論述稅收籌劃的意義精選(九篇)

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第1篇：論述稅收籌劃的意義范文

關鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；內(nèi)部控制制度；設計框架

所謂稅收籌劃，是獨立納稅人在具體參與的生產(chǎn)經(jīng)營活動、資金要素投資收益活動，以及多種多樣的理財實踐活動過程中，針對自身實際面對的納稅業(yè)務實踐活動負擔展開的前期性策劃控制活動。在我國現(xiàn)行的法律制度條文體系背景之下，我國企業(yè)可以在充分遵守我國稅收事業(yè)領域現(xiàn)存法律法規(guī)條文體系的基礎條件下，參照企業(yè)自身在現(xiàn)有生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展實踐活動組織開展背景下實際具備的專有業(yè)務特點，針對企業(yè)現(xiàn)有的納稅實踐行為計劃展開的適當類型的優(yōu)化處置行為，并在現(xiàn)有稅收領域法律條文和稅收領域基礎制度規(guī)制的實踐背景之下，有效降低企業(yè)在單位性生產(chǎn)經(jīng)營實踐活動周期之內(nèi)發(fā)生的稅金支出數(shù)額，降低企業(yè)實際承擔的稅負強度。從具體化的實踐效能獲取狀態(tài)角度展開分析，企業(yè)在科學有效組織開展基礎性稅收業(yè)務籌劃的前提條件之下完成企業(yè)內(nèi)部控制工作的建設規(guī)劃工作，能夠保障和促進企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的基礎性生產(chǎn)經(jīng)營活動綜合發(fā)展水平不斷改善優(yōu)化，為我國企業(yè)經(jīng)濟事業(yè)的穩(wěn)定有序發(fā)展，創(chuàng)造和提供穩(wěn)定且堅實的實踐支持條件。有鑒于此，本文將會圍繞企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)控制度設計框架展開簡要的分析論述。

一、稅收籌劃問題的基礎概述

(一)稅收籌劃概念

界定所謂稅收籌劃，有時也被稱作稅務籌劃或者是納稅籌劃，是獨立存在的納稅人(通常包含自然人和法人兩種基礎性的存在形態(tài))，在我國現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)條文，以及薄重稅法基礎條文的前在性業(yè)務約束條件之下，充分利用納稅人自身目前具備和控制的基礎性法律地位和法律權(quán)利，充分擇取和運用我國現(xiàn)行稅收法律條文體系中存在的“允許”項目內(nèi)容要素與“不允許”項目內(nèi)容要素、“應該”項目內(nèi)容要素與“不應該”項目內(nèi)容要素，以及“非不允許”項目內(nèi)容要素與“非不應該”項目要素，借由對企業(yè)現(xiàn)有的基礎性生產(chǎn)經(jīng)營活動實際發(fā)展狀態(tài)展開全面系統(tǒng)分析，針對性規(guī)劃建構(gòu)我國企業(yè)在具體參與生產(chǎn)經(jīng)營、資金要素投資，以及經(jīng)營性應用資金要素項目籌集實踐活動過程中需要支出的稅務資金項目，并借此有效減輕我國企業(yè)在現(xiàn)有的生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展實踐過程中實際承擔的稅負支出強度。我國企業(yè)在具體組織實施稅收籌劃工作的實踐過程中，與企業(yè)其他類型財務決策的形成過程相類似，往往也會同時遭致多種多樣的主觀性影響因素，以及客觀性影響因素的共同作用，而導致企業(yè)實際制定形成的財務管理工作決策在具體實施過程中無法順利獲取到最佳預期經(jīng)濟利益獲取效果，甚至會因企業(yè)在基礎業(yè)務環(huán)節(jié)實施過程中的操作行為失當，或者是存在一定表現(xiàn)的不可抗力因素的影響，而引致企業(yè)在某些特定化的業(yè)務實踐方面發(fā)生明顯違背基礎稅收精神的具體事件，導致企業(yè)在后續(xù)的經(jīng)營實踐活動開展過程中不得不遭受一定表現(xiàn)程度的，來自國家稅收職能部門的政策性懲罰，給我國企業(yè)實際獲取的生產(chǎn)經(jīng)營實踐活動經(jīng)濟收益狀態(tài)造成了極其顯著的不良影響。

(二)企業(yè)稅收籌劃風險的主要引致原因

第一，國家基礎稅收政策制度環(huán)境的變化。現(xiàn)有的時代歷史背景之下，企業(yè)稅收籌劃工作的綜合性組織開展效能，與我國財政稅收事業(yè)領域各類基礎政策制度的存在形態(tài)，以及發(fā)生發(fā)展演化趨勢之間具備密切的直接相關性，因而切實做好針對我國財政稅收事業(yè)領域現(xiàn)有政策制度的系統(tǒng)化分析，是確保我國企業(yè)在實際組織實施的稅收籌劃工作過程中順利獲取到最佳效能，最大限度避免稅收籌劃活動風險事件發(fā)生和蔓延的重要前提條件，我國企業(yè)必須適當結(jié)合財政稅收事業(yè)實踐領域基礎政策制度的綜合性發(fā)展演化特征，針對企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的稅收籌劃工作實踐指導方案展開及時動態(tài)該調(diào)整，確保企業(yè)實際組織開展的稅收籌劃實踐工作能夠順利獲取到最優(yōu)化的預期效能。

第二，企業(yè)稅收籌劃實踐方案在具體形成和實施過程中，征稅主體和納稅主體在基礎性稅務認知活動的實踐過程中存在較為顯著的基礎認知差異，從基礎性業(yè)務實踐活動的組織開展路徑角度展開分析，稅收籌劃活動，是我國企業(yè)在嚴格遵循我國財政稅收事業(yè)領域基礎性法律條文和規(guī)章制度的實踐背景之下，為切實減輕企業(yè)自身在基礎性生產(chǎn)經(jīng)營過程中承受的稅務負擔而具體實施的合法合理性財務規(guī)劃決策實踐活動，在具體實踐過程中存在基礎法律和制度規(guī)范意義層面之上的正當性。但是在現(xiàn)有的財政稅收業(yè)務活動的綜合實踐背景下，我國政府稅收職能工作部分，與獨立存在的企業(yè)組織實體之間，在企業(yè)應當承擔的稅負認知方面卻存在著表現(xiàn)程度極其顯著的相互差異特征，給我國企業(yè)實際組織開展稅收籌劃實踐活動，在具體化的組織開展過程中，帶來了一定表現(xiàn)程度的實踐性風險隱患。

二、基于稅收籌劃的企業(yè)內(nèi)部控制制度設計工作的基本思路

在基于企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃的實踐背景之下展開企業(yè)內(nèi)部控制制度的設計工作，其基本性的實踐指導目標，就是要借由企業(yè)內(nèi)部控制制度的科學合理的制定實施，確保我國現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部各項基礎性生產(chǎn)經(jīng)營活動業(yè)務控制目標均能夠平穩(wěn)順利組織實施。要切實加強基于企業(yè)稅收籌劃的企業(yè)內(nèi)部控制制度的制定和實施，扎實而且是充分地保障企業(yè)內(nèi)部各項基礎性財產(chǎn)要素項目的安全性和完整性，確保企業(yè)內(nèi)部各項基礎性會計信息數(shù)據(jù)資料能夠長期保持真實完整的業(yè)務存在狀態(tài)，確保我國各項基礎性財政稅收事業(yè)領域法律法規(guī)條文，以及企業(yè)內(nèi)部管理控制領域具體政策制度規(guī)范均能獲取到穩(wěn)定充分的貫徹實施，借由合理合法減輕我國現(xiàn)代企業(yè)實際承擔的稅收負擔，扎實提升和優(yōu)化我國現(xiàn)代企業(yè)在實際組織開展的基礎性經(jīng)營實踐活動過程中獲取的經(jīng)濟收益水平?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部的基礎性組織機構(gòu)，是企業(yè)內(nèi)部在特定實踐發(fā)展階段背景之下?lián)碛械娜w員工，為了扎實穩(wěn)定地實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的各項基礎性生產(chǎn)經(jīng)營活動實踐目標而具體組織實施的業(yè)務性分工合作行為，并在此基礎上逐步規(guī)劃建設形成基于工作職務范圍，工作責任歸屬，以及工作權(quán)力應用等基礎性實踐層面的企業(yè)內(nèi)部管理與控制工作實踐體系。我國企業(yè)基于稅收籌劃的實踐工作視角組織開展企業(yè)內(nèi)部基礎性組織結(jié)構(gòu)的設計建設工作，應當重點全面地關注企業(yè)內(nèi)部全體在職員工，在具體化的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務實踐過程中所面對的職能結(jié)構(gòu)、層次結(jié)構(gòu)、部門結(jié)構(gòu)，以及職權(quán)結(jié)構(gòu)，并借由對上述基礎性結(jié)構(gòu)關系格局項目的完整準確認識，確保企業(yè)內(nèi)部不同工作人員之間，能夠借由在基礎性日常生產(chǎn)經(jīng)營活動實踐過程中的相互分工配合，確保企業(yè)基礎性分工管理工作能夠順利獲取到最優(yōu)化的預期效果。

三、結(jié)語

針對企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)控制度設計框架問題，本文具體擇取稅收籌劃問題的基礎概述，以及基于稅收籌劃的企業(yè)內(nèi)部控制制度設計工作的基本思路，兩個方面展開了簡要的論述分析，旨意為相關領域的研究人員提供借鑒。

參考文獻：

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第2篇：論述稅收籌劃的意義范文

關鍵詞:稅收籌劃 重要意義 有效策略

企業(yè)有效掌握稅收籌劃工作的基本原則和實現(xiàn)途徑，有助于深化企業(yè)的改革，充分發(fā)揮企業(yè)在經(jīng)濟運籌中的重要作用，以便實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化，同時推動社會經(jīng)濟的發(fā)展。

一、企業(yè)加強稅收籌劃工作的重要意義

稅收籌劃的內(nèi)涵是企業(yè)在相關法律法規(guī)所允許的范圍內(nèi)，通過合理安排企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營活動，從而達到享受稅收優(yōu)惠、減小企業(yè)稅負和支出、不斷實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的目的。如果企業(yè)能夠?qū)ψ陨斫?jīng)營的活動有效地分析利益得失，并靈活合理地進行稅收籌劃的工作，就可以實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

企業(yè)加強稅收工作具有重要的意義，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

首先強有力的稅收籌劃策略可以有效增強企業(yè)的競爭實力，稅收籌劃有利于增加企業(yè)的收益，提高企業(yè)競爭力。企業(yè)可以通過利用稅收的優(yōu)惠政策，當企業(yè)投資額確定的情況下，可以進一步減輕稅負，從而實現(xiàn)稅后的最大利潤。稅收在一定程度上影響著企業(yè)投資的決策，特別是出現(xiàn)兩個企業(yè)有著相似的成本結(jié)構(gòu)和經(jīng)營管理條件時，加強稅收籌劃就等于提高了企業(yè)競爭能力。

