風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的特點(diǎn)精選(九篇)

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第1篇：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的特點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向審計(jì)模式 應(yīng)用對(duì)策

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)概述

（一）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的涵義

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是在傳統(tǒng)審計(jì)上發(fā)展起來的一種審計(jì)模式，立足于對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析與評(píng)價(jià)，通過對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的充分了解，判斷被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)程度，同時(shí)以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)，制定出與企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r相適應(yīng)的審計(jì)策略與計(jì)劃，把對(duì)風(fēng)險(xiǎn)考慮貫穿于整個(gè)審計(jì)過程，使審計(jì)成為一個(gè)不斷降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的過程，將內(nèi)部審計(jì)的剩余風(fēng)險(xiǎn)降到最低。與傳統(tǒng)審計(jì)模式相比，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的核心是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估始終貫穿于審計(jì)工作的全過程。

（二）現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的特點(diǎn)

1、體現(xiàn)了戰(zhàn)略和系統(tǒng)理論的廣元化風(fēng)險(xiǎn)觀念

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)必須要有正確的經(jīng)營(yíng)策略。一個(gè)企業(yè)的戰(zhàn)略管理模式，不僅會(huì)影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)，還會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的準(zhǔn)確性產(chǎn)生影響。新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，可見從方法上，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要比傳統(tǒng)的制度基礎(chǔ)審計(jì)考慮的更全面。它使得審計(jì)師從戰(zhàn)略系統(tǒng)觀對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，將審計(jì)重心轉(zhuǎn)移到經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)上，并通過了解被審計(jì)單位各個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)，來指導(dǎo)審計(jì)取證的程序，從而改進(jìn)了審計(jì)方法，提高審計(jì)的效率和效果。

2、以風(fēng)險(xiǎn)管理為理念，采取科學(xué)的指導(dǎo)思想

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理分為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)估價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)處理?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以系統(tǒng)分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為出發(fā)點(diǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于整個(gè)審計(jì)過程?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)從各方面研究環(huán)境對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的影響，并分別進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)估價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)處理，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至最低。另外，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)采取科學(xué)的指導(dǎo)思想，以合理的懷疑假設(shè)為基礎(chǔ)，依賴于對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的檢查，對(duì)公司管理層始終保持一種合理的職業(yè)警覺。

3、以效益最優(yōu)為原則，保證了審計(jì)程序科學(xué)性

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)將風(fēng)險(xiǎn)管理理念貫穿于整個(gè)審計(jì)過程，這使其能夠把主要精力放在容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，為審計(jì)意見提供充分的審計(jì)證據(jù)，從而提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)成本。另外，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)主要采用分析性復(fù)核的審計(jì)方法，將對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的整體合理性作為研究重點(diǎn)，要求審計(jì)師首先了解被審計(jì)單位及其內(nèi)部環(huán)境以評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，通過進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，合理準(zhǔn)確的設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)的高低水平。然后根據(jù)識(shí)別和評(píng)估的結(jié)果，實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，從而有效地減少了細(xì)節(jié)性測(cè)試工作，降低了審計(jì)成本。

4、審計(jì)測(cè)試程序的靈活性及分析技術(shù)的先進(jìn)性

傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)主要采用標(biāo)準(zhǔn)化的程序，不能較好的適應(yīng)被審計(jì)單位個(gè)性化的特點(diǎn)進(jìn)行靈活處理，而且很容易使財(cái)務(wù)人員進(jìn)行暗箱操作。現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)增加了審計(jì)測(cè)試程序的靈活性，針對(duì)不同企業(yè)、不同風(fēng)險(xiǎn)采用不同的審計(jì)程序，提高了審計(jì)的有效性。另外，在分析技術(shù)上，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)把分析性復(fù)核作為最重要的審計(jì)方法，關(guān)注財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析和非財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析。同時(shí)，采用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)對(duì)企業(yè)進(jìn)行環(huán)境分析、戰(zhàn)略分析、及剩余風(fēng)險(xiǎn)分析等，有效減少了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高了審計(jì)質(zhì)量。

二、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國(guó)應(yīng)用的局限性

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為一種新的審計(jì)模式，因基于其顯著的特點(diǎn)，在發(fā)達(dá)國(guó)家得到了廣泛的應(yīng)用。 在我國(guó)，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式仍處于初級(jí)探索階段，在實(shí)務(wù)操作中存在許多問題，具體可歸為以下幾個(gè)方面。

（一）缺乏確定期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)性依據(jù)

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的分析性復(fù)核的審計(jì)方法，要求審計(jì)人員了解被審計(jì)單位及其內(nèi)部控制環(huán)境，有效識(shí)別和評(píng)估會(huì)計(jì)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。 由于現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)側(cè)重于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和量化，但是我國(guó)目前還沒有科學(xué)的審計(jì)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)來確定期望的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，審計(jì)人員在實(shí)務(wù)操作中，很難對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確的識(shí)別與評(píng)估。另外，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)實(shí)務(wù)操作的指導(dǎo)較少，可操作性不強(qiáng)。

（二）信息技術(shù)水平不能適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的發(fā)展

目前，由于信息技術(shù)水平有限，我國(guó)許多會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)計(jì)算機(jī)信息輔助分析的依賴性相對(duì)比較低，沒有將數(shù)據(jù)庫(kù)作為現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基礎(chǔ)，難以準(zhǔn)確識(shí)別和量化被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，形式化識(shí)別評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，難以有效的進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處理。雖然，大部分國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)工作，但是也僅限于用計(jì)算機(jī)處理數(shù)據(jù)，很少通過建立數(shù)據(jù)庫(kù)并采用審計(jì)軟件對(duì)客戶進(jìn)行審計(jì)。

（三）審計(jì)從業(yè)人員的綜合素質(zhì)有待提高

在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的運(yùn)用中，不僅要求審計(jì)從業(yè)人員掌握審計(jì)、會(huì)計(jì)、法律等方面知識(shí)，而且還應(yīng)具備環(huán)境分析、戰(zhàn)略分析及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分析等方面的能力，這些因素都決定了審計(jì)的成敗。目前，在我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)缺乏具備豐富執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)知識(shí)以及法律知識(shí)的審計(jì)人員，不能夠很好地運(yùn)用分析工具對(duì)各種財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析。這使得審計(jì)程序不能有效進(jìn)行，從而阻礙了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

第2篇：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的特點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理

內(nèi)部審計(jì)作為重要的管理工具，一直是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的重要組成部分。隨著經(jīng)濟(jì)全球化和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)多元化的不斷深入，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)日趨復(fù)雜。尤其是對(duì)于大型企業(yè)集團(tuán)而言，風(fēng)險(xiǎn)規(guī)模已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出管理層能夠直接管控的范圍。為此，企業(yè)開始日益重視風(fēng)險(xiǎn)管理工作，積極建立內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控能力。在此趨勢(shì)下，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生，并較好的適應(yīng)了管理層的風(fēng)險(xiǎn)管理需要。

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的概念與基本特點(diǎn)

按照國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義，內(nèi)部審計(jì)是“一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的是在于為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序進(jìn)行評(píng)估和改善，從而幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)”。根據(jù)這一定義，推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)就是要以對(duì)組織風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與改善作為基本目標(biāo)，以內(nèi)部控制為審計(jì)基礎(chǔ)，以公司治理為參與風(fēng)險(xiǎn)管理的前提。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的一個(gè)階段，其本身具有區(qū)別于傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師外部審計(jì)的特點(diǎn)。筆者認(rèn)為這些特點(diǎn)主要體現(xiàn)在如下方面：首先，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和改善作為首要目標(biāo)，并據(jù)此延伸其職能。具體來說，其職能主要有三個(gè)方面，一是利用其在內(nèi)部管理方面的專家地位和信息優(yōu)勢(shì)，根據(jù)企業(yè)目標(biāo)評(píng)估、分析和管理風(fēng)險(xiǎn)，并將審計(jì)結(jié)果和管理建議向管理層報(bào)告。二是幫助管理層在制定重大決策事項(xiàng)時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。三是為市場(chǎng)、采購(gòu)、技術(shù)等其他專業(yè)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)管理部門提供咨詢?？傊?，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)不再是消極的查錯(cuò)防弊，而應(yīng)以組織的整體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為首要工作。其次，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在方法上更加注重風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、缺陷評(píng)估和管理建議。區(qū)別于傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)始終把風(fēng)險(xiǎn)管理作為審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，強(qiáng)化審計(jì)工作的事前風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和事后缺陷評(píng)估環(huán)節(jié)，并基于這些評(píng)估得到審計(jì)結(jié)論和給出風(fēng)險(xiǎn)管理建議。第三，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)。從理論上說，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的監(jiān)督環(huán)節(jié)，是對(duì)其他內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的再控制。內(nèi)部審計(jì)無論從事是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和改善，還是參與風(fēng)險(xiǎn)管理和治理程序，都需要依托對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制狀況的了解。第四，采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向使內(nèi)部審計(jì)工作融入企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。不同于外部審計(jì)師所實(shí)施的內(nèi)部控制審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)是為了保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、保護(hù)資產(chǎn)安全、防止舞弊的發(fā)生而進(jìn)行的全方位的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。也就是說，內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制以及管理層的風(fēng)險(xiǎn)治理活動(dòng)都是以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理為目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)通過采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向而參與到企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理中，成為整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有機(jī)組成部分。

二、在內(nèi)部審計(jì)中采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的必要性與實(shí)踐意義

當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)需要應(yīng)對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)越來越復(fù)雜，對(duì)審計(jì)的要求也不斷提高。內(nèi)部審計(jì)需要更為全面、及時(shí)、準(zhǔn)確的反映企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)，并提出有針對(duì)性的管理建議。傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)雖然也針對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督，但從根本上說仍然缺乏完整有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估體系，審計(jì)工作高度依賴審計(jì)人員水平，其風(fēng)險(xiǎn)覆蓋的全面性、重要環(huán)節(jié)的審計(jì)充分性、以及審計(jì)質(zhì)量的穩(wěn)定性均難以保證。這不但無法滿足企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理需求，而且難以體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的管理價(jià)值，不利于內(nèi)部審計(jì)的長(zhǎng)期發(fā)展。因此，在審計(jì)實(shí)踐中采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然選擇。

1、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和改善為目標(biāo)，可以更為系統(tǒng)的覆蓋企業(yè)重要風(fēng)險(xiǎn)，保證內(nèi)部審計(jì)的完整性傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)對(duì)于內(nèi)部控制的關(guān)注一般集中在已有流程和已識(shí)別的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，而缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別全面性和風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)的評(píng)估。但對(duì)個(gè)體企業(yè)而言，無論是外部環(huán)境、業(yè)務(wù)特點(diǎn)，還是內(nèi)部管理和治理結(jié)構(gòu)都十分復(fù)雜，且始終處在不斷變化的過程中。COSO委員會(huì)在2004年頒布的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整體框架》（ERM）中將企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)要素概括為八個(gè)大類，而阿瑟.安德森公司的商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)模型（BRM）則將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)概括為三大類75種，足見其范圍之廣。在此情況下，傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)很難保證審計(jì)結(jié)果和管理建議不存在重大遺漏、誤判或者與企業(yè)實(shí)際狀況脫節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)通過有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，可以及時(shí)、全面的掌握這些情況，幫助內(nèi)部審計(jì)部門形成對(duì)被審企業(yè)的完整認(rèn)識(shí)。

2、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和缺陷的評(píng)估，能夠更為科學(xué)的確定審計(jì)事項(xiàng)的重要性水平，有助于合理調(diào)配審計(jì)資源，深入進(jìn)行研究分析，保證內(nèi)部審計(jì)的充分性在目前的內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐中，一個(gè)較為突出的問題是在標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)程序上耗費(fèi)大量審計(jì)資源，而缺乏對(duì)重要問題的深入研究和系統(tǒng)性分析。具體來說，一方面，審計(jì)過于追求程序的標(biāo)準(zhǔn)化，審計(jì)意見包含大量詳細(xì)的操作細(xì)節(jié)問題，但沒有區(qū)分重要性水平。特別是對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較小的環(huán)節(jié)給予過多關(guān)注，造成控制冗余，不但影響審計(jì)效率，也可能對(duì)后續(xù)審計(jì)產(chǎn)生誤導(dǎo)。另一方面，對(duì)于重要缺陷不能給出系統(tǒng)評(píng)估和全面的解決方案，例如評(píng)估缺陷在多大程度上增加了企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，缺陷產(chǎn)生的系統(tǒng)性原因和個(gè)體原因，以及如何進(jìn)行整改和需要投入的管理資源是否符合成本效益原則。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)重視事前的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，可以有效解決審計(jì)側(cè)重點(diǎn)問題，合理調(diào)配審計(jì)資源?？梢越Y(jié)合企業(yè)目標(biāo)，有針對(duì)性的深入研究重要風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估缺陷程度。同時(shí)，還可以減少在次要風(fēng)險(xiǎn)上的審計(jì)資源投入，在總體資源有限的情況下發(fā)揮最大的審計(jì)效果。

