收入業(yè)務的內部控制精選(九篇)

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第1篇：收入業(yè)務的內部控制范文

關鍵詞：高校 收入 內部控制

隨著我國整體科技力量的提升及高等教育事業(yè)的快速發(fā)展，高校的自身潛能和優(yōu)勢得到了充分的挖掘和展現(xiàn)。高校收入也愈多地表現(xiàn)為來源多樣化，數(shù)額增量化的態(tài)勢。收入作為高校持續(xù)發(fā)展的源動力，如何確保它的安全與完整，充分發(fā)揮其“蓄水池”的作用，顯得尤為重要。要切實做好收入管理工作就必須要依賴和遵循良好的內部控制制度的建立與施實。

一、實施高校收入內部控制制度的意義

行政事業(yè)單位內部控制是指由單位管理層和全體員工共同實施的，為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。它的目標主要包括合理保證單位經濟活動合法合規(guī)、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。從動態(tài)上講，內部控制單位為履行職能、實現(xiàn)總體目標而應對風險的自我約束和規(guī)范的過程。

當前我國高等教育體制改革在不斷深化，高校不僅在公益事業(yè)方面，而且在國家經濟發(fā)展中都占據(jù)著重要地位。其社會影響力越來越廣泛。收入作為高校開展教育科研工作和謀求長期發(fā)展的重要財力保證之一，它的有效管理在高校財務管理中有著至關重要的地位，是高校管理者不能忽視的。目前高校收入在來源渠道和總量上都得到了很大的拓寬和增加。主要包括學生學費收入、科研項目收入、合作辦學和培訓收入、學校資源有償使用收入及捐贈收入等。

二、建立高校收入內部控制制度的原則

遵循《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》，結合高校收入的業(yè)務特點，一個完善的高校收入內部控制制度應包括：全面涵蓋高校所有收入及業(yè)務流程；責權利明確具體，不相容職務內部牽制，具有可操作性；有效的監(jiān)控機制來保證內控制度的有效實施。

三、高校收入內部控制制度的實施

（一）增強高校收入內部控制制度的意識

任何制度的有效執(zhí)行必須要有一個好的環(huán)境和基礎。如同種子發(fā)芽成長必須依賴適宜的土壤和氣候。高校領導作為高校發(fā)展運行的帶頭人要樹立內部控制制度重要性的意識，并把這種意識積極傳達給高校全體人員。人即是制度的建立者又是制度的實施者。只有大家從思想認識上達成共識，才能在實際的工作中主動、積極，協(xié)調配合。才能更好推進和實施內控制制度。共同營造遵紀守法、誠實敬業(yè)、團結協(xié)作的良好氛圍。其次要加強在崗人員的業(yè)務培訓，增強責任意識，提升人員的綜合素質，使他們在思想上認識到責任重大，在業(yè)務上不斷進步，才能具備適應崗位需求資格和能力。

（二）實行收入的歸口管理

由于目前我國高校規(guī)模大，財務環(huán)境復雜，根據(jù)內控原則應實行學校所有收入由財會部門歸口管理的統(tǒng)一核算模式，其他部門和人員未經批準不得擅自辦理收入業(yè)務。嚴禁設立“賬外賬”。學校財會部門要根據(jù)各項收入類別，按照相應的法規(guī)和標準及時確認每筆收入并正確開據(jù)應稅發(fā)票和財政票據(jù)。要防止收費不規(guī)范、亂收費及亂開收入票據(jù)的現(xiàn)象發(fā)生。

（三）抓好收入管理的關鍵點，防止腐敗的發(fā)生

對于學費、住宿費、輔修費、培訓費等涉及非稅收入的管理，財務部門、教務部門及學生管理部門要積極配合，協(xié)調工作。教務部門及學生管理部門要及時將學生繳費名單及金額傳遞到財務部門，財務部門要利用當今便利快捷的科技信息技術，開避多渠道繳費形式，如支付寶繳費，網上銀行繳費，學校統(tǒng)一扣取學費等多種途徑收取學費。對于應繳未繳學費要及時摸清情況，統(tǒng)計數(shù)據(jù)，采取相應的措施進行催繳，減少學費拖欠的情況發(fā)生，確保學費收入的足額實現(xiàn)。對于學生發(fā)生休學、復學、退學、轉專業(yè)等引起的學費變動情況，教務部門及學生管理部門要在學校制度規(guī)定的時間內將相關信息傳遞到財務部門，由財務部門根據(jù)學校制定的政策和制度調整學生繳費數(shù)據(jù)庫的相關相息和數(shù)據(jù)，以保證學費收繳信息全面、正確。財務部門、教務部門及學生管理部門應實行學生信息數(shù)據(jù)庫共享。這樣即可減少信息傳遞時間和誤差，也可以使各部門能夠方便獲取學生繳費、欠費等情況。

關于學校應稅收入，如實驗設備對外服務收入，學校場館、場地對外出租收入，科研項目收入等，財務部門要根據(jù)不同經濟業(yè)務的具體性質，遵循事業(yè)單位會計準則或企業(yè)會計準則。在業(yè)務辦理過程中，對于合同完備、資金到賬的收入業(yè)務要及時開據(jù)稅務發(fā)票確認收入。

（四）慣徹制衡原則，合理設置崗位

高校收入業(yè)務崗位設置要體現(xiàn)不相容職務相分離，嚴格慣徹制衡原則。確保內部部門、崗位之間相互制約、相互監(jiān)督。票據(jù)管理崗位與開票崗位相分離，開票崗位與收款崗位相分離，收款崗位與會計記賬崗位相分離。對關鍵重要崗位要選擇具有良好職業(yè)操守和過硬的專業(yè)業(yè)務水平的人員勝任。完善票據(jù)管理制度，做好各類票據(jù)的申領、啟用、核銷工作。

（五）強化內部監(jiān)督

內部監(jiān)督是確保收入安全、完整的重要環(huán)節(jié)。高校審計部門、財務部門應定期或不定期對各類收入執(zhí)收及相關業(yè)務流程及工作進行檢查，督促員工做好本職工作，及時發(fā)現(xiàn)漏洞和隱患，及時進行修正和改進，促使高校收入業(yè)務相關部門和人員不斷提高校業(yè)務管理水平，確保高校收入活動的有序健康。

第2篇：收入業(yè)務的內部控制范文

關鍵詞：貨幣資金 內部控制 問題 對策

貨幣資金是企業(yè)進行生產經營活動的基本條件，是其生存和發(fā)展的基礎，在企業(yè)管理中居于重中之重的位置。貨幣資金具有強流動性的同時，也是控制風險最高的一種資產。貨幣資金的特點決定了它必然成為內部控制的重點。單位在會計核算的過程中，加強貨幣資金的內部控制與核算，在企業(yè)中與貨幣資金相關的崗位設置和職能制約中意義重大，企業(yè)能夠更加合理和有效地使用資金，保證各項經濟業(yè)務的有效進行。

一、貨幣資金的概念

根據(jù)《企業(yè)內部控制具體規(guī)范——貨幣資金》，貨幣資金是指單位所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。根據(jù)貨幣資金的收支使用范圍，從企業(yè)資金安全角度分析，還應包括與貨幣資金相關的收支業(yè)務及其相關票據(jù)、印鑒的管理。

二、企業(yè)貨幣資金內部控制存在的問題

（一）現(xiàn)金收支業(yè)務管理的問題

一是更改憑證金額，虛構內容。會計人員或其他經辦人員利用工作上的便利條件或憑證上的漏洞，乘機更改發(fā)票、收據(jù)上的金額，貪污相應款項，或通過添加經濟業(yè)務內容和金額，將現(xiàn)金據(jù)為己有。二是無證無賬或和票據(jù)不一致。無證無賬是指出納人員或收款人員利用經手現(xiàn)金收入的機會，在收入現(xiàn)金時既不給付款方開據(jù)收據(jù)或發(fā)票，也不報賬和記賬，而是直接將現(xiàn)金占為己有；票據(jù)不一致是指出票時套寫或利用假復寫的方法，使發(fā)票聯(lián)與記賬聯(lián)不一致，貪污差額部分。三是撕毀票據(jù)、盜用憑證。會計人員或出納人員對收入現(xiàn)金的票據(jù)，乘機撕毀，從而將票款私吞；或用盜取的發(fā)票，向客戶開票重復收款或報銷，隱匿現(xiàn)金。四是少列、多列總額。出納人員或收款人員將現(xiàn)金收入或現(xiàn)金支出合計數(shù)加錯，致使現(xiàn)金收入日記賬合計數(shù)少記，支出日記賬合計數(shù)多記，從而將多余庫存現(xiàn)金占為己有。

（二）銀行存款收支業(yè)務的管理問題

一是私自提現(xiàn)、支票套物。會計人員或出納人員私自簽發(fā)現(xiàn)金支票，用于提現(xiàn)或購商品、物資，不留存根，不記賬，將所提現(xiàn)金、所購商品、物資據(jù)為己有。二是涂改銀行對賬單。出納人員私自提現(xiàn)，然后涂改銀行對賬單上的發(fā)生額，使其與銀行存款日記賬上的金額相符，以掩蓋銀行存款減少的事實。三是私自背書轉讓，出借支票。會計將轉賬支票、匯票及銀行本票私自轉讓給其他單位，或將支票借給他人用于結算，允許他人使用本企業(yè)開設的銀行賬戶為其辦理轉賬業(yè)務，從中謀取私利。四是多頭開戶，套取利息，截留公款。會計人員利用個別銀行間相互拉客戶的機會，私自利用企業(yè)印章在他行開設存款賬戶，對收進的款項存入私設的戶頭，等期末再存入單位賬號，將私存期間的利息據(jù)為己有。

三、貨幣資金內部控制存在問題的原因分析

（一）會計人員和管理人員素質參差不齊

企業(yè)所有者的“任人唯親”，導致會計人員素質普遍較低。例如，公司里有的會計人員“半路出家”，業(yè)務不精通，時常請教其他人，會計資的保管方面也很混亂。方便有些人打歪主意，利用各種手法貪污現(xiàn)金。還有一些企業(yè)領導對會計制度，會計法一竅不通，卻目無法紀，獨斷專行，導致貨幣資金內部控制極度不完善。

（二）家族式的經營方式使企業(yè)管理制度不健全

許多中小企業(yè)都是家族成員一起創(chuàng)業(yè)共同經營起家的，其所有權和經營權都控制在家族成員的手中，其裙帶關系很濃，特別是管理者，出納員，采購員等都是自己人。公司的所有者一般會選擇自己人來管理一些重要部門。例如，作為直接掌握公司貨幣資金的崗位——出納，老板啟用自己的親戚。由于缺少先進的科學管理經驗和方法，每年因管理而造成的損失是存在的。因此健全一個企業(yè)的管理制度是很重要的。

