工程竣工結(jié)算審計(jì)實(shí)施方案精選(九篇)

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第1篇：工程竣工結(jié)算審計(jì)實(shí)施方案范文

一、工程基本情況和審計(jì)目的

該主體工程為磚混結(jié)構(gòu)住宅樓，實(shí)際建成建筑面積為14300平方米，包括土建、水、暖、電等工程。配套設(shè)備用房為地下一層479平方米。送審工程結(jié)算造價(jià)不僅包括上級(jí)批復(fù)的工程建設(shè)費(fèi)用，而且包括該住宅樓工程戶外配套工程所發(fā)生的費(fèi)用。

審計(jì)目的：了解工程前期管理及其投資計(jì)劃批復(fù)情況。施工招標(biāo)管理情況。抽查核實(shí)工程施工結(jié)算，了解工程施工價(jià)款結(jié)算情況，了解工程竣工決算造價(jià)構(gòu)成情況，了解工程批復(fù)計(jì)劃、概算執(zhí)行情況，了解工程資金渠道及其資金到位和資金缺口情況，了解工程管理中存在的有關(guān)問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)建設(shè)。

二、審計(jì)案例分析

1審計(jì)思路和流程分析。主體工程采取邀請(qǐng)招標(biāo)。工程招標(biāo)計(jì)價(jià)方式采取綜合單價(jià)法，按(2004)《陜西省建筑工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)則》計(jì)價(jià)。按照工程量清單招標(biāo)原則——綜合單價(jià)固定不變?cè)瓌t，工程結(jié)算造價(jià)原則上等于工程竣工圖工程量乘以綜合單價(jià)加上措施項(xiàng)目費(fèi)及其他項(xiàng)目費(fèi)用和規(guī)費(fèi)、稅金。但經(jīng)過(guò)審前發(fā)放審計(jì)調(diào)查工作記錄了解到，該工程在招標(biāo)時(shí)，斜屋面鋼結(jié)構(gòu)屋頂尚未出具正式施工圖，招標(biāo)采取的是暫定價(jià)，且在基礎(chǔ)地基處理過(guò)程中發(fā)生較大設(shè)計(jì)變更，由樁基礎(chǔ)變更為大開(kāi)挖基礎(chǔ)，因此招標(biāo)中標(biāo)報(bào)價(jià)中的工程量清單綜合單價(jià)不能完全適應(yīng)工程竣工結(jié)算造價(jià)的計(jì)算。經(jīng)過(guò)審前調(diào)查及審計(jì)思路分析，確定了以合同為基礎(chǔ)。進(jìn)行合同價(jià)調(diào)整、變更簽證造價(jià)審核、施工單位投標(biāo)價(jià)與建設(shè)單位現(xiàn)場(chǎng)認(rèn)價(jià)價(jià)差審核、甲供材料費(fèi)用調(diào)整、前期油庫(kù)拆除費(fèi)用審核、代繳城建稽查費(fèi)審核，從而審核認(rèn)定工程結(jié)算造價(jià)的審計(jì)思路和審計(jì)流程。這一審計(jì)思路流程的審計(jì)工作量。相對(duì)要少得多，且審計(jì)的具體工作內(nèi)容相對(duì)要單純和簡(jiǎn)單得多，對(duì)于不是從事土建工程專業(yè)的審計(jì)人員，也相對(duì)要容易人手得多。

2審計(jì)實(shí)施方案編制情況分析。由于本審計(jì)項(xiàng)目是對(duì)施工承包單位工程結(jié)算造價(jià)的審計(jì)。而不是工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)，故在編制審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，側(cè)重于對(duì)工程結(jié)算造價(jià)的審計(jì)程序的設(shè)置，即重審價(jià)。而對(duì)于工程管理過(guò)程的審計(jì)則側(cè)重于圍繞有關(guān)工程結(jié)算造價(jià)的影響因素進(jìn)行審計(jì)程序的設(shè)置。比如對(duì)影響工程結(jié)算造價(jià)的招標(biāo)過(guò)程、工程資金渠道及其資金到位和資金缺口情況的審計(jì)。此外，為了讓管理層全面了解工程情況，對(duì)于工程前期管理及其工程投資計(jì)劃批復(fù)情況、工程竣工決算造價(jià)構(gòu)成情況、概算執(zhí)行情況以及工程管理中存在的有關(guān)問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)也相應(yīng)設(shè)置了必要的審計(jì)程序。

3工程造價(jià)審核原則分析。在審核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，主體工程的設(shè)計(jì)變更和簽證的工程量重新組價(jià)時(shí)，所套用的《2006版陜西省建筑、裝飾工程價(jià)目表》中的部分定額子目的人工費(fèi)、材料費(fèi)和機(jī)械費(fèi)存在所取費(fèi)用低于定額費(fèi)用的情況。經(jīng)詢問(wèn)了解，系因施工承包單位在工程投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)為了確保低價(jià)中標(biāo)，在編制投標(biāo)標(biāo)書(shū)時(shí)在按定額計(jì)價(jià)取費(fèi)的基礎(chǔ)上整體下壓了工程報(bào)價(jià)，并分?jǐn)偟椒植糠猪?xiàng)工程中所致。住宅樓室外配套工程也存在招標(biāo)時(shí)人為壓低投標(biāo)報(bào)價(jià)，而在送審工程結(jié)算報(bào)價(jià)中又以調(diào)增原預(yù)算漏報(bào)造價(jià)的形式增加送審工程結(jié)算造價(jià)的情況。鑒于存在低價(jià)中標(biāo)的情況，故對(duì)該項(xiàng)工程結(jié)算造價(jià)有關(guān)套取定額或價(jià)目的審核，確定了“只調(diào)減，不調(diào)增”的審核原則，對(duì)于工程結(jié)算造價(jià)審核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的低于定額取費(fèi)的情況，認(rèn)可其所套取的費(fèi)用，一律不按定額或價(jià)目表子目基價(jià)核增工程造價(jià)。對(duì)于配套工程送審工程結(jié)算中調(diào)增的原預(yù)算漏報(bào)的造價(jià)，也嚴(yán)格依據(jù)招標(biāo)投標(biāo)文件及中標(biāo)合同的約定，不予認(rèn)可，全部核減。

4工程造價(jià)主要審減情況分析及審計(jì)方略。

(1)合同價(jià)調(diào)整核減情況分析及審計(jì)方略。合同價(jià)調(diào)整核減是工程結(jié)算審計(jì)的重點(diǎn)，應(yīng)特別關(guān)注招標(biāo)文件、招標(biāo)答疑紀(jì)要等文件及中標(biāo)合同中對(duì)合同價(jià)及結(jié)算價(jià)款不能調(diào)增項(xiàng)目的約定。該工程結(jié)算審計(jì)合同價(jià)調(diào)整核減金額占全部核減金額的59.7％。其中核減合同價(jià)款約定不予調(diào)增的主體配套工程在招標(biāo)時(shí)人為壓低投標(biāo)報(bào)價(jià)，而在送審工程結(jié)算報(bào)價(jià)中調(diào)增原預(yù)算漏報(bào)造價(jià)28.3萬(wàn)元，其占合同價(jià)調(diào)整核減金額的39.5％。

在審計(jì)中認(rèn)真審閱招標(biāo)文件及招標(biāo)答疑紀(jì)要等文件。明確合同價(jià)的構(gòu)成及結(jié)算價(jià)的調(diào)整和扣減項(xiàng)目。特別關(guān)注對(duì)設(shè)備主材提供方的約定以及結(jié)算金額的約定，對(duì)投標(biāo)預(yù)留金的約定，對(duì)施工過(guò)程中尚不明確的基礎(chǔ)土方工程價(jià)款的約定及調(diào)整，對(duì)工程投標(biāo)報(bào)價(jià)定的取費(fèi)項(xiàng)目的具體規(guī)定和結(jié)算約定，對(duì)工程投標(biāo)報(bào)價(jià)中限制取費(fèi)項(xiàng)目的約定，對(duì)投標(biāo)報(bào)價(jià)分包項(xiàng)目配合費(fèi)的規(guī)定等。在明確合同價(jià)的構(gòu)成及結(jié)算價(jià)的調(diào)整和扣減項(xiàng)目的基礎(chǔ)上，審查原投標(biāo)預(yù)留金，審查中標(biāo)單位實(shí)際支付的四項(xiàng)保險(xiǎn)費(fèi)，審查中標(biāo)單位原投標(biāo)資料中分包配合費(fèi)報(bào)價(jià)和送審造價(jià)中分包配合費(fèi)，審查前期拆除費(fèi)用。審查甲供材料表，與招標(biāo)文件中甲供材料表和招標(biāo)答疑紀(jì)要補(bǔ)遺書(shū)記錄進(jìn)行核對(duì)，分類復(fù)核甲供材料量，確認(rèn)差異量、價(jià)等，審核認(rèn)定中標(biāo)合同調(diào)整價(jià)。

(2)變更簽證工程造價(jià)核減情況分析及審計(jì)方略。變更簽證工程造價(jià)是工程結(jié)算審計(jì)的又一重點(diǎn)，該工程結(jié)算主要是無(wú)簽證虛列工程造價(jià)，多計(jì)工程量等。

在審計(jì)中逐一與簽證單核對(duì)簽證工程量，防止無(wú)簽證虛列工程造價(jià)。重點(diǎn)復(fù)核金額大的簽證單核對(duì)簽證工程量，核對(duì)套用預(yù)算定額，核對(duì)工程子目名稱，核對(duì)工程量套取定額單位與定額是否一致，核對(duì)定額單價(jià)，復(fù)核計(jì)算合價(jià)，利用廣聯(lián)達(dá)工程造價(jià)管理系統(tǒng)核對(duì)材料表數(shù)據(jù)，復(fù)核土建工程變更簽證材料價(jià)差。利用廣聯(lián)達(dá)工程造價(jià)管理系統(tǒng)核查簽證工程項(xiàng)目子目的匯總類別，復(fù)核簽證工程人工土石方工程、一般建筑工程、電氣工程取費(fèi)基數(shù)。利用廣聯(lián)達(dá)工程造價(jià)管理系統(tǒng)費(fèi)用表并與招標(biāo)文件相關(guān)取費(fèi)規(guī)定核對(duì)，復(fù)核各項(xiàng)取費(fèi)系數(shù)和取費(fèi)。對(duì)于采取(2004)《陜西省建筑工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)則》招標(biāo)計(jì)價(jià)的工程變更，要復(fù)核變更簽證重新組價(jià)。審核重新組價(jià)依據(jù)是否合理，復(fù)核影響單價(jià)計(jì)算是否正確。對(duì)變更簽證費(fèi)用。與變更簽證內(nèi)容及其工程量、認(rèn)價(jià)、重新組價(jià)投標(biāo)報(bào)價(jià)清單綜合單價(jià)進(jìn)行核對(duì)，審核認(rèn)定變更簽證工程造價(jià)。復(fù)核稅金等。

對(duì)于變更簽證工程。還應(yīng)到現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)尚能觀察到的設(shè)計(jì)變更工程內(nèi)容是否屬實(shí)。

(3)主要材料報(bào)價(jià)認(rèn)價(jià)差價(jià)審計(jì)分析及審計(jì)方略。對(duì)于施工單位參與投標(biāo)報(bào)價(jià)的主要材料報(bào)價(jià)與認(rèn)價(jià)價(jià)差屬于比較特殊的工程造價(jià)審核。原則上按照招投標(biāo)資料和工程施工合同有關(guān)結(jié)算價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)定對(duì)這部分差價(jià)應(yīng)不予認(rèn)可，但實(shí)際施工過(guò)程中卻存在無(wú)法避過(guò)的客觀因素。導(dǎo)致建設(shè)單位對(duì)超出施工單位投標(biāo)報(bào)價(jià)的差價(jià)予以簽字認(rèn)價(jià)的情況。對(duì)此，審計(jì)中應(yīng)查閱招投標(biāo)資料和工程施工合同有關(guān)結(jié)算價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)定和甲方認(rèn)價(jià)單，對(duì)高于投標(biāo)報(bào)價(jià)的材料認(rèn)價(jià)索取環(huán)境證據(jù)和有效證明憑據(jù)以取得充分的審計(jì)證據(jù)對(duì)主要材料報(bào)價(jià)認(rèn)價(jià)差價(jià)進(jìn)行審計(jì)認(rèn)定以規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

5工程管理存在問(wèn)題分析。

(1)合同價(jià)的約定問(wèn)題分析?！?004版陜西省建筑工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)定》規(guī)定：“工程量變更引起的綜合單價(jià)調(diào)整，其相關(guān)綜合單價(jià)由承包人提出，經(jīng)發(fā)包人確認(rèn)后作為結(jié)算的依據(jù)?！痹摴こ淌┕ぶ袠?biāo)合同的專用條款。對(duì)于發(fā)生設(shè)計(jì)變更、簽證工程量的價(jià)格適用的計(jì)價(jià)規(guī)范未明確進(jìn)行約定；合同通用條款有關(guān)確定變更價(jià)款中規(guī)定“合同中沒(méi)有適用或類似于變更工程的價(jià)格。由承包人提出適當(dāng)?shù)淖兏鼉r(jià)格，經(jīng)工程師確認(rèn)后執(zhí)行?！钡摴こ虒?shí)際發(fā)生設(shè)計(jì)變更引起的綜合單價(jià)調(diào)整時(shí)，施工方和建設(shè)方未對(duì)變更工程量如何計(jì)價(jià)進(jìn)行預(yù)先約定。且變更簽證的工程計(jì)價(jià)基礎(chǔ)綜合單價(jià)需要重新組價(jià)，施工方也未及時(shí)提請(qǐng)建設(shè)方工程管理人員進(jìn)行確認(rèn)。審計(jì)建議，應(yīng)重視和加強(qiáng)對(duì)合同的管理。在有關(guān)合同價(jià)款的約定方面應(yīng)特別細(xì)致和周到，以避免因無(wú)預(yù)先約定而產(chǎn)生的結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。