三、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的實(shí)現(xiàn)途徑與展望

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)從根本上改變了傳統(tǒng)審計(jì)的指導(dǎo)思想和工作模式，對(duì)內(nèi)審部門提出了很大的挑戰(zhàn)，其在實(shí)踐中的應(yīng)用還存在很大障礙。筆者認(rèn)為，要想實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，至少需要在如下幾個(gè)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)變。

1、內(nèi)部審計(jì)部門職能的轉(zhuǎn)變：由消極的查錯(cuò)防弊向主動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)變?cè)谒凶璧K風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)實(shí)施的問題中，最根本的是內(nèi)審部門自身定位的轉(zhuǎn)變。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)要求內(nèi)審部門的定位要從消極的查錯(cuò)防弊變?yōu)橹鲃?dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制乃至公司治理中發(fā)揮專業(yè)作用。這使內(nèi)審工作從監(jiān)督指導(dǎo)職能延伸到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、缺陷分析和管理咨詢，幾乎顛覆了內(nèi)審部門的舊有工作范圍，無疑是對(duì)內(nèi)審部門從軟件到硬件的全面挑戰(zhàn)。盡管如此，這些轉(zhuǎn)變又是不可回避的，因?yàn)槟芊褶D(zhuǎn)變思路并主動(dòng)適應(yīng)新的角色，是內(nèi)部審計(jì)能否提升自身價(jià)值的關(guān)鍵所在，也是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提升不可或缺的重要途徑。

2、審計(jì)方法的轉(zhuǎn)變：建立完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和改善作為內(nèi)部審計(jì)的首要目標(biāo)，在實(shí)踐中也是能否真正實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵問題。因?yàn)槠髽I(yè)的風(fēng)險(xiǎn)千差萬(wàn)別，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估也非常復(fù)雜繁瑣，但作為整個(gè)審計(jì)體系的基石，所有后續(xù)審計(jì)工作均需要以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)。筆者認(rèn)為，企業(yè)應(yīng)通過建立成熟的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，通過流程化、標(biāo)準(zhǔn)化以節(jié)約審計(jì)資源。具體來說，一方面內(nèi)審部門應(yīng)結(jié)合COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架（ERM）、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)模型（BRM）以及其他風(fēng)險(xiǎn)分析工具，建立一套適合本企業(yè)特點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型。然后根據(jù)企業(yè)目標(biāo)，在模型框架內(nèi)識(shí)別具有重大影響的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)。另一方面，在內(nèi)部審計(jì)中應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告制度，強(qiáng)制要求內(nèi)審人員全面了解被審單位的風(fēng)險(xiǎn)狀況，以保證所有后續(xù)審計(jì)工作按風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向執(zhí)行，最終幫助評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果對(duì)企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)的影響。

3、風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)的轉(zhuǎn)變：整合內(nèi)部控制資源，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)的全過程管理無論是內(nèi)部審計(jì)還是內(nèi)部控制和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，乃至于各專業(yè)部門的風(fēng)險(xiǎn)管理人員，其根本任務(wù)歸根結(jié)底就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。而受制于管理范圍和資源限制，內(nèi)部審計(jì)部門必須與其他風(fēng)險(xiǎn)管理部門共同開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作。具體來說，一是需要加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)，與相關(guān)部門共享風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，并在共同的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別框架下對(duì)風(fēng)險(xiǎn)形成共同認(rèn)識(shí)，對(duì)控制措施和審計(jì)缺陷評(píng)估實(shí)施共同標(biāo)準(zhǔn)。二是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全過程管理。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程理論，風(fēng)險(xiǎn)管理是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)度量和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控三個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成的循環(huán)，內(nèi)部審計(jì)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的管理也必然是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，需要整合相關(guān)資源對(duì)風(fēng)險(xiǎn)全流程進(jìn)行管理，及時(shí)進(jìn)行重新評(píng)估和應(yīng)對(duì)。目前，外部審計(jì)機(jī)構(gòu)正在大力開展管理咨詢業(yè)務(wù)，憑借其專業(yè)優(yōu)勢(shì)和成本優(yōu)勢(shì)，越來越多的重復(fù)性內(nèi)部審計(jì)工作已呈現(xiàn)外包化趨勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)如果仍在“查錯(cuò)防弊”階段止步不前，將越來越難以為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。因此，只有積極參與企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理，并在此基礎(chǔ)上與其他風(fēng)險(xiǎn)管理部門密切配合，形成強(qiáng)有力的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，才能有效為企業(yè)保駕護(hù)航，這或許是內(nèi)部審計(jì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展方向。

作者:姜傳志 胡增會(huì) 單位:青島中油巖土工程有限公司

參考文獻(xiàn):

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第3篇：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的特點(diǎn)范文

［關(guān)鍵詞］審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向設(shè)計(jì)；成本；知識(shí)結(jié)構(gòu)

［中圖分類號(hào)］F275 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A ［文章編號(hào)］1005-6432（2011）31-0091-02

1 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型研究

1.1 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的概念

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指的是因財(cái)務(wù)報(bào)表中含有重大錯(cuò)誤,而使得審計(jì)人員在審計(jì)之后所發(fā)表不恰當(dāng)意見的可能性。而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型則是對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一種數(shù)字表達(dá)形式,它對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成要素間的相互關(guān)系及影響程度進(jìn)行反映。

1.2 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型應(yīng)用局限性

(1)具有較高的審計(jì)成本。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的應(yīng)用需要在審計(jì)之前,由注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面的調(diào)查和了解,此外,還需要具有較高審計(jì)水平的高級(jí)審計(jì)人員和合伙人的參與,這就形成了相對(duì)較高的技術(shù)成本。在審計(jì)程序當(dāng)中,風(fēng)險(xiǎn)的觀念是貫穿始終的,在審計(jì)過程中如出現(xiàn)了問題,就要對(duì)于既定程序進(jìn)行重新的評(píng)估。也正因?yàn)槿绱?如果企業(yè)沒有做好自身的經(jīng)營(yíng)管理,對(duì)于內(nèi)部的監(jiān)督控制不利的情況下,必然會(huì)引起審計(jì)范圍的擴(kuò)大和審計(jì)時(shí)間的延長(zhǎng),這都將會(huì)使審計(jì)成本加大。

(2)審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)不完善。當(dāng)前,我國(guó)企業(yè)中不乏內(nèi)部控制不完善,會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象,審計(jì)人員或注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)則了解的不夠,缺乏對(duì)于數(shù)據(jù)的積累。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求審計(jì)人員或注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中,必須投入大量的精力和時(shí)間去對(duì)客戶的環(huán)境和各方面的情況進(jìn)行了解,這無疑為審計(jì)人員的審計(jì)工作提出了更高的要求。審計(jì)人員不僅要熟悉審計(jì)和會(huì)計(jì)知識(shí),還應(yīng)當(dāng)對(duì)薪酬管理、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估、戰(zhàn)略管理的現(xiàn)代管理知識(shí)有一定的認(rèn)識(shí)。這樣,審計(jì)人員在應(yīng)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型時(shí),才能對(duì)重大錯(cuò)誤報(bào)錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)加以識(shí)別,這亦是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)引進(jìn)的最大桎梏。

(3)對(duì)于審計(jì)軟件的開發(fā)欠缺。對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的應(yīng)用要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于整體的客戶經(jīng)營(yíng)環(huán)境有一個(gè)充分的認(rèn)識(shí),并針對(duì)客戶的不同風(fēng)險(xiǎn),來為其進(jìn)行個(gè)性化審計(jì)程序的設(shè)置。然而,現(xiàn)實(shí)是我國(guó)對(duì)于審計(jì)軟件的開發(fā)存在滯后性,這不僅降低了審計(jì)工作的效率,也使得評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的難度進(jìn)一步增加。

(4)信息資源缺乏共享性。要想充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的引導(dǎo)作用,就應(yīng)當(dāng)具體單位和單位環(huán)境進(jìn)行清楚的了解,其目的是為了評(píng)估和識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)。但是實(shí)際中,存在著很多信息都不能共享,例如，外部環(huán)境報(bào)表和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)等。從而導(dǎo)致重復(fù)性工作,浪費(fèi)了時(shí)間,降低了效率。

1.3 風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)模型應(yīng)用

(1)對(duì)于期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的設(shè)定。不同的審計(jì)實(shí)務(wù)往往會(huì)由于政策、審計(jì)人員、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)偏好、審計(jì)對(duì)象及能量水平的不同,而對(duì)期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的水平進(jìn)行不同的設(shè)定。審計(jì)人員通過對(duì)審計(jì)單位的深入調(diào)查和了解,就可設(shè)定一個(gè)主管的、試探性的初步期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。進(jìn)而再對(duì)期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的水平進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。

(2)對(duì)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。審計(jì)人員對(duì)于重大風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)報(bào)的評(píng)估應(yīng)當(dāng)按照三個(gè)審計(jì)程序進(jìn)行實(shí)施,包括：對(duì)于審計(jì)單位及單位環(huán)境的了解；對(duì)于重大錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)定理地進(jìn)行分析；進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)集的建立。當(dāng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平一定時(shí),重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)同檢查風(fēng)險(xiǎn)水平呈現(xiàn)出反比的關(guān)系,錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高,檢查風(fēng)險(xiǎn)越低,反之,也是同樣的道理。

2 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)研究

2.1 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的概念

所謂風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),指的是以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為出發(fā)點(diǎn),貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的一種審計(jì)模式。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)通過降低檢查風(fēng)險(xiǎn),而將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可以接受的水平。此外,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)也通過對(duì)審計(jì)成本的節(jié)約,來起到提高審計(jì)效率的作用,進(jìn)而促進(jìn)審計(jì)行業(yè)的不斷發(fā)展。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)屬于一種多維的、新型的審計(jì)模式范疇,隨著審計(jì)技術(shù)的不斷發(fā)展,其應(yīng)用領(lǐng)域日益廣泛。

2.2 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的特點(diǎn)

風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)導(dǎo)向同其他基礎(chǔ)審計(jì)制度相比,顯示出自身的一些特點(diǎn)。主要包括以下幾個(gè)方面：第一,對(duì)于立體觀察理論的應(yīng)用,來對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)全面的分析評(píng)估；第二,在整個(gè)審計(jì)過程中都會(huì)應(yīng)用到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型；第三,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)被運(yùn)用到整個(gè)內(nèi)部控制當(dāng)中；第四,對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的檢查與分析具有綜合性；第五,能夠起到有效提高審計(jì)效果與審計(jì)效率的作用。

2.3 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的程序基本步驟

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)程序分為準(zhǔn)備、實(shí)施及報(bào)告三個(gè)階段,而這三個(gè)階段又包括以下五個(gè)基本步驟：第一,對(duì)程序進(jìn)行分析,通過了解、調(diào)查、評(píng)估、分析等方法來對(duì)重要標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行確定,進(jìn)而對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步的評(píng)價(jià),并對(duì)重要審計(jì)范圍和審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行確認(rèn)和編制；第二,對(duì)于重要的資料來源進(jìn)行了解和評(píng)估,其目的在于對(duì)控制弱點(diǎn)的查找和確定,通過對(duì)企業(yè)、行業(yè)的預(yù)備研究,作出分析性的檢查,進(jìn)而對(duì)相關(guān)控制進(jìn)行確認(rèn)和評(píng)估；第三,對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行調(diào)查了解,并作出初步性的評(píng)價(jià)。先是對(duì)于固有風(fēng)險(xiǎn)的考慮,從這一基礎(chǔ)出發(fā),進(jìn)而作出對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)估；第四,對(duì)于審計(jì)計(jì)劃的擬定和執(zhí)行,進(jìn)而獲取審計(jì)相關(guān)證據(jù),綜合控制風(fēng)險(xiǎn)和固有風(fēng)險(xiǎn)來確定評(píng)估結(jié)果和風(fēng)險(xiǎn)水平；第五,對(duì)工作底稿進(jìn)行匯總,通過對(duì)審計(jì)結(jié)論的全面評(píng)估,來做成書面文件,進(jìn)而進(jìn)行對(duì)于審計(jì)報(bào)告的擬定。

