國際注冊內(nèi)部審計精選(九篇)

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第1篇：國際注冊內(nèi)部審計范文

第二條內(nèi)部審計人員崗位資格證書(以下簡稱資格證書)是從事內(nèi)部審計工作的專兼職人員應(yīng)具備的任職資格證明。

第三條資格證書的取得采取資格認證和考試兩種辦法。

(一)凡具備下列條件之一者,經(jīng)省級內(nèi)部審計(師)協(xié)會審批，報中國內(nèi)部審計協(xié)會備案后，可發(fā)給資格證書:

1.具有審計、會計、經(jīng)濟及相關(guān)專業(yè)中級及中級以上專業(yè)技術(shù)職稱的人員；

2.具有國際注冊內(nèi)部審計師證書的人員；

3.具有注冊會計師、造價工程師、資產(chǎn)評估師等相關(guān)執(zhí)業(yè)證書的人員；

4.審計、會計及相關(guān)專業(yè)本科以上學(xué)歷工作滿兩年以上，以及大專學(xué)歷工作滿4年以上的人員。

對已取得省(行業(yè))級內(nèi)部審計(師)協(xié)(學(xué))會頒發(fā)的內(nèi)部審計資格證書，時間不超過兩年的人員，在本辦法實施后可進行一次性的確認，發(fā)給資格證書。

(二)不具備上述第(一)款條件者，須參加中國內(nèi)部審計協(xié)會統(tǒng)一組織的資格考試，考試合格者發(fā)給資格證書。

第四條資格證書考試內(nèi)容：

(一)內(nèi)部審計原理與技術(shù)；

(二)有關(guān)法律法規(guī)與內(nèi)部審計準則；

(三)計算機基礎(chǔ)知識與應(yīng)用。

第五條資格考試一般每年統(tǒng)一舉行一次，時間為每年9月第三周的星期六。開始施行階段，也可由中國內(nèi)部審計協(xié)會授權(quán)省級內(nèi)部審計(師)協(xié)會根據(jù)實際情況做出考試安排。

第六條資格證書審核發(fā)放程序。凡具備取得資格證書條件的人員，由本人填寫《內(nèi)部審計人員崗位資格證書申請表》(見附件)，經(jīng)所在單位審核簽章后，連同資格證明文件(職稱證、執(zhí)業(yè)資格證、學(xué)歷證、人事部門出具的工作年限證明、考試合格證明)原件及復(fù)印件、免冠2寸彩色照片，報省級內(nèi)部審計(師)協(xié)會審核后,發(fā)給資格證書。

第七條資格證書實行年檢注冊制度，每兩年為一個年檢注冊周期。

符合下列條件的可通過年檢，并進行注冊：

(一)遵守國家的法律法規(guī)；

(二)嚴格執(zhí)行《內(nèi)部審計準則》；

(三)遵守內(nèi)部審計職業(yè)道德；

(四)按照有關(guān)規(guī)定完成后續(xù)教育。

第八條因借調(diào)、出國等原因不能參加后續(xù)教育或年檢的人員，須持本單位人事部門出具的證明，向所在省的內(nèi)部審計(師)協(xié)會提出延緩年檢注冊的申請。

第九條對無故不參加年檢和注冊的人員，應(yīng)收回并注銷其資格證書。

第十條因違法犯罪被追究刑事責(zé)任或弄虛作假騙取資格證書的人員，一律吊銷其資格證書。

第十一條對已調(diào)離內(nèi)部審計工作崗位滿兩年和已辦理退休手續(xù)的人員，須收回其資格證書。

第十二條中國內(nèi)部審計協(xié)會負責(zé)統(tǒng)一組織資格證書的考試、考試大綱的擬定和教材的編寫、考試的命題和資格證書的印制，以及對違反本辦法人員的處理。

省級內(nèi)部審計(師)協(xié)會負責(zé)組織資格證書考前培訓(xùn)，考試的實施，資格證書的發(fā)放、管理和年檢注冊，對違反本辦法人員向中國內(nèi)部審計協(xié)會提出查處意見。

第十三條資格證書不得涂改、轉(zhuǎn)讓，資格證書遺失后應(yīng)及時到省級內(nèi)部審計(師)協(xié)會掛失，經(jīng)查實后可予以補發(fā)。

第十四條本辦法由中國內(nèi)部審計協(xié)會負責(zé)解釋。

第十五條本辦法自2003年7月1日起施行。

第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計人員后續(xù)教育，不斷提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力，根據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》及有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條取得內(nèi)部審計人員崗位資格證書和CIA證書的人員，都應(yīng)當按照本辦法接受后續(xù)教育。

第三條后續(xù)教育的主要內(nèi)容:

(一)法律法規(guī)與內(nèi)部審計準則；

(二)內(nèi)部審計理論與技術(shù)方法；

(三)相關(guān)專業(yè)知識；

(四)計算機應(yīng)用技術(shù)。

第四條后續(xù)教育一般采取以下形式:

(一)參加中國內(nèi)部審計協(xié)會和省(行業(yè))級內(nèi)部審計(師)協(xié)(學(xué))會舉辦的境內(nèi)外培訓(xùn)和考察活動；

(二)參加中國內(nèi)部審計協(xié)會認可的大專院校學(xué)歷教育和專業(yè)課程進修；

(三)在大專院?；虮緱l第一款規(guī)定的培訓(xùn)活動講授內(nèi)部審計課程；

(四)參加國際內(nèi)部審計師協(xié)會和亞洲內(nèi)部審計聯(lián)合會組織的專業(yè)會議和培訓(xùn)活動；

(五)參加中國內(nèi)部審計協(xié)會和省(行業(yè))級內(nèi)部審計(師)協(xié)(學(xué))會召開的專業(yè)會議；

(六)在省、部級以上報刊、雜志發(fā)表內(nèi)部審計文章，出版有關(guān)內(nèi)部審計著作，在中國內(nèi)部審計協(xié)會和省(行業(yè))級內(nèi)部審計(師)協(xié)(學(xué))會舉行的論文評選中有獲獎的論文；

(七)參加與內(nèi)部審計相關(guān)的中級以上專業(yè)技術(shù)職稱和執(zhí)業(yè)資格考試并獲取證書；

(八)中國內(nèi)部審計協(xié)會認可的其他培訓(xùn)方式。

第五條后續(xù)教育采取學(xué)時累計法，每兩年為一個周期，時間不得少于80學(xué)時(第一年不得少于30學(xué)時)。

第六條后續(xù)教育學(xué)時的計算方法:

(一)屬本辦法第四條第一、二款規(guī)定的，按課程設(shè)定的學(xué)時計算后續(xù)教育學(xué)時；

(二)屬本辦法第四條第三款規(guī)定的，每授課1學(xué)時后續(xù)教育按兩學(xué)時計算，全年累計不得超過20學(xué)時；

(三)屬本辦法第四條第四、五款規(guī)定的，按參加會議和培訓(xùn)的實際時間計算后續(xù)教育學(xué)時；

(四)屬本辦法第四條第六款規(guī)定的，每千字按兩學(xué)時計算后續(xù)教育學(xué)時，翻譯按每兩千字計算后續(xù)教育1學(xué)時，全年累計不得超過10學(xué)時；

(五)取得審計師、會計師、經(jīng)濟師、工程師及以上專業(yè)技術(shù)職稱和國際注冊內(nèi)部審計師、注冊會計師、造價工程師、資產(chǎn)評估師職業(yè)資格的，當年按50學(xué)時計算后續(xù)教育學(xué)時。

第七條中國內(nèi)部審計協(xié)會負責(zé)后續(xù)教育的規(guī)劃、管理、制訂教學(xué)大綱、編寫教材。

省(行業(yè))級內(nèi)部審計(師)協(xié)(學(xué))會負責(zé)管轄范圍內(nèi)的后續(xù)教育具體組織實施工作。

第八條省(行業(yè))級以上內(nèi)部審計(師)協(xié)(學(xué))會，應(yīng)及時對參加其組織的培訓(xùn)、授課和專業(yè)會議的內(nèi)部審計人員和取得CIA資格人員出具后續(xù)教育學(xué)時證明。

第九條省級內(nèi)部審計(師)協(xié)會應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計人員和取得CIA資格人員提交的后續(xù)教育學(xué)時證明材料,及時記錄于《內(nèi)部審計人員崗位資格證書》和《國際注冊內(nèi)部審計師資格證書》后續(xù)教育欄目中,并按規(guī)定進行注冊。

第2篇：國際注冊內(nèi)部審計范文

內(nèi)部審計師考試內(nèi)容：

“國際注冊內(nèi)部審計師考試”考試科目共同4科，必須在2年內(nèi)通過，每科80個單項選擇題，75分為通過，即答對75%，考試時間為兩天，上下午各考一科，一科考試時間為3.5個小時：