(2)施工單位投標(biāo)報(bào)價(jià)材料調(diào)整費(fèi)用問(wèn)題分析。送審工程結(jié)算中主要材料報(bào)價(jià)認(rèn)價(jià)差價(jià)表送審造價(jià)，系投標(biāo)人自主報(bào)價(jià)材料建設(shè)單位現(xiàn)場(chǎng)認(rèn)價(jià)高于投標(biāo)報(bào)價(jià)而增加的工程造價(jià)。投標(biāo)人自主報(bào)價(jià)材料的投標(biāo)報(bào)價(jià)在該工程招標(biāo)時(shí)參與評(píng)標(biāo)打分，其投標(biāo)報(bào)價(jià)影響最后的中標(biāo)結(jié)果。該工程中標(biāo)合同，在專用條款中約定合同價(jià)款中包括材料費(fèi)等費(fèi)用價(jià)格的浮動(dòng)及停窩工費(fèi)用，且合同價(jià)中的風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用由投標(biāo)單位自行報(bào)價(jià)。因此，根據(jù)該工程采取的工程量清單招標(biāo)原則——結(jié)算時(shí)單價(jià)不變以及招標(biāo)答疑紀(jì)要和中標(biāo)合同的約定。這部分費(fèi)用應(yīng)由施工單位承擔(dān)。但審計(jì)中調(diào)查了解到：送審工程結(jié)算中主要材料報(bào)價(jià)認(rèn)價(jià)差價(jià)表差價(jià)系在工程施工過(guò)程中因材料價(jià)格上漲和因當(dāng)?shù)卮迕裼绊懯┕ざ黄雀邇r(jià)采購(gòu)當(dāng)?shù)夭牧纤?。該部分材料單價(jià)雖屬投標(biāo)人自主報(bào)價(jià)。但在施工過(guò)程中因周?chē)h(huán)境的特殊原因甲方愿意認(rèn)價(jià)共同承擔(dān)因外部因素致使材料價(jià)格變化的風(fēng)險(xiǎn)。鑒于此反饋意見(jiàn)，審計(jì)要求送審單位提供能夠反映當(dāng)時(shí)被迫多發(fā)生此費(fèi)用的環(huán)境證據(jù)以及發(fā)包方同意以高于投標(biāo)報(bào)價(jià)的價(jià)格進(jìn)行結(jié)算的有效簽證文件。送審單位應(yīng)審計(jì)要求提供了施工環(huán)境受當(dāng)?shù)卮迕駠碌恼掌?，但認(rèn)價(jià)單僅有甲方工程管理人員的簽字。審計(jì)認(rèn)為：施工方和建設(shè)方均應(yīng)嚴(yán)格履行合同約定的責(zé)任和義務(wù)：即使甲方愿以認(rèn)價(jià)方式承擔(dān)因外部因素致使材料價(jià)格變化的風(fēng)險(xiǎn)，也應(yīng)重新通過(guò)當(dāng)初的招標(biāo)組織和程序進(jìn)行決策。而不應(yīng)僅以甲方工程管理人員簽字的認(rèn)價(jià)單作為有效依據(jù)。

第2篇：工程竣工結(jié)算審計(jì)實(shí)施方案范文

電力企業(yè)基建工程開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計(jì)，在項(xiàng)目開(kāi)工前、施工期間、工程結(jié)算、竣工決算等階段，對(duì)工程的設(shè)計(jì)審查、招投標(biāo)、物資驗(yàn)收、工量確認(rèn)、分項(xiàng)工程驗(yàn)收、竣工驗(yàn)收等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督、審查，從而使工程的質(zhì)量、安全、進(jìn)度、費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。

關(guān)鍵詞：

全過(guò)程；基建工程；跟蹤審計(jì)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，電力投資建設(shè)力度不斷加大，基建工程作為電力企業(yè)工程建設(shè)的重要組成部分，不僅是社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)，也是公司經(jīng)營(yíng)管理的“發(fā)熱點(diǎn)”和“出血點(diǎn)”，尤其國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)及電力企業(yè)內(nèi)部專項(xiàng)審查對(duì)基建項(xiàng)目的監(jiān)督力度逐年加大，跟蹤審計(jì)作為一種全新的審計(jì)模式應(yīng)運(yùn)而生。跟蹤審計(jì)將管理審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)與工程造價(jià)審計(jì)相結(jié)合，是一種綜合性強(qiáng)、時(shí)間跨度長(zhǎng)、審計(jì)程度深的新型審計(jì)方式。

一、開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計(jì)的必要性

作為電力企業(yè)工程建設(shè)的重要組成部分，基建工程具有資金投入大、建設(shè)時(shí)間長(zhǎng)、投入人力物力多、與系統(tǒng)外單位聯(lián)系緊密等特點(diǎn)，但基建工程管理缺乏自上而下、從內(nèi)到外的全面、系統(tǒng)管控。正因?yàn)橛衅涮厥庑?，所以基建工程一直是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要領(lǐng)域，也是內(nèi)、外部審計(jì)檢查的重點(diǎn)。長(zhǎng)期以來(lái)，電力行業(yè)基建項(xiàng)目的審計(jì)主要采取工程竣工決算的審計(jì)方式，這是一種事后的靜態(tài)審計(jì)監(jiān)督方式。實(shí)踐證明，這種方式雖然在決算時(shí)節(jié)約了建設(shè)資金和時(shí)間，但存在一定的局限性。在建設(shè)項(xiàng)目竣工后，即使在竣工決算審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了管理漏洞，也由于不良后果和影響已經(jīng)產(chǎn)生，問(wèn)題已難以糾正，而損失的資金往往難以挽回。因此，這種工程竣工決算審計(jì)方式存在時(shí)間滯后、訴訟較多、風(fēng)險(xiǎn)較大、可控性不強(qiáng)等問(wèn)題。根據(jù)基建項(xiàng)目管理的特點(diǎn)，從計(jì)劃下達(dá)開(kāi)始至竣工決算完成的全過(guò)程推廣跟蹤審計(jì)勢(shì)在必行。

二、全過(guò)程跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

基建項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程通常包括計(jì)劃下達(dá)及立項(xiàng)、可行性研究報(bào)告及初步設(shè)計(jì)編制、招投標(biāo)、工程實(shí)施、竣工驗(yàn)收、竣工結(jié)算、竣工決算等過(guò)程?；?xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)基建項(xiàng)目從立項(xiàng)開(kāi)始至竣工決算完成對(duì)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合規(guī)性、合法性及效益性進(jìn)行的全程跟蹤審計(jì)和審查。主要包括以下幾部分：

1.在設(shè)計(jì)招標(biāo)階段，對(duì)基建項(xiàng)目可行性研究報(bào)告與初步設(shè)計(jì)的設(shè)計(jì)單位及跟蹤審計(jì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)，確定供應(yīng)商。

2.在施工招標(biāo)階段，審計(jì)機(jī)構(gòu)完成對(duì)招投標(biāo)工作程序與合規(guī)性的審核與檔案的收集。

3.在項(xiàng)目實(shí)施階段，審計(jì)機(jī)構(gòu)完成對(duì)工程資金、物資管理、現(xiàn)場(chǎng)簽證、設(shè)計(jì)變更等方面的審核與檔案的收集。

4.在結(jié)算、決算階段，審計(jì)機(jī)構(gòu)全程參與工程結(jié)算、竣工驗(yàn)收、資產(chǎn)移交、工程決算工作并審核相關(guān)資料，完成工程檔案的收集。審計(jì)機(jī)構(gòu)將工程檔案移交給項(xiàng)目建設(shè)單位，并提交項(xiàng)目跟蹤審計(jì)情況報(bào)告。在收集工程檔案齊全后，項(xiàng)目建設(shè)單位配合審計(jì)機(jī)構(gòu)完成工程竣工決算審計(jì)工作，并完成審計(jì)報(bào)告工作。從以上內(nèi)容可以看出，全過(guò)程跟蹤審計(jì)監(jiān)控了基建工程質(zhì)量、安全、進(jìn)度、費(fèi)用等多方面的情況，因此可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)有苗頭性、傾向性的問(wèn)題，并能夠采取有效對(duì)策，在第一時(shí)間將不利于工程項(xiàng)目管理和投資控制的問(wèn)題消滅在萌芽狀態(tài)，從而化解風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到規(guī)范工程管理的效果，而這體現(xiàn)了“預(yù)防、服務(wù)、監(jiān)督”三位一體的現(xiàn)代化管理理念。

三、開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計(jì)的注意事項(xiàng)

1.合理確定審計(jì)切入時(shí)機(jī)和重點(diǎn)在制定審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，應(yīng)沿著項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程這條主線，綜合考慮項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)周期、建設(shè)要求、審計(jì)資源和審計(jì)成本等多方面的要素，科學(xué)合理地選擇審計(jì)介入的時(shí)機(jī)和審計(jì)內(nèi)容的切入點(diǎn)。而一般是選擇對(duì)工程質(zhì)量、投資、進(jìn)度影響較大且事后不能審計(jì)或?qū)徲?jì)難度較大的內(nèi)容，并把它作為審計(jì)的重點(diǎn)跟蹤點(diǎn)。同時(shí)，還要體現(xiàn)跟蹤審計(jì)的連續(xù)性、適時(shí)性，效率性。

2.科學(xué)制定審計(jì)操作規(guī)程審計(jì)操作規(guī)程對(duì)審計(jì)工作具有較強(qiáng)的指導(dǎo)作用，重在可行性與可操作性。應(yīng)根據(jù)基建項(xiàng)目的條件和特點(diǎn)，從確定跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃開(kāi)始，對(duì)跟蹤審計(jì)方案的準(zhǔn)備、通知制發(fā)、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)意見(jiàn)發(fā)表、分期報(bào)告到竣工決算報(bào)告出具的一系列程序和文書(shū)，規(guī)范制定相應(yīng)的規(guī)程。對(duì)中介機(jī)構(gòu)參與的跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，還應(yīng)對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)控制予以明確，以保障全過(guò)程跟蹤審計(jì)執(zhí)行工作有章可循，有據(jù)可依。

3.加強(qiáng)資料歸檔管理工程建設(shè)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程建設(shè)，在完工后，項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程的資金使用、項(xiàng)目管理、招投標(biāo)最終均通過(guò)工程檔案反映出來(lái)，因此，工程檔案的完整性與準(zhǔn)確性對(duì)日后工程項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量起著至關(guān)重要的作用?；üこ谈黝悪n案數(shù)量龐雜、卷帙浩繁，而任何資料的遺失都有可能影響到后續(xù)工作的開(kāi)展和審計(jì)的最終質(zhì)量，因此，務(wù)必要高度重視基建工程資料的歸檔收集工作，而從事這項(xiàng)工作的人員最好由熟悉檔案管理工作、責(zé)任心強(qiáng)、認(rèn)真仔細(xì)的專人負(fù)責(zé)，以達(dá)到事半功倍的效果。

4.采用內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)相結(jié)合的方式跟蹤審計(jì)的工作量大、工作任務(wù)重，而電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量有限，基建工程眾多，以致難以投入大量的人員和精力應(yīng)對(duì)所有的審計(jì)項(xiàng)目。因此應(yīng)充分整合審計(jì)資源，優(yōu)先考慮以內(nèi)部審計(jì)和中介機(jī)構(gòu)審計(jì)相結(jié)合的方式進(jìn)行跟蹤設(shè)計(jì)。利用內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)熟悉內(nèi)部業(yè)務(wù)、易溝通等優(yōu)勢(shì)，結(jié)合中介審計(jì)機(jī)構(gòu)專業(yè)人才較全面、業(yè)務(wù)較精通的優(yōu)點(diǎn)，內(nèi)外協(xié)作，更好地開(kāi)展項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作。

5.加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)溝通內(nèi)容包括在跟蹤審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題、落實(shí)整改情況等。加強(qiáng)溝通可以使項(xiàng)目管理單位隨時(shí)掌握工程項(xiàng)目的進(jìn)度和相關(guān)問(wèn)題，從而利于提升項(xiàng)目管控力度的指數(shù)。

四、結(jié)束語(yǔ)

電力企業(yè)開(kāi)展基建項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)，由傳統(tǒng)的“事后審計(jì)”轉(zhuǎn)變?yōu)椤笆虑啊⑹轮?、事后的全過(guò)程動(dòng)態(tài)審計(jì)監(jiān)督”，將基建項(xiàng)目立項(xiàng)、初步設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、竣工驗(yàn)收、結(jié)算、決算等環(huán)節(jié)納入到過(guò)程監(jiān)管中，全過(guò)程跟蹤審計(jì)將每個(gè)環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中得到了識(shí)別與化解，使基建工程項(xiàng)目管理水平得到大幅提升，在強(qiáng)化依法治企、加強(qiáng)企業(yè)投資項(xiàng)目管理、提高企業(yè)資金使用效益、規(guī)范投資行為等方面發(fā)揮了積極作用。

參考文獻(xiàn)

第3篇：工程竣工結(jié)算審計(jì)實(shí)施方案范文

跟蹤審計(jì)全過(guò)程造價(jià)建設(shè)項(xiàng)目

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是運(yùn)用審計(jì)的方法對(duì)建設(shè)項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)、施工、竣工結(jié)算等全過(guò)程的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和固定資產(chǎn)形成過(guò)程中的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)，對(duì)工程造價(jià)的審計(jì)又是其中至關(guān)重要的一部分。目前，部分審計(jì)人員對(duì)于工程造價(jià)審計(jì)的理解仍停留在工程預(yù)結(jié)算上，尤其是對(duì)工程造價(jià)的審計(jì)主要側(cè)重于事后核算。因此，審計(jì)人員應(yīng)把握立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、施工、竣工、結(jié)算等各個(gè)階段的特點(diǎn)，切實(shí)做好全過(guò)程造價(jià)跟蹤審計(jì)服務(wù)，以促進(jìn)油田各單位在項(xiàng)目管理方面獲得良好的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。

一般來(lái)說(shuō)，建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程造價(jià)的跟蹤審計(jì)主要分為事前、事中、事后三個(gè)階段，在具體實(shí)施中又可把三個(gè)階段轉(zhuǎn)化為項(xiàng)目決策與設(shè)計(jì)階段、招投標(biāo)與施工階段、竣工結(jié)算與后評(píng)價(jià)階段。

一、項(xiàng)目決策與設(shè)計(jì)階段

一是注意投資估算指標(biāo)的積累。投資估算指標(biāo)是確定和控制建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程各項(xiàng)投資支出的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，它具有較強(qiáng)的綜合性、概括性，是編制建設(shè)項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告等前期工作階段投資估算的依據(jù)，在固定資產(chǎn)的形成過(guò)程中起著投資預(yù)測(cè)、投資控制、投資效益分析的作用，是合理確定項(xiàng)目投資的基礎(chǔ)。審計(jì)人員在審計(jì)工作中就要注意收集并積累投資估算指標(biāo)數(shù)據(jù)，熟悉類似建設(shè)項(xiàng)目的投資估算指標(biāo)，并且能夠根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行修正。

二是關(guān)注投資估算是否全面、準(zhǔn)確、合理。投資估算是項(xiàng)目建議書(shū)和可行性研究報(bào)告的重要組成部分，當(dāng)可行性研究報(bào)告被批準(zhǔn)之后，其投資估算額就作為建設(shè)項(xiàng)目投資的最高限額，不得隨意突破；同時(shí)設(shè)計(jì)概算不得突破批準(zhǔn)的投資估算額，投資估算一經(jīng)確定，即成為限額設(shè)計(jì)的依據(jù)，用以對(duì)各設(shè)計(jì)專業(yè)實(shí)行投資切塊分配，作為控制和指導(dǎo)設(shè)計(jì)的尺度或標(biāo)準(zhǔn)。因此，審計(jì)人員要注意投資估算的編制是否充分估計(jì)出項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中及建成后的收益與風(fēng)險(xiǎn)，并提出應(yīng)對(duì)及防范的措施，盡可能的做到了全面、準(zhǔn)確、合理。

擬建項(xiàng)目一經(jīng)決策，設(shè)計(jì)就成了工程建設(shè)和投資控制的關(guān)鍵。工程設(shè)計(jì)階段的跟蹤審計(jì)工作是整個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)的重要一環(huán)，審計(jì)主要關(guān)注以下兩點(diǎn)：一是對(duì)于設(shè)計(jì)方案的審計(jì)，要注意是否存在邊設(shè)計(jì)邊施工的現(xiàn)象，如發(fā)現(xiàn)這種情況應(yīng)及時(shí)提出意見(jiàn)，這是審計(jì)工作的重點(diǎn)。二是注意審查設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算的調(diào)整情況，在審查初步設(shè)計(jì)概算時(shí)，要分析初步設(shè)計(jì)概算與批準(zhǔn)的投資總額偏差原因；施工圖預(yù)算時(shí)，分析施工圖預(yù)算與批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)概算偏差原因。

