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高新企業(yè)審計(jì)報(bào)告精選(九篇)

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高新企業(yè)審計(jì)報(bào)告

第1篇:高新企業(yè)審計(jì)報(bào)告范文

第一部分科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目

一、基本要求及項(xiàng)目類型

(一)支持的項(xiàng)目和企業(yè)必須符合《科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金項(xiàng)目管理暫行辦法》(國科發(fā)計(jì)字〔2005〕60號(hào))的規(guī)定和《20__年度科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金若干重點(diǎn)項(xiàng)目指南》的支持范圍。

(二)不支持的對象

1.不符合國家產(chǎn)業(yè)政策的項(xiàng)目。

2.無自主創(chuàng)新的單純技術(shù)引進(jìn)項(xiàng)目,低水平重復(fù)項(xiàng)目,一般加工項(xiàng)目和單純的基本建設(shè)項(xiàng)目。

3.知識(shí)產(chǎn)權(quán)不清晰或有權(quán)屬糾紛的項(xiàng)目。

4.已列入國家科技計(jì)劃并得到國家科技經(jīng)費(fèi)支持的、目前尚未驗(yàn)收的企業(yè)的項(xiàng)目。

5.實(shí)施周期過長或投資規(guī)模過大的項(xiàng)目。

6.對社會(huì)或自然環(huán)境有不良影響的項(xiàng)目。

7.《項(xiàng)目指南》中明確不支持的項(xiàng)目。

8.未經(jīng)省級(jí)創(chuàng)新基金立項(xiàng)的項(xiàng)目。

9.承擔(dān)過創(chuàng)新基金的企業(yè),具有以下四種情況之一的:

(1)立項(xiàng)項(xiàng)目還在執(zhí)行,沒有驗(yàn)收;

(2)立項(xiàng)項(xiàng)目驗(yàn)收基本合格或驗(yàn)收結(jié)題,時(shí)間未超過一年;

(3)立項(xiàng)項(xiàng)目驗(yàn)收不合格,時(shí)間未超過三年;

(4)立項(xiàng)項(xiàng)目終止。

(三)項(xiàng)目類型

科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目分為創(chuàng)新項(xiàng)目、重點(diǎn)創(chuàng)新項(xiàng)目兩類,具體要求如下:

1.創(chuàng)新項(xiàng)目

(1)無償資助的創(chuàng)新項(xiàng)目

用于技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)品在研究、開發(fā)及中試階段的必要補(bǔ)助。申報(bào)的企業(yè)須同時(shí)具備以下條件:

①注冊的實(shí)收貨幣資本最低不少于30萬元;

②職工人數(shù)不超過300人;

③資產(chǎn)總額不高于5000萬元;

④年?duì)I業(yè)收入不超過5000萬元;

⑤申報(bào)的項(xiàng)目,目前尚未形成銷售規(guī)模;

⑥項(xiàng)目計(jì)劃新增投資在1000萬元以下,資金來源確定,投資結(jié)構(gòu)合理。在項(xiàng)目計(jì)劃新增投資中,企業(yè)必須有與申報(bào)地方資金、創(chuàng)新基金數(shù)額等額以上的自有資金匹配;一般情況下,企業(yè)申報(bào)資助數(shù)額應(yīng)不大于企業(yè)的凈資產(chǎn)數(shù)額。

項(xiàng)目執(zhí)行期為兩年,項(xiàng)目計(jì)劃實(shí)現(xiàn)的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)應(yīng)按滿兩年進(jìn)行測算(執(zhí)行期從項(xiàng)目申報(bào)之日起計(jì));一類新藥項(xiàng)目的執(zhí)行期可以適當(dāng)放寬至三年,藥品項(xiàng)目完成時(shí)可以沒有營業(yè)收入等經(jīng)濟(jì)指標(biāo),但必須有明確的、可以考核的目標(biāo),如:受理通知書、臨床批文、新藥證書等,詳見《項(xiàng)目指南》生物、醫(yī)藥領(lǐng)域相關(guān)要求。

(2)貸款貼息的創(chuàng)新項(xiàng)目

用于支持產(chǎn)品具有一定的創(chuàng)新性,需要中試或擴(kuò)大規(guī)模,形成批量生產(chǎn),銀行已經(jīng)給予貸款的項(xiàng)目。申報(bào)的企業(yè)須同時(shí)具備以下條件:

①工商注冊成立時(shí)間須超過36個(gè)月,注冊的實(shí)收貨幣資本最低不少于30萬元;

②職工人數(shù)不超過500人;

③資產(chǎn)總額不高于8000萬元;

④年?duì)I業(yè)收入不超過8000萬元;

⑤項(xiàng)目計(jì)劃新增投資額一般在3000萬元以下>,!

第2篇:高新企業(yè)審計(jì)報(bào)告范文

為進(jìn)一步規(guī)范高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作,支持我市高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展,根據(jù)《省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作實(shí)施意見》,結(jié)合我市實(shí)際,現(xiàn)就進(jìn)一步加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作中的有關(guān)問題通知如下:

一、進(jìn)一步加強(qiáng)對高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。

各縣市區(qū)科技、財(cái)政部門要認(rèn)真履行職責(zé),及時(shí)協(xié)調(diào)、解決認(rèn)定工作及相關(guān)政策落實(shí)中的重大問題。要嚴(yán)格執(zhí)行《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》、《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的有關(guān)規(guī)定,共同做好高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定初審工作。

二、進(jìn)一步規(guī)范和完善申報(bào)推薦工作程序。

企業(yè)網(wǎng)上申報(bào)后,及時(shí)將書面申報(bào)材料分別報(bào)所在縣市區(qū)科技局、財(cái)政局;縣市區(qū)科技部門會(huì)同財(cái)政部門對轄區(qū)內(nèi)申請高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的材料真實(shí)性、完整性、有效性等進(jìn)行核實(shí),形成統(tǒng)一意見后,在規(guī)定時(shí)間內(nèi)聯(lián)合行文分別報(bào)送市科技局和市財(cái)政局審核??h市區(qū)科技、財(cái)政部門上報(bào)推薦申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)名單時(shí),同時(shí)報(bào)送“推薦高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)匯總表”、“高新技術(shù)企業(yè)自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)申報(bào)材料審查表”、“市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請企業(yè)情況表”。

三、嚴(yán)格按照有關(guān)要求提報(bào)研發(fā)費(fèi)用和高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入證明材料。

企業(yè)提交申報(bào)材料,應(yīng)同時(shí)提交研發(fā)費(fèi)用明細(xì)賬頁復(fù)印件并加蓋公章。企業(yè)提報(bào)的近三個(gè)會(huì)計(jì)年度(實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營年限)研究開發(fā)費(fèi)用證明材料中金額,應(yīng)與企業(yè)研發(fā)費(fèi)用明細(xì)賬及記賬憑證、原始單證等會(huì)計(jì)核算資料相一致。近一個(gè)會(huì)計(jì)年度高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入亦應(yīng)與高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)賬及原始憑證等相關(guān)會(huì)計(jì)核算資料歸集口徑、金額一致。無研發(fā)費(fèi)用明細(xì)賬或企業(yè)申報(bào)材料金額與會(huì)計(jì)核算有關(guān)資料不一致的,不予推薦申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)。

四、進(jìn)一步加強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)管理。

出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的中介機(jī)構(gòu)必須符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》規(guī)定的條件,并能夠切實(shí)履行規(guī)定職責(zé)。申報(bào)企業(yè)原則上要從省財(cái)政、稅務(wù)部門推薦的名單中選用認(rèn)定鑒證機(jī)構(gòu),選用推薦名單之外的中介機(jī)構(gòu),必須符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》規(guī)定的條件并能夠切實(shí)履行規(guī)定職責(zé)。

中介機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格按照高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的有關(guān)政策和“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引”,作出客觀實(shí)際的審計(jì)報(bào)告。財(cái)政部門對中介機(jī)構(gòu)出具的材料進(jìn)行核實(shí)。如中介機(jī)構(gòu)出具材料與企業(yè)提交的研發(fā)費(fèi)用明細(xì)賬出現(xiàn)差異,該中介機(jī)構(gòu)應(yīng)作出專項(xiàng)說明。

市高新技術(shù)企業(yè)推薦管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室聘請相關(guān)部門和專家對中介機(jī)構(gòu)資質(zhì)和運(yùn)營情況進(jìn)行檢查。如果中介機(jī)構(gòu)在出具的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告中,存在幫助企業(yè)弄虛作假等行為,一經(jīng)查實(shí),取消其參與認(rèn)定工作資格,在網(wǎng)上予以公告,并向其業(yè)務(wù)主管部門進(jìn)行通報(bào),提請主管機(jī)關(guān)進(jìn)行處理。企業(yè)如因其選擇的中介機(jī)構(gòu)違規(guī)造成企業(yè)認(rèn)定無效或其他損失的,由企業(yè)自行承擔(dān)責(zé)任。

科技、財(cái)政、稅務(wù)部門對申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)以及已經(jīng)獲得資格的企業(yè),不定期進(jìn)行抽查和復(fù)核。發(fā)現(xiàn)問題的,取消其申報(bào)和復(fù)審資格,同時(shí)建議上級(jí)部門取消為其服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)從事此業(yè)務(wù)的資格,并向其業(yè)務(wù)主管部門反映該事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題。

五、對市級(jí)初審合格的高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行公示制度。

經(jīng)市科技、財(cái)政部門初審符合條件的高新技術(shù)企業(yè),在市生產(chǎn)力促進(jìn)中心網(wǎng)上公示5個(gè)工作日,沒有異議的,報(bào)送省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室審核認(rèn)定。

六、做好到期高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審工作。

第3篇:高新企業(yè)審計(jì)報(bào)告范文

[關(guān)鍵詞] 上市公司非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見吉林省一、2003年~2005年吉林省上市公司各類型審計(jì)報(bào)告的分布比例

表2003年~2005年吉林省上市公司各類型審計(jì)報(bào)告類型統(tǒng)計(jì)

