行政監(jiān)督的基本功能精選(九篇)

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第1篇：行政監(jiān)督的基本功能范文

【關(guān)鍵詞】電子 招投標(biāo) 平臺(tái) 建設(shè) 優(yōu)勢(shì)

1引言

由于我國(guó)目前的法制和市場(chǎng)誠(chéng)信體系尚不成熟，在招投標(biāo)領(lǐng)域仍存在如濫用權(quán)力、對(duì)號(hào)入座、違規(guī)評(píng)標(biāo)、圍標(biāo)串標(biāo)等諸多頑疾。傳統(tǒng)的招投標(biāo)運(yùn)行模式已不能滿足需求，在這種形勢(shì)下電子招投標(biāo)模式應(yīng)運(yùn)而生，并逐漸成為招投標(biāo)行業(yè)創(chuàng)新的一項(xiàng)重要舉措為各地所普遍認(rèn)同和推廣。

2建設(shè)目標(biāo)

電子化招投標(biāo)平臺(tái)，以全程電子化、文件標(biāo)準(zhǔn)化、評(píng)標(biāo)遠(yuǎn)程化、信用信息化和監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)化為主要特征，應(yīng)實(shí)現(xiàn)以下基本功能：

一是招投標(biāo)全過(guò)程網(wǎng)上運(yùn)行。包括招投標(biāo)相關(guān)事項(xiàng)的網(wǎng)上辦理、審核，網(wǎng)上發(fā)售招標(biāo)文件、提交投標(biāo)文件，評(píng)標(biāo)專家網(wǎng)上遠(yuǎn)程評(píng)標(biāo)，電子檔案歸集等；

二是文檔的電子化和標(biāo)準(zhǔn)化。包括招投標(biāo)各流程所需表式，招標(biāo)文件、投標(biāo)文件標(biāo)準(zhǔn)范本，評(píng)標(biāo)報(bào)告、招投標(biāo)書(shū)面情況報(bào)告、公示、中標(biāo)通知書(shū)等；

三是全程CA認(rèn)證和電子簽章。各環(huán)節(jié)通過(guò)CA認(rèn)證和加密技術(shù)，確保招投標(biāo)活動(dòng)安全、保密及無(wú)法篡改，同時(shí)通過(guò)電子簽章保證文檔的法律效力；

四是建立動(dòng)態(tài)的市場(chǎng)誠(chéng)信庫(kù)。通過(guò)建立企業(yè)市場(chǎng)誠(chéng)信信息庫(kù)，與電子交易平臺(tái)無(wú)縫對(duì)接，實(shí)現(xiàn)資審、評(píng)標(biāo)無(wú)紙化，并作為終端強(qiáng)化市場(chǎng)誠(chéng)信管理。

3建設(shè)任務(wù)

電子招投標(biāo)平臺(tái)建設(shè)是一項(xiàng)涉及面十分廣泛的工作，要達(dá)到要求的基本功能，主要須完成以下幾項(xiàng)任務(wù)：

一是配套軟硬件采購(gòu)。主要包括各類服務(wù)器、磁盤(pán)陣列柜、終端設(shè)備、交換機(jī)及防病毒軟件。結(jié)合目前實(shí)施城市案例，大約需投入100至300萬(wàn)元。

二是搭建電子交易平臺(tái)。招投標(biāo)管理機(jī)構(gòu)、交易中心應(yīng)會(huì)同相關(guān)電子交易平臺(tái)開(kāi)發(fā)單位，共同完成網(wǎng)上招投標(biāo)系統(tǒng)相關(guān)模塊、模版的制作。

三是辦理CA認(rèn)證及電子簽章。這部分工作由專門(mén)的認(rèn)證機(jī)構(gòu)完成，交易中心在初期應(yīng)提供專門(mén)的場(chǎng)地，集中為相關(guān)單位和人員辦理。

四是文件制作工具開(kāi)發(fā)。通過(guò)開(kāi)發(fā)電子招投標(biāo)文件編制軟件，實(shí)現(xiàn)招、投標(biāo)文件電子化編制、審查及網(wǎng)上、下載、提交。

五是誠(chéng)信信息庫(kù)建設(shè)。為投標(biāo)企業(yè)、機(jī)構(gòu)、評(píng)標(biāo)專家建立涵蓋資質(zhì)、業(yè)績(jī)、獲獎(jiǎng)、處罰等動(dòng)態(tài)信息的省級(jí)信息庫(kù)，并實(shí)現(xiàn)省市數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)同步。

4電子化招投標(biāo)存在的問(wèn)題

一新系統(tǒng)推行阻力大

電子化招投標(biāo)推行的目的是打擊腐敗、創(chuàng)造公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，而某些地方主管部門(mén)思想不通、作風(fēng)不變，為了個(gè)人利益對(duì)電子招投標(biāo)工作存在互相推諉的現(xiàn)象，阻礙了電子招投標(biāo)系統(tǒng)的推廣。

二軟件缺少標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口

目前電子化招投標(biāo)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)缺少統(tǒng)一的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)定體系，各級(jí)主管部門(mén)獨(dú)立建設(shè)各自的招投標(biāo)系統(tǒng)，導(dǎo)致大多數(shù)電子招投標(biāo)系統(tǒng)只能接收指定的工具生成的電子投標(biāo)文件，這種設(shè)置最終增加了投標(biāo)人的商業(yè)成本，對(duì)投標(biāo)人拓展業(yè)務(wù)相當(dāng)不利。

三電子招標(biāo)投標(biāo)的行政監(jiān)督不適應(yīng)。

電子招標(biāo)投標(biāo)的網(wǎng)絡(luò)化、無(wú)紙化特點(diǎn)要求行政監(jiān)督方式也不同于傳統(tǒng)紙質(zhì)招標(biāo)的現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督和書(shū)面審批。然而，目前大部分行政監(jiān)督部門(mén)尚未具備有效監(jiān)督電子招標(biāo)投標(biāo)的網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督接口、服務(wù)平臺(tái)和與此相應(yīng)的監(jiān)督方式，對(duì)于推行和監(jiān)督電子招標(biāo)投標(biāo)既缺乏必要的技術(shù)準(zhǔn)備，又缺乏思想上足夠的重視，并存在諸多不必要的疑慮。

國(guó)家發(fā)展改革委已經(jīng)委托協(xié)會(huì)起草并準(zhǔn)備聯(lián)合有關(guān)部委共同印發(fā)《辦法》和《規(guī)范》，希望以此保證全部或局部研發(fā)、運(yùn)用的電子招標(biāo)投標(biāo)系統(tǒng)的技術(shù)和數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范、統(tǒng)一，功能全面、合法。將招標(biāo)投標(biāo)法律法規(guī)要求與電子信息系統(tǒng)全面、規(guī)范地結(jié)合起來(lái)，對(duì)電子招標(biāo)投標(biāo)的“投標(biāo)簽字、送達(dá)時(shí)間、密封解密、開(kāi)標(biāo)方式、評(píng)標(biāo)隔離”等一系列特定操作含義和要求作出明確規(guī)定，為電子招標(biāo)投標(biāo)每個(gè)環(huán)節(jié)提供必要的依據(jù)，并保證各個(gè)電子招標(biāo)投標(biāo)系統(tǒng)互聯(lián)、兼容、整合、易用、安全、可靠、協(xié)調(diào)運(yùn)營(yíng)。

5完善電子化招投標(biāo)的建議

一采取行政手段，強(qiáng)制推行電子化招投標(biāo)

電子化招投標(biāo)工作應(yīng)作為政府部門(mén)績(jī)效考核的一部分，上級(jí)主管部門(mén)應(yīng)主動(dòng)介入，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，建立全國(guó)性的統(tǒng)一數(shù)據(jù)接口和標(biāo)準(zhǔn)，制定配套法律規(guī)章強(qiáng)制推行。

二建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口

電子招投標(biāo)系統(tǒng)應(yīng)采用開(kāi)放式體系結(jié)構(gòu)，使用標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的接口，保證電子招投標(biāo)系統(tǒng)的開(kāi)放性和通用性，最終實(shí)現(xiàn)電子招投標(biāo)系統(tǒng)跨地區(qū)應(yīng)用，讓招投標(biāo)雙方以最低成本快速地應(yīng)用電子招投標(biāo)系統(tǒng)。

三制定《電子招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》和《電子招標(biāo)投標(biāo)系統(tǒng)技術(shù)規(guī)范》

電子招標(biāo)投標(biāo)系統(tǒng)應(yīng)該充分運(yùn)用電子信息技術(shù)最大限度地幫助招標(biāo)人規(guī)范、便捷、高效地實(shí)現(xiàn)招標(biāo)項(xiàng)目采購(gòu)目標(biāo)需求以及項(xiàng)目全過(guò)程信息化管理的全面對(duì)接要求，滿足不同主體、不同層次、不同角度對(duì)招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)全過(guò)程的信息和功能需求。系統(tǒng)既要充分保障招標(biāo)信息及時(shí)、開(kāi)放透明，也要依法保證投標(biāo)、評(píng)標(biāo)等相關(guān)信息嚴(yán)格保密安全，嚴(yán)格設(shè)置電子文件的主體閱讀、修改以及流程操作的權(quán)限和時(shí)間，并保證電子文件只能依據(jù)規(guī)定設(shè)置的權(quán)限和時(shí)間進(jìn)行閱讀及有痕跡的修改、且事后不可篡改、銷(xiāo)毀、抵賴，可以提供追查證據(jù)。

四系統(tǒng)應(yīng)有嚴(yán)格的安全保密權(quán)限管理

評(píng)標(biāo)工作的保密性和數(shù)據(jù)的安全性要求是非常高的。為了保護(hù)信息的完整性、有效性、不可抵賴性和交易身份的真實(shí)性，保障網(wǎng)上招標(biāo)投標(biāo)的健康發(fā)展，系統(tǒng)應(yīng)采用嚴(yán)格的安全權(quán)限設(shè)置和保密性規(guī)范，應(yīng)能提供完善的身份認(rèn)證機(jī)制、嚴(yán)密的權(quán)限控制體系、關(guān)鍵數(shù)據(jù)加密、詳細(xì)的目志信息記錄和預(yù)留標(biāo)準(zhǔn)的CA認(rèn)證接口等安全措施，進(jìn)一步提升系統(tǒng)的安全等級(jí)，最大限度地保障網(wǎng)上電子招標(biāo)業(yè)務(wù)的順利開(kāi)展。

6目前現(xiàn)狀

目前，電子化招投標(biāo)已如雨后春筍般在全國(guó)推廣，但總體來(lái)看，仍然存在以下問(wèn)題：

一是發(fā)展不均衡。由于電子化招投標(biāo)平臺(tái)目前仍處于不斷發(fā)展、完善階段，需要當(dāng)?shù)刂鞴懿块T(mén)打破原有觀念，同時(shí)更需要當(dāng)?shù)卣谪?cái)政上予以支持，因此各地在推行力度、配套設(shè)施以及實(shí)際運(yùn)用上都存在較大的差異。

二是深度仍不夠。真正意義的電子化招投標(biāo)，并不僅僅是無(wú)紙化、網(wǎng)絡(luò)化，只有搭建動(dòng)態(tài)的市場(chǎng)誠(chéng)信信息庫(kù)，與電子交易平臺(tái)進(jìn)行無(wú)縫對(duì)接，從而實(shí)現(xiàn)高效的兩場(chǎng)聯(lián)動(dòng)，才能夠真正體現(xiàn)出電子化招投標(biāo)的優(yōu)勢(shì)所在。

三是標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。各地在系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、操作規(guī)程等方面缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)；部分縣區(qū)獨(dú)立于市區(qū)自行采購(gòu)設(shè)備，造成資源的極大浪費(fèi)；對(duì)外地企業(yè)的信用評(píng)價(jià)難度也較大。

7前景展望

新出臺(tái)的《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)施條例》為電子化招投標(biāo)的發(fā)展提供了明確的法規(guī)依據(jù)和政策指向，其第五條第二款規(guī)定“國(guó)家鼓勵(lì)利用信息網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行電子招標(biāo)投標(biāo)”?？梢灶A(yù)言，今后電子化招投標(biāo)必將在全國(guó)普及，其重點(diǎn)也將不再拘泥于形式上的變化，而是將建立信息化市場(chǎng)誠(chéng)信信息庫(kù)、強(qiáng)化標(biāo)后管理水平作為重點(diǎn)，其發(fā)展的更高階段應(yīng)是建立國(guó)家主導(dǎo)的市場(chǎng)信用評(píng)價(jià)體系。目前，部分地區(qū)正在試行的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、信用“三合一”評(píng)標(biāo)體系即是對(duì)這一理念的大膽探索和嘗試。

【參考文獻(xiàn)】

第2篇：行政監(jiān)督的基本功能范文

關(guān)鍵詞 政府門(mén)戶網(wǎng)站；建設(shè)與發(fā)展；建議

中圖分類號(hào)：TP393 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1671—7597（2013）041-141-02

隨著信息時(shí)代的飛速發(fā)展，政府門(mén)戶網(wǎng)站作為政府信息化工作的重要載體和實(shí)現(xiàn)形式，其作用和地位也越來(lái)越重要，已成為政府信息化整個(gè)工作的關(guān)鍵。田林縣屬欠發(fā)達(dá)地區(qū)，受資金、信息、人才等因素制約，政府門(mén)戶網(wǎng)站建設(shè)起步晚，各項(xiàng)功能以及保障機(jī)制亟待完善。因此，如何結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，建設(shè)務(wù)實(shí)高效的政府網(wǎng)站，成為當(dāng)?shù)攸h委、政府不可忽視的重要課題。

1 田林縣政府門(mén)戶網(wǎng)站的現(xiàn)狀

田林縣政府門(mén)戶網(wǎng)站于2012年3月開(kāi)始投入運(yùn)行。網(wǎng)站本著統(tǒng)一、規(guī)范地宣傳田林形象，落實(shí)“政務(wù)公開(kāi)，加強(qiáng)行政監(jiān)督”的原則，以豐富的信息服務(wù)于民，成為展示田林文化的舞臺(tái)，宣傳田林形象的窗口，聯(lián)系群眾的橋梁和紐帶，為田林的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和文化交流作出積極貢獻(xiàn)。其主要特色有以下幾個(gè)方面。

1.1 網(wǎng)站貼近政府，整合信息資源

為加大政務(wù)公開(kāi)的力度，打造透明政府，田林縣制定了《田林縣人民政府門(mén)戶網(wǎng)站信息報(bào)送制度》，確保能夠公開(kāi)的信息都上網(wǎng)公開(kāi)。并通過(guò)“時(shí)政新聞”、“部門(mén)動(dòng)態(tài)”等欄目，第一時(shí)間各級(jí)政府、部門(mén)工作動(dòng)態(tài)，保障了網(wǎng)站的信息量，以及內(nèi)容更新率。

1.2 網(wǎng)站貼近生活，初具便民服務(wù)功能

網(wǎng)站的“政務(wù)中心”、“公共服務(wù)”等欄目，公開(kāi)辦事指南，辦事條件，辦事地點(diǎn)，聯(lián)系方式等信息，并提供相關(guān)表格下載，極大地方便了企業(yè)、群眾辦事，彰顯信息時(shí)代的便捷性。

1.3 網(wǎng)站以互動(dòng)形式，成為政府與群眾溝通交流的平臺(tái)

