社會保障基金財務(wù)制度精選(九篇)

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第1篇：社會保障基金財務(wù)制度范文

【關(guān)鍵詞】社會保障;財務(wù)會計體系;構(gòu)建

社會保障的相關(guān)機構(gòu)按照國家及會計行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)和原則進(jìn)行會計核算和審核是社保財務(wù)會計的主要工作內(nèi)容，通過完善的財務(wù)會計體系的構(gòu)建有利于提高社會保障會計核算的效率，明確各個機構(gòu)之間的工作權(quán)限，恰當(dāng)處理征繳費用和實際資金之間的關(guān)系，促進(jìn)我國社會保障成效的提高。

一、社會保障財務(wù)會計現(xiàn)狀分析

1、社會保障財務(wù)會計取得的進(jìn)展

經(jīng)過十多年的發(fā)展，我國社會保障財務(wù)會計管理效果得到了顯著的提升，主要表現(xiàn)在以下四個方面。一是社保基金管理財政性的提高。目前社會保障基金已經(jīng)作為財政專項業(yè)務(wù)進(jìn)行處理，社會保障基金收入和支出已經(jīng)基本實現(xiàn)了區(qū)別管理。相關(guān)的社會保障基金經(jīng)辦機構(gòu)無法從中提取管理費，而是由財政支出來進(jìn)行解決;二是單一會計管理主體的建立。目前社會保障財務(wù)會計通過歸口管理制度的實施，對傳統(tǒng)的社?；鸸芾砉ぷ髦袩o序的狀態(tài)進(jìn)行了徹底的變革，單一的管理主體提高了管理的集中性。我國在1998年成立了專門的勞動社會保障部專門負(fù)責(zé)社會保障工作，還設(shè)立了相應(yīng)的社會保障基金經(jīng)辦機構(gòu)，以此作為社會保障財務(wù)會計的管理主體，并在各個行政區(qū)域內(nèi)設(shè)置地方性的社?；鸾?jīng)辦機構(gòu);三是社保基金管理模式的優(yōu)化。在現(xiàn)行的社會保障財務(wù)管理體系中，社會保險費用已經(jīng)開始實行個人基金賬戶和社會統(tǒng)籌資金分別管理的模式，并將兩者的公祖進(jìn)行結(jié)合，一方面提高了個人社會保障的參與感和責(zé)任感，另一方面充分大會了社會互濟和統(tǒng)籌的功能，促進(jìn)了社會保障基金由現(xiàn)收現(xiàn)付制向部分積累制的轉(zhuǎn)移。四是多渠道社會保障基金籌集方式的發(fā)展，主要包括福利彩票發(fā)行籌集、企業(yè)和個人繳費籌集、財政補貼渠道籌集等等。除此之外社會保障基金會計制度和財務(wù)制度以及社會保障財務(wù)會計社會監(jiān)督體系都得相應(yīng)的發(fā)展.

2、社會保障財務(wù)會計面臨的挑戰(zhàn)

現(xiàn)階段我國經(jīng)濟開始進(jìn)入穩(wěn)步增長階段，城市化進(jìn)程不斷加快，社會改革持續(xù)深化，在此背景之下社會保障財務(wù)會計也面臨著一些新的機遇和挑戰(zhàn)，建立完善的社會保障財務(wù)會計體系，確立明確財務(wù)會計工作要求，規(guī)范財務(wù)會計工作內(nèi)容已經(jīng)成為我國社會保障事業(yè)發(fā)展的必由之路。但是目前我國社會保障財務(wù)會計工作中仍然存在諸多的不足，這些問題的存在嚴(yán)重制約了我國公民生活水平的提高。目前我國社會保障財務(wù)會計面臨的挑戰(zhàn)主要表現(xiàn)在會計管理基礎(chǔ)工作的不完善、會計核算內(nèi)容的不規(guī)范以及會計職能發(fā)揮的欠缺等等。社會保障財務(wù)會計的基礎(chǔ)工作包括社?；鹗绽U、支出以及儲存中的核算、基金的流向管理記錄等等，但是現(xiàn)階段會計管理的方式較為單一，財務(wù)會計管理的規(guī)章制度也較為缺乏，導(dǎo)致基礎(chǔ)工作的存在很多的不足。除此之外會計核算內(nèi)容的不規(guī)范還導(dǎo)致了會計報表的混亂，科目設(shè)置無法準(zhǔn)確反映社?；鸬氖褂脿顩r。

二、我國社會保障財務(wù)會計工作中的不足

1、會計理論體系存在缺陷

理論體系是社會保障財務(wù)會計體系構(gòu)建的基礎(chǔ)，但是目前結(jié)合我國國情以及社會保障特點所做的會計理論體系研究較少，基礎(chǔ)理論的欠缺使得社會保障財務(wù)會計體系改革中的養(yǎng)老金發(fā)放途徑、社會保障稅的征收、社會保障基金籌資以及投資運營都缺乏相應(yīng)的科學(xué)指導(dǎo)，改革的效率大大降低。在現(xiàn)行的社會保障體系和會計制度之下，社會保障基金的會計主體是社會保障基金的經(jīng)辦機構(gòu)，由其負(fù)責(zé)相關(guān)資金的管理工作，但是會計報告的主體卻是各類的社會保障基金，這種會計主體和報告主體的不一致導(dǎo)致會計工作的功能大大被削弱。經(jīng)濟的發(fā)展和社會的進(jìn)步使得社會保障基金會計管理的要求也不斷提高，社會保障資產(chǎn)的形式日趨多樣化，傳統(tǒng)以收付實現(xiàn)制作的財務(wù)會計要素確認(rèn)模式已經(jīng)無法適應(yīng)社會保障會計工作的發(fā)展。

2、會計管理制度與社會發(fā)展不相適應(yīng)

目前的會計管理制度依然是依據(jù)財政基金管理模式設(shè)置的，但是多渠道籌資已經(jīng)在社會保障基金的籌集中得到了實踐，這種制度與實踐的不相適應(yīng)嚴(yán)重制約了社會保障財務(wù)會計工作效率的提升。此外按基金分類的會計科目設(shè)置模式在當(dāng)前的社會保障管理體系中仍然沿用，但是該制度容易導(dǎo)致科目設(shè)置的不完整和混亂，會計核算部門無法對社?；鸬谋Ｖ翟鲋到?、運營業(yè)務(wù)、生育保險基金以及低?；鸬冗M(jìn)行會計核算，會計管理存在諸多的漏洞。除此之外目前會計報告主體仍然采用編制復(fù)雜的基金說，但是這無法將社?；鸬恼w運行和管理狀況集中反映出來，社保會計信息的公開性不足，質(zhì)量不高，社會保障會計信息的使用者無法及時有效地進(jìn)行信息的獲取。

3、會計核算體系存在欠缺

目前社會保障財務(wù)會計體系中仍然存在諸多尚未得到解決的問題，包括社會保障基金的籌集方式、籌集主體、轉(zhuǎn)制成本等等。目前理論界關(guān)于社?；鸬幕I集方式有“稅論”和“費論”兩種觀點，其中前者認(rèn)為社會保障基金應(yīng)當(dāng)以國家稅務(wù)部門按照社會保障稅征收的方式向公眾征收，通過法律的強制性要求相關(guān)主體必須納稅，保障征收率降低征收成本。而費論的征收效率較低，但是相較于稅收更為溫和。除此之外目前社會保險費的具體的征收機構(gòu)在理論上沒有定論，導(dǎo)致相關(guān)工作人員在實際工作中缺乏依據(jù)。當(dāng)前的社會保障由于資金缺口較大，覆蓋面也比較小，占我國人口比例一半以上的農(nóng)民很多無法享受到失業(yè)保險、養(yǎng)老保險以及醫(yī)療保險等保障。會計核算工作制度的不足也導(dǎo)致社保基金的流向無法查詢等問題，嚴(yán)重制約著和諧社會的構(gòu)建。

4、財務(wù)管理體系的不合理

不合理的社會保障財務(wù)管理制度無法發(fā)揮對社?；疬\營的促進(jìn)作用。在現(xiàn)行的財務(wù)制度之下社會保障基金的余額可以放在銀行進(jìn)行存放或者是用來購買國家債券，不可以將基金的結(jié)余用來投資，這在一定程度上保障了社?；鸬陌踩院拖嚓P(guān)投資者的合法權(quán)益，但是國債的利率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于市場的利率，加之近些年來我國對于銀行存款的利率進(jìn)行不斷的下調(diào)，社保基金存放銀行的收益遠(yuǎn)遠(yuǎn)趕不上物價增長的速度，社保基金無法達(dá)到增值保值的目的，長此以往將造成更大的資金漏洞，增加了國家財政的負(fù)擔(dān)，社會保障基金提高人們生活水平的效果也得不到體現(xiàn)，為此必須要加快社會保障財務(wù)管理體系的創(chuàng)新與調(diào)整，提高財務(wù)管理的成效，促進(jìn)社會保障基金運營效率的提高。

三、構(gòu)建社會保障財務(wù)會計體系的策略

1、社會保障財務(wù)會計理論體系的完善

完善的社會保障財務(wù)會計體系需要科學(xué)合理的理論體系作為基礎(chǔ)，為了提高社會保障財務(wù)會計體系的首先必須要對財務(wù)會計的理論層次思路進(jìn)行整理。社會保障從業(yè)人員需要根據(jù)我國的經(jīng)濟發(fā)展水平和社會現(xiàn)狀來進(jìn)行財務(wù)會計理論知識的研究，具體應(yīng)包含社會保障會計制度、會計法規(guī)、會計理論以及會計工作四個方面，其中社會保障會計理論的研究是整個研究體系的基礎(chǔ)，分為實用性理論、假設(shè)性理論和概念性理論。社會保障的實用性理論為社會保障會計制度的確立提供了指導(dǎo)，會計制度對相關(guān)主體的行為進(jìn)行約束和限制。會計法規(guī)則是社會保障概念性理論的延伸，而會計工作則是整個社會保障財務(wù)會計管理的核心。其次還需要對社會保障的會計經(jīng)營主體和提出主體進(jìn)行明確，要確保經(jīng)營主體及提出主體的統(tǒng)一性，從而對社會保障基金的管理流程進(jìn)行控制，明確社會保障基金相關(guān)組織的經(jīng)濟和法律責(zé)任。社會保障基金的征收、運作以及保值增值金分配和發(fā)放都應(yīng)當(dāng)是社會保障財務(wù)會計核算的范疇之內(nèi)。為了確保社會及有關(guān)部門對社會保障會計主體的監(jiān)督，需要編制相應(yīng)的財務(wù)會計報告并予以公示。社會保障財務(wù)會計理論體系的完善還包括會計信息與目標(biāo)理論的建立、會計政策的制定和會計環(huán)境的改善等。社會保障財務(wù)會計信息理論的內(nèi)容涉及較廣，包括系統(tǒng)構(gòu)造、主體理論和使用者分類三個方面。社會保障財務(wù)會計目標(biāo)應(yīng)當(dāng)與相應(yīng)的會計工作內(nèi)容相適應(yīng)，向社會保障會計信息的使用者提供科學(xué)的、準(zhǔn)確的會計信息，以促進(jìn)運作利益、基金管理和基金征收成效的提高是進(jìn)行社會保障財務(wù)會計理論研究的根本目的。社會保障財務(wù)會計工作需要在一定的社會環(huán)境下進(jìn)行，因而必須要加強國家經(jīng)濟政策、資本市場、政府行為等環(huán)境的理論研究。

2、社會保障會計管理的加強

會計管理的加強是構(gòu)建社會保障財務(wù)會計體系的重要內(nèi)容，具體包括社會保障財務(wù)會計管理體系的建立、會計主體職能的明確、社會保障財務(wù)會計制度的調(diào)整優(yōu)化以及社會保障會計機構(gòu)的設(shè)立四個方面。需要理順社會保障財務(wù)會計機構(gòu)之間的關(guān)系，構(gòu)建起財務(wù)會計管理體系的基本框架，要將社會保障基金的行政管理與經(jīng)營管理分離開來，協(xié)調(diào)好好社會保障的行政管理部門和社會監(jiān)督部門之間的工作關(guān)系和會計關(guān)系。其次要對社會保障財務(wù)會計工作相關(guān)主體的職能進(jìn)行明確，為此必須要建立完善的社會保障基金經(jīng)營管理制度、審計制度、財務(wù)制度和會計制度，對社會保障基金進(jìn)行科學(xué)合理的管理，將資金管理責(zé)任落實到部門甚至是個人，提高工作人員的責(zé)任感。需要注意的是社會保障財務(wù)會計制度的建立必須以國家相關(guān)的法律和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)。為了提高社會保障財務(wù)會計管理的成效還需要對現(xiàn)行的制度進(jìn)行修訂，對其中存在欠缺的不足的地方進(jìn)行調(diào)整，財務(wù)會計經(jīng)營管理部門的核心地位，并根據(jù)資金的數(shù)額和其他特點對社會保障財務(wù)會計工作的范圍進(jìn)行劃定，推動社會保障會計改革的進(jìn)程。最后明確社會保障財務(wù)會計機構(gòu)的設(shè)立原則，并以此為指導(dǎo)設(shè)立專業(yè)的財務(wù)會計管理部門，通過財務(wù)人員專業(yè)水平和道德素養(yǎng)的提升促進(jìn)社會保障財務(wù)會計體系的構(gòu)建和完善。

