公司高新審計報告精選(九篇)

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第1篇：公司高新審計報告范文

[關鍵詞] 上市公司非標準無保留審計意見吉林省一、2003年～2005年吉林省上市公司各類型審計報告的分布比例

表2003年～2005年吉林省上市公司各類型審計報告類型統(tǒng)計

資料來源：省略.cn《年報審計情況快訊》

2003年～2005年，全國A股上市公司被注冊會計師出具非標準無保留審計意見的比例為：13.36%、10.76%和11.86%，該比例基本呈現(xiàn)出下降的趨勢。但從表中可以看出吉林省上市公司被注冊會計師出具非標準無保留審計意見的比例分別為：8.82%、11.43%和12.50%，并未呈下降趨勢，2004年和2005年非標準無保留審計報告的比例均高于全國平均水平。2003年8.82%的較低比例是因為ST五環(huán)在2003年退市，而這家企業(yè)在2001年～2003年均被注冊會計師出具了非標準無保留審計報告。

二、吉林省上市公司審計意見特征

1.《虧損上市公司暫停上市和終止上市實施辦法（修訂）》中規(guī)定：上市公司如果最近三年連續(xù)虧損，證券交易所應自公司公布年度報告之日起十個工作日內(nèi)做出暫停其股票上市的決定。上市公司要取得上市資格十分不易，因此，企業(yè)絕對不愿意出現(xiàn)連續(xù)三年虧損而被停牌的現(xiàn)象。特別是一些微虧企業(yè)，只要稍加操縱，利潤即可轉(zhuǎn)虧為盈，擠進凈資產(chǎn)收益率（0，5%）的區(qū)間。不過凈資產(chǎn)收益率在（0，5%）的吉林省上市公司被出具非標準無保留審計意見的報告只有2份，遠小于重虧企業(yè)被注冊會計師出具的非標準無保留審計報告數(shù)。

2.《關于做好上市公司增發(fā)新股有關條件的通知》與《關于上市公司增發(fā)新股有關條件的通知》中規(guī)定：上市公司要進行配股，最近三年加權平均凈資產(chǎn)收益率平均不低于6%。對凈資產(chǎn)收益率在（0，5%）之間的上市公司而言，為提高凈資產(chǎn)收益率對會計報表進行粉飾，很容易被注冊會計師發(fā)現(xiàn)，被其出具保留意見、無法表示意見報告。證監(jiān)會在14號規(guī)則中規(guī)定:如果上市公司的財務報告因明顯違反會計準則、會計制度，以及有關信息披露規(guī)范，經(jīng)注冊會計師指出后，公司應當進行更正；如果公司拒絕調(diào)整，因此被出具非標準無保留審計意見，則其定期報告披露后，證券交易所將立即對上市公司的股票實施停牌處理，證監(jiān)會在股票停牌期間將依法對有關事項進行調(diào)查并做出處理?？梢?，其違規(guī)成本大于收益。因此，此類上市公司一般會放棄通過粉飾會計報表來提高凈資產(chǎn)收益率的做法。吉林省上市公司為取得配股權而進行盈余操縱的現(xiàn)象并不顯著。

3.Aharony ，Lee & Wang的實證研究表明，中國的上市公司在初次發(fā)行股票時（IPO），存在做大盈余以提高發(fā)行價格的現(xiàn)象。由于發(fā)行上市前的過度財務包裝，使得這些公司在上市后業(yè)績普遍下滑，財務壓力越來越大，上市前積累的問題逐漸暴露出來。為了能夠繼續(xù)生存或融資，這些公司進行利潤操縱的動機也更強烈。因此，注冊會計師為了規(guī)避風險，更可能對這些公司出具非標準無保留審計意見。吉林省上市公司上市時間越早，其被出具非標準無保留審計意見的比例相對越高。

4.吉林省上市公司被出具非標準無保留審計意見主要集中在以下幾個問題上:(1)持續(xù)經(jīng)營能力存在不確定性。這些公司普遍存在巨額擔保、逾期債務、大股東及關聯(lián)公司巨額資金占用，伴隨著主業(yè)停頓、巨額虧損等局面。注冊會計師對其編報所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設是否成立存在疑問，因而無法對其財務報告發(fā)表意見。(2)提示重大財務風險。部分公司雖未面臨上述嚴重的財務問題，但也出現(xiàn)不良征兆，如連續(xù)兩年虧損、業(yè)主萎縮、主要經(jīng)營性資產(chǎn)被查封、借款逾期、大量擔保訴訟、營運資金為負等情況，注冊會計師根據(jù)情況輕重予以保留意見或通過解釋性說明向投資者提示風險。(3)審計范圍嚴重受限。由于上市公司內(nèi)部控制水平低下、管理不規(guī)范，原始材料及記錄不完整，使注冊會計師無法實施必要的審計程序?qū)χ卮筚Y產(chǎn)進行認定而出具非標準無保留審計意見。

5.吉林省上市公司被注冊會計師出具非標準無保留審計報告高于全國平均水平的原因主要在于重虧企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力問題。2004和2005年吉林省先后有3家上市公司因為連續(xù)三年虧損被停牌。2005年又有兩家吉林省上市公司被戴星，如果其2005年仍然虧損，則將被停牌。提高吉林省上市公司標準無保留審計報告數(shù)的關鍵是要提高吉林省上市公司的經(jīng)營能力，特別是重虧企業(yè)的經(jīng)營能力。

三、結論和啟示

1.結論。(1)吉林省上市公司經(jīng)濟效益較差。吉林省上市公司業(yè)績指標（2005年年末）：平均每股收益0.035元；總資產(chǎn)收益率0.6%；主營業(yè)務利潤率18.59%；主營業(yè)務收入增長率39.55%；凈資產(chǎn)增長率-25.36%?？梢钥闯?，吉林省上市公司平均每股收益較低，經(jīng)營能力和經(jīng)營業(yè)績較差，沒有體現(xiàn)出強勁的增長力。(2)上市公司行業(yè)分布單一。受制于東北老工業(yè)基地重化工業(yè)地位突出的產(chǎn)業(yè)結構特點，吉林省上市公司行業(yè)結構上嚴重畸形，表現(xiàn)為制造業(yè)上市公司數(shù)量“一支獨秀”，其他行業(yè)數(shù)量偏小，且偏重于國有大中型。這種行業(yè)結構狀況，雖反映出吉林省在制造業(yè)上的優(yōu)勢，但不利于迅速調(diào)整地區(qū)產(chǎn)業(yè)結構，不利于經(jīng)濟邁上新臺階。(3)上市公司內(nèi)部控制和財務管理薄弱。主要經(jīng)營性資產(chǎn)被查封、借款逾期、大量擔保訴訟、營運資金為負等情況均是由于財務管理失效、內(nèi)部控制無力造成的。

第2篇：公司高新審計報告范文

【關鍵詞】注冊會計師；審計質(zhì)量；對策

一、前言

近年來我國注冊會計師審計質(zhì)量得到一定的提高，但是仍然存在很大質(zhì)量問題。相關部門在對一些會計師事務所檢查中發(fā)現(xiàn)，有多家事務所出具了嚴重失實的的審計報告，涉及金額之大，給社會和投資者帶來巨大的損失。這些都說明我國注冊會計師審計質(zhì)量的存在很多問題。出現(xiàn)這些問題，主要是由于低質(zhì)量的審計報告主導了市場，社會公眾對高質(zhì)量獨立審計服務的需求不強烈，使得一些企業(yè)和事務所串通起來，進行財務造假，誤導投資者。會計師事務所審計質(zhì)量存在的問題主要表現(xiàn)在對已經(jīng)查明的虛假的會計信息進行隱瞞不披露，和企業(yè)存在會計舞弊、造假而注冊會計師沒有查出來兩方面。

二、注冊會計師審計質(zhì)量現(xiàn)狀分析

2012年，中注協(xié)繼續(xù)組織開展對證券資格事務所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作。此次檢查以實施會計審計準則、鞏固準則國際趨同成果為目標，加強對上市公司、金融保險機構、國有大型企業(yè)審計業(yè)務以及高新技術企業(yè)認定專項審計等新業(yè)務領域?qū)徲嫎I(yè)務的監(jiān)督檢查。中注協(xié)直接組織檢查了14家證券資格會計師事務所總所及其38家分所，15個地方協(xié)會按照中注協(xié)的統(tǒng)一部署對33家證券資格會計師事務所分所進行了檢查。檢查中，中注協(xié)抽調(diào)檢查人員110名，共檢查了320份業(yè)務底稿，其中上市公司業(yè)務底稿72份，其他業(yè)務底稿248份；地方協(xié)會共檢查了業(yè)務底稿184份。針對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，中注協(xié)對2家會計師事務所（含1家分所）和14名注冊會計師進行了懲戒。這次檢查結果表明，注冊會計師的審計業(yè)務質(zhì)量令人擔憂。檢查中發(fā)現(xiàn)有多家家會計師事務所出具了嚴重失實的審計報告，造成財務會計信息虛假，帶來巨大的經(jīng)濟損失。經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，會計師事務所業(yè)務質(zhì)量存在的問題主要表現(xiàn)在兩個方面：一方面對已經(jīng)查明的財務會計信息虛假問題隱瞞未披露，另一方面沒有查出會計信息存在的虛假問題，存在重大疏漏。注冊會計師審計質(zhì)量低下將會造成嚴重危害：損害會計機構及其從業(yè)人員客觀、公正、中立形象，損害投資者的切身利益，破壞信用機制，導致企業(yè)信譽下降，誤導投資者。

