固定資產(chǎn)風(fēng)險管理精選(九篇)

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第1篇：固定資產(chǎn)風(fēng)險管理范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；固定資產(chǎn)管理；風(fēng)險防范；問題；措施

一、事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理存在的主要風(fēng)險

（一）固定資產(chǎn)在配置環(huán)節(jié)的風(fēng)險問題

為了保證固定資產(chǎn)配置的科學(xué)性，固定資產(chǎn)在配置前需要相關(guān)的專家進(jìn)行專業(yè)的論證工作，同時需要進(jìn)行前期的市場調(diào)研，但在這一過程中，若市場調(diào)研方法不合理，專家分析不到位、預(yù)算資金無法符合實際需求或者是單位決策失誤，這些都有可能產(chǎn)生一些系列的風(fēng)險問題。其次，隨著市場新技術(shù)的不斷更新，即使剛剛采購的設(shè)備也有可能面臨著因為無法高效率使用而被市場淘汰的風(fēng)險。而配置標(biāo)準(zhǔn)無法匹配規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)或者實際標(biāo)準(zhǔn)更有可能造成相關(guān)項目無法順利進(jìn)行，從而產(chǎn)生資金技術(shù)浪費的風(fēng)險。除此以外，若單位在進(jìn)行驗收時未按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行驗收程序，因為人為的主觀原因而導(dǎo)致的固定資產(chǎn)在驗收以及審核時不滿足一下相關(guān)的質(zhì)量要求，或者固定資產(chǎn)的內(nèi)容型號不符合，這些因素都有可能產(chǎn)生會計核算不符合規(guī)定、資產(chǎn)信息真實性缺失、資產(chǎn)出現(xiàn)損失或者是賬目與實際情況不符合等風(fēng)險問題。

（二）固定資產(chǎn)在使用維護(hù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險問題

固定資產(chǎn)在使用和維護(hù)期間，很容易因為保管不善、操作不當(dāng)而產(chǎn)生事故、甚至是損毀等現(xiàn)象。同時，固定資產(chǎn)若長期維護(hù)過?；蛘呤琴Y產(chǎn)未得到合理有效地保護(hù)，這些都會在一定程度上導(dǎo)致固定資產(chǎn)使用效率的降低。當(dāng)然，若長期間將規(guī)定資產(chǎn)閑置而使得規(guī)定資產(chǎn)未得到充分的利用，固定資產(chǎn)也有可能會出現(xiàn)價值損耗或者是實物損耗等。

（三）固定資產(chǎn)在處置環(huán)節(jié)的風(fēng)險問題

在處置固定資產(chǎn)時，是需要嚴(yán)格按照相關(guān)政策規(guī)定、相關(guān)程序執(zhí)行的。但在實際的生活中，相關(guān)單位在處理固定資產(chǎn)時，往往會主觀地忽視了相關(guān)政策的規(guī)定，僅按照自己的意愿進(jìn)行處理，忽視審批的規(guī)范性、忽視資產(chǎn)評估的規(guī)范性以及價值的準(zhǔn)確性、甚至是超權(quán)限超范圍的處理，這些都有可能造成國有資產(chǎn)出現(xiàn)相應(yīng)的損失。

二、事業(yè)單位固定資產(chǎn)的管理現(xiàn)狀

（一）固定資產(chǎn)風(fēng)險管理意識的缺乏

就目前來說，大多數(shù)的事業(yè)單位都將關(guān)注的重點放到了資金的分配方面，而忽略資產(chǎn)管理的重要性，再加上事業(yè)單位固定資產(chǎn)屬于公共產(chǎn)權(quán)，且事業(yè)單位固定資產(chǎn)的資金主要來源于國家的財政撥款，無任何的效益以及成本壓力，眾多原因疊加在一起，使得事業(yè)單位在進(jìn)行資產(chǎn)管理時缺乏一定的主動性、積極性以及相關(guān)的責(zé)任意識，也就因此，造成了事業(yè)單位資產(chǎn)管理與預(yù)算管理嚴(yán)重脫節(jié)的現(xiàn)實困境。

（二）固定資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)的相關(guān)設(shè)置缺乏科學(xué)性

對于很多的事業(yè)單位而言，其資產(chǎn)管理通常都是由行政部門、財務(wù)部門以及后勤部門來進(jìn)行管理和維護(hù)，這樣兼職的形式、繁重的工作任務(wù)使得管理人員沒辦法全身心得投入到固定資產(chǎn)管理的相P工作之中，再加上管理人員對資產(chǎn)管理的相關(guān)知識不了解，專業(yè)技能的缺乏，事業(yè)單位的資產(chǎn)管理勢必會出現(xiàn)一定的問題。同時，因為資產(chǎn)管理人員的不專業(yè)性，在進(jìn)行資產(chǎn)管理時很容易出現(xiàn)應(yīng)付工作任務(wù)而敷衍了事的現(xiàn)象，提供錯誤甚至是虛假的資產(chǎn)數(shù)據(jù)信息，長此以往，資產(chǎn)管理潛在的風(fēng)險逐漸增加。

（三）資產(chǎn)管理協(xié)調(diào)、配置和共享機(jī)制的缺乏

因為資產(chǎn)管理協(xié)調(diào)共享機(jī)制的缺乏，很多事業(yè)單位都存在著各部門之間相互攀比，盲目的追求檔次和規(guī)模等現(xiàn)象，資金富裕的部門不愿意與缺乏資金的單位共享資產(chǎn)，而缺乏資產(chǎn)的單位寧愿浪費資金重新購置資產(chǎn)，也不愿意利用其他部門共享的資產(chǎn)，這樣的情況使得資產(chǎn)使用的效率大大降低，資產(chǎn)的浪費現(xiàn)象嚴(yán)重。

（四）缺乏有力的資產(chǎn)監(jiān)管

具有力度的監(jiān)管是提高和改善固定資產(chǎn)管理的重要方法，但目前來說，很多事業(yè)單位都尚未認(rèn)識到資金監(jiān)管的重要性，在對資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)管時，也多是網(wǎng)開一面，蜻蜓點水，資產(chǎn)的質(zhì)量得不到保證。

三、加強(qiáng)資產(chǎn)管理風(fēng)險控制的相關(guān)措施

（一）營造一個廉潔高效的固定資產(chǎn)風(fēng)險控制內(nèi)部環(huán)境

想要進(jìn)一步提高固定資產(chǎn)的風(fēng)險控制水平，保證固定資產(chǎn)風(fēng)險管控措施的順利實施，廉潔高效的內(nèi)部環(huán)境是首要的前提條件和重要保障。因此，對于相關(guān)的事業(yè)單位來說，應(yīng)該要提高自身對于固定資產(chǎn)管理的重視程度，強(qiáng)化整個單位對于固定資產(chǎn)的正確認(rèn)識，從思想的深度提高對于資產(chǎn)管理的責(zé)任意識，構(gòu)建一系列的風(fēng)險防控體系。同時，對于有條件的事業(yè)單位，可以積極地引進(jìn)固定資產(chǎn)風(fēng)險控制的相關(guān)人才，并對單位現(xiàn)有的內(nèi)部員工進(jìn)行定期的培訓(xùn)工作，努力構(gòu)建一支更適合單位發(fā)展的人才隊伍，提高單位對于固定資產(chǎn)的全面管控能力，并構(gòu)建一套符合單位發(fā)展的追責(zé)機(jī)制，保證單位內(nèi)部環(huán)境的廉潔高效。

（二）設(shè)置明確的風(fēng)險管理目標(biāo)

在“十二五”期間，我國對事業(yè)單位的資產(chǎn)管理提出了新的要求，首先要保障基本需求，其次要控制增長量，對儲存量進(jìn)行盤活，最后要實現(xiàn)效益的提高以及保值增值。事業(yè)單位在進(jìn)行固定資產(chǎn)風(fēng)險管理時，首先要對自身的全民發(fā)展戰(zhàn)略有一個詳細(xì)的分析及了解，保證固定資產(chǎn)的風(fēng)險管理可以與之相結(jié)合，既可以保障基本的需求，又可以達(dá)到提高效益的目的。簡而言之，事業(yè)單位在進(jìn)行資產(chǎn)管理時，針對不同的資產(chǎn)應(yīng)該設(shè)置不一樣的管理目標(biāo)，例如，對于使用比較頻繁的通用資產(chǎn)，應(yīng)該以“夠用”為主要的目標(biāo)，在保證符合相關(guān)配置標(biāo)準(zhǔn)的前提下，避免浪費。而對于部分會影響公共產(chǎn)品以及服務(wù)質(zhì)量的資產(chǎn)，單位可以以“好用”為主要目標(biāo)，并在財力情況允許的前提下，引進(jìn)高、靜、尖設(shè)備，從而盡可能的避免技術(shù)風(fēng)險。

（三）對固定資產(chǎn)進(jìn)行系統(tǒng)分析，把握重要環(huán)節(jié)

固定資產(chǎn)的種類繁多、數(shù)量較大，不同的資產(chǎn)需要配備專門的人員進(jìn)行特定的管理方法，而行政事業(yè)單位因為自身資金、人員、成本的限制，很難做到面面俱到，因此，這就要求單位對各種固定資產(chǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的梳理，把握不同資產(chǎn)的重要程度，并對其風(fēng)險的大小進(jìn)行分析，找準(zhǔn)重要資產(chǎn)的重要管理環(huán)節(jié)，以有限的人力、物力實現(xiàn)資產(chǎn)管理的最優(yōu)，風(fēng)險的最小化。

（四）構(gòu)建科學(xué)的風(fēng)險防范制度

構(gòu)建科學(xué)的固定資產(chǎn)配置制度，嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)重要關(guān)口。在不同的階段，單位應(yīng)該積極主動地采取相應(yīng)的措施，例如，在決策階段，單位應(yīng)該以集體研究、充分調(diào)研以及專家論證等多種方式來進(jìn)行相應(yīng)的研究分析，堅決的降低決策風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險。在采購階段，單位應(yīng)該堅決執(zhí)行與決策相互分離的原則，一切程序嚴(yán)格按照政府的規(guī)章制度辦事，避免腐敗的風(fēng)險。

構(gòu)建科學(xué)的資產(chǎn)維護(hù)制度，資產(chǎn)的維護(hù)及使用是影響資產(chǎn)使用壽命的直接因素，因此，為了最大程度的延長資產(chǎn)的使用壽命，提高資產(chǎn)的使用效益，單位應(yīng)該明確資產(chǎn)維護(hù)責(zé)任人，并配備專門的人管理重要資產(chǎn)。

構(gòu)建科學(xué)的資產(chǎn)處置制度，當(dāng)資產(chǎn)不再能夠滿足日常的使用需求時，單位不應(yīng)對資產(chǎn)進(jìn)行隨意處置，而應(yīng)該按照相應(yīng)的規(guī)章制度進(jìn)行處理。

（五）建立健全風(fēng)險反饋及監(jiān)管制度

為了進(jìn)一步保障資產(chǎn)管理制度以及相關(guān)重要決策的落實，單位應(yīng)該對資產(chǎn)管理的全過程進(jìn)行監(jiān)督，并設(shè)置專門的人員以及機(jī)，對檢查的結(jié)果進(jìn)行及時的登記處理，對檢查監(jiān)督過程中所發(fā)現(xiàn)的問題及時上報，以方便單位及時的采取相應(yīng)的措施，有效地解決問題。同時，單位還可以對制度以及決策執(zhí)行的效果以及效率進(jìn)行定期的檢查，構(gòu)建相應(yīng)的問責(zé)機(jī)制，對固定資產(chǎn)管理中所出現(xiàn)的責(zé)任問題進(jìn)行追責(zé)處理。

（六）提高資產(chǎn)的信息質(zhì)量，加強(qiáng)信息化水平

信息質(zhì)量已經(jīng)成為影響資產(chǎn)安全的重要因素，因此，為了做好事業(yè)單位固定資產(chǎn)的管理工作，行政事業(yè)單位應(yīng)該構(gòu)建相應(yīng)的資產(chǎn)信息管理體系，有條件的單位還可以借鑒國內(nèi)外資產(chǎn)管理的先進(jìn)經(jīng)驗，例如，引進(jìn)資產(chǎn)掃描設(shè)備，有效避免人工登記的主觀錯誤等。

四、結(jié)語

就目前來說，我國行政事業(yè)單位在資產(chǎn)管理方面還存在著很大的問題，而想要徹底有效地解決這些問題，提高對固定資產(chǎn)的管理水平，行政事業(yè)單位還有較長的一段路需要去摸索。

參考文獻(xiàn)：

[1]柴偉.內(nèi)部控制視角下事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的探討[J].當(dāng)代會計，2015，02.

第2篇：固定資產(chǎn)風(fēng)險管理范文

內(nèi)部控制作為企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)營戰(zhàn)略、保護(hù)資產(chǎn)安全完整、保證會計信息資料正確可靠的重要手段，近十年來在我國得到迅速發(fā)展。自改革開放步入市場經(jīng)濟(jì)后，中國企事業(yè)單位到上世紀(jì)九十年代末才開始正式重視內(nèi)部控制，2006年開始步入風(fēng)險管控視角的內(nèi)部控制階段。我國企事業(yè)單位內(nèi)部控制發(fā)展水平參差不齊，還存在許多亟待解決的問題。只有組織上下都真正理解為什么要從風(fēng)險管控入手進(jìn)行內(nèi)部控制，才能有效地提高內(nèi)部控制意識和采取行之有效的措施。目前，國內(nèi)已初步完成內(nèi)部控制理論引進(jìn)工作，但針對我國企業(yè)內(nèi)部控制演進(jìn)機(jī)理的研究很少，更缺乏針對國有企事業(yè)單位內(nèi)部控制的理論與實證研究。筆者采用案例研究方法，以廣東OC公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理為例研究其內(nèi)部控制演進(jìn)過程，從理論上剖析國內(nèi)企事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的演進(jìn)機(jī)理，總結(jié)其特征與問題，為今后更有效地開展內(nèi)部控制活動提供理論依據(jù)與決策參考。

二、內(nèi)部控制演進(jìn)文獻(xiàn)綜述

（一）內(nèi)部控制演進(jìn)過程 現(xiàn)有文獻(xiàn)對內(nèi)部控制演進(jìn)過程有兩種不同的劃分。丁友剛和胡興國（2007）認(rèn)同“內(nèi)部控制和風(fēng)險管理就是控制風(fēng)險的兩種不同的語義表達(dá)形式（謝志華， 2007）” 的觀點，從風(fēng)險控制視角討論了財產(chǎn)實物風(fēng)險控制、財務(wù)報告風(fēng)險控制、經(jīng)營風(fēng)險控制、三種風(fēng)險控制思想的理性加強(qiáng)、風(fēng)險評估思想的產(chǎn)生與風(fēng)險控制目標(biāo)的最終確立等五個發(fā)展階段。張硯與李鳳鳴等則側(cè)重內(nèi)部控制范圍和手段的變化，將內(nèi)部控制劃分為內(nèi)部牽制、內(nèi)部會計與管理控制、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整體框架等四個發(fā)展階段。就演進(jìn)過程看，丁友剛和胡興國（2007）認(rèn)為，早期財產(chǎn)所有者面臨的主要是財物保管中的失竊風(fēng)險，后來是投資中的財務(wù)報告風(fēng)險，再后是企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，再其后是風(fēng)險控制的理性加強(qiáng)及風(fēng)險管控體系的確立。李鳳鳴等則指出，早期內(nèi)部控制是以查錯防弊為目的，以職務(wù)分離和交互核對為手法，以錢、賬、物等會計事項為主要控制事項；20世紀(jì)四十年代后，企業(yè)經(jīng)營活動日趨復(fù)雜，要求加強(qiáng)對生產(chǎn)經(jīng)營的控制與監(jiān)督，內(nèi)部控制就相應(yīng)地超越了會計與財務(wù)范疇，逐步從對單項經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行獨立控制為主向?qū)θ拷?jīng)濟(jì)活動進(jìn)行系統(tǒng)控制為主發(fā)展，但注冊會計師仍主要檢查會計控制，宗旨是預(yù)防和發(fā)現(xiàn)錯弊；20世紀(jì)七十年代開始，西方內(nèi)部控制不再區(qū)分會計控制和管理控制，而是向縱深發(fā)展，將內(nèi)部控制環(huán)境納入內(nèi)部控制的范疇，從而形成一個全面的內(nèi)部控制體系。對比上述有關(guān)內(nèi)部控制演進(jìn)過程的兩種闡釋，其側(cè)重點雖然有所不同，但從諾斯（2008）的制度變遷路徑看，都屬于誘致性制度變遷，即“自下而上”的制度變遷，是財物所有者和經(jīng)營管理者在內(nèi)外部動態(tài)環(huán)境下的互動博弈行為推動了內(nèi)部控制的演進(jìn)。我國在2003年國資委成立和運作之前，企事業(yè)單位的財務(wù)所有者基本是缺位的或不到位的，內(nèi)部控制發(fā)展緩慢。然而，其后幾年內(nèi)部控制則發(fā)展迅猛，這與國資委的大力推動分不開。

