公司年終獎(jiǎng)勵(lì)方案精選(九篇)

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第1篇：公司年終獎(jiǎng)勵(lì)方案范文

一、“分紅”的聯(lián)合稅負(fù)及聯(lián)合稅負(fù)率的分析

公司若用“分紅”的方式回報(bào)在職自然人股東，就要按20%的稅率代扣代繳個(gè)人所得稅；又因這筆“分紅”是在企業(yè)所得稅稅后列支的，這20%的個(gè)稅就屬于稅后稅，造成了企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的重復(fù)納稅（如圖1）。為了方便討論，我們首先假定：“分紅”是指公司用稅后利潤給股東進(jìn)行分配，我們所討論的都是現(xiàn)金的分配；分紅賬面數(shù)是指沒有扣除個(gè)人所得稅的“分紅”，分紅凈額是指扣除個(gè)人所得稅后的“分紅”余額；稅前分紅數(shù)是指依據(jù)企業(yè)所得稅稅后的分紅賬面數(shù)，倒算出的企業(yè)所得稅稅前的金額。

1．“分紅”案例討論

我們首先用具體的數(shù)字來探討“分紅”的聯(lián)合稅負(fù)和聯(lián)合稅負(fù)率。案例如下：

老李為某公司在職自然人股東，該公司企業(yè)所得稅稅率為25%。老李從公司取得“分紅”，扣除個(gè)人所得稅后，拿到手的分紅凈額為12元，按20%的個(gè)人所得稅稅率倒算，公司給老李分紅的賬面數(shù)為15元[12÷（1－20%）]，差額為扣除的個(gè)人所得稅稅款3元（15×20%＝3）。

因“分紅”是在企業(yè)所得稅稅后列支，按25%的企業(yè)所得稅稅率倒推，這15元的分紅賬面數(shù)就推為稅前分紅數(shù)20元[15÷（1－25%）]。由此看出，老李取得的12元分紅凈額，公司要承擔(dān)5元（20－15）的企業(yè)所得稅。

以“分紅”方式獎(jiǎng)勵(lì)老李12元，公司需要承擔(dān)的聯(lián)合稅負(fù)為8元（個(gè)人所得稅3元＋企業(yè)所得稅5元）。公司的聯(lián)合稅負(fù)率為2/3（8÷12）。

2.“分紅”聯(lián)合稅負(fù)的通用公式

由于企業(yè)所得稅主要有25%和20%兩檔稅率，自然人股東的“分紅”數(shù)額又高低不同，一個(gè)個(gè)計(jì)算公司因“分紅”而承擔(dān)的聯(lián)合稅負(fù)比較麻煩，我們就推導(dǎo)并驗(yàn)證“分紅”聯(lián)合稅負(fù)及聯(lián)合稅負(fù)率的通用公式，來解決這個(gè)問題。

相關(guān)變量用字母表示如下：分紅賬面數(shù)和稅前分紅數(shù)分別用 和 表示；個(gè)人所得稅稅率和企業(yè)所得稅稅率分別用r和R表示，個(gè)人所得稅稅額和企業(yè)所得稅稅額分別用F（r）和F（R）表示；聯(lián)合稅負(fù)用F（Y）表示。同時(shí)假設(shè)：分紅凈額為Y元。

根據(jù)圖1，“分紅”的聯(lián)合稅負(fù)率公式構(gòu)建過程如下：由確定的分紅凈額倒推出分紅賬面數(shù)，再由分紅賬面數(shù)倒推出稅前分紅數(shù)。最后根據(jù)稅前分紅數(shù)與分紅賬面數(shù)分別計(jì)算出相應(yīng)的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。

（1）個(gè)人所得稅

公司給一個(gè)在職自然人股東支付Y元的分紅凈額，依據(jù)20%的個(gè)人所得稅稅率，倒算出公司回報(bào)該自然人股東的分紅賬面數(shù)為：

分紅賬面數(shù)＝分紅凈額÷（1－20%） （1）

這其中包括了公司必須按20%的稅率代扣代繳的個(gè)人所得稅：

個(gè)人所得稅＝分紅賬面數(shù)×20%

通過代入公式（1），個(gè)人所得稅的公式表達(dá)，即為：

（2）

（2）企業(yè)所得稅

股東拿到的稅后所得為Y元，公司所要為之承擔(dān)的總成本（聯(lián)合稅負(fù)＋人力成本），不但要從分紅凈額，倒推出分紅賬面數(shù)，還要依據(jù)分紅賬面數(shù)，倒推出稅前分紅數(shù)，這個(gè)稅前分紅數(shù)，就是公司為分紅凈額Y元所承擔(dān)的總成本，計(jì)算公式為：

稅前分紅數(shù)（總成本）＝分紅賬面數(shù)÷（1－企業(yè)所得稅稅率） （3）

這其中包括了公司交納的企業(yè)所得稅：

企業(yè)所得稅＝稅前分紅數(shù)×企業(yè)所得稅稅率

結(jié)合公式（3），企業(yè)所得稅用公式表達(dá)，即為：

（4）

（3）聯(lián)合稅負(fù)及聯(lián)合稅負(fù)率

綜上所述，公司為了讓自然人股東能夠拿到分紅凈額Y元，要承擔(dān)的聯(lián)合稅負(fù)為：

聯(lián)合稅負(fù)＝個(gè)人所得稅＋企業(yè)所得稅

結(jié)合公式（2）和（4），聯(lián)合稅負(fù)用公式表示，即為：

（5）

由此推出公司的聯(lián)合稅負(fù)率為：

聯(lián)合稅負(fù)率＝聯(lián)合稅負(fù)÷分紅凈額

結(jié)合公式（5），聯(lián)合稅負(fù)用公式表示，即為：

（6）

二、“年終獎(jiǎng)”的聯(lián)合稅負(fù)及聯(lián)合稅負(fù)率的分析

“年終獎(jiǎng)”與“分紅”的不同之處在于兩點(diǎn)：

一是“年終獎(jiǎng)”的發(fā)放數(shù)額有限制，如果不超標(biāo)，公司可將“年終獎(jiǎng)”視同工資薪金對待，依據(jù)稅法的規(guī)定，在企業(yè)所得稅稅前扣除；

二是所適用的工資薪金的個(gè)人所得稅稅率是累進(jìn)制的，從5%到45%，各檔稅率所帶來的納稅成本存在差異。

為了方便討論，首先假定：“年終獎(jiǎng)”是指公司在年末一次性支付給員工的獎(jiǎng)金，我們所討論的獎(jiǎng)金為現(xiàn)金；年終獎(jiǎng)賬面數(shù)是指沒有扣除個(gè)人所得稅的“年終獎(jiǎng)”；年終獎(jiǎng)凈額是指扣除了個(gè)人所得稅的“年終獎(jiǎng)”。其流程如圖2所示：

1.“年終獎(jiǎng)”案例討論

老張是某公司在職自然人股東，該公司平均工資為2000元，企業(yè)所得稅稅率為25%。12月份老張拿到扣完個(gè)人所得稅后的年終獎(jiǎng)凈額13525元，他當(dāng)月的賬面工資額為2000元。

根據(jù)年終獎(jiǎng)凈額13525元，對照個(gè)人所得稅稅率表（500＜[年終獎(jiǎng)賬面數(shù)－（工資起征點(diǎn)－工資扣除基數(shù)）]÷12≤2000，查到老張當(dāng)月適用10%的個(gè)人所得稅稅率。我們依據(jù)下列公式：

13525＝年終獎(jiǎng)賬面數(shù)－{[年終獎(jiǎng)賬面數(shù)－（2000－2000）]×10%－25}

得到老張拿到的年終獎(jiǎng)賬面數(shù)15000元，其中1475元（15000－13525）是公司代扣代繳的個(gè)人所得稅。

假設(shè)國家規(guī)定（相關(guān)限制政策尚未出臺，但肯定會有限制）：公司給自然人股東的年終獎(jiǎng)賬面數(shù)大于公司平均工資的5倍時(shí)，超出的部分不允許稅前扣除。因此老張有5000元超標(biāo)（超標(biāo)部分的“年終獎(jiǎng)”＝年終獎(jiǎng)賬面數(shù)－公司平均工資×5）。按25%的企業(yè)所得稅稅率計(jì)算，公司就要為超標(biāo)部分承擔(dān)1250元（5000×25%）的企業(yè)所得稅。

綜合考慮個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅，老張領(lǐng)到的13525元的年終獎(jiǎng)凈額，公司要承擔(dān)的聯(lián)合稅負(fù)為2725元（1475＋1250），聯(lián)合稅負(fù)率約為20%（2725÷13525）。

通過上述計(jì)算，可以肯定：公司給老張發(fā)放的年終獎(jiǎng)凈額（在個(gè)人所得稅稅率適用10%、企業(yè)所得稅稅率為25%、超標(biāo)5000元的前提條件下），比給他相同數(shù)額的分紅凈額劃算，因?yàn)樵谶@個(gè)條件下，“年終獎(jiǎng)”的聯(lián)合稅負(fù)率小于“分紅”的聯(lián)合稅負(fù)率2/3。

如果公司給老張發(fā)放的年終獎(jiǎng)賬面數(shù)不是15000元，而是150000元，那么，加上他當(dāng)月的工資，其適用的個(gè)人所得稅稅率就會大大提高；又如果公司發(fā)放給老張的年終獎(jiǎng)賬面數(shù)的超標(biāo)部分不是5000元，而是50000元，甚至是500000元，那么，必須在企業(yè)所得稅稅后列支的部分就會大幅度增加，公司“年終獎(jiǎng)”的聯(lián)合稅負(fù)率就不一定比“分紅”的聯(lián)合稅負(fù)率低了。

2.“年終獎(jiǎng)”聯(lián)合稅負(fù)的通用公式

我們現(xiàn)在對照個(gè)人所得稅稅率，結(jié)合20%和25%的企業(yè)所得稅稅率，討論“年終獎(jiǎng)”的聯(lián)合稅負(fù)及聯(lián)合稅負(fù)率。

先就“年終獎(jiǎng)”通用公式中所需用到的相關(guān)變量，用字母表示如下：年終獎(jiǎng)凈額和年終獎(jiǎng)賬面數(shù)分別用 和 表示；用W表示自然人股東當(dāng)月的賬面工資額；聯(lián)合稅負(fù)用 表示；用t來表示不能在企業(yè)所得稅稅前列支的“年終獎(jiǎng)”比例。 、 、 、 、 表示的含義見表1。工資的起征點(diǎn)與工資扣除基數(shù)相減后的余額，我們將其定義為“工資扣除數(shù)”。在計(jì)算年終獎(jiǎng)的計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，與工資的起征點(diǎn)相減的數(shù)值，我們將其定義為“工資扣除基數(shù)”，表示為：

（7）

根據(jù)圖2，年終獎(jiǎng)的聯(lián)合稅負(fù)率公式構(gòu)建過程如下：根據(jù)事先確定的年終獎(jiǎng)凈額估計(jì)所適用的個(gè)人所得稅稅率，倒推出年終獎(jiǎng)賬面數(shù)，并計(jì)算相應(yīng)的個(gè)人所得稅和超標(biāo)部分的企業(yè)所得稅。

（1）個(gè)人所得稅的計(jì)算

第一步，確定表1中所對應(yīng)的“全月應(yīng)納稅所得額”；

計(jì)算公式表示如下：

全月應(yīng)納稅所得額＝[年終獎(jiǎng)賬面數(shù)－（起征點(diǎn)－工資扣除基數(shù)）]÷12（8）

第二步，確定用分紅凈額表示的個(gè)人所得稅公式。

個(gè)人所得稅稅率表中的“全月應(yīng)納稅所得額”確定后，個(gè)人所得稅的計(jì)稅基數(shù)、其適用的個(gè)人所得稅稅率、速算扣除數(shù)就自然確定了。例如，自然人股東“年終獎(jiǎng)”的“全月應(yīng)納稅所得額”為24000元，計(jì)稅基數(shù)則為288000元（“全月應(yīng)納稅所得額”×12），對照表1，這“全月應(yīng)納稅所得額”（24000元）介于20000～40000元之間，那么，該自然人股東適用的個(gè)人所得稅稅率就是25%，速算扣除數(shù)為1375元，通過計(jì)算該自然人股東的個(gè)人所得稅為70625元，計(jì)算公式如下：

