公司的財務(wù)審計報告精選(九篇)
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第1篇：公司的財務(wù)審計報告范文
關(guān)鍵詞；職能；企業(yè)財務(wù)；審計；發(fā)展；轉(zhuǎn)變
一、財務(wù)審計職能
(一)監(jiān)督職能的實施
企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計制度的有效實施，離不開企業(yè)的監(jiān)督。首先，應(yīng)對其經(jīng)濟活動的合法性進行監(jiān)督。在進行審計過程中。要監(jiān)督其經(jīng)營活動是否符合國家的相關(guān)規(guī)定，對于企業(yè)的方針、政策及工作程序進行必要的監(jiān)督，進而保證經(jīng)濟運行的通暢。其次，對企業(yè)經(jīng)濟活動的真實性實行必要的監(jiān)督。在進行審計過程中應(yīng)考察其財務(wù)收支統(tǒng)計是否真實，進而保證審計結(jié)果的真實。再次，對經(jīng)濟活動有效性進行監(jiān)督，最后監(jiān)督企業(yè)是否履行其經(jīng)濟責(zé)任。
(二)評價職能的實施
首先，應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部控制進行評價。內(nèi)部審計工作是內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個重要環(huán)節(jié)，能夠有效控制其他要素。為實現(xiàn)內(nèi)部的有效控制，應(yīng)加強對薄弱環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。其次，對企業(yè)的經(jīng)濟理論研究效益和社會效益做出公正的評價。應(yīng)加強對企業(yè)財務(wù)收支狀況和生產(chǎn)經(jīng)濟活動的審計。對企業(yè)的業(yè)績做出客觀、公正的評價，通過對影響企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的因素進行分析，制定相應(yīng)的對策。推動企業(yè)的發(fā)展。
二、存在的問題
(一)企業(yè)財務(wù)審計缺乏獨立性
獨立性是內(nèi)部財務(wù)審計工作的基本特征。我國企業(yè)財務(wù)審計部門由企業(yè)內(nèi)部設(shè)立，因此，受本企業(yè)、本部門的直接領(lǐng)導(dǎo)，缺少有力的監(jiān)督。獨立性不強，阻礙了企業(yè)財務(wù)審計作用的發(fā)揮。(二)審計范圍受限我國企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計僅僅局限于財務(wù)會計方面的審計，財務(wù)審計的實施也是從財務(wù)這方面開始的。無論是財務(wù)審計的隸屬還是歸屬都經(jīng)財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)。雖然企業(yè)也進行財務(wù)與審計的分離。但在公正性方面就受到很大的質(zhì)疑，因而不能有效地施展開來。而且我國企業(yè)在進行財務(wù)審計時往往只針對已發(fā)生的事件進行審計涉及面不廣。雖然我國對財務(wù)審計機構(gòu)進行了改制。但財務(wù)審計仍處于較低的層次上。
(三)財務(wù)審計執(zhí)行力度不夠
我國企業(yè)在財務(wù)審計方面往往有馬后炮的現(xiàn)象， 通常在問題出現(xiàn)后再進行查錯補漏工作，缺乏有效的事前預(yù)警機制。企業(yè)只有提前做好預(yù)測，才能提高管理水平，進而提高經(jīng)濟效益。企業(yè)雖然在財務(wù)審計方面制定了相關(guān)的規(guī)定，但是在執(zhí)行上卻缺乏相應(yīng)的落實，影響了財務(wù)審計工作的有效性。
(四)缺乏高素質(zhì)的審計人員，審計手段落后部分企業(yè)審計人員由于缺乏專業(yè)的培訓(xùn)，在經(jīng)營管理方面沒有足夠的經(jīng)驗支撐，難以適應(yīng)發(fā)展趨勢，進而不利于財務(wù)審計的高效實施，企業(yè)管理人員也缺乏對審計人員的重視，使其業(yè)務(wù)能力難以提高。隨著信息化管理手段的不斷運用，運用計算機技術(shù)進行財務(wù)審計工作已成為一種趨勢，部分企業(yè)審計手段落后，影響了財務(wù)審計的效果。
三、財務(wù)審計改進措施
(一)實現(xiàn)審計工作的獨立性要充分發(fā)揮財務(wù)審計工作的職能，有效監(jiān)督企業(yè)資本運營。確保財務(wù)審計的獨立性是必不可少的。應(yīng)建立相應(yīng)的產(chǎn)權(quán)機制，使內(nèi)審機構(gòu)置身于產(chǎn)權(quán)主體的領(lǐng)導(dǎo)下，提高其權(quán)威性和獨立性，改變內(nèi)審無力的局面。依據(jù)我國企業(yè)現(xiàn)狀，確立以董事會，監(jiān)事會為主導(dǎo)的內(nèi)審機構(gòu)，有利于實現(xiàn)其財務(wù)審計工作的獨立性和權(quán)威性。
(二)拓寬審計范圍
要實現(xiàn)有效的財務(wù)審計管理，就必須拓展審計領(lǐng)域，不能只局限于財務(wù)會計這方面。首先，應(yīng)由財務(wù)審計向管理審計方面拓展，展開對內(nèi)部控制的審計。并評價其有效性。還要開展專項業(yè)務(wù)的審計，并監(jiān)督其是否達到預(yù)期的目的。其次，變事后審計為事前，事中及事后相結(jié)合的審計方法，實現(xiàn)企業(yè)全方位、全過程的管理。這種審計方法還有利于問題的及時發(fā)現(xiàn)與解決，降低企業(yè)的經(jīng)營成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。最后，財務(wù)審計工作逐漸實現(xiàn)由分散式管理向行業(yè)管理轉(zhuǎn)變。設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員對行業(yè)進行管理，有效監(jiān)督審計工作的實旋。
(三)健全財務(wù)審計機構(gòu)，加大執(zhí)行力度
首先，應(yīng)逐漸完善財務(wù)內(nèi)部審計制度。內(nèi)審制度有利于提高財務(wù)審計工作的強制性和權(quán)威性，也有利于監(jiān)督審計人員，保證審計工作的真實準確性，發(fā)揮財務(wù)審計工作的實際功效。其次，加強內(nèi)部財務(wù)審計人員的隊伍建設(shè)。內(nèi)審人員只有不斷拓寬自己的視野，才能有效地進行審計。
(四)信息化技術(shù)的廣泛應(yīng)用企業(yè)在財務(wù)審計中，應(yīng)逐漸轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計技術(shù)。采用現(xiàn)代化的審計手段，通過控制會計的信息系統(tǒng)，查閱相關(guān)的會計信息，實現(xiàn)多元化的審計程序，能夠高效、及時的發(fā)現(xiàn)財務(wù)會計中的相關(guān)問題，但是在使用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進行審計時應(yīng)做好數(shù)據(jù)加密工作。還應(yīng)注意防范計算機隨時出現(xiàn)的狀況，保證財務(wù)審計工作的有序進行。
(五)提高審計人員的素質(zhì)
伴隨現(xiàn)代技術(shù)的不斷應(yīng)用。傳統(tǒng)的審計方法已不能適應(yīng)各種需求，這需要專業(yè)技能高、熟練掌握現(xiàn)代化技術(shù)的審計人員。還應(yīng)加強審計人員的繼續(xù)教育，以適應(yīng)不斷變化的市場環(huán)境，使其專業(yè)水平始終處于最前列。
四、以國企為例分析財務(wù)審計的改制
(一)財務(wù)審計范圍和時間段的改制
首先，對財務(wù)報表應(yīng)審計的單位進行改制?，F(xiàn)階段我國國有企業(yè)與其余企業(yè)間存在較為復(fù)雜的關(guān)系，因此在進行改制審計時應(yīng)針對實際情況進行，不能漫無目的的盲目進行。其次，要對財務(wù)審計時間段進行改制。目前，在我國國有企業(yè)的財務(wù)審計中，并沒有對時間段的改制進行相應(yīng)的規(guī)定。但是對股份有限公司和上市公司的審計進行具體的規(guī)定，即三年一期。國有企業(yè)的財務(wù)審計報表應(yīng)依據(jù)其規(guī)定。對國有企業(yè)的財務(wù)審計進行時間段的改制。對于個別企業(yè)，還應(yīng)不斷進行探索，弄清其時間段的限制。
第2篇：公司的財務(wù)審計報告范文
一、證券發(fā)行審計的特點
證券發(fā)行審計的作用與一般財務(wù)收支審計和經(jīng)濟責(zé)任審計并不相同。一般財務(wù)收支審計和經(jīng)濟責(zé)任審計的管理層與投資者是受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系，這種審計是基于所有者對經(jīng)營者監(jiān)督控制的需要；而證券發(fā)行審計從原始審計契約發(fā)展為準公共產(chǎn)品，即證券發(fā)行審計不僅負有對審計委托人的審計責(zé)任，而且負有對潛在投資者、社會公眾的審計責(zé)任，這種審計責(zé)任深化使得證券發(fā)行審計與一般財務(wù)收支審計和經(jīng)濟責(zé)任審計具有不同的特征，主要體現(xiàn)在以下方面：
1.從審計作用的影響力來看，證券發(fā)行審計的作用更大，責(zé)任更重。一般情況下，若企業(yè)財務(wù)信息質(zhì)量不高，它影響的是信息需求者對財務(wù)信息的質(zhì)量要求，因為信息需求者不能接觸到企業(yè)財務(wù)信息，需要注冊會計師代替信息需求者做出判斷，如果這時審計質(zhì)量不高，那么它的影響僅僅是一家公司和其有限的利益相關(guān)者。但是，如果是證券發(fā)行公司的財務(wù)信息質(zhì)量不高，而此時審計質(zhì)量也不高，那么其涉及的潛在投資者、利益相關(guān)者眾多，證券發(fā)行市場的定價將會受到干擾、上市公司的市場定位就會被扭曲，導(dǎo)致證券市場無序發(fā)展，證券市場將不能有效地進行證券定價和資源配置。所以從審計作用的影響力來看，證券發(fā)行審計的作用更大，責(zé)任更重。
2.證券發(fā)行審計不僅涉及財務(wù)報表審計，而且涉及其他鑒證業(yè)務(wù)，包括：股票發(fā)行中可能實施的資產(chǎn)重組方案，這實際上是會計師事務(wù)所鑒證咨詢業(yè)務(wù)的延伸；在財務(wù)報表審計的基礎(chǔ)上，還要對企業(yè)內(nèi)部控制的效果進行審計；要對股票發(fā)行人披露的未來期間的盈利預(yù)測進行審核。這就決定了證券發(fā)行審計與一般公司財務(wù)報表審計不同，它不僅要履行財務(wù)報表審計，而且要實施其他相關(guān)鑒證業(yè)務(wù)。對投資者來說，他們不僅需要關(guān)注發(fā)行證券公司的財務(wù)狀況，而且要關(guān)注發(fā)行證券公司內(nèi)部控制的有效性以及盈利的可持續(xù)性等方面的信息，這些都必須經(jīng)注冊會計師進行審計和審核，所以證券發(fā)行審計涉及的范圍更廣、內(nèi)容更多。
二、證券發(fā)行審計的作用
