工程建設(shè)跟蹤審計(jì)精選(九篇)

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第1篇：工程建設(shè)跟蹤審計(jì)范文

［關(guān)鍵詞］水利工程;跟蹤審計(jì);控制管理

跟蹤審計(jì)是依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度，按照一定的程序和方法，對(duì)水利工程建設(shè)項(xiàng)目從項(xiàng)目立項(xiàng)、招投標(biāo)、設(shè)計(jì)、施工(采購(gòu))、完工及竣工驗(yàn)收、項(xiàng)目后評(píng)價(jià)等階段的全過(guò)程監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。而根據(jù)跟蹤審計(jì)階段的不同，又可分為全過(guò)程跟蹤審計(jì)與施工階段跟蹤審計(jì)。水利工程建設(shè)項(xiàng)目一般具有規(guī)模較大、工期較長(zhǎng)、技術(shù)復(fù)雜、投資較高等特點(diǎn)，應(yīng)根據(jù)水利工程建設(shè)的具體情況，選擇跟蹤審計(jì)的實(shí)施階段。

1跟蹤審計(jì)的目的

跟蹤審計(jì)具有很強(qiáng)的目的性，主要是通過(guò)及時(shí)、全面、有效的審計(jì)監(jiān)督的手段，對(duì)水利工程建設(shè)項(xiàng)目的全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，揭示項(xiàng)目建設(shè)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題與不足之處，提出管理、改進(jìn)的意見(jiàn)和建議，督促規(guī)范項(xiàng)目的建設(shè)管理，防止損失及浪費(fèi)，以保障建設(shè)資金合法、合規(guī)、有效且合理的使用。

2跟蹤審計(jì)的作用

水利工程項(xiàng)目建設(shè)的投資控制貫穿于建設(shè)全過(guò)程，從工程建設(shè)的前期可研、投資決策、設(shè)計(jì)施工、完工驗(yàn)收、移交使用直至竣工驗(yàn)收整個(gè)建設(shè)周期內(nèi)，所有建設(shè)費(fèi)用的確定、投入、控制及監(jiān)督的一個(gè)周期過(guò)程。近年來(lái)，審計(jì)工作從事后的完工結(jié)算、竣工決算審計(jì)向事前、事中乃至整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)的全過(guò)程進(jìn)行延伸、拓展并同步跟進(jìn)、監(jiān)督的一種審計(jì)方法。

3跟蹤審計(jì)的內(nèi)容

3.1項(xiàng)目前期的審計(jì)監(jiān)督

(1)主要對(duì)水利工程建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)審批文件進(jìn)行監(jiān)督檢查，如項(xiàng)目建議書、可研報(bào)告、初步設(shè)計(jì)及概算的批復(fù)，水土保持及征地移民實(shí)施方案、環(huán)境影響評(píng)價(jià)及社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等文件是否完備。

(2)檢查水利工程建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)程序是否按照建設(shè)項(xiàng)目法人制、招投標(biāo)制、監(jiān)理制、合同管理制、質(zhì)量監(jiān)督及公示制等建設(shè)管理制度的要求進(jìn)行，檢查項(xiàng)目建設(shè)資金是否按規(guī)定、工程進(jìn)度及時(shí)足額到位等，檢查概預(yù)算的編制范圍、編制依據(jù)以及采用的規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)等。

(3)跟蹤審計(jì)人員應(yīng)參加水利工程建設(shè)項(xiàng)目的勘測(cè)設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及材料設(shè)備采購(gòu)等招投標(biāo)過(guò)程，并參加招標(biāo)文件的審查工作，檢查招標(biāo)要求的投標(biāo)單位資質(zhì)與工程的等級(jí)及類別是否相適應(yīng)，對(duì)于招標(biāo)文件中的工程價(jià)款支付、工程量計(jì)量計(jì)價(jià)條款是否合理，對(duì)工程量清單的編制、最高投標(biāo)限價(jià)的編制等進(jìn)行審查。還可在招投標(biāo)過(guò)程中還可以作為經(jīng)濟(jì)標(biāo)評(píng)委，對(duì)投標(biāo)人的報(bào)價(jià)合理性、不平衡性等進(jìn)行審查評(píng)價(jià);在合同協(xié)議書簽訂時(shí)，對(duì)中標(biāo)人的履約保證金提交情況、合同協(xié)議書的內(nèi)容是否與招標(biāo)文件的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容一致等進(jìn)行核查。

3.2項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程的監(jiān)督檢查

(1)在工程建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，檢查合同的履行情況，與工程建設(shè)相關(guān)單位是否存在非法轉(zhuǎn)包、違規(guī)分包、對(duì)合同條款的履約是否認(rèn)真及時(shí)等。

(2)檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行及完成情況，有無(wú)超出概算批復(fù)的實(shí)施范圍和建設(shè)內(nèi)容以外變更，未經(jīng)履行相關(guān)變更調(diào)整批復(fù)程序，不得隨意增加概算批復(fù)以外的建設(shè)內(nèi)容。

(3)檢查工程的設(shè)計(jì)變更是否存在隨意變更或簽證，變更程序是否符合《水利工程設(shè)計(jì)變更管理暫行辦法(水規(guī)計(jì)〔2012〕93號(hào))》等規(guī)定的要求，變更或簽證是否會(huì)造成造價(jià)失控等問(wèn)題。

(4)檢查預(yù)付款項(xiàng)是否已按合同約定的擔(dān)保方式提供擔(dān)保手續(xù);工程價(jià)款計(jì)量及支付的單元工程或分項(xiàng)工程是否已經(jīng)質(zhì)量評(píng)定合格，計(jì)量及支付方法是否按合同條款的約定辦理，預(yù)付款的扣回和質(zhì)保金扣留是否按合同約定執(zhí)行，檢查有無(wú)超付等問(wèn)題，檢查承包人是否按合同規(guī)定購(gòu)買工程相關(guān)的各種保險(xiǎn)。

(5)檢查材料、設(shè)備采購(gòu)等是否按設(shè)計(jì)要求及合同規(guī)定進(jìn)行，采購(gòu)的物質(zhì)的種類、數(shù)量及質(zhì)量是否與采購(gòu)計(jì)劃相符合，是否存在違規(guī)采購(gòu)、無(wú)合同無(wú)計(jì)劃采購(gòu)等情況。

(6)檢查承包人、監(jiān)理單位是否按承諾或合同規(guī)定派駐項(xiàng)目管理人員及監(jiān)理工程師，承包人的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及技術(shù)負(fù)責(zé)人、監(jiān)理單位的總監(jiān)理工程師等是否滿足每月出勤要求。

3.3項(xiàng)目完工驗(yàn)收階段的核查

(1)檢查項(xiàng)目的投資、初設(shè)概算(施工圖預(yù)算)最終的執(zhí)行情況，有無(wú)概算外項(xiàng)目、有無(wú)自行提供建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)或擴(kuò)大投資規(guī)模等情況。

(2)檢查項(xiàng)目進(jìn)度是否按計(jì)劃完成，有無(wú)工期延誤情況等。

(3)檢查有無(wú)未完工程，工程預(yù)留費(fèi)用是否真實(shí)、合理、準(zhǔn)確。

(4)檢查其他需要審計(jì)的事項(xiàng)等。

4跟蹤審計(jì)的方法

(1)在項(xiàng)目跟蹤審計(jì)時(shí)，首先根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際情況編制實(shí)際可行的跟蹤審計(jì)實(shí)施方案。在實(shí)施方案中，明確跟蹤審計(jì)的范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)目標(biāo)及控制措施、跟蹤審計(jì)的工作流程、審計(jì)組成員、分工及相應(yīng)職責(zé)等。跟蹤審計(jì)項(xiàng)目一般歷時(shí)較長(zhǎng)，審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)對(duì)整個(gè)跟蹤審計(jì)工作作出統(tǒng)籌安排，確定不同階段的工作目標(biāo)、重點(diǎn)、方法和要求，并在實(shí)施過(guò)程中跟蹤工程進(jìn)展情況及實(shí)際需要進(jìn)行不斷調(diào)整、完善。

(2)在工程實(shí)施前期，對(duì)初步設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算、招標(biāo)文件及工程量清單編制、最高投標(biāo)限價(jià)編制、投標(biāo)報(bào)價(jià)是否存在不平衡報(bào)價(jià)、合同的擬定等進(jìn)行審查及分析。

(3)工程實(shí)施階段，可在項(xiàng)目實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)設(shè)置辦公點(diǎn)，參加定期工地例會(huì)、設(shè)計(jì)變更專題會(huì)議或其他相關(guān)造價(jià)方面的專題會(huì)議等，了解并掌握項(xiàng)目有關(guān)情況，及時(shí)提出審計(jì)意見(jiàn)。積極針對(duì)主要的建設(shè)管理活動(dòng)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，特別應(yīng)當(dāng)對(duì)隱蔽工程、現(xiàn)場(chǎng)簽證等必須覆蓋后或?qū)嵤┖鬅o(wú)法復(fù)測(cè)或復(fù)核的部位積極參與并如實(shí)記錄、拍攝影像資料等。

(4)填寫跟蹤審計(jì)日志、編制跟蹤審計(jì)月報(bào)、根據(jù)工程進(jìn)展及投資控制審核情況出具跟蹤審計(jì)意見(jiàn)單，收集等相關(guān)設(shè)計(jì)變更、會(huì)議紀(jì)要等資料，并建立跟蹤審計(jì)臺(tái)賬。

5結(jié)語(yǔ)

第2篇：工程建設(shè)跟蹤審計(jì)范文

關(guān)鍵詞:跟蹤審計(jì)工作重點(diǎn) 完善

一　引言

長(zhǎng)期以來(lái),工程建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)是以竣工結(jié)算審計(jì)方式為主,雖然通過(guò)審計(jì),工程造價(jià)會(huì)有所降低,但這是一種事后的審計(jì)監(jiān)督,如遇項(xiàng)目前期的決策失誤或項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中管理失誤所造成的損失,只能核實(shí),不能減少。

隨著改革與發(fā)展的進(jìn)一步深入,建設(shè)項(xiàng)目工程審計(jì)的方式也由過(guò)去的事后審計(jì)跨越到工程建設(shè)決策階段和實(shí)施階段的事前、事中審計(jì),這種將審計(jì)監(jiān)督貫穿于工程建設(shè)的全過(guò)程的審計(jì)方式,是運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)方法對(duì)建設(shè)項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)、施工、竣工結(jié)算等全過(guò)程的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和固定資產(chǎn)形成過(guò)程中的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià),不僅能使審計(jì)人員客觀、真實(shí)地了解工程項(xiàng)目進(jìn)展情況,參與管理過(guò)程,及時(shí)糾正偏差,更好地發(fā)揮審計(jì)職能,同時(shí)也促進(jìn)建設(shè)單位加強(qiáng)管理,控制投資,減少浪費(fèi),有效控制工期,提高工程質(zhì)量,保證建設(shè)資金合理、合法使用,從而提高了工程投資效益。因此,這種全過(guò)程、全方位的跟蹤審計(jì)方式漸漸為越來(lái)越多的建設(shè)單位所采用。

二、跟蹤審計(jì)方法在工程建設(shè)項(xiàng)目中的實(shí)際運(yùn)用

我公司作為工程審計(jì)的區(qū)域性龍頭企業(yè),介入全過(guò)程跟蹤審計(jì)較早,通過(guò)對(duì)一些項(xiàng)目的實(shí)際跟蹤,取得了一定的應(yīng)用經(jīng)驗(yàn),現(xiàn)就工程建設(shè)的各個(gè)階段,跟蹤審計(jì)的工作要點(diǎn),總結(jié)如下:

(一)項(xiàng)目開(kāi)工前期階段:該階段要對(duì)招投標(biāo)重點(diǎn)關(guān)注,跟蹤審計(jì)人員要審核其招投標(biāo)的范圍是否合適,程序是否合法合規(guī),招標(biāo)文件中的相關(guān)做法是否符合現(xiàn)行的政策等,合同的簽訂也是此階段關(guān)注的重點(diǎn),要仔細(xì)審核合同與招標(biāo)文件是否矛盾,相關(guān)條款是否合理、準(zhǔn)確、明晰,要防止因合同條款的不完善造成建設(shè)資金浪費(fèi)及結(jié)算審計(jì)的爭(zhēng)議。筆者去年參與一資金來(lái)源為國(guó)有資金,設(shè)計(jì)院提供的圖紙?jiān)O(shè)計(jì)深度未及施工圖深度,招標(biāo)時(shí)就可預(yù)見(jiàn)施工中會(huì)有較多變更的大型項(xiàng)目的跟蹤審計(jì),項(xiàng)目公司編制的招標(biāo)文件中沒(méi)有采用工程量清單招標(biāo),合同采用的是固定總價(jià)合同,我們根據(jù)

(二)項(xiàng)目實(shí)施階段:該階段主要工作是查看現(xiàn)場(chǎng),了解工程進(jìn)展,記錄隱蔽工程,查看施工用材;審核工程預(yù)付款及進(jìn)度款的撥付;審核變更簽證。其中變更簽證的審核是跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn),一般來(lái)講跟蹤審計(jì)項(xiàng)目投資較大,變更在所難免,發(fā)生變更后,都會(huì)涉及工程量變化。材料變更,工期延長(zhǎng),并且會(huì)涉及拆除及延期索賠的問(wèn)題,工程造價(jià)控制難度較高,因此要加強(qiáng)變更簽證規(guī)范管理,明確變更的提出因由建設(shè)單位或設(shè)計(jì)單位提出,對(duì)施工單位提出的變更要經(jīng)過(guò)業(yè)主及設(shè)計(jì)單位的確認(rèn)。在變更實(shí)施時(shí)要加強(qiáng)監(jiān)理單位,項(xiàng)目管理公司,跟蹤審計(jì)單位,業(yè)主要多級(jí)復(fù)核、監(jiān)督。對(duì)于隱蔽工程的簽證要到現(xiàn)場(chǎng)踏勘核實(shí)后記錄。對(duì)于變更涉及的材料要及時(shí)多方詢價(jià),對(duì)于變更引起的新增單價(jià)及時(shí)核價(jià),另外對(duì)變更減少的內(nèi)容也要加強(qiáng)管理,防止結(jié)算疏漏造成損失,

(三)竣工結(jié)算階段,該階段主要是審核送審結(jié)算資料的是否完整、真實(shí),結(jié)算方式是否按照招標(biāo)文件及合同約定,工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確,綜合單價(jià)是否正確,費(fèi)用計(jì)取是否合規(guī),