政府網(wǎng)站開(kāi)設(shè)“之窗”、“公眾問(wèn)答”、“縣長(zhǎng)信箱”等互動(dòng)欄目，有效保障了政府與民眾進(jìn)行直接的雙向溝通和聯(lián)系，解決民眾遇到的實(shí)際困難。

2 田林縣政府門(mén)戶網(wǎng)站存在的不足

2.1 宣傳力度不足，群眾知曉度低

網(wǎng)站投入運(yùn)行以來(lái)，宣傳力度不足，未能在群眾中廣泛推廣，知曉度不高。一項(xiàng)民意調(diào)查顯示，在縣委黨校舉辦的團(tuán)干部培訓(xùn)班的100多名團(tuán)干中，只有寥寥少數(shù)的幾位團(tuán)干知曉當(dāng)?shù)卣虚T(mén)戶網(wǎng)站，知曉率較低。

2.2 在線服務(wù)功能是軟肋

網(wǎng)上辦事、在線服務(wù)是政府網(wǎng)站的基本功能。田林縣政府網(wǎng)站在這方面還十分薄弱，基本只能實(shí)現(xiàn)從網(wǎng)站到用戶的公開(kāi)辦事指南為主的單向信息。

2.3 網(wǎng)站的互動(dòng)性不強(qiáng)，形式單一

網(wǎng)站目前開(kāi)設(shè)的幾個(gè)互動(dòng)欄目，都是以在線留言、一問(wèn)一答的形式為主，互動(dòng)性不強(qiáng)，交流渠道單一，政府網(wǎng)站匯集民意的基本職能作用體現(xiàn)不明顯。

2.4 內(nèi)容單一，亟待充實(shí)

網(wǎng)站內(nèi)容多以文字，圖片為主，缺少視頻、影像內(nèi)容； “生活資訊”、“生活百事”等欄目的內(nèi)容，更是少之甚少。

2.5 缺少?gòu)?fù)合型人才

信息化建設(shè)是一個(gè)長(zhǎng)期的、不斷改進(jìn)與完善的過(guò)程，網(wǎng)站的日常維護(hù)、后期開(kāi)發(fā)和網(wǎng)絡(luò)安全防范決定了必須有強(qiáng)大的智力支持。田林縣急缺既懂電腦技術(shù)、又熟悉行政管理的復(fù)合型人才。

3 促進(jìn)田林縣政府門(mén)戶網(wǎng)站發(fā)展的幾點(diǎn)建議

3.1 加大宣傳力度，大力宣傳門(mén)戶網(wǎng)站的優(yōu)勢(shì)

利用電視、廣播、手機(jī)短信等傳媒，大力宣傳電子政務(wù)的便捷性、實(shí)用性、優(yōu)越性，讓民眾知曉自己能夠在網(wǎng)站上獲取到什么信息，得到什么服務(wù)。

3.2 針對(duì)服務(wù)對(duì)象，拓展在線服務(wù)功能

服務(wù)是政府網(wǎng)站乃至整個(gè)電子政務(wù)的生命線，面向用戶提供公共服務(wù)是網(wǎng)站的核心內(nèi)容。網(wǎng)站應(yīng)本著 “以用戶為中心”的理念，根據(jù)服務(wù)對(duì)象的不同，大致可以劃分為“政府、企業(yè)、公民”三種類型。針對(duì)政府部門(mén)，建議整合現(xiàn)有的田林縣黨政系統(tǒng)辦公OA，這樣既能整合資源，節(jié)省辦公費(fèi)用的開(kāi)支，又能減輕政府工作人員的工作量，提高工作效率。政府工作人員每天反復(fù)登錄多個(gè)系統(tǒng)的后臺(tái)，而直接在政府網(wǎng)站上享受到“一站式”的服務(wù)。針對(duì)企業(yè)用戶，優(yōu)化、簡(jiǎn)化傳統(tǒng)行政流程，將企業(yè)需要辦理的“設(shè)立變更、納稅、年檢年審、商務(wù)活動(dòng)、對(duì)外交流等”業(yè)務(wù)盡可能地提交到網(wǎng)絡(luò)上完成。針對(duì)居民個(gè)人用戶，應(yīng)拓展“婚姻登記、生育收養(yǎng)、戶籍管理等”政務(wù)服務(wù)。

3.3 健全互動(dòng)欄目，拓展互動(dòng)渠道，提高公眾參與程度

公眾參與欄目是政府網(wǎng)站服務(wù)內(nèi)容的重要組成部分，是提升科學(xué)執(zhí)政、民主執(zhí)政能力的重要手段。目前網(wǎng)站互動(dòng)欄目以在線留言、信箱留言為主，交流渠道較為單一。建議網(wǎng)站增開(kāi)論壇、微博等互動(dòng)平臺(tái)。增開(kāi)論壇一方面可以改善當(dāng)前網(wǎng)站一問(wèn)一答，一對(duì)一交流的局限性，讓大家在論壇上圍繞某個(gè)話題展開(kāi)激烈討論，全面地反映民眾對(duì)該熱點(diǎn)話題的輿情導(dǎo)向，有利于黨委、政府更深一步地了解社情民意和對(duì)當(dāng)?shù)剌浨榈谋O(jiān)控與疏導(dǎo)。另一方面可以一些貼近生活的商業(yè)信息、生活資訊等，與政府網(wǎng)站較為呆板的政務(wù)信息遙相呼應(yīng)，打造集政務(wù)為主、商務(wù)休閑為輔的“有血有肉”的綜合性網(wǎng)站，增加用戶粘度。

3.4 增加視頻、影像資料，充分展示田林形象

政府網(wǎng)站作為宣傳田林形象的門(mén)戶，目前內(nèi)容僅以文字、圖片為主，未能充分展示田林的形象。譬如網(wǎng)站“北路壯劇”欄目，大都是些文字介紹以及圖片寫(xiě)真，未能讓游客直觀地感受到壯劇的魅力所在。如能整合廣電部門(mén)、企事業(yè)單位的優(yōu)秀視頻、專題片，充實(shí)到網(wǎng)站中來(lái)，將大大提高田林的形象以及藝術(shù)品位。視頻文件存在著占用空間大，耗帶寬的弊端，考慮到網(wǎng)站服務(wù)器的承載能力。建議將視頻上傳到優(yōu)酷、土豆專業(yè)視頻網(wǎng)站，再將視頻鏈接插入到的網(wǎng)站中，這樣既節(jié)省服務(wù)器的空間，又能通過(guò)各大知名視頻網(wǎng)站向網(wǎng)友廣泛宣傳田林形象，有利無(wú)害。

3.5 配齊配強(qiáng)網(wǎng)站管理團(tuán)隊(duì)，為網(wǎng)站發(fā)展提供智力保障

網(wǎng)站建設(shè)是一個(gè)長(zhǎng)期的、不斷改進(jìn)與完善的過(guò)程，政府固然可以將網(wǎng)站的后期建設(shè)、安全防范等交付網(wǎng)絡(luò)公司托管，但這將是一筆巨大的開(kāi)支。加上網(wǎng)絡(luò)公司對(duì)政務(wù)以及當(dāng)?shù)貙?shí)際情況的了解有限，開(kāi)發(fā)出來(lái)的模塊未必適合網(wǎng)站的實(shí)際需求。因此網(wǎng)站必須配備懂技術(shù)、精政務(wù)的復(fù)合型管理人才?？赏ㄟ^(guò)“內(nèi)挖外引”的方法來(lái)大力培養(yǎng)這類復(fù)合型人才。一方面從政府部門(mén)、企事業(yè)單位中遴選一批有較強(qiáng)計(jì)算機(jī)能力的公務(wù)員到高等院校、網(wǎng)絡(luò)公司進(jìn)行專門(mén)的網(wǎng)站管理學(xué)習(xí)；另一方面，通過(guò)公開(kāi)招聘、考試錄用等方式，從高等院校、公司企業(yè)等引進(jìn)具有豐富經(jīng)驗(yàn)的計(jì)算機(jī)專業(yè)技術(shù)和信息管理的人才，為網(wǎng)站的發(fā)展提供強(qiáng)大的智力保障。

總之，網(wǎng)站建設(shè)是一項(xiàng)復(fù)雜、系統(tǒng)的工程，決不是一朝一夕就可以一蹴而就的事，而是一個(gè)持續(xù)而漫長(zhǎng)的過(guò)程。田林縣門(mén)戶網(wǎng)站僅用一年多的時(shí)間，實(shí)現(xiàn)了政府信息化，提高了政府運(yùn)行的效率，成績(jī)是有目共睹的。但與先進(jìn)的政府網(wǎng)站建設(shè)水平相比，與建設(shè)透明、高效、務(wù)實(shí)的政府目標(biāo)要求，仍需在解決上述問(wèn)題的基礎(chǔ)上不斷努力。

參考文獻(xiàn)

第3篇：行政監(jiān)督的基本功能范文

摘要：輿論監(jiān)督：是新聞媒體的基本功能之一，也是黨和人民賦予新聞媒體和新聞工作者的基本權(quán)力與職責(zé)，是人民群眾通過(guò)新聞媒體對(duì)黨務(wù)、和黨政工作人員實(shí)施民主監(jiān)督。這種監(jiān)督賦予記者的使命是“鐵肩擔(dān)道義”，它區(qū)別于政府職能部門(mén)的行政執(zhí)法監(jiān)督，具有較為廣泛的受眾參與性、公開(kāi)性和透明度。

關(guān)鍵詞：媒體；輿論；監(jiān)督；素質(zhì)；要求

如何有效地發(fā)揮新聞媒體的輿論監(jiān)督功能，真正做到“幫忙不添亂”，對(duì)新聞工作者的素質(zhì)，提出來(lái)了較高的要求。

一、要有良好的政治思想素質(zhì)

我國(guó)的社會(huì)主義新聞事業(yè)，是黨的事業(yè)重要組成部分，新聞?dòng)浾邲](méi)有什么特殊的權(quán)力，絕不是“無(wú)冕之王”，可以為所欲為。開(kāi)展輿論監(jiān)督的目的，是為加強(qiáng)社會(huì)主義民主法制建議，反映人民群眾的意見(jiàn)和呼聲,改進(jìn)黨和政府工作,密切黨和政府同人民群眾的聯(lián)系,弘揚(yáng)社會(huì)正氣,反對(duì)消極腐敗,維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定,促進(jìn)社會(huì)主義事業(yè)的健康發(fā)展.站在黨和人民的立場(chǎng)上說(shuō)話,是黨和新聞事業(yè)的性質(zhì)和輿論監(jiān)督的目的所決定的。因此，實(shí)施輿論監(jiān)督，新聞工作者要有強(qiáng)烈的政治意識(shí)、大局意識(shí)、責(zé)任意識(shí)、陣地意識(shí)，要研究確定宣傳正確的方針和科學(xué)方法，積極穩(wěn)妥地把干部群眾的思想和行動(dòng)朝著有利于解決問(wèn)題、改進(jìn)工作、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定的方向引導(dǎo)。

二、要有高尚的職業(yè)道德修養(yǎng)

輿論監(jiān)督工作雖然不具備法律評(píng)判作用，但因其必須得亮明觀點(diǎn)，所以輿論監(jiān)督者的道德水平、心態(tài)、動(dòng)機(jī)必然會(huì)對(duì)輿論監(jiān)督的社會(huì)效果產(chǎn)生影響，這就是要求新聞工作必須具備良好的職業(yè)道德，為人正直、處事公平，拋棄個(gè)人恩怨和私心雜念。以嚴(yán)格的道德規(guī)范要求自己，絕對(duì)保證輿論監(jiān)督動(dòng)機(jī)的純潔性。不能把批評(píng)報(bào)道作為個(gè)人泄私憤、圖報(bào)復(fù)，為親朋好友或小集團(tuán)服務(wù)的工具，更不能借批評(píng)報(bào)道搞有償新聞、有償監(jiān)督。近幾年，搞不正當(dāng)?shù)乃^輿論監(jiān)督，為虎作倀，充當(dāng)打手，敗壞媒體聲譽(yù)。比如1995年12月30日，中央電視臺(tái)、河南電視臺(tái)記者禁不住金錢(qián)的誘惑，收受周口地區(qū)淮陽(yáng)縣原糧食局局長(zhǎng)郝瑞端的重金賄賂，利用手中的新聞報(bào)道權(quán)利，在中央電視臺(tái)《焦點(diǎn)訪談》欄目斷章取義，制作出了轟動(dòng)全國(guó)的“糧損事件”報(bào)道，導(dǎo)致了一場(chǎng)駭人聽(tīng)聞的冤家錯(cuò)案，使郝瑞端達(dá)到了撂翻當(dāng)時(shí)淮陽(yáng)縣縣委書(shū)記李華亭的目的，李華亭也因此蒙受了兩年之久的不白之冤。由此可見(jiàn)，新聞工作者如果不注意職業(yè)道德修養(yǎng)，不廉潔自律、嚴(yán)格要求自己、忽視自身的價(jià)值提高，必將給社會(huì)和人民造成不可挽加的損失和影響。

三、要有廣博的業(yè)務(wù)知識(shí)

1996年在視察報(bào)社時(shí)強(qiáng)調(diào)：“新聞工作者有很深的學(xué)問(wèn)，涉及方方面面的知識(shí)。一個(gè)稱職的新聞工作者，必須始終保持堅(jiān)定正確的政治方向，努力做到知識(shí)廣博、視野開(kāi)闊，才能在新聞?lì)I(lǐng)域里得心應(yīng)手，縱橫馳騁?！?/p>

輿論監(jiān)督的原則，主要包括真實(shí)性原則、典型性原則、政治傾向性原則和適量、適度原則。真實(shí)是新聞報(bào)道的生命，是輿論監(jiān)督最重要、最基本的原則，輿論監(jiān)督影響之大，不可估量，其失實(shí)帶來(lái)的副作用，有時(shí)是災(zāi)難性的。新聞工作者實(shí)施輿論監(jiān)督時(shí)，必須遵循“真實(shí)”這一原則。社會(huì)上存在各種各樣的問(wèn)題，只要存在較多，引起民眾人關(guān)注，或者是存在不多，卻預(yù)示著一種傾向的問(wèn)題，都可視為具有典型性。

輿論監(jiān)督的技巧，一是要抓好熱點(diǎn)、難點(diǎn)。所選擇的事例必須是體現(xiàn)廣大群眾長(zhǎng)遠(yuǎn)利益和整體利益，又為政府及主管部門(mén)應(yīng)該解決、能夠解決，但又尚未引起足夠重視或沒(méi)來(lái)得及解決的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題。二是爭(zhēng)取社會(huì)合作，拓寬監(jiān)督渠道。輿論監(jiān)督需要社會(huì)提供信息，需要社會(huì)幫助形成新聞作品，這要求批評(píng)報(bào)道既不能閉門(mén)造車(chē)，也不能盲目單干。三是要跟蹤報(bào)道。新聞?shì)浾摫O(jiān)督的最終目的是為了祛邪扶正，因此，在批評(píng)報(bào)道之后，一定要狠抓落實(shí)，善始善終，切忌虎頭蛇尾，不了了之。一旦發(fā)現(xiàn)被批評(píng)方已有改正誠(chéng)意并作了大量確實(shí)有效的補(bǔ)救措施，就應(yīng)該給予追蹤報(bào)道甚至連續(xù)報(bào)道，以壞事起出好事，最終促成問(wèn)題圓滿解決。四是批評(píng)措辭要適度，對(duì)一些表示時(shí)間、程度、范圍、語(yǔ)氣的形容詞和副詞的運(yùn)用，要特別小心，因?yàn)檫@些詞統(tǒng)統(tǒng)是衡量是否符合事實(shí)的標(biāo)尺。對(duì)一些夸張、聯(lián)想的形容詞的運(yùn)用，更應(yīng)慎之又慎。