3、社會保障財務(wù)會計核算體系的創(chuàng)新

原有的社會保障財務(wù)會計核算體系已經(jīng)無法適應(yīng)當(dāng)前的財務(wù)會計工作的需求，因而需要對社會保障會計核算體系進(jìn)行創(chuàng)新和完善，提高其在現(xiàn)代社會保障會計工作環(huán)境下的適用性。目前大多采用五要素論，在全新的社會保障財務(wù)會計核算中要根據(jù)社會保障工作的新的特點采取收入、費用、負(fù)債、利潤、資產(chǎn)以及凈資財?shù)牧卣摚瑢嫼怂愕囊患壙颇窟M(jìn)行重新的設(shè)置。還要對根據(jù)基金分類設(shè)置會計科目的方法進(jìn)行創(chuàng)新，通過二級科目的設(shè)置提高基金核算的準(zhǔn)確性。隨著社會改革的深化社會保障的范圍也日趨廣泛，因而社保基金財務(wù)會計核算體系的工作范圍也應(yīng)當(dāng)作出調(diào)整，將收付實現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制作為社會保障會計確認(rèn)的基礎(chǔ)。最后為了提高社會保障財務(wù)會計信息的公開程度可以讓相關(guān)的會計主體作為信息的披露主體，通過會計報告的編制和公示加強社會公眾對于社會保障財務(wù)會計信息的監(jiān)督。對于傳統(tǒng)的社會保障才會計報告體系應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整，在財務(wù)報表中加入利潤表、社保基金收支明細(xì)表、現(xiàn)金流量表以及資產(chǎn)負(fù)債表等內(nèi)容。

4、社會保障財務(wù)管理的加強

社會保障基金籌資渠道的狹窄大大限制了社?；鹦в玫陌l(fā)揮，針對于此首先可以通過社會保障基金來源渠道的拓寬來加強財務(wù)管理工作的實效性，包括財政支出比例的擴大、社會福利彩票的發(fā)行、國有股數(shù)量的減少以及社會保障特種債券的發(fā)行等等，除此之外還可以通過私有經(jīng)濟實體和民間資金的融入促進(jìn)社會保障基金籌資的多元化發(fā)展。社會保障稅的征收也是加強社會保障財務(wù)管理工作的另一重要手段，可以督促社會公眾踐行社會保障責(zé)任，環(huán)節(jié)社會保障會計主體資金籌集的壓力。此外還需要通過社會保障基金運營試點的開辦提高其運營的力度，擴展社會保障基金的運營范圍，開始向資本市場、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)以及證券市場等領(lǐng)域進(jìn)行延伸，監(jiān)管部門要盡可以減少對于社會保障基金運營的限制和約束。還可以通過社會保障金發(fā)放的會計管理工作的規(guī)范以及社會保障基金運營收益的確認(rèn)和計量提高財務(wù)管理的效率。

【參考文獻(xiàn)】

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第2篇：社會保障基金財務(wù)制度范文

隨著我國經(jīng)濟體制改革的深入進(jìn)行，社會保障制度改革也不斷深化，社會保障基金規(guī)模逐步擴大，基金來源更加多元化，而社會保障基金是社會保障制度實施的核心內(nèi)容，對社會保障基金實行有效的管理，不僅關(guān)系到廣大勞動者的切身利益，也關(guān)系到社會保障制度能否正常、有序運行的關(guān)鍵。

一、我國社會保障基金監(jiān)管政策發(fā)展沿革

社會保障基金是指為實施各項社會保障制度，通過法定的程序，以各種方式建立起來的用于特定目的的貨幣資金。社會保障基金按用途可分為社會保險基金、社會救濟基金、社會福利基金等。社會保險基金又分為養(yǎng)老保險基金、醫(yī)療保險基金、失業(yè)保險基金、工傷保險基金、生育保險基金等。社會保障基金是以保障社會成員基本生活需要為目的而建立的基金，所以，社會保障基金是社會再生產(chǎn)中消費基金的組成部分，近幾年來，國家對社會保障基金加強了管理，出臺了相關(guān)的監(jiān)管政策，具體如下：

1999年7月1日，財政部、勞動保障部聯(lián)合制定的《社會保險基金財務(wù)制度》和《社會保險基金會計制度》開始執(zhí)行。統(tǒng)一的社會保險基金財務(wù)和會計制度在全國范圍內(nèi)實行。

2001年5月18日，勞動保障部《社會保險基金行政監(jiān)督辦法》，明確了基金監(jiān)管的原則，確定了監(jiān)管機構(gòu)的監(jiān)督范圍。

2001年12月，財政部、勞動保障部聯(lián)合《全國社會保障基金投資管理辦法暫行辦法》，建立“全國社會保障基金”。

2002年5月23日，勞動保障部《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范管理<社會保障審計檢查證>，的通知》。

2002年，有關(guān)建立基金監(jiān)管部門協(xié)作機制并確立勞動保障部門基金監(jiān)管責(zé)任主體的相關(guān)政策，以及有關(guān)《社會保險基金行政監(jiān)督辦法》的延伸性程序規(guī)定，正在加緊擬訂當(dāng)中。

2002年12號文，勞動保障部《關(guān)于加強社會保障基金監(jiān)督管理工作的通知》。

盡管各級部門加強了對基金的管理，但在基金籌集及運用等環(huán)節(jié)上也存在不少問題。國家有關(guān)部門通過對社會保障基金收支管理的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)瞞報社會保險繳費基數(shù)、少繳社會保險費、騙取或違規(guī)支付社會保險金等問題時有發(fā)生，針對出現(xiàn)的問題，筆者認(rèn)為應(yīng)該大力加強其監(jiān)督和管理，充分發(fā)揮會計監(jiān)管和審計監(jiān)督的管理效應(yīng)，確保社會保障基金的安全完整和保值增值，使社會保障基金管理與運營納入到良性循環(huán)的軌道上來。

二、國外社會保障情況簡介

以美國為代表的“自由型”社會保障社保制度，基本特點：一是項目多但覆蓋面和保障水平不及“國家福利型”高，如在美國投保者每日領(lǐng)取的養(yǎng)老金只相當(dāng)于原工資的50%.；二是共同基金在養(yǎng)老保險資產(chǎn)比重逐步上升。

美國共同基金業(yè)已將重點轉(zhuǎn)向了養(yǎng)老類型的投資項目。今后，養(yǎng)老市場仍將在共同基金的發(fā)展中發(fā)揮重要作用。共同基金的長期回報率一般達(dá)到10%左右。2001年回報率有所下降，但一般仍高于儲蓄的利息。當(dāng)然也有一定的風(fēng)險，但比直接投資股票風(fēng)險要小得多。

歐陸國家多數(shù)實行“穩(wěn)健型”社會保障制度，主要特點是：一是公民必須參加法定的社會保險，定期交納社會保險費，從而享有申請保險待遇的權(quán)利；二是除失業(yè)保險外，其他保險均由獨立的保險機構(gòu)經(jīng)營，實行自治管理，政府只起指導(dǎo)作用，保險基金由雇主和雇員共同承擔(dān)。

北歐和澳大利亞、加拿大等國實行“國家福利型”社會保障制度。主要特點：社會保障內(nèi)容龐大，覆蓋面廣，保障水平高。如瑞典的社會保障覆蓋了在瑞典居住的所有人（不論其是否有瑞典國籍，不論其是否就業(yè)，只要居住到一定年限，均可享受）；二是基金的來源是各行業(yè)的雇主，雇員則基本不交納。這種類型的理論基礎(chǔ)是福利學(xué)派思想，主張建立合理分配、收入均等的國家。政府通過課征高累進(jìn)稅，向全體居民提供“從搖籃到墳?zāi)埂钡囊磺猩鐣Ｕ?。但這種類型因企業(yè)負(fù)擔(dān)較重，如1995年瑞典企業(yè)主負(fù)擔(dān)的養(yǎng)老金和醫(yī)療保險等各種法定保險費用占利潤的32.9%，影響企業(yè)在市場競爭中的地位。

日本實行把企業(yè)的利益和職工的利益捆在一起的辦法，在戰(zhàn)后恢復(fù)和發(fā)展時期，起了很大的作用。如終身雇傭制、年功序列工資制、較高的獎金和職工集體福利。近年來，因受東南亞危機和全球經(jīng)濟不景氣的影響，日本經(jīng)濟持續(xù)低迷，原有社會保障制度也進(jìn)行了相應(yīng)的改革。日本采用職工持股制度補充退休準(zhǔn)備金制度。

三、我國社會保障基金管理存在的問題

借鑒國外社會保障實例，筆者認(rèn)為我國應(yīng)該完善社會保障制度，強化社會保障基金的管理。在社會保障基金管理方面，主要存在以下問題：管理體制不統(tǒng)一法制不健全，包括領(lǐng)導(dǎo)管理體制不統(tǒng)一，基金管理難以協(xié)調(diào)、法制不健全，管理缺乏規(guī)范；社會保障基金運行機制不健全，基金的籌集，運用和保值增值難以形成良性循環(huán)；基金未納入國家及地方政府的統(tǒng)一預(yù)算，缺乏統(tǒng)籌安排，基金分散，難以產(chǎn)生效益、現(xiàn)收現(xiàn)付的籌資模式難以渡過“老齡時期”，“代際轉(zhuǎn)嫁”方式將出現(xiàn)支付危機、缺少可供選擇的投資工具，基金保值困難等。針對這些情況，應(yīng)該大力加強社會保障基金的監(jiān)督和管理。

四、加強會計與審計監(jiān)管功效

在社會保障制度運行過程中，也暴露出社會保障財務(wù)會計體系與社會保障整體改革步伐不協(xié)調(diào)之處。財務(wù)會計理論體系不完善，財務(wù)管理秩序混亂，管理透明度低，資金管理過程暗箱操作手法嚴(yán)重，會計信息披露不規(guī)范，會計管理體系不順暢，會計制度欠缺等。為了提高最低生活保障工作的透明度，保障社會保障基金運行的安全性、有效性、合理性、合法性、合規(guī)性，在實踐中就必須加強會計監(jiān)管及審計監(jiān)督的管理效應(yīng)。這里的會計監(jiān)管，是指對于最低生活保障的資金運動過程實施內(nèi)部監(jiān)管，具體執(zhí)行部門包括：財政部門、社保經(jīng)辦機構(gòu)、財政專戶管理機構(gòu)、稅務(wù)征收機構(gòu)以及銀行、郵政、醫(yī)療等社會服務(wù)機構(gòu)。這些機構(gòu)，為防范基金運作風(fēng)險，提高管理質(zhì)量和水平，必須建立內(nèi)部控制制度，加強資金運用的內(nèi)部會計監(jiān)管及內(nèi)部審計監(jiān)督；而外部審計監(jiān)督，是審計部門獨立于各執(zhí)行部門之外&對資金運行的全過程實施外部全程監(jiān)控，審查各級經(jīng)辦機構(gòu)的財務(wù)管理的規(guī)章制度是否健全、有效；財務(wù)和內(nèi)部審計機構(gòu)是否健全，能否有效地發(fā)揮核算監(jiān)督和控制作用。

（一）加強法律規(guī)制

市場經(jīng)濟及WTO對法制環(huán)境的要求和社會保障制度自身建設(shè)的需要，均決定了法制性取代政策性的必然。應(yīng)盡快出臺《社會保障法》，使其與《會計法》、《審計法》聯(lián)手，如果在某些關(guān)鍵環(huán)節(jié)實施會計監(jiān)督以及審計監(jiān)督受到阻礙時&可以采取必要的司法介入，在社會保障及其最低生活保障方面發(fā)揮內(nèi)外共同監(jiān)管的效應(yīng)。

（二）加強信息化建設(shè)&實行動態(tài)監(jiān)管

我們可以借鑒美國及其他國家的先進(jìn)經(jīng)驗，對社會保障基金進(jìn)行計算機操作和聯(lián)網(wǎng)管理，這就在根本上消除了虛報、瞞報、暗箱操作等違法行為，所以對社會保障基金實行專業(yè)化、網(wǎng)絡(luò)化、信息化、現(xiàn)代化管理勢在必行。

（三）加強各層次執(zhí)業(yè)人員職業(yè)道德建設(shè)

隨著安然公司的倒閉，安達(dá)信會計師事務(wù)所做假事件公諸于眾&加強從業(yè)人員的職業(yè)道德建設(shè)越來越引起社會各界的廣泛關(guān)注，提高執(zhí)業(yè)人員整體素質(zhì)&包括內(nèi)部會計和內(nèi)部審計人員、外部審計人員及社會各界執(zhí)業(yè)人員，是確保執(zhí)業(yè)誠信的根本。應(yīng)定期開展執(zhí)業(yè)人員的職業(yè)道德教育、誠實守信教育，樹立遵紀(jì)守法、廉潔奉公的從業(yè)作風(fēng)是加強誠信的第一步。

