建立內(nèi)控制度的意義精選(九篇)

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第1篇：建立內(nèi)控制度的意義范文

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院 內(nèi)部控制 關(guān)鍵控制點(diǎn)

中圖分類號(hào)：F233

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2017）02-262-02

隨著財(cái)政部、衛(wèi)計(jì)委等國(guó)家機(jī)構(gòu)推進(jìn)依法建院、黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作的機(jī)制，各類監(jiān)管要求愈發(fā)嚴(yán)格。公立醫(yī)院規(guī)模不斷擴(kuò)大，醫(yī)院運(yùn)營(yíng)指標(biāo)持續(xù)增長(zhǎng)、醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量不斷提高、重點(diǎn)工程項(xiàng)目穩(wěn)步推進(jìn)、醫(yī)療資源拓展不斷加快，各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)增多且日趨復(fù)雜化，資金風(fēng)險(xiǎn)、采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、基建項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)等呈現(xiàn)多樣化重大化的趨勢(shì)。建立一套完整的公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度，是現(xiàn)代公立醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的重要保障，也是防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的迫切需要。

一、醫(yī)院在內(nèi)部控制制度中存在的問題

由于公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)時(shí)間不長(zhǎng)，現(xiàn)實(shí)中公立醫(yī)院內(nèi)部控制仍然有在很多問題要解決。

1.醫(yī)院在建立和實(shí)施內(nèi)部控制制度方面，未能根據(jù)醫(yī)院自身特點(diǎn)制定符合自身實(shí)際的內(nèi)部控制制度。

建立一個(gè)好的醫(yī)院體系，離不開一套完整的內(nèi)控管理制度。而目前公立醫(yī)院大多都制定比較健全的收支管理制度、采購(gòu)管理制度、資產(chǎn)管理制度、建設(shè)項(xiàng)目管理制度、合同管理制度等相關(guān)管理制度，并且每種管理制度都是相對(duì)獨(dú)立，內(nèi)部控制環(huán)節(jié)缺乏緊密聯(lián)系，內(nèi)部控制的信息與溝通條件尚欠缺。醫(yī)院還未能夠依據(jù)按照《內(nèi)控規(guī)范》、行業(yè)規(guī)范以及相關(guān)法律要求及醫(yī)院自身的特點(diǎn)，設(shè)定一套完整的內(nèi)部控制管理制度體系。

2.缺乏完善的內(nèi)部控制的管理工作機(jī)制與組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制人才。內(nèi)部控制的核心在于制衡，目前公立醫(yī)院在內(nèi)控管理上缺乏一個(gè)完整的組織結(jié)構(gòu)和一個(gè)完善的內(nèi)部控制的管理工作機(jī)制，沒有專門的管理部門以及專業(yè)人員來對(duì)醫(yī)院L險(xiǎn)進(jìn)行管理，使醫(yī)院面對(duì)內(nèi)控的困境。如醫(yī)院管理薄弱與控制不足，制度或流程與日常管理出現(xiàn)脫節(jié)，或管理部門之間的銜接不充分，規(guī)章制度數(shù)量龐大但陳舊，不成體系，缺乏統(tǒng)一管理，部分控制制度冗余、過時(shí)或缺失；授權(quán)體系不明確或不規(guī)范，授權(quán)管理混亂，在職責(zé)分工時(shí)，未充分考慮不相容職責(zé)分離；權(quán)限監(jiān)督薄弱，對(duì)權(quán)利分布與權(quán)力運(yùn)行缺乏合理監(jiān)督；程序性差錯(cuò)多發(fā)生，各種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的管理不規(guī)范，導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部控制制度尚無法對(duì)整體經(jīng)營(yíng)規(guī)劃提供有力、有效支持，也沒有形成對(duì)醫(yī)院內(nèi)部業(yè)務(wù)全過程的實(shí)時(shí)監(jiān)督、控制。

3.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范不明確。目前財(cái)務(wù)人員作為醫(yī)院內(nèi)部控制實(shí)施主體，首先，由于受到專業(yè)知識(shí)的限制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估也大多集中在財(cái)務(wù)規(guī)范性和合規(guī)性方面，在其他環(huán)節(jié)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別判斷上缺乏和不足，特別是在跨部門評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)缺乏具體操作規(guī)范，內(nèi)控缺陷認(rèn)定無標(biāo)準(zhǔn)，未能全面系統(tǒng)地了解醫(yī)院存在哪些風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域缺乏清晰認(rèn)識(shí)和有效信息。其次，目前公立醫(yī)院部分內(nèi)部控制工作尚未建立、并制定出一套績(jī)效考核機(jī)制，在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)控制的考核機(jī)制醫(yī)院往往針比較健全，但在內(nèi)部控制環(huán)境、信息溝通、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制活動(dòng)設(shè)計(jì)考核機(jī)制卻比較缺乏。第三，沒有建立健全的激勵(lì)機(jī)制。目前公立醫(yī)院內(nèi)部控制大多是以懲罰和糾偏為主，在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的執(zhí)行過程中，內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)的問題往往屢見不改。內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善，監(jiān)督流于形式，從而導(dǎo)致了有些部門干部利用職權(quán)做些違法的事情。

4.內(nèi)部控制制度執(zhí)行效果受管理層級(jí)影響較多。由于公立醫(yī)院組織層級(jí)跨度大，業(yè)務(wù)部門龐雜，再加上人員素質(zhì)的不穩(wěn)定和內(nèi)部環(huán)境的復(fù)雜，在一定程度上影響了內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和落實(shí)。有些醫(yī)院管理層對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)不到位，缺乏內(nèi)控理念，思想觀念上對(duì)內(nèi)部控制工作的忽視和誤解，使醫(yī)院內(nèi)控工作缺乏統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一部署，得不到應(yīng)有重視，導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)滯后的主觀因素，也使得醫(yī)院內(nèi)部控制制度的作用難以發(fā)揮。

5.信息系統(tǒng)在內(nèi)部控制制度中不完善。近年來，醫(yī)院管理信息化的建設(shè)水平不斷提升，信息化應(yīng)用也越來越廣泛，除了HIS等基礎(chǔ)業(yè)務(wù)系統(tǒng)外，在一定范圍內(nèi)能夠滿足醫(yī)院的管理需求，但由于沒有一套全面的、一體化的信息管理系統(tǒng)，經(jīng)營(yíng)管理中幾乎都各自為政、互不兼容，導(dǎo)致了數(shù)據(jù)之間不能及時(shí)共享，醫(yī)院各科室、各部門數(shù)據(jù)的核對(duì)和分析方面出現(xiàn)數(shù)據(jù)不一致，導(dǎo)致核算不及時(shí)、不完整等情況。不能為管理層制定決策提供有效的數(shù)據(jù)支撐，內(nèi)部控制工作流程需要在不同的信息系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行流轉(zhuǎn)內(nèi)部控制信息在傳遞的及時(shí)性、信息完整性等，信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的支撐作用有待完善。

二、建立內(nèi)部控制的意義

醫(yī)院內(nèi)部控制制度是在內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。醫(yī)院內(nèi)部控制度的建立與完善是保證醫(yī)院資產(chǎn)安全，會(huì)計(jì)信息披露真實(shí)可靠，確保經(jīng)營(yíng)管理的貫徹執(zhí)行，運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的合法合規(guī)；同時(shí)也是防止醫(yī)院各種收入的漏洞，發(fā)現(xiàn)和糾正不正當(dāng)?shù)臓I(yíng)私和舞弊，及時(shí)消除各種隱患，控制防范醫(yī)院面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)醫(yī)院效益最大化，為醫(yī)院穩(wěn)健發(fā)展提發(fā)展提供保障的重要手段。

三、建立和完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度對(duì)策

1.建立科學(xué)、合理的組織結(jié)構(gòu)，提高醫(yī)院管理層及廣大員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。內(nèi)部控制是整體管理的有機(jī)結(jié)合，建立一個(gè)科學(xué)合理的組織結(jié)構(gòu)，單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制部門或者確定牽頭部門，不僅能積極發(fā)揮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)部門或崗位的職能作用，防止機(jī)構(gòu)重復(fù)，責(zé)任落實(shí)到人，更能充分發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)，紀(jì)檢監(jiān)察部門的職能作用。而內(nèi)部控制的效果最終取決于醫(yī)院的最高管理層，直接影響醫(yī)院內(nèi)部控制水平。醫(yī)院應(yīng)針對(duì)國(guó)家相關(guān)政策，單位內(nèi)部控制制度以及本單位內(nèi)部控制將實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)和采取的措施，各部門及其他員工在內(nèi)部控制方法過程中的責(zé)任等內(nèi)容進(jìn)行專題培訓(xùn)。將風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)及內(nèi)部控制管理知識(shí)的宣傳持續(xù)貫徹在整個(gè)項(xiàng)目過程中，確保內(nèi)部控制體系長(zhǎng)效發(fā)揮作用。

2.提升財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。作為內(nèi)控重要部門之一的財(cái)務(wù)部門，是財(cái)務(wù)工作的操作者與制度的實(shí)施者。隨著各種新理論、新方法、新技能不斷發(fā)展和變化，財(cái)務(wù)員工要不斷地提高職業(yè)技能和品德修養(yǎng)，學(xué)會(huì)創(chuàng)新，才能夠具備專業(yè)勝任能力，提高財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、可靠性，促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部控制制度的不斷完善。有條件的醫(yī)院應(yīng)培養(yǎng)一批高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，協(xié)助加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作，從而促進(jìn)內(nèi)控制度的有效實(shí)施。

3.完善醫(yī)院內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制體系的建設(shè)涉及多方面，第一，根據(jù)公立醫(yī)院自身的特點(diǎn)，遵循風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則，建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估管理工作機(jī)制，定期對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的各種不確定風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行梳理、匯總，對(duì)其中存在風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)進(jìn)行防范和控制。第二，針對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行效果建立績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)和體系。通過對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)、員工素質(zhì)的評(píng)價(jià)、工作績(jī)效的考核等進(jìn)行衡量和判斷，對(duì)醫(yī)院、部門的業(yè)績(jī)和管理狀況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，以判斷醫(yī)院治理業(yè)務(wù)操作方面是否存在風(fēng)險(xiǎn)。第三，加強(qiáng)醫(yī)院預(yù)算管理體系。加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院各個(gè)部T之間的預(yù)算管理，通過加大對(duì)各部門的財(cái)務(wù)監(jiān)督力度、細(xì)化預(yù)算管理項(xiàng)目，逐步實(shí)現(xiàn)成本精益管理，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部預(yù)算的合理有效，提升內(nèi)控管理效率和效果。第四，實(shí)行個(gè)人績(jī)效考核晉級(jí)制度、崗位輪轉(zhuǎn)管理和數(shù)據(jù)失真問責(zé)制體系。通過崗位輪轉(zhuǎn)安排，有利于員工在不同的崗位中發(fā)現(xiàn)問題和內(nèi)控出現(xiàn)的漏洞，在一定程度上預(yù)防和治理腐敗，并通過有計(jì)劃的輪崗可以培養(yǎng)和積極推績(jī)效考核的考核機(jī)制，實(shí)行數(shù)據(jù)信息的失真問責(zé)制。同時(shí)引進(jìn)獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，健全考評(píng)管理制度，加強(qiáng)目標(biāo)考核，鼓勵(lì)人員獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，對(duì)業(yè)績(jī)突出的人員，按規(guī)定獎(jiǎng)勵(lì)。第五，設(shè)立有效審計(jì)監(jiān)督制度體系。對(duì)內(nèi)部控制的行為和過程、涉及的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)建立完善的監(jiān)督審查體系，有效地對(duì)醫(yī)院的業(yè)務(wù)活動(dòng)和日常管理進(jìn)行監(jiān)督和規(guī)范，以降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，使整個(gè)醫(yī)院能夠在相對(duì)平穩(wěn)的環(huán)境中發(fā)展充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督作用。第六，建立統(tǒng)一整合的信息平臺(tái)體系。通過平臺(tái)進(jìn)行的信息溝通和披露利息，以使領(lǐng)導(dǎo)層充分了解自己醫(yī)院運(yùn)營(yíng)市場(chǎng)的最新動(dòng)態(tài)，使共享服務(wù)平臺(tái)按制度的權(quán)責(zé)體系有條不紊地運(yùn)作，評(píng)價(jià)體系與信息融合，逐步實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)在醫(yī)院收集、共享和利用，使內(nèi)部制度信息化作用正常發(fā)揮。第七，加強(qiáng)內(nèi)控報(bào)告控制體系。形成專項(xiàng)年度缺陷的評(píng)定和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，將評(píng)價(jià)報(bào)告中認(rèn)定的缺陷等作為下一年度開展內(nèi)部制度體系建設(shè)工作的切入點(diǎn)，從而促使內(nèi)部控制體系的不斷完善。

