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現(xiàn)在,很多省、市己實(shí)施了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)公告制度,即在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)前,將相關(guān)的擬實(shí)施的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目予以公示;在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)束后,將相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告也進(jìn)行公示。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施之前進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目公示,能夠使廣大社會(huì)公眾對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)展情況監(jiān)督,對(duì)于相關(guān)責(zé)任人員的違法,及時(shí)向紀(jì)檢監(jiān)察部門舉報(bào);而在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施后,通過公示經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告,能夠使廣大干部群眾了解被審人員受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況,解決社會(huì)公眾對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果知情權(quán)的問題。因而,在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中,通過公告制度,社會(huì)公眾可以及時(shí)了解政府經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程和審計(jì)工作情況,進(jìn)而在政府與社會(huì)公眾之間建立有效的溝通渠道,進(jìn)而完善國(guó)家治理溝通機(jī)制。
二、如何推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作
1.建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系。對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系問題,理論界已經(jīng)進(jìn)行了多年的研究,取得了一些成果,但是總體效果還不夠理想。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)實(shí)質(zhì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)論相適應(yīng)的方法體系,所以評(píng)價(jià)體系中不只是一個(gè)單純的指標(biāo)體系,還應(yīng)包括審計(jì)重點(diǎn)、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)方法等。而處于評(píng)價(jià)體系核心地位的評(píng)價(jià)指標(biāo),應(yīng)與相應(yīng)的審計(jì)內(nèi)容相適應(yīng)。對(duì)于不同的審計(jì)內(nèi)容,根據(jù)其重要程度賦予其不同的權(quán)重。在實(shí)施中,首先賦予各審計(jì)內(nèi)容一個(gè)基礎(chǔ)分,然后對(duì)不同的審計(jì)內(nèi)容根據(jù)履行情況進(jìn)行加分或減分,最后計(jì)算出總分并以此作為確定審計(jì)結(jié)論的依據(jù),這樣審計(jì)結(jié)論的質(zhì)量就得到了保證,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)才能更好地服務(wù)于國(guó)家治理。
2.建立全新的經(jīng)濟(jì)責(zé)任報(bào)告體系。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告主要包含兩層含義:一是反映經(jīng)濟(jì)行為責(zé)任內(nèi)容的報(bào)告體系;二是按規(guī)定要求編制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告以說明責(zé)任履行狀況。經(jīng)濟(jì)責(zé)任報(bào)告體系可以提供被審領(lǐng)導(dǎo)干部相關(guān)公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的信息,是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要前提和基礎(chǔ)。該報(bào)告體系可以滿足利益相關(guān)者對(duì)行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)受托公共經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的信息需求,更好地完善國(guó)家治理服務(wù)。具體而言,經(jīng)濟(jì)責(zé)任報(bào)告體系可包含以下六個(gè)方面的內(nèi)容:(1)政府機(jī)關(guān)預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告;(2)政府機(jī)關(guān)年度會(huì)計(jì)報(bào)告;(3)政府治理結(jié)構(gòu)報(bào)告;(4)政府經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度報(bào)告;(5)政府社會(huì)責(zé)任報(bào)告;(6)政府可持續(xù)發(fā)展報(bào)告。本文來(lái)自于《經(jīng)濟(jì)師》雜志。經(jīng)濟(jì)師雜志簡(jiǎn)介詳見
關(guān)鍵詞:經(jīng)濟(jì)責(zé)任 科學(xué)評(píng)價(jià)
建立一套科學(xué)、完整的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系,對(duì)于進(jìn)一步推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展十分重要,是進(jìn)一步提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)地位的客觀要求,也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果發(fā)揮作用的重要環(huán)節(jié)。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的難點(diǎn),是審計(jì)人員和被審計(jì)者共同關(guān)注的焦點(diǎn),是矛盾從對(duì)立走向統(tǒng)一的必然過程。大家都希望有一套可循的標(biāo)準(zhǔn)作為審計(jì)評(píng)價(jià)的依據(jù),我們對(duì)歷年經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行了分析、研究,對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題按照審計(jì)評(píng)價(jià)的要求進(jìn)行分類,并按問題出現(xiàn)的頻率實(shí)施量化分析。有一位先哲曾經(jīng)說過:“任何一門學(xué)科,只要與數(shù)學(xué)相聯(lián)系,其科學(xué)化程度就大大提高了”。如果經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)能進(jìn)行量化,無(wú)疑對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展起到促進(jìn)作用,并大大提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的科學(xué)含量。
一、 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的意義、原則和要求
(一)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的意義
1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)有助于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中的一個(gè)重要環(huán)節(jié),也是被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部十分關(guān)注的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。評(píng)價(jià)原則、依據(jù)、方法、內(nèi)容的確立能進(jìn)一步擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)涵,也能有力地推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展。
2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)有助于提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量
單純的定性評(píng)價(jià)受主觀因素影響,定量評(píng)價(jià)又難以量化。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的科學(xué)化為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)注入了科學(xué)含量,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的科學(xué)化使定性評(píng)價(jià)和定量評(píng)價(jià)有機(jī)地結(jié)合起來(lái),又充分考慮審計(jì)的實(shí)際情況,對(duì)審計(jì)質(zhì)量的要求也進(jìn)一步提高。
3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)有助于引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的成果利用
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)形成的結(jié)果為當(dāng)?shù)攸h委、政府、組織、人事部門管理和使用干部提供了決策依據(jù),經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中也充分聽取當(dāng)?shù)攸h委、政府、組織、紀(jì)檢、人事部門的意見,反映民意,因此經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)具有客觀性、公正性、時(shí)效性強(qiáng)的特點(diǎn),成果明顯。
(二)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的原則:
1、重要性原則 在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中運(yùn)用重要性原則,關(guān)鍵是要求審計(jì)人員運(yùn)用辯證法,分清主要矛盾和矛盾的主要方面,區(qū)別于其他一般性審計(jì);在審計(jì)工作中確定審計(jì)重點(diǎn),運(yùn)用“重要性概念”進(jìn)行審計(jì)判斷。
2、客觀性原則 在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中運(yùn)用客觀性原則,是指以審計(jì)查證的事實(shí)為依據(jù),在全部事實(shí)的基礎(chǔ)上進(jìn)行全面分析,并以此發(fā)表審計(jì)意見和建議。
3、謹(jǐn)慎性原則 在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中運(yùn)用謹(jǐn)慎性原則,是指審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)采取謹(jǐn)慎態(tài)度,對(duì)審計(jì)過程中未涉及的審計(jì)事項(xiàng)或證據(jù)不足的、評(píng)價(jià)依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的,以及超出審計(jì)職責(zé)范圍的審計(jì)事項(xiàng)不予評(píng)價(jià),對(duì)審計(jì)難以定性的事項(xiàng)應(yīng)予如實(shí)描述。
4、科學(xué)性原則 在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中運(yùn)用科學(xué)性原則,是指審計(jì)評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)、方法要有科學(xué)的理論依據(jù)。
5、歷史性原則 在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中運(yùn)用歷史性原則,是指審計(jì)評(píng)價(jià)要考慮當(dāng)時(shí)的政策環(huán)境、當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境,要與當(dāng)時(shí)、當(dāng)?shù)氐臍v史條件相適應(yīng)。
6、統(tǒng)一性原則 在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中運(yùn)用統(tǒng)一性原則,是指“三個(gè)統(tǒng)一”:評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、評(píng)價(jià)內(nèi)容和范圍統(tǒng)一、局部利益和全局利益統(tǒng)一。
(三)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的要求:
1、嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制辦法
審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和其他相關(guān)規(guī)定,對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià),是指審計(jì)機(jī)關(guān)按照確定的審計(jì)目標(biāo)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益進(jìn)行分析判斷,并發(fā)表審計(jì)意見的行為。
審計(jì)評(píng)價(jià)意見,即根據(jù)不同的審計(jì)目標(biāo),以審計(jì)結(jié)果為基礎(chǔ),對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法和效益情況發(fā)表評(píng)價(jià)意見。尤其是在任期內(nèi)對(duì)本單位的重大經(jīng)濟(jì)決策、重點(diǎn)工程管理、重要資金運(yùn)作應(yīng)負(fù)的責(zé)任,以科學(xué)發(fā)展觀和專業(yè)知識(shí)水平,發(fā)表客觀的審計(jì)評(píng)價(jià)意見,并充分考慮重要性水平、可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的數(shù)額大小、性質(zhì)和情節(jié)等因素。
審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)過程中未涉及、審計(jì)證據(jù)不充分、評(píng)價(jià)依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng),不發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)意見;只對(duì)所審計(jì)的事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)意見。
2、科學(xué)設(shè)置經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)和分值分配