2.4 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的實(shí)施,首先應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)目標(biāo)或某項(xiàng)交易目標(biāo)進(jìn)行確認(rèn),之后對(duì)目標(biāo)產(chǎn)生的影響風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析,確定審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平,提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制和防范建議,最后再通過后續(xù)審計(jì)的形式,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制和防范進(jìn)行測(cè)定。在審計(jì)的過程當(dāng)中,審計(jì)人員應(yīng)將審計(jì)重點(diǎn)放在是否能夠得到適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)控制和管理。這樣的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)應(yīng)用,可以針對(duì)于直接的企業(yè)問題和風(fēng)險(xiǎn),并在事前和事中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)進(jìn)行反饋和延伸。審計(jì)人員將企業(yè)目標(biāo)同風(fēng)險(xiǎn)直接聯(lián)系在一起,其審計(jì)服務(wù)對(duì)于企業(yè)的管理層和治理層都是相當(dāng)有價(jià)值的,從而確保了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)審計(jì)中的重要地位。

3 小 結(jié)

通過對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的研究可以看出,對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)應(yīng)當(dāng)以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為突破口。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型同風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向設(shè)計(jì)是兩個(gè)不同的改變,一個(gè)是對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素、種類及關(guān)系的研究,一個(gè)是對(duì)于從過程、多角度地對(duì)審計(jì)中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的作用進(jìn)行分析。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的核心組成,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的采用已經(jīng)是趨勢(shì)所在,但是在實(shí)際的事務(wù)審計(jì)當(dāng)中,還缺乏風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的相關(guān)實(shí)踐基礎(chǔ),在不斷的學(xué)習(xí)與借鑒當(dāng)中,逐漸積累審計(jì)經(jīng)驗(yàn),提升自己,以最終實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)合理、有效的應(yīng)用。

參考文獻(xiàn)：

第4篇：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的特點(diǎn)范文

摘 要 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為一種新的審計(jì)方法，從對(duì)被審計(jì)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，綜合各類風(fēng)險(xiǎn)因素，以實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的有力支撐。本文結(jié)合我國(guó)中央銀行在運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中的基本特點(diǎn)和意義，就其操作性展開論述，并根據(jù)相應(yīng)的量化指標(biāo)來確定風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的范圍，以及審計(jì)重點(diǎn)，提出相應(yīng)的建議和措施。

關(guān)鍵詞 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 中央銀行 內(nèi)部審計(jì) 措施建議

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)從上世紀(jì)90年代以來作為一種新的審計(jì)方法，通過對(duì)被審對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，綜合分析其在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，以把握審計(jì)范圍和重點(diǎn)，凸顯內(nèi)部審計(jì)的實(shí)質(zhì)性性審查效果。近些年來，我國(guó)中央銀行在內(nèi)部審計(jì)過程中，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的運(yùn)用，旨在提高中央銀行在運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中如何全面的把握各類風(fēng)險(xiǎn)因素，如何從風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中增加其操作性和可行性，不僅是當(dāng)前中央銀行內(nèi)部審計(jì)理論研究的重點(diǎn)，也是推動(dòng)我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作不斷發(fā)展的重要方面。

一、開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的戰(zhàn)略意義

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是基于系統(tǒng)理論和舞弊動(dòng)因理論而形成的，旨在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估與監(jiān)督，我國(guó)中央銀行開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)于提高銀行業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)效率，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有重要的意義。

1.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是順應(yīng)金融發(fā)展、實(shí)施宏觀調(diào)控的需要

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和金融體制的不斷發(fā)展，金融國(guó)際化程度日益提高，對(duì)我國(guó)整個(gè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)因素也越來越復(fù)雜，如何面對(duì)來自金融方面的突發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)，如何有效的制度宏觀調(diào)控政策以維護(hù)金融穩(wěn)定，同時(shí)，加強(qiáng)中央銀行內(nèi)部的法律風(fēng)險(xiǎn)、效率風(fēng)險(xiǎn)、信息風(fēng)險(xiǎn)等因素對(duì)貨幣政策的有效履行，并通過量化分析和控制機(jī)制，合理分配審計(jì)資源，確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)策略，切實(shí)做好中央銀行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)。

2.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是規(guī)范和完善中央銀行風(fēng)險(xiǎn)控制體系的需要

在金融行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制管理體系中，為了實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的感染性和傳遞性的有效管理，通常需要采取必要的措施和規(guī)范各業(yè)務(wù)及相關(guān)部門的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估及處理方法，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制及監(jiān)督過程中的各類風(fēng)險(xiǎn)建立全方位的預(yù)警機(jī)制，并各部門協(xié)同運(yùn)轉(zhuǎn)和有效溝通的過程中實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的全面監(jiān)督。

3.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)運(yùn)用審計(jì)模型實(shí)施雙向?qū)徲?jì)，確?？陀^公正

在中央銀行的內(nèi)部審計(jì)過程中，一般采取抽查法或經(jīng)驗(yàn)判斷法來判定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，由于隨意性大，對(duì)審計(jì)范圍和重點(diǎn)難以實(shí)現(xiàn)有效跟蹤，其審計(jì)的結(jié)果也難以得到預(yù)期效果，而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)將“自上而下”與“自下而上”結(jié)合起來，從雙向?qū)徲?jì)中有效克服人為因素及審計(jì)方法的局限性，使得審計(jì)評(píng)價(jià)更趨客觀公正。

4.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)圍繞銀行職責(zé)要求來優(yōu)化各類審計(jì)資源配置

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素是多樣的，特別是面對(duì)中央銀行任務(wù)重、人員少、時(shí)間緊等狀況，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的資源優(yōu)化就顯得尤為重要。為此，全面實(shí)施分析和評(píng)估，重點(diǎn)監(jiān)督內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮審計(jì)資源的最大效用，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)效率和效果的雙重勝利。

二、在中央銀行開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的可行性環(huán)境

推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的實(shí)施是建立在內(nèi)部控制良好的基礎(chǔ)上，中央銀行擁有專門的內(nèi)部審計(jì)部門，并在長(zhǎng)期的風(fēng)險(xiǎn)管理過程中建立了良好的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，為開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)創(chuàng)造了現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。

1.相繼出臺(tái)的內(nèi)部控制制度搭建了風(fēng)險(xiǎn)管理的工作平臺(tái)

隨著我國(guó)金融風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制制度的不斷建立，一系列金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制體系的完善，給我國(guó)各級(jí)銀行的內(nèi)部控制建設(shè)創(chuàng)造了有力的制度環(huán)境，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的量化和組織架構(gòu)的確立，從而搭建了全面實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的平臺(tái)。

2.中央銀行內(nèi)部審計(jì)工作的開展為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)積累了豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)

內(nèi)部審計(jì)工作的開展，特別是對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素的識(shí)別、分析和評(píng)估等工作的開展，從審計(jì)項(xiàng)目的選擇上，就審計(jì)重點(diǎn)的策略分析上，以及在實(shí)施審計(jì)時(shí)選擇的審計(jì)方法和依據(jù)的審計(jì)規(guī)程和法則，都為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的進(jìn)一步落實(shí)奠定了業(yè)務(wù)基礎(chǔ)，比爾對(duì)審計(jì)對(duì)象的審查不再局限于問題的查證，還要對(duì)其履職情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，并從審計(jì)報(bào)告中加強(qiáng)對(duì)審計(jì)法律法規(guī)的適用性進(jìn)行審查，以確保風(fēng)險(xiǎn)管理的針對(duì)性和客觀性。

3.強(qiáng)化審計(jì)人員的培訓(xùn)力度，提升風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍的審計(jì)水平

在中央銀行內(nèi)部開展審計(jì)人員的培訓(xùn)工作，切實(shí)從培訓(xùn)中來提高審計(jì)人員運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)來推動(dòng)銀行內(nèi)部的審計(jì)工作的效率，轉(zhuǎn)變觀念，明確風(fēng)險(xiǎn)控制和審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)和難點(diǎn)，積極發(fā)揮審計(jì)部門的組織協(xié)調(diào)和監(jiān)督作用，全面提升審計(jì)人員的的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作打下堅(jiān)實(shí)的思想基礎(chǔ)。

4.強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐工作的總結(jié)，為開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)積累了大量資料和信息

在中央銀行開展內(nèi)部審計(jì)以來，通過對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的專項(xiàng)審計(jì)和全面審計(jì)工作的積累，從審計(jì)實(shí)踐中對(duì)各業(yè)務(wù)崗位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制狀況進(jìn)行了深入的了解，并為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中的固有風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)等工作積累了大量的資料和信息，便于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的有效開展。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在中央銀行內(nèi)部審計(jì)中的流程重構(gòu)

從風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的工作重點(diǎn)出發(fā)，將對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與控制作為風(fēng)險(xiǎn)防范的中心，并從風(fēng)險(xiǎn)源入手，通過邏輯推理和量化指標(biāo)的測(cè)定，進(jìn)而為審計(jì)方法的確定和審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)創(chuàng)造了條件。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的過程也就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的過程，結(jié)合其實(shí)施要求，優(yōu)化審計(jì)資源配置和整合有效的審計(jì)方法，為此，強(qiáng)化對(duì)中央銀行內(nèi)部審計(jì)工作的流程重構(gòu)，以實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的針對(duì)性和專業(yè)性。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在系統(tǒng)論的指導(dǎo)下來組織實(shí)施，與傳統(tǒng)的審計(jì)工作不同，它主要是將大量的審計(jì)工作放在業(yè)務(wù)環(huán)境的調(diào)查與控制測(cè)試，以及對(duì)審計(jì)對(duì)象存在的整體性分析評(píng)價(jià)上，因此，在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)時(shí)需要結(jié)合中央銀行的行業(yè)特點(diǎn)，按照相應(yīng)的審計(jì)流程，將風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的思想貫穿到整個(gè)審計(jì)活動(dòng)的始終。

1.從戰(zhàn)略角度來分析中央銀行的風(fēng)險(xiǎn)因素

運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，面對(duì)國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境的日趨變化，對(duì)我國(guó)中央銀行在執(zhí)行國(guó)家的貨幣政策，維護(hù)金融市場(chǎng)穩(wěn)定的過程中，對(duì)來自各方面的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行有效的分析和化解，如來自法律上的風(fēng)險(xiǎn)，來自資產(chǎn)管理上的風(fēng)險(xiǎn)，來自行業(yè)聲譽(yù)及效率上的風(fēng)險(xiǎn)等，通過進(jìn)行積極有效的評(píng)估和管理，以促進(jìn)中央銀行的金融目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.從審計(jì)對(duì)象上注重對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別

在對(duì)中央銀行的各類業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別時(shí)，首先需要從眾多的政策和業(yè)務(wù)中判定出關(guān)鍵點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并就其風(fēng)險(xiǎn)的級(jí)別和層次進(jìn)行聯(lián)系，如確定出風(fēng)險(xiǎn)存在的可能性，風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)間及范圍等，比如在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中出現(xiàn)的采購(gòu)管理風(fēng)險(xiǎn)，基建資金管理風(fēng)險(xiǎn)，在信貸中出現(xiàn)的票據(jù)發(fā)行風(fēng)險(xiǎn)，金融融資風(fēng)險(xiǎn)，支付結(jié)算中的憑證管理風(fēng)險(xiǎn)，行政許可風(fēng)險(xiǎn)，反洗錢風(fēng)險(xiǎn)，外匯管理風(fēng)險(xiǎn)等。通過全面的收集和分析管理中的各類風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)中央銀行業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。

3.注重風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中的重要性

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重要內(nèi)容，不僅要從單獨(dú)部門進(jìn)行評(píng)估，也要從整體上進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)損失頻率，風(fēng)險(xiǎn)損失程度和自我風(fēng)險(xiǎn)控制能力等方面的評(píng)估，以實(shí)現(xiàn)對(duì)決策部門在管理戰(zhàn)略上的制定上和業(yè)務(wù)流程的合理性上是否存在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)。通常情況下在中央銀行的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)描述上分為高風(fēng)險(xiǎn)、中風(fēng)險(xiǎn)和低風(fēng)險(xiǎn)三類，比如對(duì)于違反行業(yè)法律，涉及重大資金或?qū)嵨镔Y產(chǎn)損失的屬于高風(fēng)險(xiǎn)，而對(duì)于造成一定負(fù)面影響的業(yè)務(wù)或違規(guī)行為則屬于中風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于出現(xiàn)的一些差錯(cuò)而未造成損失或負(fù)面影響的則成為低風(fēng)險(xiǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，以定性或定量的形式來進(jìn)行客觀全面的評(píng)估，才能使風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)不偏離風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)。

