關(guān)于企業(yè)改制的方案精選(九篇)
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第1篇：關(guān)于企業(yè)改制的方案范文
關(guān)鍵詞：高校企業(yè)減量改制變更設(shè)立
國企改制是一項政策性、法規(guī)性很強的復(fù)雜而系統(tǒng)的工程，涉及出資人、債權(quán)人、企業(yè)以及職工的多方面利益，是企業(yè)改制參與各方利益的一次重新調(diào)整和分配。2005年7月教育部全國高?？萍籍a(chǎn)業(yè)工作會議的召開和《教育部關(guān)于積極發(fā)展、規(guī)范管理高?？萍籍a(chǎn)業(yè)的指導(dǎo)意見》(教技發(fā)[2005]2號)的下發(fā)，拉開了高校校辦企業(yè)改制的序幕。吉林大學按照會議和文件要求，堅持“以人為本，規(guī)范有序”的原則，正確把握和協(xié)調(diào)改革、發(fā)展和穩(wěn)定的關(guān)系，妥善處理和平衡了學校、企業(yè)與職工之間的利益關(guān)系，走出了一條符合學校實際的改革發(fā)展之路。探索形成了校辦企業(yè)“減量改制”的創(chuàng)新模式。本文結(jié)合兩戶校辦企業(yè)改制的具體情況，就此作一點介紹和分析。
1 總體思路與做法
高校校辦企業(yè)的改制工作若想成功地得以實現(xiàn)，其前提就是改制的方式、方法和模式是否符合國家各項法律法規(guī)和政策的要求，是否具有合法性。確保國有資產(chǎn)不流失，確保企業(yè)從業(yè)人員的切身利益和工作積極性不受改制大的影響。是企業(yè)改制工作必須把握的基本原則。通過一段時間的學習、探索和實踐，我們發(fā)現(xiàn)，高校校辦企業(yè)改制面臨的諸多實際問題中，其中最主要的是兩點：一是企業(yè)經(jīng)營者和職工改制積極性的有效激勵問題。除了教育部下發(fā)的教技發(fā)[2005]2號文件規(guī)定的“老人老辦法。新人新辦法”指導(dǎo)性政策依據(jù)外，國家未出臺任何與高校企業(yè)改制有關(guān)的優(yōu)惠政策，而[2002]48號文件中《關(guān)于國有高新技術(shù)企業(yè)開展股權(quán)激勵試點工作指導(dǎo)意見》也不適用高校校辦企業(yè)改制工作，凡此種種，致使企業(yè)自身對改制的積極性不高。二是改制程序的繁雜性導(dǎo)致高校企業(yè)改制工作難以操作的問題。國有企業(yè)的改制程序從立項申請到改制完成后的工商登記注冊，大致共有12個步驟，周期漫長，尤其是產(chǎn)權(quán)交易環(huán)節(jié)，難度大。費用高。這些問題如果不能得到很好解決，改制工作是無法順利進行下去的。為此，尋求一種能夠鼓勵和調(diào)動各方面積極性，具有較強操作性的企業(yè)改制方式，就成為擺在學校面前的一道重大課題。
通過與當?shù)毓ど痰炔块T的充分溝通和協(xié)商，借助“外腦”――法律顧問、律師事務(wù)所和會計師事務(wù)所的力量，在認真研究論證的基礎(chǔ)上，吉林大學探索出了符合自身實際的改制方案，其核心思想是減少企業(yè)現(xiàn)有剩余國有凈資產(chǎn)總量，吸收外部資本加入實現(xiàn)投資主體多元化，我們將此稱為“減量改制”。具體的做法：
1.1 主要步驟
(1)按照國有企業(yè)改制的程序。首先進行改制立項申請、立項報批、改制方案設(shè)計(股權(quán)設(shè)計)、改制方案報批、資產(chǎn)評估立項申請、資產(chǎn)評估、資產(chǎn)確認、產(chǎn)權(quán)界定等8個環(huán)節(jié)的工作，完成資產(chǎn)處置前的全部工作內(nèi)容。
(2)按照勞社部發(fā)[2003121號和國經(jīng)貿(mào)企改f20021859號文件，從企業(yè)凈資產(chǎn)中扣除企業(yè)職工的安置和補償費用。
(3)對剩余的凈資產(chǎn)進行重新分配：一部分作為擬重新投入到改制后的企業(yè)的凈資產(chǎn)，一部分為擬收回到學校資產(chǎn)經(jīng)營公司――吉林吉大控股有限公司(以下簡稱“吉大控股”)的剩余凈資產(chǎn)。對擬重新投入到改制后的企業(yè)的凈資產(chǎn)，直接留在改制后的企業(yè)中；對擬收回到吉大控股的剩余凈資產(chǎn)，在辦理改制企業(yè)工商注冊登記手續(xù)時，采取減資的方式進行。
(4)進行工商登記注冊。以直接留在改制后的企業(yè)中的那部分凈資產(chǎn)作為吉大控股的出資，再吸納自然人股東的貨幣出資，共同組建新的有限責任公司，從而完成企業(yè)投資主體多元化的公司制改造。
1.2 工作流程
國有企業(yè)改制的工作流程通常是：(1)立項申請；(2)立項報批；(3)改制方案設(shè)計(股權(quán)設(shè)計)；(4)改制方案報批；(5)資產(chǎn)評估立項申請；(6)資產(chǎn)評估；(7)資產(chǎn)確認；(8)產(chǎn)權(quán)界定；(9)資產(chǎn)處置；(10)凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或拍賣；(11)資產(chǎn)移交(接收)：(12)新公司工商變更注冊登記。按照吉林大學校辦企業(yè)的改制方案，企業(yè)改制的工作流程，前8項與通常的流程沒有什么不同，從第9項開始。是一種全新的設(shè)計：(9)資產(chǎn)處置；(10)留存部分凈資產(chǎn)；(11)新公司工商變更注冊登記：(12)國有資產(chǎn)更名過戶及國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變更登記。其中工商登記注冊流程是：(1)改制后企業(yè)名稱預(yù)先核準；(2)企業(yè)國有凈資產(chǎn)減持；(3)外來資本投入；(4)新公司工商變更注冊登記；(5)國有資產(chǎn)更名過戶及國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變更登記。
1.3 股權(quán)結(jié)構(gòu)
吉林大學本著有利于學校保持對改制企業(yè)的控制權(quán)，有利于最大限度激勵企業(yè)從業(yè)人員尤其是企業(yè)高層管理人員和技術(shù)骨干的改制熱情、工作積極性，有利于企業(yè)長遠發(fā)展的原則，統(tǒng)籌考慮從“最低”和“最高”多個緯度的多方面因素，來合理確定股本總額和股權(quán)結(jié)構(gòu)。確保企業(yè)改制實施方案的科學性和嚴謹性。
1.3.1 “最低”限定
(1)國內(nèi)同行業(yè)資質(zhì)等級標準所要求的最低注冊資本額的相關(guān)規(guī)定；(2)法律、行政法規(guī)對公司注冊資本的最低限額規(guī)定；(3)國統(tǒng)字[2005]79號文件中對絕對控股和相對控股的最低限定定義；(4)根據(jù)改制前企業(yè)中學校事業(yè)編制、企業(yè)編制人員數(shù)量及所占比重，以確保改制后企業(yè)從業(yè)人員穩(wěn)定和企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展為前提。
1.3.2 “最高”限定
(1)根據(jù)國資分配[2003]21號文件中對國有法人控股最高比重的限定；(2)考慮企業(yè)從成立、發(fā)展到壯大的整個歷史過程中創(chuàng)業(yè)團隊所起的作用和貢獻等因素，參照國家有關(guān)政策確定企業(yè)經(jīng)營管理層、技術(shù)骨干和職工所應(yīng)占的最高股權(quán)比重：(3)企業(yè)從業(yè)人員認購股權(quán)份額的最高承受能力。
1.3.3 連接“最低”、“最高”限定的紐帶性制約因素
(1]國內(nèi)同行業(yè)企業(yè)改制后國有股權(quán)所占比重；(2)企業(yè)改制后發(fā)展前景的分析和預(yù)測，以及企業(yè)從業(yè)人員對改制后企業(yè)發(fā)展前景的信心和投資八股的意愿i(3)企業(yè)現(xiàn)存的資本結(jié)構(gòu)，如貨幣資金、實物資產(chǎn)以及債權(quán)債務(wù)的構(gòu)成，對改制后企業(yè)穩(wěn)定、健康、發(fā)展的影響；(4)從企業(yè)改制后的法人治理結(jié)構(gòu)中，“三會四權(quán)”的制衡機制出發(fā)，既要防止因“一股獨大”而形成“一股獨霸”，又要防止因股權(quán)“平均分散”而形成“吃大鍋飯，搭順風車”的現(xiàn)象發(fā)生。
1.4 治理結(jié)構(gòu)
人們常常將改革不徹底比喻為“換湯不換藥”，這個比喻很貼切。如果把改變企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系。由國有經(jīng)濟形式轉(zhuǎn)變?yōu)橛邢挢熑危瑥亩獬龑W校對企業(yè)承擔的無限連帶責任稱之為
“換湯”的話，那么。理順企業(yè)管理機制，建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度下的法人治理結(jié)構(gòu)，真正實行現(xiàn)代企業(yè)制度就可稱之為“換藥”。吉林大學在企業(yè)改制變更注冊登記完成后，依法組建企業(yè)“三會”，并幫助企業(yè)建立健全了《股東會議事規(guī)則》、《董事會議事規(guī)則》、《監(jiān)事會議事規(guī)則》和《總經(jīng)理辦公會議事規(guī)則》等各項基本制度，杜絕了企業(yè)運營“穿新鞋走老路”現(xiàn)象的發(fā)生，最終完成了企業(yè)公司制改造全面徹底的實現(xiàn)。
2 案例分析
下面以吉林大學某兩戶企業(yè)為例，具體說明“減量改制”模式的基本操作方法。
2.1 基本情況
案例一：企業(yè)甲成立于1985年，是全資校辦國有企業(yè)，是國家建設(shè)部批準并頒發(fā)證書的通信行業(yè)甲級勘察設(shè)計單位。改制前，該企業(yè)首先完成了從立項申請到資產(chǎn)評估、資產(chǎn)確認和產(chǎn)權(quán)界定的8個環(huán)節(jié)。截止到評估基準日，該企業(yè)經(jīng)評估后的資產(chǎn)總額為2800萬元，負債總額為1240萬元，所有者權(quán)益為1560萬元，固定資產(chǎn)主要為各種辦公設(shè)備，無土地、房屋建筑物。
按照職工安置方案和法律法規(guī)及地方性規(guī)章規(guī)定的標準，將擬支付職工的安置資金，包括社保費用、經(jīng)濟補償金等760萬元從評估后的企業(yè)凈資產(chǎn)中預(yù)先提留在改制后的企業(yè)中，由改制后企業(yè)代為發(fā)放。
剩余的800萬元凈資產(chǎn)切割成兩部分：一部分為300萬元直接留在該企業(yè)，作為吉大控股對改制后企業(yè)的投資；另一部分為500萬元由吉大控股直接收回。
工商注冊登記時，采取國有凈資產(chǎn)減持和自然人股東貨幣投入的形式予以變更設(shè)立新的公司，從而完成企業(yè)甲的公司制改造。
案例二：企業(yè)乙的改制，在改制操作方法上，與企業(yè)甲稍有區(qū)別。
企業(yè)乙成立于1996年，企業(yè)注冊資本為650萬元，主要從事汽車摩擦材料與制動部件生產(chǎn)線設(shè)備和實驗設(shè)備的研究制造。目前在國內(nèi)處于領(lǐng)先地位，其產(chǎn)品暢銷于國內(nèi)外市場。
資產(chǎn)評估前，吉大控股按企業(yè)賬面價值無償收回該企業(yè)部分資產(chǎn)，包括土地141萬元、房屋737萬元，其他固定資產(chǎn)25萬元，累計收回資產(chǎn)903萬元，承接企業(yè)債務(wù)313萬元。吉大控股實際收回企業(yè)賬面資產(chǎn)總額為590萬元。
按照職工安置方案和法律法規(guī)及地方性規(guī)章規(guī)定的標準，將用于支付職工安置的費用從評估確認的企業(yè)凈資產(chǎn)總額中扣除后，該企業(yè)剩余凈資產(chǎn)為108萬元。
對剩余的凈資產(chǎn)108萬元切割成兩部分：一部分凈資產(chǎn)105萬元直接留在該企業(yè)作為吉大控股對改制后企業(yè)的出資；另一部分凈資產(chǎn)3萬元由吉大控股直接收回。
其他的具體操作方法與企業(yè)甲相同。
2.2 股權(quán)結(jié)構(gòu)評析
2.2.1 改制后企業(yè)總股本確定的依據(jù)
企業(yè)甲具有本行業(yè)的等級資質(zhì)證書，行業(yè)資質(zhì)等級標準對企業(yè)注冊資本都分別具有明確的最低要求，最低不得少于800萬元。該企業(yè)改制后發(fā)展前景預(yù)測較好，職工投資入股的意愿十分強烈，職工認購股權(quán)比重的承受能力較好，綜合考慮這些因素，經(jīng)學校與企業(yè)經(jīng)營管理層、技術(shù)骨干和職工充分協(xié)商，確定該企業(yè)改制后總股本為1000萬元。
企業(yè)乙所屬行業(yè)對注冊資本沒有任何特殊限定，基于同樣的綜合性因素的考慮，該企業(yè)改制后總股本確定為300萬元。
2.2.2 改制后企業(yè)國有股權(quán)所占比例確定的依據(jù)
國資分配(2003]21號文件中明確規(guī)定：國有法人控股企業(yè)應(yīng)盡量減少控股比重，一般不得超過75％。國統(tǒng)字[2005] 79號《關(guān)于統(tǒng)計上對公有和非公有控股經(jīng)濟的分類辦法》規(guī)定：相對控股是指在企業(yè)的全部實收資本中，某經(jīng)濟成分的出資人擁有的實收資本(股本)所占的比例雖未大于50％，但根據(jù)協(xié)議規(guī)定擁有企業(yè)的實際控制權(quán)(協(xié)議控股)或者相對大于其他任何一種經(jīng)濟成分的出資人所占比例(相對控股)。上述規(guī)定是確定改制后企業(yè)國有股權(quán)所占比例的依據(jù)。
