納稅會(huì)計(jì)與稅收籌劃精選(九篇)

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第1篇：納稅會(huì)計(jì)與稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞財(cái)務(wù)管理企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)

企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)在稅法及相關(guān)法律允許的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)中各環(huán)節(jié)（投資、會(huì)計(jì)核算、籌資、經(jīng)營(yíng)和組織形式等）事項(xiàng)進(jìn)行事前籌劃，在眾多的納稅方案中，選擇整體稅收負(fù)擔(dān)最低、整體稅后利潤(rùn)最大化的方案，最終使企業(yè)獲取最大經(jīng)濟(jì)利益，以達(dá)到企業(yè)整體利益最大化目的的經(jīng)濟(jì)行為。它是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模的產(chǎn)物。它有利于企業(yè)資本和資源的優(yōu)化配置，促使產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)合理布局，從而有利企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，國(guó)家稅收也將同步增長(zhǎng)。企業(yè)稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)合法合理行為，在為企業(yè)帶來(lái)節(jié)稅利益的同時(shí)，也有利于國(guó)家通過(guò)稅收優(yōu)惠實(shí)行經(jīng)濟(jì)調(diào)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，更有利于培養(yǎng)企業(yè)的納稅意識(shí)，促進(jìn)依法治稅。

1充分認(rèn)識(shí)稅收籌劃對(duì)企業(yè)的積極作用

第一，稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的有效途徑，是企業(yè)追求效益最大化的需要。在稅收籌劃過(guò)程中，企業(yè)通過(guò)了解相關(guān)的稅收政策法規(guī)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，進(jìn)行認(rèn)真研究、精心籌劃，從中選出既不違犯稅法又確保企業(yè)利潤(rùn)最大化的最佳方案。現(xiàn)在不少企業(yè)通過(guò)稅收籌劃，利用稅收優(yōu)惠政策，減少稅收成本。

第二，稅收籌劃有利于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，是完善現(xiàn)代企業(yè)制度的重要手段。資金、成本（費(fèi)用）、利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)管理的三大要素，稅收籌劃就是為了實(shí)現(xiàn)資金、成本（費(fèi)用）、利潤(rùn)的最優(yōu)效果，從而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃離不開會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)人員既要熟知會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度，也要熟知現(xiàn)行稅法。企業(yè)設(shè)賬、記賬要考慮稅法的要求，當(dāng)會(huì)計(jì)處理方法與稅法的要求不一致或允許進(jìn)行會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)方法的選擇時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)可以分離，正確進(jìn)行納稅調(diào)整，正確計(jì)稅，正確編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告，并進(jìn)行納稅申報(bào)。不斷完善的企業(yè)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)制度，最終將為現(xiàn)代企業(yè)制度的建立奠定制度基礎(chǔ)。

第三，稅收籌劃可以增強(qiáng)企業(yè)納稅意識(shí)，減少違法行為，樹立企業(yè)良好的社會(huì)形象。社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模，企業(yè)開始重視稅收籌劃，稅收籌劃與納稅意識(shí)的增強(qiáng)一般具有客觀一致性和同步性的關(guān)系。其一，稅收籌劃是企業(yè)納稅意識(shí)提高到一定階段的表現(xiàn)，是與經(jīng)濟(jì)體制改革發(fā)展到一定水平相適應(yīng)的。其二，企業(yè)納稅意識(shí)增強(qiáng)與企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃具有共同的要求，即合乎稅法規(guī)定或不違反稅法規(guī)定，企業(yè)稅收籌劃所安排的經(jīng)濟(jì)行為必須合乎稅法條文和立法意圖或不違反稅法規(guī)定，而依法納稅更是企業(yè)納稅意識(shí)強(qiáng)的題中應(yīng)有之意。其三，依法設(shè)立完整、規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬證表和正確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提；會(huì)計(jì)賬證表健全、規(guī)范，其節(jié)稅的彈性一般應(yīng)該會(huì)更大，也為以后提高稅收籌劃效果提供依據(jù)。

第四，稅收籌劃有利于促進(jìn)企業(yè)決策的科學(xué)化。完善的稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的重要組成部分。企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策無(wú)非是決定企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的“六個(gè)W”，即What（做什么），Why（為什么做），When（什么時(shí)候做），Where（在什么地方做），Who（誰(shuí)來(lái)做），How（怎樣來(lái)做）。這六大元素?zé)o一例外的與一定的稅收政策相關(guān)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策者在決定這六大元素時(shí)，將稅收作為一個(gè)重要條件，根據(jù)政府制定的有關(guān)稅法及其他相關(guān)法規(guī)設(shè)定若干方案，進(jìn)行精心比較后擇優(yōu)抉擇，就會(huì)收到同樣的投入賺取更多利益的效果。

第五，稅收籌劃有利于降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。稅收籌劃對(duì)節(jié)約稅收支出與降低產(chǎn)品成本具有同等意義及經(jīng)濟(jì)價(jià)值。對(duì)于納稅企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收的無(wú)償性決定了其稅款的支出是企業(yè)資金流的凈流出，沒(méi)有與之直接可以配比的收入項(xiàng)目。因此，搞好企業(yè)稅收籌劃，節(jié)約稅收支付等于直接增加企業(yè)的凈收益，這與加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理、降低產(chǎn)品成本目標(biāo)是完全一致的。另外，隨著我國(guó)對(duì)外開放領(lǐng)域的日益擴(kuò)大，來(lái)我國(guó)投資的外企日益增多，與此同時(shí)，中資企業(yè)也紛紛走出國(guó)門進(jìn)行投資、經(jīng)營(yíng)，參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)。由于國(guó)家間的經(jīng)濟(jì)制度，如稅收制度，都不可能完全一致，國(guó)際間的差別、傾斜的經(jīng)濟(jì)和稅收政策為企業(yè)稅收籌劃提供了十分廣闊的國(guó)際空間，企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力也得到進(jìn)一步加強(qiáng)。

2正確設(shè)計(jì)企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)

稅收籌劃的目標(biāo)決定了稅收籌劃的范圍和方向，也是判斷稅收籌劃成功與否的標(biāo)準(zhǔn)，是稅收籌劃應(yīng)當(dāng)解決的關(guān)鍵問(wèn)題。不同的稅收籌劃目標(biāo)會(huì)導(dǎo)致不同的籌劃結(jié)果。

目前，在稅收籌劃目標(biāo)的定位上主要存在兩個(gè)問(wèn)題：一個(gè)是目標(biāo)定位范圍過(guò)窄，另一個(gè)是目標(biāo)定位范圍太寬。這兩種目標(biāo)的定位都不利于稅收籌劃事業(yè)的發(fā)展，會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃實(shí)踐的混亂。從我國(guó)的國(guó)情出發(fā)，需要全面確定稅收籌劃目標(biāo)的范圍，即不能過(guò)于狹窄，也不能無(wú)限制擴(kuò)大范圍。筆者認(rèn)為稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)該是一個(gè)包括多方面的綜合性的目標(biāo)體系，應(yīng)該由直接目標(biāo)（基礎(chǔ)目標(biāo)或短期目標(biāo)）、中間目標(biāo)（中介目標(biāo)）和最終目標(biāo)（長(zhǎng)期目標(biāo)或根本目標(biāo)）組成。

2.1直接目標(biāo)是減輕稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化

納稅人對(duì)直接減輕稅收負(fù)擔(dān)的追求，是稅收籌劃產(chǎn)生的最初原因。毫無(wú)疑問(wèn)，直接減輕稅收負(fù)擔(dān)也就是稅收籌劃所要實(shí)現(xiàn)的直接目標(biāo)。

第一，降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，不損害企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)利益。降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是相當(dāng)重要的，因?yàn)槠髽I(yè)一旦遭遇涉稅風(fēng)險(xiǎn)，不管政府怎么處置，對(duì)企業(yè)自身的市場(chǎng)信譽(yù)、形象以至長(zhǎng)遠(yuǎn)利益而言，都將會(huì)產(chǎn)生極大的損害。這種損害無(wú)論是有形抑或是無(wú)形的，是現(xiàn)實(shí)的還是潛在的，都不只是損害了政府的稅收利益，更嚴(yán)重的是會(huì)危及企業(yè)的生存和發(fā)展，損害整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

第二，直接減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。直接減輕自身稅收負(fù)擔(dān)包括兩層含義：一是絕對(duì)地減少企業(yè)的應(yīng)納稅款數(shù)額；其二則是相對(duì)減少企業(yè)的應(yīng)納稅款數(shù)額，在稅收籌劃中往往采用第二層含義。即使從絕對(duì)數(shù)額上看，納稅人的當(dāng)年應(yīng)納稅款數(shù)額比上年有所增加，只要其應(yīng)納稅額與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的比率有所降低，因此說(shuō)該項(xiàng)籌劃是成功的。

第三，實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化。通過(guò)實(shí)行納稅最小化、納稅最遲化、降低稅收成本等來(lái)實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化。納稅最小化不是逃稅，而是在遵守稅法的前提下，在稅法允許的范圍內(nèi)，通過(guò)合理安排，選擇低稅負(fù)方案，從而減輕稅負(fù)。納稅最小化不能僅看個(gè)別稅負(fù)的高低，它必須是企業(yè)的整體稅負(fù)最低。納稅最遲化不是欠稅，而是在稅法允許的范圍內(nèi)，盡量推遲繳納稅款。雖然這筆稅款遲早要繳納的，但現(xiàn)在無(wú)償占用這筆資金，就相當(dāng)于從財(cái)政部門獲得了一筆無(wú)息貸款，獲取資金的時(shí)間價(jià)值。與此同時(shí)，稅收籌劃是有成本的，只有在稅收籌劃的收益大于稅收籌劃的成本時(shí)，稅收籌劃才是可取的，稅收籌劃也才有存在的意義。2.2中間目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)利益的最大化

稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重要部分，其目標(biāo)不能僅僅局限于實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體實(shí)際稅負(fù)率最低和稅收利益的最大化，而必須符合企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)收益的最大化。如果納稅人從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最終目的僅定位在少繳稅款上，那么該納稅人最好不從事任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，因?yàn)檫@樣其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款數(shù)額就會(huì)很少，甚至沒(méi)有。獲取最大的經(jīng)濟(jì)收益既然是納稅人從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最終目的，那么提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益就理所當(dāng)然應(yīng)該是稅收籌劃目標(biāo)體系中不可或缺的元素之一。

在一般情況下，減輕稅收負(fù)擔(dān)能增加企業(yè)的現(xiàn)金流量，從而有利于實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化目標(biāo)。但這并不是絕對(duì)的，在某些情況下，單純?yōu)榱藴p輕稅收負(fù)擔(dān)，可能會(huì)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生不利影響，從而導(dǎo)致企業(yè)整體現(xiàn)金流量下降和企業(yè)價(jià)值降低。

2.3最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化

實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化這個(gè)目標(biāo)包含兩層含義：第一，企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)利益最大化。第二是企業(yè)的社會(huì)利益最大化。企業(yè)的整體利益既包括通過(guò)減輕稅負(fù)直接獲得的經(jīng)濟(jì)利益，又包括通過(guò)樹立誠(chéng)信品牌間接獲得的有利于企業(yè)發(fā)展的環(huán)境和機(jī)遇。只有兩者兼得，企業(yè)的稅收籌劃才能稱得上達(dá)到了理想目的。

因此，稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)該是以減少或降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的稅收利益為直接目標(biāo)和手段，以此達(dá)到企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化進(jìn)而最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化的根本目標(biāo)。減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲得稅收利益是稅務(wù)籌劃最直接的動(dòng)機(jī)，也是稅務(wù)籌劃之所以興起與發(fā)展的根本原因，但不可能是稅務(wù)籌劃目的的全部。如何減少納稅負(fù)擔(dān)實(shí)質(zhì)上是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，應(yīng)該在相關(guān)法律制度、市場(chǎng)需要和經(jīng)營(yíng)管理、長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃等各方面綜合平衡，在納稅風(fēng)險(xiǎn)最低、納稅成本最小的前提下降低納稅負(fù)擔(dān)，通過(guò)實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)利益最大化而最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化。

所以說(shuō)，最終目標(biāo)是稅收籌劃的根本目標(biāo)或長(zhǎng)期目的，直接目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)的原動(dòng)力，中間目標(biāo)則是實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)的直接路徑目標(biāo)；具體目標(biāo)和中間目標(biāo)必須以最終目標(biāo)為前提，最終目標(biāo)只有通過(guò)直接目標(biāo)的選擇和中間目標(biāo)的運(yùn)用方可得以實(shí)現(xiàn)。

3協(xié)調(diào)處理好企業(yè)稅收籌劃中的幾個(gè)關(guān)系

3.1稅收籌劃與稅收政策的關(guān)系

稅收政策是國(guó)家制定的指導(dǎo)稅收分配活動(dòng)和處理各種稅收分配關(guān)系的基本方針和基本準(zhǔn)則。企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)是在稅收法規(guī)許可的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的合理籌劃和安排，達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)目的的行為。因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程實(shí)際上就是對(duì)稅收政策的選擇過(guò)程。企業(yè)稅收籌劃要充分利用政策導(dǎo)向，科學(xué)地提出籌劃方案，在稅收政策的框架下，合理地減輕企業(yè)的稅負(fù)。

