單位財(cái)務(wù)規(guī)章制度精選(九篇)

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第1篇：?jiǎn)挝回?cái)務(wù)規(guī)章制度范文

當(dāng)前行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理面臨著新形勢(shì)和新挑戰(zhàn)，為適應(yīng)國(guó)家宏觀調(diào)控以及預(yù)算管理統(tǒng)一的需求，行政事業(yè)單位必須加強(qiáng)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理控制。本文淺析了當(dāng)前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制的相關(guān)理念，并且探討了當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，以此提出行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的相關(guān)建議和對(duì)策。

關(guān)鍵詞：

行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)管理

當(dāng)前我國(guó)出臺(tái)了各項(xiàng)法律和規(guī)章制度，著力于提高行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，行政單位已經(jīng)不能局限于原來(lái)簡(jiǎn)單的人力資源、組織結(jié)構(gòu)方面的控制，而是對(duì)所有業(yè)務(wù)全面進(jìn)行防范和管控，特別是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、項(xiàng)目投資的管控。這些方面都或多或少涉及到財(cái)務(wù)管理。因此行政事業(yè)單位加強(qiáng)完善財(cái)務(wù)管理的相關(guān)內(nèi)部控制也隨之成為內(nèi)部控制的重點(diǎn)和關(guān)鍵。本文從實(shí)際出發(fā)，首先淺析內(nèi)部控制的相關(guān)理念，探討當(dāng)前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，并提出相關(guān)建議和對(duì)策。

一、內(nèi)部控制的相關(guān)理念

內(nèi)部控制在相關(guān)文獻(xiàn)中主要指的是單位通過(guò)采用規(guī)章制度對(duì)內(nèi)部進(jìn)行加強(qiáng)管理。內(nèi)部控制的具體對(duì)象是全體人員，包括企業(yè)單位的管理者和被管理者。而內(nèi)部控制的最終目標(biāo)在于保障企業(yè)單位運(yùn)營(yíng)管理的合法性，確保企業(yè)單位的財(cái)產(chǎn)安全以及財(cái)政完整性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)單位運(yùn)營(yíng)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、提高效益。內(nèi)部控制的主要方法在于制定規(guī)章制度。通過(guò)規(guī)章制度的規(guī)范化實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部人員的行為約束。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制則主要指通過(guò)單位進(jìn)行規(guī)章制度的制定和執(zhí)行，對(duì)單位參與的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息風(fēng)險(xiǎn)防范和控制。因此內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)中意義重大。對(duì)于行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制而言，其主要講究以下幾點(diǎn)：一是講究控制方法，注重風(fēng)險(xiǎn)防范。為了確?？刂品椒ǖ暮侠砜茖W(xué)，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)有組織規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)控制、全面預(yù)算控制以及報(bào)告審計(jì)等多種方式的內(nèi)部控制方法，合理應(yīng)用控制方法以及組合分配各項(xiàng)方法是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方法講究的關(guān)鍵；二是內(nèi)部控制制度能在實(shí)踐中不斷發(fā)展，有明確的控制標(biāo)準(zhǔn)。完善的制度是其執(zhí)行的保障，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制在于有效的控制標(biāo)準(zhǔn)以及相應(yīng)的體系和制度；三是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)有相應(yīng)的規(guī)范運(yùn)行程序。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在于系統(tǒng)化和規(guī)范化。只有科學(xué)合理安排業(yè)務(wù)流程，并且有相應(yīng)的崗位設(shè)置配合執(zhí)行，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制才能提高相應(yīng)的實(shí)效性。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀

當(dāng)前行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制雖然取得一定的成效，但是還有待完善之處，此處結(jié)合實(shí)踐探討以下幾點(diǎn)：首先，對(duì)于預(yù)算控制，行政事業(yè)單位由于工作任務(wù)多有公益性質(zhì)，預(yù)算與績(jī)效之間的矛盾較為突出，無(wú)法形成一個(gè)可比較、能統(tǒng)一的定量標(biāo)準(zhǔn)，這導(dǎo)致預(yù)算控制的評(píng)估難以到位，直接影響到預(yù)算和決算的實(shí)效性；其次，行政事業(yè)單位的相當(dāng)部分崗位定位不明確，分工不合理，這導(dǎo)致相應(yīng)的賬目控制無(wú)法執(zhí)行。特別是債權(quán)和債務(wù)的相關(guān)賬目尤為突出，容易出現(xiàn)違法行為；再次，監(jiān)督和評(píng)價(jià)的缺失也導(dǎo)致內(nèi)部控制力度的下降。內(nèi)部監(jiān)控作為內(nèi)部控制的重要手段是一種合理的保障機(jī)制。而當(dāng)前由于無(wú)法形成特定的監(jiān)督崗位和部門，導(dǎo)致整體的財(cái)務(wù)管理評(píng)估缺乏執(zhí)行力，這也是內(nèi)部控制較為突出的問題；最后，內(nèi)部控制意識(shí)的缺失是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題突出的關(guān)鍵所在。內(nèi)部控制必須深入人心才能發(fā)揮其作用。當(dāng)前多數(shù)事業(yè)單位管理者對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)知不夠，這導(dǎo)致整個(gè)單位的內(nèi)部控制意識(shí)較為薄弱，相關(guān)工作也難以開展。

三、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的幾點(diǎn)建議

加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的內(nèi)部控制是一項(xiàng)長(zhǎng)期的系統(tǒng)工程，此處拋磚引玉提出筆者的幾點(diǎn)建議。

(一)增強(qiáng)內(nèi)部控制的意識(shí)意識(shí)決定執(zhí)行實(shí)踐。要解決問題首先必須支持對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制意識(shí)的加強(qiáng)。通過(guò)內(nèi)部培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，并且適當(dāng)?shù)男麄鲌?bào)道，讓行政事業(yè)單位內(nèi)部的全體人員認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性，讓內(nèi)部控制深入人心。積極為財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制創(chuàng)造良好的生存環(huán)境。

(二)形成有效的機(jī)制有效的機(jī)制在于法律體系的建設(shè)、會(huì)計(jì)監(jiān)管以及評(píng)估的完善評(píng)估機(jī)制。會(huì)計(jì)監(jiān)督是財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的根本和基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)的監(jiān)督需要依賴合理、科學(xué)的法律、法規(guī)以及規(guī)章制度。當(dāng)前會(huì)計(jì)法的實(shí)施是會(huì)計(jì)監(jiān)督的一個(gè)重要保障。除此之外，行政事業(yè)單位要提高內(nèi)部控制的力度可以制定符合自我財(cái)務(wù)管理的規(guī)章制度加以輔助保障，并且在允許控制的重要環(huán)節(jié)能夠?qū)ω?zé)權(quán)進(jìn)行合理的劃分，形成一個(gè)可以互相制衡又可以互相進(jìn)步的機(jī)制。

(三)明確主體內(nèi)部控制是一個(gè)復(fù)雜的工程，必須明確相關(guān)的組織主體、執(zhí)行主體以及監(jiān)督評(píng)價(jià)主體。健全相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)和人員隊(duì)伍，明確財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的崗位職責(zé)，形成合力的制度并且互相配合支持。執(zhí)行主體在執(zhí)行過(guò)程能夠積累經(jīng)驗(yàn)，勇于創(chuàng)新，并有相應(yīng)的主體對(duì)執(zhí)行后期的效果進(jìn)行有效的評(píng)估。

四、結(jié)束語(yǔ)

行政單位的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部管理控制作為行政單位日常運(yùn)行的重要手段和財(cái)務(wù)管理的有效方式在實(shí)踐中意義日益凸顯。本文淺析了內(nèi)部控制的具體內(nèi)涵以及其在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的具體表現(xiàn)，著重探討了當(dāng)前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題并提出相關(guān)的建議和對(duì)策。

參考文獻(xiàn)：

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[2]何庭輝.淺談強(qiáng)化行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的對(duì)策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2013(03).