另外，新聞工作者還必須具備較高的政策水平和一定的法律知識(shí)。

輿論監(jiān)督工作最為重要的任務(wù)是宣傳黨和路線、方針、政策，糾正違反政策的各種問(wèn)題，給廣大人民群眾正確的政策導(dǎo)向。如果新聞工作政策水平低，就不能很好地完成這一重要任務(wù)。

近年來(lái)，新聞官司日趨增多，這其中這一個(gè)重要原因就是新聞工作者法制觀念淡薄，甚至是不懂法造成的。新聞工作者在進(jìn)行輿論監(jiān)督時(shí)，要了解和掌握法律基礎(chǔ)知識(shí)，具有基本的法律素養(yǎng)，認(rèn)真學(xué)習(xí)與新聞報(bào)道有關(guān)的法律法規(guī)。要了解和掌握公民和新聞工作者有哪些知情權(quán)、議政權(quán)、民事權(quán)、批評(píng)權(quán)以及公民和個(gè)人權(quán)益保護(hù)等問(wèn)題在。在進(jìn)行輿論監(jiān)督的同時(shí)必須注意：不侵害國(guó)家的秘密、個(gè)人隱私等；用合法手段獲取新聞素材；只有報(bào)道權(quán)利，沒(méi)有裁判權(quán)利。輿論監(jiān)督是靠事實(shí)說(shuō)話的，報(bào)道的本身體現(xiàn)出記者的的意圖。但是，有些記者在進(jìn)行輿論監(jiān)督時(shí)，卻充當(dāng)起“裁判”的角色，在提供了事實(shí)的同時(shí)，又進(jìn)行了判斷，提出主觀性的見(jiàn)解，這樣往往會(huì)吃官司?！哆|寧晚報(bào)》、沈陽(yáng)電視臺(tái)等新聞媒介在《夫妻輕生，假藥“救命”》這篇報(bào)道中說(shuō)：沈陽(yáng)張、楊一對(duì)夫婦困賭博輸錢(qián)而輕生，兩人服用了6瓶河南省駐馬店制藥廠生產(chǎn)的“佳靜”牌安定片，卻沒(méi)有死成，原因是他們服用的安眠藥是摻了大量的淀粉的假藥。該報(bào)道錯(cuò)就錯(cuò)在這一“假藥”的結(jié)論上，其實(shí)這是一種高效低毒的新藥。招來(lái)了官司不說(shuō)，還賠償數(shù)拾萬(wàn)元。

四、要有“包公”精神和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)

監(jiān)督與反監(jiān)督是一對(duì)矛盾。輿論監(jiān)督是一種強(qiáng)勢(shì)監(jiān)督，從某種意義上講，輿論監(jiān)督較群眾監(jiān)督、行政監(jiān)督、法紀(jì)監(jiān)督等其它監(jiān)督方式有更大的威力。因此，輿論監(jiān)督中的監(jiān)督與反監(jiān)督矛盾對(duì)立更為激烈。輿論監(jiān)督者一方面要有“包公”精神，剛正不阿，為畏權(quán)勢(shì)，能夠頂住各種各樣的糖衣炮彈和來(lái)自方方面面的壓力。另一方面，要增強(qiáng)自我保護(hù)意識(shí)。因?yàn)楸槐O(jiān)督者往往會(huì)強(qiáng)調(diào)奪理，甚至無(wú)理強(qiáng)占三分。因此，輿論監(jiān)督者必須有細(xì)心認(rèn)真、嚴(yán)謹(jǐn)負(fù)責(zé)的工作態(tài)度和工作作風(fēng)?！稘?jì)源日?qǐng)?bào)》就曾因批評(píng)報(bào)道不嚴(yán)謹(jǐn)，將文中關(guān)鍵的數(shù)據(jù)弄錯(cuò)而吃官司。1997年8月，《濟(jì)源日?qǐng)?bào)》在報(bào)道某個(gè)體商販出售假冒偽劣水泥致使用水泥的某區(qū)農(nóng)民屋梁斷裂、墻面破裂這一事件時(shí)，記者誤將6噸水泥寫(xiě)成60噸水泥，編輯隨意推測(cè)又將6噸水泥價(jià)值1600元改為16000元，致使出售假冒偽劣水泥的商販借機(jī)到法院狀告報(bào)社擴(kuò)大事實(shí)、損壞其名譽(yù)，造成其商店停業(yè)受罰。

輿論監(jiān)督工作是一項(xiàng)責(zé)任重大的神圣工作，輿論監(jiān)督者的自身素質(zhì)對(duì)這項(xiàng)工作的成敗至關(guān)重要。我們一定要本著對(duì)黨、對(duì)人民、對(duì)社會(huì)同時(shí)也對(duì)自己高度負(fù)責(zé)的精神，從穩(wěn)定、發(fā)展的大局出發(fā)，努力提高自身的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)，真正擔(dān)負(fù)起輿論監(jiān)督的重任，針砭時(shí)弊、隱惡揚(yáng)善，為社會(huì)主義三大文明建設(shè)做出更大貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]1996年在視察日?qǐng)?bào)時(shí)的講話.

第4篇：行政監(jiān)督的基本功能范文

關(guān)鍵詞：礦產(chǎn)企業(yè)；宏觀產(chǎn)權(quán)制度；正式規(guī)則；效率

中圖分類號(hào)：F270 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2013）01-0326-03

一、引言與文獻(xiàn)回顧

“十二五”開(kāi)局之年，中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的不平衡、不協(xié)調(diào)、不可持續(xù)問(wèn)題依然突出，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的資源環(huán)境約束強(qiáng)化就是其中主要因素之一。在破解日益強(qiáng)化的資源環(huán)境約束難題時(shí)，作為礦產(chǎn)資源有效供給的主體，礦產(chǎn)企業(yè)的作用不可替代。同時(shí)，作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的基礎(chǔ)因素，廣義的、具有法律意義的產(chǎn)權(quán)制度在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的約束、激勵(lì)和凝聚等根本性作用也是不可替代和削弱的。礦產(chǎn)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)制度根據(jù)涉及的范圍分為宏觀產(chǎn)權(quán)制度和微觀產(chǎn)權(quán)制度，前者就特定國(guó)家、地域內(nèi)礦產(chǎn)資源產(chǎn)業(yè)的社會(huì)產(chǎn)權(quán)關(guān)系作出規(guī)定，后者則在前者的框架下就企業(yè)范圍內(nèi)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系作出具體性的制度規(guī)范。礦產(chǎn)企業(yè)宏觀產(chǎn)權(quán)制度的基礎(chǔ)性地位，不僅決定了它在整個(gè)礦業(yè)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)權(quán)制度建設(shè)中的重要性，而且決定了它從根本上影響著礦產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

《十二五規(guī)劃綱要》論述的“完善礦產(chǎn)資源有償使用制度，建立有效的礦產(chǎn)資源所有權(quán)和使用權(quán)機(jī)制，充分利用市場(chǎng)機(jī)制配置礦業(yè)權(quán)，促進(jìn)礦業(yè)權(quán)合理設(shè)置和勘查開(kāi)局優(yōu)化，強(qiáng)化礦產(chǎn)資源節(jié)約與綜合利用，提高礦產(chǎn)資源開(kāi)采回采率、選礦回收率和綜合利用率，推進(jìn)礦山地質(zhì)環(huán)境恢復(fù)治理和礦區(qū)土地復(fù)墾”，是中國(guó)礦產(chǎn)企業(yè)宏觀產(chǎn)權(quán)制度理論研究和實(shí)踐建設(shè)亟待解決的內(nèi)容?，F(xiàn)有礦產(chǎn)企業(yè)宏觀產(chǎn)權(quán)制度的正式規(guī)則，即相應(yīng)法規(guī)體系能否滿足新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的需要，其效率水平如何，則是這一內(nèi)容的基礎(chǔ)組成部分，值得關(guān)注、研究。

國(guó)內(nèi)對(duì)礦產(chǎn)企業(yè)宏觀產(chǎn)權(quán)制度效率的研究，在內(nèi)容上主要集中在以下幾個(gè)方面：中國(guó)礦產(chǎn)資源產(chǎn)權(quán)制度的基本性質(zhì)和基本結(jié)構(gòu)；礦產(chǎn)資源產(chǎn)權(quán)明晰與礦產(chǎn)資源可持續(xù)發(fā)展關(guān)系；礦業(yè)權(quán)市場(chǎng)建設(shè)與管理。文獻(xiàn)顯示，從正式規(guī)則角度分析中國(guó)礦產(chǎn)企業(yè)宏觀產(chǎn)權(quán)制度效率的研究尚不多見(jiàn)，識(shí)別、把握中國(guó)礦產(chǎn)企業(yè)宏觀產(chǎn)權(quán)制度主體結(jié)構(gòu)和基本功能上的缺陷，為其修訂、完善指明方向，有利于為《十二五規(guī)劃綱要》的實(shí)施，尤其是其中“礦產(chǎn)資源有序開(kāi)發(fā)、節(jié)約利用、環(huán)境友好”指導(dǎo)思想在礦產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中的貫徹執(zhí)行，提供有效的產(chǎn)權(quán)制度保障。

二、礦產(chǎn)企業(yè)宏觀產(chǎn)權(quán)制度的構(gòu)成與效率水平分析

理論上，礦產(chǎn)企業(yè)宏觀產(chǎn)權(quán)制度的正式規(guī)則，即法規(guī)體系構(gòu)成包括兩部分。一是國(guó)家規(guī)定的正式產(chǎn)權(quán)約束，包括有關(guān)礦產(chǎn)資源產(chǎn)權(quán)形成、產(chǎn)權(quán)界定、產(chǎn)權(quán)經(jīng)營(yíng)、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、產(chǎn)權(quán)收益和產(chǎn)權(quán)保護(hù)等一系列活動(dòng)的法律、法規(guī)和行政性規(guī)則；二是礦產(chǎn)資源產(chǎn)權(quán)實(shí)施機(jī)制中的程序部分。這一系列法律、法規(guī)、規(guī)則、程序，體現(xiàn)在從憲法等法規(guī)中相關(guān)的產(chǎn)權(quán)條款、直到各級(jí)政府及其礦產(chǎn)主管部門(mén)制定的、與礦產(chǎn)資源產(chǎn)權(quán)關(guān)聯(lián)的行政性文件上，它們共同規(guī)范著人們和組織的行為，構(gòu)成了中國(guó)礦產(chǎn)資源勘探、開(kāi)采企業(yè)宏觀產(chǎn)權(quán)制度的基礎(chǔ)和主體框架，其內(nèi)容、結(jié)構(gòu)和功能特性在很大程度上決定了礦產(chǎn)企業(yè)宏觀產(chǎn)權(quán)制度的效率水平。

（一）中國(guó)礦產(chǎn)企業(yè)宏觀產(chǎn)權(quán)制度的正式規(guī)則構(gòu)成

中國(guó)現(xiàn)行的礦產(chǎn)企業(yè)宏觀產(chǎn)權(quán)制度的基礎(chǔ)是以《憲法》為約束，以《礦產(chǎn)資源法》及其配套的行政法規(guī)為主體，以《物權(quán)法》、《環(huán)境保護(hù)法》、《土地管理法》、《民法通則》等法律為有效補(bǔ)充，在國(guó)家大法、部門(mén)法規(guī)和地方法規(guī)三個(gè)層次上不斷完善的礦產(chǎn)資源法規(guī)體系。

1997年1月1日起施行的《礦產(chǎn)資源法》，明確了代表國(guó)家行使礦產(chǎn)資源所有權(quán)的主體，強(qiáng)化礦產(chǎn)資源的統(tǒng)一管理；在審批登記管理、權(quán)利人資格和地位、流轉(zhuǎn)等方面完善了礦產(chǎn)資源探礦權(quán)、采礦權(quán)管理的基本制度，增加了探礦、采礦的資質(zhì)條件，明確了采礦權(quán)人多種經(jīng)濟(jì)成分、多種經(jīng)營(yíng)方式并存的制度，規(guī)定了探礦權(quán)、采礦權(quán)有償取得和依法轉(zhuǎn)讓的制度，確認(rèn)了探礦權(quán)、采礦權(quán)的財(cái)產(chǎn)權(quán)屬性；強(qiáng)化了地礦行政管理職能，賦予市、縣級(jí)人民政府地質(zhì)礦產(chǎn)主管部門(mén)行政處罰權(quán)，強(qiáng)化了上級(jí)地礦主管機(jī)關(guān)的行政監(jiān)督權(quán)；完善了法律責(zé)任制度。

1998年2月12日，國(guó)務(wù)院分別以第 240號(hào)、241號(hào)、242號(hào)令了《礦產(chǎn)資源勘查區(qū)塊登記管理辦法》、《礦產(chǎn)資源開(kāi)采登記管理辦法》、《探礦權(quán)采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓管理辦法》，為進(jìn)一步建立適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的中國(guó)礦產(chǎn)資源法規(guī)體系奠定了基礎(chǔ)。這三個(gè)行政法規(guī)在實(shí)踐中被廣泛稱之為《礦產(chǎn)資源法》的“三個(gè)配套法規(guī)”。后來(lái)國(guó)務(wù)院又頒布了一些相關(guān)政策、通知，形成了國(guó)家層面的行政法規(guī)。

而國(guó)土資源部的一系列礦產(chǎn)資源的法規(guī)，則與財(cái)政部、中國(guó)人民銀行、環(huán)境保護(hù)部出臺(tái)的、有關(guān)礦業(yè)權(quán)價(jià)款征收減免、礦產(chǎn)資源環(huán)境保護(hù)等方面的配套政策一起，構(gòu)成中國(guó)礦產(chǎn)資源產(chǎn)權(quán)制度的部門(mén)法規(guī)。

（二）中國(guó)礦產(chǎn)企業(yè)宏觀產(chǎn)權(quán)制度的效率分析

中國(guó)礦產(chǎn)企業(yè)宏觀產(chǎn)權(quán)制度的效率既取決于各個(gè)單一制度的有效性，更決定于整個(gè)產(chǎn)權(quán)制度“束”即法規(guī)體系內(nèi)結(jié)構(gòu)與功能的耦合水平。

1.礦產(chǎn)企業(yè)宏觀產(chǎn)權(quán)制度體系中各單項(xiàng)規(guī)則的效率水平。根據(jù)柯武剛、史漫飛（2000）的解釋，制度效率取決于制度的“普適性”。普適性是指制度是一般而抽象的、確定的和開(kāi)放的，即：制度不應(yīng)在無(wú)確切理由的情況下對(duì)個(gè)人和情境實(shí)施差別待遇；制度應(yīng)當(dāng)是簡(jiǎn)單而確定的，對(duì)違規(guī)的懲罰應(yīng)當(dāng)?shù)玫角逦膫鬟_(dá)和理解；制度應(yīng)當(dāng)既具有穩(wěn)定性又具有一定的開(kāi)放性，總在變化的規(guī)則難以被了解，應(yīng)當(dāng)穩(wěn)定，同時(shí)必須要有一點(diǎn)調(diào)整的余地，以便允許行為者通過(guò)創(chuàng)新行動(dòng)對(duì)新環(huán)境做出反應(yīng)，避免制度僵化的危險(xiǎn)。

