固定資產(chǎn)管理財務(wù)制度精選(九篇)

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第1篇：固定資產(chǎn)管理財務(wù)制度范文

【關(guān)鍵詞】 新《醫(yī)院財務(wù)制度》；固定資產(chǎn)；核算和管理建議

一、醫(yī)院固定資產(chǎn)核算現(xiàn)狀及主要問題

1、固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)太低：“一般設(shè)備單位價值在500元以上，專用設(shè)備單位價值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)都作為事業(yè)單位的固定資產(chǎn)。單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是使用時間在一年以上的大批同類物資，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算管理”。這是根據(jù)當(dāng)時的經(jīng)濟水平和物價水平制定的，目前來看已明顯偏低。但在國家未出臺新標(biāo)準(zhǔn)前，必須按照此標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定，造成了單位大量的辦公桌椅等簡易設(shè)備被列入固定資產(chǎn)管理范圍，從而導(dǎo)致單位固定資產(chǎn)核算范圍過大，增加了固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)統(tǒng)計的不準(zhǔn)確性。

2、固定資產(chǎn)購置支出作為收益性支出：醫(yī)院在購置固定資產(chǎn)時在當(dāng)期一次性列支，而固定資產(chǎn)在以后的使用期間期經(jīng)濟收益才逐漸實現(xiàn)，這樣支出與收益不符合配比原則，更不能真實反映當(dāng)期的經(jīng)營成果。特別是在醫(yī)院在擴張期時由于大量購置大型設(shè)備而導(dǎo)致當(dāng)期經(jīng)營巨虧，同時也不利于上級主管部門對醫(yī)院管理效果的考核。

3、在固定資產(chǎn)使用期間，以計提修購基金代替計提折舊，修購基金是按收入的一定比例計提，不能如實反映固定資產(chǎn)的損耗程度。一方面造成資產(chǎn)負(fù)債表在任何時點固定資產(chǎn)從購置到報廢賬面價值一直不變，造成資產(chǎn)負(fù)債表在任何時點只反映固定資產(chǎn)和固定基金的原始價值，虛增了在其報廢之前各個會計期間的資產(chǎn)和凈資產(chǎn)總量；另一方面也會造成固定資產(chǎn)使用期間成本低估，結(jié)余虛增，最終會導(dǎo)致收支表提供的結(jié)余信息失真。

4、固定資產(chǎn)報廢無法正確反映，老制度規(guī)定：“固定資產(chǎn)因出售、報廢或毀損等原因減少時，直接沖減‘固定資產(chǎn)’和‘固定基金’科目，取得的價款、變價收入和清理費用直接列入‘專用基金’科目中的‘修購基金’”。 這樣處理不能綜合反映固定資產(chǎn)清理中的支出和收入以及清理后的凈損益。

二、新制度要求下固定資產(chǎn)核算的主要亮點

1、固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)提高：新《醫(yī)院會計制度》將固定資產(chǎn)的單位價值提高至1000元（其中：專業(yè)設(shè)備單位價值在1500元及以上）。將固定資產(chǎn)的單位價值標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)提高，使其在新的經(jīng)濟與物價水平下更符合固定資產(chǎn)的經(jīng)濟含義，符合實質(zhì)重于形式的會計基本原則。

2、固定資產(chǎn)購置資本化：醫(yī)院購置固定資產(chǎn)時借記“固定資產(chǎn)”，貸記“銀行存款”，其支出予以資本化，這就在會計信息上避免了醫(yī)院購建大型設(shè)備當(dāng)期的虧損、引導(dǎo)醫(yī)院近期行為與遠(yuǎn)期效益的平衡，促進(jìn)了醫(yī)院設(shè)備的更新?lián)Q代，可以為群眾更好的服務(wù)。

3、廢止計提修購基金制度，計提固定資產(chǎn)折舊：醫(yī)院原則上應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)性質(zhì)，在預(yù)計使用年限內(nèi)，采用平均年限法或工作量法計提折舊。計提固定資產(chǎn)折舊不考慮殘值。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提折舊，從下月起不提折舊；已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不再計提折舊。這樣更符合權(quán)責(zé)發(fā)生在和配比原則。

4、建立了“固定資產(chǎn)清理”科目，加強了固定資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)的核算和監(jiān)督：本科目核算醫(yī)院因出售、報廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及清理過程中的清理費用和清理收入等。本科目期末如有借方余額，反映尚未清理完畢的固定資產(chǎn)凈損失；如有貸方余額，反映醫(yī)院尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈收益。待固定資產(chǎn)清理完畢后“固定資產(chǎn)清理”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)收入”或“其他業(yè)務(wù)支出”。如此核算后，就能清楚反映固產(chǎn)清理的凈收益或凈損失，以便醫(yī)院更好地對固產(chǎn)出售、報廢、毀損進(jìn)行管理和控制，增強了固產(chǎn)處置的管理意識，防止國有資產(chǎn)的流失。

5、增設(shè)“在建工程”科目，基建會計并入醫(yī)院統(tǒng)一會計賬簿，更能完整反映醫(yī)院資產(chǎn)：本科目核算為建造、改建、擴建及修繕固定資產(chǎn)以及安裝設(shè)備而進(jìn)行的各項建筑、安裝工程所發(fā)生的實際成本。本科目期末借方余額反映醫(yī)院尚未完工的在建工程發(fā)生的實際成本。待工程交付使用時（不論是否已辦理竣工決算）結(jié)轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。如此核算后，醫(yī)院可以按在建工程的預(yù)算進(jìn)行明細(xì)成本的控制，最重要的是將基建會計并入醫(yī)院統(tǒng)一帳套核算，更能完整反映資產(chǎn)總額，更有利于醫(yī)院會計的全盤核算和監(jiān)督。

三、固定資產(chǎn)管理建議

新的《醫(yī)院會計制度》和《醫(yī)院財務(wù)制度》是在醫(yī)改的大背景下修改和頒布的，2011年7月1日在全國醫(yī)改試點城市的醫(yī)院執(zhí)行，于2012年1月1日在全國范圍執(zhí)行。新制度科學(xué)的設(shè)計，我們要以此為契機，醫(yī)院的財務(wù)、資產(chǎn)管理部門應(yīng)按新制度和《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財政部2006年36號令）、《陜西省行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置管理暫行辦法》（陜財辦資2008年29號）以及有關(guān)國有資產(chǎn)管理的規(guī)定核算管理好醫(yī)院最重要的資產(chǎn)——固定資產(chǎn)。

1、對固定資產(chǎn)進(jìn)行全面盤點，徹底清理

按照新舊制度銜接的要求，由于固定資產(chǎn)價值標(biāo)準(zhǔn)提高，原賬中作為固定資產(chǎn)核算的實物資產(chǎn)，將有一部分要按照新制度轉(zhuǎn)為低值易耗品。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)重新確定的固定資產(chǎn)目錄，結(jié)合固定資產(chǎn)的清理狀態(tài)，對原賬中“固定資產(chǎn)”科目的余額進(jìn)行分析：對于達(dá)不到新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬中“庫存物資”科目；對于已領(lǐng)用出庫的，還應(yīng)同時將其成本一次性攤銷，同時做好相關(guān)實物資產(chǎn)的登記管理工作，在新賬中，借記“事業(yè)基金”科目，貸記“庫存物資”科目。

2、完善”三賬一卡”制度，建立固定資產(chǎn)的會計監(jiān)督體系

醫(yī)院財務(wù)部門建立“固定資產(chǎn)”總賬和一級明細(xì)賬（分為四類：房屋及建筑物、專業(yè)設(shè)備、一般設(shè)備、其他固定資產(chǎn)），資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)二級明細(xì)賬，使用部門建立固定資產(chǎn)卡片賬。每年至少對固定資產(chǎn)進(jìn)行一次全面盤點，努力做到賬賬、賬實相符。

3、對固定資產(chǎn)直線折舊，加強使用過程中的管理

按照新制度規(guī)定，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)對除圖書外的固定資產(chǎn)計提折舊。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照新制度對執(zhí)行新制度前形成的固定資產(chǎn)（新舊轉(zhuǎn)賬時轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”、“庫存物資”科目的固定資產(chǎn)以及圖書除外）計提折舊，并將計提的折舊沖減待沖基金和事業(yè)基金。在新賬中，按照應(yīng)計提的折舊金額中應(yīng)沖減待沖基金的部分，借記“待沖基金”科目，按照應(yīng)計提的折舊金額中的剩余部分，借記“事業(yè)基金”科目，按照應(yīng)計提的折舊金額，貸記“累計折舊”科目。

4、健全和完善固定資產(chǎn)報廢制度

明確事業(yè)單位各類固定資產(chǎn)使用報廢年限；規(guī)范固定資產(chǎn)報廢申報程序和手續(xù)；定期清查盤點固定資產(chǎn)，針對盤盈、盤虧，出售、報廢和毀損等具體情況，通過“固定資產(chǎn)清理”和“待處理財產(chǎn)損益”賬戶，核算反映固定資產(chǎn)價值增加或減少以及清理后凈損益的情況，并認(rèn)真追究固定資產(chǎn)流失責(zé)任。

5、引入電子信息化對資產(chǎn)購置、使用、折舊、處置進(jìn)行管理

為了及時管理和掌握固定資產(chǎn)的流動，合理調(diào)配資源，必須建立起科學(xué)有效的網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)。一方面可以及時登記和掌握固定資產(chǎn)的增減變動、庫存情況，避免重復(fù)購置；另一方面可以合理組織和調(diào)配閑置的資產(chǎn)，促進(jìn)閑置資產(chǎn)的再利用，避免浪費。計算機網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)是實現(xiàn)醫(yī)院科學(xué)化管理的必然趨勢，是有效發(fā)揮現(xiàn)代醫(yī)院管理會計職能的物質(zhì)基礎(chǔ)。

【參考文獻(xiàn)】

［1］ 財政部、衛(wèi)生部.醫(yī)院財務(wù)制度.醫(yī)院會計制度制度，2010.12.

［2］ 李啟明，杜宇錄.醫(yī)院會計實物.北京理工大學(xué)出版社，2011.6.

［3］ 財政部.財會［2011］5號.新舊醫(yī)院會計制度銜接問題的處理規(guī)定.

第2篇：固定資產(chǎn)管理財務(wù)制度范文

關(guān)鍵詞：新醫(yī)院財務(wù)會計制度 固定資產(chǎn)核算 固定資產(chǎn)管理 優(yōu)化措施

財務(wù)會計制度問題是影響企事業(yè)單位發(fā)展的一個重要問題。新財務(wù)會計準(zhǔn)則的出臺，對企事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理工作的規(guī)范化發(fā)展，起到了一定的促進(jìn)作用。在新型財務(wù)會計制度的執(zhí)行過程中，固定資產(chǎn)管理方式的不斷優(yōu)化，對醫(yī)院的固定資產(chǎn)管理工作也提出了一些新的要求，因此我們需要對醫(yī)院在新財務(wù)會計制度下的固定資產(chǎn)管理問題進(jìn)行探究。

一、新醫(yī)院財務(wù)會計制度下固定資產(chǎn)的概念變化

從醫(yī)院固定資產(chǎn)的確認(rèn)情況來看，一些簡易的辦公設(shè)備已經(jīng)不再納入固定資產(chǎn)的范疇之內(nèi)，但是針對一些在醫(yī)院的大部分科室中均要應(yīng)用的日常物資，在使用時間超過一年的情況下，醫(yī)院也可以將其納入固定資產(chǎn)范圍之中。從信息化技術(shù)在醫(yī)院管理工作中的應(yīng)用情況來看。醫(yī)院管理工作開展過程中所應(yīng)用的計算機管理系統(tǒng)硬件設(shè)備中的必要組成部分，也被納入到了醫(yī)院固定資產(chǎn)之中。從固定資產(chǎn)分類的變化情況來看，新制度將醫(yī)院的固定資產(chǎn)分成了一般設(shè)備、專業(yè)設(shè)備、房屋建筑物和其他類型的固定資產(chǎn)等四種形式。其中，醫(yī)院日常工作中所需的專用設(shè)備主要指的是醫(yī)院中的醫(yī)療設(shè)備。一些與醫(yī)院疾病診療工作有關(guān)的圖書和儀器儀表被劃入到了其他類型固定資產(chǎn)之中。從這一分類細(xì)則來看，它可以幫助醫(yī)院更好地對院內(nèi)的固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。

二、新醫(yī)院財務(wù)會計制度下固定資產(chǎn)核算措施的變化

（一）凈值與提取折舊

在傳統(tǒng)的醫(yī)院固定資產(chǎn)管理模式下，資產(chǎn)虛增問題是醫(yī)院財務(wù)管理工作中經(jīng)常出現(xiàn)的問題。從這一問題的產(chǎn)生原因來看，在傳統(tǒng)模式下，按照固定比例提取固定資產(chǎn)維修采購基金的措施，是引發(fā)這一問題的一個重要原因。貸記借記機制的不完善也對資產(chǎn)虛增問題的出現(xiàn)起到了一定的推動作用。在新型會計制度的應(yīng)用資產(chǎn)清理科目的設(shè)置，成為了對固定資產(chǎn)折舊問題進(jìn)行處理的一種有效措施。

