國(guó)有資產(chǎn)審計(jì)報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：國(guó)有資產(chǎn)審計(jì)報(bào)告范文

第一條為加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理，規(guī)范企業(yè)清產(chǎn)核資工作，真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)及財(cái)務(wù)狀況，完善企業(yè)基礎(chǔ)管理，為科學(xué)評(píng)價(jià)和規(guī)范考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效及國(guó)有資產(chǎn)保值增值提供依據(jù)，根據(jù)《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》等法律、法規(guī)，制定本辦法。

第二條本辦法所稱(chēng)清產(chǎn)核資，是指國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)國(guó)家專(zhuān)項(xiàng)工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟(jì)行為需要，按照規(guī)定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)清理、財(cái)產(chǎn)清查，并依法認(rèn)定企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢，從而真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值和重新核定企業(yè)國(guó)有資本金的活動(dòng)。

第三條國(guó)務(wù)院，省、自治區(qū)、直轄市人民政府，設(shè)區(qū)的市、自治州級(jí)人民政府履行出資人職責(zé)的企業(yè)及其子企業(yè)或分支機(jī)構(gòu)的清產(chǎn)核資，適用本辦法。

第四條企業(yè)清產(chǎn)核資包括賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價(jià)值重估、損溢認(rèn)定、資金核實(shí)和完善制度等內(nèi)容。

第五條企業(yè)清產(chǎn)核資清出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失和資金掛賬，依據(jù)國(guó)家清產(chǎn)核資有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定處理。

第六條各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)是企業(yè)清產(chǎn)核資工作的監(jiān)督管理部門(mén)。

第二章清產(chǎn)核資的范圍

第七條各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)符合下列情形之一的，可以要求企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資：

（一）企業(yè)資產(chǎn)損失和資金掛賬超過(guò)所有者權(quán)益，或者企業(yè)會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真、賬實(shí)嚴(yán)重不符的；

（二）企業(yè)受重大自然災(zāi)害或者其他重大、緊急情況等不可抗力因素影響，造成嚴(yán)重資產(chǎn)損失的；

（三）企業(yè)賬務(wù)出現(xiàn)嚴(yán)重異常情況，或者國(guó)有資產(chǎn)出現(xiàn)重大流失的；

（四）其他應(yīng)當(dāng)進(jìn)行清產(chǎn)核資的情形。

第八條符合下列情形之一，需要進(jìn)行清產(chǎn)核資的，由企業(yè)提出申請(qǐng)，報(bào)同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)：

（一）企業(yè)分立、合并、重組、改制、撤銷(xiāo)等經(jīng)濟(jì)行為涉及資產(chǎn)或產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)重大變動(dòng)情況的；

（二）企業(yè)會(huì)計(jì)政策發(fā)生重大更改，涉及資產(chǎn)核算方法發(fā)生重要變化情況的；

（三）國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定企業(yè)特定經(jīng)濟(jì)行為必須開(kāi)展清產(chǎn)核資工作的。

第三章清產(chǎn)核資的內(nèi)容

第九條賬務(wù)清理是指對(duì)企業(yè)的各種銀行賬戶、會(huì)計(jì)核算科目、各類(lèi)庫(kù)存現(xiàn)金和有價(jià)證券等基本財(cái)務(wù)情況進(jìn)行全面核對(duì)和清理，以及對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)內(nèi)部資金往來(lái)進(jìn)行全面核對(duì)和清理，以保證企業(yè)賬賬相符，賬證相符，促進(jìn)企業(yè)賬務(wù)的全面、準(zhǔn)確和真實(shí)。

第十條資產(chǎn)清查是指對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對(duì)和查實(shí)。在資產(chǎn)清查中把實(shí)物盤(pán)點(diǎn)同核實(shí)賬務(wù)結(jié)合起來(lái)，把清理資產(chǎn)同核查負(fù)債和所有者權(quán)益結(jié)合起來(lái)，重點(diǎn)做好各類(lèi)應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項(xiàng)對(duì)外投資、賬外資產(chǎn)的清理，以及做好企業(yè)有關(guān)抵押、擔(dān)保等事項(xiàng)的清理。

企業(yè)對(duì)清查出的各種資產(chǎn)盤(pán)盈和盤(pán)虧、報(bào)廢及壞賬等損失按照清產(chǎn)核資要求進(jìn)行分類(lèi)排隊(duì)，提出相關(guān)處理意見(jiàn)。

第十一條價(jià)值重估是對(duì)企業(yè)賬面價(jià)值和實(shí)際價(jià)值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)按照國(guó)家規(guī)定方法、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行重新估價(jià)。

企業(yè)在以前清產(chǎn)核資中已經(jīng)進(jìn)行資產(chǎn)價(jià)值重估或者因特定經(jīng)濟(jì)行為需要已經(jīng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的，可以不再進(jìn)行價(jià)值重估。

第十二條損溢認(rèn)定是指國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)企業(yè)申報(bào)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢和資金掛賬進(jìn)行認(rèn)證。

企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定的具體辦法另行制定。

第十三條資金核實(shí)是指國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)上報(bào)的資產(chǎn)盤(pán)盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結(jié)果，依據(jù)國(guó)家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，組織進(jìn)行審核并批復(fù)準(zhǔn)予賬務(wù)處理，重新核定企業(yè)實(shí)際占用的國(guó)有資本金數(shù)額。

第十四條企業(yè)占用的國(guó)有資本金數(shù)額經(jīng)重新核定后，應(yīng)當(dāng)作為國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效及考核國(guó)有資產(chǎn)保值增值的基數(shù)。

第四章清產(chǎn)核資的程序

第十五條企業(yè)清產(chǎn)核資除國(guó)家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)按照下列程序進(jìn)行：

（一）企業(yè)提出申請(qǐng)；

（二）國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批復(fù)同意立項(xiàng)；

（三）企業(yè)制定工作實(shí)施方案，并組織賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等工作；

（四）聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)和對(duì)有關(guān)損溢提出鑒證證明；

（五）企業(yè)上報(bào)清產(chǎn)核資工作結(jié)果報(bào)告及社會(huì)中介機(jī)構(gòu)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告；

（六）國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)資產(chǎn)損溢進(jìn)行認(rèn)定，對(duì)資金核實(shí)結(jié)果進(jìn)行批復(fù)；

（七）企業(yè)根據(jù)清產(chǎn)核資資金核實(shí)結(jié)果批復(fù)調(diào)賬；

（八）企業(yè)辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)變更登記和工商變更登記；

（九）企業(yè)完善各項(xiàng)規(guī)章制度。

第十六條所出資企業(yè)由于國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、出售等發(fā)生控股權(quán)轉(zhuǎn)移等產(chǎn)權(quán)重大變動(dòng)需要開(kāi)展清產(chǎn)核資的，由同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)組織實(shí)施并負(fù)責(zé)委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。

第十七條子企業(yè)由于國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、出售等發(fā)生控股權(quán)轉(zhuǎn)移等重大產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的，可以由所出資企業(yè)自行組織開(kāi)展清產(chǎn)核資工作。對(duì)有關(guān)資產(chǎn)損溢和資金掛賬的處理，按規(guī)定程序申報(bào)批準(zhǔn)。

第十八條企業(yè)清產(chǎn)核資申請(qǐng)報(bào)告應(yīng)當(dāng)說(shuō)明清產(chǎn)核資的原因、范圍、組織和步驟及工作基準(zhǔn)日。

對(duì)企業(yè)提出的清產(chǎn)核資申請(qǐng)，同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)本辦法和國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核，經(jīng)同意后批復(fù)企業(yè)開(kāi)展清產(chǎn)核資工作。

第十九條企業(yè)實(shí)施清產(chǎn)核資按下列步驟進(jìn)行：

（一）指定內(nèi)設(shè)的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)或者多個(gè)部門(mén)組成的清產(chǎn)核資臨時(shí)辦事機(jī)構(gòu)，統(tǒng)稱(chēng)為清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)具體組織清產(chǎn)核資工作；

（二）制定本企業(yè)的清產(chǎn)核資實(shí)施方案；

（三）聘請(qǐng)符合資質(zhì)條件的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)；

（四）按照清產(chǎn)核資工作的內(nèi)容和要求具體組織實(shí)施各項(xiàng)工作；

（五）向同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)送由企業(yè)法人代表簽字、加蓋公章的清產(chǎn)核資工作結(jié)果申報(bào)材料。

第二十條企業(yè)清產(chǎn)核資實(shí)施方案以及所聘社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的名單和資質(zhì)情況應(yīng)當(dāng)報(bào)同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)備案。

第二十一條企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果申報(bào)材料主要包括下列內(nèi)容：

(一)清產(chǎn)核資工作報(bào)告。主要反映本企業(yè)的清產(chǎn)核資工作基本情況，包括：企業(yè)清產(chǎn)核資的工作基準(zhǔn)日、范圍、內(nèi)容、結(jié)果，以及基準(zhǔn)日資產(chǎn)及財(cái)務(wù)狀況；

(二)按規(guī)定表式和軟件填報(bào)的清產(chǎn)核資報(bào)表及相關(guān)材料；

(三)需申報(bào)處理的資產(chǎn)損溢和資金掛賬等情況，相關(guān)材料應(yīng)當(dāng)單獨(dú)匯編成冊(cè)，并附有關(guān)原始憑證資料和具有法律效力的證明材料；

(四)子企業(yè)是股份制企業(yè)的，還應(yīng)當(dāng)附送經(jīng)該企業(yè)董事會(huì)或者股東會(huì)同意對(duì)清產(chǎn)核資損溢進(jìn)行處理的書(shū)面證明材料；

(五)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)清產(chǎn)核資的結(jié)果，出具經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字的清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告并編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表；

(六)其他需提供的備查材料。

第二十二條國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)收到企業(yè)報(bào)送的清產(chǎn)核資工作結(jié)果申報(bào)材料后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行認(rèn)真核實(shí)，在規(guī)定時(shí)限內(nèi)出具清產(chǎn)核資資金核實(shí)的批復(fù)文件。

第二十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的清產(chǎn)核資批復(fù)文件，對(duì)企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)處理，并將賬務(wù)處理結(jié)果報(bào)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)備案。

第二十四條企業(yè)在接到清產(chǎn)核資的批復(fù)30個(gè)工作日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)?shù)酵?jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)辦理相應(yīng)的產(chǎn)權(quán)變更登記手續(xù)，涉及企業(yè)注冊(cè)資本變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)到工商行政管理部門(mén)辦理工商變更登記手續(xù)。

第五章清產(chǎn)核資的組織

第二十五條企業(yè)清產(chǎn)核資工作按照統(tǒng)一規(guī)范、分級(jí)管理的原則，由同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)組織指導(dǎo)和監(jiān)督檢查。

第二十六條各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)或者交辦的企業(yè)清產(chǎn)核資組織工作。

第二十七條國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)在企業(yè)清產(chǎn)核資中履行下列職責(zé)：

（一）制定全國(guó)企業(yè)清產(chǎn)核資規(guī)章、制度和辦法；

（二）負(fù)責(zé)所出資企業(yè)清產(chǎn)核資工作的組織指導(dǎo)和監(jiān)督檢查；

（三）負(fù)責(zé)對(duì)所出資企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢進(jìn)行認(rèn)定，并對(duì)企業(yè)占用的國(guó)有資本進(jìn)行核實(shí)；

（四）指導(dǎo)地方國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)開(kāi)展企業(yè)清產(chǎn)核資工作。

第二十八條地方國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)在企業(yè)清產(chǎn)核資中履行下列監(jiān)管職責(zé)：

（一）依據(jù)國(guó)家有關(guān)清產(chǎn)核資規(guī)章、制度、辦法和規(guī)定的工作程序，負(fù)責(zé)本級(jí)人民政府所出資企業(yè)清產(chǎn)核資工作的組織指導(dǎo)和監(jiān)督檢查；

（二）負(fù)責(zé)對(duì)本級(jí)人民政府所出資企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢進(jìn)行認(rèn)定，并對(duì)企業(yè)占用的國(guó)有資本進(jìn)行核實(shí)；

（三）指導(dǎo)下一級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)開(kāi)展企業(yè)清產(chǎn)核資工作；

（四）向上一級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)及時(shí)報(bào)告工作情況。

第二十九條企業(yè)清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織企業(yè)的清產(chǎn)核資工作，向同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)送相關(guān)資料，根據(jù)同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)清產(chǎn)核資批復(fù)組織企業(yè)本部及子企業(yè)進(jìn)行調(diào)賬。

