公司內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃精選(九篇)

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第1篇：公司內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃范文

[關(guān)鍵詞]高速公路　內(nèi)部審計(jì)　監(jiān)督

我國(guó)高速公路行業(yè)經(jīng)過(guò)近二十多年來(lái)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)了自身的巨大飛躍，但是隨著高速公路行業(yè)內(nèi)部審計(jì)法制化、規(guī)范化和科學(xué)化的不斷推進(jìn)，高速公路經(jīng)營(yíng)公司內(nèi)部審計(jì)工作中的諸多問(wèn)題慢慢暴露出來(lái)，如何科學(xué)合理高效的解決這些問(wèn)題，成為擺在高速公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)面前的一個(gè)重要課題。

一、高速公路內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀

（1） 整體缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)的深層次的認(rèn)識(shí)

目前，我國(guó)的高速公路很多已是采用公司化運(yùn)作的模式，尤其是民營(yíng)經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的江浙一帶，多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)都將公司財(cái)務(wù)和內(nèi)部審計(jì)看做一家，以為有了財(cái)務(wù)部門，有了預(yù)算工作，就相當(dāng)于有了良好的審計(jì)工作，對(duì)高速公路內(nèi)部審計(jì)缺乏應(yīng)有的重視。而一些高速公路作為非經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位，則認(rèn)為自己沒(méi)有必要進(jìn)行成本核算，正因?yàn)楦咚俟窡o(wú)論是作為私營(yíng)單位還是事業(yè)單位，領(lǐng)導(dǎo)都對(duì)其內(nèi)部審計(jì)工作的重要性缺乏應(yīng)有的重視。尤其是近年來(lái)，各行政事業(yè)單位實(shí)施了國(guó)庫(kù)集中支付，政府采購(gòu)等財(cái)政支出管理，國(guó)家審計(jì)部門開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，企業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)常以為外部審計(jì)檢查工作就足以應(yīng)付企業(yè)的審計(jì)工作，不必再在內(nèi)部進(jìn)行重復(fù)審計(jì)，那是一種重復(fù)低效的工作。

（2） 審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理的觀念較為落后，重視查問(wèn)題、輕視管理

缺乏對(duì)高速公路的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、很多審計(jì)工作都是通過(guò)簡(jiǎn)單的核對(duì)賬目來(lái)完成，對(duì)于客觀現(xiàn)實(shí)中的各種客觀動(dòng)態(tài)因素缺乏認(rèn)識(shí)，由于對(duì)現(xiàn)場(chǎng)的審計(jì)管理不夠重視，導(dǎo)致高速公路審計(jì)過(guò)程中發(fā)生眾多的問(wèn)題。對(duì)審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，審計(jì)工作變主動(dòng)審計(jì)為被動(dòng)審計(jì)，將工作的重點(diǎn)放到了對(duì)問(wèn)題的檢查上，但采取事后審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題很多已經(jīng)無(wú)法整改，或者整改起來(lái)比較麻煩。因此，應(yīng)重視高速公路審計(jì)的事前管理和控制工作，以避免給高速公路本身帶來(lái)不必要的麻煩。

（3） 內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠健全,內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度不夠完善

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是檢查和評(píng)價(jià)單位內(nèi)部各項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)是否執(zhí)行了收支兩條線的管理規(guī)定，是否做到?？顚Ｓ?、是否符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的一個(gè)履行獨(dú)立檢查職能的部門。內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)所檢查的內(nèi)容提出分析、評(píng)價(jià)和建議，因此必須具備相對(duì)獨(dú)立性，而當(dāng)前我國(guó)高速公路各個(gè)管理處只有少數(shù)設(shè)置了比較獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，而其內(nèi)部審計(jì)人員往往也并非專職，基本都是各個(gè)管理處財(cái)務(wù)人員來(lái)兼任。從而造成財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人就成為了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人，相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)工作只能對(duì)下級(jí)單位進(jìn)行監(jiān)督。另外，我國(guó)現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)制度尚不完善，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)沒(méi)有對(duì)高速公路的內(nèi)部審計(jì)制定詳細(xì)的審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)細(xì)則，很多審計(jì)意見(jiàn)和建議難以執(zhí)行，因此，審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，顯得無(wú)章可循，審計(jì)人員和審計(jì)單位所提出的審計(jì)建議和意見(jiàn)缺乏法律的強(qiáng)制性，導(dǎo)致審計(jì)工作帶有一定的人治色彩，因此在進(jìn)行審計(jì)建設(shè)過(guò)程中，容易遭到各執(zhí)行部門的抵制，使審計(jì)意見(jiàn)和建議難以落到實(shí)處。

（4） 審計(jì)監(jiān)督方法不恰當(dāng),不能符合交通事業(yè)的發(fā)展需求

當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)工作仍然采用老一套的審計(jì)辦法，對(duì)專項(xiàng)資金和交通規(guī)費(fèi)征收審計(jì)較為重視，但僅限于一般的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、糾正違規(guī)違紀(jì)等現(xiàn)象，實(shí)施審計(jì)的事后審計(jì)監(jiān)督作用。隨著會(huì)計(jì)電算化廣泛應(yīng)用以及會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)不斷提高,一般差錯(cuò)的出現(xiàn)機(jī)會(huì)不斷減少,專項(xiàng)資金的來(lái)源進(jìn)一步豐富，若仍沿用舊的審計(jì)方法,必將無(wú)法滿通事業(yè)不斷發(fā)展的新形勢(shì)的要求，因此要不斷創(chuàng)新高速公路的工作方法，擴(kuò)展自身工作內(nèi)容，才能適應(yīng)交通事業(yè)發(fā)展的要求。

（5） 建設(shè)資金在使用和管理中審計(jì)不規(guī)范

高速公路的建設(shè)資金管理不到位，建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作薄弱，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，沒(méi)能實(shí)現(xiàn)?？顚Ｓ?，違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的現(xiàn)象比較普遍，對(duì)建設(shè)資金的管理不夠嚴(yán)格，審計(jì)人員缺乏應(yīng)有的審計(jì)責(zé)任感，在審計(jì)監(jiān)督過(guò)程中瞻前顧后，以為什么事都要聽(tīng)領(lǐng)導(dǎo)的，進(jìn)而逐步淡化了自身的責(zé)任，審計(jì)人員成為領(lǐng)導(dǎo)的工具，工作目的轉(zhuǎn)變?yōu)橥瓿深I(lǐng)導(dǎo)下達(dá)的命令，而不估計(jì)到審計(jì)的質(zhì)量，這實(shí)際上削弱了對(duì)領(lǐng)導(dǎo)一些行為的限制。

（6） 審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)控制還不盡人意

高速公路進(jìn)行身前調(diào)查，為編制審計(jì)方案，提供了思路，但有的項(xiàng)目沒(méi)有進(jìn)行審前調(diào)查工作，或者審前調(diào)查工作不夠深入，審計(jì)力量安排不盡合理、對(duì)審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)的延伸范圍、審計(jì)的資金量、審計(jì)力量安排不盡合理，對(duì)審計(jì)、專項(xiàng)調(diào)查、效益審計(jì)等不同審計(jì)事項(xiàng)要達(dá)到的審計(jì)目標(biāo)和采取的審計(jì)方法沒(méi)有進(jìn)行深入研究。其中最為明顯的表現(xiàn)就是預(yù)算控制制度執(zhí)行的不夠全面徹底，其主要表現(xiàn)為對(duì)收費(fèi)站、公路養(yǎng)護(hù)費(fèi)用和大中修費(fèi)用采用預(yù)算控制，或者雖然所有部門都采用了預(yù)算控制，但在會(huì)計(jì)核算時(shí)，卻沒(méi)有嚴(yán)格按照費(fèi)用的性質(zhì)進(jìn)行歸類核算。于是，出現(xiàn)了審計(jì)實(shí)施階段的目標(biāo)不明確，審計(jì)結(jié)果不充分等眾多問(wèn)題。審計(jì)項(xiàng)目管理中的風(fēng)險(xiǎn)有很多，管理部門應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題，加強(qiáng)高速公路內(nèi)部控制制度的制定和落實(shí)，做好審計(jì)管理工作，充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員積極性，增強(qiáng)審計(jì)人員質(zhì)量意識(shí)和責(zé)任感，科學(xué)引導(dǎo)審計(jì)資源的優(yōu)化配置，建立可持續(xù)發(fā)展的審計(jì)工作機(jī)制。

第2篇：公司內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃范文

[關(guān)鍵詞]平衡計(jì)分卡 績(jī)效評(píng)估 內(nèi)部審計(jì)

一、模型的建立

根據(jù)各公司的架構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展程度,利用平衡計(jì)分卡建立模型:

該模型從客戶的滿意度、績(jī)效管理、員工的滿意度以及學(xué)習(xí)與創(chuàng)新這四個(gè)方面對(duì)內(nèi)部審計(jì)的績(jī)效進(jìn)行全方位的評(píng)估。

二、指標(biāo)的設(shè)置

1.如何確立內(nèi)部審計(jì)的戰(zhàn)略與目標(biāo)

確立內(nèi)部審計(jì)的戰(zhàn)略與目標(biāo),其實(shí)就是在公司如何建立有效的內(nèi)部審計(jì)職能的問(wèn)題。

①找差距。通過(guò)公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的期望,查找出目前內(nèi)部審計(jì)工作與公司領(lǐng)導(dǎo)期望的差距。②新的定位。為消除期望差距需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行重新的定位,并在《內(nèi)部審計(jì)章程》或內(nèi)審管理制度中明確新的目標(biāo)、權(quán)利和責(zé)任,以實(shí)現(xiàn)角色與任務(wù)的轉(zhuǎn)變。③審計(jì)工作規(guī)劃。以服務(wù)為導(dǎo)向,對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行規(guī)劃,梳理組織機(jī)構(gòu)、人力資源、工作標(biāo)準(zhǔn)和流程、溝通報(bào)告模式,以滿足客戶需求。④風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在制定工作計(jì)劃之前,對(duì)企業(yè)三個(gè)層次的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估:企業(yè)層面、業(yè)務(wù)層面、被審計(jì)單位層面。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果,找出關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源的有效配置。⑤制定年度工作計(jì)劃。依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果,制定年度審計(jì)工作計(jì)劃。對(duì)于關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),重點(diǎn)配置審計(jì)資源;對(duì)于非關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),實(shí)施不定期的抽查與關(guān)注。

以上戰(zhàn)略目標(biāo)的分解,是建立在良好的參與氛圍和便捷的溝通渠道基礎(chǔ)之上的。只有內(nèi)部審計(jì)與審計(jì)委員會(huì)以及管理層建立起互動(dòng)式的溝通,內(nèi)部審計(jì)從戰(zhàn)略目標(biāo)到審計(jì)工作目標(biāo)的分解才能得以實(shí)現(xiàn)。

2.客戶滿意度評(píng)估

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)中的服務(wù)部門,它的任務(wù)是為企業(yè)提供增值服務(wù)。從服務(wù)對(duì)象來(lái)看,可以分為:董事會(huì)下屬的審計(jì)委員會(huì)、公司管理層、被審計(jì)單位。根據(jù)服務(wù)對(duì)象的不同,我們可以進(jìn)行如下設(shè)置:

①目標(biāo)。最基本的目標(biāo)就是要滿足審計(jì)委員會(huì)和管理層的要求和期望。②績(jī)效指標(biāo)。衡量的指標(biāo)有重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域的工作權(quán)重、審計(jì)計(jì)劃完成率、與審計(jì)委員會(huì)、管理層溝通的頻率、審計(jì)委員會(huì)和管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的滿意度。③衡量方式。具體的衡量方式有:審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行情況考核表、計(jì)劃外審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行情況考核表、客戶滿意度評(píng)價(jià)表、與審計(jì)委員會(huì)和管理層會(huì)議的召開(kāi)頻率。

需要特別指出的是,對(duì)于被審計(jì)單位滿意度調(diào)查,應(yīng)該僅作為績(jī)效評(píng)估的參考指標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)具有服務(wù)與監(jiān)督雙重職責(zé),若將被審計(jì)單位滿意度設(shè)置為考核指標(biāo),很可能會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)無(wú)法正常開(kāi)展審計(jì)工作,充當(dāng)“老好人”的角色,無(wú)法發(fā)揮其監(jiān)督作用,使得審計(jì)工作失去其存在的意義。

3.審計(jì)質(zhì)量與效率評(píng)估

在所有的指標(biāo)設(shè)置中,筆者認(rèn)為,審計(jì)質(zhì)量與效率是最難評(píng)估的項(xiàng)目。由于內(nèi)部審計(jì)工作的特殊性,在公司中發(fā)揮的作用分為:直接效益、管理效益、威懾效益。

①傳統(tǒng)考核模式存在的不足:只重效益,不重審計(jì)質(zhì)量和規(guī)范。由上述三種效益的分類我們可以看到,除了直接效益可以用貨幣單位衡量外,其余兩種效益均體現(xiàn)為“隱性價(jià)值”。這種考核模式最大的特點(diǎn),就是便于理解和操作。但是,不難看到其中存在的問(wèn)題,被考核者會(huì)重視審計(jì)結(jié)果,而忽略了審計(jì)程序的規(guī)范性和審計(jì)質(zhì)量控制管理,不利于內(nèi)審團(tuán)隊(duì)的成長(zhǎng)以及內(nèi)審工作質(zhì)量的不斷規(guī)范和提高。

②審計(jì)工作考核應(yīng)當(dāng)“效益”與“質(zhì)量”并重。除了傳統(tǒng)的“定量”與“定性”指標(biāo)外,工作評(píng)估中應(yīng)當(dāng)將“審計(jì)程序和方法的靈活性”、“審計(jì)質(zhì)量控制”作為考核指標(biāo),鼓勵(lì)內(nèi)審人員不斷完善審計(jì)管理程序、提高審計(jì)質(zhì)量,鼓勵(lì)新的審計(jì)方法和管理方法、管理工具的運(yùn)用。考核內(nèi)容可以包括:審計(jì)結(jié)果與預(yù)期目標(biāo)的對(duì)比,審計(jì)方法、管理方法和工具的運(yùn)用,審計(jì)質(zhì)量控制程序是否得到執(zhí)行,外部第三方出具的《審計(jì)質(zhì)量評(píng)估報(bào)告》,高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域花費(fèi)的審計(jì)資源,部門預(yù)算控制情況等。

