經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計法精選(九篇)

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第1篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計法范文

一、創(chuàng)新制度建設(shè)的主要做法

1.加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制和工作機(jī)制。

健全領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制，是完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度，夯實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作基礎(chǔ)的首要環(huán)節(jié)，按照中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳下發(fā)的相關(guān)規(guī)定，我市及時成立了由市政府、市紀(jì)委、市委組織部、市監(jiān)察局、市人力資源社會保障局、市國資委、市審計局組成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組，并確定了實(shí)行定期聯(lián)席會議制度，以加強(qiáng)各相關(guān)部門的溝通和配合，交流通報經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計情況，研究、解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中出現(xiàn)的問題。并對難以進(jìn)行評價的審計事項進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定。市審計局根據(jù)中央、省、市有關(guān)文件精神，制定了《萍鄉(xiāng)市審計局經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目管理辦法》，該辦法從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目的確定、安排、實(shí)施、工作質(zhì)量管理等方面作了詳細(xì)而具體的規(guī)定，為做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作奠定了堅實(shí)的基礎(chǔ)。

2.規(guī)范審計行為，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的健康實(shí)施。

審計是一種執(zhí)法行為，必須遵循嚴(yán)格的法定程序和操作規(guī)范，才能保證審計工作的健康實(shí)施。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作相比其他專業(yè)審計起步較晚，制度和操作規(guī)范不夠健全，為此，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和其他有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合我市工作實(shí)際，2008年相繼出臺了《任中審計實(shí)施辦法》、《經(jīng)責(zé)審計實(shí)施辦法》，這兩個實(shí)施辦法，主要突出了以下幾個重點(diǎn)環(huán)節(jié)。

一是通過制定辦法，建立上報和審批制度，完善計劃管理，科學(xué)組織運(yùn)作等有效措施，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目計劃工作逐漸步入規(guī)范化、制度化、科學(xué)化軌道。審計項目的確定是搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的第一個關(guān)口，針對過去委托程序和委托形式不規(guī)范等問題，出臺的《任中審計實(shí)施辦法》規(guī)定，縣（區(qū)）人民政府主要負(fù)責(zé)人，市政府組成部門主要負(fù)責(zé)人（含市政府任命的其他需要審計的事業(yè)單位法定代表人）原則上任期內(nèi)必審一次?！督?jīng)責(zé)審計實(shí)施辦法》規(guī)定，按照干部管理權(quán)限，市、縣（區(qū)）組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)根據(jù)干部監(jiān)督管理工作的需要，每年年底前提出下一年度任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目的初步打算，由市紀(jì)委、組織、監(jiān)察、人事、審計5部門聯(lián)席會共同研究商討確定，再由同級審計機(jī)關(guān)將其納入年度審計計劃，上報政府主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后組織實(shí)施。領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計、擬提拔領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計以及其他臨時提請的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，由組織人事部門或紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)出具委托書，由審計機(jī)關(guān)依法組織實(shí)施。這樣有效地克服了審計立項的隨意性，嚴(yán)肅了委托程序，有利于審計部門準(zhǔn)確把握審計方向和工作目標(biāo)，更好地解決審計任務(wù)重而審計資源有限的問題。

二是審前準(zhǔn)備階段注重審計調(diào)查。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計具有時間緊、任務(wù)重、要求高、風(fēng)險大的特點(diǎn)，搞好審前調(diào)查極其關(guān)鍵。因此，在制度設(shè)定上注重要求審計人員把握好三點(diǎn)：首先了解、熟悉與審計事項有關(guān)的法律、法規(guī)和政策，把握好政策界線；其次被審計對象及所在單位的基本情況進(jìn)行調(diào)查了解，做到心中有數(shù)；再次在實(shí)施審計之前，聽取組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)等有關(guān)部門的意見及建議，以確定審計重點(diǎn)。

第2篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計法范文

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計屬于受托審計，審計部門應(yīng)在審計實(shí)施過程中廣泛聽取相關(guān)意見或建議，降低審計風(fēng)險。在審計調(diào)查階段，應(yīng)收集被審計人任期內(nèi)業(yè)績指標(biāo)完成情況、述職報告等內(nèi)容，并征求企業(yè)管理層、領(lǐng)導(dǎo)干部管理部門、紀(jì)檢監(jiān)察等意見和審計線索，制定審計實(shí)施方案，；在現(xiàn)場審計過程中，應(yīng)與被審計單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、員工進(jìn)行訪談了解相關(guān)情況，并做好涉及問題的審計跟進(jìn)落實(shí)，同時在現(xiàn)場審計結(jié)束前應(yīng)征求被審計單位對審計事項的意見；在審計報告下發(fā)前，應(yīng)就審計報告內(nèi)容征求被審計人及被審計單位的意見，并根據(jù)工作需要征求本級領(lǐng)導(dǎo)干部管理部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門和其他相關(guān)部門的意見，征求企業(yè)管理層意見。

二、審計內(nèi)容應(yīng)堅持全面覆蓋，突出重點(diǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計涉及內(nèi)容較為寬泛，審計內(nèi)容應(yīng)至少覆蓋企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、損益的真實(shí)、合法和效益情況；履行國有資產(chǎn)保值增值責(zé)任情況；遵守國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)、財經(jīng)紀(jì)律，以及貫徹執(zhí)行企業(yè)規(guī)章制度、工作部署等情況；制定和執(zhí)行重大經(jīng)營決策事項、重大項目安排和大額度資金運(yùn)作等情況；與履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的管理、決策等活動的經(jīng)濟(jì)效益情況；有關(guān)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況；遵守職務(wù)消費(fèi)及有關(guān)廉潔從業(yè)規(guī)定的情況等。審計中應(yīng)充分利用歷年財務(wù)、稅務(wù)及各專項審計結(jié)果，綜合業(yè)績考核、紀(jì)檢監(jiān)察、人力資源反饋情況等各方面內(nèi)容，把控審計重點(diǎn)：1.做好財務(wù)收支情況審計，財務(wù)收支是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的基礎(chǔ)內(nèi)容，在財務(wù)收支審計中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：（1）收入確認(rèn)和核算是否真實(shí)、完整、及時，有無虛列、少列或轉(zhuǎn)移收入問題。（2）成本費(fèi)用開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)是否符合企業(yè)財務(wù)會計制度規(guī)定，成本核算是否真實(shí)、完整，有無錯列、多列、少列成本費(fèi)用等問題。（3）企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)合理性及變化情況、資產(chǎn)運(yùn)營效率及變化情況、有效資產(chǎn)和不良資產(chǎn)的變化情況以及對企業(yè)未來發(fā)展的影響。如不良資產(chǎn)處置、應(yīng)提未提及應(yīng)攤未攤的折舊或費(fèi)用、資產(chǎn)費(fèi)用化、未決訴訟、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)等或有事項產(chǎn)生的或有資產(chǎn)或負(fù)債的確認(rèn)等。（4）經(jīng)營成果真實(shí)性。企業(yè)主要經(jīng)營指標(biāo)是否得到有效分解落實(shí)，有無為完成經(jīng)營目標(biāo)而弄虛作假的情況。2.內(nèi)部控制管理情況審計。主要是對內(nèi)部控制流程設(shè)計、制度建設(shè)、風(fēng)險控制等方面健全性、有效性的審計，重點(diǎn)關(guān)注采購招投標(biāo)管理、合同管理、授權(quán)管理、資金管理、存貨及固定資產(chǎn)投資管理、關(guān)聯(lián)交易管理、預(yù)算管理等方面是是否存在制度缺失、職責(zé)是否清晰、執(zhí)行是否合規(guī)、有效，相應(yīng)風(fēng)險是否得到有效管理和控制。3“.三重一大”經(jīng)營決策的科學(xué)性、有效性。重點(diǎn)關(guān)注“三重一大”范疇內(nèi)容是否經(jīng)過集體決策程序，決策程序是否符合國家、企業(yè)相關(guān)管理規(guī)定；決策結(jié)果有無損害企業(yè)利益的條款，有無個人謀利行為有無給企業(yè)造成損失等。4.職務(wù)消費(fèi)及廉潔自律相關(guān)情況。主要檢查被審計人任期內(nèi)是否自覺遵守國家法律法規(guī)和企業(yè)的各項規(guī)定，其占有、使用的企業(yè)資產(chǎn)是否符合有關(guān)政策的規(guī)定；有無、損公肥私、行賄受賄、貪污挪用、弄虛作假或騙取榮譽(yù)的行為等。

三、客觀進(jìn)行審計評價和責(zé)任界定，積極推動審計成果應(yīng)用

第3篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計法范文

關(guān)鍵詞：綜合開發(fā) 利用 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計 成果

電力行業(yè)是國家壟斷性行業(yè)，由于其特殊的發(fā)展背景，在體制、機(jī)制轉(zhuǎn)型期，行政指令性計劃仍占據(jù)管理的重要地位，各級電力管理機(jī)構(gòu)高度集權(quán)，尚沒有完善的市場競爭機(jī)制來推動其長遠(yuǎn)發(fā)展，缺乏市場條件下有效監(jiān)管的經(jīng)驗(yàn)和手段。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是以加強(qiáng)對權(quán)力制約和監(jiān)督為目的，以領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)事項為主線，以審計相關(guān)財務(wù)收支、資產(chǎn)負(fù)債損益真實(shí)、合法、效益性為基礎(chǔ)，以績效分析和評價為核心，集財務(wù)收支、財經(jīng)法紀(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計為一體的綜合性審計。筆者所在供電企業(yè)近年來在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果運(yùn)用上積累一定的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，形成了一些基本的認(rèn)識。同時也在工作中發(fā)現(xiàn)，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果運(yùn)用方面尚有大可挖掘的潛力。因此，如何在總結(jié)已有經(jīng)驗(yàn)成果的基礎(chǔ)上，更好地規(guī)范和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的運(yùn)用，是擺在我們面前的重要課題。筆者希望通過本文的撰寫，有助于新時期電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果運(yùn)用的綜合開發(fā)與利用，并為其他企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果的有效利用提供經(jīng)驗(yàn)借鑒。