3.2涉稅收益與非稅收益的關(guān)系

企業(yè)稅收籌劃主要分析的是涉稅利益，一般情況下對(duì)非稅利益分析不夠重視，而企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所關(guān)心的不僅僅是涉稅利益，還關(guān)心非稅利益。因此，稅收籌劃過(guò)程中要重視分析對(duì)企業(yè)有重大影響的政治利益、環(huán)境利益、規(guī)模經(jīng)濟(jì)利益、結(jié)構(gòu)經(jīng)濟(jì)利益、比較經(jīng)濟(jì)利益、廣告經(jīng)濟(jì)利益等非稅利益，不能過(guò)分看重涉稅利益而忽視重要的非稅利益。這就要求財(cái)務(wù)管理者在評(píng)估籌劃方案時(shí)要引進(jìn)資金時(shí)間價(jià)值等觀念，把不同的納稅方案、同一納稅方案中不同時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來(lái)比較，同時(shí)注意其他非稅因素的影響。

3.3企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與稅收籌劃的關(guān)系

企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略是首要的，稅收籌劃是為之服務(wù)的。當(dāng)企業(yè)決定是否進(jìn)入某個(gè)市場(chǎng)時(shí)，考慮最多的是該市場(chǎng)發(fā)展的潛力，而不是稅收籌劃。例如當(dāng)外商考慮是否到中國(guó)投資時(shí)，看重的是廣大的消費(fèi)市場(chǎng)和良好的市場(chǎng)發(fā)展前景，而不是中國(guó)的稅收優(yōu)惠政策。盡管稅收優(yōu)惠政策能給投資者提供一個(gè)良好的經(jīng)營(yíng)條件，但投資者有時(shí)為了開拓某個(gè)市場(chǎng)，是很少考慮稅收成本的。因?yàn)槎愂罩皇怯绊懫髽I(yè)經(jīng)營(yíng)成本的因素之一，特別是關(guān)系企業(yè)未來(lái)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)，稅收籌劃應(yīng)該服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展戰(zhàn)略，只有這樣才能使稅收籌劃的終極目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，否則會(huì)因?yàn)榭紤]短期的稅收負(fù)擔(dān)，而錯(cuò)失了企業(yè)發(fā)展的良機(jī)，從而導(dǎo)致企業(yè)整體利益最大化目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，這樣的稅負(fù)最輕也就失去了價(jià)值，這樣的籌劃也就無(wú)存在的必要。

3.4整體利益和局部利益的關(guān)系

企業(yè)稅收籌劃中要協(xié)調(diào)的局部和總體的利益關(guān)系包括兩方面：一是注意兼顧納稅單位內(nèi)部局部與整體的利益。對(duì)局部有利但對(duì)整體不利的稅收籌劃要擯棄或慎用，對(duì)局部和整體都有利的稅收籌劃要多用，對(duì)局部有大利但對(duì)整體無(wú)害或?qū)φw有大利但對(duì)局部有小害的稅收籌劃要擇機(jī)使用。二是注意兼顧國(guó)家與企業(yè)的利益。對(duì)企業(yè)有利但對(duì)國(guó)家和社會(huì)發(fā)展有害的稅收籌劃原則上要擯棄，對(duì)國(guó)家和企業(yè)自身都有利的稅收籌劃要多用。

3.5企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系

籌劃的目的在于付諸實(shí)施，再好的籌劃不能操作，那都是一紙空文。由于各地具體的稅收征管方式有所不同，稅收?qǐng)?zhí)法部門擁有較大的自由裁量權(quán)。這就要求籌劃前、中、后的全過(guò)程不能脫離與稅務(wù)主管部門的溝通與協(xié)調(diào)，征得稅務(wù)部門的理解和支持。這樣做的優(yōu)點(diǎn)有兩方面：一是便于籌劃的完善。比如有些政策存在模糊性條款，通過(guò)及時(shí)溝通可以修改籌劃不妥之處。二是便于實(shí)施。征得稅務(wù)部門的同意，也就取得了他們的支持和理解，籌劃成功率自然就高。能否得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可，也是稅收籌劃方案能否順利實(shí)施的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。實(shí)踐證明，如果不能主動(dòng)適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點(diǎn)，或者稅收籌劃方案不能得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可，就難以達(dá)到預(yù)期的效果，會(huì)失去其應(yīng)有的收益。因此，加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，處理好與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求，及時(shí)獲取相關(guān)信息，也是規(guī)避和防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的必要手段。

參考文獻(xiàn)

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第2篇：納稅會(huì)計(jì)與稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：施工企業(yè) 稅收籌劃

一、施工企業(yè)稅收籌劃的基本方法

（一）減免稅方法

減免稅是對(duì)某些納稅人或課稅對(duì)象的鼓勵(lì)或照顧措施。減免稅是在一定時(shí)期內(nèi)給予納稅人的一種稅收優(yōu)惠，同時(shí)也是稅收的統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的具體體現(xiàn)。這在施工企業(yè)的異地經(jīng)營(yíng)中是可以的，財(cái)務(wù)人員通過(guò)合理的稅收籌劃，可以相應(yīng)的降低稅款。

（二）稅率差異方法

稅率差異方法是是指在合法、合理的情況下，盡量利用稅率差異，最大化節(jié)稅的方法。一個(gè)國(guó)家的稅率差異，往往是要鼓勵(lì)某種經(jīng)濟(jì)、某種類型企業(yè)、某類地區(qū)的發(fā)展，體現(xiàn)國(guó)家的稅收鼓勵(lì)政策。對(duì)一個(gè)施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，異地業(yè)務(wù)是需要納稅的，但若有特殊情況或特殊規(guī)定的除外。如個(gè)別國(guó)家重點(diǎn)項(xiàng)目（青藏鐵路）建設(shè)期間就減免建設(shè)期間的各項(xiàng)稅收。

（三）扣除方法

扣除方法是指在法律允許的范圍內(nèi)，找出不屬于征稅范圍的內(nèi)容。任何稅種都明確規(guī)定了征稅對(duì)象。進(jìn)行稅務(wù)籌劃要利用這些規(guī)定作反向思維，找出不屬于征稅范圍的內(nèi)容，然后利用這些規(guī)定開展籌劃工作。

（四）延期納稅方法

延期納稅方法是指在法律允許的范圍內(nèi)，找出有利于延遲納稅的稅法規(guī)定，使納稅人通過(guò)延期繳納稅款，降低資金成本相對(duì)節(jié)稅的方法。這在施工企業(yè)中是很常見的。施工企業(yè)可以利用這些具體規(guī)定，簽訂對(duì)自己有利的合同，可最多延遲納稅義務(wù)三個(gè)月。

（五）分割納稅方法

分割納稅是指在法律允許的范圍內(nèi)，使所得、財(cái)產(chǎn)在兩個(gè)乃至更多的納稅人之間進(jìn)行分割或?qū)蓚€(gè)乃至更多的納稅人的所得、財(cái)產(chǎn)合并，為少數(shù)納稅人所有，從而最大化節(jié)稅的方法。

二、 施工企業(yè)異地經(jīng)營(yíng)稅收籌劃的分類

（一）利用優(yōu)惠政策的稅收籌劃

我司要盡量挖掘不同地區(qū)的信息源，多渠道獲取稅收優(yōu)惠政策。有條件的盡量利用，沒(méi)有條件的或條件不充分的要在成本效益原則的基礎(chǔ)上盡量創(chuàng)造條件利用。

（二）合同簽訂的稅收籌劃

我司主要涉及的是勞務(wù)及其他地基處理。由于收款期較長(zhǎng)，價(jià)值較大，因此，該經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一般需要簽訂經(jīng)濟(jì)合同，在簽訂經(jīng)濟(jì)合同時(shí)，根據(jù)不同的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，需要運(yùn)用不同的稅目，只有這樣，才能為稅收籌劃提供良好的契機(jī)。

（三）會(huì)計(jì)處理的稅收籌劃

《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定了會(huì)計(jì)人員可以根據(jù)職業(yè)判斷采用不同的會(huì)計(jì)處理方法，而不同的會(huì)計(jì)處理方法的選擇又會(huì)導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)在時(shí)間上形成前移或者后移。因此，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可以通過(guò)會(huì)計(jì)處理方法的選擇進(jìn)行稅收籌劃。

三、 施工企業(yè)稅收籌劃的問(wèn)題

（一）對(duì)稅收籌劃的前期準(zhǔn)備不足

我司在做重大及日常經(jīng)營(yíng)管理決策時(shí)，未考慮稅收籌劃，導(dǎo)致很多情況下事后采取補(bǔ)救措施時(shí)，才發(fā)現(xiàn)“生米已經(jīng)煮成熟飯”，無(wú)法進(jìn)行稅收籌劃。

（二）對(duì)稅收籌劃的涵義不清晰

在市場(chǎng)機(jī)制相對(duì)較完善的西方國(guó)家，稅收籌劃是一種普遍的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。目前我國(guó)很多人對(duì)稅收籌劃的涵義不清楚，誤認(rèn)為稅收籌劃就是偷漏稅等非法手段減少應(yīng)納稅款。實(shí)際上它們兩者有著本質(zhì)的區(qū)別，偷漏稅屬于違法行為，而稅收籌劃是順應(yīng)立法意圖的，動(dòng)機(jī)是合理的，手段是合法的。

（三）對(duì)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)不重視

納稅人在進(jìn)行稅收籌劃過(guò)程中多數(shù)考慮減輕納稅負(fù)擔(dān)，很少甚至未考慮籌劃風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是稅收籌劃是納稅人根據(jù)個(gè)人的主觀判斷，選擇自己認(rèn)為合理的方案，這給稅收籌劃造成直接的風(fēng)險(xiǎn)；二是稅收籌劃存在著征納稅雙方的認(rèn)定差異，由于征納雙方對(duì)同一項(xiàng)目的稅收籌劃方案持有不同的意見，因此會(huì)造成分歧，這對(duì)稅收籌劃造成了間接的風(fēng)險(xiǎn)。

四、施工企業(yè)稅收籌劃的建議

（一）做好稅收籌劃的基礎(chǔ)工作

首先，要規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)行為，其次要注重稅收籌劃方案的綜合性，使之符合財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。必須建立內(nèi)部涉稅制度，企業(yè)在制定經(jīng)營(yíng)計(jì)劃或投資政策、融資計(jì)劃時(shí)，應(yīng)聽取涉稅風(fēng)險(xiǎn)審查部門的意見，。稅收籌劃必須圍繞企業(yè)價(jià)值最大化這一總體目標(biāo)進(jìn)行綜合策劃。

（二）正確理解稅收籌劃的涵義

正確理解稅收籌劃的涵義必須將它與“偷稅”和“避稅”區(qū)別開。首先要認(rèn)清稅收籌劃是一項(xiàng)合法的活動(dòng)，稅收籌劃不但為了減輕稅負(fù)，還要追求零風(fēng)險(xiǎn)，從手段是看，稅收籌劃主要側(cè)重于事先調(diào)整，而不是事后補(bǔ)救。在工作中，不僅要堅(jiān)決杜絕偷稅漏稅，還要從根本上維護(hù)國(guó)家利益。

（三）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的合理規(guī)避

首先，研究掌握法律規(guī)定和充分領(lǐng)會(huì)立法精神，準(zhǔn)確把握稅收政策內(nèi)涵。施工企業(yè)所有的外地工程項(xiàng)目都必須辦理外出經(jīng)營(yíng)證明，未辦理外出經(jīng)營(yíng)證明，將被代征企業(yè)所得稅。其次，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求，使稅收籌劃行為得到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。

（四）培養(yǎng)稅收籌劃人才

首先，對(duì)在職會(huì)計(jì)人員進(jìn)行在崗培訓(xùn)，提高他們的專業(yè)素質(zhì)，同時(shí)，委托稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)培養(yǎng)稅收籌劃專業(yè)人才，聘用某些專業(yè)籌劃人員對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

參考文獻(xiàn)：

[1]中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì).稅法[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2006年版

[2]田敏.淺析施工企業(yè)稅務(wù)籌劃[J].金融天地，2010年

第3篇：納稅會(huì)計(jì)與稅收籌劃范文

一、稅收籌劃和會(huì)計(jì)政策選擇的可行性

從宏觀層面來(lái)看，企業(yè)會(huì)計(jì)政策的選擇和稅收籌劃，是一項(xiàng)政治利益、經(jīng)濟(jì)利益的綜合博弈。政府通過(guò)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定以及稅務(wù)契約的實(shí)行，直接和間接地影響著企業(yè)的會(huì)計(jì)政策選擇。而企業(yè)所選的會(huì)計(jì)政策的不同，就會(huì)產(chǎn)生差異化的會(huì)計(jì)信息，這又反作用于包括稅收政策在內(nèi)的國(guó)家宏觀政策。從微觀層面來(lái)看，我國(guó)會(huì)計(jì)核算要求與稅法征收規(guī)范，存在一定程度上的口徑不一致，因此，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，如果充分考慮了繳稅期間、納稅起征點(diǎn)、稅收減免征以及稅收優(yōu)惠政策，就能通過(guò)選擇合適的會(huì)計(jì)核算方式，實(shí)現(xiàn)最優(yōu)的納稅方案。

二、基于稅收籌劃進(jìn)行會(huì)計(jì)政策選擇具體項(xiàng)目的操作

1.與生產(chǎn)環(huán)節(jié)有關(guān)的會(huì)計(jì)政策選擇――以存貨為例

在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)必要的存貨儲(chǔ)備是正常運(yùn)營(yíng)的保證。所以存貨的計(jì)價(jià)方法的選擇，也在很大程度上影響著應(yīng)納稅額的多少。企業(yè)從存貨角度進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮包括國(guó)家調(diào)控政策、市場(chǎng)供需、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)等在內(nèi)的綜合因素。

