企業(yè)稅務籌劃技巧精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)稅務籌劃技巧范文

（一）有助于企業(yè)向海外拓展業(yè)務。隨著企業(yè)之間聯(lián)系的日益密切，很多企業(yè)發(fā)現(xiàn)了海外市場對其發(fā)展的優(yōu)勢，一些大型企業(yè)更是加強了和國外企業(yè)之間的合作。然而，每一個國家都有著與眾不同的稅收法律和協(xié)議，因此企業(yè)在和其他國家進行交流和合作的過程中會出現(xiàn)稅收約束問題，可能因為稅收管轄范圍的交叉而存在重復征稅的問題，為企業(yè)增加了經濟負擔。而在企業(yè)財務管理中應用稅務籌劃，可以有效的節(jié)約企業(yè)成本，使企業(yè)更加順利的向海外進行業(yè)務的拓展工作，提高企業(yè)經濟利潤的同時，企業(yè)因此可以實現(xiàn)進一步發(fā)展。

（二）助于國家稅收體制的逐步完善。在稅收管理中應用稅收籌劃制度，有助于完善我國的稅收體制。稅收籌劃可以及時的使相關人員發(fā)現(xiàn)稅收征管中的問題，從而可以在第一時間向上級反饋，稅法可以根據(jù)這些問題來對自身進行調整，使其不斷完善，保證其準確性和完整性。

（三）有助于提高企業(yè)經營者的管理水平和財務會計的專業(yè)水平。在進行稅務籌劃的過程中，企業(yè)經營者和財務會計是貫穿整個財務活動的主要角色，這項稅務工作的開展有助于提高企業(yè)經營者的決策能力和財務會計的專業(yè)素養(yǎng)。

二、稅務籌劃必須要遵循的原則

（一）經濟性原則。企業(yè)進行稅務籌劃的主要目的是提高經濟效益，主要體現(xiàn)在如下兩個方面：首先，稅務籌劃的起初目的是實現(xiàn)稅負的降低，因此，稅務籌劃工作必須針對所有稅種進行；其次，企業(yè)高層人員對納稅方案充分認可，不同稅務方案同時存在時，應很具稅務負擔的高低情況選擇最適合的方案。

（二）合法性原則。即企業(yè)進行稅收籌劃必須是在相關法律允許的范圍內展開，依法經營，不能借機進行逃稅、漏稅等違法行為。企業(yè)稅收籌劃不能違反國家財務會計法規(guī)以及其他相關的經濟法規(guī)。

（三）防范風險的原則。保證合法合理是稅收籌劃順利開展的前提和基礎，然而，在實際的應用過程中這一制度沒有很好的落實導致企業(yè)存在較大的風險。如果企業(yè)盲目的追求經濟效益，而忽視這些風險將會使企業(yè)受到嚴重過的打擊，后果不堪設想。所以，企業(yè)要進行稅收籌劃工作時要提高風險意識，始終堅持防范風險的原則。

（四）預先籌劃原則。稅務籌劃要根據(jù)企業(yè)經營和投資等情況而制定，如此才能避免稅負過度的現(xiàn)象出現(xiàn)，減輕企業(yè)的稅務負擔。如果企業(yè)已經完成了投資或者經營活動，那么就會形成固定的納稅義務，此時若再想減輕稅負，就會變成非法手段來降低企業(yè)負擔，從而演變成偷稅漏稅行為，法律必將嚴懲這種行為。

三、稅務籌劃對于企業(yè)財務管理中的應用

（一）在籌資活動中的應用?；I資方式可以分為租賃籌資和負債籌資兩類。籌資方式選擇的差異會導致資本結構和納稅的不同，因此要結合企業(yè)投資成本的實際情況，合理的選擇籌資方式。本文主要以租賃籌資為例，來對企業(yè)經營方式和財務管理方面的內容進行介紹。固定資產在財務工作中不能夠完全的折算成公司的利潤，公司在創(chuàng)立之初都會需要資金的投入，而且只能是依照財務方法來選擇最佳的折舊方法進行分歧抵扣。然而，進行租賃交易活動時，承擔人需要支付資金來降低公司營業(yè)利潤，這樣就有效的減少了公司應納稅收，而且承租人可以避免出現(xiàn)機械設備長時間使用而出現(xiàn)資金積壓的情況。

（二）投資中的應用。企業(yè)通過投入一定的資本獲得長期發(fā)展的經濟利潤的行為就是企業(yè)投資過程。對于財務管理來說，投資是其重要手段。因此在投資方案制定過程中企業(yè)必須要重視稅務籌劃，其中投資地點的選擇、勞動力的充足與否、產品的暢銷度都是確保投資的合理性的重要元素。

（三）在經營活動中的應用。稅務籌劃在經營活動中的作用主要體現(xiàn)在如下兩個方面：第一，可以使用科學方法管理企業(yè)生產和經營。為了享受更高的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可以控制投產前產值或者提升廣告支出的方式。如此一來，既可以提高企業(yè)收益，還能夠挖掘企業(yè)生存潛力，擴大市場份額，使得企業(yè)獲得最大的經濟效益。

四、稅收籌劃的可行性

（一）稅收籌劃技巧的提升。隨著經濟的不斷發(fā)展，針對稅收的方針、政策、準則，國家也在不斷更新變化中，而與之相匹配的稅收管理技巧也在不斷提升中。在不同的市場環(huán)境下、不同的行業(yè)、不同的企業(yè)、不同的企業(yè)發(fā)展時段，不同的稅收籌劃技巧正在被提供，幫助企業(yè)達到減輕稅負，提高經濟效益的目的。稅收籌劃技巧的提升是稅收籌劃的中心環(huán)節(jié)。

（二）專業(yè)人員的增多、素質的增強。稅收籌劃在這些年來逐漸的流行起來，很多人對此產生了興趣，并且有意向在這一行業(yè)入職。這就使得這一行業(yè)一時間多了大量的專業(yè)人才，為稅收籌劃的發(fā)展注入了新鮮的血液。進行相關的稅收籌劃培訓工作，可以使相關人員更好的了解稅收籌劃相關內容和動態(tài)，在這樣一個過程中使稅收籌劃人員的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德提高，為企業(yè)塑造了大批優(yōu)秀人才。稅收籌劃人員的增多、素質的增強是稅收籌劃得以順利進行的有力保障。

第2篇：企業(yè)稅務籌劃技巧范文

一、企業(yè)稅務管理概述

企業(yè)稅務管理是企業(yè)為實現(xiàn)最大限度地減少稅收成本而進行的一項經營管理活動，即企業(yè)在合理遵守國家稅務法規(guī)且不損害國家利益的基礎上，充分了解我國稅收法規(guī)中有關減免稅在內的相關優(yōu)惠政策，并予以有效利用，實現(xiàn)少繳稅或者是遞延繳稅，處理稅務相關業(yè)務和稅務管理的過程。企業(yè)稅務管理主要涵蓋稅收政策、法規(guī)應用研究、依法避稅的方法技巧、事前籌劃計劃的組織以及企業(yè)涉稅業(yè)務流程管理等方面的內容，具體可以將其分為兩個部分加以理解：一是企業(yè)嚴格遵守國家的法律法規(guī)，依法合理地安排企業(yè)交易，加強企業(yè)的稅務籌劃工作，更好的利用好國家的各項稅收優(yōu)惠政策。二是對納稅風險做好科學防范、控制，并遵循企業(yè)合法、經營管理事先籌劃、誠實守信和成本效益等原則的基礎中做好科學的稅務管理，才能更好的解決企業(yè)經營管理中出現(xiàn)的納稅風險，并設法合理避稅，最大化的使得使企業(yè)價值更高。

二、我國企業(yè)稅務管理存在的不足

（一）企業(yè)稅務管理的觀念落后

改革開放后，我國的企業(yè)得到了快速的發(fā)展，長足的進步，但是不相匹配的是稅務管理觀念的落后，往往使得企業(yè)在參與市場競爭的時候顯得比較吃虧。在企業(yè)的發(fā)展過程中，大部分企業(yè)更加注重的市場表現(xiàn)，而對稅務管理觀念比較模糊。認為稅務就是被動的執(zhí)行國家有關規(guī)定的稅法，只是按時報稅、繳稅，不存在稅收管理的全過程，尤其是了前置和后稅收征管。其主要原因是企業(yè)經營者和財務人員因為接觸稅務管理時間不長，認為稅務工作由財務會計人員辦理的，不需要企業(yè)專門設立一個部門，只希望通過各種途徑少繳稅或者是晚繳稅。由于稅務管理工作認識不深，使得應稅義務的減少就無從談起了。

