納稅籌劃策略精選(九篇)

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第1篇：納稅籌劃策略范文

[關(guān)鍵詞]增值稅轉(zhuǎn)型；納稅人；固定資產(chǎn)；納稅籌劃

2009年1月1日起，在全國(guó)所有行業(yè)、所有地區(qū)全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革。增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)(包括接受捐贈(zèng)、實(shí)物投資)或者自制(包括改擴(kuò)建、安裝)固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)從銷項(xiàng)稅額中抵扣；購(gòu)進(jìn)的應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車、摩托車和游艇不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；取消進(jìn)口設(shè)備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策；小規(guī)模納稅人征收率降低為3％，將礦產(chǎn)品的增值稅稅率由13％恢復(fù)為17％。增值稅轉(zhuǎn)型減輕了納稅人的稅負(fù)，消除了重復(fù)征稅，有利于鼓勵(lì)投資和擴(kuò)大內(nèi)需，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變。目前，金融危機(jī)正對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生重大不利影響，全球經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)出現(xiàn)明顯放緩勢(shì)頭。在這種形勢(shì)下，企業(yè)應(yīng)關(guān)注增值稅轉(zhuǎn)型這一重大的減稅政策，積極調(diào)整轉(zhuǎn)型后的納稅籌劃策略。

一、納稅人身份的籌劃

增值稅轉(zhuǎn)型后，不管是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人都減輕了稅負(fù)，選擇何種納稅人身份成為企業(yè)納稅籌劃考慮的首要問題。納稅人身份的選擇可以通過增值率判別法進(jìn)行分析。在適用增值稅稅率相同的情況下，起關(guān)鍵作用的是企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額的多少或者增值率的高低。增值率與進(jìn)項(xiàng)稅額成反比，與應(yīng)納稅額成正比，假定銷售額和購(gòu)進(jìn)額均不含增值稅，計(jì)算公式為：

增值率=(銷售額一購(gòu)進(jìn)額)÷銷售額

或者：增值率=(銷項(xiàng)稅額一進(jìn)項(xiàng)稅額)÷銷項(xiàng)稅額。

一般納稅人應(yīng)納增值稅：銷售額×適用稅率×增值率

小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅=銷售額×征收率

按照17％的基本稅率和3％的征收率計(jì)算出應(yīng)納稅額無差別平衡點(diǎn)為：

銷售額×17％×增值率=銷售額×3％

增值率=3％÷17％=17 65％

因此，當(dāng)增值率=17.65％時(shí)，一般納稅人和小規(guī)模納稅人的增值稅稅負(fù)相同；當(dāng)增值率17.65％時(shí)，一般納稅人的增值稅稅負(fù)重于小規(guī)模納稅人；按照13％的低稅率和3％的征收率可以計(jì)算出應(yīng)納稅額無差別平衡點(diǎn)為23.08％，分析同上。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十三條規(guī)定，除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。因此，對(duì)于新開業(yè)的企業(yè)，應(yīng)合理估計(jì)企業(yè)的年應(yīng)稅銷售額，經(jīng)測(cè)算增值率若低于應(yīng)納稅額無差別平衡點(diǎn)，在辦理稅務(wù)登記時(shí)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。對(duì)于小規(guī)模納稅人，經(jīng)測(cè)算增值率低于應(yīng)納稅額無差別平衡點(diǎn)，為減輕稅負(fù)，需要變更為一般納稅人，關(guān)鍵在于如何具備一般納稅人的認(rèn)定條件，可以通過健全會(huì)計(jì)核算制度，擴(kuò)大銷售額，達(dá)到一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，并將增值率控制在平衡點(diǎn)以下，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更成為一般納稅人。若經(jīng)測(cè)算增值率高于應(yīng)納稅額無差別平衡點(diǎn)，需要由一般納稅人變更為小規(guī)模納稅人，只能通過縮小銷售規(guī)模來實(shí)現(xiàn)，分拆機(jī)構(gòu)是常有的縮小銷售規(guī)模的方法。

例1：假定某市一家商業(yè)企業(yè)2009年不含稅銷售額140萬(wàn)元，會(huì)計(jì)核算制度健全，符合一般納稅人認(rèn)定條件，適用增值稅稅率17％，但該企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額較少，只占銷項(xiàng)稅額的60％，經(jīng)測(cè)算增值率為40％，高于應(yīng)納稅額無差別平衡點(diǎn)，一般納稅人的增值稅稅負(fù)重于小規(guī)模納稅人。如果將該企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)獨(dú)立核算的下屬企業(yè)。銷售額分別為75萬(wàn)元和65萬(wàn)元，符合小規(guī)模納稅人的認(rèn)定條件，適用3％征收率。

分拆前應(yīng)納增值稅=140×17％-140×60％×17％=9.52萬(wàn)元

分拆后應(yīng)納增值稅=75×3％+65×3％=4.2萬(wàn)元

顯然，將該企業(yè)一分為二，按小規(guī)模納稅人身份進(jìn)行納稅。每年可少納增值稅5.32萬(wàn)元，同時(shí)少納城建稅及教育費(fèi)附加0.532萬(wàn)元。年節(jié)約間接稅款5.852萬(wàn)元。

當(dāng)然，這是僅就增值率而言的，利用納稅人身份進(jìn)行籌劃還應(yīng)考慮以下因素：不是所有納稅人可以自由選擇作為一般納稅人或小規(guī)模納稅人，企業(yè)一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人：一般納稅人分拆機(jī)構(gòu)注銷原企業(yè)。成立新企業(yè)的成本支出；納稅人轉(zhuǎn)變身份后銷售額的變化、可能引起客戶群體、數(shù)量的變化，導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)的變化等，企業(yè)應(yīng)權(quán)衡利弊，使稅后收益最大化。

二、固定資產(chǎn)購(gòu)入方式的籌劃

增值稅轉(zhuǎn)型后，取消了進(jìn)口設(shè)備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策，稅收因素在設(shè)備投資時(shí)的重要性降低。在同等條件下，選擇國(guó)產(chǎn)設(shè)備，在降低投資成本的同時(shí)，也能獲得進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，對(duì)購(gòu)銷雙方都有利。此外，外購(gòu)固定資產(chǎn)(小汽車、摩托車和游艇除外)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)所列運(yùn)費(fèi)金額依7％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除，企業(yè)外購(gòu)固定資產(chǎn)時(shí)，可以根據(jù)情況把自營(yíng)運(yùn)費(fèi)轉(zhuǎn)成外購(gòu)運(yùn)費(fèi)，或者由銷貨方將運(yùn)費(fèi)補(bǔ)貼轉(zhuǎn)成代墊運(yùn)費(fèi)，使購(gòu)貨方獲得運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，降低稅負(fù)。

在固定資產(chǎn)結(jié)算方式的選擇上，如果企業(yè)以現(xiàn)金購(gòu)入固定資產(chǎn)，需要支付大量的現(xiàn)金。在企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不充裕的情況下，應(yīng)盡量延遲付款，為企業(yè)贏得一筆無息貸款，可利用結(jié)算方式進(jìn)行籌劃：未付出貨款先取得對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票；使銷售方接受托收承付和委托收款的結(jié)算方式；采取賒購(gòu)或分期付款方式。如果企業(yè)資金充裕，可要求銷貨方提供現(xiàn)金折扣的優(yōu)惠，在折扣期內(nèi)付款獲得現(xiàn)金折扣。

此外，企業(yè)也可考慮以下特殊的購(gòu)貨方式：如果采用以物易物的方式，以企業(yè)存貨換入固定資產(chǎn)。在擴(kuò)大銷售的同時(shí)，可以節(jié)省現(xiàn)金支出；采用以舊換新的方式購(gòu)入固定資產(chǎn)。企業(yè)既能較好地處理舊貨，又能以優(yōu)惠的價(jià)格取得新貨；如果采用還本銷售的方式，在購(gòu)入固定資產(chǎn)一定期限后，銷貨方將價(jià)款全部或部分退還，可降低購(gòu)入成本。這些購(gòu)貨方式雖然沒有直接獲得節(jié)稅收益，但購(gòu)貨方可以獲得稅收以外的收益。

三、固定資產(chǎn)租賃方式的籌劃

根據(jù)國(guó)稅函[20001514號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》規(guī)定：其他單位(未經(jīng)中國(guó)人民銀行或商務(wù)部批準(zhǔn))從事融資租賃業(yè)務(wù)，租賃貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的，征收增值稅；租賃貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方的，征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)于經(jīng)營(yíng)租賃收入征收營(yíng)業(yè)稅，對(duì)租賃凈收益征收企業(yè)所得稅。由于不同的租賃方式會(huì)影響企業(yè)稅負(fù)，下面對(duì)固定資產(chǎn)的三種租賃方式進(jìn)行探討：

例2：甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，兼營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)(未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn))。2009年6月按照乙企業(yè)的要求購(gòu)入一臺(tái)大型設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款5000萬(wàn)元，增值稅額850萬(wàn)元，該設(shè)備使用年限5年，采用直線法折舊。為簡(jiǎn)化計(jì)算，不考慮殘

值和清理費(fèi)用，也不考慮城建稅和教育費(fèi)附加。假定租賃期為5年。每年獲得租賃收入1200萬(wàn)元，分別比較租賃期內(nèi)不同租賃方式對(duì)甲、乙企業(yè)稅負(fù)的影響。

甲企業(yè)：

方式一：融資租賃，不轉(zhuǎn)移所有權(quán)，到期收回原固定資產(chǎn)，只征收營(yíng)業(yè)稅。年租賃成本=(5000+850)÷5=1170萬(wàn)元。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(1200-1170)×5％×5=7.5萬(wàn)元，應(yīng)納企業(yè)所得稅=《1200×5-5850-7.5)×25％=35.63萬(wàn)元，5年稅負(fù)合計(jì)4313萬(wàn)元

方式二：融資租賃，轉(zhuǎn)移所有權(quán)，到期不收回原固定資產(chǎn)，只征收增值稅。甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。該設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，應(yīng)納增值稅=1200÷(1+17％)×17％×5-850=21.79萬(wàn)元，應(yīng)納企業(yè)所得稅=[1200÷(1+17％)×5-5000]×25％=32.05萬(wàn)元，5年稅負(fù)合計(jì)53.84萬(wàn)元

方式三：經(jīng)營(yíng)租賃。以營(yíng)業(yè)額全額按服務(wù)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅，甲企業(yè)每年計(jì)提折舊費(fèi)1000萬(wàn)元。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅：1200×5％×5=300萬(wàn)元，應(yīng)納企業(yè)所得稅=(1200-1000-60]×25％×5=175萬(wàn)元。5年稅負(fù)合計(jì)475萬(wàn)元

乙企業(yè)：融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，以計(jì)提折舊的方式分期扣除。經(jīng)營(yíng)租賃方式租人發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除，無論哪種方式，乙企業(yè)每年均可少納企業(yè)所得稅300萬(wàn)元。

通過比較不難發(fā)現(xiàn)，對(duì)甲企業(yè)而言，選擇方式一稅負(fù)最輕。對(duì)乙企業(yè)而言，由于租賃費(fèi)可稅前扣除，應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況和企業(yè)資金狀況選擇租賃方式：若企業(yè)資金比較緊張，只是短期使用固定資產(chǎn)，可選擇經(jīng)營(yíng)租賃；若需要較長(zhǎng)時(shí)間使用固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)技術(shù)更新?lián)Q代較快，為降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可選擇融資租賃。

四、固定資產(chǎn)折舊方式的籌劃

企業(yè)所得稅法規(guī)定。企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。一般來說，在稅率不變的情況下，選擇加速折舊方法可以使企業(yè)獲得延期納稅的好處。初期較大的折舊額會(huì)使企業(yè)繳納的所得稅降低，相當(dāng)于獲得了一筆無息貸款。采用加速折舊法計(jì)提折舊的節(jié)稅效果比采用直線法明顯，尤其是采用雙倍余額遞減法，在通貨膨脹的環(huán)境下節(jié)稅效果更為明顯。如果企業(yè)的固定資產(chǎn)更新?lián)Q代較快或者常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)，可以選擇縮短折舊年限或者選擇加速折舊的方法，合法地減少稅款。此外，企業(yè)在創(chuàng)辦初期享受減免稅優(yōu)惠時(shí)，可以通過延長(zhǎng)固定資產(chǎn)折舊年限，將計(jì)提的折舊遞延到減免稅優(yōu)惠期結(jié)束以后計(jì)入成本，獲得節(jié)稅收益。

五、固定資產(chǎn)處置方式的籌劃

根據(jù)財(cái)稅[2008]170號(hào)、財(cái)稅[2009]9號(hào)、國(guó)稅函[2009]90號(hào)文件，增值稅轉(zhuǎn)型后，銷售舊固定資產(chǎn)的政策有三大變化：第一、取消了納稅人銷售自己使用過符合條件的固定資產(chǎn)增值稅減免優(yōu)惠，擴(kuò)大了征收范圍；第二、取消了統(tǒng)一的稅負(fù)和單一的稅額式減免形式，征稅方式復(fù)雜化；第三、取消了對(duì)舊機(jī)動(dòng)車經(jīng)營(yíng)單位銷售舊機(jī)動(dòng)車做出的專門規(guī)定。納稅人應(yīng)關(guān)注銷售舊貨政策的變化，選擇合適的固定資產(chǎn)處置方式減輕稅負(fù)。

例3：青島市某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年6月15日擬將一臺(tái)已使用過的機(jī)器設(shè)備以200萬(wàn)元價(jià)格出售。該設(shè)備購(gòu)人時(shí)的含稅價(jià)格為234萬(wàn)元，比較銷售舊固定資產(chǎn)在增值稅轉(zhuǎn)型前后的變化。

(1)增值稅轉(zhuǎn)型前，納稅人銷售自己使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)，一律按4％的征收率計(jì)算稅額后再減半征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)納增值稅=200÷(1+4％)×4％×50％=3.85萬(wàn)元。

(2)增值稅轉(zhuǎn)型后，納稅方式會(huì)因固定資產(chǎn)購(gòu)八時(shí)間不同有所區(qū)別。

假定設(shè)備是2008年12月31日前購(gòu)入的，按4％的征收率減半征收增值稅，應(yīng)納增值稅=200÷(1+4％)×4％×50％=3.85萬(wàn)元。

假定設(shè)備是2009年1月1日以后購(gòu)入的。按照適用稅率征收增值稅，應(yīng)納增值稅=200÷(1+17％)×17％=29.06萬(wàn)元。

由于購(gòu)入設(shè)備時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額34萬(wàn)元允許抵扣，處置舊固定資產(chǎn)售價(jià)未超過原值，不會(huì)增加企業(yè)的間接稅負(fù)；如果售價(jià)超過原值。處置舊固定資產(chǎn)的增值額需交納增值稅，增加了企業(yè)的間接稅負(fù)。企業(yè)處置已使用過的舊固定資產(chǎn)，通常售價(jià)會(huì)低于原值，企業(yè)為彌補(bǔ)固定資產(chǎn)出售損失，可以尋求關(guān)聯(lián)企業(yè)或者具有良好合作關(guān)系的企業(yè)，雙方簽訂協(xié)議，以低價(jià)出售固定資產(chǎn)的同時(shí)，以優(yōu)惠價(jià)購(gòu)八原材料，通過以物易物的銷售方式獲得雙贏。

例4：青島市某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2009年6月15日擬將一臺(tái)已使用過的機(jī)器設(shè)備以30萬(wàn)元價(jià)格出售，該設(shè)備購(gòu)入時(shí)的含稅價(jià)格為46.8萬(wàn)元。銷售舊固定資產(chǎn)在增值稅轉(zhuǎn)型前后會(huì)有怎樣的變化呢?