資料來源:省略.cn《年報(bào)審計(jì)情況快訊》

2003年~2005年,全國A股上市公司被注冊會(huì)計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見的比例為:13.36%、10.76%和11.86%,該比例基本呈現(xiàn)出下降的趨勢。但從表中可以看出吉林省上市公司被注冊會(huì)計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見的比例分別為:8.82%、11.43%和12.50%,并未呈下降趨勢,2004年和2005年非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)報(bào)告的比例均高于全國平均水平。2003年8.82%的較低比例是因?yàn)镾T五環(huán)在2003年退市,而這家企業(yè)在2001年~2003年均被注冊會(huì)計(jì)師出具了非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)報(bào)告。

二、吉林省上市公司審計(jì)意見特征

1.《虧損上市公司暫停上市和終止上市實(shí)施辦法(修訂)》中規(guī)定:上市公司如果最近三年連續(xù)虧損,證券交易所應(yīng)自公司公布年度報(bào)告之日起十個(gè)工作日內(nèi)做出暫停其股票上市的決定。上市公司要取得上市資格十分不易,因此,企業(yè)絕對不愿意出現(xiàn)連續(xù)三年虧損而被停牌的現(xiàn)象。特別是一些微虧企業(yè),只要稍加操縱,利潤即可轉(zhuǎn)虧為盈,擠進(jìn)凈資產(chǎn)收益率(0,5%)的區(qū)間。不過凈資產(chǎn)收益率在(0,5%)的吉林省上市公司被出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見的報(bào)告只有2份,遠(yuǎn)小于重虧企業(yè)被注冊會(huì)計(jì)師出具的非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)報(bào)告數(shù)。

2.《關(guān)于做好上市公司增發(fā)新股有關(guān)條件的通知》與《關(guān)于上市公司增發(fā)新股有關(guān)條件的通知》中規(guī)定:上市公司要進(jìn)行配股,最近三年加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率平均不低于6%。對凈資產(chǎn)收益率在(0,5%)之間的上市公司而言,為提高凈資產(chǎn)收益率對會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行粉飾,很容易被注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn),被其出具保留意見、無法表示意見報(bào)告。證監(jiān)會(huì)在14號(hào)規(guī)則中規(guī)定:如果上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告因明顯違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度,以及有關(guān)信息披露規(guī)范,經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師指出后,公司應(yīng)當(dāng)進(jìn)行更正;如果公司拒絕調(diào)整,因此被出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見,則其定期報(bào)告披露后,證券交易所將立即對上市公司的股票實(shí)施停牌處理,證監(jiān)會(huì)在股票停牌期間將依法對有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查并做出處理??梢?,其違規(guī)成本大于收益。因此,此類上市公司一般會(huì)放棄通過粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表來提高凈資產(chǎn)收益率的做法。吉林省上市公司為取得配股權(quán)而進(jìn)行盈余操縱的現(xiàn)象并不顯著。

3.Aharony ,Lee & Wang的實(shí)證研究表明,中國的上市公司在初次發(fā)行股票時(shí)(IPO),存在做大盈余以提高發(fā)行價(jià)格的現(xiàn)象。由于發(fā)行上市前的過度財(cái)務(wù)包裝,使得這些公司在上市后業(yè)績普遍下滑,財(cái)務(wù)壓力越來越大,上市前積累的問題逐漸暴露出來。為了能夠繼續(xù)生存或融資,這些公司進(jìn)行利潤操縱的動(dòng)機(jī)也更強(qiáng)烈。因此,注冊會(huì)計(jì)師為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),更可能對這些公司出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見。吉林省上市公司上市時(shí)間越早,其被出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見的比例相對越高。

4.吉林省上市公司被出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見主要集中在以下幾個(gè)問題上:(1)持續(xù)經(jīng)營能力存在不確定性。這些公司普遍存在巨額擔(dān)保、逾期債務(wù)、大股東及關(guān)聯(lián)公司巨額資金占用,伴隨著主業(yè)停頓、巨額虧損等局面。注冊會(huì)計(jì)師對其編報(bào)所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否成立存在疑問,因而無法對其財(cái)務(wù)報(bào)告發(fā)表意見。(2)提示重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。部分公司雖未面臨上述嚴(yán)重的財(cái)務(wù)問題,但也出現(xiàn)不良征兆,如連續(xù)兩年虧損、業(yè)主萎縮、主要經(jīng)營性資產(chǎn)被查封、借款逾期、大量擔(dān)保訴訟、營運(yùn)資金為負(fù)等情況,注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)情況輕重予以保留意見或通過解釋性說明向投資者提示風(fēng)險(xiǎn)。(3)審計(jì)范圍嚴(yán)重受限。由于上市公司內(nèi)部控制水平低下、管理不規(guī)范,原始材料及記錄不完整,使注冊會(huì)計(jì)師無法實(shí)施必要的審計(jì)程序?qū)χ卮筚Y產(chǎn)進(jìn)行認(rèn)定而出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見。

5.吉林省上市公司被注冊會(huì)計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)報(bào)告高于全國平均水平的原因主要在于重虧企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力問題。2004和2005年吉林省先后有3家上市公司因?yàn)檫B續(xù)三年虧損被停牌。2005年又有兩家吉林省上市公司被戴星,如果其2005年仍然虧損,則將被停牌。提高吉林省上市公司標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)報(bào)告數(shù)的關(guān)鍵是要提高吉林省上市公司的經(jīng)營能力,特別是重虧企業(yè)的經(jīng)營能力。

三、結(jié)論和啟示

1.結(jié)論。(1)吉林省上市公司經(jīng)濟(jì)效益較差。吉林省上市公司業(yè)績指標(biāo)(2005年年末):平均每股收益0.035元;總資產(chǎn)收益率0.6%;主營業(yè)務(wù)利潤率18.59%;主營業(yè)務(wù)收入增長率39.55%;凈資產(chǎn)增長率-25.36%??梢钥闯觯质∩鲜泄酒骄抗墒找孑^低,經(jīng)營能力和經(jīng)營業(yè)績較差,沒有體現(xiàn)出強(qiáng)勁的增長力。(2)上市公司行業(yè)分布單一。受制于東北老工業(yè)基地重化工業(yè)地位突出的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)特點(diǎn),吉林省上市公司行業(yè)結(jié)構(gòu)上嚴(yán)重畸形,表現(xiàn)為制造業(yè)上市公司數(shù)量“一支獨(dú)秀”,其他行業(yè)數(shù)量偏小,且偏重于國有大中型。這種行業(yè)結(jié)構(gòu)狀況,雖反映出吉林省在制造業(yè)上的優(yōu)勢,但不利于迅速調(diào)整地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),不利于經(jīng)濟(jì)邁上新臺(tái)階。(3)上市公司內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理薄弱。主要經(jīng)營性資產(chǎn)被查封、借款逾期、大量擔(dān)保訴訟、營運(yùn)資金為負(fù)等情況均是由于財(cái)務(wù)管理失效、內(nèi)部控制無力造成的。

第4篇:高新企業(yè)審計(jì)報(bào)告范文

內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析審計(jì)報(bào)告是一種特殊的公共產(chǎn)品,報(bào)告使用者不需要付出任何代價(jià)就可以使用,因此不便采用供需模型進(jìn)行分析,基于此我們僅分析注冊會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位之間的關(guān)系(假設(shè)審計(jì)市場是自由競爭市場,被審計(jì)單位均有良好的內(nèi)部控制系統(tǒng))。注冊會(huì)計(jì)師靠提供審計(jì)服務(wù)來獲得收入,為市場上該業(yè)務(wù)的供給方,被審計(jì)單位通過聘請注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)而獲得最終產(chǎn)品審計(jì)報(bào)告,支付審計(jì)費(fèi)用,為市場上該業(yè)務(wù)的需求方。假設(shè)不存在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)而只有財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)的供需《內(nèi)部控制審計(jì)指引》規(guī)定,被審計(jì)單位在接受財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的同時(shí)可以接受財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部控制審計(jì),由于由同一家事務(wù)所進(jìn)行兩種審計(jì)的成本必然小于兩家事務(wù)所分別審計(jì)的情況,所以整合審計(jì)是必然趨勢。整合審計(jì)時(shí),注冊會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告之外需要增加一份關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的審計(jì)報(bào)告,付出了更多的成本,承擔(dān)了更大的風(fēng)險(xiǎn),必然要提高審計(jì)費(fèi)用。由于審計(jì)成本增大,同樣的審計(jì)費(fèi)用,在整合審計(jì)時(shí),注冊會(huì)計(jì)師將提供更少的審計(jì)報(bào)告,所以供給曲線向左較小范圍的移動(dòng)。與此同時(shí),由于注冊會(huì)計(jì)師提供了更多的服務(wù),從源頭到最終產(chǎn)品都合理保證了財(cái)務(wù)報(bào)告信息質(zhì)量,因此被審計(jì)單位披露財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的同時(shí)披露財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告就向投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者傳遞了其經(jīng)營管理有效、公司發(fā)展前景較好等消息,所以被審計(jì)單位更愿意接受注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì),此時(shí)需求曲線應(yīng)向右進(jìn)行較大范圍的移動(dòng)。同時(shí)提供兩種審計(jì)報(bào)告市場的審計(jì)費(fèi)用和審計(jì)報(bào)告的供需曲線的交點(diǎn)為A′,A′B′C′的面積為審計(jì)報(bào)告市場的總剩余,所以整合審計(jì)增加了審計(jì)市場的總剩余。點(diǎn)A′在點(diǎn)A的右邊,說明審計(jì)報(bào)告的供需量增加了。

二、整合財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)可行性分析

注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的過程中必須保持超然的獨(dú)立,客觀公正地對審計(jì)對象發(fā)表意見。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是最常見的審計(jì)業(yè)務(wù),財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)從兩權(quán)分離開始發(fā)展到現(xiàn)在,已經(jīng)趨于成熟。而財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)是近期才興起的業(yè)務(wù),是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托,對特定日期企業(yè)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見。雖然二者在范圍、方法、程序等多個(gè)方面是有所區(qū)別的,但財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)質(zhì)上是“脫胎”于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的,二者在諸多方面是有共同之處的,因此財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的工作經(jīng)驗(yàn)可以用于執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)過程中。這樣才能解決目前內(nèi)部控制審計(jì)執(zhí)行過程中的成本過高的問題。但是目前對整合審計(jì)的具體操作方法準(zhǔn)則并沒有明確規(guī)定,只是原則性的指導(dǎo)。二者的相通之處,正是整合的關(guān)鍵之處,全面深入了解這些聯(lián)系,才能最大限度發(fā)揮整合審計(jì)的作用。

