會(huì)計(jì)核算的基本設(shè)置精選(九篇)

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第1篇：會(huì)計(jì)核算的基本設(shè)置范文

基本建設(shè)項(xiàng)目中的會(huì)計(jì)核算，主要體現(xiàn)在會(huì)計(jì)核算賬戶設(shè)置、項(xiàng)目直接成本核算和項(xiàng)目間接費(fèi)用核算三個(gè)方面，屬于建設(shè)項(xiàng)目中的重點(diǎn)部分。會(huì)計(jì)核算在基本建設(shè)項(xiàng)目中應(yīng)該遵循預(yù)先設(shè)定的目標(biāo)原則，由此才能保障核算方案設(shè)計(jì)的準(zhǔn)確性，避免出現(xiàn)核算風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)為基本建設(shè)項(xiàng)目提供財(cái)務(wù)指標(biāo)和決策，約束基本建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)投入[1]。會(huì)計(jì)核算在基本建設(shè)項(xiàng)目中參與了財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題，與經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目存在直接的關(guān)系，目前，水利項(xiàng)目中的會(huì)計(jì)核算存在諸多需要改進(jìn)的點(diǎn)，成為會(huì)計(jì)核算發(fā)展的關(guān)鍵，依照會(huì)計(jì)核算在項(xiàng)目中的表現(xiàn)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算的建設(shè)力度。

二、基本建設(shè)項(xiàng)目中會(huì)計(jì)核算的問(wèn)題

基本建設(shè)項(xiàng)目中會(huì)計(jì)核算缺乏成熟性的表現(xiàn)，制約了項(xiàng)目核算的準(zhǔn)確性，再加上會(huì)計(jì)核算特性的影響，對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目的管理造成影響。例舉基本建設(shè)項(xiàng)目中會(huì)計(jì)核算的問(wèn)題，如下：

1.核算觀念落后

會(huì)計(jì)核算的觀念直接影響了其在項(xiàng)目中的核算行為，水利基本建設(shè)項(xiàng)目受到行政核算的干擾，引發(fā)連貫性的問(wèn)題。不符合水利基本建設(shè)項(xiàng)目的需要，無(wú)法實(shí)行有效的核算，更重要的是不適合水利基本建設(shè)項(xiàng)目所處的經(jīng)濟(jì)體制環(huán)境，降低會(huì)計(jì)核算的水平。

2.核算不能滿足實(shí)際應(yīng)用

基本建設(shè)項(xiàng)目中的會(huì)計(jì)核算應(yīng)適應(yīng)建設(shè)項(xiàng)目資金運(yùn)動(dòng)的特點(diǎn)，滿足基本建設(shè)管理和核算的需要，以項(xiàng)目概（預(yù)）算中單項(xiàng)工程、單位工程和費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目等為基礎(chǔ)進(jìn)行成本核算，使建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的支出與該項(xiàng)目的概（預(yù)）算在核算口徑上保持一致，實(shí)際基本建設(shè)項(xiàng)目中忽略了會(huì)計(jì)核算的應(yīng)用。例如：會(huì)計(jì)部門與工程管理部門脫節(jié)。會(huì)計(jì)部門對(duì)工程情況不了解，對(duì)項(xiàng)目資金來(lái)源及應(yīng)支付款項(xiàng)情況不清，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目資金構(gòu)成情況、項(xiàng)目總投資情況和簽訂的相關(guān)合同不了解，影響了會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性，進(jìn)而影響了會(huì)計(jì)核算在基本建設(shè)項(xiàng)目中的統(tǒng)一性。

3.賬戶設(shè)置問(wèn)題

會(huì)計(jì)核算賬戶主要是為水利基本建設(shè)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)工作者提供所需的信息，目前，基本建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)賬戶并未提供所需的會(huì)計(jì)信息，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算偏離水利基本建設(shè)項(xiàng)目的主體，引發(fā)諸多矛盾問(wèn)題[2]。例如：某水利建設(shè)單位在基本建設(shè)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算中，沒(méi)有設(shè)置獨(dú)立的賬戶，大多是在本單位經(jīng)費(fèi)賬簿中統(tǒng)一核算，資金的撥付僅通過(guò)“撥入經(jīng)費(fèi)”和“暫付款”科目來(lái)反映，很難分清項(xiàng)目的資金來(lái)源狀況，嚴(yán)重混淆了交易與清算賬務(wù)，不能實(shí)行會(huì)計(jì)控制，導(dǎo)致內(nèi)部核算失去效力，引發(fā)了較大的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和賬戶問(wèn)題，同時(shí)出現(xiàn)了錯(cuò)誤的核算行為。

三、基本建設(shè)項(xiàng)目中會(huì)計(jì)核算的控制方法

結(jié)合會(huì)計(jì)核算在基本建設(shè)項(xiàng)目中出現(xiàn)的問(wèn)題，按照水利工程的需求，規(guī)范會(huì)計(jì)核算的應(yīng)用，進(jìn)而提出實(shí)用性的方法。

1.樹(shù)立正確的核算意識(shí)

針對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目中的會(huì)計(jì)核算問(wèn)題，采取創(chuàng)新與管理的方式，改變會(huì)計(jì)核算中落后的意識(shí)[3]。例如：某水利單位領(lǐng)導(dǎo)不僅重視爭(zhēng)取建設(shè)項(xiàng)目，更注重了建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理工作。在項(xiàng)目前期就從財(cái)務(wù)的角度進(jìn)行可行性研究分析，工程開(kāi)工以后嚴(yán)格執(zhí)行合同及變更程序，避免人為因素造成虛增支出。按照“同一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目，不論其建設(shè)資金來(lái)源性質(zhì)，原則上必須在同一賬戶核算和管理”等基本建設(shè)制度規(guī)定，專戶存儲(chǔ)建設(shè)資金，單獨(dú)設(shè)置基建賬，規(guī)范核算程序和核算辦法，正確使用會(huì)計(jì)科目，加強(qiáng)建設(shè)單位內(nèi)部各部門的協(xié)作。建設(shè)單位內(nèi)部各部門應(yīng)配合會(huì)計(jì)部門收集所有訂立的合同資料，以便付款時(shí)予以監(jiān)督，由此才能保障會(huì)計(jì)核算的信息準(zhǔn)確。

2.規(guī)范會(huì)計(jì)核算的標(biāo)準(zhǔn)

基本建設(shè)項(xiàng)目中的會(huì)計(jì)核算，要以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證為依據(jù)，遵循會(huì)計(jì)規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)。嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的概預(yù)算建設(shè)內(nèi)容，做好賬務(wù)設(shè)置和賬務(wù)管理，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度；對(duì)基本建設(shè)活動(dòng)中的材料、設(shè)備采購(gòu)、存貨、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資及時(shí)做好原始記錄；及時(shí)掌握工程進(jìn)度，定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)物資清查；會(huì)計(jì)核算在基本建設(shè)項(xiàng)目中需要達(dá)到完整、連續(xù)、系統(tǒng)的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，禁止出現(xiàn)虛假的會(huì)計(jì)信息，準(zhǔn)確的反饋基本建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)信息，體現(xiàn)出會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)性的標(biāo)準(zhǔn)。

3.引進(jìn)用友GRP-R9軟件

用友GRP-R9是一項(xiàng)財(cái)務(wù)軟件，能夠輔助水利基本建設(shè)項(xiàng)目中的會(huì)計(jì)核算，構(gòu)建符合基本建設(shè)項(xiàng)目實(shí)況的賬戶，集中管理項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算的賬務(wù)信息。用友GRP-R9軟件可以在基本建設(shè)項(xiàng)目中設(shè)立賬戶，再設(shè)計(jì)核算選項(xiàng)，按照項(xiàng)目的分類執(zhí)行會(huì)計(jì)核算，操作功能強(qiáng)大[4]。該軟件可以自動(dòng)生成賬戶信息，各個(gè)分項(xiàng)賬戶下的會(huì)計(jì)核算明細(xì)非常清楚，促使會(huì)計(jì)核算人員可以隨時(shí)全面掌握項(xiàng)目核算的信息，推進(jìn)會(huì)計(jì)核算賬戶的精細(xì)化發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

第2篇：會(huì)計(jì)核算的基本設(shè)置范文

一、《新制度》在核算目標(biāo)、科目設(shè)置、核算要求等方面的完善和改進(jìn)的主要體現(xiàn)

1.高校會(huì)計(jì)核算的目標(biāo)更高，一方面要滿足高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)財(cái)務(wù)管理的需要，同時(shí)也要與財(cái)政改革要求相適應(yīng)。

2.支出業(yè)務(wù)的核算更加明細(xì)?！缎轮贫取芬蟀凑罩С龉δ芎徒?jīng)濟(jì)內(nèi)容細(xì)化支出類科目，將原會(huì)計(jì)制度下“教育事業(yè)支出”科目細(xì)分為“教育事業(yè)支出”“科研事業(yè)支出”“行政管理支出”“后勤保障支出”“離退休支出”幾類，并要求區(qū)分資金來(lái)源和預(yù)算類別，在上述明細(xì)科目下還應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類科目》中“支出經(jīng)濟(jì)分類”的款級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算。

3.預(yù)算管理要與會(huì)計(jì)核算進(jìn)一步銜接。一方面高校的財(cái)務(wù)預(yù)算編制程序要更加規(guī)范，按照學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃及年度工作重點(diǎn)科學(xué)編制，堅(jiān)持“量入為出、收支平衡”的原則，同時(shí)要求高校財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行與會(huì)計(jì)核算進(jìn)一步地銜接，提高預(yù)算的執(zhí)行準(zhǔn)確性。除此之外，《新制度》還有一些變化，如擴(kuò)大了權(quán)責(zé)發(fā)生制使用范圍、計(jì)提固產(chǎn)資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷、完善了會(huì)計(jì)科目的編碼、基建并帳處理、優(yōu)化了報(bào)表項(xiàng)目結(jié)構(gòu)體系和校內(nèi)獨(dú)立核算單位會(huì)計(jì)信息的納入等等。

二、高校會(huì)計(jì)核算目標(biāo)的探析

基于《新制度》的新變化和提出的新要求，本文對(duì)高校會(huì)計(jì)核算的目標(biāo)進(jìn)行了再梳理、再思考，認(rèn)為主要有以下幾點(diǎn)：

1.會(huì)計(jì)核算要滿足《新制度》所要求反映的會(huì)計(jì)信息需求。從信息需求視角的來(lái)看，高校會(huì)計(jì)信息的需求者主要有：（1）主管部門、財(cái)政部門、高校決策管理者；（2）不確定的人員，如教學(xué)評(píng)估人員、各類檢查人員、以及其他社會(huì)公眾。因此我們會(huì)計(jì)核算體系的構(gòu)建要能提供上述人員所需要的會(huì)計(jì)信息。

2.會(huì)計(jì)核算要與部門預(yù)算掛鉤，進(jìn)一步促進(jìn)預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行統(tǒng)一。高校部門預(yù)算不能有效地和會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)銜接，也是高校會(huì)計(jì)核算體系的一個(gè)短板，由此造成,會(huì)計(jì)核算人員不能及時(shí)、正確的掌握預(yù)算的執(zhí)行情況，并造成不正確賬務(wù)處理、資金使用效率低下、預(yù)算執(zhí)行不夠精細(xì)等現(xiàn)象。

3.會(huì)計(jì)核算要滿足教育成本核算要求，便于高校的內(nèi)部成本費(fèi)用管理。根據(jù)《新制度》要求，高校應(yīng)當(dāng)根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要，實(shí)行內(nèi)部成本費(fèi)用管理，按照相關(guān)核算對(duì)象和核算方法，逐步進(jìn)行成本核算，這些工作的開(kāi)展都有賴于會(huì)計(jì)核算體系的完善和創(chuàng)新。

4.會(huì)計(jì)核算體系要科學(xué)合理，便于提高會(huì)計(jì)工作效率，實(shí)務(wù)操作。隨著會(huì)計(jì)信息需求的數(shù)量和質(zhì)量的要求越來(lái)越高，會(huì)計(jì)核算體系的設(shè)置要體現(xiàn)科學(xué)、高效、準(zhǔn)確。會(huì)計(jì)核算體系頂層設(shè)計(jì)考慮要完善、精細(xì)；基礎(chǔ)操作要簡(jiǎn)單快捷。

三、構(gòu)建完善的高校會(huì)計(jì)核算體系

目前高校普遍采用會(huì)計(jì)核算體系主要包括科目體系和項(xiàng)目體系。科目體系主要指會(huì)計(jì)科目，一級(jí)會(huì)計(jì)科目按制度的規(guī)定設(shè)置，明細(xì)科目（制度規(guī)定的除外）根據(jù)實(shí)際情況自行設(shè)置；項(xiàng)目體系主要是指根據(jù)單位的管理需要，按以項(xiàng)目為核算對(duì)象自主設(shè)置的核算體系。，通過(guò)對(duì)《新制度》和高校會(huì)計(jì)核算目標(biāo)的進(jìn)一步思考、探析，本文認(rèn)為，除了現(xiàn)有的科目、項(xiàng)目維度外，必須增加會(huì)計(jì)核算體系維度，優(yōu)化核算結(jié)構(gòu)，具體如下：

