稅務(wù)籌劃的方式精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)籌劃的方式范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)納稅籌劃；設(shè)立過程；分立；經(jīng)營

中圖分類號：F810.42 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）10-0035-02

一、企業(yè)加強納稅籌劃的意義

企業(yè)納稅籌劃是納稅人在稅法允許的范圍內(nèi)，從多種納稅方案中進行科學(xué)合理的事前選擇和規(guī)劃，利用稅法給予的對自己有利的可能選擇與優(yōu)惠政策，選出合適的稅收方法，從而使本身稅負得以延緩或減輕的一種行為，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的一種行為過程。稅務(wù)籌劃可以減輕企業(yè)沉重的稅負，節(jié)約大量資金，也增強了企業(yè)的市場競爭力，促使企業(yè)財務(wù)管理目標的實現(xiàn)。稅務(wù)籌劃有助于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。因為詳細的稅收策劃，不僅僅是對企業(yè)有關(guān)涉稅事宜的籌劃，更是對企業(yè)生產(chǎn)、銷售等各個環(huán)節(jié)的統(tǒng)籌安排，是由納稅籌劃方案統(tǒng)一體現(xiàn)的。納稅籌劃方案的制定和運作，都是貫穿在整個企業(yè)管理過程中的，需要企業(yè)各個部門之間順暢無阻的配合才能實現(xiàn)。稅務(wù)籌劃客觀上促進了國家稅收制度的健全和完善。稅務(wù)籌劃是對已有稅法不完善及其特有缺陷所作的顯示說明，它說明了現(xiàn)有稅法的不健全特征。因此，它能促進稅收法制的完善，有效地推動稅收法制化的進程。稅務(wù)籌劃有利于社會資源的優(yōu)化配置。稅收一方面是國家利用法律手段對社會財富的再分配過程，同時也是國家對經(jīng)濟進行宏觀調(diào)控的重要手段。國家運用不同的稅收優(yōu)惠政策，從投資方向、籌資途徑、企業(yè)組織形式以及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、投資區(qū)域等方面，來實現(xiàn)對社會經(jīng)濟的調(diào)節(jié)。因此，納稅籌劃實際上是順應(yīng)了國家對社會資源配置的引導(dǎo)，優(yōu)化了社會經(jīng)濟資源的配置，實現(xiàn)了國民經(jīng)濟持續(xù)、健康、快速的發(fā)展。

二、企業(yè)加強納稅籌劃的幾種實物方式

1.納稅籌劃工作有效實施的條件。企業(yè)要嚴格遵循相關(guān)的收稅法律、政策與法規(guī)等。依法納稅是企業(yè)所有經(jīng)濟活動及納稅方案實施的基礎(chǔ)，也是稅收籌劃的重要前提，企業(yè)應(yīng)嚴格遵守，不然就會遭受一定的懲罰，承擔一定的法律責任，也會使企業(yè)遭受巨大的損失。對國家的稅收政策法規(guī)要進行全面的了解與掌握。企業(yè)應(yīng)對稅收法律法規(guī)進行有效的分析與研究，嚴格遵守國家稅收政策經(jīng)營與管理本企業(yè)的同時，最大化地應(yīng)用有利條款，有效完成節(jié)省納稅的計劃。企業(yè)的相關(guān)財務(wù)與管理水平應(yīng)不斷強化。企業(yè)應(yīng)致力于完備的財務(wù)會計制度的建立和健全，不斷提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)以達到財務(wù)管理水平不斷提高的目的，保障企業(yè)經(jīng)營活動進入良性循環(huán)系統(tǒng)的同時，最大化地降低企業(yè)的納稅成本，最終達到最大限度實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟與社會價值的目的。

2.企業(yè)設(shè)立過程的納稅籌劃。企業(yè)在經(jīng)營中面臨的首要問題就是以何種形式作為企業(yè)的組織形態(tài)，法律提供了不同企業(yè)組織形式，例如個人獨資企業(yè)、合伙、有限責任公司、股份公司等等。各種各樣的企業(yè)組織形式在經(jīng)濟生活中并存。對一個企業(yè)而言，在制度設(shè)計和策略運用上，如何選擇適當?shù)慕M織形式對于企業(yè)的投資者而言，面對市場環(huán)境中各式各樣的經(jīng)營風險，企業(yè)組織形式的選擇自然成為核心。公司股東責任有限原則，對于投資者（股東）而言，企業(yè)在經(jīng)營上可能遭遇到的風險責任，止于其出資額或者所持有的股份，不及于其他個人財產(chǎn)。此一制度設(shè)計，對于投資者的風險控制具有相當?shù)囊饬x。相對地，根據(jù)中國民法通則和合伙企業(yè)法的規(guī)定，合伙人對于合伙企業(yè)系負無限連帶責任。投資者所必須承擔的風險不僅及于其出資額，還包括其全部個人財產(chǎn)。

3.企業(yè)兼并的稅收籌劃：兼并是指企業(yè)因某種合法原因?qū)蓚€或兩個以上的企業(yè)合并成一個企業(yè)的經(jīng)濟行為。包括新設(shè)合并和吸收合并兩種，它與分立是相對的，企業(yè)分立和合并都是為了其整體利益最大化。因此，也同樣是為此目的，比如盈虧相抵的籌劃獲利能力高的企業(yè)可通過兼并虧損企業(yè)來盤活其資產(chǎn)，以增大自身競爭優(yōu)勢和能力，同時還可沖減利潤，少繳稅款。但必須注意，要符合稅法規(guī)定（尤其是手續(xù)）。再如吸收現(xiàn)金或收購股權(quán)的籌劃，企業(yè)合（下轉(zhuǎn)53頁）（上接35頁）并若采取現(xiàn)金吸收合并時，產(chǎn)權(quán)關(guān)系明確，但被吸收方收到現(xiàn)金時必須繳納所得稅。而采取持有股份，雖不能一次性將全部股份轉(zhuǎn)移，卻不需繳納這筆稅款。

4.企業(yè)清算的稅收籌劃：清算是指企業(yè)依法除因合并和分立事由外宣告終止經(jīng)營活動的法律行為。企業(yè)清算必然涉及清算所得和所得稅款，因此就有必要進行稅收籌劃。企業(yè)清算的稅收籌劃主要包括清算所得中資本公積項目的籌劃和清算期限的籌劃。對資本公積中評估增值和接收捐贈項目，發(fā)生時不計征所得稅，而清算時應(yīng)繳所得稅，即可延期繳稅。若其他條件不變。增值部分合法計提折舊，以減少所得稅額，從而實現(xiàn)減輕稅負的目的；一般地，清算期應(yīng)單獨作為一個納稅年度，其間必有清算費用，如同時有大量盈利，則可籌劃合法適當延長清算期，以沖減利潤，減輕稅負。

5.會計核算有關(guān)的稅收額外負擔。稅收規(guī)定，納稅人兼營增值稅（或營業(yè)稅）應(yīng)稅項目適用不同稅率的，應(yīng)當單獨核算其銷售額，未單獨核算的，一律從高適用稅率，納稅人兼營貨物銷售和營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當分別核算，分別計算增值稅與營業(yè)稅，未分別核算的一并征收增值稅，也體現(xiàn)稅負從高原則，對納稅人賬簿混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。而稅務(wù)機關(guān)核定的稅款往往比實際應(yīng)納的稅額要高。

6.與納稅申報有關(guān)的稅收額外負擔。主要包括：企業(yè)實際發(fā)生的財產(chǎn)損失，未報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準的不得稅前扣除；納稅人納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計扣除項目，包括各類應(yīng)計未計費用，應(yīng)提未提折舊等作為權(quán)益放棄，不得轉(zhuǎn)移以后年度補扣，稅務(wù)機關(guān)查增的應(yīng)納稅所得額，不得作為公益救濟性捐贈扣除的基數(shù)，稅務(wù)機關(guān)查補的所得稅不得作為投資抵免的稅款，但要作為計算抵免的基數(shù)，對符合條件的減免稅要在規(guī)定的期限內(nèi)報批，逾期申請，視同權(quán)益放棄，稅務(wù)機關(guān)不再受理等等。對于經(jīng)營過程中的稅收額外負擔，企業(yè)應(yīng)通過采取加強財務(wù)核算，主動爭取低稅負核算形式，按規(guī)定履行各項報批手續(xù)，履行代扣代繳義務(wù)，認真做好納稅調(diào)整等項措施加以避免。

第2篇：稅務(wù)籌劃的方式范文

【關(guān)鍵詞】 優(yōu)惠型企業(yè)； 稅務(wù)籌劃； 籌劃方法

一、優(yōu)惠型企業(yè)稅務(wù)籌劃方法的涵義

稅務(wù)籌劃，是指在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過不違法的手段對經(jīng)營活動和財務(wù)活動精心安排，以減輕稅收負擔的行為（吳晶，2007）。稅務(wù)籌劃具有合法性、前瞻性和目的性等基本特征。

企業(yè)稅務(wù)籌劃的方法有很多種，按照稅務(wù)籌劃技術(shù)類型可以分為優(yōu)惠型稅務(wù)籌劃、成本（費用）調(diào)整型稅務(wù)籌劃、轉(zhuǎn)讓定價籌劃方法、納稅臨界點和稅務(wù)平衡點籌劃法等。其中優(yōu)惠型稅務(wù)籌劃方法是本文的研究對象。

優(yōu)惠型稅務(wù)籌劃方法也稱優(yōu)惠政策籌劃法，是指企業(yè)通過研究學(xué)習(xí)稅收法規(guī)，掌握免稅、減稅、稅率差異、扣除、抵免、延期納稅和退稅等政策以避免和減少稅金支出，最大化企業(yè)價值的一種稅務(wù)籌劃方法。由優(yōu)惠型稅務(wù)籌劃方法的涵義可知，企業(yè)在利用優(yōu)惠政策進行稅務(wù)籌劃時需要充分了解和熟悉優(yōu)惠政策的基本內(nèi)容，然后結(jié)合自身實際獲得享有優(yōu)惠政策的必要客觀條件，同時還必須獲得相關(guān)稅務(wù)主管部門的認定。

二、優(yōu)惠型企業(yè)稅務(wù)籌劃方法的實施步驟

通過總結(jié)已有理論研究成果并結(jié)合上海紡織發(fā)展總公司稅務(wù)籌劃實踐經(jīng)驗，本文將優(yōu)惠型企業(yè)稅務(wù)籌劃方法實施步驟歸納為：

1.悉心研究稅法，了解相關(guān)法律規(guī)范。企業(yè)要進行優(yōu)惠型稅務(wù)籌劃，必須對稅法及其相關(guān)法律系統(tǒng)有系統(tǒng)全面的認識，全面掌握稅法各項法律規(guī)定，重點了解稅收優(yōu)惠政策及相關(guān)條款，仔細學(xué)習(xí)國家各項稅收鼓勵政策。除搜集相關(guān)稅務(wù)法規(guī)信息外，企業(yè)還應(yīng)當在平時對稅務(wù)籌劃相關(guān)制度文件、優(yōu)惠資質(zhì)等證明材料進行妥善保管。

2.確立節(jié)稅目標，制定籌劃備選方案。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)稅務(wù)籌劃內(nèi)容，確立本次稅務(wù)籌劃目標，作為備選方案制定依據(jù)，并最終指導(dǎo)方案實施并為反饋控制提供標準。節(jié)稅目標確定之后，企業(yè)應(yīng)當盡量考慮各種條件、因素，制定優(yōu)惠型稅務(wù)籌劃的各備選方案，為決策提供更多空間。

3.測算分析。企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定以及企業(yè)自身情況，組織專業(yè)人員對各稅務(wù)籌劃備選方案進行定量分析。分析應(yīng)當包括成本評估、風險評估、經(jīng)濟效益評估等多個方面。

4.確定最終方案并付諸實施。根據(jù)測算結(jié)果，以本次稅務(wù)籌劃目標為評估依據(jù)，確定最優(yōu)方案并開始實施。稅務(wù)籌劃方案實施可能會涉及企業(yè)內(nèi)部很多部門和人員，所以在實施過程中做好各相關(guān)部門的溝通協(xié)調(diào)工作，保證方案的貫徹和節(jié)稅目標的實現(xiàn)，是至關(guān)重要的。

5.及時反饋實施情況，評估實施效果。在實際操作中，要密切關(guān)注籌劃方案的實施情況，做好事中控制和事后評估，運用信息反饋機制，驗證實際籌劃效果。

三、上海紡織發(fā)展總公司的實踐案例

根據(jù)優(yōu)惠型企業(yè)稅務(wù)籌劃實施要求，上海紡織發(fā)展總公司嚴格貫徹成本效益、謀求企業(yè)長遠發(fā)展、實現(xiàn)涉稅零風險等稅務(wù)籌劃原則，按照優(yōu)惠型企業(yè)稅務(wù)籌劃方法實施的五個步驟在房產(chǎn)動拆遷、舊倉庫改建以及投資子公司股利分配等方面進行了積極的籌劃活動，并取得了良好的效益。