（1）內(nèi)部審計過程（InternalAuditProcess）

（2）內(nèi)部審計技術(shù)（Internalauditskills）

（3）管理控制和信息技術(shù)（Mangementcontrolandinformaiontenology）

第3篇：國際注冊內(nèi)部審計范文

要想更好的建設(shè)一支醫(yī)院內(nèi)部審計工作新隊伍，就需要做好以下幾點：（1）制定一套合理的內(nèi)部審計人員準入制度。各個醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)部審計人員都必須堅持每天持證上崗，并不斷改革和完善內(nèi)部設(shè)計人員的資格考試措施。（2）鼓勵醫(yī)院內(nèi)部審核工作人員參加國際注冊內(nèi)部設(shè)計師的考試，以確保每一位內(nèi)部審計人員的專業(yè)能力和水平得到國際肯定和認可。國際注冊內(nèi)部審計師考試中所體現(xiàn)的價值觀和思維方式可以更好的推動我國醫(yī)院內(nèi)部審計工作的轉(zhuǎn)型和發(fā)展。（3）通過教育和培訓(xùn)提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)，可以讓所有員工通過組織理論研討和學(xué)習(xí)先進技術(shù)與經(jīng)驗等，來不斷提升內(nèi)部審計人員的認識問題、分析問題和解決問題的能力，以更好的提高其工作質(zhì)量。

二、做好醫(yī)院內(nèi)部審計工作基本措施

隨著我國各大醫(yī)療機構(gòu)工作環(huán)境及工作體制的不斷改變，對我國各大醫(yī)院內(nèi)部審計工作提出了更高的要求。因此相關(guān)部門和人員就要針對其中存在的缺陷和不足采取有效的措施給予解決，以更好的完成醫(yī)院內(nèi)部審計工作，促進我國醫(yī)療機構(gòu)的發(fā)展。1.健全和完善醫(yī)院內(nèi)部審計控制機制。醫(yī)院內(nèi)部審計工作時醫(yī)療機構(gòu)改革和完善內(nèi)部控制的有效組成部分，因為醫(yī)院的內(nèi)部控制與內(nèi)部審計之間存在著緊密的聯(lián)系，并且內(nèi)部設(shè)計已經(jīng)成為內(nèi)部控制的主要因素之一，其主要職能就是對內(nèi)部控制中的各個要素進行進一步的監(jiān)督和控制，并對其中存在的問題提出了相應(yīng)的解決措施，以更好的完善內(nèi)部審計機制。同時內(nèi)部控制又是內(nèi)部審計的核心內(nèi)容和直接對象。因此，內(nèi)部審計在醫(yī)院內(nèi)部控制過程中發(fā)揮了評價、監(jiān)督和控制的作用，從而有效的降低了醫(yī)院財務(wù)的風(fēng)險和損失。2.根據(jù)獨立性原則進行內(nèi)部審計機構(gòu)的建立。醫(yī)院機構(gòu)應(yīng)該根據(jù)獨立性的原則進行內(nèi)部審計工作的建立以及相關(guān)人員的配置等，通常需要由醫(yī)院的主管人員對財務(wù)內(nèi)部設(shè)計工作進行直接領(lǐng)導(dǎo)，并與醫(yī)院的財務(wù)、監(jiān)督以及紀檢部門單獨設(shè)立，為他們提供獨立的辦公場所。醫(yī)院一般會要求內(nèi)部審計部門多與紀檢部門進行溝通，將監(jiān)督與服務(wù)共同進行，并將內(nèi)部審計實施在醫(yī)院的各個環(huán)節(jié)之中。3.加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)。要想獲得高質(zhì)量的審計工作就需要高素質(zhì)的審計人員來完成，并要求每位審計人員熟記審計風(fēng)險意識，并具備預(yù)防和化解審計風(fēng)險的能力，這就要求醫(yī)院內(nèi)部審計人員從觀念上、思想上更好的理解審計理念和審計方法，以不斷提高審計的質(zhì)量。除此之外，醫(yī)院內(nèi)部審計人員還要掌握相關(guān)的醫(yī)學(xué)、計算機知識，以不斷提高自身的綜合素養(yǎng)，更好的適應(yīng)自己的本職工作。同時醫(yī)院還要對內(nèi)部審計人員進行定期的教育和培訓(xùn)工作，以更好的提高其工作效率和質(zhì)量。

三、結(jié)語

第4篇：國際注冊內(nèi)部審計范文

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計；發(fā)展趨勢；啟示

一、內(nèi)部審計的概念、職能和原則

內(nèi)部審計是指由企業(yè)內(nèi)部專職的審計機構(gòu)和工作人員對本單位或本部門實施的關(guān)于財務(wù)收支、經(jīng)營管理、經(jīng)濟效益等方面的審計。我國2003年的《內(nèi)部審計基本準則》中對內(nèi)部審計的定義是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。一般而言，內(nèi)部審計具有經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟評價、經(jīng)濟鑒證和經(jīng)濟服務(wù)四大職能。（1）經(jīng)濟監(jiān)督是指通過檢查企業(yè)生產(chǎn)、銷售、核算等環(huán)節(jié)來監(jiān)督其是否合法、合規(guī)和合理，保證各部門的經(jīng)營活動和財務(wù)核算按規(guī)定的軌道運行的職能。它是內(nèi)部審計最基礎(chǔ)的職能。（2）經(jīng)濟評價是指對企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督審核的基礎(chǔ)上，對其經(jīng)營決策是否合理，內(nèi)部控制是否健全等方面進行評價的職能。（3）經(jīng)濟鑒證是指審計機構(gòu)和審計人員通過對企業(yè)各部門經(jīng)營活動、財務(wù)活動等情況進行審查核實，據(jù)以確認相關(guān)部門和人員是否履行受托責(zé)任的職能。（4）經(jīng)濟服務(wù)是指提供各類咨詢服務(wù)的職能，以幫助部門改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。內(nèi)部審計原則是指審計人員開展工作應(yīng)堅持的立場和態(tài)度，以確保審計職能的充分發(fā)揮。對于企業(yè)內(nèi)部審計而言，主要有以下原則：（1）獨立性原則；獨立性是審計最靈魂的原則。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)獨立于其他職能部門，獨立行使監(jiān)督權(quán)，同時內(nèi)部審計人員也應(yīng)在經(jīng)濟上和精神上保持獨立性，客觀公正的開展內(nèi)部審計工作。（2）權(quán)威性原則；權(quán)威性原則是審計人員開展工作的重要保障。法律規(guī)定，審計人員依法執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，任何部門和人員不得拒絕和阻礙其正常開展工作。（3）客觀公正性原則；其要求審計人員應(yīng)秉著實事求是的要求開展工作和發(fā)表審計意見。（4）注重效益原則；其要求內(nèi)部審計人員在圍繞企業(yè)利益最大化的中心來開展工作，同時注重審計成本的考慮，盡可能減少對企業(yè)日常經(jīng)營活動的干擾。

二、企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢

（1）內(nèi)部審計更加注重服務(wù)職能，以提高企業(yè)經(jīng)濟效益。我國內(nèi)部審計建立初期，主要以“監(jiān)督導(dǎo)向性”為主，即注重對各部門和人員是否遵守法律法規(guī)，是否違背企業(yè)的發(fā)展目標。如今隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)管理制度的不斷完善，企業(yè)內(nèi)部審計更加注重以服務(wù)企業(yè)經(jīng)濟效益，防范經(jīng)營風(fēng)險為主，側(cè)重于企業(yè)在經(jīng)營活動中存在的不足之處，提出建設(shè)性意見，幫助企業(yè)改進缺陷，降低市場風(fēng)險，提高經(jīng)濟效益，增強市場競爭力。當然，這一職能的轉(zhuǎn)變并非意味著不監(jiān)督，而是在監(jiān)督的同時拓展內(nèi)部審計職能，更好幫助企業(yè)實現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展。（2）企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)容更加豐富多樣。與以往較為單一的監(jiān)督審計相比，隨著我國內(nèi)部審計的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)審內(nèi)容更加趨于豐富化。隨著經(jīng)濟全球化的不斷發(fā)展，市場競爭越發(fā)激烈，企業(yè)面臨的不確定因素也與日俱增，風(fēng)險審計也孕育而生并得到發(fā)展。再者，由于生產(chǎn)經(jīng)營帶來的一系列對環(huán)境和資源的破壞，增加了企業(yè)為此付出的生產(chǎn)成本，同時也帶來了企業(yè)社會形象的受損，為了促使企業(yè)健康科學(xué)發(fā)展，環(huán)境審計在企業(yè)內(nèi)部也逐步得到關(guān)注和認可。總而言之，內(nèi)部審計的內(nèi)容逐步趨于多樣化，國際化。（3）企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)逐步提升。一個企業(yè)內(nèi)部審計的質(zhì)量很大部分取決于審計人員的整體素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。如何提升內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)日益成為企業(yè)內(nèi)部管理面臨的重要問題。當然，隨著我國內(nèi)部審計逐步接軌于國際，一些國際化考試也引入國內(nèi)，如國際內(nèi)部審計師資科考試。同時國內(nèi)也設(shè)有如審計專業(yè)技術(shù)資格考試、注冊會計師考試等一系列考試。在可預(yù)見的將來，越來越多的企業(yè)內(nèi)部審計人員將通過這些資格考試提高自己的專業(yè)素質(zhì)，我國的內(nèi)審人員水平將得到逐步提升。