4.員工滿意度評(píng)估

內(nèi)部審計(jì)工作有其特殊性,在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目的過(guò)程中,需要審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)判斷,而這些專業(yè)判斷對(duì)審計(jì)結(jié)果起著決定性的作用。因此,內(nèi)審工作對(duì)于內(nèi)審人員個(gè)人的職業(yè)素質(zhì)、工作態(tài)度和技能有著很高的要求。因此,我們需要對(duì)員工的滿意度進(jìn)行評(píng)估。員工滿意度主要體現(xiàn)為團(tuán)隊(duì)的凝聚力、員工士氣和個(gè)人發(fā)展上。其考核的內(nèi)容可以包括:員工的流動(dòng)性、員工工作滿意度調(diào)查情況、內(nèi)審崗位的空缺時(shí)間、員工培訓(xùn)情況等內(nèi)容。

5.學(xué)習(xí)與創(chuàng)新指標(biāo)考核

學(xué)習(xí)與創(chuàng)新主要指內(nèi)審人員專業(yè)水平和技能的提升,審計(jì)方法及審計(jì)業(yè)務(wù)的創(chuàng)新,審計(jì)理論研究。具體的考核方式有:對(duì)內(nèi)審人員的專業(yè)資格評(píng)價(jià),包括審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)資格證書(shū)的取得;內(nèi)審人員提出的創(chuàng)新建議的次數(shù);省級(jí)、市級(jí)內(nèi)部審計(jì)理論研討的成績(jī);參加協(xié)會(huì)交流的次數(shù)以及參加企業(yè)間內(nèi)審經(jīng)驗(yàn)交流的次數(shù)等內(nèi)容。

三、權(quán)重的分配

平衡計(jì)分卡從四個(gè)維度對(duì)內(nèi)部審計(jì)績(jī)效進(jìn)行評(píng)估,根據(jù)目前公司內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的階段,可以設(shè)置權(quán)重。同時(shí),根據(jù)不同層面和同一層面的不同因素,分別設(shè)置權(quán)重。

第3篇：公司內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃范文

一、 奧地利情況簡(jiǎn)介

奧地利是歐洲小國(guó)，地處歐洲的南部。國(guó)土面積8.4萬(wàn)平方公里，人口約800萬(wàn)。奧地利經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)，技術(shù)先進(jìn)，工業(yè)、農(nóng)業(yè)、畜牧業(yè)、旅游業(yè)構(gòu)成該國(guó)經(jīng)濟(jì)主體。很多國(guó)際機(jī)構(gòu)設(shè)在奧地利。

二、 國(guó)家審計(jì)

奧地利法律給予國(guó)家審計(jì)以充分的地位、職權(quán)。審計(jì)納入國(guó)家大法管理，審計(jì)是國(guó)家權(quán)力的組成之一，受國(guó)家憲法保護(hù)。奧地利聯(lián)邦憲法中專門設(shè)置了“聯(lián)邦政府審計(jì)法”一章，規(guī)定國(guó)家的審計(jì)法院獨(dú)立于聯(lián)邦政府和州政府，直接向國(guó)家議會(huì)報(bào)告工作，對(duì)國(guó)家議會(huì)負(fù)責(zé)。審計(jì)法院有很大權(quán)限，凡使用聯(lián)邦資金的政府所有機(jī)構(gòu)，包括政府部門和由聯(lián)邦機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)的基金組織、聯(lián)邦政府經(jīng)營(yíng)或與其他法人實(shí)體共同經(jīng)營(yíng)、聯(lián)邦政府投資占50％以上的企業(yè)，均在審計(jì)法院審計(jì)之列。

奧地利審計(jì)活動(dòng)的基本理念是對(duì)權(quán)力的監(jiān)督，是聯(lián)邦憲法賦予國(guó)家的公權(quán)與公信的象征。這使審計(jì)成為一種獨(dú)立于執(zhí)行權(quán)利的機(jī)構(gòu)的力量，既具有很大的行為能力，又具有充分的震

奧地利設(shè)國(guó)家審計(jì)法院，最高負(fù)責(zé)人是院長(zhǎng)，由國(guó)家議會(huì)產(chǎn)生，相當(dāng)于政府的部長(zhǎng)。審計(jì)法院的各級(jí)官員相當(dāng)于政府的公務(wù)員，均必須受過(guò)高等教育，具有法律、財(cái)經(jīng)、工科等多種教育的人才，都有良好的職業(yè)學(xué)習(xí)背景。

審計(jì)法院根據(jù)不同的專業(yè)組成不同的部門，負(fù)責(zé)不同專業(yè)的審計(jì)事項(xiàng)。在成為審計(jì)法院工作人員后，要接受必要的職業(yè)培訓(xùn)和實(shí)習(xí)，由老的帶新的，先要完成一些小的項(xiàng)目工作，逐步成為一個(gè)符合職業(yè)要求的審計(jì)人員。

審計(jì)法院審計(jì)有很高的獨(dú)立性：制定審計(jì)計(jì)劃是自主的，議會(huì)不干涉審計(jì)法院的計(jì)劃，但有權(quán)要求審計(jì)法院進(jìn)行某一個(gè)具體項(xiàng)目的審計(jì)，一年只能提一個(gè)；每年要將所有審計(jì)報(bào)告集中濃縮成一個(gè)藍(lán)色的版本，由議會(huì)的審計(jì)常設(shè)委員會(huì)審議通過(guò)后，被審單位就有義務(wù)按審計(jì)報(bào)告提出的建議和要求整改；審計(jì)報(bào)告對(duì)外是公開(kāi)的，每個(gè)公民都可以購(gòu)買；重要審計(jì)報(bào)告在報(bào)紙上公布，接受公眾監(jiān)督。

審計(jì)法院審計(jì)政府控股企業(yè)時(shí)，會(huì)利用內(nèi)部審計(jì)的成果；對(duì)企業(yè)的監(jiān)事會(huì)是否堅(jiān)持了經(jīng)濟(jì)性、節(jié)約等要進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)其人員是否勝任、合適提出建議。

總之，奧地利形成了一整套由國(guó)家法律保障的、不受政府干預(yù)的、具有明確監(jiān)督權(quán)利的、效率很高的審計(jì)體系。這一體系為審計(jì)活動(dòng)保護(hù)聯(lián)邦資產(chǎn)，監(jiān)督聯(lián)邦預(yù)算執(zhí)行提供了重要基礎(chǔ)。

三、 內(nèi)部審計(jì)

在考察中我們了解到，奧地利企業(yè)一般情況下，職工數(shù)超過(guò)1000人的企業(yè)都會(huì)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有些幾百人的公司也有設(shè)內(nèi)審的，這是企業(yè)的自我要求，國(guó)家法律沒(méi)有要求。奧地利內(nèi)部審計(jì)有如下一些特點(diǎn)：

1.獨(dú)立性。在審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置上，奧地利一般由企業(yè)總裁或董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)總裁或董事會(huì)負(fù)責(zé)；在審計(jì)計(jì)劃制定上，每年審計(jì)工作計(jì)劃，由董事會(huì)討論通過(guò)，其他部門和人員不得干涉，只有監(jiān)事會(huì)可以向董事會(huì)提出進(jìn)行審計(jì)事項(xiàng)和要求。獨(dú)立性是保證審計(jì)客觀公正的一個(gè)重要條件。 　 2.公開(kāi)性。奧地利內(nèi)審不是封閉的，其活動(dòng)和結(jié)論要向社會(huì)公開(kāi)，上市公司尤其如此。股民可通過(guò)審計(jì)報(bào)告了解公司的財(cái)務(wù)信息和審計(jì)意見(jiàn)。這既是對(duì)被審計(jì)組織的一種壓力和促進(jìn)，也是對(duì)審計(jì)工作者的一個(gè)壓力和促進(jìn)。這有利于監(jiān)督和評(píng)價(jià)審計(jì)的客觀性和公正性。

3.目的性。奧地利內(nèi)審的目的性明確。該國(guó)內(nèi)審對(duì)每個(gè)審計(jì)事項(xiàng)，在審計(jì)目的上都明確應(yīng)當(dāng)包括目標(biāo)、規(guī)劃、決策、執(zhí)行、監(jiān)督等五個(gè)控制環(huán)節(jié)。奧地利內(nèi)審很強(qiáng)調(diào)各組織或機(jī)構(gòu)對(duì)資源使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性。經(jīng)濟(jì)性指節(jié)約；效率性是收入和產(chǎn)出的比率；效果性指最后的成果，強(qiáng)調(diào)遵守預(yù)算的義務(wù)，強(qiáng)調(diào)用最少的資源實(shí)現(xiàn)最好的效果。

4.豐富性。即審計(jì)項(xiàng)目和內(nèi)容豐富，包括了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程和與之相關(guān)的各種要素。如合同、合同依據(jù)、采購(gòu)、付款、成本費(fèi)用、財(cái)務(wù)過(guò)程、資本流轉(zhuǎn)、產(chǎn)品或者服務(wù)、銷售及人力資源的培訓(xùn)使用等。甚至包括考察經(jīng)理人的工作勝任程度、福利情況、醫(yī)療保險(xiǎn)等。

奧地利也有內(nèi)審協(xié)會(huì)；政府機(jī)構(gòu)中有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，接受國(guó)家審計(jì)；國(guó)有資產(chǎn)控股企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)再投資的企業(yè)也進(jìn)行審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)有一套完整的審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和行為規(guī)范準(zhǔn)則；在大企業(yè)中內(nèi)審機(jī)構(gòu)可設(shè)充足的職務(wù)和人員并重視審計(jì)交流；內(nèi)部審計(jì)也強(qiáng)調(diào)抓重點(diǎn)，他們的重點(diǎn)主要是大項(xiàng)目的投資、

物資采購(gòu)環(huán)節(jié)和財(cái)務(wù)安全等；審計(jì)結(jié)果要充分傾聽(tīng)被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人意見(jiàn)、質(zhì)疑，報(bào)告要聽(tīng)取被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)等。

四、實(shí)務(wù)案例

以上市的奧鋼公司為例，該上市公司是一家擁有1.6萬(wàn)人的跨國(guó)集團(tuán)公司，在全世界擁有約200家分、子公司，主要從事鋼鐵和it、電子產(chǎn)業(yè)。

（一） 該公司內(nèi)部審計(jì)基本情況

1. 機(jī)構(gòu)設(shè)置

董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)在公司總部，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)董事會(huì)設(shè)立的審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，這就有效地保證了審計(jì)工作的獨(dú)立性、權(quán)威性和客觀性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為董事會(huì)、經(jīng)理層服務(wù)。

（二） 內(nèi)部審計(jì)工作和風(fēng)險(xiǎn)管理流程

1. 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)關(guān)注

作為合格的內(nèi)部審計(jì)師，應(yīng)了解有效的公司治理內(nèi)容、信息技術(shù)、業(yè)務(wù)知識(shí)、熟悉戰(zhàn)略規(guī)劃；從企業(yè)的整體出發(fā)，為管理層提出建議，有效溝通、創(chuàng)造性的思維。只有具備了這些知識(shí)，才能成為一名合格的內(nèi)部審計(jì)師。

2.內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)業(yè)務(wù)流程圖（略）

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出的審計(jì)建議是否執(zhí)行，由企業(yè)審計(jì)委員會(huì)研究、決定后，被審計(jì)單位有義務(wù)遵守。企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)相當(dāng)于董事會(huì)加強(qiáng)公司治理、進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理的工具，審計(jì)建議是否實(shí)施，由審計(jì)委員會(huì)決定。

3.風(fēng)險(xiǎn)管理流程圖（略）

確定風(fēng)險(xiǎn)分析的對(duì)象，即把整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)分為幾大塊。如高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域、中級(jí)風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域。把風(fēng)險(xiǎn)分為：戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、部門風(fēng)險(xiǎn)、操作層面的風(fēng)險(xiǎn)；

明確具體風(fēng)險(xiǎn)指：哪些方面會(huì)有問(wèn)題；分析風(fēng)險(xiǎn)指：確定相關(guān)控制措施；

對(duì)確立的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估、優(yōu)先排序指：明確工作重點(diǎn)，即通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，監(jiān)視風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，幫助企業(yè)渡過(guò)難關(guān)。

本次考察使我們了解了發(fā)達(dá)國(guó)家的許多審計(jì)信息，很有啟發(fā)，必將對(duì)改進(jìn)我們的內(nèi)審工作產(chǎn)生積極的推動(dòng)作用。

第4篇：公司內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃范文

關(guān)鍵詞：信息化 內(nèi)部審計(jì) 挑戰(zhàn) 對(duì)策

近年來(lái)，國(guó)家電網(wǎng)公司圍繞“一強(qiáng)三優(yōu)”的現(xiàn)代公司發(fā)展目標(biāo)，根據(jù)“十一五”信息發(fā)展規(guī)劃，通過(guò)國(guó)網(wǎng)信息化工程，建成了國(guó)家電網(wǎng)企業(yè)集團(tuán)級(jí)一體化信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了信息流、業(yè)務(wù)流和資金流縱向貫通、橫向集成，數(shù)據(jù)資源共享，支撐集團(tuán)化運(yùn)作，促進(jìn)集約化發(fā)展，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)了“人財(cái)物”集約化、精益化管理。

一、信息化環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)

傳統(tǒng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下，審計(jì)人員可直接登錄會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和導(dǎo)出數(shù)據(jù)，通過(guò)查詢、審閱、核對(duì)、分析和函證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)等，確定審計(jì)重點(diǎn)，調(diào)查取證，作出審計(jì)確認(rèn)、評(píng)價(jià)。在ERP系統(tǒng)下，企業(yè)實(shí)現(xiàn)了由財(cái)務(wù)控制向業(yè)務(wù)控制和信息流控制的集成，將制度安排、內(nèi)控程序植入到信息系統(tǒng)中。然而，ERP系統(tǒng)并未完全本土化，專用術(shù)語(yǔ)多且生澀，系統(tǒng)結(jié)構(gòu)復(fù)雜，技術(shù)門檻高，操作界面復(fù)雜。審計(jì)人員對(duì)ERP的思想、理念、原理難以形成感性認(rèn)識(shí)，缺乏對(duì)報(bào)表、賬冊(cè)數(shù)據(jù)來(lái)源的深刻理解。這些給審計(jì)人員在面對(duì)ERP眾多模塊及海量數(shù)據(jù)時(shí)帶來(lái)了巨大的壓力。

（一）審計(jì)環(huán)境數(shù)字化。國(guó)網(wǎng)公司信息化的快速發(fā)展，各主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的日常開(kāi)展均依托信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)，審計(jì)面臨全新的數(shù)字化環(huán)境。一方面，審計(jì)人員必須利用信息化技術(shù)開(kāi)展審計(jì)工作，要求審計(jì)人員能熟練操作計(jì)算機(jī)軟件，特別是相關(guān)的審計(jì)軟件；另一方面，信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用極大地改變了原有業(yè)務(wù)的處理流程，使審計(jì)環(huán)境更為復(fù)雜。