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第2篇：?jiǎn)挝回?cái)務(wù)規(guī)章制度范文

關(guān)鍵詞：銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；研究

一、銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的內(nèi)涵及研究意義

（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的定義

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的概念產(chǎn)生于制度控制階段。1934年美國(guó)《證券交易法》最早提出了“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制”的概念。隨著信息時(shí)代的來(lái)臨，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可定義為實(shí)施控制的主體運(yùn)用會(huì)計(jì)信息對(duì)資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行的控制，是財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)或基本職能，與財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)一起成為財(cái)務(wù)管理的系統(tǒng)或全部職能。

（二）銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的含義

結(jié)合銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的特點(diǎn)，其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的定義可表述為：銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)管理層為實(shí)現(xiàn)既定的財(cái)務(wù)計(jì)劃目標(biāo)和防范金融風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)人員（部門）通過(guò)財(cái)務(wù)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)定額、財(cái)務(wù)計(jì)劃目標(biāo)等對(duì)資金運(yùn)動(dòng)或日常財(cái)務(wù)活動(dòng)、現(xiàn)金流轉(zhuǎn)等進(jìn)行指導(dǎo)、督促和約束，確保財(cái)務(wù)計(jì)劃目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的管理活動(dòng)。本文將銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的內(nèi)涵表述為以下幾個(gè)方面：（1）銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)包括：一是防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；二是保障資產(chǎn)安全、會(huì)計(jì)記錄的完整真實(shí)和經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的規(guī)范；三是為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)效益提供合理保證。（2）銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的主體包括：銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)部門及運(yùn)用會(huì)計(jì)信息對(duì)資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行控制的其他有關(guān)決策部門、內(nèi)審部門、監(jiān)管當(dāng)局和外部審計(jì)機(jī)構(gòu)。（3）銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的客體是其全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所涉及的資金運(yùn)動(dòng)。

（三）研究意義

銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)是我國(guó)金融體系的重要組成部門，在國(guó)家經(jīng)濟(jì)和金融發(fā)展中發(fā)揮了重要作用，在支持地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)方面也有不可替代的位置。健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不僅有助于保證銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，也有助于其遵循法律和法規(guī)制度，保證會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)信息可靠，減少意外損失，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升自身信譽(yù)度。完善銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系對(duì)于加強(qiáng)其經(jīng)營(yíng)管理效益、提高會(huì)計(jì)信息透明度、防范會(huì)計(jì)資金風(fēng)險(xiǎn)有著重要的作用。因此，研究銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。

二、銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)存在的問題

本文以江西某大型銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)為調(diào)查對(duì)象，以調(diào)查問卷的形式了解其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的現(xiàn)狀。

（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境方面

調(diào)查問卷結(jié)果顯示，該金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境總體較好，領(lǐng)導(dǎo)層較為重視，各項(xiàng)內(nèi)控制度和措施落實(shí)較為到位。但調(diào)查問卷的作答情況也反映了部分單位普遍存在的一些問題。

1.會(huì)計(jì)人員對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重視程度不夠。不少會(huì)計(jì)人員認(rèn)為建設(shè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是用條條框框束縛自己的手腳，不利于創(chuàng)新發(fā)展。在實(shí)際工作中往往存在重業(yè)務(wù)拓展，輕風(fēng)險(xiǎn)防范；重短期收益，輕長(zhǎng)期發(fā)展；重外部監(jiān)管，輕內(nèi)控制度建設(shè)的現(xiàn)象。

2.內(nèi)部控制文化建設(shè)相對(duì)滯后。企業(yè)文化是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念、營(yíng)業(yè)制度以及依存于企業(yè)而存在的共同價(jià)值觀念的組合。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的貫徹執(zhí)行有賴于內(nèi)部控制文化建設(shè)的支持和維護(hù)。調(diào)查顯示，51.21%的人認(rèn)為有良好的內(nèi)控文化，32.31%的人認(rèn)為有較好的內(nèi)控文化，35.64%的人認(rèn)為基本有內(nèi)控文化，10.15%的人認(rèn)為無(wú)內(nèi)控文化。這說(shuō)明在內(nèi)部控制文化建設(shè)方面，該金融機(jī)構(gòu)尚未給予足夠的重視。另外，企業(yè)文化氛圍形成的基礎(chǔ)在于員工素質(zhì)的提高，以及重視和加強(qiáng)對(duì)員工培訓(xùn)教育。然而調(diào)查問卷結(jié)果顯示，該金融機(jī)構(gòu)對(duì)員工的培訓(xùn)和教育不夠重視。新的會(huì)計(jì)規(guī)章制度實(shí)施時(shí)，有高達(dá)35.35%的人是通過(guò)自學(xué)來(lái)理解的。這可能會(huì)造成部分會(huì)計(jì)人員對(duì)新規(guī)章制度的理解有偏差，加大了會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的操作風(fēng)險(xiǎn)和資金損失風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于日常的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，有20.07%的會(huì)計(jì)人員不能每年至少參加一次業(yè)務(wù)培訓(xùn)，有4.1%的會(huì)計(jì)人員要隔上三年以上才有一次培訓(xùn)機(jī)會(huì)。另一方面，該金融機(jī)構(gòu)存在教育手段軟化的問題，忽視對(duì)違規(guī)違法人員的硬性處罰教育，存在有法不依、違法不究的現(xiàn)象。有2.34%的會(huì)計(jì)人員指出所在單位會(huì)計(jì)人員違反規(guī)章制度時(shí)，不完全按規(guī)章制度處罰，負(fù)責(zé)人酌情處罰；有1.37%的會(huì)計(jì)人員指出不處罰，僅作口頭警告。同時(shí)，內(nèi)控工作激勵(lì)機(jī)制較為缺乏，大多數(shù)金融機(jī)構(gòu)沒有采取有關(guān)的激勵(lì)措施，調(diào)動(dòng)不了管理層、內(nèi)部審計(jì)部門、會(huì)計(jì)部門等參與者的積極性。

3.會(huì)計(jì)規(guī)章制度實(shí)施成效有待提高。會(huì)計(jì)規(guī)章制度是會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)操作準(zhǔn)繩和至高法典，會(huì)計(jì)規(guī)章制度的實(shí)施效應(yīng)直接影響著內(nèi)部控制制度的完善程度。調(diào)查顯示，關(guān)于當(dāng)前的會(huì)計(jì)規(guī)章制度是否有沖突和矛盾，有1%的人認(rèn)為是有矛盾的；當(dāng)前的會(huì)計(jì)規(guī)章制度是否有盲區(qū)，有2%的人認(rèn)為有盲區(qū)；從日常工作的角度看，當(dāng)前的會(huì)計(jì)規(guī)章制度是否有不盡合理之處，有2.2%人認(rèn)為不盡合理；當(dāng)內(nèi)部會(huì)計(jì)規(guī)章制度亟待完善時(shí)，是否及時(shí)修訂，69.82%的人表示及時(shí)修訂，并廢止那些舊規(guī)章制度，有3.59%的人表示很少修訂，現(xiàn)行很多規(guī)章制度已過(guò)時(shí)，許多做法僅按慣例來(lái)實(shí)施。從調(diào)查結(jié)果來(lái)看，該金融機(jī)構(gòu)在執(zhí)行上級(jí)行和本單位的會(huì)計(jì)規(guī)章制度與實(shí)際會(huì)計(jì)工作還存在一定的矛盾和沖突，存在盲區(qū)或不盡合理之處，有些規(guī)章制度還亟待完善和修訂。同時(shí)，會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)規(guī)章制度的遵守和執(zhí)行的嚴(yán)肅性有待加強(qiáng)。

4.強(qiáng)制休假和崗位輪換制度執(zhí)行有待加強(qiáng)。會(huì)計(jì)部門是直接接觸財(cái)務(wù)資金的重要崗位，對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行強(qiáng)制休假和崗位輪換制度是一項(xiàng)重要的內(nèi)部控制措施。然而，由于金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)部門工作任務(wù)重、人手偏緊，這項(xiàng)制度的執(zhí)行往往不能落實(shí)。調(diào)查顯示，79.52%的人表示所在單位嚴(yán)格執(zhí)行了強(qiáng)制休假制度，17.46%的人表示一般實(shí)施，1.95%表示不大實(shí)施，1.07%表示不實(shí)施。對(duì)強(qiáng)制休假的統(tǒng)計(jì)表明，2014年沒有休假的會(huì)計(jì)主管占比為11%，沒有休假的一般會(huì)計(jì)人員占比為10.7%。同時(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)崗位輪崗情況的調(diào)查結(jié)果顯示，會(huì)計(jì)人員輪崗的機(jī)會(huì)較少，在會(huì)計(jì)部門工作十年以上才有輪崗機(jī)會(huì)的人占比為33.77%。

（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制措施方面的問題

調(diào)查結(jié)果顯示，該金融機(jī)構(gòu)依法制定會(huì)計(jì)制度，建立會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的內(nèi)控措施，能有效防范財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)，以確保管理方針和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。但從問卷作答情況來(lái)看，部分單位存在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)授權(quán)制度和不相容會(huì)計(jì)崗位職責(zé)分離制度的執(zhí)行力度不夠等現(xiàn)象。

1.會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)未嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)控制。雖然目前絕大多數(shù)金融機(jī)構(gòu)認(rèn)識(shí)到實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制措施對(duì)自身經(jīng)營(yíng)與風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，但由于對(duì)內(nèi)部控制的理論認(rèn)識(shí)不夠全面，造成部分會(huì)計(jì)人員在日常業(yè)務(wù)操作中存在僥幸心理，疏于對(duì)控制措施的嚴(yán)格執(zhí)行。

2.不相容會(huì)計(jì)崗位職責(zé)分離制度執(zhí)行力度有待加強(qiáng)。不相容會(huì)計(jì)崗位職責(zé)分離制度是內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)關(guān)鍵措施，能有效形成監(jiān)督合力，防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。調(diào)查問卷中涉及的主要問題有：部分金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)人員疏于對(duì)不相容會(huì)計(jì)崗位職責(zé)分離制度的執(zhí)行，存在未經(jīng)授權(quán)代班或代班混亂的現(xiàn)象，容易形成資金風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（三）對(duì)會(huì)計(jì)處理的全過(guò)程監(jiān)督力度不大

中國(guó)人民銀行的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》要求對(duì)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理過(guò)程實(shí)施事前監(jiān)督、事中審核和事后監(jiān)督。但在部分金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)實(shí)踐中，監(jiān)督制度執(zhí)行得并不理想。事前監(jiān)督和事中審核表面上做了，但執(zhí)行得不嚴(yán)。還有很多金融機(jī)構(gòu)沒有事后監(jiān)督，會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能沒有得到很好的發(fā)揮。另外，有些金融機(jī)構(gòu)管理者疏于對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督管理。