第三十條企業(yè)投資設(shè)立的各類(lèi)多元投資企業(yè)的清產(chǎn)核資工作，由實(shí)際控股或協(xié)議主管的上級(jí)企業(yè)負(fù)責(zé)組織，并將有關(guān)清產(chǎn)核資結(jié)果及時(shí)通知其他有關(guān)各方。

第六章清產(chǎn)核資的要求

第三十一條各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)清產(chǎn)核資的組織領(lǐng)導(dǎo)，加強(qiáng)監(jiān)督檢查，對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果的審核和資產(chǎn)損失的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家清產(chǎn)核資有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，嚴(yán)格把關(guān)，依法辦事，嚴(yán)肅工作紀(jì)律。

第三十二條各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資情況及相關(guān)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)清產(chǎn)核資審計(jì)情況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)所出具專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行檢查。

第三十三條企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資應(yīng)當(dāng)做到全面徹底、不重不漏、賬實(shí)相符，通過(guò)核實(shí)“家底”，找出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的矛盾和問(wèn)題，以便完善制度、加強(qiáng)管理、堵塞漏洞。

第三十四條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，如實(shí)反映存在問(wèn)題，清查出來(lái)的問(wèn)題應(yīng)當(dāng)及時(shí)申報(bào)，不得瞞報(bào)虛報(bào)。

企業(yè)清產(chǎn)核資申報(bào)處理的各項(xiàng)資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)提供具有法律效力的證明材料。

第三十五條企業(yè)在清產(chǎn)核資中應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清理各項(xiàng)長(zhǎng)期積壓的存貨，以及各種未使用、剩余、閑置或因技術(shù)落后淘汰的固定資產(chǎn)、工程物資，并組織力量進(jìn)行處置，積極變現(xiàn)或者收回殘值。

第三十六條企業(yè)在完成清產(chǎn)核資后，應(yīng)當(dāng)全面總結(jié)，認(rèn)真分析在資產(chǎn)及財(cái)務(wù)日常管理中存在的問(wèn)題，提出相應(yīng)整改措施和實(shí)施計(jì)劃，強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，建立相關(guān)的資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度，以及進(jìn)一步完善企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和企業(yè)負(fù)責(zé)人離任審計(jì)制度。

第三十七條企業(yè)清產(chǎn)核資中產(chǎn)權(quán)歸屬不清或者有爭(zhēng)議的資產(chǎn)，可以在清產(chǎn)核資工作結(jié)束后，依據(jù)國(guó)家有關(guān)法規(guī)，向同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)另行申報(bào)產(chǎn)權(quán)界定。

第三十八條企業(yè)對(duì)經(jīng)批復(fù)同意核銷(xiāo)的各項(xiàng)不良債權(quán)、不良投資及實(shí)物資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)管理，建立賬銷(xiāo)案存管理制度，組織力量或成立專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)積極清理和追索，避免國(guó)有資產(chǎn)流失。

第三十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在清產(chǎn)核資中認(rèn)真清理各項(xiàng)賬外資產(chǎn)、負(fù)債，對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)同意入賬的各項(xiàng)盤(pán)盈資產(chǎn)及同意賬務(wù)處理的有關(guān)負(fù)債，應(yīng)當(dāng)及時(shí)納入企業(yè)日常資產(chǎn)及財(cái)務(wù)管理的范圍。

第四十條企業(yè)對(duì)清產(chǎn)核資中反映出的各項(xiàng)管理問(wèn)題應(yīng)當(dāng)認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，分清工作責(zé)任，建立各項(xiàng)管理制度，并嚴(yán)格落實(shí)。應(yīng)當(dāng)建立健全不良資產(chǎn)管理機(jī)制，鞏固清產(chǎn)核資成果。

第四十一條除涉及國(guó)家安全的特殊企業(yè)以外，企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果須委托符合資質(zhì)條件的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)。

第四十二條社會(huì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，履行必要的審計(jì)程序，認(rèn)真核實(shí)企業(yè)的各項(xiàng)清產(chǎn)核資材料，并按規(guī)定進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)和賬務(wù)核對(duì)。對(duì)企業(yè)資產(chǎn)損溢按照國(guó)家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的損溢確定標(biāo)準(zhǔn)，在充分調(diào)查研究、論證的基礎(chǔ)上進(jìn)行職業(yè)推斷和合規(guī)評(píng)判，提出經(jīng)濟(jì)鑒證意見(jiàn)，并出具鑒證證明。

第四十三條進(jìn)行清產(chǎn)核資的企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極配合社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的工作，提供審計(jì)工作和經(jīng)濟(jì)鑒證所必要的資料和線索。企業(yè)和個(gè)人不得干預(yù)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的正常執(zhí)業(yè)行為。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作和經(jīng)濟(jì)鑒證工作享有法律規(guī)定的權(quán)力，承擔(dān)法律規(guī)定的義務(wù)。

第四十四條企業(yè)及社會(huì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)檔案管理的要求，妥善保管有關(guān)清產(chǎn)核資各項(xiàng)工作的底稿，以備檢查。

第七章法律責(zé)任

第四十五條企業(yè)在清產(chǎn)核資中違反本辦法所規(guī)定程序的，由同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令其限期改正；企業(yè)清產(chǎn)核資工作質(zhì)量不符合規(guī)定要求的，由同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令其重新開(kāi)展清產(chǎn)核資。

第四十六條企業(yè)在清產(chǎn)核資中有意瞞報(bào)情況，或者弄虛作假、提供虛假會(huì)計(jì)資料的，由同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》等有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定予以處罰；對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人員依法給予行政和紀(jì)律處分。

第四十七條企業(yè)負(fù)責(zé)人和有關(guān)工作人員在清產(chǎn)核資中，采取隱瞞不報(bào)、低價(jià)變賣(mài)、虛報(bào)損失等手段侵吞、轉(zhuǎn)移國(guó)有資產(chǎn)的，由同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正，并依法給予行政和紀(jì)律處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第四十八條企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)申報(bào)的清產(chǎn)核資工作結(jié)果真實(shí)性、完整性承擔(dān)責(zé)任；社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性、可靠性承擔(dān)責(zé)任。

第2篇：國(guó)有資產(chǎn)審計(jì)報(bào)告范文

一、審計(jì)報(bào)告涵蓋的內(nèi)容應(yīng)全面、完整，能充分反映領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況

審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，要對(duì)其所在地區(qū)、部門(mén)和單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、進(jìn)行審計(jì)，更要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間對(duì)地方經(jīng)濟(jì)或單位的效益貢獻(xiàn)進(jìn)行審計(jì)分析。為了使分析依據(jù)充分全面有力，審計(jì)內(nèi)容應(yīng)涵蓋：

1、主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況。其中，重點(diǎn)審查：　(1)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率。主要審查地方生產(chǎn)總值完成額及增長(zhǎng)率的真實(shí)性。(2)全社會(huì)固定資產(chǎn)投資增長(zhǎng)率。審查全社會(huì)固定資產(chǎn)投資的完成額及增長(zhǎng)率，分析投資效益及投資結(jié)構(gòu)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響。(3)地方財(cái)政收入增長(zhǎng)幅度。(4)農(nóng)民人均純收入及城鎮(zhèn)居民人均可支配收入增長(zhǎng)率。要注意剔除物價(jià)因素。審查農(nóng)民人均純收入及城鎮(zhèn)居民人均可支配收入的實(shí)際增長(zhǎng)率。(5)節(jié)能減排控制指標(biāo)的完成情況。

2、預(yù)算執(zhí)行情況和決算的真實(shí)合法性。

3、預(yù)算外資金收入、支出和管理情況。

4、專(zhuān)項(xiàng)資金的管理和使用情況。

5、國(guó)有資產(chǎn)的管理、使用及保值增值情況。

6、任職期間債權(quán)債務(wù)的變化情況。

7、財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的內(nèi)部控制制度及執(zhí)行情況。

8、其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

在對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)的基礎(chǔ)上，分析領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間上級(jí)下達(dá)的主要經(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)的完成情況以及遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的情況，分清領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，全面評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。

二、報(bào)告評(píng)價(jià)的主要方面

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告不同于一般的財(cái)政財(cái)務(wù)收支報(bào)告，審計(jì)評(píng)價(jià)既要反映領(lǐng)導(dǎo)在任期間的財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)合法性，還要分析評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)決策的科學(xué)、民主性，個(gè)人執(zhí)行廉政準(zhǔn)則和紀(jì)律情況，因此審計(jì)報(bào)告應(yīng)分以下幾方面進(jìn)行評(píng)價(jià)：

1、財(cái)政財(cái)務(wù)收支和上級(jí)政府下達(dá)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況以及本級(jí)財(cái)政收支的真實(shí)、合法、效益性情況。

2、重大經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的決策和實(shí)施情況，包括決策形成程序是否規(guī)范，是否經(jīng)過(guò)集體討論，項(xiàng)目的投入產(chǎn)出比等。重大投資項(xiàng)目的決策程序是否合法合規(guī)。

3、單位內(nèi)控制度是否健全，對(duì)下屬單位是否監(jiān)管有力。

4、被審計(jì)個(gè)人執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)、遵守廉政規(guī)定情況。是否廉潔從政的各項(xiàng)規(guī)定，有無(wú)個(gè)人經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。

三、審計(jì)報(bào)告的評(píng)價(jià)應(yīng)遵循客觀、公正、獨(dú)立的原則

審計(jì)報(bào)告中，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主人應(yīng)遵循以下幾個(gè)原則：

1、客觀性原則。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)以被審計(jì)者所在單位實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)為依據(jù)，充分考慮所在單位的歷史實(shí)際情況，在全面分析、綜合判斷的基礎(chǔ)上作出客觀、公正的評(píng)價(jià)。不能主觀臆斷，對(duì)那些未經(jīng)審計(jì)、證據(jù)不足或未來(lái)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)不應(yīng)加以評(píng)價(jià)。

2、相關(guān)性原則。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的事項(xiàng)和職權(quán)范圍內(nèi)評(píng)價(jià)，對(duì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)不相干的事項(xiàng)不予評(píng)價(jià)。

3、重要性原則。審計(jì)評(píng)價(jià)不能事無(wú)巨細(xì)、面面俱到，應(yīng)抓住重大的經(jīng)濟(jì)責(zé)任事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，要突出重點(diǎn)，詳略得當(dāng)，對(duì)一般性問(wèn)題可以不予評(píng)價(jià)。

4、謹(jǐn)慎性原則。要充分考慮與領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)的諸多因素對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的影響，做到用語(yǔ)恰當(dāng)，留有余地。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)以審計(jì)能夠核實(shí)的內(nèi)容為主得出結(jié)論，對(duì)證據(jù)不充分的事項(xiàng)，只做客觀陳述。

5、獨(dú)立性原則。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)保持獨(dú)立、客觀、公正，站在第三者的立場(chǎng)，不摻雜任何個(gè)人觀點(diǎn)和傾向。

6、時(shí)限性原則。即只對(duì)被審計(jì)對(duì)象任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，同時(shí)應(yīng)分清任職前與任職后有連續(xù)性事項(xiàng)責(zé)任的劃分。作出審計(jì)評(píng)價(jià)，應(yīng)堅(jiān)持以事實(shí)為依據(jù)、以法律法規(guī)為準(zhǔn)繩、以任期目標(biāo)任務(wù)為標(biāo)準(zhǔn)，謹(jǐn)慎運(yùn)用審計(jì)人員的職業(yè)判斷。

四、報(bào)告評(píng)價(jià)要標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中對(duì)被審計(jì)對(duì)象的評(píng)價(jià)應(yīng)本著客觀公正的態(tài)度，按照審計(jì)的內(nèi)容，分別從五個(gè)大的方面，給予評(píng)價(jià)。一是對(duì)執(zhí)行財(cái)經(jīng)政策法規(guī)方面的評(píng)價(jià)。應(yīng)按照“能夠認(rèn)真執(zhí)行、基本能夠執(zhí)行、執(zhí)行不夠”三個(gè)等次評(píng)價(jià)。二是對(duì)財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性，按照“真實(shí)、基本真實(shí)、不真實(shí)”進(jìn)行評(píng)價(jià)。三是對(duì)財(cái)務(wù)收支的合法合規(guī)性，按照“合規(guī)、基本合規(guī)、不合規(guī)”進(jìn)行評(píng)價(jià)。四是對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值，按照“資產(chǎn)安全完整、較安全完整、不完整”和“增值、保值、減值”來(lái)評(píng)價(jià)。五是對(duì)個(gè)人廉潔從政情況評(píng)價(jià)，若審計(jì)中未發(fā)現(xiàn)個(gè)人經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，應(yīng)以“審計(jì)中未發(fā)現(xiàn)任職期間有個(gè)人經(jīng)濟(jì)方面的問(wèn)題，”進(jìn)行表述：對(duì)發(fā)現(xiàn)的個(gè)人經(jīng)濟(jì)方面問(wèn)題，存在什么，就表述什么。

