稅務(wù)籌劃如何合理節(jié)稅精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)籌劃如何合理節(jié)稅范文

風(fēng)險與收益總是并存的，稅收籌劃在帶來節(jié)稅利益的同時，也存在著相當(dāng)大的風(fēng)險，稅務(wù)機構(gòu)如果無視這些風(fēng)險，進行盲目的稅收籌劃，其結(jié)果會事與愿違，可能以節(jié)稅目的開始，卻以更大的損失而結(jié)束。

從目前我國稅收籌劃的實踐看，納稅人及稅務(wù)機構(gòu)普遍認為只要進行稅收籌劃就可以減輕稅收負擔(dān)，增加稅收收益，很少考慮稅收籌劃的風(fēng)險問題。也就是說，稅收籌劃風(fēng)險并未引起稅務(wù)機構(gòu)的足夠重視。為此，本文試就如何采取有效措施規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險，談幾點看法。

一、健全稅收籌劃風(fēng)險防范體系

（一）提高稅收籌劃的風(fēng)險意識。稅務(wù)機構(gòu)要樹立稅收籌劃的風(fēng)險意識，立足于事先防范。在接受委托時，要告知委托人（納稅人）稅收籌劃必須合法，只能在一定的政策條件下、一定的范圍內(nèi)起作用，不能對其期望過高；要向委托人說明稅收籌劃的潛在風(fēng)險，并在委托合同中就有關(guān)風(fēng)險問題簽署具體條款，對風(fēng)險有一個事先約定，減少可能發(fā)生的經(jīng)濟糾紛；在具體籌劃過程中，要注意相關(guān)政策的綜合運用，從多方位、多視角對所籌劃項目的合法性、合理性和企業(yè)的綜合效益進行充分論證。

（二）建立稅收籌劃風(fēng)險評估機制。要事先對稅收籌劃項目進行風(fēng)險評估，綜合考慮的因素有：客戶要求是否合理、合法；客戶對籌劃的期望值是否過高；企業(yè)對籌劃的依賴程度有多大；過去及當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營狀況如何，所處行業(yè)的景氣度如何，行業(yè)的總趨勢是否發(fā)生不良變化；以往企業(yè)納稅情況如何，是否對稅務(wù)事項過分敏感，以前年度是否存在重大稅務(wù)、審計問題；稅務(wù)管理當(dāng)局對該企業(yè)依法納稅誠信度的評價如何；事務(wù)所及注冊稅務(wù)師對籌劃事項的熟練程度如何；等等。最后評估出一個較為客觀的風(fēng)險值，然后再決定是否接受委托，或決定如何進行籌劃。

（三）建立完善的稅收籌劃質(zhì)量控制體系。執(zhí)業(yè)質(zhì)量對中介機構(gòu)的生存和發(fā)展生死攸關(guān)，尤其是在中國加入WTO后更是如此。稅務(wù)機構(gòu)要建立健全質(zhì)量控制體系，強化對業(yè)務(wù)質(zhì)量的三級復(fù)核制；設(shè)置專門的質(zhì)量控制部門（如技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)部），依據(jù)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，對所內(nèi)各業(yè)務(wù)部門及下屬分所、成員所進行定期質(zhì)量檢查，做到防檢結(jié)合，以防為主。要制定稅收籌劃工作規(guī)程，對于具體的籌劃項目要確立項目負責(zé)制，規(guī)定注冊稅務(wù)師與助理人員的工作分工、重要稅收籌劃文書的復(fù)核制、工作底稿的編制與審核等。要將檢查中發(fā)現(xiàn)的問題劃分事故等級，通過教育、解聘甚至機構(gòu)調(diào)整等辦法予以糾正。

（四）購買注冊稅務(wù)師職業(yè)保險。我國目前未規(guī)定實行經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu)職業(yè)保險制度，僅在會計制度中規(guī)定按收入的10％提取職業(yè)風(fēng)險準(zhǔn)備金，這很難抵御日益增加的執(zhí)業(yè)風(fēng)險。鑒于稅收籌劃等事項的高風(fēng)險性，稅務(wù)機構(gòu)可以購買職業(yè)保險，將部分風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給保險公司，這既是加強自身風(fēng)險防范能力的一種表現(xiàn)，也是對社會公眾負責(zé)，可以提高社會信任度。

二、提高稅收籌劃執(zhí)業(yè)水平

（一）加強人員培訓(xùn)，提高稅收籌劃人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。稅收籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)和實際操作能力是評價稅收籌劃執(zhí)業(yè)風(fēng)險的重要因素。注冊稅務(wù)師資格是稅收籌劃人員必須具備的執(zhí)業(yè)資格。在此基礎(chǔ)上，稅收籌劃人員還必須具備較高的稅收政策水平和對稅收政策深層加工能力，有扎實的理論知識和豐富的實踐經(jīng)驗。稅務(wù)機構(gòu)當(dāng)務(wù)之急是加強人員培訓(xùn)，吸收和培養(yǎng)注冊稅務(wù)師，建立合理有效的用人制度和培訓(xùn)制度，充分挖掘人的潛力。要使執(zhí)業(yè)人員除了精通法律、稅收政策和會計外，還要通曉工商、金融、保險、貿(mào)易等方面的知識，能在短時間內(nèi)掌握客戶的基本情況、涉稅事項，籌劃意圖等，在獲取真實、可靠、完整的籌劃資料的基礎(chǔ)上，選準(zhǔn)策劃切入點，制定正確的籌劃方案。

（二）建立完善的稅收籌劃系統(tǒng)。提高稅收籌劃水平，除了有優(yōu)秀的人才外，還應(yīng)有完善的稅收籌劃數(shù)據(jù)庫和信息收集傳遞系統(tǒng)，使之能及時收集到準(zhǔn)確的籌劃信息，建立一套包括資料庫、人才庫、方案庫、客戶檔案等在內(nèi)的完善的籌劃系統(tǒng)。

（三）及時、全面地掌握稅收政策及其變動。稅收政策在不同經(jīng)濟發(fā)展時期總是處于調(diào)整變化之中，這不僅增加了企業(yè)進行稅收籌劃的難度，甚至可以使企業(yè)稅收籌劃的節(jié)稅目標(biāo)招致失敗。稅收籌劃從某個角度講，就是利用稅收政策與經(jīng)濟實際適應(yīng)程度的不斷變化，尋找納稅人在稅收上的利益增長點，從而達到利益最大化。因此，稅務(wù)機構(gòu)進行稅收籌劃就要不斷研究經(jīng)濟發(fā)展的特點，時刻關(guān)注稅收政策的受化趨勢，及時系統(tǒng)地學(xué)習(xí)稅收政策，全面準(zhǔn)確把握稅收政策及其變動，從而避免和減少因稅收政策把握不準(zhǔn)而造成的籌劃風(fēng)險。

三、加強稅務(wù)業(yè)的管理和自律

（一）制定注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。到目前為止，我國稅收行業(yè)尚未制定具體的注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，面對日益加強的稅收征管和稽查，一旦籌劃被查出問題，注冊稅務(wù)師就必須承擔(dān)因籌劃失敗而被追究的責(zé)任。稅務(wù)業(yè)可以參照注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，盡快制定與國際慣例接軌的注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。

（二）規(guī)范稅務(wù)機構(gòu)內(nèi)部運行機制。稅務(wù)機構(gòu)要健全內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，提高管理的科學(xué)化利民主化程度，強化內(nèi)部管理。脫鉤改制的稅務(wù)中介要獨立面向市場，參與公平競爭，提高水平。要完善勞動人事、分配制度，形成有效的激勵和約束機制，對不符合要求的從業(yè)人員要及時調(diào)整或清理，調(diào)動員工的積極性。要樹立質(zhì)量意識，堅持獨立、客觀、公正的原則，抵制各種違規(guī)違紀(jì)的行為，樹立良好的職業(yè)形象，提高業(yè)信譽。

（三）加大對注冊稅務(wù)師行業(yè)自律。可以借鑒國外的經(jīng)驗，實施同業(yè)復(fù)核制度，充分發(fā)揮行業(yè)自律的力量。行業(yè)協(xié)會除履行服務(wù)、協(xié)調(diào)等職能外，重點是充實管理職能，制定行規(guī)行約，加強自律管理。對進入本行業(yè)的機構(gòu)和人員進行資格預(yù)審，防止非執(zhí)業(yè)人員從事執(zhí)業(yè)活動，對執(zhí)業(yè)質(zhì)量進行檢查督促，并對存在問題實行行業(yè)懲戒或提請政府部門進行行政處罰等。

第2篇：稅務(wù)籌劃如何合理節(jié)稅范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；新稅法；運用

隨著我國市場經(jīng)濟的進一步深入發(fā)展，稅收與我們的生產(chǎn)生活關(guān)系日益緊密，尤其是作為市場經(jīng)濟主體的企業(yè)，只要發(fā)生了應(yīng)稅行為就應(yīng)該依法納稅。企業(yè)迫切希望進行科學(xué)合法有效的稅收籌劃，達到降低實際稅負的目的。于是，如何運用稅收籌劃，為企業(yè)創(chuàng)造價值逐漸成為企業(yè)關(guān)注的新焦點。要想做好企業(yè)的稅收籌劃，就應(yīng)該在了解熟悉相關(guān)稅法的基礎(chǔ)上，充分運用稅法上的優(yōu)惠政策或者其他對企業(yè)有利的規(guī)定，為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟利益。

一、稅收籌劃的概念及特點

稅收籌劃指的是企業(yè)在不違背相關(guān)法律法規(guī)的前提下，通過合理安排對納稅人的投資、籌資、日常生產(chǎn)營運活動以及其他理財活動，達到節(jié)稅或避免稅收損失的一系列行為。大的方面來說，企業(yè)的稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的一部分，對企業(yè)的整體管理，尤其是財務(wù)管理，有著重要的影響。按籌劃所涉及的具體活動環(huán)節(jié)劃分，稅收籌劃可分為投資活動稅務(wù)籌劃、生產(chǎn)運營活動的稅務(wù)籌劃、籌資活動的稅務(wù)籌劃等。最近幾年來，隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國的稅收制度法規(guī)也在不斷修訂完善，尤其是2008年1月1日《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》頒布實施，對企業(yè)稅收籌劃帶來了一些新的變化和挑戰(zhàn)。

稅收籌劃作為一項企業(yè)特殊的財務(wù)管理活動，它具有以下特點：第一，合法性。稅收籌劃只能在法律許可的范疇內(nèi)進行，以不違背法律為界限，不能超越法律的規(guī)范，與偷稅避稅有著本質(zhì)的區(qū)別。稅收籌劃是國家政策予以引導(dǎo)和鼓勵的行為。第二，前瞻性。企業(yè)的稅收籌劃不是在納稅義務(wù)發(fā)生后想辦法減輕稅負，而是在應(yīng)稅行為發(fā)生之前。第三，目的性。企業(yè)進行稅務(wù)籌劃是通過選擇低稅負或者滯延納稅時間而取得稅收利益。第四，普遍性。由于各稅種在納稅人、納稅對象、納稅地點、稅目、稅率、減免稅及納稅期限等方面的規(guī)定一般都存在一定差別。這給納稅人提供了稅務(wù)籌劃的機會，同時也決定了稅務(wù)籌劃的普遍性。

稅收籌劃對于我國企業(yè)來說有著重要的意義。企業(yè)通過科學(xué)合理的稅收籌劃可以降低企業(yè)納稅成本，提高企業(yè)財務(wù)管理水平，改善企業(yè)經(jīng)營方式，增加企業(yè)收入和利潤，同時還有助于提高企業(yè)的納稅意識和增加后續(xù)稅源。因此，企業(yè)應(yīng)該重視稅收籌劃。

二、我國企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀及其原因分析

雖然隨著我國市場經(jīng)濟的深化發(fā)展，大部分企業(yè)都意識到企業(yè)稅收籌劃的重要性，開始關(guān)注稅收籌劃，但我國企業(yè)的稅收籌劃還處在一個較低的水平，具體納稅實踐中還存在著不少問題。

（一）企業(yè)稅收籌劃認識不夠，稅收籌劃意識不強

由于我國企業(yè)的納稅意識與發(fā)達國家尚有較大差距。往往未能真正認識稅收籌劃的實質(zhì)，片面地認為稅收籌劃僅僅是為了少繳稅，不僅如此，不少企業(yè)還將稅收籌劃等同于偷漏稅款，甚至是采用諸如偷稅、漏稅、抗稅等財務(wù)違規(guī)的方式來進行所謂的“稅收籌劃”。所以稅收籌劃在企業(yè)的具體實踐中存在很多偏差和誤區(qū)，使得納稅籌劃的功效大大減弱。