結(jié)合現(xiàn)實(shí)環(huán)境，中國(guó)當(dāng)下的消費(fèi)品市場(chǎng)和生產(chǎn)性物資市場(chǎng)普遍存在漲價(jià)情形，此時(shí)，如果選用的是先進(jìn)先出法，會(huì)使企業(yè)的利潤(rùn)存在一定程度上的高估，不利于“節(jié)稅”籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。從稅收籌劃層面出發(fā)，綜合當(dāng)下通貨膨脹的普遍情況，企業(yè)采取加權(quán)平均法較為合適。它可以盡可能控制價(jià)格波動(dòng)帶來(lái)各期利潤(rùn)的不均衡，從而避免稅收的異常波動(dòng)。以云南白藥為例，從其2011-2013三年的財(cái)務(wù)報(bào)表上可以看出，該公司三年間存貨呈現(xiàn)不斷增加的趨勢(shì)，主要是因?yàn)榻陙?lái)中藥原材料價(jià)格的上漲而大批購(gòu)買原材料所導(dǎo)致的，雖說(shuō)屬于正常的變動(dòng)，但對(duì)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力分析和納稅幅度還是會(huì)產(chǎn)生影響，因?yàn)樵摴具x用加權(quán)平均法計(jì)價(jià)，這就對(duì)于相對(duì)穩(wěn)定存貨價(jià)格，發(fā)揮了重要作用。

2.與銷售環(huán)節(jié)有關(guān)的會(huì)計(jì)政策選擇――以收入確認(rèn)為例

在銷售時(shí)，如果企業(yè)采用的是直接收款方式，無(wú)論商品是否轉(zhuǎn)移出企業(yè)，都以收到貨款或取得收款憑證為時(shí)間點(diǎn)確認(rèn)收入。對(duì)于這些應(yīng)該在銷售時(shí)確認(rèn)的收入，稅收籌劃的重點(diǎn)就是盡量推遲收入確認(rèn)的時(shí)間點(diǎn)，盡量延期納稅。

例如，如果企業(yè)2014年終確認(rèn)一項(xiàng)銷售收入100萬(wàn)元，由此產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元，按25%的稅率計(jì)算，納稅12.5萬(wàn)元。該企業(yè)依據(jù)稅法的規(guī)定，進(jìn)行稅收籌劃，把當(dāng)年的收入推遲到2015年確認(rèn)。這樣企業(yè)在本年就節(jié)省12.5萬(wàn)元的所得稅額，下年確認(rèn)收入時(shí)，同樣是繳納12.5萬(wàn)元稅額，如果折算到2014年，考慮到貨幣時(shí)間價(jià)值，假設(shè)折現(xiàn)率為0.9，則納稅額為11.25萬(wàn)元，與12.5萬(wàn)元的差額相當(dāng)于享受到一筆相當(dāng)于無(wú)息貸款的資金。而如果企業(yè)有前5年的虧損可供彌補(bǔ)時(shí)，提前確認(rèn)收入可獲得納稅優(yōu)惠，就不必推遲收入確認(rèn)了。

同理，購(gòu)銷和分期收款方式、委托其他納稅人代銷方式的收入確認(rèn)籌劃，同樣遵循著推遲確認(rèn)時(shí)間從而合理節(jié)稅的籌劃方法。

3.與銷后環(huán)節(jié)有關(guān)的會(huì)計(jì)政策選擇――以壞賬損失計(jì)提為例

為了銷售的順利實(shí)現(xiàn)和增加市場(chǎng)占有率等目的，賒銷已經(jīng)成為企業(yè)進(jìn)行信用銷售的重要手段。由此產(chǎn)生的大量的應(yīng)收賬款，作為一種掛賬信用，需要企業(yè)對(duì)其收回的風(fēng)險(xiǎn)性進(jìn)行合理籌劃。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法由企業(yè)自行確定，可以按應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法、賒銷百分比法等計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，也可以按客戶分別確定應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。

根據(jù)當(dāng)前復(fù)雜的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，銷售下游的企業(yè)可能因?yàn)閷?shí)力參差不齊而影響到各自的還款效率。而對(duì)于長(zhǎng)時(shí)間掛賬的應(yīng)收，在當(dāng)下的情況下，應(yīng)該引起企業(yè)足夠重視，綜合考慮其所處的賒銷比例、經(jīng)營(yíng)年限以及客戶的信用額度。此時(shí)，賬齡分析法和個(gè)別認(rèn)定法的選取在一定程度上起到事前風(fēng)險(xiǎn)管控的作用。

以河北宣工集團(tuán)2013年的報(bào)表披露為例，該公司應(yīng)收款項(xiàng)采用個(gè)別認(rèn)定法和賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。在資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于金額重大的單項(xiàng)業(yè)務(wù)，即欠款金額占所屬應(yīng)收款項(xiàng)余額30%的、或人民幣100萬(wàn)元以上的，進(jìn)行減值測(cè)試。減值測(cè)試項(xiàng)還包括金額不重大，但信用風(fēng)險(xiǎn)組合后風(fēng)險(xiǎn)較大的應(yīng)收款項(xiàng)。項(xiàng)目中，對(duì)于發(fā)生減值證據(jù)充分的，根據(jù)其賬面價(jià)值高于未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。單獨(dú)測(cè)試未發(fā)生減值的應(yīng)收款項(xiàng)根據(jù)賬齡按下表比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

經(jīng)過(guò)以上舉例，我們可以發(fā)現(xiàn)，賬齡分析法和個(gè)別認(rèn)定法，對(duì)于企業(yè)納稅產(chǎn)生的影響更加靈活多變。當(dāng)回款形勢(shì)對(duì)于企業(yè)普遍不利的情況下，適時(shí)增加壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例可以在一定情況下減少企業(yè)納稅額。但是，企業(yè)不能只拘泥于短期的節(jié)稅目的，而要從實(shí)際情況和整體效益出發(fā)。不能為了減少稅收而掩蓋利潤(rùn)，也不能為了維護(hù)上市業(yè)績(jī)而故意減少應(yīng)有的損失計(jì)提。

三、基于稅收籌劃進(jìn)行會(huì)計(jì)政策選擇應(yīng)當(dāng)關(guān)注的問(wèn)題

1.稅收籌劃與會(huì)計(jì)政策選擇的合法性

企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格區(qū)分稅收籌劃與偷稅、漏稅等違法行為之間的差別。不能一味地追求納稅削減，卻將企業(yè)引上違法國(guó)家法律的歧途。同時(shí)，企業(yè)會(huì)計(jì)政策的選擇必須有依據(jù)。以會(huì)計(jì)法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)為標(biāo)尺來(lái)約束和規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)會(huì)選擇。遵循國(guó)家的政策法規(guī)，不僅是企業(yè)內(nèi)部管理合法化的基本要求，也是顧及企業(yè)外部各方利益的責(zé)任體現(xiàn)。

2.稅收籌劃與會(huì)計(jì)政策選擇的科學(xué)性

注重科學(xué)性，要求企業(yè)在實(shí)務(wù)中要正確看待稅收籌劃，事先要認(rèn)識(shí)到稅收籌劃并不是萬(wàn)能的，只能適當(dāng)?shù)亟档推髽I(yè)稅負(fù)，但不能全部減去。過(guò)高的節(jié)稅期望，很可能導(dǎo)致企業(yè)管理者因?yàn)檫^(guò)分關(guān)注稅收籌劃，而忽略企業(yè)重要的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；另一方面，稅收籌劃中會(huì)計(jì)政策選擇，應(yīng)注意企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不能只重視減少稅負(fù)而不考慮籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，如果企業(yè)在減輕稅收負(fù)擔(dān)的同時(shí)，稅收風(fēng)險(xiǎn)卻大幅度提升，則應(yīng)科學(xué)衡量其利弊進(jìn)行決策。

3.稅收籌劃與會(huì)計(jì)政策選擇的長(zhǎng)遠(yuǎn)性

基于我國(guó)會(huì)計(jì)規(guī)定：會(huì)計(jì)核算中相關(guān)的會(huì)計(jì)政策在一般情況下，不允許中間變更。因此，要確保企業(yè)的稅收籌劃與會(huì)計(jì)政策選擇給企業(yè)帶來(lái)的效益具有時(shí)間上的延展性和長(zhǎng)遠(yuǎn)性。這就需要企業(yè)管理者具備高瞻遠(yuǎn)矚的眼界和審時(shí)度勢(shì)的智慧，準(zhǔn)確把握當(dāng)下，長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃未來(lái)，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃和會(huì)計(jì)政策的選擇，助推企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)）

參考文獻(xiàn)：

[1] 沈葉玲，稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響分析，商場(chǎng)現(xiàn)代化，2012，36：139-140.

[2] 陳瑋任，會(huì)計(jì)政策選擇和稅收籌劃研究，經(jīng)濟(jì)視角，2013，9：48-50.

[3] 李青，淺析會(huì)計(jì)政策選擇與稅收籌劃的關(guān)系，商情，2012，11：157-158.

[4] 劉瑞琴，研究稅收籌劃對(duì)會(huì)計(jì)政策選擇的影響，時(shí)代金融，2012，7：60.

第4篇：納稅會(huì)計(jì)與稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃;現(xiàn)狀;對(duì)策

一、引言

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展以及成功加入WTO，融入全球化經(jīng)濟(jì)，企業(yè)稅收籌劃是當(dāng)今企業(yè)在激烈競(jìng)爭(zhēng)中保護(hù)自身權(quán)益的重要法寶之一；此外，我國(guó)的稅務(wù)機(jī)制與稅法日益完善，在日后的經(jīng)營(yíng)中，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)最低的稅務(wù)成本，必須將稅收籌劃納入企業(yè)日常管理活動(dòng)中。

二、企業(yè)稅收籌劃的必要性

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中必然會(huì)遇到稅收問(wèn)題，同時(shí)，隨著企業(yè)的發(fā)展，從小企業(yè)發(fā)展到大企業(yè)，從最初的只與一個(gè)地區(qū)的一個(gè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)打交道，到與不同地區(qū)的不同稅務(wù)機(jī)構(gòu)以及跨國(guó)公司打交道，遇到的稅收問(wèn)題只會(huì)越來(lái)越復(fù)雜，這就要求企業(yè)要嚴(yán)格把控稅收籌劃的重要性。企業(yè)通過(guò)稅收籌劃，可以幫助投資者分析稅負(fù)輕重，從而作出科學(xué)的經(jīng)營(yíng)投資決策，提高投資效益，減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，獲得最佳效益。合理的稅收籌劃還可以使企業(yè)避開“稅收陷阱”，盡可能多地減輕稅收負(fù)擔(dān)。

三、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀分析

1.對(duì)稅收籌劃的概念模糊。稅收籌劃在我國(guó)還沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的概念，從而使納稅人對(duì)其理解比較模糊，往往將稅收籌劃等同于偷稅、避稅,導(dǎo)致企業(yè)不但不能減少稅收成本,反而產(chǎn)生了多余的支出,有時(shí)甚至還會(huì)影響企業(yè)的名譽(yù)。

2.我國(guó)稅務(wù)機(jī)構(gòu)發(fā)展落后、缺乏相關(guān)人才。較多企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)都要與外部的稅務(wù)機(jī)構(gòu)合作，但是目前來(lái)看我國(guó)稅收機(jī)構(gòu)主要集中于如何進(jìn)行報(bào)稅、遵守稅收條款等多以咨詢?yōu)橹鞯臉I(yè)務(wù)，有關(guān)稅收籌劃的機(jī)構(gòu)比較少，稅收機(jī)構(gòu)的服務(wù)水平總體來(lái)說(shuō)較低。稅收籌劃本質(zhì)上是一種較復(fù)雜、高層次、高智力型的財(cái)務(wù)管理活動(dòng),經(jīng)濟(jì)活動(dòng)只要發(fā)生,就無(wú)法進(jìn)行事后補(bǔ)救。所以,這就要求稅收籌劃人員必須是復(fù)合型人才,需要同時(shí)兼具稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理等專業(yè)知識(shí),并全面了解與熟悉企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)、投資與籌資等活動(dòng)。但目前我國(guó)大多企業(yè)及其缺乏這類高素質(zhì)專業(yè)人才。

3.稅收法規(guī)環(huán)境不完善、缺乏監(jiān)督和理論指導(dǎo)。目前，雖然我國(guó)經(jīng)濟(jì)參與全球化經(jīng)濟(jì)進(jìn)程得到了提升，但是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制尚未完善,稅收法規(guī)不規(guī)范之處尚存,國(guó)內(nèi)稅收法律的變化速度驚人，往往法規(guī)剛出臺(tái),相應(yīng)的補(bǔ)充條例就出來(lái)了。各種稅種的規(guī)定不斷更新與變化，即使對(duì)同一地區(qū)的同一稅種一年中可能就會(huì)變化好幾次，導(dǎo)致即使是專業(yè)人士常常都很難準(zhǔn)確地把握,稍不注意就會(huì)出現(xiàn)用之過(guò)時(shí)與出現(xiàn)偏差的問(wèn)題，很可能最后被定義為偷稅。這都必然會(huì)加大企業(yè)稅收籌劃的操作風(fēng)險(xiǎn)。由于我國(guó)稅收制度不健全,發(fā)展環(huán)境不完善，征管水平較低,稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管意識(shí)比較薄弱,從而導(dǎo)致稅收籌劃應(yīng)用擴(kuò)展的工作難以有新的突破。。稅收籌劃作為納稅人減輕稅收負(fù)擔(dān)的辦法,短期上看,它的有效進(jìn)行必然會(huì)減少政府的稅收收入。但從長(zhǎng)期上看,則會(huì)達(dá)到國(guó)家與企業(yè)雙贏的效果。