第3篇：國(guó)有資產(chǎn)審計(jì)報(bào)告范文

第一條為加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理，規(guī)范企業(yè)清產(chǎn)核資工作，真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)及財(cái)務(wù)狀況，完善企業(yè)基礎(chǔ)管理，為科學(xué)評(píng)價(jià)和規(guī)范考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效及國(guó)有資產(chǎn)保值增值提供依據(jù)，根據(jù)《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》等法律、法規(guī)，制定本辦法。

第二條本辦法所稱(chēng)清產(chǎn)核資，是指國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)國(guó)家專(zhuān)項(xiàng)工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟(jì)行為需要，按照規(guī)定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)清理、財(cái)產(chǎn)清查，并依法認(rèn)定企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢，從而真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值和重新核定企業(yè)國(guó)有資本金的活動(dòng)。

第三條國(guó)務(wù)院，省、自治區(qū)、直轄市人民政府，設(shè)區(qū)的市、自治州級(jí)人民政府履行出資人職責(zé)的企業(yè)及其子企業(yè)或分支機(jī)構(gòu)的清產(chǎn)核資，適用本辦法。

第四條企業(yè)清產(chǎn)核資包括賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價(jià)值重估、損溢認(rèn)定、資金核實(shí)和完善制度等內(nèi)容。

第五條企業(yè)清產(chǎn)核資清出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失和資金掛賬，依據(jù)國(guó)家清產(chǎn)核資有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定處理。

第六條各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)是企業(yè)清產(chǎn)核資工作的監(jiān)督管理部門(mén)。

第二章清產(chǎn)核資的范圍

第七條各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)符合下列情形之一的，可以要求企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資：

（一）企業(yè)資產(chǎn)損失和資金掛賬超過(guò)所有者權(quán)益，或者企業(yè)會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真、賬實(shí)嚴(yán)重不符的；

（二）企業(yè)受重大自然災(zāi)害或者其他重大、緊急情況等不可抗力因素影響，造成嚴(yán)重資產(chǎn)損失的；

（三）企業(yè)賬務(wù)出現(xiàn)嚴(yán)重異常情況，或者國(guó)有資產(chǎn)出現(xiàn)重大流失的；

（四）其他應(yīng)當(dāng)進(jìn)行清產(chǎn)核資的情形。

第八條符合下列情形之一，需要進(jìn)行清產(chǎn)核資的，由企業(yè)提出申請(qǐng)，報(bào)同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn):

（一）企業(yè)分立、合并、重組、改制、撤銷(xiāo)等經(jīng)濟(jì)行為涉及資產(chǎn)或產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)重大變動(dòng)情況的；

（二）企業(yè)會(huì)計(jì)政策發(fā)生重大更改，涉及資產(chǎn)核算方法發(fā)生重要變化情況的；

（三）國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定企業(yè)特定經(jīng)濟(jì)行為必須開(kāi)展清產(chǎn)核資工作的。

第三章清產(chǎn)核資的內(nèi)容

第九條賬務(wù)清理是指對(duì)企業(yè)的各種銀行賬戶、會(huì)計(jì)核算科目、各類(lèi)庫(kù)存現(xiàn)金和有價(jià)證券等基本財(cái)務(wù)情況進(jìn)行全面核對(duì)和清理，以及對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)內(nèi)部資金往來(lái)進(jìn)行全面核對(duì)和清理，以保證企業(yè)賬賬相符，賬證相符，促進(jìn)企業(yè)賬務(wù)的全面、準(zhǔn)確和真實(shí)。

第十條資產(chǎn)清查是指對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對(duì)和查實(shí)。在資產(chǎn)清查中把實(shí)物盤(pán)點(diǎn)同核實(shí)賬務(wù)結(jié)合起來(lái)，把清理資產(chǎn)同核查負(fù)債和所有者權(quán)益結(jié)合起來(lái)，重點(diǎn)做好各類(lèi)應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項(xiàng)對(duì)外投資、賬外資產(chǎn)的清理，以及做好企業(yè)有關(guān)抵押、擔(dān)保等事項(xiàng)的清理。

企業(yè)對(duì)清查出的各種資產(chǎn)盤(pán)盈和盤(pán)虧、報(bào)廢及壞賬等損失按照清產(chǎn)核資要求進(jìn)行分類(lèi)排隊(duì)，提出相關(guān)處理意見(jiàn)。

第十一條價(jià)值重估是對(duì)企業(yè)賬面價(jià)值和實(shí)際價(jià)值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)按照國(guó)家規(guī)定方法、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行重新估價(jià)。

企業(yè)在以前清產(chǎn)核資中已經(jīng)進(jìn)行資產(chǎn)價(jià)值重估或者因特定經(jīng)濟(jì)行為需要已經(jīng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的，可以不再進(jìn)行價(jià)值重估。

第十二條損溢認(rèn)定是指國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)企業(yè)申報(bào)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢和資金掛賬進(jìn)行認(rèn)證。

企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定的具體辦法另行制定。

第十三條資金核實(shí)是指國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)上報(bào)的資產(chǎn)盤(pán)盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結(jié)果，依據(jù)國(guó)家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，組織進(jìn)行審核并批復(fù)準(zhǔn)予賬務(wù)處理，重新核定企業(yè)實(shí)際占用的國(guó)有資本金數(shù)額。

第十四條企業(yè)占用的國(guó)有資本金數(shù)額經(jīng)重新核定后，應(yīng)當(dāng)作為國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效及考核國(guó)有資產(chǎn)保值增值的基數(shù)。

第四章清產(chǎn)核資的程序

第十五條企業(yè)清產(chǎn)核資除國(guó)家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)按照下列程序進(jìn)行：

（一）企業(yè)提出申請(qǐng)；

（二）國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批復(fù)同意立項(xiàng)；

（三）企業(yè)制定工作實(shí)施方案，并組織賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等工作；

（四）聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)和對(duì)有關(guān)損溢提出鑒證證明；

（五）企業(yè)上報(bào)清產(chǎn)核資工作結(jié)果報(bào)告及社會(huì)中介機(jī)構(gòu)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告；

（六）國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)資產(chǎn)損溢進(jìn)行認(rèn)定，對(duì)資金核實(shí)結(jié)果進(jìn)行批復(fù)；

（七）企業(yè)根據(jù)清產(chǎn)核資資金核實(shí)結(jié)果批復(fù)調(diào)賬；

（八）企業(yè)辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)變更登記和工商變更登記；

（九）企業(yè)完善各項(xiàng)規(guī)章制度。

第十六條所出資企業(yè)由于國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、出售等發(fā)生控股權(quán)轉(zhuǎn)移等產(chǎn)權(quán)重大變動(dòng)需要開(kāi)展清產(chǎn)核資的，由同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)組織實(shí)施并負(fù)責(zé)委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。

第十七條子企業(yè)由于國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、出售等發(fā)生控股權(quán)轉(zhuǎn)移等重大產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的，可以由所出資企業(yè)自行組織開(kāi)展清產(chǎn)核資工作。對(duì)有關(guān)資產(chǎn)損溢和資金掛賬的處理，按規(guī)定程序申報(bào)批準(zhǔn)。

第十八條企業(yè)清產(chǎn)核資申請(qǐng)報(bào)告應(yīng)當(dāng)說(shuō)明清產(chǎn)核資的原因、范圍、組織和步驟及工作基準(zhǔn)日。

對(duì)企業(yè)提出的清產(chǎn)核資申請(qǐng)，同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)本辦法和國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核，經(jīng)同意后批復(fù)企業(yè)開(kāi)展清產(chǎn)核資工作。

第十九條企業(yè)實(shí)施清產(chǎn)核資按下列步驟進(jìn)行：

（一）指定內(nèi)設(shè)的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)或者多個(gè)部門(mén)組成的清產(chǎn)核資臨時(shí)辦事機(jī)構(gòu)，統(tǒng)稱(chēng)為清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)具體組織清產(chǎn)核資工作；

（二）制定本企業(yè)的清產(chǎn)核資實(shí)施方案；

（三）聘請(qǐng)符合資質(zhì)條件的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)；

（四）按照清產(chǎn)核資工作的內(nèi)容和要求具體組織實(shí)施各項(xiàng)工作；

（五）向同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)送由企業(yè)法人代表簽字、加蓋公章的清產(chǎn)核資工作結(jié)果申報(bào)材料。

第二十條企業(yè)清產(chǎn)核資實(shí)施方案以及所聘社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的名單和資質(zhì)情況應(yīng)當(dāng)報(bào)同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)備案。

第二十一條企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果申報(bào)材料主要包括下列內(nèi)容：

(一)清產(chǎn)核資工作報(bào)告。主要反映本企業(yè)的清產(chǎn)核資工作基本情況，包括：企業(yè)清產(chǎn)核資的工作基準(zhǔn)日、范圍、內(nèi)容、結(jié)果，以及基準(zhǔn)日資產(chǎn)及財(cái)務(wù)狀況；

(二)按規(guī)定表式和軟件填報(bào)的清產(chǎn)核資報(bào)表及相關(guān)材料；

(三)需申報(bào)處理的資產(chǎn)損溢和資金掛賬等情況，相關(guān)材料應(yīng)當(dāng)單獨(dú)匯編成冊(cè)，并附有關(guān)原始憑證資料和具有法律效力的證明材料；

(四)子企業(yè)是股份制企業(yè)的，還應(yīng)當(dāng)附送經(jīng)該企業(yè)董事會(huì)或者股東會(huì)同意對(duì)清產(chǎn)核資損溢進(jìn)行處理的書(shū)面證明材料；

(五)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)清產(chǎn)核資的結(jié)果，出具經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字的清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告并編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表；

(六)其他需提供的備查材料。

第二十二條國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)收到企業(yè)報(bào)送的清產(chǎn)核資工作結(jié)果申報(bào)材料后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行認(rèn)真核實(shí)，在規(guī)定時(shí)限內(nèi)出具清產(chǎn)核資資金核實(shí)的批復(fù)文件。

第二十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的清產(chǎn)核資批復(fù)文件，對(duì)企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)處理，并將賬務(wù)處理結(jié)果報(bào)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)備案。

第二十四條企業(yè)在接到清產(chǎn)核資的批復(fù)30個(gè)工作日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)?shù)酵?jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)辦理相應(yīng)的產(chǎn)權(quán)變更登記手續(xù)，涉及企業(yè)注冊(cè)資本變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)到工商行政管理部門(mén)辦理工商變更登記手續(xù)。

第五章清產(chǎn)核資的組織

第二十五條企業(yè)清產(chǎn)核資工作按照統(tǒng)一規(guī)范、分級(jí)管理的原則，由同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)組織指導(dǎo)和監(jiān)督檢查。

第二十六條各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)或者交辦的企業(yè)清產(chǎn)核資組織工作。

第二十七條國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)在企業(yè)清產(chǎn)核資中履行下列職責(zé)：

（一）制定全國(guó)企業(yè)清產(chǎn)核資規(guī)章、制度和辦法；

（二）負(fù)責(zé)所出資企業(yè)清產(chǎn)核資工作的組織指導(dǎo)和監(jiān)督檢查；

（三）負(fù)責(zé)對(duì)所出資企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢進(jìn)行認(rèn)定，并對(duì)企業(yè)占用的國(guó)有資本進(jìn)行核實(shí)；

（四）指導(dǎo)地方國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)開(kāi)展企業(yè)清產(chǎn)核資工作。

第二十八條地方國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)在企業(yè)清產(chǎn)核資中履行下列監(jiān)管職責(zé)：

（一）依據(jù)國(guó)家有關(guān)清產(chǎn)核資規(guī)章、制度、辦法和規(guī)定的工作程序，負(fù)責(zé)本級(jí)人民政府所出資企業(yè)清產(chǎn)核資工作的組織指導(dǎo)和監(jiān)督檢查；

