生態(tài)稅收制度精選(九篇)

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第1篇：生態(tài)稅收制度范文

【關(guān)鍵詞】可持續(xù)發(fā)展 稅收制度 體系

建立社會(huì)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的稅收制度體系，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，保護(hù)環(huán)境和生態(tài)，促進(jìn)社會(huì)進(jìn)步與發(fā)展，從稅收制度上尋求社會(huì)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展，在我國(guó)也是當(dāng)務(wù)之急。所謂社會(huì)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展稅收制度體系，是指有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展、污染防治、環(huán)境保護(hù)、科技進(jìn)步、社會(huì)全面發(fā)展的稅收制度體系。它不是一個(gè)單一的稅種，也不僅是有關(guān)環(huán)境保護(hù)方面的稅種，而是一整套系統(tǒng)的有利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的稅收制度的有機(jī)集合。稅收立法要體現(xiàn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的目的；稅種、稅基、稅率、納稅人、納稅對(duì)象等稅收要素的設(shè)計(jì)也要有可持續(xù)發(fā)展的理念。

一、構(gòu)建社會(huì)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展稅收制度體系的可行性

（一）立法時(shí)機(jī)有利

黨的十六屆三中全會(huì)明確提出要/按照簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管的原則，穩(wěn)定推行稅收改革。這一任務(wù)的提出，預(yù)計(jì)我國(guó)稅收制度將會(huì)進(jìn)行一次大幅度的改革，在新一輪稅收制度改革過(guò)程中，為我們把社會(huì)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的理念融入新的稅收制度中，把可持續(xù)發(fā)展作為稅收立法的目的之一提供了一個(gè)有利時(shí)機(jī)。

（二）立法基礎(chǔ)有利

一是有比較廣泛的社會(huì)基礎(chǔ)。可持續(xù)發(fā)展是我國(guó)的一項(xiàng)基本國(guó)策，可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略已經(jīng)納入了全國(guó)和各地的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展計(jì)劃之中。在公眾方面，可持續(xù)發(fā)展意識(shí)不斷加強(qiáng)，對(duì)保護(hù)環(huán)境、保護(hù)生態(tài)、合理利用資源、社會(huì)民主、公正、社會(huì)進(jìn)步的要求不斷高漲，公眾推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展已經(jīng)成為一種趨勢(shì)。二是有比較完善的稅制基礎(chǔ)。

（三）立法效率可行

從經(jīng)濟(jì)意義上看，收費(fèi)和征稅沒(méi)有本質(zhì)上的差別，都可以將社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中的外部成本內(nèi)部化，但從效率上看，征稅效率要高于征收費(fèi)用；征稅比收費(fèi)更具有強(qiáng)制性、固定性、無(wú)償性、統(tǒng)一性，該收的稅一定要收上來(lái)；征稅可以克服收費(fèi)的隨意性，拖欠和拒繳現(xiàn)象，可以解決各地征收標(biāo)準(zhǔn)不一的問(wèn)題。同時(shí)，征稅還可以防止政出多門(mén)，可以減少機(jī)構(gòu)重疊以及部門(mén)和地方利益的干擾，從而節(jié)約征收成本。

二、社會(huì)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展稅收制度體系的基本特征

（一）促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展

稅收與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系十分緊密，經(jīng)濟(jì)決定稅收。經(jīng)濟(jì)規(guī)模、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)速度決定和制約稅收規(guī)模、結(jié)構(gòu)和速度。同時(shí)，稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展也具有積極的促進(jìn)作用。通過(guò)構(gòu)建社會(huì)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的稅收制度體系，發(fā)揮稅收“自動(dòng)穩(wěn)定器”的作用，調(diào)節(jié)生產(chǎn)、流通、分配、消費(fèi)各個(gè)環(huán)節(jié)。社會(huì)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的稅收制度體系，要有利于優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。通過(guò)社會(huì)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的稅收制度的安排，有效地調(diào)控社會(huì)總需求和社會(huì)總供給，使稅收自動(dòng)地產(chǎn)生抵消經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的力量，維持社會(huì)總供求的大體平衡，促使經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展。其中，要特別注意克服地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡、區(qū)域差距擴(kuò)大的趨勢(shì)，城鄉(xiāng)差距擴(kuò)大的趨勢(shì)，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)低度化、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)滯后的現(xiàn)狀。

（二）促進(jìn)社會(huì)發(fā)展

構(gòu)建社會(huì)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的稅收制度體系，以稅收作為重要的切入點(diǎn)，可以促進(jìn)人們“可持續(xù)發(fā)展”意識(shí)提高；也可以增強(qiáng)人們監(jiān)督“稅款”使用的積極性，調(diào)動(dòng)人民參政議政積極性，推動(dòng)社會(huì)民主進(jìn)程。社會(huì)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的稅收制度，要在推動(dòng)社會(huì)全面進(jìn)步，促進(jìn)社會(huì)文明方面做出貢獻(xiàn)，稅種、稅目等稅制要素的安排，都要有利于促進(jìn)科技、文化、教育、衛(wèi)生、體育、救災(zāi)防疫等社會(huì)事業(yè)的發(fā)展。

（三）保護(hù)和改善生態(tài)環(huán)境

自然資源和生態(tài)環(huán)境是人類(lèi)生存和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基本保障，它不僅為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供能源、原材料和自然環(huán)境條件，還直接和間接影響人們的生活質(zhì)量。社會(huì)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的稅收制度體系，必須體現(xiàn)保護(hù)和改善生態(tài)環(huán)境的目標(biāo)要求。要按照“誰(shuí)污染誰(shuí)納稅”的原則對(duì)污染物、廢棄物產(chǎn)生、排放的單位和個(gè)人征收污染稅；從稅收制度上體現(xiàn)保護(hù)和改善生態(tài)環(huán)境人人有責(zé)；通過(guò)稅收制度變革推動(dòng)環(huán)境、生態(tài)保護(hù)由事后管理轉(zhuǎn)向事前管理，提高環(huán)境、生態(tài)保護(hù)效率和效益。

三、構(gòu)建社會(huì)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展稅收制度體系的途徑

社會(huì)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的稅收制度體系，它不是一種自動(dòng)形成的社會(huì)機(jī)制，而是一種需要由政府、公眾和社會(huì)各界共同討論協(xié)商制定，最后由國(guó)家提供的公共產(chǎn)品。制度的設(shè)計(jì)和安排，要受到觀(guān)念、利益、技術(shù)、程序等多因素約束。構(gòu)建社會(huì)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的稅收制度體系，是一項(xiàng)龐大而復(fù)雜的系統(tǒng)工程，是一項(xiàng)長(zhǎng)期的戰(zhàn)略任務(wù)。在這個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程中，要始終把握以下重點(diǎn)工作：

（一）樹(shù)立全民社會(huì)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展觀(guān)念

社會(huì)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展，是全社會(huì)的共同目標(biāo)。只有加大可持續(xù)發(fā)展理念的宣傳，才能提高全民族的可持續(xù)發(fā)展意識(shí)，堅(jiān)持以人為本，樹(shù)立全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展觀(guān)，樹(shù)立人與自然和諧相處價(jià)值準(zhǔn)則、生產(chǎn)方式和生活方式。依靠廣泛的社會(huì)成員、社會(huì)力量的參與，堅(jiān)持走群眾性的/可持續(xù)發(fā)展0道路，我國(guó)可持續(xù)發(fā)展事業(yè)才有可靠的基礎(chǔ)。

（二）總體設(shè)計(jì)、分步實(shí)施

稅收制度體系怎樣設(shè)計(jì)和安排，決定于制度功能的定位。保持社會(huì)穩(wěn)定，推動(dòng)社會(huì)發(fā)展、積極促進(jìn)社會(huì)公正、安全、文明、健康發(fā)展，是可持續(xù)發(fā)展稅收制度體系最基本的功能。構(gòu)建社會(huì)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的稅收制度體系，要緊緊圍繞這一基本功能，在1994年稅制結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，統(tǒng)籌規(guī)劃、統(tǒng)一設(shè)計(jì)，選擇時(shí)機(jī)，逐步推出。

（三）克服利益障礙

建立社會(huì)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展稅收制度體系是一項(xiàng)注重長(zhǎng)期利益的戰(zhàn)略措施，它通過(guò)稅收制度的創(chuàng)新對(duì)人們?cè)谏a(chǎn)、交換、分配、消費(fèi)等不同環(huán)節(jié)中的利益，對(duì)各種不同經(jīng)濟(jì)形態(tài)的利益，對(duì)中央、地方、部門(mén)、企業(yè)等各種不同管理層次的利益進(jìn)行分配和調(diào)節(jié)，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。

第2篇：生態(tài)稅收制度范文

【論文摘要】環(huán)境作為人類(lèi)社會(huì)的一種稀缺資源，具有獨(dú)特的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)價(jià)值．面對(duì)世界各國(guó)生態(tài)環(huán)境不斷惡化的嚴(yán)峻形勢(shì)，加強(qiáng)生態(tài)環(huán)境保護(hù)和資源的合理開(kāi)發(fā)已是迫在眉睫，而建立綠色稅收體系是改善生態(tài)環(huán)境質(zhì)量、保護(hù)資源、促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展的重要經(jīng)濟(jì)手段。如何建立綠色稅收制度。以保護(hù)和改善我國(guó)的環(huán)境，實(shí)現(xiàn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，已成為我國(guó)稅收理論界面臨的一個(gè)重要課題。

     隨著上世紀(jì)五、六十年代環(huán)境問(wèn)題的日益惡化，一些具有環(huán)保特點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)概念，諸如綠色國(guó)民生產(chǎn)總值、綠色會(huì)計(jì)、綠色營(yíng)銷(xiāo)、綠色稅收等相繼出現(xiàn)。這些“綠色”概念，不僅反映了人們對(duì)環(huán)保的重視程度，而且更重要的是將環(huán)境資源的消耗與補(bǔ)償納入經(jīng)濟(jì)范疇，從而有利于環(huán)境問(wèn)題的解決。其中綠色稅收的概念最早主要是基于20世紀(jì)20年代英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家庇古提出的“政府利用宏觀(guān)稅收調(diào)節(jié)環(huán)境污染行為”的環(huán)境稅收思想，即對(duì)導(dǎo)致環(huán)境污染的經(jīng)濟(jì)主體征收特別稅種，使外部成本內(nèi)在化，以實(shí)現(xiàn)對(duì)環(huán)境、資源的有效利用。在經(jīng)過(guò)半個(gè)多世紀(jì)的拓展和深化后，綠色稅收概念被賦予更新、更廣闊的內(nèi)涵。

 

從廣義上說(shuō)，綠色稅收是稅收體系中與生態(tài)環(huán)境、自然資源利用和保護(hù)有關(guān)的各種稅種和稅目的總稱(chēng)。從狹義上看它包括以下一個(gè)或幾個(gè)方面的內(nèi)容：根據(jù)排放量和對(duì)環(huán)境的損害程度來(lái)決定稅率以計(jì)算排放稅；對(duì)生產(chǎn)出來(lái)能危害環(huán)境的商品或使用這種商品的消費(fèi)者征稅(如xej-~油征收的消費(fèi)稅)；在其他稅收上提取與環(huán)境相關(guān)的備抵；對(duì)于能夠節(jié)約能源或減少污染的設(shè)備和生產(chǎn)方法給予可以采用加速折舊備抵法或降低稅率的優(yōu)惠。

我國(guó)是一個(gè)發(fā)展中國(guó)家，改革開(kāi)放20多年來(lái)，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)得到了快速發(fā)展，但是生態(tài)環(huán)境卻遭到嚴(yán)重破壞。目前我國(guó)二氧化碳排放量在世界上居于前列，世界銀行與環(huán)境經(jīng)濟(jì)專(zhuān)家在《關(guān)于中國(guó)環(huán)境污染的調(diào)查報(bào)告》中指出，中國(guó)大城市的環(huán)境污染狀況是世界上最嚴(yán)重的，全球空氣污染最嚴(yán)重的20個(gè)城市有10個(gè)在中國(guó)。環(huán)境的惡化不但直接影響著我國(guó)人民的生存質(zhì)量，而且制約著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。環(huán)境問(wèn)題是一個(gè)高度綜合、高度復(fù)雜的問(wèn)題，涉及到污染的防治和生態(tài)的恢復(fù)，并且和人類(lèi)的生產(chǎn)方式、生活方式、價(jià)值觀(guān)念、管理體制、政策法律息息相關(guān)。如何應(yīng)對(duì)當(dāng)前的環(huán)境問(wèn)題與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系，走可持續(xù)發(fā)展道路，解決遏止人類(lèi)發(fā)展的“瓶頸”問(wèn)題，受到世界各國(guó)的普遍關(guān)注。歐美一些國(guó)家通過(guò)改革調(diào)整現(xiàn)行稅制，開(kāi)征環(huán)境稅(包括廢氣稅、水污染稅、固液體廢物稅、噪音稅)，實(shí)行xej-環(huán)境改善的稅收優(yōu)惠政策等，使稅收對(duì)改善環(huán)境做出了較大的貢獻(xiàn)。面對(duì)日趨嚴(yán)峻的環(huán)境狀況，借鑒國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)，在我國(guó)建立“綠色稅收”制度，更好地運(yùn)用稅收手段保護(hù)環(huán)境和資源是十分必要的。

一、我國(guó)綠色稅收制度現(xiàn)狀

早在20世紀(jì)70年代，我國(guó)的原工商稅和工商所得稅中就曾規(guī)定對(duì)工業(yè)企業(yè)以廢渣、廢液、廢氣等“三廢”和其他廢舊物資為主要原料生產(chǎn)產(chǎn)品所取得的銷(xiāo)售收入和利潤(rùn)給予定期免稅照顧。此后，我國(guó)的稅收制度雖然歷經(jīng)多次改革、調(diào)整，但也始終將保護(hù)環(huán)境作為稅制建設(shè)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。我國(guó)現(xiàn)行稅制中的環(huán)境保護(hù)措施主要包括：對(duì)“三廢”企業(yè)的稅收減免；對(duì)節(jié)能、治污等環(huán)保技術(shù)和環(huán)保投資的稅收優(yōu)惠；限制污染產(chǎn)品和污染項(xiàng)目的稅收措施；促進(jìn)自然資源有效利用的稅收優(yōu)惠等。此外，我國(guó)現(xiàn)行的資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅等稅種也對(duì)保護(hù)環(huán)境不受污染、提高資源的使用效率、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展有積極的作用。應(yīng)當(dāng)肯定，上述稅收措施采取“獎(jiǎng)限結(jié)合”的辦法，形成了鼓勵(lì)保護(hù)環(huán)境、限制污染的鮮明政策導(dǎo)向，與政府的其他有關(guān)措施相配合，在減輕或消除污染，加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)方面發(fā)揮了積極的作用。但面對(duì)日趨嚴(yán)峻的環(huán)境狀況，相對(duì)于社會(huì)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀(guān)要求，上述稅收措施所發(fā)揮的作用還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。主要體現(xiàn)在：

1．現(xiàn)行稅制中缺少以保護(hù)環(huán)境為目的的專(zhuān)門(mén)稅種。這樣就限制了稅收對(duì)環(huán)境污染的調(diào)控力度，也難以形成專(zhuān)門(mén)的用于環(huán)保的稅收收入來(lái)源，弱化了稅收在環(huán)保方面的作用。

2．現(xiàn)有涉及環(huán)保的稅種中，有關(guān)環(huán)保的規(guī)定不健全，對(duì)環(huán)境保護(hù)的調(diào)節(jié)力度不夠。比如就資源稅而言，稅率過(guò)低，稅檔之間的差距過(guò)小，對(duì)資源的合理利用起不到明顯的調(diào)節(jié)作用，征稅范圍狹窄，基本上只屬于礦藏資源占用稅。這與我國(guó)資源短缺，利用率不高，浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重的情況極不相稱(chēng)。

3．現(xiàn)行稅制中為了環(huán)保而采取的稅收優(yōu)惠措施的形式過(guò)于單一，僅限于減稅和免稅，受益面比較窄，缺乏針對(duì)性和靈活性，而且顯得力度不足，國(guó)際上通用的加速折舊、再投資退稅、延期納稅等方式均可應(yīng)用于環(huán)保稅收政策中，以增加稅收政策的靈活性和有效性，而我國(guó)幾乎沒(méi)有這方面的內(nèi)容。