4.強(qiáng)化對(duì)剩余風(fēng)險(xiǎn)的判斷以確保審計(jì)工作的預(yù)期

在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中，除了對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合分析之外，還要對(duì)其剩余風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的綜合控制。結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型的設(shè)計(jì)要求，對(duì)中央銀行存折的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)都可以通過相應(yīng)的量化指標(biāo)來進(jìn)行確定，而對(duì)于預(yù)期的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)則需要通過計(jì)算來予以確保，也就是說，通過量化固有存折的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的測(cè)試，并計(jì)算出剩余的風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期控制目標(biāo)和預(yù)期審計(jì)水平。作為審計(jì)人員，必須始終將風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理政策作為應(yīng)對(duì)審計(jì)的重要依據(jù)，結(jié)合自身的風(fēng)險(xiǎn)控制經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)專業(yè)技術(shù)方法，來合理選擇審計(jì)順序，有效調(diào)配審計(jì)資源，最大化的防范和控制各類風(fēng)險(xiǎn)。

四、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在中央銀行內(nèi)部審計(jì)中需要注意的問題和建議

從中央銀行運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的實(shí)踐中，需要從思想上樹立客觀、辯證的科學(xué)態(tài)度，結(jié)合不同審計(jì)階段的具體要求，循序漸進(jìn)的來調(diào)整審計(jì)策略和思路，以推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的不斷完善。同時(shí)，在推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)時(shí)需要注意以下一些問題。

1.通過建立風(fēng)險(xiǎn)信息數(shù)據(jù)庫(kù)來構(gòu)建動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)體系

在中央銀行內(nèi)部審計(jì)工作中，由于審計(jì)方法的局限性，不可能對(duì)所有的業(yè)務(wù)領(lǐng)域和內(nèi)容進(jìn)行全面的監(jiān)督，為此，科學(xué)的方法就是通過對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行全面分析和評(píng)估后，建立一套完整的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，并從中來確定審計(jì)的重點(diǎn)和范圍，從而最大化的發(fā)揮審計(jì)資源的工作效率。因此，在中央銀行的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作中，要結(jié)合詳實(shí)的審計(jì)資料，通過對(duì)各類監(jiān)測(cè)變量和指標(biāo)的分析，借助于風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重點(diǎn)崗位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)概率的計(jì)算和監(jiān)測(cè)，從而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的控制目標(biāo)和要求提供全面的信息支撐。

2.運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)必須建立在充分發(fā)揮傳統(tǒng)審計(jì)模式的優(yōu)勢(shì)上

與傳統(tǒng)審計(jì)模式相比，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為新型的審計(jì)模式，其更加注重對(duì)審計(jì)對(duì)象的整體風(fēng)險(xiǎn)的審查和評(píng)價(jià)，并從風(fēng)險(xiǎn)分析中制定出相應(yīng)的審計(jì)策略和計(jì)劃。然而，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)并非是對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)的否定，而是在傳統(tǒng)審計(jì)的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理念與傳統(tǒng)審計(jì)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，使之從審計(jì)內(nèi)容上更加廣泛，審計(jì)方法上更加靈活，審計(jì)重點(diǎn)上更加積極有效。為此，在開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)該從思想上來把握科學(xué)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，綜合運(yùn)用各類審計(jì)方法，針對(duì)具體的被審計(jì)對(duì)象和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，針對(duì)性的開展審計(jì)工作，切實(shí)推進(jìn)中央銀行內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的最大化。

3.注重計(jì)劃、落實(shí)重點(diǎn)、加強(qiáng)與管理層和決策層的溝通，確保審計(jì)質(zhì)量控制

在內(nèi)部審計(jì)工作中，質(zhì)量控制是重要內(nèi)容，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，同樣要將審計(jì)質(zhì)量控制作為關(guān)鍵環(huán)節(jié)來面對(duì)。比如在開展內(nèi)部審計(jì)時(shí)，首先要要從計(jì)劃上來嚴(yán)格設(shè)計(jì)審計(jì)質(zhì)量控制方法，如對(duì)審計(jì)方案的確定，對(duì)相關(guān)證據(jù)的收集，對(duì)審計(jì)報(bào)告的編制等，將有限的審計(jì)資源集中處理高發(fā)部位，確保在審計(jì)方案的實(shí)施上，落實(shí)好審計(jì)的范圍和存在的審計(jì)重點(diǎn)，運(yùn)用統(tǒng)籌的方法來強(qiáng)化對(duì)事前、事中、事后的監(jiān)督，確保每一項(xiàng)審計(jì)工作都能在充分的審計(jì)材料的基礎(chǔ)上，精確的履行符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，從而得出正確的審計(jì)結(jié)論和評(píng)價(jià)。需要注意的是，在審計(jì)制度上要堅(jiān)持審計(jì)復(fù)核，確保審計(jì)人員能夠客觀、公正的對(duì)待審計(jì)依據(jù)，在審計(jì)報(bào)告撰寫上，更要注重審計(jì)方案的可執(zhí)行性，分析透徹，意見恰當(dāng)，便于有效的解決實(shí)際問題。

4.借助于信息技術(shù)來構(gòu)建輔助審計(jì)信息平臺(tái)

信息技術(shù)的發(fā)展，特別是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件的開發(fā)與應(yīng)用，為審計(jì)工作提供了有力的信息平臺(tái)。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作中，充分利用各類信息技術(shù)，如網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，軟件技術(shù)，來搭建全面的信息收集平臺(tái)和監(jiān)測(cè)平臺(tái)，通過對(duì)各類審計(jì)數(shù)據(jù)的分類匯總和審校分析，從而將審計(jì)人員從繁瑣的機(jī)械性檢索中解放出來，將精力放在重要的業(yè)務(wù)系統(tǒng)和關(guān)鍵部位，從而最大化的降低審計(jì)成本，提高審計(jì)效率。

5.注重人員素質(zhì)培養(yǎng)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)水平

人才是推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的有力條件，面對(duì)日益復(fù)雜的審計(jì)環(huán)境，只有不斷的加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，提升其獨(dú)特的判斷力和敏銳性，擴(kuò)大其業(yè)務(wù)知識(shí)和專業(yè)技能，從而為提高風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的整體水平和效率，創(chuàng)建出一支有知識(shí)、有能力、有素養(yǎng)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。

參考文獻(xiàn)：

第5篇：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的特點(diǎn)范文

[關(guān)鍵詞]虛假會(huì)計(jì)信息　傳統(tǒng)審計(jì)模式　失靈　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式

近年來國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)領(lǐng)域中的不誠(chéng)信問題、上市公司會(huì)計(jì)信息做假頻頻曝光，投資者信心大受打擊，股市一直處于低迷。利益的驅(qū)動(dòng)、兩權(quán)的分離、缺乏會(huì)計(jì)人員應(yīng)有的獨(dú)立性的環(huán)境，這些都為造假提供了可能。審計(jì)監(jiān)督不力為虛假會(huì)計(jì)信息的開了方便之門，而導(dǎo)致審計(jì)失敗的一個(gè)原因是傳統(tǒng)的審計(jì)模式失靈，為使審計(jì)監(jiān)督更加有效，審計(jì)必須向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式轉(zhuǎn)變。

一、虛假會(huì)計(jì)信息產(chǎn)生的原因

上市公司虛假會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重阻礙了證券市場(chǎng)的健康發(fā)展，干擾了社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，不利于社會(huì)的穩(wěn)定。危害及大。導(dǎo)致大量虛假會(huì)計(jì)信息的原因有很多，但其中的審計(jì)監(jiān)督不力為大量虛假會(huì)計(jì)信息的開了方便之門，是導(dǎo)致虛假會(huì)計(jì)信息泛濫的主要原因。審計(jì)監(jiān)督不力的主要原因有很多如：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)能力與職業(yè)道德、社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境等。但筆者認(rèn)為審計(jì)模式的陳舊落后也是導(dǎo)致審計(jì)失敗的一個(gè)不容忽視的因素。傳統(tǒng)的審計(jì)模式主要有賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)與制度基礎(chǔ)審計(jì)。

賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)，是指審計(jì)人員主要根據(jù)對(duì)賬項(xiàng)、交易的具體檢查取得審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)意見，即審計(jì)工作主要是對(duì)會(huì)計(jì)賬簿、憑證及其有關(guān)資料的檢查，故審計(jì)又被稱之為查賬?！霸旒佟币粭l龍，使傳統(tǒng)的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)部分失靈，效率較低。員工舞弊會(huì)給企業(yè)帶來?yè)p失，但數(shù)量往往有限，時(shí)間久了總會(huì)被發(fā)現(xiàn)和糾正。管理舞弊則不同，重大的財(cái)務(wù)欺詐往往是由于管理舞弊造成的。

制度基礎(chǔ)審計(jì)是指審計(jì)人員根據(jù)對(duì)客戶內(nèi)部控制的研究、評(píng)價(jià)，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并依此收集審計(jì)證據(jù)、形成審計(jì)意見。在審計(jì)過程上劃分為符合性測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試兩大階段，但在審計(jì)的著眼點(diǎn)。仍集中在具體類別的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或賬戶記錄及余額。

正是基于以上原因，審計(jì)要跳出賬簿。跳出內(nèi)控，根據(jù)現(xiàn)代財(cái)務(wù)舞弊特點(diǎn)，進(jìn)入以查找舞弊為核心的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，進(jìn)入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)時(shí)代。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式與傳統(tǒng)制度基礎(chǔ)審計(jì)模式的區(qū)別

在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下。是以風(fēng)險(xiǎn)決定實(shí)質(zhì)性測(cè)試，這種風(fēng)險(xiǎn)更強(qiáng)調(diào)的是固有風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)然也考慮控制風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)模式，有以下幾點(diǎn)作法區(qū)別于傳統(tǒng)審計(jì)模式：

1.審計(jì)目標(biāo)集中在發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)弊，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師自始而終保持專業(yè)懷疑；在專業(yè)勝任上，需要更多的專業(yè)判斷。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，審計(jì)的關(guān)鍵是發(fā)現(xiàn)有價(jià)值的線索，這些線索在沒有線人提供的情況下，只有靠自己的專業(yè)分析能力，從研究客戶入手，透過表象看本質(zhì)，通過一系列的資料搜集和風(fēng)險(xiǎn)分析，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，然后實(shí)施系列的個(gè)性化測(cè)試方案。不是像傳統(tǒng)制度基礎(chǔ)審計(jì)，每家公司差不多，審計(jì)就象流水線作業(yè)，非常機(jī)械，缺乏靈活性。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)強(qiáng)調(diào)的就是針對(duì)不同客戶實(shí)施個(gè)性化的審計(jì)程序。針對(duì)特殊的、不同的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。實(shí)施不同的程序。

2.風(fēng)險(xiǎn)分析的側(cè)重點(diǎn)不同。對(duì)客戶的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，傳統(tǒng)制度基礎(chǔ)側(cè)重于對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)則更加強(qiáng)調(diào)固有風(fēng)險(xiǎn)，通過深入了解企業(yè)及其環(huán)境。從各種渠道了解企業(yè)所處的行業(yè)及地域情況，對(duì)企業(yè)作深入的研究，發(fā)現(xiàn)其潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。并評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。

3.確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的邏輯思維過程不同。

傳統(tǒng)審計(jì)模式的思維過程為：初步了解客戶情況。初步評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)程度，確定是否接受委托一了解企業(yè)內(nèi)部控制制度(必要時(shí)進(jìn)行穿行測(cè)試)，評(píng)估內(nèi)控制度，預(yù)計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)水平，確定重要會(huì)計(jì)問題和重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域一確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間、性質(zhì)、范圍一制定審計(jì)計(jì)劃。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的邏輯思維過程為：初步了解企業(yè)基本情況、行業(yè)特點(diǎn)及經(jīng)營(yíng)環(huán)境。初步判斷其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確定是否接受委托一全面了解企業(yè)基本情況、行業(yè)特點(diǎn)和地域經(jīng)營(yíng)環(huán)境，判斷舞弊可能，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)水平；然后進(jìn)行分析性測(cè)試進(jìn)行映證與分析，結(jié)合對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的評(píng)價(jià)。確定重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域一根據(jù)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間、性質(zhì)、范圍一制定審計(jì)計(jì)劃。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)體現(xiàn)的審計(jì)思路，是以項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為質(zhì)量控制依據(jù)，首先研究理解企業(yè)經(jīng)營(yíng)及所從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的自身特點(diǎn)、企業(yè)所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境(行業(yè)和地域)、企業(yè)的內(nèi)部控制及其運(yùn)行，然后。通過對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)、信息的分析和檢查。由概括到具體，由表及里地認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表披露的信息與企業(yè)實(shí)際狀況關(guān)系。確定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的遵循狀況。以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估決定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，如果評(píng)估企業(yè)發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很高。則需要特別的審計(jì)程序。

