基建內(nèi)部審計(jì)報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：基建內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)報(bào)告 審計(jì)收費(fèi) 內(nèi)部控制 因素

現(xiàn)階段，伴隨我國(guó)國(guó)際地位的提高，我國(guó)國(guó)內(nèi)企業(yè)數(shù)量已經(jīng)也逐漸的增多，這在一定程度上提高了我國(guó)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了一定的挑戰(zhàn)的同時(shí)，也為其帶來(lái)了機(jī)遇。為此，企業(yè)如果要更好的發(fā)展下去，必須對(duì)內(nèi)部做出一定的調(diào)整。為了能夠很好的控制審計(jì)收費(fèi)，必須要增加財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作，有很多人認(rèn)為，這一行為導(dǎo)致了審計(jì)費(fèi)用的增加，但事實(shí)上這種行為對(duì)企業(yè)的發(fā)展是非常有利的。

一、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)收費(fèi)分析

我們從注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展的歷程上看，存在著不同的審計(jì)模式，如果按照這些不同的審計(jì)模式進(jìn)行劃分，可以將其劃分為賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段、內(nèi)控導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段以及風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段。實(shí)踐表明，內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)信息質(zhì)量之間存在著很大的相關(guān)性，也可以說內(nèi)部控制制度越健全，那么財(cái)務(wù)信息量表現(xiàn)的就會(huì)越有效果。同時(shí)，如果財(cái)務(wù)報(bào)表中的錯(cuò)誤與舞弊的可能性小，那么財(cái)務(wù)信息質(zhì)量就會(huì)越高，其審計(jì)測(cè)試的范圍也會(huì)得到相應(yīng)程度上的縮??；反之，則會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息質(zhì)量差，審計(jì)測(cè)試范圍會(huì)不斷增加。為此，如果處于內(nèi)控審計(jì)階段，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的了解和評(píng)價(jià)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一定的評(píng)估，并在評(píng)估以后，展開程序設(shè)計(jì)與審計(jì)范圍的制定工作，從而獲取更多的審計(jì)證據(jù)。

事實(shí)上，內(nèi)部控制審計(jì)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受相應(yīng)的委托，設(shè)計(jì)特定的基準(zhǔn)日內(nèi)部控制，同時(shí)還包括正在運(yùn)行的項(xiàng)目審計(jì)工作的實(shí)施。目前，伴隨內(nèi)部控制的不斷發(fā)展，它已經(jīng)從財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)測(cè)試方式演變成了一種獨(dú)立的審計(jì)業(yè)務(wù)。并且，在社會(huì)需求不斷增長(zhǎng)之下，審計(jì)工作得到了一定的發(fā)展。在社會(huì)中，審計(jì)所承擔(dān)的角色所在也是一種滿足社會(huì)發(fā)展需求的體現(xiàn)。從微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)角度看，審計(jì)需求必須要滿足其購(gòu)買意愿與支付能力才能夠算是完整的審計(jì)。如果僅僅存在需求，缺少支付能力，那么與現(xiàn)實(shí)的審計(jì)需求就會(huì)有很大的區(qū)別，也無(wú)法形成現(xiàn)實(shí)的審計(jì)需求。也就是說，供給與需求之間存在著相互影響的關(guān)系，只有當(dāng)審計(jì)服務(wù)者有能力支付，并且愿意支付，那么才能夠形成真正的審計(jì)供給。

二、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)的關(guān)鍵因素所在分析

財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)的關(guān)鍵因素有很多，如：會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在以及政府部門的監(jiān)督等等。

（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所

要保證審計(jì)收費(fèi)的合理性，那么對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所方面有一定的要求。

首先，要將財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有機(jī)的結(jié)合起來(lái)。在我國(guó)，內(nèi)部控制審計(jì)規(guī)定，內(nèi)部控制審計(jì)完全可以單獨(dú)的去執(zhí)行，同時(shí)，也可以與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)結(jié)合后執(zhí)行，那么可以看出，兩種審計(jì)工作有相同的地方也有不同的地方，它們各自有各自的側(cè)重點(diǎn)，但是，兩種設(shè)審計(jì)結(jié)果是可以相互利用、相互支持的，為此，如果在正常的工作當(dāng)中有效結(jié)合這兩種審計(jì)方法，那么就會(huì)在一定程度上減少工作量，大大提高審計(jì)的效率。

其次，要注意風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，同時(shí)還要關(guān)注其復(fù)雜性的存在。在財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部控制審計(jì)工作中，其主要側(cè)重評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)。有調(diào)查表明，會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)為，缺少傳統(tǒng)的、完整的業(yè)務(wù)流程公司要遠(yuǎn)遠(yuǎn)比具有完成業(yè)務(wù)流程的公司內(nèi)部控制工作與流程復(fù)雜的多，并且審計(jì)的難度也比較大，同時(shí)，審計(jì)收費(fèi)也會(huì)比較高。為此，在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的過程中，應(yīng)該注重內(nèi)部控制審計(jì)的復(fù)雜性，對(duì)于業(yè)務(wù)相關(guān)的可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一定的識(shí)別與鑒別，并做好防范風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備，做好風(fēng)險(xiǎn)控制與處理的工作。

（二）政府監(jiān)管部門的監(jiān)督

影響財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)收費(fèi)的因素還有政府監(jiān)管部門的監(jiān)督。那么在監(jiān)管的過程中也需要遵循一定的原則，即：

1、披露制度建立的原則

雖然，當(dāng)前的內(nèi)部控制審計(jì)已經(jīng)開始強(qiáng)制實(shí)施，但是，監(jiān)管部門并沒有制定相應(yīng)的披露制度。披露制度的建立，要求上市公司要將內(nèi)部審計(jì)收費(fèi)的數(shù)額以及報(bào)酬形式相向社會(huì)公開，這樣一來(lái)，不僅能夠?qū)ι鐣?huì)上所存在的披露行為進(jìn)行一定的規(guī)范，還可以為日后的研究提供一定的數(shù)據(jù)，更能夠?qū)碚撗芯孔龀鲇行У闹笇?dǎo)。

2、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)控制收費(fèi)制定相應(yīng)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

在市場(chǎng)中，市場(chǎng)對(duì)控制審計(jì)定價(jià)有著主導(dǎo)的作用，但是，并不意味著政府對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所收費(fèi)管理權(quán)利的取消。對(duì)我國(guó)而言，內(nèi)部控制審計(jì)工作剛剛起步，在很多方面還很欠缺，其相應(yīng)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定更是不夠完善，為此，還需要政府對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)收費(fèi)做出相應(yīng)的指導(dǎo)。為此，政府在知道的過程中，也需要制定相應(yīng)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，用標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)收費(fèi)，以避免出現(xiàn)舞弊與不公平競(jìng)爭(zhēng)的行為。

三、結(jié)束語(yǔ)

本文主要針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)的分析，對(duì)其關(guān)鍵因素等也做了相應(yīng)的分析，明確了影響財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)的因素有很多，本文主要針對(duì)其中主要的三個(gè)因素進(jìn)行了闡述，即：會(huì)計(jì)事務(wù)所、政府監(jiān)管部門以及存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這三大因素可以說對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)有很大的影響，如果這三大影響因素不能夠得到有效的發(fā)展，那么必將會(huì)導(dǎo)致公司出現(xiàn)舞弊的現(xiàn)象與行為，這不僅給公司經(jīng)濟(jì)效益上帶來(lái)極大的損失，還給社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展設(shè)置了一定的障礙，為此，必須要高度重視財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)收費(fèi)工作。

參考文獻(xiàn)：

第2篇：基建內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

1完善體制、健全機(jī)制，夯實(shí)審計(jì)工作基礎(chǔ)

領(lǐng)導(dǎo)重視、機(jī)制健全、制度完善是提高高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)。多年來(lái)，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)十分重視內(nèi)部審計(jì)工作，在事業(yè)單位機(jī)構(gòu)分類改革大的背景下，審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立設(shè)置。學(xué)校主要領(lǐng)導(dǎo)主管審計(jì)，親自審定審計(jì)工作計(jì)劃，定期聽取審計(jì)工作匯報(bào)，提出工作重點(diǎn)和要求，批閱審計(jì)報(bào)告，過問審計(jì)意見整改;建立由相關(guān)職能部門參加的審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，每年度召開審計(jì)聯(lián)席會(huì)議，通報(bào)審計(jì)情況，不斷強(qiáng)化審計(jì)效果，樹立審計(jì)權(quán)威;審計(jì)處長(zhǎng)與學(xué)校簽定任期目標(biāo)責(zé)任書。這些都為促進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量提高提供了體制上、機(jī)制上的支持。

健全的審計(jì)工作制度使內(nèi)部審計(jì)工作有序、持續(xù)、健康開展，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)減少到最低程度，有利于審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。近年來(lái)，審計(jì)處緊密圍繞學(xué)校的發(fā)展戰(zhàn)略和工作重點(diǎn)，以流程標(biāo)準(zhǔn)、制度健全、業(yè)務(wù)規(guī)范為目標(biāo)，逐步構(gòu)建了具有自身特色的審計(jì)制度體系。先后制定了學(xué)?！秲?nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》、《基建、修繕工程項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)實(shí)施辦法》、《委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)管理辦法》、《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》等具體審計(jì)制度和規(guī)定，同時(shí)建立健全了《內(nèi)部審計(jì)工作責(zé)任制度》和《考核制度》，設(shè)計(jì)了審計(jì)通知書、審計(jì)工作底稿、審計(jì)工作方案等一系列標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)文書表格，不斷推進(jìn)審計(jì)工作規(guī)范化，為提高審計(jì)質(zhì)量和工作效果提供了制度上的保障。

2規(guī)范程序，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序是保證審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀要求。審計(jì)程序是確定審計(jì)方法的前提，只有設(shè)計(jì)出科學(xué)、合理、規(guī)范、符合客觀實(shí)際的審計(jì)程序，才能高效地實(shí)施審計(jì)，才能將內(nèi)部審計(jì)理論與內(nèi)部審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷有機(jī)結(jié)合起來(lái)，最大限度地提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率。在日常審計(jì)工作中，我們重視審計(jì)環(huán)節(jié)的規(guī)范操作，各審計(jì)項(xiàng)目由2人以上組成審計(jì)組，進(jìn)行細(xì)致的審前調(diào)查，科學(xué)、合理制定審計(jì)方案，做到有的放矢。同時(shí)向被審計(jì)單位發(fā)送審計(jì)通知書，召開教職工代表座談會(huì)，采取抽取樣本進(jìn)行符合性測(cè)試等審計(jì)技術(shù)方法以及現(xiàn)場(chǎng)觀察、詢問、突擊性盤點(diǎn)等方式，審查、了解被審計(jì)對(duì)象的內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)資料、財(cái)產(chǎn)物質(zhì)、會(huì)議記錄等內(nèi)容，從而確定審計(jì)重點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，逐一核實(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，搜集審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿并進(jìn)行三級(jí)復(fù)核，經(jīng)過綜合、分析與判斷，形成審計(jì)報(bào)告征求意見稿，在充分征求被審計(jì)單位意見基礎(chǔ)上，形成審計(jì)報(bào)告，報(bào)主管校領(lǐng)導(dǎo)批閱后送達(dá)被審計(jì)單位。由于注重在每一審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)階段、審計(jì)環(huán)節(jié)遵循規(guī)范的審計(jì)程序，從而規(guī)避了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證了審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)報(bào)告及審計(jì)意見和建議得到認(rèn)可，大大的提高了審計(jì)效果，也逐步提升了審計(jì)的威信力。

3注重隊(duì)伍建設(shè)，增強(qiáng)審計(jì)力量

人是生產(chǎn)力諸要素中最主要的、最活躍的因素，一切制度和程序都需要人去制定和執(zhí)行。劉家義審計(jì)長(zhǎng)在談到審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)時(shí)曾提出“要培養(yǎng)查核賬務(wù)的能手、分析研究的高手、計(jì)算機(jī)應(yīng)用的強(qiáng)手和精通管理的行家里手”，提高審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)，是關(guān)乎審計(jì)成效、質(zhì)量和水平的基礎(chǔ)性工程。我們認(rèn)為，注重審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，一要不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍、完善內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)。