（二）內(nèi)部控制演進(jìn)原因 李鳳鳴和韓曉梅（2001）認(rèn)為，推動內(nèi)部控制演進(jìn)的原因是經(jīng)營環(huán)境的復(fù)雜化，顧客需求和市場變化對企業(yè)活動的影響；丁友剛和胡興國（2007）則認(rèn)為，內(nèi)部控制演進(jìn)是組織與經(jīng)濟(jì)環(huán)境變遷的結(jié)果。雖然兩者都認(rèn)為外部環(huán)境是內(nèi)部控制演進(jìn)的作用主體，但后者強(qiáng)調(diào)了組織變遷因素。程新生（2004）認(rèn)為是對治理效率和經(jīng)營效率的共同追求推動了內(nèi)部控制演進(jìn)，但也沒有言明具體的作用主體構(gòu)成。結(jié)合體制內(nèi)企事業(yè)單位國有屬性，需要明確我國企事業(yè)單位內(nèi)部控制演進(jìn)的作用主體與西方市場經(jīng)濟(jì)的私人企業(yè)的不同之處。

三、內(nèi)部控制演進(jìn)案例分析：以廣東OC醫(yī)院為例

（一）廣東OC醫(yī)院及固定資產(chǎn)內(nèi)部控制概況建院于1978年的廣東OC醫(yī)院是一所三級甲等醫(yī)院，現(xiàn)在已發(fā)展成為集醫(yī)療、教學(xué)、科研、預(yù)防、保健、康復(fù)功能于一體的面向海內(nèi)外開放的綜合性現(xiàn)代化醫(yī)院。廣東OC醫(yī)院當(dāng)前的發(fā)展思路和經(jīng)營策略是：抓住時機(jī)，更新思維，選準(zhǔn)方向，跨躍式發(fā)展，盡快縮短與同級醫(yī)院的差距；采用超常規(guī)投入的辦法擴(kuò)大再生產(chǎn)及提高可持續(xù)發(fā)展能力，財務(wù)預(yù)算與規(guī)模投資相配合，合理調(diào)節(jié)運作資金，并有計劃、分步驟地組織實施。經(jīng)過幾年的戰(zhàn)略發(fā)展，醫(yī)院已取得了長足的進(jìn)步，目前醫(yī)院技術(shù)力量雄厚，總資產(chǎn)5.5億元，其中固定資產(chǎn)3億元 ，開放床位900張，擁有高場強(qiáng)磁共振、多排螺旋CT、大型數(shù)字減影血管造影機(jī)、單光子發(fā)射計算機(jī)斷層成像儀、化學(xué)發(fā)光檢測儀、全自動生化檢測儀、直線加速器及伽瑪?shù)赌[瘤治療儀等先進(jìn)大型醫(yī)療設(shè)備。固定資產(chǎn)一直占醫(yī)院總資產(chǎn)一半以上的比例。廣東OC建院之初，固定資產(chǎn)所占比例較高，曾一度達(dá)到75%。當(dāng)各科室的醫(yī)療設(shè)備逐步添置齊全后，醫(yī)院競爭力的主要來源就是醫(yī)療水平和服務(wù)質(zhì)量的提升，這樣，固定資產(chǎn)比例逐漸下降，到九十年代初時已下降到60%左右，20世紀(jì)初時進(jìn)一步降低到50%以下。但隨著廣東OC醫(yī)院新戰(zhàn)略實施，籌建新綜合大樓、添置床位和各類最先進(jìn)的醫(yī)療設(shè)備，固定資產(chǎn)所占比例又上升到了55%，且近幾年繼續(xù)維持這個高位。從內(nèi)部控制視角看，廣東OC醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的規(guī)范過程滯后于流動資產(chǎn)管理，其內(nèi)部控制可分為防控階段、制度規(guī)范階段和效益階段。

第一階段：防控階段（1981-1999）。廣東OC醫(yī)院早期幾乎沒有正式的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制，完全靠員工的主人翁精神和以院為家的歸屬感。但隨著經(jīng)濟(jì)與社會環(huán)境的變化，固定資產(chǎn)管理日益變成一個影響醫(yī)院正常經(jīng)營的因素。1995~1996年間相繼發(fā)生員工私占照相機(jī)、科室領(lǐng)導(dǎo)不當(dāng)占用電腦、科室拆分帶來固定資產(chǎn)管理混亂及固定資產(chǎn)報廢管理缺失等事件，使得醫(yī)院不得不提出“反私占挪用、防賬物不符”的號召，并出臺《廣東OC醫(yī)院固定資產(chǎn)管理條例》，明確了固定資產(chǎn)歸口管理部門的相關(guān)職責(zé)和可移動辦公器材及設(shè)備的使用區(qū)間、使用規(guī)則和設(shè)備管理與護(hù)養(yǎng)等。

第二階段：制度規(guī)范階段（2000-2006）。經(jīng)過前一階段固定資產(chǎn)管理改進(jìn)，賬物不符、私占挪用問題基本得到了解決。但很快又出現(xiàn)了新的問題。在2000年中開始，隨著廣東OC醫(yī)院的迅速發(fā)展及與周邊醫(yī)院的業(yè)務(wù)競爭日趨激烈，各科室紛紛申請購置新的醫(yī)療器材，淘汰舊設(shè)備。這一過程中，由于固定資產(chǎn)管理沒有及時跟進(jìn)到位，出現(xiàn)了很多新的問題。如新設(shè)備添置問題，有些科室未經(jīng)審批，就私下試用甚至使用某供貨商提供的新設(shè)備，到審批下達(dá)時，有些設(shè)備實際已經(jīng)使用了一段時間。這種現(xiàn)象帶來的問題，除了使一部分人不當(dāng)?shù)靡嫱?，還有可能因為固定資產(chǎn)管理不規(guī)范帶來一些潛在的糾紛，如試用中的設(shè)備損害，試用后不購買該設(shè)備等。舊設(shè)備淘汰問題方面，典型的例子是，如果相關(guān)科室不說明該設(shè)備性能狀況，設(shè)備科在不了解的情況下，很可能將其作廢品處理了。實際上，舊設(shè)備淘汰中如果管理不善，潛存的風(fēng)險更大，對醫(yī)院造成的經(jīng)濟(jì)損失和社會聲譽(yù)影響更大。

通過調(diào)研和分析現(xiàn)存問題及此前的固定資產(chǎn)管理經(jīng)驗，醫(yī)院管理層認(rèn)為，隨著醫(yī)療水平的提升和同行競爭加劇，醫(yī)療器械設(shè)備管理將比其他一般性固定資產(chǎn)管理越發(fā)重要，要徹底解決上述問題，應(yīng)該進(jìn)行“防范、規(guī)范和示范”，也就是采購和報廢時的問題防范，使用中的使用和護(hù)養(yǎng)規(guī)范，成功或失敗的防范與規(guī)范措施對相關(guān)固定資產(chǎn)管理的示范作用。這需要采用一個制度性的解決方案，為此，經(jīng)過多次研討和試點，廣東OC醫(yī)院在隨后幾年相繼出臺了一系列制度性固定資產(chǎn)管理的解決方案，包括《固定資產(chǎn)（醫(yī)療設(shè)備）管理實施細(xì)則》（2004）、《固定資產(chǎn)管理制度》（2005）、《廣東OC醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定》（2006）。

第三階段：效益階段（2006年至今）。進(jìn)入2006年后，珠三角地區(qū)醫(yī)院行業(yè)競爭進(jìn)一步加劇，競爭手段不斷升級：兼并區(qū)級醫(yī)院、與企業(yè)醫(yī)院建立戰(zhàn)略合作、新建或裝修醫(yī)療大樓、購置高端新型醫(yī)療儀器與設(shè)備、提高醫(yī)療管理水平等。廣東OC醫(yī)院為了有效提高醫(yī)院整體競爭力和醫(yī)療服務(wù)水平，按“跨躍式發(fā)展，盡快縮短與同級醫(yī)院的差距；采用超常規(guī)投入的辦法擴(kuò)大再生產(chǎn)及提高可持續(xù)發(fā)展能力”發(fā)展思路和經(jīng)營策略，讓各科室不斷配備高端新型醫(yī)療器械和設(shè)備。此時，全國醫(yī)療系統(tǒng)也開始正式實施國資委提出的國有資產(chǎn)保值增值措施。在雙重壓力之下，2006年12月廣東OC醫(yī)院提出了“確保固定資產(chǎn)保值增值，以更好地實施新的戰(zhàn)略目標(biāo)”。但快速發(fā)展帶來管理水平難以跟上的問題。因此，在新醫(yī)療器械與設(shè)備的引進(jìn)中，出現(xiàn)了幾起嚴(yán)重的固定資產(chǎn)管理問題，如2007年2月，醫(yī)院腎移植科花費50多萬元采購一臺高性能的德國費森尤斯血透機(jī)，但使用時才發(fā)現(xiàn)，這套設(shè)備與其他一般設(shè)備不同，不能使用普通蒸餾水或純凈水，必須用特殊凈化水。這臺新設(shè)備使用幾次后，終因成本過高而被迫放棄閑置。但2008年8月就蒸汽房更新設(shè)備的一次“節(jié)能減排”專題研討上，“先管理節(jié)能、再技術(shù)節(jié)能”的觀點讓醫(yī)院受益匪淺。結(jié)果，醫(yī)院不僅避免了不必要的固定資產(chǎn)投資，也最大程度地實現(xiàn)了國有資產(chǎn)保值增值。這幾起例子讓管理層意識到風(fēng)險因素對醫(yī)院經(jīng)營成敗的影響，遂于2010年年底固定資產(chǎn)管理年會上，正式提出了固定資產(chǎn)管理“雙效益、又增值”的目標(biāo)，強(qiáng)調(diào)效益意識是保值增值的前提，要在社會效益與經(jīng)濟(jì)效益并舉的基礎(chǔ)上實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值，并為新目標(biāo)下的固定資產(chǎn)管理提供了制度體系保障。

（二）廣東OC醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制演進(jìn)過程 從廣東OC醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制演進(jìn)過程不難發(fā)現(xiàn)，隨著醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略的有效實施，醫(yī)院整體經(jīng)營規(guī)模和醫(yī)療水平得到進(jìn)一步升級。經(jīng)營戰(zhàn)略的調(diào)整和實施對醫(yī)院固定資產(chǎn)構(gòu)成及其占總資產(chǎn)的比例產(chǎn)生決定性作用，相應(yīng)地，面對新的經(jīng)營環(huán)境，醫(yī)院在經(jīng)營思路和管理模式上的改變又帶來固定資產(chǎn)內(nèi)部控制模式的改進(jìn)。

醫(yī)院發(fā)展早期，固定資產(chǎn)主要以不動產(chǎn)和一些基本醫(yī)療器械設(shè)備為主，還包括一些日常辦公設(shè)備與用品?？傮w來講，這一階段還處于改革開放早期，以院為家和愛護(hù)公物的單位觀念及社會風(fēng)氣較濃，即使有些不當(dāng)行為，也主要是些辦公設(shè)備與器材的私占挪用問題。這一階段醫(yī)院也還沒有太多市場經(jīng)營的概念，固定資產(chǎn)管理水平也較低。1996年明確提出的“防賬物不符、反私占挪用”措施正反映出這一階段固定資產(chǎn)內(nèi)部控制工作的重點。早期的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制手段比較簡單，基本停留在賬與物的簡單管理層面。因此，這一階段內(nèi)部控制最初的目的是防止財產(chǎn)丟失，防止內(nèi)部人行為不當(dāng)導(dǎo)致企事業(yè)單位損失。

隨著經(jīng)濟(jì)市場化程度的提高和醫(yī)院業(yè)務(wù)的迅速發(fā)展，固定資產(chǎn)管理中內(nèi)部人不當(dāng)?shù)美姆绞街饾u增多，除了少量私占挪用醫(yī)院財物外，大多采用其他手段如轉(zhuǎn)移醫(yī)院財產(chǎn)或限制醫(yī)院投資機(jī)會的不當(dāng)?shù)美袨?。?nèi)部控制從先前的基于個人和組織的內(nèi)部控制逐漸發(fā)展到基于過程的內(nèi)部控制，表明醫(yī)院管理者已經(jīng)意識到，基于經(jīng)營事項的會計控制與管理控制并重方式不足以有效解決內(nèi)部控制問題，更需要一個包括內(nèi)外部環(huán)境控制、會計系統(tǒng)和控制程序的完整制度體系，從制度層面防范和解決內(nèi)部人道德風(fēng)險與不當(dāng)?shù)美袨椤Ｒ虼?，這一階段廣東OC醫(yī)院采取了一套制度性的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制解決方案，包括事前、事中和事后的“防范、規(guī)范和示范”措施。

隨著醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)市場化程度進(jìn)一步加劇，各醫(yī)院紛紛走上競爭手段升級之路，固定資產(chǎn)投資成為首選手段之一，包括添置更新的高端醫(yī)療設(shè)備、擴(kuò)大醫(yī)院建筑面積以增添病床數(shù)量和辦公用地。與前兩個階段固定資產(chǎn)內(nèi)部控制面臨的挑戰(zhàn)不同，第三階段內(nèi)部控制的核心是風(fēng)險管理與控制，一旦投資與經(jīng)營失敗，則很可能會給醫(yī)院帶來不可挽回的損失。如該階段2007年棄置先進(jìn)設(shè)備、2008年護(hù)養(yǎng)設(shè)備失敗就是沒有做好風(fēng)險管理與控制的典型事例。至此階段，醫(yī)院經(jīng)營管理者已經(jīng)意識到，固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的重心必須從防止內(nèi)部人不軌行為和制度規(guī)范轉(zhuǎn)移到醫(yī)院經(jīng)營風(fēng)險控制上來。2010年的節(jié)能減排方案就是一個非常好的例證。

根據(jù)廣東OC醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制演進(jìn)現(xiàn)狀，廣東OC醫(yī)院發(fā)展至今，雖然開始有了風(fēng)險意識，甚至采取了一些初步的風(fēng)險管理和控制措施，但仍然處于轉(zhuǎn)型期，尚未真正進(jìn)入風(fēng)險管理視角的內(nèi)部控制階段。因此，從目前已有的內(nèi)部控制措施看，仍然是以過程控制為主，還沒有形成真正意義上的風(fēng)險意識和風(fēng)險管控措施。具體而言，首先，廣東OC醫(yī)院沒有明確的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制目標(biāo)。醫(yī)院雖然明確了整體發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營思路，但卻沒有設(shè)定風(fēng)險偏好，包括固定資產(chǎn)風(fēng)險控制范圍。正是因為醫(yī)院采取“跨躍式發(fā)展，盡快縮短與同級醫(yī)院的差距；采用超常規(guī)投入的辦法擴(kuò)大再生產(chǎn)及提高可持續(xù)發(fā)展能力”的經(jīng)營思路，而在擴(kuò)大再生產(chǎn)投資中卻未能及時改進(jìn)與升級相關(guān)的管理措施，從而導(dǎo)致幾次較大的投資失誤。再者，從醫(yī)院內(nèi)部環(huán)境看，醫(yī)院組織文化中對固定資產(chǎn)管理的風(fēng)險意識強(qiáng)調(diào)不多，一般員工和管理層的風(fēng)險意識比較缺乏。通常情況下，醫(yī)院組織文化更多強(qiáng)調(diào)的是如何提高服務(wù)質(zhì)量和防止醫(yī)療事故，而對國有資產(chǎn)保值增值的問題理解不到位。醫(yī)院普通員工，甚至一些中基層管理者認(rèn)為，國有資產(chǎn)保值增值是醫(yī)院高管層考慮的問題，與他們沒有關(guān)系。在這樣的內(nèi)部環(huán)境中，固定資產(chǎn)使用是各業(yè)務(wù)科室的事，但風(fēng)險控制則成了固定資產(chǎn)管理部門的事。其三，沒有真正的風(fēng)險意識，就談不上固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的風(fēng)險確認(rèn)、風(fēng)險評估和風(fēng)險管理策略選擇。即使有一兩次成功的風(fēng)險控制行為，也只能算是意外得來的收獲。其四，經(jīng)過前兩個階段的發(fā)展，廣東OC醫(yī)院已經(jīng)形成一些固定資產(chǎn)內(nèi)部控制活動，如各類制度和程序，包括核準(zhǔn)、授權(quán)、驗證、調(diào)整、復(fù)核、定期盤點、記錄核對、職能分工、資產(chǎn)保全、績效考核等，但這些只是在舊的管理模式上形成的控制活動，并沒有以風(fēng)險管理和控制作為立足點。在引入風(fēng)險管理視角的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制后，這些控制活動必須進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。此外，在目前的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中，信息溝通和檢查監(jiān)督相對不足，不能準(zhǔn)確、及時地反映出固定資產(chǎn)管理中的風(fēng)險。

