審計的過程精選(九篇)

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第1篇：審計的過程范文

關(guān)鍵詞：工程造價；全過程審計；措施

中圖分類號：F407文獻標識碼： A

1.全過程跟蹤審計的優(yōu)點

近年來，我國經(jīng)濟快速發(fā)展，建筑實體需求日益增長。工程項目建設(shè)是一個周期長、數(shù)量大的生產(chǎn)消費過程，從規(guī)劃設(shè)計,建筑設(shè)計,建材采用,到功能和質(zhì)量等方面要求越來越高。工程建設(shè)項目結(jié)算審計是一項重要的技術(shù)經(jīng)濟工作，經(jīng)審計的工程價款是核定工程造價的依據(jù)，也是工程項目驗收后核定新固定資產(chǎn)價值的依據(jù)，因此結(jié)算審計的質(zhì)量備受業(yè)主重視。工程造價的控制是一個動態(tài)的過程，為更加準確合理，客觀實際地控制并確定最終投資，一種新型的審計模式應(yīng)運而生 ――全過程跟蹤審計。

2.跟蹤審計與傳統(tǒng)預、結(jié)算審計的區(qū)別

中標單位中標并簽訂合同后，其權(quán)利和義務(wù)受法律保護，工程結(jié)算把施工合同、招投標文件、簽證單等送審計資料作為依據(jù)，僅能對提供資料的內(nèi)容進行審計。由于事后審計看不到施工、設(shè)備材料進場、安裝等具體過程，建設(shè)單位又未能及時搜集工程結(jié)算相關(guān)的工程量簽證單、設(shè)計聯(lián)系單、價格簽證等，無法確定資料的真實性、完整性、合法性，資料背后的一些違法問題看不到，也得不到處理，難于發(fā)現(xiàn)監(jiān)理不到位、設(shè)計不到位、施工不到位等問題，容易造成資金的流失。

跟蹤審計有效地解決了以上不足，避免了與招投標法、合同法的沖突，從源頭對工程建設(shè)加強了監(jiān)督，降低了審計風險。審計內(nèi)容比傳統(tǒng)的更加全面，也為辦理竣工結(jié)算審計縮短了時間。

3.全過程審計的造價控制

3.1項目前期準備階段審計的造價控制。在這一階段中，造價審計的任務(wù)主要是在前期項目的審批以及對整體建設(shè)費用的范圍的確定。在對投資資金的出處合法性進行確定之后，相關(guān)的部門也要對建設(shè)項目做好評定工作，依據(jù)其施工的規(guī)模、程度等，對可使用的資金范圍進行確定。全過程審計按照給定的投資規(guī)模限制，對該工程進行審計，使得工程的造價保持在資金使用范圍之內(nèi)。審計內(nèi)容主要包括：建設(shè)單位內(nèi)控制度是否健全，基本建設(shè)程序是否符合國家相關(guān)法律法規(guī)，各種稅費是否按規(guī)定及時繳納等。前期階段的審計，有效的防止了隨意變更方案、任意擴大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標準等現(xiàn)象，是項目投資控制、造價控制的第一步。

3.2項目設(shè)計階段審計的造價控制。設(shè)計階段是整個造價控制的最重要的階段，一個設(shè)計方案決定了約80%的工程造價。重施工、輕設(shè)計的觀念必須轉(zhuǎn)變。設(shè)計階段的審計主要包含設(shè)計招投標的審核及設(shè)計概算的審核兩方面。其中，對于招投標的審核，是與招投標過程中的招標書設(shè)計以及報價等因素相結(jié)合，從而選擇出最為合適的投標方案；對于設(shè)計概算的審核，是建設(shè)工程中的造價控制的重點內(nèi)容，其主要是對工程設(shè)計中概算的準確性以及標準性進行審核，再與其他同類工程進行比較，看其是否合理，是否概算的投資范圍之內(nèi)。運用這樣的方式，能夠?qū)椖康某杀具M行合理、有效的控制，為節(jié)省建設(shè)資金起到了非常重要的作用。

3.3項目招投標階段審計的造價控制。此項階段的審核工作主要包含:招標文件、招標控制價的審計。招標文件是施工單位編制投標文件、雙方簽訂合同的重要依據(jù)。一份全面的、規(guī)范的招標文件，可以有效避免日后建設(shè)單位和施工企業(yè)在施工過程和決算過程中不必要的爭議。主要是審查文件內(nèi)容是否全面，是否符合國家、行業(yè)的有關(guān)規(guī)定，是否經(jīng)過主管部門審查批準等。工程招標控制價審計。清單的編制是招標工作中非常重要的環(huán)節(jié)，它是中標價的主要依據(jù)，反映了一個工程的預期價格，是中標與失標的主要參考依據(jù)。主要審計計算是否規(guī)范，是否嚴格按施工圖和定額的有關(guān)規(guī)定來進行工程量的計算、定額的套用，項目設(shè)置是否完整，費用計取是否準確等。招投標過程中的審計。重點關(guān)注有無按規(guī)定進行招投標，有無化整為零規(guī)避招投標，虛假招標等。招標文件審計和工程控制價審計主要是對工程說明文件及工程量清單的檢查分析，評價其合理性，可以委托造價咨詢公司編制工程量的清單，設(shè)置合理的最高限價及下浮率，防止投標單位之間相互串標，哄抬工程造價，造成資產(chǎn)的流失。

3.4項目合同階段審計的造價控制。合同是項目管理的主要依據(jù)，合同的簽訂應(yīng)以招標文件為基礎(chǔ)，切忌合同與招標文件“相互打架”，合同是固定總價、固定單價還是可調(diào)合同，是否包括風險金等都應(yīng)予以明確，應(yīng)明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和職責。對于建設(shè)項目合同的審計，審查是否符合規(guī)范要求，項目的各項條款是否符合國家制定的法律法規(guī)。質(zhì)量條款與價款條款是工程造價控制的重中之重，審查工程造價是否合法，是否公平，預付款及進度款支付是否合理等。

3.5項目施工階段審計的造價控制。工程施工階段是建筑物的實體階段，在這個階段，對工程造價的影響因素多，如人工材料的價格波動、建設(shè)周期、政策變化等。

對于工程進度款的審計，需要按照一定的原則來進行，“先審計、后付款”作為重要的審計原則，對于造價的控制來說具有非常重要的指導意義。通過對季度工程量進行審核，然后與工程合同相比較，按照比例進行支付。施工過程中的變更管理，是施工過程中造價控制的關(guān)鍵，尤其是對工程造價有影響的重大變更，要先對其合理性、可行性及經(jīng)濟性進行論證，慎重決定是否需要變更。審計組針對施工中發(fā)現(xiàn)的的問題，應(yīng)及時提出意見和建議，編制工作底稿，跟蹤審計意見單等。在工程驗收時審計組要對其做好相關(guān)記錄。

3.6項目竣工決算階段的造價控制。建設(shè)項目竣工后，應(yīng)及時通知審計組進行最后的審計工作。被審計單位需要提交完整的審計材料，檢查內(nèi)控制度執(zhí)行情況、目標完成情況，審計意見和建議的落實及整改情況，審查建設(shè)項目投資效益情況并做出綜合評價，指出項目在規(guī)劃設(shè)計、概算、工期、質(zhì)量等方面存在的問題。施工單位應(yīng)及時做好與業(yè)主單位的結(jié)算審計工作。

4.對審計發(fā)現(xiàn)問題的簡要舉例

4.1工程管理部門評標分析不到位，存在中標價偏離市場價的風險

在某全過程審計項目實施過程中，對暫列金額項目中的某工程進行招標，經(jīng)詢價和清標后發(fā)現(xiàn)，各家投標單位的報價均偏離市場價格10%左右。工程管理部門未對投標報價進行必要的分析和比較，因此未能及時發(fā)現(xiàn)偏離市場價的情況。全過程審計項目組向評標委員會及時反應(yīng)投標報價偏離市場價的情況，并提供了相關(guān)依據(jù)，經(jīng)評標委員會討論一致同意做廢標處理后，進行重新招標評標后中標價格在市場價格合理范圍。

4.2工程管理部門招標程序不規(guī)范，招標文件等資料內(nèi)容不合規(guī)

在某全過程審計項目實施過程中，工程管理部門招標方式違反規(guī)定，對于在有形建筑市場招標投標的項目違反規(guī)定進行內(nèi)部招標，且招標程序不規(guī)范。根據(jù)相關(guān)規(guī)定全過程審計項目組在審核招標文件的過程中及時發(fā)現(xiàn)問題，并及時制止違規(guī)行為的發(fā)生，審計組據(jù)以提出管理類審計意見，工程管理部門采納審計意見并完善了相關(guān)程序。同時在《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》（GB50500-2008）頒布實施后規(guī)定國有資金項目招標應(yīng)設(shè)招標控制價，工程管理部門未及時按照法規(guī)要求設(shè)置招標控制價，招標文件內(nèi)容不合規(guī)，工程管理部門采納審計建議，在該類工程項目中嚴格按照規(guī)定設(shè)置招標控制價。

結(jié)束語

對施工進行全過程跟蹤審計是有效保證工程質(zhì)量，縮短工程工期，保證資金合理化、科學化、最優(yōu)化使用的重要基礎(chǔ)。所以，在全過程審計中，通過控制和評價工程建設(shè)過程中存在的問題，及時提出審計意見和建議，從而提高工程造價的管理水平。

參考文獻：

[1]曹延忠.建設(shè)項目全過程跟蹤審計流程現(xiàn)狀及優(yōu)化路徑研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2014,05:198+201.