（二）審計(jì)對(duì)象電子化、線索隱蔽化。審計(jì)對(duì)象的載體發(fā)生了很大變化，相關(guān)大量信息以電子介質(zhì)存儲(chǔ)，不利用專門的信息化審計(jì)技術(shù)打不開(kāi)數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)，特別是在ERP系統(tǒng)下，審計(jì)人員不經(jīng)過(guò)專門培訓(xùn)，將看不懂相關(guān)資料。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理均集成在信息系統(tǒng)中，審計(jì)線索更加隱蔽，增加了審計(jì)調(diào)查取證的難度，特別是通過(guò)后臺(tái)修改相關(guān)配置所產(chǎn)生的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，識(shí)別難度更大。由于信息系統(tǒng)高度集成，要求審計(jì)人員跨領(lǐng)域?qū)Ω叨燃傻暮Ａ繑?shù)據(jù)進(jìn)行查證、分析，熟悉并掌握系統(tǒng)中多個(gè)業(yè)務(wù)模塊功能，這對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)提出了更高的要求。

（三）對(duì)審計(jì)思維方式的影響。隨著國(guó)家電網(wǎng)公司信息化的應(yīng)用，信息化、智能化成為電力企業(yè)發(fā)展的顯著特征，電力企業(yè)普遍應(yīng)用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)進(jìn)行管理，審計(jì)人員不得不面對(duì)海量的電子數(shù)據(jù)。在傳統(tǒng)審計(jì)方式下，審計(jì)人員一般先分析審計(jì)對(duì)象的各個(gè)部分，再歸納、綜合為整體，在海量數(shù)據(jù)中很難做到全面把握，突出重點(diǎn)。在信息化環(huán)境下，審計(jì)打破了傳統(tǒng)審計(jì)思維方式，強(qiáng)調(diào)以系統(tǒng)論為核心，要系統(tǒng)把握審計(jì)對(duì)象，建立審計(jì)模型，分析數(shù)據(jù)，最后作出評(píng)價(jià)。通過(guò)ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)采集、篩選和整理審計(jì)數(shù)據(jù)表，可以分析各數(shù)據(jù)表之間的內(nèi)在關(guān)系，建立審計(jì)分析模型，把握總體、鎖定重點(diǎn)、發(fā)現(xiàn)線索、延伸取證。

（四）內(nèi)部控制授權(quán)化、集約化。大量?jī)?nèi)部控制措施采用系統(tǒng)權(quán)限控制、口令管理控制、修改程序控制等方式固化在系統(tǒng)中自動(dòng)執(zhí)行，審計(jì)人員需要適應(yīng)這一深刻變化。核心資源通過(guò)集中運(yùn)作能夠?qū)崿F(xiàn)降低成本、高效管理的目標(biāo)，獲得可持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)力優(yōu)勢(shì)；同時(shí)集約化管控也要求各項(xiàng)權(quán)限上移總部，基層單位在業(yè)務(wù)執(zhí)行中的責(zé)任難以界定，有時(shí)突破了審計(jì)的范圍。

（五）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)多樣化。ERP系統(tǒng)下的內(nèi)部審計(jì)會(huì)引發(fā)新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。首先，高度集中的控制流程使許多不相容的職責(zé)在系統(tǒng)中相對(duì)集中，增加了舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。其次，由于縱向跨越層級(jí)多，審計(jì)取證的難度大。再次，由于ERP系統(tǒng)需要計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，可能會(huì)受到計(jì)算機(jī)病毒和“黑客”的入侵，從而造成數(shù)據(jù)的丟失或泄密，給企業(yè)造成不可挽回的損失。

二、信息化環(huán)境下提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的對(duì)策

（一）深入推進(jìn)審計(jì)資源集約化。國(guó)網(wǎng)公司資源集約化管理模式不斷深化，業(yè)務(wù)流程再造，打破了職能條塊分割，管理層級(jí)大大減少，組織呈扁平化，管理數(shù)據(jù)向總部和省級(jí)公司集中，“人財(cái)物”省級(jí)公司一本賬?；鶎訂挝蛔源蟠蠼档?，企業(yè)內(nèi)控體系及其實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生重大變化，審計(jì)重點(diǎn)發(fā)生轉(zhuǎn)移。審計(jì)資源要適應(yīng)這一變化，不斷提升集約化水平。公司總部分部已結(jié)合“三集五大”體系建設(shè)和一體化運(yùn)作要求，不斷完善了總部分部審計(jì)一體化管理機(jī)制，深化審計(jì)工作計(jì)劃執(zhí)行、質(zhì)量控制、業(yè)績(jī)考核等管理。省級(jí)公司應(yīng)選調(diào)部分業(yè)務(wù)素質(zhì)高，操作技能強(qiáng)的審計(jì)人員或業(yè)務(wù)人員充實(shí)力量，承擔(dān)信息系統(tǒng)審計(jì)、數(shù)據(jù)分析、審計(jì)建模、審計(jì)預(yù)警等工作，加強(qiáng)審計(jì)資源集約化管理。

（二）深化應(yīng)用好內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)。國(guó)網(wǎng)公司為適應(yīng)信息化發(fā)展，根據(jù)ERP系統(tǒng)整體技術(shù)架構(gòu)，以企業(yè)的業(yè)務(wù)、應(yīng)用、數(shù)據(jù)、技術(shù)架構(gòu)模型為基礎(chǔ)，搭建了審計(jì)信息化工作平臺(tái)，建立了審計(jì)綜合管理、作業(yè)實(shí)施、監(jiān)控預(yù)警“三位一體”的審計(jì)信息系統(tǒng)。完成了財(cái)務(wù)管控業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)，實(shí)現(xiàn)了ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)優(yōu)化和升級(jí)，開(kāi)展了審計(jì)綜合管理系統(tǒng)和審計(jì)門戶應(yīng)用考核，推動(dòng)了系統(tǒng)的深化應(yīng)用。公司基層單位，應(yīng)以審計(jì)信息化深化應(yīng)用為契機(jī)，積極應(yīng)用ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)各功能模塊開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目作業(yè)、在線審計(jì)，有效克服審計(jì)信息化手段缺乏，審計(jì)進(jìn)不了門、打不開(kāi)賬的困境。在審計(jì)項(xiàng)目規(guī)劃與計(jì)劃、審計(jì)項(xiàng)目與作業(yè)、成果應(yīng)用等審計(jì)日常管理中，加大審計(jì)門戶和審計(jì)綜合管理系統(tǒng)的應(yīng)用，要求全員操作，加大工作協(xié)同，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的信息化、標(biāo)準(zhǔn)化；通過(guò)實(shí)踐，改變審計(jì)人員的思維習(xí)慣和方式，提升內(nèi)部審計(jì)工作水平。通過(guò)實(shí)踐，提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)和操作能力，為審計(jì)信息系統(tǒng)再優(yōu)化提供更多有價(jià)值的建議。

（三）積極轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)方式。充分發(fā)揮ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)“實(shí)時(shí)反映、實(shí)時(shí)分析、實(shí)時(shí)監(jiān)控”的特點(diǎn)，加強(qiáng)各項(xiàng)業(yè)務(wù)在線監(jiān)督和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，充分發(fā)揮審計(jì)工作在內(nèi)部控制中的預(yù)防、預(yù)警、預(yù)控作用，防范和化解企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。這為從單一的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲?jì)與事中審計(jì)相結(jié)合，從單一的靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計(jì)與動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合，從單一的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合提供了可能。ERP系統(tǒng)中，數(shù)據(jù)都是從最原始的業(yè)務(wù)中產(chǎn)生，數(shù)據(jù)來(lái)源實(shí)現(xiàn)了唯一性、及時(shí)性，為實(shí)現(xiàn)事中審計(jì)、實(shí)時(shí)審計(jì)提供了極大的便利。在以往審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，總結(jié)出具有重要風(fēng)險(xiǎn)提示作用的一些關(guān)鍵指標(biāo)，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控預(yù)警，不斷提升內(nèi)部審計(jì)效果。

（四）做好審前調(diào)查工作。在審前現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查工作開(kāi)展前，審計(jì)人員可以通過(guò)ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)，初步了解被審計(jì)單位的基本情況。通過(guò)取得相應(yīng)的ERP系統(tǒng)權(quán)限或利用ERP審計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集功能，取得大量的審計(jì)數(shù)據(jù)和信息。內(nèi)部審計(jì)人員可以根據(jù)職責(zé)分工，利用篩選、分類、分組、排序等技術(shù)手段，對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行初步判斷，尋找有價(jià)值的審計(jì)線索，以便在進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)，理清審計(jì)思路，突出重點(diǎn)，調(diào)查取證能夠有的放矢，縮短現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間，提高審計(jì)效率。

（五）全過(guò)程管控審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。審計(jì)組長(zhǎng)可以利用審計(jì)綜合管理系統(tǒng)，實(shí)時(shí)掌握每個(gè)審計(jì)小組、每位審計(jì)人員的工作進(jìn)展和成效。通過(guò)查閱、審核系統(tǒng)中審計(jì)工作記錄和底稿，掌握審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的情況，指導(dǎo)和幫助現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員把握審計(jì)重點(diǎn)，及時(shí)糾正審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的重大偏差和誤判，確保審計(jì)進(jìn)度和質(zhì)量。企業(yè)要加大對(duì)原始數(shù)據(jù)的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序，保證信息系統(tǒng)中業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，確保系統(tǒng)程序的正確性和數(shù)據(jù)處理的可靠性，減少人為舞弊的機(jī)會(huì)。實(shí)際工作中，為了完成有關(guān)考核指標(biāo)，輸入ERP系統(tǒng)中的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與實(shí)物流有一定差距。審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員對(duì)系統(tǒng)原始數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的審核，特別是對(duì)賬實(shí)符合性的審核，是信息化環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)。

（六）提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)和技能，適應(yīng)信息化發(fā)展的需要。隨著國(guó)網(wǎng)公司ERP系統(tǒng)的推廣實(shí)施，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)也提出了更高要求，審計(jì)人員除應(yīng)具備財(cái)務(wù)、審計(jì)專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)，熟悉財(cái)經(jīng)法規(guī)以及審計(jì)規(guī)范外，還要掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和數(shù)據(jù)處理技術(shù)。公司要加大對(duì)審計(jì)人員計(jì)算機(jī)審計(jì)培訓(xùn)的力度，使其在實(shí)踐中將審計(jì)知識(shí)與計(jì)算機(jī)技術(shù)有機(jī)結(jié)合，將ERP系統(tǒng)的思想和理念融入到審計(jì)實(shí)踐中；內(nèi)部審計(jì)人員除要不斷更新專業(yè)知識(shí)、學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計(jì)理念和方法外，還要學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)和數(shù)據(jù)庫(kù)操作技能，以適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的需要。

三、結(jié)束語(yǔ)

隨著ERP系統(tǒng)的成功實(shí)施，國(guó)網(wǎng)公司的組織形式、管理體制、控制要點(diǎn)等發(fā)生了重大變革，內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境、技術(shù)和方式等將隨之發(fā)生深刻的變化，審計(jì)工作正面臨前所未有的挑戰(zhàn)。國(guó)網(wǎng)公司加快推進(jìn)“一個(gè)平臺(tái)、兩大系統(tǒng)”的建設(shè)，為審計(jì)工作創(chuàng)新提供了技術(shù)支撐。基層單位審計(jì)可通過(guò)深化應(yīng)用審計(jì)信息系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)和審計(jì)工作的監(jiān)督管理，使審計(jì)工作融入到業(yè)務(wù)管理活動(dòng)中，完善公司內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，最大限度地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

參考文獻(xiàn)：

1.方學(xué)智.ERP環(huán)境下提高審計(jì)工作質(zhì)量策略探討[J].中國(guó)管理信息化，2012，（22）：24-25.

第5篇：公司內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃范文

審計(jì)工作對(duì)于一個(gè)公司的資金鏈和財(cái)務(wù)部門有很大的影響，下面就是小編給大家?guī)?lái)的2019財(cái)務(wù)審計(jì)月工作總結(jié)，希望能幫助到大家!

2019財(cái)務(wù)審計(jì)月工作總結(jié)一

一年來(lái)，在公司領(lǐng)導(dǎo)的親切關(guān)懷和指導(dǎo)下，我在審計(jì)科主任的崗位上，帶領(lǐng)審計(jì)科的全體同仁嚴(yán)格按照審計(jì)計(jì)劃，緊緊圍繞公司提出的“加大核查、審核、監(jiān)管力度，確保各項(xiàng)制度深入落實(shí)”這一工作目標(biāo)，積極主動(dòng)地在公司內(nèi)部開(kāi)展了審計(jì)工作。經(jīng)過(guò)全體同志們的共同努力，取得了一定成績(jī)，主要表現(xiàn)在：

1、從公司內(nèi)審工作的開(kāi)展上實(shí)現(xiàn)了由原來(lái)的淺層次、窄領(lǐng)域的簡(jiǎn)單審計(jì)向多方位、寬領(lǐng)域的綜合審計(jì)的轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)了從創(chuàng)建到各項(xiàng)工作得以健康發(fā)展的良性過(guò)渡。

2、從個(gè)人的工作能力發(fā)面，實(shí)現(xiàn)了從最初的不了解、不熟悉，工作過(guò)分謹(jǐn)慎小心，甚至有些領(lǐng)域不敢介入，到現(xiàn)在能大膽的、全面的開(kāi)展工作的轉(zhuǎn)變。

可以說(shuō)經(jīng)過(guò)大半年的努力，我現(xiàn)在已經(jīng)全部融入到了這個(gè)充滿活力、朝氣的大家庭中，但這與領(lǐng)導(dǎo)對(duì)我的期望和要求還存有較大的差距。不過(guò)我相信有公司領(lǐng)導(dǎo)的信任，有在座的各位部門領(lǐng)導(dǎo)的大力支持，再加上我們?nèi)w審計(jì)人員的勤奮工作，公司的內(nèi)審工作一定能一年比一年有起色。同時(shí)也會(huì)得到公司領(lǐng)導(dǎo)和同志們的認(rèn)可及歡迎。下面我從三個(gè)方面匯報(bào)工作：