建立“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)百分考核表”,實(shí)施固定分值與變動(dòng)分值相結(jié)合、主觀判斷和客觀事實(shí)相結(jié)合、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的定性與定量相結(jié)合,應(yīng)該是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的發(fā)展方向。通過設(shè)置科學(xué)的指標(biāo)評(píng)價(jià)體系,使分值的分配趨于合理。由于貼近實(shí)際,因而更具科學(xué)性。
3、全面實(shí)行集體打分,內(nèi)外二次修正
由審計(jì)小組將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況,在小組內(nèi)進(jìn)行集體打分,列出基本得分表;然后由審計(jì)機(jī)關(guān)召開審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議,組織審計(jì)小組以及審計(jì)小組以外的審計(jì)人員對(duì)一些指標(biāo)和得分進(jìn)行評(píng)定(第一次修正);最后聘請(qǐng)組織、紀(jì)檢、財(cái)政、人事、國(guó)資等部門的專業(yè)人員對(duì)相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行評(píng)定(第二次修正)。
4、合理劃分評(píng)分檔次,進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)
[關(guān)鍵詞] 領(lǐng)導(dǎo)干部;任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);問題及對(duì)策
[中圖分類號(hào)] F830 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] B
一、引言
對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)行審計(jì)在我國(guó)由來(lái)已久,這是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件之下加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理的重要手段,也是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟(jì)工作的評(píng)價(jià)以及領(lǐng)導(dǎo)干部選拔的重要依據(jù)。與一般的審計(jì)過程相比,領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作更加復(fù)雜,其審計(jì)結(jié)果更加重要,會(huì)直接關(guān)系到我國(guó)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)的廉潔和高效,直接關(guān)系到我國(guó)領(lǐng)導(dǎo)干部隊(duì)伍的純潔性,對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須嚴(yán)格遵守審計(jì)制度,規(guī)范審計(jì)程序,保證審計(jì)過程的科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn),審計(jì)結(jié)果真實(shí)可靠,監(jiān)督和引導(dǎo)我國(guó)領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)積極促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)建設(shè)。但當(dāng)前我國(guó)部分地區(qū)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)認(rèn)識(shí)不足,重視程度不夠,在審計(jì)過程中還存在著一些問題,嚴(yán)重的干擾著我國(guó)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的正常進(jìn)行。本文將分析部分地區(qū)在領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中存在的問題,并結(jié)合多年基層審計(jì)研究和工作經(jīng)驗(yàn)給出具體可行的解決對(duì)策,為我國(guó)完善領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供借鑒和參考。
二、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要作用分析
我國(guó)是一個(gè)民主集中制的社會(huì)主義國(guó)家,領(lǐng)導(dǎo)干部擔(dān)負(fù)著經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重任,領(lǐng)導(dǎo)干部隊(duì)伍的廉潔性和高效性直接影響著我黨的執(zhí)政能力,加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)意義重大,具體表現(xiàn)如下:
1.有效加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督,防止產(chǎn)生腐敗
通過對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),可以有效的加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部行政行為的監(jiān)督,防止領(lǐng)導(dǎo)干部利用職務(wù)之便貪污受賄,從根源上防止了腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生,有利于保證我國(guó)領(lǐng)導(dǎo)干部隊(duì)伍的純潔性。
2.提高領(lǐng)導(dǎo)干部工作效率,積累工作業(yè)績(jī)
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅僅是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔性的審計(jì)和評(píng)價(jià),也包括對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)重大經(jīng)濟(jì)建設(shè)指標(biāo)完成情況、重大決策的科學(xué)性以及個(gè)人廉政高效等多方面做出的綜合審計(jì)和評(píng)價(jià),通過綜合審計(jì)和評(píng)價(jià)可以有效地提高領(lǐng)導(dǎo)干部的工作效率。
3.加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部隊(duì)伍建設(shè),提高內(nèi)在素質(zhì)
對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以防止的產(chǎn)生,提高領(lǐng)導(dǎo)干部的執(zhí)政能力,保持現(xiàn)有領(lǐng)導(dǎo)干部隊(duì)伍的純潔性和高效性。同時(shí),任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果也是領(lǐng)導(dǎo)干部任免的重要依據(jù),通過任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),可以科學(xué)合理的提拔優(yōu)秀領(lǐng)導(dǎo)干部,加強(qiáng)我國(guó)領(lǐng)導(dǎo)干部隊(duì)伍建設(shè)。
三、當(dāng)前部分地區(qū)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題
1.對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)認(rèn)識(shí)不足,重視程度不夠
領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一個(gè)復(fù)雜的審計(jì)過程,其審計(jì)結(jié)果受多方面因素的影響,但部分地區(qū)對(duì)其認(rèn)識(shí)不足,不能有效的發(fā)揮審計(jì)的作用,主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。第一,認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期工作的一個(gè)總結(jié)和檢查,沒有將審計(jì)上升到監(jiān)督和評(píng)價(jià)的高度。第二,認(rèn)為領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)僅僅是形式主義,沒有將審計(jì)工作落到實(shí)處,背離了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的初衷。
2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍不明確,干部管理體制不完善
明確的審計(jì)范圍以及規(guī)范統(tǒng)一的審計(jì)程序是審計(jì)順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。雖然領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在我國(guó)已經(jīng)推行多年,并且對(duì)我國(guó)領(lǐng)導(dǎo)干部隊(duì)伍建設(shè)也起到了很大的作用,但縱觀幾十年的發(fā)展過程不難看出,我國(guó)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作還有很多不規(guī)范之處,從各地方政府出臺(tái)的相關(guān)文件可以看出,任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象各不相同。另外,不同地方審計(jì)程序也存在著不規(guī)范之處。依據(jù)國(guó)家相關(guān)政策的規(guī)定,對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)該在任期結(jié)束后、職位調(diào)動(dòng)前完成。但目前我國(guó)很多地方的干部管理體制不合理,對(duì)干部在任期間的監(jiān)督和審計(jì)工作比較欠缺,很多領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)具有過大的職權(quán),審計(jì)部門無(wú)法對(duì)其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),只能在領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)離或卸任之后開展審計(jì)工作,嚴(yán)重違背了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基本原則。
3.審計(jì)人員不足,審計(jì)經(jīng)費(fèi)短缺
高素質(zhì)的審計(jì)人員以及適度的審計(jì)經(jīng)費(fèi)支持是完成對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的支持與保證。與一般的審計(jì)工作相比,領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作更加復(fù)雜,審計(jì)內(nèi)容不僅僅包括領(lǐng)導(dǎo)干部的財(cái)務(wù)問題,還要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的行政管理以及經(jīng)濟(jì)建設(shè)等多方面進(jìn)行科學(xué)全面的審計(jì)和評(píng)價(jià);同時(shí),我國(guó)政府經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)繁重,相關(guān)統(tǒng)計(jì)顯示經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)大體上占縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目總量的50%-60%,有的甚至占70%以上。但與之對(duì)應(yīng)的是當(dāng)前我國(guó)政府缺乏具有綜合素質(zhì)的審計(jì)人員隊(duì)伍,不能為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供人才保證。另外,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)間跨度大,審計(jì)內(nèi)容豐富,必須要以一定的經(jīng)費(fèi)支撐為基礎(chǔ),但部分地方政府對(duì)審計(jì)部門的經(jīng)費(fèi)支持力度太小,不能支持相關(guān)審計(jì)人員按照規(guī)定的要求完成領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),造成審計(jì)質(zhì)量低下。
4.評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)置不合理,未能建立科學(xué)的指標(biāo)體系
評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是審計(jì)人員對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基礎(chǔ),只有設(shè)立完善的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系才能保證審計(jì)過程和結(jié)果的科學(xué)有效性。但在我國(guó)部分地區(qū),對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系設(shè)置不合理,很多指標(biāo)的設(shè)置過于陳舊,沒有依據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況以及未來(lái)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展方向設(shè)置科學(xué)完善的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。另外,部分地區(qū)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系也過于單一,僅僅從廉潔從政以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展兩方面設(shè)立指標(biāo),沒有考慮對(duì)社會(huì)進(jìn)步和環(huán)境指標(biāo),對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)沒有充分結(jié)合當(dāng)?shù)乩习傩盏男枨蠛屠?,審?jì)過程沒有體現(xiàn)科學(xué)可持續(xù)的發(fā)展觀,這種評(píng)價(jià)指標(biāo)體系不能體現(xiàn)出領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)所做工作的長(zhǎng)期價(jià)值,也不能對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干任期工作作出科學(xué)評(píng)判。
四、完善我國(guó)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策
1.強(qiáng)化對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的認(rèn)識(shí)
