企業(yè)稅收所得稅籌劃精選(九篇)
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第1篇：企業(yè)稅收所得稅籌劃范文
【關(guān)鍵詞】 企業(yè)所得稅；稅收籌劃；稅率；策略
企業(yè)所得稅稅收籌劃就是企業(yè)在稅收法規(guī)、政策允許下，通過對企業(yè)相關(guān)涉稅經(jīng)濟活動進行事先籌劃，對納稅方案進行詳細規(guī)劃，盡可能為企業(yè)減輕企業(yè)所得稅稅負，使企業(yè)獲取最大的稅收利益。
一、稅收籌劃概念
稅收籌劃是指納稅人在符合國家稅收政策導(dǎo)向的前提下，在稅法允許的范圍內(nèi)以收益最大化為目的通過對企業(yè)經(jīng)營活動、財務(wù)活動的事前規(guī)劃，利用稅法的優(yōu)惠政策和給予的對己有利的可能選擇，選出合法、合情的節(jié)稅方法，從而使其稅負得以延緩或減輕的行為。它是企業(yè)得以良好運行的一個重要組成部分，通過采用合法和非違法手段進行稅收籌劃以獲得有利于納稅人的活動安排。
二、企業(yè)所得稅稅收籌劃主要方法
企業(yè)所得稅籌劃方法有很多，但歸納起來主要包括以下幾種：
1、合理選擇納稅人身份
稅法強調(diào)法人企業(yè)或組織為企業(yè)所得稅的納稅人，并將所得稅的納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人兩種，同時規(guī)范了居民企業(yè)和非居民企業(yè)概念。居民企業(yè)承擔全面納稅義務(wù)，對其境內(nèi)外全部所得納稅；非居民企業(yè)承擔有限納稅義務(wù)，一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。如果企業(yè)不想成為中國的居民企業(yè)，就不能像過去那樣僅在境外注冊即可，還必須確保不符合“實際管理控制地標準”。
2、所得稅稅率籌劃
企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率統(tǒng)一為25%。在此基礎(chǔ)上，為更好地發(fā)揮稅收對經(jīng)濟的調(diào)節(jié)作用，國家還制定了一些低稅率的政策，為企業(yè)進行稅收籌劃提供了空間。
（1）小微企業(yè)的稅收籌劃。企業(yè)所得稅法規(guī)定，小微企業(yè)的所得稅率為20%，小微企業(yè)的標準為：工業(yè)企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。小型微利企業(yè)可通過參加公益、救濟性捐贈，或者增加其他期間費用來增加扣除項目，以此避免企業(yè)因增加應(yīng)納稅所得而帶來的超額稅收負擔。為了防止稅負的增加，小企業(yè)應(yīng)在平時的會計核算和業(yè)務(wù)安排中充分考慮上述政策規(guī)定，應(yīng)盡量避免使企業(yè)的應(yīng)納稅所得額超過所得臨近點（30萬元）而適用更高級別的稅率，從而帶來稅負增加大于所得增加的風(fēng)險。
（2）非居民企業(yè)的稅收籌劃。非居民企業(yè)境內(nèi)所得與境內(nèi)機構(gòu)場所沒有實質(zhì)聯(lián)系、或在境內(nèi)沒有設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)的境內(nèi)所得，所得稅的稅率為20%，減按10%征收。非居民企業(yè)可以利用這一稅收優(yōu)惠政策對其所得進行籌劃。
3、稅前扣除籌劃
費用列支是應(yīng)納稅所得額的遞減因素。在稅法允許的范圍內(nèi)，應(yīng)盡可能地列支當期費用，減少應(yīng)繳納的所得稅，合法遞延納稅時間來獲得稅收收益。
4、充分利用稅收優(yōu)惠政策進行稅收籌劃
我國企業(yè)所得稅法中有許多稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)積極利用這些政策達到節(jié)稅的目的。例如，企業(yè)的研究開發(fā)費用和企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資等。企業(yè)可以考慮適當增加該類支出的金額，以充分發(fā)揮其抵稅的作用，減輕企業(yè)稅收負擔。
5、利用收入確認時間的選擇開展稅務(wù)籌劃
收入是企業(yè)收益的體現(xiàn)，企業(yè)取得的收入主要包括銷售收入和勞務(wù)收入。企業(yè)在銷售方式上的選擇不同對企業(yè)資金的流入和企業(yè)收益的實現(xiàn)有著不同的影響，不同的銷售方式在稅法上確認收入的時間也是不同的。通過銷售方式的選擇，控制收入確認的時間，合理歸屬所得年度，可在經(jīng)營活動中獲得延緩納稅的稅收效益。
三、企業(yè)所得稅籌劃存在的問題
現(xiàn)階段企業(yè)所得稅籌劃中還存在很多問題，但以下兩點問題顯得尤為突出。
1、缺乏稅收籌劃機制
目前，我國許多企業(yè)缺乏稅收籌劃機制，企業(yè)財務(wù)部門雖然比較健全，但沒有建立相應(yīng)的稅收籌劃部門。稅收籌劃主要依靠企業(yè)財務(wù)人員兼職，缺乏經(jīng)過系統(tǒng)培訓(xùn)的專職稅收籌劃人員，呈現(xiàn)出稅收籌劃無計劃性、預(yù)見性，導(dǎo)致企業(yè)不能合理的利用相關(guān)法規(guī)政策節(jié)稅。
2、稅收籌劃意識淡薄
稅收是一個企業(yè)不可忽視的問題，而目前很多企業(yè)，對稅收籌劃認識不足，稅收籌劃意識淺薄。多數(shù)企業(yè)高、中層領(lǐng)導(dǎo)無視稅收籌劃工作存在的重要性，只關(guān)注企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動和利潤的高低，意識不到稅收籌劃也是企業(yè)資金節(jié)流的重要組成部分，對企業(yè)所得稅稅收籌劃工作不聞不問，僅僅依靠個別財務(wù)人員兼職此項工作，這必然影響相關(guān)人員不重視企業(yè)所得稅稅收籌劃工作，導(dǎo)致稅收籌劃意識淺薄。
四、企業(yè)所得稅稅收籌劃的建議
1、注重企業(yè)所得稅籌劃的預(yù)見性和合理性
企業(yè)所得稅籌劃應(yīng)具有合理性、預(yù)見性、計劃性、長期性的特點。企業(yè)應(yīng)在現(xiàn)行稅收法規(guī)和相關(guān)政策范圍內(nèi)，對企業(yè)目前的涉稅會計事項及以后可能新增的涉稅會計事項，有計劃性地進行企業(yè)所得稅籌劃，與此同時也應(yīng)對政策法規(guī)的變動做出合理預(yù)判。需要注意的是，企業(yè)所得稅籌劃的目地不僅僅是為企業(yè)減輕稅負，它也是企業(yè)資金節(jié)流的重要手段，作為財務(wù)管理的一部分，其應(yīng)符合財務(wù)管理的目標——企業(yè)價值最大化。因此，企業(yè)所得稅籌劃應(yīng)具有長遠規(guī)劃，體現(xiàn)出長期性，避免短視行為。
2、提高稅收籌劃意識，積極構(gòu)建稅收籌劃機制
成熟的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者不能僅僅只關(guān)注企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動及收入、費用、利潤等淺顯的財務(wù)指標，也要重視企業(yè)所得稅籌劃工作，畢竟所得稅對企業(yè)的利潤有直接影響。因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)重視稅收籌劃工作，積極構(gòu)建稅收籌劃機制，組建相應(yīng)的稅收籌劃組織，配備具有專業(yè)稅收籌劃知識的專門人員及時收集相關(guān)稅收法規(guī)及政策，并結(jié)合企業(yè)自身特點，制定本企業(yè)一定時期內(nèi)的最優(yōu)稅收籌劃方案，使企業(yè)能夠從稅收籌劃中獲取收益，在做到節(jié)稅的同時，使大家認識到稅收籌劃的重要性，提高稅收籌劃意識。
綜上所述，目前我國企業(yè)應(yīng)不斷提高對稅收籌劃的認識，并在此基礎(chǔ)上，積極構(gòu)建企業(yè)稅收籌劃機制，在稅收法規(guī)和政策允許范圍內(nèi)，結(jié)合企業(yè)特點，制定科學(xué)合理的、有預(yù)見性的稅收籌劃方案，為企業(yè)創(chuàng)造出更大的經(jīng)濟效益。
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第2篇：企業(yè)稅收所得稅籌劃范文
關(guān)鍵詞：稅收籌劃；企業(yè)并購；支付方式
中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）10-0-01
一、稅收籌劃定義
稅收籌劃是指納稅人或其機構(gòu)在遵守稅收法律法規(guī)的前提下，通過對企業(yè)或個人的涉稅事項的預(yù)先安排，實現(xiàn)合理減輕稅收負擔目的的一種自主理財行為。
二、企業(yè)并購的定義及稅務(wù)處理的相關(guān)政策法規(guī)
（一）企業(yè)并購的定義
企業(yè)并購（Mergers and Acquisitions， M&A）包括兼并和收購兩種方式。國際上習(xí)慣將兼并和收購合在一起使用，統(tǒng)稱為M&A，在我國稱為并購。即企業(yè)之間的兼并與收購行為，是企業(yè)法人在平等自愿、等價有償基礎(chǔ)上，以一定的經(jīng)濟方式取得其他法人產(chǎn)權(quán)的行為，是企業(yè)進行資本運作和經(jīng)營的一種主要形式。企業(yè)并購主要包括公司合并、資產(chǎn)收購、股權(quán)收購三種形式。
（二）一般性稅務(wù)處理的規(guī)定
企業(yè)股權(quán)收購、資產(chǎn)收購重組交易的一般性稅務(wù)處理規(guī)定如下：1.被收購方應(yīng)確認股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。2.被收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)。3.被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項原則上保持不變。
企業(yè)合并，當事各方應(yīng)按下列規(guī)定處理：1.合并企業(yè)應(yīng)按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)。2.被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進行所得稅處理。3.被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補。
（三）特殊性稅務(wù)處理的規(guī)定