參考文獻(xiàn)：

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第2篇：建立內(nèi)控制度的意義范文

關(guān)鍵詞:保險(xiǎn)公司;財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制

一、引言

一內(nèi)部控制的基本含義

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的,為營(yíng)運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成,提供合理保證的過程。內(nèi)部控制是一項(xiàng)流程,應(yīng)根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)改變而進(jìn)行相應(yīng)的修改。《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》給出了如下定義:“本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部控制,是指被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行,保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整,防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊,保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序。

二保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的基本內(nèi)容

完善的內(nèi)部控制體系是保險(xiǎn)公司保持穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)和健康發(fā)展的重要保證,也是防范保險(xiǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線和成功實(shí)施償付能力監(jiān)管的基礎(chǔ)。保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制要素也包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。但由于保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特殊性,因此對(duì)其主要的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要實(shí)施特殊的控制活動(dòng),具體來說,包括承?？刂?、銷售控制、理賠控制、投資控制、資產(chǎn)接觸控制、償付能力控制、會(huì)計(jì)控制、客戶服務(wù)控制、再保險(xiǎn)和其他風(fēng)險(xiǎn)管理工具控制、信息系統(tǒng)控制等。

二、保險(xiǎn)公司以財(cái)務(wù)管理為核心的內(nèi)控制度設(shè)計(jì)與實(shí)施的意義

改革開放之初,我國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)只有一家公司經(jīng)營(yíng),全部保費(fèi)收入只有4.6億元,2005年達(dá)到4927億元,2006年全國(guó)保費(fèi)收入達(dá)到564億元,到2007年,實(shí)現(xiàn)保費(fèi)收入7000多億元。中國(guó)保監(jiān)會(huì)深圳辦公室2002年末曾對(duì)深圳四家外資保險(xiǎn)公司調(diào)研后指出,外資保險(xiǎn)公司的內(nèi)控制度,主要特點(diǎn)表現(xiàn)在業(yè)務(wù)包括承保、理賠管理和財(cái)務(wù)管理兩個(gè)方面。據(jù)此也可以看出,健全、有效的內(nèi)部控制體系對(duì)于防范保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)營(yíng)質(zhì)量、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有極大的作用。建立以財(cái)務(wù)管理為核心的內(nèi)部控制體系有其可能性,也有其現(xiàn)實(shí)意義。

一保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的根本出發(fā)點(diǎn)在于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)

保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)學(xué)從屬于管理學(xué)的范疇,它以制度管理為主要特征,從財(cái)務(wù)制度上解決保險(xiǎn)公司管理中的各行為主體的激勵(lì)與約束不對(duì)稱問題,協(xié)調(diào)并指導(dǎo)各部門、單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)去實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體目標(biāo)。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的任務(wù)就是通過調(diào)節(jié)、溝通和合作,使個(gè)別、分散的財(cái)務(wù)行動(dòng)整合起來共同追求保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)目標(biāo)。所以,將內(nèi)部財(cái)務(wù)控制作為保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理體系的核心,對(duì)決策層出資者和執(zhí)行層經(jīng)營(yíng)者都是可行的?？v觀世界各國(guó),許多成功的企業(yè)都將內(nèi)部財(cái)務(wù)控制看作血液對(duì)生命那樣重要,將強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)控制作為公司成功的秘密武器。也有些保險(xiǎn)公司卻由于忽視內(nèi)部財(cái)務(wù)控制,造成巨大損失乃至破產(chǎn)。如著名的澳大利亞I保險(xiǎn)公司,由于沒有嚴(yán)格制定和遵守內(nèi)部控制制度,在相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)期內(nèi),管理層不顧企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與集體決策,惡意擴(kuò)大再保險(xiǎn)范圍,違反財(cái)務(wù)制度進(jìn)行報(bào)表粉飾,也沒有相應(yīng)的披露與監(jiān)管制度,不僅存在的問題沒有暴露,反而不停的進(jìn)行擴(kuò)張和收購(gòu),直到它的資產(chǎn)和未來債務(wù)有了如此之大的缺口,因此于200年被政府強(qiáng)制要求清算。

二保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制是企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要組成部分

保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的目的是促使保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)。要保證保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與計(jì)劃的實(shí)現(xiàn),就必須對(duì)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與計(jì)劃的執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督和調(diào)節(jié)。同時(shí),保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與計(jì)劃是在財(cái)務(wù)活動(dòng)開展前做出的,由于財(cái)務(wù)活動(dòng)的影響因素十分復(fù)雜、多變,因此,保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與計(jì)劃很難做到天衣無縫,往往存在一些不足之處。而這一切,往往要在財(cái)務(wù)活動(dòng)的控制過程中才能發(fā)現(xiàn),要通過對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的控制,才能得到調(diào)整。因而,加強(qiáng)保險(xiǎn)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制,是保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與計(jì)劃積極、可靠的重要保證。

另一方面,內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)管理中,如果僅限于確定合理的決策、制定切實(shí)可行的財(cái)務(wù)預(yù)算,而對(duì)實(shí)施預(yù)算的行動(dòng)不加控制,預(yù)定的財(cái)務(wù)目標(biāo)是難以實(shí)現(xiàn)的。從一定意義上說,財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策和預(yù)算是為財(cái)務(wù)控制指明方向、提供依據(jù)和規(guī)劃措施,而財(cái)務(wù)控制則是對(duì)這些規(guī)劃加以落實(shí)。沒有控制,任何預(yù)測(cè)、決策和預(yù)算都是徒勞無益的。

三內(nèi)部控制是保險(xiǎn)公司適應(yīng)政府監(jiān)管的基礎(chǔ)性工作

2000年月,證監(jiān)會(huì)《公開發(fā)行證券公司消息披露編報(bào)規(guī)則》,要求公開發(fā)行證券的商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司、證券公司應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度,在招股說明書中專設(shè)一部分用于說明其內(nèi)部控制制度的完整性、合理性和有效性。同時(shí)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其內(nèi)部控制制度及風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的完整性、合理性和有效性做出說明,提出改進(jìn)建議,并出具內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。2006年月,中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)頒布了《壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法試行》以下簡(jiǎn)稱《評(píng)價(jià)辦法》?！对u(píng)價(jià)辦法》采用公司自我評(píng)估與監(jiān)管部門抽查評(píng)價(jià)相結(jié)合的評(píng)價(jià)方式,為全面建設(shè)內(nèi)部控制和準(zhǔn)確評(píng)價(jià)內(nèi)部控制狀況提供了完整的框架和有效的評(píng)估方法。它被認(rèn)為是保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制監(jiān)管邁開實(shí)質(zhì)性步伐的標(biāo)志之一,體現(xiàn)出中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)管部門已將關(guān)注的重點(diǎn)從內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)本身轉(zhuǎn)移到內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)及監(jiān)管上來。比較而言,財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)水平則較低。但關(guān)于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司類似的分類監(jiān)管辦法也將在不久出臺(tái)。

三、 當(dāng)前我國(guó)保險(xiǎn)公司建立內(nèi)部控制的現(xiàn)狀淺析

一保險(xiǎn)公司對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)上存在問題

不少保險(xiǎn)公司的管理層與員工對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)尚停留在內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度階段或認(rèn)為內(nèi)部財(cái)務(wù)控制即是財(cái)務(wù)監(jiān)督。或者認(rèn)為內(nèi)部財(cái)務(wù)控制就是一堆堆的手冊(cè)、文件和制度或認(rèn)為內(nèi)部財(cái)務(wù)控制就是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制等,或者僅僅制定這些制度或措施只是為了應(yīng)付上市或者監(jiān)管的要求。這些認(rèn)識(shí)對(duì)于內(nèi)部控制都是很片面的。

二雖然建立了財(cái)務(wù)集中體系,但仍存在監(jiān)控上的難度

目前國(guó)內(nèi)多家上市保險(xiǎn)公司都實(shí)行了省級(jí)財(cái)務(wù)集中的管理模式,目的在于進(jìn)一步強(qiáng)化省級(jí)公司的管理職能,逐步實(shí)現(xiàn)省級(jí)公司會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理的集中統(tǒng)一處理,加大財(cái)務(wù)垂直控制力度,減少管理層次,增強(qiáng)公司防范和管控經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力,提高公司集約化經(jīng)營(yíng)管理水平。具體集中的內(nèi)容有:賬務(wù)處理及管理、報(bào)表、稅務(wù)、資產(chǎn)、費(fèi)用、資金、檔案、業(yè)績(jī)信息管理、收付費(fèi)等。保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理架構(gòu)是市、省、總?cè)?jí)核算、逐級(jí)授權(quán)。地市以地市財(cái)務(wù)中心為依托,下屬營(yíng)銷部實(shí)行報(bào)賬制;省、地市財(cái)務(wù)經(jīng)理實(shí)行委派制。這種架構(gòu)的缺點(diǎn)是復(fù)雜、層級(jí)過多。由于管理縱向范圍太長(zhǎng),經(jīng)過層層傳遞、修飾、“過濾,上級(jí)管理者對(duì)于下級(jí)、下下級(jí)的信息真實(shí)性難以判斷,異常情況也很難有顯著的表現(xiàn)。

三保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)水平參差不齊

目前各保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制水平參差不齊,壽險(xiǎn)公司較產(chǎn)險(xiǎn)公司整體水平更好,大型保險(xiǎn)公司較中小型保險(xiǎn)公司更好。雖然比較而言,中國(guó)整個(gè)壽險(xiǎn)行業(yè)的內(nèi)部控制水平高于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè),但各壽險(xiǎn)公司之間的差距仍然明顯。大體情況是,大型的壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)平均水平要高于中小型壽險(xiǎn)公司。一些小型的中資壽險(xiǎn)公司在內(nèi)部控制上則有比較大的差距。小型壽險(xiǎn)公司規(guī)模較小,在機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備上無法滿足其管理的需要,是其內(nèi)部控制水平較低的原因。

四、建設(shè)以財(cái)務(wù)管理為核心的內(nèi)控體系措施探討

一結(jié)合保險(xiǎn)企業(yè)實(shí)際設(shè)計(jì)內(nèi)部控制體系

建立企業(yè)內(nèi)部控制體系,既要從我國(guó)的國(guó)情出發(fā),從基礎(chǔ)入手,以《會(huì)計(jì)法》、《保險(xiǎn)法》、《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度建設(shè)指導(dǎo)原則》和其他相關(guān)法律制度為依據(jù),以會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督為中心,針對(duì)會(huì)計(jì)工作和經(jīng)濟(jì)管理中最為薄弱的環(huán)節(jié),研究制定便于操作和監(jiān)督檢查的、與我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)的內(nèi)部控制體系,結(jié)合目前的省級(jí)集中財(cái)務(wù)核算體制,企業(yè)管理者要注意真實(shí)情況與異常情況的收集與發(fā)現(xiàn),這要求企業(yè)管理者一方面需要設(shè)置更為敏感的評(píng)價(jià)指標(biāo)來反饋異常信息,同時(shí)盡量縮短信息流動(dòng)環(huán)節(jié),同時(shí)要提高對(duì)虛假信息提供者的“造假成本。 例如,美亞保險(xiǎn)公司深圳分公司每個(gè)季度向香港總部報(bào)送的各類財(cái)務(wù)報(bào)表達(dá)60多張,且每張報(bào)表間有著嚴(yán)密的邏輯關(guān)系,有效地防止了虛假報(bào)表行為,從而從源頭上確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性。

二將內(nèi)部控制納入公司風(fēng)險(xiǎn)管理體系

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)的兩大風(fēng)險(xiǎn),而經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)往往直接或間接由經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)所造成。以財(cái)務(wù)管理為核心來完善保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制,就需要將內(nèi)部控制體系作為風(fēng)險(xiǎn)控制體系的一部分。如加拿大宏利人壽保險(xiǎn)公司設(shè)有首席風(fēng)險(xiǎn)官和專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門,而臺(tái)灣國(guó)泰人壽保險(xiǎn)公司則由專門業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)特定風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制。雖然模式有所不同,但兩者都對(duì)公司面臨的內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)管理并將內(nèi)部控制納入到各自的風(fēng)險(xiǎn)管理體系之內(nèi)。