個(gè)人所得稅＝計(jì)稅基礎(chǔ)×個(gè)人所得稅率－速算扣除數(shù)（9）

計(jì)稅基礎(chǔ)＝全月應(yīng)納稅所得額×12 （10）

結(jié)合公式（8）、（9）和（10），個(gè)人所得稅，用公式表示，即為：

（11）

因?yàn)樽匀蝗斯蓶|稅后得到的年終獎(jiǎng)凈額與年終獎(jiǎng)賬面數(shù)的關(guān)系，可以表示如下：

年終獎(jiǎng)凈額＝年終獎(jiǎng)賬面數(shù)－個(gè)人所得稅

用年終獎(jiǎng)凈額表示的年終獎(jiǎng)賬面數(shù)的公式如下：

（12）

將公式（12）帶入公式（11），用年終獎(jiǎng)凈額表示的個(gè)人所得稅的公式，則如下：

（13）

（2）企業(yè)所得稅的計(jì)算

新《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定：公司發(fā)生的合理的工資薪金（包括獎(jiǎng)金）支出，準(zhǔn)予扣除。

根據(jù)這個(gè)規(guī)定，“年終獎(jiǎng)”的發(fā)放金額若在合理范圍內(nèi)，是準(zhǔn)予在稅前扣除的，這就不會增加企業(yè)所得稅稅負(fù)。但超標(biāo)的部分，不能在稅前扣除。

在通用公式的推導(dǎo)過程中，我們用t來表示不能在企業(yè)所得稅稅前列支的“年終獎(jiǎng)”比例（即超標(biāo)的比例）。所以，公司發(fā)放“年終獎(jiǎng)”給自然人股東時(shí)，在適用的企業(yè)所得稅稅率為R的情況下，超標(biāo)部分要承擔(dān)的企業(yè)所得稅，計(jì)算公式表示如下：

年終獎(jiǎng)超標(biāo)部分的企業(yè)所得稅＝年終獎(jiǎng)賬面數(shù)×超標(biāo)的比例×企業(yè)所得稅稅率

通過帶入公式（12），企業(yè)所得稅用公式表示，即為：

（14）

（3）“年終獎(jiǎng)”聯(lián)合稅負(fù)及聯(lián)合稅負(fù)率的確定

“年終獎(jiǎng)”的聯(lián)合稅負(fù)＝個(gè)人所得稅＋超標(biāo)部分企業(yè)所得稅

通過帶入公式（13）和（14），“年終獎(jiǎng)”的聯(lián)合稅負(fù)用公式表示，即為：

（15）

由此推出，公司聯(lián)合稅負(fù)率公式為：

且（16）

三、“分紅”和“年終獎(jiǎng)”的聯(lián)合稅負(fù)及聯(lián)合稅負(fù)率的比較

將25%和20%的企業(yè)所得稅稅率和各檔個(gè)人所得稅稅率分別帶入公式（6）和（16），得到表2：在企業(yè)所得稅稅率為25%和20%時(shí)，“分紅”的聯(lián)合稅負(fù)率分別為2/3和9/16；在企業(yè)所得稅稅率為25%，個(gè)人所得稅稅率不大于25%時(shí)，年終獎(jiǎng)的聯(lián)合稅負(fù)率小于2/3；在企業(yè)所得稅稅率為20%，個(gè)人所得稅稅率不大于20%時(shí)，年終獎(jiǎng)的聯(lián)合稅負(fù)率小于9/16。

比較表2中的各個(gè)聯(lián)合稅負(fù)率的分布情況，可以看到在25%和20%的企業(yè)所得稅稅率下分別對應(yīng)了一個(gè)需要優(yōu)化的區(qū)間。

需要籌劃的區(qū)間一：在企業(yè)所得稅稅率為25%，個(gè)人所得稅稅率為30%及其以上時(shí)，“年終獎(jiǎng)”的聯(lián)合稅負(fù)率高于“分紅”的聯(lián)合稅負(fù)率；

需要籌劃的區(qū)間二：在企業(yè)所得稅稅率為20%，個(gè)人所得稅稅率為25%及其以上時(shí)，“年終獎(jiǎng)”的聯(lián)合稅負(fù)率高于“分紅”的聯(lián)合稅負(fù)率。

如果公司單獨(dú)用“年終獎(jiǎng)”來回報(bào)自然人股東，所發(fā)放的年終獎(jiǎng)賬面數(shù)，使得自然人股東適用的個(gè)人所得稅稅率落入上述兩個(gè)需要優(yōu)化的區(qū)間時(shí)，則公司的回報(bào)方式存在納稅優(yōu)化的空間。

四、基于“分紅”與“年終獎(jiǎng)”的激勵(lì)方案優(yōu)化

1. 討論個(gè)案的優(yōu)化

老劉是某公司的自然人股東，該公司的平均工資為8000元，企業(yè)所得稅稅率為25%。12月份老劉在公司的賬面工資額為12000元。12月份公司準(zhǔn)備獎(jiǎng)勵(lì)老劉500000元（扣除個(gè)人所得稅后），公司尚未確定采用“分紅”還是“年終獎(jiǎng)”的方式發(fā)放。

如果公司單獨(dú)發(fā)放“年終獎(jiǎng)”獎(jiǎng)勵(lì)老劉，那么用估計(jì)的年終獎(jiǎng)賬面數(shù)，比照個(gè)人所得稅稅率表 ，老劉適用30%的個(gè)人所得稅稅率，已經(jīng)落在了需要優(yōu)化的區(qū)間中。那么這筆錢公司單獨(dú)采用“年終獎(jiǎng)”的方式發(fā)放給老劉，不是最優(yōu)方案，從減輕公司的聯(lián)合稅負(fù)考慮，可以采取“年終獎(jiǎng)”與“分紅”相結(jié)合的方式發(fā)放。

首先調(diào)整年終獎(jiǎng)凈額所對應(yīng)的年終獎(jiǎng)賬面數(shù)，把適用的30%的個(gè)人所得稅稅率正好降到25%，即將老劉因“年終獎(jiǎng)”而交納的個(gè)人所得稅的計(jì)稅基數(shù)（年終獎(jiǎng)賬面數(shù)與工資扣除數(shù)的差額）除以12個(gè)月，分?jǐn)偟矫吭潞螅瑐€(gè)人所得稅稅率表中的“全月應(yīng)納稅額”正好是40000元（徹底用足25%的稅率）。

因?yàn)槔蟿⒌漠?dāng)月工資大于個(gè)人所得稅起征點(diǎn)（工資扣除基數(shù)為2000元，工資扣除數(shù)為0），依據(jù)年終獎(jiǎng)凈額的計(jì)算公式（12），這500000元的獎(jiǎng)勵(lì)凈額，通過“年終獎(jiǎng)”發(fā)放的數(shù)額，即老劉拿到手的年終獎(jiǎng)凈額調(diào)整為361375元。剩下的錢，公司則應(yīng)按照“分紅”方式發(fā)放，金額為138625元（500000－361375）。

將相關(guān)的數(shù)據(jù)代入“年終獎(jiǎng)”的聯(lián)合稅負(fù)公式（16）中，即可得到，公司以“年終獎(jiǎng)”回報(bào)老劉，所承擔(dān)的聯(lián)合稅負(fù)為：

公司以“分紅”回報(bào)老劉，所承擔(dān)的聯(lián)合稅負(fù)為：

因此該優(yōu)化方案總聯(lián)合稅負(fù)為：

優(yōu)化方案的聯(lián)合稅負(fù)率為：

而單獨(dú)發(fā)放“年終獎(jiǎng)”，用公式（16）計(jì)算，單獨(dú)發(fā)放“年終獎(jiǎng)”的聯(lián)合稅負(fù)率為：

比較得出，單獨(dú)發(fā)放“年終獎(jiǎng)”（ 聯(lián)合稅負(fù)率為 0.786），或者單獨(dú)“分紅”（ 聯(lián)合稅負(fù)率為2/3，即0.667），都沒有把兩種方式結(jié)合發(fā)放劃算（聯(lián)合稅負(fù)率為0.642）。

公司單獨(dú)以“年終獎(jiǎng)”獎(jiǎng)勵(lì)老劉，聯(lián)合稅負(fù)為：393000元（0.786×500000），即“年終獎(jiǎng)”的聯(lián)合稅負(fù)率×股東的稅后所得。

公司單獨(dú)以“分紅”獎(jiǎng)勵(lì)老劉，公司的聯(lián)合稅負(fù)為：333333元（2/3×500000，即“分紅”的聯(lián)合稅負(fù)率×股東的稅后所得）。

在保證老劉拿到手的稅后所得固定為500000元的前提下，優(yōu)化方案較單獨(dú)發(fā)“年終獎(jiǎng)”節(jié)稅71958.3元（393000－321041.7），較單獨(dú)“分紅”節(jié)稅12291.3元（333333－321041.7）。

2. 企業(yè)所得稅稅率為25%和20%時(shí)的納稅方案優(yōu)化

第一步，將全部獎(jiǎng)勵(lì)額都假設(shè)用“年終獎(jiǎng)”發(fā)放，并參照表3確保不存在激勵(lì)無效區(qū)間。以下用例子來說明什么是激勵(lì)無效區(qū)間。

某公司準(zhǔn)備用“年終獎(jiǎng)”回報(bào)兩個(gè)在職自然人股東，老吳和老徐，兩人當(dāng)月工資都超過起征點(diǎn)2000元（兩人的工資扣除數(shù)為0）。公司打算給老吳年終獎(jiǎng)賬面數(shù)60000元，給老徐年終獎(jiǎng)賬面數(shù)63000元。通過計(jì)算得到，個(gè)人所得稅稅率表里所對應(yīng)的“全月應(yīng)納稅額”項(xiàng)目，老吳為5000元（年終獎(jiǎng)賬面數(shù)與工資扣除數(shù)的差額÷12個(gè)月），老徐為5250元。因此，老吳適用的個(gè)人所得稅稅率為15%，老徐適用的個(gè)人所得稅稅率為20%。

計(jì)算得到老吳的個(gè)人所得稅為：60000×15%－125＝8875（元）

老吳的年終獎(jiǎng)凈額為：60000－8875＝51125（元）

計(jì)算得到老徐的個(gè)人所得稅為：63000×20%－375＝12225（元）

老徐的年終獎(jiǎng)凈額為：63000－12225＝50775（元）

可以看到，年終獎(jiǎng)賬面數(shù)老吳比老徐少了3000元，但是扣完個(gè)稅后，老吳拿到手的年終獎(jiǎng)凈額比老徐的多了350元。因此老徐的年終獎(jiǎng)賬面數(shù)處在了激勵(lì)無效區(qū)間。造成這種現(xiàn)象的原因是：在激勵(lì)機(jī)制中沒有考慮稅收的因素，使得63000元處于15%和20%的個(gè)人所得稅稅率的臨界位置。

類似的臨界位置在每相鄰兩檔個(gè)人所得稅稅率之間都會存在。在考慮“年終獎(jiǎng)”的數(shù)額時(shí)，并非越高越好，要考慮納稅所得及稅率的級次變化，否則在發(fā)放的“年終獎(jiǎng)”略高于臨界值時(shí)，增加的“年終獎(jiǎng)”尚不足以彌補(bǔ)增加的個(gè)人所得稅稅負(fù)。通過計(jì)算，可以測算出各檔個(gè)人所得稅稅率下“年終獎(jiǎng)”激勵(lì)無效的區(qū)間。

假設(shè)月薪已超過2000元，“年終獎(jiǎng)”賬面數(shù)為 ，第一個(gè)臨界點(diǎn)處：

即5%和10%的個(gè)人所得稅稅率所需要自然人股東承擔(dān)的個(gè)人所的稅是相同的情況，可以推算出：

元

其他臨界點(diǎn)的情況以此類推。歸納得出：當(dāng)“年終獎(jiǎng)”處于稅率變化的臨界點(diǎn)時(shí)，應(yīng)選擇低于臨界點(diǎn)的標(biāo)準(zhǔn)，具體見表3。一般公司的“年終獎(jiǎng)”發(fā)放都根據(jù)考核確定，不能隨意改變應(yīng)該獎(jiǎng)勵(lì)的數(shù)額，所以應(yīng)將年終獎(jiǎng)賬面數(shù)調(diào)低的部分以“分紅”的形式發(fā)放。

第二步，試算。如果個(gè)人所得稅稅率不在需要籌劃的兩個(gè)區(qū)間中，那么方案已為最優(yōu)，不需要進(jìn)一步籌劃；否則，進(jìn)入第三步。

第三步，拆分獎(jiǎng)勵(lì)額。在企業(yè)所得稅稅率為25%和20%時(shí)，年終獎(jiǎng)賬面數(shù)應(yīng)分別分配為： ； ，年終獎(jiǎng)凈額應(yīng)分別分配為： ； 。即確?！澳杲K獎(jiǎng)”用足所適用的個(gè)人所得稅稅率：在企業(yè)所得稅稅率為25%時(shí)，確保其用足25%的個(gè)人所得稅稅率；企業(yè)所得稅稅率為20%時(shí)，確保其用足20%的個(gè)人所得稅稅率。剩下的金額通過“分紅”的方式發(fā)放。