1.電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果運(yùn)用的主要途徑

1.1被審計單位及其上級主管部門對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果的利用

對于在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計查證過程中發(fā)現(xiàn)的問題，根據(jù)問題的性質(zhì)和嚴(yán)重程度，分別提交不同層次的負(fù)責(zé)部門進(jìn)行處理。如屬于被審計單位會計處理上的技術(shù)性差錯或內(nèi)部管理中較小的漏洞等輕微問題，審計人員一般會隨時指出并提出口頭建議促使被審計單位領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)人員改正，保證審計成果及時準(zhǔn)確的運(yùn)用。而對審計中發(fā)現(xiàn)的突出問題或帶有普遍性、傾向性、苗頭性問題，審計部門則以審計報告形式體現(xiàn)，及時向被審計單位上級主管部門反饋，由其督促被審計單位針對相關(guān)問題制定相應(yīng)的管理和監(jiān)督措施，糾正內(nèi)部管理中的薄弱環(huán)節(jié)、漏洞及違法違規(guī)行為。對于被審計單位的成果運(yùn)用情況，要求其通過書面形式及時向?qū)徲嫴块T反饋整改情況，以促進(jìn)被審計單位各項管理的良性循環(huán)。

從近幾年嘉興局實(shí)踐來看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果直接促進(jìn)了被審計單位有關(guān)規(guī)章制度的建立健全和貫徹落實(shí)。據(jù)統(tǒng)計，近三年來嘉興局經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果的應(yīng)用促使被審計單位在用電營銷、電費(fèi)管理方面新建3項制度，促使被審計單位對原有的工程管理、多經(jīng)規(guī)范、用電管理方面等20多項管理制度進(jìn)行修改和完善。這些制度的建立，使各項業(yè)務(wù)活動進(jìn)一步規(guī)范。此外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果還規(guī)范和加強(qiáng)了被審計單位的內(nèi)部管理，增強(qiáng)了相關(guān)工作人員的自律意識，提高了風(fēng)險控制的自覺性。

1.2審計部門對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果的利用

內(nèi)審部門利用審計成果的目的，在于提高內(nèi)審工作效率，節(jié)約內(nèi)審成本。電力企業(yè)在一定時期內(nèi)的經(jīng)營運(yùn)作方式是持續(xù)穩(wěn)定的，通過對以前時期內(nèi)相關(guān)審計成果的分析、比較，可以減少后續(xù)有關(guān)審計項目的工作量，避免重復(fù)工作，節(jié)約審計費(fèi)用，降低審計成本。同理，對相同或相似經(jīng)營方式的單位，利用相關(guān)審計成果進(jìn)行橫向比較，圍繞重點(diǎn)事項開展查證工作，可以少走彎路，縮短審計查證周期，提高審計工作效率。此外，通過收集和利用有關(guān)審計成果，對同類企業(yè)歷年經(jīng)常出現(xiàn)的問題進(jìn)行對比分析和研究，能夠得出的審計結(jié)論具有更強(qiáng)的針對性和時效性，從而收到較好的審計效果。

在嘉興電力局的實(shí)踐工作中主要做好兩個方面的銜接：一是做同類別審計項目之間的銜接，實(shí)現(xiàn)對資料的橫向利用；比如在開展的對5個縣（市）局經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，將在別的縣（市）審計中發(fā)現(xiàn)突出的營銷方面的問題，比照使用到正在審計的項目中，把在審計中發(fā)現(xiàn)的分散問題的進(jìn)行集中加工、提煉，形成營銷審計問題方面的專題報告。二是做不同年度同一審計項目之間的銜接，比如在近年開展的三輪經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，通過對不同年度開展的對同一單位的財務(wù)收支審計資料的縱向利用，實(shí)現(xiàn)對審計單位的長期關(guān)注，對審計成果應(yīng)用的長期跟蹤，使審計成果得到進(jìn)一步深化。

1.3組織人事、監(jiān)察部門對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果的利用

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的成果能實(shí)事求是地反映存在的問題，組織人事部門利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果，作為考核領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)，以強(qiáng)化了對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督和管理。另一方面，審計成果所提出的改進(jìn)意見，可使一些缺少經(jīng)驗(yàn)的領(lǐng)導(dǎo)干部提高經(jīng)濟(jì)管理水平，從而提高領(lǐng)導(dǎo)干部的綜合素質(zhì)。

在嘉興電力局的實(shí)踐中，任中與離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告均作為年底領(lǐng)導(dǎo)干部考核的重要依據(jù)，審計評價納入干部履歷檔案；每年審計部都會匯總分析在當(dāng)年經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中發(fā)現(xiàn)的問題并在黨風(fēng)廉政建設(shè)會議上做專題發(fā)言，針對個別被審計對象整改不到位，在黨風(fēng)廉政建設(shè)會上及下次的審計報告中通報批評，督促其將整改措施落到實(shí)處；同時嘉興電力局建立了審計向職代會報告制度，使審計成果的轉(zhuǎn)化運(yùn)用在公眾監(jiān)督下開展。

2.企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果運(yùn)用有待挖掘的潛力

2.1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果運(yùn)用的單一性和淺表性

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果的運(yùn)用在實(shí)踐中往往只注重在審計結(jié)束后的應(yīng)用，即：被審計單位或上級主管部門針對本次審計提出的相關(guān)問題糾正內(nèi)部管理中的薄弱環(huán)節(jié)、漏洞及違法違規(guī)行為，制定相應(yīng)的管理和監(jiān)督措施；人事管理部門將成果作為干部考核的重要依據(jù)等。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果經(jīng)常涉及到企業(yè)經(jīng)營管理中的一些新問題，這個優(yōu)勢決定了審計成果具有一定的前瞻性。通過對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中發(fā)現(xiàn)的新問題，結(jié)合歷年審計過程中關(guān)注的企業(yè)高風(fēng)險、高效益的核心領(lǐng)域有針對性地編制審計計劃；通過對歷次審計成果的分析和研究，制定切實(shí)可行的審計工作方案，并進(jìn)行適時調(diào)整。運(yùn)用審計成果所反映出的經(jīng)營中的問題及癥結(jié)，輔助企業(yè)管理者決策，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

2.2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果運(yùn)用的單次性

筆者在審計工作中發(fā)現(xiàn)，在審計結(jié)果中不能找到其他重要參考資料能夠用于干部考察、日常管理、監(jiān)督，反而只能找到被審計對象有無重大經(jīng)濟(jì)決策方面的失誤和違紀(jì)違規(guī)行為。同時經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果的使用往往僅針對被審計單位進(jìn)行，很少以被審計單位為例，在與被審計單位具有很強(qiáng)同質(zhì)性的其他單位中運(yùn)用，審計成果運(yùn)用的擴(kuò)大效用不明顯。

2.3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果運(yùn)用的單向性

審計成果在流轉(zhuǎn)上的封閉性導(dǎo)致審計成果運(yùn)用的單向性。審計部門接受委托完成審計報告只需要報送委托部門，至于紀(jì)檢監(jiān)察部門和組織人事部門怎么利用，具體運(yùn)用部門對審計項目有哪些要求等問題，審計只起到鑒證作用。另一方面，審計成果與干部升、降、免職之間沒有具體的標(biāo)準(zhǔn)，被審計人也不清楚審計成果對其產(chǎn)生哪些影響，自己在任期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況與職位升遷有多大關(guān)系。另外審計成果在黨風(fēng)廉政建設(shè)會議和職代會上封閉單項流轉(zhuǎn)往往因?yàn)樯婕懊舾惺马棽粚ι鐣_披露，無法把黨內(nèi)監(jiān)督與黨外監(jiān)督、審計監(jiān)督與社會輿論監(jiān)督很好的結(jié)合起來。

綜合上述三點(diǎn)，目前供電企業(yè)對審計成果的綜合利用工作還處于粗放經(jīng)營狀態(tài)，審計信息開發(fā)層次淺、附加值不高。電力企業(yè)在經(jīng)營管理中必須強(qiáng)化對審計成果的消化和吸收，充分挖掘?qū)徲嫵晒Y源的潛力，延伸與拓展審計成果運(yùn)用的空間和途徑。

3.綜合開發(fā)和利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果的思考――對電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果進(jìn)行延伸與拓展

