風(fēng)險(xiǎn)評估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對精選(九篇)

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第1篇：風(fēng)險(xiǎn)評估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對范文

【關(guān)鍵詞】稅收；風(fēng)險(xiǎn)；評估；系統(tǒng)設(shè)計(jì)

一、稅收風(fēng)險(xiǎn)識別系統(tǒng)設(shè)計(jì)

稅收風(fēng)險(xiǎn)識別是對資產(chǎn)當(dāng)前或未來所面臨的、潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類以及對風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)進(jìn)行鑒定的過程。（1）稅收風(fēng)險(xiǎn)識別流程。首先由稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門組成工作小組，制定檢測分工與時(shí)間計(jì)劃，確定檢測方案，收集相關(guān)稅收法律法規(guī)進(jìn)行討論；然后通過座談會，實(shí)地調(diào)查詢問，調(diào)閱賬簿、憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表等方式，將發(fā)現(xiàn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)制定識別報(bào)告。其中檢測方案的選擇是該部分工作的核心。（2）稅收風(fēng)險(xiǎn)識別因素。根據(jù)我國《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引(試行)》中的要求，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和實(shí)際經(jīng)營情況，重點(diǎn)識別以下稅收風(fēng)險(xiǎn)因素：董事會、監(jiān)事會等企業(yè)管理層以及管理層的稅收遵從意識和對待稅收風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度、涉稅員工的職業(yè)操守以及專業(yè)勝任能力；企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營方式以及業(yè)務(wù)流程；技術(shù)投入和信息技術(shù)的運(yùn)用情況；財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流情況；相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況；經(jīng)濟(jì)形勢、產(chǎn)業(yè)政策、市場競爭及行業(yè)慣例；有關(guān)法律法規(guī)以及其他有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素。（3）稅收風(fēng)險(xiǎn)識別方法。稅收風(fēng)險(xiǎn)識別的方法很多，常用的有財(cái)務(wù)狀況分析法、流程圖法、決策分析法、風(fēng)險(xiǎn)清單分析法等。稅收風(fēng)險(xiǎn)的識別可以選擇不同的方面、不同的角度進(jìn)行，但在實(shí)際操作時(shí)，應(yīng)視企業(yè)具體情況靈活運(yùn)用。流程圖法對企業(yè)管理要求低，可以將復(fù)雜的生產(chǎn)過程或業(yè)務(wù)流程簡單化，易于發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)。稅收風(fēng)險(xiǎn)流程圖是針對企業(yè)主要涉及的稅種，從稅法的構(gòu)成要素角度，對納稅義務(wù)人、征稅對象、稅目、稅率、應(yīng)納稅額、稅收優(yōu)惠等環(huán)節(jié)逐一進(jìn)行分析識別。通過建立一系列流程圖，對企業(yè)納稅的所有環(huán)節(jié)進(jìn)行逐一分析，并通過與現(xiàn)行稅法規(guī)定的比較，發(fā)現(xiàn)潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)，如圖1。

二、稅收風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)設(shè)計(jì)

在風(fēng)險(xiǎn)識別的基礎(chǔ)上，企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人員需進(jìn)一步分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性以及對目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響程度，從而對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估。風(fēng)險(xiǎn)評估的內(nèi)容應(yīng)包括風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和對企業(yè)目標(biāo)的影響程度兩個(gè)方面。（1）稅收風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)流程。首先由稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門分析識別并匯總歸類稅收風(fēng)險(xiǎn)，然后測算稅收風(fēng)險(xiǎn)大小以及給企業(yè)帶來的損失，繼而依據(jù)測算結(jié)果對稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行警示排序并編寫稅收風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告，最后建立企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫用來對未來風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行縱向比對和參考。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

圖1稅收風(fēng)險(xiǎn)識別流程圖

評估可以由企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門協(xié)同有關(guān)部門進(jìn)行，也可以委托具有相關(guān)資質(zhì)和專業(yè)能力的中介機(jī)構(gòu)協(xié)助進(jìn)行。（2）稅收風(fēng)險(xiǎn)評估的方法。稅收風(fēng)險(xiǎn)評估的方法主要有風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖法、蒙塔卡羅法、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)管理法等，其中風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖法最為實(shí)用，最為直觀。風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖法是把風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的高低、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后對目標(biāo)的影響程度，作為兩個(gè)維度繪制在同一個(gè)平面上，然后對業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行測算，并得出每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)給企業(yè)帶來的可能的經(jīng)濟(jì)損失。根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性高低和稅收風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)的影響程度繪制出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖。

三、稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對系統(tǒng)設(shè)計(jì)

在風(fēng)險(xiǎn)評估的基礎(chǔ)上，風(fēng)險(xiǎn)管理工作人員應(yīng)及時(shí)確定應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的策略。企業(yè)可根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度，綜合考慮企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受能力、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益等各個(gè)方面，選擇適合本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方案。企業(yè)在選擇應(yīng)對方案時(shí)應(yīng)特別注意以下幾各方面：其一，不同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方案會導(dǎo)致不同的結(jié)果，有時(shí)合理的方案組合可以產(chǎn)生最優(yōu)的控制結(jié)果，企業(yè)在選擇應(yīng)對方案時(shí)應(yīng)通盤考慮。其二，考慮風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方案時(shí)，不應(yīng)僅限于降低已識別出的風(fēng)險(xiǎn)，還應(yīng)考慮可能給企業(yè)帶來的機(jī)會。其三，企業(yè)內(nèi)部不同部門之間存在風(fēng)險(xiǎn)相互抵消的可能，有時(shí)候稅收風(fēng)險(xiǎn)超出了企業(yè)某個(gè)部門風(fēng)險(xiǎn)承受能力，但其他部門風(fēng)險(xiǎn)收益遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于此部門的損失。因此，企業(yè)在選擇應(yīng)對方案時(shí)應(yīng)從企業(yè)角度通盤考慮，從而達(dá)到企業(yè)收益最大化的目標(biāo)。（1）稅收風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略。稅收風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略就是指某企業(yè)對超出該企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受能力的稅收風(fēng)險(xiǎn)，選擇放棄與該風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)從而達(dá)到避免或減輕該稅收風(fēng)險(xiǎn)的策略。稅收風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略可以讓企業(yè)避免不必要的風(fēng)險(xiǎn)損失。不過，這種行為也有一定的局限性：一方面當(dāng)稅收風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致的損失較高，甚至超出企業(yè)可能獲得的收益時(shí)，選擇規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)是正確的；另一方面當(dāng)實(shí)施納稅風(fēng)險(xiǎn)避免措施付出的成本較高時(shí)，就無法采取風(fēng)險(xiǎn)避免措施，甚至有的稅收風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的。因此，稅收風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略雖然是簡單可行的，但面對許多稅收風(fēng)險(xiǎn)并不一定適用。（2）稅收風(fēng)險(xiǎn)降低策略。稅收風(fēng)險(xiǎn)降低策略的關(guān)鍵在于降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性以及風(fēng)險(xiǎn)損失減輕的程度。稅收風(fēng)險(xiǎn)降低策略要求企業(yè)從兩個(gè)方面入手制定方案，一方面通過控制稅收風(fēng)險(xiǎn)因素，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率；另一方面通過控制稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)的損害程度。企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人員可以通過提高稅收風(fēng)險(xiǎn)識別和度量的科學(xué)性，避免稅收風(fēng)險(xiǎn)損失；也可以通過科學(xué)分析稅收風(fēng)險(xiǎn)因素，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)事故的發(fā)生概率，到達(dá)減少和隔離已存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)因素。稅收風(fēng)險(xiǎn)降低策略可適用于大多數(shù)企業(yè)。（3）稅收風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移策略。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移就是將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給參與風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生行為計(jì)劃的其他主體上，可以通過合約的形式進(jìn)行公證，借助其他行為主體的力量將自身的稅收風(fēng)險(xiǎn)化解，比較常用的有選擇購買保險(xiǎn)和簽訂合同兩種方式。購買保險(xiǎn)的方式就是通過購買保險(xiǎn)將企業(yè)不確定的損失轉(zhuǎn)化為確定的費(fèi)用。簽訂合同的方式就是把風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給其他行為主體，將自身的風(fēng)險(xiǎn)損失徹底消除?，F(xiàn)實(shí)中，企業(yè)可以通過稅務(wù)業(yè)務(wù)，將一定的稅收風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給稅務(wù)事務(wù)所。采用稅收風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移策略時(shí)，企業(yè)應(yīng)聘請稅務(wù)顧問，事先進(jìn)行稅收籌劃，將稅收風(fēng)險(xiǎn)合理、合法地轉(zhuǎn)移給其他行為主體。（4）稅收風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)策略。稅收風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)策略就是企業(yè)在權(quán)衡成本效益的前提下，不準(zhǔn)備采取任何控制措施降低風(fēng)險(xiǎn)或減輕損失的策略。風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)策略符合成本效益原則，一般選擇該策略的稅收風(fēng)險(xiǎn)較低，同時(shí)化解該稅收風(fēng)險(xiǎn)所需的成本費(fèi)用相對更大，所以企業(yè)會選擇承擔(dān)策略。比如企業(yè)發(fā)生違規(guī)稅收風(fēng)險(xiǎn)損失為100萬元，采取聘請專家進(jìn)行指導(dǎo)或跟稅務(wù)部門溝通所需支出的數(shù)額遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于這個(gè)該損失，因此企業(yè)會選擇稅收風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)策略，自愿承擔(dān)該損失。當(dāng)然，企業(yè)在最終選擇何種稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略時(shí)，應(yīng)通盤考慮稅收風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果，稅收風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成因素以及企業(yè)自身情況，從企業(yè)整體利益出發(fā)，綜合選擇不同的稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。

第2篇：風(fēng)險(xiǎn)評估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對范文

 

1 風(fēng)險(xiǎn)管理概念解析

 

風(fēng)險(xiǎn)管理是組織管理活動(dòng)的一部分，其管理的主要對象就是風(fēng)險(xiǎn)。在GB/T 23694—2013 / ISO Guide 73：2009《風(fēng)險(xiǎn)管理 術(shù)語》中曾經(jīng)指出，風(fēng)險(xiǎn)管理由一系列的活動(dòng)組成，這些活動(dòng)包括了標(biāo)識、評價(jià)、處理和可能影響組織正常運(yùn)行事件的整個(gè)過程，其準(zhǔn)確的定義為：風(fēng)險(xiǎn)管理(risk management)是指在風(fēng)險(xiǎn)方面，指導(dǎo)和控制組織的協(xié)調(diào)活動(dòng)。

 

與風(fēng)險(xiǎn)管理定義密切相關(guān)的，還有“風(fēng)險(xiǎn)管理框架”和“風(fēng)險(xiǎn)管理過程”兩個(gè)詞匯。

 

風(fēng)險(xiǎn)管理框架(risk management framework)是指為設(shè)計(jì)、執(zhí)行、監(jiān)督、評審和持續(xù)改進(jìn)整個(gè)組織的風(fēng)險(xiǎn)管理提供基礎(chǔ)和組織安排的要素集合。在GB/T 23694—2013 / ISO Guide 73：2009原文中給了三個(gè)有用的注解，分別為：風(fēng)險(xiǎn)管理框架是要素集合，這個(gè)框架并不是單獨(dú)存在的，這就體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)之一，就是一系列的“點(diǎn)”，這些點(diǎn)是要被嵌入(be embedded)。特別值得指出的是，校準(zhǔn)(align))、整合(integrate)和嵌入(embed)是信息管理安全領(lǐng)域，也是整個(gè)管理學(xué)領(lǐng)域的常見詞匯。其中，在戰(zhàn)略層面一般強(qiáng)調(diào)校準(zhǔn)，即無論是信息安全的戰(zhàn)略還是信息系統(tǒng)的戰(zhàn)略，都應(yīng)該與組織的整體戰(zhàn)略保持一致。在更細(xì)的策略或流程層次，則強(qiáng)調(diào)整合或嵌入。例如，已經(jīng)有人力資源的管理規(guī)程，需要嵌入安全管理的部分，或者已經(jīng)有事件管理規(guī)程，將其與信息安全事件管理進(jìn)行整合?？傊?zhǔn)、整合和嵌入是值得深入研究的三種方法。

 

風(fēng)險(xiǎn)管理過程強(qiáng)調(diào)的是系統(tǒng)化的策略、程序和方法。這三者關(guān)系如圖1所示。

 

風(fēng)險(xiǎn)管理過程才體現(xiàn)了信息安全應(yīng)該如何做(how)的問題。

 

嚴(yán)格講，風(fēng)險(xiǎn)管理不僅僅是過程，是一系列的活動(dòng)。因此，在下文的圖3中，我們特別指出： 風(fēng)險(xiǎn)管理的階段劃分僅作示意。

 

2 風(fēng)險(xiǎn)評估及其過程

 

在GB/T 23694—2013 / ISO Guide 73：2009中，風(fēng)險(xiǎn)評估并不是作為一個(gè)單獨(dú)的過程定義的。其中定義為：風(fēng)險(xiǎn)評估(risk assessment)包括風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)的全過程。

 

風(fēng)險(xiǎn)評估的過程在GB/T 23694—2009 / ISO/IEC Guide 73：2002中雖然也是類似的定義，但是當(dāng)時(shí)并沒有單獨(dú)把“風(fēng)險(xiǎn)識別”作為一個(gè)單獨(dú)的階段。或者說，在當(dāng)時(shí)的定義中，“風(fēng)險(xiǎn)識別”是作為“風(fēng)險(xiǎn)分析”的一個(gè)階段而出現(xiàn)的，詳細(xì)定義為：風(fēng)險(xiǎn)評估包括風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)在內(nèi)的全過程。