四、內(nèi)部控制演進(jìn)機(jī)理：廣東OC醫(yī)院固定資產(chǎn)管理分析

（一）廣東OC醫(yī)院內(nèi)部控制歷程 廣東OC醫(yī)院雖然只有三十余年的發(fā)展歷史，但先后經(jīng)歷了以“賬物相符、防私占挪用”為主要內(nèi)部控制目的的“防控”階段，以會計控制與管理控制并重的“制度規(guī)范”階段，及以“雙效益、又增值”為主要目的的保值增值階段。對比之下，這三個階段發(fā)展特點與基于行為人層面控制的“內(nèi)部牽制階段”、基于組織層面控制的“企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段”和基于過程控制的“制度基礎(chǔ)控制階段”特征基本吻合，但尚未真正進(jìn)入到基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制體系階段。

縱觀廣東OC醫(yī)院三個階段固定資產(chǎn)內(nèi)部控制演進(jìn)的驅(qū)動因素，可以發(fā)現(xiàn)，固定資產(chǎn)內(nèi)部控制演進(jìn)是四個因素互動作用的結(jié)果：固定資產(chǎn)所有者（即股東/國資委）和固定資產(chǎn)管理者（即廣東OC醫(yī)院）對固定資產(chǎn)保值增值的認(rèn)識，市場環(huán)境，固定資產(chǎn)管理者與企圖不當(dāng)?shù)美膬?nèi)部人之間的互動博弈。早期，固定資產(chǎn)所有者并沒有明顯的保值要求，固定資產(chǎn)管理者的主要責(zé)任只是防止私占挪用，盡量做到賬物相符，以提供真實的會計信息。即早期固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的功能只起到防范內(nèi)部人明顯不當(dāng)行為，如私占挪用和偷盜。但到九十年代中后期，隨著市場化程度的提高，企圖不當(dāng)?shù)美膬?nèi)部人手段逐漸變得隱蔽，固定資產(chǎn)管理者開始面臨一定的經(jīng)營壓力，不得不主動積極地做好內(nèi)部控制。這樣，醫(yī)院開始主動地進(jìn)行固定資產(chǎn)內(nèi)部控制，從“制度規(guī)范”入手，防范、規(guī)范和示范固定資產(chǎn)管理問題。直到2004年，醫(yī)院響應(yīng)當(dāng)時政策，提出資產(chǎn)管理要保值增值，但國有資產(chǎn)保值增值的說法當(dāng)時并沒有引起太大的反響。隨著2006年前后開始的地區(qū)性同業(yè)競爭升級，各醫(yī)院紛紛加大固定資產(chǎn)投入力度，固定資產(chǎn)投資失敗問題開始出現(xiàn)，這直接影響到醫(yī)院的正常經(jīng)營與發(fā)展。與內(nèi)部人的不當(dāng)?shù)美啾龋潭ㄙY產(chǎn)投資失敗導(dǎo)致的損失才是真正致命的。于是醫(yī)院在2010年正式提出了“雙效益、又增值”的固定資產(chǎn)管理目標(biāo)。

（二）廣東OC醫(yī)院風(fēng)險管理內(nèi)部控制的趨勢從制度變遷角度看，我國企事業(yè)單位內(nèi)部控制研究分兩個階段：2004年前（醫(yī)療系統(tǒng)則是2006年前）基本屬誘致性制度變遷，是內(nèi)部不當(dāng)?shù)美吆歪t(yī)院在一定經(jīng)濟(jì)社會環(huán)境下的互動博弈的結(jié)果；但其后則更多屬國資委保值增值考核要求推動的結(jié)果，是一種自上而下的強(qiáng)制性制度變遷。前者為自發(fā)所致，內(nèi)部控制制度的制定和實施有內(nèi)在要求；但后者是以政府命令和法律形式引入和實行，要在企事業(yè)單位層面有效落實，尚需一定的時間，更需要其他作用主體積極參與。廣東OC醫(yī)院要順利演進(jìn)到基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制階段，有賴于以下方面的改進(jìn)：目前醫(yī)院管理層和員工對固定資產(chǎn)保值和增值的重要性有了深刻的認(rèn)識，但固定資產(chǎn)管理的風(fēng)險意識還比較弱；國資委盡管有資產(chǎn)保值增值的指示，但并沒有一個明確考核指標(biāo)及相應(yīng)的激勵機(jī)制；近年來，地區(qū)性大醫(yī)院同業(yè)競爭恢復(fù)相對均衡狀態(tài)，老齡化時代的到來讓各醫(yī)院業(yè)務(wù)迅速增多，良好的財務(wù)狀況會在一點程度上降低大家對固定資產(chǎn)風(fēng)險管控重要性與緊迫性的認(rèn)識；當(dāng)然，隨著醫(yī)院經(jīng)營的市場化程度進(jìn)一步提高，企圖不當(dāng)?shù)美膬?nèi)部人手法也更加隱蔽。

五、結(jié)論

為探討我國內(nèi)部控制制度的發(fā)展歷程、演進(jìn)機(jī)理和未來發(fā)展動態(tài)，筆者以廣東OC醫(yī)院固定資產(chǎn)管理實踐為例，分析了我國國有企事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的演進(jìn)過程與各階段特點、作用主體、制度變遷特征和未來演進(jìn)趨勢。分析表明，廣東OC醫(yī)院先后經(jīng)歷了以“賬物相符、防私占挪用”為主要內(nèi)部控制目的“防控”階段，以會計控制與管理控制并重的“制度規(guī)范”階段，及以“雙效益、又增值”為主要目的的保值增值階段，但尚未真正進(jìn)入到基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制體系階段。從制度變遷特征看，受國資委角色影響，2004年前我國國有企事業(yè)單位內(nèi)部控制屬誘致性制度變遷，但其后屬強(qiáng)制性制度變遷。從目前的情況看，廣東OC醫(yī)院只有高度重視和把握相關(guān)的變數(shù)，才有可能順利地步入基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制階段。

參考文獻(xiàn)：

［1］程新生：《公司治理、內(nèi)部控制、組織結(jié)構(gòu)互動關(guān)系研究》，《會計研究》2004年第4期。

［2］丁友剛、胡興國：《內(nèi)部控制、風(fēng)險控制與風(fēng)險管理——基于組織目標(biāo)的概念解說與思想演進(jìn)》，《會計研究》2007年第12期。

［3］謝志華：《內(nèi)部控制、公司治理、風(fēng)險管理：關(guān)系與整合》，《會計研究》2007年第10期。

第3篇：固定資產(chǎn)風(fēng)險管理范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)集團(tuán) 資產(chǎn)管理 風(fēng)險 對策分析

一、引言

在科技的發(fā)展、跨國公司以及其他力量的共同推動下，全球經(jīng)濟(jì)一體化的程度不斷加深，尤其是中國加入世貿(mào)組織后，更進(jìn)一步推動了國際貿(mào)易的發(fā)展，同時這也使得我國的集團(tuán)企業(yè)面臨著重大的機(jī)遇以及挑戰(zhàn)?？鐕?、合資公司等帶來的先進(jìn)管理思想、經(jīng)驗以及發(fā)展模式，對我國企業(yè)集團(tuán)造成了重大的沖擊，企業(yè)的傳統(tǒng)的管理模式正經(jīng)受著考驗。因此在新形勢下，企業(yè)集團(tuán)如何抓住機(jī)遇，應(yīng)對挑戰(zhàn)，在競爭中提升、完善自我，是其需要解決的重要問題之一。由于集團(tuán)企業(yè)是基于資產(chǎn)的聯(lián)合產(chǎn)生的，因此資產(chǎn)對于集團(tuán)企業(yè)來講，至關(guān)重要，是集團(tuán)企業(yè)開展業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)。換句話說，資產(chǎn)同時也是集團(tuán)企業(yè)的重要資源，是集團(tuán)企業(yè)發(fā)揮其優(yōu)勢的紐帶。但就目前我國企業(yè)集團(tuán)的資產(chǎn)管理而言，其工作存在著諸多不足之處，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)缺乏一定的資產(chǎn)風(fēng)險管理意識，風(fēng)險管理機(jī)制殘缺，企業(yè)的固定資產(chǎn)在使用以及核算等方面存在大量的問題；由于財務(wù)管理的不善，使得集團(tuán)企業(yè)不能實現(xiàn)真正的價值管理。對集團(tuán)企業(yè)來講，采取相應(yīng)的措施加強(qiáng)資產(chǎn)管理工作尤為重要，必須要受到企業(yè)的關(guān)注。

二、資產(chǎn)管理的內(nèi)涵及其必要性

就資產(chǎn)管理的定義而言，它是指機(jī)構(gòu)投資者將其所籌集的資金在資本市場進(jìn)行投資的過程。在此，我們主要討論資產(chǎn)管理中的固定資產(chǎn)管理、風(fēng)險資產(chǎn)管理以及價值管理問題。對于一些制造業(yè)之類的行業(yè)，其擁有數(shù)量龐大的固定資產(chǎn)，占據(jù)了企業(yè)總資產(chǎn)的大部分份額，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理相當(dāng)重要。所謂固定資產(chǎn)管理是通過準(zhǔn)確的核算，管理固定資產(chǎn)的價值變動、維護(hù)、出售以及報廢等。在市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過程中，企業(yè)面臨眾多的風(fēng)險，導(dǎo)致企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量下降，加速了風(fēng)險資產(chǎn)的產(chǎn)生。所謂風(fēng)險資產(chǎn)，是指企業(yè)的運營中產(chǎn)生的可能招致?lián)p失的資產(chǎn)，包括各種股票、債券、期貨等金融產(chǎn)品。資產(chǎn)價值管理是通過資本運營對企業(yè)價值以及投資收益的經(jīng)營管理，保障資產(chǎn)的保值增值。

加強(qiáng)企業(yè)的資產(chǎn)管理，能夠使企業(yè)的投資者趨向于多元化，通過投資主體的合理組合，保障企業(yè)資金的來源，既能保證企業(yè)的資金需求，也可以滿足投資者的需求。企業(yè)的經(jīng)營不再局限于狹隘的區(qū)域，收購、兼并等活動已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的趨勢，加強(qiáng)資產(chǎn)管理使得企業(yè)的經(jīng)營愈來愈多元化，是企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模，提供競爭力的需要。集團(tuán)其使得所有者與經(jīng)營者相互分離，加強(qiáng)資產(chǎn)管理可以使雙方進(jìn)行客觀、公正的考核以及評價。

三、我國企業(yè)集團(tuán)資產(chǎn)管理工作中存在的問題分析

（一）我國集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險資產(chǎn)缺乏有效的管理

風(fēng)險資產(chǎn)出現(xiàn)原因比較復(fù)雜，其存在于企業(yè)業(yè)務(wù)活動之中，能夠清晰地反映出企業(yè)管理存在的問題。但在資產(chǎn)風(fēng)險管理過程中，企業(yè)內(nèi)部缺乏專業(yè)性的機(jī)構(gòu)，使得資產(chǎn)管理活動缺乏科學(xué)、專業(yè)、合理性，風(fēng)險資產(chǎn)管理工作具有綜合性、系統(tǒng)性的特點，但是由于企業(yè)內(nèi)部存在著利益相關(guān)性，信息傳遞受到“牛鞭效應(yīng)”的影響，導(dǎo)致信息不對稱，企業(yè)缺乏有效的信息共享機(jī)制。再次，風(fēng)險資產(chǎn)管理的全面性、系統(tǒng)性要求管理范圍涉及到企業(yè)的方方面面，其內(nèi)容的寬泛性與復(fù)雜性加大了風(fēng)險資產(chǎn)的難度；最后，風(fēng)險資產(chǎn)的隱蔽性，使得企業(yè)內(nèi)部普遍存在著缺乏資產(chǎn)風(fēng)險管理意識，管理層與基層人員缺乏對風(fēng)險資產(chǎn)的認(rèn)識，使得風(fēng)險系數(shù)進(jìn)一步加大。

（二）我國集團(tuán)企業(yè)固定資產(chǎn)管理不善

對我國企業(yè)來說，固定資產(chǎn)是企業(yè)開展經(jīng)營活動的根基所在，但是目前大多數(shù)企業(yè)缺乏對固定資產(chǎn)的管理，使得固定資產(chǎn)的使用、交易、折舊等活動缺乏有效的組織及監(jiān)管，導(dǎo)致企業(yè)的資源浪費。首先，固定資產(chǎn)管理不善來源于企業(yè)認(rèn)識的局面性，缺乏重視度，其管理缺乏科學(xué)、合理的手段，存在一定的盲目性；再次，企業(yè)的投資存在著短期行為，企業(yè)經(jīng)營的考核標(biāo)準(zhǔn)只是簡單的以利潤指數(shù)為目標(biāo)，而固定資產(chǎn)的使用效率、損耗等沒有被納入考核之中，導(dǎo)致企業(yè)為了牟利，超負(fù)荷使用固定資產(chǎn)，其使用壽命被快速縮短；最后，企業(yè)內(nèi)部對固定資產(chǎn)管理的監(jiān)督不到位，固定資產(chǎn)的閑置或超負(fù)荷使用會增加企業(yè)的成本，而固定資產(chǎn)的管理的責(zé)任不清、分工不明，其管理缺乏一定的激勵機(jī)制，加大固定資產(chǎn)管理流于形式的風(fēng)險。

（三）我國企業(yè)集團(tuán)資產(chǎn)管控缺乏價值管理

目前很多企業(yè)在發(fā)展過程中，只重視投資、經(jīng)營，以求獲得大量的銷售收入，卻忽視產(chǎn)生的效益；一些投資只關(guān)注諸如機(jī)器設(shè)備的實物，卻缺少對其價值的核算，這使得企業(yè)在賬面上擁有的資產(chǎn)數(shù)量巨大，但是實物的損害、報廢等問題導(dǎo)致喪失了交易的可能性，在一定程度上虛增了企業(yè)的資產(chǎn)。企業(yè)在進(jìn)行資產(chǎn)管理時，仍然抱著守舊的心態(tài)，認(rèn)為其價值仍然是資產(chǎn)歷史成本價值，沒有根據(jù)當(dāng)前以及未來市場價值進(jìn)行折現(xiàn)。還有部分企業(yè)僅僅對企業(yè)資產(chǎn)做傳統(tǒng)會計式的核算以及記賬等，這些活動與價值管理相差甚遠(yuǎn)。