第2篇：審計的過程范文

一、事后審計,頻現(xiàn)盲點

1.事后審計,缺少對工程圖紙設(shè)計進行審計,造成設(shè)計不規(guī)范,給工程招標、施工、竣工審計帶來困難,引起工程項目技資的損失浪費。

2.招投標不規(guī)范。如,一些單位通過邀標確定施工單位,工程項目沒有標底造價,誰家報價低誰中標,工程質(zhì)量難以保證;還有個別施工單位以低于成本價投標,中標后在施工過程中再想方設(shè)法辦理各種簽證來增加工程價款。

3.合同管理出現(xiàn)漏洞。有些合同條款與招投標規(guī)定不相符,如招標文件規(guī)定承包形式為固定價承包,而合同卻是可調(diào)價合同,在此情況下,承受風險因素的主體從施工單位轉(zhuǎn)移到建設(shè)單位了;某些施工單位為了中標,在投標時作了一系列承諾,合同中卻沒有相應(yīng)的條款,或者相應(yīng)條款的內(nèi)容出現(xiàn)縮水;某些合同規(guī)定的工程預付款比例過高,當審計后造價低于已付工程款時,施工單位不再配合審計簽字確認,使建設(shè)單位蒙受損失;有些合同條款表達模糊,使工程結(jié)算時建設(shè)單位與施工單位各執(zhí)一詞,造成工程難于結(jié)算。

二、全過程審計,緊抓重點

目前,一些建設(shè)項目審計“關(guān)口”實現(xiàn)了前移,由“秋后算賬”式的竣工結(jié)算審計轉(zhuǎn)變?yōu)椤皯颓奥泛蟆笔降娜^程審計,全過程審計有利于有效遏制建設(shè)項目的損失浪費,更好地發(fā)揮審計部門對工程建設(shè)項目的審計監(jiān)督作用。但是,在全過程審計中有時會出現(xiàn)“胡子眉毛一把抓”,結(jié)果什么都沒抓住;或者重點不突出,審計參與切入點含糊,全過程審計如同虛設(shè)。因而,在工程項目審計工作中,我們要正確處理好全面與重點的關(guān)系,把“全面審計,突出重點”的方針貫徹到審計工作的全過程。

(一)開工前審計的重點

開工前審計內(nèi)容包括對建設(shè)項目開工前的有關(guān)批復、資金來源、初步設(shè)計、招標過程、合同、“四通一平”等前期準備工作進行審計或參與監(jiān)控,重點審計以下內(nèi)容:

1.審查施工組織結(jié)構(gòu)是否合理,施工隊伍和設(shè)備配置能否滿足施工需要,項目指揮部的人員配備及素質(zhì)能否達到要求。審查建設(shè)單位與工程相關(guān)的各項制度是否建立健全,是否建立了工程預算、合同、工資、成本、設(shè)備材料、安全質(zhì)量、財務(wù)等一系列制度,各項制度是否完善、嚴密。

2.審查設(shè)計單位、監(jiān)理單位、施工單位、物資供應(yīng)企業(yè)等承接單位的資質(zhì)等級、資信能力、技術(shù)服務(wù)是否符合建設(shè)項目的要求,財務(wù)狀況是否良好。

3.審查總概算內(nèi)容的全面性、真實性,有無夾帶計劃外工程、擴大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標準,或者用計劃外項目擠占計劃內(nèi)項目的情況;有無少列、漏列工程和費用項目,或者故意留缺口,將限額以上項目壓為限額以下項目的問題。編制概算所依據(jù)的指標、定額、費率、材料(設(shè)備)的預算價格等是否現(xiàn)行適用,費用計算是否合規(guī)、準確。

4.對初步設(shè)計進行審查。初步設(shè)計是對建設(shè)項目進行全面規(guī)劃和具體描述實施意圖的過程,是工程建設(shè)的靈魂,是確定與控制建設(shè)項目造價的基礎(chǔ),設(shè)計是否經(jīng)濟合理,對控制造價具有十分重要的意義。優(yōu)化設(shè)計的方法和措施很多,如推行限額設(shè)計;引入競爭機制實行設(shè)計招標;引入設(shè)計監(jiān)理加強設(shè)計審查;運用價值工程從功能和價值上優(yōu)化設(shè)計方案。

5.加強招標及合同管理環(huán)節(jié)審計。

在招標、合同管理環(huán)節(jié)中,應(yīng)重點關(guān)注以下幾個方面內(nèi)容:

第一,審查圖紙資料的完整性。圖紙不齊、資料不全的工程,特別是三邊(邊勘察、邊設(shè)計、邊施工)工程、三超(超計劃、超面積、超標準)工程,不得招標。

第二,要加強施工單位資質(zhì)審查,預防掛靠承包工程。有些個體無資質(zhì)建筑商利用掛靠資質(zhì),獲取工程施工資格。因項目被層層轉(zhuǎn)包或分包,真正形成項目實體的價值愈來愈少,據(jù)對該類工程的初步統(tǒng)計,個別項目的實體投入不足總投入的60%,同時伴隨著極大的質(zhì)量隱患。

第三,要預防建設(shè)單位搞小標底大合同,采取虛假招標。建設(shè)單位有時想把工程發(fā)包給自己熟悉的施工企業(yè),通常把同一項目肢解,采用大頭小尾進行招標,即先將少量工程進行公開招標,若由意向單位中標,則再進行追加投資,簽訂陰陽合同,否則剩余工程另行招標發(fā)包,形成了建筑市場的不平等競爭,同時滋生了建筑市場新的腐敗。

第四,要搞好施工合同審計,在建設(shè)工程全過程審計中,合同審計是重中之重。在合同審計時應(yīng)注意:在合同簽訂前,審查合同的合法、合規(guī)、公平、完整性。重點要審查施工內(nèi)容、工程總造價、施工期限和工程質(zhì)量等是否與中標的標書一致,投標單位的承諾在合同中體現(xiàn)得是否充分,如質(zhì)量保證、工期保證、違約責任等。防止定標時嚴格要求,訂合同時遷就照顧的情況出現(xiàn)。如有些工程招標時規(guī)定:施工單位的中標價即可作為竣工決算價,如有其他變更、簽證應(yīng)按招標文件精神或合同中相關(guān)條款結(jié)算。然而,經(jīng)招標后,在施工承包合同簽定時,在合同中再約定按實際結(jié)算,招標只起到確定施工單位的作用,合同管理存在漏洞,造價控制乏力。

(二)項目建設(shè)過程的跟蹤審計

隨著工程進度的開展,到工程完成時,有些施工內(nèi)容和工程量為不可見,而監(jiān)理證詞不足用來反映當時的實際情況。為真實、準確的判斷工程施工情況,開展中間過程跟蹤審計就顯得非常必要。中間過程跟蹤審計重點應(yīng)認真審核工程簽證。

現(xiàn)場簽證是工程在實施過程中對未盡事項或變更項目的說明和記錄,是施工過程中的動態(tài)調(diào)整,從合理控制造價的角度出發(fā),對涉及費用的簽證應(yīng)把握以下原則:一是簽證要及時,尤其是一些隱蔽工程的簽證,最好在隱蔽之前核定,避免事后扯皮;二是盡量做到有據(jù)可依。變更和簽證要注明工程量與事由,并且盡量把簽證圖紙化;三是嚴格履行簽字程序,簽證應(yīng)由建設(shè)單位、監(jiān)理單位及施工單位三方簽章;四是所有對于不符合合同要求的現(xiàn)場變更和現(xiàn)場簽證,一律不得增加費用,不得進入結(jié)算。特別要注意那些只是對合同中工程情況作進一步說明的工程聯(lián)系單。一些建設(shè)方監(jiān)理人員對定額不熟悉,對施工過程中發(fā)生的一些本應(yīng)包含在定額子目內(nèi)容中的費用另行簽證,甚至連金額都簽好,施工隊以“甲方已簽證”的理由“據(jù)理力爭”,給審計造成一定的麻煩。審計人員審核施工過程中的變更簽證時,要與現(xiàn)場勘察相結(jié)合,深入現(xiàn)場,以書面手續(xù)為依據(jù),對照圖紙位置,對照建筑物進行測量核實,去偽存真,認真核準工程量。審計部門要對簽證進行具體細致的分析,有效地控制工程造價。

對本階段的審計要做好原始記錄,必要時可寫出階段性審計報告,將各類資料整理歸檔,為完工結(jié)算審計做好準備。

(三)竣工結(jié)算期審計

工程竣工結(jié)算審計在實際審計項目中所占比例較大,在這個階段中應(yīng)做好工程量、設(shè)備及主材價、工程取費以及定額的審計。審計機關(guān)應(yīng)組織審計人員、建設(shè)單位和施工單位有關(guān)人員進行現(xiàn)場勘測,核對工程量并審核工程造價;嚴格審查各種定額套用和取費,并要與有關(guān)合同條款詳細比對,避免高套、錯套定額。

在結(jié)算審計中容易出現(xiàn)施工單位有意加大工程決算價的問題。這是由現(xiàn)行工程項目審計政策環(huán)境造成的。首先,由社會審計或建設(shè)單位審核,工程結(jié)算被核減,送審單位(施工單位)不需承擔任何責任,這就等于給施工單位有意編制不實工程決算網(wǎng)開一面。對施工單位而言,有意加大工程決算價,無論是否被審核出,只有利,沒有害。其次,社會審計是以核減額提取審核費,使執(zhí)業(yè)審計人員存在縱容施工單位編制不實工程決算的可能。因為施工單位的這種行為對社會審計機構(gòu)也有利。以上兩點,可以說是現(xiàn)行基建工程審核政策法規(guī)存在的漏洞。

第3篇：審計的過程范文

Abstract: Construction project audit is the audit department within its labor division,from the establishing of project till the finishing,to conduct auditing supervision for the construction process's authenticity,legitimacy,effectiveness of economic activities. The aim of conducting construction project audit is to strengthen management,promoting a reasonable and legitimate use of construction funds,maintaining the industry's legitimate rights and interests,or healthy development services projects.

