會計電算化審計的程序的認識精選(九篇)
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第1篇：會計電算化審計的程序的認識范文
現(xiàn)今時代經(jīng)濟社會高速發(fā)展，企業(yè)間的競爭日益激烈。隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化，我國企業(yè)在變化中發(fā)展，而會計系統(tǒng)作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的重要部分，也需要隨著企業(yè)的發(fā)展不斷進化。會計電算化系統(tǒng)為會計系統(tǒng)的發(fā)展帶來了全新的契機，但是會計電算化系統(tǒng)需要與企業(yè)發(fā)展、與時代相適應，只有這樣才能為企業(yè)的發(fā)展提供推進力量，實現(xiàn)企業(yè)的長遠發(fā)展以及企業(yè)利益最大化的目標。因此，企業(yè)需要認清企業(yè)先行的會計電算化系統(tǒng)狀況，隨時從實踐中總結電算化系統(tǒng)存在的問題，并對問題形成的原因進行深入分析，提出適合企業(yè)發(fā)展目標的審計對策，以保證企業(yè)在變幻莫測的市場經(jīng)濟環(huán)境中能夠平穩(wěn)的發(fā)展壯大。
1、企業(yè)會計電算化系統(tǒng)現(xiàn)狀
1．1會計電算化系統(tǒng)
隨著計算機技術的飛速發(fā)展，會計電算化系統(tǒng)逐漸走入大眾視野。會計電算化系統(tǒng)指利用計算機技術將傳統(tǒng)的會計信息的存儲方式、會計核算以及會計信息的監(jiān)管控制方式進行科技化轉變，利用計算機技術將會計的傳統(tǒng)的紙質信息轉換為電子信息，利用計算機算法進行會計核算等其他相關操作，將人從繁瑣的會計信息計算中解脫出來，優(yōu)化了會計信息的管理過程、提升了會計系統(tǒng)的工作效率以及質量。會計電算化系統(tǒng)為企業(yè)會計信息管理帶來方便的同時也為企業(yè)的會計信息帶來了諸多弊端。因此論文對企業(yè)會計電算化系統(tǒng)的現(xiàn)狀進行以下研究。
1．2對會計電算化系統(tǒng)認識淺顯
部分企業(yè)對會計電算化的認識僅僅停留在其轉換會計信息的存儲利益管理方式的層面，在企業(yè)會計電算化系統(tǒng)的應用方面也僅僅停留在，電算化系統(tǒng)對會計人員工作量的簡化方面。而對于建立系統(tǒng)化的、安全的會計信息體系對企業(yè)發(fā)展的重要性上認識相對不足，部分企業(yè)沒能認識到會計信息電算化系統(tǒng)為企業(yè)會計信息管理帶來便利的同時，也帶來了網(wǎng)絡環(huán)境的危險。尤其是企業(yè)審計人員忽略了對自身的系統(tǒng)安全相關技能的培養(yǎng)，認為會計電算化系統(tǒng)涉及到計算機方面的知識只要依賴相關的專業(yè)人士就可以，使得企業(yè)會計電算化系統(tǒng)的安全難以得到充分的保障。
1．3企業(yè)會計電算化系統(tǒng)的設計與會計實務脫節(jié)
我國企業(yè)現(xiàn)在應用比較普遍的會計電算化系統(tǒng)，普遍存在系統(tǒng)初始化步驟過多、系統(tǒng)功能模塊固定、系統(tǒng)更新困難等問題，使得會計電算化系統(tǒng)與企業(yè)會計實務存在脫節(jié)現(xiàn)象。尤其是一些會計電算化系統(tǒng)將企業(yè)的生產(chǎn)成本計算、企業(yè)利潤計算以及利潤分配進行分別處理，使得會計信息缺乏連貫性，影響企業(yè)會計信息處理效率，最終導致企業(yè)會計信息體系混亂不利于審計工作的進行。國外引進的會計電算化系統(tǒng)與我國的會計實務存在較大差異，系統(tǒng)與我國的應用環(huán)境兼容性較差，嚴重影響企業(yè)審計工作的正常進行，進而影響企業(yè)生產(chǎn)運營效率。
1．4企業(yè)缺乏有效的內部控制制度
隨著市場環(huán)境的變化與企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)電算化的審計內容在不斷變化，審計內容主要包括:內部會計信息控制系統(tǒng)審計、電算化系統(tǒng)開發(fā)審計、以及審計應用程序的審計等工作。而會計電算化系統(tǒng)的計算機程序屬性為系統(tǒng)帶來諸多不確定因素，因此其內部控制規(guī)則在不斷變化，先行的會計控制制度已經(jīng)難以應對審計工作的需要，因此需要與會計電算化系統(tǒng)相適應的計算機審計控制程序。尤其是應對會計信息的錄入、核對以及維護等工作，需要有效的審計程序防止會計信息舞弊以及會計信息泄露等嚴重影響企業(yè)商業(yè)活動的問題。
1．5從業(yè)人員綜合素質差、技術能力落后
部分企業(yè)技術能力相對較差，尤其是在會計電算化系統(tǒng)和財務管理系統(tǒng)的對接方面表現(xiàn)得尤為明顯。經(jīng)常出現(xiàn)會計信息操作系統(tǒng)與財務管理應用系統(tǒng)兼容性能差等問題，尤其是在財務信息與會計信息的交互、信息的管理控制等方面，難以實現(xiàn)信息的無縫交流以及信息共享，經(jīng)常需要人力進行信息轉換，嚴重影響企業(yè)管理工作的進程。
2、企業(yè)會計電算化系統(tǒng)審計對策
會計電算化系統(tǒng)存在的諸多問題，為企業(yè)的審計工作帶來難以預計的風險，這就需要企業(yè)加快審計對策的建設工作，以彌補會計電算化系統(tǒng)的缺陷，維護企業(yè)會計信息的安全，降低企業(yè)會計信息管理過程中的風險。
2．1深入學習會計電算化系統(tǒng)
隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，會計電算化系統(tǒng)在企業(yè)財務管理過程中的作用越來越重要，而部分企業(yè)對會計電算化系統(tǒng)的認識還不夠深入。因此，需要企業(yè)能夠人如學習會計電算化系統(tǒng)的整體構架以及該系統(tǒng)在企業(yè)的會計信息里管理過程中能夠發(fā)揮的作用，進而靈活的將會計電算化系統(tǒng)的各部分功能應用大企業(yè)的會計信息管理實務中。會計電算化是順應時展以及可以發(fā)展的必然結果，未來的會計信息處理將會是“網(wǎng)絡財務”時代，因此企業(yè)應學會順應時展，學會靈活運用新技術，構建企業(yè)的運營流程一體化系統(tǒng)，實現(xiàn)企業(yè)中生產(chǎn)材料供應商、產(chǎn)品制造廠、營銷系統(tǒng)以及客戶等企業(yè)常見問題的協(xié)調處理，實現(xiàn)企業(yè)信息的集成化管理，方便企業(yè)信息的審計處理工作。以提升企業(yè)管理效率，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動提供堅實的基礎。
2．2優(yōu)化會計電算化系統(tǒng)結構
現(xiàn)在企業(yè)使用的會計電算化系統(tǒng)與財務系統(tǒng)等企業(yè)管理系統(tǒng)，大多是分包給不同的軟件開發(fā)公司進行系統(tǒng)開發(fā)，這就導致不同系統(tǒng)之間存在不能兼容、系統(tǒng)功能模塊存在重復或者缺失等問題。因此，為了構建企業(yè)信息一體化系統(tǒng)，企業(yè)不應該盲目追求系統(tǒng)投入使用的速度，而應該兼顧系統(tǒng)的功能以及系統(tǒng)的兼容性，統(tǒng)一設計符合企業(yè)管理實務的會計電算化等信息系統(tǒng)，使得會計電算化系統(tǒng)與企業(yè)其他信息管理系統(tǒng)的兼容性更強，信息管理功能可以與企業(yè)系統(tǒng)互補。實現(xiàn)企業(yè)信息一體化管理，提升企業(yè)會計信息的處理能力，方便審計工作的進行，進而更好的保障企業(yè)會計信息等經(jīng)營信息的安全，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動保駕護航。
2．3構建科學合理的內部控制制度
