公司專項審計報告精選(九篇)

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第1篇：公司專項審計報告范文

一、清產(chǎn)核資審計計劃階段

（一）清產(chǎn)核資專項審計階段的工作內(nèi)容設計應考慮的問題

1、全面了解清產(chǎn)核資公司的基本情況。由于清產(chǎn)、核資的審計及提供經(jīng)濟鑒證等工作涉及的資產(chǎn)龐大、情況復雜、審計風險高，在審計計劃階段必須對客戶基本情況作全面了解。

2、主審所與參審所、審計單位與被審計單位的組織協(xié)調(diào)。鑒于清產(chǎn)核資投入的人力及參與審計的事務所較多，時間上也有要求，故一定要合理地安排好進度及人員的搭配，同時要與參與各方進行很好地協(xié)調(diào)，要發(fā)揮好作為主審所的組織協(xié)調(diào)作用。

3、主審所與參審所、審計單位與被審計單位的信息傳遞。為加強溝通，以利于統(tǒng)一思想、提高工作效率，必須建立起一套信息傳遞辦法。這套辦法應保證審計過程中公司內(nèi)部、公司與中介機構、中介機構之間、中介機構項目組成員間、相關職能部門間的信息暢通。信息傳遞與反饋貫穿于清產(chǎn)核資審計工作的整個過程。

4、明確項目領導小組和項目工作小組、主審所與參審所、審計單位與被審計單位等的工作職責。

5、制定總體方案應包括的內(nèi)容?？傮w方案是整個清產(chǎn)核資審計工作中起指導和控制作用的。

6、掌握清產(chǎn)核資的相關法律、法規(guī)及規(guī)范性文件。與清產(chǎn)核資有關的文件，主要包括國資委下發(fā)的五個文件，包含清產(chǎn)核資辦法和清產(chǎn)核資工作規(guī)則。

（二）清產(chǎn)核資審計計劃階段工作內(nèi)容

1、組建確定項目領導小組和項目工作小組，確定領導小組的組成（包括副主任會計師、部門經(jīng)理、項目負責人）。

2、向公司相關人員調(diào)查了解情況，收集相關資料。了解的主要內(nèi)容為：業(yè)務性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織結構；經(jīng)營情況及經(jīng)營風險；以前年度接受審計的情況、財務情況說明書、會計核算辦法（包括會計政策、會計估計變更等）、內(nèi)部控制制度、具體的財務會計機構及工作組織（包括組織機構圖、業(yè)務流程圖、詳細地址、聯(lián)系方式、到達所需時間等）、行業(yè)特殊情況說明等。

3、建立信息傳遞與反饋相關工作機制，如：例會制度、工作周報制度與重大問題請示報告制度等。

4、制訂《清產(chǎn)核資審計總體方案》（簡稱“總體方案”）及設計清產(chǎn)核資程序和審計工作底稿，組織專業(yè)人員進行討論?？傮w方案中應包括但不限于以下內(nèi)容：清產(chǎn)核資的目的、清產(chǎn)核資工作范圍；損失認定及經(jīng)濟鑒證的相關技術標準（應按報表項目分項列示參考標準及相應應獲取的相關證據(jù)）；信息傳遞與反饋機制；人員、進度的安排及工時的預算；具體審計計劃及總體方案的調(diào)整或修改程序、權限；項目的監(jiān)控辦法及證據(jù)索引號的編制要求等。以下對某些項目作出具體說明：

（1）關于確定清產(chǎn)核資工作范圍。一般應包括客戶總部及所屬全部的子公司（含下屬二級核算單位、分支機構等），除根據(jù)《國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程》的規(guī)定可以不列入清產(chǎn)核資工作范圍的單位外，全部列入清產(chǎn)核資范圍。

（2）關于設計損失認定及經(jīng)濟鑒證的相關技術標準工作底稿。為了便于審計人員和客戶相關人員掌握標準、提高工作效率，應根據(jù)《國有企業(yè)資產(chǎn)損失認定工作規(guī)則》，分別按壞賬損失、貨幣資金損失、存貨損失、投資損失、固定資產(chǎn)損失、在建工程損失等設計認定及經(jīng)濟鑒證的相關技術標準，設計工作底稿。

（3）關于對公司參與清產(chǎn)核資人員進行培訓。培訓內(nèi)容包括工作實施方案、總體方案及清產(chǎn)核資軟件的使用等。

（4）向被審計單位下發(fā)《所需資料清單》等工作資料。應按照清產(chǎn)核資專項審計的特點設計《所需資料清單》。并說明清產(chǎn)核資范圍及確定依據(jù)清產(chǎn)核資工作方案；企業(yè)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的產(chǎn)權證明；企業(yè)清產(chǎn)核資清查明細表及申報資產(chǎn)損失相關證據(jù)（包括企業(yè)及其他相關機構出具的專項說明）；企業(yè)認為有必須提供其他資料，包括與清產(chǎn)核資基準日相關的、以前年度會計及其他資料。

二、清產(chǎn)核資審計實施階段

1、項目監(jiān)控及現(xiàn)場審計工作。項目實施過程中，作為項目領導小組及項目工作小組負責人，應對項目總體方案的調(diào)整、審計人員的調(diào)配、進度的推進、重大問題的把握、技術標準的解釋、是否需要出具經(jīng)濟監(jiān)證證明等進行監(jiān)控。

2、在清產(chǎn)核資審計實施過程中，參與的審計人員及協(xié)作所應按總體方案的要求，及時將審計過程中遇到的問題反饋至項目領導小組。由項目領導小組定期與客戶清產(chǎn)核資辦公室人員召開例會，進行充分地溝通、協(xié)調(diào)，達成一致意見。同時，對遇到的一些政策性問題、一些共性但現(xiàn)行政策又不明朗的問題及時與國資委進行溝通，取得權威部門的意見并及時反饋至各項目組。

3、項目領導小組及時完成審核，并及時書面反饋意見（EMALL、傳真等方式）至項目工作小組，由工作小組現(xiàn)場執(zhí)行領導小組的意見。

4、各項目工作小組現(xiàn)場完成工作底稿的初步整理、獲取審計證據(jù)、出具資產(chǎn)損失經(jīng)濟鑒證證明、完成一級復核。在無法獲得滿意的外部證據(jù)情況下，審計人員需要根據(jù)職業(yè)判斷和客觀評判考慮是否出具資產(chǎn)損失經(jīng)濟鑒證證明。其中，我們認為對原制度損失掛賬鑒證，可按以下原則把握：

（1）資產(chǎn)損失是實實在在發(fā)生的，尚未發(fā)生的不能確認為損失；

（2）當年發(fā)生的會計技術性差錯不能確認為損失，以前年度發(fā)生的，經(jīng)核查確認為損失，可以作為資產(chǎn)損失申報；

（3）母公司對子公司的投資確認原則：一般不能確認為損失，如果是破產(chǎn)清算的子公司、已不存在的子公司其投資損失通過核查，取得合法證據(jù)的可以申報損失；

（4）企業(yè)內(nèi)部往來不能確認為損失；

（5）違規(guī)經(jīng)營的損失不能作為損失申報；

（6）有問題的負債比照資產(chǎn)處理（如外欠債長期無法支付的一潛盈；長期掛賬的赤字，如：應付福利費）；

（7）專項固定資產(chǎn)報廢和毀損可以以企業(yè)內(nèi)部技術部門鑒定為依據(jù)，但其必須是集團級的；

（8）盤虧、報廢和毀損的存貨應轉出的進項稅，應該隨同資產(chǎn)損失一同上報。

5、各項目工作小組現(xiàn)場完成審計總結、清產(chǎn)核資報表（含清產(chǎn)核資軟件內(nèi)報表勾稽的審核及電子數(shù)據(jù)的拷貝），撰寫審計報告草稿。

三、清產(chǎn)核資審計終結階段

（一）清產(chǎn)核資審計終結階段應考慮的問題

1、對于申報損失的證明材料不足的，與客戶清產(chǎn)核資領導小組進行溝通。對疑難問題向國資委進行請示。

2、撰寫專項審計報告、管理建議書。

3、協(xié)助客戶按國資委的要求完善相關制度。尤其是對經(jīng)同意核銷的各項不良債權、不良投資，協(xié)助建立賬銷案存管理制度；對同意核銷的各項實物資產(chǎn)損失，制訂資產(chǎn)處置制度。

（二）清產(chǎn)核資審計終結階段工作內(nèi)容

1、協(xié)助客戶向國資委申報清產(chǎn)核資結果并按國資委反饋意見進行回復。雖然清產(chǎn)核資的主體是企業(yè)，向國資委申請的主體也是企業(yè)，而作為會計師事務所，我們應利用自己的專業(yè)優(yōu)勢，協(xié)助客戶撰寫清產(chǎn)核資報告與國資委進行溝通，主動地向國資委匯報資產(chǎn)損失，準備并回答國資委在審核過程中提出的問題，完善證據(jù)或補充材料。

2、完成各審計客體的工作底稿的整理、裝訂，二級、三級復核；完成并出具審計報告，對有必要專門出具管理建議書的出具管理建議書；完成公司的匯總與合并工作，撰寫項目總結報告；完成合并及匯總

工作底稿的的整理，一、二、三級復核；完成公司的合并及其他需要出具報告的公司審計報告、管理建議、內(nèi)部控制制度審核報告，并與公司溝通定稿。

3、指導客戶根據(jù)國資委批復進行賬務處理及完善內(nèi)部控制制度。

第2篇：公司專項審計報告范文

我市1998年企業(yè)工資內(nèi)外收入監(jiān)督檢查的自查、重點檢查工作已經(jīng)完成，根據(jù)勞動部、財政部、審計署企業(yè)工資內(nèi)外收入監(jiān)督檢查領導小組關于印發(fā)《1998年企業(yè)工資內(nèi)外收入監(jiān)督檢查工作安排意見》的通知精神及我市《關于進行1998年企業(yè)工資內(nèi)外收入監(jiān)督檢查工作的通知》（京勞資發(fā)〔1998〕43號）文件的有關安排，市監(jiān)督檢查領導小組下一步將開展重點抽查工作，現(xiàn)就有關問題通知如下：

一、重點抽查的對象

重點抽查的對象為地方國有企業(yè)（包括股份制企業(yè)中的國有控股企業(yè)）中1997年職工平均工資增長幅度突破北京市的1997年企業(yè)工資增長上線（預警線）且職工平均工資水平較高的北京市瀝青混凝土廠等21戶企業(yè)（名單附后）。