1.在動拆遷過程中的稅務(wù)籌劃

土地增值稅稅率是以增值額與扣除項目差額的金額比率計算，稅金按照相適用的稅率累進計算征收的。增值率越大，適用的稅率越高，繳納的稅款就越多。由于土地增值稅在上海紡織發(fā)展總公司繳納稅金中占有較大的比重，且具有稅率高、稅務(wù)重、策劃空間大等特點，所以對土地增值稅的策劃就顯得尤其重要。

上海紡織發(fā)展總公司旗下的子公司新紡織經(jīng)營公司，地處閘北區(qū)，占地1 396平方米。經(jīng)市政府批準，列為閘北區(qū)的動遷用地，獲得了1.08億的高額動遷費。但是高額的動遷費并不等于高額收益。按現(xiàn)行稅法規(guī)定，動遷費收入需要繳納土地增值稅，且土地增值稅的稅率高達30%～60%，對于企業(yè)來說稅負相當大。上海紡織發(fā)展總公司通過仔細研究土地增值稅稅法條款并向相關(guān)稅務(wù)專家進行咨詢，對這塊地進行了稅務(wù)策劃。

首先是策劃應(yīng)稅項目的扣除額，增加扣除項目金額。新紡織經(jīng)營公司作為一個老牌國有企業(yè)，資產(chǎn)賬面價值遠低于市場價格，若以資產(chǎn)賬面價值作為扣除項目計算土地增值稅，企業(yè)無疑將承擔高額稅負?！锻恋卦鲋刀悤盒袟l例》第六條第三款規(guī)定，舊房及建筑的評估價格，可以作為增值額的扣除項目。于是企業(yè)將動遷補償款拆分為土地補償、企業(yè)資產(chǎn)和人員安置的補償兩大塊。由于廠房評估價值高于用于企業(yè)資產(chǎn)補償和人員安置補償部分的動遷費，所以這部分動遷款項可以免征土地增值稅，且合法合規(guī)。

其次是進行稅收政策差別選擇。企業(yè)在稅務(wù)籌劃實施過程中需要依托企業(yè)的經(jīng)營活動，在合法的范圍內(nèi)對稅收政策進行差別選擇，具有明顯的針對性和實效性。企業(yè)要獲得某項稅收利益，必須尋求自身經(jīng)營活動的某一方面符合所選擇稅收政策的特殊性，并把握稅收政策的時空性，從而進行合法性和合理性的稅收策劃。稅務(wù)籌劃人員了解到該子公司房產(chǎn)所處位置在此次動遷中，有1/3要變?yōu)榈缆吠貙捤茫瑢儆谂f城改造項目。而根據(jù)《土地增值稅暫行條例》第八條第二款、《土地增值稅暫行條例實施細則》第十一條以及《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》第四條等相關(guān)規(guī)定，因城市建設(shè)需要（即舊城改造或因企業(yè)污染、擾民）發(fā)生的動遷補償款項，納稅人可向稅務(wù)部門提出免稅申請。通過查閱土地動遷的原始資料，最終稅務(wù)籌劃人員找到了能夠證明這塊土地屬于舊城改造項目的文件，依法向稅務(wù)主管部門提出申請并成功獲得認定，免征土地增值稅5 644萬元，不征營業(yè)稅600萬元，合計獲得免稅6 244萬元，占動遷費用的57%。這次土地增值稅的成功策劃，大大提高了企業(yè)的經(jīng)濟效益。

2.舊倉庫改建過程中的稅務(wù)籌劃

上海紡織發(fā)展總公司紀蘊倉庫，地處上海市寶山區(qū)?？偣緦υ搨}庫進行了改建。該地塊屬工業(yè)用地，可用于建造工業(yè)用地性質(zhì)的辦公房。一期舊倉庫改建工程建成后，時間不長，就獲取可觀經(jīng)濟效益，獲得了區(qū)政府的好評。為推動二期項目盡快啟動，區(qū)政府主動建議公司在二期工程兩個地塊中，拿出一個地塊來轉(zhuǎn)性、招拍掛①，并且承諾招拍掛區(qū)里所得收益全部返回總公司。顯然，這對公司是件大好事。但二期舊倉庫改造項目已經(jīng)啟動，并已投入支出費用300萬元?！稗D(zhuǎn)性、招拍掛”是否符合成本效益原則？如果決定“轉(zhuǎn)性、招拍掛”，選擇哪一個地塊能夠使得公司效益最大化？為了統(tǒng)一思想認識，總公司領(lǐng)導(dǎo)召開了專題研討會。在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，用分析對比的方法，對各備選方案進行了測算。

“招拍掛”增加費用約每平方米樓板成本2 000元左右，但轉(zhuǎn)性后，產(chǎn)權(quán)性質(zhì)從原來的“工業(yè)用產(chǎn)證”變?yōu)椤吧虡I(yè)辦公大樓”，兩者售價差額每平方米3 000～4 000元。轉(zhuǎn)性，首先要收儲，這樣土地出讓部分收入可以免征土地增值稅和不征營業(yè)稅。如不轉(zhuǎn)，房屋出售不能免征土地增值稅。轉(zhuǎn)性后，容積率由2調(diào)整為2.5，可比原來增加25%的建筑。不轉(zhuǎn)性，房屋只能整棟出售；轉(zhuǎn)性后可分層出售，甚至可以分間出售，有利于銷售。對于選擇哪一個地塊轉(zhuǎn)性，測算發(fā)現(xiàn)，土地面積越大轉(zhuǎn)性能夠獲得的經(jīng)濟效益越高，并且可以完全彌補前期300萬元的沉沒支出。

經(jīng)過專題研究，領(lǐng)導(dǎo)層統(tǒng)一了思想認識。向主管部門報告后，也獲得了認同。現(xiàn)已納入2013年總公司的重點投資項目規(guī)劃。在此項目的策劃過程中，稅務(wù)籌劃人員既考慮了直接成本，也考慮了不同稅務(wù)籌劃的機會成本，從而達到了經(jīng)濟效益的最大化。

3.投資子公司股利分配的稅務(wù)籌劃

企業(yè)所得稅是指國家對境內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得依法征收的一種稅，所得稅實行25%的比例稅率。新稅法頒布實施后，應(yīng)該針對新稅法改革的特點，做好企業(yè)的納稅籌劃。新稅法改革中，對納稅主體進行了嚴格的限定，對稅率進行了變動，明確了應(yīng)納稅所得的范圍。只有在熟悉新稅法的前提下，通過合理科學(xué)的納稅籌劃，才能更好地為企業(yè)服務(wù)。

上海紡織發(fā)展總公司原始投資某企業(yè)股權(quán)2 350萬元，折股2 350萬股。經(jīng)過歷年的轉(zhuǎn)股、送股，目前持有該企業(yè)股權(quán)5 103萬股。根據(jù)現(xiàn)行會計核算辦法，接受送轉(zhuǎn)股企業(yè)不作會計處理?，F(xiàn)在以0.9元/股進行了股權(quán)轉(zhuǎn)讓，收入4 592.7萬元，高出賬面成本2 242.7萬元。對該部分盈利是否應(yīng)交所得稅，同樣進行了策劃。稅務(wù)籌劃人員認為，稅后利潤送股，應(yīng)視同分紅，可以調(diào)整課稅所得額，因為被投資企業(yè)已經(jīng)繳納了所得稅，本著不應(yīng)重復(fù)納稅的原則，向主管的稅務(wù)機關(guān)提出了申請。被否決后，重新研讀稅法。稅法規(guī)定，權(quán)益資本以股息形式獲得報酬，一般要被征二次稅，一次是分配前作為企業(yè)利潤或應(yīng)納稅所得額征企業(yè)所得稅，另一次是分配后作為股東的股息收入，征收個人所得稅。該收益是企業(yè)的投資行為，應(yīng)作為股東的股息收入，那么不應(yīng)再次征收企業(yè)所得稅，否則是重復(fù)計征企業(yè)所得稅，不盡合理，就又去市稅務(wù)局，找所得稅處的相關(guān)負責同志咨詢，最后得到的答復(fù)是用未分配利潤送股，取得轉(zhuǎn)讓收入時可以調(diào)整納稅基數(shù)，從而避免了重復(fù)征稅，為企業(yè)減少了一大筆支出。

四、案例啟示

通過對上海紡織發(fā)展總公司所開展的優(yōu)惠型企業(yè)稅務(wù)籌劃實踐及成效總結(jié)，可以獲得以下啟示：

1.企業(yè)要進行科學(xué)合理的優(yōu)惠型稅務(wù)籌劃，首先要學(xué)法、懂法和守法。這要求企業(yè)在稅務(wù)籌劃之前必須要對稅法有系統(tǒng)全面的認識與了解，選擇對企業(yè)最有利的籌劃方案。這里有兩個方面的涵義：一方面是指企業(yè)稅務(wù)籌劃不能違法國家稅收相關(guān)法律規(guī)范，所有的籌劃行為必須在法律框架以內(nèi)進行；另一方面是指不違法只是企業(yè)稅務(wù)籌劃的一個基本條件，在實踐當中還須符合國家的立法意圖。

2.成功的優(yōu)惠型企業(yè)稅務(wù)籌劃是一項多目標限制下的財務(wù)管理活動，單一的節(jié)稅目標不能使得企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。企業(yè)稅務(wù)籌劃中必須嚴格貫徹成本效益原則，在考慮節(jié)稅的同時，統(tǒng)一考慮其他各個方面的因素，包括企業(yè)外部環(huán)境、自身情況、涉及的收入支出以及稅務(wù)籌劃實行成本等，制定最佳的籌劃方案。

3.加強稅務(wù)籌劃信息管理對于保證優(yōu)惠型企業(yè)稅務(wù)籌劃成功實施極為重要。因為與企業(yè)各項稅收項目相關(guān)的政策、法規(guī)細則，相關(guān)批文有哪些，在何方，企業(yè)大多并不了解，所以很難提交詳細依據(jù)，稅務(wù)籌劃就很難成功。因此，在日常工作中，必須加強對這些稅務(wù)信息的搜集與管理，并加強與稅務(wù)主管部門的溝通，及時獲取關(guān)于稅務(wù)法律知識的相關(guān)指導(dǎo)。同時必須意識到，要改善企業(yè)的稅收環(huán)境，需要企業(yè)和政府職能部門雙方共同的努力。只有這樣，才能使企業(yè)在市場經(jīng)濟的大環(huán)境下獲得生存和發(fā)展，也使國家的稅收得以保證。

【參考文獻】

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[3] 陳懿■.企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的財務(wù)研究與運用[D].湖南大學(xué)，2005.