高校作為財(cái)政全額預(yù)算單位，在不斷加強(qiáng)公共財(cái)政支出管理，提高財(cái)政資金使用效益形勢(shì)下，內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域不斷擴(kuò)展，由單純的財(cái)務(wù)收支審計(jì)逐步向以管理審計(jì)和績(jī)效審計(jì)為主的現(xiàn)代審計(jì)轉(zhuǎn)變，要求內(nèi)部審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)也隨之改變，由原來(lái)單一的人才結(jié)構(gòu)向多元化、多層次人才結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變。高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中，不僅要有熟悉會(huì)計(jì)、審計(jì)的專業(yè)人才，還要配備精通基建、法律、風(fēng)險(xiǎn)管理等人才。二要強(qiáng)化專業(yè)培訓(xùn)，提升隊(duì)伍素質(zhì)。為了進(jìn)一步提升審計(jì)人員的依法審計(jì)能力和政策法規(guī)水平，高校審計(jì)部門認(rèn)真組織審計(jì)人員參加后續(xù)教育和有關(guān)培訓(xùn)。近年來(lái)，我們每年都組織審計(jì)人員輪流參加遼寧省內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)組織的培訓(xùn)班，同時(shí)還在單位內(nèi)部定期組織開展業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)與工作交流，通過學(xué)習(xí)與交流，使審計(jì)人員的知識(shí)得以補(bǔ)充和更新，經(jīng)驗(yàn)和失誤得以總結(jié)和提高，增強(qiáng)審計(jì)人員依法審計(jì)的意識(shí)，提高了審計(jì)工作能力和水平，同時(shí)也提高了審計(jì)質(zhì)量。

推進(jìn)審計(jì)信息化，提高審計(jì)質(zhì)量

審計(jì)信息化是提高高校內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和評(píng)價(jià)體系建設(shè)的必要基礎(chǔ)工作。在審計(jì)信息化下，利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)可以實(shí)現(xiàn)快速、準(zhǔn)確、全面的目標(biāo)，可以全面記錄審計(jì)工作內(nèi)容，根據(jù)設(shè)定要求自動(dòng)反映審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)結(jié)果，實(shí)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量過程化控制。近年來(lái)我們利用工程造價(jià)審計(jì)軟件、財(cái)務(wù)審計(jì)軟件開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，建立審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，并恰當(dāng)運(yùn)用數(shù)據(jù)自動(dòng)篩選、匯總、分析等手段開展審計(jì)工作，有效的降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證了審計(jì)質(zhì)量。

開展審計(jì)評(píng)估，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督

開展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估是對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制工作情況進(jìn)行評(píng)價(jià)的一種方式，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)不足及時(shí)完善和改進(jìn)工作。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估包括內(nèi)部評(píng)估和外部評(píng)估。內(nèi)部評(píng)估是內(nèi)部審計(jì)主管為了檢查內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量定期進(jìn)行的自我評(píng)價(jià)活動(dòng)。內(nèi)容包括對(duì)審計(jì)方案的合理性、審計(jì)依據(jù)的充分性、審計(jì)程序的規(guī)范性、審計(jì)底稿的完整性進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的考核以及遵守職業(yè)道德規(guī)范和行為規(guī)范的評(píng)價(jià)。外部評(píng)估一般組織內(nèi)部其他機(jī)構(gòu)和人員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)來(lái)完成。外部評(píng)價(jià)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)后，出具外部評(píng)價(jià)報(bào)告，高校內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)外部評(píng)價(jià)報(bào)告所提出的重大問題及時(shí)擬定改革方案和措施，改善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

近年來(lái)，我們除了堅(jiān)持審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)底稿三級(jí)復(fù)核、審計(jì)報(bào)告征求被審計(jì)單位意見外，為了使審計(jì)質(zhì)量控制工作做到實(shí)處，我們每年年末都開展審計(jì)自我評(píng)估活動(dòng)，通過評(píng)估促進(jìn)了審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)工作水平、審計(jì)效率的不斷提高。

結(jié)論

第3篇：基建內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在本單位行政主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，為促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和經(jīng)營(yíng)管理的加強(qiáng)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。評(píng)價(jià)、審計(jì)后發(fā)表審計(jì)意見，出具審計(jì)報(bào)告。但由于各方面原因，審計(jì)意見會(huì)出現(xiàn)不恰當(dāng)或不正確的問題，從而導(dǎo)致產(chǎn)生內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

L、為適應(yīng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，大多數(shù)大型國(guó)有企業(yè)在改制、重組中建立了企業(yè)集團(tuán)，包含母公司、子公司和孫公司；母公司、子公司和孫公司在經(jīng)濟(jì)上都實(shí)行單獨(dú)核算，投資的多元化，經(jīng)營(yíng)的多樣化，關(guān)聯(lián)交易增加，經(jīng)濟(jì)往來(lái)日趨復(fù)雜，加之內(nèi)部經(jīng)濟(jì)關(guān)系有的尚未理順，內(nèi)部審計(jì)制度不夠完善等，使得內(nèi)部審計(jì)人員判斷問題缺少依據(jù)，獲取正確審計(jì)意見的難度增加，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。

2．內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)具有相對(duì)獨(dú)立超脫的地位，發(fā)揮高層次的內(nèi)部監(jiān)控作用。內(nèi)部審計(jì)涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，涵蓋的內(nèi)容廣，審計(jì)信息和審計(jì)結(jié)果應(yīng)用的層次高，范圍廣。如：某些專項(xiàng)審計(jì)結(jié)果及審計(jì)信息，為企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)；干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提交的審計(jì)報(bào)告，是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及干部管理部門考核任用干部的重要依據(jù)；各單位年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核兌現(xiàn)審計(jì)的結(jié)果是企業(yè)對(duì)各單位領(lǐng)導(dǎo)獎(jiǎng)懲和子公司經(jīng)營(yíng)者的年薪收入及職工工資獎(jiǎng)金發(fā)放的依據(jù)；對(duì)二級(jí)核算單位的財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)果是領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)部門作為財(cái)務(wù)檢查和考核的重要依據(jù)；基建工程決算審計(jì)結(jié)果是核實(shí)工程造價(jià)并作為財(cái)務(wù)結(jié)算的依據(jù)等等。審計(jì)信息和審計(jì)結(jié)果應(yīng)用的層次越高，范圍越廣，審計(jì)的影響越大，相應(yīng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大。

3、內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)同呼吸共命運(yùn)，其獨(dú)立性和超脫性是相對(duì)的，在提出審計(jì)意見時(shí)既要符合國(guó)家利益和政策，又要維護(hù)企業(yè)合法利益；既要考慮合規(guī)性，又要注重合理性，還要考慮企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境及實(shí)際情況等。此外，在對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題需到外單位進(jìn)行調(diào)查核實(shí)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)缺乏相應(yīng)的條件和手段。這些都會(huì)使發(fā)表審計(jì)意見不恰當(dāng)或不正確的可能性增大，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4．有的被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度不健全，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，發(fā)生財(cái)務(wù)錯(cuò)弊的可能性增大，在此基礎(chǔ)上提供的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性存在問題；內(nèi)部審計(jì)人員不可能在短時(shí)間內(nèi)對(duì)所有的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面審查，容易出現(xiàn)審計(jì)疏忽和審計(jì)遺漏，得出的審計(jì)結(jié)論容易出現(xiàn)偏差，產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

5．企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)十分重視，對(duì)審計(jì)信息和審計(jì)結(jié)果的依賴程度不斷增強(qiáng)，期望值高，希望內(nèi)部審計(jì)在加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益方面能提出有價(jià)值的審計(jì)建議，對(duì)被審計(jì)單位存在的問題能查清查實(shí)，對(duì)離任及接任領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任能劃分得清清楚楚。總之，對(duì)審計(jì)提供的審計(jì)信息及審計(jì)結(jié)果要求質(zhì)量高，可靠性強(qiáng)。而實(shí)際工作中很難達(dá)到期望要求，因而產(chǎn)生了期望差距，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

6．審計(jì)人員如果專業(yè)技術(shù)能力不強(qiáng)，對(duì)復(fù)雜的問題就不能作出正確的判斷，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)就不能選擇科學(xué)先進(jìn)的審計(jì)方法，運(yùn)用必要的審計(jì)程序完成審計(jì)任務(wù)。由于審計(jì)人員素質(zhì)的影響，容易出現(xiàn)審計(jì)疏忽、差錯(cuò)審計(jì)判斷不正確、審計(jì)方法不當(dāng)及程序不到位等問題，導(dǎo)致審計(jì)信息失真及審計(jì)意見不正確而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、控制和降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要途徑

l、內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)前，必須制定全面、科學(xué)、合理的審計(jì)工作方案。對(duì)被審計(jì)單位的情況進(jìn)行了解，對(duì)其內(nèi)部控制制度、經(jīng)營(yíng)管理。經(jīng)濟(jì)效益、財(cái)務(wù)管理以及以往審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題等情況進(jìn)行分析，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。通常經(jīng)營(yíng)規(guī)模大，經(jīng)濟(jì)關(guān)系復(fù)雜，內(nèi)部控制不力，財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱，經(jīng)營(yíng)管理問題較多，經(jīng)營(yíng)效益起伏大，審計(jì)次數(shù)少的單位，產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性大。對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大的業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所可拒絕接受，避免承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。而內(nèi)部審計(jì)是根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的審計(jì)工作計(jì)劃，無(wú)選擇地按計(jì)劃進(jìn)行審計(jì)。為加強(qiáng)內(nèi)部管理、特別是對(duì)下屬子公司的管理，往往將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大的單位作為審計(jì)重點(diǎn)，以期通過審計(jì)促進(jìn)其改進(jìn)管理，提高管理水平。因此，內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能性大的單位，在確定主審人選、投入審計(jì)人員力量、審計(jì)時(shí)間安排等方面要予以充分考慮，周密安排，最大限度地減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。俗話說“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，在制定審計(jì)工作方案時(shí)，注重分析評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，可起到防范于未然的作用。

2．嚴(yán)格執(zhí)行科學(xué)合理的審計(jì)工作程序是圓滿完成各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。從審計(jì)任務(wù)的下達(dá)審計(jì)工作方案的編制，到實(shí)施審計(jì)、編制審計(jì)工作底稿、出具審計(jì)報(bào)告整個(gè)工作流程必須有一套規(guī)范程序。審計(jì)人員應(yīng)按規(guī)范的程序操作，一環(huán)扣一環(huán)，并且對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。各項(xiàng)目審計(jì)工作應(yīng)從嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序上進(jìn)行控制，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患消滅在審計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)。

3.原始的證據(jù)越多，證據(jù)的證明力越強(qiáng)越充分，審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)也就越小。審計(jì)人員應(yīng)堅(jiān)持客觀公正的立場(chǎng)和實(shí)事求是的態(tài)度，收集詳實(shí)的審計(jì)證據(jù)，防止主觀臆斷，保證審計(jì)證據(jù)的客觀性。對(duì)于審計(jì)中的難點(diǎn)和疑點(diǎn)，要深入調(diào)查，分析取證，既要收集實(shí)物和文件證據(jù)，又要找人談話調(diào)查取得被調(diào)查人簽字認(rèn)可的調(diào)查記錄等證據(jù)。對(duì)審計(jì)出的問題必須從各個(gè)方面進(jìn)行驗(yàn)證，以取得足夠的有充分證明力的證據(jù)來(lái)支持審計(jì)意見，避免因證據(jù)不足產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4、防范和控制出具審計(jì)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)把好審計(jì)工作底稿質(zhì)量關(guān)。首先，項(xiàng)目主審在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，必須仔細(xì)認(rèn)真地審查工作底稿，對(duì)審計(jì)證明材料的充分性和可靠性進(jìn)行分析，對(duì)不符合要求的審計(jì)工作底稿要求重寫或補(bǔ)充完善。其次，必須分清審計(jì)責(zé)任和被審計(jì)單位責(zé)任，被審計(jì)單位要對(duì)所提供資料的真實(shí)性負(fù)責(zé)，審計(jì)人員僅對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。再次，文字表述應(yīng)持謹(jǐn)慎態(tài)度。注意掌握以下幾條原則：不在審計(jì)時(shí)間范圍的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)報(bào)告中不出現(xiàn)；審計(jì)僅對(duì)被審計(jì)單位提供的資料，在審計(jì)后發(fā)表意見；對(duì)審計(jì)結(jié)果，要說明是采用某種審計(jì)方法計(jì)算或分析得出的；經(jīng)審計(jì)核實(shí)后，能定量反映的問題定量反映，對(duì)無(wú)法定量的，以定性的方式反映存在的問題；對(duì)確因各種因素所限，無(wú)法核實(shí)的問題，審計(jì)報(bào)告也應(yīng)如實(shí)反映，并說明導(dǎo)致對(duì)某一問題無(wú)法審計(jì)查清的原因。