據(jù)財政部《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅發(fā)[2009]59號）規(guī)定，如果企業(yè)重組業(yè)務(wù)符合以下5個條件適用特殊性稅務(wù)處理。1.具有合理的商業(yè)目的且不以推遲、免除、減少繳納稅款為主要目的；2.取得重組股權(quán)的原主要股東在重組后連續(xù)12個月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓其所取得的股權(quán)；3.重組資產(chǎn)在企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不得改變其原有的實質(zhì)性經(jīng)營活動；4.被分立、合并、收購部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定的比例；5.重組業(yè)務(wù)對價中所涉及的股權(quán)支付金額要符合規(guī)定比例。其中第4、5點的具體規(guī)定為：（1）股權(quán)收購與資產(chǎn)收購，收購企業(yè)購買的股權(quán)、資產(chǎn)大于或等于被收購企業(yè)全部股權(quán)、資產(chǎn)的75%，且受讓企業(yè)在該股權(quán)、資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額大于或等于其交易支付總額的85%時，則轉(zhuǎn)讓雙方不需確認轉(zhuǎn)讓所得。
特殊性稅務(wù)處理和一般性稅務(wù)處理的主要差別在于被收購資產(chǎn)和被收購股權(quán)的計稅基礎(chǔ)按其原計稅基礎(chǔ)確定以及在企業(yè)合并中，企業(yè)股東在該企業(yè)合并中取得的股權(quán)支付金額大于或等于其交易支付總額的85%，以及在同一控制下不需要支付對價的企業(yè)合并，可由合并企業(yè)彌補被合并企業(yè)的虧損。補虧限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。
三、企業(yè)并購中所得稅稅收籌劃分析
（一）利用稅收遞延條款。稅法規(guī)定，如果企業(yè)并購符合特殊性稅務(wù)處理條件，被合并企業(yè)的虧損可在合并企業(yè)中彌補，沖減合并企業(yè)的利潤實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額的減少。因此目前虧損但有一定盈利潛力的企業(yè)往往容易成為并購對象，或由虧損企業(yè)并購盈利企業(yè)，以充分發(fā)揮并購雙方稅收方面的互補優(yōu)勢，取得避稅收益。
（二）利用資產(chǎn)的重估增值。資產(chǎn)稅基的折舊提取可作為稅前扣除項目而減少企業(yè)利潤，從而減少企業(yè)的納稅義務(wù)及現(xiàn)金流出。企業(yè)并購重組符合一般性稅務(wù)處理條件時，相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)該按照公允價值確認計稅基礎(chǔ)。對于資產(chǎn)價值變化較大的資產(chǎn)或者被低估的固定資產(chǎn)通過并購以獲得提高資產(chǎn)計價水平的機會，從而提高資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)以獲得更多的稅收扣除。
（三）利用支付工具
1.現(xiàn)金支付方式?，F(xiàn)金支付是指并購方用現(xiàn)金購買被并購方的股權(quán)或資產(chǎn)的方式。對被并購方來說是稅負最重的一種，被并購方必須繳納轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的相應(yīng)稅款，沒有籌劃的余地。而對于被并購企業(yè)股東，該種方式幾乎沒有節(jié)稅利益。但從并購方角度考慮，如果并購方采用自有資金支付，會給企業(yè)帶來較大的負擔，如果并購方提高負債率，向銀行借款支付，不但能緩解現(xiàn)金支付的壓力，還能減少所得稅額的支出。因為稅法規(guī)定，企業(yè)因負債產(chǎn)生的利息支出可在稅前扣除，從而減少當期的納稅義務(wù)，使利用負債經(jīng)營比自有資本經(jīng)營在稅法上更為有利。并購作為一種資本經(jīng)營活動，并購方企業(yè)在進行并購資金的融資規(guī)劃時，可以結(jié)合企業(yè)自身的財務(wù)杠桿強度，通過恰當?shù)呢搨谫Y方式籌集并購所需資金，提高負債的整體水平，以獲得更大的利息抵稅收益。
2.股票交換式。并購方發(fā)行股票去換取被并購方股票的方式。且符合特殊性稅務(wù)處理的其他條件，被并購企業(yè)不需確認轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的所得，因此不需繳納稅款。對被并購企業(yè)股東而言，采用股票交換式進行并購，由于目標企業(yè)的股東未收到并購企業(yè)的現(xiàn)金，沒有實現(xiàn)資本利得，因此，這一并購產(chǎn)生的所得可以一直延期到股東出售其股票時才征稅，所以股東可獲得延期納稅的利益。并購企業(yè)來可利用合并中關(guān)于虧損抵減的規(guī)定，獲得節(jié)稅利益。
3.承擔債務(wù)式。并購方以承擔被并購方的債務(wù)以完成并購的方式。由于被并購方是資不抵債，不計算資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得就不需繳納所得稅，而且這是一種產(chǎn)權(quán)交易行為也不需繳納增值稅與營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅。因此對于并購雙方來說，該種方式的稅負相對于另外兩種是最輕的。
四、稅收籌劃在案例中的應(yīng)用
甲集團為進一步擴張集團業(yè)務(wù)欲進軍酒店行業(yè)。乙公司是一家從事連鎖快捷酒店的企業(yè)，截至2009年末總資產(chǎn)5000萬元，其中固定資產(chǎn)賬面凈值3000萬元，固定資產(chǎn)評估價值為4300萬元，負債合計為4200萬元，凈資產(chǎn)賬面價值800萬元，公允價值1900萬元。乙公司因經(jīng)營管理模式缺陷2006年虧損50萬元，2007年虧損600萬元，2008年虧損1100萬元。甲公司對乙公司的收購可以選擇資產(chǎn)收購，也可以選擇吸收合并。
方案一：甲公司以4300萬元現(xiàn)金購買乙公司的固定資產(chǎn)，其后乙公司解散。
甲公司購買乙公司的固定資產(chǎn)屬于資產(chǎn)收購行為。由于全額現(xiàn)金支付，乙公司應(yīng)按照一般性稅務(wù)處理方法就資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納企業(yè)所得稅并進行所得稅清算。乙公司固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為4300-3000=1300萬元，由于前三年總共虧損1750萬元，根據(jù)企業(yè)所得稅清算的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)清算所得可以彌補企業(yè)前5年的虧損。因此彌補前期虧損后乙公司的清算所得為-450萬元，乙公司不需繳納企業(yè)所得稅。
作為收購方，甲集團支付的4300萬現(xiàn)金有3000萬來自銀行借款，利息費用180萬，可以在稅前扣除，節(jié)稅180*25%=45萬元。
方案二： 甲公司向乙公司股東定向增發(fā)甲公司股票180萬股（面值1元/股，收購后股票市價10元/股）并支付100萬現(xiàn)金吸收合并乙公司。乙公司凈資產(chǎn)公允價值為1900萬元，A公司向C公司股東定向增發(fā)以后A公司可以擁有C公司的所有資產(chǎn)。甲公司吸收合并乙公司對乙公司股東的股權(quán)支付額是交易支付總額的90%。因此可以適用特殊性稅務(wù)處理。乙公司所有資產(chǎn)按原計稅基礎(chǔ)確定，乙公司的相關(guān)所得稅事項由甲公司繼承。
乙公司股東獲取的股權(quán)按800萬元（凈資產(chǎn)賬面價值）確定計稅基礎(chǔ)，暫不就此繳納所得稅。
乙公司的虧損可以結(jié)轉(zhuǎn)至甲公司彌補虧損限額為1900*4. 3%=81.7萬元（我國50年國債利率為4. 3%），該部分節(jié)稅81.7*25%=20.425萬元。綜上所述雖然在特殊性稅務(wù)處理的情況下乙公司的虧損可以一部分結(jié)轉(zhuǎn)到甲公司，但由于乙公司的凈資產(chǎn)太低，按照59號文件彌補虧損的限額規(guī)定，甲公司能夠享受到的繼承乙公司的虧損所帶來的抵稅效果（20.425萬）并不明顯。而在一般性稅務(wù)處理的要求下，甲公司雖然不能繼承乙公司彌補虧損的待遇，但由于甲公司合理利用財務(wù)杠桿，達到了較理想的節(jié)稅目的。
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第3篇：企業(yè)稅收所得稅籌劃范文
在企業(yè)所繳納的各種稅收中，企業(yè)所得稅占據(jù)著重要地位，是稅收籌劃的主要內(nèi)容。尤其是在新稅法的頒布之后，企業(yè)所得稅的籌劃面臨著諸多的改變，不同階段有著不同的籌劃，都是以保證企業(yè)所得稅稅收的效率為主。
關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅 稅收籌劃 新稅法 改變
自1978年改革開放以來，我國的市場經(jīng)濟不斷發(fā)展，各大企業(yè)紛紛抓住機遇，國家財政收入不斷加大，各項稅收也紛紛涌現(xiàn)，稅收環(huán)境也得到了健康發(fā)展，企業(yè)的稅收籌劃也在暗中發(fā)生變化。
一、企業(yè)在投資中的所得稅稅收籌
眾所周知，企業(yè)所得稅稅收籌劃的根本目的就是實現(xiàn)稅后的利益最大化。企業(yè)在進行一系列經(jīng)濟活動之前，首先就是要籌資。不管是擴大經(jīng)營規(guī)模還是轉(zhuǎn)型，都會涉及到投資問題。在如今的以市場經(jīng)濟為主導(dǎo)，國家干預(yù)為輔助的經(jīng)濟體制下，有諸多的途徑企業(yè)可以用來獲得所需要的資金，并且組合方式的不同帶來的收益也將會不同。
1.投資行業(yè)的稅收籌劃。
改革開放以來，我們的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)不斷在發(fā)生變化，從以第一產(chǎn)業(yè)為主到面向以第二、三產(chǎn)業(yè)為主導(dǎo)的新經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，國家為應(yīng)對高科技技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，頒布了許多的優(yōu)惠政策來鼓勵其發(fā)展。比如，在中國境內(nèi)，一個企業(yè)的建立，在經(jīng)過工商管理部門的認定許可后，自獲利年度算起，可享受“兩免三減半”的政策；在西部大開發(fā)中，對在西部建立基礎(chǔ)設(shè)施的企業(yè)或行業(yè)，若其主要營收入在總收入中占百分之七十以上，將享受“兩免三減”的優(yōu)惠政策。對于第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，國家是給予支持和鼓勵的，根據(jù)新稅法等有關(guān)法律法規(guī)，可或多或少的減免企業(yè)的所得稅。最典型的就是對于促進農(nóng)村產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，提供技術(shù)服務(wù)的企業(yè)，暫時免收企業(yè)所得稅。
2.投資地區(qū)的稅收籌劃。