關(guān)鍵詞:建設(shè)項目;審計;監(jiān)督

Key words: construction project;auditing;supervision

中圖分類號:F239 文獻標識碼:A文章編號:1006-4311(2010)21-0007-01

1投資決策階段的審計監(jiān)督

首先,審計建設(shè)單位在編制投資估算時,對所采用數(shù)據(jù)是否進行過調(diào)查研究,是否從實際出發(fā),結(jié)合本單位、本地區(qū)的財力、物力、建筑標準、質(zhì)量要求,是否堅持適用、經(jīng)濟、安全、美觀的原則,從而使資金得到合理配置、資源得到綜合利用,真正把綜合效益充分發(fā)揮出來。其次,審查投資估算是否按照設(shè)計任務(wù)書規(guī)定的建設(shè)規(guī)模、內(nèi)容、標準、施工技術(shù)、政策性調(diào)整和市場浮動等因素以及施工中的不可預見費用,實事求是的估足投資。

2設(shè)計階段的審計監(jiān)督

2.1 設(shè)計階段是工程建設(shè)的重要環(huán)節(jié),它決定整個工程項目的規(guī)模、建筑方案、結(jié)構(gòu)方案。設(shè)計方案優(yōu)化與否,直接影響著工程總造價,影響著工程建設(shè)的綜合效益。因此,在設(shè)計階段,審計部門應(yīng)積極參與進來,不僅從技術(shù)上,更重要的是從技術(shù)與經(jīng)濟相結(jié)合的角度上對設(shè)計方案進行充分論證,參與設(shè)計方案的優(yōu)化選擇?？梢圆捎贸杀鲸D―效益分析的方法,在滿足工程結(jié)構(gòu)以及使用功能的前提下,依據(jù)經(jīng)濟指標提出選擇設(shè)計方案的意見。

2.2 建立限額設(shè)計制度及相應(yīng)的獎罰制度。所謂限額設(shè)計,就是按照批準的設(shè)計任務(wù)書和投資估算,在保證功能要求的前提下,控制初步設(shè)計以及按照批準的初步設(shè)計總概算,控制施工圖設(shè)計。同時,各專業(yè)在保證達到使用功能的前提下,按分配的投資額控制設(shè)計,嚴格控制設(shè)計中不合理的設(shè)計變更,保證工程竣工結(jié)算不突破總投資額。要建立限額設(shè)計制度,就要要求設(shè)計人員在整個工程設(shè)計過程中,做到有強烈的工程造價控制意識,精心設(shè)計,不任意提高標準和 擴大規(guī)模,一切從節(jié)約的角度出發(fā),把技術(shù)標準同經(jīng)濟指標有機的結(jié)合起來。同時要求設(shè)計管理部門要嚴把質(zhì)量關(guān),不準出現(xiàn)肥梁、肥柱,深基礎(chǔ)、超量配筋以及加大截面和任意提高鋼筋混凝土標號等級的現(xiàn)象出現(xiàn)。

建立工程造價管理獎罰制度,就是要求設(shè)計單位做到一旦突破相應(yīng)的概算限額,則必須返工,返工費用由設(shè)計單位自負。嚴重的還要追究當事人的責任。反之,如設(shè)計中采用新工藝、新技術(shù)、設(shè)計質(zhì)量保證,又取得了節(jié)省投資的良好效果,則可以從概算的節(jié)約部分提取一定的比例獎勵給設(shè)計人員,作為獎罰分明,進而提高設(shè)計人員的投資控制意識,達到節(jié)約投資的效果。

2.3 實行工程造價和設(shè)計方案相組合的設(shè)計招標方法。設(shè)計的招、投標制對提高設(shè)計水平,促進良性競爭起到了很好的作用。但目前設(shè)計招標的評標主要是從功能、技術(shù)、美觀等角度來評定設(shè)計方案的優(yōu)劣,而較少考慮方案的經(jīng)濟指標,即工程的造價,這顯然不利于工程造價的控制。推行工程造價和設(shè)計方案相結(jié)合的設(shè)計招標方法可以促使設(shè)計單位和設(shè)計人員不僅在建筑造型、使用功能上動腦筋,而且要在如何降低工程造價上下功夫。因而審查一個優(yōu)秀的設(shè)計方案,即要考慮造型美觀,又要考慮造價合理,從而保證建設(shè)單位的經(jīng)濟利益。

2.4 重點進行初步設(shè)計概算的審計監(jiān)督。對初步設(shè)計概算的審計監(jiān)督應(yīng)重點審查以下幾點:第一,設(shè)計概算的編制內(nèi)容與設(shè)計圖紙的內(nèi)容是否相符;第二,設(shè)計概算的編制所采取的定額、取費標準、材料價格是否符合規(guī)定;第三,設(shè)計概算的投資額與可行性研究報告的投資額是否相吻合,如有出入應(yīng)做原因分析;第四,設(shè)計概算所套用定額中的活口、政策性調(diào)整、暫估價以及動態(tài)指數(shù)是如何處理的;第五,設(shè)計圖中有無缺口,所列功能是否適應(yīng)工程需要;第六、總概算中所列其它費用項目是否合理。

3工程實施階段的審計監(jiān)督

3.1 工程項目招、投標的審計監(jiān)督。搞好工程項目招、投標的審計監(jiān)督是控制工程投資的基礎(chǔ)性工作。目前,招、投標制度已經(jīng)比較普遍,它的目的是引入競爭機制,降低工程造價。有的工程項目,通過招投標工作降低了工程造價,但是,工程完工實際結(jié)算時,又增了上來。產(chǎn)生這些問題的原因:一是清單工程量編制不正確,誤差較大;二是設(shè)計圖紙變更多;三是招標文件條款措辭不準確;四是清單編制時清單項目特征描述與圖紙不相符,從而留下爭議扯皮的隱患。最后留下解決這些問題的辦法,還是要建設(shè)單位多拿錢。因而必須做好招、投標的審計監(jiān)督。

3.2 建設(shè)施工合同的審計監(jiān)督。第一,審查合同內(nèi)容時,要特別注意可能發(fā)生索賠的條款。合同中索賠條款的確定是否科學、合理、嚴謹,對于解決爭議,分清責任,全面履行合同都有著重要的意義。第二,審查合同價款的調(diào)整。第三,工程分包的審查。工程項目的實施過程中,往往因包含多個不同專業(yè)的子項目,因而經(jīng)常出現(xiàn)建設(shè)單位分包工程。在施工中幾個分包單位同在一個施工現(xiàn)場,由于各分包單位之間沒有合同關(guān)系,相互難以協(xié)調(diào),及易產(chǎn)生交叉干擾,互相影響等問題,導致引起大量的索賠糾紛。所以在工程建設(shè)中應(yīng)盡量實行總承包制,由總包單位自行分包,施工中的配合問題由其自行解決,這樣可以有效的防止索賠風險。

3.3 采取多種方法,控制工程材料、設(shè)備價格。材料、設(shè)備費在工程的建安造價中約占70%,因此,對材料、設(shè)備采購的審計應(yīng)是建安控制的重點。尤其是對暫定價材料的控制,可以采取限價的手段進行。材料限價的原則:一是明確加工訂貨的責任者,審計部門應(yīng)是參與,參與的目的是控制材料的采購價格,但不能包辦代替;二是監(jiān)督材料的質(zhì)量;三是合理限價,不能不管質(zhì)量片面壓價。

第4篇：審計的過程范文

關(guān)鍵詞 工程總承包項目 過程審計重點 操作方法

一、工程承包項目實施過程審計的必要性分析

設(shè)計企業(yè)要獲得穩(wěn)定的發(fā)展，就必須對總承包的項目進行內(nèi)部控制與管理。內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的一個組成部分，其服務(wù)宗旨和任務(wù)就是幫助企業(yè)改善自身管理，促進設(shè)計企業(yè)總經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)。近些年來，隨著國內(nèi)外市場競爭的日趨激烈，很多以油氣田地面建設(shè)為主營業(yè)務(wù)的設(shè)計企業(yè)逐步向國內(nèi)外地面工程總承包延伸，以設(shè)計為龍頭的企業(yè)總包優(yōu)勢也得到淋漓盡致的發(fā)揮。但是在工程總承包市場的競爭中，設(shè)計企業(yè)面臨的施工組織、工程設(shè)計、質(zhì)量控制、進度控制、安全管理、工程風險控制等方面的工程總包能力也面臨著挑戰(zhàn)。項目過程審計能夠及時對設(shè)計企業(yè)在施工分包中產(chǎn)生的漏洞進行填補，還能夠有效地加強項目管理的事中監(jiān)管，對于工程施工中產(chǎn)生的、潛在的問題進行及時的監(jiān)督與管理，并將所產(chǎn)生漏洞進行有效的解決，進而實現(xiàn)設(shè)計總承包企業(yè)提升效益的目標。由上述分析可知，加強工程總承包項目過程審計的實施與操作，對于改善項目工程管理混亂、職能部門疏于監(jiān)管等問題，有良好的及時疏導作用。

二、工程總承包項目過程審計的依據(jù)及重點

在實際的工程總承包項目過程審計操作中，審計的重點就是為了全面了解總承包項目的總體情況，客觀評價工程管理業(yè)績，核實工程造價，合理評估EPC項目的經(jīng)濟效益，對影響到企業(yè)項目效益開展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行有效的審計。

（一）過程審計的依據(jù)

過程審計，顧名思義是全過程、全方位的實時審計，通過對項目設(shè)計、分包招標、設(shè)備和材料采購、施工、試車、合同管理、成本控制、項目變更、資金和財務(wù)管理等全過程審計監(jiān)督，把事后糾錯轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A防和過程監(jiān)控，把對結(jié)果的認定轉(zhuǎn)變?yōu)閷芾硇袨榈囊?guī)范，從而能更好地發(fā)揮審計在設(shè)計企業(yè)工程總承包項目管理中的建設(shè)性和預防性作用。

一是重點依據(jù)根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《國家審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》等法律法規(guī)；二是現(xiàn)場實際工程量及進度確認，現(xiàn)場材料物資盤點；三是已簽訂合同及合同履行情況明細；設(shè)計采購合同及價格、已完成合同成果證明文件、合同標的有關(guān)第三方驗證的情況；招標文件；評標資料、中標通知書；三是施工圖紙、設(shè)計變更圖紙、設(shè)計變更簽證單、工程預算、結(jié)算、決算書及其他有關(guān)影響工程造價、工期的簽證資料；四是分包商商務(wù)資料，顧客、分包商及相關(guān)方與總包方溝通方式及證據(jù)；五是項目組組織機構(gòu)、職能及管理制度、項目組人力資源現(xiàn)狀、崗位設(shè)置及人員情況；工程運行全過程人力資源變化情況；各崗位人員工作職責及履行職責情況。

（二）過程審計的流程

為核實財務(wù)數(shù)據(jù)的完整性，審計組工作流程為：

流程一：向現(xiàn)場管理人員詢問，了解分包工程進度――取得工程進度清單――估算已完成工作價值量――追溯至財務(wù)已結(jié)算的工程分包款和工程收入，核對是否一致。

流程二：抽查現(xiàn)場已到設(shè)備、材料清單――檢查是否有供應(yīng)商、項目組和分包方的簽字――計算抽查到的設(shè)備、材料總價值――追溯至財務(wù)已結(jié)算的材料、設(shè)備款，核對是否一致。

為驗證財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性，審計組工作流程為：

流程一：取得總承包工程支出明細表――計算分包合同付款進度――與現(xiàn)場實際工程進度相對比，核對是否一致。

流程二：取得總承包工程設(shè)備、材料明細表――抽查某批已結(jié)算設(shè)備、材料發(fā)票――與現(xiàn)場實物交接單相對比，核對是否一致。