4．現(xiàn)行稅制未形成綠色稅收制度，沒(méi)有就環(huán)境污染行為和導(dǎo)致環(huán)境污染的產(chǎn)品征收特定的污染稅。目前國(guó)家治理環(huán)境污染，主要是采取對(duì)水污染征費(fèi)，對(duì)超過(guò)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)排放污染物的生產(chǎn)單位征收標(biāo)準(zhǔn)排污費(fèi)和生態(tài)環(huán)境恢復(fù)費(fèi)，這種方式缺乏稅收的強(qiáng)制性和穩(wěn)定性，環(huán)保成果難以鞏固和擴(kuò)大。另外，在征收方式上不規(guī)范，排污費(fèi)的收費(fèi)方式由環(huán)保部門(mén)征收，不僅征收阻力很大，而且排污資金的使用效果也不理想。

二、如何建立和完善我國(guó)綠色稅收制度

根據(jù)我國(guó)資源現(xiàn)狀和特點(diǎn)，應(yīng)促進(jìn)企業(yè)按物耗少、占地少、能耗小、運(yùn)輸少和技術(shù)密集、附加值高的原則發(fā)展，加強(qiáng)對(duì)能耗大、用水多、占地多、污染嚴(yán)重的重化工業(yè)的管理。在進(jìn)一步完善現(xiàn)行保護(hù)環(huán)境和資源的稅收措施的基礎(chǔ)上，盡快開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅，使其成為“綠色稅收”制度的主體稅種。從而構(gòu)建起一套科學(xué)完整的“綠色稅收”制度。．采取多種稅收優(yōu)惠政策引導(dǎo)企業(yè)走可持續(xù)發(fā)展之路。

1．?dāng)U大并建立完善的環(huán)境稅種體系，明確征收范圍。開(kāi)征新的環(huán)境稅，建立以保護(hù)環(huán)境為目的的專(zhuān)門(mén)稅種，將污染環(huán)境和破壞生態(tài)的開(kāi)發(fā)生產(chǎn)行為及在消費(fèi)過(guò)程中會(huì)造成環(huán)境污染的物質(zhì)列為環(huán)境污染稅的征收范圍。借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，分期分批開(kāi)征水污染稅、大氣污染稅、污染源稅、噪音稅、生態(tài)補(bǔ)償稅等一系列專(zhuān)項(xiàng)新稅種。將目前資源稅的征收對(duì)象擴(kuò)大到礦藏資源和非礦藏資源，可增加水資源稅，以解決我國(guó)日益突出的缺水問(wèn)題。開(kāi)征森林資源稅和草場(chǎng)資源稅，以避免和防止生態(tài)破壞行為，待條件成熟后，再對(duì)其他資源課征資源稅，并逐步提高稅率，對(duì)非再生性、稀缺性資源課以重稅。鑒于土地課征的稅種屬于資源性質(zhì)，為了使資源稅制更加完善，可考慮將土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅并入資源稅中，共同調(diào)控我國(guó)資源的合理開(kāi)發(fā)，同時(shí)應(yīng)擴(kuò)大對(duì)土地征稅的范圍，并適當(dāng)提高稅率，嚴(yán)格減免措施，加強(qiáng)土地資源合理開(kāi)發(fā)利用和保護(hù)耕地意識(shí)。

2．完善稅制要素。按照國(guó)際通行的做法，環(huán)境保護(hù)稅的課征對(duì)象應(yīng)是直接污染環(huán)境的行為和在消費(fèi)過(guò)程中會(huì)造成環(huán)境污染的產(chǎn)品。從稅收的公平性考慮，環(huán)境保護(hù)稅的征收范圍應(yīng)具有普遍性，即凡屬此類(lèi)行為和產(chǎn)品均應(yīng)納入課征范圍。但考慮到我國(guó)目前缺乏這一稅種的制度設(shè)計(jì)和征收管理經(jīng)驗(yàn)，在開(kāi)征此稅的初期，課征范圍不宜太寬。應(yīng)采取循序漸進(jìn)的辦法，先從重點(diǎn)污染源和易于征管的課征對(duì)象人手，待取得經(jīng)驗(yàn)、條件成熟后再擴(kuò)大征收范圍。為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)主體珍惜和節(jié)約資源，宜將現(xiàn)行資源稅按應(yīng)稅資源產(chǎn)品銷(xiāo)售量計(jì)稅改為按實(shí)際產(chǎn)量計(jì)稅，對(duì)一切開(kāi)發(fā)、利用資源的企業(yè)和個(gè)人按其生產(chǎn)產(chǎn)品的實(shí)際數(shù)量從量課征。在稅基選擇上，以污染物的排放量課稅，一方面刺激企業(yè)改進(jìn)治污技術(shù)，另一方面也不會(huì)妨礙企業(yè)自由選擇防治污染方法。采用彈性稅率，根據(jù)環(huán)境整治的邊際成本變化，合理調(diào)整稅率，同時(shí)對(duì)不同地區(qū)、不同部門(mén)、不同污染程度的企業(yè)實(shí)行差別稅率，在征收管理方面宜作地方稅，地方政府應(yīng)將征收上來(lái)的稅款進(jìn)行專(zhuān)門(mén)保管，專(zhuān)門(mén)用于環(huán)保建設(shè)事業(yè)。

3．完善稅收優(yōu)惠措施。除繼續(xù)保留原有的減稅免稅和零稅率等稅收優(yōu)惠形式外，還應(yīng)針對(duì)不同優(yōu)惠對(duì)象的具體情況，分別采取多種稅收優(yōu)惠形式。首先，制訂環(huán)保技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)高新環(huán)保技術(shù)的研究、開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓、引進(jìn)和使用予以稅收鼓勵(lì)。可供選擇的措施包括：技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的稅收減免、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)的稅收扣除、對(duì)引進(jìn)環(huán)保技術(shù)的稅收優(yōu)惠等。其次，制定環(huán)保產(chǎn)業(yè)政策，促進(jìn)環(huán)保產(chǎn)業(yè)的優(yōu)先發(fā)展。如環(huán)保企業(yè)可享受一定的所得稅的減免；在增值稅優(yōu)惠政策中，對(duì)企業(yè)購(gòu)置的環(huán)保設(shè)備應(yīng)允許進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，從而鼓勵(lì)企業(yè)對(duì)先進(jìn)環(huán)保設(shè)備的購(gòu)置與使用；對(duì)環(huán)保設(shè)備實(shí)行加速折舊；鼓勵(lì)環(huán)保投資包括吸引外資，實(shí)行環(huán)保投資退稅；在內(nèi)、外資企業(yè)所得稅的有關(guān)政策中，對(duì)于企業(yè)采用先進(jìn)環(huán)保技術(shù)改進(jìn)環(huán)保設(shè)備、改革工藝、調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)所發(fā)生的投資應(yīng)給予稅收抵免；對(duì)于環(huán)保產(chǎn)品在出口政策上給予稅收支持等等。這樣，可以增強(qiáng)稅收優(yōu)惠手段的針對(duì)性和多樣性，便于靈活運(yùn)用各種不同稅收優(yōu)惠形式激勵(lì)企業(yè)采取措施保護(hù)環(huán)境、治理污染。提高稅收優(yōu)惠措施的實(shí)施效果。

4．改革消費(fèi)稅制度。為了增強(qiáng)消費(fèi)稅的環(huán)境保護(hù)效應(yīng)，應(yīng)對(duì)課征制度進(jìn)行改進(jìn)。(1)適

當(dāng)提高含鉛汽油的稅率，以抑制含汽油的消費(fèi)使用，推動(dòng)汽車(chē)燃油無(wú)鉛化的程。(2)在繼續(xù)實(shí)行對(duì)不同排氣量的小汽車(chē)用差別稅率的基礎(chǔ)上，應(yīng)對(duì)排氣量相同的、汽車(chē)視其是否安裝尾氣凈化裝置而實(shí)行區(qū)別對(duì)待，并應(yīng)明確規(guī)定對(duì)使用戶(hù)“綠色”燃料的、汽車(chē)免征消費(fèi)稅，以促使消費(fèi)者和制造商做出有利于降低污染的選擇。

第3篇：生態(tài)稅收制度范文

摘要：進(jìn)入21 世紀(jì)以來(lái)，“低碳”已經(jīng)成為了經(jīng)濟(jì)發(fā)展、生產(chǎn)生活的

關(guān)鍵詞 。本文闡述了在低碳經(jīng)濟(jì)這一時(shí)代背景下的稅收發(fā)展問(wèn)題，也提出了我國(guó)建設(shè)綠色稅收制度的一些觀(guān)點(diǎn)。

關(guān)鍵詞 ：低碳經(jīng)濟(jì)；環(huán)境稅；綠色稅收制度；啟示

一、低碳經(jīng)濟(jì)背景下的環(huán)境和稅收

低碳經(jīng)濟(jì)( Lowcarbon Economy)這個(gè)說(shuō)法在英國(guó)政府發(fā)表的《能源白皮書(shū)》( UK Government, 2003) , 題為:我們未來(lái)的能源: 創(chuàng)建低碳經(jīng)濟(jì)( Our Energy Future:Creating a Low Carbon Economy) 中首次被提到，引起了國(guó)際社會(huì)的廣泛關(guān)注。此后，在全世界掀起了一股關(guān)于發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的浪潮。低碳經(jīng)濟(jì)這一理念始于氣候變化和能源安全的考慮, 隨著實(shí)踐的進(jìn)展, 國(guó)際上對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)內(nèi)涵的研究也愈發(fā)深入。目前大多數(shù)學(xué)者認(rèn)同低碳經(jīng)濟(jì)是一種以低能耗、低污染、低排放和高效能、高效率、高效益為主要特征的新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式。低碳經(jīng)濟(jì)是以低能耗，低排放，低污染三大特征為核心的一種經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，是一種環(huán)境發(fā)展模式。

當(dāng)今世界以前所未有的速度發(fā)展，以高度工業(yè)化為重要標(biāo)志的現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)在快速發(fā)展，與此同時(shí)所帶來(lái)的環(huán)境問(wèn)題也日益突出。環(huán)境問(wèn)題的不斷惡化不僅嚴(yán)重影響了人類(lèi)生存環(huán)境，制約了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；更為嚴(yán)峻的是，其對(duì)人類(lèi)的子孫后代的生存環(huán)境和可持續(xù)發(fā)展構(gòu)成嚴(yán)重的威脅。

一些企業(yè)不惜以浪費(fèi)資源和損害自然生態(tài)環(huán)境為代價(jià)和盲目的發(fā)展生產(chǎn)，政府有必要采取各種手段對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行干預(yù)。稅收作為對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)施行宏觀(guān)調(diào)控的重要杠桿，在保護(hù)生態(tài)環(huán)境、促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展方面有著得天獨(dú)厚的優(yōu)勢(shì)，是一種具有良好的發(fā)展前景和廣闊的施展空間的有效的調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)措施和調(diào)節(jié)手段。

二、我國(guó)目前綠色稅收的現(xiàn)狀

（一）國(guó)內(nèi)學(xué)者關(guān)于綠色稅制的研究概述

中國(guó)在環(huán)境稅方面的立法非常薄弱，在環(huán)保方面采取的稅收措施很少。中國(guó)目前尚缺少以保護(hù)環(huán)境為目的的專(zhuān)門(mén)稅種，只是在一些稅種的規(guī)定中直接或間接地含有環(huán)保因素。我國(guó)的綠色環(huán)境稅制的研究開(kāi)始于上世紀(jì)八九十年代。最早提出的是“排污費(fèi)”這一概念。在早起階段，我國(guó)對(duì)于綠色稅收的研究文獻(xiàn)很少。即使是出現(xiàn)在雜志報(bào)刊上的研究文獻(xiàn)也多以介紹國(guó)外綠色稅收的概況為主。

直到進(jìn)入21 世紀(jì)，我國(guó)對(duì)于綠色稅收的研究開(kāi)始大幅增加。雖然我國(guó)綠色稅收研究時(shí)間較短，發(fā)展較為薄弱，但還是在短短十來(lái)年的時(shí)間里取得了非常矚目的成就。通過(guò)了解，我國(guó)針對(duì)綠色稅收的研究主要集中在：國(guó)內(nèi)外綠色稅收的比較、我國(guó)征收綠色稅收的理論基礎(chǔ)以及構(gòu)建我國(guó)綠色稅收體系的一些構(gòu)想。于1996 年在《環(huán)境保護(hù)》中發(fā)表的《發(fā)達(dá)國(guó)家環(huán)境能源特征與我國(guó)征收碳稅的可能性》中深入探討了綠色稅收對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和環(huán)境改善的重要程度。于2006 年發(fā)表的《建立公平與效率相統(tǒng)一的綠色稅收體系》中則明確的提出了我國(guó)應(yīng)當(dāng)在完善資源稅、流轉(zhuǎn)稅的基礎(chǔ)上開(kāi)展綠色環(huán)境稅的征收。

在短短的十幾年的時(shí)間里，我國(guó)環(huán)境稅制方面的研究取得了很大的進(jìn)步，但是，這與發(fā)達(dá)國(guó)家之間還是存在著較大的差距。中國(guó)綠色稅收的研究才剛剛開(kāi)始，還需很長(zhǎng)的一段路要走。

（二）目前國(guó)內(nèi)綠色稅收相關(guān)的稅收概況及其缺陷

1.資源稅

資源稅是以各種應(yīng)稅自然資源為課稅對(duì)象、為了調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入并體現(xiàn)國(guó)有資源有償使用而征收的一種稅。目前我國(guó)的資源稅的對(duì)象主要針對(duì)的是煤炭、石油等重工業(yè)用到的碳排放量較高的自然資源。在一定程度上起到了節(jié)約資源，保護(hù)環(huán)境的作用。但是其存在很大的缺陷：第一，在課稅對(duì)象的范圍太狹小，對(duì)于海洋、森林等更多的自然資源沒(méi)有制定相關(guān)的稅；第二，資源稅在征收額度上并沒(méi)有高于普通稅種表現(xiàn)，因此對(duì)于促使企業(yè)節(jié)約資源并沒(méi)有起到足夠的牽制作用。

2.消費(fèi)稅

消費(fèi)稅是我國(guó)推行的一種在商品流轉(zhuǎn)征收增值稅的基礎(chǔ)上對(duì)一部分商品增收消費(fèi)稅的稅種。主要的征稅對(duì)象是汽車(chē)、摩托、游艇、煙酒等消費(fèi)品。消費(fèi)稅的稅額一般較高，體現(xiàn)出限制污染，保護(hù)環(huán)境的意圖。但是消費(fèi)稅存在的缺陷也很明顯：課稅范圍較窄，一些容易給環(huán)境帶來(lái)嚴(yán)重污染的商品如電池、氟利昂并沒(méi)有列出征稅的范圍。

3.車(chē)船費(fèi)

我國(guó)目前的車(chē)船稅主要包括對(duì)于車(chē)船的使用稅以及車(chē)船的牌照稅。車(chē)船的動(dòng)力來(lái)源于化石燃料，易于產(chǎn)生溫室氣體。征收車(chē)船稅在一定程度上起到了保護(hù)環(huán)境的作用。但是問(wèn)題在于車(chē)船稅的征收標(biāo)準(zhǔn)是針對(duì)車(chē)船的噸位數(shù)或者固定的稅額，而與環(huán)境關(guān)聯(lián)最明顯的使用度卻不在征收標(biāo)準(zhǔn)當(dāng)中。

4.車(chē)輛購(gòu)置稅

國(guó)家鼓勵(lì)購(gòu)買(mǎi)小排量的車(chē)輛，對(duì)于小排量車(chē)輛的購(gòu)買(mǎi)設(shè)置較低的稅，而對(duì)大排量的車(chē)輛設(shè)置較高的稅款。這種措施很有效的控制住車(chē)輛廢棄的排放，但對(duì)于環(huán)境保護(hù)而言卻不是直接的作用。

5.城市維護(hù)建設(shè)稅

城市維護(hù)建設(shè)稅主要是針對(duì)在我國(guó)繳納增值稅、所得稅的單位和個(gè)人征收社會(huì)建設(shè)和環(huán)境保護(hù)的費(fèi)用。在某種層面上具有綠色稅收的理念。但起作用有限。

除了以上5 種比較具有代表性的與綠色稅收有關(guān)的稅種之外，我國(guó)還有一些如土地使用稅等一些具有保護(hù)環(huán)境作用的稅種?？偟膩?lái)說(shuō)，雖然我國(guó)目前尚且沒(méi)有統(tǒng)一、完善的綠色稅收體系，但是在環(huán)境保護(hù)和綠色稅收上還是取得了一定的發(fā)展。