三、完善銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策建議

（一）改善金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制環(huán)境

一是構(gòu)建內(nèi)部控制文化制度。企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行有賴于企業(yè)文化建設(shè)的支持和維護(hù)。因此，在良好的企業(yè)文化基礎(chǔ)上建立內(nèi)部控制制度，才能使之成為人們的行為規(guī)范，得到有效地貫徹執(zhí)行。二是建立激勵(lì)與約束機(jī)制。為保證會(huì)計(jì)人員規(guī)范操作，防范會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，充分調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員工作的積極性，建立激勵(lì)約束機(jī)制，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行必要的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)與精神獎(jiǎng)勵(lì)不失為一種較好的內(nèi)部控制方式。具體方式可以體現(xiàn)在會(huì)計(jì)人員招聘、錄用、考核和晉升等方面，以及推行會(huì)計(jì)管理責(zé)任制，即對(duì)從事會(huì)計(jì)管理工作的領(lǐng)導(dǎo)干部就其應(yīng)負(fù)的職責(zé)實(shí)行責(zé)任制。

（二）加大內(nèi)控措施實(shí)施效應(yīng)

一是要強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算的內(nèi)部控制，使其準(zhǔn)確及時(shí)地反映金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，遵循審慎的會(huì)計(jì)原則，確保賬、表的真實(shí)性和完整性。對(duì)會(huì)計(jì)賬務(wù)堅(jiān)持賬賬、賬據(jù)、賬款、賬表及內(nèi)外賬核對(duì)相符，同時(shí)根據(jù)制度要求對(duì)不同賬務(wù)應(yīng)采取每日核對(duì)或定期面對(duì)面勾對(duì)的辦法，還要建立和完善外部對(duì)賬制度，定期上門對(duì)賬。二是會(huì)計(jì)部門應(yīng)通過(guò)信息的甄別、傳遞和處理，監(jiān)控各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作，并重視事前的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析和預(yù)測(cè)，把風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽狀態(tài)。對(duì)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的全過(guò)程要實(shí)行監(jiān)督，即事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。三是創(chuàng)新內(nèi)部會(huì)計(jì)控制手段，為確保數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確性和安全性，必須制定和執(zhí)行各種標(biāo)準(zhǔn)的操作規(guī)程。如：建立完備的機(jī)房管理制度、建立日志自動(dòng)監(jiān)控記錄等。

（三）加大監(jiān)督檢查力度

一是加強(qiáng)稽核監(jiān)督，尤其是要加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的稽核監(jiān)督。建立金融機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人年審和離任審計(jì)制度，年終由稽核部門對(duì)基層行的年度經(jīng)營(yíng)管理、制度執(zhí)行、工作績(jī)效等情況進(jìn)行全面審計(jì)。二是對(duì)基層行實(shí)行常規(guī)、重點(diǎn)和不定期的突擊檢查，基層行要對(duì)所轄營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行系統(tǒng)性、經(jīng)常性的檢查，對(duì)案件高發(fā)的單位和易發(fā)的崗位增加檢查頻率，突出會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)性和效益性監(jiān)督。三是通過(guò)軟件開發(fā)，將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的規(guī)定編入程序，由軟件程序進(jìn)行控制，以此滿足管理制度化、制度流程化、流程信息化的要求。同時(shí)，對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)實(shí)行會(huì)計(jì)委派制，以有效防止會(huì)計(jì)信息失真，提高基層行會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，為基層行提供有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督。四是建立重大風(fēng)險(xiǎn)信息溝通與報(bào)告路徑、責(zé)任與處理機(jī)制，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重大風(fēng)險(xiǎn)信息傳遞順暢和應(yīng)對(duì)及時(shí)。

（四）借鑒西方商業(yè)銀行先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)

西方許多商業(yè)銀行有先進(jìn)的內(nèi)部控制制度值得學(xué)習(xí)，具體內(nèi)容有：一是嚴(yán)密有效的組織結(jié)構(gòu)和獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；二是完善的會(huì)計(jì)控制體系，會(huì)計(jì)部門是銀行內(nèi)部的第一監(jiān)控部門，因此國(guó)外許多商業(yè)銀行都賦予會(huì)計(jì)主管或財(cái)務(wù)總監(jiān)以特別的權(quán)力和地位；三是相互獨(dú)立的業(yè)務(wù)部門和明確的職責(zé)，要求每項(xiàng)業(yè)務(wù)至少有兩個(gè)人或兩個(gè)部門參與記錄、核算和管理；四是嚴(yán)格的授權(quán)審批程序，每一項(xiàng)交易一定要有不同的人進(jìn)行審查和批準(zhǔn)。西方商業(yè)銀行都設(shè)計(jì)了一套控制資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的授權(quán)審批程序，突出表現(xiàn)在貸款管理和外匯交易控制上；五是普遍加強(qiáng)了電腦應(yīng)用，以改進(jìn)和完善銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制手段；六是合理有序的內(nèi)部檢查制度，有效防范會(huì)計(jì)資金風(fēng)險(xiǎn)。

[參考文獻(xiàn)]

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第3篇：?jiǎn)挝回?cái)務(wù)規(guī)章制度范文

一、加強(qiáng)基層水利事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)及激勵(lì)機(jī)制

財(cái)務(wù)管理人員作為整個(gè)基層水利事業(yè)單位管理工作的核心，要想提高財(cái)務(wù)管理的水平，首先就要提高財(cái)務(wù)管理人員的崗位意識(shí)和監(jiān)督職能，同其次提高管理人員的專業(yè)素質(zhì)，建立相應(yīng)的責(zé)任制度，保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的正常進(jìn)行。提高相關(guān)工作人員的質(zhì)量意識(shí)，對(duì)于管理人員的綜合素質(zhì)和工作積極性進(jìn)行調(diào)動(dòng)，使其增強(qiáng)其對(duì)工作的責(zé)任感和相關(guān)科學(xué)技術(shù)水平。使其具有準(zhǔn)確第一的觀念，明確其工作職責(zé)，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作。對(duì)于在進(jìn)行不同的財(cái)政工作時(shí)要采取怎樣的措施進(jìn)行嚴(yán)格管理。同時(shí)加強(qiáng)管理階層對(duì)于單位領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督，需要參與管理的人員具有較高的專業(yè)素養(yǎng)和綜合能力。才能做到對(duì)財(cái)政管理工作的保證。最后，通過(guò)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行從始至終的有效管理。在整體事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理運(yùn)行體制中，只有提高財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，建筑財(cái)務(wù)管理體系，才能發(fā)揮出影響施工質(zhì)量的有利影響。

培養(yǎng)事基層水利事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人才，極有利于規(guī)范的事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理。我們所需要的管理人才是復(fù)合性的、專業(yè)性的，既要具有經(jīng)濟(jì)知識(shí)，又要熟練掌握法律知識(shí)，全面加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作，提升我國(guó)的事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的水平。通過(guò)對(duì)管理人員的培訓(xùn)管理，對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員定期進(jìn)行技能培訓(xùn)，不斷加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)力度，使其不斷學(xué)習(xí)進(jìn)步，掌握專業(yè)的財(cái)務(wù)管理手段，保證在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，不出現(xiàn)原則性的差錯(cuò)。保證了管理人員在具有一定的學(xué)歷和專業(yè)學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)，保證其對(duì)財(cái)務(wù)管理工作具有較大的責(zé)任心，保障管理工作的順利無(wú)誤的完成。更為合理有效的進(jìn)行對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理運(yùn)行體系的建立，同時(shí)根據(jù)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理運(yùn)行體制的相關(guān)規(guī)定，進(jìn)行對(duì)管理人員工作的獎(jiǎng)罰。

另外，單位還需要對(duì)財(cái)務(wù)管理人員制定一系列的激勵(lì)機(jī)制。秉著公平公正的原則，制定出一份完善的激勵(lì)機(jī)制。主要進(jìn)行財(cái)務(wù)管理人員的薪酬制度的改進(jìn)，使管理人員的工作水平與薪酬水平成正比，激勵(lì)財(cái)政管理人員的工作積極性。另外，建立事業(yè)單位的競(jìng)爭(zhēng)淘汰機(jī)制，避免單位出現(xiàn)“鐵飯碗”，打破工作終身制制度，使財(cái)務(wù)人員能夠具有責(zé)任意識(shí)和危機(jī)意識(shí)。

二、制定財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)章制度

從事業(yè)單位財(cái)政情況的實(shí)際出發(fā)，具有針對(duì)性的進(jìn)行劃定全新的規(guī)章制度，明確引導(dǎo)基層水利事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理發(fā)展進(jìn)步的正確方向，通過(guò)對(duì)制定管理規(guī)章制度，明確工程工作人員以及相關(guān)部門的行為進(jìn)行規(guī)范。同時(shí)，制定財(cái)務(wù)管理體制的管理規(guī)章制度時(shí)應(yīng)與獎(jiǎng)懲、核算、監(jiān)督、責(zé)任、計(jì)劃等方面相聯(lián)系，保證所制定的相關(guān)管理規(guī)章制度能夠細(xì)化到財(cái)務(wù)管理工作的每個(gè)方面。并且規(guī)則制度符合工作需求，保證其科學(xué)合理性，使管理人員真正能夠更為主動(dòng)的配合財(cái)務(wù)管理工作的監(jiān)督等，主動(dòng)將管理執(zhí)行工作落實(shí)到自身。同時(shí)，加強(qiáng)獎(jiǎng)懲制度的有關(guān)落實(shí)情況，使其工作人員具有較強(qiáng)的積極性。

