,促進(jìn)規(guī)范辦案,提高質(zhì)效。
【關(guān)鍵詞】 營(yíng)業(yè)稅 流轉(zhuǎn)稅 稅收理論
一房地產(chǎn)公司開(kāi)展業(yè)務(wù),對(duì)每一個(gè)購(gòu)買樓盤(pán)的消費(fèi)者都會(huì)贈(zèng)送小區(qū)的物業(yè)管理費(fèi)。當(dāng)然,我們常見(jiàn)的是買房送家電等。相對(duì)于買房送家電,房地產(chǎn)公司依據(jù)的是《增值稅暫行條例細(xì)則》的第四條第八項(xiàng):將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人,視同銷售貨物。家電要征收增值稅,相應(yīng)地,對(duì)物業(yè)管理費(fèi)要不要征收營(yíng)業(yè)稅呢?
有的人認(rèn)為,上述交易過(guò)程只能算是代付或贈(zèng)送,在房地產(chǎn)公司和消費(fèi)者之間并沒(méi)有發(fā)生針對(duì)享受物業(yè)管理這項(xiàng)權(quán)利的交易,房地產(chǎn)公司也沒(méi)有直接提供任何服務(wù),且沒(méi)有收到流轉(zhuǎn)額,所以不應(yīng)繳納流轉(zhuǎn)稅。而稅法上只對(duì)貨物、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)的流轉(zhuǎn)稅作了規(guī)定,這種“權(quán)利”的贈(zèng)送不屬于上述任何一種,既然稅法上沒(méi)有規(guī)定,就不應(yīng)該征稅。還有人認(rèn)為,相關(guān)類似市場(chǎng)推廣或促銷的行為有很多,在會(huì)計(jì)方面一般做費(fèi)用處理,如果都對(duì)其按流轉(zhuǎn)稅處理會(huì)擴(kuò)大稅收范圍,從而影響到稅收的效率。
本文認(rèn)為,上述交易很符合流轉(zhuǎn)稅的特點(diǎn)。從流轉(zhuǎn)稅的本意上來(lái)講,可以稱所有的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)為“道道征稅”。房地產(chǎn)企業(yè)到物業(yè)管理公司預(yù)交物業(yè)管理費(fèi),再把這項(xiàng)權(quán)利贈(zèng)送買房人,房地產(chǎn)公司要交一道稅,物業(yè)管理公司當(dāng)然也應(yīng)該交一道稅。所以,盡管稅法上沒(méi)有對(duì)這項(xiàng)“權(quán)利”的交易作出特殊的規(guī)定,但是并不影響我們對(duì)這一“權(quán)利”交易作出相關(guān)的稅務(wù)分析,為稅收實(shí)踐提供一些探索。
一、“權(quán)利”交易的性質(zhì)
“權(quán)利”交易對(duì)象不屬于不動(dòng)產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn),也不屬于貨物,更不屬于服務(wù)。贈(zèng)送外購(gòu)服務(wù)在稅法上沒(méi)有規(guī)定,我們可以認(rèn)為,房地產(chǎn)公司贈(zèng)送的是享受這種服務(wù)的“權(quán)利”。該筆交易可以“視同”該房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓的一種“權(quán)利”,轉(zhuǎn)移這種可享受物業(yè)服務(wù)的權(quán)利。為什么說(shuō)“視同轉(zhuǎn)讓”,是因?yàn)檫@種權(quán)利往往是由房地產(chǎn)公司將相關(guān)費(fèi)用直接支付給物業(yè)管理公司,房地產(chǎn)公司并不是獲得這項(xiàng)服務(wù)后再將其轉(zhuǎn)讓,而是直接代付費(fèi)用后由物業(yè)管理公司將該服務(wù)提供給受益人,并不存在轉(zhuǎn)讓的手續(xù)及過(guò)程,只不過(guò)是在買房時(shí)由購(gòu)房人填寫(xiě)相關(guān)資料交物業(yè)管理公司即可。事實(shí)上,已指定受益人為服務(wù)對(duì)象的相關(guān)權(quán)利,受益人也是不能再轉(zhuǎn)讓的。
就“權(quán)利”轉(zhuǎn)讓而言,可以分為特定轉(zhuǎn)讓對(duì)象和非特定轉(zhuǎn)讓對(duì)象兩種。特定轉(zhuǎn)讓對(duì)象,即上文所說(shuō)的房地產(chǎn)的購(gòu)買者,是記名的消費(fèi)者,轉(zhuǎn)移的是特許的權(quán)利。非特定轉(zhuǎn)讓對(duì)象,則是隨機(jī)的消費(fèi)者,轉(zhuǎn)移的是非特許的權(quán)利。上述送物業(yè)管理費(fèi)的行為屬于對(duì)特定對(duì)象轉(zhuǎn)讓特許權(quán)利。對(duì)以非特定對(duì)象轉(zhuǎn)讓非特許權(quán)利的情況,不記名的消費(fèi)卡即是這種情況。
贈(zèng)送物業(yè)管理費(fèi)的行為與贈(zèng)送消費(fèi)卡的行為有相似也有不同。相似的是它們都由不直接提供服務(wù)標(biāo)的業(yè)務(wù)的單位行使讓渡行為,且讓渡的都是獲得服務(wù)的“權(quán)利”。不同的是消費(fèi)卡的讓渡者收取了結(jié)算金額,且有明顯的標(biāo)的物所有權(quán)轉(zhuǎn)移的過(guò)程,而提供物業(yè)管理費(fèi)的房地產(chǎn)公司形式上沒(méi)有獲得收入,因?yàn)檗D(zhuǎn)移的是服務(wù),所以表面上也沒(méi)有標(biāo)的物所有權(quán)轉(zhuǎn)移的過(guò)程。
二、已有規(guī)定及稅法建議
對(duì)于消費(fèi)卡而言,我國(guó)的稅法早已在對(duì)其征稅了,或者按業(yè)征營(yíng)業(yè)稅,或者按商品流通征增值稅。例如,《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于對(duì)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的補(bǔ)充通知》(京地稅營(yíng)[2001]507號(hào))規(guī)定:營(yíng)業(yè)稅征稅范圍內(nèi)各類消費(fèi)卡銷售單位,凡不直接從事消費(fèi)卡標(biāo)的業(yè)務(wù)者,可就其全部收入額減除實(shí)際支付給消費(fèi)卡標(biāo)的經(jīng)營(yíng)業(yè)戶的消費(fèi)標(biāo)的對(duì)應(yīng)結(jié)算金額,僅就其余額部分照章征收營(yíng)業(yè)稅。又如,財(cái)稅字[1995]026號(hào)通知規(guī)定:其他單位(指本身不提供電信勞務(wù)的單位)銷售的電信物品應(yīng)征收增值稅。在上述中的消費(fèi)卡和IP卡都是可享受服務(wù)權(quán)利的代表,前者按業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅,后者按銷售商品征收增值稅。
對(duì)于物業(yè)管理費(fèi)而言,我國(guó)稅法還沒(méi)有作出明確規(guī)定。法律上規(guī)定了自有或外購(gòu)的貨物、自有或外購(gòu)的不動(dòng)產(chǎn)、自有或外購(gòu)的土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓問(wèn)題,規(guī)定了除土地使用權(quán)外的自有或外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓問(wèn)題,規(guī)定了自有的勞務(wù)的轉(zhuǎn)讓的問(wèn)題,卻沒(méi)有規(guī)定外購(gòu)勞務(wù)的轉(zhuǎn)讓問(wèn)題,當(dāng)然也沒(méi)有規(guī)定這種外購(gòu)的可享受的勞務(wù)服務(wù)的“權(quán)利”轉(zhuǎn)讓問(wèn)題。
本文不認(rèn)為這種以特定對(duì)象為受益人的特許權(quán)利的轉(zhuǎn)讓,因沒(méi)有發(fā)生標(biāo)的轉(zhuǎn)移就不用交納流轉(zhuǎn)稅,該交易的標(biāo)的可以看成是有價(jià)權(quán)證。事實(shí)上很多特許權(quán)利的標(biāo)的額越來(lái)越大,如高爾夫的會(huì)員證。一般而言,征收流轉(zhuǎn)稅是要以收到流轉(zhuǎn)額為前提的。而這種“買一贈(zèng)一”的行為是有流轉(zhuǎn)額發(fā)生的。以上文中所說(shuō)的買房送物業(yè)管理費(fèi)為例,買房送物業(yè)管理費(fèi)的行為其實(shí)是一種銷售房產(chǎn)的促銷措施,房地產(chǎn)公司并不直接提供服務(wù),無(wú)從談起從轉(zhuǎn)讓服務(wù)中收到報(bào)酬。但我們可以認(rèn)為,房地產(chǎn)公司贈(zèng)送物業(yè)管理費(fèi)的價(jià)格包括在房產(chǎn)價(jià)格中,其支付的費(fèi)用作為商業(yè)折扣,該贈(zèng)送支出是通過(guò)不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行補(bǔ)償?shù)?這是現(xiàn)實(shí)的現(xiàn)金流而非潛在的現(xiàn)金流,因此應(yīng)該對(duì)本例中贈(zèng)送的物業(yè)管理費(fèi)用按流轉(zhuǎn)稅的要求征收相關(guān)稅費(fèi)。
事實(shí)上,不管有沒(méi)有發(fā)生這種買一贈(zèng)一現(xiàn)象,轉(zhuǎn)移的“對(duì)特定對(duì)象的特許權(quán)利”都應(yīng)該繳納流轉(zhuǎn)稅。就如上文提到的高爾夫會(huì)員證,企業(yè)往往把它作為公關(guān)手段加以使用,在贈(zèng)送的時(shí)候可以沒(méi)有買房前提,由企業(yè)出錢給第三方,再由第三方提供給特定消費(fèi)者。這固然是企業(yè)營(yíng)銷手段,表面上看是物質(zhì)利益的純流出,不涉及交易的流轉(zhuǎn)額,但是其為企業(yè)獲得利益回流的可能性是大大存在的,只不過(guò)沒(méi)有像賣房子那樣回收得那么及時(shí)和明顯。如果以未來(lái)時(shí)空的現(xiàn)金流的角度來(lái)考慮,征收流轉(zhuǎn)稅顯然是必須的。
如前所述,我國(guó)稅法對(duì)自有勞務(wù)的轉(zhuǎn)讓作出了規(guī)定,卻沒(méi)有提及對(duì)外購(gòu)勞務(wù)的轉(zhuǎn)讓。事實(shí)上,外購(gòu)的勞務(wù)是不能轉(zhuǎn)讓的,即使要轉(zhuǎn)讓,轉(zhuǎn)讓的也必然是這種享受外購(gòu)勞務(wù)服務(wù)的“權(quán)利”。稅法上既然沒(méi)有對(duì)外購(gòu)勞務(wù)的轉(zhuǎn)讓作出規(guī)定,也沒(méi)有對(duì)這種享受外購(gòu)勞務(wù)服務(wù)的“權(quán)利”的轉(zhuǎn)讓作出規(guī)定,那么是否應(yīng)該把這種“權(quán)利”的轉(zhuǎn)讓作為對(duì)外購(gòu)勞務(wù)轉(zhuǎn)讓的補(bǔ)充,在稅法中加以完善呢?