（三）會計、出納崗位職責分工不明顯，缺乏監(jiān)督和牽制機制

中小企業(yè)規(guī)模小、業(yè)務頻繁、會計核算簡單、會計制度不健全，崗位分工不明顯。例如，公司出納除了辦理涉及現(xiàn)金、銀行存款的本職業(yè)務外，還進行審核會計憑證等會計業(yè)務，會計偶爾也收取現(xiàn)金，一個人辦理有關現(xiàn)金業(yè)務的全過程。違反了出納人員不得兼任稽核，會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作等會計制度。會計，出納崗位職責分工不明顯，缺乏監(jiān)督和牽制機制往往是貨幣資金管理存在問題的主要原因。

四、強化貨幣資金內部控制的措施

（一）強化綜合素質，提高職業(yè)道德

《內部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范》明確指出：“單位負責人對本單位內部控制的建立、健全及有效實施負責”。企業(yè)負責人是內部控制制度建立、健全、有效實施的第一責任人，有責任和義務領導、組織并實施內部控制制度。要建立健全負責人內部控制責任制，將內部控制的效果和單位負責人的政績、業(yè)績考核、升遷結合起來，提高單位負責人對內部控制的重視程度。其次要建立健全貨幣資金內部控制制度最終需要人的有效實施才能發(fā)揮其作用。管理者和員工應當具備良好的職業(yè)道德和敬業(yè)精神，誠實守信、忠于職守、遵紀守法。單位定期對人員進行知識和技能培訓，不斷提高業(yè)務素質和職業(yè)道德水平。同時，要引入競爭機制，定期進行考評，擇優(yōu)上崗。

（二）強化監(jiān)督控制，保證內部控制工作落到實處

首先，要加大對內部控制管理實施的推進力度，財政部門和行業(yè)協(xié)會要在不斷完善內部控制法規(guī)的基礎上，采取一定的措施加大內部控制實施力度，強制企業(yè)管理著對內部控制效果作出保證，強制注冊會計師對企業(yè)內部控制體系進行評審，切實引導企業(yè)實施內部控制，不斷提高經營管理水平。其次，加強內部審計。內部審計與內部控制是緊密相聯(lián)的，內部審計既是企業(yè)內部控制的重要組成部分，也是監(jiān)督內部控制的主要方式，要定期對企業(yè)貨幣資金內部控制制度的健全性、符合性和有效性進行審查和評價，及時發(fā)現(xiàn)貨幣資金內部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，切實完善貨幣資金內部控制制度。

（三）建立健全制度，完善資金內部控制體系

首先，立足于傳統(tǒng)貨幣資金內部控制制度基礎之上，不斷借鑒、分析以及總結國內外先進的經驗與知識，不斷創(chuàng)新與完善；其次，全面掌握企業(yè)的各項經營活動，以風險為切入點和核心，建立起風險管理型內部控制制度以及程序明細的控制流程，切實保障并做好現(xiàn)行企業(yè)貨幣資金內部控制的事前、事中以及事后控制；再次，明確不同的崗位職責以及職責范圍，各為其政，各施其職，切實做好本職工作；最后，不斷加大企業(yè)貨幣資金內部控制制度的執(zhí)行力度，切實保障其制度充分發(fā)揮其應有的功能。

參考文獻：

第3篇：收入業(yè)務的內部控制范文

【關鍵詞】 現(xiàn)金收款 內部控制 對策

目前，隨著我國改革的不斷深化，經濟生活日趨活躍，以個人為主要客戶來源，以現(xiàn)金收款為主要收入來源的企業(yè)越來越多，這些企業(yè)多數(shù)是以服務業(yè)為主，如美容美發(fā)業(yè)，培訓業(yè)等，受業(yè)務活動特點的局限，這些企業(yè)的收入絕大多數(shù)是現(xiàn)金。對于這些企業(yè)而言，現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)的內部控制在企業(yè)財務管理中所占的位置是不言而喻的。作為企業(yè)生產經營活動過程中流動性最強和控制風險最高的資金形態(tài)，現(xiàn)金收款內部控制直接影響到了企業(yè)的財務狀況和經營質量，影響了企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)。因此，本文擬對我國企業(yè)銷售與現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)的內部控制現(xiàn)狀做一簡要分析和探討。

一、加強現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)內部控制的重要性

加強企業(yè)現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)的內部控制是以規(guī)范企業(yè)銷售和現(xiàn)金收款行為和防范現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)中的差錯和舞弊為宗旨，對于有效防止企業(yè)內部腐敗現(xiàn)象、虛假會計信息和提高企業(yè)整體經營管理水平具有重要作用。

首先，加強企業(yè)銷售和現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)的內部控制可以保證銷售業(yè)務的順暢有效地進行。其次，加強企業(yè)銷售和現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)的內部控制能夠保證貨款及時收回以及現(xiàn)金的安全和完整性?，F(xiàn)金收款內部控制制度的完善是企業(yè)控制經營風險、保證現(xiàn)金貨款及時完整回收的關鍵環(huán)節(jié)。

二、企業(yè)現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)內部控制問題分析

目前我國的大多數(shù)企業(yè)在銷售與現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)的銜接方面尚未形成完善的內部控制，本文主要從企業(yè)內部控制的五個要素入手即控制環(huán)境、風險評估、信息與溝通、控制活動、監(jiān)控等五個方面進行分析。

1、環(huán)境要素分析

首先，雖然現(xiàn)代企業(yè)法人治理結構一再強調經營權與所有權的分離，但目前我國大多數(shù)企業(yè)的股東，董事會和經理層，由于認識和治理水平的種種局限，企業(yè)經營權和所有權并未實質性分離。其次，當今浮躁的社會環(huán)境，負面的環(huán)境因素，沒有足夠企業(yè)文化支持的企業(yè)經營環(huán)境，會影響現(xiàn)金收款相關業(yè)務人員的行為準則，誘發(fā)企業(yè)員工產生非法，甚至不道德的行為和動機。

2、風險評估要素分析

目前我國大多數(shù)企業(yè)都缺乏完善的風險管理機制，缺乏獨立的信用管理部門。企業(yè)通常將信用賒銷權力授予銷售部門，銷售人員往往過于關注企業(yè)業(yè)績，對客戶信用的評估過于依賴于自身的主觀判斷，沒有建立全面的客戶信用檔案管理體系，大多憑借客戶的訂單量以及個人和客戶的關系來決定賒銷額度。這為企業(yè)后期的回款埋下隱患，增加企業(yè)經營管理活動的風險。企業(yè)的現(xiàn)金收款風險還在于董事會經理層的職業(yè)操守，現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)業(yè)務人員的專業(yè)勝任能力，它將在極大程度上降低了現(xiàn)金收款的風險。

3、信息與溝通要素分析

信息與溝通是有效獲取和傳遞與內部控制相關信息，確保內部控制實施的重要條件。對于銷售與現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)，企業(yè)往往缺乏健全的信息與溝通體系，企業(yè)管理層不能及時、準確地掌握現(xiàn)金收款信息，而各具體業(yè)務人員在實際操作中也未能將現(xiàn)金收款信息反饋到高層，最終導致現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)內部控制不能順利實施。例如，部分企業(yè)由于沒有建立高效的信息統(tǒng)計平臺，銷售數(shù)據(jù)，現(xiàn)金收款數(shù)據(jù)的統(tǒng)計經常出現(xiàn)誤差，導致上報數(shù)據(jù)質量不高，嚴重影響了管理決策的效率。

4、控制活動要素分析

控制活動是為保證企業(yè)目標能按計劃進行和實現(xiàn)而采取的一系列政策和程序，例如授權、現(xiàn)金盤點和會計控制等。目前，部分企業(yè)在會計系統(tǒng)控制，授權等方面缺乏嚴格的內部控制程序，例如一些銷售人員權力過大，與客戶之間存在一種聯(lián)合作弊的可能性，可能使得款項無法收回，或是現(xiàn)金收款人員挪用、占用甚至貪污現(xiàn)金的行為，以及會計系統(tǒng)控制不完整不及時不規(guī)范，不相容職務和崗位之間職責權限不明確，沒有形成有效的制衡機制等現(xiàn)象。

5、內部監(jiān)督要素分析

多數(shù)企業(yè)在銷售和現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)的內部監(jiān)督方面的問題主要體現(xiàn)在內部審計方面，部分企業(yè)尚未建立內審機構或是內審機構人員配置不足，未被授予適當?shù)臋嗔?，無法獨立地履行審計職責，職能沒有充分發(fā)揮，未能對現(xiàn)金收款情況進行定期或不定期的核查，及時發(fā)現(xiàn)其中的舞弊現(xiàn)象，導致現(xiàn)金收款的截留和挪用現(xiàn)象時有發(fā)生。

三、企業(yè)現(xiàn)金收款內部控制的對策

1、明確現(xiàn)金收款內控的目標和原則

銷售收入是企業(yè)的生命線，是企業(yè)利潤的主要來源。對于以現(xiàn)金收款為主要收入來源的企業(yè)，現(xiàn)金是企業(yè)銷售收入的主要來源?，F(xiàn)金收款應從自身實際情況出發(fā)，制定完善的銷售和現(xiàn)金收款內部控制制度，防止舞弊、挪用盜用現(xiàn)金收入及呆賬壞賬現(xiàn)象的發(fā)生。在完善相關內部控制制度時應遵循以下原則：一是完善銷售和收款業(yè)務不相容職責相分離的制度；二是專人負責現(xiàn)金收款，限制與現(xiàn)金收款不相關人員接近，定期不定期盤點現(xiàn)金的制度；三是加強對銷售，發(fā)貨和收款業(yè)務的會計系統(tǒng)控制，保障財務報告的可靠性完整性。

2、完善銷售和現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)的內控環(huán)境

內部控制環(huán)境是其他控制要素的基礎，能夠影響企業(yè)員工實施控制的行為和自覺性。完善銷售和現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)的內部控制環(huán)境主要有以下幾個方面：一是優(yōu)化治理結構，科學、規(guī)范、有效的公司治理結構，明確、清晰的董事會、監(jiān)事會和經理層在決策、執(zhí)行、監(jiān)管等方面的職責分工和制衡機制，是對銷售與現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)進行統(tǒng)一的管理，提高現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)的管理監(jiān)控水平的基礎。二是建立現(xiàn)金收款關鍵崗位人員的試用期和崗前培訓制度，以提高與現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)相關業(yè)務人員的職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力。建立現(xiàn)金收款關鍵崗位人員的強制休假制度和定期崗位輪換制度，以防止、杜絕現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)的差錯和舞蔽行為的發(fā)生。三是應當加強文化建設，培育員工積極向上的價值觀，誠實守信的經營理念，愛崗敬業(yè)的工作作風，強烈的社會責任感，形成具有自身特色的健康的富有企業(yè)凝聚力的企業(yè)文化，增強員工的責任感和使命感，引導和規(guī)范員工的行為，保證現(xiàn)金收款的完整性，避免在收款環(huán)節(jié)中現(xiàn)金的流失，減少舞弊事件的發(fā)生。