四、改善我國企業(yè)集團(tuán)資產(chǎn)管理工作的對策建議

（一）加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險資產(chǎn)管理

在當(dāng)代競爭不斷加劇的外部環(huán)境下，企業(yè)在經(jīng)營活動中不得不依靠投資、科研等活動提高企業(yè)競爭力，但是這會在一定程度上加大企業(yè)資產(chǎn)面臨的風(fēng)險，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的質(zhì)量參差不齊，產(chǎn)生一定數(shù)量的風(fēng)險資產(chǎn)，為我國企業(yè)的健康經(jīng)營埋下了隱患。因此，我國企業(yè)集團(tuán)必須采取有效手段加強(qiáng)其風(fēng)險資產(chǎn)管理。首先，為了使風(fēng)險資產(chǎn)管理工作具有科學(xué)、專業(yè)、合理性，企業(yè)應(yīng)該加快風(fēng)險資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)的建立以及完善，由管理機(jī)構(gòu)全面地對企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行風(fēng)險資產(chǎn)管控，通過采取全過程管理即包括事前的預(yù)防、事中的管控以及事后的處置及反饋對風(fēng)險資產(chǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的核實與控制；再次，要盡量利用相應(yīng)的信息技術(shù)交流平臺，使得企業(yè)的各個部門能夠在該交流平臺上進(jìn)行信息反饋、信息共享，通過信息的集成使各部門形成一種合力，切實保障風(fēng)險資產(chǎn)管理的有效性；最后，要在企業(yè)內(nèi)普及風(fēng)險資產(chǎn)管理意識，對管理層以及基層人員進(jìn)行風(fēng)險教育、培訓(xùn)等活動，提高其風(fēng)險資產(chǎn)管理意識，進(jìn)而改善企業(yè)的經(jīng)營狀況。

（二）提高企業(yè)集團(tuán)的固定資產(chǎn)管理水平

自改革開放以來，我國企業(yè)獲得了長足發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步深化更是為企業(yè)的發(fā)展提供了機(jī)遇。但是由于我國企業(yè)受到傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟(jì)的長期影響以及發(fā)展模式的粗放性，使得企業(yè)往往重發(fā)展、輕管控。對企業(yè)來說，固定資產(chǎn)的重要性不言而喻。因此，加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)固定資產(chǎn)管理，改善管理現(xiàn)狀，極為迫切。為了提高固定資產(chǎn)的使用效率，企業(yè)必須加強(qiáng)固定資產(chǎn)的認(rèn)識，對企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)計、審核、分析，通過科學(xué)的手段進(jìn)行固定資產(chǎn)管理。在日常經(jīng)營中，企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)部門、領(lǐng)導(dǎo)層以及資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)要合理分工、統(tǒng)一行動，以保證固定資產(chǎn)管理的全面性、及時性。再次，要加快固定資產(chǎn)管理相關(guān)制度的建設(shè)，包括固定資產(chǎn)的購買審批、折舊、維修以及轉(zhuǎn)讓，其管理崗位要做到人職、人責(zé)匹配，通過崗位責(zé)任制切實改善固定資產(chǎn)的管理水平。

（三）集團(tuán)企業(yè)在資產(chǎn)管理時應(yīng)當(dāng)重視價值管理

隨著我國經(jīng)濟(jì)取得一系列進(jìn)展，諸多問題也顯現(xiàn)出來，利率、貨幣政策等因素不斷對企業(yè)的經(jīng)營構(gòu)成挑戰(zhàn)。因此，集團(tuán)企業(yè)為了保障資產(chǎn)的保值增值，就必須通過價值管理來加強(qiáng)資產(chǎn)管控。對集團(tuán)企業(yè)來說，應(yīng)當(dāng)改變企業(yè)重投資、忽視效益的狀況，并且對老舊的設(shè)備進(jìn)行合理折舊、記賬等，避免資產(chǎn)價值的虛增。要進(jìn)行價值管理就必須變革資產(chǎn)管理思想，價值的管理是針對企業(yè)資產(chǎn)能夠帶來的收益，并且根據(jù)資產(chǎn)當(dāng)前以及未來的價值進(jìn)行折現(xiàn)，以此來防止企業(yè)的價值計量滯后于時代的發(fā)展。企業(yè)價值管理對戰(zhàn)略管理要加強(qiáng)重視，通過對其生產(chǎn)要素、客戶以及當(dāng)前以及潛在競爭者進(jìn)行分析和研究，準(zhǔn)確評價、計量集團(tuán)企業(yè)的資產(chǎn)價值。戰(zhàn)略管理理念能夠使集團(tuán)企業(yè)從動態(tài)、整體、全局管理的角度出發(fā)，分析資產(chǎn)價值的要素組合，進(jìn)而發(fā)揮資產(chǎn)管理者的積極性、能動性，保證全過程地參與集團(tuán)企業(yè)資產(chǎn)的增值保值。

五、結(jié)束語

綜上，集團(tuán)企業(yè)要根據(jù)當(dāng)前以及未來的經(jīng)營需要，采取科學(xué)、合理的手段加強(qiáng)資產(chǎn)管理，保證其良好運作。

參考文獻(xiàn)

[1]陳宏杰.企業(yè)集團(tuán)財務(wù)控制及模式研究[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）.2010（08）.

第4篇：固定資產(chǎn)風(fēng)險管理范文

(一)風(fēng)險管理理論的主要觀點風(fēng)險管理理論萌芽于20世紀(jì)30年代。美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家馬克維茨在1952年發(fā)表了《資產(chǎn)組合選擇》一文，提出用資產(chǎn)收益率的標(biāo)準(zhǔn)差來度量風(fēng)險的思想。威廉斯和漢斯在其1964g發(fā)表的著作《風(fēng)險管理與保險》中指出，所謂風(fēng)險管理是通過對風(fēng)險的識別、衡量和控制，用最少的成本使風(fēng)險所致的損失減少到最低限度的科學(xué)管理方法。從表層上分析，風(fēng)險管理就是對單位業(yè)務(wù)活動過程中的風(fēng)險進(jìn)行管理；從深層上研究，風(fēng)險管理是指相關(guān)的主體通過風(fēng)險識別、量化、評價等活動對可能發(fā)生的風(fēng)險進(jìn)行規(guī)劃和控制，從而更好地進(jìn)行風(fēng)險防范，減小損失?，F(xiàn)代風(fēng)險管理理論認(rèn)為，風(fēng)險客觀存在于各單位業(yè)務(wù)活動的各個環(huán)節(jié)，會對單位的發(fā)展產(chǎn)生重大的影響，只有通過財務(wù)分析才能發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險隱患，從而進(jìn)行針對性的防范，以降低風(fēng)險。

(二)風(fēng)險管理理論對高校會計制度改革的啟示風(fēng)險管理要求單位先對風(fēng)險進(jìn)行識別，然后進(jìn)行相關(guān)指標(biāo)的測算或評估來決定處理對策。就高校的貸款風(fēng)險管理而言，它屬于籌資風(fēng)險管理。在教育體制改革之前，高校主要依賴政府撥款，基本上不承擔(dān)籌資風(fēng)險或貸款風(fēng)險。但隨著教育體制的改革，銀校合作步伐加快，高校作為獨立法人實體開始考慮貸款的風(fēng)險，并進(jìn)行相關(guān)的風(fēng)險管理。這就要求高校對自身的財務(wù)狀況進(jìn)行分析，重點考慮籌資時機(jī)、籌資金額、籌資期限、籌資方式的選擇，并通過測算一系列的指標(biāo)來評價其償債能力。而這些指標(biāo)的測算依賴于高校會計信息，要想得到可靠的結(jié)果來預(yù)測貸款風(fēng)險，前提條件是其所依賴的會計信息完整準(zhǔn)確。然而，現(xiàn)行的高校會計制度存在一定的缺陷，反映出來的會計信息不準(zhǔn)確、不完整。因此要想貸款風(fēng)險管理有效，應(yīng)對現(xiàn)行高校會計制度進(jìn)行改革。

二、現(xiàn)行高校會計制度難以真實衡置高校財務(wù)風(fēng)險

(一)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)分析可以選取債務(wù)負(fù)擔(dān)率、債務(wù)依存度、資產(chǎn)負(fù)債率和支出收入比這四個主要指標(biāo)來對高校財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行預(yù)警。(1)債務(wù)負(fù)擔(dān)率=(負(fù)債累計額÷當(dāng)年總收入)×100％。這―指標(biāo)反映了高校總負(fù)債存量與高校經(jīng)濟(jì)能力之間的關(guān)系。債務(wù)負(fù)擔(dān)率越高，表明高校的債務(wù)壓力越大。(2)債務(wù)依存度=(本年債務(wù)額÷本年總支出)×100％。這一指標(biāo)反映本年高校的財務(wù)支出對當(dāng)年債務(wù)的依賴程度。(3)資產(chǎn)負(fù)債率=(負(fù)債總額÷全部資產(chǎn))×100％。高校的資產(chǎn)負(fù)債率越低，說明高校的凈資產(chǎn)越多，償還貸款的能力越強(qiáng)，貸款風(fēng)險越小。反之，貸款風(fēng)險越大。(4)支出收入比=(本年總支出÷本年總收入)×100％。若總支出大于總收入，即該比值超過1，說明高校該年度出現(xiàn)負(fù)債和赤字，已動用以前年度的結(jié)余資金，或者該高校陷入了債務(wù)的惡性循環(huán)，舉新債來還舊債。數(shù)值越大，說明高校財務(wù)運轉(zhuǎn)越困難。若總支出小于總收人，即該比值小于1，說明高校的財務(wù)日常運行處于較正常狀態(tài)。

(二)預(yù)警指標(biāo)無法依賴于現(xiàn)行高校會計制度下的會計要素信息上述四個指標(biāo)涉及到資產(chǎn)、負(fù)債、收入和支出這幾個會計要素。然而，現(xiàn)行高校會計制度下提供的這些會計要素信息不能保證真實、完整與準(zhǔn)確，因而這些反映財務(wù)風(fēng)險的預(yù)警指標(biāo)也就很難起到預(yù)警作用。

(1)資產(chǎn)信息存在賬實不完全相符。現(xiàn)行高校會計制度下，債權(quán)資產(chǎn)核算信息不完整不真實。如長期以來，大多高校都存在著學(xué)生欠繳學(xué)費的現(xiàn)象，且欠費金額巨大，但在“收付實現(xiàn)制”核算基礎(chǔ)下，應(yīng)收學(xué)費卻不在高校的應(yīng)收賬款的債權(quán)資產(chǎn)核算范圍之內(nèi)，也不在財務(wù)報表上反映。

現(xiàn)行高校會計制度規(guī)定固定資產(chǎn)只核算賬面原值不計提折舊；無形資產(chǎn)大多不計價入賬或少量按歷史成本記賬，更不進(jìn)行攤銷。這就客觀上造成了這些長期資產(chǎn)的賬實不符?！肮潭ㄙY產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”科目始終反映形成時的價值，不反映其凈值，隨著使用時間的推移和技術(shù)進(jìn)步等原因，這些資產(chǎn)在不斷被消耗和貶值，資產(chǎn)賬面價值和其實際的凈值之間的差距將越來越大，造成高校資產(chǎn)虛高。對于通過負(fù)債基建形成的固定資產(chǎn)?，F(xiàn)行高校制度下存在基建會計與學(xué)校財務(wù)會計分開核算，學(xué)校財務(wù)會計只在暫付款中加以反映，資產(chǎn)的真實性不清。對于土地使用權(quán)的資產(chǎn)，由于高校大部分土地是屬于國家射撥的教育用地，在高校資產(chǎn)中根本不反映；另一部分是高校近年采用經(jīng)濟(jì)手段從土地市場有償取得的，大多計人到暫付款或長期資產(chǎn)科目之中。土地價值未被計價或低估，將影響高校的實際償債能力。對于高校對校辦產(chǎn)業(yè)投資等長期資產(chǎn)，隨著創(chuàng)業(yè)板的開啟，高校持股的上市公司明顯增加，其價值不斷增長。而目前大多數(shù)高校的賬務(wù)處理采取的是成本法，難以客觀地反映高校在這些上市公司的實際權(quán)益。

(2)負(fù)債信息內(nèi)外不分和長短不分。由于現(xiàn)行高校會計制度采用收付實現(xiàn)制，只核算實際已經(jīng)支出的款項，因而對一些應(yīng)付未付的債務(wù)無法反映。如高校在設(shè)備采購、基建工程中尚未付款的大額支出，沒有計入到“應(yīng)付賬款”進(jìn)行核算；貸款資金的應(yīng)付利息費用并沒有在核算過程中反映；應(yīng)付職工薪酬和占用的科研經(jīng)費、專項經(jīng)費等“隱性債務(wù)”也并不在當(dāng)期負(fù)債業(yè)務(wù)中反映，財務(wù)報表也未對其進(jìn)行披露，實際支付或需資金來歸還占用的資金時，才做賬務(wù)處理或向銀行貸款。這就造成高校這些“隱性負(fù)債”或者說“內(nèi)債”很難在現(xiàn)行高校會計制度的負(fù)債要素信息中得到客觀地反映。另外，現(xiàn)行高校會計制度下借入的款項不區(qū)分長期借款和短期借款，無法區(qū)分負(fù)債的流動性。

(3]當(dāng)期收入和支出的確認(rèn)不能配比。高校取得的科研等項目收入，其取得是一次性的，然而其任務(wù)完成年限是若干會計期間，現(xiàn)行銷寸制度下將資金的取得全部一次性進(jìn)人收入，而將未來發(fā)生的支出費用按期計人。另外，高校開展教學(xué)、科研等業(yè)務(wù)活動，就必然要發(fā)生相應(yīng)的資本性支出，現(xiàn)行會計制度下，支出是不區(qū)分資本性支出與收益性支出的。固定資產(chǎn)購入一次性計人相應(yīng)支出，不計提固定資產(chǎn)折舊。當(dāng)年收入的多少和固定資產(chǎn)購置與損耗不存在相應(yīng)的配比關(guān)系。因此，一方面高校的收入支出每年的變動性較大，不太具有可比性；另一方面高校的成本費用信息無法計算和提供。

目前高校的資產(chǎn)會計信息存在不完整或賬實不相符的現(xiàn)象；負(fù)債的會計信息存在披露不完整的缺陷，虛增了當(dāng)期可供支配資金數(shù)額，負(fù)債的流動性不分，不利于債務(wù)結(jié)構(gòu)分析和償債資金籌措；收入與成本費用不能配比，難以真實反映高校資金成本效益。作為高校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)計算的數(shù)據(jù)來源與財務(wù)風(fēng)險控制決策的依據(jù)，勢必會出現(xiàn)指標(biāo)反映不可靠的風(fēng)險。由此會導(dǎo)致對財務(wù)風(fēng)險程度的評價不科學(xué)，從而可能做出錯誤的決策，繼而引發(fā)更為嚴(yán)重的財務(wù)風(fēng)險。因此，要長期有效地預(yù)防高校貸款風(fēng)險，相應(yīng)地應(yīng)改革現(xiàn)行的高校會計制度。

三、基于財務(wù)風(fēng)險防范視角的高校會計制度改革

(一)改革高校會計核算基礎(chǔ)高校會計制度之所以長期以收付實現(xiàn)制為主，主要是因為高校資金大部分來源于政府財政撥款，高校會計主要對政府預(yù)算資金的核算和管理進(jìn)行反映，以便政府

財政部門能夠根據(jù)其報表計算相關(guān)的財政收支差額。而政府的財政資金是按收付實現(xiàn)制核算的，所以高校的會計核算基礎(chǔ)與政府的財政資金核算基礎(chǔ)保持一致，采用收付實現(xiàn)制。然而，隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的確定以及高等教育體制改革的不斷深化，高校的會計環(huán)境發(fā)生了巨大變化，對高校會計的發(fā)展產(chǎn)生了重大影響。政府撥款不再是高校的唯一資金來源，特別是在許多高校的基建會計中，政府撥款已經(jīng)微乎其微。面對環(huán)境的變化，使用收付實現(xiàn)制已經(jīng)不能真實全面地反映高校的資產(chǎn)和運營狀況，對于高校的貸款決策和銀行等金融機(jī)構(gòu)對高校償債能力的評估會產(chǎn)生負(fù)面的影響，從而導(dǎo)致高校貸款風(fēng)險的擴(kuò)大。

權(quán)責(zé)發(fā)生制能揭示出高校潛在的資產(chǎn)和債務(wù)，更準(zhǔn)確地反映高校的資產(chǎn)、負(fù)債信息；能按受益期間將收入和支出進(jìn)行配比，更準(zhǔn)確地計算高校的成本數(shù)據(jù)；能正確處理各種跨期業(yè)務(wù)，客觀公允地反映高校的會計信息，從而為高校的貸款風(fēng)險防范提供準(zhǔn)確的信息。因此，高校的會計核算基礎(chǔ)應(yīng)由收付實現(xiàn)制改為修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制，即以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，以收付實現(xiàn)制為補(bǔ)充。

