納稅籌劃對(duì)企業(yè)的好處精選(九篇)

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第1篇：納稅籌劃對(duì)企業(yè)的好處范文

［關(guān)鍵詞］企業(yè)集團(tuán) 納稅籌劃 策略

企業(yè)集團(tuán)是以總部為核心，眾多有著相同利益的機(jī)構(gòu)為經(jīng)營(yíng)點(diǎn)的一種高級(jí)組織形式的企業(yè)，多個(gè)具有共同經(jīng)濟(jì)利益的企業(yè)單位組合在一起，以資本、技術(shù)和產(chǎn)品作為聯(lián)結(jié)紐帶。企業(yè)集團(tuán)納稅籌劃不僅能為集團(tuán)整體減輕稅收負(fù)擔(dān)，增加集團(tuán)的利潤(rùn)，而且對(duì)企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)、投資及籌資活動(dòng)進(jìn)行的涉稅活動(dòng)也是集團(tuán)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的重要部分。

一、企業(yè)集團(tuán)簡(jiǎn)述

企業(yè)集團(tuán)是一種以大企業(yè)為核心、規(guī)模巨大、多角化經(jīng)營(yíng)的企業(yè)聯(lián)合組織或企業(yè)群體組織，它們以經(jīng)濟(jì)技術(shù)或經(jīng)營(yíng)聯(lián)系為基礎(chǔ)、實(shí)行集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的領(lǐng)導(dǎo)體制。集團(tuán)各組織是按照總部經(jīng)營(yíng)方針進(jìn)行重大業(yè)務(wù)活動(dòng)，或者雖無(wú)產(chǎn)權(quán)控制與被控制關(guān)系，但在經(jīng)濟(jì)上有一定聯(lián)系的企業(yè)群體。

企業(yè)集團(tuán)具有以下三個(gè)特征：第一，企業(yè)集團(tuán)是多個(gè)法人組織構(gòu)成的企業(yè)聯(lián)合體，它們的共同特點(diǎn)是自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧，然而由于對(duì)產(chǎn)品、資金或者技術(shù)等方面存在相互依賴性，這些不同的法人組織聯(lián)結(jié)成了一個(gè)企業(yè)集團(tuán)；第二，企業(yè)集團(tuán)是一個(gè)多層次的經(jīng)濟(jì)組織，其往往是通過(guò)兼并、控股、投資等方式形成的，連接它們的基本紐帶是資本。一般而言，可以將企業(yè)集團(tuán)劃分為母公司（核心層）、子公司（緊密層）及一些部門(mén)機(jī)構(gòu)（半緊密層）等；第三，企業(yè)集團(tuán)是通過(guò)眾多紐帶聯(lián)結(jié)在一起的組織。資本、人事、財(cái)務(wù)、技術(shù)等因素將這些組織緊緊地聯(lián)系在一起，形成一個(gè)有機(jī)整體。

二、企業(yè)集團(tuán)納稅籌劃理念

1.依法籌劃

任何納稅籌劃行為，其產(chǎn)生的根本原因都是經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)，即經(jīng)濟(jì)主體為追求自身經(jīng)濟(jì)利益的最大化。但是納稅籌劃必須在合法條件下進(jìn)行，應(yīng)該以不違反國(guó)家現(xiàn)行的稅收法律、法規(guī)為前提，否則就會(huì)成為稅收違法行為。納稅籌劃的合法性是企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行納稅籌劃的基本理念，其所采用的手段必須是符合現(xiàn)行稅收法律的，不能與國(guó)家法律法規(guī)相沖突。納稅籌劃實(shí)質(zhì)上是利用了稅法的不完善或者稅法的漏洞來(lái)進(jìn)行籌劃。企業(yè)集團(tuán)的納稅籌劃必須是合法行為，必須以守法意識(shí)出發(fā)，以節(jié)稅為目的，實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)的內(nèi)部?jī)?yōu)化以及集團(tuán)資源的配置，促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.納稅一體化

企業(yè)集團(tuán)是多個(gè)法人組織構(gòu)成的聯(lián)合體，多數(shù)成員具有獨(dú)立的法人資格和相應(yīng)的民事權(quán)利，各個(gè)成員的目標(biāo)是統(tǒng)一的，即獲取經(jīng)濟(jì)利益。各成員企業(yè)應(yīng)該注重配合，以企業(yè)集團(tuán)的全局觀念為指導(dǎo)，力求實(shí)現(xiàn)集團(tuán)資源整合和協(xié)同效應(yīng)，保障企業(yè)集團(tuán)的整體利益。也就是說(shuō)，企業(yè)集團(tuán)在母公司的統(tǒng)一協(xié)調(diào)下，遵循集團(tuán)的整體利益，從全局的角度考慮如何利用稅收優(yōu)惠政策來(lái)實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目的。

3.成本效益原則

企業(yè)的任何決策行為都是建立在該行為給企業(yè)帶來(lái)的收益大于其實(shí)施成本的基礎(chǔ)上，納稅籌劃的實(shí)施有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的整體財(cái)務(wù)目標(biāo)。因此，企業(yè)集團(tuán)在進(jìn)行納稅籌劃之前，需要結(jié)合集團(tuán)內(nèi)部的情況進(jìn)行成本效益分析，考慮納稅籌劃的可行性，在確保低成本高收益的情況下在法律許可范圍內(nèi)實(shí)施納稅籌劃。同時(shí)，企業(yè)集團(tuán)在選擇納稅籌劃方案時(shí)，除了要考慮降低納稅成本之外，還要考慮到由于籌劃方案實(shí)施可能引發(fā)的其他費(fèi)用的增加，在綜合考慮之后，采取最適合的納稅籌劃方案來(lái)給企業(yè)集團(tuán)帶來(lái)真正的收益和最大的經(jīng)濟(jì)利益。

三、企業(yè)集團(tuán)納稅籌劃策略

1.設(shè)立核心控股公司和財(cái)務(wù)中心

企業(yè)集團(tuán)是個(gè)多層次多機(jī)構(gòu)的聯(lián)合體，由于集團(tuán)內(nèi)部各個(gè)企業(yè)所處的行業(yè)地位和適用的稅收法則不同，課稅對(duì)象不一，稅率也高低不一，還可能存在享受減免稅的企業(yè)等。這樣母公司可以通過(guò)財(cái)務(wù)決策來(lái)平衡集團(tuán)的稅負(fù)，降低整體的稅負(fù)成本。比如，將母公司設(shè)立在經(jīng)濟(jì)特區(qū)或者是能夠享受稅收優(yōu)化的高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)；通過(guò)規(guī)模擴(kuò)張，對(duì)虧損企業(yè)進(jìn)行兼并收購(gòu)，這樣能夠享受盈虧抵補(bǔ)的好處。

對(duì)企業(yè)集團(tuán)而言，財(cái)務(wù)中心扮演著資本集中地的角色，其承擔(dān)著企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一方面可以享受財(cái)務(wù)集中所帶來(lái)的費(fèi)用節(jié)約效應(yīng)，另一方面可以享受其為集團(tuán)帶來(lái)的稅收利益。如將企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)中心設(shè)在稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)較發(fā)達(dá)的區(qū)域，不僅能夠享受借貸款免征的好處，還能將大量利息收入通過(guò)財(cái)務(wù)中心得到籌劃和分配，可以取得抵免稅款或延緩納稅的效果。

2.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁納稅籌劃是指納稅人為了減輕自身的稅收負(fù)擔(dān)，通過(guò)對(duì)銷(xiāo)售商品的價(jià)格進(jìn)行調(diào)整，將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給他人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。通過(guò)轉(zhuǎn)嫁籌劃能夠?qū)崿F(xiàn)降低稅負(fù)高收益的目標(biāo)。

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是通過(guò)對(duì)商品購(gòu)銷(xiāo)過(guò)程中價(jià)格的控制而將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人，其行為實(shí)際上與稅法無(wú)關(guān)，但是可以達(dá)到節(jié)稅效應(yīng)。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁行為并未侵害國(guó)家利益，亦不構(gòu)成違法行為。因此，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁受到企業(yè)集團(tuán)的普遍青睞。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁常用的方式有兩種：一是提高企業(yè)集團(tuán)商品或生產(chǎn)要素的價(jià)格，向后轉(zhuǎn)嫁給商品或生產(chǎn)要素的購(gòu)買(mǎi)者，例如通過(guò)高價(jià)格將商品向后轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)買(mǎi)者，以增加企業(yè)的生產(chǎn)成本，降低企業(yè)集團(tuán)的利潤(rùn)，進(jìn)而降低應(yīng)納稅費(fèi)。二是通過(guò)壓低商品或生產(chǎn)要素進(jìn)價(jià)，向前轉(zhuǎn)嫁給商品或生產(chǎn)要素的提供者。

3.內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價(jià)策略

內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價(jià)，是企業(yè)集團(tuán)根據(jù)其經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)，通過(guò)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易來(lái)實(shí)現(xiàn)。所謂關(guān)聯(lián)企業(yè)，是各自有著獨(dú)立法人資格但彼此又有某種相關(guān)利益關(guān)系的企業(yè)。轉(zhuǎn)移定價(jià)策略是通過(guò)在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間從事銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)和專門(mén)技術(shù)、資金借貸等活動(dòng)時(shí)所確定的集團(tuán)內(nèi)部?jī)r(jià)格。它不受市場(chǎng)供求決定，主要服從于集團(tuán)整體利益的要求。互惠定價(jià)本身可能蘊(yùn)含多重目的，為減輕稅負(fù)而采用的互惠定價(jià)，是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間通過(guò)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移，達(dá)到降低集團(tuán)整體稅負(fù)的手段。

參考文獻(xiàn)：

[1]張英明,《企業(yè)集團(tuán)納稅籌劃歷年及策略研究》，現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)，2008.07

第2篇：納稅籌劃對(duì)企業(yè)的好處范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)納稅籌劃；設(shè)計(jì)流程；稅收法律法規(guī)；人員素質(zhì)

中圖分類號(hào)：F23文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1672-3198（2012）19-0125-01

在我國(guó)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制逐步發(fā)展和完善的結(jié)果。企業(yè)通過(guò)事先進(jìn)行納稅籌劃使該經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間和地點(diǎn)發(fā)生，能給企業(yè)帶來(lái)很多的好處，但籌劃不好也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不小的損失。企業(yè)進(jìn)行好納稅籌劃是至關(guān)重要的，在進(jìn)行納稅籌劃的前、中、后需要全方面考慮。