(1)增值稅轉(zhuǎn)型前，應(yīng)納增值稅=30÷(1+4％)×4％×50％=0.577萬(wàn)元。

(2)增值稅轉(zhuǎn)型后。假定設(shè)備是2008年12月31日前購(gòu)入的，應(yīng)納增值稅=30÷(1+4％)×4％×50％=0.577萬(wàn)元。

第2篇：納稅籌劃策略范文

關(guān)鍵詞 ：營(yíng)改增；物流企業(yè)；納稅籌劃；籌劃策略

交通運(yùn)輸業(yè)及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點(diǎn)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的工作自2013 年8 月1 日起在全國(guó)范圍開展以來，很多試點(diǎn)企業(yè)都從中受益。但物流企業(yè)由于稅率由原征收3%、5%的營(yíng)業(yè)稅改為征收6%、11%、17%的增值稅，稅率大幅上調(diào)，而企業(yè)方開支較大的成本項(xiàng)目，如燃油費(fèi)、路橋費(fèi)、人工費(fèi)等又無法獲取較多的實(shí)際進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，導(dǎo)致部分物流企業(yè)整體稅負(fù)不降反升的現(xiàn)象頻現(xiàn)。針對(duì)這一尷尬局面，為了能夠讓物流企業(yè)應(yīng)對(duì)這一由政策引起的暫時(shí)性稅負(fù)增加帶來的負(fù)面影響，應(yīng)該采取相應(yīng)措施，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中使用稅收籌劃的技術(shù)和方法，盡可能幫助企業(yè)獲取節(jié)稅利益。

一、轉(zhuǎn)變企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式

1.由掛靠經(jīng)營(yíng)向“公車公營(yíng)”自營(yíng)稅負(fù)模式轉(zhuǎn)變?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2013〕37 號(hào)) 第二條規(guī)定，單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人(以下稱承包人)以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下稱發(fā)包人)名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人?，F(xiàn)在很多陸路運(yùn)輸物流企業(yè)普遍存在采取車輛掛靠經(jīng)營(yíng)模式從業(yè)，即一個(gè)公司下面有很多用于經(jīng)營(yíng)運(yùn)輸?shù)能囕v，但這些車輛并不屬于公司，而是一些車主（掛靠人）將自己的車掛靠在公司（被掛靠人）名下，以公司的名義從事運(yùn)輸活動(dòng)，而車主只用向公司支付一定的管理費(fèi)。此種經(jīng)營(yíng)模式，車的實(shí)際擁有者是個(gè)人，個(gè)人買的車，車輛的燃油費(fèi)、維修費(fèi)用等均由車主個(gè)人負(fù)責(zé)，實(shí)質(zhì)上屬于個(gè)體經(jīng)營(yíng)，那么這些費(fèi)用就無法或無需取得合法有效增值稅憑證。那么對(duì)公司而言，這些項(xiàng)目的開支由個(gè)人承擔(dān)，不屬于公司成本，無法納入公司正規(guī)財(cái)務(wù)核算，就不體現(xiàn)有購(gòu)進(jìn)，自然就談不上進(jìn)項(xiàng)稅抵扣了，成本與收入無法配比。加之與原交營(yíng)業(yè)稅率改征增值稅率，稅率上調(diào)，在原成本構(gòu)成不變的情況下，稅負(fù)明顯上升。在“營(yíng)改增”下，如果企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)模式，不再使用掛靠車輛，而是先購(gòu)置車輛，再將車輛以車價(jià)抵償方式承包出去，或者采取公司回購(gòu)掛靠車主車輛方式，實(shí)現(xiàn)車輛投資和車輛的產(chǎn)權(quán)“公司化”，使個(gè)體運(yùn)輸戶成為企業(yè)員工。這樣一來，車輛的購(gòu)置不僅可進(jìn)行固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，還能從車輛運(yùn)營(yíng)過程中發(fā)生的維修、燃油等費(fèi)用中得到進(jìn)項(xiàng)抵扣（在取得增值稅專用發(fā)票的情況下），實(shí)施公車公營(yíng)，稅負(fù)自然就下降了。

案例分析1：甲公司為交通貨運(yùn)試點(diǎn)企業(yè)，一般納稅人。“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作在全國(guó)展開后，該公司接到某生產(chǎn)企業(yè)的訂單，為其提供運(yùn)輸服務(wù)。此項(xiàng)服務(wù)獲得800 萬(wàn)元收入，其中發(fā)生油費(fèi)支出300 萬(wàn)元，發(fā)生貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)和運(yùn)輸工具修理費(fèi)等支出70 萬(wàn)元，以上收入及支出均為不含稅價(jià)，并且均取得增值稅專用發(fā)票。

另外獲取其他可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為8萬(wàn)元。

A 方案：甲公司維持原收取“管理費(fèi)”掛靠經(jīng)營(yíng)模式進(jìn)行運(yùn)營(yíng)，油費(fèi)、修理費(fèi)、貨運(yùn)客運(yùn)站服務(wù)費(fèi)等均由掛靠人負(fù)擔(dān)，不納入被掛靠人財(cái)務(wù)核算，那么這部分（300+70）×17%＝62.9（萬(wàn)元）的支出則不能作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。

應(yīng)納增值稅額＝800×11%－8＝80（萬(wàn)元）

應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加＝80×（7%+3%）＝8（萬(wàn)元）

合計(jì)計(jì)稅＝80+8＝88（萬(wàn)元）

B 方案：甲公司轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)模式，實(shí)行“公車公營(yíng)”自營(yíng)稅負(fù)經(jīng)營(yíng)模式

應(yīng)納增值稅額=800×11%－（300+70）×17%－8=17.1(萬(wàn)元)

應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加＝17.1×（7%+3%）＝1.71（萬(wàn)元）

合計(jì)計(jì)稅＝17.1+1.71＝18.81（萬(wàn)元）

上述案例對(duì)比可見，“公車公營(yíng)”自營(yíng)稅負(fù)方式比掛靠經(jīng)營(yíng)模式要節(jié)稅69.19 萬(wàn)元（88－18.81），節(jié)稅效果顯而易見。在實(shí)際操作中，企業(yè)要轉(zhuǎn)變維持已久的經(jīng)營(yíng)模式可能會(huì)受到來自各種因素的影響，使轉(zhuǎn)變存在著諸多困難，進(jìn)而不愿意實(shí)施新經(jīng)營(yíng)模式。物流運(yùn)輸企業(yè)“掛靠”經(jīng)營(yíng)作為被掛靠公司無論是對(duì)運(yùn)輸服務(wù)獲得的收入還是運(yùn)輸發(fā)生的成本均不進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，只掛靠不管理，僅為掛靠戶代開專用發(fā)票，成為“開票”公司，有悖于國(guó)家稅務(wù)總局“票、貨、款”一致原則，有被認(rèn)定為虛開增值稅發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。鑒于以上分析，掛靠經(jīng)營(yíng)的公司應(yīng)盡快轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)模式，使管理體制完善，納稅主體明確，也有利于進(jìn)行涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控。

2.由“大而全、小而全”向服務(wù)外包模式轉(zhuǎn)變。倉(cāng)儲(chǔ)物流企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍主要包括倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)，一般倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)較裝卸搬運(yùn)服務(wù)收入多，占總收入的絕大部分。在“營(yíng)改增”前，倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)征收5%的營(yíng)業(yè)稅，裝卸搬運(yùn)服務(wù)征收3%的營(yíng)業(yè)稅。根據(jù)財(cái)稅2013[37]號(hào)文，倉(cāng)儲(chǔ)及裝卸搬運(yùn)這兩項(xiàng)服務(wù)均納入物流輔助服務(wù)，屬于部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范疇，適用6%的增值稅率?！盃I(yíng)改增”后，對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)物流企業(yè)稅負(fù)的最大影響并非是稅率的變化，而是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。“營(yíng)改增”新形式下，建議部分“大而全、小而全”企業(yè)改變經(jīng)營(yíng)模式，將一些內(nèi)部服務(wù)環(huán)節(jié)從主業(yè)剝離出來，成立單獨(dú)的生產(chǎn)企業(yè)，或是轉(zhuǎn)為服務(wù)外包，產(chǎn)業(yè)層次從低端走向中高端，這樣有利于降低稅負(fù)，使得主業(yè)更聚集、輔業(yè)更專業(yè)。

案例分析2：乙公司為試點(diǎn)一般納稅人，從事倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)，包括倉(cāng)儲(chǔ)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。2013 年12 月獲得180萬(wàn)元（含稅）總收入，其中倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)收入140 萬(wàn)元，搬運(yùn)裝卸服務(wù)收入40 萬(wàn)元，其他可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額5萬(wàn)元。

A方案：沒有進(jìn)行主輔分離，維持原一般納稅人身份應(yīng)納增值稅額＝180÷（1+6%）×6%－5＝5.19（萬(wàn)元）

應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加＝5.19×（7%+3%）＝0.52（萬(wàn)元）

合計(jì)計(jì)稅＝5.19+0.52＝5.71（萬(wàn)元）

B 方案：轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)模式，將搬運(yùn)裝卸服務(wù)外包，對(duì)于外包的這40 萬(wàn)元體現(xiàn)為乙公司向外包方購(gòu)進(jìn)的服務(wù)，可進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

應(yīng)納增值稅額＝180÷（1+6%）×6%－40÷（1+6%）×6%－5＝2.93（萬(wàn)元）

應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加＝2.93×（7%+3%）＝0.29（萬(wàn)元）

合計(jì)計(jì)稅＝2.93+0.29＝3.22（萬(wàn)元）

對(duì)比可見，B 方案較A方案可節(jié)稅2.49 萬(wàn)元。實(shí)際操作中，如果倉(cāng)儲(chǔ)物流企業(yè)發(fā)展專業(yè)化分工，將提供裝卸搬運(yùn)勞務(wù)部分轉(zhuǎn)為外包，這樣可以抵扣更多的進(jìn)項(xiàng)稅額，在一定程度上可以起到降低稅負(fù)的作用。

二、轉(zhuǎn)變企業(yè)服務(wù)方式

對(duì)于有有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的物流企業(yè)，比如提供大型集裝箱出租，或是在淡季的時(shí)候?qū)㈤e置的機(jī)器設(shè)備對(duì)外租賃等，會(huì)產(chǎn)生較高檔次增值稅率。財(cái)稅[2013]37 號(hào)文件附件1規(guī)定，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)征收17%的增值稅率，而提供裝卸搬運(yùn)服務(wù)屬于物流輔助業(yè)，適用6%的增值稅率。鑒于該項(xiàng)規(guī)定，物流企業(yè)可考慮通過變更服務(wù)合同的方式，將租賃合同變更為裝卸作業(yè)合同，即提供裝卸服務(wù)的同時(shí)附帶提供設(shè)備，這樣可以以裝卸服務(wù)適用較低的6%的增值稅率計(jì)稅，從而降低企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)收益。

案例分析3：2013 年8 月1 日，廣州甲物流公司將兩臺(tái)閑置的大型裝卸設(shè)備出租給深圳B 運(yùn)輸有限公司，使用時(shí)間為2013年8月1日至12月31日。合同規(guī)定，針對(duì)此項(xiàng)租賃服務(wù)，甲物流公司共計(jì)收取乙運(yùn)輸企業(yè)租金17 萬(wàn)元（不含稅），并按規(guī)定繳納17%的增值稅率。乙運(yùn)輸公司除需支付這17 萬(wàn)元的租金以外，還必須額外聘請(qǐng)兩名操作技術(shù)工人，使用期間的兩人工資共為3 萬(wàn)元。（假設(shè)其他成本費(fèi)用不加考慮）

A 方案：簽訂設(shè)備租賃合同

應(yīng)納增值稅額＝17×17%＝2.89（萬(wàn)元）

應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加＝2.89×（7%+3%）＝0.29（萬(wàn)元）