3、強化銷售與現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)的信息與溝通管理

完善的信息與溝通系統(tǒng)有利于管理層及時掌握企業(yè)的生產經營狀況，對企業(yè)運營過程中的問題做出快速反應。首先，對于以現(xiàn)金為主要收入來源的企業(yè)，引進先進的信息系統(tǒng)是不可缺少的，如ERP系統(tǒng)，電子收銀機或者專門開發(fā)一套適合本企業(yè)經營管理的信息系統(tǒng)，促進內部控制流程與信息系統(tǒng)的有機結合，實現(xiàn)對現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)的自動控制，減少或消除人為操縱因素，以保證第一手原始信息資料的準確性和完整性。其次，對于以現(xiàn)金為主要收入來源的企業(yè)，不單僅僅依賴于先進的電腦信息管理技術，加強與員工的溝通，親臨業(yè)務一線現(xiàn)場，建立企業(yè)內部的信息溝通制度，將與現(xiàn)金收款的內部控制相關信息在企業(yè)內部各業(yè)務環(huán)節(jié)，各管理層級之間，以及企業(yè)與外部投資者，債權人、客戶，供應商，中介機構和監(jiān)管部門等有關方面之間進行溝通和反饋，也是保證信息質量必不可少的手段。

4、加強銷售與現(xiàn)金收款相關活動的控制

企業(yè)應根據(jù)內部控制目標，結合風險應對策略，綜合運用控制措施，對現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)實施有效控制。同時對現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)的內部控制的執(zhí)行情況及出現(xiàn)的問題實時跟蹤，及時提出相應的解決方案。例如，企業(yè)應加強對銷售、發(fā)貨、收款業(yè)務的會計系統(tǒng)控制，詳細記錄銷售客戶、銷售合同、銷售通知、發(fā)運憑證、商業(yè)票據(jù)、款項收回等情況，確保會計記錄、銷售記錄與倉儲記錄相對一致，并應當指定專人定期與客戶核對應收賬款、應收票據(jù)、預收賬款等往來款項。再例如，企業(yè)在實現(xiàn)銷售,提供勞務后，應指定專人從事現(xiàn)金收款業(yè)務，非專人如：銷售人員或勞務的提供者應當禁止接觸現(xiàn)金收款。并指定專人及時開具有連續(xù)編號的收款憑證，現(xiàn)金及時入賬。現(xiàn)金的收款人員和會計記錄人員應實行不相容職務分離。

5、加強銷售與現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)的監(jiān)控管理

內部審計是內部控制制度的一項重要組成部分。針對銷售與現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)發(fā)生的各種資金活動，企業(yè)應設置獨立的內審機構或內審崗位。對于經常性和大額的以現(xiàn)金收款的企業(yè)，監(jiān)控現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)應該成為內審機構和內審人員的日常職責之一，內審機構和內審人員應該對現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)實施日常監(jiān)督。同時，內審機構和內審人員應該不定期地抽取單項業(yè)務的現(xiàn)金收款情況，某一特定時間段如節(jié)假日的現(xiàn)金收款情況，以及單個業(yè)務收款人員的現(xiàn)金收款情況，實施專項監(jiān)督。結合本企業(yè)的特點，總結出現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)情況的規(guī)律和趨勢，對現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)實施全方面的監(jiān)督，杜絕防止差錯和舞弊行為的發(fā)生

綜上所述，在當前日益激烈的競爭環(huán)境中，現(xiàn)金流是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基本保證，企業(yè)只有在保證現(xiàn)金收支平衡的基礎上，做好企業(yè)資金的管理控制才能有效保證企業(yè)的長遠發(fā)展。因此加強企業(yè)現(xiàn)金收款環(huán)節(jié)的內部控制，完善銷售和收款業(yè)務的現(xiàn)金流量管理，將有利于實現(xiàn)企業(yè)的健康和穩(wěn)定地的發(fā)展。

【參考文獻】

[1] 劉改新：淺談銷售與收款的現(xiàn)金流量管理控制[J].財務研究，2008（10）.

第4篇：收入業(yè)務的內部控制范文

【關鍵詞】建筑施工企業(yè)；內部控制；設計

一、內部控制設計的原則

內部控制是一項與實踐聯(lián)系相當緊密的管理手段，因此，在具體設計內部控制時不能生搬硬套，應當具體問題具體分析，真正建立一套符合建筑施工企業(yè)發(fā)展實際的內部控制制度。在此基本原則下，具體設計內部控制，應遵循以下原則。

（一）相互牽制原則

相互牽制原則是指一項完整的經濟業(yè)務活動，必須分配給具有互相制約關系的兩個或兩個以上的職位，分別完成。即在橫向關系上，至少要由彼此獨立的兩個部門或人員辦理以使該部門或人員的工作接受另一個部門或人員的檢查和制約；在縱向關系上，至少要經過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環(huán)節(jié)，以使下級受上級監(jiān)督，上級受下級牽制。

（二）協(xié)調配合原則

協(xié)調配合原則是指在各項經營管理活動中，各部門或人員必須相互配合，各崗位和環(huán)節(jié)都應協(xié)調同步，各項業(yè)務程式和辦理手續(xù)需要緊密街接，從而避免扯皮和脫節(jié)現(xiàn)象，減少矛盾和內耗，以保證經營管理活動的連續(xù)性和有效性。

（三）程式定位原則

程式定位原則是指企業(yè)單位應該根據(jù)各崗位業(yè)務性質和人員要求，相應地賦予作業(yè)任務和職責許可權，規(guī)定操作規(guī)程和處理手續(xù)，明確紀律規(guī)則和檢查標準，以使職、責、權、利相結合。崗位工作程式化，要求做到事事有人管，人人有專職，辦事有標準，工作有檢查，以此定獎罰，以增加每個人的事業(yè)心和責任感，提高工作質量和效率。

二、內部控制的設計步驟

設計內部控制的步驟，主要是確定控制目標，整合控制流程，鑒別控制環(huán)節(jié)，確定控制措施。

控制目標，既是管理經濟活動的基本要求，又是實施內部控制的最終目的，也是評價內部控制的最高標準。設計內部控制，首先應該根據(jù)經濟活動的內容特點和管理要求提煉內部控制目標，然后據(jù)以選擇具有相應功能的內部控制要素，組成該控制系統(tǒng)。

控制流程，是依次貫穿于某項業(yè)務活動始終的基本控制步驟及相應環(huán)節(jié)?？刂屏鞒?，通常同業(yè)務流程相吻合，主要由控制點組成。當企業(yè)的業(yè)務流程存在控制缺陷時，則需要根據(jù)控制目標和控制原則加以整合。

實現(xiàn)控制目標，主要是控制容易發(fā)生偏差的業(yè)務環(huán)節(jié)。這些可能發(fā)生錯弊因而需要控制的業(yè)務環(huán)節(jié)，通常稱為控制環(huán)節(jié)或控制點?？刂泣c按其發(fā)揮作用的程度而論，可以分為關鍵控制點和一般控制點。那些在業(yè)務處理過程中發(fā)揮作用最大，影響范圍最廣，甚至決定全局成效的控制點，對于保證整個業(yè)務活動的控制目標具有至關重要的影響，即為關鍵控制點；相比之下，那些只能發(fā)揮局部作用，影響特定范圍的控制點，則為一般控制點。但關鍵控制點和一般控制點在一定條件下是可以相互轉化的。某個控制點在此項業(yè)務活動中是關鍵控制點，在另外一項活動中則可能是一般控制點。

三、建筑施工企業(yè)重要業(yè)務環(huán)節(jié)的內部控制設計

建筑施工企業(yè)以中標的單項工程為基礎，組建一個以項目經理為首的項目經理部，對整個項目實施全過程的管理。建筑施工項目的業(yè)務流程主要如下：

項目評審投標承攬工程任務（銷售） 簽訂合同組建項目班子制定機械、勞力、材料、資金使用計劃組織機械、勞力進場、采購材料組織生產（ 消耗材料、機械、投入勞力） 產生收入（收取資金） 竣工（交付買方）

從上面這個業(yè)務流程圖中可以看出，雖然資金的流程沒有顯示出來，卻貫穿在整個項目的流程之中，包括組織材料采購、支付施工人員工資、結算生產收入、資金的回收與使用等都資金密切相關。本文就以工程項目為中心從貨幣資金控制開始，結合上述流程圖進行建筑施工企業(yè)重要業(yè)務環(huán)節(jié)內部控制設計。

（一）貨幣資金的控制

資金是企業(yè)賴以進行生產經營活動的必要條件。資金的直接表現(xiàn)形式主要包括現(xiàn)金、銀行存款。資金流轉貫穿于企業(yè)的整個生產過程。企業(yè)的產值、利潤都與資金有著密不可分的關系，對資金的管理控制具有特別重要的意義。為了加強資金內部控制，企業(yè)應該建立資金管理責任制，由會計部門出納人員專門負責辦理資金的收付業(yè)務；企業(yè)應該按照銀行開戶辦法規(guī)定，申請開設銀行賬戶，企業(yè)發(fā)生的各項結算款項，除允許用現(xiàn)金結算方式直接以現(xiàn)金收付外，其余款項必須通過銀行劃撥轉賬；會計部門應該認真執(zhí)行資金管理辦法和結算制度，做好核算工作，隨時掌握資金的收支動態(tài)和余額，搞好企業(yè)貨幣資金的調度和收支平衡，保證企業(yè)生產經營的資金供應；審計部門應該通過對資金內部控制系統(tǒng)的評審，促進單位加強資金管理，防止發(fā)生舞弊行為。

（二）材料采購環(huán)節(jié)的控制

材料采購環(huán)節(jié)在施工項目的業(yè)務流程中居于中間位置，該環(huán)節(jié)對于建筑產品的質量、建筑施工企業(yè)的經濟效益來說具有非同一般的意義。首先，只有原材料合格，生產出來的產品才能合格，而材料價格要占到整個建筑產品價格的40%～60%，其高低對企業(yè)的經濟效益至關重要。采購環(huán)節(jié)的業(yè)務主要是根據(jù)工程所需的材料數(shù)量進行采購活動，不僅包括各種工程材料，也包括對于機械工具的采購與租賃。主要包括制定并審批材料計劃、考察供應商、組織采購、驗收入庫、付款等活動。

（三） 結算控制

結算包括兩部分。一部分是企業(yè)與業(yè)主的結算，就是與業(yè)主將在工程中所發(fā)生的工程量全部確定下來從而最終確定工程造價。這部分結算對于企業(yè)來說具有非同尋常的意義，企業(yè)收入是通過與業(yè)主的結算而最終確定的。只有通過結算確定的數(shù)額才能真正為企業(yè)帶來收入，是企業(yè)效益的源泉。另一部分是企業(yè)與各個分包商、供應商的結算，這部分結算對于企業(yè)來說也具有重要的意義，因為這部分結算確定了企業(yè)的大部分成本支出，對于企業(yè)的效益也具有十分重要的作用。開源與節(jié)流，都要通過結算體現(xiàn)出來。結算具體包括收集結算資料、計算工程量、計算價格、審核、審計等各項活動。