五、結(jié)論及建議

1. 獎(jiǎng)勵(lì)凈額確定的籌劃

籌劃思路：不改變獎(jiǎng)勵(lì)凈額，改變獎(jiǎng)勵(lì)方式，使得公司的聯(lián)合稅負(fù)率小于相應(yīng)情況下單獨(dú)“分紅”的聯(lián)合稅負(fù)率。企業(yè)所得稅稅率為25%和20%時(shí)，籌劃方式具體見表4。

2．獎(jiǎng)勵(lì)賬面數(shù)額確定的籌劃

籌劃思路為：不改變獎(jiǎng)勵(lì)的賬面數(shù)額，改變獎(jiǎng)勵(lì)的發(fā)放方式，使得企業(yè)所承擔(dān)的聯(lián)合稅負(fù)率最小。企業(yè)所得稅稅率為25%和20%時(shí)，分別應(yīng)采用的籌劃方式具體見表5。

3．建議

（1）建議先確定稅后自然人所得凈額，然后選用級次低的個(gè)人所得稅稅率試算，倒算出賬面數(shù)。防止稅前金額盲目選取，使得賬面數(shù)正好落入臨界范圍，造成賬面數(shù)高而稅后所得低的無效激勵(lì)現(xiàn)象。

（2）分配獎(jiǎng)勵(lì)額時(shí)，建議做好聯(lián)合稅負(fù)率的測算和控制工作。

第2篇：公司年終獎(jiǎng)勵(lì)方案范文

著名稅務(wù)專家，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院稅務(wù)管理系主任，會計(jì)學(xué)（中國第一位稅務(wù)會計(jì)與稅務(wù)籌劃方向）博士，中國社會科學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)博士后，《陽光財(cái)稅叢書》編委會主任，創(chuàng)立“稅收籌劃規(guī)律”，首次提出“稅收籌劃契約思想”，是國內(nèi)稅收籌劃領(lǐng)域的領(lǐng)軍人物之一。目前主要研究領(lǐng)域?yàn)椋憾愂绽碚撆c實(shí)務(wù)、稅務(wù)會計(jì)與稅收籌劃、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)管理、產(chǎn)權(quán)與企業(yè)重組等。

獎(jiǎng)金是職工工資薪金的重要組成部分，由此應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅雖然是由職工個(gè)人自己負(fù)擔(dān)的，但如果企業(yè)能夠進(jìn)行精心的籌劃，不但對職工有利，而且對企業(yè)也會產(chǎn)生有利的影響。

一、“削峰填谷”式均衡發(fā)放

為獎(jiǎng)勵(lì)和激勵(lì)職工，企業(yè)往往在年底給職工發(fā)放獎(jiǎng)金等額外收入，但是從稅收角度考慮，這樣做并沒有起到激勵(lì)職工的作用，或者說沒能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)期的目的，因?yàn)橐徊糠职l(fā)給職工的收入還要繳稅。

獎(jiǎng)金屬于工資的范疇，應(yīng)該按工資所適用的七級超額累進(jìn)稅率由扣繳義務(wù)人代扣代繳個(gè)人所得稅。但是企業(yè)是按月份發(fā)放獎(jiǎng)金，還是按季度、半年或全年發(fā)放獎(jiǎng)金，在個(gè)人所得稅法的規(guī)定上是不同的。

此外，對于采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)企業(yè)等季節(jié)性經(jīng)營企業(yè)而言，應(yīng)按照按月預(yù)繳、年終按12個(gè)月平均并計(jì)算實(shí)際應(yīng)納的稅款、多退少補(bǔ)的方式扣繳職工的個(gè)人所得稅，以降低職工的稅負(fù)；對于其他從事季節(jié)性生產(chǎn)的企業(yè)而言，要注意調(diào)整職工工資的發(fā)放數(shù)額，避免由于各月工資差額過大而增加稅負(fù)。

對于員工拿到的工資薪金總額，可以合理安排月薪和全年一次性獎(jiǎng)金的分配比例，使得工資薪金總額繳納最少的個(gè)人所得稅。總的思路是，企業(yè)可以將獎(jiǎng)金進(jìn)行細(xì)化，拿出一些獎(jiǎng)金按月發(fā)放，留一些獎(jiǎng)金按季考核發(fā)放，最后再保留一部分獎(jiǎng)金用于“拉差距”在年終發(fā)放。這樣，從總體上說，稅負(fù)就會獲得減輕。

在具體操作辦法上，我們將低收入者與中高收入者分別論述：

1．低收入者全年薪酬的合理分配

對于低收入者，或許會存在各月工資均低于費(fèi)用扣除額，而年終獎(jiǎng)稍高的情況。另外在實(shí)行績效考核的企業(yè)，每月只給職工發(fā)放基本工資或底薪，年底再發(fā)放年終獎(jiǎng)、績效工資或提成；或者每月按工資的一定比例扣員工的業(yè)務(wù)保證金，年底按完成任務(wù)比例一次性返還。這些做法都可能對員工產(chǎn)生納稅上的不利影響，即員工每月的工薪低于3500元，每月雖然無須納稅但是浪費(fèi)了一定額度的費(fèi)用扣除額，而年終一次性獎(jiǎng)金大幅提高額度，加大了納稅金額。

這時(shí)，企業(yè)應(yīng)該將年終獎(jiǎng)平攤到各月工資一部分，從而充分使用各月費(fèi)用扣除額，達(dá)到降低整體稅負(fù)的效果。

2．中高收入者全年薪酬的合理分配

對于中高收入者，每月工資與年終獎(jiǎng)金均較高。由于月工資適用的是超額累進(jìn)稅率，每月均能扣除速算扣除數(shù)，而年終獎(jiǎng)雖然按平均每月獎(jiǎng)金水平確定使用稅率，但只能扣除一個(gè)速算扣除數(shù)，相當(dāng)于采用的是全額累進(jìn)稅率，因而年終獎(jiǎng)稅負(fù)較月工資稅負(fù)重。企業(yè)在設(shè)計(jì)其薪酬方案時(shí)，應(yīng)從整體節(jié)稅效果進(jìn)行試算，主體思路是讓年終獎(jiǎng)將級距上限用足，確定年工資額；或者先讓月工資將級距上限用足，再確定年終獎(jiǎng)數(shù)額。具體操作時(shí)，可先將年應(yīng)納稅所得額對半分，再將年終獎(jiǎng)降低一至兩個(gè)檔，之后再進(jìn)行微調(diào)，最終達(dá)到整體稅負(fù)最輕。

【案例分析】

林先生的每月工資為4500元，該年林先生的獎(jiǎng)金預(yù)計(jì)共有36000元。

下面我們對獎(jiǎng)金按月發(fā)放、年中和年末兩次發(fā)放及年終一次性發(fā)放三種不同方案進(jìn)行比較（扣除額按照個(gè)人所得稅標(biāo)準(zhǔn)3500元計(jì)算）。

方案一：獎(jiǎng)金按月發(fā)放，每月發(fā)放3000元。則林先生每月應(yīng)納稅所得額為：4500＋3000―3500＝4000（元），4000元適用的稅率為10％，于是，每月應(yīng)納稅額為4000×10％－105＝295（元）。

年應(yīng)納個(gè)人所得稅總額＝295×12＝3540（元）。

方案二：年中7月份發(fā)放一次半年獎(jiǎng)10000元，年末再發(fā)放一次全年獎(jiǎng)26000元。則除7月外，林先生應(yīng)納稅所得額為4500－3500＝1000（元），1000元適用的最高稅率為5％，每月應(yīng)納稅額為1000×5％＝50（元）。

7月份發(fā)放半年獎(jiǎng)時(shí)，7月應(yīng)納稅所得額為4500＋10000－3500＝11000（元）。

7月份應(yīng)納稅額＝11000×25％－1005＝1745（元）。

由于全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方法是一種優(yōu)惠辦法，一個(gè)納稅年度此法每人只許用一次，全年分次發(fā)放獎(jiǎng)金的，也只能用一次。因此，年終獎(jiǎng)金為26000元，適用稅率和速算扣除數(shù)分別為10%和105（根據(jù)26000／12＝2167確定），此時(shí)，年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額為26000×10％－105＝2495（元）。

年應(yīng)納個(gè)人所得稅總額＝50×11＋1745＋2495＝4790（元）。

方案三：年終一次性發(fā)放獎(jiǎng)金36000元。林先生每月應(yīng)納稅所得額仍為4500－3500＝1000（元），每月應(yīng)納稅額為1000×5％＝50（元）。

年終一次性發(fā)放獎(jiǎng)金36000元。適用稅率和速算扣除數(shù)分別為10％和105（根據(jù)36000／12＝3000元）確定。于是，年終一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額為36000×10％－105＝3495（元）。

年度應(yīng)納個(gè)人所得稅總額＝50×12＋3495＝4095（元）。

由此可見，年終獎(jiǎng)金按月平均發(fā)放方式是稅負(fù)最輕的情形。從上述籌劃分析中，可以得出一個(gè)結(jié)論：

結(jié)論一：獎(jiǎng)金按月發(fā)放的方式稅負(fù)最輕，而年中和年末兩次發(fā)放及年終一次性發(fā)放兩種方式的稅負(fù)則較重。

那么，在年中和年末兩次發(fā)放及年終一次性發(fā)放之間，還存在什么技巧呢？再來看第四種發(fā)放方式。

方案四：年中7月份發(fā)放一次半年獎(jiǎng)12000元，年末再發(fā)放一次全年獎(jiǎng)24000元。此時(shí)，除7月份外。林先生應(yīng)納稅所得額仍為4500－3500＝1000（元），每月應(yīng)納稅額為50元。

7月份發(fā)放半年獎(jiǎng)時(shí)，7月應(yīng)納稅所得額為4500＋12000－3500＝13000（元），7月份應(yīng)納稅額為13000×25％－1005＝2245（元）。

年終獎(jiǎng)金為24000元，適用稅率和速算扣除數(shù)分別為10％和105（根據(jù)24000／12＝2000元確定），于是，年終獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅額為24000×10％－105＝2295（元）。

此時(shí)，年應(yīng)納個(gè)人所得稅總額＝50×11＋2245＋2295＝5090（元）。

結(jié)論二：通過合理分配獎(jiǎng)金，盡可能降低全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率。尤其是在求得（年終獎(jiǎng)金／12）的商數(shù)高出較低一檔稅率的臨界值不多之時(shí)，減少全年一次性獎(jiǎng)金發(fā)放金額，使其商數(shù)調(diào)減至該臨界值，降低所適用稅率，這種節(jié)稅效果極為明顯。

根據(jù)月度工資和年終一次性獎(jiǎng)金的計(jì)算規(guī)則，可以用數(shù)學(xué)分析方法求得在總薪酬不變前提下的最小應(yīng)納所得稅，具體見表1（總薪酬X和月度發(fā)放Y以及扣除五險(xiǎn)一金等免稅部分的Z后列示為，X＝12Y＋Z）：

【案例分析】

某員工在扣除五險(xiǎn)一金等免稅部分后的全年總薪酬為100000元，根據(jù)判斷，處于上表序號4檔，那么月度應(yīng)發(fā)放6833元[(100000－18000)/12]，年終獎(jiǎng)應(yīng)發(fā)放18000元。

在上述分配方案下，每月發(fā)放金額扣除3500元后，適用稅率表中的級數(shù)2，稅率為10%速算扣除數(shù)為105元，則每月納稅金額為228元[（6833－3500）×10%－105]，年終獎(jiǎng)發(fā)放金額除以12后，適用稅率表中的級數(shù)1，稅率為3%，速算扣除數(shù)為0元，則年終獎(jiǎng)納稅金額為540（18000×3%－0），全年工資薪金合計(jì)納稅金額為3276元（228×12＋540），全年納稅額占全年總薪酬的3.28%，該納稅額為工資薪金其他分配方案中的最低。

在實(shí)際操作過程中，員工之間的工資薪金經(jīng)常存在差異，各員工實(shí)際薪金準(zhǔn)確的月度和年終發(fā)放分布可根據(jù)上表計(jì)算確定，以免過度發(fā)放。如按照籌劃方案計(jì)算的月度發(fā)放薪酬大于現(xiàn)行月度發(fā)放金額，則會造成年終發(fā)放時(shí)納稅壓力較大，可考慮在未來剩余的月份中按照上述稅收籌劃方案適度提高月度發(fā)放金額。

二、銷售成本與獎(jiǎng)金分離

市場競爭日趨激烈，許多企業(yè)為開拓市場，對銷售人員實(shí)行報(bào)酬與銷售額捆綁的方法，即每年年終按銷售人員的銷售額一次發(fā)放銷售獎(jiǎng)金。此種方法對于提高銷售人員的工作積極性十分有利，但是從稅收角度分析，該方法不僅會增加銷售人員個(gè)人所得稅的稅收負(fù)擔(dān)，而且還會使企業(yè)多繳納企業(yè)所得稅。

