融資企業(yè)稅收政策精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的融資企業(yè)稅收政策主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：融資企業(yè)稅收政策范文

2013年9月27日印發(fā)公布的《中國（上海）自由貿(mào)易試驗區(qū)總體方案》第三條第二項對與試驗區(qū)相配套的稅收政策做出了相應(yīng)規(guī)定，具體規(guī)定如下：

（一）促進投資的稅收政策

第一，注冊在試驗區(qū)內(nèi)的企業(yè)或個人股東，因非貨幣性資產(chǎn)對外投資等資產(chǎn)重組行為而產(chǎn)生的資產(chǎn)評估增值部分，可在不超過5年期限內(nèi)，分期繳納所得稅。

第二，對試驗區(qū)內(nèi)企業(yè)以股份或出資比例等股權(quán)形式給予企業(yè)高端人才和緊缺人才的獎勵，實行已在中關(guān)村等地區(qū)試點的股權(quán)激勵個人所得稅分期納稅政策。

（二）促進貿(mào)易的稅收政策

第一，融資租賃項目稅收優(yōu)惠政策?？傮w方案規(guī)定，將試驗區(qū)內(nèi)注冊的融資租賃企業(yè)或金融租賃公司在試驗區(qū)內(nèi)設(shè)立的項目子公司納入融資租賃出口退稅試點范圍。對試驗區(qū)內(nèi)注冊的國內(nèi)租賃公司或租賃公司設(shè)立的項目子公司，經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)從境外購買空載重量在25噸以上并租賃給國內(nèi)航空公司使用的飛機，享受相關(guān)進口環(huán)節(jié)增值稅優(yōu)惠政策。

第二，原保稅區(qū)延伸稅收優(yōu)惠政策。在上海自貿(mào)區(qū)正式掛牌成立前，《上海外高橋保稅區(qū)條例》、《洋山保稅港區(qū)管理辦法》以及《上海浦東機場綜合保稅區(qū)管理辦法》對保稅（港）區(qū)內(nèi)的進口貨物的關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)稅、區(qū)內(nèi)企業(yè)在區(qū)內(nèi)加工、生產(chǎn)的貨物所涉及的生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)的稅收以及退稅做出了相應(yīng)的規(guī)定?？傮w方案在這一方面稅收優(yōu)惠政策的制定則在保留了原稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，做出了相應(yīng)的延伸。其稅收政策延伸如下：一是根據(jù)企業(yè)申請，試行對內(nèi)銷貨物按其對應(yīng)進口料件或按實際報驗狀態(tài)征收關(guān)稅的政策。二是在現(xiàn)行政策框架下，對試驗區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)業(yè)企業(yè)進口所需的機器、設(shè)備等貨物予以免稅，但生活業(yè)等企業(yè)進口的貨物以及法律、行政法規(guī)和相關(guān)規(guī)定明確不予免稅的貨物除外。

另外，總體方案在稅收政策的制定上還規(guī)定，將要完善啟運港退稅試點政策，適時研究擴大啟運地、承運企業(yè)和運輸工具等試點范圍。并在符合稅制改革方向和國際慣例，以及不導(dǎo)致利潤轉(zhuǎn)移和稅基侵蝕的前提下，積極研究完善適應(yīng)境外股權(quán)投資和離岸業(yè)務(wù)發(fā)展的稅收政策。

二、當(dāng)前上海自貿(mào)區(qū)稅收政策的作用分析

第一，促進上海自貿(mào)區(qū)投資發(fā)展。

在企業(yè)和股東以非貨幣性資產(chǎn)對外投資產(chǎn)生資產(chǎn)評估增值的涉稅問題上，按照現(xiàn)行規(guī)定，非貨幣性資產(chǎn)對外投資等資產(chǎn)重組行為產(chǎn)生的資產(chǎn)評估增值部分，如果是個人出資，則要求按照個人財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得一次性計稅；如果是企業(yè)出資，則一律要求企業(yè)視同銷售所得或者視同財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得一次性計稅。

而總體方案所規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策中對于注冊在上海自貿(mào)區(qū)的企業(yè)和個人股東以非貨幣性資產(chǎn)對外投資等資產(chǎn)重組行為而產(chǎn)生的資產(chǎn)評估增值部分給予了遞延納稅的稅收優(yōu)惠，這一優(yōu)惠政策充分考慮了納稅人在投資初期的資金緊張問題，相當(dāng)于稅務(wù)機關(guān)給予納稅人一筆無息貸款，為納稅人帶來了貨幣時間價值，從而鼓勵、促進納稅人在上海自貿(mào)區(qū)進行投資，從而推動了上海自貿(mào)區(qū)的投資發(fā)展。

第二，促進我國跨境融資租賃業(yè)發(fā)展。

總體方案的稅收政策規(guī)定中，對金融服務(wù)領(lǐng)域的融資租賃業(yè)制定了專門的稅收優(yōu)惠政策，該政策對于該行業(yè)的出口退稅以及進口環(huán)節(jié)增值稅低稅率的做出了相應(yīng)規(guī)定。這一政策有利于減輕試驗區(qū)內(nèi)融資租賃行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，促進跨境融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)展，它的作用可以體現(xiàn)在以下兩點：一方面能夠推動我國上海自貿(mào)區(qū)高新技術(shù)設(shè)備的引進，提高我國生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)力；另一方面可以促進我國空運服務(wù)業(yè)引進更先進的運輸設(shè)備，提高我國空運服務(wù)水平。因此，該稅收優(yōu)惠政策既能促進我國跨境融資租賃業(yè)發(fā)展，又能推動跨境資源流動及資源配置的優(yōu)化。

第三，促進上海自貿(mào)區(qū)生產(chǎn)、出口企業(yè)發(fā)展。

對于在上海自貿(mào)區(qū)注冊成立的生產(chǎn)企業(yè)以及生產(chǎn)型服務(wù)企業(yè)，其進口所需的機器、設(shè)備等貨物予以免稅，因此在一定程度上可以鼓勵生產(chǎn)企業(yè)從境外引進技術(shù)更先進的設(shè)備，從而提高自身生產(chǎn)力。并且，總體方案制定的稅收政策對于從外國進口原材料，再制成產(chǎn)成品銷往境外的出口導(dǎo)向性企業(yè)來說，進口和出口環(huán)節(jié)都是免稅的，因此該政策對其優(yōu)惠力度較大，極大促進了上海自貿(mào)區(qū)生產(chǎn)以及出口企業(yè)的發(fā)展。

三、思考與建議

雖然上海自貿(mào)區(qū)現(xiàn)有的配套稅收政策已經(jīng)給自貿(mào)區(qū)的很多企業(yè)帶來了優(yōu)惠與利好，并在一定程度上推動了融資租賃、投資以及貿(mào)易等領(lǐng)域的發(fā)展，但目前來講其稅收政策仍是不完善的。筆者認(rèn)為，稅收政策的進一步完善應(yīng)注意以下幾點：

第2篇：融資企業(yè)稅收政策范文

融資租賃在英美等發(fā)達(dá)國家運用的較早，已經(jīng)初步形成了一套比較成熟的政策制度體系。對融資租賃的稅收優(yōu)惠主要總結(jié)為以下兩種：1.投資減稅政策。吳曉宇(2009)、嚴(yán)衛(wèi)中等人(2010)的研究中總結(jié)了英國、美國、德國和日本在融資租賃業(yè)方面實行的稅收政策。美國在1962年就提出了投資稅收抵免制度，根據(jù)這項制度投資者就可以在購買設(shè)備的當(dāng)年，抵扣設(shè)備金額一定比例的應(yīng)納稅所得額，以此政策鼓勵企業(yè)進行設(shè)備投資。之后1981年頒布的經(jīng)濟復(fù)興稅法，擴大了稅收優(yōu)惠的范圍，同時對租賃業(yè)的管理制度也簡化了許多。英國在1970年頒布的金融法中實行了第一年減稅的政策，即新設(shè)備投資的頭一年可以得到稅收減免，這項制度只適用于有關(guān)機械設(shè)備和廠房投資。而減值減稅適用于各種類型的設(shè)備和廠房，但上述兩種優(yōu)惠政策不能疊加使用。2.加速折舊制度。折舊屬于資產(chǎn)的抵扣項目，它的增加可以減少應(yīng)納稅所得額。若當(dāng)年的折舊越多，那么繳納的所得稅就越少，這對于企業(yè)是一種可以延遲稅收的優(yōu)惠政策。吳曉宇在談到有關(guān)日本租賃業(yè)的發(fā)展時，提到了它在1978年以前實行的可以提早折舊的政策。嚴(yán)衛(wèi)中等人則談到了德國的稅制規(guī)定了出租人既擁有設(shè)備的所有權(quán)，又享受折舊帶來的延遲支付稅收的利益。而美國在1962年及其隨后的兩次新稅法都在不同程度上縮短了折舊年限。賴琬妮(2009)談到俄羅斯關(guān)于融資租賃的政策，允許租賃設(shè)備以三倍的速度進行加速折舊，即正常折舊年限的三分之一。

二、國內(nèi)融資租賃稅收政策的研究

(一)融資租賃的流轉(zhuǎn)稅政策2000年的通知中規(guī)定，對經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)，只征收營業(yè)稅，不征收增值稅。其他單位從事融資租賃業(yè)務(wù)，所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的只征收增值稅，未轉(zhuǎn)讓的只征收營業(yè)稅。財稅[1999]183號文件規(guī)定，納稅人經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)，以其向承租者收取的全部價款和價外費用減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額，并依此征收營業(yè)稅。倪真瑩(2009)認(rèn)為該政策使出租企業(yè)在負(fù)稅方面有失公平。左俊(2010)指出我國融資租賃的稅基不統(tǒng)一、稅負(fù)不公平，同時也批判了新增值稅條例中關(guān)于增值稅抵扣的差異化對待。2009年1月1日起的增值稅轉(zhuǎn)型造成不同的方式進行固定資產(chǎn)投資就會產(chǎn)生17%的稅差，更使融資租賃面臨很大的壓力。

(二)融資租賃的所得稅政策稅法規(guī)定，以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，由承租人計提折舊。1996年的規(guī)定指出，企業(yè)技術(shù)改造采取融資租賃方法租入的機器設(shè)備，折舊年限可按照租賃期期限和國家規(guī)定的折舊年限孰短的原則確定，但最短不短于三年。1999年頒布的辦法中規(guī)定，企業(yè)進行國產(chǎn)設(shè)備投資，只要符合技術(shù)改造投資抵免企業(yè)所得稅政策規(guī)定，都可以抵免所得稅。左俊對我國關(guān)于融資租賃所得稅的政策提出了幾點質(zhì)疑，一是投資抵免稅政策的局限，認(rèn)為我國的抵免政策不應(yīng)只局限在企業(yè)購置的國產(chǎn)設(shè)備；二是折舊稅收政策只適用于國企和集體工業(yè)企業(yè)，缺乏靈活性；三是內(nèi)外資融資租賃企業(yè)的租金支出是否可在在稅前扣除的差異化，對內(nèi)資企業(yè)顯現(xiàn)出不公平。倪真瑩也提出，關(guān)于我國所得稅政策的有些規(guī)定還有待明確。

