消費(fèi)稅的好處精選(九篇)

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第1篇：消費(fèi)稅的好處范文

我國(guó)目前的酒類生產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展處于一種比較繁榮的狀態(tài)，眾多的酒類生產(chǎn)企業(yè)具有比較高的銷售利潤(rùn)和銷售額，與此同時(shí)，這些企業(yè)也面臨著一些商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，它們承擔(dān)著很高的銷售費(fèi)用和稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，因此，酒類企業(yè)要想提升自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，就必須要做好市場(chǎng)銷售工作、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制工作等。

一、酒類產(chǎn)品的分類以及各類別消費(fèi)稅計(jì)征方式

在上世紀(jì)九十年代，我國(guó)進(jìn)行了稅制改革，在稅制改革之后，消費(fèi)稅這個(gè)新的稅種出現(xiàn)了。消費(fèi)稅與增值稅是不同的，設(shè)置消費(fèi)稅的目的就是調(diào)整國(guó)家的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，并且在一定程度上引導(dǎo)社會(huì)大眾的消費(fèi)方向，從而讓我國(guó)的消費(fèi)水平維持在一個(gè)正常范圍，并且積極倡導(dǎo)健康、綠色、環(huán)保和節(jié)約的生活理念，與此同時(shí)，通過(guò)消費(fèi)稅，我國(guó)的財(cái)政稅收能夠大大增加，這對(duì)提升國(guó)民經(jīng)濟(jì)水平有重要幫助。

根據(jù)國(guó)稅總局的財(cái)政稅收規(guī)定，從2014年12月1號(hào)開(kāi)始，我國(guó)對(duì)于酒精產(chǎn)品所征收的消費(fèi)稅就取消了，這包含了工業(yè)酒精、醫(yī)用酒精和食用酒精，因此給相關(guān)的企業(yè)帶來(lái)了比較大的變動(dòng)，很多生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)銷售計(jì)劃等都做出來(lái)調(diào)整。就目前的酒類消費(fèi)稅稅收現(xiàn)狀看來(lái)，針對(duì)酒類產(chǎn)品的消費(fèi)稅條目主要包含有白酒、黃酒、啤酒和其他酒四大類，與此同時(shí)，這些酒類產(chǎn)品的消費(fèi)稅計(jì)稅基礎(chǔ)是完全不同的，里面存有很大的差異，例如，對(duì)于白酒而言，從價(jià)計(jì)征加上從量計(jì)征；對(duì)于黃酒而言，僅僅是從量計(jì)征，具體的價(jià)格為240元每噸；對(duì)于啤酒而言，甲類啤酒的價(jià)格為250元每噸，乙類啤酒的價(jià)格為220元每噸；對(duì)于其它酒類，采用從價(jià)計(jì)征的稅收方式，價(jià)格為10%。

二、酒類企業(yè)消費(fèi)稅稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制

在酒類企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，消費(fèi)稅稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制是一項(xiàng)十分重要的工作內(nèi)容，針對(duì)實(shí)施細(xì)則的要求，酒類生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極響應(yīng)，并可以采取以下幾種常見(jiàn)的方式進(jìn)行稅收籌劃。

1.公司組織架構(gòu)的產(chǎn)銷分離。這是最為重要的一種稅收籌劃方式，與增值稅不同，酒類產(chǎn)品的消費(fèi)稅征稅是發(fā)生在生產(chǎn)、委托加工及進(jìn)口環(huán)節(jié)的，我們必須要把這幾個(gè)環(huán)節(jié)放置在同等的地位，從而做到各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展，在目前市面上的酒類公司發(fā)展現(xiàn)狀看來(lái)，產(chǎn)銷分離是目前幾乎所有酒類產(chǎn)品企業(yè)的通行做法，生產(chǎn)環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)是獨(dú)立的，我們分別為這兩個(gè)環(huán)節(jié)成立獨(dú)立法人資格的公司，從而讓兩者實(shí)現(xiàn)分離，對(duì)于生產(chǎn)公司而言，其只負(fù)責(zé)酒類產(chǎn)品的生產(chǎn)，對(duì)于銷售公司而言，其只負(fù)責(zé)酒類產(chǎn)品的銷售，兩者的業(yè)務(wù)基本沒(méi)有交集，甚至有很多酒類公司在多個(gè)區(qū)域設(shè)置多層銷售公司。這種做法的重要好處就是避免公司的產(chǎn)銷一體化，因?yàn)檫@樣的公司只能夠按照銷售給經(jīng)銷商的價(jià)格來(lái)直接計(jì)算消費(fèi)稅，從而失去了稅收籌劃的空間，造成了很大程度的利益損失，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。這種產(chǎn)銷分離并不是成立兩個(gè)不同職能的公司，而是真正做到了生產(chǎn)公司與銷售公司的職能分離化，讓兩者都能夠?qū)崿F(xiàn)更好的發(fā)展，在公司的業(yè)務(wù)這方面來(lái)看，都轉(zhuǎn)移給了銷售公司，除此之外，生產(chǎn)公司沒(méi)有直接對(duì)外銷售，如果有直接銷售的需要的話，稅務(wù)部門(mén)可以直接指定公司的消費(fèi)稅計(jì)稅基礎(chǔ)。

2.關(guān)聯(lián)交易定價(jià)問(wèn)題。如上所述的生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)是十分重要的，它實(shí)現(xiàn)了二者在公司內(nèi)部的職能劃分，我們之所以要進(jìn)行完善的職能化分，最重要的目的就是為了降低稅基，這是一種十分高效的工作方式，簡(jiǎn)單的對(duì)消費(fèi)稅進(jìn)行理解，在生產(chǎn)的環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅產(chǎn)銷分離之后，消費(fèi)稅的稅基就是關(guān)聯(lián)方企業(yè)之間的內(nèi)部交易價(jià)格了，因此，企業(yè)能夠減少很大的一筆開(kāi)支。生產(chǎn)商銷售給銷售公司的價(jià)格越低，消費(fèi)稅的稅基也就越低，生產(chǎn)商也就能夠獲得更大的利潤(rùn)，從這個(gè)角度上來(lái)看，關(guān)聯(lián)交易的價(jià)格變得十分敏感，其?r格稍微一波動(dòng)，就會(huì)影響到消費(fèi)稅計(jì)征金額的巨大變動(dòng)。從稅收法律法規(guī)的要求來(lái)看，消費(fèi)稅的稅收籌劃基本上沒(méi)有過(guò)多的顧慮，工作人員并不能夠找到很多的地方來(lái)進(jìn)行操作，但是，在實(shí)務(wù)操作中，還是存在有很大的操作空間。因此我們應(yīng)當(dāng)看重稅收籌劃工作，并充分對(duì)這項(xiàng)環(huán)節(jié)進(jìn)行探索和研究，比如稅收籌劃工作之中的技巧，在實(shí)際的消費(fèi)稅稅局核定工作中，酒類企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極探索，為實(shí)現(xiàn)自身更好的發(fā)展而不斷努力。

3.委托加工方式。委托加工方式也是一種極為重要的業(yè)務(wù)開(kāi)展方式，已經(jīng)有越來(lái)越多的企業(yè)使用委托加工方式進(jìn)行工作，這種方式有其重要的優(yōu)點(diǎn)，那就是可以大幅度降低企業(yè)的固定資產(chǎn)投資規(guī)模，從而大大減小經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和資金壓力，讓企業(yè)有更多的喘息空間。在我國(guó)目前的酒類企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，很多中小酒類企業(yè)都與其他公司進(jìn)行了產(chǎn)業(yè)合作，并簽訂了委托加工協(xié)議，他們按照受托方交付委托方的價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅，當(dāng)收回委托加工產(chǎn)品之后，再平價(jià)銷售給其他銷售公司，實(shí)際上，這種做法是一種錯(cuò)誤的行為，這是對(duì)于稅收法規(guī)的錯(cuò)誤理解，應(yīng)當(dāng)盡力避免。

第2篇：消費(fèi)稅的好處范文

 

工業(yè)文明的不斷推進(jìn)與經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展在給人們帶來(lái)豐裕物質(zhì)享受的同時(shí).其副產(chǎn)品——環(huán)境污染則使人類經(jīng)濟(jì)發(fā)展的績(jī)效大打折扣，不僅使經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的可持續(xù)性越來(lái)越脆弱.而且越來(lái)越危及人類社會(huì)的生存與發(fā)展。特別是進(jìn)入20世紀(jì)后，一系列重大環(huán)境事件的發(fā)生，使環(huán)境問(wèn)題越來(lái)越引起人們的關(guān)注。

 

作為一個(gè)發(fā)展中國(guó)家.中國(guó)在快速推進(jìn)工業(yè)化與城市化的過(guò)程中.沿用的是一種高消耗、高污染、低產(chǎn)出.低效率的傳統(tǒng)發(fā)展模式，在經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)的同時(shí).也付出了沉重的資源環(huán)境代價(jià)。據(jù)統(tǒng)計(jì).我國(guó)人均資源占有量較低.與世界平均水平相比.森林面積和林木蓄積量分別為1/6和1/8,礦產(chǎn)資源不及2/3,耕地面積為1/4.水資源為1/4。但與此形成鮮明對(duì)照的是.我國(guó)的資源消耗量卻很高。據(jù)中國(guó)科學(xué)院《2006中國(guó)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略報(bào)告》的研究結(jié)果.在占全世界GDP93.7%的5g個(gè)主要國(guó)家中我國(guó)位于資源績(jī)效最差的國(guó)家之列。我國(guó)5種資源(一次性能源.淡水.水泥、鋼材和常用有色金屬)的單位GDP消耗量是世界平均水平的1.9倍。與資源的高消耗相伴隨的則是資源的曰益短缺和環(huán)境的嚴(yán)重污染。據(jù)國(guó)家環(huán)境保護(hù)部2013年3月的公告，全國(guó)主要水系131個(gè)①世界銀行世界發(fā)展指標(biāo)(WDI)數(shù)據(jù)庫(kù)。

 

重點(diǎn)斷面水質(zhì)自動(dòng)監(jiān)測(cè)站八項(xiàng)指標(biāo)(水溫、pH、濁度、溶解氧、電導(dǎo)率、高錳酸鹽指數(shù).氨氮和總有機(jī)碳)的監(jiān)測(cè)結(jié)果表明.劣V類水質(zhì)的斷面達(dá)11%,23%的河段不適宜作為飲用水水源。而從大氣污染來(lái)看.我國(guó)的二氧化碳排放總量在2006年以64.14萬(wàn)噸超過(guò)美國(guó)的57.38萬(wàn)噸，成為世界第一大二氧化碳排放國(guó)，且目前仍然呈現(xiàn)出快速攀升之勢(shì)。本著"共同但有區(qū)別的原則.《京都議定書(shū)》并沒(méi)有要求發(fā)展中國(guó)家承擔(dān)量化減排義務(wù)。但作為一個(gè)負(fù)責(zé)任的大國(guó)，中國(guó)政府公開(kāi)承諾：到2020年中國(guó)單位國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值二氧化碳排放比2005年下降40%至45°/。。黨的十報(bào)告提出.要"以科學(xué)發(fā)展為主題.全面推進(jìn)經(jīng)濟(jì)建設(shè)、政治建設(shè)、文化建設(shè)、社會(huì)建設(shè)、生態(tài)文明建設(shè).實(shí)現(xiàn)以人為本、全面協(xié)調(diào)可持續(xù)的科學(xué)發(fā)展。"那么.我國(guó)將如何兌現(xiàn)承諾.完成二氧化碳減排和'‘五位一體"的發(fā)展目標(biāo)?

 

從國(guó)際上其他國(guó)家環(huán)境規(guī)制的歷史實(shí)踐來(lái)看.環(huán)境規(guī)制已經(jīng)歷了由命令——控制型規(guī)制方式(CommandandControl,簡(jiǎn)稱CAC)向基于市場(chǎng)的激勵(lì)型規(guī)制方式(Market—basedIncentives,簡(jiǎn)稱MBI)的轉(zhuǎn)化,環(huán)境規(guī)制工具也由行政命令轉(zhuǎn)向以經(jīng)濟(jì)手段為主?；谑袌?chǎng)的激勵(lì)型政策工具主要有兩種：一種是基于英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家、福利經(jīng)濟(jì)學(xué)之父——庇古(ArthurCecilPigou)的外部性理論而開(kāi)征的環(huán)境稅(又稱庇古稅);另一種是基于美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家、新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的奠基人——羅納德科斯(RmaldCoase)的產(chǎn)權(quán)理論產(chǎn)生的可交易污染許可證制度。其中.可交易污染許可證制度早在1985年就已在我國(guó)開(kāi)始試行,但推廣速度比較緩慢，目前作用有限。而環(huán)境稅?在我國(guó)尚未開(kāi)征.僅是一種嵌入式稅收，也即環(huán)境稅的功能被嵌入到其他稅種如增值稅、消費(fèi)稅、資源稅等稅種中而得以發(fā)揮，并未設(shè)立獨(dú)立的環(huán)境稅。在具有環(huán)境保護(hù)功能的諸多稅種中.消費(fèi)稅因其固有的靈活性及其與消費(fèi)者行為的密切相關(guān)性.尤其值得重視和充分利用。

 

二、我國(guó)消費(fèi)稅的“綠化”之路及其環(huán)境保護(hù)效應(yīng)分析

 

(一)我國(guó)消費(fèi)稅的“綠化”之路

 