其次強有力的稅收籌劃策略，可使其企業(yè)的日常經(jīng)營活動當期享受盈虧互抵優(yōu)惠，而且在納稅期間降低一定量的納稅額度、使企業(yè)在資金調(diào)度上更具有靈活性和科學性。還有一些集團性企業(yè)或有對外投資項目的企業(yè)，在稅法上允許企業(yè)的當期盈虧互抵。

最后合理可行的稅收籌劃策略還可以科學有效地規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟行為，使整個企業(yè)投資行為合理、合法，企業(yè)內(nèi)部的財務活動健康有序發(fā)展，從而更進一步規(guī)范和提升企業(yè)管理水平。稅收法律、法規(guī)是規(guī)范經(jīng)營者合法經(jīng)營管理，依法納稅的法律性條款，也是保證市場經(jīng)濟秩序持續(xù)有效發(fā)展的有力保障。經(jīng)營者只有依法投資營，企業(yè)才能收到良好的回報。任何違法的經(jīng)營行為必將受到處罰，企業(yè)也就不可能健康發(fā)展。

二、企業(yè)加強稅收籌劃工作的有效策略

加強企業(yè)的稅收籌劃工作可以從以下幾方面來實施：

一是明確稅收籌劃的總體目標。實現(xiàn)企業(yè)最大的經(jīng)濟價值是進行稅收籌劃的基本和總體目標。我們要知道企業(yè)的稅收籌劃不是單純的節(jié)稅策略，而是在依據(jù)國家法律和法規(guī)的前提下，利用科學合理的運籌方法，促使企業(yè)的成本達到最高效益的過程，所以進行成本核算與規(guī)劃是企業(yè)的財務管理方面的重要內(nèi)容。稅收籌劃針對的內(nèi)容是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理方面，經(jīng)營投資等的經(jīng)濟業(yè)務和行為的涉稅事項都必須要實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。因此我們先要實現(xiàn)總目標的戰(zhàn)略，具體途徑主要是：

首先在作業(yè)過程中實施稅收籌劃，這主要分為采購過程、生產(chǎn)過程、銷售過程等，每一過程是相互聯(lián)系，密不可分的，每一環(huán)節(jié)都有可能涉到稅收工作，所以要采用科學的方法在企業(yè)項目作業(yè)過程中就制定適宜的策略和進行科學的管理。其次是對企業(yè)的財務工作進行有效的稅收籌劃管理，包括對企業(yè)財務的籌資、投資和資金的回收等方面。在財務管理的每一個階段，由于存在所得稅，在一定程度上會影響到財務管理的決策，例如項目投資決策時，可能會因為企業(yè)所得稅和會計政策對于折舊計算的方式不同或者規(guī)定不同，在一定程度上影響企業(yè)項目的決策中的現(xiàn)金流量，所以要實施對財務的有效管理。最后是要對企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和管理人員進行稅收籌劃的策略管理。各個企業(yè)之間的組織形式不同，同樣它們所承擔的稅負也有著較大的差異。所以要對企業(yè)的組織狀況進行全面的分析與考量，企業(yè)的地點不同，或者所在區(qū)域不同，相應的稅收籌劃工作就會有所不同。

另外要注意的事項是我們要清楚稅收籌劃是具有一定風險程度的，所以在收益與風險之間進行利益權(quán)衡的過程中，要充分論證各種情況的優(yōu)勢和劣勢，并做出戰(zhàn)略性調(diào)整。當今企業(yè)所面臨的內(nèi)部和外部的環(huán)境處于不斷的變化中，特別是外部環(huán)境，國家的宏觀調(diào)控政策，金融政策以及稅收的法律法規(guī)也處于不斷的變化之中，并不斷進行著完善狀態(tài)。所以稅收籌劃工作也應該適應內(nèi)外部環(huán)境的變化作出適當?shù)恼{(diào)整，以規(guī)避稅收風險的產(chǎn)生，有效保證企業(yè)的利益。

二是我們可以將稅收籌劃的戰(zhàn)略目標分成若干個層次，加強對每一層次的戰(zhàn)略化管理，從而有效提高企業(yè)稅收籌劃工作的經(jīng)濟效益。具體看來，可以分為三個層次，第一層是要有效規(guī)避和控制稅收處罰，具體內(nèi)容有稅收罰款、滯納金、取消一般納稅人資格等，這是很多企業(yè)在開創(chuàng)初期進行稅收籌劃的主要目標，也是進行稅收規(guī)劃的最基本層次。第二層是有效利用稅收優(yōu)惠政策。在我國的現(xiàn)行稅法中，有著很多的優(yōu)惠政策，這不僅是稅法中規(guī)定的減免稅政策，還有對納稅人有益的稅務處理方式，包括對增值稅納稅人身份的選擇，對折舊方法的選擇，對稅前扣除方法的選擇等等。有些企業(yè)是初涉稅收籌劃項目，利用好稅收優(yōu)惠政策是比較理想的選擇。第三層是對稅收的全面籌劃層，也就是將稅收籌劃納入到企業(yè)的整體戰(zhàn)略運營中來，應該從企業(yè)的全局出發(fā)，采用最佳的納稅方案，以實現(xiàn)最大的經(jīng)濟效益。所以我們要盡量實現(xiàn)涉稅零風險的同時，也要全面維護企業(yè)的合法權(quán)益。

實現(xiàn)以上三個層次的稅收籌劃戰(zhàn)略目標就要做到以下方面：

首先企業(yè)必須要依法納稅，不能存在任何僥幸的心理，這就要求企業(yè)的管理者必須提高依法納稅的意識，從思想上認識到偷稅、漏稅行為給經(jīng)濟和社會帶來的不良影響。不斷加強相關技術人員對稅法知識的學習、應用，使他們牢固掌握基本的工作流程，熟悉法律法規(guī)的內(nèi)容，提高行為的自覺性。同時要建立健全企業(yè)內(nèi)部的財務制度，使企業(yè)稅收籌劃工作有序進行。

其次要充分利用國家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，這就要求納稅企業(yè)必須全面了解該企業(yè)所能涉及和享受到的優(yōu)惠政策，仔細分析具體條款，深入了解文件精神，同時要仔細分析本企業(yè)在行業(yè)或區(qū)域中所處的優(yōu)勢和地位。在全面掌握相關信息的基礎上，企業(yè)要根據(jù)實際政策和稅收狀況及時靈活地調(diào)整策略和措施，在享受優(yōu)惠條件的基礎上實現(xiàn)企業(yè)的最大效益。如果有的企業(yè)不全具備享受優(yōu)惠的條件，可以通過合法途徑運作和籌劃，還可以通過設計出不同的納稅方案，對成本和效益進行科學的規(guī)劃和決策，這樣也能逐步加強企業(yè)的稅收籌劃效益。

最后企業(yè)必須要實現(xiàn)全面的稅收籌劃，因為企業(yè)的納稅籌劃目標與企業(yè)的整體目標方向上是一致的。我們不能將降低稅收成本作為納稅籌劃的終極目標，企業(yè)納稅籌劃是納稅人在將企業(yè)的利益得失進行比較之后的綜合決策，并不是所有的稅收政策都能降低企業(yè)的納稅額，也并非企業(yè)通過偷稅漏稅就能夠增加企業(yè)效益。企業(yè)的效益不斷提高才有利于企業(yè)利益的最大化，這時的納稅籌劃是有效的。我們可以通過以下三個步驟來有效實現(xiàn)：一是依據(jù)所收集的多種有利于納稅人的納稅成本減少的籌劃方案，來對比計算各種方案下的納稅成本和納稅收益。二是在多種不同方案的組合過程中，我們要選擇納稅成本最低且收益最大的一組方式，這就有利于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化，特別是一些大型的企業(yè)和企業(yè)聯(lián)合集團，更要考慮到企業(yè)集團的整體利益。企業(yè)的規(guī)模不同，對企業(yè)稅收籌劃成本就有一定的影響，一般來說，隨著企業(yè)的規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)的稅收籌劃就逐漸趨于成熟和穩(wěn)定，在全面的稅收籌劃階段，稅收籌劃方法的科學化和全面化會在一定程度上境地企業(yè)的稅收籌劃成本，如果從企業(yè)整體利益上而言，這就實現(xiàn)了企業(yè)效益的最大化，同時將負稅成本降到最低。通常企業(yè)規(guī)模越大，納稅的數(shù)額越大，所以企業(yè)一定要根據(jù)自身的情況制定適宜的稅收籌劃策略，保證企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益的統(tǒng)一。

三、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)加強稅收籌劃工作對企業(yè)的發(fā)展具有重要的影響，隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)通過稅收籌劃能夠不斷降低稅收成本，使納稅人充分享受稅收的優(yōu)惠政策，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

參考文獻：

[1]王逢寶，雷定安，趙瑜婷．淺談企業(yè)稅收籌劃風險及其對策[J]．商場現(xiàn)代化，2006

第3篇：論述稅收籌劃的意義范文

文章摘要:稅收籌劃的廣泛意義在于由于國家尤許我國納稅人通過自前的稅收法律的各種規(guī)則來做稅收的策劃，在不違法和不違反相關條例的情況下可以采用這些手段進行合理的稅收籌劃行為。本文枕企業(yè)的籌資進行相關的研究，針對目前我國的稅收法律現(xiàn)狀，襯現(xiàn)代企業(yè)的籌資過程的稅收籌劃進行論述，以期望指導實踐。

稅收籌劃具有合法、合理、籌劃、專業(yè)等特點。稅收籌劃與偷漏稅和避稅不同，而是一種解決目前企業(yè)全局稅收的最優(yōu)化的方案;稅收籌劃是合法的納稅行為，是被國家和政府的稅收政策所鼓勵的;企業(yè)稅收籌的標準和方案應該以企業(yè)價值為核心而展開，服務于企業(yè)財務管理的最終目標。在企業(yè)的籌資行為中，不同的籌資行為和方案會對企業(yè)產(chǎn)生不同的影響，為企業(yè)帶來不同的稅收征繳的效果。企業(yè)籌資決策的主要目標是利用籌資體系來滿足目前企業(yè)的資金需求，達到資金成本的最低。

一、企業(yè)權(quán)益籌資的稅收籌劃

首先，我們在對企業(yè)留存收益的籌資進行籌劃。在目前我國稅法的規(guī)定之中，除去機會成本的因素以外，企業(yè)留存收益的資金成本還是很低。但是在稅負角度上來講，企業(yè)留存收益是企業(yè)稅后的利潤的一部分，所以企業(yè)留存收益的稅收標準一般較高。面對這樣的問題，企業(yè)在留存收益過大的時候，資金成本將會很大，企業(yè)的節(jié)稅的手段和效果還不是那么科學和完整。

企業(yè)留存收益屬企業(yè)股東所有，我國稅收法律規(guī)定，企業(yè)稅收后利潤要提取相應比例的公積金和公益金，其余利潤要通過股東大會的決議才能確定分配標準，其中股東分紅和股利需要繳納一定的個人所得稅。所以要從股東的角度出發(fā)，同時顧全企業(yè)的長遠發(fā)展，企業(yè)擴大生產(chǎn)規(guī)模需要資金的時刻要經(jīng)由股東大會的決定提取相應的盈余公積金，這樣就滿足了企業(yè)資本的需要。如企業(yè)把留存收益再次投人資本市場后，等于把股東的資本進行再次的投資，這樣既滿足了企業(yè)權(quán)益籌資的需要，又提高了股東的收益率，這么做的結(jié)果是一舉兩得。