3.1建立健全審計成果運(yùn)用制度

筆者認(rèn)為為了更好的發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的作用，要想規(guī)范審計成果的有效運(yùn)用，就需要建立一套科學(xué)合理的保障措施，來提高其運(yùn)用的執(zhí)行力。通常從三個方面著手：首先，要從運(yùn)用范圍、方式、監(jiān)督檢查等方面進(jìn)行有理有據(jù)的規(guī)范，建立統(tǒng)一有效的指導(dǎo)意見。其次，逐步建立審計各部門之間的配合機(jī)制，提高審計工作的效率，能夠?qū)崟r的進(jìn)行成果信息交流。最后，要從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的通報、公告、檔案管理方面建立成果共享制度，強(qiáng)化對審計結(jié)果的分析利用。

3.2加大審計成果綜合分析力度

建立審計成果定期分析與歸納制度，大力開展綜合分析工作，實(shí)現(xiàn)按照批次將各個單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任工作進(jìn)行匯總，歸納出共性問題和根本動因。在分析結(jié)果的基礎(chǔ)上，對各批次中的共性問題進(jìn)行提煉，分析這些主要根源的形成原因，找出根治的方案。做到不同類別、不同年度、不同子項目審計項目之間的銜接，實(shí)現(xiàn)對審計資料的深層加工。通過四個方面的銜接在具體審計項目的全過程中有效利用審計成果綜合分析結(jié)論。

3.3增加審計成果公開的廣度和深度

公開審計結(jié)果可以將審計監(jiān)督與輿論監(jiān)督有機(jī)結(jié)合在一起，利用社會輿論具有傳播范圍廣、反映速度快、影響震動大的特點(diǎn)，把審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題曝光，以形成強(qiáng)大的社會壓力，促使審計查出的有關(guān)問題能夠得到盡快的落實(shí)和糾正。在充分利用現(xiàn)有的審計成果的基礎(chǔ)上，將提煉加工的審計檔案進(jìn)行公布，主要包括情況反映、通報、簡報等方式，增加審計的透明度，為企業(yè)改進(jìn)管理服務(wù)提供參考。

3.4建立審計成果共享網(wǎng)絡(luò)

審計成果的充分有效利用，離不開新的技術(shù)手段的運(yùn)用，主要是以嘉興電力局的審計管理平臺為基礎(chǔ)，將審計、人事、紀(jì)檢等部門形成的局域網(wǎng)建立共享信息庫。在審計平臺中實(shí)現(xiàn)電子檔案的歸檔，局域網(wǎng)之間能夠?qū)崿F(xiàn)隨時調(diào)閱審計資料，將已有的案例庫應(yīng)用到分析、分類、歸納等應(yīng)用軟件程序，最后將審計報告中整改意見和措施輸入計算機(jī)，即時跟蹤督辦。建立聯(lián)席會議制度，定期溝通情況，將審計、人事和紀(jì)檢等部門的工作協(xié)調(diào)統(tǒng)一，研討分析實(shí)際問題。

參考文獻(xiàn)：

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第4篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計法范文

【關(guān)鍵詞】精神分裂癥刑事責(zé)任能力法律關(guān)系評定

精神分裂癥是一種病因未明的精神病，多于青壯年緩慢起病，具有思維、情感、行為等方面障礙及精神活動不協(xié)調(diào)。在我國，精神分裂癥是涉及各種法律問題最多的一組疾病，在精神疾病司法鑒定案中約占70%?；颊咄芫癜Y狀的支配，常常出現(xiàn)傷害、兇殺、、放火等嚴(yán)重危害的行為，成為刑事案件中的犯罪嫌疑人或被告人，而涉及刑事責(zé)任能力問題；有的因外傷或其它原因而發(fā)病，而涉及法律關(guān)系評定問題。以下，筆者試述之。

一、精神分裂癥概述

精神分裂癥屬于內(nèi)因性疾病。一般認(rèn)為，遺傳、個性缺陷等內(nèi)在病理因素是導(dǎo)致發(fā)病的主要原因，而軀體因素、社會因素等外在因素是誘發(fā)原因。

該癥患者通常意識清晰、智能良好，有的病人在疾病過程中可出現(xiàn)認(rèn)知功能損害。其病程分持續(xù)進(jìn)行和間斷發(fā)作兩種形式。持續(xù)進(jìn)行者病程往往遷延不愈，逐漸呈精神衰退狀態(tài)。間斷發(fā)作者在病情發(fā)作一段時間后，間隔以緩解期，緩解期精神活動可基本恢復(fù)正常，也可遺留一定的精神癥狀或精神缺損。但隨著復(fù)發(fā)次數(shù)的增多，部分患者可逐漸出現(xiàn)精神衰退；也有的僅發(fā)作一次，緩解后不再發(fā)作且無精神缺損者。

二、精神分裂癥患者的刑事責(zé)任能力評定

刑事責(zé)任能力指行為人在實(shí)施危害行為時，對所實(shí)施行為的性質(zhì)、意義和后果的辨認(rèn)能力以及有意識的控制能力。達(dá)到法定責(zé)任年齡且精神正常的人都具有刑事責(zé)任能力。而對精神病患者的刑事責(zé)任能力評定，我國《刑法》第18條明確規(guī)定必須具有兩個要件：一是醫(yī)學(xué)要件，即必須是患有精神疾病的人；二是法學(xué)要件，即造成危害行為時是否具有辨認(rèn)或控制能力。據(jù)此，精神分裂癥患者的刑事責(zé)任能力的評定有以下三種分法：

（一）無刑事責(zé)任能力

我國《刑法》規(guī)定，精神病人在不能辨認(rèn)或不能控制自己行為時造成的危害結(jié)果，經(jīng)法定程序鑒定確認(rèn)的，不負(fù)刑事責(zé)任。精神分裂癥患者如果處于發(fā)病期且作案行為與精神疾病直接相關(guān)，喪失了對自己行為的辨認(rèn)或控制能力；或者患者處于衰退期，精神活動不穩(wěn)或殘余病態(tài)觀念誘使，可能作出嚴(yán)重危害社會行為。在這些情況下，該患者不負(fù)刑事責(zé)任，即評定為無刑事責(zé)任能力。

（二）限定刑事責(zé)任能力

我國《刑法》規(guī)定，尚未喪失辨認(rèn)或控制自己行為的能力的精神病人犯罪的，應(yīng)當(dāng)負(fù)刑事責(zé)任，但是可以從輕或減輕處罰。即患者在實(shí)施危害行為時，辨認(rèn)或控制自己行為的能力并未完全喪失，但又因疾病的原因使這些能力有所減弱的，評定為限定刑事責(zé)任能力。精神分裂癥患者如果處于發(fā)病期，但作案行為與精神癥狀不直接相關(guān)；或間歇期緩解不全，遺留不同程度后遺癥的。在這些情況下作案，其辨認(rèn)能力或控制自己行為的能力削弱，應(yīng)評定為限定刑事責(zé)任能力。

（三）完全刑事責(zé)任能力

我國《刑法》規(guī)定，間歇期的精神病人在精神正常的時候犯罪，應(yīng)當(dāng)負(fù)刑事責(zé)任。精神分裂癥患者如果處于間歇期且無任何后遺癥狀；或者患者病情完全緩解，病程完全平息，在這些情況下，患者對自己的行為有辨認(rèn)和控制能力，應(yīng)評定為有完全刑事責(zé)任能力。

以上只是刑事責(zé)任能力評定的一般原則，但每個安靜都具有特殊性，要具體案件具體，依據(jù)我國《刑法》第18條的精神，首先確定醫(yī)學(xué)診斷，明確是否具有精神分裂癥，作案時處于何種病程階段。然后分析當(dāng)事人的精神狀態(tài)與作案時辨認(rèn)和控制自己行為的能力的因果關(guān)系進(jìn)行評定。

三、精神分裂癥法律關(guān)系的評定

法律關(guān)系是指公民涉及的精神損害及相關(guān)的問題。精神損害是人體受機(jī)械、理化、生物或心理等致病因素作用后出現(xiàn)的精神障礙。法律關(guān)系的評定將直接關(guān)系到對加害人的法律責(zé)任及賠償問題。其評定主要有以下兩種類型：

（一）精神損害與精神分裂癥存在直接因果關(guān)系的

如果重度顱腦損傷以后出現(xiàn)了精神分裂癥或分裂癥樣精神病，應(yīng)評定為重傷。后果較輕的，可根據(jù)實(shí)踐情況評定為輕傷或輕微傷。需要注意的是，對顱腦損害所致精神障礙程度評定，一般需由損失起經(jīng)過半年以上的觀察后方可作出評定。

（二）精神損害與精神分裂癥存在間接因果關(guān)系的

由于精神損害的特殊性，在評定只有間接因果關(guān)系的案件時，應(yīng)當(dāng)堅持實(shí)事求是的原則，根據(jù)侵害手段、場合、行為方式、傷害后果、過錯原則等具體情況，全面，綜合評定。如果輕微或輕度顱腦損傷，或軀體損傷后出現(xiàn)了精神分裂癥，則可參照《人體輕微傷的鑒定標(biāo)準(zhǔn)》和《人體輕傷鑒定標(biāo)準(zhǔn)（試行）》作出相應(yīng)評定。如果精神創(chuàng)傷后出現(xiàn)精神分裂癥且兩者之間有一定因果關(guān)系，則可評定為輕微傷，但加害人必須承擔(dān)“一次性”精神損害賠償金。