流程三：取得總承包工程收入明細表――計算收款比例――與工程進度相對比，核對是否一致。

（三）過程審計的重點

1.設(shè)計過程的審計。長期以來人們關(guān)注的焦點是施工單位提供的決算是否存在高估冒算，開展基建審計的目的也是要把工程決算中的“水分”擠出來。因而，審計工作的重點總是集中在工程量是否真實、定額套用是否準確、取費是否合理等問題上。這種觀點具有一定的片面性。有資料顯示，在工程采購和施工階段影響成本的幅度為5%～25% ，而在工程設(shè)計階段，影響工程成本的幅度為30% ～75% 。可見，設(shè)計對于油氣田地面工程總承包項目造價的影響程度遠遠超過了工程施工。因此，總包方要充分發(fā)揮設(shè)計企業(yè)的總包優(yōu)勢，就要對項目設(shè)計方案的實用性和經(jīng)濟性進行審計。項目設(shè)計審計重點通過審查總包合同及相關(guān)技術(shù)和報價資料、項目設(shè)計方案及概算和設(shè)計圖紙等，對項目建設(shè)標準是否恰當、建筑材料的選用是否合適、設(shè)計方案是否經(jīng)濟合理等做出評價。

2.合同管理的審查。對合同管理的審查，主要包含了以下幾方面：首先對業(yè)主方有關(guān)經(jīng)營項目、生產(chǎn)以及償款能力的審查。這一審查要點是為了保證合同中相關(guān)項目能夠得到有效、合理的履行；其次，對承包合同內(nèi)容的嚴謹性、完整性以及規(guī)范性的審查。這一審查主要是對工程數(shù)量的計量原則、單價的約定及其包含的工作內(nèi)容進行審查，主要目的是為了避免一些合同實施中不必要的經(jīng)濟糾紛的產(chǎn)生；再次，在加大對合同方面的變更管理時，對索賠條款的審查。在合同簽訂與管理中，有關(guān)索賠是一重要環(huán)節(jié)，其對于挽回成本損失、提升經(jīng)濟效益，具有十分重要的意義。第四要避免由于相關(guān)部門未審批施工預算造成的合同風險。要明確施工單位分包的工程內(nèi)容，包括設(shè)計變更和施工聯(lián)絡(luò)單內(nèi)容，嚴格落實業(yè)主的審批造價，有效保證本工程資金合理、節(jié)約的使用。

3.采購管理的審查。對設(shè)備材料采購要依據(jù)技術(shù)規(guī)格書實施，對于經(jīng)項目經(jīng)理批準后實施采辦的小型零星料和急用料要通過電話、電子信息平臺等多種方式進行必選；要求大部分設(shè)備材料采購程序嚴謹、合規(guī)，其中大中型設(shè)備及大宗材料均執(zhí)行招（議）標流程，并邀請業(yè)主和業(yè)主上級主管造價、審計部門參加，尊重業(yè)主低價中標的管理原則和業(yè)主有意向的供方。

4.施工管理的審查。工程施工過程要有總體的施工組織設(shè)計和總體質(zhì)量控制計劃，分包方要經(jīng)過投標程序和資質(zhì)評審進行選擇，杜絕出現(xiàn)施工違規(guī)轉(zhuǎn)分包現(xiàn)象。

5.質(zhì)量控制審查。審查在施工過程中是否要求業(yè)主委派監(jiān)理單位對工程質(zhì)量實施監(jiān)督管理，業(yè)主方、總包方通過質(zhì)量監(jiān)督中心等其他管理手段進行質(zhì)量控制和質(zhì)量檢查。

6.進度控制的審查。要檢查項目組在項目前期是否制定工程進度計劃控制圖，是否現(xiàn)場配備專職計劃工程師，在施工過程進度中是否采取進度動態(tài)圖管理方式，保證工程能夠按照動態(tài)的進度計劃實施。

7.安全管理的審查。檢查總包方是否任命項目安全總監(jiān)，對派往現(xiàn)場人員是否進行上崗前培訓，并聘請專業(yè)老師對工程現(xiàn)場項目管理人員進行HSE培訓；檢查項目組是否按照現(xiàn)場施工管理工作要求，堅持每天對施工單位進行安全喊話，并提示重要要害施工部位加強安全監(jiān)督；檢查業(yè)主單位是否定期組織HSE管理辦公室人員對工程現(xiàn)場進行安全環(huán)境檢查，業(yè)主安全監(jiān)督中心和標準化辦公室每月對該工程進行安全環(huán)境和標準化大檢查，對查出的問題項目組是否積極落實整改。

8.施工過程中有關(guān)材料的審計。首先，施工材料費用的審計與控制。有關(guān)材料費用的審計重點是對材料的采購、驗收以及耗用等環(huán)節(jié)實施審計。比如材料的質(zhì)量以及數(shù)量的審計，材料質(zhì)量的優(yōu)劣是影響施工企業(yè)成本管理最重要的因素。其次，機械使用費用的管理。施工機械的選型、進退場時間上的安排以及能否在施工現(xiàn)場得到充分的利用是實現(xiàn)成本控制的最重要方面。只有加強機械使用的審計，才能實現(xiàn)對項目成本的最終以及理想化的控制。第三對于大型工程項目，要求工程現(xiàn)場盡量設(shè)立庫房，未達到設(shè)立庫房條件的，項目組要進一步明確工程剩（廢）料管理流程，嚴格按照流程操作，執(zhí)行流程要獲得總包方確認，并報總包方單位備案，要全面保護總包方利益。

三、開展項目過程審計的方法

要促使項目過程審計達到審計質(zhì)量以及審計效果的最大化，就需要設(shè)計企業(yè)的各個職能部門以及工程管理部具有豐富經(jīng)驗的專業(yè)人員的參與與聯(lián)合。由此，成立聯(lián)合審計組就成為開展過程審計的有效組織形式。在具體的過程審計中，有關(guān)操作方法簡要介紹如下。

（一）工程初期注重內(nèi)控制度健全性的有效審查

內(nèi)控制度審計要著重檢查兩個方面：

1.審查內(nèi)控制度的建立情況。主要包括：合法性、合理性、完備性和協(xié)調(diào)性。合法性是指內(nèi)控制度不能與國家政策、法律法規(guī)相抵觸；合理性是指內(nèi)控制度設(shè)計必須符合EPC總包企業(yè)的特點；完備性是指制度設(shè)計要覆蓋項目管理的各個方面；協(xié)調(diào)性是指各項制度之間要相互協(xié)調(diào)，不能有矛盾和沖突。

2.審查項目管理內(nèi)控制度執(zhí)行的情況。主要包括有效性和效果性。即內(nèi)控制度是否得到了有效執(zhí)行、執(zhí)行后是否規(guī)范了管理行為、是否減少了浪費、降低了建設(shè)成本。

（二）工程項目中期的審計

當EPC總包項目進入施工階段以后，審計的重點就應(yīng)從內(nèi)部控制制度向有關(guān)項目的經(jīng)營管理、內(nèi)部控制執(zhí)行情況和財務(wù)收支實行審計轉(zhuǎn)變。項目施工的中期，由于施工任務(wù)比較緊，管理者關(guān)注更多的是施工的生產(chǎn)進度，這樣就導致有關(guān)成本的控制沒有得到足夠的關(guān)注，就會產(chǎn)生管理環(huán)節(jié)上的漏洞，產(chǎn)生財務(wù)收支、經(jīng)營合同簽訂、工程量計量確認等手續(xù)不完善的現(xiàn)象。因此，過程審計的中期最關(guān)鍵的就是對建設(shè)及設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位與總包項目直接有關(guān)的財務(wù)收支、材料管理、項目變更的真實性.合法性進行的審計監(jiān)督。

一是在內(nèi)控制度執(zhí)行方面。檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況.檢查總包單位是否建立健全并執(zhí)行了各項內(nèi)控制度。如：招投標制、監(jiān)理制、工程簽證、驗收制度；設(shè)備材料采購、價格控制、驗收、領(lǐng)用、清點制度、費用支出報銷制度等。應(yīng)督促、指導建立完善的管理制度，保證項目建設(shè)規(guī)范運行、建設(shè)資金合法使用；二是在工程結(jié)算方面，主要是抽查承包合同，核對有關(guān)的結(jié)算單據(jù)。結(jié)算手續(xù)是否完善、相關(guān)部門人員簽證手續(xù)是否完善、是否存在非法分包或分包控制管理不到位現(xiàn)象等。三是資金管理方面，主要是對工程結(jié)算款、材料款中的大額現(xiàn)金支付現(xiàn)象進行審查，審查其中是否存在違法資金管理的規(guī)定，以及違規(guī)拆借資金行為或借用銀行賬戶進行其他經(jīng)濟活動的產(chǎn)生；四是材料管理方面，材料費用在整個工程造價管理中占據(jù)十分重要的比重，因而對材料費用信息的真實性以及合理性進行審計十分必要。實際的過程審計操作中，主要是對是否實行限額領(lǐng)料制度、材料采購是否通過招標的方式采購、材料驗收保管人員是否把好材料質(zhì)量和數(shù)量驗收關(guān)等進行審計。五是項目變更方面。在項目實施過程中，由于種種原因，往往需要對項目實施范圍、項目功能需求、設(shè)計方案等進行改變或修正，從而引起項目變更。工程總承包項目的變更必然涉及工程成本、工程進度的變動。由于提出或造成項目變更的原因很多，涉及多方面經(jīng)濟利益，如業(yè)主、總包方和分包方。因此，為了控制好工程成本，保證業(yè)主和總包商的利益，防止造價膨脹，必須對變更事項進行嚴格審查。項目變更審計應(yīng)重點審查變更是否發(fā)生、理由是否充分合理、變更是否必須、業(yè)主是否知道并認可、審批手續(xù)是否完備、資料是否齊全，變更的簽證資料是否真實完整。

（三）工程竣工后有關(guān)企業(yè)經(jīng)濟效益的審計

進行過程審計的最重要目的就是促進企業(yè)自身經(jīng)濟效益的達成。因此，在審計的最后階段就是對企業(yè)的經(jīng)濟效益進行有效的審計，以保證全過程審計在促進企業(yè)經(jīng)濟效益達成方面所具有的功能的發(fā)揮。首先，出具審計報告，與企業(yè)項目的經(jīng)營成果之間進行有效的核實，考核評價責任承包合同指標完成情況；其次，與經(jīng)營管理人員一起，對比經(jīng)營成果和目標成本數(shù)據(jù)，剖析成本節(jié)約或超支的原因，找出工程管理中的薄弱點，提出審計意見及建議，不斷完善經(jīng)營管理制度建設(shè)。再次，向領(lǐng)導及相關(guān)職能部門進行反饋，有利于相關(guān)部門有針對性地加強業(yè)務(wù)指導工作，充分發(fā)揮審計協(xié)調(diào)、服務(wù)的作用，進而加強審計成果的綜合分析和利用，實現(xiàn)信息資源共享，提高審計信息的層次和水平；最后，督促EPC項目組及時清理債權(quán)債務(wù)，核對上交款和各項基金完成情況，確定真實完整的經(jīng)營成果。

