行政單位績效考核管理辦法精選(九篇)

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第1篇：行政單位績效考核管理辦法范文

一、20**年市級財政預算編制的指導思想

20**年財政預算編制總的指導思想是：以科學發(fā)展觀為統(tǒng)領，緊緊圍繞市委、市政府的決策部署，以“改善民生、支持創(chuàng)新、規(guī)范管理、提高績效”為主線，堅持增收節(jié)支、統(tǒng)籌兼顧、留有余地的方針，依法理財、科學理財、民主理財。完善財稅各項政策，著力促進經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展；優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，著力保障和改善民生；扶持企業(yè)自主創(chuàng)新，著力推進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變；深化財稅改革，著力完善公共財政體系；加強財政科學管理，著力提高財政管理績效；積極發(fā)揮財政職能作用，促進**科學發(fā)展和社會和諧建設。

二、20**年市級部門預算編制的工作重點

1、嚴格執(zhí)行規(guī)范公務員津補貼標準。規(guī)范行政單位（含參照公務員管理事業(yè)單位）津補貼，一是嚴格執(zhí)行標準。凡執(zhí)行公務員津補貼標準的，津補貼不再與單位的預算外資金、其它資金收入掛鉤，一律由財政在預算內(nèi)經(jīng)費中給予保障。二是按新標準，原津補貼項目歸并為工作性津貼和生活性補貼二類，其他補貼嚴格執(zhí)行《轉(zhuǎn)發(fā)關于規(guī)范機關工作人員特殊崗位津貼補貼管理的通知》（杭人薪[20**]89號），即：除經(jīng)國務院和國務院授權(quán)的人事部、財政部批準建立的機關工作人員崗位津貼外，省及以下自行建立、自行擴大范圍、自行提高標準的一律取消。三是清理并規(guī)范各類考核獎。認真貫徹市委、市政府兩辦轉(zhuǎn)發(fā)省兩辦《關于暫停發(fā)放考核獎勵性補貼的通知》（市委辦發(fā)[2007]121號），各部門、各單位一律不再設立考核獎勵項目。已設立的各項獎勵政策只適用于工作經(jīng)費獎勵，不能用于公務員個人獎勵。四是所有津補貼、獎勵全部納入指定專戶，通過銀行卡發(fā)放。按照《財政部關于印發(fā)〈行政事業(yè)單位工資和津貼補貼有關會計核算辦法〉的通知》（財庫[2006]48號）的規(guī)定，統(tǒng)一核算本單位發(fā)放職工和離退休人員的津補貼，需設立專門帳戶，使用專用科目，并必須通過銀行卡發(fā)放，不再以現(xiàn)金形式發(fā)放。

2、加大事業(yè)單位績效考核力度。事業(yè)單位津補貼在20**年度預算中仍按20**年口徑編制部門預算。在國家實施事業(yè)單位績效工資前，財政補助事業(yè)單位的“其他獎勵福利”不再與單位預算外收費、其它收入掛鉤，實行“限高托底”。實行“限高托底”后，各單位應拉開檔次進行考核獎懲，搞活事業(yè)單位分配，各項考核獎勵性補貼均控制在總額度內(nèi)，不得突破（國家對事業(yè)單位績效工資如有新的規(guī)定，按新規(guī)定辦理）；按照《財政部關于印發(fā)〈行政事業(yè)單位工資和津貼補貼有關會計核算辦法〉的通知》（財庫[2006]48號）的規(guī)定，統(tǒng)一核算本單位發(fā)放職工的津補貼，使用專用科目，各項津補貼必須由會計結(jié)算中心通過銀行卡發(fā)放，不再以現(xiàn)金形式發(fā)放。

3、部門預算與資產(chǎn)管理相結(jié)合。要按照《**市市級行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》和《**市市級事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》規(guī)定，細化資產(chǎn)配置、資產(chǎn)使用和資產(chǎn)處置等環(huán)節(jié)的管理。財政部門將按照“資產(chǎn)超標，經(jīng)費少排”的原則，以20**年12月31日資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)各行政單位（含參照公務員管理的事業(yè)單位）的資產(chǎn)數(shù)據(jù)為準，在經(jīng)確認賬賬相符、賬實相符的基礎上，根據(jù)有關資產(chǎn)配置標準核定各單位的正常資產(chǎn)占有量，將部門預算中安排的一般公用經(jīng)費與單位的資產(chǎn)占有量掛鉤，對于低于（超過）核定資產(chǎn)占有量的單位給予適當獎勵（扣減）一般公用經(jīng)費，具體辦法另行制定。20**年以部分行政單位為試點，鼓勵支持各單位的節(jié)儉意識，以促進國有資產(chǎn)的合理配置和使用。

4、從嚴控制公用經(jīng)費等基本支出。一是繼續(xù)壓縮公用經(jīng)費和經(jīng)常性業(yè)務費定額兩個5%，公用經(jīng)費和經(jīng)常性業(yè)務費定額分別為5400元和6300元。第一個5%是貫徹落實國務院建設節(jié)約型機關的要求；第二個5%專項用于**市抗震救災工作經(jīng)費。二是貫徹落實中央“兩辦”規(guī)定，按照市紀委《關于貫徹落實‘兩辦規(guī)定’制止黨政干部公款出國（境）旅游專項治理工作的通知》執(zhí)行，嚴格控制出國(境)預算規(guī)模。出國計劃經(jīng)外辦批準后，所需經(jīng)費原則上在各單位經(jīng)常性業(yè)務費定額中單列，實行專項預算管理。三是從嚴編制公務用車預算。公務用車滿編或超編的單位，一律不得安排公務用車購置預算。需要更新公務用車的單位，應在20**年部門預算“二上”前辦理好車輛更新審批手續(xù)。編制已滿但因組織安排等特殊情況需增加用車的單位，經(jīng)市委組織部批準后從市公共交通集團有限公司租用。單位有車輛編制而未購車輛的單位，可補助每年每輛車5萬元的經(jīng)常性業(yè)務費。四是嚴格控制接待費用。根據(jù)《關于進一步規(guī)范公車使用、公務接待、國內(nèi)公務考察管理的通知》，市財政局根據(jù)市直各單位前三年接待費使用情況、工作性質(zhì)、業(yè)務量大小等確定其年度公務接待基數(shù)，并從單位（部門）經(jīng)常性業(yè)務費定額中單列。對于招商引資等特殊工種需要，由市財政局審定相應額度后，各單位按預算編制要求，編制詳細項目預算，列入年度預算。各單位（部門）要在當年核定的預算中開支公務接待經(jīng)費，不得突破預算，不得在專項經(jīng)費中列支公務接待經(jīng)費。若因違反上述規(guī)定，將由市財政局按照有關規(guī)定扣減該單位下一年度預算指標。五是根據(jù)市委辦公廳、市府辦公廳《關于進一步加強市直機關節(jié)能減排工作的通知》（市委辦發(fā)[2007]138號）的精神，參照《**市市級機關節(jié)能減排工作考核辦法（試行）》（市級公共機構(gòu)節(jié)能辦[20**]2號）的要求（市級機關到2010年，在2005年的基數(shù)上，節(jié)水率達到20%、節(jié)電率達到20%、公務用車百公里油耗降低5%、燃氣灶具節(jié)氣20%），各單位應切實重視節(jié)能減排工作，加強監(jiān)督管理，嚴格控制能耗預算。

5、實行部門預算編制精細化管理。一是推行部門預算編制范本。根據(jù)市人大財經(jīng)委要求，從20**年起，市級部門將統(tǒng)一按照“編制范本”格式編制部門預算（杭財預【20**】849號）。在內(nèi)容上，將與部門預算編制相關的信息全部納入其中；在格式上，統(tǒng)一文字、表格信息的順序及編排，統(tǒng)一封面的設計，統(tǒng)一本子的裝幀；在重點上，突出項目支出預算的內(nèi)容，詳細說明項目的重要性和可行性。二是細編政府采購預算。嚴格按照《市級政府采購目錄和限額標準》編制政府采購項目，根據(jù)《政府采購預算編制參考標準》安排預算資金，并分別編制政府集中采購預算和政府分散采購預算。三是加強會議費、差旅費管理。嚴格按照《**市市級機關會議費管理辦法》和《**市市級行政機關差旅費管理辦法》執(zhí)行。四是部門預算中的項目支出實行零基預算。

6、加強編外用工經(jīng)費管理。貫徹落實《勞動合同法》，適當提高編外用工經(jīng)費定額。經(jīng)市編辦批準的合同期在一年以上的編外用工經(jīng)費定額標準提高至人均22000元/年。其中：持有《就業(yè)援助證》的困難人員、具有中級以上專業(yè)技術(shù)資格人員和高校本科畢業(yè)生，定額經(jīng)費標準提高至人均26000元/年。市級各單位應采用購買服務的方式減少編外用工數(shù)量，對一些無法實行購買服務的工作崗位，必須經(jīng)市編辦審核批準后方可聘請編外用工人員，市財政局根據(jù)人事部門核定的各單位編外用工數(shù)量安排經(jīng)費。對未經(jīng)市編辦批準或合同期在一年以內(nèi)（不含一年）的機關事業(yè)單位編外用工，財政一律不再單獨安排經(jīng)費，所需經(jīng)費在單位定額公用經(jīng)費和經(jīng)常性業(yè)務費中列支。

7、明確職工住房補貼資金渠道。行政事業(yè)單位住房補貼資金先由單位住房基金解決，不足部分列入20**年部門預算。其中，行政機關和財政補助事業(yè)單位，由預算內(nèi)資金安排。財政適當補助事業(yè)單位和經(jīng)費自理事業(yè)單位，其列支順序依次為：（1）單位自有資金：按不低于當年計劃收入數(shù)的10%在部門預算中安排；（2）預算外資金：按不低于當年計劃收入數(shù)10%在部門預算中安排。若當年上述資金來源不足的，推遲至以后年度解決。離退休職工及配偶住房補貼資金列支渠道同上，若當年上述資金來源不足的，可另由財政資金補助解決。

8、繼續(xù)深化“收支兩條線”改革。一是自20**年起行政機關和財政補助事業(yè)單位的預算外收入和單位其他收入與支出脫鉤，嚴格按照“收支兩條線”管理。年度支出按照各單位履行職能的需要及相關標準在部門預算中由財政預算內(nèi)資金統(tǒng)籌安排，保障經(jīng)費供給。二是財政適當補助事業(yè)單位、經(jīng)費自理事業(yè)單位，預算外資金支出額度按2007年度支出決算數(shù)進行指標控制。對于20**年暫停152項行政事業(yè)性收費涉及的單位，在市編辦明確單位編制和經(jīng)費性質(zhì)后按照公共財政的原則列入部門預算。三是市級各類行政事業(yè)單位（不包括實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位）的國有資產(chǎn)有償使用收入（如房屋等資產(chǎn)出租收入）、國有資產(chǎn)處置收入、政府財政資金產(chǎn)生的利息收入等政府非稅收入上繳國庫或財政專戶，并納入《市級政府非稅收入征收管理信息系統(tǒng)》管理。四是對單位其他收入實行分類管理，行政機關和財政補助事業(yè)單位的其他收入比照政府非稅收入管理，上繳國庫或財政專戶；財政適當補助事業(yè)單位和經(jīng)費自理事業(yè)單位的其他收入實行財政專戶儲存管理（市級各醫(yī)療機構(gòu)的醫(yī)療收入、藥品收入等暫不實行）。五是體育彩票公益金和福利彩票公益金收支計劃批復后并入單位部門預算。

三、20**年市級部門預算編制時間

20**年市級部門預算繼續(xù)實行“兩上兩下”的編制程序。“一上”的時間為10月20日，“一下”的時間為11月10日，“二上”的時間為11月30日，“二下”的時間為市人代會審議通過后15日內(nèi)。財政部門按市人代會批準的預算在15日內(nèi)分部門或項目批復到一級預算部門；一級預算部門根據(jù)財政部門批復的預算在15日內(nèi)批復到二級和基層單位。

四、20**年市級部門預算的編報要求

（一）市級部門要按照統(tǒng)一的部門預算編制格式和規(guī)范的編制方法，分別編制部門收入預算、基本支出預算和項目支出預算，各部門要負責對所屬單位上報的預算進行審核，預算的各項數(shù)據(jù)要做到準確、可靠。