由于關(guān)系的評定十分復(fù)雜，而我國沒有統(tǒng)一的評定標(biāo)準(zhǔn)，只能根據(jù)“傷”與“病”的關(guān)系，并參照相關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)條文，實(shí)事求是地作出評定。

結(jié)語

精神分裂癥是典型且高發(fā)的精神疾病，同時也是涉及各種法律最多的一組疾病。有效地探討和精神分裂癥及其刑事責(zé)任能力和法律關(guān)系等相關(guān)問題，不僅能推動我國司法實(shí)踐中各種相關(guān)問題的解決，也能保障廣大公民及精神分裂癥患者的合法利益，更能推動我國司法精神病學(xué)的，進(jìn)而促進(jìn)我國的法制建設(shè)。

【】

1、《司法精神病學(xué)》曾緒承主編群眾出版社2002年8月第一版

2、《司法精神醫(yī)學(xué)基礎(chǔ)》鄭瞻培主編上海醫(yī)科大學(xué)出版社1997年版

3、《精神疾病患者刑事責(zé)任能力和醫(yī)療監(jiān)護(hù)措施》林準(zhǔn)主編人民法院出版社1996年版

4、《精神病人的法律能力》孫東東主編出版社1992年版

第5篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計法范文

關(guān)鍵詞：高校；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；問題；對策

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，是指審計機(jī)構(gòu)依法依規(guī)對高校主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行監(jiān)督、評價和鑒證的行為。在近年來的高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實(shí)踐中，發(fā)現(xiàn)了高校主要領(lǐng)導(dǎo)干部在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中的一些常見問題，分析這些問題對促進(jìn)高校主要領(lǐng)導(dǎo)干部更好的履行自己的職責(zé)，從而推動高校的可持續(xù)健康發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計發(fā)現(xiàn)的主要問題

（一）重大經(jīng)濟(jì)決策方面的問題

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實(shí)踐中，發(fā)現(xiàn)部分高校沒有專門的重大經(jīng)濟(jì)決策制度，對各項重大事項決策的機(jī)制和程序不明確、不細(xì)化，導(dǎo)致一些重大經(jīng)濟(jì)事項未經(jīng)集體決策即執(zhí)行，或雖經(jīng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策，但決策的依據(jù)不夠充分或經(jīng)濟(jì)事項執(zhí)行完后再來補(bǔ)相關(guān)的手續(xù)。另外，有些高校的重大經(jīng)濟(jì)決策內(nèi)容違反國家有關(guān)的規(guī)定，部分重大事項因決策不當(dāng)或決策失誤，造成重大經(jīng)濟(jì)損失，導(dǎo)致國有資產(chǎn)的流失。

（二）預(yù)算管理方面的問題

按照預(yù)算管理的要求，高校預(yù)算必須按照批準(zhǔn)的規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行，不得隨意變更。但在高校預(yù)算執(zhí)行情況審計中常常發(fā)現(xiàn)以下問題：一是超預(yù)算支出或未完成預(yù)算支出等預(yù)算執(zhí)行不到位的問題；二是執(zhí)行預(yù)算過程中隨意調(diào)整、追加預(yù)算的現(xiàn)象比較嚴(yán)重；三是實(shí)際支出與預(yù)算核定的開支標(biāo)準(zhǔn)和用途存在較大差異。這些問題的存在使得預(yù)算起不到應(yīng)有的剛性和權(quán)威的作用。

（三）科研經(jīng)費(fèi)使用與管理方面的問題

科研項目的財務(wù)管理不透明，科研經(jīng)費(fèi)的收支明細(xì)沒有完全公開，出現(xiàn)了很多科研人員拿非科研項目的發(fā)票來進(jìn)行沖賬的現(xiàn)象?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用的違規(guī)成本過低，科研人員強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)合理合法使用的積極性不高，科研經(jīng)費(fèi)使用與管理審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題有以下幾個方面：一是科研項目經(jīng)費(fèi)開支范圍不符合規(guī)定?？蒲许椖拷?jīng)費(fèi)都有其特定的開支范圍，但審計中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)超范圍支出科研項目經(jīng)費(fèi)的情況，如將項目經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)化為個人家庭消費(fèi)或支出其他與項目無關(guān)的開支問題，使用經(jīng)費(fèi)購買日用品、手提包、衣服、保健品、酒水等，甚至使用經(jīng)費(fèi)旅游、美容等；二是冒領(lǐng)勞務(wù)費(fèi)或虛列勞務(wù)人員名單套取科研經(jīng)費(fèi)等。審計中發(fā)現(xiàn)部分勞務(wù)費(fèi)簽領(lǐng)單上的簽名是同一個人的筆跡或經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)所列勞務(wù)費(fèi)名單的人員并沒有領(lǐng)取過該勞務(wù)費(fèi)等；三是部分大額項目報銷手續(xù)不全。對于大額報銷學(xué)校一般有規(guī)章制度要求有一定的審批與招投標(biāo)程序等，但在審計過程中發(fā)現(xiàn)有部分大額報銷只有一張發(fā)票，而無其他相關(guān)的證明手續(xù)完備的附件。

（四）物資采購管理方面的問題

高校一般都會對物資采購制定出各種專門的管理規(guī)定，比如招投標(biāo)管理辦法、招標(biāo)采購工作程序、科研設(shè)備管理辦法、貴重儀器設(shè)備管理辦法等。但在實(shí)際工作中，很多高校并沒有嚴(yán)格按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是個別大額物資采購未按規(guī)定程序進(jìn)行招標(biāo)；二是一定金額以上的物資采購未按規(guī)定履行審批手續(xù)；三是有些物資采購未按規(guī)定由學(xué)校組成的驗(yàn)收小組進(jìn)行驗(yàn)收；四是有些采購項目先實(shí)施后進(jìn)行形式上的補(bǔ)審批或補(bǔ)驗(yàn)收。

（五）固定資產(chǎn)管理方面的問題

高校固定資產(chǎn)管理的不規(guī)范主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是購建的部分物資未按規(guī)定進(jìn)行固定資產(chǎn)的報增，形成賬外資產(chǎn)；二是管理權(quán)分散，職責(zé)不清。高校實(shí)行的是賬物分管的固定資產(chǎn)管理模式，高校實(shí)驗(yàn)室與設(shè)備管理部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的統(tǒng)一采購和固定資產(chǎn)的報增，財務(wù)部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的財務(wù)核算，各職能部門負(fù)責(zé)歸口固定資產(chǎn)實(shí)物的使用與管理，而對各大類固定資產(chǎn)缺乏統(tǒng)一管理和協(xié)調(diào)的部門，使得固定資產(chǎn)管理出現(xiàn)重復(fù)、交叉，相互間又缺乏溝通，固定資產(chǎn)的使用、維護(hù)、報廢和清查等常常處于監(jiān)管的真空地帶，導(dǎo)致定期或不定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)難以落實(shí)，固定資產(chǎn)流失、賬實(shí)不符、家底不清、固定資產(chǎn)盤盈或盤虧等問題嚴(yán)重；三是使用效率低，浪費(fèi)嚴(yán)重。高校固定資產(chǎn)的投資缺乏統(tǒng)籌安排和可行性的論證，沒有形成資產(chǎn)共享的機(jī)制，不同院系常常重復(fù)購置相同的設(shè)備且長期閑置，固定資產(chǎn)使用效率低，投資過于盲目，資源浪費(fèi)嚴(yán)重。

二、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計發(fā)現(xiàn)問題的改進(jìn)對策

（一）推進(jìn)高校治理體系和治理能力現(xiàn)代化

按照教育部關(guān)于建立現(xiàn)代高校制度的有關(guān)要求，深化高校內(nèi)部管理體制改革，完善全校體制、機(jī)制和法律制度等治理體系建設(shè)，促進(jìn)高校運(yùn)用制度管理各方面工作的治理能力水平的提升，嚴(yán)格高校各項制度的執(zhí)行力。特別要注重完善高校重大經(jīng)濟(jì)決策機(jī)制的建立，并要采取有力措施確保其貫徹落實(shí)到位。

（二）加強(qiáng)預(yù)算管理，建立預(yù)算管理績效考核機(jī)制

預(yù)算編制缺乏科學(xué)性和預(yù)算執(zhí)行的隨意性使得高校預(yù)算執(zhí)行存在很多需要改進(jìn)的地方，高校需要加強(qiáng)預(yù)算管理，規(guī)范預(yù)算的編制工作，科學(xué)編制預(yù)算，提高預(yù)算的可靠性；完善預(yù)算調(diào)整機(jī)制，控制預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度與開支金額；規(guī)范預(yù)算執(zhí)行，將預(yù)算執(zhí)行率控制在一定的范圍內(nèi)，嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的用途和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行預(yù)算。同時，為了激勵各單位或各部門更好的做好預(yù)算管理工作，可以考慮建立預(yù)算管理績效考核機(jī)制，以考核促進(jìn)預(yù)算管理的完善。

（三）嚴(yán)格執(zhí)行科研經(jīng)費(fèi)使用內(nèi)部控制制度，加大科研資金的監(jiān)督檢查力度

項目經(jīng)費(fèi)包干制是國外通行的做法，我國高校可以根據(jù)實(shí)際情況參照該做法，科研項目研究質(zhì)量或研究成果只要達(dá)到了預(yù)期要求，課題組成員就可以自由支配和使用項目經(jīng)費(fèi)，或者明確總經(jīng)費(fèi)中的一定比例用于補(bǔ)償課題組成員的勞動支出，從而避免科研人員過多依賴發(fā)票進(jìn)行報銷現(xiàn)象的發(fā)生。