證券發(fā)行審計對于證券發(fā)行的不同參與者而言，其作用雖因決策偏好不同而有所不同，但獲取真實可靠的財務(wù)信息是所有證券發(fā)行參與者的共同需求。證券發(fā)行審計的作用就在于使市場的所有參與者都能公平地獲得真實可靠的財務(wù)信息，保證證券發(fā)行市場有序運行。第一，對于證券發(fā)行公司而言，《證券法》規(guī)定其財務(wù)報表審計意見類型必須獲得無保留意見審計報告，其內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的，并由注冊會計師出具無保留意見的企業(yè)內(nèi)部控制鑒證報告。這些是企業(yè)獲準發(fā)行證券的必要條件。而從另一方面看，通過審計，證券發(fā)行公司實際上在向投資者傳遞其財務(wù)信息真實可靠的信號，而且為了符合規(guī)定的財務(wù)比率和現(xiàn)金流量指標，證券發(fā)行公司會借審計在不影響重要性水平的前提下盡量地提高公司的利潤和凈現(xiàn)金流，以滿足《證券法》的要求，獲得無保留意見審計報告。這樣這就涉及證券發(fā)行公司和注冊會計師之間究竟確定多高的重要性水平的博弈。一般來說，在低重要性水平下，證券發(fā)行公司會盡可能少地調(diào)整不利于公司的財務(wù)數(shù)據(jù)。第二，對于證券監(jiān)管部門而言，注冊會計師的審計是一種輔助的監(jiān)管手段，證券發(fā)行要求提交審計報告、法律意見書等，這些通過注冊會計師和律師等協(xié)助證券監(jiān)管部門來完成，以彌補證券監(jiān)管部門工作中可能出現(xiàn)的遺漏，解決信息不對稱問題，并且通過對會計師事務(wù)所和律師未能盡職的處罰，促使注冊會計師必須恪守職責(zé)、秉公辦事。證券監(jiān)管部門不僅要審核審計報告意見類型，而且要審核基于審計后的財務(wù)報表，以審定擬發(fā)行證券公司是否符合證券發(fā)行標準，所以注冊會計師審計對于證券監(jiān)管而言是非常重要的幫手。第三，對于中介機構(gòu)而言，審計具有“免疫系統(tǒng)”功能，注冊會計師肩負著擬發(fā)行證券公司財務(wù)報表鑒證職能的責(zé)任，這種審計鑒證職能是為了確保擬發(fā)行證券公司財務(wù)報表不存在重大錯報風(fēng)險，使得投資者能夠依據(jù)被審計的財務(wù)報表判斷公司的盈利情況和發(fā)展前景，進而做出投資決策。證券市場應(yīng)起到調(diào)整資源配置的作用，但是這種職能可能因注冊會計師的獨立性受損或?qū)徲嬍袌龅募ち腋偁幎趸?。所以要推動證券市場的發(fā)展，必須保證審計市場的健康發(fā)展。
三、證券發(fā)行審計存在的問題
1.審計市場化機制不完善。目前，我國證券發(fā)行審計對會計師事務(wù)所實行許可制度，而證券監(jiān)管當局發(fā)放的會計師事務(wù)所許可證有越來越少的趨勢。這種從嚴發(fā)放許可證的做法雖然提高了準入門檻，確保了進入者的資質(zhì)，但也在某種程度上培育了該領(lǐng)域?qū)徲嫷膲艛嘈?，它使證券發(fā)行審計市場中少數(shù)具有資質(zhì)的會計師事務(wù)所缺少競爭壓力，阻止了一些執(zhí)業(yè)能力強的會計師事務(wù)所進入證券發(fā)行審計市場，從而不能實現(xiàn)會計師事務(wù)所有效的優(yōu)勝劣汰。尤其不可忽視的是，競爭不充分的發(fā)行審計市場，容易被少數(shù)道德逆向的會計師事務(wù)所利用進行尋租。那些少數(shù)有資質(zhì)的會計師事務(wù)所憑借自己壟斷發(fā)行審計市場的優(yōu)勢任意與被審計單位進行討價還價，甚至進行尋租交易。盡管目前中國注冊會計師協(xié)會的年檢制度是一種例行的退出機制，但這種年檢制度對會計師事務(wù)所的要求較為寬松。而且我國目前審計責(zé)任法律訴訟機制不健全，投資者并沒有合適的渠道會計師事務(wù)所，因此，證券發(fā)行審計必須建立約束機制，以提高審計質(zhì)量。
2.審計方法缺乏創(chuàng)新。證券發(fā)行審計被賦予了更多的責(zé)任，但是注冊會計師審計的方法卻都是一樣的，實施的審計程序跟其他的審計也是一樣的，并未因證券發(fā)行審計具有特殊性而實施特殊的審計方法，這種審計目標變了而審計方法不變的矛盾給證券發(fā)行公司進行虛假陳述提供了可乘之機。證券發(fā)行公司往往趁審計程序和審計方法與以往審計方法相同，便與注冊會計師合謀，在無保留意見的審計報告中加進未經(jīng)審計鑒證的證券發(fā)行內(nèi)容，從而出具不真實的審計報告?？梢姡壳暗淖C券發(fā)行審計存在著一定的局限性。首先，在審計方法和審計過程不變的情況下，證券發(fā)行公司和一般公司的財務(wù)報表審計并無區(qū)別，注冊會計師和被審計單位之間只是一種鑒證與被鑒證關(guān)系，注冊會計師采取的審計方法和審計過程與其他審計都一樣，唯一不同的是注冊會計師面臨更多的利益相關(guān)者，所以在重要性水平的設(shè)置上會更低，出具審計報告時會更加謹慎，盡量多做審計底稿，但是這樣只能是對虛假審計報告起一種掩護作用，這種略微地提高審計質(zhì)量與證券發(fā)行中審計被賦予更多的責(zé)任并不相符。這是審計在證券發(fā)行中存在局限性的內(nèi)在原因。其次，由于證券發(fā)行審計關(guān)系到擬發(fā)行證券公司能否被證券發(fā)審委核準通過，因而其對無保留審計意見類型的審計報告有更高的需求。在這種情況下，擬發(fā)行證券公司會盡量使用收費等方式對注冊會計師獨立性施加影響，誘使注冊會計師出具不真實的審計報告，而且我國目前審計責(zé)任法律訴訟機制不完善，因而注冊會計師并未因為獨立性缺失而面臨審計訴訟風(fēng)險，這使得注冊會計師具有更多權(quán)衡利弊的選擇空間，通過對擬發(fā)行證券公司進行更多的讓步，可以獲得更多的經(jīng)濟利益。這是審計在證券發(fā)行中存在局限性的外在原因。
3.證券發(fā)行審計收費的披露不夠規(guī)范。證監(jiān)會的《公開發(fā)行證券公司信息披露內(nèi)容和格式準則———招股說明書》對審計收費作出的規(guī)定是應(yīng)當分別按照財務(wù)審計收費和財務(wù)審計以外的其他費用進行披露。這樣規(guī)定雖然較有靈活性，但是披露內(nèi)容的分類給了擬發(fā)行證券公司太多的選擇，使得這些數(shù)據(jù)信息喪失了可比性，不能夠幫助投資者進行更為有效的決策。部分證券發(fā)行公司披露的是混合收費信息，包括盈利預(yù)測、驗資等其他收費，使得不同公司數(shù)據(jù)之間的可比性不強。這不利于社會公眾和證券監(jiān)管部門通過對審計收費的監(jiān)督進而監(jiān)管證券發(fā)行審計市場的收費情況。
四、幾點建議
1.提高對證券發(fā)行審計重要性的認識。證券發(fā)行審計是證券發(fā)審委把好擬上市公司的第一關(guān)，是確保核準制度質(zhì)量的重要手段，一定要高度重視它的運作，選聘資質(zhì)好、信譽度高、業(yè)務(wù)能力強的會計師事務(wù)所擔當證券發(fā)行審計工作。
2.改革證券發(fā)行審計市場準入制度。監(jiān)管當局應(yīng)該改革證券發(fā)行審計市場準入制度，允許一些業(yè)務(wù)能力較強、資質(zhì)較好的會計師事務(wù)所進入證券審計市場參與競爭；同時實行更為嚴格的退出制度，根據(jù)每年的年度檢查和被爆出審計失敗的會計師事務(wù)所淘汰一定比例的會計師事務(wù)所，從而使獲得證券發(fā)行審計從業(yè)資格的會計師事務(wù)所具有一定的競爭壓力，這有助于審計市場的健康發(fā)展和有效地保證審計質(zhì)量。
第3篇：公司的財務(wù)審計報告范文
提高審計工作的質(zhì)量有三大要點:一是確保審計報告的質(zhì)量;二是利用審計成果;三是加強審計管理工作。通過參加審計工作實踐體會到,要根據(jù)審計對象的類型、特點,運用恰當手法,體現(xiàn)審計報告的 真、實、準 。下面是小編整理的一些關(guān)于審計員轉(zhuǎn)正申請工作總結(jié)，供您參考。
審計員轉(zhuǎn)正申請工作總結(jié)范文一本人于今年調(diào)至分公司從事審計工作，在此工作期間，工作態(tài)度嚴謹認真，緊緊圍繞各項工作目標，堅持“依法審計、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點、求真務(wù)實”的審計工作方針，履行好崗位職責(zé)，在領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心和同事們的幫助支持下，較好地完成了各項工作任務(wù)，現(xiàn)將在分公司借調(diào)一年期間的工作情況小結(jié)如下：
一、加強學(xué)習(xí)，培養(yǎng)提高自身綜合素質(zhì)
為了進一步提高自身綜合素質(zhì)，更好地做好本職工作，發(fā)揮審計工作的重要職能，加強學(xué)習(xí)，加強自身的思想道德建設(shè)，在實際工作中端正思想，進一步堅定社會主義信念，自覺抑制不正之風(fēng)和腐敗現(xiàn)象的侵襲，毫不松懈地培養(yǎng)自己的綜合素質(zhì)和能力，做一個合格的審計人員。
二、強化技能，努力提高工作能力和水平
在日常工作中，我深切體會到，審計工作是一項專業(yè)性和實踐性很強的工作，隨著經(jīng)濟結(jié)構(gòu)及審計環(huán)境的飛速變化，對審計工作的要求也愈加嚴格，加強理論及業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)是取得本職工作成果的重要方法，為此努力掌握審計業(yè)知識和廣博的理論知識以提高業(yè)務(wù)技能，提升審計工作能力和水平，提高審計工作質(zhì)量和效率。
三、履行職責(zé)，圓滿完成各項工作任務(wù)
在此從事審計工作以來，參加了分公司系統(tǒng)內(nèi)三個電廠的物資專項審計，還實施了對分公司所屬電廠的資本性支出專項審計、井岡山電廠的內(nèi)控缺陷整改情況監(jiān)督、井岡山電廠熱值差專項審計及井岡山、瑞金電廠的廠內(nèi)費用及損耗專項審計，出具審計報告10篇，提出審計建議或意見40余條，得到分公司領(lǐng)導(dǎo)及同事的肯定。除分公司系統(tǒng)內(nèi)的審計項目外，還圓滿地完成了平?jīng)鲭姀S的任中審計、股份公司借調(diào)的上海電力檢修公司離任審計和瑞金電廠績效審計，每一項審計工作，特別是隨股份公司去審計，不僅學(xué)到了不少知識，也積累了不少經(jīng)驗，對審計工作能力有了一定的提高。
通過審計工作，使我認識到審計工作的重要性，進一步提高了思想政治素質(zhì)，開闊了視野，拓寬了工作思路，增強了全局意識，在總結(jié)成績的同時，也認識到自己存在的不足，如還不能充分運用中普審計平臺、電子商務(wù)平臺等現(xiàn)代信息系統(tǒng)進行審計、不太了解生產(chǎn)方面的知識和流程等，造成審計工作的局限性，在今后的工作中，將進一步加強學(xué)習(xí)，努力拓展業(yè)務(wù)范圍和能力，不斷提高自身業(yè)務(wù)水平和綜合能力，以便適應(yīng)更高層次審計監(jiān)督工作的需要，更好地為審計工作發(fā)揮作用。
審計員轉(zhuǎn)正申請工作總結(jié)范文二我校審計工作在校黨委，校行政的正確領(lǐng)導(dǎo)下，緊緊圍繞學(xué)校中心工作，認真履行職責(zé)，積極開展了各項審計業(yè)務(wù)，現(xiàn)將一年的工作情況總結(jié)匯報如下：
一，加強學(xué)習(xí)，更新審計觀念
學(xué)校內(nèi)部審計工作肩負著對學(xué)校資金運作的監(jiān)督與服務(wù)職能，充分發(fā)揮內(nèi)審的職能作用，就要不斷的加強學(xué)習(xí)，更新審計觀念。今年初，省教育廳下發(fā)了積極推進全省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作全面轉(zhuǎn)型，促進我省教育事業(yè)又好又快發(fā)展的文件，通過學(xué)習(xí)使我們認識到：教育內(nèi)部審計工作全面轉(zhuǎn)型是教育改革和發(fā)展形勢的需要。我們要積極探索內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的途徑和方法，實現(xiàn)由傳統(tǒng)審計向管理+效益審計轉(zhuǎn)變。為適應(yīng)這一變革，做了以下幾方面的工作：一是加大宣傳力度，使大家認清形勢，自覺地成為審計工作轉(zhuǎn)型的實踐者。二是更新審計內(nèi)容，在年度工作中增加管理審計，效益審計的項目，使同志們能逐步適應(yīng)內(nèi)部審計工作全面轉(zhuǎn)型后的工作要求。
二，以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，創(chuàng)新內(nèi)審工作