(二)改革科目設(shè)置以真實完整地反映資產(chǎn)信息建立高校資產(chǎn)折舊與攤銷的計提制度，增設(shè)“累計折舊”、“累計攤銷”科目，作為“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”備抵科目，正確反映長期資產(chǎn)實際價值和教育成本費用。高校在取得固定或無形資產(chǎn)時，應(yīng)在其預(yù)計使用壽命內(nèi)系統(tǒng)地分?jǐn)傎Y產(chǎn)的成本，分類按月計提折舊或攤銷。計提時，借記“資產(chǎn)折耗”科目，貸記“累計折舊”、“累計攤銷”科目。同時在資產(chǎn)負(fù)債表中的“固定資產(chǎn)”項目下，增設(shè)“固定資產(chǎn)原值”、“累計折舊”、“固定資產(chǎn)凈值”項目，真實反映固定資產(chǎn)價值和教育成本費用。當(dāng)然，高校有些資產(chǎn)因其特殊性而不能計提折舊，如高校的文化文物資產(chǎn)、土地資產(chǎn)等。這些資產(chǎn)是指高校用于展覽等目的的藝術(shù)品、歷史文物以及其他具有歷史價值或文化價值并做長期保存的資產(chǎn)，它一般不會隨時間的流逝而發(fā)生貶值。

將“應(yīng)收及暫付款”分解為“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”和“其他應(yīng)收款”三個科目?！皯?yīng)收賬款”用來核算高校開展業(yè)務(wù)活動應(yīng)收取的各種款項，包括學(xué)生欠繳的學(xué)費?！邦A(yù)付賬款”用來核算高校預(yù)付給服務(wù)提供單位或商品供應(yīng)單位的款項。“其他應(yīng)收款”用來核算高校除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他應(yīng)收、暫付款項，包括應(yīng)向職工收取的各種墊付款項。應(yīng)收取的投資收益等。

設(shè)置“在建工程”、“基建工程”一級科目?！霸诮üこ獭庇脕砗怂愀咝Ｒ苑腔椖抠Y金進(jìn)行工程建筑、設(shè)備安裝等發(fā)生的支出款項?！盎üこ獭焙怂愀咝Ｒ曰窘ㄔO(shè)資金進(jìn)行基本建設(shè)所發(fā)生的實際支出。這可改變現(xiàn)行高校會計制度下單獨建賬核算基建工程的人為割裂狀況，從而更完整地反映高校的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動和資金的使用狀況，有利于相關(guān)決策者的分析評價。

(三)按流動性分類完整地反映負(fù)債信息負(fù)債核算主要是對借人款項的核算進(jìn)行改革。對高校向銀行等金融機(jī)構(gòu)借人的款項，根據(jù)借款期限的長短分別設(shè)置“短期借款”和“長期借款”科目核算，同時設(shè)置“應(yīng)付利息”科目分期預(yù)提其利息費用。因為許多高校貸款額度巨大，貸款期限有長有短，每年的利息費用相當(dāng)大。如果不區(qū)分貸款的長短期限，不單獨核算并予反映應(yīng)付利息，就無法反映高校貸款結(jié)構(gòu)與償還的時間風(fēng)險，無法反映高校應(yīng)付利息這一“隱性負(fù)債”，對貸款風(fēng)險分析會造成很大的負(fù)面影響。

(四)按不同類型采取相應(yīng)原則確認(rèn)收入

在收付實現(xiàn)制下，高校確認(rèn)收入和費用的主要特征是：確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)是款項實際收付與否；確認(rèn)的金額是當(dāng)期收付的全部款項，而不是部分款項。簡言之，收入和費用是根據(jù)現(xiàn)金的流人和流出來確認(rèn)的。

高校會計引入權(quán)責(zé)發(fā)生制后，收入的確認(rèn)應(yīng)相應(yīng)變化。首先，確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)上，不再以款項的實際收付為標(biāo)準(zhǔn)，而是以經(jīng)濟(jì)權(quán)利的轉(zhuǎn)移為標(biāo)準(zhǔn)。如，若本月向其他單位提供了技術(shù)服務(wù)或其他勞務(wù)，而相關(guān)的服務(wù)費或勞務(wù)費在本期卻未收到，在收付實現(xiàn)制下本期不能確認(rèn)收人，但在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，只要同時滿足下列條件即可確認(rèn)收入，而不論款項是否收到：收入的金額能夠可靠地計量、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入、交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定、交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。其次，確認(rèn)金額上。不再是當(dāng)期實際收付的全部款項，要根據(jù)實際經(jīng)濟(jì)權(quán)利轉(zhuǎn)移的情況來確認(rèn)。如果款項只和當(dāng)期的業(yè)務(wù)相關(guān)，則全額計人當(dāng)期的收支；如果款項涉及到以后會計期間的損益，則應(yīng)該分期確認(rèn)。

由于高校資金來源的多元性。不同資金對會計信息的要求不同。財政性資金需要關(guān)注預(yù)算執(zhí)行狀況及其效果，因此采用收付實現(xiàn)制更能滿足財政管理的要求；對于科研項目等其他非財政性的資金，由于項目經(jīng)費收入與費用發(fā)生的不一致性，需要分期核算項目發(fā)生的成本費用，應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制按項目完成的進(jìn)度來確認(rèn)收入。

(五)合理界定支出與費用要素費用與支出是兩個不同的概念?，F(xiàn)行高校會計制度由于不核算高校的成本，所以將支出與費用混為一起，支出主要是對應(yīng)于預(yù)算的支出。妞果要核算高校的辦學(xué)成本，一方面就需要將高校的支出區(qū)分為資本性支出和收益性支出。高等學(xué)校發(fā)生的收益性支出計入當(dāng)期費用；發(fā)生的資本性支出以資產(chǎn)折耗(固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷)的形式分期計入費用。另一方面應(yīng)設(shè)置成本費用類的科目核算不同類型的成本費用，如“教育費用”、“科研費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“離退休費用”、“其他費用”等科目。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊周復(fù)、施建軍：《高等院校資金運作與風(fēng)險防范研究》，浙江大學(xué)出版社2004年版。

第5篇：固定資產(chǎn)風(fēng)險管理范文

關(guān)鍵詞:學(xué)校風(fēng)險管;學(xué)校財務(wù)風(fēng)險;風(fēng)險管理審計

2006年11月天津大學(xué)違規(guī)挪用資金炒股,造成巨額損失3750萬元;2007年2月南開大學(xué)校辦企業(yè)允公集團(tuán)總裁楊育麟貪污1.1億,另外因楊擔(dān)任總裁期間管理失誤導(dǎo)致3億元債務(wù);2007年3月吉林大學(xué)財務(wù)處貼出通知詳細(xì)介紹了吉大目前負(fù)債30億元,每年支付的銀行利息高達(dá)1.5億至1.7億元,資金入不敷出的情況日趨嚴(yán)峻。這三大財務(wù)事件暴露了高等學(xué)校內(nèi)部治理機(jī)制不完善,內(nèi)部控制效益低下,未能有效防范學(xué)校財務(wù)風(fēng)險,導(dǎo)致發(fā)生巨額經(jīng)濟(jì)損失和陷入財務(wù)困境。本文結(jié)合實際,提出學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全風(fēng)險管理機(jī)制,實施風(fēng)險管理,分析了內(nèi)部審計在防范學(xué)校財務(wù)風(fēng)險中的作用,強(qiáng)調(diào)學(xué)校應(yīng)當(dāng)實施風(fēng)險管理審計,評價、改進(jìn)學(xué)校風(fēng)險管理機(jī)制的健全性、有效性及風(fēng)險管理過程的適當(dāng)性、有效性,有效防范學(xué)校財務(wù)風(fēng)險,促進(jìn)學(xué)校目標(biāo)實現(xiàn)。

一、學(xué)校風(fēng)險管理與財務(wù)風(fēng)險

(一)學(xué)校風(fēng)險管理

我國內(nèi)部審計協(xié)會2005年的內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第16號――《風(fēng)險管理審計》指出:“風(fēng)險管理,是對影響組織目標(biāo)實現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識別與評估,并采取應(yīng)對措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過程。風(fēng)險管理旨在為組織目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證?！?/p>

根據(jù)以上定義,結(jié)合學(xué)校的特點,學(xué)校風(fēng)險管理是為實現(xiàn)培養(yǎng)德、智、體等全面發(fā)展的社會主義人力資源,發(fā)展科學(xué)技術(shù)文化的總體目標(biāo)提供合理保證,具體包括對運營的效率和效果、財務(wù)的可靠性及法律法規(guī)的遵循性提供合理保證。

(二)學(xué)校財務(wù)風(fēng)險

不論學(xué)校規(guī)模大小,財務(wù)風(fēng)險是學(xué)校風(fēng)險中的重要風(fēng)險,風(fēng)險管理必須以財務(wù)風(fēng)險為重點。結(jié)合學(xué)校實際,學(xué)校財務(wù)風(fēng)險的含義應(yīng)該是廣義的,是指導(dǎo)致學(xué)校發(fā)生資產(chǎn)損失、財務(wù)困境等不利財務(wù)事件的可能性。資產(chǎn)損失指資產(chǎn)被盜、貪污挪用、意外事故導(dǎo)致?lián)p失等,財務(wù)困境是指一個學(xué)校處于經(jīng)常性現(xiàn)金流量不足以抵償現(xiàn)有到期債務(wù)(如銀行借款本息、商業(yè)信用等),導(dǎo)致正常運轉(zhuǎn)受到影響,而被迫采取改正行動的境況。財務(wù)困境可以通過若干方法解決,如出售主要資產(chǎn);減少資本支出及研究與開發(fā)費用;與銀行和其他債權(quán)人談判進(jìn)行債務(wù)重組。學(xué)校財務(wù)風(fēng)險主要體現(xiàn)在籌資、投資、資產(chǎn)管理、資金使用等方面。

(三)學(xué)校風(fēng)險管理在防范財務(wù)風(fēng)險中的作用

實施風(fēng)險管理有助于識別學(xué)校戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)運營中的各種財務(wù)風(fēng)險,認(rèn)識財務(wù)風(fēng)險的性質(zhì)和特征,為財務(wù)風(fēng)險評估、財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對奠定基礎(chǔ);實施風(fēng)險管理對學(xué)校財務(wù)風(fēng)險采取定性、定量或定性與定量相結(jié)合的方法進(jìn)行評估,可以合理判斷財務(wù)風(fēng)險發(fā)生可能性的大小及發(fā)生后影響程度的大小;實施風(fēng)險管理,針對學(xué)校財務(wù)風(fēng)險的特征及影響,采取科學(xué)的方法進(jìn)行深入分析,能夠提出回避、接受、降低、分擔(dān)財務(wù)風(fēng)險的具體措施,有效防范財務(wù)風(fēng)險。

二、風(fēng)險管理審計定義及其在防范學(xué)校財務(wù)風(fēng)險中的作用

(一)風(fēng)險管理審計定義

王曉霞在《企業(yè)風(fēng)險審計》一書中,給出企業(yè)風(fēng)險審計定義為:“企業(yè)內(nèi)部審計部門采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來進(jìn)行以測試企業(yè)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)(RMIS)、各業(yè)務(wù)循環(huán)及相關(guān)部門的風(fēng)險識別、分析、評價、管理及處理等為基礎(chǔ)的一系列審計活動,對機(jī)構(gòu)的風(fēng)險管理、控制、及監(jiān)督過程進(jìn)行評價進(jìn)而提高過程效率,幫助機(jī)構(gòu)實現(xiàn)目標(biāo)?！蔽覈鴥?nèi)部審計協(xié)會2005年的內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第16號――《風(fēng)險管理審計》指出:“風(fēng)險管理是組織內(nèi)部控制的基本組成部分,內(nèi)部審計人員對風(fēng)險管理的審查和評價是內(nèi)部控制審計的基本內(nèi)容之一?！薄皟?nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)充分了解組織的風(fēng)險管理過程,審查和評價其適當(dāng)性和有效性,并提出改進(jìn)建議?！薄帮L(fēng)險管理包括組織整體及職能部門兩個層面。內(nèi)部審計人員既可對組織整體風(fēng)險管理進(jìn)行審查與評價,也可對職能部門風(fēng)險管理進(jìn)行審查與評價?！本C合以上觀點,在內(nèi)部審計中風(fēng)險管理審計可定義為:風(fēng)險管理審計是內(nèi)部審計人員站在獨立、客觀的角度,圍繞組織風(fēng)險,采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法,從組織整體層次到職能層次,對組織風(fēng)險管理機(jī)制的健全性、有效性,風(fēng)險管理過程的適當(dāng)性、有效性進(jìn)行鑒定和評價,提出改進(jìn)建議,幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。

(二)風(fēng)險管理審計在防范學(xué)校財務(wù)風(fēng)險中的作用

1、實施風(fēng)險管理審計可以協(xié)助學(xué)校建立健全風(fēng)險管理機(jī)制和風(fēng)險管理過程,能夠從機(jī)制、制度方面強(qiáng)化對學(xué)校財務(wù)風(fēng)險的管理。目前學(xué)校還沒有建立有效的風(fēng)險管理機(jī)制和風(fēng)險管理過程,沒有實施風(fēng)險管理審計,內(nèi)部審計人員對學(xué)校風(fēng)險管理機(jī)制的建立可以起到前瞻性作用,能夠提出建立風(fēng)險管理機(jī)制的合理建議,使最高管理層認(rèn)識到風(fēng)險管理的意義和重要性,促使其建立科學(xué)有效的風(fēng)險管理機(jī)制和風(fēng)險管理過程,對學(xué)校財務(wù)風(fēng)險實施規(guī)范管理。當(dāng)學(xué)校已經(jīng)建立風(fēng)險管理機(jī)制和管理過程時,實施風(fēng)險管理審計,對風(fēng)險管理過程的有效性和充分性進(jìn)行監(jiān)控、檢查、評估、報告、提出建議,能夠協(xié)助風(fēng)險管理機(jī)制的健全,促進(jìn)風(fēng)險管理過程的完善,有利于財務(wù)風(fēng)險管理。

2、實施風(fēng)險管理審計,內(nèi)部審計人員可以從學(xué)校整體出發(fā),從全局考慮,從獨立、客觀的角度對風(fēng)險進(jìn)行識別,及時建議學(xué)校管理層采取措施防范和控制財務(wù)風(fēng)險;內(nèi)部審計人員能以獨特的身份調(diào)控學(xué)校的風(fēng)險策略,防范宏觀決策帶來的財務(wù)風(fēng)險。

3、實施風(fēng)險管理審計,內(nèi)部審計人員采取獨特的技術(shù)手段,檢查、評估風(fēng)險管理過程的充分性和有效性。內(nèi)部審計人員可以采取調(diào)查、取證、分析等手段評價主要財務(wù)風(fēng)險因素,測定關(guān)鍵風(fēng)險點、風(fēng)險度,以判斷學(xué)校財務(wù)風(fēng)險監(jiān)控報告制度是否適當(dāng)、監(jiān)控報告是否充分有效;財務(wù)風(fēng)險分析是否全面、措施是否完善;對管理層自我評估進(jìn)行測試,檢查其依據(jù)是否準(zhǔn)確;評估與財務(wù)風(fēng)險有關(guān)的薄弱環(huán)節(jié)并與有關(guān)管理層進(jìn)行溝通;評價財務(wù)風(fēng)險管理方式與學(xué)校活動性質(zhì)是否適當(dāng)。

4、實施風(fēng)險管理審計,內(nèi)部審計人員提供客觀的風(fēng)險管理建議直接報告給學(xué)校最高決策層,能夠引起高層對財務(wù)風(fēng)險管理的重視。

5、實施風(fēng)險管理審計,內(nèi)部審計人員能夠?qū)W(xué)校預(yù)算管理進(jìn)行評估,促進(jìn)學(xué)校嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算,按預(yù)算使用資金,提高資產(chǎn)使用效率和資金使用效益。

三、加強(qiáng)風(fēng)險管理審計,防范學(xué)校財務(wù)風(fēng)險的對策

(一)強(qiáng)化內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨立性,完善內(nèi)部審計組織機(jī)制