三、內(nèi)部審計發(fā)展趨勢對我國審計人員的啟示

（1）注重學(xué)習(xí)，提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)和能力。內(nèi)審人員應(yīng)不斷加強學(xué)習(xí)和研究，如通過學(xué)歷教育，參加審計、會計職稱考試、國際注冊內(nèi)部審計師考試和注冊會計師考試等，不斷豐富和提升專業(yè)素養(yǎng)及能力。同時，加強經(jīng)濟學(xué)、會計學(xué)、管理學(xué)等相關(guān)領(lǐng)域的研究，為企業(yè)高質(zhì)量的內(nèi)部審計做好保障。（2）拓展內(nèi)部審計內(nèi)容、注重服務(wù)企業(yè)科學(xué)發(fā)展。審計人員應(yīng)清醒地認識到內(nèi)部審計逐步由“監(jiān)督導(dǎo)向性”向“服務(wù)性導(dǎo)向性”轉(zhuǎn)變以及內(nèi)部審計的工作內(nèi)容不斷豐富化和多樣化的趨勢。這要求內(nèi)部審計人員在企業(yè)中不僅僅要做好監(jiān)督工作，更重要的是服務(wù)企業(yè)做好在財務(wù)管理、風(fēng)險控制、內(nèi)部監(jiān)控等方面工作，幫助企業(yè)實現(xiàn)科學(xué)健康發(fā)展。

參 考 文 獻

[1]孫偉龍，審計學(xué).教程與案例[M].浙江：浙江大學(xué)出版社，2011

第5篇：國際注冊內(nèi)部審計范文

(一)內(nèi)部審計人員數(shù)量較少,水平有限

由于我國多數(shù)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計部門建立時間不久,加上充實程度不夠,使得目前我國銀行業(yè)內(nèi)部審計人員僅占銀行員工總數(shù)的1%,不僅與西方商業(yè)銀行的5%相去甚遠,就是與我國央行要求的2%也有很大差距。在知識背景上,我國商業(yè)銀行原來的內(nèi)部審計人員大多從會計、出納、儲蓄崗位調(diào)入,專業(yè)比較單一,其中熟悉計算機技術(shù)和利率風(fēng)險管理的人更少,不能滿足需要,特別是在收集信息、檢查、評價和交流方面的能力,不能適應(yīng)銀行業(yè)務(wù)活動日益增加的技術(shù)復(fù)雜程度和內(nèi)部審計部門需要承擔(dān)的繁重任務(wù),難以應(yīng)對審計環(huán)境變化的挑戰(zhàn)。

(二)對利率風(fēng)險進行內(nèi)部審計缺乏持續(xù)性

隨著利率市場化的推進,利率的波動越來越頻繁,波動的方向也常常是變化莫測,同時商業(yè)銀行的對各項資產(chǎn)負債的存量變化也帶有一定的隨機性。因此對利率風(fēng)險的管理就不能像對信貸風(fēng)險管理那樣有較長的時間間隔,一方面利率風(fēng)險管理部門要實時的對利率風(fēng)險進行監(jiān)控,另一方面對利率風(fēng)險的內(nèi)部審計也要保持一個較高的頻率。至于到底應(yīng)該每隔多久進行一次利率風(fēng)險內(nèi)部審計,還得看當時的利率波動特點。我國商業(yè)銀行對利率風(fēng)險持續(xù)進行內(nèi)部審計的必要性認識不足,出于審計力量不足和降低審計成本的考慮,對利率風(fēng)險的管理和審計通常為一年一次,不符合當前我國利率發(fā)展變化趨勢。

(三)缺乏有關(guān)內(nèi)部審計標準

內(nèi)部審計活動的開展,首先需要一個相應(yīng)的內(nèi)部審計標準,來保證內(nèi)部審計活動的有效性,也能夠比較容易的對內(nèi)部審計活動本身做出評價。目前,我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門在內(nèi)部審計計劃制定、內(nèi)部審計目標確立、報告渠道及工作程序的設(shè)計、工作底稿的安排、內(nèi)部審計質(zhì)量的監(jiān)督和確保等方面缺乏專業(yè)和完善的標準,開展內(nèi)部審計工作大多憑領(lǐng)導(dǎo)和自己的經(jīng)驗及習(xí)慣做法。而對利率風(fēng)險內(nèi)部審計工作來說,商業(yè)銀行各級管理人員在這方面普遍缺乏管理經(jīng)驗,更談不上存在習(xí)慣做法。

(四)對利率風(fēng)險內(nèi)部審計流程實施不到位

內(nèi)部審計部門所進行的利率風(fēng)險管理是在一般風(fēng)險管理部門所進行的風(fēng)險管理基礎(chǔ)上的再監(jiān)督,其風(fēng)險管理過程應(yīng)包括三個方面:評估利率風(fēng)險識別的充分性,評估利率風(fēng)險識別的充分性,評價已有利率風(fēng)險衡量的恰當性。我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門已初步構(gòu)建起風(fēng)險分析指標和內(nèi)控評價體系,由于體系的靈活運用對內(nèi)部審計人員的素質(zhì)要求較高,所以部分內(nèi)部審計人員在內(nèi)部審計流程中往往很少實施風(fēng)險評估和內(nèi)控測試這兩個步驟,而是直接開展實質(zhì)性測試,即直接審核相關(guān)的分項數(shù)據(jù)、賬表資料、業(yè)務(wù)檔案等。在審計過程中也普遍未采用科學(xué)化的抽樣方法,審計重點和頻率憑經(jīng)驗確定。由此,內(nèi)部審計有可能遺漏重大風(fēng)險點。

二、解決銀行利率風(fēng)險內(nèi)部審計問題的對策

(一)逐步培養(yǎng)有較高業(yè)務(wù)素質(zhì)的內(nèi)部審計人員隊伍

商業(yè)銀行在招聘內(nèi)部審計人員時,要同時注重其在業(yè)務(wù)部門的工作經(jīng)驗和審計專業(yè)背景。要逐步使內(nèi)部審計人員隊伍向職業(yè)化方向發(fā)展,要按照國際國內(nèi)關(guān)于內(nèi)部審計人員的職業(yè)要求和規(guī)范來建設(shè)審計隊伍。要求從業(yè)審計人員,必須經(jīng)過上崗考核,并應(yīng)鼓勵和支持內(nèi)部審計人員參加專業(yè)資質(zhì)考試,如注冊會計師(CPA)、國際注冊內(nèi)部審計師(CIA)、注冊金融分析師(CFA)和信息系統(tǒng)審計師(CISA)等考試。與此同時還要建立審計人員職業(yè)素質(zhì)保障培訓(xùn)制度,要有持續(xù)的專業(yè)培訓(xùn)體系予以支持,既要加強審計技能的培訓(xùn)及更新金融知識,還要加強計算機相關(guān)知識的培訓(xùn),要培養(yǎng)出一批具備先進利率風(fēng)險管理技術(shù)、精通國際及國內(nèi)審計準則、會計準則、信息系統(tǒng)審計標準及其他相關(guān)知識的職業(yè)審計師,以適應(yīng)對內(nèi)部審計工作越來越高的要求。同時也可考慮從業(yè)務(wù)部門引入客座審計師,使內(nèi)部審計部門及時了解業(yè)務(wù)專業(yè)新知識。

(二)增加利率風(fēng)險內(nèi)部審計頻率,保持審計的持續(xù)性

隨著利率市場化改革的進程,銀行需要內(nèi)部審計方面針對錯綜復(fù)雜的利率波動保持比較高的“機動性”,即通過提高審計頻率的方法來適應(yīng)形勢的需要。從目前來看,西方商業(yè)銀行的利率風(fēng)險內(nèi)部審計開展的頻率為一年至少4次,考慮到我國利率尚未完全市場化,審計頻率可以適度降低一些,如一年2―3次。同時,要把握內(nèi)部審計的切入點,適時前移,從事后審計為主向事前分析和事中控制發(fā)展。注意發(fā)現(xiàn)銀行資產(chǎn)負債存量變化中的問題,將風(fēng)險控制貫穿于整個業(yè)務(wù)過程,并著重通過對業(yè)務(wù)流程和決策制度的研究,防范和控制風(fēng)險。

(三)制定和完善利率風(fēng)險內(nèi)部審計標準

商業(yè)銀行應(yīng)盡快制定和完善適合本行的《內(nèi)部審計工作準則》和《內(nèi)部審計工作操作規(guī)程》,并將其中對利率風(fēng)險審計的標準進一步具體化,建立預(yù)警機制和應(yīng)急方案,促進內(nèi)部審計工作的標準化、規(guī)范化和程序化,使內(nèi)部審計工作有章可循。既要借鑒西方商業(yè)銀行的相關(guān)內(nèi)部審計制度、標準,同時也要結(jié)合我國當前的實際情況。由于我國商業(yè)銀行對利率風(fēng)險的內(nèi)部審計正處于利率市場化改革的外部環(huán)境下,因此在制定相關(guān)內(nèi)部審計標準的時候,要充分考慮我國當前的利率政策、利率波動特點,還要在未來的有關(guān)利率的改革和發(fā)展中,保持不斷的調(diào)整內(nèi)部審計標準,以保持利率風(fēng)險內(nèi)部審計制度的先進性。

(四)采取措施確保審計流程的實施

第6篇：國際注冊內(nèi)部審計范文

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計內(nèi)部審計外部化內(nèi)部審計目標信息技術(shù)企業(yè)風(fēng)險管理

2002年度，美國國會通過了《薩班斯－奧克利法案》，該法案對內(nèi)部審計和外部審計產(chǎn)生非常劇烈的影響。法案404條款內(nèi)部控制的管理評估，將對內(nèi)部審計產(chǎn)生最大影響，該條款要求向管理層提交內(nèi)部控制及其效果的年度報告。很明顯，內(nèi)部審計處于提交法項所要求的服務(wù)的最佳地位。因而，該法律對于內(nèi)部審計行業(yè)而言是利好消息，實現(xiàn)這一管制規(guī)定，對于內(nèi)部審計部門在公司內(nèi)部的地位提升是絕佳的推動。紐約證券交易所（NYSE）已要求所有在NYSE上市的公司必須要有內(nèi)部審計職能，該條款的范圍已通過NYSE擴大了。