第3篇：稅務(wù)籌劃的方式范文

關(guān)鍵詞:稅務(wù)籌劃 財務(wù)管理 戰(zhàn)略目標

納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，是一個企業(yè)社會責任感的表現(xiàn)。但是稅務(wù)負擔也是企業(yè)一項大的成本，在法律的允許范圍內(nèi)，進行合理的稅務(wù)籌劃可以幫助企業(yè)減少賦稅，提高企業(yè)效益。目前，稅務(wù)籌劃已經(jīng)成為企業(yè)財務(wù)管理的重要工作，對企業(yè)的盈利有重要意義。

一、稅務(wù)籌劃的基本原則

稅務(wù)籌劃是一個企業(yè)的高層次的理財活動，在企業(yè)的財務(wù)工作的各個環(huán)節(jié)都需要做好稅務(wù)籌劃工作。稅務(wù)籌劃對一個企業(yè)的盈利有著重要意義，首先，稅務(wù)籌劃可以更好地解決企業(yè)財務(wù)資源的配置問題，確保企業(yè)財務(wù)決策具有時效性，合理有效的解決企業(yè)財務(wù)在籌資和投資中的稅務(wù)問題。其次，稅務(wù)籌劃的另一重要作用就是幫助企業(yè)解決繁雜的稅務(wù)負擔，通過稅務(wù)籌劃工作加強企業(yè)的財務(wù)規(guī)劃，還能夠?qū)?jīng)營的規(guī)模和生產(chǎn)水平起到調(diào)節(jié)作用，進一步幫助企業(yè)按計劃一步一步實現(xiàn)財務(wù)目標。最后，開展納稅籌劃，可以合理減輕企業(yè)的稅務(wù)負擔，實現(xiàn)利潤增長，還能夠更好地規(guī)劃財務(wù)目標，為企業(yè)的戰(zhàn)略目標提供參考，充分利用籌資方案、投資方案、生產(chǎn)方案、運營方案以及收益分配方案，合力開展稅務(wù)籌劃工作。

稅務(wù)籌劃對企業(yè)的作用是顯而易見的，但是稅務(wù)關(guān)乎國家經(jīng)濟命脈，民生大業(yè)，也是國家財務(wù)的支柱，是國家各項政策的財務(wù)支撐。近些年有一些偷稅漏稅的問題出現(xiàn)，國家也是嚴厲打擊，所以財務(wù)籌劃工作一定要嚴格遵守法律法規(guī)，遵循一定的原則：合法原則。稅務(wù)籌劃對減少企業(yè)稅務(wù)負擔確實有益，但是某種程度上也減少了國家的稅收，稅務(wù)籌劃不能僅僅以減少稅務(wù)負擔為主，要在法律法規(guī)的規(guī)定下進行，一定要遵照法律法規(guī)。企業(yè)的稅務(wù)籌劃一定要符合現(xiàn)在法律法規(guī)，還有企業(yè)的會計工作要符合國家對會計行業(yè)的規(guī)定，另外，企業(yè)的財務(wù)工作和發(fā)展方向要符合國家的發(fā)展方向，要把握國家稅法的動態(tài)變化；經(jīng)濟原則。企業(yè)的發(fā)展需要有盈利，有盈利企業(yè)才能擴大規(guī)模，擴大生產(chǎn)，但是企業(yè)稅務(wù)籌劃必須綜合考慮效益，降低企業(yè)整體的稅收盡管重要，但是不能只把稅務(wù)籌劃當做減稅的工具，要讓稅務(wù)籌劃為企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮作用；籌劃原則。事先籌劃原則要求企業(yè)進行稅務(wù)籌劃時，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排。盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生。降低企業(yè)的稅收負擔，才能實現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動已經(jīng)形成。納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，納稅人如果因為承擔的稅負比較重，利用隱瞞收人、虛列成本等手段去改變結(jié)果。最終會演變成偷逃國家稅款的行為，會受到相應(yīng)的處罰。另外，稅務(wù)籌劃工作還要根據(jù)財務(wù)的實際情況而定和防范風險。

二、稅務(wù)籌劃在財務(wù)中的應(yīng)用

(一)稅務(wù)籌劃在籌資中的應(yīng)用

籌資是一個企業(yè)重要的財務(wù)工作，是企業(yè)財務(wù)管理重中之重，一般的籌資手段無非借債、權(quán)益籌資和租賃三種方式。負債籌資，通常企業(yè)都是發(fā)行債券，或者向金融機構(gòu)借貸，還可能向非金融機構(gòu)借貸。負債籌資一般都是稅前扣除，這樣可以企業(yè)在盈利以后仍然可以避開一部分稅務(wù)負擔，這就是借債籌資的稅收屏蔽作用，此外還能夠在財務(wù)管理中起到杠桿作用，提高權(quán)益資本的收益。但是，借債在資本中的比例需要決策層權(quán)衡。權(quán)益性籌資，主要是指通過第三方直接投資，或者發(fā)行股票。權(quán)益籌資很難像負債籌資那樣減少稅務(wù)，而且企業(yè)獲得的資本在產(chǎn)生利潤時還必須納稅，所以權(quán)益性籌資并不能避開納稅，但是權(quán)益性籌資對于解決企業(yè)的資本困境極為方便，可以幫助企業(yè)渡過難關(guān)。租賃籌資，在會計上，固定資產(chǎn)投資不能直接抵扣經(jīng)營利潤只能按期提取折舊，這樣投資者不僅要在前期投入較大數(shù)額的資金而且在生產(chǎn)中只能按規(guī)定抵扣。在經(jīng)營租賃中，承租人在經(jīng)營活動中以支付租金的方式?jīng)_減經(jīng)營利潤，減少稅基減少應(yīng)納稅額。

(二)稅務(wù)籌資在投資中的應(yīng)用

投資是一個企業(yè)必要的發(fā)展手段，也是一個企業(yè)做大做強的根本之道。投資涉及到資本的運作，必然涉及到資本的稅務(wù)，一般投資稅務(wù)需要考慮投資地點、投資方向以及投資方式，需要選擇最優(yōu)途經(jīng)。投資地點是一個企業(yè)戰(zhàn)略目標的表現(xiàn)，在選擇地點時，當?shù)氐亩惵适潜仨毧紤]的，加之現(xiàn)在很多地方都有自己的招商引資優(yōu)惠政策，企業(yè)需要根據(jù)自己生產(chǎn)的具體情況考慮選擇。投資方向比投資地點更為重要，國家會根據(jù)國情對一些產(chǎn)業(yè)行業(yè)給予扶持，最直接的方式就是減少納稅，比如現(xiàn)在國家對新能源和環(huán)保行業(yè)減少稅率，甚至給予補助，這些都是企業(yè)可以依賴的減少納稅的方式。另外，投資方向也是一個企業(yè)未來的發(fā)展方向，涉及到企業(yè)的戰(zhàn)略目標。投資方式主要是注冊資本的方式，可以適當選擇固定資產(chǎn)，這樣可以從根本上降低所得稅的稅基，同時，固定資產(chǎn)在投資計價中可以考慮折舊率，以及設(shè)備的增值，這樣降低投資，還能降低稅基。但是，投資方式也必須符合企業(yè)的發(fā)展需要，不能為了稅基而導(dǎo)致戰(zhàn)略失誤。

(三)稅務(wù)籌劃在經(jīng)營中的應(yīng)用

在實際經(jīng)營中稅務(wù)籌劃的主要應(yīng)用有四個方面：生產(chǎn)經(jīng)營，一般稅率的優(yōu)惠會隨著產(chǎn)品的不同，而給予的優(yōu)惠期和優(yōu)惠時間不同，可以盡量安排產(chǎn)品的生產(chǎn)期在優(yōu)惠期，還可以推遲獲利年度和挖掘市場，提高市場占有率和利潤水平來降低納稅；將高納稅義務(wù)向低納稅義務(wù)轉(zhuǎn)化，在生產(chǎn)中各個環(huán)節(jié)都存在著納稅問題，盡量避免高納稅義務(wù)，比如將污染等問題轉(zhuǎn)化到設(shè)備更新上，即可以減少納稅還可以提高產(chǎn)品質(zhì)量；職工工資的稅務(wù)籌劃，每個企業(yè)都會涉及到員工的工資稅務(wù)，這涉及到公司的人事管理，工資一般有計稅工資和功效工資，采用后者往往可以避開一部分納稅；利用會計核算進行稅務(wù)籌劃，選擇出低稅負的最優(yōu)方案，這是再生產(chǎn)前期的工作，當然也會涉及到一些動態(tài)的變更。

三、結(jié)束語

稅務(wù)籌劃是一個企業(yè)的高層次的理財活動，在企業(yè)的財務(wù)工作的各個環(huán)節(jié)都需要做好稅務(wù)籌劃工作，稅務(wù)籌劃對一個企業(yè)的盈利有著重要意義。稅務(wù)籌劃可以幫助企業(yè)減少稅務(wù)負擔，實現(xiàn)盈利，同時也為企業(yè)的發(fā)展提供數(shù)據(jù)參考。

參考文獻：

[1]申嫦娥，張雅麗．稅務(wù)籌劃[M]．西安交通大學(xué)出版社，2007，7

第4篇：稅務(wù)籌劃的方式范文

關(guān)鍵詞：新會計準則；稅務(wù)管理與籌劃；影響及措施

1企業(yè)稅務(wù)管理和稅務(wù)籌劃受新會計準則的各方面影響

1.1有利影響。根據(jù)新會計準則的執(zhí)行現(xiàn)狀和成果來分析，企業(yè)稅務(wù)管理和籌劃受新會計準則的積極影響主要體現(xiàn)如下：一是新會計準則的實行，逐步統(tǒng)一了企業(yè)損益的確定口徑，比如債務(wù)重組的新規(guī)定就能在一定范圍了降低企業(yè)成本核算的風險，同時，不斷地調(diào)整和精簡納稅的流程，從而減少了納稅過程的時間周期，也能在一定程度上規(guī)避稅務(wù)風險。二是在新會計準則中，對無形資產(chǎn)進行了重新定義，加強了對我國的制造業(yè)和創(chuàng)新類企業(yè)的扶持。即將無形資產(chǎn)所包含的費用細分為研究支出和開發(fā)支出兩部分，那么研究支出的費用直接算入到當期的損益，相反，對于開發(fā)支出費用如果能夠達到新會計準則的要求，也可將這部分費用進行資本化處理，推行攤銷的原則，對于一些無法確定壽命的無形資產(chǎn)可以不實行攤銷的原則，這樣就大大減少了企業(yè)的稅負壓力。三是新會計準則重新規(guī)定了借款費用，和原先的準則相比，拓寬了可資本化的范圍，包含固定資產(chǎn)如飛機、輪船、房地產(chǎn)等資產(chǎn)。而且將可予以資本化的款項從專項借款轉(zhuǎn)變?yōu)橐话憬杩睿@樣就增加了企業(yè)稅務(wù)籌劃的空間，使得企業(yè)降低賦稅壓力成為可能。四是新會計準則推行了“先進先出”的存貨管理辦法。這就降低了企業(yè)的賦稅壓力，如果物價出現(xiàn)下降的情況，這一最新的管理方法就能夠通過延緩的方式來降低企業(yè)的賦稅壓力。1.2不利影響。隨著一系列新會計準則的頒布與實施，企業(yè)的稅務(wù)管理和籌劃工作又增添了新的壓力和風險，主要體現(xiàn)如下：首先，新會計準則規(guī)定了一些超前稅務(wù)，但是我國現(xiàn)階段實行的稅法和相關(guān)的制度還不夠統(tǒng)一和一致，那么企業(yè)在完成納稅任務(wù)、納稅時間和納稅法則等方面都存在不確定性，這就大大增加了企業(yè)的稅務(wù)風險。其次，新會計準則中公允價值觀念的引入為部分采取成本計量法進行納稅的企業(yè)，帶去了更加巨大的壓力，增加了這些企業(yè)的納稅籌劃工作量，同時也提升了企業(yè)稅務(wù)籌劃的成本費用，在一定程度上還引起了企業(yè)資金的浪費和損失，使得企業(yè)的發(fā)展存在一定的風險。

2分析新會計準則下企業(yè)實行稅務(wù)管理和稅收籌劃工作的可行性

在新會計準則實施過程中，企業(yè)實行稅務(wù)管理和籌劃的可行性主要體現(xiàn)如下：一是隨著我國法治力度的逐漸加強和不斷完善的稅收法律法規(guī)，確保了企業(yè)稅務(wù)管理和籌劃工作的開展，因此在我國稅收法制環(huán)境逐漸改善的前提下，實行稅收籌劃是可行的。二是隨著我國社會的不斷進步，從事稅務(wù)籌劃的專業(yè)人員也在逐年增多，我國通過組織的大型的考試選拔了一大批具有專業(yè)能力和綜合素質(zhì)較高的注冊會計師和注冊稅務(wù)師人才，這就提高了企業(yè)完成稅務(wù)管理和籌劃工作能力和效率。三是從市場經(jīng)濟活動來分析，大多數(shù)的行業(yè)都涉及一定的財務(wù)會計活動，同時在新會計準則的實行過程中，企業(yè)的涉稅事項也逐漸趨于更多樣化、嚴謹化和法制化。因此，為了實現(xiàn)企業(yè)的價值，獲得更多的效益，企業(yè)應(yīng)強化稅收管理和籌劃工作的開展。