三、整合財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施

困境財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)在職業(yè)判斷力和專業(yè)勝任能力等各方面對注冊會(huì)計(jì)師都有更高的要求。財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制在表現(xiàn)形式上并非單純的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),而是具體的業(yè)務(wù)活動(dòng),是多個(gè)動(dòng)態(tài)過程的集合。因此要對該過程予以審計(jì),并實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)是有相當(dāng)難度的。在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控審計(jì)中,會(huì)限制一些被強(qiáng)制執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性程序,其原本在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對于應(yīng)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)起到實(shí)質(zhì)作用的。在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)中可以執(zhí)行的程序種類比較有限,所以對注冊會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷要求很高。例如,在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí),由于公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制與公司的具體經(jīng)營性質(zhì)、規(guī)模等方面都有極大的關(guān)系,格式化的審計(jì)計(jì)劃在該業(yè)務(wù)上是行不通的,需要高度的具體問題具體分析,只能這樣才有可能識(shí)別出財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控中的重大缺陷。并且此后每次審計(jì),注冊會(huì)計(jì)師一般都要編制新的計(jì)劃,因?yàn)閮?nèi)部控制或者內(nèi)控的環(huán)境在這個(gè)過程中可能發(fā)生了變化。此外,依據(jù)《審計(jì)指引》規(guī)定,注冊會(huì)計(jì)師需要對內(nèi)部控制以及公司管理層編制的內(nèi)控自評(píng)報(bào)告提供雙保險(xiǎn)的鑒證意見。雖然指引只要求注冊會(huì)計(jì)師對與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì),但是對那些可能存在重大缺陷的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制,也要保持關(guān)注。對于相當(dāng)領(lǐng)域的內(nèi)部控制,如生產(chǎn)安全的內(nèi)控、產(chǎn)品質(zhì)量的內(nèi)控等方面,多數(shù)情況下是在注冊會(huì)計(jì)師知識(shí)、技能以及工作經(jīng)驗(yàn)之外的,此時(shí)其他相關(guān)領(lǐng)域?qū)<业呐浜翔b證就是必不可少。另外,有的控制從表面看來與財(cái)務(wù)報(bào)告無關(guān),但細(xì)入分析,這些控制之間都有千絲萬縷的聯(lián)系。因此,指引的意見實(shí)質(zhì)上加大了注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任,要求其能夠合理保證企業(yè)所有的內(nèi)部控制的有效性。

四、整合財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)推進(jìn)策略

(一)將財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的計(jì)劃整合

對于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì),準(zhǔn)則允許分而審之,也可以由一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。但是,《審計(jì)指引》建議將二者整合進(jìn)行。從成本效益的原則,本文也建議應(yīng)該由同一家事務(wù)所同時(shí)進(jìn)行。因此,項(xiàng)目組成員在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的同時(shí),可以對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制予以并行審計(jì)。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)安排方面可細(xì)分為總體審計(jì)策略與具體審計(jì)計(jì)劃的制定。財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)中,根據(jù)對企業(yè)基本環(huán)境和情況的了解,制定審計(jì)計(jì)劃,確定工作范圍、審計(jì)的責(zé)任和資源的分配。對于上述兩者,審計(jì)計(jì)劃的制定都是首要的。同時(shí)在過程中,都被著重要求了對于被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、以及相關(guān)內(nèi)控等重大事項(xiàng)的了解。在制定整合審計(jì)計(jì)劃初期,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)就某些事項(xiàng)在內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)報(bào)表方面有無重大影響以及會(huì)以何種方式影響審計(jì)工作做出判斷和評(píng)估。同時(shí),在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)工作時(shí),注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)重點(diǎn)識(shí)別、評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)楸粚徲?jì)單位舞弊風(fēng)險(xiǎn)比較高的話,那么內(nèi)部控制極有可能被舞弊所規(guī)避,而沒有得到有效執(zhí)行,這樣可能導(dǎo)致內(nèi)部控制的重大缺陷。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)思想貫穿在審計(jì)計(jì)劃之中。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中,審計(jì)計(jì)劃是一個(gè)貫穿審計(jì)過程始終的指導(dǎo)性思想,會(huì)隨著注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位的了解而不斷得到修正,如果項(xiàng)目組成員實(shí)施審計(jì)的過程中發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其對內(nèi)部控制的影響,決定是否需要修改審計(jì)計(jì)劃。

(二)將財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的過程

整合對于具體的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)在被審計(jì)單位內(nèi)部控制的了解與評(píng)價(jià)方面是有明顯差異的。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在評(píng)估有可能引發(fā)財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),深入了解企業(yè)內(nèi)控整體風(fēng)險(xiǎn),確認(rèn)業(yè)務(wù)層面有關(guān)的流程和控制。并在此時(shí)對企業(yè)層面內(nèi)控予以評(píng)價(jià)。與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相同,在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)過程的始終都應(yīng)當(dāng)貫穿風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的理念及思路。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序完成之后,財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)要求注冊會(huì)計(jì)師就被審計(jì)單位的內(nèi)部控制予以初步評(píng)價(jià)。如果預(yù)期內(nèi)控是有效的或者僅靠實(shí)質(zhì)性程序不能獲取認(rèn)定層次充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),那么注冊會(huì)計(jì)師需進(jìn)一步對其實(shí)施控制測試。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中獲取的有關(guān)控制執(zhí)行狀況的證據(jù)可以在內(nèi)控審計(jì)方面予以進(jìn)一步利用,但要對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行合理保證需要更加充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),因而單憑財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中控制測試期間所取得的證據(jù)是絕對不夠的。注冊會(huì)計(jì)師對內(nèi)部控制進(jìn)行進(jìn)一步的審計(jì)也是非常必須的,進(jìn)一步審計(jì)的過程可以在實(shí)質(zhì)性程序之后實(shí)施。

(三)將財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的結(jié)果

第5篇:高新企業(yè)審計(jì)報(bào)告范文

【關(guān)鍵詞】 創(chuàng)業(yè)板;審計(jì);獨(dú)立性

創(chuàng)業(yè)板自2009年10月推出以來,截至2010年3月12日,已有66家企業(yè)在創(chuàng)業(yè)板上市,籌資近400億元。在創(chuàng)業(yè)板市場上市的企業(yè)主要是處于創(chuàng)業(yè)階段的高科技企業(yè),而高科技企業(yè)由于其資產(chǎn)、技術(shù)特征及未來收益的不確定性具有很大的風(fēng)險(xiǎn)性,所以對審計(jì)獨(dú)立性的要求很高。所謂審計(jì)獨(dú)立性是指會(huì)計(jì)師在開展審計(jì)業(yè)務(wù)過程中,自始至終不受內(nèi)外各種因素的干擾和影響,確保第三者審計(jì)人員能以客觀、公允和公正的態(tài)度去從事審計(jì)活動(dòng),這也是順利進(jìn)行審計(jì)的先決條件,因此對此問題進(jìn)行研究具有一定的實(shí)踐指導(dǎo)意義。

一、創(chuàng)業(yè)板對審計(jì)獨(dú)立性的影響分析

(一)創(chuàng)業(yè)板上市條件對審計(jì)獨(dú)立性的影響

在創(chuàng)業(yè)板上市規(guī)則中,發(fā)行人要申請股票上市的條件中有以下規(guī)定,需要經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)最近三年的財(cái)務(wù)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告。上市公司的年度報(bào)告擬在下半年進(jìn)行利潤分配、公積金轉(zhuǎn)增資本或彌補(bǔ)虧損的中期報(bào)告也需要會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。上市公司當(dāng)年存在募集資金使用時(shí),公司應(yīng)當(dāng)聘用會(huì)計(jì)師事務(wù)所對實(shí)際投資項(xiàng)目、實(shí)際投資額、實(shí)際投入時(shí)間或完工程度等募集資金使用情況進(jìn)行專項(xiàng)審核,并出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告,在年度報(bào)告中進(jìn)行披露。

和主板相比,在創(chuàng)業(yè)板上市的公司的盈利要求及資產(chǎn)和股本要求有點(diǎn)低,這也意味著以后可以上市的公司越來越多,只要抓住上市公司的相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù),對事務(wù)所而言,就可以獲得相當(dāng)可觀的審計(jì)收費(fèi)。因此,注冊會(huì)計(jì)師則有可能為獲取利益而承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)而喪失獨(dú)立性。

(二)創(chuàng)業(yè)板退市條件對審計(jì)獨(dú)立性的影響

在創(chuàng)業(yè)板上市規(guī)則中規(guī)定,創(chuàng)業(yè)板上市公司有下面相關(guān)情況其股票交易實(shí)行退市風(fēng)險(xiǎn)警示:最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被注冊會(huì)計(jì)師出具否定意見或者無法表示意見的審計(jì)報(bào)告;上市公司出現(xiàn)下列相關(guān)情形的,深圳證券交易所可以決定暫停其股票上市:交易被實(shí)行退市風(fēng)險(xiǎn)警示后,公司年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被注冊會(huì)計(jì)師出具否定意見或者無法表示意見的審計(jì)報(bào)告;上市公司出現(xiàn)下列情形之一的,深圳證券交易所終止其股票上市:其股票被暫停上市后,公司首個(gè)半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被注冊會(huì)計(jì)師出具否定意見或者無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。

由此可以看出,創(chuàng)業(yè)板上市規(guī)則中很突出的一個(gè)創(chuàng)新是增加了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的責(zé)任,即在退市標(biāo)準(zhǔn)中有一條:被會(huì)計(jì)所出具否定意見或無法出具意見的審計(jì)報(bào)告的。這顯然增加了會(huì)計(jì)師事務(wù)所與公司博弈的話語權(quán)。雖然這是加強(qiáng)市場約束的做法,但有可能會(huì)出現(xiàn)這種情況,本來注冊會(huì)計(jì)師是敢出具否定意見或拒絕發(fā)表意見的,因?yàn)橐耸?,后果比較嚴(yán)重,因此出于維持財(cái)路的考慮,注冊會(huì)計(jì)師反而不敢出具這樣嚴(yán)重后果的報(bào)告。同時(shí)也可能出現(xiàn)另一種情況,上市公司會(huì)以此“要挾”審計(jì)師,如果出具此類報(bào)告則更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所,由此可能會(huì)出現(xiàn)購買會(huì)計(jì)意見的情形。整體上來講,和主板相比,審計(jì)創(chuàng)業(yè)板的注冊會(huì)計(jì)師保持獨(dú)立性的壓力明顯加大。