三、國(guó)外目前綠色稅收的現(xiàn)狀

（一）國(guó)外學(xué)者關(guān)于環(huán)境稅制的研究歷程

國(guó)外的綠色稅收理念萌芽于上世紀(jì)20 年代，最早是英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家庇谷提出的環(huán)境外部性理論。經(jīng)過(guò)國(guó)外經(jīng)濟(jì)學(xué)家和環(huán)境學(xué)家經(jīng)過(guò)半個(gè)世紀(jì)的研究，國(guó)外在上世紀(jì)七八十年代就開(kāi)征了排污稅和費(fèi)。初步形成了國(guó)外綠色稅收體系的基礎(chǔ)。到上世紀(jì)90年代左右，低碳經(jīng)濟(jì)在國(guó)外引起了足夠的重視，以美國(guó)為首的一些發(fā)達(dá)國(guó)家開(kāi)始征收生態(tài)稅、綠色環(huán)境保護(hù)稅等一系列稅。這形成了現(xiàn)金國(guó)外一些發(fā)達(dá)國(guó)家綠色稅收體制的核心。

目前國(guó)外的綠色稅收研究主要集中在環(huán)境稅的設(shè)計(jì)與實(shí)施、環(huán)境稅對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)等各方面的影響這兩個(gè)方面。國(guó)外綠色稅收體系的研究相比較與中國(guó)而言處于領(lǐng)先的地位，因此國(guó)外現(xiàn)在部分國(guó)家已經(jīng)擁有了獨(dú)立的綠色稅收體系。其中以瑞典、荷蘭、美國(guó)和日本的綠色稅收體系為主要代表。他們提出了能源稅和環(huán)境稅這樣的獨(dú)立性綠色稅種。國(guó)外的綠色稅種相對(duì)于中國(guó)而言具有獨(dú)立性強(qiáng)，概念清晰以及課稅范圍廣的優(yōu)勢(shì)。

（二）國(guó)外現(xiàn)行的綠色稅收制度

1.能源稅

以丹麥、荷蘭為代表的綠色稅收制度發(fā)展走在世界前列的國(guó)家而言，能源稅是較早開(kāi)始實(shí)行的一種綠色稅種。其主要是針對(duì)礦物燃料和電等能源征收稅款。尤其是丹麥更是率先提出了獨(dú)立的碳稅。與我國(guó)的資源稅相比，國(guó)外的能源稅在征收對(duì)象的范圍上更加廣泛。能夠更加有效的減少二氧化碳等有害氣體的排放，提高資源的利用率。

2.環(huán)境稅

這一稅種主要是針對(duì)破壞環(huán)境的行為進(jìn)行征收稅款。在生產(chǎn)和生活中，涉及到大氣污染、水資源污染和生活環(huán)境污染就會(huì)征收環(huán)境稅。其中對(duì)于排放二氧化碳等溫室氣體的生產(chǎn)工業(yè)會(huì)征收高額的二氧化碳排放稅。

3.稅收優(yōu)惠

相對(duì)于以上兩種具有鮮明的綠色稅收特征的稅種而言，稅收優(yōu)惠更像是綠色稅收體系中的機(jī)制調(diào)節(jié)者。

在低碳經(jīng)濟(jì)的時(shí)代背景下，企業(yè)為追求可持續(xù)發(fā)展和長(zhǎng)久的競(jìng)爭(zhēng)力紛紛開(kāi)始向低碳經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，國(guó)家和政府通過(guò)稅收的手段促進(jìn)鼓勵(lì)企業(yè)加快向地毯經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的步伐。

通過(guò)對(duì)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)節(jié)能減排的設(shè)備和產(chǎn)品給予減稅政策，對(duì)于發(fā)展新能源、清潔能源的相關(guān)企業(yè)給予政策優(yōu)惠和所得稅的稅收減免以及節(jié)能減排設(shè)備抵減稅款等手段和措施起到了保護(hù)環(huán)境和節(jié)約資源的作用。這一措施對(duì)于綠色稅收的發(fā)展起到了至關(guān)重要的作用。

（三）國(guó)外綠色稅收制度的特點(diǎn)

把國(guó)外綠色稅收制度的研究發(fā)展歷程以及國(guó)外現(xiàn)行的綠色稅收制度的情況與我國(guó)的相關(guān)綠色稅收相比較，我們可以看出國(guó)外的綠色稅收具有以下的特點(diǎn)：

1.征稅范圍廣

我國(guó)的綠色稅收研究還處于初步階段，一些與綠色稅收相關(guān)的稅種還比較狹窄，征稅的范圍有限，對(duì)于環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約起到的促進(jìn)作用比較有限。相反，國(guó)外的綠色稅收具有廣泛的征稅對(duì)象，在環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約上能起到更加全面的促進(jìn)作用。

2.環(huán)境稅收、能源稅等綠色稅收在整個(gè)稅收制度中有至關(guān)重要的地位

通過(guò)資料得知，我國(guó)的資源稅等一些與綠色稅相關(guān)的稅收在整個(gè)稅收體系中占有的比例很小幾乎可以忽略不計(jì)，而發(fā)達(dá)國(guó)家的環(huán)境稅在稅收中占有的比例平均水平達(dá)到了8%。占GDP的比例在3%到5%不等。環(huán)境稅在整個(gè)稅收中占有不可忽略的地位，更有利于綠色稅收制度的發(fā)展。

四、國(guó)外綠色稅收制度對(duì)我國(guó)的啟示

通過(guò)對(duì)我國(guó)和國(guó)外綠色稅收制度的研究歷程和目前的綠色稅收狀況經(jīng)行了初步的闡述和比較，可以看出我國(guó)目前綠色稅收發(fā)展雖然取得了不錯(cuò)的成果，但是與國(guó)外一些發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)的綠色稅收還有很長(zhǎng)的路要走。為更好建設(shè)我國(guó)綠色稅收制度需要借鑒一下國(guó)外先進(jìn)的理念并結(jié)合自身的實(shí)際情況。

1.完善現(xiàn)有的綠色稅種

我國(guó)目前已經(jīng)設(shè)有的資源稅、消費(fèi)稅、車(chē)船稅、車(chē)輛購(gòu)置稅以及城市建設(shè)維護(hù)稅等稅種在一定程度上為我國(guó)現(xiàn)階段的綠色稅收做出了重要的貢獻(xiàn)，但是這些稅種的自身都存在局限性，征收范圍狹窄，對(duì)于環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約起到的促進(jìn)作用有限，故而我國(guó)第一步就需要完善目前現(xiàn)有的綠色稅種。

2.建設(shè)單獨(dú)的環(huán)境稅種

結(jié)合國(guó)外綠色稅收制度建立的過(guò)程來(lái)看，無(wú)不是先是在適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)推行獨(dú)立的環(huán)境稅這一綠色稅種，我國(guó)雖然存在一些與綠色稅收相關(guān)的稅種，但是作為一個(gè)獨(dú)立的綠色稅種存在的稅卻是沒(méi)有。因此，要建立適合我國(guó)的綠色稅收制度首先就需要開(kāi)設(shè)環(huán)境稅。

3.盡快建立起綠色稅收制度的基本框架

國(guó)家和政府需要盡快的建立起綠色稅收制度，出臺(tái)相關(guān)的準(zhǔn)則和規(guī)范。為企業(yè)發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)，遵循環(huán)境保護(hù)原則提供統(tǒng)一的指導(dǎo)。先要確立綠色稅收制度的基本框架然后在發(fā)展中不斷的完善。橫看國(guó)外那些綠色稅收制度建設(shè)較好的國(guó)家無(wú)不是在實(shí)踐中不斷完善的。

4.政府要發(fā)揮監(jiān)督者的角色

在綠色稅收推行期間，政府要發(fā)揮監(jiān)督者的角色，監(jiān)督企業(yè)向低碳經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，監(jiān)督企業(yè)綠色稅的認(rèn)繳。只有讓綠色稅收具有不可抗拒的強(qiáng)制性，才能保證其平穩(wěn)的發(fā)展。

五、結(jié)語(yǔ)

總的來(lái)說(shuō)，我國(guó)的綠色稅收盡管在近十幾年來(lái)取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步和發(fā)展。但是與發(fā)達(dá)國(guó)家相比還是有較大的差距。我國(guó)要在不斷埋頭建設(shè)自身的同時(shí)借鑒國(guó)外綠色稅收制度的成功經(jīng)驗(yàn)，更好的建設(shè)適合我國(guó)的綠色稅收制度。

參考文獻(xiàn):

[1]葛察忠.中國(guó)環(huán)境稅的研究與實(shí)踐[J].上海環(huán)境科學(xué)，2001，(8)．

[2]王金南.中國(guó)的稅收與環(huán)境[J].實(shí)踐與展望,1994:72～74.

第4篇：生態(tài)稅收制度范文

關(guān)鍵詞：綠色稅收；可持續(xù)發(fā)展；環(huán)境稅

當(dāng)今，伴隨世界經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，全球自然環(huán)境不斷惡化，環(huán)境保護(hù)問(wèn)題日顯突出，因此可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略已成為國(guó)際社會(huì)的共識(shí)。可持續(xù)發(fā)展是一種從環(huán)境和自然資源的角度提出的關(guān)于人類(lèi)發(fā)展的戰(zhàn)略和模式，它強(qiáng)調(diào)人類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)要與自然環(huán)境相協(xié)調(diào)，是指在不犧牲未來(lái)幾代人需要的情況下，滿(mǎn)足當(dāng)代人需要的發(fā)展，是一種長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展，由此達(dá)到現(xiàn)代和未來(lái)人類(lèi)利益的和諧統(tǒng)一?？沙掷m(xù)發(fā)展的重要標(biāo)志是資源的永續(xù)利用和良好的生態(tài)環(huán)境。經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收又反作用于經(jīng)濟(jì)，稅收收人的可持續(xù)增長(zhǎng)與國(guó)民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)增長(zhǎng)是相輔相成的。我國(guó)是一個(gè)發(fā)展中大國(guó)，同樣存在著經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與環(huán)境保護(hù)的矛盾，而要解決這一矛盾，建立和推行綠色稅收制度是其有效途徑。如何建立綠色稅收制度，以保護(hù)和改善我國(guó)的環(huán)境，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，已成為我國(guó)稅收理論界面臨的一個(gè)重要課題。

一、綠色稅收制度的定義及西方國(guó)家的綠色稅收制度實(shí)踐

(一)什么是綠色稅收制度

二十世紀(jì)五、六十年代，西方發(fā)達(dá)國(guó)家出現(xiàn)了嚴(yán)重的環(huán)境污染危機(jī)，引起了人們對(duì)環(huán)境保護(hù)工作的極大重視。隨著環(huán)境問(wèn)題的日益惡化，一些具有環(huán)保特點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)概念，諸如綠色國(guó)民生產(chǎn)總值、綠色會(huì)計(jì)、綠色營(yíng)銷(xiāo)、綠色稅收等相繼出現(xiàn)。這些“綠色”概念，不僅反映了人們對(duì)環(huán)保的重視程度，而且更重要的是將環(huán)境資源的消耗與補(bǔ)償納入經(jīng)濟(jì)范疇，從而有利于環(huán)境問(wèn)題的解決。“綠色稅收”一詞的廣泛使用大約在1988年以后，《國(guó)際稅收辭匯》第二版中對(duì)“綠色稅收”是這樣定義的：綠色稅收又稱(chēng)環(huán)境稅收，指對(duì)投資于防治污染或環(huán)境保護(hù)的納稅人給予的稅收減免，或?qū)ξ廴拘袠I(yè)和污染物的使用所征收的稅。從綠色稅收的內(nèi)容看，不僅包括為環(huán)保而特定征收的各種稅，還包括為環(huán)境保護(hù)而采取的各種稅收措施。

1975年3月3日歐共體理事會(huì)又提出，建議公共權(quán)利對(duì)環(huán)境領(lǐng)域進(jìn)行干預(yù)，將環(huán)境稅列人成本，實(shí)行“污染者負(fù)擔(dān)”的原則。九十年代初期以來(lái)，經(jīng)合組織成員國(guó)在環(huán)境政策中運(yùn)用經(jīng)濟(jì)手段得到了很大的發(fā)展。在這些經(jīng)濟(jì)手段中，環(huán)境稅的運(yùn)用得到越來(lái)越廣泛的支持。在歐美一些國(guó)家通過(guò)改革調(diào)整現(xiàn)行稅制，開(kāi)征對(duì)環(huán)境有污染的環(huán)境稅(包括廢氣稅、水污染稅、固45／液體廢物稅、噪音稅)，實(shí)行對(duì)環(huán)境改善的稅收優(yōu)惠政策等，使稅收對(duì)改善環(huán)境做出了較大的貢獻(xiàn)。據(jù)經(jīng)合組織的一份報(bào)告顯示，美國(guó)對(duì)損害臭氧層的化學(xué)品征收的消費(fèi)稅大大減少了在泡沫制品中對(duì)氟里昂的使用，汽油稅則鼓勵(lì)了廣大消費(fèi)者使用節(jié)能型汽車(chē)，減少了汽車(chē)廢棄物的排放。二十世紀(jì)九十年代，雖然美國(guó)汽車(chē)使用量增加，但其二氧化碳的排放量卻比70年代減少了99％，而且空氣中的一氧化碳減少了97％，二氧化硫減少了42％，懸浮顆粒物減少了70％。通過(guò)實(shí)施環(huán)境稅收和其他努力，美國(guó)確實(shí)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了環(huán)境狀況的根本好轉(zhuǎn)，環(huán)境質(zhì)量明顯提高。因此，人們把以環(huán)境保護(hù)為目的而采取的各種稅收措施形象地稱(chēng)為“綠色稅收”。

(二)西方國(guó)家“綠色稅收”制度的實(shí)踐

西方國(guó)家的“綠色稅收”主要有三類(lèi)：一是對(duì)企業(yè)排放污染物征收的稅，包括對(duì)排放廢水、廢氣、廢渣等的課稅。如英國(guó)、荷蘭、挪威等征收二氧化碳稅，美國(guó)、德國(guó)、日本征收二氧化硫稅，德國(guó)征收水污染稅；二是對(duì)高耗能高耗材行為征收的稅，如德國(guó)、荷蘭征收的油稅，美國(guó)、法國(guó)征收的舊輪胎稅，挪威征收的飲料容器稅等；三是對(duì)城市環(huán)境和居住環(huán)境造成污染的行為稅，如美國(guó)、日本征收的噪音稅和工業(yè)擁擠稅、車(chē)輛擁擠稅。

目前世界上綠色稅收制度的建立處于前列的主要國(guó)家有美國(guó)、荷蘭和瑞典。美國(guó)的“綠色稅收”制度包括對(duì)產(chǎn)生臭氧的化學(xué)品征收的肖費(fèi)稅、對(duì)汽油的征稅，對(duì)與汽車(chē)相關(guān)的其它征稅、開(kāi)采稅、對(duì)固體廢物處理的征稅等。美國(guó)無(wú)論在聯(lián)邦層次上，還是在州層次上對(duì)環(huán)境稅收越來(lái)越重視，從現(xiàn)有的環(huán)境稅收的實(shí)施效果來(lái)看，它們的作用是顯著的。荷蘭特別為環(huán)境保護(hù)目的而設(shè)計(jì)的稅收主要包括燃料稅、噪音稅、垃圾稅、水污染稅、土壤保護(hù)稅、地下水稅、超額糞便稅、汽車(chē)特別稅、石油產(chǎn)品的消費(fèi)稅等。瑞典的“綠色稅收”包括對(duì)燃料征收的一般能源稅；對(duì)能源征收的增值稅、二氧化碳稅、二氧化硫稅、電力稅；以及對(duì)化肥、電池等的征稅等，已經(jīng)占到稅收體系的重要部分。其環(huán)境稅的核心是對(duì)能源的征稅，而對(duì)能源的征稅是從多方面來(lái)進(jìn)行的，目的主要在于通過(guò)征稅使能源的消費(fèi)水平下降，并促進(jìn)技術(shù)革新。

二、我國(guó)綠色稅收的現(xiàn)狀分析

(一)我國(guó)現(xiàn)行稅收制度的缺陷分析

我國(guó)現(xiàn)行的一些有關(guān)環(huán)境保護(hù)的稅收政策與措施，主要是為鼓勵(lì)企業(yè)有效利用資源和綜合回收“廢棄物”而制定的。雖然也有助于環(huán)境保護(hù)，但更主要的還是出于經(jīng)濟(jì)目的。這些措施包括：對(duì)“三廢”企業(yè)的稅收減免；對(duì)節(jié)能、治污等環(huán)保技術(shù)和環(huán)保投資的稅收優(yōu)惠；限制污染產(chǎn)品和污染項(xiàng)目的稅收措施；促進(jìn)自然資源有效利用的稅收優(yōu)惠等。但是，與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度相比，我國(guó)的稅制嚴(yán)重滯后環(huán)境保護(hù)的需要，存在明顯的不足。主要表現(xiàn)在：