（四）加強對社會保障基金的審計監(jiān)督

社會保障審計是指審計機關(guān)對政府部門管理的和社會團體受政府部門委托管理的社會保障資金財務(wù)收支的真實、合法、效益進(jìn)行的審計監(jiān)督。社會保障審計的范圍包括養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、農(nóng)村養(yǎng)老、工傷、生育等社會保險基金，住房保障以及各項社會救濟、社會福利、優(yōu)撫安置和社會捐贈資金等。其目的在于：保障養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)等社會保險制度及住房制度改革的順利實施；保障人民群眾基本生活的權(quán)益，維護社會的穩(wěn)定；促進(jìn)我國現(xiàn)代社會保障體系的建立與完善；保證社會保障資金的安全與完整，充分發(fā)揮社會保障資金使用的經(jīng)濟效益與社會效益；促進(jìn)接受社會捐贈的部門、單位加強財務(wù)管理，提高社會捐贈資金使用的社會效益與經(jīng)濟效益。

第3篇：社會保障基金財務(wù)制度范文

1.信息披露內(nèi)容不夠全面

就看目前來看，我國的社會保障基金管理機構(gòu)的財務(wù)信息仍然只向特定的對象提供，且財務(wù)信息內(nèi)容和格式也較為單一。基金收支表和基金資產(chǎn)負(fù)債表是目前現(xiàn)有的兩種會計財務(wù)報表，報表形式的單一化不能很好的滿足使用者多樣化的財務(wù)信息使用需求。實際的財務(wù)信息管理涉及的面較廣，對會計信息要求的涉及面也較廣，不僅要對社會保險基金自身的財務(wù)運行狀況進(jìn)行分析，還需對基金的凈資產(chǎn)變動情況、基金預(yù)算執(zhí)行情況等信息進(jìn)行分析。但目前普遍存在財務(wù)信息報表形式及披露面狹窄問題，對信息披露造成了一定的影響。

2.披露內(nèi)容的透明度較低

就目前來看，我國的社會社會保險基金管理體系是由政府主導(dǎo)建立起來的，是一種完全的政府主導(dǎo)型管理體系。在這種管理模式下，導(dǎo)致了機構(gòu)管理人員職責(zé)不明、權(quán)責(zé)界定困難、政事不分等問題，市場化的監(jiān)督管理機制缺乏，因而想要實現(xiàn)信息披露透明的提升比較困難。

3.披露內(nèi)容可靠性較差

由于我國基金財務(wù)報表編制后缺少必要的審核過程，因而其可靠性較差。而通常情況下，財政部門往往重視對保險基金的收入、預(yù)算、支出等情況是否符合財經(jīng)相關(guān)法律規(guī)定，對社會保險基金運行是否符合《社會保障基金財務(wù)制度》等規(guī)定涉及較少，因而對資金的真實運行情況的掌控力度較小，這就造成財務(wù)信息披露內(nèi)容可靠性較差問題的出現(xiàn)。

二、完善信息披露體系的有效途徑

1.規(guī)范財務(wù)信息公開披露制度

首先，社會保險基金管理機構(gòu)，應(yīng)根據(jù)相關(guān)的財務(wù)信息披露要求，使基金財務(wù)信息披露能夠更為充分。其次，財務(wù)信息不能只向特定對象提供，財務(wù)報告除了要向僅僅宏觀管理部門提供之外，還應(yīng)向廣大投保人員提供。最后是我國采用個人賬戶與社會統(tǒng)籌相結(jié)合的保險方式，賬戶資金變動會對個人利益產(chǎn)生密切的利益聯(lián)系，因而社會保險機構(gòu)應(yīng)根據(jù)投保人員的需求，強化自身服務(wù)意識，向社會公開個人賬戶的有關(guān)財務(wù)信息，逐步提升相關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì)和社會公眾的保險安全意識，以此來做好社會監(jiān)督工作。

2.完善信息披露制度，提高披露透明度

在進(jìn)行社會保險基金財務(wù)信息管理過程中，建立和完善信息披露制度是確保披露質(zhì)量的重要保證，信息披露制度是在國內(nèi)外各種基金監(jiān)管的成功管理經(jīng)驗基礎(chǔ)上建立起來的。自國家首次社會保險基金基本情況的報告以來，我國各地將社會保險基金管理制度逐漸建立起來，但由于管理制度還不完善，因而只涉及和披露部分典型違規(guī)事件，很少對社會保險基金的各種日常運行信息情況進(jìn)行披露。因此，想要建立一個完善的財務(wù)信息披露制度，應(yīng)以保值增值、完整安全為主要原則，對財務(wù)信息進(jìn)行多角度、多方面（如財務(wù)狀況、基金覆蓋面、基金規(guī)模、運行成果等）考慮，并詳細(xì)披露保險基金的各項管理信息，采取多種方式（傳統(tǒng)書面方式、互聯(lián)網(wǎng)）定期（月、季、年）對外披露公布社會保險基金整體以及個體的財務(wù)發(fā)展運行狀況，對社會保險基金的收支、虧空、結(jié)余、財務(wù)指標(biāo)預(yù)警等情況進(jìn)行揭示，使社會保險基金財務(wù)信息能夠全面、系統(tǒng)、方便、及時等先社會以及個人準(zhǔn)確傳達(dá)，整個實現(xiàn)對社會保險基金運行狀況、資金狀況的及時反饋和監(jiān)督。

3.重視財務(wù)信息披露的審計工作

外部獨立審計是確保財務(wù)信息準(zhǔn)確性、真實性、可靠性的重要手段，通過評價、監(jiān)督、鑒證等一系列方法實現(xiàn)對財務(wù)信息的有效監(jiān)督。該項工作的重點是對各類核算數(shù)據(jù)進(jìn)行核查，以檢驗其是否能夠真實反映基金的運行狀況、財務(wù)狀況業(yè)績以及是否符合國家制定的相關(guān)財務(wù)制度等。就目前來看，我國大部分企業(yè)已建立了外部獨立審計鑒證制度，實現(xiàn)了財務(wù)報告信息的有效管理和控制。近年來，我國的社會保險機構(gòu)也開始實行外部獨立審計制度，我國自頒布《審計準(zhǔn)則》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則》以來，獨立審計工作被逐漸重視起來，其在財務(wù)信息管理中的實行，極大的提高了財務(wù)信息的可靠性，使財務(wù)信息管理披露工作獲得了更好的發(fā)展。

三、結(jié)語

第4篇：社會保障基金財務(wù)制度范文

（一）社?；鸫媪坑斜匾貙捦顿Y領(lǐng)域。根據(jù)2001年度嘉興市本級社會保障基金決算反映，市本級五項社會保險基金年初余額為24428萬元，年末余額為44912萬元（其資金分布情況為：經(jīng)辦機構(gòu)支出戶銀行存款13139萬元，財政專戶存款28405萬元，暫付款563萬元，債券投資3888萬元）。從年度社會保險基金存款余額的變化情況看，市本級社會保險基金存款余額已經(jīng)走出了前幾年的下降趨勢，并逐年在增加。

根據(jù)浙江省財政廳《2001年度養(yǎng)老、失業(yè)基金決算情況》通報反映，嘉興市本級養(yǎng)老保險基金支撐能力為15．1個月，高于全省9．9個月和全市13．4個月的水平。從市本級2001年社會保障基金收支情況分析，在社會保險擴覆不開展的前提下，如果從2001年存量資金中留出15000萬元作為2002年的收不抵支部分，留出投資國債和定期存款未到期部分10000萬元，還有20000萬元可以用于其他投資。

（二）社?；鹪鲋涤斜匾貙捦顿Y領(lǐng)域。根據(jù)2001年度嘉興市本級社會保障基金決算反映，市本級五項社會保險基金年度利息收入774萬元，年綜合利率2．23％。從目前我國經(jīng)濟形勢分析，在積極的財政政策完全淡出前，銀行儲蓄存款利率的走勢預(yù)計在三、五年內(nèi)仍將維持現(xiàn)有水平，目前存貨款利率差在加大。

（三）政府資金經(jīng)營需要拓寬投資領(lǐng)域。目前，政府一方面要通過建立投資性公司向商業(yè)銀行貸款并以貸款利率支付利息，另一方面則將大量的社會保障基金存入銀行，以銀行存款利率得到利息。按照現(xiàn)行存貸款三年期年利率進(jìn)行測算，存款利率3．24％、貸款利率5．76％、差額2．52％，如按5億元社會保障基金存款進(jìn)行測算，年基金少收入利息1250萬元。

（四）依法參保意識的提高和行政推動力度的加大有必要拓寬投資領(lǐng)域。近年來，省市人大、政府加大了對社會保險工作的領(lǐng)導(dǎo)，地方政府、職能部門對社會保險工作的管理，用人單位參加社會保險的法制意識，勞動者的維權(quán)意識和社會的監(jiān)督力度，參保單位、參保職工、繳費基數(shù)三個不到位的狀況正在加強或改善。社會保險參保擴覆工作的開展，從根本上解決目前存在的參保企業(yè)不到位的狀況，使當(dāng)年社會保險基金達(dá)到收支平衡并有結(jié)余，使存量資金增加。這就有必要考慮社會保障的投資方向和較大限度增值的問題。

二、拓寬社?；鹜顿Y領(lǐng)域的模式選擇

筆者認(rèn)為：社會保障基金投資對中央政府而言，選擇適宜的模式入市至關(guān)重要。從允許將社會保障基金投資于股市的國家看，社會保障基金入市的途徑為社會保障基金——基金公司——證券市場，即將社會保障基金投資于基金公司，再通過基金公司投資于股市。而對地方政府而言，將社會保障基金拓寬投資領(lǐng)域，除按照規(guī)定安排好支出所需的資金和購買分配的國債以外，投資于地方政府承擔(dān)最終兜底責(zé)任的社會公益事業(yè)發(fā)展項目和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目是切實可行的。一方面，可以增加社會保障基金的增值率；另一方面，可以加快地方社會事業(yè)的發(fā)展速度，減緩對銀行貸款的依賴程度。投資方向可以確定為：市本級的高速公路、杭州灣跨海大橋的建設(shè)出資部分，高等教育、高中教育的基礎(chǔ)性發(fā)展項目，以及城市基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)。社會保障基金投資模式，在現(xiàn)行政策制度不作調(diào)整的前提下，地方政府可以從以下三種形式中選擇：

——委托貸款項目模式。根據(jù)商業(yè)銀行當(dāng)前的委托貸款制度規(guī)定，資金所有者將銀行存款指定對象和項目，由商業(yè)銀行根據(jù)規(guī)定手續(xù)與貸款方和委托方簽訂三方合同，并由商業(yè)銀行辦理貸款和結(jié)算手續(xù)，按規(guī)定收取手續(xù)費，但不承擔(dān)委托貸款資金風(fēng)險。這種模式的優(yōu)點是從社?；P管理本身來說，其資金反映在銀行存款科目中，因而不違反國家現(xiàn)行對社?；鸸芾淼闹贫龋瑫r有利于基金的增值；缺點是銀行不承擔(dān)風(fēng)險，同時要向銀行支付手續(xù)費。

——直接投資項目模式。這種模式是指在眾多社會公益事業(yè)和基礎(chǔ)設(shè)施項目中。選出發(fā)展?jié)摿^大且穩(wěn)定的項目作為社會保險基金的投資對象，由政府組織對項目的政府責(zé)任的論證。對于必須由地方政府承擔(dān)最后兜底責(zé)任的項目，可以確定為社?；鹜顿Y方向，由市財政（社?；鸸芾碇行模┺k理基金投資手續(xù)。這種模式的優(yōu)點是在基金增值的同時節(jié)約了手續(xù)費；缺點是超越了國家現(xiàn)行社保基金投資的范圍。

——投資開放式基金模式。開放式基金是指基金規(guī)模不固定，基金單位可隨時向投資者出售，也可按投資者要求買回的運作方式。這種模式的優(yōu)點是投資收益高于國債和儲蓄、低于股票；缺點是投資風(fēng)險高于國債和儲蓄，同時需支付手續(xù)費，而且國家至今末規(guī)定可以作為社會保障基金的投資范圍。