建立成果績效撥款機(jī)制的科研項目經(jīng)費(fèi)資助方式，即啟動經(jīng)費(fèi)撥款相同，但要根據(jù)項目研究質(zhì)量的情況預(yù)留一部分經(jīng)費(fèi)，質(zhì)量優(yōu)秀的追加經(jīng)費(fèi)，質(zhì)量低下的就要扣減經(jīng)費(fèi)，以此激勵科研人員努力提高科研研究的質(zhì)量，重視科學(xué)研究，減少重立項輕研究質(zhì)量現(xiàn)象的出現(xiàn)。同時，科研項目管理與科研經(jīng)費(fèi)分批撥款同步，可以有效對科研項目進(jìn)行調(diào)控，掌握科研項目的進(jìn)展情況。

高校要進(jìn)一步規(guī)范科研項目經(jīng)費(fèi)的使用與管理，嚴(yán)格科研經(jīng)費(fèi)報銷的審批?？蒲刑幰獓?yán)格依據(jù)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法、相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)補(bǔ)充規(guī)定和項目經(jīng)費(fèi)支出管理計劃等嚴(yán)格審批經(jīng)費(fèi)報銷。財務(wù)處要依據(jù)相關(guān)財務(wù)報銷管理規(guī)定，結(jié)合科研經(jīng)費(fèi)管理辦法對不符合規(guī)定的支出或手續(xù)不全的支出不予以報銷。同時，高校要加強(qiáng)對勞務(wù)費(fèi)支出的管理，以防出現(xiàn)冒領(lǐng)勞務(wù)費(fèi)或以勞務(wù)費(fèi)的名義套取科研經(jīng)費(fèi)的問題。另外，要發(fā)揮高校財務(wù)、科研、審計和紀(jì)檢監(jiān)察部門在科研經(jīng)費(fèi)使用與管理中的協(xié)同配合作用，以規(guī)范高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的使用與管理，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益。要加大濫用科研經(jīng)費(fèi)的查處力度，發(fā)現(xiàn)濫用或挪用科研經(jīng)費(fèi)的問題，應(yīng)及時依法處置，嚴(yán)格追查相關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任。

（四）加強(qiáng)制度建設(shè)，完善內(nèi)控制度，規(guī)范物資采購行為

要做好物資采購工作，最重要的措施之一就是要完善物資采購管理制度，加強(qiáng)物資采購的審批和驗(yàn)收工作管理，嚴(yán)格執(zhí)行物資采購報銷和相關(guān)招投標(biāo)的規(guī)定。各高校要針對物資采購各環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)問題的風(fēng)險點(diǎn)，制定出應(yīng)對風(fēng)險的具體措施：一是物資采購審計組織體系的建立與完善，要求一定金額以上的單件物資或批量物資需要經(jīng)審計后方可進(jìn)行采購，特別是對于大型儀器設(shè)備，要督促實(shí)行公開招標(biāo)，審計全程跟蹤監(jiān)督；二是對物資采購項目審批表、采購項目驗(yàn)收報告、招投標(biāo)采購申請表和相關(guān)合同書等證明相關(guān)采購項目手續(xù)完備的報銷附件不齊全者，財務(wù)部門一律不能給予報銷。同時要明確物資采購工作相關(guān)部門的職責(zé)權(quán)限，一旦采購工作的某些環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題，可以明確歸責(zé)相關(guān)部門及人員，從而增強(qiáng)相關(guān)職能部門人員的責(zé)任意識，努力做好自己的工作。這種有章可循，有法可依，以制度管理采購行為，以制度管理人的管理方式可以有效地對物資采購行為進(jìn)行全程的控制。

（五）強(qiáng)化固定資產(chǎn)的報增及清查盤點(diǎn)管理

一是高校加強(qiáng)固定資產(chǎn)的報增及核算管理，對需要進(jìn)行固定資產(chǎn)報增的，在未進(jìn)行固定資產(chǎn)報增前不予以報銷。定期或不定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，做到賬賬、賬卡、賬實(shí)相符，保障國有資產(chǎn)的安全與完整。二是建立統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理、分級負(fù)責(zé)的管理機(jī)制。首先，高校國有資產(chǎn)管理部門要對學(xué)校的全部固定資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一的管理。其次，各職能部門負(fù)責(zé)所使用的固定資產(chǎn)的管理，并且要接受國有資產(chǎn)管理部門的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。最后，各教研室或?qū)嶒?yàn)室等負(fù)責(zé)所使用固定資產(chǎn)的存放地點(diǎn)、負(fù)責(zé)人、故障發(fā)生和維修等日常登記和維護(hù)保管工作，并且接受歸口職能部門的監(jiān)督。三是建立專管共用，資源共享的管理機(jī)制。高校國有資產(chǎn)管理部門要統(tǒng)籌全校的固定資產(chǎn)投資，做好全校固定資產(chǎn)的整合工作，鼓勵各院系之間互相租借固定資產(chǎn)，盤活存量、優(yōu)化增量，提高現(xiàn)有固定資產(chǎn)的使用效率，避免閑置浪費(fèi)，盲目投資固定資產(chǎn)和重復(fù)投資固定資產(chǎn)現(xiàn)象的發(fā)生。

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第6篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計法范文

一、認(rèn)真履行好法律賦予審計的建議問責(zé)職能

問責(zé)制本質(zhì)上是一種追究個人責(zé)任的制度。審計的基本職能是監(jiān)督，法律沒有賦予審計機(jī)關(guān)對個人的問責(zé)職權(quán)，但賦予了審計建議問責(zé)的職能?！秾徲嫹ā返谒氖艞l規(guī)定：“被審計單位的財政收支、財務(wù)收支違反國家規(guī)定，審計機(jī)關(guān)認(rèn)為對直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依法應(yīng)當(dāng)給予處分的，應(yīng)當(dāng)提出給予處分的建議，被審計單位或者其上級機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法及時作出決定，并將結(jié)果書面通知審計機(jī)關(guān)”；第五十條規(guī)定：“被審計單位的財政收支、財務(wù)收支違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任”。審計的目的是要發(fā)現(xiàn)問題，發(fā)現(xiàn)問題的目的是要糾正問題，審計負(fù)有督促糾正整改的責(zé)任，這是中國審計的特點(diǎn)之一。但多年來的實(shí)踐表明，對審計查出的問題，有些并沒有得到有效的糾正，甚至出現(xiàn)屢查屢犯的現(xiàn)象。建立健全問責(zé)制度，對于遏制這類問題會有一定的作用。為此，審計在加大對違法違紀(jì)問題查處力度的同時，應(yīng)認(rèn)真履行好法律賦予審計的建議問責(zé)職能，并以此促進(jìn)建立健全問責(zé)制度。

二、正確行使審計對單位的問責(zé)職權(quán)

審計機(jī)關(guān)在職權(quán)范圍內(nèi)依法對單位財政收支、財務(wù)收支違法違紀(jì)行為作出的處理處罰決定，某種意義上也應(yīng)屬于一種問責(zé)?！秾徲嫹ā返谒氖鍡l、第四十六條規(guī)定的審計機(jī)關(guān)對被審計單位違反預(yù)算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依法進(jìn)行處理處罰；國務(wù)院的《財政違法行為處罰處分條例》也明確了審計機(jī)關(guān)的執(zhí)法主體資格，進(jìn)一步賦予了審計機(jī)關(guān)依法對財政違法行為的處理處罰和對單位可以給予警告或者通報批評的權(quán)限。審計處理處罰既是一種有效的監(jiān)督手段和措施，又是一種對單位違法違紀(jì)問題的問責(zé)。因此，審計機(jī)關(guān)應(yīng)按照《審計法》和國務(wù)院的《條例》的有關(guān)規(guī)定，正確行使審計處理處罰權(quán)，進(jìn)一步加大審計執(zhí)法力度，嚴(yán)肅查處各類財政收支、財務(wù)收支的違法違紀(jì)行為，促進(jìn)建立健全問責(zé)制度。

三、加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的問責(zé)力度

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部按照法定權(quán)限和程序行使權(quán)力履行職責(zé)的一種有效監(jiān)督制度，是中國特色的審計形式。加強(qiáng)和健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度寫進(jìn)了黨的十七大報告，審計機(jī)關(guān)應(yīng)深入領(lǐng)會十七大報告精神，進(jìn)一步提高對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作重要性的認(rèn)識，進(jìn)一步加強(qiáng)和做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的核心內(nèi)容是審計和評價領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的責(zé)任缺失和違反廉政規(guī)定的問題應(yīng)加大問責(zé)力度。怎樣加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計問責(zé)力度，就是要從對領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)力實(shí)施有效制約的角度，不斷深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容，在評價標(biāo)準(zhǔn)和審計方法上，注重與效益審計結(jié)合起來，通過效益落實(shí)責(zé)任，科學(xué)評估領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的政績，客觀評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任，充分利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果，促進(jìn)建立以行政首長為重點(diǎn)的行政問責(zé)制度。