 

為了更好地理解其中的變化，我們在表1中給出了風(fēng)險(xiǎn)評估包括的階段的術(shù)語定義。

 

無論如何劃分，風(fēng)險(xiǎn)評估都要完成下面這些活動(dòng)：

 

在上述三個(gè)步驟中，步驟一與步驟二較為通用，或者說，截至到風(fēng)險(xiǎn)分析階段，我們需要確定風(fēng)險(xiǎn)的等級，這都可以按照通用的標(biāo)準(zhǔn)或方法提前定義好。步驟三則不同，這個(gè)步驟需要結(jié)合組織自己定義的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則。

 

3 區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)評估與風(fēng)險(xiǎn)管理

 

我們可以簡單地認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)評估是風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)階段，只是在更大的風(fēng)險(xiǎn)管理流程中的一個(gè)評估風(fēng)險(xiǎn)的階段。如果把風(fēng)險(xiǎn)管理理解成一個(gè)“對癥下藥”的過程，那么風(fēng)險(xiǎn)評估就是其中的“對癥”過程，只是找到問題所在，并沒有義務(wù)解決。而風(fēng)險(xiǎn)管理是在整個(gè)組織內(nèi)把風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受水平的整個(gè)過程。主要階段包括風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(risk treatment) )。

 

風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)持續(xù)循環(huán)，不斷上升的過程，它被定義為一個(gè)持續(xù)的周期，每隔一個(gè)階段就開始新的循環(huán)，這些循環(huán)要貫穿組織的始終，是組織管理的一部分。風(fēng)險(xiǎn)評估則更像“搞運(yùn)動(dòng)”，其一般按照一定的時(shí)間間隔進(jìn)行，但是如果發(fā)生組織業(yè)務(wù)變化、出理新的漏洞或基礎(chǔ)機(jī)構(gòu)變化等，都可能啟動(dòng)新的風(fēng)險(xiǎn)評估過程。

 

風(fēng)險(xiǎn)管理的循環(huán)過程不是在原地踏步的，它的每一次新循環(huán)都應(yīng)該上一個(gè)新的臺階，呈螺旋上升的形狀。如圖3所示。

 

這種臺階或者檔次的上升的來源就是組織定期或臨時(shí)啟動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)評估，在每一次風(fēng)險(xiǎn)評估中都會發(fā)現(xiàn)潛在的問題，并在接下來的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對過程中加以解決，從而使組織管理風(fēng)險(xiǎn)的能力得到提升。

 

4 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對概念解析

 

無論風(fēng)險(xiǎn)評估步驟進(jìn)行得多么完美，都只是找到了問題，而解決問題應(yīng)該是組織的最終目的。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的步驟就是評估、選擇并且執(zhí)行這些改進(jìn)措施的過程。

 

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(risk treatment)是指處理8)風(fēng)險(xiǎn)的過程。在GB/T 23694—2013 / ISO Guide 73：2009中，對這個(gè)定義也有詳細(xì)的注解，包括：

 

“風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對”定義的注1較為詳細(xì)，其中給出了可能的應(yīng)對措施，其中1)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，6)分擔(dān)或轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)以及)接受風(fēng)險(xiǎn)，與ISO/IEC 27001：2005的描述基本類似，)為尋求機(jī)會而承擔(dān)或增加風(fēng)險(xiǎn)更偏重組織業(yè)務(wù)角度視角，3)、4)與5)則是降低風(fēng)險(xiǎn)的基本途徑，這三項(xiàng)的任何之一都可以改變目前的風(fēng)險(xiǎn)狀況。

第3篇：風(fēng)險(xiǎn)評估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對范文

關(guān)鍵詞：人民銀行分支機(jī)構(gòu)：風(fēng)險(xiǎn)評估：框架構(gòu)建

中圖分類號：F830　文獻(xiàn)標(biāo)識碼：B　文章編號：1007-4392(2010)07-0056-03

風(fēng)險(xiǎn)評估是指機(jī)構(gòu)識別和分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，選擇恰當(dāng)控制活動(dòng)對相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控和有效管理，并將相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍的動(dòng)態(tài)過程。風(fēng)險(xiǎn)評估是人民銀行分支機(jī)構(gòu)實(shí)施內(nèi)控管理的基本環(huán)節(jié)，也是內(nèi)部審計(jì)部門開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基礎(chǔ)。

一、人民銀行分支機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)識別與評估工作現(xiàn)狀

2006年，《中國人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引》制定下發(fā)后，人民銀行各分支機(jī)構(gòu)普遍開展了風(fēng)險(xiǎn)評估工作。一是積極組織開展業(yè)務(wù)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)識別活動(dòng)，各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)基本得到排查確認(rèn)。二是成立專門評估小組，普遍采用定性的風(fēng)險(xiǎn)分析方法，對本單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)等級劃分。三是按照上級行相關(guān)規(guī)定或業(yè)務(wù)操作規(guī)程，結(jié)合本單位實(shí)際制定了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。

但由于分支機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評估工作缺乏一個(gè)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評估體系框架為指導(dǎo)。使風(fēng)險(xiǎn)評估工作存在不足。一是對業(yè)務(wù)活動(dòng)中隱含的各類風(fēng)險(xiǎn)不能夠充分識別。許多分支機(jī)構(gòu)由于缺乏相應(yīng)的專業(yè)評估人員，僅局限于對一些傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的常規(guī)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別，如貨幣發(fā)行、會計(jì)財(cái)務(wù)、國庫核算等傳統(tǒng)業(yè)務(wù)中的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)，而對履行職責(zé)中的效率風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等認(rèn)識不足。二是風(fēng)險(xiǎn)分析主觀性較強(qiáng)。目前許多分支機(jī)構(gòu)多采用定性分析方法對風(fēng)險(xiǎn)的高低程度進(jìn)行分級。定性分析方法受分析者經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)能力影響較大，缺乏一定權(quán)威性。三是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施存在局限性。由于對業(yè)務(wù)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)識別不夠充分，使許多風(fēng)險(xiǎn)缺乏明確的應(yīng)對措施，同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)分析不夠科學(xué)合理，導(dǎo)致一些風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對策略與風(fēng)險(xiǎn)程度不匹配。

二、建立人民銀行分支機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評估框架初步構(gòu)想

(一)合理確定評估基本單元

風(fēng)險(xiǎn)評估單元的合理劃分對風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果的合理性、適用性具有較大影響，考慮到人民銀行分行、省會(首府)中心支行、地市中心支行、縣支行部門設(shè)置差異，可將分支機(jī)構(gòu)涵蓋的各項(xiàng)業(yè)務(wù)作為基本評估單元，根據(jù)各級行部門職責(zé)分工，對基本評估單元進(jìn)行排列組合，構(gòu)成對一項(xiàng)業(yè)務(wù)、一個(gè)部門或一個(gè)機(jī)構(gòu)的評估內(nèi)容。

(二)準(zhǔn)確定義風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)

1.確定分支機(jī)構(gòu)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)類別

對風(fēng)險(xiǎn)類別進(jìn)行劃分，有助于全面、合理地識別和管理人民銀行分支機(jī)構(gòu)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。按照《中國人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引》，綜合考慮人民銀行履行管理職能的實(shí)際情況，其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要包括法律風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、效率風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)。

2.分析確定風(fēng)險(xiǎn)因素

風(fēng)險(xiǎn)因素是指可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的事物，風(fēng)險(xiǎn)因素的分析對判斷固有風(fēng)險(xiǎn)的重要性具有重要作用。分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)關(guān)注和考慮的內(nèi)外部因素，包括：高級管理人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素；管理制度、業(yè)務(wù)流程等制度因素；業(yè)務(wù)運(yùn)行與管理等管理因素；自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素；其他有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素。分支機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)類型及風(fēng)險(xiǎn)因素如下表：

(三)分析測定固有風(fēng)險(xiǎn)等級

固有風(fēng)險(xiǎn)是指分支機(jī)構(gòu)未采取任何措施的情況下履行職責(zé)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。測算固有風(fēng)險(xiǎn)，就是通過采用定性分析和定量分析，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度，對識別的固有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，劃分具體等級，確定優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。

確定固有風(fēng)險(xiǎn)高低或大小級別，要綜合考慮人民銀行分支機(jī)構(gòu)自身的風(fēng)險(xiǎn)偏好及風(fēng)險(xiǎn)承受能力，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)影響程度與發(fā)生概率，設(shè)定相應(yīng)固有風(fēng)險(xiǎn)評估標(biāo)準(zhǔn)，其通常的測算公式為：固有風(fēng)險(xiǎn)：風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性×風(fēng)險(xiǎn)影響程度

1.測算風(fēng)險(xiǎn)的影響程度

考慮到人民銀行分支機(jī)構(gòu)與一般金融企業(yè)不同，其風(fēng)險(xiǎn)影響程度可以定義為風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生將對分支機(jī)構(gòu)履行職責(zé)目標(biāo)的影響程度。因此。測算風(fēng)險(xiǎn)的影響程度應(yīng)重點(diǎn)圍繞與分支機(jī)構(gòu)履行職責(zé)有關(guān)的因素進(jìn)行考慮，鑒于這種履行職責(zé)目標(biāo)無法量化，可采取定性方式，將其職責(zé)按重要性分為四類，分別將其主要風(fēng)險(xiǎn)影響程度由高到低可劃分為A級、B級、C級、D級，并賦予相應(yīng)的權(quán)重分值為30分、20分、10分、5分，同時(shí)將各類職責(zé)的次級風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)一定為D級，賦予權(quán)重分值5分。具體分類如下：

第一類：與轄區(qū)金融穩(wěn)定運(yùn)行、貨幣政策的調(diào)控力度、支付清算系統(tǒng)的正常運(yùn)行、人民幣發(fā)行與流通管理工作職責(zé)有關(guān)的基本評估單元，主要風(fēng)險(xiǎn)影響程度定性為A級，其它次級風(fēng)險(xiǎn)影響程度定性為D級。

第二類：與國庫資金、反洗錢工作、外匯管理工作職責(zé)有關(guān)的基本評估單元，主要風(fēng)險(xiǎn)影響程度定性為B級，其它次級風(fēng)險(xiǎn)影響程度定性為D級。

第三類：與會計(jì)財(cái)務(wù)工作、后勤保障工作職責(zé)有關(guān)的基本評估單元，主要風(fēng)險(xiǎn)影響程度定性為C級，其它次級風(fēng)險(xiǎn)影響程度定性為D級。

第四類：與其它工作如綜合辦公、人事管理、紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)部審計(jì)等對內(nèi)服務(wù)工作有關(guān)的基本評估單元，各類風(fēng)險(xiǎn)影響程度均定性為D級。

2.分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性

風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性是指風(fēng)險(xiǎn)因素導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的可能性。通常采用定量的方法進(jìn)行分析，需要充分取得分支機(jī)構(gòu)在歷史年度內(nèi)發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)的次數(shù)，以及所導(dǎo)致的損失、影響后果等統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，統(tǒng)計(jì)時(shí)段越長，準(zhǔn)確性越高。但考慮到分支機(jī)構(gòu)實(shí)際，可分不同階段對風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性采用不同分析方法。

第一階段是風(fēng)險(xiǎn)評估工作開展初期，可暫不對風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性進(jìn)行分級，統(tǒng)一定級為基本確定，賦值為1，主要原因是對于許多影響程度高的風(fēng)險(xiǎn)，如影響轄區(qū)金融穩(wěn)定運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)，盡管其發(fā)生的概率很小，但一旦發(fā)生后果較為嚴(yán)重，且現(xiàn)階段無法得到比較完整的、系統(tǒng)和準(zhǔn)確的相關(guān)歷史數(shù)據(jù)，在實(shí)際操作中，許多風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性實(shí)際上難以量化，所以可考慮將其劃分為基本確定級別。

第二階段是在積累大量評估數(shù)據(jù)后，對風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的因素進(jìn)行分析，在了解歷史上各種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率基礎(chǔ)上，還要充分考慮風(fēng)險(xiǎn)的客觀環(huán)境是否改變，如果有變化，就要在歷史數(shù)據(jù)的趨勢分析上進(jìn)行修正，并建立相應(yīng)數(shù)學(xué)模型，采用定性與定量相結(jié)合方式確定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性。

3.確定固有風(fēng)險(xiǎn)等級

在綜合考慮人民銀行分支機(jī)構(gòu)自身的風(fēng)險(xiǎn)偏好及風(fēng)險(xiǎn)承受能力基礎(chǔ)上，設(shè)定固有風(fēng)險(xiǎn)評估標(biāo)準(zhǔn)，對各類業(yè)務(wù)固有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評估，按照分值將固有風(fēng)險(xiǎn)劃分為高(分值1≥40分)、較高(30分≤分值

40分)、中(20分≤分值

第一類各基本評估單元綜合分值=30分fA級主要風(fēng)險(xiǎn)影響程度)*1(A級主要風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性)+5分(次級風(fēng)險(xiǎn)影響程度)*1(次級風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性)*次級風(fēng)險(xiǎn)個(gè)數(shù)