二、重點抽查的內(nèi)容

重點抽查的內(nèi)容為京勞資發(fā)〔1998〕43號文中所規(guī)定的檢查內(nèi)容。

三、重點抽查的方法

1998年企業(yè)工資內(nèi)外收入重點抽查工作以社會中介機構專項審計的方式進行。具體做法是：

（1）被抽查企業(yè)自行委托經(jīng)市企業(yè)工資內(nèi)外收入監(jiān)督檢查領導小組認可的社會中介機構（名單附后），并于6月30日前將委托結果報市企業(yè)工資內(nèi)外收入監(jiān)督檢查領導小組辦公室。

（2）被抽查企業(yè)于1998年8月15日前將中介機構對其所做的專項審計報告報送市企業(yè)工資內(nèi)外收入監(jiān)督檢查領導小組辦公室（地址：北京市宣武區(qū)槐柏樹街2號  北京市勞動局計劃與工資處  郵政編碼：100053  聯(lián)系電話：63179664）。

（3）市企業(yè)工資內(nèi)外收入監(jiān)督檢查領導小組根據(jù)有關法規(guī)、規(guī)定，對違紀企業(yè)做出處理。

附件一：1998年重點抽查企業(yè)名單

          1998年重點抽查企業(yè)名單（一）

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｜序號｜主管部門｜    企  業(yè)  名  稱    ｜備  注｜

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｜1   ｜  房山區(qū)｜新華書店              ｜      ｜

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｜2   ｜  房山區(qū)｜房山房地產(chǎn)開發(fā)公司    ｜      ｜

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｜3   ｜  朝陽區(qū)｜京客隆商廈            ｜      ｜

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｜4   ｜  朝陽區(qū)｜萬惠商場              ｜      ｜

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｜5   ｜  朝陽區(qū)｜燕豐商場              ｜      ｜

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｜6   ｜  西城區(qū)｜狗不理包子鋪          ｜      ｜

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｜7   ｜  西城區(qū)｜貴陽飯店              ｜      ｜

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｜8   ｜  西城區(qū)｜華天飲食公司二分公司  ｜      ｜

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｜9   ｜  西城區(qū)｜華天飲食公司三分公司  ｜      ｜

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｜10  ｜  西城區(qū)｜華天飲食公司四分公司  ｜      ｜

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｜11  ｜  西城區(qū)｜華天飲食公司五分公司  ｜      ｜

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                   1998年重點抽查企業(yè)名單（二）

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｜序號｜  主管部門  ｜        企  業(yè)  名  稱        ｜備  注｜

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｜12  ｜紡織總公司  ｜北京毛紡織廠                  ｜      ｜

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｜13  ｜  建工集團  ｜北京建筑工程研究院            ｜      ｜

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｜14  ｜  建工集團  ｜北京長城工程公司              ｜      ｜

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｜15  ｜  建工集團  ｜北京建工集團總公司機關        ｜      ｜

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｜16  ｜醫(yī)藥總公司  ｜延慶縣藥材公司                ｜      ｜

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｜17  ｜市政工程局  ｜北京市第三市政工程公司        ｜      ｜

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｜18  ｜市政工程局  ｜北京市瀝青混凝土廠            ｜      ｜

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｜19  ｜  二輕公司  ｜北京輕聯(lián)包裝印刷集團公司      ｜      ｜

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｜20  ｜農(nóng)工商開發(fā)  ｜農(nóng)工商開發(fā)貿(mào)易公司機關        ｜      ｜

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｜    ｜            ｜北京市商業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)建設公司  ｜      ｜

｜21` ｜  商房公司  ｜                              ｜      ｜

第3篇：公司專項審計報告范文

 

根據(jù)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實管理辦法》等有關規(guī)定，我單位已按時完成資產(chǎn)清查的主體工作，并經(jīng)主審計所正和會計師事務所有限公司的資產(chǎn)清查專項審計，現(xiàn)將有關資產(chǎn)清查的工作情況報告如下：

一、       單位基本情況

XXXX（單位名稱）為正科行政機關（或事業(yè)單位），現(xiàn)有__個職能股室（下屬單位）（包括XXX、XXXXX、XXX）；新成立單位“XX”批文XX編辦〔2015〕XX號（簡稱XXXX，下同），為正股級事業(yè)單位，經(jīng)費由縣財政全額撥款。

1、XXXX（單位名稱）現(xiàn)有職工人數(shù)__人（其中，在職_人，離休干部_人，退休干部_人），公務用車_輛。在職領導享受手機補貼_人，享受住宅電話費補貼_人；離休人員享受住宅電話費補貼正科_人;退休人員享受住宅電話費補貼_人(正科_人)。

2、關工委在職_人，享受科員待遇。

(一)             預算收支情況

1.    收入情況

全年收入總計______元，其中財政補助收入全年共撥入______元，其中：基本支出全年共撥入_____元,項目支出全年共撥入______元，其他收入_____元。

2.    支出情況

2015年行政（事業(yè)）支出全年總計______元，其中：工資福利支出______元，對個人和家庭的補助支出_______元，其他資本性支出_____元.

3.    三公經(jīng)費”支出說明

公務用車購置及運行維護費支出_____萬元，其中保險路費___萬元，運行維護費汽油費____萬元

4.    年終決算情況

本年度單位共收入______元，共_____支出元，年末結余為______元，上年結余為_____元，今年比上年少結余_____元。

(二)             執(zhí)行財務會計制度情況

XXXX（單位名稱）嚴格遵守國家法律法規(guī)及XXXX（單位名稱）內(nèi)部制定的財務規(guī)章制度，資產(chǎn)管理制度健全，賬務處理規(guī)范，定期全面清查資產(chǎn)，各項資產(chǎn)均登記造冊，全部落實到財產(chǎn)管理責任人，資產(chǎn)管理人員做到對所管理的資產(chǎn)清晰明了，無差錯，每項資產(chǎn)的購置、調(diào)撥、驗收、領用、登記手續(xù)完備，資產(chǎn)的使用狀況和國有資產(chǎn)收益安全完整。

二、       資產(chǎn)清查工作總體狀況

(一)   資產(chǎn)清查工作基本準日為2015年12月31日。

(二)   資產(chǎn)清查范圍。2015年12月31日以前經(jīng)機構編制管理部門批準成立，執(zhí)行行政事業(yè)單位財務會計制度的各級各類行政事業(yè)單位。

 

(三)   資產(chǎn)清查工作組織實施情況。

  1、資產(chǎn)清查工作方案制定情況。

1.對于近三年巳經(jīng)進行過行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查工作的部門和單位，可以在以前工作的基礎上，按照此次資產(chǎn)清查的統(tǒng)一政策和要求，對其資產(chǎn)清查結果進行補充、調(diào)整，審核并更新有關數(shù)據(jù)后，按要求上報。

2.匯總所屬單位的資產(chǎn)清查結果按規(guī)定報送縣財政局（沒有主管部門的縣直單位直接報縣財政局），各單位的資產(chǎn)清查數(shù)據(jù)應與同年度資產(chǎn)報告數(shù)據(jù)、財務會計決算數(shù)據(jù)進行核對。

3.針對資產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，財政部門、主管部門可以聘請社會中介機構進行專項審計或復核。

4.在此次資產(chǎn)清查工作的基礎上，建立完整的行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)基礎數(shù)據(jù)庫，對資產(chǎn)變化情況做到及時更新，按時上報，實現(xiàn)資產(chǎn)的動態(tài)管理，并建立和完善資產(chǎn)與預算有效結合的激勵和約束機制，防止“前清后亂”和“清管兩層皮”現(xiàn)象。

5.資產(chǎn)清查工作結束后，財政部門、主管部門、行政事業(yè)單位根據(jù)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實管理辦法》（財資[2016]1號）和實際情況，對事實清楚、資料齊全、手續(xù)完備，需要進一步進行核實批復的資產(chǎn)清查結果逐步予以核實批復。

 

2、資產(chǎn)清查工作方案實施情況

     根據(jù)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實管理辦法》等有關規(guī)定，做好基本情況清理、賬務清理、財產(chǎn)清查和完善制度等工作。具體步驟如下：

1.    準備階段（2016年3—4月）。

1)    制定全縣資產(chǎn)清查工作方案，明確財政部門、主管部門、行政事業(yè)單位職責。

2)    組織開展工作動員及業(yè)務培訓。組織縣直行政事業(yè)單位舉辦資產(chǎn)信息系統(tǒng)業(yè)務培訓班，講解資產(chǎn)信息系統(tǒng)操作存在問題，為資產(chǎn)清查工作的順利開展做好前期準備工作。

2.    實施階段（2016年5—7月）。

1)    單位自查，根據(jù)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實管理辦法》的規(guī)定要求，行政事業(yè)單位對其占有使用的國有資產(chǎn)進行全面清查，必要時可委托社會中介機構出具專項審計報告。自查工作完成后，行政事業(yè)單位將申報文件、資產(chǎn)清查報表、專項審計報告和資產(chǎn)清查工作報告等材料報送主管部門，主管部門進行審核匯總后于2016年7月31日前報送縣財政局。其中，紙質(zhì)材料應當包括正式文件、本部門資產(chǎn)清查匯總報表和資產(chǎn)清查工作報告等；電子材料全部通過資產(chǎn)清查系統(tǒng)上報，應當包括本部門所屬行政事業(yè)單位的資產(chǎn)卡片、固定（無形）資產(chǎn)盤點單、資產(chǎn)清查明細表、資產(chǎn)清查報表、資產(chǎn)清查匯總表等。

3、聘請中介審計情況。

            由湛江市正和會計師事務所有限公司進行審計。

（四）資產(chǎn)清查工作取得的成效及存在的問題。

1)    全面摸清家底。對行政事業(yè)單位基本情況、財務情況以及資產(chǎn)情況等進行全面清理和核查，真實、完整地反映單位的資產(chǎn)和財務狀況，為加強行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)監(jiān)督管理，促進資產(chǎn)管理與預算管理有機結合奠定基礎。

2)    完善監(jiān)管系統(tǒng)。通過資產(chǎn)清查，完善行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理基礎信息，充實行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)，為加強財政資產(chǎn)管理和預算管理提供數(shù)據(jù)支撐。