在新的形勢面前，審計工作要適應(yīng)科學(xué)發(fā)展觀的要求，也必須要轉(zhuǎn)型和創(chuàng)新。本年度中對我校的基建工程項目：綜合教學(xué)樓，實驗樓進行了全過程跟蹤審計。用招投標的方式確定了中介機構(gòu);與中介機構(gòu)簽訂了委托合同;對內(nèi)審人員進行了項目分工。在施工階段的跟蹤審計中，我們加大了全過程跟蹤審計的力度，參與了合同的咨詢;主要材料的比價采購審計;工程進度款的審核;隱蔽工程的驗收;已完工程量的簽證驗收;工程變更的確認等重要環(huán)節(jié)。通過基建工程跟蹤審計，將工程項目造價控制由事后向事中，事前延伸，做到了關(guān)口前移，同時為工程決算積累了原始資料，以便取得更佳的經(jīng)濟效益。
三，審計工作開展情況
參與招投標項目，物資采購驗收項目，維修工程驗收簽證項目160余項;監(jiān)督簽訂經(jīng)濟合同60余份;涉及資金近5000萬元。通過以上工作，充分發(fā)揮了內(nèi)審工作服務(wù)與監(jiān)督的職能，使我校的內(nèi)審工作在維護財經(jīng)紀律，完善內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟效益等方面發(fā)揮了重要作用。基建維修工程項目審計，全年共開展基建維修項目76項，其中：委托審計14項，自審項目62項。全年審計資金總額1939。83萬元，定案資金總額1832。16萬元，審減額107。67萬元。一年中，在自己的工作崗位上盡職盡責(zé)，用用我們的辛勤工作為學(xué)校節(jié)約了大量資金。科研工作是高校發(fā)展的一項重要工作，我們集中力量加強了對科研專項資金的審查和監(jiān)督，開展科研經(jīng)費審鑒7項，使這些資金充分發(fā)揮了應(yīng)有的效益。根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的安排，對我校50年校慶捐贈資金和學(xué)生突發(fā)事件的費用列支進行了專項審計，依照財務(wù)管理辦法和內(nèi)部審計準則，實事求是，客觀公正的進行分析，論證，提出了合理化的建議，寫出了全面詳細的設(shè)計報告，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供了參考依據(jù)。配合完成了年終班子及中層個人考核工作;干部競聘的監(jiān)督工作;人員招聘錄用工作;職稱評審監(jiān)督工作;學(xué)校新生的錄取工作;各種考試的監(jiān)督工作;各項評先樹優(yōu)的考評活動。通過以上工作的參與，規(guī)范了辦事程序，避免了不正之風(fēng)。根據(jù)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任書，注重職業(yè)道德教育，不斷強化廉政意識，堅持審計業(yè)務(wù)公開透明，發(fā)揚和保持了審計人員的良好形象。強化審計業(yè)務(wù)，提高綜合審計工作能力。年中所有人員參加了會計和審計繼續(xù)教育培訓(xùn)和考試，并取得了優(yōu)異成績，為實現(xiàn)審計工作的轉(zhuǎn)型奠定了基礎(chǔ)。
四，工作體會和努力方向
經(jīng)過實踐體會到領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持是搞好內(nèi)審工作的關(guān)鍵。在認真做好常規(guī)工作的同時，對內(nèi)審工作的重要事項，都及時給領(lǐng)導(dǎo)匯報，以取得領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作的重視和支持。另外，內(nèi)審工作要樹立服務(wù)意識，要在監(jiān)督中體現(xiàn)服務(wù)，在服務(wù)中反饋監(jiān)督?？偨Y(jié)一年的工作，成績是主要的，同時也存在一些不足之處，如審計業(yè)務(wù)開展的不夠全面，審計力度需進一步加強。在今后的工作中，我們將理清思路，求真務(wù)實，使內(nèi)部審計工作再創(chuàng)新業(yè)績。
審計員轉(zhuǎn)正申請工作總結(jié)范文三016年是集團公司推進行業(yè)改革、拓展市場、持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵年，也是財務(wù)審計部創(chuàng)新思路，規(guī)范管理的一年。財務(wù)審計部堅持“以市場為導(dǎo)向，以效益為中心”的行業(yè)發(fā)展思路，緊緊圍繞集團公司整體工作部署和財務(wù)審計工作重點，團結(jié)奮進，真抓實干，完成了部門職責(zé)和公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的任務(wù)，取得一定的成績。為了總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，更好的完成__年的各項工作任務(wù)，我部就財務(wù)、審計方面的工作作出總結(jié)如下：
一、20__年財務(wù)審計工作的簡要回顧
(一)財務(wù)方面的工作
1、增強財務(wù)服務(wù)意識
20__年，我們一如既往地按“科學(xué)、嚴格、規(guī)范、透明、效益”的原則，加強財務(wù)管理，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，把為集團公司的各項工作服好務(wù)作為我部的一項重要工作。
為了適應(yīng)新形勢下的發(fā)展，財務(wù)審計部建立健全和完善落實了各項財務(wù)規(guī)章制度。由于公司的性質(zhì)發(fā)生改變，要求公司的財務(wù)規(guī)章制度要進行重新修訂和完善。根據(jù)市局(公司)的財務(wù)制度，結(jié)合集團公司的實際情況，組織匯編了集團的財務(wù)制度。
為了更好的發(fā)揮財務(wù)職能，我們加強了對會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范力度，提高會計信息質(zhì)量，保證會計信息的真實、準確、完整;強化財務(wù)的預(yù)測、分析及籌資功能，加強對重大投資資金的管理，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效的、及時的數(shù)據(jù)與技術(shù)支持。
2、預(yù)算管理得到穩(wěn)步推進
一是細化預(yù)算內(nèi)容。根據(jù)各分、子公司20__年及20__年明細賬詳細分析了收入、成本與期間費用的執(zhí)行情況，按科目進行了分類統(tǒng)計，為各分、子公司的20__年全面預(yù)算奠定基礎(chǔ);二是提高預(yù)算透明度。預(yù)算方案根據(jù)各分、子公司反饋回來的意見適當調(diào)整后，經(jīng)總經(jīng)理審議通過后形成正式文件下發(fā)至各分、子公司，使各單位對本公司的預(yù)算有一個全面的了解，增強了預(yù)算的透明度;三是增加預(yù)算的剛性。我們注重了預(yù)算執(zhí)行中存在的問題和有關(guān)情況，不定期的向預(yù)算委員會反饋情況，對于超預(yù)算等問題嚴格審批程序，對申請調(diào)整的事項，需經(jīng)過專門的論證分析后，按規(guī)定的程序批準后執(zhí)行。一年以來，預(yù)算的總體執(zhí)行情況良好，各分、子公司的預(yù)算觀念也較以前有大大的提高和增強，為做好20__年全面預(yù)算工作積累了經(jīng)驗。
3、充分利用稅收政策
充分利用國家對企業(yè)的各項稅收優(yōu)惠政策，我部積極辦理了__物流公司、__運輸公司的稅收減、免、緩工作，并由此取得了市國家稅務(wù)局準予__物流公司、__運輸公司減免20__年度企業(yè)所得稅合計177.29萬元、營業(yè)稅29.48萬元的稅收優(yōu)惠政策的批復(fù)以及20__年度__物流公司、__運輸公司所得稅減免的批復(fù)，為集團公司取得了實質(zhì)性經(jīng)濟收益。
4、切實加強財務(wù)管理
根據(jù)集團公司規(guī)范財務(wù)管理、優(yōu)化財務(wù)審核程序、提升財務(wù)服務(wù)質(zhì)量和發(fā)揮職能部門更好地參與企業(yè)管理的要求，財務(wù)審計部將財務(wù)集權(quán)管理調(diào)整為財務(wù)人員試行委派制，并采用按“統(tǒng)一管理，分級負責(zé)”的原則進行管理。財務(wù)審計部主要具體負責(zé)集團公司各類資產(chǎn)的財務(wù)監(jiān)督、財務(wù)分析及財務(wù)報告和各分、子公司的財務(wù)管理和財務(wù)內(nèi)部會計憑證的稽核等業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮財務(wù)審計部的職能作用。
5、強力整頓財經(jīng)秩序
根據(jù)市局(公司)財經(jīng)秩序?qū)ｍ椪D工作的安排和財務(wù)收支自查工作方案，集團公司圍繞市局“規(guī)范行業(yè)經(jīng)營行為，促進煙草行業(yè)的健康發(fā)展，為國家創(chuàng)造和積累更多的財富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進規(guī)范、推動發(fā)展”為指導(dǎo)思想，嚴格按照市局(公司)的自查要求，認真開展財務(wù)自查工作。財務(wù)審計部從嚴從細，自上而下對“帳外帳”、“小金庫”和虛列(亂列)成本費用、收入分配失真和會計核算失真等問題進行了自查，并實施強化經(jīng)濟責(zé)任審計與加強財經(jīng)秩序整頓相結(jié)合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來的問題根據(jù)時間、性質(zhì)等分門別類，從中查找經(jīng)營和管理上的漏洞，并有針對性地指定整改措施，限期整改到位。通過此次的自查，切實加強了國有資產(chǎn)的監(jiān)管力度。
6、加強資金管理的作用
為了規(guī)范集團經(jīng)濟運行秩序，加強各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風(fēng)險，提高資金使用效率，促進集團健康發(fā)展。集團公司從__年8月份起將集團公司資金管理中心納入市局(公司)結(jié)算中心統(tǒng)一管理。我們?yōu)榱吮ＷC集團資金管理中心能順利、及時進入市局(公司)結(jié)算中心，按照市局(公司)結(jié)算中心要求，對各分、子公司的年度和月度資金收支預(yù)算、管理費用預(yù)算、經(jīng)營費用及財務(wù)費用進行了認真嚴格的審核和匯編。與此同時，為確保各項工作有條不紊的開展，強調(diào)各分、子公司要加大催收貨款力度，保證集團公司正常的經(jīng)濟運行。
(二)審計方面的工作
1、根據(jù)市局財務(wù)審計工作會議精神，對財務(wù)審計部工作的提出要求
(1)繼續(xù)鞏固推行財務(wù)管理模塊，加強財務(wù)人員的管理意識和責(zé)任心，充分發(fā)揮財務(wù)管理的職能作用。在全面實施信息化管理的同時，要求我們財務(wù)人員要利用更多的時間和精力參與企業(yè)管理，每周必須下各核算的公司了解業(yè)務(wù)運行情況，發(fā)揮主觀能動性，多為經(jīng)營者提供有參考價值的信息和建議，這一要求作為20__年目標考核的主要指標來考核。
(2)全員樹立財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心思想，增強危機感、緊迫感和責(zé)任感，加強學(xué)習(xí)，努力提高自身素質(zhì)，適應(yīng)新形勢下財務(wù)工作的要求。
(3)加強內(nèi)部審計工作力度，發(fā)揮專項審計工作的作用，從而降低經(jīng)營風(fēng)險。隨著集團公司快速發(fā)展，企業(yè)的資產(chǎn)越來越大，效益和權(quán)益的積累也越來越多，內(nèi)控也越來越重要。作為會計不能只抓核算，更重要在管理，內(nèi)部管理失控，就會造成企業(yè)資產(chǎn)浪費，嚴格遵守國家和集團的規(guī)章制度，確保國有資產(chǎn)的保值和不流失;通過加強內(nèi)部管理，降低成本費用，提高資產(chǎn)運行質(zhì)量，從資產(chǎn)監(jiān)管中要效益，實現(xiàn)集團內(nèi)涵式、集約化發(fā)展。