（二）待沖基金問題

待沖基金是新型會計制度在醫(yī)院領(lǐng)域的應(yīng)用過程中出現(xiàn)的一種新科目，從這一問題給醫(yī)院固定資產(chǎn)管理工作所帶來的影響來看，它是對醫(yī)院在與財政補助和科教項目資金問題而產(chǎn)生的固定資產(chǎn)的折舊問題和攤銷問題進(jìn)行處理的一種措施。固定資產(chǎn)核算及庫存物資處理過程中予以沖減的資金，是這一科目在實際應(yīng)用中的一種表現(xiàn)。在醫(yī)院利用國家財政補助資金開展固定資產(chǎn)采購的情況下，醫(yī)院需要將固定資產(chǎn)采購過程中所耗費的實際支出金額計入待沖基金科目之中，“貸記待沖基金――代充財政基金”所采購的固定資產(chǎn)也需要預(yù)存在待沖基金之中。

三、新醫(yī)院財務(wù)會計制度下固定資產(chǎn)核算與管理的優(yōu)化措施

（一）借助專門部門進(jìn)行統(tǒng)一的核算管理

從我國公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理工作的現(xiàn)狀來看，多頭管理的問題是很多醫(yī)院在管理工作開展過程中都有所存在的問題。在一些公立醫(yī)院之中，專業(yè)醫(yī)療設(shè)備的核算管理工作是由醫(yī)院內(nèi)部的藥劑部門負(fù)責(zé)的，而非醫(yī)療固定資產(chǎn)的管理工作則是由醫(yī)院的后勤部門來負(fù)責(zé)的。從這種模式的應(yīng)用效果來看，交叉管理問題會成為醫(yī)院固定資產(chǎn)管理工作開展過程中的主要問題。因此，在對新財務(wù)會計制度進(jìn)行落實的過程中，醫(yī)院需要通過設(shè)置專業(yè)管理部門的方式，對這一題進(jìn)行解決。在設(shè)置專業(yè)部門的同時，醫(yī)院也需要對固定資產(chǎn)維修采購人員隊伍進(jìn)行擴充。

（二）利用網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)開展管理工作

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，對互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在醫(yī)院固定資產(chǎn)管理工作中的作用的充分發(fā)揮，也是醫(yī)院在落實新型財務(wù)會計制度的過程中需要注意的一個問題。在構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)化管理系統(tǒng)的過程中，醫(yī)院可以從不同科室的實際情況入手，設(shè)計一種以多元化的網(wǎng)絡(luò)單元為核心的管理系統(tǒng)。在對系統(tǒng)的主管人員進(jìn)行確定的過程中，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層可以將醫(yī)院各個科室的科室主任設(shè)置為系統(tǒng)不同網(wǎng)絡(luò)單元的主管人員。在對這一系統(tǒng)進(jìn)行應(yīng)用的過程中，醫(yī)院工作人員需要對固定資產(chǎn)的流轉(zhuǎn)情況等問題進(jìn)行重點關(guān)注。為了讓固定資產(chǎn)的信息化管理效率得到提升，醫(yī)院也可以通過對條碼管理技術(shù)進(jìn)行應(yīng)用的方式，對固定資產(chǎn)的出入庫工作進(jìn)行完善。

（三）對監(jiān)督機制的完善

從醫(yī)院的自身特點來看，固定資產(chǎn)問題已經(jīng)可以被看作是對醫(yī)院的綜合實力進(jìn)行衡量的重要因素。在新型會計制度出臺以后，為了適應(yīng)市場化的發(fā)展環(huán)境，醫(yī)院在固定資產(chǎn)管理工作的開展過程中也需要對與之有關(guān)監(jiān)督機制進(jìn)行完善。在構(gòu)建監(jiān)督機制的過程中，固定資產(chǎn)事前監(jiān)督工作的開展，是對醫(yī)院的固定資產(chǎn)管理監(jiān)督體系進(jìn)行完善的一種有效措施。一些醫(yī)院在固定資產(chǎn)管理工作開展過程中所采取的固定資產(chǎn)投資責(zé)任制，就是一種具有可行性的監(jiān)督機制。

四、結(jié)束語

新型會計制度在醫(yī)院領(lǐng)域中的應(yīng)用，對這一領(lǐng)域中存在的資產(chǎn)虛增問題的解決，有著較為積極的促進(jìn)作用，在統(tǒng)一核算的基礎(chǔ)上，對信息化管理系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化，是促進(jìn)醫(yī)院提升固定資產(chǎn)利用率的有效措施。

參考文獻(xiàn)：

[1]余中蘭.新醫(yī)院會計制度下固定資產(chǎn)核算和管理[J].中國市場，2016，22：187-188

第3篇：固定資產(chǎn)管理財務(wù)制度范文

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院固定資產(chǎn)管理制度

一、加強醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的必要性

醫(yī)院固定資產(chǎn)是指一般設(shè)備中單位價值在500元以上,專門設(shè)備單位價值在800元以上,使用年限在一年以上,并在使用過程中基本保持其原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位單價雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),但耐用時間在一年以上的大批同類物資,也作為固定資產(chǎn)管理。醫(yī)院固定資產(chǎn)是保證醫(yī)院正常運行的重要物質(zhì)條件,其管理及核算狀況如何對醫(yī)院業(yè)務(wù)活動的開展、經(jīng)濟效益的提高具有十分重要的影響。

醫(yī)院的固定資產(chǎn),是醫(yī)院開展醫(yī)療、科研、教學(xué)服務(wù)等各項工作的物質(zhì)基礎(chǔ);是保障人民健康和發(fā)展衛(wèi)生事業(yè)的重要條件;也是反映醫(yī)院綜合經(jīng)濟實力、總體規(guī)模大小以及醫(yī)療水平高低的重要標(biāo)志之一。目前,我國的醫(yī)院絕大多數(shù)為公立性質(zhì)醫(yī)院,醫(yī)院購置固定資產(chǎn)的資金來源主要通過財政補貼、貸款以及自收自支等多種渠道籌措,在資產(chǎn)的歸屬于國有資產(chǎn)的情況下,如何加強國有固定資產(chǎn)管理,搞好產(chǎn)權(quán)界定,確保國有資產(chǎn)保值增值,是醫(yī)院管理者將要面臨的責(zé)任和義務(wù)。同時固定資產(chǎn)管理也是醫(yī)院經(jīng)濟管理的重要組成部分,如何科學(xué)有效地劃分固定資產(chǎn),充分發(fā)揮其效能,對提高醫(yī)院的經(jīng)濟效益和社會效益,增強醫(yī)院在市場中的競爭力是十分重要的。然而,現(xiàn)階段醫(yī)院資產(chǎn)管理比較混亂,管理體系不健全,職工管理意識淡薄,設(shè)備購置盲目,核銷處置不及時,等等,因此,加強醫(yī)院固定資產(chǎn)管理,促進(jìn)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的規(guī)范化,制度化,已成為現(xiàn)代醫(yī)院管理者不容忽視的重要課題。筆者針對基層醫(yī)院固定資產(chǎn)管理中存在的部分問題,粗淺提出加強醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的方法。從目前實際情況來看,醫(yī)院在固定資產(chǎn)管理、核算等方面存在諸多問題。因此,加強醫(yī)院固定資產(chǎn)管理,既能維護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)的安全與完整,提高醫(yī)院資產(chǎn)的使用效率,避免醫(yī)院資產(chǎn)浪費,防止國有資產(chǎn)流失,也是衡量醫(yī)院管理水平的重要標(biāo)志。

二、目前醫(yī)院固定資產(chǎn)管理中存在的問題

1、固定資產(chǎn)管理制度不健全,責(zé)任不能明確到位

制度不健全是醫(yī)院固定資產(chǎn)管理存在問題的根源。第一,醫(yī)院的固定資產(chǎn)管理沒有統(tǒng)一的部門,形成多頭管理財務(wù)部門管賬不管物,總務(wù)設(shè)備等部門管物管明細(xì)賬卻缺乏必要的財務(wù)知識,各領(lǐng)用科室沒能明確專門的資產(chǎn)管理人員;第二,醫(yī)院的固定資產(chǎn)購置采購制度不完善缺乏可行性論證。由于醫(yī)院對購置項目的可行性分析和效益分析重視不夠,導(dǎo)致一些設(shè)備引進(jìn)后使用效率低下甚至閑置,造成資金浪費;第三,會計核算方法有待完善。醫(yī)院會計核算方法難以準(zhǔn)確、客觀地反映出醫(yī)院固定資產(chǎn)的運行成本和現(xiàn)狀。第四,固定資產(chǎn)報廢制度不健全。由于固定資產(chǎn)品種繁多,財務(wù)部門和各職能科室難以做到定期進(jìn)行檢查盤點,造成固定資產(chǎn)沒能得到及時的處理,而且逐年遞增,致使賬面價值與實際價值嚴(yán)重背離。第五,按受捐贈固定資產(chǎn)的處置制度不健全。隨著醫(yī)院社會性的日益突出,醫(yī)院會出現(xiàn)接受社會捐贈的現(xiàn)象,特定時期醫(yī)院會接受到大量社會性捐贈物資,其中有些資產(chǎn)屬于固定資產(chǎn),但醫(yī)院沒有將其作為列入固定資產(chǎn)賬戶,這些資產(chǎn)的利用率和社會性不能得到發(fā)揮,容易造成資產(chǎn)的浪費。

2、內(nèi)部控制缺失,外部監(jiān)管不力

醫(yī)院的資產(chǎn)雖是醫(yī)院正常運轉(zhuǎn)的物質(zhì)基礎(chǔ),然而醫(yī)院的管理者長期以來忽視實物形態(tài)的固定資產(chǎn)管理,注重于貨幣資金的管理,從而還沒有形成一整套完善的內(nèi)部控制、監(jiān)督管理制度。第一,專業(yè)審計人員普遍較少,醫(yī)院的內(nèi)部審計尚未充分發(fā)揮作用。由于目前醫(yī)院從事專業(yè)審計人員普遍較少,行政人員或其他專業(yè)人員擔(dān)任內(nèi)審工作在有的醫(yī)院非常普遍,有的醫(yī)院甚至將內(nèi)審工作合并到財務(wù)部門或其他部門,致使審計監(jiān)督的質(zhì)量失去保證。第二,外部審計走過場,求形式。從我國目前的外部審計情況來看,審計人員大都注重對醫(yī)院經(jīng)費開支情況進(jìn)行審計,而對固定資產(chǎn)的管理審計,由于第一量大,第二繁瑣,往往涉及很少。這樣,在某種程度上,醫(yī)院能否管好自身的固定資產(chǎn)全靠相關(guān)人員的責(zé)任心和職業(yè)道德。

3、固定資產(chǎn)使用效率低下有待進(jìn)一步提高

由于醫(yī)院對固定資產(chǎn)缺乏可行性論證及效益分析,使用機制不能做到統(tǒng)一協(xié)調(diào)的調(diào)配、各部門各科室只顧局部利益,各自為政,追求“小而全”的固定資產(chǎn)配置模式,從自已使用方便出發(fā),甚至相互攀比,對已有設(shè)備提前更新,片面追求‘高精尖”、“功能全”,造成尚能使用的設(shè)備處于閑置狀態(tài)、資金的浪費,設(shè)備盲目購置或重復(fù)購置的直接后果,導(dǎo)致設(shè)備的使用效率低,使用價值隱性流失。

4、在固定資產(chǎn)的使用和管理上,缺乏必要的約束機制

使用部門與資產(chǎn)管理部門權(quán)限、職責(zé)不夠明確,管理職能非常分散;由于制度不健全,致使相互之間溝通不夠,缺乏相互制約,存在互相扯皮的現(xiàn)象;另外,分級管理方面也會出現(xiàn)脫鉤的問題,導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬實、賬賬不符。醫(yī)療設(shè)備年檢管理混亂,每年大量固定資產(chǎn)因沒有年檢,無法投入使用而造成大量的浪費,導(dǎo)致無法動態(tài)掌控固定資產(chǎn)的真實使用情況,從而傳遞給管理決策信息非常不準(zhǔn)確。還有管理職權(quán)分散,不能統(tǒng)籌安排、有效地對固定資產(chǎn)進(jìn)行調(diào)控。還有的醫(yī)院的固定資產(chǎn)在空間上分布較散,管理非常復(fù)雜,長期以來總體資產(chǎn)價值及使用狀況不明,極大的影響了高層管理及決策。