不同地區(qū)，不同區(qū)域的經(jīng)濟發(fā)展和側(cè)重點不同，國家因地制宜，根據(jù)所在地區(qū)、區(qū)域的發(fā)展，在一定時間內(nèi)，給予不同的優(yōu)惠政策。所以，企業(yè)可以根據(jù)政府頒布的優(yōu)惠條令，具體問題具體分析，在不同地區(qū)進行不同的投資，享受相對較低的稅收。比如說，現(xiàn)在的西部大開發(fā)，國家對到西部開發(fā)的企業(yè)頒布了一系列的優(yōu)惠政策，對沿海城市、經(jīng)濟開發(fā)區(qū)也是如此。在這些地方進行投資，有些稅收不需要繳納，或者少繳，故而盡可能的實現(xiàn)自己的利益最大化。因此，我們要適當選擇區(qū)域進行分類投資。
3.投資方式的稅收籌劃。
除了上述所說的兩種方式外，還有就是對投資方式的選擇。當一個企業(yè)有閑置的資金并且想進行對外投資時，可以通過購買證券、股票等間接方式進行投資，或者直接對某一個企業(yè)進行投資。據(jù)有關(guān)稅法頒布：購買國庫券，支持國家財政發(fā)展的企業(yè)，可以免收企業(yè)所得稅；購買股票的，所取得的紅利為稅后的，可以不繳納企業(yè)所得稅，但相應(yīng)地承擔的風(fēng)險會大些。此外，當企業(yè)在外地設(shè)有分公司時，如果自己擁有閑置資產(chǎn)，可以對分公司進行投資，不僅加強了對分公司的控制和監(jiān)督，還可以通過對總公司和分公司之間費用進行分攤，或者用盈利分配法也是可以的，甚至還可以將分公司的紅利寄予給總公司從而減輕企業(yè)所得稅。
4.投資伙伴的稅收籌劃。
企業(yè)在投資過程中，一般會涉及到與他人進行合資建立新企業(yè)、新公司。這個時候，投資伙伴的選擇是十分重要的，除了要考慮合作伙伴的信譽和資金這方面的情況外，還得考慮合伙人的身份地位，以便有不同的稅收待遇。包括中國在內(nèi)的多數(shù)發(fā)展中國家為了能夠吸引發(fā)達國家在本國的投資，針對合資企業(yè)會采取不同的稅收政策，享受不同的優(yōu)惠條件。有外資的企業(yè)通常是享有比較多的稅收減免等優(yōu)惠待遇。就目前而言，我國仍實行對內(nèi)外資企業(yè)有別的稅收政策。所以，要是有能力吸引海外投資者的投資，建立合伙人的關(guān)系，那么便享受不少的優(yōu)惠政策。
5.投資規(guī)模的稅收籌劃。
一般情況下，企業(yè)的規(guī)模越大，所需要繳納的稅收額度也就越高；規(guī)模較小的企業(yè)，所需要繳納的稅收額度必定是越低的。根據(jù)我國的稅法條令，投資企業(yè)在進行投資時，一定要考慮到投資規(guī)模，在合理的納稅目標的約束下進行投資，避免投資規(guī)模最大化導(dǎo)致的稅前賬面利益最大化，避免所需繳納的稅收額度大于企業(yè)能支付的現(xiàn)金額度，否則，最終會導(dǎo)致對企業(yè)的聲譽不好的問題。
二、企業(yè)在運營過程中的所得稅稅收籌劃
在企業(yè)的運營過程中，會計準則、會計制度等會計法規(guī)的多樣性為稅收籌劃提供了保障。一方面對規(guī)范企業(yè)會計的行為起到了規(guī)范作用，另一方面也為企業(yè)提供了選擇性，即不同的會計方法，成本費用的合理選擇都對所得稅稅收的籌劃起著重要作用。
1.用成本費用的合理支出進行所得稅稅收籌劃。
成本費用的合理支出是減輕企業(yè)各種稅收的最根本的措施。企業(yè)所得稅是根據(jù)應(yīng)繳納所得額和稅法規(guī)定的稅率計算求得。所以從成本核算的角度分析，在稅率既定的情況下，企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅額的多少取決于企業(yè)應(yīng)納所得額的多少。應(yīng)納稅所得額則有由企業(yè)收入減去成本費用、稅收和損失后計算得出的。因此，這就要求企業(yè)的財務(wù)會計人員必選按照規(guī)定設(shè)置會計科目，以國家的會計政策為前提條件，也就是遵循會計準則和稅收制度等，將企業(yè)的成分費用進行充分的利用，或?qū)⑵髽I(yè)發(fā)生的準予扣除的項目進行充分列支，必將大大減少企業(yè)所繳納的所得稅，減少企業(yè)的稅收負擔。
2.折舊方法的合理選擇進行所得稅稅收籌劃。
首先要明確的是，折舊是成本的組成部分。企業(yè)常用的折舊方法有平均年限法、工作量法和加速折舊法。運用不同的折舊方法計算出的折舊額度是不一樣，將其分攤到成本運算中也是不一樣的。因此，折舊的計算方法和成本運算有著不可磨滅的聯(lián)系，并且會直接影響到企業(yè)的利潤收入，最終回歸到企業(yè)的稅收。
3.收入確認時期進行所得稅稅收。
會計收入一旦要確認，不管資金是否回籠，都必須繳納相應(yīng)的稅款，很大程度上加大了企業(yè)的成本，減少了盈利。所以，收入確認也要根據(jù)具體情況進行稅收籌劃。比如，企業(yè)在簽訂銷售合同時要選擇不同的銷售方式。收入確認時期的不同，減少企業(yè)資金的成本，增加企業(yè)稅后的利潤。
4.獲利年度的推遲進行所得稅稅收籌劃。
國家的稅法規(guī)定：在經(jīng)營期10年以內(nèi)，從開始獲利的年度起，可以享受“兩免三減半”的優(yōu)惠政策。若實際的經(jīng)營期不夠10年，應(yīng)當補繳免征所得稅。所以，在企業(yè)經(jīng)營初期虧損，要推遲獲利年度，使“兩免三減半”開始盡可能的推遲，減輕企業(yè)的稅收負擔。
三、結(jié)語
企業(yè)最終的盈利，僅僅靠增加企業(yè)的收入額度來獲得是遠遠不夠。因為企業(yè)還必須得繳納所得稅給國家。所以要想獲得最大的收益，好好利用國家規(guī)定的稅收政策是很有必要的，最大程度上合理減少所得稅的額度。企業(yè)進行所得稅籌劃，必須要有長遠目標，統(tǒng)籌兼顧，時刻把握稅法條例的變化，實行動態(tài)調(diào)整，把稅收籌劃作為一項工程，也要關(guān)注其他稅法的變化。
參考文獻：
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第4篇：企業(yè)稅收所得稅籌劃范文
關(guān)鍵詞：中小型企業(yè)；企業(yè)所得稅；稅收籌劃研究
引言
在稅收制度和稅收系統(tǒng)不斷完善的背景下，科學(xué)合理的稅收籌劃工作顯得特別重要，特別是對于中小型企業(yè)所得稅的籌劃工作來講。企業(yè)所得稅屬于在企業(yè)運行期間特別重要的一項稅種，不管是企業(yè)收入、成本還是費用等，均包含了所得稅?；诖耍髽I(yè)應(yīng)強化所得稅稅收籌劃工作，遵循有關(guān)的稅收政策要求，結(jié)合實際情況制定出完善的稅收籌劃計劃，從而降低風(fēng)險出現(xiàn)的概率，減少成本輸出。
一、企業(yè)稅收現(xiàn)狀
稅收對于我國的經(jīng)濟發(fā)展有著重大的推動作用，企業(yè)一方面應(yīng)當自覺擔負起納稅人的責任和義務(wù)，另一方面也應(yīng)當對稅法進行深入了解，了解稅法中需要履行的義務(wù)以及稅法賦予自身的權(quán)利。因此，納稅人有權(quán)利通過合法的途徑來優(yōu)化自身的納稅方案，以達到降低納稅壓力的目的。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中獲取收益的同時產(chǎn)生對國家納稅的義務(wù)，對于企業(yè)而言納稅標志著一部分資金的流出。由于需要進行納稅而流出的資金，是能夠代表企業(yè)收益的經(jīng)濟重要指標。由此，企業(yè)想要擴大自身發(fā)展需要就要足夠關(guān)注稅后的支出以及納稅所需成本。現(xiàn)階段我國的稅率以及扣稅的方法并沒能達成一致，各項對于納稅的優(yōu)惠政策沒有能夠做到連接順暢，使得整個納稅市場以及納稅相關(guān)的計算問題變得復(fù)雜起來。在這樣復(fù)雜的背景下，企業(yè)的所得稅籌劃工作的開展成為一個務(wù)必要完成的財務(wù)工作。在企業(yè)的開發(fā)過程中，財務(wù)人員必須要熟悉了解這些稅種實行的暫行條例及國家和地區(qū)相關(guān)的稅收政策，再結(jié)合自身的實際情況，才可以開展稅務(wù)籌劃工作。同時，中小型企業(yè)資金相對缺乏，中小型企業(yè)在企業(yè)所得稅的納稅過程中，如果沒有進行合理的稅收籌劃，則會使企業(yè)相當一部分流動資金沒法投入進行再生產(chǎn)，從而使得企業(yè)難以為繼。在中小型企業(yè)開發(fā)成本中，稅金所占的比例也在增加，所以能否有效地通過稅收籌劃來節(jié)約成本，直接關(guān)系到中小型企業(yè)的生存和發(fā)展。合理地對中小型企業(yè)進行企業(yè)所得稅納稅籌劃，變得尤為重要。
二、企業(yè)所得稅稅收籌劃期間遵循的基本原則
（1）遵循依法籌劃的基本原則。中小型企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的實施應(yīng)當在符合法律要求的基礎(chǔ)上實施，不管是哪種稅收籌劃工作，都不能和稅法規(guī)定范圍相分離，禁止非法轉(zhuǎn)移財產(chǎn)，不然，是無法達到緩解負稅目的。（2）遵循事前籌劃的基本原則。應(yīng)當在涉稅業(yè)務(wù)實施之前開展稅收籌劃活動，結(jié)合以往經(jīng)驗和業(yè)務(wù)開展情況對預(yù)期收入和費用加以分析，制定出完善的稅收籌劃計劃。假設(shè)企業(yè)完成任務(wù)以后才制定相關(guān)方案，那么就會有極大的滯后性。（3）遵循專業(yè)性籌劃的基本原則。稅務(wù)籌劃在我國發(fā)展時間較短，企業(yè)對其的認識程度不高，而且稅收籌劃還具備綜合性的特征，本身包含了企業(yè)管理、財務(wù)會計以及稅收繳納等多項內(nèi)容，這就要求引進專業(yè)性能力強并且經(jīng)驗豐富的人員對方案加以制定和籌劃，以此更好的應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險問題。（4）遵循整體規(guī)劃的基本原則。企業(yè)實施稅收籌劃工作的目標是為了提升企業(yè)經(jīng)濟效益，將整體價值體現(xiàn)出來。而在稅收籌劃期間需要明確注意，不可以過度為了降低稅負而對中小型企業(yè)正常經(jīng)營活動產(chǎn)生不良的影響，應(yīng)做好中小型企業(yè)業(yè)務(wù)活動的分析工作，合理劃分增值稅、所得稅以及消費稅等不同稅種，明確其中的聯(lián)系，實現(xiàn)整體負稅降低。
三、企業(yè)所得稅納稅籌劃的特征
一是選取相應(yīng)的會計政策。會計政策是企業(yè)在推進會計核算工作中遵照的會計準則、原則、會計處理方法。企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額就是基于會計利潤，在調(diào)整差異項目金額的情況下完成計算獲得的。如果是沒有在企業(yè)所得稅法當中直接規(guī)定和要求的內(nèi)容，都需要依照會計準則要求完成計算。對于企業(yè)來說，選擇的會計政策有很多，但是所選擇的政策不同，最終核算到的結(jié)果不同，給企業(yè)稅收負擔的大小也不同。二是利用時間價值和納稅期限。推遲繳納所得稅會比相同數(shù)額流轉(zhuǎn)稅推遲繳納具備更高水平的時間價值。在足夠長的時間范圍之內(nèi)，資產(chǎn)均會轉(zhuǎn)化成為費用，所以在忽視其他要素的條件之下，資產(chǎn)處理方法的差異性并不會影響所得稅額總額，不過卻會影響到其前后期分布。因為支出所得稅稅款屬于強制性現(xiàn)金支出，兼顧時間價值中小型企業(yè)應(yīng)該在納稅籌劃當中選取所得稅稅款支出現(xiàn)值最低的方案。三是有效利用稅收優(yōu)惠。就目前而言，企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠主要有三種形式：稅基是減免、稅率式減免以及稅額式減免。中小型企業(yè)在納稅籌劃環(huán)節(jié)要立足實際，最大化運用適用性的稅收優(yōu)惠，同時還需要做好這些優(yōu)惠政策間的有效搭配，以免影響到籌劃效果。