2.2.3 把握企業(yè)的特殊性，妥善采取“一企一策”的方針
針對企業(yè)甲，學校了解到的情況是，國內(nèi)同行業(yè)企業(yè)改制的普遍做法是國有資本全部退出，實行民營化。學校的實際情況是該企業(yè)工作的學校事業(yè)編制、集體編制的正式職工必須全部安置在改制后的企業(yè)，這就要求吉大控股必須在改制后的企業(yè)中具有一定的發(fā)言權(quán)以確保學校職工重新獲得安置，并保證其利益不受侵害。為此，學校以30％的比例持股保持股權(quán)相對控股地位。同時，學校職工也以貨幣出資方式投資入股，成為企業(yè)的股東。
企業(yè)乙是由學校幾名教師以其研發(fā)的科技成果自發(fā)組建，并經(jīng)過幾年的連續(xù)滾動運營不斷發(fā)展壯大起來的。企業(yè)乙的經(jīng)營團隊也是研發(fā)團隊，人力資源是該企業(yè)的核心資源、核心競爭力。由于國家政策法規(guī)沒有改制優(yōu)惠和獎勵政策，因此學校制定的方案中也不可能有股權(quán)獎勵等優(yōu)惠政策。我們需要在財務(wù)可行與改制方案合法的前提下，最大限度地保護企業(yè)原有團隊的積極性同時，最大限度地保護學校利益不受侵害。從而確保企業(yè)改制的成功，確保改制后的企業(yè)健康發(fā)展。經(jīng)過學校與企業(yè)經(jīng)營團隊的充分協(xié)商，將吉大控股在改制后企業(yè)中所持股權(quán)比例確定為35％，學校滿意，企業(yè)管理層、技術(shù)骨干和職工也都非常認同。
3 基本經(jīng)驗
實行校企“減量改制”模式，以評估后的企業(yè)部分凈資產(chǎn)作為對改制后企業(yè)的出資，將企業(yè)改制與公司設(shè)立相結(jié)合，即以工商行政管理部門對企業(yè)進行改制變更登記的方式。實現(xiàn)投資主體多元化，從而完成企業(yè)的公司制改造，具有以下幾個方面的好處：一是程序簡化，操作便捷，企業(yè)改制周期縮短；二是大大節(jié)約改制成本；三是徹底杜絕國有資產(chǎn)流失的可能性；四是實現(xiàn)了學校資產(chǎn)經(jīng)營公司的投資回報。
為做好改制工作，在具體實施方案的過程中，還應(yīng)當注意這樣一些方面的問題：
第2篇：關(guān)于企業(yè)改制的方案范文
(一)何為國有企業(yè)改制
對國有企業(yè)改制有多種理解:改變企業(yè)形態(tài),改變企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu),改變企業(yè)的基本制度。
改變企業(yè)形態(tài)即改變規(guī)范企業(yè)資本組織關(guān)系、治理結(jié)構(gòu)的企業(yè)法律形式,如按企業(yè)法規(guī)范的企業(yè)變?yōu)榘垂痉ㄒ?guī)范的獨資公司,有限責任公司變?yōu)楣煞莨尽?/p>
改變企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)即引入新股東或改變企業(yè)股權(quán)比例。股權(quán)結(jié)構(gòu)變化的另一含義是可以安排股東權(quán)利不盡相同的股東,如可有黃金股股東、優(yōu)先股股東等。企業(yè)法律形式變化有時是企業(yè)股權(quán)變化的前提。
更廣義的企業(yè)改制還包括企業(yè)內(nèi)部制度的廣泛變革,如改變經(jīng)營者激勵制度、勞動工資制度等。這些方面的變化未必是狹義的企業(yè)改制的基本要素,但它往往是企業(yè)改制的誘因或結(jié)果或條件,與企業(yè)改制密切相關(guān),是進行企業(yè)改制時,尤其是以激勵效應(yīng)為主要目標的改制時,必須關(guān)注的重要問題。
(二)基本情況:主要推動因素和現(xiàn)狀
國有企業(yè)改制,在上世紀80年代中期就已開始,但成為國有企業(yè)改革的主題,是90年代以后的事。推動國有企業(yè)改制的因素涉及政治政策、地方、資本市場和企業(yè)經(jīng)營者多個方面。
十六大明確中國經(jīng)濟體制改革的方向是建立社會主義市場經(jīng)濟體制,以后特別是黨的十四屆三中全會、十五大、十五屆三中全會直至十六大、十六屆三中全會,中央推動國有企業(yè)改制的基本方針日益明確。中央的政治決策為有關(guān)方面出臺有關(guān)政策,地方、企業(yè)推進國有企業(yè)改制提供了前提性的政治基礎(chǔ)。十四大以后國家有關(guān)部門出臺的政策則從操作層面為國有企業(yè)改制逐步明確了相應(yīng)規(guī)范。
地方在國有企業(yè)改制方面走得較快。這有兩個背景:一是90年代以后,許多地方國有企業(yè)經(jīng)營困難、難以為繼,二是地方希望政府投入很少,但有較大潛力的企業(yè)能更快發(fā)展。為解困和發(fā)展,地方政府認為最重要的政策就是鼓勵企業(yè)改制。
資本市場在中國的發(fā)展,特別是90年代初滬深股市開張,及以后的海外上市,極大地推進了國有企業(yè)改制的進程。
企業(yè),特別是企業(yè)經(jīng)營者也是推動國有企業(yè)改制的重要因素。這個因素能起作用,與中國國有企業(yè)必須盡快轉(zhuǎn)變機制的需求有關(guān),亦與存在“內(nèi)部人控制”、國企經(jīng)營者長期責任重薪酬低、許多“新國有企業(yè)”國家投入很少等情況有關(guān)。
十幾年的國有企業(yè)改制已有很大進展:國有企業(yè)數(shù)量下降,但收入、資產(chǎn)收益上升,國有企業(yè)數(shù)80年代初有約30萬戶,現(xiàn)在只有約18萬戶(2001年),國有及國有控股企業(yè)戶數(shù)已從1998年的6.5萬戶降到2002年的4.3萬戶;全國國有小型企業(yè)改制面已達80%(國資委有關(guān)專家估計);不少國有企業(yè)改制上市,一些大型國有企業(yè)海外上市;改制和資產(chǎn)優(yōu)化重組結(jié)合推進,企業(yè)制度和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)同時改善;與改制改組結(jié)合的職工分流穩(wěn)健推進。
(三)仍然存在一些問題
國有經(jīng)濟布局調(diào)整的總體規(guī)劃和基本政策尚不夠明確。針對具體行業(yè)及地方,已有些政策出臺。但由于缺基本規(guī)模和政策,當改制及相應(yīng)的并購重組涉及大型國有企業(yè)時,有關(guān)工作就難以推進。
國有企業(yè)改制的一些方向性的和結(jié)構(gòu)性的問題仍待進一步解決。這些問題有的是法律規(guī)范問題,如按企業(yè)法登記的大型國有企業(yè)是否要轉(zhuǎn)為公司制企業(yè),設(shè)計國有特殊公司的依據(jù)何在及其法律規(guī)范有何特點;有些是結(jié)構(gòu)性問題,如國有獨資大公司控股上市公司及相應(yīng)的關(guān)聯(lián)交易、利益沖突等問題,在不動結(jié)構(gòu)的情況下是否能得到較好的解決,簡單地進行子公司經(jīng)營者、員工持股等改制是否會帶來集團業(yè)務(wù)難以整合的矛盾等。
改制程序和具體政策方面也有些問題。近幾年國有企業(yè)改制進展較快,但確實存在“自買自賣”、審計評估不實低估賤賣、“暗箱操作”等問題。出現(xiàn)這些問題,有認識原因,如輕視改制的復(fù)雜性和專業(yè)性,以“運動”方式推進企業(yè)改制;亦有政策不系統(tǒng)配套的原因,國家及有關(guān)部門沒有系統(tǒng)政策,僅憑分散的具體政策規(guī)范,指導(dǎo)作用有限;有深層次的政治和經(jīng)濟利益問題。最近國資委出臺了《關(guān)于規(guī)范國有企業(yè)改制工作的意見》,解決了改制程序不規(guī)范的許多問題,但仍然存在需進一步明確、完善的問題。
二、若干看法及建議
(一)指導(dǎo)思想
絕大多數(shù)國有企業(yè)都有必要進行改制。除主要職能是公共服務(wù)、業(yè)務(wù)和財務(wù)與政府難以分開的少數(shù)企業(yè)外,絕大多數(shù)國有企業(yè)都應(yīng)變成公司制企業(yè),部分勞動密集型的中小企業(yè)可以變成合作制企業(yè),絕大多數(shù)企業(yè)都可以股權(quán)多元化。
要根據(jù)企業(yè)發(fā)展前景及國家的國有經(jīng)濟布局調(diào)整戰(zhàn)略,確定國有企業(yè)改制的基本方案。
按從實際出發(fā)、統(tǒng)籌兼顧原則確定國有企業(yè)改制的實施方案。統(tǒng)籌兼顧首先是要處理好國有股東、收購者、債權(quán)人、經(jīng)營者及職工的關(guān)系,其次是要處理好企業(yè)改制和企業(yè)長遠發(fā)展、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的關(guān)系。
按公開競爭、分類推進的原則推進國有企業(yè)改制工作。
配套改革和調(diào)整政策,創(chuàng)造有利于國有企業(yè)改制改組的條件。
(二)盡快確定國有經(jīng)濟布局調(diào)整的基本規(guī)劃和政策
凡是可以轉(zhuǎn)為公司的企業(yè),原則上股權(quán)都可以多元化。不宜股權(quán)多元化目前只能是國有獨資公司的,一是需要國家直接控制業(yè)務(wù)的公司(如造幣公司),這些公司業(yè)務(wù)特殊,且中國不具備相應(yīng)業(yè)務(wù)外包的條件;二是基于重要性和財務(wù)原因需要國家直接控制的公司,如一些國防工業(yè)公司,這是因為其業(yè)務(wù)重要,目前財務(wù)尚不能獨立,我國尚未建立與市場經(jīng)濟體制相適應(yīng)的包括國防科研、國防訂貨在內(nèi)的管理體制。一些持有較多不良資產(chǎn)的國有獨資公司,目前不具備股權(quán)多元化條件,但經(jīng)過業(yè)務(wù)和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)整,將來仍能股權(quán)多元化。
國家必須控股或相對控股的企業(yè),應(yīng)當是屬于國家必須控制領(lǐng)域的公司,或是公司業(yè)務(wù)影響大,即使將來國家可不控股但為平穩(wěn)過渡或各“看一看”在一定時期內(nèi)也需控股的公司。在規(guī)模很大、市場結(jié)構(gòu)從長期看會是壟斷或寡頭(或巨頭)控制型的、經(jīng)濟社會影響極大的產(chǎn)業(yè),如汽車業(yè)、
石油業(yè)、鋼鐵業(yè)、電信業(yè)、金融業(yè)、航空業(yè)、國防工業(yè),至少在一定時期(如5~10年)或更長時間內(nèi)會有一定數(shù)量的這樣的企業(yè)。以后可以進一步出售國有股份,還可以設(shè)黃金股作為特殊的安全閘門。 國有企業(yè)股份可以出售給一般國民、私人企業(yè)或投資家(機構(gòu)或個人)、外國企業(yè)與外國投資者。出售股份時既要考慮出售的財務(wù)利益,還要考慮是否有利于企業(yè)發(fā)展,是否會造成外國資本及個別私人資本對行業(yè)的壟斷或控制。由于中國私人資本相對較弱,在同等條件下,可支持有條件的中國私人資本優(yōu)先購股。
(三)結(jié)合發(fā)展和組織結(jié)構(gòu)調(diào)整推進國有企業(yè)改制
大型企業(yè)或集團在確定改制方案時有必要先對公司或集團的戰(zhàn)略目標、業(yè)務(wù)前景及組織體制進行評估,要進行相應(yīng)的結(jié)構(gòu)調(diào)整再推進改制。
國家及某些地方的大型國有企業(yè),不少業(yè)務(wù)重合、事業(yè)重復(fù),又不可能形成規(guī)模經(jīng)濟水平之上的競爭,可以先進行適當?shù)臍w并整合,而后改制。整合應(yīng)當用市場化的辦法推進。但股東同一的企業(yè),從法律上看亦可根據(jù)股東的安排直接合并或整合。因為如果先改制形成多元股東結(jié)構(gòu)后再合并或整合,成本可能顯著上升。但到底是否及如何整合,必須進行經(jīng)濟分析。
許多國有獨資企業(yè),其下有一家甚至多家上市公司,擁有的存續(xù)資產(chǎn)有優(yōu)有劣。形成這種結(jié)構(gòu),與我國采取優(yōu)良資產(chǎn)上市、不好資產(chǎn)留給母公司的做法及利用母公司讓政府和實體企業(yè)隔離、減少干預(yù)的想法有關(guān)。這種結(jié)構(gòu),使國有獨資的母公司很難改制和股權(quán)多元化,簡單化地讓上市或非上市的子公司引入新股東,則可能破壞集團內(nèi)凝聚力和整合能力。因此對這類集團,至少應(yīng)評估是否有必要對主體業(yè)務(wù)資產(chǎn)及相應(yīng)的子公司先進行適當整合,包括母子公司合并,而后引入新股東、實現(xiàn)母公司改制乃至上市的路徑和方案。TCL集團提出并得到批準的母公司引入戰(zhàn)略投資者而后吸收上市子公司的方案,就是改制與集團組織結(jié)構(gòu)調(diào)整結(jié)合的一種做法。這種做法從結(jié)構(gòu)上消滅了上市公司與集團可能有不正常關(guān)聯(lián)交易的根源,其做法和經(jīng)驗值得研究和借鑒。
國有大中型企業(yè)根據(jù)原國家經(jīng)貿(mào)委等八部委文件進行主輔分離改制,也是改制和企業(yè)業(yè)務(wù)、組織結(jié)構(gòu)調(diào)整相結(jié)合的做法,應(yīng)積極推進。這方面要注意的是,必須是真正的主輔分離,以防出現(xiàn)3~5年后需要再整合導(dǎo)致整合成本上升的問題。