2、全面迎接國家審計
為了迎接國家審計署的全面檢查，根據(jù)市局(公司)審計重點，我部門20__年12月31日的財務(wù)收支進行了復(fù)查，并結(jié)合內(nèi)審工作實際，緊緊圍繞集團公司的熱點、重點、難點問題開展工作，充分發(fā)揮財務(wù)的監(jiān)督和服務(wù)職能，及時為集團公司領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)，并對審計將涉及財務(wù)方面的工作進行了具體的安排和布置。
3、財務(wù)的審計、監(jiān)督崗位
我們?yōu)榧訌娂瘓F公司財務(wù)工作的審計和監(jiān)督職能，今年面向社會招聘了四位從事財務(wù)工作多年，經(jīng)驗豐富的財務(wù)人員，充實加強財務(wù)的審計、審核及財務(wù)管理工作崗位。明確了四位同志的工作職責(zé)和范疇，要求盡快修訂完善本部門各個財務(wù)崗位責(zé)任制及考核辦法，為提高財務(wù)工作的質(zhì)量和效率打下堅實的基礎(chǔ)。
4、制定并學(xué)習(xí)了《財務(wù)審計部崗位責(zé)任制考核辦法》
為了更好地履行總經(jīng)理賦予的職責(zé)，加強(集團)公司財務(wù)管理和稽核檢查力度，規(guī)范集團財經(jīng)秩序和調(diào)動廣大財務(wù)人員的工作積極性和責(zé)任感，財務(wù)審計部特制定了《財務(wù)審計部崗位責(zé)任制考核辦法》，通過大家認真地學(xué)習(xí)和討論，積極思考，并贊同嚴格按照目標考核辦法認真履行自己的工作職責(zé)。
二、存在的問題
20__年，我部財會審計工作在許多方面均有了明顯的進步，但仍然存在著較為突出的問題，主要表現(xiàn)在：
1、是需要加大制度建設(shè)的力度;
2、是加強對分、子公司的財務(wù)管理;
3、是財會人員的整體業(yè)務(wù)水平仍有待提高;
4、是財會人員政治素質(zhì)和工作作風(fēng)尚需改進。
在這即將過去的一年中，經(jīng)過全部門同志的共同努力，雖然我們?nèi)〉昧艘欢ń?jīng)濟效益和社會效益，財務(wù)審計部的工作也是受到領(lǐng)導(dǎo)的認可和支持，取得了單位同事的信任。但是隨著改革的縱深推進，我們將面臨許多問題：財務(wù)審計制度有待進一步完善，財務(wù)審計方法需要進一步改進，財務(wù)審計力度需要進一步加強。面對這些挑戰(zhàn)，在以后的工作中，我們將在市局(公司)的指導(dǎo)下，按照公司領(lǐng)導(dǎo)的總體部署，結(jié)合公司實際，開創(chuàng)性工作，努力使財務(wù)審計工作再上新臺階。
第4篇：公司的財務(wù)審計報告范文
【關(guān)鍵詞】煙草商業(yè)企業(yè)；內(nèi)部審計；專家打分；調(diào)查問卷
1. 調(diào)研背景
為了滿足煙草商業(yè)企業(yè)持續(xù)、健康、高速發(fā)展，煙草行業(yè)內(nèi)部建設(shè)工程項目數(shù)量急劇增加，在這種形勢下，加強建設(shè)工程項目內(nèi)部審計顯得尤為重要。為了保證國家財產(chǎn)不被流失，建設(shè)項目滿足企業(yè)發(fā)展需要，調(diào)研小組在HZ市對煙草行業(yè)工程項目內(nèi)部審計人員展開問卷調(diào)查及召開座談會，深入審計操作第一線了解煙草商業(yè)企業(yè)工程項目內(nèi)部審計現(xiàn)狀、遇到的困難及阻礙。
2. 調(diào)查問卷匯總分析
2.1調(diào)查問卷資料匯總。
（1）為了調(diào)查煙草項目跟蹤審計現(xiàn)狀，現(xiàn)設(shè)計調(diào)查問卷。調(diào)查問卷共14題，涉及煙草項目跟蹤審計機構(gòu)的組織設(shè)置、人員配備、工程項目投資情況、現(xiàn)有的審計制度、審計工作內(nèi)容、以及審計關(guān)鍵節(jié)點的控制、審計方法的使用、審計資料的匯總等。
（2）通過對HZ市煙草行業(yè)工程項目審計人員的分發(fā)、回收，現(xiàn)對回收的調(diào)查問卷資料進行匯總。該審計機構(gòu)成立時間為2004年7月，審計人員四人，其中中級審計師一名、會計師三名。審計人員工作年限分別為三人7年、一人10年。2012年該公司工程項目（含新建項目、恢復(fù)項目、改擴建項目和修繕項目等）投資總額為1000萬～5000萬。審計工作的開展主要依據(jù)國家審計規(guī)章制度、煙草行業(yè)審計辦法，且以事后審計為主，僅有部分業(yè)務(wù)前移到事中審計。審計工作主要包括招標投標審計、施工管理審計、竣工驗收審計、合同審計和財務(wù)審計。
2.2調(diào)查問卷分析。
根據(jù)調(diào)查問卷匯總情況，該審計機構(gòu)的跟蹤審計情況如下：
（1）審計依據(jù)不全面?，F(xiàn)有的審計依據(jù)主要為國家審計規(guī)章制度、煙草行業(yè)審計辦法，無可實施的項目跟蹤審計依據(jù)。
（2）審計工作滯后?，F(xiàn)審計工作主要以事后審計為主，僅部分工作前移到事中審計，不利于項目造價、工期的控制。
（3）審計過程不全面。現(xiàn)審計工作的主要過程為招標投標階段審計、施工管理階段審計、竣工驗收階段審計、合同審計和財務(wù)審計。無前期決策階段審計、勘查設(shè)計階段審計、工程項目后評價階段審計和項目資料管理內(nèi)容，不能形成全過程跟蹤審計。
（4）對審計關(guān)鍵節(jié)點模糊不清。針對項目可行性研究階段的投資估算編制時的一般誤差率控制范圍，3人選擇±10%、1人選擇±20%，正確率為25%。
（5）審計方法掌握不全面。針對項目招標投標審計過程中可采用的審計方法調(diào)查，主要的審計方法為觀察法、復(fù)算法、現(xiàn)場核查法，75%的人員不能掌握分析性復(fù)合法。
3. 座談會資料匯總分析
3.1座談會資料匯總。
為了了解煙草行業(yè)項目審計實際工作與理論研究間的差異以及內(nèi)部審計人員在實際工作中遇到的其他問題，特舉行本次座談會。本次座談會面向HZ市煙草專賣局審計科人員，根據(jù)其實際工作經(jīng)驗對項目的投資偏差、進度偏差比例進行估計，對審計階段間的關(guān)聯(lián)性、財務(wù)審計、合同審計、后評價審計以及檔案資料審計的執(zhí)行情況進行了打分評價，并提出了實際工作中存在的問題。
3.2座談會資料分析。
審計階段間的關(guān)聯(lián)性、財務(wù)審計、合同審計、后評價審計以及檔案資料審計的執(zhí)行情況的打分根據(jù)階段劃分進行加權(quán)平均，前期決策階段、勘察設(shè)計階段、招標投標階段、施工管理階段、竣工結(jié)算階段、竣工決算階段權(quán)重分別設(shè)置為0.1、0.2、0.2、0.3、0.1、0.1；同時，根據(jù)審計人員職務(wù)、從事審計工作年限，將彭守意、陳建忠、王芳的權(quán)重分別設(shè)置為0.4、0.3、0.3，再次進行加權(quán)平均，確保數(shù)據(jù)分析的科學(xué)性（見表1）。
（1）投資偏差比例。
在座談會中了解到，本項目超額支出13.68%，介于13～14%。根據(jù)審計人員經(jīng)驗，一般項目投資偏差不大于15%，約為10%。本項目投資控制狀況良好。
（2）進度偏差比例。
在實際審計工作中，內(nèi)審機構(gòu)對進度偏差控制比較薄弱，主要由基建部門進行控制，審計資料不齊全。本項目工期延誤時間較長，工期控制不理想。
（3）審計階段間的關(guān)聯(lián)性。
審計階段間的關(guān)聯(lián)性打分加權(quán)平均后得分為3.33，介于一般到好之間，整體狀況良好。在前期決策階段和勘察設(shè)計階段得分較低，影響了整體得分。招標投標階段、施工管理階段、竣工結(jié)算階段、竣工決算階段得分較高，體現(xiàn)了在這些環(huán)節(jié)關(guān)聯(lián)性較好，環(huán)環(huán)相扣。審計部門仍需要加大對前期決策階段和勘察設(shè)計階段的控制力度。
（4）財務(wù)審計。
財務(wù)審計方面，審計部門對預(yù)算、結(jié)算及決算控制較好，但在前期投資估算、設(shè)計概算方面比較欠缺，加權(quán)得分為3.09，項目的整體財務(wù)審計狀況一般?？⒐そY(jié)算與竣工決算得分均為5，操作規(guī)范、資料齊全。
（5）合同審計。
審計部門在合同審計操作方面非常規(guī)范，“一簽必審”的審核制度完善，加權(quán)得分為5分，這部分的操作成果值得肯定與推廣。
（6）項目后評價審計。
項目后評價審計加權(quán)得分為4分，審計部門在項目完成后形成了《2009年山東省菏澤煙草專賣局（公司）綜合辦公樓審計報告書》，對項目的工程造價、質(zhì)量、進度三項指標的控制能力及結(jié)構(gòu)進行了分析總結(jié)，并提出了針對性建議，操作良好。
（7）審計檔案管理。
審計部門將檔案資料按照階段劃分進行了審計管理，將工程資料的積累貫穿于建設(shè)管理的各個環(huán)節(jié)和全過程，有專人負責(zé)；歸檔文件真實、有效、完整、齊全、系統(tǒng)，能夠反映建設(shè)項目管理審計活動的全過程；加權(quán)得分為4分。
從數(shù)據(jù)分析可以看出，現(xiàn)階段內(nèi)審機構(gòu)對前期決策以及設(shè)計勘察階段審核薄弱，仍需要改進加強，切實做到審計活動貫穿于工程項目的各個環(huán)節(jié)，做到全過程跟蹤審計。
3.3對于跟蹤審計的建議和意見匯總。
（1）責(zé)任分工。
在實際審計過程中，對于財務(wù)報告編制的責(zé)任分工不明確，實際情況是：在HZ煙草專賣局（公司）審計部門審計工作的同時，還需自行編制財務(wù)報告。一方面造成了工作效率的降低，另一方面降低了審計財務(wù)的監(jiān)管作用。
建議由項目相關(guān)部門編制財務(wù)報告后，審計部門對其進行審計。
（2）審計報告在工程中控制作用。
應(yīng)在實際工程中，提高項目部實施工程人員對于審計報告的重視意識，并應(yīng)明確規(guī)定審計報告的控制作用。制定相關(guān)的條例，規(guī)范工程的操作流程，減少工程中不必要的糾紛。
（3）項目財務(wù)后評價審計。
通過調(diào)研了解到，對于多數(shù)工程，審計部門對于財務(wù)后評價審計的力度達不到要求，項目財務(wù)后評價審計旨在吸取經(jīng)驗教訓(xùn)，提出對策建議，提高管理水平和改進投資效益，所以，應(yīng)加大對于財務(wù)后評價審計的重視力度。
（4）專業(yè)性人才配備。
調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，省內(nèi)各審計科從事審計工作的人員配備不夠，往往一人身兼數(shù)項審計工作，由于將在省內(nèi)各煙草專賣局（公司）推行跟蹤審計的模式，而工程項目整個過程又具有復(fù)雜性，多樣性及周期時間長等特性，造成了審計工作效率降低，時間接點滯后等現(xiàn)象。所以，建議增加省內(nèi)各審計科專業(yè)性人才的配備數(shù)量，如現(xiàn)場施工管理，工程造價，信息管理等專業(yè)的專業(yè)人才，使任務(wù)分工明確提高效率。
（5）審計部門與其他配合部門的配合。
由于在實際工程中，審計部門在一定程度上起到了監(jiān)管的作用，所以在審計部門執(zhí)行其審計工作中，往往會需要其他與之相關(guān)的部門與之配合。這就需要各煙草公司審計部門在工作積極與其他相關(guān)部門進行溝通，同時，也需要煙草公司的領(lǐng)導(dǎo)對審計部門的工作提供大力的支持。
參考文獻
[1]趙妙如.煙草公司審計的重點、難點及對策[J].審計月刊，2007：32～33.
第5篇：公司的財務(wù)審計報告范文
加強審計隊伍建設(shè)是搞好審計工作的基礎(chǔ)和保證，以下是小編整理的關(guān)于財務(wù)審計年終總結(jié)范文，僅供參考，希望能幫助到大家!