使內(nèi)部審計人員能夠獨立、客觀、公正地實施風(fēng)險管理審計,獨立客觀的監(jiān)督學(xué)校財務(wù)風(fēng)險管理,幫助學(xué)校實現(xiàn)財務(wù)目標(biāo),進(jìn)而實現(xiàn)學(xué)校的終極目標(biāo)。規(guī)模較大的學(xué)?？梢砸孕閱挝怀闪W(xué)校理事會,小規(guī)模學(xué)校(特別是公立中小學(xué)校)可以以鄉(xiāng)(鎮(zhèn))為單位成立學(xué)校理事會,理事會下設(shè)立審計委員會,內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)受審計委員會領(lǐng)導(dǎo)。對公立中小學(xué)校也可以由縣級教育行政部門的內(nèi)審機(jī)構(gòu)向?qū)W校(大規(guī)模)或鄉(xiāng)鎮(zhèn)(小規(guī)模學(xué)校)下派專職或兼職內(nèi)部審計人員履行內(nèi)審職責(zé),實行對下進(jìn)行監(jiān)督評價,對上進(jìn)行職能報告的內(nèi)部審計機(jī)制。這種方式必須進(jìn)一步提升縣級教育行政部門內(nèi)審機(jī)構(gòu)的地位,確保獨立性。

(二)提高內(nèi)審人員素質(zhì),確保實施風(fēng)險管理審計的專業(yè)勝任能力

內(nèi)審人員專業(yè)水平高低,是否具有較高的專業(yè)勝任能力,是保障內(nèi)審工作質(zhì)量的必要條件。學(xué)校高層管理者、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要重視內(nèi)審人員的后續(xù)教育,為內(nèi)審人員學(xué)習(xí)內(nèi)審領(lǐng)域先進(jìn)的審計理念、技術(shù)、方法提供各種保障,不斷促進(jìn)內(nèi)審人員專業(yè)勝任能力提高。只有永遠(yuǎn)保持專業(yè)水平的先進(jìn)性,才能有效實施風(fēng)險管理審計,才能不斷改進(jìn)完善學(xué)校財務(wù)風(fēng)險管理,合理防范財務(wù)風(fēng)險。

(三)使用先進(jìn)的審計技術(shù),保證風(fēng)險管理審計的有效性

先進(jìn)的審計技術(shù)已經(jīng)得到實踐證明是合理的、有效的、科學(xué)的,能夠從內(nèi)審角度對風(fēng)險識別、分析、評估、應(yīng)對進(jìn)行評價,并提出改進(jìn)建議。可以使用的技術(shù)有:第一,風(fēng)險控制自我評估(CSA)。CSA是一種預(yù)防性審計工具,即針對硬性控制也針對柔性控制,是針對內(nèi)部控制進(jìn)行的咨詢業(yè)務(wù),可以評估旨在減緩風(fēng)險的各項控制以及有關(guān)政策和規(guī)程的全面遵循情況,可以采取協(xié)調(diào)性小組討論會(專題研討班)、問卷調(diào)查、管理人員分析三種方法。專題研討班可以采取:“目標(biāo)-風(fēng)險-控制-剩余風(fēng)險-評估”的形式,強(qiáng)調(diào)列舉阻止實現(xiàn)目標(biāo)的壁壘、障礙、威脅和風(fēng)險,接著對控制進(jìn)行檢查,以確定控制過程是否足以對關(guān)鍵風(fēng)險進(jìn)行管理,其目的是確定嚴(yán)重的剩余風(fēng)險。第二,頭腦風(fēng)暴法。針對問題,把能想到的一切主意集中起來,通過一群人的交流,來激發(fā)新思想產(chǎn)生。第三,德爾菲法。采用函調(diào)方式,分別向有關(guān)專家提出問題,之后將專家的意見整理、歸納,并反饋給有關(guān)專家,再次征求意見,然后再次綜合反饋,這樣多次重復(fù),得到比較一致的意見。第四,抽樣技術(shù)。第五,共同研討法。第六,系統(tǒng)分析法。

(四)確定財務(wù)風(fēng)險重點領(lǐng)域,揭示風(fēng)險暴露,加強(qiáng)風(fēng)險預(yù)警

學(xué)校的財務(wù)風(fēng)險重點體現(xiàn)在以下方面:籌資、投資、固定資產(chǎn)管理、資金管理及使用。

1、籌資。學(xué)校應(yīng)重點關(guān)注債務(wù)風(fēng)險。吉林大學(xué)陷入30億元債務(wù)困境,說明加強(qiáng)債務(wù)風(fēng)險管理舉足輕重。學(xué)校債務(wù)須經(jīng)最高層批準(zhǔn),內(nèi)部審計人員可以分析學(xué)校的資產(chǎn)負(fù)債率、還本能力、還息能力,揭示債務(wù)風(fēng)險是否達(dá)到警戒狀態(tài)。對資產(chǎn)負(fù)債率的分析既要看比率的大小,又要分析預(yù)期資產(chǎn)負(fù)債率的變化;對于還本、還息能力分析應(yīng)重點分析預(yù)期所有者(各級政府等投資者)是否不斷增加償還債務(wù)本息的投入;可以分析利息保障倍數(shù)(預(yù)計不含利息費后的結(jié)余/利息),利息保障倍數(shù)至少為1,越高還息風(fēng)險越小。

2、投資。應(yīng)重點關(guān)注校辦產(chǎn)業(yè)、工程建設(shè)、閑置資金的投資,應(yīng)注重投資效益分析,如新建學(xué)生宿舍是否有效改善了學(xué)生住宿狀況,籌辦產(chǎn)業(yè)企業(yè)的未來收益如何。閑置資金應(yīng)投資于國債等收益穩(wěn)定、風(fēng)險較小的項目,不要投資于股票等高風(fēng)險投資,天津大學(xué)發(fā)生違規(guī)挪用資金炒股,造成巨額損失3750萬元就是巨大教訓(xùn)。高校依托先進(jìn)技術(shù)籌辦產(chǎn)業(yè)企業(yè),內(nèi)審人員必須對其風(fēng)險評估進(jìn)行審查評價,可以采取貼現(xiàn)現(xiàn)金流量等技術(shù)。工程建設(shè)項目是否有充分的數(shù)據(jù)支持項目申請,是否進(jìn)行招投標(biāo),是否納入資本預(yù)算,在建工程支出控制是否完善,以防范項目建設(shè)中的財務(wù)風(fēng)險。

3、固定資產(chǎn)管理。應(yīng)重點關(guān)注固定資產(chǎn)的采購、保管和使用。內(nèi)審人員應(yīng)重點審查評價資產(chǎn)采購的控制制度是否完善,采購是否進(jìn)行競價選擇;資產(chǎn)保管制度是否健全,記錄是否規(guī)范;哪些資產(chǎn)經(jīng)常使用,哪些資產(chǎn)不需用,各類資產(chǎn)的年使用次數(shù)及使用效率。確定對固定資產(chǎn)的實物控制、固定資產(chǎn)處理的控制是否恰當(dāng),以判斷其是否足以防范固定資產(chǎn)被偷竊等的財務(wù)風(fēng)險。

4、資金管理及使用。應(yīng)注意資金(現(xiàn)金、銀行存款等)實物接觸控制不當(dāng)、盜用及錯誤處理資金、潛在舞弊和違規(guī)、支出未經(jīng)授權(quán)或?qū)徟⑽窗匆?guī)定用途使用資金等財務(wù)風(fēng)險及暴露。如兩免一補(bǔ)、中職、高教的助學(xué)金專款專用,內(nèi)部審計人員應(yīng)審查、評價風(fēng)險管理控制是否健全有效,是否按國家規(guī)定的用途使用,效益如何。

5、樹立預(yù)防為主的理念,對重點風(fēng)險領(lǐng)域進(jìn)行實時跟蹤審計。學(xué)校高層應(yīng)授權(quán)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)參加重大財務(wù)事項的預(yù)測、規(guī)劃等重要會議,使內(nèi)審人員以獨立的視野分析各種財務(wù)風(fēng)險,提供合理建議。對重點風(fēng)險領(lǐng)域應(yīng)進(jìn)行實時跟蹤審計,對各種財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行積極預(yù)防,及時防范,避免學(xué)?？赡茉馐芙?jīng)濟(jì)損失。

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第6篇：固定資產(chǎn)風(fēng)險管理范文

一、基層供電企業(yè)固定資產(chǎn)特點

鑒于電力行業(yè)的特殊性，基層供電企業(yè)的固定資產(chǎn)較之一般性企業(yè)明顯呈現(xiàn)其行業(yè)特點：

1.價值大與其他行業(yè)的企業(yè)相比，無論是單項固定資產(chǎn)還是固定資產(chǎn)總額價值都比較高。固定資產(chǎn)作為基層供電企業(yè)的主體資產(chǎn)，其價值總額一般占企業(yè)資產(chǎn)價值總額的70%左右。

2.種類多基層供電企業(yè)固定資產(chǎn)種類除了一般企業(yè)的生產(chǎn)、辦公、交通運輸設(shè)備及房屋建筑物外，還有許多專用的固定資產(chǎn)。根據(jù)《國家電網(wǎng)公司固定資產(chǎn)目錄》將固定資產(chǎn)分為輸電線路、變電設(shè)備、配電線路、用電計量設(shè)備等十五大類，每大類中又區(qū)分為若干小類，每一類資產(chǎn)都有多種設(shè)備。

3.分布廣與一般企業(yè)不同，基層供電企業(yè)大部分固定資產(chǎn)分布在企業(yè)外部，從城市到鄉(xiāng)村，遍布供電轄區(qū)的每一個角落，固定資產(chǎn)的日常管理和維護(hù)工作十分困難與繁重。

4.更新快隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人民生活水平的改善，用電量不斷增加，要求基層供電企業(yè)不斷加快技術(shù)改造和設(shè)備更新，以滿足生產(chǎn)發(fā)展、安全電力的需要。鑒于上述特點，使得現(xiàn)階段基層供電企業(yè)的固定資產(chǎn)管理更多地停留在傳統(tǒng)的“人控”階段，如較多的計劃、購置、維護(hù)、技改、盤點、處置等控制活動仍然是人工傳遞方式進(jìn)行，內(nèi)部稽核也多以手工核對、現(xiàn)場檢查為主。所以內(nèi)控效果不佳、稽核難度大等問題在部分基層供電企業(yè)內(nèi)一直較為突出。

二、基層供電企業(yè)固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀

1.固定資產(chǎn)管理意識淡薄基層供電企業(yè)存在管理者的固定資產(chǎn)管理意識淡薄，對固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制重要性認(rèn)識不夠的現(xiàn)象。在固定資產(chǎn)實際管理中，注重固定資產(chǎn)投資規(guī)模，而忽視運營和處置階段系統(tǒng)性的管理，對企業(yè)的長期發(fā)展將造成不良影響。同時，由于基層供電企業(yè)固定資產(chǎn)種類繁多、分布廣泛的特點，要求跨部門合作管理固定資產(chǎn)，而多部門合作管理，缺乏統(tǒng)一協(xié)調(diào)，往往造成權(quán)責(zé)不清、管理意識薄弱。

2.固定資產(chǎn)管理制度不健全目前，基層供電企業(yè)固定資產(chǎn)管理從預(yù)算、采購、核算、調(diào)撥、報廢、清查等方面制定了一系列管理制度，但尚缺少與固定資產(chǎn)管理有關(guān)的考核獎懲制度與責(zé)任追究制度，更缺乏的是與信息系統(tǒng)的有效結(jié)合。此外，部分固定資產(chǎn)管理制度未根據(jù)社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與實際管理需要，及時做出相應(yīng)的調(diào)整與進(jìn)一步完善。

3.固定資產(chǎn)管理制度執(zhí)行不到位由于基層供電企業(yè)固定資產(chǎn)種類多、數(shù)量大、分布廣、更新快的特點，給固定資產(chǎn)的日常管理帶來了困難，同時伴隨著固定資產(chǎn)管理制度執(zhí)行不到位的情況產(chǎn)生。如固定資產(chǎn)處置過程中，由于“重生產(chǎn)、輕管理”的思想，疏于對報損和報廢固定資產(chǎn)的及時回收與處理，忽視固定資產(chǎn)回收再利用，造成資產(chǎn)流失，降低資產(chǎn)使用價值。

4.固定資產(chǎn)內(nèi)控信息化手段尚未固化目前，基層供電企業(yè)基本構(gòu)建了SAPFI-CO模塊為核心，延伸至物資管理、設(shè)備管理、營銷管理、項目管理等前端業(yè)務(wù)的完整現(xiàn)代企業(yè)管理結(jié)構(gòu)。但是，涉及到固定資產(chǎn)管理方面，SAP有關(guān)的各個模塊之間并未形成資產(chǎn)全壽命周期管理所需的閉環(huán)式結(jié)構(gòu)。部分基層供電企業(yè)分別使用SAP系統(tǒng)和其他ERP系統(tǒng)進(jìn)行資產(chǎn)價值管理、資產(chǎn)實物管理，或通過技術(shù)開發(fā)實現(xiàn)SAPPM與生產(chǎn)MIS業(yè)務(wù)流程的整合，但上述做法均存在生產(chǎn)技術(shù)管理系統(tǒng)與SAP業(yè)務(wù)處理數(shù)據(jù)不一致的狀況，加上因擴(kuò)建、技改、大修、中小修和日常調(diào)換引起實物資產(chǎn)變動頻繁，而固定資產(chǎn)管理尚未形成動態(tài)管理，勢必造成固定資產(chǎn)賬、卡、物不一致，導(dǎo)致資產(chǎn)的實物管理與資產(chǎn)的價值管理脫節(jié)、資產(chǎn)利用效能不完全等問題。

三、改進(jìn)基層供電企業(yè)固定資產(chǎn)管理內(nèi)控信息化的建議

1.通過信息手段，強(qiáng)化管理意識固定資產(chǎn)管理的內(nèi)控信息化是一項跨部門、跨業(yè)務(wù)的系統(tǒng)工程。內(nèi)控信息化的建設(shè)過程中需充分考慮內(nèi)控對風(fēng)險管理的要求，把涉及固定資產(chǎn)預(yù)算、采購、核算、調(diào)撥、報廢、清查等各個部門、多個業(yè)務(wù)條線的多項業(yè)務(wù)，以風(fēng)險管理為紐帶放在基層供電企業(yè)的整體運營平臺上，把控企業(yè)面臨的重要風(fēng)險，促使企業(yè)員工在信息系統(tǒng)操作的過程中主動、及時地識別、評估、掌握和控制業(yè)務(wù)系統(tǒng)自身的風(fēng)險，全面強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理的責(zé)任意識。

2.通過全員參與，完善制度流程固定資產(chǎn)內(nèi)控管理是一個全員參與、覆蓋多個業(yè)務(wù)范圍的全過程管理模式。這要求在各個業(yè)務(wù)流程和環(huán)節(jié)上全體員工共同參與分析確定出重要風(fēng)險，并有針對性地制定控制措施。通過員工的群策群力，使得將風(fēng)險管理的理念融入和體現(xiàn)到業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的建設(shè)過程中，確保各項內(nèi)控制度和手段能夠在系統(tǒng)操作的全過程中得到完整、有效地落實。

3.通過系統(tǒng)嵌入，固化業(yè)務(wù)流程基于固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程中控制活動的梳理，提煉和設(shè)計出可在系統(tǒng)中固化的控制活動，以規(guī)避傳統(tǒng)模式下的制度文字設(shè)計、制度人工執(zhí)行的“人控”方式。并且對在用的信息系統(tǒng)進(jìn)行定期測試以及再評估，在系統(tǒng)中實現(xiàn)相關(guān)應(yīng)用系統(tǒng)控制的過程。最終將信息控制手段滲透至規(guī)劃、取得、維護(hù)、清查、改造、處置等全業(yè)務(wù)流程中，真正實現(xiàn)由“人控”向“機(jī)控”的轉(zhuǎn)變。