筆者認(rèn)為，上述三種模式比較，選擇委托銀行貸款模式較為合適。在確保社會保障基金安全的前提下增加了利息收入，同時又不違保障基金管理制度

三、拓寬社?；鹜顿Y領(lǐng)域的可行性分析

選擇委托銀行貸款方式拓寬社會保障基金投資領(lǐng)域，筆者分析是可行的。

——從政策角度分析具有拓寬投資領(lǐng)域的可能。（1）綜觀世界各國社會保障基金管理政策，其基金結(jié)余的投資方式除儲蓄和購買債券外，還有以下幾種：一是投資于國家基礎(chǔ)設(shè)施和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)。將社會保障基金投資于交通、電力、通訊等社會基礎(chǔ)設(shè)施和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，其回收期稍長但收益較穩(wěn)定可靠，既有經(jīng)濟效益，又能兼顧社會效益。二是投資于股票市場。將社會保障基金投資于國內(nèi)或國外股票，以獲取股息收益或股票增值。三是投資于不動產(chǎn)及各類貸款，如抵押貸款、商業(yè)貸款、住房貸款、個人貸款等。（2）在我國，根據(jù)財政部、勞動和社會保障部《關(guān)于印發(fā)<社會保險基金財務(wù)制度>的通知》規(guī)定，“基金結(jié)余除根據(jù)財政和勞動保險部門商定的、最高不超過國家規(guī)定預(yù)留的支付費用外，全部用于購買國家發(fā)行的特種定向債券和其他種類的國家債券”。而在按照規(guī)定購買國家發(fā)行的特種定向債券和其他種類的國家債券后，剩余資金則存入銀行。

綜觀上述社會保障基金的投資方式，按照風(fēng)險和收益由小到大的順序排列是儲蓄、政府債券、基礎(chǔ)設(shè)施、公司債券、股票和不動產(chǎn)?？偟膩砜矗鲊鴮ι鐣Ｕ匣嗟耐顿Y營運都控制得非常嚴(yán)格。儲蓄和購買政府債券是所有國家都認(rèn)可的投資方式，而對基礎(chǔ)設(shè)施、股票、不動產(chǎn)和貸款等風(fēng)險大的項目，有的國家是嚴(yán)格禁止的。不過，從一些國家的統(tǒng)計分析來看，社會保障基金投資于股票市場的回報率在各項投資項目中是最高的，因此，不少國家對社會保障基金投資于股票市場解開禁令。

——從投資對象分析具有拓寬投資領(lǐng)域的空間?！熬盼濉逼陂g，政府對本級范圍內(nèi)通過向商業(yè)銀行貸款形式，投入40多億元興建了大量的社會公益事業(yè)和城市、交通等基礎(chǔ)設(shè)施項目。“十五”期間，還投入巨資興建文化中心、體育中心、杭州灣跨海大橋等社會公益事業(yè)和城市、交通基礎(chǔ)設(shè)施項目。這些項目的建設(shè)，均將逐步到達(dá)還貸期和貸款期，而已經(jīng)建成項目目前尚未具備還貸能力，需由政府財政給予支撐，待建項目需要大量的資金投入才能啟動，這些因素均給社會保障基金投資渠道的拓寬提供了方向。

——按投資項目分析具有較好的安全性和較高的投資收益。將社會保障基金投資于政府承擔(dān)最后兜底職能的社會公益事業(yè)和城市基礎(chǔ)設(shè)施、交通設(shè)施項目，可確保社會保障基金的安全性。同時，可以增加較多的利息收入，如按照三年期存貨款年利率計算，社會保障基金年利率可在目前2．52％的基礎(chǔ)上提高到5．58％．如按3億元資金量進(jìn)行測算，年度利息收入可從存款的756萬元提高到委托貸款的1674萬元。

四、拓寬社?；鹜顿Y領(lǐng)域的意見

（一）統(tǒng)一思想、確定投向。由市財政局按照嘉興市國民經(jīng)濟和社會發(fā)展“十一五”規(guī)劃，會同市發(fā)展計劃委員會對文體、教育、交通、建設(shè)等部門納入“十一五”規(guī)劃的項目進(jìn)行評估，選擇提出社會公益事業(yè)和基礎(chǔ)設(shè)施投資項目，提交市政府決策。

第5篇：社會保障基金財務(wù)制度范文

1．社會保障基金實行稅務(wù)征繳，是規(guī)范社會保障基金征繳的需要。稅務(wù)征繳與社會保障機構(gòu)征繳相比，一是更具有“威懾”力，更具法律效力，有利于規(guī)范社會保障基金征繳，防止偷、漏、拖欠繳納等問題；二是稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)稅收征管法對不履行納稅義務(wù)的企業(yè)和個人采取一些稅收保全措施和稅收強制執(zhí)行措施，加強征管。

2．社會保障基金實行稅務(wù)征繳，是當(dāng)前社會保障基金收繳管理的現(xiàn)實選擇。要實現(xiàn)社會保障基金收支兩條線管理，社會保障機構(gòu)成為社會保障政策的制定和管理者，它原來承擔(dān)的收繳任務(wù)必須分離出來，由其他機構(gòu)收繳。與成立新的征收機構(gòu)相比較，稅務(wù)征收具有新建成本低、管理經(jīng)驗豐富、更容易掌握和控制企業(yè)的經(jīng)營狀況和贏利情況，更容易掌握企業(yè)的歷史資料，實行稅務(wù)征收有利于規(guī)范社會保障基金的征繳管理。

3．社會保障基金實行稅務(wù)征繳，是建立真正獨立于企事業(yè)單位之外的社會保障體系的需要?！笆濉庇媱潖娬{(diào)，要進(jìn)一步健全和完善社會保障體系，建立真正獨立于企事業(yè)單位之外的社會保障體系。原有的社會保障體系，企業(yè)仍然是社會保障的主要承擔(dān)者，社會保險金的發(fā)放和退休、失業(yè)人員的日常管理工作沒有從企業(yè)中分離出來。一方面，造成許多國有企業(yè)這方面的負(fù)擔(dān)越來越重，成為國有企業(yè)改革的一大瓶頸；另一方面，現(xiàn)有的社會保障也沒有完全解決因國有企業(yè)改革所帶來的失業(yè)人員增長和退休人員增多等社會問題，沒有為國企改革提供一個寬松的社會經(jīng)濟環(huán)境。此外，社會保障因企業(yè)性質(zhì)不同而差別較大，而且呈現(xiàn)固態(tài)化，不利于不同企業(yè)、不同行業(yè)間人才的流動。這些都不利于促進(jìn)經(jīng)濟改革與發(fā)展，不利于促進(jìn)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整，不利于迎接加入WTO所帶來的挑戰(zhàn)。因此，建立真正獨立于企事業(yè)單位之外的社會保障體系，將企業(yè)承擔(dān)的社會保障職能分離出來，當(dāng)前迫切需要社會保障基金通過稅務(wù)機構(gòu)實行社會化收繳。

社?；鸲悇?wù)征收實現(xiàn)的幾大轉(zhuǎn)變

1．“差額繳撥”向“全額繳撥”的轉(zhuǎn)變。原來實行的“差額繳撥”，就是企業(yè)應(yīng)該上繳的社會保障基金與社會保險機構(gòu)應(yīng)撥付給企業(yè)的社會保險金相抵消以后，收大于支的企業(yè)，差額上繳；收不抵支的企業(yè)，差額撥付。那么收支相抵的部分，就其本質(zhì)而言，收繳和發(fā)放的責(zé)任和壓力都在企業(yè)。這樣，一方面造成國有企業(yè)的讓會保障負(fù)擔(dān)越來越重，另一方面，現(xiàn)有的社會保障也難以解決國有企業(yè)改革所帶來的人員流動和社會動蕩等問題。更為重要的是這種情況下為企業(yè)挪用、擠占社會保障基金提供了可乘之機，造成社會保障基金發(fā)放拖欠嚴(yán)重，嚴(yán)重影響到離退休人員的切身利益，不利于社會的穩(wěn)定。原來的差額收繳模式，因為種種原因，社會保險資金的征收日趨困難，社會保險機構(gòu)難以征繳足夠的收入滿足其發(fā)放，不得不以支促收，實行“差額繳撥”，這也是權(quán)宜之計。社會保障基金稅務(wù)征繳，將企業(yè)的收繳責(zé)任分離出來，使社會保障基金的收繳責(zé)任落在稅務(wù)機關(guān)身上，而發(fā)放由社會保險機構(gòu)負(fù)責(zé)，使發(fā)放機構(gòu)不能以發(fā)放促征繳，更有利于實現(xiàn)了“差額繳撥”向“全額繳撥”的徹底轉(zhuǎn)變。

2．收繳責(zé)任由企業(yè)向政府的轉(zhuǎn)變，是健全政府職能還出的重要一步。原來的征繳模式下，社會保險基金的征繳責(zé)任存在兩層關(guān)系：一是政府與社會保險機構(gòu)的關(guān)系，政府委托社會保險機構(gòu)負(fù)責(zé)征繳和發(fā)放，在這種情況下，發(fā)放是硬的，一旦發(fā)放出現(xiàn)什么問題，受保障人的利益就會受到損害，這時政府就會給社會保障機構(gòu)施加壓力，但其征繳社會保障基金的手段是軟的，只是收費的形式，缺乏相應(yīng)的法律與制度建設(shè)，缺乏強制性，它的權(quán)利和責(zé)任是不對稱的，難以全額收繳和發(fā)放。社會保障機構(gòu)為了完成職責(zé)，只好轉(zhuǎn)移壓力，就是第二層關(guān)系，社會保障機構(gòu)和企業(yè)的關(guān)系。由于沒有法律保障，手中可以控制企業(yè)的重要手段就是社會保險金的發(fā)放，于是你社會保險基金收繳不上來，我也沒法發(fā)放給你，只好采取“差額繳撥”的辦法解決，把社會保障基金收繳的壓力推給企業(yè)。實質(zhì)上說，企業(yè)收上來就發(fā)，收不上來就發(fā)放不了，社會保障的責(zé)任最終還是落在企業(yè)身上，使社會保障的功能大大減退，讓會保障的本來意義受到嚴(yán)重的扭曲。

實行稅務(wù)征繳以后，社會保障基金的收繳責(zé)任在稅務(wù)機關(guān)，發(fā)放的責(zé)任落在社會保障的管理機構(gòu)，企業(yè)的收繳責(zé)任實現(xiàn)了向政府的轉(zhuǎn)變。企業(yè)既不再承擔(dān)社會保障基金的收繳任務(wù)，也不承擔(dān)社會保障基金的發(fā)放任務(wù)。社會保障機構(gòu)不再負(fù)責(zé)社會保障基金的收繳任務(wù)，專門負(fù)責(zé)社會保障基金的管理和發(fā)放工作，實現(xiàn)這種責(zé)任轉(zhuǎn)變以后，企業(yè)分離了社會保障職能，社會保險機構(gòu)消除了收繳的壓力，有利于社會保障資金的及時足額發(fā)放，但是壓力轉(zhuǎn)移到稅務(wù)機關(guān)，也就是說政府承擔(dān)起了社會保障的籌資工作，承擔(dān)了原本就應(yīng)該由政府承擔(dān)的職能，健全了政府職能。

3．社會保障資金實現(xiàn)由收支一體管理向收支兩條線管理轉(zhuǎn)變。原差額繳撥的模式下，社會保障資金的收入和支出管理是混在一起的，在兩個層面上存在缺陷：企業(yè)的層面上，除差額繳撥的部分外，其余部分的社會保障資金都是由企業(yè)收繳、企業(yè)發(fā)放的，也就是說企業(yè)集社會保障資金的收支于一身，或者企業(yè)在收繳時因為困難收繳不足，保證不了發(fā)放；或者企業(yè)收繳的資金難以用于發(fā)放，而是被挪作它用，造成養(yǎng)老金發(fā)放拖欠嚴(yán)重，不利于社會保障基金的管理；在社會保險機構(gòu)的層面上，社會保障機構(gòu)也是集社會保障資金的收支于一身，缺乏有效地監(jiān)督，致使社會保障基金的擠占、挪用現(xiàn)象時有發(fā)生，造成了社會保障資金的流失。

實行稅務(wù)機構(gòu)征繳以后，實現(xiàn)了社會保障資金由收支混合管理向收支兩條線管理的轉(zhuǎn)變。社會保障基金的收繳由稅務(wù)機構(gòu)承擔(dān)，收入上繳財政。而社會保障基金的發(fā)放由社會中介機構(gòu)承擔(dān)，依靠財政撥款。企業(yè)已經(jīng)與社會保障資金的收繳和發(fā)放沒有直接的組織責(zé)任關(guān)系，沒有掌握和挪用資金的渠道。社會保險機構(gòu)只負(fù)責(zé)管理社會保障的政策以及組織社會化發(fā)放，與社會保障資金的收入不再有直接關(guān)系，也難以挪用社會保障資金。這樣，稅務(wù)部門負(fù)責(zé)社會保險稅的征管；由財政部門負(fù)責(zé)監(jiān)督社會保險金的支付和使用；社會保障部門負(fù)責(zé)社會保障法律、法規(guī)和政策的制訂和執(zhí)行，實現(xiàn)收支兩條線管理，實現(xiàn)社會保障基金收、支、管、用運行過程的有序化和規(guī)范化。

目前試點稅務(wù)征繳取得的成績及存在的問題

(一)目前試點稅務(wù)征繳取得的成績。就目前社會保障基金稅務(wù)征繳的試點情況看，社會保障基金實行稅務(wù)征繳，較之原來的社會保障機構(gòu)征繳，取得了明顯的成效：