強(qiáng)化對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的認(rèn)識(shí)需從三個(gè)方面入手。第一,相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部需要端正態(tài)度,為審計(jì)人員提供真實(shí)可靠的材料,積極配合審計(jì)人員的審計(jì)工作。第二,審計(jì)人員需要提高認(rèn)識(shí),意識(shí)到審計(jì)工作所承擔(dān)的重要責(zé)任以及領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重要性,以科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度對(duì)待審計(jì)工作,將審計(jì)工作落到實(shí)處,防止審計(jì)形式主義的出現(xiàn)。第三,上級(jí)行政主管單位以及紀(jì)檢部門需要加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部以及審計(jì)工作的監(jiān)督,增加對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重視程度,保證審計(jì)過程都能按照國(guó)家政策和法規(guī)進(jìn)行。
2.明確審計(jì)范圍,優(yōu)化干部管理體制
我國(guó)是一個(gè)民主集中制的社會(huì)主義國(guó)家,對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干的任期的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展而開始的,在過去的幾十年發(fā)展過程中,我國(guó)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)從開始探索不斷走向完善,各方面體制也不斷走向成熟,但在具體操作過程之中,部分地區(qū)還存在審計(jì)范圍不明確、審計(jì)程序不規(guī)范的現(xiàn)象。國(guó)家相關(guān)部門必須依據(jù)我國(guó)當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀以及建設(shè)的需要,加快相關(guān)審計(jì)立法以及規(guī)章制度的建設(shè),進(jìn)一步明確領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍,規(guī)范審計(jì)程序,保證我國(guó)的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是在相關(guān)法律和政策的規(guī)范下進(jìn)行。另外,我國(guó)部分地區(qū)干部管理體制不規(guī)范,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)難以對(duì)相關(guān)干部起到真正的作用。因此,部分地方政府必須規(guī)范干部管理體制,加強(qiáng)對(duì)干部的監(jiān)督與管理,嚴(yán)格的執(zhí)行國(guó)家對(duì)主要領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作,做到事前預(yù)防、事中監(jiān)督與離任審計(jì)的有效結(jié)合。
3.加快審計(jì)人員培養(yǎng),滿足相關(guān)審計(jì)經(jīng)費(fèi)
與一般的審計(jì)工作相比,領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作更加復(fù)雜,不僅僅需要考慮到領(lǐng)導(dǎo)干部的個(gè)人經(jīng)濟(jì)行為,還需要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的行政管理行為作出綜合的評(píng)價(jià),這就對(duì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)提出了很高的要求。當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人才還比較欠缺,這一方面需要相關(guān)部門加快對(duì)已有人才隊(duì)伍的培訓(xùn)和教育,提高現(xiàn)有人才隊(duì)伍的綜合素質(zhì);另一方面,還需要相關(guān)的高校加快經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人才的培養(yǎng)工作,為我國(guó)開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提供強(qiáng)有力的人才保證。另外,經(jīng)費(fèi)不足也是制約領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作順利進(jìn)行的重要因素,相關(guān)部門也需要為審計(jì)人員的工作配套基本所需資金,保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行。
4.科學(xué)設(shè)置評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,納入長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃審計(jì)內(nèi)容
科學(xué)合理的指標(biāo)體系是進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基礎(chǔ)。隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,國(guó)家和老百姓對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部行政管理提出了新的要求,但部分地區(qū)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系過于陳舊,并沒有依據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)制定全新的指標(biāo)體系。這就需要相關(guān)審計(jì)部門的人員積極深入基層調(diào)研,補(bǔ)充相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí),了解地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀以及未來(lái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向,了解老百姓的基本利益需求,制定完善科學(xué)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。另外,部分地區(qū)的審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的認(rèn)識(shí)還存在著一些誤區(qū),僅僅關(guān)注于評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)相關(guān)指標(biāo)的評(píng)價(jià),沒有將社會(huì)綜合發(fā)展等指標(biāo)納入到指標(biāo)體系之中,這也是領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系需要進(jìn)一步完善的方面。
[參考文獻(xiàn)]
關(guān)鍵詞:經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);內(nèi)部控制評(píng)價(jià)
1.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的定義和關(guān)系分析
1.1 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)定義概述
所謂內(nèi)部控制評(píng)價(jià),這是審計(jì)機(jī)關(guān)構(gòu)建,以及實(shí)施有效內(nèi)部控制的重要內(nèi)容,包括相關(guān)的審查、測(cè)試、調(diào)查以及報(bào)告的動(dòng)態(tài)過程,關(guān)系到組織的三大目標(biāo)的具體實(shí)現(xiàn)情況。
所謂的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),則是在國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定下,相關(guān)的內(nèi)部設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)于審計(jì)對(duì)象的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行的評(píng)價(jià)和監(jiān)督行為。
1.2 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)關(guān)系分析
(1)內(nèi)部控制方法能夠在經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)計(jì)中進(jìn)行有效的借鑒,而經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)計(jì)的重要內(nèi)容就是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)活動(dòng),這兩者存在相互促進(jìn)和相互統(tǒng)一的關(guān)系。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有力的工具就是相關(guān)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。對(duì)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍來(lái)說,主要包括內(nèi)控制度的效益性、有效性和健全性三方面,其中,內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法包括文件檢查、詢問、問卷調(diào)查和觀察等方面。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的缺陷判斷標(biāo)準(zhǔn)具有一定的科學(xué)性和客觀性;對(duì)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的方式來(lái)說,主要包括重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)事前、事中以及事后的全過程控制。所以在相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)計(jì)過程中,可以在分析上述的基礎(chǔ)上,充分參考內(nèi)部控制的優(yōu)勢(shì),進(jìn)行相關(guān)審前、審中以及審后的相似探討,利用好這種內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的有力工具,使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)計(jì)的力度和深度能夠得以進(jìn)一步加強(qiáng)。
(2) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要內(nèi)容就是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)活動(dòng),其中,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的七個(gè)主要內(nèi)容就包括企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善,以及相關(guān)的執(zhí)行情況。另外,在相關(guān)的規(guī)定的要求下,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中相關(guān)的績(jī)效評(píng)價(jià)的重要內(nèi)容就是內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制問題。在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中,內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果能夠起到重要的參考作用。
2.基于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)務(wù)探索
機(jī)關(guān)內(nèi)部審計(jì)部門已經(jīng)著手嘗試基于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的探索,為了更好地使審計(jì)工作的集約效應(yīng)得以發(fā)揮,有機(jī)結(jié)合內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作,力求能夠達(dá)到相互促進(jìn)的目的。
2.1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)前的內(nèi)部控制
在這過程中,主要集中在相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)收集、識(shí)別以及相關(guān)的制定審計(jì)方案的活動(dòng)。在收集相關(guān)的內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果的基礎(chǔ)上,對(duì)于重點(diǎn)的審計(jì)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效設(shè)計(jì),并且制定相關(guān)具體的審計(jì)計(jì)劃,以及包括相關(guān)的分派審計(jì)資源和相關(guān)的實(shí)施措施等。具體包括建立年度機(jī)關(guān)內(nèi)外部的風(fēng)險(xiǎn)庫(kù);收集相關(guān)的日常財(cái)務(wù)以及業(yè)務(wù)等內(nèi)控相關(guān)信息;通過相關(guān)的內(nèi)部控制調(diào)查問卷的發(fā)放活動(dòng),初步測(cè)試內(nèi)部控制的總體情況,在全面了解的基礎(chǔ)上,確立好相關(guān)的審計(jì)重點(diǎn)問題。
2.2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中的內(nèi)部控制問題
在此過程中,主要強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的健全性、有效性和效益性測(cè)試與評(píng)價(jià)等問題。這個(gè)過程則是把內(nèi)控評(píng)價(jià)對(duì)于具體的審計(jì)實(shí)施進(jìn)行相互銜接的過程,為了更好地對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)計(jì)提供相關(guān)的參考,可以從內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的效益性、有效性和健全性進(jìn)行逐步的深入評(píng)測(cè)。只有在內(nèi)部審計(jì)人員充分了解所負(fù)責(zé)的審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的流程以后,才能進(jìn)行深入調(diào)查,以及對(duì)于細(xì)節(jié)問題的關(guān)注。
2.3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作后期
在此過程中,應(yīng)該結(jié)合內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。一是,充分利用好內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果本身。內(nèi)部控制情況則是經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容,是審計(jì)報(bào)告中不可或缺的一項(xiàng)內(nèi)容。機(jī)關(guān)應(yīng)該堅(jiān)持在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的同時(shí),應(yīng)該對(duì)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中存在的缺陷問題進(jìn)行整改跟蹤,以及相關(guān)的更為深層次的評(píng)價(jià),使得被審單位的內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)得以關(guān)注;在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中納入所有的評(píng)價(jià)結(jié)果以及建議。二是,對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果評(píng)價(jià)來(lái)說,可以有效借鑒內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果的定性和定量的方法,能夠有效利用內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中相關(guān)對(duì)于缺陷的判斷,進(jìn)行相關(guān)的定性和定量方法的處理。