1994年.為了彌補(bǔ)稅制改革可能造成的財(cái)政收入缺口，我國(guó)開(kāi)征了消費(fèi)稅。盡管當(dāng)初開(kāi)征消費(fèi)稅的主要目的是籌集財(cái)政收入.但政府也考慮到了消費(fèi)稅節(jié)能環(huán)保的宏觀調(diào)控功能。在這之后的十余年里.我國(guó)消費(fèi)稅的征稅范圍涉及11類應(yīng)稅消費(fèi)品.大多數(shù)稅目均不同程度地與節(jié)能環(huán)保有關(guān)。可見(jiàn).消費(fèi)稅一直體現(xiàn)著保護(hù)環(huán)境的政策意圖。不過(guò)，在設(shè)計(jì)具體稅目稅率時(shí)，對(duì)小汽車這種能源消耗較高的產(chǎn)品，僅按小轎車、小客車和越野車3個(gè)子目分設(shè)稅率課稅，并未根據(jù)各自污染水平和程度差異進(jìn)一步細(xì)分稅率;對(duì)資源性產(chǎn)品，不僅征稅范圍較窄(僅包括柴油和汽油)，且稅率較低(固定稅率分別僅為每升0.1元和0.2元，即使對(duì)含鉛汽油的稅率也僅為每升〇.28元)。

 

2006年.為與轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式.建設(shè)資源節(jié)約型.環(huán)境友好型經(jīng)濟(jì)社會(huì)目標(biāo)相適應(yīng).我國(guó)就消費(fèi)稅進(jìn)行了一次較大規(guī)模的改革.更加重視發(fā)揮和釋放消費(fèi)稅的節(jié)能環(huán)保功能。本次改革的最大亮點(diǎn)是增加了對(duì)高能耗、高污染產(chǎn)品的征稅.消費(fèi)稅的"綠色"職能得到強(qiáng)化。不僅增加了木制一次性筷子和實(shí)木地板兩個(gè)稅目，而且對(duì)部分產(chǎn)品的消費(fèi)稅稅率進(jìn)行細(xì)分。如乘用車按排氣量大小分別執(zhí)行5檔不同稅率.稅率最低的為排氣量在1.0(不包括1.0)升以下的.為3%:稅率最高的為排氣量在4.0(包括4.0)升以上的，為20%。最高檔稅率和最低檔稅率相差17個(gè)百分點(diǎn)，充分體現(xiàn)了政府鼓勵(lì)節(jié)能環(huán)保型產(chǎn)品生產(chǎn)與消費(fèi)的政策傾向。2008年.國(guó)家再次調(diào)整汽車消費(fèi)稅，乘用車按排氣量大小分設(shè)7檔稅率，最低稅率(排氣量在1.0以下的為1%)與最高稅率(排氣量在4.0以上的為40%)之間的差額擴(kuò)大到39個(gè)百分點(diǎn)。消費(fèi)稅在"綠化"之路上前進(jìn)了一大步。

 

2009年.呼喚多年的燃油費(fèi)改稅終于付諸實(shí)施。在此之前.除燃油費(fèi)之外.機(jī)動(dòng)車所有人每年還必須繳納6項(xiàng)固定費(fèi)額的收費(fèi).其突出特點(diǎn)是不管是否上路行駛以及行駛的路程多少.只要機(jī)動(dòng)車的類型一致，所繳納的費(fèi)用數(shù)額就是相同的.顯然有失公平。2009年進(jìn)行的燃油稅費(fèi)改革.取消了燃油價(jià)外的6項(xiàng)收費(fèi).同時(shí)將價(jià)內(nèi)征收的汽油消費(fèi)稅單位稅額由每升0.2元提高到1元，柴油消費(fèi)稅單位稅額由每升〇.1元提高到〇.8元，其他成品油消費(fèi)稅單位稅額相應(yīng)提高，使7種應(yīng)稅成品油的平均稅率上升了約7倍。這一改革使機(jī)動(dòng)車稅收更多地與機(jī)動(dòng)車的使用而不是與其擁有相關(guān).不僅體現(xiàn)了"多用多繳、少用少繳"的原則，使消費(fèi)稅更加公平合理.而且提高單位汽油和柴油消費(fèi)稅額也彰顯了政府利用稅收這一經(jīng)濟(jì)手段加強(qiáng)宏觀調(diào)控、推動(dòng)節(jié)能減排的信心、與決心。

 

(二)我國(guó)消費(fèi)稅環(huán)境保護(hù)效應(yīng)的評(píng)價(jià)

 

1.我國(guó)消費(fèi)稅環(huán)境保護(hù)的積極效應(yīng)。歷經(jīng)幾次改革.消費(fèi)稅制度不斷優(yōu)化，收入規(guī)模在2011年達(dá)到6988.73億元.與1994年的492.4億元相比，年均增長(zhǎng)率近16%。?按收入規(guī)模排序.2011年消費(fèi)稅已位列增值稅、企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅之后.躋身為我國(guó)第四大稅種.在整個(gè)稅收制度和國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位曰益提高。

 

此外，經(jīng)過(guò)幾次改革和調(diào)整.我國(guó)消費(fèi)稅中與資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)有關(guān)的物品不斷增加，消費(fèi)稅的"綠化"程度得以增強(qiáng)。以下本文將借助經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)對(duì)我國(guó)消費(fèi)稅的"綠化"程度進(jìn)行測(cè)度。可以做出如下推論：消費(fèi)稅的"綠化"程度越高.環(huán)境保護(hù)效應(yīng)越大;反之，消費(fèi)稅的"綠化'’程度越低，環(huán)境保護(hù)效應(yīng)越小。消費(fèi)稅的"綠化"程度可用消費(fèi)稅中與節(jié)能環(huán)保有關(guān)的稅收收入占消費(fèi)稅總收入的比重測(cè)度。其中，消費(fèi)稅中與節(jié)能環(huán)保有關(guān)的稅收包括：石油加工產(chǎn)品消費(fèi)稅(成品油)、交通設(shè)備消費(fèi)稅(小汽車、摩托車.游艇、汽車輪胎)、木材制品消費(fèi)稅(木制一次性棋子、實(shí)木地板)。這是因?yàn)?.在我國(guó)消費(fèi)稅中，與資源環(huán)境聯(lián)系較緊密(產(chǎn)品使用中帶來(lái)污染)的主要是交通運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)、石油加工業(yè)以及木材加工業(yè)，而酒類、煙草加工業(yè)、首飾.化妝品等產(chǎn)品與環(huán)境相關(guān)性低.不宜將其列入環(huán)境稅收。這也與國(guó)際上環(huán)境稅收構(gòu)成的慣例相一致。

 

我國(guó)消費(fèi)稅中"綠色"項(xiàng)目稅收收入比重在樣本期內(nèi)基本呈上升趨勢(shì).特別是2009年燃油稅費(fèi)改革以來(lái)，消費(fèi)稅的"綠化"程度迅速攀升.自2008年的29.69%上升到2009年的51.74%,上升幅度超過(guò)74.27%。之后雖略有下降.但仍保持在50%左右。

 

隨著消費(fèi)稅"綠化"程度的不斷提高.其引導(dǎo)消費(fèi)方向、節(jié)能環(huán)保的功能不斷增強(qiáng)。消費(fèi)稅可通過(guò)收入再分配效應(yīng)，引導(dǎo)消費(fèi)者按照政府的環(huán)境政策意圖.實(shí)現(xiàn)健康消費(fèi)和綠色消費(fèi)。在買方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下.消費(fèi)者消費(fèi)模式的改變將在很大程度上作用于生產(chǎn)結(jié)構(gòu)的調(diào)整與優(yōu)化.促進(jìn)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)向節(jié)能環(huán)保方向轉(zhuǎn)變，同時(shí)也會(huì)帶動(dòng)"綠色"環(huán)保技術(shù)的創(chuàng)新和發(fā)展。與消費(fèi)者的消費(fèi)行為和生產(chǎn)者的生產(chǎn)行為不斷"綠化"相伴隨.近年來(lái)我國(guó)整個(gè)宏觀層面曰益形成一種越來(lái)越強(qiáng)化的節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境的理念與氛圍.不斷推動(dòng)節(jié)能環(huán)保事業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。此處.本文借用能源強(qiáng)度和碳強(qiáng)度?這兩個(gè)指標(biāo)來(lái)加以說(shuō)明。

 

通常情況下.能源強(qiáng)度是用來(lái)衡量和體現(xiàn)能源消耗與經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出(一般用GDP表示)之間關(guān)系的一個(gè)指標(biāo)，碳強(qiáng)度是用來(lái)反映二氧化碳排放與經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出(一般用GDP表示)之間關(guān)系的一個(gè)指標(biāo)。這兩個(gè)指標(biāo)越高.說(shuō)明能源利用效率越低.二氧化碳排放率越高;反之亦然2003年以來(lái)我國(guó)碳強(qiáng)度和能源強(qiáng)度均呈現(xiàn)下降態(tài)勢(shì)。2003年至2011年，碳強(qiáng)度從33.5千噸/億元下降到18.9千噸/億元.下降幅度達(dá)43.6%;能源強(qiáng)度從13.6千噸標(biāo)準(zhǔn)煤/億元下降到7.4千噸標(biāo)準(zhǔn)煤/億元.下降幅度達(dá)45.6%。這兩個(gè)指標(biāo)逐步走低.原因很多.其中就有消費(fèi)稅制度變化所產(chǎn)生的限制引導(dǎo)功效.體現(xiàn)了實(shí)施一系列節(jié)能減排稅收政策所取得的成果。

 

2.我國(guó)消費(fèi)稅環(huán)境保護(hù)功能的缺失與不足。毋庸諱言，我國(guó)消費(fèi)稅制度仍不夠完備.特別是在節(jié)能環(huán)保方面仍有較大改進(jìn)空間。具體表現(xiàn)在：(1)"綠色"稅目覆蓋靣過(guò)窄?，F(xiàn)行的消費(fèi)稅中，僅有1〇個(gè)稅目、23種消費(fèi)品與資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)有關(guān)，而許多高消耗、高污染產(chǎn)品并未納入消費(fèi)稅征稅范圍，如一次性鉛蓄電池、塑料包裝物、農(nóng)藥等。不僅與當(dāng)前我國(guó)污染嚴(yán)重的客觀現(xiàn)狀相悖，也會(huì)限制消費(fèi)稅環(huán)境保護(hù)功能的發(fā)揮。(2)稅率設(shè)計(jì)有待完善。稅率是實(shí)現(xiàn)稅收宏觀調(diào)控功能的重要政策工具，稅率設(shè)計(jì)科學(xué)與否很大程度上影響甚至決定著稅收宏觀調(diào)控功能的發(fā)揮。

 

從目前我國(guó)消費(fèi)稅的稅率設(shè)計(jì)來(lái)看.雖較初設(shè)時(shí)有所改進(jìn)，但仍不夠完善。例如.乘用車的消費(fèi)稅稅率由原來(lái)的5檔調(diào)整為7檔，政府推行節(jié)能環(huán)保的意圖更為明顯。但排氣量在1.0以下的均按1%稅率征稅.排氣量在4.0以上的均按40%征稅，無(wú)法體現(xiàn)政府鼓勵(lì)開(kāi)發(fā)利用新能源汽車的政策意圖。對(duì)于成品油，目前采用定額稅率從量征收的方式。其中，汽油、石腦油、油、溶劑油的定額稅率為1元/升.含鉛汽油為1.4元/升.柴油、燃料油、航空煤油為0.8元/升。由于成品油是不可再生的化石燃料.相比之下.許多國(guó)家均對(duì)這種資源課以較高的稅率。按當(dāng)期匯率測(cè)算，澳大利亞、韓國(guó)和日本的相關(guān)稅率分別為1.63元/升.2.87元/升和4.07元/升.歐盟成員國(guó)的平均稅率達(dá)到4.48元/升.均明顯高于我國(guó)的相關(guān)稅率。

 

在美國(guó)，雖在一般消費(fèi)稅中按0.81元/升的較低稅率對(duì)燃油課稅，但在燃油使用環(huán)節(jié)還對(duì)二氧化碳.二氧化硫的排放課以環(huán)境稅。?而且，由于采用定額稅率從量征收的方式，稅率設(shè)計(jì)缺乏相應(yīng)的彈性.稅收收入不能與物價(jià)變動(dòng)掛鉤，導(dǎo)致消費(fèi)稅的導(dǎo)向作用受到一定限制。(3)價(jià)內(nèi)稅的設(shè)計(jì)減輕了消費(fèi)者的"稅負(fù)感"。同樣負(fù)擔(dān)的稅收，若征收環(huán)節(jié)和征收方式不同，則消費(fèi)者的"稅負(fù)感"會(huì)有較大差別.從而產(chǎn)生不同的稅收效應(yīng)。我國(guó)消費(fèi)稅采用的是價(jià)內(nèi)稅方式，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)或進(jìn)口環(huán)節(jié)向生產(chǎn)者或者進(jìn)口商征收。雖然通過(guò)價(jià)格形成和傳導(dǎo)機(jī)制，消費(fèi)稅最終會(huì)轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上，由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。但消費(fèi)者在購(gòu)買商品時(shí).由于消費(fèi)稅內(nèi)含于商品價(jià)格之中，一般消費(fèi)者并不清楚自己是否負(fù)擔(dān)了消費(fèi)稅以及負(fù)擔(dān)的稅額是多少.從而使消費(fèi)稅引導(dǎo)消費(fèi)行為的功能被削弱。

 

三、對(duì)充分發(fā)揮消費(fèi)稅環(huán)境保護(hù)效應(yīng)的改革建議

 

(一)適度擴(kuò)大消費(fèi)稅的征稅范圍，特別是擴(kuò)大“綠色”稅目的覆蓋范圍

 