3新會計準則下企業(yè)實行稅務(wù)管理和籌劃工作的措施

3.1強化稅務(wù)管理的措施。（1）提高納稅人的稅務(wù)管理和籌劃意識。企業(yè)要想實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)管理和籌劃的績效，就得提高稅務(wù)管理和籌劃的意識，加大對稅務(wù)管理和籌劃的投入力度。一是增加管理人員的稅務(wù)風險防范意識，不斷提升自身的專業(yè)能力；二是稅務(wù)籌劃的每一細節(jié)都應(yīng)該注意規(guī)避稅務(wù)風險，籌劃人在制定籌劃方案時需全面地考慮和分析各種可能存在的風險，進而最大限度地實現(xiàn)稅務(wù)籌劃的收益。（2）著重對稅務(wù)籌劃的成本效益進行分析。加強對企業(yè)稅務(wù)籌劃的成本效益進行分析，就是為了實現(xiàn)企業(yè)的價值，主要步驟如下，一是著重對企業(yè)的成本效益進行分析，保證企業(yè)的收益高于稅收管理成本；二是選取最優(yōu)的稅收籌劃方案，盡可能地降低企業(yè)的稅負壓力，推動企業(yè)戰(zhàn)略目標的達成；三是做到企業(yè)全員都參與到稅務(wù)籌劃的工作中，達到企業(yè)的各個部門共同商議和共同決策的目的，從而促進企業(yè)的發(fā)展。（3）保持和稅務(wù)機關(guān)的溝通。為了強化企業(yè)同稅務(wù)機關(guān)的溝通，企業(yè)應(yīng)先樹立自身良好的企業(yè)形象，隨時保持與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系，逐步取得稅務(wù)機關(guān)的信任和認同；同時，企業(yè)還應(yīng)隨時主動咨詢稅務(wù)部門，及時了解和學(xué)習(xí)新會計準則的一系列內(nèi)容，為企業(yè)稅務(wù)管理工作的開展打下堅實的基礎(chǔ)。最后，企業(yè)應(yīng)增加監(jiān)督和管控的力度，構(gòu)建統(tǒng)一的信息系統(tǒng)，隨時保持聯(lián)系和溝通，不斷完善監(jiān)督和獎懲機制，從而提升企業(yè)員工的積極性。3.2完善稅收籌劃的措施。（1）對增值稅進行稅務(wù)籌劃。增值稅的稅務(wù)籌劃主要采用：一是通過贈送促銷品的銷售方式來減少一定的產(chǎn)品稅務(wù)壓力；二是對產(chǎn)品的存儲與運輸方式進行改變，以此達到降低賦稅的目的；三是通過不一樣的結(jié)算方法來減少企業(yè)的稅負；第四，對購貨方式進行創(chuàng)新，從而通過增加進項稅來降低企業(yè)的稅負。（2）對所得稅進行稅務(wù)籌劃。企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃可以通過改變銷售結(jié)算方式、改變存貨計價方式等方法來實行稅務(wù)籌劃。其目的就是在確保企業(yè)在合法的范圍內(nèi)降低企業(yè)不必要的稅務(wù)風險，減少自身的稅務(wù)壓力，從而促進企業(yè)的發(fā)展。

作者:林偉雄 單位:漳州國泰合伙稅務(wù)師事務(wù)所

第5篇：稅務(wù)籌劃的方式范文

關(guān)鍵詞：建筑施工；施工企業(yè)；稅務(wù)籌劃；方法；開展與落實

中圖分類號：D9 文獻標識碼：A 文章編號：16723198（2013）11015401

所謂稅務(wù)籌劃，又被稱作納稅籌劃，主要是指納稅人在不違背我國稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上，依照自身的經(jīng)營特點，對其納稅活動進行的科學(xué)規(guī)劃。具體到企業(yè)方面來看也就是說，建筑施工企業(yè)在依法納稅的前提下，充分利用稅法的相關(guān)規(guī)定及我國稅收的優(yōu)惠政策等進行稅務(wù)的規(guī)劃與籌謀，以達到減輕、推遲或者是解除負稅的目的，進而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益與企業(yè)價值的最大化。作為一種集目的性、合法性、超前性和籌劃性于一體的財務(wù)活動，稅務(wù)籌劃對建筑施工企業(yè)而言究竟有何現(xiàn)實意義？而我國建筑施工企業(yè)又該如何將稅務(wù)籌劃這一工作落到實處，推動企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開展與落實呢？

1 建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)實意義

在新經(jīng)濟形勢下，隨著市場競爭的不斷加劇，稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理工作中的重要組成部分，對于保證建筑施工企業(yè)經(jīng)營的合法性、防范并控制企業(yè)風險的發(fā)生以及推動企業(yè)整體管理水平的提升等都有著不容忽視的重要意義。

1.1 稅務(wù)籌劃能夠保證建筑施工企業(yè)經(jīng)營的合法性

稅務(wù)籌劃主要是指納稅人在不違反我國稅法的基礎(chǔ)上，利用我國現(xiàn)行稅收法規(guī)及政策來進行規(guī)劃、籌謀，以期達到降低或是消除企業(yè)稅負，實現(xiàn)企業(yè)效益與價值最大化的一種行為，是在企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生之前所進行的經(jīng)營、理財及投資的事先安排與籌劃。也就是說，企業(yè)稅務(wù)籌劃發(fā)生的基本前提是不違法我國稅法的規(guī)定，而同時稅務(wù)籌劃又是我國法律及社會賦予企業(yè)的一種基本權(quán)利。所以，對于成功的稅務(wù)籌劃而言，往往能夠推動企業(yè)的合法經(jīng)營。

1.2 稅務(wù)籌劃有助于建筑施工企業(yè)對各種風險的防范

在以往的經(jīng)濟環(huán)境中，企業(yè)稅務(wù)籌劃往往走“人情稅”或者是“關(guān)系稅”的道路，逃稅之風較為盛行。而隨著我國市場機制的確立與完善，在新經(jīng)濟形式的影響之下，我國稅收的管理機制也得到了全面的提高與完善，因而建筑施工企業(yè)原有的稅務(wù)籌劃手段已經(jīng)無法滿足現(xiàn)有的經(jīng)濟形勢與納稅環(huán)境，所以，結(jié)合現(xiàn)實狀況，進行科學(xué)、合理的稅務(wù)籌劃可以有效防范并避免企業(yè)納稅風險的發(fā)生；與此同時，通過科學(xué)、合理的稅務(wù)籌劃，還可以使企業(yè)以資源回報社會的方式提升自身的社會形象，樹立起自己的品牌及服務(wù)形象，為獲取更多市場份額奠定基礎(chǔ)，進而避免財務(wù)及經(jīng)營風險的發(fā)生。

1.3 稅務(wù)籌劃可以推動企業(yè)經(jīng)營及管理水平的提高

眾所周知，稅務(wù)籌劃是一項高水平的價值管理活動，要保證稅務(wù)籌劃的整體質(zhì)量，建筑施工企業(yè)必須啟用高水平、高素質(zhì)的人才，這對于推動企業(yè)管理工作的開展提供了良好的基礎(chǔ)；其次，稅務(wù)籌劃工作要求企業(yè)的經(jīng)營行為必須是合法的，這就需要健全的內(nèi)部管理制度、規(guī)范的財務(wù)管理體系來提供保障，這對于保障企業(yè)內(nèi)部管理的整體水平意義重大；另外，在相關(guān)制度規(guī)范的約束之下，企業(yè)在經(jīng)營、管理中秉承精打細算的觀念，減少浪費、節(jié)約開支，也足以推動企業(yè)管理水平不斷邁上新的臺階，實現(xiàn)企業(yè)管理水平的加強、經(jīng)濟效益的提高以及市場競爭力的增強，使企業(yè)一切經(jīng)營活動維持良性互動的發(fā)展狀態(tài)。

不難看出，稅務(wù)籌劃對建筑施工企業(yè)而言有著相對重要的現(xiàn)實意義，在企業(yè)經(jīng)營、管理及未來的發(fā)展過程中都發(fā)揮著一定的積極作用。而要切實推動建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的有效開展和全面落實，建筑施工企業(yè)還必須加強對稅務(wù)籌劃的實踐方式進行相應(yīng)的研究。

2 建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃的開展與落實

從目前我國的經(jīng)濟形式與稅收環(huán)境來看，建筑施工企業(yè)要推動其稅務(wù)籌劃工作的開展與落實，主要應(yīng)該從生產(chǎn)經(jīng)營及財務(wù)管理和不同稅制要素這兩個角度上進行稅務(wù)籌劃方法的探究。

2.1 建筑施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及財務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃

（1）投資環(huán)節(jié)。建筑施工企業(yè)投資環(huán)節(jié)當中，投資項目的行業(yè)屬性、投資的方式、投資的地點以及企業(yè)類型等都可以成為其稅務(wù)籌劃的可選內(nèi)容。在我國稅法當中，對于不同的投資項目、投資方式、投資地點已經(jīng)企業(yè)類型，具體的稅率及其他優(yōu)惠政策等雖不能說全然不同，但也都存在差異。所以建筑施工企業(yè)應(yīng)該在投資的過程中，依據(jù)對我國稅法的了解與研究，合理選擇投資項目、投資方式、投資地點以及企業(yè)的類型，以便于獲得節(jié)稅效益。

（2）融資環(huán)節(jié)。建筑施工企業(yè)對于資金的需求量是相對較大的，大量資金的投入使融資成為解決企業(yè)資金問題的有效手段。而不同的融資方式下，企業(yè)的稅收成本也是不同的。所以建筑施工企業(yè)在融資環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃除了要考慮稅收成本之外，還應(yīng)當對企業(yè)節(jié)稅所形成的收益與成本進行綜合性考慮。

（3）物資采購環(huán)節(jié)。建筑施工企業(yè)物資采購過程中，不同規(guī)模企業(yè)、不同的采購地點以及不同的采購對象，其所享受的可抵扣增值稅的金額也不同，所以該環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃主要集中于對各種建筑物資供應(yīng)商、采購對象以及采購地

點等幾個方面的選擇。

（4）資產(chǎn)計價與攤銷。我國稅法規(guī)定，對于計價成本的計算，即可以按照實際成本進行，也可以以計劃成本進行計價，而對于實際成本的計價，也又加權(quán)平均法、先進后出、先進先出、移動平均法和個別計價等多種方法，所以對于資產(chǎn)的計價與攤銷也是稅務(wù)人員進行稅務(wù)籌劃時要考慮的方面。

（5）盈余分配。盈余分配也是建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃的方法。在企業(yè)經(jīng)營過程中，現(xiàn)金股利和股票的股利、按時分配和推遲分配、貨幣分配和實物分配，這三種方式的有效選擇可以為企業(yè)的稅收帶來一定的效益。

2.2 建筑施工企業(yè)在不同稅制要素條件下的稅務(wù)籌劃

（1）不同稅種。依照我國稅法的規(guī)定，不同的稅種之間存在繳稅與否或者是稅率高低的差別，所以建筑施工企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃的時候，完全可以利用這一基本要素，合理規(guī)劃出與企業(yè)經(jīng)營相適合的稅種繳納方案，以便于實現(xiàn)降低負稅的目的。

（2）不同稅率。即便是在相同的稅種之下，建筑施工企業(yè)繳稅的稅率也可能存在差異。以企業(yè)的房產(chǎn)稅來看，房屋建筑若是購入資產(chǎn)，則以1.2%的稅率收取，若房屋建筑是租賃資產(chǎn)，則以12%的稅計征。所以，建筑施工企業(yè)要合理利用稅法中稅率這一稅制要素合理開展稅務(wù)籌劃。

（3）納稅期限。在我國，不同稅種在納稅申報的時間上也存在一定差異，若是相關(guān)稅務(wù)部門核定征收的稅種，在時間上的彈性則更強一些。所以建筑施工企業(yè)可以通過納稅期限來適當進行企業(yè)的稅務(wù)籌劃，通過延期繳稅的方式來合理調(diào)配企業(yè)資金，進而實現(xiàn)節(jié)稅目的。

3 結(jié)論

隨著我國經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化，在新經(jīng)濟形勢下，日趨激烈的市場競爭使建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃的欲望不斷加強，稅務(wù)籌劃的基本意識也逐步提高。而隨著全球經(jīng)濟的融合發(fā)展以及企業(yè)信息化發(fā)展步伐的不斷加快，如何做好企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作在建筑施工企業(yè)經(jīng)營、管理及發(fā)展中的必要性與重要性也更為凸顯。所以，面對新的經(jīng)濟環(huán)境，建筑施工企業(yè)必須結(jié)合自身的經(jīng)營現(xiàn)狀，在充分考慮市場環(huán)境與經(jīng)濟形勢的基礎(chǔ)上，審時度勢，積極推動稅務(wù)籌劃的開展與落實，以便于實現(xiàn)自身財務(wù)管理水平和市場競爭力的全面提升。

參考文獻

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第6篇：稅務(wù)籌劃的方式范文

一、建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃特點及作用

建筑安裝企業(yè)有著明顯區(qū)別于其他行業(yè)的典型特征，即建設(shè)周期長、投資金額大、產(chǎn)品唯一性、業(yè)務(wù)形式多樣性等。建筑安裝工程的業(yè)務(wù)形式，有總承包、轉(zhuǎn)包、分包等，不同的業(yè)務(wù)形式有著不同的納稅義務(wù)。