（二）企業(yè)稅收籌劃水平不高，缺乏真正意義上的稅收籌劃

目前我國企業(yè)在進行稅收籌劃時，更關(guān)注于短期甚至僅僅只是當(dāng)期的節(jié)稅效果，考慮的僅僅是不同方案的稅負差別，甚至只是初步的規(guī)避額外稅負，常常為了眼前的稅負降低而游離于違法與偷稅的邊緣；缺少全盤考慮的長期納稅籌劃，未顧及到企業(yè)的長遠利益，更談不上通過呼吁、引導(dǎo)等方式積極爭取對自身有利的稅收政策等高級的稅收籌劃。

（三）人員素質(zhì)較低，缺乏稅收籌劃的專業(yè)人才

目前大多數(shù)企業(yè)的稅收籌劃是由企業(yè)的納稅人員、財務(wù)人員甚至只是一般的行政人員來負責(zé)，由于知識水平有限，知識更新較慢，業(yè)務(wù)素質(zhì)較差，無法滿足稅收籌劃工作人員所需具備的財務(wù)、稅收、管理、統(tǒng)計等多方面的能力要求。由于缺乏能夠勝任稅收籌劃的專業(yè)人才，企業(yè)即使有心進行稅收籌劃，恐怕也難以落到實處，無法滿足我國企業(yè)納稅籌劃的發(fā)展要求，難以達到預(yù)期的效果。

（四）缺乏稅收籌劃風(fēng)險意識，忽視稅收籌劃的風(fēng)險管理

企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中存在不確定因素，而這些不確定因素若處理不當(dāng)，很容易就帶來不利的后果。特別是當(dāng)稅收相關(guān)政策進行調(diào)整和補充時，政策不定期的變動將對對企業(yè)的稅收籌劃，尤其是長期性的稅收籌劃帶來巨大風(fēng)險。加上企業(yè)自身并未充分認識到納稅籌劃中的風(fēng)險，沒有樹立風(fēng)險管理意識，未對納稅籌劃中的風(fēng)險采取有效的規(guī)避措施，往往影響到納稅籌劃的整體效果。

三、新稅法下如何做好企業(yè)的稅收籌劃

在新稅法頒布實施后，要想做好企業(yè)的稅收籌劃，更應(yīng)該針對新稅法改革的特點。新稅法改革中對納稅主體進行了嚴(yán)格的限定、對稅率進行了變動、明確了應(yīng)納稅所得的范圍，并且總體上減少了稅收優(yōu)惠政策。只有在熟悉新稅法的前提下，通過科學(xué)合理的稅收籌劃，才能讓稅收籌劃更好地為企業(yè)的進一步發(fā)展服務(wù)。本文將從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的投資活動、日常運營、籌資活動三個環(huán)節(jié)進行稅收籌劃。

（一）企業(yè)籌資活動的稅收籌劃

企業(yè)的籌資活動是企業(yè)為了實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營、對內(nèi)對外投資以及調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，有效籌措資金的一系列活動。籌資活動的稅收籌劃主要是通過設(shè)計科學(xué)合理的資本結(jié)構(gòu)、選擇最佳的企業(yè)整體資本成本以及有效管理籌資活動產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險。由于企業(yè)的籌資活動可以通過改變資本結(jié)構(gòu)、資本成本和財務(wù)風(fēng)險來影響企業(yè)的最終價值，所以說，企業(yè)有較大的空間可以進行籌資活動的稅務(wù)籌劃，企業(yè)進行籌資活動稅務(wù)籌劃主要應(yīng)分析資本結(jié)構(gòu)的變動會對企業(yè)業(yè)績和稅負產(chǎn)生怎么影響；企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何安排資本結(jié)構(gòu)，才能在節(jié)稅的同時實現(xiàn)所有者稅后收益最大化的目標(biāo)；企業(yè)應(yīng)該如何管理籌資活動的稅務(wù)籌劃風(fēng)險。籌資活動的稅務(wù)籌劃就是通過通常兼顧的方式，采用最佳籌資組合，合理安排財務(wù)結(jié)構(gòu)，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，從而實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

由于不同的籌資方式對應(yīng)著不同的籌資渠道，不僅會形成不同的資本結(jié)構(gòu)，而且會形成不同的稅前、稅后資金成本。企業(yè)的籌資活動除了希望能夠籌集到滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的資金外，還應(yīng)該盡可能的降低企業(yè)的資金成本。而不同方式籌集的資金不僅影響到企業(yè)的資本成本，同時還影響到企業(yè)稅負的高低。具體來說，企業(yè)經(jīng)營活動所需資金，通?？梢酝ㄟ^從銀行取得借款、發(fā)行債券、發(fā)行股票、融資租賃以及利用企業(yè)的保留盈余等途徑取得。其中權(quán)益性資金，不能在企業(yè)所得稅之前扣除，企業(yè)的利潤應(yīng)先上繳企業(yè)所得稅，才可用于股息、股利分配等，一定程度上加重了企業(yè)的稅收負擔(dān)，但權(quán)益性資金不需要企業(yè)償還，所以一定程度上緩解了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險；而債權(quán)性資金則不同，債權(quán)性資金所帶來的利息支出在稅法上規(guī)定可以在稅前扣除，有抵稅的功效，但同時由于債權(quán)性資金需要企業(yè)進行償還，所以也給企業(yè)帶來了財務(wù)壓力。除了通常意義上的權(quán)益融資和債權(quán)融資外，企業(yè)還可以通過融資租賃方式進行籌資，它是介于權(quán)益融資和債權(quán)融資之間，通過將出租物的所有權(quán)與所有權(quán)相分離的方式，既可實現(xiàn)融資，又可到達節(jié)稅和優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)的目的。不同的籌資方式會影響企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)、資本成本以及相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險，也為企業(yè)籌資活動的稅收籌劃提供了較大的空間。同時考慮到風(fēng)險和收益的相生性，企業(yè)在進行籌資活動稅務(wù)籌劃時，應(yīng)比較進行收益和風(fēng)險的綜合評估，權(quán)衡利弊得失，才可實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

（二）企業(yè)經(jīng)營活動的稅收籌劃

企業(yè)的日常經(jīng)營活動是企業(yè)得以長期生存發(fā)展的根本活動，對企業(yè)有著至關(guān)重要的影響。企業(yè)經(jīng)營活動的稅收籌劃主要可以通過選擇合適的會計政策、會計估計、合理分?jǐn)傎M用等方式來實現(xiàn)。其中會計政策方式的選擇包括但不僅限于固定資產(chǎn)折舊方式的選擇、存貨計價方式的選擇等等。固定資產(chǎn)折舊指的是在固定資產(chǎn)使用壽命期內(nèi)，采用確定的計價方法對固定資產(chǎn)使用過程中發(fā)生的損耗額進行系統(tǒng)性的分?jǐn)偂１热鐚⒐潭ㄙY產(chǎn)折舊的損耗逐步轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本、期間費用中。目前稅法中規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊方法主要包括平均使用年限法，加速折舊法，產(chǎn)量法等。由于折舊有著抵稅的作用，折舊的多少直接影響成本的多少，利潤的高低，及應(yīng)納稅額等。同樣的道理，企業(yè)存貨計價的方式也有先進先出法、后進先出法、移動平均法、個別計價法等，不同的存貨計價方式也會對企業(yè)納稅產(chǎn)生不同的影響，所以企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)的具體特點，選擇最有利的折舊方式和存貨計價方式，達到納稅籌劃的目的。此外，在企業(yè)的日常經(jīng)營活動中，企業(yè)還可以通過合理分?jǐn)傎M用進行納稅籌劃。這里的費用主要指的是生產(chǎn)經(jīng)營成本和期間費用。由于費用是產(chǎn)品成本的組成部分，當(dāng)營業(yè)額一定時，成本增加，利潤就會相應(yīng)地減少，利潤減少就使得稅基減少，最終導(dǎo)致應(yīng)稅金額的減少，達到節(jié)稅的目的，但是由于這個時候企業(yè)的利潤也是減少的，所以企業(yè)在進行納稅籌劃的時候，不光要考慮到納稅的減少，還要考慮企業(yè)的整體效益，才能實現(xiàn)企業(yè)的價值最大化。

（三）企業(yè)投資活動的稅收籌劃

除了企業(yè)的籌資活動和經(jīng)營活動外，企業(yè)的投資活動也是企業(yè)的一項重要活動。企業(yè)的投資活動包括企業(yè)間的合并重組、合營聯(lián)營等，可能涉及跨區(qū)甚至是跨國的投資活動。由于不同的投資方式、不同的投資地點、不同的投資核算方式會帶來不同的稅負水平，這也給企業(yè)的投資互動提供了稅收籌劃的機會。企業(yè)投資活動方面的稅收籌劃主要包括選擇恰當(dāng)?shù)拈L期投資核算方法（成本法或者權(quán)益法）進行稅務(wù)籌劃；通過推遲開始獲利年度，延長經(jīng)營期或者

利用稅前利潤彌補以前年度虧損進行稅務(wù)籌劃；通過保留低稅率地區(qū)企業(yè)的稅后利潤不予分配轉(zhuǎn)增資本等方式進行利潤分配的稅務(wù)籌劃；通過選擇直接投資建廠方式或者通過兼并收購當(dāng)?shù)仄髽I(yè)等方式進行投資來進行納稅籌劃，從而達到減輕投資方稅負負擔(dān)的目的。

第3篇：稅務(wù)籌劃如何合理節(jié)稅范文

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)籌劃 運用 企業(yè) 組織形式

納稅義務(wù)人為達到降低稅負而開展的稅務(wù)籌劃活動，具有合法性、前瞻性、整體性。通過納稅人在稅法規(guī)定范圍內(nèi)，選擇低稅負的納稅方案，可以合理、最大限度地減輕企業(yè)稅負，增強企業(yè)競爭力，促進企業(yè)的健康快速發(fā)展。

稅務(wù)籌劃是一項系統(tǒng)工程，各種稅利的籌劃與會計處理方法的選擇有著密切的聯(lián)系，尤其在對所得稅進行籌劃時，受其影響最為明顯。納稅籌劃的途徑有多種，如縮小稅基、采用低稅率、延期納稅、稅收優(yōu)惠以及涉稅零風(fēng)險等，在縮小稅基中又可以分為縮小絕對額和縮小相對額。其中與會計處理方法的選擇相關(guān)的納稅籌劃主要是縮小稅基和延期納稅。筆者就企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中幾個會計處理方法的選擇來探討企業(yè)如何籌劃納稅，以取得“節(jié)稅”效益的有關(guān)問題。

一、企業(yè)組織形式對稅務(wù)籌劃的影響

企業(yè)組織形式納稅籌劃可通過企業(yè)性質(zhì)的選擇與子公司或分公司的選擇進行，企業(yè)設(shè)立為股份公司還是合伙制企業(yè)，是注冊為外商投資企業(yè)還是內(nèi)資企業(yè)，是子公司還是分公司，由于企業(yè)性質(zhì)、組織形式的不同，其適用的稅基、稅率及享受的優(yōu)惠政策均有所不同。如：目前，外商投資企業(yè)較內(nèi)資企業(yè)享受更多優(yōu)惠政策。

二、企業(yè)注冊地點的稅務(wù)籌劃影響

由于國家內(nèi)部發(fā)展不相均衡，為促進不同區(qū)域的經(jīng)濟發(fā)展，國家不同地區(qū)的稅收政策也有較大差異，企業(yè)可選擇到符合國家規(guī)定相對低稅率的地域進行注冊，如：國家規(guī)定的經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、高新技術(shù)稅務(wù)籌劃應(yīng)注意的問題。

三、研究掌握稅制變化規(guī)律對納稅籌劃的影響

企業(yè)進行稅務(wù)籌劃，必須學(xué)習(xí)、研究相關(guān)的稅收法律政策，以便在籌劃實踐中充分運用現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策。隨著經(jīng)濟形勢的變化，國家出于宏觀調(diào)控政策的需要會相應(yīng)地調(diào)整稅收政策。因此，企業(yè)在進行改制設(shè)立的稅務(wù)籌劃時，不僅要考慮現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策，還應(yīng)重視研究稅制變化發(fā)展規(guī)律，把握稅收優(yōu)惠政策的變動趨勢。目前，從1994年開始實行的稅收制度與當(dāng)前我國經(jīng)濟面臨的主要矛盾及wto的規(guī)則要求之間已出現(xiàn)明顯的不適應(yīng)，稅制改革、稅收優(yōu)惠政策的調(diào)整已勢在必行，新的稅改已經(jīng)啟動，對此，稅務(wù)籌劃中應(yīng)給予充分考