三、建立財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)

進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，需要進(jìn)行建設(shè)一個(gè)完整有效的管理機(jī)構(gòu)，在其中對(duì)于相關(guān)部門的權(quán)利和責(zé)任進(jìn)行明文規(guī)定，更加有效的保證了各部門聯(lián)接工作，使其意見更夠統(tǒng)一，減少對(duì)管理措施進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作時(shí)的阻礙工作。有效的提升工作的管理效率，提高建筑工程的質(zhì)量水平。另外，對(duì)于管理機(jī)構(gòu)中工作人員的選擇，盡量要選擇綜合素質(zhì)較高，實(shí)踐能力較強(qiáng)并且具有創(chuàng)新意識(shí)的員工，使其能夠制定出更為完善的管理措施。更為有效的保證了管理機(jī)構(gòu)順利運(yùn)行，以及建筑工程的財(cái)務(wù)管理的推廣與應(yīng)用，提高管理水平與高素質(zhì)人才投身管理實(shí)踐中的熱情。

四、從細(xì)節(jié)入手加強(qiáng)制度建設(shè)

事業(yè)單位在進(jìn)行完善財(cái)務(wù)管理運(yùn)行體制時(shí)，應(yīng)先從單位內(nèi)部入手，提高會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量。進(jìn)一步保證事業(yè)單位可持續(xù)性發(fā)展，重視在加強(qiáng)制度管理對(duì)動(dòng)態(tài)分析法的合理運(yùn)用。全面的進(jìn)行分析整合事業(yè)單位在工作中的財(cái)務(wù)狀況，并及時(shí)進(jìn)行數(shù)據(jù)的更新，更加動(dòng)態(tài)的進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作，避免靜態(tài)管理財(cái)務(wù)產(chǎn)生一定的管理盲點(diǎn)，引發(fā)財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)問題。這樣進(jìn)行事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作管理，更有利于其運(yùn)行體制的完善。

通過(guò)相關(guān)監(jiān)督人員或監(jiān)督機(jī)要加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督，避免其貪污舞弊，建立資金業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，并對(duì)出納崗位的要求進(jìn)行較為細(xì)致的明確，同時(shí)，不能再讓出納人員兼任其他分類賬登記、總分類賬和收入分類賬登記、會(huì)計(jì)檔案保管、稽核等崗位。另外，在進(jìn)行辦理資金業(yè)務(wù)時(shí)，不能讓某一工作人員獨(dú)自進(jìn)行工作，必須要配備一名與資金業(yè)務(wù)不兼容崗位人員，共同進(jìn)行工作，保證其相互監(jiān)督、相互制約。最后，需要事業(yè)單位減少一些不必要的會(huì)議支出，在工作中節(jié)約使用紙張、水電等，以實(shí)際行動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位降成本增效益的效果。

第4篇：?jiǎn)挝回?cái)務(wù)規(guī)章制度范文

當(dāng)前，許多酒店，特別是星級(jí)酒店都制定了嚴(yán)密科學(xué)的規(guī)章制度，如管理方案、員工手冊(cè)、服務(wù)規(guī)程等，對(duì)促進(jìn)酒店的經(jīng)營(yíng)管理起到了重要作用。北京兆龍飯店、廣東小天鵝賓館等對(duì)酒店規(guī)章制度還裝訂成冊(cè)，員工人手一份。國(guó)家旅游局曾專門發(fā)文在全國(guó)星級(jí)酒店推廣他們的做法。但是，不少酒店在制定規(guī)章制度方面存在一些問題，如有些規(guī)章制度違背國(guó)家法律法規(guī)，有些規(guī)章制度缺乏整體觀，全國(guó)公務(wù)員共同天地念，常常存在“按下葫蘆瓢起來(lái)”的現(xiàn)象，有些規(guī)章制度過(guò)于簡(jiǎn)單、不夠規(guī)范，有些規(guī)章制度之間缺乏協(xié)調(diào)性等。

如何解決這些問題呢？酒店在制定規(guī)章制度過(guò)程中，應(yīng)體現(xiàn)“四性”。

1、合法性

酒店規(guī)章制度是國(guó)家法律法規(guī)在酒店得以貫徹落實(shí)的基礎(chǔ)，酒店規(guī)章制度只有符合國(guó)家法律法規(guī)才是有效的。要做到酒店制定的規(guī)章制度具有合法性，首先要做到管理權(quán)限合法，酒店規(guī)章制度是酒店的管理措施，反映酒店的管理權(quán)利，這種權(quán)利必須在法律法規(guī)賦予的權(quán)限之內(nèi)。如果酒店制定的規(guī)章制度超越了國(guó)家法律法規(guī)賦予的權(quán)限，其規(guī)章制度就是違法無(wú)效的。如國(guó)家法律規(guī)定，只有司法機(jī)關(guān)具有依法對(duì)個(gè)人進(jìn)行搜查的權(quán)力，但有的單位在制訂《行政督察條例》時(shí)卻規(guī)定，對(duì)外出帶包的員工，值班保安有權(quán)進(jìn)行搜查，顯然，這超越了自身的權(quán)限，并違反了法律規(guī)定，該條無(wú)效。

其次，要做到管理內(nèi)容合法，酒店管理內(nèi)容的很多方面，國(guó)家都有法律規(guī)定，如經(jīng)營(yíng)決策、財(cái)務(wù)管理、勞動(dòng)管理、食品衛(wèi)生、消防管理、環(huán)境保護(hù)等。酒店制定的這些方面的規(guī)章制度，其內(nèi)容必須符合國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定。不能出現(xiàn)規(guī)章制度規(guī)定的內(nèi)容與法律規(guī)定相沖突的情況。如有的單位《臨時(shí)工管理暫行辦法》規(guī)定，各部門臨時(shí)用工如司爐工、洗碗工等不簽勞動(dòng)合同，不交納社會(huì)保險(xiǎn)金等內(nèi)容，就不符合《勞動(dòng)法》第十六條，建立勞動(dòng)關(guān)系應(yīng)當(dāng)訂立勞動(dòng)合同和第七十二條，用人單位和勞動(dòng)者必須依法參加社會(huì)保險(xiǎn)，繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的規(guī)定。

再次，要做到管理手段合法，管理手段的合法性是使管理內(nèi)容得以實(shí)現(xiàn)的保證?，F(xiàn)在，不少酒店對(duì)違反規(guī)章制度的員工采用各種手段進(jìn)行處罰，如有的單位《職工獎(jiǎng)懲條例》規(guī)定，新錄用員工試用期間違反酒店有關(guān)規(guī)定的，除扣發(fā)當(dāng)月獎(jiǎng)金外，延長(zhǎng)試用期6個(gè)月，就與《勞動(dòng)法》第二十一條，勞動(dòng)合同可以約定試用期。試用期最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月的規(guī)定相悖。

2、實(shí)用性

酒店制定規(guī)章制度是為了實(shí)現(xiàn)管理好酒店以獲得經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的目標(biāo)，所以酒店的規(guī)章制度必須符合酒店的實(shí)際情況，能夠執(zhí)行且有利于酒店的發(fā)展。

從內(nèi)容上看，制度的實(shí)用性一方面要求酒店制定的規(guī)章制度要有利于酒店參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，有利于推動(dòng)酒店發(fā)展。另一方面，也要與酒店內(nèi)部實(shí)際情況相符，在促進(jìn)酒店加強(qiáng)科學(xué)管理的前提下，做到實(shí)事求是，可以執(zhí)行。如有的單位為強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，按現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，制定了《酒店內(nèi)部審計(jì)條例》，由于后續(xù)改革和配套規(guī)章沒有跟上，雖是一個(gè)好制度卻無(wú)法執(zhí)行，相反，卻損害了制度的嚴(yán)肅性。

3、規(guī)范性

酒店規(guī)章制度要做到形式規(guī)范統(tǒng)一，文字明確具體，表述簡(jiǎn)明扼要，體例保持統(tǒng)一性?？刹捎眯蜓?、主體、附則式，也可采用總則、分則、附則式或條目式。每項(xiàng)規(guī)章制度都應(yīng)有具體執(zhí)行部門，配合執(zhí)行部門和違規(guī)監(jiān)督部門。如有的單位在制訂《關(guān)于外欠管理的幾項(xiàng)規(guī)定》時(shí)，只有執(zhí)行部門，沒有違規(guī)監(jiān)督部門，雖然制訂了制度，卻因不規(guī)范，造成沒有檢查、沒有落實(shí)，形同虛設(shè)。

