單位審計制度精選(九篇)

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第1篇：單位審計制度范文

關鍵詞：行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制制度 審計

  內(nèi)部控制制度審計，也稱制度基礎審計，是對被審單位的內(nèi)部控制制度進行研究和評價，以確定其可信賴的程度，并以此為基礎確定審計程序的一種審計方法。目前，在地方行政事業(yè)單位，首先、由于大中專畢業(yè)生不包分配，且每年招錄的公務員分到基層的又相當少，上級單位缺會計人員就從下級部門調人，年老的又在不斷退休，所以各基層單位的財務人員出現(xiàn)只出不進的現(xiàn)狀。其次、很多基層單位無專業(yè)會計。但是各單位的財務工作又不可能停下不辦業(yè)務，所以很多單位的領導就找自己的心腹或聘熟人或親戚來擔任會計工作，很多人都是沒有會計從業(yè)資格證的，使得財務工作混亂，這樣也就埋下了貪污的火種。由于，人員安排是人事部門的事，人事部門又不無指標安排具備資格的人來工作。所以對上述這種情況人事部門也無法阻止。并且現(xiàn)在搞專業(yè)技術的人員在行政事業(yè)單位又無政治前途、很難得到提拔重用，且工作量大責任又重所以很多人不愿干這項工作。為了解決這些矛盾建議缺財務人員的單位，且屬同一財政部門控制下單位，由當?shù)刎斦块T統(tǒng)一委派專業(yè)會計人員從事會計業(yè)務，會計人員所須工作經(jīng)費由用人單位自行解決，也就是說一個專業(yè)會計可以同時在多家行政事業(yè)單位工作，多拿工資報酬。行政事業(yè)單位由于以上問題的存在，導致一些腐敗現(xiàn)象的存在，因此對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度進行審計，對完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，杜絕違紀腐敗等現(xiàn)象的產(chǎn)生就有重要意義。下面筆者將行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度進審計做一下分析。

    一、審計財務收支活動是否真實、合法

根據(jù)目前我國大多數(shù)行政事業(yè)單位管理狀況，對行政事業(yè)單位進行財務收支活動審計時，應在內(nèi)部控制制度一般性審計的基礎上，重要查明會計控制制度建立與實施狀況，即首先要查明被審計的行政事業(yè)單位有無健全的會計機構和核算體系，有無必要的會計制度或會計管理規(guī)定，有無建立完善的賬簿體系和會計報告體系，有無內(nèi)部稽核或內(nèi)部審計組織，或者有無專門從事復核與審查的人員。其次，檢查行政事業(yè)單位各種作業(yè)(包括會計業(yè)務處理)有無健全的操作程序和規(guī)定應辦理的手續(xù)，特別在經(jīng)濟收支程序中有無貫徹不相容職務分離的原則，有無一個部門或一個人包攬重要經(jīng)濟收支的全部過程。第三，檢查各項財政、財務收支業(yè)務處理是否符合制度的規(guī)定，有無不按制度規(guī)定或繞過控制處理的現(xiàn)象。第四，檢查會計記錄是否真實、完整地反映了經(jīng)濟收支事項，所記錄的收支事項是否合理、合法，有無真實可靠的原始資料為依據(jù)。第五，檢查財政補助收入是否按國家規(guī)定并按預算級次反映；各項收費有無報批，是否按核定的標準執(zhí)行；行政事業(yè)性收費收入與經(jīng)營服務性收入是否分開核算；應“財政專戶”的未來性收費收入是否按規(guī)定繳存，有無坐支挪用現(xiàn)象；經(jīng)營服務性收入是否按稅法規(guī)定繳納各項稅費；各項收入是否按規(guī)定完整地記入各收入類賬戶，有無用“應付賬款”類賬戶截留收入或私設小金庫。第六，檢查各項支出是否屬實，有無真實、合法的原始憑證為依據(jù)，有無無據(jù)支付或白條支付現(xiàn)象；對于有專門用途的收費是否按規(guī)定用途使用，有無利用收費資金給職工濫發(fā)錢物或違規(guī)建房、購車等問題，結余是否真實反映；對于支出中發(fā)現(xiàn)的異常現(xiàn)象，應重點查明，視其是否真實、合理與合法進行處理。

二、資源節(jié)約與工作效率審計

行政事業(yè)單位，在運用各項資源的結構上要復雜得多，在對其資源節(jié)約審計中，要重點審計主要物資使用的節(jié)約情況。對行政事業(yè)單位人力資源使用情況審計，首先要檢查事業(yè)單位人員結構是否合理，行政管理人員和專業(yè)人員的比例是否適當；其次是檢查各技術崗位人員的適應情況，查明有無不適應技術崗位工作的人員；再次是審計行政事業(yè)單位人員出勤情況，各類人員是否出滿勤，出勤時能否充分利用有限的時間完成應做完的工作。對行政事業(yè)單位財力使用情況審查，一是要檢查其財力來源情況，即通過單位資金撥入率、自籌率、自給率檢查資金來源結構；二是要檢查其財務使用情況，即通過單位資金使用結構，包括固定資產(chǎn)率、流動資產(chǎn)率、資產(chǎn)利用率，檢查資金使用結構的合理性；三是檢查財力資源節(jié)約情況，即通過實際撥入或籌集額，與實際支出額相對比，查明財務節(jié)約程度。對于事業(yè)單位物力使用情況審查。同時，還要檢查行政事業(yè)單位各項資產(chǎn)的利用情況，即通過固定資產(chǎn)和設備的利用率、維修率、完好率、新舊程度等指標評價資產(chǎn)使用情況。

總之，隨著人們對內(nèi)部管理重視程度的不斷提高，會對地方基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度審計也必將有新的認識。在當前的真實性效益性審計實務中，自覺、充分運用各種先進、科學的審計手段對地方基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度進行審計，也必將基行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度向更完善、更健全的方向發(fā)展。

參考文獻：

[1]朱榮恩﹒內(nèi)部控制評價﹒中國時代經(jīng)濟出版社[M]﹒2002年第1版

[2]黃明郁﹒內(nèi)部控制審計若干問題﹒合作經(jīng)濟與科技[J]﹒2006年第9期，

第2篇：單位審計制度范文

【關鍵詞】 會計委派制;審計;監(jiān)督

會計委派制是政府部門或企業(yè)產(chǎn)權所有者以所有者身份,委派會計人員代表政府或企業(yè)產(chǎn)權所有者監(jiān)督國有單位或集體企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營和財務狀況的制度。

一、實行會計委派制必要性

1.會計委派制可消除內(nèi)部人的敗德行為,保證會計信息的真實性。實行會計委派制,會計人員從企業(yè)中獨立出來,代表政府履行對企業(yè)進行直接監(jiān)督的職能,無論是人事關系,還是經(jīng)濟利益都不再受到經(jīng)營者的制約,有利于真正發(fā)揮會計的監(jiān)督作用,強化制約機制,保證會計信息的真實性。

2.會計委派制為消除企業(yè)偷逃稅款和會計人員造假規(guī)范經(jīng)濟活動提供了有力保障。企業(yè)偷逃稅款現(xiàn)象屢禁不止,財經(jīng)紀律混亂已成為一大通病,不僅為提供了滋生條件,更是直接損害了國家利益。實行會計委派制,會計人員身份得以改變,代表政府監(jiān)督所有者的合法權益不受侵犯;同時因會計人員的關系留存派出機構,人事、晉升、職稱等由派出機構統(tǒng)管,其合法權益有強大的后盾保護。

3.實行會計委派制,有利于會計隊伍的管理與建設。實行會計委派制,有利于提高隊伍的整體素質,開展公平競爭上崗,實行優(yōu)勝劣汰。實行委派制后:一方面統(tǒng)一管理可使得會計人員在平等的環(huán)境下競爭上崗,有水平者能脫穎而出,不合格者自然淘汰,整個隊伍可呈現(xiàn)一派積極向上的生機;另一方面不斷提高委派會計人員的業(yè)務知識水平和政策水平,提高業(yè)務工作能力,改變會計人員知識陳舊老化、知識結構單一的狀況。

二、實施監(jiān)督時依據(jù)相同的法律依據(jù)