合計(jì)計(jì)稅＝2.89+0.29＝3.18（萬(wàn)元）

甲物流公司凈收入＝17－3.18＝13.82（萬(wàn)元）

B 方案：將原簽訂設(shè)備租賃合同變更為異地裝卸作業(yè)合同，合同規(guī)定由廣州甲物流公司為深圳乙運(yùn)輸企業(yè)提供設(shè)備裝卸服務(wù)，并提供兩名操作技術(shù)工人，兩人工資共計(jì)3萬(wàn)元。另向B運(yùn)輸企業(yè)收取裝卸服務(wù)費(fèi)20萬(wàn)元。

應(yīng)納增值稅額＝20×6%＝1.2（萬(wàn)元）

應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加＝1.2×（7%+3%）＝0.12（萬(wàn)元）

合計(jì)計(jì)稅＝1.2+0.12＝1.32（萬(wàn)元）

甲物流公司凈收入＝20－3－1.32＝15.68（萬(wàn)元）

對(duì)比可見，B 方案較A 方案可節(jié)稅1.86 萬(wàn)元，凈收入增加1.86萬(wàn)元。此案例中，將原簽訂設(shè)備租賃合同變更為異地裝卸作業(yè)合同，在客戶支出不變的情況下（兩種合同深圳乙運(yùn)輸企業(yè)均需支出20 萬(wàn)元），由出租方物流公司安排操作技術(shù)工作，一方面減輕物流企業(yè)的稅負(fù)，另一方面也為客戶節(jié)約額外聘請(qǐng)工人的時(shí)間，省去不必要的麻煩，可以說是一舉兩得。

三、對(duì)存量固定資產(chǎn)進(jìn)行融資性售后回租

對(duì)于物流企業(yè)來說最大的資本性支出莫過于固定資產(chǎn)投資，載貨、客車等交通運(yùn)輸工具、裝卸用大型機(jī)器設(shè)備等，這些都是單項(xiàng)價(jià)值較高的資產(chǎn)?！盃I(yíng)改增”后，企業(yè)現(xiàn)有的存量固定資產(chǎn)已無法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，為減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，可考慮對(duì)存量固定資產(chǎn)進(jìn)行融資性售后回租。根據(jù)國(guó)稅公告[2010]13 號(hào)規(guī)定：融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅；而財(cái)稅[2013]37 號(hào)文附件3 也明確指出：經(jīng)批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的一般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)（即出租方融資租賃業(yè)務(wù)）對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。這樣交易雙方都能從政策中得到一定程度的稅收優(yōu)惠，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

案例分析4：2013 年12 月，廣西物流甲公司經(jīng)財(cái)務(wù)測(cè)算，擬將一臺(tái)大型裝卸設(shè)備進(jìn)行融資性售后回租。該項(xiàng)設(shè)備情況如下：賬面原值120 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可使用6 年，采用直線法計(jì)提折舊，無殘值，現(xiàn)已提折舊20 萬(wàn)元。

A 方案：不對(duì)現(xiàn)有的大型裝卸設(shè)備做任何處理，按原購(gòu)進(jìn)用途正常使用。由于該公司在購(gòu)進(jìn)該項(xiàng)設(shè)備時(shí)，該地區(qū)尚未執(zhí)行“營(yíng)改增”政策，購(gòu)進(jìn)的設(shè)備也沒有取得增值稅專用發(fā)票，既使現(xiàn)在已納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)也無法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。

B方案：對(duì)該項(xiàng)裝卸設(shè)備進(jìn)行融資性售后回租，以公允價(jià)值100 萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙租賃公司（該公司為經(jīng)銀監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)的融資租賃一般納稅人），合同約定從2014 年1 月1 日將設(shè)備租回，租期5 年，每年末支付租金24 萬(wàn)元，同期銀行貸款利率7%，期滿該設(shè)備所有權(quán)歸甲公司。

甲公司針對(duì)出售該項(xiàng)資產(chǎn)的業(yè)務(wù)，根據(jù)國(guó)稅公告[2010]13 號(hào)文規(guī)定無需繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅，因此應(yīng)納增值稅額為零。

甲公司2014 至2018 年，租回該項(xiàng)設(shè)備，獲得乙租賃公司每年開具的增值稅專用發(fā)票，即每年均可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝24×17%＝4.08（萬(wàn)元）

乙公司假設(shè)無其他收入，按財(cái)稅[2013]37 號(hào)文附件3 規(guī)定可享受增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%部分即征即退的優(yōu)惠，增值稅即征即退稅額＝24×17%－24×3%＝3.36（萬(wàn)元）

通過上述案例分析，B 方案中，甲公司從該項(xiàng)業(yè)務(wù)中每年可獲得4.08 萬(wàn)元的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，減少納稅支出；乙公司也獲得了3.36萬(wàn)元的即征即退稅收優(yōu)惠。物流企業(yè)如果通過有資質(zhì)經(jīng)批準(zhǔn)的融資租賃公司對(duì)存量固定資產(chǎn)進(jìn)行融資性售后回租，能夠使企業(yè)充分利用現(xiàn)有資源進(jìn)行融資，同時(shí)還能解決現(xiàn)有固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，達(dá)到減輕企業(yè)稅負(fù)，提高效益的目的。“營(yíng)改增”政策的出臺(tái)預(yù)計(jì)也會(huì)促進(jìn)物流企業(yè)提高融資租賃的比重。

四、適當(dāng)調(diào)整營(yíng)運(yùn)價(jià)格

物流企業(yè)在“營(yíng)改增”后面對(duì)的壓力主要是由于稅率大幅攀升，而實(shí)際獲得的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣較少產(chǎn)生的?？煽紤]適當(dāng)調(diào)升價(jià)格，將稅負(fù)部分轉(zhuǎn)嫁到下游企業(yè)來提高本企業(yè)的凈收入。如果下游企業(yè)也是增值稅一般納稅人的話，因?yàn)橘?gòu)買高價(jià)格的產(chǎn)品會(huì)產(chǎn)生更多的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，使實(shí)際采購(gòu)成本降低，可實(shí)現(xiàn)購(gòu)銷雙方的“共贏”。

案例分析5：上海物流甲公司主要從事貨物運(yùn)輸服務(wù)，南京商貿(mào)乙公司主要從事對(duì)外商品貿(mào)易，兩公司是長(zhǎng)期的業(yè)務(wù)合作伙伴關(guān)系，都是一般納稅人。2013 年9月，甲公司欲與乙公司簽訂一筆價(jià)值100 萬(wàn)元（含稅）的運(yùn)輸服務(wù)合同。按照原有繳納營(yíng)業(yè)稅測(cè)算，上海物流甲公司需要繳納營(yíng)業(yè)稅＝100×3%＝3 萬(wàn)元，城建稅及教育費(fèi)附加＝3×（7%+3%）＝0.3萬(wàn)元，獲取100－3－0.3＝96.7 萬(wàn)元的凈收入。但現(xiàn)在必須按照“營(yíng)改增”實(shí)行，繳納11%的增值稅。（假設(shè)其他成本費(fèi)用不加考慮）

A 方案：物流甲公司與商貿(mào)乙公司按原計(jì)劃簽訂100萬(wàn)元的運(yùn)輸合同。

應(yīng)納增值稅額＝100÷（1+11%）×11%＝9.91（萬(wàn)元）

應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加＝9.91×（7%+3%）＝0.99（萬(wàn)元）

合計(jì)計(jì)稅＝9.91+0.99＝10.9（萬(wàn)元）

上海物流甲公司凈收入＝100－10.9＝89.1（萬(wàn)元）

比原繳納營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)增加7.6 萬(wàn)元（10.9－3.3），凈收入減少7.6 萬(wàn)元（96.7－89.1）。

南京商貿(mào)乙公司獲得可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額9.91 萬(wàn)元。

B 方案：物流甲公司經(jīng)測(cè)算適當(dāng)調(diào)升價(jià)格，通過與乙公司協(xié)商，將合同交易金額提高到110萬(wàn)元。

應(yīng)納增值稅額＝110÷（1+11%）×11%＝10.9（萬(wàn)元）

應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加＝10.9×（7%+3%）＝1.09（萬(wàn)元）

合計(jì)計(jì)稅＝10.9+1.09＝11.99（萬(wàn)元）

上海物流甲公司凈收入＝110－11.99＝98.01（萬(wàn)元）

比原繳納營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)增加8.69 萬(wàn)元（11.99－3.3），但凈收入?yún)s增加了1.31 萬(wàn)元（98.01－96.7）。

南京商貿(mào)乙公司獲得可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額10.9 萬(wàn)元，實(shí)際采購(gòu)成本由“營(yíng)改增”前的100萬(wàn)元，下降為現(xiàn)在的99.1萬(wàn)元（110－10.9），節(jié)約采購(gòu)成本0.9萬(wàn)元（100－99.1）。

通過以上案例比較，在B 方案中，無論是銷售服務(wù)的上海物流甲公司還是購(gòu)買服務(wù)的南京商貿(mào)乙公司都從價(jià)格調(diào)升中獲得了實(shí)惠。

綜上所述，物流企業(yè)應(yīng)該以“營(yíng)改增”為契機(jī)，加強(qiáng)和規(guī)范經(jīng)營(yíng)。認(rèn)真研讀政策文件，熟知相關(guān)法規(guī)，積極開展稅務(wù)籌劃，制定出合理的籌劃方案，為企業(yè)合理節(jié)稅，降低經(jīng)營(yíng)成本提供幫助。

參考文獻(xiàn)：

[1]本報(bào)編者.物流企業(yè)如何應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”所帶來的影響？[N]現(xiàn)代物流報(bào),2013-08-02(C02) .

[2]財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局.關(guān)于在全國(guó)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知.財(cái)稅[2013]37號(hào)，2013-05-24.

第3篇：納稅籌劃策略范文

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；環(huán)保企業(yè)；納稅籌劃策略

近些年來，環(huán)境問題日益嚴(yán)重，隨著全球化進(jìn)程的加快，其逐步成為世界關(guān)注的焦點(diǎn)，我國(guó)也因此在環(huán)境保護(hù)方面出臺(tái)了很多政策，提供了很多有利措施，也為環(huán)保企業(yè)起到了積極的扶植作用。而營(yíng)改增政策的出臺(tái)已經(jīng)對(duì)環(huán)保企業(yè)產(chǎn)生了各種影響，稅收壓力過大是阻礙環(huán)保企業(yè)發(fā)展的一個(gè)很重要的原因，看似與營(yíng)改增實(shí)行的初衷有所背離。在這種新形勢(shì)下，環(huán)保企業(yè)只有立足于新的經(jīng)濟(jì)和政策環(huán)境，積極進(jìn)行籌劃納稅，企業(yè)才能健康持久發(fā)展，對(duì)于企業(yè)獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)濟(jì)財(cái)富也具有重要意義。

一、營(yíng)改增及納稅籌劃簡(jiǎn)單介紹

營(yíng)改增即營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，其目的是為了減少重復(fù)納稅，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。自2011年至今，營(yíng)改增進(jìn)程不斷加快，覆蓋范圍不斷擴(kuò)大，2016年5月，營(yíng)改增已全面實(shí)施營(yíng)改增，營(yíng)業(yè)稅退出歷史舞臺(tái)，是稅收體制中一次深入的改革，其最終目的是為了實(shí)現(xiàn)增值稅立法。

納稅籌劃是指企業(yè)在符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)的前提下，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資理財(cái)活動(dòng)之前進(jìn)行籌劃和安排，盡可能的達(dá)到節(jié)稅的目的。其具有合法性、事前籌劃性以及明確的目的性。有利于企業(yè)有效率的選擇經(jīng)濟(jì)行為，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，還有利于國(guó)家充分發(fā)揮稅收杠桿的作用，增加國(guó)家的收入。

二、營(yíng)改增對(duì)環(huán)保企業(yè)的影響

（一）對(duì)稅收的影響

營(yíng)改增是為了充分解決重復(fù)納稅的問題從政策上進(jìn)行的改革，對(duì)于各行業(yè)大部分企業(yè)來說都有重要的意義，給他們帶來了減輕稅負(fù)，增加利潤(rùn)等好處，但是對(duì)于很多環(huán)保企業(yè)來說，反而出現(xiàn)了稅負(fù)增加的現(xiàn)象，很大原因在于很多環(huán)保企業(yè)都有固定的貿(mào)易合作伙伴，兩者發(fā)展不同步，環(huán)保企業(yè)進(jìn)行營(yíng)改增，但是貿(mào)易伙伴并沒有全部進(jìn)行營(yíng)改增，在與這樣的企業(yè)合作后，不能夠獲得增值稅專用發(fā)票得到進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，因此他們繳納稅務(wù)費(fèi)用上升。

（二）對(duì)環(huán)保企業(yè)后期的投融資行為產(chǎn)生影響

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》明確規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)貸款服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。同時(shí)，納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與這筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額亦不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

這里所指的貸款服務(wù)與傳統(tǒng)意義上的貸款不完全一致，屬于融資性質(zhì)，不一定只是銀行貸款，也包括企業(yè)固定收益的貨幣、基金以及理財(cái)收入等。這些都將對(duì)環(huán)保企業(yè)市場(chǎng)并購(gòu)等動(dòng)作帶來直接影響，這就要求環(huán)保企業(yè)在簽訂相關(guān)合同時(shí)謹(jǐn)慎全面。

（三）對(duì)企業(yè)管理的影響

隨著稅收體制的快速發(fā)展，企業(yè)在財(cái)務(wù)制度、經(jīng)營(yíng)模式、市場(chǎng)營(yíng)銷、管理和生產(chǎn)等多方面進(jìn)行改革，以更好的適應(yīng)現(xiàn)在的稅收制度。很多環(huán)保企業(yè)積極改進(jìn)管理模式，在財(cái)務(wù)、合同管理以及合作伙伴的選擇上都設(shè)立了明確的標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)的管理水平也因此不斷提高。從一定程度上來說，營(yíng)改增為企業(yè)提供了一個(gè)管理改革的新契機(jī)。