3)    實現(xiàn)兩個結合。推進資產(chǎn)管理與預算管理，資產(chǎn)管理與財務管理相結合的工作開展，為編制年度預算、加強資產(chǎn)收益管理、規(guī)范收入分配秩序創(chuàng)造條件。

4)    完善管理制度。根據(jù)資產(chǎn)清查發(fā)現(xiàn)和暴露的問題，全面總結經(jīng)驗，認真分析原因，研究制定切實可行的措施和辦法，建立健全行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理制度。

5)          存在問題。由于預算資金少，部分預算資金不到位，分管員對財局撥款賬目分得不夠清楚（如：撥款業(yè)務、車通費的明細分不清楚，只知道總數(shù)），影響日常工作開展。

三、       資產(chǎn)清查工作結果

(一)   資產(chǎn)清查審計總體情況

XXXX（單位名稱）2015年12月31日會計報表資產(chǎn)賬面數(shù)-----____元，負債賬面數(shù)____元；資產(chǎn)清查報表資產(chǎn)賬面數(shù)______元，負債賬面數(shù)_____元；經(jīng)單位自查后的資產(chǎn)清查數(shù)______元，負債清查數(shù)_____元。

經(jīng)審計，貴單位資產(chǎn)賬面數(shù)______元，負債賬面數(shù)_____元，資產(chǎn)清查數(shù)_____元，負債清查數(shù)___元。

(二)   資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬清查情況

經(jīng)審計后，XXXX（單位名稱）截止2015年12月31日資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬清查情況分別如下：

資產(chǎn)盤盈審計情況

金額：元

盤盈資產(chǎn)項目

資產(chǎn)變動數(shù)審計

盤盈金額

已經(jīng)濟鑒證

待經(jīng)濟鑒證

無證據(jù)的

無

資產(chǎn)盤盈審計情況的具體說明：無資產(chǎn)盤盈情況

資產(chǎn)損失審計情況

金額：元

損失資產(chǎn)    項目

資產(chǎn)變動數(shù)審計

損失金額

已經(jīng)濟鑒證

待經(jīng)濟鑒證

無證據(jù)的

無

資產(chǎn)損失審計情況的具體說明：無資產(chǎn)損失情況

資金掛賬審計情況

金額：元

資金掛賬項目

資產(chǎn)變動數(shù)審計

掛賬金額

已經(jīng)濟鑒證

待經(jīng)濟鑒證

無證據(jù)的

無

資金掛賬審計情況的具體說明：無資金掛賬情況

(三)   審計意見

貴單位本次資產(chǎn)清查工作已按照《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實管理辦法》的規(guī)定實施，此次資產(chǎn)清查中的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬經(jīng)審計后未發(fā)現(xiàn)重大差錯等。

(四)   審計情況具體說明

1.    銀行存款

1)    貴單位共有銀行賬戶_戶，其中按規(guī)定實施函證的共_戶；

2)    實施函證的___戶中，已獲取回函的為___戶，其中：

賬面余額與函證確認金額相符的為___戶；金額不符且編制調(diào)節(jié)表后仍不相符的為___戶，金額為_________元。

2.    應收賬款

1)    應當實施函證的共___戶，________元；實際實施函證的為___戶，_________ 元，其中未獲回函的為___戶，_________元。

2)    截止2015年12月31日止，賬面數(shù)中賬齡為三年以上的有___ 戶， _________元。

3.    預付賬款

1)    應當實施函證的共___戶， _________元；實際實施函證的為___ 戶，  _________元，其中未獲回函的為 ___戶，_________元。

2)    截止2015年12月31日止，賬面數(shù)中賬齡為三年以上的有___ 戶，___元。

4.    其他應收款

1)    應當實施函證的共___戶，_________元；實際實施函證的為___戶，_________元，其中未獲回函的為___戶，_________元。

2)    截止2015年12月31日止，賬面數(shù)中賬齡為三年以上的有 ___ 戶，_________元。

5.    短期借款/長期借款

1)    應當實施函證予以確認而未實施函證確認的___戶，_________ 元；

2)    已逾期未辦理轉期手續(xù)的 ___ 戶，_________元。

6.    應付賬款

1)    未有明確債權人的 ___戶，_________元；

2)    逾期三年以上且債權人未予以追索的___ 戶，_________ 元。

7.    其他應付款

1)    未有明確債權人的 ___戶， _________元；

2)    逾期三年以上且債權人未予以追索的___戶，_________元。

8.    其他需要說明的事項

(五)   重在事項披露或?qū)ｍ椪f明

1.    XXXX（單位名稱）截止2015年12月31日已對外提供抵押、擔保的資產(chǎn)金額為_________元；對外單位提供信用擔保金額為_________元；無對外提供抵押、擔保和對外單位提供信用擔保事項發(fā)生。

2.    XXXX（單位名稱）截止2015年12月31日對外投資___戶，金額為_________元，無對外投資情況。

3.    后勤管理中心截止2015年12月31日出租資產(chǎn)為:_________元，無出租資產(chǎn)情況。

4.    XXXX（單位名稱）截止2015年12月31日房屋建筑物、土地、車輛等權屬一致,無產(chǎn)權糾紛事項。

5.    應調(diào)整的重大錯賬___筆，金額_________元，無重大錯賬調(diào)整事項。

6.    應作重分類調(diào)整的重大事項___筆，金額_________元，無重大錯賬調(diào)整事項。

7.    其他事項說明:

經(jīng)審核，XXXX（單位名稱）資產(chǎn)清查報表已經(jīng)按照《事業(yè)單位會計制度》和《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實管理辦法》等文件的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了XXXX（單位名稱）2015年12月31日的資產(chǎn)清查結果。

 

四、       對資產(chǎn)清查暴露出來的單位資產(chǎn)、財務管理中存在的問題、原因進行分析并提出改進措施等。

對資產(chǎn)清查工作各項文件要求未能掌握，對操作流程未能操作，工作緩慢，今后要加強學習，加于改進。

 

五、       單位資產(chǎn)管理情況

XXXX（單位名稱）嚴格遵守國家法律法規(guī)及XXXX（單位名稱）內(nèi)部制定的財務規(guī)章制度，資產(chǎn)管理制度健全，賬務處理規(guī)范，定期全面清查資產(chǎn)，各項資產(chǎn)均登記造冊，全部落實到財產(chǎn)管理責任人，資產(chǎn)管理人員做到對所管理的資產(chǎn)清晰明了，無差錯，每項資產(chǎn)的購置、調(diào)撥、驗收、領用、登記手續(xù)完備，資產(chǎn)的使用狀況和國有資產(chǎn)收益安全完整。

六、       其他需要說明的事項

   經(jīng)審核，XXXX（單位名稱）資產(chǎn)清查報表已經(jīng)按照《事業(yè)單位會計制度》和《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實管理辦法》等文件的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了XXXX（單位名稱）2015年12月31日的資產(chǎn)清查結果。

第4篇：公司專項審計報告范文

關鍵詞：建設項目；全過程；跟蹤審計

1 背景

近年來，為適應鐵路快速和諧發(fā)展，滿足不斷發(fā)展的市場要求，建設國際一流的高速動車組制造基地，公司相繼開工建設350公里動車組建設基地、完善動車組建設基地、武漢建設基地、南昌建設基地，建設投資由幾億元-二十幾億元，針對項目投資規(guī)模大，質(zhì)量標準高，節(jié)約建設成本，提高投資效益，開展建設項目全過程跟蹤審計工作顯得非常必要和重要。

2 建設項目全過程跟蹤審計定義

建設項目跟蹤審計是建設單位內(nèi)部審計機構依據(jù)相關法律、法規(guī)和制度，針對建設工程項目各階段業(yè)務管理活動的合法性、適當性、有效性進行的確認和評價，以有效控制工程造價和改善建設工程管理，促進建設工程目標實現(xiàn)的審計監(jiān)督控制活動。

3 建設項目全過程跟蹤審計要求必須規(guī)范化、制度化、程序化

（1）施工前，跟蹤審計的主要檢查：建設項目的審批文件；招投標程序及其結果是否合法、有效；合同條款是否合規(guī)、公允，與招標文件和投標承諾是否一致等。

（2）施工過程中，跟蹤審計的主要檢查：履行合同情況；項目概算執(zhí)行情況；內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況；工程設計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時、完整、真實；設備、材料價格控制情況等，

（3）工程竣工驗收后，工程結（決）算的審查：審查工程量；審查材料價格的合理性；審查隱蔽驗收記錄和設計變更及各種經(jīng)濟簽證是否真實等。

4 企業(yè)內(nèi)部開展建設項目全過程跟蹤審計的具體做法：

（1）應在建設項目正式立項時，即將其納入審計視野，關注其各項前期準備工作，主動與各專業(yè)組聯(lián)系溝通，了解他們各時期的工作計劃，并要求一些重要工作提前告知。。加強制度建設，規(guī)范業(yè)務流程。審計組從健全和完善制度入手，規(guī)范建設工程投資管理行為，在執(zhí)行公司《工程預算、決算審計管理流程》、《合同審計管理流程》、《長春軌道客車股份有限公司招標管理辦法》、《長春軌道客車股份有限公司合同管理辦法》基礎上，還制定了《關于加強制造基地建設過程控制與監(jiān)督的若干規(guī)定》，協(xié)助項目組制訂并《制造基地工程建設預算管理規(guī)范》、《制造基地工程建設預算管理辦法》、《制造基地工程建設預算管理流程》，為保證項目建筑工程建設的有序運行，為有效控制工程投資，真實反映工程造價，提高工程投資效果，提供有力保障。

（2）積極參與建設項目招標工作，規(guī)范招標行為。從考察、確定投標廠家、制定招標文件、明確評標原則、制定標底、開標、評標、授標、簽訂合同進行了全程跟蹤。對照招標管理制度不斷總結招標工作中存在的問題，及時提出意見和建議。在招標過程中審計人員嚴格執(zhí)行公司招標管理辦法、評標管理辦法及流程，通過規(guī)范招標程序，對照招標管理制度，不斷總結招標工作中存在的問題，及時對招標過程進行監(jiān)督和投標報價的合理性進行監(jiān)督審查，采取措施降低風險維護公司利益，規(guī)避招標違法違紀行為，保護公司權益。