首先，了解在我國(guó)進(jìn)行納稅籌劃還存在有哪些局限性，以便于更好的制定相關(guān)法規(guī)及提高籌劃的效率和效果。納稅籌劃的局限性主要表現(xiàn)在：稅收法規(guī)與會(huì)計(jì)法規(guī)存在一定的差異；籌劃過(guò)程中存在的不確定因素；納稅籌劃人員的籌劃水平不高；征納雙方所處的低位不同。

其次，在了解了納稅籌劃的局限性后就該明了該如何改進(jìn)才能為有的放矢的進(jìn)行籌劃為企業(yè)真正節(jié)約稅務(wù)成本。這些改進(jìn)措施主要有：研究掌握稅制變化規(guī)律；把握好籌劃與避稅、偷稅的界限；納稅籌劃要樹(shù)立超前意識(shí)；要有長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光；樹(shù)立經(jīng)濟(jì)效益最大化概念。

其三，納稅籌劃的目的：企業(yè)要明白自己為什么進(jìn)行納稅籌劃。（1）直接減輕稅負(fù)；（2）涉稅零風(fēng)險(xiǎn)；（3）獲得資金時(shí)間價(jià)值；（4）實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)。

納稅籌劃是一種實(shí)踐性很強(qiáng)、綜合性很強(qiáng)的納稅運(yùn)作技巧，它存在于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之中，離開(kāi)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)談納稅籌劃就好比空中樓閣，根本談不上納稅籌劃的現(xiàn)實(shí)意義。納稅籌劃是一項(xiàng)事前行為。企業(yè)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生前就應(yīng)該考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的納稅問(wèn)題并制定納稅籌劃方案框架及具體的方案設(shè)計(jì)思路。整體納稅籌劃框架設(shè)計(jì)是以精通財(cái)務(wù)及稅法為前提，整合財(cái)務(wù)、稅務(wù)及相關(guān)經(jīng)營(yíng)管理流程，以稅務(wù)檢測(cè)防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

通常企業(yè)可以通過(guò)以下幾個(gè)方面來(lái)檢測(cè)企業(yè)自身納稅安全狀況：（1）企業(yè)在籌建階段考慮到哪些稅是否進(jìn)行過(guò)稅負(fù)測(cè)算·很多企業(yè)在實(shí)際中只管先注冊(cè)什么都不考慮，事后到經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生了，稅務(wù)局讓交稅了又委屈到讓交的稅好多。（2）企業(yè)在招聘會(huì)計(jì)人員時(shí)，是否考核過(guò)其納稅籌劃能力·對(duì)很多小企業(yè)來(lái)說(shuō)不可能會(huì)去請(qǐng)專業(yè)的納稅籌劃人員，財(cái)務(wù)人員又不多，但只要企業(yè)存在就存在繳納稅的問(wèn)題，那么財(cái)務(wù)人員本身如果具有納稅籌劃的能力將可以為企業(yè)帶來(lái)不小的收益。（3）是否知道從事行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策·這將可以為企業(yè)節(jié)約不少的稅務(wù)成本。（4）是否對(duì)采購(gòu)人員索要發(fā)票事項(xiàng)進(jìn)行專門(mén)培訓(xùn)·基礎(chǔ)工作做的扎實(shí)更有利于納稅籌劃。（5）對(duì)外簽訂合同中付款方式、期限等主要條款，是否考慮過(guò)對(duì)納稅的影響·即合同的納稅籌劃。（6）租賃辦公場(chǎng)所或以法人名義貸款購(gòu)房而由單位使用時(shí)是否考慮過(guò)納稅事項(xiàng)·流轉(zhuǎn)稅、所得稅、房產(chǎn)稅的籌劃。（7）新業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)是否咨詢過(guò)財(cái)務(wù)人員或稅務(wù)專家·特別是重大戰(zhàn)略決策更需要財(cái)稅專家的參與。（8）新頒布的稅收政策是否在30日內(nèi)完整得到·及時(shí)了解新的稅收法規(guī)將更加有助于企業(yè)的納稅籌劃。（9）稅務(wù)機(jī)關(guān)在通知查賬時(shí)是否知道查賬的重點(diǎn)·這點(diǎn)就需要看平時(shí)和稅務(wù)機(jī)關(guān)相處是否很融洽了，如果融洽也會(huì)節(jié)省不少的稅，這是實(shí)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，每位財(cái)稅工作者都體會(huì)過(guò)的。（10）是否聘請(qǐng)財(cái)稅專家定期進(jìn)行財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)·企業(yè)如果出現(xiàn)三條時(shí)就說(shuō)明你的企業(yè)可能存在不安全的隱患，出現(xiàn)六條時(shí)，則說(shuō)明你的企業(yè)有重大隱患，必須要請(qǐng)專家進(jìn)行進(jìn)一步納稅方案設(shè)計(jì)。

納稅籌劃方案是納稅設(shè)計(jì)的成果，納稅設(shè)計(jì)依賴于一套科學(xué)的設(shè)計(jì)思想。納稅設(shè)計(jì)思想作為一種行動(dòng)指南，對(duì)籌劃方案設(shè)計(jì)具有重大的指導(dǎo)意義。納稅籌劃設(shè)計(jì)思想可以概括為管理思想、創(chuàng)新思想、合同思想。納稅籌劃就是要達(dá)到合法納稅、科學(xué)納稅的目的。由于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜性引起納稅活動(dòng)復(fù)雜性，因此可能存在著不同的納稅方案，然后就需要分析，優(yōu)化選擇。納稅籌劃方案設(shè)計(jì)的關(guān)鍵途徑是從不同角度考察稅負(fù)點(diǎn)，納稅籌劃方案設(shè)計(jì)的突破思路是尋找關(guān)鍵契入點(diǎn)，納稅籌劃方案設(shè)計(jì)的定位思路如更需要納稅籌劃方案涉及到企業(yè)——新辦或正在辦的企業(yè)、財(cái)稅核算比較薄弱的企業(yè)，納稅籌劃方案設(shè)計(jì)中的關(guān)鍵結(jié)合點(diǎn)即納稅籌劃=業(yè)務(wù)流程+稅收政策+籌劃方法+會(huì)計(jì)處理。納稅籌劃方案設(shè)計(jì)基本步驟：（1）對(duì)企業(yè)基本情況與需求分析進(jìn)行調(diào)查，了解納稅人的需求、基本情況；（2）企業(yè)相關(guān)財(cái)稅政策盤(pán)點(diǎn)歸類，根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的涉稅點(diǎn)對(duì)企業(yè)現(xiàn)行納稅情況進(jìn)行評(píng)估；（3）全面分析企業(yè)各項(xiàng)涉稅事項(xiàng)或者需要籌劃事項(xiàng)的各種稅負(fù)分布點(diǎn)；（4）確立籌劃目標(biāo)，設(shè)計(jì)多種籌劃方案具體包括可籌劃的涉稅事項(xiàng)、法律依據(jù)、現(xiàn)金凈流入量；（5）篩選納稅籌劃方案：對(duì)每一個(gè)方案進(jìn)行成本——效益分析，風(fēng)險(xiǎn)（稅收政策風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)）等分析，可操作性分析，逐一排序，確定最終方案；（6）執(zhí)行籌劃方案，實(shí)施跟蹤管理，作出績(jī)效評(píng)價(jià)（修正）。

納稅籌劃人員的素質(zhì)也是籌劃方案成敗的關(guān)鍵。納稅籌劃人員的素質(zhì)包括：良好的職業(yè)道德、強(qiáng)烈的服務(wù)意識(shí)、大量的知識(shí)信息、邏輯思辨的能力。

掌握一定的納稅籌劃技術(shù)及方法往往更能事半功倍。這些納稅籌劃技術(shù)有：免稅技術(shù)、減稅技術(shù)、稅率差異技術(shù)、分劈技術(shù)、扣除技術(shù)、抵免技術(shù)、延期納稅技術(shù)、退稅技術(shù)等，納稅籌劃方法有：臨界點(diǎn)法、增值率法、抵扣率法、成本利潤(rùn)率法、增值稅類型選擇法、采購(gòu)對(duì)象法、業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換法等。

綜上所述，其實(shí)企業(yè)要進(jìn)行納稅籌劃這些還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，但這是做好具體籌劃的前期工作，籌劃本身就是具有事前的，但除了事前籌劃，事中、事后的監(jiān)督跟蹤和分析評(píng)價(jià)也是至關(guān)重要的，為企業(yè)整體良好運(yùn)行提高切實(shí)保障。隨著納稅籌劃活動(dòng)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中價(jià)值的體現(xiàn),納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該受到更多的關(guān)注,因?yàn)槠髽I(yè)只要有納稅籌劃活動(dòng),就存在納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí),一定要針對(duì)具體的問(wèn)題具體分析,針對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)情況制定切合實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)防范措施,為納稅籌劃的成功實(shí)施做到未雨綢繆。

參考文獻(xiàn)

第3篇：納稅籌劃對(duì)企業(yè)的好處范文

一、充分認(rèn)識(shí)做好納稅籌劃的重要性

首先，納稅籌劃是使企業(yè)利益最大化的重要途徑。稅收具有法律的強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性。企業(yè)在不違法的前提下不納稅或少納稅，就意味著花少量的費(fèi)用獲得同樣的法律認(rèn)可和國(guó)家法律保護(hù)。企業(yè)在仔細(xì)研究稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，按照政府的稅收政策導(dǎo)向安排自己的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、經(jīng)營(yíng)規(guī)模等，最大限度利用稅收法規(guī)中對(duì)自己有利的條款，無(wú)疑可以使企業(yè)的利益達(dá)到最大化。其次，納稅籌劃是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平提高的促進(jìn)力。納稅籌劃是一種高智商的增值活動(dòng)，為進(jìn)行納稅籌劃而起用高素質(zhì)、高水平人才必然為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理更上一層樓奠定良好基礎(chǔ)；納稅籌劃主要就是謀劃資金流程，它是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算為條件的，為進(jìn)行納稅籌劃就需要建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，規(guī)范財(cái)會(huì)管理，從而使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平不斷躍上新臺(tái)階。第三，納稅籌劃是維護(hù)企業(yè)良好形象的重要保證。在政府和社會(huì)成員商品意識(shí)、法律意識(shí)較強(qiáng)，平等競(jìng)爭(zhēng)較為規(guī)范、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序已經(jīng)基本建立的今天，企業(yè)要想通過(guò)偷逃稅來(lái)獲取物質(zhì)利益，結(jié)果會(huì)得不償失，一旦被發(fā)現(xiàn)就要受到法律制裁，輕則補(bǔ)稅罰款，重則拘役或判刑。失去信譽(yù)的企業(yè)將無(wú)法在競(jìng)爭(zhēng)中生存，只有通過(guò)稅收籌劃節(jié)稅，不偷稅、不抗稅，才能維護(hù)企業(yè)的良好形象。