3.下一步深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)探討
第一,對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以及相關(guān)的內(nèi)部評(píng)價(jià)進(jìn)行統(tǒng)一考慮,處理好其整體與局部的關(guān)系。對(duì)于內(nèi)控評(píng)價(jià)來(lái)說,這不是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的全部?jī)?nèi)容,其是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要組成部分,可以看做是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有力工具。在具體實(shí)踐中,我們應(yīng)該清楚了解這種辯證關(guān)系,盡量使得重復(fù)審計(jì)得以避免,合理分配審計(jì)內(nèi)容;利用合理的評(píng)價(jià)方法,進(jìn)行客觀定論。
第二,對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中相關(guān)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系進(jìn)行研究,能夠更加體現(xiàn)出科學(xué)性和成熟性。今后應(yīng)該在建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的先進(jìn)性上努力,進(jìn)一步健全評(píng)價(jià)體系。可以從以下方兩個(gè)方面思考:一是,不斷提高內(nèi)控自身評(píng)價(jià)體系水平,積極從信息、溝通和監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、環(huán)境控制以及控制活動(dòng)去探索,進(jìn)一步評(píng)價(jià)好被審單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)行質(zhì)量,把其作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一個(gè)重要組成部分;二是,在評(píng)價(jià)體系建立方面,應(yīng)該多多考慮相關(guān)的內(nèi)部控制子系統(tǒng)的適應(yīng)性評(píng)審、控制制衡機(jī)制評(píng)價(jià)、內(nèi)部控制執(zhí)行情況以及核心控制職能評(píng)價(jià)等多個(gè)方面。
參考文獻(xiàn):
【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià) 科學(xué)化 原則 意義 研究
一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)科學(xué)化的基本原則
(一)客觀性原則。
審計(jì)人員在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)時(shí)要堅(jiān)持客觀公正性,杜絕在工作中融入個(gè)人感情,以審計(jì)的事實(shí)為依據(jù),摒棄個(gè)人的喜好,使審計(jì)結(jié)果不附加任何的主觀成分,不會(huì)受到外界的干擾及影響,對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任狀況進(jìn)行客觀公正的審計(jì)評(píng)價(jià),這就是經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)計(jì)科學(xué)化的客觀性原則。
(二)科學(xué)性原則。
在開始審計(jì)工作之前要明確被審計(jì)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任,根據(jù)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要性次序制定出一套科學(xué)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系,并經(jīng)過量化考核,給出科學(xué)的審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論,這即是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)科學(xué)化的科學(xué)性原則。
(三)謹(jǐn)慎性原則。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)科學(xué)化的謹(jǐn)慎性原則是指在審計(jì)工作中要保持謹(jǐn)慎、穩(wěn)健的審計(jì)態(tài)度,工作的重點(diǎn)要緊緊圍繞相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,對(duì)于與經(jīng)濟(jì)責(zé)任無(wú)關(guān)的事項(xiàng)不予以評(píng)價(jià)。審計(jì)工作要在允許的審計(jì)范圍內(nèi)進(jìn)行,不屬于審計(jì)范圍的工作不予以評(píng)價(jià)。對(duì)于責(zé)任不清、審計(jì)證據(jù)不充分的事項(xiàng)要不予以評(píng)價(jià),在制定評(píng)價(jià)用語(yǔ)時(shí),要注意規(guī)范性及準(zhǔn)確性,對(duì)于容易產(chǎn)生歧義及難以理解的詞語(yǔ)不能使用。
(四)重要性原則。
做任何事情都要注意要抓住事情的重點(diǎn),這樣才能將事情完成的更出色,在進(jìn)行責(zé)任經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作時(shí),要抓住工作的側(cè)重點(diǎn),對(duì)于涉及范圍較廣、數(shù)額較大、影響較為惡劣、決策失誤較為嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)責(zé)任事件要進(jìn)行重點(diǎn)的評(píng)價(jià)。
(五)統(tǒng)一性原則。
在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的過程中藥注意全局利益與局部利益的統(tǒng)一,從經(jīng)濟(jì)發(fā)展的全局出發(fā),開展審計(jì)評(píng)價(jià),同時(shí),審計(jì)評(píng)價(jià)的職責(zé)、范圍、內(nèi)容等必須能夠達(dá)到統(tǒng)一。審計(jì)的考核指標(biāo)及標(biāo)準(zhǔn)要能夠統(tǒng)一,按照國(guó)家頒布的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一的審計(jì)評(píng)價(jià)。
(六)歷史性原則。
在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí),往往會(huì)涉及到前任領(lǐng)導(dǎo)干部所涉及的經(jīng)濟(jì)責(zé)任問題,這即為經(jīng)濟(jì)責(zé)任的歷史性問題,這種問題的審計(jì)評(píng)價(jià)必須放到特定的歷史條件環(huán)境下去分析,結(jié)合具體的歷史問題對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)認(rèn)定,才能給出客觀公正的評(píng)價(jià),否則審計(jì)評(píng)價(jià)連公正性都沒有,更不會(huì)具有科學(xué)性。
二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)科學(xué)化的基本要求
(一)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)的分值及指標(biāo)進(jìn)行科學(xué)的設(shè)置。
在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí),被審計(jì)的對(duì)象存在審計(jì)內(nèi)容及審計(jì)對(duì)象的不同,要實(shí)現(xiàn)審計(jì)的科學(xué)化就不能對(duì)所有的評(píng)價(jià)指標(biāo)一概而論,同時(shí)實(shí)現(xiàn)科學(xué)化審計(jì)的核心是制定出經(jīng)濟(jì)合理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,并對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)的分值進(jìn)行科學(xué)合理的劃分,這就要求在審計(jì)工作當(dāng)中按部門的不同對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行劃分,并對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)的分值及指標(biāo)進(jìn)行合理的設(shè)置。
(二)嚴(yán)格按照國(guó)家的審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)及評(píng)價(jià)。
審計(jì)工作的工作質(zhì)量及行為的衡量標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)準(zhǔn)則,要使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)工作科學(xué)的進(jìn)行,必須嚴(yán)格按照國(guó)家的審計(jì)準(zhǔn)則來(lái)開展審計(jì)工作,確保所提供的資料及數(shù)據(jù)是可靠全面的,這樣才能保證審計(jì)評(píng)價(jià)所依據(jù)的資料及數(shù)據(jù)時(shí)真實(shí)可靠的,才能保證審計(jì)評(píng)價(jià)工作的質(zhì)量。
(三)為確保審計(jì)的評(píng)價(jià)結(jié)論的客觀公正進(jìn)行集體打分。
為了保證審計(jì)工作能夠客觀公正的進(jìn)行,需要召集審計(jì)機(jī)構(gòu)中層及以上的干部的全體成員,參加審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議,在審計(jì)組長(zhǎng)匯報(bào)完審計(jì)情況之后,對(duì)被審計(jì)對(duì)象的評(píng)價(jià)需要全體與會(huì)成員按照分值標(biāo)準(zhǔn)對(duì)其進(jìn)行打分,最大限度的規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),保證審計(jì)工作的客觀公正性。
三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)科學(xué)化的意義
(一)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)科學(xué)化能夠?yàn)楫?dāng)?shù)仄渌块T的決策工作提供直觀的參考。
實(shí)踐表明,如果經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開展之后沒有為政府部門對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的任用工作提供有效決策參考依據(jù),經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的意義就很難得到充分的發(fā)揮,同時(shí),經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)工作不能實(shí)現(xiàn)科學(xué)化,就不能保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)工作的客觀公正性,因此,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)工作的科學(xué)化具有重要的意義,它能夠?yàn)檎_的任用領(lǐng)導(dǎo)干部提供客觀、明了的參考依據(jù)。
(二)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的科學(xué)化有助于實(shí)現(xiàn)整個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的科學(xué)化。
人們常說:“一門科學(xué),如果不能量化就稱不上成熟;一項(xiàng)工作,如果不能量化就談不上科學(xué)”,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)工作是整個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重點(diǎn)及難點(diǎn),經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)工作的工作質(zhì)量如何對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作有直接的影響,如果能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)工作的科學(xué)化,科學(xué)合理的開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)工作,那么必然會(huì)對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作帶來(lái)積極的影響,促進(jìn)整個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的科學(xué)化進(jìn)程。
(三)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)科學(xué)化能夠最大限度的降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),有助于審計(jì)質(zhì)量的提高。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)科學(xué)化,對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)的評(píng)價(jià)流程及評(píng)價(jià)結(jié)論下達(dá)的規(guī)范都做了嚴(yán)格的要求,這能夠極大限度的降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),同時(shí),通過科學(xué)化的量化政績(jī),能夠直觀的反映出領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,對(duì)于促進(jìn)干部自覺遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)、廉潔自律都有積極的作用,這有利于客觀公正的審計(jì)評(píng)價(jià)的形成,能夠極大的提高審計(jì)質(zhì)量。
四、結(jié)束語(yǔ)
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要組成部分,整個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能否高質(zhì)量的完成就要求經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)工作能夠客觀、公正、科學(xué)的完成,而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)科學(xué)化能夠很好的滿足經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的科學(xué)化要求,這就要求在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)工作中,能夠按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)科學(xué)化的基本要求,堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)科學(xué)化的各項(xiàng)原則,極大的降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn),提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量。