一、20__年的主要工作

1、嚴(yán)格審計(jì)的紀(jì)律和制度

審計(jì)部是一個(gè)比較新的部室，領(lǐng)導(dǎo)寄予我們厚望，同志們也關(guān)注著我們的發(fā)展，我深知責(zé)任重大。為了使內(nèi)部審計(jì)工作在公司管理中得以順利開(kāi)展，自從我調(diào)到審計(jì)科后的第一次全體會(huì)議上，就根據(jù)制定的年度工作計(jì)劃，并結(jié)合內(nèi)?a href='//xuexila.com/yangsheng/kesou/' target='_blank'>咳嗽鋇木嚀逡滴衲芰Γ咀偶紉魅犯髯?a href='//xuexila.com/fanwen/gangweizhize/' target='_blank'>崗位職責(zé)，還要堅(jiān)持分工不分家的原則，進(jìn)行了內(nèi)部分工。并從工作紀(jì)律、工作作風(fēng)、工作態(tài)度、工作形象和工作結(jié)果等五個(gè)方面提出了具體的要求。這些基礎(chǔ)工作的進(jìn)行，為我們工作的順利展開(kāi)打下了扎實(shí)的基礎(chǔ)。

2、積極開(kāi)展對(duì)分公司財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督和評(píng)價(jià)

__科技園是我公司在__設(shè)立的生產(chǎn)明膠的企業(yè)，由于種種原因，該公司一直沒(méi)有建立起完整、嚴(yán)密的內(nèi)部核算管理制度，從而使會(huì)計(jì)信息的反映帶有很大的不真實(shí)性，也給總公司的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)性。根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)的要求，我們?cè)?月份對(duì)其帳目及庫(kù)存進(jìn)行檢查審核的同時(shí)，先后分兩個(gè)階段對(duì)該公司的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行規(guī)范、核查。第一階段是參照總公司的相關(guān)制度，幫助該公司制定其內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度，建立健全倉(cāng)庫(kù)管理的工作流程，健全會(huì)計(jì)核算的賬簿體系，規(guī)范會(huì)計(jì)核算程序，建立嚴(yán)格的、定期的會(huì)計(jì)報(bào)告制度。第二階段，對(duì)規(guī)范后的會(huì)計(jì)核算制度，實(shí)施正常的審計(jì)檢查，通過(guò)這一系列工作，規(guī)范了該公司核算制度的同時(shí)，也教育了會(huì)計(jì)人員，增強(qiáng)了他們做好工作的責(zé)任心，起到了很好的效果。

3、嚴(yán)格費(fèi)用報(bào)銷規(guī)定，嚴(yán)格費(fèi)用審核

審計(jì)是執(zhí)行各種規(guī)章制度的前沿，審計(jì)人員就是把這個(gè)關(guān)口的，將不符合規(guī)定的支出堵在這個(gè)關(guān)口之外，是我們審計(jì)人員的責(zé)任。我們從一開(kāi)始的單純的業(yè)務(wù)費(fèi)用審核逐步擴(kuò)大到后勤的費(fèi)用審核、生產(chǎn)車間工資的審核、發(fā)貨費(fèi)的審核、車間修理費(fèi)的審核等，基本上包括了所有的支出。為了保證這一工作的質(zhì)量，我們利用可利用的一切時(shí)間，組織學(xué)習(xí)公司出臺(tái)的新規(guī)定，新同志為了盡快提高自己的技能，主動(dòng)請(qǐng)教老同志，并對(duì)要點(diǎn)及時(shí)做好筆記，所作的這一切都為做好這項(xiàng)工作打下了良好的基礎(chǔ)。一年以來(lái)，盡管我們對(duì)費(fèi)用的審核量上不斷增大，但基本上沒(méi)有出現(xiàn)有問(wèn)題的審核，從而有效的配合了公司的財(cái)務(wù)管理工作。

4、如期實(shí)施內(nèi)部核算制度，加強(qiáng)了員工的節(jié)能降耗、挖潛增效的責(zé)任心。

首先組織核算人員到車間進(jìn)行摸底，測(cè)算出第一手的基本數(shù)據(jù)，協(xié)助生產(chǎn)實(shí)行定產(chǎn)、定員、定崗，重新修訂和健全了工資定額，而后又制定出相應(yīng)的節(jié)能降耗的獎(jiǎng)懲制度，如網(wǎng)膠使用率由20%提高到40%。在組織摸底的過(guò)程中，我發(fā)現(xiàn)公司的廢膠皮、網(wǎng)膠都做垃圾處理，經(jīng)過(guò)審計(jì)科的不斷咨詢調(diào)查，發(fā)現(xiàn)市場(chǎng)上對(duì)該類廢品有很大的需求，目前這些廢品每月可以為公司增收近萬(wàn)元。

5、為供應(yīng)部門提供市場(chǎng)信息

，降低采購(gòu)成本

針對(duì)部門反映出的問(wèn)題，進(jìn)行了核查，并結(jié)合核查進(jìn)行了市場(chǎng)調(diào)研，這也是審計(jì)部20__年工作計(jì)劃的一項(xiàng)基本內(nèi)容。核查中，為了把問(wèn)題核查清楚，把市場(chǎng)調(diào)研準(zhǔn)確，積極地與客戶溝通，多方收集市場(chǎng)信息資料，這一切都為我們后期的采購(gòu)積累了豐富的第一手資料。例如，采購(gòu)的鈦由原來(lái)的每公斤__元降到__元，棕櫚油由原來(lái)的每公斤__元降到__元，膠囊殼由原來(lái)的每萬(wàn)粒___元降到___元，等等，大大降低了采購(gòu)成本，為公司獲取了更多的利潤(rùn)。

6、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

在本部門全體人員的通力配合下，對(duì)公司內(nèi)部比較重要的工作崗位的工作情況進(jìn)行了審計(jì)，并發(fā)現(xiàn)了一系列問(wèn)題。比如對(duì)財(cái)務(wù)及外協(xié)出納的審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的帳目混亂及現(xiàn)金短缺的等問(wèn)題。由此，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)內(nèi)部定期對(duì)帳與稽核制度，對(duì)有關(guān)物資、現(xiàn)金、銀行存款和其他財(cái)產(chǎn)進(jìn)行有效控制，保障公司資產(chǎn)的安全性。

二、工作中存在的不足

1、審計(jì)工作還不夠深入、細(xì)致

審計(jì)工作是一項(xiàng)政策性、專業(yè)性很強(qiáng)的工作。在內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)中，既要本部門積極主動(dòng)，也需要其他科室部門的合作，更需要按公司計(jì)劃進(jìn)行。但是一年來(lái)由于審計(jì)部門與各個(gè)部門缺乏溝通，也可能由于各個(gè)部門對(duì)審計(jì)工作的不理解，導(dǎo)致了我們工作中經(jīng)常表現(xiàn)出開(kāi)拓性不高的弱點(diǎn)。

2、審計(jì)的職能有待加強(qiáng)

回顧一年來(lái)我們的審計(jì)工作，往往理順性、規(guī)范性的成分多，審計(jì)評(píng)價(jià)的成分少。之所以出現(xiàn)這種現(xiàn)象與我的思想認(rèn)識(shí)有關(guān)，更與我開(kāi)拓意識(shí)不強(qiáng)有關(guān)。我一直認(rèn)為這只是剛開(kāi)始，一切還不規(guī)范，審計(jì)工作頭緒比較亂，等理順好了以后的審計(jì)工作也就好開(kāi)展了。正是這種思想的存在，使我們?cè)诠ぷ髦袩o(wú)形的淡化了審計(jì)的職能。

三、20__年的工作計(jì)劃

20__年審計(jì)部的總體工作目標(biāo)是：在20__年審計(jì)工作在公司經(jīng)營(yíng)管理中取得了重大突破的基礎(chǔ)上，積極主動(dòng)地開(kāi)展企業(yè)的效益審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)公司財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)資料的審計(jì)，評(píng)價(jià)其真實(shí)性、合規(guī)性及效益性。充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督職能、評(píng)價(jià)職能和管理控制職能。在具體的工作中，進(jìn)一步調(diào)整工作思路，重點(diǎn)是要把審計(jì)工作的重心前移，將事后審計(jì)同事前、事中審計(jì)并重，努力使審計(jì)的批判性、保護(hù)性和建設(shè)性的作用得到最大程度的發(fā)揮。為公司的2012創(chuàng)業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

具體的工作有以下五個(gè)方面：

1、繼續(xù)做好費(fèi)用及工資的審核

這項(xiàng)工作做好了，就體現(xiàn)了審計(jì)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士的作用。20__年由于我們非常注重與財(cái)務(wù)部的交流與溝通，這項(xiàng)工作開(kāi)展得還是比較順利的。特別是對(duì)車間定額計(jì)件工資實(shí)行單人單算，體現(xiàn)了審計(jì)的公正、公開(kāi)、公平。

2、重點(diǎn)對(duì)公司基建項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)

企業(yè)的基建工程既是一個(gè)投資大的地方，也是一個(gè)容易出問(wèn)題給企業(yè)造成損失的地方。參照20__年我們進(jìn)行的工業(yè)園區(qū)基建項(xiàng)目的工程驗(yàn)收、施工單位報(bào)價(jià)核對(duì)的工作，雖然過(guò)程很順利，也維護(hù)了公司的合法權(quán)益，但是這只是淺層次、簡(jiǎn)單的、事后的審核，并不能很好的體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)對(duì)投資項(xiàng)目的管理監(jiān)督的作用。20__年我們要保證不僅從形式上，還要在內(nèi)容上對(duì)基建項(xiàng)目進(jìn)行全方位的整體監(jiān)督審計(jì)，積極爭(zhēng)取總公司及相關(guān)部室的配合，努力做到從項(xiàng)目立項(xiàng)、工程投標(biāo)、施工隊(duì)伍選擇及具體施工合同的簽訂、施工過(guò)程中項(xiàng)目的變更簽證、建筑材料的選定和價(jià)格的確定，直至竣工決算的全過(guò)程參與，為審計(jì)工作能深入細(xì)致的開(kāi)展打下基礎(chǔ)，絕不只做最后收方工作的隨從者。

3、積極開(kāi)展對(duì)公司財(cái)務(wù)信息的核查與審計(jì)

20__年制定的《審計(jì)工作職責(zé)》中已經(jīng)明確規(guī)定了要定期開(kāi)展對(duì)公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的審核任務(wù)。但由于我沒(méi)有把主要精力放在這項(xiàng)工作上，所以很難對(duì)公司的財(cái)務(wù)管理作出正確的評(píng)價(jià)，也沒(méi)能為公司領(lǐng)導(dǎo)提供過(guò)有效的管理信息。20__年我們審計(jì)部將每季度對(duì)公司的財(cái)務(wù)收支憑證審計(jì)一次，重點(diǎn)監(jiān)督檢查各項(xiàng)制度的執(zhí)行情況和會(huì)計(jì)處理情況。全年分兩次對(duì)總公司的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行全面的審計(jì)，評(píng)價(jià)其真實(shí)性、合理性及有效性，努力為公司決策層提供及時(shí)有效的財(cái)務(wù)狀況和公司經(jīng)營(yíng)管理情況的信息。

20__年我們還要加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)一線成本核算的監(jiān)管，全年計(jì)劃對(duì)每一個(gè)生產(chǎn)車間進(jìn)行一次全面的成本核算管理的核查，以幫助生產(chǎn)車間嚴(yán)格成本核算制度，減少浪費(fèi)、增加收入。

(1)審查產(chǎn)品的生產(chǎn)是否是按計(jì)劃生產(chǎn)的，是否有審批手續(xù)。

(2)原材料的耗用數(shù)量是否是真正的耗用，有無(wú)出庫(kù)單，出庫(kù)單的辦理是否嚴(yán)格按手續(xù)，程序是否合規(guī)，包裝物的耗用是否與產(chǎn)量一致。

(3)生產(chǎn)產(chǎn)品的成本計(jì)算是否正確，包括直接材料、直接人工等是否有依據(jù)手續(xù)，并要與計(jì)劃消耗數(shù)量相比較，找出節(jié)、超原因

(4)設(shè)備的保養(yǎng)保護(hù)。

4、繼續(xù)做好對(duì)分公司的制度執(zhí)行和經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)

在即將過(guò)去的一年里這項(xiàng)工作我們開(kāi)展得比較順利，20__年我們要在這個(gè)良好開(kāi)端的基礎(chǔ)上繼續(xù)做好這項(xiàng)工作，每季度對(duì)駐外分公司的財(cái)務(wù)收支和制度執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，全面反映其現(xiàn)金流轉(zhuǎn)及經(jīng)濟(jì)效益情況。

5、積極配合銷售公司，加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)營(yíng)銷的監(jiān)督檢查。

全年計(jì)劃安排兩次對(duì)公司的市場(chǎng)營(yíng)銷情況進(jìn)行核查，重點(diǎn)從業(yè)務(wù)人員執(zhí)行公司價(jià)格規(guī)定、營(yíng)銷政策、是否存在挪用客戶貨款竄戶發(fā)貨、返利和廣告費(fèi)的發(fā)放、質(zhì)檢費(fèi)用的報(bào)銷、貨款的回收、銷售計(jì)劃的完成情況以及客戶滿意度等幾個(gè)方面進(jìn)行檢查，以此評(píng)價(jià)其市場(chǎng)駕馭能力并為公司對(duì)業(yè)務(wù)人員的考核提供盡可能詳細(xì)的資料依據(jù)。規(guī)范業(yè)務(wù)部人員執(zhí)行公司財(cái)務(wù)規(guī)定的自覺(jué)性。

總之，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)發(fā)展的衛(wèi)士，審計(jì)部作為公司后勤的重要一環(huán)，明年的工作依然是艱巨的，我要戒驕戒躁，做到凡事有章可循、有法可依，實(shí)事求是地提出問(wèn)題及處理問(wèn)題，切忌主觀、武斷。為公司的不斷壯大作出最大限度的貢獻(xiàn)!