四、過程審計中的工程風險分析

（一）經(jīng)營風險

部分總包項目在進入項目施工階段后，由于樂觀估計業(yè)主方經(jīng)營發(fā)展形勢以及政策等特殊原因未批復投資計劃，致使總包單位自行墊付資金，企業(yè)面臨巨大的經(jīng)營風險。該類問題，企業(yè)在項目承攬過程應(yīng)盡量避免。

（二）管理風險

大型的工程總包項目不僅需要高效順暢的現(xiàn)場指揮和各個環(huán)節(jié)緊密配合，同時還需要通設(shè)計、懂概算、通工程管理的一批綜合性管理人才。在項目運作過程中不能逾越正常的管理程序，否則，將造成項目組工作管理的重重困難，同時也為項目的管理風險埋下伏筆。

（三）合同風險

在施工分包過程中，由于施工預算的不確定性，施工分包單位與工程總包方簽訂分包暫定合同（敞口合同），加之在現(xiàn)場施工中發(fā)生大量的設(shè)計變更，施工分包單位超過施工預算則將使合同管理面臨風險。

（四）工程質(zhì)量風險

在施工分包中應(yīng)選擇有資質(zhì)、經(jīng)營實力強，有施工經(jīng)驗的分包商，如果因為分包商隊伍素質(zhì)差，影響工程質(zhì)量，導致業(yè)主不履行合同，則對總包方經(jīng)營造成嚴重影響。

五、結(jié)語

第5篇：審計的過程范文

Abstract： Now working process oriented teaching mode has become the mainstream of teaching reform in higher vocational colleges. The teaching mode integrated the content and ability needed in work into teaching， and resolve the problems of disconnection between theory and practice. This article makes reform on the Audit course of financial management specialty in higher vocational colleges， designs five tasks， and has carried on the practice.

關(guān)鍵詞： 工作過程為導向；審計；高職院校

Key words： working process oriented；audit；higher vocational colleges

中圖分類號：G423.07 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2013）28-0265-02

0 引言

《審計》是財務(wù)管理專業(yè)的一門拓展核心課程，它是一門實踐性很強的學科，高職院校財務(wù)管理專業(yè)的學生主要從事中小企業(yè)、會計事務(wù)所、記賬公司的基礎(chǔ)工作。該課程的目標是培養(yǎng)學生能夠根據(jù)審計的基本理論，結(jié)合相關(guān)的會計知識，運用相應(yīng)的審計方法，執(zhí)行審計程序，去分析和解決碰到的審計問題，掌握會計稽核及審計基礎(chǔ)工作的業(yè)務(wù)技能。這就決定了審計教學應(yīng)該是以理論為基礎(chǔ)，以實踐為主線。然而目前多數(shù)高職院校的《審計》課程教學還是采用傳統(tǒng)的教學模式，以教師、教材為中心，忽視學生業(yè)務(wù)技能的培養(yǎng)，使得學生走向工作崗位后適應(yīng)不了審計業(yè)務(wù)的需要。《國務(wù)院關(guān)于大力發(fā)展職業(yè)教育的決定》明確指出，要加強高職院校學生實踐能力和職業(yè)技能的培養(yǎng)，因此對審計課程的改革勢在必行。

1 工作過程導向的內(nèi)涵

高職教育課程改革發(fā)展到現(xiàn)在，以工作過程為導向的教學模式已成為現(xiàn)今高職院校進行教學改革的主流。以工作過程為導向的教學模式主要強調(diào)把工作崗位所需的知識、技能、經(jīng)驗和工作情境融入到教學內(nèi)容中，按照工作過程業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的順序，運用行動導向的教學方法來構(gòu)建教學體系，在這個教學過程中培養(yǎng)學生的適應(yīng)社會能力和創(chuàng)新能力，進一步提升學生的專業(yè)能力。

2 工作過程導向在《審計》課程的構(gòu)建步驟

2.1 進行市場調(diào)研，明確就業(yè)崗位 在構(gòu)建《審計》課程之前，應(yīng)該先對市場需求情況進行調(diào)查與分析，在對江蘇農(nóng)林職業(yè)技術(shù)學院財務(wù)管理專業(yè)2010、2011屆畢業(yè)生的就業(yè)情況進行跟蹤調(diào)查分析后，我們可以了解到畢業(yè)生除了大部分在江蘇中小企業(yè)從事會計核算崗位，也有不少同學在內(nèi)部審計崗位和會計事務(wù)所的審計助理崗位工作。這兩個崗位要求學生不僅要具備扎實的會計基礎(chǔ)知識和審計基礎(chǔ)知識，還要有較強的會計核算、財務(wù)分析、稅務(wù)處理、查賬糾錯、職業(yè)判斷等能力。

2.2 進行崗位分解，分析工作任務(wù) 在確定學生的就業(yè)崗位之后，通過對審計崗位的具體任務(wù)進行分析，來掌握該崗位的具體的工作內(nèi)容，列出該崗位所需的相關(guān)專業(yè)知識、技能和工作規(guī)范，從而確定《審計》課程的學習領(lǐng)域，設(shè)計出相應(yīng)的學習情境來培養(yǎng)學生的崗位職業(yè)能力。以助理審計崗位為例，該崗位的工作任務(wù)是按獨立審計準則的要求開設(shè)和整理審計工作底稿；負責收集、檢查和復核審計證據(jù)；能完成項目主審交辦的其他工作。

3 工作過程導向在《審計》課程的實施

2012-2013學年第一學期，對江蘇農(nóng)林職業(yè)技術(shù)學院財務(wù)管理專業(yè)10財務(wù)管理1班的《審計》課程進行改革，采用以工作過程為導向的教學模式，我們以組織學生審計某個企業(yè)年度會計報表為例，按照審計工作流程將審計教學分為五個工作任務(wù)：審計業(yè)務(wù)承接階段、審計計劃階段、風險評估階段、實施實質(zhì)性程序階段、審計完成階段。以工作任務(wù)三風險評估階段為例介紹工作過程導向教學模式在審計課程的具體運用。

江蘇天成公司風險評估階段審計：

（1）能力目標設(shè)計：①具備進行重要性評估，確定重要性水平和控制審計風險的能力；②具備對內(nèi)部控制制度進行測試和評審的能力；③具備熟練運用審計抽樣技術(shù)的能力；④能合理進行風險評估，并制定出有效的風險應(yīng)對措施。

（2）知識目標設(shè)計：①審計重要性含義及重要性水平的評估，審計風險的構(gòu)成要素及審計風險模型；②內(nèi)部控制的涵義及構(gòu)成要素，內(nèi)部控制的描述，內(nèi)部控制的評價及測試；③審計抽樣的相關(guān)概念及方法，固定樣本量的抽樣技術(shù)與均值估計變量抽樣技術(shù)的運用。

（3）工作任務(wù)設(shè)計：①了解被審計單位基本情況；②評價內(nèi)部控制；③確定重要性水平；④進行審計抽樣，確定審計風險。

（4）教學過程設(shè)計：

第一階段：任務(wù)描述

風險評估階段審計是審計計劃階段的前奏。民間審計組織在制定審計計劃之前，應(yīng)對被審計單位的基本情況作初步的了解，然后初步評價被審計單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)，確定其重要性水平，分析審計風險，否則，極易造成審計任務(wù)失敗。

第二階段：知識學習

以江蘇天成公司相關(guān)資料作為實訓平臺，教師引導學生掌握什么是內(nèi)部控制，如何去評價內(nèi)部控制，重要性水平如何確定，什么是審計風險，怎樣進行審計抽樣來確定審計風險。

第三階段：布置工作任務(wù)

首先對被審計單位的情況及其所處的環(huán)境進行調(diào)查，在此基礎(chǔ)上對被審計單位的內(nèi)部控制進行評價和控制測試，接著確定重要性水平，把重要性水平分配到各個賬戶中，然后使審計風險保持在可以接受的水平，根據(jù)之前所確定指標和相關(guān)要求，進行有關(guān)數(shù)據(jù)的計算，最后根據(jù)審閱及計算結(jié)果進行分析判斷，確定重要性賬戶，完成分析性測試備忘錄。

第四階段：學生活動與問題討論

根據(jù)給定工作任務(wù)，學生查閱資料，各小組進行風險評估。評估過程中，分組討論審計風險水平確定的合理性、可行性。

第五階段：分組展示成果及學生互評

每小組成員派一名代表講解風險水平評估確定過程及合理性，并組織其他各組學生對其成果進行相互評定。

第六階段：教師點評及小結(jié)

對每個小組的成果做出評定，強調(diào)風險評估的注意事項，肯定成績，指出不足。

在整個學期《審計》課程教學過程中，每一節(jié)課給學生布置一項具體的審計工作任務(wù)，學生進行仿真訓練，加上實物的展示，對學習成果的演示和分析，可以使學生真正體驗了審計職業(yè)崗位的快樂，同時也掌握了審計理論及審計方法，并且取得了較好的教學效果。

參考文獻：

[1]余斌.工作過程導向課程開發(fā)及其評價探索[J].職業(yè)教育研究，2012（12）.