三、完善跟蹤審計(jì)方法的對(duì)策與建議

全過(guò)程跟蹤審計(jì)是一項(xiàng)全新的建設(shè)項(xiàng)目工程審計(jì)方法,目前處在不斷發(fā)展與完善階段,為了更好地開(kāi)展跟蹤審計(jì)工作,跟蹤審計(jì)人員要在以下三個(gè)方面學(xué)習(xí)提高,以適應(yīng)全過(guò)程跟蹤審計(jì)的需要。

(一)審計(jì)人員要加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。跟蹤審計(jì)的優(yōu)勢(shì)是在復(fù)雜的項(xiàng)目建設(shè)的事前,事中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,提出建議,合理控制工程造價(jià),需要審計(jì)人員不僅要具備造價(jià)方面知識(shí),也要熟悉招投標(biāo),施工管理,財(cái)務(wù),稅務(wù)方面的知識(shí),要了解新材料,新工藝等等,只有具備了相應(yīng)的知識(shí),才有能力及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,提出切合實(shí)際的審計(jì)建議,真正體現(xiàn)跟蹤審計(jì)的優(yōu)勢(shì)所在。因此審計(jì)人員不僅要自己注意學(xué)習(xí)積累,審計(jì)單位的質(zhì)量控制部門也要組織大家集中學(xué)習(xí),一方面對(duì)跟蹤審計(jì)涉及的專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)講解,另外對(duì)跟蹤的有代表性的實(shí)際案例集中討論,集思廣益,共同提高。

(二)審計(jì)人員要有良好的職業(yè)道德。由于跟蹤審計(jì)是一種新的審計(jì)方式,目前還沒(méi)有一套固定的模式和規(guī)范,來(lái)衡量與評(píng)價(jià)跟蹤審計(jì)的質(zhì)量?？赡軙?huì)有個(gè)別的審計(jì)人員出工不出力。另外由于跟蹤過(guò)程中長(zhǎng)期接觸被審計(jì)人員。礙于情面可能會(huì)弱化監(jiān)督職能,或直接被腐蝕拉攏,造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此審計(jì)單位要研究制定跟蹤審計(jì)的考核指標(biāo)及獎(jiǎng)罰制度,對(duì)跟蹤人員進(jìn)行考核,以促進(jìn)其提高跟蹤審計(jì)質(zhì)量,

(三)審計(jì)人員要有良好的溝通協(xié)調(diào)能力。跟蹤審計(jì)過(guò)程中,審計(jì)人員接觸的單位多。如建設(shè)單位、施工單位、設(shè)計(jì)單位、項(xiàng)目管理單位、監(jiān)理單位等。另外一些單位的部門之間可能就存在矛盾,如建設(shè)單位的內(nèi)審部與基建工程部這兩者就是一個(gè)矛盾體,是監(jiān)督與被監(jiān)督關(guān)系,隨著建設(shè)項(xiàng)目的開(kāi)展,審計(jì)與被審計(jì)就會(huì)產(chǎn)生矛盾,若跟蹤審計(jì)人員溝通協(xié)調(diào)能力差,讓矛盾突出,使跟蹤審計(jì)跟蹤難以實(shí)施。

第3篇：工程建設(shè)跟蹤審計(jì)范文

一、開(kāi)展跟蹤審計(jì)工作的原則:

工程項(xiàng)目建設(shè)是一個(gè)由多方參與的綜合性活動(dòng),需要各項(xiàng)目參加者相互配合協(xié)調(diào),使各項(xiàng)工作形成合力,確保項(xiàng)目建設(shè)順利進(jìn)行。因此,在開(kāi)展跟蹤審計(jì)工作時(shí),必須明確工作目標(biāo),合理定位。開(kāi)展工程跟蹤審計(jì)工作應(yīng)遵循下列原則:一是服從項(xiàng)目總體建設(shè)目標(biāo)。工程項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)包括進(jìn)度、功能(質(zhì)量)和投資,跟蹤審計(jì)時(shí)必須明確具體要求,圍繞工程項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)開(kāi)展工作,同時(shí)加強(qiáng)對(duì)各建設(shè)目標(biāo)分析和評(píng)價(jià),做好各建設(shè)目標(biāo)的平衡與優(yōu)化。二是以投資控制為中心。建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的主要目標(biāo)是控制投資,因此在進(jìn)行跟蹤審計(jì)時(shí)應(yīng)緊緊圍繞這個(gè)中心開(kāi)展工作,監(jiān)督建設(shè)資金的運(yùn)用、投資的控制情況,同時(shí),應(yīng)用價(jià)值工程理論,對(duì)設(shè)計(jì)方案和施工方案進(jìn)行優(yōu)化,提出合理化建議,以最大限度地發(fā)揮投資效益。

二、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的質(zhì)量控制

(一)跟蹤審計(jì)的事前控制建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)的組建。審計(jì)部門參與工程建設(shè)全過(guò)程跟蹤審計(jì)時(shí),應(yīng)派出專職審計(jì)人員進(jìn)駐施工現(xiàn)場(chǎng),專人專職負(fù)責(zé)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程全方位的跟蹤監(jiān)督與管理。審計(jì)人員應(yīng)由造價(jià)審計(jì)人員、財(cái)務(wù)審計(jì)人員和工程技術(shù)人員組成。通過(guò)招標(biāo)選定咨詢單位并派專業(yè)人員進(jìn)駐施工現(xiàn)場(chǎng),組建臨時(shí)審計(jì)辦公室,實(shí)施跟蹤審計(jì)。臨時(shí)審計(jì)辦公室在審計(jì)處派出人員的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作。社會(huì)咨詢單位應(yīng)無(wú)條件地服從工程建設(shè)的需要,積極配合建設(shè)單位的工作。審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)社會(huì)咨詢單位的指導(dǎo)、監(jiān)督和管理,定期檢查其工作情況,匯總、反映并協(xié)調(diào)跟蹤審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的矛盾和問(wèn)題,制定審計(jì)方案。依據(jù)項(xiàng)目特征、可行性報(bào)告、概(預(yù))算文件、年度預(yù)算安排情況、建設(shè)資金籌措計(jì)劃、有關(guān)工程核算管理制度等制定相應(yīng)的跟蹤審計(jì)方案。審計(jì)人員的工作要點(diǎn)、主要內(nèi)容以及相關(guān)部門需要提供的審計(jì)資料在審計(jì)方案里都應(yīng)做出明確規(guī)定。這樣,審計(jì)人員在工作中可對(duì)照審計(jì)方案檢查自己的工作是否做得完整、到位,有無(wú)疏忽遺漏。工程項(xiàng)目建設(shè)是一項(xiàng)綜合性強(qiáng)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),涉及的部門和人員多,每個(gè)建設(shè)項(xiàng)目都是經(jīng)過(guò)設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、建設(shè)管理部門等單位共同努力完成。因此,在開(kāi)展跟蹤審計(jì)工作之前,加強(qiáng)與相關(guān)職能部門的溝通十分必要。同時(shí),正確處理好與基建管理、財(cái)務(wù)等相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合關(guān)系,明確各自職責(zé)和權(quán)限。

(二)跟蹤審計(jì)的事中控制跟蹤審計(jì)的目的是規(guī)范管理,有效控制工程項(xiàng)目投資。審計(jì)工作必須緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)活動(dòng)這個(gè)核心,項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中有關(guān)造價(jià)的環(huán)節(jié)是跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)。因此,跟蹤審計(jì)應(yīng)集中力量抓好以下幾個(gè)重要環(huán)節(jié):

工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段。在項(xiàng)目做出投資決策之后,控制項(xiàng)目投資的關(guān)鍵就在于設(shè)計(jì),設(shè)計(jì)階段影響投資的因素很多,其中設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)計(jì)方案、結(jié)構(gòu)安全系數(shù)等都對(duì)工程造價(jià)影響很大。設(shè)計(jì)階段的跟蹤審計(jì)工作目標(biāo)是確定設(shè)計(jì)單位資質(zhì)是否符合規(guī)定,設(shè)計(jì)的深度和質(zhì)量是否滿足要求,設(shè)計(jì)是否控制在工程項(xiàng)目計(jì)劃投資額內(nèi),設(shè)計(jì)是否達(dá)到限額設(shè)計(jì)要求。

招投標(biāo)階段。審查工程量清單并參與標(biāo)底答疑?，F(xiàn)行的工程量清單招標(biāo)實(shí)行量?jī)r(jià)分離,量的風(fēng)險(xiǎn)由甲方承擔(dān),因此審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)招標(biāo)文件及圖紙要求審查工程量清單是否完整、準(zhǔn)確,以減少結(jié)算中因量的變化帶來(lái)造價(jià)的增減。審查招標(biāo)文件并全過(guò)程參與工程招標(biāo)。對(duì)于招標(biāo)文件主要審查其招標(biāo)范圍是否完整;文字表達(dá)是否準(zhǔn)確;評(píng)標(biāo)辦法是否科學(xué);程序是否合法。審計(jì)人員參與招標(biāo)過(guò)程,便于對(duì)評(píng)標(biāo)過(guò)程全面的了解,特別是商務(wù)標(biāo)部分,出現(xiàn)超低或超高價(jià),審計(jì)人員對(duì)這些“超常價(jià)”進(jìn)行對(duì)比分析,找出原因。在評(píng)標(biāo)過(guò)程中,施工單位的現(xiàn)場(chǎng)答疑及承諾,審計(jì)人員應(yīng)要求以書面形式記錄備案,一旦其中標(biāo),將寫進(jìn)合同條款。

第4篇：工程建設(shè)跟蹤審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：跟蹤審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)策；建設(shè)工程

中圖分類號(hào)：F239.0 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2014）27-0110-02

建設(shè)工程跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指在工程建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)過(guò)程中，由于審計(jì)人員對(duì)審計(jì)事項(xiàng)認(rèn)識(shí)的偏差及業(yè)務(wù)學(xué)術(shù)水平、工作方法等因素的影響，造成審計(jì)工作中可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤或做出的結(jié)果與事實(shí)的偏差。隨著建設(shè)工程跟蹤審計(jì)的逐步深入開(kāi)展，工程建設(shè)過(guò)多暴露的問(wèn)題也日益增多。如工期拖延、質(zhì)量等級(jí)下降、結(jié)算超預(yù)算、投資效益差、串標(biāo)抬標(biāo)得不到有效遏制、管理水平不高、節(jié)能效率低、甲供材結(jié)退計(jì)算規(guī)則不合理等這些問(wèn)題的存在，給跟蹤審計(jì)帶來(lái)多類風(fēng)險(xiǎn)。建設(shè)工程跟蹤審計(jì)的目的是防止舞弊、提高質(zhì)量、降低造價(jià)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)對(duì)建設(shè)工程跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究，結(jié)合我校新校區(qū)投資八億元的跟蹤審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，提出建設(shè)工程跟蹤審計(jì)常見(jiàn)的八類風(fēng)險(xiǎn)和八項(xiàng)控制風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策，對(duì)完善控制建設(shè)工程跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)的目的有重大作用。

1.設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

一個(gè)項(xiàng)目的工程設(shè)計(jì)的優(yōu)劣不僅關(guān)系到項(xiàng)目功能和使用價(jià)值的高低，而且對(duì)工程造價(jià)和安全起到至關(guān)重要的作用。設(shè)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)在于優(yōu)秀的圖紙?jiān)O(shè)計(jì)不僅滿足安全和使用功能，而且適用、美觀、工程變更少，造價(jià)低，后期改造少，維修少；而劣質(zhì)的圖紙?jiān)O(shè)計(jì)不但施工變更多，影響工期，而且造價(jià)高，索賠多，后期使用改造多，維修多。如我校某實(shí)驗(yàn)樓屋頂采用鋼結(jié)構(gòu)陽(yáng)光板，外墻采用鋼管骨架包鋁塑板線條，外觀很是好看，可使用不久，經(jīng)不住風(fēng)雨侵蝕，屋頂被大風(fēng)掀掉，鋼管架鋁塑板線條不定期從墻上掉下來(lái)，給師生帶來(lái)很大安全隱患。使用不到二年，全部拆掉，造成極大的浪費(fèi)。另外室內(nèi)裝飾設(shè)計(jì)、園林綠化設(shè)計(jì)也同樣存在設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。要么不滿足使用功能，要求造價(jià)過(guò)高過(guò)于奢侈，還給招投標(biāo)帶來(lái)很多麻煩。

控制對(duì)策：限額設(shè)計(jì)，即業(yè)主要求設(shè)計(jì)單位按一定的金額來(lái)進(jìn)行設(shè)計(jì)，然后業(yè)主組織人員對(duì)幾家設(shè)計(jì)單位或施工單位的方案，圖紙、報(bào)價(jià)進(jìn)行比較確定最優(yōu)設(shè)計(jì)。這種方法尤其適用室內(nèi)裝潢和園林綠化工程。另外還應(yīng)注重設(shè)計(jì)單位的選定，設(shè)計(jì)功能要求的完整，設(shè)計(jì)質(zhì)量獎(jiǎng)懲，設(shè)計(jì)合同的嚴(yán)格要求等，外觀設(shè)計(jì)盡可能做到牢固、耐久、安全的情況下美觀。如在設(shè)計(jì)合同中規(guī)定每出一處變更或給業(yè)主和施工單位造成損失的給予一定的經(jīng)濟(jì)處罰，這樣設(shè)計(jì)單位和設(shè)計(jì)人員的責(zé)任心會(huì)更強(qiáng)。

2.招投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)

在招投標(biāo)過(guò)程中，社會(huì)上的圍標(biāo)、串標(biāo)現(xiàn)象普遍存在且很難尋到圍標(biāo)、串標(biāo)的證據(jù)。所謂圍標(biāo)、串標(biāo)即想中標(biāo)的施工單位做幾份標(biāo)書，由多個(gè)單位分別簽字蓋章或其他幾家施工單位單獨(dú)做標(biāo)書，但投標(biāo)價(jià)由想中標(biāo)的施工單位控制。投標(biāo)后，其他幾家施工單位將得到一筆可觀的報(bào)酬，這報(bào)酬由中標(biāo)單位出。當(dāng)然這些報(bào)酬會(huì)計(jì)算到投標(biāo)價(jià)中，最終由業(yè)主來(lái)出。因此會(huì)出現(xiàn)中標(biāo)價(jià)被抬高的風(fēng)險(xiǎn)。