參考文獻(xiàn):
[關(guān)鍵詞] 高校 經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì)
隨著我國(guó)政治經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一項(xiàng)獨(dú)具中國(guó)特色的審計(jì)監(jiān)督形式建立、發(fā)展起來(lái)。近幾年,高校內(nèi)部審計(jì)也在逐步探索開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作,但由于此項(xiàng)工作開展時(shí)間短,經(jīng)驗(yàn)不足,工作中還存在許多困難和問題。如何適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展要求,積極探索高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),更好地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在加強(qiáng)學(xué)校內(nèi)部管理和促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)中的積極作用,是擺在我們審計(jì)工作者面前的課題。現(xiàn)結(jié)合工作實(shí)際,談?wù)勯_展高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的著力點(diǎn)。
一、工作基礎(chǔ)――建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的規(guī)章制度和工作程序
1.要建立開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)規(guī)章制度
在長(zhǎng)期的審計(jì)工作實(shí)踐中,我們充分認(rèn)識(shí)到制度建設(shè)是提高審計(jì)工作質(zhì)量、規(guī)范審計(jì)行為、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要保證和客觀要求,所以,在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中,也要做到制度先行,并在工作過程中,要及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn),進(jìn)行修訂和完善。特別要在制度中明確被審計(jì)對(duì)象、審計(jì)原則、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)程序、聯(lián)席會(huì)議制度、審計(jì)結(jié)果利用以及審計(jì)工作責(zé)任等內(nèi)容,并要明確學(xué)校組織部、人事處和紀(jì)委、監(jiān)察處在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作應(yīng)該負(fù)有的職責(zé)和義務(wù),以及審計(jì)結(jié)果要作為考察、考核、任用、獎(jiǎng)懲干部的重要參考依據(jù)。這樣,才能使高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)從源頭上有法可依,有章可循,并逐步走向制度化、規(guī)范化、程序化。
2.要建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度
由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)嚴(yán)肅性的工作,涉及面廣,內(nèi)容復(fù)雜,要求高,為建立起相關(guān)部門協(xié)調(diào)配合的有效機(jī)制,要建立起經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度。一般來(lái)說,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議應(yīng)由組織部門牽頭召開,成員由紀(jì)委、監(jiān)察處、組織部、人事處、工會(huì)、財(cái)務(wù)處和審計(jì)處領(lǐng)導(dǎo)組成,聯(lián)席會(huì)議主要職責(zé)是商定年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃,交流、通報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況,研究、解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中遇到的困難和問題,審議審計(jì)報(bào)告,監(jiān)督檢查審計(jì)結(jié)果利用和整改落實(shí)等情況,特別是對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)把握不準(zhǔn)、責(zé)任不清、審計(jì)小組難以解決的問題,通過聯(lián)席會(huì)議集體審定。通過建立起經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度,充分發(fā)揮學(xué)校組織、人事、紀(jì)委、監(jiān)督處等相關(guān)部門相互支持、配合、協(xié)調(diào)、溝通的作用,形成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的合力,同時(shí)也規(guī)避了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
3.要建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)立項(xiàng)和工作程序
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序,是審計(jì)人員必須遵循的基本步驟,也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的操作規(guī)程。首先,組織部門委托是立項(xiàng)和開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的前提,;其次嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)工作程序是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要保證,在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)立項(xiàng)后,要根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)際需要,組織安排人員成立審計(jì)組,明確人員分工,然后按審計(jì)程序,進(jìn)行審前調(diào)查,編制審計(jì)實(shí)施方案,送達(dá)審計(jì)通知書(被審計(jì)干部個(gè)人及所在單位),召開經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)見面會(huì),也稱進(jìn)點(diǎn)會(huì),在正式實(shí)施審計(jì)前召開,組織部、審計(jì)處、被審計(jì)干部及所在單位領(lǐng)導(dǎo)和主要干部參加,具體提出審計(jì)工作要求以及做好聯(lián)系溝通工作,同時(shí),逐步推進(jìn)審計(jì)公示制度,在被審計(jì)干部所在單位進(jìn)行審前公示,向廣大教職工公布審計(jì)事項(xiàng),也歡迎反映問題,監(jiān)督工作,最后進(jìn)入審計(jì)實(shí)施階段。
二、工作實(shí)效――抓好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中的幾個(gè)環(huán)節(jié)
1.抓好審計(jì)調(diào)查取證環(huán)節(jié)
審計(jì)調(diào)查取證是實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一項(xiàng)重要工作,是提高審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中,要根據(jù)被審計(jì)干部及所在單位的情況,通過有針對(duì)性和目的性的調(diào)查,掌握第一手材料,取得真實(shí)可靠的審計(jì)證據(jù)。
一是做好審前調(diào)查,這是開展審計(jì)的基礎(chǔ)性工作。在正式實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作前,應(yīng)采取召開座談會(huì)、實(shí)地考察、查閱檔案資料等多種方式開展審前調(diào)查。首先是制定詳細(xì)周密的調(diào)查方案,針對(duì)被審計(jì)干部及所在單位的實(shí)際情況擬定調(diào)查提綱,對(duì)調(diào)查內(nèi)容和人員進(jìn)行分工;其次是深入細(xì)致開展審前調(diào)查,采取調(diào)查和被審計(jì)干部所在單位內(nèi)部調(diào)查相結(jié)合的方式,調(diào)查主要是走訪主管部門、紀(jì)委監(jiān)察、組織部門、財(cái)務(wù)部門等,了解是否有群眾舉報(bào)以及反映問題等情況,在被審計(jì)干部所在單位內(nèi)部調(diào)查了解基本情況,包括被審計(jì)干部所在單位基本情況,如機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制等,被審計(jì)干部的職責(zé)范圍,相關(guān)的內(nèi)部控制制度及執(zhí)行情況,有關(guān)重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)和重大經(jīng)營(yíng)決策事項(xiàng)的情況等。在此基礎(chǔ)上,針對(duì)不同的審計(jì)對(duì)象,制定審計(jì)方案,確定審計(jì)重點(diǎn)。
二是做好審中調(diào)查取證,這是審計(jì)實(shí)施階段的重要工作。在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中,除了運(yùn)用常規(guī)的審計(jì)取證的方法,如檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等,就審計(jì)中遇到的問題,還可以運(yùn)用以下方法收集了解有關(guān)情況,如有針對(duì)性地進(jìn)行個(gè)別談話和召開座談會(huì)聽取廣大干部職工對(duì)被審計(jì)干部的反映和評(píng)價(jià),特別是職責(zé)履行、民主決策、財(cái)務(wù)管理、制度建設(shè)、廉潔自律等情況,查閱有關(guān)文件、會(huì)議記錄、紀(jì)要、函件、通知等,以掌握與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的資料。在調(diào)查取證中,首先是抓住重點(diǎn),有的放矢,圍繞審計(jì)方案和重要內(nèi)容進(jìn)行調(diào)查取證,特別是針對(duì)內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)檢查;其次是去偽取真、去粗取精,把審計(jì)調(diào)查所取得的資料進(jìn)行匯總和梳理,注意發(fā)現(xiàn)重要線索,并分析性質(zhì)和重要程度選取審計(jì)證據(jù)。通過審計(jì)調(diào)查取證,可以有力地支持我們的審計(jì)意見,為審計(jì)評(píng)價(jià)提供證據(jù)支撐。
2.抓好審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)報(bào)告撰寫環(huán)節(jié)
審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)報(bào)告的撰寫是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn)。由于我國(guó)尚未建立起經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)體系和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),加之高校也未建立干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo),給審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)報(bào)告撰寫帶來(lái)一定的難度。
一是做好審計(jì)評(píng)價(jià)。經(jīng)過充分的審計(jì)取證,下一步就是要把審計(jì)證據(jù)進(jìn)行整理歸納,最后落實(shí)到對(duì)被審計(jì)干部的審計(jì)評(píng)價(jià)上。對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià),要通過對(duì)其所在部門、單位的財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì),對(duì)被審計(jì)干部應(yīng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。實(shí)事求是、客觀公正、依法評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的基本原則。審計(jì)評(píng)價(jià)首先是圍繞被審計(jì)干部的相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià),不能把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)和對(duì)被審計(jì)干部業(yè)績(jī)?nèi)嬖u(píng)價(jià)等同起來(lái),同時(shí)對(duì)于依據(jù)不足、性質(zhì)不明、責(zé)任不清或政策法規(guī)不明確的事項(xiàng),不寫入審計(jì)報(bào)告,更不做出評(píng)價(jià);其次要注意區(qū)分責(zé)任,要?jiǎng)澢逯苯迂?zé)任和主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和管理責(zé)任、前任責(zé)任和后任責(zé)任、個(gè)人責(zé)任和集體責(zé)任;最后要肯定與否定相結(jié)合,既要肯定被審計(jì)干部任職期間的成績(jī),又要指出問題和不足,對(duì)于履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任成績(jī)突出的,應(yīng)建議組織部門給予其表?yè)P(yáng),對(duì)于存在的問題和不足要落實(shí)責(zé)任,堅(jiān)決整改。這樣,審計(jì)評(píng)價(jià)客觀公平,實(shí)事求是,才能得到學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門的肯定和被審計(jì)干部及所在單位的認(rèn)同。
二是審計(jì)報(bào)告三級(jí)復(fù)核制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果很大程度上反映在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量上,所以,要重視審計(jì)報(bào)告的撰寫與審定。首先,審計(jì)小組在充分取證的基礎(chǔ)上出具審計(jì)報(bào)告初稿;其次,審計(jì)組長(zhǎng)(一般為審計(jì)處處長(zhǎng))對(duì)初稿進(jìn)行復(fù)核,進(jìn)行進(jìn)一步的修改,對(duì)存在問題和審計(jì)意見,特別是涉及到被審計(jì)干部評(píng)價(jià)和責(zé)任界定,要十分謹(jǐn)慎,如有必要,要求審計(jì)小組再進(jìn)一步核實(shí)和取證,在此基礎(chǔ)上修改審計(jì)報(bào)告,審計(jì)組長(zhǎng)審核后作為審計(jì)報(bào)告征求意見稿送被審計(jì)干部及所在單位征求意見,有異議則審計(jì)小組再次核實(shí)并報(bào)審計(jì)組長(zhǎng)審核;最后,召開經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議,由聯(lián)席會(huì)議成員集體審議審計(jì)報(bào)告,特別是對(duì)于審計(jì)評(píng)價(jià)做到集體審議并最終定性,落實(shí)責(zé)任。這樣,審計(jì)報(bào)告經(jīng)過三級(jí)復(fù)核,提高了審計(jì)報(bào)告質(zhì)量,達(dá)到了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。