（二）負(fù)責(zé)對(duì)本級(jí)人民政府所出資企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢進(jìn)行認(rèn)定，并對(duì)企業(yè)占用的國(guó)有資本進(jìn)行核實(shí)；

（三）指導(dǎo)下一級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)開(kāi)展企業(yè)清產(chǎn)核資工作；

（四）向上一級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)及時(shí)報(bào)告工作情況。

第二十九條企業(yè)清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織企業(yè)的清產(chǎn)核資工作，向同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)送相關(guān)資料，根據(jù)同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)清產(chǎn)核資批復(fù)組織企業(yè)本部及子企業(yè)進(jìn)行調(diào)賬。

第三十條企業(yè)投資設(shè)立的各類(lèi)多元投資企業(yè)的清產(chǎn)核資工作，由實(shí)際控股或協(xié)議主管的上級(jí)企業(yè)負(fù)責(zé)組織，并將有關(guān)清產(chǎn)核資結(jié)果及時(shí)通知其他有關(guān)各方。

第六章清產(chǎn)核資的要求

第三十一條各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)清產(chǎn)核資的組織領(lǐng)導(dǎo)，加強(qiáng)監(jiān)督檢查，對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果的審核和資產(chǎn)損失的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家清產(chǎn)核資有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，嚴(yán)格把關(guān)，依法辦事，嚴(yán)肅工作紀(jì)律。

第三十二條各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資情況及相關(guān)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)清產(chǎn)核資審計(jì)情況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)所出具專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行檢查。

第三十三條企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資應(yīng)當(dāng)做到全面徹底、不重不漏、賬實(shí)相符，通過(guò)核實(shí)“家底”，找出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的矛盾和問(wèn)題，以便完善制度、加強(qiáng)管理、堵塞漏洞。

第三十四條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，如實(shí)反映存在問(wèn)題，清查出來(lái)的問(wèn)題應(yīng)當(dāng)及時(shí)申報(bào)，不得瞞報(bào)虛報(bào)。

企業(yè)清產(chǎn)核資申報(bào)處理的各項(xiàng)資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)提供具有法律效力的證明材料。

第三十五條企業(yè)在清產(chǎn)核資中應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清理各項(xiàng)長(zhǎng)期積壓的存貨，以及各種未使用、剩余、閑置或因技術(shù)落后淘汰的固定資產(chǎn)、工程物資，并組織力量進(jìn)行處置，積極變現(xiàn)或者收回殘值。

第三十六條企業(yè)在完成清產(chǎn)核資后，應(yīng)當(dāng)全面總結(jié)，認(rèn)真分析在資產(chǎn)及財(cái)務(wù)日常管理中存在的問(wèn)題，提出相應(yīng)整改措施和實(shí)施計(jì)劃，強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，建立相關(guān)的資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度，以及進(jìn)一步完善企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和企業(yè)負(fù)責(zé)人離任審計(jì)制度。

第三十七條企業(yè)清產(chǎn)核資中產(chǎn)權(quán)歸屬不清或者有爭(zhēng)議的資產(chǎn)，可以在清產(chǎn)核資工作結(jié)束后，依據(jù)國(guó)家有關(guān)法規(guī)，向同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)另行申報(bào)產(chǎn)權(quán)界定。

第三十八條企業(yè)對(duì)經(jīng)批復(fù)同意核銷(xiāo)的各項(xiàng)不良債權(quán)、不良投資及實(shí)物資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)管理，建立賬銷(xiāo)案存管理制度，組織力量或成立專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)積極清理和追索，避免國(guó)有資產(chǎn)流失。

第三十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在清產(chǎn)核資中認(rèn)真清理各項(xiàng)賬外資產(chǎn)、負(fù)債，對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)同意入賬的各項(xiàng)盤(pán)盈資產(chǎn)及同意賬務(wù)處理的有關(guān)負(fù)債，應(yīng)當(dāng)及時(shí)納入企業(yè)日常資產(chǎn)及財(cái)務(wù)管理的范圍。

第四十條企業(yè)對(duì)清產(chǎn)核資中反映出的各項(xiàng)管理問(wèn)題應(yīng)當(dāng)認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，分清工作責(zé)任，建立各項(xiàng)管理制度，并嚴(yán)格落實(shí)。應(yīng)當(dāng)建立健全不良資產(chǎn)管理機(jī)制，鞏固清產(chǎn)核資成果。

第四十一條除涉及國(guó)家安全的特殊企業(yè)以外，企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果須委托符合資質(zhì)條件的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)。

第四十二條社會(huì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，履行必要的審計(jì)程序，認(rèn)真核實(shí)企業(yè)的各項(xiàng)清產(chǎn)核資材料，并按規(guī)定進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)和賬務(wù)核對(duì)。對(duì)企業(yè)資產(chǎn)損溢按照國(guó)家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的損溢確定標(biāo)準(zhǔn)，在充分調(diào)查研究、論證的基礎(chǔ)上進(jìn)行職業(yè)推斷和合規(guī)評(píng)判，提出經(jīng)濟(jì)鑒證意見(jiàn)，并出具鑒證證明。

第四十三條進(jìn)行清產(chǎn)核資的企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極配合社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的工作，提供審計(jì)工作和經(jīng)濟(jì)鑒證所必要的資料和線索。企業(yè)和個(gè)人不得干預(yù)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的正常執(zhí)業(yè)行為。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作和經(jīng)濟(jì)鑒證工作享有法律規(guī)定的權(quán)力，承擔(dān)法律規(guī)定的義務(wù)。

第四十四條企業(yè)及社會(huì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)檔案管理的要求，妥善保管有關(guān)清產(chǎn)核資各項(xiàng)工作的底稿，以備檢查。

第七章法律責(zé)任

第四十五條企業(yè)在清產(chǎn)核資中違反本辦法所規(guī)定程序的，由同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令其限期改正；企業(yè)清產(chǎn)核資工作質(zhì)量不符合規(guī)定要求的，由同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令其重新開(kāi)展清產(chǎn)核資。

第四十六條企業(yè)在清產(chǎn)核資中有意瞞報(bào)情況，或者弄虛作假、提供虛假會(huì)計(jì)資料的，由同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》等有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定予以處罰；對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人員依法給予行政和紀(jì)律處分。

第四十七條企業(yè)負(fù)責(zé)人和有關(guān)工作人員在清產(chǎn)核資中，采取隱瞞不報(bào)、低價(jià)變賣(mài)、虛報(bào)損失等手段侵吞、轉(zhuǎn)移國(guó)有資產(chǎn)的，由同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正，并依法給予行政和紀(jì)律處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第四十八條企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)申報(bào)的清產(chǎn)核資工作結(jié)果真實(shí)性、完整性承擔(dān)責(zé)任；社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性、可靠性承擔(dān)責(zé)任。

第四十九條社會(huì)中介機(jī)構(gòu)及有關(guān)當(dāng)事人在清產(chǎn)核資中與企業(yè)相互串通，弄虛作假、提供虛假鑒證材料的，由同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)會(huì)同有關(guān)部門(mén)依法查處；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第五十條國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)工作人員在對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果進(jìn)行審核過(guò)程中，造成重大工作過(guò)失的，應(yīng)當(dāng)依法給予行政和紀(jì)律處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第八章附則

第五十一條各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市的國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可依據(jù)本辦法制定本地區(qū)的具體實(shí)施辦法。

第五十二條各中央部門(mén)管理的企業(yè)的清產(chǎn)核資工作參照本辦法執(zhí)行。

第五十三條本辦法實(shí)施前的有關(guān)企業(yè)清產(chǎn)核資工作的規(guī)章制度與本辦法不一致的，依照本辦法的規(guī)定執(zhí)行。

第4篇：國(guó)有資產(chǎn)審計(jì)報(bào)告范文

一、財(cái)務(wù)管理在企業(yè)改制分流中的主要工作與作用

一個(gè)完整的改制分流方案，包括經(jīng)濟(jì)行為的批準(zhǔn)文件、改制分流方案的文字材料、改制分流方案表、股權(quán)結(jié)構(gòu)表、人員結(jié)構(gòu)表、資產(chǎn)清查報(bào)告、財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告等等。無(wú)論是股本額的確定，資產(chǎn)的匹配、清查、審計(jì)、評(píng)估、損失的認(rèn)定及改制單位經(jīng)營(yíng)效益的測(cè)算等，都涉及到價(jià)值量的管理。因此，作為以?xún)r(jià)值尺度為基本管理職能的財(cái)務(wù)管理，在改制分流工作中，應(yīng)充分發(fā)揮其特有的功能作用。改制計(jì)劃一經(jīng)國(guó)資委批準(zhǔn)，改制分流工作將緊張有序地按規(guī)定程序開(kāi)展，財(cái)務(wù)管理工作由始而終地貫穿其中。主要內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面:對(duì)改制單位（注:處在改制過(guò)程但未完成工商登記注冊(cè)的企業(yè)）資產(chǎn)清查，明確產(chǎn)權(quán)，核實(shí)賬目，編制改制基準(zhǔn)日的資產(chǎn)負(fù)債表和詳細(xì)財(cái)產(chǎn)清冊(cè)，以及債權(quán)債務(wù)清單，為實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)與資產(chǎn)評(píng)估做準(zhǔn)備。分析填列“初步方案表”，注明改制單位目前組織形式、經(jīng)營(yíng)地、注冊(cè)地、股權(quán)結(jié)構(gòu)、主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)及改制分流所涉及資產(chǎn)范圍等。根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債的預(yù)計(jì)評(píng)估值和擬參加改制職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償進(jìn)行初次資產(chǎn)負(fù)債匹配。聘請(qǐng)有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)，選擇合理的資產(chǎn)評(píng)估方法，對(duì)改制資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，并對(duì)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告進(jìn)行審核，出具審核意見(jiàn)。改制單位填列“國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案表”，經(jīng)上級(jí)單位核實(shí)無(wú)異后，簽章轉(zhuǎn)報(bào)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)。根據(jù)審核備案的資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果和基本確定參加改制職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償進(jìn)行第二次資產(chǎn)負(fù)債匹配調(diào)整。分析填列“實(shí)施方案表”，注明改制企業(yè)（指完成改制分流過(guò)程和工商登記注冊(cè)的企業(yè)）組織形式、經(jīng)營(yíng)地、注冊(cè)地、股權(quán)結(jié)構(gòu)、主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、未來(lái)3年收入利潤(rùn)預(yù)測(cè)、改制分流所涉及人員資產(chǎn)范圍，以及評(píng)估機(jī)構(gòu)、評(píng)估方法、備案機(jī)關(guān)和備案編號(hào)等等，上報(bào)集團(tuán)公司審批。此“實(shí)施方案表”的內(nèi)容實(shí)施是整個(gè)改制過(guò)程淺談企業(yè)改制分流過(guò)程中的財(cái)務(wù)管理的靈魂，是改制方案能否成功的關(guān)鍵。根據(jù)國(guó)資委、財(cái)政部規(guī)定，企業(yè)在實(shí)施改制分流中，國(guó)有產(chǎn)權(quán)向改制職工的轉(zhuǎn)讓?zhuān)?jīng)集團(tuán)公司審核并轉(zhuǎn)報(bào)國(guó)資委批準(zhǔn)后可采取協(xié)議方式轉(zhuǎn)讓。改制企業(yè)依據(jù)協(xié)議轉(zhuǎn)讓批準(zhǔn)文件和合同以及相關(guān)的支付憑證等辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)。改制企業(yè)工商登記完成后，進(jìn)行賬務(wù)預(yù)處理。經(jīng)對(duì)過(guò)渡期（改制基準(zhǔn)日———工商登記日）損益《審計(jì)報(bào)告》審核上報(bào)批準(zhǔn)后，進(jìn)行改制分流正式關(guān)賬處理。繼續(xù)關(guān)注改制后企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)經(jīng)營(yíng)者任期內(nèi)（3年）資本保值增值等情況進(jìn)行審計(jì)，審核確認(rèn)改制者崗位激勵(lì)股份的獎(jiǎng)勵(lì)兌現(xiàn)。國(guó)家對(duì)主輔分離、改制分流在政策上的扶持力度很大，經(jīng)有關(guān)部門(mén)認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，改制企業(yè)可享受3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅的政策。因此，財(cái)務(wù)部門(mén)將協(xié)助改制企業(yè)辦理有關(guān)享受稅收扶持政策的相關(guān)手續(xù)。在改制過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理工作涉及方方面面，除了按規(guī)定程序做好各項(xiàng)工作外，還要積極爭(zhēng)取各有關(guān)職能部門(mén)的大力支持與配合，如會(huì)計(jì)師事務(wù)所、國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、銀行、稅務(wù)、工商等共同協(xié)調(diào)運(yùn)作，確保改制分流工作的合法合理、及時(shí)有效完成。