第4篇：基建內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

一、高校內(nèi)部審計(jì)以組織價(jià)值增值為目的

1999年國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)頒布實(shí)施了《內(nèi)部審計(jì)職業(yè)實(shí)務(wù)指南》，其中規(guī)定“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的是增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營(yíng)?！敝改鲜窃趯?duì)過去成功經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)和肯定的基礎(chǔ)上提出的今后工作的依據(jù)。2011年中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)出臺(tái)的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)－高校內(nèi)部審計(jì)》指出，“高校內(nèi)部審計(jì)是指高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員通過對(duì)學(xué)校與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性的審查，并確認(rèn)、評(píng)價(jià)、咨詢，旨在促進(jìn)完善管理控制、防范風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造效益，從而促進(jìn)學(xué)校事業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?！睆闹锌煽闯龈咝?nèi)部審計(jì)不是傳統(tǒng)意義上的防錯(cuò)查弊，而是通過審計(jì)，完善學(xué)校管理方法和程序，為學(xué)校經(jīng)濟(jì)決策出謀劃策，搞好服務(wù)，作好參謀和助手，促進(jìn)教學(xué)效益和教學(xué)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，從而保證學(xué)校組織價(jià)值的增值。

二、高校內(nèi)部審計(jì)如何為組織價(jià)值增值服務(wù)

高校內(nèi)部審計(jì)可以從以下兩個(gè)方面為組織價(jià)值增值:一是減少組織損失，二是為組織提供增值服務(wù)。在減少組織損失上，主要是對(duì)組織的控制進(jìn)行評(píng)價(jià)與監(jiān)督，以確保組織的控制可以防止組織價(jià)值遭受損失。在提供增值服務(wù)上，主要是通過咨詢與服務(wù)為組織提供有價(jià)值的信息和建議，以增加組織價(jià)值。

(一)評(píng)價(jià)與監(jiān)督

評(píng)價(jià)與監(jiān)督是高校內(nèi)部審計(jì)最基本的職能，是以現(xiàn)代大學(xué)制度的財(cái)經(jīng)法規(guī)為依據(jù)，對(duì)高校財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和風(fēng)險(xiǎn)管理的及時(shí)性、科學(xué)性進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督，幫助高校識(shí)別和規(guī)避運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從而間接為組織增加價(jià)值。高校內(nèi)部審計(jì)的這一作用，可通過共同參與高校治理，評(píng)定監(jiān)督被審計(jì)單位是否貫徹執(zhí)行教育部門和學(xué)校內(nèi)部方針政策，是否建立、健全有效的內(nèi)部控制制度，是否真實(shí)、可靠的反映與高校資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)。并根據(jù)評(píng)價(jià)監(jiān)督的結(jié)果，提出改善內(nèi)部治理和管理的建議，以保證其在法律、法規(guī)及學(xué)校規(guī)章、制度下的有效運(yùn)轉(zhuǎn)，從而減少組織的損失，為組織增加價(jià)值。

(二)咨詢與服務(wù)

咨詢職能是一種服務(wù)職能，旨在為組織提供有價(jià)值的信息和建議，以實(shí)現(xiàn)組織價(jià)值增值。其活動(dòng)范圍包括顧問、建議、流程設(shè)計(jì)協(xié)調(diào)和內(nèi)部控制培訓(xùn)等。高校的內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)以為學(xué)校的中心工作服務(wù)為前提，把為被審計(jì)單位服務(wù)的思想貫穿于審計(jì)全過程，每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施，都要圍繞本學(xué)校工作的重心、領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的熱點(diǎn)和群眾反映強(qiáng)烈的問題開展，以實(shí)現(xiàn)為管理者完善高校管理提供有價(jià)值的信息，為決策層解決問題提供專業(yè)性的意見，為領(lǐng)導(dǎo)層完善組織提供可操作性的建議，為內(nèi)部控制不完善的部門提供內(nèi)部控制培訓(xùn)。服務(wù)大局，改善和加強(qiáng)學(xué)校的治理和管理，從而實(shí)現(xiàn)組織價(jià)值增值。

三、基于組織價(jià)值增值的高校內(nèi)部審計(jì)完善路徑

(一)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置

內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置是內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)和發(fā)揮作用的關(guān)鍵。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)堅(jiān)持獨(dú)立性和權(quán)威性原則。一般而言，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織地位和設(shè)置層次越高，其獨(dú)立性越大，權(quán)威性越高，內(nèi)部審計(jì)的作用發(fā)揮越充分。我所在學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)特別是主要領(lǐng)導(dǎo)十分重視內(nèi)部審計(jì)工作，在事業(yè)單位機(jī)構(gòu)分類改革大的背景下，審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立設(shè)置，形式上采取直接向?qū)W校主要領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告工作。學(xué)校主要領(lǐng)導(dǎo)主管審計(jì)，親自審定審計(jì)工作計(jì)劃，提出工作重點(diǎn)和要求，批閱審計(jì)報(bào)告，過問審計(jì)意見整改。建立由相關(guān)職能部門參加的審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，每年度召開審計(jì)聯(lián)席會(huì)議，通報(bào)審計(jì)情況。通過與學(xué)校主要領(lǐng)導(dǎo)的直接接觸，使重要問題得到重視和解決，從而使審計(jì)工作職責(zé)得到順利履行，強(qiáng)化了審計(jì)效果，樹立了審計(jì)權(quán)威。

(二)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的保證

審計(jì)質(zhì)量貫穿于審計(jì)工作的全過程，只有健全的內(nèi)部審計(jì)制度和規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)程序才能有效的保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，才能切實(shí)為組織增加價(jià)值。近年來(lái)，我校審計(jì)工作緊密圍繞學(xué)校的發(fā)展戰(zhàn)略和工作重點(diǎn)，以流程標(biāo)準(zhǔn)、制度健全、業(yè)務(wù)規(guī)范為目標(biāo)，逐步構(gòu)建了具有自身特色的審計(jì)制度體系。先后制定了學(xué)?！秲?nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》、《基建、修繕工程項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)實(shí)施辦法》、《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》等具體審計(jì)制度和規(guī)定，同時(shí)建立健全了《內(nèi)部審計(jì)工作責(zé)任制度》和《考核制度》，設(shè)計(jì)了審計(jì)通知書、審計(jì)工作底稿、審計(jì)工作方案等一系列標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)文書表格，不斷推進(jìn)審計(jì)工作規(guī)范化，為提高審計(jì)質(zhì)量和工作效果提供了制度上的保障。在審計(jì)程序方面，我校重視審計(jì)環(huán)節(jié)的規(guī)范操作，各審計(jì)項(xiàng)目由2人以上組成審計(jì)組，進(jìn)行細(xì)致的審前調(diào)查，科學(xué)、合理制定審計(jì)方案，做到有的放矢。同時(shí)向被審計(jì)單位發(fā)送審計(jì)通知書，召開教職工代表座談會(huì)，采取抽取樣本進(jìn)行符合性測(cè)試等審計(jì)技術(shù)方法以及現(xiàn)場(chǎng)觀察、詢問、突擊性盤點(diǎn)等方式，審查了解被審計(jì)對(duì)象的內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)資料、財(cái)產(chǎn)物質(zhì)、會(huì)議記錄等內(nèi)容，從而確定審計(jì)重點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，逐一核實(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，搜集審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿并進(jìn)行三級(jí)復(fù)核，經(jīng)過綜合、分析與判斷，形成審計(jì)報(bào)告征求意見稿，在充分征求被審計(jì)單位意見基礎(chǔ)上，形成審計(jì)報(bào)告，報(bào)主管校領(lǐng)導(dǎo)批閱后送達(dá)被審計(jì)單位。由于注重在每一審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)階段、審計(jì)環(huán)節(jié)遵循規(guī)范的審計(jì)程序，規(guī)避了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證了審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)報(bào)告及審計(jì)意見和建議得到認(rèn)可，從而大大的提升了學(xué)校的管理，最終實(shí)現(xiàn)為學(xué)校增值。

(三)內(nèi)部審計(jì)人員的再造

內(nèi)審人員的素質(zhì)是內(nèi)部審計(jì)能為組織增加價(jià)值的根本保證。我認(rèn)為，注重審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，一要不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍、完善內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)。高校作為財(cái)政全額預(yù)算單位，在不斷加強(qiáng)公共財(cái)政支出管理，提高財(cái)政資金使用效益形勢(shì)下，內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域不斷擴(kuò)展，由單純的財(cái)務(wù)收支審計(jì)逐步向以管理審計(jì)和績(jī)效審計(jì)為主的現(xiàn)代審計(jì)轉(zhuǎn)變，要求內(nèi)部審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)也隨之改變，由原來(lái)單一的人才結(jié)構(gòu)向多元化、多層次人才結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變。高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中，不僅要有熟悉會(huì)計(jì)、審計(jì)的專業(yè)人才，還要配備精通基建、法律、風(fēng)險(xiǎn)管理等人才。二要強(qiáng)化專業(yè)培訓(xùn)，提升隊(duì)伍素質(zhì)。為了進(jìn)一步提升審計(jì)人員的依法審計(jì)能力和政策法規(guī)水平，高校審計(jì)部門認(rèn)真組織審計(jì)人員參加后續(xù)教育和有關(guān)培訓(xùn)。近年來(lái)，我校每年都組織審計(jì)人員輪流參加遼寧省內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)組織的培訓(xùn)班，同時(shí)還在單位內(nèi)部定期組織開展業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)與工作交流，通過學(xué)習(xí)與交流，使審計(jì)人員的知識(shí)得以補(bǔ)充和更新，經(jīng)驗(yàn)和失誤得以總結(jié)和提高，從而增強(qiáng)了審計(jì)人員依法審計(jì)的意識(shí)，提高了審計(jì)人員的工作能力，也為內(nèi)部審計(jì)增加組織價(jià)值，提供了高水平的技能支持。

(四)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)的革新

內(nèi)部審計(jì)要實(shí)現(xiàn)為組織增值服務(wù)，實(shí)現(xiàn)功能拓展，就必須轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思想，開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)能較好地滿足審計(jì)工作中對(duì)數(shù)據(jù)采集、計(jì)算、查詢、排序、篩選、判斷、分析等要求，可以全面記錄審計(jì)工作內(nèi)容，根據(jù)設(shè)定要求自動(dòng)反映審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)結(jié)果，實(shí)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量過程化控制。近年來(lái)我校利用工程造價(jià)審計(jì)軟件、財(cái)務(wù)審計(jì)軟件開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，建立審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，并恰當(dāng)運(yùn)用數(shù)據(jù)自動(dòng)篩選、匯總、分析等手段開展審計(jì)工作，有效的降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證了審計(jì)質(zhì)量，從而實(shí)現(xiàn)為組織增值的目標(biāo)。

(五)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的拓展

為了更好的做到為組織增加價(jià)值，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)適應(yīng)目前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，拓展審計(jì)領(lǐng)域，提高高校內(nèi)部審計(jì)工作之前瞻性，從事后的審計(jì)為主轉(zhuǎn)化為以事中和事前審計(jì)為主，并且應(yīng)該融入管理和治理層面。近年來(lái)，我校審計(jì)工作緊緊圍繞資金運(yùn)行這條主線，突破傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)的局限，涉足的領(lǐng)域涵蓋包括基建工程造價(jià)全過程跟蹤審計(jì)、物資采購(gòu)審計(jì)、資產(chǎn)管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)等多個(gè)方面。并且我校強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)對(duì)高校治理的服務(wù)職能，提供多項(xiàng)審計(jì)咨詢服務(wù)，為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)提供有價(jià)值的信息和專業(yè)性的意見，從而實(shí)現(xiàn)完善高校管理，提高辦學(xué)效率，增加高校價(jià)值的目的。隨著高校內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，內(nèi)部審計(jì)作為高校治理結(jié)構(gòu)的有機(jī)組成部分，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制和增加高校組織價(jià)值的關(guān)鍵因素，應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)在價(jià)值增值中的作用，不斷改進(jìn)和完善內(nèi)部審計(jì)功能，以促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)與治理文化的良性互動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)與高校組織價(jià)值的同步成長(zhǎng)。

作者:李倩 王立新 單位:沈陽(yáng)航空航天大學(xué)審計(jì)處

參考文獻(xiàn):

［1］孫雙全．論內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的增值效應(yīng)［J］．財(cái)會(huì)研究，2012(22)

［2］張曉瑜．內(nèi)部審計(jì)在高校治理中發(fā)揮重要的作用－訪東北財(cái)經(jīng)大學(xué)李維安校長(zhǎng)［J］．中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2012(9)

第5篇：基建內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；建設(shè)工程；內(nèi)部審計(jì)

隨著人們生活水平的提高，健康意識(shí)的不斷增強(qiáng)，為了滿足患者的就醫(yī)要求，改善就醫(yī)環(huán)境，公立醫(yī)院的建設(shè)規(guī)模也在不斷地?cái)U(kuò)大。但是，對(duì)于醫(yī)院建設(shè)工程而言，通常都具有建設(shè)周期長(zhǎng)、投資金額大、專業(yè)性強(qiáng)的特點(diǎn)，所以，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)說，在審計(jì)工作開展中要求越來(lái)越高，也是必須要面對(duì)的工作，那么該如何做好這項(xiàng)工作，提高資金使用效益成了審計(jì)人員應(yīng)該重點(diǎn)考慮的問題。