會計委派制、財務總監(jiān)制度與審計監(jiān)督制度雖然是兩種獨立的經(jīng)濟監(jiān)督,但都是以會計原理企業(yè)會計準則、財務通則和會計法等財經(jīng)法規(guī)為依據(jù)體現(xiàn)。在審計法、審計原則、標準、準則之中,作為進行審計工作、判斷被審計對象的是非優(yōu)劣、作出審計評價和提出審計意見的依據(jù),會計委派制的財務總監(jiān)制度,也是根據(jù)財務會計制度及有關的財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定來履行所有者的財務職能,及時制止不合法和不合規(guī)的會計行為,對企業(yè)資金的籌集和運用等一系列財務活動進行監(jiān)督,監(jiān)督的最終目的一致。會計委派制的財務總監(jiān)是與企業(yè)財務計劃、成本控制、會計核算、財務分析等許多財務會計的具體組織管理工作緊密結合,主要是為了強化會計核算,嚴格財務監(jiān)督,規(guī)范和理順財務管理,維護財經(jīng)紀律,提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

三、實行會計委派制可以減少審計工作量

由于委派會計是經(jīng)濟運行活動執(zhí)法員、監(jiān)督員,通過他們對經(jīng)濟性的監(jiān)督和檢查,指導和督促被審單位依法建賬對外提供真實、完整的會計信息幫助和糾正會計工作中的違紀行為,加強企業(yè)內(nèi)部管理。在審計監(jiān)督時必然少了一些違紀問題,減少了審計量,甚至對財務總監(jiān)工作開展好的單位今后可以考慮在某一時期內(nèi)可以免審。

四、規(guī)范會計人員的行為,對委派會計人員進行監(jiān)督

絕對的權利必然導致腐敗,由于委派會計與企業(yè)不存在切身利益關系,雖然可以保持會計的獨立性,但是任何事情都有兩面性,當會計以政府的名義參與企業(yè)經(jīng)營,其自身就有企業(yè)所不能制約的權力,如果缺乏對委派會計人員的監(jiān)督,就為其違法行為的發(fā)生創(chuàng)造了可能。對委派會計人員進行監(jiān)督,實現(xiàn)權利的制衡是我們不得不面對的問題,可以嘗試建立企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制,由企業(yè)內(nèi)部管理人員組成,對委派會計進行監(jiān)督,定期向派出機構進行反饋,實現(xiàn)會計與企業(yè)之間的良性互動。對委派會計不定期進行輪換,加強內(nèi)部牽制,建立健全對會計人員上崗和離任前的定期及不定期審計,才能防止,保證財會人員清正廉潔。

五、會計委派制的未來發(fā)展趨勢

加入世貿(mào)組織對中國的會計工作將會提出更高的要求,中國會計信息的確認、計量與報告,將統(tǒng)一按照國際慣例會計準則來操作。進而消除各行業(yè)會計制度、統(tǒng)計結果之間的差異,使會計信息更具有可比性,使其符合國際慣例。會計委派制對規(guī)范會計工作秩序,提高會計人員素質,提高會計信息等方面均能起到積極作用,可作為過渡時期來加強會計工作的手段,促進中國會計法規(guī)、會計工作、會計人才盡快達到世貿(mào)組織的高標準要求。加入世貿(mào)組織中國的會計工作將與國際接軌,將促進中國注冊會計師行業(yè)的發(fā)展。通過聯(lián)合、兼并以及規(guī)模發(fā)展,降低經(jīng)營成本,實現(xiàn)市場擴張,提高執(zhí)業(yè)和經(jīng)營管理水平,增強抵御市場風險能力,滿足客戶服務的要求,提高競爭能力,使行業(yè)建設規(guī)范化和法制化。會計市場的全面開放,會計人才的市場化將是必由之路。

第3篇：單位審計制度范文

關鍵詞：業(yè)單位 報銷審批 優(yōu)化方案

財務報銷是財務核算的基礎，也是財務管理的起點，它決定著財務報表數(shù)據(jù)的真實性、合理性、合規(guī)性，財務報銷審批制度是財務內(nèi)部控制制度的重要控制點，合理的財務報銷審批程序可以大大減輕財務工作人員的工作量，提高工作效率，更有效地監(jiān)控預算資金的執(zhí)行和使用情況，加強內(nèi)部控制管理。

目前全額事業(yè)單位的授權審批制度的設計似乎都是很嚴謹且都很細化，財務報賬的模式一般為：（報賬人）收集、整理相關的票據(jù)――填寫報賬單――持原始憑單找相關負責人審批――到財務進行會計憑證處理―（財務人員）審核單據(jù)――進行會計憑證處理――打印記賬憑證――稽核――付款。一筆賬務的報銷至少經(jīng)過三人以上的相關人員或領導們的逐級審批方可支付。這種審批制度的設計，使得日常報銷工作中流程環(huán)節(jié)多，手續(xù)繁瑣。而且在實際操作過程中往往又過于依附這種制度，所以過多注重了審批環(huán)節(jié)的簽字而忽視了對費用支付實際意義的核查，這種制度在操作過程中貌似嚴謹，但卻無法從根本上控制開支，也不能完全杜絕不合理的開支。

從2012年12月中央八項規(guī)定、六項禁令實施以來，財政部加大了對預算單位的審計力度，并對財務工作提出了新的要求。如何采取有效措施，突破財務報銷的傳統(tǒng)模式，進一步優(yōu)化報銷程序，提高工作效率和工作質量，是當前財務管理工作需要探討的課題之一。在沒有設置內(nèi)審部門的預算單位，財務報銷審批程序的設置就顯得更為重要。

一、傳統(tǒng)的財務報銷審批程序已不適用于當前形勢。

在新形勢下，傳統(tǒng)的財務報賬模式使得財務人員的日常核算不僅越來越多，而且難度也越來越大，盡管財務人員一直超負荷工作，仍然不能解決報賬難問題。由于財務報銷相關的規(guī)章制度、程序以及票據(jù)的填制方法等宣傳不及時或是不細致，直接導致報賬人員因為票據(jù)不正確、手續(xù)不全等問題多次往返于業(yè)務部門和財務部門之間，財務人員既要對問題做出解釋又重復檢查票據(jù)，這樣不但影響了報賬的速度也經(jīng)常會給報賬人和財務工作人員之間造成矛盾。

（一）財務人員工作量逐年加大，工作流程無法突破，報賬難的問題得不到有效改善

財務人員面對日益增加的工作量，工作效率和工作態(tài)度必然得不到有效提高，報賬難的問題日益凸顯。傳統(tǒng)的報賬模式，程序繁瑣，報賬人員必須嚴格按照單位制定的報賬審批手續(xù)進行逐級審批，會計信息化手段沒有運用到位，使得報賬流程耗時又低效，報賬難的問題得不到有效的改善。在整個報銷流程中，影響報銷效率的主要是兩個環(huán)節(jié)：相關負責人審批和財務人員審核單據(jù)。審批程序需要至少三到五個相關負責人簽字，由于相關負責人存在開會、出差、休假等因素并非時時在崗，審批環(huán)節(jié)因缺少相關負責人簽字導致無法報賬;在財務人員審核單據(jù)的環(huán)節(jié)，要嚴格遵守國家的法律法規(guī)和規(guī)章制度，認真審核票據(jù)的合法性、會計事項的合理性，同時還要核查票據(jù)的準確性、是否預算經(jīng)費，占用了大量的時間。

（二）對會計人員的專業(yè)素質要求過高，會計人員任務過重、責任過大

對所有的財務支出，業(yè)務部門負責人只需證明其真實性，分管領導或單位負責人批準入賬，而票據(jù)是否真實、完整，會計事項是否合理、合規(guī)以及這一事項在各階段是否符合邏輯，有沒有違背相關法律法規(guī)的要求，是否達到合同的約定，這一系列的專業(yè)性判斷都要由會計人員來完成。近年來，預算單位的“三公經(jīng)費”、會議費、培訓費、差旅費六項經(jīng)費均被列為嚴控項目，預算單位一般會由相關的部門牽頭制定相應專項規(guī)定，如果這些部門只是制定制度而不直接控制和監(jiān)督支出，全靠會計人員來把關這些政策和制度的執(zhí)行，那效果必然很差。按照《會計法》第十四條的要求，會計人員對原始憑證的真實性、合法性、準確性和完整性進行審核。在以上審批程序下會計人員的審核范圍遠遠超出《會計法》的要求，一般會計人員用其專業(yè)知識很難對各項財務支出的各個環(huán)節(jié)進行準確的判斷和有效的監(jiān)督，這種模式下會計人員的責任實在太大了。