財務(wù)審計年終總結(jié)范文1
2019年，我堅持“依法審計、服務(wù)大局、突出重點、求真務(wù)實”的工作方針，注重審計能力和審計質(zhì)量的提高，積極履行審計監(jiān)督職能，全面完成了各項審計工作任務(wù)，取得了較好成績。現(xiàn)將今年審計工作情況具體總結(jié)如下：
一、認真努力工作，取得良好成績
我局和下屬人員團結(jié)一致，齊心協(xié)力，攻堅克難，圍繞工作目標和工作重點，以認真、細致、負責(zé)的態(tài)度做好各項行政事業(yè)審計工作，按時完成各項審計任務(wù)，取得良好成績。審計中發(fā)現(xiàn)所存在的擠占挪用專項資金、漏交稅費、應(yīng)繳未繳財政收入、違規(guī)使用專項資金、應(yīng)繳未繳財政專戶、漏記固定資產(chǎn)、支出不合規(guī)、會計核算不規(guī)范等問題，分別依據(jù)法律法規(guī)規(guī)定，對被審計單位在財務(wù)管理，資產(chǎn)管理，專項資金使用等方面存在的問題進行了處理處罰，并提出了切實可靠的整改建議。被審計單位已按審計報告要求，對存在的問題部分進行了糾正，部分單位已執(zhí)行完畢，部分單位正在執(zhí)行中。
二、加強工作措施，確保審計工作按時保質(zhì)完成
我局和__加強學(xué)習(xí)，提高認識，切實按照上級領(lǐng)導(dǎo)部門的要求，發(fā)奮努力，認真細致做好審計工作，查處違法違規(guī)與經(jīng)濟犯罪線索，維護國家和廣大人民群眾的切身利益。通過加強學(xué)習(xí)，我局和__深刻認識到：隨著財政改革力度的加大，財政支出體制改革的不斷深化，部門綜合預(yù)算、國庫集中支付、會計集中核算、政府采購制度的改革和上級轉(zhuǎn)移資金的管理使用、行政性經(jīng)營收入與非經(jīng)營性收入在部門實行綜合預(yù)算后的管理方式、專項資金使用情況、部門對行業(yè)的管理，這些改革措施的到位與行政事業(yè)單位的執(zhí)行密切相關(guān)。
三、存在一些差距和不足問題
學(xué)習(xí)不夠重視。存在重任務(wù)輕學(xué)習(xí)的現(xiàn)象，用學(xué)習(xí)指導(dǎo)工作不夠，需要進一步加強學(xué)習(xí)，提高素質(zhì)。運用審計成果不夠。審計信息披露不及時不完善，成功經(jīng)驗少。工作創(chuàng)新不夠。如何適應(yīng)財政支出改革，深化行政事業(yè)審計工作方面創(chuàng)新不夠，審計工作能力有待加強。
我局和__雖然在行政事業(yè)審計工作中取得了較好的成績，但是與迅速發(fā)展的形勢相比，還是需要繼續(xù)努力與提高，要按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，求真務(wù)實，創(chuàng)新發(fā)展，切實完成各項行政事業(yè)審計工作。
財務(wù)審計年終總結(jié)范文2
時光過的飛快，__年公司的工作已經(jīng)結(jié)束了，可以說，在__年的工作中，我們?nèi)镜墓ぷ魅藛T都高效的完成了自己要做好的工作。我們的公司財務(wù)審計部門的工作當然也是在發(fā)展中，高效的完成了公司安排給我們的公司，相信我們一定能夠做好，這些都是我們得來的不斷的發(fā)展的成果，相信我們一定能夠做好!
__年是集團公司推進行業(yè)改革、拓展市場、持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵年，也是財務(wù)審計部創(chuàng)新思路，規(guī)范管理的一年。財務(wù)審計部堅持“以市場為導(dǎo)向，以效益為中心”的行業(yè)發(fā)展思路，緊緊圍繞集團公司整體工作部署和財務(wù)審計工作重點，團結(jié)奮進，真抓實干，完成了部門職責(zé)和公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的任務(wù)，取得一定的成績。為了總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，更好的完成__年的各項工作任務(wù)，我部就財務(wù)、審計方面的工作作出總結(jié)如下：
一、__年財務(wù)審計工作的簡要回顧
(一)財務(wù)方面的工作
1、增強財務(wù)服務(wù)意識
__年，我們一如既往地按“科學(xué)、嚴格、規(guī)范、透明、效益”的原則，加強財務(wù)管理，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，把為集團公司的各項工作服好務(wù)作為我部的一項重要工作。
為了適應(yīng)新形勢下的發(fā)展，財務(wù)審計部建立健全和完善落實了各項財務(wù)規(guī)章制度。由于公司的性質(zhì)發(fā)生改變，要求公司的財務(wù)規(guī)章制度要進行重新修訂和完善。根據(jù)市局(公司)的財務(wù)制度，結(jié)合集團公司的實際情況，組織匯編了集團的財務(wù)制度。
為了更好的發(fā)揮財務(wù)職能，我們加強了對會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范力度，提高會計信息質(zhì)量，保證會計信息的真實、準確、完整;強化財務(wù)的預(yù)測、分析及籌資功能，加強對重大投資資金的管理，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效的、及時的數(shù)據(jù)與技術(shù)支持。
2、預(yù)算管理得到穩(wěn)步推進
一是細化預(yù)算內(nèi)容。根據(jù)各分、子公司__年及__年明細賬詳細分析了收入、成本與期間費用的執(zhí)行情況，按科目進行了分類統(tǒng)計，為各分、子公司的__年全面預(yù)算奠定基礎(chǔ);二是提高預(yù)算透明度。預(yù)算方案根據(jù)各分、子公司反饋回來的意見適當調(diào)整后，經(jīng)總經(jīng)理審議通過后形成正式文件下發(fā)至各分、子公司，使各單位對本公司的預(yù)算有一個全面的了解，增強了預(yù)算的透明度;三是增加預(yù)算的剛性。我們注重了預(yù)算執(zhí)行中存在的問題和有關(guān)情況，不定期的向預(yù)算委員會反饋情況，對于超預(yù)算等問題嚴格審批程序，對申請調(diào)整的事項，需經(jīng)過專門的論證分析后，按規(guī)定的程序批準后執(zhí)行。一年以來，預(yù)算的總體執(zhí)行情況良好，各分、子公司的預(yù)算觀念也較以前有大大的提高和增強，為做好__年全面預(yù)算工作積累了經(jīng)驗。
3、充分利用稅收政策
充分利用國家對企業(yè)的各項稅收優(yōu)惠政策，我部積極辦理了××物流公司、××運輸公司的稅收減、免、緩工作，并由此取得了市國家稅務(wù)局準予××物流公司、××運輸公司減免__年度企業(yè)所得稅合計177.29萬元、營業(yè)稅29.48萬元的稅收優(yōu)惠政策的批復(fù)以及__年度××物流公司、××運輸公司所得稅減免的批復(fù)，為集團公司取得了實質(zhì)性經(jīng)濟收益。
4、切實加強財務(wù)管理
根據(jù)集團公司規(guī)范財務(wù)管理、優(yōu)化財務(wù)審核程序、提升財務(wù)服務(wù)質(zhì)量和發(fā)揮職能部門更好地參與企業(yè)管理的要求，財務(wù)審計部將財務(wù)集權(quán)管理調(diào)整為財務(wù)人員試行委派制，并采用按“統(tǒng)一管理，分級負責(zé)”的原則進行管理。財務(wù)審計部主要具體負責(zé)集團公司各類資產(chǎn)的財務(wù)監(jiān)督、財務(wù)分析及財務(wù)報告和各分、子公司的財務(wù)管理和財務(wù)內(nèi)部會計憑證的稽核等業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮財務(wù)審計部的職能作用。
5、強力整頓財經(jīng)秩序
根據(jù)市局(公司)財經(jīng)秩序?qū)ｍ椪D工作的安排和財務(wù)收支自查工作方案，集團公司圍繞市局“規(guī)范行業(yè)經(jīng)營行為，促進煙草行業(yè)的健康發(fā)展，為國家創(chuàng)造和積累更多的財富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進規(guī)范、推動發(fā)展”為指導(dǎo)思想，嚴格按照市局(公司)的自查要求，認真開展財務(wù)自查工作。財務(wù)審計部從嚴從細，自上而下對“帳外帳”、“小金庫”和虛列(亂列)成本費用、收入分配失真和會計核算失真等問題進行了自查，并實施強化經(jīng)濟責(zé)任審計與加強財經(jīng)秩序整頓相結(jié)合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來的問題根據(jù)時間、性質(zhì)等分門別類，從中查找經(jīng)營和管理上的漏洞，并有針對性地指定整改措施，限期整改到位。通過此次的自查，切實加強了國有資產(chǎn)的監(jiān)管力度。
6、加強資金管理的作用
為了規(guī)范集團經(jīng)濟運行秩序，加強各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風(fēng)險，提高資金使用效率，促進集團健康發(fā)展。集團公司從__年8月份起將集團公司資金管理中心納入市局(公司)結(jié)算中心統(tǒng)一管理。我們?yōu)榱吮ＷC集團資金管理中心能順利、及時進入市局(公司)結(jié)算中心，按照市局(公司)結(jié)算中心要求，對各分、子公司的年度和月度資金收支預(yù)算。
財務(wù)審計年終總結(jié)范文3
2019年，我局的審計工作，依法履行審計監(jiān)督職責(zé)，進一步提高審計質(zhì)量和工作水平，全面完成了年初計劃的各項審計任務(wù)為維護財政經(jīng)濟秩序，促進經(jīng)濟發(fā)展和加強廉政建設(shè)等方面發(fā)揮了重要的作用?，F(xiàn)對今年工作進行總結(jié)。
一、審計工作及審計項目開展情況
以審計財政收支的真實性、合法性為基礎(chǔ)，將部門預(yù)算、政府采購、“收支兩條線”管理、政府非稅收入管理、轉(zhuǎn)移支付制度以及財政資金支出和使用的效果、效率為審計的重點，以進一步完善財政權(quán)力的監(jiān)督制約機制，促進各部門依法履行職責(zé)，規(guī)范預(yù)算管理，提高財政資金使用效益，推進公共財政制度的建立為目的。通過審計查出財政部門、地稅部門及預(yù)算執(zhí)行部門存在有未納入國庫管理資金;應(yīng)繳未繳預(yù)算收入;違規(guī)調(diào)整收入款項和截留坐支預(yù)算收入等問題。
二、機關(guān)建設(shè)工作
加強審計隊伍建設(shè)是搞好審計工作的基礎(chǔ)和保證，我局領(lǐng)導(dǎo)班子樹立“圍繞中心，服務(wù)大局”的意識，堅持民主集中制的原則，做到大事講原則，小事講風(fēng)格，是一個團結(jié)、和諧、具有很強戰(zhàn)斗力的領(lǐng)導(dǎo)班子。在領(lǐng)導(dǎo)班子的帶動下，通過學(xué)習(xí)和開展一系列的創(chuàng)建活動，加強了審計干部隊伍建設(shè)，提高了審計人員的綜合素質(zhì)，充分激發(fā)了全局人員工作積極性，全面加強機關(guān)建設(shè)。
三、存在問題與不足
審計的整體質(zhì)量還不高，隨著審計監(jiān)督領(lǐng)域的不斷拓展，審計覆蓋面越來越大，審計項目越來越多。由于人少事多，任務(wù)重，完成審計任務(wù)的壓力越來越大，在一定程度上影響了審計質(zhì)量的提高。加之現(xiàn)有的審計人員懂一般財務(wù)審計的多。習(xí)慣于單純的會計查賬審計，掌握現(xiàn)代管理知識、先進技能，和適應(yīng)變化了的新形勢的能力還較弱。
雖然審出的項目很多，但能夠深層次、多角度地透視和綜合分問題能提出有一定高度的建設(shè)性建議人才還不多，打造出的精品很少。固定資產(chǎn)投資項目累積較多，審計力量相對不足，一定程度上影響建設(shè)投資單位的投資結(jié)算。審計宣傳報道的數(shù)量較少，撰寫編報的信息報道的質(zhì)量不高。
財務(wù)審計年終總結(jié)范文4
2__年是我院“三合五統(tǒng)”辦學(xué)院的第一年，審計室在院黨委和行政的領(lǐng)導(dǎo)下，緊緊圍繞學(xué)院改革發(fā)展建設(shè)的工作中心，認真履行內(nèi)部審計“五項”職責(zé)，發(fā)揮教育內(nèi)審監(jiān)督與服務(wù)職能，促進了學(xué)校黨風(fēng)廉政建設(shè)和各項行政工作的正常開展，為學(xué)校建設(shè)發(fā)展作出了積極的努力。
一、整章建制、促進內(nèi)部審計規(guī)范化建設(shè)
1、學(xué)院審計室于今年年初以獨立處室開展工作，為了搞好這項工作，審計室強化了制度建設(shè)，擬定了《_____學(xué)院審計室工作職責(zé)》、《______學(xué)院審計室主任工作職責(zé)》、《______學(xué)院審計室工作人員職責(zé)》。明確了審計室的職責(zé)范圍和工作重心。