3.抓好審計(jì)結(jié)果利用環(huán)節(jié)
開展審計(jì)工作,發(fā)現(xiàn)問題不是目的,糾正錯(cuò)誤、整改問題,以促進(jìn)單位加強(qiáng)內(nèi)部管理,這才是審計(jì)的目標(biāo)。首先,要通過制度詳細(xì)規(guī)定組織、人事、紀(jì)檢監(jiān)察部門要將審計(jì)結(jié)果作為對(duì)干部考察、考核、提拔任用、獎(jiǎng)懲的依據(jù),審計(jì)結(jié)果報(bào)告要進(jìn)入干部個(gè)人檔案和廉政檔案,對(duì)于審計(jì)查出的有關(guān)人員違法、違紀(jì)問題應(yīng)予黨紀(jì)、政紀(jì)處分的,交由干部管理部門或紀(jì)檢監(jiān)察部門處理;其次,要注重抓好審計(jì)整改意見的落實(shí),要將發(fā)現(xiàn)的問題寫入審計(jì)報(bào)告(征求意見稿)后,與被審計(jì)干部所在單位和被審計(jì)干部交換意見,對(duì)反映的存在問題以及提出的審計(jì)意見和建議,要求被審計(jì)干部所在單位和被審計(jì)干部提出整改意見和措施,并將整改情況寫進(jìn)正式印發(fā)的審計(jì)報(bào)告,改變以往審?fù)昙粗沟臓顩r,真正發(fā)揮了審計(jì)的“糾、幫、促”的作用。
領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,單單靠審計(jì)部門和審計(jì)人員的力量難以發(fā)揮出其巨大的威力和震懾力。只有學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)重視和支持,相關(guān)職能部門配合,才能發(fā)揮出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的最大效力。我們相信,隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的深入開展,高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作也會(huì)不斷完善和發(fā)展,在健全領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理體制、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)、提高教育資金使用效益方面發(fā)揮越來(lái)越重要的作用。
參考文獻(xiàn):
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(-)確立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象
1、對(duì)行長(zhǎng)和部門負(fù)責(zé)人離任時(shí)必須進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
2、對(duì)行長(zhǎng)和部門負(fù)責(zé)人在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)完成情況進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。我行從1998年部署各地州市分行開始搞試點(diǎn),四冊(cè)年我行安排各地州市分行內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)所轄的部分支行行長(zhǎng)和部門負(fù)責(zé)人開展了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),今年,我行已將行長(zhǎng)經(jīng)營(yíng)責(zé)任目標(biāo)完成情況納入了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的范圍,將經(jīng)營(yíng)責(zé)任目標(biāo)完成情況的審計(jì)結(jié)果與被審計(jì)評(píng)價(jià)單位的經(jīng)濟(jì)利益掛起鉤來(lái),并擬定出了對(duì)行長(zhǎng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容和,進(jìn)一步規(guī)范了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。
3、對(duì)分理處、儲(chǔ)蓄所等營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人和管錢、管物的有權(quán)崗位人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),促進(jìn)被審計(jì)部門完善和落實(shí)了規(guī)章制度,取得了較好成效。
(二)明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容
l、行長(zhǎng)和部門負(fù)責(zé)人離任審計(jì)的主要內(nèi)容;被審計(jì)對(duì)象在任職期間執(zhí)行、法規(guī)和業(yè)務(wù)規(guī)章制度情況;被審計(jì)對(duì)象任職期周內(nèi)依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)情況;經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任目標(biāo)的執(zhí)行情況,包括工作任務(wù)、計(jì)劃指標(biāo)等;資金、財(cái)產(chǎn)安全及完整情況;內(nèi)部控制制度的建設(shè)及執(zhí)行情況。
2.行長(zhǎng)和部門負(fù)責(zé)人在某一時(shí)期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要內(nèi)容:依法合現(xiàn)經(jīng)營(yíng)情況和貫徹執(zhí)行金融規(guī)章制度及財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況;各項(xiàng)規(guī)章制度是否都得到了貫徹落實(shí),有無(wú)經(jīng)濟(jì)案件和差錯(cuò)事故隱患;全行和部門經(jīng)營(yíng)管理綜合考核指標(biāo)完成的真實(shí)性、合法性;履行工作職責(zé)情況;是否正確履行了領(lǐng)導(dǎo)職權(quán)和責(zé)任。
3、管錢、管物有權(quán)崗位人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容:執(zhí)行規(guī)章制度情況,是否認(rèn)真執(zhí)行了有關(guān)規(guī)章制度,有無(wú)不安全的隱患;崗位責(zé)任履行情況,是否正確行使了工作職權(quán),正確履行了工作職責(zé);是否做到了賬賬相符、賬表相符、賬款相符、賬實(shí)相符。
(三)堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的原則
1、堅(jiān)持了“下查一級(jí)”的原則。為了提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量,更加有效地防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn),明確規(guī)定了由上一級(jí)單位的內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)下一級(jí)單位的領(lǐng)導(dǎo)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),對(duì)于部門領(lǐng)導(dǎo)或重要崗位人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),由本級(jí)審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)。通過實(shí)踐表明,堅(jiān)持“下查一級(jí)”的原則,一是強(qiáng)化了審計(jì)監(jiān)督工作的獨(dú)立性、超脫性、權(quán)威性,最大限度地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在內(nèi)控管理中的綜合職能作用;二是使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)層次化,明確劃分了各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)范圍,不留死角,不留空白,較好地優(yōu)化了各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)的分工,充分調(diào)動(dòng)了各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作積極性。
2.堅(jiān)持依法審計(jì)原則。我們?cè)趶V泛總行開發(fā)的《工商銀行金融法規(guī)制度(稽核依據(jù))查詢系統(tǒng)》的基礎(chǔ)上,又結(jié)合新疆當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)方面的制度規(guī)定制定一些制度辦法,從而保證了審計(jì)工作質(zhì)量的提高。
3、堅(jiān)持實(shí)事求是原則。在審計(jì)中以事實(shí)為依據(jù),重視調(diào)查,對(duì)查出的,詳細(xì)記載,并進(jìn)行落實(shí)及取證,保證了審計(jì)工作的客觀公正性,以及審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性。為加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理提供決策依據(jù)。
4、堅(jiān)持重要性原則。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及到各項(xiàng)業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié),很難面面俱到。因此,我們要求內(nèi)部審計(jì)人員從宏觀控制的角度出發(fā),以事項(xiàng)的重要性和審計(jì)對(duì)象的權(quán)利與責(zé)任分布情況來(lái)確定出重點(diǎn)部位和關(guān)鍵環(huán)節(jié),制定出切實(shí)可行的審計(jì)方案,突出審計(jì)工作的重點(diǎn)。
5.堅(jiān)持規(guī)范性原則。一是重視了內(nèi)部審計(jì)的建章立制工作,我們制定了《工商銀行新疆分行領(lǐng)導(dǎo)干部離任稽核實(shí)施細(xì)則》和《領(lǐng)導(dǎo)干部離任稽核方案》等責(zé)任審計(jì)方面的實(shí)施細(xì)則或補(bǔ)充辦法,提高了審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性和審計(jì)工作的權(quán)威性。二是在實(shí)施審計(jì)的過程中,嚴(yán)格按照統(tǒng)一稽核重點(diǎn)、統(tǒng)一稽核流程、統(tǒng)一稽核文本的“三統(tǒng)一”要求辦事,周密計(jì)劃,精心,做到標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、口徑一致,使審計(jì)質(zhì)量得到了保證。
(四)堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中,我們嚴(yán)格堅(jiān)持了審計(jì)程序,認(rèn)真做好準(zhǔn)備其施、報(bào)告三個(gè)階段的工作,使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作走上制度化、規(guī)范化的路子。
二、我們的體會(huì)
l、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)促進(jìn)了依法治行。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,經(jīng)營(yíng)是按照“自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我、自我約束”的方針來(lái)運(yùn)行的。金融企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和部門負(fù)責(zé)人,及某些管錢、管物的有權(quán)崗位,其權(quán)力與義務(wù)的行使是否得當(dāng),需要通過開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)來(lái)檢驗(yàn)。從新疆工商銀行近年來(lái)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)案件和重大差錯(cuò)事故來(lái)看,除了制度執(zhí)行不到位之外,另一個(gè)重要原因就是對(duì)管理者行為的監(jiān)督不到位。我行通過開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),及時(shí)督促糾正和處理了一些違章違規(guī)行為,有效地遏制了重大差錯(cuò)事故和經(jīng)濟(jì)案件的發(fā)生。
2、開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是適應(yīng)國(guó)際化競(jìng)爭(zhēng),實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理的需要。建立一套與國(guó)際慣例接軌的金融管理制度,按照經(jīng)濟(jì)辦事,采取、規(guī)范的管理手段來(lái)實(shí)施經(jīng)營(yíng)管理,以盡快適應(yīng)市場(chǎng)化、全球一體化的挑戰(zhàn)的需要。
3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)促進(jìn)了銀行的內(nèi)控建設(shè)。巴塞爾《有效銀行監(jiān)管原則》是國(guó)際上通用的慣例,是銀行監(jiān)管領(lǐng)域近百年經(jīng)營(yíng)成果的,為各國(guó)創(chuàng)建有效銀行管理提供了基本依據(jù)。我行在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中,較好地發(fā)揮了監(jiān)督、檢查、控制、評(píng)價(jià)、鑒證的作用,促進(jìn)了內(nèi)部控制制度的貫徹落實(shí),保障了銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的安全穩(wěn)健運(yùn)行。同時(shí)也促進(jìn)了權(quán)、責(zé)、利的有機(jī)結(jié)合,分清了是非,明確了責(zé)任,有力調(diào)動(dòng)了各方面的積極性。
關(guān)鍵詞 內(nèi)部 經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì) 內(nèi)涵 問題 對(duì)策
中圖分類號(hào):F239.1 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A
一、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)涵
1、內(nèi)部審計(jì)是指部門或單位內(nèi)部獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員,依照國(guó)家或部門、單位指定的法律、政策、制度等標(biāo)準(zhǔn),采用專門的程序和方法,對(duì)本部門、本單位的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審核,查明其合法性、合規(guī)性和效益性,并提出建議和意見,以加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。
2、加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)制度建設(shè)、規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行為、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作科學(xué)發(fā)展,對(duì)于增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部依法履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識(shí)、完善領(lǐng)導(dǎo)干部管理和監(jiān)督機(jī)制、促進(jìn)懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)具有重要意義。