第6篇：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的特點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：橋梁施工項(xiàng)目 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向 內(nèi)部審計(jì)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)概述

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)也稱風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，是指內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)全過程中自始自終都要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)。在對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面了解后，以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估為導(dǎo)向，分析企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，綜合評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的內(nèi)外環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)水平。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)度選擇項(xiàng)目，根據(jù)量化分析水平安排審計(jì)項(xiàng)目先后次序。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)，以降低風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向進(jìn)行內(nèi)部控制的符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，并對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，進(jìn)而提出建設(shè)性意見和建議。其審計(jì)報(bào)告可以作為提出風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和信息交流的預(yù)警信號(hào)。因此，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的一種有效工具，也是不同于財(cái)務(wù)審計(jì)、業(yè)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)的一種新的審計(jì)模式。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)完善風(fēng)險(xiǎn)管理、改進(jìn)內(nèi)部控制的重要監(jiān)控手段，是風(fēng)險(xiǎn)管理的最后一道防線，是實(shí)現(xiàn)有效公司治理的監(jiān)控、保證機(jī)制，可以促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理的有效整合。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)是：新的工作范式，遵循“目標(biāo)—風(fēng)險(xiǎn)—控制”的邏輯順序；廣義風(fēng)險(xiǎn)觀以及靈活的服務(wù)內(nèi)容。

橋梁施工項(xiàng)目現(xiàn)行內(nèi)部審計(jì)存在的問題

橋梁施工項(xiàng)目當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)主要集中在財(cái)務(wù)審計(jì)和造價(jià)審計(jì)，主要是賬表審計(jì)模式，針對(duì)施工項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)重視不夠，降低了審計(jì)的作用和效果。其存在的主要問題有：

一是審計(jì)模式落后，不能及時(shí)地反應(yīng)項(xiàng)目中存在的問題。賬表導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)主要是事后審計(jì)，對(duì)于項(xiàng)目的籌建前期和施工中期尚未涉及。執(zhí)行的內(nèi)部審計(jì)工作都是在橋梁項(xiàng)目完工后才進(jìn)行的，這樣就很難發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目中存在風(fēng)險(xiǎn)，即使風(fēng)險(xiǎn)被發(fā)現(xiàn)，也已“木已成舟”，起不到本質(zhì)的作用。

二是內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)管理不夠，不能幫助企業(yè)管理者提供有效的管理建議。內(nèi)部審計(jì)能客觀地反映項(xiàng)目管理中存在的不足，但是它沒有對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析，進(jìn)而尋找問題的根源，因此不能為管理層提供決策和管理的建議，使得審計(jì)的作用沒有充分地發(fā)揮出來。

三是審計(jì)對(duì)象比較單一，主要是對(duì)財(cái)務(wù)資料進(jìn)行審計(jì)。由于橋梁施工項(xiàng)目有投入資金較大、容易出現(xiàn)舞弊等現(xiàn)象，所以說各方對(duì)項(xiàng)目資金的使用情況都非常重視，從而忽略了施工過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，如技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、工藝風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)等。

橋梁施工項(xiàng)目采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的必要性

橋梁施工由于其工藝的復(fù)雜，建筑施工企業(yè)多、涉及面廣，管理中的協(xié)調(diào)難度增加。在施工過程中，會(huì)在不同的時(shí)期、不同的地點(diǎn)和不同的產(chǎn)品進(jìn)行橫向作業(yè)或縱向的組合作業(yè)；同時(shí)還要把建設(shè)施工單位、設(shè)計(jì)圖紙的單位、進(jìn)行監(jiān)理單位及施工當(dāng)?shù)馗鲉挝坏年P(guān)系協(xié)調(diào)好，這么復(fù)雜的局面，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)是不足以應(yīng)付的。

在施工過程中，項(xiàng)目的管理層及其組織結(jié)構(gòu)容易發(fā)生變化，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的內(nèi)容、程序、方式也會(huì)隨之更新。每個(gè)施工項(xiàng)目都是根據(jù)工程的規(guī)模、性質(zhì)、地理位置等不同進(jìn)行設(shè)置的管理結(jié)構(gòu)和層次。進(jìn)行施工后，根據(jù)具體情況，在不同階段還會(huì)發(fā)生一些變化，需要進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，這樣風(fēng)險(xiǎn)就不易捕捉。所以，項(xiàng)目管理中采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，就能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，并對(duì)審計(jì)內(nèi)容、程序和方法進(jìn)行不斷的更新。

非重復(fù)性和單件性是橋梁施工項(xiàng)目的特點(diǎn)，而且管理中不可控環(huán)節(jié)較多，管理的重點(diǎn)隨時(shí)都在變動(dòng)。每次施工的橋梁項(xiàng)目都是不相同的，它們不能批量生產(chǎn)，而且橋梁都是根據(jù)具體情況單獨(dú)進(jìn)行探測(cè)、設(shè)計(jì)并施工的，因而受施工地點(diǎn)的地質(zhì)、氣候以及各種內(nèi)外部環(huán)境的影響，單件性生產(chǎn)就給項(xiàng)目帶來了更多的不確定性。所以，像這種單件性、非重復(fù)性的橋梁施工項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)，就要以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，確定內(nèi)部審計(jì)方案及方法。

橋梁施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)程序

（一）進(jìn)行項(xiàng)目?jī)?nèi)審相關(guān)信息的收集與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

相關(guān)信息包括工程建設(shè)過程的規(guī)劃與立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、設(shè)備材料管理、工程施工、工程驗(yàn)收與啟動(dòng)投運(yùn)、工程結(jié)（決）算、工程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作、工程檔案管理等方面。存在的風(fēng)險(xiǎn)有：項(xiàng)目中技術(shù)改造的依據(jù)及可行性分析不充分；項(xiàng)目中有一部分沒有請(qǐng)監(jiān)理，導(dǎo)致工程量的計(jì)算不實(shí)；項(xiàng)目中的隱蔽工程實(shí)施不可逆；橋梁項(xiàng)目的技術(shù)經(jīng)濟(jì)效益分析不規(guī)范等一系列的管理風(fēng)險(xiǎn)。

（二）制定橋梁施工項(xiàng)目的審計(jì)方案

通過對(duì)橋梁施工項(xiàng)目建設(shè)中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)結(jié)合施工管理的重點(diǎn)、難點(diǎn)及焦點(diǎn)問題制定審計(jì)方案。內(nèi)部審計(jì)人員可以與項(xiàng)目的管理部門聯(lián)合起來，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)走訪、審計(jì)詢問、審計(jì)比較分析、檢驗(yàn)現(xiàn)場(chǎng)查勘、對(duì)樣本進(jìn)行抽樣審查、對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審閱核對(duì)，有針對(duì)性地重點(diǎn)分析后，結(jié)合測(cè)試結(jié)果就可以選取重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)，制定審計(jì)方案。

（三）對(duì)橋梁施工項(xiàng)目的控制程序進(jìn)行測(cè)試

首先應(yīng)評(píng)價(jià)橋梁施工項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制程序，測(cè)試的內(nèi)容應(yīng)該包括橋梁施工項(xiàng)目的環(huán)境控制評(píng)價(jià)、管理風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)督程序、規(guī)劃與立項(xiàng)程序、設(shè)計(jì)程序、招標(biāo)投標(biāo)程序、設(shè)備材料管理程序、工程施工過程、工程驗(yàn)收與啟動(dòng)投運(yùn)、工程結(jié)（決）算、資金使用情況、工程的檔案管理等方面的內(nèi)容。其次通過抽取部分項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試后，檢測(cè)內(nèi)部控制是否有效，比如在工程驗(yàn)收與啟動(dòng)投運(yùn)、財(cái)務(wù)收支管理、檔案管理、招投標(biāo)等一些方面缺乏指引。最后通過匯總橋梁施工項(xiàng)目在內(nèi)部控制程序上存在的問題，有針對(duì)性地抽取一些項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，對(duì)照施工資料和竣工資料進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地查勘，核實(shí)橋梁施工項(xiàng)目的工程總量及項(xiàng)目全過程，進(jìn)行審計(jì)。

（四）出具橋梁施工項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)論并進(jìn)行分析

如果在內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題，比如有些項(xiàng)目的工程造價(jià)減少，存在一些資金管理問題。進(jìn)行分析后應(yīng)該提出改進(jìn)意見，起到規(guī)范項(xiàng)目工程管理的作用，可以完善內(nèi)控制度，為風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施奠定基礎(chǔ)。

根據(jù)上述的論證，橋梁施工項(xiàng)目采用風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)可以提高審計(jì)效率，規(guī)范內(nèi)部控制體系。

橋梁施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)中應(yīng)注意事項(xiàng)

（一）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)應(yīng)與賬表導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)和制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)相結(jié)合

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)要對(duì)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、相關(guān)法律、外部環(huán)境等進(jìn)行充分的了解和分析，同時(shí)還要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況等內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素予以全面的考慮。根據(jù)目前建筑企業(yè)的實(shí)際情況，帳表導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)和制度導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)還是有其存在的價(jià)值的，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)也需要查錯(cuò)糾弊，也為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)發(fā)揮著重要作用。因此，在內(nèi)部審計(jì)中施工企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，把這三種審計(jì)模式進(jìn)行結(jié)合使用。內(nèi)部審計(jì)既有風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)意識(shí)，也有賬表的審計(jì)和內(nèi)部控制的檢查，而不是僅認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)最優(yōu)，就只進(jìn)行單純的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)。

（二）協(xié)調(diào)好各部門的關(guān)系是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的主要工作

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)這一系統(tǒng)工程，對(duì)施工企業(yè)的全體員工要求有防控風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，項(xiàng)目各個(gè)層次的管理人員也要能做到相互配合、協(xié)調(diào)好各方工作，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)就能幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值的增值。筆者發(fā)現(xiàn)，通過對(duì)施工企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，會(huì)包含施工項(xiàng)目的各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，還會(huì)涉及到比如投標(biāo)報(bào)價(jià)、采購(gòu)材料、管理合同、財(cái)務(wù)管理、施工工程技術(shù)、質(zhì)量安全等多個(gè)部門，這就給內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)必須具有較強(qiáng)的協(xié)調(diào)能力、溝通能力、組織能力，從而能夠起到督促企業(yè)自覺地防控風(fēng)險(xiǎn)。

（三）快速的反應(yīng)機(jī)制在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)得以充分的體現(xiàn)

建筑企業(yè)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)形式很多，并且風(fēng)險(xiǎn)大小變化較快。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)審實(shí)施中一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)立即反饋給企業(yè)管理層，企業(yè)管理層應(yīng)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)建立起快速反應(yīng)機(jī)制，否則就起不到以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的優(yōu)勢(shì)作用了。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)2001《內(nèi)部審計(jì)職業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》第244款指明“為使公認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)范圍以外的‘例外’情況受到重視。風(fēng)險(xiǎn)得到管理和控制，審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)負(fù)責(zé)將發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理方面的問題，報(bào)告給那些能保證對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行應(yīng)有考慮的人員”。內(nèi)審人員識(shí)別、發(fā)現(xiàn)、及時(shí)處理和解決企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，建立起快速的風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)機(jī)制對(duì)企業(yè)管理提出了更高的要求，才能有效地回避、接受、降低和分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值。

（四）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別后的評(píng)估過程受風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的注重

在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)中，內(nèi)審人員非常關(guān)心控制風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)、控制后要解決的問題、進(jìn)行控制后是否取得先進(jìn)的效果、控制的風(fēng)險(xiǎn)程度如何、控制后是否對(duì)管理當(dāng)局的決策產(chǎn)生影響等。重點(diǎn)關(guān)注和評(píng)估當(dāng)前企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際能力，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的期望評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)影響差異。

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，新的企業(yè)環(huán)境要求審計(jì)人員應(yīng)通過與施工企業(yè)管理層進(jìn)行有效溝通的方式，結(jié)合不同的審計(jì)模式，建立快速的反應(yīng)機(jī)制，同時(shí)采用新的控制評(píng)價(jià)模式，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別后的評(píng)估，進(jìn)而能夠?yàn)槭┕て髽I(yè)提供更加有價(jià)值的服務(wù)。