4.會(huì)計(jì)及稅收政策運(yùn)用不當(dāng)。稅務(wù)會(huì)計(jì)的稅收征管環(huán)節(jié)較為細(xì)化與復(fù)雜,對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的素質(zhì)要求也更高,這就要求財(cái)會(huì)人員在日常工作中要重視稅收政策及會(huì)計(jì)政策的科學(xué)合理選擇以及二者關(guān)系的協(xié)調(diào)。同時(shí)要求企業(yè)辦稅人員與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系緊密,積極掌握稅法最新動(dòng)態(tài),并統(tǒng)一認(rèn)識(shí),化解納稅爭(zhēng)議,提高辦稅質(zhì)量。但是在實(shí)際工作中，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)的辦稅人員并不能徹底了解會(huì)計(jì)制度和稅法規(guī)定的根本區(qū)別,有時(shí)納稅調(diào)整不能做到百分百準(zhǔn)確無(wú)誤,無(wú)意識(shí)中就違反了稅法規(guī)定，從而被查處,導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益與名譽(yù)受到損害。

5.對(duì)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。企業(yè)的稅收籌劃不僅僅要面臨因稅收籌劃而產(chǎn)生的咨詢培訓(xùn)以及時(shí)間和經(jīng)濟(jì)的費(fèi)用，因放棄其他方案而發(fā)生的潛在成本也包括在內(nèi)，一些企業(yè)的稅收籌劃重點(diǎn)不突出，在一些稅種籌劃的同時(shí)還增加了其他稅種的負(fù)擔(dān)，導(dǎo)致企業(yè)整體稅負(fù)的提升。稅收籌劃是一個(gè)既細(xì)致又復(fù)雜的工作，它涉及稅法、會(huì)計(jì)、管理等方面的綜合知識(shí)，要求稅收籌劃人員有較高的專業(yè)素質(zhì)，同時(shí)它還是一種事先的理財(cái)行為，處在錯(cuò)綜復(fù)雜、變化與發(fā)展不斷的經(jīng)濟(jì)、政治社會(huì)現(xiàn)實(shí)環(huán)境中，這就更加要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)一定要做到準(zhǔn)確無(wú)誤，如果出現(xiàn)失誤或偏差都會(huì)造成稅收籌劃方案失敗。所以說(shuō)企業(yè)一定要重視稅收籌劃的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

四、完善企業(yè)稅收籌劃的對(duì)策與建議

1.加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的宣傳力度與意識(shí)。首先，只有加強(qiáng)納稅人的納稅意識(shí),才能使稅收籌劃順利進(jìn)行。所以稅務(wù)機(jī)關(guān)必須要重視對(duì)納稅人及社會(huì)公眾進(jìn)行正確廣泛的稅務(wù)籌劃宣傳。在宣傳時(shí)要注意將稅收籌劃作為重點(diǎn)內(nèi)容，重點(diǎn)講解納稅人所擁有稅收籌劃?rùn)?quán)利的使用，使納稅人充分認(rèn)識(shí)稅收籌劃的科學(xué)性及合理性，扭轉(zhuǎn)納稅人把正當(dāng)納稅籌劃歸為偷稅、逃稅的觀念。制定相應(yīng)的鼓勵(lì)政策，引導(dǎo)納稅者積極實(shí)施稅收籌劃。只有當(dāng)納稅人納稅意識(shí)增強(qiáng)了,意識(shí)到稅收籌劃本身是在維護(hù)自身的正當(dāng)利益，才會(huì)在按照國(guó)家稅法立意的基礎(chǔ)上，合法正確的謀求自身的節(jié)稅利益。

2.建立企業(yè)的稅收管理體制及實(shí)施體制。企業(yè)應(yīng)結(jié)合現(xiàn)實(shí)的稅收政策和自身發(fā)展?fàn)顩r，建立一套合適自身可持續(xù)發(fā)展的納稅方案。同時(shí)注意加強(qiáng)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的調(diào)整與監(jiān)督，嚴(yán)格控制和管理各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)。單獨(dú)設(shè)置稅務(wù)籌劃職能部門,并獨(dú)立設(shè)計(jì)稅收籌劃。稅務(wù)工作人員在懂稅法、稅制的同時(shí)還要具備較高的會(huì)計(jì)專業(yè)素質(zhì),掌握企業(yè)所從事的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)等活動(dòng)中所涉及的稅種,同時(shí)判斷分析與之相對(duì)應(yīng)的稅收政策及法律法規(guī),運(yùn)用現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策,深入研究企業(yè)稅務(wù)資金的運(yùn)動(dòng)情況,從而高效準(zhǔn)確地利用這些信息進(jìn)行稅收籌劃，真正達(dá)到為企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。

3.逐漸完善我國(guó)的稅收環(huán)境。如果我國(guó)的稅收環(huán)境互補(bǔ)得到改善，稅法不斷得到完善，就可以大量減少偷稅、漏稅的違法行為，納稅人也會(huì)更加傾向于利用法律措施減少稅收負(fù)擔(dān)。我們可以向西方國(guó)家學(xué)習(xí)，根據(jù)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況及基本國(guó)情的特點(diǎn)建立一部屬于自己的稅收“母法”?？梢愿鶕?jù)我國(guó)特色適當(dāng)開征一部分直接稅種在內(nèi)的單項(xiàng)稅籌劃的發(fā)展空間，并設(shè)立一部起到統(tǒng)率的作用的稅收基本法,同時(shí)稅收實(shí)體法和程序法并存。

4.規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作。企業(yè)稅收籌劃可能被認(rèn)為無(wú)效的原因之一是企業(yè)會(huì)計(jì)制度的不健全與不完善。企業(yè)的納稅額度是以稅收政策為依據(jù)，會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)的。但是在實(shí)際工作中會(huì)運(yùn)用很多會(huì)計(jì)處理方法，也會(huì)造成稅收核算差異與稅收負(fù)擔(dān)。所以，規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)核算制度，更有利于提高企業(yè)稅收籌劃水平和自身可持續(xù)發(fā)展。

5.注意防范企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。在納稅籌劃中，稅收環(huán)境的復(fù)雜性與多變性，使稅收籌劃有很多不確定性，所以企業(yè)要增強(qiáng)防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展特點(diǎn)，及時(shí)調(diào)整稅收籌劃策略，保證稅收籌劃方案合法合理性，從而降低企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，避免損失，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

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[3]薛洪峰.我國(guó)企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題及對(duì)策研究[J].中國(guó)市場(chǎng).2012(668).

第5篇：納稅會(huì)計(jì)與稅收籌劃范文

現(xiàn)階段的企業(yè)所得稅法與過(guò)去的相比有很大的不同，這些不同體現(xiàn)在了稅率、稅種、扣除項(xiàng)目、稅收優(yōu)惠等方面。同時(shí)新的會(huì)計(jì)制度也在實(shí)施當(dāng)中，而這對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)制度也有很大的影響。在這經(jīng)濟(jì)背景下企業(yè)的財(cái)務(wù)管理又面臨了巨大的挑戰(zhàn)，而財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃更是面臨新的挑戰(zhàn)，稅收籌劃在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中占據(jù)著主要的地位。

一、稅收籌劃的內(nèi)涵和特點(diǎn)

1.稅收籌劃的內(nèi)涵

稅收籌劃是財(cái)務(wù)部門幫助企業(yè)合理避稅，減輕企業(yè)的稅務(wù)壓力，而其中包括籌劃避稅，轉(zhuǎn)嫁避稅籌劃，等等。稅收籌劃是符合國(guó)家法律法規(guī)的一種做法，是納稅人在不違法的條件下做出的使企業(yè)利潤(rùn)最大化的方案。一個(gè)企業(yè)若想發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)，對(duì)企業(yè)所有活動(dòng)進(jìn)行策劃是很重要的，那么在現(xiàn)在的稅收活動(dòng)上市怎樣體現(xiàn)的。先進(jìn)行稅收籌劃，再去稅務(wù)機(jī)關(guān)繳稅，而在這期間企業(yè)不乏有偷漏稅的情況，更嚴(yán)重的是暴力抗稅。所以企業(yè)作為納稅人應(yīng)當(dāng)先進(jìn)行納稅籌劃，合理繳稅，不偷稅漏稅。稅收籌劃是在符合我國(guó)法律法規(guī)的前提下進(jìn)行的合理的納稅籌劃，能夠很好的幫助企業(yè)獲取更多的利益，也能正常維護(hù)納稅機(jī)關(guān)的工作。

2.稅收籌劃的特點(diǎn)

（1）合法性

這是稅收籌劃最基本的特點(diǎn)，而它體現(xiàn)在稅收籌劃所利用的方法，與現(xiàn)在的稅法并不沖突，不會(huì)利用欺騙的手段少繳納稅款。稅收籌劃的合法性還體現(xiàn)在有關(guān)部門無(wú)法阻止，因?yàn)槠浔旧砭褪窃诶枚愂辗傻牧⒎ǜ竞筒煌晟频牡胤胶侠肀芏?，而稅?wù)機(jī)關(guān)只能盡力的完善有關(guān)稅收法律法規(guī)。

（2）目的性

稅收籌劃是一種策劃活動(dòng)，也相當(dāng)于是一種變相的理財(cái)，而在稅收籌劃中，一切的籌劃都是圍繞著企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)進(jìn)行，也就是實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益最大化，使企業(yè)的合法權(quán)利得到充分的行使。

（3）專業(yè)性

稅收籌劃是財(cái)務(wù)人員做的一種極具專業(yè)性的策劃活動(dòng)。它要求策劃者精通稅法，熟悉企業(yè)財(cái)務(wù)管理，最主要的是要知道如何在既定的環(huán)境下將籌劃和財(cái)務(wù)管理相結(jié)合達(dá)到企業(yè)利益最大化。

二、稅收籌劃的主要目的

企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)的主要目的是在不違反法律的前提下竭盡所能幫助企業(yè)降低繳納的稅款，幫助企業(yè)減少費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。不同行業(yè)的企業(yè)有不同的規(guī)模，不同的發(fā)展目標(biāo)，不同的管理能力等等，所以各個(gè)企業(yè)的稅收籌劃的目標(biāo)也是不盡相同的。但是在符合稅法的條件下，各個(gè)企業(yè)的稅收籌劃目標(biāo)大體是相同的。

1.初級(jí)目標(biāo)

稅收籌劃的初級(jí)目標(biāo)是減少應(yīng)納稅額和減少納稅風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的應(yīng)納稅額越少，對(duì)于企業(yè)的負(fù)擔(dān)就越少，而減少應(yīng)納稅額并不是讓財(cái)務(wù)人員幫助企業(yè)偷稅漏稅，而是不讓企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠的同時(shí)沒(méi)有做出優(yōu)惠申請(qǐng)而導(dǎo)致額外繳稅的情況發(fā)生；第二種情況則是企業(yè)不了解納稅的方法而出現(xiàn)重復(fù)繳稅的情況；第三種情況是不了解可以抵扣的稅前優(yōu)惠導(dǎo)致多繳稅，為了避免上述情況的發(fā)生，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員要熟悉稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的稅收要求，并且要使用法律手段維護(hù)企業(yè)的利益。

2.最終目標(biāo)

稅收籌劃的最終目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)納稅之后企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益最大化。企業(yè)的稅后利潤(rùn)是減去企業(yè)繳納的稅款之后的會(huì)計(jì)收益減去費(fèi)用的結(jié)果。從概念中就能了解到增加會(huì)計(jì)收益、減少會(huì)計(jì)費(fèi)用就能實(shí)現(xiàn)稅后企業(yè)利潤(rùn)最大化，而在財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)費(fèi)用也算作會(huì)計(jì)費(fèi)用，所以減少納稅額是必要的，只有減少稅務(wù)支出才能實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)費(fèi)用的最小化，企業(yè)利潤(rùn)最大化。

企業(yè)在經(jīng)過(guò)充分的財(cái)務(wù)管理工作后才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，而實(shí)際上在做財(cái)務(wù)管理時(shí)容易忽略稅務(wù)籌劃的部分，總是只看重投資所帶來(lái)的的短期利潤(rùn)而忽視了它所帶來(lái)的的賦稅重?fù)?dān)。這樣雖然給企業(yè)帶來(lái)了很多的收益，但同時(shí)也給企業(yè)帶來(lái)了不小的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。在選擇投資的同時(shí)應(yīng)當(dāng)注意納稅情?r。

三、稅務(wù)籌劃方面的風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)管理人員方面的風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候會(huì)為企業(yè)的利益最大化考慮，而這往往會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃出現(xiàn)失誤，或者因?yàn)樗枷雴?wèn)題導(dǎo)致稅收籌劃違反法律，最終使得企業(yè)在稅收籌劃的工作中有很大的風(fēng)險(xiǎn)。

響應(yīng)國(guó)家政策方面的風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)代企業(yè)的納稅義務(wù)都取決于企業(yè)自己，但是政府在進(jìn)行稅收工作時(shí)會(huì)因?yàn)閳?zhí)法行為與企業(yè)情況有偏差而導(dǎo)致國(guó)家的應(yīng)收稅款出現(xiàn)少或者多的情況，無(wú)論是哪種情況都對(duì)執(zhí)法部門和企業(yè)造成了不同程度的影響。