1、未形成規(guī)范綠色稅收制度

現(xiàn)行稅制沒(méi)有就環(huán)境污染行為和導(dǎo)致環(huán)境污染的產(chǎn)品征收特定的污染稅。目前國(guó)家治理環(huán)境污染，主要是采取對(duì)水污染征費(fèi)，對(duì)超過(guò)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)排放污染物的生產(chǎn)單位征收標(biāo)準(zhǔn)排污費(fèi)和生態(tài)環(huán)境恢復(fù)費(fèi)，這種方式缺乏稅收的強(qiáng)制性和穩(wěn)定性，環(huán)保成果難以鞏固和擴(kuò)大。我國(guó)現(xiàn)行稅制中缺少以保護(hù)環(huán)境為目的的專(zhuān)門(mén)稅種，稅收對(duì)環(huán)境保護(hù)的作用主要靠分散在某些稅種中的稅收優(yōu)惠措施來(lái)得以實(shí)現(xiàn)，這樣既限制了稅收對(duì)環(huán)境污染的調(diào)控力度，也很難形成專(zhuān)門(mén)用于環(huán)保的稅收收人。

2、各稅種自成體系，相對(duì)獨(dú)立

現(xiàn)行稅制中對(duì)土地課征的稅種有城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、耕地占用稅等，各稅種自成體系，相對(duì)獨(dú)立。一方面稅種多，計(jì)算復(fù)雜，給征納雙方帶來(lái)許多麻煩；另一方面稅制內(nèi)外有別，不利于經(jīng)濟(jì)主體在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下公平競(jìng)爭(zhēng)。在保護(hù)自然資源方面，現(xiàn)行的資源稅也很不完善。

3、稅收優(yōu)惠形式單一

我國(guó)稅制中對(duì)綠色產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目較少，且不成體系。主要是涉及增值稅、消費(fèi)稅和所得稅中減免項(xiàng)目。為了環(huán)保而采取的稅收優(yōu)惠措施的形式過(guò)于單一，僅限于減稅和免稅，缺乏針對(duì)性和靈活性，影響了稅收優(yōu)惠的實(shí)施效果。

(二)我國(guó)現(xiàn)行的環(huán)境保護(hù)措施

我國(guó)現(xiàn)行稅制中的環(huán)境保護(hù)措施主要包括：

1、增值稅：對(duì)原材料中摻有不少于30％的煤研石等廢渣的建材產(chǎn)品和利用廢液、廢渣生產(chǎn)的黃金、白銀在一定時(shí)期內(nèi)給予免稅優(yōu)惠。

2、消費(fèi)稅：對(duì)環(huán)境造成污染的鞭炮、煙火、汽油、柴油以及摩托車(chē)、小汽車(chē)等消費(fèi)品列人征收范圍，并對(duì)小汽車(chē)按排氣量大小確定高低不同的稅率。

3、內(nèi)資企業(yè)所得稅：規(guī)定利用廢液、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的企

業(yè)，可以在5年內(nèi)減征和免征企業(yè)所得稅。

4、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅：規(guī)定外國(guó)企業(yè)提供節(jié)約能源和防治環(huán)境污染方面的專(zhuān)有技術(shù)所取得的轉(zhuǎn)讓費(fèi)收人，可減按10％的稅率征收預(yù)提所得稅，其中技術(shù)先進(jìn)、條件優(yōu)惠的，可給予免稅。此外，我國(guó)現(xiàn)行的資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅等稅種也對(duì)保護(hù)環(huán)境不受污染、提高資源的使用效率、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展有積極的作用。應(yīng)當(dāng)肯定，這些稅收政策在減輕和改善我國(guó)環(huán)境污染，保護(hù)自然資源方面確實(shí)起到了一定的作用。

三、構(gòu)建我國(guó)綠色稅收制度的定位原則

建立綠色稅收制度，既符合我國(guó)環(huán)境政策目標(biāo)和以人為本的科學(xué)發(fā)展觀(guān)，又能通過(guò)征稅為治理污染提供所需資金，并減少污染造成的損失，因此，建立我國(guó)綠色稅收制度是十分必要的。其定位原則是：

1．以國(guó)情為本

建立并完善我國(guó)的環(huán)保稅制，當(dāng)然要借鑒國(guó)外的成功經(jīng)驗(yàn)，但應(yīng)以我國(guó)的基本國(guó)情為本，建立適合自身發(fā)展的環(huán)保稅制，而不能盲目照抄照搬他國(guó)做法。

2．公平與效率相協(xié)調(diào)

環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)該體現(xiàn)出“誰(shuí)污染誰(shuí)治理”的原則，對(duì)造成環(huán)境污染，破壞生態(tài)平衡的企業(yè)和個(gè)人征稅。同時(shí)，環(huán)保稅應(yīng)在生產(chǎn)者與消費(fèi)者之間進(jìn)行合理、有效的分配，以提高效率，更好地治理環(huán)境。

3．依法征收

在以前與環(huán)保相關(guān)的稅收征收上，經(jīng)常出現(xiàn)“人情稅”和地方保護(hù)主義的干擾。在新環(huán)保稅制中，應(yīng)體現(xiàn)對(duì)破壞環(huán)境的企業(yè)和個(gè)人必須依法征收的原則。

4．專(zhuān)款專(zhuān)用。

稅款專(zhuān)用是環(huán)保稅充分發(fā)揮作用的一個(gè)重要條件。應(yīng)當(dāng)把稅收用于政府承辦的環(huán)保設(shè)施和重點(diǎn)環(huán)保工程上。同時(shí)，又要為環(huán)?？蒲胁块T(mén)提供科研經(jīng)費(fèi)，用科技手段來(lái)加大環(huán)保的力度。

四、構(gòu)建我國(guó)綠色稅收制度的幾點(diǎn)建議

我國(guó)建立綠色稅收制度的基本思路是：在進(jìn)一步完善現(xiàn)行保護(hù)環(huán)境和資源的稅收措施的基礎(chǔ)上，盡快開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅，使其成為“綠色稅收”制度的主體稅種，從而構(gòu)建起一套科學(xué)完整的“綠色稅收”制度。

1、變排污費(fèi)為環(huán)境保護(hù)稅

首先，應(yīng)將已經(jīng)實(shí)行的。稅收具有強(qiáng)制性、固定性、無(wú)償性的特征，比收費(fèi)更具有約束力。而且稅收由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收，征收成本也比收費(fèi)低。同時(shí)環(huán)境保護(hù)稅收人將作為財(cái)政的專(zhuān)項(xiàng)支出，有嚴(yán)格的預(yù)算約束，可以保障寶貴的環(huán)保資金的使用效率。因此，在排污等領(lǐng)域?qū)嵭匈M(fèi)改稅已勢(shì)在必行。這有利于稅收政策措施在促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展方面發(fā)揮應(yīng)有的作用。具體的措施包括：將二氧化硫排放費(fèi)、水污染費(fèi)、噪音費(fèi)分別改為二氧化硫稅、水污染稅和噪音稅。其次，對(duì)一切開(kāi)發(fā)利用環(huán)境資源的單位和個(gè)人，按其對(duì)環(huán)境資源開(kāi)發(fā)、利用程度和對(duì)環(huán)境污染破壞程度征收環(huán)境保護(hù)稅。具體設(shè)計(jì)是：以排放“三廢”和生產(chǎn)應(yīng)稅塑料包裝物的企業(yè)、單位、和個(gè)人為納稅人；以工業(yè)廢氣、廢水和固體廢物及塑料包裝物為課稅對(duì)象；對(duì)不同的應(yīng)稅項(xiàng)目采用不同的計(jì)稅依據(jù)。對(duì)“三廢”排放行為，以排放量為計(jì)稅依據(jù)從量課征，對(duì)應(yīng)稅塑料包裝物，則根據(jù)納稅人的應(yīng)稅銷(xiāo)售收人按比例稅率課征；在稅率的設(shè)定上不宜按全部成本定價(jià)，以防把稅率定得過(guò)高，使得社會(huì)為環(huán)境保護(hù)付出太大的代價(jià)。此外，應(yīng)將環(huán)境保護(hù)稅確定為地方稅，由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，并且環(huán)保稅收人作為地方政府的專(zhuān)用基金全部用于環(huán)境保護(hù)開(kāi)支。

2、改革消費(fèi)稅，開(kāi)征燃油稅

我國(guó)消費(fèi)稅對(duì)汽油、柴油各規(guī)定了一檔稅率，以定額的方式征收稅款，在當(dāng)前國(guó)際油價(jià)大幅度上升的情況下，大大減少了國(guó)家的相關(guān)稅收收人。因此，可考慮取消消費(fèi)稅中對(duì)汽油、柴油的課征，對(duì)汽油、柴油、重油等在其銷(xiāo)售環(huán)節(jié)從價(jià)開(kāi)征燃油稅，一方面控制燃油的使用，保護(hù)大氣環(huán)境；另一方面增加國(guó)家稅收收人?？蛇m當(dāng)提高含鉛汽油的稅收負(fù)擔(dān)，以抑制含鉛汽油的消費(fèi)。

3、以多種稅收優(yōu)惠政策引導(dǎo)企業(yè)注重環(huán)境保護(hù)

我國(guó)現(xiàn)行的有關(guān)可持續(xù)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策應(yīng)在減稅、免稅的基礎(chǔ)上綜合運(yùn)用加速折舊、投資抵免等手段對(duì)原有政策做出完善。首先，制訂環(huán)保技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)高新環(huán)保技術(shù)的研究、開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓、引進(jìn)和使用予以稅收鼓勵(lì)?？晒┻x擇的措施包括：技術(shù)轉(zhuǎn)讓收人的稅收減免、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)的稅收扣除、對(duì)引進(jìn)環(huán)保技術(shù)的稅收優(yōu)惠等。其次，制定環(huán)保產(chǎn)業(yè)政策，促進(jìn)環(huán)保產(chǎn)業(yè)的優(yōu)先發(fā)展。如環(huán)保企業(yè)可享受一定的所得稅的減免；在增值稅優(yōu)惠政策中，對(duì)企業(yè)購(gòu)置的環(huán)保設(shè)備應(yīng)允許進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，從而鼓勵(lì)企業(yè)對(duì)先進(jìn)環(huán)保沒(méi)備的購(gòu)置與使用；對(duì)環(huán)保沒(méi)備實(shí)行加速折舊；鼓勵(lì)環(huán)保投資包括吸引外資，實(shí)行環(huán)保投資退稅；在內(nèi)、外資企業(yè)所得稅的有關(guān)政策中，對(duì)于企業(yè)采用先進(jìn)環(huán)保技術(shù)改進(jìn)環(huán)保設(shè)備、改革工藝、調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)所發(fā)生的投資應(yīng)給予稅收抵免；對(duì)于環(huán)保產(chǎn)品在出口政策上給予稅收支持等等。

4、稅收政策的制定要致力于促進(jìn)再生資源業(yè)的發(fā)展

再生資源業(yè)不僅有利于環(huán)境保護(hù)，而且電有利于資源使用效率的提高。我國(guó)現(xiàn)行的增值稅對(duì)再生資源業(yè)利用廢舊物資允許按10％作進(jìn)項(xiàng)抵扣，在一定程度上促進(jìn)了再生資源業(yè)的發(fā)展。今后，在綠色稅收政策的制定上，還應(yīng)進(jìn)一步促進(jìn)廢舊物資的回收和利用。

5、適當(dāng)拓寬資源稅的征收范圍

我國(guó)現(xiàn)行資源稅征收范圍過(guò)窄，僅對(duì)礦產(chǎn)品和鹽類(lèi)資源課稅，起不到全面保護(hù)資源的作用。因此，我國(guó)資源稅的征收范圍應(yīng)盡可能包括所有應(yīng)該給予保護(hù)的資源。把礦藏和非礦藏資源列人其中。并且對(duì)非再生性、非替代性、稀缺性資源課以重稅，以擴(kuò)大資源的保護(hù)范圍。可將土地使用稅、土地增值稅并人資源稅中，使資源稅制更加規(guī)范、完善，以進(jìn)．一步促進(jìn)我資源的合睬護(hù)和開(kāi)發(fā)。

6、稅率的確定要有助于扶持企業(yè)的成長(zhǎng)

第5篇：生態(tài)稅收制度范文

（一）區(qū)域間經(jīng)濟(jì)差距明顯且沒(méi)有合理分工

目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)分工布局的重點(diǎn)是向沿海地區(qū)傾斜，逐漸形成了東部沿海地區(qū)為主導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)分工布局，產(chǎn)業(yè)分工非常不合理。而在資源型地區(qū)，長(zhǎng)期依靠粗放型的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式擴(kuò)大資源開(kāi)發(fā)，已經(jīng)加劇了資源環(huán)境矛盾。同時(shí)地區(qū)間產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移機(jī)制未能有效建立，和地方貿(mào)易壁壘的存在，致使地區(qū)間的比較優(yōu)勢(shì)不能有效發(fā)揮。發(fā)達(dá)地區(qū)比欠發(fā)達(dá)地區(qū)享有更優(yōu)惠的稅收政策，只能加劇區(qū)域間發(fā)展的不平衡。

（二）區(qū)域內(nèi)部的稅收政策沒(méi)有對(duì)主體功能的正確引導(dǎo)

在東部地區(qū)，稅收優(yōu)惠趨向于普惠制，缺乏對(duì)新興產(chǎn)業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)及先進(jìn)制造業(yè)等的激勵(lì)。在西部，資源稅改革尚未完成，較低的稅率沒(méi)有為資源優(yōu)勢(shì)帶來(lái)財(cái)政優(yōu)勢(shì)；生態(tài)脆弱區(qū)域因生態(tài)屏障喪失發(fā)展本地產(chǎn)業(yè)的機(jī)會(huì)，又沒(méi)有環(huán)境稅的補(bǔ)償，找不到生態(tài)補(bǔ)償?shù)姆€(wěn)定資金來(lái)源。

（三）對(duì)土地財(cái)政和房地產(chǎn)過(guò)度依賴(lài)，地方政府不惜以破壞環(huán)境和損害基本農(nóng)田為代價(jià)，支持房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)。此外，按照我國(guó)現(xiàn)行的稅收制度，對(duì)農(nóng)業(yè)免征增值稅，所以購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)資料所包含的增值稅就不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額得到抵扣，因而加重了農(nóng)民負(fù)擔(dān)，不利于農(nóng)民進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)增收。對(duì)農(nóng)業(yè)發(fā)展造成阻礙?！笆濉睍r(shí)期，全球經(jīng)濟(jì)將長(zhǎng)期處于后金融危機(jī)時(shí)代，外需不再?gòu)?qiáng)勁，全球再平衡的修復(fù)將會(huì)制約中國(guó)的增長(zhǎng)空間。在這種背景下，以外向型經(jīng)濟(jì)為主的東部不同省份的實(shí)體經(jīng)濟(jì)正經(jīng)歷著新的產(chǎn)業(yè)布局的，一些東部企業(yè)紛紛選擇了向中西部欠發(fā)達(dá)地區(qū)遷移，這將影響我國(guó)區(qū)域經(jīng)濟(jì)總體格局。盡管我國(guó)在中西部地區(qū)已著力實(shí)施了一些扶持政策，但是想要實(shí)現(xiàn)地區(qū)間的產(chǎn)業(yè)裝也，如果沒(méi)有初期分布于東部的政策力度，區(qū)域結(jié)構(gòu)的重新布局能否實(shí)現(xiàn)完全未知。

區(qū)域稅收政策設(shè)計(jì)的定位方向

區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展和主體功能區(qū)建設(shè)是國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略，因此，稅收政策設(shè)計(jì)和制度安排應(yīng)該符合區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展和主體功能區(qū)建設(shè)的需要。如果產(chǎn)業(yè)集聚力強(qiáng)于離散力，任何產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的初始沖擊都會(huì)引發(fā)自我強(qiáng)化式的進(jìn)一步轉(zhuǎn)移，最終導(dǎo)致所有的產(chǎn)業(yè)都轉(zhuǎn)移到單一區(qū)域；反之，初始的對(duì)稱(chēng)均衡就是穩(wěn)定的。中央政府是經(jīng)濟(jì)社會(huì)資源最大的控制者和重要支配者，也是政策資源的主要制定者和供給者，應(yīng)該為區(qū)域間產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移提供政策支持。換言之，中央政府應(yīng)該為中西部地區(qū)產(chǎn)業(yè)聚集提供強(qiáng)有力的政策引導(dǎo)，只有中西部地區(qū)產(chǎn)業(yè)聚集力強(qiáng)于離散力，才能順利實(shí)現(xiàn)東部地區(qū)制造業(yè)向中西部地區(qū)的轉(zhuǎn)移。

首先，中央政府應(yīng)該加大對(duì)中西部地區(qū)稅收政策的力度，為產(chǎn)業(yè)聚集提供強(qiáng)有力的政策引導(dǎo)。只有中西部地區(qū)產(chǎn)業(yè)聚集力強(qiáng)于離散力，才能順利實(shí)現(xiàn)東部地區(qū)制造業(yè)向中西部地區(qū)的轉(zhuǎn)移，才能縮小區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡。