三、新形勢下，優(yōu)化預算單位財務報銷程序的相應措施

必要的審批流程，能及時有效地抑制不良財務現(xiàn)象的發(fā)生，使財務部門和其他職能部門的信息對稱，有效執(zhí)行政策，保證會計信息的真實性和經(jīng)費的使用效果。

（一）與時俱進，重置適用的報銷流程，提高工作效率

全額事業(yè)單位的財務支出報銷審批程序應是一個動態(tài)的優(yōu)化過程，我們要與時俱進用發(fā)展的觀點對待工作中所遇到的各項問題，在工作中不斷地總結經(jīng)驗，根據(jù)上級部門的要求集思廣益、開拓思維設置適應社會發(fā)展和適用于本單位的報銷流程，充分有效地利用現(xiàn)代化信息等手段對整個財務報銷流程進行審視和思考，使財務人員在處理日常業(yè)務中既能保證工作結果的準確性又能實現(xiàn)工作的高效率。

（二）整合崗位資源，加強財務隊伍力量的建設，提高財務部門負責人知識水平和專業(yè)素養(yǎng)

由于人員編制和單位機構的設置問題，全額事業(yè)單位財會部門配備的財務人員相對較少，一人多崗的情形較為普遍。這樣的情形下就要求預算單位賬務人員對業(yè)務知識非常熟練，工作方法能夠不斷跟進、推陳出新，能夠有效地解決疑難問題，能提供準確度較高的財務報表等等。財務工作質量的高低對預算單位各項工作的開展有著重大影響，各預算單位應重視加強財務人員的業(yè)務培訓，包括研習法律、法規(guī)和政策性文件，業(yè)務操作流程、財務管理水平等方面的培訓，鼓勵財務人員走出去到外單位學習先進的工作方法，發(fā)揮主觀能動性、創(chuàng)造性開展工作，不斷提升業(yè)務素質和管理能力。隨著社會的發(fā)展，財務人員要能夠及時轉變財務工作理念，轉變固化的思維模式，用全新的思維模式處理業(yè)務。

（三）敢于創(chuàng)新，構建多種模式相結合的財務報賬方式，有效提高財務管理水平

隨著社會的發(fā)展，上級財政部門對預算單位的財務工作提出了新的要求，財務工作日漸規(guī)范，業(yè)務量明顯增大，財務工作的重心已轉向財務管理上，針對本單位實際的工作情況，實行報賬審核員制度是非常有必要的。在傳統(tǒng)的報賬模式下，報賬人直接將相關票據(jù)交給財務人員，財務人員要對報賬人提供的原始票據(jù)進行整理、歸集、粘貼、查驗、審核，同時要對不合規(guī)定的相關票據(jù)進行解釋。為了解決報賬人所提供原始票據(jù)規(guī)范性的問題，預算單位可根據(jù)實際情況設立一到兩位固定的報賬審核員，經(jīng)過財務部門系統(tǒng)培訓后，負責一些財務相關法律、法規(guī)、政策和最新出臺的財務制度及相關規(guī)定的宣傳，并對報賬人提供的原始票據(jù)進行整理和初步審核，這樣不但加強職工對財務政策的認識，也大大減少了財務工作人員的工作量。

（四）根據(jù)單位實際情況，設計相應的報銷單打印模板，采用機打模式

根據(jù)以往模式一直使用手寫的費用報銷單，這樣不但容易寫錯也容易涂改，為了減少差錯和避免違規(guī)違法行為，有條件的單位應采用機打費用報銷單據(jù)的模式。

（五）針對預算內(nèi)開支實行限額授權報銷模式

近兩年我市全額事業(yè)單位年初預算編制已細化到經(jīng)濟科目，各經(jīng)濟科目原則上不可相互調劑使用，這項措施對預算的執(zhí)行有很強的約束力，預算單位可根據(jù)新的政策相應地簡化預算內(nèi)支出的報銷審批程序，根據(jù)支出數(shù)額的大小及單位的具體情況適當授權，提高辦事效率，加強內(nèi)部控制。

（六）開發(fā)計算機程序， 使用網(wǎng)絡報銷模式，有效提高審批速度和預算監(jiān)控效果

網(wǎng)絡技術日漸發(fā)達，有條件使用辦公自動化系統(tǒng)的預算單位已開始運用網(wǎng)絡報銷手段，通過網(wǎng)絡可以提高報賬人填單效率、相關人員審批效率以及費用會計憑證生成效率。網(wǎng)絡系統(tǒng)會自動對支出中超預算、超金額、超標準的項目做出提示，從而實現(xiàn)預算管理的實時監(jiān)控，縮短了審批的時間，減輕財務審核負擔，減少了報賬人員和財務之間的矛盾，真正實現(xiàn) “事前預算控制，事中動態(tài)監(jiān)控，事后評價分析”。網(wǎng)絡報銷的運用還為有效實現(xiàn)“三公”經(jīng)費支出透明提供了基礎，為有效落實中央“八項規(guī)定”提供了監(jiān)督手段，為財務管理工作創(chuàng)建了良好的平臺。

（七）提高財務人員待遇，增強財務人員工作積極性

預算單位會計的工作任務日益繁重，財務人員的工作已不再是月初發(fā)工資，月底出報表這么簡單。除了日常的賬務處理外還要非常熟悉相關的法律法規(guī)和最新出臺的政策，并根據(jù)中央和地方的新規(guī)范制定新的工作流程;隨著計算機的發(fā)展和各類軟件的應用，財務人員要熟練地掌握各類軟件的操作;中央加大對財務工作的審計檢查，財務人員要定時不定時地填報各類報表，接受部門的檢查。然而在一般預算單位，大多數(shù)財務人員的工資待遇低于單位職工的平均工資。為此，要提高財務人員工作的積極性，預算單位可相應地提高財務人員的工資待遇。

四、結束語

財務支出報銷審批程序不是固化的模式而是一個動態(tài)優(yōu)化的過程，作為事業(yè)單位財務工作管理者要有敏銳的思維去判斷未來財務工作的重點和發(fā)展趨勢，能對未來的工作做出規(guī)劃。預算經(jīng)費多、核算過程復雜、憑證業(yè)務量大、財務報賬人員資源不足等問題已不是個別問題而是事業(yè)單位的共性問題，傳統(tǒng)的報賬模式已無法適應當前財務管理的要求，預算單位應結合本單位的特點和具體情況，開拓思路，整合財務資源，創(chuàng)新賬務報賬體系，優(yōu)化財務報賬模式，提高財務工作管理水平，適應新形勢下財務管理的要求。

參考文獻：

[1]儲長應.行政事業(yè)單位財務支出報銷審批程度的優(yōu)化[J].財會月刊，2011

[2]秦大頂.新高校會計制度視角下的財務報賬優(yōu)化模式探討[J].工作研究，2014

第4篇：單位審計制度范文

一、建立聯(lián)系制度的具體做法

1．抓基礎，健全被審計單位財務管理和審核制度。被審計單位基本情況是審計聯(lián)系中首先要掌握的信息，我們通過制定三份表格《金山區(qū)審計聯(lián)系單位基本情況表》、《會計基礎工作反饋表》、《審計聯(lián)系情況登記表》。以主動走訪，摸清了所有被審計單位人員、會計機構、財務制度、開戶銀行、財產(chǎn)物資管理、資產(chǎn)負債損益等基本情況。同時，我們把內(nèi)部會計管理體系、財務收支審批、會計人員崗位責任制、稽核、內(nèi)部牽制、賬務處理程序、財務會計分析、原始憑證管理、財產(chǎn)物資管理、會計交接、會計檔案、實行成本核算單位建立成本核算共十二條財務管理和審核審批制度，以主動服務的形式提供被審計單位加以對照和參考。對未健全財務管理制度的被審計單位及時提出審計聯(lián)系意見。

2．抓重點，推進審計聯(lián)系工作。在抓好財務基礎工作的同時，根據(jù)對被審計單位會計資料分析及聯(lián)系情況，我們及時明確二個方面工作重點。一方面，對發(fā)現(xiàn)與被審計單位往來賬款長期掛賬、專項資金未?？顚Ｓ谩⒐潭ㄙY產(chǎn)管理制度執(zhí)行不到位等等，我們及時把以上內(nèi)容明確為聯(lián)系工作重點，及時提出審計聯(lián)系意見。另一方面，對發(fā)現(xiàn)資金流量大、專項撥款多、會計基礎工作較薄弱及我區(qū)的一些熱點部門，及時明確了10個行政事業(yè)單位和3個區(qū)屬公司為重點聯(lián)系單位，予以重點指導和服務。