二、企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中應(yīng)采用的納稅籌劃策略

㈠收入納稅籌劃策略，就是通過(guò)對(duì)取得收入的方式和時(shí)間、計(jì)算方法的選擇、控制，以達(dá)到節(jié)稅目的的策略。

1．銷(xiāo)售收入結(jié)算方式的選擇。企業(yè)銷(xiāo)售貨物有多種結(jié)算方式，不同的結(jié)算方式其收入的確認(rèn)時(shí)間有不同的標(biāo)準(zhǔn)。通過(guò)銷(xiāo)售結(jié)算方式的選擇，控制收入確認(rèn)的時(shí)間，可以合理歸屬所得年度，以達(dá)到減稅或延緩納稅的目的。

2．收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的選擇。每種銷(xiāo)售結(jié)算方式都有其收入確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)條件，企業(yè)通過(guò)對(duì)收入確認(rèn)條件的控制，可以控制收入確認(rèn)的時(shí)間。因此，在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，企業(yè)應(yīng)特別注意臨近年終所發(fā)生的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的籌劃。

3．勞務(wù)收入計(jì)算方法的選擇。長(zhǎng)期合同工程的收益計(jì)算可采用完工百分比法和完成合同法，考慮稅收因素的影響，采用完成合同法為佳。因?yàn)橥瓿珊贤ㄔ诙〕倘客旯つ甓炔艌?bào)繳所得稅，故可獲得延緩納稅之利益。如果企業(yè)每年均無(wú)虧損，宜采用完成合同法，因該方法可享受延緩納稅及合并計(jì)算費(fèi)用限額的利益。但企業(yè)若有前五年待彌補(bǔ)虧損，則以采用完工百分比法為佳。

㈡成本費(fèi)用納稅籌劃策略，即基于稅法對(duì)成本、費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)算的不同規(guī)定，根據(jù)企業(yè)情況選擇有利方式的策略。

1．存貨計(jì)價(jià)方法不同，企業(yè)存貨營(yíng)業(yè)成本就不同，從而影響應(yīng)稅利潤(rùn)，進(jìn)而影響所得稅。因此，存貨計(jì)價(jià)是納稅人調(diào)整應(yīng)稅利潤(rùn)的有利工具，選擇最有利的存貨計(jì)價(jià)方法能達(dá)到節(jié)稅目的。依現(xiàn)行稅法，存貨計(jì)價(jià)可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法等不同方法，不同的存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)企業(yè)納稅的影響是不同的，這既是財(cái)務(wù)管理的重要步驟，也是納稅籌劃的重要內(nèi)容。

2.折舊方法的選擇由于折舊要計(jì)入產(chǎn)品成本或期間費(fèi)用，直接關(guān)系到企業(yè)當(dāng)期成本、費(fèi)用的大小，利潤(rùn)的高低和應(yīng)納所得稅的多少，因此，折舊方法的選擇、折舊的計(jì)算就成為十分重要的問(wèn)題。

3．成本、費(fèi)用的分?jǐn)偱c列支。通過(guò)對(duì)成本各項(xiàng)內(nèi)容的計(jì)算、組合，使其達(dá)到一個(gè)最佳成本值，以實(shí)現(xiàn)最大限度地抵消利潤(rùn)少繳稅。運(yùn)用成本、費(fèi)用分?jǐn)偱c列支方法，并非任意夸大成本、亂攤成本，而是在稅法允許的范圍內(nèi)，運(yùn)用成本計(jì)算程序和核算方法等合法手段進(jìn)行的財(cái)務(wù)納稅籌劃活動(dòng)?？梢圆捎觅M(fèi)用分?jǐn)偡?、費(fèi)用列支法對(duì)費(fèi)用成本進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

㈢盈虧抵補(bǔ)納稅籌劃策略。盈虧抵補(bǔ)是準(zhǔn)許企業(yè)在一定時(shí)期以某一年度的虧損，去抵以后年度的盈余，以減少以后年度的應(yīng)納稅額。這種優(yōu)惠形式對(duì)扶持新辦企業(yè)的發(fā)展有重要作用，對(duì)具有風(fēng)險(xiǎn)的投資有相當(dāng)大的激勵(lì)作用。但這種辦法的應(yīng)用，需以企業(yè)有虧損發(fā)生為前提，則就不具有鼓勵(lì)的效果，而且就其應(yīng)用范圍而言，只能適用于企業(yè)所得稅。

㈣租賃納稅籌劃策略。從企業(yè)納稅籌劃的角度看，租賃也是企業(yè)用以減輕稅負(fù)的重要方法。對(duì)承租人來(lái)說(shuō)，租賃可獲取雙重好處：一是可以避免因長(zhǎng)期擁有設(shè)備而承擔(dān)負(fù)擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)，二是可以在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中以支付租金的方式?jīng)_減企業(yè)的利潤(rùn)，減少稅基，從而減少應(yīng)納稅額。尤其當(dāng)出租人和承租人同屬一個(gè)大的利益集團(tuán)時(shí)，租賃形式最終將會(huì)使該利益集團(tuán)所享受的稅收待遇最為優(yōu)惠，稅負(fù)最低，但這已涉嫌租賃避稅，企業(yè)在操作時(shí)應(yīng)本著公允價(jià)格進(jìn)行。

㈤籌資稅收籌劃策略。從納稅角度看，企業(yè)采取不同籌資渠道產(chǎn)生的納稅效果有很大的差異，對(duì)某些籌資渠道的利用可有效地幫助企業(yè)減輕稅負(fù)，獲得稅收上的好處。通常情況下，企業(yè)自我積累籌資所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)要重于向金融機(jī)構(gòu)貸款所承受的稅收負(fù)擔(dān)，企業(yè)之間互相拆借籌資所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)要重于企業(yè)內(nèi)部集資所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)?？傮w上看，企業(yè)內(nèi)部集資與企業(yè)之間拆借方式效果最好(尤其企業(yè)間稅率有差別)，金融機(jī)構(gòu)貸款次之，自我積累效果最差。

㈥投資納稅籌劃策略。稅負(fù)的輕重，對(duì)投資決策起著決定性的作用。納稅人(投資者)在為進(jìn)行新的投資進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，基于投資凈收益最大化的目的，應(yīng)從投資行業(yè)、投資方式、企業(yè)的組織形式等方面進(jìn)行優(yōu)化選擇。

1．投資行業(yè)的選擇。投資者在進(jìn)行投資時(shí)，不應(yīng)忽視投資國(guó)的有關(guān)行業(yè)性稅收優(yōu)惠及不同行業(yè)的稅制差別。目前世界各國(guó)都普遍實(shí)行行業(yè)性稅收傾斜政策，只是處于不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段的國(guó)家，其稅收優(yōu)惠的行業(yè)有所差別。

2．投資方式的選擇。投資可分為直接投資和間接投資。一般來(lái)講，進(jìn)行直接投資應(yīng)考慮的稅制因素比間接投資要多。由于直接投資者通常對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行直接的管理和控制，這就涉及企業(yè)所面臨的各種流轉(zhuǎn)稅、收益稅、財(cái)產(chǎn)稅和行為稅等。而間接投資一般僅涉及所收取股息或利息的所得稅及股票、債券資本增益而產(chǎn)生的資本利得稅等。投資者在進(jìn)行直接投資時(shí)，還面臨著收購(gòu)現(xiàn)有虧損企業(yè)或興建新企業(yè)的選擇，這其中也存在一個(gè)納稅籌劃問(wèn)題。如果稅法允許投資企業(yè)與被收購(gòu)企業(yè)合并報(bào)表集中納稅，則盈虧互抵之后投資者所得稅稅負(fù)將有所減輕。

3．企業(yè)組織形式的選擇。公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不同，其總體稅負(fù)水平也會(huì)產(chǎn)生差異。這主要是因?yàn)樽庸九c分公司的稅收待遇不一致。從稅法角度看，子公司是獨(dú)立納稅人。而分公司作為母公司的分支機(jī)構(gòu)，不具備獨(dú)立納稅人資格。因?yàn)榉止静皇仟?dú)立納稅人，其利潤(rùn)或虧損結(jié)轉(zhuǎn)給總公司，由總公司統(tǒng)一集中納稅，這樣總公司和各分公司之間的盈虧在計(jì)稅時(shí)可以互抵，而母公司與子公司之間則不享有這一納稅優(yōu)待。

第4篇：納稅籌劃對(duì)企業(yè)的好處范文

[關(guān)鍵詞]納稅籌劃；節(jié)稅納稅籌劃；固定資產(chǎn)折舊 

 

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是競(jìng)爭(zhēng)的經(jīng)濟(jì)，作為市場(chǎng)主體的企業(yè)，為了能夠在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中獲勝，必須會(huì)采取各種措施以實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)利益的最大化。在遵守稅法的前提下，整體把握稅法和正確運(yùn)用稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用，可以降低財(cái)務(wù)成本、減輕稅負(fù)，為企業(yè)創(chuàng)造更多地現(xiàn)金凈流量。納稅籌劃目前在國(guó)外已十分盛行，在我國(guó)還只是一項(xiàng)嶄新的課題，隨著改革開(kāi)放的逐步深入，特別是我國(guó)加入世貿(mào)組織后，納稅籌劃將會(huì)越來(lái)越多地被人們所重視，它將成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)理財(cái)?shù)囊粋€(gè)重要組成部分。