參考文獻：

[1]國家信息中心.2006年中國建筑行業(yè)年度報告.中國行業(yè)年度報告，2006，4

第5篇：收入業(yè)務的內部控制范文

內部控制制度是一種預防為主的制度，目的在于通過建立和健全相關的制度和程序來遏制舞弊、減少錯誤的發(fā)生，從而降低風險，保證組織目標的實現(xiàn)。改革開放以來, 我國高校已逐漸脫離了單靠國家財政撥款的辦學狀況，形成了多渠道籌資的辦學模式；連續(xù)幾年的擴招在使高校規(guī)模迅速擴大的同時，資金的流量更是急劇膨脹，迫切需要加強高校的內部控制建設。

一、高校內部控制存在的問題

（一）高校內部控制的基礎工作薄弱

財務會計工作是實行內部控制的基礎，但我國不少高校的財務會計工作卻很薄弱。1.缺乏明確的崗位責任制度，不少具體崗位的會計人員職責不清。2.財務管理制度不健全。有的單位沒有符合實際的具體、有效的財務管理制度，財務事項的運作大都依靠慣例，隨意性較大。3.會計檔案、印鑒保管上的漏洞較多。有的單位會計檔案沒有專人保管；有的單位將財務章和法人代表章交由財務部門負責人保管；有的單位將支票、財務章和法人代表章同時由出納一人保管。這些現(xiàn)象的存在，表明高校會計基礎管理工作中存在著重大疏漏。4.對原始憑證的審核不規(guī)范。有些單位對原始憑證審核不嚴，原始憑證與經濟業(yè)務不符或者規(guī)定的內容填寫不全。如經濟業(yè)務是建筑工程，而使用的是商業(yè)零售發(fā)票。5.賬務核算處理不規(guī)范。比如預算外收入掛在往來賬上，以此來隱瞞收入。有的單位在年終結賬時，不將收入和支出結轉“結余”科目, 而是將收入和支出相對轉, 使“結余”科目不能正確、完整地反映核算單位的結余狀況；還有的單位兩套會計核算制度同時運行, 造成支出核算混亂。6.對經費的收入、支出核算缺乏基本的控制意識，如應收學費、產業(yè)管理費和投資收益等應收數(shù)完全由下面報，財務部門沒有按有關資料、合同、協(xié)議計算核對應收多少，造成應得收入的流失；經費支出方面也沒有建立明確、合理的開支范圍和標準，如業(yè)務招待費、差旅費中的住宿費和出租車費等，致使財務監(jiān)督與控制流于形式。

（二）缺乏風險監(jiān)控機制

目前，許多高校只重視學校規(guī)模的擴張，工作重點放在招生人數(shù)的增加、校舍建設和其它基本建設的投入上，對盲目擴張、大量貸款的風險沒有充分的認識。高校的建設資金大部分依賴貸款，貸款是需要還本付息的；而高校屬于非盈利單位，在招生形勢較好時，也許有支付利息的能力，一旦招生形勢變化或其它影響效益的情況發(fā)生，用什么來償還債務？這種普遍存在的盲目決策行為忽視了內部風險管理，缺乏對舉債融資及還貸能力的科學性、合理性和可行性論證，缺乏風險識別、風險預警和風險評估等風險防范措施。

（三）內部控制制度的一些具體規(guī)定不科學

現(xiàn)有的內部控制制度的一些具體規(guī)定不科學。1.授權審批制度存在弊端。許多單位實行的“一支筆”審批制度，雖然有利于財務收支的統(tǒng)一管理，但簽字審批人往往并不十分了解具體的經濟事項，其結果是：一些違法違紀的現(xiàn)象得不到控制，簽字審批人卻還要承擔相應的責任，影響了財務監(jiān)督的實際效果。2.業(yè)務流程不盡合理。一些單位對經濟事項的流程控制過于簡單，負責流程控制的部門之間責任不明確，先后順序不盡合理；如有的高校費用報銷時，采用先由領導審批然后由會計審核的程序，嚴重影響財務人員審核把關的效果。

（四）對現(xiàn)有的內控制度執(zhí)行不力

內部控制制度不健全，只是高校內部控制效果差的原因之一，而另一個重要原因是對現(xiàn)有的內部控制制度執(zhí)行不力?，F(xiàn)有的高校大都制定有內部控制制度，但其作用主要是為了應付有關部門的檢查、審計，形同虛設；有章不循、執(zhí)行不嚴，遇到問題隨意處理的現(xiàn)象很普遍。比如，《會計法》規(guī)定：關鍵不相容職務必須由兩個或兩個以上人員分工負責，但在實際工作中, 基于編制有限、人手緊張等原因, 許多單位都有不合理或不合法的兼崗現(xiàn)象，如出納兼任檔案保管，記賬兼任復核等。

以上問題的大量存在，使高校難以遏制舞弊和減少錯誤的發(fā)生，難以及時糾正偏差和防范風險。

二、強化高校內部控制的對策

強化高校內部控制的方式和途徑有很多，筆者認為，應該重點抓住以下幾個環(huán)節(jié)。

（一）強化不相容職務分離制度

不相容職務分離制度是內部控制制度的精髓。近年來高校職務犯罪不斷增多，一個重要原因就是一項或多項業(yè)務集中由一人辦理，導致錯誤與舞弊行為的發(fā)生。筆者認為，應當按照內部牽制原則合理設置崗位，明確其職責權限，形成部門與部門、員工與員工、崗位與崗位間的相互驗證、相互制衡的機制，確保單獨的一個人或一個崗位對任何一項或多項業(yè)務活動無完全的處理權。如，授權批準與業(yè)務經辦、業(yè)務經辦與會計記錄、明細賬記錄與總賬記錄、業(yè)務經辦與稽核檢查、授權批準與監(jiān)督檢查、財產登記與財產保管等，這些崗位都必須嚴格按規(guī)定加以分離。

（二）建立和完善內部報告制度

建立和完善內部報告制度，可全面反映經濟活動情況，及時提供經濟活動中的重要信息，增強內部管理的時效性和針對性。內部報告可以采取月報、季報的形式，也可采取年報的形式，但都應該配套重大事項和非正常事項的及時報告制度。報告的內容很多，其中，資產負債狀況、借款還款的進度及規(guī)模、工程進度狀況、財務目標完成情況、預算執(zhí)行和差異情況及產生差異的原因、業(yè)務招待費和辦公經費的發(fā)生情況等，應該是重點報告的內容。通過內部報告，責任部門及上級領導才能及時地、全面地掌握所屬期間財務狀況及其變化情況，才能根據(jù)這些反饋信息作出正確的判斷和決策。

（三）強化預算控制制度

預算控制制度是高校內部控制的重要環(huán)節(jié)。高校應本著量入為出、勤儉節(jié)約、收支平衡的原則，根據(jù)上級下達的經費指標和自身的財力，統(tǒng)籌安排預算內外資金，據(jù)實編制部門預算。收入預算是學校的經濟基礎，須采取有效措施，將應取得的收入及時、足額地收納入賬，并監(jiān)督各項收入來源是否正當、合法，是否存在截留、占用、挪用情況。部門預算編制要做到合理安排資金，在兼顧一般的同時，優(yōu)先保證重點支出。對每一收支項目的數(shù)字指標要運用科學的方法測算，力求各項收支數(shù)據(jù)真實準確。

預算控制不僅要對本單位的經濟活動和資源進行事前的安排，還要對全部業(yè)務活動和資源運用情況進行事中控制和事后控制，避免或減少不必要的錯漏和偏差。因此，高校應當明確預算項目，建立預算標準，規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，對于預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的差異應進行分析，查明其發(fā)生原因，采取改進措施。對具體執(zhí)行預算的學院、處室，應實行權、責、利相統(tǒng)一的考核和激勵機制，并由審計部門監(jiān)督執(zhí)行。這樣才能體現(xiàn)預算控制的嚴肅性，從而有效保證預算執(zhí)行的質量和預算控制的效果。

（四）建立授權批準控制制度

授權批準控制要求單位明確規(guī)定會計及相關工作的授權審批范圍、程序、權限和責任等內容，單位內部各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經辦人員也必須在授權范圍內辦理業(yè)務。在具體操作中，除了將一般授權落到實處外，還必須把好特定授權這一關，許多重大經濟舞弊案件就出現(xiàn)在遇特定情況時沒有特定的授權批準制度可依，按慣例或視需要辦理的環(huán)節(jié)上。因此，在制定授權制度時，必須設計對非常規(guī)的經濟事項如重大籌資行為、投資決策、基建工程項目等的授權批準程序。同時，建立必要的檢查制度，及時反饋授權后這些特定經濟事項的處理情況。

（五）強化內部審計

內部審計是內部控制系統(tǒng)的組成部分。內部審計旨在通過對高校的各種內部會計控制制度和各個職能部門的各種業(yè)務行為進行獨立評價，以確定內控制度或行為是否符合國家法律、法規(guī)的規(guī)定，行為是否符合內控制度規(guī)定的程序和標準,內控制度能否有效保證管理目標的實現(xiàn)?，F(xiàn)代內部審計工作已經從傳統(tǒng)的找錯、糾錯發(fā)展到事前、事中審計。內部審計部門通過監(jiān)督控制環(huán)境和程序的有效性，監(jiān)督各部門的內部控制是否執(zhí)行并及時反饋有關執(zhí)行結果的信息，幫助各部門有效地實現(xiàn)預期控制目標。

強化內部審計監(jiān)督應該做到以下幾點：1.審計部門必須自始至終參與內部控制制度的制定，這樣，審計部門既可以對內部控制制度有一個全面的、整體的了解，同時也可以對內部控制制度及其運行機制的適當性做出評價，提出建設性建議；2.形成一個剛性的、能夠落到實處的制度性規(guī)定，學校的各項經濟活動必須定期接受審計部門的審核和稽查，從而對內部控制執(zhí)行的有效性進行評估；3.樹立和維護審計部門應有的權威性。應該有制度性的規(guī)定，保證審計部門的審核和稽查工作能順利地開展，對發(fā)現(xiàn)的問題或者關鍵控制點的偏差，能夠得到及時的解決和糾正。

（六）建立高校風險指標評價體系

市場經濟為高校提供了多渠道、多領域的籌資方式，同時又使高校面臨著高收益、高風險的復雜局面，特別是那些一味追求學校規(guī)模的擴張、大量征用土地、大興土木、大量置辦產業(yè)、大量從銀行貸款的高校，各種風險必然接踵而至。在這樣的背景下，全面考核和評價高校的發(fā)展?jié)摿?，評估學校在負債和風險方面的承受能力，便成為高校內部控制的重要內容。利用學校的財務報表和相關數(shù)據(jù)，全面、系統(tǒng)地分析高校財力資源的配置情況和辦學效益，檢查和監(jiān)測學校的財務風險，以便對出現(xiàn)的各種問題做出及時的反饋，盡早采取有效措施，把風險降至最低。