其次，我們對企業(yè)的股票的籌資進行籌劃。按照我國稅法的相關規(guī)定，股息的稅務征收工作是針對稅后利潤的。那么企業(yè)發(fā)行股票所支付的月無息就下能享受相應的股息所得稅的收益，所以就加重了企業(yè)的稅負壓力，企業(yè)權(quán)益資本籌資的稅收籌劃空間就變得微乎其微了。但是根據(jù)稅法規(guī)定，外商企業(yè)允許在一定的期限內(nèi)分歧繳納出資，所以企業(yè)就可以利用這樣一個時間段來進行合理的稅收籌劃工作。具體操作程序是:企業(yè)分段注人注冊資本，在到位前股東按比例分享利潤。但資金不到位的話企業(yè)負債就會加大，企業(yè)相應的利潤就會變小，同時企業(yè)的負債的利息計算到企業(yè)費用之中，扣除了相應的賦稅。所以在股票籌資的過程中，我們要加強適度負債規(guī)模和比例的控制。

二、企業(yè)負債籌資的稅收籌劃

首先，企業(yè)間拆借籌資的稅收籌劃。企業(yè)為了籌資便利的需要在關聯(lián)為企業(yè)中產(chǎn)生借貸，在企業(yè)主要管理層要建立相應的財務樞紐來控制和操作企業(yè)關聯(lián)方拆借業(yè)務。如此操作的好處是對企業(yè)內(nèi)部的資行優(yōu)化整合，對債務和資本進行合理分配。對外部企業(yè)的整體籌資有信用和風險的保障，對內(nèi)的話可以調(diào)節(jié)企業(yè)的資金和債務。這樣一來財務服務功能的強化可以節(jié)省相應的費用，同時則務樞紐給企業(yè)帶來的稅務效益和資金管理也不容小覷。具體操作是:在企業(yè)內(nèi)部拆借過程之中，差別稅率的體現(xiàn)極為明顯，這樣企業(yè)可以轉(zhuǎn)移稅負。同時進行免稅和緩稅的操作，以便集中企業(yè)資金加人到企業(yè)發(fā)展的項目之中，進行利潤轉(zhuǎn)移工作。其次，企業(yè)銀行借貸款的稅收籌劃。在當今我國經(jīng)濟環(huán)境之下，銀行借貸款是企業(yè)籌集資金的有效途徑，企業(yè)通過技術改良和支柱產(chǎn)業(yè)規(guī)劃等工作可以向銀行的地方政府籌集相應的預算經(jīng)費，但借貸款的規(guī)模要視企業(yè)抵押和信用評級來規(guī)定。在這樣的情況下，國家政策貸款和普通貸款的申請和利用就需要銀行借貸款的稅收籌劃工作來進行相應的稅收籌劃工作。根據(jù)我國稅法規(guī)定，企業(yè)向金融機構(gòu)的借貸利息的支出按照實際產(chǎn)生額進行收稅，向非金融機構(gòu)的借貸款不高于金融機構(gòu)同類和同期的利率計算金融以內(nèi)的數(shù)額進行相應的扣除，白藥之樣的情況下我們可以充分利用企業(yè)的財務功能，加快企業(yè)借貸規(guī)模，加強企業(yè)的稅收籌劃工作。同時，企業(yè)還可以與銀行協(xié)議利率和貸款期限等。這樣一來經(jīng)濟而決捷的本息了;!款的形式就可以加快企業(yè)銀行借貸款的稅收籌劃工作。

三、企業(yè)資本結(jié)構(gòu)選擇的稅收籌劃

企業(yè)稅收籌劃工作的開展應該以所有者權(quán)益的提高作為標準，所以企業(yè)的資本稅后的資本結(jié)構(gòu)選擇將是企業(yè)稅收籌劃的楊和著眼點。在目前的法律條件下，企業(yè)稅收籌劃應該確立企業(yè)相應的負債規(guī)模和比例，同時進一步強化企業(yè)負債籌資的合理結(jié)構(gòu)。在企業(yè)實際的操作過程中，企業(yè)要根據(jù)各種不同的資本結(jié)構(gòu)情況在多種方案中選擇最優(yōu)的稅收籌劃工作，同時在利用企業(yè)負債進行稅收籌的過程中，我們要注意相關的國家規(guī)定，以規(guī)避相關的法律風險。

首先，企業(yè)資本性的利息支出不應在稅前扣除。企業(yè)資本性的利息支出是在企業(yè)建造和購置固定資產(chǎn)范圍內(nèi)而發(fā)生的借貸款行為利息，企業(yè)開辦期間的若干部分支出被包括在內(nèi)。我國稅法明確規(guī)定資本性利息支出不納人費用一次性從應繳稅款中扣除。

第4篇：論述稅收籌劃的意義范文

［關鍵詞］上市公司；高管；個稅籌劃

［中圖分類號］F832 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1005-6432（2011）26-0084-02

近一段時期,社會上涌現(xiàn)了一大堆對于上市公司高管薪酬方面的質(zhì)疑。這種聲音愈演愈烈,逐漸形成一種民怨。而同時也由于缺乏有關的監(jiān)管辦法,對這一問題的管理還一直處于空白的狀態(tài)。而最近社會保障部和人力資源,以國務院的共同名義,了新的文件,意圖在于加強關于國企高管薪酬的控制工作。人力資源和社會保障部部長表示,2011年將要分別針對機關、事業(yè)單位、企業(yè)出臺具體工資收入分配改革措施。對于當前比較受關注的上市公司的高管薪酬的問題,他同時也指出,對于改革企業(yè)負責人工資總額管理辦法,合理確定企業(yè)負責人和職工工資收入的比例,規(guī)范國有企業(yè)負責人的薪酬管理,最大限度控制高管的薪酬。而一個比較有效的方法就是,規(guī)范上市公司的高管個稅籌劃。

1 稅收籌劃

(1)何為稅收籌劃。稅收籌劃是指的納稅人通過財務活動的安排,以充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠,并且從中獲得最大的稅收利益。而美國南加州的W•B•梅格斯博士在他的發(fā)行多版的《會計學》中提出,“人們合理而又合法地安排自己的經(jīng)營活動,使之繳納可能最低的稅收。他們使用的方法可稱之為稅收籌劃……少繳稅和遞延繳納稅收是稅收籌劃的目標所在。”同時,他還認為,在納稅發(fā)生之前,有系統(tǒng)的對企業(yè)經(jīng)營或者投資行為作出事先的安排,用以達到盡量的少交納所得稅。這個過程就稱為稅收籌劃。

由此我們可以概括出來,稅收籌劃就是指在法律規(guī)定許可范圍以內(nèi),通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排,盡可能的取得“節(jié)稅”,并從而使得稅負水平更加的合理,達到更大的財務利益。最重要是在于“三性”：合法性、籌劃性和目的性。合法性是表示稅收籌劃只可以在法律許可的范圍內(nèi),而籌劃性則是說的事先規(guī)劃、設計和安排,目的性則表示的納稅人要取得“節(jié)稅”的稅收利益。

(2)稅收籌劃作用。在我國,稅收籌劃仍然屬于一個比較新的概念。仍然處于摸索學習,以及需要推進的開始階段。而相對于征稅的一方,如何正確認識稅收籌劃行為,并且鼓勵和支持這樣的稅收籌劃,打擊以稅收籌劃為名目,逃稅避稅的行為,而對于完善稅法,最大限度地避免和減少涉稅犯罪,并且提高納稅人以致全民的稅收法律意識,都有較為重要的意義。

首先,這在很大程度上發(fā)揮了稅收的經(jīng)濟杠桿作用。并且由此體現(xiàn)了國家的產(chǎn)業(yè)政策,這很有利于促進資本的流動和資源的合理配置。其次,這樣有利于稅收法規(guī)法律不斷地完善。在我國的稅收法律法規(guī)上,仍然有一些不健全的地方,而通過合理的稅收籌劃,可以提高政府的工作,引導納稅人更加完善地投資和消費經(jīng)營管理。再次,這樣有利于提高納稅人的納稅意識,而且能促進國民經(jīng)濟的良性發(fā)展。而這樣更加有利于實現(xiàn)納稅人財務利益的最大化,防止納稅人因為躲避稅收從而陷入了稅法的陷阱,從而也避免交納更多無謂的稅款。而比較重要的是,這樣還能有助于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平及會計管理的水平。資金、成本、利潤三大要素是企業(yè)的關鍵,而稅收籌劃就是實現(xiàn)三者最優(yōu)效果的前提保障,從而有效地提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

2 高管的個稅籌劃

上市公司正常地實施個稅籌劃,以及進行稅收籌劃的行為,這是很合理很正常的,在法律法規(guī)上也是正當?shù)?。但是這種法律法規(guī)經(jīng)常出現(xiàn)的情況就是,“只許州官放火,不許百姓點燈。”對于普通的文員和工作人員,這種個稅籌劃就能做得很透徹,很嚴厲。而對于高管,許多上市公司,就是另外的一種做法,這體現(xiàn)了態(tài)度上的問題。而我們要把工作做的妥當,首先需要做的,就是了解企業(yè)高管的薪酬稅收籌劃的意義,并且把這些知識貫徹給企業(yè)以及上市公司的高層管理人員。

3 高管個稅籌劃個案

王經(jīng)理是杭州某環(huán)保設備制造上市公司的高級經(jīng)理兼董事,該公司于2008年4月1日上市,預計股價將每年穩(wěn)步提高,合同約定王總的標準年薪是50萬元。公司為了留住王總,要求以3年聘用期為基礎對他的薪酬進行稅收籌劃,幫助企業(yè)作出決策。根據(jù)王經(jīng)理提供信息,他平時消費基本為：午餐費10元/天,每月理發(fā)15元,洗頭費64元,洗澡10元,辦公用紙26元/月,每年醫(yī)藥支出約1500元,職業(yè)進修1500元,通過公司福利,把每年的籌劃余額下降為473060元。于是我們以此作出籌劃設計：工資+獎金的方案。工資獎金平均發(fā)放,39421.7元/月×12=473060元。而每月納稅為7980.4元。每年納稅為95764.8元。3年納稅金額為287294.4元,所以3年內(nèi),王經(jīng)理的總收益為1212705.6元。若發(fā)放模式為473060元=22000×12+209060,則工資每月應納稅金額為3625元,年終獎應納稅41437元,每年共納稅84937元,3年共納稅254811元,所以三年內(nèi)王經(jīng)理的收益為1245189元。通過合理的公司福利和紅利政策,在不同的年薪區(qū)間,使得年終獎和月薪發(fā)放均在最佳的發(fā)放額,可以使得王經(jīng)理的收入比之前增加32483.4元。這是以《國家稅務總局關于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅稅法問題的通知》作為依據(jù)的。