三、改善注冊會計師審計質(zhì)量的對策

（一）加快注冊會計師審計的體制改革，改善注冊會計師執(zhí)業(yè)環(huán)境

完善執(zhí)業(yè)環(huán)境，首先要進行注冊會計師審計體制改革。注冊會計師協(xié)會應該發(fā)揮其作用，通過加強對會計師事務所和注冊會計師的監(jiān)督管理和稽查力度，防范會計事務所之間不正當競爭行，創(chuàng)造公平的執(zhí)業(yè)環(huán)境。注冊會計師協(xié)會還需要制定出對注冊會計師行業(yè)切實可行的監(jiān)管措施，建立完善的行業(yè)監(jiān)管體系。只有建立有效的監(jiān)督機制，才能夠有效防范注冊會計師審計違規(guī)行為。同時中注協(xié)應加強行業(yè)自律建設，制定評判標準來評價會計師事務所及注冊會計師的執(zhí)業(yè)情況。

（二）加強對注冊會計師職業(yè)市場準入的監(jiān)管，規(guī)范市場競爭，規(guī)范審計收費

加強對注冊會計師職業(yè)市場準入的監(jiān)管是指對進入注冊會計師行業(yè)的個人和機構進行嚴格的資格審查，通過嚴格篩選，淘汰那些不符合給行業(yè)條件機構和個人，以確保其執(zhí)業(yè)水平。由于目前我國的注冊會計師行業(yè)市場準入門檻較低，會計師事務所數(shù)量過多，容易形成惡性競爭；另一方面，相關部門對事務所的審查往往形式化，如對會計師事務所的法人代表資格審查不嚴，導致整個行業(yè)水準層次不齊，審計質(zhì)量根本得不到保證。通過對會計師事務所的規(guī)模提出更高、更嚴的要求，加強對注冊會計師職業(yè)市場準入的監(jiān)管，控制會計事務所的數(shù)量，可以提高整個行業(yè)執(zhí)業(yè)水準，同時又可以規(guī)范市場競爭。

（三）控制審計風險

審計風險的控制可以從審計前、審計中著手。審計前，與客戶簽訂業(yè)務約定書作用，明確會計師事務所和被審單位雙方權利和義務的重要文件，分清審計責任和會計責任；謹慎選擇客戶是會計師事務所防范審計風險另一措施，選擇管理較好的被審計單位，放棄陷入財務和法律困境的被審計單位以及內(nèi)控制度不完善的被審計單位；審計前做好審計計劃，是控制審計風險的基礎，通過分析審計風險制定出切實可行的審計計劃。審計中，審計人員要嚴格按照審計程序進行執(zhí)行，遵守相關的審計準則、規(guī)章和法律，要嚴格履行應有的審計程序，保持應有的職業(yè)謹慎和懷疑態(tài)度；出具謹慎恰當?shù)膶徲媹蟾?，審計報告是注冊會計師實施一系列審計程序后對會計報表發(fā)表審計意見的書面文件，審計報告是審計工作的最終結果，應當真實地反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果，出具的報告應當謹慎恰當?？刂屏藢徲嬶L險，審計質(zhì)量也得到保障。

（四）進一步完善會計事務所內(nèi)部質(zhì)量控制制度

會計事務所內(nèi)部控制制度是指為實現(xiàn)其審計目標、保證審計質(zhì)量，而設置的公司治理結構、公司人事制度和內(nèi)部質(zhì)量控制制度等。完善的注冊會計師審計質(zhì)量控制制度，是保證注冊會計師審計工作規(guī)范化、高質(zhì)量的基礎。會計事務所建立一個健全的內(nèi)部質(zhì)量控制制度，需要有完善的全面質(zhì)量控制體系和審計項目的質(zhì)量控制體系。注冊會計師在負責某個審計項目時，應當執(zhí)行全面質(zhì)量控制政策和審計過程中適用于審計項目的質(zhì)量控制程序，并考慮整個團隊人員的的專業(yè)勝任能力等因素；建立完善的監(jiān)控程序需要授權專門的小組或人員執(zhí)行內(nèi)部監(jiān)控，并且相關人員要保持一定的流動性；制度化的監(jiān)控方案需要將監(jiān)控的目的、范圍以及程序等基本問題形成文件，并保證有效實施；同時建立一套反饋系統(tǒng)，規(guī)定在檢查報告中發(fā)現(xiàn)的問題與控制執(zhí)行人一起修訂，然后由具備決策權的人員對質(zhì)量控制方針和程序的進行修改。通過建立和完善會計事務所的內(nèi)部質(zhì)量控制體系，進一步規(guī)范會計師事務所執(zhí)業(yè)行為，提高會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量，降低審計風險。

參考文獻：

[1]田光大.關于審計獨立性的思考.財會通訊，2010（9）：25

第3篇：公司高新審計報告范文

【關鍵詞】 審計市場分割；降價競爭；良性市場；利益最大化

一、引言

中國的經(jīng)濟處于計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟過渡的轉(zhuǎn)型時期，制度背景有其特殊性，政府對市場采取更多的干預措施。審計存在于這種制度背景的市場中，審計市場是專業(yè)服務市場的一部分，也存在市場分割。有些市場分割是自然因素形成的，如交通等，而有些市場分割則是人為因素形成的，如地方保護形成的市場分割。隨著社會的發(fā)展，由于自然因素導致市場分割越來越少，更多的是各地方政府為了自身的利益而導致的人為市場分割。

審計的本質(zhì)是作為獨立的第三方為鑒證對象信息的合法和公允提供合理保證。同時審計是有償服務，會計師事務所也是盈利機構。在存在分割的審計市場中，事務所怎樣在激烈的競爭中占有一席之地，審計市場又會發(fā)生怎樣的變化呢？本文就此作一分析。

二、審計市場分割

（一）中國審計市場的特點

隨著企業(yè)所有權和經(jīng)營權的分離，為了維護股東的利益，注冊會計師作為獨立的第三方受托對企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果進行審計，以減少雙方的信息不對稱，緩解問題，這是審計最原始的需求動因。在中國，市場化體制不健全，為了維護股東、債權人等眾多相關者的利益，政府監(jiān)管市場要求企業(yè)進行年報審計、工商年檢、專項審計、驗資等活動。企業(yè)的目的是盈利，審計是一項耗費企業(yè)資源的活動。但是企業(yè)存在于市場上就是要受到政府監(jiān)管，所以又不得不耗費這項資源。大多數(shù)企業(yè)正是由于政府的強制產(chǎn)生對審計的需求，而不是向市場傳遞信息。

審計質(zhì)量又具有不易直接觀察的特征，經(jīng)過注冊會計師審計的報告都具有相同的法律效力。因此，導致其中有很大一部分審計報告是為了敷衍政府等監(jiān)管部門，借助審計獲得標準無保留意見的審計報告，以獲得政府的認可，進而得到相關經(jīng)濟利益。例如：政府制定規(guī)則，在滬深兩市公開發(fā)行股票的上市公司都要在第二年的4月30日之前公布上一年的經(jīng)過注冊會計師審計的財務報告，上市公司想要公開發(fā)行股票募集資本，就得要遵守規(guī)則。高新技術企業(yè)為了獲得稅收優(yōu)惠，需要事務所進行高新技術專項認定審計，沒有經(jīng)過相關認定審計就沒有稅收優(yōu)惠。這些導致審計的需求方可能更在乎出具的審計意見類型或者是審計收費，而不是審計質(zhì)量。