三、對(duì)“權(quán)利”轉(zhuǎn)移有償和無(wú)償及自有和外購(gòu)的補(bǔ)充分析
營(yíng)業(yè)稅中對(duì)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)及土地使用權(quán),不管是否有償,都要繳納營(yíng)業(yè)稅,且不論是自有還是外購(gòu)。對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓,有償轉(zhuǎn)讓無(wú)疑要繳納營(yíng)業(yè)稅,無(wú)償轉(zhuǎn)讓的,只有土地使用權(quán)這種無(wú)形資產(chǎn)要繳納營(yíng)業(yè)稅?!稜I(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三條規(guī)定:條例第一條所稱提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn),是指有償提供條例規(guī)定的勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為,前款所稱有償,是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益?!吨腥A人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第五條第一款規(guī)定:納稅人(單位或者個(gè)人)將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的,視同發(fā)生應(yīng)稅行為,要繳納營(yíng)業(yè)稅。稅收條例中對(duì)除土地使用權(quán)之外的無(wú)形資產(chǎn)的無(wú)償轉(zhuǎn)讓沒(méi)有規(guī)定。
增值稅中對(duì)轉(zhuǎn)讓的貨物,不管是否有償,都要繳納增值稅,且不論是自有還是外購(gòu)?!对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》第三條規(guī)定:條例第一條所稱銷售貨物,是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán);條例第一條所稱提供加工、修理修配勞務(wù)(以下稱應(yīng)稅勞務(wù)),是指有償提供加工、修理修配勞務(wù);單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù)的,不包括在內(nèi);本細(xì)則所稱的有償,是指從購(gòu)買方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益?!对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》第四條第八款規(guī)定:將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人視同銷售貨物,要繳納增值稅。
勞務(wù)的區(qū)別。《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三條規(guī)定:本企業(yè)提供的有償勞務(wù)需要按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅或增值稅?!对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》第三條規(guī)定:條例第一條所稱提供加工、修理修配勞務(wù)(以下稱應(yīng)稅勞務(wù)),是指有償提供加工、修理修配勞務(wù)。首先,對(duì)可享受勞務(wù)服務(wù)的權(quán)利的轉(zhuǎn)移征稅不應(yīng)該存在有償無(wú)償?shù)膯?wèn)題。有償轉(zhuǎn)讓的“權(quán)利”獲得的流轉(zhuǎn)額可以按業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅,或者按增值稅納稅人繳納增值稅;無(wú)償提供的“權(quán)利”,類比營(yíng)業(yè)稅的不動(dòng)產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)、增值稅的貨物,自然也應(yīng)該繳納流轉(zhuǎn)稅。其次,上文所談到外購(gòu)的勞務(wù)稅法中沒(méi)有提到轉(zhuǎn)移的問(wèn)題,而貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的自有和外購(gòu)都在稅法中涉及,所以如果把外購(gòu)的“權(quán)利”作為外購(gòu)勞務(wù)的特殊體現(xiàn)在稅法中加以補(bǔ)充,則將所有標(biāo)的的自有和外購(gòu)問(wèn)題都解決了。
在本例中,稅收上應(yīng)該將贈(zèng)送的“權(quán)利”作為與貨物及不動(dòng)產(chǎn)一樣的課稅標(biāo)的對(duì)待。事實(shí)上,會(huì)計(jì)對(duì)此類標(biāo)的的處理相同,當(dāng)然會(huì)計(jì)上處理的方式不能成為是否納稅的依據(jù)。另一方面,稅法上對(duì)貨物及不動(dòng)產(chǎn)視同銷售而無(wú)銷售額者,或價(jià)格明顯偏低卻無(wú)正當(dāng)理由的處理方法也可以類比在“權(quán)利”上的轉(zhuǎn)移。由于這類交易沒(méi)有相關(guān)價(jià)格,參照營(yíng)業(yè)稅和增值稅的規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為其價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的,可以由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)從以下幾個(gè)方面核定其營(yíng)業(yè)額。(1)按納稅人當(dāng)月提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定。(2)按納稅人最近時(shí)期提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定。(3)按下列公式核定計(jì)稅價(jià)格:營(yíng)業(yè)成本或工程成本?鄢(1+成本利潤(rùn)率)/(1-營(yíng)業(yè)稅稅率)。
至于對(duì)這種附帶贈(zèng)送服務(wù)到底按全額征收營(yíng)業(yè)稅還是按差額征收流轉(zhuǎn)稅,則需要再做研究。本文認(rèn)為可以簡(jiǎn)化按全額征收營(yíng)業(yè)稅,使之更簡(jiǎn)便易行。
【參考文獻(xiàn)】
[1] 國(guó)務(wù)院:中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第540號(hào))[Z].
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一、稅收?qǐng)?zhí)法與納稅服務(wù)的內(nèi)涵
從狹義上講,稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利即依法行政、征收稅款的權(quán)利。稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)是國(guó)家行政權(quán)力的基本組成部分,稅務(wù)機(jī)關(guān)最基本的權(quán)利就是征稅權(quán),其中包含了多項(xiàng)與此相關(guān)的權(quán)利。而納稅服務(wù),是稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員為方便納稅人、扣繳義務(wù)人依法納稅而依法開(kāi)展的一系列工作。納稅服務(wù)的直接對(duì)象,是納稅人和扣繳義務(wù)人的納稅申報(bào)和稅款繳納行為,其實(shí)質(zhì)內(nèi)涵是為組織稅收收入服務(wù)。
二、正確認(rèn)識(shí)稅收?qǐng)?zhí)法與納稅服務(wù)的關(guān)系
稅收?qǐng)?zhí)法與納稅服務(wù)并不沖突,也不矛盾,二者之間既有對(duì)立性,又有統(tǒng)一性,更有融合性。
(一)稅收?qǐng)?zhí)法與納稅服務(wù)的對(duì)立性。稅收?qǐng)?zhí)法與納稅服務(wù)在一定程度上是對(duì)立的和矛盾的。從稅收法律關(guān)系的角度來(lái)看,稅務(wù)機(jī)關(guān)所擁有的權(quán)力就是納稅人應(yīng)履行的義務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)所擁有的權(quán)力越大,納稅人履行的義務(wù)就相應(yīng)地越多。從這個(gè)意義上講,稅收?qǐng)?zhí)法與納稅服務(wù)是存在各自邊界的。劃清稅收?qǐng)?zhí)法與納稅服務(wù)的邊界,對(duì)正確處理兩者關(guān)系極其重要。
(二)稅收?qǐng)?zhí)法與納稅服務(wù)的統(tǒng)一性。從長(zhǎng)期來(lái)看,稅收?qǐng)?zhí)法與納稅服務(wù)又是統(tǒng)一的,相互促進(jìn)的。從嚴(yán)管理、依法治稅、提高管理效率、創(chuàng)造公平的稅收法治環(huán)境,其本身就是對(duì)納稅人最好的服務(wù)。稅務(wù)部門(mén)盡可能地提高辦稅效率,降低納稅成本,這是社會(huì)進(jìn)步的具體表現(xiàn),也是稅收管理與稅法的本質(zhì)要求,更是稅務(wù)部門(mén)的重要職責(zé)。這樣看來(lái),兩者又是完全統(tǒng)一的。
(三)稅收?qǐng)?zhí)法與納稅服務(wù)的融合性。稅收?qǐng)?zhí)法與納稅服務(wù)這對(duì)“矛盾”在一定的條件下,能夠相互轉(zhuǎn)化、相互融合。隨著科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步,稅收征收管理的手段越來(lái)越先進(jìn),特別是稅收信息化建設(shè)的推進(jìn),極大地改變了原有的管理模式和管理方式,稅收?qǐng)?zhí)法的要求與納稅服務(wù)的要求越來(lái)越接近,稅收?qǐng)?zhí)法與納稅服務(wù)的融合性也隨之越來(lái)越強(qiáng)。
三、稅收?qǐng)?zhí)法與納稅服務(wù)問(wèn)題的主要表現(xiàn)
當(dāng)前,在稅收的實(shí)際工作中,有的部門(mén)和執(zhí)法人員對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法和納稅服務(wù)的問(wèn)題還存在著一些模糊的認(rèn)識(shí)。主要表現(xiàn)在:
(一)重執(zhí)法,輕服務(wù)。稅收工作實(shí)際中,有的稅務(wù)部門(mén)只強(qiáng)調(diào)執(zhí)法監(jiān)督,而對(duì)應(yīng)履行的義務(wù)卻關(guān)注的較少,稅務(wù)干部執(zhí)行權(quán)利與履行義務(wù)不對(duì)等。門(mén)難進(jìn)、臉難看、事難辦的衙門(mén)作風(fēng);一切皆由部門(mén)或個(gè)人說(shuō)了算的專斷思想;“吃拿卡要報(bào)”的“壓民”、“擾民”行為;亂檢查、亂罰款的霸道習(xí)氣,對(duì)納稅人的少許疏乎苛刻挑剔、對(duì)自己的失職責(zé)任寬容放縱的特權(quán)意識(shí)依然在我們系統(tǒng)中不同程度的存在,認(rèn)為“我是執(zhí)法人員,高人一等”,將自己凌駕于納稅人之上,只講執(zhí)法,不講服務(wù),甚至發(fā)生的行為,造成納稅人對(duì)稅務(wù)工作的逆反心理,影響了征納雙方的正常關(guān)系,嚴(yán)重?fù)p害了稅務(wù)機(jī)關(guān)在人民群眾中的形象。
(二)重服務(wù),輕執(zhí)法。時(shí)下,各稅務(wù)機(jī)關(guān)為改變單純執(zhí)法狀況,打造服務(wù)型部門(mén),都在想實(shí)招、干實(shí)事,此舉受到納稅人的普遍歡迎,但一些不足之處依然不同程度的存在。比如,有的稅務(wù)部門(mén)不顧現(xiàn)實(shí)和客觀條件的限制而盲目跟風(fēng),一味地省略辦稅的必要手續(xù),搞超短時(shí)限的特殊承諾;有的以優(yōu)化經(jīng)濟(jì)環(huán)境為名,違背稅法原則為服務(wù)對(duì)象提供破格的“政策優(yōu)惠”,真所謂“政策不明變通辦、條件不符疏通辦、手續(xù)不全也能辦”;還有的擔(dān)心行風(fēng)評(píng)議被投反對(duì)票,因而對(duì)一些違規(guī)違章行為大事化小、小事化了,只為追求納稅人的“滿意”;甚至還有的稅務(wù)部門(mén)擔(dān)心查處偷逃稅案件會(huì)引起“訴訟”,而不敢從嚴(yán)執(zhí)法,誤把弱化執(zhí)法力度當(dāng)作優(yōu)化納稅服務(wù)水平的途徑。
(三)將二者對(duì)立或混淆。隨著服務(wù)型政府理念的建立和納稅服務(wù)工作地位的不斷提升,也出現(xiàn)了一些片面理解服務(wù)科學(xué)內(nèi)涵、忽視稅務(wù)機(jī)關(guān)管理職能和弱化執(zhí)法力度的現(xiàn)象。比如:有的征收部門(mén)對(duì)納稅人提出的要求,缺少法治觀念的思考,只強(qiáng)調(diào)優(yōu)化服務(wù)而淡化了對(duì)納稅人的管理,形成了行政不作為,客觀上造成了管理偏松、執(zhí)法不嚴(yán)的現(xiàn)象,以至在稅收管理工作中出現(xiàn)了一些不該出現(xiàn)的漏洞。這些問(wèn)題反映出相當(dāng)一部分稅務(wù)干部對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法和納稅服務(wù)認(rèn)識(shí)上的誤區(qū),經(jīng)常簡(jiǎn)單地將二者對(duì)立起來(lái)。