（四）對(duì)企業(yè)結(jié)構(gòu)的影響

營(yíng)改增很大程度上在推動(dòng)企業(yè)轉(zhuǎn)型，在改善企業(yè)結(jié)構(gòu)方面發(fā)揮了很重要的作用，推動(dòng)了產(chǎn)業(yè)資源重組和企業(yè)設(shè)備等更新?lián)Q代，能夠帶動(dòng)其他產(chǎn)業(yè)發(fā)展，對(duì)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和工作效率具有重要意義。

（五）有利于資金節(jié)約，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展

目前環(huán)保企業(yè)的稅負(fù)有所增加，但是這是短期的影響。革新管理和觀念，實(shí)現(xiàn)企業(yè)轉(zhuǎn)變之后，營(yíng)改增的實(shí)施有利于企業(yè)節(jié)約資金，增加利潤(rùn)，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，增強(qiáng)了投資積極性，對(duì)于企業(yè)發(fā)展具有重要推動(dòng)作用。這也對(duì)環(huán)保企業(yè)的管理人員和財(cái)務(wù)人員對(duì)政策的把握提出了更高的要求。

三、環(huán)保企業(yè)應(yīng)對(duì)營(yíng)改增進(jìn)行納稅籌劃的策略

選擇合理的合作伙伴，爭(zhēng)取更多的增值稅專用發(fā)票，這一方面的內(nèi)容在上文有所提及，很多環(huán)保企業(yè)在實(shí)行營(yíng)改增之后稅負(fù)反而增加，很大原因就在于貿(mào)易伙伴不能夠提供增值稅專用發(fā)票。因此，為減輕稅負(fù)，環(huán)保企業(yè)應(yīng)該盡量選擇具有一般納稅人資質(zhì)的貿(mào)易伙伴，爭(zhēng)取獲得更多的增值稅專用發(fā)票獲取渠道，盡可能多的獲得更多的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。此外，很多貿(mào)易伙伴并沒有在營(yíng)改增試點(diǎn)內(nèi)，企業(yè)盡量選擇進(jìn)入試點(diǎn)的貿(mào)易伙伴。企業(yè)可以利用以上途徑幫助減輕企業(yè)在營(yíng)改增初期的稅收負(fù)擔(dān)。

（一）充分利用現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策，爭(zhēng)取更多的優(yōu)惠政策

環(huán)保企業(yè)應(yīng)該充分利用國(guó)家的稅收政策，做好稅收籌劃，制定出合理科學(xué)完善的稅務(wù)籌劃方案，確保環(huán)保企業(yè)能夠在新的稅收體制中實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)過渡，早日實(shí)現(xiàn)稅負(fù)減少的目標(biāo)。國(guó)家在有關(guān)法律法規(guī)中針對(duì)環(huán)保企業(yè)在環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水等方面的投資有投資抵免政策，但是很長(zhǎng)時(shí)間以來都沒有更新修訂，導(dǎo)致很多環(huán)保企業(yè)都無法享受這些優(yōu)惠政策。此外，隨著霧霾等污染問題的日益嚴(yán)重，國(guó)家也應(yīng)該出臺(tái)有關(guān)優(yōu)惠的稅收政策。環(huán)保企業(yè)應(yīng)該多了解和學(xué)習(xí)有關(guān)優(yōu)惠政策，與有關(guān)部門溝通和協(xié)商，爭(zhēng)取更多稅收的優(yōu)惠政策。

（二）規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理

環(huán)保企業(yè)在進(jìn)行營(yíng)改增之后，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門在核算收入、稅收以及成本的時(shí)候就會(huì)有所影響，這就很容易出現(xiàn)不科學(xué)、不規(guī)范的核算方式，增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為適應(yīng)多變的納稅環(huán)境，環(huán)保企業(yè)必須對(duì)財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)核算工作模式和方法進(jìn)行調(diào)整，規(guī)范核算程序，加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控。環(huán)保企業(yè)也應(yīng)該加強(qiáng)培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)能力，幫助和督促財(cái)務(wù)人員及時(shí)了解和學(xué)習(xí)有關(guān)稅收體制政策，了解有關(guān)政策的動(dòng)態(tài)，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。

（三）加強(qiáng)合同的管理

環(huán)保企業(yè)在與客戶或者貿(mào)易伙伴簽訂合同的時(shí)候，要注意對(duì)企業(yè)的選擇，尤其要注意選擇有一般納稅人資質(zhì)的企業(yè)，以便于獲得增值稅專用發(fā)票。但是如果合同對(duì)象是小規(guī)模納稅人，在簽訂合同的時(shí)候要盡量壓低價(jià)格，以減少由于對(duì)方無法提供增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣造成的損失。

（四）增值稅稅目的選擇

在實(shí)行營(yíng)改增政策之前，都征收營(yíng)業(yè)稅，因此稅率相同，相似的業(yè)務(wù)企業(yè)可以不作嚴(yán)格的區(qū)分。但是在進(jìn)行了營(yíng)改增之后，相似的業(yè)務(wù)稅率卻相差太大。如果不能進(jìn)行嚴(yán)格區(qū)分，依據(jù)稅法兼營(yíng)業(yè)務(wù)從高適用稅率，則加大了企業(yè)的稅負(fù)。因此環(huán)保企業(yè)應(yīng)該認(rèn)真測(cè)算，以求利用稅率差給企業(yè)帶來最大效益。

四、結(jié)束語(yǔ)

納稅籌劃是企業(yè)在不違反法律政策的前提下，利用各種稅收優(yōu)惠政策和技巧方法進(jìn)行的減輕稅負(fù)的途徑，對(duì)于企業(yè)發(fā)展具有重要的積極意義。營(yíng)改增是稅制改革的一次深入改革，意義重大，涉及的領(lǐng)域和范圍非常廣泛，對(duì)各行業(yè)和各企業(yè)也產(chǎn)生重要的影響。所以環(huán)保企業(yè)需要根據(jù)自身情況，認(rèn)真籌劃納稅，選取對(duì)企業(yè)最有利的籌劃。好的納稅籌劃能夠有效提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和會(huì)計(jì)管理水平，有利于提高納稅人納稅意識(shí)，抑制納稅人偷、逃稅等違法行為，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)納稅企業(yè)利益最大化?？梢哉f納稅籌劃是企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化的最有前瞻性的工作。環(huán)保企業(yè)應(yīng)該重視起納稅籌劃工作，根據(jù)企業(yè)自身情況，呼吁當(dāng)?shù)囟愂照?，從?jīng)濟(jì)、政治、文化等各方面考慮，從整體掌握，放遠(yuǎn)眼光，實(shí)現(xiàn)企業(yè)在營(yíng)改增初期的平穩(wěn)過渡。

參考文獻(xiàn)：

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[3]孫勝楠；滿海雁.營(yíng)改增后企業(yè)納稅籌劃策略淺析[J].財(cái)經(jīng)縱覽_財(cái)政金融， 2015（15）.

第4篇：納稅籌劃策略范文

一、企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的意義

（一）有利于稅收經(jīng)濟(jì)杠桿作用的有效發(fā)揮

稅收對(duì)于國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著極為重要的推動(dòng)作用，是國(guó)家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，絕大部分由政府制定的各種宏觀政策都可能在稅收法規(guī)上充分體現(xiàn)出來。當(dāng)前我國(guó)已經(jīng)邁入全球市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的行列，在這種條件下可以運(yùn)用等多種稅收經(jīng)濟(jì)杠桿對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控，比如增減稅種、修改稅率、以及征稅對(duì)象的可選擇性等等。在客觀上要求所有微觀市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體嚴(yán)格執(zhí)行并進(jìn)行有效信息反饋，檢查宏觀調(diào)控的成效，而納稅人進(jìn)行的納稅籌劃行為則是政府通過稅收優(yōu)惠而使納稅人收益提高這一誘因能夠發(fā)揮其作用的基礎(chǔ)。

（二）促進(jìn)國(guó)家稅制逐步走向完善

一般來說，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的主要原因是期望獲得一個(gè)低稅點(diǎn)。由于我國(guó)的部分稅負(fù)制度存在很多不完善的地方，導(dǎo)致很多企業(yè)鉆法律的空子，進(jìn)行納稅籌劃，這樣一來就可以暴露出我國(guó)稅制的不足。政府通過判斷和分析企業(yè)的納稅籌劃行為，發(fā)現(xiàn)稅制的不足，從而促進(jìn)國(guó)家稅制的進(jìn)一步完善。

（三）維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)利

企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)的收益最大化。企業(yè)通過進(jìn)行納稅籌劃，減少納稅稅收的成本，防止自己掉入稅法陷阱。稅法陷阱是相對(duì)于稅法漏洞而言的，表面上看，稅法漏洞給了納稅企業(yè)避稅的合理借口，但是又由于存在稅法陷阱，使得企業(yè)不得不小心翼翼，不然極容易掉進(jìn)政府當(dāng)局設(shè)立的所謂稅法陷阱，因?yàn)橛械乃^稅法漏洞其實(shí)就是稅法陷阱。

（四）能夠優(yōu)化企業(yè)的的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向

企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的時(shí)候，會(huì)根據(jù)政府給出的優(yōu)惠政策進(jìn)行投資以及改造自身的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，雖然主觀目的還是為了追求自身稅負(fù)的減輕，但是在客觀上促進(jìn)了企業(yè)自身產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化以及生產(chǎn)力的布局合理化。

（五）有利于企業(yè)的避稅合理化

所有納稅企業(yè)都希望能夠盡可能的降低自身稅負(fù)，而進(jìn)行納稅籌劃為企業(yè)進(jìn)行合理避免提供了可能，進(jìn)而避免企業(yè)違法逃稅漏稅現(xiàn)象的產(chǎn)生。因?yàn)槿绻泻戏ǖ姆椒梢赃x擇，那么企業(yè)斷不會(huì)冒險(xiǎn)去做違法的事，納稅籌劃開辟了合法節(jié)稅的渠道，減少了違法事件的發(fā)生，從而進(jìn)一步促進(jìn)我國(guó)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

二、企業(yè)納稅籌劃的有效策略建議

（一）企業(yè)在日常的財(cái)務(wù)運(yùn)作當(dāng)中選擇合理的節(jié)稅策略

（1）合理降低自身稅率。由于我國(guó)幅員遼闊，一般來說在各個(gè)地區(qū)和行業(yè)的稅制是不同的，各種稅率差異明顯，選擇合理合法的方式可以有效地降低自身的稅負(fù)，比如在經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)注冊(cè)、經(jīng)營(yíng)高科技項(xiàng)目以及將企業(yè)所有員工的個(gè)人所得平均化等等。

（2）減小納稅基數(shù)。根據(jù)我國(guó)稅制的規(guī)定，各個(gè)稅種的計(jì)稅依據(jù)是不一樣的，比如企業(yè)所得額、企業(yè)營(yíng)業(yè)額等等。在各種稅率保持不變的基礎(chǔ)之上，適當(dāng)縮小納稅基數(shù)，可以有效的減少企業(yè)的納稅額。比如在嚴(yán)格遵循國(guó)家稅制的前提下，增加應(yīng)稅所得的扣除額以及減少營(yíng)業(yè)額的計(jì)稅基數(shù)等等。

（3）延期繳納稅款。企業(yè)可以通過合理的會(huì)計(jì)政策以及合理的會(huì)計(jì)估計(jì)方法比如折舊方法、存貨計(jì)價(jià)方法、折舊年限以及費(fèi)用的攤銷等等來進(jìn)行延期繳納稅款。具體操作策略為：①合理固定資產(chǎn)折舊方法，企業(yè)應(yīng)該在法律允許的框架下盡可能縮短折舊年限，從而提高年折舊額，以減少納稅基數(shù)，達(dá)到減稅的目的。另外，企業(yè)通過加速折舊還可以獲得緩交所得稅的利益。②合理計(jì)價(jià)存貨，不同的計(jì)價(jià)方法對(duì)于企業(yè)的應(yīng)繳稅額影響巨大。通常來說，當(dāng)通貨膨脹嚴(yán)重時(shí)，發(fā)出的存貨可采用后進(jìn)先出，這樣一來當(dāng)期的發(fā)出存貨成本就會(huì)增加，以減少當(dāng)期利潤(rùn)，最終的所得稅也會(huì)相應(yīng)減少。當(dāng)通貨緊縮時(shí)，采用先進(jìn)先出的計(jì)價(jià)方法，這樣也可使得當(dāng)期的發(fā)出存貨成本增加，進(jìn)而減少當(dāng)期所得稅。③合理選擇無形資產(chǎn)以及遞延資產(chǎn)攤銷期，一般來說企業(yè)在創(chuàng)辦初期，會(huì)享受比較優(yōu)惠的稅收待遇，這個(gè)時(shí)候可通過延長(zhǎng)攤銷期，將資產(chǎn)攤銷額遞延到減免期滿后計(jì)入企業(yè)成本和費(fèi)用當(dāng)中，以獲得相應(yīng)的稅收收益。反之，對(duì)于那些已經(jīng)正常運(yùn)作的企業(yè)，則應(yīng)當(dāng)選擇較短的攤銷期限，以加快無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)成本的回收，降低企業(yè)在以后發(fā)展中的不確定風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到企業(yè)后期成本以及費(fèi)用相對(duì)前移，前期利潤(rùn)后移的目標(biāo)，最終可以獲得延期納稅的好處。