2、學(xué)院審計室根據(jù)教育部頒發(fā)的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》，結(jié)合學(xué)院的實際擬定了《______學(xué)院內(nèi)部審計工作規(guī)定》。進一步明確了工作要點，理清了工作思路，做到了有法可依、有章可循，增強了工作的責(zé)任感，使內(nèi)部審計工作進一步走向法制化、制度化和規(guī)范化。
二、求真務(wù)實、切實履行內(nèi)部審計職責(zé)
1、認真全面地做好了學(xué)院離任院長同志任職期間經(jīng)濟責(zé)任審計的各項準備工作，制定了迎接審計工作的協(xié)調(diào)方案，加班加點、積極配合上級審計部門進點審計，同時做好了與各處室的協(xié)調(diào)工作。為上級審計部門經(jīng)濟責(zé)任審計工作提供了良好的服務(wù)，切實保障了同志任職期間經(jīng)濟責(zé)任審計工作的順利完成。
2、積極配合主管領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門對學(xué)院東西兩院“三合五統(tǒng)”以前的家底進行了全面清理，審計室負責(zé)清理基建工程項目，共清理大小項目87項，合計金額5644.29千萬元。
3、嚴格按程序辦理學(xué)院各部門申請購置的各項設(shè)備項目，審計室人員與設(shè)備使用部門的工作人員一同深入調(diào)研和認證，堅持貨比三家，把好質(zhì)量關(guān)和價格關(guān)。審計室自始至終全過程參加，充分發(fā)揮了事前、事中、事后審計的監(jiān)督作用。全年共參與審計監(jiān)督人次，累計金額為：元，為學(xué)院節(jié)省資金約為元。
4、隨著學(xué)院的改革發(fā)展，加強內(nèi)部管理，強化內(nèi)部監(jiān)督機制就顯得尤為重要，審計室參與各項工程的招投標和重大經(jīng)濟項目的審計監(jiān)督，在招投標和重大經(jīng)濟項目的洽談中堅持公開、公正、公平的原則，今年共組織參與大小工程和經(jīng)濟項目21項，累計金額約為2千多萬元。
5、審計室會同有關(guān)人員對東院繼續(xù)教育處__年履行目標責(zé)任制情況進行了全面的清理核算，并為學(xué)院提出了今后運行和管理的建議，為院領(lǐng)導(dǎo)提供了決策參考依據(jù)
6、審計室合同組織人事處、教務(wù)處對各系部執(zhí)行二級核算方案報送的教師課時津貼審批表進行了嚴密細致的審核，發(fā)現(xiàn)問題及時提出，及時糾正，經(jīng)過幾輪的反復(fù)核算，測算出行政工勤人員的崗位津貼的基本津貼值，為院領(lǐng)導(dǎo)提供了決策依據(jù)，確保了__年上期教師課時津貼和行政工勤人員崗位津貼的發(fā)放。
7、對學(xué)院各項經(jīng)濟項目和招投標工程實行了檔案管理，收集了各種經(jīng)濟項目和招投標工程文本資料，對有電子文檔的還進行了數(shù)據(jù)保存，為今后的內(nèi)部審計監(jiān)督累積了工作資料。
三、真抓實干、加強監(jiān)督促其他工作
1、審計室人員會同院紀委、辦公室和工會組成的學(xué)院工作督察組，參與了學(xué)院的督察和檢查工作。強化了學(xué)院的內(nèi)部管理。
2、審計室與紀檢、監(jiān)察以及工會的有關(guān)人員一起對今年對口升學(xué)考試中舞弊情況進行了全面的調(diào)查，同時積極配合、協(xié)助___教育局和市紀委調(diào)查組成員調(diào)查我院教師參加對口升學(xué)考試的監(jiān)考情況和學(xué)生舞弊情況。
3、審計室還參與了調(diào)查了_______勤工儉學(xué)學(xué)生斗毆事件和調(diào)查協(xié)調(diào)教職工糾紛等工作。
第6篇：公司的財務(wù)審計報告范文
【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部審計； 治理； 教育系統(tǒng)企業(yè)； 路徑
一、問題的提出
教育系統(tǒng)企業(yè)與一般企業(yè)相比有以下幾個特點：一是投資主體的國有與公眾性、公益性決定了被投資企業(yè)的國有與一定程度上的公眾性；二是服務(wù)對象既有教育部門及單位本身，又有外部市場客戶；三是部分企業(yè)管理人員是由教育單位轉(zhuǎn)崗而來，甚至一些管理層成員的編制仍然掛在教育單位，改制后企業(yè)仍然帶有教育事業(yè)單位的運營管理痕跡。因此，除了出資者高度關(guān)注企業(yè)的運營狀況外，教育主管部門、國資和財稅部門、債權(quán)人、企業(yè)員工及其他利益相關(guān)者也同樣給予關(guān)注，教育系統(tǒng)企業(yè)需要構(gòu)建完善的公司治理結(jié)構(gòu)以提高管理與治理效率。內(nèi)部審計是公司治理架構(gòu)中的組成部分之一，在強化內(nèi)部審計的控制與評價職能的同時，還要強化其審計治理職能。本文對教育系統(tǒng)企業(yè)的審計治理現(xiàn)狀進行了詳細分析，并對內(nèi)部審計的治理功能在教育系統(tǒng)企業(yè)的實現(xiàn)路徑進行了初步探討。
二、內(nèi)部審計在公司治理中的功能與作用
有效的公司治理體系建立在董事會及其所屬審計委員會、高管層、內(nèi)部審計、外部審計四個基本治理主體的協(xié)作之上，內(nèi)部審計通過協(xié)助其他三個基本主體，對公司的風(fēng)險管理、內(nèi)部控制、治理過程的有效性進行評估，以便為公司提出改進建議，從而在公司治理中發(fā)揮重要作用，幫助公司實現(xiàn)目標。內(nèi)部審計在公司治理中的功能與作用有以下四個方面：
（一）改善投資者與管理層之間的信息不對稱狀況
通過財務(wù)報表審計，約束管理層編報權(quán)力，督促管理層及時完整地披露信息，約束信息失衡，改善甚至解決投資者及其他利益相關(guān)者與管理層之間的信息不對稱問題。
（二）完善企業(yè)內(nèi)部控制架構(gòu)
內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的五大要素之一 ——內(nèi)部監(jiān)督的主體，缺少內(nèi)部審計機構(gòu)，不能正常開展內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，就不能形成企業(yè)內(nèi)部控制的完整架構(gòu)。充分利用內(nèi)部審計的職能，可以不斷改進企業(yè)內(nèi)部控制，加強內(nèi)部監(jiān)督，確保企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)健發(fā)展。
（三）幫助企業(yè)價值增值
內(nèi)部審計通過評價改進公司風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理的效果，預(yù)防與減少損失，促進管理決策層把握機會、控制風(fēng)險，提供業(yè)務(wù)咨詢，幫助企業(yè)價值增值，改善營運。
（四）彌補外部審計在公司治理中的不足
外部審計由于其受到審計時間、成本等的制約，一般具有滯后性及不完整性。而內(nèi)部審計能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營行為進行全過程的跟蹤監(jiān)督，在一定程度上彌補了外部審計的不足。
三、教育系統(tǒng)企業(yè)的審計治理現(xiàn)狀分析
（一）公司審計治理的責(zé)任主體缺位
一些企業(yè)尚未建立“有效制衡、科學(xué)決策”的公司治理結(jié)構(gòu)，不能處理和平衡董事會、監(jiān)事會、資產(chǎn)經(jīng)營公司管理層之間的關(guān)系，教育單位分管產(chǎn)業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)往往扮演著企業(yè)董事長與總經(jīng)理的雙重角色，所有者代表與經(jīng)營管理團隊混淆。
有些企業(yè)董事會下未設(shè)置審計委員會，未明確審計治理的責(zé)任主體，不能監(jiān)督公司的內(nèi)部審計制度及其實施；不能審核公司的財務(wù)信息及其披露；不能審查公司的內(nèi)控制度。內(nèi)部審計的治理和風(fēng)險控制功能的發(fā)揮，往往缺乏現(xiàn)實條件。
目前，根據(jù)國家的統(tǒng)一部署，教育單位的企業(yè)基本上改制完畢。教育單位均成立了資產(chǎn)經(jīng)營公司，作為教育單位與下屬企業(yè)之間的防火墻，按照產(chǎn)權(quán)紐帶具體組織實施對企業(yè)的各項管理，但有些改制后的企業(yè)尚未設(shè)置獨立的內(nèi)審部門或內(nèi)審崗位。沒有內(nèi)審機構(gòu)或內(nèi)審崗位，內(nèi)部審計的職責(zé)沒有明確的部門承擔，企業(yè)審計治理的責(zé)任主體缺位。還有些企業(yè)尚未制定董事會、監(jiān)事會的議事規(guī)則，董事會、監(jiān)事會、董事、監(jiān)事沒有明確分工，職責(zé)不清。
（二）內(nèi)部審計治理功能未充分發(fā)揮
上海市人民政府教育主管部門有關(guān)制度規(guī)定：“市教委系統(tǒng)各級次企業(yè)一般應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，配備專職或兼職的內(nèi)部審計人員。未設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的，由一級企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)代為履行相關(guān)職責(zé)?！雹賹嶋H上，公司審計治理的職能基本上由教育單位的內(nèi)審部門代為履行，而教育單位本身內(nèi)審編制緊、人員少、任務(wù)重，任務(wù)已經(jīng)很飽滿，沒有精力與時間很好地深入企業(yè)，監(jiān)督控制管理不到位，不能充分發(fā)揮內(nèi)部審計治理的職能與作用。
首先，財務(wù)報告內(nèi)部控制功能未發(fā)揮。沒有內(nèi)部審計機構(gòu)或內(nèi)審崗位，企業(yè)財務(wù)信息在形成過程中的內(nèi)部控制缺失，特別是對企業(yè)預(yù)算數(shù)的確認、預(yù)算執(zhí)行情況的檢查工作沒有牽頭部門或指定崗位實施。財務(wù)報告的內(nèi)部控制功能難以發(fā)揮，信息不對稱的現(xiàn)象大量存在。
其次，內(nèi)部監(jiān)督功能未發(fā)揮。在公司治理與內(nèi)部控制中，“內(nèi)部監(jiān)督”是五大控制要素之一，而內(nèi)部監(jiān)督主要是依靠內(nèi)部審計來實施的。缺少了內(nèi)部審計，公司治理與內(nèi)部控制架構(gòu)也缺少了五分之一。
此外，未能很好開展風(fēng)險管理審計、內(nèi)部控制審計等增值型審計。大多數(shù)企業(yè)，內(nèi)審仍然遵循傳統(tǒng)理念，從事傳統(tǒng)工作，運用傳統(tǒng)方法，工作缺乏長遠規(guī)劃和主動性，財務(wù)審計、合規(guī)性審計仍占據(jù)了內(nèi)審人員大部分的工作時間，不少單位的風(fēng)險管理審計、內(nèi)部控制審計等增值型審計尚未開展。
第7篇：公司的財務(wù)審計報告范文
關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計;問題;對策;公司
中圖分類號:F239.45文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2009)17-0101-02
沿著經(jīng)濟體制改革的脈絡(luò),我國公司內(nèi)部審計先后經(jīng)歷了三個發(fā)展階段:第一階段(20世紀80年代到90年代),我國經(jīng)濟體制逐步從計劃經(jīng)濟向社會主義市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)變,內(nèi)部審計開展了以“糾錯查弊”為主的財務(wù)合規(guī)性審計;第二階段(20世紀90年代初到90年代末),我國初步建立了社會主義市場經(jīng)濟體制,內(nèi)部審計在堅持以財務(wù)合規(guī)性審計為主的前提下,逐步開展了以工程投資審計、購銷比價審計、經(jīng)濟責(zé)任審計為標志的管理效益審計;第三階段(21世紀初至今),我國市場經(jīng)濟體制改革不斷深化,管理效益審計進一步發(fā)展,內(nèi)部審計在促進完善公司治理結(jié)構(gòu),健全內(nèi)部控制機制上發(fā)揮著越來越重要的作用。
一、公司內(nèi)部審計的作用
內(nèi)部審計在公司風(fēng)險管理及公司治理中的作用具體表現(xiàn)在以下幾個方面:
(一)監(jiān)督和防護作用