（二）審計市場分割的研究

余玉苗（2001）指出我國上市公司審計市場帶有濃厚的地域色彩，市場并不是充分競爭的，而是在地方保護主義的作用下被嚴重地分割著。夏立軍（2004）也指出大量的上市公司選擇了本地的事務所為其提供審計服務，發(fā)現(xiàn)在樣本期間的IPO 審計市場上，存在著對管制便利、事務所規(guī)模和事務所地緣關系的需求，卻缺乏對高質(zhì)量審計的需求，并且在我國轉(zhuǎn)型經(jīng)濟中，政府管制對IPO 公司選擇事務所具有重要影響。鄭麗（2009）列舉了審計市場分割的表現(xiàn)形式：政府以“紅頭文件”的方式指定選擇本地事務所、審計招投標中對本地事務所加以照顧、“打招呼”等非正式的無形限制、包庇本地事務所的違規(guī)行為。根據(jù)中國證監(jiān)會首會辦公布的《誰審計中國證券市場――2002 年證券期貨相關審計市場分析》：2002年80％以上的事務所是在本地或周邊地區(qū)承攬業(yè)務，異地客戶被出具非標準無保留意見審計報告的比大于本地客戶。本文統(tǒng)計2008年滬深兩市公布的數(shù)據(jù)，剔除一些數(shù)據(jù)不全的公司，在1 339家上市公司中也發(fā)現(xiàn)將近75%的公司選擇本地事務所審計。

（三）審計市場分割的原因

在審計市場上，政府是政策的制定者也是監(jiān)管者，政府扮演的監(jiān)管者的角色不獨立。一方面由于我國本土的會計師事務所多為中小所，各所的審計質(zhì)量良莠不齊，國家、政府制定各種規(guī)定、政策介入審計市場，對某類審計設立進入門檻，從業(yè)務的角度對審計市場分割；另一方面，出于地方保護主義的考慮，地方政府也過多介入審計市場。當?shù)卣c當?shù)仄髽I(yè)間有復雜的經(jīng)濟、政治關系，當?shù)氐慕?jīng)濟需要當?shù)氐钠髽I(yè)來拉動，經(jīng)濟發(fā)展得好也是政府績效考核的指標；事務所發(fā)展得好帶來增加財政收入、解決就業(yè)等好處。出于地方利益的考慮，當?shù)卣鼉A向于“保護”本地的事務所。

對于企業(yè)而言，企業(yè)更熟悉本地事務所，并且如果聘請異地事務所審計，將會支付額外的差旅費等，從節(jié)約成本角度考慮，企業(yè)也更愿意聘請本地會計師事務所審計。特別是對于一些小公司的審計，本來審計費用就不高，再加上聘請異地事務所的差旅費，審計成本就會很高，加重企業(yè)的負擔。

三、降價競爭

價格反映了供需雙方的博弈均衡。我國的審計市場分散、進入壁壘低，會計師事務所呈現(xiàn)數(shù)量較多、規(guī)模小、地域分布較廣等特點，審計市場存在過度競爭。而通常企業(yè)間的競爭很容易導致打價格戰(zhàn)，事務所很難獲得超額的利益補償。為了規(guī)范審計市場收費，中國證監(jiān)會要求上市公司從2002年開始披露審計費用。耿建新，鄭聰，趙瑋，馮惠江（2009）指出在我國注冊會計師審計收費標準由國家各級財政部門會同物價管理部門及其他部門共同制定，而對于國內(nèi)的事務所而言，通常還要在此基礎上打折，總體收費偏低。王玉梅，祁會萍（2007）指出我國注冊會計師行業(yè)的環(huán)境不佳，不正當價格競爭現(xiàn)象嚴重，尤其是在中小型會計師事務所，相互壓價、同行詆毀、爭搶客戶現(xiàn)象時有發(fā)生，并且我國審計市場的需求產(chǎn)生于政府的強制性需求，降價對于企業(yè)而言更具有直接的吸引力。

四、審計市場分割與降價競爭的關系

馮均科，郭夢嵐（2010）指出由于我國注冊會計師法律制度缺失和監(jiān)管的不足，違規(guī)成本與收益的不匹配使得注冊會計師在決定審計定價時往往偏重于保留或爭取客戶，而忽視相關的風險因素。政府監(jiān)管不足，審計風險降低，事務所更偏重保留或爭取客戶，降價競爭。李清麗（2007）得出結論：在我國地方保護主義現(xiàn)象嚴重的狀況下，會計師事務所在異地執(zhí)業(yè)時存在價格折扣。當存在審計市場分割時，事務所異地執(zhí)業(yè)降價競爭激烈。由于當?shù)卣谋Ｗo和企業(yè)對審計成本的考慮，本地企業(yè)更多選擇本地事務所審計，為異地事務所的進入設置了障礙，異地事務所就采取降價競爭的手段爭取客戶，異地事務所與本地事務所展開激烈競爭。近年來，事務所為了擴大規(guī)模，紛紛在各地建立分所，直接參與到當?shù)貙徲嬍袌龅母偁幹小?/p>

本地事務所相對于異地事務所而言，在價格競爭上略具優(yōu)勢，但是就當?shù)貙徲嫷淖邮袌龆裕€是存在很多審計質(zhì)量良莠不齊的事務所，競爭激烈，政府和企業(yè)審計還是有很多事務所可以選擇。政府每年除要求年報審計以外，還要求開展很多的專項審計，比如所得稅審計、專項資金使用的審計、高新技術認定審計等。政府為了保證審計質(zhì)量，還會稍微考慮一下事務所的質(zhì)量，比如事務所的規(guī)模、相應的資質(zhì)等，當?shù)厥聞账κ棺约旱臈l件符合規(guī)定，競爭進入劃定的圈內(nèi)，部分事務所進入候選名單，獲得相應的審計資格。由于是出于政府監(jiān)管的要求，審計風險較低，客戶更關注審計的價格，為了爭取客戶，只有采取降價競爭的策略。對于從政府那里取得相應審計資格的事務所，更偏重爭取客戶，有資格的事務所甚至通過轉(zhuǎn)讓資格來剝削沒有資格卻仍然想分一杯羹的事務所。對于地域上產(chǎn)生分割出來的本地市場而言，政府又從業(yè)務上將審計市場分割，進入門檻的事務所獲得政府認可，審計風險低，內(nèi)部降價競爭嚴重。

對于非上市的國有企業(yè)，近年來常采用審計招標的形式根據(jù)價格的高低來選擇事務所。曹婷（2007）認為審計招投標制導致審計市場競相壓價，惡性競爭，審計質(zhì)量下降等問題。為了彌補沒有考慮審計質(zhì)量的缺陷，有的招標單位會設置一些進入條件，其實這也是審計市場分割的一種，各事務所會想方設法來滿足這些條件進入門檻，一旦進入這個分割市場的內(nèi)部，競爭也很激烈。委托人可能不了解被審計單位的狀況，是否中標就根據(jù)價格來判斷，價低者中標。劉勝良（2009）指出，近年來指定審計或變相指定審計的情況不斷出現(xiàn)。單位設置不合理的條件和門檻，進行不規(guī)范的比選、審計招標，中小型會計師事務所不得不迎合招標人的要求，降低審計收費參與審計投標，招投標導致的市場分割也使得降價競爭越嚴重。會計師事務所是盈利性質(zhì)的企業(yè)，在理性經(jīng)濟人的假設下，要有利潤事務所才會承接業(yè)務，那就只有根據(jù)審計收費來控制成本，減少審計程序，導致審計質(zhì)量低下。對于這類審計，政府是審計的需求者也是審計費用的支付者，如果國家沒有要求這項審計，事務所根本就不能獲得這項收入。因此，政府具有更強的議價能力。

就整個審計而言，由于本地政府的保護和企業(yè)出于審計成本的考慮，產(chǎn)生了地域市場分割，但異地事務所通過降價競爭的方式還是能爭取部分業(yè)務，或者通過建立分所的形式使得事務所本地化。對由于政府監(jiān)管產(chǎn)生的不同業(yè)務市場分割，進入門檻的事務所也不得不迎合要求，降低審計收費，市場分割使得降價競爭嚴重。

五、結論

不合理的市場分割，導致降價競爭愈演愈烈，嚴重損害了審計的獨立性，審計質(zhì)量降低。由于地域?qū)е碌氖袌龇指?，有異地事務所降價進入競爭的威脅；對于不同業(yè)務產(chǎn)生的市場分割，同樣也有很多事務所競爭，并且進入被分割市場的事務所擁有的條件、保護等類似，出于政府監(jiān)管對審計的需求，企業(yè)更關心價格，降價競爭也同樣激烈。市場分割使得降價競爭嚴重，其根本原因是審計市場進入壁壘低，存在眾多良莠不齊的事務所。政府制定了相應的規(guī)則，卻監(jiān)管乏力，政府在市場上充當多個角色存在沖突，我國需要盡快建立、健全規(guī)范的審計市場體制，降低審計市場分割，讓事務所只有在嚴格遵守審計準則做審計時才有利可圖，維護相關者的利益，使審計市場進入一個良性競爭的狀態(tài)，這樣才能保證各方的利益最大化。