慮，以達到實現(xiàn)企業(yè)稅負最優(yōu)化的目的。

四、選擇適當(dāng)方法進行納稅籌劃

1.固定資產(chǎn)折舊方法的選擇對納稅籌劃的影響

折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計折舊額進行的系統(tǒng)分?jǐn)偂Ｕ叟f作為成本的重要組成部分，有著“稅收擋板”的效用。按我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，企業(yè)常用的折舊方法有平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法，運用不同的折舊方法計算出的折舊額在量上是不相等的，因而分?jǐn)偟礁髌谏a(chǎn)成本中的固定資產(chǎn)成本也不同。因此，折舊的計算和提取必將影響到成本的大小，進而影響到企業(yè)的利潤水平，最終影響企業(yè)的稅負輕重。由于在折舊方法上存有差異，這為企業(yè)進行納稅籌劃提供了可能。在利用固定資產(chǎn)折舊方法的選擇進行納稅籌劃時，應(yīng)考慮以下幾個方面的問題：

⑴考慮不同稅制的影響。一般來說，在比例稅制下，如果各年的所得稅稅率不變，則宜選擇加速折舊法對企業(yè)較為有利。這主要是因為采用加速折舊法，使得在最初的年份提取的折舊較多，而在后面的年份則提取的折舊較少，這樣就可以使企業(yè)獲得延期納稅的好處，相當(dāng)于企業(yè)在開始年份內(nèi)取得了一筆國家無息貸款。但是，如果未來所得稅稅率越來越高，則應(yīng)選擇平均年限法較為有利。由于延緩納稅收益與稅率高低成正比，因此，在未來所得稅稅率越來越高的情況下，往往會使以后年度增加的稅負，大于延緩納稅的收益。當(dāng)然也會出現(xiàn)以后年度增加的稅負小于延緩納稅的利益。這主要看市場資金的折現(xiàn)率高低。所以，在未來稅率越來越高時，企業(yè)就需要進行比較分析，才能對企業(yè)的折舊方法做出最佳選擇。而在累進稅制下，過高的利潤額，會引起過高部分所對應(yīng)的稅率偏高，從而會使企業(yè)稅負也偏高。在這種情況下，則適宜采用平均年限法，可以使企業(yè)的利潤避免忽高忽低，保持在一個相對穩(wěn)定的狀態(tài)，減少企業(yè)的納稅。當(dāng)然，由于企業(yè)自身的條件，稅率累進的急劇程度以及銀行利率的大小等因素，也會對折舊的“稅收擋板”效果產(chǎn)生影響。因此，在累進稅制下，企業(yè)到底采用何種折舊方法較為有利，仍需企業(yè)經(jīng)過比較分析后，才能做出最終決定。

⑵考慮通貨膨脹因素的影響。按我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，對企業(yè)擁有的資產(chǎn)實行按歷史成本計價原則。這樣，如果存在通貨膨脹，則企業(yè)按歷史成本所收回的資金的實際購買力將大大貶值，無法按現(xiàn)行的市價進行固定資產(chǎn)的重置。但是，在存在通貨膨脹的情況下如果企業(yè)采用加速折舊方法，既可以使企業(yè)縮短回收期；又可以使企業(yè)的折舊速度加快，有利于提高前期的折舊成本，取得延緩納稅的好處，從而相對增加企業(yè)的投資收益?？梢?，通貨膨脹的存在對企業(yè)并非總是不利的，企業(yè)可以通過采用加速折舊方法的選擇有效地利用通貨膨脹，使企業(yè)獲得“節(jié)稅”效應(yīng)。

⑶考慮折舊年限因素的影響。新的會計制度及稅法，對固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值沒有做出具體的規(guī)定，只要求企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值，只要是“合理的”即可。這樣企業(yè)便可根據(jù)自己的具體情況，選擇對企業(yè)有利的固定資產(chǎn)折舊年限計提折舊，以此來達到節(jié)稅及企業(yè)的其他理財目的。一般情況下，在企業(yè)創(chuàng)辦初期且享有減免稅優(yōu)惠待遇時，企業(yè)可以通過延長固定資產(chǎn)折舊年限，將計提的折舊遞延到減免稅期滿后計入成本，從而獲得節(jié)稅的好處。而對一般性企業(yè)，即處于正常生產(chǎn)經(jīng)營期且未享有稅收優(yōu)惠待遇的企業(yè)來說，縮短固定資產(chǎn)折舊年限，往往可以加速固定資產(chǎn)成本的回收，使企業(yè)后期成本費用前移，前期利潤后移，從而獲得延期納稅的好處。

⑷考慮資金時間價值因素的影響。從賬面上看，在固定資產(chǎn)價值一定的情況下，無論企業(yè)采用何種折舊方法，也無論折舊年限多長，計算提取的折舊總額都是一致的。但是，由于資金受時間價值因素的影響，企業(yè)會因為選擇的折舊方法不同，而獲得不同的資金時間價值收益和承擔(dān)不同的稅負水平。由于資金會隨著時間的推移而增值，因此，不同時間點上的同一單位資金的價值含量是不等的。這樣一來，企業(yè)在比較各種不同的折舊方法所帶來的稅收收益時，就需要采用動態(tài)的方法來分析。先將企業(yè)在折舊年限內(nèi)計算提取的折舊按當(dāng)時資本市場的利率進行貼現(xiàn)后，計算出各種折舊方法下，在規(guī)定折舊年限內(nèi)計算提取的折舊費用的現(xiàn)值總和及稅收抵減額現(xiàn)值總和，再比較各種折舊方法下的折舊現(xiàn)值總和及稅收抵減額現(xiàn)值總和；在不違背稅法的前提下，選擇能給企業(yè)帶來最大稅收抵減現(xiàn)值的折舊方法來計提固定資產(chǎn)折舊。

2.債券溢折價的攤銷方法選擇對納稅籌劃的影響。按我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，對長期債券投資溢折價的攤銷方法，企業(yè)可以選擇直線法或是實際利率法進行核算。由于采用直線法，每期的溢折價攤銷額和確認的投資收益是相等的；而采用實際利率法，每期按債券期初的賬面價值和實際利率的乘積來確認應(yīng)計利息收入，且其金額會因溢折價的攤銷而逐期減少或增加。債券攤銷方法不同，并不影響利息費用總和，但要影響各年度的利息費用攤銷額。因此，當(dāng)企業(yè)在折價購入債券的情況下，宜選擇實際利率法進行核算，前幾年的折價攤銷額少于直線法的攤銷額，前幾年的投資收益也就小于直線法的投資收益，公司前期繳納的稅款也就相應(yīng)的較直線法少，從而取得延緩納稅收益。相反，當(dāng)企業(yè)在溢價購入債券的情況下，應(yīng)選擇直線法來攤銷，對企業(yè)更為有利。

3.確定合理的債務(wù)比例，節(jié)約稅源。利用債務(wù)籌資，納稅人不僅可以獲得利益收益額，而且負債利息可以在所得稅前扣除，與不能作為費用支出只能以稅后利潤中分配的股利支付相比，負債籌資可以少繳所得稅，獲得節(jié)稅收益。因而在息稅前投資收益率大于負債成本率的情況下，提高負債比例，便可獲得更多的上述兩種收益水平。但也不是負債越多越好，因為隨著負債比例的提高，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險也會增大，甚至發(fā)生債務(wù)危機。債務(wù)籌資的稅收籌劃就是要盡可能找出最適合的負債比例。

4.合理利用融資租賃進行納稅籌劃。通過融資租賃，納稅人不僅可以迅速獲得所需的資產(chǎn)，保存舉債能力，更主要的是租入的固定資產(chǎn)可以計提折舊，折舊作為成本費用，減少了所得稅的征稅基數(shù)，少納所得稅，而且支付的租金利息還可在所得稅前扣除，進一步減少了納稅基數(shù)。因此，融資租賃的節(jié)稅收益是非常明顯的。

5.籌資利息的處理。根據(jù)稅規(guī)定，企業(yè)籌資的利息支出，凡在籌建期發(fā)生的，計入開辦費，自企業(yè)投產(chǎn)營業(yè)起，按照不短于五年的期限分期攤銷；在生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的，計入財務(wù)費用，其中與購建固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或雖已經(jīng)交付使用，但尚未辦理竣工決算以前，計入購建資產(chǎn)的價值。而計入財務(wù)費用便可一次性全額抵減當(dāng)期收益，計入開辦、或固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的價值，則要分期攤銷，逐步?jīng)_減以后各期收益。其區(qū)別在于計入財務(wù)費用可以盡快扣除籌資利息，減少風(fēng)險，獲得資金的時間價值，相對節(jié)稅。因此，應(yīng)盡可能加大籌資利息支出計入財務(wù)費用的份額，獲得相對節(jié)稅收益。為此可縮短籌建期和資產(chǎn)的購建期。

第4篇：稅務(wù)籌劃如何合理節(jié)稅范文

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)籌劃；經(jīng)營活動；節(jié)稅

提起稅務(wù)籌劃，人們的第一反應(yīng)似乎就是“讓企業(yè)在合理合法的前提下減輕稅收負擔(dān)，降低經(jīng)營成本，提高稅后利潤”。研究如何利用每一個可能的空間盡可能地降低稅收支出，這種技術(shù)化的籌劃模式是十分重要的。稅務(wù)籌劃這項經(jīng)濟活動是在一定的經(jīng)濟條件下產(chǎn)生的，從其產(chǎn)生的主觀原因來看，主要是經(jīng)濟利益的驅(qū)動，是經(jīng)濟主體為追求利潤最大化目標(biāo)而產(chǎn)生的。

稅務(wù)籌劃這項經(jīng)濟活動是利用稅收優(yōu)惠政策進行的，它是在經(jīng)濟發(fā)展過程中，伴隨著國家稅收優(yōu)惠政策的出臺而產(chǎn)生的，符合國家稅法的立法意圖，受國家宏觀政策引導(dǎo)。納稅人利用各種手段。通過各種渠道，積極主動地獲取稅務(wù)信息，掌握國家試點的每項稅收優(yōu)惠政策并能積極地接受國家稅收優(yōu)惠政策，利用這些優(yōu)惠為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)，實現(xiàn)少繳稅的目標(biāo)。稅務(wù)籌劃是納稅義務(wù)人的基本權(quán)利之一，是納稅人在不違反具有法律效力的稅收法規(guī)規(guī)定的前提下，在綜合地運用財務(wù)、稅收法律法規(guī)、企業(yè)經(jīng)營管理等綜合知識的基礎(chǔ)上，對經(jīng)營過程中的涉稅事項進行全過程規(guī)劃和安排的一項經(jīng)濟活動。在經(jīng)濟活動中，以充分發(fā)揮稅收的經(jīng)濟杠桿作用，利用稅收法律優(yōu)惠政策達到不納稅或少納稅來減輕企業(yè)稅負，最大限度地實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益為目標(biāo)，其實質(zhì)是節(jié)稅。

一、稅務(wù)籌劃的提出

隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，稅收對國家和納稅人的利益分配、調(diào)節(jié)作用也愈發(fā)突出。目前，稅收支出已成為企業(yè)的一項重要經(jīng)濟項目。因此，在法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)，充分利用國家的各種稅收政策，結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營特點，以企業(yè)利益最大化為目的，對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、投資等事項進行事前安排的納稅籌劃，越來越成為企業(yè)經(jīng)營決策的重要內(nèi)容，而且也逐步地被企業(yè)所接受和采納。

對企業(yè)來說，在稅款繳納過程中，依法納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，而通過合法的途徑進行納稅籌劃，以達到減輕稅負、維護自身經(jīng)濟利益的目的，也是企業(yè)應(yīng)當(dāng)享有的權(quán)利。企業(yè)往往可能因為對稅收政策理解得不全面、不透徹，可能導(dǎo)致某些稅收優(yōu)惠政策未能享受或未能享受到位；或者在確定企業(yè)經(jīng)營方式、核算方法時未能實現(xiàn)稅負節(jié)省的最佳方案；或者未能正確地選擇納稅時機等問題。通過納稅籌劃可以使企業(yè)在行使納稅義務(wù)的同時，利用合法的手段保護自身應(yīng)當(dāng)享有的合法權(quán)益。納稅籌劃可以促進企業(yè)加強經(jīng)營管理，加強財務(wù)核算尤其是成本核算和財務(wù)管理，企業(yè)的納稅籌劃才有其發(fā)展的廣闊空間和前景。