2019財(cái)務(wù)審計(jì)月工作總結(jié)二

自__年入職公司至今已經(jīng)六年多了，從管理處的財(cái)務(wù)助理到公司總部出納、總部會(huì)計(jì)，無(wú)論是做事、還是做人我都從“金網(wǎng)絡(luò)”這個(gè)溫暖的大家庭學(xué)到了很多很多……“受人之托，終人之事”我做到了。展望未來(lái)，我對(duì)公司的發(fā)展和今后的工作充滿了信心和希望，為了能夠制定更好的工作目標(biāo)，取得更好的工作成績(jī)，我把參加工作以來(lái)的情況總結(jié)

前期工作總結(jié)：

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，能力往往是超越知識(shí)的，物業(yè)管理公司對(duì)于人才的要求，同樣也是能力第一。物業(yè)管理公司對(duì)于人才的要求是多方面的，它包括：組織指揮能力、決策能力、創(chuàng)新能力、社會(huì)活動(dòng)能力、技術(shù)能力、協(xié)調(diào)與溝通能力等。

第一階段(__年—__年)：初學(xué)階段;

__年畢業(yè)之初，在無(wú)任何工作經(jīng)驗(yàn)、且對(duì)物業(yè)管理行業(yè)更是一無(wú)所知的情況下，我幸運(yùn)的加入了“金網(wǎng)絡(luò)—雪梨澳鄉(xiāng)”管理團(tuán)隊(duì)，看似簡(jiǎn)單的帳單制作→日常收費(fèi)→銀行對(duì)接→建立收費(fèi)臺(tái)帳→與總部財(cái)務(wù)對(duì)接，一切都是從零開(kāi)始。我自覺(jué)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，虛心求教釋惑，不斷理清工作思路，總結(jié)工作方法：，在各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和同事的幫助指導(dǎo)下，從不會(huì)到會(huì)，從不熟悉到熟悉，我逐漸摸清了工作中的基本情況，找到了切入點(diǎn)，把握住了工作重點(diǎn)和難點(diǎn)，而隨后財(cái)務(wù)助理兼客務(wù)代表的特殊身份更是加速縮短了我與“專業(yè)人”之間的距離?？蛻綦娫挼慕勇?tīng)、客服前臺(tái)的接待，都需要很強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)與溝通能力，物業(yè)管理中大多是一些細(xì)小瑣碎的事，協(xié)調(diào)好了大事化小、小事化了，協(xié)調(diào)不好則工作會(huì)非常被動(dòng)。這就要求在服務(wù)過(guò)程中不斷提高自己與外界的溝通能力，同時(shí)在公司內(nèi)部的溝通也非常重要，除了本部門之間，部門與部門之間的溝通也很重要，只有溝通好了，才能提高工作效率，減少不必要的人工成本。一方面，干中學(xué)、學(xué)中干，不斷掌握方法：積累經(jīng)驗(yàn);另一方面，問(wèn)書(shū)本、問(wèn)同事，不斷豐富知識(shí)掌握技巧。

第二階段(__年—__年)：職業(yè)發(fā)展階段：

這一階段在繼續(xù)擔(dān)任雪梨澳鄉(xiāng)財(cái)務(wù)助理的同時(shí)又介入了新接管項(xiàng)目溫哥華森林管理處前期的財(cái)務(wù)助理工作，進(jìn)一步鞏固了自己關(guān)于從物業(yè)前期接管到業(yè)主入住期間財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)的積累，同時(shí)也豐富了自身的物業(yè)管理專業(yè)知識(shí)。項(xiàng)目進(jìn)入日常管理之后，因?yàn)樾抡械呢?cái)務(wù)助理是應(yīng)屆畢業(yè)生，我由此又接觸到了輔導(dǎo)新人的工作內(nèi)容，我將自己的工作經(jīng)驗(yàn)整理成文字后逐點(diǎn)的與新人一起實(shí)踐，共同發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，經(jīng)過(guò)三個(gè)月時(shí)間的努力，新招的財(cái)務(wù)助理已經(jīng)能夠很好的勝任財(cái)務(wù)助理工作了。__年底我又被調(diào)往公司新接管的“親愛(ài)的villa”管理處擔(dān)任財(cái)務(wù)助理，此時(shí)正逢財(cái)務(wù)部改革，我努力學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)，積極配合制度改革，并在工作中小有成就，得到了領(lǐng)導(dǎo)的肯定。

第三階段(__年—現(xiàn)在)，職場(chǎng)提升階段

__年底，我被調(diào)往公司財(cái)務(wù)部擔(dān)任出納。出納工作首先要有足夠的耐心和細(xì)心，不能出任何差錯(cuò)，在每次報(bào)賬的時(shí)候，每筆錢我都會(huì)算兩遍點(diǎn)兩遍;每日做好結(jié)帳盤(pán)庫(kù)工作，做好現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表;每月末做好銀行對(duì)帳工作，及時(shí)編制銀行余額調(diào)節(jié)表，并做好和會(huì)計(jì)賬的對(duì)帳工作;工資的發(fā)放更是需要細(xì)心謹(jǐn)慎，這直接關(guān)系到員工個(gè)人的利益，因?yàn)槿粘５墓ぷ髁恳呀?jīng)基本飽和，每次做工資的時(shí)候，我都會(huì)主動(dòng)加班，保證及時(shí)將工資發(fā)放給員工;而公司總部出納更大的一部分工作內(nèi)容是與管理處財(cái)務(wù)助理的工作對(duì)接，由于當(dāng)時(shí)管理處財(cái)務(wù)人員流動(dòng)較大，面對(duì)新人更需要耐心的去指導(dǎo)她們的工作，細(xì)致的講解公司的一些工作流程，使她們盡快融入金網(wǎng)絡(luò)這個(gè)大家庭。

__年底我由出納崗位轉(zhuǎn)為會(huì)計(jì)，負(fù)責(zé)雪梨澳鄉(xiāng)和villa管理處的主管會(huì)計(jì)工作，同時(shí)兼工資發(fā)放工作，這一期間我學(xué)習(xí)并掌握了公司財(cái)務(wù)核算的程序以及用友財(cái)務(wù)軟件的操作技能，提高迅速;同時(shí)我的工作內(nèi)容還包括通過(guò)對(duì)月度、季度以及年度的財(cái)務(wù)分析，及時(shí)并動(dòng)態(tài)地掌握管理處營(yíng)運(yùn)和財(cái)務(wù)狀況，發(fā)現(xiàn)工作中的問(wèn)題，并提出財(cái)務(wù)建議，為管理處負(fù)責(zé)人決策提供可靠的財(cái)務(wù)依據(jù)。今年6月我的工作內(nèi)容再次調(diào)整，工資發(fā)放工作正式移交給了出納，主要負(fù)責(zé)長(zhǎng)遠(yuǎn)天地、溫哥華森林及親愛(ài)的villa管理處的主管會(huì)計(jì)工作。

2019財(cái)務(wù)審計(jì)月工作總結(jié)三

一年來(lái)，審計(jì)部按照董事會(huì)的要求，嚴(yán)格執(zhí)行《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》和集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)暫行辦法》，積極探索和改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作，較好地完成了各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)，現(xiàn)將____年內(nèi)部審計(jì)工作總結(jié)如下：

一、領(lǐng)導(dǎo)重視，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督服務(wù)職能得到了進(jìn)一步的加強(qiáng) 董事會(huì)和總裁辦對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作給予了高度的重視和支持，明確內(nèi)部審計(jì)的宗旨是“監(jiān)督服務(wù)、查錯(cuò)糾弊、促進(jìn)管理”，并要求各受審單位(部門)要以高度負(fù)責(zé)的精神，正視問(wèn)題，積極整改。為了強(qiáng)化公司管理監(jiān)督體系，促進(jìn)公司各項(xiàng)制度的落實(shí)，進(jìn)一步提高公司的經(jīng)濟(jì)效益，充分發(fā)揮審計(jì)部門在公司管理中的作用，今年下半年，集團(tuán)公司進(jìn)一步明確了審計(jì)部部門職責(zé)，配備了相應(yīng)的專業(yè)人員。審計(jì)部根據(jù)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理情況制訂了審計(jì)工作計(jì)劃，確定重點(diǎn)監(jiān)督、審計(jì)的項(xiàng)目和范圍，逐步完善了內(nèi)部審計(jì)工作制度和工作指引，內(nèi)部審計(jì)工作逐步走向程序化、正規(guī)化，監(jiān)督服務(wù)職能得到了進(jìn)一步的加強(qiáng)。

二、過(guò)程管控，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督服務(wù)工作取得了初步的成效 結(jié)合公司的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)管理情況，今年以來(lái)，在董事會(huì)的正確指導(dǎo)下，審計(jì)部結(jié)合各子公司的具體情況，有重點(diǎn)、分階段地開(kāi)展了日常監(jiān)審和專項(xiàng)審計(jì)，審計(jì)工作基本上得到了受審單位的配合與支持，主要審計(jì)事項(xiàng)基本按計(jì)劃完成，全年共完成審計(jì)事項(xiàng)146項(xiàng)。其中，對(duì)各子公司進(jìn)行半年度審計(jì)1項(xiàng)，共查問(wèn)題213個(gè);半年度后續(xù)審計(jì)1項(xiàng)，重點(diǎn)對(duì)半年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行了整改情況復(fù)查，各子公司加權(quán)平均匯總落實(shí)率為81%，整改情況較好;后續(xù)整改跟進(jìn)1項(xiàng)，重點(diǎn)對(duì)未整改落實(shí)情況進(jìn)行了跟蹤，除6個(gè)問(wèn)題因特殊情況未完成外，其余問(wèn)題均已整改完畢;進(jìn)行采購(gòu)審計(jì)85 項(xiàng)，工程項(xiàng)目審計(jì)57項(xiàng)。所有審計(jì)事項(xiàng)均及時(shí)出具了審閱意見(jiàn)(或?qū)徲?jì)報(bào)告)，充分發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、服務(wù)職能。

1、工程項(xiàng)目審計(jì)

根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南》及《集團(tuán)基建審計(jì)制度》，審計(jì)部分別對(duì)__項(xiàng)工程項(xiàng)目進(jìn)行了審計(jì)。審計(jì)人員從項(xiàng)目審批程序、造價(jià)控制、合同管理等方面入手，對(duì)上報(bào)的項(xiàng)目?jī)?nèi)容、工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確重點(diǎn)進(jìn)行了審查和抽查;必要時(shí)，審計(jì)人員與相關(guān)工程管理單位一道對(duì)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行調(diào)研，盡量以最佳性價(jià)比提出審計(jì)意見(jiàn)。從本年度的工程審計(jì)情況來(lái)看，我公司目前普遍存在的問(wèn)題是：工程管理制度不太健全、子公司上報(bào)的文件資料自控性不強(qiáng)或內(nèi)容不完善，很難滿足全面審計(jì)的要求;大部分申報(bào)項(xiàng)目難于進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、現(xiàn)場(chǎng)管控全靠現(xiàn)場(chǎng)各級(jí)人員自律進(jìn)行;加之目前審計(jì)部無(wú)工程造價(jià)專業(yè)人員，審計(jì)部很難獲取各子公司當(dāng)?shù)囟~基價(jià)，同時(shí)隱蔽工程的實(shí)際情況也無(wú)法進(jìn)行核實(shí)，給審計(jì)工作帶來(lái)了一定的難度。

2、采購(gòu)審計(jì)

按照集團(tuán)公司的制度要求，單位價(jià)值____元以上的物資采購(gòu)前須申報(bào)審計(jì)部審計(jì)。各單位(部門)基本上能夠按照制度的要求進(jìn)行申報(bào)，審計(jì)部按照《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南》及《__集團(tuán)采購(gòu)審計(jì)制度》的要求，嚴(yán)格執(zhí)行詢、比價(jià)制度，大部分單位(部門)基本能夠按照采購(gòu)審批程序進(jìn)行，對(duì)未按照程序進(jìn)行的單位，審計(jì)部客觀地提出審計(jì)意見(jiàn)。為確保審計(jì)意見(jiàn)的客觀、公正、準(zhǔn)確，審計(jì)人員視采購(gòu)情況的不同，分別采取網(wǎng)上查詢、市場(chǎng)調(diào)查、參考各子公司同類物資價(jià)格等方法，共對(duì)__項(xiàng)日常采購(gòu)進(jìn)行了事前審計(jì)，采購(gòu)審計(jì)工作亦得到了各采購(gòu)單位的支持與配合。

審計(jì)部根據(jù)各子公司上報(bào)的歷史采購(gòu)價(jià)格，綜合市場(chǎng)調(diào)研情況，完善物資價(jià)格信息庫(kù)，進(jìn)一步加強(qiáng)采購(gòu)管控的基礎(chǔ)工作。

3、年度審計(jì)

為檢查和驗(yàn)證各子公司在財(cái)務(wù)內(nèi)控、基建工程、采購(gòu)物流、制度執(zhí)行、資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)等方面的執(zhí)行情況，在董事會(huì)安排下，審計(jì)部從各子公司(部門)抽調(diào)人員組成審計(jì)工作組、制定了審計(jì)方案并經(jīng)批準(zhǔn)后，于2011年_月_日至_月_日，對(duì)集團(tuán)內(nèi)____進(jìn)行了__審計(jì)。審計(jì)工作組共發(fā)現(xiàn)_個(gè)問(wèn)題，分別提出審計(jì)建議并發(fā)送至責(zé)任單位，責(zé)任單位均進(jìn)行了自糾自查并書(shū)面回復(fù)。此次審計(jì)，對(duì)規(guī)范各子公司經(jīng)營(yíng)管理、提升集團(tuán)管理水平起到了一定的促進(jìn)作用。

4、年度后續(xù)審計(jì)

在接到各責(zé)任單位對(duì)半年度審計(jì)建議的自查自糾情況表后，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，審計(jì)部成立后續(xù)審計(jì)工作組于_月_日至_月_日對(duì)__公司分別進(jìn)行了__審計(jì)。審計(jì)前期，審計(jì)部結(jié)合上半年度的審計(jì)情況和各單位的自查自糾情況，制定了有針對(duì)性的后續(xù)審計(jì)方案，對(duì)關(guān)聯(lián)事項(xiàng)進(jìn)行了細(xì)化和完善，并幫助有關(guān)單位進(jìn)行整改。通過(guò)檢查驗(yàn)證，五個(gè)子公司共有__項(xiàng)需要整改，實(shí)際整改__項(xiàng)，加權(quán)平均落實(shí)率為_(kāi)_%。各子公司實(shí)際整改情況與后續(xù)審計(jì)工作開(kāi)始前提交的自查自糾完成情況雖有一定差距，但各子公司在后續(xù)整改過(guò)程中，能逐步認(rèn)識(shí)到整改的必要性，并按照特定目標(biāo)相互協(xié)調(diào)地發(fā)揮作用。

5、后續(xù)審計(jì)跟蹤

__月__日至__月__日，后續(xù)審計(jì)工作組對(duì)后續(xù)審計(jì)中五個(gè)子公司未整改的事項(xiàng)進(jìn)行了逐項(xiàng)落實(shí)，除__公司實(shí)施了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)外，其余子公司均為非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，本次落實(shí)整改率為_(kāi)_%;至本期止，整個(gè)半年度審計(jì)匯總加權(quán)平均落實(shí)率為_(kāi)_%。因特殊情況而未落實(shí)的事項(xiàng)，各子公司均對(duì)未落實(shí)的原因進(jìn)行了情況說(shuō)明，審計(jì)部將繼續(xù)跟蹤。