一、建設(shè)工程內(nèi)部審計(jì)概述

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是主要針對(duì)醫(yī)院開展的以經(jīng)濟(jì)運(yùn)行活動(dòng)為主線的獨(dú)立客觀的評(píng)價(jià)和確認(rèn)活動(dòng)，是醫(yī)院內(nèi)部控制的重要組成部分。醫(yī)院建設(shè)工程項(xiàng)目支出是醫(yī)院的重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程的真實(shí)、合法、效益性進(jìn)行評(píng)價(jià)和確認(rèn)是內(nèi)部審計(jì)人員的重要工作，主要目標(biāo)是規(guī)范醫(yī)院建設(shè)工程項(xiàng)目的各項(xiàng)程序，提高投資效益，降低醫(yī)院開支。由于醫(yī)院建設(shè)項(xiàng)目大多建設(shè)任務(wù)重，施工時(shí)間緊，設(shè)計(jì)變更多，所以，在建設(shè)工程項(xiàng)目開展過程中，要求審計(jì)人員要結(jié)合工程項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)變化對(duì)項(xiàng)目目標(biāo)采用動(dòng)態(tài)控制管理，實(shí)行全過程跟蹤審計(jì)方法，從事前、事中、事后幾個(gè)階段開展內(nèi)部審計(jì)工作，及時(shí)制止一些不規(guī)范行為，提高審計(jì)工作質(zhì)量。

二、建設(shè)工程內(nèi)部審計(jì)工作思路

(一)事前控制

事前控制是審計(jì)的首要環(huán)節(jié)，是從源頭加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目管理的主動(dòng)管理措施，是對(duì)投資目標(biāo)如何實(shí)現(xiàn)預(yù)先進(jìn)行合理的計(jì)劃與安排。在開展事前審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)人員可從以下幾個(gè)方面入手。(1)加強(qiáng)設(shè)計(jì)階段管理。建設(shè)工程項(xiàng)目造價(jià)90%是受設(shè)計(jì)決定的，所以設(shè)計(jì)階段是投資目標(biāo)管理的重點(diǎn)。由于設(shè)計(jì)產(chǎn)品的質(zhì)量對(duì)投資的影響非常大，所以在選擇設(shè)計(jì)單位時(shí)，要以投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、方案的優(yōu)劣、方案的合理性與可靠性作為評(píng)價(jià)指標(biāo)選定；在設(shè)計(jì)過程中，對(duì)混凝土含量、鋼筋含量等指標(biāo)采用限額設(shè)計(jì)方法，防止造成資源浪費(fèi)；主要項(xiàng)目應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)計(jì)，節(jié)約工程造價(jià)；提高設(shè)計(jì)深度，從根本上防止因設(shè)計(jì)不足導(dǎo)致施工過程中出現(xiàn)變大變更而造成造價(jià)難以控制。(2)對(duì)工程量清單編制加強(qiáng)管理。采用工程量清單編審獨(dú)立進(jìn)行的方法，即按照醫(yī)院給出的統(tǒng)一的立項(xiàng)文件、施工圖紙等資料，分別由基建管理部門委托一家具有資質(zhì)的造價(jià)咨詢公司進(jìn)行工程量清單預(yù)算書編制，完成后交由審計(jì)部門委托另一家非關(guān)聯(lián)的具有資質(zhì)的造價(jià)咨詢公司對(duì)其預(yù)算書進(jìn)行量?jī)r(jià)審核，出具初稿，然后對(duì)兩份工程量清單進(jìn)行對(duì)比。對(duì)清單分項(xiàng)中偏差最大的前十項(xiàng)進(jìn)行比較，通過項(xiàng)目特征、清單工程量、設(shè)備材料費(fèi)用及套定額子目等進(jìn)行分析，與招標(biāo)資料對(duì)比，最終對(duì)清單控制價(jià)合理進(jìn)行確定。這樣，一方面保證了清單的完整性、準(zhǔn)確性，另一方面也可以防止后期可能出現(xiàn)造價(jià)較大變更問題的發(fā)生。(3)對(duì)招標(biāo)文件編制加強(qiáng)管理。招標(biāo)人的意愿通過招標(biāo)文件反映出來(lái)，同時(shí)對(duì)合同的簽訂也奠定了基礎(chǔ)。所以，編制招標(biāo)文件時(shí)，要求醫(yī)院紀(jì)委、審計(jì)、基建、財(cái)務(wù)及外部專家提前介入，對(duì)文件中的重要條款要逐一進(jìn)行論證和討論，有效減少招標(biāo)文件紕漏，防止事后糾紛事件的發(fā)生。

(二)事中控制

事中控制是對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目施工過程中的審計(jì)，比較普遍的做法是對(duì)項(xiàng)目實(shí)施全過程造價(jià)跟蹤審計(jì)，不僅可以防止建設(shè)項(xiàng)目隨意變動(dòng)調(diào)整，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題采取措施更正，也可以通過審計(jì)人員深入施工現(xiàn)場(chǎng)，記錄、確認(rèn)施工實(shí)際情況，為后續(xù)的工程結(jié)算審計(jì)提供第一手的參考依據(jù)。在事中控制中，審計(jì)的重點(diǎn)工作內(nèi)容包括：對(duì)施工單位合同履行情況進(jìn)行檢查；確保項(xiàng)目在合同約束狀態(tài)下開展，同時(shí)對(duì)施工過程中出現(xiàn)的變更情況加強(qiáng)管理和正確處理；對(duì)主要材料價(jià)格、重要設(shè)備進(jìn)行詢價(jià)及審核控制；材料運(yùn)抵現(xiàn)場(chǎng)要有基建管理部門和審計(jì)部門人員共同驗(yàn)收，確保符合合同要求；隱蔽工程和土石方工程必須經(jīng)施工單位、基建管理部門和審計(jì)部門三方現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收、記錄、確認(rèn)后，方可進(jìn)行下一步施工；對(duì)施工單位上報(bào)的進(jìn)度款支付要求，按照合同約定結(jié)合施工進(jìn)度及時(shí)審核分析，掌握工程核算的主動(dòng)權(quán)，避免出現(xiàn)超付現(xiàn)象；對(duì)合同約定的工程量清單外變更的項(xiàng)目，要審查是否合規(guī)、合理并從多中方案中選擇最經(jīng)濟(jì)、最可行的變更方案，對(duì)設(shè)計(jì)變更可能導(dǎo)致的造價(jià)上升或下降進(jìn)行測(cè)算，督促按規(guī)定做好審批和簽證記錄，避免發(fā)生糾紛。

(三)事后控制

事后控制即工程竣工結(jié)算審計(jì)，是對(duì)事前、事中審計(jì)事項(xiàng)的結(jié)果審計(jì)，也是最后把關(guān)。這一階段的審計(jì)工作重點(diǎn)是對(duì)竣工項(xiàng)目結(jié)算的合法性、合理性及有效性過程進(jìn)行評(píng)價(jià)，也是審計(jì)報(bào)告以書面形式呈現(xiàn)的過程。在竣工結(jié)算審計(jì)階段，審計(jì)工作主要包含以下內(nèi)容：對(duì)立項(xiàng)文件、招投標(biāo)文件、施工圖紙、竣工圖紙、各種簽證及設(shè)計(jì)變更、驗(yàn)收記錄、結(jié)算書等竣工資料進(jìn)行收集整理，全面掌握工程情況；結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況及竣工圖紙，對(duì)施工工程量進(jìn)行仔細(xì)審核；對(duì)各類變更及簽證工程量單獨(dú)進(jìn)行審核；確定新增合同外價(jià)款及合同內(nèi)價(jià)款；按照當(dāng)?shù)刂鞴懿块T相關(guān)文件、合同文件及招投標(biāo)文件對(duì)措施費(fèi)及規(guī)費(fèi)進(jìn)行審查；對(duì)合同以外合理、合規(guī)的索賠事件進(jìn)行有效處理；對(duì)各單位工程造價(jià)進(jìn)行匯總與整理，并出具審計(jì)報(bào)告。作為工程造價(jià)控制的最后一個(gè)階段，竣工結(jié)算環(huán)節(jié)必須要嚴(yán)把造價(jià)關(guān)，結(jié)算審計(jì)工作要在尊重現(xiàn)場(chǎng)、細(xì)致認(rèn)真及良好的職業(yè)道德基礎(chǔ)上有序開展。

三、審計(jì)關(guān)系的溝通協(xié)調(diào)

在審計(jì)工作中，審計(jì)部門與被審計(jì)單位及相關(guān)單位接觸中，溝通協(xié)調(diào)非常重要，做好該項(xiàng)工作，對(duì)審計(jì)工作的順利進(jìn)行也具有促進(jìn)作用，所以對(duì)于公立醫(yī)院審計(jì)部門來(lái)說，對(duì)不同單位要采用不同的溝通協(xié)調(diào)措施。首先，與本單位內(nèi)部審計(jì)關(guān)系。在對(duì)本單位被審計(jì)部門及科室進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)前，審計(jì)部門應(yīng)該做好審計(jì)前的調(diào)查工作，建立定期協(xié)調(diào)溝通制度，組織好審計(jì)溝通協(xié)調(diào)會(huì)議，對(duì)被審科室或部門的建議與意見要及時(shí)了解，對(duì)審計(jì)工作的開展方法也要適當(dāng)進(jìn)行調(diào)整。其次，對(duì)跟蹤審計(jì)單位與結(jié)算審計(jì)單位加強(qiáng)管理工作。對(duì)跟蹤審計(jì)單位造價(jià)例會(huì)召開情況進(jìn)行敦促，對(duì)工程進(jìn)展情況通過跟蹤審計(jì)月報(bào)表進(jìn)行了解，做好結(jié)算審計(jì)報(bào)告的審查工作，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題要及時(shí)進(jìn)行糾正和處理。第三，國(guó)家審計(jì)方面。審計(jì)人員與各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)管轄范圍內(nèi)的各種情況進(jìn)行審計(jì)中，都以國(guó)家審計(jì)為基礎(chǔ)。做好與國(guó)家審計(jì)前溝通，使雙方增強(qiáng)信任感，促使內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展。

四、結(jié)語(yǔ)

公立醫(yī)院建設(shè)工程項(xiàng)目具有建設(shè)周期長(zhǎng)、投資金額大、專業(yè)性性、施工過程項(xiàng)目變更多等特點(diǎn)，要求醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作要提高要求，加強(qiáng)管理，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)說，應(yīng)該從實(shí)際工作中，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提升自身的審計(jì)業(yè)務(wù)處理能力，使醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作管理水平得到提升。只有這樣，醫(yī)院才能認(rèn)可內(nèi)部審計(jì)，醫(yī)院資金最大效益才能發(fā)揮出來(lái)，也為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層決策提供了有效的依據(jù)，同時(shí)，也是內(nèi)部審計(jì)工作及內(nèi)部審計(jì)人員價(jià)值的最大體現(xiàn)。

作者:劉文巧 單位:南方醫(yī)科大學(xué)中西醫(yī)結(jié)合醫(yī)院

參考文獻(xiàn)：

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[2]林品.淺談醫(yī)院基建修繕工程的內(nèi)部審計(jì)工作[J].經(jīng)濟(jì)師，2011，06(27)：183.