公司開展財務(wù)審計可以發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督和防護作用,為提高經(jīng)濟效益提供法律保障。財務(wù)審計屬于傳統(tǒng)的審計業(yè)務(wù),是指對被審計單位的財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性進行監(jiān)督和評價,是其他審計業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)。社會主義市場經(jīng)濟是法治經(jīng)濟,公司的一切經(jīng)營活動必須受法律和行政法規(guī)的約束,為了保證合法經(jīng)營,公司必須開展財務(wù)審計。通過財務(wù)審計,可以查處違紀違規(guī)問題,完善財務(wù)會計核算,規(guī)范財務(wù)會計活動,保證會計信息真實合法;可以增強領(lǐng)導(dǎo)和職工的法制觀念,抑制違反國家法律、行政法規(guī)的行為發(fā)生;可以嚴肅財經(jīng)紀律,建立良好的生產(chǎn)經(jīng)營秩序,促進合法經(jīng)營。
(二)咨詢和建設(shè)性作用
公司開展經(jīng)濟效益審計可以發(fā)揮內(nèi)部審計的咨詢和建設(shè)性作用,改善風(fēng)險管理,不斷增強公司競爭力。經(jīng)營審計以財務(wù)審計為基礎(chǔ),是指對被審計單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營及其有關(guān)活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行監(jiān)督和評價,并針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題進行分析,提出糾正措施和建議,以便改善管理,提高經(jīng)營效率和效果,實現(xiàn)組織經(jīng)營目標。公司內(nèi)部開展經(jīng)濟效益審計,通過對戰(zhàn)略、決策和業(yè)務(wù)執(zhí)行的各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督和控制,可以發(fā)揮優(yōu)化決策,防范風(fēng)險,提高效益的作用;可以避免因決策失誤而給公司帶來損失,促進公司最大限度地減少資源占用、增加產(chǎn)量、提高質(zhì)量、降低成本、提高效益,實現(xiàn)公司的自我發(fā)展。
(三)服務(wù)和參謀作用
公司開展專項審計可以發(fā)揮內(nèi)部審計的服務(wù)和參謀作用,從而完善內(nèi)部控制管理制度,增強公司科學(xué)管理意識。專項審計是內(nèi)部審計服務(wù)于本單位、為本單位提供增加價值的服務(wù)的有效方式,能夠為本單位完善管理,更好地進行風(fēng)險管理,從而促進單位提高經(jīng)濟效益和經(jīng)營效果。近年來開展的內(nèi)部控制評審,針對某項業(yè)務(wù)專門審計等都屬于專項審計的范疇。經(jīng)過實踐證明,公司針對主要的成本費用項目、重點資金項目或者群眾反映強烈的問題開展專項審計,可以提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度和專項資金的使用效益。
二、公司內(nèi)部審計中存在的問題
隨著我國現(xiàn)代經(jīng)濟的飛速發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,內(nèi)部審計在公司中的作用越來越大,但是,我國公司內(nèi)部審計起步較晚,基礎(chǔ)較差,而且其產(chǎn)生于行政命令,因此,使得其在發(fā)展過程中存在著各種弊端和問題,具體表現(xiàn)在以下幾個方面:
(一)效益審計開展較少
我國內(nèi)部審計強調(diào)服務(wù)職能較少,主要扮演的是“報告者”的角色,大部分公司的內(nèi)部審計還僅僅是停留在開展財務(wù)收支、查錯防弊等事后審計上,效益審計則開展得不多,也很少參與風(fēng)險管理和組織治理等事前審計,而西方國家的內(nèi)部審計則多充當“改進者”的角色,很好地做到了為組織服務(wù),協(xié)調(diào)管理成員有效地履行其職責(zé),從而為改善公司的經(jīng)營管理,提高公司的經(jīng)濟效益發(fā)揮了極其重要的作用。
(二)內(nèi)部審計獨立性缺乏
我國公司的內(nèi)部審計在機構(gòu)設(shè)置上還很不規(guī)范。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,公司基本上脫離了政府的行政干預(yù),但是,內(nèi)審機構(gòu)缺乏完整獨立性的現(xiàn)象還普遍存在。目前,我國內(nèi)部審計機構(gòu)很多都不是單獨設(shè)置,而是隸屬于其他部門領(lǐng)導(dǎo),有的隸屬于會計部門,有的隸屬于監(jiān)察部或監(jiān)事部,等等,這種內(nèi)審機構(gòu)不隸屬于公司最高領(lǐng)導(dǎo)的狀況會嚴重地削弱內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。此外,內(nèi)部審計缺少獨立性還表現(xiàn)在審計人員獨立性差上。例如,有些內(nèi)部審計人員由會計或物資管理等人員兼任,這種狀況導(dǎo)致了公司內(nèi)部審計工作受到各方利益牽制,使內(nèi)部審計的監(jiān)督作用難以發(fā)揮,從而嚴重影響了公司內(nèi)部審計的獨立性。
(三)審計人員素質(zhì)較低
雖然近年來我國內(nèi)部審計投入的人力、物力和財力有所增長,但總的來看還遠遠不夠。我國內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)單一,雖然從事審計行業(yè)的人員數(shù)量不少,但整體素質(zhì)不高,科班出身的審計人才不多,真正具備會計、審計專業(yè)知識和現(xiàn)代科技知識的復(fù)合型人才更是少之又少,多數(shù)內(nèi)審人員都是來自財會部門或其他部門,審計的理論水平和業(yè)務(wù)技能偏低,這些都嚴重影響了我國的審計水平、審計質(zhì)量和審計工作的效率。
(四)法律法規(guī)不健全
到目前為止,除了審計署按照有關(guān)法律的規(guī)定對內(nèi)部審計進行規(guī)范外,其他財政等部門并未對之提出規(guī)范要求。例如,我國目前還沒有相關(guān)的會計、審計法規(guī),對關(guān)聯(lián)方交易合法性問題作出限定,要判斷一項關(guān)聯(lián)方交易是否合法,注冊會計師無法從法律、法規(guī)上找到依據(jù),只能是要求被審公司按照《公司會計準則――關(guān)聯(lián)方交易及交易的披露》詳盡地披露出此類交易的細節(jié),并提醒會計報表使用者和審計報告使用者注意此項交易。雖然不少公司的內(nèi)部審計部門依據(jù)審計法規(guī),結(jié)合各自的實際情況制訂了有關(guān)審計工作的規(guī)章制度,但與審計工作規(guī)范化的要求還相差甚遠。由于缺乏這些基礎(chǔ)性的制度,因而常常使內(nèi)部審計工作陷入無人指導(dǎo)的境地,也沒有統(tǒng)一的具體的職業(yè)要求,使得內(nèi)部審計未能得到應(yīng)有的職業(yè)尊重,影響內(nèi)部審計作用的有效發(fā)揮。
三、解決公司內(nèi)部審計問題的對策建議
(一)加強對效益審計的探索
效益審計是我國社會主義市場經(jīng)濟體制發(fā)展的客觀要求,符合現(xiàn)代審計的發(fā)展趨勢。因此,我國公司的內(nèi)部審計不能僅僅停留在開展財務(wù)收支、查錯防弊等事后審計上,而是要順應(yīng)現(xiàn)代審計的發(fā)展潮流,加強對效益審計的探索和利用。具體來講,內(nèi)部審計要從公司發(fā)展實際情況出發(fā),不斷更新審計觀念,不斷發(fā)掘內(nèi)部審計創(chuàng)新視角,加強效益審計的實踐和探索,切實拓寬公司效益審計的工作思路,促進公司經(jīng)濟效益和資本運行效率的顯著提高。此外,我國公司還要積極促進內(nèi)部審計的角色轉(zhuǎn)變,將公司的文化價值觀融入公司審計,明確公司效益審計的目標、組織方式、評價標準選擇、審計方法運用以及與財務(wù)收支審計的結(jié)合方式,以充分發(fā)揮公司內(nèi)部審計“改進者”的角色,最終為提高公司經(jīng)濟效益、改善公司經(jīng)營管理而服務(wù)。
(二)不斷提高內(nèi)審人員的素質(zhì)
審計人才是審計事業(yè)的第一資源。針對我國目前內(nèi)部審計資源缺乏,質(zhì)量不高的現(xiàn)象,應(yīng)主要從以下幾方面進行改進和提高:
第一,提高公司審計隊伍的整體水平。公司不僅要推行審計執(zhí)業(yè)資格制度,保證審計人員的質(zhì)量水平,降低審計人員的流動性;而且還要督促和幫助審計人員加強學(xué)習(xí),讓審計人員樹立終身學(xué)習(xí)的理念,并定期為其開展形式多樣的培訓(xùn),使審計人員的素質(zhì)跟得上公司的發(fā)展速度。此外,在加強審計專業(yè)知識學(xué)習(xí)的同時,審計人員還應(yīng)該注重管理科學(xué)、市場營銷、信息管理與創(chuàng)新等知識的學(xué)習(xí),不斷提高其綜合素質(zhì),最終達到從宏觀層面、技術(shù)層面提高其分析、解決問題能力的目標。第二,合理優(yōu)化配置審計人力資源。公司擁有了高素質(zhì)的審計人力資源,還要根據(jù)審計工作任務(wù)的需要,合理配置各級審計人員,合理配備財務(wù)審計、經(jīng)濟管理、工程技術(shù)和計算機技術(shù)等審計人才,只有結(jié)構(gòu)達到最優(yōu),效益才有可能達到最大。第三,注重實踐,增強審計人員的實際工作能力。審計人員不但要加強理論學(xué)習(xí),還要注重自身工作經(jīng)驗的積累,不斷總結(jié)審計工作的技巧,通過實踐不斷提高自身素質(zhì)基礎(chǔ),從而不斷提升審計工作水平。
第8篇：公司的財務(wù)審計報告范文
盡管對企業(yè)經(jīng)營管理活動進行審計的思想早在30年代就由管理咨詢師提了出來，但市場營銷審計的應(yīng)用還是50年代以后的事。在1959年阿貝·肖克曼提出“市場營銷審計”一詞之前，實際上已經(jīng)有企業(yè)自發(fā)地對自身的市場營銷活動進行反思和審查了，不過，那個時候的市場營銷審計僅處于一種萌芽狀態(tài)，沒有任何規(guī)范，是企業(yè)的一種自發(fā)的自我檢查行為。當“市場營銷審計”概念提出以后，隨著理論界對此問題的研究和企業(yè)界實踐經(jīng)驗的增長，市場營銷審計逐步由營銷管理當局自我審計，改為交叉審計，以后演進為上級審計，再以后演進為任務(wù)小組進行審計。此后隨著市場營銷理論的日益成熟和發(fā)展，以及企業(yè)內(nèi)部審計范圍由財務(wù)領(lǐng)域向非財務(wù)領(lǐng)域的擴大，許多企業(yè)改由企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)履行市場營銷審計職能。一直到現(xiàn)在，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)從事市場營銷審計仍占主導(dǎo)地位，這是企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)功能作用日益完善發(fā)展的結(jié)果。實際上，與此同時，更多的小型企業(yè)開展市場營銷審計仍然是采用自我審計、交叉審計等形式，因為這些小型企業(yè)沒有建立相應(yīng)的內(nèi)部審計機構(gòu)。同時還有一些中小型企業(yè)是聘請管理咨詢師、市場營銷顧問以及注冊會計師等社會中介組織的專家從事市場營銷審計。這樣，在西方就形成了內(nèi)部審計、自我審計（包括交叉審計）和外部審計三分天下的局面：較大的企業(yè)設(shè)有健全的內(nèi)部審計機構(gòu)，由它們實施市場營銷審計；中型和小型企業(yè)一部分聘請企業(yè)外部的管理咨詢師和注冊會計師進行審計，另一部分則實施市場營銷的自我審計，即由非審計專業(yè)人員進行。當然，實際上仍有一些小型企業(yè)并未開展市場營銷審計，主要原因是這些企業(yè)太小。另外，有些中小型企業(yè)有時進行企業(yè)內(nèi)部的非審計專業(yè)人員的自我審計，有時則改由聘請社會外部的中介組織開展市場營銷審計。美國萊塞·威特公司（LesterWitteCompany）管理委員會主席阿瑟威特（ArthurE．Witte）從60年代初便開始熱衷于包括市場營銷審計在內(nèi)的管理審計，他指導(dǎo)公司進行了有益的管理審計實踐。1967年3月他在芝加哥大學(xué)管理年會上將其公司的經(jīng)驗作了詳細介紹，他說：由外部人員對管理部門的方針和方法進行審計是非常有益的，在實踐中該公司主要完成了內(nèi)部控制、管理控制及納稅控制三個方面的審計，其中，管理控制審計中即包括市場營銷審計。威特認為包括市場營銷審計在內(nèi)的管理控制審計是管理審計內(nèi)容，其重點是審查問題所在領(lǐng)域，目的在于鑒定管理實務(wù)或需要進行改進和組織的細節(jié)研究；問題的解決不屬于（審計）這個過程，不屬于審計公司的責(zé)任?！白詈笠徊绞蔷凸芾順I(yè)績發(fā)表詳細意見，實際上他對管理業(yè)績的意見已經(jīng)包含在會計公司的建議里”；“當有興趣的外部利害關(guān)系人需要進行此種審計時，由審計師表達的意見就會隨之而來”。
二、70年代后的應(yīng)用情況