四、整合監(jiān)督資源，建立行政問責(zé)溝通協(xié)作機(jī)制

第7篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計法范文

1 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要對象和評價內(nèi)容

目前，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要對象包括各極黨政領(lǐng)導(dǎo)干部、行政部門或單位領(lǐng)導(dǎo)干部、國有企業(yè)或國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部三大類，這些對象的管理范圍和職責(zé)不同，因而在評價內(nèi)容方面既要有所側(cè)重，又要對其共性方面的內(nèi)容加以統(tǒng)一和規(guī)范，達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的質(zhì)量和效果的目的。

1.1 不同審計對象的評價側(cè)重點(diǎn)。

1.1.1 對各級黨政綜合部門的領(lǐng)導(dǎo)干部，重點(diǎn)從宏觀管理和效益方面去評價，要重點(diǎn)體現(xiàn)執(zhí)行國家方針政策、社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、社會保障等方面的指標(biāo)，包括：GDP及其增長水平、財政收支規(guī)模及增長水平、人均純收入及增長水平、社會保障覆蓋面等，同時要對上級政績的真實(shí)性進(jìn)行評價。

1.1.2 對一般行政部門或單位的領(lǐng)導(dǎo)干部，主要從兩個方面進(jìn)行考核和評價：一是法定職責(zé)范圍內(nèi)監(jiān)督和管理的目標(biāo)、效果；二是本部門或單位自身的行政行為。

1.1.3 對國有或國有控股企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干部，側(cè)重對企業(yè)的盈利能力和發(fā)展?jié)摿M(jìn)行評價，指標(biāo)包括：資產(chǎn)負(fù)債率、銷售收入增長率、實(shí)現(xiàn)利稅總額、資產(chǎn)報酬率、社會貢獻(xiàn)率等。

1.2 不同審計對象評價的共性內(nèi)容。

1.2.1 經(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)完成情況。根據(jù)上級黨委政府或主管部門每年度下達(dá)的有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)，針對不同單位的職責(zé)、任務(wù)和特點(diǎn)，進(jìn)行考核和評價。

1.2.2 資產(chǎn)負(fù)債及財政、財務(wù)收支情況：①任期內(nèi)資產(chǎn)負(fù)債情況。主要對被審計單位的各項資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性以及各項負(fù)債的真實(shí)性、合法性進(jìn)行專業(yè)評價。②財政、財務(wù)收支情況。主要對被審計單位會計資料的真實(shí)性及有無隱瞞收入、私存私放財政資金或其它公款、有無坐支、截留罰沒收入、應(yīng)納入預(yù)算的規(guī)費(fèi)收入和應(yīng)繳財政專戶存儲的預(yù)算外收入、有無撥款不及時、抵扣、截留基層單位經(jīng)費(fèi)問題，有無擠占挪用專項經(jīng)費(fèi)和專項資金問題，有無虛列支出，轉(zhuǎn)移資金及違規(guī)發(fā)放資金、津貼和實(shí)物等問題進(jìn)行評價。

1.3 財務(wù)管理和內(nèi)控制度的情況。主要是對被審計單位財務(wù)管理及內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，經(jīng)過符合性測試和檢查，看其健全程度及其執(zhí)行效果。一是看單位內(nèi)控制度是否健全、完整、科學(xué)；二是看能否維護(hù)財產(chǎn)物資的安全和完整性、保證會計資料的正確性和財務(wù)收支的合法性；三是看能否改善單位內(nèi)部管理，堵塞漏洞，提高資金使用效益。

1.4 國有資產(chǎn)管理、使用及保值增值情況。主要對被審計單位債權(quán)債務(wù)的合法性及各項資產(chǎn)增減變化情況進(jìn)行審計，評價資產(chǎn)占用結(jié)構(gòu)是否合理，有無閑置浪費(fèi)，資產(chǎn)是否保值增值；同時對代政府管理的各項基金、資金是否安全、完整；其保值增值是否合規(guī)、合法，管理制度是否有效，使用的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益情況等進(jìn)行評價。

1.5 投資決策情況。主要看被審單位對外投資，大額支出及在建工程等是否經(jīng)過集體決策，是否按程序?qū)徟?，有無挪用或盲目舉債問題，有無計劃外基建，有無基建超標(biāo)和嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)等問題。

1.6 任期內(nèi)遵紀(jì)守法及廉政情況。一般應(yīng)從有無貪污、私分、侵占國有財物的行為及違反規(guī)定吃喝招待、請客送禮、揮霍浪費(fèi)、收受賄賂等方面問題進(jìn)行評價。

2 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價中應(yīng)注意的幾點(diǎn)要求

2.1 注重可比性。審計評價一般是在事后進(jìn)行的，在評價中，要考慮國家宏觀政策調(diào)整因素帶來的影響和其他不可比因素的影響，使評價的數(shù)據(jù)具有可比性、增強(qiáng)說服力。

2.2 把握靈活性。審計對象廣泛，單位情況各異，對一些違紀(jì)違規(guī)問題的界定和評價，要做到定性準(zhǔn)確、恰當(dāng)，對有些問題要考慮法律、法規(guī)的層次性，有的問題則要結(jié)合實(shí)際考慮地方性法規(guī)的要求。

2.3 講求量化性。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價中，要堅持以定量考評為主，依據(jù)可靠數(shù)據(jù)和客觀事實(shí)，采取寫實(shí)、量化的方法予以評價，即能用數(shù)字量化的政績或問題，一定要用數(shù)字來表明。

2.4 保持穩(wěn)健性。評價要持穩(wěn)健、謹(jǐn)慎的態(tài)度，做到審計評價的范圍、內(nèi)容和審計的職責(zé)相統(tǒng)一。就是要嚴(yán)格按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)，對財政、財務(wù)收支所體現(xiàn)的被審計對象的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行評價，絕不能超出審計的職能范圍。對審計過程中未涉及的審計事項或證據(jù)不足，評價依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確，以及超出審計職責(zé)范圍的事項不予評價。對審計過程中發(fā)現(xiàn)的被審計人的其他相關(guān)問題已移送有關(guān)部門正在調(diào)查處理，審計評價可以持保留意見。

參考文獻(xiàn)

[1] 《中華人民共和國審計法》

第8篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計法范文

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計 特性 現(xiàn)存問題 發(fā)展建議

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

經(jīng)濟(jì)責(zé)任指的是針對企業(yè)資產(chǎn)保值增值運(yùn)用，資產(chǎn)負(fù)債及資產(chǎn)損益情況真實(shí)屬性和財務(wù)收支合法合規(guī)性、經(jīng)營管理制度及其他相關(guān)制度等方面，企業(yè)法人所應(yīng)負(fù)擔(dān)的對應(yīng)責(zé)任。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計指的是針對企事業(yè)單位其法定代表人所相應(yīng)履行責(zé)任的審計。其目的在于理清企事業(yè)單位各部門單位的責(zé)任對應(yīng)，并為經(jīng)濟(jì)監(jiān)察和人士機(jī)關(guān)及相應(yīng)的考核部門提供相應(yīng)的參考。

二、現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程及制度的問題

我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在取得較快成長的同時存在以下幾方面問題，詳析如下：

（一）不健全的審計制度影響其權(quán)威性

迄今為止，我國尚缺乏經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的具體操作規(guī)程，以規(guī)范其工作的具體細(xì)節(jié)，也因由此，廣大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作缺乏同意可以借鑒的標(biāo)準(zhǔn)參考，從而間接影響審計結(jié)果及對受審單位，特別是相關(guān)人員評估的主觀性偏差甚至意見分歧，均對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的權(quán)威性有所影響。

（二）受傳統(tǒng)審計影響較大

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計由于受傳統(tǒng)審計觀念影響較大，往往在業(yè)務(wù)操作中將審計重點(diǎn)設(shè)定為傳統(tǒng)審計的類似項目，諸如財務(wù)支出及資產(chǎn)流動性等，而對領(lǐng)導(dǎo)或法人代表任期內(nèi)所涉單位資產(chǎn)變動的全部活動則有所忽視，這就給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計造成一定程度的片面性；而同時，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計所依賴的國家經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)對于審計的規(guī)定也較為“粗線條”，使得對應(yīng)的審計結(jié)果及建議存在籠統(tǒng)概括的弊端。

（三）審計隊伍操守與素養(yǎng)有待提高

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的人員方面也是牽制其發(fā)展的重要因素，現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計隊伍構(gòu)成中，具有復(fù)合專業(yè)背景的從業(yè)人員較少，大多僅有的單科專業(yè)知識不足以應(yīng)付我國經(jīng)濟(jì)社會快速發(fā)展而引致的多元經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計問題，特別是在面臨涉外受審單位的審計任務(wù)時，我審計人員往往因復(fù)雜的外國經(jīng)濟(jì)社會法律事務(wù)而顯得手足無措，另外，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計行業(yè)存在一定程度的人員職業(yè)操守問題，其有待提高的職業(yè)道德對其在執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計這一重大任務(wù)時是一個嚴(yán)峻的考驗(yàn)。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計改進(jìn)的對策建議