第6篇：基建內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理現(xiàn)狀及存在的主要問題

目前，內(nèi)部審計(jì)在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)中扮演著經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和服務(wù)管理等重要角色。市場(chǎng)規(guī)模的擴(kuò)大和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，促使組織管理理念不斷更新。在內(nèi)部審計(jì)取得長(zhǎng)足發(fā)展的同時(shí)，其質(zhì)量管理也得到重視和加強(qiáng)，如許多企事業(yè)單位根據(jù)審計(jì)法規(guī)相繼設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)并相應(yīng)配備審計(jì)人員，建立內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)規(guī)章制度并重視對(duì)內(nèi)審人員的培訓(xùn)以提升業(yè)務(wù)能力，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)質(zhì)量管理與重點(diǎn)區(qū)域?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量管理，執(zhí)行審簽制度并探索計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)等。可以說，在科學(xué)發(fā)展觀的引領(lǐng)下，內(nèi)部審計(jì)范圍和深度在拓展，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理朝標(biāo)準(zhǔn)化、法制化方向發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范程度和作用發(fā)揮水平得到提升。

但是，在內(nèi)部審計(jì)的宏微觀環(huán)境發(fā)生變化的情況下，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理仍然存在一些問題，內(nèi)審機(jī)構(gòu)沒能形成全面的質(zhì)量控制體系和有效的質(zhì)量評(píng)價(jià)體系，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量總體水平不高成為制約內(nèi)部審計(jì)作用發(fā)揮的瓶頸，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（一）組織制度質(zhì)量管理不健全。受人員、經(jīng)費(fèi)制約，內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)不健全，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的模式和形式的多樣化又影響了其獨(dú)立性、權(quán)威性，更談不上審計(jì)質(zhì)量管理的具體操作思路；內(nèi)部審計(jì)的制度建設(shè)參差不齊，存在“需要什么就出臺(tái)什么”現(xiàn)象。不少組織沒有健全系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理和質(zhì)量保證制度，如《內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃制度》、《內(nèi)部審計(jì)復(fù)核工作制度》、《內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)及質(zhì)量責(zé)任追究制度》。有的組織即使依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則建立了一些制度，但系統(tǒng)性、前瞻性不足且執(zhí)行力缺乏。

（二）審計(jì)人員質(zhì)量管理不到位。不少組織沒能實(shí)行內(nèi)部審計(jì)人員輪崗制度，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員滿足現(xiàn)狀，變革及創(chuàng)新意識(shí)不強(qiáng)，復(fù)合型專業(yè)技術(shù)人才培養(yǎng)不利；內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量不足并且專業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，如以審計(jì)、會(huì)計(jì)專業(yè)人員為主，管理、法律、工程、計(jì)算機(jī)專業(yè)人員不足，導(dǎo)致人力資源整合受限，效益審計(jì)、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的深入開展受阻；權(quán)責(zé)利相結(jié)合原則的落實(shí)不到位，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與獎(jiǎng)懲措施缺乏，導(dǎo)致現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員存在政治素質(zhì)、職業(yè)道德水平下滑的趨勢(shì)，與“依法審計(jì)、恪盡職守”的要求還有一定的差距；誠(chéng)實(shí)敬業(yè)教育、創(chuàng)新能力培養(yǎng)、業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)不同程度地呈現(xiàn)流于形式，時(shí)效性不強(qiáng)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)理念滯后和審計(jì)思路不寬。

（三）審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理不充分。年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃雖能反映組織內(nèi)部年度工作的主要內(nèi)容，但少有與被審計(jì)單位的溝通與協(xié)調(diào)且嚴(yán)格執(zhí)行不力；內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃內(nèi)容不夠完整同步驟不夠具體并存，即審計(jì)實(shí)施方案科學(xué)性不佳；取證行為不規(guī)范，審計(jì)證據(jù)的審查不夠嚴(yán)格，審計(jì)證據(jù)充分性、成本性、合法性及相對(duì)重要性把握不夠；審計(jì)工作底稿不能反映問題的實(shí)質(zhì)，且存在填制不規(guī)范現(xiàn)象，如編制、復(fù)核人員未簽名或無(wú)填制日期；審計(jì)報(bào)告中的事實(shí)清楚，但對(duì)發(fā)現(xiàn)問題的闡述定性不夠準(zhǔn)確。在審計(jì)實(shí)務(wù)中，審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)完成工作任務(wù)的重視高于對(duì)工作質(zhì)量的重視，重審計(jì)實(shí)施而輕審計(jì)復(fù)核與審理的問題較突出。此外，被審計(jì)單位提供資料及時(shí)性、完整性、真實(shí)性不足導(dǎo)致審計(jì)環(huán)境相對(duì)惡劣和內(nèi)部審計(jì)工作被動(dòng)。

（四）審計(jì)結(jié)果質(zhì)量管理不全面。目前，審計(jì)組長(zhǎng)會(huì)對(duì)所負(fù)責(zé)的審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施檢查，但內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)組檢查不力，交叉檢查和評(píng)價(jià)顯得不足，征求被審計(jì)單位意見的時(shí)間隨機(jī)性強(qiáng)，被審計(jì)單位為內(nèi)部審計(jì)工作提供改進(jìn)的建議顯得不足；內(nèi)審機(jī)構(gòu)不能及時(shí)檢查督促組織管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的采用情況，致使內(nèi)部審計(jì)未能有效發(fā)揮促進(jìn)組織加強(qiáng)管理的作用；相關(guān)管理部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果利用的職責(zé)不夠明確，還未能將審計(jì)結(jié)果作為單位內(nèi)部相關(guān)考核評(píng)價(jià)的依據(jù)；外部監(jiān)督和檢查的內(nèi)容不夠全面，某種程度上出現(xiàn)“內(nèi)審工作的重復(fù)”的誤區(qū)。

（五）審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新不明顯。內(nèi)部服務(wù)和管理控制已成為內(nèi)部審計(jì)的重要職能，但是不少內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)還停留在“查錯(cuò)糾弊”、“秋后查帳”，以財(cái)務(wù)審計(jì)為重點(diǎn)，中小型組織更為明顯，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容相對(duì)狹隘，沒能有效實(shí)現(xiàn)幫助組織管理者抵御風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部審計(jì)人員能夠運(yùn)用盤存、觀察、函證、查閱、詢問、統(tǒng)計(jì)抽樣等傳統(tǒng)方法，但分析性測(cè)試、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制評(píng)審技術(shù)顯得不足，在線審計(jì)、動(dòng)態(tài)審計(jì)、會(huì)計(jì)電算化軟件嵌入審計(jì)程序的研究和實(shí)踐相對(duì)滯后于計(jì)算機(jī)在各個(gè)領(lǐng)域廣泛運(yùn)用的現(xiàn)實(shí)。

個(gè)案分析——南京曉莊學(xué)院內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理實(shí)踐

近年來(lái)，隨著高校規(guī)模擴(kuò)大和辦學(xué)條件改善，財(cái)經(jīng)活動(dòng)及管理內(nèi)容呈現(xiàn)復(fù)雜多樣化趨勢(shì)，高校內(nèi)部審計(jì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在日益加大。南京曉莊學(xué)院的內(nèi)部審計(jì)工作圍繞學(xué)校中心工作，服務(wù)于防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高教育資金使用效率以及解決教育改革與發(fā)展中出現(xiàn)的突出問題，充分利用熟悉學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理情況的優(yōu)勢(shì)，不斷改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理，以提高治理效率。

首先，健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理制度并完善工作機(jī)制。為切實(shí)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，先后制定了《南京曉莊學(xué)院內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》、《南京曉莊學(xué)院內(nèi)部審計(jì)復(fù)核工作制度》、《南京曉莊學(xué)院內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度》、《南京曉莊學(xué)院審計(jì)工作人員崗位職責(zé)》等管理制度，印發(fā)了《南京曉莊學(xué)院內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制手冊(cè)》，修訂了《南京曉莊學(xué)院基建工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作規(guī)程》、《南京曉莊學(xué)院關(guān)于基建、修繕工程竣工決算審計(jì)的實(shí)施辦法》，促進(jìn)內(nèi)審工作人員在各個(gè)環(huán)節(jié)各盡其能、各負(fù)其責(zé)。學(xué)校內(nèi)審質(zhì)量管理的工作機(jī)制創(chuàng)新主要體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)定位、職能轉(zhuǎn)換及審計(jì)重點(diǎn)等方面，如內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員從審計(jì)結(jié)果使用者及利用相關(guān)者的角度出發(fā)，切實(shí)關(guān)注涉及師生切身利益和學(xué)校長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的專項(xiàng)資金的審計(jì)，注重加強(qiáng)審計(jì)服務(wù)，深化并初步實(shí)現(xiàn)“四個(gè)轉(zhuǎn)變”，即審前調(diào)查向熟悉財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)流程和政策制度轉(zhuǎn)變，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)向分析財(cái)務(wù)類問題、業(yè)務(wù)管理類問題和政策制度類問題轉(zhuǎn)變，定性處理向綜合分析成因轉(zhuǎn)變，審計(jì)報(bào)告向提升建議、綜合分析、完善機(jī)制轉(zhuǎn)變。

其次，重視培訓(xùn)、后續(xù)教育并挖掘人力資源，提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)。僅依靠?jī)?nèi)部審計(jì)人員自學(xué)業(yè)務(wù)知識(shí)和工作技能是不夠的，學(xué)校除了結(jié)合內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化管理的要求實(shí)行嚴(yán)格的準(zhǔn)入制度外，創(chuàng)造條件讓內(nèi)部審計(jì)人員參加市教育局、內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的培訓(xùn)，學(xué)習(xí)交流審計(jì)政策法規(guī)、經(jīng)濟(jì)理論和管理知識(shí)，并注重在審計(jì)實(shí)踐中培養(yǎng)鍛煉審計(jì)干部和審計(jì)人員，營(yíng)造職業(yè)道德氛圍，切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的思想作風(fēng)教育，降低因?qū)徲?jì)人員知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和個(gè)人意見對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)的負(fù)面影響，克服因?qū)徲?jì)人員審計(jì)理念滯后而阻礙內(nèi)部審計(jì)預(yù)警功能的發(fā)揮。學(xué)校內(nèi)審部門還研究嘗試建立南京市屬高校審計(jì)人員專家?guī)?，聘?qǐng)專家指導(dǎo)相關(guān)的項(xiàng)目實(shí)施，克服內(nèi)部審計(jì)資源不足的制約作用。

再次，拓展內(nèi)部審計(jì)工作范圍并探索審計(jì)新方法。隨著學(xué)校內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性及管理和服務(wù)職能的強(qiáng)化，南京曉莊學(xué)院內(nèi)部審計(jì)工作范圍已涵蓋內(nèi)部控制制度、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任、財(cái)務(wù)預(yù)決算、基建維修工程、采購(gòu)等眾多領(lǐng)域，審計(jì)人員在運(yùn)用審閱、核對(duì)、調(diào)賬、函證、盤點(diǎn)等傳統(tǒng)審計(jì)方法外，注重創(chuàng)新，積極實(shí)踐，逐步總結(jié)出了“五查五看五結(jié)合”的審計(jì)新方法，即：查經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，看經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，審計(jì)與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合；查財(cái)務(wù)收支，看執(zhí)紀(jì)情況，查賬與座談會(huì)相結(jié)合；查內(nèi)控制度，看管理水平，內(nèi)查與外延相結(jié)合；查資金使用效益，看管理決策能力，跟蹤與績(jī)效相結(jié)合；查增值保值，看資產(chǎn)運(yùn)行，查賬與查物相結(jié)合。嘗試研究建立南京市屬高校審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，加大計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的應(yīng)用，與數(shù)字化校園建設(shè)相結(jié)合，充分利用校園網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢(shì)并對(duì)信息進(jìn)行有效過濾，向在線審計(jì)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)和動(dòng)態(tài)審計(jì)方向努力。

此外，學(xué)校審計(jì)處還不斷強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目管理，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)規(guī)范建設(shè)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出技術(shù)性要求；嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃、工作底稿、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；審計(jì)組長(zhǎng)全面檢查審計(jì)項(xiàng)目組工作，落實(shí)審計(jì)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和責(zé)任追究制度，克服“責(zé)任分散效應(yīng)”；注重審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)管理并加大審計(jì)跟蹤力度促進(jìn)審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化利用；通過公開招標(biāo)方式選擇社會(huì)信譽(yù)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，委托其進(jìn)行基建、修繕工程項(xiàng)目審計(jì)，并對(duì)其加以監(jiān)督和評(píng)價(jià)，協(xié)調(diào)相關(guān)主體間的關(guān)系。通過這些探索和實(shí)踐，既提高了工作效率，又確保了審計(jì)質(zhì)量。

提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理水平的途徑探析

狹義上講，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)違約行為的概率與審計(jì)人員對(duì)已發(fā)現(xiàn)違約行為進(jìn)行披露的概率的乘積。廣義上講，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量取決于人員素質(zhì)、法治環(huán)境、決策管理、技術(shù)方法等諸多因素的共同作用。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理作為一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)管理工程，不可能一蹴而就，需要各部門的相互配合和全體內(nèi)部審計(jì)人員的共同努力。鑒于以上分析，筆者認(rèn)為可以從以下幾個(gè)方面提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理水平。