1.完善科目核算維度設(shè)置方式。根據(jù)《新制度》要求，高校每筆支出業(yè)務(wù)必須按其預(yù)算類別（基本/項(xiàng)目）、資金來(lái)源（財(cái)政補(bǔ)助/非財(cái)政專項(xiàng)/其他資金）、功能分類和經(jīng)濟(jì)分類進(jìn)行核算，按此設(shè)置，以“教育事業(yè)支出”科目為例，必須下設(shè)“教育事業(yè)支出—預(yù)算類別—資金來(lái)源—功能分類—經(jīng)濟(jì)分類”至少5級(jí)明細(xì)科目，由此計(jì)算所需設(shè)置的會(huì)計(jì)科目數(shù)將非常龐大，既不利于日?？颇康墓芾砭S護(hù)，也會(huì)造成會(huì)計(jì)核算工作效率下降。因此建議簡(jiǎn)化科目設(shè)置層級(jí)，可采用“教育事業(yè)支出—經(jīng)濟(jì)科目”模式，將預(yù)算類別、資金來(lái)源和功能分類科目等信息納入“資金來(lái)源”維度核算。

2.增加“資金來(lái)源”核算維度。由于簡(jiǎn)化了科目設(shè)置，因此建議增加“資金來(lái)源”維度來(lái)核算科目設(shè)置中減少的預(yù)算類別、資金來(lái)源和功能分類等信息，例如可以按照“資金來(lái)源—功能分類—預(yù)算類別”模式將資金來(lái)源維度定義為“財(cái)政補(bǔ)助—高等教育—基本支出”等，其他的以此類推，并按一定的規(guī)則將其編碼。設(shè)置好的“資金來(lái)源”通過(guò)會(huì)計(jì)核算軟件可以與項(xiàng)目關(guān)聯(lián)，或直接與會(huì)計(jì)科目關(guān)聯(lián)，以此來(lái)標(biāo)識(shí)每一筆支出的資金來(lái)源信息。

3.優(yōu)化項(xiàng)目核算維度的設(shè)置。傳統(tǒng)的“項(xiàng)目—科目”二維核算體系，是體現(xiàn)“做的什么事—用的什么錢”的思路，項(xiàng)目的設(shè)置主要反映需要做的事情。但是在多維核算體系中，項(xiàng)目的設(shè)置要細(xì)化，項(xiàng)目需承載更多的核算信息，以便于在會(huì)計(jì)軟件中將“科目—項(xiàng)目—資金來(lái)源”進(jìn)行規(guī)則化的關(guān)聯(lián)。因此，每個(gè)項(xiàng)目的建立需要體現(xiàn)以下信息：（1）項(xiàng)目核算對(duì)象，實(shí)際操作中可以為具體院、系和特別指定的核算對(duì)象，核算對(duì)象要區(qū)分為教學(xué)、科研、行政管理、后勤保障和離退休五類；（2）項(xiàng)目資金來(lái)源，主要區(qū)分信息是財(cái)政補(bǔ)助、非財(cái)政專項(xiàng)和其他資金三類；（3）項(xiàng)目資金預(yù)算類別，是指該項(xiàng)目資金是基本支出還是項(xiàng)目支出；（4）項(xiàng)目的受益層面，主要用來(lái)指定項(xiàng)目資金的受益對(duì)象，可細(xì)化為學(xué)校層面、院系層面、班級(jí)層面等，還可以根據(jù)需要指定層面，該項(xiàng)目信息主要用來(lái)進(jìn)行教育成本核算。項(xiàng)目設(shè)置要與高校預(yù)算編制協(xié)調(diào)一致，項(xiàng)目的預(yù)算類別和資金來(lái)源信息隨著預(yù)算的變化而變化；項(xiàng)目設(shè)置要涵蓋高校所有的支出，即學(xué)校發(fā)生的每一筆支出都要有相應(yīng)的項(xiàng)目與其對(duì)應(yīng)。高校應(yīng)當(dāng)建立統(tǒng)一的項(xiàng)目編碼規(guī)則，規(guī)則既要易于識(shí)別，又能方便組織核算。

四、總結(jié)

多維核算體系的建立后，高校每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，均包含有各維度的管理信息，通過(guò)選擇不同維度的組合，可以根據(jù)管理需要產(chǎn)生不同的會(huì)計(jì)報(bào)告，以滿足不同信息使用者的需要。

作者：張敏 單位：常州機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院

參考文獻(xiàn)：

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[3]蔡催冬.高等學(xué)校會(huì)計(jì)核算面臨的問(wèn)題及對(duì)策_(dá)基于《新高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》[J].會(huì)計(jì)之友.2014(9).

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第3篇：會(huì)計(jì)核算的基本設(shè)置范文

[關(guān)鍵詞]基本建設(shè)單位；集中核算；國(guó)庫(kù)集中收付

[中圖分類號(hào)]F8122[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]

2095-3283（2013）03-0159-02

作者簡(jiǎn)介：彭靜（1983-），女，重慶高速公路集團(tuán)有限公司會(huì)計(jì)師，研究方向：會(huì)計(jì)學(xué)。

一、會(huì)計(jì)集中核算制與國(guó)庫(kù)集中收付制的關(guān)系

（一）二者之間的聯(lián)系

會(huì)計(jì)集中核算制是指財(cái)政部門成立核算中心，在行政事業(yè)單位資金所有權(quán)、使用權(quán)、財(cái)務(wù)自不變的前提下取消單位的銀行賬戶、會(huì)計(jì)和出納，通過(guò)會(huì)計(jì)委托記賬，對(duì)單位集中辦理會(huì)計(jì)核算和實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，是融會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督、服務(wù)于一體的會(huì)計(jì)委派制改革形式。國(guó)庫(kù)集中收付制是指財(cái)政部門對(duì)財(cái)政資金在國(guó)庫(kù)單一賬戶體系的基礎(chǔ)上，資金繳撥以國(guó)庫(kù)集中收付為主要形式的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理辦法。會(huì)計(jì)集中核算制度與財(cái)政集中收付制度是兩項(xiàng)不同的改革，它們之間有許多聯(lián)系，主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：首先，兩者改革的主體都是財(cái)政部門，兩項(xiàng)改革的目的基本一致，即提高財(cái)政資金的使用效益和加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督；其次，二者都要取消單位賬戶，建立單一賬戶體系，并且其改革環(huán)節(jié)體現(xiàn)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中；第三，都不改變單位的資金所有權(quán)、使用權(quán)和財(cái)務(wù)自。（二）二者之間的區(qū)別

1核算主體不同 。

國(guó)庫(kù)集中收付制的核算主體是以財(cái)政資金為核心的財(cái)政部門，表現(xiàn)為以政府會(huì)計(jì)為主體。主體沒(méi)變，沒(méi)有代替單位會(huì)計(jì)。會(huì)計(jì)集中核算的主體是行政事業(yè)單位，盡管單位沒(méi)有會(huì)計(jì)，其核算由財(cái)政部門的會(huì)計(jì)核算中心進(jìn)行，資金的“三權(quán)”沒(méi)有改變，主體依然是單位，只是財(cái)政部門記賬。

2賬戶設(shè)置不同 。

國(guó)庫(kù)集中收付是通過(guò)設(shè)立零余額賬戶實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金從國(guó)庫(kù)直接撥付到收款人或商品和勞務(wù)供應(yīng)商賬戶，財(cái)政資金運(yùn)行過(guò)程中不經(jīng)過(guò)中間環(huán)節(jié)，不在任何賬戶上停留；會(huì)計(jì)集中核算是通過(guò)在財(cái)政部門的會(huì)計(jì)核算中心設(shè)立過(guò)渡性賬戶的方式，財(cái)政資金先撥付到過(guò)渡性賬戶上，待預(yù)算單位用款時(shí)，再?gòu)倪^(guò)渡性賬戶上撥付到收款人或商品和勞務(wù)供應(yīng)商賬戶，財(cái)政資金運(yùn)行過(guò)程中存在中間環(huán)節(jié)。

3財(cái)政資金停留的位置不同 。

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付情況下，預(yù)算單位未用款時(shí)，財(cái)政資金始終停留在國(guó)庫(kù)單一賬戶，增強(qiáng)了財(cái)政調(diào)度資金的能力；在實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算情況下，預(yù)算單位未用款時(shí)，財(cái)政資金停留在會(huì)計(jì)核算中心的過(guò)渡性賬戶上，在一定程度上肢解了財(cái)政資金。

4財(cái)政監(jiān)督的范圍和側(cè)重點(diǎn)不同 。

會(huì)計(jì)集中核算制僅對(duì)財(cái)政資金支出的規(guī)范性進(jìn)行集中核算、反映和監(jiān)督，監(jiān)督的側(cè)重點(diǎn)實(shí)際上是預(yù)算單位資金使用的事后監(jiān)督；而國(guó)庫(kù)集中收付制則是對(duì)整個(gè)財(cái)政收支情況進(jìn)行及時(shí)的監(jiān)督和控制，監(jiān)督的側(cè)重點(diǎn)是對(duì)預(yù)算單位資金使用全過(guò)程的監(jiān)督。

5機(jī)構(gòu)設(shè)置不同 。

會(huì)計(jì)集中核算制是通過(guò)建立會(huì)計(jì)核算中心來(lái)統(tǒng)一組織核算和監(jiān)督；而國(guó)庫(kù)集中收付制則是通過(guò)在財(cái)政部門設(shè)立財(cái)政國(guó)庫(kù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)，即國(guó)庫(kù)收付中心來(lái)?yè)?dān)負(fù)財(cái)政國(guó)庫(kù)資金收付和監(jiān)督的重要職責(zé)。

二、國(guó)有基本建設(shè)單位會(huì)計(jì)集中核算與國(guó)庫(kù)集中收付融合的現(xiàn)狀

（一）核算中心制度建設(shè)滯后于業(yè)務(wù)的發(fā)展

部分單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為設(shè)立核算中心只是專職辦理會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，單位擁有資金使用權(quán)、財(cái)務(wù)自，自己的錢想怎么花就怎么花，甚至有些單位領(lǐng)導(dǎo)采取各種干預(yù)手段，影響著會(huì)計(jì)核算的獨(dú)立性和正常運(yùn)作。核算中心只是在為單位記賬，只對(duì)原始票據(jù)的合法有效性負(fù)責(zé)，至于相應(yīng)交易的合規(guī)合法性則無(wú)法保證。

（二）監(jiān)督主體職能弱化

會(huì)計(jì)集中核算中心作為“局外人”，對(duì)一些單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不甚明了?！柏?cái)務(wù)管理”與“會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督”相分離，既不參與單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，又不全程履行監(jiān)督職能。只是將單據(jù)結(jié)算、資金劃轉(zhuǎn)、記賬等工作進(jìn)行了集中核算，而對(duì)單位的貨幣資金、各種實(shí)物資產(chǎn)卻由于其局限性無(wú)法納入其中管理，勢(shì)必造成賬目與實(shí)物管理相脫節(jié)。核算中心只流于報(bào)賬形式，對(duì)不符合規(guī)定票據(jù)無(wú)處罰權(quán)，只能按相關(guān)政策予以拒付，使核算中心處理賬務(wù)困難，容易留下賬務(wù)漏洞，無(wú)法真正提高財(cái)政資金使用效益。

（三）支出標(biāo)準(zhǔn)制定相對(duì)滯后，執(zhí)行中問(wèn)題較為突出

各建設(shè)單位的工程成本核算對(duì)象不同，會(huì)計(jì)科目名稱、代碼的使用不統(tǒng)一，影響了會(huì)計(jì)信息的可比性、相關(guān)性、可靠性和會(huì)計(jì)報(bào)表匯總與分析?，F(xiàn)行的基本建設(shè)財(cái)務(wù)制度只規(guī)定了建設(shè)單位管理費(fèi)列支的范圍，但對(duì)建設(shè)單位管理費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)提取的具體標(biāo)準(zhǔn)不明確，使集中核算實(shí)際操作難度大，財(cái)務(wù)人員難以把握列支的幅度。并且費(fèi)用缺乏相關(guān)支出標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，致使會(huì)計(jì)集中核算中心尺度難以把握，成為制約會(huì)計(jì)集中核算工作健康發(fā)展的難點(diǎn)。

（四）國(guó)有資產(chǎn)管理困難

由于基本建設(shè)涉及面廣，內(nèi)外關(guān)系復(fù)雜，基本建設(shè)過(guò)程具有長(zhǎng)期性、流動(dòng)性和連續(xù)性等特點(diǎn)，這些特點(diǎn)決定了國(guó)有基建單位財(cái)務(wù)的特殊性。實(shí)行集中核算后，核算中心根據(jù)支出票據(jù)登記單位固定資產(chǎn)，而資產(chǎn)仍由各單位保管、使用，資產(chǎn)的增減完全由單位報(bào)賬員結(jié)賬，核算中心未參與管理很容易造成賬實(shí)不符，資產(chǎn)流失。