三、結(jié)論及建議

第3篇：融資企業(yè)稅收政策范文

【關(guān)鍵詞】創(chuàng)業(yè)投資；中小企業(yè)；稅收政策

創(chuàng)業(yè)投資，是指創(chuàng)投機構(gòu)向具有成長潛質(zhì)的創(chuàng)業(yè)企業(yè)主要是未上市的中小型高新技術(shù)企業(yè)進行股權(quán)投資，提供創(chuàng)業(yè)管理等等一些增值服務(wù)，并通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式來完成高資本增值的一種新型投資。創(chuàng)業(yè)投資對提高中小企業(yè)直接融資比重、拓寬未上市中小企業(yè)的融資渠道，以及改善中小企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、增強自主創(chuàng)新能力都具有很重要的現(xiàn)實意義。作為一種新的投資力量，創(chuàng)業(yè)投資在我國潛力巨大、市場廣闊，需要政府盡快完善和落實扶持政策,促進其持續(xù)健康規(guī)范發(fā)展。

1.建立創(chuàng)業(yè)投資機制是促進中小企業(yè)自主創(chuàng)新發(fā)展的重要力量

隨著民營經(jīng)濟和個體經(jīng)濟的興起，我國中小企業(yè)數(shù)量已快速增加，中小企業(yè)已構(gòu)成我國國民經(jīng)濟主要的組成部分。中小企業(yè)在完善市場經(jīng)濟體制、加大經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整力度、促進市場競爭和技術(shù)進步、增加就業(yè)等方面起著很重要的作用。但中小企業(yè)的發(fā)展也遇到了不少困難，目前我國中小企業(yè)融資體系還不夠完善，中小企業(yè)融資難的問題特別突出，這其中，有企業(yè)自身的一些問題，也有政策、體制上的一些障礙。因此政府應(yīng)積極采取政策措施，支持中小企業(yè)健康發(fā)展。

創(chuàng)業(yè)投資作為一種新的投資工具，已成長為我國民間投資的重要主體，成為企業(yè)的創(chuàng)業(yè)和并購的重要資本力量。從國際經(jīng)驗看，創(chuàng)業(yè)投資基金通過主要支持中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)，對于加大社會就業(yè)機會、促進創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)的升級、創(chuàng)造計稅標(biāo)準(zhǔn)以及提升整個國家的核心競爭力，都發(fā)揮了很重要的作用。據(jù)美國創(chuàng)業(yè)投資協(xié)會（NVCA）的統(tǒng)計表明，創(chuàng)業(yè)投資在發(fā)達(dá)國家對經(jīng)濟貢獻的投入產(chǎn)出比例為1:11，創(chuàng)業(yè)投資對于技術(shù)創(chuàng)新經(jīng)濟作用的增量占當(dāng)代技術(shù)創(chuàng)新經(jīng)濟增量的70%。在今天的知識經(jīng)濟時代，一個國家科技水平的高低最能反映其綜合國力的強弱。我國的創(chuàng)投業(yè)目前看雖然還只是一個剛起步的行業(yè)，但它在經(jīng)濟社會中的貢獻卻十分的顯著。我國的創(chuàng)投企業(yè)通過支持企業(yè)的創(chuàng)業(yè)活動，在增加就業(yè)崗位、提升企業(yè)的研發(fā)水平、推進創(chuàng)新產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)化、支撐GDP增長和推動稅收增長等方面，都做出了很顯著貢獻。

2.我國創(chuàng)業(yè)投資機制建設(shè)不能滿足中小企業(yè)的發(fā)展需求

我國創(chuàng)業(yè)投資的發(fā)展剛剛起步。目前雖然已經(jīng)初步的建立了創(chuàng)業(yè)投資體制，但我國的創(chuàng)業(yè)投資方面的機制建設(shè)比較滯后。在2006年前，我國創(chuàng)投企業(yè)只能采取公司形式 ；2007年《合伙企業(yè)法》修訂案實施后，還可采取有限合伙企業(yè)形式，但是，公司型創(chuàng)投企業(yè)占比例一直高于95%。從國外情況看，公司形式和有限合伙形式都可以采用。從資本形成看，除了投資者的出資，還借助資本公積、盈余公積和債權(quán)融資等多種方式積聚投資資本。由于缺乏必要的的扶持引導(dǎo)政策和激勵機制，拓寬創(chuàng)業(yè)投資資本來源狹窄，不能引導(dǎo)更多民間資本進入創(chuàng)投業(yè)。與國外相比，我國在各類創(chuàng)業(yè)投資機構(gòu)數(shù)目、創(chuàng)業(yè)資本規(guī)模等多方面仍然存在比較大的差距。

目前，創(chuàng)業(yè)資本金還存在渠道不暢的問題：創(chuàng)新基金在引導(dǎo)、調(diào)動金融資本投向科技型中小企業(yè)的渠道還不很通暢；創(chuàng)業(yè)資本與創(chuàng)業(yè)投資機構(gòu)結(jié)合還不夠，還沒有彼此相互銜接起來；創(chuàng)業(yè)資本與科技金融中介機構(gòu)之間的結(jié)合還不夠，彼此不能形成合理且高效的分工體系。在目前極度有限的創(chuàng)業(yè)投資資本中，用于中小企業(yè)投資的不到三成，對滿足中小企業(yè)發(fā)展的需求還差很遠(yuǎn)。要從根本上解決中小企業(yè)融資難的問題，除了要促進金融體系改革和金融工具的創(chuàng)新，建立完善的信用制度，還要注重發(fā)展資本市場，建立和完善創(chuàng)業(yè)投資機制，拓寬中小企業(yè)直接融資渠道。創(chuàng)業(yè)投資在運作過程中，不但面臨所投資企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，同樣也面臨所投資企業(yè)的道德風(fēng)險，這需要政府給予政策扶持。

3.積極發(fā)展創(chuàng)業(yè)投資，促進中小企業(yè)發(fā)展的建議

3.1完善稅收扶持政策

首先，對公司、合伙等各類創(chuàng)投企業(yè)實行公平稅負(fù)。我國現(xiàn)行稅法規(guī)定對公司制法人企業(yè)可以按照《企業(yè)所得稅法》有關(guān)規(guī)定，享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠；而合伙制企業(yè)無法享受《企業(yè)所得稅法》所規(guī)定的相應(yīng)稅收優(yōu)惠。我國民間資金充裕，適合發(fā)展私募基金，鼓勵發(fā)展創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)以有限合伙制方式運行，有利于發(fā)擴大創(chuàng)業(yè)投資的資金來源。因此，應(yīng)該按照“實質(zhì)重于形式”的原則，完善相應(yīng)稅收政策，對公司形式和合伙形式等各類企業(yè)實行公平稅負(fù)。

第4篇：融資企業(yè)稅收政策范文

【關(guān)鍵詞】 稅收籌劃 風(fēng)險 防范控制

稅收籌劃風(fēng)險是指企業(yè)進行稅收籌劃的涉稅行為沒有正確有效的遵守稅法的規(guī)定，而導(dǎo)致企業(yè)未來利益可能損失。它是一把雙刃劍，在降低企業(yè)稅負(fù)成本的同時，也有可能使企業(yè)陷入稅收籌劃的風(fēng)險。下面我們就從企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的成因和特點，及其防范控制這幾個方面來進行分析。

1.稅收籌劃風(fēng)險的成因

1.1企業(yè)發(fā)展過程中形成的涉稅風(fēng)險

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷深入，資本市場競爭的日趨激烈，為了使企業(yè)能立于不敗之地，企業(yè)通過多種經(jīng)營舉措，達(dá)到迅速擴大資本規(guī)模，實現(xiàn)跳躍式發(fā)展。在企業(yè)發(fā)展的過程中，稅收籌劃風(fēng)險存在于企業(yè)財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)。

1.1.1投資環(huán)節(jié)

企業(yè)從設(shè)立到運營的整個過程都涉及投資決策的問題，投資決策中需要考慮的因素非常廣泛。其中就有對國家稅收政策的把握，國家對產(chǎn)業(yè)進行扶持或限制的主要手段之一就是稅收政策。在稅收政策中，最重要的是所得稅政策，因為所得稅是直接稅，國家減免所得稅，其利益就直接進入了企業(yè)或個人的腰包。因此，企業(yè)自身不符合稅收優(yōu)惠政策所設(shè)定的條件，為了享受這些稅收優(yōu)惠政策，想盡辦法創(chuàng)造條件進行籌劃。這種所謂“掛靠”籌劃如果形式與內(nèi)容不一致則會給納稅人帶來稅務(wù)風(fēng)險。此外，企業(yè)也可能因為在稅收籌劃中缺乏全局觀念，忽視了稅收優(yōu)惠政策的期限、特殊規(guī)定和限制條件以及資金需求量等因素，這也會給企業(yè)帶來很大的風(fēng)險。

1.1.2融資環(huán)節(jié)

融資決策是任何企業(yè)都需要面臨的問題，也是企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵問題之一。其對經(jīng)營收益的影響主要是借助于因資本結(jié)構(gòu)變動產(chǎn)生的杠桿作用進行的。企業(yè)融資分兩大類，即負(fù)債融資和股權(quán)融資。負(fù)債融資與股權(quán)融資相比較，其融資速度快、成本低，不會分散企業(yè)的經(jīng)營控制權(quán)，而且借款所發(fā)生的利息支出不高于同期同類銀行貸款利率的部分可以稅前列支，有一定的抵稅效應(yīng)。所以企業(yè)一般會選擇負(fù)債融資。但是企業(yè)并非借款越多越好，如果企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)中債務(wù)資本比重高于股權(quán)資本比重，就有可能被認(rèn)定為資本弱化?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅實施條例規(guī)定，企業(yè)從關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。其比例規(guī)定為：接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例金融企業(yè)為5：1，其他企業(yè)為2：1。因此，企業(yè)資本弱化空間受到一定程度的限制，可見稅收籌劃在融資環(huán)節(jié)將產(chǎn)生一定的風(fēng)險。

1.1.3銷售環(huán)節(jié)