（二）偷稅和稅收籌劃處理不當

企業(yè)在納稅過程，往往希望少繳稅或者盡可能不交，這樣就會造成偷稅與稅收籌劃處理不當?shù)男袨?。企業(yè)的稅收籌劃是合法合理的，但是多數(shù)企業(yè)缺乏有效的稅務管理手段，更多的是關注在納稅籌劃環(huán)節(jié)上能否在稅法允許范圍內進行技巧性的減少企業(yè)繳納的稅款，假設出現(xiàn)納稅人偽造、變造、隱匿、銷毀賬簿與記賬憑證，賬簿上出現(xiàn)多列支出、少列或者不列收入等情況，不交或者少繳納應納稅款、虛假申報或者拒不申報等就會造成偷稅行為，企業(yè)的稅務管理將無法取得預期的效果，出現(xiàn)這類情況的原因主要是由于企業(yè)的稅務管理手段較為單一，并不能夠完全預測的稅收管理，并及時予以協(xié)調。

三、強化我國企業(yè)稅務管理的相關舉措

（一）提升企業(yè)稅務管理人員的綜合素養(yǎng)

作為從事征收管理一線的稅收管理員，他們綜合能力的高低是保證企業(yè)開展的廣度和深度的一個決定性因素，尤其是企業(yè)在不斷的發(fā)展壯大過程中，涉及的稅務越來越多、越來越復雜，包括納稅檔案、增值稅發(fā)票的續(xù)開、管理等工作，隨著計算機的普及，使得這些工作更趨向電腦化和網(wǎng)絡化了。那么在提高企業(yè)稅務管理人員的綜合素養(yǎng)方面，一是完善制度來提高稅收管理質量。無規(guī)矩不成方圓，稅收管理員需要按照崗位職責各司其職、各盡其責，把工作績效和個人實際利益掛鉤，按工作好壞論獎罰，同時落實責任追究制度，建立健全有效的監(jiān)督制約機制。讓稅收管理員有一種危機感與壓力感，才能更好的鞭策其奮起直追，爭優(yōu)創(chuàng)先，充分調動他們的積極性和主動性。二是加強企業(yè)稅務管理的認識和教育。認識到企業(yè)稅務管理的重要性，不但是更好的完稅，同時還是減少企業(yè)產品成本，提高工作效率的一種管理。企業(yè)要定期做好對稅務管理員的培訓工作。在實際培訓工作中堅持差別化培訓和個性化教學，對企業(yè)重點管理人員，要采取重點培訓稅收政策、企業(yè)財務會計、納稅評估理論、成本核算和會計電算化等方面的專業(yè)知識，從整體上來提高稅務管理的質量。

第3篇：企業(yè)稅務籌劃技巧范文

一、企業(yè)稅務管理及稅務風險概述

企業(yè)稅務管理是指企業(yè)為了有效降低自身的稅收成本，使預定的理財計劃得以達成，因此在國家稅收法律法規(guī)要求的范圍內，根據(jù)稅收法規(guī)中提供的優(yōu)惠政策，為企業(yè)制定合理的納稅方案，并提前對經營過程中的納稅環(huán)節(jié)進行有效籌劃，從而使企業(yè)達到減輕稅收負擔或者延緩繳納稅款的行為。與偷稅、漏稅不同，這種避稅行為是合乎法律要求的，被國家政策所允許。通過對企業(yè)的稅務問題進行有效管理，可以減輕企業(yè)的負擔，使稅收成本達到最小，因此越來越受到企業(yè)的重視。而稅務風險是指企業(yè)的涉稅行為沒能夠正確有效的遵守稅法的規(guī)定從而導致企業(yè)的未來利益的可能損失。

二、依法納稅，合理規(guī)避稅務風險

1.誠信經營，依法納稅

誠信守法是一個企業(yè)應該且必須樹立的理念，唯有依靠誠信經營，不斷擴大生產，從而取得企業(yè)效益的進步才是企業(yè)發(fā)展的長久之計。企業(yè)不能投機取巧的依靠偷稅漏稅甚至騙取稅款來尋求一時的利益，而應該根據(jù)國家稅務政策的改變調整自己的產業(yè)結構，才能獲得雙贏，才不至于陷入稅務風險危機。

2.選擇可以防范稅務風險的重要稅種

企業(yè)的經營種類、經營范圍、發(fā)展規(guī)模不同，所負擔的稅收種類也不盡相同。根據(jù)稅種的不同性質，其對于風險的規(guī)避措施、途徑與所獲得的收益大小也不相同。如何選取其中有重大影響的稅種是有效規(guī)避風險的關鍵，依據(jù)稅種本身來看，隨著稅種風險規(guī)避空間的增大，其所潛在的收益也將更大。

3.構建企業(yè)的稅務風險管理系統(tǒng)

一個龐大的企業(yè)要想有效的規(guī)避各項稅務風險，就必須具備一套自有的稅務風險管理系統(tǒng)，從而對稅務風險形成有效地管理。這其中包括對稅務風險的甄別、預警、決策、規(guī)避、監(jiān)控等。

4.定期進行納稅健康檢查

為了保證企業(yè)納稅的安全性、健康性，定期進行稅務檢查顯得非常必要。這樣一旦發(fā)現(xiàn)問題，可以及時進行改正。涉稅業(yè)務的檢查可以采用內部審查法，也可以聘請專門的稅務人員進行審查，消除存在于經濟活動中的各類稅務風險，請專家進行風險評估，制定專業(yè)化的風險防范措施。

5.建立稅企溝通渠道

為了充分了解新的稅務法規(guī)，以免發(fā)生誤解而產生稅務風險，企業(yè)應該及時與稅務機關進行溝通、交流，尤其是企業(yè)進行重大經濟事項交易時，溝通咨詢顯得更為關鍵。保持與稅務機關的溝通渠道暢通無阻，及時聽取稅務機關人員的意見，可以有效保持企業(yè)誠信納稅，維護企業(yè)的合法權益，規(guī)避稅務風險。

6.運用法律手段維護合法權益

當自己的權益收到侵犯時，納稅人要勇于拿起法律的武器合法維護自己的權益，這是國家撫育納稅人的權力，企業(yè)應該有效把握。當與稅務機關發(fā)生糾紛時，企業(yè)應該充分表明自己的觀點與意見，從而防范稅務風險。

7.提高涉稅人員的業(yè)務素質

對于企業(yè)專門處理稅務關系的涉稅人員，企業(yè)應該對其進行法律法規(guī)以及有關稅務業(yè)務方面的學習，以更好的應對各項稅務風險的來臨。有條件的大型企業(yè)還應該設置專門的稅務部。

8.規(guī)范會計核算，做好納稅調整

一些企業(yè)存在會計核算不準確的情況，將企業(yè)的各種費用混合在一起，從而導致稅務混亂，這無疑在無形中增加了企業(yè)的稅務風險。因此對會計的核算行為進行規(guī)范也是避免稅務風險發(fā)生的一項有效措施。

三、科學籌劃，有效化解稅務風險

1.充分有效利用優(yōu)惠政策

企業(yè)的經營方針與策略應該隨著國家稅務法律法規(guī)的變化及時作出調整。例如國家做出的振興東北老工業(yè)基地、中部崛起、西部大開發(fā)等政策，以及對畢業(yè)大學生創(chuàng)業(yè)優(yōu)惠等條例，企業(yè)應該充分抓住對自己有利的優(yōu)惠政策，把握時代的機遇，用好用足稅收優(yōu)惠，實現(xiàn)企業(yè)的快速高效發(fā)展。

2.化解業(yè)務流程過程中的潛在風險

企業(yè)的經營活動以及業(yè)務流程是企業(yè)進行增值的過程，但同時其中也隱藏著巨大的稅務風險。例如，在和其他公司簽訂經濟合同時，要對對方的納稅主體資格，納稅資信情況，以防對方進行風險的轉移嫁禍，對合同中存在歧義的地方要仔細進行推敲，盡量將稅務風險進行化解分散。

3.掌握并不斷提高納稅籌劃技術

納稅籌劃技巧即納稅人在合理合法的范圍內盡可能的減少稅款繳納的知識和技巧。分為減稅、免稅、稅率差異、分拆、扣除、抵免、延期、退稅等技術，可單獨使用，也可混合使用，但是混合使用時需注意各類籌劃技術之間的聯(lián)系與相互影響，以及對于不同稅種的適用性，做到融會貫通，得心應手。絕對不可以亂用，瞎用，以免適得其反。

第4篇：企業(yè)稅務籌劃技巧范文

關鍵詞：籌劃 遞延納稅 稅收優(yōu)惠

一、稅務籌劃的特點

稅務籌劃具有合法性、籌劃性、目的性和專業(yè)性的特點

1.合法性，是指稅務籌劃必須在法律許可的范圍內進行。合法是稅務籌劃的前提，作為企業(yè)納稅人可以利用對稅法知識的掌握和對實踐技術的掌握，做出納稅最優(yōu)化選擇，從而降低稅負，以減輕企業(yè)稅務負擔。

2.籌劃性，是指企業(yè)納稅人在納稅行為發(fā)生前，對經濟事項進行合理的規(guī)劃、設計、安排，以達到減輕稅收負擔的目的。一般納稅義務具有滯后性，因此我們可以對納稅行為事先做出籌劃，并提供可能性。