（五）資金運(yùn)作出現(xiàn)問(wèn)題

實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，由于單位賬務(wù)的集中管理和銀行賬戶的統(tǒng)一開(kāi)設(shè)，財(cái)政資金分散支付的多環(huán)節(jié)撥付、多戶頭存放，必然形成國(guó)庫(kù)資金的大量庫(kù)外沉淀和閑置浪費(fèi)，也容易形成財(cái)政資金的截留和挪用。從各核算單位財(cái)務(wù)情況匯總中得到的信息表明，預(yù)算單位沉淀了大量的財(cái)政性資金，同時(shí)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)卻遇到了國(guó)庫(kù)資金不足，難以調(diào)度的困難。

三、國(guó)有基本建設(shè)單位促進(jìn)會(huì)計(jì)集中核算與國(guó)庫(kù)集中收付融合的基本措施

（一）強(qiáng)化預(yù)算管理

細(xì)化預(yù)算編制是國(guó)庫(kù)集中支付的前提和基礎(chǔ)，部門預(yù)算是基礎(chǔ)，政府采購(gòu)、工資統(tǒng)發(fā)是國(guó)庫(kù)集中收付的兩種形式。當(dāng)前要在加快政府預(yù)算收支科目體系科學(xué)化基礎(chǔ)上，全面推進(jìn)部門預(yù)算。一是正確合理設(shè)置會(huì)計(jì)科目是組織國(guó)有基建單位集中會(huì)計(jì)核算的重要前提。分類、分檔制定預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，制定統(tǒng)一、可行的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行基本支出和項(xiàng)目支出相分離。建議不同類型建設(shè)工程項(xiàng)目依其性質(zhì)、投資額、管理方式確定建設(shè)單位管理費(fèi)、業(yè)務(wù)接待費(fèi)的提取標(biāo)準(zhǔn)、使用范圍，每年由基建主管部門（基建處）按建設(shè)工程項(xiàng)目以預(yù)算形式下達(dá)，使核算中心對(duì)基建成本控制有章可循；二是細(xì)化預(yù)算編制內(nèi)容，會(huì)計(jì)科目的設(shè)置要滿足國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理和建設(shè)單位內(nèi)部管理的需要，建議納入中心核算的工程成本核算對(duì)象要統(tǒng)一口徑，會(huì)計(jì)核算中心設(shè)置一級(jí)會(huì)計(jì)科目、科目編號(hào)要嚴(yán)格與財(cái)政部頒布的《基本建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》相一致，以保持會(huì)計(jì)核算口徑的一致，為匯總編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供可靠的依據(jù)，全面實(shí)行政府采購(gòu)預(yù)算和基本建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算；三是規(guī)范預(yù)算編制程序，改革人大預(yù)算批復(fù)時(shí)間，增強(qiáng)預(yù)算編制可操作性。

（二）促進(jìn)會(huì)計(jì)集中核算與國(guó)庫(kù)支付的統(tǒng)一

國(guó)庫(kù)集中支付是財(cái)政改革的重要舉措。預(yù)算單位的財(cái)政資金存放在國(guó)庫(kù)，減少了庫(kù)外資金的無(wú)效運(yùn)轉(zhuǎn)，通過(guò)會(huì)計(jì)集中核算，兩者相結(jié)合，解決了國(guó)庫(kù)、專業(yè)銀行的頻繁資金劃轉(zhuǎn)、結(jié)算和對(duì)賬問(wèn)題，還將大大提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，有利于對(duì)單位收支情況的全面了解。

（三）建立會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)決策者與執(zhí)行者相分離的管理體制，規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作

建立預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行相分離的預(yù)算管理體制。預(yù)算編制部門只負(fù)責(zé)編制預(yù)算和追加，不管執(zhí)行，集中精力早編、細(xì)編預(yù)算；國(guó)庫(kù)集中收付中心作為預(yù)算執(zhí)行部門要按照預(yù)算計(jì)劃負(fù)責(zé)具體執(zhí)行，兩者各司其職。嚴(yán)格按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算，保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)性、完整性、及時(shí)性和統(tǒng)一性，把會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能由事后監(jiān)督變?yōu)槭虑邦A(yù)防和事中控制。

（四）完善相關(guān)法規(guī)和管理辦法

隨著改革的深入，現(xiàn)行規(guī)章制度難以解決改革中出現(xiàn)的實(shí)際問(wèn)題，財(cái)政部門應(yīng)加快完善有關(guān)基建財(cái)務(wù)制度，如《基建單位納入會(huì)計(jì)核算中心辦事程序》《基建單位日常經(jīng)費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)管理辦法》《基建單位財(cái)務(wù)管理辦法》等項(xiàng)制度，使核算中心的財(cái)務(wù)管理能按照制度執(zhí)行。規(guī)范有關(guān)基建單位特殊的會(huì)計(jì)憑證：《拆遷戶補(bǔ)償明細(xì)單》《征地明細(xì)單》《工程價(jià)款結(jié)算單》等。這是目前國(guó)有基建單位會(huì)計(jì)集中核算亟需解決的問(wèn)題，需進(jìn)一步完善現(xiàn)行預(yù)算、金庫(kù)、會(huì)計(jì)、核算等一系列法規(guī)制度。

第4篇：會(huì)計(jì)核算的基本設(shè)置范文

一、現(xiàn)行高校事業(yè)會(huì)計(jì)與基建會(huì)計(jì)分開(kāi)建賬帶來(lái)的種種困惑

(一)一個(gè)高校，兩個(gè)主體

“一個(gè)高校，兩個(gè)主體”是指:一個(gè)高校內(nèi)部形成兩個(gè)會(huì)計(jì)主體，一個(gè)核算教學(xué)科研經(jīng)費(fèi)，一個(gè)核算基本建設(shè)投資?，F(xiàn)行《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定:“事業(yè)單位有關(guān)基本建設(shè)投資的會(huì)計(jì)核算，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，不執(zhí)行本制度”。這項(xiàng)規(guī)定造成一個(gè)高校形成兩個(gè)會(huì)計(jì)主體，而任何一個(gè)會(huì)計(jì)主體都只是反映了高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一方面，違背了會(huì)計(jì)制度要求會(huì)計(jì)核算反映會(huì)計(jì)主體的整體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)這一基本前提。

(二)一種資金，兩種核算;一筆資金，兩筆重算

財(cái)政性基本建設(shè)資金是高校資金的重要組成部分，但《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》中卻對(duì)這種基建資金核算未給予規(guī)范。所以長(zhǎng)期以來(lái)，同樣屬于一種財(cái)政性基建資金，高校自籌的通過(guò)學(xué)校事業(yè)會(huì)計(jì)核算轉(zhuǎn)入基建賬，而財(cái)政撥入的卻按有關(guān)規(guī)定直接記入高?；〞?huì)計(jì)核算，高校事業(yè)會(huì)計(jì)毫無(wú)記錄;一筆學(xué)校自籌基建資金經(jīng)“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目列支轉(zhuǎn)入基建賬后，又在基建賬中計(jì)入收入，重復(fù)列支。這種會(huì)計(jì)核算方式不僅造成了高校財(cái)務(wù)人員在實(shí)際操作中的困惑，也影響了部門預(yù)決算報(bào)表設(shè)計(jì)的明晰性。

(三)一個(gè)單位，兩種報(bào)表

因目前高校對(duì)這兩種生產(chǎn)活動(dòng)的核算執(zhí)行兩種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，分開(kāi)建賬，造成高校將整體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的記錄人為分割成兩部分，也導(dǎo)致了任何一種會(huì)計(jì)報(bào)表提供的財(cái)務(wù)信息均不夠完整，無(wú)法滿足信息使用者全面了解高校整體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的需求。

(四)在高校財(cái)務(wù)實(shí)務(wù)中不僅增加了核算成本，加大了工作量，也帶來(lái)了財(cái)務(wù)管理上的多種困惑

如基建資金單獨(dú)由基建賬核算，導(dǎo)致在建工程及其資金長(zhǎng)期游離在高校事業(yè)會(huì)計(jì)之外;有的工程早已交付使用，但因各種原因多年無(wú)法入賬，使高校資產(chǎn)嚴(yán)重失實(shí)。

二、高校事業(yè)會(huì)計(jì)與基建會(huì)計(jì)合并建賬的必要性

(一)有利于規(guī)范高校會(huì)計(jì)核算，加強(qiáng)高校自身的財(cái)務(wù)管理

合并建賬確立高校是一個(gè)會(huì)計(jì)主體，從而為高校財(cái)務(wù)取消重復(fù)核算、規(guī)范會(huì)計(jì)核算方式、建立一整套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表、消除財(cái)務(wù)管理上的種種困惑提供了前提。

(二)順應(yīng)時(shí)代要求，合乎高校投資主體多元化的改革方向

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步完善，高校投資主體多元化已成為不可逆轉(zhuǎn)的潮流。如何滿足多元化投資者對(duì)高校財(cái)務(wù)信息的要求，建立高校統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算模式，已成為當(dāng)代高校財(cái)務(wù)管理體制的改革方向。

(三)有利于高校財(cái)務(wù)信息披露，便于多方信息使用者獲取財(cái)務(wù)信息

將高?；ㄘ?cái)務(wù)合并入事業(yè)財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算，可為完善高校財(cái)務(wù)報(bào)表體系、規(guī)范高校財(cái)務(wù)信息披露、與國(guó)外高校財(cái)務(wù)信息的披露接軌奠定基礎(chǔ)。

三、高校事業(yè)會(huì)計(jì)與基建會(huì)計(jì)合并建賬具有可行性

(一)高校財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的提高、會(huì)計(jì)電算化的普及、財(cái)務(wù)管理水平的發(fā)展，為高校合并建賬提供了條件

但隨著我國(guó)教育事業(yè)的發(fā)展，高校核算條件的變化，解決基建項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算的特殊性要求在合并建賬中已不是問(wèn)題。

(二)高校事業(yè)會(huì)計(jì)與基建會(huì)計(jì)在具體會(huì)計(jì)政策上具有許多相同之處，為高校合并建賬提供了切入點(diǎn)

對(duì)比高校事業(yè)會(huì)計(jì)與基建會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)與方式、賬務(wù)處理程序等等可知，兩者有許多相同或類似的地方。

(三)企業(yè)基建業(yè)務(wù)與生產(chǎn)活動(dòng)統(tǒng)一建賬核算模式為高校合并建賬提供了可借鑒的模本

高校合并建賬可適當(dāng)借鑒企業(yè)會(huì)計(jì)的核算模式。統(tǒng)一建賬核算的企業(yè)會(huì)計(jì)科目、基建核算方法、會(huì)計(jì)報(bào)表等等，都成為高校合并建賬的思考點(diǎn)。

四、高校事業(yè)會(huì)計(jì)與基建會(huì)計(jì)合并建賬的設(shè)計(jì)思考

(一)會(huì)計(jì)科目合并設(shè)置

合并會(huì)計(jì)科目設(shè)置是高?；ㄘ?cái)務(wù)與事業(yè)財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算的基礎(chǔ)，它不僅關(guān)系到高?；?xiàng)目財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵，而且也涉及到合并后的會(huì)計(jì)核算方法與會(huì)計(jì)報(bào)表編制設(shè)計(jì)，因此會(huì)計(jì)科目的設(shè)置需要綜合考慮目前高校整體財(cái)務(wù)的方方面面。設(shè)置思路是在保持現(xiàn)行事業(yè)會(huì)計(jì)科目的基礎(chǔ)上，根據(jù)基建財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)實(shí)要求增刪有關(guān)核算基本建設(shè)活動(dòng)的會(huì)計(jì)科目。具體方法如下:

1.收入類項(xiàng)目增設(shè)“基本建設(shè)撥款”，用以核算和監(jiān)督財(cái)政撥給高校的基本建設(shè)專項(xiàng)資金。高校可以根據(jù)實(shí)際需要，按基本建設(shè)項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)科目。

2.支出類項(xiàng)目增設(shè)“基本建設(shè)支出”科目，用以核算和監(jiān)督學(xué)校列入基本建設(shè)計(jì)劃，用國(guó)家基建資金和單位自籌基建資金安排的基本建設(shè)所發(fā)生的各項(xiàng)實(shí)際支出。包含歸還專用于基建的借入資金和資本化利息費(fèi)用。刪除“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目。

3.資產(chǎn)類項(xiàng)目增設(shè)“在建工程”，用以核算和監(jiān)督高校進(jìn)行基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等發(fā)生的實(shí)際成本，也包括需要安裝設(shè)備的價(jià)值。該科目可依據(jù)現(xiàn)行《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》中的會(huì)計(jì)科目設(shè)置二級(jí)科目“建筑安裝工程”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”和“其他投資”。

高?？筛鶕?jù)客觀需要增設(shè)一些其他科目。如，一級(jí)科目“工程物質(zhì)”、二級(jí)科目“銀行貸款”、“國(guó)債借款”等等。

(二)合并會(huì)計(jì)核算方法的重新思考

合并會(huì)計(jì)核算方法設(shè)計(jì)主要是對(duì)建設(shè)資金核算方法的重新思考。其思路是在現(xiàn)行高校事業(yè)會(huì)計(jì)核算方法的基礎(chǔ)上，適當(dāng)參照基建會(huì)計(jì)對(duì)基本建設(shè)資金的核算方法?，F(xiàn)以國(guó)家基建資金和銀行貸款資金的賬務(wù)處理舉例說(shuō)明:

1.收到基建財(cái)政撥款收入時(shí):

借:銀行存款

貸:基本建設(shè)撥款

付在建工程實(shí)際支出時(shí):

借:基本建設(shè)支出

貸:銀行存款

借:在建工程

貸:固定基金

工程完工交付使用時(shí):

借:固定資產(chǎn)貸:在建工程

2.收到銀行貸款資金時(shí):

借:銀行存款

貸:借入款項(xiàng)

用借入資金付在建工程實(shí)際支出時(shí):

借:在建工程

貸:銀行存款

完工交付使用時(shí):

借:固定資產(chǎn)

貸:在建工程

用自有資金還本付息時(shí):

借:基本建設(shè)支出

貸:銀行存款

借:借入款項(xiàng)

貸:固定基金

上述會(huì)計(jì)核算方法的中心是:用自有資金投入基本建設(shè)時(shí)才列為支出，將完工后的基建工程視為凈資產(chǎn);用借入資金及其他需償還資金投入基本建設(shè)的，只有償還其實(shí)際代價(jià)時(shí)才列為支出，計(jì)入固定基金。

(三)合并報(bào)表的構(gòu)思

構(gòu)建合并報(bào)表是合并建賬的關(guān)鍵。筆者從報(bào)表收支的口徑和財(cái)務(wù)報(bào)表的編制兩方面進(jìn)行探討。

1.合并報(bào)表收支的編制口徑

高校財(cái)務(wù)報(bào)表收支的編制既要盡可能地反映學(xué)校的實(shí)際收支情況，又要考慮合并后會(huì)計(jì)核算的具體做法。筆者建議將高校報(bào)表收支劃分為“二部分，三個(gè)口徑”。

二部分是指:將高校的全部實(shí)際收支分為事業(yè)基建收支和專用基金收支兩部分。其中事業(yè)基建收支反映合并賬上的會(huì)計(jì)賬面收入與支出，專用基金收支反映隱藏在專用基金會(huì)計(jì)科目下的實(shí)際收支。

三個(gè)口徑劃分如下:一是轉(zhuǎn)賬收支。轉(zhuǎn)賬收支是指從事業(yè)經(jīng)費(fèi)提取的各種專用基金如修購(gòu)基金、職工福利基金、勤工助學(xué)基金等。從專用基金的角度看，提取專用基金增加了其數(shù)量，構(gòu)成了專用基金的資金來(lái)源，所以將其列為專用基金的轉(zhuǎn)賬收入。從事業(yè)經(jīng)費(fèi)角度看，提取專用基金減少事業(yè)經(jīng)費(fèi)可分配的財(cái)務(wù)資源，所以將其列為事業(yè)經(jīng)費(fèi)的轉(zhuǎn)賬支出。但轉(zhuǎn)賬收支就高校的整體來(lái)說(shuō)，只是學(xué)校內(nèi)部不同會(huì)計(jì)賬戶之間的資金轉(zhuǎn)移，并不構(gòu)成學(xué)校實(shí)際的支出和收入。二是基建收支。基建收入與合并建賬后的會(huì)計(jì)賬面收入口徑一致，基建支出等于合并建賬后的會(huì)計(jì)賬面支出總額減去“轉(zhuǎn)賬支出”。三是基金收支。專用基金收入是指不通過(guò)收入、支出類會(huì)計(jì)科目核算，直接計(jì)入專用基金科目的財(cái)務(wù)資源。如接收捐贈(zèng)增加的留本基金、固定資產(chǎn)變價(jià)收入、公有住宅售房款等等。這類收入雖然不在收入類會(huì)計(jì)賬戶上反映，但是它增加了學(xué)校的可支配資金，所以將其列為專用基金的收入。專用基金支出是指直接在專用基金中列支的各種資金耗費(fèi)。如用修購(gòu)基金購(gòu)買固定資產(chǎn)的支出，用住房基金發(fā)放住房補(bǔ)貼的支出，用學(xué)生獎(jiǎng)貸基金發(fā)放獎(jiǎng)學(xué)金的支出等等。這類支出雖然不在支出類會(huì)計(jì)賬戶上反映，但是它減少了學(xué)校的可支配資金，所以將其列為專用基金的支出。

合并報(bào)表收支之間的關(guān)系為:

事業(yè)收入+基本建設(shè)撥款-事業(yè)支出-基本建設(shè)支出-事業(yè)轉(zhuǎn)賬支出=事業(yè)基建結(jié)余

專用基金收入+專用基金轉(zhuǎn)賬收入

-專用基金支出=專用基金結(jié)余

學(xué)校實(shí)際總收入=事業(yè)收入+基本建設(shè)撥款+專用基金收入

學(xué)校實(shí)際總支出=事業(yè)支出+基本建設(shè)支出+專用基金支出

2.合并報(bào)表的編制

目前，高校財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容反映不夠全面、項(xiàng)目設(shè)置不夠科學(xué)、體系設(shè)計(jì)不夠完整、附表及補(bǔ)充報(bào)表過(guò)于簡(jiǎn)化，成為制約高校財(cái)務(wù)信息披露規(guī)范化的瓶頸。據(jù)此，合并報(bào)表的編制思路如下:

(1)以合并會(huì)計(jì)科目為基礎(chǔ)，調(diào)整高校財(cái)務(wù)報(bào)表的編制項(xiàng)目。

第5篇：會(huì)計(jì)核算的基本設(shè)置范文

1.會(huì)計(jì)核算信息化的工具

財(cái)政部1994年6月下發(fā)的《會(huì)計(jì)核算軟件的基本功能規(guī)范》規(guī)定了:會(huì)計(jì)核算軟件必須具備的功能和實(shí)現(xiàn)這些功能的步驟,且必須符合國(guó)家會(huì)計(jì)法律、制度和規(guī)定,會(huì)計(jì)軟件具備的基本原則:(1)合法性:軟件采用的總分類會(huì)計(jì)科目名稱、編號(hào)方法、憑證格式符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定;軟件應(yīng)提供記賬憑證輸出打印功能,以提供原始憑證的輸出;必須提供會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的打印輸出功能,輸出的內(nèi)容和格式應(yīng)符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定;(2)安全性:防止操作失誤造成的數(shù)據(jù)丟失和數(shù)據(jù)篡改行為,對(duì)于數(shù)據(jù)程序和文件,具備基本加密功能以防止非法篡改,且只有相應(yīng)權(quán)限人員查閱不同密級(jí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù);防止計(jì)算機(jī)故障或強(qiáng)行關(guān)機(jī)造成的數(shù)據(jù)破壞,應(yīng)該具備實(shí)時(shí)備份或利用現(xiàn)有數(shù)據(jù)盡快回復(fù)到破壞前狀態(tài)。(3)正確性:主要包含核算正確性和輸入正確性,如對(duì)于基本字段的規(guī)范性、記賬憑證重號(hào)、借貸金額不等應(yīng)作出提醒并拒絕核算,機(jī)內(nèi)賬目對(duì)比功能、對(duì)比總分類賬和明細(xì)賬匯總對(duì)比、核算周期內(nèi)累計(jì)記賬匯總對(duì)比等,且在規(guī)定區(qū)間內(nèi)進(jìn)行結(jié)賬功能。

2.主要會(huì)計(jì)核算軟件比較

(1)金蝶。金蝶的ERP系統(tǒng)目前主要財(cái)務(wù)、HR、進(jìn)銷售存的專業(yè)模塊業(yè)務(wù)開(kāi)發(fā),對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的其他模塊尚需進(jìn)行第三方軟件進(jìn)行對(duì)接,在會(huì)計(jì)核算上,憑證處理支持兩行分錄平衡,報(bào)表模板較單一,無(wú)選擇性,固定資產(chǎn)處理上采用動(dòng)態(tài)平衡法,在薪酬核算處理上的功能較弱,產(chǎn)品集成性有待提高,二次開(kāi)發(fā)的難度較大,但金蝶最大的特點(diǎn)是數(shù)據(jù)表單較親切,界面較美觀,比較符合國(guó)內(nèi)從業(yè)人員操作習(xí)慣。(2)用友。用友的ERP系統(tǒng)目前較明顯的進(jìn)步在于包含經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)較完善,價(jià)值流上如采購(gòu)、生產(chǎn)、庫(kù)存、財(cái)務(wù)、銷售、HR等,憑證分錄具有自動(dòng)平衡功能、提供圖表處理、數(shù)據(jù)處理、初始設(shè)置、薪酬處理、存貨核算;固定資產(chǎn)核算允許進(jìn)行折舊方法的自行設(shè)置,但模塊設(shè)置較呆板、對(duì)于維護(hù)的要求較高,否則影響穩(wěn)定性;初始投資和后期維護(hù)成本較大。(3)SAP。SAP的ERP系統(tǒng)首先基于德國(guó)較為先進(jìn)的的制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)進(jìn)行開(kāi)發(fā),涵蓋企業(yè)全價(jià)值流業(yè)務(wù):尤其在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與物流、銷售數(shù)據(jù)的集成性上功能強(qiáng)大,提供財(cái)務(wù)分析的在線預(yù)警功能和EXCEL、WORD等多樣性的數(shù)據(jù)輸出支持;在首次開(kāi)發(fā)時(shí)一般基于SAP基本框架,套入適用企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)核算模式、業(yè)務(wù)流程模式,對(duì)參與開(kāi)發(fā)的業(yè)務(wù)需求描述要求較為細(xì)致,系統(tǒng)的穩(wěn)定性較好,但產(chǎn)品初次投入成本及二次開(kāi)發(fā)成本較高,一般在大型的生產(chǎn)制造企業(yè)、商業(yè)物流企業(yè)SAP具有很強(qiáng)的適用性,能夠極大的提高企業(yè)信息管理水平。

二、會(huì)計(jì)核算信息化的趨勢(shì)

隨著計(jì)算機(jī)的不斷普及以及企業(yè)財(cái)務(wù)信息需求的變化,產(chǎn)生了新的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)需要,對(duì)于會(huì)計(jì)核算信息化的新特點(diǎn)和模式如下:

1.零級(jí)核算模式

零級(jí)核算模式是指根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)需要,將現(xiàn)有一級(jí)科目進(jìn)行隨機(jī)分類和概括,形成若干層次更高的會(huì)計(jì)科目,稱為零級(jí)科目。特點(diǎn)在于:(1)一般采用隨機(jī)核算制,即隨機(jī)進(jìn)行各種零級(jí)核算;(2)同時(shí)采用匯總核算和序時(shí)核算的方法。現(xiàn)有一級(jí)科目一般為總賬科目,如按流動(dòng)性將一級(jí)會(huì)計(jì)科目分為:流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債、非流動(dòng)負(fù)債、所有者權(quán)益等,從而進(jìn)行會(huì)計(jì)核算;如資金來(lái)往科目中,將“應(yīng)收票據(jù)”和“應(yīng)付票據(jù)”合并為“往來(lái)票據(jù)”;將“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”和“預(yù)收賬款”合并為“購(gòu)銷往來(lái)”,從而在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,給公司財(cái)務(wù)、營(yíng)銷和高層管理人員提供有關(guān)大類以及科目會(huì)計(jì)指標(biāo)的整體數(shù)據(jù)。

2.實(shí)時(shí)核算模式

實(shí)時(shí)核算是指會(huì)計(jì)核算周期內(nèi)及時(shí)響應(yīng)的或者必須進(jìn)行的核算,并約束隨機(jī)核算的結(jié)果圍繞并形成中心核算數(shù)據(jù);會(huì)計(jì)核算追求的理想的目標(biāo)在于經(jīng)營(yíng)持續(xù)發(fā)生的財(cái)務(wù)信息情況應(yīng)該持續(xù)的進(jìn)行核算和展示,這在傳統(tǒng)的核算模式下受核算手段和從業(yè)人員人工效率的影響,但通過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的使用,對(duì)于關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)的發(fā)生和審批通過(guò)系統(tǒng)平臺(tái)實(shí)現(xiàn),使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)的進(jìn)入系統(tǒng)并核算。一般大型的集團(tuán)企業(yè)或集團(tuán)控股型企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的獲取實(shí)時(shí)性期望較高,在連鎖性商業(yè)企業(yè)、制造型企業(yè)尤為明顯,將數(shù)據(jù)獲取的初端延伸到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的基層,系統(tǒng)自動(dòng)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的審核、匯總和核算,雖然信息系統(tǒng)的日常維護(hù)需要較高的維護(hù)成本,但是符合目前企業(yè)發(fā)展的需要,對(duì)于中小企業(yè)在不斷壯大的過(guò)程中同樣重要。目前國(guó)內(nèi)ERP管理軟件如金蝶、用友在財(cái)務(wù)模塊與其他業(yè)務(wù)流程對(duì)接上尚有廣闊的業(yè)務(wù)空間,雖然在界面的親切性和流程的適應(yīng)性、維護(hù)成本上有較多優(yōu)勢(shì),但在功能的完善性、二次開(kāi)發(fā)的空間上與國(guó)際軟件巨頭有差距,從而影響財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)核算的實(shí)現(xiàn)。