【案例分析】

萬成公司是一家大型家具生產(chǎn)制造公司。今年初，該公司對銷售人員實(shí)行報(bào)酬與銷售額相捆綁的方法。公司規(guī)定，銷售人員每月從公司領(lǐng)取1600元的工資，然后年終按銷售額領(lǐng)取一定比例的銷售獎(jiǎng)。銷售人員老王2011年經(jīng)過努力工作，實(shí)現(xiàn)銷售額310萬元。按照規(guī)定老王應(yīng)該得到31萬元的銷售獎(jiǎng)金（按10%的比例兌現(xiàn)銷售獎(jiǎng)）。然而，當(dāng)老王年終高高興興地到公司財(cái)務(wù)部門領(lǐng)取獎(jiǎng)金時(shí)，財(cái)務(wù)人員卻告知他在領(lǐng)取獎(jiǎng)金之前還要繳納個(gè)人所得稅。老王所需繳納的個(gè)人所得稅額比較大，財(cái)務(wù)人員詳細(xì)地告知了老王個(gè)人所得稅的具體計(jì)算方法：應(yīng)納稅額＝310000×25%－1005＝76495（元）。

在此需要說明的是，《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)[2005]9號）規(guī)定，在計(jì)算全年一次性獎(jiǎng)金所需繳納的個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)先將納稅人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)，然后再計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。面對七八萬元的稅款，老王覺得無法接受。他提出，雖然按規(guī)定年終他能得到31萬元的獎(jiǎng)金，但是在實(shí)際當(dāng)中他還要支付差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等費(fèi)用，因此按年終獎(jiǎng)金總額計(jì)算繳納個(gè)人所得稅有失公平。然而，財(cái)務(wù)人員也愛莫能助，按稅法規(guī)定像老王這種情況就應(yīng)該如此代扣代繳個(gè)人所得稅。

應(yīng)該說，按報(bào)酬與獎(jiǎng)金相捆綁的方法對銷售人員發(fā)放年終獎(jiǎng)金，財(cái)務(wù)人員的這種計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅的方法是完全正確的。但是，老王所說的情況也是客觀的，在實(shí)際當(dāng)中老王確實(shí)要支出大量的差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等費(fèi)用。那么如何解決這一矛盾呢？其實(shí)很簡單，公司只要對銷售人員的差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等費(fèi)用進(jìn)行剝離，實(shí)報(bào)實(shí)銷，就可以輕松解決這個(gè)問題。假設(shè)在銷售獎(jiǎng)金中差旅費(fèi)占20%，通信費(fèi)占5%，其他費(fèi)用5％那么老王的年終應(yīng)得獎(jiǎng)金應(yīng)該為217000元（[310000－310000×（20%＋5%＋5%）]）。

老王應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅為217000 ×25%－1005＝53245元。因差旅費(fèi)、、通訊費(fèi)等可以在繳納企業(yè)所得前扣除，所以萬成公司可以少繳納企業(yè)所得稅23250元[310000×（20%＋5%＋5%）×25%]。（假設(shè)2011年萬成公司的主營業(yè)務(wù)收入為4000萬元；萬成公司所適用的企業(yè)所得稅稅率為25%）。在采用此種方法之后，老王可少繳納個(gè)人所得稅23250元（76495－53245），萬成公司可少繳納企業(yè)所得稅23250元，老王和萬成公司都得到實(shí)惠。

另外，《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費(fèi)旅游方式提供對營銷人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2004]11號）規(guī)定，按照我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定，對商品營銷活動(dòng)中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對個(gè)人實(shí)行的營銷業(yè)績獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià)證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用全額計(jì)入營銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個(gè)人所得稅，并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。其中，對企業(yè)雇員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；對其他人員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

第3篇：公司年終獎(jiǎng)勵(lì)方案范文

春節(jié)將至，無論是老板還是員工，都到了盤點(diǎn)收獲的時(shí)候。按照國人的傳統(tǒng)習(xí)慣，年終的獎(jiǎng)金收益也是員工心目中最大的一塊收益，同時(shí)也是每年年底經(jīng)銷商們要花不少精力來考慮和安排的事，雖說是“花錢圖個(gè)大家開心”，但這錢要是花的不妥當(dāng)，反過來還會招致員工的怨恨，平添出不少麻煩，每年因?yàn)槟杲K獎(jiǎng)金不公平而憤然離職的員工也不在少數(shù)。

那么，經(jīng)銷商這個(gè)年終獎(jiǎng)金怎么花才算是較為合適的呢？筆者總結(jié)了一些經(jīng)銷商在年終獎(jiǎng)問題上的優(yōu)秀處理經(jīng)驗(yàn)和負(fù)面教訓(xùn)，以供大家參考：

一、切忌扣壓拖欠

為了保證員工的穩(wěn)定性，一些經(jīng)銷商老板便在這個(gè)年終獎(jiǎng)上打起了主意，打算采用扣壓或是延遲發(fā)放的方法，來穩(wěn)定員工，解決人才流失問題。事實(shí)上，這非但解決不了問題，反而會導(dǎo)致更多的新問題出現(xiàn)?？圩×隋X不代表就是扣住了人，老板不傻，員工也不傻。若是第一年被老板扣壓了年終獎(jiǎng)之后，必定是心存不滿，城府淺些的員工消極怠工，鬧點(diǎn)情緒，發(fā)點(diǎn)牢騷；若是城府深點(diǎn)的員工，雖然表面上不發(fā)作，但往往會自己悄悄的動(dòng)手，把被老板扣壓的錢從別的地方弄回來。

在整個(gè)營業(yè)系統(tǒng)中，員工在一兩處環(huán)節(jié)上做點(diǎn)手腳，套取點(diǎn)現(xiàn)金走，老板也很難查出來，因?yàn)樨?cái)務(wù)、倉管及稽查系統(tǒng)的不完善是絕大多數(shù)經(jīng)銷商的通病。這里有個(gè)簡單的計(jì)算比例，員工每黑老板一塊錢，老板的實(shí)際損失至少是三塊錢。而且還招致員工的怨恨，從安全角度而言，年終獎(jiǎng)就是不發(fā)也比扣壓要好些。

二、讓實(shí)物“打頭陣”

在年終獎(jiǎng)的預(yù)算中，可考慮單獨(dú)拿一部分出來購買實(shí)物發(fā)放，且實(shí)物要先發(fā)，隔幾天后再發(fā)獎(jiǎng)金。因?yàn)?，錢歸錢，東西是東西，多發(fā)兩箱蘋果要比多發(fā)100塊錢效果好得多，而且還能帶給員工家屬別樣的感覺。當(dāng)然，絕對不能指明這個(gè)買實(shí)物的錢是在獎(jiǎng)金預(yù)算內(nèi)的！

這里面有個(gè)小技巧，一般員工在收到實(shí)物后，往往會以為今年是不是就發(fā)點(diǎn)東西了，獎(jiǎng)金是不是泡湯了？那么對獎(jiǎng)金的金額期望值會直線下降，甚至?xí)a(chǎn)生“多少發(fā)點(diǎn)也行啊”的想法，這時(shí)候再宣布發(fā)獎(jiǎng)金，員工的心理很容易得到滿足。因?yàn)檫@個(gè)獎(jiǎng)金永遠(yuǎn)達(dá)不到員工的期望值，如果是先發(fā)獎(jiǎng)金，不管這個(gè)獎(jiǎng)金的數(shù)額是多少，員工永遠(yuǎn)是嫌少了，即便是隨后再發(fā)點(diǎn)實(shí)物也是無濟(jì)于事的，一前一后，里面的效果可就大不一樣了。

三、公開發(fā)放防猜忌

現(xiàn)在許多老板開始學(xué)外企的獎(jiǎng)金發(fā)放形式，單獨(dú)發(fā)放。其實(shí)這個(gè)辦法并不適應(yīng)經(jīng)銷商公司。在經(jīng)銷商企業(yè)內(nèi)部，越是這樣單獨(dú)發(fā)放，員工對老板對其他員工都會產(chǎn)生許多誤解，因?yàn)閱T工永遠(yuǎn)覺得自己拿少了，別人拿多了，若是去查問其他同事的金額，也會覺得其他同事沒有說真話，反而導(dǎo)致內(nèi)部員工之間的不和與矛盾。與其這樣，不如直接召集所有員工，進(jìn)行公開發(fā)放，可以消除不少問題和隱患。

四、精神獎(jiǎng)勵(lì)價(jià)更高

在獎(jiǎng)金發(fā)放結(jié)束后，經(jīng)銷商老板應(yīng)抓住這個(gè)大家情緒高漲的機(jī)會，進(jìn)行一番思想教育工作。通過回顧每一位員工在這一年中所作出的貢獻(xiàn)和努力，進(jìn)行一番大力表彰，至少能緩解一些現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)上的不足，并且，要著重對一些提出過意見和建議的員工進(jìn)行特別表彰，員工能給老板提出意見和建議，至少可以證明這個(gè)員工是用心在做事的，也是維護(hù)經(jīng)銷商利益的，即使建議無法最終落實(shí)，但員工積極向上的態(tài)度是值得肯定的，哪怕只是在語言上提及一下、安撫一下，這也表明老板還是很重視員工的看法的。

五、不要“唯業(yè)績馬首是瞻”

業(yè)績是最常用的考核標(biāo)尺，甚至非業(yè)務(wù)部門的崗位考核也要掛上業(yè)績。畢竟，經(jīng)銷商公司就是靠業(yè)績吃飯的。但是，這種“唯業(yè)績馬首是瞻”的考核模式，往往會導(dǎo)致業(yè)務(wù)人員只顧著沖業(yè)績，而放松一些基礎(chǔ)建設(shè)類的工作，諸如對新客戶開發(fā)、現(xiàn)有終端網(wǎng)點(diǎn)的質(zhì)量建設(shè)、客情關(guān)系維護(hù)、工作方式創(chuàng)新等方面的工作。畢竟，錢在哪里，心就在哪里，既然老板沒有把這個(gè)列入考核指標(biāo)，員工自然也就不會去關(guān)心了。

而長期忽視對基礎(chǔ)工作的建設(shè)與跟進(jìn)，必然會導(dǎo)致整個(gè)銷售網(wǎng)絡(luò)的運(yùn)營質(zhì)量越來越差，最終會在應(yīng)收賬款、新品推廣效率、單店事故率等方面體現(xiàn)出來。沒有好的過程，哪有好的結(jié)果。所以，在考核標(biāo)尺中，應(yīng)該將這些基礎(chǔ)建設(shè)類的過程工作也納入考核指標(biāo)，引導(dǎo)員工在這方面有所側(cè)重。

六、“先禮后兵”

前面說了，在年終獎(jiǎng)核算時(shí)，得要回顧員工對公司的貢獻(xiàn)，不過，員工在為公司創(chuàng)造價(jià)值做貢獻(xiàn)的同時(shí)，也在消耗公司的資產(chǎn)，甚至是浪費(fèi)公司的資產(chǎn)，這個(gè)賬也得算一算。

這方面可劃分為兩個(gè)標(biāo)尺，一個(gè)是員工在正常工作情況下，所消耗的各類公司資產(chǎn)，例如車輛費(fèi)用、市場費(fèi)用、應(yīng)收賬款積壓導(dǎo)致的利息成本、個(gè)人報(bào)銷的差旅費(fèi)客情費(fèi)用，乃至均攤的辦公室運(yùn)行費(fèi)用。還有一個(gè)是由于員工個(gè)人的工作能力不足或是違紀(jì)，導(dǎo)致的浪費(fèi)和損失，諸如送貨錯(cuò)誤、與客戶發(fā)生糾紛、未有效執(zhí)行公司指令等方面帶來的公司資產(chǎn)浪費(fèi)及損失。

當(dāng)然，這個(gè)賬算出來，并不是要讓員工來承擔(dān)，而是給員工一個(gè)明白賬，引導(dǎo)員工全面的看待自己的工作，別總是關(guān)注自己為公司創(chuàng)造的業(yè)績，也得看看給公司帶來的成本和浪費(fèi)，從而在一定程度上拉低對年終獎(jiǎng)的過高期望值。

七、獨(dú)樂樂，不如眾樂樂

常規(guī)的年終獎(jiǎng)發(fā)放模式中，獎(jiǎng)金自然是直接發(fā)給員工本人，不過，員工拿到錢后，回家會怎么向家人說？家人又會怎么看待這個(gè)年終獎(jiǎng)？那就不好說了（大多數(shù)會進(jìn)行行情對比，并得出負(fù)面的結(jié)論）。

可以考慮換個(gè)模式，即是把年獎(jiǎng)金發(fā)給員工全家！可以拆分出一部分現(xiàn)金，指明是給員工的某類家人，或是進(jìn)行錢物分開，錢給員工，物品給家人。從實(shí)際效果上來說，同樣的錢，發(fā)給員工一個(gè)家庭（家人共享），要比發(fā)給員工一個(gè)人，總體效果要好N倍！