從半年度審計(jì)、后續(xù)審計(jì)、后續(xù)審計(jì)跟蹤的審計(jì)過(guò)程來(lái)看，各子公司已開(kāi)始漸漸適應(yīng)了集團(tuán)審計(jì)，從對(duì)審計(jì)工作的不認(rèn)同到認(rèn)同、不理解到理解，集團(tuán)審計(jì)部的管控職能已逐步得到體現(xiàn)。

6、日常監(jiān)控

1) 車輛費(fèi)用監(jiān)控

__月份開(kāi)始，審計(jì)部依據(jù)《車輛費(fèi)用監(jiān)控審計(jì)辦法》要求對(duì)各子公司提供的《車輛費(fèi)用統(tǒng)計(jì)表》、《百公里油耗統(tǒng)計(jì)表》進(jìn)行分析工作，現(xiàn)該工作由于所獲取的相關(guān)分析資料較有限，雖然只是停留在較淺層次的分析上，但各子公司已漸漸重視車輛費(fèi)用管理工作。

2) 財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用的監(jiān)控

__月份開(kāi)始，審計(jì)部依據(jù)《費(fèi)用監(jiān)控審計(jì)辦法》收集、整理、分析三項(xiàng)費(fèi)用工作，現(xiàn)各子公司暫處于初步適應(yīng)階段，也在努力配合審計(jì)部的工作，審計(jì)部將從初步的分析階段逐步過(guò)渡到監(jiān)控階段。

三、加強(qiáng)管理，為內(nèi)部審計(jì)工作奠定基礎(chǔ)

1、審計(jì)人員崗位職責(zé)的建立

根據(jù)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)要求和部門職責(zé)的重新調(diào)整，我們進(jìn)一步明確了部門各工作崗位的崗位職責(zé)，在此基礎(chǔ)上，確定了相關(guān)的工作流程和工作要求，為本部門工作有條不紊地展開(kāi)提供了必要的組織保證。但由于審計(jì)工作仍處于初期，要完成更深層次的跨越，相關(guān)的管理制度和配套的考核辦法仍需要更進(jìn)一步地完善。

2、已建立的審計(jì)基本制度

建立和健全內(nèi)部審計(jì)制度，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為，是獨(dú)立開(kāi)展審計(jì)工作的必要條件。為此，我們起草了《__監(jiān)控審計(jì)辦法》、《__制度》、《__審計(jì)制度》等__個(gè)管理制度，對(duì)部分審計(jì)事項(xiàng)作出了較為詳細(xì)的規(guī)定。通過(guò)較為規(guī)范的審計(jì)程序，對(duì)部分業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了控制，提高了審計(jì)質(zhì)量，降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也增加了內(nèi)部審計(jì)工作的透明度，保證了審計(jì)工作的獨(dú)立、客觀、公正。

3、審計(jì)檔案管理工作

檔案是企業(yè)的寶貴財(cái)富，也是審計(jì)工作的起始點(diǎn)。認(rèn)真做好審計(jì)資料收集和及時(shí)歸檔工作，既是審計(jì)工作的基本要求，也是集團(tuán)公司發(fā)展的歷史見(jiàn)證。審計(jì)檔案資料包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審閱意見(jiàn)、審計(jì)報(bào)告等主要內(nèi)容，為了規(guī)范審計(jì)檔案的基礎(chǔ)性工作，促使審計(jì)工作程序化、標(biāo)準(zhǔn)化，今年下半年，審計(jì)部對(duì)上述主要的審計(jì)檔案資料格式進(jìn)行了規(guī)范。在具體的工作中，除了要求審計(jì)人員保存好相關(guān)資料外，對(duì)與審計(jì)工作相關(guān)的電話記錄、文件收發(fā)等詳細(xì)記載，做到有據(jù)可查。

4、審計(jì)人員專業(yè)技能培訓(xùn)

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量好壞，很大程度上取決于審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)。為進(jìn)一步提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理能力，__月份開(kāi)始，我們組織召開(kāi)__會(huì)，明確和部署工作重點(diǎn)，探討審計(jì)方法，組織審計(jì)人員進(jìn)行內(nèi)審工作經(jīng)驗(yàn)分享及內(nèi)審知識(shí)的學(xué)習(xí);__月份，審計(jì)部組織了__的專題講座。通過(guò)這些系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，審計(jì)人員開(kāi)拓了視野，找到了差距，明確了目標(biāo)，對(duì)審計(jì)工作、審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)成果利用都有了更高層次的認(rèn)識(shí)。

5、審計(jì)人員自律情況

__制度的建立健全與有效運(yùn)行、人員自律是公司持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展的必要條件和審計(jì)工作的前提，審計(jì)人員在工作中能夠嚴(yán)格遵守公司的各項(xiàng)規(guī)章制度、嚴(yán)格遵守《審計(jì)人員守則》的規(guī)定，行為規(guī)范基本符合《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中關(guān)于對(duì)審計(jì)人員的道德規(guī)范要求。

四、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，不斷推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作

在過(guò)去的一年中，雖然內(nèi)部審計(jì)工作取得了一定的成績(jī)，但仍存在著一些不足之處，主要表現(xiàn)在：一是由于審計(jì)部畢竟是一個(gè)內(nèi)部監(jiān)管部門，個(gè)別子公司對(duì)本部門的監(jiān)管有一定的抵觸情緒，不利于審計(jì)部全面、準(zhǔn)確地掌握相關(guān)情況;二是審計(jì)部__專業(yè)人員，對(duì)__監(jiān)督檢查的深度和廣度不夠，特別是在__方面，無(wú)法做到全過(guò)程監(jiān)管;三是在__方面往往是出現(xiàn)客戶投訴的情況時(shí)才去介入，審計(jì)工作略顯滯后，未能很好地做到防患于未然。

1、加強(qiáng)溝通是做好內(nèi)部審計(jì)工作的前提

董事會(huì)及總裁辦公會(huì)對(duì)審計(jì)工作倍加關(guān)注，對(duì)審計(jì)組織、人員的調(diào)配予以大力支持，對(duì)審計(jì)報(bào)告認(rèn)真批閱，及時(shí)提出了整改意見(jiàn)和具體要求，為審計(jì)工作的順利實(shí)施提供了有力保證。在今后的工作中，我們?cè)谡J(rèn)真做好審計(jì)工作的同時(shí)，須更加注重同各級(jí)管理層的交流與溝通，爭(zhēng)取各級(jí)管理層的理解和信任。

2、健全的審計(jì)機(jī)構(gòu)、合理的人員結(jié)構(gòu)及知識(shí)結(jié)構(gòu)是做好內(nèi)部審計(jì)工作的必要條件

在董事會(huì)的高度重視和幫助下，審計(jì)機(jī)構(gòu)得到完善，辦公條件得到改善，工作效率明顯提高。審計(jì)工作是一項(xiàng)政策性強(qiáng)、涉及面廣、專業(yè)技術(shù)要求高、工作難度大的工作?，F(xiàn)在審計(jì)部共有專業(yè)審計(jì)人員_名，其中注冊(cè)會(huì)計(jì)師_名、國(guó)際注冊(cè)審計(jì)師(會(huì)計(jì)師)_名、主管_名、會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)已取得會(huì)計(jì)證人員_名。為集團(tuán)公司審計(jì)工作的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定了基礎(chǔ)，但人員知識(shí)結(jié)構(gòu)還難以滿足集團(tuán)全面審計(jì)的要求。

3、內(nèi)部審計(jì)要進(jìn)一步樹(shù)立服務(wù)意識(shí)

內(nèi)審工作的性質(zhì)決定了審計(jì)工作必須堅(jiān)持監(jiān)督與服務(wù)并重，寓監(jiān)督于服務(wù)之中。內(nèi)部審計(jì)歸根到底是一種內(nèi)部管理行為，它的目標(biāo)是為了加強(qiáng)內(nèi)部管理，為管理者服務(wù)。結(jié)合企業(yè)實(shí)際，內(nèi)審工作的監(jiān)督、評(píng)價(jià)、控制職能都必須著眼于為企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)，把服務(wù)意識(shí)融于整個(gè)審計(jì)過(guò)程中，在做好監(jiān)督的同時(shí)為領(lǐng)導(dǎo)提供可靠的決策依據(jù)。

五、后期內(nèi)部審計(jì)工作設(shè)想

1、完善子公司制度體系及內(nèi)部審計(jì)工作流程

首先，各子公司應(yīng)對(duì)制度運(yùn)行中發(fā)現(xiàn)的缺陷進(jìn)行歸類和上報(bào)，經(jīng)評(píng)審確認(rèn)后由歸口的管理部門提出制度修改意見(jiàn)和建議，力求建立健全科學(xué)、嚴(yán)密、配套、有效的制度體系。同時(shí)，須補(bǔ)充和完善各項(xiàng)管理流程，減少管理漏洞，降低管理風(fēng)險(xiǎn)，保證公司管理處在有效的受控狀態(tài)。確保制度的貫徹落實(shí)，形成按制度辦事、靠制度管人的制衡控制機(jī)制。

其次，審計(jì)部需對(duì)審計(jì)項(xiàng)目從立項(xiàng)到案卷終結(jié)都作出詳細(xì)的規(guī)定。通過(guò)規(guī)范的審計(jì)程序，控制整個(gè)業(yè)務(wù)流程，不但可以提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也可以增加內(nèi)部審計(jì)工作的透明度，進(jìn)一步保證審計(jì)工作的獨(dú)立、客觀、公正。

2、審時(shí)度勢(shì)、轉(zhuǎn)換思路，向多元化內(nèi)部審計(jì)發(fā)展

如果能夠把內(nèi)部審計(jì)的思路從查找現(xiàn)存的錯(cuò)誤，轉(zhuǎn)向?yàn)樽R(shí)別和查找業(yè)務(wù)工作中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和可控制點(diǎn)，從事后追蹤逐步轉(zhuǎn)為事前和事中的監(jiān)督與防范，這樣不僅可以在宏觀上控制風(fēng)險(xiǎn)，且能通過(guò)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)提出合理化建議，發(fā)揮現(xiàn)代審計(jì)的指導(dǎo)作用，使審計(jì)工作向高層次發(fā)展，使內(nèi)部審計(jì)真正成為受公司各級(jí)管理人員歡迎的“智囊”。

3、建立內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)機(jī)制

對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作進(jìn)行監(jiān)督、考核和評(píng)價(jià)，肯定成績(jī)，并進(jìn)行適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，能夠增強(qiáng)審計(jì)人員的成就感，有利于激發(fā)審計(jì)人員的工作熱情。同時(shí)，建立內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)機(jī)制，有利于內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人制定本部門人員需求、人員培訓(xùn)和發(fā)展計(jì)劃，也是人員任命和提升的基礎(chǔ)。

4、加強(qiáng)審計(jì)工作的宣傳力度

各級(jí)審計(jì)人員須重視對(duì)審計(jì)工作的宣傳，充分利用公司現(xiàn)有的信息平臺(tái)(包括網(wǎng)站、刊物)，弘揚(yáng)先進(jìn)和典型，闡述審計(jì)工作體會(huì)，更進(jìn)一步提升各級(jí)管理層對(duì)內(nèi)審工作的了解和支持，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的影響力。

5、建立精干高效的內(nèi)審團(tuán)隊(duì)

有計(jì)劃地完善審計(jì)人員配置，建立精干高效的內(nèi)審團(tuán)隊(duì)。加強(qiáng)審計(jì)人員專業(yè)培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計(jì)專業(yè)水平和審計(jì)工作質(zhì)量。不斷改進(jìn)工作方法，主動(dòng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，嚴(yán)格控制不良勢(shì)頭，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，爭(zhēng)取更好成績(jī)。

2019財(cái)務(wù)審計(jì)月工作總結(jié)四

__年馬上就要結(jié)束了，在過(guò)去的__年中，我們公司做的一直很好，很好的頂住了金融危機(jī)的壓力，在經(jīng)濟(jì)最困難的一年里，我們公司還是取得了業(yè)績(jī)不小的進(jìn)步，這就尤為可貴了，所以我們公司必須要好好的總結(jié)一下，總結(jié)過(guò)去一年工作的經(jīng)驗(yàn)，以便在來(lái)年中取得更好的進(jìn)步。

為了適應(yīng)新形勢(shì)下的發(fā)展，財(cái)務(wù)審計(jì)部建立健全和完善落實(shí)了各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度。由于公司的性質(zhì)發(fā)生改變，要求公司的財(cái)務(wù)規(guī)章制度要進(jìn)行重新修訂和完善。根據(jù)市局(公司)的財(cái)務(wù)制度，結(jié)合集團(tuán)公司的實(shí)際情況，組織匯編了__集團(tuán)的財(cái)務(wù)制度。為了總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，更好的完成__年的各項(xiàng)工作任務(wù)，我部就財(cái)務(wù)、審計(jì)方面的工作作出總結(jié)如下：

一、審計(jì)方面的工作

1、根據(jù)市局財(cái)務(wù)審計(jì)工作會(huì)議精神，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)部工作的提出要求

(1)繼續(xù)鞏固推行財(cái)務(wù)管理模塊，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的管理意識(shí)和責(zé)任心，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能作用。在全面實(shí)施信息化管理的同時(shí)，要求我們財(cái)務(wù)人員要利用的時(shí)間和精力參與企業(yè)管理，每周必須下各核算的公司了解業(yè)務(wù)運(yùn)行情況，發(fā)揮主觀能動(dòng)性，多為經(jīng)營(yíng)者提供有參考價(jià)值的信息和建議，這一要求作為2017年目標(biāo)考核的主要指標(biāo)來(lái)考核。

(2)全員樹(shù)立財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心思想，增強(qiáng)危機(jī)感、緊迫感和責(zé)任感，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力提高自身素質(zhì)，適應(yīng)新形勢(shì)下財(cái)務(wù)工作的要求。

2、全面迎接國(guó)家審計(jì)

為了迎接國(guó)家審計(jì)署的全面檢查，根據(jù)市局(公司)審計(jì)重點(diǎn)，我部門對(duì)12月31日的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了復(fù)查，并結(jié)合內(nèi)審工作實(shí)際，緊緊圍繞集團(tuán)公司的熱點(diǎn)、重點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題開(kāi)展工作，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督和服務(wù)職能，及時(shí)為集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)，并對(duì)審計(jì)將涉及財(cái)務(wù)方面的工作進(jìn)行了具體的安排和布置。

3、財(cái)務(wù)的審計(jì)、監(jiān)督崗位

我們?yōu)榧訌?qiáng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)工作的審計(jì)和監(jiān)督職能，今年面向社會(huì)招聘了四位從事財(cái)務(wù)工作多年，經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)人員，充實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)的審計(jì)、審核及財(cái)務(wù)管理工作崗位。明確了四位同志的工作職責(zé)和范疇，要求盡快修訂完善本部門各個(gè)財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制及考核辦法，為提高財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量和效率打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