5、固定資產(chǎn)財務(wù)處理不規(guī)范

為了醫(yī)院長遠(yuǎn)發(fā)展,許多醫(yī)院都對舊的房屋建筑進(jìn)行翻新改造,但在處理這些固定資產(chǎn)的賬務(wù)時存在大量不規(guī)范的現(xiàn)象。例如有些房屋的裝修費用并沒有計入固定資產(chǎn)賬戶,按財務(wù)制度規(guī)定,如果在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改造、擴建,按固定資產(chǎn)原價加改造擴建的支出減改、擴建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入后重新對固定資產(chǎn)定價,但許多單位將其作為維修費用直接列支。另外,一些醫(yī)院對于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備基本上沒有實施,所有這些都嚴(yán)重影響了固定資產(chǎn)價值的真實性。還有,醫(yī)院上下級或同級之間的調(diào)入、轉(zhuǎn)出缺乏必要的劃轉(zhuǎn)手續(xù),存在相互擠占挪用的嚴(yán)重現(xiàn)象,固定資產(chǎn)報廢處置管理上著隨意性較大。

三、加強醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的建議

為了有效地維護(hù)固定資產(chǎn)安全,提高固定資產(chǎn)使用效率,我認(rèn)為應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行改進(jìn)。

1、強化固定資產(chǎn)管理意識,建立健全資產(chǎn)管理制度

通過完善制度,使醫(yī)院的固定資產(chǎn)管理有法可依,杜絕管理中的漏洞,防止國有資產(chǎn)流失同時也可以建立相應(yīng)獎懲機制,以加強設(shè)備管理部門和使用部門的監(jiān)管意識。在具體實踐中:第一,使用人應(yīng)建立固定資產(chǎn)卡片,及時登記該項固定資產(chǎn)的維護(hù)情況。每個科室都應(yīng)設(shè)有專門的管理人員,對科室名下的固定資產(chǎn)管理并負(fù)責(zé)采取分級對賬的形式,定期定人進(jìn)行賬物核對。第二,完善醫(yī)院資產(chǎn)會計核算力法。增設(shè)“折舊”科目“折舊”作為固定資產(chǎn)的備抵科目在資產(chǎn)負(fù)債表中反映,提供固定資產(chǎn)價值的變化情況。增設(shè)“固定資產(chǎn)清理”科目,反映固定資產(chǎn)清理費用和其他費用,反映其損益狀況。增設(shè)“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”會計科目,反映資產(chǎn)價值的減值情況。第三,將計算機管理模式引入固定資產(chǎn)管理當(dāng)中。由于醫(yī)院固定資產(chǎn)的品種多、數(shù)量大、價格相差懸殊,引入現(xiàn)代化的管理手段進(jìn)行固定資產(chǎn)管理將是趨勢所在。

2、實行院科二級負(fù)責(zé)制,建立以科室為二級成本責(zé)任中心的成本核算體系

在醫(yī)院各部門、科室建立若干責(zé)任中心,建立健全固定資產(chǎn)管理及內(nèi)部控制制度,形成嚴(yán)密的內(nèi)部成本控制制度,讓科室、職工積極參與。將科室的成本消耗與科室、個人利益直接掛鉤,實現(xiàn)成本控制管理。第一,完善固定資產(chǎn)檔案管理制度,清查核對制度、固定資產(chǎn)管理規(guī)章制度,報廢、報損、考核評比獎懲制度、調(diào)出審批制度等,特別是要定期檢查制度執(zhí)行情況,使之真正落到實處。第二,加強審計監(jiān)督,完善內(nèi)部控制制度。醫(yī)院定期對本單位的財務(wù)收支,固定資產(chǎn)及經(jīng)濟效益進(jìn)行審計,提高固定資產(chǎn)的營運收益。注意審計固定資產(chǎn)折舊是否足額提取,固定資產(chǎn)是否得到充分利用,是否有賬外固定資產(chǎn)以及固定資產(chǎn)有無流失現(xiàn)象。切實解決固定資產(chǎn)賬實不符,閑置浪費及被非法侵占的問題。

3、加強固定資產(chǎn)指標(biāo)考核,強化增值意識

第一,將固定資產(chǎn)折舊計入科室成本。應(yīng)將科室資產(chǎn)消耗以成本核算為依據(jù),將房屋、設(shè)備按標(biāo)準(zhǔn)計算折舊率,計入科室成本,從而減少科室閑置設(shè)備和報廢資產(chǎn)不處理的現(xiàn)象,提高資產(chǎn)使用率。第二,加強固定資產(chǎn)指標(biāo)考核,強化增值意識,將固定資產(chǎn)管理列入醫(yī)院對使用科室考核的內(nèi)容。第三將資源是否合理調(diào)配管理列入考核固定資產(chǎn)管理部門的內(nèi)容。第四,將固定資產(chǎn)管理列入考核領(lǐng)導(dǎo)干部的重要方面。

4、建立計算機網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng),引進(jìn)現(xiàn)代化管理手段

計算機的普及為醫(yī)院提高固定資產(chǎn)的管理水平提供了十分有利的條件,通過建立計算機網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng),把各責(zé)任中心的終端鏈接起來,實現(xiàn)資源共享,使醫(yī)院的管理者對全院固定資產(chǎn)的分布、使用情況一目了然,從而為醫(yī)院的管理決策提供有效的依據(jù)。注重固定資產(chǎn)條形碼管理。是條形碼由一組規(guī)則排列的條、空及其對應(yīng)字符組成的標(biāo)記,用以表示一定的信息。條形碼是迄今為止最經(jīng)濟、實用的一種自動識別技術(shù)。計算機網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng),引入先進(jìn)的管理手段來管理固定資產(chǎn),既方便了辦理入庫、出庫、調(diào)劑、退庫、報廢等手續(xù),又能自動生成各種需要的報表,再就是計算精確。有的還可以配以條形碼掃描儀,在購入固定資產(chǎn)入庫時,粘貼條形碼,以后進(jìn)行清查時,只需要掃描下就可以了。

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第4篇：固定資產(chǎn)管理財務(wù)制度范文

關(guān)鍵詞:固定資產(chǎn);管理措施

Abstract:Themanagement of fixed assets in universities has always been a weak link in logistic management. The strengthening of fixed assetsmanagement in universities plays an important role in promoting higher education. The following aspects are helpful to strengthen fixed assetsmanagement: thought， organization， institution construction， accounting and education， and so on.

Key words:fixed assets;managementmeasure

高校固定資產(chǎn)包括由學(xué)校占有或使用、在法律上 確認(rèn)為國家所有、能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括土 地、房屋、圖書、儀器設(shè)備、辦公設(shè)備等。固定資產(chǎn)是高 校完成各項教學(xué)和科研任務(wù)的物質(zhì)基礎(chǔ)，也是衡量高 校辦學(xué)實力的重要標(biāo)準(zhǔn)。目前，高校固定資產(chǎn)管理中 存在著監(jiān)管制度不完善、管理不規(guī)范、資產(chǎn)使用效率 低、資產(chǎn)價值失真等問題。如何正確分析高校固定資 產(chǎn)管理過程中存在的各種問題、加強固定資產(chǎn)管理、提 高資產(chǎn)使用效益、促使其保值增值、防止固定資產(chǎn)流 失、是當(dāng)前擺在高校資產(chǎn)管理者面前的一項非常重要 的任務(wù)，對促進(jìn)高等教育事業(yè)發(fā)展有著重要的意義.

一、高校固定資產(chǎn)管理存在的問題 目前，高校固定資產(chǎn)管理過程中主要存在固定資 產(chǎn)管理意識淡薄，浪費現(xiàn)象嚴(yán)重;固定資產(chǎn)管理制度不 健全，缺乏有效的約束機制;管理體制混亂，缺乏統(tǒng)一 協(xié)調(diào);資產(chǎn)管理基礎(chǔ)工作薄弱，會計核算不規(guī)范等問 題.

(一)思想認(rèn)識不足，固定資產(chǎn)管理意識淡薄。長 期以來，行政事業(yè)單位普遍存在著“重錢輕物、重供輕 管”的問題，一般都比較重視錢的管控，對錢變成物后 就疏于管理，沒有充分認(rèn)識到加強固定資產(chǎn)管理實際 上是對資金使用效益的延續(xù)，固定資產(chǎn)管理失之以軟、 失之以寬。另外，高校的固定資產(chǎn)主要是通過國家財 政投資建設(shè)而成，長期以來高校無償?shù)厥褂霉潭ㄙY產(chǎn)， 不計提固定資產(chǎn)折舊，也不需要進(jìn)行成本核算，導(dǎo)致了 部分高校、職業(yè)院校負(fù)責(zé)人，對固定資產(chǎn)管理和教育成 本核算的重要性認(rèn)識不足。其次，不少高校領(lǐng)導(dǎo)忙于 學(xué)校的教學(xué)、科研和行政工作，忽視了高校固定資產(chǎn)管 理工作，導(dǎo)致高校固定資產(chǎn)管理機制不健全、管理手段 落后、管理工作缺乏科學(xué)性，從而造成高校普遍存在著 重錢輕物、重購建輕管理、公物私用、重復(fù)建設(shè)、資源浪 費等問題.

(二)管理制度不完善，固定資產(chǎn)流失嚴(yán)重。固定 資產(chǎn)流失不僅是國有企業(yè)存在的一個重大問題，同樣 在高校中也有類似現(xiàn)象。由于固定資產(chǎn)管理體制沒有 理順，管理制度不完善和執(zhí)行監(jiān)督不力，高校固定資產(chǎn) 流失狀況令人堪憂。首先，資產(chǎn)損毀報廢制度不健全.

由于在院校資產(chǎn)購入只登記資產(chǎn)原值，沒有按資產(chǎn)使 用年限計提累計折舊，資產(chǎn)損毀報廢隨意性比較大，特 別是對一些通用辦設(shè)備，如計算機、攝(照)相機、電 視、空調(diào)等，往往沒有到使用年限就予以報廢，隨意比 較大，有的甚至公物轉(zhuǎn)為私有。由于單位沒有規(guī)定嚴(yán) 格的資產(chǎn)報廢審批程序和權(quán)限，部分固定資產(chǎn)管理部 門超審批權(quán)限處置資產(chǎn)，導(dǎo)致固定資產(chǎn)流失。其次，隨 意改變資產(chǎn)用途。部分擁有固定資產(chǎn)使用權(quán)的二級單 位私自對外出租、出借學(xué)校的房屋、設(shè)備、儀器等進(jìn)行 經(jīng)營活動，所得利益歸部門所有，謀取小集體利益，但 其耗損維修費用卻由學(xué)校承擔(dān)，造成學(xué)校資產(chǎn)流失.

再次，對非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性資產(chǎn)缺乏管理。某 些部門對轉(zhuǎn)為經(jīng)營性資產(chǎn)的固定資產(chǎn)不按有關(guān)規(guī)定進(jìn) 行評估檢查，對出租、出借、轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)不按規(guī)定 辦理資產(chǎn)出租、出借、轉(zhuǎn)讓手續(xù)，甚至也不收取使用費 用，使得固定資產(chǎn)被經(jīng)營單位無償占有和使用，高校資 產(chǎn)投入得不到合理的補償。資產(chǎn)的安全性、完整性也 得不到保證，更談不上資產(chǎn)的保值增值，造成固定資產(chǎn) 的流失.

(三)管理機構(gòu)不健全、職責(zé)不清、管理不到位.

目前，大部分高校對固定資產(chǎn)管理實行的是以賬物分 管為原則的分類歸口管理模式。如后勤管理部門管理 房屋、建筑物;圖書館管理圖書雜志;設(shè)備處管理設(shè)備 儀器;財務(wù)處負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)價值核算。而各職能部門 又分別歸不同學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)分管，學(xué)校的固定資產(chǎn)管理缺 乏一個統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一管理、權(quán)力集中的綜合監(jiān)督協(xié)調(diào) 部門。造成固定資產(chǎn)實物流動與財務(wù)核算相脫節(jié)，職 能管理部門與各教學(xué)、科研等占有使用部門相分離的 狀態(tài)。這種條塊分割的管理模式，最終導(dǎo)致高校固定 資產(chǎn)普遍存在帳實不符、家底不清、資源浪費，資產(chǎn)流 失等問題.

(四)會計核算不合理，不能真實反映固定資產(chǎn)的 價值。目前，我國大部分高校仍采用收付實現(xiàn)制會計 核算方法，反映在固定資產(chǎn)核算中還存在著一些不合 理的地方，造成高校財務(wù)報表中普遍存在著虛增資產(chǎn)、 成本核算不真、資產(chǎn)更新資金不足等問題。根據(jù)高等 學(xué)校會計制度規(guī)定，固定資產(chǎn)只核算原值，不計提折 舊。高校固定資產(chǎn)的財務(wù)核算僅設(shè)置“固定資產(chǎn)”、 “固定基金”兩個對應(yīng)的會計科目核算固定資產(chǎn)的增 減變動，固定資產(chǎn)的賬面價值除了清理報廢外，入賬后 數(shù)據(jù)一直不變。由于固定資產(chǎn)的賬面價值只反映歷史 成本，使固定資產(chǎn)的賬面價值與實際價值相背離，并使 資產(chǎn)負(fù)債表中的賬面余額不能反映其客觀情況，從而 導(dǎo)致虛增凈資產(chǎn)。[1]這種會計核算方法既違背了會計 核算的配比原則，也違背了會計核算的真實性原則.