（一）完善內(nèi)部審計(jì)的組織和制度管理

關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的組織管理應(yīng)圍繞增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)組織的獨(dú)立性和權(quán)威性進(jìn)行，提高內(nèi)審機(jī)構(gòu)的層次，由組織的負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，在具體組織形式上要將現(xiàn)行的按照審計(jì)對(duì)象劃分的業(yè)務(wù)部門與審計(jì)項(xiàng)目結(jié)合，靈活編制審計(jì)小組，并與其他綜合管理部門結(jié)合，以整合審計(jì)資源共同開展審計(jì)項(xiàng)目。在制度管理方面要建立全面的審計(jì)質(zhì)量控制制度，完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督檢查機(jī)制，如制定并完善內(nèi)部審計(jì)工作人員崗位職責(zé)、內(nèi)部審計(jì)復(fù)核工作制度、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度，用剛性的制度實(shí)現(xiàn)管理的目的。在此基礎(chǔ)上，加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)比，通過開展優(yōu)秀審計(jì)方案、報(bào)告、成果評(píng)比等活動(dòng)，充分調(diào)動(dòng)積極性，提高審計(jì)質(zhì)量。

（二）豐富內(nèi)部審計(jì)人員質(zhì)量管理

通過內(nèi)部審計(jì)道德規(guī)范建設(shè)，提升審計(jì)人員的職業(yè)道德水平和敬業(yè)精神；通過自學(xué)和培訓(xùn)相結(jié)合，提升業(yè)務(wù)水平、工作技能、綜合素質(zhì)，以便應(yīng)對(duì)各種復(fù)雜局面；通過意識(shí)教育，提升責(zé)任意識(shí)、服務(wù)意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和質(zhì)量意識(shí)，培養(yǎng)全新的內(nèi)部審計(jì)理念；加強(qiáng)思想作風(fēng)建設(shè)，要求內(nèi)審人員嚴(yán)格遵循《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》及其他具體準(zhǔn)則。針對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量不足并影響審計(jì)資源配置效率的現(xiàn)狀，可以依據(jù)審計(jì)項(xiàng)目及行業(yè)類型，聘請(qǐng)外部審計(jì)專家定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的成果、效率加以評(píng)價(jià)，建立內(nèi)部審計(jì)人員專家?guī)?，也可以引進(jìn)其他專業(yè)人才，構(gòu)建復(fù)合型審計(jì)人才隊(duì)伍。

（三）充實(shí)審計(jì)過程和結(jié)果質(zhì)量管理

審計(jì)過程質(zhì)量管理，要點(diǎn)線面結(jié)合，既要落實(shí)“計(jì)劃—準(zhǔn)備—實(shí)施—報(bào)告—公告”各個(gè)環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制，又要對(duì)列為重點(diǎn)區(qū)域的審計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)或活動(dòng)采取必要的手段和措施進(jìn)行重點(diǎn)管理。在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理方面要強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)度控制、崗位責(zé)任落實(shí)及復(fù)核機(jī)制。加強(qiáng)相關(guān)理論研究和實(shí)務(wù)研討，提升對(duì)審計(jì)復(fù)核與審理的重視程度，將審計(jì)復(fù)核和審計(jì)審理的理念落實(shí)到內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行的各個(gè)階段，建立專門法制機(jī)構(gòu)并配置審計(jì)復(fù)核、審理人員，堅(jiān)持全面復(fù)核，突出重點(diǎn)，各級(jí)復(fù)核人員要明確具體復(fù)核內(nèi)容和所承擔(dān)的責(zé)任，實(shí)現(xiàn)層層把關(guān)和級(jí)級(jí)負(fù)責(zé)，注重審計(jì)人員和審計(jì)復(fù)核、審理人員之間有機(jī)結(jié)合，在審計(jì)實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)組成員之間還可以隨時(shí)進(jìn)行復(fù)核審理，把復(fù)核審理工作做到審計(jì)實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)，可隨時(shí)糾正不當(dāng)?shù)膶徲?jì)行為和審計(jì)人員初步對(duì)問題定性不準(zhǔn)的問題。關(guān)于審計(jì)結(jié)果質(zhì)量管理，要堅(jiān)持內(nèi)部審核與外部檢查評(píng)價(jià)并舉的方針，統(tǒng)籌搞好后續(xù)審計(jì)，圍繞整改制度、重點(diǎn)、措施及問責(zé)問效機(jī)制，杜絕審計(jì)問題屢查屢犯、前查后犯現(xiàn)象，研究落實(shí)內(nèi)部審計(jì)改進(jìn)管理的意見和建議，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)建議執(zhí)行的跟蹤落實(shí)，確保審計(jì)工作的嚴(yán)肅性和建設(shè)性。

（四）轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念，創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容與方法

第7篇：基建內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

    (一)問題

    1.審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)制度缺乏,難以全面實(shí)施審計(jì)質(zhì)量?jī)?nèi)部控制。對(duì)于審計(jì)質(zhì)量而言,審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)是前提,建立和完善責(zé)任制度是保障。審計(jì)質(zhì)量管理制度包括審計(jì)工作復(fù)核制度、審計(jì)質(zhì)量考量制度、審計(jì)責(zé)任追究制度。審計(jì)責(zé)任追究制度是核心,但往往沒有認(rèn)真貫徹執(zhí)行,或責(zé)任主體不明確,或沒有追究制度,導(dǎo)致審計(jì)行為不規(guī)范,責(zé)任無(wú)法落實(shí)下去。

    2.民企內(nèi)審法規(guī)層級(jí)偏低,審計(jì)手段方法受到諸多限制。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)雖然參照有關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定,建立了內(nèi)部審計(jì)程序和操作辦法,但沒有形成統(tǒng)一的民營(yíng)企業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則和操作指南,相關(guān)法規(guī)層次不高,操作上缺乏權(quán)威性。有效審計(jì)手段不足,譬如對(duì)函證等審計(jì)方式缺乏必要的強(qiáng)制手段,相當(dāng)部分還停留在傳統(tǒng)查賬的基礎(chǔ)上,審計(jì)手段落后、效率低下。

    3.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)范圍較窄,不能滿足與時(shí)俱進(jìn)要求。目前,絕大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還停留在對(duì)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)上,其目的是查錯(cuò)防弊,保證企業(yè)資產(chǎn)安全,督促受托責(zé)任人履行受托責(zé)任。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷變化,要求民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)逐步轉(zhuǎn)移到經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)上來(lái),為控制內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量而建立的政策和程序沒有適時(shí)做出調(diào)整。

    4.審計(jì)過程控制管理缺位,審計(jì)報(bào)告精確度備受質(zhì)疑。由于缺乏對(duì)審計(jì)全過程的質(zhì)量控制,部分審計(jì)人員未按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則要求實(shí)施必要的審計(jì)程序,甚至出現(xiàn)“漏審”現(xiàn)象。現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)信息反饋滯后,質(zhì)量控制環(huán)節(jié)溝通不暢,不能及時(shí)準(zhǔn)確把控現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。再者,不少審計(jì)項(xiàng)目系由1人完成,審計(jì)復(fù)核難以系統(tǒng)開展,多停留在問題定性和文句稽校上。

    5.審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高,無(wú)法適應(yīng)內(nèi)審工作需要。中國(guó)民營(yíng)企業(yè)家族制管理盛行,部分審計(jì)人員不懂審計(jì)業(yè)務(wù),有些審計(jì)人員來(lái)自財(cái)會(huì)部門或其他部門,導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊,缺乏必要的審計(jì)專業(yè)知識(shí)和技巧,現(xiàn)代審計(jì)手段掌握不多,難以勝任內(nèi)審工作。掌握現(xiàn)代多學(xué)科知識(shí)的復(fù)合型審計(jì)人才偏少,應(yīng)對(duì)復(fù)雜審計(jì)能力較弱。

    (二)成因

    1.審計(jì)職能定位影響內(nèi)審質(zhì)量提升。大多數(shù)觀點(diǎn)認(rèn)為,內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督、評(píng)價(jià)、服務(wù)三大職能。內(nèi)審工作的定位對(duì)內(nèi)審質(zhì)量的影響體現(xiàn)在:定位于傳統(tǒng)的“財(cái)務(wù)監(jiān)督型”,內(nèi)審缺乏應(yīng)有的廣度;定位于“管理咨詢型”,受內(nèi)審資源制約,內(nèi)審缺少應(yīng)有的高度。

    2.現(xiàn)有法規(guī)和管理環(huán)境制約內(nèi)審質(zhì)量水平。內(nèi)部審計(jì)工作的法規(guī)環(huán)境是內(nèi)部審計(jì)工作有效進(jìn)行的內(nèi)部機(jī)制,法規(guī)環(huán)境的變動(dòng)將直接改變內(nèi)審工作的根本依據(jù)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)管理環(huán)境發(fā)展相對(duì)滯后,內(nèi)審機(jī)構(gòu)缺少足夠的獨(dú)立性和權(quán)威性,管理制度建設(shè)的滯后嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提高。

    3.審計(jì)技術(shù)方法擇用改變審計(jì)證據(jù)力度。審計(jì)內(nèi)容的廣泛和復(fù)雜,要求內(nèi)審人員在進(jìn)行調(diào)查、分析和評(píng)價(jià)時(shí),需要有正確的思維方法,同時(shí)還要借助職業(yè)判斷,才能得出客觀的審計(jì)結(jié)論?，F(xiàn)代審計(jì)的一個(gè)重要特點(diǎn)是充分運(yùn)用現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)技術(shù)和方法,以提高審計(jì)證據(jù)效用。計(jì)算機(jī)審計(jì)和聯(lián)網(wǎng)審計(jì)技術(shù)等的出現(xiàn),有助提升審計(jì)證據(jù)的證明力。

    4.審計(jì)人員素質(zhì)結(jié)構(gòu)指引內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)。內(nèi)審人員思想素質(zhì)直接影響其工作的“獨(dú)立性”與“客觀性”,其業(yè)務(wù)素質(zhì)直接影響職業(yè)敏感度和判斷能力。內(nèi)審隊(duì)伍專業(yè)結(jié)構(gòu)配置的不合理,主要表現(xiàn)在缺乏工程(如產(chǎn)品、基建)技術(shù)和法律等方面的專業(yè)人才以及精通現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)、具備綜合分析能力的審計(jì)高級(jí)專門人才。

    5.審計(jì)質(zhì)量控制體系管控審計(jì)報(bào)告效果。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系是一種有計(jì)劃的審計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的優(yōu)劣直接取決于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是否得力,內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的重要措施和途徑。通過對(duì)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施全過程、多方位的質(zhì)量控制,可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)形成不利影響的因素,并及時(shí)加以控制、減弱和消除。

    提升民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的對(duì)策探究

    1.合理選擇內(nèi)部審計(jì)組織模式。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置應(yīng)考慮組織性質(zhì)和規(guī)模、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)以及其他相關(guān)規(guī)定,并配備一定數(shù)量的具有執(zhí)業(yè)資格的內(nèi)部審計(jì)人員,保持較高獨(dú)立性。中小規(guī)模的民營(yíng)企業(yè)可以實(shí)行內(nèi)部審計(jì)外部化,其內(nèi)部審計(jì)工作委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行,但企業(yè)需配備內(nèi)部審計(jì)主管。實(shí)行股份公司制的大中型民營(yíng)企業(yè),通過審計(jì)委員會(huì)對(duì)管理層和董事會(huì)進(jìn)行監(jiān)督審計(jì);設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),審核職能執(zhí)行部門的內(nèi)控制度遵守情況和目標(biāo)責(zé)任落實(shí)情況。

    2.建立健全內(nèi)部審計(jì)控制體系。依據(jù)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的基本規(guī)范,科學(xué)設(shè)計(jì)適應(yīng)審計(jì)環(huán)境、具有可操作性、覆蓋審計(jì)環(huán)節(jié)的審計(jì)質(zhì)量控制制度體系。要有工作機(jī)制做基礎(chǔ),建立健全組織機(jī)構(gòu),配齊人員;明確落實(shí)崗位責(zé)任;要有監(jiān)督機(jī)制做保障,包括審計(jì)業(yè)務(wù)控制制度、監(jiān)督檢查制度、考核評(píng)價(jià)制度;要有程序機(jī)制做規(guī)范,考慮內(nèi)部審計(jì)授權(quán)情況、人員素質(zhì)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍特點(diǎn)、成本效益原則的要求,結(jié)合實(shí)際,做好審計(jì)全過程控制管理。

    3.著力優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)流程管理。一是做好審前準(zhǔn)備工作。采集、整理、分析數(shù)據(jù),突出重點(diǎn)、搜集關(guān)鍵線索;審計(jì)方案目標(biāo)、范圍、內(nèi)容明確,可操作性強(qiáng)。二是規(guī)范現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)程序。注意取證的客觀性、相關(guān)性、充分性和合規(guī)性;記錄審計(jì)線索,形成審計(jì)思路;審計(jì)工作底稿編制要問題明確、理由充分、手續(xù)完備;現(xiàn)場(chǎng)檢查審計(jì)程序,核對(duì)取證數(shù)據(jù),復(fù)核審計(jì)結(jié)論。三是把關(guān)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。認(rèn)真研究被審計(jì)部門意見,深入分析提煉審計(jì)結(jié)論;評(píng)價(jià)內(nèi)容全面、依據(jù)充分;審計(jì)意見和建議要有針對(duì)性、建設(shè)性和可操作性。