在集團企業(yè)內(nèi)部銷售時，也會通過內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格手段來進行稅收籌劃。內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的形式有三種：以市場為基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)讓定價、以成本為基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)讓定價和協(xié)商價格。企業(yè)可以通過定價轉(zhuǎn)移利潤、分?jǐn)傎M用，獲得稅收收益。但是內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格稅收籌劃是否可行，取決于關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù)是否符合獨立交易原則。如果不符合，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對關(guān)聯(lián)方交易進行查處和調(diào)整，同時對納稅進行調(diào)整補征稅款。并且從稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息，利率按稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個百分點，加收的利息，不得在計算應(yīng)納稅所得額中扣除?？梢娙绻髽I(yè)選擇的方法不符合稅法的規(guī)定，將受到補稅及支付高額罰息損失的風(fēng)險。

1.2會計政策的可選擇性

現(xiàn)行會計準(zhǔn)則對企業(yè)發(fā)生的交易或事項提供多種可供選擇的方法，這為企業(yè)稅收籌劃提供了空間。但是，我國會計政策和稅法規(guī)定，企業(yè)會計核算方法前后各期應(yīng)保持一致性的原則，不得隨意變更，同時也規(guī)定了變更所必須滿足的條件。企業(yè)通過會計政策進行稅收籌劃能否達(dá)到降低稅負(fù)的目的，還取決于稅務(wù)機關(guān)。企業(yè)通過會計政策的選擇進行稅收籌劃，如果得不到稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)同，可能會因當(dāng)期會計政策少計收入，多計成本費用在次年所得稅清算時需要進行企業(yè)所得稅的納稅調(diào)增。

1.3稅收政策的不穩(wěn)定性

稅收籌劃是由企業(yè)主觀能動的利用稅收政策的漏洞、空白來進行籌劃，從而獲取企業(yè)更多的利益。隨著稅收籌劃的不斷推陳出新，稅收政策針對其變化，也將不斷完善和健全。從某種意義上說，是征納雙方博弈的行為。稅收籌劃方案盡管符合現(xiàn)行的涉稅政策，但是稅收政策一旦發(fā)生變化，不管是稅法的“漏洞”被堵住了、稅法的“空白”被填補了，都會使原來的籌劃方案失敗，從而給企業(yè)帶來風(fēng)險和損失。

1.4會計核算與稅法確認(rèn)的口徑不一致

我國目前采用同財稅分離的納稅模式。會計強調(diào)投資者的利益，向投資者提供真實公允的會計信息。稅法強調(diào)以納稅為目的，向稅務(wù)部門提供會計信息。納稅是在會計核算的基礎(chǔ)上，根據(jù)稅法要求進行調(diào)整。兩者的差異表現(xiàn)為：會計核算是以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為記賬基礎(chǔ)，遵循謹(jǐn)慎性原則，而稅法則是不完全的權(quán)責(zé)發(fā)生制，遵循部分的謹(jǐn)慎性原則。會計是以公允價值、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和歷史成本等做為計價依據(jù)，而稅法則只以歷史成本做為計價依據(jù)的?；谝陨线@些差異，使得稅收籌劃可能會產(chǎn)生涉稅風(fēng)險。

1.5企業(yè)自身內(nèi)部對稅收籌劃風(fēng)險的防范意識的缺失

從企業(yè)自身來看，稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)水平不高，對政策的整體把握和運用欠缺。在對稅收政策的理解與稅務(wù)機關(guān)存在偏差，使得稅收籌劃得不到稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)可。而且現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)經(jīng)營管理者都認(rèn)為只要和稅務(wù)機關(guān)處好關(guān)系就能解決稅務(wù)問題，因此對稅務(wù)工作不重視而帶來風(fēng)險。

2.企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的主要特點

我國企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險大概有以下幾個特點。

2.1系統(tǒng)性和綜合性。稅收籌劃風(fēng)險是企業(yè)經(jīng)營活動中各種風(fēng)險的一種綜合轉(zhuǎn)化。

2.2時效性和可變性。稅收籌劃活動都是在一定的經(jīng)濟條件下發(fā)生的，這些條件包括

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，又包含政策及社會環(huán)境。當(dāng)環(huán)境發(fā)生變化時，稅收籌劃的效果也將發(fā)生變化。

2.3多樣性與層次性。稅收籌劃的規(guī)模較大、周期較長、涉及的范圍較廣，所以面臨的風(fēng)險也是層次各異，種類多樣。

2.4客觀性與普遍性。稅收籌劃風(fēng)險是客觀存在的，不以人的意識為轉(zhuǎn)移的，同時，在一定的經(jīng)濟環(huán)境下，它是普遍存在于企業(yè)的經(jīng)營活動中的。

3.企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃風(fēng)險的防范與控制

針對稅收籌劃風(fēng)險的成因和特點，企業(yè)應(yīng)在管理上尤其是財務(wù)管理上做好涉稅策劃 ，防范其風(fēng)險并控制風(fēng)險。

3.1牢固樹立風(fēng)險意識，建立風(fēng)險控制機制

企業(yè)應(yīng)正視風(fēng)險的客觀存在，并在生產(chǎn)經(jīng)營過程和涉稅事務(wù)中保持對籌劃風(fēng)險的警惕性。首先了解稅收籌劃風(fēng)險管理的內(nèi)、外部關(guān)鍵因素，再根據(jù)自身經(jīng)營活動，建立一套科學(xué)，快捷的稅收籌劃風(fēng)險預(yù)警機制，形成全過程風(fēng)險管理模式，對稅收籌劃中潛在的風(fēng)險進行監(jiān)控。

稅收籌劃活動首要環(huán)節(jié)是收集信息，充分了解和掌握籌劃主體的過去、現(xiàn)狀及其所處的環(huán)境。再由相關(guān)的專業(yè)人員為實現(xiàn)既定的籌劃目標(biāo)來制定方案。在方案的實施過程中，企業(yè)內(nèi)部也應(yīng)建立健全的納稅內(nèi)部控制制度，通過對生產(chǎn)經(jīng)營中涉稅環(huán)節(jié)的計劃、審核、分析和評價，使企業(yè)納稅活動處于一種規(guī)范有序的監(jiān)管控制中，以便于及時發(fā)現(xiàn)和糾正偏差。在稅收籌劃方案完成后，通過效益的綜合分析和評價，總結(jié)經(jīng)驗和教訓(xùn)，以提高稅收籌劃的管理水平。

3.2加強財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，提高涉稅人員素質(zhì)

對于企業(yè)，財務(wù)基礎(chǔ)工作是基礎(chǔ)中的基礎(chǔ)。在進行稅收籌劃時，是以較為完善的財務(wù)管理為基礎(chǔ)。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范會計核算，合理設(shè)置會計科目，做到賬目清楚無誤、稅款計算申報無誤、納稅及時足額。與此同時，還應(yīng)該提高企業(yè)涉稅人員業(yè)務(wù)水平和素質(zhì)，加強其稅法和會計知識的學(xué)習(xí)。不斷了解，更新掌握稅法和會計的新知識，提高規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的能力。只有自身業(yè)務(wù)能力提高了，才能更好的運用和選擇會計政策，為企業(yè)做好稅收籌劃進而獲得稅收利益。

3.3加強與稅務(wù)機關(guān)的協(xié)調(diào)與溝通

由于各地具體的稅收征管方式不同，稅務(wù)執(zhí)法機關(guān)擁有較大的自由裁量權(quán)。企業(yè)不僅要加強對稅務(wù)機關(guān)工作程序的了解，還應(yīng)主動學(xué)習(xí)稅法的最新動態(tài)，特別是企業(yè)發(fā)生重大經(jīng)濟事項時，以保證企業(yè)所進行的稅收籌劃行為合理合法化。特別在某些模糊和新生事物的處理上要得到稅務(wù)機關(guān)及其工作人員的認(rèn)可和支持。能否得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可，也是稅收籌劃方案能否順利實施的一個重要環(huán)節(jié)。加強與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的聯(lián)系，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)征管的特點和具體要求，及時獲取相關(guān)信息，也是規(guī)避和防范稅收籌劃風(fēng)險的必要手段之一。只有企業(yè)的稅收籌劃方案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)的認(rèn)可，才能避免無效籌劃，這是稅收籌劃得以順利實施的關(guān)鍵。

3.4嚴(yán)守底線，保證稅收籌劃的合法性

合法性是企業(yè)稅收籌劃的基本準(zhǔn)則，也是稅收籌劃風(fēng)險的基本要求。因此，企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中，必須嚴(yán)守底線，嚴(yán)格遵守我國相關(guān)法律法規(guī)及制度規(guī)范的要求，保障稅收籌劃活動的合法性。其次，企業(yè)還應(yīng)考慮國際相關(guān)法規(guī)及行業(yè)準(zhǔn)則的約束。同時，還應(yīng)密切關(guān)注國家法律環(huán)境的變化?？傊髽I(yè)稅收籌劃要避免各種風(fēng)險的發(fā)生，就必須嚴(yán)格遵守法律法規(guī)，摒棄僥幸心理，將稅收籌劃工作與法律靠攏，進而保證稅收籌劃的合法性。

企業(yè)進行真正意義上的稅收籌劃，是企業(yè)納稅意識不斷增強的表現(xiàn)，它表明企業(yè)利益主體采取合法合理的手段來追求稅后利益最大化的實現(xiàn)，這是企業(yè)不斷走向成熟、走向理性的標(biāo)志。在進行稅收籌劃活動中，企業(yè)管理者要有長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略眼光，不僅要著眼于稅法的選擇，更重要的是著眼于總體管理決策。企業(yè)只有正確使用這些經(jīng)濟手段，才能實現(xiàn)真正意義的利潤最大化。

參考文獻：

[1]尹芳.企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃[M].湖南：湖南大學(xué)出版社，2010

[2]過燕琴.現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃見險的防范與控制分析[J].中國總會計師，2012（1）：113-114

[3]張云華，陳海嘯，石勇.企業(yè)經(jīng)營過程中的稅收籌劃風(fēng)險解析[J].財務(wù)與會計，2011（12）：45-47

[4]趙偉.企業(yè)稅收籌劃見險及其防范[J].西部財會，2012（8）

[5]張俠.試析企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險與防范策略[J].商場現(xiàn)代化，2011（20）：132-133

第5篇：融資企業(yè)稅收政策范文

關(guān)鍵詞：稅收政策；經(jīng)濟增長；定量評價

稅收是國家的重要經(jīng)濟命脈，也是國家執(zhí)行宏觀調(diào)控政策的重要的經(jīng)濟杠桿。在社會主義和諧社會的建設(shè)過程中，稅收政策是調(diào)節(jié)經(jīng)濟調(diào)節(jié)分配的一大重要因素。稅收管理政策的落實，可以讓企業(yè)的發(fā)展后勁得到有效強化。對稅收政策對經(jīng)濟增長的影響問題進行探究，可以為我國可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的構(gòu)建提供一定的參考。