還有的部門(mén)由于對(duì)執(zhí)法與服務(wù)兩種行為的含義理解不清,致使不能正確面對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所具有的執(zhí)法與服務(wù)的雙重職能,也不能正確認(rèn)識(shí)納稅人所具有的管理相對(duì)人與接受服務(wù)者的雙重身份。把本屬于執(zhí)法范疇的工作運(yùn)用服務(wù)手段處理,或者把本屬于服務(wù)范疇的事情采取法律手段來(lái)對(duì)待,造成職責(zé)與職權(quán)的履行過(guò)程中出現(xiàn)缺位或越位現(xiàn)象。
四、產(chǎn)生稅收?qǐng)?zhí)法與納稅服務(wù)問(wèn)題的主要原因
當(dāng)然,上述現(xiàn)象并不是一朝一夕形成的,其背后有著深刻的根源:
(一)“官本位”的思想作祟。在中國(guó)幾千年君主專制中,“王”制訂法,法為“王”而定;“王”就是法,法由“王”而行。那時(shí)的稅官就是“橫征暴斂、耀武揚(yáng)威”的代名詞,老百姓只有無(wú)條件繳稅的份,根本得不到應(yīng)有的權(quán)益保護(hù),更不敢奢望要享受什么“服務(wù)”,稅收往往成了階級(jí)矛盾激化的“導(dǎo)火索”。雖然近年來(lái),“以納稅人為中心”的理念已經(jīng)被有識(shí)之士所認(rèn)識(shí)。但根深蒂固的“王權(quán)”思想和“官本位”意識(shí)仍然是滋生稅收?qǐng)?zhí)法與納稅服務(wù)關(guān)系不和諧的重要因素。
(二)“重監(jiān)管”的工作弊端。在長(zhǎng)期的稅收實(shí)踐中,稅務(wù)人員“重監(jiān)管,輕服務(wù)”的觀念已經(jīng)給我們的稅收事業(yè)帶來(lái)了發(fā)人深省的危害和后果:有些稅務(wù)干部,越權(quán)執(zhí)法,違章辦事,以補(bǔ)代罰,以罰代刑,在社會(huì)上造成了不良的影響;還有的稅務(wù)機(jī)關(guān)為了把握好稅收任務(wù)的完成尺度,違背依法征稅、應(yīng)收盡收的原則,擅自減緩、預(yù)征,致使“人情稅”、“過(guò)頭稅”,“虛收”、“空轉(zhuǎn)”、“寅吃卯糧”的現(xiàn)象是有發(fā)生;嚴(yán)重?cái)_亂了正常的稅收秩序。稅收收入考核“一票否決”的管理機(jī)制迫使服務(wù)成了“形象工程”。
(三)偷稅假設(shè)的慣性思維。在傳統(tǒng)的稅收管理理念中,稅務(wù)機(jī)關(guān)“不相信”納稅人能夠做到依法自覺(jué)履行納稅義務(wù),往往預(yù)先設(shè)定所有納稅人為偷稅嫌疑對(duì)象,所以對(duì)納稅人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)首先考慮的是如何監(jiān)控其偷逃稅動(dòng)向。一提到強(qiáng)化稅收征管,就從稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法職能出發(fā),硬化措施,強(qiáng)化手段,注重“堵”與“打”,忽視“疏”與“導(dǎo)”。這與美國(guó)等西方發(fā)達(dá)國(guó)家的治稅理念大相徑庭,他們假定所有納稅人都是合法納稅人,而對(duì)有偷稅行為的納稅人采取嚴(yán)厲的懲誡措施,以達(dá)到震懾其他納稅人的目的。偷稅假設(shè)的慣性思維來(lái)源于我國(guó)社會(huì)信用的缺失和歷年來(lái)重大涉稅犯罪案件的影響。
(四)服務(wù)手段的滯后因素。當(dāng)前信息技術(shù)迅猛發(fā)展,電子政務(wù)工程也是呼之欲出。但是稅收職能在提升納稅服務(wù)手段方面卻依然顯得滯后。比如,電子簽名的應(yīng)用與普及問(wèn)題。雖然《電子簽名法》已經(jīng)頒布實(shí)施,電子簽名有了合法的地位,行政審批制度的改革和納稅服務(wù)手段的電子化也得以實(shí)現(xiàn),但電子簽名的應(yīng)用與普及卻成了制約我們提高納稅服務(wù)水平和行政管理效率的重要因素。其原因主要在于法律的支撐和信息化環(huán)境的支持,除了專業(yè)人士,很少有人知道“電子簽名”是否真的安全可靠,再加之申請(qǐng)電子簽名的“高門(mén)檻”與額外經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān),更是讓一些納稅人望而卻步,不愿涉足。
(五)監(jiān)督機(jī)制的相對(duì)薄弱。傳統(tǒng)的納稅服務(wù)更多地局限于精神文明的范疇,工作的標(biāo)準(zhǔn)是虛擬的、軟化的,沒(méi)有建立起一個(gè)社會(huì)公信度比較強(qiáng)的納稅服務(wù)評(píng)價(jià)系統(tǒng),許多事情難以量化、難以考核,加之納稅人面對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)出現(xiàn)的納稅服務(wù)方面的問(wèn)題敢于說(shuō)“不”的精神還不是很強(qiáng),對(duì)納稅服務(wù)的評(píng)價(jià)又主要是針對(duì)單位,不能具體到每一個(gè)人,也就很難調(diào)動(dòng)起大家搞好納稅服務(wù)的積極性,也就難免出現(xiàn)“口惠而實(shí)不至”的形式主義問(wèn)題。究其原因除了工作方法、工作作風(fēng)有關(guān)以外,還主要與缺少效果評(píng)價(jià)、業(yè)績(jī)考評(píng)制度有關(guān)。也可以說(shuō),在納稅服務(wù)方面吃的還是“大鍋飯”。
(六)服務(wù)法制的落后影響。從憲法規(guī)定來(lái)看,我國(guó)憲法涉及稅收的規(guī)定僅有一條,即“公民有依法納稅的義務(wù)”。根據(jù)一般法學(xué)理論,公民有依法納稅的義務(wù)也必然有依法享受納稅服務(wù)的權(quán)利,納稅服務(wù)應(yīng)是稅務(wù)機(jī)關(guān)的法定職責(zé)。憲法這種簡(jiǎn)單的規(guī)定沒(méi)有體現(xiàn)出對(duì)納稅人權(quán)利(包括享受納稅服務(wù)權(quán)利)的尊重。從《稅收征管法》來(lái)看,雖兩次提到“服務(wù)”,但由于未明確“服務(wù)”的概念,其內(nèi)涵、外延如何理解必然在實(shí)踐中引起爭(zhēng)議。雖然國(guó)家稅務(wù)總局已于20*年10月16日出臺(tái)了《納稅服務(wù)工作規(guī)范(試行)》,此規(guī)范是一部級(jí)次較高,權(quán)威性較強(qiáng)的服務(wù)規(guī)章,相信能夠給納稅服務(wù)工作起到一個(gè)很好的服務(wù)指導(dǎo)作用,但目前尚處在試行階段,其內(nèi)容的完整性與操作性還不得而知。
五、優(yōu)化稅收?qǐng)?zhí)法與納稅服務(wù)問(wèn)題的相關(guān)對(duì)策
在理論研究方面,許多人對(duì)如何完善稅收?qǐng)?zhí)法與納稅服務(wù)問(wèn)題提出了建設(shè)性意見(jiàn),可謂仁者見(jiàn)仁、智者見(jiàn)智。筆者以為,無(wú)論采取哪些措施優(yōu)化稅收?qǐng)?zhí)法與納稅服務(wù)問(wèn)題,它的必然趨向都是稅收?qǐng)?zhí)法逐漸向服務(wù)化方向轉(zhuǎn)變;納稅服務(wù)逐漸向法制化方向轉(zhuǎn)變,因?yàn)檫@是我國(guó)稅收?qǐng)?zhí)法與納稅服務(wù)健康、良性發(fā)展的必然途徑。
(一)執(zhí)法人員由單純執(zhí)法者向執(zhí)法服務(wù)者角色的轉(zhuǎn)變。以前,稅務(wù)機(jī)關(guān)大多以管理者自居,在對(duì)待納稅人的問(wèn)題上,更多強(qiáng)調(diào)的是納稅人義務(wù)的一面,而很少提及納稅人權(quán)利及納稅服務(wù)的內(nèi)容,納稅人大多處在“弱勢(shì)群體”行列。對(duì)此,應(yīng)根據(jù)我們所面臨的新形勢(shì)、新任務(wù),適時(shí)地轉(zhuǎn)變思想觀念,充分認(rèn)識(shí)到推行納稅服務(wù)也是培養(yǎng)納稅人依法納稅意識(shí)的一種有效手段,自覺(jué)樹(shù)立以納稅人為中心的稅收服務(wù)思想,盡早實(shí)現(xiàn)執(zhí)法者向服務(wù)者角色的轉(zhuǎn)換,讓滿足納稅人的納稅需求來(lái)替代過(guò)去的執(zhí)法需求。諸如稽查人員到企業(yè)檢查工作采取提前預(yù)約的方式,耐心解答納稅人心中的疑惑;幫助企業(yè)整理零散賬目,遇到即將到期末繳納稅款的納稅人,及時(shí)進(jìn)行提醒,避免發(fā)生不必要的損失;企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)、兼并重組、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等重大涉稅事項(xiàng),及時(shí)告知有關(guān)稅收政策并做好跟蹤服務(wù),主動(dòng)在建立和維護(hù)市場(chǎng)秩序,建立和完善社會(huì)信用秩序、提供投資環(huán)境等方面苦下功夫,積極創(chuàng)造有利于企業(yè)生存和發(fā)展的環(huán)境。
(二)納稅服務(wù)由形象向?qū)嵭мD(zhuǎn)變。多年以來(lái),稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅服務(wù)方面積累了大量的、行之有效的方式方法,如辦稅公開(kāi)、限時(shí)服務(wù)、“一站式”服務(wù)、承諾服務(wù)、維權(quán)服務(wù),以及首問(wèn)負(fù)責(zé)制、責(zé)任服務(wù)制、上門(mén)服務(wù)制等等,都取得了可喜的成績(jī)。但是,我們應(yīng)該承認(rèn)以往稅務(wù)機(jī)關(guān)所搞的納稅服務(wù)注重形象的多,而注重納稅人工作實(shí)效的少。一些單位在納稅大廳中設(shè)置了飲水機(jī),還為納稅人準(zhǔn)備了雨衣、雨傘等物品。這些做法固然很好,但對(duì)稅務(wù)部門(mén)來(lái)說(shuō),做好執(zhí)行稅收管理職能中的納稅服務(wù)更為重要,千萬(wàn)不要偏離了納稅服務(wù)的方向。納稅服務(wù)的內(nèi)容取決于納稅人在辦稅中的需要。如果納稅服務(wù)僅限于按照傳統(tǒng)方式提供普通的服務(wù),不考慮納稅人的工作實(shí)際需要,就很難提高納稅服務(wù)的水平、真正達(dá)到納稅人滿意。對(duì)此,我們要從納稅服務(wù)的針對(duì)性、實(shí)效性出發(fā),針對(duì)納稅人特別是外籍人員對(duì)稅收專業(yè)知識(shí)與技能、程序、權(quán)益的需要,本著簡(jiǎn)化、科學(xué)、高效的原則,為納稅人提供實(shí)實(shí)在在的服務(wù)。如負(fù)責(zé)涉外企業(yè)的稅務(wù)機(jī)關(guān)除了及時(shí)提供常規(guī)服務(wù)事項(xiàng)外,可以分行業(yè)設(shè)置專業(yè)管理小組,配備稅收聯(lián)絡(luò)員,對(duì)大型企業(yè)可以設(shè)置駐廠管理小組,針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中實(shí)際發(fā)生的涉稅事項(xiàng),宣傳解釋相關(guān)稅收法律法規(guī)及稅收協(xié)定,提出稅法遵從具體意見(jiàn),為“走出去”的企業(yè)提供投資所在國(guó)相關(guān)稅制輔導(dǎo)和稅收協(xié)定輔導(dǎo),就企業(yè)關(guān)心的熱點(diǎn)稅收問(wèn)題開(kāi)展專題培訓(xùn),切實(shí)提高涉外企業(yè)的稅務(wù)遵從水平和辦稅能力,減少納稅風(fēng)險(xiǎn)。
(三)稅收?qǐng)?zhí)法由“監(jiān)督打擊”型向“管理服務(wù)”型轉(zhuǎn)變。過(guò)去的稅收?qǐng)?zhí)法是以監(jiān)督打擊為主,稅務(wù)部門(mén)“偷稅假設(shè)”的慣性思維,不但沒(méi)有堵住稅收征管的漏洞,還直接影響到了征收質(zhì)量和效率,給征納雙方都增加了一定的負(fù)擔(dān)。為此,我們應(yīng)借鑒西方新公共管理理念,承認(rèn)“人”的經(jīng)濟(jì)性特征,通過(guò)市場(chǎng)這只“看不見(jiàn)的手”來(lái)引導(dǎo)和實(shí)現(xiàn)個(gè)人利益與公眾利益的統(tǒng)一,從過(guò)去視納稅人為偷稅者處處設(shè)防嚴(yán)罰,轉(zhuǎn)變?yōu)橹匾晫?duì)納稅行為成本收益的分析,通過(guò)提供高質(zhì)量的服務(wù),降低稅收征收成本,提高納稅遵從度,實(shí)現(xiàn)從基本上“不相信”納稅人到“相信”納稅人能夠依法納稅的轉(zhuǎn)變,在納稅服務(wù)上盡早順應(yīng)國(guó)際大的發(fā)展潮流,實(shí)現(xiàn)與國(guó)際慣例接軌。比如,可以從工作方式上改變以往與納稅人打交道的策略,通過(guò)召開(kāi)座談會(huì)、發(fā)放征求函、電話訪問(wèn)、網(wǎng)絡(luò)對(duì)話、局長(zhǎng)接待等渠道,及時(shí)了解納稅人的特殊要求和問(wèn)題,并從中鑒別出可能不遵從問(wèn)題的納稅人,精心制定和實(shí)施特殊納稅人群體服務(wù)方案,對(duì)不同的納稅遵從者實(shí)施不同的服務(wù)策略,幫助納稅人了解和實(shí)現(xiàn)他們的責(zé)任。有測(cè)算表明,一份納稅服務(wù)方面的努力,相當(dāng)于50份稅務(wù)監(jiān)督打擊方面的收獲,孰優(yōu)孰劣,其中道理不言自明。