會計電算化系統(tǒng)背景下，審計人員需要靈活掌握會計電算化系統(tǒng)的運用，并利用電算化系統(tǒng)程序進行審計工作。構建科學合理的內部控制制度需要:(1)利用會計電算化系統(tǒng)優(yōu)點，針對企業(yè)內部信息交互、項目管理等固定風險建立固定控制制度，例如:項目質量控制制度、信息安全控制制度以及三級審核控制制度等，保證企業(yè)基本活動的安全。(2)對會計電算化系統(tǒng)進行程序性測試，即進行審計工作時，注意審查企業(yè)是否嚴格按照會計電算化系統(tǒng)進行會計信息處理工作，是否實現(xiàn)會計電算化系統(tǒng)下的崗位分工合作與監(jiān)督。(3)建立科學的內部控制程序，將每項工作落實到個人，實現(xiàn)個人責任制，激勵企業(yè)員工工作積極性、提升工作效率與質量、降低企業(yè)運營風險。(4)構建安全的信息交互系統(tǒng)，嚴格設置信息的訪問權限，并對方信息訪問工作進行記錄，構建完善的企業(yè)會計信息安全保護體系。(5)制定全面嚴格的會計電算化系統(tǒng)審計準則，將電算化系統(tǒng)的審計工作標準化，從我國的實際情況出發(fā)，借鑒先進經(jīng)驗，制定適應我國經(jīng)濟發(fā)展情況的會計信息電算化系統(tǒng)的審計制度。
2．4提升工作人員素質與企業(yè)技術能力
企業(yè)工作人員的綜合素質以及企業(yè)的技術能力關系到企業(yè)的發(fā)展速度與發(fā)展方向，因此，企業(yè)需要完善人才引進以及人才培養(yǎng)制度。提升工作人員素質與企業(yè)技術能力需要從兩方面入手:一是引入高素質人才;二是加強企業(yè)現(xiàn)有人才的培養(yǎng)。引入高素質人才，需要企業(yè)在進行人才招聘時，正確認識企業(yè)需要，端正態(tài)度挑選最適合企業(yè)發(fā)展實際的人才。加強企業(yè)現(xiàn)有人才的培養(yǎng)，需要企業(yè)將定期的人才計算機基本素質培訓與不定期的會計以及審計專業(yè)知識培訓相結合，實現(xiàn)企業(yè)工作人員基礎知識與專業(yè)知識的同步提升。綜上所述，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，會計信息處理工作占據(jù)了十分重要位置，在企業(yè)生產(chǎn)運營中對企業(yè)資本的調控作用、企業(yè)生產(chǎn)資本的籌集作用以及企業(yè)利潤的分配作用等不可替代。為企業(yè)的會計信息處理與審計工作帶來諸多不便、為企業(yè)信息帶來風險。因此，論文提出了深入學習會計電算化系統(tǒng)、優(yōu)化會計電算化系統(tǒng)結構、構建科學合理的內部控制制度、提升工作人員素質與企業(yè)技術能力等審計策略，提升審計能力、降低審計工作風險、為會計電算化系統(tǒng)的進一步發(fā)展奠定基礎，實現(xiàn)企業(yè)資本良性循環(huán)以及企業(yè)的長遠發(fā)展。
【參考文獻】
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第2篇：會計電算化審計的程序的認識范文
一、會計電算化發(fā)展的現(xiàn)狀及內部審計的現(xiàn)狀。
1.會計電算化發(fā)展的現(xiàn)狀。
會計電算化是會計進入信息化的基礎，是今后企業(yè)決策的重要依據(jù)，是會計體制改革的突破口。會計電算化經(jīng)過這么多年的發(fā)展，已經(jīng)取得了長足的進步，商品化、通用化的財務軟件得到了廣泛的應用，更多會計軟件的開發(fā)已經(jīng)走向專業(yè)化、商品化、社會化的軌道。但由于財務工作本身的特點，以及網(wǎng)絡的迅速發(fā)展、電子商務的迅速興起等，一些先進的、現(xiàn)代化事物的不斷出現(xiàn)，對會計電算化信息系統(tǒng)提出了更高的要求，使得建立符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需求的新型財務系統(tǒng)變得刻不容緩。從總的情況看，會計電算化經(jīng)過多年的實踐和改進，基本完成手工會計記賬向電腦會計記賬的轉變。隨著新的會計電算化軟件的應用，會計電算化正從簡單的會計核算系統(tǒng)向綜合的管理信息系統(tǒng)轉變，形成以會計軟件為核心，融管理、計劃、分析為一體的會計電算化管理信息系統(tǒng)。會計人員素質逐漸提高，操作水平日益熟練，系統(tǒng)的安全性與保密性加強，顯示會計電算化已向優(yōu)良、穩(wěn)定、科學的方向發(fā)展。會計電算化是一項系統(tǒng)工程，因此在發(fā)展過程中有許多工作要做，有許多問題要及時解決，否則將嚴重阻礙我國會計電算化向更深層次的發(fā)展。
2.內部審計的現(xiàn)狀。
我國的內部審計建立于1983年，雖然取得了一定的成績，但總體來說仍處于發(fā)展初級階段，并且存在著一些問題，如審計的重點仍側重于財務會計、審計手段落后和人員素質、知識結構不全面等。致使我國其他諸如業(yè)務審計、管理審計開展較少；很多審計人員面對網(wǎng)絡化的會計信息系統(tǒng)時顯得力不從心，經(jīng)營管理方面的知識與經(jīng)驗比較缺乏。
二、會計電算化對內部審計的要求及影響。
1.對內部審計線索的影響。
傳統(tǒng)的手工會計系統(tǒng)中，審計線索十分明了，從原始憑證、記賬憑證、總賬、明細賬、匯總表直至會計報表，每一步都會有文字記錄和驗收人的簽名，審計人員可以從最初的會計憑證開始，對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行逐一審核，直到形成最終審計結果；也可以采用逆查法，從會計科目的余額開始，逆向核查，直至原始憑證，從而形成順查法和逆查法等審計方法。
實行會計電算化后，審計線索發(fā)生了變化。會計數(shù)據(jù)的存儲介質和形式、會計數(shù)據(jù)的生成和傳遞形式都發(fā)生了變化，沒有了傳統(tǒng)的文字記錄和賬簿，取而代之的是存儲磁盤，使得從原始數(shù)據(jù)的錄入和財務報表的輸出都只能通過計算機來完成。傳統(tǒng)的審計線索消失了，審計人員就很難甚至根本無法通過肉眼跟蹤會計業(yè)務的處理，也無法用傳統(tǒng)的方法考查會計檔案數(shù)據(jù)的安全性、完整性和準確性。
傳統(tǒng)的查賬方法已不完全適用在會計電算化系統(tǒng)。為了更有效地審計會計電算化系統(tǒng)，應將審計需求納入到財務軟件的系統(tǒng)設計和開發(fā)中，系統(tǒng)的各種數(shù)據(jù)文件都應留下審計線索，除應保證會計據(jù)文件的打印輸出外，還應將會計數(shù)據(jù)文件以可審計的形式進行儲存和備份，例如應保留應收、應付款等經(jīng)濟業(yè)務的詳細記錄，而不能只留下更新后的余額。
2.對內部審計技術方法的影響。
在手工會計系統(tǒng)的情況下，審計人員主要采用手工核對賬目、核對憑證、函證等操作，但是這些手工方式在電算化系統(tǒng)下會失去效果，因為通過電腦數(shù)據(jù)庫輸出的數(shù)據(jù)正確與否，主要取決于計算機，而非審計人員本身。
審查一般采用審閱、核對、分析、比較和調查等方法，也是由人工完成的。雖然電算化下人工審查技術仍有必要，但計算機輔助審計，效率更高。審計人員在掌握計算機知識及其應用技術的前提下，應先對電算化系統(tǒng)的可靠性進行核查，必要時采用專業(yè)軟件來測試系統(tǒng)的穩(wěn)定性、準確性，把計算機當作一種提高審計質量和效率的有力工具來使用，并要不斷的積累經(jīng)驗。企業(yè)應采用既規(guī)范又具有充分保留和提供審計線索功能的審計軟件，如：ERP軟件，因為其在初始錄入憑證時有一條記錄記載，在改動、刪除時，并不是在原記錄上變動，而是另有記錄反映。這樣，審計人員在審計時，同一筆業(yè)務有哪些改動，什么時問改動的，由誰操作的，具體在哪項功能中變動的，均可一一查出，每一筆處理都留有痕跡，這就為審計工作提供了線索和方便。
由此可見，新的內部審計已經(jīng)涉及到信息技術和財務手段等多學科知識相結合的技術方法，所以，企業(yè)應根據(jù)財務制度和內部審計的需要，建立健全有關的規(guī)章制度，規(guī)范審計方法和手段。
3.對內部審計人員的影響。