二、對稅務(wù)籌劃的認識

究竟什么是稅務(wù)籌劃?目前很難從已有的教科書或相關(guān)資料中找出權(quán)威的、全面的解釋，但我們可以從已有的專家學(xué)者們的論述中加以概括。稅務(wù)籌劃也可稱為納稅籌劃或稅收籌劃。在西方發(fā)達國家，納稅人對稅務(wù)籌劃耳熟能詳；而在我國，人們對它的認識還不夠。稅務(wù)籌劃是指納稅人為了實現(xiàn)利益最大化，在不違反法律、法規(guī)、稅法及其他相關(guān)法律的前提下，對尚未發(fā)生的應(yīng)稅行為進行的各種巧妙安排，盡可能地取得一定的稅收利益。稅務(wù)籌劃的要點在于“四性”：不違法性、籌劃性、效益性以及目的性。稅務(wù)籌劃可以采用不同的手段和方法進行，既可以減少納稅人納稅義務(wù)、又可以貫徹國家政策的稅務(wù)籌劃應(yīng)按照一定的原則，包括法律原則、財務(wù)原則、社會原則以及籌劃管理原則來進行?，F(xiàn)代企業(yè)一般有四大基本權(quán)利，即生存權(quán)、發(fā)展權(quán)、自和自保權(quán)，其中自保權(quán)就包含了企業(yè)對自己經(jīng)濟利益的保護。納稅是有關(guān)企業(yè)的重大利益之事，享受法律的保護并進行合理合法的納稅籌劃是企業(yè)最正當(dāng)?shù)臋?quán)利之一。

三、稅務(wù)籌劃在經(jīng)營活動過程中的運用

作為企業(yè)的財務(wù)主管，應(yīng)通過稅務(wù)籌劃為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者提供經(jīng)營決策，為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟效益。運用稅收法律法規(guī)及經(jīng)營管理知識，通過稅務(wù)籌劃來降低公司的整體稅負，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化的目標(biāo)，這在經(jīng)營活動中是一個值得探討的課題。

(一)籌資的稅務(wù)籌劃

企業(yè)維持運轉(zhuǎn)、再投資、擴大生產(chǎn)都需要資金。籌資事項尤為重要。需要在籌資環(huán)節(jié)加強籌劃，以減輕稅收負擔(dān)。

1　企業(yè)設(shè)立初期的稅務(wù)籌劃。對于新設(shè)立的企業(yè)。應(yīng)盡量用實物和無形資產(chǎn)出資，這樣可以節(jié)省流動資金。企業(yè)設(shè)立后。還可以用資產(chǎn)作抵押申請銀行貸款。因為貸款利息、同期的固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷都可計入當(dāng)期費用，減小應(yīng)納稅所得額。還有一種方法是集團內(nèi)部設(shè)立的企業(yè)要盡量向關(guān)聯(lián)企業(yè)拆借，這樣籌資壓力小，而且通過籌劃，有利于集團整體稅負的降低。

2　利用資產(chǎn)兼并進行稅務(wù)籌劃。傳統(tǒng)的企業(yè)擴張是向銀行借入大量資金，擴建廠房、購置生產(chǎn)設(shè)備?？梢钥紤]尋找虧損企業(yè)進行并購。按照稅法規(guī)定，企業(yè)在股權(quán)重組前，尚未彌補的經(jīng)營虧損可在稅法規(guī)定的虧損彌補年限的剩余期限內(nèi)，在股權(quán)重組后延續(xù)彌補；企業(yè)以新設(shè)合并方式以及吸收合并或兼并方式合并，且被吸收或兼并企業(yè)不具備獨立納稅人資格的，各企業(yè)合并或兼并前尚未彌補的經(jīng)營虧損，可在稅法規(guī)定的彌補期限的剩余期限內(nèi)，由合并或兼并后的企業(yè)逐年延續(xù)彌補。通過并購。原企業(yè)的利潤用于延續(xù)彌補虧損，可以降低總體稅負，擴大生產(chǎn)規(guī)模，并解決大額籌資問題。

3　利用融資租賃進行稅務(wù)籌劃。對于企業(yè)所需的大宗設(shè)備，可以采用融資租賃的方式，不用占壓過多資金，而且提取的折舊計入當(dāng)期費用，縮小了應(yīng)納稅所得額。如果是集團公司，可以專門設(shè)立設(shè)備租賃公司負責(zé)向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供融資租賃。只要設(shè)備所有權(quán)沒有轉(zhuǎn)移，設(shè)備租賃公司即繳納營業(yè)稅而不是增值稅，關(guān)聯(lián)企業(yè)根據(jù)需要選擇經(jīng)營租賃或融資租賃，經(jīng)營租賃的租金和融資租賃的折舊費都會降低稅負，實現(xiàn)集團整體利益最大化。

(二)銷售的稅務(wù)籌劃

1　兼營業(yè)務(wù)分開核算。有的企業(yè)在銷售貨物時還提供安裝調(diào)試等服務(wù)，銷售貨物收入繳納增值稅，提供服務(wù)收入繳納營業(yè)稅。根據(jù)稅法對兼營行為的規(guī)定，納稅人在進行稅務(wù)籌劃時，對增值稅應(yīng)稅貨物和勞務(wù)以及增值稅應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)，都應(yīng)分開核算，按相應(yīng)稅率分別計算稅金，避免全部按增值稅稅率征收。

2　利用第三方物流公司。目前，很多銷售企業(yè)都配有自己的運輸工具運送貨物，這些運輸車輛使用率較低而養(yǎng)護成本高。現(xiàn)在第三方物流業(yè)作為一種新興產(chǎn)業(yè)，發(fā)展很迅猛，真正實現(xiàn)了專業(yè)化、社會化的物流配送服務(wù)。因此，企業(yè)可將原有的運輸車輛設(shè)備出售，并與物流配送公司建立長期緊密的合作

關(guān)系。企業(yè)從物流公司取得的倉儲發(fā)票、運費發(fā)票可以進行進項稅抵扣，還可節(jié)約倉儲、養(yǎng)車成本，從而提高企業(yè)效益。

3　價外費用分離。按稅法規(guī)定，企業(yè)銷售貨物的同時，收取的運費、裝卸費、倉儲費等價外費用并八銷售額計征增值稅。為減輕企業(yè)稅負，在銷售貨物時，可以將上述價外費用從銷售額中分離出來，采取代墊的方式，或另行簽訂服務(wù)合同，繳納稅率較低的營業(yè)稅。

(三)經(jīng)營的稅務(wù)籌劃

1　存貨計價。在會計核算中，存貨的發(fā)出或領(lǐng)用的成本計價方法有個別計價法、先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、計劃成本法、毛利率法或零售價法等。存貨計價對企業(yè)盈虧有重大影響的主要是先進先出法。在物價持續(xù)下跌時采用先進先出法，可以加大當(dāng)期成本，縮小應(yīng)納稅所得額，從而減輕納稅負擔(dān)。

2　加速折舊。會計核算中，常用的固定資產(chǎn)折舊方法有直線折舊法、雙倍余額遞減法、工作量法、年數(shù)總和法等，不同的折舊方法使得每期攤銷額不同。稅法賦予了企業(yè)在折舊方法和折舊年限上的一定的選擇權(quán)。因此，在企業(yè)新設(shè)初期，選擇雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法加速折舊。可以攤銷更多的折舊費用，節(jié)稅的效果明顯。

3　資產(chǎn)攤銷。對稅法沒有明確規(guī)定必須作為固定資產(chǎn)入賬的某些工具、器具，應(yīng)盡可能作為低值易耗品處理，并且采用一次攤銷法。企業(yè)處于稅收優(yōu)惠期，無形資產(chǎn)應(yīng)盡量延長攤銷期限，遞延到優(yōu)惠期滿后，計入成本費用，獲得節(jié)稅收益；相反，對于無開辦期優(yōu)惠、正常經(jīng)營的企業(yè)，應(yīng)盡量縮短無形資產(chǎn)的攤銷期限，使費用抵扣前移，從而獲得節(jié)稅收益。

第5篇：稅務(wù)籌劃如何合理節(jié)稅范文

關(guān)鍵詞:稅收籌劃國有企業(yè)轉(zhuǎn)制

國有企業(yè)在新一輪的體制機制轉(zhuǎn)變過程當(dāng)中完成了更加趨向于適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟的法則。這些法則當(dāng)中包括了新型的完善的法人實體，與此同時國家稅制也開展了相應(yīng)的改革，一方面國家稅收取代企業(yè)利潤的直接上交，另一方面國有企業(yè)在運行和經(jīng)營過程當(dāng)中的主要承擔(dān)義務(wù)也轉(zhuǎn)換為納稅職能和社會工作崗位職能。在這些國企全面轉(zhuǎn)制的實行和轉(zhuǎn)變過程當(dāng)中，它們的管理層和基層人員又同時面臨著稅務(wù)籌劃和稅務(wù)管控的相關(guān)問題，這些類別的問題為轉(zhuǎn)制實現(xiàn)增加了難度，也為充分地提高現(xiàn)有國企的稅務(wù)籌劃能力帶來不小的困惑，基于此種原因，管理者們必須對國有企業(yè)的專制問題加以特別重視，而且要在同時采取一些有效的措施以完美實現(xiàn)預(yù)期的稅務(wù)籌劃目標(biāo)。

一、國有企業(yè)轉(zhuǎn)制過程中實現(xiàn)稅務(wù)籌劃的作用

(一)有助于國有企業(yè)改革的順利實現(xiàn)

當(dāng)前形勢下，經(jīng)濟快速發(fā)展，市場調(diào)節(jié)機制當(dāng)中的眾多要素也進行了重新劃分與規(guī)劃，這些內(nèi)容包括有產(chǎn)權(quán)清晰化，權(quán)責(zé)明確化，政企分開化和管理科學(xué)化等諸多要求綜合而成的總體規(guī)劃設(shè)計。國有企業(yè)決策者們就需要在實踐過程當(dāng)中按照此種規(guī)劃來開展工作。經(jīng)過一段時期的改革劃分，國有企業(yè)決策者們發(fā)現(xiàn)其實改制前與改制后的國有企業(yè)制度在對依舊并不明確，這里出現(xiàn)了有的企業(yè)歸中央所有的同時又歸地方所有的現(xiàn)象，直接導(dǎo)致了稅收多重化和稅收難度加大的問題。而且在開展的國有企業(yè)兼并重組過程當(dāng)中滋生和演化出了一系列新的問題。

(二)對國企直接經(jīng)濟效益的提升

國有企業(yè)設(shè)置初期有其特殊歷史使命，也是與當(dāng)時的特殊國情離不開的。隨著市場經(jīng)濟的逐步發(fā)展，舊有的固定體制已經(jīng)不能起到引領(lǐng)時代經(jīng)濟的重任，那么國企在短期實踐轉(zhuǎn)型當(dāng)中的表現(xiàn)也就顯的尤為重要，根據(jù)這些內(nèi)容國有企業(yè)決策者們可以得知，在轉(zhuǎn)制和改革系列措施的實施下，國有企業(yè)的轉(zhuǎn)制會持續(xù)向好推進，同時隨著增值稅逐步成為新型工商稅制當(dāng)中的首要稅種，國企轉(zhuǎn)制也必須考慮到稅收的內(nèi)容。對于國企轉(zhuǎn)制的經(jīng)濟利益目標(biāo)來說，稅務(wù)精確籌劃需要對稅種、征稅對象、計稅依據(jù)、稅目、稅率等項目類型展開相應(yīng)的且有效的配套措施。

二、國有企業(yè)轉(zhuǎn)制過程中稅務(wù)籌劃對策

(一)選擇正確的稅務(wù)籌劃切入點

選取合理切入點是對稅務(wù)展開長遠和系統(tǒng)籌劃的重要內(nèi)容，筆者經(jīng)過分析提出了如下三個創(chuàng)新的切入點:第一應(yīng)當(dāng)把視角聚焦在節(jié)稅空間大的稅種上，應(yīng)當(dāng)在實際中盡力選擇稅收優(yōu)惠大和稅負伸縮彈性大的稅種，而且籌劃過程中的行業(yè)選取應(yīng)當(dāng)徹底避開國家對行業(yè)和環(huán)境保護的政策及相應(yīng)法律法規(guī)限制。第二個切入點可以放到嘗試更改納稅人構(gòu)成以達到節(jié)稅的目的上來。此外還可以分析影響應(yīng)納稅稅額的因素們，具體包括又計稅依據(jù)和稅率，根據(jù)其反比關(guān)系來做相應(yīng)調(diào)整。

(二)做好稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)工作

在稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)工作當(dāng)中首先要展開企業(yè)內(nèi)部的財會行為規(guī)范，確保帳目和報表的準(zhǔn)確、完整。其次應(yīng)當(dāng)做好決策科學(xué)化管理工作，并且應(yīng)當(dāng)建立起更加科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臎Q策審批機制，為全面實現(xiàn)科學(xué)化管理奠定堅實的相關(guān)基礎(chǔ)。最后國有企業(yè)決策者們要做的是建立起完善的議事機制，將企業(yè)經(jīng)營管理者們的想法和思維完善表達。