(四)執(zhí)法與服務(wù)手段由個(gè)性化向人性化方向轉(zhuǎn)變。納稅人洞察體系,是西方國(guó)家近年來(lái)興起的熱點(diǎn),其特點(diǎn)是整合納稅人信息庫(kù)為基礎(chǔ),以納稅人的特點(diǎn)和需求洞察為主導(dǎo),把納稅人當(dāng)成顧客,及時(shí)為納稅人提供個(gè)性化的、交互式的、有效的納稅服務(wù),提升納稅服務(wù)質(zhì)量,改善納稅人滿意度,提高納稅人遵從度。這是人性化原則在稅收征管中的具體體現(xiàn)。對(duì)此,我們要針對(duì)不同的納稅服務(wù)需求,在服務(wù)中予以體現(xiàn)。比如,可以利用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)優(yōu)勢(shì),研究開(kāi)發(fā)納稅服務(wù)分析系統(tǒng),把納稅人咨詢的問(wèn)題進(jìn)行收集、分類、歸納,進(jìn)行定量定性分析,以采取相對(duì)應(yīng)的服務(wù)措施,使每個(gè)納稅人都能得到他們需要的服務(wù),同時(shí)縮小需要重點(diǎn)管理的納稅人規(guī)模,以利用有限的資源實(shí)現(xiàn)更加有效的管理。同時(shí),利用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù),加速推進(jìn)納稅服務(wù)信息化。建立和普及稅收法規(guī)互聯(lián)網(wǎng)站,提供自動(dòng)查詢系統(tǒng)和人工查詢系統(tǒng),利用電子郵件向納稅人定期提供稅收法規(guī)、政策信息,向特定的納稅人群體進(jìn)行有針對(duì)性的稅法輔導(dǎo),讓納稅人可以迅速了解涉稅事項(xiàng)的準(zhǔn)確信息。利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上行政,方便納稅人辦理網(wǎng)上納稅申報(bào)、稅款繳納、資格申請(qǐng)等涉稅事項(xiàng),增設(shè)表格下載、電子郵件咨詢等功能,使納稅人在現(xiàn)代稅收管理中享受到方便快捷、經(jīng)濟(jì)高效的服務(wù),同時(shí)也將稅企雙方從簡(jiǎn)單、重復(fù)的勞動(dòng)中解放出來(lái)。
(五)監(jiān)督機(jī)制由“對(duì)人”到“對(duì)己”的轉(zhuǎn)變。稅收工作中,執(zhí)法與服務(wù)兩大體系的有效運(yùn)行及功能的發(fā)揮,有賴于二者監(jiān)督制約機(jī)制的保障,必須建立稅收?qǐng)?zhí)法與納稅服務(wù)的內(nèi)部、外部監(jiān)督機(jī)制。對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)而言,這實(shí)際上是一場(chǎng)自我約束、自我規(guī)范、自我完善的“自我革命”,因此,我們要有“把法律之劍對(duì)準(zhǔn)自己”的勇氣,全面推行稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制和稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究辦法,切實(shí)解決納稅服務(wù)的缺位問(wèn)題。一是要認(rèn)真落實(shí)國(guó)家稅務(wù)總局《文明辦稅“八公開(kāi)”決定》全面公開(kāi)稅務(wù)執(zhí)法流程、環(huán)節(jié)、標(biāo)準(zhǔn),公開(kāi)稅務(wù)人員崗位設(shè)置、職責(zé)等,使納稅人通過(guò)“知情權(quán)”行使“監(jiān)督權(quán)”。二是要規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法崗位設(shè)置和職責(zé)劃分,在稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部形成崗崗監(jiān)督、人人監(jiān)督、上下監(jiān)督、自我監(jiān)督的層級(jí)監(jiān)督機(jī)制,取信于納稅人。三是創(chuàng)造有利于納稅人監(jiān)督的條件和環(huán)境,如向社會(huì)公告稅務(wù)人員廉潔自律守則,公開(kāi)舉報(bào)電話,設(shè)立舉報(bào)箱,開(kāi)展納稅人評(píng)議稅務(wù)人員活動(dòng),并做好為投訴人保密工作。通過(guò)努力,使納稅人能夠監(jiān)督,敢于監(jiān)督,善于監(jiān)督。讓納稅人有話可說(shuō)、有話愿說(shuō),并且使他們的話得到切實(shí)的尊重,這才是打開(kāi)誠(chéng)信之門(mén)的鑰匙。
一、基本情況
我們市國(guó)稅局現(xiàn)有工作人員名,30左右的人員占百分之。作為一個(gè)國(guó)家行政機(jī)關(guān),真正符合青年團(tuán)員標(biāo)準(zhǔn)的人員不多。畢竟,讀罷初中、高中,修完本科、研究生,多數(shù)青年都已是接近而立之年的了。對(duì)于14至28周歲的限定,在我工作單位不可能是一個(gè)強(qiáng)大的群體。但是,近年來(lái)我國(guó)稅機(jī)關(guān)服務(wù)青年工作取得了不俗的成績(jī),為什么會(huì)有這樣的成績(jī)呢?是因?yàn)槲覀儾话涯挲g生硬的限定,我們更重視的是心理年齡。凡是團(tuán)委的活動(dòng),只要你有興趣,只要你喜歡,不論年齡,都可以參加。近年來(lái),在局領(lǐng)導(dǎo)的支持下和上級(jí)團(tuán)組織的指導(dǎo)下,結(jié)合上級(jí)局確定的“了解、凝聚、展示、成長(zhǎng)”的工作主題,結(jié)合紀(jì)念“紀(jì)念“五.四”運(yùn)動(dòng)九十周年和“青年文明號(hào)”創(chuàng)立十五周年,以凝聚國(guó)稅青年干部,提高綜合素質(zhì)能力,加強(qiáng)自我成長(zhǎng)成才、科學(xué)發(fā)展為目標(biāo),我們根據(jù)行業(yè)特點(diǎn),主要突出了“三個(gè)服務(wù)”,即服務(wù)青年、服務(wù)企業(yè)和服務(wù)社會(huì),促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展,積極組織開(kāi)展了一系列豐富多彩的活動(dòng),以活動(dòng)激活力,以活動(dòng)增凝聚,以活動(dòng)贏地位。通過(guò)這些活動(dòng)有效調(diào)動(dòng)和提高了青年的工作熱情和創(chuàng)業(yè)激情,增強(qiáng)了大家的責(zé)任感、使命感和緊迫感,人人你追我趕,個(gè)個(gè)爭(zhēng)先創(chuàng)優(yōu),我們的工作得到上級(jí)團(tuán)組織、局黨政領(lǐng)導(dǎo)和社會(huì)各界的一致好評(píng)。
二、主要做法
(一)、服務(wù)青年,立足崗位建一流隊(duì)伍
我們一是擴(kuò)大參與,營(yíng)造開(kāi)拓進(jìn)取的工作氛圍。為了學(xué)習(xí)市局團(tuán)委的做法,工作開(kāi)展不局限于團(tuán)員,積極擴(kuò)大工作對(duì)象的參與面。把團(tuán)委工作做到整個(gè)局,用青年的朝氣和熱情帶動(dòng)整個(gè)局機(jī)關(guān)的整體氛圍,讓全局上下都呈現(xiàn)年輕心態(tài),拉近距離,促進(jìn)和諧,2009年初,我們組織開(kāi)展了“迎新年健步走”活動(dòng),鼓勵(lì)大家積極開(kāi)展有益身心的體育鍛煉,以健康的體魄、良好的心態(tài)和進(jìn)取的精神,更好地從事稅收工作。二是強(qiáng)化實(shí)踐,引導(dǎo)青年實(shí)現(xiàn)人生最大的價(jià)值。時(shí)代在進(jìn)步,在國(guó)家經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展的今天,我們積極學(xué)習(xí)革命先烈的偉大精神,不拘泥于“五四”才去參觀革命圣地等傳統(tǒng)節(jié)目,而注重與時(shí)代相結(jié)合,做到與時(shí)俱進(jìn)。充分利用我局的現(xiàn)有條件,舉辦了豐富多彩的集體性活動(dòng)。結(jié)合稅務(wù)業(yè)務(wù),開(kāi)展了“踐行科學(xué)發(fā)展觀進(jìn)企業(yè)”活動(dòng),鼓勵(lì)我局國(guó)稅青年深入企業(yè)、服務(wù)企業(yè)、幫企業(yè)解困、助項(xiàng)目推進(jìn)、促企業(yè)發(fā)展,在“服務(wù)人民、奉獻(xiàn)社會(huì)”的服務(wù)中實(shí)現(xiàn)人生最大的價(jià)值。三是創(chuàng)造條件,搭建平臺(tái),使青年盡快自我成長(zhǎng)成才。10月10日下午,在我局視頻會(huì)議室,由紀(jì)檢組長(zhǎng)某同志主持,人教科及相關(guān)分局為3名新錄用公務(wù)員舉行了新任公務(wù)員宣誓暨“傳幫帶”結(jié)對(duì)拜師儀式。為幫助3名新同志盡快熟悉工作,發(fā)揮才能,我們團(tuán)組織配合局機(jī)關(guān)舉行了“傳幫帶”結(jié)對(duì)拜師簽字儀式,由3名政治過(guò)硬、業(yè)務(wù)熟悉、操作熟練的同志與他們結(jié)成師徒,雙方將按照“傳幫帶計(jì)劃”的要求,相互學(xué)習(xí)、取長(zhǎng)補(bǔ)短、相互提高、共同分享,以更好地發(fā)揮作用、開(kāi)展工作。同時(shí),我們還堅(jiān)持開(kāi)展了一系列文藝體育活動(dòng),活躍青年的文化生活。
(二)、服務(wù)企業(yè),排憂解難塑一流形象
在全球性的金融危機(jī)面前,為了幫助企業(yè)走出低谷,我們一是走上街頭,設(shè)立稅法宣傳咨詢臺(tái),向過(guò)往群眾發(fā)放傳單,宣傳業(yè)務(wù)知識(shí),耐心解答企業(yè)人員的詢問(wèn);二是深入企業(yè)送政策、搞服務(wù)、促交流,協(xié)助推進(jìn)非公企業(yè)的團(tuán)建工作。使這些企業(yè)健全了共青團(tuán)機(jī)構(gòu),是青年工作逐步邁上規(guī)范化和制度化發(fā)展。三是為了是企業(yè)及時(shí)獲得優(yōu)秀的人才,實(shí)現(xiàn)雙向選擇。我們?cè)?9年5月3日,團(tuán)市委、市人事局、市勞動(dòng)和社會(huì)保障局聯(lián)合舉辦的“服務(wù)青年促進(jìn)就業(yè)”青年人才交流會(huì)上,積極組織干部走進(jìn)人才市場(chǎng),開(kāi)展稅收政策咨詢活動(dòng)。前來(lái)應(yīng)聘的大學(xué)生對(duì)自主創(chuàng)業(yè)能享受哪些稅收優(yōu)惠政策非常有興趣,紛紛前來(lái)咨詢,我局干部結(jié)合當(dāng)前新的稅收政策以及當(dāng)前行業(yè)形勢(shì)等向大學(xué)生們作了介紹,特別宣傳了國(guó)家關(guān)于促進(jìn)大學(xué)生就業(yè)創(chuàng)業(yè)方面的鼓勵(lì)政策,為大學(xué)生就業(yè)創(chuàng)業(yè)提供一些參考,受到了大學(xué)生的歡迎。
(三),服務(wù)社會(huì),發(fā)展經(jīng)濟(jì)創(chuàng)一流業(yè)績(jī)
1、陶冶情操,組織青年奉獻(xiàn)愛(ài)心。我們不能經(jīng)常性的舉辦大型的活動(dòng),但是有意義的小活動(dòng)卻很適宜多搞。如我們開(kāi)展看望孤寡老人,去關(guān)心殘疾兒童,參加各種慈善關(guān)愛(ài)活動(dòng),這些都是很有意義的事情。舉行“心系綿竹班、情暖中秋節(jié)”活動(dòng),讓團(tuán)員青年們看望在此學(xué)習(xí)的綿竹小朋友,利用課后時(shí)間與小朋友親切交談,詢問(wèn)他們的生活、學(xué)習(xí)情況,并送上了秋衣、運(yùn)動(dòng)鞋這些孩子們的急需品,以此表達(dá)青年干部的心意。同時(shí),開(kāi)展“捐出一張廢紙、奉獻(xiàn)一片愛(ài)心”的集中捐贈(zèng)活動(dòng),在全局形成了慈善友愛(ài)、節(jié)約資源的和諧氛圍,同時(shí),進(jìn)一步加強(qiáng)了全體干部的環(huán)境保護(hù)意識(shí),也為推進(jìn)我市慈善事業(yè)的深入發(fā)展貢獻(xiàn)了自己的一份力量。2、立足本職,優(yōu)化稅收服務(wù)。2009年我局堅(jiān)持落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀,以組織收入工作為中心,全面完成各項(xiàng)國(guó)稅工作任務(wù),稅收職能作用得以充分發(fā)揮,全年組織各項(xiàng)稅收收入128450萬(wàn)元,落實(shí)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策66134萬(wàn)元,并極力優(yōu)化稅收服務(wù),我們先后推出了“同城通辦”等一系列稅收服務(wù)新舉措,獲得社會(huì)各界的高度認(rèn)可,為地方經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展?fàn)I造了良好的稅收環(huán)境。2月20日,在金壇市委、市政府召開(kāi)的“全市能力作風(fēng)建設(shè)提升年動(dòng)員大會(huì)”上,我局榮獲2009年度市級(jí)機(jī)關(guān)“支持地方經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)獎(jiǎng)”。某分局全國(guó)青年文明號(hào),某分局市青年文明號(hào),某分局在創(chuàng)省青年文明號(hào)。
關(guān)鍵詞:建筑服務(wù)業(yè);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)防范
目前許多建筑服務(wù)企業(yè)還沒(méi)有建立起有效的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系,一些建筑服務(wù)企業(yè)盡管在不同程度上建立了內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理制度,但都偏重財(cái)務(wù)報(bào)表目標(biāo),而不太重視涉稅合規(guī)目標(biāo)。2006年國(guó)資委的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》,以及2008年五部委合的《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》,重點(diǎn)關(guān)注的也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)告方面的目標(biāo),稅務(wù)合規(guī)方面內(nèi)容缺乏或單薄。