“納稅籌劃”又稱稅收籌劃、節(jié)稅，英文為tax planning 或tax saving，指的是：納稅人依據(jù)現(xiàn)行稅法，在遵守稅法的前提下，主動(dòng)和充分運(yùn)用納稅人的權(quán)利，站在納稅人角度，通過(guò)對(duì)籌資、投資、經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)進(jìn)行合理安排和籌劃，以達(dá)到減少稅收支出、降低稅收成本、增加企業(yè)現(xiàn)金凈流量，從而獲取最大稅收利益的管理行為。納稅籌劃是在對(duì)政府制定的稅法進(jìn)行精細(xì)比較后的納稅優(yōu)化選擇，是一種符合政府策導(dǎo)向的經(jīng)濟(jì)行為。

我國(guó)的各種稅種的籌劃與會(huì)計(jì)處理方法的選擇有著密切的聯(lián)系，尤其在對(duì)所得稅進(jìn)行籌劃時(shí)，受其影響最為明顯。納稅籌劃的途徑有多種，如縮小稅基、采用低稅率、延期納稅、稅收優(yōu)惠以及涉稅零風(fēng)險(xiǎn)等，在縮小稅基中又可以分為縮小絕對(duì)額和縮小相對(duì)額。其中與會(huì)計(jì)處理方法的選擇相關(guān)的納稅籌劃主要是縮小稅基和延期納稅，下面就固定資產(chǎn)折舊處理方法的選擇來(lái)討論企業(yè)如何籌劃納稅，以期取得“節(jié)稅”的效益。

固定資產(chǎn)的特點(diǎn)是可以連續(xù)多次地參加生產(chǎn)過(guò)程，但仍能保持原有的實(shí)物形態(tài)。由于長(zhǎng)期被使用，發(fā)生損耗是必然的，其價(jià)值也就逐漸減少。所以“固定資產(chǎn)折舊”便是固定資產(chǎn)由于損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本中去的價(jià)值。固定資產(chǎn)折舊籌劃屬于企業(yè)成本費(fèi)用籌劃的內(nèi)容之一。我國(guó)現(xiàn)行增值稅是生產(chǎn)型增值稅，所以對(duì)固定資產(chǎn)已經(jīng)征了一道增值稅，而提取“固定資產(chǎn)折舊” 是對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)予以補(bǔ)償?shù)耐緩?。由于折舊都要計(jì)入成本費(fèi)用，直接關(guān)系到成本的大小、利潤(rùn)的高低，以及應(yīng)納稅額的多少，因此，固定資產(chǎn)如何計(jì)提折舊成為企業(yè)十分關(guān)注的問(wèn)題。折舊作為成本的重要組成部分，有著“稅收擋板”的效用。按我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)常用的折舊方法有平均年限法、工作量法和年數(shù)總合法和雙倍余額遞減法，運(yùn)用不同的折舊方法計(jì)算出的折舊額在量上是不相等的，因而分?jǐn)偟礁髌谏a(chǎn)成本中的固定資產(chǎn)成本也不同。因此，折舊的計(jì)算和提取必將影響到成本的大小，進(jìn)而影響到企業(yè)的利潤(rùn)水平，最終影響企業(yè)的稅負(fù)輕重。由于在折舊方法上存有差異，這為企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃提供了可能。在利用固定資產(chǎn)折舊方法的選擇進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，應(yīng)考慮以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：

1不同稅制因素的影響

一般來(lái)說(shuō)，在比例稅制下，如果各年的所得稅稅率不變，則宜選擇加速折舊法對(duì)企業(yè)較為有利。這主要是因?yàn)椴捎眉铀僬叟f法，使得在最初的年份提取的折舊較多，而在后面的年份則提取的折舊較少，這樣就可以使企業(yè)獲得延期納稅的好處，相當(dāng)于企業(yè)在開(kāi)始年份內(nèi)取得了一筆國(guó)家無(wú)息貸款。但是，如果未來(lái)所得稅稅率越來(lái)越高，則應(yīng)選擇平均年限法較為有利。由于延緩納稅收益與稅率高低成正比，因此，在未來(lái)所得稅稅率越來(lái)越高的情況下，往往會(huì)使以后年度增加的稅負(fù)，大于延緩納稅的收益。當(dāng)然也會(huì)出現(xiàn)以后年度增加的稅負(fù)小于延緩納稅的利益。這主要看市場(chǎng)資金的折現(xiàn)率高低。所以，在未來(lái)稅率越來(lái)越高時(shí)，企業(yè)就需要進(jìn)行比較分析，才能對(duì)企業(yè)的折舊方法做出最佳選擇。而在累進(jìn)稅制下，過(guò)高的利潤(rùn)額，會(huì)引起過(guò)高部分所對(duì)應(yīng)的稅率偏高，從而會(huì)使企業(yè)稅負(fù)也偏高。在這種情況下，則適宜采用平均年限法，可以使企業(yè)的利潤(rùn)避免忽高忽低，保持在一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定的狀態(tài)，減少企業(yè)的納稅。當(dāng)然，由于企業(yè)自身的條件、稅率累進(jìn)的急劇程度以及銀行利率的大小等因素，也會(huì)對(duì)折舊的“稅收擋板”效果產(chǎn)生影響。因此，在累進(jìn)稅制下，企業(yè)到底采用何種折舊方法較為有利，仍需企業(yè)經(jīng)過(guò)比較分析后，才能做出最終決定。

2通貨膨脹因素的影響

按我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)企業(yè)擁有的資產(chǎn)實(shí)行按歷史成本計(jì)價(jià)原則。這樣，如果存在通貨膨脹，則企業(yè)按歷史成本所收回的資金的實(shí)際購(gòu)買(mǎi)力將大大貶值，無(wú)法按現(xiàn)行的市價(jià)進(jìn)行固定資產(chǎn)簡(jiǎn)單再生產(chǎn)的重置。但是，在存在通貨膨脹的情況下，如果企業(yè)采用加速折舊方法，既可以使企業(yè)縮短回收期；又可以使企業(yè)的折舊速度加快，有利于前期的折舊成本取得更多的稅收抵稅額，從而取得延緩納稅的好處，從而相對(duì)增加企業(yè)的投資收益?？梢?jiàn)，通貨膨脹的存在對(duì)企業(yè)并非總是不利的，企業(yè)可以通過(guò)采用加速折舊方法的選擇有效地利用通貨膨脹，使企業(yè)獲得“節(jié)稅”效應(yīng)。

3折舊年限因素的影響

新的會(huì)計(jì)制度及稅法，對(duì)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值沒(méi)有做出具體的規(guī)定，只要求企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值，只要是合理的即可。這樣企業(yè)便可根據(jù)自己的具體情況，選擇對(duì)企業(yè)有利的固定資產(chǎn)折舊年限對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，以此來(lái)達(dá)到節(jié)稅及企業(yè)的其他理財(cái)目的。一般情況下，在企業(yè)創(chuàng)辦初期且享有減免稅優(yōu)惠待遇時(shí)，企業(yè)可以通過(guò)延長(zhǎng)固定資產(chǎn)折舊年限，將計(jì)提的折舊遞延到減免稅期滿后計(jì)入成本，從而獲得節(jié)稅的好處。而對(duì)一般性企業(yè)，即處于正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期且未享有稅收優(yōu)惠待遇的企業(yè)來(lái)說(shuō)，縮短固定資產(chǎn)折舊年限，往往可以加速固定資產(chǎn)成本的回收，使企業(yè)后期成本費(fèi)用前移，前期利潤(rùn)后移，從而獲得延期納稅的好處。

4資金時(shí)間價(jià)值因素的影響

從賬面上看，在固定資產(chǎn)價(jià)值一定的情況下，無(wú)論企業(yè)采用何種折舊方法，也無(wú)論折舊年限多長(zhǎng)，計(jì)算提取的折舊總額都是一致的。但是，由于資金受時(shí)間價(jià)值因素的影響，企業(yè)會(huì)因?yàn)檫x擇的折舊方法不同，而獲得不同的資金的時(shí)間價(jià)值收益和承擔(dān)不同的稅負(fù)水平。由于資金會(huì)隨著時(shí)間的推移而增值，因此，不同時(shí)間點(diǎn)上的同一單位資金的價(jià)值含量是不等的。這樣一來(lái)，企業(yè)在比較各種不同的折舊方法所帶來(lái)的稅收收益時(shí)，就需要采用動(dòng)態(tài)的方法來(lái)分析，先將企業(yè)在折舊年限內(nèi)計(jì)算提取的折舊按當(dāng)時(shí)資本市場(chǎng)的利率進(jìn)行貼現(xiàn)后，計(jì)算出各種折舊方法下在規(guī)定折舊年限內(nèi)計(jì)算提取的折舊費(fèi)用的現(xiàn)值總和及稅收抵稅額現(xiàn)值總和，再比較各種折舊方法下的折舊現(xiàn)值總和及稅收抵稅額現(xiàn)值總和，在不違背稅法的前提下，選擇能給企業(yè)帶來(lái)最大稅收抵稅現(xiàn)值的折舊方法來(lái)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是一種法治經(jīng)濟(jì)，依法治稅也是依法治國(guó)的客觀要求。納稅籌劃的興起和發(fā)展，是納稅人觀念更新的產(chǎn)物，是適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要的，也是同國(guó)際接軌的體現(xiàn)。我們有理由相信，在21世紀(jì)的經(jīng)濟(jì)生活中，納稅人的籌劃欲望會(huì)更加強(qiáng)烈，人們將會(huì)越來(lái)越多地運(yùn)用納稅籌劃來(lái)維護(hù)自身的合法權(quán)益，納稅籌劃必將有所發(fā)展。

 

第5篇：納稅籌劃對(duì)企業(yè)的好處范文

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)　企業(yè)所得稅　納稅籌劃　節(jié)稅

目前，支撐我國(guó)稅收的四大稅種依次為增值稅、企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅。企業(yè)所得稅收入的逐年高速增長(zhǎng)使所得稅的特點(diǎn)和作用越來(lái)越明顯，地位也不斷提高，成為我國(guó)的主體稅種，在企業(yè)的納稅活動(dòng)中占有重要的地位。由于它的稅源大，稅負(fù)強(qiáng)性大。具有很大的納稅籌劃空間，是企業(yè)特別是中小企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃的重點(diǎn)。企業(yè)若能利用籌資方案、投資方案、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策方案和利潤(rùn)分配方案的合理選擇開(kāi)展納稅籌劃工作，必將給企業(yè)合理合法地減輕所得稅負(fù)擔(dān)，增加稅后收益帶來(lái)益處。