四、中小型企業(yè)企業(yè)所得稅稅收籌劃措施
（一）合理分攤費用根據(jù)經(jīng)濟用途不同可以將費用劃分為兩種類型：（1）生產(chǎn)經(jīng)營成本費用，即企業(yè)對產(chǎn)品進行生產(chǎn)和提供勞務(wù)所發(fā)生的人工費用、材料費用和制造費用。（2）生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的費用，如：管理、銷售和財務(wù)費用。在對這些費用進行分攤時，可采用方法有實際分攤法、不規(guī)則分攤法和平均分攤法，其中實際分攤法需要結(jié)合營業(yè)收入加以確認；不規(guī)則分攤法需要結(jié)合營業(yè)需求進行分攤，并且執(zhí)行過程中可以體現(xiàn)為不同產(chǎn)品和同一產(chǎn)品；平均分攤需要結(jié)合每個產(chǎn)品成本，按照規(guī)定時間內(nèi)發(fā)生的費用進行均攤，所采用分攤方法不同，企業(yè)應(yīng)納稅額也會發(fā)生極大變化，實際執(zhí)行過程中還要聯(lián)系企業(yè)實際采取相適應(yīng)的費用分攤方法。
（二）項目分期開發(fā)、交付的納稅籌劃由于項目在開發(fā)前期一般是無利潤或是虧損的，不需要交納企業(yè)所得稅。而在項目開發(fā)的中后期，特別是項目完工交付業(yè)主后，隨著財務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入，賬面也會出現(xiàn)利潤，需要交納相應(yīng)的企業(yè)所得稅。如果前期沒有對整體開發(fā)的分期及節(jié)點進行籌劃，項目銷售、交房時間集中在某一年度的話，按照企業(yè)會計準則、企業(yè)所得稅法規(guī)定，項目應(yīng)在開發(fā)產(chǎn)品完工并交付業(yè)主年度確認已實現(xiàn)的收入，則整個項目開發(fā)的利潤都會集中在該會計年度確認，從而導(dǎo)致企業(yè)集中交納巨額的企業(yè)所得稅。在竣工交付階段，項目同時也面臨著支付施工方工程款結(jié)算款及金融機構(gòu)的還本付息，資金壓力往往也很高，導(dǎo)致項目資金缺口較大。而后面的會計年度因業(yè)主交付及賠付產(chǎn)生的虧損也往往無法得到有效彌補，導(dǎo)致虧損的浪費，無法有效實現(xiàn)稅收杠桿的作用。因此，建議在項目開發(fā)前期就對整個項目進行整體籌劃，將其分期開發(fā)且在不同年度分期交付，這樣不僅可以避免稅收杠桿的損失，也能相應(yīng)遞延交納企業(yè)所得稅的時間，項目整體的資金流也會處于良性循環(huán)狀態(tài)。
（三）根據(jù)應(yīng)稅收入確定納稅方式（1）結(jié)合不同收入情況對籌劃進行界定；在企業(yè)生產(chǎn)運行期間的整體收入額內(nèi)，明確說明不征稅收入不會構(gòu)成稅收。所謂不征稅收入，首先，表現(xiàn)為財政方面的撥款，遵循基本要求獲取的政府基金和事業(yè)型費用。其次，將免稅收入當成應(yīng)稅收入的一種，不過免除稅收。比如國債利息的收入和居民企業(yè)股息以及紅利等收益相符，當企業(yè)選擇對境外進行投資的時候，可以應(yīng)用股票以及國債等方式投資，而企業(yè)內(nèi)包含有閑置性資金的時候，還可以采取購買國債的方法增加免稅收入。（2）采取不同類型的銷售方式實施企業(yè)籌劃工作；中小型企業(yè)產(chǎn)品包含多方面籌劃方式，涉及現(xiàn)金銷售、企業(yè)代銷和預(yù)售銷售等，不同類型的銷售方式與之對應(yīng)的資金收入時間不一樣。在銷售產(chǎn)品期間，企業(yè)能夠自由選擇銷售產(chǎn)品以及銷售方式，因為銷售時間過程不一樣，與之對應(yīng)的時間段資金也不相同，最終導(dǎo)致稅收政策不一樣。所以，企業(yè)能夠應(yīng)用不一樣的銷售方式進行所得稅籌劃。
（四）優(yōu)惠政策籌劃在優(yōu)惠政策的籌劃當中，要注意從三個方面著手：一是優(yōu)惠年度。中小型企業(yè)要選擇好享受減免稅優(yōu)惠的年度，確保優(yōu)惠年度處在企業(yè)利潤最大年度，在此基礎(chǔ)上，起到減輕稅負的作用。中小型新辦企業(yè)如果在當年的實際生產(chǎn)運營時間沒有到達半年指標的話，可以申請減征免征的執(zhí)行期限，當然也可以把第二年當作是免稅年度，享受更大優(yōu)惠。二是投資地區(qū)。伴隨著改革開放政策的實施，國家為推動不同地區(qū)的發(fā)展要求實施了差異化的稅收政策，也給企業(yè)開展投資地區(qū)納稅籌劃帶來了一定空間。為此企業(yè)在選取投資地點時，除了要思考常規(guī)要素之外，也要考慮到不同投資地點的稅收差異情況，保證投資決策更加合理。三是投資項目。不同投資項目的稅收政策也有著一定差異性，國家對部分投資項目給予了稅收傾斜，比如高新技術(shù)企業(yè)、福利企業(yè)、福利生產(chǎn)單位等。稅法還對第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展項目、老少邊窮地區(qū)新辦企業(yè)等給予了稅收上的優(yōu)惠。于是企業(yè)在投資時可以綜合分析投資項目，了解稅收優(yōu)惠，保證籌劃科學(xué)有效。
第5篇：企業(yè)稅收所得稅籌劃范文
關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；所得稅
中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）10-0-02
為我國經(jīng)濟發(fā)展的一支重要的生力軍，中小企業(yè)要想在激烈的競爭中立于不敗之地，就必須加強內(nèi)控管理，降低各項成本，提高經(jīng)濟效益。由于所得稅是每個納稅人必須繳納的稅負較高的重要稅種，同時所得稅相比其他稅種存在較大的籌劃空間，對所得稅進行合理的籌劃對減輕企業(yè)稅負，降低企業(yè)的成本有著顯著的效果，因此，所得稅的稅收籌劃在我國受到越來越廣泛的關(guān)注。2008年1月1日起施行的新稅法對原有企業(yè)所得稅制度和相關(guān)政策進行了重大調(diào)整，實現(xiàn)了《企業(yè)所得稅暫行條例》與《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》“兩稅合并”。 統(tǒng)一后的新企業(yè)所得稅法在稅率、稅前扣除標準、稅收優(yōu)惠等方面較前均有很多明顯的差異。納稅籌劃的基本手段是充分運用國家出臺的各項稅收優(yōu)惠政策。國家之所以出臺這些稅收優(yōu)惠政策，正是為了讓納稅人從事該政策所鼓勵的行為，如果納稅人不進行納稅籌劃，對國家的稅收優(yōu)惠政策視而不見，那么，國家出臺稅收優(yōu)惠政策就達不到其預(yù)先設(shè)定的目標了。
一、稅收籌劃的概念
在我國，納稅籌劃還是一個比較新的概念，雖然目前對納稅籌劃的定義還并不統(tǒng)一，但是其內(nèi)涵是基本一致的：“納稅籌劃就是指納稅人為達到減輕稅收負擔和實現(xiàn)稅收零風(fēng)險的目的，針對納稅人自身的特點，在不違反稅法的前提下，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財、組織、交易等各項活動進行事先安排的過程?！奔{稅籌劃屬于企業(yè)財務(wù)管理的范圍，將會對企業(yè)的財務(wù)管理產(chǎn)生非常重要的影響。
二、中小企業(yè)所得稅稅收籌劃的必要性
1.降低企業(yè)需要繳納的稅負
企業(yè)進行納稅籌劃的目的就是為了少繳稅金，降低稅負。依法納稅是企業(yè)必須履行的義務(wù)，作為經(jīng)濟活動中的主體，企業(yè)如果想實現(xiàn)效益最大化就必須做到盡量減少經(jīng)營過程中的成本，使之達到最小化。
2.取得資金時間價值
通過正確的籌劃方式推遲稅款繳納的時間，并在該時段內(nèi)充分利用資金以獲取更多的利益。
3.加速實現(xiàn)利益最大化
每個企業(yè)經(jīng)營的最終目的都是獲取經(jīng)濟利益，依法降低稅負只是實現(xiàn)該目標的手段之一，而不是企業(yè)經(jīng)營的最終目標，所以在進行籌劃活動時要著眼于企業(yè)的長遠利益和根本目標。
4.促進國家稅收法規(guī)的修正和完善
之所以能夠進行稅收籌劃原因在于存在可以籌劃的空間，有些是國家給與的稅收優(yōu)惠，同時也存在因稅法方面的不健全因素。國家機關(guān)可以根據(jù)企業(yè)普遍使用的籌劃方式來發(fā)現(xiàn)稅法中存在的漏洞以便修正和完善稅收法規(guī)，實現(xiàn)稅收征管制度的改革。
5.增加國家的稅收
企業(yè)進行納稅籌劃并不僅僅有利于企業(yè)自身利益的增加，也不意味著國家稅收的減少，相反在長遠利益上看會是國家的稅收增加。在依法進行籌劃的同時合理利用國家對于中小企業(yè)實施的優(yōu)惠政策，避免多繳稅款，減少企業(yè)的成本費用，是企業(yè)擁有更多的投資機會，這樣一方面提高了企業(yè)的收益；另一方面又增加了國家的稅收。只有企業(yè)順應(yīng)了國家的產(chǎn)業(yè)政策才能享受稅收優(yōu)惠，因此這也促進了國家產(chǎn)業(yè)政策的有效施行，優(yōu)化了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，在獲得經(jīng)濟效益的同時也獲得了社會效益，推動社會主義市場經(jīng)濟協(xié)調(diào)可持續(xù)的發(fā)展。
三、中小企業(yè)所得稅稅收籌劃的基本著眼點
由于企業(yè)所得稅稅收籌劃具有合法性、籌劃性、風(fēng)險性、方式多樣性、綜合性及專業(yè)性的特點，企業(yè)可以從不同的角度進行稅收籌劃，比如可以從企業(yè)生命周期角度進行稅收籌劃，也可以從稅種的角度進行稅收籌劃。但是不管從什么角度，企業(yè)主要通過以下兩個方面進行稅收籌劃：
1.縮小稅基
稅基是計算應(yīng)納稅額的基礎(chǔ)，應(yīng)納稅額與稅基保持正比，在稅率保持不變的前提下，縮小稅基，降低應(yīng)納稅額。在企業(yè)實際操作中有的費用是限額抵扣的，企業(yè)可以使抵扣額最大化，從而降低企業(yè)的計稅基礎(chǔ)，比如企業(yè)繳納的職工福利費，企業(yè)可以在不超過工資薪金總額14%的限額內(nèi)扣除，對于缺乏流動資金的中小企業(yè)而言，少繳納的稅款相當于獲得了一筆無息貸款，增加了現(xiàn)金流入量。
2.降低稅率
由于我國經(jīng)濟發(fā)展存在差別，國家為鼓勵企業(yè)投資于偏遠地區(qū)或是引導(dǎo)投資，對不同的地區(qū)不同的行業(yè)以及不同組織形式的企業(yè)采用差別稅率對待，中小企業(yè)在成立時應(yīng)考慮國家提供的稅收優(yōu)惠政策，選擇最有利于企業(yè)發(fā)展的地區(qū)行業(yè)或組織形式。
四、中小企業(yè)所得稅籌劃的幾種常見方式
1.利用納稅人的規(guī)定進行籌劃