（一）稅務(wù)籌劃 是指依照國家法律法規(guī)，在稅收法規(guī)允許下、國家政策范圍內(nèi)進行的策劃，其形式上、實質(zhì)上都必須順應(yīng)立法意圖，堅決反對偷稅、漏稅、避稅的行為。偷稅、漏稅，是指違反法律法規(guī)，逃避稅收負擔的行為。避稅行為，是指形式上符合法律規(guī)定，但其實質(zhì)上卻是違背立法意圖的，也就是故意鉆稅法上的漏洞的行為。避稅的行為使得無法獲得穩(wěn)定的稅收利益，稅務(wù)部門應(yīng)通過不斷完善稅法，將避稅行為扼殺在搖籃之中。而對于已獲得的稅收收益，稅務(wù)部門能夠通過反避稅調(diào)查，調(diào)整應(yīng)納稅事項，將納稅人少納的稅款追繳回來。

（二）稅務(wù)籌劃特點 為保證稅收利益的穩(wěn)定、可靠，必須進行有效的稅務(wù)籌劃。

首先，應(yīng)保證稅務(wù)籌劃是在法律允許的范圍之內(nèi)進行的，即稅務(wù)籌劃應(yīng)具有合法性，納稅人按照稅法的相關(guān)規(guī)定繳納自己應(yīng)繳納的稅款。稅務(wù)籌劃必須是合法的，稅務(wù)籌劃方案不能夠違背國家稅收法律法規(guī)，也不能違背其他法律法規(guī)，否則稅務(wù)籌劃方案就無法進行實踐操作，也是無效的。

其次，納稅人按照同一經(jīng)濟活動的不同經(jīng)營方案應(yīng)承擔的稅收任務(wù)，進行規(guī)劃設(shè)計，即稅務(wù)籌劃應(yīng)具備籌劃性，綜合衡量多種方案，從而選取對納稅人最有益處的方案。保障企業(yè)獲得最大的稅后利潤，是建筑安裝企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的最終目的，即稅務(wù)籌劃應(yīng)具備目的性，選取的納稅方案要符合稅后利潤最大化這個目標。按照稅法的規(guī)定，納稅人策劃出多種納稅方案后，為實現(xiàn)企業(yè)自身利益的最大化，可以實施稅負較低的方案。

（三）稅務(wù)籌劃作用 具體有：

（1）稅務(wù)籌劃是企業(yè)生存、發(fā)展的必然選擇。隨著社會主義市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，市場競爭激烈程度不斷增加，建筑安裝企業(yè)要想在激烈的競爭之中獲得一席之地，尋求更好、更廣闊的發(fā)展，就應(yīng)不斷地加強企業(yè)的管理，樹立節(jié)能減耗意識，降低原材料的消耗，減少生產(chǎn)成本，積極采用先進技術(shù)、應(yīng)用新工藝、新方法，及時對固定資產(chǎn)進行深層改造，逐步擴大生產(chǎn)規(guī)模，加強勞動效率的提高，進一步增加收入。然而現(xiàn)階段，建筑安裝企業(yè)要想降低生產(chǎn)成本、增加收入都有著一定的困難，因此，企業(yè)必須選擇稅務(wù)籌劃的方式，通過降低稅收成本來增加企業(yè)效益。

（二）稅務(wù)籌劃逐步成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重要組成部分 建筑安裝企業(yè)為實現(xiàn)自身利益的最大化，通過進行稅務(wù)籌劃，對涉及稅收的經(jīng)濟事項進行統(tǒng)籌安排，發(fā)揮了企業(yè)獨立自，是企業(yè)將社會賦予了它的權(quán)利的具體實踐。因此，企業(yè)應(yīng)認真、仔細研究國家的稅收政策，依照企業(yè)自身的實際情況，選擇符合企業(yè)發(fā)展的稅收政策，并進行積極的稅務(wù)籌劃。而且隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的健全、完善，稅務(wù)籌劃已逐漸成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重要組成部分。

（三）稅收優(yōu)惠政策為企業(yè)稅務(wù)籌劃提供了可能性 我國地區(qū)間、部門間存在著發(fā)展不平衡現(xiàn)象，而不合理的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)也嚴重制約著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展。為保證區(qū)域之間發(fā)展的平衡性，調(diào)整產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)，我國將稅收的的經(jīng)濟杠桿作用予以充分發(fā)揮，制定了一系列的稅收優(yōu)惠政策，針對不同的情況可以不征收或者少征收所得稅，企業(yè)之間稅率有高有低，稅基大小不一。因此，這就為企業(yè)提供了充分的選擇機會，為企業(yè)進行稅務(wù)籌劃提供了充足的可能性與廣闊的操作空間。

二、建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃措施

由于建筑安裝企業(yè)的稅收具有其他行業(yè)不能比的復(fù)雜性與獨特性，從而也為企業(yè)的稅務(wù)籌劃提供了充足的空間。

（一）依法納稅是稅務(wù)籌劃的前提 建筑安裝企業(yè)進行稅務(wù)籌劃必須是合法的，與偷稅、逃稅有著根本性的區(qū)別。納稅人在履行納稅義務(wù)時，應(yīng)根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定及時、積極進行繳納足額的稅款，一切違反稅法及其他法律規(guī)定的行為都是違法的，都將受到法律的制裁，必須嚴厲杜絕逃稅、漏稅，不納，或是稅款不足額，繳納時間延遲的行為。而稅務(wù)籌劃是在依法納稅的前提下，是對稅法及其他法律嚴格遵守的基礎(chǔ)上，采取的一種合法、合理、合情的降低稅負的方案。然而現(xiàn)階段，許多納稅人對稅務(wù)籌劃理解不夠準確，片面認為稅務(wù)籌劃是為了幫助企業(yè)少繳納稅款，甚至不惜違法法律規(guī)定，實施偷稅、漏稅的違法行為，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作處于停滯不前的局面，因此建筑安裝企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時必須做到依法納稅。

（二）對混合業(yè)務(wù)的稅務(wù)籌劃 建筑企業(yè)進行綜合性業(yè)務(wù)的現(xiàn)象時有發(fā)生，如既要銷售建筑產(chǎn)品，又要為客戶提供安裝勞務(wù)，因此要予以重點籌劃。建筑安裝企業(yè)在從事建筑、修繕、安裝、裝飾等工程作業(yè)時，與另一方簽訂工程合同，在銷售自己生產(chǎn)的貨物同時向客戶提供安裝勞務(wù)時，并在合同中予以單獨標準寫明安裝勞務(wù)價格，若企業(yè)擁有建設(shè)行政部門批準的建筑施工（安裝）資質(zhì)，那么建筑安裝企業(yè)按照17%的稅收率對其取得的全部收入繳納增值稅。由此可以得出，企業(yè)為實現(xiàn)利潤的最大化，減少企業(yè)稅務(wù)負擔，可以考慮辦理相關(guān)資質(zhì)證明，并在合同訂立時另外單獨標注建筑勞務(wù)價格，從而滿足相關(guān)規(guī)定，減少納稅成本。

（三）原材料稅務(wù)籌劃技巧 根據(jù)營業(yè)稅法，納稅人在從事建筑、裝飾、修繕工程項目時，不管核算方式如何選擇，不管項目工程是包工包料還是包工不包料，工程所用原材料與其他物資、動力價款都包含在營業(yè)額內(nèi)，但是建設(shè)方提供的設(shè)備價款除外。工程所需原材料的采購渠道不同，企業(yè)的計稅依據(jù)則會不同。建設(shè)單位若是從市場上直接采購材料，則價格較高，這樣施工企業(yè)就會在使用原材料時精打細算，加強原材料的管理，對工程原材料的預(yù)算開支進行嚴格控制，從而保證原材料及其他材料的使用效率不斷提高。建筑安裝企業(yè)與材料供應(yīng)商建立了長期合作關(guān)系，則購買材料的價格相對便宜，因此工程材料物資的價款降低，采用合理、科學(xué)、合法的方式方法降低稅負，減少計稅的營業(yè)額，實現(xiàn)節(jié)稅目標。

例如：建筑安裝公司甲方為一方企業(yè)修建廠房，工程承包價款總價為1000萬元，乙方負責購買工程所需各類裝飾材料，材料價格為500萬元，那么建筑安裝公司甲方所應(yīng)繳納的營業(yè)稅為：（1000+500）×3%=45（萬元）。若是建筑安裝公司甲方利用自身優(yōu)勢，只需花費400萬元就可從市場上采購?fù)晟圃擁椆こ趟柩b飾材料，則建筑安裝公司甲方與企業(yè)乙方訂立工程項目承包合同時，就要把采購材料的價款包含在其中，合同總的價款就為1400萬元，那么建筑安裝公司甲方所應(yīng)繳納的營業(yè)稅就是：1400×3%=42萬元。與第一種承包方式相比，建筑安裝企業(yè)承擔的稅收額要少3萬元。

（四）安裝工程產(chǎn)值稅務(wù)籌劃 在《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》中規(guī)定，企業(yè)進行安裝工程作業(yè)活動時，若安裝工程的產(chǎn)值是以安裝的設(shè)備的價值來衡定的，企業(yè)的營業(yè)額就要包括設(shè)備的價值。

根據(jù)這項規(guī)定，建筑安裝企業(yè)在進行安裝工程作業(yè)活動時，就要盡可能的避免將設(shè)備的價值作為工程的產(chǎn)值。機械設(shè)備由工程建設(shè)單位負責提供，建筑安裝企業(yè)只需對設(shè)備進行安裝即可，獲得收入只是購買原材料費與安裝費，因此企業(yè)安裝工程的產(chǎn)值就不包括安裝設(shè)備的價值，最終實現(xiàn)合理避稅的目的。

例如：企業(yè)委托某一建筑安裝公司修建辦公樓，工程承包款總價為5000萬元，訂立的合同中包括了為大樓進行價值500萬元的中央空調(diào)的安裝，建筑安裝公司負責提供中央空調(diào)，那么建筑安裝公司所需繳納的營業(yè)稅則為：

5000×3%=150萬元。

若是建筑安裝公司與企業(yè)在訂立合同時，對工程承包總價中不包含安裝中央空調(diào)的價格做出明確規(guī)定，由乙方負責提供與安裝中央空調(diào)，那么建筑安裝則應(yīng)繳納的營業(yè)稅是：

（5000-500）×3%=135萬元。

與前一種形式相比，建筑安裝企業(yè)所要繳納的營業(yè)稅減少了15萬元。

（五）籌集資金籌劃 建筑安裝企業(yè)進行建筑、安裝、裝飾、修繕工程作業(yè)時，對資金的需求量很大，而不同的融資方式對企業(yè)所承擔的稅負起著不同的影響。例如：建筑企業(yè)甲擁有建筑、房地產(chǎn)及相關(guān)企業(yè)十多家，以往都是由公司統(tǒng)一各金融機構(gòu)進行貸款，再轉(zhuǎn)貸于下面控股公司，并向控股公司收取一定的利息。公司從銀行處融資6000萬元，向銀行支付利息360萬元，從其他控股企業(yè)中收取信息396萬元。

為減輕企業(yè)稅負，企業(yè)應(yīng)進行積極有效的稅務(wù)籌劃，選擇最適當?shù)挠嫸惙绞健＝ㄖ髽I(yè)甲魚各控股公司簽訂轉(zhuǎn)貸款合同，甲方向各控股公司收取利息360萬元，與銀行利息相同，同時甲方向各控股收取36萬元管理費。這樣一來，建筑企業(yè)甲就不需要繳納營業(yè)稅，而各控股公司所繳納的管理費在稅前就進行扣除。各控股公司再向公司總部繳納的利息沒有超過同期的銀行貸款利息，也就沒有涉稅金額。這樣一來，與其他計稅方式相比，建筑企業(yè)甲所承擔的稅負明顯的下降，從而實現(xiàn)節(jié)稅的目標。

（六）利用納稅時間進行稅務(wù)策劃 建筑安裝企業(yè)承攬工程任務(wù)時，工程項目按照合同完成后一次性結(jié)算所有價款，這樣營業(yè)稅納稅義務(wù)就會以工程合同價款結(jié)算的當天來做為發(fā)生的時間。

工程項目按照一旬結(jié)尾或是月中預(yù)支、月終進行結(jié)算、工程竣工后進行最終清算的辦法計算工程價款，這樣企業(yè)所要履行的營業(yè)稅義務(wù)則以月份終了清算已完工程價款的當天作為發(fā)生的時間。

項目工程根據(jù)工程形象的不同進度進行不同階段結(jié)算價款，這樣建筑安裝企業(yè)所應(yīng)承擔的營業(yè)稅納稅義務(wù)則以以月份終了清算已完工程價款的當天作為發(fā)生的時間。