根據(jù)課征范圍的寬窄.消費(fèi)稅可分為有限型、中間型和延伸型3種類型。目前歐洲大多數(shù)國(guó)家實(shí)行的是中間型消費(fèi)稅.美國(guó)和中國(guó)實(shí)行的都是有限型消費(fèi)稅.但美國(guó)的消費(fèi)稅征收范圍較中國(guó)要寬.且除了征收消費(fèi)稅外，美國(guó)還征收了較大范圍的環(huán)境稅。例如美國(guó)消費(fèi)稅的征收范圍包括：香煙、雪茄煙、蒸溜酒精、白酒、蘋(píng)果酒、啤酒、手槍和左輪手槍、其他輕武器和軍火、曰光浴房、耗油車.電話、賭博、對(duì)煤礦和礦坑征稅、汽油、柴油、乙醇汽油等燃料.輪胎、重型卡車、泄露的儲(chǔ)氣罐、疫苗、輪船燃料、港口、運(yùn)動(dòng)漁具、漁船燃料、機(jī)票.空運(yùn)貨物、飛機(jī)燃料等。此外.美國(guó)還征收了一氧化硫稅、二氧化硫稅、一氧化碳稅、二氧化碳稅、固體廢棄物處理稅、噪音稅、環(huán)境收入稅等一系列環(huán)境稅。因此，建議進(jìn)一步擴(kuò)大我國(guó)消費(fèi)稅征收范圍.特別是擴(kuò)大"綠色"稅目的覆蓋范圍.把一些高檔消費(fèi)品和過(guò)度消耗資源、嚴(yán)重污染環(huán)境的產(chǎn)品盡量納入消費(fèi)稅征收范圍.如一次性鉛電池、農(nóng)藥、塑料包裝物、實(shí)木高檔家具、私人飛機(jī)等。這樣做的好處，一是與我國(guó)稅制改革的目標(biāo)之拓寬征稅基礎(chǔ)相一致，符合稅制改革的總體要求;二是可以節(jié)約資源、改善環(huán)境.從而更好地發(fā)揮消費(fèi)稅的宏觀調(diào)控功能：三是在經(jīng)濟(jì)全球化背景下.更好地與國(guó)際通行的環(huán)境保護(hù)稅制接軌.以利于減少貿(mào)易摩擦，改善國(guó)際經(jīng)濟(jì)關(guān)系。不過(guò).為了保持"稅收中性".在擴(kuò)大"綠色"稅目覆蓋范圍的同時(shí).應(yīng)適當(dāng)取消一些消費(fèi)稅稅目，比如一些原本是奢侈品但隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展曰益平民化的消費(fèi)品，如普通化妝品.摩托車等。

 

(二)進(jìn)一步優(yōu)化消費(fèi)稅稅率

 

與"有增有減"的稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整原則相適應(yīng).消費(fèi)稅稅率也要根據(jù)征稅對(duì)象性質(zhì)和特點(diǎn)的不同進(jìn)行。"有升有降"的調(diào)整。具體來(lái)說(shuō).對(duì)于高檔消費(fèi)品和過(guò)度消耗資源.嚴(yán)重污染環(huán)境的消費(fèi)品要提髙稅率;反之.則要調(diào)低稅率或給予適當(dāng)?shù)亩愂諟p免.從而更加突出節(jié)能環(huán)保的稅收政策意圖.特別是要更好地體現(xiàn)鼓勵(lì)新能源和"綠色"技術(shù)開(kāi)發(fā)利用的政策導(dǎo)向。鑒于實(shí)木制品與森林資源的密切關(guān)聯(lián)性，建議對(duì)實(shí)木高檔家具征收2〇%~30%的消費(fèi)稅，將實(shí)木地板的適用稅率由現(xiàn)在的5%提高至10%~15%.將木制一次性筷子的適用稅率由5%提高至20%~30%甚至更高.以至最終取消過(guò)度浪費(fèi)資源的一次性餐具。對(duì)于游艇和私人飛機(jī)這類奢侈品.建議將游艇的適用稅率由現(xiàn)在的10%提高至20%.將私人飛機(jī)的適用稅率設(shè)定為30%。對(duì)屬于能源消耗品的小汽車.可在維持既有稅率設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)上.對(duì)利用新能源、"綠色"技術(shù)和高于國(guó)家減排標(biāo)準(zhǔn)的小汽車給予適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠政策.比如按既有稅率的90%征收消費(fèi)稅等。對(duì)采用定額稅率征收消費(fèi)稅的商品(例如成品油、黃酒、啤酒等).可借鑒歐盟國(guó)家的經(jīng)驗(yàn).使消費(fèi)稅與商品價(jià)格之間建立起聯(lián)動(dòng)機(jī)制以充分發(fā)揮消費(fèi)稅調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、引導(dǎo)理性消費(fèi)的功能。

 

(三)調(diào)整消費(fèi)稅征收方式

第3篇：消費(fèi)稅的好處范文

一、商品銷售收入的涉稅處理

(一)稅法對(duì)商品銷售收入確認(rèn)的規(guī)定　稅法對(duì)計(jì)稅收入的確認(rèn)時(shí)間因稅種的不同而有所區(qū)別，增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等都分別規(guī)定了計(jì)稅收入的確認(rèn)時(shí)間(納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間)，即現(xiàn)行稅法對(duì)商品銷售收入確認(rèn)的相關(guān)規(guī)定體現(xiàn)在《增值稅暫行條例》、《消費(fèi)稅暫行條例》、《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》等暫行條例及其實(shí)施細(xì)則中。比如，納稅人采取預(yù)收款方式實(shí)現(xiàn)的收入，對(duì)于銷售商品所涉及的增值稅、消費(fèi)稅，其確認(rèn)收入的時(shí)間為發(fā)出貨物或應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；而營(yíng)業(yè)稅采取預(yù)收款方式轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)、提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)務(wù)的，其收入的確認(rèn)時(shí)間都為收到預(yù)收款的當(dāng)天等?？梢?jiàn)，一般會(huì)計(jì)對(duì)收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)是依據(jù)商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移和貨款結(jié)算的時(shí)間，而稅法依據(jù)貨款結(jié)算和發(fā)票開(kāi)具的時(shí)間。

(二)商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣的涉稅處理　商業(yè)折扣，稅法上稱“折扣銷售”，指銷貨方在銷售貨物時(shí)，因購(gòu)貨方購(gòu)貨數(shù)量較大等原因而給予購(gòu)貨方的價(jià)格優(yōu)惠，與銷售同時(shí)發(fā)生。稅法規(guī)定，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷售額計(jì)征增值稅；如果折扣額另開(kāi)發(fā)票的，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額，應(yīng)全額計(jì)征增值稅。當(dāng)然，折扣銷售僅限于貨物的價(jià)格折扣，而不適用于實(shí)物折扣。現(xiàn)金折扣，稅法上稱“銷售折扣”，指銷貨方為了鼓勵(lì)購(gòu)貨方及早償還貨款，而協(xié)議許諾給購(gòu)貨方在不同期限內(nèi)付款可享受不同比例折扣的一種折扣優(yōu)待方式，一般發(fā)生在銷貨之后，是一種融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用。稅法規(guī)定，折扣額一律不得從銷售額中減除，而要按全額計(jì)征增值稅。根據(jù)上述規(guī)定，實(shí)務(wù)操作中，何時(shí)開(kāi)具結(jié)算憑證及開(kāi)具何種結(jié)算憑證將直接影響當(dāng)期應(yīng)繳納稅款的金額。

二、案例分析

[例1]基本情況：甲公司為增值稅一般納稅人。2009年3月12日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，采用預(yù)收款銷售方式銷售一批商品給乙公司，該批商品的銷售價(jià)格為100萬(wàn)元(不含稅)。協(xié)議規(guī)定交貨日期為當(dāng)年5月10日，但乙公司要于協(xié)議簽訂的當(dāng)月預(yù)付全部貨款。甲公司在當(dāng)月末收到預(yù)付款時(shí)開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明價(jià)款100萬(wàn)元、稅款17萬(wàn)元。

案例分析：該案例結(jié)果，收款當(dāng)期即應(yīng)全額申報(bào)增值稅(暫不考慮其他稅費(fèi)，下同)，而且違反了發(fā)票管理規(guī)定。根據(jù)2009年1月1日開(kāi)始施行的《增值稅暫行條例》規(guī)定，銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售額憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。甲公司收取的款項(xiàng)雖然是預(yù)收款，但由于開(kāi)具的是發(fā)票，稅務(wù)部門(mén)審核增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間通常以發(fā)票開(kāi)具的時(shí)間來(lái)認(rèn)定，因此，企業(yè)應(yīng)于開(kāi)票當(dāng)期全額繳納增值稅；同時(shí)，根據(jù)《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，銷售商品、提供勞務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。顯然，該案例的會(huì)計(jì)處理違背了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。甲公司預(yù)收款的當(dāng)月并未將商品發(fā)出，不符合收入確認(rèn)條件，而只有在商品發(fā)出后才可以開(kāi)具發(fā)票，且之前收到的預(yù)收貨款只能作為一項(xiàng)負(fù)債處理。

由上可見(jiàn)，甲公司在收款的同時(shí)只需開(kāi)具資金結(jié)算憑證，待收入確認(rèn)時(shí)再開(kāi)具發(fā)票，這會(huì)使應(yīng)繳納稅款的資金流出隨著收入的確認(rèn)而遞延。

[例2]基本情況：丙化妝品有限公司為增值稅一般納稅人和消費(fèi)稅納稅人。該公司生產(chǎn)的高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品分別由其指定的全國(guó)各地經(jīng)銷商獨(dú)家銷售，產(chǎn)品售價(jià)由公司統(tǒng)一制定，公司與經(jīng)銷商按協(xié)議價(jià)結(jié)算，同時(shí)公司與經(jīng)銷商在合同中約定，若經(jīng)銷商A于2009年全年累計(jì)購(gòu)買其產(chǎn)品達(dá)到3000萬(wàn)元(不含稅價(jià)，協(xié)議價(jià)，下同)，公司給予總價(jià)款2％的返利。2009年某地A經(jīng)銷商全年累計(jì)購(gòu)買產(chǎn)品達(dá)3500萬(wàn)元，丙公司平時(shí)銷售時(shí)向經(jīng)銷商A開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，累計(jì)全年價(jià)款3000萬(wàn)元，稅金510萬(wàn)元；年末向經(jīng)銷商A收取貨款余額時(shí)，對(duì)A應(yīng)得返利直接從貨款余額中扣除；對(duì)于返利部分的款項(xiàng)則采用變通辦法，由經(jīng)銷商A出具來(lái)貨途中破損手書(shū)證明方式作為壞賬損失處理。

案例分析：該案例結(jié)果，違背了稅法的規(guī)定。根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》(國(guó)稅發(fā)[2009]88號(hào))規(guī)定，企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除，在企業(yè)自行計(jì)算扣除或者按照審批權(quán)限由有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定進(jìn)行審批扣除后，應(yīng)由企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行實(shí)地核查確認(rèn)追蹤管理；同時(shí)規(guī)定，企業(yè)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)時(shí)，均應(yīng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)?？梢?jiàn)，提供合法證據(jù)是企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除的關(guān)鍵。該案例中經(jīng)銷商A提供的途中貨物破損手書(shū)證明，屬非合法證據(jù)；丙公司對(duì)銷售返利直接從貨款余額中扣除并列為管理費(fèi)用，對(duì)購(gòu)銷雙方都會(huì)產(chǎn)生不利影響。從購(gòu)貨方角度看，如此操作客觀上為購(gòu)貨方偷稅提供了方便。因?yàn)橘?gòu)貨方是按照發(fā)票金額入賬核算的，一方面虛增存貨成本，銷售后轉(zhuǎn)化為銷售成本直接減少企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，造成少繳企業(yè)所得稅；另一方面虛增進(jìn)項(xiàng)稅抵扣金額，造成少繳增值稅等稅費(fèi)。從銷貨方角度看，如此操作不僅沒(méi)有減輕稅負(fù)，而且會(huì)帶來(lái)納稅風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)殇N售方也是按照發(fā)票金額入賬核算，一方面增加了計(jì)稅收入，既多繳了企業(yè)所得稅，又多繳了增值稅、消費(fèi)稅等稅費(fèi)；另一方面作為管理費(fèi)用列支的壞賬損失，因?yàn)闆](méi)有充分、合法的內(nèi)外部證據(jù)，不能證實(shí)其發(fā)生的真實(shí)性、合理性，因而也無(wú)法稅前扣除。

由上可知，丙公司對(duì)購(gòu)買方在一個(gè)年度內(nèi)累計(jì)購(gòu)買貨物達(dá)到一定數(shù)量給予購(gòu)買方的所謂返利，實(shí)際上就是為了鼓勵(lì)購(gòu)買方多買而給予的價(jià)格優(yōu)惠，屬于商業(yè)折扣性質(zhì)。為此，丙公司要達(dá)到減少稅收支出的目的，可以選擇累計(jì)商業(yè)折扣開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票方法或銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的方法。對(duì)于前者，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于納稅人折扣折讓行為開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2006]1279號(hào))規(guī)定，納稅人銷售貨物并向購(gòu)買方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，由于購(gòu)買方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購(gòu)買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，銷售方給予購(gòu)買方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭邸⒄圩屝袨?，銷售方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。同時(shí)要求銷售方開(kāi)具的紅字增值稅專用發(fā)票，必須符合國(guó)家稅務(wù)總局的《關(guān)于修訂(增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定)的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào))和《關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)