一、籌資過(guò)程中的所得稅納稅籌劃

籌資是企業(yè)進(jìn)行一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的前提和基礎(chǔ)。新設(shè)立或進(jìn)行擴(kuò)充投資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)都會(huì)涉及籌資問(wèn)題。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下。企業(yè)可以從不同的渠道取得所需的資金。而不同的籌資渠道和不同的籌資方式組合，將給企業(yè)帶來(lái)不同的預(yù)期收益，也將企業(yè)承擔(dān)不同的稅負(fù)水平。利用銀行貸款從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是減輕稅負(fù)的一個(gè)途徑，因?yàn)槠髽I(yè)歸還利息后，企業(yè)利潤(rùn)數(shù)量有所降低，實(shí)際稅負(fù)比未支付利息還要小。

若金融機(jī)構(gòu)與企業(yè)之間達(dá)成某種協(xié)議，金融機(jī)構(gòu)提高利率，使企業(yè)計(jì)入成本的利息增大，還可以大大降低企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)。同時(shí)金融機(jī)構(gòu)以某種形式將獲得高額利息返還給企業(yè)或以更方便的形式為企業(yè)提供貸款等，也可以達(dá)到避稅的目的。

從納稅角度看，自我積累籌資方式所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)重于企業(yè)經(jīng)濟(jì)組織之間拆借所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)，而相互融資所承擔(dān)的稅負(fù)又大于社會(huì)融資所承擔(dān)的稅負(fù)。這是因?yàn)閺馁Y金的實(shí)際擁有或?qū)Y金風(fēng)險(xiǎn)負(fù)擔(dān)的角度看，自我積累最大，社會(huì)集資最小。從避稅的角度看，以社會(huì)集資方式產(chǎn)生的效果最好，因?yàn)樯鐣?huì)集資容易使應(yīng)納稅利潤(rùn)規(guī)模降低。

二、中小企業(yè)在投資過(guò)程中的所得稅納稅籌劃

投資是企業(yè)永恒的主題，它既是企業(yè)誕生的惟一方式，也是企業(yè)得以存續(xù)和發(fā)展的最重要的手段。對(duì)投資主體來(lái)說(shuō)。投資的主要的目的就是贏利。由于現(xiàn)代稅制的發(fā)展，對(duì)贏利的關(guān)注應(yīng)充分考慮各種稅收的因素。在投資決策中，納稅籌劃成為日益重要的內(nèi)容。

(一)投資方向選擇中的所得稅納稅籌劃

投資者進(jìn)行投資首先必須明確投資方向，即選準(zhǔn)投資行業(yè)和投資區(qū)域。不同的行業(yè)、不同的區(qū)域，投資收益會(huì)有很大不同。就稅收方面來(lái)說(shuō)，為優(yōu)化我國(guó)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，確保經(jīng)濟(jì)發(fā)展計(jì)劃的順利完成，國(guó)家對(duì)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃的投資。經(jīng)予諸如減免稅的稅收優(yōu)惠待遇。為能進(jìn)一步改善我國(guó)的地區(qū)經(jīng)濟(jì)布局。國(guó)家對(duì)不同地區(qū)的稅收政策傾斜也不一樣。這些企業(yè)應(yīng)盡可能選擇具有稅收優(yōu)惠待遇的行業(yè)和地區(qū)進(jìn)行投資。

(二)投資結(jié)構(gòu)選擇中所得稅的納稅籌劃

為配合國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的貫徹實(shí)施，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康、有序發(fā)展，國(guó)家對(duì)不同地區(qū)、行業(yè)、用途、性質(zhì)的投資項(xiàng)目給予不同的稅收待遇。如國(guó)家為能按照“統(tǒng)籌規(guī)劃、合理分工、有時(shí)互補(bǔ)、協(xié)調(diào)發(fā)展”原則要求，進(jìn)一步改善我國(guó)的地區(qū)經(jīng)濟(jì)布局，出臺(tái)了許多區(qū)域性政策。但是從分散風(fēng)險(xiǎn)的角度出發(fā)，投資者不可能也不應(yīng)該把資金全部投資于某一地區(qū)、某個(gè)行業(yè)，因此，這里就有一個(gè)投資結(jié)構(gòu)的優(yōu)化組合問(wèn)題。而不同的投資結(jié)構(gòu)必然形成不同的應(yīng)稅收益過(guò)程，不同的應(yīng)稅收益構(gòu)成又最終影響投資者的納稅負(fù)擔(dān)。

稅法規(guī)定，從事符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè)，用銀行貸款或企業(yè)自籌資金購(gòu)進(jìn)技改項(xiàng)目所需國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資額的40％，可以從技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免，但抵免期限最長(zhǎng)不能超過(guò)5年。如果企業(yè)設(shè)備前一年虧損，其投資抵免年限內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)先用于彌補(bǔ)虧損，彌補(bǔ)后應(yīng)繳納企業(yè)所得稅可用于抵免國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資額。

三、企業(yè)營(yíng)運(yùn)過(guò)程中的所得稅納稅籌劃

企業(yè)營(yíng)運(yùn)過(guò)程中所得稅納稅籌劃利益的實(shí)現(xiàn)主要通過(guò)成本費(fèi)用的核算方法的合理選擇運(yùn)用取得。

(一)利用折舊方法的合理選擇進(jìn)行所得稅的納稅籌劃

折舊是成本的組成部分，而按現(xiàn)行制度規(guī)定，企業(yè)常用的折舊方法有平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法和年度總和法。運(yùn)用不同的折舊方法計(jì)算出的折舊額在量上是不一致的，分?jǐn)偟礁髌谏a(chǎn)成本去的固定資產(chǎn)成本也存在差異。因此折舊的計(jì)算和計(jì)提必然關(guān)系到成本的大小，直接影響到利潤(rùn)的水平，最終影響到企業(yè)的稅負(fù)輕重。這樣，企業(yè)便可利用折舊方法上存在的差異，開(kāi)展納稅籌劃的工作。

(二)利用存貨計(jì)價(jià)方法的合理選擇進(jìn)行企業(yè)所得稅的納稅籌劃

我國(guó)現(xiàn)行稅制規(guī)定：納稅人各項(xiàng)存貨的發(fā)生和領(lǐng)用，其實(shí)際成本的計(jì)價(jià)法可以在先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法等方法中任選一種。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，就不得隨意改變。

(三)利用企業(yè)壞賬損失處理方法的合理選擇進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅籌劃

稅法及現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》均規(guī)定，企業(yè)可以選擇備抵法(即計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金法)或直接沖銷(xiāo)法(即不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金法)處理企業(yè)的壞賬損失。不同的壞賬損失處理方法對(duì)企業(yè)的應(yīng)納所得稅額的影響不同。一般情況下，選擇備抵法比直接沖銷(xiāo)法可以使企業(yè)獲得更多的稅收收益。因此，企業(yè)選擇備抵法處理壞賬損失?？梢栽黾赢?dāng)期扣除項(xiàng)目，降低當(dāng)期應(yīng)納稅所得額從而減輕企業(yè)的一部分后移，使企業(yè)獲得延遲納稅和增加企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的好處。

(四)利用長(zhǎng)期投資核算方法的合理選擇進(jìn)行所得稅的納稅籌劃

企業(yè)對(duì)長(zhǎng)期投資可以采用成本法或權(quán)益法進(jìn)行核算。由于成本法在其投資收益已實(shí)現(xiàn)但未分回投資之前，投資企業(yè)的“投資收益”賬戶反映。這樣，投資企業(yè)擁有的股份小于或等于被投資企業(yè)全部股份的25％時(shí)。投資企業(yè)就可以選擇成本核算長(zhǎng)期投資，并將應(yīng)由被投資企業(yè)支付投資收益長(zhǎng)期滯留在被投資企業(yè)賬上作為資本積累，或挪作他用，以便獲得延遲納稅的好處，或選擇有利的時(shí)機(jī)(如投資企業(yè)出現(xiàn)虧損或利潤(rùn)較低的年份)將投資收益匯回，以達(dá)到減輕稅負(fù)目的。

四、企業(yè)收益調(diào)整過(guò)程中的所得稅納稅籌劃

稅法規(guī)定：“納稅人發(fā)生年度虧損，可以用下一年的所得彌補(bǔ)：下一年的所得足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)期不得超過(guò)5年?！边@樣，企業(yè)便可以在所得合理分散和合理歸屬的基礎(chǔ)上，充分利用此項(xiàng)優(yōu)惠政策來(lái)達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。

第6篇：納稅籌劃對(duì)企業(yè)的好處范文

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)折舊稅收籌劃納稅籌劃

前言：納稅籌劃是指一切采用合法和“非違法”的手段進(jìn)行的納稅方面的籌劃和有利于納稅人的財(cái)務(wù)制度安排。從外延上說(shuō)，它應(yīng)該包括“合理避稅、合法節(jié)稅、轉(zhuǎn)嫁籌劃和涉稅零風(fēng)險(xiǎn)”。納稅人在現(xiàn)行稅制的條件下，在應(yīng)稅實(shí)施發(fā)生前，通過(guò)充分利用納稅法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠政策，合理安排自己的投資、融資及經(jīng)營(yíng)管理、企業(yè)清算等環(huán)節(jié)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，在合法的前提下，來(lái)達(dá)到實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化目標(biāo)的涉稅行為。因此，納稅籌劃的目標(biāo)就是使企業(yè)的稅后利潤(rùn)，一項(xiàng)有效的納稅籌劃可以減少籌劃期間的稅額。

1.固定資產(chǎn)折舊概說(shuō)