(三)堅持稅后利益最大化的籌劃

企業(yè)的逐利性質(zhì)決定了稅后利益的最大化是其發(fā)起和經(jīng)營的本源目標(biāo)，所以在關(guān)于稅收籌劃改革轉(zhuǎn)制過程當(dāng)中對稅后利益最大化的重視顯的尤為重要，要重點抓住多種節(jié)稅技術(shù)，也要在同時開展關(guān)于相互影響的分析，以此來明確整體稅負的輕重比率。其次，對方案的設(shè)計需要把眼光放長遠，應(yīng)當(dāng)盡力通過科學(xué)決策來選取能使得企業(yè)長足發(fā)展的政策。同時在方案設(shè)計原則上要注重穩(wěn)健行動的原則，一方面需要保障企業(yè)效益穩(wěn)定，并另一方面還需要盡可能地兼顧到企業(yè)未來發(fā)展的良好態(tài)勢。

三、結(jié)束語

第6篇：稅務(wù)籌劃如何合理節(jié)稅范文

論文摘要：稅收籌劃是指納稅人在稅法允許的范圍內(nèi)，通過對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動的籌劃與安排，盡可能取得“節(jié)稅”的稅收利益，其特點在于合法性、籌劃性、目的性。它與偷稅、避稅有著本質(zhì)上的區(qū)別，偷稅既違法又不道德，是政府所嚴(yán)加征處的行為；避稅是與稅法精神相悖的，是政府所防范的行為；而稅務(wù)籌劃既不違法又符合道德規(guī)范，是國家政策予以引導(dǎo)和鼓勵的行為。

在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)作為一個自主經(jīng)營、自負盈虧的法人實體，參與市場競爭。其根本目標(biāo)是追求自身利益最大化或稅后利潤最大化。為實現(xiàn)該目標(biāo)，有兩條途徑可選擇，一是擴大業(yè)務(wù)收入，二是降低成本。在收入不能提高的情況下，降低成本能增加利潤，而稅收支出作為毛利潤的一部分，完全可以在稅法允許的范圍內(nèi)通過稅務(wù)籌劃，加以延緩減輕稅負，從而增加稅后利潤，增強企業(yè)的競爭力。

稅務(wù)籌劃作為一種管理活動，幾乎貫穿于企業(yè)經(jīng)營的全過程。就如何運用稅務(wù)籌劃降低企業(yè)稅負，實現(xiàn)整體利益最大化來加以論述。

一、稅務(wù)籌劃在財務(wù)管理中的運用

稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理密切相關(guān)，稅務(wù)籌劃是企業(yè)的一種理財行為，應(yīng)始終圍繞財務(wù)管理目標(biāo)來進行，其目的是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化和使納稅人的合法權(quán)益得到充分的享受和行使。稅務(wù)籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的運用主要是在籌資決策、投資決策、利潤分配中的運用。

㈠籌資決策中的稅務(wù)籌劃

對于一個企業(yè)來講，不同的籌資方式組合將會給企業(yè)帶來不同的預(yù)期收益，同時也會使企業(yè)承擔(dān)不同的稅負水平。這就要求投資者必須在籌資決策中做好稅務(wù)籌劃分析工作。按照稅法規(guī)定，納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營期間所形成的負債利息支出可以在稅前扣除，享有所得稅利益，而相比之下，股息是不能作為費用列支的，只能在企業(yè)的稅后利潤中進行分配，因此，企業(yè)就可以通過資本結(jié)構(gòu)的合理搭配來實現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目的。一般來說，為獲取較低的融資成本和發(fā)揮利息費用抵稅效果，企業(yè)內(nèi)部集資和企業(yè)之間拆借資金方式籌資最好；金融機構(gòu)貸款次之；自我積累方法效果最差。企業(yè)在分析籌資中的稅收籌劃時，應(yīng)著重考察資金結(jié)構(gòu)和籌資方式問題，特別是負債比率合理與否，不僅制約著企業(yè)的風(fēng)險和成本的大小，而且在很大程度上影響企業(yè)的稅負及稅后收益。由于負債的利息記入財務(wù)費用能抵扣應(yīng)稅所得額，從而減少了企業(yè)應(yīng)交所得稅。在息稅前投資收益率大于負債成本率的前提下，負債比率越高，額度越大，其節(jié)稅的效果越明顯。當(dāng)然，負債比率并非越高越好。隨著負債比率的提高，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險和融資成本會加大。當(dāng)負債的成本率超過了息稅前的投資收益率時，負債反而達不到節(jié)稅目的。

㈡投資決策中的稅務(wù)籌劃

稅收政策因國而異，即使在同一國內(nèi)部，對不同地區(qū)、不同行業(yè)等方面的規(guī)定也有所不同。正是這種差異的存在，使企業(yè)在投資時有了選擇的余地。投資中的稅收籌劃主要有以下形式可供選擇。

⒈組建形式的選擇

投資者在設(shè)立企業(yè)時，有幾種形式可供選擇。企業(yè)組建形式不一樣，稅收政策也各異。以有限責(zé)任公司與合伙經(jīng)營相比較，有限責(zé)任公司要雙重納稅，即先交公司所得稅，再交個人所得稅；而合伙經(jīng)營的業(yè)主，只須交個人所得稅。而在組建時采取何種形式，當(dāng)事人應(yīng)根據(jù)自身特點和需要慎重籌劃。

⒉設(shè)置分支機構(gòu)的選擇

對于企業(yè)來說，隨著業(yè)務(wù)的擴張，勢必面臨著在其下設(shè)置分公司和子公司的選擇，那么是設(shè)置分公司好還是設(shè)子公司好？哪個對企業(yè)更有利？這是一個值得深思的問題，因為兩者在稅收上截然不同。

分公司相當(dāng)于一個辦事處，其優(yōu)點在于它不是獨立法人，所發(fā)生的虧損或損失可沖抵總公司賬面利潤；此外，還可不交納資本注冊費、印花稅等費用。缺點在于它不是獨立法人，不能享受相關(guān)的稅收優(yōu)惠，如減免稅、退稅等。子公司雖然有稅收優(yōu)惠，但由于是獨立法人，需獨立承擔(dān)民事責(zé)任，獨立承擔(dān)虧損?？偣緫?yīng)權(quán)衡利弊后決定。

從納稅角度講，在剛開始設(shè)置分支結(jié)構(gòu)時以分公司為優(yōu)，因為，在設(shè)立初期虧損性大些。一旦分公司成熟后，可適時轉(zhuǎn)化為子公司，以便獲得稅收優(yōu)惠的好處。當(dāng)然，如果剛開始營業(yè)就能確保盈利，那另當(dāng)別論。

⒊投資地區(qū)行業(yè)的選擇

無論是國內(nèi)投資還是國外投資，企業(yè)都必須認真考慮和充分利用不同地區(qū)的稅制差別及區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策。我國規(guī)定：老區(qū)、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠山區(qū)、貧困地區(qū)新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后，可減征或免征所得稅3年。而在特區(qū)、沿海開放城市及國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)，企業(yè)所得稅率一般為15%，而其他地區(qū)為33%。因此，企業(yè)應(yīng)選擇這些有稅收優(yōu)惠的地區(qū)進行投資。這樣，不僅可少交稅，而且完全符合政策導(dǎo)向和稅法立法意圖，于已于國都有利。

國家規(guī)定：“國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)，按15%征收所得稅?！睘榱酥С趾凸膭畎l(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，規(guī)定：“投資于第三產(chǎn)業(yè)，可按產(chǎn)業(yè)政策在一定期內(nèi)減征或免征所得稅”等等。又如，近幾年，國家為配合住房制度改革和全面啟動房地產(chǎn)，出臺了一些稅收優(yōu)惠政策。對國家限制發(fā)展的行業(yè)，國家則對其課以重稅，以上種種國家關(guān)于投資行業(yè)的稅收優(yōu)惠差異，給投資者提供了更多的投資選擇。這要求投資者在投資決策前，必須充分了解和掌握國家關(guān)于投資方面的稅收政策，認真進行稅收策劃，合理減輕企業(yè)的稅負。

㈢利潤分配中的稅務(wù)籌劃

企業(yè)的股利分配形式一般有現(xiàn)金股利和股票股利兩種。根據(jù)稅法規(guī)定，股東取得現(xiàn)金股利須交個人所得稅，而取得股票股利卻不交稅。因此，企業(yè)要從發(fā)展前景來籌劃好發(fā)放多少現(xiàn)金的股利，從而對企業(yè)和股東都有利。

二、稅務(wù)籌劃在會計核算中的運用

財會制度對成本費用的確認、收入實現(xiàn)的確定、資產(chǎn)的計價等規(guī)定有多種會計處理方法可供選擇。不同的會計處理方法對各期的成本費用、收入都會產(chǎn)生影響，進而影響應(yīng)交所得稅的數(shù)額，而且這種選擇大部分在稅法上都予以承認，這就為企業(yè)在會計核算中進行稅務(wù)籌劃提供了可能。

㈠收入結(jié)算方式的選擇

企業(yè)收入結(jié)算方式不同，其收入確認的時間也不同，納稅月份也有差異。稅法規(guī)定：直接收款銷售以收到貸款或取得索款憑證，并將提貨單交給買方的當(dāng)天為收入確認時間；采托收承付或以委托銀行方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦好托收手續(xù)當(dāng)天確認收入時間；采用賒銷和分期收款銷貨方式均以合同約定的收款日期為企業(yè)收入確定時間；而訂貨銷售和分期預(yù)收方式，以交付貨物時確認收入時間。這樣，通過銷售方式的選擇，控制收入確認時間來加以籌劃，可以合理歸屬所得年度，達到獲得延緩納稅的稅收利益。

㈡費用列支的選擇

對費用列支，稅務(wù)籌劃的指導(dǎo)思想是在稅法允許的范圍內(nèi)，盡可能地列支當(dāng)期費用，預(yù)計可能發(fā)生的損失，減少應(yīng)交所得稅和合法遞延納稅時間來獲得稅收利益。通常做法是：⑴已發(fā)生的費用及時核銷入帳，如已發(fā)生的壞賬、存貨盤虧及毀損的合理部分都應(yīng)及早列作費用；⑵能夠合理預(yù)計發(fā)生額的費用、損失，采用預(yù)提方式及時入帳，如業(yè)務(wù)執(zhí)行費，公益救濟性捐贈等應(yīng)準(zhǔn)確掌握允許列支的限額，將限額以內(nèi)的部分充分列支；⑶盡可能地縮短成本費用的攤銷期，以增大前幾年的費用，遞延納稅時間，達到節(jié)稅的目的。

㈢長期投資核算方法的選擇

長期投資的核算譯意風(fēng)成本法和權(quán)益法兩種。投資比重低于25%時，采用成本法；高于25%時而低于50%，但能對被投資企業(yè)的經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響時，或者雖然低于25%，但能對被投資企業(yè)施加重大影響時及超過50%時可采用權(quán)益法?？梢?，這一規(guī)定具有一定的選擇空間。

一般來說，如果被投資企業(yè)先盈利后虧損則選用成本法，而先虧損后盈利，則選區(qū)用權(quán)益法。這是因為如果被投資企業(yè)經(jīng)營發(fā)生了虧損，對投資企業(yè)來說，若采用了成本法核算，則無法沖減本企業(yè)利潤；而采用權(quán)益法核算，會因投資企業(yè)發(fā)生的虧損而減少本企業(yè)利潤，從而遞延了所得稅。盡管兩種方法納稅數(shù)額相同，但納稅時間的不同可以為企業(yè)獲得貨幣時間價值。

㈣折舊和攤銷方法的選擇

固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)攤銷是繳納所得稅前準(zhǔn)予扣除的項目，在收入既定的情況下，折舊及攤銷額越大，應(yīng)納稅所得額就越少。會計上可用的折舊方法很多，加速折舊就是一種比較有效的節(jié)稅方法。另外，企業(yè)財務(wù)制度雖然對固定資產(chǎn)折舊年限、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的攤銷期限作出了分類規(guī)定，但有一定的彈性，對沒有明確規(guī)定折舊或攤銷年限的資產(chǎn)可盡量選擇較短的年限，將該固定資產(chǎn)折舊計提完畢。由于資金存在時間價值，這樣因增加前期折舊額，把稅款推遲到后期繳納，相當(dāng)于依法從國家取得了一筆無息貸款。

㈤存貨計價的選擇

期末存貨計價的高低，對當(dāng)期的利潤影響很大。不同的存貨發(fā)出計價方法，會得出不同的期末存貨成本，出現(xiàn)不同的企業(yè)利潤，進而影響所得稅的數(shù)額。依現(xiàn)行會計準(zhǔn)則的規(guī)定，存貨發(fā)出的計價方法主要有五種：先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計價法和毛利率法。采取何種方法對本企業(yè)有利，企業(yè)必須認真籌劃。合理的稅務(wù)籌劃，將會給企業(yè)帶來稅收上的好處。