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第7篇：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的特點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：注冊(cè)會(huì)計(jì)師  風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)  運(yùn)用推廣

        0 引言

        風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為一種重要的審計(jì)理念和方法，受到了會(huì)計(jì)行業(yè)內(nèi)外的重點(diǎn)關(guān)注。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)根據(jù)國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的最新發(fā)展，在2005年正式了已修訂的新審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則，同時(shí)，國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)這一準(zhǔn)則的聯(lián)合推行，確定了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的作用和地位。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)模式的必然選擇，并且它適應(yīng)審計(jì)環(huán)境變化、審計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際協(xié)調(diào)及審計(jì)工作的客觀要求。

        1 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的特點(diǎn)

        風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為新興的審計(jì)方法，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師做到對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)。計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作的中心是由內(nèi)控測(cè)試到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的轉(zhuǎn)變，從風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)自身來看，具有以下幾個(gè)方面的特點(diǎn)：

        1.1 對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)用全面。在制度基礎(chǔ)審計(jì)中，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)主要考慮控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序等三個(gè)因素，同時(shí)也可擴(kuò)展到五個(gè)因素：控制環(huán)境、管理部門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、會(huì)計(jì)信息與傳遞系統(tǒng)、控制行為和監(jiān)督。由于內(nèi)容的擴(kuò)展，內(nèi)部控制制度在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下演變?yōu)閮?nèi)部控制結(jié)構(gòu)，這相對(duì)于原來的系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)只考慮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制進(jìn)步了很多。

        1.2 以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)模式。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，可以影響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境，是以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)整體為重點(diǎn)，綜合分析評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的內(nèi)外環(huán)境，根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果確定審計(jì)水平，最終目的是要將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在社會(huì)可接受的水平以下。

        1.3 全面的考慮風(fēng)險(xiǎn)因素。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在賬戶余額和財(cái)務(wù)報(bào)表兩個(gè)層次分別評(píng)估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在各個(gè)審計(jì)階段分別評(píng)估賬表項(xiàng)目的期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。隨著審計(jì)工作的深入，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在各個(gè)階段針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)要素做分別側(cè)重的評(píng)價(jià)，這樣審計(jì)人員所能夠獲得的與風(fēng)險(xiǎn)要素相關(guān)的信息就非常多，使對(duì)風(fēng)險(xiǎn)要素水平的評(píng)價(jià)也更加準(zhǔn)確和客觀。

        1.4 在每個(gè)階段都用風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)模型做出對(duì)策。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在各個(gè)審計(jì)階段，都分別以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為模型，分析評(píng)價(jià)各自的期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，并在此基礎(chǔ)上做出決策，全面的控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

        2 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的運(yùn)用及問題

        審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的出現(xiàn)，從理論上解決了注冊(cè)會(huì)計(jì)師以制度為基礎(chǔ)采用抽樣審計(jì)的隨意性，又解決了審計(jì)資源的分配問題，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)資源分配到最容易導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域。注冊(cè)會(huì)計(jì)師以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為基礎(chǔ)進(jìn)行審計(jì)，在優(yōu)化公司治理框架的前提下，從企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行、評(píng)價(jià)、改進(jìn)四個(gè)環(huán)節(jié)建立與完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，強(qiáng)調(diào)高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)層的控制責(zé)任，關(guān)注對(duì)全部風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在現(xiàn)階段運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中，存在以下幾點(diǎn)問題：

        2.1 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的素質(zhì)問題。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是用分析性測(cè)試程序作為主要的獲取審計(jì)證據(jù)手段，這就要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有很高的自身素質(zhì)。在數(shù)理統(tǒng)計(jì)廣泛運(yùn)用的前提下，為了使運(yùn)用分析性測(cè)試程序具有合理性和可驗(yàn)證性，要求根據(jù)數(shù)理統(tǒng)計(jì)估算出可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平，達(dá)到相應(yīng)規(guī)模的審計(jì)證據(jù)。而在我國(guó)，還有很多的注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具備這一能力。

        2.2 政府監(jiān)管及執(zhí)法問題。各級(jí)政府的監(jiān)管部門，在對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量的檢查中，往往最關(guān)注的就是審計(jì)過程中是否執(zhí)行了所要求的全部常規(guī)審計(jì)程序，而在審計(jì)失敗事故的檢查處理中，更是判定注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任的重要方面。但是這種只重視審計(jì)程序的形式化的檢查方法，必然會(huì)制約到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的開展。

        2.3 審計(jì)程序軟件的開發(fā)。我國(guó)的大部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師都缺少大量的審計(jì)程序軟件，數(shù)據(jù)電子化程度不夠，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中不能直接對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行加工分析，并依據(jù)軟件構(gòu)建模型，從而經(jīng)過電腦自行檢查和核對(duì)，這就使審計(jì)工作的效率在很大的程度上減緩，阻礙了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的發(fā)展。

        2.4 成本的增加。實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所關(guān)注的范圍也將必然擴(kuò)大，而程度的加深就導(dǎo)致工作時(shí)間和審計(jì)成本的隨之增加，然而在激烈化的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中，這些成本并不能增加到業(yè)務(wù)收費(fèi)中，這就形成了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)運(yùn)用的實(shí)際性問題。

        風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免風(fēng)險(xiǎn)的一種有效手段，在實(shí)際運(yùn)用中國(guó)外已經(jīng)有了成熟的前例，而在我國(guó)這一理念還不是十分成熟，中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所出現(xiàn)的問題就是因?yàn)闆]有采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，這證明了我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)還不全面，缺乏很多因素，實(shí)際推廣中也不完善。

        3 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的推廣

        風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是適應(yīng)審計(jì)環(huán)境變化、審計(jì)準(zhǔn)則的有效方法，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師按目前的職業(yè)水準(zhǔn)和審計(jì)環(huán)境，可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的推廣運(yùn)用：

        3.1 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念。我國(guó)的審計(jì)準(zhǔn)則是借鑒國(guó)際慣例，并在這個(gè)基礎(chǔ)之上制定的，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是制度基礎(chǔ)審計(jì)的發(fā)展，系統(tǒng)化的分析和評(píng)價(jià)，較之過去的制度基礎(chǔ)審計(jì)有很大的進(jìn)步。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的觀念中，是客觀評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)外環(huán)境、制度，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行賬項(xiàng)審計(jì)，從而控制風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)約審計(jì)成本，是一種行之有效的手段，值得大為推廣，經(jīng)濟(jì)全球化也要求我們隨之進(jìn)行審計(jì)理念的進(jìn)一步加強(qiáng)和學(xué)習(xí)。

        3.2 健全法律制度。我國(guó)很多的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作中，因?yàn)榉芍贫鹊牟唤∪a(chǎn)生的審計(jì)事故已經(jīng)出現(xiàn)過不少。注冊(cè)會(huì)計(jì)師是當(dāng)前會(huì)計(jì)、審計(jì)制度執(zhí)行的法律主體，現(xiàn)有的《公司法》、《證券法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》等大都是以行政責(zé)任為主，刑事責(zé)任和民事責(zé)任輔助，這樣就導(dǎo)致很多的注冊(cè)會(huì)計(jì)師違法行為不斷發(fā)生。健全法律制度，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從而可以減免由此發(fā)生的審計(jì)事故。

        3.3 提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)素質(zhì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)鑒證職能時(shí)，必須要了解顧客所在行業(yè)以及相關(guān)單位包括行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)和行業(yè)政策等知識(shí)結(jié)構(gòu)的情況。同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍的優(yōu)化組合要加強(qiáng)，原有的會(huì)計(jì)師事務(wù)所單一型的財(cái)務(wù)人員結(jié)構(gòu)要改變，法律、工程技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)信息等一些非審計(jì)人員也要加強(qiáng)。審計(jì)工作是一項(xiàng)復(fù)雜的專業(yè)化工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)素質(zhì)和各項(xiàng)知識(shí)的鞏固，可以加大工作的質(zhì)量和效率，并且可以在此基礎(chǔ)上進(jìn)行分組工作，固定每個(gè)組對(duì)一種行業(yè)的審計(jì)工作。

        3.4 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的網(wǎng)絡(luò)化信息系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的實(shí)施，提高了審計(jì)工作的效率，網(wǎng)絡(luò)化信息系統(tǒng)也要隨之加強(qiáng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)時(shí)，要面對(duì)大量的數(shù)據(jù)收集和整理，沒有良好的信息化系統(tǒng)，審計(jì)工作的效率也會(huì)隨之降低。加強(qiáng)與社會(huì)的信息共享，可以減短收集資料的時(shí)間，加快工作效率，同時(shí)，會(huì)計(jì)事務(wù)所自身也要建立龐大的數(shù)據(jù)庫(kù)，分類別、行業(yè)來收集、存儲(chǔ)資料信息，方便以后的工作。

        3.5 政府加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的扶持。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國(guó)作為新興的一種審計(jì)方法，它的優(yōu)勢(shì)也非常明顯，政府加大對(duì)其的扶持力度，盡快的推進(jìn)我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，從而實(shí)現(xiàn)這一優(yōu)勢(shì)審計(jì)方法。

        4 總結(jié)

        風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是一種新型的、多維的審計(jì)模式，它以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論作為基礎(chǔ)，高質(zhì)量、低風(fēng)險(xiǎn)地完成審計(jì)任務(wù)，達(dá)到設(shè)定的審計(jì)目標(biāo)。我國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)還不完善，需要在以后的實(shí)踐工作中不斷地補(bǔ)充完善，不斷的提升審計(jì)工作效率和其準(zhǔn)確性。

參考文獻(xiàn)：

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[2]中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì).中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則[m].北京：中國(guó)財(cái)經(jīng)出版社.2006.

第8篇：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的特點(diǎn)范文

在意大利上市的前100家大型企業(yè)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的狀況進(jìn)行了調(diào)查，結(jié)果表明：有25%的企業(yè)未采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法；有67%的企業(yè)只在年度審計(jì)計(jì)劃編制過程中采用了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法；只有8%的企業(yè)在年度審計(jì)計(jì)劃編制過程和具體審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施過程中都采用了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法?？梢?，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)并未在具體審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中得到廣泛運(yùn)用。而在理論研究方面，有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的研究也多停留在介紹基本概念、分析其必要性上，雖然提出了一些推廣運(yùn)用的設(shè)想，但多數(shù)較為籠統(tǒng)，缺少實(shí)踐案例，對(duì)實(shí)際操作的借鑒性不強(qiáng)。鑒于此，我們以科技管理審計(jì)實(shí)施為切入點(diǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終，為在具體審計(jì)項(xiàng)目中運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法開展了積極探索。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)實(shí)施過程風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)過程主要分為審前準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告三個(gè)階段。

（一）審前準(zhǔn)備。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的一大特點(diǎn)是審計(jì)重心前移，在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)前需充分了解被審計(jì)對(duì)象的情況，分析、評(píng)估其面臨的風(fēng)險(xiǎn)，這是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基礎(chǔ)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，決定了審計(jì)的成敗。

1、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

為了識(shí)別被審計(jì)對(duì)象科技管理方面存在的風(fēng)險(xiǎn)，我們?cè)趯徢安扇≡儐柋粚徲?jì)對(duì)象內(nèi)部相關(guān)人員、咨詢其上級(jí)主管部門、收集內(nèi)外部相關(guān)資料、審計(jì)組內(nèi)討論等方式，收集了被審計(jì)對(duì)象科技管理和信息系統(tǒng)基本情況、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理狀況、被檢查和考核資料等相關(guān)信息，為進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別準(zhǔn)備好了數(shù)據(jù)原料。對(duì)于科技管理的風(fēng)險(xiǎn)，可從風(fēng)險(xiǎn)源、風(fēng)險(xiǎn)影響和風(fēng)險(xiǎn)行為等多個(gè)角度來分類。由于考慮到審計(jì)的目的是為了完善風(fēng)險(xiǎn)控制，因此從風(fēng)險(xiǎn)控制措施的角度來看，同一風(fēng)險(xiǎn)源可能采取多種攻擊方式，不同風(fēng)險(xiǎn)源也可能產(chǎn)生同樣的危害，不便于提出控制措施；而從風(fēng)險(xiǎn)的影響來區(qū)分較為籠統(tǒng)，也不便于提出有針對(duì)性的控制措施。因此在審計(jì)中，我們從風(fēng)險(xiǎn)行為的角度，將科技管理風(fēng)險(xiǎn)主要分為操作失誤、濫用授權(quán)、行為抵賴、身份假冒或密碼分析、黑客攻擊、惡意代碼和病毒、泄露信息、篡改數(shù)據(jù)、破壞系統(tǒng)、系統(tǒng)意外故障、系統(tǒng)環(huán)境威脅、物理攻擊和管理不到位等十多類。我們以以往開展的科技管理審計(jì)獲取的數(shù)據(jù)和所收集到的被審計(jì)對(duì)象科技管理情況為基礎(chǔ)，明確科技管理的目標(biāo)，分析威脅目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分類方式，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。由于風(fēng)險(xiǎn)不可能窮盡，為抓住主要矛盾，僅識(shí)別較重要的風(fēng)險(xiǎn)，共識(shí)別出7類、24個(gè)風(fēng)險(xiǎn)域、49個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，形成了科技管理風(fēng)險(xiǎn)清單。