其次，出臺(tái)環(huán)境稅政策，建立生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制，為生態(tài)補(bǔ)償帶來(lái)穩(wěn)定的資金來(lái)源。環(huán)境稅可以成為中央與地方政府的共享稅，中央政府從環(huán)境稅中取得的收入用于關(guān)系到整個(gè)國(guó)家生態(tài)安全區(qū)域的生態(tài)補(bǔ)償；地方政府取得的環(huán)境稅收入主要用于關(guān)系到本地區(qū)生態(tài)安全區(qū)域的生態(tài)補(bǔ)償。

再次，完善以資源稅為核心的資源稅費(fèi)制度體系，保證中西部地區(qū)的資源優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)。調(diào)整資源稅費(fèi)的分享制度，增加中西部資源所在地財(cái)政收入，保證均等化公共服務(wù)的財(cái)政能力。

第6篇：生態(tài)稅收制度范文

（一）國(guó)內(nèi)學(xué)者關(guān)于綠色稅制的研究概述

在早起階段，我國(guó)對(duì)于綠色稅收的研究文獻(xiàn)很少。即使是出現(xiàn)在雜志報(bào)刊上的研究文獻(xiàn)也多以介紹國(guó)外綠色稅收的概況為主。直到進(jìn)入21世紀(jì)，我國(guó)對(duì)于綠色稅收的研究開(kāi)始大幅增加。雖然我國(guó)綠色稅收研究時(shí)間較短，發(fā)展較為薄弱，但還是在短短十來(lái)年的時(shí)間里取得了非常矚目的成就。通過(guò)了解，我國(guó)針對(duì)綠色稅收的研究主要集中在：國(guó)內(nèi)外綠色稅收的比較、我國(guó)征收綠色稅收的理論基礎(chǔ)以及構(gòu)建我國(guó)綠色稅收體系的一些構(gòu)想。于1996年在《環(huán)境保護(hù)》中發(fā)表的《發(fā)達(dá)國(guó)家環(huán)境能源特征與我國(guó)征收碳稅的可能性》中深入探討了綠色稅收對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和環(huán)境改善的重要程度。于2006年發(fā)表的《建立公平與效率相統(tǒng)一的綠色稅收體系》中則明確的提出了我國(guó)應(yīng)當(dāng)在完善資源稅、流轉(zhuǎn)稅的基礎(chǔ)上開(kāi)展綠色環(huán)境稅的征收。在短短的十幾年的時(shí)間里，我國(guó)環(huán)境稅制方面的研究取得了很大的進(jìn)步，但是，這與發(fā)達(dá)國(guó)家之間還是存在著較大的差距。中國(guó)綠色稅收的研究才剛剛開(kāi)始，還需很長(zhǎng)的一段路要走。

（二）目前國(guó)內(nèi)綠色稅收相關(guān)的稅收概況及其缺陷

1.目前我國(guó)的資源稅的對(duì)象主要針對(duì)的是煤炭、石油等重工業(yè)用到的碳排放量較高的自然資源。在一定程度上起到了節(jié)約資源，保護(hù)環(huán)境的作用。但是其存在很大的缺陷：第一，在課稅對(duì)象的范圍太狹小，對(duì)于海洋、森林等更多的自然資源沒(méi)有制定相關(guān)的稅；第二，資源稅在征收額度上并沒(méi)有高于普通稅種表現(xiàn)，因此對(duì)于促使企業(yè)節(jié)約資源并沒(méi)有起到足夠的牽制作用。2.消費(fèi)稅消費(fèi)稅是我國(guó)推行的一種在商品流轉(zhuǎn)征收增值稅的基礎(chǔ)上對(duì)一部分商品增收消費(fèi)稅的稅種。主要的征稅對(duì)象是汽車(chē)、摩托、游艇、煙酒等消費(fèi)品。消費(fèi)稅的稅額一般較高，體現(xiàn)出限制污染，保護(hù)環(huán)境的意圖。但是消費(fèi)稅存在的缺陷也很明顯：課稅范圍較窄，一些容易給環(huán)境帶來(lái)嚴(yán)重污染的商品如電池、氟利昂并沒(méi)有列出征稅的范圍。3.車(chē)船費(fèi)我國(guó)目前的車(chē)船稅主要包括對(duì)于車(chē)船的使用稅以及車(chē)船的牌照稅。車(chē)船的動(dòng)力來(lái)源于化石燃料，易于產(chǎn)生溫室氣體。征收車(chē)船稅在一定程度上起到了保護(hù)環(huán)境的作用。但是問(wèn)題在于車(chē)船稅的征收標(biāo)準(zhǔn)是針對(duì)車(chē)船的噸位數(shù)或者固定的稅額，而與環(huán)境關(guān)聯(lián)最明顯的使用度卻不在征收標(biāo)準(zhǔn)當(dāng)中。4.車(chē)輛購(gòu)置稅國(guó)家鼓勵(lì)購(gòu)買(mǎi)小排量的車(chē)輛，對(duì)于小排量車(chē)輛的購(gòu)買(mǎi)設(shè)置較低的稅，而對(duì)大排量的車(chē)輛設(shè)置較高的稅款。這種措施很有效的控制住車(chē)輛廢棄的排放，但對(duì)于環(huán)境保護(hù)而言卻不是直接的作用。5.城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅主要是針對(duì)在我國(guó)繳納增值稅、所得稅的單位和個(gè)人征收社會(huì)建設(shè)和環(huán)境保護(hù)的費(fèi)用。在某種層面上具有綠色稅收的理念。但起作用有限。除了以上5種比較具有代表性的與綠色稅收有關(guān)的稅種之外，我國(guó)還有一些如土地使用稅等一些具有保護(hù)環(huán)境作用的稅種。總的來(lái)說(shuō)，雖然我國(guó)目前尚且沒(méi)有統(tǒng)一、完善的綠色稅收體系，但是在環(huán)境保護(hù)和綠色稅收上還是取得了一定的發(fā)展。

二、國(guó)外目前綠色稅收的現(xiàn)狀

（一）國(guó)外學(xué)者關(guān)于環(huán)境稅制的研究歷程

國(guó)外的綠色稅收理念萌芽于上世紀(jì)20年代，最早是英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家庇谷提出的環(huán)境外部性理論。經(jīng)過(guò)國(guó)外經(jīng)濟(jì)學(xué)家和環(huán)境學(xué)家經(jīng)過(guò)半個(gè)世紀(jì)的研究，國(guó)外在上世紀(jì)七八十年代就開(kāi)征了排污稅和費(fèi)。初步形成了國(guó)外綠色稅收體系的基礎(chǔ)。到上世紀(jì)90年代左右，低碳經(jīng)濟(jì)在國(guó)外引起了足夠的重視，以美國(guó)為首的一些發(fā)達(dá)國(guó)家開(kāi)始征收生態(tài)稅、綠色環(huán)境保護(hù)稅等一系列稅。這形成了現(xiàn)金國(guó)外一些發(fā)達(dá)國(guó)家綠色稅收體制的核心。目前國(guó)外的綠色稅收研究主要集中在環(huán)境稅的設(shè)計(jì)與實(shí)施、環(huán)境稅對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)等各方面的影響這兩個(gè)方面。國(guó)外綠色稅收體系的研究相比較與中國(guó)而言處于領(lǐng)先的地位，因此國(guó)外現(xiàn)在部分國(guó)家已經(jīng)擁有了獨(dú)立的綠色稅收體系。其中以瑞典、荷蘭、美國(guó)和日本的綠色稅收體系為主要代表。他們提出了能源稅和環(huán)境稅這樣的獨(dú)立性綠色稅種。國(guó)外的綠色稅種相對(duì)于中國(guó)而言具有獨(dú)立性強(qiáng)，概念清晰以及課稅范圍廣的優(yōu)勢(shì)。

（二）國(guó)外現(xiàn)行的綠色稅收制度

1.能源稅以丹麥、荷蘭為代表的綠色稅收制度發(fā)展走在世界前列的國(guó)家而言，能源稅是較早開(kāi)始實(shí)行的一種綠色稅種。其主要是針對(duì)礦物燃料和電等能源征收稅款。尤其是丹麥更是率先提出了獨(dú)立的碳稅。與我國(guó)的資源稅相比，國(guó)外的能源稅在征收對(duì)象的范圍上更加廣泛。能夠更加有效的減少二氧化碳等有害氣體的排放，提高資源的利用率。2.環(huán)境稅這一稅種主要是針對(duì)破壞環(huán)境的行為進(jìn)行征收稅款。在生產(chǎn)和生活中，涉及到大氣污染、水資源污染和生活環(huán)境污染就會(huì)征收環(huán)境稅。其中對(duì)于排放二氧化碳等溫室氣體的生產(chǎn)工業(yè)會(huì)征收高額的二氧化碳排放稅。3.稅收優(yōu)惠相對(duì)于以上兩種具有鮮明的綠色稅收特征的稅種而言，稅收優(yōu)惠更像是綠色稅收體系中的機(jī)制調(diào)節(jié)者。在低碳經(jīng)濟(jì)的時(shí)代背景下，企業(yè)為追求可持續(xù)發(fā)展和長(zhǎng)久的競(jìng)爭(zhēng)力紛紛開(kāi)始向低碳經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，國(guó)家和政府通過(guò)稅收的手段促進(jìn)鼓勵(lì)企業(yè)加快向地毯經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的步伐。通過(guò)對(duì)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)節(jié)能減排的設(shè)備和產(chǎn)品給予減稅政策，對(duì)于發(fā)展新能源、清潔能源的相關(guān)企業(yè)給予政策優(yōu)惠和所得稅的稅收減免以及節(jié)能減排設(shè)備抵減稅款等手段和措施起到了保護(hù)環(huán)境和節(jié)約資源的作用。這一措施對(duì)于綠色稅收的發(fā)展起到了至關(guān)重要的作用。

（三）國(guó)外綠色稅收制度的特點(diǎn)

把國(guó)外綠色稅收制度的研究發(fā)展歷程以及國(guó)外現(xiàn)行的綠色稅收制度的情況與我國(guó)的相關(guān)綠色稅收相比較，我們可以看出國(guó)外的綠色稅收具有以下的特點(diǎn)：1.征稅范圍廣我國(guó)的綠色稅收研究還處于初步階段，一些與綠色稅收相關(guān)的稅種還比較狹窄，征稅的范圍有限，對(duì)于環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約起到的促進(jìn)作用比較有限。相反，國(guó)外的綠色稅收具有廣泛的征稅對(duì)象，在環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約上能起到更加全面的促進(jìn)作用。2.環(huán)境稅收、能源稅等綠色稅收在整個(gè)稅收制度中有至關(guān)重要的地位通過(guò)資料得知，我國(guó)的資源稅等一些與綠色稅相關(guān)的稅收在整個(gè)稅收體系中占有的比例很小幾乎可以忽略不計(jì)，而發(fā)達(dá)國(guó)家的環(huán)境稅在稅收中占有的比例平均水平達(dá)到了8%。占GDP的比例在3%到5%不等。環(huán)境稅在整個(gè)稅收中占有不可忽略的地位，更有利于綠色稅收制度的發(fā)展。

三、國(guó)外綠色稅收制度對(duì)我國(guó)的啟示

通過(guò)對(duì)我國(guó)和國(guó)外綠色稅收制度的研究歷程和目前的綠色稅收狀況經(jīng)行了初步的闡述和比較，可以看出我國(guó)目前綠色稅收發(fā)展雖然取得了不錯(cuò)的成果，但是與國(guó)外一些發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)的綠色稅收還有很長(zhǎng)的路要走。為更好建設(shè)我國(guó)綠色稅收制度需要借鑒一下國(guó)外先進(jìn)的理念并結(jié)合自身的實(shí)際情況。1.完善現(xiàn)有的綠色稅種我國(guó)目前已經(jīng)設(shè)有的資源稅、消費(fèi)稅、車(chē)船稅、車(chē)輛購(gòu)置稅以及城市建設(shè)維護(hù)稅等稅種在一定程度上為我國(guó)現(xiàn)階段的綠色稅收做出了重要的貢獻(xiàn)，但是這些稅種的自身都存在局限性，征收范圍狹窄，對(duì)于環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約起到的促進(jìn)作用有限，故而我國(guó)第一步就需要完善目前現(xiàn)有的綠色稅種。2.建設(shè)單獨(dú)的環(huán)境稅種結(jié)合國(guó)外綠色稅收制度建立的過(guò)程來(lái)看，無(wú)不是先是在適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)推行獨(dú)立的環(huán)境稅這一綠色稅種，我國(guó)雖然存在一些與綠色稅收相關(guān)的稅種，但是作為一個(gè)獨(dú)立的綠色稅種存在的稅卻是沒(méi)有。因此，要建立適合我國(guó)的綠色稅收制度首先就需要開(kāi)設(shè)環(huán)境稅。3.盡快建立起綠色稅收制度的基本框架?chē)?guó)家和政府需要盡快的建立起綠色稅收制度，出臺(tái)相關(guān)的準(zhǔn)則和規(guī)范。為企業(yè)發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)，遵循環(huán)境保護(hù)原則提供統(tǒng)一的指導(dǎo)。先要確立綠色稅收制度的基本框架然后在發(fā)展中不斷的完善。橫看國(guó)外那些綠色稅收制度建設(shè)較好的國(guó)家無(wú)不是在實(shí)踐中不斷完善的。4.政府要發(fā)揮監(jiān)督者的角色在綠色稅收推行期間，政府要發(fā)揮監(jiān)督者的角色，監(jiān)督企業(yè)向低碳經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，監(jiān)督企業(yè)綠色稅的認(rèn)繳。只有讓綠色稅收具有不可抗拒的強(qiáng)制性，才能保證其平穩(wěn)的發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

第7篇：生態(tài)稅收制度范文

    一、我國(guó)環(huán)境稅收現(xiàn)狀分析

    (一)費(fèi)改稅的概念

    費(fèi)改稅,也稱(chēng)稅費(fèi)改革,是指在對(duì)現(xiàn)有的政府收費(fèi)進(jìn)行清理整頓的基礎(chǔ)上,用稅收取代一些具有稅收特征的收費(fèi),通過(guò)進(jìn)一步深化財(cái)稅體制改革,初步建立起以稅收為主,少量的、必要的政府收費(fèi)為輔的政府收入體系。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下,稅和費(fèi)都是政府收入的形式,各有各的地位和作用,兩者不能互相替代。費(fèi)改稅不是將所有的“費(fèi)”都改為“稅”,而是把那些具有稅收性質(zhì)或名為“費(fèi)”實(shí)為“稅”的政府收費(fèi)項(xiàng)目,納入稅收軌道,對(duì)那些本來(lái)屬于收費(fèi)范疇的政府收費(fèi)項(xiàng)目,則要按照收費(fèi)的辦法加以規(guī)范、實(shí)現(xiàn)“稅費(fèi)歸位”。

    (二)我國(guó)建立環(huán)境稅收體系的必要性

    環(huán)境稅,簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)是據(jù)于環(huán)境保護(hù)目的而征收的稅收。狹義的環(huán)境稅主要是指對(duì)開(kāi)發(fā)、保護(hù)和使用環(huán)境資源的單位和個(gè)人,按其對(duì)環(huán)境資源的開(kāi)發(fā)、利用、破壞進(jìn)行征收或減免的一種稅收;廣義的環(huán)境稅可以包括環(huán)境稅、與環(huán)境和資源有關(guān)的稅收和優(yōu)惠政策、消除不利于環(huán)境的補(bǔ)貼政策和環(huán)境收費(fèi)政策。我國(guó)建立環(huán)境稅收體系的必要性主要體現(xiàn)在以下方面:

    1.有利于我國(guó)環(huán)保事業(yè)的發(fā)展,解決環(huán)保資金不足的難題。

    2.優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。環(huán)境稅的開(kāi)征和實(shí)施,可以淘汰資源消耗高、效率低、污染嚴(yán)重落后的產(chǎn)業(yè),使資源流向環(huán)境效益較好的企業(yè)部門(mén),得到更加有效的配置。

    3.促進(jìn)綠色生產(chǎn)。建立環(huán)境稅收體系,有利于提高企業(yè)和廣大民眾的環(huán)保意識(shí),促使企業(yè)節(jié)約資源,控制污染,開(kāi)發(fā)和采用環(huán)保產(chǎn)品與技術(shù),進(jìn)行綠色生產(chǎn)。