新稅法規(guī)范了居民企業(yè)和非居民企業(yè)概念。居民企業(yè)承擔全面納稅義務(wù)，就其境內(nèi)外全部所得納稅；非居民企業(yè)承擔有限納稅義務(wù)，一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。這一新變化對外資企業(yè)影響非常大，如果企業(yè)不想成為中國的居民企業(yè)，不能像過去那樣僅在境外注冊即可，必須確保不符合“實際管理控制地標準”。外資企業(yè)要利用好這一政策，選擇納稅身份，以達到節(jié)稅的目的。
2.期間費用的籌劃
存在扣除標準的一般用以下籌劃方式：（1）應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定的比例進行扣除，從而避免納稅調(diào)整引起的企業(yè)稅負的增加。限額列支的費用有業(yè)務(wù)招待費（發(fā)生額的60%，最高不得超過當年銷售收入的0.5%）；廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費（不超過當年銷售收入15%的部分）；公益性捐贈支出（符合相關(guān)條件，不超過年度利潤總額12%的部分）等，應(yīng)準確掌握這類科目的列支標準，避免把不屬于此類費用的項目列入此類科目多納所得稅，也不要為了減少納稅將屬于此類費用的項目列人其他項目，以防造成偷逃稅款而被罰款等嚴重后果。（2）對不同費用的核算范圍進行區(qū)分，使費用在稅法允許抵扣的范圍內(nèi)得到充分的抵扣。（3）合理轉(zhuǎn)化費用扣除，把有標準的費用轉(zhuǎn)化為沒有扣除標準的費用，提高扣除項目的總額，減少應(yīng)納稅所得額。
3.注冊地的籌劃
為了進一步改善我國地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展水平的不平衡，國家對不同地區(qū)的稅收政策有所傾斜，實行區(qū)域稅收優(yōu)惠政策，中小企業(yè)可以選擇到稅率相對較低的地區(qū)進行注冊，雖然這種區(qū)域優(yōu)惠政策并不是專門針對中小企業(yè)而制定，但是很多優(yōu)惠政策都適用于中小企業(yè)，由于注冊資金和經(jīng)營規(guī)模的限制，中小企業(yè)應(yīng)結(jié)合實際情況和發(fā)展趨勢，盡可能地享受國家提供的優(yōu)惠政策。
4.投資企業(yè)性質(zhì)的籌劃
對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，國家給予以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔的稅收優(yōu)惠政策，中小企業(yè)在進行投資行業(yè)的選擇時，應(yīng)充分利用優(yōu)惠政策，對于國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實際情況，力爭使企業(yè)的經(jīng)營符合國家宏觀經(jīng)濟政策，享受相關(guān)優(yōu)惠策。
5.企業(yè)組織形式的籌劃
新的《企業(yè)所得稅法》實行的是法人所得稅制，企業(yè)有不同的組織形式，不同的組織形式對是否構(gòu)成納稅人，有著不同的結(jié)果。公司在設(shè)立下屬公司時，選擇設(shè)立子公司還是分公司會對企業(yè)所得稅負產(chǎn)生影響。因此，公司在設(shè)立下屬公司時，要考慮好各種組織形式的利弊，做好所得稅的納稅籌劃，合理選擇企業(yè)組織形式，決定是設(shè)立子公司還是設(shè)立分公司。創(chuàng)業(yè)初期有限的收入不足抵減大量的支出的企業(yè)一般應(yīng)設(shè)為分公司，而能夠迅速實現(xiàn)盈利的企業(yè)一般應(yīng)設(shè)為法人，另外，具有法人資格的子公司，在符合“小型微利企業(yè)”的條件下，還可以減按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
6.適當縮短攤銷期限
以后年度需要分攤列支的費用、損失的攤銷期要適當縮短，例如長期待攤費用等的攤銷應(yīng)在稅法允許范圍內(nèi)選擇最短年限，增大前幾年的費用扣除，遞延納稅時間。
7.充分利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
新的《企業(yè)所得稅法》改變了原來的稅收優(yōu)惠格局，實行“以行業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔”的政策。企業(yè)如果充分利用稅收優(yōu)惠政策，就可享受節(jié)稅效益，企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策許多都是以扣除項目或可抵減應(yīng)稅所得制定的，準確掌握這些政策，用好、用足稅收優(yōu)惠政策本身就是納稅籌劃的過程。
五、結(jié)語
綜上所述，納稅籌劃是一個企業(yè)走向成熟、理性的標志。它是企業(yè)一種長期行為和事前籌劃活動，需要具有長遠的戰(zhàn)略眼光，要著眼于總體的管理決策之上，有時還要與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合起來，選擇能使企業(yè)總體收益最大、最優(yōu)的方案。只有這樣，才能真正做到“節(jié)稅增收”。
第6篇：企業(yè)稅收所得稅籌劃范文
【關(guān)鍵詞】電力企業(yè) 稅收 稅收策劃
在我國稅收中，企業(yè)的所得稅是屬于我國的主體稅收。隨著我國社會市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國一些壟斷企業(yè)也步入了市場經(jīng)濟的潮流中。我國電力企業(yè)作為我國壟斷企業(yè)的一個代表，現(xiàn)階段，其所得稅也將成為發(fā)展企業(yè)、促進企業(yè)收益的重要方面。我國稅收策劃起步比較晚，相應(yīng)的，我國電力企業(yè)也是在2007年4月后正式開始向市場經(jīng)濟的方向出發(fā)。逐漸完善的稅收策劃與剛進入市場經(jīng)濟電力企業(yè)該如何結(jié)合在一起，進而促進企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展，下文將對此進行簡要的了解。
一、稅收策劃的內(nèi)涵
稅收策劃是屬于舶來詞，該詞是在20世紀30年代由英國上議湯姆森爵士提出的，其認為“任何一個企業(yè)或是個人都有權(quán)利安培自身的發(fā)展事業(yè)，那么根據(jù)本國的法律法規(guī)，就應(yīng)當根據(jù)其情況，少安排交稅?！倍@一觀點也得到法律上的認可。根據(jù)該詞的特殊性，因此其內(nèi)涵可以從其構(gòu)成要素進行分析。
1.主體的普遍性：主體也就是納稅人，納稅人是具有一定的普遍性的，但是納稅人的稅收策劃則不一定了，因為每一個企業(yè)都有其不同的事業(yè)，因此稅收策劃也是不同的。
2.涉稅與稅額的價值性與多樣性。不同的企業(yè)，其涉稅項目也是不同的，就算是相同的行業(yè)，其涉稅的項目也有差異。相應(yīng)的，相同的涉稅事項，其中又有很多種不同的稅收需要交納。這就代表著不同的涉稅事項與納稅金額，與企業(yè)的利益與價值是掛鉤的。
3.稅收法的復(fù)雜性。在我國法律上，稅收的種類是比較多的，相應(yīng)的，其相關(guān)的條例也就非常多，而每一條例又牽扯出了很多稅制相關(guān)要素，而每一要素又有很多的條款。所以就可以看出，整個稅收法是反應(yīng)出了一種有條理而又復(fù)雜的情況。
從上述內(nèi)涵就可以了解到，本文是遵循這幾項條例進行敘述的，也就是從價值性、多樣性以及專業(yè)性三方面進行分析。
二、電力企業(yè)稅收策劃思路與關(guān)鍵切入點
電力企業(yè)的稅收策劃可以說是納稅設(shè)計的最終成果，而這最終成果則需要依靠計劃來完成。思路是電力企業(yè)策劃最先提出的框架，下文將從流程思路、契約思路以及轉(zhuǎn)化思路三個方面進行了解。
（一）策劃思路
1.流程思路
流程是電力企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生、發(fā)展的過程，而電力企業(yè)的流程是與稅收相互聯(lián)系在一起的，可以說稅收是從流程中誕生的，而不同的流程則在源頭就能夠決定稅收的性質(zhì)。因此在設(shè)計稅收策劃方案時，就要利用流程所擁有的優(yōu)勢，改變稅收的性質(zhì)。就以一家電力自動化設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)為例，其在研發(fā)設(shè)備時，其引進的軟件配置售價相較于市場上其他同類產(chǎn)品就高出了20%，在這種情況下，產(chǎn)品售價非常高，就導(dǎo)致了增值稅的負擔加重。
那么就以流程思路來進行思考，該款設(shè)備的售價高主要是來源于引進的軟件配置，軟件本身就屬于高附加值的產(chǎn)品，設(shè)備運用了高附加值的產(chǎn)品，其增值率也就隨之上升了，這就可以知道，龐大的增值稅是來源于設(shè)備。針對該種情況，首先就需要找到其問題源頭，其問題源頭就來源于軟件公司，因為軟件公司在進行交易的過程中，只擔負起了3%的增值稅，而電力公司則是負擔起了17%的增值稅。這就是為什么電力自動化設(shè)備公司會出現(xiàn)高增值稅的負擔。而這也就是從流程的方向進行思考，得出了結(jié)果后，在設(shè)計稅收策劃的源頭上就不會出現(xiàn)紕漏。
2.契約思路
其次是契約思路。換一種角度思考，實際上公司就是由契約組成的，公司的房產(chǎn)有房產(chǎn)證，公司的員工有合同關(guān)系，而公司于稅務(wù)之間，也是存在著契約的，而這契約就是法律。
從契約的角度進行思考，公司與稅務(wù)之間是一種稅法契約，也是一種公共的契約，而公司與公司中的利益相關(guān)者之間則是有著一種競爭與合作的關(guān)系，該種關(guān)系則是市場契約。電力企業(yè)的納稅人，可以采用多種方法，在合理的契約規(guī)范下進行納稅。
3.轉(zhuǎn)化思路
稅法是固定的，但是人卻是靈活的。人可以在稅法的規(guī)則下針對于稅收策劃方案進行轉(zhuǎn)化，轉(zhuǎn)化思路實際上就是一種創(chuàng)新思維?，F(xiàn)代社會，只要哪個企業(yè)有創(chuàng)新思維，那么這個企業(yè)就一定能夠存活下去。將轉(zhuǎn)化思路運用到電力企業(yè)的稅收策劃中，主要有兩種方式，一種是業(yè)務(wù)形式轉(zhuǎn)化，另一種則是業(yè)務(wù)期間的轉(zhuǎn)化。業(yè)務(wù)形式的轉(zhuǎn)化：也就是將業(yè)務(wù)形式中可能涉及到的業(yè)務(wù)收入與業(yè)務(wù)的稅種進行轉(zhuǎn)化；另一種是將企業(yè)會計期間的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化成另一個會計企業(yè)的業(yè)務(wù)，從而實現(xiàn)節(jié)稅。該種方式不是違反法律，該種方法是在稅法的業(yè)務(wù)范圍之內(nèi)進行了。在進行轉(zhuǎn)化思路時，其將意味著業(yè)務(wù)模式的改變，因為不同的業(yè)務(wù)模式有著不同的稅收政策，相應(yīng)的，其也有著不同的稅收特征，通過轉(zhuǎn)化思路，在設(shè)計稅收策劃方案時，就能夠發(fā)揮出更大的空間。