（一）明確并堅持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計根本原則

筆者認(rèn)為，搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計首先應(yīng)厘清審計的根本原則，即審計凌駕于責(zé)任人之上。明確“審計在前、離任在后”的原則是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的根本前提，也是加強(qiáng)審計結(jié)果落實(shí)的有力措施。具體的做法是，在審計實(shí)務(wù)中，以審計報告結(jié)果為界確定領(lǐng)導(dǎo)干部的離職與否，換言之，若審計結(jié)果不明是不能有原職位的新任命人事。這不僅有助于審計結(jié)果的有力實(shí)施，也為即將離職干部一個明確的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審核終了結(jié)果及用人單位人事聘用的客觀化，同時還為離職干部與信任繼任者的順利交接提供合理空間，而審計結(jié)果的充分利用也在客觀上促進(jìn)了審計人員工作的積極性調(diào)動。

（二）完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計監(jiān)管規(guī)范

根據(jù)現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計問題，中央明確指出并規(guī)范其在對象、環(huán)境和任務(wù)要求方面的制度性規(guī)范和法制化制約，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在其行為方面的規(guī)范性提升。筆者認(rèn)為應(yīng)嚴(yán)格按照中央五部要求對關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實(shí)施動態(tài)監(jiān)管，并從全黨全國全局出發(fā)，從基層抓、從源頭落實(shí)，并在條件成熟時，出臺經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計法等相關(guān)法律法規(guī)。

（三）借助工作、技術(shù)輔助和人事創(chuàng)新、提升審計效率

面對現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計問題，不少業(yè)內(nèi)人士提出以增加審計隊伍編制來解決，是不現(xiàn)實(shí)的。筆者認(rèn)為可以通過前置審計工作，做足審前調(diào)查這一明細(xì)工作，并且借助計算機(jī)輔助等先進(jìn)技術(shù)以提升審計工作效能?，F(xiàn)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計隊伍構(gòu)成在我國主要是以國家公務(wù)員身份，保證了審計力量在政治上的先進(jìn)性和覺悟，但業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)技能并未有明確要求，這就為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的深入開展帶來一定困惑，而相較國外先進(jìn)審計制度國家，其審計力量有比我國更為專業(yè)和嚴(yán)格的準(zhǔn)入要求，為此筆者認(rèn)為在未來一段時間可嘗試引入職業(yè)從業(yè)人員并強(qiáng)化在職人員培訓(xùn)，并充分結(jié)合審計力量的社會來源部分，以特聘方式引入專門而必要的審計人才以不斷增強(qiáng)我審計隊伍整體力量。

（四）明確并規(guī)范審計全流程

明確并正規(guī)化審計流程，按照紀(jì)檢機(jī)關(guān)部門或國資委等機(jī)構(gòu)出具領(lǐng)導(dǎo)干部，明確審計組織組成和必要的人事回避，基于審前調(diào)查確立實(shí)施方案、詳細(xì)步驟，在下達(dá)指令機(jī)構(gòu)的相關(guān)派出人員參加審計的前提下進(jìn)行嚴(yán)格科學(xué)的審計，并對結(jié)果進(jìn)行嚴(yán)密的歸檔；審計過程嚴(yán)格遵守關(guān)鍵相關(guān)性和重要性篩查、充分依據(jù)和必要對象的謹(jǐn)慎審計原則，針對受審單位固有風(fēng)險、預(yù)測風(fēng)險的科學(xué)評估和重點(diǎn)監(jiān)控，以六級復(fù)核嚴(yán)格控制并落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程與結(jié)果，結(jié)果反饋上堅持客觀公正，統(tǒng)籌全局的工作規(guī)范；最后，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行審計結(jié)果的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)、受審單位的全部送達(dá)、歸檔，以便于其針對受審對象的進(jìn)一步評價，調(diào)整。

總而言之，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計關(guān)系到一國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的整體，也與各受審單位的正常高效運(yùn)轉(zhuǎn)密不可分，從制度規(guī)范、隊伍建設(shè)和過程控制入手進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作建設(shè)將助推其進(jìn)一步深化發(fā)展和前進(jìn)。

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第9篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計法范文

環(huán)境污染責(zé)任保險又被稱為“綠色保險”，環(huán)境污染責(zé)任保險制度在國外已有40多年的歷史，在許多國家被證明是一種有效的環(huán)境風(fēng)險管理的市場機(jī)制。國際上關(guān)于環(huán)境污染責(zé)任保險的先進(jìn)立法為該制度在我國的實(shí)行提供了寶貴的經(jīng)驗(yàn)。

美國

美國的環(huán)境污染責(zé)任保險又稱污染法律責(zé)任保險（Pollution Legal Liability Insurance），包括兩類：一是環(huán)境損害責(zé)任保險，以約定的限額承擔(dān)被保險人因其污染環(huán)境，造成鄰近土地上的任何第三人的人身損害或財產(chǎn)損失而發(fā)生的賠償責(zé)任；二是自有場地治理責(zé)任保險，以約定的限額為基礎(chǔ)，承擔(dān)被保險人因其污染自有或者使用的場地而依法支出的治理費(fèi)用。

美國的保險人一般只對非故意的、突發(fā)性的環(huán)境污染事故所造成的人身、財產(chǎn)損害承擔(dān)保險責(zé)任。對企業(yè)正常、累積的排污行為所致的污染損害也可予以特別承保。美國針對有毒物質(zhì)和廢棄物的處理所可能引發(fā)的損害賠償責(zé)任實(shí)行強(qiáng)制保險制度。1976年美國《資源保全與恢復(fù)法》授權(quán)美國聯(lián)邦環(huán)保局行政命令，要求業(yè)者就日后對第三人的損害賠償責(zé)任和關(guān)閉估算費(fèi)用等進(jìn)行投保；在有關(guān)危險廢物儲存、處理、處置的法規(guī)中，強(qiáng)制要求管理者應(yīng)為在該設(shè)施的運(yùn)行期間內(nèi)、因危險廢物的管理和操作所造成的對他人人身或者財產(chǎn)的損害購買保險；該法規(guī)還要求土地填埋設(shè)施的管理者、地面儲存和土地處理單位的管理者，為非突發(fā)或非事故性事件（如滲漏和對地下水的漸進(jìn)性污染）購買保險。當(dāng)前，在美國的50個州中，已經(jīng)有45個州出臺了相應(yīng)的危險廢物處置責(zé)任保險制度的規(guī)定。

德國、法國、英國

德國環(huán)境污染責(zé)任保險是采取強(qiáng)制責(zé)任保險與財務(wù)保證或擔(dān)保相結(jié)合的制度。德國《環(huán)境責(zé)任法》規(guī)定，存在重大環(huán)境責(zé)任風(fēng)險的“特定設(shè)施”的所有人必須采取一定的預(yù)先保障義務(wù)履行的措施，包括與保險公司簽訂損害賠償責(zé)任保險合同，或由州、聯(lián)邦政府和金融機(jī)構(gòu)提供財務(wù)保證或擔(dān)保。該法直接以附件方式列舉了“特定設(shè)施”名錄，對于高環(huán)境風(fēng)險的“特定設(shè)施”，不管規(guī)模和容量如何，都要求其所有者投保環(huán)境責(zé)任保險。

法國和英國的環(huán)境污染責(zé)任保險是以自愿保險為主、強(qiáng)制保險為輔，一般由企業(yè)自主決定是否就環(huán)境污染責(zé)任投保，但法律規(guī)定必須投保的則強(qiáng)制投保。

印度

印度議會于1991年通過《公共責(zé)任保險法》，規(guī)定對于處理“危險物質(zhì)”的有關(guān)單位，如果是政府和國有公司，實(shí)行環(huán)境保險基金制度；如果是普通商務(wù)公司，則強(qiáng)制要求投保環(huán)境責(zé)任保險。印度環(huán)境部根據(jù)該法授權(quán)，于1992年3月公布了《適用公共責(zé)任保險法的化學(xué)物質(zhì)名錄和數(shù)量限值》，具體列舉了5組共182種“危險物質(zhì)”的種類和各自的保險起征數(shù)量，這些物質(zhì)均為毒性高、易燃易爆或具有較高反應(yīng)性的化學(xué)物質(zhì)。

國際法的有關(guān)規(guī)定

在國際層次上，國際社會先后在石油運(yùn)輸、核能、海洋環(huán)境、危險廢物、工業(yè)事故的跨界損害等領(lǐng)域，已經(jīng)建立了一系列環(huán)境責(zé)任保險機(jī)制，相關(guān)機(jī)制還在不斷完善之中。（1）海洋石油運(yùn)輸領(lǐng)域 《國際油污損害民事責(zé)任公約》（1969年）第7條規(guī)定：載運(yùn)2000噸以上散裝貨油的船舶所有人，必須進(jìn)行保險或取得其財務(wù)保證，以便承擔(dān)其對油污損害所應(yīng)負(fù)的責(zé)任。（2）核能領(lǐng)域 《核能領(lǐng)域第三者責(zé)任公約》（1960年）第10條規(guī)定：核設(shè)施的經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)按照主管機(jī)關(guān)規(guī)定的數(shù)額和類型，建立并保持保險或者其他財務(wù)保證，以便承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。《核損害民事責(zé)任維也納公約》（1963年）第7條也有相似規(guī)定。（3）海洋環(huán)保領(lǐng)域 《聯(lián)合國海洋法公約》（1982年）第235條規(guī)定：為了對污染海洋環(huán)境所造成的一切損害保證迅速而適當(dāng)?shù)亟o予補(bǔ)償?shù)哪康?，各國?yīng)在適當(dāng)情形下，擬訂諸如強(qiáng)制保險或補(bǔ)償基金等關(guān)于給付適當(dāng)補(bǔ)償?shù)臉?biāo)準(zhǔn)和程序。（4）危險廢物領(lǐng)域 《危險廢物越境轉(zhuǎn)移及其處置所造成損害的責(zé)任和賠償問題議定書》（2000年）第11條規(guī)定：運(yùn)營者應(yīng)就危險廢物損害責(zé)任，保持保險、保證金或其他財務(wù)擔(dān)保，包括無力償付時提供賠償?shù)呢攧?wù)機(jī)制。（5）工業(yè)事故領(lǐng)域 《關(guān)于工業(yè)事故跨界影響造成損害的民事責(zé)任和賠償議定書》（2003年）第11條規(guī)定：運(yùn)營者應(yīng)就其工業(yè)事故損害責(zé)任，保持保險、保證金或其他財務(wù)擔(dān)保。