第6篇：收入業(yè)務的內部控制范文

關鍵詞：培訓 制度 控制 評價

中圖分類號：F233 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）10-130-02

按照事業(yè)單位會計制度規(guī)定，醫(yī)院業(yè)務收入分為醫(yī)療收入、藥品收入、其他收入，其中醫(yī)療收入、藥品收入占業(yè)務收入近99%。這部分資金的流入都是靠醫(yī)院收費部門的工作人員一筆一筆收起來的。如何加強收入的管理，防止醫(yī)院業(yè)務收入的流失，確保資金的安全與完整，強化內部控制、嚴格收費管理就顯得至關重要。結合筆者所在的湖北省天門市第一人民醫(yī)院對收費工作的管理和控制，筆者認為應從以下幾個方面來加強收費管理工作的內部控制。

一、搞好人員培訓，提高業(yè)務素質

隨著醫(yī)院改革的發(fā)展，人事制度用工制度也發(fā)生了很大變化，醫(yī)院和科室根據(jù)業(yè)務發(fā)展情況，從社會上聘用一些具備會計從業(yè)資格的臨時人員充實到醫(yī)院財務部門從事收費工作，這些人員的思想素質和業(yè)務素質參差不齊，有必要進行以下方面的崗前培訓：

1.加強思想政治道德觀念的學習，提高服務素質，樹立一切為了患者、后勤服務臨床一線的思想，打造窗口文明服務形象。

2.遵守醫(yī)院制定的各項規(guī)章制度，培養(yǎng)會計職業(yè)道德。

3.加強會計專業(yè)知識的學習，提高會計業(yè)務操作技能。

4.進行計算機知識培訓，提高計算機操作水平，適應網絡化管理需要。

二、健全收費制度，完善管理體系

加強收費管理制度建設，完善收費管理制度，加大制度的執(zhí)行力度，是強化醫(yī)院內部控制、嚴格收費管理的關鍵。

1.健全收費制度。一是建立門診收費單據(jù)作廢、退費制度，規(guī)定簽字手續(xù)和權限，嚴把門診收費作廢、退費關，防止弄虛作假。二是建立住院病人預交款管理規(guī)定，規(guī)范病人退院簽字程序，加強預交款核對。三是建立住院病人退費管理規(guī)定，規(guī)范退費簽字手續(xù)和權限，防止人情檢查、人情治療。四是建立住院病人欠費管理規(guī)定，制定欠費上報時間，并與科室績效掛鉤，防止跑賬。規(guī)范欠費結算程序和簽字手續(xù)，明確本院工作人員不得代結，防止出現(xiàn)貪污。

2.根據(jù)崗位設置情況，制定崗位說明書，明確崗位職責，做到崗位職責上的相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。

3.建立財務印章管理制度，加強收費印章的管理，并進行定期更換。

4.根據(jù)科室工作性質、工作任務、工作環(huán)節(jié)，制定科室工作質量考評細則，作為評定科室工作質量好壞和獎懲的標準。

三、抓住管理環(huán)節(jié)，強化內部控制

1.印章管理。

（1）所有收費印章統(tǒng)一由財務科定制，收費印章統(tǒng)一編號，科室指派一名會計人員負責印章的登記、保管、發(fā)放、回收。

（2）收費印章起用，由財務科長、收費科室負責人、收費員、印章保管員一同監(jiān)督發(fā)放。在登記本上蓋印章模印，收費人員簽字。如果該收費人員離開該工作崗位，印章收回，在登記本上登記。

（3）作廢印章，由印章專管員造冊，出具文字報告，并附銷毀印章模印，編號。報分管院長批準，銷毀，資料存檔。

（4）收費印章定期更換形狀，并在繳費處公示作廢印章圖案。

2.收據(jù)使用。

（1）由財務科指派一名會計人員專門負責收費收據(jù)的購買、保管、發(fā)放、繳銷和登記工作。不得代他人領用收費收據(jù)或繳銷已用收據(jù)存根。

（2）根據(jù)門診工作量，核定收費人員收據(jù)領用量、庫存量。

（3）定期繳銷收費人員已用收費收據(jù)存根。重點查收費收據(jù)是否缺號。

3.報表控制。

（1）門診、住院收費報表要求：按時打印、及時上報、附件完整。上報時，現(xiàn)金收入進賬單、報表附件、收費收據(jù)使用起止號碼和日報表相符，并且由收費系統(tǒng)自動生成唯一報表流水號。

（2）掛號員報表要求：按規(guī)定及時填報掛號、診療收入報表，定期匯總上報財務科。簽字手續(xù)完整，進賬單、掛號收入表、有價證券使用起止號碼和庫存數(shù)相符。

（3）當日現(xiàn)金收入與報表不符，出現(xiàn)長短款，在科室長短款登記本上登記。收費室負責人跟蹤檢查落實。

4.收費審核。

（1）負責單據(jù)審核，要求應收和實收金額一致;報表審核，查有無多進賬、少進賬和遲進賬。并將審核結果、錯誤修正情況進行登記。

（2）核對機制號與使用收費收據(jù)號碼是否一致。

（3）收費收據(jù)的退廢與作廢是否履行了正常的簽字手續(xù)。

（4）新增醫(yī)療收費項目，收費日報表是否進行了統(tǒng)計，有無漏項、漏金額。

5.建立會計人員輪崗制度。建立會計人員個人檔案，實施會計重要崗位輪換制度。

6.與銀行協(xié)作，加強對資金安全控制。

（1）收費窗口使用POS機，實行多功能結算方式，減少現(xiàn)金流通中的風險。

（2）根據(jù)進賬收費員的姓名填寫打印進賬單，并嚴格根據(jù)進賬日期加蓋日戳。監(jiān)督收費人員現(xiàn)金收入進賬的及時性，防止收費人員挪用、截流現(xiàn)金收入。

四、加強質量控制，提高工作質量

1.成立科室工作質量控制小組，制定科室工作質量考評細則。

2.不定期進行科室工作質量檢查，實行獎懲掛鉤。

（1）查制度落實。著重于事后工作檢查，看收費管理制度、崗位責任制落實情況;看退費、作廢是否嚴格按規(guī)定流程執(zhí)行，是否按要求嚴格履行審批簽字手續(xù)等。

（2）查收費情況。查收費人員現(xiàn)金日報表，看報表附件、進賬單與報表是否相符，當日現(xiàn)金收入是否及時、全額進賬，做到賬款相符，有無白條抵庫等違規(guī)違紀現(xiàn)象。

查收費人員的鋪底金，看是否完整，有無挪用。

查收費收據(jù)的使用，看收據(jù)號碼是否與微機流水號碼一致，是否跳號。

（3）查票據(jù)使用。查票據(jù)專管員對收據(jù)的購買、入庫、領用、銷號等登記工作是否及時完成，已領未用收據(jù)、票證和在庫收據(jù)、票證是否與有價證券入庫、領用、結存報表是否一致，與財務相關科目余額賬目是否一致，是否做到賬賬相符、賬實相符。

查票據(jù)使用人員是否正確使用票據(jù)，繳銷是否及時，登記是否規(guī)范。

3.每月通報一次窗口科室工作適量考評情況，每季度進行一次科室工作質量控制情況點評，減少差錯，提高工作質量。

4.醫(yī)院內審部門進行收費管理工作評價，不斷提高收費管理水平。每年提請醫(yī)院內部審計部門對財務收費管理內部控制工作進行一次檢查，評價收費管理制度的設計是否規(guī)范、嚴謹、完善，是否具有可操作性，幫助財務部門加強收費管理工作，完善和健全收費工作中的各項制度，提高醫(yī)院收費管理水平，提升醫(yī)院內部控制能力，確保醫(yī)院資金安全和醫(yī)院目標管理的實現(xiàn)。

參考文獻：

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[2] 曾少裴，陳留平.淺議企業(yè)內部會計控制.財會通訊，2008（11）

[3] 王桂連.企業(yè)內部控制軟控制研究.財會通訊（綜合），2010（5）

[4] 企業(yè)內部控制編審委員會.企業(yè)內部控制配套指引解讀與案例分析.立信會計出版社，2010

第7篇：收入業(yè)務的內部控制范文

隨著經濟的高速發(fā)展，企業(yè)的內部會計控制越來越受到各界的關注和重視。貨幣資金是單位流動性最強、控制風險最高的資產，是單位生存與發(fā)展的基礎。完善貨幣資金內部控制有利于公司的發(fā)展，對加強單位經營管理、保護單位財產安全、保證單位會計信息真實、完整等具有積極的促進作用。

一、貨幣資金內部控制的含義

內部控制是由管理者設立的，保證公司內部各個部門，各個工作人員之間，在處理經濟業(yè)務上互相聯(lián)系，互相牽制的一種管理制度。貨幣資金內部控制是對庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金的內部控制和管理。貨幣資金的收入與支出業(yè)務是公司生產經營的重要部分，是公司內部控制制度設計的關鍵。

貨幣資金內部控制的目標主要有：確?，F(xiàn)金及銀行存款收付的合法、合理和正確；確保現(xiàn)金及銀行存款收付的適當和及時；確?，F(xiàn)金和銀行存款的安全與完整；確?，F(xiàn)金和銀行存款記錄的真實可靠。

二、貨幣資金內部控制的環(huán)境

控制環(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)內部控制能否實施或實施的效果，影響著特定控制的有效性。貨幣資金內部控制環(huán)境主要包括以下因素：

（一）管理決策者

管理決策者是貨幣資金內部控制環(huán)境中的決定性因素，特別在推行企業(yè)領導個人負責制的情況下，管理決策者的領導風格、管理方式、知識水平、法制意識、道德觀念都直接影響貨幣資金內部控制執(zhí)行的效果。

（二）內部審計

內部審計是企業(yè)自我評價的一種活動，內部審計可協(xié)助管理當局監(jiān)督控制措施和程序的有效性，能及時發(fā)現(xiàn)內部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。內部審計力度的強弱同樣影響貨幣資金內部控制的效果。

（三）員工的職業(yè)道德和業(yè)務素質

在內部控制每個環(huán)節(jié)中，如果任何崗位的工作出現(xiàn)疏忽大意，均可以導致某項控制失效。所以員工的職業(yè)道德和業(yè)務素質水平的高低直接關系到企業(yè)內部控制體系是否能有效的運行。

三、關于企業(yè)貨幣資金內部控制制度的建議

（一）建立完善的貨幣資金內部控制體系

首先，建立完善不相容職責分離控制

企業(yè)業(yè)務或事項控制流程和措施中最關鍵也是最薄弱的東西就是如何解決牽制或制衡的問題。企業(yè)貨幣資金內部控制體系建設的關鍵應該抓住“內部牽制”四個字，切實做到“不相容崗位分離”。具體包括：貨幣資金收入與記賬的崗位分離；貨幣資金收支的經辦人員和貨幣資金收支的核算人員分離；支票的保管與支取貨幣資金的財務專用章和負責人名章的保管要分離；經濟業(yè)務的授權者、審核者、記錄者均應與執(zhí)行者分離；要定期進行檢查和監(jiān)督明確相關部門和崗位的職責、權限；確保辦理貨幣資金業(yè)務崗位和職務上的分離；實行錢、帳、印鑒分管責任制。