二、招投標(biāo)及施工階段

招投標(biāo)階段所確定的工程報(bào)價(jià)、計(jì)價(jià)規(guī)則、運(yùn)作方式等，對(duì)以后的施工以至于工程竣工結(jié)算都有著直接的影響，跟蹤審計(jì)主要從以下方面入手：

一是重視招標(biāo)文件和投標(biāo)文件的審查。招標(biāo)文件的編制應(yīng)當(dāng)嚴(yán)密而準(zhǔn)確，以免引起糾紛及爭(zhēng)議，也可有效地避免過(guò)多索賠事件的發(fā)生。同時(shí)，從合同法的角度來(lái)看，投標(biāo)書(shū)是施工單位、建設(shè)單位均以投標(biāo)書(shū)（或其主要內(nèi)容）為準(zhǔn)制作和簽訂施工合同。

二是審查工程合同是否嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范。要重點(diǎn)審核工程價(jià)款、工程質(zhì)量和施工工期等對(duì)合同雙方利益有重要影響的合同條款，注意是否存在內(nèi)容不全面、條款不規(guī)范、語(yǔ)言不縝密，重要條款約定不清的情況；審查合同是否與招標(biāo)文件相一致，注意在招投標(biāo)過(guò)程中形成的書(shū)面答疑、澄清文件和承諾書(shū)等是否作為合同的組部分；合同價(jià)款是否與投標(biāo)文件相一致，是否另行訂立了與合同實(shí)質(zhì)內(nèi)容不一致的其他協(xié)議。

在施工階段，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案，在施工階段注意影響工程造價(jià)的各種因素，及時(shí)在施工現(xiàn)場(chǎng)獲取第一手資料，做好原始資料的積累。在這個(gè)過(guò)程也要求審計(jì)人員具備一定的敬業(yè)精神和負(fù)責(zé)的態(tài)度，做到“嚴(yán)”、“細(xì)”、“準(zhǔn)”。“嚴(yán)”是嚴(yán)把簽證關(guān)，建設(shè)工程的施工周期長(zhǎng)，變更簽證是對(duì)施工過(guò)程的記錄也是最終工程價(jià)款結(jié)算索賠的依據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格控制工程變更及變更程序，及時(shí)到施工現(xiàn)場(chǎng)取證，做到對(duì)工程變更簽證及時(shí)審核，防止施工單位巧立名目、以少報(bào)多，遇到問(wèn)題不及時(shí)解決、結(jié)算時(shí)候搞突擊。“細(xì)”是要求審計(jì)人員細(xì)致認(rèn)真，在現(xiàn)場(chǎng)勘查時(shí)，對(duì)有關(guān)工程量所涉及的尺寸、部位、數(shù)量要認(rèn)真審核，必要時(shí)可以依靠影像記錄等手段，做到實(shí)事求是并防止漏項(xiàng)、錯(cuò)算?！皽?zhǔn)”是要求審計(jì)人員準(zhǔn)確地審查監(jiān)理日志、施工月報(bào)、簽證數(shù)量、索賠價(jià)款，在結(jié)算時(shí)少留“活口”。把基礎(chǔ)工作做扎實(shí)，就會(huì)在竣工結(jié)算階段事半功倍，避免造價(jià)失控。

三、竣工結(jié)算與后評(píng)價(jià)階段

竣工結(jié)算是工程造價(jià)合理確定的重要依據(jù)，造價(jià)雙方都十分重視工程價(jià)款的審核結(jié)算。同時(shí)竣工結(jié)算的審核也是控制投資的最后一個(gè)環(huán)節(jié)。跟蹤審計(jì)工作在這個(gè)環(huán)節(jié)都積累了較為成熟的經(jīng)驗(yàn)，無(wú)論是工程量計(jì)算、合理套用定額、取費(fèi)合理性的審查，還是變更簽證、索賠條款、不可抗力因素的分析等，都能做到嚴(yán)格、合理、公平。除了上述內(nèi)容還有做好兩點(diǎn)：一是審計(jì)報(bào)告；二是審計(jì)過(guò)程中復(fù)核應(yīng)落實(shí)具體，不能流于形式。

第4篇：工程竣工結(jié)算審計(jì)實(shí)施方案范文

第一條為了切實(shí)加強(qiáng)和規(guī)范財(cái)政專項(xiàng)資金管理，提高資金使用效益，增強(qiáng)資金使用的科學(xué)性和公正性，根據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》和上級(jí)部門(mén)專項(xiàng)資金分類管理辦法及規(guī)定，結(jié)合我區(qū)實(shí)際，特制定本辦法。

第二條本辦法所稱專項(xiàng)資金是指除正常經(jīng)費(fèi)以外，由本級(jí)財(cái)政預(yù)算內(nèi)、外、財(cái)政專戶撥付及上級(jí)政府和有關(guān)部門(mén)撥入的具有指定用途的各項(xiàng)財(cái)政資金。

第三條本辦法所指的資金范圍包括：農(nóng)業(yè)重點(diǎn)項(xiàng)目資金、農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金、退耕還林資金、財(cái)政扶貧資金（含以工代賑資金）、小型水利工程建設(shè)資金、農(nóng)村安全飲水工程資金、沼氣池建設(shè)資金、縣鄉(xiāng)道路建設(shè)資金、中小學(xué)危房改造資金、國(guó)債資金等。

第四條實(shí)行報(bào)賬制的財(cái)政專項(xiàng)資金，必須做到資金安排到項(xiàng)目，支出核算到項(xiàng)目，按批準(zhǔn)的建設(shè)內(nèi)容和工程進(jìn)度進(jìn)行報(bào)賬。

第五條財(cái)政專項(xiàng)資金必須獨(dú)立核算，實(shí)行專收專支，一律不得與部門(mén)（單位）經(jīng)費(fèi)混淆。

第二章管理和使用原則

第六條公共財(cái)政原則。財(cái)政專項(xiàng)資金屬于公共資源，應(yīng)服從政府宏觀戰(zhàn)略部署，應(yīng)符合公共財(cái)政投資方向和方式，滿足政府公共支出方面的需求。

第七條專款專用原則。財(cái)政專項(xiàng)資金必須按中、省、市、區(qū)批準(zhǔn)的項(xiàng)目投資計(jì)劃或區(qū)政府審批的項(xiàng)目實(shí)施方案集中使用，任何部門(mén)、單位和個(gè)人不得以任何理由截留、擠占或挪用。

第八條政府采購(gòu)原則。財(cái)政專項(xiàng)資金安排的項(xiàng)目符合政府采購(gòu)要求的，應(yīng)嚴(yán)格按照政府采購(gòu)的有關(guān)規(guī)定辦理。降低工程成本。

第九條績(jī)效考評(píng)原則。建立財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效考評(píng)制度，制定專項(xiàng)資金績(jī)效考評(píng)辦法，加強(qiáng)專項(xiàng)資金的“追蹤問(wèn)效”管理，提高專項(xiàng)資金的使用效益。

第三章管理職責(zé)

第十條區(qū)財(cái)政局是全區(qū)各類財(cái)政專項(xiàng)資金的管理部門(mén)，各主管部門(mén)（單位），項(xiàng)目實(shí)施單位和鄉(xiāng)鎮(zhèn)應(yīng)積極配合財(cái)政部門(mén)做好財(cái)政專項(xiàng)資金管理工作。

第十一條財(cái)政部門(mén)、主管部門(mén)（單位）和項(xiàng)目實(shí)施單位必須按照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和項(xiàng)目計(jì)劃，實(shí)施方案，合理安排和使用財(cái)政專項(xiàng)資金。

第十二條區(qū)財(cái)政部門(mén)在財(cái)政專項(xiàng)資金管理中的主要職責(zé)：負(fù)責(zé)財(cái)政資金的監(jiān)督檢查，貫徹執(zhí)行各類財(cái)政專項(xiàng)資金的管理規(guī)章、制度和辦法；參與財(cái)政專項(xiàng)資金項(xiàng)目計(jì)劃的編制，建立財(cái)政專項(xiàng)資金項(xiàng)目庫(kù)；參與審定項(xiàng)目實(shí)施方案；下達(dá)財(cái)政專項(xiàng)資金支出預(yù)算；選擇財(cái)政專項(xiàng)資金報(bào)賬的具體形式，組織實(shí)施資金報(bào)賬工作，審批報(bào)賬支出；參與項(xiàng)目招投標(biāo)；參與項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，審批項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算；負(fù)責(zé)對(duì)建成項(xiàng)目形成固定資產(chǎn)的監(jiān)交、監(jiān)管工作。

第十三條項(xiàng)目主管部門(mén)（單位）在財(cái)政專項(xiàng)資金管理中的主要職責(zé)：對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金負(fù)有監(jiān)督管理職能，負(fù)責(zé)財(cái)政專項(xiàng)資金使用的安全性和有效性。負(fù)責(zé)財(cái)政專項(xiàng)資金項(xiàng)目計(jì)劃（項(xiàng)目可行性報(bào)告、標(biāo)準(zhǔn)文本）的編制，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估論證；負(fù)責(zé)項(xiàng)目的計(jì)劃執(zhí)行，選擇項(xiàng)目實(shí)施單位，負(fù)責(zé)項(xiàng)目實(shí)施責(zé)任書(shū)和合同書(shū)簽訂，審查項(xiàng)目實(shí)施方案，對(duì)工程進(jìn)度、工程質(zhì)量和工程效益進(jìn)行分析報(bào)告；組織項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，出具工程竣工驗(yàn)收意見(jiàn)書(shū)；對(duì)項(xiàng)目實(shí)施單位的費(fèi)用支出進(jìn)行審核，提出報(bào)賬意見(jiàn)后，提請(qǐng)財(cái)政部門(mén)審批報(bào)賬，對(duì)報(bào)賬單據(jù)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性負(fù)責(zé)。

第十四條項(xiàng)目實(shí)施單位在財(cái)政專項(xiàng)資金使用與管理中的主要職責(zé)：貫徹執(zhí)行財(cái)政專項(xiàng)資金項(xiàng)目建設(shè)的各項(xiàng)規(guī)章度，建立健全內(nèi)部管理制度，編制項(xiàng)目工程概預(yù)算和實(shí)施方案；按照主管部門(mén)下達(dá)的項(xiàng)目計(jì)劃和區(qū)政府批復(fù)的實(shí)施方案，組織項(xiàng)目實(shí)施；辦理工程與設(shè)備價(jià)款結(jié)算，控制費(fèi)用性支出，合理有效使用工程建設(shè)資金，及時(shí)上報(bào)工程進(jìn)度和用款計(jì)劃，按程序申請(qǐng)報(bào)賬；做好項(xiàng)目竣工驗(yàn)收前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算，編制項(xiàng)目效益分析報(bào)告，接受有關(guān)部門(mén)對(duì)施工項(xiàng)目的監(jiān)督檢查和工程監(jiān)理等。

第四章資金撥付程序

第十五條區(qū)財(cái)政部門(mén)必須設(shè)立財(cái)政專項(xiàng)資金專戶。財(cái)政專項(xiàng)資金實(shí)行“專戶管理、計(jì)劃撥付”的方式進(jìn)行管理、采取轉(zhuǎn)賬方式辦理支出，一律不得辦理提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)。

第十六條財(cái)政專項(xiàng)資金撥付必須嚴(yán)格履行審批程序。項(xiàng)目主管部門(mén)（單位、鄉(xiāng)鎮(zhèn)）按項(xiàng)目批復(fù)計(jì)劃和實(shí)施方案拿出資金使用計(jì)劃，簽字蓋章后送交區(qū)財(cái)政局審核撥付。項(xiàng)目實(shí)施前期撥付總資金的30％，其余部分根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度分期撥付。財(cái)政專項(xiàng)資金項(xiàng)目實(shí)行質(zhì)量保證金制度，工程完工決算后財(cái)政部門(mén)預(yù)留10％作為工程質(zhì)量保證金，待工程完工交付使用1年后，如未發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，項(xiàng)目實(shí)施單位提出申請(qǐng)，經(jīng)項(xiàng)目主管部門(mén)（單位）審核同意，財(cái)政部門(mén)撥付工程質(zhì)量保證金。

第十七條各項(xiàng)目主管部門(mén)（單位、鄉(xiāng)鎮(zhèn)）向區(qū)財(cái)政局申請(qǐng)撥付專項(xiàng)資金時(shí)，必須填寫(xiě)“財(cái)政專項(xiàng)資金用款審批表”經(jīng)項(xiàng)目主管部門(mén)（單位、鄉(xiāng)鎮(zhèn)）、財(cái)政部門(mén)審批后，由區(qū)財(cái)政局根據(jù)上級(jí)下達(dá)的文件指標(biāo)和資金到戶情況，下達(dá)撥款文件，根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)度撥付項(xiàng)目資金。

第十八條為減少中轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，提高效率，財(cái)政專項(xiàng)資金撥付采取“直通車(chē)”辦法，項(xiàng)目資金直接撥付到項(xiàng)目實(shí)施單位或供貨商。

第十九條有下列情形之一的，可以暫緩或停止撥付資金。

（一）違反國(guó)家法律、法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的;

（二）擅自改變項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的；

（三）資金未按要求實(shí)行?？顚Ｓ玫模?/p>

（四）有重大工程質(zhì)量問(wèn)題，造成經(jīng)濟(jì)損失和不良社會(huì)影響的；

（五）未按項(xiàng)目工程進(jìn)度及時(shí)報(bào)賬的；

（六）未按規(guī)定要求報(bào)送季度（分月）用款計(jì)劃或會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真的；

（七）結(jié)算手續(xù)不完備，支付審批程序不規(guī)范的。

第五章資金報(bào)賬程序

第二十條實(shí)行區(qū)級(jí)財(cái)政報(bào)賬制的項(xiàng)目，區(qū)財(cái)政部門(mén)設(shè)立財(cái)政資金報(bào)賬專戶，項(xiàng)目實(shí)施單位將由項(xiàng)目工程技術(shù)員、工程監(jiān)理、經(jīng)辦人、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核簽字的支出單據(jù)和相關(guān)會(huì)計(jì)資料匯總后報(bào)項(xiàng)目主管部門(mén)（單位），經(jīng)主管部門(mén)（單位）項(xiàng)目主管和主要負(fù)責(zé)人簽字同意后到區(qū)財(cái)政局報(bào)賬，參照《財(cái)政扶貧資金報(bào)賬制管理實(shí)施細(xì)則》進(jìn)行報(bào)賬。

第二十一條對(duì)下列情況，財(cái)政部門(mén)或項(xiàng)目主管部門(mén)（單位）不予報(bào)賬：

（一）未經(jīng)批準(zhǔn)立項(xiàng)的建設(shè)項(xiàng)目;

（二）不按要求提供有效報(bào)賬文件和憑證的；

（三）項(xiàng)目主管部門(mén)（單位）沒(méi)有審簽的；

（四）拼盤(pán)項(xiàng)目中其他資金不及時(shí)、足額到位的；

（五）違反國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章支出的；

（六）工程質(zhì)量發(fā)生問(wèn)題，經(jīng)檢查限期整改的而未整改的;