(三)創(chuàng)業(yè)板上市公司自身特點(diǎn)對審計(jì)獨(dú)立性的影響

創(chuàng)業(yè)板市場最大的特點(diǎn)就是低門檻進(jìn)入,嚴(yán)要求運(yùn)作,有助于有潛力的中小企業(yè)獲得融資機(jī)會(huì)。在創(chuàng)業(yè)板市場上市的公司大多從事高科技業(yè)務(wù)。 與主板上市公司相比,一般具有規(guī)模小、成長性強(qiáng)、業(yè)務(wù)模式新、業(yè)績不確定性大、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)高等特點(diǎn)。

這些特點(diǎn)容易使上市公司的治理結(jié)構(gòu)存在許多問題,如控股股東持股比例過高,且實(shí)際控制人多為自然人及其家族;董事會(huì)設(shè)立存在一些缺陷,部分獨(dú)立董事失職等等。創(chuàng)業(yè)板上市公司的內(nèi)部控制也不太健全,無法監(jiān)控對注冊會(huì)計(jì)師工作的干預(yù),股東大會(huì)形同虛設(shè),不能發(fā)揮應(yīng)有的作用,這樣從根本上破壞了審計(jì)關(guān)系結(jié)構(gòu),使審計(jì)失去了客觀公正的基礎(chǔ),這可能會(huì)嚴(yán)重影響審計(jì)獨(dú)立性的保持。

二、創(chuàng)業(yè)板影響審計(jì)獨(dú)立性的內(nèi)在動(dòng)因分析

(一)會(huì)計(jì)師事務(wù)所方面

創(chuàng)業(yè)板市場給高新技術(shù)企業(yè)、民營企業(yè)帶來了很大的發(fā)展機(jī)遇,也給注冊會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)拓展提供了很大的空間,但是,一方面,目前會(huì)計(jì)師事務(wù)所的數(shù)量在逐漸增加,都以追逐利潤最大化為目標(biāo),而客戶數(shù)量不多,其擴(kuò)大經(jīng)營占領(lǐng)市場份額的目的比較明確,當(dāng)創(chuàng)業(yè)板市場提供很多審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),會(huì)計(jì)師事務(wù)所就會(huì)以爭取盡可能多的客戶為主要任務(wù),對潛在風(fēng)險(xiǎn)關(guān)心不夠。當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所自身的經(jīng)濟(jì)利益與審計(jì)獨(dú)立性發(fā)生矛盾和沖突時(shí),很難要求注冊會(huì)計(jì)師放棄自身利益,而去報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào),維護(hù)創(chuàng)業(yè)板公司審計(jì)的獨(dú)立性。另一方面,會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的單位,承接業(yè)務(wù)時(shí)不能不考慮成本與效益問題。當(dāng)前的審計(jì)市場環(huán)境,往往使注冊會(huì)計(jì)師以犧牲審計(jì)獨(dú)立性為代價(jià)換取客戶、換取審計(jì)市場、換取其未來的經(jīng)濟(jì)收益,減少來自同行競爭的威脅,可能選擇低質(zhì)量尋求價(jià)值補(bǔ)償,對上市公司管理當(dāng)局言聽計(jì)從,從而導(dǎo)致審計(jì)獨(dú)立性的喪失。

(二)創(chuàng)業(yè)板上市公司方面

由于創(chuàng)業(yè)板上市門檻較低,在創(chuàng)業(yè)板上市的企業(yè),與主板市場上相比規(guī)模小、歷史短、抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差。其前身往往是私人企業(yè),家族痕跡明顯,內(nèi)部管理不規(guī)范,關(guān)聯(lián)交易嚴(yán)重,許多企業(yè)偷逃稅款。為了滿足市場高盈利的預(yù)期,保持高股價(jià),創(chuàng)業(yè)板上市公司往往通過管理層舞弊達(dá)到上市及正常運(yùn)行的目的,這樣上市公司就有可能會(huì)為追求利益最大化購買“審計(jì)”,勢必會(huì)給注冊會(huì)計(jì)師壓力,加大審計(jì)獨(dú)立性降低的風(fēng)險(xiǎn)。

另一方面,創(chuàng)業(yè)板上市公司的管理當(dāng)局往往有可能會(huì)集公司決策權(quán)、管理權(quán)、監(jiān)督權(quán)于一身,管理當(dāng)局聘請審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì),并決定著審計(jì)人的聘用、續(xù)聘、收費(fèi)等事項(xiàng)。在這種情況下,往往使會(huì)計(jì)師事務(wù)所在與上市公司之間的審計(jì)關(guān)系中處于從屬和被動(dòng)的地位,并對公司管理當(dāng)局有經(jīng)濟(jì)依賴性,必然從根本上破壞審計(jì)的平衡關(guān)系。另外上市公司管理當(dāng)局也沒有聘請“獨(dú)立性高”的事務(wù)所的壓力,甚至為達(dá)到其“利潤操縱”的目的,他們反而需要“獨(dú)立性低”的審計(jì)服務(wù)。

三、加強(qiáng)對創(chuàng)業(yè)板上市公司審計(jì)獨(dú)立性的對策

(一)強(qiáng)化創(chuàng)業(yè)板上市公司的治理結(jié)構(gòu)

現(xiàn)代公司法人治理結(jié)構(gòu)的基本特征是在產(chǎn)權(quán)分散化基礎(chǔ)上的權(quán)利制衡。因此, 建立以法人股為主體的多元化產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu),可以從制度上保持注冊會(huì)計(jì)師保持獨(dú)立性。在具體操作上,可借鑒新加坡 SESDAQ和香港創(chuàng)業(yè)板的經(jīng)驗(yàn),成立一個(gè)獨(dú)立的專責(zé)小組以監(jiān)察上市公司是否嚴(yán)格執(zhí)行創(chuàng)業(yè)板市場的有關(guān)規(guī)則,治理結(jié)構(gòu)是否合理,并在發(fā)現(xiàn)有違規(guī)現(xiàn)象時(shí)及時(shí)采取行動(dòng)。在創(chuàng)業(yè)板上市的公司應(yīng)當(dāng)設(shè)立兩名以上的獨(dú)立董事,以強(qiáng)化法人治理結(jié)構(gòu),出任獨(dú)立董事的必須是市場上的有關(guān)專業(yè)人士,并應(yīng)對獨(dú)立董事的工作成果進(jìn)行評(píng)估,作用發(fā)揮低的應(yīng)及時(shí)離職。若獨(dú)立董事離職,該獨(dú)立董事和上市公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知?jiǎng)?chuàng)業(yè)板交易所,說明原因并公開披露。

(二)定期對創(chuàng)業(yè)板上市公司的內(nèi)部控制制度進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)

企業(yè)內(nèi)部控制制度是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行,保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整,防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊,保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策、措施及程序。2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)實(shí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,創(chuàng)業(yè)板也不例外,良好的內(nèi)部控制可以減少審計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和保持獨(dú)立性,只有通過審計(jì)的獨(dú)立性才能更好地完成對現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的具體管理要求。

因此,可以設(shè)立創(chuàng)業(yè)板上市公司的內(nèi)部控制制度專項(xiàng)審計(jì)制度。內(nèi)部控制制度審計(jì)是整個(gè)審計(jì)的基礎(chǔ),通過對內(nèi)控的審查,可以判斷被審計(jì)單位內(nèi)部控制的可信賴程度,從而確定審計(jì)實(shí)質(zhì)性測試的范圍和方式。同時(shí),也可發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié),并有針對性地提出改進(jìn)措施,使創(chuàng)業(yè)板上市公司不斷完善內(nèi)控,提高源頭信息的真實(shí)性。

(三)對創(chuàng)業(yè)板審計(jì)應(yīng)建立專門同業(yè)復(fù)核制度

實(shí)踐證明,美國同業(yè)復(fù)核在防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)質(zhì)量、減少審計(jì)失誤、保護(hù)投資者利益方面起到了積極作用。我國現(xiàn)階段應(yīng)借鑒這一做法,專門建立同業(yè)復(fù)核制度可以減少創(chuàng)業(yè)板審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增強(qiáng)獨(dú)立性,所有創(chuàng)業(yè)板上市公司的審計(jì)業(yè)務(wù)由不負(fù)責(zé)該審計(jì)業(yè)務(wù)的其他合伙人加以復(fù)核后,才能出具審計(jì)報(bào)告;由一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所對另一家事務(wù)所質(zhì)量控制系統(tǒng)的健全性及會(huì)計(jì)與審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)查和評(píng)估。在具體操作上,關(guān)于創(chuàng)業(yè)板審計(jì)可以由中注協(xié)成立一個(gè)專門質(zhì)量檢查部門,由省級(jí)協(xié)會(huì)派出人員和會(huì)計(jì)師事務(wù)所成立檢查小組,每年定期對另一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所所涉及的創(chuàng)業(yè)板審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查。這樣既可以節(jié)約成本,又可以起到有效監(jiān)督作用,使該制度發(fā)揮效用,可以保證審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性。

(四)完善執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度,加大對注冊會(huì)計(jì)師造假的處罰力度

針對創(chuàng)業(yè)板高風(fēng)險(xiǎn)的特征,應(yīng)逐步建立和完善執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度,在目前階段我國能實(shí)行的檢查只能是中注協(xié)或會(huì)計(jì)師事務(wù)所本身,各級(jí)注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的事務(wù)所每3年內(nèi)至少檢查一次,其他事務(wù)所每5年內(nèi)至少檢查一次。將事務(wù)所從事創(chuàng)業(yè)板、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定等領(lǐng)域的審計(jì)業(yè)務(wù),以及頻繁轉(zhuǎn)所、執(zhí)業(yè)能力與承辦業(yè)務(wù)數(shù)量嚴(yán)重失調(diào)和高齡執(zhí)業(yè)的注冊會(huì)計(jì)師,作為重點(diǎn)檢查對象。重點(diǎn)檢查上市公司“炒魷魚、接下家” 行為,要求事務(wù)所報(bào)備客戶變更情況,重點(diǎn)遏制出賣審計(jì)意見行為。同時(shí)要加大對注冊會(huì)計(jì)師造假的處罰力度,可以追究違法注冊會(huì)計(jì)師的刑事責(zé)任;為注冊會(huì)計(jì)師保持審計(jì)獨(dú)立性提供一個(gè)良好的外部法律氛圍。