其次，建立完善的授權審批制度

貨幣資金的支出的批準權限按責任的大小進行授權；貨幣資金支出批準的方式要是書面的方式，批準人必須在支出的憑證上簽字批準才能生效；簽字批準后的支出首先由單位負責人對貨幣資金的用途和批準權限進行審核，超過支付范圍的審核人員有權拒絕受理；貨幣資金支出通知書確認無誤，由審核人員簽字，然后交由出納填制支付憑證；確認無誤后才可以將要支出的貨幣資金支出。

第三，健全貨幣資金完整性控制

會計人員核對收到的貨幣資金與發(fā)票、收據(jù)的金額是否一致；查看特定會計期間發(fā)生的貨幣資金收支業(yè)務是否按照有關規(guī)定計入賬戶，通過檢查銷售業(yè)務和應收賬款回收情況查找沒有入賬的貨幣資金；把各種業(yè)務的收入和支出聯(lián)合到一起，查看各種貨幣資金的業(yè)務是否都入賬；利用發(fā)票、收據(jù)編號的連續(xù)性，控制發(fā)票和收據(jù)，核對收到的資金與發(fā)票收據(jù)上的是否一致，及時發(fā)現(xiàn)問題，控制銀行對賬單，加強對銀行對賬單的審核，核對有沒有未賬項，以確保收到的貨幣資金全部入賬；單位負責人定期或不定期的檢查核對工作，及時發(fā)現(xiàn)錯誤，切實保證現(xiàn)金收入和支出的完整性。

（二）建立加強內部監(jiān)督控制

首先，嚴格落實盤點制度控制賬實相符

企業(yè)必須定期或不定期的對貨幣資金進行盤點，以確保企業(yè)貨幣資金的賬實相符。通過盤點監(jiān)督，對相關人員起到震懾作用，使其不敢進行違法操作，防止相關人員謀取私利。

其次，加強內部審計建設，深化監(jiān)督控制

第8篇：收入業(yè)務的內部控制范文

一、完善集團內部控制制度的必要性

根據(jù)深化文化體制改革的總體要求，以推行集團管頻道、頻道管欄目，以頻道作為內容生產、節(jié)目銷售、人員管理責任主體的“完全頻道制”為突破口，全面推進管理、人事、考核和分配等方面的改革，在這種情況下集團內部控制制度的建立，在一定程度上促使了集團制度的完善；同時一套健全有效、管理科學的現(xiàn)代企業(yè)制度，更能強化集團內部控制制度的責任制。

1、保證集團經營收入目標的實現(xiàn)。集團改革后破除中心制、頻道制、欄目制三種機制模糊并存的管理模式，實施完全頻道制。一是理順管理層級。借助頻道制，集團重建內部組織結構，取消各中心，縮短管理鏈條，建立“集團―頻道―欄目”的組織層級和“臺長―總監(jiān)―制片人―編導”的管理層級。欄目對頻道負責，頻道對集團負責；編導對制片人負責，制片人對總監(jiān)負責，總監(jiān)對臺長負責。分別負責頻道節(jié)目質量和經營創(chuàng)收，采取有計劃性的措施，從而保證經營方針和經營目標的實現(xiàn)。

2、保證集團提高經營收入效率。內部控制制度所規(guī)定的明確責任主體，集團對頻道實行戰(zhàn)略管控，把握各頻道整體定位、發(fā)展方向；各頻道具體負責頻道內容生產、節(jié)目銷售、人員管理等；欄目則對欄目組的具體事務負責?？偙O(jiān)作為頻道管理的第一責任人，管人、管事、管導向、管考核，避免相互推諉，促使各部門提高經營效率。

3、保證集團會計及其他核算資料的真實可靠。集團管理者必須根據(jù)正確的經濟信息，來做出正確決策。隨著集團各部門制定收支的情況，每月根據(jù)任務完成量考核部門，收入直接掛鉤，因此集團財務狀況和經營收入，必須通過內部控制系統(tǒng)的檢查調整，保證和提高會計及其他業(yè)務記錄的真實性和可靠性。

二、集團內部控制制度的現(xiàn)狀

按照宣傳、經營兩分開的原則，廣電集團運營經營性資源，承擔產業(yè)發(fā)展職責，并實施集團互聯(lián)網和新媒體項目與戶外音頻信息終端等多媒體平臺，承擔文化領域資本管理及資本運營等業(yè)務。隨著這些業(yè)務的開展，開始逐漸重視集團內部控制制度的完善，開始認識到集團內部控制制度的重要性。并采取了一些行之有效的方法和措施，這在一定程度上，為集團內部控制制度的完善起到了推動作用。目前，廣電集團內部控制存在以下問題：

1、集團管理層對于內部控制的重視程度不夠。雖然目前廣電集團勢頭發(fā)展良好，但是集團的內部控制制度還不夠完善。主要是因為集團一些領導對內部管理不夠重視，他們在集團管理中認為內部控制是某一部門的責任，沒有把握全局觀念，沒有制定相應的內部控制制度，導致集團內部的管理職能混亂，內部控制沒有達到它應有的效果。

2、集團沒有能夠建立較完善的內部控制制度。首先，存在內部的職能混亂，沒有實現(xiàn)真正的權力制衡。其次，內部控制制度只是為了符合國家相關要求而建立，一般沒有經過系統(tǒng)的調查研究和論證就匆匆制定，導致集團各部門內部之間信息不溝通的現(xiàn)象存在，而這一現(xiàn)象又未受到內部控制制度的制約，所以對企業(yè)內部控制制度的建立和完善非常重要。

三、完善集團內部控制制度的具體對策

完善集團內部控制制度，應根據(jù)集團實際出發(fā)，考慮到集團正處于由事業(yè)單位轉向國有企業(yè)過渡的時期，集團內部控制制度的完善恰恰可以實現(xiàn)整個集團經營利益的最大化，充分認識加強集團內部控制工作的必要性和迫切性，將內部控制貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋集團的各種業(yè)務和事項，確保集團經營管理合法合規(guī)、資產營運安全高效、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進集團實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

1、推進考核和分配機制改革。根據(jù)集團各部門工作性質、職能職責、工作重點和目標任務的不同，分類制定考核目標，完善考核評價體系，科學量化考核。后勤服務部室重點考核服務質量，各頻道考核收視指標和創(chuàng)收指標，由集團按月度進行考核，并按頻道創(chuàng)收進度的百分比撥付頻道經費，用于辦公支出、績效工資等。

2、推進切實可行的內部績效考核。根據(jù)集團各部門任務完成量，各部門按工作實際制定考核辦法，實行二次、三次考核，將個人利益與部門目標、頻道目標有機結合。調整薪酬體系，打破身份差異，將所有人員薪酬分為基本工資和績效工資兩部分?？冃ЧべY與工作績效掛鉤，崗位不同、貢獻不同、薪酬不同。同時，拉開收入差距，按照“以宣傳一線為中心、向節(jié)目生產傾斜”的原則，根據(jù)勞動貢獻不同，合理拉開收入差距，能者多勞，多勞多得。

3、推進節(jié)目制作機制改革。對電視頻道和廣播頻道進行精準定位，各頻道精確區(qū)分、明確風格、避免沖突。同時下沉權限，將欄目設置、定位以及編排權下沉至頻道，頻道結合自身定位自主設置及淘汰欄目、合理設計播出編排，對個別收視率低、經濟效益差的節(jié)目予以停播，對社會評價高、經濟效益好的欄目做大做強。根據(jù)頻道需求制定內部控制制度。

第9篇：收入業(yè)務的內部控制范文

一、公交公司經營的特點

公交，作為城市交通的一種，是城市重要的基礎設施，與人民群眾生產生活息息相關，也是一項關系人民群眾“行有所乘”的重大民生工程和社會公益項目。所以公交分擔著一定的社會責任，具有社會性。比起其他企業(yè)，公交公司具有其行業(yè)特殊性，主要表現(xiàn)在管理和經營模式上：第一，具有經濟性和社會性兩面屬性。城市公交整個公司為居住在生活和工作上提供了方便，為了確保其社會效益，在服務質量、運營設施、營運空間、營運時間等方面上，均要以居民的便利和需求核心，同時其社會效益還包括公司的經濟效益。這就要求城市公交公司要有合理的企業(yè)管理模式，通過多方面的舉措實現(xiàn)自身的企價值。第二，具有零散的收入和對象。公交的客戶群體是城市居民，營業(yè)收入與其他公司不同，具有零散的收入和結算對象多的特點。公司必須構建適合的票證管理制度，來解決收入零散和結算對象的資金款項結算問題。第三，固定性成本費用大。公交公司在整個營運成本中存在著大量的固定營運成本，如駕乘人員的工資、燃料費用、車輛維修保養(yǎng)、車輛的折舊費、車輛保險費等，其固定的費用與營運客流量不成比例，在總營運成本中占據(jù)著很大比例。第四，運營利潤增長慢。公交公司運營利潤增長緩慢的主要原因是公益性政策和票價低。公交公司與其他企業(yè)不同，不受其市場影響，主要是靠政府宏觀調控。公益性票價政策是指某些特定群如：軍人、老人、殘疾人和學生等具有半價票或者免費票優(yōu)惠政策。公交公司主要的利潤收益來源于公交票價收入，近年來國家大實施公交優(yōu)先戰(zhàn)略，公交票價始終保持在一個較低的水平，隨著物價上漲，其公交營運成本的不斷增加，企業(yè)的營運收入增加與成本支出差距不成比例，導致營業(yè)利潤增長速度處于緩慢狀態(tài)。第五，固定資產比例高。在我國很多公交公司，總資產結構中固定資產所占有的比例都很大，相對來說流動資產不多。固定資產包含了兩方面：固定性和移動性兩種固定資產，固定性資產是指企業(yè)建筑物，而移動資產是指公交車輛。因此合理分配和管理的固定資產是非常重要的。