3.分組核算模式

根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)需要,對(duì)現(xiàn)有會(huì)計(jì)科目進(jìn)行重組核算,形成新的分組會(huì)計(jì)科目以核算新的會(huì)計(jì)指標(biāo),以為企業(yè)提供企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策支持。分組核算的主要特點(diǎn)為(1)核算指標(biāo)是隨機(jī)選定的,在系統(tǒng)中的會(huì)計(jì)科目中無(wú)響應(yīng)科目,一般需依賴于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫(kù)自我運(yùn)算功能;(2)采用逐筆序時(shí)的核算方法,而非匯總核算法;(3)對(duì)于系統(tǒng)內(nèi)的會(huì)計(jì)科目重新組合核算的,可以提供明細(xì)核算指標(biāo);(4)分組核算要受賬賬相符的原理制約,是基本的核算原則。如在薪酬及福利費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算中,企業(yè)根據(jù)自身業(yè)務(wù)需要將薪酬按人員基本人口統(tǒng)計(jì)資料進(jìn)行分組。

第6篇：會(huì)計(jì)核算的基本設(shè)置范文

一、高?；〞?huì)計(jì)與事業(yè)會(huì)計(jì)分賬核算存在的問(wèn)題

（一）高校會(huì)計(jì)主體被人為分割

高校基建會(huì)計(jì)執(zhí)行的是《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》，該規(guī)定適用于國(guó)有建設(shè)單位和使用財(cái)政性資金的非國(guó)有建設(shè)單位，沒(méi)有針對(duì)高校基建會(huì)計(jì)制定具體規(guī)定和細(xì)則。高校事業(yè)會(huì)計(jì)執(zhí)行的是《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》，該制度沒(méi)有涉及高?；〞?huì)計(jì)核算的相關(guān)內(nèi)容，也未明確制定高?；〞?huì)計(jì)基本工作規(guī)范。高校作為一個(gè)完整的會(huì)計(jì)主體，被人為地劃分為事業(yè)會(huì)計(jì)和基本建設(shè)會(huì)計(jì)兩個(gè)會(huì)計(jì)主體，這種做法是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期實(shí)行的企事業(yè)單位業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)主體與基本建設(shè)會(huì)計(jì)分開(kāi)核算的延續(xù)，是國(guó)家預(yù)算在高校會(huì)計(jì)的延伸。會(huì)計(jì)主體的分割導(dǎo)致高校存在兩個(gè)會(huì)計(jì)核算主體、兩套賬、兩套財(cái)務(wù)報(bào)告。

（二）高校沒(méi)有一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表披露會(huì)計(jì)信息

目前高校分別披露事業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表與基建會(huì)計(jì)報(bào)表，沒(méi)有一套完整的會(huì)計(jì)報(bào)表來(lái)反映高校的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，無(wú)法滿足信息使用者全面了解高校整體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的需求。兩套報(bào)表的平衡關(guān)系、報(bào)表格式、統(tǒng)計(jì)口徑均不同，事業(yè)會(huì)計(jì)提供的報(bào)表主要是資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表等；而基建會(huì)計(jì)則重視資金使用的計(jì)劃性，主要報(bào)送資金平衡表、基建投資表。高?；?xiàng)目的銀行貸款、在建工程、待攤投資反映在基建會(huì)計(jì)上，而高校對(duì)外提供的報(bào)表一般僅事業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，該報(bào)表未能準(zhǔn)確反映高校的資產(chǎn)、負(fù)債和經(jīng)營(yíng)情況，致使高校會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，高校決策者無(wú)法全面、準(zhǔn)確、完整地理解高校當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，容易導(dǎo)致重大經(jīng)濟(jì)決策失誤。

（三）高?；A(yù)算執(zhí)行不力

高校事業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)基建會(huì)計(jì)撥款實(shí)行“以撥代支”的核算方式，基建會(huì)計(jì)獨(dú)立核算，游離于整個(gè)高校事業(yè)會(huì)計(jì)核算體系之外，致使高校對(duì)基建預(yù)算監(jiān)督執(zhí)行不力。預(yù)算支出安排時(shí)，未能真實(shí)反映基建投資所需資金，有的高校在事業(yè)會(huì)計(jì)中隨意虛列或增減“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”，資金“以撥代支”流入基建會(huì)計(jì)后，基建財(cái)務(wù)按工程項(xiàng)目實(shí)際成本列支，而工程項(xiàng)目的造價(jià)估算和成本結(jié)算等工作主要由高?；ㄌ庁?fù)責(zé)，再加上基建項(xiàng)目工期長(zhǎng)、不確定性等因素，導(dǎo)致預(yù)算的管理與監(jiān)督被弱化，財(cái)務(wù)處很難考核預(yù)算資金的執(zhí)行情況。資金體外循環(huán)嚴(yán)重，不少高?；ㄙ~戶資金結(jié)余上億，間接為滋生腐敗提供了溫床。

二、高?；〞?huì)計(jì)納入事業(yè)會(huì)計(jì)的可行性

面對(duì)著不同信息使用者的需求，預(yù)算管理體制的改革，投資主體的多元化和目前核算方式存在的問(wèn)題，基本會(huì)計(jì)與事業(yè)會(huì)計(jì)分賬核算已無(wú)法提供全面、真實(shí)、可靠、及時(shí)的會(huì)計(jì)信息，客觀上要求高?；〞?huì)計(jì)并入事業(yè)會(huì)計(jì)統(tǒng)一核算，而這種改革也具有可行性。

（一）理論上可行性

高校事業(yè)會(huì)計(jì)和基建會(huì)計(jì)同屬高校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)范疇，都滿足財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)外提供信息的特征。高校事業(yè)會(huì)計(jì)和基建會(huì)計(jì)都以高校本身發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對(duì)象，核算的空間范圍完全相同，核算的主體均為高校本身。高?；窘ㄔO(shè)投資竣工驗(yàn)收轉(zhuǎn)為資產(chǎn)之前由基建會(huì)計(jì)核算，在完成交付使用資產(chǎn)后，事業(yè)會(huì)計(jì)再在基建會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上進(jìn)行資產(chǎn)的使用和后續(xù)計(jì)量，二者在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)上具有連續(xù)性，合并能更完整地反映高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)?！墩髑笠庖?jiàn)稿》中規(guī)定，高校采用修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制為核算基礎(chǔ)，同時(shí)調(diào)整和增加相應(yīng)的基建會(huì)計(jì)科目，新增了《基建投資表》（會(huì)高校04表），這些都為基建會(huì)計(jì)納入事業(yè)會(huì)計(jì)提供了最有力的理論依據(jù)。

（二）實(shí)踐上的可行性

隨著高校教育體制的不斷改革和深化，高校需要頒布新的會(huì)計(jì)制度以適應(yīng)高校發(fā)展需要，《征求意見(jiàn)稿》在許多方面參照了企業(yè)會(huì)計(jì)制度，筆者認(rèn)為高校會(huì)計(jì)逐漸與企業(yè)會(huì)計(jì)接軌是趨勢(shì)，高?；〞?huì)計(jì)并入事業(yè)會(huì)計(jì)可以吸取企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》通過(guò)設(shè)置“在建工程”及其有關(guān)明細(xì)科目對(duì)企業(yè)基本建設(shè)投資進(jìn)行核算。企業(yè)基建會(huì)計(jì)并入企業(yè)會(huì)計(jì)核算后，未對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)目標(biāo)、基本假設(shè)、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求等基本理論有較大影響，企業(yè)基建會(huì)計(jì)并入企業(yè)會(huì)計(jì)取得的成功為高?；〞?huì)計(jì)并入事業(yè)會(huì)計(jì)核算提供了有益借鑒。

（三）技術(shù)上的可行性

會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展為技術(shù)操作提供了條件，高校已步入會(huì)計(jì)信息化時(shí)代，目前很多高校使用的是天財(cái)、用友、金蝶等ERP軟件，這些軟件對(duì)核算方式的過(guò)渡轉(zhuǎn)換以及基本建設(shè)項(xiàng)目的明細(xì)核算都是可行的。在核算方式的過(guò)渡時(shí)，只需要按要求科學(xué)設(shè)置會(huì)計(jì)科目、增設(shè)報(bào)表體系，建立賬戶自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)關(guān)系，就可順利實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)換；項(xiàng)目明細(xì)核算可以通過(guò)增加項(xiàng)目輔助核算方式解決。因此從技術(shù)上用一套會(huì)計(jì)核算體系可以滿足高校管理部門、財(cái)務(wù)部門、銀行和社會(huì)公眾等信息使用者的信息需求。同時(shí)，高校會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的提高為技術(shù)應(yīng)用提供了保障。

三、高?；〞?huì)計(jì)并入事業(yè)會(huì)計(jì)后的會(huì)計(jì)核算

本文以《征求意見(jiàn)稿》的核算體系和會(huì)計(jì)科目為基礎(chǔ)，對(duì)高校基建會(huì)計(jì)并入事業(yè)會(huì)計(jì)后的科目設(shè)置和會(huì)計(jì)核算進(jìn)行論述。

（一）并賬后會(huì)計(jì)科目的轉(zhuǎn)換和對(duì)接

按照《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》設(shè)置的會(huì)計(jì)科目表，現(xiàn)用于高校核算基本建設(shè)的主要會(huì)計(jì)科目有13個(gè)，分別是：101建安工程投資、102設(shè)備投資、103待攤投資、104其他投資、111交付使用資產(chǎn)、232銀行存款、233庫(kù)存現(xiàn)金、242預(yù)付工程款、252其他應(yīng)收款、301基建撥款、304基建投資借款、332應(yīng)付工程款、352其他應(yīng)付款；事業(yè)會(huì)計(jì)主要用“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目核算高校用財(cái)政撥款以外的自有資金安排自籌基本建設(shè)?！敖桓妒褂觅Y產(chǎn)”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”是基建會(huì)計(jì)與事業(yè)會(huì)計(jì)之間的過(guò)渡性科目，基建會(huì)計(jì)并入事業(yè)會(huì)計(jì)后可以刪除。

按照《征求意見(jiàn)稿》核算體系設(shè)置的會(huì)計(jì)科目，并賬后相應(yīng)調(diào)整的科目有：1407基建工程，本科目設(shè)置“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“其他投資”等明細(xì)科目；2301長(zhǎng)期借款，本科目下設(shè)“基建借款”明細(xì)科目；3003本期盈余，本科目下設(shè)“基建撥款”明細(xì)科目；4002基建撥款，本科目設(shè)置“中央基建撥款”、“地方基建撥款”等明細(xì)科目。通過(guò)對(duì)高校會(huì)計(jì)核算科目的重新設(shè)置，將基建會(huì)計(jì)科目從資金來(lái)源和資金占用兩類要素轉(zhuǎn)換為事業(yè)會(huì)計(jì)的資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出五類要素（見(jiàn)表1）。

此外，《征求意見(jiàn)稿》新增了基建預(yù)算會(huì)計(jì)科目：7101預(yù)算收入，本科目下設(shè)“基建撥款”明細(xì)科目；7201預(yù)算支出，本科目下設(shè)“基建撥款支出”明細(xì)科目；7301本期結(jié)余，本科目下設(shè)“本期基建撥款結(jié)余”明細(xì)科目，7302累積結(jié)余，本科目下設(shè)“基建撥款累積結(jié)余”明細(xì)科目。

（二）并賬后基建業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算

完成了會(huì)計(jì)科目對(duì)接和轉(zhuǎn)換后，高校按新的核算體系和會(huì)計(jì)科目對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，本文選取高校部分有代表性的基建業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄處理。

高等學(xué)校收到的中央和地方財(cái)政的基本建設(shè)撥款時(shí)，主要包括財(cái)政直接支付方式、財(cái)政授權(quán)支付方式、直接收到基建撥款方式三種。

借：基建工程/零余額賬戶用款額度/銀行存款

貸：基建撥款

會(huì)計(jì)期末，將“基建撥款”科目余額轉(zhuǎn)入本期盈余。

借：基建撥款

貸：本期盈余

高校以基本建設(shè)項(xiàng)目資金進(jìn)行基本建設(shè)所發(fā)生的實(shí)際支出時(shí)，按“基建工程”明細(xì)科目進(jìn)行核算。

借：基建工程—建筑安裝工程投資/設(shè)備投資/待攤投資/其他投資

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款/零余額賬戶用款額度/基建撥款

同時(shí)，做相應(yīng)的預(yù)算會(huì)計(jì)分錄，本分錄也可以期末統(tǒng)一調(diào)整再做。

借：預(yù)算支出—基建撥款支出

貸：本期結(jié)余—基建撥款累積結(jié)余

高校按基本建設(shè)合同規(guī)定向施工單位預(yù)付工程進(jìn)度款時(shí)，按預(yù)付金額入賬；待與施工單位結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，按高校應(yīng)承付的工程價(jià)款予以轉(zhuǎn)回，其差額記入“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。