眾所周知，在手工系統(tǒng)中，審計人員憑借自己的經(jīng)驗、專業(yè)知識，結合運用各種審核檢查的方法，就可以達到目的。然而在使用會計電算化系統(tǒng)以后，審計各方面都發(fā)生了很大變化：審計線索、內容和技術手段都發(fā)生了改變，使得審計人員無法很難實施跟蹤審計，并且一些審計人員不熟悉電算化系統(tǒng)，無法識別、審查內部控制，也就無法參與審計工作。因此，審計人員除需具備豐富的會計、財務、審計等方面的知識和技能且熟悉有關政策，法令法規(guī)之外，還應具備一定的計算機知識，對會計電算化系統(tǒng)有一定的了解，對會計電算化系統(tǒng)有可能出現(xiàn)的錯誤及舞弊要有清楚的認識。
更重要的一點，審計人員不僅要熟練地運用計算機進行審計，還應拓展知識面，參與計算機高級語言的培訓，以及計算機審計方法的培訓，如數(shù)據(jù)模擬檢測法、程序追蹤法和程序編碼控制法等，這樣，審計人員必要時可以根據(jù)實際工作的需要編寫出自己的電算化審計系統(tǒng)，從長遠來看，這是很有必要的。
4.對內部審計內容的影響。
電算化會計信息系統(tǒng)的內部審計內容，就應當包括系統(tǒng)的開發(fā)與設計、會計軟件的程序、數(shù)據(jù)文件以及內部控制的審計等。審計人員在電算化系統(tǒng)的設計、開發(fā)階段，應當參與系統(tǒng)的設計、調試、檢驗和驗收，除了對系統(tǒng)的合法、合規(guī)、安全可靠等方面及時發(fā)現(xiàn)問題之外，特別要從審計角度審查系統(tǒng)的可審性、審計線索的設置等。
三、如何推動內部審計適應會計電算化發(fā)展的對策。
1.變更審計準則。
會計電算化使得審計對象、審計線索、審計方法等都發(fā)生了變化。人們在審計工作中逐步建立起的一系列審計準則已不適用于變化了的情況，而需要重新建立一套新的審計準則來指導審計工作實踐。在制定新的審計準則時要在考慮我圉國情的前提下，大力借鑒國外的先進經(jīng)驗。新的審計準則是對電算化審計的標準化，是衡量審計工作的標準，提高審計工作質量的保證。
2.采用適應電算化會計的方法和手段。
實行會計電算化后，手工審計方法已不能達到審計的目的，審計財政金融人員承擔的審計風險也在不斷增加，因此審計技術和方法應隨之改變。當審計線索和審計數(shù)據(jù)都發(fā)生了變化時，審計工作單靠原有的一套審計方法和手段就遠遠不夠了。對會計電算化的審計所包括范圍也擴大了，不僅要對輸入的原始數(shù)據(jù)和打印輸出的會計數(shù)據(jù)進行審查還必須對會計電算化系統(tǒng)程序可靠性、真實性和安全保密程度檢查。根據(jù)系統(tǒng)程序的設計流程圖，重點檢查程序設計是否符合會計法規(guī)、會計制度和有關規(guī)定，以考核它的合法性、合規(guī)性；利用被審單位的實際數(shù)據(jù)。對會計電算化系統(tǒng)進行處理檢驗，并對會計電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件進行審計。
3.積極培養(yǎng)具有復合型知識結構的審計人員。
當會計由手工處理方法逐步地轉向電算化信息系統(tǒng)時。會計資料的收集、整理和傳遞程序都發(fā)生了重大改變。這種改變不僅反映在手工會計具體接觸的憑證、賬簿和報表等形式上，而且更重要的是在數(shù)據(jù)生成方式、處理方法和組織形式上都發(fā)生了根本性的變化。絕大多數(shù)的可見性資料轉入了計算機內部處理，并在磁性介質中存儲，尤其多道程序設計能力的開發(fā)、遠程通訊網(wǎng)絡的增加，使審計工作在方法及實施步驟上都更加復雜和困難，這就要求審計人員的工作方法也必須提升到新的水平。
4.抓好事先審計是對會計電算化信息系統(tǒng)實施審計的關鍵。
第3篇：會計電算化審計的程序的認識范文
(一)審計線索因會計電算化而改變
會計工作中電算化的推行直接導致審計線索的改變，以往可從手工會計系統(tǒng)中探查收集的審計線索在納入電算化系統(tǒng)后則會由此中斷或者徹底消失。審計線索在手工系統(tǒng)中顯得較為清晰，其每一步驟均由經(jīng)手人簽字并做好文字記錄。而在電算化信息系統(tǒng)內部，數(shù)據(jù)存儲介質變成磁性化，同時數(shù)據(jù)處理也實現(xiàn)了自動化，審計目標中可見審計線索明顯減少，審計證據(jù)處于電算化系統(tǒng)環(huán)境下往往凸顯出易逝性，這導致經(jīng)濟犯罪更難以被察覺，所以傳統(tǒng)查賬方法已經(jīng)不適用于電算化環(huán)境下的會計個體。
(二)審計內容在會計電算化環(huán)境下發(fā)生改變
審計工作監(jiān)督職能在會計電算化環(huán)境下并無改變，然而其內容卻有所變化。會計信息系統(tǒng)實現(xiàn)電算化后，會計事項通過計算機遵循既定程序加以處理，一旦有人非法篡改系統(tǒng)程序，或者程序本身出錯，那么該系統(tǒng)則會按照錯誤方法處理相關事項，而無自行糾正的能力，后果極為嚴重。在會計電算化系統(tǒng)中，計算機處理以及控制功能將會對系統(tǒng)處理行為的合法性、可靠性以及運行安全性產(chǎn)生直接影響。所以審計工作在電算化環(huán)境下還應注意審查計算機系統(tǒng)控制與處理功能。
(三)內部控制的改變
傳統(tǒng)審計模式下，審計人員審查并評價會計系統(tǒng)內部控制，并以此作為圈定抽查范圍、制定具體審計方案的必要依據(jù)。內部控制在手工模式下以不同人員的彼此牽制為主要表現(xiàn)，審計人員參照紙質信息展開核對與檢查，并根據(jù)筆跡辨認相應的登記人，由此對責任人應負職責予以明確。電算化方式下，所有信息均存儲在計算機介質中，導致傳統(tǒng)會計系統(tǒng)中一部分職責被人為分離，而喪失了彼此牽制的功能。內部控制中傳統(tǒng)職權管理成為系統(tǒng)權限管理，如何應對程序化內部控制這一變革，成為當前審計工作在會計電算化模式下應關注的一個新問題。
二、會計電算化條件下審計工作的應對策略
(一)對電算化審計準則和標準加以完善
對于電算化審計而言，計算機審計準則是評估審計工作的一項重要標準，更是強化審計質量的一項重要保障。會計電算化的出現(xiàn)直接催生出計算機審計，此種模式下審計風險和難度更高，而且傳統(tǒng)手工會計系統(tǒng)所遵循的部分審計準則以及標準已不再適用，而審計工作人員在新的審計準則與程序標準尚未出臺的情況下往往缺乏可供遵循的操作規(guī)程，而不得不依賴于既往經(jīng)驗；為了能有效地審計電算化的會計信息，在電算化會計系統(tǒng)的設計和開發(fā)時必須考慮審計工作的需求，要留下新的磁性介質的審計線索。所以應基于當前國內國情，積極借鑒國外先進經(jīng)驗來制定審計準則以及相關標準。主管財政部門對于某一種會計軟件進行評審時應選擇與之相匹配、相適應的審計軟件，同時還應在制訂相應準則時對內部控制評價、證據(jù)收集、電算化審計過程、審計人員資質以及相關審計技術有所側重，使之更為規(guī)范化。
(二)強化審計工作人員素質，為電算化審計培養(yǎng)專業(yè)人才
對于國內電算化審計而言，缺乏專業(yè)的高素質人才是制約其發(fā)展的一個關鍵因素。所以會計師事務所以及審計機構應積極引入計算機知識技能豐富、會計與審計知識兼?zhèn)涞膹秃闲腿瞬?，并組織其參與計算機后續(xù)教育，引導審計工作人員對信息系統(tǒng)條件下內控特點有充分的認識，進而熟悉使用和維護審計軟件，最終利用計算機系統(tǒng)與技術高效完成審計工作任務。此外還應重視審計后備力量的發(fā)展，特別是以大學生為代表的后備人才培養(yǎng)，推動國內審計隊伍發(fā)展，使之不斷充實、擴大。
(三)靈活運用審計方法
制度審計。開展會計電算化工作后，內控制度依然是審計工作基礎所在，制度審計則要求審計工作人員在對會計電算化系統(tǒng)內控制度展開整體審查時對其進行評估，確認其是否建立并完善，這在一定程度上反映了內控制度的意義與重要性不會受到數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)影響。相反，應用計算機系統(tǒng)后內部控制制度反而顯得更為重要，其應用與實施也由此獲得了新的空間;技術審計。對于在制度審計過程中存在的問題，審計人員認為有必要通過實際測試來評估系統(tǒng)設計程序，則應通過計算機技術來開展技術審計。此種情況下審計人員可在專業(yè)計算機人員的協(xié)同下開展此項審計工作。
三、結束語
第4篇：會計電算化審計的程序的認識范文
關鍵詞：會計改革；電算化；制度要求