一、全面推行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅及實(shí)施金稅工程后存在的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)
2016年5月1日(財(cái)政部與稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)文財(cái)稅2016年36號(hào))起,建筑服務(wù)業(yè)全面推行增值稅,特別是2015年12月1日起全國(guó)國(guó)、地稅系統(tǒng)金稅三期工程的同時(shí)實(shí)施,國(guó)家對(duì)增值稅的管控范圍覆蓋全國(guó)、全行業(yè),并上升到追究刑事責(zé)任高度。對(duì)經(jīng)營(yíng)者,特別是建筑服務(wù)業(yè)如何規(guī)范業(yè)務(wù)行為,提出了較高要求。
(一)對(duì)外虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案例
2016年我縣某建材商貿(mào)公司為了收取手續(xù)費(fèi)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票十二份,稅額20余萬(wàn)元,被金稅三期系統(tǒng)比對(duì)發(fā)現(xiàn),罰款補(bǔ)稅50多萬(wàn)元并移交公安經(jīng)偵部門(mén)偵查,刑事拘留一個(gè)月,后經(jīng)檢察機(jī)關(guān)批準(zhǔn)逮捕提起公,被人民法院判處有期徒刑。
(二)取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案例(陜西特大黃金案)
2016年我縣某煤炭企業(yè)(有加工性質(zhì)),為了省點(diǎn)進(jìn)貨成本,末從真實(shí)購(gòu)入的陜西煤炭供應(yīng)商處索取增值稅專用發(fā)票,而從陜西當(dāng)?shù)厣藤Q(mào)有限公司取得開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票,經(jīng)由金稅三期系統(tǒng)比對(duì),陜西省供應(yīng)方單位貨物進(jìn)項(xiàng)與銷項(xiàng)不匹配,被國(guó)家總務(wù)總局認(rèn)定為取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票行為。對(duì)其取得進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出并視情節(jié)及態(tài)度是否移交司法機(jī)關(guān)。
二、從五大流程規(guī)范業(yè)務(wù)活動(dòng),依法、合情、合理地控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
(一)合同流
業(yè)務(wù)成交前,都要簽訂書(shū)面的格式合同,這是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的起點(diǎn)。相關(guān)條款的約定如:1.工程屬境外項(xiàng)目、雙包、清包,甲供材,老項(xiàng)目、咨詢服務(wù)、甲控材,制作、維修、決定了開(kāi)多少稅率的發(fā)票,是免稅或0%、3%、6%、11%、17%。2.相關(guān)材料是由我方自行提貨送達(dá)工程點(diǎn),或由材料供應(yīng)商送達(dá)我方指定點(diǎn),涉及運(yùn)費(fèi)誰(shuí)承擔(dān),俗稱是:兩票還是一票(買本加運(yùn)費(fèi),或不含運(yùn)費(fèi))3、工期什么時(shí)候結(jié)束,決定是否屬跨年工程,或是按進(jìn)度結(jié)算還是完工后結(jié)算,或是預(yù)收款結(jié)算。
(二)發(fā)票流
依據(jù)雙方合同約定及實(shí)際雙方認(rèn)可的結(jié)算或決算依據(jù),及外出稅收管理證明及完稅憑證,并應(yīng)從各省級(jí)國(guó)稅局官網(wǎng)查詢判斷客戶是否為增值稅一般納稅人,以便開(kāi)具不同稅率的增值稅發(fā)票。同時(shí)依據(jù)發(fā)票管理辦法及實(shí)施細(xì)則,注意發(fā)票開(kāi)具的要素必須齊全。同時(shí)注意發(fā)票交結(jié)的簽收手續(xù),以防止傳遞過(guò)程中丟失。
(三)資金流
按合同約定,收取支付款項(xiàng)、轉(zhuǎn)賬的,以企業(yè)銀行賬戶結(jié)算的,按稅收征管法及人民銀行結(jié)算辦法及發(fā)票管理辦法,企業(yè)單筆5萬(wàn)元以上款項(xiàng)應(yīng)通過(guò)賬戶轉(zhuǎn)賬結(jié)算。采用承兌匯票方式結(jié)算,注意形式上連續(xù)背書(shū),且應(yīng)索取有對(duì)方加蓋財(cái)務(wù)專用章收據(jù)及承兌匯票票據(jù)復(fù)印件。三方委托結(jié)算收款的,應(yīng)有債權(quán)人認(rèn)可的書(shū)面委托簽章。收取現(xiàn)金或支付現(xiàn)金的應(yīng)有加蓋我方或?qū)Ψ降呢?cái)務(wù)專用章的收據(jù)(每筆不超過(guò)5萬(wàn)元)
(四)勞務(wù)或貨物流
注意賬務(wù)處理僅有一張發(fā)票,并不能證明業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合理性。如前所述,開(kāi)發(fā)票時(shí),應(yīng)當(dāng)有雙方認(rèn)可的結(jié)算書(shū)、決算單、收貨單。這些都是必不可少,它是證明業(yè)務(wù)發(fā)生的重要依據(jù)和佐證。
(五)人力資源流
建筑服務(wù)業(yè)屬高危行業(yè),結(jié)合2014年修訂安全生產(chǎn)法、及建筑法,勞動(dòng)合同法的相關(guān)規(guī)定。員工入職、轉(zhuǎn)崗、離職,應(yīng)有相應(yīng)的書(shū)面檔案。合同總價(jià)構(gòu)成不外乎三大項(xiàng):料、工、費(fèi)。其中:人工費(fèi),是公司員工,還是臨時(shí)用工、或是勞務(wù)用工,如何認(rèn)定。社會(huì)保險(xiǎn)法規(guī)定:屬公司員工工傷保險(xiǎn)必不可少,應(yīng)以公司名義在社保局購(gòu)買同,按個(gè)人所得稅法規(guī)定:?jiǎn)T工應(yīng)全員、全額在省級(jí)地方稅務(wù)局平臺(tái)申報(bào)工資薪鑫所得并履行代扣代繳義務(wù)。而勞務(wù)用工,應(yīng)由勞務(wù)派遣公司簽訂用工協(xié)議并由其出具勞務(wù)發(fā)票,而自由職業(yè)者應(yīng)在當(dāng)?shù)囟悇?wù)局以自然人身份代開(kāi)勞務(wù)發(fā)票。如屬臨時(shí)用工應(yīng)有工程所在地單位或村委會(huì)、居委會(huì)證明并保留身份證復(fù)印件、及領(lǐng)款證明。
三、建立并落實(shí)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)及人員,這是企業(yè)管理機(jī)構(gòu)體系的組成部份,且屬于企業(yè)重要的服務(wù)機(jī)構(gòu)
關(guān)鍵詞:稅務(wù)系統(tǒng)信息化;IT服務(wù)管理;ITIL
一、稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)現(xiàn)狀。
中國(guó)稅務(wù)信息化建設(shè)從1982年起步,1994年金稅工程的啟動(dòng)拉開(kāi)了大規(guī)模信息化建設(shè)的序幕,各期工程的開(kāi)展也成為信息化建設(shè)的主線。在經(jīng)歷過(guò)一系列大規(guī)模的建設(shè)后,信息化在稅務(wù)系統(tǒng)應(yīng)用的廣度與深度上,得到了前所未有的發(fā)展。信息化系統(tǒng)已經(jīng)成為支持稅收業(yè)務(wù)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)設(shè)施。
隨著信息化建設(shè)的大規(guī)模開(kāi)展及逐漸走向成熟,稅收工作對(duì)IT保障提出了更高的要求。IT運(yùn)維中的種種問(wèn)題也逐漸凸顯。當(dāng)前IT運(yùn)維工作的現(xiàn)狀及運(yùn)維工作中存在的主要問(wèn)題有:
1、 IT運(yùn)行環(huán)境復(fù)雜。大規(guī)模的信息化建設(shè)使得稅務(wù)系統(tǒng)的IT運(yùn)行環(huán)境十分復(fù)雜。在硬件方面有大型機(jī)、中型機(jī)、小型機(jī)、PC服務(wù)器、PC機(jī)、路由器、交換機(jī)、光端機(jī)、網(wǎng)閘、磁盤(pán)存儲(chǔ)設(shè)備、不間斷電源及機(jī)房空調(diào)等設(shè)備。軟件方面有各種操作系統(tǒng)、 數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)、中間件軟件及大大小小的幾十種應(yīng)用軟件。這種復(fù)雜的運(yùn)行環(huán)境大大增加了運(yùn)維部門(mén)的運(yùn)維難度和復(fù)雜度。
2、 運(yùn)維工作缺乏統(tǒng)一的問(wèn)題申告平臺(tái)。目前,稅務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行著幾十種應(yīng)用系統(tǒng),各種系統(tǒng)之間有的進(jìn)行了整合,有的相互提供數(shù)據(jù)支持。運(yùn)維部門(mén)往往安排不同的運(yùn)維人員來(lái)維護(hù)不同的應(yīng)用系統(tǒng)。當(dāng)用戶發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí),不知道該找哪些運(yùn)維人員來(lái)解決,從而延誤了解決問(wèn)題的時(shí)間。
3、 需要規(guī)范的變更管理。在目前的IT運(yùn)行環(huán)境中,有的硬件設(shè)備承載著多種應(yīng)用系統(tǒng),有的應(yīng)用系統(tǒng)之間相互聯(lián)系。當(dāng)對(duì)這樣的設(shè)備或系統(tǒng)進(jìn)行配置更改時(shí),就會(huì)同時(shí)影響到其他相關(guān)的系統(tǒng)。而這樣的變更事件經(jīng)常發(fā)生,如何能夠在最短的時(shí)間內(nèi)實(shí)施變更,并且將對(duì)其他系統(tǒng)的影響降到最低,是IT管理部門(mén)急需解決的一個(gè)問(wèn)題。
4、 文檔管理不規(guī)范。對(duì)于各種硬件設(shè)備及軟件系統(tǒng)的文檔資料,一般是誰(shuí)最初接手誰(shuí)負(fù)責(zé)管理。這樣往往會(huì)因?yàn)檫\(yùn)維人員的工作調(diào)整帶來(lái)資料的丟失,給后期的運(yùn)維工作帶來(lái)了很大的困難。
二、基于ITIL的稅務(wù)系統(tǒng)IT服務(wù)管理模式探索。
ITIL是英國(guó)政府委托政府商務(wù)辦公室開(kāi)發(fā)的一項(xiàng)供公共使用的IT服務(wù)管理方法。目前,ITIL已經(jīng)成為匯聚了以流程為導(dǎo)向、以客戶滿意和服務(wù)質(zhì)量為核心的IT服務(wù)管理最佳實(shí)踐的集合,發(fā)展成為了世界IT服務(wù)管理領(lǐng)域的事實(shí)標(biāo)準(zhǔn)。
ITIL的主體框架由服務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理、ICT(信息和通信技術(shù))基礎(chǔ)架構(gòu)管理、應(yīng)用管理、安全管理、IT服務(wù)管理規(guī)劃與實(shí)施6個(gè)模塊組成。服務(wù)管理模塊是ITIL的核心模塊,由一個(gè)服務(wù)臺(tái)管理職能和10個(gè)流程組成,它們分別是:
1、 服務(wù)級(jí)別管理流程。服務(wù)級(jí)別管理流程是指通過(guò)分析客戶的業(yè)務(wù)需求制定成本合理的服務(wù)級(jí)別協(xié)議(SLA),并通過(guò)監(jiān)控和評(píng)審確保IT服務(wù)達(dá)到協(xié)議所約定級(jí)別的管理流程。
2、 配置管理流程。配置管理流程指由識(shí)別和確認(rèn)系統(tǒng)的配置項(xiàng)、記錄和報(bào)告配置項(xiàng)狀態(tài)和變更請(qǐng)求、檢驗(yàn)配置項(xiàng)的正確性和完整性等活動(dòng)構(gòu)成的服務(wù)管理流程。所有的軟件、硬件和各種文檔的配置信息都作為配置項(xiàng)記錄到配置管理數(shù)據(jù)庫(kù)中。配置管理是IT基礎(chǔ)架構(gòu)的信息中心和控制中心,為其他服務(wù)管理提供有關(guān)IT基礎(chǔ)架構(gòu)、軟硬件配置、服務(wù)及相互關(guān)系方面的準(zhǔn)確信息。
3、 服務(wù)臺(tái)。服務(wù)臺(tái)即通常所指的呼叫中心,是一種服務(wù)職能,是用戶與運(yùn)維部門(mén)的單一聯(lián)系點(diǎn)。它的主要職能有:①響應(yīng)用戶的呼叫請(qǐng)求,并進(jìn)行初步處理,無(wú)法處理時(shí)就將這些請(qǐng)求轉(zhuǎn)交給二線或三線支持人員。②有關(guān)IT服務(wù)方面的信息。③管理客戶的需求和客戶關(guān)系。④日常的運(yùn)作管理任務(wù)(數(shù)據(jù)備份恢復(fù)、磁盤(pán)空間管理等)。⑤基礎(chǔ)架構(gòu)的監(jiān)控工作,一旦檢測(cè)到故障已經(jīng)發(fā)生或即將發(fā)生,立即評(píng)估故障對(duì)關(guān)鍵設(shè)備可能產(chǎn)生的影響,并在必要時(shí)將故障報(bào)告給事件管理。⑥為其他的活動(dòng)和流程提供接口。
4、 事件管理流程。事件管理流程是指對(duì)引起或有可能引起服務(wù)中斷或服務(wù)質(zhì)量下降的活動(dòng)進(jìn)行處理的服務(wù)管理流程。它不僅包括處理軟硬件故障,還包括響應(yīng)服務(wù)請(qǐng)求(如:權(quán)限的修改)。