(四)根據(jù)有利于發(fā)展、分類推進、公開競爭原>:請記住我站域名/報告的觀點。)
第3篇：關(guān)于企業(yè)改制的方案范文
關(guān)鍵詞：國有企業(yè)改制規(guī)范
一、國有企業(yè)改制：含義、基本情況及需要解決的問題
（一）何為國有企業(yè)改制
對國有企業(yè)改制有多種理解：改變企業(yè)形態(tài)，改變企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)，改變企業(yè)的基本制度。
改變企業(yè)形態(tài)即改變規(guī)范企業(yè)資本組織關(guān)系、治理結(jié)構(gòu)的企業(yè)法律形式，如按企業(yè)法規(guī)范的企業(yè)變?yōu)榘垂痉ㄒ?guī)范的獨資公司，有限責任公司變?yōu)楣煞莨尽?/p>
改變企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)即引入新股東或改變企業(yè)股權(quán)比例。股權(quán)結(jié)構(gòu)變化的另一含義是可以安排股東權(quán)利不盡相同的股東，如可有黃金股股東、優(yōu)先股股東等。企業(yè)法律形式變化有時是企業(yè)股權(quán)變化的前提。
更廣義的企業(yè)改制還包括企業(yè)內(nèi)部制度的廣泛變革，如改變經(jīng)營者激勵制度、勞動工資制度等。這些方面的變化未必是狹義的企業(yè)改制的基本要素，但它往往是企業(yè)改制的誘因或結(jié)果或條件，與企業(yè)改制密切相關(guān)，是進行企業(yè)改制時，尤其是以激勵效應(yīng)為主要目標的改制時，必須關(guān)注的重要問題。
（二）基本情況：主要推動因素和現(xiàn)狀
國有企業(yè)改制，在上世紀80年代中期就已開始，但成為國有企業(yè)改革的主題，是90年代以后的事。推動國有企業(yè)改制的因素涉及政治政策、地方、資本市場和企業(yè)經(jīng)營者多個方面。
十六大明確中國經(jīng)濟體制改革的方向是建立社會主義市場經(jīng)濟體制，以后特別是黨的十四屆三中全會、十五大、十五屆三中全會直至十六大、十六屆三中全會，中央推動國有企業(yè)改制的基本方針日益明確。中央的政治決策為有關(guān)方面出臺有關(guān)政策，地方、企業(yè)推進國有企業(yè)改制提供了前提性的政治基礎(chǔ)。十四大以后國家有關(guān)部門出臺的政策則從操作層面為國有企業(yè)改制逐步明確了相應(yīng)規(guī)范。
地方在國有企業(yè)改制方面走得較快。這有兩個背景：一是90年代以后，許多地方國有企業(yè)經(jīng)營困難、難以為繼，二是地方希望政府投入很少，但有較大潛力的企業(yè)能更快發(fā)展。為解困和發(fā)展，地方政府認為最重要的政策就是鼓勵企業(yè)改制。
資本市場在中國的發(fā)展，特別是90年代初滬深股市開張，及以后的海外上市，極大地推進了國有企業(yè)改制的進程。
企業(yè)，特別是企業(yè)經(jīng)營者也是推動國有企業(yè)改制的重要因素。這個因素能起作用，與中國國有企業(yè)必須盡快轉(zhuǎn)變機制的需求有關(guān)，亦與存在“內(nèi)部人控制”、國企經(jīng)營者長期責任重薪酬低、許多“新國有企業(yè)”國家投入很少等情況有關(guān)。
十幾年的國有企業(yè)改制已有很大進展：國有企業(yè)數(shù)量下降，但收入、資產(chǎn)收益上升，國有企業(yè)數(shù)80年代初有約30萬戶，現(xiàn)在只有約18萬戶（2001年），國有及國有控股企業(yè)戶數(shù)已從1998年的6.5萬戶降到2002年的4.3萬戶；全國國有小型企業(yè)改制面已達80％（國資委有關(guān)專家估計）；不少國有企業(yè)改制上市，一些大型國有企業(yè)海外上市；改制和資產(chǎn)優(yōu)化重組結(jié)合推進，企業(yè)制度和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)同時改善；與改制改組結(jié)合的職工分流穩(wěn)健推進。
（三）仍然存在一些問題
國有經(jīng)濟布局調(diào)整的總體規(guī)劃和基本政策尚不夠明確。針對具體行業(yè)及地方，已有些政策出臺。但由于缺基本規(guī)模和政策，當改制及相應(yīng)的并購重組涉及大型國有企業(yè)時，有關(guān)工作就難以推進。
國有企業(yè)改制的一些方向性的和結(jié)構(gòu)性的問題仍待進一步解決。這些問題有的是法律規(guī)范問題，如按企業(yè)法登記的大型國有企業(yè)是否要轉(zhuǎn)為公司制企業(yè)，設(shè)計國有特殊公司的依據(jù)何在及其法律規(guī)范有何特點；有些是結(jié)構(gòu)性問題，如國有獨資大公司控股上市公司及相應(yīng)的關(guān)聯(lián)交易、利益沖突等問題，在不動結(jié)構(gòu)的情況下是否能得到較好的解決，簡單地進行子公司經(jīng)營者、員工持股等改制是否會帶來集團業(yè)務(wù)難以整合的矛盾等。
改制程序和具體政策方面也有些問題。近幾年國有企業(yè)改制進展較快，但確實存在“自買自賣”、審計評估不實低估賤賣、“暗箱操作”等問題。出現(xiàn)這些問題，有認識原因，如輕視改制的復(fù)雜性和專業(yè)性，以“運動”方式推進企業(yè)改制；亦有政策不系統(tǒng)配套的原因，國家及有關(guān)部門沒有系統(tǒng)政策，僅憑分散的具體政策規(guī)范，指導(dǎo)作用有限；有深層次的政治和經(jīng)濟利益問題。最近國資委出臺了《關(guān)于規(guī)范國有企業(yè)改制工作的意見》，解決了改制程序不規(guī)范的許多問題，但仍然存在需進一步明確、完善的問題。
二、若干看法及建議
（一）指導(dǎo)思想
絕大多數(shù)國有企業(yè)都有必要進行改制。除主要職能是公共服務(wù)、業(yè)務(wù)和財務(wù)與政府難以分開的少數(shù)企業(yè)外，絕大多數(shù)國有企業(yè)都應(yīng)變成公司制企業(yè)，部分勞動密集型的中小企業(yè)可以變成合作制企業(yè)，絕大多數(shù)企業(yè)都可以股權(quán)多元化。
要根據(jù)企業(yè)發(fā)展前景及國家的國有經(jīng)濟布局調(diào)整戰(zhàn)略，確定國有企業(yè)改制的基本方案。
按從實際出發(fā)、統(tǒng)籌兼顧原則確定國有企業(yè)改制的實施方案。統(tǒng)籌兼顧首先是要處理好國有股東、收購者、債權(quán)人、經(jīng)營者及職工的關(guān)系，其次是要處理好企業(yè)改制和企業(yè)長遠發(fā)展、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的關(guān)系。
按公開競爭、分類推進的原則推進國有企業(yè)改制工作。
配套改革和調(diào)整政策，創(chuàng)造有利于國有企業(yè)改制改組的條件。
（二）盡快確定國有經(jīng)濟布局調(diào)整的基本規(guī)劃和政策
凡是可以轉(zhuǎn)為公司的企業(yè)，原則上股權(quán)都可以多元化。不宜股權(quán)多元化目前只能是國有獨資公司的，一是需要國家直接控制業(yè)務(wù)的公司（如造幣公司），這些公司業(yè)務(wù)特殊，且中國不具備相應(yīng)業(yè)務(wù)外包的條件；二是基于重要性和財務(wù)原因需要國家直接控制的公司，如一些國防工業(yè)公司，這是因為其業(yè)務(wù)重要，目前財務(wù)尚不能獨立，我國尚未建立與市場經(jīng)濟體制相適應(yīng)的包括國防科研、國防訂貨在內(nèi)的管理體制。一些持有較多不良資產(chǎn)的國有獨資公司，目前不具備股權(quán)多元化條件，但經(jīng)過業(yè)務(wù)和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)整，將來仍能股權(quán)多元化。
國家必須控股或相對控股的企業(yè)，應(yīng)當是屬于國家必須控制領(lǐng)域的公司，或是公司業(yè)務(wù)影響大，即使將來國家可不控股但為平穩(wěn)過渡或各“看一看”在一定時期內(nèi)也需控股的公司。在規(guī)模很大、市場結(jié)構(gòu)從長期看會是壟斷或寡頭（或巨頭）控制型的、經(jīng)濟社會影響極大的產(chǎn)業(yè)，如汽車業(yè)、石油業(yè)、鋼鐵業(yè)、電信業(yè)、金融業(yè)、航空業(yè)、國防工業(yè)，至少在一定時期（如5~10年）或更長時間內(nèi)會有一定數(shù)量的這樣的企業(yè)。以后可以進一步出售國有股份，還可以設(shè)黃金股作為特殊的安全閘門。
國有企業(yè)股份可以出售給一般國民、私人企業(yè)或投資家（機構(gòu)或個人）、外國企業(yè)與外國投資者。出售股份時既要考慮出售的財務(wù)利益，還要考慮是否有利于企業(yè)發(fā)展，是否會造成外國資本及個別私人資本對行業(yè)的壟斷或控制。由于中國私人資本相對較弱，在同等條件下，可支持有條件的中國私人資本優(yōu)先購股。
（三）結(jié)合發(fā)展和組織結(jié)構(gòu)調(diào)整推進國有企業(yè)改制
大型企業(yè)或集團在確定改制方案時有必要先對公司或集團的戰(zhàn)略目標、業(yè)務(wù)前景及組織體制進行評估，要進行相應(yīng)的結(jié)構(gòu)調(diào)整再推進改制。
國家及某些地方的大型國有企業(yè)，不少業(yè)務(wù)重合、事業(yè)重復(fù)，又不可能形成規(guī)模經(jīng)濟水平之上的競爭，可以先進行適當?shù)臍w并整合，而后改制。整合應(yīng)當用市場化的辦法推進。但股東同一的企業(yè)，從法律上看亦可根據(jù)股東的安排直接合并或整合。因為如果先改制形成多元股東結(jié)構(gòu)后再合并或整合，成本可能顯著上升。但到底是否及如何整合，必須進行經(jīng)濟分析。
許多國有獨資企業(yè)，其下有一家甚至多家上市公司，擁有的存續(xù)資產(chǎn)有優(yōu)有劣。形成這種結(jié)構(gòu)，與我國采取優(yōu)良資產(chǎn)上市、不好資產(chǎn)留給母公司的做法及利用母公司讓政府和實體企業(yè)隔離、減少干預(yù)的想法有關(guān)。這種結(jié)構(gòu)，使國有獨資的母公司很難改制和股權(quán)多元化，簡單化地讓上市或非上市的子公司引入新股東，則可能破壞集團內(nèi)凝聚力和整合能力。因此對這類集團，至少應(yīng)評估是否有必要對主體業(yè)務(wù)資產(chǎn)及相應(yīng)的子公司先進行適當整合，包括母子公司合并，而后引入新股東、實現(xiàn)母公司改制乃至上市的路徑和方案。TCL集團提出并得到批準的母公司引入戰(zhàn)略投資者而后吸收上市子公司的方案，就是改制與集團組織結(jié)構(gòu)調(diào)整結(jié)合的一種做法。這種做法從結(jié)構(gòu)上消滅了上市公司與集團可能有不正常關(guān)聯(lián)交易的根源，其做法和經(jīng)驗值得研究和借鑒。
國有大中型企業(yè)根據(jù)原國家經(jīng)貿(mào)委等八部委文件進行主輔分離改制，也是改制和企業(yè)業(yè)務(wù)、組織結(jié)構(gòu)調(diào)整相結(jié)合的做法，應(yīng)積極推進。這方面要注意的是，必須是真正的主輔分離，以防出現(xiàn)3~5年后需要再整合導(dǎo)致整合成本上升的問題。
（四）根據(jù)有利于發(fā)展、分類推進、公開競爭原則推進國有企業(yè)改制（本節(jié)參考了William.Mako和張春霖于2003年9月在世行中國蒙古局與國務(wù)院發(fā)展研究中心企業(yè)所聯(lián)合召開的研討會上報告的觀點。）
明確改制目標為出售收益最大化和有利于企業(yè)發(fā)展。國有企業(yè)改制目標通常是多元的。各國都依據(jù)本國情況確定改制目標的優(yōu)先順序。我國企業(yè)改制的目標應(yīng)是收益最大化和有利于企業(yè)發(fā)展。在一定條件下，如該企業(yè)發(fā)展有戰(zhàn)略意義時，可優(yōu)先考慮企業(yè)發(fā)展目標。一些國家在績優(yōu)大型國有企業(yè)以IPO方式進行股權(quán)多元化時，實施讓一般投資者獲得較多股份、分享改革利益推動資本市場發(fā)展的政策，也值得我們研究和借鑒。
分類推進國有企業(yè)改制。改制方式取決于改制企業(yè)的特征和需要。小型國有企業(yè)改制宜采用公開拍賣或招標的方式，對無力償債或難以審查的宜用清算改制方式。大中型國有企業(yè)改制應(yīng)重視吸引戰(zhàn)略投資者的改制方式。首次公開發(fā)行（IPO）企業(yè)僅限于大型、運營良好的國有企業(yè)。管理層或職工收購（MBO、EBO）改制主要適用于特別依賴經(jīng)營者和職工技能的國有企業(yè)，及成長過程中國家投入較少的企業(yè)。大型企業(yè)MBO特別要注意公開性、競爭性。在中國的條件下，靠MBO進行大型企業(yè)改制比較困難。大型企業(yè)，從中長期的角度看，所有和經(jīng)營分離仍將是基本的結(jié)構(gòu)，即大企業(yè)經(jīng)營者獲得股份總體地看數(shù)量比例小，是激勵性的，而不是控制性的。大型企業(yè)可以搞MBO，但不能將MBO作為大型企業(yè)改制的主體模式。改制企業(yè)是否要改組也要分類考慮：存在結(jié)構(gòu)性問題的大型企業(yè)有必要進行改制前重組，但應(yīng)充分考慮投資者意愿，減少隨意性重組；中小企業(yè)按現(xiàn)狀轉(zhuǎn)制較合理，也易推進；以IPO方式改制企業(yè)一般必須實施改制前重組。