（3）審計組在項目現(xiàn)場辦公，參加各類會議，及時跟蹤項目進展，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。全程審查工程簽證，控制工程造價。抽調(diào)專人常駐施工現(xiàn)場，對每項工程進行現(xiàn)場監(jiān)督審查，全面參與了建設的審計監(jiān)督工作。將工程審計關口前移，從制度建立環(huán)節(jié)開始進行監(jiān)督，特別是對2萬元以上工程技術經(jīng)濟簽證進行現(xiàn)場確認，及時確認工程簽證和合同變更，并明確對2萬元以上技術經(jīng)濟簽證沒有審計人員確認簽證費用不予記取。

（4）加強合同管理，發(fā)現(xiàn)管理漏洞，完善管理制度。重點對合同工期、價格、結算標準、優(yōu)惠政策、甲供材等影響工程結算的相關條款進行審核，對合同中約定不明條款進行明確，避免因合同條款約定不明造成結算糾紛。

（5）根據(jù)施工過程跟蹤審計的特點，及時發(fā)表審計意見。組織審計小組對重點工程項目進行專項審計，撰寫專項審計報告，對存在問題產(chǎn)生的原因進行分析，及時提出審計意見和建議。

（6）項目結算工作進行監(jiān)督，組織人力對其進行專項審計，促進竣工結算的真實性和準確性。對建設工程項目結算初審、復審進行全過程審計監(jiān)督，并充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能提高審計監(jiān)督效果。派專人負責協(xié)調(diào)溝通，要求建設單位編制建設項目結算總體規(guī)劃書，對結算審核工作進行總體部署，明確各方責任，發(fā)揮總體規(guī)劃的優(yōu)勢。

5 建設項目全過程跟蹤審計在工程項目中的幾點建議：

（1）項目組應督促施工單位及時提報施工圖預算，以便加強投資控制過程管理。

（2）從投資角度上要在項目管理班子中落實進行施工具體跟蹤的人員及其任務分工和職能分工。在施工過程中進行投資跟蹤控制，定期地進行投資實際值與計劃值的比較，及時發(fā)現(xiàn)偏差，并分析產(chǎn)生偏差的原因，采取糾偏措施。

（3）在建設工程投資控制中充分發(fā)揮項目監(jiān)理機構的主要作用，對實際完成量與計劃完成量進行比較、分析。及時編制施工階段投資控制工作計劃和詳細的工作流程。

（4）對設計變更和主要技術方案進行技術經(jīng)濟分析，嚴格控制設計變更。對施工過程中發(fā)生的設計變更和技術簽證及時審核和辦理，確定因設計變更造成的費用增加，對工程造價的變化及時掌握和了解，為工程竣工結算做好準備。

（5）提高項目投資效益為目的，在工程建設過程中把技術與經(jīng)濟有機結合起來，力求在技術先進條件下的經(jīng)濟合理，把控制工程項目投資觀念滲透到各階段之中。

6 結束語

實踐證明，通過實施全過程內(nèi)部跟蹤審計，將項目建設審計結算中出現(xiàn)的問題提前解決，及時掌握工程變化情況并提出審計意見和建議，在經(jīng)濟管理上取得很大效益，進而驗證了實施全過程內(nèi)部跟蹤審計的可行性、實用性和有效性。

第5篇：公司專項審計報告范文

第一條為切實履行國有資產(chǎn)出資人職責，維護所有者權益，落實國有資產(chǎn)保值增值責任，建立有效的激勵和約束機制，根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》國務院令第378號）中央企業(yè)負責人經(jīng)營業(yè)績考核暫行辦法》國務院國資委第2號令）市市屬國有資產(chǎn)經(jīng)營公司監(jiān)督管理暫行辦法》府〔〕82號）等法律法規(guī)規(guī)章及有關政策規(guī)定，結合本市實際情況，制定本辦法。

第二條本辦法的考核對象，指由市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱“市國資委”履行出資人職責的國有資產(chǎn)經(jīng)營公司（以下簡稱“資產(chǎn)經(jīng)營公司”經(jīng)營者，即資產(chǎn)經(jīng)營公司的主要負責人。

第三條考核原則。

（一）依法考核原則。根據(jù)《中華人民共和國公司法》企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》并按照國有資本保值增值、資本收益最大化和可持續(xù)發(fā)展的要求，依法考核資產(chǎn)經(jīng)營公司經(jīng)營者的年度經(jīng)營目標；

（二）分類考核原則。按照資產(chǎn)經(jīng)營公司所處的不同行業(yè)和類型，資產(chǎn)經(jīng)營的屬性、特點和難易程度，實行相應的分類考核；

（三）考核與激勵約束機制相結合原則。按照權責利相統(tǒng)一的要求，建立經(jīng)營者經(jīng)營目標同激勵約束機制相結合的考核制度，考核結果與年度獎金掛鉤。

第二章經(jīng)營目標的確定與考核

第四條考核方式。

資產(chǎn)經(jīng)營公司經(jīng)營者的年度經(jīng)營目標考核采取市國資委負責人（授權人）與經(jīng)營者簽訂《市屬國有資產(chǎn)經(jīng)營公司經(jīng)營目標考核責任書》以下簡稱“年度經(jīng)營目標考核責任書”方式進行。年度經(jīng)營目標考核責任書包括下列內(nèi)容：

（一）雙方單位名稱和負責人姓名；

（二）考核內(nèi)容與范圍；

（三）考核的時限；

（四）考核的主要依據(jù)及指標；

（五）考核與獎懲；

（六）雙方的權利與義務；

（七）責任書的變更、解除和終止；

（八）其他需要規(guī)定的事項。

第五條年度經(jīng)營目標考核指標包括經(jīng)濟指標、任務指標與特殊指標。

（一）經(jīng)濟指標包括國有資產(chǎn)保值增值率、凈利潤（按權益計算）和國有資產(chǎn)收益收繳等主要財務指標。

（二）任務指標由市國資辦根據(jù)資產(chǎn)經(jīng)營公司所處行業(yè)和特點，綜合考慮反映市委、市政府布置的重大任務目標、經(jīng)營管理水平、發(fā)展能力、工作重點、社會穩(wěn)定等因素后確定。

（三）特殊指標主要考慮安全生產(chǎn)、黨風廉政建設等責任目標。

（四）經(jīng)濟指標、任務指標和特殊指標的具體指標在年度經(jīng)營目標考核責任書中確定。

第六條年度經(jīng)營目標考核責任書簽訂程序。

（一）預報年度經(jīng)營目標建議值。由資產(chǎn)經(jīng)營公司和經(jīng)營者在考核期滿后60日內(nèi)按照市國資辦年度經(jīng)營目標要求和資產(chǎn)經(jīng)營公司發(fā)展規(guī)劃及經(jīng)營狀況，提出下一年度擬完成的經(jīng)營目標建議值，并將目標建議值和說明材料報市國資辦。

（二）核定年度經(jīng)營目標值。市國資辦根據(jù)宏觀經(jīng)濟形勢及資產(chǎn)經(jīng)營公司運營環(huán)境，對年度經(jīng)營目標建議值進行審核，并就考核目標值及有關內(nèi)容與資產(chǎn)經(jīng)營公司和市有關行業(yè)主管部門溝通，報經(jīng)市國資委同意后加以確定。

（三）由市國資委負責人（授權人）與經(jīng)營者簽訂年度經(jīng)營目標考核責任書。

第七條市國資委成立年度經(jīng)營目標考核小組，考核小組由市國資辦、財政局、監(jiān)察局、審計局、人事局等部門有關人員組成。

第八條年度經(jīng)營目標考核責任書考核程序。

（一）考核年度結束后，資產(chǎn)經(jīng)營公司和經(jīng)營者依據(jù)完整的年度合并財務報表，對年度經(jīng)營目標考核責任書的完成情況進行總結分析，資產(chǎn)經(jīng)營公司和經(jīng)營者應于考核期滿后30日內(nèi)將總結分析報告報市國資辦。

二）市國資辦對資產(chǎn)經(jīng)營公司的保值增值率和凈利潤等經(jīng)濟指標委托具備資質(zhì)的中介機構進行專項審計。需要征求行業(yè)主管部門意見的任務指標和特殊指標的考核，由市國資辦會同行業(yè)主管部門共同考核。市考核小組根據(jù)專項審計報告，結合資產(chǎn)經(jīng)營公司和經(jīng)營者年度總結分析報告及其他經(jīng)審查的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，形成經(jīng)營者年度經(jīng)營目標考核與獎懲意見。

三）經(jīng)市國資委同意后，市國資辦將最終確定的經(jīng)營者年度經(jīng)營目標考核與獎懲意見反饋各有關資產(chǎn)經(jīng)營公司及其經(jīng)營者。

第三章資產(chǎn)經(jīng)營公司年度獎金分配

第九條根據(jù)考核的原則，按照資產(chǎn)經(jīng)營公司所處的不同行業(yè)和類型，資產(chǎn)經(jīng)營的屬性、特點和難易程度，實行相應的分類考核指標，并根據(jù)考核結果實行獎勵。其中：各項指標的具體項數(shù)、數(shù)值和權重按照資產(chǎn)經(jīng)營公司的經(jīng)營特點在年度經(jīng)營目標考核責任書中確定，考核分值總分為100分。獎金的計算公式如下：

獎金=基本獎金×目標考核分值/100

基本獎金以當年機關獎金為基數(shù)實行上下浮動。年確定為8萬元。

第十條特別獎懲：指對資產(chǎn)經(jīng)營公司和經(jīng)營者完成重大任務、做出突出貢獻的獎勵或造成重大失誤與損失的懲罰。

（一）資產(chǎn)經(jīng)營公司當年需要嘉獎的由考核小組提出意見，報市國資委批準。

（二）資產(chǎn)經(jīng)營公司在當年發(fā)生以下情況之一的根據(jù)實際情況分別對經(jīng)營者予以相應的失效懲罰：

1.資產(chǎn)經(jīng)營公司虛報、瞞報財務狀況的除由有關部門依照《中華人民共和國會計法》企業(yè)會計準則》等有關法律法規(guī)規(guī)章處理外，對經(jīng)營者年度獎金實行必要扣減；

2.經(jīng)營者導致重大決策失誤、重大安全與質(zhì)量責任事故、嚴重環(huán)境污染事故、嚴重違法違紀，造成重大不良影響或國有資產(chǎn)流失的以及違反國家法律法規(guī)和規(guī)章，違風廉政建設責任制等規(guī)定，除由有關部門依法處理外，對經(jīng)營者年度獎金實行必要扣減；