二、企業(yè)改制分流中財(cái)務(wù)管理應(yīng)注意的問(wèn)題

1.正確處理好各股東的利益關(guān)系在資產(chǎn)歸屬進(jìn)行產(chǎn)權(quán)界定時(shí)，要充分依據(jù)現(xiàn)有的政策法規(guī)，正確處理好各股東的利益關(guān)系，避免由于各方利益問(wèn)題處理不當(dāng)，而影響企業(yè)改制的積極性。

2.改制資產(chǎn)的價(jià)值評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與方法應(yīng)規(guī)范統(tǒng)一目前在資產(chǎn)評(píng)估過(guò)程中仍然存在標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、方法不規(guī)范的問(wèn)題。主要有對(duì)土地的開(kāi)發(fā)費(fèi)用和土地的使用權(quán)作價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)國(guó)有企業(yè)原先形成的無(wú)形資產(chǎn)或商譽(yù)等是否做作價(jià)處理，對(duì)固定資產(chǎn)的評(píng)估是否考慮使用價(jià)值和重置價(jià)值的差異，對(duì)現(xiàn)有庫(kù)存產(chǎn)品的作價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等問(wèn)題。因?yàn)楦闹瀑Y產(chǎn)是為出售、轉(zhuǎn)讓而進(jìn)行評(píng)估的，是公司制改建過(guò)程中的資產(chǎn)評(píng)估，須選用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和合理的評(píng)估方法，避免形成爭(zhēng)議，影響改制工作。

3.對(duì)改制資產(chǎn)與股份配置調(diào)整過(guò)程中的原則性有待加強(qiáng)凡改制資產(chǎn)大于經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償加激勵(lì)股之和的，應(yīng)盡量避免作資產(chǎn)增加的調(diào)整；改制資產(chǎn)小于經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償加激勵(lì)股之和的，應(yīng)盡量避免作資產(chǎn)減少的調(diào)整。否則，對(duì)盤(pán)活存量資產(chǎn)不僅無(wú)益，反而有害，使改制方案編制成了數(shù)字游戲。

4.對(duì)改制企業(yè)占用所屬企業(yè)資金及債務(wù)處理方案應(yīng)合理而安全目前對(duì)改制企業(yè)占用所屬企業(yè)資金及債務(wù)處理方法較為單一，基本采用與改制企業(yè)簽訂還款協(xié)議分期歸還，此方法具有一定風(fēng)險(xiǎn)，只適用于欠款金額不大或金額較大但改制后仍保留有一定的業(yè)務(wù)關(guān)系者（可從今后的業(yè)務(wù)交易款項(xiàng)中扣回，安全可以預(yù)期）。因而需根據(jù)不同情況區(qū)別對(duì)待，如努力尋找外部投資者，相應(yīng)擴(kuò)大改制企業(yè)的總股份規(guī)模，將這部分債權(quán)轉(zhuǎn)為改制凈資產(chǎn)等，這有利于保證資金安全。

第5篇：國(guó)有資產(chǎn)審計(jì)報(bào)告范文

其實(shí)，海外國(guó)有資產(chǎn)流失的現(xiàn)象源于國(guó)內(nèi)管理的失策，或投資名份不正、關(guān)系不順，淪落為“借名生存”；或股東控制不當(dāng)、監(jiān)督不牢，經(jīng)常被“任人宰割”；或經(jīng)理冒然行動(dòng)，賭博成性，最終導(dǎo)致巨額損失……這些現(xiàn)象不得不引起我們的警惕!

海外投資名不副實(shí)、產(chǎn)權(quán)模糊，必然導(dǎo)致監(jiān)管缺位。從世界范圍看，一國(guó)在海外直接投資，通常是以私人企業(yè)作為主要投資者，大型國(guó)有企業(yè)在眾多跨國(guó)公司中的數(shù)量相當(dāng)有限。可我國(guó)在海外投資的情況卻完全相反。其直接投資的主力軍是國(guó)有經(jīng)濟(jì)成分，而占國(guó)民生產(chǎn)總值一半以上的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、三資企業(yè)及其他經(jīng)濟(jì)成分則較少涉足海外直接的投資活動(dòng)，無(wú)論從投資額還是從參與企業(yè)的數(shù)量，國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有企業(yè)無(wú)疑是獨(dú)占鰲頭。而按我國(guó)的法律，不允許駐外公司以國(guó)家名義開(kāi)辦，所以大部分國(guó)有企業(yè)便以個(gè)人名義在國(guó)外開(kāi)設(shè)私人公司，以此作為企業(yè)在國(guó)外經(jīng)營(yíng)的所謂“窗口”。這種政策上的問(wèn)題必然使國(guó)有資產(chǎn)陷于“委曲求全”地位，只有假借私人身份才能擁有自己的，由此形成“為他人做嫁衣”的局面。

母體控制不當(dāng)、監(jiān)督不牢，經(jīng)?！叭稳嗽赘睢?。在多數(shù)海外投資公司中，國(guó)內(nèi)母公司往往沒(méi)有派駐專(zhuān)職的財(cái)會(huì)人員，更沒(méi)有建立完善的監(jiān)督與約束機(jī)制。海外公司的盈虧狀況完全憑駐外人員的匯報(bào)，而不采用通行的由國(guó)外法定會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告的做法?！昂弥贫瓤梢允箟娜藷o(wú)法任意橫行，不好的制度卻可能使好人無(wú)法充分做好事，甚至?xí)呦蚍疵??！憋@而易見(jiàn)，在這樣的制度環(huán)境下，母公司的監(jiān)管失靈必然會(huì)給一些不法分子以可乘之機(jī)，由此引發(fā)國(guó)有資金大量流失的現(xiàn)象；或是駐外企業(yè)決策者在重大項(xiàng)目投資時(shí)缺乏科學(xué)論證，擅自投資于期貨、期權(quán)和外匯等高風(fēng)險(xiǎn)金融衍生品業(yè)務(wù)等，從而造成企業(yè)的資產(chǎn)在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域瞬間化為烏有；或是駐外企業(yè)內(nèi)部人員通過(guò)貪污、受賄等方式，隱匿、侵占、轉(zhuǎn)移國(guó)有資產(chǎn)；或挪用公款從事違法活動(dòng)，儼然把境外企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)當(dāng)成了一塊“唐僧肉”，造成了國(guó)有資產(chǎn)的嚴(yán)重流失。

第6篇：國(guó)有資產(chǎn)審計(jì)報(bào)告范文

[案例1]晉美會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師李浩審計(jì)華興公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)華興公司在2005年度實(shí)收資本有變動(dòng)，于是追加審計(jì)程序，發(fā)現(xiàn)驗(yàn)資報(bào)告（今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具）顯示華興公司2005年4月資本公積300萬(wàn)元轉(zhuǎn)增資本，但華興公司截至轉(zhuǎn)增資本之日?qǐng)?bào)表累計(jì)虧損為89萬(wàn)元，經(jīng)追查，發(fā)現(xiàn)300萬(wàn)元資本公積中有120萬(wàn)元股權(quán)投資準(zhǔn)備。于是，李浩認(rèn)為被審計(jì)單位轉(zhuǎn)增資本不合法，應(yīng)當(dāng)糾正。但華興公司以注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)出具驗(yàn)資報(bào)告并辦理了變更登記為由，拒絕接受李浩的審計(jì)建議。

[討論與分析]

1.是否所有的資本公積都可以轉(zhuǎn)增資本？

根據(jù)《公司法》第一百六十七條規(guī)定累計(jì)虧損未經(jīng)全額彌補(bǔ)之前，公司不得以資本公積轉(zhuǎn)增股本。根據(jù)《關(guān)于執(zhí)行具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和有關(guān)會(huì)計(jì)解答》（財(cái)會(huì)字[1998]66號(hào)）和《會(huì)計(jì)制度》（第82條）有關(guān)規(guī)定，資本公積中諸如股權(quán)投資準(zhǔn)備、非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備項(xiàng)目，是所有者權(quán)益的一種準(zhǔn)備，在未實(shí)現(xiàn)前，即在未轉(zhuǎn)入“其他資本公積”明細(xì)前，不得用于轉(zhuǎn)增資本（或股本）。相應(yīng)地，有關(guān)企業(yè)的“資本公積——資產(chǎn)評(píng)估增值準(zhǔn)備”項(xiàng)目，應(yīng)比照?qǐng)?zhí)行。根據(jù)《關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會(huì)計(jì)處理問(wèn)題暫行規(guī)定》，“關(guān)聯(lián)交易差價(jià)”不得用于轉(zhuǎn)增資本，待上市公司清算時(shí)再作處理。而資本公積其他明細(xì)，一般可直接用于轉(zhuǎn)增資本（或股本）。

2.本案例中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理？

注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位實(shí)收資本增加不合法，應(yīng)當(dāng)建議被審計(jì)單位與承辦此驗(yàn)資業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通，以進(jìn)一步查清事實(shí)。如果被審計(jì)單位不接受糾正建議，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮此事項(xiàng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的，并把發(fā)現(xiàn)的事實(shí)及其與被審計(jì)單位溝通情況記錄在審計(jì)工作底稿中，考慮發(fā)表保留或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

[案例2]注冊(cè)會(huì)計(jì)師李浩在審計(jì)華興獨(dú)資公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)2005年度3月份華興公司的上級(jí)主管部門(mén)國(guó)有資產(chǎn)管理公司把其應(yīng)收晉美公司的300萬(wàn)元債權(quán)劃撥到華興公司，并要求債轉(zhuǎn)股為國(guó)有資產(chǎn)管理公司的出資，增加華興公司的注冊(cè)資本，今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)此按照債轉(zhuǎn)股進(jìn)行驗(yàn)證并出具了審計(jì)報(bào)告，華興公司對(duì)此已辦理了國(guó)有產(chǎn)權(quán)登記和公司增資的變更登記，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為其增資不合規(guī)，建議其糾正。

[討論與分析]

1.本案例中，上級(jí)公司以劃轉(zhuǎn)債權(quán)增資是否可以驗(yàn)資？

不能驗(yàn)資?！皞D(zhuǎn)股”的一般規(guī)范運(yùn)作是將持有的對(duì)企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)為對(duì)企業(yè)投資，取得相應(yīng)股權(quán)，由于該債權(quán)項(xiàng)下的資產(chǎn)確實(shí)已流入該企業(yè)，實(shí)行債轉(zhuǎn)股時(shí)，轉(zhuǎn)股的原債權(quán)人無(wú)須實(shí)際出資。但本案例中的債權(quán)系上級(jí)公司對(duì)外的債權(quán)，債權(quán)項(xiàng)下資產(chǎn)并未實(shí)際流入該企業(yè)，未來(lái)債權(quán)能否全部實(shí)現(xiàn)存在不確定因素，如允許轉(zhuǎn)股，則存在出資不實(shí)之虞，不符合我國(guó)公司法有關(guān)資本確實(shí)原則。

2.如果承辦年報(bào)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為既已辦理國(guó)有產(chǎn)權(quán)登記和公司增資的變更登記，就發(fā)表了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)什么責(zé)任？

應(yīng)當(dāng)承擔(dān)審計(jì)責(zé)任。雖然錯(cuò)在承辦驗(yàn)資的注冊(cè)會(huì)計(jì)師以及產(chǎn)權(quán)登記和工商登記部門(mén)，但如果承辦年報(bào)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)自己已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤不采取有效措施，就會(huì)加大執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。虛假出資責(zé)任、驗(yàn)資責(zé)任、登記有誤責(zé)任和審計(jì)責(zé)任應(yīng)分別由不同的責(zé)任主體承擔(dān)，不可能相互推卸和替代。

[案例3]注冊(cè)會(huì)計(jì)師李浩在審計(jì)華興公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，了解到：華興公司成立時(shí)A公司投入一房產(chǎn)，華興公司對(duì)此的會(huì)計(jì)處理為：