二、加強公交公司內部控制的必要性

隨著城市人口的大量涌入，公交作為城市交通的主要工具之一，面臨越來越大的壓力。為構建和諧社會，解決城市出行問題，切實加強民生建設，國家建設部在2004年頒布了“關于優(yōu)先發(fā)展城市公共交通的意見”，公交優(yōu)先政策成為國家級的發(fā)展戰(zhàn)略；隨后，建設部、發(fā)改委、財政部、勞動和社會保障部在2005年又頒布了“關于優(yōu)先發(fā)展城市公共交通的若干經濟意見”，提出了以財政補貼作為公交優(yōu)先政策中的主要經濟手段。2011年“兩會”上國務院總理特別指出：優(yōu)先發(fā)展城市公共交通是符合中國實際的城市發(fā)展和交通發(fā)展的正確戰(zhàn)略思想”?；诖巳珖蟛糠殖鞘幸呀浲菩谢蛘谕菩校瑢黄髽I(yè)的財政補貼，以期達到在建立低票價的公共交通服務體系的同時，保證公交企業(yè)的健康發(fā)展。但不可否認的是，目前公交特別是城市公交的展還遠遠不能滿足人口增長的需求。其一，公交企業(yè)行使著公益職能，政府為鼓勵其發(fā)展，在政策上給予了一定的傾斜。也根據(jù)實際情況給予了一定的補助，但在補貼金額上，受當?shù)卣呢斄ο拗?，除去北京、上海等經濟發(fā)達的大城市，其他地方的政府補貼相對龐大的支出來說，都是杯水車薪。其二，公交作為一項基本的城市功能，公交企業(yè)不僅不能提高票價，還需要進行公交卡打折，對如高齡、殘疾等特定人群實行免票。其三，汽油價格不斷上漲，運營成本增加；工人工資待遇要不斷提高以留住人才；車輛需要定期維修、更新?lián)Q代；等等，大量的費用支出，讓不少企業(yè)入不敷出，甚至處于虧損狀態(tài)。其四，公交車輛缺乏、線路錯綜復雜、交從業(yè)人員素質偏低、公交專線被占用、公交站臺缺少或設置不合理等問題和矛盾日益激烈，已經成為公交企業(yè)發(fā)展的最大障礙。所以，全國大多數(shù)公交公司都是嚴重虧損狀態(tài)，虧損就是虧錢，虧資金?？梢?，資金是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎，是企業(yè)從事經營活動的血液，資金管理更是公交公司內部管理和控制的中心和重要方面。在外部補貼助力不大、成本支出不斷增加的情況下，只有通過財務管理增強企業(yè)內部控制，加大資金、資產管理力度，才能最大程度的規(guī)避運營風險，從而促進公交企業(yè)良性健康發(fā)展。因此，研究和完善公交公司資金管理的內部控制很有意義。

三、武漢市公交集團公司內部控制現(xiàn)狀和資金管理現(xiàn)狀

（一）武漢市公交集團公司內部控制現(xiàn)狀

武漢市公交集團公司是武漢市人民政府出資組建的國有獨資公司。2002年6月，經市委、市政府同意，在原6家國有公交企業(yè)基礎上組建而成。2003年4月25日集團公司正式掛牌。武漢市A公交集團公司（組織結構見圖1）現(xiàn)有公交一至六公司、電車公司等15個全資分公司；市輪渡公司、市出租汽車公司等6個全資子公司；武漢通恒公汽客運服務有限公司等13個合資合作公司。截止2014年4月，在冊職工32500人。擁有公交營運線路330條，線路長度6005.9公里。公共汽、電車6993臺，其中空調車5486臺，非空調車1507臺。燃氣車2237臺，柴油車4510臺，新能源車及電車246臺。輪渡航線13條，船舶36艘；汽渡航線2條，船舶8套；出租車1488臺。公交場站用地871102平方米，公交場站63個。該公司按照《公司法》實行的董事會領導下的總經理負責制，公司的法人治理結構已基本形成，管理水平和內部控制在公共交通行業(yè)屬于中上游水平。但是公司公益性的定位及較低票價的行業(yè)特殊性，導致了其企業(yè)經濟效益與社會效益之間的矛盾日益加重。特別是隨著城市公交政策的變化和外部市場競爭的加劇，公交公司的內部控制的薄弱環(huán)節(jié)也逐漸暴露出來了。1.內部控制設計不夠全面。公交公司與其他公司性質不同，含有經濟性和社會性，這給公交公司建立系統(tǒng)的控制制度造成一定影響。武漢市公交集團公司遵照國家相關規(guī)定，構建了適合自己的制度，但總體來說和目前市場的發(fā)展狀況相比，尚存在不足，主要體現(xiàn)在以下幾個部分：一是對內部控制沒有建立事前預防和事中控制原則。二是公司內部各部門之間分工不明確、配合不協(xié)調。這樣就會導致各個環(huán)節(jié)和流程存在漏洞，影響內部控制的效果。三是內部部分控制制度不夠完善。如會計制度的內容不夠完善，部分制度權限不明了，對員工的賞罰不分明等。四是公司的信息不全面。在公交公司是實際管理過程中，基本資料不夠完整準確，導致資料缺失，工作人員在實際工作的過程中資料的保存不全，整理不及時并且沒有合理的分類和整理，導致檢索和查閱的不便。2.內部控制執(zhí)行力度不強。內部控制不是一堆堆文件、手冊和制度，而是以控制目標為中心進行的一種動態(tài)的控制過程。不管公司制度是否完善，都必須要有強有力的執(zhí)行力，這樣才能保證企業(yè)的正常運行。現(xiàn)行的公交公司工作人員對于內部控制工作缺乏重視性和風險防范意識，在思想意識上存在偏差，沒有充分認識到內部控制的重要性和內部控制機制建立的緊迫性，所以很多企業(yè)內部的操控制度執(zhí)行力不強、貫徹力不夠，導致很多制度只停留在表面，并沒有很好的貫徹落實，忽略了其可行性和經濟效益性，無形中加大了營運成本，對實踐工作無實際指導意義。3.缺乏良好的人力資源政策。內部控制是由人來執(zhí)行的，人員的素質是內部控制有效的關鍵因素。企業(yè)的人員聘用沒有完全引入競爭8機制，沒有將培養(yǎng)員工道德和專業(yè)勝任能力形成一種制度約束，對員工沒有一套合理完善的培訓、薪酬待遇、業(yè)績考評及晉升制度，員工積極性未能有效發(fā)揮導致服務水平下滑，市民“乘車難”問題日趨嚴重，導致公交公司無論是生產經營還是服務社會都陷入了困局。

（二）公交集團公司資金管理現(xiàn)狀

資金是企業(yè)生存和發(fā)展的重要基礎，也是企業(yè)生存的“血液”，資金管理更是公交公司內部管理和控制的中心和重要方面。1.公交集團公司資金管理特點1.1經營性資金來源相對較為穩(wěn)定。主要來源包括客運收入和車身廣告收入。其中客運線路收入會受季節(jié)、節(jié)假日影響，有一定的波動。車身廣告收入等相對穩(wěn)定，所以，總體上來說，公交的現(xiàn)金流量較為穩(wěn)定。1.2財政補貼資金比重逐步上升。公交公司作為公益性行業(yè)，主要依靠政府投入。近年來，政府通過財政投入公交各類補貼資金越來越多，占公交公司營運資金比重越來越大，單目前還不能完全解決公司收入與成本嚴重倒掛的現(xiàn)象。1.3公司資金運用剛需較強。公司資金支出，包括人工成本、燃料、車輛保險、維修保養(yǎng)和運營車輛投入等，約占資金運用的90%以上。從確保員工利益、隊伍穩(wěn)定和車輛安全行車來看，這些資金的及時保障是必須的。2.公交集團公司資金管理現(xiàn)狀公交集團公司集團公司資金的流入主要包括補貼收入、月票收入和所屬單位收上繳收入。其他經濟來源包括廣告收入、政府購買服務收入等。資金流出主要包括駕乘人員的工資、燃料費用、車輛維修保養(yǎng)、車輛的折舊費、車輛保險費等。目前，全國公交公司都面臨著資金嚴重不足，企業(yè)生產經營所需資金缺口大，資金周轉不靈等困難，對資金管理處于有錢難管、甚至是無錢可管的尷尬局面?？梢哉f資金緊缺問題制約了企業(yè)的經營發(fā)展，影響了企業(yè)經濟效益的提高。究其原因，除宏觀上由于國家信貸緊縮的原因外，公司資金管理方面也存在諸多不足。2.1資金管理分散，財務監(jiān)控能力存在很大不足。公交公司具有零散的收入和結算對象多的特點加大了資金管理的難度。傳統(tǒng)的財務管理中，由于在銀行開戶沒有限制及銀行之間拉存款，使各分公司至少設立兩個以上的銀行存款賬戶，企業(yè)集團無法及時了解其資金狀況。企業(yè)集團內部各單位缺乏激勵機制和約束機制，資金閑置與短缺并存，造成了內部資金的余缺調劑不力。營運資金的管理不到位，進而影響單位籌資和投資活動的有效實施，進一步制約了公司的發(fā)展。2.2資金使用效率低，資金風險大。由于各分公司的經濟利益相對獨立，內部購銷活動往往互相拖欠，形成三角債，特別是效益較差的分公司一旦資金鏈出現(xiàn)斷裂，則將拖累其它分公司，使內部單位陷人資金困境。在資金狀況良好的情況下，不能科學地選擇合適的時點支付各類應付款項，從而既不能建立起企業(yè)的信用度，又不能爭取到較大的現(xiàn)金折扣。2.3不科學的管理方式，影響生產經營活動的正常進行。資金預算管理只是“寫在紙上，掛在墻上”，沒有落實，預算管理制度形同虛設。由于缺乏先進、有效的資金管理手段、專業(yè)的管理人才和完善的管理制度，必然影響了企業(yè)財務管理工作的正常運轉及對外的信用度，造成大量資金的浪費，在一定程度上制約了企業(yè)的發(fā)展。

四、武漢公交集團公司內部控制的構建——以資金管理為例

（一）公交集團公司內部控制設計原則

2006年6月6日國務院國有資產監(jiān)督管理委員會下發(fā)的《中央企業(yè)全面風險管理指引》的通知，2008年6月28日“五部委”（包含財政部、審計署、證監(jiān)會、銀監(jiān)會和保監(jiān)會）聯(lián)合的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，2010年4月11日“五部委”聯(lián)合的企業(yè)內部控制配套指引。依據(jù)內部控制基本規(guī)范，公交集團公司內部控制設計以內部環(huán)境為基礎、以風險評估為環(huán)節(jié)、以控制活動為手段、以信息與溝通為條件、以內部監(jiān)督為保證，形成相互聯(lián)系、相互促進的五要素內部控制框架，突出管理控制和業(yè)務控制兩部分涉及的政策和程序要求，以對各類內生性風險進行的控制。具體設計遵循以下原則：1、全面性原則：貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，覆蓋集團公司及其所屬單位的各種業(yè)務和事項，實現(xiàn)全過程、全員性控制，不存在內部控制空白點。2、重要性原則：在兼顧全面的基礎上，關注重要業(yè)務事項和高風險領域，并采取更為嚴格的控制措施，確保不存在重大缺陷。3、制衡性原則：應當在治理結構、機構設置及權責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機制，同時堅固運營效率。要求公司完成某項工作必須經過互不隸屬的兩個基本點或兩個以上的崗位和環(huán)節(jié)；同時，還要求履行內部控制監(jiān)督職責的機構或人員具有良好的獨立性。4、適應性原則：應當與公司經營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化加以調整。要求公司建立與實施內部控制應當具有前瞻性，適時地對內部控制系統(tǒng)進行評估，發(fā)現(xiàn)可能存在的問題，并及時采取措施不救。5、成本效益原則：應當權衡實施成本與預期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。要求公司內部控制建設必須統(tǒng)籌考慮投入成本和鏟除效益之比。