3.目的性，稅務籌劃的直接目的就是為了減輕稅務負擔，降低稅負。因此，在法律允許范圍內，企業(yè)可以通過一定的技巧，在資金運用方面做到提前收款、延緩支付?？梢允蛊髽I(yè)暫時占用一部分資金，以緩解付款壓力。

4.專業(yè)性，是指稅務籌劃必須由財務、會計專業(yè)人員進行，會計處理要符合相關會計制度或準則以及相關法律法規(guī)知識，合理、合法，不違背稅法的規(guī)定。

二、稅務籌劃的必要性

企業(yè)稅務籌劃，是在法律許可的范圍內，為實現(xiàn)稅后利益最大化、減輕企業(yè)整體性稅負、增加集團凈收益，但是集團企業(yè)構建不是一蹴而就的，企業(yè)應仔細確認和統(tǒng)一協(xié)調。如果稅務籌劃到位，可能使企業(yè)享受稅收政策上的種種好處，減輕企業(yè)稅務負擔；相反，如果潛在稅務問題沒有解決，則可能帶來日后的麻煩。因此，稅務籌劃是企業(yè)非常必要的一項工作。稅務籌劃是納稅人的一項基本權利，納稅人在法律允許或不違反稅法的前提下，所取得的收益應屬合法收益。

三、稅務籌劃的方法

稅務籌劃的的方法很多，實踐中也是多種方法結合使用較多，現(xiàn)主要介紹利用稅收優(yōu)惠政策、納稅期的遞延法和利用會計處理方法供大家參考。

1.稅收優(yōu)惠政策。國家為了實現(xiàn)總體經濟目標，制定了許多優(yōu)惠政策以支持和鼓勵企業(yè)納稅人，因此，企業(yè)或個人可以想辦法創(chuàng)造條件是自己符合稅收優(yōu)惠規(guī)定或通過掛靠在某些能享受優(yōu)惠待遇的企業(yè)或產業(yè)，是自己符合優(yōu)惠條件，從而享受優(yōu)惠待遇。稅務籌劃主要有以下幾個優(yōu)惠要素：

（1）利用免稅的方法。免稅是指按照稅法規(guī)定免除全部應納稅款，是對某些納稅人或征稅對象給予鼓勵、扶持或照顧的特殊規(guī)定，免稅是世界各國及各個稅種普遍采用的一種稅收優(yōu)惠方式。比如一些特殊的行業(yè)、特定的經營地區(qū)或者特殊的人群等。免稅是把稅收的嚴肅性和必要的靈活性有機結合起來制定的措施。

（2）利用減稅的方法。依據(jù)國家稅法和有關會計法律法規(guī)規(guī)定，國家對符合條件的納稅人減少應納稅額達到節(jié)稅的稅務籌劃方法。比如一些國家重點扶持的公共基礎設施項目、環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目、高新技術企業(yè)、農林牧漁等項目，給予減稅政策。

（3）利用退稅、稅收抵免與扣除政策。退稅是指國家按規(guī)定對納稅人已納稅款的退還，即國家為鼓勵納稅人從事或擴大某種經濟活動而給予的稅款退還。通常包括出口退稅、再投資退稅、復出口退稅、溢征退稅等多種形式。稅收抵免和扣除是指在合理合法的情況下盡量爭取抵免和扣除金額最大化。在同等條件下，抵免項目越多、金額越大，沖抵的應納稅項目與金額就越大，應納稅額就越小。

2.納稅期的遞延。因為貨幣資金有時間價值，合理的進行納稅期限的遞延，相當于享受無息貸款的利益。應納稅款期限越長，所獲得的利益越大。如將折舊由直線折舊法改為加速折舊法，可以把前期的利潤推遲到以后期間，就推遲了納稅的時間，即可獲得延緩繳稅的利益。因此，如果合理預計發(fā)生額的成本費用，縮短成本的攤銷期限，可以達到合法延遲納稅的效果。

3.利用會計處理方法。如果財務會計規(guī)定與稅法有沖突，根據(jù)法律的規(guī)定，財務會計規(guī)定應當服從稅法的調整。如果稅法做出規(guī)定，企業(yè)運作就要服從稅法的要求；如果稅法沒有做出規(guī)定，納稅時要服從于會計法的規(guī)定。我國目前頒布了新的會計制度，這些新的會計制度如果沒有與稅法相沖突的，那么稅務部門在檢查企業(yè)納稅的情況下，如果找不到相應的財務政策，就需要服從財務會計規(guī)定。

4.納稅籌劃的原則。納稅籌劃是在不違背國家有關法律、法規(guī)前提下進行的一種理財活動，企業(yè)應合法納稅、合理籌劃。首先，合法性是稅收籌劃最基本的原則，因此，我們要熟悉國家的稅收政策規(guī)定，根據(jù)相關的稅收法規(guī)，對即將開展的經營事務，在稅收政策范圍內，進行比較、選擇和優(yōu)化，以最低的納稅成本來爭取最大的經濟收益。

其次，稅收籌劃可以減輕企業(yè)的稅收負擔，減少現(xiàn)金流出。這已引起越來越多企業(yè)的高度重視，籌劃的目的與財務管理的目的是相同的，都是為了實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化，因此，在納稅籌劃方案選擇上應考慮成本效益，對方案分析比較，決定取舍。

第三，納稅籌劃是在遵守國家稅收政策、法規(guī)下進行的一種理財活動。而國家稅收政策、法規(guī)是隨著經濟環(huán)境變化不斷修正、完善和變動的。因此，當稅收政策發(fā)生變動時，納稅籌劃的方式也應及時進行調整。

四、結語

納稅籌劃具有非常重要的意義，一個企業(yè)的納稅籌劃要想真正取得成功，除了掌握正確的納稅籌劃方法外，還必須以稅法和會計法為準則，納稅籌劃是為了達到少繳稅款或遞延納稅目的的活動，但不是為了逃稅或漏稅，因此企業(yè)財務人員在具體操作時應慎重，切實遵循國家的稅法及有關法律制度，以規(guī)避稅收風險?？傊?，隨著經濟的發(fā)展以及納稅法制化進程的加快，納稅籌劃將逐步成為每一個企業(yè)的自覺行為，成為企業(yè)走向成熟、理性的標志。

參考文獻：

第5篇：企業(yè)稅務籌劃技巧范文

【關鍵詞】 稅務籌劃 風險 成因 防范

一、稅務籌劃風險內涵

稅務籌劃（tax―planning）又稱“納稅籌劃”，是指企業(yè)為了實現(xiàn)理財目標，在國家稅收法律法規(guī)的前提下，通過擬定納稅方案，對生產經營過程中的涉稅交易或者事項進行事前設計、選擇和運籌，使得企業(yè)的稅收負擔減輕或者延緩納稅時間的行為。稅務籌劃是合法前提下的籌劃，有利于企業(yè)降低稅收負擔，但籌劃也會帶來風險，人們對于稅務籌劃風險內涵的認識是一個不斷深化的過程，起初認為稅務籌劃風險是籌劃帶來的“危險”，是納稅人受到各種因素的影響，無法獲取與預期一致的結果，導致籌劃失敗而付出的代價。隨著風險內涵的豐富，人們對稅務籌劃的風險有了更為正式的定義：稅務籌劃風險是指納稅人對納稅交易或者事項進行籌劃，但籌劃偏離預期帶來的結果的不確定性。這個定義表明，稅務籌劃風險具有兩方面的含義，機會和危險并存，企業(yè)要抓住和利用機會，避免籌劃帶來的損失。

二、稅務籌劃風險的類型

1、政策性風險。稅務籌劃的前提是遵循國家的法律、法規(guī)和相關政策。企業(yè)利用國家的法律法規(guī)和政策進行稅務籌劃帶來的風險統(tǒng)稱為政策性風險。國家稅收的法律法規(guī)和政策內容龐雜，有些內容相互交叉，甚至矛盾和沖突。而且，法律法規(guī)和政策會隨著經濟形勢的發(fā)展，產業(yè)結構的調整等不斷的修正和完善，具有一定的時效性。該風險是由于對國家的法律法規(guī)和政策認識不到位，把握不準確或者是沒有及時關注政策的變化帶來的。

2、操作性風險。企業(yè)稅務籌劃作為一項“技術”含量較高的活動，需要在國家法律法規(guī)和政策的邊緣上進行操作。我國的法律法規(guī)對某些涉稅交易事項的規(guī)定不詳細，再加上稅務籌劃人員能力的限制，在實務操作中，納稅人無所適從，面臨著較大的風險。比較典型的例子是，稅收籌劃人員對稅收優(yōu)惠政策的運用欠妥當，有時為了享受某個優(yōu)惠政策而失去其他方面的優(yōu)惠。還有些企業(yè)在籌劃過程中對法律法規(guī)和政策的整體把握不準，造成因小失大，顧此失彼的現(xiàn)象。