    4.防止外資企業(yè)進(jìn)行污染轉(zhuǎn)移,防范綠色非關(guān)稅壁壘。環(huán)境稅收體系的建立將有助于解決污染物轉(zhuǎn)移的問(wèn)題,通過(guò)提高有害環(huán)境的產(chǎn)品和技術(shù)以及洋垃圾的輸入成本,增加污染行業(yè)的環(huán)境成本,使其無(wú)利可圖,在一定程度上阻止境外技術(shù)、設(shè)備、生產(chǎn)工藝、危險(xiǎn)廢物等向我國(guó)的轉(zhuǎn)移。

    (三)我國(guó)建立環(huán)境稅收體系的可行性

    1.具有良好的政策基礎(chǔ)。照國(guó)家新《排污收費(fèi)條例》從2003年7月1日起,所有向環(huán)境排放污染物的單位,不論其排放污染物超標(biāo)與否均需按其排放總量交納排污費(fèi)。

    2.現(xiàn)今時(shí)機(jī)成熟,新一輪稅收制度改革,為我們把環(huán)境保護(hù)、可持續(xù)發(fā)展的理念融入新的稅收制度中,把“綠色”作為稅收立法的目的之一提供了一個(gè)有利時(shí)機(jī)。

    3.基礎(chǔ)有利條件。一是有廣泛的社會(huì)基礎(chǔ)。公眾的環(huán)境保護(hù)意識(shí)不斷增強(qiáng),對(duì)保護(hù)環(huán)境、保護(hù)生態(tài)、合理利用資源的要求不斷高漲,公眾推動(dòng)環(huán)境保護(hù)己經(jīng)成為一種趨勢(shì)。二是有比較廣泛的稅源基礎(chǔ)。三是有良好的環(huán)境保護(hù)工作的基礎(chǔ)和有較強(qiáng)的征管力量作保障。

    4.有國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)可借鑒。目前世界上許多國(guó)家都開(kāi)征了環(huán)境保護(hù)稅,如瑞典、德國(guó)、荷蘭等國(guó)家,在這方面起步早,有成效,有經(jīng)驗(yàn)。

    5.排污收費(fèi)制度為我國(guó)環(huán)境稅的開(kāi)征奠定了良好的基礎(chǔ)。實(shí)行排污收費(fèi)制度的十多年里,“污染者付費(fèi)”這一環(huán)境稅收經(jīng)濟(jì)觀(guān)念的精髓已經(jīng)深入人心,從客觀(guān)上為環(huán)境稅收制度的實(shí)施奠定了群眾輿論基礎(chǔ),有利于節(jié)約環(huán)境稅的開(kāi)征成本。所有這些都使我國(guó)開(kāi)征環(huán)境稅、完善環(huán)境稅收政策具備了一定的可行性。

    二、中外環(huán)境稅收體系的差異研究

    (一)我國(guó)環(huán)境稅收體系

    從20世紀(jì)70年代開(kāi)始,我國(guó)就在發(fā)展經(jīng)濟(jì)的同時(shí)十分關(guān)注資源環(huán)境保護(hù)問(wèn)題,已開(kāi)始利用法律和經(jīng)濟(jì)手段進(jìn)行環(huán)境保護(hù)。特別是經(jīng)過(guò)近20年的發(fā)展完善,我國(guó)基本上形成了利用環(huán)境稅費(fèi)經(jīng)濟(jì)手段以調(diào)控資源環(huán)境保護(hù)的排污收費(fèi)制度,使我國(guó)綠色環(huán)境稅收調(diào)控自然資源合理利用、減少環(huán)境污染取得了一定進(jìn)展。同時(shí)也應(yīng)該看到,目前我國(guó)尚未構(gòu)建起完善的環(huán)境稅收體系。面對(duì)日趨嚴(yán)峻的環(huán)境狀況,相對(duì)于社會(huì)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀(guān)要求,現(xiàn)行的一些稅收措施所發(fā)揮的作用還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。

    目前,我國(guó)的環(huán)境保護(hù)稅收體系的基本格局是:收費(fèi)為主,稅收輔助。這些政策的實(shí)施,基本形成了限制污染、鼓勵(lì)保護(hù)環(huán)境與資源的政策導(dǎo)向。排污收費(fèi)制度、資源稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等相關(guān)稅收政策在限制污染、籌集環(huán)境綜合整治資金方面發(fā)揮了積極作用。

    從以上數(shù)據(jù)可以看出,我國(guó)對(duì)資源稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等的征收每年都是呈上升趨勢(shì)的,尤其是消費(fèi)稅的增長(zhǎng)特別明顯,從1995年的128上升到了2002年的1046.3。這幾項(xiàng)稅收合計(jì)占國(guó)家稅收總收入的10.7%左右,但它主要是針對(duì)諸如煤、石油等自然資源所獲得的收益而征收的,缺少針對(duì)污染、破壞環(huán)境的行為或產(chǎn)品課征的專(zhuān)門(mén)性稅種即環(huán)境保護(hù)稅,而此類(lèi)稅種在環(huán)境制度中應(yīng)處于主體地位,因此加強(qiáng)環(huán)境稅刻不容緩。

    (二)環(huán)境稅制的國(guó)際比較

    1.荷蘭的環(huán)境稅制。荷蘭是實(shí)施環(huán)境稅比較成功的國(guó)家之一,荷蘭國(guó)家財(cái)政部1995年特別設(shè)立了荷蘭綠色委員會(huì),其任務(wù)是實(shí)施綠色稅收制度提出建議。自1969年荷蘭開(kāi)征地表水污染稅至今,荷蘭環(huán)境稅制中為保護(hù)環(huán)境而設(shè)計(jì)的環(huán)境稅已涵蓋了燃料稅、二氧化碳稅、垃圾稅、噪聲稅、水稅等各個(gè)方面。

    2.丹麥的環(huán)境稅制。丹麥?zhǔn)菤W盟第一個(gè)真正進(jìn)行環(huán)境稅改革的國(guó)家,自1993年丹麥議會(huì)通過(guò)環(huán)境稅收改革的決議以來(lái),丹麥環(huán)境稅制逐漸形成了以能源稅為核心,包括水、垃圾、廢水等16種稅收的環(huán)境稅體制。能源稅作為丹麥環(huán)境稅制的核心,自1978年開(kāi)始征收,其目的是增加財(cái)政收入,促進(jìn)節(jié)能。丹麥的能源稅體制非常完善,體現(xiàn)在其多層次性以及變化稅率上。

    3.美國(guó)的環(huán)境稅制。美國(guó)已經(jīng)形成了一套相對(duì)完善的環(huán)境稅制體系。由于美國(guó)是個(gè)聯(lián)邦體制國(guó)家,聯(lián)邦和州兩級(jí)政府都開(kāi)征不同層次的環(huán)境稅,且各州之間的環(huán)境稅也各有不同。因此美國(guó)環(huán)境稅種類(lèi)較多,涵蓋面涉及能源、日常消費(fèi)行為和消費(fèi)品等諸多方面。綜合起來(lái),主要體現(xiàn)在四個(gè)方面:燃料稅、能源稅、對(duì)城市環(huán)境和生活環(huán)境污染行為的課稅。

    (三)對(duì)我國(guó)的啟示

    國(guó)外環(huán)境稅的成功經(jīng)驗(yàn)給了我們?cè)S多寶貴啟示,值得我們借鑒。但同時(shí)也給我們帶來(lái)了傷害:我國(guó)尚未建立完善的環(huán)境稅制,沒(méi)有建立綠色貿(mào)易的門(mén)檻,因此無(wú)法阻止和抵御污染的國(guó)際轉(zhuǎn)移。此外,我國(guó)加入WTO后,成員國(guó)之間的貿(mào)易和商業(yè)糾紛主要在WTO提供的糾紛解決機(jī)制下處理,發(fā)達(dá)國(guó)家高稅率的環(huán)境稅和高標(biāo)準(zhǔn)的環(huán)境要求,使得它們?yōu)E用WTO規(guī)則,實(shí)行貿(mào)易保護(hù)主義,對(duì)我國(guó)的貿(mào)易和商業(yè)造成打擊。所以我國(guó)必須立足本國(guó)國(guó)情,深入解讀國(guó)外環(huán)境稅制的相關(guān)立法,借鑒其成功經(jīng)驗(yàn),盡快建立起完善的環(huán)境保護(hù)稅收體制才能從容應(yīng)對(duì)。

    1.應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)環(huán)境稅制的重要作用,推行環(huán)境稅稅種多樣化;

    2.將稅基從生產(chǎn)能量的物質(zhì)的量轉(zhuǎn)為資源消耗的可能性;

    3.重視稅率的調(diào)節(jié)作用;

    4.環(huán)境稅稅款專(zhuān)用制度的使用應(yīng)當(dāng)慎重;

    5.重視稅收減免政策的導(dǎo)向作用。

    三、對(duì)我國(guó)環(huán)境稅的角色定位

    (一)對(duì)建立及完善我國(guó)環(huán)境稅的思考

    針對(duì)我國(guó)的環(huán)境狀況和現(xiàn)行稅制中有關(guān)環(huán)境保護(hù)稅收措施存在的不足,借鑒國(guó)外的經(jīng)驗(yàn),建立和完善我國(guó)環(huán)境稅收制度的基本思路應(yīng)當(dāng)是:在進(jìn)一步完善現(xiàn)行環(huán)境保護(hù)稅收措施的基礎(chǔ)上,盡快研究開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅,使其作為環(huán)境稅收制度的主體稅種,構(gòu)建起一套科學(xué)、完整的環(huán)境稅收制度體系。

    1.明確環(huán)境稅的目標(biāo)。目標(biāo)制定要結(jié)合我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況,我國(guó)是發(fā)展中國(guó)家,一方面老企業(yè)的污染治理任務(wù)比較繁重,另一方面迅速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)加劇了環(huán)境的污染,因此協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與環(huán)境的關(guān)系仍是核心問(wèn)題,在此基礎(chǔ)上,要明確以下目標(biāo)作為環(huán)境稅改革活動(dòng)的目標(biāo)之所在:①控制治理污染企業(yè);②發(fā)展環(huán)保產(chǎn)業(yè)和再生資源業(yè);③提高環(huán)保技術(shù)。

    2.堅(jiān)持環(huán)境法與稅法的基本原則。環(huán)境稅的制定歸根到底是為了更好的貫徹環(huán)境法的普及與執(zhí)行,因此環(huán)境稅原則也必然要與環(huán)境法保持一致性。此外,要堅(jiān)持“完全納稅原則”,使環(huán)境破壞者付出的代價(jià)與治理環(huán)境所需費(fèi)用大體相當(dāng),使環(huán)境稅的實(shí)行能促使污染者減少污染排放;稅款的去向要用于建立環(huán)保專(zhuān)項(xiàng)基金,確保專(zhuān)款專(zhuān)用;最后還要考慮到各個(gè)地方環(huán)境與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的差異,體現(xiàn)公平的原則。此外,在“費(fèi)改稅”過(guò)程中,還應(yīng)注意:①避免為求準(zhǔn)確地反映環(huán)境損害成本而設(shè)計(jì)過(guò)于復(fù)雜的環(huán)境稅,即對(duì)污染損害進(jìn)行基本的估量即可;②盡量限制新稅收種類(lèi),以便在環(huán)境稅的經(jīng)濟(jì)效率與行政效率間取得平衡;③可考慮環(huán)境稅收入的循環(huán)利用,即利用這些收入減少其他扭曲的稅收,進(jìn)而降低環(huán)境稅的效率成本。

第8篇：生態(tài)稅收制度范文

論文摘要：21世紀(jì)，我國(guó)在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的同時(shí)將面臨資源與環(huán)境的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。一方面，我國(guó)人口眾多，人均資源占有量少；另一方面，資源使用效率低，環(huán)境污染嚴(yán)重，生態(tài)破壞加劇。建立以環(huán)境保護(hù)為目標(biāo)的綠色稅收制度，將作為我國(guó)實(shí)施可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的一項(xiàng)重要措施。

可持續(xù)發(fā)展是一種從環(huán)境和自然資源的角度提出的關(guān)于人類(lèi)發(fā)展的戰(zhàn)略和模式，它強(qiáng)調(diào)人類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)要與自然環(huán)境相協(xié)調(diào)，是指在不犧牲未來(lái)幾代人需要的情況下，滿(mǎn)足當(dāng)代人需要的發(fā)展，是一種長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展，由此達(dá)到現(xiàn)代和未來(lái)人類(lèi)利益的和諧統(tǒng)一?？沙掷m(xù)發(fā)展的重要標(biāo)志是資源的永續(xù)利用和良好的生態(tài)環(huán)境。我國(guó)是一個(gè)發(fā)展中大國(guó)，同樣存在著經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與環(huán)境保護(hù)的矛盾。如何將二者有機(jī)地統(tǒng)一起來(lái)，從而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展是現(xiàn)實(shí)中國(guó)的一個(gè)重大的經(jīng)濟(jì)課題。稅收作為籌集財(cái)政收人的主要形式和國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要手段，應(yīng)當(dāng)在可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施中發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

一、可持續(xù)發(fā)展與稅收

(一)枕收與可持續(xù)發(fā)展的關(guān)系

經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收反作用于經(jīng)濟(jì)，稅收收入的可持續(xù)增長(zhǎng)與國(guó)民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)增長(zhǎng)是相輔相成的?？沙掷m(xù)發(fā)展將對(duì)稅收產(chǎn)生長(zhǎng)遠(yuǎn)而深刻的影響。首先，可持續(xù)發(fā)展是獲得長(zhǎng)期穩(wěn)定稅源的保證。稅收的增長(zhǎng)以經(jīng)濟(jì)的發(fā)展為前提。只有國(guó)民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展才能為稅收的持續(xù)增長(zhǎng)提供長(zhǎng)期充足的稅源。其次，可持續(xù)發(fā)展將會(huì)使稅制結(jié)構(gòu)逐漸趨于優(yōu)化。在可持續(xù)發(fā)展下，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)趨于優(yōu)化的同時(shí)改變了稅源結(jié)構(gòu)。這必然要求國(guó)家及時(shí)調(diào)整稅收工作重點(diǎn)，開(kāi)征新的稅種，不斷完善和優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，減少稅收流失。再次，可待續(xù)發(fā)展使稅收調(diào)控的目的不止局限于經(jīng)濟(jì)發(fā)展，也注重環(huán)境的保護(hù)和人類(lèi)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。

稅收是保障可持續(xù)發(fā)展的不可替代的重要手段。這是由可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在要求和稅收本身的性質(zhì)、職能決定的。影響可持續(xù)發(fā)展的核心一環(huán)境污染問(wèn)題是一個(gè)負(fù)的外部性問(wèn)題，即企業(yè)的私人成本小于社會(huì)成本_稅收作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下最主要的經(jīng)濟(jì)杠桿之一，對(duì)負(fù)的外部性問(wèn)題有直接、有效的調(diào)節(jié)作用。個(gè)別企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化向外界排放污染物，這就等于將本應(yīng)該由企業(yè)負(fù)擔(dān)的成本轉(zhuǎn)嫁給社會(huì)承擔(dān)，這顯然是不公平的。解決這種負(fù)外部性問(wèn)題最有效的還是通過(guò)政府實(shí)施公共政策。兩種途徑，一是政府實(shí)施對(duì)污染企業(yè)的管制，二是通過(guò)征稅來(lái)解決此問(wèn)題。前者是通過(guò)規(guī)定或禁止某些行為來(lái)解決外部性。但政府管制者為了設(shè)計(jì)良好的規(guī)則，需要了解這些行業(yè)可以采用的各種技術(shù)的細(xì)節(jié)。因存在信息不對(duì)稱(chēng)，所以政府實(shí)施管制的成本較高。而稅收作為一種以市場(chǎng)為基礎(chǔ)的政策，主要通過(guò)向私人提供符合社會(huì)效率的激勵(lì)來(lái)解決外部性問(wèn)題，是一種最優(yōu)手段。一方面，稅收將企業(yè)的外部成本內(nèi)部化，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的公平競(jìng)爭(zhēng)。另外增大了排污企業(yè)的成本壓力，企業(yè)為了追求利潤(rùn)的最大化，將不得不采用先進(jìn)技術(shù)減少單位產(chǎn)出的能源消耗或購(gòu)買(mǎi)污染處理設(shè)備，這都將對(duì)杜會(huì)生產(chǎn)效率、資源利用效率的提高和污染的防治起到積極的作用。同時(shí)該項(xiàng)稅收收人又可以作為專(zhuān)項(xiàng)資金用于環(huán)境保護(hù)事業(yè)。

(二)什么是“綠色悅收”