二、加強高校固定資產(chǎn)管理的對策措施 (一)切實提高對固定資產(chǎn)管理工作重要性的認(rèn) 識。思想是行動的指南，要把高校固定資產(chǎn)管理好必 須樹立正確思想。固定資產(chǎn)管理的加強有賴于校領(lǐng)導(dǎo) 的高度重視、有關(guān)部門的密切配合以及廣大教職員工 的大力支持。高校應(yīng)加強對固定資產(chǎn)管理政策、法規(guī) 的宣傳、學(xué)習(xí)，使廣大教職工轉(zhuǎn)變觀念、統(tǒng)一思想、提高 認(rèn)識，徹底糾正“重錢輕物”、“重購置輕管理”的錯誤 認(rèn)識，使廣大教職工牢固樹立固定資產(chǎn)管理意識，充分 認(rèn)識固定資產(chǎn)管理的重要性和必要性。二是要實行校 領(lǐng)導(dǎo)全面負(fù)責(zé)制，分管領(lǐng)導(dǎo)主要負(fù)責(zé)制，管理者和使用 者直接負(fù)責(zé)制，將責(zé)任落實到具體部門和有關(guān)個人，明 確相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任范圍，強化管理意識，只有管理意 識提高了，才能保障固定資產(chǎn)的安全、完整，努力提高 資產(chǎn)的使用效率，使其發(fā)揮出更大的經(jīng)濟效益.

(二)健全固定資產(chǎn)管理機構(gòu)，注重管理隊伍建 設(shè)。制度化、規(guī)范化、科學(xué)化的固定資產(chǎn)管理制度是提 高高校固定資產(chǎn)管理水平的制度保障。首先，高校應(yīng) 根據(jù)國家固定資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本單位實際， 按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”的管理模式，設(shè)立一個有 權(quán)威性、獨立的固定資產(chǎn)管理機構(gòu)，配備相關(guān)的專業(yè)人 員，在分管校長的直接領(lǐng)導(dǎo)下專門負(fù)責(zé)全校的固定資 產(chǎn)管理工作，資產(chǎn)的購置、調(diào)配、捐贈、報廢等資產(chǎn)管理 的各個環(huán)節(jié)都必須納入資產(chǎn)管理機構(gòu)，實施統(tǒng)一歸口 管理，徹底解決多頭管理的問題。其次，要完善固定資 產(chǎn)管理網(wǎng)絡(luò)，形成固定資產(chǎn)管理處、各類資產(chǎn)管理部 門、所有資產(chǎn)使用單位的三級管理體制。財務(wù)部門負(fù) 責(zé)固定資產(chǎn)的價值核算，設(shè)置數(shù)量、金額總賬，進(jìn)行總 量控制，掌握固定資產(chǎn)總值，實行財務(wù)監(jiān)督，進(jìn)行一級 管理;資產(chǎn)歸口管理部門負(fù)責(zé)教學(xué)儀器設(shè)備、房產(chǎn)及建 筑物、行政設(shè)備、圖書等實物和價值進(jìn)行二級管理;實 物的具體使用部門則進(jìn)行三級管理，建立資產(chǎn)管理臺 賬，依賬放置，準(zhǔn)確反映資產(chǎn)去向，保證資產(chǎn)的安全和 完整。[2]各級管理部門明確責(zé)任，相互制約。同時，利 用計算機按照管理要求建立資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫，全面、完整地 記錄學(xué)校各類固定資產(chǎn)的管理信息，利用校園網(wǎng)實現(xiàn) 網(wǎng)絡(luò)化管理，準(zhǔn)確、及時地反映固定資產(chǎn)的增減、調(diào)配 等變動情況，使各部門之間實現(xiàn)信息共享，有利于財務(wù) 核算部門、歸口管理部門、使用者之間的協(xié)調(diào)與溝通， 提高管理質(zhì)量，并為學(xué)校

高層管理者決策提供參考依 據(jù)。再次，要加強資產(chǎn)管理人才隊伍建設(shè)。高校固定 資產(chǎn)管理是一項政策性、業(yè)務(wù)性很強的工作，因此高校 還應(yīng)加強固定資產(chǎn)管理隊伍建設(shè)，把固定資產(chǎn)管理隊 伍建設(shè)列入學(xué)校的整體規(guī)劃，選拔和造就一支思想正 確、作風(fēng)踏實、責(zé)任心強、政策水平高、業(yè)務(wù)能力強、善 于管理的固定資產(chǎn)隊伍;學(xué)校不僅要對其專業(yè)知識、管 理技能加強培訓(xùn)，而且還要幫助其樹立愛崗敬業(yè)、廉潔 奉公的意識，以確保固定資產(chǎn)的安全與完整.

(三)完善高校固定資產(chǎn)管理制度，強化約束機 制。健全管理制度是進(jìn)行固定資產(chǎn)管理、提高資產(chǎn)使 用效益的基礎(chǔ)，也是防止固定資產(chǎn)流失的重要保證.

高校必須從實際出發(fā)建立健全一套科學(xué)、嚴(yán)密的規(guī)章 制度以確保固定資產(chǎn)管理體系的良性運轉(zhuǎn)，做到既有 章可循、堵塞漏洞，又方便管理、提高效率。第一，要完 善資產(chǎn)清查盤點制度。固定資產(chǎn)盤點是固定資產(chǎn)實物 管理的一個重要環(huán)節(jié)，學(xué)校要根據(jù)自身的實際情況制 定嚴(yán)格的、可操作的實物盤點制度。學(xué)校資產(chǎn)管理部 門應(yīng)定期組織進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點清查，各級資產(chǎn)占有 部門要認(rèn)真履行職責(zé)，確保資產(chǎn)清查數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性;通 過定期盤點清查，及時掌握固定資產(chǎn)盤盈、盤虧情況， 并按規(guī)定程序進(jìn)行賬務(wù)處理;對報廢、調(diào)出、依法轉(zhuǎn)讓 的固定資產(chǎn)要嚴(yán)格履行審核程序，如實地進(jìn)行固定資 產(chǎn)核銷的賬務(wù)處理，準(zhǔn)確反映固定資產(chǎn)實際情況，真正 做到固定資產(chǎn)的家底清、賬實相符。同時，對造成固定 資產(chǎn)損失的有關(guān)責(zé)任人根據(jù)損失情況進(jìn)行責(zé)任追究.

第二，要完善采購制度。資產(chǎn)管理部門對提請購置的 重要儀器設(shè)備應(yīng)進(jìn)行可行性論證，確保所購資產(chǎn)的經(jīng) 濟性和有效性;對一般資產(chǎn)應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)清查情況確定 是否可以進(jìn)行校內(nèi)調(diào)劑，盡量避免資產(chǎn)重復(fù)購置。第 三，要健全資產(chǎn)使用保管制度。資產(chǎn)投入使用后，應(yīng)按 照重要性原則和分級管理要求，由學(xué)校資產(chǎn)管理部門 和部門資產(chǎn)管理人員密切關(guān)注所購資產(chǎn)的使用情況和 維護(hù)情況，確保資產(chǎn)的正常使用和性能的完好。對出 于教學(xué)科研需要必須由個人長期持有的資產(chǎn)應(yīng)納入各 部門管理，由部門資產(chǎn)管理人員定期對其進(jìn)行檢查.

第四，要完善資產(chǎn)管理財務(wù)制度。應(yīng)建立資產(chǎn)管理部 門與財務(wù)部門之間的有效聯(lián)動工作機制，對資產(chǎn)已投 入使用而財務(wù)票據(jù)未到的情況應(yīng)及時估價入賬;對盤 虧和報廢的資產(chǎn)，要先由資產(chǎn)評估小組對待報廢處理 的資產(chǎn)進(jìn)行殘值評估，后再按規(guī)定的報批程序及時進(jìn) 行資產(chǎn)核銷并確定殘值收入。財務(wù)部門和資產(chǎn)管理部 門應(yīng)建立定期對賬制度，以確保賬賬相符、賬實相符.

第五，完善資產(chǎn)管理監(jiān)督制度。審計監(jiān)察部門應(yīng)參與 資產(chǎn)管理全過程，重點關(guān)注采購過程的合法性、合理 性，基本建設(shè)的合法性、真實性，重要資產(chǎn)的使用狀況 和結(jié)存情況，以及資產(chǎn)的報廢、處置情況.

(四)完善和改進(jìn)會計核算方法，充分發(fā)揮財會部 門在固定資產(chǎn)管理中的重要作用。一是引入權(quán)責(zé)發(fā)生 制。固定資產(chǎn)作為高校重要的物資資源，必然要求財 務(wù)對其從形成到使用耗費再到報廢的全過程進(jìn)行合理 的確認(rèn)、計量和報告，因此，建議在其會計核算中引入 權(quán)責(zé)發(fā)生制。實行責(zé)權(quán)發(fā)生制是如實反映資產(chǎn)、負(fù)債、 收入、支出等會計要素的需要，是全面反映財政、事業(yè) 資金運動過程和單位工作業(yè)績的需要。[3]二是對固定 資產(chǎn)計提折舊。事業(yè)單位同企業(yè)一樣，其固定資產(chǎn)投 入使用后，隨著時間的推移，不管使用與否，使用程度 如何都會發(fā)生各種損耗，資產(chǎn)價值也會隨之減少，為如 實反映這種價值減少的情況，就要對固定資產(chǎn)計提折 舊，這樣既可以建立符合高校內(nèi)部資金循環(huán)和價值補 償機制，又能達(dá)到其資產(chǎn)價值管理和實物形態(tài)管理的 統(tǒng)一。而且，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和國家投資體制的 不斷完善，以及教育改革的不斷深化，高校作為發(fā)展市 場經(jīng)濟重要手段的一種產(chǎn)業(yè)，客觀上也要計算投入與 產(chǎn)出的比例，計提固定資產(chǎn)折舊對高校就具有現(xiàn)實意 義。建議高校固定資產(chǎn)核算可參照企事業(yè)會計制度采 取分類折舊，按平均年限法計提折舊，增設(shè)“累計折 舊”科目作為“固定資產(chǎn)”的備抵科目，在年度終了對 固定資產(chǎn)進(jìn)行逐項檢查，對存在發(fā)生減值跡象的固定 資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備，借記“固定基金”，貸記“固定資產(chǎn) 減值”。三是要加強對報廢處置資產(chǎn)的殘值核算。由 于以往購置的資產(chǎn)沒有計提累計折舊，報廢的資產(chǎn)涉 及殘值評估、組織殘值收入與核算等問題，因此，應(yīng)建 立一個由校領(lǐng)導(dǎo)牽頭，各專業(yè)技術(shù)人才組成的固定資 產(chǎn)殘值評估小組，搞好報廢、處置資產(chǎn)的殘值評估和核 算，防止資產(chǎn)流失。四是突出財會部門的地位，充分發(fā) 揮其在固定資產(chǎn)管理中的重要作用。財會部門應(yīng)參與 固定資產(chǎn)全過程的管理，做好固定資產(chǎn)的會計核算工 作，把好固定資產(chǎn)管理的資金籌集、運用的關(guān)口，確保 學(xué)校固定資產(chǎn)的安全、完整、保值增值。為高校的決策 者們在財務(wù)管理上提供決策支持.

參考文獻(xiàn) [1]吳濤濤.我國固定資產(chǎn)管理體制改革的現(xiàn)狀與對策[J].事業(yè)財會， 2004(1): 17-18.