第8篇：基建內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：供電局；內(nèi)部審計(jì)；現(xiàn)狀；對(duì)策

內(nèi)部審計(jì)是指企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，依照國(guó)家或企業(yè)制定的法律、法規(guī)、政策和制度等標(biāo)準(zhǔn)，采用專門的程序和方法，對(duì)本企業(yè)的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審核，查明其合法性、合規(guī)性及效益性，并提出建議和意見，以加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)［1］。由于各種因素的影響，供電局的內(nèi)部審計(jì)還存在許多影響工作開展的瓶頸。本文針對(duì)供電局內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀分別從合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、吸納專家人才建立高素質(zhì)審計(jì)隊(duì)伍、推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新轉(zhuǎn)型三個(gè)方面進(jìn)行討論，以提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和審計(jì)質(zhì)量，并采用內(nèi)部審計(jì)外部協(xié)同的模式，來(lái)促進(jìn)供電局內(nèi)部審計(jì)的“創(chuàng)先”工作。

1.供電局內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀分析

內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)體系的重要組成部分，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)自我監(jiān)督、自我約束與自我調(diào)控的有效途徑，也是加強(qiáng)管理的重要手段。隨著經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)顯得日益重要［2］。但是從供電局近年來(lái)的情況看，內(nèi)部審計(jì)工作的地位并沒有真正確立，供電局內(nèi)部審計(jì)人員普遍感到壓力較大，工作難做，不好開展，我們將從三個(gè)方面深入分析供電局內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀。

1.1機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，審計(jì)獨(dú)立性難以有效發(fā)揮

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)怎樣設(shè)置，直接影響到內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，關(guān)系到審計(jì)的權(quán)威性和作用的發(fā)揮［3］。目前，供電局及縣級(jí)供電企業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)與監(jiān)察或黨群工作等部門合并一起，審計(jì)人員兼職做監(jiān)察、黨務(wù)工作的成為一種普遍現(xiàn)象，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏實(shí)質(zhì)的獨(dú)立性。在日常工作中，供電局對(duì)縣級(jí)供電企業(yè)審計(jì)人員的指導(dǎo)、要求，處于一種被動(dòng)狀態(tài)。在大部分供電局和縣級(jí)供電企業(yè)里，審計(jì)專責(zé)崗位偏低于財(cái)務(wù)、基建、營(yíng)銷等部門的專責(zé)崗位，很多有技術(shù)專長(zhǎng)和經(jīng)驗(yàn)豐富的員工不愿意到審計(jì)崗位上來(lái)發(fā)揮更大的能量，而新員工受到工作經(jīng)驗(yàn)的限制未能較好地履行監(jiān)督職能，審計(jì)人員已經(jīng)出現(xiàn)青黃不接的現(xiàn)象。

當(dāng)前的管理體制、審計(jì)方式等也制約了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。目前，網(wǎng)省公司、供電局在開展供電局或縣級(jí)供電企業(yè)的重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目上，主要采用抽調(diào)其他供電局和縣級(jí)供電企業(yè)審計(jì)或財(cái)務(wù)、營(yíng)銷、基建等相關(guān)專業(yè)人員進(jìn)行，但這種模式會(huì)使審計(jì)工作的獨(dú)立性受到嚴(yán)重影響。審計(jì)人員、被審計(jì)對(duì)象、其他部門構(gòu)成了一個(gè)復(fù)雜的矛盾體，這個(gè)矛盾體涉及到多個(gè)部門與供電局的溝通和聯(lián)動(dòng)，由于級(jí)別的限制，審計(jì)組成員在這個(gè)矛盾體的“話語(yǔ)權(quán)”下降，不能保證審計(jì)工作中的自主性和權(quán)威性，發(fā)揮作用也受到局限。特別是在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，若審計(jì)對(duì)象已提升至供電局審計(jì)部門的上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)崗位，便會(huì)給審計(jì)人員增加心理壓力，導(dǎo)致審計(jì)人員存在畏難情緒，審計(jì)的獨(dú)立性無(wú)論在主觀上、客觀上都受到影響，審計(jì)報(bào)告很難做出一個(gè)客觀、公正的評(píng)價(jià)。在工程竣工決算審計(jì)中，若涉及到相關(guān)部門、或被審計(jì)單位切身利益的問題，迫于各方的壓力，就很難以書面的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行披露，失去了決算審計(jì)的真正意義。

1.2專業(yè)人員數(shù)量少，專責(zé)人員調(diào)動(dòng)頻繁，審計(jì)隊(duì)伍亟需穩(wěn)定發(fā)展

為了保證審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率，供電局內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備審計(jì)、財(cái)務(wù)、基建、營(yíng)銷、物流等各方面專業(yè)技能。近年來(lái)網(wǎng)省公司內(nèi)部加大了對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)力度，邀請(qǐng)權(quán)威的專家學(xué)者到公司講課、培訓(xùn)，與本企業(yè)其他部門的專家能手開展交流活動(dòng)，并且出臺(tái)了一系列的《審計(jì)指南》作為審計(jì)工作的指導(dǎo)，但由于供電局內(nèi)部審計(jì)專責(zé)人員較少，特別是縣級(jí)供電企業(yè)審計(jì)崗位僅有一人，在兼職監(jiān)察、黨群等工作的情況下無(wú)法專研審計(jì)業(yè)務(wù)；而且內(nèi)部審計(jì)人員調(diào)動(dòng)頻繁，以致剛熟悉、掌握審計(jì)業(yè)務(wù)要領(lǐng)的員工又流失到其他部門，沒有審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的新員工難以發(fā)現(xiàn)深層次、根源性的問題，難以較好地履行監(jiān)督職能，更無(wú)法做到服務(wù)職能的發(fā)揮。最終，在供電局層面不能形成一支素質(zhì)高、質(zhì)量穩(wěn)定的審計(jì)隊(duì)伍。

1.3工作方式和內(nèi)容單一，缺乏監(jiān)督與服務(wù)相結(jié)合的運(yùn)行機(jī)制

按照主管單位的要求，供電局內(nèi)審部門近年來(lái)比較重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任和固定資產(chǎn)投資等常規(guī)審計(jì)工作，嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任“三年一審”和基建工程必審的要求，并且在審計(jì)力量薄弱的情況下自主實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目，導(dǎo)致部分審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量不高。并且未將審計(jì)工作監(jiān)督和服務(wù)結(jié)合起來(lái)去做，即建立一種內(nèi)審工作主動(dòng)地參與到經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)的運(yùn)行機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作流程中存在的問題。

2.加強(qiáng)供電局內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策

2.1合理進(jìn)行機(jī)構(gòu)職能設(shè)置，確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)真正發(fā)揮檢驗(yàn)、監(jiān)督、鑒證、咨詢職能，取決于內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。根據(jù)供電局當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作狀況，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性關(guān)鍵在于各供電局及縣級(jí)供電企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立，并且其獨(dú)立性要能得到單位領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)部門的承認(rèn)和支持。供電局及縣級(jí)供電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須單獨(dú)設(shè)置，不能從屬與辦公室、監(jiān)察部等其他職能部門，并且有專職的人員開展工作，直接對(duì)接上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)。合理設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，是完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體制，確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)制有效運(yùn)行的關(guān)鍵所在［3］。

內(nèi)部審計(jì)人員必須具有很強(qiáng)的專業(yè)性、政策性、技術(shù)性和綜合性的能力，才能面對(duì)日新月異的經(jīng)濟(jì)變化。從知識(shí)結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)技能上看，內(nèi)部審計(jì)人員屬于綜合性、高素質(zhì)人才，應(yīng)給與相匹配的職能崗位及地位。從現(xiàn)今聯(lián)合審計(jì)的模式上看，將供電局及縣級(jí)供電企業(yè)優(yōu)秀審計(jì)人員收編為網(wǎng)省公司直屬管理、調(diào)配，審計(jì)人員才能保證業(yè)務(wù)工作中的自主性和權(quán)威性，在供電局和縣級(jí)供電企業(yè)的審計(jì)項(xiàng)目上才能保證審計(jì)的質(zhì)量和效率。

2.2吸納專家人才，建立高素質(zhì)審計(jì)隊(duì)伍

為穩(wěn)定供電局內(nèi)審隊(duì)伍，主管單位應(yīng)該在薪酬待遇、升遷考核、工作硬件設(shè)施等方面多多關(guān)注內(nèi)審人員，不僅能吸引更多高素質(zhì)人才加入，還能使審計(jì)隊(duì)伍年齡老化、專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)單一、后繼乏人的狀況得到明顯改善。供電局大部分內(nèi)審人員大多來(lái)自財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)專業(yè)，在今后的隊(duì)伍建設(shè)中可以吸納營(yíng)銷、基建、物流等部門的專家人才，不僅增強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的硬實(shí)力，更提升了審計(jì)的質(zhì)量。

針對(duì)審計(jì)專責(zé)調(diào)動(dòng)頻繁的問題，筆者認(rèn)為供電局及縣級(jí)供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的調(diào)動(dòng)，必須由供電局的審計(jì)分管領(lǐng)導(dǎo)或主要負(fù)責(zé)人提出，經(jīng)供電局審計(jì)聯(lián)席會(huì)同意通過。穩(wěn)定的審計(jì)專業(yè)人員加上不斷地培訓(xùn)學(xué)習(xí)，不久的未來(lái)供電局將形成一支政治過硬、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)優(yōu)良、紀(jì)律嚴(yán)明、有奉獻(xiàn)精神，高素質(zhì)的優(yōu)秀審計(jì)隊(duì)伍。

2.3積極開展審計(jì)工作創(chuàng)新，建立內(nèi)審?fù)獠繀f(xié)同的新模式

內(nèi)部審計(jì)外部協(xié)同模式，是現(xiàn)今流行的一種審計(jì)模式。這種模式可以有效緩解供電局內(nèi)部審計(jì)人員不足的現(xiàn)狀，并能有效地利用各類社會(huì)審計(jì)資源［4］。結(jié)合供電局實(shí)際情況，我們將進(jìn)一步探索、優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)的外部協(xié)同模式，給予參加審計(jì)工作的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、專業(yè)部門人員、縣級(jí)供電企業(yè)人員更多的獨(dú)立性，增強(qiáng)其責(zé)任心，并且加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范的可操作性，合理組織優(yōu)秀人才共同完成供電局審計(jì)項(xiàng)目，提高供電局內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率。這種模式還可以改變以往傳統(tǒng)的工作方式和內(nèi)容，推進(jìn)開展電費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)、物資管理審計(jì)等形式多樣的專項(xiàng)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查。

綜上所述，在創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)的背景下，我們將從合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、吸納專家人才建立高素質(zhì)審計(jì)隊(duì)伍、推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新轉(zhuǎn)型三個(gè)方面開展供電局“創(chuàng)先”工作，以提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和審計(jì)質(zhì)量。本文也僅從幾個(gè)角度對(duì)供電局內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析和探索，期望能與同行一起進(jìn)一步的進(jìn)行交流和探討。（作者單位：曲靖供電局）

參考文獻(xiàn)：

［1］ 呂瑜，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀與對(duì)策［J］，中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2007（6）

［2］ 韋德貞，提高高校內(nèi)部審計(jì)地位的途徑［J］，會(huì)計(jì)之友（下旬刊），2006（11）

第9篇：基建內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

（一）內(nèi)部審計(jì)效力尚須強(qiáng)化

1、審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性有待增強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程監(jiān)督，具有較強(qiáng)的專業(yè)性和綜合性，覆蓋面大，協(xié)調(diào)面廣。目前有的企業(yè)審計(jì)效力不高，沒有按照內(nèi)部審計(jì)管理的有關(guān)要求，全面落實(shí)總經(jīng)理（廠長(zhǎng)）負(fù)責(zé)制。少數(shù)單位主要領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作重視不夠，沒有站在企業(yè)最高管理層面，經(jīng)常過問審計(jì)工作，正視企業(yè)管理缺陷。有些審計(jì)整改和審計(jì)決定沒有完全得到落實(shí)，審計(jì)的威懾力不夠。

2、審計(jì)成果大量閑置。由于各企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)程度不同，目前一些地方審計(jì)意見得不到整改，審計(jì)決定得不到落實(shí)，審計(jì)建議得不到采納的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。一方面挫傷了審計(jì)人員的工作積極性，另一方面造成了審計(jì)資源的浪費(fèi)，不利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的良性發(fā)展。