控制對(duì)策：做標(biāo)底設(shè)“期望值”法招標(biāo)，即最高限價(jià)法。圍標(biāo)、串標(biāo)的目的是抬標(biāo)。做標(biāo)底，且在標(biāo)底的基礎(chǔ)上下浮，根據(jù)不同的結(jié)構(gòu)下浮值也不同。一般情況下混合結(jié)構(gòu)下浮5%～8%，框架結(jié)構(gòu)下浮8%～12%。樁、園林、路燈等下浮12%～15%。在投標(biāo)前公布最高限價(jià)。這樣抬標(biāo)被有效控制，施工單位圍標(biāo)、串標(biāo)也就無(wú)意義了。

3.高價(jià)中標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)在市場(chǎng)上招標(biāo)文件規(guī)定評(píng)標(biāo)辦法有兩種：一種是合理最低價(jià)中標(biāo)辦法，一種是接均值中標(biāo)辦法即綜合評(píng)議法。當(dāng)然各人的觀點(diǎn)也不同，一種觀點(diǎn)認(rèn)為高價(jià)中標(biāo)可以保證工期，保證質(zhì)量；一種觀點(diǎn)是高價(jià)中標(biāo)對(duì)保證工期保證質(zhì)量作用不大?，F(xiàn)分析一下施工單位的管理體制。現(xiàn)在的工程項(xiàng)目管理是項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制。公司將項(xiàng)目利潤(rùn)的最大化部分留給公司。將接近成本的部分由項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)。公司首先想到的是保證自己的利益。比如采用合理最低價(jià)中標(biāo)辦法，中標(biāo)價(jià)為1 000萬(wàn)。經(jīng)公司內(nèi)部測(cè)算，成本及少量利潤(rùn)為900萬(wàn)，公司將900萬(wàn)包給項(xiàng)目經(jīng)理，公司拿100萬(wàn)。如果采用綜合評(píng)議法，中標(biāo)價(jià)為1 100萬(wàn)，即業(yè)主多付100萬(wàn)，公司將200萬(wàn)裝入公司腰包中，項(xiàng)目經(jīng)理拿到的還是900萬(wàn)。這多付的100萬(wàn)根本未直接用到工程項(xiàng)目中，這高價(jià)中標(biāo)還有意義嗎？而業(yè)主則面臨著高價(jià)中標(biāo)多出資金的風(fēng)險(xiǎn)。

控制對(duì)策：控制在最高限價(jià)基礎(chǔ)上盡可能選擇合理最低價(jià)中標(biāo)。有人懷疑施工單位競(jìng)爭(zhēng)激烈，怕低價(jià)建不起來(lái)。試想一下，競(jìng)爭(zhēng)激烈是因?yàn)楦呃麧?rùn)才會(huì)出現(xiàn)競(jìng)爭(zhēng)激烈現(xiàn)象。再說(shuō)施工單位也有一套自己的管理體系，有成本測(cè)算部門，明知虧本他還去做嗎？視合同為兒戲？

4.合同審簽風(fēng)險(xiǎn)

招標(biāo)文件、合同審簽風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)系到工程建設(shè)的質(zhì)量、工期、造價(jià)，合同審簽一定要嚴(yán)謹(jǐn)，考慮周全，明確開(kāi)工日期。有的合同明確開(kāi)工日期以施工單位向業(yè)主打的開(kāi)工報(bào)告為準(zhǔn)。這是極不明智的做法。這會(huì)出現(xiàn)施工單位遲遲不開(kāi)工，不打開(kāi)工報(bào)告，業(yè)主拿他沒(méi)辦法的現(xiàn)象。開(kāi)工日期和竣工日期一定要在合同中明確。工程質(zhì)量要明確質(zhì)量等級(jí)，如要求是省優(yōu)，在平時(shí)的施工管理中按省優(yōu)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)要求。明確工程價(jià)格調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)范圍，為以后竣工結(jié)算不留隱患。

控制對(duì)策：嚴(yán)格把關(guān)招標(biāo)文件、合同條款，明確雙方承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，注意增加反索賠條款。加強(qiáng)合同審簽程序，防止施工單位串改合同條款。有的業(yè)主單位圖省事，將合同全由施工單位代辦，會(huì)出現(xiàn)施工單位串改合同局部重要條款與招標(biāo)文件規(guī)定不符現(xiàn)象。事后業(yè)主才知已晚矣。

5.施工隊(duì)伍選擇的風(fēng)險(xiǎn)

施工隊(duì)伍的選擇關(guān)鍵是項(xiàng)目經(jīng)理，一個(gè)會(huì)管理、責(zé)任心強(qiáng)的項(xiàng)目經(jīng)理在施工過(guò)程中會(huì)讓業(yè)主很放心，雙方配合會(huì)很融洽，做事就會(huì)很順。在工期、質(zhì)量、造價(jià)方面都能達(dá)到預(yù)期的效果。而選一個(gè)素質(zhì)差的項(xiàng)目經(jīng)理，就會(huì)讓業(yè)主感到很累，不斷給業(yè)主增添麻煩，導(dǎo)致雙方配合很不愉快。完不成預(yù)期的任務(wù)，給工程的工期、質(zhì)量、造價(jià)帶來(lái)較大的風(fēng)險(xiǎn)。

控制對(duì)策：在全過(guò)程跟蹤審計(jì)過(guò)程中，建議在資格預(yù)審階段對(duì)施工單位選派的項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行考察，掌握擬派選項(xiàng)目經(jīng)理的業(yè)績(jī)，到與之相配合的業(yè)主單位了解情況。項(xiàng)目經(jīng)理原則上由施工單位選派。如業(yè)主對(duì)擬派項(xiàng)目經(jīng)理不滿意可與施工單位進(jìn)行交換意見(jiàn)。況且又在投標(biāo)前階段，因此項(xiàng)目經(jīng)理還是可以選擇的。在建設(shè)過(guò)程中更換項(xiàng)目經(jīng)理比較麻煩。

6.材料價(jià)格的風(fēng)險(xiǎn)

在建設(shè)工程中一個(gè)單項(xiàng)工程的工程造價(jià)材料費(fèi)用占總價(jià)75%左右。尤其新材料、新工藝更新很快，因此加強(qiáng)對(duì)材料價(jià)格的審計(jì)監(jiān)督尤為重要。在眾多材料中有些材料價(jià)格是很難控制的，如大理石、花崗巖、瓷磚、地磚、內(nèi)外墻乳膠漆、開(kāi)關(guān)、插座等。市場(chǎng)上質(zhì)量分三六九等，價(jià)格也分三六九等。因此在施工過(guò)程中，材料價(jià)格難控制存在一定風(fēng)險(xiǎn)。

控制對(duì)策：對(duì)主要材料如鋼材、砼、水泥、黃沙、石子、門窗等建議由乙方購(gòu)買，對(duì)裝飾性材料如花崗巖、大理石、乳膠漆等作為甲供材或甲控材。在投標(biāo)前將這些材料以某一暫定價(jià)進(jìn)入投標(biāo)價(jià)。竣工結(jié)算時(shí)以業(yè)主實(shí)際購(gòu)買價(jià)或控制價(jià)按實(shí)結(jié)算。

7.工程變更的風(fēng)險(xiǎn)

在施工過(guò)程中由于設(shè)計(jì)原因出現(xiàn)安全問(wèn)題或使用功能的改變等原因，會(huì)出現(xiàn)設(shè)計(jì)變更，這種變更在所難免，但有的變更純粹出于施工方便或增加造價(jià)的目的而要求變更。如澆筑有梁板混凝土?xí)r，當(dāng)梁的砼強(qiáng)度等級(jí)與板的強(qiáng)度等級(jí)不同時(shí)，施工單位就會(huì)要求設(shè)計(jì)單位出具板與梁相同強(qiáng)度等級(jí)的變更（一般梁的強(qiáng)度等級(jí)大于板的強(qiáng)度等級(jí)），這樣不僅施工方便而且還增加了造價(jià)；再如施工單位利用不平衡造價(jià)而要求變更，如我校教學(xué)樓工程，施工單位在投標(biāo)時(shí)將走廊地磚樓面報(bào)價(jià)利潤(rùn)很低，而教室水磨石利潤(rùn)很高，施工時(shí)施工單位就要求將走廊地磚改為水磨石。這樣一是便于施工，二是施工單位會(huì)獲更多的利潤(rùn)。

控制對(duì)策：防止施工單位不平衡報(bào)價(jià)，嚴(yán)格控制工程變更簽證，除非影響安全和功能使用，否則盡可能不變更。

8.結(jié)算審計(jì)方法風(fēng)險(xiǎn)

從各類雜志發(fā)表的文章看，結(jié)算審計(jì)方法有多種，如全面設(shè)計(jì)法、抽項(xiàng)審計(jì)法、增減審計(jì)法等。不當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法會(huì)給工程造價(jià)帶來(lái)很大風(fēng)險(xiǎn)。也會(huì)給業(yè)主帶來(lái)不利的資金損失。因此選擇正確的審計(jì)方法不但會(huì)規(guī)避業(yè)主資金的風(fēng)險(xiǎn)，也會(huì)規(guī)避審計(jì)部門自己的風(fēng)險(xiǎn)。

控制對(duì)策：全面審計(jì)法。工程結(jié)束后進(jìn)行竣工結(jié)算審計(jì)。審計(jì)部門對(duì)結(jié)果出具審計(jì)報(bào)告。業(yè)主與施工單位雙方以審計(jì)報(bào)告作為雙方結(jié)算的依據(jù)。就是說(shuō)審計(jì)報(bào)告的結(jié)果直接涉及雙方的利益。偏向任何一方都會(huì)給另一方帶來(lái)?yè)p失。也會(huì)給審計(jì)部門帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。因此全面審計(jì)方法是目前最好的審計(jì)方法。

第5篇：工程建設(shè)跟蹤審計(jì)范文

【關(guān)鍵詞】 跟蹤審計(jì)；施工階段；造價(jià)控制

【中圖分類號(hào)】 TU715 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 B 【文章編號(hào)】 1727-5123（2011）04-123-03

How to Do Well follow-up auditing at construction stage in construction engineering project

【Abstract】 Construction stage is the most important stage in construction engineering project. So, follow-up auditing at construction stage is especially important. Audit unit should cooperate with related units at construction stage to coordinate every detail work, so as to

achieve the target of cost control.

【Key words】 follow-up auditing;Construction stage;Cost control

1 前言

施工階段是建筑工程項(xiàng)目整個(gè)實(shí)施過(guò)程中最重要的階段，在這一階段，有著許多的特點(diǎn)。首先，它是資金投入最大的階段，也是造價(jià)控制重要階段；其次，本階段是暴露問(wèn)題最多的階段，在施工階段如果不能妥善處理這些問(wèn)題，工程項(xiàng)目總體質(zhì)量就難以保證，工程進(jìn)度就會(huì)拖延，投資就會(huì)失控，從而給項(xiàng)目目標(biāo)控制帶來(lái)嚴(yán)重影響；再次，由于施工階段合同數(shù)量大，存在頻繁的大量的支付關(guān)系，由于對(duì)合同條款理解上的差異以及合同中不可避免的存在著含糊不清和矛盾的內(nèi)容，導(dǎo)致合同糾紛會(huì)經(jīng)常出現(xiàn)；總之，施工階段是項(xiàng)目建設(shè)各階段中持續(xù)時(shí)間最長(zhǎng)的階段，信息內(nèi)容廣泛、時(shí)間性強(qiáng)、數(shù)量大，各種干擾大大增加，具有更明顯的動(dòng)態(tài)性。而且，施工階段涉及的單位數(shù)量多，包括建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位、設(shè)計(jì)單位以及材料供應(yīng)商等，協(xié)調(diào)這五者之間的關(guān)系，保證工程達(dá)到預(yù)期的質(zhì)量目標(biāo)顯得尤為重要，因此，在施工階段實(shí)行跟蹤審計(jì)管理方式是必要的[1]。而在施工階段跟蹤審計(jì)人員要開(kāi)展好工作，必須與參建各方協(xié)同努力。

2 施工階段，跟蹤審計(jì)與建設(shè)單位的協(xié)調(diào)

針對(duì)施工階段浪費(fèi)投資的可能性大這一現(xiàn)象，建設(shè)方委托造價(jià)咨詢單位對(duì)該階段進(jìn)行跟蹤審計(jì)，跟蹤審計(jì)人員要對(duì)建設(shè)單位負(fù)責(zé)。

現(xiàn)場(chǎng)甲方代表是代表建設(shè)單位管理工程具體施工的工程技術(shù)人員，肩負(fù)著監(jiān)督工程質(zhì)量、進(jìn)度、安全管理，造價(jià)控制中簽證管理、變更等等工作。跟蹤審計(jì)要協(xié)調(diào)建設(shè)單位處理有關(guān)工程建設(shè)的問(wèn)題，有監(jiān)督監(jiān)理單位和代建單位等重要責(zé)任?，F(xiàn)場(chǎng)代表是維護(hù)建設(shè)單位根本利益，控制工程成本，監(jiān)督工程質(zhì)量的第一道防線。但是，不少單位并沒(méi)有重視現(xiàn)場(chǎng)代表制度的建設(shè)。①有的單位的現(xiàn)場(chǎng)代表并非工程技術(shù)人員，缺乏專業(yè)知識(shí)，對(duì)建筑材料、工程施工等標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范掌握不夠，在監(jiān)督工程質(zhì)量方面無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)有的作用。②有的單位的現(xiàn)場(chǎng)代表制度沒(méi)有形成有效的制衡機(jī)制，現(xiàn)場(chǎng)代表與施工單位同流合污，虛報(bào)工程數(shù)量，虛增工程簽證，導(dǎo)致工程造價(jià)結(jié)算超預(yù)算，決算超概算的情況時(shí)有發(fā)生。有的現(xiàn)場(chǎng)代表未能嚴(yán)格把關(guān)，未對(duì)施工單位的施工材料進(jìn)行認(rèn)真監(jiān)督，造成施工單位以次充好，偷工減料，進(jìn)而使工程質(zhì)量出現(xiàn)嚴(yán)重問(wèn)題[2]。

所以跟蹤審計(jì)一方要與建設(shè)單位協(xié)調(diào)，按合同履行自己職責(zé)，要為建設(shè)把關(guān)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)提出，建設(shè)單位不合理的意見(jiàn)要溝通，不能聽(tīng)之任之。

3 對(duì)施工單位的跟蹤審計(jì)