1．實現(xiàn)了全額繳撥。地稅部門征繳社會保險金，改變了與繳撥單位的基金繳撥方式，即由差額繳撥改為全額繳撥，杜絕了“協(xié)議繳費”等不規(guī)范作法，做到收支分開、帳實相符、真實準(zhǔn)確。

2．提高了征繳率。實行稅務(wù)征繳以后，許多省市的收繳率達(dá)到或超過了90％，高于社會保險經(jīng)辦機構(gòu)在差額繳撥、全額記帳情況下歷年的征繳率。同時，

地稅部門更加具有優(yōu)勢掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營及財務(wù)狀況，借助對欠費企業(yè)財務(wù)及經(jīng)營狀況的客觀掌握，加大了清理企業(yè)欠費的力度。

3．促進(jìn)了社會化發(fā)放基本養(yǎng)老金工作的開展。地稅部門全額征繳養(yǎng)老保險費，為實行社會化發(fā)放基本養(yǎng)老金提供了更為有利的條件。試點地方基本養(yǎng)老金社會化發(fā)放率達(dá)到60％，個別地市基本實現(xiàn)100％社會化發(fā)放。而且，這項工作的推開，有利于促進(jìn)建立真正獨立于企事業(yè)單位之外的社會保障體系。

4．促進(jìn)了“收支兩條線”管理的落實。目前試點省市初步形成“稅務(wù)收、財政管、社保用”的基金運行管理體制，從而在機制上保證了基金的規(guī)范、安全運轉(zhuǎn)。

5．保障了基本養(yǎng)老金的及時足額發(fā)放。通過實行地稅部門全額征繳基本養(yǎng)老保險費，提高了征繳率，提高了基本養(yǎng)老基金的負(fù)擔(dān)能力，有利地促進(jìn)了基本養(yǎng)老金的社會化發(fā)放，保障了基本養(yǎng)老金的及時足額發(fā)放，有效地促進(jìn)了“兩個確保”的落實。

(二)目前社會保障基金稅務(wù)征繳存在的問題。社會保障基金稅務(wù)征繳，較之以前社會保障機構(gòu)征繳，取得了顯著成效。但是改革必然受到傳統(tǒng)體制及現(xiàn)實國情等因素的制約，不可避免地會存在一些問題。就其試點情況看，主要存在如下問題：

1．基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不夠完善。目前社會保障稅務(wù)征繳最大的障礙就是基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)和管理落后，使得征管缺乏有效的數(shù)據(jù)，管理和稽查力度缺乏有效的依據(jù)，不利于社會大眾對其的有效監(jiān)督，致使在征管過程中漏繳、少繳的情況難以有效遏制，嚴(yán)重阻礙了社會保障管理社會化的進(jìn)程。另外，改革必然帶來部門利益的調(diào)整，使得社會保險經(jīng)辦機構(gòu)與地稅部門對基本養(yǎng)老金基數(shù)的確定存在意見分歧，地稅部門為了更好地取得工效掛鉤成績，存在人為減少繳費基數(shù)的情況，導(dǎo)致繳費基數(shù)不統(tǒng)一。

2．社會保障經(jīng)辦機構(gòu)仍設(shè)“收入過渡戶”。財政部與勞動保障部聯(lián)合頒發(fā)的《社會保障基金財務(wù)制度》規(guī)定，實行稅務(wù)部門征收社會保險費的地區(qū)，社會保險經(jīng)辦機構(gòu)不再設(shè)“收入過渡戶”。但絕大多數(shù)試點地區(qū)仍舊設(shè)立“收入過渡戶”，有悖于財務(wù)規(guī)定，增加了社會保險費的運行環(huán)節(jié)及在途時間，不利于社會保障基金的“收支兩條線”管理。

3．稅務(wù)征收權(quán)不完整。地稅部門征收社會保險費主要依據(jù)的是《社會保險費征繳暫行條例》和地方行政性法規(guī)，在強制征收措施中，只能對延遲繳費的加收滯納金，并對責(zé)任人處以罰款，逾期不繳納的，申請人民法院強制征繳。而實行稅收保全、強制扣款等稅務(wù)部門最有力的征收手段則缺乏法律依據(jù)。在征收程序上，社會保險費的征收計劃和緩交審批均由經(jīng)辦機構(gòu)認(rèn)定，地稅部門處于“代征”的地位，難以發(fā)揮地稅部門“依法征費”的作用。

4．稅務(wù)機構(gòu)職能尚未完全到位，征收管理落后。目前稅務(wù)征繳職能末完全到位，關(guān)系未完全理順，收繳工作還是由社保機構(gòu)、稅務(wù)機構(gòu)兩家管理，繳費單位既要經(jīng)辦機構(gòu)確認(rèn)，又需向稅務(wù)部門申報繳納，增加了社會保險基金交納的工作量，延長了交納時間，有些出現(xiàn)“壓票”現(xiàn)象。另外“收入過渡戶”的存在，稅務(wù)收繳的社保費沒有直接上繳財政，導(dǎo)致使資金劃撥周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)過多，影響資金劃撥效率和管理。

進(jìn)一步完善稅務(wù)征繳的建議

(一)完善社會保障基金稅務(wù)征繳的短期建議。

1．規(guī)范、細(xì)化地稅部門征收社會保險費的操作辦法。目前，許多省市實行了稅務(wù)部門征收社會保險費，一些地方正在積極醞釀實施。但是，目前國務(wù)院及有關(guān)部門對地稅征收社會保險費工作僅在有關(guān)政策文件上作了原則規(guī)定，缺乏統(tǒng)一、規(guī)范的操作辦法。針對這種情況，財政、稅務(wù)等部門應(yīng)及時交流征繳情況，進(jìn)一步總結(jié)經(jīng)驗，深入分析研究，提出規(guī)范和細(xì)化的具體辦法，要點是：第一，各級政府年初要確定社會保障基金預(yù)算，預(yù)算一經(jīng)確定，地稅部門就根據(jù)確定的基數(shù)、費率等相關(guān)政策具體實施征收；第二，企業(yè)按地稅部門的征管程序辦理繳費業(yè)務(wù)；第三，社會保險費實行屬地化征收；第四，征收的社會保險費不設(shè)“收入過渡戶”；第五，經(jīng)辦機構(gòu)建立繳費單位和個人的資料檔案及臺帳；第六，社會保障基金財政專戶管理等。這樣，使社會保障基金稅務(wù)征繳工作有章可循、規(guī)范操作、健康運作。

2．賦予稅務(wù)機關(guān)完整的征收權(quán)。從法律法規(guī)、建章立制的角度真正賦予稅務(wù)機關(guān)征收社會保險費的權(quán)利，使稅務(wù)機關(guān)能夠旗幟鮮明地行使法律賦予的強制執(zhí)行手段，征收的全過程包括繳費基數(shù)和人數(shù)的核定、征繳入庫、處罰、催繳等全部由稅務(wù)機關(guān)依法完成，同時，也要明確稅務(wù)機構(gòu)征收社會保險費的責(zé)任與稅收責(zé)任同等重要，增加稅務(wù)機關(guān)的收費意識和壓力，力爭做到權(quán)利與義務(wù)相統(tǒng)一。

3．理順社會保障基金征繳機構(gòu)的關(guān)系，健全社會保障基金的管理。稅務(wù)部門負(fù)責(zé)社會保險稅的征管；社會保險基金實行預(yù)算管理，進(jìn)入各級財政的社會保障預(yù)算，由財政部門負(fù)責(zé)監(jiān)督社會保險金的支付和使用；社會保障部門負(fù)責(zé)社會保障法律、法規(guī)和政策的制訂和執(zhí)行；銀行、郵局等社會服務(wù)機構(gòu)負(fù)責(zé)發(fā)放。形成稅務(wù)管征繳、財政管資金、社保管核撥、銀行郵局管發(fā)放的機構(gòu)體系，實現(xiàn)社會保障基金收、支、管、用運行過程的有序化和規(guī)范化。

4．建立社會保障預(yù)算，加強社會保障基金的管理監(jiān)督。隨著社會保障基金規(guī)模的不斷增大，其監(jiān)管工作日益重要。按照“一攬子社會保障預(yù)算”方法編制社會保障預(yù)算，將所有社會保障的收入項目都納入社會保障預(yù)算，統(tǒng)一、規(guī)范管理，避免社會保障基金的浪費、流失，對于強化社?；鸨O(jiān)管具有重要意義。

(二)完善社會保障基金稅務(wù)征繳的中長期建議。

1．適時開征社會保障稅。依法確立計稅依據(jù)和適用稅率等要素，統(tǒng)一社會保障社會統(tǒng)籌項目，納入稅務(wù)征管范圍，并通過立法確定征、納雙方的權(quán)利義務(wù)，增強征收的規(guī)范性和強制性。這是規(guī)范社會保障基金征收的有效手段，也是完善社會保障預(yù)算的重要措施。

2．建立健全養(yǎng)老金的融資體系，保證養(yǎng)老金收入充足。一是依法擴大社會保險覆蓋范圍，國家強制實施的基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險等社會保險項目，城鎮(zhèn)各類企業(yè)事業(yè)單位及其職工都必須依法及時足額繳納社會保險費；二是有步驟地變現(xiàn)部分國有資產(chǎn)，用于擴充社會保障基金；三是將利息稅、遺產(chǎn)與增與稅等的收入，專向用于社會保障基金；四是采取其它可行的辦法，比如可以考慮發(fā)行社會保障基金專項債券和彩票等?？傊?，要積極開辟融資渠道，充實社會保障基金。

3．建立和完善社會保障基金征管的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)體系。社會保險管理機構(gòu)將企業(yè)應(yīng)該交納社會保險金的人員的資料建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫，并且隨著“金卡工程”的推進(jìn)和工資社會化發(fā)放普遍推開，及時與銀行的工資發(fā)放系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，多方配合核實，促進(jìn)征管基礎(chǔ)數(shù)據(jù)體系的真實性、可靠性，建立稅務(wù)征管的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。這樣，才能為稅務(wù)機關(guān)全額征收奠定堅實的基礎(chǔ)，為社會各界的監(jiān)督提供依據(jù)，社會保障社會化管理才有可靠的保證；這樣也可以與社會化發(fā)放的數(shù)據(jù)庫聯(lián)網(wǎng)，促進(jìn)社會保險金的社會化發(fā)放。

通過基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和信息系統(tǒng)的建設(shè)，一方面可以加強財政、稅務(wù)、社保、銀行等

第6篇：社會保障基金財務(wù)制度范文

關(guān)鍵詞：社?；穑槐O(jiān)管；信息披露；供給與需求

文章編號：978-7-5369-4434-3（2011）05-135-03

我國社會保障制度實行的是“社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合”的模式，形成統(tǒng)籌賬戶這一共有產(chǎn)權(quán)。共有產(chǎn)權(quán)保護不力，產(chǎn)生了很大的政策漏洞。據(jù)審計，1996年養(yǎng)老保險基金被擠占、挪用、濫用及損失達(dá)92億元，1998年5-8月，勞動與社會保障部、國家審計署、國家財政部對社?；疬\行情況調(diào)查表明：1986-1997年，全國有上百億社?；鸨贿`規(guī)使用。截至2003年底，共追回違規(guī)使用的社?；?70億元，尚有20余億元未能被追回。到2008年，我國社保基金累計結(jié)余15176億元。如何把這份“養(yǎng)命錢”保管好？建立完善的社保監(jiān)督體系以及社保信息披露系統(tǒng)可以讓我們的“養(yǎng)命錢”真正安全有保證。

一、社?；瓞F(xiàn)狀與分析

2000年，政府決定由全國社會保障基金理事會負(fù)責(zé)全國社會保險基金管理，按照《全國社會保障基金投資管理暫行辦法》規(guī)定的程序和條件實施市場化運營。按照《中華人民共和國會計法》和《財務(wù)會計報告條例》，依據(jù)社?；鹛赜械男再|(zhì)，社會保障基金理事會至少每年將基金的管理和運營信息向被保險人進(jìn)行充分披露一次，使被保險人了解社?；鸬氖杖搿⑦\用、管理和給付等具體情況。但現(xiàn)實情況卻遠(yuǎn)沒有達(dá)到政府規(guī)定的要求。中國社會保險基金理事會遵循“預(yù)算會計報表”的理論要求，通過資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、附表及會計報表和收支情況說明書等來披露財務(wù)信息，但仍存在信息不充分、專業(yè)性過強、不易于理解、披露渠道過窄等問題。

1.社會保險基金會計核算制度本身的缺陷影響了財務(wù)信息的可信度。目前，我國社會保險基金采用預(yù)算會計核算體系，以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)。而正是由于是在收付實現(xiàn)制為基本前提下，才造成以下這些具體問題。以基金的進(jìn)出情況為核算基金的收入、支出原則的收付實現(xiàn)制無法反映基金的的收支與當(dāng)期損益全貌，對社保基金也不能準(zhǔn)確進(jìn)行財務(wù)信息的紕漏，由于缺乏對基金收支和當(dāng)期損益全貌的即時反映，容易造成管理漏洞，給違規(guī)行為創(chuàng)造了可乘之機，致使大量違規(guī)擠占挪用基金案件的發(fā)生，嚴(yán)重?fù)p害社?；鹚腥说暮戏?quán)益。