分析《礦產(chǎn)資源法》以及《礦產(chǎn)資源勘查區(qū)塊登記管理辦法》、《礦產(chǎn)資源開(kāi)采登記管理辦法》、《探礦權(quán)采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓管理辦法》等基礎(chǔ)性法律、法規(guī)普適性效率，發(fā)現(xiàn)《礦產(chǎn)資源法》各種處罰額度的不確定性、礦業(yè)權(quán)有償取得制度的相關(guān)規(guī)定不明確、減免辦法不具體；同時(shí)“禁止將探礦權(quán)、采礦權(quán)倒賣(mài)牟利”不合適宜?！兜V產(chǎn)資源開(kāi)采登記管理辦法》“采礦權(quán)可以通過(guò)招標(biāo)投標(biāo)的方式有償取得” 指向不明，而采礦權(quán)使用費(fèi)1 000元/平方公里·年（各類數(shù)據(jù)）適應(yīng)性低。諸如此類等等，這些基礎(chǔ)性的法律法規(guī)在確定性、開(kāi)放性方面存在的明顯缺陷，會(huì)直接導(dǎo)致制度實(shí)施過(guò)程中的低效率水平。國(guó)家級(jí)法律法規(guī)如此，部門(mén)法規(guī)、地方法規(guī)受立法水平、職能權(quán)限、地方利益等因素的制約，這類非效率問(wèn)題更加嚴(yán)重。

2.礦產(chǎn)企業(yè)宏觀產(chǎn)權(quán)制度“束”的效率水平。制度“束”是由不同制度安排構(gòu)成的系統(tǒng)，它的效率除了取決于構(gòu)成這一結(jié)構(gòu)的各單項(xiàng)制度安排的效率，還受到制度配置狀況的影響。制度配置，是指在一個(gè)制度系統(tǒng)中各項(xiàng)制度安排之間應(yīng)當(dāng)相互協(xié)調(diào)和匹配，以使整個(gè)制度系統(tǒng)能夠發(fā)揮最大的功效。研究各種制度安排間的層次、關(guān)系、影響以及相互協(xié)調(diào)等問(wèn)題，確定制度的最佳結(jié)構(gòu)。制度束中單個(gè)制度安排的結(jié)合狀態(tài)有三種情形，即制度耦合、制度沖突與制度真空。制度耦合是一種制度結(jié)構(gòu)系統(tǒng)高度有序，各種制度安排之間協(xié)調(diào)一致的狀態(tài)。而制度沖突與制度真空則是制度結(jié)構(gòu)中存在大量矛盾和漏洞的狀態(tài)。當(dāng)制度結(jié)構(gòu)中存在制度沖突和制度真空時(shí)，制度結(jié)構(gòu)的整體績(jī)效就會(huì)被削弱。因此，要提高制度結(jié)構(gòu)的績(jī)效與效率，關(guān)鍵之一在于做好制度配置，克服制度沖突與制度真空，實(shí)現(xiàn)制度耦合。

從現(xiàn)行礦產(chǎn)企業(yè)宏觀產(chǎn)權(quán)制度法規(guī)體系內(nèi)各單項(xiàng)法制定、頒布、實(shí)施的時(shí)間看，最早的是1986年的《民法通則》，最近的是2007年的《物權(quán)法》、2009年的《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范探礦權(quán)管理有關(guān)問(wèn)題的通知》和2010年《關(guān)于建立健全礦業(yè)權(quán)有形市場(chǎng)的通知》，礦產(chǎn)企業(yè)宏觀產(chǎn)權(quán)制度法規(guī)體系時(shí)間跨度逾二十年，多項(xiàng)法規(guī)各自分布在完全不同的立法時(shí)空上，其內(nèi)容上的相容性、一致性，功能上的耦合性需要關(guān)注。而要適應(yīng)《十二五規(guī)劃綱要》中轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的需要，礦產(chǎn)企業(yè)宏觀產(chǎn)權(quán)制度法規(guī)體系所表現(xiàn)出來(lái)的、整體上的開(kāi)放性和完備性更加重要。

而現(xiàn)行制度中存在的、有關(guān)“小型和小小型礦的產(chǎn)權(quán)、礦山企業(yè)承包制中產(chǎn)權(quán)、礦地產(chǎn)權(quán)與其他土地產(chǎn)權(quán)的優(yōu)先順序、《礦產(chǎn)資源法.》實(shí)施前無(wú)償出讓的礦業(yè)權(quán)的流轉(zhuǎn)”等制度的真空狀態(tài)。同時(shí)，《民法通則》只規(guī)定了采礦權(quán)，探礦權(quán)作為一種民事權(quán)并未在立法上予以承認(rèn)，這與《探礦權(quán)采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓管理辦法》、《探礦權(quán)采礦權(quán)招標(biāo)拍賣(mài)掛牌管理辦法（試行）》規(guī)定的探礦權(quán)具有事實(shí)上的民事權(quán)屬性相矛盾；《礦產(chǎn)資源法》認(rèn)為礦床勘探報(bào)告及其它有價(jià)值的勘查資料，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定實(shí)行有償使用，又與《地質(zhì)資料管理?xiàng)l例實(shí)施辦法》規(guī)定的探礦權(quán)人有匯交地質(zhì)資料的義務(wù)相沖突。不同層次法律、法規(guī)（即“上位法”與“下位法”）之間的矛盾，與前面所論及的、單一制度的非效率因素共同作用導(dǎo)致其總體效率水平的下降，具體表現(xiàn)為礦業(yè)產(chǎn)權(quán)流動(dòng)性較差、礦產(chǎn)資源利用率較低。

礦山用地復(fù)墾率以及礦產(chǎn)企業(yè)礦業(yè)權(quán)流轉(zhuǎn)、礦產(chǎn)資源回采率等方面的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)驗(yàn)證了上述分析。據(jù)統(tǒng)計(jì)（國(guó)土資源部，2008），截至2007年底，全國(guó)礦業(yè)開(kāi)發(fā)占用和損毀土地約166萬(wàn)公頃，2007年土地復(fù)墾率不到12%，而美國(guó)、澳大利亞等發(fā)達(dá)國(guó)家的土地復(fù)墾率是65%。同樣，截至2007年全國(guó)僅有20多個(gè)省以市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)方式實(shí)現(xiàn)有償出讓制度，15萬(wàn)個(gè)礦企中僅有2萬(wàn)多個(gè)是通過(guò)市場(chǎng)機(jī)制取得采礦權(quán)的。

關(guān)于資源回采率，以中國(guó)主要能源資源煤炭的開(kāi)采為例。2004年，全國(guó)煤炭資源回采率專項(xiàng)檢查得到的數(shù)據(jù)顯示全國(guó)煤礦平均采區(qū)回采率為64%，平均礦井回采率為46%。2007年，中國(guó)煤礦平均資源回收率為30%，而美國(guó)、澳大利亞、德國(guó)、加拿大等發(fā)達(dá)國(guó)家，資源回收率能達(dá)到80%左右，中國(guó)煤炭回采率不到國(guó)際先進(jìn)水平的50%。（下轉(zhuǎn)332頁(yè)）

（上接327頁(yè)）

三、結(jié)論及啟示

首先，單一法規(guī)普遍存在的確定性和開(kāi)放性方面的缺陷，嚴(yán)重削弱了單項(xiàng)規(guī)則的“普適性”效率，修改、完善勢(shì)在必行。其次，《物權(quán)法》、《環(huán)境保護(hù)法》、《土地管理法》與《礦產(chǎn)資源法》等國(guó)家大法中居民環(huán)境權(quán)的確立，礦業(yè)權(quán)屬性的完備，礦地使用權(quán)與其他土地使用權(quán)優(yōu)先順序以及地役權(quán)的確立等，已經(jīng)成為中國(guó)礦產(chǎn)企業(yè)宏觀產(chǎn)權(quán)制度正式規(guī)則效率提升的瓶頸，是改革的關(guān)鍵所在。有關(guān)小型礦、小小型礦產(chǎn)權(quán)制度是礦產(chǎn)企業(yè)宏觀產(chǎn)權(quán)制度體系不可或缺的組成部分，需予立法。實(shí)踐中自發(fā)形成的、如礦山企業(yè)承包制中產(chǎn)權(quán)流轉(zhuǎn)制度的合法化，是提高宏觀產(chǎn)權(quán)制度體系效率的有益補(bǔ)充，不能忽視。最后，“下位法”與“上位法”內(nèi)容上的一致性、功能上的耦合性，是礦產(chǎn)企業(yè)宏觀產(chǎn)權(quán)制度體系功能實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)保證。

為保證《十二五規(guī)劃綱要》中礦產(chǎn)企業(yè)資源開(kāi)發(fā)利用中資源節(jié)約、環(huán)境保護(hù)以及可持續(xù)發(fā)展等思想主旨的貫徹實(shí)施，礦產(chǎn)企業(yè)宏觀產(chǎn)權(quán)制度正式規(guī)則，即法律、法規(guī)的修訂與完善，是基礎(chǔ)，也是關(guān)鍵。

參考文獻(xiàn)：

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收稿日期：2012-12-07

第5篇：行政監(jiān)督的基本功能范文

【關(guān)鍵詞】水利工程；招投標(biāo)；上海市

1上海市水利工程招標(biāo)投標(biāo)工作的現(xiàn)狀

近年來(lái)，黨和政府十分重視水利基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，加大了投資力度，上海市水利建設(shè)的規(guī)模也在逐年擴(kuò)大。為了確保工程質(zhì)量，降低工程造價(jià)，保證公平競(jìng)爭(zhēng)，打破行業(yè)和地方保護(hù)，防止腐敗現(xiàn)象的滋生，上海市水利部門(mén)從1997年起就全面實(shí)行了施工招標(biāo)投標(biāo)制。經(jīng)過(guò)3年多的不斷努力，上海市水利工程承發(fā)包已全部進(jìn)入市統(tǒng)一的有形建筑市場(chǎng)，并按有關(guān)規(guī)定規(guī)范運(yùn)作。去年，國(guó)務(wù)院辦公廳發(fā)出通知，要求基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的勘察設(shè)計(jì)、施工和主要設(shè)備、材料采購(gòu)都要實(shí)行公開(kāi)招標(biāo)。上海市水利部門(mén)在招標(biāo)工作中又加大了力度，所有投資額在100萬(wàn)元以上的水利工程全部實(shí)行了施工公開(kāi)招標(biāo)，同時(shí)勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理的公開(kāi)招標(biāo)工作也全面展開(kāi)。

截至1999年底，上海市水利工程建設(shè)項(xiàng)目合計(jì)施工招標(biāo)231個(gè)標(biāo)段，設(shè)計(jì)招標(biāo)16項(xiàng)，勘測(cè)招標(biāo)10項(xiàng)，監(jiān)理招標(biāo)9項(xiàng)，合計(jì)中標(biāo)價(jià)為9．35億元。從招標(biāo)工作的發(fā)展速度來(lái)看，主要有4個(gè)顯著特點(diǎn)：（1）招標(biāo)量在逐年增加，1997年僅為0．6億元，1998年為2．2億元，1999年為6．55億元，3年中增長(zhǎng)了10倍；（2）行業(yè)界限已經(jīng)打破，1997年系統(tǒng)外中標(biāo)單位僅為10％，1998年上升為27．2％，1999年已達(dá)到50％；（3）通過(guò)招投標(biāo)，工程造價(jià)降低了10％左右，為國(guó)家節(jié)約了投資；（4）工程質(zhì)量也在逐年上升，優(yōu)良率呈遞增的趨勢(shì)，1999年優(yōu)良率已達(dá)到76％。

目前，上海市水利工程建設(shè)實(shí)現(xiàn)了兩個(gè)百分之百，即應(yīng)招標(biāo)的工程百分之百地進(jìn)行了招標(biāo)，應(yīng)公開(kāi)招標(biāo)的工程百分之百地進(jìn)行了公開(kāi)招標(biāo)。

2上海市水利工程招標(biāo)投標(biāo)工作的做法

2．1健全規(guī)章制度、建立市場(chǎng)運(yùn)作程序

1997年，上海市水利部門(mén)制定了《上海市水利工程建設(shè)施工招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》，成立7上海市水利建設(shè)工程招標(biāo)投標(biāo)管理辦公室，負(fù)責(zé)水利建設(shè)項(xiàng)目的報(bào)建、招標(biāo)審批、發(fā)包資格審查、施工合同鑒證等建設(shè)工程招標(biāo)過(guò)程的管理，并根據(jù)《上海市建筑市場(chǎng)管理?xiàng)l例》中“統(tǒng)一管理與專業(yè)管理相結(jié)合”的原則，與市建設(shè)工程招標(biāo)投標(biāo)管理辦公室、市建設(shè)工程交易中心共同了《上海市水利工程承發(fā)包管理操作流程》，進(jìn)一步規(guī)范了上海市水利工程承發(fā)包管理，為水利工程建設(shè)項(xiàng)目全部進(jìn)入市統(tǒng)一的有形建筑市場(chǎng)奠定了基礎(chǔ)，并確立了水行政主管部門(mén)在全市建筑市場(chǎng)中應(yīng)有的專業(yè)管理地位，形成了在統(tǒng)一的大建筑市場(chǎng)中，各行政主管部門(mén)互相尊重、彼此協(xié)調(diào)的格局。

建立市場(chǎng)運(yùn)作程序，是實(shí)現(xiàn)上海市水利工程建筑市場(chǎng)從無(wú)序到有序的主要內(nèi)容，上海市水利工程建設(shè)項(xiàng)目運(yùn)作的程序和管理節(jié)點(diǎn)主要是工程報(bào)建、工程發(fā)包資格審查、勘察設(shè)計(jì)發(fā)包及初步設(shè)計(jì)審批、監(jiān)理、施工招標(biāo)發(fā)包、工程合同登記、施工許可申辦，為實(shí)現(xiàn)以建設(shè)項(xiàng)目為主線的建設(shè)市場(chǎng)的閉合管理、簡(jiǎn)化辦事手續(xù)，上海市水利工程同市其它建設(shè)工程一樣，實(shí)行了工程建設(shè)項(xiàng)目IC卡制度。該卡由建設(shè)單位在辦理工程報(bào)建手續(xù)的同時(shí)申領(lǐng)，并按照市場(chǎng)的運(yùn)作程序，辦理各管理節(jié)點(diǎn)的手續(xù)，每辦理完一道手續(xù)，均要打入“Y”，表示“通過(guò)”，以進(jìn)入下一道管理節(jié)點(diǎn)，若節(jié)點(diǎn)單位讀卡后顯示“XX”，則前面的節(jié)點(diǎn)尚未完成，該節(jié)點(diǎn)管理部門(mén)的讀卡機(jī)就會(huì)揭示建設(shè)單位應(yīng)該先辦理哪些手續(xù)，否則該節(jié)點(diǎn)單位就無(wú)法進(jìn)行操作，真正做到“前事未完、后事不辦”，促使建設(shè)單位按基本建設(shè)程序辦事。

2．2實(shí)行政府職能轉(zhuǎn)變，發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)的招標(biāo)作用