那么通過(guò)ITIL能否解決目前稅務(wù)系統(tǒng)IT運(yùn)維工作中存在的問(wèn)題呢?讓我們按照ITIL服務(wù)管理的主要管理流程來(lái)分析一下:
首先,分析業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)IT服務(wù)的需求,在滿足業(yè)務(wù)需求的前提下制定一個(gè)成本合理的服務(wù)級(jí)別協(xié)議。
其次,通過(guò)配置管理和變更管理來(lái)統(tǒng)一管理稅務(wù)系統(tǒng)復(fù)雜的軟硬件設(shè)備和文檔配置信息,為解決事件和問(wèn)題提供關(guān)于IT基礎(chǔ)架構(gòu)、軟硬件配置、服務(wù)及相互關(guān)系方面的準(zhǔn)確信息。同時(shí)也可避免因運(yùn)維人員的工作調(diào)整而帶來(lái)的文檔丟失問(wèn)題。
第三、當(dāng)用戶發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)直接與服務(wù)系。服務(wù)臺(tái)啟動(dòng)事件管理流程,按照知識(shí)庫(kù)中的信息初步解決問(wèn)題。當(dāng)服務(wù)臺(tái)在SLA規(guī)定的時(shí)間內(nèi)無(wú)法解決問(wèn)題時(shí),將問(wèn)題提交給二線、三線技術(shù)人員,待問(wèn)題解決后終止問(wèn)題。通過(guò)這個(gè)流程用戶可以在第一時(shí)間準(zhǔn)確提交問(wèn)題,并按照最快捷的渠道解決問(wèn)題,提高了工作效率。
第四、服務(wù)臺(tái)對(duì)所有的事件和問(wèn)題進(jìn)行全程跟蹤記錄,歸納總結(jié)解決方法形成共享的知識(shí)庫(kù)。技術(shù)人員在解決問(wèn)題時(shí)可以參考知識(shí)庫(kù)中的內(nèi)容,減少重復(fù)工作。
當(dāng)然,ITIL只是IT運(yùn)維管理的一個(gè)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn),是對(duì)IT管理實(shí)踐的抽象和總結(jié),就稅務(wù)系統(tǒng)而言不能直接使用,而必須根據(jù)稅務(wù)系統(tǒng)的實(shí)際情況進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。同時(shí),它的實(shí)施將涉及組織、人事、技術(shù)、IT基礎(chǔ)設(shè)施等各個(gè)方面,必須分階段進(jìn)行,也將是一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程。然而,通過(guò)ITIL的實(shí)施,將會(huì)有效改善稅務(wù)系統(tǒng)的IT運(yùn)維現(xiàn)狀,顯著提高運(yùn)維的管理和服務(wù)水平,因此實(shí)施ITIL運(yùn)維管理,將是稅務(wù)系統(tǒng)信息化發(fā)展的一個(gè)必然趨勢(shì)。
參考文獻(xiàn):
通過(guò)對(duì)國(guó)外先進(jìn)辦稅服務(wù)網(wǎng)站的分析,從我國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)網(wǎng)站在“以人為本,服務(wù)至上”方面還存在的問(wèn)題入手。通過(guò)整合稅務(wù)資源和梳理辦稅流程,提出了稅務(wù)系統(tǒng)網(wǎng)站“客戶關(guān)系管理”的基本模式,并從理論和具體操作上給予了說(shuō)明,希望能對(duì)我國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)網(wǎng)站的建設(shè)和發(fā)展提供幫助。
關(guān)鍵詞:稅務(wù)系統(tǒng)網(wǎng)站客戶關(guān)系管理資源整合網(wǎng)站層級(jí)體系服務(wù)導(dǎo)向場(chǎng)景式服務(wù)
一、我國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)網(wǎng)站存在的問(wèn)題
推進(jìn)政府網(wǎng)站建設(shè),有利于加強(qiáng)政府自身建設(shè)和改革、改善政府管理和服務(wù)水平,同時(shí)也是實(shí)施國(guó)家信息化發(fā)展戰(zhàn)略、推行電子政務(wù)的主要內(nèi)容。政府網(wǎng)站作為為民服務(wù)的有效窗口,在政府工作中起著重要作用。稅收信息化建設(shè)作為國(guó)家電子政務(wù)建設(shè)的重要組成部分,經(jīng)過(guò)十幾年的努力,在網(wǎng)絡(luò)建設(shè)、硬件配置、應(yīng)用軟件的開(kāi)發(fā)和推廣等方面都取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步,極大地促進(jìn)了稅務(wù)管理的規(guī)范化,提高了辦稅效率。但是,目前的信息化建設(shè)還不能完全適應(yīng)我國(guó)稅收制度和征管體制改革的需要,我國(guó)稅收系統(tǒng)網(wǎng)上服務(wù)功能的提升遇到了困難。
隨著我國(guó)納稅系統(tǒng)網(wǎng)站稅收服務(wù)應(yīng)用的不斷深入,很多深層次問(wèn)題逐漸顯露出來(lái),稅務(wù)電子政務(wù)正面臨著很多亟待解決的問(wèn)題。稅務(wù)電子政務(wù)存在的問(wèn)題從根本上來(lái)看,仍然是沒(méi)有把服務(wù)于用戶的理念放到最高的位置,沒(méi)有搭建起符合稅務(wù)系統(tǒng)服務(wù)特征的有效框架模型。
我國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)網(wǎng)站目前存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下三大方面。
⒈各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其部門(mén)“共同辦站”意識(shí)薄弱,保障機(jī)制尚不完善
各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)政府網(wǎng)站內(nèi)容主要依靠辦公室或者征管處更新維護(hù),沒(méi)有廣泛調(diào)動(dòng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和下屬稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作積極性,沒(méi)有形成稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、地方各級(jí)稅務(wù)部門(mén)“共同辦站”的工作模式,存在依靠轉(zhuǎn)載稅務(wù)領(lǐng)域媒體文章等方式填充網(wǎng)站內(nèi)容的現(xiàn)象。這些問(wèn)題較大程度上制約了網(wǎng)站建設(shè)發(fā)展工作實(shí)現(xiàn)質(zhì)的飛躍。
⒉網(wǎng)站服務(wù)功能需要進(jìn)一步深化,人性化服務(wù)不足
在提供公共服務(wù)方面,我國(guó)大部分稅務(wù)機(jī)關(guān)政府網(wǎng)站服務(wù)尚不能較全面地覆蓋主要政務(wù)工作和用戶實(shí)際需求。以省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)為例,網(wǎng)站服務(wù)在按公眾和企業(yè)的需求提供和整合服務(wù)資源方面較為欠缺。同時(shí),網(wǎng)站在線服務(wù)應(yīng)加緊實(shí)現(xiàn)一站式、一體化服務(wù)的理念,以用戶為中心,按照不同用戶的需求分類整合服務(wù)資源,深入研究各類辦稅事項(xiàng)相關(guān)政策法規(guī),固化到網(wǎng)站的服務(wù)中;設(shè)計(jì)人性化、場(chǎng)景式的服務(wù)導(dǎo)航,力爭(zhēng)做到讓用戶“找得到、看得懂、用得好”,全面滿足用戶對(duì)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)職能相關(guān)辦稅服務(wù)的需求。
⒊完善網(wǎng)站互動(dòng)渠道,提升網(wǎng)站互動(dòng)應(yīng)用效果,相關(guān)制度保障缺乏
在公眾參與方面,稅務(wù)機(jī)關(guān)政府網(wǎng)站公眾互動(dòng)的渠道尚未充分發(fā)揮其對(duì)提高科學(xué)決策、民主決策的作用:網(wǎng)站咨詢投訴回復(fù)不夠及時(shí);重要政策法規(guī)頒布前沒(méi)有利用網(wǎng)站調(diào)查征集民意;各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)沒(méi)有充分發(fā)揮網(wǎng)站這一政策宣傳陣地的作用,與公眾訪談交流沒(méi)有制度化。
面對(duì)我國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)網(wǎng)站在運(yùn)維及建設(shè)上存在的問(wèn)題,必須找到合理的辦站理念、建站方法來(lái)指導(dǎo)我國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)網(wǎng)站的發(fā)展。
二、客戶關(guān)系管理模式與稅務(wù)系統(tǒng)網(wǎng)站
客戶關(guān)系管理的宗旨在于“以用戶為中心”。該模式通過(guò)對(duì)資源的整合、業(yè)務(wù)流程的重組來(lái)整合用戶信息資源,以更有效的方法來(lái)管理客戶關(guān)系。若將這一理念貫徹到業(yè)務(wù)流程中,則能為客戶提供更經(jīng)濟(jì)、快捷、周到的服務(wù)。
我國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)網(wǎng)站在十幾年的建設(shè)發(fā)展過(guò)程中,內(nèi)容不斷豐富,功能不斷完善,但在實(shí)際辦稅服務(wù)功能的實(shí)現(xiàn)上跟國(guó)外先進(jìn)網(wǎng)站相比還存在較大差距。西班牙稅務(wù)系統(tǒng)網(wǎng)站、美國(guó)納稅服務(wù)網(wǎng)站(internal revenue service)、新加坡稅務(wù)管理局(inland revenue authority of singapore)網(wǎng)站等都屬于較為領(lǐng)先的辦稅服務(wù)網(wǎng)站。這些網(wǎng)站有一個(gè)共同的特點(diǎn),就是很好地實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)站從內(nèi)容導(dǎo)向到服務(wù)導(dǎo)向的轉(zhuǎn)變,以針對(duì)用戶需求提供個(gè)性化、人性化、專業(yè)化的服務(wù)為主,突出“以用戶為中心”的理念。
以美國(guó)納稅服務(wù)網(wǎng)站為例,整個(gè)網(wǎng)站界面簡(jiǎn)單、清晰,以第一人稱的角度規(guī)劃網(wǎng)站內(nèi)容,服務(wù)資源整合非常到位;網(wǎng)站服務(wù)功能的組織上以“i need……”(我要……)為引導(dǎo),提供了“report phishing” (舉報(bào)納稅欺騙)、“find form & publications”(查找相關(guān)表格和文件出版物)、“get a taxpayer id number”(獲得納稅人身份認(rèn)證號(hào)碼)、“set up a payment plan”(建立付款計(jì)劃)、“change my address”(更換地址)”等多種納稅服務(wù),其導(dǎo)向性非常明確;以服務(wù)來(lái)引導(dǎo)內(nèi)容的組織,每項(xiàng)服務(wù)下整合的內(nèi)容豐富;用戶網(wǎng)上操作十分便利,充分體現(xiàn)了以廣大納稅人(客戶)為中心的網(wǎng)站管理模式。
通過(guò)大量的調(diào)研、對(duì)比發(fā)現(xiàn),高績(jī)效的政府網(wǎng)站具有一個(gè)共同特點(diǎn)——有明確的服務(wù)對(duì)象,根據(jù)各類服務(wù)對(duì)象的需求梳理政府網(wǎng)站的信息和服務(wù)。我國(guó)各級(jí)政府網(wǎng)站也應(yīng)當(dāng)充分體現(xiàn)“以人為本”的服務(wù)意識(shí),從用戶對(duì)象角度構(gòu)架政府網(wǎng)站服務(wù)的坐標(biāo)系。
三、實(shí)現(xiàn)稅務(wù)系統(tǒng)網(wǎng)站的客戶關(guān)系管理模式方法研究
我國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)網(wǎng)站建設(shè)相對(duì)于許多發(fā)達(dá)國(guó)家來(lái)說(shuō),在人性化程度上存在一定差距,主要體現(xiàn)在網(wǎng)站始終沒(méi)有形成一種統(tǒng)一的、具體化的辦站框架來(lái)指導(dǎo)稅務(wù)系統(tǒng)網(wǎng)站的建設(shè),仍然停留在抽象化的思想理念層次。我國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)網(wǎng)站的發(fā)展急需一種合理的、具體的、貼近用戶的辦站模式的指導(dǎo)。從本質(zhì)上看,稅務(wù)系統(tǒng)的辦稅服務(wù)與商業(yè)服務(wù)有很多相似之處,尤其是“服務(wù)至上”“客戶為中心”的服務(wù)理念,因此完全可以借鑒商業(yè)企業(yè)的客戶關(guān)系管理的思想,用以指導(dǎo)我國(guó)納稅服務(wù)網(wǎng)站建設(shè)。