八、制造點(diǎn)“意外驚喜”

傳統(tǒng)的考核模式，員工心理都很清楚，并且已經(jīng)大概掌握了行情與計(jì)算模式，所以，年終獎(jiǎng)怎么發(fā)，并不會給員工帶來多少意外。這里，就可以考慮建立一些全新的獎(jiǎng)勵(lì)項(xiàng)目，超出員工想象之外的，而且是能有效檢測或是促進(jìn)其工作質(zhì)量的。

這里分享一個(gè)小方案，就是利用員工的年度工作規(guī)劃，來核算單項(xiàng)獎(jiǎng)金。通過通知，要求員工撰寫新年度的年度規(guī)劃，待員工的年度規(guī)劃報(bào)告都交上來之后，再根據(jù)年度規(guī)劃的字?jǐn)?shù)核算獎(jiǎng)金，例如一字一元，當(dāng)然了，明年還穩(wěn)定在公司里，并且工作思路清楚，積極主動(dòng)的員工，報(bào)告字?jǐn)?shù)自然會多些，而那些打算年后就走，或是工作沒狀態(tài)的員工，自然這個(gè)報(bào)告字?jǐn)?shù)也不會多到哪里去。

九、別忘了外部客情

第4篇：公司年終獎(jiǎng)勵(lì)方案范文

一、管理目標(biāo)：（60分）

1、于3月25日前完成《沙坡頭騰格里大漠公司目標(biāo)責(zé)任考核辦法》；

2、建立巡視制度，跟蹤管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)，及時(shí)處理各類違章違紀(jì)現(xiàn)象，并建立相應(yīng)記錄。每月1日前完成上月各部門質(zhì)管考核匯總工作，并提交公司領(lǐng)導(dǎo)審核；

3、建立景區(qū)的圖片庫、資料庫，豐富完善各類資料的貯備；

4、配合旅游公司做好創(chuàng)建國家級文明景區(qū)各類資料的準(zhǔn)備工作；

5、積極組織、參加由區(qū)市旅游和商務(wù)局、工會、團(tuán)委組織的“文明窗口”、“青年文明號”為主題的系列文明創(chuàng)建活動(dòng)或崗位技能競賽活動(dòng)，力爭取得名次，樹立公司窗口形象。

6、建立人力資源管理檔案資料庫，制定崗位說明書，并結(jié)合新頒布的《勞動(dòng)合同法》，規(guī)范勞動(dòng)合同管理，依據(jù)勞動(dòng)合同協(xié)調(diào)公司與職工的勞動(dòng)關(guān)系；

7、根據(jù)各部門當(dāng)月目標(biāo)任務(wù)及工作計(jì)劃推進(jìn)表，進(jìn)行不定期督促后，進(jìn)行定期考核；

8、對辦公室工作人員進(jìn)行合理分工，明確工作職責(zé)，精心搞好對公司領(lǐng)導(dǎo)及對各部門的服務(wù)工作；

9、配合旅游公司做好大型節(jié)慶活動(dòng)實(shí)施方案的起草和后勤保障對接工作；

10、做好公司年度培訓(xùn)計(jì)劃，使培訓(xùn)工作有連續(xù)性、不間斷性，并對各部門員工培訓(xùn)及考核結(jié)果及時(shí)收歸于人事檔案管理庫，為公司員工薪資晉級打下基礎(chǔ)；

11、規(guī)范公司文件管理，完成行政文件材料的文書處理及各類材料的收集、整理、歸檔、利用工作；

12、樹立大沙坡頭品牌形象，加強(qiáng)多方溝通與協(xié)作，在沙坡頭旅游公司黨支部、工會、團(tuán)總支部領(lǐng)導(dǎo)下，齊抓共管，抓好黨建、精神文明建設(shè)工作；

13、搞活并強(qiáng)化公司圖書庫管理，積極開展各類文體活動(dòng)，營造員工良好的學(xué)習(xí)氛圍，逐步提高員工的整體學(xué)習(xí)能力；

14、完成《各部門崗位職責(zé)匯編》審核、修訂工作，5月前做好相關(guān)制度的上墻公布。

15、每月第二周星期二部門組織辦公場所衛(wèi)生大掃除，公司組織相關(guān)部門進(jìn)行評比，排名在末位的部門公司扣發(fā)部門負(fù)責(zé)人當(dāng)月崗位工資的5%；

16、與旅游公司相關(guān)職能部門建立不定期會晤交流機(jī)制，取長補(bǔ)短，互通有無，共同促進(jìn)。

16、認(rèn)真完成公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

二、成本控制目標(biāo)：（10分）

1、制定出規(guī)范的餐住接待標(biāo)準(zhǔn)及接待方案，景區(qū)正常接待費(fèi)用較上年有顯著下降；

2、加強(qiáng)部門設(shè)施財(cái)產(chǎn)的維護(hù)、維修工作，最大限度的降低經(jīng)營財(cái)產(chǎn)損失率，部門設(shè)施完好率達(dá)到96%以上。

三、文化創(chuàng)建目標(biāo)：（15分）

1、二會一課制度

1）召開周列會主要傳達(dá)公司列會精神，安排部門本周主要工作，要求有會議記錄；

2）周學(xué)習(xí)會要求部門組織員工進(jìn)行業(yè)務(wù)相關(guān)知識學(xué)習(xí)，并做好會議記錄；

3）部門安排政策理論學(xué)習(xí)課每月不少于2次，要求有學(xué)習(xí)記錄，每月員工心得體會不得少于2篇；

2、素質(zhì)技能目標(biāo)

1）員工電腦培訓(xùn)：

組織員工學(xué)習(xí)電腦操作基本知識，年底部門員工基本達(dá)到“四會

”即會錄入，會下載，會瀏覽，會使用一到兩個(gè)辦公自動(dòng)化軟件的基本操作。2）每月26日前部門選取2篇稿件投至沙坡頭內(nèi)刊、《東方簡報(bào)》，每年中稿數(shù)量不少于6篇（含區(qū)內(nèi)媒體）。

4）常抓職業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不斷提高員工的整體素質(zhì)，特別是要增強(qiáng)員工的服務(wù)意識、市場意識、競爭意識、憂患意識、奉獻(xiàn)意識。

5）認(rèn)真貫徹執(zhí)行公司內(nèi)的各項(xiàng)規(guī)章制度，及時(shí)傳達(dá)公司的整體工作思路及有關(guān)措施，組織部門進(jìn)行崗位培訓(xùn)，分解目標(biāo)任務(wù)，增強(qiáng)業(yè)務(wù)技能，塑造良好形象。

6）部門員工保持服裝整齊清潔、儀表端莊、精神飽滿，符合《大漠景區(qū)儀容儀表規(guī)范》要求，要求員工規(guī)范文明服務(wù)用語。

7）教育職工不賭博、不打架斗毆，不說閑話弄是非，團(tuán)結(jié)向上，為打造和諧團(tuán)隊(duì)貢獻(xiàn)力量。

8）在年度管理工作中推陳出新，提出1-2件開拓創(chuàng)新工作思路或合理化建議。

四、安全目標(biāo)：（15分）

五、目標(biāo)獎(jiǎng)罰

（一）月度考核：公司與部門簽訂目標(biāo)責(zé)任書后，由部門對以上目標(biāo)進(jìn)行分解并上報(bào)公司辦公室審核備案，每月辦公室對部門當(dāng)月分解的各項(xiàng)目標(biāo)人物對照考核打分。

月考可分值在80分以下，只計(jì)發(fā)法當(dāng)月效益工資的50%

月考可分值在80—90分之間，計(jì)發(fā)法當(dāng)月應(yīng)提效益工資的90%

月考可分值在90—100分之間，全額計(jì)發(fā)法當(dāng)月效益工資

月考可分值在100分以上，全額計(jì)發(fā)應(yīng)計(jì)提當(dāng)月效益工資及獎(jiǎng)勵(lì)工資。

（二）年度考核：

年終由公司考核小組對照該部門以上五項(xiàng)工作目標(biāo)進(jìn)行全年考核打分，考核分值與部門年終獎(jiǎng)掛鉤，所有年終獎(jiǎng)金由部門負(fù)責(zé)人根據(jù)崗位職責(zé)和考核分檔次發(fā)放，部門經(jīng)理由公司按照員工發(fā)放平均額的1.5—1.3倍計(jì)發(fā)。

（三）獎(jiǎng)勵(lì)

1、年底全面完成公司下達(dá)的目標(biāo)任務(wù)，年終部門考核分值在82—92分之間，部門工作及其他指標(biāo)全額完成，獎(jiǎng)勵(lì)部門負(fù)責(zé)人1200元，獎(jiǎng)勵(lì)員工人均800元。

2、年底部門全面完成公司下達(dá)目標(biāo)任務(wù)，考核分值在92-98分之間，辦公室工作較往年有所突破，除獎(jiǎng)勵(lì)部門負(fù)責(zé)人1200元，獎(jiǎng)勵(lì)員工人均1000元之外，辦公室人均年終效益獎(jiǎng)按照個(gè)經(jīng)營部門人均效益獎(jiǎng)平均額的1.1倍計(jì)發(fā)。

3、年底部門全面完成公司下達(dá)目標(biāo)任務(wù)，考核分值在98分以上，辦公室工作較往年有明顯突破，除獎(jiǎng)勵(lì)部門負(fù)責(zé)人1800元，獎(jiǎng)勵(lì)員工人均1300元之外，辦公室人均年終效益將按照各經(jīng)營部門人均效益獎(jiǎng)平均額的1.35倍計(jì)發(fā)。

處罰：

1、年度考核分值在75-82分之間，不計(jì)發(fā)本部門年終獎(jiǎng)勵(lì)。

2、考核分值在75分以下，對部門負(fù)責(zé)人處1000元罰款并調(diào)整使用，對部門員工處以600元罰款，部門所有員工淡季薪級工資不做晉級調(diào)資。

六、其他事項(xiàng)

1、本目標(biāo)管理責(zé)任書一式兩份，公司辦公室存檔壹份，目標(biāo)責(zé)任人壹份。

2、未盡事宜，由目標(biāo)責(zé)任人同公司協(xié)商解決，補(bǔ)充條款與本責(zé)任書具有同等效力。

3、本責(zé)任書自簽訂之日起生效。

4、本責(zé)任書解釋權(quán)在公司。

總經(jīng)理簽署： 目標(biāo)責(zé)任人簽署：

日期： 日期：

第5篇：公司年終獎(jiǎng)勵(lì)方案范文

第一章 總則

第一條 為全面實(shí)現(xiàn)×××公司長期發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)，充分調(diào)動(dòng)起企業(yè)經(jīng)營者和全體員工參加公司二次創(chuàng)業(yè)的積極性、創(chuàng)造性和自覺性，公開、公正、公平地評估每一位員工的工作業(yè)績，進(jìn)而為發(fā)現(xiàn)人才、吸引人才、留住人才、使用人才，營造以員工主人翁意識為核心的自我約束、自我管理新型的企業(yè)文化，從而帶動(dòng)和提高公司整體的工作效率和效益，特制訂本辦法。

第二章 考核范圍

第二條 凡公司全體員工均需考核，適用本辦法。

第三章 考核原則

第三條 堅(jiān)持公開、公正、公平、業(yè)績?yōu)橹鞯脑瓌t。

1. 公開。即通過考核，全面評價(jià)員工的各項(xiàng)工作表現(xiàn)，使員工了解自己的工作表現(xiàn)與取得報(bào)酬，待遇的關(guān)系，獲得努力向上改善工作的動(dòng)力。

2. 公正，公平。即將部門考評與員工自評相結(jié)合，使員工有機(jī)會參與公司管理程序，發(fā)表自己的意見和建議。

3. 業(yè)績?yōu)橹?。在考核形式上，部門內(nèi)部周考核與公司月度考核與年度考核相結(jié)合，以“業(yè)績?yōu)橹鳎炕己?rdquo;為原則，既體現(xiàn)了工作成果的重要性，又體現(xiàn)了過程控制管理和細(xì)節(jié)把握的重要性。

第四條 以崗位職責(zé)和目標(biāo)責(zé)任制為主要依據(jù)，將公司全年工作計(jì)劃分解為各部室，子公司的工作計(jì)劃，結(jié)合月工作計(jì)劃、個(gè)人工作計(jì)劃以及周例會上的重要臨時(shí)任務(wù)，為考評提供準(zhǔn)確、可靠、科學(xué)的目標(biāo)體系，定性與定量考核相結(jié)合。