第6篇：審計的過程范文

關(guān)鍵詞：工程造價；全過程跟蹤審計；實施

隨著我國經(jīng)濟不斷發(fā)展，整體城市化進程在不斷的加快當中，建筑行業(yè)也在飛速發(fā)展當中。建筑市場的猛烈發(fā)展也是越來也多的建筑工程項目管理人員認識到項目的全過程造價控制工作的重要性。建筑工程的全過程造價管理工作成為了工程項目工作中的重點。我國對于建筑工程的全過程造價管理工作體系不能適應(yīng)現(xiàn)階段的建筑工程發(fā)展形勢，全過程造價管理工作不理想，影響建筑工程的效益。加強建筑工程的全過程造價跟蹤審計工作，可以更好的控制整體工程成本，減少工程資金的浪費，更好的提高工程的經(jīng)濟效益。本文從建設(shè)工程的決策、設(shè)計、招標、施工、驗收等階段對整個工程的全過程造價跟蹤審計工作進行分析和研究，對其中的問題進行分析，提出相應(yīng)的實施措施。

一、全過程跟蹤審計的主要內(nèi)容

全過程跟蹤審計，是以流程為基礎(chǔ)、以風險為導向、以控制為中心、以效益為目標的全面管理審計。審計主要內(nèi)容為：招標文件的審核、控制價、合同簽訂及執(zhí)行的審核、法律法規(guī)遵循性審計、所有參建方資質(zhì)的審核、對監(jiān)理單位的再監(jiān)督、工程項目質(zhì)量審計、主材和設(shè)備價格的咨詢及審核、變更洽商的審核、進度款的審核、項目竣工結(jié)算與資金管理及防患資金風險評審等。

二、全過程造價跟蹤審計實施的相關(guān)問題

當前建筑市場迅猛發(fā)展，市場競爭較為激烈，各建筑企業(yè)單位的自身生存能力和經(jīng)濟效益都受到了很大的挑戰(zhàn)，由此，項目的投資控制處于一個關(guān)鍵的地位。可是，工程項目的建設(shè)由多個環(huán)節(jié)構(gòu)成，并且會出現(xiàn)管理脫節(jié)和混亂的情況發(fā)生，從而不能很好的控制整體工程的造價，浪費工程資金，提高工程成本。

2.1 工程的管理人員輕視造價管理工作

在工程全過程造價管理工作當中，我國施工單位注重施工過程中的造價管理，對于規(guī)劃設(shè)計階段的造價控制工作不到位，對于施工前期準備工作不足。管理重心過于集中在工程中后期，導致預算質(zhì)量不高，工程造價不能控制好，工程超支，影響工程的經(jīng)濟效益。

2.2 工程造價管理人員水平不足和缺乏

當前全過程造價管理工作不理想，對于工程造價管理人才的需求不能滿足。市場需求的逐漸增大，造價工程人才難以滿足龐大的市場需求。同時，人才的素質(zhì)也不能滿足工程造價工作的需求。在數(shù)量上，獲取工程造價管理資格的人才數(shù)量不足，高級人才數(shù)量更為稀少。相關(guān)造價管理人員缺乏專業(yè)知識和造價管理工作的經(jīng)驗，實際工作能力不足，難以勝任工程造價管理的工作。現(xiàn)階段的工程造價工作發(fā)展較快，工作環(huán)境不斷變化，人才思維固化，工作單調(diào)，不能適應(yīng)現(xiàn)階段多變的工作需求。

2.3 相關(guān)造價管理機構(gòu)不完善

對于工程全過程造價管理工作來說，專業(yè)的完善的咨詢機構(gòu)是非常必要的。目前，雖然我國已經(jīng)有不少對工程造價方面咨詢的機構(gòu)，可是，整體規(guī)模不大，業(yè)務(wù)水平不完善，發(fā)展較慢。行業(yè)自身管理能力不足，不能形成規(guī)范的機構(gòu)，自我改革能力不強，自身實力十分有限，難以改變現(xiàn)階段咨詢行業(yè)的缺點，對于社會和市場的需求難以滿足。造價管理工作不能得到更好更專業(yè)的支持，在施行造價跟蹤審計工作時會遇到一定的困難。

三、全過程造價跟蹤審計的實施

進行全過程的造價審計工作要在工程項目各個環(huán)節(jié)進行，從項目的決策階段、設(shè)計階段、招標、施工、驗收階段進行跟蹤審計，確保整個全過程造價跟蹤審計工作的良好實施。

3.1 決策階段的跟蹤審計實施

對于整體項目，要從項目的決策階段開始抓起造價管理的工作。項目管理人員要對于項目的經(jīng)濟方案進行多角度的比較和參考，選擇最合理最經(jīng)濟的工程方案。工程前期的技術(shù)條件和決策水平對于工程造價的整體有著很大的影響。對于建設(shè)標準、建設(shè)地點、施工環(huán)境、工藝、設(shè)備、材料等選擇對于整體的造價有著很大的影響，是進行工程造價管理的第一步，也是非常重要的一步。在決策階段的工程造價管理工作進行中，要認真的做好項目可行性分析，根據(jù)需求、發(fā)展形勢和項目的規(guī)模，對于項目整體進行科學合理的評估分析。做好細致全面的投資預算，充分考慮整個工程各個階段可能出現(xiàn)的資金變動，使項目造價管理和控制工作有力的進行。

3.2 設(shè)計階段的跟蹤審計實施

工程項目的設(shè)計是把項目進行具體的描述的過程，是構(gòu)建項目的基礎(chǔ)工作。建筑單位在項目設(shè)計階段，不能只依托設(shè)計院進行項目設(shè)計，建筑單位要積極的參與設(shè)計，安排經(jīng)驗豐富的工程人員參與項目設(shè)計工作，根據(jù)施工單位實際情況，提出合理的建議，提高設(shè)計方案的質(zhì)量，盡力滿足項目需求。在設(shè)計單位的選擇上，要選擇優(yōu)秀的，同時具備豐富設(shè)計經(jīng)驗的單位，使項目設(shè)計的質(zhì)量要求、技術(shù)要求、經(jīng)濟要求都得到滿足。對于項目設(shè)計方案進行初步預算評估，控制項目的投入資金的合理性。限額設(shè)計方案，在保證項目功能的情況下，進行設(shè)計方案的限定，降低成本，提高經(jīng)濟效益。對于設(shè)計方案要選擇新技術(shù)和新工藝，提高投資效益，減少成本。在得到最終設(shè)計方案時，要對設(shè)計方案進行嚴格審核。同時考慮各種因素，及時提出意見和整改方案，保證項目設(shè)計工作的質(zhì)量，在設(shè)計階段做好項目造價管理工作。

3.3 招標階段的跟蹤審計實施

在工程招標階段，要規(guī)范合理的進行工程招標工作，選擇合適的施工單位，保證施工質(zhì)量、工期、施工成本等。在招標文件制作上，要科學規(guī)范，對文件中涉及各項費用進行仔細審查和管理。在招標工作進行中，對于投標方進行多角度考察，既要保證施工方的造價又要保證施工方資質(zhì)和施工水平。在合同簽訂階段，要對合同進行仔細的審查和管理，對于合同中的各項內(nèi)容要明確，對于不具體的內(nèi)容及時提出，保證合同的合法性和具體性。

3.4 施工階段的跟蹤審計實施

工程項目的施工階段是工程進行中，對于投資使用的主要階段。施工周期較長，施工材料的價格浮動較頻繁，做好施工階段的造價控制工作有很大的意義。在施工過程中，要對與項目設(shè)計嚴格的執(zhí)行，遵守相關(guān)規(guī)范和標準，減少返工現(xiàn)象，避免人力、物力的浪費。在施工材料的選擇上，要做好審核工作，材料費是工程費用的重要組成部分。要實際的調(diào)查和分析市場上材料的各項費用走勢，指定科學合理的采購方案，選擇性價比較高的材料。對于工程質(zhì)量要嚴格把關(guān)，在施工過程中，減少因為質(zhì)量問題造成的現(xiàn)場返工情況的發(fā)生，對于施工變更進行嚴謹?shù)姆治?，嚴禁私自更改。在施工階段，嚴格履行合同，根據(jù)合同進行施工管理，按照合同辦事，減少損失。

3.5 驗收階段的跟蹤審計實施

工程驗收階段是造價管理控制工作的尾聲，也是最后一道關(guān)鍵關(guān)卡。對于工程整體質(zhì)量進行嚴格審核，準確計算施工量，控制高估現(xiàn)象的發(fā)生。建立嚴格的審核制度，對于施工質(zhì)量進行分級審核，力爭項目整體質(zhì)量達到標準。根據(jù)項目施工情況、合同規(guī)定、材料使用等各項情況，合理審核工程造價，保證工程造價的實際性。

四、未來跟蹤審計的發(fā)展方向

推進跟蹤審計理論研究和實務(wù)工作的發(fā)展，本人認為要著力在六個方面下功夫：（1）創(chuàng)新審計理念，努力拓寬跟蹤審計覆蓋面。（2）以跟蹤審計為載體，全面拓展審計內(nèi)容。（3）創(chuàng)新方式方法，提高跟蹤審計成效。（4）創(chuàng)新具體形式，提高跟蹤審計的針對性。（5）完善配套制度和準則，促進跟蹤審計規(guī)范開展。（6）將績效審計全面融入跟蹤審計之中。

五、結(jié)束語

全過程造價跟蹤審計的實施工作是一項系統(tǒng)的工作，其中涉及的環(huán)節(jié)和專業(yè)領(lǐng)域較為廣泛和復雜，并且整個工作穿插在項目進行的各個階段，與項目的開展有著重要意義。同時，全過程造價跟蹤審計的實施工作涉及到建筑知識、經(jīng)濟知識、相關(guān)法律法規(guī)等各個方面。做好全過程造價跟蹤審計的實施工作需要嚴格的把關(guān)整個工程的各個階段，認真的分析和完善項目中各階段的造價控制工作，對全過程造價進行跟蹤審計，保證更好的控制造價，減少工程成本，從而保證自身的效益。

參考文獻：

第7篇：審計的過程范文

一、忽視對銀行存款余額調(diào)節(jié)表的審計

審計人員對銀行存款余額的真實性往往十分重視，通過對銀行的函證來查實，但對一些未款項的審計，認為通過核對銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的金額是否一致，就行了。而對未達款項產(chǎn)生的原因、是否真實以及事后對其跟蹤調(diào)查，缺少認識，而一些單位往往通過銀行存款余額調(diào)節(jié)表來造假，根據(jù)我們的實踐經(jīng)驗一般有以下幾種情況：

(一)銀行已收、企業(yè)未收的未達款項

1、對銷售收入故意不入帳，隱瞞收入少做利潤。

2、對銷售退回故意不入帳，夸大收入與業(yè)績。

(二)企業(yè)已收、銀行未收的未達款項

1、利用假的收入憑證入帳，而侵呑收入或私設(shè)小金庫。

2、企業(yè)做假銷售。

(三)銀行已付、企業(yè)未付的未達款項

1、故意隱瞞支出，虛增利潤。

2、盜用支票，侵呑公款。

(四)企業(yè)已付、銀行未付的未達款項

1、開假發(fā)票，做假支出，虛減利潤。

2、故意透支，騙取有關(guān)單位的信用。

因此審計人員在審計時，對銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)給予特殊關(guān)注，對未達款項是否真實、合法進行檢查，必要時還應(yīng)與銀行及有關(guān)單位聯(lián)系查實。

二、忽視對銀行匯票等在途貨幣資金的審計

有的單位在年底時，為了隱瞞收入，少交稅金，故意將已收取的銀行匯票不入帳，拖延到第二年1月份進帳，因此審計人員應(yīng)該關(guān)注第二年1月份的大筆收入，看是否存在上述情況，必要時應(yīng)與出票單位聯(lián)系查實。