固定資產(chǎn)折舊是對(duì)固定資產(chǎn)由于磨損和損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中的那一部分價(jià)值的補(bǔ)償。這種磨損和損耗包括有形損耗和無(wú)形損耗，有形損耗指由于物質(zhì)磨損、時(shí)間侵蝕、外部事故、破換因素等原因形成的。無(wú)形損耗指由于技術(shù)進(jìn)步造成的固定資產(chǎn)使用效能下降，主要從經(jīng)濟(jì)角度來(lái)考慮，固定資產(chǎn)折舊是一種費(fèi)用，只是這種費(fèi)用沒(méi)有在計(jì)提時(shí)發(fā)生實(shí)際貨幣資金支出，屬非付現(xiàn)成本，這部分費(fèi)用計(jì)提進(jìn)入產(chǎn)品生產(chǎn)成、期間費(fèi)用等，折舊作為成本的重要組成部分，有著“稅收擋板”的效用。按我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)常用的折舊方法有平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法，運(yùn)用不同的折舊方法計(jì)算出折舊額是不相等的，因而分?jǐn)偟礁髌谏a(chǎn)成本中的固定資產(chǎn)成本也不同。因此，折舊的計(jì)算和提取必將影響到成本的大小，進(jìn)而影響到企業(yè)的利潤(rùn)水平，最終影響企業(yè)的稅負(fù)輕重。

2.固定資產(chǎn)折舊方案分析

我國(guó)各種稅種的籌劃與會(huì)計(jì)籌劃方法的選擇有著親密的聯(lián)系，尤其是在對(duì)所得稅進(jìn)行籌劃時(shí)，受其影響最為明顯。納稅籌劃的途徑有很多種，如縮小稅金、采用低稅率、延期納稅、納稅收益等，其中會(huì)計(jì)處理方法的選擇相關(guān)的納稅籌劃主要是縮小時(shí)稅金和延期納稅。

采用加速折舊法計(jì)算折舊時(shí)，開(kāi)始的年限可以少繳納稅款，把較多的稅收遞延到以后的年份繳納。從財(cái)務(wù)管理的角度來(lái)說(shuō)資金會(huì)隨時(shí)間的推移而增值，不同時(shí)間上同一單位資金的價(jià)值含量是不相等的。這就相當(dāng)于企業(yè)在開(kāi)始年度從國(guó)家取得了一筆無(wú)息貸款。這樣一來(lái)，企業(yè)在比較多種不同的折舊方法所帶來(lái)的稅收收益時(shí)，就需要采用動(dòng)態(tài)的方法來(lái)分析。在不違背稅法的前提下，選擇能夠給企業(yè)帶來(lái)最大稅收抵稅值的稅收收益來(lái)計(jì)算固定資產(chǎn)折舊。從納稅稅額的限制來(lái)看，運(yùn)用雙倍余額遞減法計(jì)算折舊時(shí)稅額最少，年數(shù)總和法次之，原因在與加速折舊法使企業(yè)在最初年份提取的折舊較多，沖減稅基，從而減少了應(yīng)納稅款，進(jìn)而增加了企業(yè)利潤(rùn)。另外在選擇折舊方法時(shí)，還應(yīng)該考慮國(guó)家政策、通貨膨脹、稅率的變化等多種因素。通過(guò)綜合考慮對(duì)固定資產(chǎn)折舊的方法作出選擇，從而達(dá)到納稅目的。比如，如果企業(yè)從中獲利年度其享有一定的減免稅期，則應(yīng)盡量把利潤(rùn)集中在減免稅年度，推遲列為費(fèi)用。為了避免錯(cuò)過(guò)減免稅的優(yōu)惠政策，則應(yīng)該選擇直線折舊法，這就不違反國(guó)家法律的情況下達(dá)到了優(yōu)化稅收的目的。

3.納稅籌劃對(duì)企業(yè)的影響

通過(guò)對(duì)固定資產(chǎn)折舊方法的選擇，我們不難發(fā)現(xiàn)通過(guò)合理的納稅籌劃給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)以及納稅籌劃對(duì)企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展的重要意義。

首先，通過(guò)納稅籌劃活動(dòng)可以促進(jìn)企業(yè)管理人員學(xué)習(xí)稅法知識(shí)和法律知識(shí)的積極性，不至于因缺乏稅收知識(shí)造成不應(yīng)該有的稅費(fèi)損失，使企業(yè)本來(lái)的合法權(quán)益因自身原因而遭損害。通過(guò)稅費(fèi)籌劃活動(dòng)，可以增強(qiáng)企業(yè)的守法意識(shí)，減少失誤，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，避免因操作而受處罰的現(xiàn)象發(fā)生。

其次，企業(yè)通過(guò)稅費(fèi)籌劃活動(dòng)可以減少合法的不必要的稅費(fèi)支出，合理的利用稅法的相關(guān)規(guī)定降低稅負(fù)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益；通過(guò)推遲納稅獲得資金的時(shí)間價(jià)值，減少利息支出，改善企業(yè)的財(cái)產(chǎn)狀況，提高盈利能力和經(jīng)濟(jì)效益。稅費(fèi)籌劃的意義就是在于減輕稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的同時(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)獲利能力的最大化和企業(yè)價(jià)值最大化。

總而言之，企業(yè)稅費(fèi)籌劃活動(dòng)在給企業(yè)帶來(lái)直接利益的同時(shí)也提高了企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)管理水平。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇和外資企業(yè)的引入，企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體也會(huì)越來(lái)越注重自身利益的得失。作為納稅人企業(yè)如何維護(hù)自己的合法權(quán)益并從自身利益出發(fā)，以減免稅為目的的納稅策劃活動(dòng)已是一個(gè)不爭(zhēng)的事實(shí)。

第7篇：納稅籌劃對(duì)企業(yè)的好處范文

一、選擇投資行業(yè)的納稅籌劃

中小企業(yè)在選擇投資方式時(shí)，應(yīng)進(jìn)行全面考慮，因?yàn)椴煌男袠I(yè)，國(guó)家的態(tài)度是不同的。國(guó)家將行業(yè)分為支持類和限制類，支持類的行業(yè)可以得到國(guó)家很多稅收優(yōu)惠政策，這在很大程度的降低了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，而限制類的行業(yè)的發(fā)展就會(huì)受到限制。所以，中小企業(yè)在選擇投資哪一個(gè)行業(yè)之前，應(yīng)先明晰國(guó)家的政策方向，再選擇所投資產(chǎn)業(yè)，畢竟有了國(guó)家的幫助，對(duì)企業(yè)自身的發(fā)展能帶來(lái)很多好處，例如，能最大限度的減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)等。選擇投資行業(yè)尤為重要，企業(yè)應(yīng)慎重選擇。

二、選擇投資方法的納稅籌劃

直接投資和間接投資是中小企業(yè)主要的兩種投資方法。在直接投資方面，根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定，國(guó)家為了提升我國(guó)的科學(xué)技術(shù)水平和發(fā)展高新技術(shù)的能力，高新技術(shù)企業(yè)只有繳納15%的企業(yè)所得稅，這大大的減輕了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，使得企業(yè)能更加輕松的開(kāi)展每一項(xiàng)活動(dòng)。所以，在創(chuàng)立企業(yè)之前，應(yīng)該盡量的往高新技術(shù)行業(yè)靠攏，就算是投資，也應(yīng)該盡量選擇一些還沒(méi)有上市的中小型高新技術(shù)企業(yè)，用盡所有方法給企業(yè)帶來(lái)最大的利益。在間接投資方面，因?yàn)殚g接投資的風(fēng)險(xiǎn)大，收益小，所以中小企業(yè)可以選擇投資國(guó)債，國(guó)債是一種不用繳納稅款的投資項(xiàng)目，不會(huì)給企業(yè)帶來(lái)繁重的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

三、選擇投資地區(qū)的納稅籌劃

因?yàn)椴煌貐^(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不同，所以就算是同一個(gè)城市，在不同地區(qū)也會(huì)有不同的政策。就上海而言，重點(diǎn)扶持的地區(qū)是上海浦東新區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)，在這兩類地區(qū)類，中小型高新技術(shù)企業(yè)能得到很好的發(fā)展，因?yàn)閷?duì)中小型高新技術(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，從企業(yè)獲得第一筆收入的年份算起，前兩年不用繳納企業(yè)所得稅，接下來(lái)的三年，也只有繳納12.5%左右的企業(yè)所得稅，這大大的減輕了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，使得中小型高新技術(shù)企業(yè)能比同期發(fā)展的企業(yè)獲得更大的利益。所以，中小高新技術(shù)企業(yè)在選址時(shí)應(yīng)很好的利用這一系列稅收優(yōu)惠政策，在平穩(wěn)進(jìn)行正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的前提下，盡可能選擇在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、西部大開(kāi)發(fā)區(qū)或上海浦東新區(qū)登記注冊(cè)。

四、選擇融資結(jié)構(gòu)的納稅籌劃

抵減企業(yè)所得稅和提高權(quán)益資本收益率是負(fù)債融資的財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)的主要內(nèi)容。如果企業(yè)急需周轉(zhuǎn)資金，企業(yè)可以在息稅之前，控制企業(yè)的負(fù)債成本率小于利潤(rùn)率，這是因?yàn)槠髽I(yè)的負(fù)債率越大，負(fù)債款越多，就能獲得節(jié)省更多的稅款，但這也必須在一定范圍內(nèi)才能達(dá)到，如果超過(guò)了限制范圍，稅務(wù)機(jī)關(guān)就會(huì)強(qiáng)制實(shí)行納稅調(diào)整，這樣不僅不能節(jié)省部分稅款，也不能有限成本帶來(lái)的利益，最終使得企業(yè)陷入沉重的稅務(wù)負(fù)擔(dān)之中。

五、融資租賃中的納稅籌劃

融資租賃給中小企業(yè)帶來(lái)的最大好處就是可以通過(guò)計(jì)提折舊，抵扣一部分的稅款，減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。融資租賃就是企業(yè)支付一定的租金，租用一些設(shè)備，因?yàn)槠髽I(yè)并沒(méi)有購(gòu)買(mǎi)這些設(shè)備，所以企業(yè)不用在乎設(shè)備的淘汰給自己帶來(lái)的成本負(fù)擔(dān)。而事實(shí)上，企業(yè)所支付的租金能夠在繳納稅款之前扣掉，所以企業(yè)所要繳納的稅款就減少了很多，使得企業(yè)有更多的資金來(lái)運(yùn)轉(zhuǎn)，給企業(yè)帶來(lái)更大的利益。而對(duì)于租給其他企業(yè)設(shè)備的企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)租出設(shè)備所獲得的收益作為固定資產(chǎn)能夠遞延5年的時(shí)間，企業(yè)可以在5年期間對(duì)固定資產(chǎn)不斷改變支出方式，最后再攤銷(xiāo)，不斷的給企業(yè)帶來(lái)盈利。