第二類各基本評估單元綜合分值=20分(B級主要風(fēng)險(xiǎn)影響程度)*1(B級風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性)+5分(次級風(fēng)險(xiǎn)影響程度)*1(次級風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性)$次級風(fēng)險(xiǎn)個(gè)數(shù)

第三類各基本評估單元綜合分值=10分(C級主要風(fēng)險(xiǎn)影響程度)*1(C級風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性)+5分(次級風(fēng)險(xiǎn)影響程度)*1(次級風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性)*次級風(fēng)險(xiǎn)個(gè)數(shù)

第四類各基本評估單元綜合分值《分(D級主要風(fēng)險(xiǎn)影響程度)*1(D級主要風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性)+5分(次級風(fēng)險(xiǎn)影響程度)*1(次級風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性)*次級風(fēng)險(xiǎn)個(gè)數(shù)

(四)測算固有風(fēng)險(xiǎn)控制有效性

按照《中國人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引》要求，分支機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略要基于風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，結(jié)合分支機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)承受度，考慮內(nèi)部控制的合理性原則，采取規(guī)避、降低、轉(zhuǎn)移和接受策略，使風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略實(shí)施后的剩余風(fēng)險(xiǎn)水平控制在合理的范圍之內(nèi)，將應(yīng)對策略體現(xiàn)在基本評估單元相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的控制指標(biāo)中，便于評估人員通過問卷調(diào)查、穿行測試等方法評估風(fēng)險(xiǎn)控制措施有效性，

基本公式為：基本評估單元風(fēng)險(xiǎn)控制有效率=控制有效指標(biāo)數(shù)÷總指標(biāo)數(shù)x100％

評估標(biāo)準(zhǔn)：控制有效(分值≥80分)：控制基本有效(60分≤分值

(五)剩余風(fēng)險(xiǎn)的評估與持續(xù)監(jiān)控

通過對基本評估單元固有風(fēng)險(xiǎn)控制有效性進(jìn)行評價(jià)，測算剩余風(fēng)險(xiǎn)是否已經(jīng)降低到可接受的水平，對控制有效性測評結(jié)論為“基本有效”或“控制無效”的，表明某些風(fēng)險(xiǎn)在選擇了控制措施后仍處于不可接受的風(fēng)險(xiǎn)范圍，應(yīng)考慮是否相應(yīng)增加控制措施或改變原有控制流程。

三、建立人民銀行分支機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評估框架的建議

(一)設(shè)立相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)構(gòu)

建議分支機(jī)構(gòu)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)評估委員會，負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)、組織、協(xié)調(diào)本單位的風(fēng)險(xiǎn)評估工作，制定風(fēng)險(xiǎn)評估制度，建立風(fēng)險(xiǎn)評估流程。風(fēng)險(xiǎn)評估委員會下設(shè)風(fēng)險(xiǎn)評估小組，具體負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)評估工作計(jì)劃的制定、指標(biāo)體系的設(shè)定，并對本單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估。內(nèi)部評估人員應(yīng)具備較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力、良好的職業(yè)道德水平，并保持相對獨(dú)立性和客觀性，為風(fēng)險(xiǎn)評估提供保障。

(二)建議采用以定性分析為主、定性與定量分析適當(dāng)結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)評估方法

選定評估方法時(shí)，不僅要考慮定性分析與定量分析的利弊，更應(yīng)關(guān)注到人民銀行履行管理職責(zé)的實(shí)際情況，從人民銀行對風(fēng)險(xiǎn)的容忍度考慮，建議較多使用定性的分析方法?？捎煽傂薪M織專家對各類業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析評估，使風(fēng)險(xiǎn)等級劃分具有一定權(quán)威性：同時(shí)結(jié)合總行內(nèi)審司在全國推廣應(yīng)用的《內(nèi)審業(yè)務(wù)綜合管理系統(tǒng)》，逐步積累相關(guān)數(shù)據(jù)信息，對可量化的一些風(fēng)險(xiǎn)逐步嘗試定量分析，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)評估定性與定量分析的適當(dāng)結(jié)合。

(三)制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略要符合人民銀行實(shí)際

在風(fēng)險(xiǎn)處理方式及控制措施的選擇上，應(yīng)適合人民銀行的實(shí)際情況，符合內(nèi)部控制的合理性原則，注意預(yù)防性控制措施與檢查性控制措施之間的相互配合，在預(yù)防性控制不足以確保風(fēng)險(xiǎn)得到降低的情況下應(yīng)追加檢查性控制措施。風(fēng)險(xiǎn)控制措施應(yīng)優(yōu)先考慮消除風(fēng)險(xiǎn)，再考慮降低風(fēng)險(xiǎn)，最后考慮采取個(gè)體防護(hù)或應(yīng)急預(yù)案等。同時(shí)要將風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任層層分解到每個(gè)部門、崗位、人員，確保控制措施的有效落實(shí)。

(四)注重風(fēng)險(xiǎn)評估工作的持續(xù)有效開展

一是風(fēng)險(xiǎn)評估過程要形成相關(guān)的文件及完整的評估記錄，應(yīng)經(jīng)過審核，確保評估結(jié)果的客觀、真實(shí)。二是要注重風(fēng)險(xiǎn)評估工作中所形成的各類風(fēng)險(xiǎn)評估資料的保管工作。建立風(fēng)險(xiǎn)評估檔案，為持續(xù)開展風(fēng)險(xiǎn)評估工作提供依據(jù)。三是應(yīng)當(dāng)結(jié)合職責(zé)和業(yè)務(wù)變化情況，持續(xù)收集與風(fēng)險(xiǎn)變化相關(guān)的信息，及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評估，根據(jù)情況變化及時(shí)調(diào)險(xiǎn)應(yīng)對策略，確保職責(zé)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(五)探索開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)評估信息系統(tǒng)

風(fēng)險(xiǎn)評估工作是一項(xiàng)較為復(fù)雜的工作，離不開定性與定量的分析與統(tǒng)計(jì)，應(yīng)積極開發(fā)和使用風(fēng)險(xiǎn)評估信息系統(tǒng)，建立廣泛的數(shù)據(jù)庫，保證數(shù)據(jù)的完整和準(zhǔn)確，使風(fēng)險(xiǎn)評估更具操作性、科學(xué)性，有效提高風(fēng)險(xiǎn)評估的工作質(zhì)量和效率。

第4篇：風(fēng)險(xiǎn)評估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對范文

中石油克拉瑪依石化有限責(zé)任公司銷售總公司新疆克拉瑪依834003

摘要：銷售經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理，就是結(jié)合公司年度銷售經(jīng)營業(yè)績目標(biāo)，進(jìn)行重大風(fēng)險(xiǎn)評估及監(jiān)督管理，形成風(fēng)險(xiǎn)管理的長效機(jī)制，確保銷售經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。本文對如何加強(qiáng)銷售經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)評估管理與監(jiān)督防范途徑、方法進(jìn)行初步探索，提出了加強(qiáng)和改進(jìn)建議。

關(guān)鍵詞 ：銷售經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；評估；監(jiān)督；管理

全面風(fēng)險(xiǎn)管理就是要求國有企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)意識，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，減少風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失，提高經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。現(xiàn)就克拉瑪依石化公司銷售總公司如何加強(qiáng)銷售過程經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)評估管理與監(jiān)督防范途徑、方法進(jìn)行探索與總結(jié)。

1 銷售經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

1.1 全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一門新興學(xué)科，大家的風(fēng)險(xiǎn)意識還比較淡薄，對開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作的意義認(rèn)識不足。

1.2 大家對QHSE 體系中的風(fēng)險(xiǎn)管理，諸如安全風(fēng)險(xiǎn)識別、防范、管理等過程、目的比較熟悉，認(rèn)知度較高，但對經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理的意義、途徑認(rèn)知度有待提高。

1.3 從實(shí)踐上看，盡管銷售經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理工作已開展起來，但與其他各項(xiàng)管理工作還未能達(dá)到全面系統(tǒng)和有機(jī)結(jié)合，銷售經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理工作的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)防范作用還未真正發(fā)揮。

2 銷售經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)評估管理途徑堯方法

2.1 明確年度銷售經(jīng)營目標(biāo)。銷售風(fēng)險(xiǎn)評估管理的目標(biāo)就是確保銷售經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此首先要根據(jù)國、內(nèi)外環(huán)境因素、國家產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向、中石油整體發(fā)展戰(zhàn)略等確定公司的生產(chǎn)、銷售經(jīng)營指標(biāo)，明確公司年度銷售經(jīng)營目標(biāo)。

2.2 確定風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)《集團(tuán)公司風(fēng)險(xiǎn)分類框架》，結(jié)合歷年銷售工作運(yùn)行情況，分析影響風(fēng)險(xiǎn)的因素，確定《風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性等級標(biāo)準(zhǔn)》、《風(fēng)險(xiǎn)影響程度等級標(biāo)準(zhǔn)》。

2.3 評估風(fēng)險(xiǎn)等級。依據(jù)工作實(shí)際，加強(qiáng)對每一種風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)源、風(fēng)險(xiǎn)成因、發(fā)生的可能性、影響程度進(jìn)行分析，對風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能影響，對年度銷售目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響程度進(jìn)行評估，形成《風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫》，為風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供依據(jù)、參考。

2.4 評估產(chǎn)生重大風(fēng)險(xiǎn)。通過對風(fēng)險(xiǎn)的分析、評估，產(chǎn)生得分較高的前十大或前三大風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)際工作中尤其予以重視，要嚴(yán)密關(guān)注，加大管控力度。

3 風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督防范途徑堯方法

3.1 重大風(fēng)險(xiǎn)防控措施制定。重大風(fēng)險(xiǎn)評估出來之后，制定相應(yīng)的防范對策是主要任務(wù)。要分析風(fēng)險(xiǎn)成因，制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略，針對每一種可能存在的銷售風(fēng)險(xiǎn)確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對措施。

3.2 月度工作風(fēng)險(xiǎn)評估及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警應(yīng)對。為確保公司生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的有序開展，在實(shí)際銷售經(jīng)營工作中，認(rèn)真做好風(fēng)險(xiǎn)防控工作，嚴(yán)密關(guān)注一般風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格控制重大風(fēng)險(xiǎn)，按月進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估、分析、評價(jià)、預(yù)警，形成《* 月工作風(fēng)險(xiǎn)評估及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警應(yīng)對》、《* 月風(fēng)險(xiǎn)評估及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警應(yīng)對執(zhí)行進(jìn)度》，通過分析、檢查及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)解決問題，不斷改進(jìn)、提高銷售經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理水平，確保各項(xiàng)銷售經(jīng)營業(yè)績目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

3.3 建立風(fēng)險(xiǎn)事件庫。每季度收集風(fēng)險(xiǎn)事件，包括已發(fā)生在企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營及管理過程中，因內(nèi)部或外部因素導(dǎo)致在財(cái)務(wù)、聲譽(yù)、合規(guī)、安全、環(huán)境、營運(yùn)中一個(gè)或多個(gè)方面產(chǎn)生損失的事件和具有的潛在的事故隱患或險(xiǎn)情，發(fā)生或發(fā)現(xiàn)后得到了及時(shí)、有效處理的未遂事件，建立起《風(fēng)險(xiǎn)事件庫》,以警示大家不再發(fā)生類似事件。3.4 年度總結(jié)并制定下一年度風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃。及時(shí)進(jìn)行年度風(fēng)險(xiǎn)評估管理工作總結(jié)，并初步制定下一年度風(fēng)險(xiǎn)防控計(jì)劃。建議主要從以下方面進(jìn)行總結(jié)并制定相應(yīng)計(jì)劃：嚴(yán)格防控國家產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向風(fēng)險(xiǎn)，有效避免國家相關(guān)政策的變化給公司經(jīng)營帶來的不確定性；緊盯市場需求風(fēng)險(xiǎn)，準(zhǔn)確抓住市場機(jī)遇，有效推進(jìn)銷售經(jīng)營工作；關(guān)注競爭風(fēng)險(xiǎn)，適時(shí)調(diào)整生產(chǎn)銷售方案，不斷開拓市場新需求；嚴(yán)格防控銷售風(fēng)險(xiǎn)，合理利用有限的運(yùn)輸資源實(shí)現(xiàn)出廠銷售，確保生產(chǎn)后路暢通；價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)密切跟蹤分析市場行情變化，積極做好價(jià)格研究與推價(jià)工作。

3.5 2015 年上半年風(fēng)險(xiǎn)管控成效。在實(shí)際工作中，銷售總公司密切關(guān)注、嚴(yán)格控制可能影響銷售業(yè)績指標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，堅(jiān)持做好月度風(fēng)險(xiǎn)評估及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警應(yīng)對工作，收集匯總各科室、單位當(dāng)月銷售各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)原因分析、評估可能產(chǎn)生的影響、確定風(fēng)險(xiǎn)等級、制定風(fēng)險(xiǎn)防控措施等，注意跟蹤風(fēng)險(xiǎn)防控管理工作進(jìn)展情況，并于次月總結(jié)、公布風(fēng)險(xiǎn)防控管理進(jìn)度，切實(shí)做好計(jì)劃管理、產(chǎn)銷協(xié)調(diào)和裝車、運(yùn)輸組織等銷售各環(huán)節(jié)工作，有效地保障了產(chǎn)銷平衡和生產(chǎn)后路暢通，確保了各項(xiàng)銷售經(jīng)營業(yè)績目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，2015 年上半年完成銷售計(jì)劃的102.97%，未發(fā)生大的風(fēng)險(xiǎn)損失事件。