在實(shí)行招標(biāo)承包制的起步階段，上海市水行政主管部門(mén)曾具體地管理過(guò)建設(shè)單位招標(biāo)活動(dòng)，這種做法曾為推動(dòng)招標(biāo)投標(biāo)制起過(guò)一定的促進(jìn)作用，但是，隨著建設(shè)市場(chǎng)的培養(yǎng)和發(fā)展，“事無(wú)巨細(xì)、全由政府做主”的政府包辦做法已不符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)原則，實(shí)行政府職能轉(zhuǎn)變，把應(yīng)該采取市場(chǎng)手段的事情交給市場(chǎng)去解決，已是大勢(shì)所趨。

1997年，上海市水利部門(mén)組建了具有獨(dú)立法人資格的招投標(biāo)機(jī)構(gòu)，把招投標(biāo)工作中的服務(wù)職能從政府職能中分解、轉(zhuǎn)移出去，機(jī)構(gòu)成立后，充分發(fā)揮了專業(yè)優(yōu)勢(shì)，具體負(fù)責(zé)編制招投標(biāo)文件，提出評(píng)標(biāo)辦法，組織報(bào)名、現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)、答疑、招標(biāo)、開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)等各項(xiàng)工作。

招標(biāo)中介機(jī)構(gòu)招標(biāo)，對(duì)于建設(shè)單位專業(yè)人員不足、業(yè)務(wù)能力差、或因長(zhǎng)期不搞建設(shè)項(xiàng)目而不具備常設(shè)項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)的單位，可減輕其招標(biāo)工作的壓力，使其招標(biāo)工作能在符合國(guó)家有關(guān)法規(guī)的范圍內(nèi)運(yùn)作，并可使建設(shè)單位節(jié)省大量的工作人員。同時(shí)，為了在同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中生存和發(fā)展，招標(biāo)機(jī)構(gòu)就必須在技術(shù)上精益求精，不斷提高服務(wù)水平，從3年來(lái)上海市水利工程招投標(biāo)的情況看，中介機(jī)構(gòu)招標(biāo)作用的發(fā)揮，對(duì)規(guī)范招投標(biāo)工作、提高招標(biāo)質(zhì)量起了很大的促進(jìn)作用。

2．3堅(jiān)持“公開(kāi)、公正、公平”的原則

在招投標(biāo)過(guò)程中，上海市水利部門(mén)堅(jiān)持“公開(kāi)、公正、公平”的原則，做到“六公開(kāi)”：（1）公開(kāi)招標(biāo)信息，招標(biāo)單位必須在接受投標(biāo)報(bào)名的5d（不含節(jié)假日）前，通過(guò)“上海熱線”、《中國(guó)水利報(bào)》、《上海建設(shè)工程招投標(biāo)信息》等相關(guān)報(bào)刊統(tǒng)一向社會(huì)公開(kāi)招標(biāo)信息；（2）公開(kāi)報(bào)名投標(biāo)的條件，并與招標(biāo)信息同時(shí)；（3）公開(kāi)接受投標(biāo)報(bào)名，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，招標(biāo)單位公開(kāi)接受投標(biāo)單位的投標(biāo)報(bào)名，接受投標(biāo)報(bào)名的時(shí)間不少于1d；（4）公開(kāi)選定投標(biāo)單位，每個(gè)標(biāo)段招標(biāo)不得少于6家，投標(biāo)單位的選定，分為全部選定和在公開(kāi)情況下部分抽取兩種辦法，部分抽取的投標(biāo)單位不能少于2／3；（5）公開(kāi)評(píng)標(biāo)辦法和程序，招標(biāo)單位擬定的評(píng)標(biāo)辦法連同招標(biāo)文件應(yīng)一起發(fā)給投標(biāo)單位，于投標(biāo)前公開(kāi)，在評(píng)標(biāo)、定標(biāo)的過(guò)程中，除規(guī)定必須保密的內(nèi)容外，其程序向社會(huì)公開(kāi)；（6）公開(kāi)招標(biāo)的結(jié)果，招標(biāo)結(jié)果通過(guò)《上海建設(shè)工程招投標(biāo)信息》向社會(huì)公布中標(biāo)單位。

為體現(xiàn)公正原則，做到公正評(píng)標(biāo)，技術(shù)專家全部從評(píng)標(biāo)專家?guī)靸?nèi)隨機(jī)抽取組成，技術(shù)標(biāo)規(guī)定為暗標(biāo)，即投標(biāo)書(shū)中不應(yīng)有任何隱含投標(biāo)單位身份的內(nèi)容，否則為廢標(biāo)。

為確保公開(kāi)競(jìng)爭(zhēng)，防止不正當(dāng)?shù)膲簝r(jià)、串標(biāo)和泄漏標(biāo)底行為，合理控制標(biāo)底價(jià)，上誨市水利部門(mén)實(shí)行了“無(wú)標(biāo)底招標(biāo)、有標(biāo)底評(píng)標(biāo)”的招標(biāo)方法，即招標(biāo)單位不設(shè)標(biāo)底，只參考定額，并結(jié)合市場(chǎng)行情編制出參考工程造價(jià)，在招標(biāo)文件中一并向投標(biāo)單位公布。評(píng)標(biāo)時(shí)，在技術(shù)標(biāo)評(píng)審?fù)ㄟ^(guò)的前提下，商務(wù)標(biāo)評(píng)審可通過(guò)抽定報(bào)價(jià)算術(shù)平均值權(quán)數(shù)和加權(quán)平均工程造價(jià)下浮率（此中兩個(gè)區(qū)間在評(píng)標(biāo)辦法中明確），計(jì)算出期望工程造價(jià)（即為評(píng)標(biāo)的標(biāo)底），接近期望工程造價(jià)者得高分，技術(shù)標(biāo)和商務(wù)標(biāo)合計(jì)得分最高者為中標(biāo)單位。這個(gè)方法也稱“制約四方法”，對(duì)于制約發(fā)包方、承包方、中介方和管理方，排除不正當(dāng)人為因素，確保招投標(biāo)公正性起到了有效的、積極的作用。

3上海市水利工程招標(biāo)投標(biāo)工作的發(fā)展設(shè)想

3．1進(jìn)一步轉(zhuǎn)變政府職能，理順招投標(biāo)管理體制

根據(jù)1997年上海市水利部門(mén)制定的《上海市水利工程建設(shè)施工招標(biāo)投標(biāo)辦法》中的規(guī)定，原上海市水利局是本市水利工程建設(shè)招標(biāo)投標(biāo)的主管部門(mén)，其所屬的上海市水利建設(shè)工程招標(biāo)投標(biāo)管理辦公室（設(shè)在局基建處），具體負(fù)責(zé)本市水利工程建設(shè)招標(biāo)投標(biāo)的管理工作，其主要職責(zé)是：（1）貫徹執(zhí)行國(guó)家和本市有關(guān)工程建設(shè)招標(biāo)投標(biāo)的規(guī)定；（2）指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查招標(biāo)投標(biāo)工作的實(shí)施；（3）總結(jié)、交流招標(biāo)投標(biāo)工作的經(jīng)驗(yàn)；（4）組織審查招標(biāo)人或者招標(biāo)人的資格；（5）組織審查招標(biāo)申請(qǐng)書(shū)和招標(biāo)文件；（6）審批評(píng)標(biāo)機(jī)構(gòu)；（7）監(jiān)督開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)和定標(biāo)工作；（8）審批評(píng)標(biāo)報(bào)告；（9）調(diào)解處理招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)中出現(xiàn)的重大問(wèn)題；（10）監(jiān)督承包合同的簽定、履行。

筆者認(rèn)為，根據(jù)“小政府、大社會(huì)”的政府機(jī)構(gòu)改革原則，政府的主要職能應(yīng)該是宏觀調(diào)控，為完善和規(guī)范建筑市場(chǎng)創(chuàng)造宏觀條件，在行政管理上應(yīng)該由全部直接管理轉(zhuǎn)變到直接管理、間接管理并存，并最終過(guò)渡到宏觀管理，這樣才有利于行政行為的專業(yè)化和政府機(jī)關(guān)的精簡(jiǎn)。根據(jù)這個(gè)觀點(diǎn)，筆者認(rèn)為具體負(fù)責(zé)招標(biāo)投標(biāo)日常工作的招標(biāo)投標(biāo)管理辦公室的職能應(yīng)該從政府職能中分離出來(lái)，其主要職責(zé)是原上述職責(zé)的（4）、（5）、（7）、（10）等項(xiàng)，而政府職責(zé)應(yīng)該是（1）、（2）、（3）、（9）等項(xiàng)。

設(shè)立專職招標(biāo)投標(biāo)管理機(jī)構(gòu)，主要還有以下優(yōu)點(diǎn)。

第一，使招投標(biāo)管理工作制度化、經(jīng)?；?、專業(yè)化。招標(biāo)是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)化工作，有完整的程序，環(huán)節(jié)多，專業(yè)性強(qiáng)，專職的招投標(biāo)管理機(jī)構(gòu)由于其專門(mén)從事招投標(biāo)管理活動(dòng)，在人員力量和管理經(jīng)驗(yàn)方面有著得天獨(dú)厚的優(yōu)勢(shì)，有足夠的人力和精力對(duì)招投標(biāo)活動(dòng)進(jìn)行全過(guò)程、全方位的市場(chǎng)監(jiān)督管理，有利于提高招標(biāo)工作的管理水平，有利于招投標(biāo)活動(dòng)在“公開(kāi)、公正、公平”的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制下進(jìn)行，有利于承發(fā)包雙方利益的保護(hù)。

第二，有效地控制了市場(chǎng)的準(zhǔn)入，保證市場(chǎng)的有序化，首先要控制市場(chǎng)的準(zhǔn)入，有些具備市政資質(zhì)的投標(biāo)單位雖然兼營(yíng)范圍中包含水利工程，但卻沒(méi)有主營(yíng)水利，按照水利部的有關(guān)規(guī)定，就不能參加某些水利工程的設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工投標(biāo)；有的投標(biāo)單位在投標(biāo)時(shí)提供了業(yè)績(jī)資料，但卻是分包工程的業(yè)績(jī)，或者有同類工程的經(jīng)歷卻沒(méi)有較好的業(yè)績(jī)等等。專職招投標(biāo)管理機(jī)構(gòu)通過(guò)其日常建立的一套有關(guān)企業(yè)及工程動(dòng)態(tài)的資料庫(kù)，對(duì)投標(biāo)單位資質(zhì)、業(yè)績(jī)的審查將更加全面。

第三，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)、解決招投標(biāo)中的問(wèn)題，提高招標(biāo)工作的透明度和質(zhì)量。專職招投標(biāo)管理機(jī)構(gòu)人員由于直接、長(zhǎng)期工作在招投標(biāo)第一線，業(yè)務(wù)水平比較高，經(jīng)驗(yàn)比較豐富，比較容易發(fā)現(xiàn)招投標(biāo)活動(dòng)中弄虛作假、串標(biāo)壓價(jià)、合法不合理等問(wèn)題，并能針對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)提出操作性強(qiáng)的解決方法，同時(shí)對(duì)探索和推廣科學(xué)的編標(biāo)、開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)等辦法，嚴(yán)格專家評(píng)委的資格審查，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，提高招標(biāo)工作的透明度和質(zhì)量發(fā)揮重要的作用。

3．2建立在上海市統(tǒng)一的有形建筑市場(chǎng)下的水務(wù)工程專業(yè)分中心

目前，上海市已建立了一個(gè)交易管理中心和25個(gè)分中心，形成了總包、專業(yè)、建材、中介4個(gè)層次的，覆蓋全市所有區(qū)域和部分專業(yè)的立體的有形建設(shè)市場(chǎng)體系。

上海市水利工程招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)是從1998年進(jìn)入上海市建設(shè)工程管理交易中心統(tǒng)一管理的，隨著近幾年水利投資的不斷加大，尤其是今年重新組建水務(wù)局后，上海市水務(wù)工程的投資規(guī)模從原水利工程的每年8個(gè)億左右擴(kuò)大到近20個(gè)億，建立在市統(tǒng)一的有形建筑市場(chǎng)下的水務(wù)工程專業(yè)分中心就非常必需。

水務(wù)工程專業(yè)分中心應(yīng)是不以贏利為目的，為水務(wù)建設(shè)工程交易各方提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，并進(jìn)行自律性管理的會(huì)員制事業(yè)單位。行政上隸屬市水務(wù)局，業(yè)務(wù)上接受市交易中心的指導(dǎo)，其基本功能是：（1）信息服務(wù)功能，主要是收集、存儲(chǔ)和集中各類水務(wù)工程信息、企業(yè)狀況信息、材料價(jià)格信息、法規(guī)政策信息、項(xiàng)目經(jīng)理、評(píng)標(biāo)專家和其他技術(shù)經(jīng)濟(jì)、管理人才的信息等，為發(fā)包、承包雙方提供信息服務(wù)，解決了過(guò)去水務(wù)工程招投標(biāo)信息分散、渠道不暢的問(wèn)題；（2）場(chǎng)所服務(wù)功能，為開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)等活動(dòng)提供了一個(gè)功能齊全、服務(wù)周到、統(tǒng)一、公開(kāi)，并在一定交易規(guī)則制度制約下的承發(fā)包場(chǎng)所，增加了工程交易的透明度，有利于政府部門(mén)的有效監(jiān)督；（3）“窗口式”集中辦公服務(wù)功能，通過(guò)工程報(bào)建、招標(biāo)、投標(biāo)、施工許可、合同鑒證、質(zhì)量安全監(jiān)督等有關(guān)管理部門(mén)進(jìn)駐集中辦公，為發(fā)包承包雙方提供便利的“一條龍”配套服務(wù)，不僅提高了工作效率，為承發(fā)包人提供方便，而且保證了管理的程序化和制度化。

水務(wù)工程專業(yè)分中心的成立，將會(huì)進(jìn)一步推進(jìn)水務(wù)工程招標(biāo)投標(biāo)工作的市場(chǎng)化、社會(huì)化、專業(yè)化和法制化，對(duì)建立一個(gè)高起點(diǎn)、體系完善、管理科學(xué)的水利建設(shè)有形市場(chǎng)具有深遠(yuǎn)的意義。

3．3加強(qiáng)對(duì)水利工程招標(biāo)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和管理

近年來(lái)，上海市水利工程招標(biāo)機(jī)構(gòu)對(duì)保證招標(biāo)質(zhì)量，提高經(jīng)濟(jì)效益起到了有益的作用，但是在招標(biāo)工作中存在著一些不容忽視的問(wèn)題。例如：一些招標(biāo)機(jī)構(gòu)依附于行政機(jī)關(guān)，借用行政權(quán)力或行政影響，實(shí)行強(qiáng)制，甚至超越權(quán)限，越權(quán)；為承擔(dān)項(xiàng)目無(wú)原則遷就招標(biāo)人的無(wú)理要求，違反了招標(biāo)的公正性原則；有的招標(biāo)項(xiàng)目服務(wù)質(zhì)量不高，收費(fèi)較多等等，為保證水利工程招標(biāo)工作公正、客觀、有效地進(jìn)行，水行政主管部門(mén)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)水利工程招標(biāo)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和管理，首先要做到以下兩點(diǎn)。

第一，凡原隸屬于水行政主管部門(mén)的招標(biāo)機(jī)構(gòu)，必須按照《中華人民共和國(guó)招標(biāo)法》第十四條第二款的規(guī)定，與行政主管部門(mén)脫鉤，完全按照市場(chǎng)規(guī)律運(yùn)作，財(cái)務(wù)獨(dú)立，人事獨(dú)立，自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧，成為真正獨(dú)立從事招標(biāo)業(yè)務(wù)及相關(guān)服務(wù)的社會(huì)中介組織。