三強(qiáng)調(diào)權(quán)力和責(zé)任間的制衡性,各環(huán)節(jié)要做好權(quán)限劃分

根據(jù)內(nèi)部控制的基本要求,企業(yè)需要對(duì)部分崗位進(jìn)行權(quán)限分配與不相容崗位相分離,以避免舞弊的可能性。保險(xiǎn)公司日常管理工作中的權(quán)限管理,包括核保權(quán)、核賠權(quán)、核單權(quán)、查詢權(quán)、報(bào)賬權(quán)、法人授權(quán)等。對(duì)于這些權(quán)限,尤其是承保、理賠的權(quán)限應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格控制,根據(jù)相關(guān)人員的級(jí)別分級(jí)授權(quán),并嚴(yán)格業(yè)務(wù)流程,將業(yè)務(wù)流程細(xì)化到每一個(gè)險(xiǎn)種。從制度上將流程和權(quán)限寫入操作系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)控制的權(quán)限管理。分支公司的雙核崗位在行政上屬于分支機(jī)構(gòu)管理,在業(yè)務(wù)上屬于上一級(jí)機(jī)構(gòu)的雙核崗位管理,避免分支機(jī)構(gòu)由于考核壓力,降低業(yè)務(wù)品質(zhì)。

四建立健全內(nèi)部監(jiān)督體系

包括設(shè)置審計(jì)委員會(huì),建立健全內(nèi)部監(jiān)督體系,轉(zhuǎn)化內(nèi)部審計(jì)職能,建立風(fēng)險(xiǎn)控制聯(lián)系會(huì)議制度,重視內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)等。注意保證內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性和獨(dú)立性。要切實(shí)提高審計(jì)的地位,對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置應(yīng)該高于其他職能部門,這樣才能保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。在中國(guó),由于歷史性的原因,形成了國(guó)有控股股份制保險(xiǎn)公司、中資股份制保險(xiǎn)公司、中外合資股份制保險(xiǎn)公司三種不同的組織形式的保險(xiǎn)公司。由于股東背景和發(fā)展基礎(chǔ)不同,其股權(quán)結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)管理上存在較大差別。在內(nèi)部控制建設(shè)問題上,考慮應(yīng)當(dāng)有所不同。尤其是國(guó)有保險(xiǎn)公司,常常會(huì)接受社會(huì)審計(jì)上市公司披露要求、國(guó)資委、保監(jiān)、集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)、集團(tuán)同級(jí)機(jī)構(gòu)交叉審計(jì)等模式。但由于國(guó)有保險(xiǎn)公司由于種種原因,或多或少地還存在著傳統(tǒng)的管理觀念,對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)還沒有提高到相應(yīng)程度,這需要保險(xiǎn)公司各級(jí)管理與從業(yè)人員轉(zhuǎn)變觀念,從企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度來正確對(duì)待內(nèi)部監(jiān)督。

五運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)完善內(nèi)部控制工作

一方面,在當(dāng)今信息化社會(huì)的大背景下,要利用暢通的信息渠道,及時(shí)掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)信息。如美國(guó)友邦保險(xiǎn)深圳分公司自999年0月成立以來,以信息化管理作為業(yè)務(wù)開展的先導(dǎo),通過建立業(yè)務(wù)、管理、電腦、培訓(xùn)系統(tǒng),形成了一套完善的管理體系。公司自行開發(fā)設(shè)計(jì)了“業(yè)務(wù)管理資訊系統(tǒng),建立起了面向公眾、公司內(nèi)部和業(yè)務(wù)員的三個(gè)網(wǎng)站,還有手提電腦、掌上電腦、手機(jī)短信等先進(jìn)科技手段的應(yīng)用,在公司、營(yíng)銷員和客戶之間建立一條快速的信息傳遞通道,為及時(shí)有效地管理業(yè)務(wù)、分析市場(chǎng)、監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)提供保證。到2004年,美國(guó)友邦保險(xiǎn)深圳分公司保費(fèi)收入已躍居深圳壽險(xiǎn)業(yè)的第三位。

另一方面,通過現(xiàn)代信息技術(shù)保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全性、準(zhǔn)確性、真實(shí)性。如香港民安保險(xiǎn)深圳分公司的數(shù)據(jù)庫(kù)直接設(shè)在香港總部,美國(guó)友邦保險(xiǎn)深圳分公司數(shù)據(jù)中心設(shè)在上海和香港,并實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng),既保證了信息安全,也防止了所有數(shù)據(jù)的真實(shí)性。

參考文獻(xiàn):

[1] 梁子君.論保險(xiǎn)公司公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系[J].經(jīng)濟(jì)論壇,20068).

第3篇：建立內(nèi)控制度的意義范文

[關(guān)鍵詞]企業(yè)財(cái)務(wù) 內(nèi)控制度 建立

一、 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的目標(biāo)

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)是保護(hù)企業(yè)資金的安全、完整及有效使用,保證企業(yè)盡量壓縮、控制成本和費(fèi)用,使企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序有效進(jìn)行。

企業(yè)所有者最關(guān)心的是其投入企業(yè)資本的安全性和收益性,要求其資本增值、保值。他們期望獲得真實(shí)、可靠的會(huì)計(jì)信息,據(jù)此判斷企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果、正確估價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況以便進(jìn)行正確的投資決策,這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)依靠有效的、高質(zhì)量的會(huì)計(jì)控制作保證。

企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者最關(guān)心的是如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理,全面履行其受托經(jīng)營(yíng)責(zé)任,實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益最大化,確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。因此,企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者實(shí)施對(duì)會(huì)計(jì)控制并通過會(huì)計(jì)控制所要達(dá)到的目標(biāo)主要是:建立和完善符合現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理要求的內(nèi)部管理組織機(jī)構(gòu),形成科學(xué)的決策機(jī)制,執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制,確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);及時(shí)向企業(yè)所有者提供為企業(yè)所有者認(rèn)可的財(cái)務(wù)報(bào)告及其它會(huì)計(jì)信息,以解脫其受托的責(zé)任。

二、 構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的關(guān)鍵點(diǎn)

企業(yè)在內(nèi)部控制發(fā)展理論、動(dòng)因理論和一般原則等的指導(dǎo)下,在總體思路范圍內(nèi),為使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度達(dá)到服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo),達(dá)到對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)控制,就必須使財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制,控制好各個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。為此,企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要實(shí)現(xiàn)以下關(guān)鍵點(diǎn)控制。

1.明確企業(yè)管理職責(zé)及縱向與橫向的交叉監(jiān)督關(guān)系

企業(yè)在制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度、建立其控制體系時(shí),應(yīng)當(dāng)在企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和分工中,弄清財(cái)務(wù)活動(dòng)在企業(yè)的管理活動(dòng)中所應(yīng)擔(dān)負(fù)的責(zé)任和所處的地位,弄清企業(yè)各個(gè)層級(jí)的作用和責(zé)任,弄清每個(gè)層級(jí)間相互的制約因素,使縱向和橫向的制約機(jī)制得以明確,然后在此基礎(chǔ)上建立起財(cái)務(wù)內(nèi)控制度方面應(yīng)實(shí)行的管理職責(zé),縱向與橫向的相互約束監(jiān)督機(jī)制,達(dá)到總體與局部、各局部之間控制的目的。

2.不相容崗位相互分離、相互制約

企業(yè)應(yīng)建立起嚴(yán)密的財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu),形成完善的財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)管理模式,分清單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)總監(jiān)(總會(huì)計(jì)師)、會(huì)計(jì)部門及其機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的職責(zé)權(quán)限,建立起崗位責(zé)任制,即明確各會(huì)計(jì)人員的工作崗位設(shè)置,各工作崗位的職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn),各會(huì)計(jì)工作崗位的人員和具體分工,各會(huì)計(jì)工作崗位的輪換,各會(huì)計(jì)工作崗位的考核等。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作必須做到“四分開原則”,即決策者和執(zhí)行決策者、執(zhí)行決策者與記錄者、記錄者與稽核者、稽核者與保管者之間都要在業(yè)務(wù)上相互分離。同時(shí)也必須實(shí)行會(huì)計(jì)人員的回避制度,以達(dá)到分工明確、相互制約之目的。另外,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)工作,一方面國(guó)家有明確規(guī)定,會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)參加繼續(xù)教育,每年不得少于24小時(shí);另一方面企業(yè)在日新月異的政策制度變革中必須去學(xué)習(xí),掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)動(dòng)向和新知識(shí),方能適應(yīng)會(huì)計(jì)崗位工作。

3.交易授權(quán)建立恰當(dāng)?shù)膶徟绦?/p>

企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就是交易的產(chǎn)生過程,企業(yè)的每項(xiàng)交易因其性質(zhì)不同而由不同層級(jí)的人去決策和實(shí)施。這樣處在一項(xiàng)活動(dòng)中的每一級(jí)人員就需要確定其權(quán)限范圍,達(dá)到什么情況由哪一級(jí)審批,并將一些事項(xiàng)在適當(dāng)?shù)那闆r下予以授權(quán)處理。例如,內(nèi)部資金借出審批,如借出資金在10萬(wàn)元以下(含10萬(wàn)元)由財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)審批,在10萬(wàn)元至50萬(wàn)元以下(含50萬(wàn)元)由總會(huì)計(jì)師審批,50萬(wàn)元以上由總經(jīng)理審批,當(dāng)層級(jí)負(fù)責(zé)人不在或因其他情況,應(yīng)授權(quán)適當(dāng)人員負(fù)責(zé)審批,這樣就達(dá)到了授權(quán)與審批的控制要求。

4.明確資產(chǎn)接觸、記錄、使用、保管過程

企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng),就涉及到各項(xiàng)固定資產(chǎn)的購(gòu)建,涉及到各項(xiàng)材料的采購(gòu),各項(xiàng)原料、在制品、能源等的消耗,實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)流程中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移,最后產(chǎn)出產(chǎn)品、銷售出去,最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的既定目標(biāo)。在整個(gè)過程中也自然產(chǎn)生各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)、成本費(fèi)用。企業(yè)無論在固定資產(chǎn)購(gòu)建、原材料采購(gòu)、驗(yàn)收入庫(kù)及保管、領(lǐng)用進(jìn)入再制、成品入庫(kù),發(fā)出銷售等都要做好經(jīng)辦、記錄、保管、領(lǐng)用、使用、發(fā)貨等的全過程各環(huán)節(jié)控制,要采取就地盤存和永續(xù)盤存等方法,定期進(jìn)行各項(xiàng)資產(chǎn)的清查、盤點(diǎn),要采取科學(xué)合理的程序進(jìn)行成本費(fèi)用控制和過程管理,并對(duì)各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行分項(xiàng)管理。同時(shí),非經(jīng)授權(quán),不得接觸記錄、保管相應(yīng)的財(cái)務(wù)資料。

5.獨(dú)立稽核例行的復(fù)核與自動(dòng)查對(duì)

企業(yè)在各個(gè)環(huán)節(jié)中都存在著稽核手續(xù),也便有多種形式的稽核人員,如入庫(kù)稽核、出庫(kù)稽核、轉(zhuǎn)移稽核、報(bào)銷稽核、報(bào)表稽核報(bào)、出各種材料稽核等等,這都是管理過程中重要手段。對(duì)于從事各項(xiàng)稽核人員必須確立稽核工作的組織形式和具體分工、稽核的職責(zé)權(quán)限、稽核的程序方法等,并保證稽核工作的獨(dú)立性。

6.制定和執(zhí)行恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策方法和程序

企業(yè)的財(cái)務(wù)控制,在于結(jié)合企業(yè)情況,符合企業(yè)管理要求的情況下,將企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策、方法和程序予以規(guī)范和實(shí)施。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策是企業(yè)財(cái)務(wù)控制的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn),企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體制、會(huì)計(jì)核算體制、資金籌集運(yùn)用體制等政策都是企業(yè)必須首先確定的框架。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法則是執(zhí)行政策的統(tǒng)一基礎(chǔ),如企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法、資金籌集使用方法、準(zhǔn)備金提取方法、存貨計(jì)價(jià)方法、內(nèi)部定價(jià)方法、折舊方法、財(cái)產(chǎn)清查方法、成本結(jié)轉(zhuǎn)方法、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷方法、合并報(bào)表方法等都對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理,會(huì)計(jì)核算起著規(guī)范作用。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)程序,則是控制實(shí)施的有效手段。財(cái)務(wù)管理程序、財(cái)務(wù)決策程序、資金使用程序、財(cái)務(wù)處理程序、財(cái)產(chǎn)清查程序、授權(quán)審批程序、崗位輪換程序,物資采購(gòu)程序等都需在各項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度中予以體現(xiàn)以便于操作,也便于對(duì)各著眼點(diǎn)的控制。