在深化經(jīng)濟體制改革的過程中，會計改革問題越來越受到大家的關注。在科技高速發(fā)展的今天，利用計算機替代人工記賬已成為現(xiàn)實，為實現(xiàn)會計數(shù)據(jù)信息的高速傳遞及上報提供了可靠的物質保障。會計電算化是把電子計算機和現(xiàn)代數(shù)據(jù)處理技術應用到會計工作中的簡稱，是用電子計算機代替人工記賬、算賬和報賬，以及部分代替人腦完成對會計信息的分析、預測、決策的過程，其目的是提高企業(yè)財會管理水平和經(jīng)濟效益。從而實現(xiàn)會計工作的現(xiàn)代化。
一、會計電算化工作存在的問題
這是規(guī)范會計工作及會計工作現(xiàn)代化的重要組成部分，是深化會計改革貫徹新《會計法》，進一步提高會計工作水平和質量的迫切需要。
會計電算化工作是一項龐大的系統(tǒng)工程，在發(fā)展過程中有許多工作要做，有許多問題要及時解決，否則將嚴重阻礙我國會計電算化向更深層次發(fā)展。目前，我國會計電算化工作存在的主要問題：
1思想認識程度不夠。我國電算化事業(yè)起步較晚，人們的思維觀念還未充分認識到電算化的意義及重要性。一些人認為。會計電算化為時過早，實現(xiàn)會計電算化就是編程序的過程，是單純利用計算機代替手工記賬，是會計部門的責任等等。另外，多數(shù)單位電算化都是應用于代替手工核算，僅僅是從減輕會計人員負擔、提高核算效率方面人手，根本未認識到建立完整的會計信息系統(tǒng)對企業(yè)的重要性，導致現(xiàn)有會計提供的信息不能及時、有效地為企業(yè)決策及管理服務。再次，在軟件更新及硬件投入等方面支持力度不夠。由于傳統(tǒng)的手工記賬方式長期被人們所接受，出于使用習慣的制約，人們對會計電算化數(shù)據(jù)的可靠性持懷疑態(tài)度。
2目前，我國頒布的有關法規(guī)中也存在著阻礙會計電算化發(fā)展的規(guī)定。例如，有些涉及軟件技術開發(fā)上的具體細節(jié)規(guī)定，不能起到推動的作用，反而因規(guī)定的太死抑制了軟件的自我發(fā)展，影響了會計電算化的普及。另外。由于法規(guī)的不健全使電算化犯罪的控制很困難。所以，我們必須看到，對電算化會計信息系統(tǒng)的開發(fā)和管理，不能僅靠現(xiàn)有的一些法規(guī)，如《會計法》、《企業(yè)會計準則》等。因為會計電算化犯罪畢竟是高科技、新技術下的一種新型犯罪，為此制定專門的法規(guī)對此加以有效控制非常必要。
3社會上大部分的會計基礎工作也不符合電算化的要求。會計基礎工作主要指會計制度是否健全，核算規(guī)程是否規(guī)范，基礎數(shù)據(jù)是否準確、完整等。這是搞好電算化工作的重要保證。計算機處理會計業(yè)務，必須是事先設置好的處理方法，因而要求會計數(shù)據(jù)輸入、業(yè)務處理及有關制度都必須規(guī)范化、標準化，才能使電算化會計信息系統(tǒng)順利進行。部分單位會計基礎工作不健全，從而使會計電算化信息系統(tǒng)無法處理無規(guī)律、不規(guī)范的會計數(shù)據(jù)。
4從目前會計從業(yè)人員的結構層次來看，相當一部分會計人員業(yè)務素質較低。單位的會計人員接受新事物、創(chuàng)新觀念的意識較低，在計算機技能方面素質較差。只能機械性地使用財務軟件。對計算機的軟硬件知識了解甚少，一旦計算機出現(xiàn)故障，就束手無策。雖然商家在安裝會計軟件時都做了系統(tǒng)的培訓，但是，部分會計人員由于接受能力較差。在上機時經(jīng)常出現(xiàn)錯誤操作，一旦出錯，可能就會使自己很長時間的工作成果付諸東流，使系統(tǒng)數(shù)據(jù)丟失，嚴重者導致系統(tǒng)崩潰。
5在會計信息系統(tǒng)的安全性、保密性方面做的也遠遠不夠。財務上的數(shù)據(jù)，是企業(yè)的絕對秘密，在很大程度上關系著企業(yè)的生存與發(fā)展。就目前軟件廠家來說，真正研究數(shù)據(jù)保密問題的廠家屈指可數(shù)。所謂加密，無非是對軟件本身的加密，防止盜版。另外，在進入系統(tǒng)時加上些諸如用戶口令、聲音監(jiān)測、指紋辨認等檢測手段和用戶權限設囂等限制手段，不能真正起到數(shù)據(jù)的保密作用。安全性上，更是不盡人意，系統(tǒng)一旦癱瘓，或者受病毒侵襲，或者突然斷電，很難恢復原來的數(shù)據(jù)
6當前會計電算化涉及范圍也存在相當?shù)木窒扌?。目前，我國會計電算化僅僅實現(xiàn)了財務會計的電算化，沒有實現(xiàn)管理會計電算化，更不是完整意義的會計電算化。完整意義的會計電算化應該是財務會計電算化和管理會計電算化的有機結合。既然財務會計與管理會計數(shù)據(jù)同源，管理會計電算化就可以采用財務會計電算化提供的數(shù)據(jù)，生成管理報表。然而，由于管理會計的規(guī)范性和可操作性都不及財務會計，因此，其在企業(yè)推廣較難，這就使管理會計軟件開發(fā)步履蹣跚。雖然有少數(shù)軟件開發(fā)商已涉及到ERP，但其技術還不夠成熟，離企業(yè)的實際需要相差甚遠。
7在會計電算化審計發(fā)展上還不能夠與國際接軌。我國的《獨立審計具體準則第20號——計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計》指出：在計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下，注冊會計師可以采取手工審計方式，計算機輔助審計方式，獲得審計證據(jù)。盡管有這種規(guī)定，但是，各類審計組織在審計過程中極少實施計算機輔助技術，大多采用手工方式操作。雖然手工操作取得的審計資料更直觀、更具體，但是，影響審計結論的一些重大問題容易疏漏，因而審計風險比較大。導致電算化審計陷入疲軟狀態(tài)的主要原因，筆者認為有以下幾點：首先是審計人員尚未掌握計算機審計技術，仍舊沉湎于傳統(tǒng)的手工審計技術；其次是審計軟件開發(fā)速度慢，由于受利益驅使，許多軟件開發(fā)商并不看好審計軟件的開發(fā)，而更熱衷于會計軟件的開發(fā)；三是相關審計準則的制定以及計算機審計實務工作滯后于經(jīng)濟形勢。
二、加強會計電算化發(fā)展的途徑
加強發(fā)展我國的會計電算化事業(yè)，實現(xiàn)會計工作手段的現(xiàn)代化，是推動會計改革，充分發(fā)揮會計治理職能的重要保證。高新技術信息產(chǎn)業(yè)的迅速發(fā)展，要害在于信息的競爭。加強會計電算化事業(yè)，要重點做好以下四項工作：研究制定總體發(fā)展規(guī)劃，以引導我國會計電算化事業(yè)有計劃、有步驟地發(fā)展；制定出臺會計電算化治理體制，逐步把我國的會計電算化事業(yè)引向制度化、法制化的軌道；加強會計軟件市場治理。搞好商品化會計核算軟件評審工作，推動我國會計軟件整體水平的不斷提高；開展會計電算化人員崗位培訓，培養(yǎng)一支符合時代要求的會計電算化人才隊伍。
會計電算化怎樣才能適應會計改革的要求，為國民經(jīng)濟的發(fā)展，對經(jīng)濟過程的監(jiān)控起到良好的推動作用呢，筆者認為可有以下幾種途徑：
1制定規(guī)劃，有計劃、有步驟地推動我國會計電算化事業(yè)的發(fā)展。總的目標是，力爭達到有40％～60％的大中型企業(yè)事業(yè)單位和縣級以上國家機關在賬務處理、應收賬款、固定資產(chǎn)核算、材料核算、銷售核算、工資核算、成本核算、會計報表生成與匯總等核算業(yè)務方面實現(xiàn)會計電算化；其他單位的會計電算化開展面應達到10％～30％。基層單位要基本實現(xiàn)會計電算化，從根本上扭轉基層單位會計信息處理手段落后的狀況。各級政府部門和業(yè)務主管部門要在摸清本地區(qū)、本部門會計電算化現(xiàn)狀的基礎上，結合會計電算化工作的需要，制定本地區(qū)、本部門的會計電算化事業(yè)發(fā)展規(guī)劃。
2加強會計電算化人才培訓。會計電算化人才缺乏，是制約我國會計電算化事業(yè)的要害環(huán)節(jié)。要大力培訓會計電算化人才。目前，要立足于在職會計人員的會計電算化培訓。培訓可分為操作人員、系統(tǒng)維護人員、秩序設計和系統(tǒng)設計人員等層次進行，從培訓抓起，逐步提高。具體要求是，力爭使大、中型企業(yè)事業(yè)單位和縣級以上會計人員有60％～70％接受會計電算化知識的初級培訓，把握會計電算化的基礎操作技術。