（二）企業(yè)在日?；I資過程中的納稅籌劃策略

企業(yè)可以通過多種方式進(jìn)行籌資，主要包括借外債以及權(quán)益籌資等。由于我國(guó)的稅制規(guī)定對(duì)于不同方式取得的資金，其列支方式是不同的，因此不同的籌款方式會(huì)出現(xiàn)不同的應(yīng)繳稅額，所以在企業(yè)籌款決策時(shí)進(jìn)行納稅籌劃是十分必要的。按照國(guó)家稅收制度的規(guī)定，企業(yè)如果運(yùn)用負(fù)債的方式進(jìn)行籌資的話，負(fù)債利息列入財(cái)務(wù)費(fèi)用，可以在繳稅前支付，從而使得企業(yè)擁有所得稅利益。舉個(gè)例子來說，比如A企業(yè)向某銀行貸款500萬(wàn)元，年利率10%，那么一年的利息就是50萬(wàn)元，由于利息的增加，企業(yè)利潤(rùn)則相應(yīng)減少50萬(wàn)元，應(yīng)繳稅額就減少16.5萬(wàn)元。如果以權(quán)益方式籌款的話，股利就只能從稅后的利潤(rùn)中計(jì)算分配，這樣一來企業(yè)是享受不到所得稅利益的。因此在確定資本結(jié)構(gòu)時(shí)要充分考慮到籌資的方式，充分利用好債務(wù)籌資，以降低自身稅負(fù)。

（三）企業(yè)在日常利潤(rùn)分配過程中的納稅籌劃策略

第5篇：納稅籌劃策略范文

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；納稅籌劃；合理避稅；策略分析

1引言

從我國(guó)目前的施工企業(yè)納稅籌劃及合理避稅工作展開的實(shí)際情況來看，仍存在一些問題，主要體現(xiàn)在缺少對(duì)稅法基本要素的認(rèn)識(shí)，對(duì)優(yōu)惠政策利用不到位以及避稅技術(shù)有待提高等方面。因此，本文針對(duì)問題，探討施工企業(yè)納稅籌劃及合理避稅策略。

2施工企業(yè)實(shí)施納稅籌劃及合理避稅的作用與意義

企業(yè)的納稅籌劃與合理避稅是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中必不可少的一個(gè)環(huán)節(jié)。通過納稅籌劃與合理避稅能夠在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，進(jìn)一步減少企業(yè)的稅收支出，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展與可持續(xù)發(fā)展。同時(shí)，國(guó)家所制定的一些優(yōu)化政策，也是從國(guó)家經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的角度出發(fā)的。企業(yè)合理避稅方案的制定，一方面能夠減輕企業(yè)的稅收壓力，另一方面也能夠有效推動(dòng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的調(diào)整。是從國(guó)家與企業(yè)兩項(xiàng)角度的良性發(fā)展，對(duì)實(shí)現(xiàn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)與企業(yè)經(jīng)濟(jì)建設(shè)都有著至關(guān)重要的意義。

3優(yōu)化與完善施工企業(yè)納稅籌劃及合理避稅的具體措施

3.1對(duì)稅基進(jìn)行有效的縮小

近些年來我國(guó)的稅收制度正處于不斷完善的趨勢(shì)。那么，在這樣一個(gè)趨勢(shì)導(dǎo)向下。企業(yè)的相關(guān)人員，便可以通過降低計(jì)稅依據(jù)的方式來緩解企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。對(duì)此，在具體的工作展開中，工作人員可針對(duì)材料的折舊與核算等方式來逐步實(shí)現(xiàn)科學(xué)、合理化的稅收籌劃方案。同時(shí)，由工作人員對(duì)應(yīng)該繳納稅額的現(xiàn)金價(jià)值進(jìn)行計(jì)算，展開分析，并通過雙倍余額遞減法，來完成折舊時(shí)的稅額計(jì)算。

3.2制定科學(xué)、合理的企業(yè)籌資方式

在目前實(shí)際的施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，往往會(huì)采用多種類的納稅籌劃方式，積極應(yīng)用于政策優(yōu)選方式當(dāng)中。同時(shí)，在稅法的相關(guān)規(guī)章制度中，也存在著很多能夠進(jìn)行優(yōu)選的政策。企業(yè)工作人員仍要不斷加大政策優(yōu)選的力度，以此來實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的基本性目標(biāo)。此外，企業(yè)納稅方面的相關(guān)工作人員還要落實(shí)好定價(jià)的轉(zhuǎn)讓方式，實(shí)現(xiàn)勞務(wù)與關(guān)聯(lián)企業(yè)間商品轉(zhuǎn)讓價(jià)格的聯(lián)動(dòng)。而企業(yè)在發(fā)生實(shí)際的借款行為時(shí)，也要有效利用好關(guān)聯(lián)企業(yè)，實(shí)現(xiàn)資金向負(fù)債的轉(zhuǎn)變。同時(shí)，在企業(yè)的資金籌集活動(dòng)中，也要做好納稅的籌劃工作。實(shí)施清晰、科學(xué)的資金籌集決策目標(biāo)。過程中，不僅僅要確保資金籌集的數(shù)量，還要有效降低資金的成本。企業(yè)納稅方面的相關(guān)工作人員要始終站在納稅角度，分析在不同資金籌集方式下，稅收工作所形成的不同影響。不斷豐富企業(yè)的資金籌集方式，為后續(xù)其他工作的展開夯實(shí)基礎(chǔ)。

4通過我國(guó)稅法基本要素來對(duì)納稅進(jìn)行有效籌劃

在我國(guó)的稅法中，對(duì)企業(yè)的納稅范圍、比例等都進(jìn)行了明確的規(guī)定。那么，這些規(guī)定內(nèi)的因素，也會(huì)在稅收工作中產(chǎn)生不同程度的影響。企業(yè)的工作人員，為進(jìn)一步完善稅收籌劃工作，便要不斷加強(qiáng)對(duì)稅法的認(rèn)識(shí)。在稅法的范圍內(nèi)，制定科學(xué)的籌劃方案。不過，從我國(guó)當(dāng)前大部分施工企業(yè)的實(shí)際情況來看，仍缺少對(duì)稅法的理解。一些企業(yè)的工作人員在制定籌劃方法時(shí)，甚至?xí)撚诙惙ㄖ猓雎粤硕惙ㄒ?guī)定的相關(guān)要素。因此，使最終呈現(xiàn)出來的籌劃方案缺少水平與可行性。對(duì)此，企業(yè)也不斷明確籌劃方法制定的重點(diǎn)，遵循稅法的基本要素，來合理規(guī)劃避稅策略。

5通過稅法與會(huì)計(jì)制度的差異來進(jìn)行納稅籌劃

從我國(guó)目前的實(shí)際情況來看，會(huì)計(jì)制度本身與稅法仍存在差異性。并且，稅法中的內(nèi)容，除了對(duì)企業(yè)的納稅工作進(jìn)行規(guī)范外，也給出一部分優(yōu)惠政策。那么，在企業(yè)進(jìn)行籌劃工作時(shí)，便要實(shí)現(xiàn)好優(yōu)惠政策的有效利用，進(jìn)一步完善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)。使企業(yè)在完善與優(yōu)化后，能夠滿足稅法內(nèi)部的優(yōu)化政策條件，從而合理享受優(yōu)惠政策。并且借助于優(yōu)惠政策，來減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

5.1優(yōu)化企業(yè)資產(chǎn)的購(gòu)置，通過資產(chǎn)購(gòu)置落實(shí)避稅工作

我國(guó)的發(fā)展目標(biāo)多為整體經(jīng)濟(jì)，并以此作為目標(biāo)對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行不斷的完善。同時(shí)，通過有關(guān)政策的制定，鼓勵(lì)企業(yè)使用一些設(shè)備，并提供優(yōu)惠政策。那么，在企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)購(gòu)置時(shí)，便要盡可能選擇這些具有優(yōu)惠政策的項(xiàng)目與產(chǎn)品，從而對(duì)企業(yè)自身的稅負(fù)進(jìn)行有效降低。

5.2完善費(fèi)用列支工作，實(shí)施有效的避稅籌劃

在企業(yè)的合理避稅工作中，費(fèi)用列支也是十分有效的一種方式。企業(yè)要在稅法的基礎(chǔ)上，由企業(yè)的管理人員對(duì)當(dāng)期的費(fèi)用進(jìn)行最大限度的列支。從而通過企業(yè)所得稅的降低，來減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

6施工企業(yè)避稅方式分析

6.1科學(xué)、合理地利用避稅技術(shù)

在企業(yè)的實(shí)際發(fā)展過程中，為進(jìn)一步提高企業(yè)的合理避稅能力。企業(yè)要有效利用相關(guān)的技術(shù)方式，始終將節(jié)稅作為企業(yè)自身的主要發(fā)展目標(biāo)，并做好減稅技術(shù)手段的應(yīng)用。那么，避稅技術(shù)應(yīng)用的優(yōu)勢(shì)，不僅僅體現(xiàn)在合法的稅收減少上，也體現(xiàn)在小型企業(yè)的扶持上以及國(guó)家資源的合理分配上。從而從企業(yè)角度出發(fā)，推動(dòng)國(guó)家產(chǎn)生結(jié)構(gòu)的升級(jí)與優(yōu)化。對(duì)此，在企業(yè)進(jìn)行籌劃工作時(shí)，要同時(shí)立足于多方角度。結(jié)合稅收與資本結(jié)構(gòu)，以及會(huì)計(jì)方式，來進(jìn)一步完善稅收的籌劃工作。通過稅收籌劃工作的合理規(guī)劃，減少企業(yè)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展與可持續(xù)發(fā)展。充分發(fā)揮出企業(yè)在國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的積極作用。

6.2做好低稅率的籌劃工作

在企業(yè)進(jìn)行合理避稅與納稅籌劃工作時(shí)，為了進(jìn)一步減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。還可以對(duì)稅率進(jìn)行有效的降低，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的提高。對(duì)此，結(jié)合我國(guó)目前稅法的相關(guān)要求，以及稅法的相關(guān)規(guī)定。企業(yè)若想要受到低稅率政策，便要在現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)，進(jìn)行再一次的優(yōu)化與調(diào)整。通過合理的調(diào)整，來降低稅率，減少企業(yè)稅收支出，擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

6.3結(jié)合我國(guó)的稅收政策，進(jìn)步完善避稅工作

稅收政策的利用是企業(yè)合理避稅中十分常見的一種方式。在我國(guó)的稅法頒布中，往往也會(huì)同步制定稅收的減免政策。因此，企業(yè)在進(jìn)行地點(diǎn)設(shè)立、投資決策時(shí)，也要考慮好國(guó)家的稅收減免政策，制定科學(xué)的企業(yè)決策方案。過程中，企業(yè)納稅人也要對(duì)成本的核算方法進(jìn)行有效的策略和規(guī)劃。實(shí)施嚴(yán)格的費(fèi)用支付管理與成本核算，在企業(yè)內(nèi)容構(gòu)建良好的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。

第6篇：納稅籌劃策略范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；納稅籌劃；合理避稅；對(duì)策

一、納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用的提出

在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)作為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的市場(chǎng)主體，企業(yè)利潤(rùn)最大化或股東權(quán)益最大化是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，而企業(yè)作為納稅人，其稅收的支出屬于企業(yè)資金的凈流出，必然影響到企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，如何做好稅收籌劃，使納稅人稅收負(fù)擔(dān)最小化、企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)最大化，就成為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

在西方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國(guó)家，企業(yè)納稅籌劃的應(yīng)用非常普遍，特別是在跨國(guó)公司的財(cái)務(wù)管理之中。在我國(guó)，稅收籌劃方面的研究與應(yīng)用比較落后，但隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步發(fā)展與完善，稅收籌劃工作必將得到全面、快速的發(fā)展，它在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用將會(huì)變得越來越重要，成為納稅人在理財(cái)或經(jīng)營(yíng)管理中不可或缺的一部分。

二、納稅籌劃概述

（一）納稅籌劃的概念及目標(biāo)

納稅籌劃是指在不觸犯法律的前提下，納稅人通過一系列預(yù)先的、有目的的、合法的策劃和安排，制作一整套完整的納稅操作方案，以達(dá)到減輕自身稅負(fù)效果的一種財(cái)務(wù)活動(dòng)。納稅籌劃不同于避稅，更不是偷稅，而是在多種合法方式中選擇一種納稅最少的方案。

納稅籌劃最核心的目標(biāo)是使企業(yè)可以直接減輕自身的稅收負(fù)擔(dān)，但這并非是納稅籌劃目標(biāo)的全部。實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)、獲取更多的資金時(shí)間價(jià)值、提高自身的經(jīng)濟(jì)效益以及維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益等都是納稅籌劃目標(biāo)的有機(jī)組成部分。

（二）納稅籌劃的基本策略

1.規(guī)避納稅義務(wù)，當(dāng)納稅人希望減輕稅收負(fù)擔(dān)的時(shí)候，最先想到的應(yīng)該是規(guī)避納稅義務(wù)。規(guī)避納稅義務(wù)是指納稅通過避免成為一個(gè)稅種的納稅人或征稅對(duì)象，從而免除該稅種的納稅義務(wù)，無須再承擔(dān)該稅種的稅收負(fù)擔(dān)。

2.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，是指納稅人設(shè)法將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給他人的行為。

3.縮小稅基，就是從減少應(yīng)稅收入和加大可扣除額這兩個(gè)方面減少納稅額，以達(dá)到少納稅的效果。

4.適用低稅率，就是指納稅人通過“避重就輕”的方式，盡量使自己的經(jīng)營(yíng)屬于低稅率計(jì)稅對(duì)象。

5.延遲納稅，從企業(yè)的財(cái)務(wù)情況看，延遲繳納稅款的時(shí)間可以增加流動(dòng)資金。有利于資金的周轉(zhuǎn)，特別是對(duì)一些新辦企業(yè)緩解資金壓力非常有利。延遲納稅策略就是盡量將繳納稅款的時(shí)間延后，以獲得相應(yīng)稅款的時(shí)間價(jià)值的稅收籌劃思路。