4、協(xié)調(diào)性

第5篇：?jiǎn)挝回?cái)務(wù)規(guī)章制度范文

一、事業(yè)單位會(huì)計(jì)管理工作概述

（一）事業(yè)單位會(huì)計(jì)管理模式

事業(yè)單位會(huì)計(jì)管理模式主要有三種：會(huì)計(jì)核算中心管理模式、財(cái)政集中支付模式和零戶統(tǒng)管支付模式。會(huì)計(jì)核算中心管理模式由當(dāng)?shù)卣呢?cái)務(wù)部門統(tǒng)一指導(dǎo)和管理，通過(guò)在會(huì)計(jì)核算中心設(shè)立不同的職能科室來(lái)對(duì)下屬事業(yè)單位的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行審核，即在事業(yè)單位資金所有權(quán)和財(cái)務(wù)自主權(quán)不變的情況下，對(duì)會(huì)計(jì)核算的業(yè)務(wù)進(jìn)行集中審核，統(tǒng)一管理；財(cái)政集中支付模式主要按照“權(quán)責(zé)不變、集中支付、封閉運(yùn)行”的原則進(jìn)行運(yùn)作，即在規(guī)范、統(tǒng)一的預(yù)算單位資金收付結(jié)算制度下，對(duì)符合這種要求的事業(yè)單位進(jìn)行統(tǒng)一支付管理；零戶統(tǒng)管支付模式則是按照“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)不變、會(huì)計(jì)只能不變”的原則進(jìn)行運(yùn)作，在事業(yè)單位財(cái)務(wù)自主權(quán)和使用權(quán)不變的情況下，實(shí)行統(tǒng)一報(bào)賬制度，對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一的科學(xué)管理，并建立與之相配套的獎(jiǎng)懲制度，以提高事業(yè)單位的管理效益。[1]

（二）事業(yè)單位會(huì)計(jì)管理內(nèi)容

事業(yè)單位會(huì)計(jì)管理主要包括四個(gè)層次的內(nèi)容：會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)規(guī)章制度和會(huì)計(jì)控制機(jī)制。會(huì)計(jì)法律是事業(yè)單位會(huì)計(jì)管理工作的主要依據(jù)，對(duì)會(huì)計(jì)工作具有一定的指導(dǎo)意義；會(huì)計(jì)法規(guī)和規(guī)章制度是在會(huì)計(jì)法律指導(dǎo)下，由事業(yè)單位管理部門根據(jù)自身實(shí)際情況制定的規(guī)章制度，主要是對(duì)會(huì)計(jì)工作的具體內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范；會(huì)計(jì)控制機(jī)制與會(huì)計(jì)規(guī)章制度是統(tǒng)一在一起的，二者相輔相成，會(huì)計(jì)控制機(jī)制能夠保障事業(yè)單位會(huì)計(jì)管理工作正常運(yùn)行，會(huì)計(jì)規(guī)章制度主要通過(guò)控制機(jī)制發(fā)揮作用，而會(huì)計(jì)控制機(jī)制又需要規(guī)章制度的約束。

（三）事業(yè)單位會(huì)計(jì)管理目標(biāo)

加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)管理，實(shí)際上就是在相應(yīng)的會(huì)計(jì)管理模式下，相關(guān)的會(huì)計(jì)法律法規(guī)以及控制機(jī)制要求下，能夠科學(xué)、合理、有效地反映事業(yè)單位的會(huì)計(jì)管理活動(dòng)，由此我們能夠看出，事業(yè)單位會(huì)計(jì)管理目標(biāo)主要有兩個(gè)：一是確保事業(yè)單位會(huì)計(jì)管理工作的合法性，能夠有效發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。二是保證會(huì)計(jì)信息的有效性，以提高整個(gè)事業(yè)單位的管理效率。[2]

二、新形勢(shì)下事業(yè)單位會(huì)計(jì)管理工作存在的問題

（一）會(huì)計(jì)管理方式不規(guī)范

現(xiàn)行的會(huì)計(jì)規(guī)章制度存在著諸多的控制漏洞，如審計(jì)工作不到位、報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)不明確、記賬憑證不合理、收支記錄不規(guī)范等。在紙箱生產(chǎn)過(guò)程中，會(huì)計(jì)管理工作涉及兩部分的內(nèi)容，即事業(yè)單位會(huì)計(jì)管理和企業(yè)單位會(huì)計(jì)管理，由于存在行政事業(yè)性的收費(fèi)收入，而這部分收入又具有不定量的特性，單位收入的會(huì)計(jì)信息也很難及時(shí)反映真實(shí)的現(xiàn)象，很多收到的款項(xiàng)并沒有在財(cái)會(huì)賬戶上體現(xiàn)出來(lái)，這類收支記錄不規(guī)范現(xiàn)象普遍存在。生產(chǎn)活動(dòng)中，單位在支出確認(rèn)上也很少能夠按照權(quán)責(zé)發(fā)生制度來(lái)執(zhí)行，收支也沒有相應(yīng)的收入配比。收支記錄過(guò)于簡(jiǎn)單，無(wú)法真實(shí)反映收入支出，很容易給生產(chǎn)加工經(jīng)營(yíng)帶來(lái)一定的損失。此外，會(huì)計(jì)開具的發(fā)票與實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)不對(duì)應(yīng)，甚至偽造報(bào)表，開具虛假發(fā)票，這不僅會(huì)破壞會(huì)計(jì)管理體系的正常運(yùn)作，動(dòng)搖會(huì)計(jì)管理工作的根據(jù)，也會(huì)增加事業(yè)單位的運(yùn)行成本。[3]

（二）財(cái)會(huì)人員素質(zhì)有待提高

近年來(lái)，我國(guó)雖然加大了對(duì)事業(yè)單位的監(jiān)察力度，但是仍然存在著違法、違規(guī)操作，制造假憑證、假賬簿、假報(bào)表，私設(shè)金庫(kù)、挪用公款等現(xiàn)象，致使事業(yè)單位會(huì)計(jì)管理信息嚴(yán)重失實(shí)。目前，獨(dú)立開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事業(yè)單位會(huì)計(jì)管理普遍采用收支兩條線、票款分離的管理方式，這對(duì)已經(jīng)習(xí)慣于自由使用資金的事業(yè)單位帶來(lái)了一定的束縛，為了照顧到自身的經(jīng)濟(jì)利益，通常會(huì)將應(yīng)上繳的收入作為往來(lái)款項(xiàng)處理，以此來(lái)隱瞞本單位的實(shí)際收入，由于會(huì)計(jì)管理工作主要是依托于會(huì)計(jì)核算中心進(jìn)行監(jiān)督開展的，而會(huì)計(jì)核算中心的人員有限，很難全面掌握事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作?，F(xiàn)階段，事業(yè)單位財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)還有待提高，加強(qiáng)單位自身會(huì)計(jì)建設(shè)，對(duì)提高會(huì)計(jì)管理水平，強(qiáng)化會(huì)計(jì)管理工作，意義重大。[4]

三、新形勢(shì)下加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)管理的具體措施

（一）內(nèi)部控制與外部監(jiān)督相結(jié)合

新形勢(shì)下加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)管理，進(jìn)一步深化事業(yè)單位分類改革，首先應(yīng)完善事業(yè)單位會(huì)計(jì)管理工作的內(nèi)部控制機(jī)制，內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)而普遍采用的一種有效管理方式，事業(yè)單位開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也需要加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立完善的會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制制度，以保證事業(yè)單位會(huì)計(jì)管理工作的順利進(jìn)行。與此同時(shí)，還要加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)管理工作的外部監(jiān)督機(jī)制，這是促進(jìn)事業(yè)單位健全會(huì)計(jì)規(guī)章制度、完善會(huì)計(jì)控制機(jī)制，保證資金、資產(chǎn)安全，提高資金利用率的有效途徑之一，為此，事業(yè)單位的上級(jí)主管部門，應(yīng)嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法律，對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格審查和監(jiān)督，進(jìn)一步規(guī)范事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作，一旦發(fā)現(xiàn)問題就要對(duì)單位進(jìn)行嚴(yán)肅處理，依法追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，并及時(shí)對(duì)相關(guān)問題進(jìn)行整改。

（二）加強(qiáng)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

從法律責(zé)任角度來(lái)講，會(huì)計(jì)管理部門的負(fù)責(zé)人對(duì)本部門提供的會(huì)計(jì)資料完整性和真實(shí)性負(fù)有直接責(zé)任，部門負(fù)責(zé)人應(yīng)著力完善會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程，健全會(huì)計(jì)管理制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理工作。單位領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)管理工作給予一定的重視，對(duì)會(huì)計(jì)管理部門出現(xiàn)的問題應(yīng)及時(shí)組織相關(guān)人員，采取妥善的措施予以解決。事業(yè)單位應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定，對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員進(jìn)行培訓(xùn)，確保會(huì)計(jì)從業(yè)人員都具備專業(yè)的從業(yè)資格，以促進(jìn)會(huì)計(jì)管理工作的有效運(yùn)作。培訓(xùn)工作主要包括兩方面的內(nèi)容，一是要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)管理部門負(fù)責(zé)人的教育培訓(xùn)，使其對(duì)會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)政策有充分的了解，在工作中能夠自覺承擔(dān)其法律責(zé)任；一是加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)者的統(tǒng)一培訓(xùn)和管理，建成一支高素質(zhì)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍，確保會(huì)計(jì)工作順利進(jìn)行。此外，還應(yīng)推廣高效的崗位制度，根據(jù)本單位的實(shí)際情況，確定崗位責(zé)任，做到人盡其責(zé)，使事業(yè)單位會(huì)計(jì)管理工作能夠高效運(yùn)行。[5]