3.1 嚴(yán)格執(zhí)行施工單位資質(zhì)準(zhǔn)入審計(jì)。由于內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制和行業(yè)監(jiān)管等的弱化，目前工程轉(zhuǎn)包或違法分包的問(wèn)題非常嚴(yán)重，無(wú)資質(zhì)工程隊(duì)掛靠有資質(zhì)單位的情況時(shí)有發(fā)生。工程轉(zhuǎn)包或違法分包給沒(méi)有資質(zhì)的施工單位施工，一方面導(dǎo)致建設(shè)單位的工程質(zhì)量很難保證，“豆腐渣工程”頻繁出現(xiàn)；另一方面容易形成惡性競(jìng)爭(zhēng)，為了低成本攬到業(yè)務(wù)而不擇手段，導(dǎo)致建設(shè)領(lǐng)域長(zhǎng)期以粗放的增長(zhǎng)模式發(fā)展，并不利于建設(shè)領(lǐng)域的轉(zhuǎn)型升級(jí)。

因此，要從被審計(jì)單位的施工資質(zhì)及進(jìn)場(chǎng)準(zhǔn)入的源頭抓起，應(yīng)注重是否屬于中標(biāo)的有資質(zhì)的施工單位進(jìn)行核查等。

3.2 嚴(yán)格控制工程變更。由于建筑施工市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，施工企業(yè)的利潤(rùn)越來(lái)越薄，大多施工企業(yè)希望在施工過(guò)程中通過(guò)設(shè)計(jì)變更來(lái)進(jìn)行一些彌補(bǔ)，所以，在施工過(guò)程中加強(qiáng)對(duì)設(shè)計(jì)變更的審核就顯得尤為重要，以控制其不合理的變更。

所以，在審查設(shè)計(jì)變更時(shí)要明確以下幾點(diǎn)：①原設(shè)計(jì)是否不能保證工程質(zhì)量的要求，或確有錯(cuò)誤，無(wú)法施工而非改不可；②跟蹤審計(jì)應(yīng)關(guān)注變更前的工作是否已實(shí)施，實(shí)施到何程度，若沒(méi)有實(shí)施，則要扣除變更前相關(guān)內(nèi)容的費(fèi)用，若已實(shí)施，則要視實(shí)施的程度，是否可回收等情況來(lái)進(jìn)行審計(jì)；③由于施工不當(dāng)或施工錯(cuò)誤引起的設(shè)計(jì)變更，由施工單位自負(fù)，若對(duì)工期、質(zhì)量、投資效益造成影響，還應(yīng)進(jìn)行反索賠[3]。

3.3 嚴(yán)把工程簽證關(guān)。每個(gè)工程項(xiàng)目都不可避免地受施工條件、氣候、地質(zhì)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、合同條件等多種因素的影響而發(fā)生工程簽證，但也存在許多不合理的簽證，主要有如下幾種：①施工方在投標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)時(shí)，為了順利中標(biāo)而大幅優(yōu)惠，中標(biāo)后想從簽證中彌補(bǔ)損失，使簽證嚴(yán)重失實(shí)；②施工方利用建設(shè)方代表對(duì)費(fèi)用組成不了解進(jìn)行重復(fù)計(jì)費(fèi)；③施工方在做簽證時(shí)，故意不注明要簽證的用途和原因，利用竣工結(jié)算審核人員不了解現(xiàn)場(chǎng)情況而多估冒算；④有些施工方變更事件發(fā)生后故意不辦理相關(guān)簽證，而是到竣工結(jié)算時(shí)才一起示出，大部分連簽證日期都沒(méi)有，以至于變成一筆糊涂賬，尤其是一些隱蔽工程部分，沒(méi)有辦法核實(shí)當(dāng)初事件發(fā)生的具體細(xì)節(jié)，使事后審核相當(dāng)困難[3]。⑤對(duì)簽證中的工程量不實(shí)。⑥場(chǎng)簽證簽完后，施工方在后面空白處增加不實(shí)的簽證內(nèi)容。

要解決這些問(wèn)題，跟蹤審計(jì)人員需進(jìn)行如下工作：①督促施工方及時(shí)辦理簽證特別是隱蔽工程，杜絕事后補(bǔ)辦簽證；②提醒參建各方不能在簽證單上籠統(tǒng)簽上“情況屬實(shí)”，應(yīng)對(duì)具體內(nèi)容進(jìn)行解釋和說(shuō)明，以免竣工結(jié)算審核時(shí)引起糾紛；③跟蹤審計(jì)人員對(duì)丈量?jī)x器要檢查是否準(zhǔn)確（有的施工單位會(huì)在丈量工具使用時(shí)做假）；④發(fā)揮工程監(jiān)理作用，由于監(jiān)理工程師具有豐富的專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，又經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的培訓(xùn)，同時(shí)具有專業(yè)監(jiān)理工程師上崗證書，所以專業(yè)監(jiān)理工程師對(duì)現(xiàn)場(chǎng)簽證的作用不容忽視；⑤規(guī)范施工簽證單的格式和內(nèi)容要求，采取建設(shè)方、監(jiān)理方、施工方、跟蹤審計(jì)代表現(xiàn)場(chǎng)聯(lián)簽的方式，保證簽證的真實(shí)性、合理性、經(jīng)濟(jì)性，避免弄虛作假現(xiàn)象及由此引出的糾紛，從而嚴(yán)肅簽證手續(xù)[6]。監(jiān)理方、建設(shè)方要保存原件，以防施工方增加不實(shí)內(nèi)容。⑥盡量減少設(shè)計(jì)變更，設(shè)計(jì)變更是引起現(xiàn)場(chǎng)簽證最大的源頭。在建設(shè)工程施工過(guò)程中，施工圖紙粗糙，材料規(guī)格不符合設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，使用功能改變等原因均可導(dǎo)致設(shè)計(jì)變更。因此，一般情況下不允許設(shè)計(jì)變更，除非不變更會(huì)影響項(xiàng)目的正常運(yùn)行。其次，認(rèn)真對(duì)待必須發(fā)生的設(shè)計(jì)變更，對(duì)涉及費(fèi)用增減的設(shè)計(jì)變更，必須做到“要先算賬后變更”，只有這樣才能有效地控制工程造價(jià)。⑦跟蹤審計(jì)要到施工現(xiàn)場(chǎng)量（如土方標(biāo)高、管線長(zhǎng)度等）掌握第一手資料，防止施工方弄虛作假。⑧簽證中對(duì)量、價(jià)要清晰，一般監(jiān)理、業(yè)主僅對(duì)量核實(shí)比較清楚，而價(jià)格審計(jì)單位要認(rèn)真核定。

4 跟蹤審計(jì)與設(shè)計(jì)單位的協(xié)調(diào)

施工階段由于設(shè)計(jì)單位圖紙存在錯(cuò)漏碰缺，設(shè)計(jì)作品不合理，會(huì)導(dǎo)致工程施工增加工序、返工、誤工，增加了工程費(fèi)用，同時(shí)對(duì)工期與工程質(zhì)量也帶來(lái)一定影響。所以跟蹤審計(jì)人員要發(fā)現(xiàn)問(wèn)題加強(qiáng)與設(shè)計(jì)人員溝通，對(duì)作品不合理部分提出合理化建議，對(duì)造價(jià)高而質(zhì)量差的作品提出合理化建議，同時(shí)對(duì)雖然增加少量造價(jià)但有利于質(zhì)量提高的也要提出來(lái)。如屋面防水材料不能撿便宜的用，否則會(huì)出現(xiàn)屋面滲漏。外墻線條根部增加砼止水坎，防止線條根部滲水。

5 跟蹤審計(jì)人員與監(jiān)理單位的配合

無(wú)論是監(jiān)理單位還是跟蹤審計(jì)，都是技術(shù)服務(wù)性單位，均屬第三方。兩者都要接受業(yè)主的委托并簽訂書面委托合同后，方可對(duì)工程結(jié)算進(jìn)行審核或?qū)徲?jì)。但建設(shè)工程施工階段實(shí)行跟蹤審計(jì)制度，對(duì)監(jiān)理的計(jì)量審核和投資控制提出了更高的要求。

5.1 監(jiān)理人員需認(rèn)真閱讀和領(lǐng)悟建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)施方案。每個(gè)工程項(xiàng)目開(kāi)工前，建設(shè)單位會(huì)向該工程各參建單位介紹該項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)組成員，并由跟蹤審計(jì)組負(fù)責(zé)人宣讀審計(jì)實(shí)施方案及現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)程序。監(jiān)理人員在拿到跟蹤審計(jì)實(shí)施方案后必須認(rèn)真閱讀和領(lǐng)悟其中的程序和要求，從而提高監(jiān)理的工作成效，也利于配合審計(jì)人員做好現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)工作。對(duì)監(jiān)理每月的計(jì)量和工程款支付和結(jié)算審核，為現(xiàn)場(chǎng)施工進(jìn)度的推進(jìn)和施工質(zhì)量的控制奠定良好的物質(zhì)基礎(chǔ)；跟蹤審計(jì)簽證格式、內(nèi)容要提出具體要求，使監(jiān)理能按要求工作，如簽證內(nèi)容描述要全面，核量細(xì)節(jié)準(zhǔn)確，配備聲像資料等等。

5.2 跟蹤人員、監(jiān)理人員配合要更加認(rèn)真負(fù)責(zé)，細(xì)心核算。有些監(jiān)理人員認(rèn)為，有了跟蹤審計(jì)，監(jiān)理人員就可以偷懶，認(rèn)為反正有審計(jì)，粗心大意可以得到彌補(bǔ)，其實(shí)，監(jiān)理人員要比平時(shí)更細(xì)心、更認(rèn)真，否則降低監(jiān)理單位可信性，為審計(jì)單位審計(jì)造成不必要的麻煩，也給以后的協(xié)調(diào)配合工作造成不必要的障礙[5]。

所以，在目前的跟蹤審計(jì)制度下，監(jiān)理工作需要更全面、細(xì)致，必須確保每個(gè)環(huán)節(jié)的審核簽認(rèn)都合理、合法和公正，真正發(fā)揮監(jiān)理工作的作用和職責(zé)，這對(duì)監(jiān)理單位也起到有效的監(jiān)督作用。

6 對(duì)材料供應(yīng)商的跟蹤審計(jì)工作

由于建筑材料在工程造價(jià)中所占比例較大，材料品種多、規(guī)格型號(hào)繁雜，而材料價(jià)格的高低與質(zhì)量的優(yōu)劣，又關(guān)系到工程項(xiàng)目質(zhì)量和成本控制，所以，嚴(yán)格工程材料價(jià)格和質(zhì)量審計(jì)，是提高工程質(zhì)量，減少施工中的隱患、浪費(fèi)以及降低工程造價(jià)的重要方面。特別是目前建筑材料市場(chǎng)發(fā)育尚不完善的情況下，加大對(duì)材料價(jià)格和質(zhì)量的跟蹤審計(jì)力度顯得尤為重要。對(duì)投標(biāo)時(shí)標(biāo)底中暫定價(jià)部分要在施工階段要認(rèn)真核價(jià)，確認(rèn)價(jià)格。

如何使跟蹤審計(jì)工作與建設(shè)工程施工過(guò)程協(xié)調(diào)，在既要保證材料的價(jià)格在合理的范圍內(nèi)，又不能因材料價(jià)格的爭(zhēng)議而耽誤施工進(jìn)展的工期，這就需要有一個(gè)規(guī)范的工作程序，只有在合理規(guī)范的程序下，才能較好地完成跟蹤審計(jì)工作。這就要求審計(jì)人員做到以下幾點(diǎn)[6]：

6.1 要認(rèn)真進(jìn)行市場(chǎng)詢價(jià)，多找?guī)讉€(gè)供應(yīng)商詢價(jià)（至少3個(gè)以上），使材料價(jià)格確認(rèn)有據(jù)合理。審計(jì)單位根據(jù)建設(shè)單位提出的調(diào)研資料要求，及時(shí)通知并安排跟蹤審計(jì)人員進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，摸清行情，跟蹤審計(jì)人員按照工程所需材料的品種、規(guī)格型號(hào)、品牌等要求，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)摸清材料價(jià)格及市場(chǎng)行情趨勢(shì)，并以書面形式交審計(jì)單位審核，審計(jì)單位對(duì)跟蹤審計(jì)人員的調(diào)研結(jié)果進(jìn)行評(píng)估審核后，以書面形式向建設(shè)單位提出材料的參考價(jià)格建議。

6.2 有爭(zhēng)議問(wèn)題，集體研究決定。施工方和審計(jì)部門將各自對(duì)材料調(diào)研的價(jià)格呈交給建設(shè)單位，建設(shè)單位對(duì)施工方和跟蹤審計(jì)部門提出的材料調(diào)研價(jià)格進(jìn)行匯總，當(dāng)各方調(diào)研的材料價(jià)格與市場(chǎng)指導(dǎo)價(jià)基本一致時(shí)，擇優(yōu)選用材料的品種、規(guī)格或品牌，以書面形式下達(dá)給有關(guān)各方，作為選用材料及今后竣工審計(jì)的依據(jù)。

由于某些新材料的出現(xiàn)，以及采用的工藝不同，材料價(jià)格差異很大，許多材料沒(méi)有頒發(fā)的信息指導(dǎo)價(jià)。當(dāng)各方調(diào)研的材料價(jià)格有較大出入或有嚴(yán)重分歧時(shí)，由建設(shè)單位協(xié)調(diào)各方意見(jiàn)，并組織召開(kāi)討論會(huì)，施工方、監(jiān)理方和跟蹤審計(jì)人員根據(jù)各自市場(chǎng)考察的情況進(jìn)行匯報(bào)，按照“滿足功能時(shí)價(jià)格最低、相同價(jià)格時(shí)功能最強(qiáng)”的原則，最后決定選用材料的價(jià)格、品牌、規(guī)格型號(hào)等，并形成文字，各方簽字，作為各方執(zhí)行的依據(jù)及以后竣工決算審計(jì)的依據(jù)。

7 小結(jié)

綜上所述，施工階段全過(guò)程跟蹤審計(jì)管理工作是一個(gè)系統(tǒng)協(xié)調(diào)的過(guò)程。需要相關(guān)單位和部門按照工程建設(shè)程序，遵照審計(jì)規(guī)章制度，互相配合、互相信任，跟蹤審計(jì)人員多聽(tīng)取監(jiān)理、業(yè)主、設(shè)計(jì)人員意見(jiàn)，共同完成工程造價(jià)的控制工作。政府管理部門要出臺(tái)一些相關(guān)要求，改變現(xiàn)在跟蹤審計(jì)工作參差不齊的局面。尤其對(duì)影響造價(jià)大的變更、簽證、材料價(jià)格認(rèn)定工作提出具體格式要求，使跟蹤審計(jì)更加規(guī)范化，提高跟蹤審計(jì)管理水平，達(dá)到控制造價(jià)目的。

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第6篇：工程建設(shè)跟蹤審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：建設(shè)工程跟蹤審計(jì)工作思考