一、增加要素供給的政策

（一）資源的合理開發(fā)與利用

從資源開發(fā)的有關(guān)問題來看，在可持續(xù)發(fā)展問題的影響下，開發(fā)制度的科學(xué)性和合理性可以被看做是資源開發(fā)的前提條件[1]。我國對礦產(chǎn)、林木和水土所收取的稅種屬于國家資源稅收政策的主要組成部分。對不同資源進行分類收稅，也是我國稅收政策所表現(xiàn)出來的主要特點。在一些資源相對貧瘠的地區(qū)，稅務(wù)部門在稅收政策的制定過程中會對這一地區(qū)的資源稅稅率進行適度降低；而對于一些資源相對豐富的地區(qū)，有關(guān)部門通常或通過設(shè)置高稅率的方式來保證資源的充分利用。為環(huán)保新單位提供一定的稅收優(yōu)惠，和從不同的治理污染單位入手對稅率進行調(diào)整，也可以讓資源得到合理化的開發(fā)利用。

（二）資本增長

資本的增長對經(jīng)濟增長有著積極的促進作用。針對資本形成過程所涉及到的儲蓄、融資、投資三方面因素[2]，相關(guān)部門通常會對借助以下幾種措施對稅收政策進行優(yōu)化。第一，降低所得稅比邊際稅率、減免存款債券等的利息所得和開征高檔消費品消費稅的措施是對儲戶的儲蓄意愿進行提升的有效方式。第二，減免金融業(yè)的所得稅和商品稅，減免投資擔(dān)保領(lǐng)域的所得稅和商品稅的措施是刺激融資的有效方式，第三，在“營改增”政策的推行過程中，有關(guān)部門在對消費性稅收領(lǐng)域可能出現(xiàn)的資產(chǎn)二次征稅問題進行有效避免的基礎(chǔ)上，通過對內(nèi)資、外資企業(yè)的稅收制度進行調(diào)節(jié)的方式，促進內(nèi)外資企業(yè)的共同投資。因此，為促進國民經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展，必須讓稅收政策在資本增長中的作用充分發(fā)揮。

（三）勞動供給

勞動力的保障作用，可以被看做是促進社會發(fā)展與經(jīng)濟發(fā)展的重要因素。從稅收政策與勞動供給之間的關(guān)系來看，前者也可以在經(jīng)濟發(fā)展過程中發(fā)揮出緩解就業(yè)壓力和提高勞動者個人素質(zhì)的作用[3]。從稅收政策在就業(yè)壓力的緩解過程中所發(fā)揮出來的作用來看，個人所得稅政策的調(diào)整對個體戶的發(fā)展壯大有著積極的促進作用。稅收政策的優(yōu)化，也讓進行培訓(xùn)的單位稅費負(fù)擔(dān)得到了有效減輕。這樣，企業(yè)中的培訓(xùn)員工的增加，會讓企業(yè)的發(fā)展速度得到有效提升。對中小企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)的優(yōu)化是促進中小企業(yè)發(fā)展的有效方式，中小企業(yè)的發(fā)展就成為了緩解就業(yè)壓力的一種有效方式。在稅費的征收過程中提供教育方面的支持，是對社會公民的素質(zhì)水平進行提升的有效方式。勞動力衛(wèi)生方面的稅費政策的優(yōu)化，可以為我國衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展提供一定的幫助。

（四）科技發(fā)展

隨著社會的不斷發(fā)展，科學(xué)技術(shù)在經(jīng)濟發(fā)展過程中表現(xiàn)出了日益明顯的重要作用。高科技研究成果的運用，對社會的發(fā)展進步有著積極的促進作用。對科技發(fā)展的支持，是稅收政策作用進行發(fā)揮的重要方式。從科學(xué)技術(shù)的研發(fā)程序來看：國家有關(guān)部門在稅收政策的制定過程中，可以將科學(xué)技術(shù)研究所得收入視為非營利所得收入，也可以為一些在國家發(fā)展過程中發(fā)揮重要作用的科技產(chǎn)品提供免稅政策。針對科研組織在技術(shù)研發(fā)過程中所開展的投資行為，有關(guān)部門也可以通過對稅收措施進行優(yōu)化的方式，對科研機構(gòu)的科學(xué)研究工作提供保障。在科研結(jié)果的應(yīng)用階段，有關(guān)部門也可對一些應(yīng)用新技術(shù)的企業(yè)提供一定的稅收優(yōu)惠。

（五）企業(yè)的自身發(fā)展

在經(jīng)濟領(lǐng)域，企業(yè)可以被看做是經(jīng)濟增長的實踐者和推進者，也是生產(chǎn)要素發(fā)揮自身作用的主體力量[4]。為了讓稅收政策更好對企業(yè)發(fā)展提供幫助，針對一些新開設(shè)的企業(yè)，稅務(wù)部門可以在一定的時間內(nèi)采取一些所得稅免稅措施。為了讓企業(yè)自身的市場競爭力得到有效提升，稅務(wù)部門可以在對不同行業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)進行公平設(shè)置的基礎(chǔ)上，對稅收環(huán)境的公開度進行強化。這樣，從我國經(jīng)濟發(fā)展的影響因素來看，為促進國民經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展，有關(guān)部門也需要借助稅收手段的運用，對企業(yè)戰(zhàn)略制定工作的明確性和高質(zhì)量性進行強化。

二、加快市場需求的稅收政策

（一）刺激消費

消費需求是市場需求的一大主體要素。從收入、支出、實用性和市場性等方面入手對稅收政策進行優(yōu)化，可以對居民的消費進行有效刺激[5]。對此國家需要從以下幾個方面入手，對我國的經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境進行優(yōu)化。首先，有關(guān)部門需要在增加就業(yè)機會的基礎(chǔ)上，對低收入階層的收入水平進行提升，國家在現(xiàn)階段推行的“營改增”政策就是促進農(nóng)民增收的一種有效措施。第二，中檔水平稅收政策的改革是對居民的消費水平進行提升的有效方式。對衛(wèi)生、保險、教育和養(yǎng)老等方面的稅務(wù)支出進行強化，也可以讓儲蓄急速上升的問題得到有效控制。第三，在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整過程中，有關(guān)部門需要借助稅收政策，對住房汽車的消費比例進行調(diào)整，進而在對服務(wù)業(yè)的稅收進行優(yōu)化的基礎(chǔ)上，對居民在文化娛樂業(yè)的消費需求進行充分調(diào)動。

（二）刺激投資

投資對經(jīng)濟的發(fā)展也會起到一定的促進作用。為了對稅收政策在經(jīng)濟發(fā)展中的作用進行充分發(fā)揮，有關(guān)部門在稅收政策的制定過程中需要從企業(yè)的盈利狀況入手對現(xiàn)有的稅收政策進行優(yōu)化，進而通過稅收政策與投資減免等措施相結(jié)合的方式，對投資進程進行加速。

（三）刺激出口

產(chǎn)能消耗作用是產(chǎn)品出口的一大重要作用。產(chǎn)品出口也是降低商品價位、改進商品質(zhì)量的有效方式。稅收政策的優(yōu)化，可以通過對商品的出口速度和出口質(zhì)量進行提升的方式促進經(jīng)濟的發(fā)展。

三、稅收政策對我國經(jīng)濟增長所帶來的影響

（一）稅收分類對經(jīng)濟增長的主要影響

從資本所得稅、勞動所得稅、企業(yè)所得稅和消費稅對我國經(jīng)濟變量的定量影響來看，資本所得稅的經(jīng)濟增長效應(yīng)要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他稅種的效應(yīng)。從與之相關(guān)的實證分析的分析結(jié)果來看，在資本所得稅稅率由36%降至20%的情況下，國家的經(jīng)濟增長率可以上升2.29個百分點。假設(shè)國家在未來的經(jīng)濟發(fā)展過程中取消了資本所得稅這一稅種，消費稅、勞動所得稅和企業(yè)所得稅就成為了公共支出融資的重要組成部分。在這樣的情況下，稅收政策與對經(jīng)濟增長率的貢獻可以達(dá)到14.26個百分點。如果讓勞動所得稅的稅率為0，國家的經(jīng)濟增長率會上升0.11%。在勞動收入稅取消以后，經(jīng)濟上升率也會提升0.11%。從分類稅收一社會福利損失之間的關(guān)系來看，在資本收入稅率由36%變成50%的情況下，社會福利損失所帶來的影響，相當(dāng)于消費總量降低了34.95%。資本所得稅的取消，對中國社會福利變化所帶來的影響，相當(dāng)于居民消費增加了132.89個百分點。在勞動所得稅稅率提升至20%的情況下，社會福利的損失相當(dāng)于消費總量降低了10.17%。勞動所得稅稅率的取消，相當(dāng)于居民消費增加了9.22個百分點。在結(jié)合邊際回報率、壟斷利潤和工資水平等因素對分類稅收、資本積累、勞動供給等因素所帶來的影響進行探究以后，我們可以發(fā)現(xiàn)，消費稅率愈高、消費的機會成本愈高，因而消費稅率也會對家庭選擇消費帶來一定的影響。

（二）總體稅負(fù)對經(jīng)濟增長的主要影響

我國的稅收政策與社會的福利事業(yè)之間存在著一定的聯(lián)系性[6]。從經(jīng)濟的角度來看，稅收制度、福利與經(jīng)濟三者之間的作用是我們所無法忽視的問題。從上述三種因素之間的關(guān)系來看，經(jīng)濟增長幅度愈大，消費水平愈會得到顯著的提升，因而福利事業(yè)的發(fā)展也需要與消費水平和經(jīng)濟增長幅度之間符合。但是在社會總體稅負(fù)高于社會基本稅負(fù)的情況下，經(jīng)濟正常程度與經(jīng)濟增長利潤之間存在的不均衡性的問題就會給福利事業(yè)的發(fā)展帶來不利的影響。因而有關(guān)部門在福利事業(yè)的發(fā)展過程中需要對總體稅負(fù)與基本稅負(fù)之間的關(guān)系進行有機協(xié)調(diào)，以便讓稅收政策對國民經(jīng)濟發(fā)展的促進作用進行發(fā)揮。對政府收入的比例進行降低，是促進我國經(jīng)濟增長的一種有效方式。結(jié)語稅收政策、稅收與市場之間的關(guān)系，是國家在構(gòu)建稅收體系的過程中所無法忽略的問題。對三者之間的關(guān)系的有效結(jié)合，是推動國家可持續(xù)發(fā)展的有效措施。從稅收分類等因素入手，對稅收問題進行細(xì)致研究，可以為我國的經(jīng)濟發(fā)展提供一定的幫助。

參考文獻：

[1]嚴(yán)成，龔六堂.稅收政策對經(jīng)濟增長影響的定量評價[J].世界經(jīng)濟，2012，（4）：41-61.