2.社會保險基金采用收付實現(xiàn)制雖然能夠真實客觀記錄現(xiàn)金流量，但對資本性支出和經(jīng)常性指出去不能區(qū)分。作為費用核銷或在往來項目核算，預(yù)算報表也不包括此類支出的服務(wù)年限和使用價值等信息，主體資源的存量也無法反映出來，從而引起的是社會保險基金的數(shù)量信息基金規(guī)模信息失真，財務(wù)管理效率也大大降低。由于社?；鹭攧?wù)信息的失真與錯誤，建立在這樣的財務(wù)基金基礎(chǔ)上的管理決策和經(jīng)濟決策也就缺乏了科學(xué)性。

3.社?；鸬氖崭秾崿F(xiàn)制著眼于短期而不注重提前考慮未來的擔(dān)保、許諾及其他有關(guān)因素，伴隨而來的隱性債務(wù)的大量積累，容易給政府和社會公眾造成盲目樂觀的預(yù)期，影響經(jīng)濟、社會的穩(wěn)定。與此同時，以資金進(jìn)出作為會計確認(rèn)、核算唯一依據(jù)的收付實現(xiàn)制，造成收入成本在不同會計期間的不穩(wěn)定，容易給財務(wù)信息使用者帶來難度，使其無法真確評估當(dāng)期損益及對不同會計期間的財務(wù)成果進(jìn)行比較衡量。正是在收入實現(xiàn)制的前提下，才極易人為調(diào)節(jié)財務(wù)信息創(chuàng)造了有利的機會，基金管理者違法亂紀(jì)增加了跨越“雷池”的可能性?？偠灾?，社?；鹨允崭秾崿F(xiàn)制為基礎(chǔ)的財務(wù)核算體系是和社?；饌鹘y(tǒng)現(xiàn)收現(xiàn)付制相適應(yīng)的一種制度設(shè)計，而目前我國主要采用現(xiàn)收現(xiàn)付制與部分積累制相結(jié)合的模式下，不應(yīng)僅僅注重基金的當(dāng)期平衡，而應(yīng)著眼于長期運籌的會計核算體系。

4.社?；鸸芾頇C構(gòu)不重視基金繳費人對財務(wù)信息需求權(quán)造成信息不對稱。社會保險基金理事會每年一次向公眾年度報告，但是無論從內(nèi)容上、還是形式上還是渠道上都有一定的局限性。如社?；鹭攧?wù)信息的詳細(xì)報表只是報送財務(wù)部門、監(jiān)管部門和主管部門，而真正的基金所有人卻“無權(quán)”得到詳細(xì)財務(wù)信息。究其原因可以歸結(jié)為以下幾點：（1）基金管理部門擔(dān)心一部分繳費人心理承受能力較低，自身素質(zhì)不高，不能正確理解相關(guān)信息或者不能承受投資風(fēng)險、造成公眾的心理恐慌。（2）基金繳費人維權(quán)意識和基金管理部門服務(wù)意識淡薄。產(chǎn)權(quán)是一種社會工具，其重要性就不再于事實上他們能夠幫助一個人與其他人交易時的合理預(yù)期，產(chǎn)權(quán)的一個主要功能是引導(dǎo)人們實現(xiàn)將外部性較大地內(nèi)在化的激勵。作為社?；鹚袡?quán)的繳費人權(quán)利意識的貧困導(dǎo)致對社?；鹭攧?wù)信息需求的缺位，一方面是政府在社?；甬a(chǎn)權(quán)界定方面并未明確劃分，致使繳費人在要維護自己的權(quán)利時缺乏法律的底氣，久而久之就會逐漸淡化對基金財務(wù)信息的知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)的維護意識。另一方面是社?；鹭攧?wù)信息披露的需求方主體為基金繳費者、審計部門、監(jiān)管部門、主管部門。作為社?；鹚姓咧黧w的繳費者由于受傳統(tǒng)政治文化的影響權(quán)利意識貧困，過分相信政府的作用，對政府過多的“依賴”，同時由于機制設(shè)計的緣故，基金繳費者就“天真的”把自己的權(quán)利“慷慨”得交給政府去行使。其中繳費者中也不乏有“理性”的經(jīng)濟人存在搭便車的行為，認(rèn)為自己的權(quán)利行使與否總會得到他人行使權(quán)利后所帶來的好處。

5.社會保險基金監(jiān)管法律制度不健全是財務(wù)信息失真的重要因素。1994年我國頒布了《勞動法》將社會保障的內(nèi)容納入，十屆人大二次會議上，也把建立社會保障制度寫入了《憲法》，這是社會保障最高、最權(quán)威的法律依據(jù)。然而對于具體的實施辦法，國家僅以部令的形式出臺了相關(guān)配套的規(guī)章，如《工傷保險條例》、《失業(yè)保險條例》、《社會保險基金的征繳條例》等，不僅層次低，而且對社會保險基金財務(wù)信息的披露和監(jiān)管誒有任何涉及。剛頒布的《社會保險法》只是對我國社會保障領(lǐng)域的大體框架作出了法律的規(guī)定，而涉及的具體環(huán)節(jié)卻沒有明確作出法律規(guī)定，且很大一部分的涉及到繳費者切身利益的權(quán)利的行使和權(quán)利受到侵害依法進(jìn)行維權(quán)時卻沒有做出具體規(guī)定，政府可以在社會保障問題上有很大的自由裁量權(quán)。但由于權(quán)利是由國家所選擇的人行使，加之國家對這些人進(jìn)行充分檢察的費用極其高昂，再加上國家權(quán)力的實體往往追求其政治利益而偏離利潤最大化動機。這種行政權(quán)、事權(quán)和財權(quán)的高度集中意味著誰取得基金管理權(quán)誰就可以支配一大筆滾存結(jié)余基金和間歇性沉淀基金，為基金管理者對基金的濫用（內(nèi)在化激勵）創(chuàng)造了條件。

6.社會保險基金社會監(jiān)督的主要主題缺位是監(jiān)控不力的重要因素。保證社?；鸬陌踩行н\營是基金管理部門的主要職責(zé)，也是維護繳費者切身利益和社會公眾對保險信心的關(guān)鍵所在。社會保險基金財務(wù)監(jiān)督一般可以分為內(nèi)部監(jiān)督、行政監(jiān)督和社會監(jiān)督三個部分。而目前我國對社會保障基金實施監(jiān)管的部門主要是：財政部、勞動和社會保障部、國家審計署等，而基金的主要所有人――基金繳費人既不可能以個體形式，也不可能以某種組織的形式實施監(jiān)管。

二、對策與建議

1.目前大多數(shù)國家的養(yǎng)老保險基金的會計核算采取收付實現(xiàn)制，會計期末再采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行調(diào)節(jié)，我國社會保險基金也應(yīng)采取這種會計處理。目前我國社會保險基金管理結(jié)余量最大的是養(yǎng)老保險基金，而醫(yī)療保險基金和失業(yè)保險基金當(dāng)年的基金結(jié)余并不多。針對醫(yī)療保險基金和失業(yè)保險基金的基金結(jié)余量小，可用于投資運營的數(shù)額較少，可采用收付實現(xiàn)制，這樣可以節(jié)省工作時間，提高工作效率。而養(yǎng)老保險基金結(jié)余量大，可采用部分積累模式，有相當(dāng)?shù)挠囝~進(jìn)行投資運營，平日應(yīng)采用收付實現(xiàn)制核算，年末采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行調(diào)節(jié)，通過這樣雙重標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)可以將各個基金的會計核算統(tǒng)一于同一會計政策之下。

2.適度增加社會保險基金財務(wù)信息紕漏的內(nèi)容與方式。鑒于目前我國社會保險基金財務(wù)信息披露的內(nèi)容過于簡單和形式單一，我國社會保險基金財務(wù)信息披露應(yīng)立足于我國現(xiàn)有的國情，同時借鑒其他國家的成功經(jīng)驗。國外大多數(shù)研究者的研究成果表明，應(yīng)該對基本養(yǎng)老保險基金財務(wù)信息充分披露，其他社會保險財務(wù)信息可以一般披露，而對補充養(yǎng)老保險部分的披露則不必十分嚴(yán)格。我國應(yīng)在原有的基礎(chǔ)上適度增加財務(wù)信息紕漏的內(nèi)容為：第一，以各項基金為主體編制基金預(yù)算執(zhí)行情況表,以便檢查各項基金收支及運行的合理性；第二,以各項基金為主體編制社會保險基金凈資產(chǎn)變動表,以便于信息使用者分析基金的實力、成長性以及財務(wù)狀況變動情況；第三,將精算方法及假設(shè)進(jìn)行披露,否則,僅向報表使用者披露了表象信息,沒有體現(xiàn)充分性原則；第四,體現(xiàn)相關(guān)性和重要性原則,明細(xì)表信息的披露應(yīng)該以養(yǎng)老保險金為主,并且將養(yǎng)老金投資的內(nèi)容逐項列示。而應(yīng)增加社?；鹭攧?wù)信息披露的形式為：采取各類傳統(tǒng)書面媒介或者互聯(lián)網(wǎng)等定期(月度、季度及年度)對外公開披露社會保險基金個體或總體的財務(wù)狀況,揭示社會保險基金收支結(jié)余或虧空情況、收支方面的重大決策、財務(wù)指標(biāo)預(yù)警等信息,真正實現(xiàn)相關(guān)主體能及時、方便地獲取全面、完整的社會保險基金財務(wù)信息,做到隨時能對社會保險基金的整體運行狀況進(jìn)行監(jiān)督和反饋意見；大力推行會計電算化等現(xiàn)代核算管理,建立完整的信息數(shù)據(jù)庫和健全的信息網(wǎng)絡(luò),制定社會保險基金信息系統(tǒng)建設(shè)的內(nèi)部整合規(guī)劃和外部鏈接規(guī)劃,以及管理個人賬戶和做好信息披露的規(guī)劃,并運用現(xiàn)代計算機技術(shù)進(jìn)行動態(tài)監(jiān)管。社會保險基金財務(wù)信息披露的渠道和方式除了報紙、網(wǎng)絡(luò)之外，還應(yīng)置于基金管理中心服務(wù)大廳，或者按照繳費單位寄送等。

3.健全社會保險基金財務(wù)信息披露制度，提高信息透明度。世界各國社會保險基金成功的經(jīng)驗無一不與完善的信息披露制度密切相關(guān)。我國《社會保險基金財務(wù)制度》第四十三條規(guī)定：“社會保險經(jīng)辦機構(gòu)要建立健全內(nèi)部管理制度,定期或不定期向社會公告基金收支和結(jié)余情況,接受社會監(jiān)督?！比欢?從現(xiàn)實運行情況來看,這種信息離會計信息的公開性、透明度要求甚遠(yuǎn)。目前我國各地社會保險部門披露的內(nèi)容都僅限于披露一些典型違規(guī)事件等合規(guī)性事項的披露，有關(guān)日，日常運營信息的披露較少。健全社會保險基金財務(wù)信息披露制度，（1）要完善個人賬戶信息披露制度，社會保險基金財務(wù)報告都是以單獨的各個社會保險基金總體為主體進(jìn)行披露。在實際中，我國養(yǎng)老保險基金與醫(yī)療保險基金均設(shè)有個人賬戶，每一個參保個人獨立擁有一個賬戶，通過社會保險財務(wù)報告形式，只能了解到個人賬戶的總體情況，所以還需要針對每個個體反映其個人賬戶的信息。（2）基于我國采用社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結(jié)合的社會保險方式,個人賬戶的資金變動與勞動者個人的利益緊密相關(guān),因此,社會保險基金管理機構(gòu)還應(yīng)該定期向社會公眾公開有關(guān)個人賬戶的財務(wù)信息并且加強對其的服務(wù)意識,逐漸提高社會公眾的社會保險意識和具有相關(guān)專業(yè)知識的素質(zhì)。提高社會保險基金財務(wù)信息透明度要求社會保險基金必須做到公開、公正、完整。社會保險基金經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)及時的將可靠的財務(wù)信息公布于眾，使大多數(shù)利益相關(guān)者都能及時了解和利用關(guān)于社會保險基金的財務(wù)狀況和業(yè)績、運營活動以及財務(wù)風(fēng)險?！瓣柟馐亲詈玫姆栏瘎?，只有社會保險經(jīng)辦機構(gòu)及時將基金的運營情況的相關(guān)財務(wù)信息公布于眾，走向陽光，時刻保持高度透明的狀態(tài)，才能有效防止社會保障基金違法亂紀(jì)的發(fā)生，切實做到維護基金所有人的合法權(quán)益。