第四章 考核目的

第五條 各類考核目的：

1. 發(fā)現(xiàn)人才：員工、干部獲得晉升，調(diào)配崗位的依據(jù)，重點(diǎn)在工作能力及發(fā)揮，工作表現(xiàn)考核。

2. 培養(yǎng)人才：獲得潛能開發(fā)和培訓(xùn)教育的依據(jù)，重點(diǎn)在工作和能力適應(yīng)性考核。

3. 獎(jiǎng)勵(lì)先進(jìn)、鞭策后進(jìn)：獲得確定績效工資，獎(jiǎng)金、期權(quán)和紅利年終分配的依據(jù)，重點(diǎn)在工作成績(績效)考核。

第五章 考核時(shí)間

第六條 公司定期考核，可分為月度、季度、半年、年度考核，部門內(nèi)部有日考核和周考核。

第七條 公司為特別事件可以舉行不定期專項(xiàng)考核。

第六章 考核內(nèi)容

第八條 公司考核員工的內(nèi)容詳見×××績效考核辦法實(shí)施細(xì)則和公司職工月度績效工資考評表(附表)。

第九條

1. 公司高管考評面向一般高管，董事兼高管的考評由董事會直接掌握，具體考評標(biāo)準(zhǔn)由董事會制定。

2. 公司高管考評表包括高管人員能力考核表，公司部門中層以上領(lǐng)導(dǎo)年度工作考核表。

3. 公司中層干部考評表包括公司部門中層以上領(lǐng)導(dǎo)年度工作考核表，公司部門中層領(lǐng)導(dǎo)月度工作考核表，公司部門中層領(lǐng)導(dǎo)能力考核表。

4. 普通員工考評表包括普通員工年度考核表，普通員工月度考核表，普通員工能力考核表，月度考勤統(tǒng)計(jì)表。

5. 其它類考評表包括員工自我鑒定表，試用員工考核表等。

第七章 考核形式

第十條 各類考核形式有：

1. 主管評議

2. 自我鑒定;

3. 下級評議;

4. 內(nèi)部業(yè)務(wù)流程上下游評議;

5. 外部客戶或評議。

第十一條 根據(jù)目前公司發(fā)展現(xiàn)狀考核形式可簡化為三類：

即普通員工、部門和項(xiàng)目部總經(jīng)理、公司執(zhí)行機(jī)構(gòu)的評議。

第十二條 個(gè)案考核

1. 對員工日常工作的重大事件即時(shí)提出考核意見，決定獎(jiǎng)勵(lì)或處罰。

2. 該項(xiàng)考核主辦為員工部門經(jīng)理和總裁辦。

3. 該項(xiàng)考核可使用專案報(bào)告形式。

第十三條 調(diào)配考核

1. 人事部門考慮調(diào)配人員候選資格時(shí)，該部門可提出考評意見;

2. 人事部門確認(rèn)調(diào)配事項(xiàng)后，該部門提出當(dāng)事人在本部門工作評語供新主管參考;

3. 該項(xiàng)考核主辦為員工部門之經(jīng)理。

第十四條 離職考核

1. 員工離職時(shí)，須對其在本公司工作情況作出書面考核;

2. 該項(xiàng)考核須在員工離職前完成;

3. 公司可為離職員工出具工作履歷證明和工作績效意見;

4. 該項(xiàng)考核由總裁辦主辦，并需部門主管協(xié)辦。

第八章 考核結(jié)果及效力

第十五條 考核結(jié)果一般情況要向本人公開，并留存于員工檔案。

第十六條 考核結(jié)果具有的效力：

1. 決定員工職位升降的主要依據(jù);

2. 與員工績效工資、期權(quán)和獎(jiǎng)金掛鉤;

3. 與福利(住房補(bǔ)貼、培訓(xùn)、體假)等待遇相關(guān);

4. 決定對員工的獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰;

5. 決定對員工的解聘。

第九章 附則

第十七條 考核結(jié)果的執(zhí)行辦法：

1. 月度考核與月度工資：

(1) 員工月度工資總額的構(gòu)成：基本工資占50%，崗位工資占30%，績效工資占20%，除員工因病、事假及曠工外，要扣出員工相應(yīng)的崗位和績效工資外，對員工的月度考核主要表現(xiàn)在對員工當(dāng)月業(yè)績與績效工資的數(shù)額增減的認(rèn)定上。

(2) 月度績效工資發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)為以下四級：90分以上(含90分)為A級，發(fā)放全額績效工資;89分—75分為B級，扣績效工資10%;74分—60分為C級，扣績效工資20%;50分以下為D級，扣績效工資50%—100%。

同時(shí)月考核也應(yīng)結(jié)合員工在本月對公司有突出貢獻(xiàn)及優(yōu)異表現(xiàn)給予在績效工資上的加分獎(jiǎng)勵(lì)。月度考核的結(jié)果以月度績效考評表的形式具體體現(xiàn)，是員工月度工資發(fā)放的依據(jù)。

2. 年度考核與年度獎(jiǎng)勵(lì)：

(1) 職能部門及所屬員工的年度考核應(yīng)與部門全年目標(biāo)責(zé)任的管理方案及工作計(jì)劃的實(shí)施情況與全年每月平均考核成績相結(jié)合，最后形成部門及所屬員工年終考核評定的依據(jù)。

A.凡全年月均考核成績在A級以上，應(yīng)給予100%的期權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)及分紅和該員工相對應(yīng)的100%年終獎(jiǎng)金額度，具體詳見附表。

B.凡全年月均考核成績在B級以上，應(yīng)給予80%的期權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)及分紅和該員工相對應(yīng)的8%年終獎(jiǎng)金額度。

C. 凡全年月均考核成績在C級以上，應(yīng)給予50%的期權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)及分紅和該員工相對應(yīng)的50%年終獎(jiǎng)金額度。

D.平均為D級以下，取消參與年度獎(jiǎng)勵(lì)期權(quán)分紅和獎(jiǎng)金的考評資格。

(2) 子公司及所屬員工的年終考核與獎(jiǎng)勵(lì)：應(yīng)以該公司責(zé)任目標(biāo)及利潤方案的完成情況與全年每月平均考核成績相結(jié)合，最后形成部門及所屬員工年終考核評定的依據(jù)，主要?jiǎng)t重經(jīng)濟(jì)效益的指標(biāo)考核。除去參照部門月考核制度的形式以外，項(xiàng)目公司A級還應(yīng)完成年度經(jīng)濟(jì)指標(biāo)90%以上，B級還應(yīng)完成經(jīng)濟(jì)指標(biāo)80%以上，C級還應(yīng)完成經(jīng)濟(jì)指標(biāo)60%以上，D級不參與年度獎(jiǎng)勵(lì)的考評。

年度考核的結(jié)果是員工年度期權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)和獎(jiǎng)金發(fā)放的依據(jù)，并以年度考核表的形式具體體現(xiàn)。

第6篇：公司年終獎(jiǎng)勵(lì)方案范文

一、現(xiàn)行稅制下人力資源管理中需籌劃的主要問題

企業(yè)的用才、育才、激才過程是人力資源成本發(fā)生的過程，它對企業(yè)納稅產(chǎn)生以下影響:

（一）企業(yè)所得稅的稅前扣除

個(gè)人從某個(gè)企業(yè)獲取的勞動(dòng)報(bào)酬在稅收上分別按不同標(biāo)志而形成不同稅目，最基本的稅目有兩個(gè)，即“工資薪金”和“勞務(wù)報(bào)酬”。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。我國現(xiàn)行稅制中對人力資源成本的稅前扣除附加了這樣或那樣的限制條件。以工資性支出為例，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除?！薄昂侠淼墓べY薪金”是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制定的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)按以下原則對工資薪金的合理性進(jìn)行確認(rèn):1、企業(yè)制定了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；2、企業(yè)所制定的的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；3、企業(yè)在一定時(shí)間所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；4、企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)；5、有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

（二）個(gè)人所得稅問題

企業(yè)對應(yīng)的人力資源成本對應(yīng)的是個(gè)人收入，它涉及繳納個(gè)人所得稅的義務(wù)。我國目前的個(gè)人所得稅實(shí)行的是分類稅制：1、工資、薪金所得；2、勞務(wù)報(bào)酬所得；3、對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。上述三個(gè)稅目的計(jì)稅方法都有累進(jìn)效應(yīng)，一次所得越高，稅率越高，稅負(fù)越重。另外，個(gè)人獲得的“利息、股利、紅利所得”直接適用20%的比例稅率，它與企業(yè)所得稅形成重疊征稅的結(jié)構(gòu)。

因此針對我國稅制的特點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)從人力資源管理的總體目標(biāo)和要求出發(fā)，兼顧企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅納稅籌劃的需要，建立一個(gè)合理的貨幣報(bào)酬、完善的社會保障、合適的企業(yè)福利與工作條件等相結(jié)合的員工薪酬制度。

二、現(xiàn)行稅制下人力資源管理中薪酬的稅收籌劃

（一）企業(yè)需要結(jié)合不同人群、不同崗位的具體情況，采取不同的薪酬支付辦法

企業(yè)現(xiàn)行的薪酬架構(gòu)一般由月薪和年終獎(jiǎng)勵(lì)兩部分組成，我國個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額體系按“次”扣除規(guī)定的費(fèi)用扣除額，并根據(jù)每次所得確定適用的稅率，在累進(jìn)稅制下，一次所得越高，稅負(fù)越重。要規(guī)避這種高稅負(fù)，就要注意對職工薪酬的分散支付。要做到這一點(diǎn)，一是要充分利用稅法中的既有規(guī)定，二是企業(yè)應(yīng)注意人為控制職工薪酬的支付進(jìn)度和支付方式。

例1：我公司承諾支付員工李某年薪約84000元，分為按月薪支付和年終獎(jiǎng)勵(lì)兩部分，李某將取得的收入應(yīng)如何在兩者之間進(jìn)行分配？如果甲公司每月支付6000元，則每月應(yīng)納稅所得為2500元（為簡化起見，不考慮其承擔(dān)的“三險(xiǎn)一金”），適用的最高邊際稅率為10%；剩余部分12000元以年終獎(jiǎng)形式支付，按國家稅務(wù)總局公告[2011]46號文件的最新規(guī)定，適用的邊際稅率最高為3%（確定稅率的每月應(yīng)納稅所得額為：12000/12=1000元），且該級次還可再每月增加1000元的應(yīng)納稅所得額，方才進(jìn)入10%的邊際稅率。在這種情況下，顯然應(yīng)降低月薪標(biāo)準(zhǔn)，加大年終獎(jiǎng)份額。不過，如果月薪定為4000元，剩余36000元以年終獎(jiǎng)形式支出，則會出現(xiàn)相反結(jié)果。從規(guī)避較高邊際稅率的角度看，理想的分配方案當(dāng)然是：每月月薪5000元，年終獎(jiǎng)24000元。上述方案說明了利用稅法中關(guān)于全年一次性獎(jiǎng)勵(lì)的計(jì)稅辦法，可以獲得低邊際稅率的利益。在實(shí)際工作中，企業(yè)需要結(jié)合不同人群、不同崗位的具體情況，采取不同的薪酬支付辦法。這就要求納稅籌劃應(yīng)結(jié)合績效考核的特點(diǎn)和要求，進(jìn)行稅收籌劃方案操作。

（二）合理利用稅目的轉(zhuǎn)換

如果一個(gè)企業(yè)員工的工資薪金收入水平較低，并假定在計(jì)稅時(shí)適用的最高邊際稅率為3%，而分紅金額較大，那么顯然會導(dǎo)致較高的稅負(fù)，此時(shí)應(yīng)考慮適當(dāng)提高工資薪金水平。以使個(gè)人所得中紅利所得相應(yīng)轉(zhuǎn)化為工資薪金所得；如果員工工資薪金收入水平較高，此時(shí)就應(yīng)考慮是否將工資薪金轉(zhuǎn)化為分紅了。在作上述轉(zhuǎn)化時(shí)，應(yīng)與企業(yè)的績效考核結(jié)合起來。

（三）以合理的員工福利計(jì)劃適度替代單純的貨幣報(bào)酬

員工福利制度，是指企業(yè)向員工提供各種形式的滿足其共同需要個(gè)體特定需求的設(shè)施、待遇、社會保障條件等?？茖W(xué)、合理的員工福利計(jì)劃可以增強(qiáng)員工的安全感和對公司的認(rèn)同感，同時(shí)，它也能在一定范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)獲得稅前扣除，某些福利形式還可以利用稅法中的免稅或延遲納稅條款獲取個(gè)人所得稅方面的利益。