[2]喻春霞.稅收政策對經(jīng)濟增長影響的定量評價[J].科技經(jīng)濟導(dǎo)刊，2016，（2）：204-205.

[3]楊春雷.稅收政策對經(jīng)濟增長影響的定量評價研究[J].商場現(xiàn)代化，2015，（12）：272.

[4]李忠.我國稅收負(fù)擔(dān)對經(jīng)濟增長的影響研究[D].重慶：西南大學(xué)，2012.

[5]張毅.財政貨幣政策協(xié)調(diào)問題研究[D].北京：財政部財政科學(xué)研究所，2010.

第6篇：融資企業(yè)稅收政策范文

【關(guān)鍵詞】小微企業(yè)；發(fā)展瓶頸；稅收政策

小型和微型企業(yè)在促進經(jīng)濟增長、增加就業(yè)、科技創(chuàng)新與社會和諧穩(wěn)定等方面具有重要作用，但小微企業(yè)規(guī)模小、抗風(fēng)險能力弱，當(dāng)前一些小型微型企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)重、經(jīng)營難、融資難等問題突出，某些地區(qū)民間借貸引發(fā)了部分小企業(yè)債務(wù)危機，甚至使區(qū)域經(jīng)濟水平嚴(yán)重下降。

國內(nèi)許多專家已經(jīng)認(rèn)識到小微企業(yè)發(fā)展形勢的嚴(yán)峻性，研究了小微企業(yè)現(xiàn)狀及對策，國家也相繼出臺了促進小微企業(yè)發(fā)展的政策法規(guī)。本文試圖從稅收角度進行分析總結(jié)，找出現(xiàn)行針對小微企業(yè)的稅收政策缺陷，提出了關(guān)于政府應(yīng)如何利用稅收政策扶持、引導(dǎo)和幫助小型微型企業(yè)的建議，以期使小微企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營、增強盈利能力和發(fā)展能力。

一、小微企業(yè)劃分及經(jīng)濟作用

小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱，具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點制定，目前主要指那些產(chǎn)權(quán)和經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一、產(chǎn)品（服務(wù)）種類單一，規(guī)模和產(chǎn)值較小，從業(yè)人員較少的經(jīng)濟組織。其中工業(yè)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入40000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入300萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入300萬元以下的為微型企業(yè)。

小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)及管理成本低，市場應(yīng)變能力強，科技型小微企業(yè)是技術(shù)進步中最活躍的創(chuàng)新主體。小微企業(yè)是地方發(fā)展的重要支撐，支援農(nóng)業(yè)、促進農(nóng)業(yè)和農(nóng)村發(fā)展的一個重要思路就是加快走農(nóng)村工業(yè)化道路。以濱州市服務(wù)業(yè)為例，小微型服務(wù)企業(yè)盡管規(guī)模小，但數(shù)量多、分布廣，成為吸納就業(yè)的主要渠道，從業(yè)人員規(guī)模日益擴大，對地方經(jīng)濟的貢獻也日益明顯，有效促進了區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展。

小微企業(yè)在我國經(jīng)濟社會發(fā)展中具有重要地位，是緩解就業(yè)壓力保持社會穩(wěn)定的基礎(chǔ)力量。截至2012年底，全國實有企業(yè)1366.6萬戶，比上年底增長9.06%，個體工商戶實有4059.27萬戶，比上年底增長8.06%。據(jù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，目前我國小型微型企業(yè)占全國企業(yè)總數(shù)的95%以上，創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和價值占GDP的60%左右。小微企業(yè)已成為社會就業(yè)的重要渠道和提高居民收入的重要力量，創(chuàng)造了我國近80%的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位和90%的新增就業(yè)崗位。

作為發(fā)展中的人口大國，貧困和就業(yè)是我國長期面臨的難題，而發(fā)展小微型企業(yè)是解決以上難題的重要途徑。

二、我國小微企業(yè)現(xiàn)階段面臨困境

1.稅費負(fù)擔(dān)過重。我國目前開征的主要稅種有增值稅、消費稅、營業(yè)稅、個人所得稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅、印花稅等十多個稅種。一些小企業(yè)反映，如果把各種隱性、顯性的稅加在一起，企業(yè)的平均稅負(fù)在40%以上。過重的稅負(fù)擠占了小微企業(yè)大部分的利潤空間，成為了小微企業(yè)生存與發(fā)展的重大包袱。此外，普遍存在的亂收費、亂罰款、亂攤派的問題也加重了小微企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

2.本身實力不足，易受大中型企業(yè)排擠。在自身實力上，往往由于資金、技術(shù)、生產(chǎn)能力、管理等諸多方面因素，小微型企業(yè)遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于大中型企業(yè)，他們只能接受一些業(yè)務(wù)量較少、技術(shù)、資金要求不高的業(yè)務(wù)，而這些業(yè)務(wù)往往利潤較低。在管理上，受本身實力制約，大部分企業(yè)是所有者自行管理，管理水平較低。因此，小微型企業(yè)獲利能力較低，牽制了企業(yè)成長。

3.小微企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本高，利潤少。隨著我國用工制度與勞動保護制度的完善，企業(yè)工人的工資有了較大提高，農(nóng)民工流動形成的用工荒導(dǎo)致了人力成本的急劇上升；各種原材料的價格普遍上漲，人民幣升值幅度過大，已經(jīng)高于一些行業(yè)的平均利潤率，嚴(yán)重侵蝕了企業(yè)的利潤。而小微企業(yè)規(guī)模小，議價能力低，在資金、管理等方面與大中型企業(yè)存在很大差距，受環(huán)境變化的影響尤其巨大。

4.企業(yè)融資難度大。企業(yè)方面，發(fā)展和創(chuàng)業(yè)中的小微企業(yè)不具備良好的歷史經(jīng)營業(yè)績記錄，無法滿足銀行對企業(yè)經(jīng)營能力的要求；財務(wù)制度不健全，無法滿足銀行的財務(wù)狀況要求；固定資產(chǎn)少，抵押物不足，無法滿足抵押資質(zhì)的要求；信用等級普遍較低，難以找到合適的第三者擔(dān)保，無法滿足資信狀況和擔(dān)保的要求。這些缺陷嚴(yán)重制約了小微企業(yè)的融資能力。

銀行方面，首先，我國小微企業(yè)的信息不對稱問題比大型企業(yè)更為嚴(yán)重：一方面小微企業(yè)經(jīng)營透明度低、缺乏規(guī)范的會計制度，企業(yè)信息無法進行標(biāo)準(zhǔn)化的生產(chǎn)、交換和傳遞；另一方面小微企業(yè)規(guī)模小，生產(chǎn)的不確定性大，使得銀行對小微企業(yè)實際的經(jīng)營狀況和將來的盈利前景難以做出準(zhǔn)確的判斷。另外，小微企業(yè)要求的每筆貸款數(shù)額不大，但每筆貸款的發(fā)放程序、調(diào)查、評估、監(jiān)督等環(huán)節(jié)大致相同，使得銀行貸款的單位經(jīng)營成本和監(jiān)督費用上升。

由于貸款總量約束以及信息不對稱產(chǎn)生的信貸配給行為，小微企業(yè)能夠獲得的銀行貸款有限，資金供給不足和企業(yè)資金需求的矛盾，給民間借貸帶來了空間，但也潛藏了大量風(fēng)險。

三、我國現(xiàn)行小微企業(yè)財稅政策分析

我國從2008年1月1日起實行新的企業(yè)所得稅，對符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收。2009年1月1日起實行消費型增值稅，擴大了抵扣范圍，下調(diào)了小規(guī)模納稅人的稅率標(biāo)準(zhǔn)，減少了重復(fù)征稅的程度。2011年10月12日，國務(wù)院集中出臺了“國九條”，有三條財稅支持小型微型企業(yè)發(fā)展的政策措施：一是加大對小型微型企業(yè)稅收扶持力度；二是支持金融機構(gòu)加強對小型微型企業(yè)的金融服務(wù)；三是擴大中小企業(yè)專項資金規(guī)模，更多運用間接方式扶持小型微型企業(yè)，進一步清理取消和減免部分涉企收費。自2011年11月1日起，增值稅和營業(yè)稅的起征點上調(diào)至月銷售額或應(yīng)稅勞務(wù)5000-20000元。財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅[2011]117號）規(guī)定，自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。這些政策具有較強針對性，一定程度上改善了小微型企業(yè)面臨的融資難問題，減輕了小微型企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

不過，在增值稅和營業(yè)稅的征收上仍存在許多問題。我國中小企業(yè)增值稅和營業(yè)稅幅度較大但覆蓋的小微企業(yè)依然有限。小微企業(yè)多屬小規(guī)模納稅人，其進項稅額不能抵扣，且開具專用發(fā)票方面受到限制。增值稅覆蓋領(lǐng)域不夠全面，部分運輸與現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)購買設(shè)備、制造業(yè)企業(yè)購買勞務(wù)和服務(wù)存在重復(fù)征稅，也加大了小微企業(yè)負(fù)擔(dān)。

所得稅稅收優(yōu)惠方面也存在許多問題。第一，優(yōu)惠力度太小，優(yōu)惠方式過于單一。我國《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的一般稅率是25%，而小型微利企業(yè)的優(yōu)惠稅率是20%，優(yōu)惠稅率的幅度只有5%，只有年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)才能享受10%的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠；雖然財稅[2011]117號文擴大了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的適用范圍，但仍有很多限制。第二，配套協(xié)調(diào)不夠，我國對小微企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠還缺少稅收制度、財政制度、金融制度的配套協(xié)調(diào)。

我國小微企業(yè)適用的稅種多達(dá)十幾個，內(nèi)容復(fù)雜，不同組織形式、不同產(chǎn)業(yè)適用不同稅制，稅收負(fù)擔(dān)不均衡。復(fù)雜的稅制使得小微企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)重、繳稅成本高，也加大了征管成本。

四、關(guān)于改進我國稅收政策的建議

為消除小微企業(yè)發(fā)展瓶頸，充分發(fā)揮其在經(jīng)濟發(fā)展中的重要作用，我國必須要加大稅收調(diào)控力度，根據(jù)《中小企業(yè)促進法》，更有針對性的制定有利于小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策措施，借鑒國際上稅收政策扶持小微企業(yè)的相關(guān)經(jīng)驗，按照我國宏觀調(diào)控要求，建立推動小微企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的長效機制，并隨經(jīng)濟發(fā)展不斷改革創(chuàng)新。