4 進(jìn)一步加強(qiáng)銷售經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

4.1 鑒于全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一門新興學(xué)科，注重全員參與，因此，要適時(shí)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理知識培訓(xùn)，促使員工及時(shí)掌握風(fēng)險(xiǎn)管理的理論知識，不斷提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識和風(fēng)險(xiǎn)防控水平。

4.2 建立風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)機(jī)制，及時(shí)監(jiān)督檢查、及時(shí)改進(jìn)完善，并形成風(fēng)險(xiǎn)管理工作報(bào)告，確保企業(yè)整體管理水平的不斷提升，使企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作步入暢通的閉環(huán)管理模式。

4.3 銷售風(fēng)險(xiǎn)評估、監(jiān)督管理工作應(yīng)與日常銷售管理工作密切結(jié)合。將銷售風(fēng)險(xiǎn)管理工作納入月、年重點(diǎn)工作計(jì)劃及月、年工作總結(jié)中，在具體的銷售工作及環(huán)節(jié)中，有針對性地加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控，確保將風(fēng)險(xiǎn)控制在與銷售業(yè)績目標(biāo)相適應(yīng)并可承受的范圍內(nèi)，確保企業(yè)不因?yàn)?zāi)害性風(fēng)險(xiǎn)或人為失誤而遭受重大損失。

4.4 應(yīng)建立信息管理系統(tǒng)。及時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果、月度風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、月度風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督、月度銷售業(yè)績進(jìn)展情況在一定的范圍內(nèi)公開，比如傳送至相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、銷售業(yè)務(wù)人員的信箱中，或上傳于公司網(wǎng)頁上，盡可能多地為領(lǐng)導(dǎo)及銷售業(yè)務(wù)人員提供相關(guān)決策信息，為領(lǐng)導(dǎo)決策及銷售業(yè)務(wù)人員實(shí)現(xiàn)銷售指揮提供有效依據(jù)。

風(fēng)險(xiǎn)評估管理工作是公司加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的一項(xiàng)重要工作，它的有效實(shí)施，使影響企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制，使管理更加精細(xì)化和科學(xué)化。要進(jìn)一步提高員工風(fēng)險(xiǎn)控制意識、規(guī)范操作意識，繼續(xù)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估管理工作，切實(shí)將內(nèi)控管理制度落實(shí)到位，及時(shí)堵塞管理漏洞，真正實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)時(shí)有效監(jiān)控，努力規(guī)避企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)，確保銷售業(yè)務(wù)健康穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1《] 管理學(xué)家》，2013年第10期.

[2]2014 年中國石油集團(tuán)公司《. 關(guān)于開展重大風(fēng)險(xiǎn)評估暨風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告編制工作的通知》.

第5篇：風(fēng)險(xiǎn)評估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對范文

1.會計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)識別的定義和重要性

對事件的識別可以幫助企業(yè)管理者熟悉影響業(yè)務(wù)活動(dòng)的各種因素，但事件識別無法清楚了解這些事件蘊(yùn)含著怎樣的風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)管理者在了解事件的同時(shí)，更應(yīng)分析這些復(fù)雜的事件蘊(yùn)含了哪些“風(fēng)險(xiǎn)”，即風(fēng)險(xiǎn)識別。企業(yè)會計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)識別可以將不確定的事件轉(zhuǎn)化為清晰的風(fēng)險(xiǎn)陳述，在事件識別和風(fēng)險(xiǎn)評估之間起到橋梁的作用。

2.會計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)識別的內(nèi)容企業(yè)會計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)識別可以分為三個(gè)方面：

(1)利用風(fēng)險(xiǎn)檢查表來系統(tǒng)地識別風(fēng)險(xiǎn)；

(2)對已知風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行交流。采用口頭或書面的方式，在企業(yè)會議上針對已知風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行交流；

(3)將已知的風(fēng)險(xiǎn)編寫成文檔,可以方便以后查閱。文檔內(nèi)容從風(fēng)險(xiǎn)陳述和相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的背景兩個(gè)方面來寫，風(fēng)險(xiǎn)背景中要包括風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)、原因和后果。

3.會計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)識別的方法

企業(yè)會計(jì)信息識別風(fēng)險(xiǎn)的方法有很多，財(cái)會人員可以通過分析公司歷年的財(cái)務(wù)報(bào)表，加強(qiáng)與部門經(jīng)理的討論溝通，多進(jìn)行員工調(diào)查，或咨詢保險(xiǎn)人和風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢顧問等方式，以此識別各種潛在風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)會管理者在運(yùn)用各種風(fēng)險(xiǎn)識別方法時(shí)，首先要全面了解部門、企業(yè)以及影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)、法律和法規(guī)等“事件”。有效識別面臨風(fēng)險(xiǎn)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)以及造成潛在損失的原因，考慮對這些財(cái)產(chǎn)進(jìn)行計(jì)量的方法。綜合各種計(jì)量屬性的優(yōu)缺點(diǎn)，選擇合理的估價(jià)方法。

二、企業(yè)會計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)管理分析

1.會計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)評估

企業(yè)會計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)評估即對會計(jì)信息及信息處理設(shè)施可能發(fā)生的威脅和影響的評估。企業(yè)財(cái)會部門利用風(fēng)險(xiǎn)評估可以有效考慮潛在風(fēng)險(xiǎn)對會計(jì)目標(biāo)達(dá)成的影響，以確定會計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)控制的優(yōu)先級，實(shí)現(xiàn)對潛在風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，將風(fēng)險(xiǎn)降低到最小范圍。風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)管理者首先應(yīng)考慮到企業(yè)資產(chǎn)及其價(jià)值的潛在威脅，研究風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和薄弱點(diǎn)，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評估流程。風(fēng)險(xiǎn)評估方法分為定性和定量兩種，對于不能量化的或不能進(jìn)行定量評價(jià)，實(shí)踐中沒有實(shí)用性的風(fēng)險(xiǎn)采用定性的評估方法。定性分析方法側(cè)重于關(guān)注事件帶來的損失，而很少關(guān)注事件發(fā)生的頻率，主要是通過事件面臨的威脅和脆弱點(diǎn)來確定事件的風(fēng)險(xiǎn)等級，評估中也沒有具體的數(shù)據(jù)，以期望值來設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)的影響值和概率值。當(dāng)單純的期望值不能區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)值間的差別時(shí)，就需用定量評估法。定量評估主要是利用威脅事件發(fā)生的概率和可能造成的損失這兩個(gè)因素，這兩個(gè)因素相乘的結(jié)果稱為ALE。通過ALE可以計(jì)算出風(fēng)險(xiǎn)等級，以對此做出相應(yīng)決策。不同規(guī)模的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估工具的選擇不同，比較小的企業(yè)財(cái)會部門的風(fēng)險(xiǎn)管理決策主要來自經(jīng)驗(yàn)判斷，對于規(guī)模較大的企業(yè)一般通過數(shù)據(jù)收集、處理分析來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估。常用的風(fēng)險(xiǎn)評估工具有使用歷史數(shù)據(jù)法、使用回歸分析方法和使用正態(tài)分布模擬損失分布等。

2.會計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對

在企業(yè)會計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對中，首先應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果為依據(jù)，判斷威脅事件的薄弱點(diǎn)，選擇合理的手段和正確的保護(hù)措施。其次，也應(yīng)該考慮到費(fèi)用問題，確保應(yīng)對措施的費(fèi)用在財(cái)會部門預(yù)算范圍之內(nèi)。根據(jù)應(yīng)對措施的費(fèi)用和部門的實(shí)際預(yù)算選擇合理的方式，達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)的目的。常見的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方法有規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、減輕風(fēng)險(xiǎn)、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和接受風(fēng)險(xiǎn)等。風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生是隨機(jī)和不確定的，因此風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對也是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，財(cái)會部門應(yīng)使用動(dòng)態(tài)的方法應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)更新風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

3.會計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控

企業(yè)會計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控是財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，可以通過持續(xù)監(jiān)控和單獨(dú)評價(jià)兩種方式實(shí)現(xiàn)。在企業(yè)財(cái)務(wù)部門的日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中實(shí)行持續(xù)監(jiān)控，依靠風(fēng)險(xiǎn)評估和持續(xù)監(jiān)控的有效性進(jìn)行單獨(dú)評價(jià)。持續(xù)監(jiān)控是財(cái)務(wù)部門對日常工作和業(yè)務(wù)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，財(cái)會部門在工作中如發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的缺陷應(yīng)立即向上級匯報(bào)，以采取相應(yīng)措施彌補(bǔ)。通過日常的監(jiān)控可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)會計(jì)信息管理中的各種問題，以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生后進(jìn)行個(gè)別評估，探討財(cái)會部門風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，重視對事件缺陷的挖掘與匯報(bào)，建立可靠的溝通渠道，及時(shí)匯報(bào)一些敏感或非法的信息。

三、結(jié)語

第6篇：風(fēng)險(xiǎn)評估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對范文

一、審計(jì)理念的變化

老審計(jì)準(zhǔn)則遵循的是“把審計(jì)程序執(zhí)行到位”的簡單的審計(jì)理念。在此理念下，注冊會計(jì)師往往不注重了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，如不注重對行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境、內(nèi)部控制、企業(yè)性質(zhì)以及目標(biāo)、戰(zhàn)略和相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等情況的了解，而直接進(jìn)行控制測試或?qū)嵸|(zhì)性測試，注冊會計(jì)師審計(jì)最主要的任務(wù)就是完成審計(jì)程序，不考慮或很少考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而且財(cái)政部門對注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的行政監(jiān)管檢查（包括行業(yè)監(jiān)管檢查）關(guān)注的也是審計(jì)程序的履行情況，由此造成注冊會計(jì)師只注重審計(jì)程序的履行，而忽視了對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估和應(yīng)對，容易犯只見樹木不見森林的錯(cuò)誤。如果被審計(jì)單位管理當(dāng)局串通舞弊或凌駕于內(nèi)部控制之上，則內(nèi)部控制將無法發(fā)揮作用，注冊會計(jì)師也很容易受到蒙蔽和欺騙，不能發(fā)現(xiàn)由于內(nèi)控失效而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，控制測試也將失去作用。因此，迫切需要改革審計(jì)理念，研究出更能有效識別、評估和應(yīng)對財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的新的審計(jì)方法和審計(jì)流程，為此，新的審計(jì)理念應(yīng)運(yùn)而生。

新審計(jì)準(zhǔn)則的最大特點(diǎn)就是注冊會計(jì)師帶來了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的新的綜合審計(jì)理念，該理念強(qiáng)調(diào)在“把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制到位”的前提下再“把審計(jì)程序執(zhí)行到位”，可見，這是新準(zhǔn)則相對于老準(zhǔn)則最重要、最根本的變化。

為了實(shí)現(xiàn)“把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制到位”的審計(jì)目標(biāo)，新準(zhǔn)則明確規(guī)定了風(fēng)險(xiǎn)評估是注冊會計(jì)師必須履行的審計(jì)程序，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對評估的報(bào)表層的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對措施，針對評估的認(rèn)定層的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。在新準(zhǔn)則下，注冊會計(jì)師不可以不評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，也不可以簡單設(shè)定固有和控制風(fēng)險(xiǎn)為最高水平就假定重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為百分之百而直接盲目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。因?yàn)椴慌逯卮箦e(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生在哪個(gè)方面或那些領(lǐng)域就實(shí)施審計(jì)程序，往往發(fā)現(xiàn)不了重大錯(cuò)報(bào)。由此可見，新準(zhǔn)則的審計(jì)理念更為完善、科學(xué)和先進(jìn)。

因此，注冊會計(jì)師學(xué)習(xí)和執(zhí)行新準(zhǔn)則首要的關(guān)鍵問題就是樹立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)理念，在今后的每一項(xiàng)審計(jì)實(shí)務(wù)中都要以防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為基本職責(zé)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識，保持職業(yè)懷疑態(tài)度，不斷提高自身的職業(yè)分析和判斷能力，以對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估和應(yīng)對為審計(jì)工作的主線流程，同時(shí)還必須把應(yīng)該履行的風(fēng)險(xiǎn)評估和實(shí)質(zhì)性程序執(zhí)行到位，只有這樣才能真正理解和把握風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)理念。

但是，新審計(jì)理念的推行必須有新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型予以支撐，為了順利推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的新理念，新準(zhǔn)則下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型也隨之發(fā)生了相應(yīng)的變化。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的變化