（二）根據(jù)《**市級基本支出預算管理辦法》、《**市級項目支出預算管理辦法》，從嚴編制基本支出預算和項目支出預算。要認真填寫核對資產(chǎn)、人員、編制等基礎數(shù)據(jù)。要按照預算編制時間要求，提前做好預算申報項目的立項、評估等前期準備工作，對項目進行嚴格的遴選、論證、審核和排序，推進項目庫建設和管理。對《**市級項目支出預算管理辦法》中所列明的四種類型的項目，必須提供可行性研究報告和評審報告。

（三）市級部門應積極創(chuàng)造條件進一步推進績效評價工作。按照《**市財政支出績效評價辦法（試行）》和《**市財政支出績效評價實施意見》，市級部門要發(fā)揮在績效評價工作中的主體作用，積極推進績效評價工作，提出績效評價項目年度計劃，確定績效目標，不斷完善績效評價體系，逐步建立客觀公正的評價標準、科學有效的評價方法、合理的指標體系；要積極研究績效評價結(jié)果的運用機制，將績效評價結(jié)果與部門項目支出預算管理結(jié)合起來，通過建立有效的績效評價結(jié)果運用機制，深化項目支出預算管理；同時，研究建立績效評價信息報告制度，對部門和項目單位績效自評完成進度、完成質(zhì)量以及組織開展等情況，在一定范圍內(nèi)予以通報，促使其自覺地、保質(zhì)保量地完成項目的績效自評工作。對社會關注度高、影響力大的民生項目支出績效情況，在上報同級人民政府批準后，可通過新聞媒介等形式向社會公開，接受社會公眾的監(jiān)督。

第2篇：行政單位績效考核管理辦法范文

一、部門預算執(zhí)行中存在的主要問題

(一)部門預算概念不清。通常意義，財政下達經(jīng)人大批復的部門預算，非經(jīng)特殊事由，不得突破。然而部門年度實際收到的財政資金，遠多于年初經(jīng)人大批復部門預算資金額度，多出部分主要包括：財政追加的專項資金，新增人員的工資津貼，財政專項安排的政府采購項目資金以及上級部門撥入的資金。財政部門通常在下達年初部門預算后，通過預留的切塊資金向部門追加預算，追加的預算既有涉及基本支出的，也有涉及項目支出的，還有使用更為嚴格用途的專項資金(也可理解為項目支出)。如此下達財政資金，筆者認為有三個不利方面：一是不利于人大對政府預算的監(jiān)督。對部門預算進行審查監(jiān)督，是憲法和法律賦予各級人大及其常委會的重要職權(quán)，是人大監(jiān)督的重要內(nèi)容，也是人民管理國家事務、當家作主的具體體現(xiàn)。作為財政部門提交的政府預算報告理應細化預算支出，促進人大對政府預算的監(jiān)督。同時增加預算的剛性，維護人大監(jiān)督的權(quán)威性：二是不符合財政部門對部門預算改革的要求。財政部門要求編制部門預算要做到“一個部門一本預算”，即部門的各項收支均應納入其中，具體則分為基本支出和項目支出預算?；局С鲱A算采用定員定額方法，項目支出預算采取項目庫管理方式。實際操作中，各類追加的資金混淆了以上概念，不利于部門預算的推行。三是不利于審計監(jiān)督。審計監(jiān)督就是在規(guī)范的部門預算基礎上，對其真實性、合法合規(guī)性、以及效益性進行分析、評價和提出意見和建議。如果部門預算不規(guī)范，勢必增加審計難度，加大審計成本。

(二)部門預算編制不清。財政部要求從2007年起，實行政府收支分類改革，財政預算支出要同時按功能性分類和經(jīng)濟性分類進行編制，作為預算支出的重要組成部分，部門預算支出編制也應如此。但在實際操作中，財政部門的預算支出只按功能性分類進行了編制，未按經(jīng)濟性進行分類，部門預算支出編制也同樣如此。因此，在審計過程中，我們普遍遇到的是財政對某項支出僅就功能性支出下達的預算，而無經(jīng)濟性的分類。也就是說對于某項資金只明白“做什么”，卻不知“怎樣做”，或者說“做什么都行”。例如：財政下達某部門專項業(yè)務費50萬元，但使用中究竟是辦公費、車輛費、差旅費，還是其他費用，就不得而知了。正是因為在實際中，預算下達以功能性的分類和會計核算以經(jīng)濟性的分類的口徑差別，形成了部門執(zhí)行預算難以對應，審計監(jiān)督難以準確的區(qū)分。

(三)部門預算核算不清。對于部門預算的會計核算，突出問題主要表現(xiàn)在兩個方面：第一，在部門預算支出中，基本支出和項目支出難區(qū)分。財政部為適應政府收支分類改革于2006年出臺通知，就行政和事業(yè)單位的會計科目，增設基本支出和項目支出兩個二級科目，用于相應的會計核算。但在實際操作中，部門的會計核算并不依照上述規(guī)定，而是普遍將所有支出通過一個二級科目(基本支出)予以反映。形成此問題的原因一是會計人員人為因素，二是如前所述，財政部門下達的預算(尤其是下達切塊資金的追加預算)，本身就難以分別，形成會計核算難以確認。第二，具有指定用途需單獨報賬的專項資金，無對應的會計科目核算。我國現(xiàn)行的《行政單位會計制度》，對財政撥入需單獨核算專項資金，并未設立單獨的會計科目(制度規(guī)定，行政單位反映收入類的科目僅有撥入經(jīng)費、預算外資金收入和其他收入)。一旦行政單位收到財政撥入某項專項資金(例如：交通部門收到財政撥入公路建設款1000萬元)，會計核算只能將其記入撥入經(jīng)費下的項目支出，年終結(jié)賬時，按規(guī)定轉(zhuǎn)入結(jié)余科目。如此核算，一是混淆各類性質(zhì)的資金。作為會計報表的使用者，難以明晰的掌握部門各項資金的實際使用情況，即便專業(yè)人員也難以準確的分別。二是不利于專項資金的監(jiān)督使用。也有人建議通過增設會計科目來解決上述問題，但財政部《行政單位會計制度》對會計科目的增減有嚴格的限制，其第四十二條規(guī)定“非經(jīng)財政部同意，不得減并或自行增設，不得擅自更改科目名稱”。

二、解決部門預算執(zhí)行中存在問題的對策

(一)繼續(xù)強化人大的監(jiān)督作用。進一步擴大部門預算編制的范圍，細化預算編制內(nèi)容，財政部門應盡可能詳細編寫預算草案報告，提供細化的預算收支總表和編制說明書等資料，推進綜合預算、部門預算，促進政府依法行政、依法理財。通過夯實這一基礎性工作，尊重并行使好人大代表的知情權(quán)、參政權(quán)，使其在履行職責、審查預算時，明晰哪個部門有多少人、干多少事、花多少錢，錢怎么花、花在哪里，績效如何，切實將部門預算納入人大監(jiān)督范圍。

(二)提高部門預算的到位率，減少待分配財政資金。建立科學的部門預算基本支出標準體系，縮小實際經(jīng)費支出與預算的差異。建立合理的部門項目預算申報、審核、編制管理體系。強化預算約束，嚴格預算執(zhí)行，未經(jīng)批準不得隨意調(diào)整及追加預算。

(三)改變財政資金下達方式，增加經(jīng)濟性分類。切實轉(zhuǎn)變觀念，按規(guī)定增加財政資金下達的經(jīng)濟性分類。結(jié)合國庫集中支出的改革，使預算執(zhí)行部門明確各項資金的使用范圍、使用對象，更好地促進部門預算的執(zhí)行。同時，建立績效考核評價制度，保證各項資金落到實處發(fā)揮效益。

第3篇：行政單位績效考核管理辦法范文

【關鍵詞】監(jiān)獄；財務會計制度；弊端；措施

近年來，我國公共財政體制在社會主義市場環(huán)境下逐步完善，財政預算管理和政府會計也不斷深化，政府也修訂出臺了新的行政事業(yè)單位財務會計制度。監(jiān)獄的存在主要是為了懲罰和改造罪犯，它是國家刑罰執(zhí)行機關。因此，完善的監(jiān)獄體制對監(jiān)獄發(fā)展具有很重大的意義。

一、加強和完善現(xiàn)行監(jiān)獄財務會計制度的必要性

1.適應和體現(xiàn)公共財政改革需要

為了跟上公共財政體制改革的步伐，我國在很多方面做出了相應的改革，具體來說，包括部門預算、政府收支分類等方面，在相關的管理方面也作出了很深入的改革。

2.適應監(jiān)獄體制改革，進一步規(guī)范監(jiān)獄財務管理的需要

2010年末，監(jiān)獄按國家司法的部署完成了“全額保障、監(jiān)企分開、收支分開、規(guī)范運行”的改革目標。在監(jiān)獄黨委統(tǒng)一領導下，創(chuàng)建了兩套管理體系，分別體現(xiàn)在監(jiān)管改造和生產(chǎn)經(jīng)營兩個方面。

3.促進監(jiān)獄依法執(zhí)行刑罰，提高教育改造罪犯質(zhì)量的需要

司法部《教育改造罪犯綱要》明確提出監(jiān)獄要將提高罪犯教育改造質(zhì)量放在第一位，最大程度上減少罪犯二次違法的情況。監(jiān)獄的特殊性決定了它與一般企業(yè)的不一樣，除了正常的事項，還有關于罪犯人權(quán)保障、生活服務以及與罪犯息息相關的社會服務機構(gòu)等特別事項。健全完善的現(xiàn)行監(jiān)獄財務會計制度，有利于提高罪犯教育改造質(zhì)量。

二、現(xiàn)行監(jiān)獄財務會計制度存在的弊端

現(xiàn)行監(jiān)獄財務會計制度存在一些不足，它的弊端主要體現(xiàn)在以下幾點：

1.監(jiān)獄企業(yè)財務活動缺乏具體制度指引

監(jiān)獄體制改革之后，監(jiān)獄企業(yè)也有了新的目標，主要是為了改造監(jiān)獄罪犯服務的，在此同時，也要考慮到經(jīng)濟效益。監(jiān)獄企業(yè)也是遵循《企業(yè)財務通則》以及國家統(tǒng)一規(guī)定的企業(yè)會計制度，但監(jiān)獄企業(yè)雖是國有企業(yè)，卻有其特殊性，在生產(chǎn)管理以及組織形式上與普通企業(yè)有很多不一樣，其國有資產(chǎn)的管理以及其職能考核等方面沒有具體的制度作指引。

2.監(jiān)獄經(jīng)費預算管理機制不健全，財政動態(tài)保障不到位，績效管理缺失

監(jiān)獄體制改革之后，國家將監(jiān)獄也納入統(tǒng)一的行政單位預算管理當中，履職所需經(jīng)費納入財政預算予以全額保障。但因為原來監(jiān)獄經(jīng)費一直都是由省級地方財政負責的，而每個省份的財政發(fā)展又不一樣，就會出現(xiàn)不一樣的保障標準，有些標準與實際不符，還有的根本就不到位，經(jīng)費正常增長機制缺失。

3.會計核算基礎不適應監(jiān)獄發(fā)展需要，會計報告和特殊經(jīng)濟事項處理亟待規(guī)范

1997年監(jiān)獄財務會計制度出臺后，國家財政預算和監(jiān)獄管理體制發(fā)生了很大的變化，原有的核算基礎和會計報告已經(jīng)不符合新形勢的要求了。主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是現(xiàn)行的制度并不能完全的反應出監(jiān)獄相關的財務情況，只是規(guī)定以收付實現(xiàn)制來核算；二是對一些特別財務沒有具體規(guī)定，比如代管罪犯個人財務、生活服務等都沒有涉及。

三、加強和完善現(xiàn)行監(jiān)獄財務會計制度的對策措施

要加快監(jiān)獄體制改革，逐步完善現(xiàn)行監(jiān)獄財務會計制度中存在的弊端，進而加快監(jiān)獄事業(yè)的發(fā)展，筆者提出以下幾個措施：