借：固定資產(chǎn)——房產(chǎn)　100萬(wàn)元（評(píng)估價(jià)）

貸：實(shí)收資本——A公司

80萬(wàn)元

資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備

20萬(wàn)元（超投部分）

，該固定資產(chǎn)已經(jīng)計(jì)提了10萬(wàn)元的折舊。由于該房產(chǎn)長(zhǎng)期沒(méi)有辦理過(guò)戶手續(xù)，工商管理部門(mén)每年年檢都要求華興公司糾正，華興公司準(zhǔn)備以所欠A公司的款項(xiàng)100萬(wàn)元把該房產(chǎn)置換出去，會(huì)計(jì)人員就此向注冊(cè)會(huì)計(jì)師咨詢(xún)。

[討論與分析]

1、如果按照實(shí)質(zhì)重于形式原則判斷原來(lái)房產(chǎn)出資到位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何建議？

建議華興公司用固定資產(chǎn)換A公司的債權(quán)，這屬于債務(wù)承租，其會(huì)計(jì)處理為：

借：應(yīng)付賬款——A公司

100萬(wàn)元

累計(jì)折舊

10萬(wàn)元

貸：固定資產(chǎn)——房產(chǎn)　100萬(wàn)元

資本公積——其他資本公積

10萬(wàn)元

2.如果按照實(shí)質(zhì)重于形式原則判斷原來(lái)房產(chǎn)出資不到位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何建議？

建議華興公司在征得工商管理部門(mén)的同意下，修改合同、協(xié)議，規(guī)定由原來(lái)固定資產(chǎn)出資轉(zhuǎn)變?yōu)閭D(zhuǎn)股出資，然后請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證債轉(zhuǎn)股的相關(guān)，出具驗(yàn)資報(bào)告，進(jìn)行變更登記。同時(shí)，補(bǔ)充簽訂華興公司使用A公司房產(chǎn)的協(xié)議。

其處理是：

（1）原來(lái)房產(chǎn)出資和該房產(chǎn)計(jì)提折舊的分錄原渠道沖回。調(diào)整期初損益和相關(guān)科目；

（2）根據(jù)華興公司和A公司補(bǔ)充簽訂的房屋使用協(xié)議，追溯調(diào)整期初損益和相關(guān)科目；

（3）按驗(yàn)證后的債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)做分錄：

借：其他應(yīng)付款——A公司

100萬(wàn)元

貸：實(shí)收資本——A公司　100萬(wàn)元

3.本案例中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理？

如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中發(fā)現(xiàn)出資人出資的廠房一直沒(méi)有辦理過(guò)戶手續(xù)，這屬于被審計(jì)單位的不規(guī)范行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄此事項(xiàng)，并向被審計(jì)單位提出規(guī)范的建議。如果被審計(jì)單位接受建議，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取相關(guān)產(chǎn)權(quán)證明后，可以出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。如果被審計(jì)單位不接受建議，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加程序。如果獲取證據(jù)證實(shí)該廠房沒(méi)有產(chǎn)權(quán)糾紛，且出資人和被審計(jì)單位都認(rèn)同該出資，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以按照實(shí)質(zhì)重于形式原則認(rèn)可該固定資產(chǎn)和實(shí)收資本，但應(yīng)當(dāng)建議被審計(jì)單位將沒(méi)有過(guò)戶的不規(guī)范情況在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中充分披露。如果被審計(jì)單位拒絕披露其不規(guī)范事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可考慮出具保留或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。當(dāng)有跡象或證據(jù)表明該廠房存在糾紛，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能盲目認(rèn)可并簽發(fā)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)獲取證據(jù)予以證實(shí)或排除。如果繼續(xù)取證較難，無(wú)法表示意見(jiàn)，也可考慮出具保留或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

[案例4]華興公司為一小型施工，注冊(cè)會(huì)計(jì)師李浩在審計(jì)其2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)，2002年3月份，華興公司賬面凈資產(chǎn)1 875萬(wàn)元，為擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，達(dá)到中型施工企業(yè)2 500萬(wàn)元凈資產(chǎn)的規(guī)模，該企業(yè)將歷年形成的賬外財(cái)產(chǎn)委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行價(jià)值評(píng)估，將評(píng)估后的價(jià)值868萬(wàn)元作為主管部門(mén)對(duì)華興公司的投資入賬。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師追加審計(jì)程序，向華興公司索要?dú)v年形成的賬外財(cái)產(chǎn)的相關(guān)資料并進(jìn)行檢查，按照華興公司提供的賬外財(cái)產(chǎn)數(shù)量、價(jià)值明細(xì)表列示的價(jià)值784萬(wàn)元確認(rèn)其價(jià)值后，建議華興公司進(jìn)行調(diào)整，華興公司拒絕調(diào)整，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

[討論與]

1.對(duì)于存續(xù)的企業(yè)，是否可以對(duì)自己的資產(chǎn)予以評(píng)估后調(diào)賬？

不可以。只有企業(yè)在非存續(xù)期間產(chǎn)權(quán)發(fā)生變動(dòng)或國(guó)家統(tǒng)一安排的清產(chǎn)核資中，企業(yè)才能對(duì)自己的資產(chǎn)予以評(píng)估后調(diào)賬，對(duì)于存續(xù)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)遵循成本法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

2.企業(yè)如何把賬外資產(chǎn)納入會(huì)計(jì)賬簿？

企業(yè)把賬外資產(chǎn)納入企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿有兩種：（1）根據(jù)賬外資產(chǎn)合法有效的原始憑證支持，按照重大錯(cuò)賬追溯調(diào)整處理。（2）如果賬外資產(chǎn)沒(méi)有合法有效的原始憑證，只能按照盤(pán)盈資產(chǎn)處理，即按同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格入賬。

據(jù)此，本案例中華興公司將歷年形成的賬外財(cái)產(chǎn)歸入賬內(nèi)核算，雖是在糾正違法行為，但其價(jià)值由于是存續(xù)期內(nèi)發(fā)生的，沒(méi)有涉及產(chǎn)權(quán)變動(dòng)，不應(yīng)當(dāng)評(píng)估入賬；華興公司把賬外財(cái)產(chǎn)歸入賬內(nèi)核算，應(yīng)當(dāng)根據(jù)清查的賬外財(cái)產(chǎn)數(shù)量、價(jià)值明細(xì)表按照盤(pán)盈資產(chǎn)調(diào)整以前年度損益，而不應(yīng)作為其主管部門(mén)的投資增加企業(yè)的凈資產(chǎn)。

[案例5]注冊(cè)會(huì)計(jì)師李浩審計(jì)華興公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)由于華興公司連續(xù)幾年虧損，企業(yè)凈資產(chǎn)出現(xiàn)巨額赤字，2005年4月份董事會(huì)決議，對(duì)于出資人今明公司投入的資金超過(guò)其注冊(cè)資本所占份額的部分確認(rèn)為“其他應(yīng)付款”的部分轉(zhuǎn)作“資本公積——資本溢價(jià)”，同時(shí)，對(duì)于出資人晉美公司要求轉(zhuǎn)讓出資的事項(xiàng)，董事會(huì)要求出資方按照各自原出資比例對(duì)于資不抵債部分予以彌補(bǔ)，彌補(bǔ)后晉美公司才能轉(zhuǎn)讓出資。

[討論與分析]

1.對(duì)于不規(guī)范的董事會(huì)決議注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何應(yīng)對(duì)？

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于知悉的董事會(huì)不規(guī)范的決議，應(yīng)當(dāng)建議其糾正，然后視具體情況對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的，考慮出具審計(jì)報(bào)告。

2.如果企業(yè)將投資者投入的資金超過(guò)其注冊(cè)資本所占份額的部分確認(rèn)為“其他應(yīng)付款”，為降低資產(chǎn)負(fù)債率，經(jīng)股東會(huì)同意，能否將“其他應(yīng)付款”轉(zhuǎn)作“資本公積——資本溢價(jià)”？

一般地，根據(jù)企業(yè)出資者簽署的與出資有關(guān)的協(xié)議或合同，如果出資者共同約定將某出資者超過(guò)其注冊(cè)資本所占份額的部分作為所有者權(quán)益，則企業(yè)確認(rèn)為“資本公積——資本溢價(jià)”；如果出資者共同約定將某出資者超過(guò)其注冊(cè)資本所占份額的部分作為負(fù)債，待一定期間后需要償還給出資者的，則應(yīng)確認(rèn)為對(duì)某出資者的負(fù)債，計(jì)入“其他應(yīng)付款”?！百Y本公積——資本溢價(jià)”和“其他應(yīng)付款”性質(zhì)不同，不能隨意調(diào)換。對(duì)于出資者原已共同約定將某出資者超過(guò)其注冊(cè)資本所占份額的部分作為負(fù)債，只有當(dāng)出資者放棄此債權(quán)時(shí)，才能根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定將債權(quán)人放棄的債權(quán)在“資本公積——其他資本公積”核算。

據(jù)此，本案例中董事會(huì)對(duì)于“其他應(yīng)付款”轉(zhuǎn)作“資本公積——資本溢價(jià)”的決議不合規(guī)，應(yīng)當(dāng)糾正。

3.企業(yè)凈資產(chǎn)為負(fù)數(shù)或資不抵債時(shí)，是否需要出資人先彌補(bǔ)虧損后增資？

企業(yè)凈資產(chǎn)為負(fù)數(shù)或資不抵債，屬于企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)管理不善造成，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)各出資人說(shuō)明并承擔(dān)責(zé)任，沒(méi)有理由要求出資人彌補(bǔ)資不抵債部分，因此，不能強(qiáng)制要求出資人先彌補(bǔ)虧損后增資。如果各個(gè)出資人為了公司的，自愿替企業(yè)彌補(bǔ)虧損，也只能視同捐贈(zèng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并考慮納稅。

第7篇：國(guó)有資產(chǎn)審計(jì)報(bào)告范文

一、離任審計(jì)的內(nèi)容

（一）獨(dú)立核算單位負(fù)責(zé)人離任審計(jì)主要內(nèi)容

具有法人資格的子公司負(fù)責(zé)人離任審計(jì)的內(nèi)容按常規(guī)進(jìn)行，一是目標(biāo)責(zé)任書(shū)執(zhí)行情況；二是會(huì)計(jì)法執(zhí)行情況。主要審計(jì)以下內(nèi)容：

1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任執(zhí)行情況。按公司下達(dá)的年度“經(jīng)濟(jì)責(zé)任制”的考核項(xiàng)目指標(biāo)，逐項(xiàng)核查指標(biāo)完成情況。

2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)執(zhí)行情況。（1）查看財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制制度是否健全、有效，各項(xiàng)開(kāi)支是否按規(guī)定程序和權(quán)限報(bào)經(jīng)審批。（2）會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證等會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、合法。賬套是否完備，是否賬賬、賬證、賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作是否規(guī)范。（3）銀行賬戶是否按規(guī)定嚴(yán)格管理，有無(wú)違反規(guī)定將流動(dòng)資金作儲(chǔ)蓄存款或公款私存問(wèn)題。有無(wú)出租、出借或轉(zhuǎn)讓銀行賬戶問(wèn)題。（4）現(xiàn)金、支票和有價(jià)證券是否按規(guī)定管理。有無(wú)超限額庫(kù)存現(xiàn)金、白條抵庫(kù)、坐支現(xiàn)金和違反規(guī)定購(gòu)買(mǎi)有價(jià)證券和其他投資等問(wèn)題。（5）往來(lái)款項(xiàng)是否真實(shí)、合法并及時(shí)清理，有無(wú)長(zhǎng)期掛賬和資金被其他單位或個(gè)人占用問(wèn)題。有無(wú)利用往來(lái)賬戶隱瞞收入、直接列收列支、擠占成本、白條入賬、套取現(xiàn)金濫發(fā)錢(qián)物和違反規(guī)定對(duì)外投資、私自借貸資金等問(wèn)題。

3、固定資產(chǎn)的使用、管理及保值、增值情況。（1）固定資產(chǎn)臺(tái)賬是否健全、有效。有無(wú)固定資產(chǎn)不入賬、賬目核算不合規(guī)，賬實(shí)不符等問(wèn)題。（2）財(cái)產(chǎn)、物資的采購(gòu)、收發(fā)、使用、報(bào)廢、調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)等各環(huán)節(jié)手續(xù)是否完備，有無(wú)擅自購(gòu)置、報(bào)廢、調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)國(guó)有資產(chǎn)問(wèn)題，有無(wú)保管不嚴(yán)、丟失短缺、損失浪費(fèi)的問(wèn)題。（3）國(guó)有固定資產(chǎn)有無(wú)被無(wú)償占用和損失浪費(fèi)的問(wèn)題，占有國(guó)有固定資產(chǎn)的受益是否按規(guī)定分配使用、上繳等問(wèn)題。