此外，國際法學(xué)會1997年《關(guān)于環(huán)境損害的國際法責(zé)任和賠償?shù)臎Q議》第10條規(guī)定：各國應(yīng)當(dāng)確保營運(yùn)者具有承擔(dān)賠償責(zé)任的財務(wù)能力，并要求營運(yùn)者作出關(guān)于保險和其他財務(wù)保證的適當(dāng)安排。如果營運(yùn)者沒有建立保險或者保險數(shù)額不足，則國家應(yīng)當(dāng)考慮建立“國家保險基金”。

聯(lián)合國國際法委員會2004年《危險活動引起跨界損害所造成的損失的國際責(zé)任原則草案》第6條規(guī)定：相關(guān)締約國應(yīng)采取必要措施，以確保經(jīng)營者為償付索賠建立并維持保險、債券或其他財政擔(dān)保。

2. 環(huán)境污染責(zé)任保險的地方做法

截至目前，福建、河北、重慶、深圳、寧波和沈陽等地，已經(jīng)啟動了環(huán)境污染責(zé)任保險試點(diǎn)，但仍處于試點(diǎn)初期階段。數(shù)據(jù)顯示，截至2010年6月，湖南省全省共有150余家企業(yè)投保了環(huán)境污染責(zé)任險，投保企業(yè)中已有16家企業(yè)先后發(fā)生環(huán)境污染事故后獲得了保險公司的服務(wù)和賠償，污染事故均沒有引發(fā)。廣東省環(huán)保廳《關(guān)于環(huán)境保護(hù)工作促進(jìn)全省加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的意見》明確提出，在珠江三角洲城市圈先行開展環(huán)境污染責(zé)任保險試點(diǎn)，建立環(huán)境損害賠償政策機(jī)制。重慶市6家企業(yè)與保險機(jī)構(gòu)簽訂了環(huán)境污染責(zé)任保險保單或者投保意向協(xié)議。云南昆明滇池周邊已有45家重污染企業(yè)投保環(huán)境污染責(zé)任保險。

福建出臺環(huán)境污染責(zé)任險試點(diǎn)意見

2011年5月，福建保監(jiān)局、廈門保監(jiān)局與福建省環(huán)保廳聯(lián)合出臺了推進(jìn)環(huán)境污染責(zé)任保險試點(diǎn)工作的意見。意見明確了四方面內(nèi)容：

一是試點(diǎn)范圍。試點(diǎn)工作將以設(shè)區(qū)市為單位，選擇部分企業(yè)或區(qū)域先行試點(diǎn)。

二是工作目標(biāo)。通過2~3年的試點(diǎn)，初步建立環(huán)境污染責(zé)任保險制度，建立風(fēng)險保障、風(fēng)險評估、損失評估、責(zé)任認(rèn)定、事故處理、資金賠付等各項機(jī)制。

三是基本原則。明確了政府推動、市場運(yùn)作，嚴(yán)格監(jiān)管、穩(wěn)健經(jīng)營，風(fēng)險可控、多方共贏的三項原則。提出各地環(huán)保部門要加強(qiáng)與相關(guān)政府部門聯(lián)動，制訂工作方案，推動轄區(qū)內(nèi)環(huán)境污染責(zé)任保險制度的實(shí)施。環(huán)保部門要會同保險機(jī)構(gòu)從防范環(huán)境風(fēng)險出發(fā)，提出投保行業(yè)或投保區(qū)域的范圍以及損害賠償?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。

四是保障措施。建立由福建省環(huán)保廳、福建保監(jiān)局、廈門保監(jiān)局和相關(guān)保險公司等單位參加的環(huán)境污染責(zé)任保險聯(lián)席會議機(jī)制，推進(jìn)環(huán)境污染責(zé)任保險的實(shí)施。據(jù)了解，福建省內(nèi)已有9家財產(chǎn)保險公司向福建保監(jiān)局報備環(huán)境污染責(zé)任保險條款。

深圳環(huán)境污染責(zé)任保險試點(diǎn)實(shí)行“四個掛鉤”

深圳保監(jiān)局于2011年6月對外宣布，該部門與深圳市人居環(huán)境委員會積極推動環(huán)境污染責(zé)任保險試點(diǎn)工作，將試點(diǎn)企業(yè)開展環(huán)境污染責(zé)任保險情況作為環(huán)境管理的新的參考依據(jù)，實(shí)行“四個掛鉤”：一是將危險廢物經(jīng)營單位開展環(huán)境污染責(zé)任保險試點(diǎn)工作的實(shí)效，作為對其年度綜合評價考核和環(huán)境污染事故應(yīng)急管理的基本內(nèi)容；二是將危險廢物經(jīng)營單位購買環(huán)境污染責(zé)任保險作為通過環(huán)保核查的基本要求；三是將危險廢物經(jīng)營單位購買環(huán)境污染責(zé)任保險作為發(fā)放環(huán)保專項資金的優(yōu)先考慮因素；四是將開展環(huán)境污染責(zé)任保險工作的實(shí)效與企業(yè)環(huán)保信用掛鉤，通過企業(yè)信用信息系統(tǒng)、環(huán)保季度公報向社會公開，并推動媒體報道和宣傳。

截至目前，深圳通過出臺指導(dǎo)政策、實(shí)施配套激勵措施、建立長效機(jī)制，有8家企業(yè)與保險公司簽訂了總保額約1600萬元的環(huán)境污染責(zé)任保險合同，推動人保、平安等多家保險公司開拓環(huán)境污染責(zé)任保險業(yè)務(wù)，環(huán)境污染責(zé)任保險市場初步形成。

重慶試點(diǎn)環(huán)境污染責(zé)任險 受害者最高獲賠50萬

近年來，針對不時發(fā)生的污染事故，重慶市已形成嚴(yán)密的環(huán)境污染聯(lián)防聯(lián)控網(wǎng)，全市消防、安監(jiān)、交通等十多個重點(diǎn)部門建立了協(xié)作機(jī)制，還與兄弟省市形成了應(yīng)急聯(lián)動。

2010年12月16日召開的全國環(huán)境應(yīng)急管理工作會議上，重慶被列入環(huán)境污染責(zé)任保險制度試點(diǎn)省市，全市202家化工、醫(yī)藥等高風(fēng)險企業(yè)，將先期推行環(huán)境污染責(zé)任保險。企業(yè)發(fā)生了環(huán)境污染事故，由保險公司“埋單”，受污染影響的市民可獲最高50萬元的賠償。企業(yè)由于突然的意外事故導(dǎo)致有毒有害物質(zhì)的排放、泄漏等，造成承包區(qū)域內(nèi)第三者的人身傷亡或財產(chǎn)損失等情況，都被納入了保險范圍。重慶川儀顯示儀表有限公司負(fù)責(zé)人表示，按照保險合同約定，公司只需投保2.6萬余元，就可換來最高100萬元的保障。如果發(fā)生環(huán)境污染事故致人死亡，每位死者最高可獲賠50萬元。

針對保費(fèi)和投保額差距之大，人保財險重慶市分公司責(zé)任信用險部負(fù)責(zé)人解釋，4家保險公司已組成共同體，就是為了有效分散風(fēng)險。同時，保險公司還將聘請環(huán)保專家，定期對投保企業(yè)環(huán)境事故的預(yù)防等進(jìn)行指導(dǎo)，并幫助企業(yè)消除風(fēng)險隱患。

2011年起，重慶市將逐步擴(kuò)大環(huán)境污染責(zé)任險試點(diǎn)企業(yè)范圍，重點(diǎn)在化工、危險化學(xué)品運(yùn)輸和重金屬污染防控等環(huán)境風(fēng)險較高的企業(yè)推行。

江蘇無錫進(jìn)一步擴(kuò)大環(huán)境污染責(zé)任保險實(shí)施范圍

無錫市是國家環(huán)境保護(hù)部2009年確定的環(huán)境污染責(zé)任保險試點(diǎn)城市，首批18家企業(yè)當(dāng)年簽訂了環(huán)境污染責(zé)任保險合同，2010年該市完成了273家企業(yè)的環(huán)境風(fēng)險評估，參保企業(yè)達(dá)185家，收取保費(fèi)489萬元，保險責(zé)任限額達(dá)2.65億元，在全國地級市中名列前茅。但從試點(diǎn)實(shí)踐情況來看，由于相關(guān)法律、法規(guī)制度的欠缺，對高風(fēng)險企業(yè)推行責(zé)任保險的工作尚缺乏強(qiáng)制力。