一般來說，物價下降的情況下，采用先進先出法比別的計算方法計算出來的期末存貨低，從而加大當(dāng)期成本，減少當(dāng)期應(yīng)稅所得額。在當(dāng)前企業(yè)普遍感到流動資金緊張情況下，延緩納稅無疑從國家取得一筆無息貸款，可以使企業(yè)在本期有更多的資金可供利用、產(chǎn)出效益。這對企業(yè)的生存、發(fā)展、壯大十分有利。當(dāng)然，企業(yè)有一個會計年度內(nèi)要變更計價方法時，應(yīng)按照會計準(zhǔn)則的要求，對變更的相關(guān)內(nèi)容要在會計報表附注中予以說明，從而實現(xiàn)合法稅務(wù)籌劃。

㈥資產(chǎn)計價會計處理方法的選擇。

資產(chǎn)的計價直接影響到財產(chǎn)稅的計稅基數(shù)。房產(chǎn)原值一次減除10%～30%后的余值按1.2%的稅率計算繳納，房產(chǎn)原值是指房屋，而且包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施。稅法同時規(guī)定“附屬設(shè)備的水管、下水道、暖氣管、煤氣管等從最近的探視井或三通管算起，電燈網(wǎng)、照明線從進線盒子連接管算起”。這就是為房產(chǎn)核算作出了明確的規(guī)定。因此企業(yè)在建設(shè)房屋工程時，必須明確分屬于房產(chǎn)的附屬設(shè)備、配套設(shè)施和不屬于房產(chǎn)的附屬設(shè)備、配套設(shè)施的價值，并在會計賬簿中分別記錄。此外，企業(yè)使用的中央空調(diào)，如何入帳也很關(guān)鍵。有時房產(chǎn)原值包括中央空調(diào)設(shè)備，但如果中央空調(diào)設(shè)備作單項固定資產(chǎn)入帳，單獨核算并提取折舊，則房產(chǎn)原值不應(yīng)包括中央空調(diào)設(shè)備。關(guān)于舊房安裝空調(diào)設(shè)備，一般都作單項固定資產(chǎn)入帳，不應(yīng)計入房產(chǎn)值。因此，企業(yè)應(yīng)獨立核算中央空調(diào)設(shè)備，以減少企業(yè)的房產(chǎn)稅支出。

三、稅務(wù)籌劃應(yīng)注意事項

以上談了稅務(wù)籌劃在企業(yè)財務(wù)管理和會計核算中的運用，對企業(yè)來講，在做好上述各項稅收籌劃工作時，還應(yīng)注意以下事項。

⒈在進行稅務(wù)籌劃時，要堅持經(jīng)濟原則。企業(yè)進行稅務(wù)籌劃，最終目標(biāo)是為了實現(xiàn)整體收益最大化，但企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃實施的過程中，又會發(fā)生種種籌劃成本，因而企業(yè)在進行稅收籌劃時，必須先對預(yù)期收入與成本進行對比。只有稅收籌劃所帶來的收益大于其成本時，稅收籌劃才可行，否則需放棄。

⒉稅務(wù)籌劃要有全局觀，要以整體觀念來看待不同的稅收籌劃方案，制訂最佳經(jīng)濟決策。由于稅收籌劃是以實現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化為目標(biāo)，這就要求企業(yè)在進行稅收籌劃時，要統(tǒng)籌考慮，既要考慮國家宏觀經(jīng)濟政策，又要結(jié)合企業(yè)本身特定環(huán)境、經(jīng)營目的來選擇，不能只注重某一納稅環(huán)節(jié)的個別稅負高低。也就是說，稅收籌劃的正確態(tài)度是以企業(yè)的整體利益為出發(fā)點，細致分析一切影響和制約稅收籌劃的條件和因素，選擇可能使企業(yè)稅負并非最輕，但卻使企業(yè)整體利益最大化的方案。

⒊不論企業(yè)如何進行稅收籌劃，都應(yīng)以守法為前提，不亂攤成本費用，不亂調(diào)利潤。稅收籌劃是利用稅收優(yōu)惠的規(guī)定、納稅方法的選擇及收支的適當(dāng)控制等途徑來獲得節(jié)稅利益，它是一種合法的行為，與偷稅、逃稅有著本質(zhì)區(qū)別，偷稅、逃稅是違法的行為。因而企業(yè)在進行稅收籌劃時，必須以稅法條款為依據(jù)。不亂攤成本費用，不亂調(diào)利潤，當(dāng)有多種可供選擇的納稅方案時，不僅要選擇稅負最低的財決策，而且最使稅收籌劃行為合法合理。

第7篇：稅務(wù)籌劃如何合理節(jié)稅范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)籌資稅務(wù)籌劃

稅收已成為現(xiàn)代經(jīng)濟生活中的一個熱點。不論是企業(yè)法人還是自然人，只要發(fā)生有應(yīng)稅行為就要依法納稅。稅收籌劃是企業(yè)用足用好稅務(wù)政策的新課題，在新形勢下企業(yè)作為納稅人，熟悉了解稅法及財務(wù)會計制度，用足用好稅務(wù)政策，運用稅法上的優(yōu)惠政策為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟效益。

一、資金籌集的稅務(wù)籌劃

（一）根據(jù)資本結(jié)構(gòu)所作的稅務(wù)籌劃

對任何一個企業(yè)來說，籌資是其進行一系列經(jīng)營活動的先決條件。不能籌集到一定數(shù)量的資金，就不能取得預(yù)期的經(jīng)濟效益?；I資作為一個相對獨立的理財活動，其對企業(yè)經(jīng)營理財業(yè)績的影響，主要是通過資本結(jié)構(gòu)的變動而發(fā)生作用的。因而，分析籌資中的納稅籌劃時，應(yīng)著重考察兩個方面：資本結(jié)構(gòu)的變動究竟是怎樣對企業(yè)業(yè)績和稅負產(chǎn)生影響的；企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何組織資本結(jié)構(gòu)的配置，才能在節(jié)稅的同時實現(xiàn)所有者稅后收益最大化的目標(biāo)。

資本結(jié)構(gòu)是由籌資方式?jīng)Q定的，不同的籌資方式，形成不同的稅前、稅后資金成本?；I資決策的目標(biāo)不僅要求籌集到足夠數(shù)額的資金，而且要使資金成本最低。由于不同籌資方案的稅負輕重程度往往存在差異，這便為企業(yè)在籌資決策中運用稅收籌劃提供了可能。企業(yè)經(jīng)營活動所需資金，通常可以通過從銀行取得長期借款、發(fā)生債券、發(fā)行股票、融資租賃以及利用企業(yè)的保留盈余等途徑取得。下面比較各種籌資方式的籌資成本，為企業(yè)選擇籌資方案提供參考。

1.幾種籌資方式的資金成本分析。

（1）長期借款成本。長期借款指借款期在1年以上的借款，如購建固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)這種大規(guī)模的支出就需要長期借款來幫助完成。其成本包括兩部分，即借款利息和借款費用。一般來說，借款利息和借款費用高，會導(dǎo)致籌資成本高，但因為符合規(guī)定的借款利息和借款費用可以計入稅前成本費用扣除或攤銷，所以能起到抵稅作用。例如，某企業(yè)取得5年期長期借款200萬元，年利率11%，籌資費用率0.5%，因借款利息和借款費用可以計入稅前成本費用扣除或攤銷，企業(yè)可以少繳所得稅36.63萬元。

（2）債券成本。發(fā)行債券的成本主要指債券利息和籌資費用。債券利息的處理與長期借款利息的處理相同，即可以在所得稅前扣除，應(yīng)以稅后的債務(wù)成本為計算依據(jù)。例如，某公司發(fā)生總面額為200萬元5年期債券，票面利率為11%，發(fā)生費用率為5%，由于債券利息和籌資費用可以在所得稅前扣除，企業(yè)可以少繳所得稅39.6萬元。若債券溢價或折價發(fā)行，為更精確地計算資本成本，應(yīng)以實際發(fā)生價格作為債券籌資額。

（3）留存收益成本。留存收益是企業(yè)繳納所得稅后形成的，其所有權(quán)屬于股東。股東將這一部分未分派的稅后利潤存于企業(yè)，實質(zhì)上是對企業(yè)追加投資。如果企業(yè)將留存收益用于再投資，所獲得的收益率低于股東自己進行另一項風(fēng)險相似的投資所獲的收益率，企業(yè)就應(yīng)該將留存收益分派給股東。留存收益成本的估算難于債券成本，這是因為很難對企業(yè)未來發(fā)展前景及股東對未來風(fēng)險所要求的風(fēng)險溢價做出準(zhǔn)確的測定。由于留存收益是企業(yè)所得稅后形成的，因此企業(yè)使用留存收益不能起到抵稅作用，也就沒有節(jié)稅金額。

（4）普通股成本。企業(yè)發(fā)行股票籌集資金，發(fā)行股票的籌資費用較高，在計算資本成本時要考慮籌資費用。例如，某公司發(fā)行新股票，發(fā)行金額100萬元，籌資費用率為股票市價的10%，企業(yè)發(fā)行股票籌集資金，發(fā)行費用可以在企業(yè)所得稅前扣除，但資金占用費即普通股股利必須在所得稅后分配。該企業(yè)發(fā)行股票可以節(jié)稅100×10%×33%=3.3（萬元）

2.籌資成本分析的注意問題。企業(yè)籌集的資金，按資金來源性質(zhì)不同，可以分為債務(wù)資本與權(quán)益資本。債務(wù)資本需要償還，而權(quán)益資本不需要償還，只需要在有嬴利時進行分配。通過貸款、發(fā)行債券籌集的資金屬于債務(wù)資本，留存收益、發(fā)行股票籌集的資金屬于權(quán)益資本。根據(jù)以上籌資成本的分析，企業(yè)在融資時應(yīng)考慮（1）債務(wù)資本的籌集費用和利息可以在所得稅前扣除；而權(quán)益資本只能扣除籌集費用，股息不能作為費用列支，只能在企業(yè)稅后利潤中分配。因此，企業(yè)在確定資本結(jié)構(gòu)時必須考慮債務(wù)資本的比例，通過舉債方式籌集一定的資金，可以獲得節(jié)稅利益。（2）納稅人進行籌資籌劃，除了考慮企業(yè)的節(jié)稅金額和稅后利潤外，還要對企業(yè)資本結(jié)構(gòu)通盤考慮。比如過高的資產(chǎn)負債率除了會帶來高收益外，還會相應(yīng)加大企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。

3.根據(jù)資本結(jié)構(gòu)所作的稅務(wù)籌劃。一般來說，企業(yè)以自我積累方式（留存收益）籌資所承擔(dān)的稅收負擔(dān)要重于向金融機構(gòu)貸款所承擔(dān)的稅收負擔(dān)，貸款融資所承擔(dān)的稅收負擔(dān)要重于企業(yè)間拆借所承擔(dān)的稅收負擔(dān)，企業(yè)間拆借資金的稅收負擔(dān)要重于企業(yè)內(nèi)部集資的稅收負擔(dān)。這是因為從資金的實際擁有或?qū)Y金風(fēng)險負責(zé)的角度看，自我積累方法最大，企業(yè)內(nèi)部集資入股方法最小。因此，它們承擔(dān)的稅負也就相應(yīng)地隨之變化。從納稅籌劃角度看，企業(yè)內(nèi)部集資和企業(yè)之間拆借資金方式產(chǎn)生的效果最好，金融機構(gòu)貸款次之，自我積累（留存收益）方法效果最差。這是因為通過企業(yè)的內(nèi)部融資和企業(yè)之間拆借資金，這兩種融資行為涉及到的人員和機構(gòu)較多，容易尋求降低融資成本、提高投資規(guī)模效益的途徑。金融機構(gòu)貸款次之，但企業(yè)仍可利用與金融機構(gòu)特殊的業(yè)務(wù)聯(lián)系實現(xiàn)一定規(guī)模的減輕稅負的目的。自我積累（留存收益）方式由于資金的占有和使用融為一體，稅收難以分割或抵銷，因而難于進行納稅籌劃。