根據(jù)有關(guān)規(guī)定， 員工從企業(yè)取得的法定福利不但免征個(gè)人所得稅， 而且可以作為企業(yè)所得稅的扣減項(xiàng)目。因此，法定福利被視作是薪酬激勵(lì)中風(fēng)險(xiǎn)為零、成本最低的一種方式。企業(yè)對薪酬中的福利進(jìn)行稅收籌劃時(shí)， 可以將重點(diǎn)放在法定福利上。法定福利按照資金去向可以劃分為三類，第一類包括工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)。這類保險(xiǎn)由單位繳納，社會統(tǒng)籌，對員工個(gè)人正常的收入水平?jīng)]有影響， 因此激勵(lì)作用為零。第二類包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和基本醫(yī)療保險(xiǎn)。這類保險(xiǎn)由于個(gè)人繳納的比例和金額較小， 且當(dāng)期無法支取， 因此， 雖然具有免稅的功能，但激勵(lì)效果有限。第三類是住房公積金。它由單位和個(gè)人各按職工月收入總額的8%-12%繳納，全額計(jì)入個(gè)人賬戶。根據(jù)《關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（ 財(cái)稅［2006］10 號） 的規(guī)定：“單位和個(gè)人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除?！币虼耍?住房公積金對于降低企業(yè)的納稅成本和總成本， 提升對員工的激勵(lì)效果，具有十分明顯的作用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在薪酬體系設(shè)計(jì)中， 盡可能地增加住房公積金繳存額的辦法替代加薪，也可一方面“減薪”，同時(shí)增加住房公積金的繳存額。

（四）股票期權(quán)激勵(lì)中的納稅籌劃

股票期權(quán)是指上市公司按照規(guī)定的程序授予本公司及其控股企業(yè)員工的一項(xiàng)權(quán)利，該權(quán)利允許被授權(quán)員工在未來時(shí)間內(nèi)以某一特定價(jià)格購買本公司一定數(shù)量的股票。股票期權(quán)有助于使企業(yè)高管人員的長期報(bào)酬乃至職業(yè)生涯與股東利益相一致，有利于吸引和穩(wěn)定人才。

依據(jù)股票期權(quán)的收入來源，可以將股票期權(quán)的稅收籌劃分為購入、轉(zhuǎn)讓和利潤分配三個(gè)環(huán)節(jié)。其中利潤分配環(huán)節(jié)由于并無特別的稅收優(yōu)惠，只能按照“利息、股息、紅利所得”全額計(jì)算納稅，在籌劃時(shí)基本可以不予考慮?；I劃重點(diǎn)應(yīng)放在行權(quán)時(shí)“工資薪金”所得和轉(zhuǎn)讓時(shí)“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”上。

1、行權(quán)時(shí)工資薪金的稅收籌劃根據(jù)《關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問題的通知》的規(guī)定：員工根據(jù)股票期權(quán)計(jì)劃行權(quán)時(shí)，其從企業(yè)取得股票的實(shí)際購買價(jià)（施權(quán)價(jià)）低于購買日公平市場價(jià)（指股票當(dāng)日的收盤價(jià)）的差額，是因員工在公司的表現(xiàn)和業(yè)績情況而取得的與任職、受雇有關(guān)的所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，對該股票期權(quán)形式的工資薪金所得不同于所在月份的其他工資薪金所得，單獨(dú)按下列公式計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納稅款：應(yīng)納稅額=（股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額/規(guī)定月份數(shù)×適用稅率-速算扣除數(shù)）×規(guī)定月份數(shù)，公式中的規(guī)定月份數(shù)，是指員工取得來源于中國境內(nèi)的股票期權(quán)形式工資薪金所得的境內(nèi)工作期間月份數(shù)，長于12 個(gè)月的，按12 個(gè)月計(jì)算。股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額，按下列公式計(jì)算：股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額=（行使股票的每股市場價(jià)-員工取得該股票期權(quán)每股施權(quán)價(jià)）×股票數(shù)量。

例2：乙公司王某10月取得工資為5 000 元， 同時(shí)領(lǐng)取半年考核獎(jiǎng)金18 000 元，則王某當(dāng)月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（5 000-3500）×3%+（18 000×25%-1005）=3 540（元）。假設(shè)乙公司推行股票期權(quán)計(jì)劃，王某年初取得一筆股票期權(quán)，10月行權(quán)時(shí)，取得股票時(shí)的施權(quán)價(jià)和當(dāng)日市價(jià)的差額為18 000 元，則王某的該項(xiàng)收入可以平均按9個(gè)月分?jǐn)偅缓蟛⑷?~9月的工資薪金收入計(jì)算個(gè)人所得稅,王某應(yīng)納個(gè)人所得稅=（5 000-3500）×3%+（18 000/9×l0%-105）×9=900（元）。上述計(jì)算結(jié)果表明，采取股票期權(quán)激勵(lì)形式可以有效減少員工的個(gè)人稅收支出（共減少了2640 元）。而且通過例1 與例2 的比較發(fā)現(xiàn)，實(shí)際上股票期權(quán)具有和“年終獎(jiǎng)?wù)摺币粯拥亩愂諆?yōu)惠幅度。

2、轉(zhuǎn)讓時(shí)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的稅收籌劃

第7篇：公司年終獎(jiǎng)勵(lì)方案范文

應(yīng)聘方：_______________________________________ ( 以下簡稱乙方)

為了便于甲方投資設(shè)立的_________________能夠順利運(yùn)營，甲方?jīng)Q定聘請乙方作為該店的店長 (即負(fù)責(zé)人 )，經(jīng)甲乙雙方協(xié)商，現(xiàn)就聘用事宜達(dá)成如下協(xié)議 ,以資雙方共同遵守：

一、甲方聘請乙方擔(dān)任______________________(以下簡稱本店)的店長，全面負(fù)責(zé)本店的經(jīng)營管理活動(dòng)。

二、聘用期限為 年， 即 年 月 日至 年 月 日止。

三、乙方一次性應(yīng)向甲方交付聘用經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)保證金人民幣 拾萬 元，作為乙方全面履行本合同的擔(dān)保。合同終止時(shí)，乙方在全面履行本合同的情況下，并與甲方辦理交接完工作手續(xù)后，甲方可將保證金退還給乙方。

四、權(quán)利義務(wù)

(一)甲方的權(quán)利義務(wù)

1 、決定本店的經(jīng)營方針和投資計(jì)劃;

2 、制訂本店的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案;

3 、制訂本店的利潤分配方案和彌補(bǔ)虧損方案;

4 、負(fù)責(zé)對被聘用店長崗前培訓(xùn);

5 、領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)督乙方的工作;

6 、設(shè)備、裝修、配貨總投資 20萬元。甲、乙雙方根據(jù)實(shí)際情況安排定出具體的品種、規(guī)格。

(二)乙方的權(quán)利義務(wù)

1 、對本店的經(jīng)營管理負(fù)全面責(zé)任，行使一切經(jīng)營管理職權(quán)，并接受甲方及甲方指定的負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)督，保證本店長效管理，保值增值。

2 、遵守法律法規(guī)和財(cái)務(wù)會計(jì)制度，擬訂本店內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)設(shè)置方案，擬訂本店的基本管理制度。

3 、聘用經(jīng)營期間，若以甲方的名義貸款，須經(jīng)甲方同意。

4 、不得以甲方名義對外提供任何形式的擔(dān)保。

5 、應(yīng)于每月 10 日前據(jù)實(shí)向甲方報(bào)送本店的財(cái)務(wù)報(bào)表。

6 、聘任或者解聘除應(yīng)由甲方聘任或者解聘以外的管理人員。

7 、保守本店的商業(yè)秘密和工作秘密，包括本店的資金狀況、法律事務(wù)、市場營銷策略、客戶情況、業(yè)務(wù)合同、員工薪酬、分紅獎(jiǎng)勵(lì)等情況。妥善保管本店文件、合同及內(nèi)部資料。

8 、不得盜買、侵占甲方提供的貨物，否則造成貨物損失應(yīng)當(dāng)全額賠償。構(gòu)成犯罪的，依法追究其刑事責(zé)任。

9 、不得將甲方配備給本店的車輛交付給未取得駕駛資格的員工駕駛，否則造成相應(yīng)的人身傷亡及財(cái)產(chǎn)損失應(yīng)由其全部承擔(dān)。

10 、對于收取的貨款，①如果有比較大的流動(dòng)資金應(yīng)在次日( 24小時(shí)內(nèi))回收，如不能回收按日利息 1%收取(例從公司訂貨或訂產(chǎn)品等);②如無特殊情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)上繳本店的財(cái)務(wù)人員，不得私自截留，侵占或挪用。否則造成損失應(yīng)當(dāng)全額賠償。構(gòu)成犯罪的，依法追究其刑事責(zé)任。

11 、不得自營或者同他人合作經(jīng)營與本店相競爭的業(yè)務(wù)。

五、費(fèi)用管理： 乙方每月應(yīng)按實(shí)際情況列支經(jīng)營管理中所發(fā)生的費(fèi)用。

六、工資及利潤分配

1 、乙方聘用期間不發(fā)工資，以該店年總純利 20%作為獎(jiǎng)勵(lì)。

2 、利潤分配，該店年終決算后，總純利潤扣掉應(yīng)給店長獎(jiǎng)勵(lì)外，甲、乙雙方各占 50%。

3 、年終結(jié)算時(shí)乙方若未完成年凈利潤 20萬元的，甲方可視情況解除與乙方的聘用關(guān)系(即終止本合同)，并不承擔(dān)任何責(zé)任。

七、入股條款

1 、本合同履行數(shù)年后，乙方能完成本店各項(xiàng)指標(biāo)要求的，甲方允許乙方出資入股本店。

2 、乙方選擇 為入股方式。

( 1)可以現(xiàn)金出資

( 2)其自愿從年終獎(jiǎng)中提取一定數(shù)額參與入股。具體數(shù)額可由甲、乙雙方另行協(xié)商。

3 、乙方入股后，甲、乙雙方的入股比例及利潤分配等事宜可另行協(xié)商確定。

八、合同解除

乙方違反本合同約定，經(jīng)甲方指出后十日內(nèi)不糾正的，甲方有權(quán)單方解除合同，并不承擔(dān)任何責(zé)任。

九、合同到期或者提前解除后，甲方有權(quán)對乙方經(jīng)營管理期間的本店資產(chǎn)進(jìn)行清產(chǎn)核資，清產(chǎn)核資后雙方辦理移交手續(xù)。

十、違約責(zé)任

任何一方均不得單方終止本合同。否則違約方應(yīng)向守約方承擔(dān)相應(yīng)違約責(zé)任。乙方不全面履行本合同致使合同被甲方解除的，乙方應(yīng)向甲方支付違約金 萬元。乙方違反本合同給甲方造成損失的，還應(yīng)當(dāng)賠償甲方全部損失。

十一、其他事項(xiàng)

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__________________________________________________

__________________________________________________

__________________________________________________

十二、合同生效及文本

本合同經(jīng)甲、乙雙方簽署后生效，一式貳份，甲方、乙方各執(zhí)壹份。

甲方： 乙方：

第8篇：公司年終獎(jiǎng)勵(lì)方案范文

乙方：_________

甲、乙雙方根據(jù)《中華人民共和國反不正當(dāng)競爭法》和國家、地方有關(guān)法律、法規(guī)及政策規(guī)定，鑒于乙方受聘甲方或服務(wù)于甲方，在職或服務(wù)期間有從甲方獲得商業(yè)秘密和技術(shù)秘密的機(jī)會，有獲得及增進(jìn)知識、經(jīng)驗(yàn)、技能的機(jī)會;甲方給乙方的勞動(dòng)支付了工資、獎(jiǎng)金、提成、獎(jiǎng)勵(lì)等報(bào)酬;乙方明白泄露甲方商業(yè)秘密、技術(shù)秘密會對甲方造成極大損害。為保護(hù)甲方的商業(yè)秘密、技術(shù)秘密，維護(hù)甲方及乙方共同的長遠(yuǎn)利益，雙方自愿約定如下：

1.保密內(nèi)容和范圍

1.1 乙方在合同期內(nèi)開發(fā)設(shè)計(jì)的技術(shù)成果，包括技術(shù)研究成果、工程設(shè)計(jì)、產(chǎn)品設(shè)計(jì)圖紙及其說明等;

1.2 甲方現(xiàn)有的開發(fā)成果和技術(shù)秘密及設(shè)計(jì)開發(fā)方案;

1.3 甲方所有的工藝技術(shù)資料、圖紙和所有的財(cái)務(wù)資料及數(shù)據(jù);

1.4 甲方尚未付諸實(shí)施的經(jīng)營戰(zhàn)略、規(guī)劃及生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù);

1.5 甲方銷售方案、計(jì)劃及客戶資料;

1.6 甲方采購計(jì)劃及供應(yīng)商資料;

1.7 甲方生產(chǎn)定額、工時(shí)定額;

1.8 甲方其他認(rèn)為需要保密的其他保密事項(xiàng)。

2.具體保密要求

2.1 乙方在聘用合同期內(nèi)必須按甲方的要求從事產(chǎn)品的設(shè)計(jì)與開發(fā)，其設(shè)計(jì)開發(fā)的所有資料屬甲方所有;