本文針對20世紀90年代以來學(xué)術(shù)界和實務(wù)界一直爭論不休的內(nèi)部審計外部化即外包問題，就內(nèi)部審計職業(yè)界面對的機遇和挑戰(zhàn)進行了分析，旨在引起社會各界對內(nèi)部審計的認識和重視，促進我國內(nèi)部審計事業(yè)的發(fā)展。

一、對內(nèi)部審計外部化的批評和質(zhì)疑

內(nèi)部審計外部化是指組織將其內(nèi)部審計職能部分或全部通過契約委托給組織外部的機構(gòu)執(zhí)行，這些機構(gòu)中主要是會計事務(wù)所。20世紀90年代至今的美國，關(guān)于內(nèi)部審計外部化問題的論爭最為激烈，其實質(zhì)是一場利益之爭。這種利益之爭取決于雙方力量的對比，在激烈的競爭之中，經(jīng)過長期的博弈，市場通過服務(wù)質(zhì)量高低選擇，博弈的結(jié)果使雙方建立起各自的聲譽和地位，從而在內(nèi)部審計市場占有一席之地。然而20世紀90年代以來出現(xiàn)的內(nèi)部審計外部化的趨勢，由于安然等事件的出現(xiàn)，已開始遭到批評和質(zhì)疑。安然公司將內(nèi)部審計職能外包，由外部會計事務(wù)所——安達信負責(zé)公司的內(nèi)部審計職能，獨立性可能遭到損害，人們對這種做法提出了質(zhì)疑。同時，安然公司舞弊和破產(chǎn)，促使各方提升了對IIA的立場的信任，IIA曾了一份題為“關(guān)于將內(nèi)部審計業(yè)務(wù)外包的觀點”的報告，在這份報告中，IIA的觀點如下：

內(nèi)部審計最好應(yīng)該由一個構(gòu)成組織的管理結(jié)構(gòu)組成部分的獨立的實體來開展。IIA明確指出，一個由訓(xùn)練有素的員工恰當組成的、勝任的內(nèi)部審計部門，能夠比合同規(guī)定的審計服務(wù)更有效率和效果的執(zhí)行內(nèi)部審計職能。

按照定義，內(nèi)部審計應(yīng)該是組織內(nèi)部的，并且是組織的一個組成部分。內(nèi)部審計部門應(yīng)該配備專業(yè)的內(nèi)部審計師，他們能遵守內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標準和相關(guān)的職業(yè)道德……

內(nèi)部審計師較為熟練的是廣義范圍的內(nèi)部控制，內(nèi)部審計師向管理層和董事會提供組織內(nèi)部控制系統(tǒng)及既定職責(zé)的工作質(zhì)量……

在控制模型中有幾個共同的主題，例如，美國的COSO模型，加拿大的COCO模型，以及Cadbury委員會規(guī)定：“內(nèi)部控制是管理當局的責(zé)任；高層基調(diào)非常重要；控制必須建立在組織的內(nèi)部；內(nèi)部溝通和員工發(fā)展是控制框架的關(guān)鍵要素；內(nèi)部審計師的工作往往與監(jiān)督工作有關(guān)，因此，他們要非常熟悉所在組織的政策、程序、運營實務(wù)和員工的情況……

只要內(nèi)部審計員工精通業(yè)務(wù)，工作有效，并且對管理當局負責(zé)，組織就應(yīng)該自己保留內(nèi)部審計職能，并使之更好地服務(wù)于組織。

我國也有學(xué)者對內(nèi)部審計外部化持質(zhì)疑態(tài)度。但是，現(xiàn)實證明：在美國將內(nèi)部審計外包的公司占到了三分之一，加拿大30%的公司至少部分外包了內(nèi)部審計職能（1997）；從內(nèi)部審計外包服務(wù)的內(nèi)容看也比較寬泛，最初，內(nèi)部審計的外包服務(wù)包括審查新的計算機系統(tǒng)、審計現(xiàn)有的EDP系統(tǒng)、舞弊調(diào)查、進行成本研究、評價特定的內(nèi)部控制系統(tǒng)等，后來逐漸發(fā)展到將所有業(yè)務(wù)整體外包出去，內(nèi)部審計外包范圍，不僅包括財務(wù)審計，而且包括管理審計。面對如此嚴峻的現(xiàn)實，內(nèi)部審計職業(yè)界應(yīng)該積極采取措施，提高自身的競爭能力，抓住機遇，迎接挑戰(zhàn)。同時，薩班斯法案也為內(nèi)部審計發(fā)展提供了良好的契機。

二、內(nèi)部審計面臨的挑戰(zhàn)

（一）、內(nèi)部審計目標的轉(zhuǎn)變

IIA對內(nèi)部審計的最新定義：內(nèi)部審計是一種獨立管理的保證與咨詢活動，目的是為機構(gòu)增加價值并提高機構(gòu)的運作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法對風(fēng)險管理、控制及治理程序進行評估和改善，從而幫助機構(gòu)實現(xiàn)它的目標。內(nèi)部審計的設(shè)立與企業(yè)組織的目標是一致的，它是通過以系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法收集資料，認識評價風(fēng)險的過程，從而形成對企業(yè)的經(jīng)營活動有價值的信息，而這種信息可能會給企業(yè)帶來諸多利益。這些有價值的信息往往以書面報告的形式傳達給經(jīng)營管理人員，為企業(yè)增加價值服務(wù)。因此，現(xiàn)代內(nèi)部審計要求內(nèi)部審計人員要熟悉企業(yè)戰(zhàn)略、目標和計劃，了解企業(yè)經(jīng)營管理的各種職能，只有這樣才能為企業(yè)不同層次以及不同職能部門的管理者提供他們所需要的服務(wù)。內(nèi)部審計人員必須具備廣博的知識和多元化的技能。除此之外，處理人際關(guān)系的能力和技巧對內(nèi)部審計人員來說也是必需的，只有與被審計單位以及企業(yè)管理層和內(nèi)部各個職能部門保持良好的關(guān)系，才能使內(nèi)部審計職能得以發(fā)揮，內(nèi)部審計報告得到重視，內(nèi)部審計增值目標得以實現(xiàn)。

（二）、信息技術(shù)演變

信息技術(shù)不斷地影響著審計，信息技術(shù)在審計上的效果已經(jīng)在開展現(xiàn)代審計工作所必需的知識、技能和標準中凸現(xiàn)出來。新興技術(shù)的影響是雙刃劍，一方面，新興技術(shù)創(chuàng)建一個更為復(fù)雜的系統(tǒng)，使審計工作不能有效開展；另一方面，審計師可以將新興技術(shù)作為審計工具，從而使審計工作變得更加高效。有關(guān)未來，可以肯定的是信息技術(shù)會更迅速的變化，不同于20世紀早期的審計師，現(xiàn)在的審計師面臨一個瞬息萬變的環(huán)境。數(shù)據(jù)規(guī)模的擴大，數(shù)據(jù)處理速度的加快和會計職能的中心化毫無疑問已經(jīng)達到了頂峰，科技進步的步伐不可能停止，現(xiàn)代審計師不僅要很快的適應(yīng)環(huán)境，還要同環(huán)境共同進步，不這樣做就會使他變得低效率。伴隨著信息系統(tǒng)的急劇變化，內(nèi)部審計的審查對象——經(jīng)營活動與內(nèi)部控制漸趨自動化，在自動化環(huán)境下，信息系統(tǒng)橫跨許多部門，審計范圍不僅包括控制活動，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，還包括信息系統(tǒng)的設(shè)計與運行情況。同時，信息技術(shù)也對內(nèi)部審計方法技術(shù)帶來了巨大影響。傳統(tǒng)手工方式被大量借助計算機硬件及審計軟件的現(xiàn)代審計所取代，新的審計技術(shù)使內(nèi)部審計能夠勝任性質(zhì)復(fù)雜、數(shù)量龐大的業(yè)務(wù)活動。信息技術(shù)對審計對象及審計方法兩方面的影響是內(nèi)部審計必須考慮的因素。

（三）、企業(yè)風(fēng)險管理的要求

COSO確定的企業(yè)風(fēng)險管理的定義是：企業(yè)風(fēng)險管理是由企業(yè)的董事會、管理層和其他人員實施的，從戰(zhàn)略層面開始并貫穿整個企業(yè)的一個過程。這個過程的設(shè)計是為了識別可能影響企業(yè)的潛在事件并按企業(yè)接受風(fēng)險的態(tài)度管理風(fēng)險，為實現(xiàn)企業(yè)目標提供合理的保證。內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險管理的一個組成部分，根據(jù)管理者經(jīng)營的方式劃分，企業(yè)風(fēng)險包括八個相互關(guān)聯(lián)的組成要素：內(nèi)部環(huán)境、目標設(shè)定、事件識別、評估風(fēng)險、應(yīng)對風(fēng)險、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督。企業(yè)風(fēng)險管理的八個方面組成部分體現(xiàn)的是一個動態(tài)的過程，是一個有機的整體。在企業(yè)風(fēng)險管理中，內(nèi)部審計人員扮演非常重要的角色。新修訂的《國際內(nèi)部審計實務(wù)標準》（2001）實務(wù)公告中描述到：內(nèi)部審計部門應(yīng)該評價并幫助改進機構(gòu)的風(fēng)險管理、控制和治理體系?？梢?，內(nèi)部審計師應(yīng)該通過檢查、評價、報告風(fēng)險管理過程的充分性和有效性，并提出改進建議來協(xié)助管理人員和審計委員會的工作，對于風(fēng)險的監(jiān)控應(yīng)該成為內(nèi)部審計師的職責(zé)，內(nèi)部審計人員應(yīng)該積極對企業(yè)的各級管理人員進行培訓(xùn)，培養(yǎng)他們的風(fēng)險意識，使他們了解到不同企業(yè)不同范圍內(nèi)，由于文化背景的不同及其他原因，可能存在哪些風(fēng)險，并告訴他們應(yīng)該采取何種有效的措施來防止風(fēng)險的發(fā)生。同時，為了制定有效的審計計劃，進行風(fēng)險分析是必要的，因為，它能為有限的資源提供戰(zhàn)略導(dǎo)向。將風(fēng)險水平與重要性相結(jié)合，有助于提高審計效率。因此，審計師應(yīng)該努力限制低風(fēng)險領(lǐng)域的審計程序，將主要精力集中在易出現(xiàn)問題的地方。