定的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅發(fā)[2007]18號(hào))的相關(guān)規(guī)定，即銷售方憑購(gòu)貨方提供的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》(以下簡(jiǎn)稱《通知單》)開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具，紅字增值稅專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對(duì)應(yīng)?！锻ㄖ獑巍肥琴?gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核購(gòu)買方填報(bào)的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》后出具的。銷售方在抄稅時(shí)，自然是以扣減后的數(shù)據(jù)申報(bào)應(yīng)稅貨物銷售額和銷項(xiàng)稅額。由于從價(jià)計(jì)征的消費(fèi)稅與增值稅的計(jì)稅依據(jù)相同，在減少增值稅的同時(shí)，相應(yīng)減少了消費(fèi)稅等稅費(fèi)。丙公司2009年按上述規(guī)定辦法，對(duì)購(gòu)買方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購(gòu)買貨物達(dá)到一定數(shù)量給予的價(jià)格優(yōu)惠開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票，不僅可以少繳稅費(fèi)，同時(shí)也解決了對(duì)折扣額缺少合法憑據(jù)無(wú)法入賬的問(wèn)題。當(dāng)然，該方法雖解決了丙公司的納稅難題，但由于是開(kāi)具藍(lán)字增值稅專用發(fā)票在先，紅字增值稅專用發(fā)票在后，而且年終開(kāi)具的紅字增值稅專用發(fā)票是對(duì)一個(gè)納稅年度所銷售貨物銷售價(jià)格和銷項(xiàng)稅額的調(diào)整，而不僅是對(duì)紅字增值稅專用發(fā)票開(kāi)具月份銷售價(jià)格和銷項(xiàng)稅額的調(diào)整，這就意味著在年度內(nèi)給予購(gòu)買方的價(jià)格優(yōu)惠，仍然包括在平時(shí)應(yīng)稅貨物銷售額內(nèi)交納了增值稅、消費(fèi)稅等稅費(fèi)，直到紅字增值稅專用發(fā)票開(kāi)具月份才予以扣減。對(duì)于后者，丙公司可以將年終集中折扣變?yōu)槠綍r(shí)分散折扣，即銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，銷售方所收取的價(jià)款和購(gòu)買方所支付的價(jià)款都是按打折以后的價(jià)款來(lái)計(jì)算。通過(guò)比較，兩種方法都符合稅法的規(guī)定，且在一個(gè)年度內(nèi)扣除的折扣總額是相同的，只是按后者處理時(shí)需考慮經(jīng)銷商以前年度的購(gòu)貨情況。但由于從銷售額中扣除的時(shí)間不同，產(chǎn)生的資金使用效果不同。前者是折扣部分的稅款繳納在先扣減在后，使公司平時(shí)失去了對(duì)這部分資金的支配權(quán)；后者是折扣部分的稅款隨銷售額的扣減而隨之扣減，使公司獲得了資金的時(shí)間價(jià)值，因此后者較前者占有一定的優(yōu)勢(shì)。

[例3]基本情況：丁公司為增值稅一般納稅人，2009年6月18，日銷售一批產(chǎn)品給已公司，增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)18萬(wàn)元、稅金3 06萬(wàn)元，公司為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定符合現(xiàn)金折扣的條件為：2／10，1／20，n／30，已公司于6月25日支付了貨款。

案例分析：該案例結(jié)果，丁公司多繳稅款。丁公司銷售商品時(shí)已按全額開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，根據(jù)稅法規(guī)定，在實(shí)際收到貨款時(shí)則需按給予購(gòu)貨方已公司的折扣額部分另開(kāi)紅字發(fā)票，這意味著銷貨方應(yīng)按全額繳納增值稅。本案例中，雖然丁公司為及早收回貨款而給予了購(gòu)貨方現(xiàn)金折扣條件，但該筆銷售業(yè)務(wù)的發(fā)生與實(shí)際收款的時(shí)間在同一月份，丁公司可以在收到貨款時(shí)再開(kāi)具發(fā)票，并在發(fā)票中分別注明銷售額和折扣額，這既遵循了會(huì)計(jì)核算的及時(shí)性原則，也符合稅法的規(guī)定，會(huì)使銷售方少繳折扣部分的稅款。

可見(jiàn)，當(dāng)企業(yè)一項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)何時(shí)開(kāi)具發(fā)票，應(yīng)視業(yè)務(wù)發(fā)生的具體情況而定，但前提是必須符合會(huì)計(jì)核算的及時(shí)性原則。該案例對(duì)于銷貨方來(lái)說(shuō)，采取商業(yè)折扣較現(xiàn)金折扣有利，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)稅收上的好處。

參考文獻(xiàn)：

第4篇：消費(fèi)稅的好處范文

一、注重有限公平，構(gòu)建稅收公平評(píng)價(jià)體系

稅收的絕對(duì)普遍公平在客觀上是不存在的，公平必須是考慮到投入和收入之間合理關(guān)系，在機(jī)會(huì)均等基礎(chǔ)上對(duì)人（含法人）的能力和努力起促進(jìn)作用的收入均等，這就是有限公平，它將有利于效率。我國(guó)稅制的公平目標(biāo)應(yīng)該是實(shí)現(xiàn)資源配置優(yōu)化的公平，本文從經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、生態(tài)三個(gè)層次分析公平問(wèn)題，探討適合我國(guó)稅制改革方向的稅收公平評(píng)價(jià)體系。

（一）經(jīng)濟(jì)公平

稅收的經(jīng)濟(jì)公平考慮的是如何通過(guò)課稅機(jī)制建立起經(jīng)濟(jì)利益主體之間平等競(jìng)爭(zhēng)的條件和環(huán)境。通過(guò)有效的途徑將稅負(fù)在社會(huì)成員中進(jìn)行合理分配，不至于使不同社會(huì)成員有負(fù)擔(dān)沉重或負(fù)擔(dān)很輕的感覺(jué)，主要運(yùn)用納稅能力負(fù)擔(dān)原則。根據(jù)WTO的國(guó)民待遇原則，在所得稅方面內(nèi)外資企業(yè)應(yīng)當(dāng)一視同仁。目前外資企業(yè)享受的15%優(yōu)惠稅率，實(shí)際上是享受了超國(guó)民待遇，這對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)顯然有失公平。一直以來(lái)，我們對(duì)外商實(shí)行1到2年免稅、3到5年減半，據(jù)統(tǒng)計(jì)，從1983年到1992年期間，僅這一項(xiàng)稅收優(yōu)惠，稅基就損失了1500億，稅款流失了500億，并對(duì)內(nèi)資企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重歧視。從實(shí)際效果來(lái)看，稅收的優(yōu)惠并非外商投資中國(guó)最重要的考慮因素。首先，應(yīng)該進(jìn)行內(nèi)外資企業(yè)所得稅的統(tǒng)一，把《商投資企業(yè)和外商所得稅法》和對(duì)內(nèi)資企業(yè)征收的《內(nèi)資企業(yè)所得稅條例》合并，制定一個(gè)同時(shí)適用于內(nèi)外資企業(yè)的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》。第二，稅率問(wèn)題。我們過(guò)去的法定稅率是33%，因?yàn)閷?duì)外資企業(yè)有很多的優(yōu)惠，實(shí)際稅率可能只到12%～15%.內(nèi)資企業(yè)在扣除優(yōu)惠以后實(shí)際稅率在25%左右。稅率高，優(yōu)惠多，就為逃稅漏稅創(chuàng)造了機(jī)會(huì)。稅率降為25%～30%比較合適。三是稅收優(yōu)惠問(wèn)題。除了減少優(yōu)惠以外，稅收優(yōu)惠應(yīng)該體現(xiàn)鼓勵(lì)高科技產(chǎn)業(yè)的精神，對(duì)特定的行業(yè)、項(xiàng)目應(yīng)給予更多的優(yōu)惠。最后，應(yīng)該對(duì)西部開(kāi)發(fā)給予地區(qū)性優(yōu)惠。

（二）社會(huì)公平

經(jīng)濟(jì)與社會(huì)的發(fā)展是緊密相關(guān)的，稅收公平要考慮如何利用課稅機(jī)制達(dá)到社會(huì)有序發(fā)展的目標(biāo)，應(yīng)從兩個(gè)方面來(lái)貫徹稅收的社會(huì)公平。一方面通過(guò)征收社會(huì)保險(xiǎn)稅用于建立社會(huì)保障體系，解決社會(huì)失業(yè)人口的基本生活保障問(wèn)題。另一方面，具有相同負(fù)擔(dān)能力的人應(yīng)繳納同樣數(shù)量的稅。社會(huì)公平的實(shí)現(xiàn)不僅需要好的稅收制度，還要求在實(shí)行過(guò)程中能普遍征稅。一個(gè)稅種對(duì)納稅人征稅應(yīng)盡量普遍地觸及征稅環(huán)節(jié)的每一次交易，盡量減少不必要的免稅減稅，并防止偷漏稅。整體稅法是體現(xiàn)效率優(yōu)先、兼顧公平的原則，而惟有個(gè)人所得稅相反，是公平優(yōu)先、兼顧效率。這種考慮是因?yàn)閲?guó)家在個(gè)人所得稅的立法過(guò)程中不是先考慮怎么把居民的錢(qián)都收上來(lái)，而是考慮將個(gè)人所得稅作為調(diào)節(jié)器，平衡貧富差距。首先，提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)是當(dāng)務(wù)之急。目前我國(guó)個(gè)人所得稅起征點(diǎn)只有800元，這個(gè)起征點(diǎn)是以20年前的收入標(biāo)準(zhǔn)和物價(jià)水平來(lái)確定的，而現(xiàn)在800元在一些大城市僅僅可以維持基本生活需要，但卻要交稅。另外由于我國(guó)稅收制度不夠完善和健全，個(gè)人所得稅60%以上是由工薪階層所繳納的，高收入者根本觸及不到。為了保護(hù)居民消費(fèi)熱情、提高居民消費(fèi)能力，應(yīng)盡快將個(gè)人所得稅征收起點(diǎn)由800元提高為1500元或2000元，擴(kuò)大扣除額，并按一年的總收入征收所得稅。同時(shí)稅收減免應(yīng)考慮家庭負(fù)擔(dān)的不同，根據(jù)納稅人撫養(yǎng)、贍養(yǎng)的人數(shù)不同，扣除額也應(yīng)不同。目前我國(guó)80%的收入集中在20%的人手中，必須加大對(duì)高收入者的征稅力度，稅收所得可用于補(bǔ)貼低收入者、用于建立社保基金。其次應(yīng)抓緊制定遺產(chǎn)稅法。遺產(chǎn)稅的好處是鼓勵(lì)人們勤勞，也能夠使貧富差距縮小，同時(shí)也是國(guó)家收入的來(lái)源，遺產(chǎn)稅也存在起征點(diǎn)的問(wèn)題，在我國(guó)將起征點(diǎn)定到100萬(wàn)比較合適。

（三）生態(tài)公平

生態(tài)環(huán)境問(wèn)題是當(dāng)今世界面臨的重大問(wèn)題之一，經(jīng)濟(jì)發(fā)展只有在不僅維護(hù)了生態(tài)平衡而且改善了生態(tài)環(huán)境的基礎(chǔ)上才是真正的可持續(xù)發(fā)展。如果由于外部效應(yīng)的作用，一部分企業(yè)的利潤(rùn)獲取以犧牲其他企業(yè)和居民賴以生存、享受的條件為代價(jià)，或這一代人的資源享用以犧牲下一代人甚至以后各代人的資源享用或生存條件為代價(jià)，都是不公平的。生態(tài)外部效應(yīng)破壞了帕累托資源有效配置的必要條件，因而也是不經(jīng)濟(jì)的。稅收的生態(tài)公平，就是要通過(guò)課稅機(jī)制將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可能造成的生態(tài)環(huán)境損失形成的外部成本內(nèi)部化，防止企業(yè)為了追求眼前利益，將不可再生資源的過(guò)度開(kāi)發(fā)和污染環(huán)境造成的損失轉(zhuǎn)嫁給社會(huì)和未來(lái)，消除企業(yè)因資源環(huán)境占用條件不同而形成生態(tài)層次上的機(jī)會(huì)不平等環(huán)境，克服市場(chǎng)機(jī)制只注意“最近、最直接的有益效果”的短期行為，引導(dǎo)企業(yè)追求經(jīng)濟(jì)效益和生態(tài)效益的組合——生態(tài)經(jīng)濟(jì)效益的提高。建議加快對(duì)污染征稅立法，以污染稅代替罰款措施。

二、強(qiáng)調(diào)收入適度，營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境

效率優(yōu)先、有限公平的稅收制度是通過(guò)收入原則體現(xiàn)的。稅收收入是國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源，在實(shí)現(xiàn)財(cái)政預(yù)算平衡，調(diào)節(jié)總供給和總需求均衡中具有舉足輕重的作用。收入目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是效率、公平目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的基本保證。稅收收入規(guī)模的大小，稅率的高低，征收方法的選擇，都應(yīng)力爭(zhēng)減少對(duì)效率和公平的損害。稅收的收入適度，就是要盡量減少對(duì)資源有效配置的扭曲。從大背景看，在經(jīng)濟(jì)全球化的格局中，資本和勞動(dòng)力都會(huì)向稅率低的地方流動(dòng)，其他國(guó)家稅率下降而我國(guó)稅率保持不動(dòng)，無(wú)疑將削弱我國(guó)的競(jìng)爭(zhēng)力。據(jù)了解，2001年我國(guó)的稅賦水平大致在15%左右，但這并不包括預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外的各種收費(fèi)，如果按“大口徑”（包括財(cái)政收入和各種預(yù)算外收入、制度外收入）計(jì)算政府收入占GDP的比重，我國(guó)的稅賦水平估計(jì)在30%左右。從這個(gè)現(xiàn)實(shí)看，中國(guó)有減稅的空間。因?yàn)槲覈?guó)政府收入的構(gòu)成比較復(fù)雜，所以減稅可通過(guò)稅制改革的方式變相進(jìn)行。具體而言，增值稅改為“消費(fèi)型”后，可以對(duì)買進(jìn)的設(shè)備進(jìn)行抵扣，估計(jì)這一項(xiàng)可以減收300億元。停征投資方向調(diào)節(jié)稅一項(xiàng)可以減收100多億元。統(tǒng)一內(nèi)外資所得稅后，內(nèi)資企業(yè)的稅前抵扣將大大增加，其實(shí)際稅率將明顯降低。當(dāng)然稅制改革也會(huì)帶來(lái)部分稅收的提高，但從總體看，是在減少。對(duì)于消費(fèi)者則應(yīng)通過(guò)減輕直至取消消費(fèi)稅、減少低收入者個(gè)人所得稅征收、減少利息稅征收等方式，間接促使居民收入增加以擴(kuò)大消費(fèi)需求。我國(guó)連續(xù)幾年財(cái)政收入增長(zhǎng)超過(guò)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，財(cái)政收入占GDP比重由1995年的10.7%提高到2000年的15%，國(guó)家財(cái)力增強(qiáng)，也使實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅具備了經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。