2.2 乙方必須嚴(yán)格遵守甲方的保密制度及要求，防止泄露企業(yè)的技術(shù)秘密和商業(yè)秘密;

2.3 對含有甲方商業(yè)秘密或技術(shù)秘密的作品，如乙方為了、評定成果、職稱等需要在較大范圍內(nèi)公開的應(yīng)事先取得甲方的書面認(rèn)可;

2.4 未經(jīng)甲方書面同意，乙方不得利用技術(shù)秘密進(jìn)行新研究與開發(fā);

2.5 乙方在與甲方解除聘用合同后的三年內(nèi)不得生產(chǎn)、經(jīng)營同類產(chǎn)品或在有競爭關(guān)系的其他企業(yè)任職;

2.6 乙方必須不使他人獲取、使用保密信息，不直接或間接地勸誘或幫助他人勸誘企業(yè)內(nèi)掌握商業(yè)秘密、技術(shù)秘密的員工離開企業(yè);

2.7 乙方保證遵守甲方為保護(hù)知識產(chǎn)權(quán)制訂的相關(guān)制度與規(guī)章，認(rèn)真執(zhí)行保密措施，在發(fā)現(xiàn)他人有侵犯甲方商業(yè)秘密、技術(shù)秘密的行為時(shí)，有義務(wù)有責(zé)任及時(shí)向甲方總經(jīng)理或公司人事行政部報(bào)告。當(dāng)乙方結(jié)束在甲方的工作時(shí)，及時(shí)將所有與甲方經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的文件、記錄或材料交給甲方指定的人員。

3.協(xié)議期限

聘用合同期_________內(nèi);

解除聘用合同后的_________年內(nèi)。

4.保密費(fèi)的數(shù)額確定及支付方式

甲方對乙方在聘用合同期內(nèi)所取得的成果支付了工資，工資中內(nèi)含保密費(fèi)，其保密費(fèi)為_________元/月，作為甲方對乙方支付的月份固定保密費(fèi)。另外還視乙方工作業(yè)績、工作態(tài)度、成果的作用和其創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)效益而定，給予年終獎(jiǎng)勵(lì)，年終獎(jiǎng)勵(lì)也包括了保密費(fèi)。

5.雙方違約責(zé)任

5.1 經(jīng)雙方協(xié)商，達(dá)成協(xié)議：任何一方違約另一方均有權(quán)無條件解除本合約，并有權(quán)要求對方賠償違約保證金額的五倍違約罰款;

5.2 乙方違反協(xié)議，造成甲方重大經(jīng)濟(jì)損失，應(yīng)賠償甲方所受全部損失，并按甲方有關(guān)制度處理;甲方如因此上稟法院，乙方自動(dòng)放棄相關(guān)權(quán)利;

5.3 以上違約責(zé)任的執(zhí)行，超過法律、法規(guī)賦予雙方權(quán)限的，申請仲裁機(jī)構(gòu)仲裁或向法院提出上訴。

6.說明

6.1 協(xié)議雙方簽字生效;未盡事宜由雙方另行具文，與本合同書具有同等效力。

6.2 本協(xié)議一式叁份，協(xié)議雙方各執(zhí)一份，人事行政部備案一份。

6.3 本合同書作為乙方聘用合同的附件。

甲方(蓋章)：_________ 乙方(蓋章)：_________

法定代表人(簽字)：_________ 法定代表人(簽字)：_________

身份證號：_________ 身份證號：_________

第9篇：公司年終獎(jiǎng)勵(lì)方案范文

Peter　投資達(dá)人　某創(chuàng)意工作室總監(jiān)

創(chuàng)意行業(yè)出身的Peter將他的特例獨(dú)行發(fā)揮到投資理財(cái)當(dāng)中。Peter最大的優(yōu)勢是擁有一份穩(wěn)定而殷實(shí)的收入，同時(shí)在熊市來臨前果斷賣出，著實(shí)收獲了不少?！岸?dāng)年初次接觸投資，我差一點(diǎn)掉進(jìn)陷阱中，否則我至今也出不來。”原來，在2006年，Peter看中了朋友手中的一套二手房。當(dāng)時(shí)房地產(chǎn)市場正是火熱的時(shí)候，Peter手中又有一定的閑置資金。他計(jì)劃將朋友的二手房買下做升值投資準(zhǔn)備。在商定后，定價(jià)100萬。但是由于朋友的房子不是家庭唯一房產(chǎn)。且使用時(shí)間不足5年，此時(shí)轉(zhuǎn)讓需要繳納營業(yè)稅、個(gè)人所得稅。于是二人商量采取“假贈與”的方式，逃避稅收?！爱?dāng)時(shí)計(jì)算，可以便宜50000元，相當(dāng)于一開始就有5％的收益?！钡荘eter總是不放心。在交易前找了一位稅務(wù)行業(yè)的朋友聊過才發(fā)現(xiàn)，原來“假贈與”背后危機(jī)重重。

個(gè)人購買不足5年房產(chǎn)所交稅款：全額營業(yè)稅、印花稅和契稅。

接受贈與不足5年房產(chǎn)所交稅款：契稅，

無論是稅種和具體數(shù)據(jù)上看，“假贈與”都為Peter節(jié)省了不少開支。但是，做為以升值投資為目的Peter來說，有4個(gè)麻煩等著他。

通過無償受贈方式取得的房子，該住房的購房時(shí)間按新房產(chǎn)證和契稅完稅證明上的時(shí)間起算。我國不足5年的個(gè)人住房對外銷售時(shí)將要繳納全額的營業(yè)稅。在5年期限未滿時(shí)，如果遇到房產(chǎn)市場價(jià)格上漲到Peter的心理價(jià)位賣出，他就必需選擇是高成本賣出還是等待5年期滿后的下一波價(jià)格上漲。

再次轉(zhuǎn)讓受贈房產(chǎn)時(shí)，以財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減去受贈過程中繳納的稅金及相關(guān)合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按20％稅率計(jì)算。若用購買方式，就可以在轉(zhuǎn)讓時(shí)扣除整個(gè)“房屋原值”。

無償受贈時(shí)，Pete需要繳納全額契稅，而不能享受“個(gè)人購買自用普通住宅暫減半征收契稅”的政策，無償受贈實(shí)則比直接購買繳納了更多的稅金。

如果受贈人因?yàn)槭杖〗?jīng)濟(jì)利益而提供虛假資料申辦無償贈與，沒有繳納規(guī)定營業(yè)稅的，將面臨追繳稅款和滯納金的處罰。

這樣統(tǒng)籌下來，Pete若是貪圖便宜買了下來，就是為自己買了一個(gè)大麻煩。錯(cuò)失市場良機(jī)不說，還有受到處罰的危險(xiǎn)?！拔业摹灏住刹荒軞г谝惶追孔由稀！眕eter最終放棄了那套房子。最終，他將資金投入了證券市場。

從今天看，雖然沒有在房地產(chǎn)市場的火熱發(fā)展中獲得收益。但是謹(jǐn)慎的證券投資收益也頗為豐富。“現(xiàn)在，我又開始關(guān)注房地產(chǎn)市場了。”Peter表示，雖然整個(gè)市場仍處于很多不確定性中，但他看好長期市場?！岸鴮τ诮鼛啄昊馃岬氖詹?，也應(yīng)該是時(shí)候考慮去發(fā)掘優(yōu)質(zhì)資源了?！?/p>

Tips　個(gè)人通過拍賣市場拍賣個(gè)人財(cái)產(chǎn)分兩種情況繳納個(gè)人所得稅：

拍賣個(gè)人文字作品手稿或復(fù)印件所取得所得，應(yīng)以其轉(zhuǎn)讓收入額減去800元(收入額在4000元以下)，或20％(收入額在4000以上)后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照20％稅率繳納個(gè)人所得稅。

拍賣其他財(cái)產(chǎn)，應(yīng)以其轉(zhuǎn)讓收入額減去財(cái)產(chǎn)原值以及相應(yīng)合理費(fèi)用后的余額作為應(yīng)納稅所得額，適用20％率繳納個(gè)人所得稅。

感受薪酬激勵(lì)

Alice　職場精英　某公司控股員工

一番職場博弈，Alice終于從實(shí)習(xí)生變成了這家公司的控股員工。對于一個(gè)外地女生來說，這并不簡單。在2008年末。公司對Alice的薪酬做了進(jìn)一步的提升，新一年里。她的工資與分紅合計(jì)102400元。作為公司，有義務(wù)為員工薪酬做出更好的稅務(wù)籌劃。

在第一個(gè)方案中，Alice的每月工資為5200元，當(dāng)年分紅40000元。具體應(yīng)繳費(fèi)用如下：

全年應(yīng)繳工資個(gè)人所得稅：[(5200－2000)X15％－125]×12＝4260元

分紅應(yīng)繳所得稅：40000×20％＝8000元

合計(jì)：12260元

而在加入績效考核的方案后的薪酬方案中，情況就大不一樣。新方案中，Alice可以得到年終獎(jiǎng)24000元，每月工資4600元，年中分紅23200元。以此計(jì)算：

全年應(yīng)繳工資個(gè)人所得稅：[(4600-2000)×15％-125]×12=3180元

年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅：0元

分紅應(yīng)納稅：23200×20＝4640元

合計(jì)：7820元

兩方案對比，加入績效考核的薪酬機(jī)會為員工節(jié)省了4440元，相當(dāng)于Alice一個(gè)月的稅前工資。對于需要在北京獨(dú)立承擔(dān)房租的Alice來說，這些節(jié)省出來的現(xiàn)金變得更有意義。而對于企業(yè)來說。即可以綜合大局，用績效考核的辦法提高工作效率，又維護(hù)了核心員工的利益，可謂兩全齊美。

Tip5　A 年終獎(jiǎng)金納稅規(guī)則：

納稅人取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的各種名目獎(jiǎng)金，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅，而2005年1月1日后，取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按新辦法計(jì)算，即，獎(jiǎng)金額除以12，以其商數(shù)對照個(gè)人聽得稅率進(jìn)行計(jì)算，所得即該獎(jiǎng)金應(yīng)繳數(shù)目。

B　年底分紅納稅規(guī)則：

利息、股息、紅利所得指個(gè)人擁有債券、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利聽得，以每次利息、股息、紅利所得為應(yīng)納稅所得額，適用20％稅率，即，應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×20％。

C　12萬以人群

自2007年1月1日起，年所得12萬元以上的納稅人將自行申報(bào)納稅。不申報(bào)或不如實(shí)申報(bào)將需要承擔(dān)法律責(zé)任。

我的新老板生活

阿鵬　創(chuàng)業(yè)新貴　2009年著手與朋友一同創(chuàng)立某科技公司

經(jīng)過十年的奮斗，阿鵬已經(jīng)擺脫了“無產(chǎn)階級”的名號。在創(chuàng)業(yè)潮再度襲來的2009年，他決定不再旁觀，著手與朋友一起創(chuàng)業(yè)。他決定將自己原價(jià)值500萬的房產(chǎn)作為創(chuàng)業(yè)投資。然而不同的創(chuàng)業(yè)合作模式會帶來不同的費(fèi)用。

做為租賃投資，阿鵬需要上繳營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅。若以每年租金50萬計(jì)算。

房產(chǎn)稅：50×120％－6萬元

其他稅種：50×5％×(1+7％+3％)=2.75萬元

應(yīng)承擔(dān)稅費(fèi)合計(jì)：8.75萬元

若以直接投資方式形式，該房產(chǎn)在享受

30％的月扣除后僅需繳納房產(chǎn)稅：

500×(1-30％)×12％＝4.2萬元，

相比之下，兩種方案相差資金455萬元。這對于剛剛起步的公司來說，并不是一筆小的資金。但究竟要選擇哪一種就需要在稅務(wù)籌劃中綜會考慮。若采用租賃的方式，個(gè)人需要額外繳納房產(chǎn)稅、財(cái)產(chǎn)租賃收入要繳納個(gè)人所得稅。表面上稅賦增加但實(shí)際減少，，企業(yè)支付租金可以計(jì)入成本，從另一個(gè)角度減輕了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。同時(shí)房屋的維修、裝潢費(fèi)用同樣可以計(jì)入企業(yè)成本，納稅人可以通過這些費(fèi)用對個(gè)人所得稅進(jìn)行調(diào)節(jié)。

一般情況下，同樣是以12％作為房產(chǎn)稅稅率。租賃的方式可以計(jì)入企業(yè)成本。更多的時(shí)候選擇租賃投資的方式更為明智?！捌髽I(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)問題基本解決，我可以放心的去奮斗了。雖然市場前景并不明朗，但我相信創(chuàng)業(yè)可以穿越市場周期影響。”