（一）減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)

1.進一步提高增值稅和營業(yè)稅的起征點，加大所得稅的稅收優(yōu)惠，減輕小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。降低小微企業(yè)所得稅稅率，在目前減按20%的基礎(chǔ)上再進一步降低稅率，可降低到15%；進一步提高小型微利企業(yè)所得稅減半征收優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)，擴大減稅范圍。

2.加快“營改增”在更廣地域、更多行業(yè)推開?！盃I改增”可以增加企業(yè)投資積極性，克服重復(fù)征稅的弊端，對于大部分企業(yè)可以降低稅負(fù)。尤其對于小企業(yè)，提高了增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)后，眾多小規(guī)模納稅人企業(yè)可以按照3%的征收率納稅，稅負(fù)降低，可以有效提高盈利能力。

3.繼續(xù)優(yōu)化增值稅納稅人劃分與管理，放寬費用列支標(biāo)準(zhǔn)，放寬對于小規(guī)模納稅人開具增值稅專業(yè)發(fā)票的限制，允許小規(guī)模納稅人對進項稅額抵扣，促進小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間的正常經(jīng)濟交往。

4.小微企業(yè)的稅收制度向稅基統(tǒng)一、少稅種、低稅率的“簡單稅”轉(zhuǎn)變。小微企業(yè)利潤微薄，簡單賬務(wù)處理即可滿足其財務(wù)管理需要，可以借鑒國際經(jīng)驗，將目前對小微企業(yè)征收的稅種進行合并，征收統(tǒng)一“簡單稅”，并規(guī)范政府征收行為。例如俄羅斯新稅法對小企業(yè)實行“五稅合一”，小企業(yè)或繳納營業(yè)額的6%，或繳納利潤額的15%，不僅使小微企業(yè)獲得了大幅度的減稅優(yōu)惠，政府也降低了征稅成本。

5.鼓勵大學(xué)生創(chuàng)業(yè)，給予更多稅收優(yōu)惠和政策扶持。由于資金問題，大學(xué)生創(chuàng)業(yè)選擇的多為投資成本較低的項目，企業(yè)初始規(guī)模較小。而大學(xué)生具有高知識高學(xué)歷，創(chuàng)新能力強，創(chuàng)業(yè)項目一般技術(shù)含量較高。雖然現(xiàn)在國家各級政府出臺了融資、稅收等方面的優(yōu)惠政策，但力度仍然不夠，需在此基礎(chǔ)上擴大稅收優(yōu)惠范圍，加大優(yōu)惠力度。

（二）建立小微企業(yè)的融資體系

1.以稅定貸。小微型企業(yè)和銀行之間信息不對稱是阻礙小微型企業(yè)獲得銀行貸款的主要原因，對小微型企業(yè)完稅信息披露，可提高小微企業(yè)信息透明度。另外，可以以此保證納稅者的權(quán)益，增加納稅者的積極性，有效遏制偷稅漏稅，保證國家稅源。

2.銀行對小微企業(yè)貸款實行營業(yè)稅與所得稅優(yōu)惠。可以對銀行小微企業(yè)貸款的營業(yè)稅實行“五免三減半”政策，即從政策實施當(dāng)年起，銀行專營小微企業(yè)貸款的營業(yè)稅五年內(nèi)免征、后三年減半征收；同時，建議銀行小微企業(yè)貸款經(jīng)營利潤的所得稅稅率由目前的25%降為15%，稅收減免用于銀行核銷小微企業(yè)貸款壞賬，以提高銀行對小微企業(yè)放貸的積極性。

3.進一步發(fā)展小額貸款公司，建議對做100萬以下貸款的小貸機構(gòu)給予稅收優(yōu)惠，可以實行減半稅收，這樣可以鼓勵小額貸款機構(gòu)之間的競爭。

4.鼓勵小微型企業(yè)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)平臺建設(shè)，通過網(wǎng)絡(luò)服務(wù)建設(shè)，小微企業(yè)可以實現(xiàn)資源共享和信息交流，拓寬融資渠道；也可提高企業(yè)信息透明度?？梢詫W(wǎng)站運營收入實行所得稅減半征收的優(yōu)惠政策，也可對建設(shè)相關(guān)公共服務(wù)平臺所需的設(shè)備、軟件等支出，按一定比例予以補助或?qū)τ诓糠衷O(shè)備款實行一定年限內(nèi)從所得稅中抵扣制度。

5.利用好民間融資。在我國現(xiàn)有的法律體系中，基本上不承認(rèn)非金融機構(gòu)的貸款主體地位，但是民間資本一定程度上彌補了現(xiàn)行主流金融服務(wù)的不足，緩解了企業(yè)資金緊張的矛盾，同時使社會閑置資金得到重新分配，對小微企業(yè)發(fā)展具有推動作用。但是其畸形發(fā)展，會嚴(yán)重影響到區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展。因此應(yīng)鼓勵民間資本參與發(fā)起設(shè)立村鎮(zhèn)銀行、貸款公司等股份制金融機構(gòu)，積極支持民間資本以投資入股的方式參與農(nóng)村信用社改制為農(nóng)村商業(yè)（合作）銀行、城市信用社改制為城市商業(yè)銀行以及城市商業(yè)銀行的增資擴股，對其收入實行稅收優(yōu)惠。

小微型企業(yè)在我國經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著舉足輕重的地位，其現(xiàn)階段的發(fā)展問題必須引起高度重視。希望政府可以盡快出臺相關(guān)財稅政策，完善稅收法律體系，切實減輕小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，以使其降低成本、增加盈利，促進小微企業(yè)健康發(fā)展，解決我國貧困及就業(yè)問題，促使我國經(jīng)濟又好又快發(fā)展。

參考文獻

[1]馬乃云，張安安.完善財稅政策，促進中小微企業(yè)發(fā)展[J].中央財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，2012（8）：7-10.

[2]王一鵬.關(guān)于政府出資、以稅定貸化解小微型企業(yè)信貸難題的思考——以溫州小微型企業(yè)為例[J].經(jīng)濟師，2012（6）：209-210.

[3]李海峰.定向扶持政策助力小微企業(yè)發(fā)展[J].中小企業(yè)管理與科技，2011（29）.

[4]莫玲敏.淺談小微型企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀及發(fā)展對策和建議.城市建設(shè)理論研究（電子版），2012（7）本文鏈接：http：//.cn/Periodical_csjsllyj2012071692.aspx_.

[5]侯作前.全球中小企業(yè)稅收優(yōu)惠制度改革及借鑒.財貿(mào)研究，2009（06）.

第7篇：融資企業(yè)稅收政策范文

首先擺上臺面的便是備受爭議的印花稅的課收。

民建中央提出，要完善證券交易印花稅征收方式。重新設(shè)計差別比例稅率，稅收應(yīng)充分考慮投資者交易額的大小和持有時間的長短，以保護廣大中小投資者和鼓勵中長線投資；稅收政策應(yīng)鼓勵集中交易，對場內(nèi)交易實行較低稅率，對場外交易實行較高稅率；另外，稅收政策還應(yīng)考慮改買方納稅為賣方納稅。

“目前來看，印花稅確實偏高，無論是采取單向收費，還是降價的手段進行調(diào)節(jié)，都是可以考慮的?！敝醒胴斀?jīng)大學(xué)中國銀行業(yè)研究中心主任郭田勇說。

北京師范大學(xué)金融研究所所長韓復(fù)齡也認(rèn)為印花稅征收偏高。他介紹，去年滬深兩市中，股市投資者所繳納的印花稅就達(dá)到了2005個億，而交給證券公司的手續(xù)費等其它費用也有1000多個億，但是上市公司的總利潤也就3000多億。這樣算來，印花稅征收的確偏高，“去年剛剛提高了印花稅，即便是偏高也不能馬上就降，這需要一個時機。不過，我更傾向于將印花稅改為單邊征收?！?/p>

政協(xié)1號提案中征收資本利得稅的提議受矚目更受非議。

臺灣學(xué)者陳松興建議以資本利得稅代替印花稅，“股市交易有輸有贏，而印花稅只是簡單的課稅，不能兼顧各方利益。收取印花稅只是作為莊家的政府在收進場費。而在國外，很多國家都是不收印花稅的?！标愃膳d說，從國內(nèi)市場發(fā)展來看，最好能夠征收資本利得稅，雖然對股市會有一定的打壓，但是有利于市場的長久發(fā)展。

民建中央建議，稅收政策要注意投資所得稅與個人和企業(yè)所得稅的銜接。建議取消按紅股面值20%計征所得稅的規(guī)定，對紅股(即紅利)征稅從分配環(huán)節(jié)征稅改為變現(xiàn)環(huán)節(jié)征稅，并提議適時開征證券所得稅。

郭田勇認(rèn)為目前談?wù)魇召Y本利得稅有點為時過早。

第8篇：融資企業(yè)稅收政策范文

【關(guān)鍵詞】 會計政策;稅收政策;差異

會計政策是指企業(yè)在會計核算時所遵循的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會計處理方法。它包括不同層次,涉及具體會計原則和會計處理方法,是在允許的會計原則和會計方法中做出的具體選擇,是企業(yè)會計核算的直接依據(jù)。稅收政策是各項稅收法律法規(guī)中規(guī)定的有關(guān)征稅的各種原則與確定納稅人納稅義務(wù)的方法等。

一、會計政策與稅收政策遵循的原則不同

由于企業(yè)會計準(zhǔn)則(制度)與稅法的目的不同,導(dǎo)致兩者為了實現(xiàn)目的所遵循的原則也存在很大的差異。

1.權(quán)責(zé)發(fā)生制與配比原則。權(quán)責(zé)發(fā)生制原則要求凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用,不論款項是否收付,都應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期的收入和費用,否則,就不能作為當(dāng)期的收入和費用。會計核算時,收入與其相關(guān)的成本、費用應(yīng)當(dāng)相互配比。稅法中對納稅申報也有類似要求。為了保證財政收入的均衡性和防止避稅,稅法也可能違背權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則。

2.謹(jǐn)慎性原則與據(jù)實扣除原則。企業(yè)的經(jīng)營活動的風(fēng)險和不確定性要求企業(yè)在面臨不確定因素的情況下做出職業(yè)判斷時,應(yīng)當(dāng)保持必要的謹(jǐn)慎,充分估計到各種風(fēng)險和損失,既不高估資產(chǎn)或收益,也不低估負(fù)債或費用。稅法對謹(jǐn)慎性的解釋是一般堅持在損失實際發(fā)生時申報扣除,會計上根據(jù)謹(jǐn)慎性原則提取的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,稅法不允許在所得稅前扣除,必須在繳納所得稅時進行納稅調(diào)整。