雖然目前我國(guó)不具備全面減稅的條件，但可以實(shí)行有針對(duì)性的減稅：（1）完善出口退稅機(jī)制，實(shí)行全額退稅結(jié)合增值稅的轉(zhuǎn)型，對(duì)出口商品實(shí)行徹底退稅的辦法，即實(shí)行完全的零稅率，逐步取消退稅指標(biāo)的分配管理辦法，鼓勵(lì)企業(yè)擴(kuò)大出口。（2）取消汽車、化妝品等商品的消費(fèi)稅。對(duì)個(gè)別商品征收消費(fèi)稅，不利于消費(fèi)增加，如目前購(gòu)買汽車要收10%的消費(fèi)稅，消費(fèi)稅和汽車牌照費(fèi)、泊位費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等各種費(fèi)用加起來(lái)要支出幾萬(wàn)元，這就在相當(dāng)程度上限制了一部分居民的汽車消費(fèi)。此外一輛汽車每年大約需要3000元的各種雜費(fèi)，“買得起車，養(yǎng)不起車”的現(xiàn)象也嚴(yán)重扼制了汽車成為消費(fèi)熱點(diǎn)的進(jìn)程。在加入WTO的背景下，國(guó)家應(yīng)及時(shí)取消汽車、部分化妝品和家電等商品的消費(fèi)稅，給國(guó)內(nèi)外產(chǎn)品提供一個(gè)公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境，也給消費(fèi)者提供一個(gè)更廣闊的消費(fèi)選擇范圍，使消費(fèi)者被抑制的消費(fèi)需求釋放出來(lái)。消費(fèi)稅應(yīng)該擴(kuò)大征收范圍。例如在商店、飯店的消費(fèi)，可以考慮除了正常的消費(fèi)外，再征收消費(fèi)稅。征收可以采取由消費(fèi)提供者代扣代繳的方式，但也要達(dá)到一個(gè)起征點(diǎn)才可以征收。（3）鼓勵(lì)高檔商品的消費(fèi)。國(guó)家對(duì)購(gòu)買住房、汽車、通信、家用電腦等商品的消費(fèi)，可采取免征個(gè)人收入所得稅的政策。（4）減輕農(nóng)民的稅負(fù)。3年內(nèi)減免農(nóng)民的部分農(nóng)業(yè)稅，繼續(xù)進(jìn)行農(nóng)村費(fèi)改稅的試點(diǎn)，并擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，盡快在全國(guó)推廣和實(shí)施。目前農(nóng)民在全國(guó)的收入水平是最低的，但農(nóng)民的個(gè)人儲(chǔ)蓄存款仍要征收20%的利息稅，這無(wú)疑等于減少了農(nóng)民的收入。鑒于農(nóng)民生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特殊性，農(nóng)民的存款大多數(shù)要用于生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)，建議對(duì)農(nóng)民個(gè)人儲(chǔ)蓄存款5000元以內(nèi)的部分免征儲(chǔ)蓄存款利息稅。（5）營(yíng)業(yè)稅也應(yīng)對(duì)稅率及征收范圍進(jìn)行調(diào)整。國(guó)內(nèi)金融保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)稅3年內(nèi)應(yīng)從8%降到5%左右。

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第5篇：消費(fèi)稅的好處范文

一、注重有限公平，構(gòu)建稅收公平評(píng)價(jià)體系

稅收的絕對(duì)普遍公平在客觀上是不存在的，公平必須是考慮到投入和收入之間合理關(guān)系，在機(jī)會(huì)均等基礎(chǔ)上對(duì)人（含法人）的能力和努力起促進(jìn)作用的收入均等，這就是有限公平，它將有利于效率。我國(guó)稅制的公平目標(biāo)應(yīng)該是實(shí)現(xiàn)資源配置優(yōu)化的公平，本文從經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、生態(tài)三個(gè)層次分析公平問(wèn)題，探討適合我國(guó)稅制改革方向的稅收公平評(píng)價(jià)體系。

（一）經(jīng)濟(jì)公平

稅收的經(jīng)濟(jì)公平考慮的是如何通過(guò)課稅機(jī)制建立起經(jīng)濟(jì)利益主體之間平等競(jìng)爭(zhēng)的條件和環(huán)境。通過(guò)有效的途徑將稅負(fù)在社會(huì)成員中進(jìn)行合理分配，不至于使不同社會(huì)成員有負(fù)擔(dān)沉重或負(fù)擔(dān)很輕的感覺(jué)，主要運(yùn)用納稅能力負(fù)擔(dān)原則。根據(jù)WTO的國(guó)民待遇原則，在所得稅方面內(nèi)外資企業(yè)應(yīng)當(dāng)一視同仁。目前外資企業(yè)享受的15%優(yōu)惠稅率，實(shí)際上是享受了超國(guó)民待遇，這對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)顯然有失公平。一直以來(lái)，我們對(duì)外商實(shí)行1到2年免稅、3到5年減半，據(jù)統(tǒng)計(jì)，從1983年到1992年期間，僅這一項(xiàng)稅收優(yōu)惠，稅基就損失了1500億，稅款流失了500億，并對(duì)內(nèi)資企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重歧視。從實(shí)際效果來(lái)看，稅收的優(yōu)惠并非外商投資中國(guó)最重要的考慮因素。首先，應(yīng)該進(jìn)行內(nèi)外資企業(yè)所得稅的統(tǒng)一，把《商投資企業(yè)和外商所得稅法》和對(duì)內(nèi)資企業(yè)征收的《內(nèi)資企業(yè)所得稅條例》合并，制定一個(gè)同時(shí)適用于內(nèi)外資企業(yè)的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》。第二，稅率問(wèn)題。我們過(guò)去的法定稅率是33%，因?yàn)閷?duì)外資企業(yè)有很多的優(yōu)惠，實(shí)際稅率可能只到12%～15%.內(nèi)資企業(yè)在扣除優(yōu)惠以后實(shí)際稅率在25%左右。稅率高，優(yōu)惠多，就為逃稅漏稅創(chuàng)造了機(jī)會(huì)。稅率降為25%～30%比較合適。三是稅收優(yōu)惠問(wèn)題。除了減少優(yōu)惠以外，稅收優(yōu)惠應(yīng)該體現(xiàn)鼓勵(lì)高科技產(chǎn)業(yè)的精神，對(duì)特定的行業(yè)、項(xiàng)目應(yīng)給予更多的優(yōu)惠。最后，應(yīng)該對(duì)西部開(kāi)發(fā)給予地區(qū)性優(yōu)惠。

（二）社會(huì)公平

經(jīng)濟(jì)與社會(huì)的發(fā)展是緊密相關(guān)的，稅收公平要考慮如何利用課稅機(jī)制達(dá)到社會(huì)有序發(fā)展的目標(biāo)，應(yīng)從兩個(gè)方面來(lái)貫徹稅收的社會(huì)公平。一方面通過(guò)征收社會(huì)保險(xiǎn)稅用于建立社會(huì)保障體系，解決社會(huì)失業(yè)人口的基本生活保障問(wèn)題。另一方面，具有相同負(fù)擔(dān)能力的人應(yīng)繳納同樣數(shù)量的稅。社會(huì)公平的實(shí)現(xiàn)不僅需要好的稅收制度，還要求在實(shí)行過(guò)程中能普遍征稅。一個(gè)稅種對(duì)納稅人征稅應(yīng)盡量普遍地觸及征稅環(huán)節(jié)的每一次交易，盡量減少不必要的免稅減稅，并防止偷漏稅。整體稅法是體現(xiàn)效率優(yōu)先、兼顧公平的原則，而惟有個(gè)人所得稅相反，是公平優(yōu)先、兼顧效率。這種考慮是因?yàn)閲?guó)家在個(gè)人所得稅的立法過(guò)程中不是先考慮怎么把居民的錢(qián)都收上來(lái)，而是考慮將個(gè)人所得稅作為調(diào)節(jié)器，平衡貧富差距。首先，提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)是當(dāng)務(wù)之急。目前我國(guó)個(gè)人所得稅起征點(diǎn)只有800元，這個(gè)起征點(diǎn)是以20年前的收入標(biāo)準(zhǔn)和物價(jià)水平來(lái)確定的，而現(xiàn)在800元在一些大城市僅僅可以維持基本生活需要，但卻要交稅。另外由于我國(guó)稅收制度不夠完善和健全，個(gè)人所得稅60%以上是由工薪階層所繳納的，高收入者根本觸及不到。為了保護(hù)居民消費(fèi)熱情、提高居民消費(fèi)能力，應(yīng)盡快將個(gè)人所得稅征收起點(diǎn)由800元提高為1500元或2000元，擴(kuò)大扣除額，并按一年的總收入征收所得稅。同時(shí)稅收減免應(yīng)考慮家庭負(fù)擔(dān)的不同，根據(jù)納稅人撫養(yǎng)、贍養(yǎng)的人數(shù)不同，扣除額也應(yīng)不同。目前我國(guó)80%的收入集中在20%的人手中，必須加大對(duì)高收入者的征稅力度，稅收所得可用于補(bǔ)貼低收入者、用于建立社?；?。其次應(yīng)抓緊制定遺產(chǎn)稅法。遺產(chǎn)稅的好處是鼓勵(lì)人們勤勞，也能夠使貧富差距縮小，同時(shí)也是國(guó)家收入的來(lái)源，遺產(chǎn)稅也存在起征點(diǎn)的問(wèn)題，在我國(guó)將起征點(diǎn)定到100萬(wàn)比較合適。

（三）生態(tài)公平

生態(tài)環(huán)境問(wèn)題是當(dāng)今世界面臨的重大問(wèn)題之一，經(jīng)濟(jì)發(fā)展只有在不僅維護(hù)了生態(tài)平衡而且改善了生態(tài)環(huán)境的基礎(chǔ)上才是真正的可持續(xù)發(fā)展。如果由于外部效應(yīng)的作用，一部分企業(yè)的利潤(rùn)獲取以犧牲其他企業(yè)和居民賴以生存、享受的條件為代價(jià)，或這一代人的資源享用以犧牲下一代人甚至以后各代人的資源享用或生存條件為代價(jià)，都是不公平的。生態(tài)外部效應(yīng)破壞了帕累托資源有效配置的必要條件，因而也是不經(jīng)濟(jì)的。稅收的生態(tài)公平，就是要通過(guò)課稅機(jī)制將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可能造成的生態(tài)環(huán)境損失形成的外部成本內(nèi)部化，防止企業(yè)為了追求眼前利益，將不可再生資源的過(guò)度開(kāi)發(fā)和污染環(huán)境造成的損失轉(zhuǎn)嫁給社會(huì)和未來(lái)，消除企業(yè)因資源環(huán)境占用條件不同而形成生態(tài)層次上的機(jī)會(huì)不平等環(huán)境，克服市場(chǎng)機(jī)制只注意“最近、最直接的有益效果”的短期行為，引導(dǎo)企業(yè)追求經(jīng)濟(jì)效益和生態(tài)效益的組合——生態(tài)經(jīng)濟(jì)效益的提高。建議加快對(duì)污染征稅立法，以污染稅代替罰款措施。

二、強(qiáng)調(diào)收入適度，營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境

第6篇：消費(fèi)稅的好處范文

在我國(guó)，納稅籌劃被理解為納稅人在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，在符合稅法的前提下，通過(guò)對(duì)籌資、投資和經(jīng)營(yíng)等理財(cái)活動(dòng)的精密規(guī)劃后而獲得節(jié)稅收益的活動(dòng)。從這一定義中可以認(rèn)識(shí)到：無(wú)論企業(yè)如何進(jìn)行納稅籌劃，都不能違反國(guó)家法律，即必須以稅法為準(zhǔn)繩。因此，企業(yè)在進(jìn)行納稅時(shí)，所制定的納稅籌劃方案要獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，方能實(shí)施。對(duì)于特殊的納稅籌劃方案，應(yīng)在與稅務(wù)機(jī)關(guān)達(dá)成共識(shí)后，才能按其方案進(jìn)行操作。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，應(yīng)該堅(jiān)持合法性和合理性的原則，既要保證所選擇的納稅方案合法，還要考慮到企業(yè)整體利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略。然而，在納稅實(shí)踐中，由于納稅人對(duì)稅務(wù)籌劃存在著片面認(rèn)識(shí)，一味鉆法律的空子，企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)稅法的學(xué)習(xí)和掌握不夠，又缺乏與稅務(wù)機(jī)關(guān)的有效溝通，稅務(wù)籌劃失敗也就在所難免了。

一、納稅籌劃失敗的原因

（一）企業(yè)財(cái)會(huì)人員對(duì)法律條文理解不深不透，單憑對(duì)某些稅法條款的一知半解盲目地進(jìn)行納稅籌劃，結(jié)果使納稅籌劃活動(dòng)越過(guò)了法律允許的邊界，觸犯了法律，形成了事實(shí)上的偷稅、漏稅

例如，某輕化公司根據(jù)《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定：“生產(chǎn)并銷售應(yīng)稅品要繳納消費(fèi)稅；而從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)買應(yīng)稅消費(fèi)品再批發(fā)或零售給其他單位和個(gè)人的，則不繳納消費(fèi)稅?！睂⑵髽I(yè)一部分銷售人員獨(dú)立出去，成立了獨(dú)立核算的下屬營(yíng)銷公司，然后把輕化廠生產(chǎn)部門(mén)生產(chǎn)的高級(jí)化妝品以成本價(jià)格銷售給營(yíng)銷公司。即將原本不含稅出廠價(jià)350元一套的化妝品，以成本價(jià)150元銷售給營(yíng)銷公司，按當(dāng)時(shí)規(guī)定的30％消費(fèi)稅率每套只繳納了45元的消費(fèi)稅。每套少繳納消費(fèi)稅60［（350－150）×30％］元，且營(yíng)銷公司批發(fā)或零售時(shí)均不繳納消費(fèi)稅。結(jié)果，這種做法被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，被認(rèn)定為是一起利用關(guān)聯(lián)方交易轉(zhuǎn)移產(chǎn)品定價(jià)的偷稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期補(bǔ)繳了稅款和罰款，使企業(yè)得不償失。