1.建立健全預算管理和財政保障機制

一是不再沿用原來的預算管理辦法，而是采用“依法全額保障，定額、定向撥款，超支不補，結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余按規(guī)定留用”的預算管理辦法。二是對項目經(jīng)費、非正常項目經(jīng)費各自建立管理機制，同時建立相關的績效考核評價機制。三是對財政保障進行定期調(diào)研及調(diào)整，這樣可以跟上監(jiān)獄體制改革的步伐，將新變化考慮在內(nèi)。

2.規(guī)范監(jiān)獄特殊事項的核算和管理

監(jiān)獄的特殊性之一就是體現(xiàn)在它存在帶罪犯管理其財務這一事項，這個資產(chǎn)是罪犯個人負責的，但是由監(jiān)獄代為保管，代管也應該有相關的規(guī)定，應該做到專戶存儲，單獨管理，相應的資產(chǎn)收益也應由罪犯個人所有，在年度報表中應該將代管資產(chǎn)金額列入其中。

3.改革會計核算基礎和財務會計報告制度

第一，在會計核算中引入權(quán)責發(fā)生制，不再只是以收付實現(xiàn)制進行核算，最完整最真實的將監(jiān)獄資產(chǎn)負債情況反應出來，加強監(jiān)獄財務管理并同時加強風險防范。第二，按照國家出臺的《行政單位會計制度》以及財政部門預算要求，將相關報表完全披露，這些報表需要與國家規(guī)定的口徑統(tǒng)一。

四、結(jié)論

總而言之，為了健全監(jiān)獄經(jīng)費財政保障體系，保證監(jiān)獄各種體制改革的運行，比如將監(jiān)獄與監(jiān)獄企業(yè)分開、收支分開體制改革等，財政預算管理相關制度的改革對監(jiān)獄財務會計核算有很深的影響。因此，現(xiàn)行的監(jiān)獄財務會計制度已不能滿足監(jiān)獄會計核算和財務管理的需要，在之后的制度改革進程中需要將存在的一些弊端進行逐步改進和完善。

參考文獻：

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[3]薛小平，土智新.新時期我國監(jiān)獄企業(yè)財務管理制度創(chuàng)新研究[J].中外企業(yè)家，2010 （4）

第4篇：行政單位績效考核管理辦法范文

本文作者：侯余興李媛媛工作單位：浙江職業(yè)技術(shù)學院

（一）是實現(xiàn)政府會計目標多元化的需要。從國際經(jīng)驗來看，政府會計有三級目標：第一，基本目標是檢查、防范舞弊貪污行為，保持公共資金的安全完整，它關注忠實受托責任和過程受托責任，強調(diào)內(nèi)部受托責任。政府會計需要采用基金會計、加強預算控制并提供符合性報告來實現(xiàn)這一目標。第二，中級目標是促進健全的財務管理，關注業(yè)績受托責任和項目受托責任，也強調(diào)內(nèi)部受托責任。政府會計需要一個管理或成本會計系統(tǒng)，以降低服務成本，提高運營效率和效益。第三，最高目標是反映并解脫受托責任，強調(diào)的是外部受托責任。實現(xiàn)該目標的方式包括激勵人披露信息和降低使用者信息成本,但要注意使用者的信息容納能力，核心是編制政府層面財務報告。而且，之所以將政府會計目標劃分為基本的、中級的和最高的三個層次，是有秩序的構(gòu)建政府會計的需要，因為政府會計只有滿足這三位一體的政府會計目標，才能有效滿足各類政府會計信息需求者，實現(xiàn)更大程度的公眾信息告知，提供行政成本信息，加強政府績效考核，提高政府效能。對照上述會計目標，我國現(xiàn)行政府會計的核算辦法只能滿足基本目標。既有的核算辦法只反映了預算支出方面的信息，已遠遠不能滿足有關方面對于政府會計信息的需求。所以，為了實現(xiàn)政府會計目標的多元化，首先需要對其成本信息進行核算，提供一個完備的成本會計系統(tǒng)，以降低服務成本，提高政府的運營效率和效益，進而逐步推動政府會計制度改革的不斷深入，提供政府會計的核算水平和透明化程度，滿足相關信息使用者對于政府會計信息特別是成本信息的有用性、完整性和透明性的迫切要求。（二）是增強政府成本意識、提高政府工作質(zhì)量的需要。如前所述，行政運轉(zhuǎn)成本是全部行政成本的一個必不可少的組成部分。如果將政府所提供的各類公共物品和服務視為“產(chǎn)成品”的話，那么，行政運轉(zhuǎn)成本就是生產(chǎn)和提供這些“產(chǎn)成品”過程中發(fā)生的“間接成本”和“期間費用”。不難想見，若是過分壓縮行政運轉(zhuǎn)成本的話，各個職能部門及其工作人員很可能因為經(jīng)費短缺等原因而無法正常開展工作；反過來說，若是任由行政運轉(zhuǎn)成本無限制的膨脹，也勢必會擠占原本用于其他公共事項的支出。所以，有必要確切地計量和核算行政運轉(zhuǎn)成本，并將其控制在一個合理的范圍內(nèi)。在此基礎上，我們還可以采用“（行政支出-行政運轉(zhuǎn)成本）/行政運轉(zhuǎn)成本”作為衡量政府提供公共產(chǎn)品或服務的“性價比”指標，督促政府增強成本意識和提高工作質(zhì)量?？梢?，行政運轉(zhuǎn)成本信息折射了政府提供公共產(chǎn)品或服務的績效表現(xiàn)，是百姓最為關注的政府會計信息的焦點之一，也是政府會計信息質(zhì)量的核心要素之一。

由于行政運轉(zhuǎn)成本是一個新近提出的概念，學界和業(yè)界尚未對此達成較為一致的認識。鑒于此，本文將其與企業(yè)成本核算、行政經(jīng)費支出等相關概念相比較，從而來明確界定行政運轉(zhuǎn)成本的核算對象和內(nèi)容。（一）行政運轉(zhuǎn)成本核算與企業(yè)成本核算的異同點。眾所周知，現(xiàn)行的企業(yè)成本核算實行國際通行的制造成本法，將企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的所有成本費用全部計算在內(nèi)，并嚴格按照配比原則與權(quán)責發(fā)生制原則來區(qū)分和歸集不同性質(zhì)的成本費用。一般地，企業(yè)成本核算的基本思路可以概括為：成本應該與其直接產(chǎn)生的收入配比，如果一個直接的因果對應關系不存在的話，成本應該以一種合理和系統(tǒng)的方式與收入配比，最后，如果即使連一個間接的因果關系都沒有，那么成本在發(fā)生時應被確認為期間費用。這種核算思路與企業(yè)追求利潤最大化的會計目標有關，因為成本核算是正確核算利潤的首要前提，所以企業(yè)需要正確地區(qū)分和計算出在生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種消耗，從而計算出產(chǎn)品的價值并為生產(chǎn)經(jīng)營管理決策提供可靠依據(jù)。然而，政府行為模式的特殊性決定了行政運轉(zhuǎn)成本核算截然有別于企業(yè)成本核算。概言之，二者之間的區(qū)別可以歸結(jié)如下：其一，政府作為履行公共權(quán)力受托責任和公共資源受托責任的行為主體，它應以公共利益最大化，而不是以取得相應的報酬或利潤，作為安排收支活動的出發(fā)點和歸宿。其二，上述受托責任具體落實到各個職能部門和行政單位，它們在開展公共事務管理、提供公共物品或服務的過程中會產(chǎn)生一定的數(shù)額不等的收入，但就單個部門或單位而言，它在履行職能過程中所取得的收入與所發(fā)生的支出之間并無一個嚴格縝密的配比關系。而且，更為重要的是，這些收入屬于國家的財政收入，而不是部門或單位的自有收入。鑒于上述背景，行政運轉(zhuǎn)成本的核算不可能像企業(yè)成本核算那樣直接建立生產(chǎn)經(jīng)營收入與成本費用的配比關系，但是非交易性收入與費用雖然難以建立直接的因果關系，但以提供的產(chǎn)品或服務為橋梁，也能建立起適當?shù)呐浔汝P系。所以，我們需要轉(zhuǎn)變思路，轉(zhuǎn)而從行政運轉(zhuǎn)所需的要素投入及其耗費速度來確認、計量和核算成本。（二）行政運轉(zhuǎn)成本與行政經(jīng)費支出的異同點。行政經(jīng)費支出是指行政單位為實現(xiàn)政府管理職能，完成工作目標所發(fā)生的資金流出與耗費。根據(jù)現(xiàn)行預算管理辦法，行政單位的經(jīng)費支出劃分為兩類：一是基本支出，即行政單位為保障機構(gòu)正常運轉(zhuǎn)，完成日常工作任務發(fā)生的支出，包括人員經(jīng)費和日常辦公經(jīng)費。二是項目支出，即在基本支出之外為完成其特定的任務所發(fā)生的支出，例如專項業(yè)務費、大型修繕、大型購置、大型會議等專項支出。在上述兩類支出中，基本支出可以直接歸入行政運轉(zhuǎn)成本。相比之下，難點之處在于項目支出的分類和歸屬。從理論上來說，根據(jù)服務對象的不同，項目支出大體上可以區(qū)分兩種情況：一種是直接面向社會公眾的，諸如各類民生工程之類的公共服務項目，屬于政府提供公共服務或物品的“直接成本”，不應計入行政運轉(zhuǎn)成本；另一種則是面向政府機關的，諸如各類大型會議之類的機關服務項目，應計入行政運轉(zhuǎn)成本。但問題是，二者在實踐中并不是涇渭分明、截然有別的，很難嚴格且清晰地區(qū)分開來，可操作性不強。所以，本文認為，不妨轉(zhuǎn)換一下思路，轉(zhuǎn)而借助于政府支出功能分類所列示的部分“項”級科目作為核算依據(jù)。具體來說，每一項功能分類之中都有“行政運行”、“一般行政管理服務”和“機關服務”三個“項”級科目，然后再根據(jù)這三個“項”科目支出的經(jīng)濟性質(zhì)和具體用途，將其進一步細分為勞務費用、物化費用和借款費用，進而以此來核算以項目支出形式發(fā)生的行政運轉(zhuǎn)成本。（三）行政運轉(zhuǎn)成本核算范圍和內(nèi)容的界定。從要素投入看，公共品的生產(chǎn)和提供與社會其他產(chǎn)品一樣，主要是勞動與資本。故行政運轉(zhuǎn)成本的核算對象與范圍應該是維持行政單位運轉(zhuǎn)的人力成本、物化成本和公務成本。根據(jù)所投入的要素類別并結(jié)合國際公共部門會計準則中的“費用”概念，行政運轉(zhuǎn)成本核算的具體內(nèi)容可以概括為：第一，勞務費用，即行政單位在職職工和臨時聘用人員的各類勞動報酬、各項社會保險費及其行政單位對個人和家庭的補助支出。第二，物化費用，即行政單位正常運轉(zhuǎn)所耗費的各項物資，如辦公樓、汽車、各類辦公設備和辦公用品等。其中，辦公樓、汽車等固定資產(chǎn)的耗費和專業(yè)辦公軟件的耗費應按期計提折舊和攤銷計入行政運轉(zhuǎn)成本。第三，公務費用，即行政單位為維持機構(gòu)運轉(zhuǎn)所發(fā)生的辦公費、租賃費、物業(yè)費、招待費、會議費等，亦應計入行政運轉(zhuǎn)成本。行文至此，我們可以得出這樣兩個初步的結(jié)論：第一，行政運轉(zhuǎn)成本可以通過設置“費用”科目來核算，并且根據(jù)投入要素的不同，將“費用”分為“勞務費用”、“物化費用”、“公務費用”及“其他費用”等明細科目。根據(jù)投入要素的耗費形式與速度，上述各類費用還可以進一步細分為“當期運行費用”、“折舊費用”和“遞延費用”等。第二，由于行政運轉(zhuǎn)成本與行政經(jīng)費支出是兩個相關但又不能完全等同的概念，所以，在核算行政運轉(zhuǎn)成本時需要嚴格且清晰地界定哪類經(jīng)費支出可以納入核算范圍。對此，本文認為，行政運轉(zhuǎn)成本的核算范圍應包括：基本支出；項目支出中為政府機關服務的開支，亦即，政府支出功能分類之下的“行政運行”、“一般行政管理服務”和“機關服務”三個“項”級科目所列示的支出。