（七）擴(kuò)大指出范圍及支出項(xiàng)目不合理的。

第六章項(xiàng)目實(shí)施和調(diào)整

第二十二條項(xiàng)目批準(zhǔn)立項(xiàng)后，由項(xiàng)目主管部門(mén)（單位）負(fù)責(zé)組織執(zhí)行。項(xiàng)目完工后，主管部門(mén)應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)部門(mén)提出項(xiàng)目審計(jì)申請(qǐng)，接受審計(jì)監(jiān)督。

第二十三條項(xiàng)目主管部門(mén)與項(xiàng)目實(shí)施單位簽訂的項(xiàng)目實(shí)施責(zé)任書(shū)和項(xiàng)目實(shí)施合同書(shū)，應(yīng)明確項(xiàng)目類別、名稱、建設(shè)地點(diǎn)、建設(shè)期、項(xiàng)目總概算、責(zé)任人、違約責(zé)任及處罰措施等。

第二十四條財(cái)政專項(xiàng)資金必須專項(xiàng)用于已批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目、不能擠占、挪用或隨意調(diào)整。因特殊原因需要調(diào)整的項(xiàng)目，必須按原程序申報(bào)，經(jīng)批準(zhǔn)后方可調(diào)整使用。

第七章監(jiān)督檢查和法律責(zé)任

第二十五條財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察部門(mén)或主管部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金的監(jiān)督檢查。

第二十六條財(cái)政專項(xiàng)資金實(shí)施單位要按月及時(shí)向財(cái)政部門(mén)或主管部門(mén)報(bào)告資金使用和項(xiàng)目實(shí)施情況，對(duì)項(xiàng)目單位不按規(guī)定使用資金的，財(cái)政部門(mén)或主管部門(mén)可停撥項(xiàng)目資金或終止項(xiàng)目執(zhí)行。

第二十七條財(cái)政部門(mén)或主管部門(mén)要配合上級(jí)或本級(jí)審計(jì)和相關(guān)部門(mén)對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金進(jìn)行審計(jì)或檢查。

第二十八條違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一的，依照《財(cái)政違法行為處罰處分條例》的有關(guān)規(guī)定處理；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

（一）未依照預(yù)算或者用款計(jì)劃使用專項(xiàng)資金的；

（二）以虛報(bào)、冒領(lǐng)等手段騙取專項(xiàng)資金的；

（三）截留、挪用專項(xiàng)資金的；

第5篇：工程竣工結(jié)算審計(jì)實(shí)施方案范文

［關(guān)鍵詞］建筑工程；審計(jì)；監(jiān)督

隨著我國(guó)建筑行業(yè)的發(fā)展，我國(guó)財(cái)政資金對(duì)建筑行業(yè)的投入逐漸增加，需在保證建筑行業(yè)健康發(fā)展的基礎(chǔ)上對(duì)建筑工程領(lǐng)域進(jìn)行有效審計(jì)。建筑工程審計(jì)是我國(guó)建筑經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中非常重要的一項(xiàng)工作，建筑工程審計(jì)是在國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)及審計(jì)組織在國(guó)家相關(guān)法律的規(guī)定下，運(yùn)用科學(xué)的審計(jì)方法，對(duì)建筑工程的整個(gè)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，并以審計(jì)形式產(chǎn)生的報(bào)告可為建筑行業(yè)提供依據(jù)。建筑工程審計(jì)不僅對(duì)建筑工程具有預(yù)算的作用，同時(shí)也能夠維護(hù)消費(fèi)者的合法利益，給消費(fèi)者數(shù)據(jù)支撐，因此對(duì)審計(jì)工作有效管理至關(guān)重要。

1建筑工程審計(jì)的具體內(nèi)容

建筑工程審計(jì)主要是指建筑工程開(kāi)始工作前期的審計(jì)工作，建筑工程施工期間的審計(jì)及建筑工程竣工后的結(jié)算審計(jì)工作。這3個(gè)階段的審計(jì)工作涵蓋著建筑工程全部?jī)?nèi)容的審計(jì)工作，以這3個(gè)階段為主對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)行有效的監(jiān)督工作，促使建筑工程能夠在法律的范圍內(nèi)，對(duì)建筑工程的資金分配和材料質(zhì)量監(jiān)督具有重要的制約作用，對(duì)建筑工程的結(jié)構(gòu)能達(dá)到規(guī)定的具體標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行監(jiān)督。

1.1施工前

在建筑工程開(kāi)工前期的審計(jì)工作中保證建筑工程順利進(jìn)行是整個(gè)建筑工程施工過(guò)程的重要組成部分。建筑工程前期審計(jì)工作主要包含有3個(gè)部分的內(nèi)容，對(duì)建筑工程項(xiàng)目的立項(xiàng)審計(jì)工作，對(duì)工程項(xiàng)目的招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)及工程項(xiàng)目相關(guān)合同審計(jì)等內(nèi)容。建筑工程項(xiàng)目立項(xiàng)審計(jì)工作主要是建筑工程審計(jì)人員在建筑工程施工前的一系列審計(jì)工作。（1）檢測(cè)建筑工程項(xiàng)目中所必須具備的可行性計(jì)劃報(bào)告及關(guān)于建筑施工進(jìn)行所需要的手續(xù)和資金的支持等是否可通過(guò)法律的檢驗(yàn)，是否符合建筑行業(yè)的規(guī)章制度，能否滿足建筑工程的施工條件。（2）關(guān)于建筑工程招標(biāo)過(guò)程的審計(jì)，對(duì)招標(biāo)方案及投標(biāo)方案進(jìn)行審計(jì)預(yù)測(cè)，將最合適的工程進(jìn)行預(yù)算分析，促使建筑工程順利開(kāi)展，同時(shí)還要對(duì)招標(biāo)方案進(jìn)行法律審核，確保建筑工程的實(shí)施方案在標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)。對(duì)于工程預(yù)算的編制也要進(jìn)行審計(jì)，盡量保證預(yù)算編制的完整性，確保招標(biāo)投標(biāo)的科學(xué)性及合理性。（3）對(duì)建筑工程合同進(jìn)行有效審計(jì)，保證審計(jì)工作有合法的合同保障，確保合同的有效性和準(zhǔn)確性。

1.2施工階段

建筑工程施工階段審計(jì)工作主要指在建筑工程施工階段主要對(duì)建筑工程資金調(diào)度、建筑工程管理單位資質(zhì)監(jiān)督、對(duì)施工單位的考核及對(duì)整個(gè)工程施工階段的變更等方面的審計(jì)工作。首先是對(duì)建筑工程的資金分配方面的審計(jì)工作，在進(jìn)行工程施工建筑時(shí)需精確資金的落實(shí)情況，以確保工程順利進(jìn)行有資金的支撐，保障工程進(jìn)度不受影響。

1.3施工后

建筑工程竣工后的結(jié)算審計(jì)工作主要指建筑工程竣工后對(duì)建筑工程施工中的各項(xiàng)成本以及各項(xiàng)消費(fèi)記錄進(jìn)行整理的審計(jì)工作，對(duì)建筑工程的核算具有重要數(shù)據(jù)支持的作用，在建筑工程審計(jì)中，建筑工程竣工核算審計(jì)工作至關(guān)重要，能為建筑工程的后期發(fā)展提供起點(diǎn)，并在成本的基礎(chǔ)上進(jìn)行收益核算。對(duì)建筑工程竣工審計(jì)主要包含審查建筑工程項(xiàng)目的真實(shí)性及精確性，這就要求對(duì)建筑施工方案的再次審核，保證建筑工程的整體效益，對(duì)施工單位的竣工核算精確審計(jì)，對(duì)工程量及相關(guān)費(fèi)用方面的資料等進(jìn)行核查，通過(guò)有效的審計(jì)對(duì)建筑施工的財(cái)政資金運(yùn)用進(jìn)行精確核算，將建筑施工所得利益合理化。

2建筑工程審計(jì)常見(jiàn)的問(wèn)題

2.1審計(jì)工作管理體制不完善

建筑工程在實(shí)施的過(guò)程中包含著許多的內(nèi)容，不僅是施工這一方面，還包含著工程決策、建筑設(shè)計(jì)、工程資金結(jié)算及質(zhì)量評(píng)估等方面內(nèi)容，在建筑行業(yè)不斷發(fā)展中，建筑工程審計(jì)方面需更加嚴(yán)格的規(guī)范制度，但是當(dāng)今建筑工程審計(jì)方面的制度還不完善，對(duì)于整個(gè)工程建設(shè)的程序管理監(jiān)督并不全面。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步，建筑行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中，更多的建筑公司會(huì)將關(guān)注點(diǎn)放在利益方面，很少對(duì)建筑工程的管理監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行完善和創(chuàng)新，工程建設(shè)方面需要監(jiān)督單位加強(qiáng)監(jiān)督，但在實(shí)際工作中，建筑工程的管理體制以工程建設(shè)、施工和監(jiān)督部門(mén)對(duì)工程過(guò)程的管理與監(jiān)督為主，對(duì)建筑工程施工過(guò)程會(huì)很容易就造成權(quán)責(zé)不清的局面，使得建設(shè)工程的施工中存在盲目性，不利于工程順利完成。

2.2建筑工程審計(jì)人員素質(zhì)偏低

建筑工程審計(jì)人員是建筑工程審計(jì)工作中的重要基礎(chǔ)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展逐漸迅猛，建筑行業(yè)飛速的發(fā)展，建筑工程審計(jì)工作的作用日益突出，給建筑工程審計(jì)工作人員提出了更多的要求。由于建筑行業(yè)的發(fā)展更多的是以建筑專業(yè)人員為主，而大多數(shù)建筑工程審計(jì)人員從業(yè)素質(zhì)普遍低下，所具備的相關(guān)專業(yè)知識(shí)不能夠滿足現(xiàn)今建筑工程審計(jì)活動(dòng)，審計(jì)方面的知識(shí)相對(duì)缺乏，對(duì)建筑工程審計(jì)工作缺乏分析能力，影響對(duì)建筑工程施工順利方案的推理能力。當(dāng)今社會(huì)專業(yè)性的建筑工程審計(jì)方面的人才是相對(duì)較少的，使得建筑工程中的審計(jì)隊(duì)伍力量較薄弱，對(duì)建筑工程審計(jì)工作的發(fā)展具有一定阻礙。審計(jì)工作不僅對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)技能具有較高的要求，同時(shí)審計(jì)人員的個(gè)人思想道德素質(zhì)也對(duì)審計(jì)工作具有重要影響。少部分的審計(jì)人員思想覺(jué)悟還不高，審計(jì)公正的意識(shí)相對(duì)薄弱，對(duì)審計(jì)工作中的問(wèn)題不能絕對(duì)客觀對(duì)待，易給審計(jì)工作造成很大差異，對(duì)建設(shè)資金的審計(jì)產(chǎn)生偏差，易造成施工成本不準(zhǔn)確的不良影響。

2.3缺乏建筑施工中全程審計(jì)

隨著建筑施工工程量逐漸增加，各企業(yè)關(guān)于建筑工程審計(jì)工作在的關(guān)注力度不斷削減，在我國(guó)建筑行業(yè)中大多數(shù)建筑工程審計(jì)僅限于竣工結(jié)算方面的審計(jì)，認(rèn)為在工程結(jié)束時(shí)做總結(jié)是對(duì)工程全面的結(jié)算，節(jié)省時(shí)間成本，但是卻在此基礎(chǔ)上易忽視關(guān)于建筑工程施工前的準(zhǔn)備工作方面及建筑工程施工過(guò)程中的審計(jì)工作，不能充分發(fā)揮建筑工程審計(jì)工作需做到的全面審計(jì)要求。隨著當(dāng)前的審計(jì)人員工作素質(zhì)還不能滿足建筑工程審計(jì)工作的要求，建筑工程審計(jì)工作又相對(duì)復(fù)雜，對(duì)于工作的全面開(kāi)展具有一定難度，使建筑工程工作不易落實(shí)，對(duì)審計(jì)工作的全面進(jìn)行造成阻礙。

2.4各方面的協(xié)調(diào)工作不到位

在建筑工程施工階段，由于建筑過(guò)程各方面的工作和審計(jì)工作協(xié)調(diào)不到位，就會(huì)造成建筑工程審計(jì)結(jié)果不夠精確，無(wú)法充分發(fā)揮審計(jì)工作的作用，審計(jì)工作和監(jiān)督單位間更加需要相互監(jiān)督，而不協(xié)調(diào)就會(huì)造成審計(jì)工作開(kāi)展無(wú)法和其他部門(mén)工作人員充分溝通，在施工過(guò)程中無(wú)法做到對(duì)審計(jì)結(jié)果及時(shí)更新和完善就會(huì)造成工程建設(shè)質(zhì)量受到影響，也會(huì)使建筑工程審計(jì)工作產(chǎn)生漏洞。

3建筑工程審計(jì)中問(wèn)題解決對(duì)策

3.1完善審計(jì)工作管理制度

當(dāng)今社會(huì)建筑行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，建立健全審計(jì)工作管理制度，使促進(jìn)建筑工程審計(jì)工作有制度可依的重要手段。建筑工程審計(jì)工作建立規(guī)章制度是審計(jì)能夠規(guī)范執(zhí)行的重要基礎(chǔ)。建筑工程審計(jì)工作的重點(diǎn)在于如何管理。在建筑工程實(shí)施中，企業(yè)內(nèi)部可建立完善的工程監(jiān)理制度和審計(jì)監(jiān)督機(jī)制等對(duì)建筑工程施工進(jìn)行全方面的監(jiān)督管理，不僅包括對(duì)建筑工程的前期準(zhǔn)備工作的監(jiān)督，還包含對(duì)建筑工程施工過(guò)程監(jiān)督及建筑工程完工后的結(jié)算工作等全面管理監(jiān)督。審計(jì)工作管理制度的完善不僅利于工程審計(jì)工作的順利展開(kāi)，也是對(duì)建筑過(guò)程順利進(jìn)行提供保障，同時(shí)對(duì)審計(jì)管理制度的完善也能夠提高審計(jì)工作人員的工作效率，規(guī)范施工企業(yè)的施工行為，保證建設(shè)工程的施工質(zhì)量。在進(jìn)行審計(jì)工作完善的過(guò)程中，充分對(duì)施工部門(mén)進(jìn)行審核，確保建筑施工各環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確有效。

3.2提升建筑工程審計(jì)人員素質(zhì)

建筑工程審計(jì)工作的主體是審計(jì)人員，在審計(jì)人員的選擇中不僅需審計(jì)專業(yè)知識(shí)，也需要了解建筑工程方面的知識(shí)，審計(jì)人員的綜合素質(zhì)提升是促進(jìn)建筑工程審計(jì)工作正常運(yùn)行的基礎(chǔ)。隨著審計(jì)工作在建筑工程中的地位日益突出，不斷加強(qiáng)審計(jì)人員的素質(zhì)教育和培訓(xùn)至關(guān)重要，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)能逐漸使審計(jì)人員更好的掌握工程中的審計(jì)過(guò)程以及完善審計(jì)工作的具體流程。建筑工程審計(jì)人員素質(zhì)培訓(xùn)需要使他們熟悉審計(jì)工作相關(guān)的政策制度，將專業(yè)知識(shí)和實(shí)際情況綜合培訓(xùn)考慮，促進(jìn)建筑工程審計(jì)工作不斷完善，促進(jìn)建筑工程審計(jì)人員自身素質(zhì)逐漸提升，更能適應(yīng)當(dāng)今審計(jì)工作的強(qiáng)度，促進(jìn)建筑工程審計(jì)工作順利進(jìn)行。