改制政策管理的重點是提高改制競爭性、減少不確定性、以處理好利益相關(guān)者關(guān)系及“人”為中心做好統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。提高改制過程的競爭性是保證改制公平性、有效性，及防止國有資產(chǎn)流失的根本措施。減少不確定性的工作，包括公開、明晰、透明改制的有關(guān)政策和程序，讓潛在購買者獲得企業(yè)信息、根據(jù)新會計制度編制財務(wù)報表，向潛在購買者提供盡職調(diào)查和協(xié)議機會，對潛在購買者進行資格認證等。改制的利益相關(guān)者包括股東、經(jīng)營者、債權(quán)人、職工、社區(qū)，處理好其間關(guān)系，尤其是經(jīng)營者和職工問題，是改制工作健康推進的關(guān)鍵，統(tǒng)籌設(shè)計的中心。
（五）進一步完善具體政策、配套調(diào)整有關(guān)政策
最近有關(guān)部門陸續(xù)公布的規(guī)范國有企業(yè)改制的文件，對國有企業(yè)改制工作的推進、規(guī)范有積極意義，得到各方面的關(guān)注和好評。但是仍有些問題需進一步明確和完善。
執(zhí)行國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)交易必須到產(chǎn)權(quán)市場“進場交易”的規(guī)定可有一定靈活性。規(guī)定必須“進場交易”是為了保證交易的競爭性和透明性；防止國有資產(chǎn)交易因暗箱操作帶來流失。國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)交易形態(tài)多樣、情況復(fù)雜，不是上市公司的股票交易。前者是專家交易，后者是面對一般投資者、具有標準合約性質(zhì)的短時間的大量交易。交易的合理性、有效性，前者歸根到底靠股東盡責到位，后者靠交易透明競爭、中介機構(gòu)夠格認真。要求都進場交易，有可能出現(xiàn)因不能應(yīng)對情況的復(fù)雜性因而交易低效及不便、成本過高等問題。建議在執(zhí)行“交易進場”規(guī)定時，應(yīng)在符合信息充分公開實質(zhì)性條件的情況下，對企業(yè)，特別是對小企業(yè)有一定的靈活性。由于在多數(shù)情況下，進場交易本質(zhì)上是要求企業(yè)信息公開，所收費用應(yīng)和其功能作用相適應(yīng)，還應(yīng)當允許企業(yè)通過其它合適渠道公布信息，獲得有關(guān)服務(wù)。
合理把握經(jīng)營者、職工和其它投資者在購買國有股權(quán)時一視同仁的要求。此規(guī)定符合出讓股權(quán)公平競爭原則，有利于防止國有資產(chǎn)流失。何況大企業(yè)經(jīng)營者獲得股份，總體地看是獲得股權(quán)激勵，不是大企業(yè)改制股份交易的主體。但當企業(yè)的經(jīng)營者本質(zhì)上是公司創(chuàng)業(yè)者，公司發(fā)展沒有靠國家的長期的特殊政策資源，只要方案合理，公開透明，應(yīng)當允許在企業(yè)改制時用適當獎勵或其它方式給創(chuàng)業(yè)者一定的股份獎勵。這樣做沒有違反一視同仁原則，因為獎勵是國家出讓部分股份；有利于改制和企業(yè)轉(zhuǎn)變機制；亦是國家認可的原則（國家有關(guān)高新技術(shù)企業(yè)的政策中就有類似獎勵股份的規(guī)定）。何種獎勵方案合理？最好請專業(yè)咨詢機構(gòu)設(shè)計。獎勵方案若符合以顯著中長期業(yè)績?yōu)榛A(chǔ)、市場可比、社會公認原則，相關(guān)關(guān)系應(yīng)能平衡協(xié)調(diào)（國務(wù)院發(fā)展研究中心企業(yè)所的《非上市高科技公司股權(quán)激勵政策研究》報告專門討論了股份獎勵的依據(jù)、原則及分析模型）。
對企業(yè)職工購股問題，國家亦需出臺有關(guān)政策。許多國家都允許國有企業(yè)改制時職工優(yōu)惠持有本公司一定的股份。過去上市公司職工持股問題很多，根子在公司治理和資本市場有問題，缺少有關(guān)規(guī)范?，F(xiàn)在已到了必須解決有關(guān)問題的時候了，因為以后績優(yōu)國有企業(yè)可以上市或讓外資持股，解決這個問題已日益緊迫。
無形資產(chǎn)納入國有企業(yè)轉(zhuǎn)制評估資產(chǎn)范圍的規(guī)定，符合國際及我國的會計原則。但是在滿足一定條件，如國家仍控股或企業(yè)規(guī)模較小等情況下，可考慮不作或僅作簡單的無形資產(chǎn)評估。
859號文對企業(yè)主輔分離輔業(yè)改制時職工處理問題給了許多鼓勵政策。由于大集團子公司情況、收入差異大，如不統(tǒng)籌安排職工處理問題可能會有擴大差異、加大改制成本等問題。建議政策上可鼓勵集團型的大公司在集團范圍內(nèi)適當集中管理、統(tǒng)籌平衡職工的處置成本。這類工作中的部分，如退休職工補差基金的管理亦可委托給社保、保險、信托等機構(gòu)。國家亦可制定包括稅收在內(nèi)的政策，鼓勵大公司將這些業(yè)務(wù)統(tǒng)起來外包出去。此外還應(yīng)允許集團根據(jù)情況對集團內(nèi)改制企業(yè)職工補償?shù)壬绫ＶС鲞M行統(tǒng)籌安排。
金融要支持改制。特別是在明確了購買股份一視同仁平等競爭的原則后，不允許金融機構(gòu)支持中國的投資者、經(jīng)營者和職工購買股份，就等于承認事實上的不平等，即資本實力雄厚且能從國外融資的外商將在實質(zhì)上成為最有競爭力的收購者。應(yīng)當調(diào)整政策在評估控制風險的基礎(chǔ)上，允許用債券、信托、貸款、基金等多種金融手段支持合適者購買股份。
改制要發(fā)揮各種中介服務(wù)機構(gòu)的作用。以鑒證及相關(guān)咨詢服務(wù)為主的法律、會計、資產(chǎn)評估公司和主要從事方案設(shè)計的管理咨詢公司、從事經(jīng)紀業(yè)務(wù)的經(jīng)紀公司或金融公司，作用都極為重要。國家應(yīng)支持這些機構(gòu)發(fā)揮作用，要支持一批中國的咨詢服務(wù)公司在這一進程中獲得較快成長。
第4篇：關(guān)于企業(yè)改制的方案范文
一、明確內(nèi)部審計在企業(yè)改制分流中的功能定位
改制分流工作是一項復(fù)雜而系統(tǒng)的“工程”，政策性強，矛盾突出，如果操作不當，容易造成利益權(quán)衡失當和國有資產(chǎn)流失。國有產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓必須符合國有經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的戰(zhàn)略規(guī)劃，遵守國家法律、法規(guī)和政策規(guī)定，并堅持公開、公正、公平的原則，保護國家及其他各方的合法權(quán)益。內(nèi)審應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)向服務(wù)，深度介入、全程參與改制分流過程，做好審計調(diào)查和審計稽核工作，以監(jiān)督改制行為的合法性、合理性、規(guī)范性，并提供改制分流后的指導(dǎo)、監(jiān)督和服務(wù)。
首先，主體企業(yè)的內(nèi)審應(yīng)參與加入改制小組，參與并指導(dǎo)對被改制單位的資產(chǎn)清查工作。在進行資產(chǎn)清查時，要理清產(chǎn)權(quán)關(guān)系，特別要查證財產(chǎn)的完整性，摸清資產(chǎn)的潛在盈虧和賬外風險。
其次，與中介機構(gòu)同步進行財務(wù)審計和資產(chǎn)評估，核定企業(yè)的資產(chǎn)，確定個人入股比例，確定企業(yè)出資方式、資本結(jié)構(gòu)，從保護經(jīng)營者和員工的積極性出發(fā)，確定經(jīng)營者和員工的激勵約束機制。
最后，在企業(yè)財務(wù)部門完成改制的切賬、分賬、立賬工作后，內(nèi)部審計對賬務(wù)處理的合理性、完整性、及時性進行監(jiān)督檢查，重點檢查實物的分割與轉(zhuǎn)移情況。
另外，內(nèi)審應(yīng)從全局出發(fā)，幫助企業(yè)優(yōu)化組合資產(chǎn)、改善資源配置；評價改制單位的改制條件與資質(zhì)，對沒有市場競爭能力、不具有創(chuàng)造價值能力的企業(yè)，應(yīng)提出關(guān)停并轉(zhuǎn)的建議；對與同類可共享資源的，應(yīng)按產(chǎn)業(yè)鏈提出優(yōu)勢整合的建議，以實現(xiàn)企業(yè)價值和資源配置效益的最大化。
二、把握政策界限，遵循改制原則，提升審計效果
（一）正確把握改制分流政策界限，保證其政策性
國企改制涉及國家、集體和職工個人等諸多方面的經(jīng)濟利益，關(guān)系到企業(yè)穩(wěn)定和改革的成敗。參加改制分流審計的人員，應(yīng)系統(tǒng)學習有關(guān)改制分流方面的規(guī)定和政策，做到認識到位、理解到位、把握到位。
1.改制企業(yè)的“三類資產(chǎn)”應(yīng)劃分準確。國資委明確規(guī)定了非主業(yè)資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)和破產(chǎn)企業(yè)有效資產(chǎn)等“三類資產(chǎn)”的標準，并明確可利用“三類資產(chǎn)”折算成補助補償額，作為全民職工進行身份轉(zhuǎn)換的股份。審計中應(yīng)特別注意改制單位有無利用主體企業(yè)資產(chǎn)進行改制的情況。
2.改制企業(yè)資產(chǎn)處置應(yīng)符合“三個原則”。國資委對改制資產(chǎn)處置的原則和方法有明確規(guī)定，內(nèi)審應(yīng)關(guān)注確定和處置的改制資產(chǎn)，既要有利于改制分流工作的開展，又要防范和控制國有資產(chǎn)處置中可能存在的潛在風險，要特別關(guān)注有無造成國有資產(chǎn)流失的情況。
3.改制企業(yè)人員應(yīng)按規(guī)定解除勞動關(guān)系。參加改制人員的界定、補助補償方法和計算標準有統(tǒng)一的規(guī)定，審計中應(yīng)關(guān)注改制過程是否經(jīng)過相關(guān)民主程序，驗證改制人員補助補償額計算結(jié)果是否正確，有無不符合規(guī)定的人員參加改制并獲得補償?shù)那闆r。
（二）多方配合，發(fā)揮整體合力
改制分流工作涉及多方利益關(guān)系，涉及多個部門，矛盾錯綜復(fù)雜，僅靠內(nèi)審部門的力量，很難達到預(yù)期目的。應(yīng)與相關(guān)部門通力配合，處理好以下“三個關(guān)系”。
1.協(xié)調(diào)好與內(nèi)部相關(guān)部門的關(guān)系。改制分流審計是對改制企業(yè)的全面審計，涉及到改制企業(yè)各方面的業(yè)務(wù)，各相關(guān)職能部門比較了解具體情況，并能直接發(fā)現(xiàn)和協(xié)調(diào)處理相關(guān)業(yè)務(wù)中存在的問題。因此，審計中要注重加強與改革辦、財務(wù)、資產(chǎn)、計劃、勞資等部門之間的協(xié)調(diào)配合，避免走彎路，使問題得到及時有效解決。
2.協(xié)調(diào)好與中介機構(gòu)的關(guān)系。內(nèi)審應(yīng)成為中介機構(gòu)與改制企業(yè)的橋梁，加強與中介機構(gòu)的聯(lián)系，及時發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題和不足，避免和減少失誤。一方面，積極為中介機構(gòu)提供必要的服務(wù)，減少因不熟悉企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點而影響工作進度和質(zhì)量；另一方面，對清產(chǎn)核資和資產(chǎn)評估過程中出現(xiàn)的難點和不確定因素，及時作出分析處理，使確認的結(jié)果更加真實可靠。
3.協(xié)調(diào)好與改制單位的關(guān)系。為體現(xiàn)公平、公正的原則，審計時要用足用活政策，用擺事實、講道理、用政策說話的方法，取得改制單位的理解和支持，進一步擺正審計與被審計的關(guān)系。
（三）提升三大審計效果，為改制企業(yè)順利轉(zhuǎn)型構(gòu)筑平臺
1.強化依法經(jīng)營理念，提升審計教育效果。改制企業(yè)的干部職工往往存在失落和迷茫感，認為將失去國有企業(yè)的依托，對今后境遇擔憂，甚至有抵觸情緒。因此在改制前，有可能少報資產(chǎn)、多報虧損，為今后的發(fā)展多留些后路。對此，內(nèi)審應(yīng)明確工作思路，既要堅持原則，依法、依政策審計，又要幫助改制企業(yè)的員工轉(zhuǎn)變觀念，提高認識，真正意識到改制分流是國企改革發(fā)展的有效途徑，企業(yè)必須依法規(guī)范經(jīng)營才能走上健康、持續(xù)、快速的發(fā)展軌道。
2.提出建設(shè)性審計意見，提升審計幫扶效果。改制審計應(yīng)注重強化審計的服務(wù)職能和服務(wù)意識，針對企業(yè)存在的漏洞和隱患，積極與改制企業(yè)溝通，反復(fù)交換意見，探討從根本上解決問題的途徑，在達到統(tǒng)一認識的基礎(chǔ)上，提出富有建設(shè)性的審計意見和建議，促進改制企業(yè)加強管理、提高效益，以提升審計的幫扶效果。