第二，國(guó)務(wù)院《關(guān)于國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)實(shí)施招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)行政監(jiān)督的職責(zé)分工的意見(jiàn)》中規(guī)定：水行政主管部門(mén)負(fù)責(zé)水利工程招投標(biāo)過(guò)程中（包括招標(biāo)、投標(biāo)、開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、中標(biāo)）泄露保密資料、泄露標(biāo)底、串通招標(biāo)、串通投標(biāo)、歧視排斥投標(biāo)等違法活動(dòng)的監(jiān)督執(zhí)法，建設(shè)行政主管部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)各類工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)業(yè)務(wù)的招標(biāo)機(jī)構(gòu)的資格認(rèn)定。從上述的管理分工來(lái)看，由于對(duì)招標(biāo)機(jī)構(gòu)的管理沒(méi)有法律和控制手段，水行政主管部門(mén)對(duì)水利工程招投標(biāo)全過(guò)程的監(jiān)督管理工作就不夠全面、徹底；同時(shí)，建設(shè)行政主管部門(mén)只管招標(biāo)機(jī)構(gòu)的資格認(rèn)定，對(duì)水利工程招投標(biāo)的管理工作僅進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)，水利工程招標(biāo)機(jī)構(gòu)服務(wù)質(zhì)量如何，在實(shí)際中能否達(dá)到水利工程招標(biāo)的要求等動(dòng)態(tài)情況，建設(shè)行政主管部門(mén)了解得就不夠清楚、透徹、由于對(duì)水利工程的業(yè)務(wù)不太熟悉，建設(shè)行政主管部門(mén)在認(rèn)定水利工程招標(biāo)資格時(shí)往往只重視其靜態(tài)的資料，不重視其動(dòng)態(tài)的服務(wù)質(zhì)量。因此，應(yīng)建議建設(shè)行政主管部門(mén)在認(rèn)定水利工程招標(biāo)機(jī)構(gòu)的資格前，須征得水行政主管部門(mén)的同意，將水利工程招標(biāo)機(jī)構(gòu)的靜態(tài)管理與動(dòng)態(tài)管理聯(lián)系起來(lái)。

3．4積極推進(jìn)水利工程招投標(biāo)工作向深度和廣度發(fā)展

3．4．1逐步推廣合理低價(jià)的評(píng)標(biāo)方法

合理低價(jià)的評(píng)標(biāo)方法，主要是不設(shè)標(biāo)底，由專家評(píng)委從最低報(bào)價(jià)的標(biāo)評(píng)起，以低推向高，逐個(gè)論證，如低標(biāo)者經(jīng)分析論證認(rèn)定其技術(shù)先進(jìn)、方案可行、報(bào)價(jià)合理即為中標(biāo)，高標(biāo)者不予考慮，這種方法不僅防止了行政干預(yù)、地方或行業(yè)保護(hù)及腐敗現(xiàn)象的滋生，還解決了目前廣泛采用的標(biāo)底上下浮動(dòng)方法的隨機(jī)性和不科學(xué)性的問(wèn)題，同時(shí)提高了企業(yè)工程管理的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，從而減輕加入WTO以后對(duì)水利工程招投標(biāo)工作的沖擊。

但合理低價(jià)的評(píng)標(biāo)方法目前還不能全面推廣的主要障礙有以下幾個(gè)方面。

第一，目前我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)化程度還不高，建筑市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境尚未全部形成，工程造價(jià)管理的改革暫不具備完全開(kāi)放、由市場(chǎng)形成價(jià)格的條件，適應(yīng)國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的工程計(jì)價(jià)、定價(jià)和規(guī)則還未制定，所以，建議有關(guān)部門(mén)要抓緊制定《建設(shè)工程承發(fā)包價(jià)格管理規(guī)定》，作為《招標(biāo)投標(biāo)法》的配套實(shí)施文件，明確工程造價(jià)管理承發(fā)包及實(shí)施過(guò)程中，標(biāo)底價(jià)、投標(biāo)價(jià)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)、簽定合同價(jià)及合同價(jià)款的調(diào)整變更、結(jié)算等各環(huán)節(jié)工程價(jià)格的計(jì)價(jià)規(guī)則，明確工程承發(fā)包價(jià)格的糾紛處理辦法，同時(shí)嚴(yán)格落實(shí)對(duì)建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)過(guò)程中不正當(dāng)行為的懲罰措施。

第二，水利工程招投標(biāo)工作是專業(yè)性、技術(shù)性、經(jīng)濟(jì)性、事務(wù)性很強(qiáng)的工作，要求承發(fā)包單位都要有一定的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、法律人才，但目前，特別是對(duì)招標(biāo)機(jī)構(gòu)而言，工程造價(jià)和法律方面的優(yōu)秀人才非常匱乏，從事工程造價(jià)的專業(yè)人士的素質(zhì)還不能完全勝任合理最低價(jià)的評(píng)標(biāo)要求，同時(shí)由于大部分水利工程都要求在汛前完成，往往縮短招投標(biāo)的時(shí)間（一般要求工程招標(biāo)時(shí)間為3個(gè)月左右，但現(xiàn)在大部分只用了一個(gè)月左右），增加了評(píng)標(biāo)的難度，限制了合理最低價(jià)評(píng)標(biāo)的推行。

第三，招標(biāo)機(jī)構(gòu)為了避免承擔(dān)評(píng)標(biāo)中出現(xiàn)的錯(cuò)誤等責(zé)任，建設(shè)單位害怕以后工程建設(shè)實(shí)施過(guò)程中由于甲方原因（如設(shè)計(jì)變更等）而造成中標(biāo)單位的索賠等諸多麻煩，都不愿意采用合理的最低價(jià)中標(biāo)方法，所以要盡快制定賠償制度和索賠與反索賠的規(guī)定，建立行業(yè)自律機(jī)制和行業(yè)協(xié)會(huì)以及合同爭(zhēng)議的評(píng)審、調(diào)解機(jī)構(gòu)，堅(jiān)決按社會(huì)主義市場(chǎng)化的經(jīng)濟(jì)規(guī)律和原則辦事。

3．4．2將招投標(biāo)工作與工程承包合同管理有機(jī)地連接起來(lái)

招投標(biāo)工作與工程承包合同的管理是工程建設(shè)階段不可分割的兩大部分，由于上海市水利工程招標(biāo)文件的編制主要是由招標(biāo)機(jī)構(gòu)承擔(dān)，承包合同管理由監(jiān)理單位承擔(dān)，造成了招標(biāo)工作和合同管理的脫節(jié)，這對(duì)項(xiàng)目法人的總體利益是不利的。在承包合同實(shí)施過(guò)程中，一方面由于監(jiān)理工程師未參與招標(biāo)工作、不熟悉招標(biāo)文件和合同，在執(zhí)行合同初期不能很快地進(jìn)入監(jiān)理角色，只能邊上崗邊學(xué)習(xí)；另一方面由于編制招標(biāo)文件的招標(biāo)機(jī)構(gòu)不參與合同管理，招標(biāo)文件編制的質(zhì)量沒(méi)有實(shí)踐的檢驗(yàn)，招標(biāo)文件的編制水平就很難提高，這給監(jiān)理工程師進(jìn)行合同管理造成了很多困難，給工程合同變更和索賠帶來(lái)很大的隱患，許多工程在完工之后，工程合同與原來(lái)招標(biāo)文件已大相徑庭，違背了招標(biāo)單位在招標(biāo)時(shí)的初衷。筆者認(rèn)為，招標(biāo)工作應(yīng)與工程承包合同管理有機(jī)地連接起來(lái)，雖然目前招標(biāo)機(jī)構(gòu)與監(jiān)理公司合并困難較大，不符合現(xiàn)實(shí)，但監(jiān)理工程師作為專家參與招投標(biāo)工作全過(guò)程應(yīng)該是可行的，而招標(biāo)機(jī)構(gòu)對(duì)工程造價(jià)的控制可以延續(xù)到工程竣工決算階段，由招標(biāo)機(jī)構(gòu)來(lái)參與工程竣工決算的審核。

3．4．3引進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，激勵(lì)投標(biāo)單位向高質(zhì)量和技術(shù)創(chuàng)新方向發(fā)展

目前水利工程招投標(biāo)過(guò)程中，存在著“嚴(yán)進(jìn)寬出”的現(xiàn)象，即招標(biāo)很?chē)?yán)，中標(biāo)很難，中標(biāo)之后工程質(zhì)量能否達(dá)到投標(biāo)時(shí)的承諾，就沒(méi)有很強(qiáng)的約束措施，同時(shí)也不影響下次的投標(biāo)，“嚴(yán)進(jìn)寬出”的后果，使得投標(biāo)者越來(lái)越追求投標(biāo)的技巧，而忽視企業(yè)的業(yè)績(jī)，筆者認(rèn)為在加強(qiáng)工程合同管理的同時(shí)，要引市場(chǎng)優(yōu)勝劣汰的機(jī)制，對(duì)那些業(yè)績(jī)好，獲得國(guó)家級(jí)、市級(jí)工程優(yōu)質(zhì)獎(jiǎng)的投標(biāo)單位，應(yīng)在以后一定時(shí)期的招投標(biāo)中給予評(píng)標(biāo)加分或優(yōu)先推薦的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)那些業(yè)績(jī)不好、發(fā)生過(guò)質(zhì)量事故或安全事故、屢次違約的投標(biāo)單位，應(yīng)實(shí)行評(píng)標(biāo)減分或取消投標(biāo)資格，以激勵(lì)投標(biāo)單位向高質(zhì)量和技術(shù)創(chuàng)新方向發(fā)展。

第6篇：行政監(jiān)督的基本功能范文

關(guān)鍵詞：公司治理結(jié)構(gòu)；會(huì)計(jì)信息披露；契約理論；分析框架

ATheoryAnalysisFrameworkofRelationsbetweenCorporateGovernanceStructureandAccountingInformationDisclosure

Abstract：Corporategovernancestructureandaccountinginformationdisclosureoriginatefromtheagencyproblemandinformationproblemcausingbytheseparationofcorporateownershipandcorporatecontrol.Thispaperconstructsatheoryanalysisframeworkfortherelationsbetweencorporategovernancestructureandaccountinginformationdisclosure.Thisnotonlycontributestoprovidethetestingthemeforempiricalresearch，butalsohaspracticalsignificanceforimprovingtheefficiencyofcorporategovernanceandaccountinginformationdisclosure.

Keywords：Corporategovernance；AccountingInformationDisclosure；ContractTheory；AnalysisFramework

一、引言

公司治理結(jié)構(gòu)是通過(guò)一套包括正式或非正式的、內(nèi)部或外部的制度或機(jī)制來(lái)協(xié)調(diào)公司與公司利益相關(guān)者之間的利益關(guān)系，以確保少數(shù)股東收到有關(guān)公司價(jià)值和經(jīng)理與大股東沒(méi)有欺騙他們投資價(jià)值的信息和促進(jìn)經(jīng)理最大化企業(yè)價(jià)值（Bushman和Smith，2004）。會(huì)計(jì)信息披露是解決會(huì)計(jì)信息生產(chǎn)者與需求者（即管理層和外部股東）之間信息不對(duì)稱的重要支撐系統(tǒng)，其質(zhì)量的高低直接決定著資本市場(chǎng)的有效程度、社會(huì)資源的配置效率以及會(huì)計(jì)信息在供求方面的平衡過(guò)程（孫錚，1995）。實(shí)踐證明，一個(gè)強(qiáng)有力的會(huì)計(jì)信息披露制度是股東行使表決權(quán)的關(guān)鍵，也是影響公司行為和保護(hù)潛在投資者利益的有力工具?？梢哉f(shuō)，公司治理結(jié)構(gòu)與會(huì)計(jì)信息披露制度共同致力于解決公司所有權(quán)與控制權(quán)相分離下公司管理層和外部股東之間的信息不對(duì)稱和沖突，為降低公司成本而存在的，兩者之間呈現(xiàn)出一定的交互性和共生性。因此，要提升公司治理結(jié)構(gòu)的效率，強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量成為關(guān)鍵；要提高會(huì)計(jì)信息披露的透明度，應(yīng)以完善公司治理結(jié)構(gòu)為前提。本文試圖運(yùn)用契約理論和信息經(jīng)濟(jì)學(xué)理論，從理論上來(lái)分析公司治理結(jié)構(gòu)與會(huì)計(jì)信息披露的內(nèi)在邏輯關(guān)系，這不僅為實(shí)證研究提供理論支持和待檢驗(yàn)的命題，而且對(duì)于優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)和提高會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量無(wú)疑具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、公司治理結(jié)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)信息披露的影響

公司治理架構(gòu)應(yīng)能確保有關(guān)公司財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果、目標(biāo)、績(jī)效、關(guān)聯(lián)交易、所有權(quán)與投票權(quán)、公司治理結(jié)構(gòu)與政策和風(fēng)險(xiǎn)管理政策等信息能準(zhǔn)確地揭示及透明化（OECD，2004）。公司治理結(jié)構(gòu)是確保會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量高低的制度環(huán)境，高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息披露奠定在有效的公司治理結(jié)構(gòu)之上。公司治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)與外部治理機(jī)制的統(tǒng)一，雖然兩者在激勵(lì)和約束公司管理層方面的側(cè)重點(diǎn)不同，但是兩者在公司治理中發(fā)揮缺一不可的作用。因此，本文以下部分就公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和外部治理機(jī)制如何影響會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量進(jìn)行理論分析。

（一）內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)信息披露的影響

內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)主要通過(guò)產(chǎn)權(quán)契約，就公司控制權(quán)在股東、董事會(huì)和經(jīng)理層之間的分配所形成的正式制度安排。股東、董事會(huì)和經(jīng)理層的權(quán)力義務(wù)的合理配置有助于抑制管理層的機(jī)會(huì)主義行為，由此我們可以預(yù)期會(huì)計(jì)信息披露整體質(zhì)量的提高；而股東、董事會(huì)和經(jīng)理層的權(quán)力義務(wù)配置的有效性主要取決于公司股權(quán)結(jié)構(gòu)和董事會(huì)構(gòu)成的內(nèi)部治理安排上。