4、制定并學(xué)習(xí)了《財(cái)務(wù)審計(jì)部崗位責(zé)任制考核辦法》

為了更好地履行總經(jīng)理賦予的職責(zé)，加強(qiáng)(集團(tuán))公司財(cái)務(wù)管理和稽核檢查力度，規(guī)范集團(tuán)財(cái)經(jīng)秩序和調(diào)動(dòng)廣大財(cái)務(wù)人員的工作積極性和責(zé)任感，財(cái)務(wù)審計(jì)部特制定了《財(cái)務(wù)審計(jì)部崗位責(zé)任制考核辦法》，通過(guò)大家認(rèn)真地學(xué)習(xí)和討論，積極思考，并贊同嚴(yán)格按照目標(biāo)考核辦法認(rèn)真履行自己的工作職責(zé)。

二、財(cái)務(wù)方面的工作

1、增強(qiáng)財(cái)務(wù)服務(wù)意識(shí)，__年，我們一如既往地按“

科學(xué)、嚴(yán)格、規(guī)范、透明、效益”的原則，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，把為集團(tuán)公司的各項(xiàng)工作服好務(wù)作為我部的一項(xiàng)重要工作。

2、切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理

根據(jù)集團(tuán)公司規(guī)范財(cái)務(wù)管理、優(yōu)化財(cái)務(wù)審核程序、提升財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量和發(fā)揮職能部門更好地參與企業(yè)管理的要求，財(cái)務(wù)審計(jì)部將財(cái)務(wù)集權(quán)管理調(diào)整為財(cái)務(wù)人員試行委派制，并采用按“統(tǒng)一管理，分級(jí)負(fù)責(zé)”的原則進(jìn)行管理。財(cái)務(wù)審計(jì)部主要具體負(fù)責(zé)集團(tuán)公司各類資產(chǎn)的財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)分析及財(cái)務(wù)報(bào)告和各分、子公司的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)憑證的稽核等業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)部的職能作用。

3、預(yù)算管理得到穩(wěn)步推進(jìn)

一是細(xì)化預(yù)算內(nèi)容。根據(jù)各分、子公司明細(xì)賬詳細(xì)分析了收入、成本與期間費(fèi)用的執(zhí)行情況，按科目進(jìn)行了分類統(tǒng)計(jì)，為各分、子公司的__年全面預(yù)算奠定基礎(chǔ);二是提高預(yù)算透明度。預(yù)算方案根據(jù)各分、子公司反饋回來(lái)的意見(jiàn)適當(dāng)調(diào)整后，經(jīng)總經(jīng)理審議通過(guò)后形成正式文件下發(fā)至各分、子公司，使各單位對(duì)本公司的預(yù)算有一個(gè)全面的了解，增強(qiáng)了預(yù)算的透明度;三是增加預(yù)算的剛性。我們注重了預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題和有關(guān)情況，不定期的向預(yù)算委員會(huì)反饋情況，對(duì)于超預(yù)算等問(wèn)題嚴(yán)格審批程序，對(duì)申請(qǐng)調(diào)整的事項(xiàng)，需經(jīng)過(guò)專門的論證分析后，按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后執(zhí)行。一年以來(lái)，預(yù)算的總體執(zhí)行情況良好，各分、子公司的預(yù)算觀念也較以前有大大的提高和增強(qiáng)，為做好__年全面預(yù)算工作積累了經(jīng)驗(yàn)。

4、強(qiáng)力整頓財(cái)經(jīng)秩序

根據(jù)市局(公司)財(cái)經(jīng)秩序?qū)ｍ?xiàng)整頓工作的安排和財(cái)務(wù)收支自查工作方案，集團(tuán)公司圍繞市局“規(guī)范行業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，促進(jìn)煙草行業(yè)的健康發(fā)展，為國(guó)家創(chuàng)造和積累的財(cái)富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進(jìn)規(guī)范、推動(dòng)發(fā)展”為指導(dǎo)思想，嚴(yán)格按照市局(公司)的自查要求，認(rèn)真開(kāi)展財(cái)務(wù)自查工作。財(cái)務(wù)審計(jì)部從嚴(yán)從細(xì)，自上而下對(duì)“帳外帳”、“小金庫(kù)”和虛列(亂列)成本費(fèi)用、收入分配失真和會(huì)計(jì)核算失真等問(wèn)題進(jìn)行了自查，并實(shí)施強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)責(zé)任審計(jì)與加強(qiáng)財(cái)經(jīng)秩序整頓相結(jié)合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來(lái)的問(wèn)題根據(jù)時(shí)間、性質(zhì)等分門門別類，從中查找經(jīng)營(yíng)和管理上的漏洞，并有針對(duì)性地指定整改措施，限期整改到位。通過(guò)此次的自查，切實(shí)加強(qiáng)了國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管力度。

5、加強(qiáng)資金管理的作用

為了規(guī)范__集團(tuán)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序，加強(qiáng)各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率，促進(jìn)集團(tuán)健康發(fā)展。集團(tuán)公司從__年8月份起將集團(tuán)公司資金管理中心納入市局(公司)結(jié)算中心統(tǒng)一管理。我們?yōu)榱吮ＷC集團(tuán)資金管理中心能順利、及時(shí)進(jìn)入市局(公司)結(jié)算中心，按照市局(公司)結(jié)算中心要求，對(duì)各分、子公司的年度和月度資金收支預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行了認(rèn)真嚴(yán)格的審核和匯編。與此同時(shí)，為確保各項(xiàng)工作有條不紊的開(kāi)展，強(qiáng)調(diào)各分、子公司要加大催收貨款力度，保證集團(tuán)公司正常的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。

為了更好的發(fā)揮財(cái)務(wù)職能，我們加強(qiáng)了對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范力度，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整;強(qiáng)化財(cái)務(wù)的預(yù)測(cè)、分析及籌資功能，加強(qiáng)對(duì)重大投資資金的管理，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效的、及時(shí)的數(shù)據(jù)與技術(shù)支持。

__年是__集團(tuán)公司推進(jìn)行業(yè)改革、拓展市場(chǎng)、持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵年，也是財(cái)務(wù)審計(jì)部創(chuàng)新思路，規(guī)范管理的一年。財(cái)務(wù)審計(jì)部堅(jiān)持“以市場(chǎng)為導(dǎo)向，以效益為中心”的行業(yè)發(fā)展思路，緊緊圍繞集團(tuán)公司整體工作部署和財(cái)務(wù)審計(jì)工作重點(diǎn)，團(tuán)結(jié)奮進(jìn)，真抓實(shí)干，完成了部門職責(zé)和公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的任務(wù)，取得一定的成績(jī)。

我們公司能夠在金融危機(jī)的年度里賬目一直非常良好，這也與財(cái)務(wù)審計(jì)部工作的認(rèn)真努力負(fù)責(zé)有很大的關(guān)系，公司沒(méi)有一筆壞賬、死賬，這些都?xì)w功于財(cái)務(wù)審計(jì)部的工作，所以我們要給財(cái)務(wù)審計(jì)部全體員工記一等功!

第6篇：公司內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃范文

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性； 內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性； 內(nèi)部審計(jì)客觀性； 內(nèi)部審計(jì)職業(yè)謹(jǐn)慎； 內(nèi)部審計(jì)專業(yè)勝任能力

【中圖分類號(hào)】 F239.44 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A 【文章編號(hào)】 1004-5937（2017）11-0133-04

一、引言

內(nèi)部審計(jì)是應(yīng)對(duì)影響組織目標(biāo)之消極因素的機(jī)制之一，從邏輯上來(lái)說(shuō)，一是能發(fā)現(xiàn)消極因素，二是能推動(dòng)針對(duì)消極因素采取行動(dòng)，通俗地說(shuō)，就是能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并且還能推動(dòng)有效地解決問(wèn)題，這兩方面的機(jī)制是內(nèi)部審計(jì)制度有效性的基礎(chǔ)。無(wú)論是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，還是解決問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性都是基礎(chǔ)。沒(méi)有權(quán)威性，內(nèi)部審計(jì)的結(jié)論或建議就難以推動(dòng)針對(duì)性行動(dòng)，從某種意義上來(lái)說(shuō)，不能推動(dòng)后續(xù)行動(dòng)的內(nèi)部審計(jì)是浪費(fèi)資源。而內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性又受到一系列因素的影響。所以，從理論上搞清楚內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性及其保障機(jī)制，對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度建構(gòu)具有重要意義。

現(xiàn)有文獻(xiàn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性、客觀性有較深入的研究，也有少量文獻(xiàn)涉及內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性。但是，關(guān)于內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性及其保障機(jī)制，還是缺乏一個(gè)系統(tǒng)的理論框架。本文認(rèn)為，由于內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部的職能，相對(duì)于獨(dú)立性來(lái)說(shuō)，權(quán)威性可能與內(nèi)部審計(jì)制度效果更為相關(guān)。本文擬提出內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性及其保障機(jī)制的理論框架。

隨后的內(nèi)容安排如下：首先是文獻(xiàn)綜述，梳理內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性及其保障機(jī)制的相關(guān)文獻(xiàn)；其次，提出一個(gè)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性及其保障機(jī)制的理論框架；再次，用這個(gè)理論框架來(lái)分析若干例證，以一定程度上驗(yàn)證這個(gè)框架的解釋力；最后是結(jié)論和啟示。

二、文獻(xiàn)綜述

根據(jù)本文的研究主題，文獻(xiàn)綜述包括兩部分內(nèi)容，一是內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性，二是影響內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性的因素。

一些文獻(xiàn)涉及內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性的內(nèi)涵。沈克儉[ 1 ]認(rèn)為，權(quán)威性要求審計(jì)工作必須是扎扎實(shí)實(shí)地開(kāi)展，對(duì)查出的問(wèn)題，要有事實(shí)、有根據(jù)，評(píng)價(jià)要中肯，要能提出合理的建議，為決策和監(jiān)督提供公正、正確的信息。安順財(cái)校會(huì)計(jì)教研室[ 2 ]認(rèn)為，具有使人信服的強(qiáng)大威懾力和聲譽(yù)是權(quán)威性的具體表現(xiàn)。秦榮生[ 3 ]認(rèn)為，審計(jì)權(quán)威性表現(xiàn)為審計(jì)工作帶有一定的強(qiáng)制性，審計(jì)組織作出的審計(jì)結(jié)論和提出的審計(jì)意見(jiàn)，被審計(jì)者無(wú)權(quán)進(jìn)行否定。孫寧[ 4 ]認(rèn)為，權(quán)威性體現(xiàn)為審計(jì)意見(jiàn)能得到落實(shí)。李景祥[ 5 ]認(rèn)為，審計(jì)權(quán)威性表現(xiàn)為被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)建議或?qū)徲?jì)決定的執(zhí)行力。

關(guān)于內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性的影響因素，多數(shù)文獻(xiàn)認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性、客觀性是其權(quán)威性的基礎(chǔ)[ 2-3，6-11 ]。一些文獻(xiàn)還提到了其他一些影響內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性的因素，例如，質(zhì)量審計(jì)[ 12 ]，建立內(nèi)部審計(jì)組織的自愿程度及領(lǐng)導(dǎo)重視程度[ 13 ，5 ]，審計(jì)人員專業(yè)勝任能力[ 12，14 ]，審計(jì)技術(shù)方法[ 5 ]。

多數(shù)文獻(xiàn)認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性作為其權(quán)威性的基礎(chǔ)，主要體現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)體制，領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)的崗位或機(jī)構(gòu)的組織層級(jí)越高，內(nèi)部審計(jì)越是具有獨(dú)立性，從而也越是具有權(quán)威性[ 15-22 ]。

此外，一些文獻(xiàn)還涉及內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的特有損害因素及限度。一些文獻(xiàn)認(rèn)為，與外部審計(jì)人員相比，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不可避免地要受到限制，主要體現(xiàn)在以下四個(gè)方面：第一，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告其發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，這實(shí)質(zhì)上是指出管理部門的錯(cuò)誤，因此，管理部門很有可能以直接或間接的方式干預(yù)內(nèi)部審計(jì)；第二，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要透明地理解問(wèn)題并推動(dòng)問(wèn)題得到整改，必須主動(dòng)與管理部門協(xié)調(diào)好關(guān)系，如此一來(lái)，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性可能會(huì)受到損害；第三，由于處于同一個(gè)組織，內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)單位的人員有千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，這些聯(lián)系最終可能損害獨(dú)立性；第四，咨詢服務(wù)需求的增加可能帶來(lái)內(nèi)部審計(jì)人員自我評(píng)估，從而對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生負(fù)面影響[ 23-24 ]。閻栗和吳開(kāi)兵[ 25 ]認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性應(yīng)該有一個(gè)比較適當(dāng)?shù)摹岸取保谶@個(gè)“度”的范圍內(nèi)，獨(dú)立性的提升可以增加組織價(jià)值，超過(guò)這個(gè)度，獨(dú)立性過(guò)高，會(huì)造成內(nèi)部審計(jì)與經(jīng)營(yíng)層（甚至是高級(jí)管理層）的對(duì)立，進(jìn)而增加內(nèi)部審計(jì)與經(jīng)營(yíng)層信息交換成本，影響內(nèi)部審計(jì)確認(rèn)和咨詢功能的發(fā)揮。

上述文獻(xiàn)為我們進(jìn)一步認(rèn)知內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性提供了良好的基礎(chǔ)。然而，關(guān)于內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性的概念及其保障機(jī)制還是缺乏一個(gè)系統(tǒng)的理論框架。本文擬致力于此。

三、理論框架

內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部抑制消極因素的治理機(jī)制之一，這個(gè)機(jī)制的建構(gòu)要以效果為基準(zhǔn)來(lái)作出相關(guān)抉擇。內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性是內(nèi)部審計(jì)制度效果的基礎(chǔ)，沒(méi)有權(quán)威性，內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題就不能有效地解決，內(nèi)部審計(jì)制度也就沒(méi)有效果。而內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性又受到一系列因素的影響，需要一個(gè)保障機(jī)制，這些機(jī)制包括內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性、客觀性、專業(yè)勝任能力等，正是這些因素保障了內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，進(jìn)而保障了內(nèi)部審計(jì)制度效果。上述內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性及其保障機(jī)制如圖1所示，這也是本文的研究框架（實(shí)線部分）。

（一）內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性的概念及其對(duì)內(nèi)部審計(jì)效果的影響