從老準(zhǔn)則的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)＝固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)”來看，老準(zhǔn)則雖然也要求對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，但由于該風(fēng)險(xiǎn)模型的制約及老準(zhǔn)則本身的缺陷使得對風(fēng)險(xiǎn)的評估不是很狹隘，就是難以規(guī)范履行。如老準(zhǔn)則要求編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)評估固有風(fēng)險(xiǎn)或直接假定其為高水平，這使得很多注冊會計(jì)師不評估固有風(fēng)險(xiǎn)而直接假定其為高水平，從而使得對固有風(fēng)險(xiǎn)的評估流于形式。另外，盡管老準(zhǔn)則要求對固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評估以作為評估檢查風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，但由于實(shí)務(wù)中對兩者的內(nèi)在聯(lián)系往往無法把握，如果只依賴對控制風(fēng)險(xiǎn)所作的簡單評估或直接假定控制風(fēng)險(xiǎn)為百分之百來大致確定檢查風(fēng)險(xiǎn)再據(jù)此計(jì)劃實(shí)質(zhì)性程序，這樣就很難合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)。正是由于這些問題，使得注冊會計(jì)師在運(yùn)用老審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型時(shí)出現(xiàn)只執(zhí)行準(zhǔn)則明確規(guī)定必需履行的審計(jì)程序，特別是只把實(shí)質(zhì)性測試中的細(xì)節(jié)測試執(zhí)行到位即可的錯(cuò)誤認(rèn)識和片面做法。實(shí)際上，在老準(zhǔn)則實(shí)施多年的審計(jì)實(shí)務(wù)中，注冊會計(jì)師主要關(guān)心的也正是對財(cái)務(wù)報(bào)表各組成項(xiàng)目的細(xì)節(jié)測試，而不關(guān)心審計(jì)后能否合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，以及控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)到可接受的低水平。由此可見，盡管老準(zhǔn)則考慮了對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估的問題，但注冊會計(jì)師在日常審計(jì)并沒有能夠以對風(fēng)險(xiǎn)的評估為導(dǎo)向，問題就在于老準(zhǔn)則下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的局限性，不能有效地識別、評估和應(yīng)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，所以老準(zhǔn)則不能稱之為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。

新準(zhǔn)則體系中最核心的準(zhǔn)則是以下四個(gè)：第1101號《財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則》準(zhǔn)則、第1211號《了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》準(zhǔn)則、第1231號《針對評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序》準(zhǔn)則和第1301號《審計(jì)證據(jù)》準(zhǔn)則。這四個(gè)準(zhǔn)則最重要的內(nèi)容就是貫徹了新的審計(jì)理念，啟用了“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)＝重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)”的新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型。新準(zhǔn)則要求注冊會計(jì)師在今后的審計(jì)實(shí)務(wù)中根據(jù)該模型來計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)程序，強(qiáng)調(diào)提高注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的能力，強(qiáng)調(diào)對財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估和應(yīng)對，強(qiáng)調(diào)把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制到位。只有這樣，才能更有利于對財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估和應(yīng)對以及對重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)效果，才能更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)目標(biāo)，更好地遵循財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的一般原則要求，為審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證。由此達(dá)到全面推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)將原審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型下的“審計(jì)程序執(zhí)行到位”的簡單審計(jì)理念更新為新審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型下的“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制到位”的綜合審計(jì)理念。

因此，如果說新準(zhǔn)則要求注冊會計(jì)師樹立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念并遵循新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型是客觀要求，那么，注冊會計(jì)師就要從主觀上強(qiáng)化防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的意識，努力提高自身對財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估和應(yīng)對能力，全面、規(guī)范履行應(yīng)該履行的審計(jì)程序，并將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的低水平。只有這樣，才能真正把新的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念貫徹到位，把新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型落實(shí)到位。

三、審計(jì)流程的變化

由于新準(zhǔn)則審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的變化，又導(dǎo)致了對注冊會計(jì)師審計(jì)流程的具體要求也發(fā)生了重要變化。

老準(zhǔn)則下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型把審計(jì)流程分為四部分，分別為：（1）了解被審計(jì)單位情況；（2）了解內(nèi)控；（3）控制測試；（4）實(shí)質(zhì)性測試。而新準(zhǔn)則下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型把審計(jì)流程分為三部分，分別為：（1）了解被審計(jì)單位情況及其環(huán)境（包括內(nèi)部控制）；（2）控制測試；（3）實(shí)質(zhì)性程序。從表面上看，新準(zhǔn)則的審計(jì)流程較舊準(zhǔn)則少了一個(gè)，但實(shí)際上并沒有減少，新準(zhǔn)則僅是將老準(zhǔn)則下的第（1）和第2個(gè)流程進(jìn)行了合并，并統(tǒng)稱為“風(fēng)險(xiǎn)評估程序”。另外，新準(zhǔn)則把其第（2）和第（3）兩個(gè)流程統(tǒng)稱為“進(jìn)一步審計(jì)程序”，并指出僅靠風(fēng)險(xiǎn)評估程序不足以為發(fā)表審計(jì)意見提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)根據(jù)對認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果，恰當(dāng)選用以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹鞯膶?shí)質(zhì)性方案或選擇以控制測試與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用的綜合性方案。但新準(zhǔn)則特別強(qiáng)調(diào)，無論選擇何種方案，注冊會計(jì)師都應(yīng)當(dāng)對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。由于新準(zhǔn)則將控制測試和實(shí)質(zhì)性程序統(tǒng)稱為“進(jìn)一步審計(jì)程序”，因此，新準(zhǔn)則的審計(jì)程序從總體上也可以簡單分為兩大塊，即“風(fēng)險(xiǎn)評估程序”和“進(jìn)一步審計(jì)程序”。

另外，由于新準(zhǔn)則將“了解被審計(jì)單位情況及其環(huán)境（包括內(nèi)部控制）”和“評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”制定為一個(gè)準(zhǔn)則，從而使得注冊會計(jì)師更加明確了了解被審計(jì)單位情況及其環(huán)境（包括內(nèi)部控制）的目的是為了對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，而且將對被審計(jì)單位情況及其環(huán)境的了解（包括內(nèi)部控制）和對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估進(jìn)行了有機(jī)結(jié)合。由此可見，新準(zhǔn)則在此問題上更為科學(xué)合理，更有利于注冊會計(jì)師對風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念和新審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的理解、把握和執(zhí)行。

必須注意的是，盡管新準(zhǔn)則對審計(jì)流程的數(shù)量沒有發(fā)生變化，但是，新準(zhǔn)則對各流程的具體要求，特別是對風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對提出了新的更高的要求。

新準(zhǔn)則特別強(qiáng)調(diào)了審計(jì)流程的重心必須前移，注冊會計(jì)師必須重視計(jì)劃審計(jì)工作，重視對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解（包括內(nèi)部控制），重視對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識別和評估，重視針對評估出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施相應(yīng)和必要的審計(jì)程序。風(fēng)險(xiǎn)評估程序的主要目的是針對財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估，是一個(gè)連續(xù)、動(dòng)態(tài)地收集、更新與分析信息的過程。由此可見，風(fēng)險(xiǎn)評估不僅針對整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表各層次、全方位，而且也是貫穿于整個(gè)審計(jì)過程始終的審計(jì)程序。新準(zhǔn)則還明確規(guī)定了風(fēng)險(xiǎn)評估程序?yàn)楸仨毬男械膶徲?jì)程序。

與風(fēng)險(xiǎn)評估程序不同的是，“控制測試”和“實(shí)質(zhì)性程序”均是僅針對認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，僅是在進(jìn)一步審計(jì)程序中履行，但目的各有不同?！翱刂茰y試”目的在于測試內(nèi)控在防止、發(fā)現(xiàn)和糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性，并據(jù)此重新評估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而“實(shí)質(zhì)性程序”的目的在于發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，新準(zhǔn)則還規(guī)定了“實(shí)質(zhì)性程序”同樣為必須履行的審計(jì)程序。但必須注意的是，如果注冊會計(jì)師在審計(jì)中認(rèn)為出現(xiàn)符合準(zhǔn)則規(guī)定必須進(jìn)行控制測試的條件或認(rèn)為可以進(jìn)行控制測試時(shí)，則應(yīng)該進(jìn)行控制測試，否則可以不履行控制測試程序。

值得注意的是，從“風(fēng)險(xiǎn)評估程序”對報(bào)表層和認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估，到“控制測試”測試內(nèi)控在防止、發(fā)現(xiàn)和糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性，據(jù)此重新評估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，再到“實(shí)質(zhì)性程序”以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降低檢查風(fēng)險(xiǎn)為最終審計(jì)目的，新準(zhǔn)則下的各大審計(jì)程序最終都將審計(jì)重點(diǎn)指向了“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”，由此可見，注冊會計(jì)師在今后的審計(jì)實(shí)務(wù)中一定要將對“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”的識別、評估和應(yīng)對作為審計(jì)工作的核心，只有發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，才能達(dá)到降低檢查風(fēng)險(xiǎn)的最終審計(jì)目標(biāo)，從而實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的初衷。

鑒于以上分析，注冊會計(jì)師在今后的審計(jì)實(shí)務(wù)中務(wù)必拋棄老準(zhǔn)則下對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的狹隘和片面認(rèn)識，一定要把對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估和應(yīng)對作為審計(jì)工作的主要流程、重中之重，一定要全面、規(guī)范履行風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對程序。只有這樣，才能切實(shí)把風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)理念落到實(shí)處，才能使新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型在審計(jì)實(shí)務(wù)中得到充分體現(xiàn)，才能合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)。

總之，盡管新準(zhǔn)則改進(jìn)了審計(jì)理念、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型和審計(jì)流程，但新準(zhǔn)則并沒有改變對財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)目標(biāo)，沒有改變對注冊會計(jì)師審計(jì)責(zé)任的基本定位，僅是改進(jìn)了審計(jì)工作方法、工作流程和工作重心，使得新準(zhǔn)則下的審計(jì)程序更為科學(xué)、合理和規(guī)范，更能識別、評估和應(yīng)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，從而使得新準(zhǔn)則在更好地指導(dǎo)注冊會計(jì)師實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)履行審計(jì)責(zé)任并服務(wù)于、服務(wù)好社會公眾的同時(shí)，也能更好地保護(hù)好注冊會計(jì)師自身的合法權(quán)益。但是，所有這些都給注冊會計(jì)師提出了新的更高的要求，因此，注冊會計(jì)師在今后的審計(jì)實(shí)務(wù)中，一定要努力提高自身的執(zhí)業(yè)能力和職業(yè)素質(zhì)，保持職業(yè)懷疑態(tài)度，強(qiáng)化對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識，全面和規(guī)范執(zhí)行新準(zhǔn)則，認(rèn)真對待每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，認(rèn)真履行好每一個(gè)審計(jì)程序，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)真正降低至可接受的低水平。

第7篇：風(fēng)險(xiǎn)評估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對范文

風(fēng)險(xiǎn)評估是保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要職能,也是保險(xiǎn)公司在經(jīng)營過程中極易被忽略的領(lǐng)域之一。近年來,重大自然災(zāi)害及意外事故頻發(fā),單一事故造成的損失巨大,雖然事故發(fā)生后保險(xiǎn)公司根據(jù)保單約定進(jìn)行了積極的賠付,但事前的風(fēng)險(xiǎn)管理與評估工作仍未能引起足夠的重視。筆者在與各保險(xiǎn)公司人員進(jìn)行交流過程中了解到,從認(rèn)識上各保險(xiǎn)公司都能夠意識到風(fēng)險(xiǎn)評估工作的重要性,但在具體開展工作的過程中,除了風(fēng)控經(jīng)費(fèi)不足之外,更重要的是對風(fēng)險(xiǎn)管理的思路、流程以及方法認(rèn)識不清,尤其是面對各種風(fēng)險(xiǎn)時(shí),把握不住重點(diǎn),存在畏難情緒,所開展的風(fēng)控工作也僅限于現(xiàn)場識別風(fēng)險(xiǎn),缺乏統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)評估思路,所取得的成效不大。通過對保險(xiǎn)承保風(fēng)險(xiǎn)特征的分析,保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)存在大量風(fēng)險(xiǎn)與同質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)的特征。因此,在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中引入標(biāo)準(zhǔn)化的思路,將保險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)評估過程標(biāo)準(zhǔn)化,按照標(biāo)準(zhǔn)化的要求對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別、分析和評價(jià),對于有效提升我國保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理水平,降低風(fēng)險(xiǎn)事故的發(fā)生的概率具有積極的借鑒意義。

二、保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)及標(biāo)準(zhǔn)化的概念特征

(一)保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的特征

保險(xiǎn)是分散風(fēng)險(xiǎn)、消化損失的一種經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償制度。從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度看,保險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)管理的一種方法,或風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的一種機(jī)制。通過保險(xiǎn),將眾多的單位和個(gè)人結(jié)合起來,變個(gè)體對付風(fēng)險(xiǎn)為大家共同對付風(fēng)險(xiǎn),從而提高風(fēng)險(xiǎn)損失的承受能力。保險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償制度,既是風(fēng)險(xiǎn)的集合過程,又是風(fēng)險(xiǎn)的分散過程。保險(xiǎn)公司通過保險(xiǎn)將眾多投保人所面臨的分散性風(fēng)險(xiǎn)集合起來,當(dāng)發(fā)生保險(xiǎn)責(zé)任范圍內(nèi)的損失時(shí),又將少數(shù)人遭受的風(fēng)險(xiǎn)損失分?jǐn)偨o全體投保人,通過保險(xiǎn)的補(bǔ)償或給付行為分?jǐn)倱p失或保證經(jīng)營穩(wěn)定。保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的集合和分散應(yīng)具備兩個(gè)前提條件:一是大量風(fēng)險(xiǎn)的集合體。保險(xiǎn)在于集合多數(shù)人的保費(fèi),補(bǔ)償少數(shù)人的損失。大量風(fēng)險(xiǎn)的集合,是基于風(fēng)險(xiǎn)分散的技術(shù)要求,也是概率論和大數(shù)法則原則在保險(xiǎn)經(jīng)營中得以運(yùn)用的前提。二是同質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)的集合體。所謂同質(zhì)風(fēng)險(xiǎn),指風(fēng)險(xiǎn)單位在種類、品質(zhì)、性能和價(jià)值等方面大體相近,如果風(fēng)險(xiǎn)不同質(zhì),那么風(fēng)險(xiǎn)損失發(fā)生的概率就不相同,風(fēng)險(xiǎn)也就無法進(jìn)行統(tǒng)一集合與分散。此外,不同質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)損失發(fā)生的頻度、幅度也不同,若對不同質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行集合與分散,極容易導(dǎo)致保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)的不穩(wěn)定。