（二）審計(jì)資源缺乏有效整合

1、審計(jì)人員數(shù)量普遍不足，人員素質(zhì)參差不齊。當(dāng)前許多企業(yè)審計(jì)人員多則三五個(gè)，少則一兩個(gè)，要按規(guī)定完成內(nèi)部審計(jì)任務(wù)，壓力確實(shí)很大。而且有些審計(jì)對(duì)象資產(chǎn)規(guī)模非常龐大，資本紐帶關(guān)系相當(dāng)復(fù)雜，機(jī)構(gòu)分布十分廣泛，其工作量之大，決非少數(shù)幾個(gè)審計(jì)人員可以勝任。而且，審計(jì)人員素質(zhì)也參差不齊。視野開闊、業(yè)務(wù)精通、經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員只占極少部分，尤其是知識(shí)結(jié)構(gòu)全面的復(fù)合型審計(jì)人才更是缺乏，審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)狀況依然不容樂觀。

2、審計(jì)手段方法缺乏創(chuàng)新。由于受資金和人員素質(zhì)等條件制約，審計(jì)信息化尚未從根本上得到普及。大部分審計(jì)人員還是依靠傳統(tǒng)的手工作業(yè)，影響了審計(jì)工作的規(guī)范化和審計(jì)效率。在審計(jì)方法上，大多數(shù)人員還是僅限于單純的查賬，缺乏對(duì)審計(jì)對(duì)象所在的行業(yè)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及運(yùn)作規(guī)律的總體把握和職業(yè)判斷，造成對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)把握不準(zhǔn)，深層次問題沒有得到揭示，審計(jì)的深度受到影響。

（三）審計(jì)覆蓋面有待拓寬

1、審計(jì)內(nèi)容有待進(jìn)一步豐富。目前，相當(dāng)多的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還局限于日常的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的一些重要環(huán)節(jié)（如經(jīng)濟(jì)合同簽訂、營(yíng)銷審計(jì)等）很少涉及，尤其是一些重大經(jīng)營(yíng)決策風(fēng)險(xiǎn)更是難以實(shí)質(zhì)性監(jiān)督到位，無(wú)法實(shí)施事前、事中審計(jì)和事后評(píng)價(jià)，從而影響總體審計(jì)效果。

2、屆中審計(jì)大多成為盲區(qū)。當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已經(jīng)成為政府審計(jì)和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容之一，受到各界人士的廣泛關(guān)注。審計(jì)中暴露的深層次問題經(jīng)常發(fā)人深思。由于受現(xiàn)行的"先離后審"弊端制約，審計(jì)結(jié)果問責(zé)制難以落到實(shí)際。因此開展屆中審計(jì)，加強(qiáng)事前監(jiān)控，已開始被審計(jì)業(yè)內(nèi)人士所提倡。然而受審計(jì)力量限制，目前屆中審計(jì)面在多數(shù)企業(yè)尚不足20%，大部分單位審計(jì)計(jì)劃中對(duì)屆中審計(jì)的安排基本是空白。

（四）審計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)

1、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系還未建立健全。有些項(xiàng)目完成后質(zhì)量評(píng)估、績(jī)效評(píng)價(jià)、經(jīng)驗(yàn)總結(jié)和獎(jiǎng)懲措施未能及時(shí)跟上，工作底稿審核不嚴(yán)，審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不高等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，審計(jì)質(zhì)量控制尚未實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理。有的迫于時(shí)間緊任務(wù)重的壓力，減少了延伸審計(jì)的深度和廣度，審前調(diào)查在審計(jì)程序中基本被忽略。

2、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)。美國(guó)“安然”事件曝光以來(lái)，人們總是對(duì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制投入更多的關(guān)注，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)幾乎無(wú)人問責(zé)。由于審計(jì)項(xiàng)目繁多，又缺乏嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)證程序，對(duì)審計(jì)的再監(jiān)督缺位，審計(jì)項(xiàng)目問責(zé)制還未真正推行，內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量考核措施不完善，或流于形式，難免引發(fā)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)內(nèi)審機(jī)制創(chuàng)新的思考

（一）內(nèi)部審計(jì)工作理念實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新

1、樹立防范勝于糾錯(cuò)的審計(jì)理念。今后，我們要將關(guān)口前移，加強(qiáng)管理上的審計(jì)和經(jīng)營(yíng)過程中的監(jiān)督，對(duì)涉及企業(yè)內(nèi)部控制、稅收政策、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等環(huán)節(jié)予以特別關(guān)注和提醒，立足于規(guī)范管理、服務(wù)經(jīng)營(yíng)，充分利用好內(nèi)、外審計(jì)成果，防范于未然。

2、樹立“管理+效益”的審計(jì)理念。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要積極探索和開展管理審計(jì)和效益審計(jì)，注重過程控制，切實(shí)把內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、服務(wù)定位在促進(jìn)管理和提高效益上，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)的糾錯(cuò)審計(jì)理念向現(xiàn)代的管理效益審計(jì)理念轉(zhuǎn)變，以適應(yīng)企業(yè)改革和發(fā)展的需要。

3、樹立制度培育文化的審計(jì)理念。一個(gè)企業(yè)運(yùn)作良好與否，取決于其制度約束是否成為一種文化，依法經(jīng)營(yíng)和按制度辦事不應(yīng)是一種口號(hào)，而是一個(gè)組織的重要理念和文化。內(nèi)部審計(jì)在倡導(dǎo)服務(wù)理念的同時(shí)，企業(yè)應(yīng)本著改善經(jīng)營(yíng)管理為出發(fā)點(diǎn)，著力培育一種自覺接受監(jiān)督和樂意接受監(jiān)督的和諧審計(jì)氛圍。

（二）內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新

1、變革審計(jì)導(dǎo)向――從制度基礎(chǔ)審計(jì)轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)。隨著企業(yè)市場(chǎng)化競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增加，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)順應(yīng)了這種高風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的需要。它將審計(jì)結(jié)論建立在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，特別強(qiáng)調(diào)審計(jì)戰(zhàn)略，著重對(duì)各風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行綜合分析。因此尤其適用于企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策、市場(chǎng)產(chǎn)品企業(yè)、項(xiàng)目投資等審計(jì)，有利于加強(qiáng)事中控制，有效規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2、轉(zhuǎn)移審計(jì)重心――從經(jīng)濟(jì)監(jiān)督轉(zhuǎn)向管理審計(jì)。隨著國(guó)家審計(jì)職能的逐步明確，對(duì)企業(yè)的監(jiān)督管理已經(jīng)主要由政府和民間審計(jì)承擔(dān)，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)在提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益上，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策和投資決策進(jìn)行評(píng)價(jià)，減少?zèng)Q策失誤，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得到真正的提高。因此，通過強(qiáng)化管理審計(jì)職能，可以有效促進(jìn)企業(yè)的生存與發(fā)展，為企業(yè)管理層提供切實(shí)可靠的信息和咨詢意見。

（三）內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)制實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新

1、借助社會(huì)審計(jì)力量。由于企業(yè)內(nèi)審人員相對(duì)短缺，因此對(duì)于一些耗時(shí)長(zhǎng)、專業(yè)性強(qiáng)而又不涉及企業(yè)商業(yè)秘密的審計(jì)項(xiàng)目（如工程造價(jià)審計(jì)等），可以委托專業(yè)的中介機(jī)構(gòu)完成。這樣，既提高了審計(jì)質(zhì)量，又使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員集中精力完成涉及本企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的其他重要審計(jì)事項(xiàng)。

2、實(shí)施職能部門聯(lián)合審計(jì)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)力量不僅局限于各級(jí)內(nèi)部審計(jì)人員本身，必要時(shí)可以借助財(cái)務(wù)、營(yíng)銷、勞資、生產(chǎn)等專業(yè)部門人員。比如企業(yè)對(duì)大修、技改、小型基建等工程審計(jì)時(shí)，可采取項(xiàng)目管理部門審工作量，審計(jì)部門審定額，最后交叉復(fù)核的分工合作辦法；再如，實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)時(shí)，可以抽調(diào)各職能部門專職參與。

3、實(shí)現(xiàn)“多級(jí)審計(jì)網(wǎng)絡(luò)”互動(dòng)。目前，一些大型的集團(tuán)公司按照資本紐帶關(guān)系分級(jí)設(shè)置了獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。對(duì)于這種管理關(guān)系的企業(yè)，為了有效整合審計(jì)資源，各級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以通過評(píng)比“十大審計(jì)之星”、“審計(jì)專家”（按工程、財(cái)務(wù)、營(yíng)銷分類）等活動(dòng)，培育和儲(chǔ)備不同梯度層次的專家型審計(jì)人才，形成優(yōu)勢(shì)審計(jì)力量上下互動(dòng)，利于集中優(yōu)勢(shì)力量，攻克重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目。

（四）內(nèi)部審計(jì)保障激勵(lì)機(jī)制實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新

1、實(shí)施審計(jì)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目預(yù)算制。必要的審計(jì)經(jīng)費(fèi)是審計(jì)工作任務(wù)完成的基本保障。由于各單位對(duì)審計(jì)工作的重視程度不一，有些內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)苦于差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)預(yù)算不足，造成必審項(xiàng)目擱置，工作任務(wù)不飽滿。目前，各企業(yè)預(yù)算管理逐步實(shí)行科學(xué)量化，建議審計(jì)部門在申報(bào)年度預(yù)算時(shí)，采取審計(jì)項(xiàng)目明細(xì)預(yù)算制，通過數(shù)據(jù)量化測(cè)算（包括每個(gè)項(xiàng)目所需人員、時(shí)間、運(yùn)輸里程等），增強(qiáng)費(fèi)用預(yù)算的剛性和說服力，以防止預(yù)算制訂部門人為壓低審計(jì)經(jīng)費(fèi)的主觀隨意行為，切實(shí)保障審計(jì)工作的順利開展。

2、推廣審計(jì)增收節(jié)支獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)在控制工程造價(jià)、強(qiáng)化營(yíng)銷管理和減少損失浪費(fèi)等方面，為企業(yè)帶來(lái)巨大的直接經(jīng)濟(jì)效益。但是有些單位在實(shí)施其他單項(xiàng)經(jīng)營(yíng)獎(jiǎng)勵(lì)政策的同時(shí)，卻忽視了對(duì)審計(jì)人員增收節(jié)支的激勵(lì)機(jī)制，一定程度上挫傷了內(nèi)部審計(jì)人員的工作積極性，不利于內(nèi)部審計(jì)職能的最大限度發(fā)揮。建議各單位在督促內(nèi)部審計(jì)加大工作力度的同時(shí)，結(jié)合自身承受能力，對(duì)工程投資審減以及其他帶來(lái)的直接效益制訂具體的獎(jiǎng)勵(lì)辦法。

（五）內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新

1、重視審前調(diào)查。審前調(diào)查是審計(jì)進(jìn)駐前，對(duì)審計(jì)對(duì)象基本情況的總體了解，可以通過“查、問、聽、訪”等方式，了解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、行業(yè)政策、內(nèi)控制度、或有事項(xiàng)等，為確定審計(jì)重點(diǎn)的提供重要參考。

2、建立規(guī)范的審計(jì)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系。隨著企業(yè)管理水平的逐步提高，以及全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的需要，一些審計(jì)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系急需完善。如經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，除了內(nèi)部或行業(yè)預(yù)算考核定量評(píng)價(jià)指標(biāo)外，還應(yīng)補(bǔ)充不良資產(chǎn)比率、資產(chǎn)負(fù)債失真率、企業(yè)發(fā)展能力及定性評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

3、全面推廣計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。目前企業(yè)會(huì)計(jì)核算、物資、銷售、工程管理大多已經(jīng)普及計(jì)算機(jī)技術(shù)，但計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)在許多企業(yè)基本處于空白，尚未完全推廣。目前"神機(jī)妙算"等工程審計(jì)軟件已開始被一些企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)所采用。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)充分利用以上資源優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，努力爭(zhēng)取必要的資金，提高審計(jì)工作現(xiàn)代化水平和審計(jì)效率。

（六）內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用機(jī)制實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新

1、提升審計(jì)報(bào)告的前瞻性和高度性。將審計(jì)成果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力，一方面為企業(yè)實(shí)現(xiàn)依法經(jīng)營(yíng)，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)提供支撐，另一方面可以進(jìn)而反作用于審計(jì)工作實(shí)踐。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)業(yè)務(wù)的主要最終成果，也是衡量審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量水平的重要依據(jù)。要提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，就要有透過微觀找規(guī)律的敏銳洞察力和特有的職業(yè)判斷，具備善于抓住重要審計(jì)事項(xiàng)的能力，使審計(jì)報(bào)告體現(xiàn)服務(wù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的價(jià)值，使審計(jì)建議具有一定的前瞻性和高度性。