3．抓服務，寓監(jiān)督于服務之中。審計聯(lián)系更應充分體現(xiàn)寓監(jiān)督于服務之中的理念。我們以主動走訪為主的形式對被審計單位積極宣傳經(jīng)濟法規(guī)、內(nèi)部控制、財務分析等內(nèi)容，和被審計單位一起分析如何強化內(nèi)部監(jiān)督制約機制，制定和完善相關規(guī)章制度等，結合新《審計法》的實施，我們?yōu)楸粚徲媶挝话l(fā)放了有關財經(jīng)法規(guī)的宣傳資料，還受邀為區(qū)水務局、區(qū)公安分局等單位的所有財會人員進行專門上課輔導，對被審計單位的重大投資、經(jīng)營決策、會計核算、財經(jīng)紀律、稅收、基建審計等方面及時提供審計咨詢服務。

4．抓信息化建設，運用計算機審計管理系統(tǒng)建立聯(lián)系信息。對每一個被審計單位在計算機審計管理系統(tǒng)中均建立了九個方面的臺賬，1、會計機構及人員2、財務制度3、會計記賬4、會計核算5、往來款清理6、固定資產(chǎn)管理7、會計檔案管理8、審計整改9、五項制度；并把《金山區(qū)審計聯(lián)系單位基本情況表》、《會計基礎工作反饋表》、《審計聯(lián)系情況登記表》三份電子表格，進入審計管理系統(tǒng)；并建立數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)，實現(xiàn)報送資料上傳下載和數(shù)據(jù)分析。

5．抓隊伍，提高自身政治業(yè)務素質。抓學習，針對審計聯(lián)系面臨的新形勢、新特點、新要求，倡導和弘揚不斷學習、不斷探索、不斷提高的新風氣。提倡學習工作化、工作目標化。抓效率，建立審計聯(lián)系責任人制度，提高聯(lián)系人員的責任意識，提高工作效能。抓服務，對被審計單位努力從根源上提出防范措施，幫助被審計單位加強制度建設，提高管理水平。抓廉潔，審計聯(lián)系工作中，保持廉潔自律，維護審計機關的形象。

二、建立聯(lián)系制度的良好效果

1．基礎效應。從目前發(fā)現(xiàn)的一些重大違法違規(guī)案件看，制度的缺失、無效、監(jiān)督的缺位是其形成的主要原因。通過建立健全各被審計單位規(guī)章制度，使全區(qū)的財務管理基礎工作得到了有效改進。完善了55家被審計單位財務管理和審核制度，37家被審計單位固定資產(chǎn)進行定期清查，28家被審計單位往來賬款及時清理，達到強化管理、堵塞漏洞、消除隱患的作用。也是保障被審計單位管理活動、經(jīng)濟活動有序、有效進行，保障國有資產(chǎn)安全完整的基礎。通過聯(lián)系發(fā)現(xiàn)，某局部分固定資產(chǎn)未入賬，且無明細賬，也無卡片，也未按《行政單位會計制度》第二十五條“行政單位對其占有或使用的固定資產(chǎn)，每年應當盤點一次”要求進行。我們及時提出審計聯(lián)系意見，該局領導班子非常重視，及時健全財產(chǎn)物資管理制度，該局計財科按聯(lián)系意見要求，及時進行整改，保障國有資產(chǎn)安全完整。

2．重點效應。以主動服務的方式對財務收支不規(guī)范、未?？顚Ｓ?、不實資產(chǎn)核銷未按規(guī)定辦理等方面早發(fā)現(xiàn)。一方面加強對重點內(nèi)容的聯(lián)系，如聯(lián)系中發(fā)現(xiàn)某局其下屬單位上繳管理費等收入634萬元掛在往來款中，某單位有一筆撥入?？?09萬元也長期掛在往來款中，都及時提出審計聯(lián)系意見，得到了調整，嚴肅了財經(jīng)紀律。另一方面，加強對重點單位的聯(lián)系，聯(lián)系中發(fā)現(xiàn)某局工程管理中存在一定問題，及時提出了審計聯(lián)系意見，該局領導班子及時召開相關會議，制定了相應措施，提高了管理水平。

3．制度效應。建立審計機關與被審計單位的專人聯(lián)系制度，作為審計機關聯(lián)系人員對自己所聯(lián)系的被審計單位進行日常的工作聯(lián)系，而被審計單位聯(lián)系人也會及時把工作上一些問題進行及時通報，已逐步建立起相互間的一種溝通機制。重大經(jīng)濟決策審計溝通制度，也使審計機關及時掌握情況，如區(qū)屬某公司，工商執(zhí)照上注冊資本2400萬元，而目前報表上，實收資本3.27億元，虧損了3.7億元，應如何調整。其下屬公司房地產(chǎn)轉讓協(xié)議價格原不進入收入，免稅政策能否使用等，及時予以明確的指導。該公司已按有關規(guī)定予以了落實。會計信息報送制度，使審計局聯(lián)系人員通過財務報表分析，及時進行聯(lián)系，財經(jīng)法規(guī)宣傳制度，及時提供12條會計管理制度，進行新《審計法》宣傳，使被審計單位能及時了解國家財經(jīng)法規(guī)政策。審計咨詢制度，及時為3家被審計單位提供重大投資、經(jīng)營決策及稅收4次，為17家被審計單位提供會計核算方面咨詢30次，為3家被審計單位提供基本建設方面咨詢3次。

4．信息化效應。由于在計算機審計管理系統(tǒng)中建立每個被審計單位九個方面的臺賬，三份聯(lián)系情況的表格，并建立數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)，初步實現(xiàn)數(shù)據(jù)分析，大大提高了審計聯(lián)系的工作效率。實行被審計單位電子信息化、方便管理、及時記錄、隨時查詢，使局領導和審計人員在“信息資源區(qū)、被審計單位資料”中能查詢、檢索所有被審計單位基本情況。從而基本實現(xiàn)了被審計對象管理信息電算化。實現(xiàn)資源共享，在OA中建立數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)，按照審計聯(lián)系制度的要求，被審計單位通過數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)向我局上傳電子賬套和電子報表，審計人員可以上傳、下載、查看分配聯(lián)系工作任務。數(shù)據(jù)分析模塊能對被審計單位上傳的報表自動分析比較，并自動生成分析結果記錄表。這一系統(tǒng)使我局實現(xiàn)了對被審計單位財務會計狀況的了解和監(jiān)控，同時形成的電子檔案便于長期保存和查閱。

5．和諧效應。建立審計聯(lián)系是一種監(jiān)督與服務并重的新型和諧關系。監(jiān)督與服務本身是一個統(tǒng)一體，監(jiān)督是形式、是手段、是過程；服務是內(nèi)容、是目的、是結果。二者是一個事物的兩個方面。長期以來，審計在懲治腐敗，弘揚社會正氣等方面起到十分積極作用，但從另一角度，容易把審計放在被審計單位對立面。通過與被審計單位建立聯(lián)系制度，提高了他們的管理水平、決策水平，能改善被審計單位對審計的支持和配合。從而形成與被審計單位監(jiān)督與被監(jiān)督及服務新型關系，使“保健和外科醫(yī)生”形象得到社會公認，加快推進和諧社會建設。

三、制度建立以后的進一步思索

1．財務基礎管理工作有待進一步加強。各被審計單位普遍存在財務管理和審核審批制度不健全。雖然我們已提供一套較為完整的制度供聯(lián)系單位參考，但是有制度僅僅是第一步，有效的執(zhí)行是關鍵。要求我們在以后的審計聯(lián)系工作中，如何與被審計單位一起將各項管理制度得到有效執(zhí)行是聯(lián)系工作的重點之一。

2．往來賬款清理有待逐步解決。從聯(lián)系情況看，往來賬款掛賬達10年左右的單位較多，由于年代已久，甚至有些單位已無法知悉當事人和當時過程，有些借出款項的企業(yè)已倒閉等等，一方面形成不實資產(chǎn)造成國有資產(chǎn)損失，另一方面按規(guī)定辦理核銷又存在許多問題。也要求我們在以后的審計聯(lián)系工作中，如何與被審計單位一起分析原因按規(guī)定逐步予以解決。