(二)標(biāo)準(zhǔn)化的基本概念

根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化法條文解釋,標(biāo)準(zhǔn)化是“在經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、科學(xué)、及管理等社會實(shí)踐中,對重復(fù)性事物和概念通過制定、實(shí)施標(biāo)準(zhǔn),達(dá)到統(tǒng)一,以獲得最佳秩序和社會效益的過程”。因此,凡具有多次重復(fù)使用和需要制定標(biāo)準(zhǔn)的具體產(chǎn)品,以及各種定額、規(guī)劃、要求、方法、概念等,都可作為標(biāo)準(zhǔn)化的對象。標(biāo)準(zhǔn)化的對象一般可分為兩類:一類是標(biāo)準(zhǔn)化的具體對象,即需要制定標(biāo)準(zhǔn)的具體事物;另一類是標(biāo)準(zhǔn)化的總體對象,即各種具體對象的總和所構(gòu)成的整體,通過它可以研究各種具體對象的共同屬性、本質(zhì)和普遍規(guī)律。標(biāo)準(zhǔn)化的基本原理包括統(tǒng)一原理、簡化原理、協(xié)調(diào)原理和最優(yōu)化原理。統(tǒng)一原理就是為了保證事物發(fā)展所必須的秩序和效率,對事物的形成、功能或其他特性,確定適合于一定時(shí)期和一定條件的一致規(guī)范,并且這種一致規(guī)范與被取代的對象在功能上達(dá)到等效。簡化原理是為了經(jīng)濟(jì)有效地滿足需要,對標(biāo)準(zhǔn)化對象的結(jié)構(gòu)、型式、規(guī)格或其他性能進(jìn)行篩選提煉,剔除其中多余的、低效能的、可替換的環(huán)節(jié),精煉并確定出滿足全面需要所必要的高效能的環(huán)節(jié),保持整體構(gòu)成精簡合理,使之功能效率最高。協(xié)調(diào)原理是為了使標(biāo)準(zhǔn)的整體功能達(dá)到最佳,并產(chǎn)生實(shí)際效果,必須通過有效的方式協(xié)調(diào)好系統(tǒng)內(nèi)外相關(guān)因素之間的關(guān)系,確定為建立和保持相互一致,適應(yīng)或平衡關(guān)系所必須具備的條件。最優(yōu)化原理是按照特定的目標(biāo),在一定的限制條件下,對標(biāo)準(zhǔn)系統(tǒng)的構(gòu)成因素及其關(guān)系進(jìn)行選擇、設(shè)計(jì)或調(diào)整,使之達(dá)到最理想的效果。標(biāo)準(zhǔn)化是實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理和現(xiàn)代化管理的基礎(chǔ),是合理發(fā)展產(chǎn)品品種、組織專業(yè)化生產(chǎn)的前提條件,是提高產(chǎn)品質(zhì)量保證安全、衛(wèi)生的技術(shù)保障,也是資源合理利用、節(jié)約能源和節(jié)約原材料的有效途徑。實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)化的重要意義是改進(jìn)產(chǎn)品、過程和服務(wù)的適應(yīng)性,防止貿(mào)易壁壘,促進(jìn)技術(shù)合作。

三、保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)評估標(biāo)準(zhǔn)化的必要性

標(biāo)準(zhǔn)化的目的是為了在一定范圍內(nèi)獲得最佳秩序和社會效益,通過制定和實(shí)施標(biāo)準(zhǔn),使標(biāo)準(zhǔn)化對象的有序化程度達(dá)到最佳狀態(tài)。對于保險(xiǎn)中的風(fēng)險(xiǎn)評估,不同的主體,甚至同一主體如保險(xiǎn)公司內(nèi)部的不同層級和部門,對其有著不同的理解,關(guān)注的焦點(diǎn)也存在差異,造成了各相關(guān)方之間的不配合,難于開展對風(fēng)險(xiǎn)管理效果的客觀評價(jià),也就難于達(dá)到最佳秩序和最佳社會效益。通過將風(fēng)險(xiǎn)評估活動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)化,為風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)提供一種共同的語言和公式,有了統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估的各相關(guān)方就可以使用相同的風(fēng)險(xiǎn)管理過程,有了相同的決策、處理基礎(chǔ),對風(fēng)險(xiǎn)評估活動(dòng)持有共同的認(rèn)識,有利于規(guī)范保險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)。保險(xiǎn)所面對的風(fēng)險(xiǎn)具有“大量、同質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)”的特征,風(fēng)險(xiǎn)評估標(biāo)準(zhǔn)化的過程,也就是針對各類大量同質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)分析研究的基礎(chǔ)上,結(jié)合技術(shù)進(jìn)步的新成果以及實(shí)踐中累計(jì)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),使之相互結(jié)合,加以消化、融會貫通、提煉和概括的過程。人們在生產(chǎn)實(shí)踐中為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)或減少損失,已經(jīng)積累了一定的經(jīng)驗(yàn),也取得了大量的科學(xué)技術(shù)成果,這些成果和經(jīng)驗(yàn)如果以標(biāo)準(zhǔn)的形式來表達(dá),對于保險(xiǎn)公司在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估過程中提高效率具有重要意義。

四、風(fēng)險(xiǎn)評估過程的標(biāo)準(zhǔn)化分析

保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)評估標(biāo)準(zhǔn)化體系的構(gòu)建,要基于標(biāo)準(zhǔn)化的統(tǒng)一、簡化、協(xié)調(diào)和最優(yōu)化原理,根據(jù)保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)因素的特征,將風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)過程中的共性的、重復(fù)性的可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的因素識別出來,使決策者及有關(guān)各方可以更深刻地理解各類承保風(fēng)險(xiǎn),以及現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)控制措施的充分性和有效性,為確定最合適的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方法奠定基礎(chǔ)。根據(jù)《風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)評估技術(shù)》(GB/T27921-2011),結(jié)合保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)評估的特征,將風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)環(huán)節(jié)中的標(biāo)準(zhǔn)化重點(diǎn)進(jìn)行逐一解析,分析各環(huán)節(jié)中需要重點(diǎn)關(guān)注的因素和方法,實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)評估過程的標(biāo)準(zhǔn)化。

(一)風(fēng)險(xiǎn)識別標(biāo)準(zhǔn)化

風(fēng)險(xiǎn)識別是發(fā)現(xiàn)、列舉和描述風(fēng)險(xiǎn)要素的過程,也是風(fēng)險(xiǎn)評估過程中的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)識別的目的是確定可能影響保險(xiǎn)事故發(fā)生的事件或情況,一旦風(fēng)險(xiǎn)得以識別,保險(xiǎn)公司應(yīng)立即對現(xiàn)有的控制措施進(jìn)行識別。風(fēng)險(xiǎn)識別的范圍包括對風(fēng)險(xiǎn)源、風(fēng)險(xiǎn)事件及其原因和潛在后果的識別,識別的方法包括:1)基于證據(jù)的方法,例如檢查表法以及對歷史數(shù)據(jù)的評審;2)系統(tǒng)性的團(tuán)隊(duì)方法,例如專家團(tuán)隊(duì)遵循系統(tǒng)化的過程,通過一套結(jié)構(gòu)化的提示或問題來識別風(fēng)險(xiǎn);3)歸納推理技術(shù),例如危險(xiǎn)與可操作性分析方法等。此外,也可利用各種支持性技術(shù)來提高風(fēng)險(xiǎn)識別的準(zhǔn)確性和完整性,例如頭腦風(fēng)暴法和德爾菲法等,但無論采用哪種技術(shù),其關(guān)鍵是在整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)識別的過程中要認(rèn)識到人的不安全行為、物的不安全狀態(tài)以及組織管理制度的有效性。

(二)風(fēng)險(xiǎn)分析標(biāo)準(zhǔn)化

在風(fēng)險(xiǎn)分析過程中,重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因和風(fēng)險(xiǎn)源、風(fēng)險(xiǎn)事件的正面和負(fù)面的后果及其發(fā)生的可能性、影響后果和可能的因素、不同風(fēng)險(xiǎn)及其風(fēng)險(xiǎn)源的相互關(guān)系以及風(fēng)險(xiǎn)的其他特性,還要考慮控制措施是否存在及其有效性。為確定風(fēng)險(xiǎn)等級,風(fēng)險(xiǎn)分析通常包括對風(fēng)險(xiǎn)的潛在后果范圍和發(fā)生可能性的估計(jì),該后果可能源于一個(gè)時(shí)間、情景或狀況。在某些情況下,風(fēng)險(xiǎn)可能是一系列事件迭加的結(jié)果,或者由一些難以識別待定事件所誘發(fā),在這種情況下,風(fēng)險(xiǎn)評估的重點(diǎn)是分析系統(tǒng)各組成部分的重要性和薄弱環(huán)節(jié),檢查并確定相應(yīng)的防護(hù)措施。風(fēng)險(xiǎn)分析的方法可以是定性的、半定量的、定量的或以上方法的組合。定性的風(fēng)險(xiǎn)分析可通過重要性等級來確定風(fēng)險(xiǎn)后果、可能性和風(fēng)險(xiǎn)等級,如“高”、“中”、“低”3個(gè)重要性程度。半定量法可利用數(shù)字評級量表來測度風(fēng)險(xiǎn)的后果和發(fā)生的可能性,并運(yùn)用公式將二者結(jié)合起來,確定風(fēng)險(xiǎn)等級。定量分析可估計(jì)出風(fēng)險(xiǎn)后果及其發(fā)生可能性的實(shí)際數(shù)值,并產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)等級的數(shù)值。

(三)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)化

風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)將包括風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果與預(yù)先設(shè)定的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則相比較,或者在各種風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果之間進(jìn)行比較,確定風(fēng)險(xiǎn)的等級。風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)利用風(fēng)險(xiǎn)分析過程中所獲得的對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識,對外來的行動(dòng)進(jìn)行決策,包括:1)某個(gè)風(fēng)險(xiǎn)是否需要應(yīng)對;2)風(fēng)險(xiǎn)的對應(yīng)優(yōu)先次序;3)是否應(yīng)開展某項(xiàng)應(yīng)對活動(dòng);4)應(yīng)該采取哪些途徑。依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的可容許程度,將風(fēng)險(xiǎn)劃分為如下三個(gè)區(qū)域:不可接受區(qū)域、中間區(qū)域和廣泛可接受區(qū)域。不可接受區(qū)域內(nèi)無論相關(guān)活動(dòng)可帶來何種收益,風(fēng)險(xiǎn)等級都是無法承受的,必須不惜代價(jià)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對;中間區(qū)域內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)考慮實(shí)施應(yīng)對措施的成本與收益,并權(quán)衡機(jī)遇與潛在后果;廣泛可接受區(qū)域中的風(fēng)險(xiǎn)等級微不足道,或者風(fēng)險(xiǎn)很小,無需采取任何風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施。

五、結(jié)語

第8篇：風(fēng)險(xiǎn)評估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對范文

關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)評估 特爾菲法

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

風(fēng)險(xiǎn)評估是企業(yè)內(nèi)部控制的核心要素，它貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的全過程和所有層面。風(fēng)險(xiǎn)評估包括識別風(fēng)險(xiǎn)因素，以及評定各風(fēng)險(xiǎn)因素發(fā)生的概率及其對企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的影響程度，進(jìn)而確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先順序，以便為企業(yè)制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略和方法提供決策依據(jù)。鑒于風(fēng)險(xiǎn)評估的復(fù)雜性和綜合性，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制要求改變傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理方法，變風(fēng)險(xiǎn)的分散管理為集中管理，這就要求企業(yè)必須制定明確的風(fēng)險(xiǎn)評估政策和程序，并設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)和管理人員，以便為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供資金和人力資源方面的支持。其中，采取行之有效的風(fēng)險(xiǎn)評估方法，是保證內(nèi)部控制健全性和有效性的關(guān)鍵。

一、風(fēng)險(xiǎn)評估方法問題的提出

風(fēng)險(xiǎn)評估是以可能性和影響程度為標(biāo)準(zhǔn)，對風(fēng)險(xiǎn)因素的風(fēng)險(xiǎn)概率和影響程度進(jìn)行評定，以確定優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)，從而為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對提供決策依據(jù)。鑒于風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性和風(fēng)險(xiǎn)管理的綜合性，風(fēng)險(xiǎn)評估的方法很多，大體上可以概括為兩類方法，一是基于知識知識的分析方法，二是基于數(shù)據(jù)模型的分析方法，前者又被稱為定性分析，后者又被稱為定量分析法。比較而言，在風(fēng)險(xiǎn)評估方法中，大多數(shù)的方法是基于數(shù)據(jù)和模型的。但是，在實(shí)際操作過程中，基于數(shù)據(jù)和模型的風(fēng)險(xiǎn)評估方法卻因?yàn)槿狈?shù)據(jù)而難以對風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行量化分析。因此，在風(fēng)險(xiǎn)評估實(shí)務(wù)中，比較務(wù)實(shí)的作法應(yīng)當(dāng)是將定性分析與定量分析相結(jié)合，特別是在企業(yè)建立內(nèi)部控制的初期，可以考慮以定性分析法為主。因?yàn)槎ㄐ苑治龇ū容^直觀、易于理解，更容易取得企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工的支持?；谥R和經(jīng)驗(yàn)分析法中比較有代表性的方法首推特爾菲法，其在風(fēng)險(xiǎn)評估中具有廣泛的應(yīng)用范圍和較高的應(yīng)用價(jià)值。