六、納稅籌劃在融資決策中的應(yīng)用

（一）選擇融資方式

中小企業(yè)融資渠道簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)分為兩種，一種是企業(yè)內(nèi)部自己積累資金或者是集資，另一種是外部融資，例如，向銀行貸款、向金融或非金融機(jī)構(gòu)借款等。如果要進(jìn)行系統(tǒng)性的劃分，中小企業(yè)的融資渠道就有向外界發(fā)行融資債券、機(jī)構(gòu)貸款、企業(yè)內(nèi)部積累等。而以上所有的融資方式都能提供給企業(yè)足夠的資金進(jìn)行周轉(zhuǎn)，但盡管如此，它們還是不同的，主要原因是它們?cè)跍p輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的程度上大不相同。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況，選擇適合自己的融資方式，在確定融資方式后，通過(guò)完善的納稅籌劃，最大限度的減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。企業(yè)的融資也意味著要支付一定的利息，中小企業(yè)可以選擇企業(yè)之間拆借的融資方式，因?yàn)檫@個(gè)融資方式在利息的計(jì)算和回收資金方面有很大的空間，只要利用好，就能幫助企業(yè)節(jié)省稅款，為企業(yè)帶來(lái)收益。

（二）借款籌劃

1.銀行借款集資。

因企業(yè)發(fā)展生產(chǎn)急需資金時(shí)，可與銀行協(xié)商解決。

2.聯(lián)合經(jīng)營(yíng)集資。

這種集資方式要求企業(yè)給合作廠家提供生產(chǎn)材料，負(fù)責(zé)進(jìn)行產(chǎn)品的包裝和銷(xiāo)售工作，而產(chǎn)品的生產(chǎn)則交由合作企業(yè)進(jìn)行。

七、中小企業(yè)投融資納稅籌劃的應(yīng)對(duì)措施

（一）成立專門(mén)的納稅籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)

由于投融資的納稅籌劃是一件很復(fù)雜的事情，而且實(shí)施投融資納稅籌劃的工作人員必須要有過(guò)硬的專業(yè)知識(shí)，所以中小企業(yè)可以通過(guò)成立的投融資納稅籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)，并聘請(qǐng)具有較高專業(yè)素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員來(lái)進(jìn)行這項(xiàng)工作。在進(jìn)行投融資工作之前，制定完美的計(jì)劃，只要能按照計(jì)劃行事，就能最大限度的減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

（二）制定縝密的經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督制度，并不斷更新完善

要想做好投融資的納稅籌劃，中小企業(yè)應(yīng)首先制定完善的經(jīng)濟(jì)管理制度，對(duì)各部門(mén)的權(quán)利和責(zé)任作出明確分配并落實(shí)，要求各部門(mén)嚴(yán)格執(zhí)行制度，不允許做超出自己權(quán)責(zé)范圍內(nèi)的事，不斷提升企業(yè)各部門(mén)的工作效率，逐漸降低企業(yè)的運(yùn)作成本，使得企業(yè)有更多的資金來(lái)周轉(zhuǎn)和投資，為企業(yè)帶來(lái)更大的利益。企業(yè)還應(yīng)建立專門(mén)的監(jiān)督部門(mén)，通過(guò)嚴(yán)格的監(jiān)督管理，保障企業(yè)各項(xiàng)工作的平穩(wěn)進(jìn)行。

第8篇：納稅籌劃對(duì)企業(yè)的好處范文

    【關(guān)鍵詞】:企業(yè)會(huì)計(jì);納稅;籌劃

    我國(guó)的企業(yè)在當(dāng)前來(lái)說(shuō)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)還比較重,企業(yè)的財(cái)會(huì)人員通過(guò)納稅籌劃,使企業(yè)稅負(fù)有所減輕是一種理性選擇。納稅作為現(xiàn)代企業(yè)的重要經(jīng)濟(jì)環(huán)境要素和現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策的變量,對(duì)企業(yè)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)至關(guān)重要。企業(yè)通過(guò)納稅籌劃,可以充分考慮到納稅因素對(duì)自身財(cái)務(wù)活動(dòng)的影響.從而更好地適應(yīng)外部納稅環(huán)境,實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)理財(cái)目標(biāo)。

    一、會(huì)計(jì)政策的選擇對(duì)納稅籌劃的影響

    1 會(huì)計(jì)計(jì)量方法選擇,如固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)折舊的納稅籌劃可從折舊年限和折舊方法兩方面人手。兩個(gè)因素的變化會(huì)通過(guò)影響每期分?jǐn)傤~而影響各期成本費(fèi)用和利潤(rùn)水平以及納稅額。對(duì)于折舊年限:在所得稅稅率穩(wěn)定的情況下或有下降趨勢(shì)時(shí),縮短折舊年限可使后期折舊費(fèi)用前移,前期利潤(rùn)后移,會(huì)推遲納稅時(shí)間,獲得貨幣時(shí)間價(jià)值,相當(dāng)于享受了一筆無(wú)息貸款。對(duì)于折舊方法:應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì),適當(dāng)選擇直線法和加速折舊法。如果所得稅稅率不變或有下降趨勢(shì)的,選擇加速折舊法可把前期利潤(rùn)遞延至后期延緩納稅;如果所得稅稅率有上升趨勢(shì)應(yīng)采用直線法,加速折舊法延緩納稅的利潤(rùn)與稅率高低成正比,若未來(lái)稅率升高則以后年度稅負(fù)會(huì)加大。除此之外,新準(zhǔn)則還允許當(dāng)固定資產(chǎn)使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)有差異時(shí)進(jìn)行調(diào)整,固定資產(chǎn)預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變時(shí)可調(diào)整固定資產(chǎn)折舊方法,這為企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃提供了一定空間。

    2 公允價(jià)值的利用空間。公允價(jià)值的具體衡量標(biāo)準(zhǔn)的界定目前還不是很完善,但這一計(jì)量模式的改變必將影響到企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)與計(jì)量,尤其是對(duì)投資性房地產(chǎn)?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)一一投資性房地產(chǎn)》中為企業(yè)的投資性房地產(chǎn)提供了成本模式與公允價(jià)值模式兩種可選擇的計(jì)量模式。在成本模式下,投資性房地產(chǎn)比照固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)準(zhǔn)則計(jì)提折舊或攤銷(xiāo),并在期末進(jìn)行減值測(cè)試,計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備,在有確鑿證據(jù)表明其公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得的,企業(yè)可以采用公允價(jià)值計(jì)量模式。采用公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的折舊、減值或土地使用權(quán)攤銷(xiāo)價(jià)值直接反映在公允價(jià)值變動(dòng)中,而不再單獨(dú)計(jì)提。兩種模式的選擇將對(duì)企業(yè)利潤(rùn)產(chǎn)生不同的影響,從而影響企業(yè)的稅負(fù)。

    3 部分會(huì)計(jì)政策選擇空間可籌劃性加大。①債務(wù)重組的處理。新準(zhǔn)則改變了”一刀切”的規(guī)定,將原先因債權(quán)人讓步而導(dǎo)致債務(wù)人豁免或者少償還的負(fù)債計(jì)入“資本公積”的做法改為將債務(wù)重組收益計(jì)人“營(yíng)業(yè)外收入”對(duì)于實(shí)物抵債業(yè)務(wù),引進(jìn)公允價(jià)值作為計(jì)量屬性。這樣一來(lái),一些無(wú)力償還債務(wù)的公司,—旦獲得債務(wù)全部或者部分豁免,其收益將直接反映在當(dāng)期利潤(rùn)表中,增加當(dāng)期收益。上市公司或者非上市公司可根據(jù)自身具體情況進(jìn)行納稅籌劃。②新業(yè)務(wù)的增加。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中增添的新業(yè)務(wù),諸如企業(yè)年金、職工薪酬、生物資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)等內(nèi)容,在現(xiàn)行納稅中,并未明確其相關(guān)的稅務(wù)處理。對(duì)于這些空白領(lǐng)域,必然存在著諸多納稅籌劃的新空間。新增業(yè)務(wù)的利用空間。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則還增加了許多新內(nèi)容,諸如企業(yè)年金、職工薪酬、生物資產(chǎn)等內(nèi)容,在現(xiàn)行納稅中,并未明確其相關(guān)的稅務(wù)處理。總之,新準(zhǔn)則的出臺(tái)和實(shí)施對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員提出提出了更高的要求,—方面企業(yè)財(cái)務(wù)人員要熟悉稅法要求,在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行籌劃,另一方面也要不斷學(xué)習(xí)研究新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,尋找準(zhǔn)則與稅法之間的切合點(diǎn),從而為企業(yè)作出最優(yōu)的會(huì)計(jì)決策。

第9篇：納稅籌劃對(duì)企業(yè)的好處范文

【關(guān)鍵詞】投資活動(dòng) 企業(yè) 納稅籌劃

一、引言

納稅籌劃工作是企業(yè)的一項(xiàng)重要財(cái)務(wù)活動(dòng)，主要職責(zé)在于根據(jù)現(xiàn)有的納稅環(huán)境，幫助企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，有效降低納稅成本，控制納稅風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的達(dá)成。由此可見(jiàn)，企業(yè)對(duì)納稅環(huán)境的分析認(rèn)識(shí)、對(duì)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)狀況的了解都將直接決定納稅籌劃活動(dòng)的成效。首先，納稅環(huán)境是企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃活動(dòng)之前所要考慮的第一依據(jù)，納稅人需要同稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通與交流，學(xué)習(xí)國(guó)家稅收法律法規(guī)體系，這套體系中涵蓋了納稅人義務(wù)、稅率、稅收征管等一系列規(guī)范。通常，企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)可分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)三大類，每一項(xiàng)活動(dòng)都將同稅收活動(dòng)產(chǎn)生關(guān)聯(lián)，比如購(gòu)置長(zhǎng)期資產(chǎn)、現(xiàn)金等價(jià)物以外的資產(chǎn)等，往往會(huì)涉及到對(duì)投資方式、投資內(nèi)容、投資時(shí)機(jī)的選擇，以便有效降低納稅成本。從投資內(nèi)容上來(lái)看，大的方面涉及投資行業(yè)、地區(qū)選擇等內(nèi)容，小的方面涉及投資設(shè)備種類、組織架構(gòu)搭建等內(nèi)容。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷發(fā)展和完善，稅收管理體系也得到了進(jìn)一步規(guī)范，企業(yè)在進(jìn)行投資活動(dòng)的時(shí)候?qū)⒏嗟目紤]到納稅籌劃問(wèn)題。