1、股權(quán)結(jié)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)信息披露的影響。從某種意義上看，內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)能夠提高會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量這一基本功能的發(fā)揮，首先取決于公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)。股權(quán)結(jié)構(gòu)是公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)，決定著一個(gè)公司所有權(quán)的配置效率，直接影響公司的激勵(lì)約束機(jī)制及公司的經(jīng)營(yíng)績(jī)效，從而影響公司管理層的信息披露行為，進(jìn)而影響信息披露質(zhì)量。實(shí)際上，各國(guó)在信息披露水平方面的差異，在很大程度上可以用該國(guó)公司股權(quán)結(jié)構(gòu)的差異來(lái)解釋（LaPorta等，1999）。股權(quán)結(jié)構(gòu)的合理性取決于股權(quán)構(gòu)成和股權(quán)集中與分散程度：（1）從股權(quán)構(gòu)成來(lái)看，當(dāng)機(jī)構(gòu)投資者持股和管理層持股比例增加，能有效激勵(lì)他們監(jiān)督公司的財(cái)務(wù)報(bào)告（Beasly，1996）；但是當(dāng)機(jī)構(gòu)投資者為最大股東時(shí)，機(jī)構(gòu)投資者追逐短期投資收益的特性導(dǎo)致經(jīng)理人員的短視行為，操縱短期盈余以迎合機(jī)構(gòu)投資者，而當(dāng)管理層持股比例超過(guò)一定限度，導(dǎo)致“內(nèi)部人控制”和所有者缺位，管理層為了獲取控制權(quán)私人收益而利用手中絕對(duì)的會(huì)計(jì)權(quán)，濫用會(huì)計(jì)政策甚至提供虛假的會(huì)計(jì)信息；（2）從股權(quán)集中與分散程度來(lái)看，一方面，股權(quán)分散有利于提高公司決策效率和更有效利用信息，Mitchell（1995）發(fā)現(xiàn)股權(quán)越分散，信息披露水平越高。但是股權(quán)的過(guò)度分散使公司的控制權(quán)實(shí)際上轉(zhuǎn)移到職業(yè)經(jīng)理人手中，加之眾多中小股東出于自身能力和成本效益的考慮，普遍存在“搭便車(chē)”的心態(tài)，參與公司經(jīng)營(yíng)的程度低，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息需求不足；另一方面，最近的研究表明，現(xiàn)代公司的股權(quán)并非分散型，而是普遍集中在控制性股東或家族手中（Shleifer和Vishny，1986，1997；LaPorta等，1999；Claessens等，2002），由于控制性股東或家族在公司中存在重大的經(jīng)濟(jì)利益，他們存在強(qiáng)烈的動(dòng)機(jī)監(jiān)督管理層。因此，股權(quán)的集中在一定程度上產(chǎn)生“利益協(xié)同效應(yīng)”（Morck等，1988），使控制性股東和中小股東的利益趨于一致，從而有利于公司治理效率的提高，會(huì)計(jì)信息披露越透明；但是，控制性股東或家族也可能通過(guò)背離“一股一權(quán)”、交叉持股和金字塔控股等方式以少量的現(xiàn)金流權(quán)控制大量的投票權(quán)來(lái)提升對(duì)公司的控制力，不僅使他們牢牢掌控了公司的經(jīng)營(yíng)決策，也控制著公司的信息披露政策。特別是，當(dāng)公司的控制權(quán)與現(xiàn)金流權(quán)偏離程度越大，誘使控股股東提供會(huì)計(jì)信息的目的可能不是為了反映真實(shí)的交易，而是基于掩飾利益侵占，利用披露管理、不披露或虛假披露與外部股東攸關(guān)的信息（Fan和Wong，2002）。以上分析表明，機(jī)構(gòu)投資者和管理層持股比例過(guò)多或過(guò)少，股權(quán)過(guò)度集中和分散，都無(wú)助于公司治理效率和信息披露質(zhì)量的提高。因此，如何設(shè)計(jì)最優(yōu)的股權(quán)構(gòu)成和形成適中的股權(quán)集中度和制衡度是改善公司治理結(jié)構(gòu)、健全會(huì)計(jì)信息披露制度的基礎(chǔ)。

2、董事會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)信息披露的影響。董事會(huì)作為內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的核心（Fama和Jenson，1983），是“企業(yè)和股東之間的一種防護(hù)機(jī)制”和“保護(hù)企業(yè)和經(jīng)理層之間的合約關(guān)系的機(jī)制”（Williamson，1985），是監(jiān)督經(jīng)理層的一個(gè)成本最低的內(nèi)部資源。無(wú)論在股權(quán)分散型或股權(quán)集中型的治理結(jié)構(gòu)中，董事會(huì)在監(jiān)督經(jīng)理層方面擁有絕對(duì)的權(quán)力，包括在監(jiān)督公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告生成及其對(duì)外披露。因此，董事會(huì)效率的高低直接影響會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量。而董事會(huì)效率取決于多種因素，諸如董事會(huì)的規(guī)模、獨(dú)立性和行為能力等：（1）董事會(huì)的規(guī)模。一方面，規(guī)模大的董事會(huì)中成員會(huì)有更多的代表性，成員的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)越豐富，會(huì)計(jì)信息披露提高；另一方面，盡管董事會(huì)的監(jiān)督能力隨董事會(huì)成員數(shù)量的增加而提高，但這種效益可能被大團(tuán)體中溝通和決策制定困難而導(dǎo)致的增量成本（IncrementalCost）所抵消，會(huì)計(jì)信息披露降低；（2）董事會(huì)的獨(dú)立性。董事會(huì)效率是其獨(dú)立性（一般用獨(dú)立董事的比例度量）的增函數(shù)，隨著其獨(dú)立性的增強(qiáng)，其監(jiān)督CEO的激勵(lì)越強(qiáng)。從現(xiàn)存的實(shí)證證據(jù)來(lái)看，F(xiàn)oker（1992）沒(méi)有發(fā)現(xiàn)強(qiáng)制性的股票期權(quán)披露與獨(dú)立董事比例成顯著關(guān)系；Beeks等（2004）發(fā)現(xiàn)獨(dú)立董事比例越高，會(huì)計(jì)盈余越穩(wěn)健性；Eng和Mak（2003）發(fā)現(xiàn)非強(qiáng)制性披露與獨(dú)立董事比例顯著負(fù)相關(guān)?？梢钥闯?，這些結(jié)論存在分歧，其原因在于獨(dú)立董事對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告監(jiān)督的有效性不僅取決于其獨(dú)立性，還受其勤勉性和專業(yè)性等行為能力的影響；（3）董事會(huì)的行為能力。一般而言，獨(dú)立董事越勤勉（參會(huì)頻率較高）可能向市場(chǎng)傳遞了財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量更為可靠的“信號(hào)”，但是盡管所有的獨(dú)立董事為了自己的“聲譽(yù)”有動(dòng)機(jī)監(jiān)督公司經(jīng)理層，但只有那些精通財(cái)務(wù)的董事財(cái)務(wù)有能力去這樣做。因此，根據(jù)理論，審計(jì)委員會(huì)的存在將減少成本，它應(yīng)當(dāng)提高和監(jiān)督公司的內(nèi)部控制，并監(jiān)管公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和外部審計(jì)系統(tǒng)（Peasnell等，2000），作為財(cái)務(wù)報(bào)告的最終監(jiān)管者，它能確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)及其報(bào)告的質(zhì)量。以上分析表明，如何合理確定董事會(huì)規(guī)模，完善獨(dú)立董事制度和強(qiáng)化獨(dú)立董事的勤勉性和專業(yè)性，是確保會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量的核心所在。

（二）外部治理機(jī)制對(duì)會(huì)計(jì)信息披露的影響

外部治理機(jī)制主要由法律機(jī)制，政府治理機(jī)制，市場(chǎng)機(jī)制，社會(huì)機(jī)制和聲譽(yù)機(jī)制等構(gòu)成的非正式的制度安排。企業(yè)經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和披露才能轉(zhuǎn)換為會(huì)計(jì)信息。內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)只能激勵(lì)和約束管理層確保會(huì)計(jì)信息確認(rèn)、計(jì)量和記錄方面的可靠性，而會(huì)計(jì)信息最終對(duì)外披露的透明度主要受制于外部治理機(jī)制的監(jiān)督效力，單純強(qiáng)調(diào)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)對(duì)信息披露的制約作用，是過(guò)于天真和于事無(wú)補(bǔ)的。

1、法律機(jī)制對(duì)會(huì)計(jì)信息披露的影響。Shleifer和Vishny（1997）認(rèn)為公司治理不僅是一個(gè)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，而且是一個(gè)法律問(wèn)題。世界各國(guó)在公司所有權(quán)集中度、資本市場(chǎng)的廣度和深度，股息政策和投資配置效率等方面的差異，都可以在理論和實(shí)證上透過(guò)這些國(guó)家的法律對(duì)外部投資者的保護(hù)力度來(lái)加以解釋（LaPorta等，1999）。公司作為理性的“經(jīng)濟(jì)人”，信息披露的多少和披露透明度最終受制于成本效益的權(quán)衡，因此公司虛假披露的發(fā)生取決于其對(duì)虛假披露的期望收益與違規(guī)成本的比較，法律機(jī)制通過(guò)事后的懲罰使得其虛假披露顯得不經(jīng)濟(jì)，同時(shí)，法律機(jī)制通過(guò)事后的救濟(jì)保護(hù)弱勢(shì)群體，促使會(huì)計(jì)信息披露的公平披露。Ball等（2003）研究亞洲四國(guó)的信息透明度后發(fā)現(xiàn)，高質(zhì)量的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并不能保證信息披露透明度，信息生產(chǎn)者所面對(duì)的激勵(lì)發(fā)揮關(guān)鍵作用，而這些激勵(lì)因素主要受一國(guó)的法律因素影響；Leuz（2003）通過(guò)對(duì)不同國(guó)家的公司盈余管理的系統(tǒng)差異進(jìn)行檢驗(yàn)后，發(fā)現(xiàn)法律有效執(zhí)行和投資者保護(hù)會(huì)減少公司盈余管理的可能性；Haw等（2004）提供了法律和超法律制度在限制因公司投票權(quán)和現(xiàn)金流權(quán)相分離而形成的盈余管理行為方面的作用。因此，法律制度的完善程度及其執(zhí)行效率是決定會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量的首要和最為根本因素。

2、政府治理機(jī)制對(duì)會(huì)計(jì)信息披露的影響。會(huì)計(jì)信息是一種特殊的商品，具有外部性、公共物品性以及供給壟斷性等特性，加之公司管理當(dāng)局具有自利、“有限理性”和“機(jī)會(huì)主義”的特征，存在“逆向選擇”和“道德風(fēng)險(xiǎn)”行為，因而導(dǎo)致公司會(huì)計(jì)信息供給不足，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息市場(chǎng)的失效和失敗，因此需由政府管制部門(mén)規(guī)定強(qiáng)制性信息披露。正如IOSCO（1998）指出政府治理的目標(biāo)在于：保護(hù)投資者，保證市場(chǎng)公平、有效和透明。政府部門(mén)通常以游戲規(guī)則制定者和“裁判員”的雙重身份，通過(guò)經(jīng)濟(jì)管制和行政監(jiān)督，深刻影響公司信息披露策略。但是，強(qiáng)制性信息披露的前提之一是假設(shè)政府或管制部門(mén)代表公眾利益，實(shí)現(xiàn)社會(huì)福利最大化。但是，在競(jìng)爭(zhēng)性的價(jià)格機(jī)制作用下，可以通過(guò)供需均衡點(diǎn)去發(fā)現(xiàn)集體社會(huì)偏好，強(qiáng)制性信息披露效果評(píng)判失去了標(biāo)準(zhǔn)，因而最優(yōu)化的強(qiáng)制性信息披露制度是不可能做到的。在強(qiáng)制性信息披露環(huán)境下，也面臨公共物品的生產(chǎn)過(guò)剩無(wú)法解決，信息披露時(shí)效差，披露成本過(guò)高（生產(chǎn)成本雖然較低，但給公司造成的隱性損失卻巨大，如泄密）等問(wèn)題。因此，政府管制信息披露的作用不可或缺，但如何確保政府對(duì)信息披露的適度管制，使信息披露既能體現(xiàn)公平又能確保效率是關(guān)鍵。

3、市場(chǎng)機(jī)制對(duì)會(huì)計(jì)信息披露的影響。強(qiáng)化市場(chǎng)機(jī)制對(duì)公司會(huì)計(jì)信息披露行為的激勵(lì)和約束是各國(guó)的普遍慣例。市場(chǎng)機(jī)制包括資本市場(chǎng)、控制權(quán)市場(chǎng)、經(jīng)理市場(chǎng)、產(chǎn)品和要素市場(chǎng)和債權(quán)市場(chǎng)等機(jī)制：（1）資本市場(chǎng)。根據(jù)有效資本市場(chǎng)理論，如果資本市場(chǎng)是有效，投資者不會(huì)被公司虛假的信息披露所“欺騙”。若資本市場(chǎng)并非有效，投資者也會(huì)選擇“用手投票”對(duì)公司施加壓力和“用腳投票”退出公司以促使公司更多披露。同時(shí)，公司要在資本市場(chǎng)上獲取稀缺資本，降低權(quán)益資本成本，自愿性向投資者提供會(huì)計(jì)信息是其最佳選擇（Beaver，1999）；（2）控制權(quán)市場(chǎng)。當(dāng)公司會(huì)計(jì)盈余或股票價(jià)格表現(xiàn)較差時(shí)，控制權(quán)市場(chǎng)便通過(guò)權(quán)爭(zhēng)奪、善意并購(gòu)和敵意接管來(lái)控制該公司，從而導(dǎo)致CEO的高離職率（Mork，Shleifer和Vishny，1990），此時(shí)CEO預(yù)見(jiàn)到公司被接管的可能性，就會(huì)運(yùn)用信息披露的方法來(lái)減少公司股票價(jià)值低估的可能性，從而減少被解職的可能性；（3）經(jīng)理市場(chǎng)。經(jīng)理市場(chǎng)是約束企業(yè)家行為的最好機(jī)制（Fama，1980），經(jīng)理從短期利益考慮所進(jìn)行的“披露管理”甚至虛假披露一旦為利益相關(guān)者所察覺(jué)，則導(dǎo)致經(jīng)理人的“資產(chǎn)專用性”的聲譽(yù)受損；（4）產(chǎn)品和要素市場(chǎng)。產(chǎn)品和要素市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不僅是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下改善經(jīng)濟(jì)效率的強(qiáng)大力量，而且通過(guò)“優(yōu)勝劣汰”機(jī)制使財(cái)務(wù)狀況不佳的公司破產(chǎn)倒閉。產(chǎn)品和要素市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越激烈，經(jīng)理人道德風(fēng)險(xiǎn)行為的空間越小，從而迫使經(jīng)理人按照股東價(jià)值最大化的原則行事（Shleifer和Vishny，1997）。因此，在競(jìng)爭(zhēng)性的產(chǎn)品市場(chǎng)上，公司為了獲得相對(duì)于其競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的比較優(yōu)勢(shì)，有充分動(dòng)力通過(guò)信息披露向投資者傳遞公司未來(lái)前景看好的“信號(hào)”，以改善公司形象，突出公司的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)來(lái)提升公司核心競(jìng)爭(zhēng)力；（5）債權(quán)市場(chǎng)。債權(quán)人對(duì)公司的約束主要側(cè)重財(cái)務(wù)約束。一般而言，債權(quán)人可以通過(guò)提供或拒絕貸款、信貸合同條款安排、信貸資金使用監(jiān)管、參與債務(wù)公司的董事會(huì)等途徑實(shí)施公司治理的目的，尤其公司不能償還到期債務(wù)時(shí)，可以通過(guò)破產(chǎn)訴訟程序，導(dǎo)致公司的控制權(quán)向債權(quán)人轉(zhuǎn)移。也正如Jensen和Meckling（1976）指出，在絕對(duì)投資不變情況下，債權(quán)融資事實(shí)上增加了經(jīng)營(yíng)者在公司的股權(quán)比例，經(jīng)營(yíng)者與股東之間成本會(huì)隨著經(jīng)營(yíng)者持股比例增加而減少，加之債權(quán)要用現(xiàn)金償還，會(huì)相應(yīng)減少經(jīng)營(yíng)者謀求個(gè)人私利的自由現(xiàn)金流量，能夠有效約束經(jīng)營(yíng)者行為；同時(shí)債權(quán)融資可以視為一種擔(dān)保機(jī)制，也可以減少股東與經(jīng)營(yíng)者之間的成本（Grossman和Hart，1981）。即，公司如果進(jìn)行債權(quán)融資，表明其愿意接受約束并承擔(dān)破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，市場(chǎng)也往往給予很高評(píng)價(jià)，也更愿意披露更多的信息來(lái)相應(yīng)增加企業(yè)市場(chǎng)價(jià)值。以上分析表明，在有效的市場(chǎng)機(jī)制下，即使沒(méi)有政府的強(qiáng)制性信息披露規(guī)定，也能促成公司的自愿性信息披露，因此，尋求市場(chǎng)力量對(duì)公司信息披露行為的約束是降低信息披露的所有權(quán)成本的有效途徑。