中圖分類號(hào)：TU198 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

國(guó)內(nèi)對(duì)跟蹤審計(jì)的研究大部分集中在工程項(xiàng)目上。在工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的理論研究中，研究的對(duì)象也有差異，有的研究工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)，有的則僅限于施工階段跟蹤審計(jì)。結(jié)合目前已有的研究成果和審計(jì)工作實(shí)踐，我認(rèn)為，建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，是指獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員（含配合審計(jì)部門協(xié)審的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員）運(yùn)用審計(jì)技術(shù)，依據(jù)國(guó)家的有關(guān)法律、法規(guī)和制度規(guī)范，對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行適時(shí)評(píng)價(jià)、持續(xù)監(jiān)督和及時(shí)反饋的一種審計(jì)模式。主要對(duì)建設(shè)項(xiàng)目從投資立項(xiàng)到竣工交付使用各階段經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審查、監(jiān)督、分析和評(píng)價(jià)。旨在提高被審計(jì)對(duì)象的績(jī)效。這里的績(jī)效既指經(jīng)濟(jì)效益，也指被審計(jì)對(duì)象的合規(guī)性、合法性等。下面就跟蹤審計(jì)工作，談?wù)勛约旱娜舾伤伎肌?/p>

跟蹤審計(jì)的內(nèi)容

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)分為開(kāi)工前審計(jì)、施工期審計(jì)、竣工結(jié)算審計(jì)和財(cái)務(wù)決算審計(jì)。

1、開(kāi)工前審計(jì)

對(duì)項(xiàng)目程序的合法合規(guī)性、投資概算的真實(shí)合理性進(jìn)行的審計(jì)。 主要包括進(jìn)度計(jì)劃、設(shè)計(jì)方案論證、總概算的編制審批、項(xiàng)目立項(xiàng)、資金落實(shí)情況及其他開(kāi)工前的準(zhǔn)備工作。

2、施工期間審計(jì)

在工程施工期間對(duì)工程管理、施工進(jìn)度、工程材料、變更洽商等事項(xiàng)的審計(jì)。主要包括工期、施工進(jìn)度及資金、材料到位情況、隱蔽工程驗(yàn)收記錄、施工進(jìn)度月報(bào)、主要設(shè)備材料訂購(gòu)、保管、使用等管理情況及設(shè)計(jì)、技術(shù)、材料等變更洽商等。

3、竣工結(jié)算審計(jì)

對(duì)工程竣工后各項(xiàng)工程最終造價(jià)的審計(jì)，主要包括工程結(jié)算編制的依據(jù)、工程量及主要材料用量、價(jià)格、人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、定額套用等情況、各項(xiàng)綜合取費(fèi)基數(shù)、取費(fèi)率等情況、招標(biāo)工程標(biāo)底和工程量計(jì)價(jià)清單的執(zhí)行情況及對(duì)施工單位的工程撥款和材料、設(shè)備價(jià)格控制等情況。

4、財(cái)務(wù)決算審計(jì)

對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全部投資認(rèn)定情況的審計(jì)，主要包括建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資和其它投資的完成額以及交付使用資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)情況、竣工決算報(bào)表的真實(shí)、合規(guī)和完整情況等。

二、跟蹤審計(jì)的作用

1、全面促進(jìn)和提高建設(shè)單位管理水平

建設(shè)項(xiàng)目管理主體缺乏管理知識(shí)，大多采用傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)?zāi)Ｊ降男姓芾怼＝?jīng)常出現(xiàn)管理決策失誤從而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)受損，一方面管理處于不間斷的受控；另一方面利益相關(guān)單位職責(zé)不明確，各自為政，導(dǎo)致建設(shè)工程內(nèi)在的有機(jī)聯(lián)系紊亂，形成建設(shè)過(guò)程中有關(guān)單位相互脫節(jié)，管理水平低下。通過(guò)跟蹤審計(jì)，能夠在財(cái)務(wù)管理和相互協(xié)調(diào)上開(kāi)展工作，可以促進(jìn)提高建設(shè)項(xiàng)目管理主體的管理水平。

2、促進(jìn)監(jiān)理各盡職守，完成本職工作。

監(jiān)理單位的工作重點(diǎn)在工程質(zhì)量和進(jìn)度管理上，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目成本、核算、資金控制、材料采購(gòu)等環(huán)節(jié)很少顧及，往往會(huì)造成項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程和項(xiàng)目竣工結(jié)算處理不當(dāng)，留下了難以調(diào)解的矛盾和管理上的遺憾。通過(guò)跟蹤審計(jì)，可對(duì)造價(jià)計(jì)價(jià)和管理進(jìn)行更好的控制，對(duì)監(jiān)理等其他有關(guān)部門對(duì)工程造成的差錯(cuò)進(jìn)行及時(shí)改正和追究。

3、通過(guò)跟蹤審計(jì)，促進(jìn)招投標(biāo)市場(chǎng)規(guī)范。

國(guó)家招投標(biāo)法頒布后，我國(guó)建筑招投標(biāo)市場(chǎng)培育和發(fā)展初步成熟，但是由于種種原因在實(shí)施過(guò)程中仍然存在招投標(biāo)暗箱操作、“公開(kāi)評(píng)標(biāo)”不公開(kāi)、隨意修改評(píng)標(biāo)辦法、圍標(biāo)、串標(biāo)等不規(guī)范甚至嚴(yán)重違背招投標(biāo)法的現(xiàn)象。通過(guò)跟蹤審計(jì)，能夠規(guī)范建設(shè)單位管理行為，從源頭上預(yù)防不正之風(fēng)，預(yù)防腐敗和治理腐敗，控制工程造價(jià)降低工程成本，提高國(guó)家投資效益等都會(huì)發(fā)揮積極作用。

三、跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析

跟蹤審計(jì)是在建設(shè)全過(guò)程實(shí)時(shí)進(jìn)行的一種動(dòng)態(tài)審計(jì)，審計(jì)人員承擔(dān)著重大的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，這就需要相關(guān)的法律、法規(guī)作為支撐，不僅為建設(shè)單位制定項(xiàng)目管理制度提供遵循的依據(jù)，也為跟蹤審計(jì)部門提供衡量的標(biāo)準(zhǔn)。然而目前這方面的法規(guī)政策相對(duì)滯后，使得審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)的實(shí)踐中難以對(duì)建設(shè)項(xiàng)目做出共性的評(píng)價(jià)和判斷，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大、審計(jì)質(zhì)量難以提高，導(dǎo)致跟蹤審計(jì)模式處于被動(dòng)局面。

（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的常見(jiàn)形式

1、工程立項(xiàng)不規(guī)范

在工程確定、準(zhǔn)備階段，個(gè)別企業(yè)無(wú)立項(xiàng)報(bào)建手續(xù)，擅自動(dòng)工修建，項(xiàng)目竣工后，未進(jìn)行質(zhì)檢、竣工驗(yàn)收等就交付或投入使用。建設(shè)單位為爭(zhēng)取工程項(xiàng)目立項(xiàng)，少繳規(guī)費(fèi)，少報(bào)投資額，在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中提高裝飾標(biāo)準(zhǔn)，致使項(xiàng)目實(shí)施、竣工后嚴(yán)重超概(預(yù))算；甚至違反有關(guān)文件規(guī)定，要求設(shè)計(jì)單位擴(kuò)大規(guī)模和提高設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，增大工程實(shí)際完成投資額，而這部分增加的概算投資，建設(shè)單位又沒(méi)有報(bào)原審批部門予以批準(zhǔn)。

2、招標(biāo)投標(biāo)走過(guò)場(chǎng)

少數(shù)工程建設(shè)單位將依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目“化整為零”，將一個(gè)項(xiàng)目分為若干個(gè)小項(xiàng)目，簽訂多個(gè)施工合同，使施工單項(xiàng)合同估算價(jià)低于要求進(jìn)行招標(biāo)的政策底價(jià)，以規(guī)避施工招標(biāo)。有的單位將依法應(yīng)當(dāng)公開(kāi)招標(biāo)的項(xiàng)目進(jìn)行變通處理，采取邀請(qǐng)招標(biāo)或違反程序，先施工后招標(biāo)投標(biāo)。在工程招標(biāo)過(guò)程中，有的單位對(duì)投標(biāo)施工企業(yè)資質(zhì)等審查不嚴(yán)，施工企業(yè)之間出借法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照、資質(zhì)證書，同一施工企業(yè)的相關(guān)人員分別代表幾家施工企業(yè)投標(biāo)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。工程單位自行采購(gòu)的重要設(shè)備、材料，多數(shù)符合招標(biāo)條件卻未通過(guò)招標(biāo)采購(gòu)，而是直接通過(guò)“詢價(jià)”方式采購(gòu)，給審計(jì)正確計(jì)價(jià)帶來(lái)了困難。

3、合同簽約簡(jiǎn)單化

不少工程建設(shè)單位與施工企業(yè)在簽定工程承包合同確定合同價(jià)款時(shí)，往往存在相互討價(jià)還價(jià)的現(xiàn)象，或在幾家施工企業(yè)不規(guī)范的報(bào)價(jià)基礎(chǔ)上簡(jiǎn)單加以比較，確定合同價(jià)款，隨意簽訂包干價(jià)合同，導(dǎo)致合同條款不嚴(yán)肅，內(nèi)容不完整、價(jià)格過(guò)高，缺乏約束力。甚至有的建設(shè)單位為照顧關(guān)系，未經(jīng)總承包單位同意，任意肢解發(fā)包工程。

4、施工收支欠合理

在工程施工階段，建設(shè)單位自供材料的現(xiàn)象非常普遍，加之內(nèi)部缺乏專業(yè)技術(shù)人員，對(duì)材料市場(chǎng)價(jià)格信息、難以把握，致使材料價(jià)格普遍偏高，給事后審計(jì)計(jì)價(jià)收費(fèi)造成很大困難。有的建設(shè)單位管理失控，監(jiān)督不力，導(dǎo)致不遵循施工合同規(guī)定或偷工減料等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。有的建設(shè)單位違反《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定》，虛列工程建設(shè)成本、未經(jīng)批準(zhǔn)在工程建設(shè)成本中列支建設(shè)單位管理費(fèi)等，財(cái)務(wù)收支會(huì)計(jì)核算不規(guī)范。有少數(shù)單位雖然也單獨(dú)建賬核算，但制度與制度之間在適用會(huì)計(jì)科目上缺乏銜接，資金撥入科目不正確。

5、竣工結(jié)算漏洞多

工程竣工初步驗(yàn)收合格后，有的建設(shè)單位“我行我素”，未經(jīng)審計(jì)即同施工企業(yè)辦理工程財(cái)務(wù)決算。有的為逃避審計(jì)機(jī)關(guān)的正常監(jiān)督，擅自委托中介機(jī)構(gòu)對(duì)其實(shí)施審計(jì)。有的建設(shè)單位不重視控制設(shè)計(jì)變更，不辦理設(shè)計(jì)變更的審批手續(xù)，沒(méi)有正式的設(shè)計(jì)變更通知單，沒(méi)有設(shè)計(jì)變更引起的工程量與投資增減的記錄。工程量不按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的計(jì)算規(guī)則和竣工圖尺寸計(jì)算，造成竣工結(jié)算工程量增加而多報(bào)工程價(jià)款，導(dǎo)致政府資金和國(guó)有資產(chǎn)的流失。

6、依據(jù)混亂，審計(jì)操作困難

建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)過(guò)程涉及技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、管理等方方面面，具有較強(qiáng)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)綜合性特征。有時(shí)就同一個(gè)問(wèn)題的要求各相關(guān)單位的文件規(guī)定不一樣，相互之間存在許多矛盾，審計(jì)操作十分困難。另外，建設(shè)項(xiàng)目施工簽證不實(shí)、不全也是潛在影響建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作質(zhì)量的一個(gè)重要因素。尤其是隱蔽工程部分，假簽證現(xiàn)象仍有存在。

7、審計(jì)人員專業(yè)結(jié)構(gòu)不盡合理，審計(jì)質(zhì)量難以保證

從事建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的人員除了具備一定的財(cái)務(wù)知識(shí)之外，還應(yīng)具有深厚的工程技術(shù)知識(shí)，這樣才能保證建設(shè)質(zhì)量等技術(shù)性工作的審計(jì)。但在現(xiàn)實(shí)之中，審計(jì)人員大多為財(cái)務(wù)人員，不了解工程結(jié)構(gòu)和施工要求，無(wú)法完成與施工技術(shù)內(nèi)容有關(guān)的審計(jì)工作，致使建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)難以達(dá)到應(yīng)有的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。

（二）工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的主要對(duì)策

（1）充分了解被審計(jì)工程項(xiàng)目的基本情況

工程審計(jì)人員在實(shí)施工程項(xiàng)目審計(jì)之前，要客觀、全面的掌握被審計(jì)工程項(xiàng)目的基本情況。不僅要了解該工程項(xiàng)目的工程量、計(jì)劃資金、開(kāi)工日期、竣工日期、施工地點(diǎn)、施工圖紙、設(shè)計(jì)變更單、設(shè)計(jì)聯(lián)絡(luò)單、現(xiàn)場(chǎng)簽證、隱蔽工程驗(yàn)收記錄、合同、工程結(jié)算書、竣工驗(yàn)交證書、主要設(shè)備和主要材料的發(fā)票、施工單位資質(zhì)證、取費(fèi)許可證、市場(chǎng)準(zhǔn)入證等與工程結(jié)算有關(guān)的相應(yīng)的資料；而且要了解該工程項(xiàng)目單位財(cái)務(wù)狀況、管理制度，甚至了解人事管理、人員配備等方面的情況。

（2）科學(xué)借鑒以往工程審計(jì)人員的審計(jì)結(jié)果

應(yīng)科學(xué)借鑒以前工程審計(jì)人員的審計(jì)文書，從中分析審計(jì)問(wèn)題的內(nèi)容和問(wèn)題產(chǎn)生的原因，為實(shí)施工程審計(jì)工作界定范圍、判斷重點(diǎn)；同時(shí)，也為合理配備工程審計(jì)人員和合理分布審計(jì)力量做好準(zhǔn)備，以減少不必要的工作量和避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）保證工程審計(jì)工作的獨(dú)立性，避免來(lái)自方方面面的干預(yù)

“獨(dú)立性”是審計(jì)的基本特征之一，是保證審計(jì)工作客觀、公正的基礎(chǔ)，也是避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本前提。如果審計(jì)的各項(xiàng)工作從一開(kāi)始就無(wú)法保證其獨(dú)立性，受到來(lái)自各方面的影響，有的讓“關(guān)照”，有的讓“照顧”，那么，可想而知，最后的審計(jì)結(jié)果只能是“大事化小，小事化了”。