(五)以創(chuàng)業(yè)板審計(jì)為試點(diǎn),強(qiáng)化注冊會(huì)計(jì)師輪換制度,縮短輪換時(shí)間

2003年,證監(jiān)會(huì)了《關(guān)于證券期貨審計(jì)業(yè)務(wù)簽字注冊會(huì)計(jì)師定期輪換的規(guī)定》,其中第三條規(guī)定,簽字注冊會(huì)計(jì)師連續(xù)為某一相關(guān)機(jī)構(gòu)提供審計(jì)服務(wù),不得超過五年。而兩名簽字注冊會(huì)計(jì)師為同一機(jī)構(gòu)連續(xù)提供審計(jì)服務(wù)的期限在同一年度達(dá)到五年的,可以由一名簽字注冊會(huì)計(jì)師延期,但延期不得超過一年。 但是,實(shí)際中,由于多種條件限制,某些企業(yè)普遍按照證監(jiān)會(huì)要求執(zhí)行,即定期更換簽字注冊會(huì)計(jì)師而非更換事務(wù)所。

為了防止注冊會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位日久生情,喪失獨(dú)立性,應(yīng)從制度上要求強(qiáng)化注冊會(huì)計(jì)師輪換制度,簽字注冊會(huì)計(jì)師連續(xù)為某一相關(guān)機(jī)構(gòu)提供審計(jì)服務(wù),不得超過兩年或三年,同時(shí)事務(wù)所與上市公司的業(yè)務(wù)關(guān)系應(yīng)以五年作為最長合作期。實(shí)施了強(qiáng)制輪換后,事務(wù)所由于沒有了保留客戶的壓力,在經(jīng)濟(jì)上不再依賴于某一客戶,將使審計(jì)人員有更大的動(dòng)力來抵擋來自客戶方面的壓力,從而能提高審計(jì)獨(dú)立性,提高審計(jì)質(zhì)量,也可以沖淡會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶公司長期合作的“融洽氛圍”以及減輕會(huì)計(jì)師事務(wù)所保住客戶公司的壓力。

因此,綜合考慮,在我國,由于創(chuàng)業(yè)板的特殊性,風(fēng)險(xiǎn)很高,為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和對投資人的傷害,事務(wù)所強(qiáng)制輪換可以考慮實(shí)行逐步輪換的安排方案,只針對創(chuàng)業(yè)板的上市公司進(jìn)行試點(diǎn)輪換,經(jīng)過幾年的試點(diǎn)之后再推行到所有上市公司。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 深圳證券交易所.深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則[S].2009(6).

[2] 林麗.影響我國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性的因素及對策[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì),2010(1).

第6篇:高新企業(yè)審計(jì)報(bào)告范文

    細(xì)化研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)表中的內(nèi)容主要涉及如下幾個(gè)方面:

    (1)參與各研發(fā)項(xiàng)目的研發(fā)人員構(gòu)成、研發(fā)所需時(shí)間;

    (2)研發(fā)所需投入主要材料的明細(xì)清單及價(jià)值;

    (3)研發(fā)所需投入的儀器設(shè)備清單及使用時(shí)間;

    (4)其他。上述內(nèi)容細(xì)化有利于審計(jì)人員對實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用與申報(bào)材料進(jìn)行比對,對差異產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析核實(shí)。

    2.建議

    述操作優(yōu)點(diǎn)有二:

    第一、專家事先評(píng)審有利于企業(yè)真實(shí)申報(bào),杜絕企業(yè)經(jīng)第三方包裝、虛假申報(bào)的可能;

    第二、將專家的評(píng)價(jià)結(jié)果,與中介機(jī)構(gòu)審計(jì)工作有效地結(jié)合起來,解決了審計(jì)人員專業(yè)勝任能力的問題,有效降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

第7篇:高新企業(yè)審計(jì)報(bào)告范文

在科技進(jìn)步和網(wǎng)絡(luò)信息現(xiàn)代化的新環(huán)境下,企業(yè)面對的經(jīng)營環(huán)境日益復(fù)雜,伴隨著全球化經(jīng)濟(jì)一體化的趨勢,企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)加大,企業(yè)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理的介入也在不斷加快,為了提升企業(yè)的核心價(jià)值和內(nèi)部的經(jīng)營管理控制,需要企業(yè)在變幻的環(huán)境中正確辨析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),并采取適宜的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略,謀求更大的進(jìn)步和發(fā)展。

一、企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定位及概念闡述

對于企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念定位,我們可以從廣義和狹義的兩方面來看,廣義的企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是面對各種不同環(huán)境中的綜合性因素為參考要素,進(jìn)行的審計(jì)工作職業(yè)風(fēng)險(xiǎn);而狹義的企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)則主要指企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員對于特定企業(yè)的特定經(jīng)營狀況進(jìn)行了錯(cuò)誤的審計(jì)核查并提供錯(cuò)誤的審計(jì)報(bào)告。其實(shí)質(zhì)而言,其實(shí)是審計(jì)單位和個(gè)人在對企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí),并未真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況,從而產(chǎn)生了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),這主要分為兩種不同的層面:其一,是審計(jì)人員對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況中的嚴(yán)重漏洞、缺陷沒有按相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì),使審計(jì)工作存在風(fēng)險(xiǎn);其二,審計(jì)的范圍存在重大缺陷,而審計(jì)人員卻并未發(fā)現(xiàn),并對其做出不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。

企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在客觀條件下是可控的,其風(fēng)險(xiǎn)分為三種:固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn),其中:固有風(fēng)險(xiǎn)是指在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)核算過程中存在的業(yè)務(wù)差錯(cuò)或工作不完善而造成的風(fēng)險(xiǎn);控制風(fēng)險(xiǎn)是由企業(yè)的內(nèi)部控制體系原因而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)差錯(cuò)無法得到及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正的風(fēng)險(xiǎn);檢查風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)工作人員由于自身原因,在檢查過程中對企業(yè)內(nèi)部控制中的漏洞和缺陷未發(fā)現(xiàn)和處理所造成的風(fēng)險(xiǎn)。這些不同種類的企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有共同的特征,即:客觀可控性、利害雙重性、內(nèi)在潛藏性、普遍與偶然共存性。由這些特點(diǎn)可以看出,企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是在客觀條件下不以人的意志為轉(zhuǎn)移的,它存在條件客觀性前提下的可控和防范性特點(diǎn),同時(shí),企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由于主觀因素的原因而具有潛藏性,需要審計(jì)人員的豐富經(jīng)驗(yàn)和審計(jì)能力來加以判斷,在各個(gè)普遍存在的審計(jì)環(huán)節(jié)進(jìn)行不同的審計(jì)策略。

二、新形勢下企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因剖析

1.法規(guī)體系尚未健全的大環(huán)境因素

我國的企業(yè)審計(jì)體系還有待健全和完善,在市場變幻的競爭經(jīng)濟(jì)新形勢下,相關(guān)的法規(guī)體系缺乏整體配套性,零散的企業(yè)審計(jì)相關(guān)內(nèi)容理論性研究較多,而可操作性的成分較少,對迅速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)新態(tài)勢無法做出有效的應(yīng)對,無法提供強(qiáng)有力的法律支撐。同時(shí),有關(guān)的企業(yè)審計(jì)法規(guī)存在一定的矛盾性,由于其法規(guī)制訂時(shí)的欠統(tǒng)一性,使法規(guī)之間存在一定的互相矛盾性,較難于在新形勢下統(tǒng)一指導(dǎo)企業(yè)審計(jì)工作。

2.企業(yè)內(nèi)部控制體系尚未優(yōu)化的內(nèi)部因素

新時(shí)期下,我國進(jìn)行了不同程度的現(xiàn)代企業(yè)制度改革,各種不同形式的企業(yè)不斷涌現(xiàn),呈現(xiàn)出許多中小企業(yè)和私營企業(yè),他們在經(jīng)濟(jì)發(fā)展和壯大的同時(shí),欠缺對企業(yè)內(nèi)部控制的整體概念,沒有真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營權(quán)和管理權(quán)職責(zé)劃分,使企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)工作難以有效推進(jìn)。

3.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性欠缺

在企業(yè)的現(xiàn)代化運(yùn)營和管理模式中,不但要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理,還要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性意識(shí),而在我國的企業(yè)中存在較多的企業(yè)審計(jì)未獨(dú)立的現(xiàn)象,審計(jì)工作經(jīng)常會(huì)受到其他部門的干涉,致使審計(jì)工作的獨(dú)立監(jiān)察職能無法得到有效實(shí)現(xiàn),或者還因企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策層的干預(yù)而導(dǎo)致較高的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)頻率。

4.新科技形勢下的企業(yè)審計(jì)模式落后

在科技進(jìn)步和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的不斷發(fā)展下,企業(yè)也不可避免地要面對各種高新技術(shù)的沖擊,企業(yè)審計(jì)工作在新技術(shù)和新環(huán)境下欠缺積極應(yīng)對能力,原有的審計(jì)模式也較為落后,原有的抽樣審計(jì)已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足現(xiàn)代企業(yè)的需要,其主觀臆斷性程度較大;同時(shí),由于對高新技術(shù)的欠缺,使正常的審計(jì)工作會(huì)出現(xiàn)線索的缺乏,而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的頻率增加。

三、新形勢下的企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避與防范思考

1.相關(guān)法規(guī)體系的健全與完善

我國在企業(yè)審計(jì)方面的相關(guān)法規(guī)政策需要加強(qiáng)和完善,尤其要面對全球經(jīng)濟(jì)一體化的新局面和新趨勢,進(jìn)行統(tǒng)一、全面、可操作的企業(yè)審計(jì)法規(guī)體系構(gòu)建,必須將市場經(jīng)濟(jì)、競爭經(jīng)濟(jì)中的各種要素進(jìn)行權(quán)衡考慮,制訂出與企業(yè)審計(jì)相適宜的相關(guān)法規(guī),注重新形勢中的企業(yè)審計(jì)的流程細(xì)化和可操作化,有效發(fā)揮出企業(yè)審計(jì)法規(guī)就有的效用。