三、對我國內(nèi)部審計的啟示

中國證監(jiān)會將逐步引進美國《薩班斯－奧克利法案》，該法案使公司治理、內(nèi)部控制和內(nèi)部控制系統(tǒng)的作用變得越發(fā)關(guān)鍵，董事會、高層管理者、外部與內(nèi)部審計師成為有效的公司治理的基石。而薩班斯法案和NYSE的新管制將使內(nèi)部審計外部化的利益格局發(fā)生新的變動，內(nèi)部審計和外部審計地位與需求發(fā)生相對變化。2001年6月，IIA頒布了最新內(nèi)部審計實務(wù)準則，從2002年元月一日起正式實施，掀起了內(nèi)部審計發(fā)展的又一輪。我國內(nèi)部審計職業(yè)界已作出了積極的響應(yīng)。

（一）、準則制定方面

中國內(nèi)部審計師協(xié)會已頒布實施了《中國內(nèi)部審計準則》和《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》，這是中國內(nèi)部審計協(xié)會著力推進內(nèi)部審計法制化、制度化和規(guī)范化建設(shè)的重要舉措。中國內(nèi)部審計準則的頒布有助于社會公眾了解內(nèi)部審計工作的性質(zhì)和內(nèi)部審計人員的責(zé)任，提高社會公眾對內(nèi)部審計職業(yè)的信念；有助于我國內(nèi)部審計職業(yè)逐步邁向國際化；增進內(nèi)部審計工作的適應(yīng)性，真正使內(nèi)部審計人員做到依法審計、適法而為，有助于提高我國內(nèi)部審計的專業(yè)化標準，提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)素養(yǎng)，并使內(nèi)部審計工作向制度化邁進。

（二）、人才培養(yǎng)方面

從當前來看，對現(xiàn)有內(nèi)部審計從業(yè)人員進行培訓(xùn)是比較行之有效的，根據(jù)《內(nèi)部審計人員崗位資格證書管理辦法》的要求，中國內(nèi)部審計協(xié)會組織全國性的內(nèi)部審計人員崗位資格統(tǒng)一考試，并且編有相應(yīng)的培訓(xùn)教材，已邁出了可喜的一步。從長遠來看，應(yīng)有目的、有計劃地培養(yǎng)內(nèi)部審計方面的人才，內(nèi)部審計之父勞倫斯•索耶在他的《現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)》一書中，早已對此問題作過調(diào)查研究：如在美國大學(xué)里有通向內(nèi)部審計學(xué)位的課程，或至少提供希望通過注冊內(nèi)部審計師考試所必需的課程……按計劃落實這些課程，填平了大學(xué)里提供的課程和職業(yè)會計師、職業(yè)內(nèi)部審計師所需要課程之間長期存在的鴻溝。在使內(nèi)部審計從一個行業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)橐环N令人尊敬的職業(yè)道路上，又朝前邁出了一步。我國大學(xué)會計教育已有會計專業(yè)的注冊會計師方向，還沒有針對內(nèi)部審計師的課程設(shè)置，隨著各大公司對內(nèi)部審計人才的需要，作為大學(xué)教育應(yīng)該具有前瞻性，培養(yǎng)社會需要的各類人才。據(jù)筆者所知，目前，我國各高校開設(shè)《內(nèi)部審計》這門課程的學(xué)校只有上海財經(jīng)大學(xué)和南京審計學(xué)院，而且也只是對審計專業(yè)的學(xué)生。在內(nèi)部審計人才的培養(yǎng)上，如何定位，應(yīng)該具備什么樣的知識結(jié)構(gòu)，設(shè)置哪些課程，是值得思考的。不僅考慮到會計類課程，還應(yīng)考慮其他有關(guān)管理、工程技術(shù)等的課程，包括評價組織所有經(jīng)營業(yè)務(wù)在內(nèi)的審計課程。如審計、內(nèi)部審計、信息系統(tǒng)審計、管理學(xué)、市場營銷學(xué)、組織行為學(xué)、工程技術(shù)等。只有取得了內(nèi)部審計學(xué)位并已通過了課程考試之后，內(nèi)部審計人員才能認為是專業(yè)人員，這將使他們處于和醫(yī)師、律師和注冊會計師相同的地位。

第7篇：國際注冊內(nèi)部審計范文

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計；管理咨詢；內(nèi)部審計外包

內(nèi)部審計外包指企業(yè)管理層將本企業(yè)的內(nèi)部審計職能全部或部分地委托給會計師事務(wù)所或?qū)I(yè)審計機構(gòu)實施的一種行為。西方國家如美國、加拿大等國家從20世紀90年代開始實施內(nèi)部審計外包注，已經(jīng)有為數(shù)不少的企業(yè)或事業(yè)單位實行內(nèi)部審計外包。而許多會計師事務(wù)所也將內(nèi)部審計外包業(yè)務(wù)視為其新的審計領(lǐng)域。但是內(nèi)部審計外包也引起了審計監(jiān)管機構(gòu)和公眾對外部審計師獨立性的質(zhì)疑，不同的監(jiān)管機構(gòu)對事務(wù)所的獨立性是否受到影響爭議很大。

一、西方內(nèi)部審計外包的形式

1.部分外包形式。即特定部分的內(nèi)部審計職能賦予稱職的第三方。例如，在一些關(guān)鍵性的內(nèi)部審計項目中聘請外界專業(yè)人士提供幫助。又如，在審計外地的分公司時，企業(yè)聘請懂當?shù)卣Z言或熟悉當?shù)亓?xí)俗的審計人員提供幫助。另外，在審計特殊領(lǐng)域（如電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)）時，企業(yè)也可聘請這方面的專家參與審計。

2.全部外包方式。給會計師事務(wù)所。這種外包形式是企業(yè)不設(shè)內(nèi)部審計部門，將內(nèi)部審計職能全部外包給會計師事務(wù)所。內(nèi)審職能全部外包時，企業(yè)可能保留內(nèi)部審計以監(jiān)督審計業(yè)務(wù)的執(zhí)行，并擔(dān)當在會計師事務(wù)所和管理層之間溝通的媒介。

3.合作內(nèi)審方式。這種外包形式是內(nèi)部審計工作由一個統(tǒng)一的項目或?qū)徲嫻ぷ鹘M來完成，成員包括內(nèi)部審計師和外部審計師，但內(nèi)部審計師和外部審計師結(jié)合進行審計。

4.審計管理咨詢方式。是會計師事務(wù)所現(xiàn)有咨詢或?qū)徲嫎I(yè)務(wù)的延伸，主要是幫助企業(yè)確定企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、人員數(shù)量及配備情況，促進內(nèi)部審計計劃的形成和改進。

二、內(nèi)部審計外包的優(yōu)優(yōu)勢和不足

（一）內(nèi)部審計外包的優(yōu)勢

1.提供高質(zhì)量的服務(wù)。隨著經(jīng)濟的發(fā)展特別是證券市場的發(fā)展，會計師事務(wù)所擁有大批管理咨詢、資產(chǎn)評估、稅務(wù)服務(wù)等領(lǐng)域結(jié)構(gòu)合理的多方面的專業(yè)人才，能夠使企業(yè)根據(jù)審計項目的情況選用合適的人才。同時，注冊會計師（CPA）作為外部審計主體，服務(wù)對象分布在各行各業(yè)，熟悉不同的經(jīng)營理念和管理方式，能夠根據(jù)自身經(jīng)驗及被審計單位的經(jīng)營過程、風(fēng)險控制和管理等活動進行客觀的評價并提出切合管理者需要的建議。

2.提高內(nèi)部審計獨立性。企業(yè)內(nèi)部審計人員受雇于企業(yè)管理人員，審計具有相對獨立性。外部CPA則根據(jù)與企業(yè)簽定的契約開展內(nèi)部審計，審計具備雙相獨立性，因此，他們能夠毫無顧忌地指出企業(yè)經(jīng)營和控制中存在的漏洞，提供更具獨立性和客觀性的評價結(jié)果。

3.企業(yè)相對節(jié)約審計成本。一方面，企業(yè)設(shè)立了內(nèi)審部門之后，就形成了固定成本，不斷對內(nèi)審人員進行的后續(xù)培訓(xùn)需要增加企業(yè)審計成本。企業(yè)還能聘請CPA和其他專業(yè)人士提供短期的內(nèi)部審計服務(wù)，從而用較低的成本獲得優(yōu)質(zhì)的內(nèi)審服務(wù)。