3.重大對外投資、擔保等事項未按規(guī)定程序申報造成重大損失的除按規(guī)定追究責任外，對經(jīng)營者年度獎金實行必要扣減。

第四章年度獎金的管理

第十一條年度兌現(xiàn)獎金的范圍和分配系數(shù)。資產(chǎn)經(jīng)營公司主要負責人的年度分配獎金系數(shù)為1資產(chǎn)經(jīng)營公司領導班子副職的分配系數(shù)原則上為度獎金兌現(xiàn)時間在市國資辦下達年度經(jīng)營目標考核結果后實施。

第6篇：公司專項審計報告范文

一、清產(chǎn)核資工作目的

（一）全面摸清企業(yè)家底，真實、完整地反映國有資產(chǎn)狀況、財務狀況和經(jīng)營成果，促進企業(yè)提高會計信息質(zhì)量。

（二）全面清查核實各項資產(chǎn)損失情況，并根據(jù)國家清產(chǎn)核資政策規(guī)定進行處理，促進企業(yè)解決歷史遺留問題。

（三）規(guī)范企業(yè)會計核算和財務報告制度，真實反映企業(yè)經(jīng)營實力。

（四）為做好國有資產(chǎn)經(jīng)營預算、業(yè)績考核、績效評價奠定基礎，為實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值創(chuàng)造條件。

二、清產(chǎn)核資范圍

清產(chǎn)核資企業(yè)的范圍為市屬國有及國有控股企業(yè)。

三、清產(chǎn)核資工作步驟

市國資委監(jiān)管企業(yè)的清產(chǎn)核資工作具體分為三個階段進行，第一批企業(yè)從20*年10月份開始。

（一）前期準備

1、市國資委成立清產(chǎn)核資工作領導小組和領導小組辦公室，市國資委制定清產(chǎn)核資工作內(nèi)容和要求，設計報表、報告內(nèi)容及規(guī)范格式。

2、市國資委組織清產(chǎn)核資工作培訓班，培訓各職能科室和監(jiān)管企業(yè)參加清產(chǎn)核資工作的主要人員，具體講解清產(chǎn)核資政策、制度、辦法及清產(chǎn)核資報表等。

（二）組織實施

1、清產(chǎn)核資專項財務審計中介機構由市國資委統(tǒng)一委托、企業(yè)聘請。

2、組織監(jiān)管企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作，全面完成帳務清理、資產(chǎn)清查、數(shù)據(jù)匯總、中介機構出具審計報告、監(jiān)管企業(yè)初審和清產(chǎn)核資工作報告上報等主要工作。

3、市國資委對監(jiān)管企業(yè)清產(chǎn)核資工作報告和相關材料進行審核，逐個下發(fā)批復意見。

4、各企業(yè)根據(jù)市國資委批復文件調(diào)賬，將賬務處理結果報市國資委備案，辦理相應的產(chǎn)權變更登記手續(xù)。

（三）匯總整理和制度建設

完成清產(chǎn)核資后，對監(jiān)管企業(yè)國有資產(chǎn)實際狀況進行匯總整理分析，并針對在國有資產(chǎn)監(jiān)管和企業(yè)資產(chǎn)及財務管理中發(fā)現(xiàn)的問題，由市國資委、主管部門和企業(yè)制定相應措施，建立健全國有資產(chǎn)監(jiān)管、資產(chǎn)管理、風險控制、資產(chǎn)損失責任追究和經(jīng)營業(yè)績考核等方面規(guī)章制度。

四、清產(chǎn)核資工作內(nèi)容

（一）賬務清理。以清產(chǎn)核資資產(chǎn)清查時間點為基準日對各企業(yè)及其所屬子企業(yè)的各個會計科目進行全面核對和清理，做到賬賬相符、賬證相符、賬表相符。

（二）資產(chǎn)清查。對企業(yè)各項資產(chǎn)進行全面清理、核對和查實。重點做好應收款項、對外投資、賬外資產(chǎn)的清理，以及有關抵押、擔保等事項的核對。

（三）損益認定。依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關財務會計制度規(guī)定，對申報的各項資產(chǎn)損溢和資金掛賬進行認定。

（四）資金核實。市國資委根據(jù)上報的資產(chǎn)盤盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結果，依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關財務會計制度規(guī)定，組織進行審核并批復準予賬務處理，重新核定各企業(yè)實際占用國有資本金數(shù)額。

（五）價值重估。指對企業(yè)帳面價值和實際價值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)按照國家規(guī)定辦法、標準進行重新估價。

（六）完善制度。指企業(yè)在完成清產(chǎn)核資工作后，認真分析在資產(chǎn)及財務日常管理中存在的問題，提出相應整改措施，逐步健全和完善各項規(guī)章制度，鞏固清產(chǎn)核資成果，防止前清后亂。

五、清產(chǎn)核資工作組織領導

此次監(jiān)管企業(yè)清產(chǎn)核資工作，由市國資委統(tǒng)一領導、統(tǒng)一組織、分步實施，各監(jiān)管企業(yè)具體組織開展清產(chǎn)核資工作。

（一）市國資委成立清產(chǎn)核資工作領導小組，由市國資委主任吳瑞祥同志任領導小組組長，總經(jīng)濟師易曄同志任領導小組副組長；產(chǎn)權管理科、資本經(jīng)營預算科、改革發(fā)展科、業(yè)績考核科、紀委監(jiān)察室等科室主要負責人為領導小組成員；下設領導小組辦公室（設在產(chǎn)權管理科、資本經(jīng)營預算科參與配合），由易曄同志兼任辦公室主任。辦公室主要負責監(jiān)管企業(yè)清產(chǎn)核資工作部署，制定清產(chǎn)核資規(guī)章制度和工作方案，對企業(yè)及中介機構清產(chǎn)核資進行督促、指導、核查等日常工作。對中介機構的選定委托、清產(chǎn)核資工作結果的確認和批復等重大事項由市國資委清產(chǎn)核資工作領導小組決定。

（二）各監(jiān)管企業(yè)應結合企業(yè)自身實際情況，成立清產(chǎn)核資工作組，明確企業(yè)主要負責人任工作組組長，并指定財務、資產(chǎn)、技術、設備等有關內(nèi)部管理機構負責人作為企業(yè)清產(chǎn)核資工作組成員，按照市國資委的統(tǒng)一部署和要求，制定本企業(yè)清產(chǎn)核資方案，組織實施清產(chǎn)核資工作，并對匯總的清產(chǎn)核資結果和清產(chǎn)核資報告進行初審。

（三）各中介機構要成立相應的清產(chǎn)核資組織協(xié)調(diào)機構，明確所長或主管副所長任主要負責人，抽調(diào)一批具有較高業(yè)務水平的骨干參加清產(chǎn)核資工作。

六、清產(chǎn)核資工作要求

為確保清產(chǎn)核資工作質(zhì)量，提高工作效率，開展清產(chǎn)核資的企業(yè)應遵循以下工作要求：

（一）清產(chǎn)核資工作應認真執(zhí)行現(xiàn)行的有關規(guī)定，做到全面徹底、不重不漏、賬實相符，切實摸清家底，保證清產(chǎn)核資工作結果全面、真實、可靠。

（二）在清產(chǎn)核資工作中應堅持實事求是的原則，如實反映存在的問題，對清查出的各項資產(chǎn)損失，應按清產(chǎn)核資政策認真做好調(diào)查取證工作并取得合法證據(jù)，不得虛報、瞞報。

（三）監(jiān)管企業(yè)對清查出來的各項資產(chǎn)損失和資金掛帳，應認真清理、分類，查明原因，根據(jù)企業(yè)實際情況，依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關財務會計制度規(guī)定，認真研究提出處理意見，按有關規(guī)定履行審批程序。

（四）監(jiān)管企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中，要及時將工作的進展情況、存在的問題、工作組織和意見或建議，通過簡報、情況反映、專題報告或階段工作總結等形式報送市國資委。

（五）清產(chǎn)核資結果申報材料具體包括：企業(yè)清產(chǎn)核資工作報告、清產(chǎn)核資表、中介機構專項審計報告及有關備查材料。其中，清產(chǎn)核資工作報告主要包括企業(yè)清產(chǎn)核資基本情況簡介、清產(chǎn)核資工作結果，對清產(chǎn)核資工作暴露出來的企業(yè)資產(chǎn)、財務管理中存在的問題、原因進行分析并提出整改措施等。

（六）監(jiān)管企業(yè)對經(jīng)批準核銷的各項不良債權、不良投資及實物等資產(chǎn)損失，要建立賬銷案存管理制度，統(tǒng)一移交市弘湘國有資產(chǎn)經(jīng)營公司進行管理、追索和處置，避免國有資產(chǎn)流失。

（七）監(jiān)管企業(yè)應當按照《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，妥善保管清產(chǎn)核資工作檔案。清產(chǎn)核資各種工作底稿、各項證明材料等會計基礎材料應裝訂成冊，按規(guī)定存檔。

第7篇：公司專項審計報告范文

2016年，財政部《財政部關于開展2016年全國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查工作的通知》，各地方部門組織開展資產(chǎn)清查工作，對國有資產(chǎn)實行嚴格的監(jiān)督管理。2020年3月，財政部公布《政府購買服務管理辦法》，對政府購買服務的主體、對象、內(nèi)容、程序、預算管理、績效和監(jiān)督管理作出制度規(guī)范。所謂政府購買服務就是指各級國家機關將屬于自身職責范圍且通過市場化方式提供的服務事項，按照政府采購方式和程序，交由符合條件的服務供應商承擔，并根據(jù)服務數(shù)量和質(zhì)量向其支付費用的行為。這里的服務供應商主要指會計師事務所，因此政府及事業(yè)單位積極組織開展資產(chǎn)清查工作一定程度上豐富了會計師事務所的業(yè)務范圍，促進了市場經(jīng)濟的發(fā)展。

二、行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查審計概述

資產(chǎn)清查專項審計是指會計師事務所等相關市場中介機構接受政府單位的委托，對其下屬行政事業(yè)單位和公司的資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)狀況，以及單位現(xiàn)行內(nèi)部控制設計和執(zhí)行情況進行了解，組織單位進行賬務處理、財產(chǎn)清查，依法認定各項資產(chǎn)損益，從而真實反映企業(yè)的資產(chǎn)價值，在此基礎之上出具專項審計報告。通過資產(chǎn)清查審計，有利于鞏固其管理基礎，有利于進一步規(guī)范行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理，促進資產(chǎn)合理配置，為預算單位的預算編制和審核提供有利基礎，同時為政府編制綜合財務報告奠定基礎。