【參考文獻】

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第4篇：公司高新審計報告范文

關鍵詞：財務管理 地位作用 管理措施

中圖分類號：F234.3 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2012）09-142-01

一、確立財務管理在企業(yè)管理中的中心地位

在在市場競爭條件下，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境復雜多變，許多問題具有不確定性，蘊含著很大風險。企業(yè)要確保利潤最大化，必須確立財務管理在企業(yè)管理中的中心地位，發(fā)揮財務在企業(yè)投資經(jīng)營中的預測、決策、計劃、管理、控制、考核等作用，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

要加強現(xiàn)金流量控制。現(xiàn)金流量是衡量企業(yè)經(jīng)營質(zhì)量的重要標準，在許多情況下，現(xiàn)金流量指標比利潤指標更加重要。一個企業(yè)即使有良好的經(jīng)營業(yè)績，但由于現(xiàn)金流量不足造成財務狀況惡化，出現(xiàn)資金鏈斷裂，照樣會使企業(yè)破產(chǎn)。

要重視知識和技術收益和人才價值。21世紀是知識經(jīng)濟時代，專利權、商標權、專有技術和商譽、信息等知識資源和人力資源將成為經(jīng)濟發(fā)展的重要資源，它是知識經(jīng)濟時代決定企業(yè)在競爭中能否取勝的關鍵因素，是產(chǎn)生現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟效益的重要源泉。以上幾方面是把財務管理確立為企業(yè)管理中心地位的原因和根據(jù)。

二、實現(xiàn)企業(yè)全面預算管理，促進企業(yè)健康有序運行

實現(xiàn)利潤最大化，必須實施全面的預算管理。在對市場進行科學預測的基礎上，以目標利潤為前提，繪制全面的銷售預算、采購預算、費用預算、成本預算、現(xiàn)金收支預算和損益預算，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能沿著預算管理軌道科學發(fā)展。

首先根據(jù)公司董事會要求編制預算大綱，根據(jù)預算大綱編制年度預算，根據(jù)董事會批復的年度預算進行分解、細化并定制各部門年度、月度考核、控制指標，下達預算執(zhí)行控制各執(zhí)行部門。其次加強過程控制、監(jiān)督和稽核，確保各費用指標、原材料消耗指標不突破控制預算指標，確保全年無重大資金安全事故；第三，強化事后分析，通過與年度預算、上年同期的對比分析，查出預算執(zhí)行中的存在問題，提出改進措施，確保年度預算的執(zhí)行并為日后年度對比分析提供基礎數(shù)據(jù)，為完成董事會各項指標提供有力支撐。從2009年至2011年的3年來，除管理費用有所超預算外，制造費用、營業(yè)費用、財務費用都控制在預算以內(nèi)，而銷售收入和利潤指標都實現(xiàn)超預算（詳見上表）。

三、強化公司的資金管理，做好財務管理的核心工作

資金是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營的血液，資金管理是公司財務管理的核心內(nèi)容。一是合理籌集資金，確保資金占用和資金成本最低；二是合理使用資金，加強資金使用過程的控制。

在銀行授信初期，公司財務部要收集、整理大量材料，編制貸款申請報告，與銀行有關人員商談貸款授信工作，圓滿完成各銀行對公司的信貸授信工作，確保公司運營資金的需要。在完成融資工作的同時企業(yè)與銀行建立良好的合作伙伴關系，

在保證公司運營資金需要的基礎上，合理使用銀行信貸資金，確保資金使用成本最小化。在人民幣預期升值的基礎上，外幣融資成本比人民幣融資成本低很多，通過增加美元融資減少人民幣融資，在降低融資成本的同時增加人民幣升值帶來的匯率收益；對收匯提前進行預期鎖定確保收益。2011年度實現(xiàn)匯兌收益1000多萬元，實際完成財務費用比年度預算降低850萬元。

四、做好審計工作，提升財務報表質(zhì)量

根據(jù)企業(yè)會計準則要求，為配合公司上市前期準備工作，近三年由正中珠江會計事務所多次在公司進行現(xiàn)場核查。在審計過程中，公司有關人員全力以赴、自查自改、跟蹤反饋及時協(xié)調(diào)，保障了審計工作的順利進行。二是根據(jù)高新技術企業(yè)文件精神，做好“高新技術企業(yè)”的復審準備，聘請杭州英泰會計事務所對“高新技術產(chǎn)品收入”、“技術研發(fā)費用”進行專項審計，高質(zhì)量按時拿到了專項審計報告，保證了公司專項財政補貼收入的申報和取得。通過“嚴格、扎實、細致、周密”的工作，及時，高質(zhì)量地完成了多項、不同標準要求的審計報告，得到了各審計單位的較高評價。

五、增強法制意識，優(yōu)化稅企環(huán)境

通過加強協(xié)調(diào)、強化內(nèi)容管理、提高辦稅人員業(yè)務素質(zhì)，取得了較好的成績。通過精細核算自查自糾，實現(xiàn)了年度無稅務違規(guī)事項發(fā)生；通過大力協(xié)調(diào)，擺脫了企業(yè)被動納稅的局面，提高了企業(yè)在稅企分配中的話語權；通過申請土地使用稅、房產(chǎn)稅，實現(xiàn)了稅收減免，2011年合計減免65萬元，降低稅費支出，提高了企業(yè)效益；組織全面核查、自查自糾，查處整改問題多項，降低了稅務風險，提高了內(nèi)部管理水平、提升了企業(yè)形象。

參考文獻：

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第5篇：公司高新審計報告范文

論文摘要：回顧IS審計的發(fā)展歷程，進而披露IS審計在我國的發(fā)展現(xiàn)狀，并對產(chǎn)生問題的原因進行剖析，最后對如何構建完善的Is審計模型提出解決策略。

Is審計，是指Informationsystemauditing，即信息系統(tǒng)審計，它是指審計組織以信息技術為手段，組織計劃審計項目，實施審計的全過程，以判斷該信息系統(tǒng)是否安全、可靠和有效，并對信息系統(tǒng)對財務報告的影響做出判斷或單獨提出信息系統(tǒng)審計報告的全過程。以確認審計風險或評價企業(yè)信息戰(zhàn)略、優(yōu)化組織運營為目標，對組織營運所依賴的信息系統(tǒng)進行獨立、客觀確認和咨詢活動。信息系統(tǒng)審計的內(nèi)容包括兩個方面：一是以信息技術為手段所開展審計工作的全過程，即計算機輔助審計技術(CAAT)；二是指審計部門以組織的信息系統(tǒng)為對象，以風險評估或內(nèi)部控制檢查為手段，對該系統(tǒng)所產(chǎn)生的會計信息系統(tǒng)的真實性、合法性做出確認或通過優(yōu)化企業(yè)信息管理，增加企業(yè)核心競爭能力即信息系統(tǒng)的審計或EDP審計。信息系統(tǒng)審計與控制協(xié)會——ISACA成立于1969年，最初稱為EDP審計師聯(lián)合會，總部在美國的芝加哥。目前該組織在世界上100多個國家設有160多個分會，現(xiàn)有會員兩萬多人。是信息系統(tǒng)審計的專業(yè)人員唯一的國際性組織，CISA(CertiifedInformationSystemAuditor)也是這一領域的唯一職業(yè)資格。該組織通過制定和頒布信息系統(tǒng)審計準則、實務指南等專業(yè)標準來規(guī)范和指導信息系統(tǒng)審計師的工作；它還設立了信息系統(tǒng)審計與控制基金會，從事相關領域的研究工作，以使該組織的成員能夠享用其最新研究成果；通過在世界各地舉辦各種形式的研討會、培訓班等活動，增進國際間同業(yè)人員的交流。ISACA每年還舉辦CISA資格考試，通過考試的人員可以申請CISA資格，符合ISACA規(guī)定的工作經(jīng)驗及其他相關要求的申請人會被授予CISA資格。

1IS審計發(fā)展歷程回顧

在信息系統(tǒng)審計的萌芽階段，人們稱之為電子數(shù)據(jù)處理審計(electronicdataprocessingauditing)或計算機審計，它是作為傳統(tǒng)審計業(yè)務的擴展發(fā)展起來的。早期的計算機應用比較簡單，相應地，計算機審計業(yè)務主要關注對被審計單位電子數(shù)據(jù)的取得、分析、計算等數(shù)據(jù)處理業(yè)務，還稱不上信息系統(tǒng)審計。從財務報表審計的角度來看，這一階段的主要業(yè)務內(nèi)容是對交易金額和賬戶、報表余額進行檢查，屬于審計程序中的實質(zhì)性測試環(huán)節(jié)。此時，它只是傳統(tǒng)財務審計業(yè)務的一種輔助工具，對客戶的電子化會計數(shù)據(jù)進行處理和分析，為財務報表審計人員提供服務。