3.監(jiān)督經(jīng)營管理者行為，提升審計維權(quán)效果。為最大程度履行監(jiān)督職能，實現(xiàn)維護國家、企業(yè)和職工個人三者合法權(quán)益的目標，應(yīng)按照“內(nèi)審不遷就，處罰不手軟”的要求，加大處罰力度，對相關(guān)責任人進行責任追究，對經(jīng)營者的經(jīng)營行為進行有效監(jiān)督，提高依法經(jīng)營意識，提升審計的維權(quán)效果。
（四）保護員工合法權(quán)益，維護穩(wěn)定大局
企業(yè)改制要建立能進能出、能上能下的用人機制。改制分流企業(yè)的職工大都為企業(yè)的發(fā)展作出過貢獻，但這些人在市場中又相對缺乏競爭優(yōu)勢，企業(yè)要確保這些員工得到合理的補償和妥善的安置，以穩(wěn)定職工情緒，真正將“利為民所謀，情為民所系”貫徹到改制工作中，從而減少因改制帶來的不穩(wěn)定因素，使企業(yè)改制得到良好的社會效益。
1.協(xié)助決策層化解矛盾，維護穩(wěn)定。內(nèi)審部門應(yīng)利用接觸面廣、掌握各類信息的優(yōu)勢，發(fā)揮承上啟下的作用，幫助企業(yè)決策層與員工及時溝通，及時把下屬單位、部門及員工的困難、問題及意見反映給決策層，使其能夠有針對性地采取措施，安撫職工情緒，維護企業(yè)穩(wěn)定。
2.維護職工當期和長遠利益。在研究制定改制方案時，內(nèi)審部門通過對改制方案是否用好用足各項有關(guān)員工身份置換政策、是否侵害了員工當期和長遠利益發(fā)表調(diào)查意見，以保護改制企業(yè)員工的合法權(quán)益及長遠利益。
3.正確處理國家、集體、個人三者關(guān)系。企業(yè)改制涉及國家、集體、職工個人三者的直接利益，內(nèi)審應(yīng)充分發(fā)揮客觀獨立性的優(yōu)勢，處理好三者的利益關(guān)系，既要保證國有資產(chǎn)的安全完整，又要維護改制企業(yè)和職工個人的正當權(quán)益。
三、內(nèi)部審計在改制分流進程中的具體作用
（一）內(nèi)審在企業(yè)改制前期的作用
企業(yè)改制前期，內(nèi)審的主要職責是為改制工作的正式實施做好各項準備，特別是參與改制方案的論證、做好審計調(diào)查、全面摸清家底，為改制的順利進行打好基礎(chǔ)。
1.開展前期審計調(diào)查，為改制方案的制定提供依據(jù)。在企業(yè)改制前，內(nèi)審部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)改制目標、改制程序，對企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境進行深入細致的調(diào)查，掌握必要的信息，為制定改制方案提供客觀依據(jù)。
一是對經(jīng)濟環(huán)境進行調(diào)查。內(nèi)審部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)各部門的職責分工、工作流程、生產(chǎn)經(jīng)營情況，動態(tài)地掌握各種情況，并對企業(yè)所處經(jīng)濟、社會、法律、市場現(xiàn)狀和發(fā)展前景進行調(diào)查。
二是對潛在經(jīng)濟糾紛進行調(diào)查。改制企業(yè)有可能存在涉及法律糾紛的事項，內(nèi)審部門應(yīng)對企業(yè)的各種或有事項、潛在的法律隱患進行調(diào)查。
三是對企業(yè)的家底進行調(diào)查。主要是調(diào)查了解改制企業(yè)的資產(chǎn)、負債、損益情況，掌握真實的財務(wù)狀況，分析獲利能力和償債能力，對財務(wù)狀況和改制前景進行初步評價。
2.協(xié)助進行改制方案的可行性研究，確保改制的科學性、合理性。內(nèi)審應(yīng)在企業(yè)改制方案的可行性研究方面發(fā)揮參謀作用，為方案報批國資管理部門提供基礎(chǔ)。主要是審查企業(yè)改制是否符合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和國家的產(chǎn)業(yè)政策，是否會使企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)濟效益、達到預(yù)期效果，進而提高競爭力。幫助企業(yè)選擇改革方式，防止盲目跟風。
3.加強溝通，完善方案，保證改制進程。由于信息的時效性及成本效益性，改制方案在具體執(zhí)行過程中難免會發(fā)生與實際情況脫節(jié)的情況，會不斷出現(xiàn)新情況和新問題，需要及時完善改制方案，采取相應(yīng)對策。內(nèi)審應(yīng)利用接觸對象層次多、范圍廣的優(yōu)勢，充當信息傳遞者，把問題與意見客觀、及時地反饋給改制小組，同時將有關(guān)的政策法規(guī)及改制意圖、程序、方法下傳給職工，為改制工作充實信息、完善工作思路，并爭取職工支持，確保改制工作順利進行。
（二）內(nèi)審在企業(yè)改制過程中的作用
內(nèi)審應(yīng)對國企改制過程進行全程審計監(jiān)督，站在保護國有資產(chǎn)的立場上，對改制企業(yè)和中介機構(gòu)提供的審計和評估結(jié)果進行再監(jiān)督，充分利用掌握各方面的信息，以保障國有資產(chǎn)安全完整，保證各投資主體和改制企業(yè)員工的權(quán)益。
1.構(gòu)建防護網(wǎng)，實施再監(jiān)督，確保國有資產(chǎn)不流失。在改制實施過程中，內(nèi)審應(yīng)檢查與改制有關(guān)的法律、法規(guī)及制度的執(zhí)行情況，及時糾正偏離規(guī)定的行為。重點關(guān)注改制中的資產(chǎn)評估、處置環(huán)節(jié)，查處人為低估國有資產(chǎn)、隱匿、轉(zhuǎn)移或非法處置國有資產(chǎn)及隨意核銷資產(chǎn)等違法違規(guī)行為，審查中介機構(gòu)出具報告的合法性、公允性及評估結(jié)果的合理性、正確性以及評估后賬項調(diào)整的正確性、全面性。
2.全面審計，突出重點，恪盡職守做好改制分流專項審計。內(nèi)審應(yīng)當對改制企業(yè)的資產(chǎn)、負債、權(quán)益進行詳細審查核實，保證改制資產(chǎn)的真實完整。主要應(yīng)做好以下幾個方面的工作：一是審查改制企業(yè)國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的真實、公平，是否存在資產(chǎn)流失；二是審查改制企業(yè)剝離的資產(chǎn)有無產(chǎn)權(quán)主體不明和關(guān)系不清；三是審查改制企業(yè)有無隨意核銷財產(chǎn)損失和不良資產(chǎn)。
3.對改制期間的持續(xù)經(jīng)營情況進行重點審計。由于持續(xù)經(jīng)營期間的損益仍屬于主體企業(yè)，應(yīng)有效控制改制企業(yè)在基準日至掛牌日持續(xù)經(jīng)營期間嚴重虧損的發(fā)生，進一步規(guī)范持續(xù)經(jīng)營期間的經(jīng)營行為。為防止改制過程中的經(jīng)營行為不規(guī)范而造成國有資產(chǎn)流失，應(yīng)對持續(xù)經(jīng)營期間的經(jīng)營行為實施審查，把握以下3個重點：一是審查各項收入是否及時、足額入賬；二是審查生產(chǎn)成本、期間費用的真實性；三是審查債權(quán)債務(wù)是否真實。
（三）內(nèi)審在企業(yè)改制之后的作用
企業(yè)改制后，產(chǎn)權(quán)制度發(fā)生了根本變化，國家在企業(yè)中不再扮演投資者與管理者的雙重角色，而完全成為單純的投資者參與企業(yè)的利潤分配，改制企業(yè)擁有獨立的經(jīng)營權(quán)。內(nèi)審應(yīng)盡快轉(zhuǎn)變職能，強化服務(wù)意識，在評價、鑒定改制效益性及協(xié)助完善治理機制方面發(fā)揮應(yīng)有的作用。
1.構(gòu)造、選擇評價體系，衡量改制效益。企業(yè)改制后，內(nèi)審應(yīng)構(gòu)造或選擇適合企業(yè)的評價指標體系，借以對比分析企業(yè)改制前后各項指標的變化，對改制的效益進行總體評價。評價的范圍既包括財務(wù)效益也包括非財務(wù)效益，既包括經(jīng)濟效益也包括社會效益。內(nèi)審部門應(yīng)對改制后企業(yè)與同行業(yè)平均水平或與企業(yè)歷史業(yè)績進行比較，判定企業(yè)是否達到資本成本的節(jié)約、資本結(jié)構(gòu)的改善，能否產(chǎn)生經(jīng)濟的規(guī)模效應(yīng)及企業(yè)的優(yōu)化組合，通過判斷改制預(yù)期目標和初始動機的實現(xiàn)程度，來評價改制效益。
2.把握審計走向，完善治理機制。隨著改制后企業(yè)民主制度、環(huán)境意識的逐步完善和加強，效益審計被提升到更高的地位，與政府效益審計和獨立效益審計共同構(gòu)成多層次、全方位的效益審計體系。審計目標也由單純以經(jīng)濟效益為主，轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)濟效益與社會效益相結(jié)合、近期規(guī)劃與可持續(xù)發(fā)展相互支持、企業(yè)局部利益與社會整體利益相互協(xié)調(diào)的審計整合機制。改制后的企業(yè)初步構(gòu)建了公司治理機制，內(nèi)部審計應(yīng)努力提高審計治理能力，跳出傳統(tǒng)審計范圍，將內(nèi)部審計功能延伸至公司治理結(jié)構(gòu)層次上，強化內(nèi)部治理審計，協(xié)助企業(yè)內(nèi)部控制框架建設(shè)，進而完善“三權(quán)分立”的公司治理機制，為企業(yè)實現(xiàn)有效治理提供幫助。
四、創(chuàng)新方法、拓展領(lǐng)域，提升內(nèi)審服務(wù)企業(yè)改制的功能
（一）創(chuàng)新審計方法，提高人員素質(zhì)
內(nèi)審要在服務(wù)企業(yè)改制方面有更大的作為，就必須創(chuàng)新審計方法、提高服務(wù)質(zhì)量。
1.提高創(chuàng)新能力。內(nèi)審人員必須求真務(wù)實、開拓創(chuàng)新，轉(zhuǎn)變觀念、拓展視野，更新思維方式、創(chuàng)新工作思路、完善工作手段，掌握審計領(lǐng)域的先進技術(shù)和最新動態(tài)，提高自身素質(zhì)，以獨特的視角觀察問題并提出有效解決方法，增強內(nèi)審為企業(yè)改制的咨詢服務(wù)功能。
2.提高計算機輔助審計應(yīng)用能力。內(nèi)審人員應(yīng)掌握計算機輔助審計技術(shù)，發(fā)揮計算機在評價治理風險和控制方面的高效作用，積極穩(wěn)妥地探索網(wǎng)絡(luò)遠程審計，促使審計手段科技化、智能化、網(wǎng)絡(luò)化，提高審計工作效率，保證審計質(zhì)量。
3.提高協(xié)調(diào)服務(wù)能力。內(nèi)審人員應(yīng)掌握必要的交流技巧，尤其要提高組織能力、協(xié)調(diào)能力、管理能力、研究能力、口頭表達能力，圍繞企業(yè)改制目標，提高組織活力，充當企業(yè)改制劑，充分挖掘和發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部各種資源要素的作用，促使企業(yè)改制工作協(xié)調(diào)、高效進行。
（二）拓展服務(wù)領(lǐng)域，提升服務(wù)功能
內(nèi)審應(yīng)著眼于服務(wù)功能，適時地調(diào)整工作重點，將其服務(wù)領(lǐng)域從財務(wù)審計擴展到改制風險審計、改制環(huán)境審計等方面，以拓展、提高內(nèi)審為企業(yè)改制服務(wù)的范圍與層次。
1.改制風險管理審計。內(nèi)審部門應(yīng)通過識別、分析、評價企業(yè)改制的主要風險因素，測試、評定控制弱點和風險范圍及程度，以風險為基礎(chǔ)確定審計范圍與重點，并采取適當?shù)膶徲嫵绦?，擔任收集信息的風險偵探角色，評價風險管理過程的充分性，進而評價在改制中防范國有資產(chǎn)流失的能力，提出減輕或避免改制風險的建議。
2.改制戰(zhàn)略審計。內(nèi)審部門應(yīng)通過擴大視角，將審計工作縱向延伸與橫向拓展，對改制戰(zhàn)略的規(guī)劃、設(shè)計、執(zhí)行、管理及其效果實施連續(xù)、動態(tài)的控制、審查及評價，使之與企業(yè)的改制目標相銜接，保證改制后的企業(yè)實現(xiàn)價值增值。
3.改制環(huán)境審計。內(nèi)審部門應(yīng)通過對企業(yè)有關(guān)環(huán)境狀態(tài)的變化狀況和程度的分析，在改制企業(yè)造成環(huán)境危害的可能性、負面影響、形象損失等方面，向企業(yè)管理當局和環(huán)保部門提供有用信息，評價環(huán)境治理績效，評估環(huán)境保護效果和環(huán)境風險，進一步提出健全并加強環(huán)境管理系統(tǒng)以及有關(guān)內(nèi)控方面的建議。
4.改制舞弊審計。內(nèi)審部門應(yīng)擁有或獲得充分的知識，堅持謹慎性原則，發(fā)現(xiàn)、查找企業(yè)改制過程中的舞弊跡象，進而評價舞弊風險并實施審查。要特別關(guān)注改制中容易發(fā)生舞弊的薄弱環(huán)節(jié)和重點領(lǐng)域，必要時進行后續(xù)跟蹤審計。