3加強會計核算軟件治理。會計核算軟件是會計電算化工作的基本環(huán)節(jié)。我們加強對會計核算軟件開發(fā)、應用、推廣、服務等環(huán)節(jié)的治理，推動會計開發(fā)研制的規(guī)范化、專業(yè)化、商品化，促進會計軟件質量的不斷提高。要推動會計軟件的社會化，進一步引導會計軟件市場的健康發(fā)展。
加強會計電算化治理制度建設。建立健全會計電算化治理制度，是會計電算化發(fā)展的重要保證。各級財務部門要加強會計電算化治理制度建設，對商品化會計核算軟件的基本功能、會計核算軟件開發(fā)的基本程序、實行會計電算化后基層單位開展會計電算化的基本要求、會計電算化知識培訓等一系列問題，應逐步規(guī)范會計電算化的治理工作，指導基層單位會計電算化工作的順利開展，逐步實現(xiàn)會計治理的法制化。
5改革財會人員的知識結構和工作職能。實行會計電算化，要求會計人員既要把握會計專業(yè)知識，又要把握相關的計算機知識、網(wǎng)絡知識、信息治理知識等，因此，會計電算化將促進會計人員的知識結構向既博又專的方向發(fā)展，從而提高會計人員的素質。
6改革會計數(shù)據(jù)的修改技術與內部控制制度。會計電算化后，手工條件下對賬薄記錄錯誤的劃線更正將不再適應。取而代之的是修改權限、修改標志、憑證沖銷等方法，對于經(jīng)過審核、記賬，甚至結賬后發(fā)現(xiàn)的錯誤記錄，還可以利用電算化系統(tǒng)提供的反結賬取消審核等功能進行修正，這在手工條件下是不可想象的。而手工內部控制制度則一部分保留，一部分更正，還有一部分將轉化為計算機程序控制。例如，賬、錢、物三分管的原則不變，處理每一項經(jīng)濟業(yè)務必須有明確職責分工的原則不變，但平行登記的原則會有所轉變，記賬、結賬則轉化為計算機程序控制。
第5篇：會計電算化審計的程序的認識范文
會計是市場經(jīng)濟中一種不可缺少的職業(yè)，它是隨著社會生產(chǎn)的發(fā)展和經(jīng)濟管理的要求而發(fā)展并不斷地完善起來的，也就是常說的經(jīng)濟發(fā)展決定了會計的進步?，F(xiàn)代會計中電算化也成為每一會計從業(yè)人員必須掌握的技能，它是處理現(xiàn)代高級、復雜和多變的商業(yè)數(shù)據(jù)關系的關鍵所在，因此，在今經(jīng)濟全球化，商業(yè)往來密切，資金進出頻繁的大環(huán)境中，會計電算化工作有著舉足輕重的地位，同時會計電算化有別于傳統(tǒng)的手工會計，電算化會計對審計工作有了新的改進和完善，但也帶來了新的審計風險。我們只有對此進行全面、深刻的認識，才能有效地促進電算化審計事業(yè)的健康發(fā)展。
一、會計電算化的職能及所面對的風險
會計是經(jīng)濟活動中一項重要崗位，它的主要職能是貨幣資金的收支與記錄、辦理銷售結算往來和工資核算。會計電算化作為一個新型值得推廣的會計工作的技術，它的定義是以電子計算機為主的當代電子技術和信息技術應用到會計實務，是一個應用電子信息技術的操作系統(tǒng)。會計電算化是會計革命性的轉變，它的優(yōu)點在于提高了會計數(shù)據(jù)處理的時效性和準確性、提高了企業(yè)的經(jīng)營管理水平、為管理信息化打下基礎等。
會計電算化在經(jīng)濟發(fā)展的推動下，技術應用和使用范圍在不斷擴展，已經(jīng)改變了財務審計環(huán)境、審計內容、審計方法、審計技術，它也是一面雙刃劍，也給會計電算化下的審計工作帶來了新的挑戰(zhàn)，帶來了新的審計風險。會計電算化下的審計程序比較簡潔，一般人容易學，它分為四個階段，即準備階段、實施階段、審計結論和執(zhí)行階段、異議和復審階段。
會計電算化的審計內容包括：一是會計電算化系統(tǒng)的內部控制的審計，我國企業(yè)的內部控制在很大程度上確保會計電算化系統(tǒng)中會計記錄信息的正確性和有效性，同時內部控制有效的執(zhí)行可以在很大程度上保護資產(chǎn)的完整性。二是會計電算化系統(tǒng)程序的審計，這種審計會計軟件程序可以對數(shù)據(jù)進行及時處理和正確的控制，并保證它的運行可靠性，同時它還有程序的糾錯能力和容錯能力。三是審計會計數(shù)據(jù)，會計數(shù)據(jù)能真實地反映企業(yè)運行狀況，會計審計人員應通過各種方法來降低審計風險，這些措施可采用按時抽查原始憑證與機內憑證，抽查打印日記賬和機內日記賬相核對，同時也可采用利用計算機輔助審計軟件的功能來完成審計。
會計電算化面對審計的風險，就必須了解審計風險的構成。我們通常所說的審計風險是審計人員在認真審核有重大錯報和遺忘的財務報表,審計后卻違反原則認為該重大錯報和漏報不存在從而發(fā)表與事實不符的審計意見的風險，它告訴我們審計風險一般由兩方面構成。一方面是常用財務報表本身有著非常重大錯報和漏報的風險,另一方面是我們的審計人員違反必要原則，在審計后表示該報表并沒有重大錯報和漏報的風險。
會計電算化下的審計風險主要包括：系統(tǒng)環(huán)境風險、系統(tǒng)控制風險、財務數(shù)據(jù)風險、審計軟件風險、人員操作風險。具體概括如下：系統(tǒng)環(huán)境風險，是指會計電算化系統(tǒng)本身所處的環(huán)境引起的風險，分為軟件環(huán)境風險和硬件環(huán)境風險。系統(tǒng)控制風險，是指會計電算化系統(tǒng)的內部控制不嚴密造成的風險，它屬于審計的控制風險。財務數(shù)據(jù)風險，是指電磁性財務數(shù)據(jù)被篡改的可能性，它屬于審計的控制風險。審計軟件風險，是指計算機審計軟件本身缺陷原因造成的風險，屬于審計的檢查風險。人員操作風險是指計算機審計系統(tǒng)的操作人員、技術人員和開發(fā)人員等在工作中由于主觀或客觀原因造成的風險．
二、我國會計電算化審計風險的防范措施
加強審計風險是一個長期而又艱巨的工作，在知道會計電算化的優(yōu)點和審計方面的操作程序，并深知自身的缺陷，我們再結合中國企業(yè)內部控制缺陷和市場運行體制后，提出以下會計電算化審計風險的防范措施。
（一）采用多元化的審計方式
不同審計方式有著不同的防范風險的招數(shù)，運用不同的審計方式最大的優(yōu)點是可以從各方面圍堵審計的風險。我們常用的審計方式有，制度審計、技術審計、數(shù)據(jù)審計。制度審計屬于內部控制的一種，它強化了企業(yè)內部控制機制。技術審計制度是審計中發(fā)現(xiàn)問題時或者認為有必要對系統(tǒng)設計程序進行實際測試時，需用一系列計算機技術進行技術審計，它注重技術程序的操作。數(shù)據(jù)審計即審核會計報表中的數(shù)據(jù)及經(jīng)濟流動業(yè)務處理真實性、合法性，并運用數(shù)據(jù)來分析經(jīng)濟業(yè)務。
（二）完善企業(yè)內部控制機制
目前，我國企業(yè)內部控制嚴重執(zhí)行不力，主要表現(xiàn)在預期目標難以達成，內部執(zhí)行不暢企業(yè)，內部審計控制環(huán)節(jié)薄弱，缺乏誠信和財務人員監(jiān)督不力、缺乏有效制約體制等，這些都是制約我國企業(yè)發(fā)展的絆腳石?，F(xiàn)在我國會計人員在電算化基礎上解決了一些內部控制的技術性問題，例如審計人員在調查會計信息系統(tǒng)內部控制情況時，需要詳細調查會計信息系統(tǒng)中會計事務的流向、電子數(shù)據(jù)處理中的會計處理范圍它的基本機構經(jīng)行檢查，同時，企業(yè)內部審計人員借助電算化技術詳細地處理好會計過程中的事前、事中審計與事后審計，并在會計數(shù)據(jù)處理流程中設置預期的審計控制點，由計算機自動記錄有關審計所需線索，提供測試數(shù)據(jù)和比較標準，有權審查系統(tǒng)的全部技術文檔資料，進行系統(tǒng)測試和評價，逐漸完善我國企業(yè)內部控制機制。
會計電算化技術逐漸成熟及未來發(fā)展趨勢來看，我國會計事業(yè)改革已經(jīng)邁出了有效、穩(wěn)健步伐，取得了驕人的成就。在21世紀信息時代，想要我國的會計電算化事業(yè)能夠健康的發(fā)展，我們應該在理論和實踐上進行深入探討?？偠灾?，在這個新時代我們要牢牢抓住時代的機會，促進我國傳統(tǒng)會計的革新，進而推動我國會計電算化治理工作的規(guī)范化、現(xiàn)代化。
參考文獻
[1] 楊仕平,吳榮寶.加入WTO對我國會計發(fā)展的影響[J].財會研究， 2001（01）.