綜上,為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和環(huán)境要求,企業(yè)應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè),建立起財(cái)務(wù)內(nèi)控制度,防范各種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作漏洞,提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力,獲得持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

第4篇：建立內(nèi)控制度的意義范文

2008年6月28日,國(guó)家財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合了我國(guó)首部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,要求于2009年7月1日首先在上市公司實(shí)施。這是我國(guó)繼實(shí)施與國(guó)際接軌的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則之后,在會(huì)計(jì)審計(jì)領(lǐng)域推出的又一與國(guó)際接軌的重大改革,標(biāo)志著我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范化工作跨入了新的發(fā)展階段。

新的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》最大的特點(diǎn)之一是科學(xué)描述了內(nèi)部控制的內(nèi)涵,強(qiáng)調(diào)“全員全過程控制”。而銷售與收款是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的重要環(huán)節(jié),搞好銷售環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)來說至關(guān)重要。根據(jù)新的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范》,財(cái)政部頒布《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范―銷售(征求意見稿)》這一規(guī)范對(duì)加強(qiáng)企業(yè)銷售與收款的內(nèi)部控制,規(guī)范銷售與收款行為,防范銷售與收款過程中的差錯(cuò)和舞弊起到了一定的作用。

二、企業(yè)建立銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度應(yīng)注意的幾個(gè)問題

(一)首先要明確銷售與收款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度的目標(biāo)

銷售環(huán)節(jié)是企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)過程中的重要環(huán)節(jié),加強(qiáng)銷售收款的管理,防范銷售收款過程中的差錯(cuò)和舞弊,規(guī)范銷售收款行為,避免壞賬損失,已經(jīng)成為各企業(yè)應(yīng)認(rèn)真對(duì)待和解決的重要問題。建立和健全銷售與收款的內(nèi)部控制制度,可以消除銷售環(huán)節(jié)的違法行為,提高應(yīng)收款與貨幣資金的使用效率,加速企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn),使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有優(yōu)勢(shì)。具體來講銷售與收款內(nèi)部控制的目標(biāo)體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

1、建立銷售與收款內(nèi)部控制制度,確保銷售收入的客觀性

企業(yè)的銷售收入是企業(yè)資金來源的重要途徑,是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中耗費(fèi)的補(bǔ)償,企業(yè)銷售收入的真實(shí)性和合理性對(duì)企業(yè)是至關(guān)重要的。所以建立健全內(nèi)部控制并保證有效實(shí)施,加強(qiáng)企業(yè)銷售業(yè)務(wù)的管理,可以保證銷售收入的及時(shí)、準(zhǔn)確的記錄,全面反映銷售全過程,防止少計(jì)、漏記或者不計(jì),可以防止銷售收入被挪用或者貪污的現(xiàn)象發(fā)生。

2、建立銷售與收款內(nèi)部控制制度,加強(qiáng)銷售產(chǎn)品的安全性的控制

建立健全內(nèi)部控制并保證有效實(shí)施,加強(qiáng)企業(yè)銷售業(yè)務(wù)的管理,如實(shí)根據(jù)銷售合同或訂單的要求,企業(yè)應(yīng)如數(shù)交付已銷售產(chǎn)品的數(shù)量,并要保證產(chǎn)品在運(yùn)輸過程的安全,做到數(shù)量完整、質(zhì)量不變。

3、建立銷售與收款內(nèi)部控制制度,加強(qiáng)銷售折扣適度性的控制

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,企業(yè)為了促銷,必然會(huì)制定有關(guān)的銷售政策,其中銷售折扣是很重要,也是很常見的信用政策,銷售折扣是銷售方給予購(gòu)貨方價(jià)格方面的優(yōu)惠,包括商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣。其中商業(yè)折扣是為了鼓勵(lì)購(gòu)買者多買數(shù)量而給予的價(jià)格優(yōu)惠,而現(xiàn)金折扣是鼓勵(lì)購(gòu)貨方在規(guī)定的折扣期提早付款而給予的折扣。建立健全內(nèi)部控制并保證有效實(shí)施,加強(qiáng)企業(yè)銷售業(yè)務(wù)的管理,主要是要確保銷售折扣的度,使銷售折扣政策既能達(dá)到促銷的目的,又能保證銷售貨款足額收回。

4、建立銷售與收款內(nèi)部控制制度,加強(qiáng)銷售折讓和退回合理性控制

在企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)中,很有可能由于某種原因,要給予顧客一定的折讓,或者會(huì)發(fā)生銷售退回。建立健全內(nèi)部控制并保證有效實(shí)施,加強(qiáng)企業(yè)銷售業(yè)務(wù)的管理,要確保當(dāng)這些情況發(fā)生時(shí),企業(yè)能夠做到檢查其理由是否合理,金額是否正確,手續(xù)是否完備、相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄是否完整。

5、建立銷售與收款內(nèi)部控制制度,加強(qiáng)銷售貨款安全回收控制

銷售貨款的收回是企業(yè)銷售業(yè)務(wù)很重要的環(huán)節(jié),銷售貨款不能及時(shí)收回,就會(huì)影響整個(gè)企業(yè)盈利目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。建立健全內(nèi)部控制并保證有效實(shí)施,加強(qiáng)企業(yè)銷售業(yè)務(wù)的管理,做好事前客戶的信用調(diào)查以及事后貨款的及時(shí)回收工作,保證貨款的及時(shí)足額收回。

(二)根據(jù)銷售業(yè)務(wù)的特點(diǎn),注意銷售業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程,在這個(gè)過程中從洽談銷售事宜、收到客戶的訂單,到貨物的發(fā)出,再到貨款的收回,這中間還會(huì)有銷售折讓、折扣、銷售退回現(xiàn)象的發(fā)生等。企業(yè)在建立健全銷售內(nèi)部控制制度時(shí),應(yīng)重點(diǎn)注意一下風(fēng)險(xiǎn)的存在:

1、銷售環(huán)節(jié)不暢通,將會(huì)導(dǎo)致庫(kù)存積壓

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)銷售預(yù)算,確定銷售目標(biāo),制定銷售政策和策略,落實(shí)銷售責(zé)任制,明確銷售、發(fā)貨、收款等相關(guān)部門的職權(quán),升級(jí)性嚴(yán)格的績(jī)效考核,確保銷售暢通。

2、貨款不能及時(shí)收回,將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流量不足

賒銷是企業(yè)經(jīng)常采用的一種銷售策略,可以擴(kuò)大企業(yè)的銷售額,但由于購(gòu)貨方的原因,會(huì)存在收不回來的可能性,所以,企業(yè)應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注市場(chǎng)行情和客戶資信,合理制定定價(jià)機(jī)制和信用方式,嚴(yán)格控制賒銷業(yè)務(wù),保證貨款及時(shí)足額收回。

3、如果存在操縱價(jià)格等違紀(jì)行為,將導(dǎo)致企業(yè)利益受損

企業(yè)辦理銷售業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)簽訂銷售購(gòu)合同,明確雙方的權(quán)利義務(wù),確保合同有效履行,加強(qiáng)發(fā)貨環(huán)節(jié)的管理,規(guī)范商品出庫(kù)、運(yùn)輸、交驗(yàn)的程序,保證貨物安全運(yùn)達(dá),避免折讓、退回現(xiàn)象的發(fā)生,以及有人利用折讓、退回操縱價(jià)格,導(dǎo)致企業(yè)利益受損。

(三)根據(jù)銷售業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控制度要達(dá)到的目標(biāo),找出關(guān)鍵控制點(diǎn)

1、建立崗位責(zé)任制,不相容職務(wù)分離控制

為了保證銷售循環(huán)業(yè)務(wù)的有效性和可靠性,應(yīng)按各相關(guān)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行明細(xì)分工,以加強(qiáng)內(nèi)部牽制,防止錯(cuò)誤和舞弊行為的發(fā)生。為此,企業(yè)應(yīng)該明確各部門崗位的職責(zé)、權(quán)限,確保辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位的相互分離、制約和監(jiān)督。

2、發(fā)貨環(huán)節(jié)控制

企業(yè)應(yīng)該按照規(guī)定的程序辦理發(fā)貨業(yè)務(wù),主要包括銷售談判、合同協(xié)議審批、合同協(xié)議訂立、組織銷售、組織發(fā)貨等環(huán)節(jié)都要做好相關(guān)記錄,填制相關(guān)憑證,建立完整的銷售登記制度。

3、收款控制

企業(yè)銷售產(chǎn)品后,應(yīng)及時(shí)辦理收款。應(yīng)當(dāng)對(duì)銷售收入及時(shí)入賬。對(duì)于賒銷業(yè)務(wù),應(yīng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和催收制度;對(duì)于應(yīng)收票據(jù),應(yīng)明確應(yīng)收票據(jù)的受理范圍和管理措施,加強(qiáng)應(yīng)收票據(jù)真實(shí)性審核;企業(yè)應(yīng)定期與往來客戶函證,核對(duì)往來賬,不符的應(yīng)及時(shí)查明原因,及時(shí)處理。

4、退貨控制

企業(yè)發(fā)生退貨首先經(jīng)銷售主管審批,應(yīng)對(duì)退貨原因進(jìn)行分析并明確有關(guān)部門和人員的責(zé)任。具體環(huán)節(jié)應(yīng)包括:驗(yàn)收退回的貨物、填制退貨接收?qǐng)?bào)告、調(diào)查退貨索賠、核準(zhǔn)退貨、填制和郵寄通知單。退貨批準(zhǔn)后,應(yīng)及時(shí)入賬,以便營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收賬款余額的真實(shí)。

(四)建立銷售與收款評(píng)估制度,加強(qiáng)對(duì)銷售與收款的過程控制和跟蹤管理

第5篇：建立內(nèi)控制度的意義范文

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；內(nèi)部控制

一、加強(qiáng)公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的意義

對(duì)于公立醫(yī)院來說，內(nèi)部控制作為財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，同時(shí)也是醫(yī)療改革不可或缺的部分。在我國(guó)當(dāng)前醫(yī)療改革大的形勢(shì)之下，完善的內(nèi)部控制體系可以很明顯的促進(jìn)其發(fā)展進(jìn)程，保證公立醫(yī)院各項(xiàng)工作運(yùn)行機(jī)制的正常開展。公立醫(yī)院的內(nèi)部控制涉及到方方面面的內(nèi)容，此外，還需要對(duì)公立醫(yī)院的資金運(yùn)轉(zhuǎn)、盈利管理等活動(dòng)進(jìn)行管理控制。從這個(gè)角度來說，良好的內(nèi)部控制體系可以大大提高醫(yī)院的效益，促使公立醫(yī)院的各種醫(yī)療資源得到很好的利用。完善的內(nèi)部控制體系實(shí)現(xiàn)公立醫(yī)院的系統(tǒng)化和規(guī)范化具有十分重要的作用。具體來說，意義主要表現(xiàn)為，第一是可以促進(jìn)公立醫(yī)院經(jīng)營(yíng)的規(guī)范化和合法性，可以最大限度地對(duì)合同的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，加強(qiáng)醫(yī)療合同的執(zhí)行效果；第二是可以保證醫(yī)院資金運(yùn)營(yíng)的安全性和高效性，使得醫(yī)院的資金能夠得到更加規(guī)范的使用，有效地避免違規(guī)違法行為的發(fā)生；第三是可以有效地維護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)的完整性和安全性，有助于保證醫(yī)院控制機(jī)制得到有效實(shí)施。然而我國(guó)許多公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制環(huán)境欠缺，缺乏科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部控制體系，基于此，有必要對(duì)我國(guó)公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行進(jìn)一步的完善。