3、經營性風險。稅務籌劃具有一定的前瞻性，制定的稅務籌劃方案需要日后一定的生產經營活動相配合，有些方案的選用會對生產經營活動造成限制和約束，從而影響企業(yè)正常的生產經營。比如，企業(yè)為了達到某些稅收優(yōu)惠的條件，有些投資項目會偏離原有的風險和收益標準，造成項目的失敗，稅收籌劃得不償失。另外，企業(yè)的生產經營活動隨著企業(yè)內外部環(huán)境的變化而不斷的調整，進而影響著稅務籌劃方案的實施，企業(yè)要承擔因稅務籌劃帶來的生產經營上的風險。

4、成本性風險。任何一項經濟活動都要衡量成本與效益，稅務籌劃也要堅持成本與效益原則。企業(yè)在稅收籌劃時需要付出一定的代價，但這些代價日后可能會面臨著籌劃失敗的風險。企業(yè)為了稅務籌劃需要對籌劃人員進行培訓，發(fā)生研究和學習費用，有時還要支付給中介機構費用等等一系列費用。有時為了達到某些籌劃的條件，需要通過設立機構、增加人員等方式，會產生較多的成本費用，如果稅收籌劃的失敗或者收益不能彌補這些費用，便造成了成本性的風險。

5、執(zhí)法性風險。稅收籌劃方案由企業(yè)自行設計，但最終能否成功，很大程度上取決于稅務機關的認定。在我國，稅務機關對于某些稅收的事項具有一定的自由裁量權，稅務籌劃行為是否真正符合法律法規(guī)的規(guī)定還需要執(zhí)法人員的最終確認。但是，由于執(zhí)法人員的個人素質和其他客觀因素的存在，導致稅務執(zhí)法偏差產生稅收籌劃失敗的風險，有時稅務籌劃被誤認為是偷稅漏稅而受到嚴厲的處罰，不但得不到節(jié)稅的好處，還加重企業(yè)的負擔，造成名譽損失。

三、稅務籌劃風險的成因

1、我國稅收法律體系不完善。20世紀90年代我國進行稅制改革，開始了稅收法制化進程。但稅收法律體系的建設進程比較緩慢，稅收基本法至今沒有出臺。當前，我國稅收立法層次低，法律法規(guī)和部門規(guī)章不完善，有些缺少具體的細則和標準，使納稅人無所適從，也使得征管工作隨意性較強。稅收無償性的特點決定了國家稅務機關和納稅人之間的權責關系不完全對等，在稅收征管實踐中，稅務機關與納稅人法律地位的不平等，稅務機關擁有更多的自由裁量權，很多交易和事項的解釋權屬于稅務機關，還有些法律法規(guī)朝令夕改，缺少應有的權威性，這些因素都加大了企業(yè)稅務籌劃的風險。

2、企業(yè)風險管理意識不強。有些企業(yè)一味地追求稅務籌劃帶來的節(jié)稅效益，但忽視了風險的存在。企業(yè)的管理者對風險的認識不足，風險管理理念不強。有些企業(yè)認為稅務籌劃是在遵守法律法規(guī)的前提下進行的，不會產生風險。有些企業(yè)在發(fā)生稅務籌劃風險時，只去關注某個風險發(fā)生的原因，很少會采用科學的風險度量方法對風險進行全面的量化分析。很多企業(yè)也沒有建立風險預警機制，沒有對籌劃中潛在的風險進行實時的監(jiān)控，只是等到風險發(fā)生時再研究對策，很容易對企業(yè)造成損失。

3、稅務籌劃人員自身素質不高。稅務籌劃需要發(fā)揮企業(yè)辦稅人員的主動性和創(chuàng)造性。稅務籌劃能否成功，稅額節(jié)約的數(shù)額、納稅時間的延遲都與辦稅人員的素質有很大關系。由于稅務籌劃需要對稅收、法律、會計、財務管理等知識非常熟悉，對辦稅人員的綜合素質要求較高。但目前，企業(yè)辦稅人員的業(yè)務素質普遍不高，對本專業(yè)的知識更新的速度慢，對稅收法律法規(guī)了解不深，掌握不準，雖然有稅務籌劃的愿望，但很難做出實施方案，或者雖然做出的方案，但實施的效果不好，形成稅務籌劃風險。

4、稅收籌劃實施過程中環(huán)境的變化。稅務籌劃方案是在一系列假設條件和環(huán)境下做出的，其實施也依賴于一定的條件和環(huán)境。稅務籌劃環(huán)境包括企業(yè)內部環(huán)境和外部環(huán)境，眾所周知，環(huán)境是時時變化的，企業(yè)內部的生產經營活動會發(fā)生變化影響著企業(yè)納稅的數(shù)額和時間，特別是一些稅收優(yōu)惠政策需要滿足苛刻的條件，這些條件一旦變化，企業(yè)無法享受稅收優(yōu)惠，成本增加。另外，企業(yè)外部的環(huán)境更是企業(yè)難以決定的，經濟形勢的變化，國家稅收政策的改變，新的法律法規(guī)的出臺，如果企業(yè)不能及時進行調整，就面臨著較大的風險。

5、征納雙方對稅務籌劃事項認定的差異。固定性是稅收的一大特征，但當前稅收法律在立法和執(zhí)法上都存在著靈活性。有些法律只是原則性的規(guī)定，缺少操作細則；有些新經濟活動的出現(xiàn)，原有法律中沒有規(guī)定；有些客觀環(huán)境發(fā)生了變化，法律沒有及時的修正。這些因素都為稅收執(zhí)法留下了余地，納稅人和執(zhí)法者對同樣的法律規(guī)定有著不同理解，但執(zhí)法者具有較大的自由裁量權。再加之，執(zhí)法者的素質參差不齊，導致執(zhí)法者執(zhí)行中的偏差，納稅人認為是合理的稅務籌劃，但執(zhí)法者會認為是偷稅漏稅，企業(yè)就會遭到處罰。

四、稅務籌劃風險的防范策略

1、樹立稅務籌劃風險管理意識。稅務籌劃的風險是客觀存在的，企業(yè)不僅要重視經營風險和財務風險，也要對從稅務籌劃風險保持足夠的警惕，特別是企業(yè)管理者要正確認識稅務籌劃，積極地采取措施防范風險的發(fā)生。企業(yè)要確立法制觀念，嚴格遵循法律法規(guī)，依法籌劃。管理者要放眼長遠，結合企業(yè)自身的實際情況制定合適的方案，不能一味追求短期目標或者某個事項帶來的稅額的降低而進行錯誤的選擇。企業(yè)還要調動全體人員的積極性，站在戰(zhàn)略高度，整體上安排企業(yè)的生產經營活動，開展全方位、多層次的稅收籌劃，將風險降至最低。此外，企業(yè)還要積極的建立風險管理機制，利用信息技術，建立風險預警機制，對稅務籌劃中的風險進行實時的控制，及時采取措施應對風險。

2、保持稅務籌劃資料的真實完整。涉稅資料的真實和完整是企業(yè)進行稅務籌劃的基礎，是企業(yè)稅務籌劃的首要環(huán)節(jié)，也是控制稅務籌劃風險的重要內容。稅務籌劃資料主要包括會計資料，經濟合同，票據(jù)，政策法規(guī)等。保證資料的真實和完整，一方面，企業(yè)在準確計算稅金、按時申報、足額繳納稅款、稅收優(yōu)惠的享受、進行稅務籌劃時依據(jù)這些資料。另一方面，在稅務機關進行稅務檢查不認可稅務籌劃時，維護企業(yè)自身合法權益的重要憑據(jù)。企業(yè)要保證會計資料的真實性和完整性，建立健全內部會計核算系統(tǒng)，及時、完整、真實的反映經濟活動，否則，稅務籌劃的效果將大打折扣。

3、尋求稅務機構的幫助。為了降低稅務籌劃的風險，企業(yè)可以積極尋求稅務機構的幫助。稅務機構具備專業(yè)的人員，對相關的涉稅處理比較熟悉，能為企業(yè)及時提供最新的法律法規(guī)和政策，其籌劃水平和技巧更高。他們在為企業(yè)提供更好的籌劃方案的同時，還能代替內部審計部門部分職責，充當企業(yè)外部監(jiān)控人的角色，更加專業(yè)的監(jiān)督稅收籌劃風險并提供解決方案。另外，企業(yè)尋求稅務機構的進行稅務籌劃，由稅務籌劃為企業(yè)帶來的損失，如果是機構的責任，機構必須進行賠償，企業(yè)一定程度上轉嫁給了籌劃風險，有效減輕了稅務籌劃風險給企業(yè)帶來的損失。