其實(shí)，只要認(rèn)真研究《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》就可以知道，該法律文件的第26條明確規(guī)定：“企業(yè)或外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或支付價(jià)款、費(fèi)用；不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其納稅的收入或所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整?！庇纱丝梢?jiàn)，納稅籌劃絕非輕而易舉，也不僅僅是減少納稅額的問(wèn)題。作為納稅企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，應(yīng)該全面、深入地研究稅法，吃透稅法精神，才能避免這類納稅籌劃的失敗。

（二）企業(yè)財(cái)會(huì)人員和銷售業(yè)務(wù)人員不能很好地溝通和配合，財(cái)會(huì)人員沒(méi)有給銷售人員給予必要的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，結(jié)果使企業(yè)觸犯了稅法，受到了處罰

例如，某大型商貿(mào)公司2006年10月份發(fā)生了這樣一筆業(yè)務(wù)，某客戶購(gòu)買大宗商品價(jià)款1000萬(wàn)元，分3次付清，當(dāng)時(shí)付轉(zhuǎn)賬支票500萬(wàn)元。結(jié)果企業(yè)業(yè)務(wù)部門(mén)一次性開(kāi)出了1000萬(wàn)元的普通發(fā)票，而對(duì)未收到現(xiàn)金的部分，財(cái)務(wù)部門(mén)不記賬，結(jié)果違反了稅法規(guī)定，受到了稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。

其實(shí)，這些業(yè)務(wù)只要對(duì)結(jié)算方式稍做調(diào)整，采取分期收款的結(jié)算方式，企業(yè)就可以得到納稅籌劃的收益，具體做法如下：

對(duì)已收到轉(zhuǎn)賬支票的部分，開(kāi)具發(fā)票，計(jì)算出應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額72.6495萬(wàn)元［500／（1＋17％）×17％］。對(duì)于未收到貨款的部分，采取分期收款的結(jié)算方式進(jìn)行核算。這樣既可以延緩納稅，獲得資金的時(shí)間價(jià)值，又可以避免遭受違反稅法的處罰。

（三）企業(yè)把目光盯在“稅務(wù)最低”這一目標(biāo)上，不考慮稅務(wù)籌劃對(duì)其他財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響。這種把節(jié)稅作為唯一目標(biāo)的納稅籌劃，在大多數(shù)情況下是因小失大，得不償失

例如，某化工公司為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，需向金融機(jī)構(gòu)貸款2000萬(wàn)元新建一條生產(chǎn)線，年貸款利率6％，年投資收益率為18％，5年之內(nèi)還清全部本息。經(jīng)財(cái)務(wù)人員測(cè)算，有以下四個(gè)備選方案可供選擇：方案一，期末一次性還清本息；方案二，每年償還一定的本金利利息，償還系數(shù)為0.2245，前四前等額償還475.94萬(wàn)元，第5年償還469.47萬(wàn)元；方案三，每年等額償還平均本金400萬(wàn)元以及當(dāng)期的利息；方案四，每年償還等額利息120，并在第5年一次還本。

以上四個(gè)方案很難一眼看出哪個(gè)方案最優(yōu)。于是，化工公司財(cái)會(huì)人員又測(cè)算了五年之中四個(gè)方案應(yīng)納所得稅的情況，結(jié)果方案一為370.73萬(wàn)元，方案二為470.84萬(wàn)元，方案三為475.18萬(wàn)元，方案四為594萬(wàn)元。于是，該公司選擇了方案一。這是否是一個(gè)最佳方案呢？筆者認(rèn)為還需要從歸還本息合計(jì)、現(xiàn)金流出量合計(jì)等方案做詳細(xì)的分析。為此筆者經(jīng)過(guò)一番精心的測(cè)算，列出表格，說(shuō)明5年中四個(gè)方案各自繳納所得稅、還本付息以及現(xiàn)金流量的具體情況，見(jiàn)下頁(yè)表1。

由表1可見(jiàn)，如果選擇稅負(fù)最低的方案，那么就應(yīng)該選擇方案一，因?yàn)檫@個(gè)方案會(huì)使企業(yè)繳納的所得稅最低。事實(shí)上，該化工公司也是選擇了方案一。但是，仔細(xì)分析一下就會(huì)發(fā)現(xiàn)，這個(gè)方案歸還本息額最高，現(xiàn)金流出量也偏大，從綜合財(cái)務(wù)目標(biāo)來(lái)看，方案一不是最佳方案。從企業(yè)綜合經(jīng)濟(jì)效益的角度進(jìn)行分析，應(yīng)該權(quán)衡表中5年應(yīng)繳納所得稅額、5年歸還本息合計(jì)、5年現(xiàn)金流出量合計(jì)等三項(xiàng)指標(biāo)后再作出決策。資金是企業(yè)的血液，企業(yè)財(cái)務(wù)管理道德要關(guān)注資金流量；另外，對(duì)于籌資貸款而言，還應(yīng)該關(guān)注歸還本息的總額。如果從這兩個(gè)方面看，最好的方案不是方案一，而是方案三。方案三雖然納稅較多，但是現(xiàn)金流出量最低，比方案一少流出現(xiàn)金211.05（3046.23－2835.18）萬(wàn)元，足以彌補(bǔ)多繳納稅款帶來(lái)的損失［（475.18－370.73）

＜211.05］。由此可見(jiàn)，進(jìn)行納稅籌劃不能僅把目標(biāo)盯在“稅負(fù)最低”這一點(diǎn)上，應(yīng)該充分考慮企業(yè)的整體利益，只有這樣，才能達(dá)到納稅籌劃的真正目的。該化工公司一味追求稅負(fù)最低而不顧企業(yè)綜合經(jīng)濟(jì)效益的做法，不能不說(shuō)是個(gè)失敗的納稅籌劃案例，究其實(shí)質(zhì)是財(cái)務(wù)人員缺乏理財(cái)知識(shí)的表現(xiàn)。

（四）有些企業(yè)財(cái)會(huì)人員把自己放在稅務(wù)機(jī)關(guān)的對(duì)立面，忘記了得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可是納稅籌劃的關(guān)鍵，結(jié)果，在本可以節(jié)稅的方案上得不到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，造成納稅籌劃失敗

例如，某企業(yè)為節(jié)稅，將固定資產(chǎn)折舊由平均年限法變更為年數(shù)總和法，因?yàn)槭孪任凑鞯枚悇?wù)機(jī)關(guān)的同意而被查處。其實(shí)，這家企業(yè)折舊變更政策并不是完全沒(méi)有道理，只是稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)對(duì)稅法條款及企業(yè)實(shí)際情況的理解不同而已。只要企業(yè)與稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行有效的溝通，應(yīng)該是可以變通的。

在實(shí)際工作中，納稅籌劃失敗的表現(xiàn)及原因還有很多，其中經(jīng)營(yíng)管理高層的財(cái)務(wù)管理知識(shí)欠缺是造成納稅籌劃失敗的根本原因。一些CEO人員認(rèn)為納稅籌劃是財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)問(wèn)題，沒(méi)有給予應(yīng)有的重視。一些財(cái)務(wù)管理人員缺乏納稅籌劃的經(jīng)驗(yàn)和技能，也是造成納稅籌劃失敗的重要原因。

二、防止納稅籌劃失敗的對(duì)策

為了防止納稅籌劃的失敗，筆者認(rèn)為應(yīng)該關(guān)注以下幾個(gè)方面：

（一）了解和掌握企業(yè)的基本情況

在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該了解和掌握企業(yè)的基本情況。這些情況包括：1.企業(yè)的組織形式。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的組織形式不同，所享受的稅收待遇也不同。了解和掌握企業(yè)的組織形式，可以有針對(duì)性地為企業(yè)籌劃最合適的納稅籌劃方案，做到有的放矢。2.企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃不能脫離企業(yè)本身的財(cái)務(wù)狀況。只有了解企業(yè)自身的財(cái)務(wù)狀況后，才能使納稅籌劃方案恰到好處，合法又合理。比如，企業(yè)在現(xiàn)金流量極其短缺的情況下，在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)應(yīng)該首選現(xiàn)金流出量少而納稅額又不高的方案；如果企業(yè)現(xiàn)金流量不存在任何問(wèn)題，可以選擇納稅額最低的方案。3.企業(yè)投資額的大小。在我國(guó)，對(duì)于投資額不同的企業(yè)，國(guó)家制定有不同的稅收優(yōu)惠政策。投資額的大小還決定項(xiàng)目完工以后形成的固定資產(chǎn)規(guī)模，即生產(chǎn)能力的規(guī)模。對(duì)于這些問(wèn)題，財(cái)會(huì)人員必須了如指掌，為用好稅法做好基礎(chǔ)工作。4.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值的態(tài)度。從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度看，可以把企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)劃分為開(kāi)拓型和穩(wěn)健型兩種類型。一般來(lái)說(shuō)，開(kāi)拓型的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)持樂(lè)觀的態(tài)度，不怕風(fēng)險(xiǎn)，敢于冒風(fēng)險(xiǎn)去獲得最大的利益，對(duì)納稅籌劃持積極的態(tài)度；而穩(wěn)健型的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)持謹(jǐn)慎的態(tài)度，反映在稅務(wù)籌劃上，他們往往寧可犧牲一些企業(yè)的節(jié)稅機(jī)會(huì)，也要確保不違反法律，不敢打稅務(wù)機(jī)關(guān)的“球”。了解這些對(duì)于納稅籌劃方案的制定意義重大。5.企業(yè)目前的納稅狀況。企業(yè)有無(wú)欠稅行為，在納稅籌劃方案開(kāi)展了哪些工作等是企業(yè)制定納稅籌劃方案必須考慮的因素。這有助于企業(yè)知己知彼、百戰(zhàn)不殆。

（二）注意搜集足夠的有關(guān)資料，并對(duì)其進(jìn)行歸類分析，以備在制定納稅籌劃方案時(shí)參考

一般需要搜集以下資料：1.我國(guó)有關(guān)稅法的制度法規(guī)；2.地方政府的有關(guān)政策規(guī)定；3.其他企業(yè)類似的納稅籌劃方案以及方案分析評(píng)價(jià)；4.取得稅務(wù)部門(mén)的內(nèi)部資料或中介機(jī)構(gòu)的內(nèi)部資料及其有關(guān)的、公開(kāi)發(fā)行的專業(yè)書(shū)籍和刊物。

（三）制定詳細(xì)縝密的納稅籌劃方案，做好方案的選擇和實(shí)施工作

制定納稅籌劃方案時(shí)要考慮周密，不可有疏忽和失誤；在制定方案時(shí)要綜合權(quán)衡節(jié)稅和現(xiàn)金流量、還本付息總額等理財(cái)計(jì)劃的協(xié)調(diào)關(guān)系，還要盡量降低納稅籌劃的成本；選擇最佳的納稅籌劃方法。

第7篇：消費(fèi)稅的好處范文

有人情味的政策,人們更愿意去積極遵守。

又到報(bào)稅季節(jié)了,加拿大稅收根據(jù)收入的高低設(shè)定不等的抽稅標(biāo)準(zhǔn),多收或是少收,都會(huì)在這個(gè)報(bào)稅的季節(jié)進(jìn)行平衡。賺得越多,抽稅越高,最后的純收入不見(jiàn)得比低收入高多少,因?yàn)榈褪杖氲娜怂坏亩惸軌蛉客诉€。

加拿大的稅收分為聯(lián)邦稅收和各自治省稅收兩部分。以一個(gè)普通個(gè)人的納稅申報(bào)為例,聯(lián)邦稅收:年應(yīng)納稅收入在30754加元或以下時(shí),稅率為16%;30754加元～61509加元,稅率為22%;61509加元～100000加元,稅率為26%;100000加元以上,稅率為29%。各自治省的稅收政策各不相同,稅負(fù)輕重相差很多。以安大略省為例,年應(yīng)納稅收入在30814加元或以下時(shí),稅率為6.16%;30814加元～61629加元,稅率為9.22%;61629加元以上,稅率為11.16%。同樣的收入會(huì)因居住在不同的省,而使納稅情況大相徑庭。

每年二月份你就會(huì)陸續(xù)收到一些稅表,像是T4(工資稅單)、T5(利息稅單)、T2202(培訓(xùn)稅單)等等,郵局里都會(huì)擺放著當(dāng)年的報(bào)稅表和報(bào)稅向?qū)?是免費(fèi)的,可以自行取閱。打開(kāi)稅表,你可以看到里面夾著信封,回郵地址已經(jīng)寫(xiě)好,你只要將報(bào)稅文件裝入寄出即可,也可以電子報(bào)稅。

在這里,幾乎人人都積極地填寫(xiě)納稅申報(bào)表,即使年收入為零,一樣要填寫(xiě)申報(bào)表。加拿大是福利國(guó)家,低收入的人可享受退稅,18歲以下的兒童享受牛奶金等福利補(bǔ)貼。但納稅人都要通過(guò)一紙申報(bào)表,把基本情況上報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān),稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后再發(fā)放退稅款及各種福利津貼。所有納稅資料都要自行保存6年,以備查實(shí)。高收入的人申報(bào)納稅盡義務(wù),低收入的人申報(bào)納稅領(lǐng)退稅款,所以人人爭(zhēng)先恐后地報(bào)稅也就不足為奇了。