2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

為對(duì)已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，確定每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的等級(jí)，采用了風(fēng)險(xiǎn)矩陣的方式（見圖1），將風(fēng)險(xiǎn)分為4個(gè)等級(jí)：風(fēng)險(xiǎn)可忽略、風(fēng)險(xiǎn)較低、較高風(fēng)險(xiǎn)、重大風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度，由于目前還未能建立完備的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)庫(kù)，無法準(zhǔn)確的量化風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生頻率和影響，因此采取的是主觀估計(jì)法，在審計(jì)組內(nèi)部實(shí)施頭腦風(fēng)暴法，由審計(jì)人員根據(jù)以往科技管理審計(jì)的實(shí)際情況和經(jīng)驗(yàn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響作出判斷，在風(fēng)險(xiǎn)矩陣中得出對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)影響程度的判斷，主要是從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后影響的范圍、損失金額大小、系統(tǒng)重要性和業(yè)務(wù)量、系統(tǒng)數(shù)據(jù)安全性和保密性要求、系統(tǒng)持續(xù)運(yùn)行要求、系統(tǒng)操作難度等因素來考慮。需要注意的是，這里評(píng)估的是固有風(fēng)險(xiǎn)，非剩余風(fēng)險(xiǎn)，使用固有風(fēng)險(xiǎn)是因?yàn)閷徲?jì)的目的就是通過檢查，評(píng)估已有控制措施的效力，進(jìn)而確定剩余風(fēng)險(xiǎn)，因此，審計(jì)前的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)評(píng)價(jià)的是固有風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生可能性和影響程度。在評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)后，還可根據(jù)被審計(jì)對(duì)象的控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整因素包括：距上次審計(jì)或檢查的時(shí)間、上次審計(jì)或檢查的結(jié)果、上次審計(jì)或檢查后的整改情況。調(diào)整原則是，如果被審計(jì)對(duì)象在近2年被審計(jì)或檢查過，且未發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重問題，整改情況良好，則被審計(jì)或檢查過的那部分風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)全部降一個(gè)等級(jí)。

3、建立科技管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系

為更好的指導(dǎo)審計(jì)實(shí)施，量化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，提高科技管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的可比性，我們還研究建立了科技管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系，制作了《對(duì)××單位科技管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表》。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表中，圍繞科技管理內(nèi)控機(jī)制建設(shè)、機(jī)房與設(shè)施管理、網(wǎng)絡(luò)管理、安全保密管理、業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)管理、采購(gòu)和外包服務(wù)管理、應(yīng)急備份和文檔管理情況等7部分科技管理主要工作，確定了每部分的工作目標(biāo)，列出每部分的風(fēng)險(xiǎn)域和風(fēng)險(xiǎn)域中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并針對(duì)每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提示了相應(yīng)的控制措施，便于審計(jì)人員根據(jù)控制措施的提示對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行脆弱性檢測(cè)。對(duì)于指標(biāo)體系中權(quán)重的設(shè)置，由于存在分類、風(fēng)險(xiǎn)域、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)3個(gè)層次，分2種方法進(jìn)行處理。對(duì)于分類和風(fēng)險(xiǎn)域這兩種較為抽象的指標(biāo)，運(yùn)用了層次分析法。向科技人員和審計(jì)骨干們發(fā)放調(diào)查問卷，請(qǐng)專家們按照1－9標(biāo)度法對(duì)指標(biāo)的重要性作兩兩比較，填寫判斷矩陣；將結(jié)果進(jìn)行匯總平均后，得到最終的判斷矩陣（見表2），計(jì)算各矩陣的特征根和特征向量，并檢驗(yàn)其一致性，再對(duì)特征向量進(jìn)行歸一處理后，計(jì)算得出各分類和風(fēng)險(xiǎn)域的權(quán)重。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的權(quán)重，則利用之前已確定好的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等級(jí)進(jìn)行相應(yīng)賦值，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)可忽略、風(fēng)險(xiǎn)較低、較高風(fēng)險(xiǎn)、重大風(fēng)險(xiǎn)這4個(gè)等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分別賦值1、2、4、8，在風(fēng)險(xiǎn)域范圍內(nèi)進(jìn)行歸一后獲得各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的基礎(chǔ)權(quán)重，再與其對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)域、分類的權(quán)重相乘后，得到風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的最終權(quán)重。為了更好的評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)管理情況，我們還編寫了審計(jì)方案，不僅檢查科技管理內(nèi)控制度的充分性，機(jī)房、網(wǎng)絡(luò)和業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)的安全性，運(yùn)維、采購(gòu)和安全管理的規(guī)范性，還重點(diǎn)關(guān)注科技風(fēng)險(xiǎn)管理的情況，檢測(cè)科技風(fēng)險(xiǎn)管理的環(huán)境建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制和監(jiān)督等情況，擴(kuò)展了審計(jì)范圍，綜合評(píng)估被審計(jì)單位科技風(fēng)險(xiǎn)管理整體狀況。審計(jì)中，將《對(duì)××單位科技管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表》作為審計(jì)方案的重要組成部分，要求審計(jì)人員在評(píng)估表的指導(dǎo)下，根據(jù)各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的高低實(shí)施相應(yīng)的檢查，根據(jù)審計(jì)結(jié)果填寫對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制得分。

（二）審計(jì)實(shí)施。在審計(jì)實(shí)施階段，我們針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，指派特定的審計(jì)人員花費(fèi)一定的審計(jì)時(shí)間，采取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序獲取一定范圍內(nèi)具有說服力的審計(jì)證據(jù)，檢測(cè)被審計(jì)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)控制情況，評(píng)價(jià)其剩余風(fēng)險(xiǎn)。由于科技管理審計(jì)中，機(jī)房、網(wǎng)絡(luò)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)等部分審計(jì)內(nèi)容是高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)集中的區(qū)域，且具有專業(yè)技術(shù)要求高的特點(diǎn)，因此分派具有相應(yīng)技能和豐富經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員負(fù)責(zé)。審計(jì)人員根據(jù)所負(fù)責(zé)部分的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)高低來確定其審計(jì)重點(diǎn)，分配工作量，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，采取多種方法檢測(cè)被審計(jì)對(duì)象對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制情況。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的審計(jì)程序主要分為控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序兩類?？刂茰y(cè)試指的是測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，包括詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行和穿行測(cè)試等方法。實(shí)質(zhì)性程序是指針對(duì)重大、特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的更深層次的審計(jì)方法，包括細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序。由于實(shí)質(zhì)性程序多用于財(cái)務(wù)性審計(jì)，因此，主要應(yīng)用了控制測(cè)試的審計(jì)程序。審計(jì)人員運(yùn)用了詢問、觀察、問卷調(diào)查、現(xiàn)場(chǎng)檢查、重新執(zhí)行等方法，多角度測(cè)試被審計(jì)對(duì)象的科技風(fēng)險(xiǎn)控制運(yùn)行的有效性。對(duì)于審計(jì)中檢查樣本抽取數(shù)量，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等級(jí)和業(yè)務(wù)頻率來判斷（見表3）。高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)按上限抽取，低風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)按下限抽取。

（三）審計(jì)報(bào)告。報(bào)告階段的主要工作是評(píng)估所獲取的審計(jì)證據(jù)，編寫審計(jì)報(bào)告，提出審計(jì)建議，并持續(xù)跟蹤、落實(shí)審計(jì)整改情況?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)組與被審計(jì)對(duì)象就事實(shí)確認(rèn)書和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的最終情況進(jìn)行了溝通和確認(rèn)，根據(jù)反饋情況編寫了審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告以風(fēng)險(xiǎn)為中心，全面評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象的科技風(fēng)險(xiǎn)管理情況，指出了存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)隱患，提出改進(jìn)和完善的意見建議。為了突出審計(jì)發(fā)現(xiàn)的高風(fēng)險(xiǎn)管理情況和問題，引起關(guān)注，我們?cè)趯徲?jì)報(bào)告的開始就對(duì)被審計(jì)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制執(zhí)行情況進(jìn)行簡(jiǎn)短的總體評(píng)價(jià)；將發(fā)現(xiàn)問題按照嚴(yán)重程度劃分為嚴(yán)重、較嚴(yán)重、一般和輕微4類，依次列出。被審計(jì)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最終得分直接根據(jù)審計(jì)查出問題來賦值。對(duì)嚴(yán)重、較嚴(yán)重、一般和輕微問題分別賦值100、40、20、10分，每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)原始分值為100，統(tǒng)計(jì)每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)發(fā)現(xiàn)的問題數(shù)，單個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的最終得分V＝100－嚴(yán)重問題數(shù)×100-較嚴(yán)重問題數(shù)×40-一般問題數(shù)×20-輕微問題數(shù)×10，得分V最低為0分。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最終得分為所有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)得分的加權(quán)總和。在審計(jì)中，我們共發(fā)現(xiàn)11個(gè)問題，分別為7個(gè)一般問題、4個(gè)輕微問題。根據(jù)評(píng)分規(guī)則打分后，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最終的得分為95.13分。為了將定量評(píng)估轉(zhuǎn)換為定性評(píng)價(jià)，還建立了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估定級(jí)標(biāo)準(zhǔn)（見表4）。根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)組對(duì)被審計(jì)對(duì)象的科技管理情況給出了風(fēng)險(xiǎn)管理狀況良好的評(píng)價(jià)。改情況，特別是要對(duì)所發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重、較嚴(yán)重問題做重點(diǎn)關(guān)注，注意這些重要問題是否得到了有效的控制和消除，并評(píng)估是否有新的風(fēng)險(xiǎn)和問題產(chǎn)生。根據(jù)被審計(jì)對(duì)象提交的整改報(bào)告和其他途徑獲取信息，判斷是否需要開展后續(xù)審計(jì)或檢查，以確認(rèn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的糾正情況。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)流程框架

基于此次風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)實(shí)踐，我們總結(jié)經(jīng)驗(yàn)做法，提出了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)流程框架，以期對(duì)今后開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)提供幫助。要在具體審計(jì)項(xiàng)目中應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，就應(yīng)該將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念運(yùn)用至審計(jì)計(jì)劃編制到現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施，直至審計(jì)后續(xù)的整個(gè)審計(jì)過程。在審計(jì)過程中，必須重視項(xiàng)目的審前調(diào)查和審計(jì)方案的編制工作，重點(diǎn)開展對(duì)審計(jì)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。審計(jì)方案的編制應(yīng)與審前調(diào)查結(jié)果緊密結(jié)合，以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估得出的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域作為審計(jì)重點(diǎn)，作為選擇審計(jì)程序、確定審計(jì)抽樣比例的依據(jù)，以提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。審計(jì)方案中應(yīng)詳細(xì)列示每一個(gè)審計(jì)要點(diǎn)對(duì)應(yīng)的目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、控制措施。同時(shí)應(yīng)編制標(biāo)準(zhǔn)化檢查表以規(guī)范、細(xì)化審計(jì)步驟，詳細(xì)列示需要采取什么方法、訪談哪些人員、需要抽取哪些樣本等，避免因?qū)徲?jì)人員經(jīng)驗(yàn)不足或懈怠等原因而影響審計(jì)質(zhì)量。在現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施過程中，應(yīng)根據(jù)新增信息不斷調(diào)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，優(yōu)化審計(jì)步驟，以修正審前調(diào)查中由于信息量不足而作出的不當(dāng)估計(jì)和判斷。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，也應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，充分揭示存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，與被審計(jì)對(duì)象就發(fā)現(xiàn)問題和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果做充分的溝通確認(rèn)。在審計(jì)報(bào)告中也以風(fēng)險(xiǎn)作為評(píng)價(jià)的重點(diǎn)，反映被審計(jì)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)管理整體情況，提示風(fēng)險(xiǎn)，提出強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范的建議。