（4）搞好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

把風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為一個(gè)必須的工作環(huán)節(jié)引入審計(jì)計(jì)劃，按照風(fēng)險(xiǎn)大小確定審計(jì)項(xiàng)目的先后順序，明確審計(jì)要點(diǎn)，確定降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施與方法，以便根據(jù)重要性和謹(jǐn)慎性原則最大限度地控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。要明確不是對(duì)一切預(yù)計(jì)會(huì)發(fā)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的行為一律回避，要站在宏觀的角度，考慮是否通過(guò)審計(jì)分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，能夠使項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)在更大范圍內(nèi)得到控制，從而在更高的利益驅(qū)使下，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)變成一種可承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，在一定意義上講，承擔(dān)是對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一種更有效的控制。

（5）定期評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量

經(jīng)常嚴(yán)格考核和評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量，可以有效督促審計(jì)人員提高審計(jì)質(zhì)量，避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。目前有一種倡導(dǎo)的做法是實(shí)行審計(jì)人員和程序交叉復(fù)審，即由其他審計(jì)人員對(duì)初審人員的審計(jì)過(guò)程實(shí)施再審計(jì)，檢查初審人員在執(zhí)行政策法規(guī)和定額標(biāo)準(zhǔn)方面的情況，盡量發(fā)現(xiàn)和克服初審中存在的問(wèn)題。

（6）落實(shí)審計(jì)責(zé)任制

對(duì)被審計(jì)單位，要求其認(rèn)真履行審計(jì)承諾制。對(duì)審計(jì)部門和人員，要嚴(yán)格審計(jì)工作責(zé)任制度，實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下的分工負(fù)責(zé)制，按照“誰(shuí)審計(jì)，誰(shuí)負(fù)責(zé)，審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)總責(zé)”的原則，審計(jì)人員對(duì)所審事項(xiàng)負(fù)責(zé)，主審人員對(duì)主審項(xiàng)目負(fù)責(zé)，審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目全面負(fù)責(zé)。

四、跟蹤審計(jì)的優(yōu)缺點(diǎn)分析

1、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)作為工程審計(jì)的一種有效的控制手段，在實(shí)踐中已彰顯出它的優(yōu)越性和廣闊的應(yīng)用前景，具有以下優(yōu)點(diǎn)：

（1）從靜態(tài)向動(dòng)態(tài)轉(zhuǎn)化

傳統(tǒng)審計(jì)模式是在工程竣工后集中進(jìn)行一次結(jié)算審計(jì)，這時(shí)要面對(duì)如在施工階段各個(gè)施工程序中發(fā)生的大量簽證。而跟蹤審計(jì)可以分時(shí)段分內(nèi)容地進(jìn)行動(dòng)態(tài)審計(jì)，使審核思路更清晰，可緩解短時(shí)間內(nèi)處理大量數(shù)據(jù)的壓力。另一方面，跟蹤審計(jì)可以分析前后階段互相影響的關(guān)聯(lián)因素，可以動(dòng)態(tài)地監(jiān)督全壽命過(guò)程各階段的運(yùn)作。

（2）從事后審計(jì)向與事前、事中相結(jié)合審計(jì)轉(zhuǎn)變

在傳統(tǒng)的事后審計(jì)時(shí)因隱蔽工程或多次變更部位的一些細(xì)節(jié)記錄不詳，很難區(qū)分清楚、判定正確。跟蹤審計(jì)可從源頭上解決此類現(xiàn)象的發(fā)生，如在施工階段審計(jì)人員已及時(shí)深入現(xiàn)場(chǎng)，在隱蔽工程掩蓋前或變更過(guò)程中作好記錄取證，準(zhǔn)確掌握工程過(guò)程中各種有效信息，減少與施工方的矛盾與糾紛，為后期確認(rèn)簽證、審核結(jié)算作好準(zhǔn)備。

（3）減少時(shí)耗，提高工效

如在施工階段跟蹤審計(jì)人員在施工現(xiàn)場(chǎng)匯同建設(shè)方、監(jiān)理方、施工方簽字認(rèn)可了實(shí)測(cè)記錄后，可立即計(jì)算出相應(yīng)的工程數(shù)據(jù)，避免了推諉和以往長(zhǎng)期不簽證，大量積壓的弊病，將較長(zhǎng)的傳統(tǒng)審計(jì)周期提前壓縮消化在事中階段，使過(guò)去過(guò)于集中的量盡可能均勻分散在施工階段，從而加快了結(jié)算審核速度，加大了審核力度，提高了經(jīng)濟(jì)效益。

（4）以施工階段的審計(jì)為重點(diǎn)向前期決策階段、設(shè)計(jì)階段和招投標(biāo)階段延伸

傳統(tǒng)審計(jì)模式以建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)工到竣工的施工階段為審計(jì)重點(diǎn)。跟蹤審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目從籌建時(shí)起至竣工驗(yàn)收時(shí)為止所發(fā)生的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程進(jìn)行的審計(jì)與監(jiān)督，它不但強(qiáng)調(diào)施工階段的造價(jià)控制，而且已注重對(duì)前期決策工作的跟蹤審計(jì)，深入開(kāi)展對(duì)設(shè)計(jì)質(zhì)量的跟蹤審計(jì)，積極介入招投標(biāo)階段的跟蹤審計(jì)，使審計(jì)工作向多元化發(fā)展。

但是建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)具有廣泛性、全面性、過(guò)程性等的特性，它在實(shí)踐過(guò)程中也不可避免地反映出一些局限性，具體表現(xiàn)有以下幾個(gè)方面。

1、跟蹤審計(jì)深度難以把握，審計(jì)目標(biāo)偏離

跟蹤審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程的審計(jì)，需要審計(jì)人員在建設(shè)項(xiàng)目過(guò)程中頻繁地介入進(jìn)行審計(jì)，提出審計(jì)建議，供建設(shè)單位糾正和改進(jìn)工作，很容易使審計(jì)人員偏離監(jiān)督咨詢建議的目標(biāo)，介入到建設(shè)項(xiàng)目管理的職能范圍中。比如，關(guān)于現(xiàn)場(chǎng)簽證問(wèn)題，國(guó)家明確規(guī)定了建設(shè)單位、監(jiān)理單位的職責(zé)和具體操作規(guī)范，而在實(shí)際工作中，他們往往先要跟審計(jì)人員表態(tài)后自己才簽署。這樣很容易造成各方利益的沖突，破壞跟蹤審計(jì)所建立的權(quán)力制衡機(jī)制。

2、跟蹤審計(jì)時(shí)間介入點(diǎn)模糊，效果不明顯

工程建設(shè)項(xiàng)目一般要經(jīng)歷投資決策、設(shè)計(jì)、招標(biāo)投標(biāo)、施工、竣工結(jié)算等階段。那么跟蹤審計(jì)從不同階段介人進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，審計(jì)效果就有所不同，而跟蹤審計(jì)的時(shí)間介入點(diǎn)沒(méi)有一個(gè)明確的規(guī)定，理論上講，越早介入審計(jì)越好，但一方面由于審計(jì)人員在評(píng)價(jià)前期決策是否科學(xué)方面缺乏專業(yè)能力，無(wú)法承擔(dān)這個(gè)審計(jì)重任，另一方面也因?yàn)橥顿Y方認(rèn)為跟蹤審計(jì)只是在施工階段防止施工單位高估冒算，因而在跟蹤審計(jì)實(shí)踐中，絕大多數(shù)是在施工和竣工結(jié)算階段才介入跟蹤審計(jì)，那么在前期決策、設(shè)計(jì)和招投標(biāo)階段所影響的造價(jià)便無(wú)法控制，跟蹤審計(jì)的效果就不充分、不明顯。

3、收費(fèi)不規(guī)范，審計(jì)質(zhì)量難以保證

目前在建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)上，往往需要社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的參與協(xié)審。作為中介機(jī)構(gòu)而言，其取費(fèi)考慮的僅是兩個(gè)因素：勞動(dòng)投入和審減金額，并根據(jù)基本審核費(fèi)加審減額比例提成的方式計(jì)費(fèi)。于是矛盾點(diǎn)就會(huì)集中在：跟蹤審計(jì)工作做得越好，過(guò)程問(wèn)題解決得越多，最后竣工結(jié)（決）算時(shí)審減收費(fèi)就越少。這樣，在跟蹤審計(jì)中對(duì)于講求經(jīng)濟(jì)效益的審核單位來(lái)說(shuō)，就容易產(chǎn)生記錄問(wèn)題而不指出問(wèn)題的現(xiàn)象，這樣就達(dá)不到跟蹤審計(jì)的目的，跟蹤審計(jì)質(zhì)量也就難以保證。

總之，跟蹤審計(jì)有效提高了項(xiàng)目建設(shè)的質(zhì)量和效益，有效避免了事后審計(jì)“雖然查出問(wèn)題，但己既成事實(shí)，糾正起來(lái)難度較大”這一難題，因此其自誕生開(kāi)始，就得到了社會(huì)的普遍好評(píng)。從實(shí)踐效果看，跟蹤審計(jì)在監(jiān)督財(cái)政資金的管理使用、防止損失浪費(fèi)、促進(jìn)國(guó)家有關(guān)政策的貫徹落實(shí)、提高資金使用效益等方面發(fā)揮了積極作用，取得了顯著的成效，更加有效地發(fā)揮了審計(jì)部門的“免疫功能”，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)理念的改變和審計(jì)模式的轉(zhuǎn)變，不僅完善了傳統(tǒng)的審計(jì)方式，而且推進(jìn)政府完善制度、改進(jìn)機(jī)制，有效發(fā)揮了審計(jì)部門的保障和促進(jìn)作用。

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第7篇：工程建設(shè)跟蹤審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：跟蹤審計(jì)；造價(jià)控制；管理

中圖分類號(hào)：S618文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

前言

建設(shè)工程造價(jià)審計(jì)是我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系的組成部分，是我國(guó)政府對(duì)工程建設(shè)活動(dòng)采取監(jiān)控的一種重要手段，做好該項(xiàng)工作意義重大。建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)作為工程造價(jià)控制的一種新方法被應(yīng)用到建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)控制中，建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)是由事后結(jié)算審計(jì)向事前、事中、全過(guò)程延伸的一種審計(jì)方法，這種方法使整個(gè)工程實(shí)施處于受控狀態(tài)，能有效地克服事后監(jiān)督的局限性，在促進(jìn)相關(guān)管理單位提高投資效益方面發(fā)揮重要作用，更好地達(dá)到控制造價(jià)的目的，并可以從源頭上遏制工程建設(shè)領(lǐng)域的腐敗，從而對(duì)廉政建設(shè)產(chǎn)生積極的作用。

1建設(shè)工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)概要

工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，是指獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員接受委托或者根據(jù)授權(quán)，依據(jù)國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)及相關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)政策，從投資立項(xiàng)到竣工并交付使用的各個(gè)階段，對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)中，經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益等進(jìn)行審查、監(jiān)督，以有效控制和真實(shí)反映工程項(xiàng)目的造價(jià)、維護(hù)參與人員合法權(quán)益、完善工程項(xiàng)目管理，提高投資效益并促使工程項(xiàng)目建設(shè)活動(dòng)過(guò)程中的受托經(jīng)濟(jì)活動(dòng)得以全面有效地履行。

2建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

(1)在建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)工前階段，跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容主要包括：

a．檢查建設(shè)項(xiàng)目的審批文件。包括項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)圖審核等文件是否齊全。

b．檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效。

c．檢查與各建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否合規(guī)、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致。

d．檢查建設(shè)項(xiàng)目的資金來(lái)源是否落實(shí)到位、是否合理、是否專戶存儲(chǔ)，建設(shè)資金能否滿足項(xiàng)目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要。對(duì)使用國(guó)債的建設(shè)項(xiàng)目，要嚴(yán)格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并作為建設(shè)資金審計(jì)的重點(diǎn)。

(2)在建設(shè)項(xiàng)目施工階段，跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容包括：a．檢查履行合同情況。檢查與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無(wú)違法分包、轉(zhuǎn)包工程。如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查其真實(shí)性、合法性。

b．檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。檢查有無(wú)超出批準(zhǔn)概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購(gòu)置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問(wèn)題。

c．檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。檢查建設(shè)單位是否建立健全并執(zhí)行了各項(xiàng)內(nèi)控制度。如工程簽證、驗(yàn)收制度；設(shè)備材料采購(gòu)、價(jià)格控制、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度；費(fèi)用支出報(bào)銷制度等。應(yīng)督促、指導(dǎo)建立完善的管理制度，保證項(xiàng)目建設(shè)規(guī)范運(yùn)行、建設(shè)資金合法使用。

d．檢查工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)。

e．檢查建設(shè)資金是否?？顚Ｓ谩Ｊ欠癜凑展こ踢M(jìn)度付款，有無(wú)擠占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金等問(wèn)題。防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象。

(3)在建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，工程結(jié)(決)算的審查：a．工程量的審查。工程量是工程造價(jià)計(jì)算的基礎(chǔ)，工程量的準(zhǔn)確程度是影響竣工結(jié)算的重要因素之一，實(shí)際工作中工程量也是施工單位多計(jì)工程造價(jià)的重要環(huán)節(jié)，因此審計(jì)人員要對(duì)工程量進(jìn)行重點(diǎn)審查。

b．材料價(jià)格合理性的審查。重點(diǎn)審核主要材料的單價(jià)是否合理，防止施工單位以劣充好，抬高材料價(jià)格。

c．審查隱蔽驗(yàn)收記錄和設(shè)計(jì)變更及各種經(jīng)濟(jì)簽證是否真實(shí)，防止施工單位事后補(bǔ)辦簽證或虛假記錄的發(fā)生。

3工程項(xiàng)目造價(jià)管理實(shí)施跟蹤審計(jì)應(yīng)注意的相關(guān)問(wèn)題

(1)要注意跟蹤審計(jì)與項(xiàng)目管理的區(qū)分問(wèn)題。作為跟蹤審計(jì)的咨詢單位，應(yīng)超脫在建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施之外，是真正獨(dú)立的工程造價(jià)監(jiān)督者，它的職責(zé)應(yīng)是參與工程造價(jià)形成每一個(gè)環(huán)節(jié)的相關(guān)主要活動(dòng)，了解工程造價(jià)形成的來(lái)龍去脈，發(fā)現(xiàn)其中的不規(guī)范、不合理、不合法行為，向相關(guān)單位(包括委托單位，監(jiān)理單位，施工單位等)指出，并在可能時(shí)盡量提供合理化建議，以此促進(jìn)相關(guān)單位調(diào)整改善、加強(qiáng)管理、減少投資浪費(fèi)。它不具備管理、直接制止、直接限制的權(quán)責(zé)，它是通過(guò)建設(shè)過(guò)程的跟蹤間接地發(fā)揮作用。