二、公立醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題

（一）財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

公立醫(yī)院是我國(guó)醫(yī)療服務(wù)的主體單位，是由政府納入財(cái)政預(yù)算管理的醫(yī)院，具有經(jīng)營(yíng)性、生產(chǎn)性和公益性等特點(diǎn)。正是由于其具有公立性的原因，往往許多公立醫(yī)院并沒有充分把財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制放在重要的位置，想當(dāng)然的認(rèn)為救人治病是醫(yī)院的職責(zé)，只要能救死扶傷就行，沒有必要去做內(nèi)部控制，對(duì)于醫(yī)院的管理不重視，對(duì)醫(yī)院的管理意識(shí)十分淡薄。此外，還有部分醫(yī)院對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制沒有正確的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為內(nèi)部控制無非就是制定簡(jiǎn)單的制度，沒有理解內(nèi)部控制的真正含義，誤解了內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理這兩者概念的區(qū)別，甚至認(rèn)為，認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部控制會(huì)影響醫(yī)院獲得到贏利，把這兩者放在對(duì)立的位置之上，這就導(dǎo)致部分公立醫(yī)院不重視內(nèi)部控制，部分醫(yī)院會(huì)更加側(cè)重于業(yè)務(wù)拓展，而不在意內(nèi)部控制，出現(xiàn)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，甚至出現(xiàn)違紀(jì)違章行為，不能提高醫(yī)院的辦事效率。正是由于這些原因，導(dǎo)致許多公立醫(yī)院的工作員工在對(duì)待內(nèi)部控制時(shí)，很難嚴(yán)格按照制度執(zhí)行，或者是產(chǎn)生抵觸情緒，不但妨礙教育活動(dòng)和醫(yī)療科研的開展，同時(shí)也影響醫(yī)院醫(yī)療活動(dòng)的正常進(jìn)行。

（二）公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作不到位

公立醫(yī)院的內(nèi)部控制說到底是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)性工作，但是我國(guó)目前許多公立醫(yī)院的基礎(chǔ)性工作仍然存在著許多問題：一是醫(yī)院的收入管理不到位，亂收費(fèi)現(xiàn)象層出不窮，部分公立醫(yī)院對(duì)收費(fèi)票據(jù)和藥品價(jià)格的管理不夠正規(guī)，存在著管理和監(jiān)督的空白，這樣不但損害了醫(yī)院的形象，更重要的是損害了病人的利益，比如存在著私收紅包等現(xiàn)象，缺乏對(duì)藥品價(jià)格的管理；二是公立醫(yī)院的會(huì)計(jì)信息真實(shí)性不一定正確，會(huì)計(jì)工作沒有得到正常的監(jiān)督，容易造成編造作假的現(xiàn)象，使得謊報(bào)利潤(rùn)和收入、私設(shè)賬外賬、人為編造會(huì)計(jì)事實(shí)等問題，導(dǎo)致公立醫(yī)院的事實(shí)情況與核算不相符合，醫(yī)院會(huì)計(jì)信息搶走；三是公立醫(yī)院的經(jīng)費(fèi)支出缺乏監(jiān)督，造成醫(yī)療成本大幅增加，主要是由于醫(yī)院對(duì)經(jīng)費(fèi)支出的申請(qǐng)、審批和審核制度不是很健全導(dǎo)致的，許多公立醫(yī)院在進(jìn)行產(chǎn)品的采購(gòu)以及付款時(shí)候沒有做到職責(zé)分離，存在著許多管理上面的不足，很容易導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)的流失。

（三）財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)存在著差異

一般來說，公立醫(yī)院內(nèi)部控制的工作人員需要對(duì)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)都有著一定的要求，不但需要具有一定的財(cái)務(wù)知識(shí)，同時(shí)還需要對(duì)相應(yīng)的法律法規(guī)有相當(dāng)?shù)牧私?。但是目前我?guó)許多的公立醫(yī)院在專業(yè)能力、在心理素質(zhì)和技能上都無法達(dá)到實(shí)施財(cái)務(wù)管理的要求，非常容易導(dǎo)致這個(gè)工作沒有落到實(shí)處，流于形式，影響內(nèi)部控制的實(shí)施效果。從另一個(gè)方面來說，正是由于內(nèi)部控制人員素質(zhì)參差不齊，助長(zhǎng)了部分工作人員違規(guī)違紀(jì)行為的發(fā)生。

三、完善公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的建議和對(duì)策

（一）增強(qiáng)公立醫(yī)院對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的意識(shí)

增強(qiáng)公立醫(yī)院對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的良好意識(shí)是保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠落到實(shí)處的有力保證。首先，應(yīng)當(dāng)提高公立醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視程度，領(lǐng)導(dǎo)層面必須能夠以身作則，只有這樣，公立醫(yī)院的內(nèi)部控制才能夠具備實(shí)施的提前，因此，公立醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)者需要提升自我認(rèn)識(shí)，將對(duì)內(nèi)部控制的重視程度盡快盡早轉(zhuǎn)移到具體的行動(dòng)上來，從而充分調(diào)動(dòng)醫(yī)院其他內(nèi)部控制人員的主動(dòng)性和積極性。

（二）完善公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

我國(guó)公立醫(yī)院需要建立更加完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。一是健全公立醫(yī)院的財(cái)產(chǎn)物資管理制度，比如可以規(guī)定只有經(jīng)過允許的人員才能夠有權(quán)對(duì)醫(yī)院的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行管理，從而保證醫(yī)院資產(chǎn)的安全性，可以定期或者定期地對(duì)醫(yī)院的資產(chǎn)進(jìn)行檢查，也可以對(duì)醫(yī)院的資產(chǎn)進(jìn)行投保，從而保證醫(yī)院的資產(chǎn)安全；二是建立更加完善的職務(wù)分離制度，即對(duì)公立醫(yī)院的職務(wù)分工的有效性和合理性進(jìn)行控制，比方說，公立醫(yī)院的會(huì)計(jì)不能再擔(dān)任費(fèi)用收入、財(cái)會(huì)檔案或者是監(jiān)管核查的崗位，三是對(duì)預(yù)算進(jìn)行全方面的管理，包括預(yù)算的執(zhí)行、審批、考核和調(diào)整等制度。

（三）強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)性工作

公立醫(yī)院應(yīng)該進(jìn)一步從思想上認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，從行動(dòng)上統(tǒng)一起來，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)基礎(chǔ)性工作的控制。特別是要重視對(duì)醫(yī)院成本的控制，比如可以綜合各方面的因素，制定成本控制的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，針對(duì)公立醫(yī)院的具體情況和不同的科室，核算相應(yīng)的成本，把握開源節(jié)流；對(duì)采購(gòu)和付款這兩個(gè)重要環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)把控，嚴(yán)格審批各個(gè)流程，必要時(shí)可以不同的科室輪換審批；加強(qiáng)對(duì)單位印章的管理，通過多個(gè)印章對(duì)一份資金使用生效，一位工作人員不能保管全部的印章。

（四）構(gòu)建有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)

公立醫(yī)院的信息化系統(tǒng)是各種工作正常進(jìn)行的基礎(chǔ)，對(duì)于內(nèi)部控制來說同樣如此。因此，公立醫(yī)院要想做好內(nèi)部控制這項(xiàng)工作，就必須要重視起信息化工作。嚴(yán)格規(guī)范公立醫(yī)院與資金相關(guān)的各個(gè)流程，包括物流、收費(fèi)、采購(gòu)和審計(jì)等。加大對(duì)信息化的投入，建立先進(jìn)的信息化系統(tǒng)，確保領(lǐng)導(dǎo)者們可以隨時(shí)隨地輕松地獲得醫(yī)院的贏收情況，從而為領(lǐng)導(dǎo)者們提供及時(shí)正確的決策依據(jù)，提高財(cái)務(wù)管理的效率。

（五）強(qiáng)化公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作

良好的內(nèi)部審計(jì)對(duì)于公立醫(yī)院來說同樣重要，可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行著手：第一是要保證公立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)具有權(quán)威的、獨(dú)立的，只有這樣，內(nèi)部審計(jì)才有說服力，否則就是自欺欺人；第二是要從思想上重視起來，能夠認(rèn)真負(fù)責(zé)地對(duì)待內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)主要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的檢查和監(jiān)督，還需要對(duì)最后的執(zhí)行情況進(jìn)行回饋；第三是要加強(qiáng)內(nèi)部控制相關(guān)人才的選擇和培養(yǎng)，內(nèi)部控制對(duì)于人才有著較高的要求，工作人員不僅需要專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)，同時(shí)也需要一定的法律知識(shí)，因此，有必要定期或者不定期地對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行集中培訓(xùn)，及時(shí)充電，讓公立醫(yī)院的內(nèi)部控制工作能夠落到實(shí)處。

參考文獻(xiàn)：

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[5]王洪英.淺談如何做好醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制制度的建設(shè)[J].知識(shí)經(jīng)濟(jì)，2014（1）：37-37.

第6篇：建立內(nèi)控制度的意義范文

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理；內(nèi)控制度；精細(xì)化

【中圖分類號(hào)】F275 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】B

財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度是一項(xiàng)為了促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理而進(jìn)行的相互聯(lián)系、相互制約和相互監(jiān)督的制度，這項(xiàng)制度主要從財(cái)務(wù)的角度對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督控制，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門在整個(gè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的“監(jiān)督器”職能。建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，能夠有效的提高企業(yè)的會(huì)計(jì)質(zhì)量，保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全完整，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，促進(jìn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。我國(guó)企業(yè)雖然已經(jīng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要意義，但是并沒有充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)監(jiān)督管理中的作用，在財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的建設(shè)中還存在一些問題。因此，我國(guó)企業(yè)應(yīng)該建立健全財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，保證國(guó)家政策和法律有效貫徹執(zhí)行的同時(shí)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)，并且充分考慮企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)加以控制。

一、實(shí)施財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的重要意義

（一）實(shí)施財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度是企業(yè)貫徹執(zhí)行國(guó)家政策、法律和法規(guī)的要求

國(guó)家法律、法規(guī)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的財(cái)務(wù)管理有著明確的要求，企業(yè)必須建立健全財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)管理。特別是對(duì)于上市公司來講，還要定期披露財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)信息。通過對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度進(jìn)行完善，能夠使企業(yè)的會(huì)計(jì)信息的記錄和核算準(zhǔn)確，財(cái)務(wù)報(bào)表編制既能真實(shí)反映企業(yè)的實(shí)際情況，幫助企業(yè)節(jié)約經(jīng)營(yíng)成本，還能符合國(guó)家法律法規(guī)的相關(guān)要求，在法律的保障下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。

（二）實(shí)施財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度是企業(yè)適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，必須建立一套完善的內(nèi)部控制制度以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的科學(xué)化發(fā)展。內(nèi)部控制以預(yù)防為主，通過設(shè)置合理的控制程序，保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)的順利進(jìn)行，提前發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤操作和舞弊行為，及時(shí)采取措施防范風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，適應(yīng)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（三）實(shí)施財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度是企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)效益和自身管理水平的需求

財(cái)務(wù)管理的活動(dòng)貫穿于企業(yè)投資、融資和營(yíng)運(yùn)資本運(yùn)轉(zhuǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)，它的管理對(duì)象是企業(yè)得以生存的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。企業(yè)只有對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，才能為企業(yè)的發(fā)展提供充足的資本，為后續(xù)經(jīng)營(yíng)提供保障。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理的提高也有助于提升企業(yè)的整體管理水平，為企業(yè)的發(fā)展提供充足保障。

二、我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)中存在的問題分析

（--）企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系不夠完善

有些企業(yè)沒有根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)的要求，設(shè)置專門的財(cái)務(wù)管理部門，更沒有建立完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度。有些企業(yè)的財(cái)務(wù)崗位設(shè)置中存在業(yè)務(wù)交叉，有些業(yè)務(wù)沒有專業(yè)的人員負(fù)責(zé)，有些業(yè)務(wù)卻由多人共同負(fù)責(zé)，造成資源浪費(fèi)和責(zé)任的相互推脫。有些企業(yè)沒有配備充足的財(cái)務(wù)管理人員，相應(yīng)的責(zé)任沒有明確。有些企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，但是在運(yùn)營(yíng)時(shí)并沒有真正發(fā)揮內(nèi)控機(jī)構(gòu)應(yīng)有的作用，造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度只是表面形式。

（二）企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控意識(shí)較差

內(nèi)控制度是否設(shè)計(jì)的科學(xué)合理、是否執(zhí)行的有效，都與企業(yè)整體的內(nèi)控意識(shí)有著密切的聯(lián)系。然而，部分企業(yè)在整體上缺少內(nèi)控意識(shí)，對(duì)于內(nèi)部控制的基本知識(shí)了解較少，特別是很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)根本沒有對(duì)內(nèi)部控制起到應(yīng)有的重視，輕視內(nèi)部控制的作用及意義。有些領(lǐng)導(dǎo)雖然認(rèn)識(shí)到應(yīng)該建立內(nèi)部控制制度，但是卻對(duì)制度的實(shí)施沒有引起重視，更沒有切身實(shí)際的指導(dǎo)這項(xiàng)工作的開展，結(jié)果使得建立的內(nèi)控制度名存實(shí)亡，根本不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（三）財(cái)務(wù)管理及內(nèi)控制度等相關(guān)人員的綜合素質(zhì)不高