政府會計成本核算不同于企業(yè)財務會計，就在于核算行政成本的同時，還需要詳細記錄、反映政府預算支出，以嚴格預算執(zhí)行，控制預算支出。鑒于此，目前國內(nèi)外在政府行政運轉(zhuǎn)成本核算方式的理論探討和實踐中，歸納起來不外乎三種方式：一是常規(guī)的單一賬套模式，亦稱“單系統(tǒng)”模式。二是雙分錄記錄的單一賬套模式，亦稱“單系統(tǒng)雙分錄”模式。三是雙賬套模式，亦稱“雙系統(tǒng)”模式。如果以純學術(shù)的眼光來看，這三種模式各有利弊，不存在孰優(yōu)孰劣的問題，然而，一旦付諸于實踐，我們就不得不考慮到現(xiàn)實層面的適應性和可操作性。故此，有必要將三種模式做簡要的對比，并據(jù)此提出可行的政策建議。（一）“單系統(tǒng)”模式?！皢蜗到y(tǒng)”模式，就是傳統(tǒng)意義上的成本核算方式，它是企業(yè)財務會計成本核算模式在政府會計上的應用。該模式的特點在于：當政府預算編制基礎與成本核算基礎基本一致時，該模式在核算政府行政運轉(zhuǎn)成本的同時，也同步反映了政府預算支出的執(zhí)行情況；當預算編制基礎與成本核算基礎兩者不一致時，該模式就只能反映政府行政成本信息，而預算支出信息則只能通過輔助賬或臺賬等輔助形式予以反映。這一模式在英國等權(quán)責發(fā)生制編制預算的國家被廣泛采用。（二）“雙系統(tǒng)”模式。所謂“雙系統(tǒng)”模式，就是分別建立獨立的預算會計和財務會計的政府會計核算系統(tǒng)，預算會計和財務會計自成一體，獨立建賬。我國海南省政府會計改革試點采用的就是這一模式。其方法是：首先，簡化現(xiàn)行的政府預算會計核算賬套。將現(xiàn)行的預算會計體系簡化為預算收入、預算支出、預算結(jié)余三個會計要素，其下按預算管理要求設置總賬賬戶，并按政府預算收支分類科目設置相應明細科目。使現(xiàn)用的“預算會計”在記錄、核算、反映政府預算執(zhí)行方面名符“預算”之實。其次，建立完整的政府財務會計核算賬套。按資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、費用要素設置財務會計總賬科目，根據(jù)成本核算需要，分別設置成本項目明細科目。將現(xiàn)行的獨立的基本建設會計制度根據(jù)相關核算要求分別納入預算會計和財務會計中，將基本建設支出與其業(yè)務活動緊密聯(lián)系，合并反映在其職能費用中。利用費用科目提供的成本信息進一步得出財務業(yè)績信息，如行政單位的運營成本、行政單位的持續(xù)運行能力。該模式的特點是：反映政府預算信息的預算會計和反映政府財務狀況的財務會計核算分離，單獨建賬。屬于預算會計的核算內(nèi)容，可以根據(jù)預算編制基礎，采用收付實現(xiàn)制或修正的收付實現(xiàn)制納入預算會計系統(tǒng)核算；屬于財務會計的核算內(nèi)容，則采用權(quán)責發(fā)生制或修正的權(quán)責發(fā)生制納入財務會計系統(tǒng)核算。（三）“單系統(tǒng)雙分錄”模式?！皢蜗到y(tǒng)雙分錄”模式，實際是將“雙系統(tǒng)”模式中互相分離核算的政府財務會計和政府預算會計通過技術(shù)手段進行有機結(jié)合，它強調(diào)在一個核算系統(tǒng)內(nèi)支出與費用類要素同時并存。其原理是在“資產(chǎn)=負債+凈資產(chǎn)”的會計平衡式約束下，分別設置能夠反映政府預算資金運動及政府預算執(zhí)行情況的預算類會計科目和能夠反映政府運行費用或運行成本及財務運營業(yè)績的財務類會計科目，采用雙計量基礎，運用“雙分錄”記賬形式，對同一筆業(yè)務分別從預算和財務兩個角度通過同一個系統(tǒng)進行記錄、核算、反映。預算角度，主要運用預算控制類賬戶，按預算管理要求對單位預算收支進行全程記錄和控制。財務角度，按權(quán)責發(fā)生制原則分別核算單位收入、行政運轉(zhuǎn)的人力成本、物化成本和公務成本以及財務運營業(yè)績。在這一賬套內(nèi)核算成本，首先需要對經(jīng)濟事項進行支出與成本的界定，然后才能運用雙分錄原理，對既是支出又構(gòu)成成本的同一會計事項同時登記支出類賬戶和費用類賬戶，如工資、福利類的勞務成本，圍繞公務活動發(fā)生的差旅費、會議費、辦公費、招待費、交通費等公務成本；對其他只涉及預算支出不構(gòu)成成本或只涉及費用計提不涉及支出的會計事項，則只登記支出或成本賬戶。上述三種模式，第一種模式就是傳統(tǒng)會計理論的應用，核算簡便，人們易于接受，相對后兩種模式工作量也較小。從長遠來看，應是政府會計改革的首選目標。但第一種模式的應用有一個前提：預算編制基礎與核算基礎一致，或者預算管理規(guī)范，政府現(xiàn)金流量測算準確。兩者必居其一。事實上，目前大部分國家為規(guī)避政府現(xiàn)金流量不足帶來的財政風險，在編制預算時，都特別在意年度現(xiàn)金收支的平衡，因而預算編制基礎也大都采用收付實現(xiàn)制。因而“單系統(tǒng)”模式在現(xiàn)階段各國政府成本核算的實踐中并未得到普遍運用。而“雙系統(tǒng)”模式實質(zhì)是在單系統(tǒng)模式基礎上單獨增加了預算會計核算系統(tǒng)，以消解預算編制基礎對成本核算的約束。該模式雖然核算精度高，核算內(nèi)容完整，但工作量很大，改革成本也比較高。因為構(gòu)建雙系統(tǒng)意味著重新建立一套會計組織機構(gòu)，需要單獨開發(fā)兩套新的核算系統(tǒng)，從業(yè)人員的培訓工作量也很大；且系統(tǒng)運用、推廣和磨合勢必會大大增加操作成本。最為關鍵和不易解決的問題是，預算支出和行政運轉(zhuǎn)成本分別在兩本賬中核算，其原始憑證無法分割。因此現(xiàn)實可操作性不強。相比之下，“單系統(tǒng)雙分錄”模式的優(yōu)勢在于可操作性強，可以最大限度地利用現(xiàn)有技術(shù)條件。不足的是工作量大，對從業(yè)人員的業(yè)務素質(zhì)要求高。從我國政府會計環(huán)境來看，我國目前處于政府會計改革的初期階段，預算管理控制仍將是構(gòu)建政府會計體系的首要目標，預算管理基礎在很長時期內(nèi)仍將以收付實現(xiàn)制為基礎，政府會計從業(yè)人員力量仍較為薄弱，政府會計信息系統(tǒng)的技術(shù)支撐能力總體亦比較薄弱。因此，無論從預算管理基礎還是從政府會計隊伍看，我國政府行政成本核算的改革路徑，都需要走兼顧傳統(tǒng)與改革的漸進道路，而不適宜采用激進的權(quán)責發(fā)生制單系統(tǒng)模式一步到位，至于雙系統(tǒng)或單系統(tǒng)雙分錄模式，顯而易見，后者工作量比前者要小，也不存在原始憑證障礙，只要培訓工作到位，則更符合我國現(xiàn)階段國情。

綜上所述，可以得出如下幾個相互關聯(lián)的結(jié)論：首先，為了更好地滿足公眾對政府會計信息特別是成本信息有用性、完整性、透明性的外在要求，以及提高政府工作質(zhì)量的內(nèi)在要求，有必要調(diào)整和修改現(xiàn)有的政府會計核算體系，開展行政運轉(zhuǎn)成本的核算工作。其次，行政運轉(zhuǎn)成本的核算對象和內(nèi)容，要根據(jù)所投入的要素類別———資本與勞動來加以界定，具體可分為人力成本、物化成本和公務成本等。而且，要根據(jù)要素活動的目的和范圍，將行政運轉(zhuǎn)成本與行政經(jīng)費支出嚴格且清晰地區(qū)分開來。再次，在核算路徑選擇上，建議兼顧傳統(tǒng)與改革的漸進道路，采用“單系統(tǒng)雙分錄”的核算模式。這種模式的最大優(yōu)勢在于不受制于預算編制基礎的束縛，適應性強，因而具有較強的可操作性；且可以最大限度地利用現(xiàn)有技術(shù)條件，從而使新舊辦法之間能夠順利銜接、轉(zhuǎn)換。

第5篇：行政單位績效考核管理辦法范文

關鍵詞：水利事業(yè)單位 內(nèi)部控制

水利事業(yè)單位是以履行政府職能、公益服務為宗旨，參與水利建設和發(fā)展的公益性或準公益性單位。近年來筆者所在單位以《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》試點為契機，以提高自身管理水平為動力，充分依托已有的管理優(yōu)勢，在《行政單位會計制度》《行政單位財務規(guī)則》等國家有關政策法規(guī)的基礎上，提出了建立單位層面與業(yè)務層面并舉的內(nèi)部控制體系，以經(jīng)濟活動風險定期評估為長效機制，以信息技術(shù)為手段，提升風險防范能力，實現(xiàn)本單位內(nèi)部控制管理的系統(tǒng)化與常態(tài)化。

一、內(nèi)部控制理論及其目標

（一）內(nèi)部控制的含義解析

水利事業(yè)單位的內(nèi)部控制旨在對于單位內(nèi)部的預算管理、支出管理、收入管理、政府采購管理、合同管理、資產(chǎn)管理和項目管理等七項經(jīng)濟活動進行規(guī)范。內(nèi)部控制有利于提高水利事業(yè)單位公共資金的使用效率和效果，并提高部門整體的內(nèi)部管理水平。

（二）水利事業(yè)單位內(nèi)部控制的原則及目標

1.內(nèi)控原則

從內(nèi)部控制原則上來講，組織并實施內(nèi)部控制與管理辦法，要結(jié)合單位管理中的具體管理實務和管理內(nèi)容，按照一定的原則，進行規(guī)范性的管理。根據(jù)水利事業(yè)單位中的特點，在內(nèi)部控制的組織和建設上應遵循以下四條原則。

（1）全面性原則。水利事業(yè)單位的內(nèi)部控制需要貫穿單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實現(xiàn)對水利事業(yè)單位的全面控制。

（2）重要性原則。在全面控制的基礎上，水利事業(yè)單位內(nèi)部控制主要關注單位重要經(jīng)濟活動和經(jīng)濟活動的重要風險。

（3）制衡性原則。水利事業(yè)單位內(nèi)部控制旨在實現(xiàn)其內(nèi)部機關各部門的管理、職責分工、業(yè)務流程等方面的相互制約和相互監(jiān)督。

（4）適應性原則。水利事業(yè)單位內(nèi)部控制需要符合國家的有關規(guī)定和單位的實際情況，并隨著外部環(huán)境變化、經(jīng)濟活動調(diào)整和管理要求的提高，進行不斷地修訂和完善。

2.水利事業(yè)單位內(nèi)控目標

水利事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度的建立和完善主要的目標是提高其單位內(nèi)部管理水平和經(jīng)濟活動的安全性。為了實現(xiàn)這一目標，水利事業(yè)單位需要通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對事業(yè)單位經(jīng)濟活動的風險進行防范和控制。

水利事業(yè)單位的內(nèi)控目標可以詳細的分為兩個方面：首先，內(nèi)部控制要起到合理保證水利事業(yè)單位經(jīng)濟活動的合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效以及財務信息的真實完整這三方面的作用。其次，內(nèi)部控制要有效地防范水利事業(yè)單位內(nèi)部舞弊現(xiàn)象和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，提高事業(yè)單位公共服務的效果和效率。