第5篇：固定資產(chǎn)管理財務(wù)制度范文

一直以來，財務(wù)管理工作的?利運轉(zhuǎn)是中小學(xué)各項工作順利開展的必要條件。由于國家對中小學(xué)財務(wù)管理工作進(jìn)行了有效規(guī)范，全國的中小學(xué)的財務(wù)管理水平較比從前有很大提高。但是，相比較發(fā)達(dá)國家，我國的中小學(xué)財務(wù)管理體系還不夠健全，整體水平不高，進(jìn)而對教學(xué)工作有一定的影響，九年義務(wù)教育的全面免費實施，對中小學(xué)的財務(wù)管理工作是一個不小的挑戰(zhàn)。學(xué)校應(yīng)采取有效措施來改進(jìn)財務(wù)狀況，解決中小學(xué)財務(wù)工作中出現(xiàn)的棘手問題。

一、中小學(xué)財務(wù)管理中的諸多問題

1.預(yù)算管理流于形式

預(yù)算既是財務(wù)管理工作的重要組成部分和核心內(nèi)容，也是財務(wù)管理工作的指揮系統(tǒng)。而就目前中小學(xué)的財務(wù)管理狀況看，多數(shù)的財務(wù)預(yù)算缺乏準(zhǔn)確性，且流于形式。有的學(xué)校預(yù)算機制尚不健全，而領(lǐng)導(dǎo)層的預(yù)算意識也是相當(dāng)?shù)?。有的學(xué)校就預(yù)算這一項而言，往往糊弄了事，照搬以往的預(yù)算模式，并沒有真的與學(xué)校的發(fā)展規(guī)劃相聯(lián)系，預(yù)算與實際支出有很大出入。有的學(xué)校即使預(yù)算編制審批通過，在實際操作中，并沒有嚴(yán)格按照預(yù)算編制進(jìn)行，而是隨意變更，不按規(guī)定隨意調(diào)整資金去向，預(yù)算執(zhí)行力度差。還有的學(xué)校并沒有自己對財政的監(jiān)督機構(gòu)，或者監(jiān)督機構(gòu)形同虛設(shè)，進(jìn)而使得財政支出程序混亂，制定的預(yù)算計劃也就無從談起。這一系列的問題，都使得預(yù)算機制被流于形式，沒有發(fā)揮其協(xié)同作戰(zhàn)的本領(lǐng)。那么預(yù)算機制如何有效進(jìn)行呢？

每年的學(xué)校預(yù)算是以資金形式表現(xiàn)的事業(yè)規(guī)劃，直觀反映學(xué)校的發(fā)展規(guī)劃?？茖W(xué)的預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果等。合理科學(xué)的預(yù)算方式是對學(xué)校的各方面資金進(jìn)行統(tǒng)籌，從而使學(xué)校有計劃地穩(wěn)步發(fā)展。

2.學(xué)校固定資產(chǎn)管理不嚴(yán)謹(jǐn)

學(xué)校的固定資產(chǎn)是一個學(xué)校賴以存在的根本，沒有桌椅板凳、教室書籍等物資，就不能被稱之為學(xué)校。隨著近幾年中小學(xué)校的財政收入越來越客觀，有些學(xué)校卻因為財務(wù)管理意識薄弱，學(xué)校管理者只關(guān)注現(xiàn)金走向，而忽略了學(xué)校的固定資產(chǎn)。而且存在著“只顧買買買，忘卻管理資產(chǎn)”的現(xiàn)象。由于不能系統(tǒng)的對全校固定資產(chǎn)進(jìn)行定期的清點和整理，造成了資源和現(xiàn)金的極大浪費。一些學(xué)校只設(shè)立了各部門的賬簿，并沒有就資產(chǎn)總額進(jìn)行整理，登記備案制度更是無從談起，可見資產(chǎn)管理非常不規(guī)范。還有一些學(xué)校雖然設(shè)置了相關(guān)的規(guī)章制度，但由于執(zhí)行力度差，固有資產(chǎn)在賬面上的信息和實際應(yīng)用相差甚遠(yuǎn)。這些因素都不利于固定資產(chǎn)的優(yōu)化配置和合理利用。

二、如何加強中小學(xué)財務(wù)管理工作

1.以人為本，從基礎(chǔ)開始

若想改變中小學(xué)學(xué)校財務(wù)混亂的局面，先從改變財務(wù)人員的財務(wù)管理觀念開始。由于之前學(xué)校對財務(wù)管理工作不夠重視或者師資緊張，學(xué)校的財務(wù)管理人員多是由行政管理人員或者教師兼職擔(dān)任。這也使得他們?nèi)狈?yīng)有的財務(wù)知識，又由于具體的財務(wù)工作繁瑣又量大，使得財務(wù)工作更是無人肯干。由此可見，只有提高中小學(xué)學(xué)校的財務(wù)管理工作者的自身素質(zhì)，才是提高財務(wù)管理水平的關(guān)鍵。

學(xué)校可就本校的具體情況，例如可以選擇組織學(xué)校的財務(wù)管理人員參加財務(wù)知識培訓(xùn)活動，或者直接指派一個人或多個人到財務(wù)管理學(xué)校進(jìn)行進(jìn)修和學(xué)習(xí)，如果學(xué)校不具備以上兩點的條件，可以以獎勵的方式激勵在校財務(wù)人員自學(xué)財務(wù)知識，真正提高財務(wù)人員的專業(yè)技能和文化素質(zhì)。同樣，作為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要和學(xué)校的財務(wù)工作者一樣，重視和遵守相關(guān)財務(wù)規(guī)定，并積極執(zhí)行財務(wù)規(guī)范，以身作則阻止一切違反法律違反規(guī)定的行為。并確保所有資產(chǎn)都是陽光工程，合理合法。

由此可見，只有財務(wù)人員必備最基本的素質(zhì)，如掌握基礎(chǔ)會計學(xué)，了解各項學(xué)校的財務(wù)制度等，才能及時確保學(xué)校財務(wù)信息的真實性和效率性。

2.資金管理，從嚴(yán)格開始

嚴(yán)格把控資金流向是中小學(xué)學(xué)校財務(wù)工作的重中之重。為了確保教育經(jīng)費的合理運用，財務(wù)工作者和學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)必須嚴(yán)格遵守財務(wù)管理的相關(guān)規(guī)定，預(yù)算制度，收支管理制度等都應(yīng)構(gòu)建完備且按規(guī)定實施。例如，在學(xué)校要采購?c萁基建材料時，要嚴(yán)格按照學(xué)校的預(yù)測計劃進(jìn)行采購，并且在采購前，應(yīng)該對相關(guān)器材的優(yōu)缺點進(jìn)行了解和比對，并對價格摸清底線。只有嚴(yán)格按照采購編制進(jìn)行采購，資金的利用率才是最高的。由此可見，嚴(yán)格把控資金的流向和資金消費過程，既是對學(xué)校負(fù)責(zé)任也是為了確保學(xué)校的各項活動能有序進(jìn)行。

3.全校應(yīng)增強預(yù)算意識

學(xué)校在加強財務(wù)管理的同時，整個學(xué)校包括在職財務(wù)人員，都應(yīng)對財務(wù)管理知識精益求精，了解預(yù)算工作的積極意義。為了確保能夠充分利用教育經(jīng)費，學(xué)校校長應(yīng)帶頭，組織財務(wù)人員，教務(wù)管理人員，總務(wù)人員全體參與到財務(wù)預(yù)算運作中來，將財務(wù)管理工作落實到實處，且做到公開，透明?？茖W(xué)的預(yù)算編制工作，在實際應(yīng)用中具有重要意義，涉及到中小學(xué)財務(wù)管理的各個層面，綜合性很強，能具體反映全校的財務(wù)收支狀況。所以說增強學(xué)校管理層的預(yù)算意識是具有積極意義的。

4.進(jìn)一步完善財務(wù)管理制度

第6篇：固定資產(chǎn)管理財務(wù)制度范文

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)；單位；財務(wù)會計；管理

中圖分類號：F23文獻(xiàn)識別碼：A文章編號：1001-828X（2019）015-0180-02

行政事業(yè)單位財務(wù)是記錄、反應(yīng)和監(jiān)督行政事業(yè)單位資金流動過程的職位，該職位存在一定的完整性、系統(tǒng)性、連續(xù)性。隨著我國對行政事業(yè)單位財務(wù)的不斷改革，我國會計的工作質(zhì)量、工作水平正不斷提高，我國公共財政體制要求嚴(yán)格，并且體制改革不斷深化，加上行政事業(yè)單位的發(fā)展突飛猛進(jìn)，行政事業(yè)單位的財務(wù)問題更需要嚴(yán)格把關(guān)，記錄好每一筆流動資金。規(guī)范行政事業(yè)單位財務(wù)管理核算工作刻不容緩，并且要加大力度，確保行政事業(yè)單位財務(wù)記錄的準(zhǔn)確性，讓會計出納崗位實現(xiàn)自身價值，發(fā)揮其全部職能。

一、財務(wù)的重要

（一）保障國有資產(chǎn)安全和完整

行政事業(yè)單位不同于其他私有制企業(yè)，行政事業(yè)單位的資產(chǎn)是屬于國家的，單位中的資產(chǎn)占有、使用、保管、獲取方式存在很多種方法，加強會計對資產(chǎn)的核算、清查和管理可以避免和減輕資產(chǎn)流失風(fēng)險，保障單位國有資產(chǎn)的完整性與安全性。

（二）提高行政事業(yè)單位會計信息的質(zhì)量

健全的會計核算制度和良好的監(jiān)督是提高單位會計信息質(zhì)量的關(guān)鍵。健全的核算制度，可以提高會計核算時數(shù)字的真實準(zhǔn)確性和內(nèi)容的完整性，使得會計核算所反映的會計信息更加真實、全面和完整。

（三）促進(jìn)行政事業(yè)單位合法合規(guī)行使職權(quán)

行政事業(yè)單位為國家的（管理）機構(gòu)，代表國家行使各種職能職權(quán)，行政事業(yè)單位內(nèi)部人員合法合規(guī)行使職能職責(zé)是國家公信力的體現(xiàn)，嚴(yán)格的會計風(fēng)險防范和控制可以減少行政事業(yè)單位內(nèi)部人員違法犯罪的機會，從而避免違規(guī)違紀(jì)行為的發(fā)生。

二、財務(wù)管理目前存在的問題

（一）內(nèi)控薄弱

會計職位內(nèi)部的管理控制制度不夠完善，目前存在一些行政事業(yè)單位的會計內(nèi)部控制不夠科學(xué)規(guī)范，單位內(nèi)部相關(guān)控制規(guī)定不夠完善甚至并未建立控制制度，未能很好地發(fā)揮其應(yīng)有的作用。部分事業(yè)單位中的崗位定義混亂，會計出納資產(chǎn)管理等職位混淆在一起，都由一人出任，這在實際工作中因為人手缺乏等種種原因并沒有嚴(yán)格執(zhí)行，崗位設(shè)置缺乏互相制約，不少單位出納既管印鑒章又管支票，給挪用和貪污公款留下可乘之機。財務(wù)報賬會審匯簽制度不健全，不合理甚至不合法的支出時常發(fā)生。

（二）預(yù)算執(zhí)行無約束性和嚴(yán)肅性

很多單位在資金運用方面管理不當(dāng)，對支出沒有概念，經(jīng)常出現(xiàn)資金短缺或超支浪費的現(xiàn)象。在實際資金應(yīng)用方面，很多資金管理部分分不清基本支出和項目支出，會出現(xiàn)用項目支出資金彌補基本支出費用的空缺，作為日常公用費用，這看似可行，可實際上在造成資金混淆，沒有做到?？顚Ｓ?。部分款項在使用過程中，出現(xiàn)了“重投入清管理”的現(xiàn)象，這是事業(yè)單位財務(wù)管理監(jiān)督和考核有待提升的部分。

（三）國有資產(chǎn)的管理不夠嚴(yán)格

資產(chǎn)管理不規(guī)范。一是購置固定資產(chǎn)直接列支經(jīng)費支出，未及時記入固定資產(chǎn)賬；未對資產(chǎn)進(jìn)行定期盤點，對損壞或丟失的資產(chǎn)無人追究，造成資產(chǎn)賬實不符。二是重購輕管、重錢輕物的資產(chǎn)管理現(xiàn)象在行政事業(yè)單位中普遍存在，入賬不及時、資產(chǎn)長期不盤查、賬實不符等問題暴露出資產(chǎn)管理內(nèi)控制度的薄弱。特別是那些達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)，各行政事業(yè)單位沒有出臺管理相應(yīng)措施，國家財產(chǎn)被大量浪費。三是工程招標(biāo)和政府采購制度執(zhí)行不嚴(yán)。應(yīng)納入工程招標(biāo)和政府采購項目沒有履行政府采購手續(xù)。四是財產(chǎn)管理部門對各項物資的盤虧、報廢處理不夠及時，造成部分資產(chǎn)遺失。

（四）財務(wù)監(jiān)督乏力

內(nèi)部控制監(jiān)督力度不夠。對會計工作的監(jiān)督管理乏力，督促檢查不到位，會計的監(jiān)督工作實為表面功夫，只是走個形式，在日常的實際工作中沒有嚴(yán)格按照會計監(jiān)督制度中表明的不定期或定期的考核評價。由于財務(wù)部門的監(jiān)督不夠及時，影響會計監(jiān)督機制得不到良好的運行，一些行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計部門沒有發(fā)揮其原本的作用，有失偏頗，沒有在單位中發(fā)揮公正、獨立、部門間互相牽制的作用，影響了單位會計部門的日常工作和單位資金的運行。