3.3對(duì)建筑工程進(jìn)行全面審計(jì)

建筑行業(yè)的發(fā)展隨著時(shí)代的步伐而發(fā)生變化，在對(duì)建筑工程全程審計(jì)的過(guò)程中對(duì)建筑工程實(shí)施前的預(yù)測(cè)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)建筑工程實(shí)施過(guò)程各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)對(duì)建筑工程完工后的各項(xiàng)成本進(jìn)行綜合審計(jì)，當(dāng)今社會(huì)建筑工程的發(fā)展需要嚴(yán)格的各個(gè)環(huán)節(jié)的精確審計(jì)。同時(shí)，在建筑工程實(shí)施的過(guò)程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)都做到準(zhǔn)確審計(jì)就需逐漸完善全面審計(jì)的重要規(guī)章制度，促進(jìn)施工順利展開(kāi)。

3.4促進(jìn)審計(jì)工作現(xiàn)代化發(fā)展

隨著現(xiàn)代化的發(fā)展，我國(guó)的科學(xué)技術(shù)不斷進(jìn)步，現(xiàn)今科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步極快地促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的進(jìn)步為各行業(yè)提供了更加便捷的運(yùn)行工具，各種計(jì)算和儲(chǔ)存軟件已成為現(xiàn)代社會(huì)工作中必不可少的一部分，審計(jì)工作信息化發(fā)展不僅促使了審計(jì)工作更加快捷和信息的及時(shí)更新，同時(shí)也將龐大的信息群逐漸簡(jiǎn)化，人工智能的計(jì)算更加精確，資料的分類處理也節(jié)省大量人力財(cái)力，促進(jìn)審計(jì)工作更有效進(jìn)行。

4結(jié)束語(yǔ)

建筑工程審計(jì)是建設(shè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)的重要內(nèi)容，不僅能夠有效地促進(jìn)建筑工程順利進(jìn)行，也能夠保證建筑工程的質(zhì)量，因此，我國(guó)建筑行業(yè)需逐漸加強(qiáng)和完善建筑工程審計(jì)工作，為行業(yè)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

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[6]謝欽文.解析建筑工程審計(jì)難點(diǎn)[J].低碳世界，2014（15）：212–213.

[7]韋義登.建筑工程審計(jì)難點(diǎn)分析[J].門(mén)窗，2013（4）：265，269.

第6篇：工程竣工結(jié)算審計(jì)實(shí)施方案范文

（一）跟蹤審計(jì)環(huán)境有待優(yōu)化

跟蹤審計(jì)的過(guò)程性和全面性決定了高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的范圍大、周期長(zhǎng)、環(huán)節(jié)多、環(huán)境復(fù)雜。盡管許多高校已開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，但建設(shè)項(xiàng)目眾多管理部門(mén)的職責(zé)和任務(wù)尚未合理界定，高校決策層、基建、財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察、資產(chǎn)等部門(mén)之間的協(xié)調(diào)配合有待加強(qiáng)。在實(shí)際操作中，很多建設(shè)管理者往往把建設(shè)管理部門(mén)的造價(jià)控制職能與審計(jì)部門(mén)的造價(jià)咨詢和評(píng)價(jià)職能混為一談，把造價(jià)管理的職責(zé)理解成審計(jì)的職責(zé)，認(rèn)為跟蹤審計(jì)是建設(shè)管理部門(mén)下面的造價(jià)控制組。高校校長(zhǎng)經(jīng)常把建設(shè)項(xiàng)目作為一項(xiàng)重要任務(wù)，施工時(shí)把工期放在首位，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)建造完成并投入使用，這樣往往會(huì)導(dǎo)致工程時(shí)間緊、設(shè)計(jì)粗糙。校長(zhǎng)最關(guān)心的是校舍是否安全、學(xué)生能否按時(shí)入住，而對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的造價(jià)并不是很關(guān)注。施工單位往往會(huì)抓住學(xué)校這個(gè)弱點(diǎn)，在施工中頻繁變更，漫天要價(jià)。由于跟蹤審計(jì)的介入，限制了簽署聯(lián)系單的自由度，增加了建設(shè)管理部門(mén)的工作量，若因變更價(jià)格談不攏，施工單位便以停工要挾，認(rèn)為是跟蹤審計(jì)影響了工程進(jìn)度，矛盾便集中于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，給跟蹤審計(jì)工作造成巨大壓力。

（二）跟蹤審計(jì)力量有待提升

近年來(lái)，各高校不同程度地開(kāi)展了審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，但離建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的需求仍有一定距離。一是審計(jì)力量的不足制約著跟蹤審計(jì)工作的開(kāi)展。隨著高校辦學(xué)規(guī)模逐步擴(kuò)大，很多高校都在進(jìn)行新校區(qū)建設(shè)，建設(shè)項(xiàng)目投資大，跟蹤審計(jì)任務(wù)繁重。高校內(nèi)部審計(jì)人員編制和經(jīng)費(fèi)保障方面受到制約，部分高校還采用紀(jì)監(jiān)審合署辦公的形式設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，沒(méi)有專職審計(jì)人員。二是審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)與跟蹤審計(jì)要求不適應(yīng)。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)要求審計(jì)人員具備工程、管理、經(jīng)濟(jì)、法律、信息系統(tǒng)等方面的專業(yè)知識(shí)，熟練掌握計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。但是，現(xiàn)階段高校內(nèi)部審計(jì)人員受傳統(tǒng)結(jié)算審計(jì)思維的影響嚴(yán)重，知識(shí)結(jié)構(gòu)以會(huì)計(jì)為主，工程技術(shù)專業(yè)人才、復(fù)合型人才缺乏。據(jù)調(diào)查顯示，浙江高校內(nèi)審人員中74.5%的專業(yè)類型為會(huì)計(jì)師類、審計(jì)師類、經(jīng)濟(jì)師類等，45.5%的專業(yè)類型為會(huì)計(jì)師類，而工程師類內(nèi)審人員只有4.8%，從事基建工程審計(jì)和修繕工程審計(jì)的內(nèi)審人員嚴(yán)重缺乏。[2]三是對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和管理尚需加強(qiáng)。目前，許多高校由于自身審計(jì)人員少，大多數(shù)委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)。在實(shí)際工作中，缺乏對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)選用、質(zhì)量評(píng)估等具體管理辦法，也沒(méi)有精力對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督和管理。

二、高校建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式構(gòu)建

（一）全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式構(gòu)建的意義

高校建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)，是指高校審計(jì)部門(mén)及由其委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)方法和技術(shù)手段，對(duì)高校建設(shè)項(xiàng)目的投資立項(xiàng)、勘察設(shè)計(jì)、施工準(zhǔn)備、施工實(shí)施及竣工驗(yàn)收等各階段業(yè)務(wù)管理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的審查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。[3]全過(guò)程跟蹤審計(jì)在高校建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)范管理、提升績(jī)效和預(yù)防腐敗等方面發(fā)揮了重要作用。1.有利于規(guī)范管理高校建設(shè)項(xiàng)目具有建設(shè)周期長(zhǎng)、投資金額大、控制環(huán)節(jié)多、計(jì)價(jià)次數(shù)多、處理關(guān)系復(fù)雜等特點(diǎn)，傳統(tǒng)的結(jié)算審計(jì)屬于事后審計(jì)，難以適應(yīng)高校建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的要求。全過(guò)程跟蹤審計(jì)克服了事后監(jiān)督的局限性，審計(jì)人員提前介入到項(xiàng)目建設(shè)的各個(gè)重要階段和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、結(jié)算等各項(xiàng)工作，實(shí)施全過(guò)程全方位控制，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正建設(shè)項(xiàng)目管理中出現(xiàn)的漏洞和問(wèn)題，并向建設(shè)管理部門(mén)及時(shí)、準(zhǔn)確、持續(xù)地反饋審計(jì)意見(jiàn)或建議，促進(jìn)建設(shè)管理部門(mén)加強(qiáng)管理，堵塞漏洞，防范風(fēng)險(xiǎn)。2.有利于提升績(jī)效全過(guò)程跟蹤審計(jì)注重對(duì)高校建設(shè)項(xiàng)目的前期決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)的跟蹤審計(jì)以及施工階段的造價(jià)控制，有利于提高項(xiàng)目論證的可靠性、投資決策的科學(xué)性和設(shè)計(jì)方案的合理性。在全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式下，審計(jì)人員從單純的合同執(zhí)行審計(jì)延伸到合同簽訂前對(duì)合同條款的審計(jì)，防止了因?qū)懭氩缓侠項(xiàng)l款而使高校建設(shè)資金損失的問(wèn)題；審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中經(jīng)常到建設(shè)項(xiàng)目施工現(xiàn)場(chǎng)，了解具體的施工過(guò)程，能及時(shí)對(duì)工程變更簽證事項(xiàng)的合法合規(guī)性、材料設(shè)備價(jià)格的合理性、隱蔽工程驗(yàn)收情況等進(jìn)行審計(jì)，為后期的審計(jì)結(jié)算確認(rèn)簽證，并將問(wèn)題和矛盾提前解決，避免事后相互扯皮。3.有利于預(yù)防腐敗造成高校基建領(lǐng)域腐敗案件頻發(fā)的一個(gè)重要原因是缺乏有效監(jiān)督，決策、管理、監(jiān)督三者之間未能形成有效的制衡機(jī)制。高校建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)，使審計(jì)人員提前介入建設(shè)過(guò)程，通過(guò)對(duì)物資采購(gòu)、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、監(jiān)理等各方面的行為進(jìn)行跟蹤審計(jì)，在建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)階段筑起了一道嚴(yán)密的防線，對(duì)權(quán)力形成制約，促使建設(shè)項(xiàng)目的各參與方一開(kāi)始就依法規(guī)范自身的行為，認(rèn)真履行各自職責(zé)。通過(guò)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程的監(jiān)督和控制，能有效預(yù)防舞弊案件的發(fā)生，使審計(jì)由“秋后算賬”轉(zhuǎn)變?yōu)榉牢⒍艥u，從源頭上控制腐敗行為的發(fā)生。

（二）全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式的關(guān)鍵控制點(diǎn)

根據(jù)高校建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施的基本程序，結(jié)合我國(guó)部分高校跟蹤審計(jì)工作的實(shí)踐，可以將高校建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式分為投資立項(xiàng)、勘察設(shè)計(jì)、施工準(zhǔn)備、施工實(shí)施、竣工驗(yàn)收等五個(gè)審計(jì)階段。在實(shí)施審計(jì)時(shí)，可以在每個(gè)審計(jì)階段設(shè)置審計(jì)工作關(guān)鍵控制點(diǎn)[4]，有助于審計(jì)人員選準(zhǔn)介入時(shí)機(jī)，把握審計(jì)重點(diǎn)和難點(diǎn)。1．投資立項(xiàng)階段關(guān)鍵控制點(diǎn)（1）審查決策程序。審查建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)決策程序是否合法合規(guī)，建設(shè)方案是否在多方案比較、論證的基礎(chǔ)上進(jìn)行決策，是否經(jīng)有效批復(fù)。（2）審查可行性研究報(bào)告。審查可行性研究報(bào)告是否真實(shí)、完整、有效，擬建項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)功能是否符合學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、學(xué)科發(fā)展規(guī)劃和校園建設(shè)總體規(guī)劃，投資規(guī)模是否適度。（3）審查投資估算。審查建設(shè)項(xiàng)目投資估算是否合理、資金來(lái)源是否落實(shí)，投資計(jì)劃是否得當(dāng)。2．勘察設(shè)計(jì)階段關(guān)鍵控制點(diǎn)（1）審查設(shè)計(jì)招標(biāo)文件和設(shè)計(jì)合同。審查勘察設(shè)計(jì)等單位的資質(zhì)是否符合建設(shè)項(xiàng)目的要求；勘察設(shè)計(jì)招標(biāo)文件內(nèi)容、合同內(nèi)容是否合法、完整、準(zhǔn)確，是否符合已批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告；招投標(biāo)程序及合同簽訂是否客觀、公正、嚴(yán)密。（2）審查設(shè)計(jì)方案。審查設(shè)計(jì)單位和設(shè)計(jì)方案是否通過(guò)招投標(biāo)方式征集；設(shè)計(jì)方案的論證，是否貫徹了優(yōu)化設(shè)計(jì)和限額設(shè)計(jì)的原則；是否組織有關(guān)權(quán)威專家對(duì)圖紙進(jìn)行會(huì)審。（3）審查概（預(yù)）算編制。審查設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算是否按程序進(jìn)行評(píng)審，編制方法是否合適；概（預(yù)）算內(nèi)容是否真實(shí)、全面，有無(wú)漏項(xiàng)或增項(xiàng)；編制原則和計(jì)價(jià)依據(jù)是否現(xiàn)行適用；設(shè)計(jì)概算與投資估算是否符合，施工圖預(yù)算與設(shè)計(jì)概算是否符合。3．施工準(zhǔn)備階段關(guān)鍵控制點(diǎn)（1）審查招標(biāo)文件。審查施工、監(jiān)理、代建等單位資質(zhì)是否符合建設(shè)項(xiàng)目的要求；招標(biāo)文件內(nèi)容是否完整、嚴(yán)密，其中的暫定價(jià)、指定價(jià)等的確定依據(jù)是否明確；程序是否合法合規(guī)，評(píng)標(biāo)工作是否公平、公正。（2）審查合同。審查合同是否違反相關(guān)國(guó)家法律法規(guī)，是否符合國(guó)家規(guī)定的合同文本；合同內(nèi)容與招投標(biāo)文件內(nèi)容是否一致，合同條款是否全面、合理，有無(wú)遺漏關(guān)鍵性內(nèi)容，有無(wú)不合理限制性條件；合同條款表達(dá)是否清楚。（3）審查工程量清單和招標(biāo)控制價(jià)。審查工程量清單編制的內(nèi)容是否完整，編制說(shuō)明是否與招標(biāo)文件一致；清單項(xiàng)目特征描述是否清楚，是否有漏項(xiàng)、重項(xiàng)；招標(biāo)控制價(jià)編制的依據(jù)、內(nèi)容、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方式是否正確、合理。4．施工實(shí)施階段關(guān)鍵控制點(diǎn)（1）審查隱蔽工程。審查隱蔽工程驗(yàn)收制度，如隱蔽工程現(xiàn)場(chǎng)簽證的程序和手續(xù)等；隱蔽工程驗(yàn)收是否由建設(shè)管理部門(mén)、施工單位、監(jiān)理單位和審計(jì)人員共同到現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收、簽證，否則不予承認(rèn)；隱蔽工程記錄的內(nèi)容是否詳細(xì)，與工程造價(jià)有關(guān)的信息反映是否全面。（2）審查主要材料及設(shè)備。審查材料招投標(biāo)情況，建設(shè)管理部門(mén)是否按照相關(guān)規(guī)定組織公開(kāi)招標(biāo)，對(duì)于不需招標(biāo)的其定價(jià)方式是否與審計(jì)組共同確定；材料、設(shè)備的采購(gòu)是否進(jìn)行了充分的市場(chǎng)調(diào)研，價(jià)格確定是否合理；在材料、設(shè)備進(jìn)場(chǎng)使用或安裝前，是否根據(jù)合同約定對(duì)品牌、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、價(jià)格進(jìn)行確認(rèn)。（3）審查工程進(jìn)度款支付。審查所報(bào)進(jìn)度是否與實(shí)際工程進(jìn)度及實(shí)物工程量相符；進(jìn)度款計(jì)量計(jì)價(jià)方式及支付辦法是否與合同約定相符，是否存在重復(fù)申報(bào)、虛報(bào)的現(xiàn)象，工程預(yù)付款是否按合同約定扣回等。（4）審查工程變更和簽證。審查工程變更理由是否充分，程序是否規(guī)范，要嚴(yán)格控制由施工單位提出的變更；變更、簽證的手續(xù)是否完備；簽證內(nèi)容、簽證材料價(jià)格是否真實(shí)；簽證是否及時(shí)，事后補(bǔ)簽不予承認(rèn)；是否符合簽證批準(zhǔn)權(quán)限；簽證計(jì)量計(jì)價(jià)方式是否與合同有關(guān)條款相符。（5）審查索賠費(fèi)用。審查索賠證據(jù)是否在履行合同過(guò)程中確實(shí)存在，是否反映實(shí)際情況；索賠證據(jù)的提出及取得是否在合同約定的時(shí)間內(nèi)；證據(jù)是否具有法律效率；索賠的工程量計(jì)算、套價(jià)、取費(fèi)和工期是否合理。5．竣工驗(yàn)收階段關(guān)鍵控制點(diǎn)（1）審查工程竣工結(jié)算。審查竣工結(jié)算資料是否完整，實(shí)際施工是否與竣工結(jié)算資料相符；工程造價(jià)結(jié)算方式與合同條款是否相符；工程量計(jì)算是否符合定額中的工程量計(jì)算規(guī)則，計(jì)量單位是否一致，計(jì)算結(jié)果是否準(zhǔn)確；竣工項(xiàng)目的單價(jià)計(jì)量、定額套用、相關(guān)規(guī)費(fèi)和稅金的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是否準(zhǔn)確、合理。（2）審查竣工財(cái)務(wù)決算。審查竣工財(cái)務(wù)決算的編制依據(jù)和編制條件是否符合規(guī)定，數(shù)據(jù)填報(bào)是否真實(shí)、完整和準(zhǔn)確；建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)容與批復(fù)的概（預(yù)）算投資是否相符；建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金是否真實(shí)，有無(wú)虛列來(lái)往帳隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用結(jié)余資金的行為，債權(quán)債務(wù)是否及時(shí)清理；交付的資產(chǎn)是否符合交付條件，核算是否準(zhǔn)確；工程項(xiàng)目完成投資是否超概算。