隨著五、六十年代環(huán)境問(wèn)題的日益惡化，一些具有環(huán)保特點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)概念，諸如綠色國(guó)民生產(chǎn)總值、綠色會(huì)計(jì)、綠色營(yíng)銷(xiāo)、綠色稅收等相繼出現(xiàn)。這些“綠色”概念，不僅反映了人們對(duì)環(huán)保的重視程度，而且更重要的是將環(huán)境資源的消耗與補(bǔ)償納人經(jīng)濟(jì)范疇，從而有利于環(huán)境問(wèn)題的解決?！熬G色稅收”“詞的廣泛使用大約在1988年以后，《國(guó)際稅收辭匯)第二版中對(duì)“綠色稅收”是這樣定義的:綠色稅收又稱(chēng)環(huán)境稅收，指對(duì)投資于防治污染或環(huán)境保護(hù)的納稅人給予的稅收減免，或?qū)ξ廴拘袠I(yè)和污染物的使用所征收的稅。從綠色稅收的內(nèi)容看，不僅包括為環(huán)保而特定征收的各種稅，還包括為環(huán)境保護(hù)而采取的各種稅收措施。隨著綠色稅收理論在我國(guó)的出現(xiàn)和應(yīng)用，如何建立綠色稅收制度，以保護(hù)和改善我國(guó)的環(huán)境，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，已成為我國(guó)稅收理論界面臨的一個(gè)重要課題。

二、西方國(guó)家構(gòu)建“綠色稅收”制度的實(shí)踐

西方國(guó)家“綠色稅收”即環(huán)境稅收的發(fā)展大致已經(jīng)歷這幾個(gè)階段:1.20世紀(jì)70年代到80年代初。這個(gè)時(shí)期環(huán)境稅主要體現(xiàn)為補(bǔ)償成本的收費(fèi)(Cost-CoveringCharges)。其產(chǎn)生主要是基于污染者負(fù)擔(dān)的原則，要求排污者承擔(dān)排污行為的成本，因?yàn)橐?guī)范排污行為需要付出代價(jià)。其種類(lèi)主要包括用戶(hù)費(fèi)、特定用途收費(fèi)等，尚不屬典型的環(huán)境稅，只能說(shuō)是環(huán)境稅的雛形;2.20世紀(jì)80年代至90年代中期。這個(gè)時(shí)期的環(huán)境稅種類(lèi)日益增多，如排污稅、產(chǎn)品稅、能源稅、碳稅和硫稅等紛紛出現(xiàn)。其功能則綜合考慮了刺激和財(cái)政功能。即各種排污稅主要是用于引導(dǎo)人們的行為方式，而各種能源稅則主要用于增加財(cái)政收人，同時(shí)，也希望其產(chǎn)生積極的環(huán)境影響;3.20世紀(jì)90年代中期以來(lái)至今。這個(gè)時(shí)期是環(huán)境稅迅速發(fā)展的時(shí)期，現(xiàn)在西方國(guó)家不僅普遍建立了環(huán)境稅制，而且環(huán)境稅在許多國(guó)家已成為環(huán)境政策中的主要手段。

西方國(guó)家的“綠色稅收”主要有三類(lèi):1.對(duì)企業(yè)排放污染物征收的稅。包括對(duì)排放廢水、廢氣、廢渣等的課稅。如英國(guó)、荷蘭、挪威等征收二氧化碳稅;美國(guó)、德國(guó)、日本征收二氧化硫稅;德國(guó)征收水污染稅。2.對(duì)高耗能高耗材行為征收的稅。如德國(guó)、荷蘭征收的油稅;美國(guó)、法國(guó)征收的舊輪胎稅;娜威征收的飲料容器稅等。3.對(duì)城市環(huán)境和居住環(huán)境造成污染的行為稅。如美國(guó)、日本征收的噪音稅和工業(yè)擁擠稅、車(chē)輛擁擠稅。

目前世界上綠色稅收制度的建立處于前列的主要國(guó)家有美國(guó)、荷蘭和瑞典。美國(guó)的“綠色稅收”制度包括對(duì)產(chǎn)生臭氧的化學(xué)品征收的消費(fèi)稅、對(duì)汽油的征稅，對(duì)與汽車(chē)相關(guān)的其它征稅、開(kāi)采稅、對(duì)固體廢物處理的征稅等。美國(guó)大部分與環(huán)境相關(guān)的稅收計(jì)劃是由州和地方政府來(lái)實(shí)施的。另外它們是一個(gè)大混合，即每個(gè)州的標(biāo)準(zhǔn)都不一樣。但美國(guó)無(wú)論在聯(lián)邦層次上，還是在州層次上對(duì)環(huán)境稅收越來(lái)越重視，從現(xiàn)有的環(huán)境稅收的實(shí)施效果來(lái)看，它們的作用是顯著的;荷蘭特別為環(huán)境保護(hù)目的而設(shè)計(jì)的稅收主要包括燃料稅、噪音稅、垃圾稅、水污染稅、土壤保護(hù)稅、地下水稅、超額糞便稅、汽車(chē)特別稅、石油產(chǎn)品的消費(fèi)稅等。荷蘭的“綠色稅收”制度以征收生態(tài)稅收的政府級(jí)次和用于生態(tài)目的的稅收類(lèi)型為兩個(gè)特征。生態(tài)稅收的征收一般由低一級(jí)的政府去完成。大部分用于生態(tài)目的的稅收主要是特定稅;瑞典的“綠色稅收”包括對(duì)燃料征收的一般能源稅、對(duì)能源征收的增值稅、二氧化碳稅、二氧化硫稅、對(duì)電力能源的征稅、對(duì)化肥、電池等的征稅等，已經(jīng)占到稅收體系的重要部分。其環(huán)境稅的核心是對(duì)能源的征稅，而對(duì)能源的征稅是從多方面來(lái)進(jìn)行的。目的主要在于通過(guò)征稅使能源的消費(fèi)水平下降，并促進(jìn)技術(shù)革新。

三、如何建立和完善我國(guó)的綠色稅收制度

自改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)一直將保護(hù)環(huán)境作為一項(xiàng)基本國(guó)策，運(yùn)用稅收手段加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)也已經(jīng)有20余年的歷史了。早在70年代，我國(guó)的原工商稅和工商所得稅中就曾規(guī)定對(duì)工業(yè)企業(yè)以廢渣、廢液、廢氣等“三廢”和其他廢舊物資為主要原料生產(chǎn)產(chǎn)品所取得的銷(xiāo)售收人和利潤(rùn)給予定期免稅照顧。此后，我國(guó)的稅收制度雖然歷經(jīng)多次改革、調(diào)整，但也始終將保護(hù)環(huán)境作為稅制建設(shè)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。我國(guó)現(xiàn)行稅制中的環(huán)境保護(hù)措施主要包括:(1)增值稅:對(duì)原材料中摻有不少于30%的煤研石等廢渣的建材產(chǎn)品和利用廢液、廢渣生產(chǎn)的黃金、白銀在一定時(shí)期內(nèi)給予免稅優(yōu)惠。(2)消費(fèi)稅:對(duì)環(huán)境造成污染的鞭炮、煙花、汽油、柴油以及摩托車(chē)、小汽車(chē)等消費(fèi)品列人征收范圍，并對(duì)小汽車(chē)按排氣量大小確定高低不同的稅率。(3)內(nèi)資企業(yè)所得稅:規(guī)定利用廢液、廢氣、廢值等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的企業(yè)，可以在5年內(nèi)減征和免征企業(yè)所得稅。(4)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅:規(guī)定外國(guó)企業(yè)提供節(jié)約能源和防治環(huán)境污染方面的專(zhuān)有技術(shù)所取得的轉(zhuǎn)讓費(fèi)收人，可減為按10%的稅率征收預(yù)提所得稅，其中技術(shù)先進(jìn)、條件優(yōu)惠的，可給予免稅。此外，我國(guó)現(xiàn)行的資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅等稅種也對(duì)保護(hù)環(huán)境不受污染、提高資源的使用效率、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展有積極的作用。應(yīng)當(dāng)肯定，這些稅收政策在減輕和改善我國(guó)環(huán)境污染，保護(hù)自然資源方面確實(shí)起到了一定的作用。但是，與其它政策相比，上述政策所發(fā)揮的作用還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠:一是我國(guó)現(xiàn)行稅制中缺少以保護(hù)環(huán)境為目的的專(zhuān)門(mén)稅種，稅收對(duì)環(huán)境保護(hù)的作用主要靠分散在某些稅種中的稅收優(yōu)惠措施來(lái)實(shí)現(xiàn)，這樣既限制了稅收對(duì)環(huán)境污染的調(diào)控力度，也很難形成專(zhuān)門(mén)用于環(huán)保的稅收收人。二是現(xiàn)行稅制中為了環(huán)保而采取的稅收優(yōu)惠措施的形式過(guò)于單一，僅限于減稅和免稅，缺乏針對(duì)性和靈活性，影響了稅收優(yōu)惠的實(shí)施效果。三是在保護(hù)自然資源方面，現(xiàn)行的資源稅也很不完善。完善我國(guó)綠色稅收制度的指導(dǎo)思想是:根據(jù)我國(guó)資源現(xiàn)狀和特點(diǎn)，促進(jìn)企業(yè)按物耗少、占地少、能耗小、運(yùn)翰少和技術(shù)密集、附加值高的原則發(fā)展，加強(qiáng)對(duì)能耗大、用水多、占地多、污染嚴(yán)重的重化工業(yè)的管理?；舅悸肥?在進(jìn)一步完善現(xiàn)行的保護(hù)環(huán)境和資源的稅收措施的基礎(chǔ)上，盡快研究開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅，使其成為“綠色稅收”制度的主體稅種，從而構(gòu)建起一套科學(xué)完整的“綠色稅收”制度。

(1)在排污等領(lǐng)域?qū)嵭匈M(fèi)改稅，并開(kāi)征新的環(huán)境保護(hù)稅

首先，應(yīng)將已經(jīng)實(shí)行的排污費(fèi)改為環(huán)境保護(hù)稅。稅收具有強(qiáng)制性、固定性、無(wú)償性的特征，比收費(fèi)更具有約束力。而且稅收由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收，征收成本也比收費(fèi)低。同時(shí)環(huán)境保護(hù)稅收人將作為財(cái)政的專(zhuān)項(xiàng)支出，有嚴(yán)格的預(yù)算約束，可以保障寶貴的環(huán)保資金的使用效率。因此，在排污等領(lǐng)域?qū)嵭匈M(fèi)改稅已勢(shì)在必行。這有利于稅收政策措施在促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展方面發(fā)揮應(yīng)有的作用。具體的措施包括:將二氧化硫排放費(fèi)、水污染費(fèi)、噪音費(fèi)分別改為二氧化硫稅、水污染稅和噪音稅。其次，對(duì)一切開(kāi)發(fā)利用環(huán)境資源的單位和個(gè)人，按其對(duì)環(huán)境資源開(kāi)發(fā)、利用程度和對(duì)環(huán)境污染破壞程度征收環(huán)境保護(hù)稅。具體設(shè)計(jì)是:以排放“三廢”和生產(chǎn)應(yīng)稅塑料包裝物的企業(yè)、單位和個(gè)人為納稅人;以工業(yè)廢氣、廢水和固體廢物及塑料包裝物為課稅對(duì)象;對(duì)不同的應(yīng)稅項(xiàng)目采用不同的計(jì)稅依據(jù):對(duì)“三廢”排放行為，以排放量為計(jì)稅依據(jù)從量課征，對(duì)應(yīng)稅塑料包裝物則根據(jù)納稅人的應(yīng)稅銷(xiāo)售收人按比例稅率課征。在稅率的設(shè)定上不宜按全部成本定價(jià)，以防把稅率定得過(guò)高，使得社會(huì)為環(huán)境保護(hù)付出太大的代價(jià)。此外，應(yīng)將環(huán)境保護(hù)稅確定為地方稅，由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，并且環(huán)保稅收人作為地方政府的專(zhuān)用基金全部用于環(huán)境保護(hù)開(kāi)支。

(2)改革消費(fèi)稅，開(kāi)征燃油稅

我國(guó)消費(fèi)稅對(duì)汽油、柴油各規(guī)定了一檔稅率，以定額的方式征收稅款，在當(dāng)前國(guó)際油價(jià)大幅度上升的情況下，大大減少了國(guó)家的相關(guān)稅收收人。因此，可考慮取消費(fèi)稅中對(duì)汽油、柴油的課征，對(duì)汽油、柴油、重油等在其銷(xiāo)售環(huán)節(jié)從價(jià)開(kāi)征燃油稅，一方面控制燃油的使用，保護(hù)大氣環(huán)境;另一方面增加國(guó)家稅收收人。可適當(dāng)提高含鉛汽油的稅收負(fù)擔(dān)，以抑制含鉛汽油的消費(fèi)。

(3)采取多種稅收優(yōu)惠政策引導(dǎo)企業(yè)走可持續(xù)發(fā)展之路

我國(guó)現(xiàn)行的有關(guān)可持續(xù)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策應(yīng)在減稅、免稅的基礎(chǔ)上綜合運(yùn)用加速折舊、投資抵免等手段對(duì)原有政策做出完善。首先，制訂環(huán)保技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)高新環(huán)保技術(shù)的研究、開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓、引進(jìn)和使用予以稅收鼓勵(lì)?？晒┻x擇的措施包括:技術(shù)轉(zhuǎn)讓收人的稅收減免、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)的稅收扣除、對(duì)引進(jìn)環(huán)保技術(shù)的稅收優(yōu)惠等。其次，制定環(huán)保產(chǎn)業(yè)政策，促進(jìn)環(huán)保產(chǎn)業(yè)的優(yōu)先發(fā)展。如環(huán)保企業(yè)可享受一定的所得稅的減免;在增值稅優(yōu)惠政策中，對(duì)企業(yè)購(gòu)置的環(huán)保設(shè)備應(yīng)允許進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，從而鼓勵(lì)企業(yè)對(duì)先進(jìn)環(huán)保設(shè)備的購(gòu)置與使用;對(duì)環(huán)保設(shè)備實(shí)行加速折舊;鼓勵(lì)環(huán)保投資包括吸引外資，實(shí)行環(huán)保投資退稅;在內(nèi)、外資企業(yè)所得稅有關(guān)政策中，對(duì)于企業(yè)采用先進(jìn)環(huán)保技術(shù)改進(jìn)環(huán)保設(shè)備、改革工藝、調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)所發(fā)生的投資應(yīng)給予稅收抵免;對(duì)于環(huán)保產(chǎn)品在出口政策上給予稅收支持等等。

(4)制定促進(jìn)再生資源業(yè)發(fā)展的稅收政策

再生資源業(yè)不僅有利于環(huán)境保護(hù)，而且也有利于資源使用效率的提高。目前，我國(guó)資源回收利用的潛力很大。據(jù)估算，我國(guó)每年可再生利用而未回收的廢舊資源價(jià)值將近250300億元人民幣。我國(guó)現(xiàn)行的增值稅對(duì)再生資源業(yè)利用廢舊物資允許按10%作進(jìn)項(xiàng)抵扣，在一定程度上促進(jìn)了再生資源業(yè)的發(fā)展。今后，在綠色稅收政策的制定上，還應(yīng)進(jìn)一步促進(jìn)廢舊物資的回收和利用。

第9篇：生態(tài)稅收制度范文

荷蘭在歐洲屬于領(lǐng)土面積較小的國(guó)家，但境內(nèi)土地平坦而肥沃，自稱(chēng)TheNetherlands，意為“低洼之國(guó)”。作為歐洲聯(lián)盟(以下簡(jiǎn)稱(chēng)歐盟)的第六大經(jīng)濟(jì)體，其GDP占?xì)W盟的5%，是歐盟各國(guó)中人均收入最高的國(guó)家之一。荷蘭人口1637萬(wàn)(2007年6月統(tǒng)計(jì))，國(guó)土面積41526平方千米，其人口密度比我國(guó)高出兩倍，是世界上人口密度最大的國(guó)家之一。全國(guó)有耕地199萬(wàn)平方千米，人均耕地1．3畝，與我國(guó)基本相當(dāng)，是一個(gè)典型的人多地少的國(guó)家。荷蘭年均降雨量750毫米，全年光照時(shí)間只有1600小時(shí)(我國(guó)平均2600小時(shí))，光熱條件不夠理想。但令人驚嘆的是，荷蘭農(nóng)業(yè)取得了舉世矚目的成績(jī)。20世紀(jì)90年代以來(lái)，荷蘭每年農(nóng)業(yè)凈出口值保持在130多億美元水平，是僅次于美國(guó)的農(nóng)業(yè)出口大國(guó)，荷蘭涉及農(nóng)業(yè)稅收的法律制度對(duì)此起到了巨大的作用。荷蘭依據(jù)本國(guó)自然資源和環(huán)境條件，經(jīng)過(guò)幾十年的努力，探索出了適合本國(guó)特點(diǎn)的涉及農(nóng)業(yè)稅收的法律制度。