三、對應(yīng)收帳款審計時容易忽視的幾個方面

1、不做帳齡分析，沒有了解、查詢債務(wù)單位是否具有償還債務(wù)的能力，以及單位催收應(yīng)收帳款的措施是否得力。使應(yīng)收款項尤其是長期掛帳的應(yīng)收款項存在著不確定性。

2、應(yīng)收款項所涉及的會計科目，在上下年度結(jié)轉(zhuǎn)時，是否逐一按實結(jié)轉(zhuǎn)，是否存在“空中飛”的現(xiàn)象。內(nèi)審人員可以逐一核對有關(guān)帳戶，也可以核對第二年度應(yīng)收帳款明細帳的年初余額與上年末的總帳余額是否一致。

3、忽視對已作壞帳損失核銷的應(yīng)收帳款的審計，審計人員應(yīng)注意被審計單位是否借壞帳損失的名義，形成帳外資金，以及是否貪污有關(guān)款項。

第8篇：審計的過程范文

【關(guān)鍵詞】：基建；跟蹤審計；難點；對策

中圖分類號：F552文獻標識碼： A

引言

建設(shè)項目的跟蹤審計是一種過程審計，為切實加強對建設(shè)項目的全過程跟蹤審計監(jiān)督，加強工程建設(shè)的各項管理、嚴格控制工程造價，隨時糾正和解決工程建設(shè)過程中出現(xiàn)的問題，施工過程造價控制和結(jié)算工作貫穿在工程施工過程中，為了有效控制基本建設(shè)項目的工程造價，加強建設(shè)工程的全過程造價管理，建立有效的審計監(jiān)督、監(jiān)管機制，提高政府投資效益，現(xiàn)項目建設(shè)單位常采用引入全過程跟蹤審計機制，在保證工程質(zhì)量和進度的前提下，也能在最大限度地節(jié)約建設(shè)資金。

1、基本建設(shè)項目全過程跟蹤審計的主要內(nèi)容

總體來看，全過程跟蹤審計分為項目初審、建設(shè)過程中審計和項目建設(shè)完成后的竣工結(jié)算審計，在不同的階段，審計的內(nèi)容與重點都存在差異。

1.1 項目初審階段全過程跟蹤審計

就工程造價而言，項目初審階段全過程跟蹤審計主要是項目概算（可行性分析報告）的審計，當然，還包括其他部分內(nèi)容，具體而言主要包括三個方面的內(nèi)容，首先，對工程建設(shè)項目設(shè)計的審核，通過對設(shè)計中所采用的標準、材料等，分析工程總量造價，從源頭控制造價總額。其次，對工程量清單的審計，建設(shè)項目在對外招標過程中必須要工程量清單，而對工程量清單的審計則可以保障工程量不存在錯算、漏算等問題，為提高工程造價的準確性提供基礎(chǔ)和前提。再次，對工程概算的審核，這種審計包括利用工程定額，對項目建設(shè)所涉及的材料、人工、機械等成本費用進行審核，分析工程造價是否準確。

1.2建設(shè)期間全過程跟蹤審計

建設(shè)期間全過程跟蹤審計主要包括兩個方面的內(nèi)容，首先，按照合同，對工程建設(shè)進度和結(jié)算進度進行審計，這主要是由于建設(shè)項目持續(xù)時間較長，為分階段支付工程價款，需要對建設(shè)進度進行審核，以提供支付的依據(jù)。其次，對工程建設(shè)中設(shè)計變更、變更簽證等的審核，在接到工程變更申請后，要組織對這種變更進行造價分析，避免工程變更給整個工程造價帶來重大的影響。

1.3 竣工結(jié)算階段全過程跟蹤審計

竣工結(jié)算階段的審計主要是對工程決算書進行跟蹤審計，具體而言包括如下二個方面的內(nèi)容。首先，對工程建設(shè)實際情況進行勘察，計算工程量，與決算書的工程量進行對比，剔除計算不準確的工程量。特別是，對于現(xiàn)場變更等簽證，要對其流程是否準確、手續(xù)是否完備等進行審核，對不符合規(guī)定的工程量要堅決予以剔除。其次，對工程造價進行審核，主要是分析套算的定額是否準確，所采用的數(shù)據(jù)是否符合國家、地方的有關(guān)規(guī)定。

2、基建全過程跟蹤審計的作用

跟蹤審計圍繞“提前跟進、全程跟蹤，立足服務(wù)、著眼防范”的思路，將審計的關(guān)口前移。有效避免了事后審計“雖然查出問題，但己既成事實，糾正起來難度較大”這一難題，因此其自誕生開始，就得到了社會的普遍好評。從實踐效果看，跟蹤審計在監(jiān)督財政資金的管理使用、防止損失浪費、促進國家有關(guān)

政策的貫徹落實、提高資金使用效益等方面發(fā)揮了積極作用，取得了顯著的成效，更加有效地發(fā)揮了審計部門的“免疫功能”，實現(xiàn)了審計理念的改變和審計模式的轉(zhuǎn)變。不僅完善了傳統(tǒng)的審計方式，而且推進政府完善制度、改進機制，有效發(fā)揮了審計部門的保障和促進作用。

3、基建項目跟蹤審計的幾個難點

要推動全過程跟蹤審計的應(yīng)用，必須有相應(yīng)的機構(gòu)負責協(xié)調(diào)，而審計人員則需要具備相應(yīng)的素質(zhì)，只有這樣才能使跟蹤審計落到實處。但從實踐來看，這種跟蹤審計還面臨不少的挑戰(zhàn)。

3.1 全過程跟蹤審計難度較大

基建項目工程造價涉及的主體較多，在概算階段主要是建設(shè)方（如果委托中介機構(gòu)編制概算書則還包括中介機構(gòu)），在施工階段則主要是工程項目的承包方，在竣工結(jié)算階段則由承包方編制結(jié)算書后交由建設(shè)方審計，此外，監(jiān)理方等也可以作為參與的主體，要在這樣一個多主體且各主體的利益訴求并不完全相同的項目中實施跟蹤審計，所涉及的事項較多，難度較大。

3.2 全過程跟蹤審計缺乏有效的協(xié)調(diào)推進機構(gòu)

實施全過程跟蹤審計，必須有專門的機構(gòu)和人員負責，這樣才能及時有效的進行信息收集、整理與處置，但在現(xiàn)實中，建設(shè)方、承包方以及第三方中介機構(gòu)都缺乏相應(yīng)的機制和職能，不會全過程的參與整個項目建設(shè)，如建設(shè)方在將項目委托給承包方后，更多的是在竣工后進行項目驗收，不會參與具體的建設(shè)過程，從而難以對工程造價中所有的信息直接把握。

3.3 跟蹤審計的程序不規(guī)范、制度不健全, 工作缺乏標準

跟蹤審計周期長、內(nèi)容多, 卻缺乏明確的工作流程來指導工作進行, 工作也有重復。這種文件審計流程的不明確直接影響了工作效率。跟蹤審計工作過程中缺乏相應(yīng)標準,規(guī)范化和程式化程度不高, 工作效率不僅降低了, 還可能在一定程度上對審計質(zhì)量產(chǎn)生很大的影響。

3.4 項目管理各方職責和權(quán)限不清及各方協(xié)調(diào)不一致

由于對跟蹤審計的理解不夠, 無論是審計方還是被審計方都對自己的職責和權(quán)限不明確, 審計與基建管理部門的關(guān)系難以協(xié)調(diào)。職責權(quán)限不清的問題, 是跟蹤審計順利實施的一大障礙。在跟蹤審計過程中, 牽涉到基建管理部門、審計部門、監(jiān)理單位、社會中介機構(gòu)、施工單位等多個單位(部門), 他們各有各的工作方式、各有各的工作目標, 利益在一定程度上是不同的，甚至有時候還處于一種對立的狀態(tài)，在實際工作中, 推諉、扯皮的現(xiàn)象頻頻發(fā)生, 各方不能協(xié)調(diào)一致的問題常常出現(xiàn), 這種問題的存在必然影響工程效率和審計效率。

3.5 審計人員的整體素質(zhì)不高

全過程跟蹤審計的落實重要的條件是審計人員的素質(zhì)，雖然建設(shè)方會成立工程部，政府投資的項目還有專門的投資評審中心開展審計工作，或者委托第三方中介機構(gòu)來進行審計，但從實踐來看，無證（造價工程師）上崗現(xiàn)象較為普遍，一些審計人員審計水平較低，甚至對工程造價軟件都不能熟練掌握，這就使得審計活動難以深入，審計質(zhì)量難以得到保障。

4、推進全過程跟蹤審計在基建項目工程造價中的對策

相比于傳統(tǒng)的審計模式，全過程跟蹤審計無疑更具有優(yōu)勢，能夠更好的推動工程造價成本控制，要落實這種審計制度，可以從明確跟蹤審計目標，加強培訓提高審計人員素質(zhì)，充分利用信息化手段服務(wù)跟蹤審計等方面著手。

4.1 要明確跟蹤審計目標

跟蹤審計的總體目標應(yīng)該是通過審查項目、資金的管理使用和有關(guān)政策執(zhí)行情況，促進項目和資金規(guī)范管理，提高效益，從而達到預期的效果和政策目標。具體到不同的審計項目，可根據(jù)具體項目的管理或運行中存在的主要風險，確定審計目標，并根據(jù)風險將被審計項目和資金運行，劃分為若干階段或關(guān)鍵環(huán)節(jié)，分別有重點地進行，以便及時發(fā)現(xiàn)問題和督促整改。

4.2 充分利用信息化手段服務(wù)跟蹤審計

首先，要充分利用信息化手段輔助工程造價工作本身，不僅要利用各種工程造價軟件輔助審計，同時還要充分利用網(wǎng)絡(luò)化的優(yōu)勢，利用地方工程造價信息網(wǎng)站動態(tài)更新的數(shù)據(jù)開展審計工作，提高工程造價的有效性，避免數(shù)據(jù)滯后導致審計結(jié)果的不準確。其次，要充分利用信息化手段進行信息收集與處理，要充分利用計算機信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)存儲、傳遞等方面的功能，將工程造價的有關(guān)信息在各主體之間進行傳遞，避免信息的封閉。

4.3 加強培訓提高審計人員素質(zhì)

首先，要建立聯(lián)合培訓制度，對建設(shè)工程項目有關(guān)的內(nèi)容進行全面的培訓，幫助工程造價審計人員全面的掌握建設(shè)項目建筑設(shè)計、建筑施工等相關(guān)情況，為全過程跟蹤審計的實施提供基礎(chǔ)。其次，要加強專業(yè)化的培訓，充分利用團隊審計的作用提供跟蹤審計水平。要充分利用團隊內(nèi)部“幫、傳、帶”方面的職能，積極與外部培訓機構(gòu)合作開展培訓工作，提高審計人員的工作水平。

5、結(jié)語

實行全過程各跟蹤審計是為了解決事后審計的弱效性問題，強調(diào)事先的預防和控制，具有監(jiān)督、控制、鑒證、評價和初審的職能，能很好的規(guī)避事后竣工決算審計存在弊端的有效途徑。基本建設(shè)項目跟蹤審計是現(xiàn)行建設(shè)項目審計領(lǐng)域中比較推崇的一種審計方式。因此，在建設(shè)當中，對工程造價如實反映和有效控制，促進管理和廉政建設(shè)，提高投資效益。在保證工程質(zhì)量和進度的前提下，最大限度地節(jié)約建設(shè)資金。

參考文獻

[1]沈曉菊.高校基本建設(shè)全過程審計的難點及對策研究[J].山西建筑,2011,14:222-223.