四、稅收籌劃的形式

1.節(jié)稅型

納稅人充分利用稅法中固化的起征點(diǎn)以及減免稅等一系列優(yōu)惠，通過(guò)對(duì)融資活動(dòng)、投資活動(dòng)和日常經(jīng)營(yíng)的一些安排為企業(yè)達(dá)到少繳納稅的目的，而節(jié)稅方面的籌劃可以讓納稅人熟悉稅法，抵制偷稅漏稅的行為，幫助企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。

2.避稅型

這屬于一種合法的籌劃方式，納稅人在熟悉稅法的基礎(chǔ)上再加上一些會(huì)計(jì)知識(shí)，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的融資，投資，日常經(jīng)營(yíng)等做出恰當(dāng)?shù)陌才牛瑥亩詈鬁p少企業(yè)的稅負(fù)。一方面可以利用稅法本身的紕漏達(dá)成合理避稅的目的，另一方面可以有效提高企業(yè)的稅法意識(shí)，并且還促進(jìn)了整個(gè)社會(huì)的稅法意識(shí)的增強(qiáng)。

3.零風(fēng)險(xiǎn)型

納稅人在日常經(jīng)營(yíng)中所記得賬目清晰完整，納稅申報(bào)準(zhǔn)確無(wú)誤，稅款繳納很及時(shí)等，不會(huì)有違反稅法的地方，處于零風(fēng)險(xiǎn)的狀態(tài)，或者風(fēng)險(xiǎn)很小，小到可以忽略不計(jì)的狀態(tài)。這種狀態(tài)不能為納稅人帶來(lái)收入，但是可以減少納稅人相應(yīng)的支出。

第6篇：納稅會(huì)計(jì)與稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞:中小企業(yè);稅收籌劃;有效性

作者簡(jiǎn)介:唐迎霞,(1971-)女,福建莆田人,經(jīng)濟(jì)師。

中圖分類號(hào):F276.3;F812.42文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):1672-3309(2010)05-0062-03

稅收籌劃是指納稅人在稅法允許的范圍內(nèi),以節(jié)稅為目的,依照稅法的具體要求和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn),對(duì)企業(yè)的籌資、投資、營(yíng)運(yùn)等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行的事先安排和運(yùn)籌,使企業(yè)既依法納稅,又能充分享有稅法所規(guī)定的權(quán)利與優(yōu)惠政策,從而獲得最大的稅收利益。在國(guó)家稅法允許的范圍內(nèi),企業(yè)可以充分利用稅收政策,進(jìn)而達(dá)到節(jié)稅目標(biāo),增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn),增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

趨利避害是企業(yè)的本性。每一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者都有降低企業(yè)稅負(fù),減輕企業(yè)負(fù)擔(dān),使企業(yè)獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展,實(shí)現(xiàn)自身利益最大化的強(qiáng)烈愿望。隨著稅收籌劃在跨國(guó)公司和國(guó)內(nèi)大型企業(yè)的普遍應(yīng)用,稅收籌劃引起了越來(lái)越多中小企業(yè)的重視。然而,中小企業(yè)在規(guī)模、資金、人員素質(zhì)、融資渠道等方面與跨國(guó)公司和大型企業(yè)存在較大差異,中小企業(yè)開展稅收籌劃能產(chǎn)生什么效應(yīng),能否達(dá)到預(yù)定目標(biāo),成為中小企業(yè)稅收籌劃決策的一個(gè)重要課題。

一、中小企業(yè)稅收籌劃的局限性

目前,中小企業(yè)開展稅收籌劃存在以下局限性:

(一)對(duì)稅收籌劃存在錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)

在中國(guó),稅收籌劃還是一個(gè)新理念,還沒(méi)有引起中小企業(yè)足夠的重視。在實(shí)際工作中,中小企業(yè)對(duì)稅收籌劃存在一些認(rèn)識(shí)上的誤區(qū),這些都影響了稅收籌劃工作的進(jìn)一步開展。

一種典型的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)是認(rèn)為稅收籌劃就是想盡辦法將稅收減少到最低,完全不顧稅法的規(guī)定。企業(yè)有意識(shí)地利用收入劃分不清,違反稅收政策,以達(dá)到少納稅的目的,這種方法不叫稅收籌劃,而是虛假的納稅申報(bào)。如今,大部分納稅人對(duì)偷稅和稅收籌劃的概念模糊,使得稅收籌劃從起步開始就步履維艱。

另外一種錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)是認(rèn)為稅收籌劃僅僅是會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理過(guò)程中的一種手段,與經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)。這部分納稅人錯(cuò)在將稅收和經(jīng)營(yíng)區(qū)分為兩個(gè)相互獨(dú)立的概念,并錯(cuò)誤地認(rèn)為只需要會(huì)計(jì)人員通過(guò)賬目間的相互運(yùn)作,就能夠達(dá)到減少納稅的目的。稅收是國(guó)家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿,與經(jīng)營(yíng)息息相關(guān)。利用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策以適當(dāng)調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方向,把經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目放在國(guó)家鼓勵(lì)的產(chǎn)業(yè)上,既有利于企業(yè)的微觀發(fā)展,又達(dá)到了降低稅負(fù)的目的,這才是稅收籌劃的根本所在。

(二)稅收籌劃人員的素質(zhì)有限導(dǎo)致籌劃層次低

目前,進(jìn)行稅收籌劃的從業(yè)人員,無(wú)論是企業(yè)內(nèi)部的財(cái)稅人員還是稅務(wù)機(jī)構(gòu)的工作人員,大多為專門的財(cái)務(wù)人員,其知識(shí)面普遍較窄,綜合素質(zhì)有待提高,而稅收籌劃需要的是知識(shí)面廣而精的高素質(zhì)復(fù)合型人才,不僅需要具備系統(tǒng)的財(cái)務(wù)知識(shí),還需要通曉國(guó)內(nèi)外稅法、法律和經(jīng)營(yíng)管理方面的知識(shí),中小企業(yè)這方面的人才極度匱乏,導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃的層次低、稅收籌劃范圍窄,很多企業(yè)只是套用一些稅收優(yōu)惠政策或者是在某段稅收優(yōu)惠時(shí)期套用一些稅收籌劃方法,不能從戰(zhàn)略的高度、從全局的角度,對(duì)企業(yè)的設(shè)立、投融資及經(jīng)營(yíng)管理作長(zhǎng)遠(yuǎn)的稅收籌劃。中小企業(yè)中能夠達(dá)到這個(gè)層次的非常少,絕大多數(shù)企業(yè)仍停留在低層次的個(gè)案籌劃,即針對(duì)企業(yè)某一個(gè)具體問(wèn)題提出的籌劃方案。因此,如何提高稅收籌劃人員的素質(zhì)和籌劃層次、擴(kuò)展籌劃范圍同樣是中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃中存在的問(wèn)題之一。

(三)稅收籌劃工作存在著各種風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃活動(dòng)越來(lái)越受到中小企業(yè)的重視,但中小企業(yè)往往忽視了稅收籌劃過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn),使之收效甚微甚至失敗。從稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)成因來(lái)看,稅收籌劃主要包括以下風(fēng)險(xiǎn):

首先,稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。總體來(lái)看,稅收政策風(fēng)險(xiǎn)可分為政策選擇風(fēng)險(xiǎn)和政策變化風(fēng)險(xiǎn)。政策選擇風(fēng)險(xiǎn)是指稅務(wù)籌劃人員首先必須了解和把握好尺度。企業(yè)自認(rèn)為籌劃決策合理、合法,但實(shí)際上由于政策的差異或認(rèn)識(shí)的偏差可能會(huì)受到限制或打擊。稅收政策變化的風(fēng)險(xiǎn)是指稅收籌劃是事前籌劃,每一項(xiàng)稅收籌劃從項(xiàng)目的選擇到獲得成功都需要一個(gè)過(guò)程,在此期間,若稅收政策發(fā)生變化,可能使得原合理方案變成不合理方案;且隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化,為了適應(yīng)不同發(fā)展時(shí)期的需要,稅收政策將會(huì)不斷地被改變乃至取消,因此一些政府政策具有不定期或相對(duì)較短的時(shí)效性。這會(huì)導(dǎo)致企業(yè)長(zhǎng)期稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

其次,稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。從本質(zhì)上說(shuō),稅收籌劃與避稅的區(qū)別在于它的合法性,現(xiàn)實(shí)中這種合法性需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認(rèn),在確認(rèn)過(guò)程中稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的,因?yàn)闊o(wú)論哪種稅,稅法都在納稅范圍上留有一定的彈性空間,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)根據(jù)自身判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為,且稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊及其他因素影響,其結(jié)果就可能為企業(yè)稅收籌劃帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

最后,投資目的不明確導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃活動(dòng)是為了稅后利潤(rùn)最大化,而實(shí)現(xiàn)納稅人的企業(yè)價(jià)值最大化才是它的最終目標(biāo)。因此稅收籌劃要服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo),為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)。納稅人往往因稅收因素放棄最優(yōu)的一種方案而改為次優(yōu)的其他方案,擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)理財(cái)秩序,將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營(yíng)機(jī)制的紊亂,最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

二、中小企業(yè)有效稅收籌劃的目標(biāo)及意義

(一)中小企業(yè)有效稅收籌劃的目標(biāo)

傳統(tǒng)的稅收籌劃宗旨是少納稅款與降低稅負(fù),有效稅務(wù)籌劃的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。所謂企業(yè)價(jià)值最大化是指通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)上的合理經(jīng)營(yíng),采用最優(yōu)的財(cái)務(wù)政策,充分考慮資金的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的關(guān)系,在保證企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上,應(yīng)滿足各方利益關(guān)系,不斷增加企業(yè)財(cái)富,使企業(yè)總價(jià)值達(dá)到最大。價(jià)值最大化目標(biāo)是對(duì)利潤(rùn)最大化目標(biāo)的修正與完善,具體原因包括:第一,作為價(jià)值評(píng)估基礎(chǔ)的現(xiàn)金流量的確定,仍然是基于企業(yè)當(dāng)期的盈利,即對(duì)企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整后予以確認(rèn);第二,價(jià)值最大化是從企業(yè)的整體角度考慮企業(yè)的利益取向,使之更好地滿足企業(yè)各利益相關(guān)者的利益;第三,現(xiàn)金流量?jī)r(jià)值的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),不僅僅是看企業(yè)目前的獲利能力,更看重的是企業(yè)未來(lái)和潛在的獲利能力。

企業(yè)價(jià)值最大化與股東財(cái)富最大化的區(qū)別在于,它把企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展放在首位,強(qiáng)調(diào)必須正確處理各種利益關(guān)系,最大限度地兼顧企業(yè)各利益主體的利益。有效稅務(wù)籌劃作為企業(yè)的一種理財(cái)活動(dòng),是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分,它貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的全過(guò)程,必然應(yīng)以企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)為導(dǎo)向,服從、服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)。因而,有效稅務(wù)籌劃應(yīng)該始終圍繞著企業(yè)價(jià)值最大化的最終目標(biāo)來(lái)進(jìn)行。這也是稅務(wù)籌劃之最根本、最本質(zhì)的目標(biāo)。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí),如果不著眼于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化這一整體目標(biāo),僅以稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的惟一標(biāo)準(zhǔn),有可能導(dǎo)致企業(yè)價(jià)值的減少。這就要求在稅務(wù)籌劃中要從企業(yè)全局出發(fā),從企業(yè)整體價(jià)值戰(zhàn)略高度出發(fā),綜合運(yùn)用現(xiàn)代企業(yè)管理的新理念,將稅務(wù)籌劃納入企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的戰(zhàn)略層次上。

(二)中小企業(yè)有效稅收籌劃的意義

中小企業(yè)有效稅收不僅可以給企業(yè)帶來(lái)直接的經(jīng)濟(jì)利益,還有助于企業(yè)科學(xué)決策和增強(qiáng)依法納稅意識(shí),而最重要的在于可以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和會(huì)計(jì)管理水平提高。

稅收籌劃具有事前籌劃性,即在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開展前,對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面安排。企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策無(wú)非是決定企業(yè)經(jīng)營(yíng)的“六個(gè)W”:即what(做什么)、why(為什么做)、when(什么時(shí)候做)、where(在什么地方做)、who(誰(shuí)來(lái)做)、how(怎么來(lái)做)。企業(yè)的決策者在決定這六大元素時(shí)需要與一定的稅收政策結(jié)合起來(lái)考慮,根據(jù)政府制定的有關(guān)稅法及其它相關(guān)法規(guī)進(jìn)行投資方案、經(jīng)營(yíng)方案、納稅方案的精心比較,擇優(yōu)選擇,達(dá)到合法“節(jié)稅”,實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的目的。通過(guò)綜合籌劃方案的擇優(yōu)選擇可促使企業(yè)建立健全內(nèi)部組織制度,提高經(jīng)營(yíng)管理水平。另外,稅收籌劃主要是謀劃資金運(yùn)動(dòng)流程,實(shí)現(xiàn)資金、成本、利潤(rùn)的最優(yōu)效果,這些是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算為前提的。為了進(jìn)行稅收籌劃,就需要建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,規(guī)范財(cái)會(huì)管理,加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算,詳細(xì)制訂財(cái)務(wù)計(jì)劃和籌資投資計(jì)劃。因此,企業(yè)財(cái)會(huì)人員必然要加強(qiáng)對(duì)稅收法律和財(cái)會(huì)知識(shí)的學(xué)習(xí)和鉆研,深刻理解稅收法律和財(cái)會(huì)知識(shí),提高自身素質(zhì),使企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平不斷躍上新臺(tái)階。