工程項目按照企業(yè)結(jié)算方式的，企業(yè)營業(yè)稅義務(wù)以結(jié)算工程價款的當天作為發(fā)生時間，而不是建筑安裝企業(yè)收到預(yù)付材料款與預(yù)收工程價款的時間。由此可以看出，建筑安裝企業(yè)科學(xué)、合理選擇結(jié)算方式，結(jié)算時間不要以預(yù)收款時間為準，而是應(yīng)將結(jié)算時間盡可能的推遲延后，從而促使營業(yè)稅繳稅義務(wù)發(fā)生時間不斷延遲，為企業(yè)的有效運轉(zhuǎn)提供足夠的資金，促使企業(yè)進一步獲得資金的時間價值，不斷為建筑安裝企業(yè)的經(jīng)營活動提供便利。

（七）工資資金稅務(wù)籌劃辦法 與其他行業(yè)相比，建筑業(yè)工程周期很長，并且受到季節(jié)、氣候的影響較大，因此建筑安裝企業(yè)職工與其他行業(yè)職工的工資發(fā)放形式存在差別。按照稅收法律規(guī)定，發(fā)放年終獎的形式主要有分月發(fā)放、月獎按照比例發(fā)放、全年一次性發(fā)放。

為實現(xiàn)最好的節(jié)稅效果，應(yīng)將部分作為月獎，剩余的則進行年終發(fā)放，而最科學(xué)的則是采用月獎按照比例控制發(fā)放，這樣都比全年一次性發(fā)放的節(jié)稅效果好。分月發(fā)放的獎金要與每月工資薪金進行合并，使得納稅基數(shù)提高，從而讓工資薪金與獎金適用于較高稅率的機會不斷增加。若是將部分獎金作為月獎在每月中發(fā)放，則有效降低年終獎適用于較高稅率的可能性，并且保證了月收入適用于最高的稅率不會發(fā)生變化，從而獲得比全年一次性發(fā)放年終獎時所承擔的更低的稅負。

三、建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃風險防范

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，競爭愈演愈烈，越來越多的納稅人在關(guān)注、重視稅務(wù)籌劃，然而稅務(wù)籌劃的實踐操作常常是在稅收法規(guī)的邊緣，帶有很大的風險性。由此可知，納稅人要想通過有效的稅務(wù)籌劃實現(xiàn)預(yù)期的減輕稅負的目標，最為關(guān)鍵的就是注意防范風險，保證籌劃行為符合稅法以及其他法律、法規(guī)要求。

（一）防范對稅收政策理解錯誤、片面的風險 納稅人在進行具體的稅務(wù)籌劃時，必須要全面、準確地理解、把握與之相關(guān)的稅收政策的具體內(nèi)涵。避免由于在一個細小的方面、或是一個環(huán)節(jié)上出現(xiàn)問題，而致使整個稅務(wù)籌劃行為失敗。

（二）防范稅收優(yōu)惠政策條件要求執(zhí)行不到位的風險 稅收優(yōu)惠政策通常有著確定的適用范圍，往往詳細規(guī)定了能夠享受這一優(yōu)惠政策應(yīng)滿足的基本條件，例如企業(yè)類型、特定人員比例、注冊地點等等。要想享受到這項稅收優(yōu)惠政策，納稅人就應(yīng)該保證符合這些條件，而且進行實時動態(tài)監(jiān)控，保障隨時都能符合政策規(guī)定。

總之，稅務(wù)籌劃對于納稅人法律意識的提高有重要作用，能夠幫助建筑安裝企業(yè)有效增加財富，同時也是社會主義市場經(jīng)濟條件下企業(yè)更好地維護自身權(quán)利的具體要求與必然趨勢。建筑安裝企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時，應(yīng)明確企業(yè)自身的特點，掌握稅務(wù)籌劃的特征、作用，從而幫助企業(yè)更好地實現(xiàn)稅務(wù)籌劃。建筑安裝企業(yè)應(yīng)在稅收法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進行有效的稅務(wù)籌劃，從多方面進行思考，如對混合業(yè)務(wù)進行稅務(wù)籌劃，利用工程承包方式進行有效的稅務(wù)籌劃，從安裝工程產(chǎn)值方面進行稅務(wù)籌劃，利用納稅時間進行稅務(wù)策劃，從工資薪金發(fā)放上思考稅務(wù)籌劃的辦法，并注意防范稅務(wù)籌劃的各類風險，從而不斷的降低、減輕稅負，增強企業(yè)的市場競爭能力，最終實現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。

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第7篇：稅務(wù)籌劃的方式范文

[關(guān)鍵詞]稅務(wù)籌劃　局限性　前瞻性

一、稅務(wù)籌劃的概念

稅收籌劃在西方國家的研究與實踐均起步較早，近30年來得到了迅速地發(fā)展，許多企業(yè)、公司都聘請專門的稅務(wù)籌劃高級人才或委托中介機構(gòu)為其經(jīng)濟活動出謀劃策。在我國，稅務(wù)籌劃也不斷被人們所關(guān)注，日益成為納稅人理財或經(jīng)營管理決策中必不可少的一個重要部分。但是什么是稅務(wù)籌劃?學(xué)者們對此又有各自的看法。

方衛(wèi)平(2001)認為稅收籌劃是一門涉及法學(xué)、管理學(xué)和經(jīng)濟學(xué)三個領(lǐng)域中的稅收學(xué)、稅法學(xué)、財務(wù)管理學(xué)、會計學(xué)等多門學(xué)科知識的新興地現(xiàn)代邊緣學(xué)科。它是指可以盡量減少納稅人稅收的納稅人的稅務(wù)計劃，即制定可以盡量減少納稅人稅收的投資、經(jīng)營或其他活動的方式、方法和步驟。

宋獻中(2002)認為稅收籌劃是指納稅人為實現(xiàn)自身價值最大化和使其合法權(quán)利得到充分的享受和行使，在既定的稅收環(huán)境下，對多種納稅方案進行優(yōu)化選擇的一種理財活動。

王兆高(2003)認為稅收籌劃是納稅人在不違反現(xiàn)行稅法的前提下，在對稅法進行精細比較后，對納稅支出最小化和資本收益最大化綜合方案的納稅優(yōu)化選擇，它是涉及法律、財務(wù)、經(jīng)營、組織、交易等方面的綜合經(jīng)濟行為。

計金標(2004)認為稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)(稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī))的前提下，通過對納稅主體(法人或自然人)的經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項作出事先安排，以達到少繳稅和遞延繳納目標的一系列謀劃活動。

蓋地(2005)認為稅務(wù)籌劃是納稅人依據(jù)所涉及的稅境和現(xiàn)行稅法，遵循稅收國際慣例，在遵循稅收國際慣例，在遵守稅法、尊重稅法的前提下。依據(jù)稅法中的“允許”、“不允許”以及“非不允許”的項目和內(nèi)容等，對企業(yè)涉稅事項進行的旨在減輕稅負、有利于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標的謀劃、對策與安排。

基于以上相互接近的表述，筆者可作以下的概括：稅務(wù)籌劃是指納稅人在不違反國內(nèi)外相關(guān)法律、法規(guī)的前提下，根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營戰(zhàn)略和發(fā)展的現(xiàn)狀等，通過對企業(yè)的涉稅事項的事先規(guī)劃和安排，做出對最有利于自己經(jīng)營目標實現(xiàn)的稅務(wù)規(guī)劃和選擇，以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益最大化，提高企業(yè)的核心競爭力。

稅務(wù)籌劃本質(zhì)上可以說是一種市場經(jīng)濟條件下的企業(yè)行為，并且可以作為企業(yè)的一項管理決策，目的在于充分利用企業(yè)的各項資源，在最大限度地降低企業(yè)經(jīng)營成本的同時又不影響企業(yè)的償債能力，在不違反國家的法律法規(guī)(特別是各種稅法)的前提下，最大限度地維護企業(yè)的經(jīng)濟利益。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃在我國的現(xiàn)狀

依法納稅是每個公民應(yīng)盡的義務(wù)，每個納稅人都應(yīng)該依照法律規(guī)定，及時、足額地繳納稅款。因為稅務(wù)籌劃能夠為企業(yè)節(jié)約稅收成本，所以引起了企業(yè)的廣泛關(guān)注。但是稅務(wù)籌劃在我國出現(xiàn)的歷史很短，對于稅務(wù)籌劃的研究，無論理論上還是實務(wù)上都比較缺乏，有待于我們進一步的探索。

目前，稅務(wù)籌劃正開始悄悄地進入人們的生活，企業(yè)希望通過稅務(wù)籌劃節(jié)約成本的欲望在不斷增強。隨著我國稅收環(huán)境的日益改善，稅收籌劃更被一些有識之士和專業(yè)稅務(wù)機構(gòu)看好。不少機構(gòu)已經(jīng)開始介入企業(yè)稅務(wù)籌劃活動。雖然稅務(wù)籌劃在我國已經(jīng)得到了初步的發(fā)展，并且一些企業(yè)已經(jīng)通過稅務(wù)籌劃獲得了利益(例如，提高了稅后收益、擴大了生產(chǎn))，提升了企業(yè)競爭力。但總體上來說，依舊存在著許多不足。

1.企業(yè)稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)薄弱，財務(wù)人員稅務(wù)籌劃能力差

稅務(wù)籌劃的開展要求企業(yè)具有健全的管理體制，規(guī)范的經(jīng)營管理活動，并且要重視財務(wù)管理。而目前不少企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)體制不健全、管理不嚴格，各項活動的開展不按規(guī)程：也有一些企業(yè)相對于財務(wù)管理(包括培養(yǎng)財務(wù)人員綜合素質(zhì))，更為重視企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理和研發(fā)管理，使得企業(yè)內(nèi)部會計人員素質(zhì)低。對會計政策執(zhí)行不嚴，造成會計賬目混亂，使稅務(wù)籌劃根本無從下手。這些表現(xiàn)都說明企業(yè)管理層的稅務(wù)籌劃意識還沒有真正建立起來。

2.稅收籌劃目標缺乏戰(zhàn)略性、方式缺少多樣性

目前，在我國，企業(yè)的稅務(wù)籌劃在籌劃目標上，企業(yè)通常只是單純地把稅負輕重作為選擇納稅方案的唯一標準，并沒有著眼于企業(yè)價值最大化(或著說股東財富最大化)。在籌劃方式上，主要集中在稅收優(yōu)惠政策的利用和會計方法的選擇兩大領(lǐng)域。從世界各國的稅收籌劃實踐看，企業(yè)稅收籌劃的方式多種多樣。但是我國許多企業(yè)的籌劃方式都顯得非常單一，例如，企業(yè)可以從稅負彈性大的稅種入手進行稅務(wù)籌劃，可以涉及所得稅、流轉(zhuǎn)稅等各個方面。當然，可以作為稅務(wù)籌劃重要方式的還有防止企業(yè)陷入稅法陷阱、實現(xiàn)涉稅零風險以及獲取資金的時間價值等。

3.企業(yè)稅務(wù)籌劃的時間把握不到位

稅務(wù)籌劃本身具有超前性的特點，都是在應(yīng)稅行為發(fā)生之前進行謀劃、設(shè)計、和安排的。但是，現(xiàn)在很多企業(yè)都是在應(yīng)稅行為發(fā)生之后，才想到稅務(wù)籌劃，這樣就已經(jīng)錯過時機，再進行稅務(wù)籌劃，就沒有意義了。而且許多企業(yè)總是在進行年初財務(wù)預(yù)測時，不考慮稅收籌劃的問題，而是要到臨近年底需要匯繳所得稅時，才想到要考慮節(jié)稅的問題，而這時企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)已經(jīng)確定，債權(quán)比例也已經(jīng)無法改變了。于是，企業(yè)就可能為了達到節(jié)稅的目的，采取一些不被稅務(wù)機關(guān)所認可的“籌劃”。

4.主管機關(guān)并不支持稅務(wù)籌劃

目前我國稅收法律還不健全，對于一些具體的稅收事項，常留有一定的彈性空間，也就是說，在一定的范圍內(nèi)，稅務(wù)機關(guān)擁有自由裁量權(quán)，而部分基層的稅務(wù)人員素質(zhì)不高，查賬能力不強，對稅務(wù)籌劃與偷逃稅、避稅的判別能力不足，這樣就造成了我國稅收征管水平低，給納稅人偷稅、逃稅等行為留下了可利用的空間。

三、稅務(wù)籌劃的局限性

即使是再完美的東西，它也存在其不足之處。稅務(wù)籌劃能夠為企業(yè)節(jié)約稅收成本，直接增加企業(yè)的凈收益。這是它的一大特點，也是一大優(yōu)點。但是在稅務(wù)籌劃過程中，也存在著它的局限性，也是它的不足之處：