6.充分利用稅收優(yōu)惠政策，利用稅收優(yōu)惠進(jìn)行納稅籌劃，具有操作性強(qiáng)，成本最小，收益最大的特點(diǎn)。

三、財(cái)務(wù)管理概述

（一）財(cái)務(wù)管理的概念

財(cái)務(wù)管理是基于再生產(chǎn)過程中客觀存在的企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系而產(chǎn)生的，是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理企業(yè)財(cái)務(wù)管理關(guān)系的一項(xiàng)綜合性的管理工作，其主要內(nèi)容是籌資、投資、營(yíng)運(yùn)資金管理和股利分配，主要的工作是預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、控制和評(píng)價(jià)。

（二）財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)

財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)是指財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)階段，它包括財(cái)務(wù)管理的各種業(yè)務(wù)手段和方法。財(cái)務(wù)管理的基本環(huán)節(jié)有財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)分析。這些管理環(huán)節(jié)相互配合，緊密聯(lián)系，形成周而復(fù)始的財(cái)務(wù)循環(huán)過程，構(gòu)成完整的財(cái)務(wù)工作體系。

（三）財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)是指通過企業(yè)財(cái)務(wù)管理的融資和投資等活動(dòng)所要達(dá)到的根本目的。在現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的理論體系及理財(cái)實(shí)踐活動(dòng)中，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是一個(gè)邏輯起點(diǎn)，決定著財(cái)務(wù)管理各種決策的選擇，是企業(yè)各種理財(cái)決策的標(biāo)準(zhǔn)?？茖W(xué)的理財(cái)目標(biāo)，有助于企業(yè)日常理財(cái)?shù)囊?guī)范化，有利于科學(xué)理財(cái)理念的樹立，有助于提高企業(yè)的理財(cái)效率并支持企業(yè)的可持續(xù)能力。

四、納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

企業(yè)財(cái)務(wù)管理集中于企業(yè)主要才能創(chuàng)造和保持價(jià)值，即如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。企業(yè)價(jià)值最大化的途徑是提高報(bào)酬率和減少風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)報(bào)酬率的高低和風(fēng)險(xiǎn)大小又取決于投資項(xiàng)目、資本結(jié)構(gòu)和股利政策。因此，在這里我們著重討論企業(yè)在籌資與投資兩個(gè)方面的納稅籌劃為題，主要是從量上對(duì)資金的籌集、投放、進(jìn)行分析，以便找出分析方案的解決辦法，改善財(cái)務(wù)決策質(zhì)量。

（一）企業(yè)籌資過程中的稅務(wù)籌劃

企業(yè)籌劃和使用資金，不論是短期的還是長(zhǎng)期的都存在一定的資金成本，籌資決策的目標(biāo)不僅要求籌集到足夠數(shù)額的資金而且要使資金成本最低，同時(shí)還要盡可能達(dá)到企業(yè)收益和利潤(rùn)的最大化。

案例：某企業(yè)準(zhǔn)備自籌資金1000萬(wàn)元，有兩種籌資方案可供選擇：發(fā)行企業(yè)債券或股票。假設(shè)債券利息率為8.5%，股息支付率為7%，均為每年付息一次；金融企業(yè)同期同類貸款利率為6%；企業(yè)付息和繳納所得稅前的所得為800萬(wàn)元，企業(yè)所得稅率為25%。

根據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第38條的規(guī)定，非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出，按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，按照不超出金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分進(jìn)行扣除。在這里，若采用發(fā)行債券方式籌資，可以在睡前扣除利息費(fèi)用60萬(wàn)元（1000×6%），少支付企業(yè)所得稅15萬(wàn)元（60×25%）。

而根據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅法》第10條的規(guī)定，企業(yè)向投資者支付股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。所以，若企業(yè)采用發(fā)行股票方式籌資，意味著沒有稅前扣除。因此，僅從降低稅收成本的角度分析，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用發(fā)行債券的方式籌資。

但是，如果從企業(yè)稅后利潤(rùn)最大化的角度來看，企業(yè)是否應(yīng)采用發(fā)行債券的方式籌集資金呢？下面，我們將對(duì)兩種籌資方案的企業(yè)稅后凈收益進(jìn)行比較。

在發(fā)行債券籌資的方式下，可稅前扣除的60萬(wàn)元利息費(fèi)用，企業(yè)的稅后凈收益計(jì)算過程如下：

實(shí)際支付利息=1000×8.5%=85（萬(wàn)元）

應(yīng)納所得稅=（800-60）×25%=185（萬(wàn)元）

稅后凈收益=800-85-185=530（萬(wàn)元）

在發(fā)行股票籌資的方式下，因股息是從稅后利潤(rùn)中支出且不能稅前扣除，企業(yè)的稅后凈收益計(jì)算過程如下：

應(yīng)納所得稅=800×25%=200（萬(wàn)元）

支付股息=（800-200）×7%=42（萬(wàn)元）

稅后凈收益=800-200-42=558（萬(wàn)元）

通過對(duì)兩種籌資方案的比較分析，可以看出，采用發(fā)行債券方式籌資，雖然可以在稅前扣除利息費(fèi)用60萬(wàn)元，少繳納企業(yè)所得稅15萬(wàn)元，但與發(fā)行股票籌資方案相比，公司稅后凈利潤(rùn)卻減少28萬(wàn)元（558-530），其原因在于兩種籌資方案付息的依據(jù)不同。在發(fā)行債券籌資方式下，企業(yè)的付息基數(shù)是發(fā)行債券所籌資的數(shù)額；而在發(fā)行股票籌資方式下，企業(yè)的付息基數(shù)卻是其稅后的利潤(rùn)。

可見，稅收籌劃要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況來考慮，稅收負(fù)擔(dān)的減少不一定等于企業(yè)凈收益的增加，有時(shí)一味地追求稅收負(fù)擔(dān)的減少，反而會(huì)導(dǎo)致企業(yè)總利潤(rùn)的減少。相反，在某些情況下，稅收負(fù)擔(dān)的增加有時(shí)會(huì)增加企業(yè)的稅后利潤(rùn)。

（二）企業(yè)投資過程中的稅收籌劃

1.投資地和投資行業(yè)的選擇

國(guó)家為實(shí)現(xiàn)調(diào)整全國(guó)生產(chǎn)力布局，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的目標(biāo)，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康迅速發(fā)展，對(duì)老少邊窮地區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)和保稅區(qū)以及符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展計(jì)劃的投資項(xiàng)目，給予諸如減免稅收等多種稅收優(yōu)惠政策。因此，企業(yè)在選擇投資地及投資行業(yè)時(shí)，要充分考慮國(guó)家對(duì)地區(qū)、行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，充分利用區(qū)域性、行業(yè)性的稅收傾斜政策，結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，盡可能將自己納入優(yōu)惠范圍內(nèi)，合理減輕企業(yè)稅負(fù)，獲得最大的節(jié)稅利益

2.組建形式和注冊(cè)資本的選擇

（1）組建形式的選擇也會(huì)影響投資者的收益。如較大型的企業(yè)一般為有限責(zé)任公司或股份有限公司，相對(duì)于合伙企業(yè) 獨(dú)資企業(yè)這種小型企業(yè)，它的稅負(fù)較重。另外，投資單位在設(shè)立企業(yè)時(shí)，還可以在創(chuàng)立初期采取分公司的形式，使虧損轉(zhuǎn)移到總公司，減輕總公司的稅收負(fù)擔(dān)，等企業(yè)步入正軌，再改為子公司

（2）企業(yè)根據(jù)投資來源的不同，可以分為內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)兩種類型。相對(duì)而言，外資企業(yè)享受的減免稅收優(yōu)惠范圍更廣、享受的優(yōu)惠政策也更多，而且國(guó)家為鼓勵(lì)外資持續(xù)投資，減少外商投資的短期行為，在經(jīng)營(yíng)期限、再投資等方面也出臺(tái)了相關(guān)的優(yōu)惠政策

（3）在投資總額中減少注冊(cè)資本的比例，通過增加外部借款的方式來進(jìn)行投資，所支付的借款利息可以列入期間費(fèi)用，從而得到財(cái)務(wù)杠桿利益，節(jié)省了所得稅的支出

3.投資方式的選擇，企業(yè)投資可分為直接投資和間接投資。一般來說，由于直接投資需要考慮企業(yè)繳納的各個(gè)稅種，直接投資比間接投資在納稅籌劃方面有更大的操作空間

納稅籌劃的最終目的是為了減少企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本 ,提高經(jīng)濟(jì)效益 。企業(yè)的納稅籌劃不僅是一種減少納稅的行為 ,也是企財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分，其本質(zhì)可以看成是一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。進(jìn)行稅務(wù)籌劃要與財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)相協(xié)調(diào),并做到服務(wù)于財(cái)務(wù)的決策過程 。

參考文獻(xiàn)：

[1] 李曉佳.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃的應(yīng)用[J].《財(cái)會(huì)經(jīng)濟(jì)》，2011；

[2] 謝昌明.納稅籌劃在財(cái)務(wù)活動(dòng)中的運(yùn)用；

第7篇：納稅籌劃策略范文

關(guān)鍵詞 納稅籌劃 納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn) 應(yīng)對(duì)措施

在我國(guó)，跨國(guó)公司還有一些大中型企業(yè)已經(jīng)開始了納稅籌劃工作的進(jìn)行，這些工作的開展不僅能夠促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，還能為企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展帶來一定的利益。但是，在進(jìn)行納稅籌劃的同時(shí)，還應(yīng)該對(duì)整個(gè)行業(yè)進(jìn)行一下分析，如果進(jìn)行納稅籌劃的話，則會(huì)產(chǎn)生什么樣的風(fēng)險(xiǎn)或者是危害，如果出現(xiàn)的話應(yīng)該如何進(jìn)行預(yù)防和解決，這些都應(yīng)該是提前預(yù)想到的。

一、導(dǎo)致中型國(guó)有企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主要因素

（一）不能及時(shí)掌握新的稅收政策

由于我國(guó)現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)不斷的發(fā)展，所以關(guān)于稅收方面的政策、法規(guī)也會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷的變化，這樣的話，稅收籌劃也要隨著進(jìn)行一定的修改。但是現(xiàn)在我國(guó)企業(yè)中存在著這樣的一種情況，就是我國(guó)現(xiàn)在的企業(yè)大多數(shù)都是家族性質(zhì)的企業(yè)偏多，在企業(yè)的管理上，尤其是財(cái)務(wù)崗位都要安插自己身邊的親人或者是信任的人，這樣的情況下就會(huì)讓企業(yè)在財(cái)務(wù)管理的時(shí)候出現(xiàn)任人唯親的情況，以企業(yè)和自己的利益為主，沒有關(guān)心整個(gè)大環(huán)境的發(fā)展和變化，專業(yè)知識(shí)也不是特別的強(qiáng)，這樣的話也就對(duì)于社會(huì)政策的發(fā)展沒有一個(gè)準(zhǔn)確的判斷。企業(yè)也沒有注意到增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)能力對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，企業(yè)管理者沒有辦法把財(cái)務(wù)的實(shí)權(quán)放到外人的手中，還沒有意識(shí)到對(duì)財(cái)務(wù)人員的技能培訓(xùn)，沒有專業(yè)的知識(shí)進(jìn)行指導(dǎo)不利于以后工作的開展。還有就是稅收政策一旦發(fā)生變化，就要有相應(yīng)的稅收籌劃政策的更改，原來的方案就必須作廢重新制定適合現(xiàn)在稅收政策的方案，如果更改得不及時(shí)就會(huì)存在著一定的稅收方面的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）納稅籌劃缺乏整體性

在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候還要注重單位稅收的整體性。在企業(yè)的整個(gè)稅收中，每個(gè)稅種都不是獨(dú)立存在的，是相輔相成的一種關(guān)系，一定要把每一種關(guān)系都協(xié)調(diào)好了之后才能夠讓企業(yè)的每一種稅收關(guān)系都能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來利益。但是，現(xiàn)在很多企業(yè)沒有意識(shí)到稅收之間的關(guān)系還有不同稅種對(duì)企業(yè)帶來的長(zhǎng)期效益，在經(jīng)營(yíng)中，往往會(huì)為了能夠避稅而做假賬、說假話，不僅給國(guó)家?guī)硪欢ǖ膿p失，還會(huì)對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展帶來經(jīng)濟(jì)上的影響，如果被查出來的話還要承擔(dān)更多的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，這是一種帶有風(fēng)險(xiǎn)而且是得不償失的做法。所以，企業(yè)應(yīng)該在進(jìn)行稅收籌劃的過程中注意到企業(yè)繳稅的整體性，并且要以企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展為目標(biāo)進(jìn)行規(guī)劃，設(shè)計(jì)出一套最佳合理的稅收籌劃方案。

（三）納稅籌劃基礎(chǔ)不牢固

因?yàn)樨?cái)務(wù)和稅收看似相同相通的兩種知識(shí)，但實(shí)際上懂得財(cái)務(wù)的人員并非真正的能夠懂得稅務(wù)方面的知識(shí)，這樣的話，由于知識(shí)的局限性，導(dǎo)致了企業(yè)把財(cái)務(wù)人員安排到稅收繳納的崗位上，由于財(cái)務(wù)人員對(duì)于稅收的知識(shí)了解不全面，沒有用發(fā)展的眼光看問題，賬務(wù)作假、核對(duì)的賬單也不夠全面，這樣的話給國(guó)家進(jìn)行稅收工作帶來很大的難度，如果想要真正繳稅的時(shí)候，也因?yàn)橘~目的不全而沒有辦法進(jìn)行下去。這樣不僅加強(qiáng)了自己的工作強(qiáng)度，還為企業(yè)以后的財(cái)務(wù)發(fā)展造成影響，沒有辦法進(jìn)行以后合理的稅收籌劃，這是極其具有風(fēng)險(xiǎn)的行為，不僅不利于企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展，可能還會(huì)對(duì)企業(yè)造成更大的損失。