（一）審計內(nèi)容和依據(jù)。行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查專項審計工作主要的內(nèi)容與企業(yè)年報審計有異曲同工之處，都需要注冊會計師按照審計準則的要求進行審計。首先通過初步業(yè)務活動來評價項目的可行性、了解被審計單位及其環(huán)境來進行風險評估、通過控制測試來判斷被審計單位內(nèi)部控制運行是否有效以及根據(jù)被審單位的具體情況實施進一步的審計程序，包括實質(zhì)性分析程序和細節(jié)測試。

國有企業(yè)的資產(chǎn)清查審計主要根據(jù)的是《公司法》《會計法》等法律法規(guī)，目的是要反映企業(yè)資產(chǎn)和負債的真實狀況，維護已被審計單位相關各方合法權益。行政事業(yè)單位的資產(chǎn)清查審計依據(jù)主要包括法律法規(guī)依據(jù)和行為依據(jù)：（1）法律法規(guī)依據(jù)?！缎姓?、事業(yè)單位財務規(guī)則》《行政、事業(yè)單位會計制度》《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》《財政部關于行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查的有關規(guī)定》《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查實施辦法》以及相關審計準則。（2）行為依據(jù)。關于某單位資產(chǎn)清查專項審計工作的函、資產(chǎn)清查專項審計業(yè)務（委托）通知書等。

（二）審計風險點

1、貨幣資金。貨幣資金的審計風險點主要在于現(xiàn)金和銀行存款。預算單位的現(xiàn)金支出應當由專人管理，并且每一筆都要按照財務審批程序執(zhí)行，對于重要貨幣資金的支付業(yè)務，應當實行集體決策和審批制度，并建立責任追究制度，目的是為了防范貪污、侵占、挪用資金等舞弊行為。在現(xiàn)金的日常管理上應當明確現(xiàn)金的限額并配置專門的保險柜存放。注冊會計師在對現(xiàn)金進行監(jiān)盤的時候，應當重點檢查被審計單位現(xiàn)金實存數(shù)，并與庫存現(xiàn)金日記賬余額相核對，對存在差異的情況應查明原因，必要時提請被審計單位做出調(diào)整。如果注冊會計師在非資產(chǎn)負債表日監(jiān)盤，還應當對資產(chǎn)負債表日到盤點日之間的現(xiàn)金變動情況實施審計程序，核查每一筆現(xiàn)金收付的審批和相關單據(jù)，確?，F(xiàn)金收入及時入賬，以防范被審計單位存在私設小金庫的風險。

銀行存款的審計，首先要獲取相關銀行對賬單，在這個過程當中注冊會計師要全程關注銀行對賬單的打印過程，以防止被審計單位與銀行相關工作人員串通舞弊。其次要重點關注已開立銀行結算賬戶清單和賬面上的賬戶雙向核對的結果，如果清單上有企業(yè)賬上沒有，追查該賬戶是否在正常使用，是否由被審計單位實際使用，注冊會計師在檢查銀行對賬單的基礎上，選取大額異常交易，對銀行對賬單上有一收一付相同金額或是分次轉出相同金額的情況提高警覺，因為此時被審計單位可能存在賬外賬或資金體外循環(huán)的風險。如果賬上有清單上沒有，詢問其開戶證明等相關資料。最后對取得的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，注冊會計師要關注長期未達賬項，查看是否存在挪用資金等事項，同時要特別關注銀付企未付、企付銀未付中支付異常的領款事項，包括沒有載明收款人、簽字不全等支付事項，防止存在舞弊的風險。

2、往來款。對于往來款的審計，首先要明確與被審計單位之間發(fā)生交易往來的交易方以及款項性質(zhì)，其中對于賬齡在3年以上的款項性質(zhì)，要分析資金長期掛賬的原因，并詳細檢查與之相關的合同，必要時向交易方函證核實。對于可能存在的客戶持續(xù)經(jīng)營假設、虛構關聯(lián)方及其交易以及會計估計等問題要時刻保持職業(yè)懷疑和高度警惕。具體來說，主要分為應收賬款和應付賬款的審計。對于應收賬款，首先要檢查應收賬款賬齡分析是否正確，在確保賬齡分析準確無誤的基礎之上了解和評估應收賬款的信用風險；其次在函證環(huán)節(jié)，由于應收賬款一般存在高估風險，且與之相關的收入確認存在舞弊風險假定，故通常采用積極的函證方式。而對于應付賬款審計，注冊會計師應當獲取適當?shù)墓糖鍐危墓糖鍐沃羞x取小額或零余額賬戶進行函證，以應對應付賬款本身存在被低估的風險。

3、固定資產(chǎn)。由于行政事業(yè)單位的資產(chǎn)屬于國有資產(chǎn)，納入國有資產(chǎn)監(jiān)督管理系統(tǒng)統(tǒng)一管理，無論是新增、報廢還是處置均由上級政府單位統(tǒng)一審批。此外，在固定資產(chǎn)日常管理過程當中，行政事業(yè)單位應當建立資產(chǎn)臺賬，定期組織盤點，定期上報資產(chǎn)清查狀況。注冊會計師在進行現(xiàn)場監(jiān)盤的時候要關注固定資產(chǎn)臺賬與實際情況不相符合的情形，比如可能存在的由于外部環(huán)境因素和內(nèi)部管理實務導致的固定資產(chǎn)盤盈盤虧情況，若有盤盈盤虧的情況要求對盤盈盤虧的資產(chǎn)進行資產(chǎn)評估，評估其價值并分析原因。此外，還要對固定資產(chǎn)進行折舊測算，測算結果與賬面結果差異超過重要性水平的，要做出審計調(diào)整。

三、提高行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查審計工作質(zhì)量

（一）加強資產(chǎn)管理基礎工作，合理配置審計資源。當前許多政府機關和事業(yè)單位，尤其是高校圖書館的資產(chǎn)管理問題尤為突出。第一，對于一項固定資產(chǎn)，應當只有一項標簽條碼與之對應，并且貼在醒目的位置。但是，有的學校的固定資產(chǎn)卻貼了好幾個標簽，相對應的該資產(chǎn)就有好幾個人管理。第二，同時歸屬于好幾個部門的已經(jīng)不再使用了的固定資產(chǎn)都堆放在一起，完全沒有分門別類，該單位的日常資產(chǎn)清查工作等于零。甚至有些單位的固定資產(chǎn)，比如桌子、椅子、柜子這一類辦公用品直接就閑置在密閉的地下室或是空屋子里，并沒有做到及時的清理，時間一長，容易造成資產(chǎn)的流失和遺棄等問題。

針對上述問題，注冊會計師在進入現(xiàn)場工作之前，就應當提前聯(lián)系好被審計單位相關部門負責人，明確注冊會計師資產(chǎn)清查審計范圍，表明注冊會計師的資產(chǎn)清查審計工作職責并不包括幫助被審計單位整理亂七八糟的固定資產(chǎn)。注冊會計師可以要求被審計單位先行開展自查工作。所謂監(jiān)盤，就是在注冊會計師的監(jiān)督之下，被審計單位相關負責人進行資產(chǎn)的清查盤點工作。總的來說，要加強資產(chǎn)管理基礎工作，首先要明確責任人，明確一個資產(chǎn)只能由一位工作人員來負責管理，同時要靈活應對實際情況，對于借出去的資產(chǎn)秉承著“誰用誰負責”的原則；其次要定期進行資產(chǎn)的盤點工作，已經(jīng)報廢了的資產(chǎn)及時清理，向國資委申請報廢再進行處置；最后要優(yōu)化資產(chǎn)管理信息化平臺和系統(tǒng)，充分利用互聯(lián)網(wǎng)技術，實現(xiàn)資產(chǎn)數(shù)字化平臺管理，對于每一次資產(chǎn)的新增、報廢和處置，都要能實時更新與追溯。

這樣，注冊會計師在被審計單位資產(chǎn)清查工作已經(jīng)完成的前提條件下才能進行有效審計工作。資產(chǎn)清查審計重點在于將被審計單位的所有資產(chǎn)都要進行清點核查，包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及投資性資產(chǎn)等，其工作量之大，并不是幾個內(nèi)部審計人員就能夠完成的。因此，注冊會計師要積極地發(fā)揮其獨立性和專業(yè)性，通過合理制定審計計劃、調(diào)配審計資源，將有限的審計資源的價值發(fā)揮到最大，實現(xiàn)整個審計團隊的高效運作。具體的可以通過人員分組和重點突出的方法原則來提高工作效率。

（二）嚴格落實項目預算制度，強化專用基金管理。由于行政事業(yè)單位屬于預算單位，預算單位的日常收支均由其根據(jù)年度事業(yè)發(fā)展目標和計劃向主管部門和財政部門申請預算建議數(shù)，由財政部門審核作出批準的決定。專用基金使用管理應當遵循先提后用、收支平衡、?？顚Ｓ玫仍瓌t，包括用于事業(yè)單位固定資產(chǎn)維修和購置的修購基金、用于單位職工集體福利設施待遇的職工福利基金及其他專用基金。

在審計實踐中，很多地方的事業(yè)單位都存在著某項目的項目周期已經(jīng)結束，但與之相關的項目專用基金還長期掛賬的問題，此行為明顯地違反預算單位的規(guī)章制度。一方面被審計單位要嚴格落實項目預算管理制度，對專用基金的執(zhí)行情況要建立嚴格的追蹤制度，每一筆基金的撥付都要有據(jù)可依，直到該專用基金已經(jīng)確定全部合理用完；另一方面注冊會計師除口頭通知和告誡被審計單位負責人要履行管理層職責之外，還應當對相關合同等文件紙質(zhì)資料拍照留存?zhèn)浞?，防止后續(xù)解釋不清出現(xiàn)誤會。

（三）明確工作人員職責，健全內(nèi)部控制體系。據(jù)調(diào)查，行政事業(yè)單位經(jīng)常出現(xiàn)資產(chǎn)流失和資產(chǎn)浪費的問題，以及上述資產(chǎn)管理混亂的情況，歸根結底還是在于單位內(nèi)部控制制度不完善，被審計單位有關負責人甚至沒有內(nèi)部控制意識，對于已經(jīng)存在很久的問題又沒有得到一個良好的解決辦法，長此以往形成惡性循環(huán)。