4、加強與稅務機關的溝通。稅務機關作為稅收的征管機關，對納稅人有義務提供相關的服務。因此，加強與稅務機關的溝通和交流，處理好與稅務機關的關系，及時獲取有價值的信息是防范稅務籌劃風險的重要手段。由于征管方式的差異和自由裁量權的存在，企業(yè)的稅務籌劃往往被認為是偷稅漏稅行為。因此，企業(yè)的稅務籌劃得到稅務機關的認可十分重要。企業(yè)與稅務機關增進溝通和交流，主動去適應稅務機關的管理特點和方式，或者將稅務籌劃方案與稅務機關商討，避免在實施過程中風險的發(fā)生。企業(yè)加強與稅務機關的溝通，獲取有價值的信息，還可以對生產經營活動及時的調整，為稅務籌劃的順利進行不斷創(chuàng)造條件。

5、提高稅務籌劃人員素質。稅務籌劃是一項較高水平的理財活動，對籌劃人員提出了更高的要求，企業(yè)要不斷的提升籌劃人員的專業(yè)素質和勝任能力。企業(yè)要與時俱進，對稅務籌劃人員進行定期的培訓，學習最新的法律法規(guī)和政策，了解稅收政策的最新動向，深度挖掘籌劃空間，拓展籌劃手段。同時，讓稅務籌劃人員學習納稅相關學科的知識，成為復合型的專業(yè)人才。企業(yè)還可以從企業(yè)外部聘用專業(yè)化的籌劃團隊，豐富和優(yōu)化籌劃隊伍的結構。企業(yè)還要加強稅務籌劃人員的實踐操作能力，使其不僅僅能制定出良好的方案，也能在籌劃執(zhí)行過程中正確組織和實施，將風險降到最低水平。

五、結束語

稅務籌劃可以給納稅人帶來節(jié)稅收益，有利于企業(yè)更好地理解和掌握國家的法律法規(guī)，更好地實現(xiàn)企業(yè)的理財目標。但是，稅務籌劃在為企業(yè)帶來諸多利益的同時也蘊含著風險，企業(yè)要注重對稅務籌劃風險的防范。稅務籌劃風險的防范是一項系統(tǒng)工程，是企業(yè)風險管理的重要組成部分。稅務籌劃風險存在于企業(yè)的不同部門和不同生產經營環(huán)節(jié)，企業(yè)要密切關注內外部環(huán)境的變化，全面掌握國家新出臺的法律法規(guī)，樹立風險意識，在稅務籌劃方案的實施過程中識別和防范風險，將稅務籌劃帶來的風險控制在最低水平。

【參考文獻】

[1] 張詩悅：企業(yè)稅務籌劃的局限性與前瞻性[J].商場現(xiàn)代化，2011（11）.

[2] 尹淑平：有效控制稅務籌劃風險[J].會計之友（中旬刊），2010（4）.

第6篇：企業(yè)稅務籌劃技巧范文

關鍵詞：納稅 籌劃 風險 

 

一、企業(yè)納稅籌劃人員應具備的素質

納稅籌劃是納稅人對稅法的能動性運用,是一項專業(yè)技術性很強的策劃活動。一個成功的籌劃方案可以為企業(yè)實現(xiàn)稅收負擔最小,這也要求企業(yè)納稅籌劃人員必須具備專業(yè)的素質。一個優(yōu)秀的納稅籌劃人員,不僅能制訂成功的籌劃方案,而且應該是一個最有效的溝通者。溝通能力主要表現(xiàn)在與主管稅務機關的溝通上。 

納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過自己的溝通技巧獲得稅務機關認可,是一個十分重要的問題?；I劃人員應良好的具備職業(yè)道德,嚴格分清涉稅事項、涉稅環(huán)節(jié)合法與非法的界限,不得將違反稅收政策、法規(guī)的行為納入籌劃方案,從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途,給企業(yè)和個人帶來涉稅風險。 

二、納稅籌劃不能僅僅依靠財務部門 

在一般人看來,納稅籌劃是涉稅問題,理所當然是財務部門的事情。事實上,企業(yè)財務工作只是對企業(yè)經營成果進行正確核算與反映,很多具體業(yè)務不是財務單方面能操作的。真正的納稅籌劃應該從生產經營入手,即在財務處理過程之前,有的甚至應該在業(yè)務發(fā)生之前,就要知道稅收對業(yè)務的影響。以上文瑞都國際一期項目土地增值稅納稅籌劃實務操作為例,納稅籌劃方案整體設計(思路)在2006年初由公司財務部門完成,提交給公司管理層的專題研究通過后開始實施,在實施過程中由公司領導統(tǒng)一協(xié)調,工程、營銷、財務等部門密切配合。 

因此,納稅籌劃不能僅僅依靠財務部門,而是決策、采購、生產、銷售、財務等部門的統(tǒng)一協(xié)調。企業(yè)要做好納稅籌劃,必須對業(yè)務流程進行規(guī)范,加強業(yè)務過程的稅收管理,加強各部門的通力協(xié)作,按照稅法的規(guī)定,結合生產經營業(yè)務進行操作,對各涉稅環(huán)節(jié)統(tǒng)籌規(guī)劃和控制。只有這樣,才能取得滿意的籌劃效果。

三、納稅籌劃的風險及防范 

納稅籌劃風險指企業(yè)納稅籌劃活動受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風險主要包括四方面的內容:一是不依法納稅的風險。即由于對有關稅收政策的精神把握不準,造成事實上的偷稅,從而受到稅務機關處罰;二是對有關稅收優(yōu)惠政策的運用和執(zhí)行不到位的風險;三是在納稅籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠,形成稅收籌劃風險。例如在企業(yè)改制、兼并、分設過程中的稅收籌劃涉及多種稅收優(yōu)惠,如果不能系統(tǒng)地理解,就很容易出現(xiàn)籌劃失敗的風險;四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風險。針對納稅籌劃可能的風險,企業(yè)主要應從以下方面進行風險防范: 

1.加強稅收政策學習,提高納稅籌劃風險意識。企業(yè)納稅籌劃人員通過學習稅收政策,可以準確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來自稅收法律政策中對計稅依據(jù)、納稅人、稅率等的不同規(guī)定,那么對相關稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎環(huán)節(jié)。有了這種全面了解,才能預測出不同納稅方案的風險,并進行比較,優(yōu)化選擇,進而作出對企業(yè)最有利的稅收決策。反之,如果對有關政策、法規(guī)不了解,就無法預測多種納稅方案,納稅籌劃活動就無法進行。 

通過稅收政策的學習,可以提高風險意識,密切關注稅收法律政策變動。綜合衡量稅務籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關系,為企業(yè)增加效益。 

2.提高納稅籌劃人員素質。納稅籌劃是一項高層次的理財活動,是集法律、稅收、會計、財務、金融等各方面專業(yè)知識為一體的組織策劃活動。納稅籌劃人員不僅要具備相當?shù)膶I(yè)素質,還要具備經濟前景預測能力、項目統(tǒng)籌謀劃能力以及與各部門合作配合的l辦作能力等素質,否則就難以勝任該項工作。 

3.企業(yè)管理層充分重視。作為企業(yè)管理層,應該高度重視納稅風險的管理,這不但要體現(xiàn)在制度上,更要體現(xiàn)在領導者管理意識中。由十納稅籌劃具有特殊目的,其風險是客觀存在的。面對風險,企業(yè)領導者應時刻保持警惕,針對風險產生的原因,采取積極有效的措施,預防和減少風險的發(fā)生。 

4.保持籌劃方案適度靈活。企業(yè)所處的經濟環(huán)境不是一成不變的,國家的稅制、稅法、相關政策為了適應新的經濟形勢,會不斷地調整或改變,這就要求企業(yè)的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性,考慮自身的實際情況,不斷地重新審查和評估稅務籌劃方案,適時更新籌劃內容,評價稅務籌劃的風險,采取措施回避、分散或轉嫁風險,比較風險與收益,使納稅籌劃在動態(tài)調整中為企業(yè)帶來收益。 

5.搞好稅企關系,加強稅企聯(lián)系。由于稅法規(guī)定往往有一定的彈性幅度區(qū)間,加之各地具體的稅收征管方式有所不同,稅務機關和稅務干部在執(zhí)法中具有一定的“自由裁量權”,納稅籌劃人員對此很難準確把握。這就要求一方面,納稅籌劃人員正確地理解稅收政策的規(guī)定、正確應用財會知識,另一方面,隨時關注當?shù)囟悇諜C關稅收征管的特點和具體方法,經常與稅務機關保持友好聯(lián)系,使納稅籌劃活動適應主管稅務機關的管理特點,或者使納稅籌劃方案得到當?shù)刂鞴芏悇詹块T的認可,從而避免納稅籌劃風險,取得應有的收益。 

隨著納稅籌劃活動在企業(yè)經營活動中價值的體現(xiàn),納稅籌劃風險應該受到更多的關注,因為企業(yè)只要有納稅籌劃活動,就存在納稅籌劃的風險。因此,企業(yè)在進行納稅籌劃時,一定要針對具體的問題具體分析,針對企業(yè)的風險情況制定切合實際的風險防范措施,為納稅籌劃的成功實施做到未雨綢繆。

參考文獻: 