3.實質(zhì)重于形式原則。會計核算的實質(zhì)重于形式原則是指 :進行會計核算時不能僅僅根據(jù)交易或事項的法律形式而是要反映它的經(jīng)濟實質(zhì),有利于會計信息使用者的決策。在售后回購業(yè)務(wù)的會計核算上,按照此原則的要求,視同融資進行賬務(wù)處理。但稅法并不承認(rèn)這種融資,而視為銷售、購入兩項經(jīng)濟業(yè)務(wù)分別進行處理,計算流轉(zhuǎn)稅

和所得稅。

二、會計政策與稅收政策差異所產(chǎn)生的影響

人們一般認(rèn)為,會計與稅收具有各自不同的目標(biāo),會計政策與稅收政策出于不同的要求,應(yīng)當(dāng)保持適度的差異。一旦會計政策與稅收政策存在較多或大量的差異,必然會對各方面的核算、管理和經(jīng)濟利益關(guān)系產(chǎn)生各種影響。當(dāng)前來看,大量的會計政策與稅收政策差異所產(chǎn)生的影響主要表現(xiàn)在以下幾個方面:

1.稅務(wù)機關(guān)的稅收征收管理與稽查。任何一種稅的計稅依據(jù)確定和應(yīng)納稅額計算,一般都需要以會計核算為基礎(chǔ),當(dāng)會計政策與稅收政策存在大量差異時,稅收征收管理和稽查就會產(chǎn)生困難?，F(xiàn)在的稅務(wù)工作人員,普遍比較熟悉稅收法律和稅收政策,以及以往建立在會計政策與稅收政策基本一致條件下的財務(wù)會計制度,不太熟悉新的會計準(zhǔn)則、制度和政策。面對大量的政策差異項目,一時難以適應(yīng),時常出現(xiàn)征管錯誤或稽查失誤,或者應(yīng)征收的稅款未能足額征收入庫,造成國家財政收入的流失:或者錯征、多征稅款,損害了納稅人的利益。

2.企業(yè)財會人員的會計核算與納稅申報。按照會計政策與稅收政策分離的要求,會計核算應(yīng)當(dāng)依據(jù)會計準(zhǔn)則與制度中規(guī)定的會計政策處理,納稅申報必須依據(jù)稅收法津、法規(guī)中規(guī)定的稅收政策要求處理。由于存在著大量的政策差異,加上企業(yè)財會人員一般對會計政策掌握較好,對稅收政策了解較少,要在做到會計核算客觀真實的同時,正確區(qū)分會計政策與稅收政策的差異,并在申報納稅時對二者不一致的項目做出準(zhǔn)確調(diào)整,實在是勉為其難。現(xiàn)實的狀況是,除少數(shù)企業(yè)的財會人員能夠做到既規(guī)范會計核算又準(zhǔn)確申報納稅外,大多數(shù)企業(yè)的財會人員或者能做到規(guī)范會計核算,不能做到準(zhǔn)確申報納稅,招致各種稅收處罰,導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟利益損失:或者為了做到準(zhǔn)確申報納稅而不再規(guī)范會計核算,導(dǎo)致會計信息失真,使會計信息喪失可靠性和決策有用性。

3.社會中介機構(gòu)的審計與稅務(wù)。從審計方面看,目前注冊會計師主要依據(jù)會計準(zhǔn)則、制度和審計準(zhǔn)則開展工作,對會計政策與稅收政策差異而產(chǎn)生的對企業(yè)有關(guān)會計要素的影響往往重視不夠,或者判斷不合理、處理不科學(xué),從而一定程度上降低了審計的質(zhì)量。從稅務(wù)看,中介機構(gòu)既要嚴(yán)格按稅收政策要求依法,又要最大限度的維護客戶的稅收利益,由于目前會計政策與稅收政策的差異項目較多,加上從業(yè)人員的自身業(yè)務(wù)素質(zhì)所限,難免力不從心,顧此失彼,時常產(chǎn)生難以解決的矛盾與爭議。

4.各種形式的績效考核和評價?，F(xiàn)行的各種形式的考核評價,其主要指標(biāo)體系大多是會計政策與稅收政策基本一致條件下的產(chǎn)物,在目前會計政策與稅收政策存在眾多差異情況下,由于按會計政策為依據(jù)和按稅收政策為依據(jù)確認(rèn)的各種稅前稅后收入(收益)差距甚大,使得按現(xiàn)行的考核評價指標(biāo)體系進行的各種考核評價在很大程度上失去了科學(xué)性與公正性。相應(yīng)地建立在這種考核評價結(jié)果基礎(chǔ)上的各種獎懲措施也失去了應(yīng)有的公平性。不少有直接利害關(guān)系的當(dāng)事人不得不尋求各種合法或不合法的方法來維護自己的利益,又派生出了不少新的更為復(fù)雜的社會問題。

三、協(xié)調(diào)會計政策與稅收政策差異的基本設(shè)想

現(xiàn)階段我國會計政策與稅收政策不宜大量分離,只能少量適度分離,下一步,應(yīng)當(dāng)從會計政策和稅收政策兩個方面著手進行再改革,逐步調(diào)整二者的目標(biāo)定位,減少二者的差異項目數(shù)量,即凡能統(tǒng)一的項目盡量保持一致的政策;凡必需離的項目在政策上予以適度分離。在保持會計政策與稅收政策適度分離的情況下,為了實現(xiàn)預(yù)期的改革效果,除了要加強宣傳和教育培訓(xùn)等工作外,研究并合理選擇協(xié)調(diào)會計政策與稅收政策相互關(guān)系的會計處理方法至關(guān)重要。在不同企業(yè),當(dāng)前的會計處理上大致有三種協(xié)調(diào)方法可供選擇:

一是從屬處理法。生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、涉及的會計政策與稅收政策差異項目較少的企業(yè)可采用這種方法。即采用會計服從稅收法或稅收服從會計法來協(xié)調(diào)二者的差異。前者的具體做法是:平時會計核算以稅收政策為依據(jù)進行處理,定期按賬內(nèi)會計處理的結(jié)果申報納稅;后者的具體做法是:平時會計核算以會計政策為依據(jù)進行處理,定期按稅收政策為依據(jù)進行申報納稅,對于會計政策與稅收政策不一致產(chǎn)生的差異,在賬外納稅申報資料中進行調(diào)整。

二是平行處理法。生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較大、涉及的會計政策與稅收政策差異項目較多的企業(yè)可采用這種方法。具體做法是:專門增設(shè)若干納稅調(diào)整賬戶,對會計政策與稅收政策一致的業(yè)務(wù),按會計政策為依據(jù)進行會計處理:對會計政策與稅收政策不一致的業(yè)務(wù),先按會計政策為依據(jù)在原有的賬戶中進行處理,將會計政策與稅收政策不一致形成的有關(guān)差異在專設(shè)的納稅調(diào)整賬戶中進行處理,定期申報納稅時,按一般會計賬戶和納稅調(diào)賬戶的共同記錄結(jié)果計算并申報納稅。

三是獨立處理法。生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模很大,涉及會計政策與稅收政策差異的項目很多的企業(yè)或者專事稅務(wù)的機構(gòu)可采用這種方法。具體做法是:在財務(wù)會計賬簿體系外,另行設(shè)置一套稅務(wù)會計賬簿體系。前者以會計政策為依據(jù)進行會計處理:后者以稅收政策為依據(jù)進行會計處理,定期按財務(wù)會計處理結(jié)果編制財務(wù)會計報告,按稅務(wù)會計處理結(jié)果辦理申報納稅。

參考文獻

第9篇：融資企業(yè)稅收政策范文

關(guān)鍵詞：文化產(chǎn)業(yè)；財政政策；政策建議

中圖分類號：G123 文獻標(biāo)志碼：A 文章編號：1002-2589（2014）04-0165-02

一、財政政策的內(nèi)涵

財政政策是國家為實現(xiàn)其經(jīng)濟調(diào)控目標(biāo)而制定的方針、政策和措施的總稱。但是對于財政政策的含義，西方學(xué)者和我國學(xué)者卻有著不同的認(rèn)識和解釋。

（一）西方學(xué)者對財政政策內(nèi)涵的理解

20世紀(jì)60年代，財政學(xué)者V.阿蓋迪給財政政策下了一個較為全面的定義：“財政政策可以認(rèn)為是稅制、公共支出、舉債等措施的整體，通過這些手段，作為整個國家支出組成部分的公共消費與投資在總量和配置上得以確定下來，而且私人投資的總量和配置受到直接或間接的影響”；凱塞教授認(rèn)為，“財政政策就是政府的稅收、支出以及債務(wù)政策對生產(chǎn)、就業(yè)、收入以及價格等水平的影響”；?？怂固菇淌谡J(rèn)為，“政府為了實現(xiàn)充分就業(yè)和穩(wěn)定物價水平這些短期目標(biāo)而實行的各種稅收和財政支出的變化，通常叫作財政政策”。

（二）我國學(xué)者對財政政策內(nèi)涵的理解

我國著名財政學(xué)家、中國人民大學(xué)陳共教授認(rèn)為：“財政政策是指一國政府為實現(xiàn)一定的宏觀經(jīng)濟目標(biāo)而調(diào)整財政收支規(guī)模和收支平衡的指導(dǎo)原則及其相應(yīng)的措施”；中青年學(xué)者郭慶旺教授認(rèn)為：“財政政策就是通過稅收和公共支出等手段，達(dá)到發(fā)展、穩(wěn)定、實現(xiàn)公平與效率、抑制通貨膨脹等目標(biāo)的長期財政戰(zhàn)略和短期財政戰(zhàn)略。”這是國內(nèi)關(guān)于財政政策的兩種比較有代表性的闡述。盡管國內(nèi)外學(xué)者對財政政策的認(rèn)識和理解有一定的差異，但其核心內(nèi)容卻是一致的。

二、促進文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的現(xiàn)行財政政策內(nèi)容

目前我國為促進文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展而制定實施的財政政策主要包括兩個方面，一方面是政府利用財政資金對文化企業(yè)進行補貼，另一方面是對文化企業(yè)實行稅收優(yōu)惠政策。