4.企業(yè)集中精力進行經(jīng)營管理。現(xiàn)代市場經(jīng)濟的發(fā)展就是專業(yè)化分工的發(fā)展，因此管理層關(guān)注的焦點應(yīng)該是組織的關(guān)鍵性業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)該將其有限的資源投入到核心業(yè)務(wù)上，提高企業(yè)的核心競爭能力。同時，會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所等專業(yè)服務(wù)公司的服務(wù)水平也越來越高，企業(yè)完全可以將其次要業(yè)務(wù)（如內(nèi)部審計等）交給相應(yīng)的專業(yè)服務(wù)公司去做，從而提高組織的競爭能力。

（二）內(nèi)部審計外包的缺點

1.審計工作相對不及時。內(nèi)部審計外包后，審計可能會變成一種程序性的工作，外包審計人員不會象內(nèi)部審計人員那樣全心全意為企業(yè)考慮。外包審計人員只與企業(yè)有短期的合約關(guān)系，企業(yè)最終的經(jīng)營成果與他們沒有直接聯(lián)系。

2.審計工作的效率和效果相對較差。注冊會計師和其他專業(yè)人士畢竟不熟悉具體企業(yè)的實際情況，而內(nèi)部審計師，特別是那些在企業(yè)里工作很長時間的內(nèi)部審計師，更了解企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營管理手段、企業(yè)文化、部門間的利益關(guān)系等因素。這種背景知識的差異可能影響到審計計劃的深度和審計程序的執(zhí)行，并可能會對內(nèi)部審計工作的效率和效果產(chǎn)生重大的影響。

3.企業(yè)缺少了為未來的管理人員提供培訓(xùn)的平臺。大公司內(nèi)部審計部門通常被用來作為未來財務(wù)和經(jīng)營主管的培訓(xùn)平臺，因為內(nèi)部審計師通常需要熟悉企業(yè)經(jīng)營的各個方面，熟知不同部門主要成員的工作。如果內(nèi)部審計職能全部外包，這一難得的培訓(xùn)平臺就可能不復(fù)存在。

4.內(nèi)部審計喪失主動性和前瞻性。內(nèi)部審計外包之后，外包審計人員一般只在約定的范圍內(nèi)可能消極地進行審計，盡量削減審計計劃，減少工作量。而不愿意積極主動地去幫助管理層發(fā)現(xiàn)問題，提出改進建議。

三、內(nèi)部審計外包對我國的啟迪

作為國家對國有企業(yè)經(jīng)營管理狀況進行監(jiān)督的工具而產(chǎn)生的現(xiàn)代內(nèi)部審計經(jīng)過近30多年的發(fā)展，在我國得到了蓬勃發(fā)展。但隨著我國經(jīng)濟全球化發(fā)展，我國企業(yè)勢必重視內(nèi)部經(jīng)營和管理，我國應(yīng)根據(jù)我國實際，從以下幾個方面發(fā)展我國內(nèi)部審計外包，促使審計發(fā)揮監(jiān)督經(jīng)濟監(jiān)督的積極作用。

1.加強內(nèi)部審計服務(wù)的監(jiān)管和規(guī)范。內(nèi)部審計外包屬于新興的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，注冊會計師協(xié)會應(yīng)該將會計師事務(wù)所內(nèi)部審計服務(wù)業(yè)務(wù)納入其統(tǒng)一管理和指導(dǎo)當中，規(guī)范內(nèi)審服務(wù)的競爭秩序，并制定相應(yīng)的指導(dǎo)性規(guī)范，使內(nèi)審服務(wù)自誕生之日起即沿著正確的方向發(fā)展。同時，應(yīng)該完善相應(yīng)的法規(guī)，就會計師事務(wù)所提供內(nèi)審服務(wù)所導(dǎo)致的獨立性等相關(guān)問題作出明確的規(guī)定。

2.推廣國際注冊內(nèi)部審計師（CIA）考試內(nèi)部審計與外部審計在審計的范圍、側(cè)重點、工作深度和作用等方面都存在著很大的差異。CPA能勝任外部審計，不一定能夠勝任內(nèi)部審計。國際注冊內(nèi)部審計師（CERTIFIED INTERNALL AUDITOR，CIA）是國際內(nèi)部審計領(lǐng)域?qū)＜业臉酥?，又是目前世界各國唯一共同認證的職業(yè)資格。但目前我國獲得這一資格的CPA并不多。因此，有必要大力推廣CLA考試，使更多的CPA能夠為企業(yè)提供高質(zhì)量的內(nèi)審服務(wù)。

3.企業(yè)應(yīng)根據(jù)情況，選擇合適的外包形式。對于大中型國有企業(yè)而言，部分內(nèi)審職能外包將是一種明智的選擇。企業(yè)應(yīng)該設(shè)置內(nèi)審部門，配備熟悉企業(yè)情況、業(yè)務(wù)水平精干的內(nèi)部審計人員?？筛鶕?jù)企業(yè)需要，聘請CPA配合內(nèi)部審計人員共同開展內(nèi)部審計工作。對中小型企業(yè)而言，內(nèi)部審計任務(wù)不多，內(nèi)審職能全部外包則可能是企業(yè)的最佳選擇。

參考文獻：

[1]包艷紅.對企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的探究[J].中國外資，2013（01）.

[2]李東明.中小民營企業(yè)的內(nèi)部審計外包模式構(gòu)建探討[J].中國民營科技與經(jīng)濟，2008（12）.

[3]王曉紅.內(nèi)部審計外包是解決農(nóng)村信用社審計資源匱乏的有效途徑[J].金融經(jīng)濟，2013（01）.

第8篇：國際注冊內(nèi)部審計范文

一、內(nèi)部審計模式向“隸屬于查事會和審計委員會”發(fā)展

我國目前的內(nèi)部審計模式是采用“雙重領(lǐng)導(dǎo)模式”，既受本企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)的管理，又接受國家審計機關(guān)的指導(dǎo)和監(jiān)督。但長期以來，內(nèi)部審計無論是在業(yè)務(wù)安排上，還是在審計結(jié)論上都完全依附于國家審計。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和公司管理結(jié)構(gòu)的不斷完善，越來越多的企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)轉(zhuǎn)向?qū)Χ聲投聲略O(shè)的委員會負責(zé)這一形式。該形式能減少股東和經(jīng)營者之間的信息不對稱，從而使股東利益得到有效保護，符合現(xiàn)代企業(yè)制度和完善的公司管理結(jié)構(gòu)的要求，使得內(nèi)部審計既能作為企業(yè)自我釣來的機構(gòu)又能代表包括政府在內(nèi)的所有投資者和債權(quán)人利益，對企業(yè)履行經(jīng)濟責(zé)任的情況進行審計。

二、內(nèi)部審計的職能定位將由“監(jiān)督導(dǎo)向型”向“服務(wù)導(dǎo)向型”轉(zhuǎn)變

“監(jiān)督導(dǎo)向型”內(nèi)部審計適應(yīng)內(nèi)審建立初期，其作為國家審計的基礎(chǔ)，服從于國家審計，受國家審計的監(jiān)督。隨著我國市場經(jīng)濟的建立和發(fā)展以及時代的要求，由“監(jiān)督導(dǎo)向型”向“服務(wù)導(dǎo)向型”轉(zhuǎn)變并與國際接軌是其根本出路。“服務(wù)導(dǎo)向型”內(nèi)部審計的職能定位側(cè)重于“服務(wù)”，即“經(jīng)濟評價”，內(nèi)審人員除了及時、準確地向組織管理當局報告有關(guān)差錯防弊和資產(chǎn)保護信息之外，更重要的任務(wù)是針對管理和控制的缺陷，提出建設(shè)性意見和改進措施，協(xié)助管理人員更有效地管理和控制各項措施，合理使用房間，以提高經(jīng)濟效益。“服務(wù)導(dǎo)向型過前本質(zhì)并非排除放棄監(jiān)督，相反，其目的正是通過對分”職能的有效發(fā)揮，促使其監(jiān)督職能的到位，從而真正發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。

三、內(nèi)部審計的工作在點轉(zhuǎn)向經(jīng)濟效益審計和風(fēng)險管理審計

當前，經(jīng)濟效益低下和虧損的國有企業(yè)的比重較大，而且，所面臨的經(jīng)營風(fēng)險也越來越大。為了加以識別和控制，迫切需要開展經(jīng)濟效益審計和風(fēng)險管理審計。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部的一個部門，要服從于企業(yè)的總目標。因此；開展經(jīng)濟效益審計是促使實現(xiàn)企業(yè)目標的一項重要措施，而風(fēng)險管理是識別風(fēng)險共設(shè)計控制風(fēng)險的方法，其核心是將沒有預(yù)期到的未來事項的影響控制在最低限度。另外，國外審計實踐也表明，現(xiàn)代內(nèi)部審計的重點是經(jīng)營審計和管理審計，并且風(fēng)險管理也越來越多地納入到內(nèi)部審計的工作范圍內(nèi)。國際內(nèi)部審計師協(xié)會對內(nèi)部審計的最新定義也進一步明確了這一內(nèi)容。