二、水利事業(yè)單位內(nèi)控建設設計

（一）重大經(jīng)濟事項的決策與管理

水利事業(yè)單位內(nèi)部控制管理圍繞的是制衡機制的核心思想，其內(nèi)控的主要目的之一就是對事業(yè)單位內(nèi)部重大項目建設和大宗經(jīng)費開支進行決策與管理。首先，在事業(yè)單位內(nèi)部重大經(jīng)濟事項管理過程中，首先根據(jù)支出金額的不同對重大經(jīng)濟事項進行界定。水利事業(yè)單位的重大經(jīng)濟項目包括年度部門預算、水利建設項目計劃、需要二次分配的資金項目計劃、大宗辦公設備及固定資產(chǎn)處理事項等。根據(jù)水利事業(yè)單位的內(nèi)控指導思想，對重大經(jīng)濟的管理通過提出事項、列入議題、會議準備、討論決定、形成紀要和正式支付的決策管理過程進行相關的裁決，并由相關組織部門分工負責落實和實施。

（二）關鍵崗位職責的明確

水利事業(yè)單位的內(nèi)部管理體系要求對管理部門的各崗位進行細致地分工，并通過明確崗位職責來保障內(nèi)控管理的順利實施與進行。內(nèi)部控制管理設計的關鍵崗位主要包括預算管理、支出管理、收入管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、建設項目管理、合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟活動的關鍵崗位。

（三）經(jīng)濟活動風險評估機制的確立

建立健全事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟活動的風險評估機制也是內(nèi)部控制管理中的重要組成部分。水利事業(yè)單位內(nèi)控風險評估工作應由單位財務部門組織實施，在展開經(jīng)濟活動風險評估前成立風險評估小組，并按照制定風險評估方案、具體實施風險評估、匯總編制風險報告和風險結(jié)果報送與應用的工作程序進行經(jīng)濟活動的風險評估工作。

三、水利事業(yè)單位內(nèi)部控制建設中的突出問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境亟待完善

1.管理層的內(nèi)控管理理論與實際管理工作銜接較差

目前，隨著市場環(huán)境壓力的增大，水利事業(yè)單位開始普遍根據(jù)自身的管理狀況制定了相應的內(nèi)部控制管理制度，但是在制度的建設、落實和執(zhí)行上，仍然難以起到全面控制的作用。由于目前水利事業(yè)單位的內(nèi)部控制主要由單位財務部門進行組織與落實，在綜合管理上財務部門同事業(yè)單位其他部門之間在管理理念和溝通上還存在著不少的矛盾，在控制層面上也沒有實現(xiàn)全體員工的共同參與。其中，最主要的問題體現(xiàn)在水利事業(yè)單位還沒有形成以內(nèi)部控制為核心的管理文化體系。由于缺乏必要的和正確的思想觀念，內(nèi)控管理理論同實際管理工作之間出現(xiàn)了脫節(jié)的現(xiàn)象。隨著公共財政體制改革不斷深入，公共財政資金的使用和管理已成為社會各界關注的重點，尤其是出國（境）費、車輛購置及運行費、公務接待費等“三公經(jīng)費”的預決算公開更是的焦點。因此，建立一套合理、完善和有效的內(nèi)部控制體系來規(guī)范事業(yè)單位的日常經(jīng)濟活動，對合理保證經(jīng)濟活動的合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果具有重要意義。

2.管理組織結(jié)構(gòu)尚需完善

目前水利事業(yè)單位的內(nèi)部控制是以對其內(nèi)部重大經(jīng)濟事項進行控制為目標的控制與管理手段。在組織結(jié)構(gòu)設立上，內(nèi)部控制主要由單位財務部門進行組織、協(xié)調(diào)與管理。雖然目前財務部門在內(nèi)控管理的理念和制度上為了實現(xiàn)管理的制衡性，采取了不相容崗位相互分離制度和內(nèi)部授權(quán)審批控制制度及歸口管理制度等，然而在控制的力度和范圍上來講，由于缺乏獨立的內(nèi)控專職機構(gòu)，由財務部門主導的內(nèi)部控制依舊偏重于對事業(yè)單位財務會計內(nèi)控。例如，部分地區(qū)的水利事業(yè)單位分屬于不同層級的政府或水利行政部門管轄，導致了水利事業(yè)單位資金、資源和人才存在一定程度的浪費，制約了水利事業(yè)單位內(nèi)部控制管理、建設與完善。

（二）人事設置上缺乏必要的約束與激勵機制

1.管理中激勵和約束機制不健全

內(nèi)部控制制度同目前水利事業(yè)單位人事管理制度中存在的隱性矛盾也是導致水利事業(yè)單位內(nèi)控管理力度下降的重要原因之一。由于目前在內(nèi)部控制制度的設計與實施中，一般僅對內(nèi)控各項管理辦法和崗位職責進行了要求，然而對于崗位的變動、實施標準與考核登記情況并沒有做出具體的管理規(guī)定。例如，從水利資源人才配置上來看，一個職位的調(diào)動需要經(jīng)過單位研究、上報上級人事管理部門、上級水利主管部門黨組研究批復。在人員調(diào)動上，一個職位的調(diào)動至少需要經(jīng)歷半年到一年的周期，周期長、流程僵化，制度本身缺乏生機和活力。因此，內(nèi)部控制制度實施過程中由于無法同人事管理中的晉升、薪酬、評優(yōu)、調(diào)崗等方面取得必要的關聯(lián)，導致內(nèi)部控制管理工作中的激勵和約束力度大打折扣。

2.崗位執(zhí)行能力偏弱

內(nèi)部控制制度的建立旨在對水利事業(yè)單位的經(jīng)濟行為進行有效的監(jiān)督和管理。雖然目前內(nèi)部控制機制中大都實行了在制衡原則之下的不相容崗位分離的內(nèi)部控制管理辦法，然而，由于目前事業(yè)單位中的內(nèi)部控制管理制度與辦法還處在相對基礎的建設和實驗階段，大部分水利事業(yè)單位的管理在單位制度之上，難以實現(xiàn)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中提到的在崗位分離職責機制基礎上的輪崗制度。輪崗制度的優(yōu)勢在于能夠促進機關單位內(nèi)部的管理和工作人員隊伍的優(yōu)化，并提高整體的工作效能，從而達到強化內(nèi)控管理的目的。但是，大部分水利事業(yè)單位尚缺少實行輪崗制的管理環(huán)境，導致了內(nèi)部控制實行起來由于受到崗位因素導致的管理僵化和力度下降的現(xiàn)狀，成為了目前水利事業(yè)單位內(nèi)部控制崗位管理上的弱項。

（三）內(nèi)控評價監(jiān)督管理作用有待加強

水利事業(yè)單位實行內(nèi)部控制的時間相對較短，因此雖然管理制度中對于內(nèi)部控制的監(jiān)督管理的部門、崗位及崗位職責做出了明確的規(guī)定，但內(nèi)部控制在評價和監(jiān)督上依舊存在著很大的不足。這些不足集中表現(xiàn)在由于水利事業(yè)單位的內(nèi)控監(jiān)督評價工作主要落實在紀檢監(jiān)察部門中，由于內(nèi)部審計工作和制度的相對薄弱，筆者所在單位紀檢監(jiān)察部門普遍面臨著審計人員不足、專業(yè)程度不高和項目審計經(jīng)驗缺乏等一系列問題。這些問題嚴重影響了內(nèi)部控制監(jiān)督與評價的效率和成果，導致了水利事業(yè)單位內(nèi)控監(jiān)督機制比較弱勢。

四、水利事業(yè)單位內(nèi)控制度體系的完善

（一）加強內(nèi)部控制管理制度的落實工作

加強內(nèi)部控制管理制度的落實是應對當前事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境較弱的主要手段之一。內(nèi)控管理作為組織管理的重要手段之一，內(nèi)部控制作為完善與革新管理制度的重要手段，要深入到水利事業(yè)單位的日常管理環(huán)節(jié)，融入到各級、各部門的管理過程中去，從而形成一個有效的內(nèi)部控制機制和體系。同時內(nèi)部控制理念作為一種管理文化，在工作落實的過程中能夠為水利事業(yè)單位創(chuàng)造更好的人文環(huán)境。隨著內(nèi)部控制理念在事業(yè)單位各部門和各位員工中的滲透，內(nèi)部控制程序和管理的執(zhí)行將不再依靠一紙文書的管理制度，而是能夠在水利事業(yè)單位的工作環(huán)境中形成一種良好的組織文化，把管理工作融入到日常的工作與管理中去，從而形成對水利事業(yè)單位各方面工作管理效力的提升。

（二）建立完善內(nèi)部控制制度體系建設

隨著水利事業(yè)單位經(jīng)濟活動和業(yè)務的開展，單位面臨的各項風險也隨之增大。其中決策管理風險、制度缺陷風險都會嚴重影響到水利事業(yè)單位的日常管理活動。隨著公共財政體制改革不斷深入，公共財政資金的使用和管理已成為社會各界關注的重點，尤其是出國（境）費、車輛購置及運行費、公務接待費等“三公經(jīng)費”的預決算公開更是的焦點。因此，建立一套合理、完善和有效的內(nèi)部控制體系來規(guī)范水利廳的日常經(jīng)濟活動，對合理保證經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果具有重要意義。在完善規(guī)章制度、梳理業(yè)務流程和評估經(jīng)濟活動風險的基礎上，建立了“湖南省水利廳內(nèi)部控制工作手冊”，包括預算管理、支出管理、收入管理、政府采購管理、合同管理、資產(chǎn)管理、建設項目等七個方面的風險管控體系。

（三）建立健全內(nèi)控激勵與問責機制

1.實行工資績效與內(nèi)控機制相結(jié)合的模式

工資作為績效考核的重要控制手段之一，將工資績效同內(nèi)部控制管理相結(jié)合可以加速內(nèi)控制度在各部門和崗位上的落實，督促員工重視內(nèi)控制度相關內(nèi)容的學習和內(nèi)控管理工作的參與程度。在目前水利事業(yè)單位的人事和內(nèi)控管理機制的基礎上采用內(nèi)部控制同人力資源工資績效掛鉤的方法可以有效提高內(nèi)控管理效率。水利事業(yè)單位的內(nèi)部控制在制度上應走出財務管理的局限，逐步通過考慮各個崗位同內(nèi)控管理實施的關系，并將崗位工作同內(nèi)控效果通過獎懲機制和績效制度結(jié)合起來，從而達到全面內(nèi)控的目的。

2.認真組織年度考核工作

為了保障內(nèi)控制度工作的落實以及對內(nèi)控工作效果的監(jiān)控，水利事業(yè)單位可以通過組織月度、季度或年度考核工作，對內(nèi)控制度的落實情況進行考核與評價。在透明、公開原則的基礎上，事業(yè)單位各部門可以通過組織考核和評價的專項小組，對內(nèi)控管理人員的能力和貢獻程度進行相應的考核，并將考核結(jié)果同其薪酬、獎懲與晉升掛鉤，從而促進事業(yè)單位內(nèi)部控制管理人員在內(nèi)控工作中的積極性與創(chuàng)造力。

3.實行崗位問責制

為了保障內(nèi)部控制的具體實施與落實，建立與內(nèi)控制度相應崗位問責制度可以為內(nèi)控的執(zhí)行提供有力的保障。事業(yè)單位應在制定內(nèi)部控制管理機制和崗位職責劃分的基礎上，對內(nèi)控各崗位工作的職責制定必要的量化與考核標準。崗位問責制度可以降低水利事業(yè)單位經(jīng)濟活動中的風險，并增強其在風險應對與控制上的能力。一旦在經(jīng)濟活動的內(nèi)控崗位上出現(xiàn)任何問題，都能夠做到落實到崗位、落實到個人，根據(jù)問題出現(xiàn)的關鍵環(huán)節(jié)和關鍵點，進行崗位和個人的問責工作，從而確保內(nèi)控制度的順利執(zhí)行。