4.通過系統(tǒng)建設(shè)，改善數(shù)據(jù)質(zhì)量管理要靠數(shù)據(jù)來說話。數(shù)據(jù)分析是內(nèi)部控制的重要手段，數(shù)據(jù)質(zhì)量又是數(shù)據(jù)分析的主要基礎(chǔ)，因此內(nèi)控信息化可以對數(shù)據(jù)質(zhì)量提供保障，基層供電企業(yè)可以通過內(nèi)控信息化的建設(shè)，在零散無序的歷史數(shù)據(jù)中掌控資產(chǎn)狀態(tài)、挖掘業(yè)務(wù)規(guī)律，并根據(jù)各項數(shù)據(jù)的整理分析規(guī)劃固定資產(chǎn)的采購、維護(hù)、技改以及處置等。即充分利用數(shù)據(jù)分析的結(jié)果，使內(nèi)控管理的方向更加精確、手段更加高效。

第7篇：固定資產(chǎn)風(fēng)險管理范文

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；財務(wù)風(fēng)險；電力企業(yè)

引言

金融危機(jī)的爆發(fā)，使企業(yè)的風(fēng)險管理成為業(yè)界關(guān)注的焦點，而企業(yè)的內(nèi)部控制在企業(yè)風(fēng)險管理中具有重要作用。2004年COSO在原《內(nèi)部控制——整體框架》的基礎(chǔ)上，及時對風(fēng)險管理的要求做出反應(yīng)，正式公布企業(yè)風(fēng)險管理框架（ERM），增加了目標(biāo)設(shè)定、事項識別和風(fēng)險應(yīng)對3個要素。2008年5月財政部、證監(jiān)會等五部委聯(lián)合下發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，也明確提出內(nèi)部控制的目的之一是提高企業(yè)的風(fēng)險防范能力。作為國家基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的電力企業(yè)，在完善內(nèi)部控制，防范財務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)的競爭力以適應(yīng)不斷發(fā)展的經(jīng)濟(jì)環(huán)境方面，已成為刻不容緩的任務(wù)。

1.企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險的關(guān)系

內(nèi)部控制是為了實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)、組織內(nèi)部經(jīng)營活動而建立的各職能部門之間對業(yè)務(wù)活動進(jìn)行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的方法、程序和措施，也是企業(yè)為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計和執(zhí)行的政策和程序。它包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五個方面的內(nèi)容。

財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)活動的過程中獲得預(yù)期財務(wù)成果的不確定性，這種不確定性包括自然狀態(tài)的不確定性和內(nèi)部組織行為的不確定性。財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)在風(fēng)險管理過程中必須面對的一個問題，它作為一種客觀事實，存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)。

財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因有許多，而為維護(hù)企業(yè)利益，最關(guān)鍵最基本的是建設(shè)好企業(yè)的內(nèi)部控制制度。設(shè)計和執(zhí)行良好的內(nèi)部控制制度，有利于合理保證財務(wù)報告的可靠性，提高經(jīng)營的效率和效果[1]。在現(xiàn)代企業(yè)中，由于所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，產(chǎn)生了企業(yè)的所有者股東與控制企業(yè)資產(chǎn)及活動的管理層之間的委托關(guān)系。由于股東與經(jīng)營管理者的目標(biāo)不同，這導(dǎo)致雙方之間的信息不對稱性，同時人可能為追求自身利益而偏離股東的目標(biāo)甚至損害其利益，企業(yè)的內(nèi)部控制制度就是為降低兩層級之間的委托風(fēng)險而建立的一套風(fēng)險管理機(jī)制。因而，為盡可能的防范和降低財務(wù)風(fēng)險，建立與落實良好的內(nèi)部控制制度是至關(guān)重要的。

2.電力企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀及存在問題

電力企業(yè)作為國家的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，在國民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著極其重要的作用。由于是資金密集型企業(yè)，國家每年對電力設(shè)施進(jìn)行投資建設(shè)，資金投入大、設(shè)施分散，同時企業(yè)每年收取用電客戶大量電費收入，資金分散、數(shù)額巨大，有效的內(nèi)部控制可以保證國有資產(chǎn)安全，防范經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，提高經(jīng)營效益，實現(xiàn)企業(yè)的社會責(zé)任。大多數(shù)電力企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)較為單一，產(chǎn)權(quán)特征也較封閉，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)大都集中在個別人手中，缺乏監(jiān)督機(jī)制。目前，有些電力企業(yè)根據(jù)管理需要建立了不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、預(yù)算控制等內(nèi)部控制措施，實行資金收支分離、會計集中核算等財務(wù)管理模式，進(jìn)行企業(yè)機(jī)制結(jié)構(gòu)改革，建立ERP管理系統(tǒng)等[2]。但大多數(shù)企業(yè)仍不能與時俱進(jìn)，內(nèi)部控制制度不夠完善，存在著許多需要改進(jìn)的問題或缺陷，影響著企業(yè)的生存和發(fā)展。

（1）資金管理制度不完善

電力企業(yè)作為資金密集型企業(yè)，資金管理是企業(yè)內(nèi)部控制中不容忽視的一個方面。電力企業(yè)營業(yè)范圍覆蓋普遍較廣，所轄分公司及銀行賬戶數(shù)目眾多而分散，營業(yè)網(wǎng)點涉及大量現(xiàn)金業(yè)務(wù)，加強(qiáng)資金集中控制和保證資金安全是資金管理的重點和難點。

目前電力企業(yè)各營業(yè)網(wǎng)點資金結(jié)算方式大多為柜面資金收付，每天現(xiàn)金的登記保管、送存等方面均存在著風(fēng)險。以承兌匯票方式收取的電費資金在電力企業(yè)中平均可占電費收入的10%至20%，然而目前營業(yè)網(wǎng)點員工對票據(jù)真實性的辨別能力有待提高，同時運送、財務(wù)部門的保管、背書、上繳與承兌等流程均存在不容忽視的風(fēng)險。另外，大多數(shù)電力企業(yè)的財務(wù)部門只做本職份內(nèi)的核算統(tǒng)計與上報等工作，沒有運用現(xiàn)金流量的各項指標(biāo)為公司的經(jīng)營活動籌謀策劃，導(dǎo)致對遠(yuǎn)期現(xiàn)金流量的運作缺乏科學(xué)的計劃。

（2）組織結(jié)構(gòu)不合理

我國電力企業(yè)的股權(quán)由國家股、法人股、社會股構(gòu)成，其中國家股及國有法人股占絕對的控股地位，社會投資者數(shù)量較多，但也較分散且持股量不大。由于國家本身的角色和精力限制，大多數(shù)是通過委托方式，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離、信息不對稱問題的存在及監(jiān)管與激勵措施的不完善，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管與控制不力的現(xiàn)象。

同時，這樣的股權(quán)結(jié)構(gòu)也影響了企業(yè)管理者的思維與經(jīng)營方式，使其仍停留在行政領(lǐng)導(dǎo)的角色中，不能從根本上轉(zhuǎn)變經(jīng)營觀念，把企業(yè)當(dāng)作自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的法人實體。具體表現(xiàn)在董事會獨立性不強(qiáng)及監(jiān)事會作用的難以落實[3]。董事會在公司治理中起著至關(guān)重要的樞紐作用，由于其與股東的權(quán)益目標(biāo)的背離及成員素質(zhì)與專業(yè)水平等方面的限制，導(dǎo)致董事會的運轉(zhuǎn)不能發(fā)揮最佳效用。現(xiàn)階段的電力企業(yè)，監(jiān)事會成員基本上均為企業(yè)內(nèi)部人員，由組織部門或管理層認(rèn)命，由于缺少必要的獨立性及有效地監(jiān)督機(jī)制，使得監(jiān)事會的職能難以落實。

（3）固定資產(chǎn)管理不完善

電力企業(yè)通常建設(shè)項目規(guī)模較大，線路、設(shè)備覆蓋范圍廣，經(jīng)營場所、車輛使用分配分散，員工眾多，而固定資產(chǎn)控制就是為了保證企業(yè)固定資產(chǎn)安全完整而采取的財務(wù)控制措施。目前的電力企業(yè)中，固定資產(chǎn)管理失控的常見情形有盲目構(gòu)建、資本性支出擠占生產(chǎn)成本、盤盈及固定資產(chǎn)殘值不入賬、折舊方式不固定等。固定資產(chǎn)管理從新建、新購、交付使用、價值管理、維修保養(yǎng)、處置、毀損等各環(huán)節(jié)均應(yīng)加強(qiáng)管理，特別是對于固定資產(chǎn)減值、毀損等環(huán)節(jié)辦理手續(xù)很不完善，資產(chǎn)清理業(yè)務(wù)辦理不及時，容易虛增固定資產(chǎn)價值。同時，現(xiàn)下固定資產(chǎn)管理的內(nèi)容仍主要停留在財務(wù)核算和記錄的層面上，大多企業(yè)無法配備專職人員管理固定資產(chǎn)，兼管人員只做簡單的核對工作，對定期盤點和檢查維護(hù)敷衍應(yīng)對，使得此項管理流于形式。

（4）內(nèi)控人員素質(zhì)參差不齊

企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計與執(zhí)行均需要人來進(jìn)行，一個良好的內(nèi)控環(huán)境必然對相關(guān)人員的綜合素質(zhì)要求也較高。內(nèi)部控制的核心是財務(wù)會計控制，承擔(dān)內(nèi)控職責(zé)的主要是會計人員，由于核算單一，電力企業(yè)參與內(nèi)控的會計人員，除具備會計方面的專業(yè)技能外，普遍缺乏管理人員應(yīng)具備的綜合能力。而科學(xué)的內(nèi)控制度，是對企業(yè)經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)實施有效監(jiān)控的制度，這需要多方面知識的融會貫通和支持，但電力企業(yè)的相關(guān)人員通常構(gòu)成單一，涉及投資、金融、法律、材料、機(jī)械等方面專業(yè)的人員少之又少，難以相互配合更好的設(shè)計與執(zhí)行企業(yè)的內(nèi)控制度。

3.改善企業(yè)內(nèi)控，防范財務(wù)風(fēng)險

（1）強(qiáng)化以現(xiàn)金流為中心的資金管理

圖1 銀行承兌匯票銀行托管流程

由于貨幣資金控制的重要性及電力企業(yè)資金的密集型特點，建立良好的內(nèi)控環(huán)境需要十分重視對資金的有效控制，并將控制目標(biāo)具體化。資金內(nèi)部控制制度的基本目標(biāo)是為了加強(qiáng)貨幣資金的管理，提高資金使用效率，減少企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，并保證資金的安全。為此，電力企業(yè)應(yīng)對貨幣資金實行集中統(tǒng)一管理，集中核算，資金的收支由總部統(tǒng)一調(diào)配，參與相關(guān)工作的人員分配要保證財權(quán)與事權(quán)分離，對于資金籌集、項目決策、預(yù)算審批與下達(dá)，資金分配與保管等高風(fēng)險流程，應(yīng)實施分級負(fù)責(zé)與責(zé)任追究政策，使責(zé)任下達(dá)到個人，以保證相關(guān)人員恪盡職守，提高工作效率和效果。同時也要加強(qiáng)資金監(jiān)控、規(guī)范運作，使各項資金的使用在首先保證安全守法的基礎(chǔ)上追求效益的最大化，切實避免任何形式的損失的浪費。

對于收取承兌匯票的交易，企業(yè)應(yīng)建立起一套完善的制度體系保障自身利益，規(guī)范相關(guān)人員工作（如圖1所示）。

（2）完善組織結(jié)構(gòu)

健全的組織結(jié)構(gòu)才能保證合理的治理機(jī)制，任何一個企業(yè)，沒有完善的公司治理機(jī)制就難以防范財務(wù)風(fēng)險[4]。電力企業(yè)大都規(guī)模龐大、組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜、管理鏈條較長，為防范財務(wù)風(fēng)險，建立良好的內(nèi)控制度，首先應(yīng)完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，建立相互牽制、有效制衡的治理機(jī)制，特別是涉及重大決策時應(yīng)避免主要管理者主觀臆斷、盲目決策，在董事會等決策機(jī)構(gòu)中，逐步建立獨立董事制度，在決策過程中充分聽取獨立董事一件，確保企業(yè)管理層決策規(guī)范合理。其次要加強(qiáng)產(chǎn)權(quán)管理、縮短管理鏈條，管理級次越多的企業(yè)，由于監(jiān)控弱化，鏈條過長，潛在的財務(wù)風(fēng)險越大。電力企業(yè)應(yīng)積極推進(jìn)扁平式結(jié)構(gòu)，精簡管理鏈條，縮短管理級次，加強(qiáng)監(jiān)控，完善反饋機(jī)制，防范和降低財務(wù)風(fēng)險。

（3）落實固定資產(chǎn)管理制度

電力企業(yè)規(guī)模龐大的固定資產(chǎn)需要有針對性的合理管理，并保證管理制度落到實處，切實保障固定資產(chǎn)的安全完整、高效實用。首先，企業(yè)應(yīng)針對固定資產(chǎn)管理科學(xué)合理的配備相關(guān)人員，完善管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置，對于人員的職責(zé)分工、權(quán)限授予和審批程序應(yīng)明確規(guī)范，公司財務(wù)部統(tǒng)一負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理；其次在固定資產(chǎn)的取得、驗收、使用、維護(hù)、處置等環(huán)節(jié)應(yīng)在投資預(yù)算的基礎(chǔ)上考慮固定資產(chǎn)的投資方向、資金需求、效益、風(fēng)險等各項因素，保證決策科學(xué)規(guī)范，程序嚴(yán)密，對固定資產(chǎn)的采購應(yīng)采用集中、統(tǒng)一采購的方式，分公司或個人不得自行采購，也不得以化整為零的方式采購；同時，企業(yè)已取得固定資產(chǎn)的確認(rèn)、計量與核算、報告均應(yīng)符合國家會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定，不得隨意變更。

（4）提高內(nèi)部控制相關(guān)人員素質(zhì)

健全的內(nèi)部控制制度必定對從業(yè)的內(nèi)控人員提出更高的職業(yè)要求，加強(qiáng)內(nèi)控人員的管理能夠保證內(nèi)部控制的有效實施。首先應(yīng)優(yōu)化內(nèi)控人員隊伍的結(jié)構(gòu)，內(nèi)控部門接觸面廣，需要較高的綜合能力和技能，除配備必要的專職財會與統(tǒng)計方面人才外，還應(yīng)聘用其他專業(yè)方向（如法律、經(jīng)濟(jì)、投資、工程技術(shù)等）的人員協(xié)同工作。其次，應(yīng)提高內(nèi)控部門人員的執(zhí)業(yè)能力和素質(zhì)，內(nèi)部控制對企業(yè)的整體管理及決策都起著至關(guān)重要的作用，為設(shè)計與實施良好的內(nèi)控，加強(qiáng)對相關(guān)人員的教育培訓(xùn)十分必要，內(nèi)控領(lǐng)域在瞬息萬變的大經(jīng)濟(jì)環(huán)境下正不斷變化，企業(yè)應(yīng)規(guī)定一定周期對相關(guān)人員進(jìn)行集中培訓(xùn)、更新知識，提高水平，不僅要求其具備必要的專業(yè)知識，還應(yīng)適當(dāng)增加對其他方面相關(guān)知識技能的培訓(xùn)和指導(dǎo)，以使在工作中能統(tǒng)籌兼顧，完善不足，提高內(nèi)部控制的質(zhì)量和效益，更好的防范財務(wù)風(fēng)險。

4.結(jié)論

內(nèi)部控制是當(dāng)前學(xué)術(shù)界和企業(yè)界討論的熱點問題，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制不僅可以保證財務(wù)會計和其他相關(guān)信息的準(zhǔn)確性、及時性與可靠性，還可以完善企業(yè)的內(nèi)部管理，防范于降低財務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)營及管理活動的效率和效果，對于作為國家基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的電力企業(yè)來說，更能維護(hù)國有財產(chǎn)物資的安全與完整。本文在簡要闡述內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險的相關(guān)理論及相互關(guān)系的基礎(chǔ)上，針對電力企業(yè)的組織及經(jīng)營方式等特點，分析其內(nèi)部控制可能存在的缺陷，并隨后提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，以期對電力企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善與落實提供參考建議。

參考文獻(xiàn)：

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[2]張蕾.蘭州供電公司內(nèi)部控制研究[D].蘭州大學(xué),2009．