4 促進高管個稅籌劃

明確稅收籌劃概念。有關的部門以及組織,應該盡快用合適的形式明確稅收籌劃的概念和范疇。這樣可以消除他們對于個稅籌劃的誤解,也能從這個概念引起的爭論引申到如何很好地開展稅收籌劃的課題研究上面,這樣高管對于稅收籌劃有了更好理解,開展也能更為順利。而同時加大宣傳廣度以及深度,以及加強從業(yè)人員的培訓,從具體過程和具體實施中,進行他們思想和行為對于個稅籌劃的理解。

5 結(jié) 論

為了有效地實行上市公司的高管個稅籌劃,首先，我們可以對員工進行有效的激勵,并從稅收的角度來求得更大的操作空間。其次,我們能實行股票期權(quán)的方法,這樣是實現(xiàn)稅賦最小化的最佳方式。如此一來,高管受到如此激勵和如此待遇,就能看到未來的希望,并且未來的收入也與公司的市場前景存在了較為直接的聯(lián)系,這就在產(chǎn)生收益的同時更好地對公司高管進行了個稅的籌劃。但這一切都是以公司的實際情況為前提的。若公司的發(fā)展前景較好,未來股票上市的增長幅度相應比較大,選擇股票期權(quán)的發(fā)放方式是比較有利的,而對于公司發(fā)展前景不明朗的情況下,他們能采用“高工資、高福利加年終獎”的模式是比較合理的。最后,無論作出何種高管個稅籌劃行為,都是要結(jié)合公司的戰(zhàn)略目標的,采取的選擇永遠是對于企業(yè)有最大好處和利益的,而在此前提下,要保證人才的投資以及企業(yè)創(chuàng)造效益之間的平衡,上市公司的高管個稅籌劃,涉及是從點到面,再回歸點上的。

參考文獻:

［1］何士金.上市公司高管天價薪酬是否符合中國國情［J］.股市，2009,(4).

第5篇：論述稅收籌劃的意義范文

稅收籌劃在我國歷經(jīng)了幾十年的發(fā)展，雖然在理論研究及實務操作上都取得了不小的成績，但從當前的狀況來看，稅收籌劃的研究還處于起步階段，與西方發(fā)達國家相比，還有很長的路要走，迄今為止，對稅收籌劃的概念尚難以從詞典和教科書中找出很權(quán)威或者很全面的解釋，但可以從中外許多財稅專家學者們的論述中加以概括。荷蘭國際文獻局《國際稅收辭匯》中是這樣定義的：“稅收籌劃是指納稅人通過經(jīng)營活動或個人事務活動的安排，實現(xiàn)繳納最低的稅收?！庇《榷悇諏＜襈•J•雅薩斯威在《個人投資和稅收籌劃》一書中說，稅收籌劃是“納稅人通過財務活動的安排，以充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，從而獲得最大的稅收利益。通過以上的引文，我們可簡單概括“稅收籌劃”指的是在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地減少企業(yè)應交稅款的一種合法經(jīng)濟行為。其關鍵點在于“三性”：合法性、籌劃性和目的性。稅收籌劃在我國的發(fā)展過程中還存在以下主要的問題：

（一）對稅收籌劃的概念認識存在誤區(qū)

很多人認為稅收籌劃就是曲解國家的立法意圖，助長偷逃稅的歪風，來減少國家的稅收。其實，避稅不同于偷稅。偷稅是在納稅人的納稅義務已經(jīng)發(fā)生并且能夠確定的情況下，采取不合法的手段以逃　其納稅義務的行為，而避稅籌劃是指納稅人在充分了解現(xiàn)行稅法的基礎上，通過掌握相關會計知識在不觸犯稅法的前提下，對籌資、投資以及經(jīng)營等經(jīng)濟活動做出巧妙的安排，這種安排手段有時處在合法與違法之間的灰色地帶，以此達到規(guī)避或減輕稅負目的的行為。而避稅與稅收籌劃的主要區(qū)別在于：前者雖然不違法，但屬于鉆稅法的空子，有悖于國家的稅收政策導向；后者是完全合法的，甚至是稅收政策予以引導和鼓勵的。區(qū)分這兩者就看是否順應立法意圖和立法主旨。

（二）納稅人在納稅人和稅務當局的關系中處于劣勢地位

一方面，我國有幾千年的封建宗法傳統(tǒng)，不利于營造權(quán)力從屬于法律的法治環(huán)境，而權(quán)大于法的現(xiàn)象卻經(jīng)常發(fā)生；另一方面，納稅人自身素質(zhì)仍比較低，我國現(xiàn)行的以流轉(zhuǎn)稅為主所得稅為輔的稅制模式，在很大程度上掩蓋了稅收的存在，使得人們即使意識到自己納了稅，也無從知道自己究竟納了多少稅。久而久之，稅收意識自然更加淡漠了。

（三）稅收籌劃人員素質(zhì)整體不高，專業(yè)人才匱乏

稅收籌劃是一項涉及面廣、專業(yè)要求高的工作，稅收籌劃人員應包括稅務籌劃顧問、注冊會計師、稅務律師等高層次專業(yè)人才，這些專業(yè)人才必須對稅收的各項政策和法規(guī)熟練掌握，又能結(jié)合企業(yè)自身的技術、資金等因素找到實施稅收籌劃的合理空間。但由于我國企業(yè)對稅收籌劃的認識尚不統(tǒng)一，企業(yè)中的稅收籌劃工作大部分也是由企業(yè)內(nèi)部的財會人員來完成的，受自身知識、能力及自身利益等因素的制約，就使得很多企業(yè)的稅收籌劃只是簡單套用稅法中的稅收優(yōu)惠政策，而不能從戰(zhàn)略和全局的高度對企業(yè)的投融資決策和生產(chǎn)經(jīng)營管理等問題做出高瞻遠矚的籌劃。

（四）“執(zhí)法必嚴”流于形式，企業(yè)偷逃稅成本過低

由于我國的法制環(huán)境不健全，對法律的執(zhí)行過程缺少相應的制約和懲罰的措施，滋生了一些有法不依、執(zhí)法不嚴的狀況，所以“執(zhí)法必嚴、違法必究”就流于形式。許多企業(yè)偷逃了稅款，卻沒有受到法律的制裁，或僅繳納象征意義的數(shù)額較小的罰款，由于偷逃稅成本過低，企業(yè)就不愿花費人力、物力和財力去進行稅收籌劃。

二、稅收籌劃的對策分析

（一）盡快統(tǒng)一稅收籌劃概念的界定，澄清認識上的誤區(qū)

當務之急是對稅收籌劃的概念進行規(guī)范和統(tǒng)一，只有在達成共識的基礎上，才可以進一步討論和研究稅收籌劃的方法、策略及其他相關理論。再如，對稅收籌劃目標的表述：一種觀點是納稅成本最低化，另一種是稅負最低化與稅后利潤最大化，還有一種觀點是稅收籌劃的目標要服從于企業(yè)的財務會計目標。稅務籌劃的各項目標不是截然分開的，不同企業(yè)可以有不同的具體目標，同一企業(yè)在同一時期也可能有幾種具體目標，其不同時期的具體目標也可能有所不同，有所側(cè)重。所以對稅收籌劃的目標也有待于進一步規(guī)范和統(tǒng)一。

（二）為納稅人進行稅收籌劃營造越來越健全的稅收法制環(huán)境

1.應加快法制建設的進程，建立和健全相關的稅收法律、法規(guī)。提高法律級次，使稅法的表達更準確、具體，減少稅法的漏洞，建立起完善的稅收征管體系，以開拓納稅籌劃業(yè)務的空間，盡快制定《納稅人權(quán)利保護法》、《稅務違章處罰法》等相應法律規(guī)章，各級政府部門也應依據(jù)法律規(guī)定，在法律規(guī)定的范圍內(nèi)處理各項稅務活動，打破權(quán)治、人治的思想，真正做到有法可依、有法必依。

2.在《稅收征管法》中明確納稅人的稅收籌劃權(quán)等相關的權(quán)利和義務。明確納稅人作為稅收籌劃方案的操作者、受益者，對其涉及的法律問題所負的法律責任加以明確界定，籌劃人員的納稅籌劃方案必須順應國家的立法精神。

3.對稅收籌劃方案的基本原則、合法性的認定應加以規(guī)范。納稅人必須利用合法、合理的手段實現(xiàn)其稅收籌劃的目標，詳細界定合法的稅收籌劃、避稅籌劃與偷逃稅籌劃的性質(zhì)和構(gòu)成要素，并明確規(guī)定稅務部門要對稅收籌劃方案合法性的否定負舉證責任。

（三）加強對稅收籌劃專業(yè)人才的培養(yǎng)和選拔

稅收籌劃作為一種全面、復雜的理財行為，集稅法、財務、會計、企業(yè)管理等方面的專業(yè)知識融為一體，它要求稅務籌劃人員除了具備牢固的專業(yè)知識作為基礎，還應熟悉國家最新的稅法政策及別的國家的相關的法律、法規(guī)，應該能把這些專業(yè)知識跟企業(yè)的經(jīng)營管理的實際情況相結(jié)合，從總體上進行籌劃分析，更多地順應立法的宗旨，使企業(yè)能充分利用宏觀的稅收政策對企業(yè)的微觀經(jīng)濟活動進行指導，既能實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營成本的減少和利潤最大化，又能對企業(yè)的生產(chǎn)、發(fā)展做出長遠規(guī)劃。

第6篇：論述稅收籌劃的意義范文

關鍵詞:稅收籌劃 財務管理 資金時間價值

一、稅收籌劃概述

(一)稅收籌劃的含義

稅收籌劃亦稱納稅籌劃,是指納稅人在稅收法律許可的范圍內(nèi),當存在多種納稅方案可供選擇時,以稅收政策為導向,通過投資、理財、組織、經(jīng)營等事項的事先安排和策劃以達到稅后財務利益最大化的經(jīng)濟行為。在西方發(fā)達國家,納稅人對稅收籌劃耳熟能詳,而在我國,人們對它的認識尚處于初始階段。

一般而言,納稅籌劃應包括一切采用合法和非違法的手段進行的納稅方面的策劃和有利于納稅人的財務安排,主要包括節(jié)稅籌劃、避稅籌劃、轉(zhuǎn)退籌劃和實現(xiàn)涉稅零風險。

(二)稅收籌劃的特點

我認為正確理解稅收籌劃的概念必須緊緊抓住其以下三個特點:

1.合法性。稅收籌劃不同于偷稅漏稅,其首先要符合稅法的規(guī)定,“籌劃”的前提是合法,此外,稅收籌劃還要符合稅法立法的目的。

2.超前性?！盎I劃”就是事前謀劃、安排、設計的意思。稅收籌劃的前提是將稅收作為影響納稅人最終收益的一個重要因素,對籌資、投資、經(jīng)營和分配等財務活動進行事前的設計、規(guī)劃和安排。