（一）財政補貼政策

文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展離不開政府的積極引導(dǎo)和財政資金的支持，對于文化企業(yè)的發(fā)展，尤其是中小型企業(yè)的發(fā)展，財政資金的支持顯得尤為重要。近年來，我國政府加強了對文化產(chǎn)業(yè)的財政補貼力度，經(jīng)常利用政府預(yù)算、政府信用、政府補貼等來調(diào)整文化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，以促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理化，實現(xiàn)文化產(chǎn)業(yè)政策的目標(biāo)。一些地方政府還積極設(shè)立各種文化產(chǎn)業(yè)專項資金，用來促進文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，如2010年，吉林省設(shè)立的2 000萬元“文化產(chǎn)業(yè)投資引導(dǎo)資金”，鼓勵企業(yè)通過銀行貸款和發(fā)行企業(yè)債券等方式，投資具有開發(fā)戰(zhàn)略性、先導(dǎo)性的文化產(chǎn)業(yè)項目。沈陽市設(shè)立4 000萬元的“文化科技融合產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項資金”，促進文化與科技的融合與創(chuàng)新[1]。2012年，北京市設(shè)立100億元“文化創(chuàng)新發(fā)展專項資金”，并專門設(shè)立“文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)投資基金”，配套建立文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)小額貸款公司、投融資擔(dān)保公司、基金管理公司和文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)統(tǒng)貸平臺，旨在促進文化與資本市場對接，解決制約文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的投融資瓶頸[2]。從目前的財政政策看，政府雖然對某些特定的文化產(chǎn)業(yè)制定并實施了一系列的扶持政策，但其扶持的方式和力度仍然有待加強和提高。

（二）稅收優(yōu)惠政策

為促進文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，國家在資金支持機制上對文化產(chǎn)業(yè)給予了強大的扶持，制定了一系列針對文化企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策與措施，制定并頒布了《關(guān)于文化體制改革試點中支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知》和《關(guān)于宣傳文化增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》等相關(guān)公共政策，普遍降低了文化企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。如圖書、報紙、雜志的銷售適用13%低稅率；古舊圖書的銷售免征增值稅；紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館以及圖書館等舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入等免征營業(yè)稅；對個人的稿酬所得，按應(yīng)納個人所得稅額減征30%等等。這些稅收優(yōu)惠政策在促進文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面都起到了一定的積極作用，但其實施力度仍有待提高，實施范圍也有待于進一步擴大。

三、現(xiàn)行財政政策存在的問題

（一）財政政策不健全

文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展雖然有政策支持，但僅有政府的財政補貼、專項資金支持以及稅收優(yōu)惠政策還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展對資金的需求。現(xiàn)階段我國文化企業(yè)產(chǎn)權(quán)評估、交易和流轉(zhuǎn)、文化企業(yè)信用評級、文化企業(yè)貸款風(fēng)險分擔(dān)機制以及針對文化企業(yè)貸款特點的申貸程序和審批程序等一系列問題都還沒有得到有效的解決。再有，資本市場上存在著大量找不到投資方向的社會資本，而渴望融資的文化企業(yè)卻十分缺乏發(fā)展資金，閑置資本與文化企業(yè)二者之間的咨詢、信息和技術(shù)服務(wù)缺乏平臺和中介。這表明政府財政在投融資平臺建設(shè)中所扮演的角色和作用還沒有充分體現(xiàn)出來，盡管有貸款貼息、擔(dān)保補貼等一系列的措施，然而實際上這些財政金融政策并沒有發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

（二）稅收政策不完善

支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財政金融政策體系不完善，國外經(jīng)驗證明，完善的財政金融政策體系是促進文化產(chǎn)業(yè)高速發(fā)展的重要力量。其中，稅收優(yōu)惠政策是鼓勵和引導(dǎo)社會資本進入文化產(chǎn)業(yè)投資，擴大文化企業(yè)融資的最重要激勵措施。然而，當(dāng)前我國文化產(chǎn)業(yè)的財政金融政策體系尚不完善，表現(xiàn)為：稅收優(yōu)惠政策缺乏長效激勵機制，關(guān)于文化企業(yè)稅收減免的政策只適合于文化企業(yè)成立初期、改革過渡期，對投資成本高、收益周期長的文化企業(yè)來說，難以形成持續(xù)的驅(qū)動力；稅收優(yōu)惠力度小，稅收起征點較低，導(dǎo)致稅收優(yōu)惠政策對社會資本投資文化產(chǎn)業(yè)的吸引力不足；財政支持文化企業(yè)投融資實踐中依然偏向于有實力的國有或國家控股的文化企業(yè)，而對于弱小的中小文化企業(yè)，缺乏政治資源和經(jīng)濟實力，民營的中小文化企業(yè)融資困境難以突破。

四、完善財政政策，促進文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展

（一）為文化企業(yè)與閑置資本建立溝通平臺

文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展離不開資金的支持，健全完善的財政政策可以為文化產(chǎn)業(yè)提供其所需的發(fā)展資金。想要充分發(fā)揮財政政策的作用，政府就必須為文化企業(yè)與閑置資本建立無障礙的溝通平臺。隨著我國文化產(chǎn)業(yè)的不斷壯大，僅僅依靠政府的財政補貼、專項資金支持以及稅收優(yōu)惠政策已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足產(chǎn)業(yè)發(fā)展對資金的需求。但是縱觀社會資本市場，我們可以看到，還是存在很多的閑置資金沒有找到投資方向，政府可以為文化企業(yè)與閑置資本建立溝通平臺，在這個平臺上，文化產(chǎn)業(yè)與閑置資本可以充分實現(xiàn)咨詢、信息和技術(shù)服務(wù)之間的溝通，做到需求互補，使得雙方的利益得到最大化。這樣不僅可以籌集到文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展所需的大量資金，也可以使閑置資本得到效用最大化，同時也減輕了政府的財政負(fù)擔(dān)，使得財政政策發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。

（二）強化稅收優(yōu)惠政策的針對性

我國稅法在文化產(chǎn)業(yè)稅收政策方面有很多優(yōu)惠措施，如對符合條件的文化企業(yè)減免部分所得稅，降低稅率，對文化產(chǎn)業(yè)提供資金的企業(yè)以及個人減免所得稅等等。但是這些稅收優(yōu)惠政策比較死板，具體運用時缺乏針對性。

我國稅法規(guī)定，對于試點地區(qū)新辦的文化企業(yè)以及文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為文化產(chǎn)業(yè)的單位免征三年的企業(yè)所得稅，表面上看，這項政策減輕了新辦企業(yè)以及轉(zhuǎn)制企業(yè)的稅負(fù)，有利于促進其發(fā)展，但是影視、動漫以及傳媒等文化產(chǎn)業(yè)從創(chuàng)意研發(fā)階段到生產(chǎn)制作，再到后來的市場營銷階段，這一過程往往是要超過三年的，由此可見，這些企業(yè)根本沒能享受到稅收的優(yōu)惠。這充分體現(xiàn)了我國稅收優(yōu)惠政策缺乏針對性的特點。

我國政府應(yīng)該加強稅收政策的針對性，根據(jù)文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展特征，將稅收優(yōu)惠措施延伸到文化產(chǎn)品的開發(fā)和市場轉(zhuǎn)化階段，在計算應(yīng)納稅所得額時，提高文化產(chǎn)品研發(fā)的加計扣除比例，同時允許符合條件的文化企業(yè)根據(jù)其一定時期的銷售額比例提取規(guī)定比例的文化產(chǎn)品開發(fā)基金，建立企業(yè)的研發(fā)準(zhǔn)備金制度。對鼓勵文化產(chǎn)業(yè)風(fēng)險投資的稅收優(yōu)惠政策制定具體的實施依據(jù)，使企業(yè)可以真正做到有法可依。在文化產(chǎn)品的研發(fā)生產(chǎn)階段，由于國內(nèi)外的知識技術(shù)存在較大的差距，政府除了對傳統(tǒng)文化產(chǎn)業(yè)中的企業(yè)進口的生產(chǎn)設(shè)備以及技術(shù)專利給予關(guān)稅的減免優(yōu)惠，對新興文化產(chǎn)業(yè)進口以上設(shè)備和技術(shù)也應(yīng)給予相應(yīng)的優(yōu)惠，這樣才可顯示稅收政策的公平性。

（三）加大文化產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠力度

第一，調(diào)整稅目與計稅依據(jù)。要調(diào)整和細(xì)化與文化產(chǎn)業(yè)相關(guān)的營業(yè)稅稅目；將文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展而產(chǎn)生的新興文化業(yè)態(tài)納入到營業(yè)稅征稅范圍中；擴大和規(guī)范文化產(chǎn)業(yè)的營業(yè)稅免稅范圍和領(lǐng)域。為了促進文化產(chǎn)業(yè)的分工發(fā)展和產(chǎn)業(yè)的提升，支持文化產(chǎn)業(yè)重點領(lǐng)域的發(fā)展，在稅收征管許可的情況下，可以對傳統(tǒng)文化領(lǐng)域中的影視服務(wù)、涉外文化服務(wù)外包和文化咨詢業(yè)，如文化企業(yè)廣告服務(wù)、文化會展、知識產(chǎn)權(quán)等行為，實行差額征收營業(yè)稅。

第二，調(diào)整文化產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的相關(guān)稅率。稅率調(diào)整應(yīng)遵循稅收政策與行業(yè)政策，本著公平稅負(fù)、平等競爭的原則，體現(xiàn)國家鼓勵或支持，限制或放開，區(qū)別對待的文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展意圖?？筛鶕?jù)《文化及相關(guān)產(chǎn)業(yè)分類》細(xì)化來調(diào)整文化業(yè)的稅率標(biāo)準(zhǔn)，按照各自的分類標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)態(tài)，適用差別稅率?？烧{(diào)高部分高檔文化消費行為的稅率，例如高級商務(wù)活動的經(jīng)營性文化營銷行為和創(chuàng)意行為；降低與文化產(chǎn)業(yè)相關(guān)的生產(chǎn)的營業(yè)稅稅率，拉大生產(chǎn)與消費稅率間差異，培育和發(fā)展文化產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)水平[3]。

第三，中小型文化企業(yè)由于規(guī)模小、技術(shù)落后以及資金信用積累薄弱等特點，在與大型文化企業(yè)競爭時處于天然的弱勢地位，政府應(yīng)當(dāng)出臺針對中小型文化企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。一方面，針對中小型文化企業(yè)技術(shù)升級改造的項目，政府可給予其各種政策和資金的支持；另一方面，可以在融資方面給予中小型文化企業(yè)所得稅抵扣、減免等優(yōu)惠，或給予其稅收擔(dān)保，減輕其融資負(fù)擔(dān)，以增強競爭力。

參考文獻：

[1]沈陽：市、區(qū)兩級政府分別設(shè)立文化科技融合產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項資金[N].科技日報，2012-05-23.