權(quán)威是對(duì)指令或安排的一種服從和支持，權(quán)威性就是處于權(quán)威的性狀。內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性是人們對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)論或建議的接受或采納并采取相關(guān)行動(dòng)，從而使得內(nèi)部審計(jì)處于權(quán)威的性狀。一般來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)結(jié)論和計(jì)建議，對(duì)于這些審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議，人們可能會(huì)持不同的態(tài)度。第一種態(tài)度，對(duì)這些審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議進(jìn)行冷處理，實(shí)質(zhì)上是視同其不存在；第二種態(tài)度，表面接受了，實(shí)際上不采取切實(shí)的行動(dòng)；第三種態(tài)度，很重視這些審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議，并切實(shí)采取相應(yīng)的行動(dòng)。上述不同的態(tài)度，只有持第三種態(tài)度時(shí)，內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議才得到接受或采納，內(nèi)部審計(jì)才處于權(quán)威的性狀。簡(jiǎn)單地說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性是指其審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議得到相關(guān)方的接受或采納并采取相應(yīng)行動(dòng)，包括兩個(gè)維度：一是接受或采納，也就是發(fā)自內(nèi)心地同意內(nèi)部審計(jì)的結(jié)論和建議；二是行動(dòng)，也就是接受或采納內(nèi)部審計(jì)的結(jié)論和建議，并采取針對(duì)性的行動(dòng)。上述兩個(gè)維度，行動(dòng)比認(rèn)同更重要。 不少文獻(xiàn)以及IIA的規(guī)范強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度效果的影響。筆者認(rèn)為，沒(méi)有獨(dú)立性和客觀性，內(nèi)部審計(jì)制度固然沒(méi)有效果可言，但是，即使有獨(dú)立性和客觀性，內(nèi)部審計(jì)制度也可能沒(méi)有效果。表1描述了內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性、客觀性和權(quán)威性的不同情形。

表1顯示，有些情形下，具有獨(dú)立性和客觀性，但是，內(nèi)部審計(jì)制度沒(méi)有效果，其原因是，內(nèi)部審計(jì)部門出具的具有獨(dú)立性和客觀性的審計(jì)結(jié)論及審計(jì)建議，沒(méi)有得到相關(guān)部門的重視，這些審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議所針對(duì)的問(wèn)題并沒(méi)有解決。在這種情形下，獨(dú)立性、客觀性并沒(méi)有缺失，但是，內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值缺失。所以，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)，僅僅注重獨(dú)立性和客觀性是不夠的，而要在此基礎(chǔ)上更進(jìn)一步，重視審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議的采納及相關(guān)的行動(dòng)、重視發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的解決，也就是說(shuō)，要重視內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。當(dāng)然，如果沒(méi)有獨(dú)立性和客觀性，即使審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議得到接受或采納，由于審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議沒(méi)有反映真實(shí)的問(wèn)題，真實(shí)問(wèn)題也未能解決，內(nèi)部審計(jì)同樣沒(méi)有價(jià)值。所以，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)，獨(dú)立性、客觀性不可或缺，但是，僅有獨(dú)立性和客觀性還不夠，必須由獨(dú)立性、客觀性推進(jìn)到權(quán)威性，后者包括前二者。為什么會(huì)這樣呢？主要原因是內(nèi)部審計(jì)與民間審計(jì)有很大的不同。民間審計(jì)只是對(duì)審計(jì)主題發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)就可以了，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否得到整改并不承擔(dān)責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)則不同，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題當(dāng)然重要，更重要的是推動(dòng)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題得到解決，所以，正是從這個(gè)意義上來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)結(jié)論和建議的接受或采納是內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的基礎(chǔ)，也就是說(shuō)，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)，權(quán)威性包括獨(dú)立性、客觀性，并且比獨(dú)立性、客觀性更重要。

（二）內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性的保障機(jī)制

既然權(quán)威性是內(nèi)部審計(jì)制度效果的基礎(chǔ)，那么，如何保障內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性呢？前面已經(jīng)指出，權(quán)威性包括接受或采納、行動(dòng)兩個(gè)維度，行動(dòng)比接受或采納更重要。接受或采納的基礎(chǔ)是審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)質(zhì)量越高，接受或采納程度越高。接受或采納對(duì)是否行動(dòng)會(huì)有重要影響，而內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議所代表的組織地位也會(huì)影響相關(guān)方是否采取行動(dòng)，一般來(lái)說(shuō)，這種組織地位越高，相關(guān)方采取行動(dòng)的可能性也就越大。需要說(shuō)明的是，內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議所代表的組織地位不一定是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)本身的組織地位，而是內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)體制中的領(lǐng)導(dǎo)地位，也就是在組織治理或高層中領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作的崗位或機(jī)構(gòu)?？傮w來(lái)說(shuō)，直接保障內(nèi)部審計(jì)結(jié)論和建議接受或采納并采取相關(guān)行動(dòng)――也就是內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性的機(jī)制是審計(jì)高質(zhì)量和高組織地位（圖1）。下面具體分析上述兩種機(jī)制。

先來(lái)分析內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量保障機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量主要受到兩個(gè)因素的影響，一是客觀性，二是專業(yè)勝任能力（圖1）。內(nèi)部審計(jì)客觀性是指審計(jì)人員不偏不倚，不得因偏見(jiàn)、利益沖突或他人的不當(dāng)影響而損害自己的職業(yè)判斷[ 26 ]。怎么才能做到客觀性呢？一是精神上具有獨(dú)立性，沒(méi)有利益沖突且不受他人影響，主觀上沒(méi)有偏離自己職業(yè)判斷的動(dòng)機(jī)。失去獨(dú)立性，審計(jì)人員可能在主觀上就有迎合某種需求從而偏離自己職業(yè)判斷的動(dòng)機(jī)。二是工作態(tài)度嚴(yán)謹(jǐn)，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，不會(huì)因?yàn)楣ぷ鞑粐?yán)謹(jǐn)而產(chǎn)生錯(cuò)誤判斷。三是具有專業(yè)勝任能力，不會(huì)因?yàn)閷I(yè)勝任能力不足而產(chǎn)生錯(cuò)誤判斷。上述三個(gè)方面組合起來(lái)，就為客觀性奠定了很好的基礎(chǔ)（圖1）。換言之，獨(dú)立性、職業(yè)謹(jǐn)慎、專業(yè)勝任能力是審計(jì)客觀性的保障機(jī)制[ 27 ]。

內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)品除了審計(jì)結(jié)論外，更有意義的是審計(jì)建議。一般來(lái)說(shuō)，客觀性主要是針對(duì)審計(jì)結(jié)論而言，對(duì)于審計(jì)結(jié)論來(lái)說(shuō)，做到了客觀性，也就具有了高質(zhì)量。但是，對(duì)于審計(jì)建議來(lái)說(shuō)，高質(zhì)量的審計(jì)建議除了基于客觀事實(shí)，具有客觀性外，其質(zhì)量還有其他更為豐富的內(nèi)涵，例如，審計(jì)建議的針對(duì)性、審計(jì)建議的可行性、審計(jì)建議實(shí)施后的成本效益比等，這些因素都是審計(jì)建議的質(zhì)量維度，這些維度是客觀性保障不了的，需要審計(jì)人員的相關(guān)專業(yè)素養(yǎng)和經(jīng)驗(yàn)，所以，審計(jì)人員專業(yè)勝任能力從兩個(gè)路徑影響審計(jì)質(zhì)量，一是影響審計(jì)結(jié)論的客觀性，二是影響審計(jì)建議的質(zhì)量（圖1）。

接下來(lái)分析內(nèi)部審計(jì)高組織地位保障機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)部門本身的組織層級(jí)不一定很高，但是，其審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議并不只是代表內(nèi)部審計(jì)部門本身，而是代表本組織領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)的崗位或機(jī)構(gòu)，所以，這個(gè)崗位或機(jī)構(gòu)的組織層級(jí)就是內(nèi)部審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議的組織層級(jí)，例如，如果由CEO領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議的組織層級(jí)是由CEO來(lái)代表的，相關(guān)單位或個(gè)人會(huì)從CEO的組織層級(jí)來(lái)選擇對(duì)審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議的態(tài)度。我國(guó)歷史上的不少朝代，監(jiān)督體系都是以卑臨尊，這樣做當(dāng)然也有弊端，但是，至少有一個(gè)好處，就是監(jiān)督者會(huì)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，因?yàn)楸槐O(jiān)督者的秩級(jí)比監(jiān)督者高，監(jiān)督者必須認(rèn)真地收集證據(jù)，不敢輕率地作出結(jié)論。與以卑臨尊同時(shí)存在的是領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的崗位或機(jī)構(gòu)秩級(jí)很高，很多情形下是皇帝親自領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，這樣一來(lái)，監(jiān)督者本身秩級(jí)不高，但是，監(jiān)督結(jié)論或建議代表的秩級(jí)很高，這就為監(jiān)督結(jié)論或建議樹(shù)立了很大的權(quán)威性[ 28 ]。內(nèi)部審計(jì)也是如此，其審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議能否得到接受或采納并推動(dòng)相關(guān)行動(dòng)，除了審計(jì)質(zhì)量外，其審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議所代表的組織層級(jí)也具有重要的影響。一般來(lái)說(shuō)，人們的行動(dòng)源于兩方面的力量，一是認(rèn)同，二是威懾力。高質(zhì)量的審計(jì)獲取了認(rèn)同，這為行動(dòng)奠定了良好的基礎(chǔ)，但是，基于認(rèn)同可能有行動(dòng)，也可能沒(méi)有行動(dòng)，所以，在認(rèn)同的同時(shí)，如果再增加某種威懾力，則相關(guān)人員采取行動(dòng)的可能性就會(huì)大大增加。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性有豐富的內(nèi)涵，但是，組織地位是核心內(nèi)容，組織獨(dú)立一方面強(qiáng)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)的崗位或機(jī)構(gòu)的組織層級(jí)不能低于審計(jì)客體，另一方面還強(qiáng)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)的崗位或機(jī)構(gòu)的組織層級(jí)，組織層級(jí)越高，威懾力越強(qiáng)，基于審計(jì)結(jié)論或?qū)徲?jì)建議的行動(dòng)也就越有可能發(fā)生。所以，領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)的崗位或機(jī)構(gòu)的組織層級(jí)是內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性的又一個(gè)重要保障機(jī)制（圖1）。

四、例證分析

本文以上提出了一個(gè)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性及其保障機(jī)制的理論框架，下面用這個(gè)框架來(lái)分析大亞灣核電站內(nèi)部審計(jì)，以一定程度上驗(yàn)證這理論框架的解釋力。 大亞灣核電站（廣東核電合營(yíng)公司）是廣東核電公司集團(tuán)與香港中電集團(tuán)共同出資，其中廣東核電公司占75%股權(quán)，香港中電占25%的股權(quán)。大亞灣核電站對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)建議執(zhí)行力度非常大，審計(jì)建議回復(fù)率100%①，并且，還做到了三個(gè)“必須”：對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題必須查明原因，對(duì)審計(jì)建議和改進(jìn)措施必須落實(shí)，對(duì)相關(guān)人員的責(zé)任必須追究[ 29 ]?？梢?jiàn)，大亞灣核電站內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性很高。

這種權(quán)威性是如何建立起來(lái)的呢？主要原因有兩方面，一是高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)，二是高層級(jí)的組織地位。大亞灣核電站是中國(guó)首批通過(guò)IIA內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評(píng)估的中國(guó)企業(yè)，其內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量可見(jiàn)一斑。高質(zhì)量的審計(jì)一方面基于其具有國(guó)際水準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范，大亞灣核電站建立了完整的審計(jì)工作體系和規(guī)范的管理模式，從制定年度審計(jì)工作計(jì)劃到開(kāi)展后續(xù)審計(jì)，均有一套嚴(yán)格的程序和標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)這些規(guī)范，為其審計(jì)質(zhì)量提供了程序性保障[ 30 ]；另一方面，其審計(jì)質(zhì)量還源于高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，這支審計(jì)隊(duì)伍來(lái)自各部門的業(yè)務(wù)骨干，并且還有切實(shí)可行的培訓(xùn)機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制[ 31 ]。

大亞灣核電站內(nèi)部審計(jì)部門本身屬于公司的一個(gè)部門，與公司其他部門相比，并沒(méi)有特殊的組織級(jí)別，但是，I導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門的是董事會(huì)和總經(jīng)理，大亞灣核電站內(nèi)部審計(jì)部門行政上向總經(jīng)理報(bào)告，職能上向董事會(huì)報(bào)告。行政上向總經(jīng)理報(bào)告，是為了讓總經(jīng)理支持審計(jì)建議的落實(shí)；職能上向董事會(huì)報(bào)告，是為了保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。大亞灣核電站內(nèi)部審計(jì)部門不經(jīng)過(guò)總經(jīng)理直接發(fā)出審計(jì)報(bào)告，每半年在董事會(huì)作獨(dú)立報(bào)告，闡述審計(jì)活動(dòng)和發(fā)現(xiàn)[ 32 ]。

綜上所述，大亞灣核電站內(nèi)部審計(jì)具有很高的權(quán)威性，而審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)組織層級(jí)是這種權(quán)威性的重要保障因素，這與本文的理論預(yù)期相一致。

五、結(jié)論和啟示

內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性是內(nèi)部審計(jì)制度建構(gòu)的基礎(chǔ)性問(wèn)題，本文提出一個(gè)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性及其保障機(jī)制的理論框架。

內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性就是人們對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)論或建議的接受或采納并采取相關(guān)行動(dòng)，從而使得內(nèi)部審計(jì)處于權(quán)威的性狀，包括兩個(gè)維度，一是接受或采納審計(jì)結(jié)論或建議，二是基于審計(jì)結(jié)論或建議采取針對(duì)性的行動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性與獨(dú)立性、客觀性具有差異，在有些情形上，可能存在獨(dú)立性、客觀性，但是不存在權(quán)威性。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)制度效果來(lái)說(shuō)，權(quán)威性比獨(dú)立性、客觀性具有更加重要的作用。獨(dú)立性、客觀性、職業(yè)謹(jǐn)慎、專業(yè)勝任能力是內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性的保障機(jī)制。

本文的研究啟示我們，要提升內(nèi)部審計(jì)制度效果，不能不重視獨(dú)立性、客觀性，但是又不能只重視獨(dú)立性、客觀性，而要更進(jìn)一步，要重視權(quán)威性。獨(dú)立性、客觀性、職業(yè)謹(jǐn)慎、專業(yè)勝任能力是內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性的保障機(jī)制，所以，需要從獨(dú)立性、客觀性、職業(yè)謹(jǐn)慎、專業(yè)勝任能力多個(gè)維度努力來(lái)推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)效果的提升。

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