一、荷蘭涉及農(nóng)業(yè)稅收的制度形式

荷蘭對(duì)農(nóng)業(yè)沒(méi)有一個(gè)獨(dú)立的稅收體系，它對(duì)農(nóng)業(yè)采取與工業(yè)一樣的流轉(zhuǎn)稅與所得稅相結(jié)合的復(fù)合稅制。個(gè)人所得稅、公司所得稅、增值稅和環(huán)保稅等稅種在其稅制結(jié)構(gòu)中居重要地位。荷蘭的涉農(nóng)稅收法律制度主要分布在增值稅和環(huán)保稅領(lǐng)域。1．增值稅領(lǐng)域的制度形式荷蘭基本屬于消費(fèi)型增值稅的國(guó)家。在荷蘭，增值稅(VAT，荷蘭語(yǔ)BTW，BelastingoverdeToe-gevoegdeWaarde)有三檔稅率:(1)標(biāo)準(zhǔn)稅率19%，(2)低稅率6%，(3)零稅率。其中，涉及到農(nóng)業(yè)的初級(jí)生產(chǎn)者可以得到增值稅的免稅待遇。①總體看，荷蘭增值稅的免稅范圍控制十分嚴(yán)格，但在免稅范圍嚴(yán)格控制的情況下，荷蘭的增值稅法對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)部門(mén)，如種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和園藝業(yè)等屬于初級(jí)生產(chǎn)者的部門(mén)，適用特別規(guī)定。②這就將農(nóng)業(yè)部門(mén)隔離在增值稅制度之外。不僅如此，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者還可以享受5．1%固定的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。即農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者如購(gòu)買(mǎi)與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)有關(guān)的產(chǎn)品時(shí)，可以獲得占其發(fā)票總金額5．1%的退稅優(yōu)惠。產(chǎn)品的供應(yīng)商開(kāi)具相當(dāng)于加價(jià)金額的增值稅發(fā)票，作為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的進(jìn)項(xiàng)稅用于抵扣?！?〕這樣，不僅減輕和補(bǔ)償了農(nóng)民因購(gòu)進(jìn)貨物承受的稅收負(fù)擔(dān)，而且確保了增值稅的稅負(fù)均衡。所以，在荷蘭，涉及農(nóng)業(yè)稅收的法律制度主要是在增值稅領(lǐng)域中規(guī)定了明確的免稅條款。2．環(huán)保稅領(lǐng)域的制度形式可以說(shuō)，荷蘭最早的環(huán)保稅產(chǎn)生于1994年，而在其后的十幾年中，環(huán)保稅種類(lèi)日顯多樣化。荷蘭為環(huán)境保護(hù)而設(shè)計(jì)的稅種主要有:抽取地下水稅、垃圾處理稅、土壤保護(hù)稅、超額糞便稅、能源稅、燃料稅、噪音稅等等。①荷蘭的涉農(nóng)稅收法律制度最主要反映在土壤保護(hù)稅、超額糞便稅、抽取地下水稅和能源稅中，其中前兩者主要是針對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)征稅的內(nèi)容，后兩者主要是基于對(duì)農(nóng)業(yè)的扶持而免除交納涉農(nóng)稅收，從而又形成了征稅與減稅結(jié)合的制度特征。荷蘭的土壤保護(hù)稅規(guī)定農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者如果在對(duì)土地施肥過(guò)程中，使氮、磷含量超標(biāo)釋放，就需要交納一定稅款，而這個(gè)超標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)在1998年最終被法律確立;〔2〕同樣，如果農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者在飼養(yǎng)牲畜的過(guò)程中，過(guò)度排放牲畜的排泄物，也要被征稅。抽取地下水稅主要是針對(duì)開(kāi)采地下水征收的稅，但某些情況下納稅人可以享受免稅待遇，即采水的用途是為灌溉等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)為目的的。能源稅是對(duì)家庭和商業(yè)機(jī)構(gòu)使用天然氣、電力、礦物油以及液化石油等取暖、熱水和做飯征收的一種稅。如果能源的使用是為了種植或園藝，則享受零稅率的稅收優(yōu)惠。3．荷蘭涉農(nóng)稅收法律制度與財(cái)稅政策配套出臺(tái)與涉及農(nóng)業(yè)稅收法律制度相關(guān)配套的財(cái)稅政策，是荷蘭政府的一個(gè)成功做法。如荷蘭政府為了引導(dǎo)農(nóng)戶(hù)節(jié)能增效，政府部門(mén)與環(huán)境組織合作，在溫室種植業(yè)確立了綠色標(biāo)簽發(fā)放制度。得到“綠色標(biāo)簽”以后，可根據(jù)積分高低得到政府的減稅鼓勵(lì)，這一政策引導(dǎo)農(nóng)戶(hù)努力創(chuàng)新，提高了農(nóng)產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力?！?〕荷蘭政府除了給予農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者上述綠色農(nóng)業(yè)的稅收減免優(yōu)惠，還出臺(tái)一些配套的政策，包括:(1)對(duì)于耕地的保護(hù)和規(guī)劃方面給予足夠的資金支持;(2)制定了合適的土地輪耕、休耕制度，并對(duì)休耕的土地進(jìn)行補(bǔ)貼;(3)為解決地少人多的問(wèn)題，從20世紀(jì)60年代開(kāi)始，制定相關(guān)法律政策鼓勵(lì)經(jīng)營(yíng)效益差的小農(nóng)場(chǎng)轉(zhuǎn)向非農(nóng)產(chǎn)業(yè)，將收購(gòu)的土地“優(yōu)先長(zhǎng)期”租給大、中型農(nóng)場(chǎng);(4)為了進(jìn)一步推動(dòng)農(nóng)業(yè)達(dá)到規(guī)?；?jīng)營(yíng)，規(guī)定種植業(yè)農(nóng)場(chǎng)規(guī)模不得少于30公頃;(5)對(duì)自動(dòng)放棄經(jīng)營(yíng)農(nóng)場(chǎng)的農(nóng)民和提前退休的農(nóng)場(chǎng)經(jīng)營(yíng)者給予補(bǔ)貼;等等。4．荷蘭涉農(nóng)稅收法律制度與歐盟的政策及WTO相關(guān)規(guī)定保持了一致性作為歐盟的成員國(guó)之一，荷蘭的涉農(nóng)稅收法律制度減稅的宗旨與歐盟的農(nóng)業(yè)支持政策目標(biāo)是統(tǒng)一的。歐盟成員國(guó)對(duì)其農(nóng)產(chǎn)品實(shí)行共同的支持，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品實(shí)行高額補(bǔ)貼，建立糧食的價(jià)格支持體系，并對(duì)進(jìn)出口實(shí)行高度保護(hù)。歐盟促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品共同發(fā)展的協(xié)議內(nèi)容包括:(1)提高農(nóng)業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)率;(2)改善農(nóng)業(yè)從業(yè)人員的生活水平;(3)穩(wěn)定糧食等農(nóng)產(chǎn)品市場(chǎng)，保證農(nóng)產(chǎn)品的充足供應(yīng)，并以合理的價(jià)格提供給消費(fèi)者。這與荷蘭涉農(nóng)稅收法律制度促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展的目標(biāo)是一致的，雖然采取補(bǔ)貼與減稅等不同方式，但最終都對(duì)農(nóng)業(yè)給予了有效的扶持。歐盟為了應(yīng)付WTO農(nóng)業(yè)協(xié)定，除了制定“共同農(nóng)業(yè)政策”，歐盟的新補(bǔ)貼政策也不再與生產(chǎn)掛鉤，而與環(huán)境、食品安全、動(dòng)物健康和動(dòng)物福利標(biāo)準(zhǔn)等相聯(lián)系。歐盟成員國(guó)最晚在2007年實(shí)施該政策，而荷蘭政府率先從2005年1月起在荷蘭實(shí)行這一改革計(jì)劃。

二、荷蘭涉及農(nóng)業(yè)稅收法律制度的特征分析

涉及農(nóng)業(yè)的稅收制度是關(guān)系到社會(huì)民生的重要制度，只有在稅收制度的支持下，農(nóng)業(yè)才能發(fā)展，并實(shí)現(xiàn)國(guó)家與社會(huì)持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。荷蘭對(duì)農(nóng)業(yè)的稅收制度可以歸納為以下基本形態(tài)。第一，荷蘭對(duì)農(nóng)業(yè)的稅收并不是借助獨(dú)立的稅收體系，而是一種流轉(zhuǎn)稅與所得稅②相結(jié)合的復(fù)合稅制，在增值稅領(lǐng)域通過(guò)明確免稅規(guī)定實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)保護(hù)。第二，荷蘭對(duì)農(nóng)業(yè)的稅收制度內(nèi)容分散于荷蘭稅法體系的各個(gè)稅種之中，這種分散制度是一種有效的制度形式。第三，荷蘭對(duì)農(nóng)業(yè)的稅收制度實(shí)行征稅與減稅相結(jié)合的征收方法。第四，荷蘭充分利用了歐盟的新補(bǔ)貼政策和WTO農(nóng)業(yè)協(xié)定在環(huán)境保護(hù)、綠色農(nóng)業(yè)和可持續(xù)發(fā)展等方面的制度支持。荷蘭涉及農(nóng)業(yè)稅收的制度形態(tài)可以反映出其最明顯的目標(biāo)特征。首先，減稅是荷蘭涉農(nóng)稅收法律制度的最重要目標(biāo)。荷蘭在制定這方面的稅法時(shí)，主要以直接減稅的形式對(duì)農(nóng)業(yè)進(jìn)行傾斜性的保護(hù)和扶持，統(tǒng)一對(duì)農(nóng)民實(shí)行直接減稅。由于優(yōu)惠方式無(wú)需借助產(chǎn)品的市場(chǎng)流通，減免稅收的優(yōu)惠可全部為農(nóng)民所得，這對(duì)增加農(nóng)民的收入能起到實(shí)際的效果。通過(guò)直接減稅，荷蘭的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者真正成為了“躺在政府懷抱里的人”。其次，直接減稅與間接減稅相結(jié)合作為長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)。荷蘭涉及農(nóng)業(yè)稅收法律制度的內(nèi)容大部分是以直接的方式減免，使農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者直接獲得利益。但也不乏間接的方法，如荷蘭的能源稅、土壤保護(hù)稅以及超額糞便稅等環(huán)保稅主要由家庭和小型商業(yè)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)，而政府則通過(guò)改革個(gè)人和企業(yè)所得稅法，如減少課加于第一收入等級(jí)之上的稅率，提高免稅額度，將稅收收入返還給納稅家庭;通過(guò)減少雇員工資結(jié)構(gòu)中由雇主負(fù)擔(dān)雇員的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)部分額度，提高小型商業(yè)機(jī)構(gòu)的扣稅標(biāo)準(zhǔn)，降低公司稅率等方式，將稅收收入補(bǔ)償給商業(yè)機(jī)構(gòu)。①通過(guò)直接和間接減稅方法的結(jié)合，保證了對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的扶持和促進(jìn)，保障了農(nóng)業(yè)可持續(xù)發(fā)展長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。再次，與其他農(nóng)業(yè)政策配合緊密、協(xié)調(diào)，共同對(duì)其農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)揮積極作用。荷蘭早已認(rèn)識(shí)到推動(dòng)農(nóng)業(yè)發(fā)展僅依靠稅收減免的優(yōu)惠不足以支撐農(nóng)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，政府出臺(tái)了體現(xiàn)減稅思想的許多財(cái)政補(bǔ)貼措施，如引導(dǎo)綠色農(nóng)業(yè)的推廣，以實(shí)現(xiàn)荷蘭農(nóng)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。而更重要的是，現(xiàn)代財(cái)政稅收的功能已經(jīng)超越了傳統(tǒng)的僅為政府正常運(yùn)轉(zhuǎn)提供資金保障的基本功能，成為經(jīng)濟(jì)調(diào)控和福利發(fā)展的重要組成部分，對(duì)社會(huì)進(jìn)步具有重大作用。所以稅收在荷蘭的國(guó)家經(jīng)濟(jì)和社會(huì)生活中的目的和作用遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出征收本身，這一點(diǎn)在其農(nóng)業(yè)稅收體系中表現(xiàn)得尤為明顯。為促進(jìn)和帶動(dòng)荷蘭農(nóng)業(yè)以及經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，荷蘭涉農(nóng)稅收法律制度在近幾十年里得到空前發(fā)展，成為世界糧食出口大國(guó)，這與其涉及農(nóng)業(yè)稅收的制度有著密切的聯(lián)系，而其制度的特征表現(xiàn)是有明確的理論支持的，其中最有代表性的是供應(yīng)學(xué)派的減稅理論，這是荷蘭增值稅法及相關(guān)財(cái)政減稅政策的理論基礎(chǔ)。供給學(xué)派是上世紀(jì)70年代中期興起于美國(guó)的一種經(jīng)濟(jì)學(xué)理論，其基本理論主張是:恢復(fù)薩伊定律，強(qiáng)調(diào)供給第一，而刺激供給的根本是減稅。供應(yīng)學(xué)派的理論認(rèn)為在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，稅負(fù)政策調(diào)節(jié)的重點(diǎn)應(yīng)放在供給方面，降低稅率能刺激供給，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和抑制通貨膨脹，因此減稅對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要的促進(jìn)作用。應(yīng)當(dāng)說(shuō)，它是不同于單純強(qiáng)調(diào)需求的凱恩斯學(xué)派的一種減稅理論。在供給學(xué)派減稅理論中，中心思想是稅率太高將阻礙人們更加勤奮和積極地工作，減稅既增加了勞動(dòng)者個(gè)人和企業(yè)的可支配收入，又鼓勵(lì)人們?nèi)ヅぷ?，從而增加總就業(yè)量。同理，稅收制度的改變能使家庭儲(chǔ)蓄增加，鼓勵(lì)企業(yè)更多地投資，這樣用于生產(chǎn)的總資本就會(huì)增加。如果這兩種稅收制度成功施行，總供給和總需求就會(huì)同時(shí)增加，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。荷蘭涉及農(nóng)業(yè)稅收的制度就是這一理論在實(shí)踐中的典型體現(xiàn)。通過(guò)減稅的制度安排，可以扶持弱勢(shì)產(chǎn)業(yè)———農(nóng)業(yè)的發(fā)展，一方面增強(qiáng)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的生產(chǎn)積極性，另一方面也使農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人和企業(yè)愿意從事與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)有關(guān)的科學(xué)研究，提高了荷蘭農(nóng)業(yè)的生產(chǎn)率，增加了荷蘭農(nóng)產(chǎn)品的總供給量。由于荷蘭涉及農(nóng)業(yè)稅收的許多制度內(nèi)容被安排在環(huán)境稅中，所以還應(yīng)當(dāng)看到荷蘭環(huán)境稅中的稅收中性思想。英國(guó)古典經(jīng)濟(jì)學(xué)家亞當(dāng)•斯密的賦稅理論最早提出了這一想法，不同時(shí)代的大衛(wèi)•李嘉圖以及新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)派的阿弗里德•馬歇爾等學(xué)者，對(duì)這一理論的內(nèi)涵不斷豐富和發(fā)展。當(dāng)前，較為公認(rèn)的稅收中性理論含義是，為了盡量減少經(jīng)濟(jì)效率損失，實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)對(duì)資源的有效配置，政府除了使納稅人負(fù)擔(dān)稅收外，不能因課稅而扭曲市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下資源的配置。完全的稅收“中性”是一種理想狀態(tài)，難以實(shí)現(xiàn)。不過(guò)在具體的稅收實(shí)踐中，荷蘭對(duì)環(huán)境稅的處理是稅收中性理論的較好應(yīng)用。一般情況下，環(huán)境稅通過(guò)稅收懲戒破壞生態(tài)環(huán)境和浪費(fèi)資源的生產(chǎn)、消費(fèi)行為，鼓勵(lì)保護(hù)環(huán)境和節(jié)約資源的行為，這對(duì)促進(jìn)建設(shè)環(huán)境良好、資源節(jié)約型社會(huì)具有重要的意義。在公共財(cái)政框架下，環(huán)境稅的目的并不是為了增加財(cái)政收入，因此，荷蘭環(huán)境稅采取稅收中性的設(shè)計(jì)，以減輕社會(huì)各界對(duì)征收環(huán)境稅的抵觸，緩解政府所受到的利益集團(tuán)的政治壓力。政府通過(guò)對(duì)納稅人進(jìn)行補(bǔ)償、補(bǔ)貼或減少其他類(lèi)型稅收的方式，使納稅人獲得與其所支付的環(huán)境稅等值的款項(xiàng)，其目的是在不增加納稅人稅收負(fù)擔(dān)的總體水平的基礎(chǔ)上收取環(huán)境稅。