首先是健全現(xiàn)金和銀行存款的內(nèi)部控制制度體系。被審計單位可以從兩個方面來完善該工作，一方面是完善崗位分工和授權審批制度，出納員主要負責現(xiàn)金收付、銀行結算及貨幣資金的日記賬核算等職責，不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作；企業(yè)貨幣資金的支付流程應當嚴格遵守支付申請、支付審批、支付復核、支付辦理的程序。另一方面是強化日常管理工作，企業(yè)應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符；除此之外，企業(yè)應當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確保現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。

其次是健全固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理體系。如果各個工作人員職責劃分的不清楚，就會存在上述一個固定資產(chǎn)由好幾個人共同管理的現(xiàn)象，一旦出現(xiàn)問題，都開始推卸責任。因此，明確工作人員的職責有助于建立一個權責清晰的制度環(huán)境。此外，健全內(nèi)部控制制度體系應當從事前審批、事中控制、事后追溯三個方面不斷完善。事前審批是指國有資產(chǎn)購進工作，需要在被審計單位的資產(chǎn)管理部門處登記建檔，履行嚴格的審批手續(xù)和程序，確保國有資產(chǎn)的注冊和管理工作都落實到位，同時也可以采取多人決議的方式來對資產(chǎn)的購置方案進行探討，最后再決定是否購置該資產(chǎn)。事中控制是指針對已經(jīng)購進的國有資產(chǎn)，首先應當安排專門負責人進行跟蹤記錄，將跟蹤情況公布出來，以提高國有資產(chǎn)流動管理的透明度；其次行政事業(yè)單位相關部門每年都要對國有資產(chǎn)組織一次集中清查工作，按照資產(chǎn)的實際情況進行注銷登記管理。事后控制是指對于已經(jīng)處置或者報廢清理的資產(chǎn)，應當在相關資產(chǎn)管理系統(tǒng)當中留檔備份，以便追本溯源。

第8篇：公司專項審計報告范文

20__年全鄉(xiāng)農(nóng)村經(jīng)濟總收入6012萬元，較20__年增加366.23萬元，增長了6.49；人均收入4755元，較20__年增加424元，增長了9.79；其中，第一產(chǎn)業(yè)總收入1602.13萬元，較20__年增加273.36萬元，增長了20.57；人均收入2543元，較20__年增加305元，增長了13.63。在第一產(chǎn)業(yè)中，種植業(yè)總收入381.6萬元，較20__年增加19.99萬元，增長了5.53，人均收入588元，較20__年增加43元，增長了7.89。

種植業(yè)方面，20__年全鄉(xiāng)總播面積5700畝，其中：小麥503畝，玉米1248畝；甜玉米40畝，油料200畝，棉花246畝，瓜菜510畝，食用菌5畝，優(yōu)質(zhì)牧草3200畝，間作套種506畝。完成秋翻1640畝，冬灌580畝。

種植業(yè)經(jīng)過結構優(yōu)化調(diào)整，在3個方面實現(xiàn)了增收。一是大力發(fā)展優(yōu)質(zhì)牧草促增收。今年共種植優(yōu)質(zhì)牧草3200畝，每畝產(chǎn)草平均達800公斤，每公斤0.5元，僅此一項，可創(chuàng)產(chǎn)值128萬元，除去成本，純利潤可達64萬。二是積極發(fā)展特色作物促增收。今年結合三工河谷地域優(yōu)勢，建立特色作物示范園區(qū)40畝，其中種植紫糯、黑糯等特色玉米40畝，畝產(chǎn)值為3000元，40畝產(chǎn)值達12萬元。三是增加間作套種面積促增收。今年，全鄉(xiāng)間作套種面積506畝，其中果菜套種252畝，林草套種254畝，果菜套種每畝可增加收入800元，共可增加產(chǎn)值41萬元。

二、農(nóng)村剩余勞動力轉移情況

我鄉(xiāng)總人口4050人，勞動力1279人，其中富余勞動力538人。20__年，我鄉(xiāng)根據(jù)《阜康市農(nóng)村富余勞動力轉移實施意見》的安排部署，狠抓農(nóng)牧民思想轉變和素質(zhì)、技能的提高，積極拓寬轉移渠道，嚴格按照“先培訓再轉移，先培訓再就業(yè)，以培訓促輸出”的原則，將掌握一定技術、技能的高素質(zhì)富余/:請記住我站域名/勞動力有計劃、有組織、有保障的轉移到新的工作領域。

為及時掌握各村富余勞動力的具體情況，我鄉(xiāng)根據(jù)市農(nóng)村勞動力轉移辦公室統(tǒng)一安排，對20__年富余勞動力進行了一次全面摸底調(diào)查、登記造冊和建檔立制工作，規(guī)范了剩余勞動力檔案表、外出人員統(tǒng)計表、用工信息推薦表等村級檔案。

積極引導，加強宣傳，重抓培訓，提高素質(zhì)。為確保工作取得成效，我鄉(xiāng)利用冬閑季節(jié)，進行了3次農(nóng)牧民外出打工前的集中培訓，舉辦了職業(yè)道德、法律知識以及旅游業(yè)知識的培訓，參加引導性培訓人數(shù)500人（次）左右，上崗培訓142人，通過職業(yè)培訓學校、勞動就業(yè)局、農(nóng)機部門為我鄉(xiāng)83名務工人員進行了技能。通過培訓，提高了外出打工人員的素質(zhì)，增強了他們的法律意識和自我保護意識。

立足新天國際、眾和、大茂公司、天池能源、恒泰等大型企業(yè)入駐我鄉(xiāng)的大好時機，加速了對農(nóng)村富余勞動力的培訓，有針對性的培養(yǎng)了一批有一定業(yè)務水平、專業(yè)技術的勞動力，并將這些勞動力轉移到了我鄉(xiāng)周邊大企業(yè)中去。今年，僅恒泰山莊、陽光飯店就轉移我鄉(xiāng)富余勞動力87人。20__年全鄉(xiāng)轉移富余勞動力505人，創(chuàng)收252.5萬元。

三、農(nóng)村經(jīng)濟管理工作完成情況

20__年，我鄉(xiāng)緊緊圍繞“農(nóng)業(yè)增效，農(nóng)民增收”這一主題，狠抓管理，完善制度，通過加強對業(yè)務人員的培訓，提高農(nóng)村經(jīng)濟管理的綜合水平。

1、農(nóng)民負擔管理。認真做好農(nóng)牧民負擔卡的監(jiān)管發(fā)放工作，各

類統(tǒng)計數(shù)字的上報工作，政策法規(guī)的宣傳引導工作，村級“一事一議”的監(jiān)管工作，嚴格執(zhí)行報刊征訂限額，為杜絕“農(nóng)村三亂”現(xiàn)象，將農(nóng)業(yè)稅收、農(nóng)村中小學教育收費，涉農(nóng)收費項目在鄉(xiāng)政府和各村醒目的地方制成公示欄進行公示，增強了收費的透明度，加大了社會監(jiān)督力度、使群眾繳費放心、放心交費。

2、農(nóng)村財務管理。進一步完善了各項規(guī)章制度，對村

財務實行“雙代管”，村會計和出納由農(nóng)業(yè)服務中心工作人員兼任，財務人員及時，對帳，報帳、結算帳、公開帳，并做好年初收支預算和年終決算工作，從而規(guī)范了農(nóng)村財務管理，從源頭上節(jié)制了各種不合理開支。3、二輪土地承包管理工作。我鄉(xiāng)土地面積相對較少，全鄉(xiāng)耕地只有5700畝，人均不到1.5畝，因耕地少，很難實現(xiàn)農(nóng)業(yè)規(guī)模化、集約化經(jīng)營，土地流轉主要是農(nóng)業(yè)開發(fā)區(qū)和大泉村的集體土地向外承包，農(nóng)牧民個人的土地基本上沒有向外發(fā)包和集中連片種植。同時，積極宣傳《農(nóng)村土地承包法》，認真做好土地流轉和承包管理工作，將農(nóng)村土地承包工作作為重中之重來抓，全年沒有發(fā)生一起有關農(nóng)村承包方面的案件。

4、農(nóng)村審計工作。20__年共開展事前審計2次，審計票據(jù)1000張，由于重視事前審計工作，我鄉(xiāng)的農(nóng)村財務管理工作比較規(guī)范，今年各村杜絕了胡支亂花現(xiàn)象，票據(jù)手續(xù)齊全、規(guī)范合理，分別對各村出納的現(xiàn)金管理和村干部1998年—20__年的財務管理工作進行了審計，完成專項審計報告5個、資產(chǎn)清理報告1個。

5、發(fā)展壯大農(nóng)村集體經(jīng)濟。按照上級下達的壯大農(nóng)村集體經(jīng)濟任務目標，我鄉(xiāng)今年轉化空殼村1個（北草灘村），實現(xiàn)當年有集體經(jīng)濟收益的村5個，其中收益在萬元以內(nèi)的村1個（北草灘村），收益在2-5萬元的村3個（四工村、石人溝口村和大泉村），收益在5萬元以上的村1個（三工村），按照發(fā)展壯大農(nóng)村集體經(jīng)濟的要求全部達到了標準。

四、農(nóng)業(yè)機械化工作開展情況

1、20__年農(nóng)機固定資產(chǎn)總值達93萬元，農(nóng)機總動力達2080千瓦，擁有各類農(nóng)業(yè)機械68臺，其中大中型拖拉機6臺，小型拖拉機

46臺，農(nóng)用運輸車16輛。

2、完成農(nóng)機總作業(yè)量5.5萬標準畝，農(nóng)機經(jīng)營總收入30萬元，農(nóng)機經(jīng)營利潤總額15萬元。

3、完成機械耕地面積2500畝，機械化水平達到100，機播面積2350畝，完成精少量播種2100畝，機械深施肥2500畝，完成間作套種506畝。

4、培訓各類農(nóng)機人員29人，其中復訓23人，新訓3人，審驗拖拉機駕駛員23人，占應審駕駛員數(shù)的115。

第9篇：公司專項審計報告范文

摘 要 近年來，為促進高新技術產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，推動科技進步，國家出臺了高新技術企業(yè)相關的稅收優(yōu)惠政策，因此做好高新技術企業(yè)的認定和復審非常重要。本文主要從如何維護好高新技術企業(yè)認定資格，做好復審工作為出發(fā)點，首先，對高新技術企業(yè)復審存在的主要問題進行分析，認為研發(fā)費用的核算和管理是復審的重點；其次，提出做好高新技術企業(yè)復審的對策，對其核算的內(nèi)容及其費用的歸集進行了分析；最后，以按排企業(yè)研發(fā)工作流程的方式分析了企業(yè)對如何從內(nèi)部做好高新技術企業(yè)財務核算工作，并總結了高新技術企業(yè)財務核算規(guī)范的重要性。