特爾菲是古希臘的地名，在特爾菲有座阿波羅神殿，是傳說中預(yù)卜未來的神諭之地。因此，在1946年，美國蘭德公司為避免集體討論決策存在的個(gè)人屈從于權(quán)威以及盲目從眾的缺陷，創(chuàng)立了有別于傳統(tǒng)的專家集體預(yù)測的專家預(yù)測法，并將其命名為特爾菲法。20世紀(jì)中期，蘭德公司運(yùn)用特爾菲準(zhǔn)確預(yù)測了美國朝鮮戰(zhàn)爭必?cái)〉慕Y(jié)果，因而特爾菲法后來得到了廣泛的認(rèn)可，并迅速流行開來。在缺乏歷史數(shù)據(jù)的情況下，特爾菲法幾乎成了最主要的預(yù)測方法。其實(shí)定性分析法只要運(yùn)用得到，同樣可以達(dá)到與定量預(yù)測法同樣理想的效果。

二、特爾菲法的基本流程

如上所述，美國蘭德公司創(chuàng)立特爾菲的目的是為了克服專業(yè)會議討論（群體決策）過程中專家不能充分和自由地發(fā)表自己觀點(diǎn)的缺陷，因此，在應(yīng)用特爾菲法的時(shí)候，要特別注意為各位專家充分和自由地發(fā)表意見創(chuàng)造條件。另外，與定量分析法不同，特爾菲法畢竟只是一種定性分析方法，專家進(jìn)行判斷依據(jù)的不是來自于外部世界的客觀數(shù)據(jù)，而是專家頭腦中的知識和經(jīng)驗(yàn)，專家判斷的結(jié)果受專家主觀因素影響很大，所以在應(yīng)用特爾菲的時(shí)候，還要特別注意規(guī)范操作程序，以增強(qiáng)專家判斷的客觀性。

1、組成專家小組。按照評估對象所需要的知識范圍，確定專家。專家應(yīng)有一定的代表性和權(quán)威性。專家人數(shù)的多少，取決于風(fēng)險(xiǎn)評估的范圍，一般以20人為宜。

2、向?qū)＜倚〗M成員發(fā)放調(diào)查表，提出所要評估的問題及有關(guān)要求，并附上有關(guān)問題的所有背景材料，由專家做書面答復(fù)。在向?qū)＜倚〗M寄送調(diào)查表時(shí)，還應(yīng)當(dāng)附帶說明特爾菲法的基本程序，以及保密要求。值得注意的是，特爾菲法的調(diào)查表不僅要向?qū)＜姨岢鰡栴}，要求專家予以回答，而且還有向?qū)＜姨峁┬畔⒌呢?zé)任，以便為專家之間交流思想提供工具。組織者在向?qū)＜姨峁┍尘安牧系臅r(shí)候，要防止出現(xiàn)誘導(dǎo)性信息，避免專家意見向組織者的意見靠攏，以至得出組織者希望出現(xiàn)的結(jié)果。專家要根據(jù)調(diào)查表提出自己的評估意見，并說明自己是如何利用這些材料并提出意見的。

3、將各位專家第一次判斷意見匯總，再分發(fā)給各位專家，以便讓專家參考別人的意見，修改自己的意見。在向?qū)＜疫M(jìn)行反饋的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)采用匿名的方式，以保證每一位專家都能夠根據(jù)自己的知識和經(jīng)驗(yàn)獨(dú)立自由地作出自己的判斷。

4、將所有專家的修改意見進(jìn)行匯總，再次分發(fā)給各位專家，并要求專家進(jìn)行第二次修改。收集意見和信息反饋是特爾菲法的關(guān)鍵程序。

5、綜合專家意見，得出最終結(jié)論。經(jīng)過若干輪次的循環(huán)以后，專家的意見一般能夠趨于一致，此時(shí)就可以直接根據(jù)專家的意見得出評估結(jié)論。但是，在經(jīng)過多輪循環(huán)之后，各專家的意見也可能存在比較大的差異。此時(shí)，可以用統(tǒng)計(jì)分析方法，如中位數(shù)法和加權(quán)平均法等得出最終結(jié)論。

三、特爾菲法在風(fēng)險(xiǎn)評估中的應(yīng)用示例

（一）風(fēng)險(xiǎn)概率估計(jì)。

例1：某公司下一年度的營業(yè)利潤確定為10%，影響這一目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)外部不利因素主要有：（1）產(chǎn)品開發(fā)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)；（2）成本競爭力風(fēng)險(xiǎn)；（3）市場需求變化風(fēng)險(xiǎn)；（4）產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)；（5）稅率變化風(fēng)險(xiǎn)；（6）利率變化風(fēng)險(xiǎn)等。由于沒有可靠的歷史數(shù)據(jù)可以利用，公司決定采用特爾菲法對各風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評估，以確定關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)因素。于是該公司成立了市場部經(jīng)理A、財(cái)務(wù)部經(jīng)理B、生產(chǎn)部經(jīng)理C、技術(shù)部經(jīng)理D、質(zhì)檢部經(jīng)理E、研發(fā)部經(jīng)理F等6位專家組成的專家小組。專家小組經(jīng)過三輪風(fēng)險(xiǎn)評估，對產(chǎn)品開發(fā)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率評估結(jié)果如表1所示，假設(shè)給定的各專家重要性權(quán)數(shù)相同。

（二）風(fēng)險(xiǎn)影響程度估計(jì)。

例2：接上例，專家小組經(jīng)過三輪風(fēng)險(xiǎn)評估，對產(chǎn)品開發(fā)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)對利潤目標(biāo)的影響程度評估結(jié)果如表2所示，假設(shè)給定的各位專家重要性權(quán)數(shù)相同。

（三）風(fēng)險(xiǎn)排序。

例3：接上例，6位專家運(yùn)用特爾菲法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，經(jīng)過三輪評價(jià)和反饋，第三輪評估結(jié)果匯總結(jié)果如表3所示，假定給定的各專家重要性權(quán)數(shù)相同。

從表3可以看出，最終風(fēng)險(xiǎn)等級排序依次為：市場需求變化、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、利率變化、產(chǎn)品質(zhì)量、成本競爭力、稅率變化。

（作者單位：鄭州建工集團(tuán)有限公司）

參考文獻(xiàn)：

[1]楊鳳英.特爾菲法的特點(diǎn)與優(yōu)缺點(diǎn).內(nèi)蒙古民族大學(xué)學(xué)報(bào)，2012（03）.

第9篇：風(fēng)險(xiǎn)評估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對范文

【關(guān)鍵詞】服務(wù)外包企業(yè) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 影響因素 應(yīng)對策略

我國服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)在國家政策的支持下,最近幾年有了快速的發(fā)展。目前我國共有服務(wù)外包企業(yè)近7 000家,主要從事ITO(信息技術(shù)外包)、BPO(業(yè)務(wù)流程外包)及KPO(知識流程外包)等外包項(xiàng)目,離岸外包收入逐年增長,離岸外包從業(yè)人員數(shù)量不斷增加。在我國服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展的同時(shí),也面臨各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),科學(xué)分析存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其影響因素,將有利于我國服務(wù)外包企業(yè)的健康發(fā)展。

一、服務(wù)外包企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其影響因素

(一)制約服務(wù)外包企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.由承接外包項(xiàng)目引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

服務(wù)外包企業(yè)在外包項(xiàng)目的承接中就存在風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)是由發(fā)包企業(yè)和發(fā)包企業(yè)的具體項(xiàng)目所帶來的風(fēng)險(xiǎn),該風(fēng)險(xiǎn)受發(fā)包企業(yè)信譽(yù)、發(fā)包方經(jīng)營狀況、發(fā)包方經(jīng)營環(huán)境等因素制約。盡管在洽談服務(wù)外包具體項(xiàng)目時(shí)要對發(fā)包方進(jìn)行一系列的風(fēng)險(xiǎn)評估,如對發(fā)包方進(jìn)行信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)評估、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)評估、環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評估、業(yè)務(wù)承接風(fēng)險(xiǎn)評估等,但受評估條件、評估手段、評估環(huán)境及發(fā)包方經(jīng)營狀況等因素的影響,在所承接的離岸外包項(xiàng)目中也會發(fā)生各種風(fēng)險(xiǎn)。在服務(wù)外包企業(yè)的實(shí)踐中,發(fā)生的無效評估費(fèi)用、人力培訓(xùn)成本的浪費(fèi)、研發(fā)成本的盲目支出都是由項(xiàng)目承接風(fēng)險(xiǎn)所造成。由于其嚴(yán)重影響了服務(wù)外包企業(yè)的運(yùn)營并造成了資金的浪費(fèi)從而引發(fā)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.由進(jìn)行災(zāi)備投資引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

災(zāi)備投資是指服務(wù)外包企業(yè)為承接發(fā)包方的外包項(xiàng)目,按照客戶的要求所進(jìn)行的災(zāi)備中心或設(shè)施的建設(shè)投資。由于外包項(xiàng)目大,并且是為發(fā)包方所做的災(zāi)難備份,所以災(zāi)備投資往往具有投資大、回收周期長及服務(wù)對象較為固定等特點(diǎn)。災(zāi)備投資的風(fēng)險(xiǎn)是由于服務(wù)外包企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)評估過于簡單或過于樂觀所引起的。對災(zāi)備中心大規(guī)模的投資使得企業(yè)的資金被長期占用,影響了企業(yè)資金的循環(huán)。服務(wù)外包市場和客戶一旦發(fā)生變化,服務(wù)外包企業(yè)要承受巨大的經(jīng)濟(jì)損失,災(zāi)備投資風(fēng)險(xiǎn)對服務(wù)外包企業(yè)是災(zāi)難性的風(fēng)險(xiǎn)。對災(zāi)備投資缺乏科學(xué)的分析,也為災(zāi)備投資風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生埋下了隱患。在服務(wù)外包市場和客戶發(fā)生變化的情況下,災(zāi)備中心的轉(zhuǎn)型和服務(wù)內(nèi)容的拓展較為困難,加重了災(zāi)備投資風(fēng)險(xiǎn)的損失,從而引發(fā)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

3.由人力資本管理引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在服務(wù)外包企業(yè)的營運(yùn)成本構(gòu)成中,人力成本所占的比重比較大,一般占項(xiàng)目成本的50%以上。人力資本管理的風(fēng)險(xiǎn)是指服務(wù)外包企業(yè)在所承接的離岸外包業(yè)務(wù)實(shí)施過程中,由于各種原因而產(chǎn)生的人力培訓(xùn)成本浪費(fèi)、人力資本儲備過剩、人力資本短缺、員工中途終止服務(wù)及員工泄密所引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)承接的外包項(xiàng)目要穩(wěn)定運(yùn)營,必須以強(qiáng)大的人力資本來支撐,在人力資本支持上發(fā)生的任何問題都將給企業(yè)帶來巨大的損失。服務(wù)外包企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的影響企業(yè)外包項(xiàng)目運(yùn)營的案例表明,對人力資本的科學(xué)管理是保證所承接項(xiàng)目按預(yù)期計(jì)劃完成的關(guān)鍵。而疏于對人力資本的管理,必然影響人力成本的支出,進(jìn)而增加企業(yè)的運(yùn)營成本給企業(yè)帶來損失。

4.由國際市場變化引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)服務(wù)外包企業(yè)承接了離岸外包項(xiàng)目后,其經(jīng)營活動(dòng)更加復(fù)雜。具體表現(xiàn)在發(fā)包方所在國的政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境會給我國的服務(wù)外包企業(yè)帶來各種影響和沖擊。同時(shí),對承接離岸外包業(yè)務(wù)的企業(yè)來說,其業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)刻會處在外匯風(fēng)險(xiǎn)中,當(dāng)外幣作為業(yè)務(wù)活動(dòng)中的主要結(jié)算貨幣時(shí),匯率變動(dòng)也會給企業(yè)帶來直接影響和損失。在我國承接離岸外包的實(shí)踐中,貿(mào)易保護(hù)主義也影響我國離岸外包業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行,從而給我國的服務(wù)外包企業(yè)帶來巨大的風(fēng)險(xiǎn)。在項(xiàng)目運(yùn)營實(shí)施中,由于發(fā)包方經(jīng)營策略的調(diào)整而引起的項(xiàng)目服務(wù)內(nèi)容的調(diào)整也會給服務(wù)外包企業(yè)帶來較大的影響,如增加運(yùn)營成本、減少預(yù)計(jì)的項(xiàng)目發(fā)包量而使服務(wù)外包企業(yè)的收益預(yù)期下降等帶來的影響,導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