第6篇：?jiǎn)挝回?cái)務(wù)規(guī)章制度范文

關(guān)鍵詞:行政事業(yè)單位;財(cái)務(wù)管理;創(chuàng)新

中圖分類號(hào):F253.7 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)政策性和業(yè)務(wù)性較強(qiáng)的工作,財(cái)務(wù)管理工作做的好壞,直接關(guān)系到單位的凝聚力、戰(zhàn)斗力和工作效率。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立,特別是2000年開始財(cái)政管理制度的重大改革,涉及到行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中一系列深層次矛盾的解決和多方面利益關(guān)系的調(diào)整,變化著的形勢(shì)對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作提出了更高、更新的要求,在此,筆者結(jié)合自身工作實(shí)際,圍繞行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作中存在的問題及如何加強(qiáng),談幾點(diǎn)粗淺看法。

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在的一些共性問題

行政事業(yè)單位與企業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理相比,有其自身的特點(diǎn):

一是現(xiàn)階段行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要任務(wù)不在組織和籌集資金,而在于加強(qiáng)預(yù)算支出管理和資金管理方面,即用好管好有限的經(jīng)費(fèi),提高資金使用效益。

二是目前行政事業(yè)單位普遍由財(cái)政會(huì)計(jì)結(jié)算中心遠(yuǎn)程審核結(jié)報(bào),有的通過(guò)會(huì)計(jì)核算中心記賬,預(yù)算外實(shí)施收支兩條線管理,政府采購(gòu)實(shí)現(xiàn)了部門預(yù)算的陽(yáng)光工程。這些財(cái)政職能的運(yùn)行與發(fā)揮,實(shí)質(zhì)是利用市場(chǎng)手段來(lái)規(guī)范行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)和財(cái)政資金供給,從而優(yōu)化財(cái)政收支結(jié)構(gòu)。財(cái)政體制的改革和職能分化是強(qiáng)化和規(guī)范行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要手段。

三是有些行政事業(yè)單位財(cái)政既有撥款,又有其他收入;而有些單位只靠財(cái)政撥款,無(wú)其他收入,經(jīng)費(fèi)緊缺,在統(tǒng)一的財(cái)政大環(huán)境下存在不同的小環(huán)境。財(cái)政部門雖嚴(yán)格規(guī)定開支但現(xiàn)在僅限于工資的統(tǒng)一審核,對(duì)福利,津補(bǔ)貼項(xiàng)目尚無(wú)成熟的規(guī)范約定,從而造成貧富不均、開支不一的現(xiàn)象。

總的講,現(xiàn)階段行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在的主要問題是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的深入所面臨的新矛盾和新問題?，F(xiàn)階段普遍存在的一些問題。

(一)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)亟待提高

在現(xiàn)行會(huì)計(jì)管理體制下,行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員在業(yè)務(wù)上受財(cái)政部門領(lǐng)導(dǎo),在行政事業(yè)上受本單位領(lǐng)導(dǎo),財(cái)務(wù)人員有的隨領(lǐng)導(dǎo)意志而變換。財(cái)務(wù)人員在行政事業(yè)權(quán)力的壓力和一些經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使下,往往會(huì)做出一些違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的事。

究其原因一方面是部分單位負(fù)責(zé)人財(cái)經(jīng)法制觀念淡薄,沒有很好履行對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任;另一方面財(cái)務(wù)人員普遍存在綜合素質(zhì)不高,專業(yè)知識(shí)及關(guān)聯(lián)學(xué)科知識(shí)缺乏,業(yè)務(wù)視野狹隘、組織協(xié)調(diào)能力差等問題,有些不重視專業(yè)知識(shí)更新,不能勝任本職工作。

(二)單位財(cái)務(wù)管理制度不健全

隨著財(cái)政體制的改革,職能分工的細(xì)化,財(cái)務(wù)管理制度的可操作性直接影響到管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理制度一般都過(guò)于籠統(tǒng)、定義較為模糊,執(zhí)行制度的人員往往無(wú)所適從。一些單位內(nèi)部控制及牽制制度不健全,或流于形式,財(cái)務(wù)決策、執(zhí)行及支出審批未嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)財(cái)經(jīng)制度,隨意性很大,內(nèi)控制度設(shè)計(jì)存在程序性及實(shí)質(zhì)性缺陷,行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度修正滯后于財(cái)政體制的改革。

(三)票據(jù)管理不規(guī)范

有的單位票據(jù)管理較混亂。

1.不按規(guī)定向財(cái)政部門領(lǐng)取統(tǒng)一印制的收費(fèi)票據(jù),而是自行印制或向外購(gòu)買。

2.雖然在財(cái)政部門購(gòu)買了票據(jù),但在收費(fèi)時(shí),有“搭車收費(fèi)”、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和收費(fèi)范圍現(xiàn)象;三是對(duì)票據(jù)的領(lǐng)用注銷不嚴(yán)肅、領(lǐng)用不登記,核銷不及時(shí),責(zé)任不清,甚至未經(jīng)批準(zhǔn)就把各類票據(jù)的存根聯(lián)和記賬聯(lián)自行銷毀。

(四)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范,賬務(wù)處理不嚴(yán)謹(jǐn),財(cái)務(wù)手續(xù)不健全

1.籠統(tǒng)性發(fā)票較多,數(shù)額較大。主要是購(gòu)買煙、酒、禮品、辦公用品、勞保用品、食品水果、網(wǎng)絡(luò)耗材、會(huì)議支出等原始發(fā)票要素不全、項(xiàng)目多、數(shù)額較大的發(fā)票未附明細(xì)清單,其真實(shí)性難查證。

2.一些單位隨意擴(kuò)大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn),不按相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度辦事,如在差旅費(fèi)中發(fā)放下鄉(xiāng)補(bǔ)貼、出勤補(bǔ)助、考勤費(fèi)、旅游費(fèi)等福利性補(bǔ)助;列支就餐費(fèi)、食品費(fèi)、水果費(fèi)、香煙費(fèi)、用品費(fèi)等不屬于差旅費(fèi)性質(zhì)的費(fèi)用。

3.招待性支出與職工福利性支出沒有嚴(yán)格區(qū)分核算,如來(lái)人接待、業(yè)務(wù)往來(lái)、節(jié)日禮品、購(gòu)買食品等。四是專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)收支核算不夠清晰。尤其是項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出沒有明細(xì)賬,與正常經(jīng)費(fèi)支出混在一起核算,無(wú)法判斷項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理使用的真實(shí)情況。

(五)財(cái)政資金管理方面存在片面、滯后問題

有些單位不按制度規(guī)定管理和核算上級(jí)部門和其他部門撥入資金,在申請(qǐng)爭(zhēng)取同級(jí)財(cái)政資金時(shí)對(duì)這部分資金隱瞞不報(bào),隱瞞截留、坐收坐支非稅收入和應(yīng)繳預(yù)算收入;部分資金賬外管理,私設(shè)賬外賬、“小金庫(kù)”現(xiàn)象嚴(yán)重。

部分主管部門還存在不按預(yù)算撥款,滯留和擠占挪用財(cái)政專項(xiàng)資金,二次分配和安排已指定用途的財(cái)政資金等現(xiàn)象。重視預(yù)算收支,忽視預(yù)算編制和評(píng)價(jià),從而使好多項(xiàng)目資金難以取得預(yù)期的社會(huì)效益,使現(xiàn)有資金難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。

二、為進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)管理,應(yīng)從以下方面著力加強(qiáng)和改進(jìn)

(一)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè),這是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的前提和基礎(chǔ)

財(cái)務(wù)人員應(yīng)以“誠(chéng)信為本、操守為重、堅(jiān)持準(zhǔn)則、不做假賬”為行動(dòng)指南,具有完成本職工作的專業(yè)知識(shí)能力,具有嫻熟的業(yè)務(wù)能力,行政事業(yè)單位要以各種形式努力提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和政策水平,每年開展適合單位財(cái)務(wù)管理和預(yù)算管理的繼續(xù)教育培訓(xùn),更新財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)知識(shí),提高單位會(huì)計(jì)核算水平。

單位財(cái)務(wù)管理的好壞與單位負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的重視和認(rèn)識(shí)密切相關(guān),單位主要領(lǐng)導(dǎo)也要加強(qiáng)財(cái)經(jīng)法規(guī)的學(xué)習(xí),牢記財(cái)務(wù)管理的重要性,切實(shí)做到依法理財(cái)、科學(xué)理財(cái),逐步使行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理走向規(guī)范化。

(二)要健全規(guī)章制度,這是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的依據(jù)和保障

財(cái)務(wù)制度的健全是堅(jiān)持依法辦事、依法理財(cái),接受內(nèi)部監(jiān)督和外部檢查,進(jìn)一步轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)和管理方式,提高工作質(zhì)量和效率的根本途徑。應(yīng)著力抓好以下兩個(gè)方面:

1.要做到有章可循。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》以及其他有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,結(jié)合單位實(shí)際,建立一系列財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度,并不斷補(bǔ)充完善,提高規(guī)章制度的科學(xué)性和適用性。