2.企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的優(yōu)化與完善

企業(yè)在迅速發(fā)展的市場競爭形勢下,要不斷強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的管理控制機(jī)制,針對內(nèi)部存在的缺陷及問題進(jìn)行優(yōu)化,在正確辨析企業(yè)審計(jì)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)行資源的整合與科學(xué)的調(diào)配,使企業(yè)審計(jì)工作在優(yōu)化的內(nèi)部控制環(huán)境下,得到有效的開展。

3.確立企業(yè)審計(jì)的獨(dú)立性地位

企業(yè)審計(jì)工作必須具有獨(dú)立性和權(quán)威性,企業(yè)其他部門無權(quán)進(jìn)行干預(yù)和控制,企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)決策層更要積極認(rèn)識(shí)到企業(yè)審計(jì)獨(dú)立的重要性,不憑個(gè)人主觀意識(shí)進(jìn)行企業(yè)審計(jì)工作的干預(yù)與指揮。

4.強(qiáng)化企業(yè)審計(jì)工作的現(xiàn)代化手段

第8篇:高新企業(yè)審計(jì)報(bào)告范文

一、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式概念及發(fā)展

(一)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的概念

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式是更適用于現(xiàn)在審計(jì)新環(huán)境的一種審計(jì)方式,指內(nèi)審人員在審計(jì)過程始終都以單位風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估為導(dǎo)向來確定審計(jì)范圍與重點(diǎn),將有限的審計(jì)資源集中在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,合理配置審計(jì)資源,對被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等進(jìn)行評(píng)價(jià),進(jìn)而提出建設(shè)性意見和建議,實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值的一種獨(dú)立、客觀的鑒證和咨詢活動(dòng)。這種模式更注重從宏觀上把握審計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在我國內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用現(xiàn)狀

在西方發(fā)達(dá)國家,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)思想已全面貫穿于內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則之中。我同內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域?qū)ΜF(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式推行較國際上稍晚了一些。在 2003年制定的中國內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則巾,提到了風(fēng)險(xiǎn)的問題,但這些風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)只是停留在審計(jì)作業(yè)層面上。直到 2005年中同內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)了內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則和第 16號(hào)具體準(zhǔn)則---風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì),正式將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向這一先進(jìn)的審計(jì)模式運(yùn)用到審計(jì)實(shí)務(wù)中。我國的內(nèi)部審計(jì)也進(jìn)入了現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式階段。

二、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)引入現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的現(xiàn)實(shí)意義

(一)任期也濟(jì)責(zé)任審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)相比更加側(cè)重風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中一般也存在著固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)這四種風(fēng)險(xiǎn),由于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特殊性,這四種風(fēng)險(xiǎn)相對于傳統(tǒng)審計(jì)來說要高一些。首先,任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目的是對被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出客觀公正、實(shí)事求是的評(píng)價(jià),并將其結(jié)果作為考核、任免、獎(jiǎng)懲被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干 部的重要依據(jù),旨在加強(qiáng)干部管理。正是因?yàn)槿纹诮?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)”審非議人”的特殊性以及其與干部管理、考核、任免、獎(jiǎng)懲的相關(guān)性,它產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的可容忍程度也比較低,比一般的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、效益審計(jì)等具有更大的風(fēng)險(xiǎn)性。其次,單位的組織人事部門委托內(nèi)部審計(jì)部門對單位負(fù)貞人開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)間可能比較短,有些情況要求在一定時(shí)間內(nèi)完成幾個(gè)責(zé)任者的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),這就迫使內(nèi)部審計(jì)師必須找到一種既能提高審計(jì)效率又能保證審計(jì)質(zhì)母的先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)工作模式,現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式恰恰能勝任這種需要。

(二)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)同審計(jì)模式能夠更好地識(shí)別和控制任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

任期經(jīng)濟(jì)走任審計(jì)主要是對人的審計(jì),它要求審計(jì)范圍不能僅局限于財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性的評(píng)價(jià),也不能將范圍擴(kuò)展到所有領(lǐng)域,審計(jì)范圍的確定要考慮到內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)力量和審計(jì)能力。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的廣泛性、審計(jì)時(shí)間的緊迫性使審計(jì) 工作必須貫徹全面審計(jì)、突出重點(diǎn)的原則,不能面面俱到。因此,在任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中引入現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的目的,就是將整體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的水平。

三、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中的具體應(yīng)用

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程和傳統(tǒng)審計(jì)一樣,也需要經(jīng)過審計(jì)計(jì)劃階段、審計(jì)實(shí)施階段、審計(jì)報(bào)告階段和后 續(xù)審計(jì)階段,現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在四個(gè)階段的應(yīng)用,就是需要將對被審計(jì)單位整體風(fēng)險(xiǎn)的分析評(píng)估貫穿于這四個(gè)階段的始終。

(一)審計(jì)計(jì)劃階段

內(nèi)部審計(jì)部門在制定年度任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃時(shí),需要考慮內(nèi)部審計(jì)所在整個(gè)組織的經(jīng)營環(huán)境。具體來說,需要考慮以下幾個(gè)方面:一是整個(gè)組織所處地厭的行業(yè)管理變化的信息。二是整個(gè)組織整體的發(fā)展戰(zhàn)略以及對下屬單位管理的變化信息。三是整個(gè)組織人力資源管理的變化。四是通過以前年度審計(jì)的結(jié)果,整個(gè)組織出現(xiàn)的新動(dòng)向、新問題。由于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的受托性,這需要內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人將這些信息傳達(dá)給決策者,以便組織人事部門在委托任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)充分考慮這些信息。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃的安排、組織入學(xué)部門的委托,以及內(nèi)部審計(jì)人員情況等,合理確定年度任期經(jīng)濟(jì)貞任審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。

(二)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施階段

內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃對需要進(jìn)行的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行排序,這需要利用以前年度內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果,將風(fēng)險(xiǎn)大的項(xiàng)目優(yōu)先安排審計(jì),在確定好具體審計(jì)項(xiàng)目后就進(jìn)入審計(jì)實(shí)施階段。在審計(jì)實(shí)施階段關(guān)注以下幾個(gè)步驟:

1、組建審計(jì)組。根據(jù)審計(jì)項(xiàng)日計(jì)劃的要求,結(jié)合本單位內(nèi)部審計(jì)部門人力資源的情況,合理分配審計(jì)組成員。在確定審計(jì)組成員時(shí),要充分考慮審計(jì)組成員的知識(shí)結(jié)構(gòu)和專業(yè)技能,有時(shí)需要根據(jù)被審計(jì)單位的情況,適當(dāng)吸收具有工程、法律、信息技術(shù)等方面的專業(yè)人員參與其中。

2、進(jìn)行審前調(diào)查。審計(jì)組成立后,在開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)之前需要對被審計(jì)單位進(jìn)行市前調(diào)查。在調(diào)查時(shí)主要從被審計(jì)單位所處行業(yè)的整體發(fā)展環(huán)境、單位內(nèi)部控制建立和執(zhí)行情況,以及被審計(jì)人履行任期經(jīng)濟(jì)貢任等情況進(jìn)行開展。審前調(diào)查可以采用昕取 匯報(bào)、座談了解、調(diào)閱資料等形式,目的是為了制定詳細(xì)的審計(jì)項(xiàng)口實(shí)施方案。

3、編制審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案。審計(jì)組在審前調(diào)查后,根據(jù)調(diào)查的情況,以及對被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果,指定專人編制審計(jì)項(xiàng)日實(shí)施方案,審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)在明確審計(jì)日標(biāo)的基礎(chǔ)上確定在實(shí)施階段重點(diǎn)審計(jì)的范用,以及內(nèi)部審計(jì)師所能接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)。

4、開展現(xiàn)場實(shí)質(zhì)性審計(jì)。審計(jì)組根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)重點(diǎn),充分調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)資源,首先對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試,看其制定的內(nèi)部控制制度是否健全和有效。在對內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試的基礎(chǔ)上,內(nèi)部審計(jì)師開展對被審計(jì)單位提供的審計(jì)資料進(jìn)行實(shí)質(zhì)性檢查。目的是獲取真實(shí)、充分、有效的審計(jì)證據(jù),形成審計(jì)證明材料和編制審計(jì)工作底稿。在這個(gè)階段中要將分析性復(fù)核這種審計(jì)技巧貫穿于實(shí)質(zhì)性測試工作的始終,隨時(shí)進(jìn)行復(fù)核分析。如果認(rèn)為取得的審計(jì)證據(jù)不足以支恃審計(jì)結(jié)論,就 需要擴(kuò)大審計(jì)范鬧,如果認(rèn)為審計(jì)目標(biāo)沒有完成,也要追加相應(yīng)的審計(jì)程序??傊瑺幦≡趯?shí)質(zhì)性檢查階段將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的水平。

(三)審計(jì)報(bào)告階段

審計(jì)組在編寫審計(jì)報(bào)告之前,需要有專人對審計(jì)組成員取得的審計(jì)證據(jù)和編寫的審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核,為了保證審計(jì)工作的質(zhì)量,內(nèi)部審計(jì)部門需要對審計(jì)工作底稿進(jìn)行三級(jí)復(fù)核。在這個(gè)過程中,審計(jì)組長需要對審計(jì)目標(biāo)以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行最終的評(píng)估,看審計(jì)目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn),最終的檢查風(fēng)險(xiǎn)是否降至可接受的程度,如果達(dá)不到則要要求審計(jì)組成員補(bǔ)充審計(jì)程序。最后審計(jì)組根據(jù)審計(jì)情況,按照審計(jì)報(bào)告的要求撰寫審計(jì)報(bào)告,在報(bào)告中應(yīng)詳細(xì)的寫明審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)問題,并提出加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的意見和建議。審計(jì)報(bào)告在審計(jì)組成員討論通過后,送達(dá)被審計(jì)單位征求意見,根據(jù)被審計(jì)單位和被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人反饋的意見,看是否需要對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改,形成最終版本的審計(jì)報(bào)告。