3.整體性。稅收籌劃的最終目的是使納稅人稅后財務利益最大化。對個人而言,是使個人所得稅后利益最大化;對企業(yè)而言,是使企業(yè)實現(xiàn)交納各種稅金后的價值或財富最大化。總之,稅后籌劃的目的并不僅是為了少繳納稅金,也不是使某一稅種稅負或者納稅人的整體稅負下降。這是因為稅收籌劃只是企業(yè)整體財務計劃的一個有機部分,企業(yè)稅收籌劃與財務計劃是部分與整體的關系,因此作為部分的稅收籌劃目標必須從屬于納稅人整體財務計劃目標。

二、稅收籌劃與財務管理的關系

(一)二者的目標是一致的

有關財務管理的目標在理論界長期存在爭議,存在著若干種不同的觀點。但本人認為應該將財務管理的目標表述為以所有者為核心的企業(yè)價值最大化,這一目標包含了兩層含義:其一要實現(xiàn)股東價值最大化;其二,在追加股東價值最大化的同時要兼顧企業(yè)應承擔的社會責任,為社會價值創(chuàng)造作出應有的貢獻。而稅收籌劃既是一種事前籌劃活動,也是一種財務管理活動。在稅收籌劃中,企業(yè)的財務管理目標決定了具體的選擇和安排。從廣義上講,稅收籌劃是企業(yè)財務管理這一大類活動里的一項分支活動,其目標是從屬于企業(yè)財務管理目標的。考慮我們前面提到的財務管理目標,企業(yè)在籌劃納稅具體方案時,必須要考慮采取某一稅收籌劃方案最終能否給企業(yè)股東帶來絕對的財富并增加社會的價值。

企業(yè)管理者在以財務管理目標為基礎選擇籌劃方案時,要做到以下兩點:第一,不能單純的追求減輕納稅負擔,因為稅負的降低并部意味著股東財富的增加;第二,不能一味追求減少納稅成本,因為納稅成本的減少可能是以其他費用的增加或收入的減少為代價的,而且增加的其他費用或減少的收入可能會大于減少的納稅成本。

(二)稅收籌劃受到財務管理對象的影響

財務管理的對象是企業(yè)的資金活動。資金只有投入使用,并且在企業(yè)內(nèi)部段循環(huán)周轉(zhuǎn),才能產(chǎn)生價值增值,從而使企業(yè)發(fā)展壯大,這一點與人肌體里得血液是一樣的,血液不斷流動才能使人保持健康。企業(yè)繳納的各種稅金具有強制性,其金額和現(xiàn)金的流出存在一定的剛性,這一點和企業(yè)經(jīng)營性債務本息支付和向投資者分紅是不同的,后者存在著很大的彈性。企業(yè)如果想要法律承認并且保護其自身應有的權(quán)利,遵紀守法是首先需要做到的。就稅法而言,企業(yè)需要承擔其納稅人的義務,向稅務機關及時足額地繳納各種稅款。企業(yè)的各種稅款需要以現(xiàn)金的形式上繳,一旦出現(xiàn)現(xiàn)金短缺無法及時全額繳納稅款的情況,其企業(yè)形象、信譽和未來的發(fā)展都將受到極大的損害,更有可能會受到法律的嚴厲懲罰。由此可知,一個合格的財務管理人員在對企業(yè)的現(xiàn)金流量進行預測和分析的時候,必須要對稅金予以足夠的重視,因為稅金會形成企業(yè)的剛性現(xiàn)金流出,是很難避免的。這就要求企業(yè)將稅收法規(guī)作為納稅籌劃的基礎,在籌劃企業(yè)各財務活動中的納稅問題時,首先需要保證資金的周轉(zhuǎn)正常。

(三)稅收籌劃還受財務管理職能的影響

財務管理職能包括財務規(guī)劃、財務決策、財務預算、財務控制和財務分析等。以下重點論述稅收籌劃對財務規(guī)劃、財務決策和財務控制的影響:

首先,對納稅進行事前的規(guī)劃構(gòu)成了稅收籌劃的核心,財務規(guī)劃是指對特定期間的財務計劃、財務預測和財務預算。財務規(guī)劃同時又是財務管理工作的一個重要環(huán)節(jié),起到了指導和約束納稅籌劃的作用,而作為財務規(guī)劃有機組成部分的納稅籌劃反過來又要為服務于企業(yè)的財務目標。因此,在納稅籌劃時必須要有戰(zhàn)略的高度和整體的意識,不能只關注單一稅種稅率的高低和稅額的多少,而是要著眼于減輕整個企業(yè)的稅負。如果為了少繳一種稅而帶來其他稅費更大金額的增加,或者某一期間少繳稅卻帶來了其他期間更大金額的稅金多繳,則是一種得不償失的籌劃。

其次,稅收籌劃也是財務決策的重要組成部分。財務決策系統(tǒng)是由決策者、決策對象、信息、決策的理論和方法以及決策的結(jié)果這五個基本要素所組成。作為財務決策重要組成部分的稅收籌劃對這五要素提出了相應的要求:它要求企業(yè)樹立全員參與納稅籌劃的觀念,不論是董事長還是普通財務人員都要有這一觀念;在實施籌資、投資、資金營運和分配等財務活動時要重視納稅問題;要將納稅信息作為決策的一個依據(jù)并予以提供;財務決策常用的各種定量和定性分析方法和工具在納稅籌劃中也同樣需要使用;籌劃的結(jié)果不僅用于指導企業(yè)的納稅行為還要用于企業(yè)的財務分析。由此可見,財務決策受納稅因素影響,財務決策的一個重要環(huán)節(jié)就是搞好納稅籌劃,納稅籌劃將有助于企業(yè)財務決策目標的最終實現(xiàn)。

最后,離開了控制,稅收籌劃就成為了空談,甚至會變成偷稅和漏稅。財務控制就是對規(guī)劃和決策的執(zhí)行進行追蹤監(jiān)督、對執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題進行調(diào)整和修正,以保證規(guī)劃目標的實現(xiàn)。同樣道理,就納稅籌劃而言,籌劃方案和決策作出后,在具體落實時,切實可行的監(jiān)控時必不可少的。為了使監(jiān)控落到實處并實現(xiàn)籌劃目標,還需要配套建立分析、考核和獎懲系統(tǒng)。

三、稅收籌劃在財務管理中發(fā)揮的作用

(一)降低稅收負擔,最小化總成本

納稅籌劃產(chǎn)生的初始原因是納稅人追求直接減輕稅收負擔。不可否認的是,稅收籌劃的目標之一是直接減輕稅收負擔。對貨幣資金的需求貫穿經(jīng)濟組織的整個生產(chǎn)過程,而生產(chǎn)經(jīng)營的目的就是經(jīng)濟利益最大化。因此,可以說,企業(yè)法人對經(jīng)濟利益的追求是第一位的,是首要的。對經(jīng)濟利益的追求構(gòu)成企業(yè)法人全部需要內(nèi)容的主干。既然企業(yè)法人對經(jīng)濟利益的追求是第一位的,那么企業(yè)法人納稅人以及推而廣之全部法人納稅人對經(jīng)濟利益的追求也是第一位的、首要的。我們知道,經(jīng)濟利益最大化的實現(xiàn),不僅要求總收入大于總成本,而且要求盡可能擴大總收益與總成本之間的差額,如果考慮貨幣時間價值,則要求總收益現(xiàn)值與總成本現(xiàn)值之間差額的最大化。無論怎樣表述,在納稅人總收益一定的條件下,要實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化,就是要使得總成本最小化。例如:按照現(xiàn)行所得稅法規(guī)定,企業(yè)籌建期間發(fā)生的利息支出,應該計入開辦費,自正式投產(chǎn)經(jīng)營開始,按照不少于五年的時間分期攤銷并在稅前予以抵減;而生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出,一般計入財務費用在稅前扣除,但與購建固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)有關且符合資本化條件的,在資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用,但尚未辦理竣工決算以前,應計入購建資產(chǎn)的價值,待辦理竣工決算后通過折舊的方式計入費用并在稅前扣除。由此可見,同樣是利息支出,計入財務費用在當期損益中一次性全額扣除,而計入開辦費和其他長期資產(chǎn)價值當中的,則要分期攤銷,在以后各期損益當中扣除。二者的差別是:一次性全額扣除的財務費用可以獲得更多的貨幣時間價值,從而會減少風險,相對會節(jié)約稅金。因此,從納稅籌劃得角度,應盡可能加大計入財務費用的利息支出,從而獲得稅收上的好處,提高企業(yè)的經(jīng)濟利益,增加企業(yè)的價值。通過縮短籌建期和資產(chǎn)購建期的做法就可以在不違反稅法的前提下實現(xiàn)上述目標,這就是正當?shù)亩愂栈I劃在財務管理當中的作用。

(二)實現(xiàn)涉稅零風險,從而降低企業(yè)的經(jīng)營風險

涉稅零風險是指納稅人賬目清楚,納稅申報正確,繳納稅款及時、足額,不會出現(xiàn)任何關于稅收方面的處罰,即在稅收方面沒有任何風險或風險極小可以忽略不計的一種狀態(tài)?？梢?稅收籌劃應達到的目標之一就是要使納稅人處于涉稅零風險的狀態(tài)。這是因為:第一,實現(xiàn)涉稅零風險可以避免發(fā)生不必要的經(jīng)濟損失;第二,實現(xiàn)涉稅零風險可以避免發(fā)生不必要的名譽損失;第三,納稅人通過稅收籌劃,實現(xiàn)涉稅零風險,不僅可以減少不必要的經(jīng)濟和名譽上的損失,而且還可以使企業(yè)賬目更加清楚,使得管理更加有條不紊,更利于企業(yè)的健康發(fā)展,更利于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。賬目不清不利于企業(yè)進行各項成本的核算,當然也不利于企業(yè)進行各項成本費用的控制,從而造成不必要的浪費及管理上的混亂。因此,從企業(yè)管理的角度出發(fā),實現(xiàn)涉稅零風險不應被排除在納稅籌劃目標體系之外。

(三)獲取盡可能多的資金時間價值

財務管理理論告訴我們資金是存在時間價值的,今天的一元錢比明年的一元錢價值要大。納稅人在合理合法的前提下延緩稅款的繳納可以增加貨幣的時間價值,這也是稅收籌劃的目標之一。既然貨幣具有時間價值,盡量減少當期的應納稅所得額,以延緩當期的稅款繳納就具有理論和現(xiàn)實的意義。雖然這筆稅款遲早是要繳納的,但現(xiàn)在無償?shù)卣加眠@筆資金就相當于從財政部門獲得了一筆無息貸款,其經(jīng)濟效用是非常大的。