如果你買了基金、股票,參加過(guò)培訓(xùn)、托兒,辦了父母移民或探親,有了公司福利,則最好找會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)報(bào),收費(fèi)75元左右。有個(gè)好處是他們給你做好后,會(huì)馬上把錢(qián)先返還給你(政府會(huì)以后將錢(qián)寄給他們)。當(dāng)然還有其它渠道,找一些代報(bào)稅的人,他們?cè)趯W(xué)校學(xué)過(guò)專門(mén)的報(bào)稅課程,或是有長(zhǎng)期的報(bào)稅經(jīng)驗(yàn),經(jīng)驗(yàn)比較豐富,而且價(jià)格收費(fèi)比事務(wù)所低。

我們?nèi)ツ甑氖杖牒芎?jiǎn)單,就只有老公那幾個(gè)月的工資,所以就自己報(bào)稅。由于第一年是通過(guò)郵寄給政府,所以我向房東要了一份租房證明。我剛租房時(shí),沒(méi)有簽合同,但一直用支票付賬。寫(xiě)證明很簡(jiǎn)單,只要把每月房租羅列上去,讓房東簽名即可,在加拿大簽名最重要,所以不要隨便簽名。

我去郵局寄稅單時(shí),怕郵局給搞丟了,用掛號(hào),結(jié)果我那天花了8元多。報(bào)稅后等了三周才收到退稅,少了400多元,正好是應(yīng)退還的房租。于是趕快寫(xiě)了封信給政府,又重新做了報(bào)稅表,并將資料又復(fù)印了一份,重新寄去。剛寄去三天,這400多元就退回來(lái)了。

第8篇：消費(fèi)稅的好處范文

【關(guān)鍵詞】產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型；稅收政策

一、我國(guó)產(chǎn)業(yè)與稅收政策現(xiàn)狀分析

（一）產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀分析

就產(chǎn)值構(gòu)成看來(lái)，三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理。總體而言，三產(chǎn)GDP總量提高較為明顯，但是比重過(guò)渡緩慢。從總量上來(lái)看，從1978-2015年間，我國(guó)的生產(chǎn)總值增長(zhǎng)了685505.8億元，第一、二、三產(chǎn)業(yè)分別增長(zhǎng)60870.5億元、280560.3億元、344075.0億元。從產(chǎn)值結(jié)構(gòu)上來(lái)看，我國(guó)自1978-1979年、1979-1991、1991-2015年逐步實(shí)現(xiàn)了由“一二三”到“二一三”再到“二三一”的產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值配比的過(guò)渡。1978年三次產(chǎn)業(yè)比例是27.7：47.7：24.6，在此之后，第一產(chǎn)業(yè)比重不斷下降；二三產(chǎn)業(yè)占比分別保持在40%-50%和30%-55%之間，至2015年，三次產(chǎn)業(yè)比例為8.9：40.9：50.2。就主要行業(yè)對(duì)GDP的貢獻(xiàn)率來(lái)看，總體而言，工業(yè)一直是我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的主要來(lái)源，在2005年，我國(guó)工業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率為42.3%，除2014年和2015年以外，這一比率均保持在40%以上，但是2010至2015年間，工業(yè)貢獻(xiàn)率從49.6%持續(xù)下降至35%，這說(shuō)明我國(guó)工業(yè)發(fā)展在近幾年逐漸放緩，而服務(wù)業(yè)貢獻(xiàn)率在逐年上升，這與我國(guó)產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)調(diào)整升級(jí)的趨勢(shì)是相同的。就需求對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的拉動(dòng)來(lái)看，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的“三駕馬車”由主要依靠投資和出口轉(zhuǎn)向主要依靠消費(fèi)。目前消費(fèi)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)已經(jīng)超過(guò)了50%，并呈現(xiàn)逐年上升的趨勢(shì)。具體而言，我國(guó)主要是依據(jù)物資資源的投入，若要轉(zhuǎn)變?yōu)榧夹g(shù)效率的提升，就必須加強(qiáng)自主創(chuàng)新，較大幅度促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)、物流業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展。就就業(yè)結(jié)構(gòu)而言，自1978年以來(lái)，第一產(chǎn)業(yè)就業(yè)比重大致下降，由1978年的70.5%轉(zhuǎn)變?yōu)?8.3%，雖然有較大幅度下降，但依然超過(guò)了其在GDP中的比例，這一方面說(shuō)明我國(guó)說(shuō)明農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中仍然需要大量的勞動(dòng)力投入；另一方面也說(shuō)明進(jìn)一步優(yōu)化的空間還很大。第二產(chǎn)業(yè)該比重從1978年的17.3%上升為2012年的30.3%，2013至2015年有小幅下降，說(shuō)明我國(guó)大多企業(yè)從事勞動(dòng)密集型生產(chǎn)，高附加值的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)則動(dòng)力不足，研發(fā)投入不足，卻乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展規(guī)劃，不能致力于自組創(chuàng)新。第三產(chǎn)業(yè)的就業(yè)比率自改革開(kāi)放以來(lái)一直穩(wěn)步提高，并于1998年開(kāi)始超過(guò)第二產(chǎn)業(yè)，但是其生產(chǎn)總值卻只是從2013年才開(kāi)始趕上后者，顯示出我國(guó)就業(yè)結(jié)構(gòu)與產(chǎn)值結(jié)構(gòu)存在嚴(yán)重偏離，第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展水平較低。

（二）稅收現(xiàn)狀分析

稅收收入總量而言，2009年我國(guó)稅收收入總額為59521.59億元，到2016年我國(guó)稅收總額為124922.20億元。增幅超過(guò)了同期國(guó)民生產(chǎn)總值的增幅，這說(shuō)明我國(guó)總體稅負(fù)較重。企業(yè)為了應(yīng)付沉重的稅收負(fù)擔(dān)，就可能降低轉(zhuǎn)型升級(jí)的可能性。就稅收結(jié)構(gòu)而言，第二產(chǎn)業(yè)的稅收占比不斷下降，由2000年的60%降到了52%，但是依然保持在50%以上，是我國(guó)稅收收入的主要來(lái)源。就三產(chǎn)稅收增速來(lái)看，由于第一產(chǎn)業(yè)國(guó)家普遍實(shí)行補(bǔ)貼政策，稅收增長(zhǎng)緩慢；2010年第二產(chǎn)業(yè)的稅收收入在2000年的基礎(chǔ)上增加了4倍左右；在同一時(shí)期，第三產(chǎn)業(yè)稅收則增加了6倍，這在很大程度上得益于我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)總體規(guī)模的擴(kuò)大。

二、我國(guó)三次產(chǎn)業(yè)稅收政策存在的問(wèn)題

（一）對(duì)高耗能、高污染行業(yè)調(diào)控不到位

一直以來(lái)，我國(guó)工業(yè)發(fā)展對(duì)資源能源的依賴程度較大，經(jīng)濟(jì)發(fā)展受環(huán)境約束問(wèn)題日益突出。在國(guó)家稅收政策的號(hào)召下，我國(guó)的稅收政策致力于發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)，然而在鼓勵(lì)新能源仍然有方式單一、幅度小等問(wèn)題，對(duì)“兩高一資”行業(yè)限制力度有限。在通過(guò)消費(fèi)稅調(diào)節(jié)消費(fèi)行為的過(guò)程中，高檔消費(fèi)品、高檔皮毛皮革這些會(huì)對(duì)環(huán)境造成嚴(yán)重?fù)p害的產(chǎn)品卻非征稅對(duì)象，極大減弱了消費(fèi)稅的調(diào)控力度。此外，目前我國(guó)的能源價(jià)格普遍較低，沒(méi)有包含環(huán)境損害的外部環(huán)境成本。發(fā)達(dá)國(guó)家就低能環(huán)保產(chǎn)業(yè)進(jìn)行鼓勵(lì)同時(shí)，還對(duì)“兩高一資”行業(yè)實(shí)施限制性，如排污稅、環(huán)境稅的開(kāi)立。

（二）激勵(lì)方式單一，效果有限

我國(guó)促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型的稅收政策較多為稅收優(yōu)惠，尤其是稅率優(yōu)惠與稅額減免，典型的有對(duì)高新技術(shù)企業(yè)按15%征繳所得稅，職工教育經(jīng)費(fèi)扣除等。事實(shí)上，這一類優(yōu)惠方式均屬于直接優(yōu)惠，我國(guó)目前對(duì)間接優(yōu)惠的方式的利用還不夠到位，這樣一來(lái)，極易導(dǎo)致稅收優(yōu)惠政策僅局限于其中一部分的特定納稅人，難以涵蓋整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈，最終對(duì)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型產(chǎn)生影響。

（三）中小企業(yè)優(yōu)惠幅度有限

根據(jù)國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)指示，我國(guó)目前對(duì)中小企業(yè)實(shí)施20%的低所得稅率，對(duì)年應(yīng)納稅額不到3萬(wàn)元的企業(yè)還減按50%來(lái)征收，但是這僅僅是針對(duì)那些滿足中小企業(yè)確認(rèn)條件且獲得一定利潤(rùn)的企業(yè)才能享受到實(shí)際的優(yōu)惠，而對(duì)于一些剛起步未能盈利的企業(yè)而言則無(wú)任何意義，并不能實(shí)質(zhì)性的減輕它們的經(jīng)營(yíng)成本，從而使其難以成長(zhǎng)壯大。此外，我國(guó)目前尚未建立針對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠體系，我國(guó)之前出臺(tái)的提高增值稅與營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的規(guī)定中只是針對(duì)自然人和個(gè)體工商戶而言，中小企業(yè)完全享受不到這一政策帶來(lái)的好處。另外，由于企業(yè)享受稅收優(yōu)惠之前必須要先自行申請(qǐng)?jiān)儆上嚓P(guān)部門(mén)資格認(rèn)定，這一程序過(guò)于繁瑣，很有可能導(dǎo)致稅收優(yōu)惠工作之后，降低優(yōu)惠力度。

（四）對(duì)第三企業(yè)支持力度不夠

為支持第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，我國(guó)實(shí)施的稅收政策就科研單位及大專院校服務(wù)于各企業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)承包、技術(shù)服務(wù)取得的技術(shù)收入暫免繳納企業(yè)所得稅。這些稅收減免政策不可否認(rèn)對(duì)以現(xiàn)代服務(wù)業(yè)為主的第三產(chǎn)業(yè)起到了鼓勵(lì)作用。此外，就流轉(zhuǎn)稅而言，其范圍涉及窄，在全面“營(yíng)改增”之前，除就批發(fā)與零售業(yè)以及軟件業(yè)征收增值稅外，就除此之外的服務(wù)業(yè)均征收營(yíng)業(yè)稅，且都是按企業(yè)營(yíng)業(yè)額或銷售額全額征收，并在服務(wù)業(yè)的每一中間環(huán)節(jié)征收營(yíng)業(yè)稅，必然導(dǎo)致服務(wù)業(yè)的稅負(fù)奇重。

三、我國(guó)促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型的稅收政策建議

（一）增強(qiáng)消費(fèi)稅調(diào)控功能，建立環(huán)境保護(hù)的稅收政策體系

就目前推行的18個(gè)稅種而言，社會(huì)公眾僅對(duì)個(gè)人所得稅具有更直觀的了解，而如消費(fèi)稅一類的價(jià)內(nèi)稅則需計(jì)入產(chǎn)品成本之中，不易察覺(jué)，使其對(duì)“稅收”的反應(yīng)不夠敏感，納稅意識(shí)薄弱。另外，如若消費(fèi)稅如同增值稅一類價(jià)外稅另行規(guī)定在零售環(huán)節(jié)征收，能夠讓納稅人更近距離體驗(yàn)與其切身相關(guān)的稅收工作并在衡量自身利益的前提下有選擇性地調(diào)整自身的消費(fèi)行為。

（二）采用多種激勵(lì)方式，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整

1.制定針對(duì)產(chǎn)業(yè)鏈的稅收優(yōu)惠政策并加以實(shí)施研發(fā)、設(shè)計(jì)歷來(lái)都是一國(guó)或地區(qū)經(jīng)濟(jì)中的高附加值環(huán)節(jié)，就目前看來(lái)，我國(guó)的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型也正是受其制約。為了改善這一境況，稅率式優(yōu)惠（如小微企業(yè)20%的低稅率）與稅基式優(yōu)惠相結(jié)合可以更大范圍地覆蓋優(yōu)惠對(duì)象，進(jìn)一步加大了對(duì)這些關(guān)鍵環(huán)節(jié)的優(yōu)惠力度，切實(shí)解決以上的部分問(wèn)題。2.擴(kuò)大企業(yè)技術(shù)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的范圍在納稅年度內(nèi)，開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)業(yè)、新工藝的費(fèi)用我們可以根據(jù)具體去向分情況進(jìn)行處理，其中未形成無(wú)形資產(chǎn)的部分計(jì)入當(dāng)期損益，除據(jù)實(shí)扣除外另按研發(fā)費(fèi)100%加計(jì)扣除，在另一種情況下，也就是形成無(wú)形資產(chǎn)的則按其成本的200%攤銷。

（三）加大中小企業(yè)的優(yōu)惠幅度

1.建立完善的針對(duì)中小企業(yè)的稅收體系為進(jìn)一步完善中小企業(yè)的稅收體系，我們可以將中小企業(yè)與個(gè)體工商戶一同作為提高增值稅起征點(diǎn)的對(duì)象。而對(duì)于那些尚未盈利、舉債經(jīng)營(yíng)的企業(yè)可以實(shí)行“虧損退稅”，這樣一來(lái)，就為中小企業(yè)提供了實(shí)質(zhì)性的保障。利用信息化手段升級(jí)納稅軟件使得中小企業(yè)在申報(bào)納稅的時(shí)候根據(jù)自行彈出的適用稅率以及可享受政策來(lái)進(jìn)行操作，可以很好解決納稅程序繁瑣這一問(wèn)題。2.降低中小企業(yè)的相關(guān)稅率我國(guó)目前對(duì)符合條件的中小企業(yè)按20%征收企業(yè)所得稅，但是事實(shí)上中小企業(yè)本身就利潤(rùn)微薄，可以參考個(gè)人所得稅法，制定相應(yīng)的抵扣細(xì)則。另外，中小企業(yè)一般屬于小規(guī)模納稅人，我國(guó)稅法規(guī)定對(duì)其減按3%征收增值稅，所以為了加大扶持力度，增強(qiáng)中小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，可以對(duì)特定的業(yè)務(wù)實(shí)行稅收減免。