[2] 何順文,李雪.入世對我國會計改革的影響[J].財會通訊，2001（02）.
第6篇：會計電算化審計的程序的認識范文
一、實施電算化審計的必要性
(一)會計電算化的迅猛發(fā)展,客觀上要求審計工作加快實現(xiàn)電算化。
1.審計內容變化的需要。會計工作開展電算化后,由于電算化的特點,審計的內容要發(fā)生相應的變化。單位實行會計電算化后,會計信息由計算機按程序自動進行處理,如果會計電算化系統(tǒng)的應用程序出錯或被人為非法篡改,則計算機只會按錯誤的程序處理有關的會計信息,此時后果將不堪設想。因此,為了適應會計電算化,審計的內容也應隨之發(fā)生變化,比如對其計算機系統(tǒng)的處理、控制功能等進行審查。
2.審計線索變化的需要。實施了會計電算化后,手工記賬方式下的記賬憑證、明細賬、總分類賬及整個賬務處理過程均以肉眼看不到的電磁數(shù)據(jù)形式存放于計算機中,傳統(tǒng)的審計線索減少,造成審計線索缺乏,傳統(tǒng)的查賬方法已不能適用于會計電算化。
3.降低審計風險的需要。會計電算化的發(fā)展使審計環(huán)境更為復雜,風險更大,必須大力降低審計風險,利用專門的計算機審計技術加強對系統(tǒng)設計、軟件規(guī)范及運行過程的審計與監(jiān)督,防止單位在經(jīng)濟活動中不正?，F(xiàn)象的發(fā)生。
(二)傳統(tǒng)審計方法不能適應現(xiàn)代化的工作需要。
傳統(tǒng)審計方法工作量大、效率不高,主要靠手工完成工作底稿,數(shù)據(jù)之間的勾稽關系靠手工計算分析,工作量大且易出錯。因此,傳統(tǒng)審計方法在操作技術上有局限性,效率不高,已不能適應現(xiàn)代化工作的需要。審計工作必須改變工作方法,改進工作手段,實現(xiàn)電算化審計來完成日趨繁重的各項審計任務。
二、現(xiàn)階段如何科學發(fā)展電算化審計工作
當前形勢下應以科學發(fā)展觀統(tǒng)領電算化審計工作,牢固樹立科學的審計理念,使電算化審計工作標準化、規(guī)范化、科學化,從而不斷提高電算化審計工作的效率和質量,充分發(fā)揮電算化審計的監(jiān)督作用。
(一)從法規(guī)制度上不斷完善電算化審計。
電算化審計配套的法規(guī)制度是進行電算化審計的標準,是衡量審計工作的標準、提高審計質量的保證。因此現(xiàn)階段應不斷完善電算化審計配套的法律法規(guī),應側重于對計算機系統(tǒng)內部控制的評價、對審計人員應具備的資格、電算化審計過程和相關的審計技術以及證據(jù)收集等方面做出規(guī)范,從而使審計人員在工作時有規(guī)可循。
(二)以人為本,提高綜合素質,培養(yǎng)電算化審計的專業(yè)人才。
審計人員除了要具有豐富的會計、審計等方面的知識和技能,熟悉有關的政策、法規(guī)以及其它的審計依據(jù)外,還需要掌握電算化知識和應用技術。因此,現(xiàn)階段應加強對現(xiàn)有審計人員在計算機知識方面的培訓,使審計人員了解認識計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下審計的特點,掌握審計軟件的使用、維護等技能,使其能有效的利用計算機技術完成審計任務。同時應該積極培養(yǎng)具有復合型知識結構的計算機審計系統(tǒng)開發(fā)人員,讓計算機技術人員學習會計和審計的基礎知識,使他們也加入到審計隊伍當中,成為電算化審計的專業(yè)人員。
(三)轉變理念,更新電算化審計工作的思維定式和方法,提高電算化審計的工作質量。
電算化審計工作中根據(jù)科學發(fā)展觀的要求及時更新、調整理念,轉變原有的思維定式和思維方法,不斷提高電算化審計的工作質量。
1.加強對系統(tǒng)電算化過程和結果的審計。
在會計電算化條件下,審計人員主要是通過對數(shù)據(jù)文件的審計來評價系統(tǒng)電算化過程和結果的真實性、正確性、合法性。因此工作中應加強對數(shù)據(jù)文件的審計,運用計算機輔助審計技術對存貯在電、磁介質上數(shù)據(jù)文件進行審查,從系統(tǒng)中取得所需數(shù)據(jù)做出合理的評價。新晨
2.加強對電算化系統(tǒng)的內控審計。
會計電算化系統(tǒng)的內控制度是手工內部控制和計算機內部控制相結合的制度。隨著會計電算化系統(tǒng)所產(chǎn)生的會計信息日益增多,沒有健全的內部控制制度,就很難保證會計數(shù)據(jù)的收集、傳遞和處理的及時、準確。所以應加強對電算化系統(tǒng)的內控審計,具體應注意:是否按照有關會計電算化規(guī)范的規(guī)定制定會計人員崗位職責規(guī)范;會計人員的崗位設置是否符合內控制度的要求;不同崗位財務人員對會計軟件的操作是否內容和權限明確;計算機操作人員是否嚴格遵守相互保密的制度,有自己的操作密碼并定期更換密碼;是否采取了嚴格的輸入和輸出控制措施;機房是否具有安全保護措施保證設備安全運行;數(shù)據(jù)文件是否具有備份措施等等。
3.結合會計電算化高效率的特點,采用適當?shù)膶徲嫹椒ā?/p>
第7篇：會計電算化審計的程序的認識范文
一、會計電算化條件下的審計程序
基于手工會計的基礎上,一般審計程序可分為四個階段,即準備階段、實施階段、審計結論和執(zhí)行階段、異議和復審階段。按照《審計法》的規(guī)定,同時結合會計電算化的特點,我們也將電算化會計審計分為這四個階段,對電算化會計系統(tǒng)進行評價。
(一)準備階段
在此階段主要是初步調查被審計單位會計電算化系統(tǒng)的基本狀況,并擬定科學合理的計劃。一般包括以下主要工作。1、調查了解被審計單位電算化系統(tǒng)的基本情況。2、與被審計單位簽訂審計業(yè)務約定書,明確彼此的責任、權利和義務。3、初步評價被審計單位的內部控制制度,以便確定符合性測試的范圍和重點。4、確定審計重要性、確定審計范圍。5、分析審計風險。6、制定審計計劃。
(二)實施階段
實施階段是審計工作的核心,也是電算化審計的核心。實施階段的主要工作應包括以下兩個方面的內容。
1、符合性測試。進行符合性測試應以系統(tǒng)安全可靠性的檢查結果為前提。在會計電算化系統(tǒng)的符合性測試項目中,主要內容應該是確認輸入資料是否正確完整,計算機處理過程是否符合要求。
2、實質性測試。實質性測試應該是對被審計單位會計電算化系統(tǒng)的程序、數(shù)據(jù)、文件進行測試,并根據(jù)測試結果進行評價和鑒定。
(三)審計結論和執(zhí)行階段
在這一階段審計人員整理審計工作底稿,編制審計報告,作出審計結論,而且還要對被審單位的會計電算化系統(tǒng)的處理功能和內部控制進行評價,提出改進意見。在征求被審單位的意見后報送審計機關和有關部門,并監(jiān)督被審單位執(zhí)行。
(四)異議和復審階段。被審單位對審計結論和決定若有異議,可提出復審要求,特別是被審單位會計電算化系統(tǒng)有了新的改進時,還需組織后續(xù)審計。
二、會計電算化條件下的審計風險
(一) 紙質憑證消失,導致審計風險
在手工會計條件下,審計線索是紙質的會計憑證、賬簿、報表等會計資料。然而,在會計電算化條件下,紙質信息變成了只有計算機才能識別的磁質代碼,這樣對審計人員而言,傳統(tǒng)的審計追蹤審查已不適用,導致檢查風險增大。
(二)會計電算化條件下內部控制的變化,導致審計風險
在手工會計條件下,內部控制一般表現(xiàn)為對人的控制,采取的手段主要是利用紙面信息進行手工核對和檢查,責任容易明確,結果也比較直觀。可是,在會計電算化條件下,內部控制轉變?yōu)閷θ撕蜋C器的雙重控制,且以對計算機控制為主。若內控制度不健全,計算機數(shù)據(jù)和程序的修改完全可以不留痕跡地進行,更說明了會計電算化條件下內部控制的難度,這對審計工作而言,加大了審計風險。