三、增強(qiáng)中小企業(yè)稅收籌劃有效性的對(duì)策

(一)樹立正確的稅收籌劃觀

首先,積極樹立稅收籌劃意識(shí)。稅收籌劃是企業(yè)對(duì)其資產(chǎn)、收益的正當(dāng)維護(hù),保護(hù)屬于中小企業(yè)應(yīng)有的合法權(quán)益。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先樹立依法納稅、合法節(jié)稅的籌劃意識(shí)。

其次,加大稅收籌劃宣傳力度。通過(guò)各種媒體宣傳企業(yè)稅收籌劃,重點(diǎn)介紹稅收籌劃的概念、特點(diǎn)、原則,介紹稅收籌劃與偷稅、騙稅、抗稅等違法犯罪行為的區(qū)別,介紹稅收籌劃可能帶來(lái)的收益及存在的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)征管人員也要在執(zhí)法活動(dòng)中讓納稅人了解其享有的稅收籌劃的權(quán)利。稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)要通過(guò)對(duì)企業(yè)稅收籌劃成功案例的介紹,對(duì)比籌劃與不籌劃的區(qū)別,從而增強(qiáng)企業(yè)管理人員的稅收籌劃意識(shí)。

最后,盡快確定稅收籌劃和避稅的法律概念。目前,我國(guó)已經(jīng)確定了偷稅、騙稅和逃稅的法律概念,《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》對(duì)偷稅、騙稅和逃稅的概念作了明確規(guī)定,《征管法》和《刑法》分別對(duì)這3種違法犯罪活動(dòng)作了處罰規(guī)定。然而稅收籌劃和避稅的法律概念一直沒(méi)有確定。其實(shí),稅收籌劃應(yīng)包括避稅,避稅本身沒(méi)有違反稅法,納稅人在法律范圍內(nèi)有權(quán)對(duì)自己的事務(wù)進(jìn)行安排以獲取更多利益。避稅現(xiàn)象的出現(xiàn)暴露出稅法的不完善,反過(guò)來(lái)也推動(dòng)了稅法的進(jìn)一步完善。正是由于我國(guó)沒(méi)有明確稅收籌劃和避稅的法律概念,一定程度上制約了企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展,有必要盡快確定稅收籌劃和避稅的法定概念。

(二)提高稅收籌劃人員素質(zhì)

首先,提高中小企業(yè)管理人員的專業(yè)水平。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)方面的知識(shí)培訓(xùn),使之熟悉會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度,在企業(yè)內(nèi)部能夠建立完善規(guī)范的財(cái)務(wù)制度。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的稅法知識(shí)培訓(xùn)和職業(yè)道德思想教育,使之熟悉現(xiàn)行稅法,在法律允許范圍進(jìn)行稅收籌劃設(shè)計(jì)。

其次,促進(jìn)稅收籌劃分工更加專業(yè)化。企業(yè)在采購(gòu)、銷售和經(jīng)營(yíng)等不同階段都需要熟悉流程的籌劃人員,只有在熟悉流程的前提下,才能設(shè)計(jì)出合理的稅收籌劃方案。因此,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅收籌劃人員配備,以促進(jìn)籌劃分工更加細(xì)化。

第三,培養(yǎng)大批合格的稅收籌劃后備人才。經(jīng)濟(jì)類高校是培養(yǎng)稅收籌劃人才的重要基地。目前,許多財(cái)務(wù)專業(yè)的大學(xué)生不懂稅法,影響了以后工作的開展。因此很有必要在大學(xué)經(jīng)濟(jì)類專業(yè)開設(shè)稅收籌劃課程,培養(yǎng)知識(shí)全面的財(cái)務(wù)管理后備人才。企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高,可以顯著擴(kuò)展稅收籌劃的運(yùn)作空間。

(三)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)防范

第一,關(guān)注稅收政策的變化和調(diào)整,提高稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。稅法常常隨經(jīng)濟(jì)情況變化或?yàn)榕浜险叩男枰?而不斷修正和完善,其修正次數(shù)較其他法律規(guī)范更頻繁。通過(guò)學(xué)習(xí)可以準(zhǔn)確把握稅收政策,有了全面的了解,才能預(yù)測(cè)出不同納稅方案的風(fēng)險(xiǎn),并進(jìn)行比較,優(yōu)化選擇。成功的稅務(wù)籌劃應(yīng)充分考慮企業(yè)局部利益與整體利益、短期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的關(guān)系,為企業(yè)增加效益。目前,我國(guó)稅制建設(shè)還不是很完善,稅收政策變化較快,許多稅收優(yōu)惠政策具有一定的時(shí)效性和區(qū)域性,這就要求納稅人在準(zhǔn)確把握現(xiàn)行稅收政策的同時(shí),時(shí)刻關(guān)注財(cái)稅政策的變化,應(yīng)對(duì)政策變化可能產(chǎn)生的影響進(jìn)行預(yù)測(cè),并對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。

第二,營(yíng)造良好的稅企關(guān)系。稅法制定不同類型的且具有相當(dāng)大彈性空間的稅收政策,而且由于各地具體的稅收征管方式不同,稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)擁有較大的自由裁量權(quán)。因此,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通,爭(zhēng)取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致,特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機(jī)關(guān)和征稅人的認(rèn)可。在充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求上,進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

第三,借助專家,提高稅收籌劃的成功率。稅收籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,要求籌劃人員不僅要精通稅法和會(huì)計(jì),而且還要通曉投資、金融等專業(yè)知識(shí),專業(yè)性較強(qiáng),因此對(duì)于那些自身不能勝任的項(xiàng)目,應(yīng)該聘請(qǐng)稅收籌劃專家來(lái)進(jìn)行,以提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性,進(jìn)一步減少稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

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第7篇：納稅會(huì)計(jì)與稅收籌劃范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 稅收籌劃 探討

一、稅收籌劃的含義

稅收籌劃是納稅人在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，由專業(yè)的稅務(wù)專家，在現(xiàn)行稅法及其他相關(guān)法律許可的情況下，通過(guò)用好、用活、用足各項(xiàng)稅收政策及法律法規(guī)，使企業(yè)的應(yīng)稅行為更加合理、更加科學(xué)，從而實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化的目的。由于稅收籌劃以遵守稅法為前提，又多以選擇最優(yōu)方案的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化，它的方法體現(xiàn)在它的籌劃，歸納起來(lái)就是“三性”：合法性、籌劃性和目的性。

二、企業(yè)理財(cái)中稅收籌劃存在的問(wèn)題

（一）對(duì)稅收籌劃的理解不夠全面

納稅人對(duì)稅收籌劃的理解比較模糊，甚至存在較大的分歧。一部分人認(rèn)定稅收籌劃就是偷逃稅款，是背離國(guó)家收稅意圖的，是國(guó)家稅法所不允許的，損害了國(guó)家利益。也有一部分人對(duì)稅收籌劃的態(tài)度很謹(jǐn)慎，他們擔(dān)心在我國(guó)的稅收環(huán)境下，稅收籌劃能否真正起到作用。對(duì)于這兩種觀念的出現(xiàn)，使得稅收籌劃在我國(guó)發(fā)展的腳步比較緩慢。我國(guó)現(xiàn)階段不少企業(yè)在稅收籌劃時(shí)只考慮到單個(gè)稅種的籌劃，沒(méi)有從整體考慮企業(yè)的稅負(fù)。導(dǎo)致很多企業(yè)只在某一個(gè)稅種上減輕了稅負(fù)，但企業(yè)整體稅負(fù)并沒(méi)有得到減輕。由此可見，企業(yè)對(duì)稅收籌劃策略的理解不明確，也從一定程度上制約了稅收籌劃的發(fā)展。

（二）稅收籌劃專業(yè)人才和機(jī)構(gòu)市場(chǎng)供應(yīng)缺乏

（1）缺乏稅收籌劃專業(yè)人才。目前我國(guó)稅收籌劃專業(yè)人才還處于短缺的狀態(tài)。企業(yè)很少有專職稅收籌劃工作人員或內(nèi)部財(cái)稅工作人員稅務(wù)知識(shí)有限，綜合分析能力不夠，掌握國(guó)家政策不夠全面，不少內(nèi)部人員進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)對(duì)稅務(wù)政策的理解存在偏差而造成風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃需要事先的規(guī)劃和安排，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一旦發(fā)生后，就沒(méi)有事后補(bǔ)救的機(jī)會(huì)。因此，稅收籌劃人員不僅要精通稅收方面的知識(shí)，同時(shí)也要具備財(cái)務(wù)方面的知識(shí)。對(duì)企業(yè)籌資、經(jīng)營(yíng)以及投資活動(dòng)也要有全面的了解，只有這樣全方位的人才才能將稅收籌劃工作做好。

（2）稅務(wù)機(jī)構(gòu)規(guī)模不大，市場(chǎng)供應(yīng)缺乏。我國(guó)目前以事務(wù)所為代表的稅務(wù)機(jī)構(gòu)雖然多達(dá)幾萬(wàn)家，但規(guī)模以小型居多，而且專業(yè)人才匱乏，領(lǐng)軍人才年齡結(jié)構(gòu)老化，文化素質(zhì)和專業(yè)技能水平普遍偏低，疏于學(xué)習(xí)國(guó)家最新頒布的各項(xiàng)稅收法律法規(guī)及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，所以中小型稅務(wù)機(jī)構(gòu)真正從事稅收籌劃的業(yè)務(wù)很少，有的也僅僅是為企業(yè)提供相關(guān)的稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)，咨詢內(nèi)容多以納稅申報(bào)及稅務(wù)條款如何遵守居多。

（三）企業(yè)對(duì)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不足

稅收籌劃并不是一項(xiàng)簡(jiǎn)單的工作，它是一項(xiàng)同時(shí)涉及稅收、金融、法律、管理及會(huì)計(jì)等眾多領(lǐng)域的系統(tǒng)性工作，它要求稅收籌劃人員掌握多方面的知識(shí)，如稅法、會(huì)計(jì)、管理等方面，而且稅收籌劃是一種事先的理財(cái)行為，處在錯(cuò)綜復(fù)雜而又不斷變化、不斷發(fā)展的政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)現(xiàn)實(shí)環(huán)境中，企業(yè)在稅收籌劃中必須要保證準(zhǔn)確無(wú)誤，一旦出現(xiàn)失誤或偏差都會(huì)造成稅收籌劃方案的失敗，若風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不高，稍不注意便有可能使企業(yè)陷入稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)之中。目前企業(yè)對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重視遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)并不高。

三、企業(yè)理財(cái)中稅收籌劃的對(duì)策

（一）提升稅收籌劃意識(shí)，建立健全稅收籌劃組織

目前納稅人對(duì)稅收籌劃缺乏正確的認(rèn)識(shí)，籌劃意識(shí)淡薄，存在眾多的觀念誤區(qū)與應(yīng)用誤區(qū)。政府與稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)借助媒體、自身開辦的稅務(wù)培訓(xùn)活動(dòng)、專家講座、社會(huì)輿論等加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的宣傳，褒揚(yáng)積極合法的籌劃行為，譴責(zé)消極違法偷逃稅行為，引導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)的稅收籌劃行為，增強(qiáng)納稅人的納稅意識(shí)和法制觀念，明確稅收籌劃是納稅人維護(hù)自身利益的正當(dāng)權(quán)力，使人們對(duì)稅收籌劃有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，提升稅收籌劃的意識(shí)，使納稅籌劃與稅收政策導(dǎo)向相一致。納稅籌劃要著眼于整體稅負(fù)的降低，而不僅僅是個(gè)別稅種稅負(fù)的減少。這是由于各稅種的稅基相互關(guān)聯(lián)，具有此消彼長(zhǎng)的關(guān)系，某一稅種稅基的縮減可能會(huì)致使其他稅種稅基的擴(kuò)大。因而，稅收籌劃需要權(quán)衡的東西很多，不單要考慮某一稅種的節(jié)稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素，一定要綜合多方面的因素，切勿為了籌劃而籌劃。

（二）培養(yǎng)稅收籌劃人員和機(jī)構(gòu)的靈活性

（1）提高稅收籌劃人員素質(zhì)。企業(yè)應(yīng)通過(guò)多種方式加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃人才的培養(yǎng)，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃人員人文素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能的雙向提高。同時(shí)也要加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門人員的素質(zhì)的提高，可以定期或不定期地組織財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收方面知識(shí)的學(xué)習(xí)，掌握相關(guān)稅法知識(shí)，將涉稅事項(xiàng)、涉稅環(huán)節(jié)納入籌劃方案，避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途，嚴(yán)格分清涉稅事項(xiàng)、涉稅環(huán)節(jié)合法與非法的界限，不得將違反稅收政策、法規(guī)的行為納入籌劃方案;同時(shí)多加強(qiáng)與稅收籌劃專門服務(wù)部門的合作，以提高本企業(yè)財(cái)務(wù)人員實(shí)施稅收籌劃的能力。

（2）稅務(wù)機(jī)構(gòu)的市場(chǎng)化.稅收籌劃由于專業(yè)性較強(qiáng)和對(duì)企業(yè)管理的水平要求較高，僅靠企業(yè)自身籌劃推動(dòng)其普遍發(fā)展還需要較長(zhǎng)的一段時(shí)間，具有一定難度，因此推動(dòng)稅務(wù)業(yè)的市場(chǎng)化是稅收籌劃在我國(guó)獲得普遍發(fā)展的最有效途徑之一。稅務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)從自身找原因，建立合理有效的用人制度和培訓(xùn)制度，注重專業(yè)人才的培養(yǎng)，及時(shí)更新專業(yè)知識(shí);另外要加強(qiáng)行業(yè)自律，增強(qiáng)職業(yè)道德。只有使稅務(wù)業(yè)真正走向市場(chǎng)，規(guī)范運(yùn)作，稅收籌劃才能真正為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)服務(wù)。

（三）規(guī)避納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境不是一成不變的，國(guó)家的稅制、稅法、相關(guān)政策為了適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，會(huì)不斷地調(diào)整或改變，這就要求企業(yè)的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性，考慮自身的實(shí)際情況，不斷地重新審查和評(píng)估稅務(wù)籌劃方案，適時(shí)更新籌劃內(nèi)容，評(píng)價(jià)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，采取措施回避、分散或轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)，比較風(fēng)險(xiǎn)與收益， 使納稅籌劃在動(dòng)態(tài)調(diào)整中為企業(yè)帶來(lái)收益。

參考文獻(xiàn)：

[1]朱美芳.企業(yè)稅收籌劃應(yīng)用的幾點(diǎn)思考[J].會(huì)計(jì)之友，2010，（7）.