1.必須運用稅法認可的會計處理方法進行籌劃

稅務(wù)籌劃與會計政策有著密切的關(guān)系，特別是在企業(yè)經(jīng)營、會計核算、成本管理及存貨四個方面，尤為重要，受會計政策的選擇的影響也非常明顯。可以說企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的過程，也是一個會計處理方法選擇過程，而且必須遵循稅法有關(guān)規(guī)定，否則，即使選擇了符合會計準則的方法，也可能存在著違法的風險。

例如。在對企業(yè)所得稅進行稅務(wù)籌劃時，要考慮到稅法和會計制度的區(qū)別，在固定資產(chǎn)的折舊范圍、折舊年限、預(yù)計凈殘值及折舊方法的規(guī)定存在著較大差異。因為會計制度中固定資產(chǎn)計提折舊的方法有直線法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等，而稅法中規(guī)定固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊才準予扣除。

2.受國家有關(guān)法律政策影響較大

稅務(wù)籌劃是與稅收的有關(guān)法律法規(guī)緊密聯(lián)系的，很多時候它是在打球。任何一個國家的法律法規(guī)都不是一成不變、一蹴而就的，它會隨著社會、經(jīng)濟的發(fā)展而不斷的修訂、補充，甚至因為不適合當前的形勢而被廢止。對于我國而言更是如此，我國正處在改革開放中，有關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定還不是很合理，有很多的模糊之處，很多地方是稅務(wù)方面的專家都很難界定清楚，這就使得稅務(wù)籌劃的制定和操作過程比較難。

四、稅務(wù)籌劃的前瞻性

前瞻性，應(yīng)該有多個方面的理解，但是這里所說的前瞻性。近似于超前性，例如說某事具有前瞻性，其實就是說這個事情的效果現(xiàn)在還看不出來，要等一段時間才能看出來。節(jié)約稅收成本是稅務(wù)籌劃短期內(nèi)就能看出的效果，也是稅務(wù)籌劃的直接目的。而稅務(wù)籌劃的前瞻性(需要長時間才能看出的效果)，需要從下面兩個角度來分析。

1.從國家的角度

(1)有助于調(diào)整和完善稅收法律法規(guī)

稅務(wù)籌劃是根據(jù)稅法的規(guī)定達到減輕稅負的目的。稅務(wù)籌劃的發(fā)展。將會有助于促進稅收法律法規(guī)的不斷完善。如稅收籌劃中的避稅籌劃，就是對現(xiàn)有稅法的漏洞作出的暗示，暴露了現(xiàn)有稅法的不足。國家可以根據(jù)這些情況采取相應(yīng)的措施，對現(xiàn)有稅法進行修正，以完善國家的稅收法規(guī)。正是由于稅收籌劃的這種反作用，為國家進一步完善稅收法律法規(guī)提供了依據(jù)。并對稅收法律法規(guī)起到了檢驗的作用，也促使稅務(wù)部門及時了解稅收法律法規(guī)和征收管理中的不夠完善之處，進而及時調(diào)整和完善稅收政策，推動依法治稅的進程。

(2)稅務(wù)籌劃可能增加國家稅收總量

稅收籌劃的作用是調(diào)整投資方向，有利于貫徹國家的宏觀調(diào)控政策，實現(xiàn)國民經(jīng)濟健康、有序、穩(wěn)步發(fā)展，提高企業(yè)經(jīng)濟效益和社會效益。企業(yè)實在遵從稅法的前提下進行稅收籌劃的，雖然按較低的稅率納稅，但隨著產(chǎn)業(yè)布局_的逐步合理，可以促進企業(yè)生產(chǎn)進一步發(fā)展，這樣企業(yè)的收入和利潤等計稅基礎(chǔ)就會增加，從整體和長遠看。對國家稅收不僅不會減少，反而會有所增加。

1.從納稅人的角度

(1)有助于抑制偷稅漏稅的行為發(fā)生，提高納稅人的法律意識

納稅人希望減少稅負的動機是客觀存在的，并且會通過采取各種各樣方式來達到目的，有的采取合法手段，有的采取非法或違法手段(這是我們極力反對的)，根本問題是納稅人的法律意識問題。當然，如果有不違法的方法可以選擇來減少稅負。自然就不會做違法的事了。偷稅漏稅行為并不是短期內(nèi)就能夠抑制住的，需要納稅人增強納稅意識、提高納稅觀念、運用成熟的納稅方法，而這些都需要通過充分、正確、有效地運用稅務(wù)籌劃來實現(xiàn)。稅務(wù)籌劃正是在遵守稅法和擁護稅法的前提下進行的，是建立在對稅法深刻認識和理解的基礎(chǔ)之上的。稅務(wù)籌劃的存在和發(fā)展為納稅人節(jié)約稅收成本提供了合法的途徑，這在客觀上降低了企業(yè)稅收違法的可能性。

(2)有助于企業(yè)提高自身的經(jīng)營管理水平

稅務(wù)籌劃有助于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，特別是財務(wù)和會計的管理水平。稅務(wù)籌劃要求會計人員既要熟知會計法，也要熟知現(xiàn)行稅法。尤其是在會計處理方法與稅法的要求不一致的情況下，懂得財務(wù)會計與稅務(wù)會計可以分離并能夠正確進行納稅調(diào)整。對企業(yè)來說，稅務(wù)籌劃的目的主要是為了促使企業(yè)精打細算，增強企業(yè)投資、決策能力，提高自身的經(jīng)濟效益和經(jīng)營管理水平，增強企業(yè)整體實力和社會競爭力。資金、成本和利潤是企業(yè)經(jīng)營管理的三要素。而稅務(wù)籌劃正是為了實現(xiàn)資金、成本和利潤的最佳效果。稅務(wù)籌劃的發(fā)展程度，實際上是衡量企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要指標。

由上述可知，真正意義上的稅務(wù)籌劃，從長遠看來，不論是對企業(yè)還是對國家，都是有積極作用的。體現(xiàn)了其前瞻性。

參考文獻：

[1]蓋地，稅務(wù)會計研究，北京：中國金融出版社，2005

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[4]潘麗娟，新稅法下的企業(yè)稅務(wù)籌劃分析，內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟，2010；11：20-23

[5]馬學(xué)軍，稅務(wù)籌劃的動因分析，現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2010；20：257-258

第8篇：稅務(wù)籌劃的方式范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；稅務(wù)籌劃；途徑

稅務(wù)籌劃是指納稅人以遵守現(xiàn)行稅法為前提，按照現(xiàn)行和稅境相關(guān)的稅法，盡可能減小稅務(wù)負擔，降低涉稅不安全因素，以策劃和安排事業(yè)單位財務(wù)目標的合理性。這種稅收制度對事業(yè)單位的發(fā)展有重要的影響。稅務(wù)籌劃在盡可能提高事業(yè)單位所獲利潤以增強事業(yè)單位在市場經(jīng)濟中的影響力上有著極其重要的意義。而在另一方面，通過事業(yè)單位獲得的稅收是所有稅種中最具普遍性和影響力的，對市場積極的收益和目標也起著重要作用。因此，事業(yè)單位的納稅籌劃問題例如納稅意識淡薄，相關(guān)從業(yè)工作人員的專業(yè)素質(zhì)有待提高，稅務(wù)獲得的方法有限等等顯得尤為重要，需要盡快找到解決措施。

一、當前局勢中事業(yè)單位稅務(wù)籌劃存在的問題

（一）稅務(wù)籌劃文化環(huán)境缺失

稅務(wù)籌劃從20世紀90年代開始得到各個事業(yè)單位的關(guān)注，并逐漸變成各大企業(yè)財務(wù)管理中的重要業(yè)務(wù)組成部分由于我國的事業(yè)單位受到傳統(tǒng)計劃體制和管理觀念的約束，即使當前政策對改革和轉(zhuǎn)型事業(yè)單位有著積極作用，但是事業(yè)單位自身以營利為目標的意識薄弱，甚至是經(jīng)常提供各種社會組織如社會公共服務(wù)、社會福利的提高等，認為自身沒有經(jīng)費不足，資金緊張的問題，只要完成國家對其提出的目標即可，其他與自己關(guān)系不大。同樣值得關(guān)注的是社會上對事業(yè)單位的稅務(wù)問題有著很大質(zhì)疑。于2014年年底進行的對一般人群的隨機的問卷研究中，數(shù)據(jù)結(jié)果表明，不清楚事業(yè)單位有納稅義務(wù)的人高達76%，對其有清晰認識的人數(shù)比例更少。因此，在這種文化環(huán)境背景下，事業(yè)單位的稅務(wù)籌劃水平較低。

（二）會計人員綜合素養(yǎng)不能滿足稅務(wù)籌劃的需求

事業(yè)單位由于體制不同于市場上的企業(yè)，大多認為單位的財務(wù)管理工作相對容易，工作崗位的競爭壓力小，所處的工作環(huán)境輕松，變動性不高，因此對從事相關(guān)單位的工作人員的綜合素質(zhì)要求較低，對其進行的專業(yè)培訓(xùn)項目少，所學(xué)的知識較為陳舊，使得財務(wù)工作人員缺乏相應(yīng)的先進專業(yè)知識，知識的更新與技能的掌握程度都明顯不足，從而把握國家宏觀政策的能力弱，使得財務(wù)人員在實際操作中處理財務(wù)工作的效率低下。另外隨著近年來稅收體制的改革，與事業(yè)單位相關(guān)的稅收種類越來越少，很多會計人員的升遷速度慢，都對財務(wù)人員的積極性有影響，對自身的要求也不高。

（三）稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)性工作管理不嚴格

事業(yè)單位的稅務(wù)籌劃工作的開展也需要前期準備，以降低籌劃途徑的局限性。前期準備工作包括核對財務(wù)，管理正規(guī)發(fā)票，上報和納稅流程的規(guī)范等全面基礎(chǔ)的基本工作。前期因稅務(wù)管理不嚴格，部分事業(yè)單位對納稅政策和事實缺乏足夠的了解，致使事業(yè)單位的稅收出現(xiàn)各種問題。如果事業(yè)單位在基礎(chǔ)性工作中要求嚴格，將使因管理不嚴而導(dǎo)致的問題如財務(wù)遺漏，發(fā)票雜亂，使用非正規(guī)發(fā)票等，或是某些事業(yè)單位出現(xiàn)少報或不報等問題得到有效改善，使得稅務(wù)管理工作科學(xué)合理。

（四）稅務(wù)籌劃方式不靈活

事業(yè)單位中的稅務(wù)籌劃途徑非常有限，大都僅依靠政府撥款，對事業(yè)單位的建設(shè)產(chǎn)生不利影響，造成這種局面的原因主要有兩個即上述已提到的文化環(huán)境的欠缺及相關(guān)工作人員素質(zhì)的不足。在實際處理的事物中，事業(yè)單位以營利為目標的意識薄弱，一味被動的接受而不是主動尋求擴展途徑，把握國家宏觀政策的能力弱，而是受限于政策潛在內(nèi)容，財務(wù)工作人員不能充分發(fā)揮其知識原理，更不能運用所學(xué)經(jīng)驗。因為這些原因，稅務(wù)籌劃工作的開展不能以最簡單有效的方式進行，從而自身工作以外的開銷增大，提高了活動成本。

二、充分拓展事業(yè)單位稅務(wù)籌劃途徑

（一）構(gòu)建稅務(wù)籌劃文化環(huán)境

上文中論述了稅務(wù)籌劃文化環(huán)境的缺失對事業(yè)單位發(fā)展的影響，所以首先要建立稅務(wù)籌劃的文化氛圍，如稅務(wù)籌劃意識高，其思想水平優(yōu)良等等。良好氛圍的形成包括兩方面，一是事業(yè)單位財務(wù)工作人員素質(zhì)的提高，即對工作認真負責，在花銷經(jīng)費是充分意識到錢來源于事業(yè)單位業(yè)務(wù)運轉(zhuǎn)，不鋪張浪費。并且，改掉以往空假的思想宣傳方式，結(jié)合實際宣傳稅務(wù)籌劃對事業(yè)單位的活動如轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，或出租店面等對自身發(fā)展的意義，普及員工對稅務(wù)籌劃的知識。事業(yè)單位在學(xué)習(xí)與時俱進的稅務(wù)籌劃觀念的時候，可以與其他有關(guān)的企業(yè)和機關(guān)的聯(lián)系，加強溝通和交流，使先進理念更新更及時，應(yīng)用范圍更廣。二是事業(yè)單位應(yīng)該摒棄傳統(tǒng)束縛，擴大宣傳范圍，主要包括除自身以外的其他事業(yè)單位，加強合作并為之提供所需要的有關(guān)稅務(wù)籌劃的幫助和支持；積極對大眾進行宣傳，僅依靠自身可能被現(xiàn)有局勢蒙蔽，但群眾的監(jiān)督可以使事業(yè)單位一直保持清醒。前提是群眾對事業(yè)單位的稅務(wù)籌劃有所了解。事業(yè)單位結(jié)合其他單位和群眾的力量，共同構(gòu)建稅務(wù)籌劃的文化環(huán)境。