關鍵詞 高新技術 財務復審 對策

一、高新技術企業(yè)復審存在問題

（一）高新技術企業(yè)復審規(guī)定

通過復審的高新技術企業(yè)資格自頒發(fā)"高新技術企業(yè)證書"之日起有效期為三年，有效期滿后，企業(yè)再次提出認定申請的，按初次申請辦理。高新技術企業(yè)資格期滿前三個月內(nèi)企業(yè)應提出復審申請不提出復審申請或復審不合格的，其高新技術企業(yè)資格到期自動失效。高新技術企業(yè)復審須提交近三個會計年度開展研究開發(fā)等技術創(chuàng)新活動的報告，并提供中介機構出具的近三個會計年度企業(yè)研究與開發(fā)費用、近一個會計年度高新技術產(chǎn)品（服務）收入專項審計報告。由此可知，企業(yè)想要永久取得高新技術企業(yè)資格，必須按照高新技術企業(yè)認定和復審的要求規(guī)范企業(yè)財務核算。

（二）當前高新技術企業(yè)復審存在的主要問題

從近幾年高新技術企業(yè)復審情況來看，審查專家組對研發(fā)費用的比例的合理性和配比情況較為關注，對很多企業(yè)提出以下問題：第一，研發(fā)費用中人員人工支出占當年支付給職工的支付比例，與研發(fā)人員占職工總數(shù)的比例相差較大；第二，研發(fā)費用中各明細占研發(fā)費用總額比例過低或高，較為異常。

二、做好高新技術企業(yè)復審的對策

（一）重視并深入分析復審問題

能否順利通過高新技術企業(yè)復審，關鍵是被審企業(yè)如何做好復審答復報告和如何進行復審答辯；被審企業(yè)在收到高新技術企業(yè)復審問題后，必須重視問題，組織相關部門人員成立復審答辯小組，對復審問題進行深入分析。

從復審情況來看，很多企業(yè)存在上述提到的第一個問題“研發(fā)人員工資比例與人數(shù)比例不配比”，主要是因為計入研發(fā)人員工資取數(shù)來源于財務研發(fā)費用專項核算，當年支付給職工的支出取數(shù)來源于企業(yè)的現(xiàn)金流量表，很多企業(yè)在做研發(fā)費用專項核算表時與現(xiàn)金流量表未統(tǒng)一核算口徑，導致兩個表核算的內(nèi)容出現(xiàn)漏項或多項的情況，例如研發(fā)費用專項核算表核算的近三年的研發(fā)人員工資只計入了研發(fā)人員的工資，研發(fā)人員獎金、公積金、社保及其他補貼沒有計入；但是現(xiàn)金流量表核算的當年支付給職工的支出包括所有獎金、公積金、社保及其他補貼。

上述提到的第二個問題“研發(fā)費用中各明細占研發(fā)費用總額比例過低或高，較為異?！?，主要是因為企業(yè)沒有做好研發(fā)費用的規(guī)劃。

（二）真實、合理做好研發(fā)費用各明細支出比例的規(guī)劃

從高新技術企業(yè)的業(yè)務情景來看，研發(fā)費用各明細支出都有一定合理區(qū)間，超出或低于這些比例，會引起評審專家組重點觀注。例如研發(fā)人員人數(shù)占總人數(shù)80%這個比例就是異常，因為法規(guī)規(guī)定高新技術企業(yè)研發(fā)人數(shù)占10%以上就是合理了，該企業(yè)研發(fā)人員占80%，而銷售人員、實施人員、職能部門等人員僅為20%，對一般企業(yè)來說較為異常。因此財務在進行研發(fā)費用核算之前，應該首先了解和確定各研發(fā)費用明細比例的合理區(qū)間。下面，我們看一下高新技術企業(yè)認定規(guī)范中，與比例有關的規(guī)定：

1、科技人數(shù)規(guī)定。具有大學專科以上學歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上；

2、研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例規(guī)定。最近一年銷售收入小于5，000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；最近一年銷售收入在5，000萬元至20，000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；最近一年銷售收入在20，000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

3、高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)當年總收入的60%以上；

4、企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算。

另外，根據(jù)復審經(jīng)給來看，研發(fā)費用各明細有以下合理區(qū)間：（1）“研發(fā)費用―直接投入”，不要超過研發(fā)費用比例的60%；（2）折舊費用與長期待攤費用：不超過公司當年總折舊的25%；（3）研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的10%，另有規(guī)定的除外。以上各科目費用占比企業(yè)實情況可能有所不同，建議不要偏離太大，否則容易被視為異常，會引起評審專家的注意，從而增大了抽查或?qū)＜掖疝q的可能性。

（三）規(guī)范各研發(fā)費用核算內(nèi)容

高新技術企業(yè)在進行研發(fā)費用核算時，應當按照以下劃分標準嚴格歸集、分項核算，做到核算口徑一致。

1、人工費

在界定高新技術企業(yè)研發(fā)人員時，首先必須明確研發(fā)人員的構成主體，其中包括研究人員、技術人員、輔助人員以及在本企業(yè)累計工作183天以上的前三種兼職或臨時聘用人員。其所發(fā)生的人工費主要指從事研發(fā)活動的工作人員的全年工資薪酬。其中包括研發(fā)人員的基本工資、資金、津貼、各種補貼、年終嘉獎、加班工資以及其他與人工費用相關的支出。但需要注意的是這部分人工費不包括發(fā)放給研發(fā)人員的福利費、社會保險費等職工薪酬；對輔助人員發(fā)生的費用應該按照不同研究項目使用輔助人員的時間，采用合理的比例進行分攤，例如各研究項目可按照工時分攤輔助人員的工資薪酬。

2、直接研發(fā)費

直接研發(fā)費用是指直接應用于研發(fā)項目的各種購置費、檢驗費等，其構成主要包括兩類：一類是研發(fā)過程中直接消耗的各種材料、燃料、動力等費用；另一類則是試驗研發(fā)成果而發(fā)生的各中調(diào)試費、檢驗費等。

3、間接研發(fā)費

間接研發(fā)費是指為進行研發(fā)而購入的機器設備和無形資產(chǎn)以及各種長期待攤費用的折舊與攤銷費用。此類費用主要包括用于研發(fā)項目的各種儀器、設備、固定資產(chǎn)、專業(yè)技術以及對固定資產(chǎn)進行維護、修理發(fā)生的相關費用的推銷。但對于高新技術企業(yè)發(fā)生的租賃費不做為間接研發(fā)費用進行賬務處理，而將該部分間接費用做為直接研發(fā)費用處理。

4、設計費用

設計費用是指企業(yè)從外部購入的，為完成企業(yè)新構思或新產(chǎn)品研發(fā)的新工序、新技術等方面的設計費用。

5、裝備調(diào)試費

裝備調(diào)試費主要包括工裝準備費用，但對于發(fā)生的常規(guī)性大規(guī)模、商業(yè)化、批量化的工裝準備和工業(yè)工程費用不能計入裝備調(diào)試費用內(nèi)核算。

6、委托外部研發(fā)費

委托外部研發(fā)費用是指企業(yè)出資委托中國境內(nèi)的其他企業(yè)或?qū)I(yè)機構進行研發(fā)新項目，其取得的成果歸委托企業(yè)所有，所研發(fā)的項目也與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務有緊密聯(lián)系。

7、其他費用

高新技術企業(yè)發(fā)生的辦公費、通訊費、高新技術研發(fā)保險費等計入研發(fā)費用中的其他費用項目中，但此項費用不得超過研發(fā)費用總額的10%。另有規(guī)定的除外。對于認證、評審、驗收以及評估、注冊研發(fā)成果所發(fā)生的費用也可以計入研發(fā)費用的其他費用項目里。

三、高新技術企業(yè)如何做好財務核算日常管理

高新技術企業(yè)資格認證或復審是否通過，需要公司各部門密切合作，各部門工作人員要在日常的工作過程中不斷加強溝通，將工作中模糊的工作理念摒棄掉，使企業(yè)各部門的工作流程更加透明化、合理化，以支撐企業(yè)財務核算。

（一）明確各部門的職責分工

1、資質(zhì)管理部門職責

組織開展高新技術企業(yè)認定或復審，策劃研發(fā)項目，預測高新各項指標數(shù)并審核及預警，填報報表及進行網(wǎng)上申報。

2、財務部職責

建立并管理高新技術企業(yè)研發(fā)費用專賬賬套，實時監(jiān)控研發(fā)費用各科目是否超過目標值，確定高新技術服務收入，提供專項審計所需財務報表及相關資料。

3、人事部職責

每月更新企業(yè)花名冊及科技人員花名冊， 填報研發(fā)人員工資明細表，提供企業(yè)員工執(zhí)業(yè)資格清單及社保部門出具的近一年參保證明。

4、業(yè)務部門職責

策劃研發(fā)項目，配合提供著作權或?qū)＠暾埶栊畔⒓皩σ呀Y題的研發(fā)項目編制相關資料。

（二）規(guī)范高新技術企業(yè)日常管理工作流程

各企業(yè)根據(jù)的實際情況，應該規(guī)范高新技術企業(yè)日常管理流程（見下圖），以支撐財務對研發(fā)費用的核算工作，提高工作效率。

四、結束

高新技術企業(yè)資格認定提升了企業(yè)的競爭優(yōu)勢，同時也為企業(yè)帶來較多的稅收優(yōu)惠，因此維護好高新技術企業(yè)資格認定對企業(yè)來說非常重要，但是企業(yè)想要永久取得高新技術企業(yè)資格，必須按照高新技術企業(yè)認定和復審的要求規(guī)范企業(yè)財務核算，這要求各部門同力合作，尤其是財務部門要在實踐工作中不斷總結經(jīng)驗，做好高新技術企業(yè)核算工作管理。

參考文獻：