（二）設(shè)計思路的切入點
1.節(jié)稅空間的稅種切入
因為稅收策劃方案針對的是所有稅種，因此就會影響到其策劃的途徑、方案以及收益。在進行節(jié)稅時，針對于節(jié)稅空間，其主要有兩種因素。（1）特定稅種與經(jīng)濟活動之間的關(guān)系。作為企業(yè)，在進行經(jīng)營時，除了需要考慮自身的利益，還需要對自身的生產(chǎn)經(jīng)營行為與國家的政策相保持一致。也就是，在市場經(jīng)濟的條件下，國家必須通過稅收的手段，鼓勵和發(fā)展國家的產(chǎn)業(yè)政策。（2）稅種本身的因素。因為稅種本身就具有一定的稅負彈性，當期稅負彈性增大時，稅收策劃的潛力也會被激發(fā)出來。稅負彈性主要包含了稅基、扣除以及稅率，當稅基的范疇越寬時，稅率就會越高，稅負相對而言也會越重，這是一個連鎖的關(guān)系。
2.稅收優(yōu)惠的切入
稅收優(yōu)惠是整個稅收制度設(shè)計中一個比較基本的要素，一個國家為了要實現(xiàn)市場的宏觀調(diào)控以及對稅收的調(diào)節(jié)，在對稅種進行設(shè)計的時候，就需要設(shè)置有關(guān)于稅收優(yōu)惠的一些條款。企業(yè)在進行經(jīng)營的時候，通過這些稅收優(yōu)惠條款，就可以享受到相應(yīng)的節(jié)稅優(yōu)待。但是企業(yè)在選擇稅收優(yōu)惠作為稅收籌劃的主要發(fā)展動力時，主要需要注意兩點問題，這兩點問題是與我國的法律相聯(lián)系的。（1）經(jīng)營者不得將稅收的優(yōu)惠政策故意曲解，從而用非法的手段獲取稅收優(yōu)惠；（2）經(jīng)營者需要利用稅收優(yōu)惠政策的時候，一定要按照規(guī)章制度嚴格的進行申請，不得投機取巧，避免日后可能出現(xiàn)的問題。
3.從影響納稅額的相關(guān)因素切入
計稅依據(jù)與稅率是影響應(yīng)納稅額的兩個主要方面，而這三個因素是相互聯(lián)系，相輔相成的。如果計稅依據(jù)非常小，那么相應(yīng)的，稅率也會非常低，所需要交納的稅額也會相應(yīng)的減少。因此在進行稅收策劃的時候，首先需要的就是從計稅依據(jù)與稅率觸發(fā)，以這兩個因素為主要入手點，從而找到相應(yīng)的、合理的以及規(guī)范的辦法來降低所需要交納的稅額數(shù)。
三、電力企業(yè)所得稅稅收籌劃的對策
（一）利用適用性優(yōu)惠政策
由于我國電力企業(yè)是在2007年開始正式的邁入市場經(jīng)濟的行列，因此，在這短短的五年期間，我國給予電力企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策還是比較少的。而電力企業(yè)要想在最大程度上設(shè)計出稅收策劃方案，就需要充分利用國家所給與的具有一定適用性的優(yōu)惠政策。就比如利用我國所頒布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》中的企業(yè)在進行購置于實際使用目錄內(nèi)規(guī)定的生產(chǎn)安全設(shè)備時，就可以根據(jù)其設(shè)備的投資額，相應(yīng)的抵消10%的應(yīng)納稅款。而這就印證了上文所述的轉(zhuǎn)化思路的思路，在法律條款規(guī)定的框架內(nèi)，合理地對稅收進行策劃。
（二）各企業(yè)內(nèi)部共同合作
電力企業(yè)要想發(fā)展，單單依靠企業(yè)內(nèi)部的一個部門是沒有辦法平穩(wěn)發(fā)展的。因此就需要加強電力企業(yè)中各部門之間的聯(lián)系，通過聯(lián)系，培養(yǎng)出具有高素質(zhì)、高水準的稅收管理人才。為企業(yè)降低稅收的負擔，避開相應(yīng)的稅收風(fēng)險。例如電力企業(yè)的采購部，就必須負責將所有符合國家所頒布的優(yōu)惠政策目錄中的設(shè)備情況進行匯總，并將設(shè)備的所有信息傳達給會計部或是財務(wù)部，由財務(wù)部根據(jù)我國稅收政策對優(yōu)惠的設(shè)備進行挑選，并將其記錄在案。最終將設(shè)備采購回來之后，將所有的設(shè)備發(fā)票與合同全部移送至稅務(wù)局進行申報，為享受相關(guān)的優(yōu)惠政策在源頭上提供最基礎(chǔ)的資料源，幫助企業(yè)降低稅收負擔。而這一部分就是上文所述的流程思路。
四、電力企業(yè)所得稅稅收策劃方案
為了印證上文所述的理論進行設(shè)計稅收策劃方案，下文將以案例的形式進行分析，選出當前最適合我國電力企業(yè)所得稅的稅收策劃方案。
假設(shè)A發(fā)電廠是在2005年成立的，企業(yè)的總資產(chǎn)為12000萬元，并且擁有a、b兩條生產(chǎn)線，企業(yè)所擁有的機器的總價值是在9000萬元。但是由于該企業(yè)的產(chǎn)品消耗量太大，成本過高，使得該企業(yè)的競爭力在市場競爭中逐漸的下降，因此在2009年，企業(yè)將對兩條生產(chǎn)線進行修理和技術(shù)改造，其方案1是設(shè)備維修，方案2是技術(shù)改造，詳情如下。
（一）主要設(shè)備維修
電力企業(yè)在2009年對a生產(chǎn)線進行維修，維修費用為1400萬元，對b生產(chǎn)線進行維修，維修費用為1400萬元。根據(jù)我國稅法規(guī)定，09年固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)35%（1400/4000=35%
（二）技術(shù)改造
企業(yè)將1800萬元對a生產(chǎn)線進行技術(shù)改造，在同年改造成功之后，實現(xiàn)了3500萬元的利潤，根據(jù)我國的稅法，由于是技術(shù)改造，是屬于自身的技術(shù)產(chǎn)業(yè)，因此可抵消企業(yè)所得稅額的3500×25%=875萬元。電力企業(yè)對b線進行技術(shù)改造后，該企業(yè)實現(xiàn)了1800萬元的利潤。因此可根據(jù)1800×25%=450萬元，875+450=1325萬元。通過該種方法，企業(yè)可以節(jié)省下1325萬元。
從上文兩種方案來看，選用第二種方案使最適合我國電力企業(yè)所得稅的稅收策劃方案。
五、結(jié)語
面對現(xiàn)階段我國激烈的市場競爭經(jīng)濟環(huán)境，我國電力企業(yè)要想在該環(huán)境下逐步發(fā)展，就只有通過戰(zhàn)略性的稅收策劃來進行管理。稅收策劃的本質(zhì)就是一種依靠自身敏捷的識別方式以及環(huán)境適應(yīng)力進行戰(zhàn)略管理，從而為電力企業(yè)的發(fā)展開創(chuàng)出一條可儲蓄發(fā)展的道路。本文從稅收策劃、思路以及對策進行了解，借鑒相關(guān)實例進行分析，了解到，只有在我國稅法的規(guī)范中，合理地進行運用，才能夠幫助電力企業(yè)走向輝煌。
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第7篇：企業(yè)稅收所得稅籌劃范文
一、非居民企業(yè)與居民企業(yè)區(qū)別概述
（一）非居民企業(yè)與居民企業(yè)簡析
居民企業(yè)是在我國境內(nèi)成立的，或者依照國外法律而成立的，但其實際管理機構(gòu)、總機構(gòu)在我國境內(nèi)的企業(yè)。
非居民企業(yè)是依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
（二）非居民企業(yè)與居民企業(yè)納稅義務(wù)的區(qū)別
居民企業(yè)是就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，按照25%的企業(yè)所得稅稅率繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得減按10%稅率繳納企業(yè)所得稅。
二、非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中的所得稅處理方法
（一）股權(quán)轉(zhuǎn)讓一般性稅務(wù)處理方法
股權(quán)轉(zhuǎn)讓一般性稅務(wù)處理原則：交易發(fā)生時，確認應(yīng)稅所得或損失，以公允價值確認取得資產(chǎn)、股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，重組前虧損不得互相彌補或結(jié)轉(zhuǎn)，被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項原則上保持不變。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓一般性稅務(wù)處理方式：被收購企業(yè)股東應(yīng)以在交易時的公允價值確認轉(zhuǎn)讓被收購企業(yè)股權(quán)的所得或損失；而收購企業(yè)對股權(quán)收購的計稅基礎(chǔ)，以取得的股權(quán)公允價值確定。
（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓特殊性稅務(wù)處理方法
股權(quán)轉(zhuǎn)讓特殊性稅務(wù)處理原則：股權(quán)轉(zhuǎn)讓具有合理的商業(yè)目的，并且不以減少或推遲納稅為目的，對于股權(quán)收購企業(yè)購買的股權(quán)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)的50%，并且企業(yè)進行股權(quán)收購后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動，在重組交易中涉及的股權(quán)支付金額不低于交易支付總額的85%，重組中取得股權(quán)支付的原主要股東在重組后連續(xù)12個月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓特殊性稅務(wù)處理方式：被收購企業(yè)的股東取得收購企業(yè)的股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的原有計稅基礎(chǔ)確定；收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的原有計稅基礎(chǔ)確定；收購企業(yè)和被收購企業(yè)原有各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)和其他相關(guān)所得稅事項保持不變。
（三）非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓適用特殊性稅務(wù)處理的特別規(guī)定
企業(yè)發(fā)生涉及中國境內(nèi)與境外之間的股權(quán)收購業(yè)務(wù)，除了應(yīng)符合“（二）適用特殊性稅務(wù)處理的條件”外，還應(yīng)符合100%控股關(guān)系才能選擇適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定，即：