二、納稅籌劃工作的實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)分析

（一）有助于降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)

幫助企業(yè)降低稅收負(fù)擔(dān)，是企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃工作的主要目標(biāo)。開(kāi)展納稅籌劃工作，最基本的出發(fā)點(diǎn)就是要通過(guò)各種合法的方式來(lái)達(dá)到降低企業(yè)實(shí)際稅負(fù)的目標(biāo)。對(duì)于降低稅負(fù)，可以考慮將絕對(duì)指標(biāo)和相對(duì)指標(biāo)相結(jié)合。絕對(duì)指標(biāo)降低，主要是在企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模不改變的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)納稅金額的下降。相對(duì)指標(biāo)降低是指在企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模增長(zhǎng)的情況下，納稅金額的實(shí)際增長(zhǎng)幅度小于業(yè)務(wù)規(guī)模的增長(zhǎng)幅度。一些企業(yè)在納稅籌劃的過(guò)程中陷入誤區(qū)，脫離開(kāi)對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的考量，僅僅認(rèn)為納稅籌劃就能降低企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)，這顯然是不正確的。當(dāng)然，任何納稅籌劃都存在著一定的可籌劃空間，不可能無(wú)限制的降低實(shí)際稅負(fù)。如果企業(yè)能夠通過(guò)稅收籌劃工作，在實(shí)現(xiàn)投資效益增長(zhǎng)的同時(shí)，相應(yīng)的降低應(yīng)納稅金額的增長(zhǎng)幅度，那么也可以看作是納稅籌劃工作取得的實(shí)際成效，也就是成功的納稅籌劃案例，更進(jìn)一步說(shuō)，納稅金額的減少也只是納稅籌劃工作的一個(gè)方面，并不等于納稅籌劃工作的全部?jī)?nèi)容。

（二）有利于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)收益

納稅籌劃工作可以在很大程度上降低企業(yè)的稅收籌劃費(fèi)用，能夠有效防止企業(yè)陷入稅收陷阱，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)利益產(chǎn)生不利影響。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在充分學(xué)習(xí)和研究稅收相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，根據(jù)政府的政策導(dǎo)向，選擇最為恰當(dāng)?shù)耐顿Y項(xiàng)目和投資規(guī)模，盡可能充分利用我國(guó)在產(chǎn)業(yè)升級(jí)、經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型過(guò)程中所出臺(tái)的各類稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。同樣，如果在企業(yè)的投資管理過(guò)程中，能夠在稅法允許范圍內(nèi)靈活運(yùn)用納稅籌劃策略，將可以提高資金使用效率，防止由于流動(dòng)資金不足而導(dǎo)致的投資失效等問(wèn)題，有助于提高投資項(xiàng)目的效率和效果。

（三）促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平、會(huì)計(jì)管理水平的共同提高

首先，開(kāi)展納稅籌劃工作有助于提高企業(yè)管理層的納稅意識(shí)。納稅籌劃工作是企業(yè)納稅意識(shí)提高到一定階段所帶來(lái)的產(chǎn)物，也是同國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制改革發(fā)展水平相匹配的。設(shè)立規(guī)范、完整的財(cái)務(wù)賬表和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)核算體系，是企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃工作的基礎(chǔ)。其次，納稅籌劃工作的開(kāi)展還有助于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)管理的三大要素分別是：資金、成本、利潤(rùn)。納稅籌劃工作從本質(zhì)上來(lái)看也就是促進(jìn)實(shí)現(xiàn)上述三大要素的最優(yōu)配置，繼而提升整體經(jīng)營(yíng)管理水平。最后，納稅籌劃工作還有助于提高企業(yè)的會(huì)計(jì)管理水平。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃離不開(kāi)會(huì)計(jì)工作的支持，會(huì)計(jì)人員需要嚴(yán)格根據(jù)稅法要求完成記賬、編制財(cái)務(wù)報(bào)表等，也是對(duì)會(huì)計(jì)工作的又一次規(guī)范。

三、企業(yè)投資過(guò)程中的納稅籌劃具體應(yīng)用

（一）固定資產(chǎn)投資的納稅籌劃

耗資大、時(shí)間長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)高是企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)投資的主要特點(diǎn)，顯然，成本增加會(huì)導(dǎo)致利潤(rùn)減少，從而降低所得稅。如果不計(jì)提折舊或者少計(jì)提折舊，企業(yè)所得稅將會(huì)大幅度增加。稅法規(guī)定企業(yè)固定資產(chǎn)可以實(shí)行加速折舊法或直線法，根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行所得稅制度來(lái)看，大多數(shù)企業(yè)會(huì)傾向選擇加速折舊法。首先，在所得稅稅率基本保持不變的情況下，加速折舊可以讓企業(yè)享受到延期納稅的優(yōu)勢(shì)。其次，目前國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)通貨膨脹率較高，歷史成本計(jì)價(jià)的固定資產(chǎn)折舊回收資金的實(shí)際購(gòu)買(mǎi)力將大打折扣，難以按照當(dāng)下的市價(jià)再購(gòu)置同種標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)。如果采用加速折舊法，則可以有效縮短回收期限，同時(shí)也能收獲延期納稅的好處。最后，新稅法規(guī)定了“企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法?！逼髽I(yè)可充分利用優(yōu)惠政策，從而加速固定資產(chǎn)成本的回收，降低新投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)，縮短投資回收期限。

（二）投資方式的納稅籌劃

目前，企業(yè)可選擇的投資方式中的納稅籌劃策略主要有以下幾項(xiàng)：一是選擇適當(dāng)?shù)耐顿Y產(chǎn)品。我國(guó)稅法中明確規(guī)定，購(gòu)買(mǎi)國(guó)債的利息收入不用繳納企業(yè)所得稅，購(gòu)買(mǎi)企業(yè)債券所取得的收入需要繳納所得稅，而股票投資獲得的股利屬于稅后收支，也可以免交所得稅，但是卻面臨著較大的投資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在進(jìn)行投資方式選擇時(shí)，需要考慮實(shí)際稅費(fèi)給企業(yè)帶來(lái)的具體影響，并在此基礎(chǔ)上妥善進(jìn)行納稅籌劃，平衡稅負(fù)和收益，選擇綜合性最佳的投資方案，以便實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

二是以有形資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、貨幣資金的對(duì)外投資選擇。通常來(lái)說(shuō)，企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資要優(yōu)于用貨幣對(duì)外投資，雖然兩者都為了獲得投資收益，但區(qū)別在于：一方面有形資產(chǎn)中涉及的大量設(shè)備投資的折舊費(fèi)用，以及無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用都可以在稅前扣除，縮小了被投資方的企業(yè)所得稅納稅基礎(chǔ)。另一方面，財(cái)政部、稅務(wù)總局于2014年底出臺(tái)了以非貨幣性資產(chǎn)投資的企業(yè)所得稅政策，即“企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過(guò)5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額。如符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的，也可選擇按特殊性稅務(wù)處理規(guī)定執(zhí)行?！蓖顿Y方應(yīng)充分利用上述政策，延緩稅收繳納，保證企業(yè)現(xiàn)金流的充足。

（三）投資產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的納稅籌劃

稅收在一定程度上體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)于特定產(chǎn)業(yè)的導(dǎo)向作用。因此，企業(yè)可以在選擇投資方向時(shí)，積極運(yùn)用我國(guó)稅收優(yōu)惠政策，選擇不同的行業(yè)、產(chǎn)品類型，使企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中有效避開(kāi)一些實(shí)際稅負(fù)較重的項(xiàng)目。在可供選擇的稅種征稅范圍之內(nèi)，首先考慮能夠享受到稅收優(yōu)惠政策的項(xiàng)目作為投資方向，并對(duì)所涉及的稅種實(shí)施稅負(fù)測(cè)算，力爭(zhēng)使企業(yè)實(shí)際稅負(fù)降到最低。企業(yè)也可以在投資方向基本確定之后，根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的營(yíng)改增情況，根據(jù)稅法中針對(duì)兼營(yíng)與混合銷(xiāo)售的有關(guān)規(guī)定，確定相應(yīng)的兼營(yíng)和混合銷(xiāo)售項(xiàng)目，避免稅收負(fù)擔(dān)的急劇增加。

四、結(jié)語(yǔ)

通常來(lái)看，稅負(fù)被人們看作能夠?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量產(chǎn)生直接影響的主要因素之一，從而影響企業(yè)價(jià)值。稅負(fù)的主要依據(jù)是國(guó)家頒布的稅收法律法規(guī)體系，企業(yè)必須在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中嚴(yán)格按稅收法規(guī)完成納稅義務(wù)。企業(yè)在進(jìn)行投資活動(dòng)領(lǐng)域的納稅籌劃工作時(shí)，需要將稅收法律法規(guī)的規(guī)定同企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，進(jìn)一步明確投資過(guò)程中所涉及到的行業(yè)、地點(diǎn)、組織架構(gòu)、投資內(nèi)容、是否采取直接投資手段等來(lái)優(yōu)化企業(yè)稅負(fù)。當(dāng)前，我國(guó)面臨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)下行的雙重壓力，企業(yè)需要積極應(yīng)對(duì)瞬息萬(wàn)變的內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境，積極開(kāi)展納稅籌劃工作，以合理降低納稅成本，將更多的資金投入到創(chuàng)新發(fā)展中去，以增強(qiáng)企業(yè)實(shí)力，從而獲得更加長(zhǎng)遠(yuǎn)和廣闊的發(fā)展空間。投資管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一，通過(guò)投資項(xiàng)目的選擇、規(guī)范投資行為、提高投資效率，引入系統(tǒng)化的納稅籌劃方案并考慮其有效實(shí)施，是企業(yè)在投資過(guò)程中必須考慮的重要方面。

參考文獻(xiàn)

[1]王曉勇.納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響[J].中外企業(yè)家，2014，4：132-133.