5.由無形資產(chǎn)管理引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

我國服務(wù)外包企業(yè)在無形資產(chǎn)的管理上存在著對無形資產(chǎn)的開發(fā)意識差,忽視對無形資產(chǎn)的利用與保護(hù)。一般來說,服務(wù)外包企業(yè)重視對發(fā)包方的業(yè)務(wù)流程管理,而疏于對發(fā)包方的無形資產(chǎn)保護(hù)。簽訂合作協(xié)議時(shí)往往寫明要對發(fā)包方的無形資產(chǎn)予以保護(hù),而在服務(wù)外包業(yè)務(wù)實(shí)施過程中由于各種原因并沒有真正兌現(xiàn)合同約定,出現(xiàn)了一些泄密及違規(guī)現(xiàn)象,給服務(wù)外包企業(yè)帶來較大的經(jīng)濟(jì)損失。如軟件開發(fā)產(chǎn)品的最終管理權(quán)限及測試的標(biāo)準(zhǔn)等沒有細(xì)化分層管理,對發(fā)包方的核心機(jī)密和其他無形資產(chǎn)缺乏有效的保護(hù),從而引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)服務(wù)外包企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素分析

1.國際服務(wù)外包市場變化的影響

首先是發(fā)包市場變化的影響。發(fā)包方所在國的政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境一般與我國不同,其經(jīng)濟(jì)政策的變化都會給我國的服務(wù)外包企業(yè)帶來影響與沖擊。如金融危機(jī)爆發(fā)后,美國政府出臺了大量的保護(hù)性條款以減少本國的損失,包括勞工政策、稅收政策、外匯政策等,這些政策的出臺均是出于保護(hù)本國利益的考慮。其次是服務(wù)對象變化的影響。服務(wù)外包企業(yè)的服務(wù)對象廣義上是發(fā)包的客戶,狹義上是指客戶發(fā)包的項(xiàng)目,即具體的服務(wù)內(nèi)容。如果服務(wù)的客戶發(fā)生變化,隨之而來的就是增加新的客戶評估費(fèi)用、新項(xiàng)目的培訓(xùn)費(fèi)用;同時(shí),由于服務(wù)外包企業(yè)往往會花巨資建立服務(wù)于客戶的災(zāi)備中心,災(zāi)備中心投資巨大,并且主要服務(wù)于特定的客戶,所以一旦客戶發(fā)生變化,服務(wù)外包企業(yè)要承受較大的經(jīng)濟(jì)損失?？蛻舴?wù)內(nèi)容的變化,使得外包企業(yè)要調(diào)整已制定的營運(yùn)方案,在項(xiàng)目服務(wù)過程中,任何服務(wù)項(xiàng)目的調(diào)整或變更都會額外增加企業(yè)的營運(yùn)成本。再者是匯率市場變化的影響。在離岸外包業(yè)務(wù)中,服務(wù)外包企業(yè)在業(yè)務(wù)活動(dòng)中要關(guān)注匯率的變化,匯率的變化會影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的影響

當(dāng)前,許多服務(wù)外包企業(yè)缺乏有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制,表現(xiàn)在:首先,企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識差。由于我國開展服務(wù)外包業(yè)務(wù)的時(shí)間較短,企業(yè)管理者對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不足,應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的措施不利。在離岸外包業(yè)務(wù)中,企業(yè)缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識,較多的注重業(yè)務(wù)流程的科學(xué)管理與維護(hù),而忽略了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度建設(shè),不注重對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略的研究,對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力沒有科學(xué)的評估,一旦發(fā)生影響企業(yè)正常經(jīng)營的異常事件,企業(yè)將陷入困境。其次是資金使用中也蘊(yùn)藏著各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在離岸外包業(yè)務(wù)中,企業(yè)為滿足客戶的要求對災(zāi)備中心大規(guī)模的投資也使得企業(yè)的資金被長期占用,影響了企業(yè)資金的循環(huán);由于承接的外包項(xiàng)目服務(wù)周期長及部分發(fā)包企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況等因素而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款問題,也影響了企業(yè)的現(xiàn)金流入。

3.無形資產(chǎn)管理意識淡薄的影響

隨著我國服務(wù)外包企業(yè)的快速發(fā)展,無形資產(chǎn)已成為服務(wù)外包企業(yè)資產(chǎn)的主體。服務(wù)外包企業(yè)一般集國際化、高科技、高風(fēng)險(xiǎn)及高收益特征于一身,一旦無形資產(chǎn)的存在環(huán)境及方式發(fā)生變化,服務(wù)外包企業(yè)的無形資產(chǎn)將呈現(xiàn)構(gòu)成復(fù)雜化、管理融合化、風(fēng)險(xiǎn)放大化、占總資產(chǎn)比例擴(kuò)大化等特征。加之服務(wù)外包企業(yè)在其經(jīng)營活動(dòng)中疏于對無形資產(chǎn)的開發(fā)與會計(jì)管理,導(dǎo)致利用效果欠佳,這些都會制約服務(wù)外包企業(yè)的發(fā)展,給企業(yè)造成較大損失。

4.項(xiàng)目承接及團(tuán)隊(duì)管理缺失的影響

服務(wù)外包企業(yè)在項(xiàng)目承接過程中,由于疏于對項(xiàng)目承接風(fēng)險(xiǎn)的控制,直接導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。項(xiàng)目承接風(fēng)險(xiǎn)是指服務(wù)外包企業(yè)在承接離岸外包業(yè)務(wù)中,由所承接的具體項(xiàng)目引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。這是由發(fā)包企業(yè)及其具體項(xiàng)目所帶來的風(fēng)險(xiǎn),該風(fēng)險(xiǎn)受發(fā)包企業(yè)的信譽(yù)、經(jīng)營管理能力以及運(yùn)營環(huán)境等因素制約。在洽談服務(wù)外包具體項(xiàng)目時(shí),盡管要對發(fā)包方進(jìn)行一系列的風(fēng)險(xiǎn)評估,但受評估條件、評估手段、評估環(huán)境及發(fā)包方經(jīng)營狀況等因素的影響,在所承接的離岸外包項(xiàng)目中也會發(fā)生各種風(fēng)險(xiǎn)。另外,團(tuán)隊(duì)管理的缺失也是引發(fā)人力資本和技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。通常情況下,人力資本和技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生同時(shí)發(fā)生在同一外包項(xiàng)目中,而多數(shù)是由人力資本的風(fēng)險(xiǎn)引起。

二、服務(wù)外包企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對策略

(一)加大政府支持力度,制定行業(yè)扶持政策

國家應(yīng)針對服務(wù)外包企業(yè)的現(xiàn)狀,制定企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制政策,建立離岸外包風(fēng)險(xiǎn)基金。離岸外包風(fēng)險(xiǎn)基金是服務(wù)外包企業(yè)在承接離岸外包業(yè)務(wù)中,為抵御可能發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)損失,增強(qiáng)服務(wù)外包企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力而提取的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。離岸外包風(fēng)險(xiǎn)基金的建立可以使服務(wù)外包企業(yè)對各種風(fēng)險(xiǎn)的防范制度化,從而隨時(shí)應(yīng)對可能發(fā)生的各種潛在風(fēng)險(xiǎn)。建立離岸外包風(fēng)險(xiǎn)基金,使企業(yè)在離岸外包中所發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)具有較大的財(cái)務(wù)支持,可以用離岸外包風(fēng)險(xiǎn)基金應(yīng)對發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn),使企業(yè)不會在面臨各種風(fēng)險(xiǎn)時(shí)而陷入經(jīng)營危機(jī),增強(qiáng)抵御各種風(fēng)險(xiǎn)的能力。同時(shí)由于部分服務(wù)外包企業(yè)規(guī)模小,業(yè)務(wù)起步階段運(yùn)營效益不好,其本身屬于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)也自然會伴隨著較高的風(fēng)險(xiǎn),離岸外包風(fēng)險(xiǎn)基金的建立為我國中小服務(wù)外包企業(yè)的迅速發(fā)展擴(kuò)大規(guī)模提供了保障,從而可增強(qiáng)中小服務(wù)外包企業(yè)的競爭實(shí)力。

(二)提高企業(yè)管理水平,強(qiáng)化服務(wù)過程管理

服務(wù)外包企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)具有承接的項(xiàng)目規(guī)模大、服務(wù)周期長、品牌持有數(shù)量多、科技含量高、業(yè)務(wù)虛擬化及營運(yùn)成本高等特點(diǎn)。所以必須加強(qiáng)企業(yè)管理,注重細(xì)節(jié)。首先,應(yīng)加強(qiáng)服務(wù)外包企業(yè)無形資產(chǎn)的管理。通過管理達(dá)到充分發(fā)揮無形資產(chǎn)效益,保證客戶資源,促進(jìn)服務(wù)外包企業(yè)健康發(fā)展的目的。服務(wù)外包企業(yè)應(yīng)建立專門的無形資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu),其職能包括:建立對所承接業(yè)務(wù)的保密制度,負(fù)責(zé)制定企業(yè)內(nèi)部無形資產(chǎn)的開發(fā)策略,制定對發(fā)包方無形資產(chǎn)的保護(hù)制度,制定無形資產(chǎn)保護(hù)培訓(xùn)方案及無形資產(chǎn)管理的業(yè)務(wù)流程。其次,加強(qiáng)人力資本管理。加強(qiáng)人力資本管理的根本目的在于節(jié)約企業(yè)的人力成本開支,以降低企業(yè)的營運(yùn)成本,增強(qiáng)服務(wù)外包企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。要增強(qiáng)人員培訓(xùn)的針對性,避免人力培訓(xùn)成本浪費(fèi);科學(xué)規(guī)劃人力資源,避免人力資本儲備過剩的損失;同時(shí)應(yīng)盡力控制人力資本短缺、員工中途終止服務(wù)及員工泄密所引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。再次,加強(qiáng)對災(zāi)備投資的管理。對企業(yè)發(fā)生的災(zāi)備投資要進(jìn)行可行性研究,研究其服務(wù)內(nèi)容的外包市場前景,力爭擴(kuò)大災(zāi)備投資的服務(wù)客戶數(shù)量;科學(xué)預(yù)測災(zāi)備投資的回收期,采用加速折舊的辦法盡早收回災(zāi)備投資。

(三)科學(xué)評估外包項(xiàng)目,實(shí)行全程風(fēng)險(xiǎn)控制

服務(wù)外包企業(yè)要將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制體現(xiàn)在外包項(xiàng)目運(yùn)營的全過程,包括項(xiàng)目洽談、初期評估、承接后的運(yùn)營及維護(hù)等。在離岸外包業(yè)務(wù)中,服務(wù)外包企業(yè)承接的具體業(yè)務(wù)具有項(xiàng)目規(guī)模大、服務(wù)周期長、科技含量高、交付時(shí)間快、業(yè)務(wù)虛擬化、環(huán)境差異大及營運(yùn)成本高等特點(diǎn)。針對這些特點(diǎn)必須加強(qiáng)對外包項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評估,并實(shí)行項(xiàng)目實(shí)施過程的全面風(fēng)險(xiǎn)控制。對發(fā)包方的風(fēng)險(xiǎn)評估,包括發(fā)包方的信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)評估、發(fā)包方的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)評估、發(fā)包方的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評估等內(nèi)容。企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)評估,包括業(yè)務(wù)承接風(fēng)險(xiǎn)評估、災(zāi)備投資風(fēng)險(xiǎn)評估、營運(yùn)成本風(fēng)險(xiǎn)評估、收益實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)評估等內(nèi)容。對業(yè)務(wù)承接風(fēng)險(xiǎn)評估主要是預(yù)測項(xiàng)目承接的可行性,承接項(xiàng)目后的效益情況;對災(zāi)備投資風(fēng)險(xiǎn)評估應(yīng)給予足夠的重視,因其往往投資較大、回收周期較長,必須加強(qiáng)管理;對營運(yùn)成本風(fēng)險(xiǎn)評估是指應(yīng)對項(xiàng)目實(shí)施過程中的營運(yùn)成本支出進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測分析;對收益實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)評估是指對影響未來收益實(shí)現(xiàn)的各種因素進(jìn)行科學(xué)的分析,力求實(shí)現(xiàn)收益最大化。

(四)建立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制,提高應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)能力

企業(yè)應(yīng)高度重視企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范,不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力。在承接離岸外包業(yè)務(wù)的過程中,企業(yè)必須加強(qiáng)對可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的業(yè)務(wù)承接評估制度,科學(xué)評價(jià)發(fā)包方的業(yè)務(wù)活動(dòng)及潛在的風(fēng)險(xiǎn)。針對服務(wù)外包企業(yè)無形資產(chǎn)存在環(huán)境及方式的特殊性,制定企業(yè)無形資產(chǎn)的管理制度,以加強(qiáng)對企業(yè)的無形資產(chǎn)及發(fā)包方無形資產(chǎn)的管理。離岸外包業(yè)務(wù)的項(xiàng)目實(shí)施具有周期長的特點(diǎn),這一特點(diǎn)決定了企業(yè)必須加強(qiáng)對客戶的信譽(yù)評估及應(yīng)收賬款的管理,對信譽(yù)水平不同的企業(yè)制定不同的信用額度和回收期限;在組織實(shí)施項(xiàng)目的過程中,應(yīng)注重拓寬企業(yè)資金籌集渠道,以保證企業(yè)資金的正常供應(yīng),從而保證資金需要。服務(wù)外包企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對外匯資金的管理,遵守國家的外匯管理規(guī)定,關(guān)注外匯市場變化,對可能發(fā)生的外匯風(fēng)險(xiǎn)要根據(jù)匯率的變化情況進(jìn)行科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評估。同時(shí)注意發(fā)揮匯率的杠桿作用,平衡企業(yè)的外匯收支,對遠(yuǎn)期外匯收支進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測以避免發(fā)生外匯損失。在進(jìn)行科學(xué)評估的基礎(chǔ)上建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng),以辨別、評價(jià)、分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),提出合理的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略。

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