隨著計算機技術應用范圍的不斷擴展，計算機對被審計單位各個業(yè)務環(huán)節(jié)的影響越來越大，計算機審計所關注的內(nèi)容也從單純的對電子的處理延伸到對計算機系統(tǒng)的可靠性、安全性進行了解和評價。在制度基礎審計的模式下，計算機審計的業(yè)務內(nèi)容已經(jīng)擴展到了符合性測試領域。風險基礎的審計模式的采用以及信息技術在被審計單位的各個領域的廣泛應用，信息系統(tǒng)的安全性、可靠性與其所服務的組織所面臨的各種風險的聯(lián)系越來越緊密，并且直接或間接地影響到財務報表的真實、公允。在這種情況下，對被審計單位風險的評估必須將計算機信息系統(tǒng)納入考慮范圍。發(fā)展到這一階段，計算機審計的業(yè)務范圍已經(jīng)覆蓋了一項審計業(yè)務的全過程，計算機審計這一概念已經(jīng)不能反映這一業(yè)務的全部內(nèi)涵，信息系統(tǒng)審計的概念隨之出現(xiàn)。

1．1在建立信息系統(tǒng)審計制度，開展信息系統(tǒng)審計研究方面，美國走在前面

早在計算機進入實用階段時，美國就開始提出系統(tǒng)審計(SYSTEMAUDIT)。1969年在洛杉磯成立了電子數(shù)據(jù)處理審計師協(xié)會(EDPAA)，1994年該協(xié)會更名為信息系統(tǒng)審計與控制協(xié)會(INFORMATIONSYSTEMAUDITANDCONTROLASSOCIATION)即ISACA。美國是首先對網(wǎng)上財務信息的審計直接頒布指導性文件的國家。注冊會計師協(xié)會(AICPA)為指導其會計師事務所成員，于1997年1月頒布了名為《互聯(lián)網(wǎng)上的財務報告》(FinnacialStatementsontheIntemet)的指導性文件。該文件于1999年8月15日更新，是現(xiàn)階段的最新版本。該指導性文件詳細表明了美國注冊會計師協(xié)會審計和鑒證組成員的立場。他們指出網(wǎng)上財務報告的使用者不同于傳統(tǒng)印刷版財務報告的使用者，網(wǎng)上披露財務信息只是一種營銷手段，網(wǎng)絡為企業(yè)提供了時常更新其信息的可能性。

1．22001年1月，英國審計職業(yè)委員會(APB)頒布了

《網(wǎng)上審計報告公告》(ElectmnicPublicationofAuditorsReports)該公告主要解決了以下幾個問題：(1)．檢查電子版財務信息的生成。(2)．審計報告的用詞。在對應印刷版財務報表的審計報告中，審計報告往往通過頁碼范圍來確認已審計的財務報表。然而在網(wǎng)站上所的財務報表和審計報告中，使用頁碼范圍已不合時宜，因此APB建議直接使用財務報表名稱來取代頁碼范圍；同時需要在審計報告中指出所使用的通用會計準則和審計準則的國籍。(3)．信息間的鏈接。APB非常關注已審計信息和未審計信息之間使用超鏈接的問題。APB建議審計師應要求“在信息使用者通過超鏈接從已審計信息跳到非審計信息時，網(wǎng)站應能向使用者發(fā)出警告信息”。

13澳大利亞審計與鑒證準則委員會(AustralianAuditnadAssurnaceStnadardBoard，AASB)AASB是最先對網(wǎng)上財務信息審計作出指導的審計準則制定者。AASB于1999年頒布了審計指導聲明(AGS)1050《與電子方式呈報財務報告相關的審計問題》。AGS1050的目的在于“當公司利用信息技術在公共網(wǎng)絡如互聯(lián)網(wǎng)上已審計財務信息時，就一些問題為審計師提供一定的指導”。AASB在AGS1050中重述了審計的基本準則，并強調(diào)“電子方式財務報告并沒有改變管理當局和審計師的責任”，即財務報告的主要責任仍在管理當局。

1．4日本的系統(tǒng)審計是從八十年代開始，1983年通產(chǎn)省公開發(fā)表了《系統(tǒng)審計標準》，并在全國軟件水平考試中增加了“系統(tǒng)審計師”一級的考試，著手培養(yǎng)從事信息系統(tǒng)審計的骨干隊伍

2IS審計在我國發(fā)展現(xiàn)狀及存在問題剖析

近年來，我國審計信息化建設在納入國家信息化建設(即：金審工程)范圍后，有了較快發(fā)展。在信息技術和網(wǎng)絡技術方面逐漸形成體系，審計業(yè)務軟件開發(fā)應用中也有了較快發(fā)展。但審計信息化建設在實際工作中，還存在一些不容忽視的問題，這些問題如不妥善解決將影響審計信息化建設和發(fā)展進程。

2．1審計人員對信息系統(tǒng)審計理解偏差，信息系統(tǒng)審計水平匱乏

在注冊會計師的行業(yè)，由于我國CPA的市場化建設及推行較晚，現(xiàn)行的CPA的素質(zhì)較低。同時在CPA的考試中也沒有計算機方面的要求，因此絕大多數(shù)的CPA運用計算機的水平很低。CPA的審計工作仍然是傳統(tǒng)的手工審計。計算機僅僅用作文字處理或者基本不用。有些單位計算機專業(yè)技術人員只占在職人員總數(shù)的5％左右，與審計信息化建設和發(fā)展的需要還有較大差距；同時由于計算機技術的飛速發(fā)展與知識更新培訓的不足，許多審計人員的計算機應用水平及相關技能無法得到同步提高，計算機應用仍停留在較低水平上，計算機功能也沒有得到充分發(fā)揮。主要體現(xiàn)在應用意識不強，操作技能還不熟練。因而審計系統(tǒng)計算機人材缺乏的問題，也是制約審計信息化建設和發(fā)展的因素之一。

2．2信息系統(tǒng)審計理論研究幾乎是空白

信息系統(tǒng)審計工作目前還處于探索階段，還沒有形成一套成型的專業(yè)規(guī)范理論結構。會計、審計界所進行的一些信息系統(tǒng)審計的探索和嘗試以及開發(fā)的一些信息系統(tǒng)審計軟件，還大都停留在對被審計單位的電子數(shù)據(jù)進行處理的階段。

2．3信息系統(tǒng)審計硬件條件嚴重不足

2．4信息系統(tǒng)審計軟件條件嚴重欠缺

雖然我國的網(wǎng)絡財務軟件較國際先進水平的差距不大，但是由于推出較晚，目前使用面還不廣。同時網(wǎng)絡財務軟件的設計沒有考慮審計軟件設計的需要，使得審計軟件的數(shù)據(jù)收集以及其功能的發(fā)揮受到很大的制約。

2．5IS審計信息化建設效益低

2．6IS審計成本不斷攀升

2．7IS審計業(yè)務水平不滿足信息化發(fā)展的的要求

2．8IS審計準則及專業(yè)規(guī)范不到位

我國的信息系統(tǒng)審計工作目前還處于探索階段，還沒有形成一套成形的專業(yè)規(guī)范。目前我國會計審計界所進行的一些計算機審計的探索和嘗試以及開發(fā)的一些計算機審計軟件還大都停留在對被審計單位的電子數(shù)據(jù)進行處理的階段。運用傳統(tǒng)的會計審計知識已經(jīng)不能對這樣的客戶進行風險評估、內(nèi)控測試與評價，從而無法進行真正意義上的“風險基礎模式”的審計業(yè)務，影響我國會計師行業(yè)審計業(yè)務質(zhì)量。這一現(xiàn)狀使得我國的注冊會計師行業(yè)在與國外大型會計公司的競爭中處于不利地位。

3基于新經(jīng)濟時代的完善的IS審計模型的構建策略

新經(jīng)濟是建立在網(wǎng)絡經(jīng)濟和技術創(chuàng)新基礎上的一種經(jīng)濟形態(tài)，以信息網(wǎng)絡為代表的高新技術產(chǎn)業(yè)，正在世界范圍內(nèi)，尤其是發(fā)達國家飛速發(fā)展。因此，審計信息化建設和發(fā)展關系到我國審計事業(yè)的興衰，體現(xiàn)著我國審計事業(yè)發(fā)展水平。為此，構建完善的Is審計模式成為當務之急：

31構建完善的Is審計準則體系

目前，我國的Is審計準則比較分散，不統(tǒng)一，執(zhí)行起來具有很大難度?，F(xiàn)有審計準則既有審計署和國務院辦公廳的，又有中國注冊會計師協(xié)會頒布的，而且只有一般性原則和指導意見，缺乏具體的實務公告和行業(yè)指南。并且《計算機輔助審計技術方法》只是涵蓋了審計工作的一部分，針對我國目前審計實務界的現(xiàn)狀，廣泛采用的仍是系統(tǒng)打印出來的數(shù)據(jù)進行手工審計，即繞過計算機審計，如何對其進行規(guī)范，目前還沒有相應的準則。因此，我國可以借鑒國際審計實務委員會頒布的有關計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計準則。因為這套準則既有一般性的原則和指導，又有具體的準則和實務公告，從獨立微機到聯(lián)機系統(tǒng)，再到數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)的審計和計算機輔助審計技術，內(nèi)容比較全面并且結構性強。