(四)后續(xù)審計(jì)階段

內(nèi)部審計(jì)師根據(jù)實(shí)際情況,對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改意見的落實(shí)情況進(jìn)行后續(xù)審計(jì),以便落實(shí)被審計(jì)單位對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題是否采取的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制措施。

四、結(jié)束語

加強(qiáng)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式法規(guī)體系的建設(shè)我國現(xiàn)階段要借鑒國外的經(jīng)驗(yàn),加快現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式法規(guī)建設(shè),特別是加強(qiáng)在任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中應(yīng)用的法規(guī)建設(shè),盡快出臺(tái)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式具體的操作指南,使內(nèi)部審計(jì)師在執(zhí)行過程中有章可循。有利于提高審計(jì)效果和效率?,F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式是自下而上和自上而下兩種審計(jì)程序相結(jié)合,克服了傳統(tǒng)審計(jì)方式自下而上的不足,提出的問題和處理方法具有高屋建領(lǐng)的作用,使審計(jì)的效果有了明顯的提高。另外,這種審計(jì)模式通過對風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估,根據(jù)被審計(jì)單位的各程序中存在控制風(fēng)險(xiǎn)的高低來安排審計(jì)資源,從而提高了審計(jì)工作的效率。加強(qiáng)對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析判斷能力,提高內(nèi)部審計(jì)師的綜合素質(zhì)和專業(yè)技能,以便更好的將現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式應(yīng)用到任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中。

參考文獻(xiàn):

[1]答朝海.現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式對我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的啟示.中國管理信息化,2006

第9篇:高新企業(yè)審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞:高新技術(shù)企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn) 應(yīng)對

一、現(xiàn)狀和風(fēng)險(xiǎn)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條:“國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”

高新技術(shù)企業(yè)所得稅執(zhí)行15%的稅率,可以減免10%的所得稅;各地政府面臨經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的重任,為提高任上業(yè)績,鼓勵(lì)甚至鼓動(dòng)企業(yè)通過認(rèn)證,對通過認(rèn)證的企業(yè)政府給予各種獎(jiǎng)勵(lì),對有融資需求的高新技術(shù)企業(yè)貸款進(jìn)行財(cái)政貼息等;證券市場、金融機(jī)構(gòu)也偏好高新技術(shù)企業(yè)的帽子,創(chuàng)業(yè)板以高新技術(shù)企業(yè)頗多,銀行和擔(dān)保單位成立專門從事科技貸款的部門、機(jī)構(gòu);高新技術(shù)企業(yè)易于向客戶推銷產(chǎn)品……正是由于高新技術(shù)企業(yè)的各種優(yōu)惠待遇,不少企業(yè)紛紛走上高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定道路,而事實(shí)上有不少企業(yè)仍是傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)、技術(shù)含量差,或者管理上根本未達(dá)到高新技術(shù)企業(yè)的要求,但他們?yōu)橹\取高新技術(shù)企業(yè)的光環(huán),有的利用科技、稅務(wù)等部門的漏洞,編造虛假材料騙取高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證;有的與中介機(jī)構(gòu)合作,共同虛報(bào)申報(bào)材料;有的在政府支持下勉強(qiáng)通過認(rèn)證,但其管理跟不上要求,遂又與政府簽訂保證稅收的協(xié)議,所得稅優(yōu)惠不享受。

高新技術(shù)企業(yè)好處眾多,通過認(rèn)證的也有投機(jī)取巧的成分,如果一味僅是通過認(rèn)證或者騙取了認(rèn)證,在目前依法治國、依法辦事的在背景下,政府各部門必將根據(jù)蛛絲馬跡,對其實(shí)質(zhì)或管理不符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》要求的高新技術(shù)企業(yè),將會(huì)采取取消高新技術(shù)企業(yè)資格、補(bǔ)征少交稅款及滯納金,甚至進(jìn)行稅收處罰等手段。一旦被取消高新技術(shù)企業(yè)資格或稅務(wù)處罰就可能在5年內(nèi)甚至永遠(yuǎn)都不能再通過高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證,其風(fēng)險(xiǎn)和代價(jià)不言而喻。

為了能享受高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠,又符合科技、稅務(wù)等政府部門的管理要求,筆者針對高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證和管理要求進(jìn)行了梳理,以幫高新技術(shù)企業(yè)審視自我,做好備查,規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),確實(shí)享受優(yōu)惠。

二、認(rèn)證、管理的理解和建議

(一)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)方面

企業(yè)在項(xiàng)目研發(fā)過程中要不斷進(jìn)行總結(jié),從設(shè)計(jì)、工藝、生產(chǎn)、產(chǎn)品、服務(wù)、管理等各個(gè)環(huán)節(jié)入手,尋找新的突破口,不斷開展新工藝、新材料、新裝置、新產(chǎn)品、新服務(wù)或管理模型的發(fā)明創(chuàng)造,然后到科技部門查新,積極申請專利,無論是實(shí)用新型、外觀設(shè)計(jì),還是發(fā)明,包括軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)、植物新品種等,申請?jiān)蕉嘣胶?、授?quán)越多越好。如果是受讓、受贈(zèng)、并購等取得專利,則要簽訂轉(zhuǎn)讓合同,且到主管部門備案。

注意:1.實(shí)用新型、外觀設(shè)計(jì)的授權(quán)專利一般要在6項(xiàng)以上,或一項(xiàng)以上發(fā)明專利;2.獲得專利授權(quán)后還要不斷續(xù)交年費(fèi),以保證專利一直處于有效期內(nèi),否則不受法律保護(hù)和認(rèn)可;3.自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)要求近三年內(nèi)或5年以上的獨(dú)占許可權(quán);4.要將專利應(yīng)用到實(shí)際的產(chǎn)品生產(chǎn)或服務(wù)中,形成本企業(yè)主要產(chǎn)品(服務(wù))核心技術(shù)的自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)。

(二)產(chǎn)品(服務(wù))范圍方面

國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域包括:1.電子信息技術(shù);2.生物與新醫(yī)藥技術(shù);3.航空航天技術(shù);4.新材料技術(shù);5.高技術(shù)服務(wù)業(yè);6.新能源及節(jié)能技術(shù);7.資源與環(huán)境技術(shù);8.高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)。

企業(yè)的高新技術(shù)如何體現(xiàn)或產(chǎn)生,企業(yè)研發(fā)或技術(shù)部門要出具說明書,詳細(xì)加以說明;企業(yè)研發(fā)或技術(shù)部門要將企業(yè)的產(chǎn)品(服務(wù))歸屬到《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍的細(xì)分末節(jié),最好有完全一致的項(xiàng)目,不能模棱兩可;企業(yè)研發(fā)成功后到科技部門申報(bào)高新技術(shù)產(chǎn)品,注意其有效期一般為5年。

(三)人員方面

第一,在職工范圍的界定方面,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則明確“職工是指與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同的所有人員,含全職、兼職和臨時(shí)職工;也包括雖未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同但由企業(yè)正式任命的人員,如董事會(huì)成員、監(jiān)事會(huì)成員等;還包括在企業(yè)的計(jì)劃和控制下,雖未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同或未由其正式任命、但為其提供與職工類似服務(wù)的人員,也納入職工范疇,如勞務(wù)用工合同人員?!甭毠さ姆秶鞔_了、擴(kuò)大了。

第二,規(guī)定要求具有大學(xué)??埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上。

第三,規(guī)定要求研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上。

(四)研發(fā)費(fèi)用方面

企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例,是高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中的重要指標(biāo)之一。企業(yè)須按規(guī)定如實(shí)填報(bào)研究開發(fā)活動(dòng)(項(xiàng)目)情況表;同時(shí)正確歸集研發(fā)經(jīng)費(fèi),聘請具有資質(zhì)并符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》相關(guān)條件的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。

1.研究開發(fā)活動(dòng)的確認(rèn)

為獲得科學(xué)與技術(shù)(不包括人文、社會(huì)科學(xué))新知識(shí),創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí),或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的活動(dòng)。創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí),或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù)),是指企業(yè)在技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))方面的創(chuàng)新取得了有價(jià)值的進(jìn)步,對本地區(qū)(省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市)相關(guān)行業(yè)的技術(shù)進(jìn)步具有推動(dòng)作用,不包括企業(yè)從事的常規(guī)性升級(jí)或?qū)δ稠?xiàng)科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)(如直接采用新的工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等)。

企業(yè)按照上述定義判斷是否進(jìn)行了研究開發(fā)活動(dòng)(項(xiàng)目),并填寫《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請書》中的“二、企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目情況表”。準(zhǔn)備好研發(fā)活動(dòng)(項(xiàng)目)的立項(xiàng)及預(yù)算報(bào)告,說明研發(fā)活動(dòng)的目的(創(chuàng)新性)、計(jì)劃投入資源(預(yù)算)、研發(fā)活動(dòng)是否形成了最終成果或中間性成果,如專利等知識(shí)產(chǎn)權(quán)或其他形式的科技成果。

注意:(1)研究開發(fā)項(xiàng)目是指“不重復(fù)的,具有獨(dú)立時(shí)間、財(cái)務(wù)安排和人員配置的研究開發(fā)活動(dòng)”;(2)企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用必須以各個(gè)研發(fā)項(xiàng)目為基本單位分別進(jìn)行歸集、核算、加總的;(3)立項(xiàng)必須由公司相應(yīng)的權(quán)力機(jī)構(gòu)、人員、會(huì)議批準(zhǔn),若是外單位的委托,則須提供委托協(xié)議等證明性材料。

2.研究開發(fā)費(fèi)用的歸集

企業(yè)須對包括直接研究開發(fā)活動(dòng)和可以計(jì)入的間接研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行歸集,并填寫《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請書》中的“五、企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表”。企業(yè)須按照《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)歸集(樣表)》設(shè)置研究開發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目,最好設(shè)置單獨(dú)的研發(fā)費(fèi)用歸集科目,并在樣表的基礎(chǔ)上進(jìn)一步添加明細(xì)科目,輔之以項(xiàng)目核算,從而提供相關(guān)憑證及明細(xì)表,同時(shí)按《工作指引》要求進(jìn)行歸集、核算。