（二）車(chē)間離任干部審計(jì)主要內(nèi)容

1、除結(jié)合實(shí)際情況按獨(dú)立核算單位執(zhí)行外，重點(diǎn)放在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范和是否堅(jiān)持民主理財(cái)，重大經(jīng)營(yíng)支出是否集體研究等職工較敏感的問(wèn)題上。

2、確定考核指標(biāo)。主要有：（1）崗位工資支出率；（2）職工福利支出率；（3）經(jīng)營(yíng)費(fèi)用支出率，（4）勞務(wù)費(fèi)用支出率。

二、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的程序

（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段

審計(jì)部門(mén)接受董事長(zhǎng)委托后，就要進(jìn)入審計(jì)準(zhǔn)備階段。主要有以下內(nèi)容：

1、了解基本情況。被審單位的人員定額、隸屬關(guān)系、離任干部任職時(shí)間、任職期內(nèi)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任完成情況。

2、收集有關(guān)資料。包括被審單位必要的規(guī)章制度、承包協(xié)議、內(nèi)部文件、年度計(jì)劃、會(huì)計(jì)報(bào)表，以往年度審計(jì)結(jié)論、年終工作總結(jié)及其他有關(guān)說(shuō)明材料，以供審計(jì)實(shí)施時(shí)參考。

3、制定審計(jì)方法。通過(guò)搜集有關(guān)資料，了解和分析情況，確定審計(jì)重點(diǎn)。制訂方案包括步驟、內(nèi)容、時(shí)間安排、審計(jì)方法及人員分工，以及確定送達(dá)審計(jì)或就地審計(jì)。同時(shí)，與組織人事部門(mén)及時(shí)溝通，得到他們的支持和幫助。

4、擬寫(xiě)《審計(jì)通知書(shū)》。其內(nèi)容有：審計(jì)時(shí)間、審計(jì)范圍，被審計(jì)單位財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)作的準(zhǔn)備工作以及被審人提供的材料，如離任述職報(bào)告等。

5、下達(dá)審計(jì)通知書(shū)。準(zhǔn)備工作完成后，向委托人做簡(jiǎn)要匯報(bào)，請(qǐng)委托人在審計(jì)通知書(shū)上簽字。審計(jì)部門(mén)在實(shí)施審計(jì)前3個(gè)工作日（個(gè)別情況例外），向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。必要時(shí)，抄送被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部本人。

（二）審計(jì)實(shí)施階段

1、審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)。由組織部門(mén)主持召開(kāi)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)，講明審計(jì)目的和要求，聽(tīng)取領(lǐng)導(dǎo)干部有關(guān)情況介紹，了解上個(gè)審計(jì)期間意見(jiàn)、決定的落實(shí)執(zhí)行情況，并要求被審計(jì)單位對(duì)所提供的有關(guān)資料作出承諾。

2、審計(jì)查賬階段。這個(gè)階段就是收集和鑒定證據(jù)的過(guò)程。審計(jì)方法同其他專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)一樣，可以采取審閱、核對(duì)、核算、調(diào)節(jié)、盤(pán)點(diǎn)、調(diào)查、函證、分析等手段。審計(jì)人員既要進(jìn)行賬面審查，還要注意收集賬外證據(jù)，以便客觀地反映被審計(jì)單位的整體經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)向財(cái)務(wù)總監(jiān)、組織部門(mén)匯報(bào)，得到他們的支持進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)整改。

（三）出具審計(jì)報(bào)告

審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，審計(jì)部門(mén)應(yīng)向委托人及有關(guān)部門(mén)出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容及要素和其他審計(jì)項(xiàng)目雷同。這里重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)事項(xiàng)，因?yàn)檫@部分內(nèi)容，被審計(jì)單位和離任人是比較敏感的，也是審計(jì)成果的綜合體現(xiàn)，所以必須引起審計(jì)人員的高度重視。第一，評(píng)價(jià)的范圍要明確。只局限在經(jīng)濟(jì)責(zé)任范疇，這也是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵所在。第二，評(píng)價(jià)要客觀。一切從實(shí)際出發(fā)，以有關(guān)的法規(guī)為準(zhǔn)繩，以事實(shí)為依據(jù)，實(shí)事求是地作出評(píng)價(jià)。第三，突出重點(diǎn)。抓住主要問(wèn)題，不事無(wú)巨細(xì)，否則會(huì)影響審計(jì)報(bào)告效果。第四，劃清四個(gè)界限。即：領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)和任期外經(jīng)濟(jì)責(zé)任界限；集體決策和個(gè)人決策的界限；直接責(zé)任和主管責(zé)任的界限；主觀原因和客觀原因的界限。第五，評(píng)價(jià)不宜過(guò)長(zhǎng)，用詞要得體，注意用數(shù)字指標(biāo)對(duì)比評(píng)價(jià)。

審計(jì)報(bào)告在送達(dá)之前應(yīng)征求被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位和個(gè)人的意見(jiàn)。審計(jì)部門(mén)對(duì)審出的違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問(wèn)題，認(rèn)為需要給予處理、處罰的應(yīng)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定，或向主管部門(mén)提出處理、處罰意見(jiàn)，同時(shí)向董事長(zhǎng)提交領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告書(shū)，并抄送組織人事部門(mén)、紀(jì)委、工會(huì)和離任人。

（四）后續(xù)審計(jì)

對(duì)問(wèn)題較多的單位要擬訂后續(xù)審計(jì)計(jì)劃。檢查整改事項(xiàng)的落實(shí)情況。

三、建議與思考

1、盡管離任審計(jì)已經(jīng)得到廣泛開(kāi)展，但仍有一部分領(lǐng)導(dǎo)干部不能從根本上認(rèn)識(shí)其重要性，更不能從深層次認(rèn)識(shí)到離任審計(jì)是一種制衡作用，是保護(hù)、愛(ài)護(hù)干部的一種手段。因此，在離任審計(jì)中有時(shí)會(huì)遇到一些阻力，有的領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)還會(huì)出現(xiàn)抵觸情緒，不積極配合。因此，切實(shí)加大離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的宣傳力度很有必要，讓公司員工都了解離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意義、內(nèi)容，使這項(xiàng)工作能夠順利開(kāi)展。即使審不出問(wèn)題，審計(jì)的目的也達(dá)到了。

2、成立任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組。定期召開(kāi)會(huì)議交流情況，進(jìn)行審計(jì)通報(bào)，加強(qiáng)指導(dǎo)、及時(shí)解決工作中遇到的困難和問(wèn)題。

3、目前，領(lǐng)導(dǎo)干部的調(diào)整多數(shù)集中在年度或換屆前后，調(diào)整時(shí)間相對(duì)集中，調(diào)整面較寬。因此審計(jì)面臨人員少、任務(wù)重的矛盾較為突出。這就要求我們加強(qiáng)年度審計(jì)力度，把審計(jì)關(guān)口前移，功夫下在平時(shí)，以達(dá)到防患于未然的目的。同時(shí)要量力而行，突出重點(diǎn)。

第8篇：國(guó)有資產(chǎn)審計(jì)報(bào)告范文

    關(guān)鍵詞:醫(yī)院 財(cái)務(wù)審計(jì) 審計(jì)效率

    隨著醫(yī)療體制改革的深入,醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)已經(jīng)越來(lái)越重要。醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)是促進(jìn)廉政建設(shè),嚴(yán)格法紀(jì),維護(hù)單位財(cái)產(chǎn)和國(guó)有資產(chǎn)的完整性、安全性,促進(jìn)增值、保值,保障經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的健康發(fā)展。

    一、造成審計(jì)工作效率低的原因

    1、醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)前工作準(zhǔn)備不充分

    審計(jì)工作前的準(zhǔn)備是直接影響審計(jì)工作效率的原因。醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作準(zhǔn)備主要包括人員分工和明確工作目標(biāo)、制定審計(jì)方案、了解被審計(jì)單位的機(jī)構(gòu)設(shè)置、管理體制、資產(chǎn)狀況、業(yè)務(wù)規(guī)模、內(nèi)部控制制度、搜集有關(guān)文件、確定工作期限、下達(dá)審計(jì)通知書(shū)等。醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作前準(zhǔn)備的越充分,后續(xù)審計(jì)工作就越順利。否則,就有可能延誤工作時(shí)間或產(chǎn)生阻力。

    2、醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)人員的財(cái)務(wù)知識(shí)有待提高

    財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)知識(shí)是醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)人員必備的專(zhuān)業(yè)知識(shí),是提高審計(jì)工作效率的所必須的。醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)人員只有掌握熟練的財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)技能,在審計(jì)工作中才能準(zhǔn)確識(shí)別良莠,才能很快進(jìn)入角色。如果審計(jì)人員沒(méi)有較高的財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)水平,就很難發(fā)現(xiàn)財(cái)會(huì)人員在財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)中的作弊行為,現(xiàn)學(xué)現(xiàn)問(wèn),現(xiàn)翻資料,造成推延時(shí)間,使問(wèn)題不能及時(shí)披露,從而影響審計(jì)工作效率。

    3、醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)選用的方法不當(dāng)

    選擇審計(jì)方法,要從實(shí)際出發(fā),適合審計(jì)目的,因地制宜。對(duì)于不同的被審計(jì)單位要采用不同的審計(jì)方法。有部分審計(jì)人員不注重審計(jì)方法的選擇,而是一味地追求逐頁(yè)看憑證,隨便抄寫(xiě)資料、數(shù)字,抓不住主要問(wèn)題,因小失大,從而影響了醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作效率提高。

    4、醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)復(fù)核時(shí)間過(guò)長(zhǎng)

    在醫(yī)院審計(jì)復(fù)核中造成時(shí)間延誤的原因有兩種情況:(1)審計(jì)復(fù)核人員遇到疑難問(wèn)題,短時(shí)間內(nèi)很難解決。(2)由于案卷程序不規(guī)范等原因,要求補(bǔ)正、修改后再進(jìn)行復(fù)核。由于這兩個(gè)原因造成了復(fù)核時(shí)間推遲影響到審計(jì)工作效率。

    5、醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告與被審計(jì)的單位交換意見(jiàn)時(shí)間過(guò)長(zhǎng)

    審計(jì)報(bào)告形成后,需要與被審計(jì)的單位及時(shí)交換意見(jiàn),但是,由于某種原因被審計(jì)單位的法人代表不能及時(shí)找到,或被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)不在,這樣就影響了醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)的工作效率。

    二、提高醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)效率的方法

    1、醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)要引起重視

    要建立專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員隊(duì)伍和獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。醫(yī)院負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)機(jī)構(gòu),審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)和監(jiān)察部門(mén)、紀(jì)檢部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)分別設(shè)立。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該配備專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人員和獨(dú)立的辦公場(chǎng)所。它與監(jiān)察、紀(jì)檢、財(cái)務(wù)部門(mén)并存,它們之間相互監(jiān)督,采用由院長(zhǎng)直接領(lǐng)導(dǎo)的模式發(fā)揮審計(jì)職能。

    2、科學(xué)地安排審計(jì)計(jì)劃,做好審計(jì)前工作

    要做好醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)計(jì)劃,要做到從實(shí)際出發(fā),合理、科學(xué),不帶隨意性、全面考慮。對(duì)于每一個(gè)環(huán)節(jié)要有專(zhuān)人負(fù)責(zé),全面落實(shí)。審計(jì)人員需要進(jìn)行審前培訓(xùn),要加強(qiáng)被審單位的溝通,以便加快審計(jì)速度。

    3、規(guī)范審計(jì)程序

    醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)是一項(xiàng)涉及面廣、政策性強(qiáng)、要求高、責(zé)任大、操作難的工作。審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)的過(guò)程中,應(yīng)該遵循特有的規(guī)范和特定的程序。審計(jì)程序在空間上具有繼續(xù)性,在時(shí)間上具有連續(xù)性,各個(gè)環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣,要依次推進(jìn),否則,達(dá)不到查錯(cuò)糾弊、評(píng)價(jià)責(zé)任、考核業(yè)績(jī)提供依據(jù)的作用。

    4、加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè),提高審計(jì)人員素質(zhì)