第5篇：單位審計制度范文

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與內(nèi)部審計存在的問題

(一)缺乏科學的內(nèi)部控制制度

目前，很多行政事業(yè)單位都有一定的問題，主要表現(xiàn)為單位的內(nèi)部控制制度不夠完善，制度難以實施。導致單位只能使用財務管理制度來替代內(nèi)部控制，限制了內(nèi)部控制范圍，財務管理制度只能按規(guī)定的資金使用方向對單位實施內(nèi)部控制，難以保障資金的安全性。行政事業(yè)單位內(nèi)部缺乏完整有效的內(nèi)部控制制度，只憑借著財務人員以往的工作經(jīng)驗實施控制，對單位內(nèi)控監(jiān)管就大打折扣。

(二)對內(nèi)部審計的重視程度不夠

行政事業(yè)單位如果對內(nèi)部審計沒有足夠的重視，則會影響單位內(nèi)部審計的有效性。近年來，部分行政事業(yè)單位領導認為單位的內(nèi)部審計工作和自身的利益存在很大的沖突，對內(nèi)部審計工作產(chǎn)生一定排斥。還有部分單位領導對內(nèi)部審計工作有這樣的認識，認為內(nèi)部審計工作主要由財政核算中心進行審核，并且有相應的審計部門來實行定期審計，因此，建立內(nèi)部審計部門好像對審計工作沒有多大的幫助。這就難以保障內(nèi)部審計必要性和權威性。

(三)單位內(nèi)部機構設置不合理

現(xiàn)階段，部分行政事業(yè)單位負責人對會計控制知識并不是很了解，認為會計就是記賬、算賬以及報賬，并不會關注單位內(nèi)部控制的建設、經(jīng)費投入等工作。此外，行政事業(yè)單位的工作人員較少，造成很多部門出現(xiàn)不合法的兼崗現(xiàn)象，很難實現(xiàn)不相容職位相分離，管理人員與保管人員之間并沒有明確的職權，單位的領導沒有對相關負責人的職權進行審批，導致工作難以開展，這樣的管理方式受到管理層的控制，導致行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的作用難以發(fā)揮出來。

二、加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的策略

(一)健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系

科學有效的內(nèi)部控制體系能夠確保內(nèi)部控制的工作效率，近幾年，財政部制定了很多關于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的工作規(guī)范制度。由于行政事業(yè)單位的經(jīng)費管理與資金來源非常特殊，單位必須要結合自身的內(nèi)部控制管理體系，制定相應的授權審批制度以及內(nèi)部財產(chǎn)管理制度等，充分明確內(nèi)部控制人員的工作職責，進而完善與健全行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度體系。首先，應該合理設置單位內(nèi)部控制崗位，明確內(nèi)部控制崗位責任，科學地規(guī)劃內(nèi)部控制工作程序，制定內(nèi)部控制措施，使內(nèi)部控制的業(yè)務流程規(guī)范有效、清晰簡潔；其次，單位內(nèi)部可以制定相關的內(nèi)部控制制度，主要有財務管理、會計核算、費用支出以及資金管理制度等，進行系統(tǒng)性的設計、監(jiān)督內(nèi)部控制管理體系；最后，單位內(nèi)部的財務部門應該充分了解單位重要事項的決策與結果，對單位業(yè)務部門實施嚴格的財務控制，并加大對被審計部門的監(jiān)管力度，構建科學有效的內(nèi)部控制制度，同時增加對外部管理工作的監(jiān)督，進一步健全行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系。

(二)強化行政事業(yè)單位內(nèi)部審計監(jiān)督

隨著行政事業(yè)單位的發(fā)展，要確保單位資金資產(chǎn)安全，促使內(nèi)部控制行之有效，必須加強內(nèi)部審計與監(jiān)管。首先，行政事業(yè)單位要建立健全內(nèi)部審計機構，成立專門的內(nèi)部審計部門，并在單位負責人的直接領導下開展工作。要賦予內(nèi)部審計部門相應的職權，保證內(nèi)部審計的獨立性和權威性。其次，要強化單位內(nèi)部審計監(jiān)督與考核，對行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動和重大財務收支事項進行定期的審計與考核，并對審核的結果進行分析與評價，找出行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中的設計缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，對內(nèi)部審核中出現(xiàn)的問題及時改正糾偏，進而完善行政事業(yè)單位的財務管理制度、內(nèi)部控制制度，規(guī)范會計核算方法。最后，行政事業(yè)單位還應不折不扣地落實好內(nèi)部審計意見，杜絕把內(nèi)部審計部門作為擺設、把內(nèi)部審計意見擱置一邊、依舊我行我素的局面，要通過嚴格執(zhí)行審計意見和審計建議，不斷完善規(guī)范規(guī)章制度，加強單位內(nèi)部控制，進而全面提高行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理水平。

(三)提高行政事業(yè)單位內(nèi)部審計人員整體素質

要想做好行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作，就必須提高審計人員的專業(yè)知識、整體業(yè)務水平以及綜合素質。由于多方面原因的限制，導致很多審計人員的綜合素質較低。因此，提高行政事業(yè)單位內(nèi)部審計人員的基本素質和綜合能力，是審計工作順利開展的有效保障，同時也是行政事業(yè)單位提高審計質量、加強內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。因此，行政事業(yè)單位必須依法構建嚴格的用人標準，加強對審計人員的素質要求，配備的審計人員必須要具備非常強的思想素質、優(yōu)良的道德品行、扎實的專業(yè)知識、熟練的業(yè)務技能以及敏銳的思維能力等。

第6篇：單位審計制度范文

［關鍵詞］事業(yè)單位；內(nèi)部審計；建議

事業(yè)單位內(nèi)部審計作為一種經(jīng)濟活動由來已久,隨著社會化在生產(chǎn)的開展和管理要求的不斷提高,內(nèi)部審計也經(jīng)歷了一個由淺入深、由簡單到復雜、由初級到高級的發(fā)展歷程。現(xiàn)代西方內(nèi)部審計已不再僅僅局限于單位的財務和會計問題,其工作范圍已經(jīng)延伸到經(jīng)濟管理領域的各個方面。近年來,隨著內(nèi)部審計活動廣泛深入地發(fā)展,現(xiàn)代內(nèi)部審計的職能范圍等一直處在演變之中,它推動了內(nèi)部審計實務科學理性地向前發(fā)展。但在目前內(nèi)部審計工作實踐中,內(nèi)部審計的作用沒有得到應有的發(fā)揮。特別是事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作顯得相對滯后,亟待我們尋找存在的問題,探索解決的對策。

1 目前事業(yè)單位內(nèi)部審計工作中存在的問題

(1)事業(yè)單位審計規(guī)范體系不完善,事業(yè)單位現(xiàn)行內(nèi)部審計制度的立、改、廢滯后于事業(yè)單位形勢發(fā)展。建立健全內(nèi)部審計制度,用制度規(guī)范審計行為,是內(nèi)部審計業(yè)內(nèi)追求的重要目標。目前,事業(yè)單位內(nèi)部審計工作主要執(zhí)行依據(jù)是國家審計法規(guī)制定的規(guī)章制度和審計協(xié)會制定的內(nèi)部審計準則等,各事業(yè)單位內(nèi)部審計部門在實踐中探索出許多有益的經(jīng)驗,在此基礎上應形成規(guī)章制度。另外,審計制度要有前瞻性、保持穩(wěn)定性,但也要適應形勢發(fā)展的需要及時予以修訂或補充,因其針對建設期間的項目管理帶有局限性，已不適應現(xiàn)在及未來的工程相關審計實務的需要,所以,有必要對此類審計制度進行梳理、修訂,保留成功經(jīng)驗部分、去除不適用內(nèi)容、增加審計管理新理念。及時對現(xiàn)行內(nèi)部審計制度進行修訂、增補的工作應引起內(nèi)部審計部門的重視。

(2)事業(yè)單位內(nèi)審機構設置隨意性較大,審計業(yè)務管理無統(tǒng)一規(guī)范。內(nèi)部審計規(guī)范是內(nèi)部審計工作中應當遵守的行為規(guī)則,也是內(nèi)部審計質量的衡量標準。事業(yè)單位應制定并實施統(tǒng)一的審計業(yè)務規(guī)范,并按照規(guī)范的規(guī)定標準評價和判斷審計人員的審計行為,實現(xiàn)審計目標；事業(yè)單位內(nèi)部審計部門和審計人員應當遵循內(nèi)部審計規(guī)范的要求開展工作。從各事業(yè)單位內(nèi)部審計機構設置情況來看,與國家法規(guī)的規(guī)定差距較大,內(nèi)審在單位內(nèi)部的地位也普遍不高,權威性不大,加上內(nèi)審只有建議權,無處置權,在領導不是十分重視和支持的情況下,內(nèi)部審計只能流于形式。