以下僅以負責(zé)籌資與權(quán)益籌資（即發(fā)行股票）為例，對不同籌資方案的稅負影響加以比較。企業(yè)的資金來源除資本金外，主要就是負債，具體又包括長期負債和短期負債兩種。其中長期負債與資本的構(gòu)成關(guān)系，通常稱之為資本結(jié)構(gòu)。資本結(jié)構(gòu)，特別是負債比率合理與否，不僅制約著企業(yè)風(fēng)險、成本的大小，而且在相當(dāng)大的程度上影響著企業(yè)的稅收負擔(dān)以及企業(yè)權(quán)益資本收益實現(xiàn)的水平。負債融資的財務(wù)杠桿效應(yīng)主要體現(xiàn)在節(jié)稅及提高權(quán)益資本收益率（包括稅前和稅后）等方面。其中節(jié)稅功能反映為負債利息計入財務(wù)費用抵減應(yīng)稅所得額，從而相對減少應(yīng)納稅額。在息稅前收益（支付利息和所得稅前的收益）不抵于負債成本總額的前提下，負債比率越高，額度越大，其節(jié)稅效果就越顯著。當(dāng)然，負債最重要的杠桿作用在于提高權(quán)益資本的收益水平及普通股的每股盈余（稅后）方面。這從下式得以反映：權(quán)益資本收益率（稅前）=息稅前投資收益率+負債/權(quán)益資本（息稅前投資收益率-負債成本率）。上式可以看出，只要企業(yè)息稅前投資收益率高于負債成本率，增加負債額度，提高負債比重，就會帶來權(quán)益資本收益水平提高的效應(yīng)。應(yīng)當(dāng)明確的是，這種分析僅是基于純理論意義，而未考慮其他的約束條件，尤其是風(fēng)險因素及風(fēng)險成本的追加等。因為隨著負債比率的提高，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險及融資的風(fēng)險成本必然相應(yīng)增加，以致負債的成本水平超過了息稅前投資收益率，從而使負債融資呈現(xiàn)出負杠桿效應(yīng)，即權(quán)益資本收益率隨著負債額度、比例的提高而下降，這也正是上述所提出的實現(xiàn)節(jié)稅效果必須是建立于“息稅前投資收益率不低于負債成本率”前提的立意所在。

（二）籌資中納稅籌劃的一些特殊問題

1.租賃的納稅籌劃。租賃作為一種特殊的籌資方式，在市場經(jīng)濟中的運用日益廣泛。租賃過程中的納稅籌劃，對于減輕企業(yè)稅負具有重要意義。對承租人來說，租賃既可避免因長期擁有機器設(shè)備而承擔(dān)資金占用和經(jīng)營風(fēng)險，又可通過支付租金的方式，沖減企業(yè)的計稅所得額，減輕所得稅稅負。對出租人來說，出租既可免去為使用和管理機器所需的投入，又可以獲得租金收入。此外，機器設(shè)備租金收入按5%繳納營業(yè)稅，其稅收負擔(dān)較之其銷售收入繳納的增值稅為低。當(dāng)出租人與承租人同屬一個企業(yè)集團時，租賃可使其直接、公開地將資金從一個企業(yè)轉(zhuǎn)給另一個企業(yè)，從而達到轉(zhuǎn)移收入與利潤、減輕稅負的目的。另外，租賃發(fā)生的節(jié)稅效應(yīng)，并非只能在同一利益集團內(nèi)部實現(xiàn)，即使在專門租賃公司提供租賃設(shè)備的情況下，承租人仍可獲得減輕稅負的好處。租賃還可以使承租者及時開始正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，并獲得收益。

2.籌資利息的納稅籌劃。按現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定，企業(yè)籌資的利息支出，凡在籌建期間發(fā)生的，計入開辦費，自企業(yè)投產(chǎn)營業(yè)起，按照不短于五年的期限分期攤銷；在生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的，計入財務(wù)費用。其中，與購建固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用，但尚未辦理后竣工決算以前，計入購建資產(chǎn)的價值。眾所周知，財務(wù)費用可以直接沖抵當(dāng)期損益，而開辦費和固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)價值則須分期攤銷，逐步?jīng)_減當(dāng)期損益。因此，為了實現(xiàn)納稅籌劃，企業(yè)應(yīng)盡可能加大籌資利息支出計入財務(wù)費用的份額，縮短籌建期和資產(chǎn)的購建周期。

二、稅務(wù)籌劃注意問題及發(fā)展前景

（一）稅務(wù)籌劃的注意問題

目前，我國企業(yè)在進行稅收籌劃時，要特別注意兩個問題。

1.稅務(wù)籌劃活動必須合法及時。我國稅制建設(shè)還不很完善，稅收政策變化較快，納稅人必須通曉稅法及會計財務(wù)制度，充分利用稅務(wù)政策與會計財務(wù)制度的差別，如何將前后者結(jié)合起來，在利用某項政策規(guī)定籌劃時，應(yīng)對政策變化可以產(chǎn)生的影響進行預(yù)測，防范籌劃的風(fēng)險。原來是稅收籌劃，政策變化后可能被認定是偷稅，所以，目前稅收籌劃的重點應(yīng)是用足用好現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策，讓稅收優(yōu)惠政策盡快到位，這個空間非常大。許多納稅人對有些稅收優(yōu)惠政策還不了解，有些政策還沒有被完全利用。我們對稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用必須有緊迫感，否則，有些稅收優(yōu)惠政策過一段時間就取消了。

2企業(yè)進行稅務(wù)籌劃必須堅持經(jīng)濟原則。企業(yè)進行稅收籌劃，最終目標(biāo)是為了實現(xiàn)合法節(jié)稅增收，提高經(jīng)濟效益。但企業(yè)在進行稅收籌劃及籌劃付諸實施的過程中，又會發(fā)生種種成本，因而企業(yè)在進行稅收籌劃時，必須先對預(yù)期收入與成本進行對比，只有在預(yù)期收益大于其成本時，籌劃方案才可付諸實施，否則會得不償失。此外，企業(yè)在進行稅收籌劃時，不能只注重某一納稅環(huán)節(jié)中個別稅種的稅負高低，而要著眼于整體稅負的輕重，同時還應(yīng)運用各種財務(wù)模型對不同稅收籌劃方法進行對比分析，從而實現(xiàn)節(jié)稅與增收的綜合效果。

（二）稅務(wù)籌劃的發(fā)展前景

稅務(wù)籌劃是在宏觀的經(jīng)濟背景下進行的。一個國家的法律建設(shè)，特別是稅法的建設(shè)，在很大程度上決定了開展稅收籌劃的方向和方法，加上各個地方情況不同，稅務(wù)部門對法規(guī)的理解也存在差異，都會影響籌劃的成功與否。但隨著納稅人權(quán)益保護意識的增強，稅務(wù)籌劃不僅會為納稅人所重視，也會為稅務(wù)機關(guān)所接受，所以稅務(wù)籌劃在中國前景廣闊。

參考文獻：

1蓋地編著稅務(wù)會計與納稅籌劃東北財經(jīng)大學(xué)出版社

2姚小民，趙新順，何存花編著財務(wù)管理學(xué)中國物價出版社，2003年6月第1版

第8篇：稅務(wù)籌劃如何合理節(jié)稅范文

摘 要 我國汽車行業(yè)如今已成為國民經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè)之一。但是，外部形勢的復(fù)雜多變和內(nèi)部競爭的激烈使得企業(yè)需不斷改善經(jīng)營管理，降低生產(chǎn)成本，以求得更大的發(fā)展。其中，稅收作為重要的成本因素之一，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)揮著重大作用。汽車企業(yè)根據(jù)國家政策導(dǎo)向和自身經(jīng)營戰(zhàn)略，進行有效而系統(tǒng)化的稅務(wù)籌劃，對自身和行業(yè)的發(fā)展有著非常重要的意義。本文將從增值稅的角度，提出一些簡單的籌劃方案。

關(guān)鍵詞 汽車業(yè) 增值稅 籌劃

一、我國汽車業(yè)的稅負情況

汽車整車產(chǎn)品從生產(chǎn)到使用環(huán)節(jié)主要經(jīng)歷生產(chǎn)、銷售、購買、保有和使用等階段。汽車生產(chǎn)階段主要涉及的稅收有增值稅、消費稅和關(guān)稅，銷售階段主要涉及增值稅，購買階段主要涉及車輛購置稅，保有和使用階段主要涉及車船稅和燃油稅。

假設(shè)排量為2.0升的一輛新車價格為10萬元，則整個環(huán)節(jié)中所要繳納的稅收有：增值稅1.7萬元，消費稅0.5萬，車輛購置稅1萬元，總計3.2萬元。另外，每年還要負擔(dān)車船稅360-660元不等。這樣看來，僅購買環(huán)節(jié)的稅負就達到了32%，比例還是比較高的。

具體到各個汽車制造企業(yè)而言，其繳納的稅費包括企業(yè)所得稅、增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅與教育費附加和其他小稅種，以及代扣代繳企業(yè)員工的個人所得稅。

由此看見，我國汽車業(yè)的稅負總體水平偏高。充分利用國家的稅收政策，進行積極合理的稅收籌劃具有很大的必要性。下面，文章將從增值稅的籌劃角度進行分析。

二、汽車業(yè)增值稅籌劃的方法

1．納稅人身份的籌劃

增值稅的納稅人按生產(chǎn)規(guī)模大小和會計核算是否健全分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。對一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分，除了年應(yīng)稅銷售額的規(guī)定外，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十三條，“只要小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請資格認定，不作為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關(guān)規(guī)定計算應(yīng)納稅額”。所以籌劃的空間主要在如何運用上述規(guī)定上。

在我國，雖然整車生產(chǎn)企業(yè)一般都是增值稅一般納稅人，但是，汽車零部件企業(yè)多呈現(xiàn)弱、小、散的特征。因此，規(guī)模較小的汽車零部件企業(yè)在增值稅納稅人身份上有一定的選擇余地。

一般認為，小規(guī)模納稅人由于不可抵扣進項稅額而稅負略重，但由于小規(guī)模納稅人適用的稅率低，所以并不是在任何情況下都是如此。企業(yè)可以事先測算兩類納稅人的稅負水平，進而合理選擇稅負較輕的納稅人身份。

例1：某民營汽車零部件生產(chǎn)企業(yè)，2009年度被核定為小規(guī)模納稅人，當(dāng)年購進的原材料價款30萬元，實現(xiàn)不含稅銷售額45萬元。2010年1月份，該企業(yè)認為自己雖然經(jīng)營規(guī)模達不到一般納稅人的銷售額標(biāo)準(zhǔn)，但財務(wù)制度健全，能提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以被認定為一般納稅人。那么，該企業(yè)采用何種形式稅負較低呢？

作為一般納稅人，應(yīng)納增值稅稅額=（45-35）×17%=2.55（萬元）

作為小規(guī)模納稅人，應(yīng)納增值稅稅額=45×3%=1.35（萬元）

所以選擇作為小規(guī)模納稅人是有利的。

對于規(guī)模適中的汽車零部件企業(yè)一般納稅人，則可以通過分立的方式，縮小分立后各自的銷售額，使其變?yōu)樾∫?guī)模納稅人，從而取得節(jié)稅效益。

另外，在進行納稅人的身份籌劃時，還應(yīng)當(dāng)從多方面進行考慮。比如，如果企業(yè)達到一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)卻選擇作為小規(guī)模納稅人，則一是要依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票；一是可能會使得自己的進貨渠道和銷售對象受限制，從而影響企業(yè)的進一步發(fā)展。從另一角度看，企業(yè)申請辦理一般納稅人認定時，需要履行相應(yīng)的手續(xù)，付出一定的成本。一般納稅人本身對會計核算、經(jīng)營管理制度的要求高，也會帶來成本的提高。

2．銷售方式的籌劃

銷售商的銷售方式靈活多樣，但主要分為兩種：一種是視同買斷方式的代銷。在這種方式下，委托方和受托方均確認收入，受托方應(yīng)按獲得的增值額計算繳納增值稅。另一種為收取手續(xù)費方式的代銷。這種方式下，受托方獲得的是一種服務(wù)收入，應(yīng)按5%的營業(yè)稅稅率計算繳稅。

兩種不用的代銷方式下委托方和受托方的稅務(wù)處理不同，總體稅負也不同。汽車銷售企業(yè)進行稅收籌劃時要合理選擇代銷方式，同時合理確定代銷價格。

例2：某汽車經(jīng)銷商（增值稅一般納稅人）從廠家購進中高檔轎車一部，價格為30萬元（不含稅），同月以36萬元的價格出售，則經(jīng)銷商應(yīng)納增值稅為

（36-30）×17%=1.02（萬元）

若該經(jīng)銷商采取收入30萬元（不含稅）按20%收取手續(xù)費代購，手續(xù)費收入為6萬元，則繳納營業(yè)稅為

30×20%×5%=0.3（萬元）

在同等條件下相比較，以收取手續(xù)費方式進行銷售的收益大于買斷代銷方式，因此該經(jīng)銷商應(yīng)當(dāng)選擇收取手續(xù)費方式。

3．價外費用的籌劃

價外費用，包括向購買方收取的手續(xù)費、代收款項、代墊款項、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。按規(guī)定，凡隨同銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的價外費用，無論其會計制度如何核算，均應(yīng)并入銷售額計算應(yīng)納稅額。

對于汽車行業(yè)來說，按現(xiàn)行稅法規(guī)定，對納稅人隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)或代辦服務(wù)征收增值稅，單獨提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)，并不銷售汽車的，應(yīng)征收營業(yè)稅。因此，對取到的按揭服務(wù)或代辦服務(wù)收入，經(jīng)銷商之間可采取互相為對方購車人提供按揭服務(wù)或代辦服務(wù)，從而兩個或多個經(jīng)銷商對按揭服務(wù)或代辦服務(wù)收入，從繳納增值稅轉(zhuǎn)向繳納營業(yè)稅，從而達到少繳流轉(zhuǎn)稅的目的。

三、結(jié)論

汽車企業(yè)應(yīng)該樹立正確的稅務(wù)籌劃意識。稅務(wù)籌劃是在企業(yè)整體戰(zhàn)略指導(dǎo)下的節(jié)稅手段，目的不僅僅是節(jié)稅，而是獲取稅后收益的最大化。同時，稅務(wù)籌劃應(yīng)當(dāng)遵循一定的原則，一定要遵守法律法規(guī)，符合當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的要求，從而將籌劃風(fēng)險降低甚至消除，以充分實現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目的。

參考文獻：

[1]中國注冊會計師協(xié)會.稅法.北京:經(jīng)濟科學(xué)出版社.2010.