長(zhǎng)期以來，與國(guó)外健全的財(cái)務(wù)管理相比，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度由于發(fā)展的時(shí)間較晚，人員配備和軟件開發(fā)相對(duì)不足，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理還存在很多問題。其中，財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)是保證財(cái)務(wù)工作高效完成的重要保證。但是，很多財(cái)務(wù)人員缺乏正規(guī)的專業(yè)教育，綜合素質(zhì)較低，對(duì)國(guó)家的財(cái)經(jīng)法律法規(guī)以及相應(yīng)的規(guī)章制度的解讀不到位，缺少學(xué)習(xí)精神；過多的依賴單位領(lǐng)導(dǎo)的指示，沒有養(yǎng)成良好的獨(dú)立思考習(xí)慣，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作的獨(dú)立性不強(qiáng)，會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確性不夠，財(cái)務(wù)信息的嚴(yán)重失真不能為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。

三、精細(xì)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的對(duì)策建議

（一）加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)的管理，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的自身調(diào)節(jié)能力

財(cái)務(wù)活動(dòng)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中重要的制度，也是提高企業(yè)管理水平的重要措施。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的制定時(shí)，首先應(yīng)該考慮到企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中哪些環(huán)節(jié)較為薄弱，存在經(jīng)營(yíng)漏洞最大，這些環(huán)節(jié)是企業(yè)制定內(nèi)部管理制度時(shí)需要重點(diǎn)考慮的因素。其次，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的要求，對(duì)每位員工的工作職責(zé)和工作內(nèi)容進(jìn)行明確，制定崗位說明書，使每位員工明確自己在財(cái)務(wù)工作中所處的業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)和工作的重要性，保證財(cái)務(wù)工作的每一個(gè)環(huán)節(jié)、每一名人員的行為都得到規(guī)范，切實(shí)做好財(cái)務(wù)工作。

第7篇：建立內(nèi)控制度的意義范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制 高校 實(shí)施 問題與對(duì)策

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是在企業(yè)管理中，通過管理層級(jí)的劃分來實(shí)現(xiàn)各種資源的有效配置，使各類經(jīng)濟(jì)資源能夠安全、完整的被應(yīng)用于社會(huì)實(shí)踐的同時(shí)，也提高其經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)信息等的有效性，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的優(yōu)化管理和控制，保證其經(jīng)濟(jì)效益的整體提高，它是一種內(nèi)部職能控制的方法、程序和措施的有機(jī)結(jié)合，是一個(gè)系統(tǒng)化和規(guī)范化的體系。內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展都有積極的意義，有效的保證資產(chǎn)的安全以及經(jīng)營(yíng)信息、財(cái)務(wù)信息等的可靠性。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立和應(yīng)用，能夠有效的保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。通過政策的制定以及制度的有效應(yīng)用來實(shí)現(xiàn)管理的有序性和有效性，從而保證各項(xiàng)方針和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。此外，內(nèi)部控制的應(yīng)用，能夠有效的保護(hù)單位內(nèi)部資產(chǎn)的完整性，有效的避免資產(chǎn)的流失，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的增值。另外，內(nèi)部控制保證了經(jīng)營(yíng)信息以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性，使得財(cái)務(wù)信息能夠得到真實(shí)的反應(yīng)，從而為經(jīng)營(yíng)決策的制定提供真實(shí)有效的依據(jù)。

對(duì)于高校而言，內(nèi)部控制的應(yīng)用是以高校的發(fā)展以及管理目標(biāo)等為基礎(chǔ)而制定的一系列的控制措施等，它使得崗位職責(zé)分工更為明確，并且能夠?qū)崿F(xiàn)不同部門和崗位的監(jiān)督和牽制，形成一個(gè)有效的組織體系，使得高校的管理更為規(guī)范，也有利于其戰(zhàn)略性發(fā)作。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在高校的實(shí)施，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)高校財(cái)務(wù)管理中的一些問題并財(cái)務(wù)糾正措施，從而保證了會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和完整性，并且也有利于風(fēng)險(xiǎn)的防范，有利于高校管理水平的綜合提升，也保證了其健康發(fā)展。

二、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在高校實(shí)施存在的一些問題

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在高校得到較為廣泛的應(yīng)用，但是其實(shí)施的過程中還存在一些問題，這主要體現(xiàn)在：

首先，從整體上來講，高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的整體環(huán)境建設(shè)仍相對(duì)薄弱。許多高校已經(jīng)開始實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，但是對(duì)內(nèi)控的理念、具體的操作流程以及內(nèi)與之相應(yīng)的制度建設(shè)仍相對(duì)不足。這些都會(huì)在很大程度上影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的具體應(yīng)用和實(shí)施，會(huì)使一些具體的內(nèi)控措施無法實(shí)現(xiàn)或者缺乏協(xié)調(diào)性，最終影響內(nèi)控整體的效果。外部環(huán)境的建設(shè)不足，使得高校內(nèi)部控制制度在貫徹執(zhí)行的過程中可能會(huì)發(fā)生一定的偏差，使得高校財(cái)務(wù)管理措施以及審計(jì)等工作的開展受到一定的阻礙，從而降低了財(cái)務(wù)管理整體的效率。

其次，會(huì)計(jì)核算工作仍存在不規(guī)范等問題，影響了內(nèi)控制度的執(zhí)行。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是財(cái)務(wù)內(nèi)控制度作用實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)，但是在當(dāng)前高校中，基礎(chǔ)會(huì)計(jì)工作以及會(huì)計(jì)核算等還存在許多問題。對(duì)于原始憑證的管理、財(cái)務(wù)核算處理以及固定資產(chǎn)的管理等工作，在具體的執(zhí)行中，可能會(huì)存在與內(nèi)控制度不完全相符的情況，使得一些會(huì)計(jì)記賬無法正確的反映高校的真實(shí)財(cái)務(wù)和資產(chǎn)狀況，影響了內(nèi)控的效果。此外，會(huì)計(jì)核算的過程中，未能嚴(yán)格貫徹內(nèi)控制度的要求來建立會(huì)計(jì)核算制度規(guī)范等，也對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行產(chǎn)生不利的影響。

再次，未能建立起信息化的內(nèi)控管理制度。當(dāng)前許多高校中建立了內(nèi)控制度，但是其內(nèi)控制度的建設(shè)未能與信息化有機(jī)結(jié)合，無法保證信息獲取的便利性和有效性。高校內(nèi)控制度建設(shè)的過程中，更多的是以現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理制度為基礎(chǔ)進(jìn)行完善，信息化的建設(shè)上相對(duì)不足，未能做到會(huì)計(jì)記賬、報(bào)銷等程序的信息化等。高校內(nèi)部不同院系和專業(yè)，教師與學(xué)生財(cái)務(wù)報(bào)銷及管理等未能做到完善的分立與統(tǒng)一，有些工作仍需人工處理，并且無法實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的共享，在很大程度上降低了內(nèi)容制度整體的效率。

最后，內(nèi)部審計(jì)及風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制建設(shè)不完善，并且缺乏有效的追責(zé)機(jī)制。在高校內(nèi)控制度建設(shè)的過程中，審計(jì)制度以及風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的引入是否與高校的實(shí)際情況相符，都需要經(jīng)過一定的磨合。就當(dāng)前來講，許多高校的內(nèi)部審計(jì)制度在開展工作時(shí)，仍無法擺脫內(nèi)部行政的影響，從而使得各項(xiàng)工作的效果無法保證。此外，領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)偏差等也會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的開展產(chǎn)生直接的影響，加之內(nèi)控制度建設(shè)時(shí)未能建立與之相應(yīng)的追責(zé)機(jī)制，使得內(nèi)控的一些工作無法追責(zé)機(jī)制的保障，相關(guān)人員的責(zé)任意識(shí)淡薄等都會(huì)產(chǎn)生一些不利的影響。此外，追責(zé)機(jī)制的缺失，使得內(nèi)控制度缺乏有效的外部監(jiān)督和保障，內(nèi)控制度的貫徹執(zhí)行效果無法保證。

三、改善高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策

為了更好的推動(dòng)高校的發(fā)展，在其財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)過程中，要不斷的加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)與改革，從而為高校教育及管理的開展提供有力的保證。

第一，深化內(nèi)部控制理念，優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施環(huán)境。為了更好的推動(dòng)高校的發(fā)展，便要對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有正確的認(rèn)識(shí)，在建設(shè)和應(yīng)用財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的過程中，要以先進(jìn)的管理理念為指導(dǎo)，不斷的優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度實(shí)施環(huán)境，從而更好的保證內(nèi)控制度作用的實(shí)現(xiàn)。對(duì)于高校而言，要對(duì)當(dāng)前已建設(shè)的內(nèi)控制度有充分的認(rèn)識(shí)，結(jié)合自身的實(shí)際情況，對(duì)于內(nèi)控制度對(duì)高校財(cái)務(wù)管理以及長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的積極意義有正確的認(rèn)識(shí)，在此基礎(chǔ)上推動(dòng)財(cái)務(wù)管理制度以及財(cái)務(wù)預(yù)算、會(huì)計(jì)核算制度等的改革，建立與內(nèi)控制度相適應(yīng)的管理制度，為內(nèi)控制度的貫徹執(zhí)行提供環(huán)境保證。

第二，通過多種措施提高財(cái)務(wù)及內(nèi)控人員的整體水平。在內(nèi)控制度建設(shè)和實(shí)行的過程中，人員的素質(zhì)以及業(yè)務(wù)能力等也會(huì)對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行產(chǎn)生影響。在高校建立和應(yīng)用內(nèi)控制度的過程中，要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的管理和培訓(xùn)，使其樹立起財(cái)務(wù)管理理念、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)以及內(nèi)控意識(shí)，使其各項(xiàng)工作能夠更為規(guī)范。在培訓(xùn)的過程中，注重財(cái)務(wù)管理及內(nèi)控知識(shí)的培養(yǎng)，引導(dǎo)其樹立起風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的同時(shí)熟悉內(nèi)控制度的操作流程，以更好的保證內(nèi)控工作的效率。在業(yè)務(wù)培訓(xùn)的同時(shí)還要加強(qiáng)思想及職業(yè)素養(yǎng)的教育，使其養(yǎng)成良好的職業(yè)道德，并增強(qiáng)其責(zé)任意識(shí)，保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的順利開展，也有效的推動(dòng)內(nèi)控制度的執(zhí)行。此外，在培訓(xùn)現(xiàn)有工作成員的基礎(chǔ)上，還要注重人才的引進(jìn)，以帶來新的適應(yīng)內(nèi)控制度的管理理念和方式，更好的推動(dòng)高校財(cái)務(wù)管理工作的順利開展。

第三，推動(dòng)內(nèi)控制度信息化的建設(shè)和完善高校內(nèi)部控制建設(shè)的情況，充分利用自身的便利條件，建立和完善內(nèi)控制度的信息化，提高各項(xiàng)工作的便捷性，從而提高整體的工作效率。實(shí)踐中，通過財(cái)務(wù)管理工作信息化為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度在線監(jiān)督等，使內(nèi)控管理相關(guān)信息的獲取更為便捷，從而能夠有效的保證工作開展的便捷性，實(shí)現(xiàn)其工作效率的整體提升。在信息化建設(shè)的同時(shí)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作得到監(jiān)督管理的同時(shí)，也保證信息的安全，更好的推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的貫徹執(zhí)行。

第四，建立與內(nèi)控制度相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范制度。內(nèi)部控制的另一個(gè)重要作用在于發(fā)現(xiàn)和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在高校管理的過程中，不斷轉(zhuǎn)變思維的同時(shí)，也要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，根據(jù)自身的實(shí)際情況建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。具體而言，結(jié)合高校財(cái)務(wù)管理中發(fā)現(xiàn)的一些問題，對(duì)學(xué)校的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評(píng)估分析，在此基礎(chǔ)上建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，以更好的保證高校的持續(xù)發(fā)展。針對(duì)高校貸款較高的情況，建立完善的綜合資金管理制度，以實(shí)現(xiàn)對(duì)貸款資金的審批和使用的嚴(yán)格管理，保證其資金及負(fù)載在可控的范圍內(nèi)，保障貸款資金安全。此外，還應(yīng)該以學(xué)校的發(fā)展情況為基礎(chǔ)，建立相應(yīng)的貸款預(yù)警機(jī)制，并且對(duì)高效的投資進(jìn)行有效的調(diào)控。通過財(cái)務(wù)管理措施的不斷完善以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建立等，有效識(shí)別高效展中的風(fēng)險(xiǎn)，并且保證風(fēng)險(xiǎn)防范措施的及時(shí)性和有效性。