(四)提高自身長遠經(jīng)濟利益

企業(yè)要想在競爭中獲得優(yōu)勢,良好的企業(yè)形象是非常重要的,而在維護企業(yè)形象方面,稅收籌劃可以提供相應保證。心理學告訴我們,很多企業(yè)和個人之所以違犯法律是因為違法的人心理不平衡,他們因某些事情想不開但是又找不到有效的平衡心理的辦法。繳納稅款就是一件很容易造成人心理不平衡的事情,這很大程度上是因為人們認為自己沒有得到納稅上的好處,沒有得到一個納稅人應有的權(quán)利或者是認為因納稅帶來的益處要遠小于其承擔的成本。在這種情況下,違法的偷稅、逃稅和漏稅就成為了一些人和企業(yè)平衡心理的一個重要方法,各國市場經(jīng)濟發(fā)展早期偷逃稅成風的現(xiàn)象恰恰證明了這一點。但是目前我國的市場經(jīng)濟秩序基本建立、法律法規(guī)基本健全,現(xiàn)階段企業(yè)如果還要通過偷漏稅來獲取更大的利益,其結(jié)果將是得不償失的。一方面,日益健全的稅收法律法規(guī)、日益嚴密的稅收征管和日益加大的執(zhí)法力度大大降低了偷漏稅成功的機率并加大了偷漏稅的成本;另一方面,社會日益增強的法律和平等競爭意識使得偷漏稅者會因其破壞正當?shù)囊?guī)則而受到來自各方面的譴責,造成名譽掃地,一旦失去信譽企業(yè)將無法生存。那么,怎樣才能既保持企業(yè)的良好形象,又能保證企業(yè)利益最大化呢?答案就是進行納稅籌劃。一句話說得好:野蠻者抗稅,愚昧者偷稅,精明者進行稅收籌劃?？傮w經(jīng)濟利益最大化是企業(yè)從事經(jīng)濟活動的最終目標,少繳稅款并不是目標。如果少繳稅款是企業(yè)從事經(jīng)濟活動的目標的話,那么企業(yè)最好關閉,因為這種情況下基本不需要繳納稅款?？傊?為了保持良好的形象并提高自身長遠經(jīng)濟利益,納稅籌劃是文明社會下企業(yè)的必然選擇。

參考文獻

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第7篇：論述稅收籌劃的意義范文

【關鍵詞】稅收籌劃；稅負率；企業(yè)所得稅；會計核算

稅收籌劃，是指納稅人在實際納稅義務發(fā)生之前對納稅負擔的低位選擇，即納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，通過對事項的事先安排和籌劃，以充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠政策，從而獲得最大的稅收利益。稅收籌劃本質(zhì)即節(jié)稅。該觀點把稅收籌劃明確定義為“在遵循稅收法律、法規(guī)的前提下，當存在兩個或兩個以上納稅方案時，為實現(xiàn)最少合理納稅而進行設計和運籌?！?/p>

討論企業(yè)稅收籌劃對于我單位健康發(fā)展具有極其重要的意義。隨著浙江省寧?？h三門灣園區(qū)經(jīng)濟建設快速發(fā)展，周邊業(yè)務不斷擴大，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中會倍加關心自身利益的得失，將稅后利潤最大化視為經(jīng)營目標。因而無論稅收多寡，都會被視為一種即得利益的損失。而企業(yè)受到法律約束，只有在不違背稅法的前提下，通過調(diào)整經(jīng)營理財活動，實現(xiàn)稅負極小化才是有效的。隨著業(yè)務擴大，稅收籌劃作用也不容忽略和低估。針對目前稅負過重、核算方法不合理、材料供應緊張、應收不及時問題導致資金流通不暢；我們有必要了解企業(yè)各類稅費繳納情況，進行合理稅收籌劃。美國知名大法官漢德曾說過：“法院一再聲稱，人們安排自己的活動以達到低稅負的目的，是無可指責的，每個人都可以這么做，不管他是富翁，還是窮光蛋?！?/p>

一、稅收籌劃的概念和特征

稅收籌劃是納稅人依據(jù)現(xiàn)行稅法，在遵守現(xiàn)行稅收法規(guī)的前提下，運用納稅人的權(quán)利，在有多種納稅方案可供選擇時，納稅人可以進行策劃，選擇稅負最輕的方案，也即納稅人通過經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排，盡可能地取得“節(jié)稅”的稅收收益。企業(yè)進行稅收籌劃是合法的，也是符合政府的政策導向的。

稅收籌劃的特征：第一是合法性；第二是預見性，就是說稅收籌劃在納稅義務發(fā)生前，如果發(fā)生在納稅義務發(fā)生后，這就是偷稅；第三是技術性，稅收籌劃是很講究技術，不是說所有人都能做，所以稅收籌劃需要專業(yè)人員來做；最后就是整體性，稅收籌劃不是靠做假賬，而是把業(yè)務、部門、項目進行重購，使稅收最低，而不是做假。

二、砼行業(yè)稅收籌劃的思路

（一）企業(yè)設立時稅種選擇上的稅收籌劃

首先要考慮是企業(yè)的主要稅收情況，稅收可以劃分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅和行為稅五大類。流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅是對商品生產(chǎn)、商品流通和提供勞務的銷售額或營業(yè)額征稅的各個稅種的統(tǒng)稱。通過1994年以來的稅制改革，我國已建立了增值稅、消費稅、營業(yè)稅三稅并立的流轉(zhuǎn)稅制格局，即對商品的交易和進口普遍征收增值稅，并選擇少數(shù)消費品征收消費稅，對不實行增值稅的勞務交易、交通運輸?shù)日魇諣I業(yè)稅，根據(jù)國務院的部署，自12月1日起，天津市、浙江省、湖北省“營改增”試點開始實施。商品混凝土，簡稱砼，它是按照簡易辦法6%征收增值稅。針對商品混凝土生產(chǎn)特點，它可以分兩部門，生產(chǎn)和運輸，運輸是按3%交增值稅稅種的。

下面以單價380元/立方米商品混凝土為例，如果以運到為銷售，賣出時是按一般納稅人簡易辦法6%交增值稅稅額。

增值稅稅額=380*0.06=22.8元/立方米

如分開核算需交兩個稅種，即出廠時交增值稅和運輸途中交增值稅。

增值稅稅額=330*6%=19.8元/立方米

運輸增值稅稅額=（380-330）*3%=1.5元/立方米

合計：21.3元/立方米

每方能節(jié)約稅額=22.8-21.3=1.5元/立方米

如果一年按20萬方計算，一年就可節(jié)約主要稅種稅額20*1.5=30萬元，其它基金費也可同時節(jié)約不少。

這樣，從客觀上來講，從納稅人角度來看，減輕納稅負擔，獲得節(jié)稅收益，這也是所有納稅人所期望的，因此，從節(jié)稅這個意義上來說，稅收籌劃具有巨大的市場潛力，但這是稅收籌劃的理論市場。在現(xiàn)實中，稅收籌劃并沒有廣泛地開展，由于其實施復雜性以及其他原因，稅收籌劃的現(xiàn)實市場要比理論市場小得多。

然后要考慮是不是符合條件的小型微利企業(yè)。因為《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定：“符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅”，《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條對符合條件的小型微利企業(yè)范圍進行了原則性規(guī)定，此后財政部、國家稅務總局陸續(xù)出臺文件進行規(guī)范和補充。財稅[2009]33號文《關于小型微利企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策的通知》，是特定形勢下扶持小型微利企業(yè)并實施于2010年度的新措施。

財稅[2009]33號文第二條規(guī)定，本通知所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和其實施條例以及相關稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條，可減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（1）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（2）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。此后，在國稅函[2008]251號和財稅[2009]69號文中對有關指標陸續(xù)作了進一步解釋：“從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計算，“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計算；從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，按企業(yè)全年月平均值確定，月平均值=（月初值+月末值）/2，全年月平均值=全年各月平均值之和/12；年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。根據(jù)以上指標，我們?nèi)缒芊?，可享?0%稅收優(yōu)惠政策，一年也可節(jié)約不少。

最后要考慮是選擇設置分公司還是子公司。子公司的特征：子公司和集團公司事實上是完全獨立的公司，他納稅的時候完全獨立，子公司的納稅獨立進行，并享有稅收優(yōu)惠，如果當?shù)赜卸愂諆?yōu)惠，他就有稅收優(yōu)惠；分公司不是獨立的納稅人，一般流轉(zhuǎn)稅在注冊地交，所得稅同總公司匯總繳納。這時候就要考慮不同的情況了：1）對于初創(chuàng)階段較長時間內(nèi)無法盈利的行業(yè)，一般應設置為分公司，這樣能利用合并損益的便利，抵沖總公司的利潤，從而減輕稅負。2）對于能夠迅速實現(xiàn)盈利的行業(yè)，一般應設置為子公司，這樣就能享受獨立公司的許多優(yōu)惠，在優(yōu)惠期內(nèi)減輕稅負。3）對于介于兩者之間的行業(yè)，也可以先設置為分公司，過一段時間再改為子公司，以縱向利用兩種組織形式的好處。4）對于規(guī)模龐大的集團公司，可以根據(jù)不同分支機構(gòu)的不同情況，宜用子公司的設為子公司，宜用分公司的則設為分公司，從而實現(xiàn)整體經(jīng)濟效益的最佳。

（二）對材料計價方法的稅收籌劃

商品混凝土材料主要有水泥、沙、石子，水、粉煤灰、外加劑組成。水泥、粉煤灰供應商比較穩(wěn)定，主要是由寧海強蛟海螺水泥廠供應，今年的沙、石子特別緊張。主要由于海水沙被禁用，造成河沙特別緊張，因河沙地方資源有限，現(xiàn)在出了代替品，是石子沙和礦沙，但是使用它們的要求比較高，材料價格還是在不斷上升，材料成本一般是通過存貨發(fā)出成本，來影響企業(yè)的營業(yè)成本從而影響企業(yè)的應稅收益，進而影響企業(yè)的應納稅額。存貨的計價方法有先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法和個別計價法等多種方法可供選擇。當物價呈上漲趨勢時，不宜采用先進先出法，此時期末存貨成本最高，銷貨成本最低，將凈利遞前，從而起到早交納所得稅的結(jié)果。當物價呈下降趨勢時，宜采用先進先出法比較有利，可減輕企業(yè)所得稅負擔。當物價上下波動時，則宜采用加權(quán)平均法或移動平均法，以避免企業(yè)各期應納稅額上下波動。

（三）費用扣除時的稅收籌劃

利用成本費用的充分列支是減輕企業(yè)稅負的一個重要手段。因此，在遵循有關稅收規(guī)定的前提下，企業(yè)應將發(fā)生的準予扣除的成本費用全部列出來。對于跨期攤銷的費用采用不同的費用攤銷方法對企業(yè)的稅負會產(chǎn)生不同的影響。一般而言，采用不規(guī)則攤銷方法的企業(yè)，由于會導致成本忽大忽小，利潤時高時低，如果撞上累進稅率臨界突變點，就有可能加重企業(yè)稅負，不足取。通常情況下，平均攤銷法由于可以避免平均利潤忽高忽低，往往可以最大限度抵減利潤，減輕稅負，是跨期攤銷費用的理想方法。

（四）固定資產(chǎn)折舊中的稅收籌劃

（1）折舊期限選擇中的企業(yè)所得稅稅務籌劃。

對于創(chuàng)辦初期的企業(yè)，一般應延長折舊年限，以使更多的折舊遞延到減免稅期滿后的成本中，從而達到節(jié)稅的目的。對于處于正常生產(chǎn)經(jīng)營期，且未享有稅收優(yōu)惠待遇的企業(yè)，一般應縮短折舊年限，加速成本回收，使利潤后移，在延期納稅中獲取資金的時間價值。