（五）會計人員專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德有待加強

目前很多行政事業(yè)單位在招聘時沒有嚴(yán)格把關(guān)，很多應(yīng)聘人員不具備足夠的專業(yè)素養(yǎng)，在事業(yè)單位中就職人員結(jié)構(gòu)單一，缺少復(fù)合型人才，單位財務(wù)管理內(nèi)部人員混亂，存在一人身兼數(shù)職的現(xiàn)象，在日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理中沒辦法清晰的按照規(guī)定順序步驟執(zhí)行，導(dǎo)致業(yè)務(wù)混亂，導(dǎo)致信息出現(xiàn)偏差。而且，行政事業(yè)單位中對會計人員的培訓(xùn)工作十分松懈，沒有根據(jù)實時更新的知識體系進(jìn)行系統(tǒng)化的培訓(xùn)，員工缺少新概念的學(xué)習(xí)，在工作上不能規(guī)矩有序的進(jìn)行，沒辦法很好地控制監(jiān)督內(nèi)部工作。

三、加強行政事業(yè)單位財務(wù)管理的對策

（一）加強財務(wù)制度建設(shè)，建立有效的支出約束機制

行政事業(yè)單位應(yīng)使管理制度更具有綜合性，對很多部門崗位加強管理，要全面培養(yǎng)員工的整體素質(zhì)，加強企業(yè)的經(jīng)費管理工作，制定支出約束機制，避免出現(xiàn)資金濫用的現(xiàn)象，提高各項資金的使用效益，杜絕單位經(jīng)費不必要的流失，避免企業(yè)內(nèi)部消化，做到每一筆資金都有出處，都做好記錄，便于查詢處理。

（二）細(xì)化部門預(yù)算，提高財務(wù)管理的計劃與預(yù)測能力

行政事業(yè)單位的財務(wù)管理要做到每一筆資金都有詳細(xì)的記錄，科學(xué)合理的管理部門預(yù)算，要做到每一筆資金的出和入都可以相對應(yīng)，將資金信息更加細(xì)化，嚴(yán)格管理財務(wù)資金的記錄工作，要按照日期、數(shù)額、用處進(jìn)行記錄，資金備注填寫發(fā)票編號，將發(fā)票整理規(guī)劃好，確保單位收支平衡，嚴(yán)禁或盡量避免出現(xiàn)赤字、超出預(yù)算的情況。如出現(xiàn)特殊情況，需要臨時調(diào)用資金作為預(yù)算時要嚴(yán)格按照規(guī)定的程序進(jìn)行報批，避免資金短缺。（三）嚴(yán)格預(yù)算開支，建立財務(wù)管理的內(nèi)部控制制度

加強部門預(yù)算管理，細(xì)化預(yù)算編制，達(dá)到部門預(yù)算編制的科學(xué)性與合理性要求。建立責(zé)任追究制度，利用嚴(yán)格的規(guī)章制度編制預(yù)算，盡可能減少預(yù)算使用過程中的金額調(diào)整，保證預(yù)算投放到項目中時的嚴(yán)肅性和連續(xù)性。在企業(yè)內(nèi)部嚴(yán)格控制管理制度，貫徹各司其職的原則，避免職位間工作混亂，越位審批資金。

（四）堅持內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督并重，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律

1.完善內(nèi)部監(jiān)督制約機制。行政事業(yè)單位應(yīng)強化內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性，應(yīng)定期對單位內(nèi)部的控制制度的設(shè)計和實行的效果進(jìn)行評價，適當(dāng)加大監(jiān)督管理力度，要保證企業(yè)內(nèi)部對經(jīng)濟活動、資金流放和財務(wù)管理的工作上作出公正客觀的判斷評價，給內(nèi)部控制制度提供更有價值的意見，幫助職員在控制工作上更好地發(fā)揮效應(yīng)。

2.完善外部監(jiān)督約束機制。行政事業(yè)單位在監(jiān)督方面應(yīng)更加完善，要不定期對單位的財政部門、審計部門進(jìn)行排查，對其部門的工作記錄和資金記錄表進(jìn)行對照，認(rèn)真查閱資金是否對應(yīng)準(zhǔn)確，在大型項目發(fā)生時，更應(yīng)注重項目資金的去處，是否全部投入到項目中，在層層經(jīng)手人中是否存在違法剝削現(xiàn)象，如發(fā)現(xiàn)違法動用公有資金現(xiàn)象，行政事業(yè)單位的管理部門要嚴(yán)格控制管理，情節(jié)嚴(yán)重者要上交法庭。

（五）加強固定資產(chǎn)的會計核算

目前存在著行政事業(yè)單位中財務(wù)會計管理工作進(jìn)行的不夠細(xì)致的問題，實際上對資金記錄不是什么困難繁瑣的工作，卻需要有十分的耐心和仔細(xì)。會計應(yīng)針對每一筆資金，做到即時出賬入賬，標(biāo)明用途、時間、金額等信息一一進(jìn)行登記記錄，按照企業(yè)實際情況，保證賬目收支平衡，不出現(xiàn)紕漏。更要加強行政事業(yè)單位財務(wù)中的固定資產(chǎn)管理，保證固定資產(chǎn)在單位中的合理交接、運用、處置等行為，要定期對固定資產(chǎn)的情況進(jìn)行了解并將近期資產(chǎn)情況匯總，合理分配資金，提高使用效率。

（六）建立完善的會計內(nèi)部控制制度

第7篇：固定資產(chǎn)管理財務(wù)制度范文

自查報告是一個單位或部門在一定的時間段內(nèi)對執(zhí)行某項工作中存在的問題的一種自我檢查方式的報告文體。下面就讓小編帶你去看看學(xué)校財務(wù)年度工作自查報告范例，希望能幫助到大家!

學(xué)校財務(wù)工作自查報告1

為加強財務(wù)管理,根據(jù)潼教委[20__]178號文件精神,及上級主管部門的安排,我校組織相關(guān)人員對學(xué)校財務(wù)工作進(jìn)行了嚴(yán)格的自查,現(xiàn)匯報如下:

加強了財務(wù)工作的管理力度。為了使財務(wù)工作的開展做到合理、合規(guī)、合法，加強內(nèi)部監(jiān)管，學(xué)校成立了財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組，財經(jīng)審查小組，完善了《永康小學(xué)差旅費報銷細(xì)則》，制定有《報帳員工作職責(zé)》，《檔案管理工作職責(zé)》，《內(nèi)部審計工作職責(zé)》《財物保管人員工作職責(zé)》，《治理亂收費管理辦法》等系列規(guī)章制度。

加強了財務(wù)管理的透明度。學(xué)校的大宗設(shè)施的購買，學(xué)校重大維修，都先召班子會及教代會論證通過后才進(jìn)行購買。對于應(yīng)納入政府采購的大宗物件，嚴(yán)格按政府采購相關(guān)規(guī)定辦理，定期開展內(nèi)部財務(wù)審計工作，定期向教職工公布學(xué)校財務(wù)情況。

嚴(yán)格公用經(jīng)費的使用和管理。我校對公用經(jīng)費的使用和管理嚴(yán)格按上級文件會議精神執(zhí)行，對不能開支的項目做到不予開支，公用經(jīng)費的使用除保障教學(xué)所需外，主要用于設(shè)備添置、校舍維修等方面，未挪用公用經(jīng)費，未截留專項經(jīng)費，凡上級撥付的學(xué)生補助款，總是及時地發(fā)放到學(xué)生手中。

嚴(yán)格按照財經(jīng)紀(jì)律管理財務(wù)。嚴(yán)格執(zhí)行上級標(biāo)準(zhǔn)收費，未搭車收費及亂收費現(xiàn)象發(fā)生，所收學(xué)生作業(yè)本費及幼兒園管理費等均能及時全額上交。學(xué)校對支出票據(jù)的收集要求做到及時，嚴(yán)格審批程序，校長在審核簽字時做到不合理、不合規(guī)的票據(jù)一律不簽，未經(jīng)學(xué)校校長審核簽字的發(fā)票財務(wù)人員堅決不予報銷，每月支出票據(jù)經(jīng)塘壩教育辦公室審核后才拿到核算中心進(jìn)行做賬。學(xué)校各項經(jīng)費支出，都嚴(yán)格遵守各項財經(jīng)紀(jì)律和財務(wù)制度，無私設(shè)小金庫和帳外帳等違規(guī)行為，無濫用和鋪張浪費等現(xiàn)象。

特此報告!

學(xué)校財務(wù)工作自查報告2

根據(jù)區(qū)教育局《關(guān)于切實做好部門預(yù)算執(zhí)行工作的通知》和《區(qū)教育系統(tǒng)財務(wù)管理辦法》、《區(qū)教育系統(tǒng)報賬制工作方案》、《區(qū)教育局關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范全區(qū)學(xué)校教材、教輔資料和服務(wù)性收費、代收費項目管理的規(guī)定》及區(qū)教育局財務(wù)管理工作會議精神，為嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，加強學(xué)校財務(wù)管理，規(guī)范學(xué)校收費行為，提高教育經(jīng)費的使用效率。由校長牽頭，對我校的財務(wù)管理工作進(jìn)行了認(rèn)真的自查，現(xiàn)將自查情況匯報如下：

一、學(xué)校財務(wù)運行及規(guī)范情況

1.財務(wù)管理情況：我校財務(wù)管理制度健全，并做到制度上墻。學(xué)校收入主要是財政撥款及事業(yè)收入，嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理，杜絕了坐收坐支、私設(shè)“小金庫”及“賬外賬”等違規(guī)行為。

2.會計工作規(guī)范情況：學(xué)校配有財務(wù)辦公室一間，配有兼職報賬員1人，財務(wù)人員具有一定的專業(yè)理論素養(yǎng)和較強業(yè)務(wù)能力，能按照有關(guān)財經(jīng)規(guī)定記賬，統(tǒng)一使用財政部門印制的收費票據(jù)，數(shù)據(jù)真實，報銷手續(xù)齊全，報賬及時。

3.小賣部情況：學(xué)校與小賣部承包人簽訂了承包合同，承包人持證營業(yè)，建立了商品臺賬，承包費入賬及時。

4.財務(wù)運行情況：學(xué)校按照“量入為出，以收定支”的原則，各項支出按實列支，不虛列虛報，不允許以白條作為報銷憑證。學(xué)校購置教學(xué)儀器設(shè)備、辦公用品及圖書資料等，只要符合政府采購條件的，全部實施了政府采購。不符合政府采購條件的，也能做到貨比三家，堅持到正規(guī)商戶實施采購。對大額開支項目，由校領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論決定。我校專項資金的使用做到了管理規(guī)范、帳目清楚，不存在截留、擠占、挪用項目資金的現(xiàn)象。學(xué)校的招待費、交通費能及時結(jié)清，杜絕了簽單現(xiàn)象，公積金和醫(yī)保費每月按時繳納，目前學(xué)校無任何外債。

5.學(xué)校資產(chǎn)管理情況：學(xué)校建立了固定資產(chǎn)管理臺帳，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，賬實相符;定期組織資產(chǎn)清查，報廢及毀損的固定資產(chǎn)及時上報。嚴(yán)格管理資產(chǎn)，未發(fā)現(xiàn)有學(xué)校固定資產(chǎn)對外出租、出借的情況，安全防護(hù)措施較好。

6.學(xué)生補助及助學(xué)金情況：我校一是嚴(yán)格按照政策精神和相關(guān)文件的要求進(jìn)行規(guī)范操作;二是全過程實行陽光操作，辦事過程實行公開，廣泛接受群眾、干部、教師、領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督;三是將學(xué)生補助及時按標(biāo)發(fā)放到位。

二、學(xué)校規(guī)范收費情況

1.學(xué)校收費管理情況：嚴(yán)格執(zhí)行收費管理制度公開收費項目，公開收費標(biāo)準(zhǔn)，每學(xué)期開學(xué)都把收費公示牌張貼于校門口，并公布舉報電話，接受師生和學(xué)生家長的監(jiān)督;統(tǒng)一使用財政部門印制的收費票據(jù)，收費票據(jù)填寫規(guī)范。經(jīng)過學(xué)校自查，未發(fā)現(xiàn)自立收費項目、提高收費標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)象。

2.代管經(jīng)費情況：我校根據(jù)夏教【20__】4號文件的精神，教輔資料嚴(yán)格執(zhí)行“一科一輔”的規(guī)定，未發(fā)生教師強制或變相強制學(xué)生征訂教輔資料并收費的現(xiàn)象。

3.補課收費及有償家教情況：學(xué)生在校期間的學(xué)習(xí)及興趣小組活動，納入到學(xué)校的正常教學(xué)活動范圍，不以任何名義另行收費。我校沒有舉辦收費補習(xí)班，并嚴(yán)禁教師舉辦或與社會辦學(xué)機構(gòu)合作舉辦向?qū)W生收費的各種培訓(xùn)班、補習(xí)班、提高班等有償培訓(xùn)。

4.服務(wù)性項目情況：我校對服務(wù)性項目實行市場化操作，如學(xué)生購買學(xué)平險、校服、訂購學(xué)生奶等按家長自愿的原則購買，無硬性要求。學(xué)校不允許違規(guī)服務(wù)性項目進(jìn)入校園。