    由于從事審計(jì)工作的特殊性,這就要求醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)人員要具有扎實(shí)的統(tǒng)計(jì)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律知識(shí)、電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)和審計(jì)基本技能,同時(shí)還要具有準(zhǔn)確的判斷能力和敏銳的分析能力。目前,醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)人員綜合素質(zhì)普遍不高,缺乏審計(jì)的技巧和專(zhuān)業(yè)知識(shí),對(duì)現(xiàn)代化審計(jì)手段不熟練,這樣就會(huì)影響審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。因此,要加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè),提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì),推動(dòng)醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開(kāi)展。根據(jù)醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)的特點(diǎn)和需要,必須加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德、專(zhuān)業(yè)知識(shí)、職業(yè)紀(jì)律、職業(yè)責(zé)任、政治思想等培訓(xùn)。加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)優(yōu)化,在人員的配備上要考慮審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu),要選拔有較強(qiáng)責(zé)任心、紀(jì)律觀念強(qiáng)、政治上可靠、熟悉審計(jì)和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù),有一定監(jiān)督基本知識(shí),掌握審計(jì)查賬的技巧、方法的人員充實(shí)到醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍中去。

    5、審計(jì)部門(mén)應(yīng)處理與被審計(jì)單位之間的關(guān)系

    醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)在審計(jì)期間,要嚴(yán)肅審計(jì)紀(jì)律,遵守職業(yè)道德;要積極主動(dòng)地與醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)征求意見(jiàn);辦理的審計(jì)事項(xiàng),要做到實(shí)事求是、客觀公正,以良好的自身素質(zhì)取得被審計(jì)部門(mén)的信任。審計(jì)報(bào)告與被審計(jì)的醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)交換意見(jiàn)主要是為了對(duì)事實(shí)進(jìn)行審核,交換雙方對(duì)審計(jì)建議、結(jié)果、意見(jiàn)的看法。審計(jì)報(bào)告征求被審計(jì)醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)的意見(jiàn),增強(qiáng)了審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性,體現(xiàn)了審計(jì)人員的服務(wù)精神,從而提高審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。

    6、審計(jì)報(bào)告復(fù)核人員要增強(qiáng)審計(jì)復(fù)核責(zé)任感

    審計(jì)復(fù)核人員要及時(shí)復(fù)核案件,增強(qiáng)責(zé)任感,做到增強(qiáng)服務(wù)意識(shí),為審計(jì)案件把關(guān),促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作效率的提高。

第9篇：國(guó)有資產(chǎn)審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞 行政事業(yè)單位 國(guó)有資產(chǎn) 問(wèn)題 對(duì)策

行政事業(yè)單位中的國(guó)有資產(chǎn)主要指具有社會(huì)效益的、非生產(chǎn)性、營(yíng)利性的資產(chǎn)。國(guó)有資產(chǎn)的組成部分一般包括經(jīng)營(yíng)性的國(guó)有資產(chǎn)收益部分以及財(cái)政預(yù)算的補(bǔ)償部分。因此，如何對(duì)行政事業(yè)單位中的國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行高效的管理，是當(dāng)前行政事業(yè)單位亟待解決的一個(gè)重要問(wèn)題。加強(qiáng)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的管理，是實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)優(yōu)化及合理配置的重要途徑，也是保證資產(chǎn)合理流動(dòng)，提高資產(chǎn)使用效率的基礎(chǔ)措施。最重要的是，行政事業(yè)單位通過(guò)管理國(guó)有資產(chǎn)，有利于降低單位運(yùn)營(yíng)成本，逐步改善管理漏洞，保障國(guó)有資產(chǎn)的安全性及完整性，最終實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)在原有基礎(chǔ)上的升值。

一、當(dāng)前行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題

（一）國(guó)有資產(chǎn)管理認(rèn)識(shí)理念淡薄

我國(guó)行政事業(yè)單位在國(guó)有資產(chǎn)管理中普遍存在管理理念淡薄，內(nèi)部管理人員職責(zé)劃分不清等現(xiàn)象。雖然縱觀長(zhǎng)期以來(lái)，單位領(lǐng)導(dǎo)多次強(qiáng)調(diào)國(guó)有資產(chǎn)管理的重要性，但從執(zhí)行結(jié)果來(lái)看，管理效果并不明顯。這是由于我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，始終存在重視國(guó)有企業(yè)中的經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)管理而忽略行政事業(yè)單位的國(guó)有資產(chǎn)管理的普遍現(xiàn)象。這種宏觀大環(huán)境中的思想導(dǎo)向直接導(dǎo)致我國(guó)行政事業(yè)單位中的國(guó)有資產(chǎn)管理理念嚴(yán)重落后，部分單位甚至存在資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)認(rèn)識(shí)不清，對(duì)管理屬性缺乏整體認(rèn)識(shí)的問(wèn)題，從而影響了國(guó)有資產(chǎn)的利用率，在某種程度上造成資產(chǎn)處置困難。

（二）國(guó)有資產(chǎn)管理基礎(chǔ)工作薄弱

國(guó)有資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)性工作不扎實(shí)直接導(dǎo)致行政事業(yè)單位中的國(guó)有資產(chǎn)出現(xiàn)閑置浪費(fèi)、利用率低、配置不均等現(xiàn)象。首先，許多單位在資產(chǎn)使用時(shí)，缺乏對(duì)資產(chǎn)的預(yù)算及控制，即事前評(píng)價(jià)與事后監(jiān)督的缺失。單位在采購(gòu)辦公設(shè)備的時(shí)候常出現(xiàn)部分資產(chǎn)短缺而部分資產(chǎn)又閑置。這種相互矛盾的現(xiàn)象在行政事業(yè)單位中時(shí)有出現(xiàn)，說(shuō)明其國(guó)有資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)工作存在缺失。其次，國(guó)有資產(chǎn)配置不均的現(xiàn)象頻現(xiàn)。房產(chǎn)及公務(wù)用車(chē)等資源的配置不均現(xiàn)象尤為嚴(yán)重。在行政事業(yè)單位內(nèi)部，此類(lèi)國(guó)有資產(chǎn)的分配并不是按照一定的標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格劃分，也不是按照需求來(lái)進(jìn)行劃分，而其分配標(biāo)準(zhǔn)在行政事業(yè)單位內(nèi)部始終缺乏明確標(biāo)準(zhǔn)。再次，財(cái)政部門(mén)為防止國(guó)有資產(chǎn)的配置不均，曾進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)配，但調(diào)配過(guò)程缺乏完善的認(rèn)證、核實(shí)以及審批過(guò)程。

（三）國(guó)有資產(chǎn)管理體系落后

行政事業(yè)單位中的國(guó)有資產(chǎn)管理體系陳舊落后，導(dǎo)致單位內(nèi)部對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的隨意處置。由于國(guó)有資產(chǎn)本身就具有區(qū)別于一般資產(chǎn)的特性，其非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的特征使其不能直接用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中去創(chuàng)造可衡量的價(jià)值。而正因如此，行政事業(yè)單位開(kāi)始疏忽對(duì)這部分國(guó)有資產(chǎn)的管理。單位領(lǐng)導(dǎo)在思想上缺乏重視，相關(guān)財(cái)務(wù)人員也缺乏國(guó)有資產(chǎn)管理方面知識(shí)的培訓(xùn)，對(duì)與其有關(guān)的政策和法規(guī)不熟悉。甚至在職能劃分上也同樣不明確，關(guān)于資產(chǎn)的使用權(quán)以及管理權(quán)、所有權(quán)無(wú)法及時(shí)調(diào)配。國(guó)有資產(chǎn)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的所有權(quán)關(guān)系不清，導(dǎo)致單位財(cái)務(wù)賬目中出現(xiàn)賬面資產(chǎn)與實(shí)務(wù)資產(chǎn)的數(shù)目不符。

二、完善行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理的對(duì)策

（一）樹(shù)立完善的國(guó)有資產(chǎn)管理觀念

在行政事業(yè)單位內(nèi)部不斷樹(shù)立并完善國(guó)有資產(chǎn)管理理念。尤其是單位內(nèi)部從事國(guó)有資產(chǎn)管理的相關(guān)人員，應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)管理對(duì)單位事業(yè)發(fā)展的推動(dòng)作用。行政事業(yè)單位若要發(fā)揮其自身職能則要依靠國(guó)有資產(chǎn)的存在，此外，國(guó)有資產(chǎn)屬于國(guó)家財(cái)產(chǎn)，無(wú)論是社會(huì)捐贈(zèng)部分還是政府撥款部分，都應(yīng)毫厘不差的用于公民身上。正所謂“取之于民，用之于民”另外，為進(jìn)一步提升行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理的重視，上級(jí)有關(guān)部門(mén)應(yīng)加大考核力度，將對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的政績(jī)考核與資產(chǎn)管理考核直接掛鉤。最后，行政事業(yè)單位應(yīng)積極利用媒體及社會(huì)輿論的力量，宣傳國(guó)有資產(chǎn)管理的相關(guān)知識(shí)，同時(shí)也應(yīng)與單位相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員及時(shí)溝通，探討單位內(nèi)部國(guó)有資產(chǎn)管理方面存在的問(wèn)題，做到及時(shí)反饋，及時(shí)解決，不斷開(kāi)拓國(guó)有資產(chǎn)管理新理念。

（二）加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理的日常工作

國(guó)有資產(chǎn)管理的日常工作主要體現(xiàn)在采購(gòu)及分配方面。資產(chǎn)的購(gòu)置及后期的處置環(huán)節(jié)都應(yīng)納入日常資產(chǎn)管理工作的監(jiān)管范圍內(nèi)。行政事業(yè)單位內(nèi)部應(yīng)對(duì)這些日常環(huán)節(jié)進(jìn)行制度化、規(guī)范化的管理。單位資產(chǎn)的采購(gòu)也應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)制度，嚴(yán)格按照其相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的內(nèi)容來(lái)執(zhí)行。而對(duì)于資產(chǎn)配置不均衡的問(wèn)題，單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)有的國(guó)有資產(chǎn)管理規(guī)定中標(biāo)注的物品價(jià)值及定額進(jìn)行合理配置。既要滿足職能及工作需求，也要從實(shí)際出發(fā)，嚴(yán)格控制。單位資產(chǎn)處置必須要經(jīng)財(cái)政部門(mén)審批各部門(mén)資產(chǎn)凡需進(jìn)行報(bào)損、報(bào)廢、出售和非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的，都必須嚴(yán)格按照有關(guān)國(guó)有資產(chǎn)管理規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行審批程序。

（三）完善國(guó)有資產(chǎn)管理體系

完善國(guó)有資產(chǎn)管理體系應(yīng)從以下幾方面入手。第一，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理設(shè)置內(nèi)部監(jiān)察機(jī)構(gòu)。這也是保證行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理走向制度化與規(guī)范化的重要方式。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)依法行使職權(quán)，按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，監(jiān)督與檢查行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理各項(xiàng)制度規(guī)定的落實(shí)和執(zhí)行情況，及時(shí)編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，對(duì)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)。第二，明確各主體的責(zé)任，行政事業(yè)單位的國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)具有資產(chǎn)占用及資產(chǎn)保管兩個(gè)責(zé)任部門(mén)的職能。其內(nèi)部人員也可以根據(jù)這兩大職能的要求來(lái)具體劃分，各司其職。首先，對(duì)于資產(chǎn)占用管理部門(mén)應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)價(jià)值的大小建立相關(guān)的管理機(jī)構(gòu)，并確保專(zhuān)人專(zhuān)款的管理模式的實(shí)現(xiàn)。其次，為優(yōu)化資產(chǎn)的合理分配，單位應(yīng)建立完善的配套制度，明確每個(gè)人的國(guó)有資產(chǎn)占有額，并嚴(yán)格按照該規(guī)定來(lái)進(jìn)行考核及問(wèn)責(zé)。第三，開(kāi)創(chuàng)網(wǎng)絡(luò)信息化監(jiān)管系統(tǒng)。在財(cái)政部門(mén)、上級(jí)主管部門(mén)以及資產(chǎn)管理部門(mén)之間實(shí)現(xiàn)信息共享，及時(shí)交換。同時(shí)，財(cái)政部門(mén)也可根據(jù)系統(tǒng)中的信息對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的變動(dòng)及使用情況進(jìn)行及時(shí)的調(diào)控。

（作者單位為北京市市政工程研究院）

參考文獻(xiàn)

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