四、結(jié)束語(yǔ)

第9篇：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的特點(diǎn)范文

關(guān)鍵字：中央銀行；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向；審計(jì)

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)涵義

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是指審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)全過程中以降低風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，自始至終關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)度選擇項(xiàng)目，進(jìn)行內(nèi)部控制制度的符合性、實(shí)質(zhì)性測(cè)試，確認(rèn)和測(cè)試相關(guān)管理部門為降低風(fēng)險(xiǎn)所采取的方法和措施，并進(jìn)行監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)，提出建設(shè)性意見和建議。這樣得出的審計(jì)報(bào)告可以作為揭示單位風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)以及信息交流的預(yù)警信號(hào)，為單位風(fēng)險(xiǎn)管理提供可靠的信息，并作為單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)判斷的重要依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中的“風(fēng)險(xiǎn)”不僅局限于傳統(tǒng)意義上審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而是包括法律、聲譽(yù)、資產(chǎn)、操作、信息技術(shù)等在內(nèi)的影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式下，這些因素都成為確定審計(jì)項(xiàng)目及審計(jì)重點(diǎn)的依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求基層央行內(nèi)審部門在風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境中觀察業(yè)務(wù)過程，提出控制風(fēng)險(xiǎn)的建議，從而為本單位和部門獲取更大價(jià)值。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的主要目標(biāo)

(一)實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員觀念轉(zhuǎn)變和素質(zhì)提高

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)能夠反映一種與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》相符合的風(fēng)險(xiǎn)理念，其要求審計(jì)人員在接受委托之前就要對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，在審計(jì)過程中以風(fēng)險(xiǎn)為切入點(diǎn)，對(duì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行詳細(xì)的分析。目標(biāo)不僅是強(qiáng)化控制，提高效率，而是要逐步向規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變。因此，在整個(gè)審計(jì)過程，審計(jì)人員須時(shí)刻樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任感，充分認(rèn)識(shí)到審計(jì)在分析風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)方面的作用，更好地理解各種風(fēng)險(xiǎn)，更積極地對(duì)待和處理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，最終達(dá)到規(guī)避和減輕風(fēng)險(xiǎn)的目的。因此，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法要求審計(jì)人員不僅要具備會(huì)計(jì)、審計(jì)等專業(yè)知識(shí)，而且還要懂得法律、金融管理、計(jì)算機(jī)等相關(guān)學(xué)科的知識(shí)，這對(duì)審計(jì)人員自身素質(zhì)提出了較高要求。有效開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，審計(jì)人員必須不斷學(xué)習(xí)和“充電”，這也加速了審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)更新，有利于其素質(zhì)的提高。

(二)實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作質(zhì)效提升和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)效率有一種內(nèi)在聯(lián)系，在其他條件不變的情況下，片面追求審計(jì)效率有可能導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增加和審計(jì)質(zhì)量的下降。審計(jì)人員追求的理想境界是高效率、高質(zhì)量和低風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)則為達(dá)到這樣的目的提供了一個(gè)很好的方法。在充分認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性、雙重性和可控性的基礎(chǔ)上，分析、評(píng)估和控制影響審計(jì)質(zhì)量的多種風(fēng)險(xiǎn)因素，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)來確定審計(jì)項(xiàng)目，在風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境中觀察業(yè)務(wù)過程，防范潛在的各種風(fēng)險(xiǎn)，這樣既可得出滿意的審計(jì)結(jié)論，又能耗費(fèi)較少的審計(jì)資源，并將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到審計(jì)人員可以接受的程度，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)審計(jì)的高質(zhì)量、高效率和低風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)決策的科學(xué)性和有效性。

(三)實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作制度化、規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化

審計(jì)是一門實(shí)踐性很強(qiáng)的學(xué)科，需要審計(jì)人員擁有豐富的審計(jì)知識(shí)和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。但是每個(gè)審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)和經(jīng)驗(yàn)閱歷都存在差異，他們所采用的審計(jì)方法也各有不同，這勢(shì)必會(huì)影響到審計(jì)結(jié)構(gòu)的一致性和正確性。所以，有必要在審計(jì)工作中制定一套有章可循的方法。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)項(xiàng)目主要通過風(fēng)險(xiǎn)范圍、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等程序?qū)嵤?，本身有一套比較標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的審計(jì)程序的方法。首先，要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)范圍，全面了解和掌握分支機(jī)構(gòu)、各部門決策管理、業(yè)務(wù)范圍、工作目標(biāo)，尋找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；其次，設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，通過定量指標(biāo)和定性指標(biāo)確定風(fēng)險(xiǎn)程度的大??；第三，積極防范風(fēng)險(xiǎn)，通過風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移等方法防范管理風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。這種明確的審查線索和統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，可以減少不同審計(jì)人員對(duì)同一審計(jì)項(xiàng)目得出不同審計(jì)意見的可能性，有利于審計(jì)工作的制度化、規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)。

三、基層央行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的工作程序

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)代表了現(xiàn)代審計(jì)模式的最新發(fā)展方向。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)最顯著的特點(diǎn)是強(qiáng)調(diào)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，在審計(jì)中把重點(diǎn)放在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估上，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制?；鶎友胄幸腼L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，是解決內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制問題、增強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范能力的有效途徑。

(一)科學(xué)立項(xiàng)。運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，強(qiáng)調(diào)編制內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃目標(biāo)導(dǎo)向，正確界定重點(diǎn)領(lǐng)域和重要性水平，根據(jù)不同時(shí)期的工作重點(diǎn)，確定不同的項(xiàng)目。全面了解決策系統(tǒng)、控制系統(tǒng)、員工管理各層次的相關(guān)情況，根據(jù)其自身風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)點(diǎn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和可行性研究，充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成要素，對(duì)各業(yè)務(wù)部門、項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，按照一定標(biāo)準(zhǔn)評(píng)定出各部門的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，將風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)大的部門列入審計(jì)計(jì)劃。以風(fēng)險(xiǎn)高低為依據(jù)來選擇被審計(jì)單位和內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目，可以避免盲目性，合理配置使用資源，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)水平和效率的提高。

(二)方案設(shè)計(jì)。制定審計(jì)方案時(shí)，要加強(qiáng)審前調(diào)查，充分預(yù)測(cè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在正確評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，合理確定審計(jì)的范圍和重點(diǎn)，突出針對(duì)性，明確審計(jì)要求，并對(duì)組織方式、分工協(xié)作等工作作出規(guī)定，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)方案的可操作性，降低監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)。

(三)方法運(yùn)用。以風(fēng)險(xiǎn)分析與控制為出發(fā)點(diǎn)，選用恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，根據(jù)人民銀行各部門和分支機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)及其內(nèi)部控制制度，劃分為金融監(jiān)管系統(tǒng)、業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)、支持保障系統(tǒng)等類別。對(duì)管理型部門注重其履職的真實(shí)性、合規(guī)性和效益性的風(fēng)險(xiǎn)性檢查，統(tǒng)籌運(yùn)用符合性測(cè)試、分析性檢查、抽樣調(diào)查、經(jīng)濟(jì)技術(shù)分析等方法，對(duì)項(xiàng)目整體外部環(huán)境及相關(guān)綜合風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。對(duì)操作型部門注重賬務(wù)系統(tǒng)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、安全性的風(fēng)險(xiǎn)檢查，統(tǒng)籌運(yùn)用交易業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試、余額細(xì)節(jié)測(cè)試、分析性復(fù)核和抽樣審計(jì)等方法，對(duì)內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。對(duì)支持型部門注重內(nèi)部牽制制度健全性、有效性的風(fēng)險(xiǎn)性檢查，統(tǒng)籌運(yùn)用符合性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試、分析性測(cè)試等方法，通過審計(jì)監(jiān)督，對(duì)內(nèi)外部環(huán)境及相關(guān)綜合風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。

(四)作業(yè)實(shí)施。內(nèi)部審計(jì)部門作為內(nèi)部控制體系的終極防線，其監(jiān)督檢查須滲透到被監(jiān)督部門各項(xiàng)工作、各個(gè)操作環(huán)節(jié)的全過程，覆蓋所有崗位和人員，實(shí)施前須對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)真研究分析，實(shí)施時(shí)嚴(yán)格按照審計(jì)程序，形成完整審計(jì)軌跡，確保達(dá)到預(yù)期審計(jì)目標(biāo)。

(五)證據(jù)收集。注重審計(jì)依據(jù)的選擇和審計(jì)取證工作。圍繞審計(jì)目的索取有關(guān)資料，根據(jù)證據(jù)的來源、形態(tài)、提供證據(jù)人員情況，對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行取舍，確保每一審計(jì)事項(xiàng)都有充分材料支持，并據(jù)此對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行準(zhǔn)確描述，能夠履行符合性測(cè)試及實(shí)質(zhì)性測(cè)試，從而得出正確的審計(jì)結(jié)論和評(píng)價(jià)。

(六)復(fù)核控制。主審人和審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)和結(jié)論等進(jìn)行認(rèn)真審核，內(nèi)審負(fù)責(zé)人應(yīng)重點(diǎn)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)調(diào)整的履行程序、固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)程度、內(nèi)部審計(jì)結(jié)論和處理決定等方面內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真的審核。對(duì)有爭(zhēng)議的問題，集體研究認(rèn)定。

(七)結(jié)果反饋。針對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行進(jìn)行討論和提出建議，審計(jì)結(jié)論致力于提出風(fēng)險(xiǎn)以及管理風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策，對(duì)審計(jì)認(rèn)定問題定性要準(zhǔn)確，確保處理及法律法規(guī)和制度引用依據(jù)正確無誤，評(píng)價(jià)意見恰當(dāng)，建議可行。對(duì)發(fā)現(xiàn)的帶普遍性、傾向性、苗頭性問題，要從內(nèi)部控制制度、內(nèi)部管理方面分析查找原因，及時(shí)向決策層反饋，及時(shí)修補(bǔ)完善有關(guān)制度；對(duì)主觀違規(guī)事件，要在查處的同時(shí)，找出內(nèi)部控制失靈原因，以便決策層和有關(guān)部門改進(jìn)內(nèi)部控制手段，防止問題的再度發(fā)生。

四、完善基層央行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的主要措施

(一)完善管理制度，突出審計(jì)監(jiān)督重點(diǎn)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是防范風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警系統(tǒng)，在管理過程中控制，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前防范，要通過健全管理制度來提供風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)。盡管基層央行各部門在業(yè)務(wù)處理過程中操作環(huán)節(jié)、人員管理、項(xiàng)目審批控制等方面?zhèn)戎攸c(diǎn)不一樣，但總體目標(biāo)是保平安。要大力宣傳風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要作用，促使決策層認(rèn)識(shí)并理解風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在分析風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)方面的作用，使風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)得到重視。

(二)拓展審計(jì)領(lǐng)域，實(shí)行關(guān)口前移

為有效開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，基層央行要從三個(gè)方面促進(jìn)內(nèi)部管理控制的發(fā)展。一是制度建立上盡可能預(yù)計(jì)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，通過風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)予以防范；二是對(duì)制度執(zhí)行過程中的偏移行為予以揭示，及時(shí)糾偏；三是在制度執(zhí)行結(jié)果出現(xiàn)失誤時(shí)，及時(shí)更正，減少損失。要跳出傳統(tǒng)審計(jì)框框，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)領(lǐng)域和環(huán)節(jié)實(shí)行事前介入和過程監(jiān)督，努力做好經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)督關(guān)口前移，防患于未然，保證央行業(yè)務(wù)工作制度化、規(guī)范化運(yùn)行。

(三)構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，加強(qiáng)審計(jì)信息管理

基層央行內(nèi)審部門應(yīng)提高審計(jì)工作科技含量，積極開發(fā)和引進(jìn)信息化手段，建立和完善審計(jì)信息化體系，以提高風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的時(shí)效性和針對(duì)性。要構(gòu)筑審計(jì)與被審計(jì)部門之間的信息聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)，通過現(xiàn)代審計(jì)信息處理系統(tǒng)對(duì)審計(jì)信息進(jìn)行采集、處理、分析和反饋，逐步實(shí)現(xiàn)與職能部門審計(jì)接口的對(duì)接，從職能部門直接獲取相關(guān)數(shù)據(jù)，增強(qiáng)審計(jì)部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)早期識(shí)別、發(fā)展趨勢(shì)判斷的能力，從而有利于評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)以及實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)過程的全面控制。

(四)確認(rèn)和判斷剩余風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)跟進(jìn)后續(xù)審計(jì)