（2）折舊方法選擇中的企業(yè)所得稅稅務籌劃。

在盈利企業(yè)，由于折舊費用都能從當年的所得中稅前扣除，應選擇折舊年限前期折舊額最大的折舊方法。從節(jié)稅額來看，各種折舊方法從大到小的排列順序依次為雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法、工作量法、直線法。

在虧損企業(yè)，選擇折舊方法應同企業(yè)的虧損彌補情況相結(jié)合，使不能得到或不能完全得到稅前彌補的虧損年度的折舊額降低。

以上通常的做法，但是事實上折舊方法一旦定下來，就不能隨意改變。比如我們企業(yè)，固定資產(chǎn)的折舊方法是選擇直線平均年限法，每年的折舊額不變，但是初期，由于業(yè)務量不多，車使用的頻率低，有盈利，車使用頻率高，但是年折舊額不變，存在不合理性，而且會影響成本，從而影響應納稅所得額，對單位不利。最好方法還是使用工作量法，它會比較真實反映成本，但是核算不方便，需要大量計量，且每輛車的使用頻率又不同。只就需要我們根據(jù)實際情況權(quán)衡利弊來處理。

（五）應收賬款的稅收籌劃

目前房地產(chǎn)的行情不容樂觀，它會影響到開發(fā)商的建設進度，也會影響到我們商品混凝土企業(yè)應收賬款資金回收情況。為了加強應收賬款回收速度，保證資金暢通流通，我們從銷售單價上作了調(diào)整，就是“早付優(yōu)惠，信譽不好，停止供貨”的銷售辦法。大大減少應收賬款滯付的現(xiàn)象。但是有一部分單位實在無能力付欠款，我們只能通過降低售價，加強資金流轉(zhuǎn)的稅收籌劃來解決問題。

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第8篇：論述稅收籌劃的意義范文

關鍵詞：船舶企業(yè)；財務管理；稅收籌劃；合理避稅

在船舶企業(yè)的整體發(fā)展中，財務管理影響重大，承擔著保障企業(yè)經(jīng)濟活動有序推進的責任。提高企業(yè)財務管理效率有利于優(yōu)化企業(yè)資金配置，提高資金利用率，從而對企業(yè)的綜合發(fā)展起到促進作用。稅收管理不僅影響著船舶企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展，還是企業(yè)財務管理的重要組成部分，只有確保稅收籌劃與合理避稅的有效落實，才能真正意義上減輕船舶企業(yè)的稅收負擔，提升企業(yè)的核心競爭力[1]。

1 船舶企業(yè)財務管理中稅收籌劃與合理避稅的作用

稅收籌劃是船舶企業(yè)財務管理的一種普遍化經(jīng)濟行為，其含義是納稅人基于法律許可范圍，做好經(jīng)營、投資、理財?shù)确矫娴囊?guī)劃，以便運用好各項規(guī)劃措施，通過科學經(jīng)營與投資的方式來減輕企業(yè)稅收負擔，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。合理避稅和稅收籌劃屬相同范疇，雖然二者在具體的工作內(nèi)容方面存在差別，但擁有相同的目標，即在尊重法律法規(guī)的基礎之上，運用科學有效的措施降低企業(yè)稅收負擔。在財務管理體系建設當中，船舶企業(yè)為了提高經(jīng)濟效益，應該綜合推動稅收籌劃與合理避稅工作，并認清做好這項工作的突出意義和現(xiàn)實作用。第一，有助于實現(xiàn)企業(yè)財務管理目標。稅收籌劃與合理避稅可以降低企業(yè)稅收負擔，從而為企業(yè)節(jié)約資金、保障企業(yè)效益，這與企業(yè)的財務管理目標是高度一致的。第二，提高企業(yè)財務管理水平。企業(yè)可以通過財務管理獲得可靠信息，來幫助企業(yè)做出有效決策，在這一過程中可以推進稅收籌劃，確定有助于企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的籌劃內(nèi)容，提高決策的可靠性。稅收籌劃離不開企業(yè)管理與財務管理，只有確保管理規(guī)范才能體現(xiàn)應有的約束價值，助推稅收籌劃的有序?qū)嵤５谌?，有助于保障國家財政稅收。表面上看企業(yè)進行稅收籌劃與合理避稅會減少國家財政稅收。但從長遠分析，企業(yè)通過開展有效的稅收籌劃有助于政府財政稅收增加，主要是因為企業(yè)利用稅收籌劃與合理避稅，減輕了企業(yè)稅收負擔，使企業(yè)擁有更多的資金可以投入到生產(chǎn)經(jīng)營中，以提高企業(yè)投資效益和經(jīng)濟效益，而企業(yè)效益的提高，反過來也可以對財政稅收起到促進作用。

2 船舶企業(yè)財務管理中稅收籌劃的有效策略

2.1 投資策略

船舶企業(yè)將收益用到生產(chǎn)領域或者其他領域，以便得到更大利潤的經(jīng)濟行為是投資行為。投資作為財務管理的組成部分，在船舶企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著積極作用，不管是投資方式、投資方向，還是投資量的確定都需要結(jié)合企業(yè)實際情況做好全方位考量，利用投資策略，優(yōu)化企業(yè)稅收籌劃。船舶企業(yè)需要運用發(fā)展的眼光，立足全局進行系統(tǒng)性分析，推進綜合性的規(guī)劃統(tǒng)籌，保障投資策略的有效性，發(fā)揮稅收籌劃對企業(yè)財務管理的積極影響。

2.2 經(jīng)營策略

船舶企業(yè)在推進生產(chǎn)任務前，會對當前的整個市場環(huán)境展開全方位調(diào)研，根據(jù)市場需求對產(chǎn)品進行更新升級。當企業(yè)在對產(chǎn)品進行定價時，也需要從實際情況出發(fā)，充分考慮供求關系。一般情況下，企業(yè)在稅收籌劃時，可以合理的把稅負轉(zhuǎn)嫁給下一級，提高企業(yè)利潤，不過稅負轉(zhuǎn)嫁是有約束條件的，在需求不存在彈性時，可以推行稅負轉(zhuǎn)嫁。在選用這種稅收籌劃方法時，需要客觀分析和把握市場需求，確保經(jīng)營策略的應用有效性。

2.3 籌資策略

對于船舶企業(yè)，不管是在哪個發(fā)展階段都離不開資金的支持，而且企業(yè)要維持正常運轉(zhuǎn)，生產(chǎn)與管理等各項活動也都必須有充足的資金做支撐。一般情況下，企業(yè)為獲取資金支持，往往會開展籌資活動，企業(yè)籌資方式主要有2 種，分別是債權(quán)籌資和股權(quán)籌資。債權(quán)籌資主要是指企業(yè)通過向公眾發(fā)行債券等方式獲得投資資金，其中企業(yè)是債券發(fā)行人以及債務人，需要按時按量向債權(quán)人返還款項。企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時債權(quán)投資產(chǎn)生的利息費用可以稅前扣除，從而降低企業(yè)所得稅稅負[2]。股權(quán)籌資主要是指以發(fā)行股票支付股息進行籌資，方式包括發(fā)行普通股股票、留存收益及吸收直接投資等。股權(quán)籌資產(chǎn)生的股息、分紅是企業(yè)稅后凈利潤分配產(chǎn)生的，對企業(yè)的所得稅沒有直接影響。不同籌資方式對企業(yè)的稅收影響不同，因此企業(yè)在籌資過程中做好稅收籌劃是有必要的。

3 船舶企業(yè)財務管理中合理避稅的有效措施

3.1 利用政策

利用政策是船舶企業(yè)合理避稅常用的方法，具體來說就是通過利用稅收優(yōu)惠政策達到合理避稅的目的。隨著稅收政策、法律法規(guī)的完善，我國制定了不同類別的稅收優(yōu)惠政策，比如說企業(yè)研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照實際發(fā)生額的75%，在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷等。企業(yè)方面需要加強對稅收優(yōu)惠政策的研究和利用力度，通過多樣化、合法合規(guī)的方式使企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策，實現(xiàn)合理避稅的最大化，增加企業(yè)經(jīng)濟實力。

3.2 縮小稅基

船舶企業(yè)可以利用縮小計稅基礎的方式，達到降低稅收負擔的目的。如企業(yè)可以利用公益事業(yè)捐贈、增加免征收入、運用盈虧相抵等合理方法，減少企業(yè)所得稅應納稅所得額。在合理避稅中，企業(yè)還可以合理運用材料核算方法以及折舊法進行科學避稅籌劃。如就應納所得稅額而言，利用雙倍余額遞減法計算折舊時降低應納稅所得額最多，利用年數(shù)總和方法居于第2 位，利用直線法計算時要繳納的稅額最多。

3.3 資產(chǎn)租賃

租賃是出租人利用收取資金的條件，在合同或者鎖定契約的規(guī)定時間內(nèi)，把資產(chǎn)租借給承租人的經(jīng)濟行為。就承租人而言，采用租賃的方式能夠在很大程度上避免企業(yè)花費大量資金購買機器設備帶來的資金負擔，也可以幫助企業(yè)免遭設備陳舊過時帶來的風險。因為租金是從稅前利潤當中扣除的，所以能夠沖減利潤，從而做到合理避稅。

3.4 分攤費用

船舶企業(yè)在運營發(fā)展過程中產(chǎn)生的各種費用，需要按照一定的方法分攤到成本當中，而費用分攤就是企業(yè)在確保費用必要支出的情況下，想盡方法在賬目當中尋求平衡，讓費用攤?cè)氤杀緯r盡可能實現(xiàn)攤?cè)胱畲蠡?，從而獲得避稅效果。在眾多的費用分攤原則當中，可以選用實際費用分攤、平均攤銷與不規(guī)則攤銷的原則。不管選擇哪種分攤方法，只要讓費用盡早攤?cè)氤杀?，確保早期攤?cè)氤杀举M用越大，就越能達到有效避稅的目標。至于哪種分攤方法能夠達成最大化避稅目標，則要結(jié)合預期費用發(fā)生時間與數(shù)額情況做好綜合性的分析、計算以及對比[3]。

3.5 即征即退

即征即退是我國增值稅優(yōu)惠政策之一，船舶企業(yè)可以依據(jù)政策及企業(yè)經(jīng)營情況適當享受增值稅即征即退優(yōu)惠正常。如在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中適當安置殘疾人群體，增值稅的月應退增值稅額=納稅人本月安置殘疾人員人數(shù)×本月月最低工資標準的4 倍，企業(yè)銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務也可以享受增值稅即征即退政策，進而達到避稅的目的，在實際應用當中也有很高的利用價值。

3.6 注冊避稅

我國的稅收體系中對外資、合資企業(yè)有一些政策傾斜，船舶企業(yè)可通過內(nèi)資企業(yè)向合作經(jīng)營、合資等方面過渡，可享受較多方面的減稅、緩稅政策。另外，稅收體系中經(jīng)濟特區(qū)、保稅區(qū)的企業(yè)可以享受較大程度的稅收優(yōu)惠政策，所以部分經(jīng)營項目可以在這些地區(qū)注冊投資，開展相關生產(chǎn)經(jīng)營，進而享受避稅優(yōu)惠[4]。

4 結(jié)語

在船舶企業(yè)的發(fā)展建設中，影響企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的因素除了企業(yè)經(jīng)營能力，還有企業(yè)財務管理水平，財務管理水平影響企業(yè)資金利用率，從而影響企業(yè)經(jīng)濟利益。對于船舶企業(yè)而言，做好財務管理工作，應高度重視納稅籌劃與合理避稅，積極采取多樣化措施，減輕企業(yè)的稅收負擔，用好一系列的稅收政策與優(yōu)惠條款，制定合理的稅收籌劃方案，并運用一系列的合理避稅方法保障企業(yè)的經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益最大化。

參考文獻

[1]辛勃霖，孟憲軍.淺析納稅籌劃對企業(yè)財務管理的影響[J].福建質(zhì)量管理，2016，(02):78-79.