[2]袁凡寧.建設(shè)項目審計模式研究[D].重慶大學,2006.

第9篇：審計的過程范文

關(guān)鍵詞： 工程建設(shè) 工程糾紛 糾紛處理 處理方法

中圖分類號： K826.16文獻標識碼：A 文章編號：

在基建工程中，建設(shè)單位(甲方)與施工單位(乙方)，由于各種原因，經(jīng)常會出現(xiàn)一些糾紛。這些矛盾的存在，必然影響工程造價的真實性和合理性。產(chǎn)生糾紛的各種因素有：甲方管理人員在合同以外下達的施工指令、工程材料價格、工程質(zhì)量標準、工程合同條款的明確程度、甲方原因或乙方原因產(chǎn)生的工期延誤、不可抗力或不可預見事情的發(fā)生、乙方擅自分包工程、設(shè)計變更、現(xiàn)場移交、竣工資料缺少必要文件，等等。在造價審計過程中，造價審計人員把這些矛盾適當?shù)鼗饬?，就會既真實地反映工程造價，又有助于樹立造價審計人員良好的職業(yè)形象同時也可以幫助國家財政節(jié)約資金。

一、由合同條款的履行而產(chǎn)生的糾紛

某公路工程公司中標一道路施工項目，合同價是以準確的設(shè)計圖紙及計算為基礎(chǔ)，并考慮到一些費用的上升因素而確定的。這種合同屬固定總價合同，如果施工中圖紙工程量、工期沒有變動，則結(jié)算一般執(zhí)行合同價。但是此工程在施工期間，甲方管理人員要求乙方必須達到優(yōu)良工程，而合同約定為合格工程。由于提高了質(zhì)量標準，結(jié)算時施工單位向甲方提出增加施工費用的要求，甲方則堅持按合同價結(jié)算，雙方發(fā)生爭執(zhí)。審計認為，施工單位為達到甲方高質(zhì)量標準的要求，付出了較合格工程更多的人力和物力，而且質(zhì)量標準的提高是合同沒有的。因此，增加工程費用是合理的，應(yīng)該按人工和材料消耗成本的一定百分比計提費用。

因?qū)贤瑮l款的理解發(fā)生分歧，也常引起甲乙雙方的糾紛。在這種情況下，應(yīng)以實際發(fā)生的材料和人工成本予以結(jié)算，而預期贏利部分則不予結(jié)算。這樣公正、公平的處理，雙方均可接受。

二、材料價格引起的糾紛

大多數(shù)工程材料價格，都可以在本市造價信息管理站公布的價格信息中查到。但是，有些材料因規(guī)格不同，不是標準件、或是新型材料等原因，常常查不到價格。施工單位自行采購價的真實性、合理性又難以得到甲方的認同，由此而產(chǎn)生的糾紛很多。例如某裝飾工程有限公司在某項工程中自行采購地板磚，甲方認為價格過高，不予確認，而施工單位認為該地板磚比一般地板磚質(zhì)量好，價格應(yīng)該高一些，雙方發(fā)生爭執(zhí)。審計小組對市場上的各種地板磚價格進行了調(diào)查，對此種規(guī)格的地板磚價格詢問了多個商家的報價，計算出此地板磚的平均價，得到了甲、乙雙方的認同。

甲、乙雙方因非標(件)設(shè)備引起的糾紛也是經(jīng)常發(fā)生的。非標(件)設(shè)備是指國家尚無定型標準，生產(chǎn)廠家在沒有批量生產(chǎn)，只能根據(jù)訂貨和設(shè)計圖紙制造的(件)設(shè)備。這種糾紛多數(shù)因?qū)τ媰r方法的認知不同。非標(件)設(shè)備的價格計算方法有：系列設(shè)備插入估價法、分布組合估價法、成本計算估價法、定額估價法。審計認為，應(yīng)采用成本計算估價法。它的費用構(gòu)成是：材料費、加工費、輔助材料費、專用工具費、廢品損失費、外購配套件費、包裝費、利潤、稅金、設(shè)計費等。成本計算估價法能使設(shè)備接近實際價格。

由新型材料價格引起的糾紛也很多。目前，新型建筑材料發(fā)展迅速，價格不被大多數(shù)人所了解和掌握，結(jié)算時甲、乙雙方常常因價格爭執(zhí)不下。這就需要審計人員向廠家進行調(diào)查咨詢，在此基礎(chǔ)上，綜合考慮其他費用，如采購保管費、包裝費、運輸費、利潤、稅金等進行估價，這樣計算出的價格雙方均能接受。

三、因不可抗力或自然條件引起的工程糾紛

工程施工中不可避免地會遇到不可抗力或自然條件給施工方增加工程量，如遇大雨，增加的排水、清理塌方工作量等。這種因不利的自然條件導致施工單位必須花費更多的時間和費用，甲方應(yīng)該給予施工單位以適當補償。

四、由于施工單位的原因造成工期拖延產(chǎn)生的糾紛

在工程項目實施過程中，施工單位由于多方面原因，往往使竣工日期拖后，影響到建設(shè)單位對該工程的使用。如果乙方在工程結(jié)算時不想承擔工期延誤的責任，就會產(chǎn)生糾紛。審計認為，甲方應(yīng)扣減乙方下列費用： (1)工程拖延帶來的甲方管理費用增加部分。(2)甲方提供的設(shè)備、臨時設(shè)施的租賃費增加部分。在此需說明的是，如果合同中有乙方延誤工期賠償條款的則按合同約定。這種方法可以避免糾紛的發(fā)生。

五、由于甲方的原因造成施工中斷和工效降低產(chǎn)生的糾紛

由于甲方或甲方管理人員的原因造成的間歇性停工或臨時性停工，或甲方和乙方處理不合理的設(shè)計圖紙造成的耽擱，或由甲方供應(yīng)的設(shè)備和材料推遲到貨引起的施工中斷，都會造成施工單位窩工和工效降低。工程結(jié)算時，由此而產(chǎn)生的糾紛也是常有的。審計認為，上述情況甲方應(yīng)承擔施工單位窩工或停工期間人工費、機械設(shè)備占用費、施工管理費等部分費用。

六、由施工單位在施工過程中產(chǎn)生的施工缺陷引起的糾紛

當施工單位的施工質(zhì)量不符合施工技術(shù)規(guī)范的要求，或使用的設(shè)備和材料不符合合同規(guī)定，或在保修期未滿之前未完成應(yīng)該負責修補的工程時，甲方有權(quán)向乙方追究責任。如果乙方未在規(guī)定的期限內(nèi)完成修補工作，甲方有權(quán)雇用其他人來完成工作，發(fā)生的費用由乙方負擔。工程驗收時，甲、乙方的糾紛往往圍繞分項工程、分部工程、單位工程是否合格而產(chǎn)生。這個問題伸縮性較強，除了明顯的施工缺陷外，對工程的評價往往無法確定雙方完全一致的標準。這方面發(fā)生的分歧，應(yīng)該嚴格按照工程質(zhì)量驗收規(guī)范去衡量。

七、由工程變更引起的糾紛

工程變更包括設(shè)計變更、進度計劃變更、施工條件變更，也包括甲方提出的“新增工程”，即原合同工程量清單中沒有包括的工程項目。為有效地控制造價，無論任何一方提出的工程變更，均應(yīng)由甲方簽發(fā)工程變更通知。工程承包合同大都包括工程變更條款，甲方有權(quán)向施工單位指令，要求對工程的項目、數(shù)量或質(zhì)量工藝進行變更，對原合同的有關(guān)部分進行修改，而施工單位必須照辦。上述糾紛往往出現(xiàn)在施工單位按照甲方的意圖完成施工任務(wù)后，沒有書面資料或書面資料不詳盡、經(jīng)濟簽證漏項、或基礎(chǔ)數(shù)據(jù)失真，這些都影響工程造價的確定。在審查工程造價時，審計人員應(yīng)認真核對變更資料，并到施工現(xiàn)場核實工程量增減情況，了解施工過程和施工方法，有理有據(jù)地調(diào)整工程變更價款。

為了順利解決工程糾紛，造價審計人員應(yīng)遵循以下原則：

1.必須以合同、協(xié)議條款為依據(jù)。遇到糾紛時，造價審計人員應(yīng)以完全獨立的仲裁者的身份，站在實事求是、客觀公正的立場上，審查矛盾的形成及其原因。合同、協(xié)議作為建立甲、乙方關(guān)系的重要依據(jù)，應(yīng)對條款進行詳細的分析理解，以確定甲、乙方的權(quán)利和義務(wù)，為解決糾紛提供一個合理的前提。在審查合同過程中，有時會發(fā)現(xiàn)個別合同條款為不平等條款，按《合同法》規(guī)定，應(yīng)該視為無效條款。

2.注意收集與糾紛內(nèi)容有關(guān)的資料。與糾紛內(nèi)容有關(guān)的資料收集越全，越有助于正確解決糾紛。在審查這些資料時，應(yīng)該著重分析基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的真實性、資料內(nèi)容的完整性、資料與資料之間的相關(guān)性，理清頭緒。

3.搞好施工現(xiàn)場勘查。對建筑物的現(xiàn)場勘察是解決糾紛需要掌握的第一手資料，也是最直接客觀的證據(jù)，造價審計過程中應(yīng)實事求是地做好現(xiàn)場記錄，讓甲、乙方簽證。

4.嚴格遵循國家法律法規(guī)。遵守法律法規(guī)是造價審計人員依法審計的前提。因此，解決糾紛應(yīng)盡量向法律法規(guī)條款靠攏，這樣，糾紛的解決就更趨于合理，對雙方更具有約束力。