（四）加強內(nèi)部控制監(jiān)督工作

1.加強內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督工作

有效的評價與監(jiān)督機制是水利事業(yè)單位內(nèi)控得以實施的有效保障。近年來，隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，由于水利工作地區(qū)差異性很大，水資源匱乏等現(xiàn)象頻發(fā)，圍繞水利建設項目的問題也就愈加復雜。水利事業(yè)單位目前項目建設的重點集中在河道流域綜合治理、農(nóng)村飲水和水資源、水生態(tài)環(huán)境保護等方面。防汛抗旱、河道治理、灌溉開發(fā)和水資源流失等重點水利工程項目也正在進行中。因此，水利事業(yè)單位項目建設投資在不斷增大，參與管理的水利事業(yè)單位的隊伍也愈發(fā)龐大起來。在這種前提下，水利事業(yè)單位的內(nèi)部控制與監(jiān)督工作也顯得尤為突出。在內(nèi)控管理過程中，首先要實現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督工作的順利進行。紀檢監(jiān)察部門通過成立內(nèi)審機構(gòu)可以實現(xiàn)對當前內(nèi)部控制的有效評價和監(jiān)督。通過制定相關的內(nèi)控監(jiān)督與管理制度，兩個部門可以有效地實現(xiàn)工作人員的結(jié)構(gòu)組成、崗位設置、崗位職責、相關權(quán)限、監(jiān)督方法、監(jiān)督范圍和信息溝通、自我評價報告的撰寫等多方面的監(jiān)督工作。

2.加強內(nèi)部控制的外部監(jiān)督工作

除了內(nèi)部監(jiān)督控制之外，為了保障水利事業(yè)單位的內(nèi)控制度的順利實施，還需要引入必要的外部監(jiān)督機制來保障內(nèi)控制度的全面落實。對水利事業(yè)單位來講，有效的外部監(jiān)督部門主要包括紀委、財政、審計和監(jiān)察等相關部門。這些外部監(jiān)督部門可以對水利事業(yè)單位內(nèi)控工作中的問題有針對性地提出必要的建議，并督促其進行整改，從而達到優(yōu)化和完善水利事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系的目的，保障其內(nèi)控制度的有效實施。

五、結(jié)語

隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展和國家在水利建設中投入資金的增加，水利事業(yè)單位內(nèi)部涉及的經(jīng)濟項目的管理內(nèi)容及金額也在逐步增大。因此建立和完善水利事業(yè)單位內(nèi)控環(huán)境，落實內(nèi)控崗位制度并加強監(jiān)督和管理是當前優(yōu)化水利事業(yè)單位內(nèi)控體系的最佳選擇。

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第6篇：行政單位績效考核管理辦法范文

關鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)部審計 現(xiàn)狀 問題

事業(yè)單位的內(nèi)部審計是指事業(yè)單位設立內(nèi)部專門的審計機構(gòu)并配置相應的人員，依照我國的相關法律法規(guī)，按照必要的程序和方法，對單位內(nèi)的各種業(yè)務和內(nèi)部控制進行獨立的評價和審查，確保財務資料的真實和完整性、經(jīng)濟活動的合規(guī)和效益性、內(nèi)部控制的健全和有效性，從而提升事業(yè)單位的工作效益。行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計是國家加強審計監(jiān)督體系，用行政手段自上而下建立起來的。該內(nèi)審是行政單位內(nèi)部管理的重要組成部分，有自己的特點和作用。但是目前現(xiàn)實實踐表明我國事業(yè)單位的內(nèi)審還有非常多的問題，需要加以改進以利于事業(yè)單位內(nèi)部審計的良好執(zhí)行。

一、事業(yè)單位內(nèi)部審計的作用

事業(yè)單位的內(nèi)部審計作用可以從國家利益和事業(yè)單位內(nèi)部發(fā)展兩個角度進行展開。對于國家而言，事業(yè)單位是國家政策的主要執(zhí)行力量，它的工作影響著國家財政資金的分配等，特別是一些重要的事業(yè)單位，它們的行為更是會對國家財政資金的分配合理性產(chǎn)生重要的影響，它們的業(yè)務合理性和合法性對國家政策執(zhí)行效果具有重要意義。而內(nèi)審可以降低這些不利影響。首先，內(nèi)審可以發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部的和行為，進而可以嚴肅法律法紀，震懾不法分子；其次，完善的內(nèi)審可以防止國有資產(chǎn)的流失，避免個人侵占社會福利的行為；再次，內(nèi)審的良好執(zhí)行也能夠保證信息的真實性和完整性，從而能夠為國家的宏觀調(diào)控提供信息參考。

而從事業(yè)單位的角度分析，內(nèi)審可以起到“防護林”、“公證員”、“參謀長”等作用。首先，內(nèi)審通過對事業(yè)單位內(nèi)部的經(jīng)濟活動和財務收支、內(nèi)部控制等進行審計，對本單位的財政、財務行為的真實合法性進行監(jiān)督可以對各種不法行為起到制約作用，遏制非法行為，加強防護和制約的作用；其次，內(nèi)審還需要對單位下屬的機構(gòu)和單位經(jīng)濟效益等進行審計，做出公平、客觀的評價，對這些行為起到鑒證的效果；再次，內(nèi)審通過對經(jīng)濟行為的審查和評價，可以及時發(fā)現(xiàn)相關的問題，找出單位內(nèi)部的財務漏洞等，提出改進意見，從而為單位領導的決策提供參謀依據(jù)。

二、事業(yè)單位內(nèi)部審計存在的問題

目前，事業(yè)單位的內(nèi)部審計還存在較多的問題，制約了內(nèi)審效果。這些問題主要有對內(nèi)審認識不到位、機構(gòu)設置不合理導致獨立性客觀性不足、人員專業(yè)水平和政治素養(yǎng)不高、內(nèi)審定位不明確、內(nèi)部審計制度不完善、審計內(nèi)容簡單流于形式等問題。

1.對內(nèi)審重要性和內(nèi)容的認識不足：很多事業(yè)單位的領導對單位內(nèi)審的重要性認識不夠，他們認為國家已經(jīng)實行了國庫集中支付制度，行政事業(yè)單位也編制年度預算和月度用款計劃等，物資的采購也是實行政府統(tǒng)一采購，因此行政事業(yè)單位內(nèi)部的審計并沒有存在的必要，這自然會影響內(nèi)審工作的展開。而有些領導則是將內(nèi)審等同于紀檢監(jiān)察等職能，這種錯誤的思維和觀念嚴重阻礙了內(nèi)審工作的開展和內(nèi)審效果的體現(xiàn)。

2.機構(gòu)設置不合理導致獨立性不足：事業(yè)單位的內(nèi)部審計機構(gòu)大多數(shù)是單位的內(nèi)部機構(gòu)，都是隸屬于領導的管理之下，其具體的工作一般都聽命于單位領導；有些行政事業(yè)單位并沒有獨立設立內(nèi)審機構(gòu)，而是直接掛靠在財務等部門，有時候連內(nèi)審工作都由財務人員直接擔任，這些設置方式都影響了內(nèi)審的獨立性，使之工作無法避開部門利益和個人利益等。

3.人員專業(yè)水平和政治素質(zhì)不夠：內(nèi)審涉及面較廣，它需要涉及到單位經(jīng)濟活動的方方面面，而且隨著經(jīng)濟變化越來越快，經(jīng)濟活動的廣度和速度都上了一個新臺階。但是目前行政事業(yè)單位的內(nèi)審人員一般經(jīng)驗較少，年齡較大，對新知識和新形勢的認識不足，自然難以勝任內(nèi)審工作。另外內(nèi)審人員的政治素質(zhì)也有待提升，但從很多案例分析，事業(yè)單位的內(nèi)審人員政治素質(zhì)仍然不能夠滿足內(nèi)審獨立性的要求。

4.內(nèi)審定位和目標不明確：事業(yè)單位的內(nèi)審應當圍繞本部門和單位的工作目標展開，結(jié)合單位的具體情況，這樣才能夠讓內(nèi)審工作更加有可行性。在工作中，內(nèi)審機構(gòu)也會制定相應的審計目標，但是在制定過程中內(nèi)審機構(gòu)容易忽視權(quán)責利的統(tǒng)一，讓內(nèi)審成為領導意志的體現(xiàn)，無法體現(xiàn)出內(nèi)審效果的有效性。

5. 內(nèi)部審計制度不完善：一方面是政府部門和國家審計機關對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計沒有出臺具體的審計準則和原則等，也沒有詳細的實施細則，相應的法律和制度規(guī)范的匱乏讓事業(yè)單位的內(nèi)審人員在實施過程中顯得無章可循；另外一方面是事業(yè)單位內(nèi)部對內(nèi)審也沒有制度化的規(guī)范，并沒有建立起單位內(nèi)部的審計制度，導致內(nèi)審工作缺乏制度性規(guī)范。

6.審計內(nèi)容簡單流于形式：行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計內(nèi)容較為單一，而且并沒有跟進時代。例如很多事業(yè)單位的內(nèi)部審計仍然僅僅是開展財務收支的審計，或者是用于糾正一些違規(guī)違紀的現(xiàn)象，隨著市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展，經(jīng)濟活動越來越復雜，事業(yè)單位的違規(guī)違紀現(xiàn)象也不容易發(fā)現(xiàn)。過去內(nèi)審主要是事后被動審計，難以發(fā)現(xiàn)新問題，也無法應對經(jīng)濟活動的新變化，容易讓審計流于形式。

三、事業(yè)單位內(nèi)審效果提升的措施探討

（一）端正對行政事業(yè)單位內(nèi)審的認識

內(nèi)部審計和政府審計、社會審計等組成了我國三大監(jiān)督主體，而且內(nèi)部審計更具有主動性，審計人員也是本單位的職工，因而審計及時性更強。行政事業(yè)單位的目標也是履行國家賦予的公共管理職能，這一目標實施效果取決于單位內(nèi)部的控制環(huán)境。而事業(yè)單位內(nèi)部審計的良好執(zhí)行可以改善單位的內(nèi)部控制，從而提升事業(yè)單位的工作效果。內(nèi)審可以通過對各項經(jīng)濟活動的審查、評估和分析，以找出事業(yè)單位的主要問題，反映其現(xiàn)實的工作水平，提出改進的意見和建議，不斷完善事業(yè)單位的內(nèi)部環(huán)境，保證公共職能的實現(xiàn)。單位內(nèi)需要通過多種方式和活動提升領導、員工對內(nèi)審的重視程度，例如可以通過專題培訓、行政發(fā)文、政府媒體宣傳等方式提高事業(yè)單位對內(nèi)審的認識正確性，只有認識提高了，才能更好地發(fā)揮內(nèi)審人員的工作熱情，發(fā)揮好內(nèi)審的職能。

（二）建立健全獨立的內(nèi)審機構(gòu)，保證內(nèi)審機構(gòu)及其人員的獨立性

內(nèi)審機構(gòu)及其人員的獨立性是內(nèi)審效果的重要保障，只有獨立的內(nèi)審機構(gòu)及內(nèi)審人員才能夠真正開展好內(nèi)審工作并為事業(yè)單位提供良好的建議。首先，事業(yè)單位要建立起獨立于財務、紀監(jiān)等部門的專門內(nèi)審機構(gòu)，并配置必要的專業(yè)人員，內(nèi)審機構(gòu)和其他職能部門相比在設置上要有較高的地位，對其他職能部門有監(jiān)督的權(quán)利和義務，內(nèi)審機構(gòu)應當直接在事業(yè)單位的第一負責人領導下進行內(nèi)審工作，內(nèi)審部門對第一負責人匯報工作，并建立起上下結(jié)合的內(nèi)部審計體系，由上級內(nèi)審部門負責對下級領導的審計，以彌補內(nèi)審無法對本單位管理層進行審計這一缺陷。其次，被審計人員和審計人員要減少經(jīng)濟利害關系，審計經(jīng)費要獨立于被審計部門，獨立行使其審計職權(quán)，以免受到其他部門和個人的干預，例如國家可以在條件允許下通過專門的預算將審計資金劃撥至相關單位的內(nèi)審機構(gòu)，增強其獨立性。