(2)要處理好跟蹤審計(jì)工作中的配合問(wèn)題。審計(jì)單位要注意處理和協(xié)調(diào)好與建設(shè)單位、監(jiān)理和施工單位之間的關(guān)系，以提高跟蹤審計(jì)效率；要做到明確責(zé)任，各司其責(zé)，兼顧交叉，相互參與，這是由工程質(zhì)量、進(jìn)度、投資“三控制”相互聯(lián)系的性質(zhì)決定的。

(3)審慎選擇審計(jì)服務(wù)單位，是跟蹤審計(jì)工作成敗的關(guān)鍵。在目前的市場(chǎng)環(huán)境下，能夠提供審計(jì)服務(wù)的造價(jià)咨詢公司多如牛毛，但在服務(wù)理念、能力和態(tài)度等方面良莠不齊，所以選擇審計(jì)單位必須把工作質(zhì)量和信譽(yù)、服務(wù)理念和審計(jì)方案作為考察重點(diǎn)，審計(jì)費(fèi)用的高低只是參考依據(jù)之一。價(jià)格過(guò)低有可能帶來(lái)服務(wù)質(zhì)量降低或互相勾結(jié)等其它風(fēng)險(xiǎn)。

(4)加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員的管理和監(jiān)督。項(xiàng)目建設(shè)單位通過(guò)制定相關(guān)的規(guī)章制度對(duì)現(xiàn)場(chǎng)的審計(jì)人員進(jìn)行約束和管理，建設(shè)方派駐的現(xiàn)場(chǎng)管理人員對(duì)其行為進(jìn)行監(jiān)督，更重要的還是跟蹤審計(jì)單位對(duì)派駐現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員的管理：a．審計(jì)人員必須遵守職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，把個(gè)人職業(yè)道德、責(zé)任心、技術(shù)水平作為進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的硬指標(biāo)。b．注重物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。在收入分配上向一線現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員傾斜。c．建立廉潔(自律)制度。嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)廉政紀(jì)律和職業(yè)道德，審計(jì)人員不得接受承包單位、供貨商任何酬金，不得泄露業(yè)主、承包商、供貨商任何商業(yè)秘密，嚴(yán)守審計(jì)工作紀(jì)律，嚴(yán)守職業(yè)道德，杜絕違規(guī)行為出現(xiàn)，審計(jì)人員不得參與可能與委托方利益相沖突的任何活動(dòng)。d．嚴(yán)格執(zhí)行三級(jí)質(zhì)量控制制度。在審計(jì)工作的全過(guò)程實(shí)行專業(yè)人員自校、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核、技術(shù)負(fù)責(zé)人審計(jì)三級(jí)質(zhì)量控制制度；審計(jì)質(zhì)量控制嚴(yán)格按質(zhì)量?jī)?nèi)部控制制度執(zhí)行。e．建立審計(jì)工作責(zé)任追究制。在哪一個(gè)環(huán)節(jié)出問(wèn)題，就追究誰(shuí)的責(zé)任。

4加強(qiáng)建設(shè)工程項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)的措施

(1)加強(qiáng)合作建立無(wú)縫對(duì)接機(jī)制。首先，各主體要明確相應(yīng)的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)工程造價(jià)事宜，要在明確工程建設(shè)指揮部或者類似機(jī)構(gòu)職能的基礎(chǔ)上，制定全過(guò)程跟蹤審計(jì)的相關(guān)制度，并指定專門的人員負(fù)責(zé)這一事宜，為工程造價(jià)信息的收集、整理提供制度和人員支持。其次，要建立定期溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，針對(duì)不同利益主體的不同訴求，要建立定期溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，在影響工程造價(jià)重大事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，可以通過(guò)緊急磋商等方式進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，從而使工程造價(jià)信息能夠及時(shí)、有效的在各主體之間進(jìn)行傳遞，為全過(guò)程跟蹤審計(jì)的實(shí)施提供信息支持。

(2)加強(qiáng)培訓(xùn)提高審計(jì)人員素質(zhì)。首先，要建立聯(lián)合培訓(xùn)制度，對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目有關(guān)的內(nèi)容進(jìn)行全面的培訓(xùn)，幫助工程造價(jià)審計(jì)人員全面的掌握建設(shè)項(xiàng)目建筑設(shè)計(jì)、建筑施工等相關(guān)情況，為全過(guò)程跟蹤審計(jì)的實(shí)施提供基礎(chǔ)。

(3)重視建設(shè)工程造價(jià)審計(jì)的四個(gè)環(huán)節(jié)，認(rèn)真審核工程量，對(duì)工程量的審核是建設(shè)工程造價(jià)審計(jì)的關(guān)鍵；認(rèn)真審核取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，注重相關(guān)取費(fèi)文件的時(shí)效性，審核造價(jià)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否在允許的幅度內(nèi)；認(rèn)真審核材料價(jià)格，認(rèn)真審核工程定額套價(jià)等。

(4)充分利用信息化手段服務(wù)跟蹤審計(jì)。首先，要充分利用信息化手段輔助工程造價(jià)工作本身，不僅要利用各種工程造價(jià)軟件輔助審計(jì)，同時(shí)還要充分利用網(wǎng)絡(luò)化的優(yōu)勢(shì)，利用地方工程造價(jià)信息網(wǎng)站動(dòng)態(tài)更新的數(shù)據(jù)開(kāi)展審計(jì)工作，提高工程造價(jià)的有效性，避免數(shù)據(jù)滯后導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果的不準(zhǔn)確。

5結(jié)束語(yǔ)

工程造價(jià)審計(jì)質(zhì)量是多種因素綜合作用的結(jié)果，審計(jì)質(zhì)量控制的環(huán)節(jié)也很多。只要我們?cè)趯徲?jì)過(guò)程中與施工、監(jiān)理、建設(shè)管理等工作密切配合，以內(nèi)部控制審計(jì)為重點(diǎn)，科學(xué)合理地選擇審計(jì)跟蹤點(diǎn)，準(zhǔn)確掌握審計(jì)參與的程度，把握內(nèi)部審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立性原則，建立一套科學(xué)合理的審計(jì)程序和審計(jì)質(zhì)量保證體系，跟蹤審計(jì)就會(huì)逐步完善并步入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道。

參考文獻(xiàn)：

[1]賀靜中．關(guān)于工程項(xiàng)目效益審計(jì)的思考[J]．中國(guó)審計(jì)，2009

第8篇：工程建設(shè)跟蹤審計(jì)范文

論文摘要：本文作者從高等學(xué)校內(nèi)部管理的角度分析了建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)的定位和職能問(wèn)題。根據(jù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，分析了工程項(xiàng)目的立項(xiàng)和設(shè)計(jì)、招投標(biāo)和合同簽訂、施工過(guò)程等關(guān)鍵環(huán)節(jié)跟蹤審計(jì)面臨的主要問(wèn)題，并對(duì)解決方法進(jìn)行了初步探討。文章最后為跟蹤審計(jì)的質(zhì)量控制提出了具體建議。 

 

引言 

從上個(gè)世紀(jì)末至今，高等學(xué)校的擴(kuò)張導(dǎo)致各學(xué)校新校區(qū)建設(shè)大規(guī)模展開(kāi)，數(shù)以億計(jì)的資金被投入到各項(xiàng)百年工程中。雖然教育部早在1997年就制定了《教育系統(tǒng)基建、修繕工程項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法》，但主要形式僅局限于以概、預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)和竣工結(jié)算審計(jì)為主的事后審計(jì)。2001年之后，建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)才最初在江蘇省南京等市試行，再逐步推廣至全國(guó)各地。 

目前全過(guò)程跟蹤審計(jì)在實(shí)務(wù)中被稱為“全過(guò)程造價(jià)控制”，涉及從投資意向到投資終結(jié)的全過(guò)程，所以這種審計(jì)形式對(duì)改善工程管理、提高工程質(zhì)量、降低工程造價(jià)有明顯的效果。從概念上看，建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)有完全掌控工程造價(jià)的能力，但在實(shí)踐中存在諸多問(wèn)題。筆者將結(jié)合自身工作經(jīng)驗(yàn)，從高等學(xué)校內(nèi)部管理的角度，對(duì)全過(guò)程跟蹤審計(jì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題進(jìn)行分析和探討。 

一、對(duì)全過(guò)程跟蹤審計(jì)的定位和職能的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū) 

在《教育部關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的意見(jiàn)》（教財(cái)[2007]29號(hào)）文件中強(qiáng)調(diào)“各部門、各單位開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)實(shí)施?！彼赃@里所講的跟蹤審計(jì)本質(zhì)上是一種內(nèi)部審計(jì)。在國(guó)內(nèi)高等學(xué)校中，內(nèi)部審計(jì)職能重在監(jiān)督，特別是在與紀(jì)檢監(jiān)察合署辦公的情況下，對(duì)很多經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有否決權(quán)，這是內(nèi)部審計(jì)由“監(jiān)督主導(dǎo)型”向“服務(wù)主導(dǎo)型”轉(zhuǎn)變的最大障礙。這種審計(jì)理念會(huì)使審計(jì)與被審計(jì)雙方關(guān)系很不正常，從而忽視了服務(wù)目的。跟蹤審計(jì)既然參與建設(shè)工程項(xiàng)目管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，主要職能則是提供咨詢，為決策提供支持，但不應(yīng)參與決策。跟蹤審計(jì)應(yīng)通過(guò)對(duì)項(xiàng)目?jī)?nèi)控制度的健全性、有效性的檢查，評(píng)價(jià)資源的利用程度，化解管理風(fēng)險(xiǎn)，改善管理環(huán)境，以幫助建立完善的項(xiàng)目管理體系為目標(biāo)，在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中將問(wèn)題化解在萌芽狀態(tài)，避免造成不良后果，從而直接提高被審計(jì)項(xiàng)目的效益性。 

二、全過(guò)程跟蹤審計(jì)在建設(shè)工程項(xiàng)目立項(xiàng)與設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)的缺失 

建設(shè)工程項(xiàng)目大體分為策劃和立項(xiàng)、初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)、招投標(biāo)和合同簽訂、工程實(shí)施、竣工驗(yàn)收和總結(jié)評(píng)價(jià)幾個(gè)階段。全過(guò)程跟蹤審計(jì)都應(yīng)參與其中，針對(duì)工程項(xiàng)目的每個(gè)階段提出合理化建議。但筆者在調(diào)查中了解到，高校內(nèi)部的建設(shè)工程跟蹤審計(jì)大多從簽訂合同階段開(kāi)始至工程竣工結(jié)算結(jié)束，并沒(méi)有參與項(xiàng)目立項(xiàng)和設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)，而這兩個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)工程造價(jià)的影響占70%以上。這無(wú)形中將全過(guò)程跟蹤審計(jì)降格為對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)和設(shè)計(jì)的事后審計(jì)。造成這種現(xiàn)象的原因主要是對(duì)跟蹤審計(jì)職能理解的不充分。 

公辦高校的重大建設(shè)工程立項(xiàng)往往受政策、教育主管部門、地方建設(shè)主管部門的影響，審計(jì)參與空間受限，但工程初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)階段，審計(jì)環(huán)節(jié)不可缺失。設(shè)計(jì)審核的重點(diǎn)在于根據(jù)項(xiàng)目的功能要求及生命周期,與類似工程項(xiàng)目相比較,測(cè)算指標(biāo)是否在投資控制范圍內(nèi)。同時(shí),對(duì)設(shè)計(jì)提出優(yōu)化建議,合理利用有限的建設(shè)資金，提高項(xiàng)目投資效益。在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注主要建設(shè)材料是否有可滿足使用要求但價(jià)格更低的替代品；各類管道的走向是否合理，以縮短管道的總長(zhǎng)度；精裝修的標(biāo)準(zhǔn)是否可以降低；關(guān)鍵性設(shè)計(jì)的施工難度是否在合理范圍內(nèi)等。筆者在實(shí)踐中就遇到問(wèn)題在設(shè)計(jì)審查時(shí)沒(méi)有提出而導(dǎo)致?lián)p失的例子：某高校教學(xué)樓的標(biāo)志性外觀設(shè)計(jì)為一組傾斜的砼柱，體積龐大。在施工過(guò)程中受限于施工隊(duì)伍的技術(shù)條件，其中的關(guān)鍵部分無(wú)法澆注完成，最后只能由設(shè)計(jì)方變更設(shè)計(jì)方案，給校方帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失的同時(shí)也延誤了工期。 

三、招投標(biāo)及合同簽訂階段審計(jì)存在的主要問(wèn)題 

1、招投標(biāo)形式是目前高等學(xué)校選定建設(shè)工程施工方的主要形式。根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，招投標(biāo)主要分為市場(chǎng)公開(kāi)招標(biāo)和單位內(nèi)部招標(biāo)。市場(chǎng)公開(kāi)招標(biāo)一般由專業(yè)的事務(wù)所或政府招標(biāo)辦和組織實(shí)施，由相關(guān)方面的專家參與評(píng)標(biāo)過(guò)程，比較能保證真實(shí)、合法、合規(guī)性。所以審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注單位內(nèi)部組織的招投標(biāo)。 

高等學(xué)校雖然知識(shí)資源豐富，不乏工程建設(shè)領(lǐng)域的專家、學(xué)者，并且職能部門制訂了相關(guān)的內(nèi)部規(guī)章制度，但仍然面臨一些問(wèn)題。首先，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足，尤其是市場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)。市場(chǎng)中能滿足建設(shè)需求的企業(yè)以及它們的競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系；材料和設(shè)備的生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，合理價(jià)格；特定企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式和資金流動(dòng)情況等等。招標(biāo)組織者和評(píng)委如果沒(méi)有豐富的市場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)，就很難把握這些問(wèn)題。其次，高校內(nèi)部大多是紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)合署辦公。紀(jì)檢審部門人員雖全程參與招標(biāo)過(guò)程，但會(huì)忽略審計(jì)職能的發(fā)揮，監(jiān)督最終都會(huì)流于形式。 