四、內(nèi)部審計技術(shù)將向計算機網(wǎng)絡(luò)審計的信息化方向發(fā)展

信息技術(shù)的發(fā)展使企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境與經(jīng)營方式發(fā)生了巨大的變化，對內(nèi)部審計帶來了巨大沖擊。在企業(yè)資源計劃系統(tǒng)中，經(jīng)營業(yè)務(wù)要由系統(tǒng)處理與控制，絕大部分的會計記錄要由計算機自動編制。計算機系統(tǒng)是否合法、安全、正確與高效，直接關(guān)系到企業(yè)的安全與效益。內(nèi)部審計人員必須認識到新的經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營方式的特點和風(fēng)險，掌握降低這些風(fēng)險的控制和對這些控制進行審計的方法。另外，內(nèi)部審計部門也要適應(yīng)企業(yè)的信息化要求，抓好企業(yè)信息基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和管理軟件開發(fā)，選擇適合的計算機設(shè)備、通訊網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫、操作系統(tǒng)和管理軟件，為促進我國內(nèi)部審計向信息化方向發(fā)展打好堅實的基礎(chǔ)。

五、內(nèi)部審計將逐步向規(guī)范化軌道發(fā)展

目前，我國還缺少完整的內(nèi)審法律保障、法律級次明顯偏低，內(nèi)部審計的準則和工作規(guī)范等尚未制定。近幾年來，我國已認識到《內(nèi)部審計實務(wù)標準》在內(nèi)部審計規(guī)范化和提高審計質(zhì)量方面的重要作用，并在對其積極了解的基礎(chǔ)上開始著手制定我國的內(nèi)部審計準則。另外，國際內(nèi)部審計師協(xié)會一直是內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范的積極探索者和倡導(dǎo)者，至今已陸續(xù)了13條關(guān)于審計標準的說明，被世界上的許多組織采用或作為其制定執(zhí)業(yè)標準的基礎(chǔ)，并被證明是具有綜合性和適用性的。隨著審計國際化進程的加快，我國內(nèi)部審計也將逐步采用適合其自身發(fā)展的國際審計慣例，再加上國內(nèi)審計準則的制定和實施，中國內(nèi)部審計必將走向規(guī)范化道路。

六、環(huán)境審計成為內(nèi)部審計必不可少的內(nèi)容

近幾年來，由企業(yè)經(jīng)營活動的擴張所引起的環(huán)境災(zāi)難和污染，越來越引起社會公眾的關(guān)注，企業(yè)也為此付出了巨大的賠償代價。投資者認為有污染的公司會有更高的風(fēng)險和成本。因此，在評估企業(yè)的業(yè)績時，有關(guān)環(huán)境利用方面的經(jīng)濟信息正變得日益重要。WTO組織四項宗旨之一就是“堅持走可持續(xù)發(fā)展之路”，各成員應(yīng)促進對世界資源的最優(yōu)利用（保護和環(huán)境維護，并依據(jù)不同組織發(fā)展水平下各成員需要的方式，加強采取相應(yīng)的措施。而目前我們的企業(yè)內(nèi)部審計在審計環(huán)境方面還幾乎是“零的記錄”。要想在國際經(jīng)濟團中站住腳，創(chuàng)造效益，持續(xù)發(fā)展，環(huán)境審計就必須納入我們企業(yè)內(nèi)部審計的正常議事日程。

七、內(nèi)部審計從業(yè)方式向多樣化方向發(fā)展

國際內(nèi)部審計師協(xié)會1990年對內(nèi)部審計的修訂定義中明確內(nèi)審?fù)ㄟ^向機構(gòu)成員“提供分析、評估、介紹、建議和有關(guān)被審查活動的信息”來達到內(nèi)部審計目標。而1999年的新定義對內(nèi)部審計的從業(yè)方式僅僅做了“系統(tǒng)的”和“合規(guī)的”兩方面的規(guī)定。任何從業(yè)方式，只要符合這兩個要求，內(nèi)部審計人員均可采取。新的審計方式并不防礙內(nèi)部審計人員的有效從業(yè)，他們可以借助最新技術(shù)，將其運用于審計過程中，更為有效地發(fā)現(xiàn)問題和解決問題。所以，內(nèi)部審計將由原來的一種考察、評價的職業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)橥ㄟ^監(jiān)督機構(gòu)的整個價值流程來發(fā)現(xiàn)問題并解決問題的職業(yè)，取消從業(yè)方式的限制，以有利于拓寬內(nèi)部審計的范圍。

八、內(nèi)部審計主體和內(nèi)部審計人員向多元化方向發(fā)展

21世紀內(nèi)部審計主體和內(nèi)部審計人員將出現(xiàn)多元化的趨勢，其表現(xiàn)為；一是內(nèi)部審計主體的多元化。毫無疑問，與企業(yè)融為一體的內(nèi)部審計機構(gòu)和人員仍將是內(nèi)部審計的主體，但在一些沒有內(nèi)部審計的小規(guī)模企業(yè)中，會由外部審計人員提供內(nèi)部審計服務(wù)，在一些沒有內(nèi)部審計機構(gòu)的大型企業(yè)中，很多情況下仍需要借助于具有特殊技能的外部審計人員的力量；二是審計人員結(jié)構(gòu)的多元化。不僅有財務(wù)會計人員，還要有工程技術(shù)人員、計算機專家、企業(yè)管理人員、風(fēng)險管理專家等；三是審計人員知識結(jié)構(gòu)多元化。審計人員除具有財務(wù)會計方面的知識以外，還需具有企業(yè)管理、工程技術(shù)等多方面的知識。

九、內(nèi)部審計管理將走向職業(yè)化管理的道路

從世界范圍來看，內(nèi)部審計普遍采取了通過職業(yè)組織進行管理的方式。美國內(nèi)部審計師協(xié)會于1941年成立。隨后，許多國家相繼加入，逐步發(fā)展為一個國際性組織，它通過制定《內(nèi)部審計實務(wù)標準》、《道德準則》來規(guī)范審計人員的執(zhí)業(yè)行為，通過對違反標準和準則的人員注銷“注冊內(nèi)部審計師資格證書”的辦法，增加其約束力。實踐表明，通過職業(yè)組織管理內(nèi)部審計組織是一種成功的管理方式。我國自內(nèi)部審計產(chǎn)生至今，一直采用國家行政部門管理的方法，這一做法不利于內(nèi)部審計的發(fā)展。正因如此，我國正準備把內(nèi)部審計由行政部門管理改為由內(nèi)部審計的職業(yè)組織進行管理，并擬將中國內(nèi)部審計學(xué)會改組為中國內(nèi)部審計的職業(yè)組織——中國內(nèi)部審計師協(xié)會?？梢灶A(yù)見，中國內(nèi)部審計將是一個完全由內(nèi)部審計職業(yè)組織——內(nèi)部審計師協(xié)會管理的審計職業(yè)。這一方式的采用必將大大促進我國內(nèi)部審計事業(yè)的發(fā)展。超級秘書網(wǎng)

第9篇：國際注冊內(nèi)部審計范文

    (一) 

    銀行業(yè)務(wù)外包是一種商業(yè)戰(zhàn)略,就是銀行把自身內(nèi)部業(yè)務(wù)的一部分承包給外部專門機構(gòu)。外包的理論基礎(chǔ)是企業(yè)再造理論。企業(yè)再造根本思想就是徹底擯棄大工業(yè)時代的模式,重新塑造與當今時代信息化、全球化相適應(yīng)的企業(yè)模式。它是從另一個角度反映企業(yè)組織如何去適應(yīng)不斷變化的環(huán)境。隨著信息化和全球化進程的不斷發(fā)展,包括把內(nèi)部審計業(yè)務(wù)等一些銀行非核心業(yè)務(wù)外包出去已成為一種趨勢。 

    就銀行方面而言,實行內(nèi)部審計業(yè)務(wù)外包策略的主要好處不僅能節(jié)約內(nèi)部審計成本,而且還可以提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和效率。 

    1、以優(yōu)補絀。我國各家銀行內(nèi)部審計資源普遍不足,這種不足不僅表現(xiàn)在數(shù)量上,更表現(xiàn)在質(zhì)量上。一是缺少普遍適用的專業(yè)實務(wù)標準和審計條例。二是內(nèi)部審計人員的專業(yè)能力不能滿足需要,特別是在收集信息、檢查、評價和交流方面能力不夠,審計的手段、方法落后,不能適應(yīng)銀行業(yè)務(wù)活動日益增加的技術(shù)復(fù)雜程度和內(nèi)部審計部門需要承擔(dān)的繁重任務(wù)。三是銀行審計理論滯后。國內(nèi)銀行的內(nèi)部審計人員是一個相當規(guī)模的群體,但尚無一成熟的理論和專業(yè)標準。從銀行方面講,內(nèi)部審計業(yè)務(wù)外包能使銀行利用自身所沒有的專業(yè)技能,有機會利用外部先進的審計技術(shù)和理論,比如獲得特別審計項目的專門技能和知識,而銀行內(nèi)部是不具備這種知識的。通過業(yè)務(wù)外包可揚長避短,以優(yōu)補絀。對于某些規(guī)模和風(fēng)險程度都不大的小銀行來說,可以考慮將內(nèi)部審計職能外包給外部專家,并由高級管理層負責(zé)監(jiān)督實施審計師的建議,確定負責(zé)實施建議的人員。 

    2、降低內(nèi)部審計成本。國內(nèi)銀行的內(nèi)部審計機構(gòu)從總行一級分行二級分行或區(qū)域內(nèi)部審計中心,估計銀行系統(tǒng)的內(nèi)部審計人員超過3萬人。這樣龐大的機構(gòu)和眾多的人員,銀行系統(tǒng)每年為此需耗費數(shù)十億元成本。內(nèi)部審計業(yè)務(wù)外包可以部分削減這方面昂貴的招聘、培訓(xùn)和福利支出,從而可大大降低銀行相應(yīng)的成本。 