3.銷售收入及研發(fā)費(fèi)用比例的確定

銷售收入一般包括主管業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入,不能簡單地等同于產(chǎn)品銷售收入,否則分母變大后存在研發(fā)費(fèi)用比例不達(dá)標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn);也不能簡單地將研發(fā)費(fèi)用科目的發(fā)生額總和認(rèn)同為全是研發(fā)費(fèi)用,一定要按前述歸集要求計(jì)算,該扣除的予以扣除,否則會(huì)因分子變小后存在研發(fā)費(fèi)用比例不達(dá)標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)。

(五)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入方面

企業(yè)通過技術(shù)創(chuàng)新、開展研發(fā)活動(dòng),形成符合《重點(diǎn)領(lǐng)域》要求的產(chǎn)品(服務(wù))收入與技術(shù)性收入的總和;技術(shù)性收入包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、技術(shù)承包收入、技術(shù)服務(wù)收入和接受委托科研收入;企業(yè)當(dāng)年總收入等于營業(yè)收入,等于銷售收入與非銷售營業(yè)收入之和。

注意:高新技術(shù)產(chǎn)品最好是獲得省級(jí)以上科技部門認(rèn)可,部分產(chǎn)品可以參照已認(rèn)可的產(chǎn)品,如果全是未經(jīng)認(rèn)可的產(chǎn)品,企業(yè)一定要能明確歸集到《重點(diǎn)領(lǐng)域》的末級(jí)項(xiàng)目,且有相關(guān)證據(jù),否則歸集缺少可信度,涉稅風(fēng)險(xiǎn)就較大。

(六)企業(yè)綜合管理方面

1.企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平方面

(1)企業(yè)所有研究項(xiàng)目要制定立項(xiàng)報(bào)告,且立項(xiàng)報(bào)告要獲得有權(quán)機(jī)構(gòu)、人員或會(huì)議的批準(zhǔn);(2)建立符合認(rèn)定要求的研發(fā)投入核算體系,賬、表、憑證等一應(yīng)俱全;(3)企業(yè)與高等院校就主營業(yè)務(wù)開展產(chǎn)學(xué)研合作的研發(fā)活動(dòng),爭取獲得市級(jí)以上產(chǎn)學(xué)研示范企業(yè);(4)企業(yè)設(shè)有單獨(dú)的研發(fā)機(jī)構(gòu),配備相應(yīng)的設(shè)備設(shè)施,爭取獲得市級(jí)以上工程技術(shù)中心;(5)企業(yè)要建立研發(fā)人員的績效考核激勵(lì)制度,依制度和開發(fā)進(jìn)程做到獎(jiǎng)罰分明。

2.科技成果轉(zhuǎn)化能力方面

(1)同一科學(xué)技術(shù)成果在國內(nèi)外的申請只記為一項(xiàng);(2)無論購入還是出售技術(shù)成果均以正式技術(shù)合同為準(zhǔn),且有相關(guān)部門鑒定或登記備案為佳;(3)列出企業(yè)技術(shù)成果形成產(chǎn)品、服務(wù)、樣品、樣機(jī)的典型;(4)最近3年內(nèi)科技成果轉(zhuǎn)化的年平均數(shù)要達(dá)4項(xiàng)以上。

3.自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量方面

(1)企業(yè)擁有的專利、軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)、植物新品種等核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的數(shù)量(不含商標(biāo))達(dá)6項(xiàng)或1項(xiàng)發(fā)明專利以上,專利以獲得授權(quán)證書為準(zhǔn);(2)同一知識(shí)產(chǎn)權(quán)在國內(nèi)外的申請、登記只記為一項(xiàng);(3)若知識(shí)產(chǎn)權(quán)的創(chuàng)造人與知識(shí)產(chǎn)權(quán)權(quán)屬人分離,在計(jì)算知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量時(shí)可分別計(jì)算;(4)授權(quán)已超期或雖未超期但未交年費(fèi)不予計(jì)算。

4.成長性方面

企業(yè)的成長性包括反映企業(yè)經(jīng)營績效的總資產(chǎn)增長率和銷售增長率,公式如下:

總資產(chǎn)增長率=1/2×(第二年總資產(chǎn)額÷第一年總資產(chǎn)額+第三年總資產(chǎn)額÷第二年總資產(chǎn)額)-1;

銷售增長率=1/2×(第二年銷售額÷第一年銷售額+第三年銷售額÷第二年銷售額)-1;

(1)成長性按≥0.35、≥0.25、≥0.15、≥0.05、

上述企業(yè)研究開發(fā)的組織管理水平(20分)、科技成果轉(zhuǎn)化能力(30分)、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)(30分)、成長性指標(biāo)(20分)等四項(xiàng)指標(biāo),用于評(píng)價(jià)企業(yè)利用科技資源進(jìn)行創(chuàng)新、經(jīng)營創(chuàng)新和取得創(chuàng)新成果的能力;企業(yè)不擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的賦值為零,即不可以通過高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)證;每項(xiàng)指標(biāo)分?jǐn)?shù)比例分為六個(gè)檔次(A,B,C,D,E,F(xiàn)),分別是:0.80-1.0、0.60-0.79、0.40-0.59、0.20-0.39、0.01-0.19、0,各項(xiàng)指標(biāo)實(shí)際得分=本指標(biāo)賦值×分?jǐn)?shù)比例,如組織管理水平達(dá)B檔,則得分可評(píng)為14分(=20×0.7);企業(yè)自行評(píng)價(jià)指標(biāo)以申報(bào)之日前3個(gè)年度的數(shù)據(jù)為準(zhǔn),如企業(yè)創(chuàng)辦期不足3年,以實(shí)際經(jīng)營年限為準(zhǔn);該四項(xiàng)指標(biāo)采取加權(quán)記分方式,須達(dá)到70分以上(不含70分)。

三、認(rèn)證、復(fù)審的其他注意事項(xiàng)

(一)中介機(jī)構(gòu)的選擇和驗(yàn)證

企業(yè)必須選擇綜合評(píng)價(jià)AAA級(jí)以上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,一般政府機(jī)構(gòu)會(huì)有推薦,或在中介機(jī)構(gòu)網(wǎng)站上查詢并驗(yàn)證,具體要求:

1.具備獨(dú)立執(zhí)業(yè)資格,成立3年以上,近3年內(nèi)無不良記錄;

2.承擔(dān)認(rèn)定工作當(dāng)年的注冊會(huì)計(jì)師人數(shù)占職工全年月平均人數(shù)的比例不低于20%,全年月平均職工人數(shù)在20人以上;

3.熟悉高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作的相關(guān)政策。

企業(yè)委托中介機(jī)構(gòu)依據(jù)《認(rèn)定辦法》和《工作指引》客觀公正地對企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用和高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì),出具真實(shí)的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。

(二)相關(guān)資料的準(zhǔn)備

無論是認(rèn)定、復(fù)審,還是申請減免稅的資料,均須裝訂成冊,配有目錄和頁碼,且在規(guī)定時(shí)間前提交,便于相關(guān)部門查閱和辦理。

1.企業(yè)認(rèn)定時(shí)應(yīng)準(zhǔn)備并提交的資料

(1)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請書》;(2)企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證書(復(fù)印件);(3)經(jīng)具有資質(zhì)并符合《工作指引》相關(guān)條件的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研究開發(fā)費(fèi)用(實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營年限)、近一個(gè)會(huì)計(jì)年度高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告;(4)經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表(含資產(chǎn)負(fù)債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表,實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營年限);(5)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)證明材料,包括知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書、獨(dú)占許可協(xié)議、生產(chǎn)批文,新產(chǎn)品或新技術(shù)證明(查新)材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告,省級(jí)(含計(jì)劃單列市)以上科技計(jì)劃立項(xiàng)證明,以及其他相關(guān)證明材料。

上述資料企業(yè)一般必須在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)注冊登記后提交給認(rèn)定機(jī)構(gòu);高新技術(shù)企業(yè)資格有效期滿后,企業(yè)再次提出認(rèn)定申請的,視同重新認(rèn)定。

2.高新技術(shù)企業(yè)資格期滿前企業(yè)復(fù)審時(shí)應(yīng)準(zhǔn)備并提交的資料

(1)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度開展研究開發(fā)等技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的報(bào)告;(2)經(jīng)具有資質(zhì)并符合《工作指引》相關(guān)條件的中介機(jī)構(gòu)出具的近三個(gè)會(huì)計(jì)年度企業(yè)研究與開發(fā)費(fèi)用、近一個(gè)會(huì)計(jì)年度高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。

企業(yè)須在高新技術(shù)企業(yè)資格期滿前三個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請;資料提交給認(rèn)定機(jī)構(gòu)。

3.企業(yè)申請減免稅應(yīng)準(zhǔn)備并提交的資料

(1)產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說明;(2)企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表(見附件);(3)企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例說明;(4)企業(yè)具有大學(xué)??埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明。

上述資料企業(yè)一般必須在納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表之前,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交。

(三)其他注意事項(xiàng)

第一,高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起生效,有效期為三年;高新技術(shù)企業(yè)資格期滿前三個(gè)月內(nèi)企業(yè)應(yīng)提出復(fù)審申請,不提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格的,其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動(dòng)失效;有效期滿后,企業(yè)再次提出認(rèn)定申請的,按初次申請辦理。

第二,認(rèn)定或復(fù)審合格的高新技術(shù)企業(yè),自認(rèn)定或復(fù)審當(dāng)年起可依照《企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》和《認(rèn)定辦法》等有關(guān)規(guī)定,申請享受稅收優(yōu)惠政策;未取得高新技術(shù)企業(yè)資格或雖取得高新技術(shù)企業(yè)資格但不符合《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》、《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》,以及《認(rèn)定辦法》等有關(guān)規(guī)定條件的企業(yè),不得享受稅收優(yōu)惠,如果已享受稅收優(yōu)惠的,將被追繳其已減免的企業(yè)所得稅稅款。

第三,企業(yè)在銷售收入上作時(shí)間的安排、資產(chǎn)規(guī)模上進(jìn)行科目的調(diào)整,只要不違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法規(guī)定是可以的,但一定要記住任何稅收籌劃均須以納稅遵從為基本原則,不得弄虛作假,否則得不償失。

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