[1]國家稅務總局網(wǎng)站

第7篇：企業(yè)稅務籌劃技巧范文

關鍵詞：稅務籌劃；稅收優(yōu)惠政策；企業(yè)所得稅

1.企業(yè)所得稅稅務籌劃的意義

國家稅收是國家憑借政治權利無償?shù)貐⑴c國民收入分配的工具，稅收的強制性、無償性、固定性等本質特點決定了稅收是財產所有權的單方向轉移，單向性的稅收特質使得稅收支出沒有任何的直接回報，稅款一旦繳納就很難退回，這無疑是企業(yè)的一種沉沒成本，因此對一個企業(yè)來說，稅款的支付是企業(yè)資金的流出。從這個意義上來說節(jié)約稅收支出等于增加企業(yè)的凈收入。從納稅人角度出發(fā)，積極地進行納稅籌劃，充分利用稅收優(yōu)惠政策獲得節(jié)稅利益，這是與稅法的立法宗旨相符的，因此減少稅款支出是合理的，稅務籌劃是一種合理的避稅行為。稅收同時又是政府調節(jié)宏觀經濟的杠桿。稅收通過稅種的設置、稅率的確定、課稅對象的選擇和課稅環(huán)節(jié)的規(guī)定體現(xiàn)著國家的宏觀經濟政策，在稅法規(guī)定的前提條件下，納稅人面對不同的納稅方案，稅負的輕重程度往往不同。而稅負的輕重對投資決策起著決定性的影響。因此，可以說納稅人通過稅務籌劃，選擇不同的納稅方案，是實現(xiàn)國家稅收調控職能的必要環(huán)節(jié)。稅務籌劃是指納稅人依據(jù)現(xiàn)行稅法和國際稅收慣例，在稅法許可的范圍內，對企業(yè)組建、經營、投資及籌資等活動進行的旨在減輕稅負、有利于財務目標的謀劃、對策與安排，在不妨礙正常經營的前提下，達到稅負最小化的目標。

原則上說，稅務籌劃可以針對一切稅種，只是不同稅種的稅負彈性大小是不同的，這主要取決于各稅種的不同內在要素：a.稅基；b.稅收扣除；c.稅率；d.稅收優(yōu)惠。稅基越寬，稅率越高，稅負就越重；或者說稅收扣除越大，稅收優(yōu)惠越多，稅負就越輕。不難看出，從稅種來說，企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種的稅負彈性較大，因為不論是稅基的寬窄、稅率的高低、扣除額的大小，還是優(yōu)惠的多少都有較大的彈性幅度；從行業(yè)和企業(yè)類型來說，外資企業(yè)、高新技術企業(yè)以及國家照顧、鼓勵發(fā)展的一些行業(yè)可以獲得較多的優(yōu)惠政策，籌劃的相對空間也比較大。

在實際工作中，我們應該從稅負彈性較大的稅種――企業(yè)所得稅入手，結合納稅籌劃的基本方法和企業(yè)的經營規(guī)模，對難以轉嫁的所得稅等直接稅，通過合法地選擇取得所得的時點，或是轉移所得等方法使收入最小化、費用最大化，實現(xiàn)免除納稅義務、減少納稅義務，或是遞延納稅義務等的目標。企業(yè)所得稅是以企業(yè)年度應納稅所得額為征稅對象的一種稅，它與企業(yè)的經濟利益息息相關。因此，如何充分享受所得稅法現(xiàn)有的稅收政策優(yōu)惠，減輕企業(yè)稅收負擔，從而增加企業(yè)收益，成為每一個企業(yè)經營者慎重考慮的問題，這就是通常所指的企業(yè)所得稅稅收籌劃。

2.企業(yè)設立分支機構時的企業(yè)所得稅稅收籌劃

在具體籌劃分支機構設立形式時，需考慮企業(yè)的發(fā)展前景、稅基及稅收優(yōu)惠條件。新《企業(yè)所得稅法》采取納稅人法人判定標準，分支機構不再單獨繳納企業(yè)所得稅，對于初創(chuàng)階段較長時間無法盈利的行業(yè)，應設置分公司，這樣可以利用創(chuàng)立時的成本沖抵總機構利潤，減輕企業(yè)所得稅稅負；對于成立初始就盈利的分支機構，應設立子公司，或許可享受一些稅收優(yōu)惠政策，但如果總機構匯總起來虧損的，且新設立機構不享受稅收優(yōu)惠或可享受的稅收優(yōu)惠很小，還應設立分公司，匯總沖抵總機構利潤。但目前跨區(qū)域的大企業(yè)集團普遍面臨的問題是：跨地區(qū)總分機構的企業(yè)所得稅如何匯總繳納的問題，尤其是同一市轄區(qū)跨區(qū)縣的總分機構，企業(yè)所得稅法中只明確了跨省、自治區(qū)、直轄市的總分機構匯總繳納，但未明確同一市轄區(qū)跨區(qū)縣的總分機構如何匯總繳納，需由省一級稅務機關進行明確匯總納稅方法。

3.企業(yè)所得稅稅前扣除的稅務籌劃

3.1合理安排工資費用

企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生合理的工資薪金支出，準予扣除；企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除；企業(yè)撥繳的工會經費，不超過工資薪金所得總額2%的部分，準予扣除；除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除。

針對上述有關規(guī)定，企業(yè)從獲取節(jié)稅利益角度可采取以下一些措施：第一，適當提高職工工資標準，超支福利以工資形式發(fā)放。新企業(yè)所得稅法取消了計稅工資的規(guī)定，這對內資企業(yè)是一個較大的利好，但企業(yè)一定要注意合理性，注意同行的工資水平。否則，稅務機關對不合理支出可進行納稅調整。第二，加大教育投入，增加職工教育、培訓的機會，努力提高職工素質；持有本企業(yè)股票的內部職工，可將其應獲股利改為以績效工資或年終獎金形式予以發(fā)放。

3.2合理安排對外捐贈

新的企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。超過部分，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

企業(yè)若發(fā)生捐贈支出，出于稅收上的考慮，應特別注意兩點：第一，認清捐贈對象和捐贈中介，即企業(yè)應通過稅法規(guī)定的社會團體和機關實施捐贈。第二，注意限額。企業(yè)可根據(jù)自身的經濟實力和發(fā)展戰(zhàn)略，決定公益性捐贈的額度，從節(jié)稅角度考慮，一般不宜超過稅前允許扣除的比例（年度利潤總額的12%）。如果因為一些特殊原因，需要超過，也可以“先認捐，后支付”，即將超支部分的公益性捐贈支出安排到下一個年度，力爭稅前扣除。

4.利用企業(yè)所得稅減免政策進行稅務籌劃

為鼓勵企業(yè)加大投資力度，支持企業(yè)技術改造，促進產品結構調整和經濟穩(wěn)定發(fā)展，稅法規(guī)定，對在我國境內投資于符合國家產業(yè)政策的技術改造項目的企業(yè)，其項目所需國產設備投資的40%可以從企業(yè)技術改造設備購置當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。實行投資抵免的國產設備，企業(yè)仍可按原價計提折舊，并按有關規(guī)定在計算應納稅所得額時扣除。企業(yè)從自身經營需要出發(fā)，對技術改造項目所需的設備應首選國產設備，以達到減稅效應。

企業(yè)研究開發(fā)新產品、新技術、新工藝所發(fā)生的各項費用以及委托其他單位進行科研試制的費用，不受比例限制計入管理費用在稅前扣除。企業(yè)從發(fā)展的角度考慮，應加大產品的研發(fā)力度，保證研發(fā)所需支出。這樣既可使企業(yè)推陳出新，在競爭中不斷擴大市場占有率，同時又使企業(yè)所得稅支出減少。

經國務院批準成立的高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)內認定的高新技術企業(yè)，可減按15%的優(yōu)惠稅率征收企業(yè)所得稅，并規(guī)定在開辦之日起兩年內免征所得稅。企業(yè)在進行投資決策時就應考慮投資企業(yè)所在的行業(yè)，以享受國家稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)稅負。

企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產的，可在5年內減征或者免征所得稅。

新辦的勞動就業(yè)服務企業(yè)，當年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)的60%的，經主管稅務機關審核批準，可免征所得稅3年。

在國家確定的革命根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠地區(qū)、貧困地區(qū)新辦的企業(yè)經主管稅務機關批準后，減征或免征所得稅3年。

國家針對不同納稅人的不同情況，對企業(yè)所得稅制定了各種優(yōu)惠政策，企業(yè)應就投資地點、投資方式、投資項目、企業(yè)組織形式及籌資方式等的不同導所稅收負擔的不同，充分結合企業(yè)所得稅的各種優(yōu)惠政策進行稅務籌劃，以達到企業(yè)整體稅負的優(yōu)化。