借：預(yù)付賬款

貸：基建撥款/零余額賬戶用款額度/銀行存款

借：基建工程—建筑安裝工程投資/設(shè)備投資/待攤投資/其他投資

貸：預(yù)付賬款/應(yīng)付賬款/銀行存款

高校通過(guò)基本建設(shè)項(xiàng)目取得的固定資產(chǎn)，按照基本建設(shè)過(guò)程中發(fā)生的實(shí)際成本作為入賬成本，其中基建工程完工交付使用時(shí)，應(yīng)按一定的分配方法分配“待攤投資”。

借：固定資產(chǎn)

第7篇：會(huì)計(jì)核算的基本設(shè)置范文

隨著我國(guó)城市現(xiàn)代化的發(fā)展，基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)也隨之廣泛開(kāi)展，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)單位的相關(guān)財(cái)務(wù)核算工作應(yīng)當(dāng)能夠準(zhǔn)確的反應(yīng)出資金的到位、使用及項(xiàng)目的整體投資情況，文章就目前基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)單位會(huì)計(jì)核算的現(xiàn)狀進(jìn)行了詳細(xì)的分析并針對(duì)有關(guān)問(wèn)題提出了核算建議。

關(guān)鍵詞：

企業(yè)；基建；會(huì)計(jì)核算

隨著我國(guó)城市現(xiàn)代化的發(fā)展，基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的建設(shè)也作為其不可或缺的部分廣泛開(kāi)展，國(guó)發(fā)〔2013〕36號(hào)《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的意見(jiàn)》指出，城市基礎(chǔ)設(shè)施是城市正常運(yùn)行和健康發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)，對(duì)于改善人居環(huán)境、增強(qiáng)城市綜合承載能力、提高城市運(yùn)行效率、穩(wěn)步推進(jìn)新型城鎮(zhèn)化、確保2020年全面建成小康社會(huì)具有重要作用。而基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)單位的相關(guān)財(cái)務(wù)核算工作則肩負(fù)著提高資金使用效率、控制項(xiàng)目成本、確保資金使用安全的重任，財(cái)務(wù)核算工作應(yīng)當(dāng)能夠準(zhǔn)確的反應(yīng)出資金的到位、使用及項(xiàng)目的整體投資情況，但目前基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)單位的整體財(cái)務(wù)工作在實(shí)際業(yè)務(wù)中還存在若干問(wèn)題。

一、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)單位會(huì)計(jì)核算概述

基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)單位會(huì)計(jì)是應(yīng)用于基本建設(shè)領(lǐng)域的一種專業(yè)會(huì)計(jì)，它以貨幣為主要計(jì)量單位，對(duì)建設(shè)單位的資金及其運(yùn)動(dòng)進(jìn)行連續(xù)地、系統(tǒng)地、全面地核算和監(jiān)督。建設(shè)單位會(huì)計(jì)核算的任務(wù)主要有以下幾個(gè)方面：

1.對(duì)建設(shè)過(guò)程的各種消耗進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的過(guò)程，既是新增固定資產(chǎn)的過(guò)程，又是大量消耗物化勞動(dòng)和活勞動(dòng)的過(guò)程，及時(shí)、準(zhǔn)確和完整的核算建設(shè)全過(guò)程中的各種消耗是建設(shè)單位會(huì)計(jì)的主要任務(wù)之一。

2.對(duì)基本建設(shè)投資效果進(jìn)行分析考核。

建設(shè)單位會(huì)計(jì)既要對(duì)建設(shè)資金的來(lái)源、使用情況進(jìn)行核算，更要對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的總成本、建設(shè)成果等各種財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析、考核，以評(píng)價(jià)其投資效果，借以總結(jié)建設(shè)過(guò)程中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。

3.對(duì)基本建設(shè)全過(guò)程實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。

建設(shè)單位會(huì)計(jì)人員除了要自覺(jué)遵守國(guó)家法紀(jì)法規(guī)，正確的進(jìn)行會(huì)計(jì)核算外，還要對(duì)各類施工合同的執(zhí)行情況、二類費(fèi)用等費(fèi)用的支付情況進(jìn)行監(jiān)督，保證合理使用基建資金，防止損失浪費(fèi)，保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)，提高投資效益?？傊?，基建會(huì)計(jì)在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)過(guò)程中起著重要的作用，它能夠分析、考核基本建設(shè)項(xiàng)目的概算和投資計(jì)劃執(zhí)行情況，是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，考核投資效益的重要管理活動(dòng)，建設(shè)單位會(huì)計(jì)信息也是國(guó)家加強(qiáng)基本建設(shè)宏觀管理，進(jìn)行宏觀決策的重要依據(jù)。

二、當(dāng)前基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)單位會(huì)計(jì)核算中存在的普遍性問(wèn)題

1.沒(méi)有發(fā)揮財(cái)務(wù)的管理職能，加大了支付風(fēng)險(xiǎn)。

基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)單位是以工程建設(shè)為主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的企業(yè)，因此，重建設(shè)輕財(cái)務(wù)的情況普遍存在，而且基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)單位的財(cái)務(wù)部門往往不參與項(xiàng)目的前期招標(biāo)、合同訂立、計(jì)價(jià)審核等過(guò)程，只是一味的支付工程款、會(huì)計(jì)核算、出具報(bào)表，整個(gè)財(cái)務(wù)部變成了一個(gè)“大出納”的角色，沒(méi)有起到事前控制及事中管理的作用，財(cái)務(wù)的管理職能沒(méi)有發(fā)揮到最大，加大了支付風(fēng)險(xiǎn)。

2.核算資料不完善，核算難度加大。

依據(jù)制度規(guī)定：建筑安裝工程款要按照完成多少工程給多少錢的原則撥付，每月由施工企業(yè)提出已完成工程月報(bào)表連同工程價(jià)款結(jié)算賬單，經(jīng)建設(shè)單位審核后辦理已完工價(jià)款的結(jié)算。但實(shí)際工作中一些大中型基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的建設(shè)周期往往較長(zhǎng)，投資金額較大，涉及的專業(yè)較多，一個(gè)項(xiàng)目一般劃分為若干個(gè)標(biāo)段，通過(guò)招標(biāo)由多家施工單位共同實(shí)施，施工單位可達(dá)成百上千家，若施工單位未能提供充足的建設(shè)項(xiàng)目資料，同時(shí)建設(shè)單位對(duì)施工單位管理松弛，對(duì)其報(bào)送的計(jì)價(jià)資料（如中期支付證書、設(shè)備移交單等）審核不嚴(yán)格的話，會(huì)造成最終提供給財(cái)務(wù)的核算資料混亂，阻礙了核算工作的順利開(kāi)展。例如在提供給財(cái)務(wù)部門用于核算投資額的計(jì)價(jià)資料，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一計(jì)價(jià)資料的格式，使該資料能夠準(zhǔn)確的反映出施工合同的預(yù)付款情況、本次計(jì)價(jià)金額、回扣的預(yù)付款金額、工程質(zhì)保金、本次工程支付金額等；在支付設(shè)備采購(gòu)款項(xiàng)時(shí)，還應(yīng)當(dāng)附有設(shè)備移交單等。但在實(shí)際工作中，建設(shè)單位的工程管理部門對(duì)計(jì)價(jià)文件的審核往往不嚴(yán)格，格式不統(tǒng)一、數(shù)字不準(zhǔn)確，最終報(bào)送至財(cái)務(wù)部進(jìn)行核算時(shí)，才發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，再倒追至施工單位重新編制，增加了無(wú)效工作。

3.對(duì)工程整體概況不了解，賬目設(shè)置混亂。

依照《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》的要求，應(yīng)設(shè)置“建筑安裝工程投資”“設(shè)備投資”“待攤投資”“其他投資”等科目來(lái)核算基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的建設(shè)情況。但是，針對(duì)于建設(shè)周期長(zhǎng)、內(nèi)容多、涉及面廣、會(huì)計(jì)核算量大的大中型基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的建設(shè)，僅靠這四大投資科目不能反映出項(xiàng)目建設(shè)中各類支出的具體情況，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足核算的要求；若同時(shí)在建若干個(gè)項(xiàng)目，科目余額還很可能反映的是幾個(gè)在建項(xiàng)目的匯總數(shù)，不能準(zhǔn)確反映出每個(gè)項(xiàng)目的具體情況。

4.未考慮工程竣工后需移交運(yùn)營(yíng)方等事項(xiàng)，導(dǎo)致重復(fù)核算或竣工決算遺漏項(xiàng)目。

目前的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目多為BOT或BT模式，建設(shè)單位是基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的主要負(fù)責(zé)單位，工程建設(shè)完工，辦理竣工決算后，移交運(yùn)營(yíng)方。一般工程竣工前，運(yùn)營(yíng)方即開(kāi)始籌備項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)事宜，會(huì)發(fā)生運(yùn)營(yíng)籌備費(fèi)，運(yùn)營(yíng)籌備費(fèi)屬于項(xiàng)目概算范圍之內(nèi)，建設(shè)單位財(cái)務(wù)竣工決算時(shí)要將其納入決算范圍。目前的核算方式一般為發(fā)生運(yùn)營(yíng)籌備費(fèi)后由運(yùn)營(yíng)方進(jìn)行墊支，之后再列支明細(xì)由建設(shè)方向運(yùn)營(yíng)方支付籌備費(fèi)用，同時(shí)建設(shè)方也根據(jù)明細(xì)表進(jìn)行具體的核算，造成雙方重復(fù)核算；同時(shí)大中型的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，運(yùn)營(yíng)籌備期一般時(shí)間較長(zhǎng)，金額較大，發(fā)生的費(fèi)用種類繁多，若雙方銜接管理不嚴(yán)，運(yùn)營(yíng)方提供資料不全的情況下，僅僅以建設(shè)方賬面資料進(jìn)行竣工決算，則可能會(huì)導(dǎo)致漏項(xiàng)。

三、完善基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)單位會(huì)計(jì)核算的建議

1.加強(qiáng)制度建設(shè)，規(guī)范核算工作。

建設(shè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視財(cái)務(wù)工作，企業(yè)應(yīng)建立健全相關(guān)財(cái)務(wù)制度，包括崗位責(zé)任制度、資金支付制度、財(cái)務(wù)核算制度、報(bào)表制度、竣工財(cái)務(wù)決算制度等，健全財(cái)務(wù)的核算流程，保證資金支付、會(huì)計(jì)核算、報(bào)表編制、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)各個(gè)環(huán)節(jié)的工作落實(shí)到位，保證財(cái)務(wù)核算工作與工程建設(shè)進(jìn)度一致，確保財(cái)務(wù)工作準(zhǔn)確無(wú)誤。

2.重視財(cái)務(wù)部門的核算及管理作用。

針對(duì)施工企業(yè)向建設(shè)單位報(bào)送的月度報(bào)表及工程價(jià)款結(jié)算賬單等資料格式不統(tǒng)一、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確等問(wèn)題，會(huì)計(jì)人員不能等資料報(bào)送至財(cái)務(wù)部門之后再進(jìn)行審核，應(yīng)當(dāng)在施工單位相關(guān)報(bào)表及結(jié)算賬單等資料編制之前，會(huì)同建設(shè)管理等部門共同對(duì)各施工單位的報(bào)表格式、數(shù)據(jù)填列的邏輯關(guān)系等進(jìn)行規(guī)范，要求施工單位按規(guī)定的格式填制相關(guān)資料，使結(jié)算資料不僅能反映出工程量等情況，又能滿足財(cái)務(wù)核算時(shí)所需數(shù)據(jù)的要求。其次，在電算化辦公普及的今天，還可以通過(guò)建立項(xiàng)目管理信息平臺(tái)的方式，要求各施工企業(yè)將數(shù)據(jù)錄入信息平臺(tái)，通過(guò)信息平臺(tái)報(bào)送月度結(jié)算資料，在信息平臺(tái)中不僅可以統(tǒng)一報(bào)表的報(bào)送格式，規(guī)范數(shù)字信息的填列，建設(shè)企業(yè)還可以實(shí)時(shí)監(jiān)控施工企業(yè)月度報(bào)表等資料編制的正確性，以此來(lái)保證報(bào)送給財(cái)務(wù)部門進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的計(jì)價(jià)資料正確無(wú)誤，使財(cái)務(wù)部門的核算工作能夠順利進(jìn)行?？傊?，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)在前期參與到中期結(jié)算資料的審核工作中，以此為核算工作掃清障礙。