(三)審計環(huán)境的變化,導致審計風險
會計環(huán)境的變化,改變了審計環(huán)境。在會計電算化環(huán)境下,審計人員需要花費大量的時間和精力去了解和熟悉被審單位電算化系統(tǒng)的功能、結構,以證實該系統(tǒng)在業(yè)務處理方面的合法性、正確性、真實性和完整性。電算化軟件本身的完善性、計算機硬件的可靠性、電算化軟件內控制度的嚴密性等均可造成的系統(tǒng)風險;會計電算化的操作人員、技術人員造成的操作風險等,都會大大增加審計的難度,產(chǎn)生審計風險。
三、會計電算化條件下審計的防范策略
(一) 提高審計人員的電算化素質
加強對在職審計人員電算化應用水平的培訓,同時加快和財經(jīng)類高校聯(lián)合辦班,專門培養(yǎng)復合型知識結構的審計系統(tǒng)開發(fā)人員,使他們成為電算化審計的專業(yè)技術人員。
(二)完善電算化審計標準與準則
計算機審計準則是對電算化審計的標準化,是衡量審計工作的標準、提高審計質量的保證。應建立一系列與新情況相適應的審計準則,包括系統(tǒng)設計、開發(fā)、運行、維護等標準,以及相適應的內部控制制度,規(guī)范計算機審計業(yè)務的發(fā)展,并逐步向國際審計準則靠攏,將審計風險降低到可以接受的水平。
(三)開發(fā)高效的審計軟件
由于審計軟件可直接訪問被審系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件,故有助于審計人員對整個數(shù)據(jù)文件或經(jīng)選定的數(shù)據(jù)項目進行復核。在數(shù)據(jù)采集方面,特別需要專門從事數(shù)據(jù)采集的軟件。在數(shù)據(jù)分析方面,面向特定的領域,開發(fā)新的分析工具。如針對企業(yè)審計領域的固定資產(chǎn)折舊審計工具和產(chǎn)品利潤情況分析工具,針對金融審計領域的利率檢查工具等。同時,還要增加一些基于特定方法的分析工具,如賬戶分析、比較分析等。
(四)加強對內控制度的審計
第8篇：會計電算化審計的程序的認識范文
關鍵詞： 會計電算化 審計 影響
一、會計電算化對審計的影響
隨著知識經(jīng)濟和信息時代的到來，我國會計電算化的普及工作在不斷地深入，會計電算化取代手工會計已成為會計領域發(fā)展的必然趨勢，越來越多的組 織包括政府、企業(yè)都已經(jīng)著手積極推動會計電算化系統(tǒng)的建立及完善。簡單來講，會計電算化是指將以計算機為代表的現(xiàn)代信息技術和網(wǎng)絡技術引入會計領域，利用 現(xiàn)代技術和手段，實現(xiàn)記賬、算賬與報賬等信息處理的集中化、自動化，以及部分實現(xiàn)利用會計信息進行分析、預測、決策的信息化。
與傳統(tǒng)會計相比，會計電算化的實現(xiàn)不論是對于會計工作的儲存方式、處理流程、還是內部控制等都產(chǎn)生了重大的影響，在很大程度上提高了會計數(shù)據(jù) 處理的有效性、及時性及準確性，同時使會計從業(yè)人員從復雜繁瑣的重復性勞動中脫離出來，及時準確地把握企業(yè)運營狀況，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供更加全面、系統(tǒng) 的會計信息。會計電算化從廣度上和深度上都擴大了會計的領域，也為加強全面核算和監(jiān)督奠定了基礎。
不難看出，雖然在職能、方法、目的與責任等幾個方面會計與審計有著不同的特點，但兩者具體對象都以會計資料為主，職能責任密切相關。會計電算 化在對會計領域產(chǎn)生重大影響的同時，也必然對以會計過程為其職能對象的審計工作產(chǎn)生直接影響。具體來講，在會計電算化條件下，審計的經(jīng)濟審查和監(jiān)督職能本 質上仍沒有改變，但由于信息技術在會計領域中的運用，會計電算化對審計的影響主要體現(xiàn)改變了審計線索、擴大了審計的內容和范圍、改變審計的技術方法、影響 了審計標準和準則、提高了對審計人員素質的要求等。同時計算機環(huán)境下的舞弊作弊行為更具有隱蔽性，無疑加大了審計查處的難度和風險，審計面臨巨大的挑戰(zhàn)。
二、會計電算化下審計的對策分析
從內容上來看，會計電算化下的審計，是指審計機構和人員以在會計電算化系統(tǒng)（CAIS）環(huán)境下所產(chǎn)生的信息系統(tǒng)及其范圍內會計信息所反映的經(jīng) 濟行為為對象，審查和評價系統(tǒng)的合法性、效益性及系統(tǒng)輸出信息的真實性、正確性。當前，我國大多數(shù)審計人員對于會計電算化系統(tǒng)的實施和運作難以做到完全了 解和掌握，大部分地區(qū)的審計工作仍是以手工審計為主。新形勢下，會計電算化的應用及普及使得審計工作環(huán)境發(fā)生了巨大變化，同時傳統(tǒng)審計存在的信息反饋能力 弱等問題難以適應信息化時代的要求。因此，為推進審計工作的有序展開，進一步提高審計質量和水平，強化審計的主動性與獨立性，審計工作的開展必須根據(jù)會計 環(huán)境的變化及時進行適當有效的調整。面對會計電算化時代的挑戰(zhàn)，應從以下方面提高電算化審計的質量以更好地適應會計電算化條件下現(xiàn)代審計的需求。
1.加大會計電算化下審計工作的理論研究
理論來源于實踐，反過來又進一步指導實踐的深入發(fā)展。與會計電算化相比，電算化條件下審計工作無論是從理論上還是實踐操作方面來看，都遠遠落 后于會計電算化。特別是當前由于對電算化審計的優(yōu)越性認識不夠，計算機審計研究嚴重落后于實踐發(fā)展的需求，缺乏先進理論指導，難以有效指導會計電算化環(huán)境 下審計工作的有序高效展開。因此，在強化基本理論和審計目標研究的基礎上，加快新形勢審計理論的研究，不斷總結我國計算機審計的經(jīng)驗和做法，拓寬理論研究 的廣度和深度，尤其要加快對會計電算化下審計對象、審計線索、審計內容、審計方法及技術等的研究，以進一步指導和實現(xiàn)計算機審計的規(guī)范化、科學化和高效化 運作。
第9篇：會計電算化審計的程序的認識范文
關鍵詞：會計電算化；會計工作；會計人員；審計工作。
1989年12月9號，財政部印發(fā)《關于會計電算化軟件管理的幾項規(guī)定》，標志著會計電算化軟件規(guī)范化工作正式開始。經(jīng)過20年的發(fā)展，會計電算化軟件已得到各行業(yè)全面推廣應用。2009年12月9日，中國會計電算化事業(yè)發(fā)展20周年紀念座談會在北京召開，與會專家對我國會計電算化的發(fā)展進行了全面回顧和展望。會計電算化推動了會計理論與會計技術的進一步發(fā)展、完善，促進了會計制度的改革，是整個會計理論研究與會計實務的一次根本性變革。筆者試從會計人員、會計工作和審計工作三個方面，總結會計電算化對財務審計工作的影響，促進財務審計人員提高對電算化工作的認識，全面掌握會計電算化知識，適應財務審計電算化的發(fā)展要求。
一、對會計工作的影響
（一）改變核算流程重點。會計電算化環(huán)境下，錄入會計憑證后，系統(tǒng)即可自動進行記賬、匯總、轉賬、結賬、報表等一系列工作。對于重復的會計業(yè)務，還可直接通過復制憑證或復制憑證模板生成記賬憑證。對計算產(chǎn)品成本、結轉銷售成本、提取固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等在手工操作時比較復雜的工作，系統(tǒng)均可根據(jù)用戶要求及時提取數(shù)據(jù)，反復計算，隨時輸出會計報表。這樣，會計核算工作的重點就轉變?yōu)閷徍撕弯浫霑嫅{證，只要會計處理正確，記賬、報表等工作都非常簡單了。