（三）全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式的運(yùn)行程序

根據(jù)上述審計(jì)階段的關(guān)鍵控制點(diǎn)，結(jié)合審計(jì)工作的常規(guī)程序[5]，高校建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的運(yùn)行程序可劃分為三個(gè)步驟。1．審計(jì)準(zhǔn)備（1）確定審計(jì)工作方案。高校審計(jì)部門(mén)依據(jù)學(xué)校年度審計(jì)計(jì)劃、年度建設(shè)項(xiàng)目工作計(jì)劃及相關(guān)規(guī)定，綜合單項(xiàng)建設(shè)項(xiàng)目的具體情況，進(jìn)行審計(jì)立項(xiàng)，并確定跟蹤審計(jì)工作方案，并報(bào)學(xué)校批準(zhǔn)。（2）成立審計(jì)組。根據(jù)學(xué)校批準(zhǔn)的跟蹤審計(jì)工作方案，高校審計(jì)部門(mén)完成社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的選聘、委托和合同簽訂等前期工作，成立由社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和高校審計(jì)部門(mén)共同組成的審計(jì)組。2．審計(jì)實(shí)施（1）編制審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)組根據(jù)立項(xiàng)項(xiàng)目的實(shí)際情況，編制全過(guò)程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案，經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)施。（2）下達(dá)審計(jì)通知書(shū)。向高校建設(shè)管理部門(mén)下達(dá)全過(guò)程跟蹤審計(jì)立項(xiàng)通知書(shū)和實(shí)施細(xì)則，明確告知建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)關(guān)鍵控制點(diǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)、具體送審要求以及相應(yīng)的審計(jì)時(shí)效承諾等事項(xiàng)。（3）送交送審資料。對(duì)于全過(guò)程跟蹤審計(jì)實(shí)施細(xì)則列為關(guān)鍵控制點(diǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，建設(shè)管理部門(mén)應(yīng)對(duì)送審內(nèi)容進(jìn)行審核，并根據(jù)審計(jì)時(shí)效承諾，提前送交送審資料。（4）出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)。收到建設(shè)管理部門(mén)相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的送審資料后，審計(jì)組按照規(guī)定的審計(jì)時(shí)效承諾，及時(shí)出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)。（5）反饋意見(jiàn)落實(shí)情況。送審業(yè)務(wù)活動(dòng)審計(jì)完成后，建設(shè)管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的工作時(shí)間內(nèi)，將相關(guān)業(yè)務(wù)資料以及審計(jì)意見(jiàn)的采納與落實(shí)情況，以書(shū)面的形式報(bào)審計(jì)組備案。（6）出具階段性審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組聽(tīng)取被審計(jì)對(duì)象意見(jiàn)后，出具階段性審計(jì)報(bào)告，對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出限期整改的要求。（7）開(kāi)展竣工結(jié)算審計(jì)。在項(xiàng)目竣工驗(yàn)收合格后，建設(shè)管理部門(mén)提交完整有效的竣工結(jié)算送審資料，審計(jì)組開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)。（8）開(kāi)展財(cái)務(wù)決算審計(jì)。在財(cái)務(wù)部門(mén)提交完整有效的竣工財(cái)務(wù)決算送審資料后，審計(jì)組開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)。3．審計(jì)終結(jié)（1）出具造價(jià)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)。高校審計(jì)部門(mén)出具建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)，用于工程款項(xiàng)的尾款結(jié)算和審計(jì)費(fèi)用的結(jié)算。（2）出具最終審計(jì)報(bào)告。高校審計(jì)部門(mén)出具最終的審計(jì)報(bào)告，如實(shí)反映跟蹤審計(jì)過(guò)程中已發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況和尚未整改的問(wèn)題，提出相應(yīng)的審計(jì)意見(jiàn)和建議。（3）歸檔審計(jì)資料。建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)完成后，審計(jì)組對(duì)建設(shè)工程各階段的審計(jì)成果資料進(jìn)行收集、匯總、整理和歸檔。

三、提升運(yùn)行效果的對(duì)策

（一）建立健全規(guī)章制度，是提升模式運(yùn)行效果的基礎(chǔ)

為了使全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式更好地服務(wù)于高校建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)建立一套系統(tǒng)的規(guī)章制度。1.建立健全校內(nèi)跟蹤審計(jì)規(guī)章制度高校應(yīng)遵循國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、部門(mén)規(guī)章制度以及行業(yè)主管部門(mén)頒布的管理辦法和標(biāo)準(zhǔn)，圍繞高校建設(shè)項(xiàng)目的總體目標(biāo)，在校級(jí)層面建立建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)制度，如建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)管理辦法、暫行規(guī)定、實(shí)施細(xì)則等，界定高校審計(jì)部門(mén)、建設(shè)管理部門(mén)、社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)及相關(guān)職能部門(mén)的職責(zé)權(quán)限；明確建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的范圍、目標(biāo)、主要內(nèi)容及操作規(guī)程，形成完整、規(guī)范、操作性強(qiáng)的跟蹤審計(jì)管理工作流程，既為建設(shè)單位制訂項(xiàng)目管理制度提供可遵循的依據(jù)，也為審計(jì)部門(mén)提供衡量的標(biāo)準(zhǔn)；建設(shè)管理部門(mén)也要建立健全相應(yīng)的配套措施，如變更聯(lián)系單管理辦法、建設(shè)資金管理辦法、合同管理辦法等具體制度，與跟蹤審計(jì)形成良好的制度銜接，使審計(jì)目標(biāo)與建設(shè)目標(biāo)協(xié)調(diào)一致，促進(jìn)跟蹤審計(jì)與項(xiàng)目管理的和諧進(jìn)行。2.建立和完善委托跟蹤審計(jì)相關(guān)規(guī)章制度當(dāng)前，高校建設(shè)項(xiàng)目的全過(guò)程跟蹤審計(jì)基本上以委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)或聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)人員的形式來(lái)開(kāi)展，因此，建立和完善委托社會(huì)審計(jì)的相關(guān)制度顯得十分必要。高校審計(jì)部門(mén)要細(xì)化對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)選聘的程序和要求，制定聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)參與審計(jì)組的管理辦法。加強(qiáng)對(duì)委托社會(huì)審計(jì)的合同簽訂、過(guò)程監(jiān)督、報(bào)告核實(shí)、質(zhì)量評(píng)價(jià)等重要管理環(huán)節(jié)的制度建設(shè)，以確保高校建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的質(zhì)量，如制定審計(jì)組崗位職責(zé)制度、重點(diǎn)審計(jì)環(huán)節(jié)工作流程、審計(jì)工作匯報(bào)制度、審計(jì)交叉復(fù)核制度、委托跟蹤審計(jì)質(zhì)量考評(píng)制度、審計(jì)組廉潔自律制度等。

（二）夯實(shí)跟蹤審計(jì)隊(duì)伍，是提升模式運(yùn)行效果的關(guān)鍵

高校建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)可以由高校審計(jì)部門(mén)完成，也可以委托具有資質(zhì)的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)完成，但要求跟蹤審計(jì)人員不僅要具備工程造價(jià)審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)及法律、經(jīng)濟(jì)等相關(guān)學(xué)科的專業(yè)知識(shí)，而且還要具備良好的職業(yè)道德、職業(yè)技能和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。1.加強(qiáng)在職內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)高校要為在職內(nèi)審人員開(kāi)展職業(yè)規(guī)劃和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)能力；鼓勵(lì)內(nèi)審人員要勤下工地，掌握現(xiàn)場(chǎng)第一手資料，做好調(diào)查、咨詢、協(xié)調(diào)溝通等基礎(chǔ)工作，努力提高審計(jì)實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)；要經(jīng)常與兄弟高校及社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)之間開(kāi)展橫向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)交流，為內(nèi)審人員提供學(xué)習(xí)新思想、新經(jīng)驗(yàn)、新方法的平臺(tái)。2.適當(dāng)引進(jìn)具有實(shí)際施工管理經(jīng)驗(yàn)的工程技術(shù)人員，充實(shí)高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，完善和優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)。3.聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)人員或社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的人員參加審計(jì)組，或委托具有法定資質(zhì)、社會(huì)信譽(yù)良好的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)，不僅可以減輕高校建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的工作量，而且可以提高跟蹤審計(jì)的效率。為此，在開(kāi)展社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的招標(biāo)過(guò)程中，要加大對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的信譽(yù)、審計(jì)業(yè)績(jī)和質(zhì)量、審計(jì)人員的學(xué)歷、職稱和工作經(jīng)驗(yàn)等方面的考核，選擇更優(yōu)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員。另外，社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員一般都具有專業(yè)傾向性，在不同的審計(jì)領(lǐng)域其實(shí)力各不相同，因此，要根據(jù)技能匹配原則，選擇與跟蹤審計(jì)內(nèi)容匹配的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，聘請(qǐng)與審計(jì)任務(wù)要求相適應(yīng)的專業(yè)審計(jì)人員，從而提升審計(jì)效果，保證審計(jì)質(zhì)量。

（三）控制委托審計(jì)過(guò)程，是提升模式運(yùn)行效果的保障

在全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式下，委托審計(jì)已成為高校工程建設(shè)過(guò)程中的一個(gè)主要控制環(huán)節(jié)。審計(jì)人員與被審計(jì)單位的頻繁互動(dòng)，容易使審計(jì)人員偏離監(jiān)督者的定位，侵入管理者的職責(zé)范圍。審計(jì)人員一旦越位，全過(guò)程跟蹤審計(jì)所建立的權(quán)力制衡機(jī)制就會(huì)不復(fù)存在。因此，要強(qiáng)化對(duì)委托跟蹤審計(jì)過(guò)程的監(jiān)督、檢查與控制。1.做好關(guān)鍵環(huán)節(jié)的直接控制把關(guān)做好建設(shè)項(xiàng)目的委托跟蹤審計(jì)，除了受托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)按合同履行職責(zé)外，高校審計(jì)部門(mén)還必須做好關(guān)鍵控制點(diǎn)的直接把關(guān)，如工程量清單審核、招標(biāo)控制價(jià)編制、合同審核、隱蔽工程簽證、工程量變更簽證、材料價(jià)格簽證、工程進(jìn)度款審簽、竣工結(jié)算審計(jì)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。2.加強(qiáng)對(duì)委托跟蹤審計(jì)的復(fù)核、檢查高校審計(jì)部門(mén)要組織審計(jì)組進(jìn)行定期匯報(bào)，討論、詢問(wèn)有關(guān)問(wèn)題，促進(jìn)審計(jì)的深化和補(bǔ)漏；對(duì)審計(jì)內(nèi)容相同的項(xiàng)目，要組織審計(jì)組集中對(duì)賬，進(jìn)行橫向比較，揭示差異，促進(jìn)平衡。另外，高校審計(jì)部門(mén)要加強(qiáng)審計(jì)抽查工作，抽查結(jié)果與審計(jì)人員的業(yè)績(jī)考評(píng)及社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的聘用、報(bào)酬掛鉤。3.明確跟蹤審計(jì)的角色定位高校審計(jì)部門(mén)要建立事前議事機(jī)制，使審計(jì)人員做到到位而不越位，不代替建設(shè)管理部門(mén)的職責(zé)。審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中要避免口頭答復(fù)的做法，對(duì)需要回答的問(wèn)題，要通過(guò)議事機(jī)制來(lái)妥善處理。4.提高委托跟蹤審計(jì)的時(shí)間效率高校建設(shè)項(xiàng)目有工期要求，每個(gè)環(huán)節(jié)具有時(shí)效性，跟蹤審計(jì)的介入時(shí)間應(yīng)先于或同步于項(xiàng)目建設(shè)的進(jìn)度，才能及時(shí)跟進(jìn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析解決問(wèn)題，控制風(fēng)險(xiǎn)。跟蹤審計(jì)要為提高建設(shè)項(xiàng)目的效率服務(wù)，而不是影響工程進(jìn)度。