2.要嚴(yán)格按章辦事。建立健全崗位責(zé)任考核制度,細(xì)化責(zé)任,做到制度管人,責(zé)任到人,對(duì)薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位要加強(qiáng)控制,完善充滿活力的激勵(lì)機(jī)制和行之有效的監(jiān)督約束機(jī)制,規(guī)范財(cái)務(wù)管理人員的行為。同時(shí)嚴(yán)格執(zhí)紀(jì),堅(jiān)持制度面前人人平等,做到有章必循,違章必究,防止規(guī)章制度流于形式,增強(qiáng)制度執(zhí)行的剛性。

(三)要加強(qiáng)票據(jù)管理,合法使用票據(jù)

財(cái)政收費(fèi)票據(jù)和稅務(wù)發(fā)票是行政事業(yè)單位收費(fèi)的合法票據(jù),應(yīng)由各單位財(cái)會(huì)部門統(tǒng)一領(lǐng)購(gòu)和管理,其他內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和個(gè)人不得擅自購(gòu)買。要加強(qiáng)票據(jù)繳銷管理工作,實(shí)行繳銷收費(fèi)票據(jù)與稽核財(cái)政資金同步,做到票面收入與征收入庫(kù)額度相等。

(四)要建立單位支出審核制度

每一筆開支都必須取得合法有效的原始憑證,原始憑證填寫齊全,憑證要字跡清晰,數(shù)字準(zhǔn)確,印章清楚,如實(shí)填寫付款單位、付款日期以及數(shù)量、單位、金額,根據(jù)財(cái)經(jīng)制度的規(guī)定,每張單據(jù)經(jīng)辦人必須在背面簽字說(shuō)明事由,并附有關(guān)批件,由經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)簽字,財(cái)務(wù)人員審核,領(lǐng)導(dǎo)審批后才能予以報(bào)銷。使國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度在單位內(nèi)部得到具體的體現(xiàn)和貫徹落實(shí),保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)有法可依、有章可循,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化、制度化。

(五)要嚴(yán)格監(jiān)督檢查,強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理

1.強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督,單位內(nèi)部審計(jì)人員要積極開展經(jīng)常性的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),及時(shí)進(jìn)行查漏補(bǔ)缺,促進(jìn)自我約束和自我完善。

2.建立落實(shí)內(nèi)部控制制度,嚴(yán)格做好內(nèi)部控制工作,做好資金預(yù)算管理,費(fèi)用控制。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)單位的特點(diǎn),對(duì)支出結(jié)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)的分析、預(yù)測(cè)和論證,搞好支出結(jié)構(gòu)的優(yōu)化設(shè)計(jì)。行政單位應(yīng)改變忽視資金使用前的預(yù)測(cè)控制,資金使用單位不重視資金使用效益的狀況,擴(kuò)大事業(yè)性支出的比重,相對(duì)減少用于管理等方面的消耗性開支。

隨著國(guó)家財(cái)務(wù)規(guī)章制度的逐步完善健全,為加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作提供了良好的條件,要不斷吸取先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理工作經(jīng)驗(yàn),加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,統(tǒng)籌安排和合理使用資金,提高資金使用效益,為行政事業(yè)單位的健康、穩(wěn)定發(fā)展提供良好保障。

參考文獻(xiàn):

[1]財(cái)政部.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則.經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社.

[2]李健.論會(huì)計(jì)人員職業(yè)判斷能力的要求和培養(yǎng).科技信息

第7篇：?jiǎn)挝回?cái)務(wù)規(guī)章制度范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)院財(cái)務(wù)制度；改革

為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的需要，以達(dá)到加強(qiáng)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，規(guī)范其財(cái)務(wù)行為，提高資金使用效益的效果，如何使會(huì)計(jì)管理能夠在基層醫(yī)院規(guī)范化、制度化，是全面貫徹落實(shí)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、提高基層醫(yī)院經(jīng)營(yíng)效率和效益成為當(dāng)務(wù)之急。

一、當(dāng)前基層醫(yī)院財(cái)務(wù)管理存在的問題

1.固定資產(chǎn)管理混亂

其一，醫(yī)院部分資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不明，造成賬物不符，賬賬不符；其二，個(gè)別較大型儀器設(shè)備的購(gòu)置人為因素較大，缺乏科學(xué)的論證和審批手續(xù)，無(wú)法實(shí)行固定資產(chǎn)的有效管理；其三，固定資產(chǎn)的報(bào)廢手續(xù)不完善和轉(zhuǎn)讓手續(xù)不健全，缺乏法定部門的監(jiān)督和審核，領(lǐng)導(dǎo)者個(gè)人說(shuō)了算，造成固定資產(chǎn)的流失。

2.流動(dòng)資產(chǎn)管理紕漏較多

基層醫(yī)院普遍存在藥品采購(gòu)、入賬、入庫(kù)等環(huán)節(jié)不規(guī)范的現(xiàn)象，甚至把財(cái)務(wù)人員僅僅當(dāng)成一個(gè)賬房先生，直到付款時(shí)才通知財(cái)務(wù)人員，造成赤字經(jīng)營(yíng)和負(fù)債經(jīng)營(yíng)等，領(lǐng)導(dǎo)的意志就是部門的規(guī)章，必須照章辦理，因而造成作假賬、壞賬等現(xiàn)象。

3.缺乏預(yù)算的編制和執(zhí)行管理

在基層醫(yī)院，預(yù)算的編制是非常隨意的，是應(yīng)付上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)檢查的，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)可以隨意更改和調(diào)整。執(zhí)行情況更不理想，哪里需要就往那里貼，這是基層醫(yī)院最形象的比喻，資金管理表現(xiàn)出很大的隨意性和盲目性。

4.會(huì)計(jì)憑證和賬簿管理不規(guī)范

基層醫(yī)院會(huì)計(jì)憑證的填寫和傳遞，會(huì)計(jì)賬簿的格式、登記、結(jié)賬核對(duì)不規(guī)范，與會(huì)計(jì)制度的要求存在很大的差距。憑證摘要書寫簡(jiǎn)單不夠規(guī)范，簽章不完備，主要表現(xiàn)在：人員調(diào)整時(shí)交接手續(xù)簡(jiǎn)單，有些單位是護(hù)士或大夫兼職沒有專人專職，缺乏必要的監(jiān)督。

二、規(guī)范財(cái)務(wù)制度，完善內(nèi)部管理會(huì)計(jì)流程

基層醫(yī)院作為獨(dú)立的財(cái)務(wù)核算單位，必須建立完善的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，完善醫(yī)院內(nèi)部的管理會(huì)計(jì)流程，主要包括四個(gè)方面的內(nèi)容：

1.完善科室責(zé)任制

建立以醫(yī)院科室為獨(dú)立單元核算的科室責(zé)任制度，以有利于提高科室工作的積極性和工作效率，控制醫(yī)療成本，改善經(jīng)營(yíng)管理，合理增收節(jié)支，用最少的勞動(dòng)、物資消耗，取得較大的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。因此，必須建立科室獨(dú)立核算責(zé)任制，對(duì)科室進(jìn)行獨(dú)立的量、本、利分析，從而實(shí)現(xiàn)優(yōu)質(zhì)、高效、低耗的管理模式，把各項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)和處罰措施同科室核算結(jié)果掛鉤。

2.實(shí)行全面預(yù)算

(1)財(cái)務(wù)預(yù)算：即醫(yī)院根據(jù)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。包括：業(yè)務(wù)收支預(yù)算、專項(xiàng)收支預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算。

(2)業(yè)務(wù)預(yù)算：醫(yī)院業(yè)務(wù)預(yù)算是全院醫(yī)療活動(dòng)的數(shù)量說(shuō)明，包括門診就診人次及各科室住院病人的構(gòu)成分布；入院病人人數(shù)及各科室構(gòu)成分布；病人平均住院天數(shù)；病床使用率等。

(3)責(zé)任預(yù)算：即將醫(yī)院的收支預(yù)算落實(shí)到各科室的一種責(zé)任制預(yù)算，以明確各責(zé)任中心在計(jì)劃期內(nèi)的目標(biāo)任務(wù)，便于考核各責(zé)任中心的業(yè)績(jī)，調(diào)動(dòng)各責(zé)任中心責(zé)任人的積極性。

(4)決策預(yù)算。

三、實(shí)行成本核算制

醫(yī)院成本核算的對(duì)象是醫(yī)療服務(wù)成本和藥品經(jīng)營(yíng)成本。基層醫(yī)院應(yīng)配備專門的成本核算人員，負(fù)責(zé)全院成本、醫(yī)療成本、各科室成本和醫(yī)療項(xiàng)目成本的核算與分析工作。按核算的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)不同，可分為實(shí)際成本核算和標(biāo)準(zhǔn)成本核算。同時(shí)，管理者應(yīng)樹立經(jīng)營(yíng)意識(shí)，把提高經(jīng)濟(jì)效益的重點(diǎn)放到降低消耗、控制支出、挖掘潛力上來(lái)，把成本節(jié)約與個(gè)人收入掛起鉤來(lái)，以調(diào)動(dòng)全員增收節(jié)支的積極性，推動(dòng)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理水平的全面提高。