二、國(guó)有企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)問題

國(guó)有企業(yè)想要進(jìn)行納稅籌劃，可能會(huì)由于一些原因而導(dǎo)致沒有辦法特別順利的實(shí)現(xiàn)，如果沒有辦法進(jìn)行很好的解決，可能會(huì)導(dǎo)致整個(gè)國(guó)有企業(yè)的納稅籌劃夭折，所以，在進(jìn)行納稅籌劃的時(shí)候要注意以下幾點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)：

（一）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)有企業(yè)由于被國(guó)家的一些激勵(lì)政策和保護(hù)措施給保護(hù)的非常好，也就脫去了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的約束，所以，即使國(guó)有企業(yè)沒有辦法給國(guó)家?guī)韯?chuàng)收，那么也會(huì)受到國(guó)家的扶持一直支撐下去，這樣沒有競(jìng)爭(zhēng)力也就沒有了發(fā)展的動(dòng)力，對(duì)于國(guó)有企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展也造成了制約，更不要提納稅籌劃工作的發(fā)展，在國(guó)有企業(yè)中沒有辦法更好的實(shí)現(xiàn)納稅籌劃工作。

（二）操作風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃是一個(gè)非常細(xì)致的工作，如果有一點(diǎn)細(xì)節(jié)問題沒有處理好的話都會(huì)對(duì)整個(gè)的方案產(chǎn)生影響，這樣的話只能重新再進(jìn)行修改和制作，所以在國(guó)有企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的過程中，要進(jìn)行對(duì)細(xì)節(jié)問題的合理避免，然后對(duì)風(fēng)險(xiǎn)也有一定的判斷，讓納稅籌劃由專門的稅收部門進(jìn)行制定，不要有任何紕漏的出現(xiàn)。

（三）政策風(fēng)險(xiǎn)

由于國(guó)有企業(yè)和其他的企業(yè)在國(guó)家稅收政策上有一些區(qū)別，所以，國(guó)有企業(yè)一定要注意在納稅籌劃方面把國(guó)家政策的一些規(guī)定也注意到，這樣的話才能夠得到最正確的稅收籌劃，并且能夠享受到國(guó)家的鼓勵(lì)政策，使得國(guó)有企業(yè)的繳納稅款能夠在國(guó)家規(guī)定的范圍值里面，并且，當(dāng)國(guó)家有最新的政策變化時(shí)，也能夠根據(jù)既定的方案進(jìn)行修改和完善，保證整個(gè)納稅籌劃方案的順利進(jìn)行。

三、國(guó)有企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施

（一）鞏固納稅籌劃基礎(chǔ)

國(guó)有企業(yè)的發(fā)展首先要正視市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的調(diào)控，讓自己的企業(yè)投入到市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)中去進(jìn)行良性的競(jìng)爭(zhēng)，然后通過對(duì)產(chǎn)品和服務(wù)的升級(jí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的提升，不能夠把經(jīng)濟(jì)的收入全部的依靠在國(guó)家的稅收政策上。還有就是要對(duì)國(guó)家的稅收方面的政策法規(guī)進(jìn)行透徹的研究，要把收入合法化，才能夠讓以后工作的開展更加的合理。最后，就是要對(duì)企業(yè)的賬目進(jìn)行調(diào)整，讓企業(yè)的每一筆賬目都做到真實(shí)有效，把企業(yè)的納稅籌劃建立在真實(shí)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)上，并且在管理上也要專門稅務(wù)部門的人員進(jìn)行管理。

（二）設(shè)立專業(yè)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)

國(guó)有企業(yè)作為國(guó)家的扶持單位，更加應(yīng)該響應(yīng)國(guó)家的相關(guān)政策和號(hào)召，尤其是在企業(yè)的納稅籌劃這項(xiàng)工作上，不僅要積極的建立，還要多與國(guó)家的相關(guān)稅收部門進(jìn)行溝通，隨時(shí)了解國(guó)家的稅收政策的變化，這樣的話能夠得到最新的資訊，才能夠?qū)ζ渌髽I(yè)的稅收工作起到表率的作用。國(guó)有企業(yè)應(yīng)該有專門的部門和專門的人員對(duì)納稅籌劃方面進(jìn)行研究，然后通過自己的工作更好的規(guī)避企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)能夠享受到更多的稅收利益。

（三）建立納稅籌劃信息系統(tǒng)

由于市場(chǎng)環(huán)境受到很多因素的影響，所以，經(jīng)濟(jì)總是在不斷的變化，稅收政策也是要不斷變化的，所以，納稅籌劃工作也要跟著稅收政策的變化而不斷的變化更新，只有最新的最適合的政策才能夠把企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低?，F(xiàn)在我國(guó)為了能夠讓企業(yè)更好的把握到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化和發(fā)展，已經(jīng)通過網(wǎng)絡(luò)和報(bào)刊等等的方式進(jìn)行宣傳，讓企業(yè)能夠在第一時(shí)間把握住變化的方向，好對(duì)企業(yè)的納稅籌劃進(jìn)行及時(shí)的修改。所以，對(duì)于企業(yè)中的稅務(wù)部門，要通過這種渠道加強(qiáng)對(duì)國(guó)家政策的了解，確保企業(yè)制定出來的納稅籌劃符合國(guó)家最新的規(guī)章制度，并且讓企業(yè)的納稅值在最佳的范圍之內(nèi)。

總之，國(guó)有企業(yè)的納稅籌劃工作對(duì)于自身的發(fā)展也具有促進(jìn)的作用，所以，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自己的情況和整個(gè)行業(yè)的發(fā)展來制定好自己的納稅籌劃工作，這樣的話才能更好的為企業(yè)服務(wù)。

（作者單位為南京玉橋商業(yè)集團(tuán)有限公司）

參考文獻(xiàn)

第8篇：納稅籌劃策略范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)戰(zhàn)略；納稅籌劃；財(cái)務(wù)管理目標(biāo)；戰(zhàn)略制定

中圖分類號(hào)：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2015）13-0080-02

一、企業(yè)戰(zhàn)略概述

企業(yè)戰(zhàn)略往往會(huì)給人一種高端、宏觀、距離日常經(jīng)濟(jì)生活較遠(yuǎn)的印象，其實(shí)企業(yè)戰(zhàn)略是對(duì)企業(yè)整體性、長(zhǎng)期性、基本性問題的謀劃，雖具宏觀性，但距離日常經(jīng)濟(jì)生活并不遙遠(yuǎn)。企業(yè)戰(zhàn)略是決定企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成敗的關(guān)鍵性因素，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)自己的戰(zhàn)略目標(biāo)的前提條件，是企業(yè)長(zhǎng)久地高效發(fā)展的重要基礎(chǔ)。經(jīng)過近百年的發(fā)展，企業(yè)戰(zhàn)略理論進(jìn)行著不斷的演化、修正和完善：在戰(zhàn)略依據(jù)方面，產(chǎn)生了環(huán)境假設(shè)的完善與發(fā)展；在戰(zhàn)略視野方面，由關(guān)注外部環(huán)境轉(zhuǎn)而關(guān)注內(nèi)部環(huán)境；在戰(zhàn)略性質(zhì)方面，由以競(jìng)爭(zhēng)為目標(biāo)轉(zhuǎn)變?yōu)橐噪p贏為目標(biāo)。從辯證的視角來看，企業(yè)戰(zhàn)略是眼前利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的協(xié)調(diào)、是局部利益與整體利益的協(xié)調(diào)、是次要業(yè)務(wù)與主要業(yè)務(wù)的協(xié)調(diào)。將這些復(fù)雜的關(guān)系協(xié)調(diào)好、處理好，并且為未來做出有預(yù)見性的謀劃，便是企業(yè)戰(zhàn)略的精髓。

二、納稅籌劃理念的發(fā)展

納稅籌劃在外國(guó)產(chǎn)生較早，已經(jīng)形成了較為完善的理論與實(shí)踐體系，而在我國(guó)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期稅收數(shù)量和比例完全固定，并沒有稅務(wù)籌劃的空間。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的特征之一就是競(jìng)爭(zhēng)，只有在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中出于自我發(fā)展、自我調(diào)整和自我激勵(lì)的需要，不得不對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)包括納稅業(yè)務(wù)進(jìn)行全方位、多層次的籌劃。改革開放以來，我國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制越來越健全，社會(huì)主義法制逐漸完善，稅務(wù)籌劃也逐步產(chǎn)生和發(fā)展起來。

納稅籌劃是企業(yè)提升戰(zhàn)略競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段，是企業(yè)戰(zhàn)略的重要組成部分，也是企業(yè)作為納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利。納稅籌劃在不違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和國(guó)際公認(rèn)準(zhǔn)則的前提下，為實(shí)現(xiàn)納稅人財(cái)務(wù)目標(biāo)而進(jìn)行旨在減少稅收負(fù)擔(dān)的某種稅務(wù)謀劃、對(duì)策或安排，具有必然性、合理性。稅務(wù)籌劃的開展，首先要收集信息，比如相關(guān)的經(jīng)濟(jì)信息和政策信息等，其次明確籌劃目標(biāo)，然后制定備選方案并進(jìn)行比較分析，最后實(shí)施方案并總結(jié)經(jīng)驗(yàn)效果。

三、基于企業(yè)戰(zhàn)略的納稅籌劃理念

1.納稅籌劃是長(zhǎng)期而非短期的企業(yè)戰(zhàn)略。納稅籌劃是一項(xiàng)長(zhǎng)期的持續(xù)的活動(dòng)，而不是在某一個(gè)會(huì)計(jì)期間或某一段時(shí)間內(nèi)進(jìn)行的短期活動(dòng)。一些常用的納稅籌劃方法，比如通過在稅法允許的范圍內(nèi)選取推遲應(yīng)稅收入確認(rèn)時(shí)間的會(huì)計(jì)處理方法和設(shè)法縮小應(yīng)稅收入來進(jìn)行納稅籌劃、通過對(duì)設(shè)備提前更新進(jìn)行納稅籌劃、通過調(diào)整折舊政策進(jìn)行納稅籌劃、通過選擇存貨計(jì)價(jià)方法進(jìn)行納稅籌劃、通過融資租賃進(jìn)行納稅籌劃、通過合理選擇捐贈(zèng)對(duì)象及方式進(jìn)行納稅籌劃，為了追求更好地籌劃效果，從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開始就要做好準(zhǔn)備，需要進(jìn)行長(zhǎng)期的謀劃。

2.納稅籌劃目標(biāo)可以化整為零推動(dòng)實(shí)現(xiàn)。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是由全體成員共同來完成的，而貫穿在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)始終的稅務(wù)工作也涉及到多個(gè)部門。納稅籌劃需要企業(yè)所有組成部分的密切配合，在長(zhǎng)期工作中相互磨合相互促進(jìn)才能實(shí)現(xiàn)最優(yōu)籌劃目標(biāo)。在納稅籌劃過程中，企業(yè)各組成部分之間分工明確、責(zé)任落實(shí)是基礎(chǔ)，密切配合、優(yōu)化協(xié)調(diào)是保障。而基于企業(yè)戰(zhàn)略的納稅籌劃主張把我企業(yè)各部分的聯(lián)系，使納稅籌劃的目標(biāo)化整為零，建立起整體目標(biāo)與各部門目標(biāo)之間的有機(jī)聯(lián)系，將任務(wù)目標(biāo)分解到每個(gè)部門、每位員工并精確協(xié)調(diào)，進(jìn)而推動(dòng)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.通過調(diào)整籌劃策略實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅籌劃的控制。成本控制作為企業(yè)戰(zhàn)略的重要組成部分，可很多企業(yè)對(duì)其認(rèn)識(shí)都有一定誤區(qū)，認(rèn)為成本控制僅僅是從企業(yè)自身出發(fā)，只強(qiáng)調(diào)節(jié)約成本，優(yōu)化流程；對(duì)納稅籌劃方面卻比較僵化，認(rèn)為沒有降低成本的空間。企業(yè)戰(zhàn)略視角要求在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)應(yīng)在納稅籌劃等多角度完善成本控制，并將納稅籌劃策略的調(diào)整作為企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整的一部分納入到成本控制體系之中，通過調(diào)整納稅籌劃方案來實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅籌劃的控制進(jìn)而達(dá)到控制成本、提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。

4.通過反饋籌劃情況提高納稅籌劃效果。單純地發(fā)現(xiàn)、記錄問題無助于問題的解決，籌劃情況的改善和效率的提高得益于對(duì)問題的總結(jié)與分析。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)的稅收法律法規(guī)在不斷地調(diào)整，稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法意識(shí)逐漸加強(qiáng)，各地區(qū)稅務(wù)工作人員的工作重點(diǎn)也并不完全一致，基于企業(yè)戰(zhàn)略視角分析納稅籌劃效果時(shí)，應(yīng)注重收集反饋的信息，找出籌劃過程的不足并在今后的納稅籌劃過程中積極應(yīng)對(duì)，做出科學(xué)的調(diào)整。

四、基于企業(yè)戰(zhàn)略的納稅籌劃體系構(gòu)建

1.培養(yǎng)戰(zhàn)略全局意識(shí)。企業(yè)戰(zhàn)略視角不是一朝一夕就可以形成的，需要企業(yè)在長(zhǎng)期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作過程中逐漸培養(yǎng)和調(diào)整。培養(yǎng)戰(zhàn)略全局意識(shí)需要加強(qiáng)制度建設(shè)，從管理層到執(zhí)行層都應(yīng)該接受戰(zhàn)略全局意識(shí)的培訓(xùn)，同時(shí)完善激勵(lì)措施。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的決策和行動(dòng)都要具備全局戰(zhàn)略眼光，一切從企業(yè)利益出發(fā)，只要企業(yè)得到了發(fā)展，個(gè)人也可以得到企業(yè)發(fā)展帶來的利益。通過這種戰(zhàn)略全局意識(shí)的培養(yǎng)，可以充分激發(fā)員工的工作積極性，使企業(yè)上下一心，相互配合，達(dá)成納稅籌劃目標(biāo)。