此次自查工作中，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)高度重視，通過自查工作的開展，我們充分認(rèn)識到財務(wù)管理工作的重要性，今后我們要進(jìn)一步規(guī)范管理，強化經(jīng)費監(jiān)督，深化服務(wù)內(nèi)涵，扎扎實實地把財務(wù)管理各項工作落到實處。

學(xué)校財務(wù)工作自查報告3

為了加強財務(wù)管理，規(guī)范和加強財會工作，我校高度重視，及時召開了校委會，把學(xué)校財務(wù)、總務(wù)、后勤、工會及班主任相關(guān)人員，召集起來，進(jìn)行學(xué)習(xí)、座談，對學(xué)校近幾年財務(wù)財務(wù)管理工作進(jìn)行了認(rèn)真自查?，F(xiàn)報告于下：

一、為了切實加強自查工作力度，確保相關(guān)人員及時到位，我校成立了財務(wù)管理自查工作領(lǐng)導(dǎo)小組。校長包海淵任組長，學(xué)校管財務(wù)總務(wù)李新興為副組長，報帳員李艷紅，教師代表鄭靜明為成員。

二、我校根據(jù)縣財政局、教育局的有關(guān)要求和學(xué)校實際編制了學(xué)校收支預(yù)算，學(xué)校一些重大收支，事前都要開校委會，事后進(jìn)行常規(guī)公示;學(xué)校每年在教代會上都要作財務(wù)報告，并要在教代會上都獲得通過。

三、我校嚴(yán)格執(zhí)行收費政策，免收學(xué)生雜費、課本費。按文件只收空白作業(yè)本費，其標(biāo)準(zhǔn)向社會公示。在我校收費中，沒有一起強制性要求學(xué)生購買教輔材料的行為。嚴(yán)格按照國家政策及上級單位要求，實施并落實，無任何亂收費情況。

四、學(xué)校嚴(yán)格加強預(yù)算內(nèi),所收學(xué)生作業(yè)本費全額繳入預(yù)算外。嚴(yán)格實行“收支兩條線”管理。

五、我校嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)。各項支出均按實際發(fā)生數(shù)列支，無虛列虛報，無白條作為報銷憑證。對于大額款項支出，均要經(jīng)過經(jīng)辦人、證明人簽字，對于涉及基建等項目的支出，都附有合同、結(jié)算表和其他相關(guān)材料。

六、我校無私設(shè)“小金庫”和“帳外帳”等違規(guī)行為。學(xué)校各項經(jīng)費支出，都嚴(yán)格遵守各項財經(jīng)紀(jì)律和財務(wù)制度，無亂之濫用和鋪張浪費等現(xiàn)象。

七、學(xué)校對于學(xué)校的資產(chǎn)增減，都做了較好的登記，做到出入有據(jù)。建立了資產(chǎn)的購置、驗收、保管、使用、交接、維修等后勤管理制度。每年年底定期進(jìn)行資產(chǎn)清查。做到了賬賬相符、賬卡相符、賬物相符。

八、我校按照上級有關(guān)規(guī)定，做好對困難住宿生的生活補助的申請、審核、公示等工作，生活補助全額發(fā)放給家長。

學(xué)校財務(wù)工作自查報告4

為了嚴(yán)格貫徹執(zhí)行國家農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費保障機制改革的政策，加強學(xué)校財務(wù)管理、提高學(xué)校公用經(jīng)費的使用效益，根據(jù)忠教計〔20__〕34號文件精神，我校組織人員對學(xué)校公用經(jīng)費的使用情況、學(xué)校財務(wù)制度的.執(zhí)行情況進(jìn)行了認(rèn)真的自查，對存在的問題進(jìn)行了及時的糾正?，F(xiàn)將自查情況報告如下:

一、學(xué)校成立了財務(wù)自查領(lǐng)導(dǎo)小組

學(xué)校按照忠教計〔20__〕34號文件精神，成立了學(xué)校財務(wù)自查領(lǐng)導(dǎo)小組，其中___校長任組長，__副主任任副組長，___、___、___等為成員，對學(xué)校20__年的財務(wù)預(yù)算編制及執(zhí)行情況、一免一補工作和學(xué)校財務(wù)相關(guān)工作進(jìn)行自查。

二、學(xué)校公用經(jīng)費的預(yù)算編制及執(zhí)行情況

1、自查小組通過對20__年財務(wù)預(yù)算情況和目前截止至20__年12月支出情況進(jìn)行了對比(見統(tǒng)計表)，一致認(rèn)為，學(xué)校高度重視預(yù)算編制工作，財務(wù)支出以預(yù)算為依據(jù)，學(xué)校在公用經(jīng)費的支出上嚴(yán)格堅持使用的范圍和方式，對學(xué)校的培訓(xùn)費、辦公費、印刷費、水費、電費等日常公用支出加強了管理。

2、學(xué)校沒有在公用經(jīng)費中編列教職工津補貼和超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)招待費。20__年，在公用經(jīng)費中，學(xué)校沒有以任何一種名目向教職員工發(fā)放獎金和津補貼，學(xué)校嚴(yán)格控制了招待費，來人來客一般情況下由分管領(lǐng)導(dǎo)陪同，按照最低標(biāo)準(zhǔn)列支。

三、學(xué)校財務(wù)制度及執(zhí)行情況

1、學(xué)校制定和完善了財經(jīng)制度，強化了財務(wù)工作。

學(xué)校的財務(wù)工作自查中，學(xué)校總務(wù)處完善了原始憑證簽審制度、財務(wù)稽核制度、財務(wù)收支審批制度、內(nèi)部牽制制度、會計出納工作崗位責(zé)任制等十項財務(wù)管理制度，并張貼上墻，時時提醒;財務(wù)工作中嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)計劃，編制學(xué)校的財務(wù)預(yù)算、決算及財務(wù)報表，做到內(nèi)容真實，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，報表及時;同時建立了學(xué)校各項經(jīng)審制度，做到帳目清楚，帳據(jù)相實;科學(xué)管理學(xué)校財務(wù)檔案，建立、建全會計與出納間的牽制制度，做到日清月結(jié)。

2、加強了財務(wù)管理，規(guī)范教育經(jīng)費的使用程序。

嚴(yán)格執(zhí)行收費政策，杜絕學(xué)區(qū)內(nèi)各村小及班級亂收費。本年度，學(xué)校利用公示欄等多種形式，公開收費項目、公開收費標(biāo)準(zhǔn)， 嚴(yán)格執(zhí)行縣物價局、縣教委制定的收費政策及標(biāo)準(zhǔn)，學(xué)生所有費用全部由班主任收取后到總務(wù)處結(jié)算，杜絕了亂收費現(xiàn)象。

在資金使用上，學(xué)校嚴(yán)格執(zhí)行事業(yè)單位財務(wù)制度改革有關(guān)規(guī)定，堅持預(yù)算管理，嚴(yán)格使用程序，學(xué)校維修實行集體研究，上報教委審批后實施,發(fā)票的報銷嚴(yán)格實行審批制度，堅持“一支筆、一本賬”，對不符合規(guī)定的票據(jù)一律拒付，對違反財經(jīng)紀(jì)律的行為予以堅決的抵制。無“白條入賬”及私設(shè)“小金庫”的現(xiàn)象。

四、認(rèn)真開展了學(xué)生“一免一補”工作

我校20__年春季享受“一免一補”的學(xué)生是395人，免教材計13825元，補生活費人數(shù)是45人，補助金額為5400元;秋季享受“兩免一補”的人數(shù)是400人，免教材14000元，以上?？罟灿嬛С?7825元。我校完全按照縣財政及教委的精神對享受“一免一補”的貧困生進(jìn)行全面核實，并在善廣場上、村委及學(xué)校公示無疑義后，再確定最終享受人員，保證把錢真正落實到最貧困的學(xué)生手中，切實讓貧困學(xué)生享受到國家的惠民政策。

學(xué)校財務(wù)工作自查報告5

為深入貫徹落實國家、省、市關(guān)于治理中小學(xué)亂收費問題的指示精神，進(jìn)一步規(guī)范中小學(xué)收費行為，加強財務(wù)監(jiān)督和管理，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，提高學(xué)校資金使用效益，促進(jìn)我校教育教學(xué)事業(yè)健康發(fā)展，對我校財務(wù)管理情況自查如下：

一、強化學(xué)校收費行為的管理

1、嚴(yán)格執(zhí)行“一證、一卡、一單、兩公開、四統(tǒng)一”的收費管理制度。一證，學(xué)校憑物價部門的《中小學(xué)收費許可證》收費;一卡，學(xué)生憑《中小學(xué)收費公開卡》繳費;一單，學(xué)校憑《收費結(jié)算清單》與學(xué)生結(jié)算;兩公開，公開收費標(biāo)準(zhǔn)，公開收費的使用情況;四統(tǒng)一，統(tǒng)一收費時間，統(tǒng)一收費項目，統(tǒng)一收費標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一使用財政部門印制的收費票據(jù)。經(jīng)過學(xué)校自查，無發(fā)現(xiàn)自立收費項目、提高收費標(biāo)準(zhǔn)、卡外收費現(xiàn)象，嚴(yán)格按照萊教便函(20__)62、66號文件執(zhí)行，上級禁止的學(xué)后服務(wù)費、班費，我們堅決停收。

2、學(xué)校認(rèn)真實行收費公開制度。學(xué)校收費前，能通過校務(wù)公開欄、宣傳欄、廣播等形式，將收費政策、項目、標(biāo)準(zhǔn)在校外公示，接受師生和學(xué)生家長的監(jiān)督。

3、學(xué)生微機上機費、語音上機費能保證上足課時。

4、進(jìn)校書刊都能按煙臺市教育局審定的用書目錄征訂，學(xué)校所定的課本目錄都由上級教育主管部門審批后，在由新華書店征訂，除教材以外的其他書刊，堅持學(xué)生自愿的原則，無強制向?qū)W生攤派或變相攤派學(xué)習(xí)輔導(dǎo)資料及其它用品現(xiàn)象。

5、我校認(rèn)真落實《關(guān)于建立健全中小學(xué)家庭貧困學(xué)生助學(xué)金和減免學(xué)雜費制度的通知》精神，對家庭經(jīng)濟困難學(xué)生進(jìn)行摸底排查，使家庭經(jīng)濟困難學(xué)生得到減免雜費、享受助學(xué)金補足，并將享受減免學(xué)雜費學(xué)生名單、減免數(shù)額在校內(nèi)張榜公布，接受社會各界監(jiān)督。

6、學(xué)生參加平安保險，堅持自愿的原則，沒有硬性規(guī)定學(xué)生必須統(tǒng)一著裝穿校服，沒有強行安排學(xué)生統(tǒng)一購買學(xué)習(xí)生活用品。

二加強對中小學(xué)收費資金的管理，保證學(xué)校日常開支順利進(jìn)行

1、為了加強財務(wù)管理，實行財務(wù)監(jiān)督，每次收費我校安排兩名收費人員，一人管錢，一人管帳。并請銀行辦事員協(xié)助，組成三人收費小組，及時準(zhǔn)確完成收費工作，把所有收費全部上繳教委財務(wù)。

2、所收取的費用全部交給區(qū)教委財務(wù)，學(xué)校、班級、教師無截流、坐支現(xiàn)象。

3、每學(xué)年開始，學(xué)校都能制定學(xué)年財務(wù)工作計劃，通盤考慮，全面管理，能合理使用有限資金，集中力量，加大學(xué)校教學(xué)設(shè)備投入。每月份都能合理收支計劃，由上級財務(wù)部門批準(zhǔn)后才能具體實施，做到收支活動心中有數(shù)，從不盲目開支。

4、學(xué)校有理財小組，能監(jiān)督學(xué)校財務(wù)工作，有財務(wù)制度，大項開支有審批、教代會通過制度。

第8篇：固定資產(chǎn)管理財務(wù)制度范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)核算中心 內(nèi)控體系 建設(shè) 實踐

一、內(nèi)控制度建設(shè)現(xiàn)狀與成效

（一）各項內(nèi)控制度逐步完善

2007年9月中國氣象局財務(wù)核算中心成立后，為適應(yīng)局計財司對財務(wù)核算中心的工作要求，針對中國氣象局財務(wù)核算特點，以內(nèi)部控制和謹(jǐn)慎原則為基準(zhǔn)，著手制定和修訂各項內(nèi)部管理制度，完善會計核算與管理組織體系，財務(wù)核算中心重新修訂了《中國氣象局財務(wù)核算中心內(nèi)部控制制度》、《中國氣象局財務(wù)核算中心信息網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)管理規(guī)定》、《中國氣象局財務(wù)核算中心稽查監(jiān)控及內(nèi)部財務(wù)檢查制度》、《中國氣象局財務(wù)核算中心會計電算化工作流程》、《中國氣象局財務(wù)核算中心公務(wù)卡報銷規(guī)定》等制度、辦法，編印了《財務(wù)報銷手冊》，進(jìn)一步完善了財務(wù)核算與管理規(guī)章制度。