[2]蔣漱清.淺論企業(yè)財務管理中納稅籌劃的作用[J].經(jīng)管空間，2018，(03):65-66.

第9篇：論述稅收籌劃的意義范文

企業(yè)的產(chǎn)生和持續(xù)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，會不斷地產(chǎn)生對資金的需求，需要及時足額的籌措資金。同時，企業(yè)因開展投資活動和調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，也需要籌集和融通資金。而不同的籌資渠道會產(chǎn)生納稅效果的差異，這就需要進行適當?shù)亩愂栈I劃以實現(xiàn)負擔最輕，收益最大。在分析企業(yè)籌資的稅收籌劃時，需考慮以下兩方面的問題：一是籌資結(jié)構(gòu)變動對企業(yè)經(jīng)營績效與整體稅負的影響；二是企業(yè)應如何合理調(diào)整籌資結(jié)構(gòu)，以同時實現(xiàn)節(jié)稅與所有者總體收益最大化的雙重目標。

一、負債籌資與權(quán)益籌資的比較。負債籌資與權(quán)益籌資是企業(yè)進行外部籌資的兩種重要形式。依稅法規(guī)定，負債籌資支付的利息作為稅前扣除項目，具有稅收擋板的作用，能夠降低企業(yè)的資金成本。而股息支付不作為費用列支，只能在企業(yè)稅后利潤中分配。一般而言，如果企業(yè)息稅前的投資收益率高于負債成本率，此時，負債比重的增加可提高權(quán)益資本的收益水平，然而，負債利息必須固定交付的特點又導致負債籌資可能導致負效應。對兩種籌資方式必須綜合考慮。只有在息稅前利潤率大于年利息率的情況下，增加負債才可以增加權(quán)益資本收益率。

下面僅就稅收負擔，而不考慮企業(yè)最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)問題為例，就有關籌資方式的稅收籌劃問題加以說明。

例：某股份有限公司計劃籌措1000萬元資金用于某高科技產(chǎn)品生產(chǎn)線的建設，相應制定了A、B、C三種籌資方案。假設該公司的資本結(jié)構(gòu)（負債籌資與權(quán)益籌資的比例）如下，三種方案借款年利率都是8%，企業(yè)所得稅稅率都為33%，三種方案扣除利息和所得稅前的年利潤都為100萬元。

A方案：全部1000萬元資金都采用權(quán)益籌資方式，即向社會公開發(fā)行股票，每股計劃發(fā)行價格為2元，共計500萬股。

B方案：采用負債籌資與權(quán)益籌資相結(jié)合的方式，向商業(yè)銀行借款融資200萬元，向社會公開發(fā)行股票400萬股，每股計劃發(fā)行價格為2元。

C方案：采用負債籌資與權(quán)益籌資相結(jié)合的方式，但二者適當調(diào)整，向銀行借款600萬元，向社會公開發(fā)行股票200萬股，每股計劃發(fā)行價格為2元。

隨著負債籌資比例的提高，企業(yè)納稅數(shù)額呈遞減趨。（從33萬元減為27.72萬元，再減至17.16萬元），從而顯示負債籌資具有節(jié)稅的效應。在上述三種方案中，方案C無疑是最佳的稅收籌劃方案。但是，是否在任何情況下，采用負債籌資方案都有利呢？為此，我們借鑒企業(yè)資本結(jié)構(gòu)決策中的理財方法，利用籌資無差別點，給出分析企業(yè)籌資稅收籌劃最佳方案的一般方法。所謂無差別點是指兩種籌資方式下，每股凈利潤相等時的息稅前利潤點。它所要解決的問題是，息稅前利潤是多少時，采用哪種籌資方式更有利。通過計算求得籌資無差別點為80萬元。即當息稅前利潤為80萬元時，負債籌資與權(quán)益籌資的每股利潤相等，當息稅前利潤大于80萬元時，負債籌資比權(quán)益籌資較為有利，當息稅前利潤小于80萬元時，則不應再采用負債籌資方式。

二、企業(yè)租賃籌資的稅收籌劃。當前，在企業(yè)理財中，租賃正成為借以實現(xiàn)稅收籌劃的一種重要手段。就承租方而言，租賃既可以避免因長期占壓資金而帶來的風險，又可通過租金的支付，扣減應納所得稅額，減輕實際稅負。就出租方而言，出租方既可以減少使用與管理機器設備的需追的投入，又可以獲得租金收入，而租金收入適用于稅負較低的營業(yè)稅（稅率5%），這比產(chǎn)品銷售收入所適用的增值稅稅負低。并且當出租人與承租人同屬于一個企業(yè)集團時，在不違反稅法規(guī)定的前提下，通過租賃可以直接公開地將資產(chǎn)以一個企業(yè)租給另一個企業(yè)，實現(xiàn)利潤，費用等轉(zhuǎn)移，最終達到整個集團稅額減輕的目的。

例如，甲企業(yè)（出租方）和乙企業(yè)（承租方）屬同一利潤集團，乙企業(yè)處于稅收優(yōu)惠地區(qū)（時期），所得稅稅率為15%，甲企業(yè)所得稅稅率為33%。甲企業(yè)將年贏利100萬元的生產(chǎn)設備（價值300萬元）以租賃的形式轉(zhuǎn)給乙企業(yè)，并按照有關規(guī)定（租金水平符合公開市場原則），收取足夠低的租金（如40萬元）。這樣，甲企業(yè)就將60萬元利潤轉(zhuǎn)移到乙企業(yè)，享受15%的所得稅優(yōu)惠，使集團稅負減少了60×（33%－15%）=10.8萬元，從而提升了集團利潤率。

投資過程中的稅收籌劃

由于國家對各行業(yè)、各產(chǎn)品制定稅收政策不同，適當選擇和利用優(yōu)惠政策可以提高企業(yè)投資效益。因此，企業(yè)進行投資決策時須考慮稅收政策的影響。

一、投資企業(yè)注冊地點的選擇。我國制定了不同地區(qū)稅負差別的稅收優(yōu)惠政策，這就提供了一個極好的稅收籌劃機會。因此，投資者合理選擇企業(yè)的注冊地點，對于企業(yè)節(jié)省稅金支出和實現(xiàn)國家生產(chǎn)力的戰(zhàn)略布局有十分重要的意義。

二、投資方向的選擇。我國現(xiàn)行稅制對投資方向不同的納稅人制定了不同的稅收政策。因此，在設立公司時，要充分利用好這些優(yōu)惠政策，進行稅收籌劃。

三、投資形式的選擇。總分公司與母子公司是公司制的兩種組織形式，但兩者作為不同的經(jīng)濟組織，在法律地位，會計核算，稅款繳納及政策優(yōu)惠等諸多方面相差甚大。如何在進行投資時謀求最大稅收利益，企業(yè)面臨設立分公司或母子公司的選擇。下面重點對此進行論述：

鑒于分公司與母子公司各有特點，兩種形式利弊不能一概而論，公司在進行直接投資時，應結(jié)合自己的發(fā)展戰(zhàn)略在分公司和母子分公司之間作出選擇，同時，還應考慮其它因素如公司發(fā)展規(guī)律、當?shù)囟惵矢叩?，稅基的寬窄以及稅收的?yōu)惠條件等。

一般來說在投資規(guī)模小，對投資環(huán)境又不很熟悉的情況下，最好選擇分公司，以有利于公司了解熟悉投資環(huán)境，探尋發(fā)展道路。在投資規(guī)模大，對投資環(huán)境較為熟悉的情況下，則可選擇母子公司，更有利于公司的不斷發(fā)展壯大。對于初創(chuàng)階段較長且短時期內(nèi)無法盈利的企業(yè)，一般設為分公司，這樣可以利用公司擴張成本沖抵總公司利潤，從而減輕稅負。對于盈利較大的行業(yè)，可設為母子公司，這樣可以充分享受稅法中的優(yōu)惠待遇。對于一些資金規(guī)模不大且經(jīng)營周期較短的企業(yè)，在經(jīng)營初期不妨可先設為母子公司，這樣可以最快地利用稅收優(yōu)惠政策少繳稅，同時取得貨幣資金時間價值的最大化，當產(chǎn)品進入衰退期時，再改設為分公司，用分公司的虧損沖減總公司的應稅所得。對于低稅國低稅地區(qū)，當?shù)乜赡軐哂歇毩⒎ㄈ说匚坏耐顿Y者免征或只征較低的公司稅。若簽定了國際稅收協(xié)定，稅后利潤的預提稅可能少征或免征?？鐕境３？梢栽诖嗽O立母子公司，用以轉(zhuǎn)移較高稅區(qū)相關公司的利潤，達到國際避稅的效果。

企業(yè)內(nèi)部核算過程中的稅收籌劃

現(xiàn)行《企業(yè)會計準則》給企業(yè)提供了選擇會計處理方法的機會，我國的各種稅種和籌劃與會計處理方法的選擇有著密切的聯(lián)系，尤其在對企業(yè)所得稅進行籌劃時，受其影響最明顯。

一、銷售收入確認方式的選擇。按現(xiàn)行稅法規(guī)定：直接收款銷售以收到銷貨款或取得索取銷貨款憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當天為收款確認時間；賒銷和分期收款銷貨方式均以合同約定的收款日期為收入確認時間；而訂貨銷售和分期預收貨款銷售，待交付貨物時確認收入實現(xiàn)。對銷售收入和稅收籌劃就是通過取得收入的方式、時間以及計算方法的選擇和控制，以達到減稅和延緩納稅的目的。例如：直接收款銷貨時，可通過推遲收款時間或推遲貨單的交付時間，把收入確認時點延至次年，從而獲得延遲納稅的好處。

二、存貨計價方法的選擇。存貨成本的計算對于產(chǎn)品成本、企業(yè)利潤及所得稅都有較大的影響。存貨的計價方法有先進先出法、后進先出法、加權(quán)平均法等。存貨計價方法的選擇對企業(yè)損益的計算有著直接的影響，從而影響到所得稅的稅基。一般來說，當物價逐漸下降時，采用先進先出法計算的存貨成本較高，應納所得稅相應較少，而當物價持續(xù)上漲時，采用后進先出法可相對減輕企業(yè)所得稅負擔。但需注意的是，存貨計價方法一經(jīng)選定，在一定時期內(nèi)（一般為一年）不得隨意變更。