[3]楊學(xué)華,張國庫.電力企業(yè)內(nèi)部控制探析[J].會計之友,2009(34)．

第8篇：固定資產(chǎn)風(fēng)險管理范文

【關(guān)鍵詞】財務(wù)會計 核算風(fēng)險 風(fēng)險管理 分析 建議

目前我國仍未頒發(fā)實行一套完整的企業(yè)管理機(jī)制，此時財務(wù)會計核算工作開展得參差不齊，正因如此財務(wù)會計核算風(fēng)險成為了企業(yè)在運營發(fā)展過程中的主要風(fēng)險之一，關(guān)系著企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)效益的多少以及影響其在市場中的地位。本文作者積極的對核算風(fēng)險的成因進(jìn)行分析[1]，同時提出加強(qiáng)對風(fēng)險管理的工作力度是有效降低財務(wù)會計核算風(fēng)險負(fù)面影響的有效對策之一這一建議。

一、淺談財務(wù)會計核算風(fēng)險的內(nèi)容與特征

財務(wù)會計核算風(fēng)險，其實質(zhì)上就是指在財務(wù)活動進(jìn)程中，因為各種不確定因素的干擾，最終導(dǎo)致財務(wù)收益沒有達(dá)到期待效果，在很大程度上這一風(fēng)險的產(chǎn)生會使企業(yè)蒙受巨額的經(jīng)濟(jì)損失。而對于事業(yè)單位而言其財務(wù)會計核算風(fēng)險主要的表現(xiàn)形式為財務(wù)資源是通過非法途徑獲得的，并且在使用上缺乏合理性，風(fēng)險的產(chǎn)生最終會影響企業(yè)事業(yè)發(fā)展的進(jìn)程。

財務(wù)會計核算風(fēng)險的主要特征體現(xiàn)在以下幾個方面：客觀性、善變性、不確定性、可預(yù)測性。

二、分析財務(wù)會計核算風(fēng)險產(chǎn)生的原因

（一）企業(yè)在對成本以及固定資產(chǎn)核算之時極易產(chǎn)生風(fēng)險

這主要是因為企業(yè)事業(yè)在發(fā)展運行的過程中成本核算以及固定資產(chǎn)核算的數(shù)量是龐大的，如果財務(wù)會計人員對企業(yè)資產(chǎn)折舊的狀況以及未來的發(fā)展模式不能有深入的了解，此時企業(yè)凈資產(chǎn)的核算結(jié)果就缺乏真實度，此時的核算工作不能將該企業(yè)實際的運營狀況反映出來，固定資產(chǎn)的實際市場價值與市場賬面價值不匹配那么就增加了核算風(fēng)險產(chǎn)生的幾率。

（二）投資與核算方面產(chǎn)生風(fēng)險

在我國企業(yè)盲目跟風(fēng)的現(xiàn)象屢見不鮮，最終導(dǎo)致資金浪費的后果，例如在對固定資產(chǎn)進(jìn)行采購設(shè)置以及更新的過程中，沒有做好對投資項目效益的分析與評估工作，此時回收的成本就可想而知了，短期或者長期的財政危機(jī)就出現(xiàn)了，企業(yè)遭受了風(fēng)險的打擊。

（三）企業(yè)信息系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)控不完善也是導(dǎo)致核算風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因之一

相關(guān)研究資料證實，企業(yè)信息系統(tǒng)監(jiān)管的效率直接作用于財務(wù)會計核算工作。在信息化時代的引領(lǐng)下會計電算化技術(shù)的引進(jìn)與應(yīng)用，完成了對大批量數(shù)據(jù)信息的采集、整合與管理工作，緩解了業(yè)務(wù)人員的工作壓力，提高了企業(yè)財務(wù)會計工作的效率。但是我們必須清醒的認(rèn)識到會計電算化技術(shù)發(fā)展得并不完善，如果企業(yè)信息系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)控體制沒有建立健全，此時計算機(jī)會計信息系統(tǒng)以及數(shù)據(jù)的保密工作就存在缺陷，有極大的可能造成財務(wù)會計核算數(shù)據(jù)信息的丟失或者是外泄，此時核算工作處于危機(jī)的環(huán)境中，風(fēng)險由此形成。

三、對財務(wù)會計核算風(fēng)險管理工作的建議

（一）引導(dǎo)財務(wù)會計人員樹立正確的核算風(fēng)險意識

眾所周知，財務(wù)會計人員作為企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險管理的主導(dǎo)人物，其素質(zhì)與技能水平的高低直接關(guān)系著風(fēng)險管理的工作質(zhì)量，進(jìn)而影響企業(yè)整體事業(yè)發(fā)展的面貌。因此企業(yè)管理部門應(yīng)該應(yīng)用有效的對策協(xié)助財務(wù)會計人員建立健全風(fēng)險防范與管理的意識理念，在激勵制度的輔助下引導(dǎo)他們積極參與風(fēng)險管理工作。為了使財務(wù)人員樹立正確的風(fēng)險意識，可供采取的途徑是多樣化的，例如有針對性的、定期的開展財務(wù)風(fēng)險培訓(xùn)工作，幫助財務(wù)人員及時的更新專業(yè)知識，學(xué)習(xí)新的法規(guī)與技能;當(dāng)然企業(yè)還可以組織重點、專題性的教育培訓(xùn)工作，借此去強(qiáng)化財務(wù)人員風(fēng)險防范意識，提升其對風(fēng)險的辨別與管理能力，為核算工作的順利開展奠定基礎(chǔ)。

（二）重點完善企業(yè)資金管理體制

在《預(yù)算法》引導(dǎo)下，參照其擬定、實行、審批與監(jiān)督等具體內(nèi)容，以促使企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制流程落實規(guī)范化的目標(biāo)，此時企業(yè)資金管理體制便得以完善，財務(wù)人員參照合理性預(yù)算執(zhí)行比例指標(biāo)，以提高對指標(biāo)評價的工作效率，最大限度的優(yōu)化了企業(yè)資金使用的效率。總之，年度資金預(yù)算報表、月度資金執(zhí)行表科學(xué)性與完整度的提高使企業(yè)資金管理體系得以健全，避免了資金分配不足或者是資金閑置現(xiàn)象的發(fā)生，當(dāng)然資金占用、挪用的現(xiàn)象發(fā)生的幾率也大幅度的降低，此時企業(yè)的財政實力顯著的增強(qiáng)，由此可見，風(fēng)險管理工作的實效性發(fā)揮出來。

（三）設(shè)置合理化的風(fēng)險管理目標(biāo)

財務(wù)會計風(fēng)險管理的三大目標(biāo)為：實際工作性目標(biāo)、財務(wù)信息性目標(biāo)、合規(guī)合法性目標(biāo)。實際工作性目標(biāo)的確立使使資金核算、財務(wù)團(tuán)隊組建等財務(wù)活動環(huán)境更具有序性;而財務(wù)信息化目標(biāo)的設(shè)立使財務(wù)活動過程中產(chǎn)生的核算信息更具透明度，借此提高了財務(wù)核算信息的時效性與可靠性，此時財務(wù)會計核算工作的質(zhì)量有所保障;合規(guī)合法性目標(biāo)的設(shè)置使企業(yè)財務(wù)會計部門立足實際，分析企業(yè)生產(chǎn)、營銷以及管理等環(huán)節(jié)的實際狀況，以我國相關(guān)的法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，借此提高財務(wù)活動的合法性，此時財務(wù)會計核算工作就會有規(guī)律的運行。總之在目標(biāo)的正確導(dǎo)向下，企業(yè)財務(wù)會計核算風(fēng)險產(chǎn)生的苗頭就會被扼殺在萌芽之中，達(dá)到對風(fēng)險有效管理的目標(biāo)。

四、結(jié)束語

總之，企業(yè)財務(wù)會計核算風(fēng)險產(chǎn)生的原因是多樣化的，而為了落實對核算風(fēng)險管理的工作任務(wù)，可選擇的途徑也是多元化的[2]，除了本文提及的幾點以外，做好財務(wù)會計核算風(fēng)險預(yù)警體制的建設(shè)工作也是極為可行的，這是因為管理工作是建立在風(fēng)險預(yù)測工作基礎(chǔ)之上的;當(dāng)然通過完善企業(yè)財務(wù)會計核算流程所達(dá)到的管理效果也是大快人心的，此時企業(yè)將會是在合理性監(jiān)管秩序中獲得更大的經(jīng)濟(jì)利潤，提升市場競爭力！

參考文獻(xiàn)

[1]鄭毅.財務(wù)風(fēng)險的成因及其防范[J].北京林業(yè)管理干部學(xué)院學(xué)報，2011.

第9篇：固定資產(chǎn)風(fēng)險管理范文

（一）內(nèi)部環(huán)境

1、電力企業(yè)資產(chǎn)管理不善

任何企業(yè)視為資產(chǎn)管理為管理重點。有效的資產(chǎn)管理能使企業(yè)較好的防范財務(wù)風(fēng)險，進(jìn)而保障企業(yè)的正常運營活動。電力企業(yè)是資產(chǎn)密集型企業(yè)，而固定資產(chǎn)占了企業(yè)總資產(chǎn)的比例較大，能否管理好固定資產(chǎn)就成為了電力企業(yè)資產(chǎn)管理的關(guān)鍵。然而我國電力企業(yè)較多的關(guān)注在固定資產(chǎn)的使用價值，對其經(jīng)濟(jì)價值并未重視。這種傾向?qū)е虏荒苡行У膶φw資產(chǎn)管理，并易使企業(yè)背上財務(wù)風(fēng)險的包袱，最終增加財物損失。另外，也不利于對企業(yè)成本費用的核算，因為其真實性會受到質(zhì)疑，企業(yè)后期在賬務(wù)核算上會有爭議。此外，部分電力企業(yè)的固定資產(chǎn)使用權(quán)限不明，各個部門相互使用，一旦固定資產(chǎn)出現(xiàn)故障，則推脫責(zé)任。還有些電力企業(yè)存在大量不良資產(chǎn)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險加大，這些都對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生負(fù)面的影響。

2、財務(wù)制度的執(zhí)行力度差

目前，我國電力企業(yè)財務(wù)管理機(jī)制的執(zhí)行力度不佳，究其原因，在于盡管相當(dāng)多的電力企業(yè)在采購、內(nèi)部財務(wù)、資產(chǎn)管理等方面都建立了較為完善的制度體系，但部分單位負(fù)責(zé)人對財務(wù)制度的執(zhí)行缺乏足夠的重視，導(dǎo)致一些企業(yè)內(nèi)部控制失效。另外有的單位負(fù)責(zé)人在企業(yè)管理中習(xí)慣于人治，不講法治，對財務(wù)制度建設(shè)持冷漠態(tài)度。碰見問題更多的是以靈活性為理由從而避開內(nèi)部控制，最終導(dǎo)致有好的制度卻未能合理執(zhí)行。

（二）外部情況

1、受國家政策影響較大

電力企業(yè)作為特大型中央企業(yè)，國家政策的制定很大程度上決定了企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。因此它面臨政策性層面的財務(wù)風(fēng)險，比如政府實施調(diào)整電價政策風(fēng)險，電價是電網(wǎng)企業(yè)的血液，電網(wǎng)企業(yè)作為資金密集型企業(yè)，每年都得進(jìn)行電網(wǎng)的建設(shè)和改造，這都需要電網(wǎng)通過電價來調(diào)整資金進(jìn)而對其投入。電價政策就是決定電網(wǎng)企業(yè)效益的命脈。一旦只有投入，沒有產(chǎn)出，那么電網(wǎng)將不能順利的發(fā)展，財務(wù)狀況也瀕臨危險。所以電價政策風(fēng)險是電力企業(yè)面臨最重要的財務(wù)風(fēng)險之一；

2、金融風(fēng)險

相比國外發(fā)的資本市場，我國的資本市場相對落后，這就導(dǎo)致電力企業(yè)希望做大做強(qiáng)時，由于受到資金不足的限制，需要去進(jìn)行融資，但企業(yè)的融資渠道較單一，一種是外部融資，主要靠銀行借款，另一種是靠企業(yè)內(nèi)部的留存收益，大部分企業(yè)還是會選擇第一種，即向銀行貸款來保證企業(yè)的擴(kuò)大再生產(chǎn)，這樣使電力企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率過高，財務(wù)風(fēng)險相應(yīng)增加。另外，中國的通貨膨脹率導(dǎo)致物價上漲，這使得企業(yè)應(yīng)付職工薪酬的費用提高，而電價相對比較比較穩(wěn)定，這導(dǎo)致電力企業(yè)的利潤被不斷蠶食，企業(yè)的營運能力、盈利能力下降，相反，財務(wù)風(fēng)險上升。

3、自然風(fēng)險

因為電力企業(yè)的設(shè)備等都在室外，這樣就容易收到自然風(fēng)險的侵害，如地震，水災(zāi)，火災(zāi)，風(fēng)災(zāi)等自然現(xiàn)象而導(dǎo)致資產(chǎn)受損，導(dǎo)致企業(yè)的營業(yè)外支出增加，極大的影響的電力企業(yè)的利潤，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險加大。

二、電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范措施

上述在對財務(wù)風(fēng)險歸納之后，如何采取有效措施對其防范，是電力企業(yè)降低財務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵。

（一）完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，塑造良好企業(yè)文化

從公司的組織結(jié)構(gòu)上去防范電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，做到逐步完善公司的治理結(jié)構(gòu)，逐漸形成決策、授權(quán)、執(zhí)行和監(jiān)督的基本框架。同時，在此基礎(chǔ)上加強(qiáng)電力企業(yè)的各個職員的財務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識，通過完善治理機(jī)構(gòu)來建立起財務(wù)風(fēng)險控制系統(tǒng)，由過去的被動的由被動的風(fēng)險管理變?yōu)橹鲃拥娘L(fēng)險管理，由靜態(tài)的風(fēng)險管理變?yōu)閯討B(tài)的風(fēng)險管理。另外，企業(yè)經(jīng)營管理者應(yīng)著重塑造企業(yè)文化，通過有計劃地制定和實施企業(yè)文化戰(zhàn)略，不斷提升誠信建設(shè)，最終促進(jìn)管理者素質(zhì)和品質(zhì)提高，使企業(yè)眾志成城，目標(biāo)一致，從而推動企業(yè)健康發(fā)展。

（二）拓寬企業(yè)融資渠道，保持合理的資本結(jié)構(gòu)

眾所周知，電力企業(yè)是是資金密集型企業(yè)，當(dāng)前我國部分地區(qū)電力供需矛盾仍較為突出，因此需要大量資金去添加電力設(shè)備和對設(shè)備更新改造，這就對電力企業(yè)的融資提出了挑戰(zhàn)。電力企業(yè)一方面要爭取到各方面的財政支持，另一方面拓寬融資渠道，比如通過，電力企業(yè)可采取剝離優(yōu)良資產(chǎn)上市融資，獲得電力投資所需資金。

（三）建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，積極規(guī)避風(fēng)險

電力企業(yè)應(yīng)設(shè)立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警部門，召集具有財政學(xué)、金融學(xué)、會計學(xué)等專業(yè)背景的人才，以便規(guī)避企業(yè)在財會稅收政策的風(fēng)險。同時根據(jù)整個行業(yè)和自身經(jīng)營情況，對企業(yè)的財務(wù)制度、稅務(wù)籌劃等方面專研，以便降低在這些方面的風(fēng)險系數(shù)。分析企業(yè)現(xiàn)階段可能面臨的財務(wù)風(fēng)險和企業(yè)發(fā)展的變動趨勢，在此基礎(chǔ)進(jìn)行全面有效的預(yù)測和評估，能夠使企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)問題并發(fā)出預(yù)警，主動地采取應(yīng)對措施。

（四）總結(jié)經(jīng)驗，抵御自然風(fēng)險

針對自然風(fēng)險的防范，要確保做到“安全第一，預(yù)防為主”。電力企業(yè)根據(jù)以往的電力生產(chǎn)和建設(shè)總結(jié)出經(jīng)驗，以便在自然災(zāi)害發(fā)生時第一時間做好恢復(fù)工作，確保電力生產(chǎn)額安全穩(wěn)定運行。自然災(zāi)害的發(fā)生不以人的意志為轉(zhuǎn)移，。應(yīng)尋求轉(zhuǎn)移自然風(fēng)險損失的辦法，降低風(fēng)險等級。

三、總結(jié)