以上是企業(yè)所得稅稅務籌劃中較為重要的幾個方面，但實際上企業(yè)經濟活動的復雜性、先進性和稅法的滯后性都會使企業(yè)所得稅納稅籌劃方式多樣，因此還要從企業(yè)組織形式的稅務籌劃、企業(yè)所得稅計稅依據(jù)的籌劃和企業(yè)所得稅減免稅的籌劃等方面進行?？傊{稅籌劃是一項非常復雜的工作， 隨著市場經濟全球化趨勢的影響，行業(yè)競爭也日趨公平和激烈，在這樣的市場環(huán)境下，通過納稅籌劃的手段達到提高效益減輕稅收負擔，從而降低成本，增加經濟效益，爭取稅后利潤最大化，已成為目前企業(yè)能否最大限度盈利的核心競爭力之一。

參考文獻：

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[5]王亞卓.合理避稅與反避稅操作技巧.企業(yè)管理出版社，2005

第8篇：企業(yè)稅務籌劃技巧范文

關鍵詞電力；企業(yè)；稅收；效益；方案；原則；籌劃；

中圖分類號： C29文獻標識碼：A 文章編號：

引言

電力企業(yè)是一個資金密集型企業(yè)，因此，電力企業(yè)的稅務籌劃是一項非常重要的工作。通常情況下，電力企業(yè)的稅務籌劃是和其它企業(yè)稅務籌劃的目的是相一致的，都是為合理避稅與降低納稅風險。然而，電力企業(yè)因規(guī)模較大并且技術性過強，財務稅收人員沒有合理的利用稅收政策，有時也有可能對企業(yè)納稅帶來一定的風險。所以,合理的納稅籌劃對于企業(yè)合理合法的少納稅款非常重要。作為電力企業(yè),能夠合理運用納稅籌劃的方法,充分運用國家稅收優(yōu)惠政策,達到節(jié)約企業(yè)稅收成本,提高企業(yè)經濟效益,提高自身競爭力的目的,將對電力企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展起到重要作用。

一、全面認識稅務籌劃的特點

稅務籌劃指的是我國企業(yè)納稅人結合政府稅收政策，在法律所允許的范圍內，獲得更大的自身價值確保合法權益的行使等，提前安排經營活動，合理選擇納稅方案，盡量減輕企業(yè)的稅收負擔，從而獲得較大利益的合法行為。全面認識稅務籌劃的特點是做好稅務籌劃工作的前提。一般來說，稅務籌劃具有以下顯著特點。

1．合法性。稅務籌劃要符合稅法的規(guī)定，這是稅務籌劃區(qū)別于偷稅避稅的根本點。

2．超前性。稅務籌劃是企業(yè)對生產經營、投資活動等的設計和安排。一般而言，納稅義務的發(fā)生具有滯后性，即由于特定經濟事項的發(fā)生才使企業(yè)負有納稅義務。一旦經營活動實際發(fā)生，應納稅款就已確定，再進行籌劃已失去現(xiàn)實意義。稅務籌劃就是要將稅收作為影響納稅人最終收益的重要因素，對投資、理財、經營活動做出事先的規(guī)劃、設計、安排。

3．整體性。稅務籌劃的整體性，一方面指稅務籌劃不能只注重于某一個納稅環(huán)節(jié)中的個別稅種的稅負高低，而要著眼于整體稅負的輕重；另一方面不僅要考慮納稅人現(xiàn)在的財務利益，還要考慮納稅人的長期利益，不僅要考慮納稅人的稅后財務利益最大化，而且還要使納稅人因此承擔的各種風險降到最低。總之，稅務籌劃只有從納稅人財務計劃、企業(yè)計劃這些整體利益出發(fā)，趨利避害、綜合決策，才能真正達到目的。

事實上，建設期的合理稅務籌劃，不僅能夠減少建設期間的稅務支出，而且對經營期的稅務籌劃也是有決定性作用的，而電力基本建設項目由于固定資產投資規(guī)模大，稅務籌劃更是大有作為。

二、電力企業(yè)稅務籌劃的要點

在充分認識稅務籌劃的特點，系統(tǒng)化稅務籌劃的方法的前提下，電力企業(yè)稅務籌劃的要點包括：

1存貨計價方法采用后進先出法。 電力企業(yè)在利用存貨計價方法選擇進行納稅籌劃時，要考慮企業(yè)所處的環(huán)境及物價波動等因素的影響，由于電力行業(yè)的特殊性，其存貨主要是工程物資，采用合理的計價方法對合理避稅起到一定的效果。

2用加速折舊法對固定資產提取折舊，電力企業(yè)是資金密集型企業(yè)，固定資產比重高，每年提取的折舊額很大，在折舊方法上選擇加速折舊法對企業(yè)較為有利。

3.積極爭取享受稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)的納稅事宜與稅收政策以及所處經濟環(huán)境密切相關。一般來說,政府為促進經濟增長,會施行積極的財稅政策,制定減免稅或退稅等稅收優(yōu)惠政策,鼓勵企業(yè)生產和投資,這時,企業(yè)的稅賦相對較輕或穩(wěn)定;反之,政府為抑制某產業(yè)的發(fā)展就會利用稅收杠桿調整稅收政策,這時,企業(yè)的稅賦可能加重或不穩(wěn)定。另外,政府在國民經濟發(fā)展的不同階段、不同時期或地區(qū),運用稅收杠桿在內的宏觀經濟政策,針對不同產品或行業(yè)實行差別性稅收政策,。

4. 企業(yè)的納稅意識風險。企業(yè)納稅人員的納稅意識與企業(yè)的稅務風險有很大的關系。如果企業(yè)依法納稅意識很強,稅務籌劃的目的明確,那么只要籌劃人員依法嚴格按照規(guī)程精心籌劃,風險一般不高。但是,有的企業(yè)納稅意識淡薄或者對稅務籌劃有誤解,認為籌劃的目的就是通過所謂的"籌劃"盡可能少納稅或不納稅,甚至授意或唆使籌劃人員通過非法手段達到偷稅的目的,從事這類籌劃事項的風險就很高。所以企業(yè)納稅意識必須提高。

5.注意購銷合同的簽訂. 電力企業(yè)每年都要簽定大量的購銷合同和工程合同， 企業(yè)在簽訂購銷合同，要注意研究稅法的規(guī)定，在合同中確立能夠節(jié)稅的簽訂方式、方法，以減輕稅收負擔。根據(jù)電力企業(yè)的生產經營特點，在簽訂合同時，主要是對印花稅進行籌劃。

6.分次維修固定資產。電力企業(yè)是資金密集型企業(yè)，固定資產占企業(yè)資產比例大，每年都要對固定資產進行維修，發(fā)生的維修費用如何在會計上進行處理，稅法對其有嚴格的規(guī)定：當發(fā)生的固定資產修理支出達到固定資產原值20%以上的，發(fā)生的維修費用作為大修理費用，記入制造費用，在所得稅前一次扣除；當發(fā)生的固定資產修理支出達到固定資產原值20%以上的，發(fā)生的維修費用作為固定資產改良支出，增加固定資產原值，通過提取折舊的方式在稅前逐年扣除。

三、電力企業(yè)納稅籌劃中存在的問題及建議

1.由于電力企業(yè)大都是國有大型企業(yè),且經濟效益較好,使企業(yè)對稅務籌劃工作不夠重視。要積極去了解國家對電力企業(yè)在稅收上的許多優(yōu)惠政策,用足稅收優(yōu)惠政策,重視一些優(yōu)惠政策的時效性,經常與稅務機關保持一定的聯(lián)系,多關注國家的相關稅收政策。

2.電力企業(yè)要避免片面追求少繳稅金,從表面上看,企業(yè)節(jié)稅越多,收益越大,但是,現(xiàn)實生活中,風險與收益是成正比的。風險大的籌劃能給企業(yè)帶來短期收益,卻有可能使企業(yè)經不起稅務檢查而承擔更大損失。如何做到涉稅零風險,這就要求電力企業(yè)的財務賬目清楚,申報正確,稅款繳納及時。

3.有些電力企業(yè)中認為稅務籌劃只是會計人員的工作,與企業(yè)經營無關。有的企業(yè)套搬別的單位的稅務籌劃的經驗,實際上稅收政策一個行業(yè)一個企業(yè)是有一些差別的。都是電力企業(yè),但企業(yè)的經營目標和具體賬務處理,納稅情況都可能有很大差別。

電力企業(yè)要想在激烈的競爭中處于不敗之地,必須樹立合法的納稅籌劃觀念。以合法的納稅籌劃方式,合理安排經營活動,掌握企業(yè)經營活動的各個環(huán)節(jié)的稅法規(guī)定,以避免產生不當避稅之嫌。

(1)具體問題具體分析,不能照搬他人模式。要在了解國家稅收政策的前提下,針對企業(yè)自身情況提出合理的納稅籌劃方案。

(2)要著眼于企業(yè)整體利益,要以最小的代價換得最大的收益。企業(yè)要有長遠的眼光來選擇稅務籌劃方案。在進行稅務籌劃方案選擇時,不能僅把眼光盯在某一時期納稅最少的方案上,而要考慮企業(yè)的長遠發(fā)展目標,選擇有助于企業(yè)發(fā)展,能增加企業(yè)整體收益的稅務籌劃方案。