3.科學(xué)設(shè)置會(huì)計(jì)科目及輔助項(xiàng)目進(jìn)行核算。

建設(shè)周期長(zhǎng)、投資金額大的大中型基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，均為單獨(dú)立項(xiàng)、單獨(dú)批復(fù)，因此對(duì)每個(gè)項(xiàng)目最好參照《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》單獨(dú)成立賬簿進(jìn)行核算，避免各在建項(xiàng)目之間的混淆。在建立單獨(dú)核算賬簿時(shí)應(yīng)注意以下兩點(diǎn)：一是建賬前財(cái)務(wù)人員應(yīng)充分了解整個(gè)項(xiàng)目的工程概算情況，以工程批復(fù)的概算為基礎(chǔ)進(jìn)行建賬，因?yàn)槿舾潘憧颇亢蜁?huì)計(jì)科目相差太大，會(huì)給財(cái)務(wù)竣工決算工作帶來(lái)困難?！秶?guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》要求：本制度規(guī)定的總賬科目，建設(shè)單位在不違反概(預(yù))算和財(cái)務(wù)制度等規(guī)定，不影響會(huì)計(jì)核算的要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況，作必要的增加、減少和合并。對(duì)明細(xì)科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定外，建設(shè)單位在不違反財(cái)務(wù)制度規(guī)定和會(huì)計(jì)核算要求的前提下，可以根據(jù)需要，自行規(guī)定。因此企業(yè)除了按制度規(guī)定設(shè)置“建筑安裝工程投資”“設(shè)備投資”“待攤投資”“其他投資”等科目外，明細(xì)科目的核算最好根據(jù)概算批復(fù)的類別來(lái)設(shè)置，保持二者的統(tǒng)一，如在“待攤投資”下增設(shè)“環(huán)境影響評(píng)價(jià)費(fèi)”、“管線切改費(fèi)”“施工圖審查費(fèi)”等，使每項(xiàng)支出均能一目了然的同時(shí)還能與概算科目保持一致，也能夠保證項(xiàng)目建設(shè)完工后財(cái)務(wù)竣工決算工作與結(jié)算工作的銜接。二是僅僅設(shè)置多級(jí)別的會(huì)計(jì)科目核算是不能滿足大中型基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算要求的，還應(yīng)給有關(guān)科目設(shè)置明細(xì)輔助核算及客商輔助核算等。以地鐵建設(shè)中的土地征收為例，在一條線路的建設(shè)中，會(huì)涉及多個(gè)地鐵站的土地征收工作，要實(shí)時(shí)掌握每個(gè)站的拆遷投資金額，除了在“待攤投資”科目下設(shè)置二級(jí)科目“土地征收費(fèi)”外，還應(yīng)為該二級(jí)科目設(shè)置以地鐵站名為單位的明細(xì)輔助核算；又如對(duì)“設(shè)備投資”的核算，則需要同時(shí)進(jìn)行明細(xì)輔助核算和客商輔助核算，首先按合同類別分為“信號(hào)系統(tǒng)”、“供變電系統(tǒng)”、“環(huán)控系統(tǒng)”等，其次再按供貨單位進(jìn)行客商的輔助核算。如在收到某一信號(hào)系統(tǒng)單位審核合格后的月度結(jié)算資料時(shí)借記“設(shè)備投資（信號(hào)系統(tǒng)01標(biāo)）（某單位）”，貸記“應(yīng)付器材款（信號(hào)系統(tǒng)01標(biāo)）（某單位）”；在支付工程款項(xiàng)時(shí)，再?zèng)_減“應(yīng)付器材款（信號(hào)系統(tǒng)01標(biāo)）（某單位）”科目。一個(gè)大中型的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)會(huì)涉及成百上千家的供貨單位或施工企業(yè)，通過(guò)這種核算方式，可以隨時(shí)查閱各施工企業(yè)工程完成情況。

4.劃分運(yùn)營(yíng)籌備費(fèi)核算主體，不重復(fù)不漏項(xiàng)。

針對(duì)運(yùn)營(yíng)籌備期間發(fā)生的費(fèi)用，運(yùn)營(yíng)方可以向建設(shè)單位報(bào)送年度用款計(jì)劃，經(jīng)建設(shè)方審核合格后，運(yùn)營(yíng)方安排全年運(yùn)營(yíng)籌備工作，每月，再向建設(shè)單位報(bào)送實(shí)際發(fā)生費(fèi)用的情況，建設(shè)單位根據(jù)實(shí)際情況撥付運(yùn)營(yíng)籌備費(fèi)用，建設(shè)單位賬目上可只反映運(yùn)營(yíng)籌備費(fèi)總金額，運(yùn)營(yíng)方則應(yīng)成立專門的賬簿進(jìn)行運(yùn)營(yíng)籌備費(fèi)的明細(xì)核算，竣工決算時(shí)，建設(shè)單位賬目上可只反映出運(yùn)營(yíng)籌備費(fèi)發(fā)生的總金額，同時(shí)根據(jù)運(yùn)營(yíng)方的運(yùn)營(yíng)籌備費(fèi)明細(xì)賬簿進(jìn)行決算，即避免日常工作的重復(fù)核算又能夠避免竣工決算時(shí)遺漏項(xiàng)目。

作者：劉靜 單位：天津市地下鐵道集團(tuán)有限公司

參考文獻(xiàn)：

第8篇：會(huì)計(jì)核算的基本設(shè)置范文

一、當(dāng)前養(yǎng)老保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度的現(xiàn)狀

我國(guó)目前養(yǎng)老保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)所遵循的是《社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度》和《社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度》，基金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)加強(qiáng)基金管理、規(guī)范會(huì)計(jì)核算、維護(hù)參險(xiǎn)對(duì)象的合法權(quán)益發(fā)揮了重要的作用。這兩項(xiàng)制度與當(dāng)時(shí)的現(xiàn)收現(xiàn)付養(yǎng)老保險(xiǎn)基金模式是相適應(yīng)的，而現(xiàn)行養(yǎng)老保險(xiǎn)制度強(qiáng)調(diào)的是實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合的模式，基金積累方式由現(xiàn)收現(xiàn)付向部分積累轉(zhuǎn)變。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已不能適應(yīng)改革的需要，有待進(jìn)一步改進(jìn)和完善。

二、存在的問(wèn)題

（一）養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶核算混亂。

對(duì)于養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶的核算，現(xiàn)行社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度僅僅規(guī)定：“在‘有條件的地區(qū)’養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶可以進(jìn)行明細(xì)核算?！倍F(xiàn)實(shí)的運(yùn)行情況是，相當(dāng)數(shù)量的統(tǒng)籌基金與個(gè)人賬戶混合核算，大量的統(tǒng)籌基金缺口都用個(gè)人賬戶資金來(lái)彌補(bǔ)。在社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度中規(guī)定，當(dāng)基金當(dāng)年入不敷出時(shí)解決的第一順序是：動(dòng)用歷年滾存結(jié)余的存款。如果某地區(qū)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金結(jié)余出現(xiàn)入不敷出，且“無(wú)條件”核算個(gè)人賬戶的地區(qū)，則動(dòng)用“個(gè)人賬戶基金結(jié)余”彌補(bǔ)統(tǒng)籌基金缺口便順理成章了，且動(dòng)用多少很難搞清，這就為個(gè)人賬戶的單獨(dú)核算留下了重大隱患。1999年國(guó)務(wù)院下發(fā)了《關(guān)于印發(fā)完善城鎮(zhèn)社會(huì)保險(xiǎn)體系試點(diǎn)方案的通知》（［2000］42號(hào)），規(guī)定“社會(huì)保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金和個(gè)人賬戶基金實(shí)行分別管理，社會(huì)統(tǒng)籌基金不能占用個(gè)人賬戶基金?！卑创艘?guī)定，在進(jìn)行統(tǒng)籌基金和個(gè)人賬戶基金會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格地分賬管理，特別是個(gè)人賬戶基金落實(shí)后，更需有專門配套的核算制度。個(gè)人賬戶的核算應(yīng)明晰而準(zhǔn)確，但目前社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度尚無(wú)相關(guān)規(guī)定，因而現(xiàn)行制度中關(guān)于個(gè)人賬戶的核算內(nèi)容亟待完善。

（二）欠繳的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)未進(jìn)入會(huì)計(jì)核算體系。

從我國(guó)的現(xiàn)實(shí)情況來(lái)看，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)制度的總體設(shè)計(jì)理念與預(yù)算會(huì)計(jì)制度類似。《社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度》規(guī)定：“社會(huì)保險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)核算采用收付實(shí)現(xiàn)制，會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。”這種核算方法的優(yōu)點(diǎn)是比較簡(jiǎn)單，可以真實(shí)的反映一定時(shí)期的現(xiàn)金流量；其不足是難以真實(shí)反映基金運(yùn)行的結(jié)果，對(duì)債權(quán)、債務(wù)的控制不力。在實(shí)際工作中，由于單位經(jīng)濟(jì)效益差、資金周轉(zhuǎn)不暢、單位法人保險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)等原因，不同程度的存在著應(yīng)繳未繳現(xiàn)象，有些地方還相當(dāng)嚴(yán)重。而根據(jù)現(xiàn)行收付實(shí)現(xiàn)制的會(huì)計(jì)核算辦法，在養(yǎng)老基金的收繳上，社保機(jī)構(gòu)在實(shí)際收到單位的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)，才做基金收入賬，但應(yīng)收未收形成的欠繳數(shù)，只在輔助賬上記錄，并未真正進(jìn)入會(huì)計(jì)核算體系。既然一方面用人單位和個(gè)人必須以貨幣形式足額繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)不得減免；另一方面欠繳養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的現(xiàn)象不可避免的存在。那么，如果仍用收付實(shí)現(xiàn)制的會(huì)計(jì)核算原則，應(yīng)收未收的欠繳款不在賬面上反映，就會(huì)造成賬面記錄與實(shí)際債權(quán)債務(wù)不相符，不能全面、真實(shí)、客觀的反映基金收入的全過(guò)程，也往往容易出紕漏?；饌鶛?quán)得不到有效的會(huì)計(jì)監(jiān)控，極易導(dǎo)致基金債權(quán)核算的監(jiān)控職能失效。

（三）某些會(huì)計(jì)科目的設(shè)置與做實(shí)個(gè)人賬戶的要求不相適應(yīng)。

黨的十六屆三中全會(huì)提出：“完善企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，堅(jiān)持社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合，逐步做實(shí)個(gè)人賬戶”。但是目前在養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)部門，每個(gè)參保職工都有個(gè)人賬戶儲(chǔ)存額情況，包括各年度和累計(jì)個(gè)人繳費(fèi)本金、利息，單位劃轉(zhuǎn)本金、利息等，而財(cái)務(wù)上沒(méi)有一個(gè)單獨(dú)的個(gè)人賬戶會(huì)計(jì)核算科目；在基金收支上，只設(shè)置了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)收入和基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支出科目，沒(méi)有統(tǒng)籌基金和個(gè)人賬戶之分；在基金結(jié)余中，也只是一個(gè)籠統(tǒng)的基金結(jié)余數(shù)，沒(méi)有統(tǒng)籌基金結(jié)余與個(gè)人賬戶結(jié)余具體情況，更不能反映個(gè)人賬戶的空賬情況。目前的空賬情況只有從業(yè)務(wù)資料中查詢計(jì)算個(gè)人賬戶累計(jì)儲(chǔ)存額，再結(jié)合財(cái)務(wù)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的結(jié)余情況來(lái)分析確定，這顯然與做實(shí)個(gè)人賬戶的要求不相符。

（四）養(yǎng)老保險(xiǎn)基金歷年結(jié)余不夠準(zhǔn)確。

根據(jù)養(yǎng)老保險(xiǎn)條例規(guī)定：“參保單位必須以貨幣形式按時(shí)足額繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)必須按時(shí)足額地發(fā)放養(yǎng)老金，做到應(yīng)收盡收、應(yīng)支盡支。”應(yīng)該從法規(guī)上來(lái)講，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的收支均以貨幣形式出現(xiàn)，沒(méi)有實(shí)物收支，但在社會(huì)保障制度建立初期，為保證事業(yè)發(fā)展，部分地區(qū)動(dòng)用養(yǎng)老保險(xiǎn)基金購(gòu)置的固定資產(chǎn)，以及在產(chǎn)權(quán)制度改革中經(jīng)人民法院判決破產(chǎn)欠費(fèi)企業(yè)以實(shí)物資產(chǎn)抵沖養(yǎng)老保險(xiǎn)欠費(fèi)、且仍沒(méi)有變現(xiàn)的資產(chǎn)，已經(jīng)構(gòu)成實(shí)物結(jié)余，但這在養(yǎng)老保險(xiǎn)基金中沒(méi)有得到反映。

三、完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的建議

（一）加快法制建設(shè)，提高相關(guān)立法的層次。

為適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，社會(huì)保障的法制建設(shè)應(yīng)當(dāng)“提速”。在社會(huì)保障立法中，應(yīng)合理吸納相關(guān)社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度的內(nèi)容，進(jìn)而取代財(cái)務(wù)制度，使養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)制度建設(shè)向“準(zhǔn)則”方向邁進(jìn)，以順應(yīng)國(guó)際化的潮流，并與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相協(xié)調(diào)；應(yīng)盡快完善現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度，根據(jù)《決定》等相關(guān)規(guī)定，設(shè)計(jì)規(guī)范養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金會(huì)計(jì)制度、個(gè)人賬戶基金會(huì)計(jì)制度等，使養(yǎng)老保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度的建設(shè)與社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)的發(fā)展相一致，建立健全養(yǎng)老保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)控制制度。養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的運(yùn)作是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及各類繳費(fèi)單位、各類繳費(fèi)人員、金融部門、投資機(jī)構(gòu)、稅務(wù)部門、勞動(dòng)部門等等，任何一個(gè)環(huán)節(jié)的疏忽都會(huì)給養(yǎng)老保險(xiǎn)基金帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度的實(shí)施，雖然能夠在一定程度上起到監(jiān)督和控制的作用，但仍存在局限性。為了確保基金安全，按照管理規(guī)范，在加強(qiáng)基金財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，可以根據(jù)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）》，建立養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，以維護(hù)正常的基金運(yùn)行秩序。