4、社會(huì)機(jī)制對(duì)會(huì)計(jì)信息披露的影響。社會(huì)機(jī)制是指諸如證券公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、投資銀行和新聞媒體等中介組織的誠(chéng)信機(jī)制以及社會(huì)意識(shí)形態(tài)、文化價(jià)值觀念、歷史傳統(tǒng)和道德規(guī)范等等。社會(huì)中介組織在公司信息披露中起到“守門(mén)員”的作用：證券公司憑借其信譽(yù)主要為證券市場(chǎng)提供高品質(zhì)的證券，因此證券公司應(yīng)該為公司信息披露的可靠性和完整性提供合理的信用保證；會(huì)計(jì)師事務(wù)所為公司提供的會(huì)計(jì)信息提供鑒證服務(wù)，扮演著“信號(hào)顯示”和“保險(xiǎn)功能”的角色；律師事務(wù)所對(duì)公開(kāi)發(fā)行上市的批準(zhǔn)和授權(quán)、主體資格、實(shí)質(zhì)條件、發(fā)行人的設(shè)立、獨(dú)立性等信息事項(xiàng)發(fā)表法律意見(jiàn)；投資銀行對(duì)上市公司新股發(fā)行信息承擔(dān)主承銷(xiāo)責(zé)任；新聞媒體傳播及時(shí)且受眾面廣，對(duì)信息使用者具有告知、宣傳、引導(dǎo)、監(jiān)督、教育和服務(wù)等功能。以上分析表明，社會(huì)治理機(jī)制越健全，中介機(jī)構(gòu)越誠(chéng)信，會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量越高。但是，中介機(jī)構(gòu)發(fā)揮“守門(mén)員”作用的關(guān)鍵在于市場(chǎng)驅(qū)動(dòng)對(duì)中介服務(wù)的自發(fā)需求以及中介機(jī)構(gòu)能夠獨(dú)立、客觀和公正發(fā)表意見(jiàn)。

5、聲譽(yù)機(jī)制對(duì)會(huì)計(jì)信息披露的影響。事實(shí)上，與法律機(jī)制相比，聲譽(yù)機(jī)制是一種成本更低的維持交易秩序的機(jī)制，對(duì)法律機(jī)制具有一定的替代性。特別是，在許多情況下，法律是無(wú)能為力的，只有聲譽(yù)能起作用。進(jìn)一步講，法律的判決和執(zhí)行依賴于當(dāng)事人對(duì)聲譽(yù)的重視程度。當(dāng)人們沒(méi)有積極性講聲譽(yù)的時(shí)候，法律就失去了聲譽(yù)基礎(chǔ)。法律制度的運(yùn)行也離不開(kāi)執(zhí)法者的聲譽(yù)（張維迎，2002）。資本市場(chǎng)是一個(gè)信息不對(duì)稱的市場(chǎng)，聲譽(yù)機(jī)制是維持證券交易和公司治理結(jié)構(gòu)的一種不可或缺的機(jī)制。理論上講，無(wú)論對(duì)于公司來(lái)講，還是對(duì)于經(jīng)理人員、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)來(lái)講，虛假信息披露或在信息鑒證過(guò)程中違規(guī)，將遭受?chē)?yán)重的聲譽(yù)損失及高昂的失信成本。但是，如果沒(méi)有法律機(jī)制作為后盾及其威懾力的存在，當(dāng)事人之間也沒(méi)有積極性建立聲譽(yù)。我國(guó)上市公司基本不在乎自己的聲譽(yù)，因?yàn)樽C券監(jiān)督部門(mén)的公開(kāi)譴責(zé)幾乎起不到作用。因此，目前聲譽(yù)機(jī)制對(duì)我國(guó)公司信息披露的約束幾乎為零，強(qiáng)化法律機(jī)制對(duì)對(duì)我國(guó)公司信息披露的約束才是根本。

三、會(huì)計(jì)信息披露在公司治理結(jié)構(gòu)中的作用

會(huì)計(jì)信息披露影響著公司利益相關(guān)者之間的信息流動(dòng)和財(cái)富分配，而信息披露很大程度上是因公司治理的需要而逐步形成的。會(huì)計(jì)信息披露在公司治理結(jié)構(gòu)中的作用表現(xiàn)在：一是信息披露在內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)中發(fā)揮監(jiān)督、評(píng)價(jià)和契約溝通的作用；二是會(huì)計(jì)信息披露有助于外部治理機(jī)制的有序運(yùn)作。因此，信息披露在改善公司治理中發(fā)揮著基礎(chǔ)性作用，是內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和外部治理機(jī)制有效運(yùn)行的基石。

（一）會(huì)計(jì)信息披露在內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)中的作用

1、會(huì)計(jì)信息披露在內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)中的監(jiān)督作用。根據(jù)理論，股東與管理層（董事會(huì)和經(jīng)理層）之間存在目標(biāo)效用函數(shù)的不一致。與財(cái)務(wù)資本所有者的股東不同，管理層作為人力資本的所有者更具有明顯利和機(jī)會(huì)主義的特征，利用其信息優(yōu)勢(shì)獲取私人收益（逆向選擇），甚至可能犧牲股東的利益以追求個(gè)人效用。因此，如何監(jiān)督管理層使公司得以為繼成為關(guān)鍵。監(jiān)督需要信息，特別是會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)信息借助其反映的職能，通過(guò)對(duì)一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的披露，降低了信息不對(duì)稱，使管理層為自己的機(jī)會(huì)主義行為作出“賠償”，如聲譽(yù)損失，有效地降低了管理層逆向選擇的概率。同時(shí)，作為財(cái)務(wù)資本所有者的股東需要會(huì)計(jì)信息監(jiān)督管理當(dāng)局履行受托責(zé)任的情況。

2、會(huì)計(jì)信息披露在內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)中的評(píng)價(jià)作用。監(jiān)督是股東對(duì)管理層機(jī)會(huì)主義行為的被動(dòng)反應(yīng)，而如何激勵(lì)管理層才是解決問(wèn)題的根本。激勵(lì)的關(guān)鍵在于如何評(píng)價(jià)管理層并與其簽訂管理報(bào)酬契約。理想的管理報(bào)酬契約應(yīng)根據(jù)管理層的努力程度來(lái)決定股東財(cái)富變動(dòng)額中可分享的部分，即由管理層分享剩余索取權(quán)（ResidualClaim）。無(wú)論管理層獲取固定收益還是分享剩余索取權(quán)，由于其利用其努力程度不為股東所觀察而從事“偷懶”和“敗德”行為（道德風(fēng)險(xiǎn)），因此會(huì)計(jì)（盈余）信息，如凈收益（Murphy，1999）、剩余收益（Wallace，1997；Hogan等，1999）和股票價(jià)格（Bushman，Engel和Smith，2001）等自然成為管理報(bào)酬契約設(shè)計(jì)和執(zhí)行的基礎(chǔ)。因?yàn)闀?huì)計(jì)盈余的“剛性”與管理層的努力程度高度正相關(guān)（JensenandMurphy，1990；Sloan，1993），所以，會(huì)計(jì)信息構(gòu)成了管理報(bào)酬契約的主要內(nèi)容，是界定管理層報(bào)酬的依據(jù)。糟糕的盈余業(yè)績(jī)也被證實(shí)增加了管理層更迭的可能性（Kaplan，1994；DeFond和Park，1999）。因此，會(huì)計(jì)信息披露是對(duì)管理層進(jìn)行評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)，對(duì)管理層真實(shí)、客觀的評(píng)價(jià)可以起到降低道德風(fēng)險(xiǎn)、提高激勵(lì)的作用。

3、會(huì)計(jì)信息披露在內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)中的契約溝通作用。企業(yè)是一系列契約關(guān)系的聯(lián)結(jié)（Jensen和Meckling，1976）。會(huì)計(jì)信息為公司這一契約結(jié)合體中各種契約的簽訂、執(zhí)行與監(jiān)督提供基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)，并成為企業(yè)契約的重要組成部分，以降低契約溝通成本（如簽約成本和監(jiān)督成本）（Watts和Zimmmerman，1986）。同時(shí)契約是不完備的，締約各方不可能對(duì)所有情況事無(wú)巨細(xì)的進(jìn)行約定，因此公司股東、董事會(huì)和經(jīng)理層必然為獲得會(huì)計(jì)信息相關(guān)的各種權(quán)利（會(huì)計(jì)信息產(chǎn)權(quán)）展開(kāi)溝通和博弈。內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)各個(gè)契約環(huán)節(jié)的有效運(yùn)行，如股東控制權(quán)和投票權(quán)的行使、管理層決策權(quán)的實(shí)施和管理層薪酬計(jì)劃制定，同樣以會(huì)計(jì)信息披露為依托。會(huì)計(jì)信息披露有效緩解了內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)中的“契約磨擦”（ContractingFrictions）和“溝通磨擦”（CommunicationsFrictions），降低了交易成本（即人們?cè)谑袌?chǎng)上搜尋有關(guān)的價(jià)格信號(hào)、為了達(dá)成交易進(jìn)行談判和簽約，以及監(jiān)督合約執(zhí)行等活動(dòng)所花費(fèi)的成本）和成本。人為了使成本最低化，也會(huì)自愿性通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告向委托方報(bào)告（Ross，1979）。

（二）會(huì)計(jì)信息披露在外部治理機(jī)制中的作用

公司外部治理機(jī)制的有效運(yùn)作同樣需要相關(guān)、可靠、及時(shí)和充分的會(huì)計(jì)信息。由于篇幅所限，本文主要探討會(huì)計(jì)信息披露在法律機(jī)制和市場(chǎng)機(jī)制的作用。法律機(jī)制是投資者保護(hù)（特別是中小投資者）力度的增函數(shù)。當(dāng)投資者因公司不充分或虛假披露可能蒙受損失時(shí)，更易于引發(fā)索賠的法律訴訟，導(dǎo)致公司可能因此而承擔(dān)訴訟成本及敗訴所導(dǎo)致的聲譽(yù)損失和經(jīng)濟(jì)損失，此時(shí)充分的會(huì)計(jì)信息披露起到擔(dān)?；虻盅浩纷饔?，以示保證管理層不從事機(jī)會(huì)主義的行為以避免訴訟風(fēng)險(xiǎn)，有力維護(hù)了法律制度的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。Skinner（1994，1997）發(fā)現(xiàn)業(yè)績(jī)差的公司提早披露利差信息的可能性是業(yè)績(jī)較好公司披露利好消息的兩倍，原因在于虧損公司面臨法律訴訟的可能性更大，表明公司信息披露考慮了法律成本。資本市場(chǎng)在資金籌集、資源配置、產(chǎn)權(quán)界定、風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)方面發(fā)揮重要作用，本質(zhì)上講，資本市場(chǎng)是一個(gè)信息的集合體。以財(cái)務(wù)報(bào)告為載體的會(huì)計(jì)信息披露無(wú)疑是資本市場(chǎng)發(fā)揮作用的前提。信息披露有助于準(zhǔn)確地計(jì)量企業(yè)每一項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益并得到企業(yè)的“真實(shí)收益”，有助于對(duì)資產(chǎn)（股價(jià)）定價(jià)；或有助于提高市場(chǎng)交易的透明度以傳遞“經(jīng)濟(jì)收益”的信號(hào)，從而改變利益相關(guān)者的“信念”（主觀概率分布），達(dá)到改進(jìn)決策效用，促進(jìn)社會(huì)資源趨利性流動(dòng)的功效；或有助降低投資者風(fēng)險(xiǎn)，糾正市場(chǎng)對(duì)公司股票得低估，從而降低公司的資本成本（包括權(quán)益和債務(wù)資本成本）（Botosan，1997；Sengupta，1998；Healy等，1999）。經(jīng)理市場(chǎng)上的“定價(jià)機(jī)制”、產(chǎn)品和要素市場(chǎng)上交易內(nèi)容和交易方式同樣需要會(huì)計(jì)信息。DeAngelo（1998）發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息在權(quán)爭(zhēng)奪（ProxyFights）中的突出作用；此外，會(huì)計(jì)信息在其他外部治理機(jī)制的運(yùn)行中發(fā)揮重要作用，如公司控制權(quán)市場(chǎng)的收購(gòu)活動(dòng)（Morck等，1989，1990）、董事會(huì)效率（Beasley，1996）、債務(wù)契約（Smith和Warner，1979）、審計(jì)師的作用（DeFond和Subramanyam，1998）等?？傮w上看，會(huì)計(jì)信息披露有助于外部治理機(jī)制的有序運(yùn)作，大大降低了外部治理機(jī)制的運(yùn)行成本。

四、結(jié)論及啟示

本文運(yùn)用契約理論和信息經(jīng)濟(jì)學(xué)理論研究了公司治理結(jié)構(gòu)與會(huì)計(jì)信息披露的內(nèi)在邏輯關(guān)系。研究表明，公司治理結(jié)構(gòu)是會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量的制度基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)信息披露是公司治理結(jié)構(gòu)有效運(yùn)行的基石；公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)與會(huì)計(jì)信息披露之間存在互補(bǔ)效應(yīng)，而會(huì)計(jì)信息披露的透明度主要受制于外部治理機(jī)制的監(jiān)督效力，單純強(qiáng)調(diào)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)對(duì)信息披露的制約作用，是無(wú)法實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的均衡披露。其中，法律制度的完善程度及其執(zhí)行效率是決定會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量的首要和最為根本因素。因此，設(shè)計(jì)最優(yōu)的股權(quán)結(jié)構(gòu)和形成合理的股權(quán)制衡度是確保信息披露質(zhì)量的基礎(chǔ)；優(yōu)化董事會(huì)結(jié)構(gòu)、增強(qiáng)董事會(huì)的獨(dú)立性、完善獨(dú)立董事制度來(lái)有效激勵(lì)和約束經(jīng)理層，是提高信息披露質(zhì)量的核心；確保政府對(duì)信息披露的適度管制，使信息披露既能體現(xiàn)公平又能確保效率是關(guān)鍵；尋求市場(chǎng)力量對(duì)公司信息披露行為的約束是降低信息披露所有權(quán)成本的有效途徑；由市場(chǎng)驅(qū)動(dòng)對(duì)中介服務(wù)的自發(fā)需求以及中介機(jī)構(gòu)能夠獨(dú)立、客觀和公正發(fā)表意見(jiàn)是發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)在信息披露中“守門(mén)員”作用的保證；聲譽(yù)機(jī)制是公司信息披露行為的一種重要約束力量，但強(qiáng)化法律機(jī)制的約束才是根本。與此同時(shí)，會(huì)計(jì)信息披露在內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)中發(fā)揮監(jiān)督、評(píng)價(jià)和契約溝通的作用，有助于外部治理機(jī)制的有序運(yùn)作，大大降低了外部治理機(jī)制的運(yùn)行成本。

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