(3)內(nèi)審機構隸屬關系不明確。調查發(fā)現(xiàn),在內(nèi)部審計的領導體制上,大部分事業(yè)單位主管內(nèi)部審計工作的領導不是單位的法人或最高領導機構,這也從一定程度上影響了內(nèi)部審計的深度和客觀性。按照《國際注冊內(nèi)部審計職責規(guī)范》要求,內(nèi)部審計機構分別要從業(yè)務上職責權限、行政上職責權限分別隸屬于不同委托主體。從委托理論角度分析,事業(yè)單位內(nèi)部審計機構作為獨立辦公部門,直接對事業(yè)單位法人負責。而目前國家審計機關和上級主管部門內(nèi)部審計機構的指導和檢查力度也相對不足,不利于內(nèi)部審計工作的開展和發(fā)展。

2 規(guī)范及完善事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的合理化建議

(1)加強制度建設,充分發(fā)揮審計職能作用,促進內(nèi)審規(guī)范化建設。內(nèi)部審計機構在制定本單位的內(nèi)部審計項目質量控制制度時,可以參照國家審計署所制定的《審計機關審計項目質量控制辦法(試行)》,結合本單位的具體實際情況,制定出切合實際的內(nèi)部審計項目質量控制制度,為運用制度控制方法提高內(nèi)部審計質量做好基礎工作。

(2)明確界定內(nèi)部審計機構在事業(yè)中治理位置。確定紀委、監(jiān)察處、內(nèi)部審計機構的職責分配、工作隸屬部門。業(yè)務內(nèi)容主要包括事業(yè)單位內(nèi)審工作計劃審批、審計業(yè)務范圍、審計報告審核等具體審計工作事項；行政內(nèi)容主要包括內(nèi)審人員配備、內(nèi)審人員選拔考核、內(nèi)審人員后續(xù)教育等。業(yè)務、行政上職責分別由監(jiān)察、紀委進行分管。通過將審計工作內(nèi)容和審計人員自身利益分屬不同部門負責,盡可能保證審計工作獨立、客觀、公正,保障了內(nèi)審人員切身利益。

(3)內(nèi)部審計要獨立履行其職能,實現(xiàn)其目標,必須充分實現(xiàn)內(nèi)部審計的獨立性。保持獨立性是國際內(nèi)部審計行業(yè)的一貫要求,它對內(nèi)部審計工作的正常開展,以及維護內(nèi)部審計結論的公正性和客觀性有著舉足輕重的作用。內(nèi)部審計的目標：一是查錯糾弊；二是幫助管理者更好地履行職責；三是增加價值和提高經(jīng)濟效率,實現(xiàn)經(jīng)營目標。內(nèi)部審計的主要職能是經(jīng)濟監(jiān)督和經(jīng)濟評價,通過監(jiān)督和評價活動,在為經(jīng)濟單位增加價值和提高經(jīng)濟效率、實現(xiàn)組織目標的過程中,發(fā)揮著內(nèi)部制約、防護、評價、參謀等建設性作用。內(nèi)部審計要實現(xiàn)其目標和職能,發(fā)揮其作用,主要通過一系列的審計活動來體現(xiàn)。這就涉及內(nèi)部審計獨立性的問題。因此,發(fā)揮內(nèi)部審計作用,實現(xiàn)內(nèi)部審計職能,離不開內(nèi)部審計的獨立性。

(4)運用自查互查質量方法提高內(nèi)部審計質量,防范審計風險。審計質量管理是指審計組織和審計人員為使審計過程、審計行為、審計結果達到規(guī)定的質量標準,而采取計劃、制約、檢查、分析和反饋等措施以提高工作質量的活動。不論是全面質量管理,還是項目的全過程質量控制,考核、檢查的都是審計準則和規(guī)范的落實。內(nèi)部審計小組可以運用自查法、互查法、質量法提高內(nèi)審質量。自查法,就是審計人員分別根據(jù)自己所擔負的審計任務,對自己所進行的審計工作進行追溯性檢查,以檢驗審計結果質量的方法；互查法,是指由審計組中擔負不同審計任務的審計人員相互之間對審計業(yè)務過程進行追溯性檢查,以檢驗審計結果質量的方法。在實際審計工作中,應努力避免使自查、互查審計質量的行為流于形式。特別需注意的是,在自查中審計人員對自己的工作進行復查,受習慣性思維和慣性的影響可能使自查流于形式。互查法雖有助于克服上述局限,但也可能存在審計人員礙于情面,使復查難以深入；或因審計人員不熟悉情況,影響工作效率等弊端。

(5)實現(xiàn)審計現(xiàn)代化,推行計算機輔助審計技術。計算機輔助審計是指審計人員利用計算機對被審計單位進行審查,以確定其處理和控制功能是否可行,該技術是實現(xiàn)計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下審計的主要手段。計算機輔助審計技術的運用既提高了審計的正確性和準確性,也使審計人員從冗長乏味的計算工作中解放出來,有助于提高審計工作的效率，降低審計成本；計算機輔助審計技術的使用可幫助審計人員擴展審計的范圍,擴展至其他媒介；計算機輔助審計技術具有相當大的機動靈活性?？梢?計算機在一位審計人員的控制下就能對會計事項進行全面、迅速、經(jīng)濟、有效的分析。

參考文獻:

第7篇：單位審計制度范文

【關鍵詞】行政事業(yè)單位 采購審計管理 預算 計劃

伴隨著我國現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善和行政事業(yè)單位改革的不斷推進，行政事業(yè)單位相關管理制度也得以逐漸建立和完善。采購審計管理作為把控行政事業(yè)單位采購過程的合規(guī)合理性的重要管理制度和有力的保障，在加強財政支出管理，延伸財政支出監(jiān)督職能，規(guī)范政府消費行為，從源頭抑制腐敗等方面發(fā)揮重要作用。因此，本文在闡述采購審計相關概念的基礎上，探討構建行政事業(yè)單位采購審計管理制度的相關舉措，以期更好地開展行政事業(yè)單位采購工作，發(fā)揮政府單位為人民服務的職能。

一、采購審計相關概念闡述

狹義的采購審計是指物資采購審計，即指組織內(nèi)部審計機構及人員依據(jù)有關的法律、法規(guī)、政策及相關標準，按照一定的程序和方法，對物資采購各部門和環(huán)節(jié)的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制等所進行的獨立監(jiān)督和評價活動。這里所稱的“物資”是指組織在產(chǎn)品生產(chǎn)、基本建設和專項工程中所使用的主要原材料、輔助材料、燃料、動力、工具、配件和設備等。

廣義的采購審計包括物資采購審計以及基建審計、合同審計。

二、行政事業(yè)單位采購審計管理制度構建探究

（一）行政事業(yè)單位采購審計的主要內(nèi)容

行政事業(yè)單位采購審計管理工作內(nèi)容繁多，涉及行政事業(yè)單位內(nèi)部的多個部門，其主要內(nèi)容根據(jù)采購流程的流轉主要可以從以下幾個方面開展審計：一是對采購計劃進行審計。主要審查公司采購部門物料需求計劃是否合理、科學，與實際上的生產(chǎn)計劃是否一一致，是否存在偏離實際的情況;對采購數(shù)量、采購時間、運輸、使用、質量是否有保證措施;二是采購詢價審計。每個材料是否有不同供應商的成本比較，是否做到貨比三家，甚至N家;三是采購選擇審計。供應商的生產(chǎn)狀況、質量保證、供貨能力、公司經(jīng)營和財務狀況的調查。對于一些長期合作過的供應商，是否每年對供應商進行周期性的評審，包括供貨質量、工程能力、履行合同次數(shù)、準時交貨率、價格水平、合作態(tài)度、售后服務等進行評審;四是合同的審計。審查合同的內(nèi)容和交貨期執(zhí)行情況，是否有完整的收貨、驗收的原始記錄，是否嚴格按合同規(guī)定付款。如有與合同不符的情況，是否及時與供方協(xié)商處理，對不符合合同部分的貨款是否拒付。是否對有關合同執(zhí)行中的來往函電、文件都進行了妥善保存，以備查詢。五是驗收入庫的審計。是否對收貨、入庫、發(fā)放過程進行驗收控制;對不合格品控制執(zhí)行情況審計，審查是否對發(fā)現(xiàn)的不合格品及時記錄，是否及時反饋給供應商，供應商的處理方式是什么;是否保持一定的產(chǎn)成品存貨以規(guī)避缺貨損失;是否保持一定的料件存貨以滿足需求增長引起的生產(chǎn)需要;是否建立牢固的外部契約關系，保證供貨渠道穩(wěn)定，降低風險，規(guī)避成本。