第5篇：關(guān)于企業(yè)改制的方案范文
一、降低國企改制的機遇成本
企業(yè)改制的機遇成本，就是企業(yè)在改制的最佳時期，為達到改制的目的，所付出的最合理的費用支出。機遇成本受兩方面的行為因素制約。一是企業(yè)行為，即企業(yè)是否能夠正確分析國際、國內(nèi)形勢和同行業(yè)現(xiàn)狀及走勢，根據(jù)企業(yè)實際，果斷地提出企業(yè)的改制規(guī)劃和方案，并在做好職工思想政治工作的基礎(chǔ)上，經(jīng)企業(yè)全體職工討論后及時提交政府決策，這是企業(yè)改制的關(guān)鍵。二是政府行為，即政府是否能敏銳地把握當前形勢和政策導(dǎo)向，積極有效地組織并引導(dǎo)企業(yè)改制行為，減少政府各部門改制研究報批的中間環(huán)節(jié)和層次，使企業(yè)快捷地達到改制的目的，這是降低企業(yè)改制成本的重要環(huán)節(jié)。但是，從目前企業(yè)的改制實踐看，加大改制企業(yè)成本支出的這兩方面因素并未引起企業(yè)和政府雙方的足夠重視，主要體現(xiàn)在：一是企業(yè)的“等、靠”想法普遍存在，對企業(yè)資產(chǎn)重組和結(jié)構(gòu)調(diào)整實施速度慢，行動不果斷，被動應(yīng)付，企業(yè)一旦遇到風吹草動就無法應(yīng)對，等著政府來組織推動，失去了改制的最佳機遇，使得企業(yè)在改制時不得不付出昂貴的代價。二是受政府體制不順的影響，企業(yè)失去了改制的最佳機遇。從本質(zhì)上講，企業(yè)改制是出資人的行為，但從我國的實際情況看，企業(yè)改制則是政府行為。在目前政府的政企職責、政資職責還未完全分開的情況下，政府的各個部門都不愿主動放棄自己的利益目標，而對改制企業(yè)多頭過問，甚至存在著審批程序不統(tǒng)一、不規(guī)范的問題，在政府層往往不能在短時間內(nèi)形成一致意見，從而使企業(yè)從提交改制方案到政府最后批復(fù)改制一般少則二、三個月時間，多則半年、一年時間，企業(yè)在漫長的等待中，錯過了改制的大好時機，造成企業(yè)改制機遇成本增加。
因此，降低改制企業(yè)的機遇成本，要靠企業(yè)和政府雙方的共同努力。企業(yè)要抓住改制的機遇，不等不靠，主動出擊；政府要理順管理體制，確定國企改制的責任部門，大力支持國企改制，并按國有資產(chǎn)“有進有退、有所為、有所不為”的原則，對一般性競爭性企業(yè)放寬改制政策，減少研究報批的中間環(huán)節(jié)和層次，從而提高企業(yè)改制效率和效益，盡可能減少改制的費用支出。
二、降低國企改制操作過程中的成本
國企改制成本，一般指的是改制操作成本，這是影響企業(yè)改制成本支出的重中之重。在計算國企改制成本費用時，現(xiàn)在企業(yè)通行的做法是：改制前經(jīng)評估確認的國有存量凈資產(chǎn)（資不抵債企業(yè)含土地使用權(quán)）一企業(yè)虧損掛帳一企業(yè)呆壞帳損失一國資部門核批的報廢資產(chǎn)－（富余職工安置費+買斷工齡人員經(jīng)濟補償費+企業(yè)負擔的離退休人員福利費和醫(yī)療費+退養(yǎng)人員、因工傷殘人員、病休人員補助費+職工遺屬補助費）。
實踐中，利用上述公式計算企業(yè)的改制費用時，也出現(xiàn)了諸多不合理因素。一是企業(yè)評估資產(chǎn)不全問題。目前對改制企業(yè)的資產(chǎn)評估，只是對現(xiàn)有存量資產(chǎn)的估價，未包含企業(yè)的商標、商譽及人力資源等無形資產(chǎn)的價值；二是企業(yè)虧損掛帳和呆壞帳的處理不甚合理；三是國家給予職工的各種優(yōu)惠政策的兌現(xiàn)問題。
對企業(yè)無形資產(chǎn)的價值確認問題已愈來愈引起人們的普遍關(guān)注，無形資產(chǎn)作為一種企業(yè)財富，它不僅能給企業(yè)帶來超額利潤，而且反映了企業(yè)的員工素質(zhì)、技術(shù)水平、管理經(jīng)驗、銷售網(wǎng)絡(luò)。但是在企業(yè)改制時，大多數(shù)企業(yè)的無形資產(chǎn)都未計算在企業(yè)資產(chǎn)價值之內(nèi)。由于無形資產(chǎn)讓渡于改制企業(yè)，致使國家所有者權(quán)益困企業(yè)無形資產(chǎn)價值的缺損而人為地減少，國家付出了改制的代價?？缛胄率兰o的人類已步入一個以信譽、信息、智力資源占有、配置為最重要因素的信息、知識經(jīng)濟時代。信譽資源、知識資源已逐漸成為企業(yè)各生產(chǎn)要素中最具彈性、最具經(jīng)濟增長潛力、最重要的資源。因此，在確定改制企業(yè)的資產(chǎn)價值時，對企業(yè)的無形資產(chǎn)也應(yīng)重點考慮，這不失為降低國家改制支出，維護國家所有者權(quán)益的良策。
對改制企業(yè)的虧損掛帳和呆帳的處理問題，是當前亟待研究和解決的突出問題，處理不好，不僅會增加改制成本，造成國有資產(chǎn)流失，而且還可能滋生腐敗，引起職工的不滿。如：按現(xiàn)行政策規(guī)定，因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償以后仍然不能收回的應(yīng)收款和債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過3年確實不能收回的應(yīng)收款項作壞帳處理，沖減壞帳準備金或管理費進行核銷，以后如果收回這些確認為是壞帳而進行核銷了的應(yīng)收款，則增加壞帳準備金處理。按照這一政策，在改制操作實踐中出現(xiàn)了下列種種問題：一是有相當一部分因經(jīng)營管理不善長期虧損的企業(yè)，呆壞帳損失特別巨大，有的甚至超過了國有凈資產(chǎn)的數(shù)額；二是因改制企業(yè)虧損掛帳和呆壞帳損失只要有評估機構(gòu)和企業(yè)共同簽字或債務(wù)人破產(chǎn)、死亡等證明，就可一次性沖減國有凈資產(chǎn)，從而使一些掛帳企業(yè)有可能“復(fù)活”的“死債”懸空，有關(guān)責任人逃脫法律的追究，甚至還可以獲得某些好處。針對改制中出現(xiàn)的這些問題，為盡可能減少國家損失，降低改制支出，筆者認為企業(yè)出資人可采取帳銷債留的辦法，達到既支持企業(yè)改制，減輕改制企業(yè)的債務(wù)包袱的目的，又通過與改制企業(yè)做工作，與改制企業(yè)達成協(xié)議，或簽訂合同委托書，委托改制企業(yè)繼續(xù)催收，一旦追回，給退回企業(yè)一定分成，其余收歸國有。這不失為目前解決改制企業(yè)虧損掛帳和呆壞帳損失的一個好辦法。
關(guān)于兌現(xiàn)國家給予改制企業(yè)職工優(yōu)惠政策問題。按照有關(guān)支持國有中小企業(yè)的改制規(guī)定：國有企業(yè)內(nèi)部職工出資買斷全部國有資產(chǎn)并一次付清價款的，可以按應(yīng)付價款的80％交付；安置企業(yè)富余職工90％以上的，可視同安置富余人員，這部分人員補償費按當?shù)貥藴蕪钠髽I(yè)的凈資產(chǎn)中扣除。另外，在國家財政相當困難的情況下，對自謀職業(yè)的職工，按照當?shù)厝昶骄べY標準結(jié)合工齡因素一次發(fā)給一定數(shù)目的安置費等。這些政策，從國有資產(chǎn)管理的角度看，是國家作為所有者為推動企業(yè)改制而付出的成本，這是非常必要的，無疑也是非常正確的。但是，筆者認為，改制企業(yè)出售價格的高低還應(yīng)考慮以下因素：一是看該企業(yè)存量資產(chǎn)的質(zhì)量。如果企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量好，企業(yè)發(fā)展前景較為樂觀，效益不錯，出售較為搶手，企業(yè)出售時就不能一刀切的優(yōu)惠。二是看企業(yè)內(nèi)部職工構(gòu)成情況。如果職工素質(zhì)較好，技術(shù)水平較高，屬于技術(shù)性人才或高科技人才，就應(yīng)該承認勞動力商品這一市場因素的決定作用，企業(yè)在出售時，通過提高企業(yè)的出售價格將企業(yè)的人力資源考慮進去。當然并不是企業(yè)的每位員工都能給企業(yè)帶來經(jīng)濟效益，相反，缺乏責任感、技能低下、道德敗壞的員工以及冗員都往往會帶來負面效益，在計算企業(yè)改制費用時，就應(yīng)在資產(chǎn)價值中扣除這部分非有效人力費用。企業(yè)的勞動力價值因素是一個非常復(fù)雜的問題，需要認真分析研究，否則會造成職工思想混亂，影響企業(yè)改制進程。三是看買斷工齡自謀職業(yè)人員的個人素質(zhì)。如果屬企業(yè)專門培養(yǎng)出來的科技人才，則不應(yīng)屬自謀職業(yè)的范疇，更不應(yīng)發(fā)給一定數(shù)目的安置費，相反，自謀職業(yè)的人員則要交納一定的企業(yè)培訓費，以防科技人才的流失。四是看改制企業(yè)座落的地段。如果改制企業(yè)座落于搶手的黃金地帶，在企業(yè)出售時，企業(yè)認為在出售價格上不必按政策規(guī)定折價出售。
三、降低改制企業(yè)的交易成本
當前改制企業(yè)改制成本過高的一個突出問題就是交易成本過高。造成交易成本過高的因素主要表現(xiàn)在：一是國有企業(yè)承擔著大量的社會職能，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓伴隨著安置職工、辦醫(yī)院、辦學校、辦幼兒園等一系列社會職能的轉(zhuǎn)移，社會職能成為企業(yè)改制的包袱；二是改制企業(yè)還沒有打破地區(qū)、部門、行業(yè)界限，受部門地方保護利益的驅(qū)使，跨部門、跨地區(qū)、跨行業(yè)的企業(yè)產(chǎn)權(quán)交易行為常受到來自部門和地方利益的阻力；三是來自企業(yè)內(nèi)部的“肥水不流外人田”的思想影響，使得企業(yè)在改制出售時，考慮的首選方案為企業(yè)內(nèi)部人購買，在出售價
第6篇：關(guān)于企業(yè)改制的方案范文
統(tǒng)計近年來我庭審理的案件，現(xiàn)抽取與企業(yè)改制相關(guān)案件143件加以比較分析，研究各類案件的成因、比重，并從審判實踐出發(fā)探研司法對策。
一、與企業(yè)改制有關(guān)案件的表現(xiàn)形式
1、與企業(yè)改制有關(guān)的債權(quán)債務(wù)糾紛
此類案件所占比重最大，直接或間接的涉及到改制企
業(yè)的債權(quán)債務(wù)糾紛的有118件，占總調(diào)查案件數(shù)的82.5%，其中因為企業(yè)改制而直接導(dǎo)致企業(yè)債權(quán)分配、債務(wù)承擔糾紛的約7件，占4.8%，由買賣、承攬、租賃等合同關(guān)系而形成債務(wù)債務(wù)關(guān)系，因企業(yè)改制而導(dǎo)致債權(quán)分配、債務(wù)承擔不清，使所生之債難以得到及時清償，而間接產(chǎn)生的債權(quán)債務(wù)糾紛有111件，占所統(tǒng)計案件的77.7%。
2、企業(yè)公司制改造中發(fā)生的股權(quán)糾紛、出資糾紛
企業(yè)產(chǎn)權(quán)改造以形成《公司法》所規(guī)定的有限責任公司或股份有限公司為企業(yè)改制的主要方向。國有大中型企業(yè)往往由一個國有企業(yè)單獨出資，或幾個國有企業(yè)共同出資形成國有有限責任公司或股份有限公司。這類改制由于是國家出資，有的由主管部門的統(tǒng)一安排，因此糾紛較少，即使產(chǎn)生糾紛也由主管部門協(xié)調(diào)，通過訴訟解決的很少，在案件審理中還未遇到。國有中小企業(yè)在改制中，個人或其他經(jīng)濟組織參與形成共同出資的情況因涉及不同利益群體產(chǎn)生糾紛的機會較大，主要表現(xiàn)在出資比例、資產(chǎn)分配等方面，在統(tǒng)計案件中有3件，占2.1%。
3、公司分立中產(chǎn)生糾紛
公司分立是將現(xiàn)有的公司分為二個或二個以上具有獨立法人的實體，依形式不同可分為新設(shè)分立和派生分立。由于公司分立涉及到對原來公司資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)的處理，這會產(chǎn)生兩方面的糾紛：一方面，由于公司分立協(xié)議的不明確而引起分立公司之間的糾紛；另一方面，也是引起現(xiàn)在社會廣泛關(guān)注的企業(yè)不良（或優(yōu)良）資產(chǎn)剝離問題。企業(yè)為逃避債務(wù)通過公司分立將企業(yè)的不良（或優(yōu)良）資產(chǎn)剝離出去，以不良資產(chǎn)承擔公司的債務(wù)，這大大侵害了債權(quán)人的利益。但由于缺乏有效的監(jiān)管手段，一些地方政府為保護地方利益甚至鼓勵這種行為，使得不少虧損企業(yè)采用這種方法脫殼逃債，以改制為名行逃債之實。在統(tǒng)計案件中，2件案件就屬于此種典型的案件，占1.4%。
4、集體、國有企業(yè)出讓中產(chǎn)生的糾紛