70年代以來市場營銷審計的應(yīng)用在國外企業(yè)中出現(xiàn)了三種值得注意的趨勢。第一種趨勢是越來越多的大型企業(yè)設(shè)立了專門的市場營銷審計機構(gòu)，專門從事市場營銷審計，有的大型企業(yè)設(shè)立與傳統(tǒng)內(nèi)部審計部門（只進行財務(wù)審計）相分離且平級的管理審計機構(gòu)，在其管理審計機構(gòu)中有專人從事市場營銷審計，或者管理審計機構(gòu)負有市場營銷審計職責(zé)，由全體管理審計師從事市場營銷審計。第二種趨勢是，越來越多的企業(yè)認識到了企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)存在的各種弊端，如機構(gòu)龐大，費用開支大，內(nèi)部不經(jīng)濟現(xiàn)象增多，部門間矛盾磨擦和利害關(guān)系難以根除，內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性較差，審計效果受限制等，開始轉(zhuǎn)由會計公司或管理咨詢公司進行市場營銷審計。一些企業(yè)干脆把企業(yè)財務(wù)報表審計與市場營銷等管理審計工作全部交由一個比較固定的會計公司實施，這樣既可降低費用，又能提高管理審計的質(zhì)量。第三種趨勢是，隨著西方社會民主進程加快，信息化日益受到重視，企業(yè)的資金委托人越來越重視自己對被投資企業(yè)的“知情權(quán)”，他們不但要了解企業(yè)運用資金的效果——主要是企業(yè)財務(wù)狀況與贏利能力，而且還特別關(guān)心和重視與此有關(guān)的經(jīng)營管理信息。一方面他們要了解企業(yè)管理當局受托管理責(zé)任的履行情況，以便在股東大會或相應(yīng)場合決策，或充分行使選舉權(quán)和投票權(quán)，或決定是否繼續(xù)充當公司的股東。另一方面他們還關(guān)心企業(yè)經(jīng)營管理中到底出了哪些問題，未來前景如何，如果有了問題是否可以采取相應(yīng)的措施來解決等。這樣他們就需要站在第三者地位的獨立審計師來對企業(yè)的管理活動進行審查和評價，由他們對企業(yè)管理者受托管理責(zé)任的履行情況進行鑒證與評價，并對改進經(jīng)營管理提出自己的建設(shè)性意見。由于市場營銷和企業(yè)戰(zhàn)略的至關(guān)重要性，股東更有要求注冊會計師實施這種外向型市場營銷審計的趨勢。
三、未來國外市場營銷審計的發(fā)展方向
如上所述，國外市場營銷審計目前存在多種形式并存的局面，但出現(xiàn)了三種顯著的趨勢：l、內(nèi)部（市場營銷）審計機構(gòu)審計；2、外部中介組織代管內(nèi)部審計機構(gòu)審計；3、外向型市場營銷審計。
第9篇：公司的財務(wù)審計報告范文
關(guān)鍵詞：財務(wù)報表審計 內(nèi)部控制審計 整合
內(nèi)部控制與財務(wù)報表的雙重審計最早出現(xiàn)在美國，隨后日本、加拿大、歐盟諸多成員國也紛紛開始實施類似制度。在我國現(xiàn)行法律規(guī)定及實際需求下，尤其是《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》等規(guī)范性文件出臺后，我國開始進入財務(wù)報表和內(nèi)部控制審計逐漸整合、雙管齊下的階段。從世界范圍的實踐和經(jīng)驗來看，內(nèi)部控制審計及其余財務(wù)報表審計的整合從長遠來看是審計業(yè)務(wù)發(fā)展中一個必須經(jīng)歷的過程，將對傳統(tǒng)財務(wù)報表的審計造成顯著影響。
一、財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計整合的基礎(chǔ)
財務(wù)報表與內(nèi)部控制的雙重審計，是指同一單位選擇同一家事務(wù)所來執(zhí)行兩種不同審計時，將其交由同一會計師團隊來執(zhí)行，從而提高審計效率、節(jié)省審計資源的一種策略。雙重審計的整合在我國審計業(yè)務(wù)發(fā)展中勢在必行，其可行性在于二者的整合已經(jīng)具備良好的基礎(chǔ)。
（一）業(yè)務(wù)類型一致
注冊會計師的業(yè)務(wù)包括鑒證業(yè)務(wù)及其相關(guān)的服務(wù)等類型。其中，鑒證業(yè)務(wù)可以分為直接報告業(yè)務(wù)和基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù);也可根據(jù)保證的程度分為有限保證、合理保證兩類業(yè)務(wù)。而對于財務(wù)報表與內(nèi)部控制的審計均屬于責(zé)任方認定、合理保證鑒證類型的業(yè)務(wù)。其中，財務(wù)報表審計是注冊會計師對公司財務(wù)報表發(fā)表審計意見，為被審單位的財務(wù)報表中有無重大錯報提供合理的保證。內(nèi)部控制審計是對企業(yè)內(nèi)部控制與運行進行審計，注冊會計師通過獲取合理的證據(jù)，對所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制（非財務(wù)報告中）的重大缺陷進行披露，從而為內(nèi)部控制審計的意見提供合理保證。因此，財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計的業(yè)務(wù)類型是相同的，這是二者進行整合的一個重要基礎(chǔ)。
（二）最終目標一致
財務(wù)報表審計主要關(guān)注被審計報表的合法公允性，內(nèi)部控制審計則是針對財務(wù)控制的有效性來發(fā)表意見。雖然二者具有一定的差別，但二者的最終目標都是為了對被審計單位的財務(wù)審計提供合理的保證，以供被審計單位財務(wù)信息的使用者提供決策參考。因此從兩種審計的根本目標來看，都是為了通過審計手段，對財務(wù)不存在重大缺陷和問題提供保證，從而向外界提供公司的高質(zhì)量和高可信度的財務(wù)信息?；诙吣繕说慕y(tǒng)一性，財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計二者整合的可行性將大大提高。
（三）工作程序關(guān)聯(lián)
財務(wù)報表和內(nèi)部控制審計的工作程序相互關(guān)聯(lián)，二者在審計過程中的諸多成果能夠相互利用。注冊會計師在進行財務(wù)報表審計過程中，需要對公司財務(wù)的內(nèi)部控制進行詳細的了解和風(fēng)險評估，從而來確定進行審計的過程和程序。二者在工作程序的關(guān)聯(lián)性主要體現(xiàn)在：一方面，在實施財務(wù)報表審計時，對內(nèi)部控制相關(guān)信息的掌握及評價是必須要進行的工作;另一方面，在進行內(nèi)部控制審計時，需要對內(nèi)部控制在指定時間范圍內(nèi)的有效運行證據(jù)加以調(diào)查和掌握?？梢姡咴趯徲嫵绦蛏暇哂邢嗷リP(guān)聯(lián)的特點，許多中間環(huán)節(jié)的成果也可以相互轉(zhuǎn)換和利用。因此從程序上看，將二者進行整合，可以大大節(jié)約審計的成本和資源，提高審計工作的效率，避免浪費。
（四）審計方法相同
通常情況下，兩種審計都實行由上而下的審計思路與方法，這也是雙重審計進行整合的重要基礎(chǔ)之一，能夠保證二者整合的可操作性。就財務(wù)報表審計而言，主要采用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞醋詴嫀熓紫葘局卮箦e報風(fēng)險進行評估，然后將評估結(jié)果作為審計程序的設(shè)計和實施依據(jù)。在實際審計時，為從公司獲取審計所需的大量信息，注冊會計師通常采用觀察、問卷調(diào)查、詢問、討論等方法，而這類方法在開展內(nèi)部控制審計時也經(jīng)常用到。就內(nèi)部控制審計而言，根據(jù)相關(guān)行業(yè)規(guī)范，注冊會計師在實施審計過程中是按照自上而下的方法開展工作，這能夠使審計人員規(guī)避高風(fēng)險，從實質(zhì)上來講也是一種風(fēng)險導(dǎo)向型的方法。由此可見，財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計在方法上具有一致性，許多具體實施過程中的方法十分類似，而且這些以風(fēng)險導(dǎo)向型的方法可以大大降低審計的成本。
二、財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計整合的做法
注冊會計師的審計從過程上看一半可以分為計劃階段、實施階段、報告階段等。而財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計程序上基本一致，因此在考察二者整合的可行性時，應(yīng)該對審計實施的過程加以探討。
（一）審計計劃階段
計劃是實施任何審計工作中必不可少的環(huán)節(jié)，但目前一些注冊會計師對于審計工作的計劃階段認識和重視不足，常常省略計劃階段的一些重要的環(huán)節(jié)和步驟，這會大大影響審計工作的質(zhì)量。而詳細可行的審計計劃大大提高審計資源整合和管理的效率，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，保證審計工作的順利進行。具體來講，財務(wù)報表審計的審計計劃階段首先應(yīng)該包括對被審計單位制定的總體審計計劃，用以確定總體的審計范圍、審計方向和審計時間。同時，財務(wù)報表審計還應(yīng)該制定具體的審計計劃，主要包括審計風(fēng)險的評估、審計的具體程序等。而對于內(nèi)部控制審計而言，其審計計劃主要包括了風(fēng)險的評估、審計工作量的確定等?？梢姡叨及藢Ρ粚徲媶挝坏膬?nèi)部控制、風(fēng)險評估等內(nèi)容。
（二）控制測試階段
在審計工作的實施過程中，控制測試對內(nèi)部控制審計起到十分關(guān)鍵的作用。根據(jù)風(fēng)險導(dǎo)向型審計的相關(guān)要求，在評估認定存在重大錯報風(fēng)險時，就必須進行內(nèi)部控制測試，這本質(zhì)上講就是針對被審計單位的財務(wù)報告內(nèi)部控制實施審計。所以，內(nèi)部控制測試階段是將兩種審計順利整合的關(guān)鍵。在二者整合過程中內(nèi)部控制階段要實現(xiàn)兩方面的目標：首先，要為所得出的內(nèi)部控制審計意見提供足夠的證據(jù)支持;其次，要為風(fēng)險評估結(jié)果提供足夠的證據(jù)支持。在進行測試控制時，為了保證審計的有效性，注冊會計師應(yīng)當采用多種方法，如詢問法、觀察法、文件檢查、穿行測試、重新執(zhí)行等等。值得注意的是，在內(nèi)部控制審計中，為取得充分的信息和證據(jù)來證明報表審計意見的合法及公允性，未必能完全支持內(nèi)部控制的有效性。所以，應(yīng)在審計期間對控制測試的范圍進行補充，獲得更多更加充分的證據(jù)來支持財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性。
（三）實質(zhì)測試階段
實施實質(zhì)測試程序是財務(wù)報表審計中必不可少的環(huán)節(jié)，主要包括對各類賬戶、交易、列表的細節(jié)進行測試和進行分析性程序。注冊會計師可根據(jù)內(nèi)部控制審計結(jié)果來對報表審計測試程序加以更正和分析。若實質(zhì)性程序的實施過程中發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中有錯報，那么需要考慮對實質(zhì)性程序和對內(nèi)部控制評價的影響。若注冊會計師在實施財務(wù)報表審計時察覺重大錯報問題，可由此判斷財務(wù)報告內(nèi)部控制也存在著重大缺陷。
（四）審計報告階段
待審計工作結(jié)束后，應(yīng)依據(jù)實際審計結(jié)果得出審計結(jié)論并撰寫審計報告。依據(jù)現(xiàn)行《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》中的相關(guān)要求，對財務(wù)報表和內(nèi)部控制審計進行整合時，應(yīng)該產(chǎn)生兩種審計報告。在注冊會計師所出具的兩種審計報告中，建議應(yīng)給出相應(yīng)說明，說明已經(jīng)同時進行了兩種審計，分別就是否存在重大錯報進行意見發(fā)表。此外，根據(jù)兩種審計中出現(xiàn)的錯報等問題，發(fā)放針對性的管理意見書，從而為審計單位改善財務(wù)管理給出相應(yīng)的依據(jù)。
三、結(jié)束語
財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計的整合在我國審計業(yè)務(wù)的發(fā)展和完善過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，目前來看也已經(jīng)具備一定的基礎(chǔ)和整合的可行性?；谏鲜?，筆者認為在未來的審計中，應(yīng)從審計的各個環(huán)節(jié)和過程，針對雙重審計的整合開展相應(yīng)的工作，為積極引導(dǎo)審計工作的規(guī)范性、節(jié)約審計資源、提高審計效率做出貢獻。
參考文獻：
[1]馮浩，趙婷.內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計整合研究[J].新會計，2015（07）