3．2構建完善的Is審計實施體系

信息系統(tǒng)審計實施體系是指由IT和審計相關的學科為理論基礎，以傳統(tǒng)審計為實踐基礎，以審計指南為指導，以審計工具為輔助，以審計業(yè)務為核心的有機整體。構建信息系統(tǒng)審計實施體系的目的在于全面了解信息系統(tǒng)審計的內(nèi)涵和外延，從而有助于該領域的進一步深入研究，也可更加有效地指導實際的審計工作。完善的Is審計實施體系如圖所示：

3．3構建全面的聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)

聯(lián)網(wǎng)審計是指審計機關與被審計單位進行網(wǎng)絡互連后，在對被審計單位財政財務管理相關信息系統(tǒng)進行測評和高效率的數(shù)據(jù)采集與分析的基礎上，對被審計單位財政財務收支的真實、合法、效益進行實時、遠程檢查監(jiān)督的行為。隨著近年來一些地方聯(lián)網(wǎng)審計試點的開展，有數(shù)據(jù)顯示，在2003年，審計署對中國工商銀行進行了聯(lián)網(wǎng)審計，和1999年相比，全部參審人員僅為1999年人工現(xiàn)場審計的1．1％，人均發(fā)現(xiàn)的違紀違規(guī)問題卻是1999年的38倍。

聯(lián)網(wǎng)審計正悄悄改變著延續(xù)了100多年的傳統(tǒng)審計模式。聯(lián)網(wǎng)審計是順應信息化發(fā)展的產(chǎn)物，不論在亞洲還是在歐洲、美洲，聯(lián)網(wǎng)審計都處在試點階段。據(jù)悉，2005年《中央部門預算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計工作方案》(以下簡稱《工作方案》)正式完成?！豆ぷ鞣桨浮芬?guī)定，審計重點是國家工商總局等四大中央部門，將首批執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計。該方案根據(jù)《審計署2005年度統(tǒng)一組織審計項目計劃》、(2004至2007年審計信息化發(fā)展規(guī)劃》、《審計機關審計項目質(zhì)量控制辦法(試行)》和(2005年財政審計應用計算機技術工作意見》制定。審計人員坐在辦公室內(nèi)就能動態(tài)甚至實時跟蹤、查看被審計單位預算資金動態(tài)，從資產(chǎn)負債變動、預算經(jīng)費收支、大額支出、預算指標執(zhí)行、行政性收費等多個角度進行數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)疑點或異常后及時通知被審計單位，努力把腐敗消滅在萌芽狀態(tài)；在對具體項目審計中，大量的審前調(diào)查在自己的辦公室內(nèi)完成，進駐被審計單位前已經(jīng)確定了審計重點和審計實施方案等，審計員在被審計單位的主要工作不再是查賬找問題，而調(diào)查取證聯(lián)網(wǎng)審計發(fā)現(xiàn)的疑點。

但聯(lián)網(wǎng)審計，包括其試點活動都在近三年內(nèi)才開始啟動，聯(lián)網(wǎng)審計無論在理論和實踐中都存在很多問題，尤其是一些法律、技術、規(guī)范等多方面的難題。

(1)法律盲區(qū)是聯(lián)網(wǎng)審計的主要障礙之一。比如，按照現(xiàn)有審計法規(guī)，審計機關能否具有與被審計單位聯(lián)網(wǎng)取得數(shù)據(jù)的權力，有沒有隨時獲取被審計單位數(shù)據(jù)并進行審計的權力，在發(fā)現(xiàn)問題后有沒有及時通知被審計單位的權力，被審計單位有沒有相對應的義務等。

(2)信息系統(tǒng)審計技術急需跟進。在開展聯(lián)網(wǎng)審計前，應首先對被審計單位的信息系統(tǒng)進行審計；要探索適用范圍更廣的公網(wǎng)傳輸機制；要研究數(shù)據(jù)庫技術、聯(lián)機分析技術、數(shù)據(jù)挖掘技術等在聯(lián)網(wǎng)審計中的應用；要通過與重點行業(yè)、重點領域的聯(lián)網(wǎng)，建立審計數(shù)據(jù)中心，為審計業(yè)務提供支持。

3．4運用信息技術支撐審計管理的科學化

通過審計項目管理系統(tǒng)，審計人員可獲得自己所需要的項目信息或上報自己的審計情況；審計組長可對審計人員的審計工作進行指導、監(jiān)督和協(xié)調(diào)，并掌握審計進度情況；專職復核人員和業(yè)務部門負責人可對審計項目進行監(jiān)督復核；本級審計機關領導對審計項目進行查詢、指導和監(jiān)督。新晨：

3．5盡快彌補我國注冊會計師的知識結構缺陷

第6篇：公司高新審計報告范文

對于企業(yè)審計風險的概念定位，我們可以從廣義和狹義的兩方面來看，廣義的企業(yè)審計風險是面對各種不同環(huán)境中的綜合性因素為參考要素，進行的審計工作職業(yè)風險；而狹義的企業(yè)審計風險則主要指企業(yè)內(nèi)部的審計人員對于特定企業(yè)的特定經(jīng)營狀況進行了錯誤的審計核查并提供錯誤的審計報告。其實質(zhì)而言，其實是審計單位和個人在對企業(yè)進行審計時，并未真實反映企業(yè)的財務狀況，從而產(chǎn)生了審計風險，這主要分為兩種不同的層面：其一，是審計人員對企業(yè)的財務狀況中的嚴重漏洞、缺陷沒有按相關標準進行嚴謹?shù)膶徲?，使審計工作存在風險；其二，審計的范圍存在重大缺陷，而審計人員卻并未發(fā)現(xiàn)，并對其做出不恰當?shù)膶徲媹蟾妗Ｆ髽I(yè)審計風險在客觀條件下是可控的，其風險分為三種：固有風險、控制風險和檢查風險，其中：固有風險是指在企業(yè)內(nèi)部財務核算過程中存在的業(yè)務差錯或工作不完善而造成的風險；控制風險是由企業(yè)的內(nèi)部控制體系原因而導致的財務差錯無法得到及時發(fā)現(xiàn)和糾正的風險；檢查風險是審計工作人員由于自身原因，在檢查過程中對企業(yè)內(nèi)部控制中的漏洞和缺陷未發(fā)現(xiàn)和處理所造成的風險。這些不同種類的企業(yè)審計風險具有共同的特征，即：客觀可控性、利害雙重性、內(nèi)在潛藏性、普遍與偶然共存性。由這些特點可以看出，企業(yè)審計風險是在客觀條件下不以人的意志為轉(zhuǎn)移的，它存在條件客觀性前提下的可控和防范性特點，同時，企業(yè)審計風險由于主觀因素的原因而具有潛藏性，需要審計人員的豐富經(jīng)驗和審計能力來加以判斷，在各個普遍存在的審計環(huán)節(jié)進行不同的審計策略。

二、新形勢下企業(yè)審計風險出現(xiàn)的原因剖析

1.法規(guī)體系尚未健全的大環(huán)境因素

我國的企業(yè)審計體系還有待健全和完善，在市場變幻的競爭經(jīng)濟新形勢下，相關的法規(guī)體系缺乏整體配套性，零散的企業(yè)審計相關內(nèi)容理論性研究較多，而可操作性的成分較少，對迅速發(fā)展的經(jīng)濟新態(tài)勢無法做出有效的應對，無法提供強有力的法律支撐。同時，有關的企業(yè)審計法規(guī)存在一定的矛盾性，由于其法規(guī)制訂時的欠統(tǒng)一性，使法規(guī)之間存在一定的互相矛盾性，較難于在新形勢下統(tǒng)一指導企業(yè)審計工作。

2.企業(yè)內(nèi)部控制體系尚未優(yōu)化的內(nèi)部因素

新時期下，我國進行了不同程度的現(xiàn)代企業(yè)制度改革，各種不同形式的企業(yè)不斷涌現(xiàn)，呈現(xiàn)出許多中小企業(yè)和私營企業(yè)，他們在經(jīng)濟發(fā)展和壯大的同時，欠缺對企業(yè)內(nèi)部控制的整體概念，沒有真正實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營權和管理權職責劃分，使企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計工作難以有效推進。

3.企業(yè)內(nèi)部審計工作的獨立性欠缺

在企業(yè)的現(xiàn)代化運營和管理模式中，不但要加強企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理，還要強化內(nèi)部審計工作的獨立性意識，而在我國的企業(yè)中存在較多的企業(yè)審計未獨立的現(xiàn)象，審計工作經(jīng)常會受到其他部門的干涉，致使審計工作的獨立監(jiān)察職能無法得到有效實現(xiàn)，或者還因企業(yè)領導決策層的干預而導致較高的審計風險頻率。