大力發(fā)展私營經(jīng)濟是我國在社會主義初級階段促進社會生產(chǎn)力發(fā)展的重要手段。因此將集體、國有中小型企業(yè)出讓給私人經(jīng)營也是現(xiàn)在企業(yè)改制的一次重要形式。但在出讓中，因操作的不規(guī)范導(dǎo)致各種問題的產(chǎn)生。首先，資產(chǎn)低估。企業(yè)資產(chǎn)作為一個整體應(yīng)包括動產(chǎn)、不動產(chǎn)、有形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)乃至企業(yè)中有特殊技能的技術(shù)人員也是企業(yè)的財富，但在出讓中存在有形資產(chǎn)低估、無形資產(chǎn)不估、出讓程序不合法等情況，損害了國家、集體和債務(wù)人的利益。例如，2001年西善橋某企業(yè)在改制時，主管部門組織內(nèi)定人員參與拍賣，最終競標成功，其他競標方以程序不合法要求法院撤銷此次拍賣就屬此種情況；其次，在終結(jié)原企業(yè)的出讓中未履行諸如公告通知債權(quán)人、注銷工商登記等手續(xù)，存在著企業(yè)實體消滅而身份卻未消滅的情況；再次，在保留原企業(yè)的出讓中，對原企業(yè)的債權(quán)債務(wù)約定不明確，出讓人與受讓人對債權(quán)人相互推諉，逃避履行。此類情況在統(tǒng)計案件中有13件，占9.1%。
5、企業(yè)股份制改造中的糾紛
股份合作組織制度是將股份制引入全民所有制，以股份的形式融合不同所有制以及各種生產(chǎn)要素，按照“資金共籌、風險共擔、利益共享、積累共有”的原則，發(fā)展股份合作制。然而這畢竟是在企業(yè)以所有制為劃分標準轉(zhuǎn)向以組織形式為劃分標準的過渡階段所產(chǎn)生的改制方式。將兩種標準進行融合從某種程度而言與其說是為了改制的需要，還不如說是為了迎合政治理論的要求。從實踐中看這種改制方式對企業(yè)增效有限還極易產(chǎn)生糾紛。如2002年鐵心橋某企業(yè)實行股份合作制改制，企業(yè)資產(chǎn)由該企業(yè)職工持股，持股職工又將所持股份與第三方進行聯(lián)營，企業(yè)資產(chǎn)所屬不清，發(fā)生糾紛后難以追償。雖然我院處理的案件中僅有5件，占3.5%，但處理案件過程中，從各個鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道的了解發(fā)現(xiàn)這種改制模式并不成功。
6、債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)中產(chǎn)生的糾紛
債轉(zhuǎn)股是我國在借簽外國企業(yè)破產(chǎn)整頓運作的成功經(jīng)驗基礎(chǔ)上而發(fā)展起來的企業(yè)改制方式。目前主要存在于國有銀行的資產(chǎn)管理公司清理銀行債務(wù)中所使用。債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)可以使負債企業(yè)減輕沉重的債務(wù)包袱，有利于企業(yè)輕裝上陣發(fā)展生產(chǎn)，對債權(quán)人來說，成為股東可以有效地監(jiān)督企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，促進負債企業(yè)提高效益，使無望收回的債權(quán)轉(zhuǎn)為具有收益性的股權(quán)，使“死錢”變成“活錢”，從理論上說是一種較為理想的改制方式。但在債轉(zhuǎn)股改制中，由于負債企業(yè)急于減輕債務(wù)，往往采用欺詐手段騙取債權(quán)人信任，損害債權(quán)人利益。在統(tǒng)計中有2件就屬此種情況，占1.4%。
二、企業(yè)改制中諸種糾紛的成因
企業(yè)改制是我國企業(yè)提高實力，迎接國際競爭大潮的必由之路，對于改制中存在的各種問題我們不能回避，視而不見，要以“吾將上下而求索”的精神去分析問題，目前產(chǎn)生改制糾紛的主要原因是：
1、改制不規(guī)范
雖然就企業(yè)改制全國并無統(tǒng)一的法律法規(guī)，但仍有《民
法通則》、《合同法》、《公司法》、《民事訴訟法》、《全民所有制工業(yè)企業(yè)法》等基本法規(guī)可以遵照。但在改制中，企業(yè)乃至主管改制的部門不依法改制，侵害國家、集體、債權(quán)人利益的情況卻屢見不鮮。如被改制企業(yè)在清理中不通知債權(quán)人低價出讓國家、集體資產(chǎn)，被清理的企業(yè)不依法進行注銷登記等。
2、對行政部門領(lǐng)導(dǎo)改制缺乏有效監(jiān)督
作為集體、國有企業(yè)主要由上級主管部門主持改制，領(lǐng)導(dǎo)“一言堂”拍板決定的情形較多。雖然各級部門都有改制辦，但未能形成有效的決策集體。改制中缺乏專業(yè)人士如注冊會計師、資產(chǎn)評估師及資深律師的參與。地方改制有跟風傾向，你改、我改、大家改，不管是否符合條件改制效果怎樣，只要行政部門決定改制一律都要改。改制步伐的快慢、改制企業(yè)的多少往往成為行政機關(guān)的政績，真正對企業(yè)效益提高多少卻關(guān)心甚少。
3、法律、法規(guī)的不完善
前已述及，對于改制仍只有幾部基本法規(guī)，沒有針對
改制制定出一部統(tǒng)一的、有效的法律規(guī)范，這也是造成目前改制比較混亂糾紛頻出的重要原因。我們也應(yīng)當承認，目前企業(yè)改制仍處在試驗階段，從股份制、股份合作制到公司制，改制的模式仍未定型?，F(xiàn)在雖然大力倡導(dǎo)公司制的改制方式，但由于《公司法》本身的不完善，有些條文缺乏可操作性，使得改制之途更是困難重重。例如，目前各公司中普遍存在著監(jiān)事會監(jiān)督不力，股東會無權(quán)狀態(tài)，就是《公司法》對監(jiān)事會、股東會權(quán)利保障不利而造成。
4、司法特別是法院對改制的規(guī)制不力
司法權(quán)對糾紛具有最終裁決權(quán)。但目前我國司法存在不夠獨立依賴于行政的傾向，導(dǎo)致司法機構(gòu)對企業(yè)改制規(guī)制不力。法律調(diào)整分為事前調(diào)整和事后調(diào)整。所謂事前調(diào)整是已頒布的法律指導(dǎo)人們的行為，事后調(diào)整是對違法行為的懲治和對合法行為的確認和保護。對違法行為的懲治不力會使人們對法律遵從心理大大下降，乃至會無視法律的存在而為所欲為。司法依附于行政，使司法機構(gòu)對以行政部門為主導(dǎo)的企業(yè)改制產(chǎn)生的糾紛不能進行有效的審理，有些法院要么不立案受理，要么立案受理后不能依法正確審理，加劇了企業(yè)改制的混亂局面。
三、對策
1、實事求是，深入研究
要以一種實事求是，腳踏實地的態(tài)度對待企業(yè)改制。我們在統(tǒng)計案件中查閱了卷宗，也翻看了改制資料，發(fā)現(xiàn)其中有些改制材料過于簡單。企業(yè)作為一個經(jīng)濟組織是一個復(fù)雜的整體，草草的幾頁紙就改制完畢，顯然是不能制定出完善改制方案措施的，我們也遇到過制定很詳細的改制企業(yè)，企業(yè)也訴訟到法院，但由于方案細致，權(quán)責明確，案件審理很順利，原、被告雙方也服判。在經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期企業(yè)改制是一個很系統(tǒng)的工程，不能跟風而上盲目改制，不能搞數(shù)目要改多少多少企業(yè)，不能搞比率要改百分之多少多少?！肮び破涫拢叵壤淦鳌?，只有很好地掌握改制的規(guī)律，才能做好這項工作。
2、依法律法規(guī)進行改制
雖然關(guān)于企業(yè)改制并無統(tǒng)一的法律法規(guī)，但現(xiàn)行法律
仍有很多基本原則可以依據(jù)?！睹穹ㄍ▌t》就確立了誠實信用原則。誠實信用原則被譽為民法的帝王原則，它要求平等主體在交易時要誠實不欺，講究信用，不能通過損害他人的利益方式而謀取私人之得。改制中遵守誠信原則就要保護國家、集體、個人的利益，保護企業(yè)以及與企業(yè)有關(guān)聯(lián)的債權(quán)人、企業(yè)職工的利益，追求各方利益的最大化。不能為了其中一方的利益的滿足而侵害他方利益，所頒布《合同法》也充分體現(xiàn)了這一原則?！逗贤ā吠ㄟ^規(guī)定合同無效可撤銷的情形而保障受害方的利益。在企業(yè)公司制改制中，現(xiàn)行的《公司法》又成為改制中依據(jù)的主要法律之一。嚴格依照《公司法》規(guī)定的組織形式和設(shè)立程序建立公司，是規(guī)范改制的重要保障。我們也應(yīng)認識到缺乏統(tǒng)一的法律規(guī)范，造成了目前改制的混亂，因此應(yīng)當在不斷總結(jié)改制經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，盡快制訂有關(guān)改制的專門法律法規(guī)以適應(yīng)需要。
3、加強政府各部門間協(xié)調(diào)與監(jiān)督
企業(yè)改制不單單是企業(yè)自身的事情，還涉及到社會的方方面面，企業(yè)的登記、變更、注銷涉及到工商部門、債轉(zhuǎn)股牽扯到銀行和資產(chǎn)管理公司、國有資產(chǎn)管理部門、其它還有會計、審計、評估、勞動用工等等。各部門間能否相互協(xié)調(diào)分工，能否進行有效的監(jiān)督，對改制的成功有著重要的影響。在統(tǒng)計的案件中，我們發(fā)現(xiàn)有很多糾紛的產(chǎn)生直接或間接地產(chǎn)生于有些政府部門沒有有效地屢行其職能。例如，有些企業(yè)進行注銷時并未清理完畢債務(wù)，也未通知債權(quán)人，依法不能注銷，但卻也取得了工商部門的注銷登記。
4、司法機關(guān)應(yīng)以更為積極的態(tài)度參與到改制中
作為司法機關(guān)特別是法院乃是平庭獄訟，解決糾紛之
所，對于民事糾紛素有不告不理之原則。但作為法院對現(xiàn)有案件的處理，也應(yīng)對人們的行為起到指導(dǎo)作用。由于立法的滯后，在法律依據(jù)不足的情況下，應(yīng)從“三個有利于”出發(fā)保護債權(quán)人、企業(yè)股東及相關(guān)當事人合法權(quán)益。最高院副院長李國光在2000年10月28日最高法院《在全國民事審判工作會議上講話》提出關(guān)于改制后原企業(yè)遺留或者遺漏債務(wù)的承擔的問題，法院審理此類案件應(yīng)堅持三個原則即法制原則、法人制度原則、債隨企業(yè)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的原則。江蘇省高院對此類訴訟提出了五項原則即誠實信用原則、法人獨立承擔民事責任原則、過錯原則、當事人意思自治原則、公平原則。筆者認為當前企業(yè)改制糾紛的處理涉及程序、實體兩方面。
（1）、程序方面
改制企業(yè)訴訟如何確立訴訟當事人，一直干擾了人民法院審判。前面我們分析了改制成因及對策，當涉及個案錯綜復(fù)雜，如集體企業(yè)改制買斷后，產(chǎn)權(quán)無法變更，工商登記無法變更，原企業(yè)仍存在，債權(quán)人應(yīng)向誰主張權(quán)利？改制中企業(yè)資產(chǎn)漏評，原企業(yè)已不復(fù)存在，原主管部門是否能提訟主張債的請求權(quán)？集體企業(yè)自行組織改制以無資質(zhì)拍賣人員變賣的，出讓人是否有權(quán)以出讓程序不合法要求行使撤銷權(quán)？企業(yè)改制職工成為股份合作者又與其他公司聯(lián)營形成新的法人，債權(quán)人如何向其主張權(quán)利等等。
法院在審理此類案件，確立當事人及訴訟參加人時，應(yīng)堅持合同相對人的原則，對合同違約之訴以合同相對人確立當事人，對債權(quán)之訴以所有權(quán)人，債權(quán)人及因果關(guān)系確立訴訟當事人。
（2）、實體方面版權(quán)所有
第7篇：關(guān)于企業(yè)改制的方案范文
為進一步加強企業(yè)公有資產(chǎn)管理，防止資產(chǎn)流失，提高使用效益和規(guī)范資產(chǎn)處置程序，根據(jù)國務(wù)院和財政部對企業(yè)資產(chǎn)管理的要求，結(jié)合我縣實際情況，對企業(yè)公有資產(chǎn)管理提出如下意見：
一、企業(yè)有有資產(chǎn)的范圍和形成
企業(yè)公有資產(chǎn)指國有（集體）企業(yè)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、專項資產(chǎn)和其他資產(chǎn)，不含應(yīng)付福利費、應(yīng)付工資和住房公積金等。
根據(jù)誰投資、誰所有和誰收益的原則，企業(yè)公有資產(chǎn)形成的資金來源有:(1)國家財政和企業(yè)主管部門直接撥款投資所形成的資產(chǎn)；(2)視同投資所形成的資產(chǎn)；(3)轉(zhuǎn)移資金所形成的資產(chǎn)，如財政企業(yè)主管部門集中其他企業(yè)利潤再投入某一企業(yè)作，購置或建造的資產(chǎn)；(4)劃出資金形成的資產(chǎn)；(5)享受減免稅收形成的資產(chǎn)；(6)享受稅前還貸形成的資產(chǎn)；(7)借貸資金形成的資產(chǎn)；(8)從其他公有制企業(yè)或事業(yè)單位無償調(diào)入的資產(chǎn)；(9)用企業(yè)利潤或基金購置或建造所形成的資產(chǎn)；(10)有其他經(jīng)濟成份合資合營后增加的資產(chǎn)中按公有投資份額應(yīng)獲得的資產(chǎn)等。
二、企業(yè)公有資產(chǎn)存量的確認
企業(yè)公有資產(chǎn)存量的確認，以*年清產(chǎn)核資報表的實際存量數(shù)額為準，對帳實不符的，由企業(yè)寫出說明，主管部門確認簽章后，報縣財政局備案。
三、企業(yè)公有資產(chǎn)管理及處置
停產(chǎn)企業(yè)在停產(chǎn)期間，仍要對所屬各類資產(chǎn)進行妥善保管、維護和維修，保證安全，防止流失或損失。
企業(yè)公有資產(chǎn)出租出借時，在征得主管部門同意后，由企業(yè)制定出租出借方案，報主管部門審核，再報縣財政局備案，按規(guī)定程序進行操作。其租賃主出借收入，要首選用于下崗職工安置和繳納職工養(yǎng)老金和失業(yè)金等。