1.非居民企業(yè)向其100%直接控股的另一非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的居民企業(yè)股權(quán)，同時，該重組不會改變以后該項股權(quán)再次轉(zhuǎn)讓所產(chǎn)生的收益的預(yù)提稅負擔，且轉(zhuǎn)讓方非居民企業(yè)承諾3年內(nèi)不轉(zhuǎn)讓其擁有受讓方非居民企業(yè)的股權(quán)；
2.非居民企業(yè)向與其具有100%直接控股關(guān)系的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的另一居民企業(yè)股權(quán)；
3.居民企業(yè)以其擁有的資產(chǎn)或股權(quán)向其100%直接控股的非居民企業(yè)進行投資。
三、舉例闡明非居民企業(yè)跨境股權(quán)轉(zhuǎn)讓特殊性稅務(wù)處理的運用
非居民企業(yè)日本株式會社ISD公司（簡稱“日本ISD公司”或轉(zhuǎn)讓方）依照日本法律法規(guī)在日本成立，于1998年至2003年間先后在中國上海、天津、成都、沈陽等地投資設(shè)立外商投資企業(yè)主要從事百貨零售、餐飲等業(yè)務(wù)，日本ISD公司在其中持股比例分別為80%、90%、77%、100%。隨著日本ISD公司在中國投資規(guī)模的擴大，為了便于在中國境內(nèi)的統(tǒng)一管理，實現(xiàn)其在中國投資和經(jīng)營穩(wěn)定發(fā)展的戰(zhàn)略目標，充分發(fā)揮地區(qū)總部職能，日本ISD公司于2010年10月在中國上海投資設(shè)立了ISD（中國）投資有限公司（以下簡稱“ISD中國投”或收購方），“ISD中國投”是“日本ISD公司”按照中國法律法規(guī)在中國上海投資設(shè)立的100%控股的居民企業(yè)，“ISD中國投”注冊資本為3000萬美元。轉(zhuǎn)讓方日本ISD公司與被收購企業(yè)中其他股東、收購方達成股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，“ISD中國投”通過股權(quán)支付方式收購“日本ISD公司”所持有的其在中國上海、天津、成都、沈陽等地設(shè)立的外商投資企業(yè)的所有股權(quán)。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議約定的評估基準日的被轉(zhuǎn)讓企業(yè)的實收資本、凈資產(chǎn)公允價值、按照持股比例計算的股權(quán)公允價值以及股權(quán)取得成本詳見表1：
本案的股權(quán)收購業(yè)務(wù)具有合理的商業(yè)目的，“日本ISD公司”為擴大在華經(jīng)營的戰(zhàn)略目標，實現(xiàn)在華企業(yè)的統(tǒng)一管理，充分發(fā)揮新設(shè)立的“ISD中國投”在華地區(qū)總部的職能，合理調(diào)整在華投資的股權(quán)架構(gòu)。企業(yè)股權(quán)架構(gòu)變更后，運營模式和商業(yè)規(guī)則保持不變。
本案中股權(quán)收購方購買的股權(quán)比例均在75%以上，遠遠超過特殊性稅務(wù)處理要求的50%的收購股比。同時，股權(quán)收購方在股權(quán)交易中支付的對價是以本公司100%股權(quán)支付，即收購方在收購了四家被收購企業(yè)的股權(quán)后，其注冊資本增加至6037.15萬美元，股權(quán)收購行為經(jīng)機構(gòu)所在地商務(wù)委員會批準并在工商行政管理局變更登記。
本案股權(quán)收購符合財稅（2009）59號第七條第二項有關(guān)規(guī)定的條件，即轉(zhuǎn)讓方“日本ISD公司”作為非居民企業(yè)向與其擁有100%直接控股關(guān)系的居民企業(yè)“ISD中國投”轉(zhuǎn)讓其擁有的四家居民企業(yè)的股權(quán)。
本案中被收購的上海、天津兩家公司盈利能力較強，凈資產(chǎn)公允價值較高，使得被收購股權(quán)公允價值遠高于股權(quán)初始成本，產(chǎn)生較高的評估利潤，假設(shè)按一般性稅務(wù)處理，本次股權(quán)交易需要由被轉(zhuǎn)讓方按照評估利潤代扣代繳10%的預(yù)提所得稅，若有雙邊稅收協(xié)定優(yōu)惠稅率的，按照協(xié)定稅率繳納預(yù)提所得稅。然后，本案中涉及的境內(nèi)與境外股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易符合特殊性稅務(wù)處理，整個股權(quán)交易過程中暫不確認轉(zhuǎn)讓所得和損失，無需納稅。
本案中在股權(quán)重組之前，當被收購企業(yè)有利潤分配給境外投資方“日本ISD公司”時應(yīng)該由被收購企業(yè)代扣代繳利潤分配額10%的預(yù)提所得稅。而重組后，被收購企業(yè)的利潤直接分配到“ISD中國投”，根據(jù)所得稅法的相關(guān)規(guī)定“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益是免稅的”，故此該利潤分配環(huán)節(jié)無需繳納所得稅。那么，未來“ISD中國投”再將該部分投資收益匯出給境外“日本ISD公司”時，根據(jù)所得稅法的有關(guān)規(guī)定“在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅”，故此該部分投資收益匯出境外時也無需繳納所得稅。
第8篇：企業(yè)稅收所得稅籌劃范文
關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅稅收籌劃路徑分析與探討
新編企業(yè)所得稅法頒布后，我國政府對企業(yè)所得稅的很多方面作出了新的規(guī)定，對企業(yè)所得稅籌劃工作提出了新的要求。企業(yè)所得稅的稅收籌劃正面臨著一系列的變化與挑戰(zhàn)。新法對納稅人的身份認定、優(yōu)惠政策、稅前項目扣除和資產(chǎn)的稅務(wù)處理各個方面進行了修訂，為企業(yè)對于所得稅的籌劃工作提供了新概念和新思維。
一、稅收籌劃概述
稅務(wù)籌劃是指在法律允許的范圍內(nèi)，納稅人降低自身稅務(wù)負擔的經(jīng)濟行為。稅務(wù)籌劃是一種“雙向選擇”，不僅促進納稅人對稅款依法繳納、對稅收義務(wù)正確履行，還要求稅務(wù)機關(guān)做到嚴格的依法治稅。稅務(wù)籌劃能夠幫助減輕稅負、促進資金時間價值的獲取，能夠幫助減低涉稅風(fēng)險，對于企業(yè)追求經(jīng)濟利益的最大化和更好地維護自身權(quán)益意義重大。稅務(wù)籌劃包含三層含義，如下所示。
（一）稅務(wù)籌劃的合法
稅務(wù)籌劃的合法性是其本質(zhì)特征，正是通過這個特征，稅務(wù)籌劃有別于避稅、偷稅、漏稅。
（二）稅務(wù)籌劃的計劃性
計劃性即籌劃性。在企業(yè)的經(jīng)濟活動中,稅收籌劃的進行應(yīng)該在涉稅事項發(fā)生前，在決策處于醞釀時做好籌劃。企業(yè)實行稅務(wù)籌劃的方案如果需要調(diào)整，則對具體涉稅事項進行調(diào)整。
（三）稅務(wù)籌劃的目的性
納稅人進行的稅務(wù)籌劃具有很強的目的性，目的即是獲取稅收收益。
二、企業(yè)所得稅的稅收籌劃路徑分析
（一）借助企業(yè)組織形式，合理開展稅收籌劃
從組織形式上劃分，企業(yè)有子公司與分公司的不同。子公司具有獨立法人的資格，能承擔法律規(guī)定的民事責任與義務(wù)，而分公司沒有獨立法人的資格，需要由其總公司承擔責任與義務(wù)。對于企業(yè)所得稅的籌劃如下：
1、預(yù)計優(yōu)惠稅率的機構(gòu)盈利時，將其作為子公司形式，獨立進行企業(yè)所得稅的繳納。
2、非優(yōu)惠稅率的機構(gòu)預(yù)計盈利時，選取分公司的形式，將利潤匯入總公司進行納稅，從而補償總公司或者其他分支機構(gòu)的虧損，而且即使分公司都盈利導(dǎo)致匯總納稅無法產(chǎn)生節(jié)稅效應(yīng)，也能有效降低企業(yè)辦稅支出，促進管理效率的提升。
3、非優(yōu)惠稅率適用分支預(yù)計虧損時，選取分公司的形式，進行匯總納稅，這樣便可用其他分支機構(gòu)或者總公司的利潤來彌補虧損。
4、優(yōu)惠稅率的適用分支預(yù)計虧損時，要分析該機構(gòu)扭虧轉(zhuǎn)盈的能力，如果其短期內(nèi)能夠扭虧轉(zhuǎn)盈宜采取子公司形式，不能則采取分公司形式。一般情況下，如果下屬公司屬地的稅率較低，企業(yè)一般都設(shè)立子公司，以便享受當?shù)氐投惵省?/p>
（二）借助稅收優(yōu)惠政策，進行稅收籌劃，選取合適的投資地區(qū)和行業(yè)
1、低稅率與減計收入方面的優(yōu)惠政策
這方面的政策主要包括對符合要求的利薄小企業(yè)實行1/5的優(yōu)惠稅率，對于善于綜合利用能源的企業(yè)，則對其收入總額進行10%的減計。企業(yè)所得稅法對結(jié)構(gòu)小、利潤少的企業(yè)在從業(yè)人數(shù)、應(yīng)納稅所得額與資產(chǎn)總額各個方面做出了界定。利用低稅率方面的優(yōu)惠政策可以幫助企業(yè)降低稅率，精簡納稅環(huán)節(jié)，還能優(yōu)化稅負環(huán)境。企業(yè)可以設(shè)置符合政策要求的子公司，適當集中企業(yè)銷售的各項業(yè)務(wù)，從而節(jié)省稅金。
2、產(chǎn)業(yè)投資相關(guān)的稅收優(yōu)惠
與產(chǎn)業(yè)投資相關(guān)聯(lián)的稅收優(yōu)惠政策一般分為：對作為國家重點扶持對象的高新企業(yè)進行15%的優(yōu)惠減稅政策，對農(nóng)林漁牧行業(yè)實行免稅，對國家重點扶持的基礎(chǔ)設(shè)施資本提供三免三減半的稅收優(yōu)惠，對節(jié)能、環(huán)保、安全、節(jié)水等專用設(shè)備的投資資本從企業(yè)當年度應(yīng)納稅金額中進行10%的抵免。企業(yè)進行稅收籌劃的工作發(fā)生了轉(zhuǎn)變，伴隨國家對優(yōu)惠政策的調(diào)整，工作重點轉(zhuǎn)移到產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略與企業(yè)性質(zhì)上來，企業(yè)開始注重把投資的重點放在高新技術(shù)領(lǐng)域，放到農(nóng)林漁牧行業(yè)，以及放到國家給予重點扶持的基礎(chǔ)設(shè)施等項目上來。這些做法的目的都是節(jié)約企業(yè)應(yīng)繳所得稅的金額，提高資本利用率，加大凈收益。
3、就業(yè)安置優(yōu)惠政策
這個方面的優(yōu)惠政策有：對于安置殘疾人的企業(yè)執(zhí)行支付殘疾人工資額的加計一倍扣除，對于企業(yè)安置特殊人群支付的工資額也進行一定程度的加計扣除，此處的特殊人群包括下崗群眾、待業(yè)人員等。根據(jù)政策規(guī)定，企業(yè)只要安置下崗群眾或者殘障人士就可以享受加計扣除優(yōu)惠。企業(yè)在進行稅收籌劃時，應(yīng)該依據(jù)自身經(jīng)營的狀況與特點，研究企業(yè)內(nèi)部有什么崗位適于進行上述特殊人群的安置，要詳細考慮錄用他們與錄取其他職員在工薪成本、勞動生產(chǎn)、培訓(xùn)成本等不同方面的差別，在保證企業(yè)正常工作的基礎(chǔ)上，盡可能多錄用能帶來稅收優(yōu)惠的職員。
4、借助折舊法，進行稅收籌劃