（二）構(gòu)建專業(yè)化稅務(wù)籌劃隊伍，提升稅務(wù)籌劃主體的稅務(wù)籌劃能力

事業(yè)單位稅收籌劃工作主要靠單位的財務(wù)人員，財務(wù)人員的素質(zhì)直接影響稅收籌劃的質(zhì)量。事業(yè)單位要增強稅務(wù)籌劃能力必須依靠有著專業(yè)素質(zhì)要求的稅務(wù)籌劃隊伍。因此，人員在掌握財務(wù)專業(yè)知識的基礎(chǔ)上，還要掌握大量的稅收、經(jīng)濟法律法規(guī)等相關(guān)知識。事業(yè)單位為培養(yǎng)具有高素質(zhì)的人才隊伍，就需要為其提供培養(yǎng)計劃，學(xué)校環(huán)境以及專家教師等資源，并制定一系列可提高財務(wù)人員工作積極性的措施，包括薪資水平，福利制度等。同時，對財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)不能僅限于專業(yè)知識和理論的掌握，更應(yīng)該創(chuàng)造機會在實踐中提升自己能力，可通過對宏觀稅務(wù)政策和經(jīng)典案例的學(xué)習(xí)強化習(xí)得的知識。

（三）規(guī)范稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)工作管理， 拓展稅務(wù)籌劃途徑

事業(yè)單位的稅務(wù)籌劃工作的開展也需要前期準備，以降低籌劃途徑的局限性。前期準備工作包括核對財務(wù)，管理正規(guī)發(fā)票，上報和納稅流程的規(guī)范等全面基礎(chǔ)的基本工作。前期因稅務(wù)管理不嚴格，部分事業(yè)單位對納稅政策和事實缺乏足夠的了解，致使事業(yè)單位的稅收出現(xiàn)各種問題。稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)工作的規(guī)范合理需要事業(yè)單位嚴格按照既有規(guī)章制度，財務(wù)工作中的各個事項按流程操作。特別是嚴格行政事業(yè)單位往來款票據(jù)領(lǐng)取， 建立往來款票據(jù)領(lǐng)用事前審批， 事后報備制度。并建立內(nèi)部監(jiān)督制度，以確保規(guī)范性。

（四）靈活運用稅務(wù)籌劃技巧， 豐富稅務(wù)籌劃方式

稅務(wù)籌劃的方法主要有利用存貨計價的方法，即通過后進先出法、一次加權(quán)平均法以及移動加權(quán)平均法等盡量平衡事業(yè)單位成本的浮動對納稅的影響；利用企業(yè)投資的方法是因不同領(lǐng)域的稅率的政策也不同，即可利用政策的區(qū)別達到節(jié)稅目的；還可通過折舊進行稅務(wù)籌劃。在拓展稅務(wù)籌劃途徑的同時，更要靈活運用稅務(wù)籌劃技巧。

1. 解讀優(yōu)惠政策，充分利用稅收優(yōu)惠政策

事業(yè)單位對國家有關(guān)稅收政策的解讀會直接關(guān)系到稅務(wù)籌劃方式，一當學(xué)會對當前與其相關(guān)的優(yōu)惠政策及時把握的能力，并對優(yōu)惠政策進行合理利用以作為稅務(wù)籌劃最直接的方法。有關(guān)規(guī)定表明，事業(yè)單位可在符合法律規(guī)定的前提下，最大限度利用稅收優(yōu)惠政策。

2. 運用反向思維，節(jié)稅、避稅

事業(yè)單位中存在許多稅收會計政策，不同的計算稅收的方式，但事業(yè)單位應(yīng)盡可能以減少納稅，躲避納稅，在查核會計的前提下，在單位一般性的活動中進行反向思維，選擇稅負最小的方法。

3. 選擇合適的著眼點

事業(yè)單位在進行稅務(wù)籌劃時，應(yīng)選擇恰當?shù)闹埸c。事業(yè)單位在不同過程中，選擇的著眼點應(yīng)當有所差別。例如事業(yè)單位在資金籌集過程中，著眼點應(yīng)集中于利用自身條件分析不同成本的綜合，對稅收優(yōu)惠政策的解讀以及拓展籌資方法。

三、結(jié)語

我國大多事業(yè)單位都不以盈利為目的，稅務(wù)籌劃對于減小事業(yè)單位經(jīng)營成本，促進事業(yè)單位提高合法良好的納稅的意識，對于事業(yè)單位的發(fā)展具有重要的作用和意義。因此事業(yè)單位需要通過建立融洽的文化氛圍，注重對相關(guān)工作人員專業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，理論知識的更新掌握及實踐經(jīng)驗的習(xí)得，和增加稅務(wù)籌劃的方式等途徑提升稅務(wù)籌劃能力。

參考文獻：

[1]于放.事業(yè)單位稅務(wù)籌劃途徑解析[J].金融經(jīng)濟，2015（10）.

第9篇：稅務(wù)籌劃的方式范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；企業(yè)；措施

隨著我國經(jīng)濟不斷的壯大，我國制度不斷的完善，稅務(wù)制度也在不斷的健全、完善，但是我國東西部的經(jīng)濟差距比較大，各個地區(qū)的稅務(wù)人員參差不齊，雖然我國在不斷的落實稅收征收的政策，但是在稅務(wù)籌劃的發(fā)面有很大的欠缺，對稅收籌劃認識不足，了解的不是很全面，在稅收籌劃的運用上更是與發(fā)達國家有很大的差距，這就嚴重阻礙我國稅收工作順利的進行，在一定程度上還會嚴重影響我國經(jīng)濟的快速發(fā)展。稅收籌劃是我國當前稅收制度改革的一個關(guān)鍵點，在改革的過程中，我們必須從當前稅收籌劃的現(xiàn)狀、以及籌劃的措施進行分析，探索我國稅收籌劃未來的發(fā)展趨勢，使其成為推動我國經(jīng)濟快速發(fā)展的中間力量。

一、融資以及利潤的合理分配

1.近幾年我國經(jīng)濟不斷的發(fā)展，我國的金融市場以及現(xiàn)貨市場發(fā)展的相對成熟，納稅的人大部分都采用現(xiàn)貨工具融資的較多，主要是金融機構(gòu)的貸款、同業(yè)拆借、內(nèi)部融資、債券融資、股票融資、內(nèi)部積累等其他的方式。企業(yè)要想長期穩(wěn)定的發(fā)展就必須追求最大化的利潤，最大化的減少成本，這是企業(yè)長期發(fā)展的終級目標，而籌資的成本作為稅收籌劃的重要衡量指標，我們可以從稅收籌劃的方面進行分析，可以將效率的好壞依次的排列為：債券融資、股票融資、內(nèi)部積累、金融機構(gòu)貸款、同業(yè)拆借、內(nèi)部融資、這樣排列的主要原因在于當前我國企業(yè)的內(nèi)部融資機構(gòu)比較多，很容易增加融資的成本，同時也會因為稅負的分散而降低負債抵稅效應(yīng)。這是是我國傳統(tǒng)的融資方式，當前我國市場不斷的進行細分，租賃公司也是快速的發(fā)展，尤其是對那些價格相對比較高，使用次數(shù)比較少的機械設(shè)備，如：私人飛機、貨輪、大型的機器等，一些大中型的企業(yè)就采用租賃的這一融資方式，在我國經(jīng)濟發(fā)展的過程中，租賃主要有兩種形式，一種是經(jīng)營的租賃，另一種是融資租賃，從表面上來看很難看出哪種租賃更能達到最好的稅務(wù)籌劃效果。融資租賃的設(shè)備折舊一般在稅前扣除，經(jīng)營租賃可以沖減企業(yè)的利潤，因此企業(yè)在稅收籌劃的過程中應(yīng)該結(jié)合本企業(yè)發(fā)展的狀況，通過精確的計算之后選取合理的租賃籌劃方式。

2.我國企業(yè)的利潤分配籌劃?，F(xiàn)階段我國的企業(yè)稅前利潤的用途主要在兩個方面，一方面是要留存收益，為擴大企業(yè)以后的經(jīng)營發(fā)展做充分的準備，另一方面彌補企業(yè)以前年度的虧損，依據(jù)我國的稅法，稅前彌補虧損有五年的期限，如果還一直虧損，企業(yè)可以適當?shù)难娱L利潤補虧的期限。同時企業(yè)可以采取收購虧損企業(yè)的方式，來達到中和企業(yè)利潤的目標，這樣就可以減少或免除企業(yè)所應(yīng)繳的稅。當前很多企業(yè)都在采用資產(chǎn)計價和攤銷的方式以及費用列支范圍和標準的權(quán)利來延長企業(yè)的補虧期限。企業(yè)虧損彌補后，依據(jù)國家的稅法，繳納相應(yīng)的所得稅，然后進行利潤的分配。當前我國在企業(yè)股利分配的過程中一直都有很大的爭論，從理論的方面進行分析，不論是上市公司的個人還是企業(yè)法人，在進行股利分配的過程中都必須按照國家的相關(guān)稅務(wù)法律，繳納個人所得稅。

二、未來我國稅收籌劃的發(fā)展趨勢

1.不斷的完善稅務(wù)會計獨立于財務(wù)核算體制。企業(yè)中的財務(wù)人員主要是進行成本費用的計算、經(jīng)營利潤的確認、稅金核算、納稅申報、稅收的籌劃等工作。隨著我國經(jīng)濟不斷的發(fā)展，我國的企業(yè)也迅速的崛起，稅務(wù)會計人員近幾年被廣大的企業(yè)所認可，加重了對稅務(wù)會計人員的認識，但是稅務(wù)會計人員在對企業(yè)稅收籌劃的過程中，企業(yè)并沒有徹底的對納稅籌劃成本進行嚴格的審核，所以當前企業(yè)在審核的過程中應(yīng)該遵循相應(yīng)的原則，稅務(wù)會計不能死板的對稅收進行籌劃，在籌劃的過程中應(yīng)該熟悉我國相應(yīng)的稅收法律法規(guī)，并且合理的運用稅收的知識，為企業(yè)提供一個合理科學(xué)的籌劃策略，加快企業(yè)的快速發(fā)展。

2.企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)該得到稅務(wù)機關(guān)的大力支持。我國經(jīng)濟發(fā)展的不平衡，東西部經(jīng)濟發(fā)展的差距比較大，導(dǎo)致我國的稅務(wù)執(zhí)法人員參差不齊，所以當前我國應(yīng)該加強對稅務(wù)執(zhí)法人員的培訓(xùn)，提升稅務(wù)執(zhí)法人員的自身素質(zhì)，豐富稅務(wù)執(zhí)法人員的相關(guān)知識，提升稅務(wù)執(zhí)法人員的工作能力，尤其是西部比較落后的地區(qū)，國家更應(yīng)該加強對稅務(wù)執(zhí)法人員的培訓(xùn)工作，提升稅務(wù)執(zhí)法人員的工作態(tài)度，使其能真正的在理論角度認識到稅收籌劃的重要性，合理科學(xué)的稅收籌劃策略可以在確保國家稅收收入正常的情況下，減少企業(yè)自身稅負，減少企業(yè)的成本，這樣不僅可以促進大型企業(yè)以及事業(yè)的良性發(fā)展，同時還能規(guī)范我國稅收的秩序，使我國稅收制度不斷的健全，與發(fā)達國家相接軌。

3.健全完善我國稅務(wù)機關(guān)的信息。當前社會是信息化的時代，所以我們應(yīng)該充分的利用互聯(lián)網(wǎng)，不斷的完善稅收機關(guān)的信息化建設(shè)，可以有效的提升稅務(wù)機關(guān)申報、納稅等工作，同時還能有效的提升稅收的執(zhí)行效率以及稅收的完成效率，而且還可以利用信息平臺不斷的更新稅務(wù)的法律法規(guī)，達到普法的目的，企業(yè)可以將其作為稅收籌劃的主要理論依據(jù)。

三、結(jié)語

雖然我國經(jīng)濟在不斷的發(fā)展，但是我國的稅收籌劃還處于初期的發(fā)展階段，與發(fā)達國家相比較還有很大的差距，尤其是企業(yè)對其更是了解甚少，這就需要我國的稅務(wù)執(zhí)法機關(guān)不斷加強宣傳，使我國稅務(wù)籌劃走上快速良性的發(fā)展通道，做好企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，促進我國企業(yè)的快速發(fā)展。

參考文獻：

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