為解決上述問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)聘請(qǐng)經(jīng)驗(yàn)豐富的外部審計(jì)人員實(shí)施招投標(biāo)審計(jì)。在招標(biāo)準(zhǔn)備階段重點(diǎn)審查招標(biāo)形式的確定，是邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判還是單一來(lái)源采購(gòu)；審查標(biāo)段的劃分、工程量清單和預(yù)算造價(jià)的編審是否合理。在評(píng)標(biāo)階段審查投標(biāo)單位資質(zhì)的真實(shí)性；審查設(shè)備、材料單價(jià)的合理性和規(guī)格是否明確并符合標(biāo)書要求；評(píng)價(jià)投標(biāo)方要求的付款方式是否合理和對(duì)建設(shè)單位資金周轉(zhuǎn)的影響；評(píng)價(jià)不平衡報(bào)價(jià)中個(gè)別單價(jià)對(duì)工程造價(jià)的影響程度。 

2、合同是是建設(shè)工程項(xiàng)目管理和實(shí)施的重要依據(jù)。訂立清楚明晰的合同條款，對(duì)于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)項(xiàng)目順利進(jìn)行，有著重要的意義。高校對(duì)自行招標(biāo)的項(xiàng)目往往由內(nèi)部人員撰寫合同。針對(duì)此類情況，審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注合同類型的選擇是否合理，應(yīng)該采用總價(jià)合同、單價(jià)合同還是成本加酬金的合同形式；審查各專業(yè)的施工范圍是否明確界定；審查合同中是否有變更處理的相關(guān)條款；審查付款方式是否和投標(biāo)文件一致；審查是否明確了結(jié)算辦理的時(shí)間和資料的完整，以提高竣工結(jié)算審計(jì)的時(shí)效性。針對(duì)施工放結(jié)算編制的高估冒算問(wèn)題，合同中最好能約定在不同審減率下，審計(jì)費(fèi)用由施工方支付的比例，這樣可以促使施工方按規(guī)范報(bào)送結(jié)算。

四、項(xiàng)目施工階段審計(jì)和竣工結(jié)算審計(jì)存在的主要問(wèn)題 

項(xiàng)目施工階段的審計(jì)和竣工結(jié)算審計(jì)是全過(guò)程跟蹤審計(jì)中發(fā)展比較成熟的階段，但仍然存在一些問(wèn)題。 

1、項(xiàng)目施工階段的審計(jì)對(duì)審計(jì)人員的要求是常駐現(xiàn)場(chǎng)，但在實(shí)踐中受限于人力成本，外聘審計(jì)人員要么不能常駐現(xiàn)場(chǎng)，要么是常駐現(xiàn)場(chǎng)的不能滿足不同專業(yè)需求。因此跟蹤審計(jì)的委托合同中應(yīng)明確要求審計(jì)人員常駐現(xiàn)場(chǎng)，或根據(jù)工程要求約定進(jìn)駐現(xiàn)場(chǎng)的時(shí)間或頻率，如一周幾天，不同專業(yè)的審計(jì)人員何時(shí)進(jìn)場(chǎng)等。 

2、施工方往往采取低價(jià)中標(biāo)，在施工過(guò)程中要求變更增加工程量來(lái)賺取超額利潤(rùn)，所以施工階段審計(jì)的重點(diǎn)是工程變更及簽證的審核。該階段審計(jì)除了關(guān)注變更的必要性，變更簽證的及時(shí)性、完整性，以及變更是否真實(shí)發(fā)生外，還應(yīng)關(guān)注因某項(xiàng)變更引起的其他變更，這種情況往往會(huì)造成連鎖反應(yīng)，控制難度較大。在實(shí)踐中，有的高校會(huì)聘請(qǐng)專業(yè)教師作為單位工程或分部工程的負(fù)責(zé)人。專業(yè)教師雖具有扎實(shí)的理論知識(shí)但缺乏工程管理的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，并且在工程實(shí)施過(guò)程中缺乏全局觀念。在這種情況下審計(jì)人員更應(yīng)投入較大精力，充分利用自始至終參與工程項(xiàng)目的經(jīng)驗(yàn)優(yōu)勢(shì)，為變更提供合理化建議。 

3、工程竣工驗(yàn)收后即進(jìn)入結(jié)算審計(jì)階段。該階段除了關(guān)注送審資料的完整性外，審計(jì)人員還應(yīng)保持獨(dú)立性原則，客觀、真實(shí)的完成審計(jì)。跟蹤審計(jì)人員雖是建設(shè)單位委托，在審計(jì)過(guò)程中多為業(yè)主考慮也是常情，但如果違背獨(dú)立、客觀、公正的原則，會(huì)為后續(xù)工作帶來(lái)諸多問(wèn)題。在實(shí)踐中就遇到一例：大型工程結(jié)算編制很難做到無(wú)一遺漏，項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)工程造價(jià)的控制也是通盤考慮，一般只要達(dá)到利潤(rùn)目標(biāo)就行。跟蹤審計(jì)人員在結(jié)算審核時(shí)只顧核減，該增加的沒(méi)有核增，項(xiàng)目經(jīng)理也簽字認(rèn)可了審定單。在建設(shè)單位聘請(qǐng)另一家事務(wù)所復(fù)核時(shí)繼續(xù)核減，就出現(xiàn)了扯皮現(xiàn)象。 

五、對(duì)全過(guò)程跟蹤審計(jì)的控制 

全過(guò)程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)是實(shí)施周期長(zhǎng)、任務(wù)重、涉及面廣、審計(jì)成本高昂。審計(jì)人員長(zhǎng)期與施工方、校內(nèi)工程管理人員接觸，如果約束不足，容易滋生腐敗現(xiàn)象，審計(jì)目的難以實(shí)現(xiàn)。在實(shí)踐中，多數(shù)政府文件規(guī)定跟蹤審計(jì)費(fèi)用以建安工程造價(jià)為基數(shù)乘以一定比率收取，這就造成審計(jì)越賣力，審計(jì)費(fèi)越少的現(xiàn)象。針對(duì)這種情況，有兩種解決辦法：一是靈活變更收費(fèi)方式，采取審減額越多，控制越有效，審計(jì)收費(fèi)越高的形式，這樣能激勵(lì)審計(jì)人員的工作積極性。二是引入復(fù)核機(jī)制，在跟蹤審計(jì)結(jié)束后，聘請(qǐng)另一家事務(wù)所對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行復(fù)審，約定以復(fù)審的核減率為標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)算跟蹤審計(jì)費(fèi)用。 

六、 結(jié)語(yǔ) 

工程建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)實(shí)務(wù)中取得了良好社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。但隨著研究和實(shí)踐的深入，會(huì)產(chǎn)生更多問(wèn)題。只有及時(shí)關(guān)注這些問(wèn)題，并合理解決，全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作才能不斷完善。 

 

參考文獻(xiàn): 

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[2] 容仕堅(jiān). 淺談工程建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)與難點(diǎn)[j]. 科技資訊. 2010,(19) 

第9篇：工程建設(shè)跟蹤審計(jì)范文

施工階段是建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中時(shí)間跨度最長(zhǎng)、變化最多的階段。為此，我們將隨項(xiàng)目的進(jìn)展而展開(kāi)動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)。

1、審查施工圖預(yù)算及審查控制目標(biāo)，使造價(jià)咨詢單位制定的造價(jià)控制目標(biāo)科學(xué)合理，能反映工程實(shí)際現(xiàn)狀，避免漏算或高估冒算，預(yù)防性的規(guī)避施工過(guò)程中的糾紛;

2、審查是否超概算，概算調(diào)整是否經(jīng)審批、依據(jù)是否充分，分析超概算的原因，是否有擅自擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)，是否擅自調(diào)整生產(chǎn)性投資和非生產(chǎn)性投資的比例;

3、項(xiàng)目變更審計(jì)：對(duì)變更的必要性和合理性進(jìn)行審計(jì)，是否按合同條款的約定程序進(jìn)行審核，手續(xù)是否完善;

3.1 設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)變更的程序是否經(jīng)實(shí)施單位、監(jiān)理單位和建設(shè)單位授權(quán)的代表簽字;

3.2 重大變更的變更程序是否符合有關(guān)規(guī)定，是否對(duì)變更的造價(jià)進(jìn)行了測(cè)算;是否按照有關(guān)規(guī)定、制度的審批權(quán)限進(jìn)行審核、審批、簽署同意;變更是否控制在此單項(xiàng)分解的投資概（預(yù)）算指標(biāo)之內(nèi);

3.3 變更、簽證費(fèi)用是否合理、準(zhǔn)確;

3.4 過(guò)程中是否定期對(duì)已發(fā)生增減的費(fèi)用進(jìn)行統(tǒng)計(jì)匯總并對(duì)未來(lái)可能發(fā)生的費(fèi)用變化進(jìn)行測(cè)算，匯總出當(dāng)期的項(xiàng)目預(yù)計(jì)投資額，同時(shí)與原項(xiàng)目投資控制計(jì)劃進(jìn)行比較分析;

4、對(duì)新增綜合單價(jià)、乙供材料單價(jià)批價(jià)的審計(jì)，主要是審查核價(jià)是否符合內(nèi)控制度，是否處在合理區(qū)間內(nèi)。對(duì)造價(jià)咨詢單位審核完成的新綜合單價(jià)、材料價(jià)格的審批價(jià)進(jìn)行審查，該審批價(jià)是否高于概算標(biāo)準(zhǔn)或投標(biāo)時(shí)的暫定價(jià)，根據(jù)對(duì)應(yīng)的品牌及規(guī)格型號(hào)，在市場(chǎng)上進(jìn)行詢價(jià)對(duì)比，如詢價(jià)結(jié)果較審核價(jià)有偏差且超出正常市場(chǎng)價(jià)合理區(qū)間，將及時(shí)與委托單位相關(guān)部門進(jìn)行溝通聯(lián)系，要求重新確定單價(jià);

5、對(duì)甲供設(shè)備、甲供材料、甲方指定專業(yè)分包工程進(jìn)行審查，重點(diǎn)主要集中在審查采購(gòu)制度的落實(shí)，審查確定供應(yīng)商及專業(yè)承包單位的程序是否符合國(guó)家規(guī)定采購(gòu)招標(biāo)程序及內(nèi)部控制流程。同時(shí)審查采購(gòu)設(shè)備、材料及專業(yè)分包工程所確定的功能標(biāo)準(zhǔn)是否與擴(kuò)初批復(fù)相符，避免由于提高標(biāo)準(zhǔn)造成超概算情況;

6、對(duì)工程進(jìn)展過(guò)程中隱蔽工程進(jìn)行審查，防止隱蔽工程環(huán)節(jié)的偷工減料及高估冒算等問(wèn)題，合理控制造價(jià);

7、付款審計(jì)：對(duì)建設(shè)方支付的款項(xiàng)進(jìn)行審核并出具審核意見(jiàn);

7.1 預(yù)付款支付是否符合合同約定的支付前提條件;

7.2 進(jìn)度款的支付程序、支付方式是否符合合同條款的約定;

7.3 各階段款項(xiàng)支付是否已按程序經(jīng)過(guò)費(fèi)用申請(qǐng)單位的申請(qǐng)及監(jiān)理單位、建設(shè)單位的審核并出具審核意見(jiàn);

7.4 進(jìn)度款申請(qǐng)是否提供質(zhì)量確認(rèn)憑證;

7.5 進(jìn)度款是否按合同約定的時(shí)間及方法進(jìn)行計(jì)量;

7.6 審核進(jìn)度款支付申請(qǐng)額度的準(zhǔn)確性，進(jìn)度款支付是否達(dá)到合同約定的時(shí)間節(jié)點(diǎn);

7.7 審核建設(shè)單位付款流轉(zhuǎn)審核表，合同執(zhí)行支付管理臺(tái)賬。

（五）審核項(xiàng)目竣工結(jié)算

對(duì)建設(shè)單位確認(rèn)的相關(guān)送審資料，按行業(yè)規(guī)定采用全面審查法進(jìn)行檢查與評(píng)價(jià)，同時(shí)對(duì)送審結(jié)算造價(jià)進(jìn)行審核。

根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)踏勘的施工實(shí)際情況和實(shí)際材料價(jià)格調(diào)整，結(jié)合相應(yīng)的建設(shè)工程法律、法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范與計(jì)價(jià)表、招投標(biāo)文件、施工圖紙、每月的簽證、變更及甲方提供的結(jié)算資料確認(rèn)單，審核工程結(jié)算造價(jià)，在約定的時(shí)間內(nèi)按照委托方要求的方式與施工單位核對(duì)并確定工程結(jié)算造價(jià)。

1、審查竣工結(jié)算資料，包括是否系統(tǒng)整理工程建設(shè)的相關(guān)技術(shù)資料、是否已完成竣工圖紙的編制、是否匯總整理工程建設(shè)的各項(xiàng)記錄、各種設(shè)備的技術(shù)資料是否真實(shí)可靠、各類資料是否分類立卷并妥善管理;

2、提出工程質(zhì)量缺陷、工期延誤的造價(jià)評(píng)估及扣款意見(jiàn);

3、核對(duì)原招標(biāo)文件、投標(biāo)文件中的項(xiàng)目組成單價(jià)包括的工作內(nèi)容和實(shí)際施工工作內(nèi)容是否變化;

4、審查原投標(biāo)文件外新增的項(xiàng)目單價(jià)是否根據(jù)合同及投標(biāo)原則計(jì)取;

5、根據(jù)竣工圖和簽證詳細(xì)踏勘核對(duì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況，審核劃分甲供設(shè)備、材料的品種、數(shù)量、工作內(nèi)容及施工界面，審查工程量計(jì)算是否符合規(guī)定的計(jì)算規(guī)則、是否準(zhǔn)確;

6、詳細(xì)了解原招標(biāo)文件、投標(biāo)文件中的措施費(fèi)內(nèi)容，核對(duì)投標(biāo)施工組織設(shè)計(jì)，避免以簽證的形式將屬于包干措施費(fèi)中的工作內(nèi)容重復(fù)計(jì)取費(fèi)用;

7、工程取費(fèi)的相應(yīng)計(jì)算基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)，是否同投標(biāo)文件一致，是否符合有關(guān)造價(jià)文件;

8、設(shè)備、材料用量是否與投標(biāo)含量或定額含量或設(shè)計(jì)含量一致;

9、設(shè)備、材料價(jià)格的取定依據(jù)是否充分，是否按雙方確認(rèn)的單價(jià)或有關(guān)規(guī)定進(jìn)行計(jì)算，是否明顯高于市場(chǎng)價(jià)格，對(duì)漲價(jià)較大的主要材料嚴(yán)格合同和招投標(biāo)文件執(zhí)行;

10、審查整個(gè)計(jì)算過(guò)程和結(jié)果是否有誤;

11、計(jì)算鋼筋及預(yù)埋件重量;提供完整和規(guī)范的鋼筋翻樣及預(yù)埋件重量明細(xì)表、匯總表;