（四）科學(xué)評(píng)價(jià)審計(jì)成果，是提升模式運(yùn)行效果的動(dòng)力

第7篇：工程竣工結(jié)算審計(jì)實(shí)施方案范文

關(guān)鍵詞:造價(jià)咨詢；項(xiàng)目特征；審計(jì)機(jī)制

1項(xiàng)目背景

高校某宿舍工程立項(xiàng)金額為3500萬(wàn)，建筑面積約16000㎡，層數(shù)6層，高度20.8米，按標(biāo)準(zhǔn)屬中型規(guī)模。項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段，由設(shè)計(jì)單位編制設(shè)計(jì)概算，招標(biāo)編制招標(biāo)控制價(jià)和工程量清單，由社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審核招標(biāo)控制價(jià)。招標(biāo)控制價(jià)審定時(shí)經(jīng)設(shè)計(jì)院、招標(biāo)、社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)3方多次的會(huì)議審核，有效的把招標(biāo)控制價(jià)控制在設(shè)計(jì)概算范圍內(nèi)。項(xiàng)目經(jīng)招標(biāo)后，合同履行時(shí)發(fā)現(xiàn)工程量清單中預(yù)制鋼筋混凝土管樁項(xiàng)目特征說(shuō)明存在描述不準(zhǔn)確的問(wèn)題，圖紙描述管樁為“樁徑D=500mm、壁厚125mm的AB型樁”，而工程量清單子項(xiàng)目特征描述管樁為“樁徑D=500mm、壁厚100mm的AB型樁”，該缺陷引起施工方的索賠。2案例分析根據(jù)建設(shè)方與施工方簽訂的施工合同條款:《地區(qū)建設(shè)工程材料指導(dǎo)價(jià)》中有的，材料單價(jià)按施工同期《地區(qū)建設(shè)工程材料指導(dǎo)價(jià)》下浮25%，沒(méi)有的，先由監(jiān)理工程師審定，再報(bào)發(fā)包人根據(jù)市場(chǎng)調(diào)查情況確定。(1)單位價(jià)差。①第一種方法(暫按照施工同期《地區(qū)建設(shè)工程材料指導(dǎo)價(jià)》某品牌管樁價(jià)格):φ500×125管樁單價(jià)*75%－φ500×100管樁(管樁投標(biāo)主材單價(jià))=168.00×75%－120.73(管樁投標(biāo)主材單價(jià))=126.00－120.73=5.27元;②第二種方法(暫按照施工同期《地區(qū)建設(shè)工程常用材料稅前綜合價(jià)格》管樁綜合價(jià)格):φ500×125管樁單價(jià)*75%－φ500×100管樁(管樁投標(biāo)主材單價(jià))=149.57×75%－120.73=－8.55元;(2)管樁總數(shù)量=預(yù)制鋼筋混凝土管樁數(shù)量+預(yù)制鋼筋混凝土管樁(試驗(yàn)樁)數(shù)量=5608.8+119.7=5728.5米;(3)估算補(bǔ)償金額=管樁總數(shù)量×價(jià)差×(1+稅金11%)×(1－投標(biāo)下浮率4.83%)。①第一種方法(暫按照某品牌價(jià)格)估算補(bǔ)償金額為:31891元;②第二種方法(暫按綜合價(jià)格)估算補(bǔ)償金額為:根據(jù)合同約定，由于φ500×125管樁單價(jià)下浮25%后已低于施工單位的投標(biāo)報(bào)價(jià)，可不予補(bǔ)償。在本案例分析中，造價(jià)咨詢單位提出的

2種估算補(bǔ)償計(jì)算方

式從審計(jì)角度是比較理想的方法，但也有商酌的地方，如主材下浮25%后還要再按投標(biāo)下浮率下浮以及綜合單價(jià)是各種品牌管樁的平均價(jià)，施工方不一定認(rèn)可該計(jì)算方式。合同履行時(shí)，施工方仍未提供實(shí)施方案預(yù)算，職能部門(mén)留待竣工結(jié)算時(shí)送審審定。

3案例引起的風(fēng)險(xiǎn)分析

3．1造價(jià)咨詢行業(yè)服務(wù)質(zhì)量不足

近年來(lái)，國(guó)家推進(jìn)“簡(jiǎn)政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)”的政府職能改革，積極推動(dòng)市場(chǎng)自由競(jìng)爭(zhēng)的活力。粵發(fā)改價(jià)格〔2015〕147號(hào)文的放開(kāi)建設(shè)工程造價(jià)咨詢服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行市場(chǎng)調(diào)節(jié)價(jià)，造價(jià)咨詢服務(wù)費(fèi)不再執(zhí)行國(guó)家指導(dǎo)價(jià)。在當(dāng)前市場(chǎng)下，招投標(biāo)競(jìng)價(jià)沒(méi)有最低價(jià)限制的約束，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈。為承攬業(yè)務(wù)，造價(jià)咨詢單位惡性競(jìng)爭(zhēng)，投標(biāo)時(shí)可以在前服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上再下浮30%或以上。招投標(biāo)階段與竣工結(jié)算階段咨詢服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)有所不同，竣工結(jié)算可以按照扣減率給予造價(jià)咨詢單位一定比例的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，招投標(biāo)只能按照預(yù)算報(bào)價(jià)來(lái)收取，服務(wù)收費(fèi)金額變化不大。在造價(jià)咨詢費(fèi)用低下的情況下，咨詢單位只能通過(guò)壓縮項(xiàng)目投入來(lái)保持公司利潤(rùn)。從本案例招標(biāo)控制價(jià)經(jīng)過(guò)3家社會(huì)服務(wù)單位核對(duì)但仍存在項(xiàng)目特征描述不準(zhǔn)確的情況，可看到現(xiàn)階段造價(jià)咨詢服務(wù)行業(yè)質(zhì)量不足是普遍的現(xiàn)象。

3．2造價(jià)偏差的不可控性

根據(jù)建設(shè)工程造價(jià)管理相關(guān)規(guī)定，招標(biāo)工程量清單作為招標(biāo)文件的組成部分，招標(biāo)人對(duì)招標(biāo)工程量清單的準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)。本案例中，經(jīng)設(shè)計(jì)院復(fù)核，預(yù)制鋼筋混凝土管樁管壁厚度的問(wèn)題須按圖施工。施工合同條款約定，合同履行期間出現(xiàn)實(shí)際施工設(shè)計(jì)圖紙與招標(biāo)文件提供的工程量清單任一項(xiàng)目特征描述不符，且該變化引起工程造價(jià)增減事件的，合同雙方當(dāng)事人應(yīng)調(diào)整合同價(jià)款，按照實(shí)際施工的項(xiàng)目特征重新確定相應(yīng)工程量清單項(xiàng)目的綜合單價(jià)，計(jì)算調(diào)整的合同價(jià)款。該次管樁管壁厚度描述不準(zhǔn)確必然引起價(jià)款金額調(diào)整，但價(jià)款調(diào)整的大小須在工程竣工結(jié)算時(shí)才能確定，人為誤差因素不可控。

3．3內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題

“根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施需要，探索向社會(huì)購(gòu)買(mǎi)審計(jì)服務(wù)”［1］，“提倡高校委托具有相應(yīng)資質(zhì)的第三方對(duì)工程量清單進(jìn)行審核”。依據(jù)項(xiàng)目重要性和成本效益原則，本案例由編制單位提供招標(biāo)控制價(jià)計(jì)算文稿，具有甲級(jí)工程造價(jià)咨詢資質(zhì)的造價(jià)咨詢單位導(dǎo)入計(jì)算文稿來(lái)審核招標(biāo)控制價(jià)。在審計(jì)過(guò)程中，施工圖紙?jiān)O(shè)計(jì)問(wèn)題、施工圖預(yù)算超設(shè)計(jì)概算、施工圖紙的屢次變更等牽扯審核人員大量時(shí)間和精力，造價(jià)咨詢單位對(duì)其重點(diǎn)審核，但對(duì)計(jì)算文稿項(xiàng)目特征說(shuō)明未提出意見(jiàn)。

4招投標(biāo)階段審計(jì)對(duì)策與建議

4．1制定靈活的審計(jì)機(jī)制

參照2011年的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，從委托方角度工程預(yù)算編制或?qū)徍说氖召M(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是一樣的，但對(duì)于受委托方所需要投入的資源就大不一樣。內(nèi)部審計(jì)可根據(jù)工程的規(guī)模、重要性以及時(shí)間來(lái)決定委托服務(wù)的內(nèi)容。對(duì)于重點(diǎn)項(xiàng)目，內(nèi)部審計(jì)可提前介入，并由委托審核預(yù)算更改為編制預(yù)算服務(wù)，通過(guò)不同公司編制的預(yù)算來(lái)核對(duì)項(xiàng)目子項(xiàng)、項(xiàng)目特征說(shuō)明、單位、數(shù)量、價(jià)格等差別一目了然;同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)和業(yè)務(wù)部門(mén)委托社會(huì)咨詢單位服務(wù)時(shí)間相近，更有利于減少內(nèi)部流程的審核時(shí)間。

4．2明確內(nèi)部審計(jì)職能

建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)進(jìn)行的真實(shí)性、合法性、效益性所進(jìn)行的審計(jì)，其覆蓋面廣、專業(yè)性強(qiáng)。考慮到審計(jì)資源配備的不足，部門(mén)管理辦法中應(yīng)明確內(nèi)部審計(jì)各階段或重點(diǎn)環(huán)節(jié)的職能，從單位制度上劃分內(nèi)部審計(jì)與業(yè)務(wù)部門(mén)的工作職責(zé)。

4．3重視施工招標(biāo)文件的審查

招投標(biāo)審查和合同審查是事前審計(jì)工作重點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)意見(jiàn)是依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的評(píng)價(jià)，對(duì)外并無(wú)法律效力。招標(biāo)文件經(jīng)后，招標(biāo)人需承擔(dān)相應(yīng)法律和行政責(zé)任。對(duì)事中審計(jì)、事后審計(jì)，招標(biāo)文件的審查更有利于發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

4．4招標(biāo)合同條款、工程量清單、施工圖紙相結(jié)合

施工圖紙、工程量清單、招標(biāo)控制價(jià)、合同條款等是招標(biāo)文件重要組成，是招標(biāo)人需求的體現(xiàn)，投標(biāo)人投標(biāo)時(shí)需對(duì)其認(rèn)可或說(shuō)明。為避免招標(biāo)工程量的缺陷，合同條款中可加入風(fēng)險(xiǎn)控制的條款。標(biāo)準(zhǔn)施工合同范本已經(jīng)有相關(guān)完善的規(guī)定，招標(biāo)前可根據(jù)項(xiàng)目側(cè)重點(diǎn)適當(dāng)調(diào)整，并作為招標(biāo)文件組成一起出去，對(duì)工程實(shí)施以及造價(jià)結(jié)算有直接的影響。

參考文獻(xiàn)

第8篇：工程竣工結(jié)算審計(jì)實(shí)施方案范文

【關(guān)鍵詞】系統(tǒng)論原理；項(xiàng)目全過(guò)程投資控制；要點(diǎn)

建筑工程項(xiàng)目投資是以獲取投資收益為主要目的經(jīng)濟(jì)行為，由于建筑工程項(xiàng)目具有系統(tǒng)性、整體性的特點(diǎn)。因此，要提高建筑工程項(xiàng)目投資控制水平，需要將投資控制覆蓋建筑工程項(xiàng)目全過(guò)程，而借助系統(tǒng)論原理，能夠進(jìn)一步使建筑工程項(xiàng)目全過(guò)程投資控制更加科學(xué)合理，從而保障建筑企業(yè)及建設(shè)單位各項(xiàng)效益的提高。

一、建筑工程項(xiàng)目全過(guò)程投資控制的含義及其與系統(tǒng)論原理的關(guān)聯(lián)

建筑工程項(xiàng)目全過(guò)程投資控制指的是以保障建筑工程項(xiàng)目預(yù)期投資目標(biāo)為基礎(chǔ)，本著成本最優(yōu)化，效益最大化的原則，圍繞建筑工程項(xiàng)目，通過(guò)工程招標(biāo)、設(shè)計(jì)方案對(duì)比優(yōu)化、價(jià)值工程、限額設(shè)計(jì)等多種手段，著重在建筑工程項(xiàng)目前期投資決策、投招標(biāo)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)、項(xiàng)目實(shí)施、項(xiàng)目竣工結(jié)算等各個(gè)過(guò)程開(kāi)展的費(fèi)用及成本控制，最終實(shí)現(xiàn)建筑工程項(xiàng)目造價(jià)有效管控的一種管理模式。

系統(tǒng)論強(qiáng)調(diào)事物的整體性，其主要的原則是整體性、最優(yōu)化及模型化，而在建筑項(xiàng)目工程造價(jià)管理中，建筑工程項(xiàng)目全過(guò)程控制正是系統(tǒng)論的具體體現(xiàn)。在建筑工程項(xiàng)目全工程投資控制中，引入系統(tǒng)論原理，可以對(duì)各個(gè)投資環(huán)節(jié)加以統(tǒng)籌考量，針對(duì)具體環(huán)節(jié)的成本可以有效加以控制，用整體來(lái)彌補(bǔ)部分出現(xiàn)的損失，進(jìn)而促進(jìn)建筑工程項(xiàng)目全過(guò)程投資的科學(xué)合理性。

二、建設(shè)單位對(duì)建筑工程項(xiàng)目全過(guò)程的投資控制

1.前期決策環(huán)節(jié)的投資控制

建筑工程前期決策環(huán)節(jié)指的是對(duì)建筑工程項(xiàng)目的實(shí)施方案從經(jīng)濟(jì)及技術(shù)層面加以綜合考察及評(píng)價(jià)，對(duì)建筑工程項(xiàng)目的整體投資加以估算，從而為建筑工程項(xiàng)目的后續(xù)環(huán)節(jié)投資控制工作提供參考。這一環(huán)節(jié)中，建設(shè)單位要注重對(duì)建筑工程項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告加以審核，遵循科學(xué)決策及立項(xiàng)的原則，對(duì)建筑工程項(xiàng)目投資的機(jī)會(huì)及目標(biāo)加以分析，研究其是否恰當(dāng)及準(zhǔn)確，然后初步對(duì)工程項(xiàng)目投資加以估算，最終確定出項(xiàng)目的投資總額度。

2.設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)的投資控制

建筑工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)的投資控制工作，是建筑工程項(xiàng)目整體投資控制的重要一環(huán)。在建筑工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)，要著重把握以下幾個(gè)投資控制要點(diǎn)：第一，完善建筑工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)招標(biāo)工作，建設(shè)單位要摒棄原有的只重招標(biāo)方案，而輕設(shè)計(jì)及施工圖紙?jiān)O(shè)計(jì)的弊端，將工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)及施工圖紙納入到建筑企業(yè)招標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)中，以形成最優(yōu)化的投資設(shè)計(jì)方案。第二，確定建筑工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)限額，將項(xiàng)目設(shè)計(jì)及投資限額與建筑項(xiàng)目工程量緊密結(jié)合，以便避免概算、預(yù)算、決算的“三超”現(xiàn)象出現(xiàn)。最后，嚴(yán)格控制建筑施工項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更，在項(xiàng)目設(shè)計(jì)投資控制中采用動(dòng)態(tài)化管理，引入監(jiān)理制度，對(duì)建筑企業(yè)設(shè)計(jì)方案采取激勵(lì)措施，提高建設(shè)單位投資控制的主動(dòng)性，優(yōu)化設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)的取費(fèi)方式。