客戶關(guān)系管理模式實(shí)際是一種從用戶服務(wù)提供者用戶服務(wù)提供者的循環(huán)往復(fù)的服務(wù)結(jié)合反饋的過(guò)程。通過(guò)這種模式可以方便用戶獲得各種服務(wù),同時(shí)用戶又可以對(duì)所得到的服務(wù)給予及時(shí)反饋,幫助服務(wù)提供者完善服務(wù)功能、豐富服務(wù)內(nèi)容??蛻絷P(guān)系管理模式具體落實(shí)到稅務(wù)系統(tǒng)網(wǎng)站上,必須落實(shí)好網(wǎng)站的在線服務(wù)和公眾參與功能。在線服務(wù)實(shí)現(xiàn)了從用戶服務(wù)提供者用戶的過(guò)程:用戶通過(guò)網(wǎng)站向稅務(wù)部門(mén)發(fā)出辦稅請(qǐng)求、獲得辦稅操作,服務(wù)提供者(稅務(wù)部門(mén))后臺(tái)為用戶辦理相關(guān)業(yè)務(wù),辦理完畢的結(jié)果網(wǎng)上公示或反饋給用戶。公眾參與實(shí)現(xiàn)了用戶服務(wù)提供者的反饋過(guò)程:用戶通過(guò)網(wǎng)站獲得了服務(wù)及政府信息,可以發(fā)揮用戶服務(wù)監(jiān)督的作用,將對(duì)辦稅服務(wù)的意見(jiàn)及對(duì)政府工作的建議及時(shí)反饋給稅務(wù)相關(guān)部門(mén),以促進(jìn)納稅服務(wù)更為人性化,完善政府職能。
針對(duì)我國(guó)稅務(wù)部門(mén)的特點(diǎn)及存在的問(wèn)題,以客戶關(guān)系管理模式為指導(dǎo),提出如下的解決方法。
⒈加強(qiáng)網(wǎng)站層級(jí)體系建設(shè),完善服務(wù)功能
稅務(wù)信息化建設(shè)要求統(tǒng)籌規(guī)劃,我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)政府網(wǎng)站必須形成一個(gè)整體,全面體現(xiàn)我國(guó)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)推進(jìn)政府職能轉(zhuǎn)變和管理方式創(chuàng)新的成效。由于稅務(wù)部門(mén)的工作特點(diǎn),我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)政府網(wǎng)站必然呈現(xiàn)一種由上而下的層級(jí)體系關(guān)系。該網(wǎng)站的建設(shè)不能僅僅成為個(gè)體局部的行為,而必須發(fā)展成為整體全局的行動(dòng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)政府網(wǎng)站具體發(fā)展策略必須要建立分工合作的工作機(jī)制,不可能也不需要實(shí)現(xiàn)某一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)政府網(wǎng)站“包打天下”的目標(biāo)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)政府網(wǎng)站應(yīng)當(dāng)注重從專業(yè)化、人性化、職能特色性的角度開(kāi)展政務(wù)服務(wù),不斷加強(qiáng)協(xié)同配合,才能最大限度提高政務(wù)工作效率,為廣大納稅用戶帶來(lái)更大實(shí)惠。
通過(guò)形成和完善各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)政府網(wǎng)站的層級(jí)體系,在實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一服務(wù)目標(biāo)指導(dǎo)下,基于統(tǒng)一框架結(jié)構(gòu)的要求,可以為我國(guó)稅務(wù)信息化發(fā)展提供一套有效的資源整合和信息共享的方式,充分共享信息和服務(wù),加強(qiáng)各類資源的整合與復(fù)用,避免低水平重復(fù)建設(shè)。這些都對(duì)保證我國(guó)稅務(wù)信息化健康可持續(xù)發(fā)展具有積極意義。
從外部使用,即稅務(wù)機(jī)關(guān)政府網(wǎng)站用戶接受服務(wù)的角度來(lái)看,實(shí)現(xiàn)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)政府網(wǎng)站間有機(jī)聯(lián)系是最大限度滿足用戶需求的必然要求。進(jìn)一步提高用戶接受稅務(wù)機(jī)關(guān)政府網(wǎng)站服務(wù)的滿意度,需要建立各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)政府網(wǎng)站間的有機(jī)聯(lián)系,其原因體現(xiàn)在以下3個(gè)方面:
首先,為滿足用戶全面獲取信息的需求,應(yīng)當(dāng)完善稅務(wù)機(jī)關(guān)政府網(wǎng)站層級(jí)體系。用戶的區(qū)域?qū)傩跃哂卸嘀貙蛹?jí)性。為更好滿足用戶全面、便捷獲取政務(wù)信息的需求,下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)政府網(wǎng)站應(yīng)當(dāng)盡可能為上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)政府網(wǎng)站提供重要信息,這對(duì)完善稅務(wù)機(jī)關(guān)政府網(wǎng)站層級(jí)體系具有基本保障的作用。
其次,為實(shí)現(xiàn)用戶享受在線服務(wù)的功能,要求完善稅務(wù)機(jī)關(guān)政府網(wǎng)站層級(jí)體系。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的職能分工不同,面向企業(yè)和社會(huì)公眾提供的服務(wù)各有側(cè)重。完全滿足用戶的辦稅需求,多數(shù)情況下需要跨層級(jí)、跨部門(mén)組織服務(wù)資源。實(shí)現(xiàn)“一站式”的服務(wù)功能的關(guān)鍵在于整合,而有效整合資源的重要途徑就是完善稅務(wù)機(jī)關(guān)政府網(wǎng)站層級(jí)體系。
再次,為保證稅務(wù)機(jī)關(guān)政府網(wǎng)站公眾互動(dòng)的效果,必須完善稅務(wù)機(jī)關(guān)政府網(wǎng)站層級(jí)體系。用戶咨詢建議、投訴舉報(bào)的信件處理必須依托有關(guān)部門(mén)的解答和回復(fù);稅務(wù)機(jī)關(guān)政府網(wǎng)站要想最大限度地保障公眾互動(dòng)渠道的有效性,就必須調(diào)動(dòng)部門(mén)積極性,依托所轄地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)政府網(wǎng)站,以提供相應(yīng)的服務(wù)處理能力。
我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)政府網(wǎng)站層級(jí)體系應(yīng)當(dāng)發(fā)展成為“金字塔”型的架構(gòu)模型,要區(qū)分總局門(mén)戶網(wǎng)站和地方稅務(wù)系統(tǒng)網(wǎng)站。不同層級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)政府網(wǎng)站間的關(guān)系主要體現(xiàn)為:下層級(jí)網(wǎng)站對(duì)上層級(jí)網(wǎng)站具有提供內(nèi)容保障的支撐作用;同時(shí),上層級(jí)網(wǎng)站對(duì)下層級(jí)網(wǎng)站具有提出規(guī)范要求的指導(dǎo)作用。我國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)網(wǎng)站層級(jí)體系建設(shè)模型如圖1所示。
⒉細(xì)分辦稅對(duì)象,整合辦稅資源,加強(qiáng)在線辦事的人性化程度
在完成對(duì)納稅網(wǎng)站服務(wù)層級(jí)體系的構(gòu)建后,實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)網(wǎng)站客戶關(guān)系管理模式就進(jìn)入了辦稅資源整合階段。在線辦稅功能的完善就是服務(wù)資源有效整合、服務(wù)內(nèi)容逐漸豐富、服務(wù)方式日趨完善的過(guò)程。
稅務(wù)機(jī)關(guān)門(mén)戶網(wǎng)站在線服務(wù)要突破傳統(tǒng)意義上的服務(wù)內(nèi)容,服務(wù)主題的設(shè)置應(yīng)緊隨自身業(yè)務(wù)的發(fā)展,不斷適應(yīng)用戶的新需求,豐富服務(wù)主題,擴(kuò)展服務(wù)數(shù)量。要加強(qiáng)對(duì)社會(huì)公眾、各行業(yè)不同類型企業(yè)等用戶對(duì)象的細(xì)分,根據(jù)用戶需求提煉凝聚主題,依據(jù)主題策劃稅務(wù)網(wǎng)站公共服務(wù)。將涉稅業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照用戶需求主題進(jìn)行歸類,以滿足公眾多樣化需求為目標(biāo),形成覆蓋面廣的公共服務(wù)內(nèi)容體系,從根本上解決制約稅務(wù)機(jī)關(guān)政府網(wǎng)站服務(wù)數(shù)量不夠豐富的問(wèn)題。
我國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)網(wǎng)站應(yīng)圍繞業(yè)務(wù)流程整合服務(wù)資源,設(shè)計(jì)場(chǎng)景式導(dǎo)航服務(wù),全面提高公共服務(wù)的人性化程度。所謂場(chǎng)景式服務(wù)流程整合,是在繼承按用戶對(duì)象分類整合資源等做法的基礎(chǔ)上,部分政府網(wǎng)站學(xué)習(xí)借鑒國(guó)外先進(jìn)網(wǎng)站的做法,按場(chǎng)景流程整合資源,提供場(chǎng)景式的在線服務(wù)。場(chǎng)景式服務(wù)更貼近用戶需求,符合用戶習(xí)慣,進(jìn)一步體現(xiàn)了稅務(wù)網(wǎng)站以“客戶(用戶)為中心”的服務(wù)理念。按場(chǎng)景流程整合資源的服務(wù)框架如圖2所示。
按場(chǎng)景流程整合資源的服務(wù)框架繼續(xù)沿用了按用戶對(duì)象分類、按存續(xù)周期設(shè)置主題和建立快速通道等做法,并形成了更加人性化的服務(wù)方式:一是主動(dòng)界定用戶需求,按場(chǎng)景整合服務(wù)內(nèi)容。根據(jù)用戶的實(shí)際需求和條件,設(shè)置服務(wù)場(chǎng)景,并進(jìn)一步細(xì)化場(chǎng)景過(guò)程,形成以“動(dòng)作”為特征的服務(wù)環(huán)節(jié)。二是根據(jù)場(chǎng)景整合部門(mén)服務(wù)資源。在場(chǎng)景服務(wù)模式下,將分散的部門(mén)辦稅資源集中到統(tǒng)一的流程下,突破了以往按部門(mén)辦稅流程整合資源的界限,使服務(wù)更加人性化。
這種服務(wù)框架根據(jù)用戶的需求提煉出場(chǎng)景的特征因素,依據(jù)特征因素對(duì)辦稅事項(xiàng)進(jìn)行了更深層次的細(xì)化,進(jìn)而提供更加明確具體的場(chǎng)景流程和辦稅資源。用戶僅需按照日常的思考方式進(jìn)行判斷就能直接獲取服務(wù)。同時(shí),這種服務(wù)框架將有相關(guān)聯(lián)系的辦稅事項(xiàng)通過(guò)場(chǎng)景流程連接,從方便用戶使用的角度整合資源,使網(wǎng)站服務(wù)內(nèi)容的分類整合完全擺脫了部門(mén)職能的限制。
⒊健全反饋渠道,接受用戶意見(jiàn),進(jìn)一步明確客戶需求,完善納稅服務(wù)
實(shí)現(xiàn)人性化的服務(wù)功能是稅務(wù)系統(tǒng)網(wǎng)站建設(shè)的重要步驟,是構(gòu)建“客戶關(guān)系管理”服務(wù)模式的核心內(nèi)容;而良好的公眾參與、反饋渠道的建設(shè)也是以客戶為中心的服務(wù)框架的重要組成部分。服務(wù)是面向廣大公眾的,用戶的參與、反饋是幫助網(wǎng)站服務(wù)功能完善的必然要求,也為社會(huì)公眾提供了與政府交流溝通的平臺(tái),是滿足公眾參與政府公共管理和公共決策需求的有效途徑。因此,建立健全互動(dòng)交流渠道,應(yīng)當(dāng)以滿足公眾需求為基本出發(fā)點(diǎn)。同時(shí),要避免渠道建設(shè)的技術(shù)導(dǎo)向,不能片面強(qiáng)調(diào)網(wǎng)站互動(dòng)交流的實(shí)現(xiàn)形式。為踐行稅務(wù)系統(tǒng)網(wǎng)站人性化、民主化服務(wù)理念,通過(guò)對(duì)公眾交流互動(dòng)基本需求的分析,應(yīng)重點(diǎn)加大以下渠道的建設(shè)和完善力度。
在公眾與政府交流互動(dòng)的眾多需求中,向政府咨詢、投訴、反映問(wèn)題的需求比例最大,是公眾與政府溝通的主要內(nèi)容。這類需求的典型特征是一對(duì)一的互動(dòng),往往在一次往復(fù)中就能完成。信件溝通的形式比較符合這種需求,并能有效保護(hù)公眾的隱私。利用信件交流之間的時(shí)間間隔,政府部門(mén)能夠較好地組織相關(guān)資源,有效解決用戶咨詢、投訴和反映的問(wèn)題,從而保證答復(fù)質(zhì)量。因此,加強(qiáng)政府網(wǎng)站信箱類渠道建設(shè),是保障公眾與政府交流互動(dòng)的重要措施。
在公眾與政府交流互動(dòng)的需求中,參與政府公共管理和公共決策的需求非常突出,是公眾依法享有民主權(quán)利的基本需求。這種需求一般表現(xiàn)為兩種形式:一是對(duì)當(dāng)前政府決策表達(dá)偏好意愿,二是對(duì)政府管理決策建言獻(xiàn)策。開(kāi)辟政府網(wǎng)站的調(diào)查渠道,以調(diào)查投票和意見(jiàn)征集的方式,能夠深入了解民情民意,為政府決策提供支撐,從而有效保障公眾的政治權(quán)利。