（二）行政事業(yè)單位采購審計管理制度構建舉措

1.深化行政事業(yè)單位采購審計意識。把好錢袋子，是當前形勢下行政事業(yè)單位關注的重點，也是行政事業(yè)單位履行其為人民服務義務的基礎和前提。行政事業(yè)單位作為公共事業(yè)單位，作為為人民服務的單位，是非營利性的單位，其主要職能是為人民服務，因此，控制行政事業(yè)單位的運營成本，時期保持一個合理、合法的范圍就顯得十分重要，因此其采購工作以及后面的采購審計工作，在控制行政事業(yè)單位運營成本方面有著十分關鍵的作用。行政事業(yè)單位采購審計工作是一個系統(tǒng)性的流程，關系到行政事業(yè)單位中的各個部門和所有人員，行政事業(yè)單位全體人員應當深刻意識到采購審計管理工作的重要性，全員關注采購審計管理工作，全員配合采購審計工作，全員監(jiān)督采購審計工作，讓采購審計工作得以更好開展，發(fā)揮成效。

2.完善采購流程相關管理制度。制度是行政事業(yè)單位行事的依據(jù)，也是保障行政事業(yè)單位健康有序運轉的重要手段。構建行政事業(yè)單位采購審計管理制度，首先應當對行政事業(yè)單位采購流程的各項管理制度進行完善和推行，對采購流程中的采購計劃――即預算制度;對采購流程中的詢價環(huán)節(jié)――即價格控制制度;對采購流程中的采購選擇――即供應商管理及準入制度;對采購流程中的合同管理制度;對采購流程中的驗收入庫――即出入庫管理制度。對以上各項制度，行政事業(yè)單位都應當予以重視，并合理制定，落力推行，并不斷檢驗成效加以完善。行政事業(yè)單位應當意識到制度在規(guī)范采購流程，監(jiān)督采購等方面發(fā)揮的重要作用，以制度的形式將采購中的各項規(guī)定、流程不斷細化并加以落實，做到采購審計整個過程有據(jù)可一，有據(jù)可查，有跡可循，有責可究，真正做到采購審計人人監(jiān)督，公正透明。

3.提升采購審計人員素質。人才是一個企業(yè)競爭力中最重要的板塊，行政事業(yè)單位要做好采購審計工作，發(fā)揮采購審計工作的真正效用，采購審計人員的綜合素質起到很重要的作用。首先，行政事業(yè)單位在招聘過程中就應當重視對采購審計相關人員的招聘工作，專門針對采購審計工作的人員要求招聘具有專業(yè)能力的優(yōu)秀采購審計方面的專才和人才，嚴格人才準入制度。其次，在采購審計工作推進過程中，要注重對人才的培訓和提升，通過定時和不定時開展的內(nèi)部和外部培訓，不斷提升采購審計人員的綜合素質，更新和優(yōu)化采購審計人員的理論和技能體系，使采購審計人員在理論和實踐上能夠與時俱進，不斷精進，不斷優(yōu)化。最后，要制定科學合理的采購審計人員考核機制，實現(xiàn)有獎有罰，優(yōu)勝劣汰，賦予采購審計人員工作的壓力和動力，推動他們更好、更積極地做好采購審計工作。

4.完善行政事業(yè)單位采購審計評估考核制度。沒有壓力就沒有動力，沒有采購審計管理評估考核，行政事業(yè)采購審計管理工作就沒有全力執(zhí)行的動力和壓力，也沒有發(fā)現(xiàn)問題和不斷完善的可能。行政事業(yè)單位應當定期對單位采購工作展開審計管理，對采購審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題予以整改和處罰，對采購審計中做得好的部門予以表揚和獎勵，并將單位采購審計結果與員工工資直接掛鉤的形式，強化員工采購審計概念，提升單位采購工作的成效。與此同時，行政事業(yè)單位還應當對采購審計管理工作本身及其負責人員展開評估考核，檢驗采購審計管理相關工作人員的工作質量和工作成效，采購審計管理工作的具體成效和存在問題，在此基礎上，對行政事業(yè)單位采購審計管理工作加以不斷改正和完善。

三、結束語

伴隨著我國行政事業(yè)單位財務管理制度改革的不斷深入，行政事業(yè)單位財務管理工作也得以不斷改進完善。伴隨著我國綜合國力的不斷提升，居民生活水平的不斷完善，民眾對政府及行政事業(yè)單位服務質量和要求也在不斷提升。面對當前形勢，行政事業(yè)單位唯有不斷完善自身各項管理制度，提升為人民服務的效率和質量，才能更好地履行為人民服務的職能，適應政府職能轉變的大趨勢，成為百姓信賴，人民稱贊的好政府，好單位。

參考文獻

[1]呂震，張秀娟.行政事業(yè)單位政府采購預算管理淺析.當代經(jīng)濟，2009年第16期.

[2]趙志瑜，馬正恕.行政事業(yè)單位審計問題思考.財會通訊，2013年31期.

第8篇：單位審計制度范文

本文從事業(yè)單位會計制度改革的改進要點和特征作為重要的切入點，分析在事業(yè)單位會計制度下財務審計應該關注的焦點和重點，為事業(yè)單位的審計工作提供一些可行之策。

關鍵詞:

事業(yè)單位；財務會計制度；財務審計

一、事業(yè)單位會計制度的改進和特征

新的事業(yè)單位會計制度在以下幾個方面實現(xiàn)了改進：

(一)在體系上進行獨立

事業(yè)單位會計制度和行政單位會計制度相對分離，自成體系。在市場經(jīng)濟發(fā)展過程中，原有的事業(yè)單位會計制度和行政單位會計制度合并的會計制度已經(jīng)不再適應時展要求，事業(yè)單位的會計實務越來越向著企業(yè)會計制度趨同，而行政單位會計制度依然停留在財政撥款的層面上，在本質上執(zhí)行的依然是預算會計制度。新的事業(yè)單位會計制度漸漸和企業(yè)會計制度趨同。

(二)新的事業(yè)單位會計制度變革了會計記賬方法

新的事業(yè)單位會計記賬方法從收付實現(xiàn)制變?yōu)榱藱嘭煱l(fā)生制，權責發(fā)生制是一種符合市場經(jīng)濟發(fā)展需求的記賬方法，權責發(fā)生制能夠通過賬戶科目設置、記賬規(guī)則的規(guī)定和試算平衡來滿足市場經(jīng)濟發(fā)展情況下的會計核算要求。

(三)統(tǒng)一會計科目

在新頒布的制度中，將全額、差額以及自收自支這三套會計科目摒棄了，編制了一套高效的事業(yè)單位通用會計科目的《事業(yè)單位會計制度》，新制度中通過統(tǒng)一的會計科目進行核算，大大增強了單位會計數(shù)據(jù)的可比性。

二、事業(yè)單位財務會計制度下財務審計應該關注的重點

(一)應該關注期初余額

在新的事業(yè)單位會計制度執(zhí)行之后，相關規(guī)定已經(jīng)明要求事業(yè)單位應該將原事業(yè)單位會計制度下的科目余額進行調整和整頓，科目余額經(jīng)過調整之后還要進行試算平衡，調整后的期初余額應該作為新事業(yè)單位會計制度執(zhí)行過程中各個會計科目的期初余額來處理。財務審計過程中，審計人員應該關注期初余額的審計，比如其填列的方法，調整的原則等等，舉例來說，新事業(yè)單位會計制度設置了應付職工薪酬賬戶科目，該賬戶包括了原事業(yè)單位會計制度中的應付工資、應付其他個人收入、應付地方或部門緊貼補貼，同時還包括了在其他應付款二級科目核算下的住房公積金和應付保險費等科目。這樣的會計科目需要審計人員對期初科目余額的調整進行全過程的檢查和動態(tài)的分析，在了解事業(yè)單位實際狀況的基礎上，通過控制測試和實質性程序來認真分析事業(yè)單位可能在某個會計科目中存在的舞弊現(xiàn)象，并制定相應的審計程序進行應對，從而避免舞弊和錯誤。