2.提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。目前我國(guó)已進(jìn)入社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵階段，稅收法律法規(guī)在隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況不斷調(diào)整，并不是長(zhǎng)時(shí)間保持穩(wěn)定。因此，管理層和財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行納稅籌劃方案制定時(shí)，要及時(shí)反映我國(guó)稅收法律法規(guī)的變化，并針對(duì)變化進(jìn)行納稅籌劃策略的調(diào)整。同時(shí)還需進(jìn)行專業(yè)知識(shí)的補(bǔ)充與積累，提升自身綜合素質(zhì)，充分了解企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和運(yùn)行規(guī)律等實(shí)際情況，運(yùn)用恰當(dāng)?shù)募{稅籌劃方法。

3.建立納稅籌劃評(píng)估分析機(jī)制?；谄髽I(yè)戰(zhàn)略視角的納稅籌劃，具有通過分析反饋的情況提高納稅籌劃效果的特點(diǎn)。因此，構(gòu)建納稅籌劃戰(zhàn)略體系要同企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)規(guī)模相適應(yīng)，建立靈活的納稅籌劃評(píng)估分析機(jī)制，對(duì)納稅籌劃情況進(jìn)行評(píng)估分析。

4.營(yíng)造良好的外部環(huán)境。因稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員在進(jìn)行執(zhí)法時(shí)有一定的自由裁量權(quán)，企業(yè)的納稅籌劃是否成功往往與稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)行與解讀有關(guān)。因此，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)該重視營(yíng)造良好的外部環(huán)境，維護(hù)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的良好關(guān)系，在征稽執(zhí)行階段，對(duì)于稅收法律法規(guī)的規(guī)定細(xì)則要及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員咨詢，把握當(dāng)?shù)囟悇?wù)單位對(duì)于稅法邊界的實(shí)際要求，從而降低稅法籌劃方案風(fēng)險(xiǎn)問題的出現(xiàn)，從全局出發(fā)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1] 李麗.淺談新稅法下的企業(yè)稅務(wù)籌劃[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2015，（1）：50.

第9篇：納稅籌劃策略范文

我國(guó)稅政改革中，“營(yíng)改增”可謂其中的重要一項(xiàng)，在減稅方面的作用也可圈可點(diǎn)。2013年在各地區(qū)各行業(yè)試行以來，重復(fù)納稅得到了相對(duì)有效的控制。在十二五改革的基礎(chǔ)上，“十三五”期間，“營(yíng)改增”依舊是我國(guó)結(jié)構(gòu)性減稅的重中之重。因此，企業(yè)應(yīng)順應(yīng)時(shí)勢(shì)，對(duì)其稅收策略進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，作出對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)更為有利的納稅籌劃。

【關(guān)鍵詞】

營(yíng)改增；稅收籌劃；問題；對(duì)策

我國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展愈發(fā)凸顯了國(guó)際化與市場(chǎng)化的特性，社會(huì)各行業(yè)分工愈發(fā)細(xì)化，社會(huì)經(jīng)濟(jì)形態(tài)更多，使得傳統(tǒng)稅制已然無法適應(yīng)這一發(fā)展情勢(shì)社，改革營(yíng)業(yè)稅與增值稅一并征收的現(xiàn)狀實(shí)屬必須?！盃I(yíng)改增”是我國(guó)稅制發(fā)展中重要的減稅措施之一，即將傳統(tǒng)的繳納營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目改為征收增值稅。與此同時(shí)，這一增值稅的繳納對(duì)象只限于產(chǎn)品或服務(wù)增值部分?！盃I(yíng)改增”可極大地降低企業(yè)稅負(fù)，有效規(guī)避重復(fù)征稅，使企業(yè)成本與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低。此外，在完善稅收基礎(chǔ)上對(duì)三產(chǎn)發(fā)展予以扶持，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)，以優(yōu)化其出口、投資與消費(fèi)結(jié)構(gòu)強(qiáng)化其國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。作為中國(guó)稅制的重大改革之一，其實(shí)施與更大范圍的推廣將深遠(yuǎn)地影響并促進(jìn)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與稅制的完善。鑒于此，探討營(yíng)改增背景的企業(yè)納稅籌劃意義重大。

一、營(yíng)改增的主要試點(diǎn)征稅對(duì)象及政策調(diào)整

（一）征稅對(duì)象試點(diǎn)過程中，“營(yíng)改增”的主要征稅對(duì)象是交通運(yùn)輸業(yè)與一些現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的應(yīng)稅服務(wù)。前者包含有除了鐵路運(yùn)輸服務(wù)之外的水路運(yùn)輸服務(wù)、陸路運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)與航空運(yùn)輸服務(wù)；后者也是“1+6”行業(yè)的簡(jiǎn)稱，包含有信息技術(shù)服務(wù)、研發(fā)與技術(shù)服務(wù)、物流輔助服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。

（二）主要政策調(diào)整內(nèi)容

1、稅率和征收率基于現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率與13%低稅率，新增兩檔低稅率：11%與6%。這當(dāng)中，交通運(yùn)輸業(yè)適用的是11%的稅率；試點(diǎn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中，除了17%稅率對(duì)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用之外，其他行業(yè)均適用6%稅率。小規(guī)模納稅人的征收率是3%；財(cái)政部與國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)稅率是0，試點(diǎn)范圍增值稅按3%的稅率征收。試點(diǎn)地區(qū)單位與個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、提供給境外單位的研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)適用增值稅零稅率。

2、納稅義務(wù)人的認(rèn)定增值稅納稅義務(wù)人即提供交通運(yùn)輸業(yè)以及一些現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的單位與個(gè)人。納稅義務(wù)人分兩種：一般納稅人、小規(guī)模納稅人。試點(diǎn)納稅人的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額愈500萬(wàn)人民幣時(shí)，應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理認(rèn)定為一般納稅人，納稅人的銷售額不足500萬(wàn)人民幣的，可作小規(guī)模納稅人的認(rèn)定。

3、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣規(guī)定關(guān)于增值稅抵扣政策方面的銜接，營(yíng)改增非試點(diǎn)地區(qū)的增值稅納稅人向營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)的納稅人購(gòu)買服務(wù)獲得增值稅專用發(fā)票，可遵照現(xiàn)行規(guī)定對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。

4、稅收優(yōu)惠過度政策增值稅改征后繼續(xù)免征現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅免稅政策；調(diào)整一些營(yíng)業(yè)稅減免稅優(yōu)惠為“即征即退”，不過，取消可以通過改革措施而解決的重復(fù)征稅問題；適當(dāng)給予稅負(fù)增加較多的行業(yè)的一些稅收優(yōu)惠。

二、基于營(yíng)改增背景的企業(yè)納稅籌劃空間

（一）源自于納稅人身份選擇的納稅籌劃空間以一般納稅人稅率作為區(qū)別標(biāo)準(zhǔn)，營(yíng)改增后，增值稅共設(shè)四檔：第一檔，17%；第二檔，13%；第三檔，11%；第四檔，6%。企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，在確保實(shí)際稅負(fù)不比執(zhí)行稅率低的情況下，一般納稅人的稅款抵扣可在增值稅中進(jìn)行。調(diào)研表明，多數(shù)企業(yè)營(yíng)改增后的營(yíng)業(yè)稅負(fù)均有提高，只不過提高的程度不同。因此，企業(yè)可選擇作小型納稅人，如此一來，其稅負(fù)浮動(dòng)便不會(huì)太大，以此帶給其一定的納稅籌劃空間。

（二）源自于不同行業(yè)稅率差異的納稅籌劃空間企業(yè)營(yíng)改增同時(shí)實(shí)行后，企業(yè)納稅稅率便由其企業(yè)性質(zhì)所決定，更會(huì)有較大的差異出現(xiàn)。企業(yè)納稅籌劃策略對(duì)其經(jīng)營(yíng)水平也提出了更高的要求。與此同時(shí)，也要求企業(yè)要細(xì)化自我分析，制定出詳盡地同其特點(diǎn)相契合的完善度比較高的納稅籌劃策略。某一行業(yè)之內(nèi)，如果不同企業(yè)間存在太大的稅率差異，則會(huì)使多數(shù)企業(yè)獨(dú)立其低稅率應(yīng)稅項(xiàng)目，進(jìn)行獨(dú)立核算與單獨(dú)計(jì)稅，如此一來，其產(chǎn)品中的高稅率部分的計(jì)稅價(jià)格將會(huì)降低。由此可見，企業(yè)納稅籌劃的發(fā)展空間還可能來自于其行業(yè)間稅率差異。

（三）源自于兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅與增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的納稅籌劃空間“營(yíng)改增”對(duì)于納稅人兼營(yíng)的概念提出了較為明確的要求，要求一并核算營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額與兼營(yíng)項(xiàng)目的銷售額。不針對(duì)此項(xiàng)進(jìn)行核算的企業(yè)，由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行。所以，企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，應(yīng)基于恪守法律法規(guī)這一前提，同時(shí)立足于其實(shí)際情況合理調(diào)整不同應(yīng)稅項(xiàng)目的產(chǎn)品共同成本、銷售方式與定價(jià)策略等，以降低其稅負(fù)。當(dāng)然，企業(yè)拆分內(nèi)部業(yè)務(wù)的程度或比例不同均會(huì)致其稅負(fù)不同，所以，最終企業(yè)稅務(wù)籌劃的發(fā)展空間也有所差異。

三、基于營(yíng)改增背景的企業(yè)納稅籌劃對(duì)策

（一）適時(shí)轉(zhuǎn)變思維模式，適應(yīng)營(yíng)改增變化為適應(yīng)營(yíng)改增這一背景，企業(yè)必須適時(shí)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思維，樹立大局觀，將銷售有機(jī)結(jié)合服務(wù)，積極參與并適應(yīng)這一改革。為此，需要企業(yè)多順應(yīng)改革邏輯，調(diào)動(dòng)其專業(yè)化與細(xì)分潛力，持續(xù)機(jī)制創(chuàng)新與升級(jí)換代?！盃I(yíng)改增”試點(diǎn)發(fā)現(xiàn)，除了建筑業(yè)之外，其他行業(yè)企業(yè)稅負(fù)都均有所降低。因此，企業(yè)應(yīng)加快熟悉“營(yíng)改增”政策法規(guī)。在透徹研究“營(yíng)改增”政策的基礎(chǔ)上，深入研討、科學(xué)測(cè)算分析改革對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響，整合資源、優(yōu)化流程、細(xì)化分工，消除不良因素的束縛，主動(dòng)適應(yīng)新的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。

（二）對(duì)納稅人身份作出正確選擇前文提到，營(yíng)改增背景下，納稅人身份不同，其責(zé)權(quán)力也不盡相同。因此，基于營(yíng)改增這一背景，納稅人身份的正確選擇對(duì)于企業(yè)納稅籌劃的重要性是毋庸置疑的。對(duì)于企業(yè)而言，選擇小型納稅人身份無疑是對(duì)其降低稅負(fù)更有利的。與此同時(shí)，對(duì)納稅人身份作出正確選擇應(yīng)基于一定的前提：一是其自身實(shí)際情況、二是現(xiàn)實(shí)環(huán)境。

（三）對(duì)優(yōu)惠稅政予以充分利用，盡可能多地抵扣稅額而今，我國(guó)在稅收方面的優(yōu)惠稅政因產(chǎn)業(yè)與企業(yè)類型而異。前文分析提到，不同行業(yè)，其稅率應(yīng)是有所差異的，也就具有各自的納稅籌劃空間。所以，各企業(yè)應(yīng)立足于其實(shí)際情況，對(duì)相應(yīng)的優(yōu)惠稅政作出正確選擇，并能懂得物盡其用，以爭(zhēng)取最大的經(jīng)濟(jì)效益。比如，對(duì)提供應(yīng)稅服務(wù)的某個(gè)環(huán)節(jié)，抑或所有環(huán)節(jié)直接免征或是減征增值稅的直接減、免稅優(yōu)惠。又或者由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)首先足額征收增值稅，然后由稅務(wù)部門定期把已經(jīng)征繳的增值稅退還給納稅人的“即征即退”優(yōu)惠。與此同時(shí)，企業(yè)必須選擇同自身經(jīng)營(yíng)相適應(yīng)的供應(yīng)商，在考慮抵扣率問題的基礎(chǔ)上，對(duì)可開具增值稅發(fā)票的供應(yīng)商予以優(yōu)先考慮。另外要注意的是詳盡地分析各個(gè)項(xiàng)目，做到能對(duì)可抵扣與不可抵扣項(xiàng)目明確區(qū)分與分開核算。

（四）對(duì)產(chǎn)業(yè)鏈的定價(jià)體系予以調(diào)整營(yíng)改增后，企業(yè)需繳稅款類別不同與以往，由原來的繳納營(yíng)業(yè)稅演變?yōu)轱@著的繳納增值稅。為更好地適應(yīng)這一變化，企業(yè)必須重新調(diào)整其產(chǎn)品與服務(wù)定價(jià)體系。定價(jià)調(diào)整策略即提高良好發(fā)展項(xiàng)目的進(jìn)貨成本，提高發(fā)展欠佳項(xiàng)目的銷售價(jià)格。如此調(diào)整的目的就在于適應(yīng)營(yíng)改增背景，對(duì)高稅率應(yīng)稅項(xiàng)目予以回避，在確保適應(yīng)消費(fèi)者需求的基礎(chǔ)上，對(duì)產(chǎn)品銷量與服務(wù)質(zhì)量予以提升。

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