第9篇：消費(fèi)稅的好處范文

【關(guān)鍵詞】稅收政策；調(diào)整；功效目標(biāo)

一、經(jīng)濟(jì)倫理目標(biāo)

（一）促進(jìn)公平

經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域內(nèi)的公平，主要指國(guó)民收入在各經(jīng)濟(jì)主體間實(shí)現(xiàn)合理分配。稅收公平，就是要根據(jù)納稅人的能力分配負(fù)擔(dān)，能力相同者，稅負(fù)相同；能力強(qiáng)者，多擔(dān)稅負(fù)；能力弱者，少擔(dān)稅負(fù)。近些年在政策舉措方面，主要體現(xiàn)在所得稅和財(cái)產(chǎn)稅上，如統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)稅率、調(diào)高個(gè)人所得稅和個(gè)體工商戶營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)、采取超率或超額累進(jìn)制稅率、開(kāi)征個(gè)人住房房產(chǎn)稅等。

（二）提高效率

（1）節(jié)約生產(chǎn)要素。產(chǎn)出既定情況下，使得耗費(fèi)的各類資源最小化，避免浪費(fèi)，政策選擇如提高資源稅額、增加應(yīng)稅項(xiàng)目等。（2）提高產(chǎn)出效果。資源既定情況下，使得產(chǎn)出最大化，資源獲得充分利用，政策選擇如對(duì)節(jié)能減排給予稅收優(yōu)惠以及開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅等。（3）降低交易成本。通過(guò)合理減稅，節(jié)省流通成本和費(fèi)用，避免稅收轉(zhuǎn)嫁，使得消費(fèi)者單位貨幣效用最大化，政策選擇如對(duì)流通企業(yè)實(shí)行“營(yíng)改增”、降低流轉(zhuǎn)稅率等。

二、宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)

（一）實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。稅政調(diào)整，可使經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)具有以下特征：（1）包容性。包容性增長(zhǎng)更注重人文關(guān)懷，倡導(dǎo)機(jī)會(huì)平等，注重縮小貧富差距，照顧弱勢(shì)群體共享增長(zhǎng)成果。針對(duì)個(gè)人和中小企業(yè)的稅收減免政策，充分體現(xiàn)包容性特點(diǎn)。（2）內(nèi)生性。經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的內(nèi)涵不僅是總量和人均量的增長(zhǎng)，而且是可持續(xù)的增長(zhǎng)。2008年金融危機(jī)后，利用稅收優(yōu)惠政策，支持“十大”產(chǎn)業(yè)振興，拉動(dòng)內(nèi)需，就是著眼于內(nèi)生性增長(zhǎng)。（3）科學(xué)性。首先，方式正確。注重環(huán)保，創(chuàng)造綠色GDP，依托科技進(jìn)步、勞動(dòng)者素質(zhì)和生產(chǎn)率提高發(fā)展經(jīng)濟(jì)；在政策上，如對(duì)節(jié)能減排達(dá)標(biāo)企業(yè)、戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)給予稅收減免，允許技改購(gòu)置的固定資產(chǎn)增值稅予以抵扣等。其次，結(jié)構(gòu)合理。內(nèi)外需和生產(chǎn)，投資、消費(fèi)、出口以及三次產(chǎn)業(yè)布局之間比例協(xié)調(diào)。在政策上，如為拉動(dòng)內(nèi)需，降低部分產(chǎn)品消費(fèi)稅率、車輛購(gòu)置稅、個(gè)人首次購(gòu)買普通住房的稅收減免等；再如為穩(wěn)定外貿(mào)需求，提高出口退稅率等。

（二）應(yīng)對(duì)通貨膨脹

有學(xué)者認(rèn)為，在抑制通脹上，我國(guó)現(xiàn)行體制決定稅收政策優(yōu)于貨幣政策。①稅收政策可如下相機(jī)決策：（1）如果通貨膨脹是需求拉動(dòng)型，在所得稅方面可以增稅，可有效降低社會(huì)總需求；在流轉(zhuǎn)稅方面，流通環(huán)節(jié)要增稅，增加最終消費(fèi)品價(jià)格，抑制居民總需求，在生產(chǎn)和原材料采購(gòu)環(huán)節(jié)，要實(shí)施稅收減免，避免上游抬高價(jià)格。（2）如果是成本推動(dòng)型通貨膨脹，在所得稅和流轉(zhuǎn)稅方面，都應(yīng)該進(jìn)行減稅。

（三）促進(jìn)就業(yè)

（1）創(chuàng)造更多就業(yè)崗位。通過(guò)扶持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展，如對(duì)微小企業(yè)、勞動(dòng)密集型第三產(chǎn)業(yè)、安置國(guó)企改制分離人員的經(jīng)濟(jì)實(shí)體、新設(shè)的安置、軍屬的企業(yè)等，采取低所得稅稅率、設(shè)立稅收減免期等，激勵(lì)其吸納勞動(dòng)就業(yè)人員。（2）鼓勵(lì)自主創(chuàng)業(yè)。免征高校畢業(yè)生、下崗失業(yè)人員、回鄉(xiāng)農(nóng)民工以及軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵等自主創(chuàng)業(yè)群體一定時(shí)期內(nèi)的個(gè)人所得稅、營(yíng)業(yè)稅等，促進(jìn)個(gè)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。（3）幫扶弱勢(shì)群體就業(yè)。如直接對(duì)殘疾從業(yè)人員和安置殘疾人的福利企業(yè)給予稅收優(yōu)惠，有效解決弱勢(shì)群體就業(yè)。

（四）營(yíng)造公平社會(huì)環(huán)境

（1）權(quán)責(zé)相當(dāng)。統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)稅負(fù)后，各類企業(yè)享受同一國(guó)民待遇條件，所有主體不因身份差別，承擔(dān)不同稅收義務(wù)。（2）機(jī)會(huì)均等。一些稅收扶持政策試點(diǎn)成功后，迅速推向全國(guó)，讓符合條件的所有企業(yè)，盡快享受政策好處。（3）收益共享。對(duì)收益率過(guò)高的暴利或壟斷行業(yè)提高預(yù)征比率、從嚴(yán)征稅、及時(shí)清繳，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)少予、對(duì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)多給，對(duì)高中低收入階層適用新的累進(jìn)個(gè)稅稅率，充分發(fā)揮稅收強(qiáng)制分配功能，為轉(zhuǎn)移支付提供財(cái)力。

（五）緩解收入分配矛盾

通過(guò)減稅和增稅兩個(gè)手段，調(diào)整社會(huì)領(lǐng)域收入分配差距。（1）讓惠于民，增加居民可支配收入。據(jù)新華網(wǎng)，2011年新個(gè)稅法實(shí)施當(dāng)年，共計(jì)減稅550億元。通過(guò)稅收調(diào)節(jié)，一定程度縮小了居民收入差距。（2）放緩稅收收入增速。一直以來(lái)，社會(huì)普遍認(rèn)為，政府參與國(guó)民經(jīng)濟(jì)分配的比重太高，經(jīng)過(guò)近兩年結(jié)構(gòu)性減稅，稅收高速增長(zhǎng)的勢(shì)頭得到控制，特別是2011年下半年增速明顯回落。（3）讓利于微觀經(jīng)營(yíng)主體。2011年結(jié)構(gòu)性減稅政策，政府向經(jīng)營(yíng)主體讓利力度很大，區(qū)域數(shù)據(jù)顯示，四川稅務(wù)系統(tǒng)減400億元、無(wú)錫國(guó)稅減300億元、湖北國(guó)稅減140億元。

三、中微觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)

（一）中觀層面

1、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)。稅收作為重要配套政策，對(duì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展和結(jié)構(gòu)調(diào)整具有調(diào)控作用。（1）穩(wěn)固農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)地位。因我國(guó)已免除農(nóng)業(yè)稅（煙葉稅除外），在政策上對(duì)涉農(nóng)行業(yè)、企業(yè)要多給少取；依據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，不斷調(diào)高耕地占用成本，扼守耕地紅線，抑制侵蝕農(nóng)業(yè)根基的商業(yè)沖動(dòng)。（2）提升制造業(yè)整體水平。政策扶持重點(diǎn)放在高端裝備制造、海洋、高新技術(shù)、生物工程等前景好、附加值高的第二產(chǎn)業(yè)，立足長(zhǎng)遠(yuǎn)，發(fā)揮乘數(shù)效應(yīng)，培養(yǎng)稅基和稅源。（3）繁榮第三產(chǎn)業(yè)業(yè)態(tài)。如軟件、旅游、文化、電子商務(wù)、金融等現(xiàn)代第三產(chǎn)業(yè)業(yè)態(tài)，有別于房地產(chǎn)業(yè)等傳統(tǒng)業(yè)態(tài)，專門(mén)出臺(tái)稅收政策扶持后，未來(lái)會(huì)產(chǎn)生很好的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益。

2、促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展。當(dāng)前，經(jīng)過(guò)“十一五”區(qū)域規(guī)劃和戰(zhàn)略調(diào)整，我國(guó)沿海和內(nèi)地、東中西部之間發(fā)展差距擴(kuò)大的趨勢(shì)有所逆轉(zhuǎn)，其中，稅收發(fā)揮了不小作用。（1）落后地區(qū)稅負(fù)下降明顯。西部大開(kāi)發(fā)十年減免稅收1892億元，東北和老工業(yè)基地因增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)，抵減和退稅達(dá)到186億元。②（2）稅收優(yōu)惠政策推動(dòng)招商引資。2000-2010年，中部地區(qū)外商投資年均增長(zhǎng)25.6%、西部地區(qū)年均增長(zhǎng)27.9%，均高于東部地區(qū)的22.6%，中西部地區(qū)呈現(xiàn)出梯度發(fā)展態(tài)勢(shì)。（3）中西部地區(qū)自我發(fā)展能力得到提升。稅收減免激發(fā)中西部、東北地區(qū)企業(yè)發(fā)展活力；資源稅改革，增強(qiáng)西部地區(qū)地方財(cái)力，為實(shí)施財(cái)政政策調(diào)控提供物質(zhì)基礎(chǔ)。

（二）微觀層面

1、引導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。（1）鼓勵(lì)自主創(chuàng)新。企業(yè)前期研發(fā)費(fèi)用，通過(guò)提高稅前扣除比率或縮減遞延時(shí)間，縮小當(dāng)期所得稅應(yīng)稅稅基以實(shí)現(xiàn)減免，鼓勵(lì)企業(yè)加大投入比例，打造自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)。（2）支持技術(shù)改造和設(shè)備更新。采取調(diào)低重大設(shè)備進(jìn)口稅稅率政策、對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免流轉(zhuǎn)稅、全額抵扣固定資產(chǎn)購(gòu)置增值稅等有效措施，刺激企業(yè)技改和設(shè)備更新。（3）引導(dǎo)節(jié)能減排。采取差別化資源稅、針對(duì)節(jié)能減排達(dá)標(biāo)和新能源企業(yè)進(jìn)行所得稅率減免或退稅，提高企業(yè)環(huán)保積極性。（4）資金投向切合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策。凡屬于國(guó)家扶持產(chǎn)業(yè)，對(duì)流轉(zhuǎn)稅和所得稅政策調(diào)整后，設(shè)立低征收率、延長(zhǎng)減免期、增大減免退稅比率等優(yōu)惠條件，使得社會(huì)資本迅速聚集于國(guó)家扶持產(chǎn)業(yè)。（5）忠實(shí)履行社會(huì)責(zé)任。對(duì)創(chuàng)造就業(yè)崗位、吸納弱勢(shì)群體就業(yè)的企業(yè)，從中央和地方兩級(jí)給予稅收扶持，保證對(duì)其全額補(bǔ)償。

2、促進(jìn)和引導(dǎo)居民消費(fèi)。通過(guò)稅收改變消費(fèi)品售價(jià)構(gòu)成，最后影響消費(fèi)者選擇。（1）鼓勵(lì)正常消費(fèi)。針對(duì)小排量汽車和個(gè)人首次購(gòu)買普通住房稅收減免政策，降低了居民消費(fèi)成本。2009年，政策實(shí)施后，我國(guó)家用小汽車當(dāng)年銷量同比增長(zhǎng)48.3%，商品住房銷售面積同比增長(zhǎng)43.9%，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)迅速走出金融危機(jī)。（2）抑制奢侈品消費(fèi)。近幾年，我國(guó)迅速成為奢侈品消費(fèi)大國(guó)。一些炫耀性、盲目性消費(fèi)，造成階層分化，加深社會(huì)矛盾。因此，通過(guò)對(duì)一些奢侈品開(kāi)征消費(fèi)稅，促進(jìn)理性消費(fèi)，緩解社會(huì)對(duì)立情緒。（3）限制不合理消費(fèi)。針對(duì)不科學(xué)、不環(huán)保的消費(fèi)方式和浪費(fèi)行為，進(jìn)行征稅補(bǔ)償，如通過(guò)加大大排量和高能耗車輛消費(fèi)稅負(fù)、對(duì)不可再生性資源制品增設(shè)消費(fèi)稅稅目等舉措，限制不當(dāng)消費(fèi)行為。

注釋：

①?gòu)垥约t.反通貨膨脹與稅收政策權(quán)衡[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2012（3）.