[2]范秀超.納稅籌劃存在問(wèn)題及解決措施[J].經(jīng)濟(jì)視野，2013，（17）.

第8篇：納稅會(huì)計(jì)與稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；雙核

引言

稅收籌劃是一門與管理科學(xué)密切管連得交叉性前沿學(xué)科，是一種高智商的文明游戲。它的主要特點(diǎn)是一種事前行為，具有合法性、超前性、長(zhǎng)期性、預(yù)見性等特點(diǎn)，而國(guó)家稅收政策、稅收法規(guī)都在不斷變化，所以，稅收籌劃與其他財(cái)務(wù)管理決策一樣，風(fēng)險(xiǎn)與收益并存。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)承受能力相對(duì)較弱的中小企業(yè)來(lái)說(shuō)“稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范”和“稅收籌劃方案的確立”是建立最優(yōu)稅收籌劃的兩個(gè)最重要的核心。

合理避稅“雙刃劍”

由于稅收籌劃經(jīng)常是在稅法規(guī)定性的邊緣操作，其風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)不在。所謂稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是指稅收籌劃活動(dòng)因各種原因失敗而付出的代價(jià)。由于稅收籌劃經(jīng)常在稅法規(guī)定性的邊緣操作，而稅收籌劃的根本目的在于使納稅人實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化，這必然蘊(yùn)涵著較大的風(fēng)險(xiǎn)。因此中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)一定要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)真分析各種可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的因素，積極采取有效措施，預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)，避免落入偷稅漏稅的陷阱，從而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。

風(fēng)險(xiǎn)其一，稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)。稅收籌劃基礎(chǔ)是指企業(yè)的管理決策層和相關(guān)人員對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)程度，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理水平，企業(yè)涉稅誠(chéng)信等方面的基礎(chǔ)條件。如果中小企業(yè)管理決策層對(duì)稅收籌劃不了解、不重視，甚至認(rèn)為稅收籌劃就是搞關(guān)系、找路子、鉆空子少納稅或是企業(yè)會(huì)計(jì)核算不健全，賬證不完整，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，造成稅收籌劃基礎(chǔ)極不穩(wěn)固，在這樣的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃，其風(fēng)險(xiǎn)性極強(qiáng)。這是中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃最主要的風(fēng)險(xiǎn)。

其二，稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，稅收政策總是要作出相應(yīng)的變更，以適應(yīng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，國(guó)家稅收政策具有不定期或相對(duì)較短的時(shí)效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項(xiàng)稅收籌劃從最初的項(xiàng)目選擇到最終獲得成功都需要一個(gè)過(guò)程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設(shè)計(jì)的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

其三，稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃與避稅本質(zhì)上的區(qū)別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現(xiàn)實(shí)中這種合法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認(rèn)。在確認(rèn)過(guò)程中，客觀上存在由于稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范從而導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)闊o(wú)論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為，加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響，稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的，其結(jié)果是：企業(yè)合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認(rèn)為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或?qū)⑵髽I(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業(yè)對(duì)稅收籌劃產(chǎn)生錯(cuò)覺，為以后產(chǎn)生更大的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)埋下隱患。

其四、稅收籌劃目的不明確導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃活動(dòng)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)組成部分，稅后利潤(rùn)最大化也只是稅收籌劃的階段性目標(biāo)，而實(shí)現(xiàn)納稅人的企業(yè)價(jià)值最大化才是它的最終目標(biāo)。因此稅收籌劃要服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)。如果企業(yè)稅收籌劃方法不符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀要求，稅負(fù)抑減效應(yīng)行之過(guò)度而擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)理財(cái)秩序，那么將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營(yíng)機(jī)制的紊亂，最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

防范

稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企業(yè)稅收籌劃而言，防范風(fēng)險(xiǎn)主要應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：

第一、正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃，規(guī)范會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作。中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提：依法設(shè)立完整規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬冊(cè)、憑證、報(bào)表和正確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法。首先必須通過(guò)納稅檢查，而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證和記錄。因此，中小企業(yè)應(yīng)依法取得和保全企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證和記錄、規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，為提高稅收籌劃的效果，提供可靠的依據(jù)。

第二、樹立敏感的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，緊密關(guān)注稅收政策的變化和調(diào)整。由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的多變型、復(fù)雜性，且常常有不確定事件發(fā)生，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)不在，因此，中小企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃時(shí)，應(yīng)充分考慮籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)，然后再作出決策。稅法常常隨經(jīng)濟(jì)情況變化或?yàn)榕浜险叩男枰粩嘈拚屯晟疲湫拚螖?shù)較其他法律規(guī)范更頻繁。中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)充分利用現(xiàn)代先進(jìn)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和報(bào)刊等多種媒體，建立一套適合自身特點(diǎn)的稅收籌劃信息系統(tǒng)，收集和整理與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的稅收政策及其變動(dòng)情況，及時(shí)掌握稅收政策變化對(duì)企業(yè)涉稅事件的影響，準(zhǔn)確把握立法宗旨，適時(shí)調(diào)整稅收籌劃方案，確保企業(yè)的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內(nèi)實(shí)施。

第三、營(yíng)造良好的稅企關(guān)系。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收具有財(cái)政收入職能和經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能。政府為了鼓勵(lì)納稅人按自己的意圖行事，已經(jīng)把實(shí)施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會(huì)，刺激國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要手段。制定不同類型的且具有相當(dāng)大彈性空間的稅收政策、而且由于各地具體的稅收征管方式不同，稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)擁有較大的自由裁量權(quán)。因此，中小企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解，加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，爭(zhēng)取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機(jī)關(guān)和征稅人的認(rèn)可。

第四、貫徹成本效益原則，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化。中小企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時(shí)。必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，任何一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為實(shí)施該方案付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當(dāng)稅收籌劃成本，小于所得的收益時(shí)，該項(xiàng)稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，不能僅盯住個(gè)別稅種的稅負(fù)高低，要著眼于整體稅負(fù)的輕重。一項(xiàng)成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇的結(jié)果，優(yōu)化選擇的標(biāo)準(zhǔn)不是稅收負(fù)擔(dān)最小而是在稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)較小的情況下，企業(yè)整體利益最大。另外，在選擇稅收籌劃方案時(shí)，不能把眼光僅盯在某一時(shí)期納稅最少的方案上，而應(yīng)考慮服從企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，選擇能實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化的稅收籌劃方案。

第五、借助“外腦”，提高稅收籌劃的成功率。稅收籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng)和系統(tǒng)工程，要求籌劃人員不僅要精通稅法和會(huì)計(jì)，而且還要通曉投資、金融、貿(mào)易、物流等專業(yè)知識(shí)，專業(yè)性較強(qiáng)，需要專門的籌劃人員來(lái)操作。中小企業(yè)由于專業(yè)和經(jīng)驗(yàn)的限制，不一定能獨(dú)立完成。因此，對(duì)于那些自身不能勝任的項(xiàng)目，應(yīng)該聘請(qǐng)稅收籌劃專家（如注冊(cè)稅務(wù)師）來(lái)進(jìn)行，以提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性，完成稅收籌劃方案的制定和實(shí)施，從而進(jìn)一步減少稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

稅收籌劃“量體裁衣”

稅收籌劃要達(dá)到的最終目標(biāo)，就是要在一定的稅負(fù)條件下，追求稅后利潤(rùn)最大化，實(shí)現(xiàn)既定的財(cái)務(wù)目標(biāo)和最大的經(jīng)濟(jì)利益。中小企業(yè)是以贏利為目的的組織，其出發(fā)點(diǎn)和歸宿就是贏利。

目標(biāo)的確立

既然在法律許可范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化是稅收籌劃的最終目標(biāo)，那么如何實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)呢？中小企業(yè)要做好稅收籌劃，在稅后利益最大化前提下的具體目標(biāo)多種多樣，概括起來(lái)有以下方面：

1、選擇低稅負(fù)方案。一般來(lái)說(shuō)，稅基越寬，稅率越高，稅負(fù)就越重。低稅負(fù)方案的選擇又可分為稅基最小化、適用稅率最小化、減稅最大化等具體內(nèi)容。在既定納稅義務(wù)的前提下，除非有零稅負(fù)點(diǎn)可供選擇外，選擇低稅負(fù)點(diǎn)可以減少稅款支付，直接增加稅后利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。

2、選擇投資地區(qū)。國(guó)家稅收法規(guī)在不同區(qū)域內(nèi)的優(yōu)惠政策是不同的，因此，企業(yè)對(duì)外投資時(shí)，要考慮適用于投資區(qū)域的稅收政策是否有地區(qū)性的稅收優(yōu)惠，從而相應(yīng)選擇稅負(fù)低的地區(qū)進(jìn)行投資。

3、選擇遞延納稅。稅款的滯延相當(dāng)于提供給企業(yè)一筆同稅款數(shù)額相等的無(wú)息貸款，從而改善企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，而且在通貨膨脹的環(huán)境中，延期繳納的稅款幣值下降，相應(yīng)減少了實(shí)際的納稅支出。遞延納稅包括遞延稅基和申請(qǐng)延緩納稅兩個(gè)方面。在法律許可的范圍內(nèi)遞延納稅取得了資金的時(shí)間價(jià)值，增加稅后利益，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理分析來(lái)說(shuō)，可以獲得機(jī)會(huì)成本的選擇收益。

4、在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則許可的范圍內(nèi)，選擇實(shí)現(xiàn)“低稅負(fù)最優(yōu)方案”的具體會(huì)計(jì)處理方法。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許對(duì)不同的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行選擇，比如企業(yè)可以選擇材料的計(jì)價(jià)方法，選擇固定資產(chǎn)的折舊計(jì)提方法，選擇費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ǖ取Ｄ貌牧系挠?jì)價(jià)來(lái)說(shuō)，有先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法，企業(yè)選擇不同的材料計(jì)價(jià)方法，對(duì)企業(yè)的成本、利潤(rùn)及納稅影響很大。

5、避免因稅收違法而受到損失。根據(jù)稅收籌劃最終目標(biāo)的要求，在稅收籌劃時(shí)不僅不能選擇偷稅，而且要隨時(shí)注意避免稅收違法行為的發(fā)生，從而減少不必要的“稅收風(fēng)險(xiǎn)”損失，只有這樣才能實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化的最終目標(biāo)。

籌劃方案需量身打造

企業(yè)在稅收籌劃活動(dòng)中企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身行業(yè)特點(diǎn)，因地制宜。并且結(jié)合實(shí)際測(cè)算不能把其他行業(yè)的做法照搬到本行業(yè)，導(dǎo)致比番籌劃最終以失敗告終。

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，一定要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，不能一概照搬照套。否則，只照葫蘆畫瓢，由于籌劃方案與企業(yè)實(shí)際情況不相符，與現(xiàn)行稅收政策不兼容、不匹配，僅憑單純的學(xué)習(xí)和模仿，或簡(jiǎn)單地復(fù)制其他現(xiàn)成的操作方案，結(jié)果畫虎不成反成犬，注定其結(jié)果是失敗的。

在企業(yè)稅收籌劃實(shí)踐中，因簡(jiǎn)單復(fù)制一度成功的籌劃案例，而慘遭失敗既賠夫人又折兵的現(xiàn)象屢見不鮮。事實(shí)上，稅收籌劃并不排斥模仿復(fù)制，但要求企業(yè)在模仿復(fù)制的過(guò)程中，一定要注意結(jié)合自身實(shí)際，充分考慮以下幾個(gè)方面的差異。

一是考慮地區(qū)差異。經(jīng)濟(jì)特區(qū)、開發(fā)區(qū)和保稅區(qū)，不同區(qū)域稅收政策不同。二是考慮行業(yè)差異。不同行業(yè)間企業(yè)稅負(fù)不同。如商業(yè)與工業(yè)企業(yè)繳納增值稅，非工業(yè)性勞務(wù)企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，稅負(fù)懸殊，繳納營(yíng)業(yè)稅的不同行業(yè)稅率不同，不同行業(yè)企業(yè)所得稅稅負(fù)不同，行業(yè)性稅收優(yōu)惠政策存在差異等等。三是考慮企業(yè)規(guī)模差異。即便是同行業(yè)、同類產(chǎn)品，企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模不同，稅負(fù)也有差異，這在增值稅和所得稅中表現(xiàn)尤為突出。四是考慮企業(yè)性質(zhì)差異。在生產(chǎn)產(chǎn)品、企業(yè)規(guī)模相同的情況下，企業(yè)的性質(zhì)不同，稅負(fù)也有差異，如我們內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅負(fù)差異。五是考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)差異。企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)有生產(chǎn)、批發(fā)、零售諸環(huán)節(jié)，由于消費(fèi)稅僅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，而對(duì)之后的再批發(fā)和零售則不再征收，不同經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)稅負(fù)有差異。六是考慮收入項(xiàng)目差異。即使同一經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，收入項(xiàng)目不同，稅負(fù)輕重也會(huì)不同。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，收入來(lái)源有：產(chǎn)品銷售收入、服務(wù)收入、房屋出租收入、特許權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。不同項(xiàng)目稅種和稅負(fù)都不同。七是考慮征收方式差異。同一收入來(lái)源，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)各稅種的不同特點(diǎn)和征納雙方的具體條件而采取不同的稅款征收方式。如查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收等等。