企業(yè)公有資產(chǎn)和股權(quán)轉(zhuǎn)讓，要以職代會（職工大會）或股東大會批準，應(yīng)遵循“公開、公平、公正”的原則，進入縣招投標服務(wù)中心等法定產(chǎn)權(quán)交易市場進行公開拍賣或競爭性轉(zhuǎn)讓。買賣雙方達成產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議后，轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)方填報《國有（集體）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓審批表》，經(jīng)投資主體或主管部門審核后，報財政局審批。同時辦理公有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變動或注銷登記手續(xù)。其產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)首先用于職工安置和繳納職工養(yǎng)老金、失業(yè)金及醫(yī)藥費等。
企業(yè)改制時，其申報的各種資產(chǎn)損失和不良資產(chǎn)，經(jīng)中介機構(gòu)驗證后，報財政、稅務(wù)等部門審批。對待處理財產(chǎn)損失、待攤費用、遞延資產(chǎn)等科目中的潛虧掛帳和長期投資損失，財政、稅備等部門依據(jù)有關(guān)規(guī)定，予以核銷；對3年以上符合規(guī)定的難以收回的應(yīng)收帳款和3年以下的已經(jīng)形成損失具備核銷條件的應(yīng)收帳款予以核銷；對于報廢的各種實物資產(chǎn)扣除殘值后凈損失，財政等部門予以核銷。
對不具備核銷條件的不良資產(chǎn)（包括應(yīng)帳款、淘汰的實物資產(chǎn)等）經(jīng)批準后從凈資產(chǎn)中剝離，隨剝離的非經(jīng)營性資產(chǎn)和一次性計提的各項勞動保障費用，一同辦理移交手續(xù)，移交到企業(yè)主管部門管理。
經(jīng)財政等部門批準核銷的資產(chǎn)損失按財務(wù)會計制度進行調(diào)整帳務(wù)，并實行帳銷案存，辦理移交手續(xù)，由企業(yè)主管部門管理。
企業(yè)改制時，其公有資產(chǎn)剝離，首選由改制企業(yè)提出資產(chǎn)剝離報告，按照有關(guān)法規(guī)、政策規(guī)定，報主管部門審核后，以縣財政局、勞動社會保障局等部門確認。勞動社會保障局對從企業(yè)評估的凈資產(chǎn)中剝離的職工安置人員、標準、條件進行審核?？h財政局核批企業(yè)剝離資產(chǎn)項目、金額。
改制企業(yè)剝離非經(jīng)營性資產(chǎn)和核銷不良資產(chǎn)應(yīng)遵循如下規(guī)定：(1)改制方案中若涉及所屬醫(yī)務(wù)室、職工宿舍、食堂等無法轉(zhuǎn)為經(jīng)營性的非以營性資產(chǎn)需要進行剝離或核銷不良資產(chǎn)的，企業(yè)在進行瘧疾評估前先提出申請，經(jīng)主管部門審核同意后報縣財政局審批；(2)申請辦理非經(jīng)營性資產(chǎn)剝離或不良資產(chǎn)核銷時需報送的材料為：①主管部門審核同意后出具的有關(guān)書面報告；②中介機構(gòu)出具的專項審計報告，并附核銷和剝離資產(chǎn)相關(guān)原始資料。
核銷和剝離資產(chǎn)實行委托管理制度，由財政等部門委托企業(yè)主管部門管理。
企業(yè)土地使用必須符合漣政發(fā)［*］137號《縣政府關(guān)于印發(fā)加強縣城區(qū)土地資產(chǎn)管理規(guī)范用地行為規(guī)定（試行）的通知》和漣政發(fā)［*］138號《縣政府關(guān)于印發(fā)加強縣城區(qū)規(guī)劃建設(shè)管理規(guī)定（試行）的通知》要求。
企業(yè)公有資產(chǎn)處置申報應(yīng)提交如下材料：(1)經(jīng)企業(yè)職代會(職工大會)或股東大會的同意處置決議；(2)經(jīng)主管部門審核的企業(yè)改制方案；(3)企業(yè)產(chǎn)權(quán)界定申請表；(4)企業(yè)資產(chǎn)剝離報告；(5)法定中介機構(gòu)對改制企業(yè)的審計制造、資產(chǎn)評估報告、評估基準至新企業(yè)創(chuàng)立日期間審計報告；(6)主管部門審核的公有資產(chǎn)處置報告；(7)縣體改辦對企業(yè)改制方案的誰或評價文件。
上述企業(yè)改制材料報送齊全且有效的，由縣財政局辦理公有資產(chǎn)處置審批積案手續(xù)。
股份制企業(yè)的公有股權(quán)管理規(guī)定：
1、對原有公有制企業(yè)改造成股份制企業(yè)的，對原有資產(chǎn)進行清查登記，委托評估，以評估后的資產(chǎn)作為投資入股，若公有控股的，公有股權(quán)由縣財政局委托企業(yè)法定代表為公有股東代表，在經(jīng)營活動中遇有擴大投資和產(chǎn)品轉(zhuǎn)向等重大決策時，其公有股權(quán)代表應(yīng)將方案報財政局審批后付予實施。
2、對已改造成股份制企業(yè)中的公有股，應(yīng)按照章程中規(guī)定，對前有虧損，需用后期盈利補虧，對盈利的，要按期分紅，公有股應(yīng)分的紅利，要按期足額繳縣財政局。
第8篇：關(guān)于企業(yè)改制的方案范文
一、企業(yè)基本情況
*企業(yè)成立于*年*月，現(xiàn)位于*市*區(qū)*路（街）*號，隸屬*資產(chǎn)經(jīng)營公司（或集團、區(qū)、委、辦、局），企業(yè)性質(zhì)為國有獨資（國有控股）。
1、資產(chǎn)、負債：以*年*月*日為基準日，經(jīng)資產(chǎn)評估備案（核準）后，企業(yè)資產(chǎn)總額為*萬元，負債總額為*萬元，剔除劃撥土地價值量和非經(jīng)營性資產(chǎn)后，企業(yè)凈資產(chǎn)為*萬元。
2、人員情況：截止*年*月*日，企業(yè)在職職工*人，其中：全民固定工*人，合同工*人（含混崗集體工），距法定退休年齡不足5年人員*人。離休人員*人，退休人員*人。
3、土地房屋狀況：企業(yè)現(xiàn)有劃撥土地面積*平方米，土地級別為*級*用地，經(jīng)具有A級土地評估資質(zhì)的*事務(wù)所評估，按*年使用權(quán)評估，價值量為*萬元?，F(xiàn)有公企房*平方米，產(chǎn)權(quán)單位為*公司（集團），現(xiàn)使用用途（工業(yè)或商業(yè)）用房。自有房產(chǎn)*平方米，為（工業(yè)或商業(yè)）用房。產(chǎn)權(quán)關(guān)系是否清楚，有無抵押或擔保（如有抵押或擔保請注明抵押或擔保面積和金額）。
二、企業(yè)改制的基本思路
1、改制必要性；
2、改制工作思路。
三、企業(yè)改制方式
1、采取的基本方式：“雙退”或“單退”。
2、職工理順勞動關(guān)系的政策依據(jù)。
3、資產(chǎn)處置方法：包括對國有獨資企業(yè)采取出售產(chǎn)權(quán)或引資參股、職工集體購買、用補償費置換成個人股權(quán)等辦法；對非上市國有控股公司，采取出售股權(quán)、放棄控股地位或相對控股、用減持國有股權(quán)收益和適當讓渡國有股分紅權(quán)等方式理順職工勞動關(guān)系；對暫不具備產(chǎn)權(quán)制度改革條件的國有獨資企業(yè)，采取將企業(yè)資產(chǎn)向社會法人、社會自然人、本企業(yè)經(jīng)營者或職工集體實行出售式租賃等等。
四、企業(yè)改制成本測算
企業(yè)改制總成本為*萬元。主要構(gòu)成如下：
1、在職職工補償金按*文件標準計算，總額為*萬元，其中：
固定工*人，補償金*萬元（人均*萬元）；
合同工*人，補償金或補助費*萬元（人均*萬元）；
混崗集體工*人，比照全民合同工標準計算，安置費*萬元（人均*萬元）；
距法定退休年齡不足5年的在職職工，應(yīng)預(yù)繳社保費*萬元（以社保部門核定為準），預(yù)留費用*萬元（人均*萬元）。
2、在職職工定額醫(yī)藥費補貼合計*萬元。其中：
*年以前參加工作*人，*萬元；
*年以后參加工作*人，*萬元。
3、離休人員*人，費用總額*萬元（以老干部局核定數(shù)為準）。
拖欠費用*萬元；
移交市老干部管理中心統(tǒng)管費*人，*萬元。
4、退休人員*人，預(yù)留費用*萬元（人均*萬元）。
5、職工勞動債權(quán)（以勞動部門核定為準）*萬元，其中：
拖欠職工工資*萬元；
拖欠職工生活費*萬元；
集資款*萬元；
抵押金*萬元。
6、新增成本項目：
可享受獨生子女一次性獎勵的退休人員*人，費用總額*萬元（以主管部門核定數(shù)為準）；
工傷人員*人，補助費按*文件規(guī)定預(yù)留*萬元。
7、拖欠社保“兩費”企業(yè)承擔部分*萬元（以社保部門核定為準）。
8、其它費用*萬元，主要包括的具體項目。
以上全部改制成本總額為*萬元，成本缺口*萬元。
五、成本支付
1、用企業(yè)法人財產(chǎn)支付；
2、需政府用政策補充。
六、需要政府協(xié)調(diào)解決的問題
包括：除政府用政策補充或現(xiàn)金補充改制成本之外，需政府協(xié)調(diào)解決的事項。
七、企業(yè)改制后的發(fā)展設(shè)想
1、改制后企業(yè)性質(zhì)；
2、改制后企業(yè)股權(quán)設(shè)置；
第9篇：關(guān)于企業(yè)改制的方案范文
本方案堅持先易后難、穩(wěn)步推進的原則。即先在縣建公司（含通用機械廠、縣陶瓷廠）試行，后在其它企業(yè)實施。
二、實施主體
縣規(guī)劃建設(shè)局。成立*縣規(guī)劃建設(shè)局企業(yè)改制領(lǐng)導(dǎo)小組，由主要領(lǐng)導(dǎo)和分管領(lǐng)導(dǎo)擔任組長和副組長，各有關(guān)單位負責人為成員，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，負責處理改制中的具體事宜。
三、實施對象
按照干發(fā)[2001]8號文件已批復(fù)的未改制企業(yè)在冊正式干部職工和未批復(fù)進行改制的企業(yè)在冊正式干部職工。
四、改制截止時間
企業(yè)改制截止時間一律為2006年12月31日。
五、補償標準
嚴格按照縣委、縣政府《關(guān)于國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革的若干意見》（干發(fā)[2001]8號）文件規(guī)定，職工檔案工資均以2004年4月13日之前檔案工資為準，職工補償金、職工社保金均算至截止時間，職工社保金補交均按當年繳費基數(shù)（老標準）計算。社保金個人應(yīng)繳部分由職工自行承擔。
六、職工安置辦法
1、按照干發(fā)[2001]8號文件規(guī)定的標準對職工進行一次性安置后，解除其國有、大集體職工身份和與企業(yè)的勞動關(guān)系或供養(yǎng)關(guān)系。
2、對距法定退休年限超過5周年（不含5周年）人員，按其工作年限，每滿一周年發(fā)放其一個月檔案工資的標準（若月檔案工資不足400元的則按400元/年的標準）計算工齡補償金，最高不超過2萬元。
3、對企業(yè)改制前已辦理退休手續(xù)的人員，按規(guī)定由企業(yè)支付的政策性補貼和醫(yī)療費按10年時間計算，每年480元的標準給予一次性補償后解除與企業(yè)的供養(yǎng)關(guān)系。
4、對距法定退休年限不足5周年（含5周年）人員，由企業(yè)按每人每月143元的標準，一次性發(fā)給其距法定退休年限期間的基本生活費后解除職工身份和勞動關(guān)系，其間基本養(yǎng)老保險金單位部份由企業(yè)承擔。
5、按企業(yè)改制截止時間前在冊正式職工因公、病故人員遺屬補貼，按干府發(fā)[2001]8號規(guī)定，其遺屬中享受撫恤金待遇的父母、配偶，其撫恤費按5000元/人標準計算，未成年子女按今后實際享受年限每人500元/年標準計算，一次性計發(fā)。
6、在企業(yè)掛編而從未上崗人員，解除與企業(yè)的勞動關(guān)系，不發(fā)給經(jīng)濟補償金，不補繳社保金。
7、職工基本養(yǎng)老保險金計算方式。職工基本養(yǎng)老保險金計算截止時間為2006年12月31日，職工已繳費的，以繳費原始憑證上的單位部份基本養(yǎng)老保險金本息為準；職工未繳費的，以縣社保局2008年10月份核算的單位部份本息為準。距離法定退休年限不足五年的職工，基本養(yǎng)老保險金計算至法定退休之日止。
8、其他未盡事項按干發(fā)[2001]8號、干府字[2008]1號和干府辦字[2008]200號文件執(zhí)行。
七、其他
1、違反計劃生育人員、違法犯罪判刑人員不參加企業(yè)改制。
2、其他被除名的職工基本養(yǎng)老保險及補償金計算截止為除名日期。自動離職、退職的職工基本養(yǎng)老保險及補償金計算截止為自動離職退職的日期。
3、調(diào)出人員在調(diào)出前，改制企業(yè)舊欠基本養(yǎng)老保險金單位部份本金利息由本企業(yè)承擔，調(diào)入人員在調(diào)入前舊欠基本養(yǎng)老保險金由原單位承擔。
4、職工辦理置換身份所需提供的材料：①持夫妻雙方戶口本和計劃生育部門開具的計劃生育證明；②若已繳納舊欠基本養(yǎng)老保險金的，持繳納養(yǎng)老金原始憑證；③職工本人的身份證原件。
5、凡有違反計劃生育政策等違法違紀行為的職工，尚未發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)被舉報者，暫不辦理置換手續(xù)，查清事實后按照有關(guān)法規(guī)處理。