二、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在問題
(一)審計(jì)時(shí)間問題。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般應(yīng)當(dāng)遵循“先審后離”的原則。但在近年來(lái)的實(shí)際操作中,大部分項(xiàng)目是先離任后審計(jì)。這種先離任后審計(jì),審計(jì)監(jiān)督滯后的現(xiàn)象,從一定程度上講,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已經(jīng)失去了考核、監(jiān)督的意義,監(jiān)督上的滯后,導(dǎo)致干部考察與使用“兩張皮”。
(二)審計(jì)對(duì)象問題。
當(dāng)前很多提拔調(diào)任的領(lǐng)導(dǎo)干部,多數(shù)都是經(jīng)過組織嚴(yán)格考核,公示通過后任命的。這樣,也往往使審計(jì)人員認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作雖然很重要,但也只是走過場(chǎng)而已,而大部分員工對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部公開贊揚(yáng)的多,而客觀批評(píng)的卻很少或不敢,使審計(jì)人員有時(shí)難以掌握真實(shí)情況,使很多領(lǐng)導(dǎo)產(chǎn)生“審計(jì)走過場(chǎng)”的心理定勢(shì),因此很難體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的權(quán)威性,更難以發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用。
(三)審計(jì)項(xiàng)目問題。
看重財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),忽視理性分析;看重問題明細(xì),忽視任期效益,看重問題羅列,忽視責(zé)任劃分。財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容重點(diǎn)不突出,審計(jì)質(zhì)量難以提高,使任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)雷同于常規(guī)審計(jì),影響了審計(jì)效果。
(四)審計(jì)方法標(biāo)準(zhǔn)問題。
目前主要采取了查閱、設(shè)舉報(bào)箱、公告審計(jì)、座談等方法。賬外審計(jì)方法上下功夫不夠,使審計(jì)的問題難以查深查透,審計(jì)質(zhì)量無(wú)法提高。不同單位、不同行業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和政績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一,導(dǎo)致在認(rèn)定經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分時(shí)特別的個(gè)人責(zé)任劃分時(shí)審計(jì)單位和領(lǐng)導(dǎo)者往往存在分歧。
三、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的建議與對(duì)策
(一)先審后離。
針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)監(jiān)督滯后、審計(jì)結(jié)果難以有效運(yùn)用以及審計(jì)任務(wù)相對(duì)集中等問題,今后應(yīng)認(rèn)真貫徹“先審后離”制度,積極推行任中審計(jì)。開展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),可以增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的主動(dòng)性。開展任中審計(jì)后,可以科學(xué)確定年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃,審計(jì)哪些部門(單位),審計(jì)哪些內(nèi)容,審計(jì)哪些重點(diǎn)事先都可以做到心中有數(shù),改變了離任審計(jì)被動(dòng)、盲目的弊端。而且,按照年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃,將預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)、審計(jì)調(diào)查等與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)合起來(lái),避免了重復(fù)審計(jì),實(shí)現(xiàn)了審計(jì)成果互用和資料共享節(jié)約了審計(jì)成本,提高了審計(jì)效率。
(二)定期審計(jì)。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作政策性強(qiáng)、涉及面廣、時(shí)間跨度長(zhǎng)、情況復(fù)雜、要求很高,內(nèi)審部門不可能在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)對(duì)一個(gè)部門的全部重要指標(biāo)進(jìn)行審核和作出評(píng)價(jià)。因此,必須突出重點(diǎn),對(duì)其進(jìn)行定期審計(jì)。有重點(diǎn)地對(duì)重點(diǎn)部門(單位)進(jìn)行定期審計(jì)。對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支數(shù)額和政資金分配權(quán)較大的、群眾反映問題較多的部門的領(lǐng)導(dǎo)干部定期安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),掌握基本情況。并通過定期審計(jì),將這些部門的基本情況、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和有關(guān)的財(cái)政、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等進(jìn)行分類匯總,建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)。對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)施監(jiān)控,使審計(jì)人員能夠全面、及時(shí)、準(zhǔn)確地掌握被審計(jì)單位的資金流向和基本情況,分析審核其合法性、合理性和效益性,并對(duì)照檢查其內(nèi)控制度、行業(yè)政策和發(fā)展?fàn)顩r、執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律等情況,加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)動(dòng)態(tài)管理。
(三)確定審計(jì)重點(diǎn)。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容不但包括財(cái)政財(cái)務(wù)收支的審計(jì),還包括各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)具體完成情況、經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益情況的審計(jì)。在內(nèi)容上經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)突出重點(diǎn),主要包括:第一,財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況,重點(diǎn)審計(jì)合法性和真實(shí)性;第二,審計(jì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況、政策執(zhí)行情況、投資決策情況、廉政建設(shè)情況等,重點(diǎn)審計(jì)效益性。
(四)開展有效審計(jì)方法。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)除使用審計(jì)的一般方法外,還可以運(yùn)用一些特殊的方法:一是“看”,對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的基礎(chǔ)設(shè)施等進(jìn)行察看,通過觀察、分析產(chǎn)生審計(jì)疑問,從而確定審計(jì)重點(diǎn);二是“問”,圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)施的經(jīng)濟(jì)行為對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行詢問,全方位、多角度了解領(lǐng)導(dǎo)者施政情況;三是“訪”,圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)決策和施政行為,走訪相關(guān)人員;四是“談”,組織領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位不同層次的人員召開座談會(huì),全面收集領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行職責(zé)等方面的情況。
(五)發(fā)揮審計(jì)成果。
一、應(yīng)該以合理確定審計(jì)時(shí)機(jī)為前提,使成果利用與干部監(jiān)督管理相結(jié)合。
為使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)真正成為干部任免的參考依據(jù),充分發(fā)揮其在干部監(jiān)督管理中的作用,應(yīng)合理確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)機(jī),防止經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與干部監(jiān)督管理相脫節(jié)。合理確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)機(jī)有以下幾種方式:
(1)、實(shí)行“先審計(jì)后離任”方式。這是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法定程序,是充分利用審計(jì)成果的有效原則和手段,它能非常準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況,提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的利用程度,為組織人事部門任免干部提供準(zhǔn)確的依據(jù)。目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用不明顯,主要是一些審計(jì)結(jié)果對(duì)被審計(jì)單位、對(duì)被審計(jì)者本人觸動(dòng)不大。究其原因如下:一是實(shí)際工作中,大部分領(lǐng)導(dǎo)干部先離任后審計(jì),除非[!]是觸犯了法律,否則審計(jì)結(jié)果對(duì)被審計(jì)者本人并沒有什么影響。被審計(jì)者對(duì)審計(jì)查出的問題已經(jīng)不負(fù)有整改的責(zé)任了,而接任者是否整改,則要看接任者自身的責(zé)任心。先離任后審計(jì)使審計(jì)的結(jié)果嚴(yán)重滯后,影響了對(duì)成果的有效運(yùn)用。
(2)實(shí)行“先離任,后審計(jì)、再任命”方式。這種方式能夠增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的影響力和威懾力,提高其權(quán)威性,對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的利用能達(dá)到較好的效果。如:對(duì)調(diào)任新崗位任職的領(lǐng)導(dǎo)干部,應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理工作和經(jīng)營(yíng)財(cái)物交換,并寫出任期經(jīng)濟(jì)履行情況報(bào)告,新崗位作為職務(wù),審計(jì)后,再作正式任職,對(duì)免職、辭職、退休的領(lǐng)導(dǎo)干部,實(shí)行“先離任,后審計(jì)”,對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問題,追究責(zé)任人的責(zé)任。
(3)、實(shí)行“先審計(jì),后任免”方式。如:對(duì)群眾意見大,舉報(bào)多、疑點(diǎn)多、問題不清的干部,嚴(yán)格執(zhí)行“先審計(jì),后任免”,即“離任者”先離崗待命,待審計(jì)后依然經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果做出安排。
(4)、建立健全經(jīng)常性審計(jì)機(jī)制,將監(jiān)督關(guān)口前移,實(shí)行任中審計(jì)、年度審計(jì)和離任審計(jì)相結(jié)合。對(duì)納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍的領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)行任期內(nèi)定期審計(jì),兩年至少審一次,重點(diǎn)單位實(shí)現(xiàn)年度定期審計(jì),并建立健全任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)資料庫(kù)。審計(jì)部門、組織部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)相應(yīng)建立自身的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案。審計(jì)部門按照審計(jì)規(guī)范建立自身的結(jié)果檔案,有利于及時(shí)了解、全面掌握審計(jì)對(duì)象的基本情況及其動(dòng)態(tài);組織部門應(yīng)在收到審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)送的審計(jì)結(jié)果報(bào)告后,及時(shí)登記,提出處理意見,報(bào)送有關(guān)領(lǐng)導(dǎo);并將審計(jì)結(jié)果與干部的使用、考察結(jié)合起來(lái),表彰盡職者、查處違紀(jì)者;紀(jì)檢監(jiān)察部門也應(yīng)將其歸檔,作為領(lǐng)導(dǎo)干部追究責(zé)任和查辦違紀(jì)違法案件立案的依據(jù),并及時(shí)將案件的處理結(jié)果反饋給審計(jì)部門,以便于審計(jì)部門進(jìn)行歸檔。離任時(shí)利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果,對(duì)未審計(jì)的時(shí)段集中審計(jì),形成任中審計(jì)與離任審計(jì)相結(jié)合、定期審計(jì)與集中審計(jì)相結(jié)合的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)制。這種審計(jì)方式不僅能達(dá)到審計(jì)目的,保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的利用率,而且可以揚(yáng)長(zhǎng)避短,防患于未然。
(5)、實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其他審計(jì)相結(jié)合。首先,要與日常財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)同級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)各專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合。實(shí)施審計(jì)時(shí),將審計(jì)結(jié)果存入數(shù)據(jù)庫(kù),為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)做好準(zhǔn)備,做到一次進(jìn)點(diǎn),滿足多項(xiàng)要求。其次,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要與審計(jì)署、省審計(jì)廳安排的審計(jì)項(xiàng)目相結(jié)合,有些可同時(shí)結(jié)合對(duì)單位負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一并進(jìn)行。