訪談是政府網(wǎng)站公眾參與中最直接的交流方式,是滿足公眾與政府面對(duì)面溝通需求的有效途徑。在政府部門(mén)主管領(lǐng)導(dǎo)與公眾面對(duì)面交流的過(guò)程中,不僅直接解答了公眾的疑問(wèn),而且有效地提高了政府部門(mén)對(duì)公眾投訴、反映問(wèn)題的重視程度,加大了為民解憂的力度。訪談式溝通具有直接高效和多對(duì)一的典型特征,建立此類渠道,是切實(shí)提高政府網(wǎng)站公眾參與服務(wù)能力的必然需求。
公眾對(duì)與政府互動(dòng)內(nèi)容和方式的需求是多方面的。在建立完善信箱、調(diào)查、訪談和論壇類渠道建設(shè)的同時(shí),政府網(wǎng)站應(yīng)深入分析用戶需求,不斷創(chuàng)新溝通方式。政府網(wǎng)站應(yīng)重點(diǎn)在政府工作評(píng)議、群眾滿意度評(píng)價(jià)等方面開(kāi)拓創(chuàng)新,滿足群眾參政議政的需求,提高政府民主決策和公共服務(wù)的能力水平。
四、以繳納增值稅為例構(gòu)建基于客戶關(guān)系管理的場(chǎng)景式服務(wù)模型
以用戶為中心的客戶關(guān)系管理模型的核心內(nèi)容是資源的有效整合和場(chǎng)景式導(dǎo)航服務(wù)。本文希望以增值稅一般納稅人納稅過(guò)程為例,在資源整合的基礎(chǔ)上力圖通過(guò)構(gòu)建一個(gè)合理有效的增值稅納稅服務(wù)模型,為我國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)網(wǎng)站納稅場(chǎng)景式服務(wù)實(shí)現(xiàn)更高層次的發(fā)展,提供一些幫助。
設(shè)計(jì)場(chǎng)景式服務(wù)的目的在于為辦稅用戶提供一種更為人性化、效率更高的便捷服務(wù)。增值稅辦稅流程較為繁瑣,如何才能將復(fù)雜的辦稅流程整理為有效的服務(wù),對(duì)此上文已經(jīng)提出了解決方案。該解決方案總體上可以歸納為三點(diǎn),即整合服務(wù)資源,為用戶梳理事項(xiàng)的辦事程序,充分整合與事項(xiàng)相關(guān)的社會(huì)信息。以事項(xiàng)為模塊提供功能分類服務(wù),將各場(chǎng)景有效地連接在一起,根據(jù)服務(wù)要求把所需的所有服務(wù)資源融合到辦事的各個(gè)環(huán)節(jié)中,以最終實(shí)現(xiàn)場(chǎng)景式服務(wù)。下面,我們希望以增值稅一般納稅人為例,構(gòu)建一個(gè)基于客戶關(guān)系管理的場(chǎng)景式服務(wù)模型。
增值稅一般納稅人的辦稅流程主要包括兩大部分:初次申請(qǐng)?jiān)鲋刀惡腿粘?bào)稅。所以以此為基準(zhǔn)提出兩種場(chǎng)景:初次申請(qǐng)?jiān)鲋刀惡腿粘?bào)稅(參見(jiàn)圖3)。
通過(guò)對(duì)增值稅納稅流程的梳理和納稅資源的整合,我們發(fā)現(xiàn)以增值稅的初次申請(qǐng)為場(chǎng)景可以歸納為四大步驟(參見(jiàn)圖4),即稅務(wù)登記,納稅申報(bào),增值稅防偽稅控裝置的購(gòu)置、安裝,開(kāi)票。四大步驟是一個(gè)依次遞進(jìn)的過(guò)程,通過(guò)在網(wǎng)站上完善每一部分當(dāng)中的辦稅步驟,可以輕松地引導(dǎo)用戶實(shí)現(xiàn)初次申請(qǐng)?jiān)鲋刀惖姆?wù)。
增值稅一般納稅人的日常辦稅工作也非常繁瑣,如果沒(méi)有很好的整合、梳理相關(guān)資源,網(wǎng)站建設(shè)就不能真正做到服務(wù)用戶,更不用說(shuō)達(dá)到人性化的程度。我們通過(guò)對(duì)日常辦稅場(chǎng)景的設(shè)計(jì)(參見(jiàn)圖5),提供了可操作的網(wǎng)上服務(wù)、無(wú)縫的辦稅流程服務(wù),用戶按部就班很容易完成繁瑣的辦稅。
五、結(jié)語(yǔ)
綜上所述,“客戶關(guān)系管理”的理念對(duì)于我國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)網(wǎng)站建設(shè)有著非常重要的指導(dǎo)意義,其目的在于建設(shè)以“用戶為中心”的人性化服務(wù)型網(wǎng)站。通過(guò)對(duì)國(guó)外先進(jìn)稅務(wù)網(wǎng)站服務(wù)功能的深入研究,提出從使用對(duì)象角度構(gòu)建我國(guó)稅務(wù)網(wǎng)站服務(wù)的全部體系,并通過(guò)具體實(shí)例引出了較為先進(jìn)的場(chǎng)景式服務(wù)模型的設(shè)計(jì)框架,希望該設(shè)計(jì)框架能對(duì)我國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)網(wǎng)站建設(shè)有所幫助。
參考文獻(xiàn):
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一、深入開(kāi)展了學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)
按照上級(jí)黨委的要求,今年以來(lái),辦稅服務(wù)廳認(rèn)真開(kāi)展了學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)觀活動(dòng),并把科學(xué)發(fā)展觀應(yīng)用到工作實(shí)踐中。在學(xué)習(xí)調(diào)研階段,我們結(jié)合今年的“辦稅服務(wù)廳標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)”的驗(yàn)收活動(dòng)開(kāi)展調(diào)查研究,征求部分納稅人辦稅人員的意見(jiàn)和建議;在分析檢查階段,對(duì)照納稅服務(wù)工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行了深入分析,初步提出整改措施。通過(guò)深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng),使我們意識(shí)到:“做好納稅服務(wù)工作,就是實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀”。我們?yōu)榧{稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù),能夠起到緩解征納矛盾,建立新型征納關(guān)系的作用。對(duì)納稅人而言,享受到優(yōu)質(zhì)服務(wù)就能夠及時(shí)了解稅收政策和相關(guān)信息,方便依法納稅,爭(zhēng)取公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境。因此在某種程度上說(shuō),開(kāi)展納稅服務(wù),做好納稅服務(wù)工作就是實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀,就能促進(jìn)社會(huì)的和諧發(fā)展。我們要以學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀教育活動(dòng)為契機(jī),更加牢固樹(shù)立全心全意為人民服務(wù)的宗旨意識(shí),開(kāi)展“假如我是納稅人”的換位思考活動(dòng),強(qiáng)化“全心全意為納稅人服務(wù)”的意識(shí),想納稅人之所想,急納稅人之所急,解納稅人之所需,把為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)變成我們?nèi)粘9ぷ鞯淖杂X(jué)行動(dòng)。
二、全面推進(jìn)辦稅服務(wù)廳標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)
今年是辦稅服務(wù)廳標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)達(dá)標(biāo)驗(yàn)收年,按照市局要求和縣局安排,我們從年初起就開(kāi)展相關(guān)工作。一是加快硬件建設(shè)。在市局部署工作后,我們和分管領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)科室負(fù)責(zé)人開(kāi)展了辦稅服務(wù)廳標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)專題調(diào)研,參觀學(xué)習(xí)了武穴市國(guó)稅局、黃石市西塞山區(qū)國(guó)稅局、武漢市洪山區(qū)國(guó)稅局等三個(gè)辦稅服務(wù)廳,在摸清自身基本情況的前提下,對(duì)比分析存在的困難和問(wèn)題,研究制定了__縣國(guó)家稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)實(shí)施方案,提出在硬件建設(shè)上達(dá)到如下要求:一是辦稅設(shè)施要配套。配置必需的服務(wù)設(shè)施,創(chuàng)造一個(gè)舒適、高效的辦稅環(huán)境。二是工作臺(tái)面要降低。建設(shè)合理的工作臺(tái)面,增強(qiáng)辦稅親和力。三是區(qū)域設(shè)置要科學(xué)。結(jié)合辦稅服務(wù)廳建筑結(jié)構(gòu),合理布局功能區(qū)域,提高納稅人辦稅的舒適度。按照上述要求開(kāi)展招投標(biāo)工作,確定施工單位后,在工程合同中嚴(yán)格規(guī)定工期,并要求其迅速組織人員按設(shè)計(jì)圖紙加班加點(diǎn)進(jìn)行施工,一直做到臘月二十八,裝修工程基本結(jié)束。春節(jié)后,相關(guān)配套采購(gòu)也有條不紊的展開(kāi),到三月初硬件建設(shè)基本完成。二是加強(qiáng)軟件建設(shè)。我們?cè)谶M(jìn)行辦稅服務(wù)廳硬件建設(shè)的同時(shí),積極開(kāi)展相關(guān)的軟件建設(shè)。我們研究制定了__縣國(guó)家稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳工作人員工作職責(zé)、領(lǐng)導(dǎo)值班制度、安全衛(wèi)生制度、辦稅公開(kāi)制度、節(jié)假日值班制度、信息員責(zé)任制度、業(yè)務(wù)銜接與信息傳遞制度、工作人員定期培訓(xùn)與能績(jī)考核制度等八項(xiàng)管理制度;規(guī)范了稅務(wù)登記、認(rèn)定管理、發(fā)票管理、申報(bào)征收等四大類業(yè)務(wù)流程;完善了辦稅服務(wù)廳工作人員工作規(guī)范、行為規(guī)范和文明用語(yǔ);統(tǒng)一印制了辦稅指南宣傳手冊(cè)等。
力爭(zhēng)做到辦稅環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)化、管理制度標(biāo)準(zhǔn)化、業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化、納稅服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化、工作考核標(biāo)準(zhǔn)化。三是強(qiáng)化崗位培訓(xùn)。在辦稅服務(wù)廳標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)取得階段性工作成效之后,為了適應(yīng)辦稅服務(wù)廳標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)中“一窗多能”的需要,我們把提高辦稅服務(wù)技能做為標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)的著力點(diǎn),組織辦稅服務(wù)廳工作人員進(jìn)行全面系統(tǒng)的崗位培訓(xùn),提高他們的綜合業(yè)務(wù)水平和服務(wù)技能。推行“一窗多能”,就是要在辦稅服務(wù)廳實(shí)現(xiàn)絕大多數(shù)涉稅事項(xiàng)的一窗辦理。這就要求辦稅服務(wù)廳工作人員熟練掌握稅收業(yè)務(wù)、微機(jī)操作和辦稅服務(wù)技能。為此,新年伊始,我們就請(qǐng)稅政、信息中心、法規(guī)、所得稅等相關(guān)科室的同志備課,準(zhǔn)備對(duì)辦稅服務(wù)廳工作人員進(jìn)行培訓(xùn)。我們結(jié)合征期后上午納稅人多下午納稅人少這一特點(diǎn),在2月征期結(jié)束后的18日起,每天下午,我們就在辦稅服務(wù)廳內(nèi)利用新購(gòu)置的大屏幕開(kāi)展培訓(xùn)工作,這樣即使有個(gè)別納稅人來(lái)辦稅也不受影響。從2月18起到2月27日,連續(xù)學(xué)習(xí)培訓(xùn)了8個(gè)專題16課時(shí),辦稅服務(wù)廳工作人員培訓(xùn)面和參訓(xùn)率均達(dá)到100%。在流轉(zhuǎn)稅方面我們學(xué)習(xí)了:兩稅新條例及實(shí)施細(xì)則,增值稅轉(zhuǎn)型后辦稅廳在流轉(zhuǎn)稅業(yè)務(wù)方面應(yīng)注意的問(wèn)題;增值稅防偽稅控系統(tǒng)的使用及異常處理,認(rèn)證、報(bào)稅操作注意事項(xiàng),增值稅專用發(fā)票的發(fā)售、退票、入庫(kù)、再發(fā)售,機(jī)動(dòng)車發(fā)票的發(fā)售、認(rèn)證、報(bào)稅;增值稅一般納稅人認(rèn)定、減免稅類文書(shū)的流轉(zhuǎn)和處理。
級(jí)別:CSSCI南大期刊
榮譽(yù):百種重點(diǎn)期刊
級(jí)別:省級(jí)期刊
榮譽(yù):中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù)(CJFD)
級(jí)別:CSSCI南大期刊
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級(jí)別:省級(jí)期刊
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