由于上述差異的存在，因此，確定稅收籌劃方案時(shí)，企業(yè)一定要考慮自身個(gè)性因素，因地、因事、因時(shí)慎重選擇籌劃方案，不宜簡(jiǎn)單模仿復(fù)制，在稅收籌劃熱潮中，始終保持清醒的頭腦，以避免不必要的損失。

第9篇：納稅會(huì)計(jì)與稅收籌劃范文

稅收籌劃在西方國(guó)家已是一個(gè)家喻戶曉的概念。然而在我國(guó)，則是一個(gè)剛剛興起并逐漸被廣大納稅人接受的行為。本文從理論的角度，分析稅收籌劃存在的原因，以及對(duì)國(guó)家、對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)、對(duì)納稅人的重要意義，以加深讀者對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)，從而為稅收籌劃的深入開展打下良好的理論基礎(chǔ)。

一、稅務(wù)籌劃存在的理性分析

(一)從主觀上講,納稅人作為經(jīng)濟(jì)人的逐利性本質(zhì)決定了納稅人進(jìn)行稅務(wù)籌劃的必然性。企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體,以利潤(rùn)最大化或股東權(quán)益最大化為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。我們知道,利潤(rùn)等于收入減去成本。在收入一定的情況下,降低企業(yè)成本費(fèi)用支出則可以獲得相對(duì)高的經(jīng)濟(jì)收益。而稅務(wù)支出作為一項(xiàng)特殊的成本直接表現(xiàn)為企業(yè)資金的凈流出和利潤(rùn)的抵減，從而削弱了企業(yè)的獲利能力和直接利潤(rùn)，是納稅人經(jīng)濟(jì)利益的一種損失。從另一個(gè)角度來(lái)說(shuō)，稅務(wù)成本作為企業(yè)對(duì)國(guó)家的一項(xiàng)無(wú)償支出并不能給企業(yè)帶來(lái)任何直接的收益。也就是說(shuō)，這項(xiàng)支出并不能象其他支出一樣給企業(yè)帶來(lái)任何的收入，這絕對(duì)不符合經(jīng)濟(jì)人的行為原則。因此，納稅人從根本上來(lái)說(shuō)有減少納稅支出的主觀愿望和需要。然而通過(guò)偷逃騙稅等手段在如今的法制社會(huì)顯然要冒很大的經(jīng)濟(jì)和法律風(fēng)險(xiǎn)，從而通過(guò)籌劃達(dá)到少繳稅的目的就成了納稅人的一種合法的理性選擇。

（二）從客觀上講

1、稅務(wù)籌劃的必要性—偏重的稅收負(fù)擔(dān)。目前我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)和稅率導(dǎo)致納稅人較重的稅收負(fù)擔(dān)。以增值稅為例，根據(jù)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)繳納的增值稅是否可以抵扣分為三種類型：消費(fèi)型、收入型、生產(chǎn)型。其中消費(fèi)型增值稅可以在全額抵扣當(dāng)期購(gòu)入的固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，而生產(chǎn)型則完全不能抵扣，生產(chǎn)型介于兩者之間。世界上目前實(shí)行增值稅的國(guó)家絕大多數(shù)是消費(fèi)型或收入型增值稅，只有我國(guó)和印尼實(shí)行的是生產(chǎn)型增值稅，這無(wú)疑給我國(guó)的企業(yè)帶來(lái)了很大的稅收壓力。另外，無(wú)論是增值稅稅率還是所得稅稅率，我國(guó)都高于世界上大多數(shù)國(guó)家。在目前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇的情況下，企業(yè)為了在一定程度上緩解較重的稅收負(fù)擔(dān)，采取籌劃的方法實(shí)現(xiàn)合理的節(jié)稅就成為了一種必要的選擇。

2、稅收籌劃的可能性—技術(shù)層面的解析。從技術(shù)層面上來(lái)說(shuō)，下列原因的存在使得稅務(wù)籌劃的實(shí)施成為可能。

（1）稅制與會(huì)計(jì)制度的差異性。在我國(guó)，1994年以前會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法在收入、費(fèi)用、利潤(rùn)、資產(chǎn)及負(fù)債等的確認(rèn)上基本一致。因此，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)算的稅前利潤(rùn)與按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)稅所得基本一致。但是1994年的稅制改革和從1997年起陸續(xù)頒布的具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則使得會(huì)計(jì)與稅法在確認(rèn)收益、費(fèi)用與損失方面的差異逐漸擴(kuò)大。而《征管法》規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度或財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法與國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收規(guī)定的計(jì)算納稅。因此，在計(jì)算繳納稅款尤其是企業(yè)所得稅時(shí)，這種稅制與會(huì)計(jì)制度在確認(rèn)收益、費(fèi)用與損失方面較大的差異往往造成企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)需要做大量的納稅調(diào)整，在調(diào)整的過(guò)程中就產(chǎn)生了進(jìn)行納稅籌劃的因素和手段。比如，企業(yè)所得稅的費(fèi)用扣除中有許多有一定的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，納稅人可以通過(guò)對(duì)扣除標(biāo)準(zhǔn)的合理利用以及扣除臨界點(diǎn)的計(jì)算使得這些費(fèi)用的稅前扣除在合理的情況下達(dá)到最大化從而最小化應(yīng)納稅所得額。

（2）稅制的復(fù)雜性。對(duì)應(yīng)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，就要制定能夠應(yīng)對(duì)復(fù)雜經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的稅收制度。而稅制的復(fù)雜性就產(chǎn)生了納稅人在面臨納稅時(shí)進(jìn)行選擇的多樣性和彈性。稅制的復(fù)雜性有多種表現(xiàn)，比如納稅人定義上的可變通性，征稅范圍的彈性，計(jì)稅依據(jù)的可調(diào)整性，行業(yè)間、地區(qū)間、以及不同組織形式的企業(yè)間稅率稅負(fù)的差異性等。納稅人可通過(guò)對(duì)這種多樣性和彈性的選擇進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃。

（3）稅收法律的漏洞。由于法律制定者的認(rèn)知水平以及法律現(xiàn)象的復(fù)雜性，任何法律都不可能盡善盡美，總存在這樣那樣的缺陷，稅法也不例外。例如有的稅種法條中對(duì)納稅事項(xiàng)的描述不明晰甚至模糊，有的稅收規(guī)定之間不一致甚至是相互矛盾的，有的稅法條文嚴(yán)密性不足，可操作性不強(qiáng)。納稅人主觀避稅的愿望可以通過(guò)對(duì)這種稅法上的缺陷和漏洞的利用加以實(shí)現(xiàn)。

（4）稅收法律的空白。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，科技的進(jìn)步以及競(jìng)爭(zhēng)的日益加劇，總會(huì)不斷涌現(xiàn)一些不同于以前任何商業(yè)形態(tài)的嶄新的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象和經(jīng)濟(jì)行為，比如電子商務(wù)的出現(xiàn)。由于法律的制定者不可能是先知先覺的，不可能在這些新的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象出現(xiàn)之前就對(duì)之加以法律的規(guī)定，在稅收法律中就會(huì)表現(xiàn)為對(duì)這些新經(jīng)濟(jì)行為征稅規(guī)定的一片空白。在這段稅收法律空白期，納稅人不但可以通過(guò)實(shí)施這些新的經(jīng)濟(jì)行為盡享創(chuàng)新帶來(lái)的巨額利潤(rùn)，還可以同時(shí)享受稅收空白帶來(lái)的巨大收益。當(dāng)然這種稅收空白不是無(wú)限期的，當(dāng)政府意識(shí)到問(wèn)題的存在而使得相應(yīng)的法律健全完善時(shí)，納稅人就不能再享受稅收空白帶來(lái)的稅務(wù)籌劃之益了。

（5）稅收優(yōu)惠措施的存在。各國(guó)的稅制中都存在一定的優(yōu)惠及減免措施和條款。這些條款的設(shè)立往往體現(xiàn)了國(guó)家稅收的意圖和政策導(dǎo)向，因此就給納稅人提供了一個(gè)合理合法進(jìn)行稅務(wù)籌劃的平臺(tái)。通過(guò)這種方式進(jìn)行的籌劃既給納稅人帶來(lái)了一定的經(jīng)濟(jì)收益，也使得國(guó)家利用稅收政策對(duì)納稅人經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行調(diào)控成為可能。

二、稅收籌劃的微觀意義

1、促進(jìn)納稅人提高納稅法律意識(shí)。所謂納稅法律意識(shí)就是納稅人自覺自愿履行國(guó)家法定納稅義務(wù)的一種主觀認(rèn)識(shí)。偷逃稅是對(duì)法定納稅義務(wù)的一種逃避，從主觀上講就不想去盡納稅的義務(wù)。而就稅收籌劃行為來(lái)說(shuō)，主觀上講，納稅人首先對(duì)自身的納稅義務(wù)有足夠的認(rèn)識(shí)，知道納稅是自己應(yīng)盡也必盡的義務(wù)?？陀^上來(lái)說(shuō)，納稅人在謀求合法稅收利益的驅(qū)動(dòng)下，會(huì)主動(dòng)自覺的學(xué)習(xí)和理解稅收法律法規(guī)，一旦發(fā)現(xiàn)稅法有變化，就會(huì)馬上采取相應(yīng)行動(dòng)，趨利避害，把稅收的意圖迅速融入納稅人企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中。從這方面講，納稅人首先要在自覺履行法定納稅義務(wù)的前提下才有稅收籌劃的行為。另外，稅務(wù)籌劃的第一特征就是不違法性，這就決定了稅務(wù)籌劃本身是建立在對(duì)法律全面尊重的基礎(chǔ)上?；I劃水平的提高與納稅法律意識(shí)的增長(zhǎng)是具有高度的步調(diào)一致性的，開展稅務(wù)籌劃是納稅人納稅法律意識(shí)提高到一定階段的表現(xiàn)。事實(shí)表明，進(jìn)行稅收籌劃或籌劃搞得好的納稅人，其納稅法律意識(shí)往往也較高。

2、幫助納稅人提高會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理水平。稅收籌劃時(shí)一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。為了進(jìn)行高質(zhì)量的籌劃，需要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有詳細(xì)深入的了解，從企業(yè)獲得大量有關(guān)的數(shù)據(jù)和信息，這都依賴于企業(yè)建立了一套記錄清晰、完整、及時(shí)、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)賬務(wù)信息系統(tǒng)。而且稅收籌劃的發(fā)展與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平也是相互促進(jìn)的。為了滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要，現(xiàn)代會(huì)計(jì)已經(jīng)發(fā)展了以滿足內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理需要為主的管理會(huì)計(jì)。會(huì)計(jì)工作已成為投資者、債權(quán)人、經(jīng)營(yíng)者、政府以及其他各方面了解和掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的重要信息來(lái)源。

稅務(wù)籌劃離不開會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理。稅務(wù)籌劃要求會(huì)計(jì)人員不僅精通會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度，而且熟知現(xiàn)行稅法、稅收政策，從而能夠正確地進(jìn)行納稅調(diào)整和計(jì)稅。這樣必然要求企業(yè)的會(huì)計(jì)人員不斷的提高業(yè)務(wù)水平，也促使企業(yè)的會(huì)計(jì)管理水平和財(cái)務(wù)管理水平得到進(jìn)一步提高。

3、有利于提高納稅人經(jīng)濟(jì)效益。納稅人可以通過(guò)稅務(wù)籌劃減少稅務(wù)支出以達(dá)到減支的目的，也可以通過(guò)延遲現(xiàn)金流出時(shí)間從而獲得貨幣的時(shí)間價(jià)值，還可以通過(guò)籌劃實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)從而最大程度減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)支出。這些無(wú)疑都是為企業(yè)創(chuàng)造利益的行為。要注意到，稅務(wù)籌劃是以企業(yè)為運(yùn)作主體的，必須與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)合才能進(jìn)行，稅務(wù)籌劃的目的不能僅僅看個(gè)別稅種稅負(fù)的高低，而要著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的輕重，更要避免稅負(fù)的減輕帶來(lái)企業(yè)整體利潤(rùn)的下降超過(guò)節(jié)稅的收益，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益最大化。新晨

三、稅收籌劃的宏觀意義

1、促進(jìn)完善稅制。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)是建立在尊重法律、遵守稅法的前提下，是對(duì)國(guó)家稅法及有關(guān)稅收經(jīng)濟(jì)政策的反饋行為，這就為國(guó)家進(jìn)一步完善稅收法律法規(guī)提供了依據(jù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò)對(duì)納稅人籌劃行為的研究結(jié)合不斷發(fā)展的經(jīng)濟(jì)社會(huì)現(xiàn)象，了解和掌握稅收法律法規(guī)以及稅收征管活動(dòng)中的不合理、不完善的地方，適時(shí)的進(jìn)行補(bǔ)充、修訂、調(diào)整?？梢哉f(shuō)，企業(yè)的稅收籌劃有利于國(guó)家稅法的進(jìn)一步完善和稅收制度的進(jìn)一步健全。