（二）運(yùn)用會(huì)計(jì)核算方法記實(shí)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶。

發(fā)揮會(huì)計(jì)職能，運(yùn)用會(huì)計(jì)核算方法記實(shí)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶。要盡快建立運(yùn)用會(huì)計(jì)核算方法記實(shí)個(gè)人賬戶的會(huì)計(jì)制度，全面規(guī)范個(gè)人賬戶核算程序。會(huì)計(jì)科目可分別設(shè)立個(gè)人賬戶基金、個(gè)人賬戶養(yǎng)老金、個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)移收入、個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)移支出、個(gè)人賬戶記賬利息等。會(huì)計(jì)賬冊(cè)可建立個(gè)人賬戶總賬、明細(xì)賬，用以全面系統(tǒng)的歸類、匯集個(gè)人賬戶會(huì)計(jì)核算資料。建立個(gè)人賬戶會(huì)計(jì)報(bào)表，并通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表及時(shí)反映個(gè)人賬戶當(dāng)月的各項(xiàng)收、支情況，以及當(dāng)年個(gè)人賬戶的各項(xiàng)收、支情況和個(gè)人賬戶的各項(xiàng)累計(jì)結(jié)余數(shù)。運(yùn)用會(huì)計(jì)核算建立個(gè)人賬戶平衡關(guān)系，即上期結(jié)余加本期各項(xiàng)收入減去本期各項(xiàng)支出等于個(gè)人賬戶累計(jì)結(jié)余。

（三）調(diào)整會(huì)計(jì)科目設(shè)置，逐步做實(shí)個(gè)人賬戶。

要做實(shí)個(gè)人賬戶，必須將個(gè)人賬戶列入會(huì)計(jì)核算，調(diào)整會(huì)計(jì)科目設(shè)置。以“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金”和“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶基金”兩個(gè)一級(jí)科目，分別核算基本養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金收入和基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶收入，扣除基本養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金支出和基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶支出后的滾存結(jié)余；“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入”調(diào)整為“統(tǒng)籌基金收入”和“個(gè)人賬戶收入”兩個(gè)一級(jí)科目，分別核算按規(guī)定記入基本養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金和個(gè)人賬戶基金的各項(xiàng)收入；“利息收入”調(diào)整為“統(tǒng)籌基金利息收入”和“個(gè)人賬戶基金利息收入”，分別核算按規(guī)定記入基本養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金和個(gè)人賬戶基金的利息收入；“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支出”調(diào)整為“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金支出”和“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶基金支出”兩個(gè)一級(jí)科目，分別核算按規(guī)定由統(tǒng)籌基金和個(gè)人賬戶基金開(kāi)支的各項(xiàng)支出。通過(guò)會(huì)計(jì)核算，使個(gè)人賬戶中各項(xiàng)數(shù)據(jù)都能在會(huì)計(jì)賬面和報(bào)表上得到準(zhǔn)確及時(shí)地反映，從會(huì)計(jì)核算上做實(shí)個(gè)人賬戶。

（四）改革會(huì)計(jì)核算方法，部分采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。

在收付實(shí)現(xiàn)制會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上，還應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制的部分方法，即在養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的收繳上，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。社保機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)部門在每月各單位的人員增減結(jié)算后，產(chǎn)生應(yīng)收養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)數(shù)據(jù)，傳送給地稅部門征收養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，社保財(cái)務(wù)據(jù)此做應(yīng)收基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入賬。月底，地稅部門征收后向社保機(jī)構(gòu)反饋的各單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的實(shí)收數(shù)，沖減應(yīng)收基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入。應(yīng)收基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入的借方余額即為應(yīng)收未收的欠繳基金，欠繳基金根據(jù)單位設(shè)立明細(xì)賬，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中加以披露。

第9篇：會(huì)計(jì)核算的基本設(shè)置范文

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算；全通用;中央數(shù)據(jù);分組核算;自動(dòng)轉(zhuǎn)賬

Abstract:Thebrand-newforminputmethod,unifiesthecertificatemoduleandthereportformmodule,realizesthecertificatedatahighspeedinput;Usingthecodingtechniqueandthereportformmodule,theproductioncostcalculationreportform,willrealizethecostaccountingatonefellswoopentiregeneral,thushassolvedanaccountingcomputerizationentiregeneralbiggestdifficultproblem;Foundedthegroupingcalculation,thusprovidesalwaysclassifiesisbroaderthan,themorecomprehensiveaccountingindicesandsooneightmajorpartcontents,constitutestheaccountingcomputerizationentiregeneraltheoryframe.

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前言

“會(huì)計(jì)電算化全通用理論”就是立足于會(huì)計(jì)核算信息系統(tǒng),研究會(huì)計(jì)電算化核算方法、標(biāo)準(zhǔn)化模塊結(jié)構(gòu)和主輔核算貫通等基本問(wèn)題的一系列觀念和方法體系。

很多學(xué)者認(rèn)為各單位會(huì)計(jì)核算存在個(gè)性,不可能實(shí)現(xiàn)全通用的電算會(huì)計(jì)。無(wú)可否認(rèn),各會(huì)計(jì)主體的會(huì)計(jì)核算的確有很多個(gè)性,但這些個(gè)性往往是共性基礎(chǔ)上的個(gè)性。如各會(huì)計(jì)主體設(shè)置和使用的會(huì)計(jì)科目有可能不一樣,尤其是明細(xì)科目也許相差甚遠(yuǎn),但它們都是會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)分類核算的歸屬,其賬戶的基本結(jié)構(gòu)仍然是左借右貸,可以用相應(yīng)編碼來(lái)表示各會(huì)計(jì)主體相差甚遠(yuǎn)的這些科目。又如企業(yè)會(huì)計(jì)與預(yù)算會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表差別很大,但它們都是從賬簿中采集數(shù)據(jù)編制的,可以運(yùn)行電算會(huì)計(jì)不同的編表指令來(lái)編制這些差別很大的會(huì)計(jì)報(bào)表,而編表指令用戶是可以自定義的。因此,對(duì)于共性基礎(chǔ)上的個(gè)性,全通用理論研究可以忽略不計(jì)。我們最感興趣的是會(huì)計(jì)核算的高度共性,它是會(huì)計(jì)電算化全通用理論研究的基本出發(fā)點(diǎn)。

會(huì)計(jì)核算的高度共性主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:(1)共同的會(huì)計(jì)理論基礎(chǔ)。自15世紀(jì)復(fù)式簿記誕生以來(lái),會(huì)計(jì)核算已經(jīng)形成了一整套嚴(yán)密的基本理論體系。會(huì)計(jì)電算化雖然使得核算手段發(fā)生了重大變化,但會(huì)計(jì)基本理論仍然適用。(2)規(guī)范的會(huì)計(jì)核算方法。會(huì)計(jì)核算有一整套規(guī)范化的專門方法,如設(shè)置會(huì)計(jì)科目及賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、編制會(huì)計(jì)報(bào)表,形成一個(gè)較完整的會(huì)計(jì)核算方法體系,任何單位的會(huì)計(jì)核算都要相互配合地運(yùn)用這些專門方法。(3)整齊的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)流程。會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)的總體流程具有高度共性,那就是“憑證數(shù)據(jù)一賬簿數(shù)據(jù)一報(bào)表數(shù)據(jù)”。會(huì)計(jì)電算化中,賬簿數(shù)據(jù)不是編制報(bào)表的依據(jù),而主要為分類管理提供數(shù)據(jù),并非可有可無(wú)。因而只要是會(huì)計(jì)核算,任何單位都要遵循這一共同的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理流程。(4)通用的會(huì)計(jì)核算制度。2000年12月財(cái)政部頒發(fā)了《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,這是一一個(gè)不分行業(yè)、不分部門、不分所有制的全通用企業(yè)會(huì)計(jì)制度。這為全通用理論研究提供了制度保障。(5)各模塊的全通用。在實(shí)務(wù)工作中,賬務(wù)處理和報(bào)表模塊被公認(rèn)可以實(shí)現(xiàn)全通用,而其他如工資、固定資產(chǎn)、銷售等模塊,普遍認(rèn)為經(jīng)過(guò)努力也可以逐步實(shí)現(xiàn)全通用,但成本模塊則普遍認(rèn)為不能全通用。實(shí)際上各單位成本核算存在高度共性,利用編碼技術(shù)和報(bào)表模塊可以實(shí)現(xiàn)成本核算通用化設(shè)計(jì)。

綜上所述,全通用理論是可行的。會(huì)計(jì)核算信息系統(tǒng)的全通用可以為管理信息系統(tǒng)和審計(jì)電算化提供標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化的數(shù)據(jù)平臺(tái),實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資源的高度共享,從而有利于會(huì)計(jì)電算化實(shí)務(wù)的發(fā)展。全通用理論框架主要由以下8個(gè)部分內(nèi)容構(gòu)成。一、核算方法全通用

會(huì)計(jì)電算化核算方法是指利用電子計(jì)算機(jī),對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、編輯、存儲(chǔ)、加工和輸出時(shí)所運(yùn)用的一整套專門方法,其目的是為經(jīng)營(yíng)管理提供電子會(huì)計(jì)信息,實(shí)質(zhì)就是會(huì)計(jì)核算軟件的設(shè)計(jì)與開(kāi)發(fā)方法。

會(huì)計(jì)軟件設(shè)計(jì)者總是首先調(diào)查數(shù)據(jù)流,完成科目編碼和數(shù)據(jù)表的設(shè)計(jì);然后分析任務(wù),劃分模塊;最后圍繞數(shù)據(jù)表和科目編碼,自上而下地逐一模塊設(shè)計(jì)調(diào)試,完成初始化、系統(tǒng)維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入、數(shù)據(jù)編輯、數(shù)據(jù)加工、數(shù)據(jù)輸出等方面的設(shè)計(jì)任務(wù)。因而會(huì)計(jì)電算化核算專門方法有9個(gè),即科目編碼、數(shù)據(jù)表設(shè)計(jì)、模塊劃分、初始化、系統(tǒng)維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入、數(shù)據(jù)編輯、數(shù)據(jù)加工和數(shù)據(jù)輸出。這9個(gè)專門方法,既有聯(lián)系又有區(qū)別,它們不能相互取代,必須配合運(yùn)用,共同構(gòu)成全通用電算會(huì)計(jì)核算的方法體系。9個(gè)專門方法全通用,是會(huì)計(jì)電算化全通用的技術(shù)性保障。

二、主輔核算全通用

日常會(huì)計(jì)核算,我們通過(guò)科目編碼進(jìn)行,也稱為編碼內(nèi)核算。但編碼并非萬(wàn)能,有些更詳細(xì)的核算內(nèi)容,僅依靠科目編碼是無(wú)能為力的。如工資一般按工資總額組成內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算,很難同時(shí)按職工姓名進(jìn)行明細(xì)核算。又如材料一般按類別或庫(kù)別等口徑進(jìn)行明細(xì)核算,很難細(xì)化到成千上萬(wàn)的材料品種。這些工資到人、材料到品種等的核算內(nèi)容,實(shí)際上是更為詳細(xì)的明細(xì)核算,即使強(qiáng)行編碼到如此詳細(xì)的程度,如國(guó)內(nèi)某些會(huì)計(jì)軟件可進(jìn)行九級(jí)編碼,記賬憑證的編制也無(wú)法適應(yīng)。因此,編碼并不是越詳細(xì)越好,也不是編碼級(jí)別越多越好。編碼內(nèi)核算不能滿足管理和核算需要時(shí),就必須用編碼外核算進(jìn)行補(bǔ)充。哪些內(nèi)容納入編碼內(nèi)核算,哪些內(nèi)容列入編碼外補(bǔ)充,并沒(méi)有現(xiàn)成的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),完全要根據(jù)本單位核算與管理的特點(diǎn)和要求來(lái)決定。實(shí)行主輔核算相結(jié)合,既能適應(yīng)日常會(huì)計(jì)核算需要,又能滿足管理者對(duì)各種管理信息的需求。

編碼內(nèi)、外核算存在大量數(shù)據(jù)交流,比如各種口徑的工資匯總表、發(fā)出材料匯總表、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊等輔助核算內(nèi)容,都會(huì)產(chǎn)生大量表格數(shù)據(jù),將其打印出來(lái),就是原始憑證,需要據(jù)此編制記賬憑證來(lái)輸入機(jī)內(nèi)。這些憑證數(shù)據(jù)的手工輸入將花費(fèi)大量的時(shí)間和精力,并且容易出錯(cuò)。全通用電算會(huì)計(jì)應(yīng)尋求一種更快、更有效率的自動(dòng)輸入方法,即表格輸入法,來(lái)實(shí)現(xiàn)編碼內(nèi)、外核算的貫通。

三、主控模塊全通用