[2]蔡昌.稅收籌劃――理論、方法與案例.北京:清華大學(xué)出版社.北京交通大學(xué)出版社.2009.

[3]梁俊嬌.稅收籌劃.北京:中國人民大學(xué)出版社.2009.

第9篇：稅務(wù)籌劃如何合理節(jié)稅范文

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃財務(wù)管理

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的概念與特點

（一）概念：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃是房地產(chǎn)企業(yè)在一定的社會制度環(huán)境下，根據(jù)稅法中的相關(guān)規(guī)定對企業(yè)涉稅事項進行的旨在減輕稅負，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的謀劃、對策與安排的活動。房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃包括避稅、節(jié)稅、轉(zhuǎn)稅等多方面的內(nèi)容。通過規(guī)避、優(yōu)惠條款、提高或降低價格等方法達到減輕稅負的目的。

（二）特點：

1、合法性。房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的具體措施都是在完全符合稅法、不違反稅法的前提下進行的，之所以能夠做出繳納低稅負的決策是因為納稅義務(wù)沒有確定、存在多種納稅方法可供選擇。

2、籌劃性。一般納稅義務(wù)通常具有滯后性，通常企業(yè)經(jīng)營行為發(fā)生后，企業(yè)納稅義務(wù)才產(chǎn)生。稅務(wù)籌劃在充分了解現(xiàn)行稅法、政策和財務(wù)知識的基礎(chǔ)上，再結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)全方位的經(jīng)濟活動，有計劃地進行規(guī)劃、設(shè)計稅負相對最輕和經(jīng)營效益相對最好的決策方案的行為。這種行為的超前性決定了稅務(wù)籌劃性的特點。

3、目的性。房地產(chǎn)企業(yè)進行稅務(wù)籌劃產(chǎn)生的最初原因就是直接減輕稅收負擔(dān)，這也是納稅籌劃的。其他如避免不必要的經(jīng)濟、名譽損失，實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險等目標(biāo)是在這個目標(biāo)的延伸。

4、多維性。從時間上看，稅務(wù)籌劃貫穿于房地產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，任何一個可能產(chǎn)生稅金的環(huán)節(jié)，均應(yīng)進行稅務(wù)籌劃。從空間上看，稅務(wù)籌劃活動不僅限于本企業(yè)，應(yīng)同其他單位聯(lián)合，共同尋求節(jié)稅的途徑。

二、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的可行性

首先，企業(yè)在籌劃稅務(wù)方案前，要對資金、成本和利潤這三要素進行細致合理的分析，制定出正確的財務(wù)決策，使整個企業(yè)的經(jīng)營、投資行為合理、合法，財務(wù)活動和經(jīng)營活動健康有序運轉(zhuǎn)，實現(xiàn)良性循環(huán)。其次，在籌劃稅務(wù)方案時，企業(yè)精打細算、為了節(jié)約支出、減少浪費也不能一味地考慮稅收負擔(dān)的降低，而忽略因該籌劃方案的實施引發(fā)的其他費用的增加或收入的減少。企業(yè)要達到合法“節(jié)稅”的目的，必須遵循成本效益原則，依靠加強自身的經(jīng)營管理、財務(wù)核算和財務(wù)管理，才能保證稅務(wù)籌劃目標(biāo)的實現(xiàn)。更重要的是，由于稅務(wù)籌劃方案在很多情況下會企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的較長期間，存在著收益的不確定性和資金支付的時間性差異，因此在進行稅務(wù)籌劃成本和收益的比較時，必須考慮稅務(wù)籌劃決策的風(fēng)險和資金的時間價值。最后，還應(yīng)得到國家和政府反而支持，因為稅法是企業(yè)執(zhí)行稅務(wù)籌劃的法律之繩，企業(yè)的一切具體行為都離不開國家的宏觀調(diào)控的政策。

三、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)實意義

（一）一定程度上能減輕房地產(chǎn)企業(yè)的稅收負擔(dān)

目前我國房地產(chǎn)企業(yè)涉及的稅種數(shù)量繁多，房地產(chǎn)企業(yè)稅收負擔(dān)重。當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)所承擔(dān)的稅務(wù)不僅包括一般企業(yè)應(yīng)付的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、企業(yè)所得稅、還有房地產(chǎn)企業(yè)特殊適用的土地增值稅、在各階段還會涉及到契稅、印花稅、車船使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅等等稅種達有十余項之多。由此可見，當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)所承擔(dān)的稅收負擔(dān)偏重，而包括避稅、節(jié)稅、轉(zhuǎn)稅等多方面的措施的稅務(wù)籌劃能合理有效地改變目前房地產(chǎn)企業(yè)的這種狀況。

（二）幫助房地產(chǎn)企業(yè)盡早掌握最新財稅政策法規(guī)

國家陸續(xù)出臺針對房地產(chǎn)企業(yè)的一系列重要財稅政策、法規(guī)以及越來越繁雜的稅收政策體系、越來越復(fù)雜的企業(yè)交易行為和越來越嚴(yán)格的稅務(wù)機關(guān)征管措施，導(dǎo)致企業(yè)的納稅問題變得越來越煩瑣、多變。而且效力之間也頻繁更替的情況的存在，必然要求房地產(chǎn)企業(yè)必須充分了解國家稅收政策，并結(jié)合企業(yè)的自身情況進行稅收籌劃，從而降低涉稅風(fēng)險，實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險，達到企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展的目的。

（三）有利于房地產(chǎn)企業(yè)長遠發(fā)展的需要

在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)經(jīng)營活動的目標(biāo)是追求企業(yè)價值最大化，為了實現(xiàn)這一目標(biāo)必須降低稅收成本。降低納稅成本的途徑包括：偷稅、避稅、稅務(wù)籌劃。眾所周知，偷稅、避稅是一種違法行為，這種行為不僅要受到法律的制裁，還將敗壞企業(yè)的聲譽，并對企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營百害而無一利；稅務(wù)籌劃是一種合法、合理、有效的手段，既不違反法律法規(guī)，又能獲得“額外”收益，是一種完全符合房地產(chǎn)企業(yè)長遠發(fā)展需要的有效途徑。

四、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃中應(yīng)注意的問題

（一）政府機關(guān)部門的決策對房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃有很大影響。房地產(chǎn)經(jīng)濟越發(fā)達，競爭越激烈，企業(yè)就必須想方設(shè)法降低成本，對納稅籌劃的需求就越大，從而對當(dāng)?shù)卣挠绊懢驮酱蟆Ｕ畬{稅籌劃的政策就要決定如何引導(dǎo)和是否鼓勵，這牽涉到政府各個職能部門，因為真正決定企業(yè)是否符合一定優(yōu)惠政策所規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，往往不只是稅務(wù)部門，房地產(chǎn)企業(yè)還要充分利用其他職能部門的審批權(quán)，以獲得享受減免稅的資格。此外稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法能力水平也對企業(yè)稅收籌劃有著很大的影響。

（二）忽視稅務(wù)籌劃方案有其兩面性，一味追求稅收負擔(dān)的降低。如果單從稅務(wù)籌劃就是為了實現(xiàn)企業(yè)稅收負擔(dān)最小化這一層面來理解，雖然說這種理解抓住了稅務(wù)籌劃的一個關(guān)鍵方面，但這種理解不利于稅務(wù)籌劃方案的有效設(shè)計和整體權(quán)衡。任何一項籌劃方案的實施，房地產(chǎn)企業(yè)在獲取部分減輕稅負利益的同時，還要兼顧經(jīng)濟活動參與各方的課稅情況及其稅負轉(zhuǎn)嫁，當(dāng)新發(fā)生的額外的費用或放棄其他方案所損失的相應(yīng)機會收益小于取得的利益時，該項籌劃方案才是合理的，反之，該籌劃方案就是失敗的方案。 一項成功的稅務(wù)籌劃應(yīng)該是多種稅務(wù)方案的優(yōu)化選擇，我們不能認為稅負最輕的方案就是最優(yōu)的稅務(wù)籌劃方案，這樣不顧企業(yè)總體利益的下降，犧牲企業(yè)整體財務(wù)利益換取稅收負擔(dān)的降低明顯是不可取的。

（三）稅務(wù)籌劃具有極強的適應(yīng)性，因人、因時、因地，具體情況具體分析。情況的復(fù)雜決定在進行稅務(wù)籌劃時，不能生搬硬套別人的作法，也不能停留于固定的模式，而必須要意識到房地產(chǎn)企業(yè)在稅務(wù)籌劃時稅法與會計制度適度分離的必然性。企業(yè)會計制度制定的根本點在于讓投資者或潛在的投資者全面了解企業(yè)資產(chǎn)的真實性和盈利的可能性。而稅法的著眼點在于對經(jīng)濟和社會發(fā)展進行調(diào)節(jié)。二者有時在對同一經(jīng)濟行為或事項做出不同的規(guī)范性要求、對收益、費用、資產(chǎn)、負債等的確認時間和范圍有時也不相同。二不同是因為會計主體可以是一個法律主體，也可以是一個經(jīng)濟主體。三是遵循的原則不同。

五、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的措施及發(fā)展趨勢

（一）房地產(chǎn)企業(yè)在設(shè)立環(huán)節(jié)上的稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃是一種新型的企業(yè)經(jīng)營管理理念，它要求企業(yè)經(jīng)營決策者在謀劃各項經(jīng)營活動時，將稅收作為重要的前置成本因素加以考慮。如合理選擇注冊地點、企業(yè)性質(zhì)、組織形式、人員結(jié)構(gòu)、出資方式等，為企業(yè)選擇其在經(jīng)營階段所應(yīng)承擔(dān)的稅負。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)籌資環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃

企業(yè)在籌集到所需要的足額資金的同時，還應(yīng)該要實現(xiàn)籌資成本的最小化。認真考慮債務(wù)資本和股權(quán)資本之間的搭配比例，理搭配資本結(jié)構(gòu)以及運用適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM行籌資能減少借款利息、物業(yè)管理費用和其他費用等，節(jié)約大量的新的成本。

（三）房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃

房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除方法就有兩不同的規(guī)定。規(guī)定的不同造成兩種方法計算的“房地產(chǎn)開發(fā)費用”也存在差異。但稅法規(guī)定房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因分立發(fā)生的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移不征收土地增值稅、連體樓內(nèi)不同類型房產(chǎn)適用一個增值率和稅率，從而達到降低整個連體樓的土地增值稅稅負目的。

（四）房地產(chǎn)企業(yè)銷售環(huán)節(jié)的稅收籌劃

企業(yè)可設(shè)立全資子公司或獨立核算的二級法人機構(gòu)去專門從事與企業(yè)自身經(jīng)營無關(guān)的業(yè)務(wù)，就可以令這部分代收或代墊的費用從應(yīng)納稅營業(yè)額中分離出去，使這部分業(yè)務(wù)能適用與之相適應(yīng)和配套的稅率，從而降低相關(guān)的稅負。

總之，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃活動是一項涉及各種學(xué)科的高智商活動，應(yīng)當(dāng)有選擇的引進既有專業(yè)技能又精通稅法的稅務(wù)、咨詢機構(gòu)為企業(yè)經(jīng)濟活動出謀劃策。

六、結(jié)束語

房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)作為經(jīng)濟危機后拉動經(jīng)濟復(fù)蘇的一個強力增長點，在國民經(jīng)濟中的地位日益突顯。面對房價在蟄伏一段時間后新一輪的大幅飆升，房地產(chǎn)企業(yè)成為稅收檢查的對象，本文希望通過對房地產(chǎn)企業(yè)在稅務(wù)籌劃中幾個方面的研究，明確房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)流程中各階段的稅務(wù)籌劃要點，提高房地產(chǎn)企業(yè)的納稅意識、經(jīng)營管理水平，以便有效防范涉稅風(fēng)險，實現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)價值最大化。

參考文獻：