（二）促進遵守會計準則。會計電算化軟件是根據(jù)《會計法》和企業(yè)會計準則要求設計的操作軟件，如果會計人員未嚴格按照會計準則進行會計處理，一是系統(tǒng)不能進行正常處理，二是在系統(tǒng)中留下痕跡供審核人員查證，這樣從處理方法上限制了會計處理的隨意性，促使會計人員全面、規(guī)范貫徹《會計法》和會計準則。另外，利用計算機來處理資產(chǎn)減值準備、加速折舊方法等復雜工作，能有效保證會計信息的一貫性。
（三）促進基礎工作規(guī)范。會計電算化對數(shù)據(jù)提出了很多規(guī)范性要求，解決了手工操作不規(guī)范、處理方法不統(tǒng)一、容易出現(xiàn)機械性錯誤的問題，杜絕了記賬不及時、錯行、串戶和賬簿涂改不美觀、資料數(shù)據(jù)不準確的現(xiàn)象，促進會計基礎工作規(guī)范化水平不斷提高。
（四）降低會計信息成本。會計信息是決策者進行決策的重要依據(jù)，會計信息必須及時、準確、相關，才能滿足決策者需要。在電算化環(huán)境下，會計人員可以根據(jù)要求及時提取會計數(shù)據(jù)和其他會計信息，通過網(wǎng)絡迅速傳遞給領導和有關部門。而在傳統(tǒng)會計方式下，會計信息主要從會計報表獲取，一般需在第二個月的月初或年初才能取得數(shù)據(jù)，取得其他會計信息則更難，數(shù)據(jù)時效性差，難以實現(xiàn)會計信息共享。所以，在電算化環(huán)境下，隨著處理數(shù)據(jù)量的增加，單位信息成本將會越來越低。
（五）增加會計報表內容。在電算化環(huán)境下，由于報表數(shù)據(jù)格式的相對固定性，除首次取得需編制報表格式和取數(shù)公式外，取得相同報表不同期間的數(shù)據(jù)就變得非常簡單。所以，我們可以根據(jù)內部管理要求和數(shù)據(jù)使用經(jīng)常性要求等，設計適合本企業(yè)的各種內部管理報表，以滿足企業(yè)管理層一定階段的管理需求。
（六）促進會計信息分析。現(xiàn)階段，企業(yè)會計信息分析對促進加強企業(yè)管理和提高企業(yè)管理效益起著越來越重要的作用。在電算化環(huán)境下，由于會計工作重點的轉移，會計人員可以及時、全面、準確獲取大量會計信息，利用這些信息對企業(yè)經(jīng)濟運行情況進行深入分析，剖析企業(yè)管理過程中存在的問題，并從會計人員專業(yè)角度提出建設性意見和建議，促進企業(yè)全面加強管理。
（七）促進會計檔案管理。通過對原始憑證、記賬憑證和會計賬簿的格式等進行統(tǒng)一，促進會計檔案管理規(guī)范；修訂電算化檔案管理制度，保證會計檔案管理體系完整；通過對會計電算化硬盤數(shù)據(jù)進行雙重備份，定期清理磁盤備份，保證了會計數(shù)據(jù)安全。
二、對會計人員的影響
（一）促進提高業(yè)務素質。實行會計電算化，要求會計人員不僅要掌握和適時更新會計專業(yè)知識，也要掌握計算機知識、網(wǎng)絡知識、信息管理知識等，同時，會計電算化引起企業(yè)會計工作和會計人員分工的改變，促使會計人員必須不斷提高業(yè)務素質和優(yōu)化知識結構，才能適應會計工作發(fā)展的新要求。
（二）改變會計崗位設置。電算化后的會計崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位?；緯媿徫话ǎ簳嬛鞴?、出納、會計核算、稽核、會計檔案管理等工作崗位，而電算化會計工作崗位包括：系統(tǒng)管理員；軟件操作員；數(shù)據(jù)審核員；數(shù)據(jù)分析員。會計主管在電算化條件下應負責組織和管理本單位會計電算化工作，確定會計人員崗位和權限，協(xié)調計算機及會計軟件系統(tǒng)運行工作。系統(tǒng)管理員具體負責單位會計電算化的技術管理和維護工作。軟件操作員由基本會計崗位的會計人員擔任。數(shù)據(jù)審核員由會計主管和稽核會計擔任。數(shù)據(jù)分析一般由主管會計兼任。
（三）改變會計工作地位。在會計發(fā)展歷史上，人們基于對會計職能和本質的膚淺認識，始終將會計定位于服務的工具，將會計工作定位于純粹的服務性工作，是處于被動工作狀態(tài)的行為，這在信息處理技術落后即會計手工操作階段是可以理解的。但隨著會計電算化普及和應用，會計作為企業(yè)控制系統(tǒng)的重要組成部分的作用已日益顯現(xiàn)出來， 會計信息不再僅僅是對客觀事實的真實反映，更重要的是它能夠指導和控制企業(yè)管理行為，企業(yè)會計工作及其從事會計工作的人員從幕后走到前臺，企業(yè)財務會計工作真正成為企業(yè)管理工作的核心，從而提高了會計工作和會計人員在企業(yè)管理中的地位。
三、對審計工作的影響
（一）改變內部控制的形式、內容和重點。手工模式下數(shù)據(jù)處理的主要工具是算盤或計算器，大部分會計工作通過手工來完成，其內部控制重點主要是對人的控制，如通過會計檢查和會計審核等加強內部控制。但在會計電算化方式下記帳、算帳、報帳是通過微機來完成的，內部控制除了對人員的控制外，還要對計算機進行內部控制。比如手工條件下對賬簿記錄錯誤的劃線更正法將不再適應，取而代之的是修改權限、修改標志、憑證沖銷等方法，對于經(jīng) 過審核、記賬、甚至結賬后發(fā)現(xiàn)的錯誤記錄，還可以利用電算化系統(tǒng)提供的反結賬、反審核等功能進行修正，相應的內部控制措施則改變?yōu)閷嬋藛T授予憑證修改、反審核、反結賬等權限的控制，即轉化為通過計算機程序控制。會計電算化對內部控制的影響包括：一是改變內部控制的形式。電算化環(huán)境下，制造科目匯總表、憑證匯總表等試算平衡、憑證的借貸平衡校驗、賬簿余額核對、余額發(fā)生額平衡檢查、核算系統(tǒng)間數(shù)據(jù)核對、報表數(shù)據(jù)勾稽關系檢查等原手工模式下內部控制措施不再存在。二是改變內部控制的內容。會計電算化在給會計工作增加新的工作內容同時也增加了新的控制內容，如計算機硬件及軟件分析、編程、維護人員與計算機操作人員的內部牽制，會計人員軟件操作權限控制，會計信息的保護、計算機病毒防治，計算機操作管理、系統(tǒng)維護等人員的崗位責任等。三是改變內部控制的重點。會計電算化環(huán)境下的內部控制重點是：人工處理數(shù)據(jù)的控制、原始數(shù)據(jù)進入計算機的控制、會計信息的輸出控制、人機交互處理的控制、計算機系統(tǒng)之間聯(lián)接的控制方面。
（二）改變內部審計的內容和方式。審計的內容增加了對計算機系統(tǒng)處理和控制功能的審查。這是由電算化會計信息系統(tǒng)的自身特點及其固有的風險決定的。在電算化會計信息系統(tǒng)中，會計事項由計算機按程序自動進行處理，如果系統(tǒng)的應用程序出錯或被非法篡改，則計算機只會按給定的程序以同樣錯誤的方法處理所有的有關會計事項，系統(tǒng)就可能被不知不覺地嵌入非法的舞弊程序，不法分子可以利用這些舞弊程序大量侵吞企業(yè)的財物。系統(tǒng)的處理是否合規(guī)、合法、安全可靠，都與計算機系統(tǒng)的處理和控制功能有直接關系。在會計電算化條件下，審計人員需花費較多的時間和精力來了解和審查計算機系統(tǒng)的功能，以證實其會計處理的合法性、正確性和完整性，保證系統(tǒng)的安全可靠。