（二）公交集團公司內部控制設計思路

所有企業(yè)內部控制體系建設中所需要控制的風險均蘊含于各業(yè)務流程之中，不同行業(yè)不同企業(yè)存在的風險不一樣，內部控制的設計要量體裁衣才能充分發(fā)揮防范風險的作用。武漢市公交集團公司作為武漢市人民政府出資企業(yè)，是武漢市國有資產監(jiān)督管理委員會所屬22家企業(yè)中的五家內部控制體系建設的試點單位之一，基于集團公司“一體兩翼”戰(zhàn)略目標指引，全面深化企業(yè)改革，按照集團公司“有制度、有標準、有流程、有聯(lián)系”的“四有”建設思路，集團公司于2014年9月開始啟動、2014年10月著力推進企業(yè)內部控制體系建設工作。根據(jù)集團公司領導層的設計，內部控制體系建設的工作部署分“三步走”：首先，以計劃財務管理部（以下簡稱計財部）試點部門，率先探索如何設計適合計財部的內部控制管理體系的方法、思路以及內部控制標準；第二，在集團公司其他部門（除計財部之外的包括總經理辦公室、人力資源部等11個部門）中逐一展開，依次建立適應各部門的內部控制管理標準；第三，在集團公司所屬單位全面延伸，最終形成武漢市公交集團公司內部控制管理體系，包括對集團本部、集團所屬單位的兩個層級的立體式、全覆蓋的集團內部控制管理體系。作為武漢市公交集團公司內部控制體系建設試點部門的計財部，肩負著集團公司生產經營業(yè)務的會計核算、財務管理等重要職責。與此同時，計財部提供對公司決策有用的信息，參與公司經營決策等職能作用發(fā)揮的深度和廣度也直接關系到公司內部控制的執(zhí)行力，關系到公司戰(zhàn)略目標的順利實現(xiàn)。因此，建立以全面預算為核心的計財部內部控制體系，有利于提高集團公司財務風險管控能力，對集團公司其他部門以及集團所屬單位內部控制管理標準的建立起著試驗田和引領作用，是公司安全、發(fā)展、效益三大業(yè)績協(xié)調增長的基本保障。以計財部為例，在內部控制管理標準的建設中，所需要控制的風險均蘊含于各業(yè)務流程之中，對財務內部控制的研究、設計思路是這樣的：（1）通過對計財部業(yè)務流程的全面梳理，確定預算管理、年度綜合計劃管理、資金管理、收入管理、成本費用管理、固定資產管理等13個類別業(yè)務項目；（2）針對每一個業(yè)務項目，分析和識別每一業(yè)務流程的（上游、中游、下游）關鍵風險點，這些關鍵風險點也就是控制點；（3）針對控制點，通過財務法規(guī)、公司管理制度、文件和管理辦法，細化出對應的風險點的控制措施。制定出的財務內部控制體現(xiàn)以內部環(huán)境為基礎、以風險評估為環(huán)節(jié)、以控制活動為手段、以信息與溝通為條件、以內部監(jiān)督為保證，形成相互聯(lián)系、相互促進的五要素內部控制框架，突出管理控制和業(yè)務控制兩部分涉及的政策和程序要求，以對各類內生性風險進行的控制。同時，在財務內部控制管理體系的設計過程中，充分體現(xiàn)了以風險為導向的內部控制理念，強調事前控制和過程控制，在構建良好的內部環(huán)境基礎上，將控制風險作為內部控制的驅動，以風險控制矩陣的形式將業(yè)務活動風險進行提煉，實現(xiàn)風險預控和標準化管理。風險控制矩陣中的“關鍵風險點”和“控制措施”完全嵌入到具體業(yè)務流程中，在計財部的預算管理、年度綜合經營計劃、資金管理等十三個類別的事項中，通過與關鍵風險點一一對應的控制措施，與各業(yè)務活動流程一起發(fā)揮應有的功能，實現(xiàn)對風險的管控目標。

（三）武漢市公交集團公司內部控制設計—以資金管理為例

“現(xiàn)金為王”一直以來都被視為公司資金管理的中心理念。公司現(xiàn)金流量管理水平往往是決定企業(yè)存亡的關鍵所在。在面對日益激烈的市場競爭，企業(yè)面臨的生存環(huán)境復雜多變，通過提升公司現(xiàn)金流的管理水平，才可以合理的控制營運風險，提升公司整體資金的利用效率，從而不斷加快企業(yè)自身的發(fā)展。結合武漢市公交集團公司計財部資金管理的實際情況，有必要從以下幾方面加強控制：1.實行財務集中管控，提高資金使用效益公交公司行業(yè)和其他公司不一樣，有特殊性，具有零散的收入和結算對象多的特點，實行財務集中管控是有效的措施。但要注意“集權有道、分權有序”，在分權和集權更傾向于集權，而不是絕對的集權，是在一定范圍內、一定程度上有原則、有導向的分權。還注意將薪酬計劃和財務集中管控結果相掛鉤，發(fā)揮集團本部和二級單位負責人的積極性。同時處理好人員、技術和管理三者的協(xié)調關系，只有重視三者的集成，才能實現(xiàn)現(xiàn)代網絡環(huán)境下集團公司對財務的集中管控，從而實現(xiàn)集團利益的最大化。2.加強預算及計劃管理公司所有資金收支必須納入預算及計劃管理，堅持以收定支，量入為出，避免集團公司經營缺乏約束或盲目經營導致的資源浪費或發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)。各單位各部門資金使用嚴格按照計劃進行，資金計劃根據(jù)年度預算制訂，并隨預算的調整而調整。年度綜合經營計劃是集團公司年度生產經營活動的指導性文件，是在上年度生產經營結果的基礎上，結合本年度生產經營環(huán)境客觀變化和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略需要，制定出本年度各項生產要素的定額指標，用以指導集團公司以及各二級單位開展年度經營生產活動。武漢市公交集團公司實行三級管理、兩級核算的計劃管理體系，其中，三級管理指集團公司、二級單位及二級單位下屬分公司三個層級進行管理，兩級核算指集團公司、各二級單位兩個層級進行核算。年度綜合經營計劃編制按照公歷會計年度為一個期限，具體編制機構為集團公司計財部，經公司董事會審核批準后下達給集團公司各二級單位落實執(zhí)行。集團公司各二級單位根據(jù)集團公司下達的年度綜合經營計劃，按照集團公司各二級單位內部資源分布及季節(jié)性指數(shù)進行分解，并具體組織實施，各二級單位為該單位年度綜合經營計劃實施的主要責任人，年度綜合經營計劃的執(zhí)行監(jiān)督和考核評價由計財部根據(jù)集團公司相關規(guī)定組織實施。年度綜合經營計劃編制與審批、執(zhí)行與監(jiān)督、分析與考核的控制流程應當清晰嚴密，對年度綜合經營計劃編制方法、審批程序、計劃執(zhí)行情況檢查、計劃調整、計劃執(zhí)行結果的分析與考核等應當有明確的規(guī)定。以年度綜合經營計劃編制與審批（見圖2）為例，公司應建立年度綜合經營計劃管理崗位責任制，將計劃的編制與審批具體落實到崗位，明確內部相關部門和崗位的職責、權限和業(yè)務范圍，確保年度綜合經營計劃相關工作按照既定流程和標準及時準確的完成，年度經營目標符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的要求，并保證目標的執(zhí)行。3.建立分級授權制度，嚴格控制支出資金管理包括收入和支出，公交公司固定資產比重高，固定性成本較大，支出是控制的重點。目前公交集團公司在資金審批權限的設計方面不是特別明確，審批權限的設置較為混亂，影響了資金的合理使用和資金的有效利用。因此，應建立貨幣資金業(yè)務的分級授權審批制度。公交集團公司在建立和實施資金業(yè)務內部控制中，應當強化對以下關鍵方面或者關鍵環(huán)節(jié)的風險控制，并采取相應的控制措施，確保資金支付合理、準確，避免給公司造成經濟損失：(1)明確審批人授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施。(2)明確經辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職權范圍和工作要求。審批人應當根據(jù)貨幣資金授權批準制度的規(guī)定在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業(yè)務，經辦人員有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。對重大決策失誤造成的貨幣資金被貪污、侵占、挪用需追究決策人的責任。(3)嚴格按照支付申請——支付審批——支付復核——辦理支付的程序、辦理貨幣資金的支付業(yè)務并及時準確入賬。以資金支付（見圖3）為例，首先要提出支付申請。有關部門或個人用款時，應當提前向經授權的審批人提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、限額、支付方式等內容，并附有效經濟合同、原始單據(jù)或相關證明。第二，資金支付需審批。審批人根據(jù)其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準，性質或金額重大的，還應及時報告更高一級審批人。第三，資金支付需復核。復核人應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批準范圍、權限、程序是否正確，手續(xù)及相關單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付企業(yè)是否妥當?shù)?。復核無誤后，交由相關負責人員辦理支付手續(xù)。最后，資金辦理支付。相關人員根據(jù)復核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。4.建立辦理資金業(yè)務的崗位責任制，實施職責分離公司應當建立辦理資金業(yè)務的崗位責任制，明確相關崗位的職責權限，確保辦理資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。做到做到會計和出納相分離。保管和出納相分離，網銀支付提交人員、支付人員相分離，出納人員不得兼任稽核、會計檔案管工作，以及收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。嚴禁未經授權的部門和人員辦理貨幣業(yè)務和直接接觸貨幣資金。辦理資金業(yè)務的不相容崗位職責內容包括：資金計劃的編制與審批；資金業(yè)務的授權審批與執(zhí)行；資金賬戶記錄與核對調節(jié)；收入類資金的收取與對賬；支出類資金的的申請與審批；資金的保管與資金的記錄；資金的保管與資金的盤點清查；銀行票據(jù)管理與檢查；預留印鑒管理與使用；財政補貼、財政返還資金的申請與收取。5.建立有效的內審稽核制度，加強企業(yè)內部的貨幣資金審計工作有效地審計工作有利于保障企業(yè)貨幣資金內部控制的高效進行，完整的企業(yè)貨幣資金內部控制體系離不開有效的審計工作，因此，這就需要企業(yè)不斷加強內部審計工作，確保企業(yè)內部審計機構設置、人員配備以及工作的獨立性，切實最大限度的發(fā)揮內部審計部門應有的作用。具的體的做法有：(1)由內審人員不定期進行現(xiàn)金盤點，檢查有無庫存現(xiàn)金超限額的情況存在，定期對現(xiàn)金進行盤點，看有無挪用現(xiàn)金或白條頂庫現(xiàn)象。(2)隨時監(jiān)控網上銀行支付的款項。(3)每月由內審人員對銀行賬戶余額進行核對。(4)由內審人員對業(yè)務收銀部門的發(fā)票和單據(jù)進行抽查，重點檢查單據(jù)是否有跳號情況、打折銷售是否有授權人員的簽批等。(5)檢查財務印鑒是否有兩人分管。

五、結論