（三）增強人員素質(zhì)和政治道德，提升內(nèi)審工作的效果

內(nèi)審人員大多數(shù)是財務部門調(diào)過來，其素質(zhì)和真正的內(nèi)審人員素質(zhì)要求還有一定的差距，一名合格的內(nèi)審人員需要懂財務、審計、經(jīng)濟、管理、人力等多種知識，并且需要不斷更新自身的知識儲備，了解相關的政策規(guī)定等。這就需要從多個方面加以改進和完善，首先要從招聘環(huán)節(jié)做好相關的人員配置，讓有素質(zhì)有道德的人員加入內(nèi)審隊伍，這就需要事業(yè)單位能夠確定相應的招聘門檻和要求等，并做好招聘工作的制度化，減少關系戶的數(shù)量；其次，要抓好內(nèi)審人員的培訓和教育工作，實行持證上崗制度，并做好后續(xù)的教育和培訓，加強崗位培訓，提升內(nèi)審人員的業(yè)務素質(zhì)和技能，切實提高這些人員的業(yè)務素質(zhì)；再次，事業(yè)單位要從自身實際出發(fā)，結(jié)合單位的特色，因地制宜地制定和完善內(nèi)審人員的管理辦法，通過有效的績效考核和獎懲激勵等解決好這些員工的待遇和激勵等問題，調(diào)動其積極性，并通過績效壓力等方式加強其自我學習的動力等。同時事業(yè)單位要從多個方式，例如案例教育、政策發(fā)文等方式加強對內(nèi)審人員的道德教育，提升其責任心和政治道德，讓其能夠在利益誘惑面前仍然保證內(nèi)審的有效性，有效地執(zhí)行好相關工作。

（四）明確內(nèi)審工作的職責和目標，改進工作方法和手段

事業(yè)單位的內(nèi)審要圍繞本單位的中心目標進行工作的展開，內(nèi)審要以改善管理、提高效益、執(zhí)行好公共職能為目標進行工作，它們的定位應當是能夠做好本單位或者本部門的決策幫手，并不斷促進事業(yè)單位的內(nèi)部管理，規(guī)范相關人員的經(jīng)濟活動，內(nèi)審不僅僅要做好監(jiān)督工作，也要能夠為單位提供服務內(nèi)容。另外，內(nèi)審的工作也需要通過改進自身的工作方法和手段，以不斷提升內(nèi)審的工作質(zhì)量。例如，內(nèi)審要加強事前審計、事中審計、事后審計的結(jié)合，做好主動性預防審計，加強對違紀現(xiàn)象的震懾作用；再如，審計要能夠治標治本結(jié)合，通過微觀審計的深入，促進審計的宏觀效果體現(xiàn)，審計要能夠從制度入手，堵塞漏洞。

（五）建立健全內(nèi)審相關的制度和規(guī)章，保證內(nèi)審工作有法可依

內(nèi)審工作需要有相關的審計法律法規(guī)作為制度保障，目前內(nèi)審依照的是審計署頒布的內(nèi)部審計工作的規(guī)定，并非法律條文，這和政府審計、社會審計依照的法律有一定的懸殊。因此，國家可以在條件允許下出臺相關的內(nèi)部審計法律，以明確事業(yè)單位內(nèi)審機構(gòu)及其人員的職責、范圍和權(quán)限等，提升內(nèi)部審計在事業(yè)單位內(nèi)的地位。另外，事業(yè)單位內(nèi)部也要實現(xiàn)內(nèi)部審計的制度化、程序化和規(guī)范化等，完善單位內(nèi)的審計工作管理制度，這樣才能夠讓事業(yè)單位的內(nèi)審定期得以開展，并有法可依、有章可循。

目前，事業(yè)單位內(nèi)審存在種種問題影響了其效果的體現(xiàn)，也不利于國家和人民的利益保障，因此有必要對其進行分析和評價，并針對性地提出一些解決措施。本文以此為切入點，探討了相關的事業(yè)單位內(nèi)審存在的問題和解決措施，希望能夠?qū)ο嚓P的行業(yè)和企業(yè)有所幫助。

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第7篇：行政單位績效考核管理辦法范文

在相當一個時期以來，國家審計的主要關注點主要是公共財政所屬的一般預算收支活動。在全部政府性資金的審計理念下，使我們對一般預算、基金預算和政府性其他收入有了一種新的更加完整和清晰的認識。對全部政府性資金收入來源的關注，使我們的審計視野從資金形態(tài)擴展到了資產(chǎn)形態(tài)。

一、對政府資產(chǎn)問題的新認識。

現(xiàn)實的情況是：近幾年來，隨著各地細化預算編制、推行部門預算、實行政府采購、完善國庫集中收付、推進收支兩條線等內(nèi)容的公共財政體制改革，在公共財政資金的管理層面都實現(xiàn)了比較大的突破，而對于其他政府性資產(chǎn)的家底或資產(chǎn)收益則相對不夠清楚，不少單位的資產(chǎn)收益實際上都明顯地存在著補充或調(diào)節(jié)部門單位收支活動的功能，使公共財政資金，特別是預算資金，在實際執(zhí)行使用中并不能完整地反映單位財政財務收支活動的全貌。

資產(chǎn)收益監(jiān)督方面的這種缺陷，使部門預算功能的發(fā)揮受到很大限制。審計的實踐提示我們：從全部政府性資金的理念出發(fā)，逐步樹立公共財政資金到政府公共資產(chǎn)的完整認識，實現(xiàn)公共財政資金與政府公共資產(chǎn)管理的有效對接，應該成為審計監(jiān)督體系中一個新的值得關注的領域。

浙江省審計廳領導指出：“從長遠的觀點看，僅僅對全部政府性資金進行審計還是沒有全面覆蓋審計的職責，還應該進一步探索對全部政府性資產(chǎn)監(jiān)督機制，主動把政府性資產(chǎn)納入審計的視野?！边@種審計工作戰(zhàn)略方面的判斷，為全部政府性資金審計舉措的完整性，提供了新的導向。

在當?shù)攸h委、政府的支持下，杭州市下城區(qū)審計局近年來對政府性資產(chǎn)的審計進行了大膽的實踐和探索，在審計實務中，豐富了對全部政府性資金審計的實踐和認識。

政府資產(chǎn)的屬性如何定義？政府資產(chǎn)審計的主要工作對象是什么？這是我們在政府資產(chǎn)審計中首先要明確的問題。

從一般定義而言：政府資產(chǎn)應包括行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)和企業(yè)國有資產(chǎn)，以及由政府投資或政策性支持所形成的公用性資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他公共資產(chǎn)。其中，行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)是指由各級行政事業(yè)單位占有、使用的，依法確認為國家所有，能以貨幣計量的各種經(jīng)濟資源；而企業(yè)國有資產(chǎn)則是可以解讀為國家對企業(yè)各種形式投資及投資形成的權(quán)益，以及依法認定為國家所有的其他權(quán)益。從區(qū)縣一級政府資產(chǎn)的實際情況看，上述定義是切合當前政府資產(chǎn)的歸屬和轄管現(xiàn)實的。

從以上定義出發(fā)，我們認為，審計部門對政府資產(chǎn)審計的工作對象，應區(qū)別于一般行政事業(yè)單位的清產(chǎn)核資，也區(qū)別于企業(yè)單位的國有資產(chǎn)清查。在審計的工作應兼顧二者，且對象上更寬泛，它既要包含對行政事業(yè)單位資產(chǎn)情況，也包括政府控股或持有的國有資產(chǎn)權(quán)益，還應包括近幾年來地方政府依托公共政策支持，或在城市建設開發(fā)中所形成的新的公共資產(chǎn)和開發(fā)性資產(chǎn)，直至其他政府具有管轄權(quán)的無形資產(chǎn)。

二、關于政府資產(chǎn)審計的實踐和探索。

在上述認識基礎上，下城區(qū)審計局連續(xù)三年對街道資產(chǎn)組織審計調(diào)查，20__年，在區(qū)政府的統(tǒng)一部署下，又開始對政府各部門、各街道辦事處、各直屬單位的政府資產(chǎn)情況組織全區(qū)規(guī)模的審計專項調(diào)查，歷時半年，并取得了積極的審計成效，開展了有益的工作探索。下城區(qū)的政府資產(chǎn)審計調(diào)查的組織，大致經(jīng)歷了四個階段：

第一，確定審計目標，慎密制定審計方案。

下城審計局在研究資產(chǎn)審計方案時，首先確定了四項主要工作目標：

1．通過資產(chǎn)審計調(diào)查，進一步摸清本地區(qū)街道、部門在統(tǒng)一時點轄管的資產(chǎn)現(xiàn)狀，確認本區(qū)國有（公有）資產(chǎn)規(guī)模，劃清資產(chǎn)性質(zhì)，為經(jīng)營性國有資產(chǎn)的保值增值提供事實依據(jù)。

2．通過資產(chǎn)審計調(diào)查，進一步加強對政府性資產(chǎn)的管理，清理資產(chǎn)管理隱患，掌握政府對外負債的規(guī)模和現(xiàn)狀，提高本區(qū)全部政府性資金和國有資產(chǎn)的管理質(zhì)量。

3．通過資產(chǎn)審計調(diào)查，提出加強本區(qū)國有資產(chǎn)管理的審計建議，為區(qū)政府調(diào)控本區(qū)國有資產(chǎn)分配使用、資產(chǎn)收益和預算安排、加強資產(chǎn)授權(quán)管理和資產(chǎn)績效考核提供審計依據(jù)。

4．通過資產(chǎn)審計調(diào)查，發(fā)現(xiàn)和總結(jié)我區(qū)國有資產(chǎn)管理的有效辦法和經(jīng)驗，進一步提高各單位資產(chǎn)會計信息的準確性，增強資產(chǎn)管理的透明度，規(guī)范政府資產(chǎn)經(jīng)營的源頭防范。

按照上述工作目標，審計組對審計內(nèi)容進行了具體規(guī)范，涉及的主要內(nèi)容是：

一是對區(qū)內(nèi)各單位的資產(chǎn)賬務進行清理，要按照統(tǒng)一時點的要求，對納入本次審計調(diào)查范圍的單位賬戶、憑證及資金往來進行核對，重點做好房產(chǎn)、應收應付賬款、對外投資、賬外資產(chǎn)的核實和登記。

二是對各單位資產(chǎn)管理的使用情況進行調(diào)查，包括資產(chǎn)性質(zhì)、資產(chǎn)實際使用單位、資產(chǎn)價值、資產(chǎn)收益、資產(chǎn)管理等基本情況，并要求按照經(jīng)營性和公益性的性質(zhì)進行分類，對相關系統(tǒng)經(jīng)營性房產(chǎn)的收益情況進行匯總。

三是重點對區(qū)內(nèi)單位現(xiàn)有房產(chǎn)和土地存量的情況進行審計摸底，對各單位轄管房產(chǎn)、存量土地的建筑面積、產(chǎn)權(quán)歸屬、分布使用情況進行踏勘和核對，對現(xiàn)出租房產(chǎn)包括數(shù)量、產(chǎn)權(quán)、合同、收益、建立臺賬等情況進行了核實。

四是對全區(qū)的政府負債情況進一步進行調(diào)查，掌握區(qū)內(nèi)各單位對外負債的總體情況，摸清全區(qū)負債總規(guī)模。對各單位經(jīng)批準和未經(jīng)批準的對外負債情況進行清理，對各單位房產(chǎn)抵押、資信擔保和或有負債等事項記錄進行核查。

第二，堅持客觀實際，增強審計的有效覆蓋。

按照審計調(diào)查方案的設定，資產(chǎn)審計調(diào)查中，區(qū)審計局堅持從城區(qū)資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀出發(fā)，組織針對性的實施方案，增強審計調(diào)查的有效覆蓋，全局集中了近30人的審計力量，同時發(fā)揮相關部門內(nèi)部審計作用，對涉及27個 主管部門及下屬單位、8個街道辦事處本級及下屬單位、21個區(qū)直屬單位、包括專業(yè)街（市場）管委會、承擔區(qū)政府重大建設項目的指揮部、區(qū)屬國有企業(yè)，以及街道具有資產(chǎn)管轄權(quán)的65個社區(qū)，共計316家獨立核算單位進行審計調(diào)查。涉及層面之寬、涉及單位之全，是全區(qū)歷年資產(chǎn)調(diào)查中未曾所有，從而為區(qū)政府掌握全區(qū)公共資產(chǎn)的基礎情況，提供了全面的基礎和客觀的條件。