    3、提高內(nèi)部審計效率。作為銀行內(nèi)部審計業(yè)務(wù)外包商的會計師事務(wù)所,其注冊會計師是審計領(lǐng)域的專家。他們所掌握的審計手段、技術(shù)、方法和專業(yè)水準具有明顯的優(yōu)勢,由專家來做能更好地完成審計目標。 

    4、提高內(nèi)部審計質(zhì)量。內(nèi)部審計的質(zhì)量主要體現(xiàn)在審計結(jié)果的客觀性和公正性,而獨立性是內(nèi)部審計部門保持客觀性和公正性的物質(zhì)基礎(chǔ)。我國銀行的內(nèi)部審計體制雖經(jīng)近年改革,但仍沒有實現(xiàn)真正意義上的獨立。而外包商不涉及銀行的經(jīng)營活動或選擇或?qū)嵤﹥?nèi)部控制措施,也可以避免和被審計銀行機構(gòu)發(fā)生任何利益沖突。所以,實行內(nèi)部審計業(yè)務(wù)外包,可從根本上解決獨立性問題,外包商可以向銀行管理層和銀行監(jiān)管人提供高質(zhì)量的審計信息。 

    從社會方面看,銀行內(nèi)部審計外包可利用比較優(yōu)勢,使社會審計資源得到充分利用。從外包商----注冊會計師及事務(wù)所(CPA)方面來說,銀行內(nèi)部審計不僅是一個專業(yè)問題,而且還是一個很大的產(chǎn)業(yè),因為它是一個很大的市場。隨著中國銀行業(yè)走向世界,這個市場會越來越大。金融機構(gòu)內(nèi)部審計社會化是世界性的趨勢,因為這樣可以節(jié)約審計成本,提高審計質(zhì)量。中國的銀行內(nèi)部審計市場,對CPA來說充滿機遇,也充滿挑戰(zhàn)。目前,我國金融機構(gòu)有20多萬個,金融從業(yè)人員300萬人,有待審計的銀行資產(chǎn)達幾十萬億元。這就是說,現(xiàn)在不是有沒有金融審計市場的問題,而是中國的CPA有沒有能量去占領(lǐng)這個市場的問題。對CPA來說,目前是一個千載難逢的機遇。中原逐鹿,不知鹿死誰手。競爭的對手不僅是國內(nèi)同業(yè)之間,更多的還會來自國際上的知名會計公司。我國CPA業(yè)應(yīng)作戰(zhàn)略性的調(diào)整,將現(xiàn)有的審計資源向金融審計傾斜,作好充分的準備,以迅速占領(lǐng)這個市場。 

    尤其值得一提的是,金融是現(xiàn)代經(jīng)濟系統(tǒng)的核心,誰掌握了中國未來金融審計的市場,誰就掌握了中國審計市場的未來。它的意義不僅在于銀行審計本身的巨大市場,而且可帶動整個審計市場;它不但是審計市場新的增長點,而且對傳統(tǒng)審計業(yè)務(wù)可起到優(yōu)化和催化作用。金融審計業(yè)務(wù)可提高我國CPA的整體素質(zhì),提高事務(wù)所的競爭能力,而銀行內(nèi)部審計業(yè)務(wù)是金融審計業(yè)務(wù)的一個重要部分。 

    (二) 

    內(nèi)部審計業(yè)務(wù)外包在給銀行帶來上述諸多好處的同時,也帶來了風(fēng)險。銀行在實際操作內(nèi)部審計業(yè)務(wù)外包時,應(yīng)當把握好風(fēng)險評估、外包商選擇、外包合同審查和事后監(jiān)督控制等主要環(huán)節(jié)。 

    1、風(fēng)險評估。銀行董事會和高級管理層應(yīng)當負責(zé)了解與內(nèi)部審計業(yè)務(wù)外包相關(guān)的風(fēng)險,并確保有效的風(fēng)險管理程序的充分到位。作為董事會職責(zé)的一部分,董事會應(yīng)當就內(nèi)部審計外包對銀行戰(zhàn)略目標和計劃的支援情況、與外包商的關(guān)系管理情況進行評估。沒有一個有效的風(fēng)險評估階段,內(nèi)部審計外包就可能與銀行的戰(zhàn)略計劃不一致,或代價不菲,或帶來不可預(yù)見的風(fēng)險。 

    內(nèi)部審計外包的風(fēng)險評估應(yīng)當考慮下列情形:金融機構(gòu)的戰(zhàn)略目的、目標和經(jīng)營需要;評價和監(jiān)督外包關(guān)系的能力;內(nèi)部審計業(yè)務(wù)對金融機構(gòu)的重要性和被外包的風(fēng)險程度;對內(nèi)部審計業(yè)務(wù)外包的明確要求;必要的控制和報告程序;外包商的合同義務(wù)和要求;內(nèi)部審計的應(yīng)急計劃;對內(nèi)部審計外包協(xié)議的持續(xù)評估,以評價是否與銀行戰(zhàn)略目標一致和外包商的工作業(yè)績;是否符合監(jiān)管要求和有關(guān)準則。 

    2、選擇外包商。一旦銀行完成了風(fēng)險評估,管理層就應(yīng)當對內(nèi)部審計外包商進行評估,以確定其運行情況和財務(wù)狀況是否滿足銀行的需要。管理層應(yīng)當將銀行的需求、目標和必要的控制要求告訴潛在的內(nèi)部審計外包商。管理層也應(yīng)當對外包合同的有關(guān)規(guī)定進行討論。在選擇一個合格的內(nèi)部審計外包商時,銀行應(yīng)當考慮外包商以下三個因素:即專業(yè)知識和技能、運行情況和控制情況、外包商的財務(wù)狀況。 

    在外包商的專業(yè)知識和技能方面,銀行應(yīng)當考慮:評估外包商提供內(nèi)部審計服務(wù)的經(jīng)驗和能力;識別銀行必須對外包商進行支援以全面管理風(fēng)險的領(lǐng)域;評價外包商在未來預(yù)期的運作環(huán)境下提供內(nèi)部審計服務(wù)的經(jīng)驗知識;必要的話,要進行現(xiàn)場督察,以更好地了解外包商是如何開展內(nèi)部審計服務(wù)的。 

    在外包商的運行和控制情況方面,銀行應(yīng)當考慮:確定外包商與內(nèi)部控制相關(guān)的標準、政策和程序的健全性;審查外包商的審計報告,以確定內(nèi)部審計范圍是否全面,內(nèi)部控制措施是否完備;評價銀行是否能夠完全、及時地獲得外包商的內(nèi)部審計信息。 

    在外包商的財務(wù)狀況方面,銀行應(yīng)當考慮:分析外包商最近被審計的財務(wù)報表和年報;考慮外包商在內(nèi)部審計行業(yè)中的執(zhí)業(yè)期限有多長、市場份額有多大。 

    由此可見,一個良好的外包商必須是具備專業(yè)勝任能力和適當?shù)闹R技能、內(nèi)部控制完備、財務(wù)狀況良好的公司。他們應(yīng)當是一批既精通國際銀行游戲規(guī)則又熟悉國際審計游戲規(guī)則的人才。就我國國情而言,銀行內(nèi)部審計的外包商主體主要應(yīng)當是會計師事務(wù)所及其注冊會計師。我國注冊會計師要通過審計實踐和理論研究,總結(jié)、歸納和創(chuàng)造一套既符合國際慣例,又有自身特點的組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化、金融審計方法與理論。銀行在選擇內(nèi)部審計外包商時除上述因素以個外,還要綜合考慮:一是外包商的資質(zhì)。經(jīng)人行和財政部許可,目前國內(nèi)有68家會計師事務(wù)所取得從事金融審計業(yè)務(wù)的資質(zhì)。二是評價客戶在社會上執(zhí)業(yè)信譽如何。三是外包商在銀行審計領(lǐng)域的專業(yè)水平如何。四是外包商的收費標準。 

    3、審查外包合同。內(nèi)部審計外包合同是銀行機構(gòu)與提供內(nèi)部審計服務(wù)的外包商之間簽訂的一項契約。合同應(yīng)當考慮銀行經(jīng)營需求和在風(fēng)險評估、選擇外包商階段被識別出的重要風(fēng)險因素。合同應(yīng)當明確采用書面形式,內(nèi)容應(yīng)當具體詳細,包括:內(nèi)部審計的服務(wù)范圍、業(yè)績標準、安全保密、控制措施、審計條款、報告制度、爭議解決等。 

    (1) 服務(wù)范圍:合同應(yīng)當明確規(guī)定有關(guān)各方的權(quán)利和義務(wù),包括外包商的任務(wù)和職責(zé);外包商實施的風(fēng)險分析和制定的計劃必須事先得到銀行高級管理層的批準。

    (2) 業(yè)績標準:業(yè)績標準規(guī)定了外包商最低的服務(wù)水平要求以及如果未能滿足標準實施的補救措施。銀行機構(gòu)應(yīng)當定期審查外包商的業(yè)績標準,確保其內(nèi)部審計服務(wù)與銀行戰(zhàn)略目標相一致。外包商必須親自承諾將所需資源應(yīng)用于根據(jù)審計計劃有效地執(zhí)行其任務(wù)