3.招標(biāo)環(huán)節(jié)的投資控制

這一環(huán)節(jié)，建設(shè)單位要做好以下工作：第一，針對(duì)施工設(shè)計(jì)圖紙中的模糊、漏項(xiàng)等內(nèi)容，及時(shí)與工程造價(jià)咨詢單位進(jìn)行交流，然后督促設(shè)計(jì)方及時(shí)修改補(bǔ)充。第二，對(duì)工程量清單中的重要分項(xiàng)、項(xiàng)目主材單價(jià)、新材料及新工藝的單價(jià)等加以重點(diǎn)審核，對(duì)暫定價(jià)清單項(xiàng)目加以控制，編寫(xiě)工程量清單編制說(shuō)明。第三，借助招標(biāo)機(jī)構(gòu)，對(duì)招標(biāo)文件及合同加以完善，使其更加嚴(yán)謹(jǐn)，周密，減少工程量誤差。

4.建筑工程項(xiàng)目實(shí)施環(huán)節(jié)的投資控制

建設(shè)單位在建筑工程項(xiàng)目實(shí)施階段投資控制上，應(yīng)注重以下三個(gè)要點(diǎn)：第一，依靠工程監(jiān)理，對(duì)工程項(xiàng)目的施工方案加以全程把關(guān)，并對(duì)現(xiàn)場(chǎng)加以監(jiān)管，著重監(jiān)督審核項(xiàng)目工程量的實(shí)施。第二，對(duì)施工項(xiàng)目變更加以嚴(yán)格控制，如變更不可避免，要盡早進(jìn)行處理，以減少損失。第三，做好索賠和反索賠管理。及時(shí)收集整理各類施工憑證，注意索賠時(shí)限，對(duì)索賠額度加以確定。

5.建筑工程項(xiàng)目竣工結(jié)算環(huán)節(jié)的投資控制

作為建設(shè)單位投資控制的終端環(huán)節(jié)，在項(xiàng)目竣工結(jié)算上，其要點(diǎn)如下：首先，挑選水平較高的審計(jì)單位開(kāi)展竣工結(jié)算審核。其次，整理并分類工程價(jià)款資料并及時(shí)送審。第三，著重在材料單價(jià)、項(xiàng)目變更、項(xiàng)目工程量等方面加強(qiáng)審計(jì)，避免出現(xiàn)承包方環(huán)節(jié)出現(xiàn)各種不合理結(jié)算現(xiàn)象，如套高、重復(fù)計(jì)算、只增不減等。

三、系統(tǒng)論原理下，建筑工程項(xiàng)目全過(guò)程投資控制的要點(diǎn)解析

建筑工程項(xiàng)目全過(guò)程中，各個(gè)階段的投資控制具有一定的獨(dú)立性，當(dāng)各階段投資控制得以優(yōu)化時(shí)，建筑工程項(xiàng)目整體投資才趨于完整，而在建筑工程竣工后各階段投資控制又形成了一個(gè)新整體，體現(xiàn)出系統(tǒng)論下整體與部分的關(guān)系。在建筑工程項(xiàng)目全過(guò)程投資控制中采用系統(tǒng)論原理作指導(dǎo)時(shí)，要注重以下幾個(gè)要點(diǎn)：

1.應(yīng)著重建立建筑工程項(xiàng)目投資及造價(jià)的模型

通過(guò)采用系統(tǒng)論整體與部分之間聯(lián)動(dòng)轉(zhuǎn)化的原理，應(yīng)在建筑工程各階段對(duì)造價(jià)影響因素加以分析，建立起建筑工程項(xiàng)目投資及造價(jià)模型系統(tǒng)，以便于對(duì)各個(gè)階段的投資變化進(jìn)行協(xié)調(diào)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)解決各階段的問(wèn)題。

2.采用最優(yōu)化管理方式

系統(tǒng)論原理下建筑工程項(xiàng)目全過(guò)程投資控制強(qiáng)調(diào)的是建筑項(xiàng)目的整體優(yōu)化，因此，在對(duì)建筑工程各個(gè)階段投資成本進(jìn)行優(yōu)化時(shí)，應(yīng)建立在整體最優(yōu)化的目標(biāo)下，統(tǒng)籌各階段的投資優(yōu)化結(jié)果。

3.注重建筑工程項(xiàng)目中間環(huán)節(jié)的投資控制

現(xiàn)階段我國(guó)建筑工程投資控制存在重兩端，輕中間的缺陷，而在系統(tǒng)論原理下，建筑項(xiàng)目施工這一中間環(huán)節(jié)的投資控制是整體投資控制的重要部分，如這一環(huán)節(jié)出現(xiàn)控制不力現(xiàn)象，會(huì)影響項(xiàng)目投資預(yù)算的準(zhǔn)確實(shí)施。因此，要注重強(qiáng)化建筑項(xiàng)目施工階段的投資控制，達(dá)到以部分推動(dòng)整體的投資控制效果。

四、結(jié)語(yǔ)

系統(tǒng)論原理與建筑工程投資管理的有效結(jié)合，是建筑工程項(xiàng)目投資控制的必然要求，建設(shè)單位運(yùn)用系統(tǒng)論原理開(kāi)展建筑工程項(xiàng)目全過(guò)程投資控制，一方面能夠有效保障建筑項(xiàng)目的順利實(shí)施；另一方面又能夠提高項(xiàng)目投資的科學(xué)性、嚴(yán)謹(jǐn)性，從而保障建設(shè)單位投資效益的最優(yōu)化。

參考文獻(xiàn)：

[1]李冬生.系統(tǒng)原理在建筑工程項(xiàng)目全過(guò)程投資中的運(yùn)用[J].科技視界，2013（12）：53+60.

第9篇：工程竣工結(jié)算審計(jì)實(shí)施方案范文

項(xiàng)目成本管理是施工企業(yè)的基礎(chǔ)管理工作，也是一項(xiàng)系統(tǒng)的管理工作。在一個(gè)項(xiàng)目整個(gè)生命周期過(guò)程中，成本管理一般包括項(xiàng)目投標(biāo)階段的成本預(yù)測(cè)、項(xiàng)目中標(biāo)后的標(biāo)后預(yù)算、項(xiàng)目實(shí)施階段的施工預(yù)算、成本計(jì)劃和控制、成本核算及分析、項(xiàng)目階段性和完工成本核算、項(xiàng)目成本考核等管理程序。成本管理是項(xiàng)目管理中的重要內(nèi)容之一，隨著市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，降低建筑工程成本，提高企業(yè)的盈利水平，成為越來(lái)越多企業(yè)的重視方向。近年來(lái)，信息化廣泛應(yīng)用于施工企業(yè)，越來(lái)越多的施工企業(yè)通過(guò)信息化手段來(lái)降低項(xiàng)目成本，提高項(xiàng)目盈利水平。

二、施工企業(yè)項(xiàng)目成本管理信息化建設(shè)的定義與必要性

工程項(xiàng)目的信息化管理是指在工程項(xiàng)目管理中，通過(guò)充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等高科技技術(shù)。實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)、人工、材料、技術(shù)、資金等資源整合，并對(duì)信息進(jìn)行收集、存儲(chǔ)、加工等，幫助企業(yè)管理層決策，從而達(dá)到提高管理水平、降低管理成本的目標(biāo)。項(xiàng)目管理者可以根據(jù)項(xiàng)目的特點(diǎn)，及時(shí)并準(zhǔn)確的做出有效的數(shù)據(jù)信息整理，實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目的監(jiān)控能力。進(jìn)而在保障施工進(jìn)度、安全和質(zhì)量的前提下實(shí)現(xiàn)降低成本的最大化。項(xiàng)目成本管理信息化建設(shè)的必要性主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

1.項(xiàng)目管理軟件的應(yīng)用有助于施工企業(yè)提高整體的管理水平。

當(dāng)今是互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，各種管理軟件已經(jīng)普遍應(yīng)用與各行各業(yè)、各個(gè)領(lǐng)域，在施工企業(yè)也不例外。近幾年因?yàn)槿珖?guó)在具有特技資質(zhì)施工企業(yè)推動(dòng)信息化建設(shè)方面取的了很大成績(jī)，故很多一、二級(jí)企業(yè)也積極運(yùn)用信息化建立自己的成本管理體系，提高管理水平。

2.給項(xiàng)目管理提供重要的決策依據(jù)項(xiàng)目

管理軟件的應(yīng)用，突破了空間的限制，能及時(shí)提取準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)為企業(yè)的決策提供可靠的信息，制定出切實(shí)可行的實(shí)施方案，在項(xiàng)目管理過(guò)程中進(jìn)行有效的評(píng)估。

3.提高項(xiàng)目管理人員的工作效率

信息化管理比傳統(tǒng)成本核算減少了很多繁雜的手工操作，建立了統(tǒng)一的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，形成業(yè)務(wù)流程的自動(dòng)化，大大降低成本管理人員的工作強(qiáng)度及提升工作效率，減少工作中的錯(cuò)誤率。同時(shí)實(shí)現(xiàn)各部門(mén)的協(xié)同合作，讓項(xiàng)目管理人員對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行一個(gè)過(guò)程中的監(jiān)控和對(duì)比，從而提高項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。

4.項(xiàng)目管理軟件的應(yīng)用也能促進(jìn)工程竣工及時(shí)結(jié)算。

在工程項(xiàng)目施工過(guò)程中整合施工成本資料要做到據(jù)實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)，因此在工程竣工時(shí)利用工程項(xiàng)目成本控制系統(tǒng)可以更加方便快捷地進(jìn)行結(jié)算，徹底改變以往工程竣工后結(jié)算拖后現(xiàn)象。

三、信息化在施工企業(yè)的應(yīng)用

1.成本基礎(chǔ)管理，包含成本科目字典和核算對(duì)象的建立。

由報(bào)價(jià)結(jié)算中心和財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)公司統(tǒng)一的管理要求結(jié)合工程專業(yè)、不同類型的項(xiàng)目等綜合因素，編制公司統(tǒng)一的成本科目字典作為成本核算的基礎(chǔ)；項(xiàng)目經(jīng)理組織主任工程師、項(xiàng)目生產(chǎn)副經(jīng)理、核算員、成本會(huì)計(jì)根據(jù)公司制定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行細(xì)化，項(xiàng)目核算員登記確定后的核算對(duì)象。

2.成本策劃與控制。

工程進(jìn)場(chǎng)后成本測(cè)算小組編制項(xiàng)目目標(biāo)責(zé)任成本，然后項(xiàng)目經(jīng)理根據(jù)項(xiàng)目目標(biāo)責(zé)任成本編制成本策劃書(shū)，成本策劃書(shū)審批后項(xiàng)目部根據(jù)成本策劃書(shū)編制項(xiàng)目計(jì)劃成本,同時(shí)核算員將項(xiàng)目計(jì)化成本上傳系統(tǒng)。在項(xiàng)目施工過(guò)程中發(fā)生的變更簽證減少或者增加必須及時(shí)補(bǔ)充當(dāng)月計(jì)劃成本。

3.實(shí)際成本核算。

（1）人工費(fèi)核算。

人工費(fèi)核算資料包括勞務(wù)分包結(jié)算資料和專業(yè)勞務(wù)分包結(jié)算資料。每月月底分管工長(zhǎng)提供經(jīng)質(zhì)量員、安全員、材料員簽字的勞務(wù)分包和勞務(wù)大包完成工程量確認(rèn)單，核算員對(duì)工程量進(jìn)行復(fù)核后按照分包合同辦理結(jié)算書(shū)，經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理審批后，交項(xiàng)目會(huì)計(jì)做賬，確認(rèn)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生成本。

（2）材料費(fèi)核算。

①主、輔材料，構(gòu)件、半成品等構(gòu)成工程實(shí)體的各種材料，材料員按工長(zhǎng)簽發(fā)的領(lǐng)退料單及時(shí)登記材料帳，當(dāng)月某日前按消耗對(duì)象（部位）編制經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理簽字后的材料耗用報(bào)表和收發(fā)存報(bào)表，連同賬簿，料單送項(xiàng)目會(huì)計(jì)，由項(xiàng)目會(huì)計(jì)復(fù)核后計(jì)價(jià)列入成本。②周轉(zhuǎn)材料。自購(gòu)周轉(zhuǎn)材料中木材、竹膠板等不易保管的周轉(zhuǎn)料采用完工百分比法按月攤銷，工程主體完攤銷完。周轉(zhuǎn)材料廢舊處理由材料部與監(jiān)察部門(mén)估值，估值收入沖減相應(yīng)成本，周轉(zhuǎn)料中的碗扣、架管、絲杠等不易毀損的參照社會(huì)租賃均價(jià)標(biāo)準(zhǔn)攤銷。租入周轉(zhuǎn)材料應(yīng)簽訂租賃合同，由材料員按月辦理正式結(jié)算，經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理審批，當(dāng)月某日日前交項(xiàng)目會(huì)計(jì)列入成本。③低值易耗品。自購(gòu)低值易耗品，單位價(jià)值在2000元以下（含2000元）300元以上的，按五五攤銷法攤銷，在領(lǐng)用和工程主體完時(shí)各攤銷50%。單位價(jià)值在300元以下（含300元）的領(lǐng)用時(shí)一次攤銷。工程完工，殘值收入沖減相應(yīng)成本。租入低值易耗品比照租入周轉(zhuǎn)材料核算辦法執(zhí)行。

（3）成本核對(duì)。

根據(jù)工程當(dāng)期實(shí)際報(bào)量收入，項(xiàng)目會(huì)計(jì)核對(duì)同期發(fā)生的人、材、機(jī)、措施費(fèi)、間接費(fèi)等成本費(fèi)用是否歸集。如未按成本核算要求及時(shí)歸集成本費(fèi)用，不能與同期收入配比，項(xiàng)目部在當(dāng)月月末對(duì)未及時(shí)結(jié)算的人、材、機(jī)、措施費(fèi)結(jié)算項(xiàng)目進(jìn)行暫估，填寫(xiě)項(xiàng)目未結(jié)算費(fèi)用暫估單，并在次月實(shí)際結(jié)算沖銷。

（4）成本分析。

①項(xiàng)目根據(jù)工程工期計(jì)劃與實(shí)際進(jìn)度工期情況，對(duì)工程分部分項(xiàng)計(jì)劃成本與實(shí)際發(fā)生成本進(jìn)行對(duì)比分析。項(xiàng)目會(huì)計(jì)按月填制計(jì)劃成本與實(shí)際成本對(duì)比表，經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理簽字，上報(bào)分公司經(jīng)理。預(yù)算員根據(jù)投標(biāo)報(bào)價(jià)，施工過(guò)程中的索賠和簽證，出具預(yù)算成本人、材、機(jī)、措施費(fèi)、間接費(fèi)量?jī)r(jià)分析表，作為成本分析的標(biāo)準(zhǔn)。項(xiàng)目會(huì)計(jì)按規(guī)定的成本核算方法，出具各項(xiàng)目實(shí)際成本量?jī)r(jià)分析表。運(yùn)用因素分析法或差額分析法，分析成本盈虧情況。②項(xiàng)目竣工后，成本會(huì)計(jì)及時(shí)進(jìn)行成本封口閉合，一個(gè)月內(nèi)核算員填寫(xiě)整體工程計(jì)劃成本與實(shí)際成本對(duì)比表，項(xiàng)目經(jīng)理組織相關(guān)人員編制《項(xiàng)目成本對(duì)比分析報(bào)告》由分公司審定后報(bào)財(cái)務(wù)部、項(xiàng)管部及監(jiān)察審計(jì)室。詳細(xì)分析計(jì)劃成本與實(shí)際成本產(chǎn)生的差額、原因及項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)與失誤。

四、結(jié)語(yǔ)