4.新科技形勢下的企業(yè)審計模式落后

在科技進步和網(wǎng)絡信息技術的不斷發(fā)展下，企業(yè)也不可避免地要面對各種高新技術的沖擊，企業(yè)審計工作在新技術和新環(huán)境下欠缺積極應對能力，原有的審計模式也較為落后，原有的抽樣審計已遠遠不能滿足現(xiàn)代企業(yè)的需要，其主觀臆斷性程度較大；同時，由于對高新技術的欠缺，使正常的審計工作會出現(xiàn)線索的缺乏，而導致審計風險的頻率增加。

三、新形勢下的企業(yè)審計風險規(guī)避與防范思考

1.相關法規(guī)體系的健全與完善

我國在企業(yè)審計方面的相關法規(guī)政策需要加強和完善，尤其要面對全球經(jīng)濟一體化的新局面和新趨勢，進行統(tǒng)一、全面、可操作的企業(yè)審計法規(guī)體系構建，必須將市場經(jīng)濟、競爭經(jīng)濟中的各種要素進行權衡考慮，制訂出與企業(yè)審計相適宜的相關法規(guī)，注重新形勢中的企業(yè)審計的流程細化和可操作化，有效發(fā)揮出企業(yè)審計法規(guī)就有的效用。

2.企業(yè)內(nèi)部控制機制的優(yōu)化與完善

企業(yè)在迅速發(fā)展的市場競爭形勢下，要不斷強化企業(yè)內(nèi)部的管理控制機制，針對內(nèi)部存在的缺陷及問題進行優(yōu)化，在正確辨析企業(yè)審計工作中存在的風險，進行資源的整合與科學的調(diào)配，使企業(yè)審計工作在優(yōu)化的內(nèi)部控制環(huán)境下，得到有效的開展。

3.確立企業(yè)審計的獨立性地位

企業(yè)審計工作必須具有獨立性和權威性，企業(yè)其他部門無權進行干預和控制，企業(yè)的領導決策層更要積極認識到企業(yè)審計獨立的重要性，不憑個人主觀意識進行企業(yè)審計工作的干預與指揮。

4.強化企業(yè)審計工作的現(xiàn)代化手段

第7篇：公司高新審計報告范文

畢業(yè)實習是每個大學生必須擁有的一段經(jīng)歷，它使我們在實踐中了解社會，讓我們學到了很多在課堂上根本就學不到的知識，受益匪淺，也打開了視野，增長了見識，使我認識到將所學的知識具體應用到工作中去，就會為我們以后進一步走向社會打下堅實的基礎，只有在實習期間盡快調(diào)整好自己的學習方式，適應社會，才能被這個社會所接納，進而生存發(fā)展。

二、實習時間、實習單位及本人實習具體崗位與負責事務

實習時間：2019年3月5日至2019年4月30日

實習單位：合肥志向電氣技術有限公司

實習具體崗位：行政部項目主管助理

負責事務：各種科研項目管理及申報

三、實習主要內(nèi)容

（一）實習單位簡介：

名稱：合肥志向電氣技術有限公司

合肥志向電氣技術有限公司是一家專業(yè)從事電氣安全監(jiān)測與保護、電能質(zhì)量優(yōu)化及工業(yè)自動化領域產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)、銷售為一體的高新技術企業(yè)。產(chǎn)品廣泛應用于電力、冶金、化工、交通、建材、煤炭、市政、軍工等多個領域。注冊資金2100萬元，位于安徽合肥蜀山經(jīng)濟開發(fā)區(qū)，地處大蜀山北麓，毗鄰高速公路，交通便利。公司廠區(qū)占地面積30畝，辦公生產(chǎn)廠房面積近40000平方米。目前公司產(chǎn)品已形成以電網(wǎng)運行設備狀態(tài)在線檢測裝置和用電質(zhì)量優(yōu)化裝置為主的兩大系列30余種產(chǎn)品的多樣化格局公司已在全國范圍內(nèi)建立起規(guī)范的市場營銷服務網(wǎng)絡和成熟的服務支持體系，為廣大客戶提供優(yōu)質(zhì)的售前、售中、售后服務。 公司全體員工立足自我，勇于開拓，秉承持續(xù)創(chuàng)新，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，逐步實施品牌戰(zhàn)略。公司將按多元化發(fā)展的思路，向集團化方向發(fā)展，在繼續(xù)做好做精做強電力安全與節(jié)能行業(yè)的同時，向著”節(jié)能環(huán)保、電力安全、新材料的綜合性多元化集團”目標邁進。

（二）實習具體內(nèi)容：

合肥志向電氣技術有限公司是一家高新技術企業(yè)，主要是從事電力安全監(jiān)測與保護類產(chǎn)品的公司。公司每年都有新研發(fā)的產(chǎn)品投入市場。同時對已有產(chǎn)品進行升級。

產(chǎn)品的研發(fā)過程較為復雜，從開始的產(chǎn)品市場調(diào)研、產(chǎn)品需求分析、產(chǎn)品原理設計、產(chǎn)品軟硬件設計、元器件采購、產(chǎn)品小樣制造、產(chǎn)品試驗、產(chǎn)品批量生產(chǎn)、產(chǎn)品售后等等多個環(huán)節(jié)。

我所在的項目管理部就是對每個科研項目的全程管理記錄，目的是為了產(chǎn)品的研發(fā)的可追溯性，一旦公司有人員變動，或者是產(chǎn)品技術出現(xiàn)問題能夠及時地查閱到相關資料。同時目前國家對民營經(jīng)濟大力扶持，對高新技術企業(yè)有很多扶持資金和技術，公司每年會根據(jù)實際情況做一些項目申報工作。整個項目申報的所有材料都是由項目管理部門收集整合，最后上報到不同的政府主管部門。

實習期間我所做的工作主要有以下幾個方面：

一、是按照公司的項目管理制度，為每個項目建立檔案，包括電子檔案和紙質(zhì)檔案，產(chǎn)品市場調(diào)研、產(chǎn)品需求分析、產(chǎn)品原理設計、產(chǎn)品軟硬件設計、元器件采購、產(chǎn)品小樣制造、產(chǎn)品試驗、產(chǎn)品批量生產(chǎn)、產(chǎn)品售后每個環(huán)節(jié)都有對應的文檔和表格。按照公司項目管理制度，需要分門別類地進行編號，整理。

二、部分科研項目申報工作，根據(jù)不同的申報要求，需要從研發(fā)、技術、財務、行政等多個部門，按照申報提綱匯總不總的材料。如在申報國家級高新技術企業(yè)需要財務部門提供審計報告。我需要和財務部門溝通，在規(guī)定的時間需要將審計報告準時提供。需要和研發(fā)部門溝通，需要他們提供設計原理、產(chǎn)品的技術創(chuàng)新點等等材料。

三、按照領導的安排與布置，在組織召開的各種專題及辦公會議中，協(xié)調(diào)各部門做好項目申報工作的統(tǒng)籌安排，我具體的工作是會前準備，做到了會議通知及時，會議記錄詳細，會務準備周到，并按照領導安排對重要會議下達會議紀要，使黨政的各項方針政策能夠迅速傳達到基層各單位。同時，及時呈送上級下發(fā)的各類文件，保證各項工作及時高效。

四、處理一些簡單的文字及表格工作，目前計算機使用是辦公室人員必備的素質(zhì)。利用計算機錄入文字和文件處理，我都能夠得心應手。復印，傳真，公文處理等文秘工作基本熟練。同時，也能夠利用互聯(lián)網(wǎng)查詢，傳遞，接收，儲存有關信息。但是，還有一些方面尚有欠缺，如：制表，由于操作較少，很不熟悉。

（二）畢業(yè)實習的體會、收獲：

1．任何工作都應該認真細致，需要嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度。尤其是涉及到科研數(shù)據(jù)、財務報表等等，任何一點細小的錯誤都會影響到整體的結果。我的理解在實際工作中在單位的任何部門都應該保持著嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L。才能夠提高工作效率，提升工作成果。

2．企業(yè)在實際運行中一定需要進行合理有效地分工，工作程序詳細具體，每一步驟都有一定的操作規(guī)范。如設計部門才向采購部門提供元器件采購清單時，必須嚴格按照設計原理規(guī)范及元器件標注規(guī)范標注元器件的型號、規(guī)格、數(shù)量、時間以及其他一些特殊技術指標，耐壓值、誤差系數(shù)等等，一個數(shù)據(jù)的錯誤都可能會導致產(chǎn)品的錯誤。我理解在實際工作中各道工序都是互相關聯(lián)，每一步都關系到整體結果，必須各部門充分合作，才能最后完成工作任務。