二、以規(guī)范成果轉(zhuǎn)化機(jī)制為關(guān)鍵,確保審計(jì)成果利用
(1)、建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任動(dòng)態(tài)檔案,對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理。審計(jì)部門要建立經(jīng)濟(jì)任審計(jì)檔案,及時(shí)向有關(guān)部門提供情況;組織人事部門要建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告存檔制度,將審計(jì)結(jié)果報(bào)告放入領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)際檔案,作為干部管理的終身參考依據(jù);紀(jì)檢監(jiān)察部門要建立廉政檔案,把審計(jì)結(jié)果作為領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律的重要依據(jù)。另外,組織、人事、紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)五部門要共同開發(fā)數(shù)據(jù)庫(kù),分級(jí)分層次建檔,統(tǒng)一規(guī)范,信息溝通,共同作好審計(jì)成果轉(zhuǎn)化工作。
(2)、通過制定法規(guī)把干部任免與任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來(lái),凡正職調(diào)動(dòng)其審計(jì)要同其它材料一起上報(bào),作為研究干部任免意見的直接參考數(shù)據(jù),要特別強(qiáng)調(diào)沒有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告不研究干部任免,防止經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果利用與干部管理監(jiān)察相脫節(jié)的現(xiàn)象。
(3)、建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果利用制度。從利用原則、程序及內(nèi)容上明確組織、人事、紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)等相關(guān)部門的權(quán)限與職責(zé),并對(duì)審計(jì)成果利用的方式、要求、考核、反饋方面作明確統(tǒng)一的規(guī)定。在利用原則上,按照黨管干部和分級(jí)、分職能管理的原則,由縣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組統(tǒng)一負(fù)協(xié)調(diào);在利用程序上,強(qiáng)調(diào)各相關(guān)部門在接到審計(jì)結(jié)論后三個(gè)月內(nèi)負(fù)責(zé)落實(shí)、利用、并將利用情況報(bào)縣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)組辦公室;在利用內(nèi)容上,要求各相關(guān)部門在各自權(quán)限內(nèi)依法予以處理、并將處理結(jié)果、利用情況分別歸入審計(jì)檔案、干部實(shí)績(jī)檔案、廉政檔案。
三、以加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)為保障,促進(jìn)審計(jì)成果利用
(1)、建立領(lǐng)導(dǎo)保障機(jī)制。要形成以地方黨委、政府經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組為決策層,組織、紀(jì)檢、監(jiān)察、人事、審計(jì)組成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議為協(xié)調(diào)層,審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)科為操作層的工作體系。各層的職責(zé)是:決策層負(fù)責(zé)決策和提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)和重大事項(xiàng)安排;協(xié)調(diào)層負(fù)責(zé)召集部門聯(lián)席會(huì)議,研究
落實(shí)年度工作,及時(shí)研究解決工作中遇到的重大問題,組織協(xié)調(diào)有關(guān)事項(xiàng);指導(dǎo)層負(fù)責(zé)分配工作計(jì)劃,指導(dǎo)業(yè)務(wù)開展;操作層負(fù)責(zé)實(shí)施審計(jì)任務(wù),并保證審計(jì)質(zhì)量。通過各部門密切配合,緊密協(xié)調(diào),形成整體聯(lián)動(dòng)機(jī)制,確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的利用。(2)、建立組織人事部門委托、審計(jì)機(jī)關(guān)承辦、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)督辦、部門負(fù)責(zé)其責(zé)的協(xié)調(diào)機(jī)制。審計(jì)機(jī)關(guān)依法實(shí)施審計(jì)結(jié)束后,分別向黨委、人大、政府及聯(lián)席會(huì)議提交審計(jì)結(jié)果報(bào)告,對(duì)經(jīng)濟(jì)負(fù)責(zé)人提出管理使用建議;組織人事部門重點(diǎn)抓好審計(jì)計(jì)劃的安排和成果運(yùn)用,把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)納入干部管理、使用、監(jiān)督的全過程,把審計(jì)成果作為對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的調(diào)任、免職、辭職、退休等提出審查處理意見時(shí)的參考依據(jù);紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)主要是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與黨風(fēng)廉正建設(shè)和反腐敗斗爭(zhēng)有機(jī)結(jié)合起來(lái),加強(qiáng)對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)問題的查處,并將查處結(jié)果作為考核領(lǐng)導(dǎo)干部廉正建設(shè)情況的重要內(nèi)容。同時(shí),針對(duì)審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)的問題制定切實(shí)可行的監(jiān)督措施,司法部門對(duì)審計(jì)部門移交的案件要依法做出刑事處理,相關(guān)部門要利用審計(jì)成果把評(píng)先樹優(yōu)、獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)以及人民來(lái)信來(lái)訪反映部門經(jīng)濟(jì)問題的案件相結(jié)合。
(3)、強(qiáng)化審計(jì)成果利用力度。要明確領(lǐng)導(dǎo)干部在任期屆滿或調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗等事項(xiàng)前,未經(jīng)審計(jì)不得辦理調(diào)離手續(xù);不得解除經(jīng)濟(jì)責(zé)任,并且在一定時(shí)期內(nèi),對(duì)重新發(fā)現(xiàn)問題的,要繼續(xù)追究責(zé)任。特別是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)由于決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失的,所在單位在財(cái)政財(cái)務(wù)收支、專項(xiàng)資金使用或資產(chǎn)負(fù)債損益及個(gè)人廉潔自律等方面出現(xiàn)嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)問題的,不得提拔重用。
四、以完善法規(guī)制度為重點(diǎn),強(qiáng)化審計(jì)成果利用
(1)、實(shí)行審計(jì)結(jié)果公告制度。《關(guān)于黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)若干問題的指導(dǎo)意見》中第九條規(guī)定“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果可以采取適當(dāng)?shù)男问皆谝欢ǖ姆秶鷥?nèi)實(shí)行公告或進(jìn)行通報(bào)”。將審計(jì)結(jié)果進(jìn)行公告是一把雙刃劍,即是對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)質(zhì)量的考驗(yàn),也是對(duì)被審計(jì)單位、被審計(jì)者存在問題的曝光。將審計(jì)結(jié)果在被審計(jì)單位內(nèi)部公告,或者對(duì)社會(huì)公眾公告,是接受全社會(huì)的監(jiān)督,在對(duì)被審計(jì)單位和被審計(jì)者產(chǎn)生巨大壓力的同時(shí),也會(huì)對(duì)工作起到巨大的推動(dòng)作用,從而達(dá)到了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的和要求。有利于促進(jìn)被審計(jì)單位和被審計(jì)者及時(shí)迅速進(jìn)行整改。將審計(jì)結(jié)果、領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、處理意見,在被審計(jì)單位一定范圍進(jìn)行公告或通過新聞媒體向社會(huì)公告審計(jì)結(jié)果,充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的威懾作用。另外,應(yīng)將審計(jì)責(zé)任審計(jì)成果作為干部任前公告的內(nèi)容之一,使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與干部任職公示制度有機(jī)地結(jié)合起來(lái),提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的透明度。
(2)、建立對(duì)審計(jì)決定的跟蹤檢查和落實(shí)機(jī)制。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)明確專人專職負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)報(bào)告的督促檢查、跟蹤落實(shí)工作,將審計(jì)決定落實(shí)情況作為年度崗位目標(biāo)責(zé)任制的重要考核指標(biāo),實(shí)行科室負(fù)責(zé)人和審計(jì)組長(zhǎng)責(zé)任制,把落實(shí)審計(jì)決定作為評(píng)價(jià)審計(jì)工作成效的重要內(nèi)容。對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審[:請(qǐng)記住我站域名/]計(jì)決定,要求被審計(jì)單位必須在3個(gè)月內(nèi)執(zhí)行完畢,對(duì)不能及時(shí)執(zhí)行的要視情況分別采取談話督促、報(bào)告政府、提請(qǐng)有關(guān)主管部門依法做出處理,或利用法律手段向人民法院提出強(qiáng)制執(zhí)行申請(qǐng),保證審計(jì)決定落到實(shí)處。
(3)、逐步建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案件移交、查處跟蹤機(jī)制。加大對(duì)案件移交、查處跟蹤的力度,對(duì)審計(jì)查出的重大經(jīng)濟(jì)問題要敢于碰硬,該移交的堅(jiān)決移交。同時(shí),對(duì)移交案件要及時(shí)了解辦理情況,一定要跟蹤到底,不能不了了之。
(4)、建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果利用責(zé)任追究制度。明確審計(jì)部門同組織、人事、紀(jì)檢、監(jiān)督、司法等經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果利用部門之間相互協(xié)調(diào)、責(zé)任認(rèn)定及責(zé)任追究等方面的措施和規(guī)范、防止出現(xiàn)審計(jì)結(jié)果與組織人事部門的任用結(jié)果出現(xiàn)偏差等方面的問題,達(dá)到查漏補(bǔ)缺、防微杜漸的目的。
(5)、建立審計(jì)結(jié)果利用情況監(jiān)督機(jī)制。成立由人大、紀(jì)檢、監(jiān)察等有關(guān)部門組成的機(jī)構(gòu),及時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果利用情況進(jìn)行監(jiān)督控制,確保審計(jì)成果按規(guī)范程序利用到位。
五、以嚴(yán)格成果管理為基礎(chǔ),規(guī)范審計(jì)成果利用。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果管理,是指審計(jì)成果報(bào)告形成后的報(bào)送、存檔、宣傳及保密等一系列工作程序的總稱。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果不同于一般審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)成果,它不僅與領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人政治前途緊密相關(guān),而且與組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察等部門協(xié)調(diào)相關(guān),如果管理不好就會(huì)影響多方面的關(guān)系,影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的利用,應(yīng)當(dāng)高度重視。
(1)、要嚴(yán)控審計(jì)成果的抄送。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)分別經(jīng)濟(jì)責(zé)任項(xiàng)目的不同情況來(lái)確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的抄送、防止造成審計(jì)成果的漫散、泄密。
(2)、干部管理和監(jiān)督部門,都必須制定相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果檔案保管利用制度,建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)算機(jī)信息管理系統(tǒng),經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部門要同組織人事部門做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果檔案信息管理系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)工作,達(dá)到成果共享的目的。
(3)、對(duì)審計(jì)結(jié)果的利用要區(qū)別對(duì)待,注重謹(jǐn)慎性原則。慎重確定使用方式,注意不用情況的區(qū)別和聯(lián)系。
級(jí)別:部級(jí)期刊
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級(jí)別:部級(jí)期刊
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級(jí)別:部級(jí)期刊
榮譽(yù):中國(guó)優(yōu)秀期刊遴選數(shù)據(jù)庫(kù)
級(jí)別:省級(jí)期刊
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級(jí)別:部級(jí)期刊
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