(二)應該關注固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷的核算

新的事業(yè)單位會計制度允許事業(yè)單位計提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷。對于新的事業(yè)單位會計制度在實施之前就存在的固定資產(chǎn)，應該認真核實、監(jiān)督，對其原價進行認真仔細地核查。截至到2013年12月31日的固定資產(chǎn)，應該對其進行技術分析和使用程度檢測，估算其尚可使用的年限，核對其已經(jīng)使用的年限，并在這一年的最后一天進行固定資產(chǎn)折舊的補提。2014年事我國新事業(yè)單位會計制度執(zhí)行之日，從這一天起固定資產(chǎn)開始按月計提折舊。新事業(yè)單位會計制度執(zhí)行后的固定資產(chǎn)應該從固定資產(chǎn)購買或者安裝使用后的次月起進行折舊的計提。無形資產(chǎn)在賬務處理上和固定資產(chǎn)基本上是相同的，審計人員在執(zhí)行審計工作的時候應該重點關注固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的原價、尚可使用的年限以及尚可攤銷的年限，確保固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)在賬面價值上的合理性。

(三)要關注在建工程核算工作

事業(yè)單位新的會計制度中增設了在建工程會計科目，事業(yè)單位需要將基建工程明細科目納入到在建工程科目核算。審計人員在審計過程中，應該確保其明細科目余額核算正確，按照會計制度定期地、嚴格地將基建數(shù)據(jù)并入到大帳之中去，另外，審計人員還要對明細科目本期發(fā)生額進行精確性的核算和全面核查。

(四)要關注是否構筑良好的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境的好壞對事業(yè)單位會計制度的實施狀況有直接的影響，內(nèi)控環(huán)境可以讓特定的控制增強或者削弱。內(nèi)部控制薄弱的話，那么事業(yè)單位可能會啟用勝任能力不足或者職業(yè)道德不夠的會計人員，那么勢必會導致事業(yè)單位的控制難以實施或者趨于失效。筆者認為事業(yè)單位的領導層應該重視起來，管理者如果不愿意或者不注重內(nèi)部控制的建立、不遵守內(nèi)部控制制度，那么員工也不會注重內(nèi)部控制制度的權威性。另外，事業(yè)單位應該注重財政資金集中收付制度的建立，增強對公開支出的權限控制，對工作人員進行培訓和職業(yè)道德教育，審計人員在審計的時候應該關注事業(yè)單位內(nèi)部控制的建立情況。

(五)要關注應收應付科目的核算工作

新事業(yè)單位會計制度使得績效審計獲得了發(fā)展的空間，部分事業(yè)單位越來越關注經(jīng)濟指標和績效考核指標的實現(xiàn)，往往會在應收應付項目上進行弄虛作假，審計人員應該重點關注應收應付項目的完整性和真實性，實施實質性分析程序，對財務數(shù)據(jù)進行分析，查找其不正常的項目，在審計的時候關注其核銷手續(xù)是否完備、核銷證據(jù)是否充足進行詳細的檢查，運用先進的審計技術手段來降低審計風險。事業(yè)單位新的會計制度已經(jīng)全面落實，相關的審計工作和審計人員應該跟上時代的步伐，了解事業(yè)單位會計制度和會計準則的實施要點，并根據(jù)事業(yè)單位會計實務來關注審計工作的重點。要關注期初余額、固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷的核算、在建工程核算工作、是否構筑良好的內(nèi)部控制環(huán)境、應收應付科目的核算工作。

作者：李文君 單位：湖南省地質環(huán)境監(jiān)測總站

參考文獻:

第9篇：單位審計制度范文

一、內(nèi)部審計的作用

1. 內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計的作用，是隨著內(nèi)部審計目標的變化而變化的，它的基本作用首先是經(jīng)濟監(jiān)督。內(nèi)部審計監(jiān)督是對單位經(jīng)濟監(jiān)督的第一個窗口，通過審計監(jiān)督來規(guī)范單位的經(jīng)營行為，使經(jīng)濟整體運行協(xié)調一致，從而自我約束。具體來說，要對財務收支進行監(jiān)督;要對單位的重點部門進行監(jiān)督;要對單位的內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督。通過對所發(fā)現(xiàn)問題的揭示，促使各部門規(guī)范管理，堵塞漏洞，為單位實現(xiàn)經(jīng)營目標服務。

2.內(nèi)部審計的評價鑒證作用。評價是內(nèi)部審計的基本職能和作用之一，實質是對審計檢查中發(fā)現(xiàn)的問題進行評議。鑒證是對單位經(jīng)濟活動的鑒別和證明，針對所取得的成績和存在的問題，提出有建設性和針對性的意見和改進建議。通過開展績效審計、經(jīng)營目標審計、內(nèi)控制度審計，對單位內(nèi)控制度執(zhí)行情況進行及時掌握及評價，協(xié)助管理者更有效地進行經(jīng)營管理活動。

二、單位內(nèi)部審計現(xiàn)狀

1.內(nèi)部審計機構設置不完善，獨立性不強。內(nèi)部審計的地位和職能定位不夠清晰，作用難以發(fā)揮。獨立性原則是內(nèi)部審計工作的一項根本指導性原則，內(nèi)部審計機構和人員只有在組織上、行為上都是獨立的，職能才能得以充分發(fā)揮。一些單位對內(nèi)部審計認識不足，將內(nèi)審機構合并到紀檢、監(jiān)察或財會部門，或者由會計人員兼任，使得內(nèi)部審計的獨立性和公正性無法得到保證。

2.內(nèi)部審計程序不規(guī)范，技術手段滯后，難以適應工作需要。許多單位的內(nèi)部審計工作仍局限于單純的財務收支或收費價格等方面的審計，沒有或很少開展對經(jīng)濟責任制和內(nèi)控制度的評價。少數(shù)審計人員缺乏風險意識，不能嚴格履行相應的審計程序，導致相關審計準則的運用流于形式或沒有得到正確運用，使得很多部門內(nèi)審工作不能為單位管理者提供決策參考，不利于兩個效益的提高。

3.單位內(nèi)審人員專業(yè)素質普遍較低，制約了審計工作的開展?，F(xiàn)代內(nèi)部審計工作要向事前、事中轉移，要求內(nèi)審人員具有綜合性管理知識，但實際工作中，搞內(nèi)部審計工作的審計科班出身的人少，有的人員是從其他部門調來的，有的只掌握某一方面的知識，甚至對審計業(yè)務一竅不通，缺乏必要的審計專業(yè)知識和審計技巧，而且對單位經(jīng)營管理工作缺乏了解，難以發(fā)現(xiàn)深層次的問題。

三、加強單位內(nèi)部審計的方法

1.嚴格執(zhí)行審計程序。嚴把審計取證關，審計人員所取得的證據(jù)必須客觀、真實、充分、有力、合規(guī);嚴把審計復核關，通過實行審計復核，強化審計人員的服務意識，增強審計人員的責任感和使命感，確保審計質量，從而降低審計風險。

2.不斷改進工作方法，提高內(nèi)部審計工作質量。一是事前審計與事中、事后審計相結合，內(nèi)審的作用應不僅限于事后監(jiān)督，更多的應是事前預防與事中控制。隨著單位管理水平的提高，它將對單位進行全過程、全方位的監(jiān)督和評價，以便及時發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)存在的問題，把單位風險降到最低，把問題解決在萌芽狀態(tài)或初始階段。二是微觀審計與在宏觀方面發(fā)揮作用相結合，既從宏觀調控和宏觀管理的要求出發(fā)安排審計項目，又在審計若干具體項目后，綜合加以分析，找出共同性或傾向性的問題及其產(chǎn)生的原因，有針對性地提出解決的意見和建議，為領導決策提供依據(jù)，為規(guī)范單位財務收支行為提出建議。三是對審計發(fā)現(xiàn)的問題堅持治標與治本相結合，對審計發(fā)現(xiàn)的問題既要進行恰當處理，又要深入分析產(chǎn)生的原因，從幫助建立健全各項規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度、加強管理工作等方面從根本上加以解決，使之不再有重復發(fā)生的可能。