第8篇：公司高新審計報告范文

一段時期以來，由于政府機關整編，國有企業(yè)改制，不少同志認為，國家審計機關的工作主要是抓好自身審計計劃任務的完成，如再把有限的時間和人力放在抓內(nèi)審上，既不經(jīng)濟又不實惠，而且得力不討好。因而自覺不自覺地放松甚至放棄抓內(nèi)審工作，一定程度影響了內(nèi)審作用的發(fā)揮。針對這一情況，萍鄉(xiāng)市審計局進行了專題討論，局領導班子認為，面對新的形勢和任務，審計機關既要依法履行職責，充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用，又要切實抓好黨政、事業(yè)、企業(yè)等單位的內(nèi)審工作，充分發(fā)揮促、幫、帶的作用，使全局廣大干部充分認識到內(nèi)審工作是推動地方經(jīng)濟發(fā)展的一支重要保障力量。要著眼大局，越是時間緊、任務重，越要注重發(fā)揮內(nèi)審為經(jīng)濟建設服務的內(nèi)控監(jiān)督作用。

實踐證明，高度重視并發(fā)揮內(nèi)審的作用，既可以一定程度彌補國家審計機關審計力量的不足，又能產(chǎn)生很好的社會和經(jīng)濟效益，真正把“一審二幫三促進”落到實處，促進審計事業(yè)健康發(fā)展。在國家審計機關領導的重視和支持下，近幾年來，萍鄉(xiāng)市各級內(nèi)審單位創(chuàng)造性的開展工作，取得了優(yōu)異的成績，為促進地方經(jīng)濟的健康、快速發(fā)展作出了較大的貢獻。據(jù)不完全統(tǒng)計，僅2003至2005年，該市內(nèi)審系統(tǒng)共完成審計項目1 330個，查出損失浪費資金56 000萬元，規(guī)避資金風險或挽回經(jīng)濟損失99 330萬元，審減工程建設款24 500萬元，提出合理化意見建議被采納572條，經(jīng)審計查處人員34人。內(nèi)審工作成績的取得，內(nèi)審作用的充分發(fā)揮，有以下三方面事實在萍鄉(xiāng)市各級領導和廣大干部群眾中得到了充分印證。第一，就目前人力、財力和時間而言，國家審計機關如不注重發(fā)揮內(nèi)審作用，要當好經(jīng)濟衛(wèi)士，服務經(jīng)濟大局，是不可能也不現(xiàn)實的。

第二，內(nèi)審的地位和作用得到了空前的提高，促進了審計事業(yè)的發(fā)展。工商銀行萍鄉(xiāng)市分行的內(nèi)審部門在全省同行業(yè)中一直處于領先地位，多次受到各級表彰，該行領導明確表示，中層干部的調(diào)配，應先聽取內(nèi)審的意見。2005年該行查出了2家房地產(chǎn)開發(fā)公司假按揭貸款760萬元，涉及住戶71戶，既規(guī)避了貸款風險，又維護了社會穩(wěn)定和群眾利益?；樘庨L姚思軍同志被評為內(nèi)部審計先進工作者，受到國家審計署表彰。萍鄉(xiāng)鋼鐵有限責任公司審計部，由于工作成績突出，在企業(yè)其他機關人員大幅裁減的情況下，該部門的力量卻被充實增員，在公司的地位和作用也與日俱增。萍鄉(xiāng)經(jīng)濟開發(fā)區(qū)（高新園）審計處，與紀檢、監(jiān)察合署辦公，工作高效有力。2005年“五一”假期，連續(xù)奮戰(zhàn)7天，查處了某單位違規(guī)出讓土地問題，挽回經(jīng)濟損失25萬元，追回違規(guī)出讓的土地7.83畝。被稱為“一支特別能戰(zhàn)斗的隊伍”。

第三，內(nèi)審作用的發(fā)揮，既切實加強了內(nèi)審部門的內(nèi)部監(jiān)管，促進了自身的更好發(fā)展，又大大地支持了國家審計機關的工作，提高了國家審計機關的工作效率，彌補了人力不足。目前，萍鄉(xiāng)市審計局凡進駐內(nèi)審得力的單位審計，便調(diào)閱內(nèi)審的相關資料或報告，能借用的就直接借用，這樣就可以大大節(jié)省現(xiàn)場審計時間。

第9篇：公司高新審計報告范文

關鍵詞：管理；融資；政策

2008年世界經(jīng)濟危機以來，世界經(jīng)濟仍然在低位徘徊，未見轉(zhuǎn)好的起色。為鼓勵小微企業(yè)融資、創(chuàng)造更多的就業(yè)機會，美國總統(tǒng)奧巴馬在2012年4月5日簽署了全名為Jumpstart Our Business Startups Act的創(chuàng)業(yè)企業(yè)融資法案（下簡稱“JOBS法案”）。雖然JOBS法案還存在著諸多爭議，但是有關條款對中國企業(yè)融資具有一定的借鑒意義。

一、美國與國內(nèi)企業(yè)融資環(huán)境比對分析

對照國內(nèi)的融資環(huán)境，與美國現(xiàn)行的融資法案比較，在融資企業(yè)的規(guī)模和渠道、信息披露的時限和內(nèi)容等方面存在差異。主要差異如下：

1.中小企業(yè)融資。美國：允許融資企業(yè)進行公開宣傳及招攬，面向認證投資人進行募資；允許新興成長型企業(yè)每年通過網(wǎng)絡平臺募集不超過100.00萬美元的資金；擴大投資人群體，拓寬融資渠道。中國：中小企業(yè)融資渠道狹窄，企業(yè)生存發(fā)展受制，民間資本參與創(chuàng)業(yè)企業(yè)投資監(jiān)管仍不明朗。

2.銀行股東人數(shù)要求。美國：將需要向SEC進行上市公司注冊的企業(yè)股東人數(shù)由500人調(diào)高至2，000人；允許銀行引入更多的投資人，拓寬銀行的融資渠道，減輕銀行融資成本。中國：根據(jù)《公司法》有限責任公司由50個以下股東出資設立；設立股份有限公司，應當有2人以上200人以下為發(fā)起人；限制了企業(yè)融資渠道，民間中小投資人難以直接參與到創(chuàng)業(yè)企業(yè)的投資中去。

3.擬上市企業(yè)信息披露。美國：上市申請時提交的審計后財務報表由3年減少至2年，準備階段可以向美國證交會（SEC）秘密遞交注冊文件和招股說明書。中國：企業(yè)應為持續(xù)經(jīng)營3年以上的股份有限公司，申請主板上市企業(yè)需滿足過去3個會計年度財務指標，申請創(chuàng)業(yè)板上市企業(yè)需滿足過去2個會計年度財務指標。

4.已上市企業(yè)信息披露。美國：上市新興成長型企業(yè)5年內(nèi)可豁免披露財務、高管薪酬、內(nèi)部控制審計等信息，而不是從上市后第一年開始。中國：企業(yè)上市即需在規(guī)定時間內(nèi)披露季度報告、中期報告和年度報告，包括主要會計數(shù)據(jù)和財務指標、大股東持股情況，董事會報告，財務會計報告和審計報告全文等。

二、優(yōu)化地方融資環(huán)境的建議

近年來，我國正處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期，一些經(jīng)濟比較活躍的地區(qū)出臺了一系列支持高新企業(yè)發(fā)展的政策措施，但是市場資本投資還處于萌芽階段。有必要借鑒美國企業(yè)的融資模式，發(fā)揮政府管理的導向功能，積極出臺促進民間資本投資的政策措施，建立和完善以“政府政策為支撐、財政資金為導向、市場資本為主體”的企業(yè)融資環(huán)境。

1.打造企業(yè)融資宣傳平臺，建立企業(yè)與資本的紐帶。建立一個由政府職能部門牽頭主辦的企業(yè)融資網(wǎng)絡平臺，主要功能是公開和地區(qū)企業(yè)融資的需求信息。通過第三方監(jiān)管，客觀公正、實事求是地提供資金供需信息，打通企業(yè)與資金之間的溝通渠道，提高市場資源的優(yōu)化配置效率，增強企業(yè)的生存能力。

2.發(fā)揮財政資金導向功能，促進創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)展。公共財政資金的投入范圍很廣，對企業(yè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新投入有限。在使用過程中，如何有效發(fā)揮資金效用？美國的做法值得借鑒。美國的政府資金一般不直接支付給企業(yè)，而是通過為企業(yè)向第三方支付研發(fā)費用間接支持企業(yè)發(fā)展。我們可以通過優(yōu)化現(xiàn)行的管理辦法，鼓勵創(chuàng)新企業(yè)與高校科研機構合作，通過政府部門主動為企業(yè)的外購服務買單，將扶持資金由直接投入企業(yè)變?yōu)槎ㄏ蛑Ц督o高校研究機構，間接為企業(yè)買單，既扶持創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)，又提高政府資金的使用效用。