4.強化社會保險基金財務(wù)信息外部獨立審計制度的作用，確保財務(wù)信息的可靠性。提高全國社會保險基金財務(wù)信息披露信息的質(zhì)量，離不開對全國社會保險基金的外部獨立審計制度，外部獨立審計是對財務(wù)信息真實性和正確性進(jìn)行監(jiān)督、評價和鑒證的一種手段，其重點是核查各類決算是否真實地反映了財務(wù)制度、資金運營情況及業(yè)績，是否符合國家相關(guān)的財務(wù)制度。對社會保險基金的審計包括政府審計部門的審計和會計師事務(wù)所的審計，會計師事務(wù)所和政府審計部門所執(zhí)行的審計無論是從委托者、審計對象、審計內(nèi)容、對審計結(jié)果的處理等方面都有一定的差異。目前，全國社會保險基金會計的年審都是委托北京天華會計師事務(wù)所進(jìn)行，但這并不表明政府審計部門的審計不重要。近年來全國社會保險基金年度報告也進(jìn)行了外部獨立審計，審計事務(wù)所的注冊會計師按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《全國社會保障基金會計核算辦法》等有關(guān)規(guī)定審查，并作出審計報告。但是鑒于社會保險基金的技術(shù)性和社會性，應(yīng)對社會保險基金財務(wù)報告的審計應(yīng)該是由注冊會計師會同精算師、資產(chǎn)評估師以及風(fēng)險評級公司等中介機構(gòu)共同完成。同時對審計部門也要進(jìn)行業(yè)績考評制度，按照連帶責(zé)任原則追究其責(zé)任，強化審計部門的職能作用。

5.賦予社會保險基金所有人知情權(quán)與監(jiān)督權(quán)，提高社會保險基金所有人的權(quán)利意識。我國社會保險基金長期處于社會保障部門的封閉運作之下，而作為基金繳費的所有人卻不知基金的來源、運作、增值等情況，這本身就是一個不合理的狀態(tài)。社會保險基金的所有人對自己財產(chǎn)運營情況的掌握和利用是自己的權(quán)利，管理者及時、準(zhǔn)確、可靠的將社會保險基金的財務(wù)披露信息公布于眾也是義不容辭的義務(wù)。而且，這種財務(wù)披露信息可以起到對社會保險基金事前監(jiān)督的作用。十屆人大常委會的第三十一次會議對社會保險法（草案）進(jìn)行初次審議，明確提出：“縣級以上人民政府應(yīng)當(dāng)采取措施，鼓勵和支持社會各方面參與社會保險的監(jiān)督?！薄敖y(tǒng)籌地區(qū)人民政府應(yīng)當(dāng)成立由參加社會保險的用人單位代表、個人代表、以及工會代表、法律專家、精算專家等組成的社會保險監(jiān)督委員會，掌握、分析社會保險基金的收支、管理和投資運營情況，對社會保險工作提出咨詢意見和建議，實施社會監(jiān)督。”因此，應(yīng)充分考慮社會公眾對社會保險基金財務(wù)信息的需求，提高社會公共的權(quán)利意識、法律意識和參與意識，真正讓社會監(jiān)督發(fā)揮實質(zhì)性的作用。

參考文獻(xiàn)：

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第7篇：社會保障基金財務(wù)制度范文

關(guān)鍵詞：社會保障體系 社會保險基金 社會保險基金審計 社會保險基金管理。

目前，我國正處于社會保障制度建設(shè)的關(guān)鍵時期，如何確保作為社會保障體系主體的社會保險基金的安全與完整是一個社會廣泛關(guān)注的核心問題。

一、社會保險基金審計的必要性。

我國在經(jīng)濟持續(xù)高速增長的同時，同時也存在著社會結(jié)構(gòu)性矛盾、利益沖突、收入差距、失業(yè)率、老齡化等一系列社會問題，為了確保社會經(jīng)濟穩(wěn)定、健康和協(xié)調(diào)發(fā)展，迫切需要建立起一套與市場經(jīng)濟相適應(yīng)的現(xiàn)代社會保障制度。然而，近年來，多起涉案金額巨大的社保基金違法違規(guī)使用案件的曝光，使得公共社保基金管理問題屢次成為輿論焦點。 管理體制的“泛行政化”、內(nèi)部管理和控制不規(guī)范、外部監(jiān)督缺位等等，致使社?；鸷茈y建立起有效的監(jiān)督管理機制、規(guī)范的會計審計制度、信息披露制度和風(fēng)險防范機制。

在目前社保基金管理體制難以改變的情況下，各級審計部門依法對社會保險基金的預(yù)決算、收支、運營管理的合法性、真實性、有效性的監(jiān)督檢查，能夠維護社會保險基金管理政策的貫徹執(zhí)行，保障基金的正常運行，防范基金管理的各種風(fēng)險，發(fā)揮社會保障基金審計的“免疫系統(tǒng)”功能。通過審計監(jiān)督，能夠有效地制止社會保險基金管理過程中的違法、違規(guī)行為，在增強社會保險基金管理機構(gòu)自我約束力的同時，進(jìn)一步促進(jìn)社會保障事業(yè)的健康發(fā)展。

二、社會保險基金審計的重點。

社會保險基金審計屬于國家審計的范疇，具有強制性、互濟性和普遍性等特征。筆者認(rèn)為，為了確保社會保險基金的安全與完整，審計部門在對社會保險基金進(jìn)行審計時，應(yīng)當(dāng)主要從以下幾個方面著手：

（一）審查社會保險基金預(yù)算編制及執(zhí)行情況。

審計部門應(yīng)對社會保險基金預(yù)算編制和執(zhí)行情況進(jìn)行審計，其審計內(nèi)容和審計重點是：

1.基金預(yù)算編制是否堅持政策性、全面性、真實性、合理性的原則；2.經(jīng)批準(zhǔn)的社會保險基金預(yù)算是否被嚴(yán)格執(zhí)行，有無超出預(yù)算的問題；3. 預(yù)算的調(diào)整是否按照法定的程序報經(jīng)批準(zhǔn)，年度預(yù)算和決算是否報經(jīng)財政部門或上級主管部門審批。

（二）審查社會保險基金的籌集。

社會保險基金應(yīng)按照國家的有關(guān)規(guī)定按時、足額地進(jìn)行征收。對社會保險基金籌集的審計內(nèi)容和重點是：

1. 社會保險經(jīng)辦機構(gòu)是否按法定的項目和標(biāo)準(zhǔn)，及時、足額征收社會保險基金、是否存在擅自擴大基金征收范圍、任意提高或降低基金征收比例，是否存在對企業(yè)實行減收免收社會保險費的現(xiàn)象。

2. 社會保險經(jīng)辦機構(gòu)是否將基金的增值收入納入社會保險基金收入，有無坐支、截留、轉(zhuǎn)移或隱瞞資金收入，私設(shè)“小金庫”的問題。

3. 社會保險經(jīng)辦機構(gòu)有無不按規(guī)定收取滯納金，或未將滯納金列入收入的情況。

4. 社保經(jīng)辦機構(gòu)是否建立完整的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，是否對參保人群進(jìn)行有效監(jiān)督，對在征管過程中發(fā)生的漏繳、少繳社會保險費的現(xiàn)象是否進(jìn)行有效遏制。

5. 社會保險基金登記、申報、征繳是否脫節(jié)。

6. 經(jīng)辦機構(gòu)征繳的社會保險費是否及時足額繳入收入戶，有無不入賬，搞“體外循環(huán)”或被擠占挪用。

（三）審查社會保險基金的使用。

社會保險基金應(yīng)按社會保險的籌資范圍、國家規(guī)定的項目和標(biāo)準(zhǔn)支出。對社會保險基金使用進(jìn)行審計的內(nèi)容和重點是：

1. 社會保險基金管理部門及社保經(jīng)辦機構(gòu)是否依法及時、足額支付社會保險基金，有無拖欠、截留和任意擴大或縮小開支范圍的情況。

2. 社會保險基金支出是否按規(guī)定編制預(yù)算、計劃，有無超預(yù)算。

調(diào)劑資金的分配、使用是否做到?？顚Ｓ?、合理合法，資金的調(diào)度和用款計劃是否合規(guī)。

3. 社會保險基金管理部門及經(jīng)辦機構(gòu)有無違規(guī)支付、虛列支出、轉(zhuǎn)移資金和擠占挪用等損害侵蝕基金的情況。

4. 受益人是否存在虛報、冒領(lǐng)和騙取社?；鸬男袨?，經(jīng)辦機構(gòu)是否定期對離退休人員進(jìn)行必要的生存調(diào)查。

5. 經(jīng)辦機構(gòu)是否對參保單位或參保人員提供的相關(guān)資料進(jìn)行嚴(yán)密的審核。

（四）審查社會保險基金的管理。

根據(jù)《社會保險基金財務(wù)制度》的有關(guān)規(guī)定，基金要根據(jù)國家的要求統(tǒng)一管理，按險種分別建賬，分賬核算，?？顚Ｓ?，自求平衡，不得相互擠占和調(diào)節(jié)?；鸾Y(jié)余，除根據(jù)財政和勞動保障部門商定的、最高不得超過規(guī)定預(yù)留的支付費用外，應(yīng)全部購買國家發(fā)行的特種定向債券和其他種類的國家債券，任何地區(qū)、單位和個人不得動用保險基金投入其他金融和經(jīng)營性事業(yè)。對社?；鸸芾砬闆r的審查，是整個社?；饘徲嫷闹攸c所在。其審計的內(nèi)容和重點為：

1. 社會保險基金經(jīng)辦機構(gòu)的內(nèi)控制度是否健全、有效。

2. 社會保險基金是否安全、完整，其保值增值是否合法、合規(guī)。

各級政府、財政部門、社保管理部門、社保經(jīng)辦機構(gòu)和其他單位、個人有無以各種形式將社會保險基金用于對外投資、經(jīng)商、辦企業(yè)，為企業(yè)貸款擔(dān)保、抵押、彌補行政經(jīng)費和平衡財政預(yù)算等情況，是否存在貪污、私分基金等違法行為，是否存在長期掛賬。

3. 社會保險基金經(jīng)辦機構(gòu)的基金預(yù)算、決算編制、審批、執(zhí)行和調(diào)整是否存在不符合財務(wù)制度，有關(guān)會計憑證、賬簿和報表是否真實、合法；會計核算是否嚴(yán)格執(zhí)行《社會保險基金會計制度》。

4. 結(jié)余基金收益狀況，是否合理安排存期以追求收益最大化。

參考文獻(xiàn)。

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第8篇：社會保障基金財務(wù)制度范文

社會保險基金作為社會保障制度穩(wěn)定、可靠運行的基礎(chǔ)，具有非常重要的意義，而內(nèi)部控制手段的運用有利于社保目標(biāo)的實現(xiàn)。本文著重分析養(yǎng)老保險機構(gòu)如何將內(nèi)部控制理論應(yīng)用于保險基金的管理工作中。

關(guān)鍵詞:

養(yǎng)老保險基金；內(nèi)部控制

近年來，我局高度重視內(nèi)部控制管理，強化保險基金運用，并取得了較好的成效，對于相關(guān)部門有積極的借鑒意義。在實際工作中，我們主要從以下幾個方面加大對養(yǎng)老保險基金的內(nèi)部控制：

一、組織機構(gòu)控制

(一)健全組織決策

強化組織領(lǐng)導(dǎo)，嚴(yán)格決策程序。針對社保基金運行中出現(xiàn)不同的情況，通過召開局長辦公、主任辦公會多次進(jìn)行討論研究，對涉及的重大問題堅持領(lǐng)導(dǎo)集體研究決策，并結(jié)合實際，科學(xué)設(shè)置部門，明確科室職責(zé)，規(guī)范工作流程。我局社保中心內(nèi)設(shè)征繳科、撥付科、基金管理科、稽核科和辦公室，同時主管部門人力資源和社會保障局還設(shè)置基金監(jiān)督科對社保中心基金進(jìn)行監(jiān)督。各業(yè)務(wù)科室明確職責(zé)，研究制定了十多項工作制度，針對每項業(yè)務(wù)工作制定了具體的業(yè)務(wù)流程，明確辦理程序。科學(xué)設(shè)置崗位，明確人員分工，堅持會計與出納分設(shè)，業(yè)務(wù)與財務(wù)分離，基金征收實行計劃與征收分離。在業(yè)務(wù)經(jīng)辦中，明確上下級部門分工，實行鄉(xiāng)鎮(zhèn)保障中心收材料錄入系統(tǒng)，社保中心經(jīng)辦人員初審、科室負(fù)責(zé)人復(fù)審、分管領(lǐng)導(dǎo)審批的制度，實行不相容職務(wù)分離，相互監(jiān)督制約，通過健全層層審核制度嚴(yán)格程序，從源頭上杜絕違規(guī)操作。