四、實(shí)行責(zé)任追究制

財(cái)務(wù)制度是建立在完備的規(guī)章和法規(guī)基礎(chǔ)上的一項(xiàng)操作性很強(qiáng)的具體行為，依法辦事、依法操作是每一個(gè)財(cái)務(wù)人員的基本職業(yè)道德，違反這個(gè)規(guī)章制度必將給單位造成巨大損失。因此，必須建立責(zé)任追究制度，對(duì)違反財(cái)務(wù)管理制度的人和事必須追查當(dāng)事人的責(zé)任，構(gòu)成違法的要追究法律責(zé)任，只有這樣才能做到財(cái)務(wù)人員警鐘長(zhǎng)鳴，各項(xiàng)規(guī)章制度才能較好的貫徹落實(shí)。

五、加強(qiáng)對(duì)基層醫(yī)院財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)和監(jiān)督

基層醫(yī)院財(cái)務(wù)不規(guī)范，除了領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任外，也與基層醫(yī)院財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)有關(guān)。很多基層財(cái)務(wù)人員沒有受過(guò)嚴(yán)格的管理會(huì)計(jì)知識(shí)的訓(xùn)練，不清楚規(guī)范的要求，對(duì)業(yè)務(wù)工作只是想當(dāng)然地按前任或原有做法延續(xù)下去。因此，必須有針對(duì)性地對(duì)基層財(cái)務(wù)人員開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，對(duì)新進(jìn)人員進(jìn)行崗前培訓(xùn)，加強(qiáng)對(duì)基層醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督，從根本上杜絕違反財(cái)務(wù)管理制度現(xiàn)象的發(fā)生。

參考文獻(xiàn)：

[1]韓斌斌:新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》中公立醫(yī)院預(yù)算管理的優(yōu)化分析[J].中國(guó)衛(wèi)生經(jīng)濟(jì). 2011（12）.

[2]姜 冬:新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的影響探析[J].湖南財(cái)政經(jīng)濟(jì)學(xué)院學(xué)報(bào).2011（04）.

第8篇：?jiǎn)挝回?cái)務(wù)規(guī)章制度范文

尊敬的各位領(lǐng)導(dǎo)、評(píng)委、同志們：

大家好！

首先感謝局黨委給我提供了這次競(jìng)爭(zhēng)上崗的機(jī)會(huì)。我叫，現(xiàn)年歲，大學(xué)本科學(xué)歷。今天我競(jìng)爭(zhēng)的崗位是局財(cái)務(wù)科科長(zhǎng)。本人自1995年參加工作以來(lái)，先后在通迅員、專職教師、主管會(huì)計(jì)、企業(yè)會(huì)計(jì)、公司會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)科長(zhǎng)、局財(cái)務(wù)科副科長(zhǎng)等崗位上工作，連年被評(píng)為先進(jìn)工作者，特別是從事會(huì)計(jì)工作以來(lái)，能認(rèn)真學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)，法律知識(shí)，財(cái)經(jīng)法規(guī)，能積極與局領(lǐng)導(dǎo)，財(cái)務(wù)科長(zhǎng)密切密切配合，通過(guò)系統(tǒng)內(nèi)外無(wú)數(shù)次審計(jì)，均無(wú)出現(xiàn)違法、違紀(jì)現(xiàn)象，保證了集體利益。這次全局各科室副職競(jìng)爭(zhēng)上崗，是新形勢(shì)的需要，是選拔任用中層干部的一條途徑，能充分調(diào)動(dòng)各方面的積極性，激發(fā)干部職工干事創(chuàng)業(yè)的事業(yè)心、責(zé)任感，為治黃事業(yè)發(fā)展必將注入新的活力。

這次我競(jìng)爭(zhēng)局財(cái)務(wù)科副科長(zhǎng)，如果有幸成功的話，我將努力做好以下工作：

一、制定切實(shí)可行的規(guī)章制度和管理辦法，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，防止資產(chǎn)流失。財(cái)務(wù)管理辦法和規(guī)章制度是約束財(cái)務(wù)行為的有效措施，是每一個(gè)財(cái)務(wù)人員執(zhí)行的準(zhǔn)繩。制訂切實(shí)可行的規(guī)章制度和管理辦法，對(duì)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提高核算水平，促進(jìn)單位增收節(jié)支和治黃事業(yè)的發(fā)展有重要作用。

二、加強(qiáng)自身建設(shè)，不斷提高財(cái)務(wù)人員自身素質(zhì)，配足會(huì)計(jì)人員，明確崗位職責(zé)，嚴(yán)格按《會(huì)計(jì)法》辦事，不斷加強(qiáng)會(huì)計(jì)人培訓(xùn)，不斷提高自身素質(zhì)和財(cái)務(wù)管理能力，確保單位利益不受損失。

三、把單位有限的資金管好、用好，在資金緊張的情況下，一切圍繞生產(chǎn)，保證一線生產(chǎn)需要，保證本局資金的正常運(yùn)行。把有限的資金用好、用活，發(fā)揮更大效益。

四、充分發(fā)揮模范帶頭作用，榜樣的力量無(wú)窮的。作為科室的一名領(lǐng)導(dǎo)，就要以高度的的熱情感染人，以精湛的業(yè)務(wù)帶動(dòng)人，以高尚的情操教育人，以博大的胸懷團(tuán)結(jié)人，時(shí)時(shí)先行一步，處處爭(zhēng)當(dāng)排頭兵。

第9篇：?jiǎn)挝回?cái)務(wù)規(guī)章制度范文

你們好！

首先感謝局黨委給我提供了這次競(jìng)爭(zhēng)上崗的機(jī)會(huì)。我叫XXX，現(xiàn)年XXX歲，大專文化。今天我競(jìng)爭(zhēng)的崗位是局財(cái)務(wù)科副科長(zhǎng)。

本人自XXX年參加治黃工作以來(lái)，先后在通迅員、專職教師、主管會(huì)計(jì)、企業(yè)會(huì)計(jì)、公司會(huì)計(jì)、五處財(cái)務(wù)科長(zhǎng)、局財(cái)務(wù)科副科長(zhǎng)等崗位上工作，連年被評(píng)為先進(jìn)工作者，特別是從事會(huì)計(jì)工作以來(lái)，能認(rèn)真學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)，法律知識(shí)，財(cái)經(jīng)法規(guī)，能積極與局領(lǐng)導(dǎo)，財(cái)務(wù)科長(zhǎng)密切密切配合，通過(guò)系統(tǒng)內(nèi)外無(wú)數(shù)次審計(jì)，均無(wú)出現(xiàn)違法、違紀(jì)現(xiàn)象，保證了集體利益。

這次全局各科室副職競(jìng)爭(zhēng)上崗，是新形勢(shì)的需要，是選拔任用中層干部的一條途徑，能充分調(diào)動(dòng)各方面的積極性，激發(fā)干部職工干事創(chuàng)業(yè)的事業(yè)心、責(zé)任感，為治黃事業(yè)發(fā)展必將注入新的活力，這次我競(jìng)爭(zhēng)局財(cái)務(wù)科副科長(zhǎng)，如果有幸成功的話，我將努力做好以下工作：

一、制定切實(shí)可行的規(guī)章制度和管理辦法，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，防止資產(chǎn)流失。財(cái)務(wù)管理辦法和規(guī)章制度是約束財(cái)務(wù)行為的有效措施，是每一個(gè)財(cái)務(wù)人員執(zhí)行的準(zhǔn)繩。制訂切實(shí)可行的規(guī)章制度和管理辦法，對(duì)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提高核算水平，促進(jìn)單位增收節(jié)支和治黃事業(yè)的發(fā)展有重要作用。

二、加強(qiáng)自身建設(shè)，不斷提高財(cái)務(wù)人員自身素質(zhì)，配足會(huì)計(jì)人員，明確崗位職責(zé)，嚴(yán)格按《會(huì)計(jì)法》辦事，不斷加強(qiáng)會(huì)計(jì)人培訓(xùn)，不斷提高自身素質(zhì)和財(cái)務(wù)管理能力，確保單位利益不受損失。

三、把單位有限的資金管好、用好，在資金緊張的情況下，一切圍繞生產(chǎn)，保證一線生產(chǎn)需要，保證本局資金的正常運(yùn)行。把有限的資金用好、用活，發(fā)揮更大效益。

四、充分發(fā)揮模范帶頭作用，榜樣的力量無(wú)窮的。作為科室的一名領(lǐng)導(dǎo)，就要以高度的的熱情感染人，以精湛的業(yè)務(wù)帶動(dòng)人，以高尚的情操教育人，以博大的胸懷團(tuán)結(jié)人，時(shí)時(shí)先行一步，處處爭(zhēng)當(dāng)排頭兵。

五、嚴(yán)于律己，克己奉公，嚴(yán)格要求自己，俯下身子干工作，與同志同甘苦，自覺抵制不正之風(fēng)，做一名廉潔奉公，樂于奉獻(xiàn)的好干部。

六、在抓好正常工作的同時(shí)，積極協(xié)調(diào)好各方面的關(guān)系，尤其是與稅務(wù)部門的關(guān)系，創(chuàng)造寬松的工作環(huán)境，促進(jìn)治黃事業(yè)的健康發(fā)展。