在審計中，區(qū)審計局通過全面自查、重點抽查、匯總分析三個階段，對全區(qū)總計58.17億的資產(chǎn)總量，從總資產(chǎn)、貨幣資產(chǎn)、應收帳款、預付帳款、固定資產(chǎn)、在建工程、存貨、對外投資、對外負債、應付帳款等多方面進行核定。在對316家獨立核算單位數(shù)據(jù)匯總的同時，審計組對其中61家單位，進行重點抽查，抽查單位的總量約占總單位數(shù)的19.3％，資產(chǎn)額約占總資產(chǎn)的64％。審計組還對各單位的資產(chǎn)進行審計甄別，核增大量帳外房產(chǎn)，劃清資產(chǎn)所有性質(zhì)和使用性質(zhì)，按照統(tǒng)一時點，核定了本區(qū)的總資產(chǎn)、總負債、凈資產(chǎn)的現(xiàn)有規(guī)模。

第三，把握審計重點，審慎做好審計組織。

面對浩繁的資產(chǎn)資料和眾多的被審計單位，下城審計局在區(qū)政府的支持下和部門單位的配合下，牢牢把握審計重點，作好審計力量組織、審計方案實施、審計導向把握等諸多環(huán)節(jié)的工作。

一是注重調(diào)查的全面性把握。針對本次資產(chǎn)調(diào)查涉及區(qū)各多個層次，涉及面寬泛，超越了常規(guī)的行政事業(yè)范疇的特點，為了有效實現(xiàn)審計覆蓋，在統(tǒng)一審計組的前提下，局將審計組分成三條線三個審計小組，增強對不同系統(tǒng)資產(chǎn)審計的針對性。同時要求各相關部門單位不僅做好本級的審計調(diào)查，并調(diào)動部門的內(nèi)審力量，做好下屬單位的資產(chǎn)調(diào)查。按照統(tǒng)一時點，不留盲點，組織調(diào)查的實施，從而為全面掌握現(xiàn)階段的資產(chǎn)現(xiàn)狀，提供了客觀條件。

二是注重調(diào)查的重點性。本次資產(chǎn)審計調(diào)查不同于一般的清產(chǎn)核資，下城審計局根據(jù)黨委、政府的需求，始終把調(diào)查的重點放在政府的存量資產(chǎn)上，看負債、看房產(chǎn)、看各單位資產(chǎn)的實際情況。劃分區(qū)內(nèi)經(jīng)營性房產(chǎn)與非經(jīng)營性房產(chǎn)的規(guī)模；劃分確權(quán)資產(chǎn)與不確權(quán)資產(chǎn)；劃分帳內(nèi)資產(chǎn)與帳外資產(chǎn)，使政府資產(chǎn)的家底通過審計，十分突出十分清晰。同時，在調(diào)查中，加強對重點單位的把握，通過直接審計的方式，掌握了大量過去沒有進入的政府視野的資產(chǎn)總量，效果十分突出。

三是注重審計組織的嚴謹性。面對眾多的資產(chǎn)單位和長期以來部分不太清楚的資產(chǎn)家底，區(qū)審計局認真思考政府資產(chǎn)審計的特性，踏實做好審前調(diào)查，認真編制審計方案，合理調(diào)配審計力量，加強與財政、國資及相關主管部門的協(xié)調(diào)，執(zhí)行好區(qū)政府主要領導、分管領導的指示，通過審計會議，及時調(diào)整和部署工作，同時借助計算機技術(shù)力量，錄入電子數(shù)據(jù)，對重要的資產(chǎn)數(shù)據(jù)實行點對點的明細成冊，從而有效地建立政府資源的資產(chǎn)數(shù)據(jù)清單。

第四，認真提出建議，發(fā)揮審計的最大成效。

在全面審計調(diào)查的基礎上，結(jié)合本地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展的區(qū)情，區(qū)審計部門從政府資金和政府資產(chǎn)兩個層面，考察政府公共財力的現(xiàn)狀，搞清資產(chǎn)家底，對本區(qū)單位資產(chǎn)管理的經(jīng)驗進行總結(jié)，對傾向性的問題客觀反映。按照區(qū)領導要求，針對全區(qū)政府資產(chǎn)的現(xiàn)狀，區(qū)審計局就公共財政資金與政府公共資產(chǎn)管理的有機接合、建立全區(qū)統(tǒng)一和有效的資產(chǎn)監(jiān)管體制、探索公共資產(chǎn)的使用績效、加強單位公共資產(chǎn)的基礎管理、重視對開發(fā)性政府公共資產(chǎn)的管理和使用、積極穩(wěn)妥處理歷史遺留資產(chǎn)問題、進一步加強政府負債管理、加強對經(jīng)租房產(chǎn)的使用管理、健全和加強對區(qū)內(nèi)政府性公共資產(chǎn)的考核和監(jiān)督等十個方面的工作，提出相關的審計建議，作為審計產(chǎn)品，為黨委、政府對政府資產(chǎn)的決策管理提供了審計服務。

下城區(qū)委、區(qū)人大常委會、區(qū)政府一直十分關注這次資產(chǎn)審計。區(qū)政府主要領導多次作出指示，政府常務會議二次聽取審計方案匯報，并為此下發(fā)文件，進行工作部署。審計情況出來后，區(qū)委書記辦公會議專題聽取匯報，研究工作意見，區(qū)委主要領導積極評價審計調(diào)查的重大成果，認為這是一件意義重大的好事，它對加強全區(qū)公共資產(chǎn)的真實性、公開性、技術(shù)性和規(guī)范性管理，對完善全區(qū)資產(chǎn)日常管理，促進廉潔從政是一個良好的工作基礎。區(qū)委要求相關部門進一步做好管理的文章，要做好資產(chǎn)經(jīng)營的文章，整合資產(chǎn)資源，加強對政府公共資產(chǎn)工作的考核，并把資產(chǎn)管理工作落到實處。

20__年年初，下城區(qū)政府又多次進行專題研究，提出加強本區(qū)政府資產(chǎn)的管理的具體舉措，形成了《關于進一步加強政府資產(chǎn)管理的意見》，《國有資產(chǎn)監(jiān)督管理辦法》、《公共房屋出租辦法》、《國有資產(chǎn)考核辦法》等四個制度性規(guī)定文件，集中地體現(xiàn)了區(qū)委、區(qū)政府對進一步加強全區(qū)政府資產(chǎn)管理工作系統(tǒng)性的工作意見，為全區(qū)政府資產(chǎn)的管理工作指明了方向，審計的成果得到了充分的開發(fā)和利用。

浙江省審計廳和杭州市審計局也對下城區(qū)這次政府資產(chǎn)審計調(diào)查工作給予高度的關注，省審計廳和市審計局主要領導、分管領導在資產(chǎn)審計調(diào)查前后，三次來下城聽取相關工作匯報，指示省廳市局有關處室進行工作調(diào)研，總結(jié)經(jīng)驗，省審計廳主要領導多次關心這項工作，積極評價下城區(qū)對政府資產(chǎn)審計工作的創(chuàng)新，以及它對全省區(qū)縣政府資產(chǎn)管理工作所帶來的示范作用。

下城區(qū)審計局對政府資產(chǎn)審計調(diào)查的四個階段的工作，從整體上看，已經(jīng)圓滿地實現(xiàn)了既定的審計目標，無論是政府性資產(chǎn)審計的組織實施、報告歸集，還是審計建議的提出和審計成果的利用都取得了顯著的審計成效。為在新的歷史條件下，地方審計機關在審計轉(zhuǎn)型中，如何加強對政府資產(chǎn)的審計監(jiān)督？在全部政府性資金審計的理念下，如何加強資金審計和資產(chǎn)審計的結(jié)合？都作出了有益的審計探索。

三、啟示和思考。

政府資產(chǎn)審計作為一項新的審計類型，伴隨著審計轉(zhuǎn)型中對國家審計新的任務思考，伴隨著浙江省全部政府性資金審計的發(fā)展創(chuàng)新，也伴隨著地方政府科學執(zhí)政、為民理財?shù)默F(xiàn)實需要，而進入了審計機關的工作視野。思考、求索、探知、實踐，其意義在于，地方審計機關從黨委政府的經(jīng)濟和社會發(fā)展的目標出發(fā)，更好地秉承科學審計的理念，為黨委政府提供更加豐富的審計服務。

從我局政府資產(chǎn)審計的組織和成效看，有三點工作體會尤為深刻：

第一，組織政府資產(chǎn)審計切合區(qū)縣一級黨委政府的執(zhí)政需求。

經(jīng)過改革開放30年，區(qū)縣一級作為我們國家政權(quán)的基本行政單位，經(jīng)濟和社會事業(yè)都有了巨大的發(fā)展，特別是像浙江省這樣的沿海經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)，區(qū)縣一級的經(jīng)濟和社會面貌有了驚人的變化，財政經(jīng)濟實力顯著增長，在經(jīng)濟增長的同時，政府的物化資產(chǎn)，包括可控的土地資源、公有設施、公共房產(chǎn)和國有資產(chǎn)收益等都有了相當?shù)姆e累。

從一般情況來看，區(qū)縣一級對財政收入的家底是比較清楚的。法定的年度財政預算執(zhí)行審計，為黨委政府構(gòu)勒了本地區(qū)財政收入 的總的家底。但對資產(chǎn)類的家底，由于涵蓋的對象、內(nèi)容寬泛而不一致，無論是財政部門、國資部門或是其他政府職能部門，往往難以提供全局性的、綜合性的資產(chǎn)清單，而這些公共資源，又往往可以成為區(qū)縣一級黨委政府科學發(fā)展、改善民生、調(diào)控經(jīng)濟的重要物質(zhì)手段。

就政府資產(chǎn)審計的適應性和對象而言，對區(qū)縣一級政府的資產(chǎn)管理工作實際上是具有共性的，黨委、政府關注本地區(qū)政府資產(chǎn)問題，關注除財政收入以外的政府家底是一個共同地需求。就這點意義講，下城審計局在這方面的努力對兄弟區(qū)縣來講是提供了一種審計實踐的先行模式。

第二，政府資產(chǎn)審計是全部政府性資金審計新的審計實踐。

新形勢、新任務、新階段對國家審計正在提出新的要求，需要審計工作審時度勢，推進審計工作的創(chuàng)新和轉(zhuǎn)型。謝力群廳長提出：推進審計創(chuàng)新轉(zhuǎn)型，重點在于把握需求，突出重點，主動地進行調(diào)整和轉(zhuǎn)型。要從偏重于微觀層面的審計監(jiān)督向更加關注宏觀層面的審計監(jiān)督轉(zhuǎn)變，重點關注黨委政府慶心的突出問題；要從關注一般預算可用財力向關注全部政府性資金或資產(chǎn)轉(zhuǎn)變。省廳領導認為：今后一個時期，審計轉(zhuǎn)型的主要任務是加快構(gòu)建適應現(xiàn)代審計要求的“五個工作機制”，形成審計轉(zhuǎn)型的基本框架。要著眼于推進預算管理體制的改革，著眼于促進建立“收入一個籠子、預算一個盤子、支出一個口子”的公共財政管理體制，使政府預算更加透明、更加規(guī)范，進而逐步探索對全部政府性資產(chǎn)的審計監(jiān)督，構(gòu)建以全部政府性資金（資產(chǎn)）為主線的審計工作機制。這種工作機制的創(chuàng)新，是符合審計發(fā)展的趨勢，是浙江經(jīng)濟社會發(fā)展現(xiàn)階段的客觀需要和各級黨委、人大、政府和老百姓對審計機關的迫切要求，也是傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代審計轉(zhuǎn)型的關鍵。

下城審計局對政府資產(chǎn)審計的組織，在省廳市局領導關心和指導下，既是為當?shù)攸h委、政府執(zhí)政需求服務的一種審計監(jiān)督，也承載了我們浙江審計機關在新時期對全部政府性資金（資產(chǎn)）審計的一種探索，而這又與省審計廳所構(gòu)筑的寓有浙江特色的現(xiàn)代審計工作機制所吻合，與黨委政府的工作需求所吻合，從這點講，政府資產(chǎn)審計的實踐是很有意義的，它豐富了我們做好全部政府性資金審計的工作理念。