（二）內(nèi)控制度得到了有效的落實

財務(wù)核算中心成立后，如何使各項制度落到實處，切實防范資金風(fēng)險，有效發(fā)揮會計監(jiān)督職能，核算中心做了積極的探索和有益嘗試。根據(jù)業(yè)務(wù)特點，開發(fā)了財務(wù)報銷系統(tǒng)，實現(xiàn)了預(yù)算執(zhí)行實施監(jiān)控，在日常業(yè)務(wù)核算中建立了包括業(yè)務(wù)主管、現(xiàn)金主管、出納、分管處領(lǐng)導(dǎo)對資金盤點與核查的具體方案，開展定期盤點和不定期抽查相結(jié)合，最大程度地消除安全隱患，嚴(yán)格遵守財經(jīng)紀(jì)律、財務(wù)制度，采取不相容崗位相互分離控制，保證基礎(chǔ)核算工作的準(zhǔn)確完整；積極配合審計、會計師事務(wù)所、稅務(wù)等部門的常規(guī)檢查，采取召開座談會、聯(lián)席會等方式，及時溝通協(xié)調(diào)，解決工作中存在的問題，取得了較好的效果。通過制度的實施與落實，用制度規(guī)范業(yè)務(wù)，有效地糾正了不合規(guī)的行為，規(guī)范了財務(wù)核算中心的會計核算。

（三）以人為本，重視人力資源管理

內(nèi)部控制制度建設(shè)與實施，需要稱職的人員來執(zhí)行，核算中心成立以來，把提高員工的素質(zhì)放在首位，采取了許多切實措施，加強人力資源管理：一是采取形式多樣方法，加強職工思想政治教育和警示教育，提高員工的思想境界，防范犯罪的范意識；二是完善職工了相關(guān)培訓(xùn)制度。適應(yīng)財務(wù)核算中心業(yè)務(wù)發(fā)展需要，開展多層次的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，財務(wù)核算中心每年組織舉辦了會計職稱會計繼續(xù)教育培訓(xùn)；積極安排職工參加專業(yè)知識培訓(xùn)，組織職工參加計財司、管理局舉辦的財務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，邀請稅務(wù)部門相關(guān)人員講解稅法知識；鼓勵職工參加學(xué)歷教育，會計職稱學(xué)習(xí)，逐步提高職工的業(yè)務(wù)水平，在此基礎(chǔ)上，財務(wù)核算中心內(nèi)部各處（室）經(jīng)常舉行業(yè)務(wù)交流、學(xué)習(xí)，對工作中的問題進(jìn)行探討、研究，通過培訓(xùn)、學(xué)習(xí)、交流，財務(wù)核算中心的會計管理與操作水平有了顯著提高。

（四）財務(wù)網(wǎng)絡(luò)安全體系初步成型

財務(wù)核算離不開電算化，財務(wù)核算專網(wǎng)的安全運行與病毒防范就成為一項重要的工作，專門設(shè)置了系統(tǒng)運行維護(hù)人員，管理財務(wù)專網(wǎng)的安全運行，首先從制度上規(guī)范網(wǎng)絡(luò)管理，一是制定了《中國氣象局財務(wù)核算中心信息網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)管理規(guī)定》對財務(wù)核算中心信息網(wǎng)絡(luò)網(wǎng)絡(luò)管理、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、規(guī)劃設(shè)計、具體運行等做出了明確的規(guī)定，對財務(wù)核算中心信息管理實行“誰主管誰負(fù)責(zé)，預(yù)防為主、綜合治理、人員防范與技術(shù)防范相結(jié)合”的原則，實現(xiàn)信息安全管理的科學(xué)化、規(guī)范化。二是實行專人管理。成立專門的機構(gòu)，負(fù)責(zé)財務(wù)核算中心信息網(wǎng)絡(luò)管理、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、規(guī)劃設(shè)計、具體實施及相關(guān)技術(shù)支持，各部門確定一至兩名網(wǎng)絡(luò)安全員，協(xié)助管理員負(fù)責(zé)本部門網(wǎng)絡(luò)管理工作，這樣層層負(fù)責(zé)保證財務(wù)網(wǎng)絡(luò)安全運行。三是加強工作人員對網(wǎng)絡(luò)安全的重視，消除人們認(rèn)識上的誤區(qū)，從思想上認(rèn)識到防火墻只是作為網(wǎng)絡(luò)安全策略中的一個組成部分，切實保證財務(wù)網(wǎng)絡(luò)安全運行。

（五）財務(wù)會計內(nèi)部檢查和監(jiān)控進(jìn)一步加強

內(nèi)部檢查是內(nèi)部控制的一個重要組成部分，對會計核算進(jìn)行監(jiān)督、檢查，不僅是強化內(nèi)部控制的有效手段，更是提高核算質(zhì)量，確保會計信息真實、完整的重要舉措。根據(jù)內(nèi)部控制管理要求，核算中心稽查部門對會計核算定期進(jìn)行內(nèi)部檢查，開展對中國氣象局在京直屬事業(yè)單位及所屬企業(yè)的財務(wù)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)控和稽查工作，在會計核算電子化的前提下，依計財業(yè)務(wù)系統(tǒng)，通過客戶端對日常的財務(wù)核算進(jìn)行監(jiān)督監(jiān)控，及時的查看錄入系統(tǒng)的憑證，使得財務(wù)監(jiān)督工作能夠在不打斷日常核算工作之下開展，有效的促進(jìn)了內(nèi)部控制的實施；按照職責(zé)分工開展對各省氣象局（含副省級）的財務(wù)聯(lián)網(wǎng)遠(yuǎn)程監(jiān)控和稽查工作，通過監(jiān)控對疑義事項進(jìn)行甄別，及時了解、核實情況，聽取意見，并做好記錄。通過對賬務(wù)核算的監(jiān)控稽查，一方面加強了對財務(wù)工作的監(jiān)督管理，促進(jìn)了內(nèi)部控制的有效實施，另一方面及時發(fā)現(xiàn)可疑事項，降低了財務(wù)核算的風(fēng)險。

二、內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題

（一）各服務(wù)單位內(nèi)部監(jiān)督薄弱

2007年9月財務(wù)核算中心成立后，整合了中國氣象局13個直屬事業(yè)單位和10家企業(yè)的會計核算業(yè)務(wù)，使財務(wù)核算與財務(wù)管理分離，由于會計核算集中到財務(wù)核算中心，服務(wù)單位與核算中心任務(wù)職責(zé)劃分不清晰，各單位把財務(wù)風(fēng)險防范完全依賴于財務(wù)核算中心，大多數(shù)單位除做好日常預(yù)算、預(yù)算進(jìn)度執(zhí)行及經(jīng)費的一般管理外，對于經(jīng)費、課題等費用支出的監(jiān)督及資金風(fēng)險的防范基本沒有采取有效措施，目前許多工作均有核算中心承擔(dān)。

（二）財務(wù)核算中心的監(jiān)督管理難度加大

核算中心承擔(dān)22個單位的會計核算，業(yè)務(wù)量較大，監(jiān)督難度加大，雖然核算中心制定的許多內(nèi)部控制制度，但僅僅制約本單位業(yè)務(wù)處理，由于財務(wù)管理分散在各單位，各單位的經(jīng)費支出、課題管理都有自己的特色，不完全統(tǒng)一，核算中心在日常業(yè)務(wù)處理中要執(zhí)行各單位的報銷政策，會計人員對各單位的情況不太了解，因而對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否真實，知情度較低，對經(jīng)費列支的真實性審核受到了極大的限制，這在某種程度上就加大了核算中心的監(jiān)管難度。其次會計核算與資產(chǎn)管理脫節(jié)。實行集中核算后，各單位的財務(wù)核算職能轉(zhuǎn)移給會計核算中心，但資產(chǎn)仍由原單位負(fù)責(zé)管理。這種資產(chǎn)管理與會計核算相脫節(jié)的狀況勢必更加劇資產(chǎn)管理薄弱的問題，如不及時建立健全各種內(nèi)控及相應(yīng)的牽制制度、強化資產(chǎn)管理，尤其是固定資產(chǎn)管理，很容易造成國有資產(chǎn)流失，損害單位和國家的利益。

（三）會計監(jiān)督體系還需進(jìn)一步完善

在信息技術(shù)快速發(fā)展的今天，財務(wù)核算中心的基礎(chǔ)核算業(yè)務(wù)均已實現(xiàn)電子化，如何在信息化環(huán)境下，建立一套行之有效內(nèi)部控制監(jiān)督體系，是我們必須解決的問題，由于計算機技術(shù)犯罪具有快速、隱蔽的特點，單純的事后審計往往難以發(fā)揮出防范控制的作用。因此，在信息化環(huán)境下要實現(xiàn)有效的內(nèi)部審計必須做到事前、事中、事后監(jiān)督與審計相結(jié)合，及時發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的問題，以便及時采取措施予以控制，因此為了有效防范財務(wù)風(fēng)險，確保財務(wù)核算中心正常運轉(zhuǎn)，必須符合一系列適應(yīng)計算機信息化管理要求、又能適應(yīng)自身實際狀況的內(nèi)部控制制度，不斷完善財務(wù)監(jiān)督體系，強化監(jiān)督和控制，切實防范核算中心運行中潛在的風(fēng)險。

三、強化和完善內(nèi)控系統(tǒng)的措施

（一）健全強有力的內(nèi)控組織體系

在管理上建立部門獨立、業(yè)務(wù)分離、權(quán)力制衡的內(nèi)部管理機構(gòu)；建立職工業(yè)務(wù)技能考核、崗位輪換和政治業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)培訓(xùn)制度， 建立健全內(nèi)部激勵機制、通過精神激勵和物質(zhì)獎勵機制，激發(fā)員工參與內(nèi)部管理的積極性。在業(yè)務(wù)管理上， 建立和完善如下監(jiān)控防線，有效堵塞內(nèi)部管理漏洞：一是以全體員工自覺遵守各項規(guī)章制度為基礎(chǔ)，各崗位間形成自我約束、自我控制的機制； 二是通過優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，形成各崗位、部門之間相互制約、相互監(jiān)督的機制； 三是充分發(fā)揮稽查部門的職責(zé)，對各部門、崗位、各項業(yè)務(wù)進(jìn)行全面檢查監(jiān)督。

（二）加強以業(yè)務(wù)操作流程為客體的內(nèi)控制度建設(shè)

根據(jù)核算中心業(yè)務(wù)發(fā)展與管理的要求和發(fā)展的需要， 及時建立健全包括崗位責(zé)任制度、授權(quán)審批制度、業(yè)務(wù)操作制度（財務(wù)會計控制制度、計算機系統(tǒng)控制制度等） 和相關(guān)業(yè)務(wù)配套控制制度等內(nèi)控制度， 并采取切實措施確保得到有效執(zhí)行，從而形成有效的約束和保護(hù)機制。

（三）建立嚴(yán)格的財務(wù)會計控制體系， 確保內(nèi)控信息真實可靠

要充分考慮核算中心的工作性質(zhì)，在日常工作中應(yīng)按照規(guī)范化原則、制約化原則、安全謹(jǐn)慎原則，堅持崗位定期輪換， 重要物品專人分管（ 如財務(wù)印章）。

（四）充分發(fā)揮內(nèi)部稽核的作用

一是完善內(nèi)部稽核的工作范疇，重點是以防為主。內(nèi)部稽核應(yīng)以事前、事中、事后稽核相結(jié)合， 并以事前預(yù)防為主， 在苗頭性、傾向性問題形成前就發(fā)出早期預(yù)警信號， 以及時防漏堵塞， 查錯防弊，防范風(fēng)險的發(fā)生。二是完善內(nèi)部稽核工作條例、程序和方法。要根據(jù)內(nèi)部管理的要求，對不同業(yè)務(wù)設(shè)定相應(yīng)的稽核方法、評價標(biāo)準(zhǔn)， 同時， 要建立稽核人員責(zé)任制和稽核獎懲制度， 明確稽核人員的職責(zé)和稽核檢查責(zé)任， 并根據(jù)稽核的效果質(zhì)量優(yōu)劣進(jìn)行獎懲，從而強化稽核人員的責(zé)任意識，提高稽核工作質(zhì)量，。三是強化實時監(jiān)控。依托財務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)對業(yè)務(wù)處理進(jìn)行實時跟蹤，將收集的數(shù)據(jù)實時處理并及時反饋，并把跟蹤情況和特殊事件記錄在審計日志中，從而形成威懾力，減少內(nèi)部人員違規(guī)操作行為，實現(xiàn)強化事前預(yù)防和事中控制的目的。

（四）加強對計財業(yè)務(wù)系統(tǒng)的安全控制