第五，建立符合內(nèi)控制度要求的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度。高校財(cái)務(wù)管理中，預(yù)算對(duì)于財(cái)務(wù)資金的使用以及整體財(cái)務(wù)管理效果等都有著直接的影響。在高校發(fā)展的過程中，要從整體的角度出發(fā)，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作由正確的認(rèn)識(shí)，并且在此基礎(chǔ)上不斷的完善其財(cái)務(wù)預(yù)算各個(gè)環(huán)節(jié)的工作，使其能夠更好的發(fā)揮應(yīng)有的作用，也為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施，要以有效的財(cái)務(wù)預(yù)算制度為保證，通過預(yù)算環(huán)節(jié)的細(xì)化和完善，使財(cái)務(wù)預(yù)算相關(guān)部門既相互聯(lián)系又形成一定的制約，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)管理的有效控制。此外，要注重各個(gè)部門的配合，使財(cái)務(wù)預(yù)算從編制到實(shí)施各個(gè)環(huán)節(jié)都能有效執(zhí)行，保證其科學(xué)性和有效性。此外，要注重財(cái)務(wù)預(yù)算的分析，提高財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行效率。針對(duì)高校自身財(cái)務(wù)預(yù)算的分析，來發(fā)現(xiàn)其日常管理中的一些財(cái)務(wù)問題，并且能夠有效的分析高校財(cái)務(wù)的實(shí)際情況，為其發(fā)展規(guī)劃的制定以及高校建設(shè)等提供有益的參考，也有利于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和防范。

第六，完善內(nèi)部審計(jì)制度，保證內(nèi)控制度的實(shí)施。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在高校的實(shí)施中，要有審計(jì)制度作為后盾，通過審計(jì)的開展，使得財(cái)務(wù)工作能夠得到及時(shí)的監(jiān)督和管理，從而提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力和防范水平。實(shí)踐中，高校應(yīng)該以自身財(cái)務(wù)制度建設(shè)為出發(fā)點(diǎn)，設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，保證其工作開展的獨(dú)立性。此外，注重審計(jì)人才的引進(jìn)，積極提高審計(jì)人員的專業(yè)能力和專業(yè)素養(yǎng)，通過定期培訓(xùn)等方式來提高其綜合能力。審計(jì)部門開展工作時(shí)，要給予其充分的保障，改變傳統(tǒng)高校中校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制等管理形式的影響，使得審計(jì)人員能夠從財(cái)務(wù)管理和高校健康發(fā)展的角度獨(dú)立的完成審計(jì)工作，從而更好的發(fā)揮其應(yīng)有的作用。通過這種制度的建設(shè)，為內(nèi)部控制的實(shí)施創(chuàng)造良好的條件，也有效的保證了財(cái)務(wù)制度的有效應(yīng)用。

第七，完善財(cái)務(wù)管理制度，提高財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范性。高校財(cái)務(wù)管理中，制度的建設(shè)以及各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)的明確，對(duì)其工作的規(guī)范以及管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)等都有積極的作用。實(shí)踐中，高校應(yīng)該針對(duì)自身財(cái)務(wù)管理中存在的一些問題進(jìn)行及時(shí)的改革創(chuàng)新，建設(shè)適合自身的財(cái)務(wù)管理制度，以保證其各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理措施的有效性，使得財(cái)務(wù)信息更為準(zhǔn)確、全面。具體而言，從而會(huì)計(jì)工作的規(guī)范以及內(nèi)部管理標(biāo)準(zhǔn)的完善，推動(dòng)會(huì)計(jì)管理工作的有序開展，減少財(cái)務(wù)不規(guī)范現(xiàn)象的發(fā)生。此外，以財(cái)務(wù)管理理念為指導(dǎo)，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理制度，提高各個(gè)部門的管理效率和水平，從整體上保證財(cái)務(wù)管理的有效性。通過完善的財(cái)務(wù)管理制以及有效的管理措施，使高校的財(cái)務(wù)工作能夠嚴(yán)格遵守各項(xiàng)規(guī)定的要求，減少人為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也為內(nèi)部控制的實(shí)施創(chuàng)設(shè)良好的財(cái)務(wù)環(huán)境。財(cái)務(wù)管理制度的完善，能夠有效的保證高校資金的應(yīng)用更為合理、規(guī)范，從而有效的防范風(fēng)險(xiǎn)，為其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供保障。

四、結(jié)束語(yǔ)

教育改革不斷推進(jìn)的過程中，高校的數(shù)量不斷增加的同時(shí)其規(guī)模也相應(yīng)的擴(kuò)大，但是我們也看到了高校發(fā)展中的一些財(cái)務(wù)問題。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)于高校的發(fā)展有著重要的意義，但是，當(dāng)前其在高校實(shí)施中還存在一些問題，其應(yīng)有的作用未能充分發(fā)揮。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，高校成為一個(gè)重要的組成部分，為了實(shí)現(xiàn)其健康持續(xù)發(fā)展，要針對(duì)其當(dāng)前財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施中存在的一些問題，結(jié)合自身的實(shí)際情況進(jìn)行必要的改革。通過管理理念的轉(zhuǎn)變，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制形成正確的認(rèn)識(shí)，并且在此基礎(chǔ)上建立完善的內(nèi)部控制體系，并且不斷完善財(cái)務(wù)管理制度，使得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作能夠有序開展，保證財(cái)務(wù)管理信息的準(zhǔn)確性和完整性。另外，要積極完善財(cái)務(wù)預(yù)算制度及審計(jì)制度，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制創(chuàng)設(shè)良好的實(shí)施環(huán)境，并保證其作用的實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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第8篇：建立內(nèi)控制度的意義范文

[關(guān)鍵詞]醫(yī)院 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 措施

一、醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

(一)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的含義

醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指醫(yī)院為了保證醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行、保證醫(yī)院財(cái)產(chǎn)的安全及完整、保證財(cái)務(wù)收支的合法性以及會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性,而在醫(yī)院內(nèi)部所采取和建立的各種措施和辦法的總稱。

(二)醫(yī)院實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意義

醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度可防止、發(fā)現(xiàn)并糾正醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的錯(cuò)誤及舞弊行為,提高工作效益和經(jīng)濟(jì)效益。健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,可以對(duì)醫(yī)院內(nèi)部各職能部門、崗位、人員及各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制,對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)是否符合國(guó)家的有關(guān)方針、政策、法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律進(jìn)行嚴(yán)格的審查和控制,及時(shí)發(fā)現(xiàn)諸如貪污、盜竊、浪費(fèi)等不法行為,并及時(shí)采取有效措施予以糾正,使醫(yī)院的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)有組織、有秩序地進(jìn)行,從而確保國(guó)家法律法規(guī)及方針政策在醫(yī)院內(nèi)部的貫徹執(zhí)行。

二、目前醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題

(一)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏的重視

當(dāng)前,多數(shù)醫(yī)院管理人員由于缺乏系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)管理知識(shí),對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不到位,認(rèn)為這只是財(cái)務(wù)管理部門或內(nèi)部審計(jì)部門的工作,使醫(yī)院內(nèi)控工作缺乏領(lǐng)導(dǎo)核心。由于輕視內(nèi)部控制,無法建立和實(shí)施完善的內(nèi)部控制制度,使得無章可循和有章不循的現(xiàn)象較為普遍,會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的基礎(chǔ)十分薄弱。在具體實(shí)施過程中,內(nèi)控執(zhí)行人員以強(qiáng)調(diào)靈活性為由,不按規(guī)定程序辦理,使會(huì)計(jì)內(nèi)控制度失去了應(yīng)有的嚴(yán)肅性,執(zhí)行起來流于形式,產(chǎn)生漏洞。

(二)內(nèi)控制度和內(nèi)部業(yè)務(wù)流程不完善

雖然目前大部分公立醫(yī)院都建立了一些內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,但由于內(nèi)控制度不健全,嚴(yán)重影響內(nèi)控執(zhí)行人員的工作效率,使內(nèi)控執(zhí)行達(dá)不到應(yīng)有的效果。有的執(zhí)行部門和執(zhí)行者在工作中機(jī)械地照搬規(guī)章制度,往往造成工作摩擦;在工作中有時(shí)還會(huì)遇到規(guī)章制度未涉及到的種種行為,如果當(dāng)事者拘泥于成規(guī)而不去主動(dòng)協(xié)調(diào)、處理,就會(huì)大大降低工作效率。有的醫(yī)院沒有制定單獨(dú)成文的內(nèi)部控制制度,許多管理事項(xiàng)的運(yùn)作僅是按慣例而行,隨意性較大;有的醫(yī)院內(nèi)部控制制度陳舊,沒有因執(zhí)行新的財(cái)經(jīng)規(guī)章制度而進(jìn)行修改和補(bǔ)充;有的醫(yī)院只重視某一部分的會(huì)計(jì)控制,而忽視了其他部分;有的醫(yī)院內(nèi)控制度職責(zé)劃分不清,制度與制度之間相互矛盾;還有的醫(yī)院雖然制定了全面的內(nèi)控制度,但在實(shí)際工作中仍按以往的慣例執(zhí)行,內(nèi)控制度只是為了迎接檢查的擺設(shè)。凡此種種,嚴(yán)重影響了內(nèi)控制度的執(zhí)行效果。

(三)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)功能不能充分發(fā)揮

內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)院進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督的職能部門,其任務(wù)是依據(jù)有關(guān)的法律法規(guī)和制度,檢查及評(píng)價(jià)醫(yī)院的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。部分醫(yī)院尚未設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門;有些醫(yī)院雖然設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門,但卻沒有配備相應(yīng)的審計(jì)人員;有些醫(yī)院配備了審計(jì)人員,卻沒有相應(yīng)的獨(dú)立機(jī)構(gòu),沒有發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督、評(píng)價(jià)職能和防護(hù)性、建設(shè)性作用。

(四)工作人員綜合素質(zhì)有待加強(qiáng)

內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行需要人來實(shí)現(xiàn),設(shè)計(jì)人員的水平及執(zhí)行人員的素質(zhì)高低,都會(huì)影響實(shí)施效果。近年來,不少擁有專業(yè)知識(shí)的年青人加入到醫(yī)院會(huì)計(jì)的行列,醫(yī)院會(huì)計(jì)從業(yè)人員的整體素質(zhì)有了一定的提高。但由于工作繁忙,參加學(xué)習(xí)培訓(xùn)的機(jī)會(huì)很少,更談不上內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)行。

三、完善醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的措施

(一)高度重視醫(yī)院內(nèi)控制度的建設(shè)

醫(yī)院應(yīng)成立內(nèi)控執(zhí)行和協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組,建立健全內(nèi)控制度,并定期對(duì)內(nèi)控的實(shí)施情況進(jìn)行檢查與考核,建立行之有效的獎(jiǎng)罰制度。在執(zhí)行中若遇到任何障礙,或某項(xiàng)制度不能執(zhí)行或不能完全執(zhí)行,或部門之間存在任何摩擦,都可上報(bào)內(nèi)控執(zhí)行和協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組,由領(lǐng)導(dǎo)小組人員負(fù)責(zé)及時(shí)協(xié)調(diào)、解決,保證內(nèi)控工作順利、有效地實(shí)施。

(二)建立健全內(nèi)控制度,優(yōu)化內(nèi)部業(yè)務(wù)流程

要建立完善的內(nèi)控制度,使各項(xiàng)工作流程制度化、程序化,做到有章可依、有據(jù)可查嚴(yán)密的工作流程是制度在實(shí)際工作中的具體化、責(zé)任化,是制度得以實(shí)施的保證。醫(yī)院應(yīng)按照會(huì)計(jì)制度的要求,建立完整的內(nèi)部控制制度,并根據(jù)各崗位的職責(zé),建立詳細(xì)的工作流程,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部牽制。

(三)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié),醫(yī)院應(yīng)設(shè)置相對(duì)獨(dú)立,具有一定權(quán)威性的內(nèi)部審計(jì)部門,配備不但精通審計(jì)業(yè)務(wù),還掌握會(huì)計(jì)知識(shí)的人員。內(nèi)部審計(jì)部門不僅要對(duì)財(cái)務(wù)部門的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、分析,還要對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià),并有針對(duì)性地提出改進(jìn)措對(duì)醫(yī)院未來發(fā)展存在的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、防范,發(fā)揮審計(jì)的預(yù)警功能。

(四)堅(jiān)持以人為本,提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)

在醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的制定和執(zhí)行過程中,人既是制定制度和實(shí)施制度的主體,又是制度管理的對(duì)象。因此,要突出以人為本,注重對(duì)人的政治思想教育,及時(shí)掌握他們的思想動(dòng)態(tài)和行為狀況,消除可能潛在的違規(guī)動(dòng)機(jī),防患于未然。會(huì)計(jì)人員是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的具體實(shí)施者,應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德教育,增強(qiáng)法制意識(shí),提高自我約束能力,做到奉公守法,廉潔自律。同時(shí)要定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和繼續(xù)教育,不斷更新會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)知識(shí),提高他們的業(yè)務(wù)水平和工作能力。

參考文獻(xiàn):

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第9篇：建立內(nèi)控制度的意義范文

關(guān)鍵詞：國(guó)有農(nóng)場(chǎng) 內(nèi)控制度 存在問題 整改措施

我國(guó)內(nèi)控制度的起步比較晚，和很多發(fā)達(dá)國(guó)家相比仍然存在很大差距，到目前為止國(guó)有農(nóng)場(chǎng)還沒有實(shí)現(xiàn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離，導(dǎo)致國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的產(chǎn)權(quán)比較模糊，使得國(guó)有農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力一直得到提高。而且國(guó)有企業(yè)和普通的商業(yè)企業(yè)有本質(zhì)的區(qū)別，使得內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行難度大大增加。國(guó)有農(nóng)場(chǎng)在經(jīng)營(yíng)和發(fā)展過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)也逐步增加，造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

一、國(guó)有農(nóng)場(chǎng)內(nèi)控制度存在的問題

（一）內(nèi)控制度缺乏科學(xué)性和連貫性

如果一個(gè)企業(yè)的內(nèi)控制度缺乏科學(xué)性和連貫性，就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)控制度的價(jià)值和作用得不到充分的利用和實(shí)現(xiàn)，國(guó)有農(nóng)場(chǎng)屬于國(guó)有農(nóng)業(yè)企業(yè)，不但具有國(guó)有企業(yè)的優(yōu)勢(shì)，也有傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)的弱勢(shì)，農(nóng)場(chǎng)的占地面積比較廣，所以我國(guó)大多數(shù)的農(nóng)場(chǎng)都處于偏遠(yuǎn)地區(qū)，自然條件比較惡劣，相比于其他國(guó)有企業(yè)國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的基礎(chǔ)比較差，同時(shí)還具有一定社會(huì)職能，承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)比較重，同時(shí)國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的盈利能力比較低。在這樣的基礎(chǔ)上，急需內(nèi)控制度來促進(jìn)國(guó)有農(nóng)場(chǎng)順利發(fā)展和運(yùn)行。但是在實(shí)際的應(yīng)用過程中，雖然很多國(guó)有農(nóng)場(chǎng)也建立了內(nèi)控制度，都普遍存在缺乏科學(xué)性和連貫性，甚至有的企業(yè)為了獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益，在發(fā)展和運(yùn)行過程中往往重視經(jīng)營(yíng)利益，輕視內(nèi)控管理。而我國(guó)有農(nóng)場(chǎng)管理人員的自我約束能力比較差，即便是國(guó)有農(nóng)場(chǎng)制定了內(nèi)控管理制度，但也沒有落實(shí)到實(shí)際行動(dòng)中，使得內(nèi)控制度失去了原來作用和價(jià)值。還有的國(guó)有農(nóng)場(chǎng)比較重視事后控制，沒有把內(nèi)控制度貫徹在企業(yè)發(fā)展和運(yùn)行的事前、事中、事后等，很多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都是在事中或者事前發(fā)生的，在事后是無法挽回的，也失去了內(nèi)控制度的效力。

（二）國(guó)有農(nóng)場(chǎng)管理人員對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)不足

在國(guó)有農(nóng)場(chǎng)內(nèi)控制度中存在有章不循和無章可循的問題，而且我國(guó)內(nèi)控制度的起步比較晚，內(nèi)控控制的基礎(chǔ)也比薄弱，很多高層管理者對(duì)內(nèi)部控制不夠重視，并沒有在國(guó)有農(nóng)村內(nèi)部建立起行之有效內(nèi)部控制制度。甚至有的國(guó)有農(nóng)場(chǎng)把內(nèi)控制度認(rèn)為是規(guī)則管理制度，在內(nèi)控控制的認(rèn)識(shí)上存在很大誤區(qū)，也有的國(guó)有農(nóng)場(chǎng)雖然有章可循，但是沒有指定相應(yīng)的執(zhí)行制度，使得內(nèi)控制定制流于表面，形同虛設(shè)。在實(shí)際的運(yùn)行過程中，一味的強(qiáng)度內(nèi)控制度的靈活性而喪失了科學(xué)性實(shí)用性，導(dǎo)致內(nèi)控制度失去了應(yīng)用嚴(yán)肅性和剛性。還有的國(guó)有農(nóng)場(chǎng)，為了獲得經(jīng)濟(jì)利益不擇手段，弄虛作假把國(guó)國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的資金私自挪用，面對(duì)新業(yè)務(wù)往往存在無章可循的問題，使內(nèi)部控制失去健全性。

（三）國(guó)有農(nóng)場(chǎng)內(nèi)控控制人才比較匱乏

自從進(jìn)入21世紀(jì)以后，各行各業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，其實(shí)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主要體現(xiàn)在人才的競(jìng)爭(zhēng)，那個(gè)企業(yè)擁有了高素質(zhì)人才，那個(gè)企業(yè)就能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出。國(guó)有農(nóng)場(chǎng)和普通的商業(yè)企業(yè)有本質(zhì)的區(qū)別，吸引不到高素質(zhì)的人才投入農(nóng)場(chǎng)建設(shè)中來，尤其是目前很多國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的財(cái)務(wù)者的年齡都普遍比較大，接受新鮮事物的能力比較差，使得很多新的管理理念和方法不能順利落實(shí)嚴(yán)重制約著國(guó)有農(nóng)場(chǎng)在信息時(shí)代的發(fā)展，也就不能很好的滿足時(shí)展的要求，雖然有的國(guó)有農(nóng)場(chǎng)也高薪聘請(qǐng)很多高學(xué)歷、技術(shù)理論知識(shí)強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理人員，但是他們?nèi)狈Ρ匾膶?shí)踐經(jīng)驗(yàn)，不能在工作過程中獨(dú)擋一面。使得國(guó)有農(nóng)場(chǎng)財(cái)務(wù)人員出現(xiàn)嚴(yán)重的年齡斷層。為國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的發(fā)展和運(yùn)行造成很大困難。在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理過程中，財(cái)務(wù)人員工作上的疏忽、實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)不足、或者抵擋不住經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益的誘惑都會(huì)使得財(cái)務(wù)管理工作不能順利進(jìn)行。甚至?xí)o國(guó)有農(nóng)場(chǎng)帶來巨大經(jīng)濟(jì)損失。同時(shí)國(guó)有農(nóng)場(chǎng)缺乏完善的人才培訓(xùn)體系、監(jiān)督機(jī)制、獎(jiǎng)罰機(jī)制等等也是導(dǎo)致其人才匱乏的主要因素。

二、完善國(guó)有農(nóng)場(chǎng)內(nèi)控制度的措施

（一）加強(qiáng)企業(yè)文化的建設(shè)，完善內(nèi)控制度的運(yùn)行環(huán)境

無論是什么樣的制度管理措施都需要人的參與才能發(fā)揮出應(yīng)有的價(jià)值和作用，也是國(guó)有農(nóng)場(chǎng)內(nèi)控制度落實(shí)載體。相關(guān)專家表示，21世紀(jì)屬于知識(shí)經(jīng)濟(jì)的時(shí)代。所以要建建立起以人為本企業(yè)文化。為內(nèi)控制度的運(yùn)行營(yíng)造良好的環(huán)境。加強(qiáng)人力資源的控制和管理才能保證相關(guān)的制度和政策得到順利的落實(shí)。在這樣的基礎(chǔ)上，國(guó)有農(nóng)場(chǎng)要從實(shí)際的角度和發(fā)展的需要角度出發(fā)，逐步完善內(nèi)控制度的運(yùn)行環(huán)境?？梢砸韵聨讉€(gè)角度出發(fā)：第一，在發(fā)展和運(yùn)行過程中堅(jiān)持以人為本的原則，在重要崗位人才選擇過程中，要盡量避免關(guān)系選拔、人才選拔，根據(jù)人才的專業(yè)技術(shù)、道德品質(zhì)、工作成績(jī)來選擇，確保各個(gè)崗位人才都能做好本職的工作，為國(guó)有農(nóng)場(chǎng)內(nèi)控制度的落實(shí)和執(zhí)行奠定好的環(huán)境。第二，賦予各個(gè)崗位相互監(jiān)督的權(quán)利，國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的部門和科室比較多，通過相互監(jiān)督，相互制約的模式，能很大程度上提高各個(gè)部門工作的效率和質(zhì)量，為國(guó)有農(nóng)場(chǎng)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。 第三，引進(jìn)高新技術(shù)，在大數(shù)據(jù)云計(jì)算的背景下，信息化是各行各業(yè)發(fā)展的主要趨勢(shì)，國(guó)有農(nóng)場(chǎng)要引進(jìn)先進(jìn)的技術(shù)設(shè)備和管理模式，提高內(nèi)控制度工作的效率。

（二）加大宣傳力度，建立行之有效的內(nèi)控制度

國(guó)有農(nóng)場(chǎng)內(nèi)控制度的建立和完善能保證其高效運(yùn)行、提高資源的利用率、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)都有非常重要的作用，所以要從根本上提高管理者和全體員工對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)和理解。才能保證內(nèi)控制度落的更加徹底。才能激發(fā)員工對(duì)工作態(tài)度和熱情。為國(guó)有農(nóng)場(chǎng)內(nèi)控制度的完善貢獻(xiàn)自己的一份力量。在國(guó)有農(nóng)場(chǎng)中建立行之有效的內(nèi)控制度，不但能很大程度上提高其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，還能提高國(guó)有農(nóng)場(chǎng)各個(gè)部門之間工作的效率。但是國(guó)有企業(yè)的受到傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)和管理影響比較深，建立完善的內(nèi)控制度并不是一朝一夕就能完成的，所以國(guó)有農(nóng)場(chǎng)在發(fā)展和運(yùn)行過程中要把內(nèi)控制度當(dāng)做長(zhǎng)期發(fā)展的任務(wù)目標(biāo)來進(jìn)行工作，從而建立起科學(xué)、規(guī)范、系統(tǒng)、完整的內(nèi)控制度。把傳統(tǒng)的事后控制逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑翱刂?，降低?guó)有農(nóng)場(chǎng)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以此來提高國(guó)有農(nóng)場(chǎng)資金運(yùn)行的安全性和高效性。

（三）系統(tǒng)科學(xué)的培養(yǎng)高素質(zhì)人才

人才對(duì)企業(yè)的發(fā)展壯大有非常重要的意義。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，那個(gè)企業(yè)擁有了高素質(zhì)人才，那個(gè)企業(yè)就能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占得一席之地。國(guó)有農(nóng)場(chǎng)獲得高素質(zhì)人才不外乎兩種方式，一種是從市場(chǎng)招聘高素質(zhì)人才，但是這種方式的成本比較高，而極其不穩(wěn)定，那個(gè)企業(yè)的待遇比較優(yōu)厚，就會(huì)去那個(gè)企業(yè)任職。所以通常情況下都選擇自主培養(yǎng)的人才的方式。定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，要求內(nèi)控制度專家或者權(quán)威人士，員工進(jìn)行培訓(xùn)或者通過講座的形式，把最新的內(nèi)控制度的政策、法律法規(guī)交給他們。也可以派遣優(yōu)秀的人才到國(guó)內(nèi)外，內(nèi)控制度做得好的企業(yè)學(xué)習(xí)進(jìn)修，然后結(jié)合農(nóng)場(chǎng)的具體情況，制度出適合本企業(yè)發(fā)展和運(yùn)行的內(nèi)控制度。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，內(nèi)控制度對(duì)企業(yè)的發(fā)展和運(yùn)行有非常重要的作用，不但能提高國(guó)有農(nóng)場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，還能保證企業(yè)資源實(shí)現(xiàn)最大化利用。本文通過查詢大量的文獻(xiàn)，并結(jié)合具體的工作經(jīng)驗(yàn)，就影響國(guó)有農(nóng)場(chǎng)內(nèi)控制度建立和完善的因素進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的整改對(duì)策，希望對(duì)我國(guó)國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的發(fā)展有一定幫助。

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