(3)企業(yè)要有風險防范意識。1.要規(guī)范企業(yè)會計核算的基礎工作,企業(yè)必須樹立依法納稅的觀念。2.企業(yè)要密切關注國家稅收政策的變化趨勢。3.力求企業(yè)整體效益最大?；I劃時,不能僅盯住個別稅種的稅負高低,要著眼于整體稅負的輕重。

(4)建立企業(yè)內部控制機制。電力企業(yè)一般是大中型企業(yè)。要想真正對稅收實行有效的籌劃和管理,有必要在電力企業(yè)內部設立獨立的稅務部,也可對財務部門的財務核算進行監(jiān)督,財務部門也要對稅務部門的工作進行監(jiān)督,達到相互制約的目的。

結束語

總體來說，當前我國市場經濟是帶有競爭性質的，它不僅為企業(yè)提高了更大的發(fā)展空間，而且也使企業(yè)面臨優(yōu)勝劣汰的巨大考驗。盡管電力企業(yè)依然是由國家所控制的壟斷性企業(yè)，但是，我國電力企業(yè)是帶動市場發(fā)展的動力軍，因此，只有提高電力企業(yè)的生產效率、降低成本消耗、降低企業(yè)外部的稅收成本等，才可以在競爭如此激烈的市場中占有一席之地。另外，我們也可以將電力企業(yè)看成是一服務性質的企業(yè)，因此，應該在滿足社會效益的基礎上，再追求自己的經濟效益。嚴格遵守國家稅收的相關法律法規(guī)，使用好稅收優(yōu)惠政策，合理規(guī)避電力企業(yè)的稅務，從而使企業(yè)獲得持續(xù)的發(fā)展。

參考文獻

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第9篇：企業(yè)稅務籌劃技巧范文

關鍵詞：增值稅制度改革；增值稅負水平；稅務管理

一、增值稅稅務籌劃理論綜述

1.1增值稅負的特征

增值稅負的特征與其產生和發(fā)展密切相關，其主要特征表現(xiàn)在：

（1）增值稅稅源廣泛。增值稅伴隨涉稅業(yè)務經營而產生，滲透到企業(yè)經營管理之中；

（2）增值稅負具有比較大的行業(yè)差異。不同行業(yè)之間，差異比較大，因此判斷企業(yè)的增值稅負只能用同行業(yè)的數(shù)據(jù)進行比較。

（3）增值稅負呈現(xiàn)波動變化。企業(yè)的增值稅負會受到產品價格、銷售量等經營狀況和庫存、暫估應付款、進項留抵扣等其他因素的影響出現(xiàn)波動變化。

1.2增值稅負的重要性

增值稅負作為企業(yè)經營的凈現(xiàn)金流出，與企業(yè)經營利潤之間存在一定的關聯(lián)性，合理的增值稅負可以企業(yè)經營利潤的持續(xù)增長。因此，其控制對于促進企業(yè)平穩(wěn)快速發(fā)展發(fā)揮著重要作用。

（1）合理的增值稅負可以減少企業(yè)的涉稅風險。

（2）合理的增值稅負可以向社會樹立企業(yè)依法納稅的良好形象，贏得社會的廣泛贊譽，從而有利于提高企業(yè)的知名度和品牌影響力。

（3）合理的增值稅負在一定程度上促進地方經濟的發(fā)展。由于地方經濟與稅收具有很大的關聯(lián)性，因此其對經濟發(fā)展具有強大的推動作用。

二、增值稅稅務籌劃對策研究

2.1 加強采購管理，合理控制庫存

為了保證合理的增值稅負水平，公司就必須保持進項稅額與銷項稅額的變化相適應，要加強采購管理，合理控制庫存，保持物資采購和生產銷售相適應。

2.2 擴大市場占有率，保證業(yè)務收入

（1）加大汽車技術研發(fā)和技術改進力度。汲取經驗，自主創(chuàng)新，不斷地進行汽車技術研發(fā)和技術改進，全面提升汽車研發(fā)水平和裝配水平。

（2）提高產品品質和品牌知名度。公司要通過提高汽車研發(fā)水平和裝配水平，保證產品品質，以取得社會的認可，提高產品的知名度。

（3）建立全覆蓋的營銷網(wǎng)絡和能力強的營銷團隊。依托公司現(xiàn)有的營銷網(wǎng)絡，加大市場調研，進行科學的市場細分，結合產品特點和市場需求，區(qū)別應對，并適時開拓新的市場，全面提升銷售水平。

（4）制定更加有效的營銷政策。

2.3在遵守稅法的基礎上合理進行稅務籌劃

公司稅務管理人員應適時學習增值稅法律法規(guī)，及時了解國家增值稅制度改革動態(tài)，掌握新出臺的一系列的增值稅減免政策和增值稅優(yōu)惠政策，合理應對增值稅負，做到依法納稅的同時努力為公司節(jié)稅。

（1）選擇性增值稅負要進行稅務籌劃。選擇性增值稅負，即選擇的購進方式或生產方式不同，應交納的增值稅負也是不同的。公司要建立在熟悉增值稅法律法規(guī)的基礎上，科學地進行稅務籌劃，選擇合適的購進方式或生產方式，力求增值稅負最低化；

（2）彈性增值稅負要靠業(yè)務操作力求節(jié)稅。彈性增值稅負，即購進或生產的環(huán)節(jié)不同，應交納的增值稅負也是不同的。公司要在不違反增值稅法律法規(guī)的前提下，憑借改變業(yè)務操作和一些日常節(jié)稅技巧來規(guī)避以達到減輕增值稅負的目的；

（3）額外增值稅負要靠規(guī)范管理盡量避免。額外增值稅負，即由于管理不善或稅務工作人員疏忽而導致交納不必要的增值稅負。公司要強化管理，嚴格要求稅務工作人員，減少管理的漏洞和工作的失誤，避免額外交納。

三、加強稅務籌劃，實施合理避稅

稅務籌劃，指納稅人在既定的稅制框架內，通過對納稅主體的戰(zhàn)略方式、經營活動、投資行為等理財涉稅事項進行事先規(guī)劃安排，以達到節(jié)稅、遞延納稅或降低納稅風險為目的的謀劃活動。

（1）對于選擇性增值稅，公司可以進行稅務籌劃，理性地選擇合適的購進方式或生產方式以達到節(jié)稅的目的。

（2）當預見本期增值稅負可能較重時，公司可以事先進行稅務籌劃，通過改變業(yè)務操作以達到遞延納稅的目的。

合理避稅，即在稅法規(guī)定的范圍內，當存在著多種納稅方案的選擇時，納稅人以稅收負擔最低的方式來處理財務、經營、組織及交易事項，做出財務安排或稅收籌劃，達到規(guī)避和減輕稅負的目的。公司可以綜合利用國家相關政策、行業(yè)政策、稅收政策和地方政策，根據(jù)業(yè)務性質區(qū)別核算，掌握各種費用的稅前扣除比例，合理確認收入記賬時間，以達到避稅的效果。

3.1健全稅務管理體系，強化稅務風險意識

與會計的區(qū)別在于，稅收源于社會分工，對社會財富起著分配作用。隨著市場經濟的發(fā)展，為了充分發(fā)揮稅收和會計在經濟管理中的作用，稅收分離會計越來越被國家和企業(yè)所認可。企業(yè)加強稅務管理和強化稅務風險，一方面可以促進當前的稅務管理工作，另一方面可以為將來的稅務工作獨立奠定堅實的基礎。

公司加強稅務管理，要堅持全過程管理原則，從稅務信息管理、稅務計劃管理、涉稅業(yè)務管理、納稅實務管理、稅務行政管理全面著手，使稅務工作更加細化，形成一套健全的系統(tǒng)化的稅務管理體系。同時，公司要加強對涉稅工作人員的管理和培訓，提高其業(yè)務素質和職業(yè)操守減少工作過程中的疏忽。

公司強化稅務風險，可以結合自身經營情況、稅務風險現(xiàn)狀和現(xiàn)有的內部風險控制體系，建立相應的稅務風險管理制度，并進行有效性進行評估。根據(jù)稅務風險評估的結果，考慮風險管理的成本和效益，在整體管理控制體系內，制定稅務風險應對策略，建立有效的內部控制機制，合理設計稅務管理的流程及控制方法，全面控制稅務風險。

四、結束語

通過對中小型汽車企業(yè)增值稅負水平的研究，對中小型汽車企業(yè)增值稅稅務籌劃水平發(fā)展和稅務管理有了基本的了解和認識，并對發(fā)展合理的增值稅負水平進行了規(guī)劃建議，為中小型汽車企業(yè)稅務管理工作進一步的完善提供參考方案。（作者單位：湖北三環(huán)專用汽車有限公司）

參考文獻：

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