為彌補固定資產(chǎn)的價值損耗，企業(yè)將部分價值轉(zhuǎn)移到成本或者期間費用中進行計提，被轉(zhuǎn)移的那部分價值就是折舊。最常見的折舊法包括直線法、年度總和法、工作量法以及余額雙倍遞減法。當采取不同的方法時，計算得出的折舊數(shù)額是不一致的，對于各期成本的分攤也存在著差異，這些都影響著各期的營業(yè)成本與利潤。這種差異為企業(yè)提供了稅收籌劃的空間。企業(yè)在選取具體的折舊方法時，要盡量保證本期成本的最大化。在稅率狀態(tài)穩(wěn)定時，企業(yè)要在稅法規(guī)定范圍內(nèi)，盡量使用雙倍余額遞減和年度總和法對固定資產(chǎn)進行折舊，使得企業(yè)前期的會計利潤后移，延遲對于企業(yè)所得稅的繳納，節(jié)省財務(wù)利息。
5、借助存貨計價法，進行稅務(wù)籌劃
當選擇的存貨計價方法不同時，銷貨成本與期末存貨成本也會出現(xiàn)不同，進而導(dǎo)致企業(yè)利潤的不同，最終影響企業(yè)各期所得稅的金額。企業(yè)在對所得稅進行稅收籌劃時，應(yīng)該根據(jù)自身所處納稅時期的不同，以及經(jīng)營盈虧的狀況，靈活選擇存貨計價方法，促使成本的抵稅效應(yīng)最大限度地得到發(fā)揮。例如，先進先出法在產(chǎn)品市場價格處于下降期時宜于使用，可保證期末存貨具有較低價值，從而增加企業(yè)當期的銷貨成本，降低當期應(yīng)繳納的所得稅額，并且延緩納稅時間。當企業(yè)普遍察覺到流動資金的緊張狀況時，延緩納稅相當于從國家財政獲得一筆無息貸款，對于企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)十分有利。然而，在通貨膨脹時期，先進先出法反而會導(dǎo)致利潤虛增，進而加大企業(yè)的稅務(wù)負擔，此時不建議采用。
6、借助確認收入額時間點的選取，進行稅收籌劃
企業(yè)所得稅法的現(xiàn)行規(guī)定是，企業(yè)的銷售方式和銷售收入數(shù)額的確認主要有下列幾種情況：
（1）直接收款的銷售方式。這種方式依據(jù)貨款到位或索款憑證的取得，以及提貨單向買方的提交這幾件事項的完成時間，進行收入確認。
（2）托收承付或委托銀行的收款方式，以貨物發(fā)出并完成托收手續(xù)的時間為準，進行收入確認。
（3）賒銷或分期收款方式。此種方式按照合約言明的收款日期作為收入確認時期。
（4）預(yù)付款銷售方式或分期預(yù)收銷售方式。此類銷售方式以貨物的交付時間為收入確認時間點。
（5）長期勞務(wù)合同或者工程合同。此處的工程合同是指受托進行大型器械的加工制造，執(zhí)行建筑、安裝以及裝配等工程業(yè)務(wù)。此時要依據(jù)納稅年度內(nèi)的工程進度或者工作量進行收入確認。
7、借助費用扣除標準，進行稅收籌劃
（1）全額扣除項目。允許進行全額扣除操作的項目一般有合理的薪金支出、企業(yè)為進行環(huán)境保護與恢復(fù)生態(tài)等項目而依法提取的專項資金，以及向金融機構(gòu)借款帶來的利息支出等。
（2）比例扣除項目。允許按照一定比例實行部分扣除一般有公益捐款、業(yè)務(wù)招待支出、廣告業(yè)務(wù)支出、工會經(jīng)費等項目。在進行稅收籌劃時，企業(yè)應(yīng)注意控制上述幾項費用的規(guī)模和比例，要將其規(guī)模比例控制在允許扣除的范圍之內(nèi)，如果比例與規(guī)模過大，反而會導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)負擔的加重。
（3）允許實行加計扣除操作的項目。能夠執(zhí)行加計扣除操作的項目類型一般是企業(yè)在技術(shù)研究與開發(fā)上的支出，企業(yè)進行殘疾人的安置所支付的薪金等。在籌劃所得稅的稅務(wù)工作時，企業(yè)應(yīng)適當考慮加大此類項目的支出金額，從而充分發(fā)揮它們抵免稅務(wù)的職能，達到減輕企業(yè)稅務(wù)負擔的目標。
三、結(jié)語
企業(yè)的所得稅是我國主要稅種之一，企業(yè)對所得稅的籌劃工作，其關(guān)鍵在于減少應(yīng)稅收入，企業(yè)要盡可能地增大符合扣除條件的金額，完成對企業(yè)所得稅的節(jié)約。企業(yè)進行所得稅的稅收籌劃，應(yīng)該以自身長遠的發(fā)展目標作為出發(fā)點，做到統(tǒng)籌兼顧，科學(xué)籌劃。在具體的籌劃工作中，企業(yè)要做到密切關(guān)注國家所得稅法條款規(guī)定的變化，準確把握納稅的籌劃點，同時應(yīng)把納稅籌劃看做一個整體與系統(tǒng)工程，要實行動態(tài)管理，做到關(guān)注后期政策與地方政策。
參考文獻：
[1]牛草林.企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃誤區(qū)與防范[J].財會通訊，2009（35）
第9篇：企業(yè)稅收所得稅籌劃范文
關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅 差額毛利率 應(yīng)用
企業(yè)在工作中由于很多經(jīng)營項目周期長、經(jīng)營規(guī)模大、工程項目常處于滾動開發(fā)狀態(tài)的特點，使得企業(yè)所得稅的核算方法有著極大的特殊性，這也就造成了企業(yè)所得稅預(yù)繳中存在著一定的問題。在目前的很多企業(yè)財務(wù)工作中，企業(yè)所得稅的核算中通常都是采用未完成產(chǎn)品以預(yù)計稅毛利率來進行預(yù)繳企業(yè)所得稅，等到企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完全結(jié)算之后再進行納稅調(diào)整。但是由于目前工作中對于這一方面的研究還存在著一定問題，使得在工作中常常伴有著諸多的不足與缺陷，這就需要我們工作中加以研究和總結(jié)。
一、稅收籌劃概述
稅收籌劃是目前各行業(yè)工作中都十分關(guān)注的一個話題，主要指的是相關(guān)企業(yè)或者單位在符合國家法律規(guī)定以及納稅前提基礎(chǔ)下，按照相關(guān)的稅收標準以及稅收政策為指導(dǎo)對需要交納的稅務(wù)進行提前的預(yù)計、生產(chǎn)和經(jīng)營的一種理財活動，這也是企業(yè)籌劃行為的一種。
稅收籌劃在各企業(yè)和單位的工作中是基于國家法律和稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上進行的，是一種符合國家稅收標準和法律政策指導(dǎo)的行為；在企業(yè)稅收籌劃工作中，必須是基于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資的基礎(chǔ)上實現(xiàn)的一種理財活動，也是保障納稅人稅收利益最大化的一項主要手段和措施。
在企業(yè)經(jīng)營過程中，稅收策劃工作是最值得人們關(guān)注和研究的焦點話題，其在工作中由于所得稅籌劃本身的特殊性影響，使得其稅收策劃是一項敏感性、前瞻性很強的工作流程，同時其工作中變動性也比較大。眾所周知，當前國內(nèi)外市場經(jīng)濟環(huán)境對企業(yè)來說非常具有挑戰(zhàn)和機遇性，其主要變現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營工作中最突出的一點就是普遍存在著行業(yè)利率較高的特點。最近幾年里，隨著國家宏觀調(diào)控政策對各行業(yè)物價和稅收的不斷調(diào)控，對于企業(yè)所得稅也逐漸加強了管理，并提出了一系列整管意見。
二、企業(yè)差額毛利率的形成
1.毛利率
毛利率是目前我們生活中接觸和面對最多的一個話題，所謂的毛利率主要指的是企業(yè)毛利與銷售收入或者營業(yè)額之間的百分比，其中賣力是收入和與收入對象相對應(yīng)的營業(yè)成本以及之間的差額，用公式進行分析和探索其主要是毛利率=毛利/營業(yè)收入×100%=（營業(yè)收入-營業(yè)成本）/營業(yè)收入×100%。
2.企業(yè)差額毛利率
就目前企業(yè)差額毛利率進行分析，其中我們通常所說的企業(yè)的差額毛利率主要指的是銷售毛利率以及預(yù)計稅收毛利率或者預(yù)計銷售毛利率之間的差額。實際銷售毛利率=實際銷售毛利額÷銷售收入×100%。
一個企業(yè)的實際銷售毛利率與其在工作中預(yù)計稅收毛利率之間必然存在著一個差額，這個差額也就是實際銷售毛利率與預(yù)計銷售毛利率之間存在的差額。這主要是由于企業(yè)在工作的過程中由于受到各種因素的影響而存在著一定的銷售差異，從而造成了企業(yè)工作在一定程度上存在著影響。經(jīng)過多年實踐結(jié)構(gòu)表明，在目前的社會發(fā)展中差額毛利率的形成與企業(yè)經(jīng)營狀況是密不可分的，是企業(yè)經(jīng)營狀況下的產(chǎn)物。企業(yè)在經(jīng)營工作中，其通過立項、審批、報建、差額、建設(shè)等使用情況有關(guān)，從而形成了一種復(fù)雜的稅收計算標準和計算體系。
二、企業(yè)所得稅稅收籌劃中存在的問題
在目前的社會發(fā)展中，很多企業(yè)在工作中對于稅法和稅收政策的理解不夠徹底，其在工作中存在著諸多的缺陷與質(zhì)量隱患，從而造成了在工作中出現(xiàn)了較為嚴重的質(zhì)量缺陷，難以獲取使用時間價值模式來對公司進行管理。一般來說，在目前的企業(yè)所得稅的稅收籌劃工作中存在如下兩個問題，下面對這兩個問題進行分析：
1.差額毛利率的使用錯誤
在目前的企業(yè)工作中，對于所得稅收和納稅申報中錯誤的利用了差額毛利率，從而增加了企業(yè)財務(wù)負擔。在目前的社會發(fā)展中，企業(yè)地產(chǎn)單位的銷售收入受到了人們的關(guān)注與重視，同時在工作中需要我們從不同的角度去深入的分析和總結(jié)，從而使得差額毛利率的應(yīng)用形成了一種綜合性、全面性的工作流程。其在工作中，常見的使用錯誤主要表現(xiàn)在在會計計算和核算工作中，目前由于付款方式的變化，公司產(chǎn)品在出售中已經(jīng)可以分為按揭付款和全額付款兩種，因此其在計算中則需要我們從兩個不同的角度去分析和完善。但是由于多數(shù)會計工作人員對于這種認識較低，使得在差額毛利率的調(diào)整和應(yīng)用中出現(xiàn)了極為明顯的差距，甚至是無法滿足會計準則的處理要求。
2.忽視差額毛利率的作用，資金時間價值未充分利用。
在目前的工作之中，對于企業(yè)相關(guān)部門為了追趕施工進度和施工效益，而對于工作中毛利率的利用存在著一定的管控不足，使得資金的價值未能夠全面系統(tǒng)的發(fā)揮，從而也給企業(yè)的經(jīng)濟效益帶來了一定的影響。同時相關(guān)企業(yè)和單位在工作中為了提高資金的流轉(zhuǎn)性能，不惜在工作中弄虛作假，從而造成了差額毛利率的價值不能夠充分發(fā)揮，也給毛利率的計算帶來了影響。
三、應(yīng)用差額毛利率進行企業(yè)所得稅納稅籌劃的建議
企業(yè)在開發(fā)項目之前首先要從企業(yè)整體角度統(tǒng)籌設(shè)計企業(yè)所得稅納稅籌劃方案，包括制定項目具體的完工時間、何時將企業(yè)項目證明材料報批相關(guān)管理部門備案、何時辦理稅款結(jié)算等。企業(yè)各部門間要注重協(xié)調(diào)，企業(yè)管理部門負責項目的籌劃，銷售部門負責銷售，會計部門既要負責企業(yè)所有業(yè)務(wù)的核算，也要對企業(yè)納稅進行籌劃。