(二)強化授權(quán)管理

對各項業(yè)務(wù)辦理均實行了嚴(yán)格的授權(quán)管理，通過授權(quán)實現(xiàn)放權(quán)，提高政府辦事效率，方便群眾辦事。社保中心通過完善養(yǎng)老保險管理制度，對征收基本養(yǎng)老保險、撥付轉(zhuǎn)移養(yǎng)老基金等各項業(yè)務(wù)全部實行授權(quán)管理，明確規(guī)定鄉(xiāng)鎮(zhèn)保障中心辦理業(yè)務(wù)范圍，社保中心科室人員辦理業(yè)務(wù)范圍，報送社保中心主要領(lǐng)導(dǎo)審核范圍，人力資源和社會保障局行使的監(jiān)督范圍。在授權(quán)管理過程中，體現(xiàn)集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合，執(zhí)行與監(jiān)督相結(jié)合的原則。近年來，隨著申請社保人員逐年增多，社保中心審核材料逐年增多，2015年全年審核材料數(shù)量比2014年增加30%以上。

(三)強化人事管理，提高人員綜合素質(zhì)，建立健全人事管理制度

在社保中心人員招錄中，根據(jù)崗位要求，科學(xué)設(shè)置招錄人員條件，新進(jìn)人員一律實行公開招考。強化業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，通過邀請上級業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)講，組織業(yè)務(wù)骨干交流等多種方式加強培訓(xùn)，每月至少組織集中學(xué)習(xí)一次。注重業(yè)績考核，根據(jù)每個工作人員的崗位職責(zé)進(jìn)行季度和年度考核，每季度評選業(yè)務(wù)標(biāo)兵，每年度召開表彰大會表彰優(yōu)秀工作人員，在全局營造了比學(xué)趕超的良好氛圍。

二、業(yè)務(wù)運行控制

(一)嚴(yán)格經(jīng)辦程序，加強基金征繳

按照基本養(yǎng)老保險基金經(jīng)辦流程要求，對各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的經(jīng)辦范圍、程序、要求和辦理時限進(jìn)行了明確的規(guī)定，并定期對參保單位進(jìn)行稽核。設(shè)置流程如下:鎮(zhèn)保障中心審核相關(guān)材料并錄入系統(tǒng)報社保中心征繳科；社保中心征繳科經(jīng)審查后生成扣款明細(xì)報金融機構(gòu)扣款；金融機構(gòu)直接從參保人員指定賬戶扣款并將扣款成功明細(xì)反饋給征繳科由其核對；最后由基金管理科根據(jù)銀行回單和征繳科扣款回盤，核對一致后將扣款成功盤導(dǎo)入系統(tǒng)。整個征繳過程環(huán)環(huán)相扣，各個科室及經(jīng)辦機構(gòu)相互制約、相互監(jiān)督，充分體現(xiàn)出了內(nèi)部控制相互制衡的原則,確保了養(yǎng)老金按時足額上解。

(二)健全支付程序，堅持實行“兩審制”

即支付材料先由業(yè)務(wù)人員初審，再由分管領(lǐng)導(dǎo)復(fù)審，確保退休信息錄入數(shù)據(jù)與退休審核審批資料一致。堅持本人到場，指紋資格認(rèn)證，社保中心每年3月份對養(yǎng)老金領(lǐng)取人員進(jìn)行領(lǐng)取資格確認(rèn)。領(lǐng)取待遇的人員必須本人持有效身份證到各鎮(zhèn)保障中心或者社保中心辦理，通過本人指紋認(rèn)證方式，避免冒領(lǐng)養(yǎng)老金的現(xiàn)象發(fā)生。對沒有及時認(rèn)證的人員，暫停發(fā)放養(yǎng)老金，待確認(rèn)后，再予以補發(fā)。

三、基金財務(wù)控制

(一)健全基金管理制度，加強基金收支管理

根據(jù)《社?；鹭攧?wù)制度》要求，制定了《財務(wù)管理制度》、《社會保險內(nèi)部控制制度》。加強預(yù)算管理，按規(guī)定編制年度預(yù)算。養(yǎng)老保險基金嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”和財政專戶管理的規(guī)定，單獨列賬，?？顚Ｓ谩Ｉ绫；鹑考{進(jìn)社會保障基金的財政專戶中，依據(jù)要求對這些基金進(jìn)行統(tǒng)一管理。社保中心在國有商業(yè)銀行設(shè)置收入戶、支出戶。收入戶、支出戶、財政專戶只能在同一銀行開設(shè)一個。參保人員的養(yǎng)老金由銀行從參保人員指定賬戶代扣存入收入戶，基金管理科月底將收入戶全部金額上繳財政專戶，收入戶清零。財政局每月按計劃將需要發(fā)放的養(yǎng)老金撥入社?；鹬С鰬?，由銀行將待遇領(lǐng)取人員的養(yǎng)老金發(fā)到指定賬戶。

(二)建立對賬機制，加強社?；鹭攧?wù)對賬工作

建立完善社會保險基金對賬機制，從體制、機制上規(guī)范對賬行為。指定由出納負(fù)責(zé)核對支出戶銀行賬戶，由會計負(fù)責(zé)核對財政專戶銀行帳戶、核對業(yè)務(wù)實收實撥及業(yè)務(wù)計劃數(shù)，使銀行存款賬戶與會計賬簿、會計報表等相符，財務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)一致，做到賬賬、賬表、賬單相符。

(三)建立崗位責(zé)任制

根據(jù)工作需要建立了財務(wù)工作人員崗位責(zé)任制，規(guī)定了財務(wù)負(fù)責(zé)人、會計、出納崗位的工作內(nèi)容、工作要求，使不相容的工作崗位相分離。會計負(fù)責(zé)管理財務(wù)憑證、會計賬簿、財務(wù)報表、會計檔案資料保管等工作，出納負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)賬支票的填開、日記賬的登記等工作，出納不得登記涉及收支、債權(quán)債務(wù)等會計業(yè)務(wù)。財務(wù)專用章由會計專人保管，財務(wù)人員私章由本人各自分別保管，領(lǐng)導(dǎo)印章由辦公室保管，杜絕一人保管全部財務(wù)印章。同時，社保中心制定了內(nèi)部控制制度，并設(shè)立了稽核部門，配備了稽核人員。局機關(guān)設(shè)立了基金監(jiān)督科，社保中心基金管理科每月將資產(chǎn)負(fù)債表和收支表報到基金監(jiān)督科由其對各項業(yè)務(wù)進(jìn)行定期檢查監(jiān)督，強化了權(quán)力的制約和責(zé)任追究，規(guī)范了業(yè)務(wù)行為，提高了數(shù)據(jù)信息質(zhì)量，確保養(yǎng)老基金的安全完整，杜絕了養(yǎng)老基金被貪污、截留、挪用等違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。

作者：劉莎 單位：青島市黃島區(qū)社會保障事業(yè)管理服務(wù)中心

參考文獻(xiàn):

[1]財社字【1999】60號《社會保險基金會計制度》

第9篇：社會保障基金財務(wù)制度范文

關(guān)鍵詞：

      2010年我國城鎮(zhèn)五項社會保險基金累計結(jié)余2.4萬億元。國家今年物價漲幅控制目標(biāo)為4%，實際經(jīng)濟運行的CPI可能超過5％，社會保險基金的投資收益率長期只有2%左右，面臨巨大的貶值風(fēng)險。2011年7月1日實施的社會保險法規(guī)定：社會保險基金在保證安全的前提下，按照國務(wù)院規(guī)定投資運營實現(xiàn)保值增值。用行政化還是市場化的辦法進(jìn)行投資管理？這是擺在社會保險基金保值增值面前方向性的選擇題。

此前，我國的社會保險基金的保障安全和效益所采取的辦法是行政化的投資管理辦法。自1999年以來，我國社會保險基金投資管理制度執(zhí)行的是由財政部與原勞動和社會保障部頒布的《社會保險基金財務(wù)制度》。從該制度規(guī)定可以看出：其一，基金管理辦法是行政化的管理辦法。基金納入單獨的社會保障基金財政專戶，實現(xiàn)收支兩條線管理，?？顚Ｓ?，自求平衡。其二，基金的投資保值工具是行政化的工具：社會保險基金收支相抵后的期末余額即基金結(jié)余除根據(jù)財政和勞動保障部門商定的、最高不超過國家規(guī)定預(yù)留的支付費用外，全部用于購買國家發(fā)行的特種定向債券和其他種類的國家債券。任何地區(qū)、部門、單位和個人不得動用基金結(jié)余進(jìn)行其他任何形式的直接或間接投資。其三，其投資管理主體是行政主體：財政部門應(yīng)根據(jù)勞動保障部門提出的意見，在雙方共同協(xié)商的基礎(chǔ)上，及時將基金按規(guī)定用于購買國家債券或轉(zhuǎn)存定期存款。十多年來，社會保險行政化投資管理的結(jié)果是實現(xiàn)了基金的票面保值，而基金的購買力不但沒有實現(xiàn)保值，而是長期處于貶值狀態(tài)。從投資工具上來看，存款和國債的收益率在長期里都不能戰(zhàn)勝通貨膨脹。從投資管理主體來看，行政主體的投資管理本質(zhì)上沒有保值增值的動力。從管理的適應(yīng)性來看，行政化的管理適應(yīng)基金收支基本平衡或收不抵支的狀態(tài)，并不適應(yīng)基金出現(xiàn)大規(guī)模結(jié)余狀態(tài)。行政化管理并不能適應(yīng)我國應(yīng)對老齡化挑戰(zhàn)。目前，我國五項社會保險法定繳費之和相當(dāng)于職工工資水平的40%，有的地方甚至高達(dá)50%，超過世界上絕大多數(shù)國家。同時，我國面臨嚴(yán)峻的人口老齡化、“未富先老”、“4－2－1”特殊的家庭人口結(jié)構(gòu)問題，社會保險基金面臨巨大的長期的未來支付壓力。到2035年我國將出現(xiàn)三個勞動人口撫養(yǎng)一個65歲以上老齡人口的局面。世界銀行2005年測算，2001-2075年我國養(yǎng)老金缺口高達(dá)9.15萬億元。

與行政化投資管理相對應(yīng)的是市場化的投資管理。目前及未來，社會保險基金必須而且可以通過市場化投資實現(xiàn)保值增值。

一方面，社會保險基金必須通過市場化的投資實現(xiàn)保值增值。從法律要求來看，社會保險法要求基金通過投資運營實現(xiàn)保值增值。從社會保險基金的性質(zhì)來看，基金是社會的“穩(wěn)定器”，為社會提供保障首先必須為自身保值。另一方面，從市場條件來看，我國已經(jīng)基本建立了市場經(jīng)濟體系，金融市場包括貨幣市場和資本市場已經(jīng)發(fā)育成熟而且容量巨大。從基金狀態(tài)來看，社會保險基金不是支付壓力過大而是結(jié)余基金規(guī)模過大。從投資工具來看，金融市場已經(jīng)開發(fā)出各種類型的權(quán)益類、固定收益類、貨幣市場類投資工具，足以實現(xiàn)社會保險基金投資分散化和安全基礎(chǔ)上的良好收益。2001-2009年，全國社會保障基金歷年幾何平均投資收益率達(dá)到了9.75%，超越了同期的通貨膨脹率從而實現(xiàn)了基金的保值增值。2006-2009年，采取市場化管理的企業(yè)年金年平均收益率為10.5%，也實現(xiàn)了保值增值的目標(biāo)。全國社?；鸷推髽I(yè)年金的之所以實現(xiàn)了投資的保值增值，依據(jù)了信托法賦予的通過資產(chǎn)信托給市場專業(yè)機構(gòu)進(jìn)行運營、實行了信托和托管機制保證基金資產(chǎn)的安全和獨立、采取了分散投資從而分散投資風(fēng)險、建立了受托機構(gòu)與投資管理機構(gòu)和托管機構(gòu)之間的分權(quán)制衡機制保障資產(chǎn)安全、綜合運用了投資組合保險和保本投資策略、開拓了固定收益類和權(quán)益類投資工具。理論和實踐都證明，我國目前的經(jīng)濟金融環(huán)境，都為社會保險基金保值增值通過了充分的機制、方法、工具。

社會保險基金保值的責(zé)任主體是誰呢？目前我國社會保險只有少數(shù)省市實現(xiàn)了省級統(tǒng)籌。社會保險基金主要分布在2000多個縣市級統(tǒng)籌單位，五項社會保險分屬不同的管理機構(gòu)并相互獨立核算管理，基金在全國事實上被分割成上萬個獨立管理的基本單位。投資管理層次絕大部分以縣市級為主，缺乏完善的投資治理結(jié)構(gòu)和投資專業(yè)機構(gòu)及專業(yè)人才。在如此“碎片化”的屬地化社會保險基金管理體制下，不可能具備實行市場化投資的基本條件。而且，國家目前的社會保險基金投資管理制度規(guī)定，基金只能投資低利率的不能戰(zhàn)勝通貨膨脹的銀行存款和國債。所以，目前的體制下，社會保險基金貶值的問題，不能問責(zé)地方政府尤其是市縣社會保險經(jīng)辦機構(gòu)。