科研經(jīng)費專項審計精選(九篇)

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第1篇：科研經(jīng)費專項審計范文

結(jié)合現(xiàn)有國家法律法規(guī)和審計方面的規(guī)范，筆者認(rèn)為可控選擇的審計模式主要有三種：在年度預(yù)算執(zhí)行和決算審計中進(jìn)行；對科研經(jīng)費進(jìn)行專項審計；利用對科研項目經(jīng)費審簽時進(jìn)行審計。三種模式各有優(yōu)勢和不足。

（一）結(jié)合年度預(yù)算執(zhí)行和決算審計開展 有利的方面在于，將科研經(jīng)費的管理和使用納入學(xué)校整個財務(wù)運行管理中審計，便于整體了解和把握科研經(jīng)費總體狀況，對科研經(jīng)費的總收入情況、各科研項目的經(jīng)費撥入、劃轉(zhuǎn)、結(jié)存、結(jié)余等、科研項目經(jīng)費的支出報銷等方面比較清楚，對科研經(jīng)費和學(xué)校其它經(jīng)費管理的異同情況便于對比分析。不利的方面在于，由于學(xué)校財務(wù)本身項目較多，科目較細(xì)，財務(wù)系統(tǒng)龐大和繁雜，年度預(yù)算執(zhí)行和決算審計工作量很大，而審計人員的數(shù)量普遍不足，精力有限，在面對繁重的工作任務(wù)時可能無暇顧及科研經(jīng)費的具體管理和使用情況，對科研經(jīng)費的審計可能變成走馬觀花式的了解，不能發(fā)揮審計的指導(dǎo)作用和審計的威懾作用。

（二）對科研經(jīng)費進(jìn)行專項審計或?qū)徲嬚{(diào)查 這是一種比較值得推廣的審計模式。通過此種方式，使審計人員專注一點，集中精力摸清科研經(jīng)費管理過程中的各個環(huán)節(jié)和各個方面，從而發(fā)現(xiàn)管理中的風(fēng)險和漏洞，還可以在審計過程中同科研管理部門、財務(wù)部門、科研部門和相關(guān)人員共同探討經(jīng)費管理使用中的一些問題，從而規(guī)范和理順管理關(guān)系，指導(dǎo)制定一些符合學(xué)校實際的科研經(jīng)費管理制度。通過對具體科研項目經(jīng)費使用的深入審計，發(fā)現(xiàn)經(jīng)費收支等方面的突出問題，加強(qiáng)指導(dǎo)，并對項目經(jīng)費管理部門和人員發(fā)揮警示作用。不利的方面在于，此種方式工作力度大，需要一個良好的工作氛圍和環(huán)境，需要同科研部門和財務(wù)部門的協(xié)同配合，否則可能遭遇的阻力較大，工作開展起來比較困難，特別是那些科研經(jīng)費總體有限學(xué)校。審計工作的力度過大，把握不好審計監(jiān)督和服務(wù)的度，可能在科研人員和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)中形成不支持科研工作的不良印象，有害于審計的權(quán)威和形象。

（三）利用科研項目結(jié)題對項目經(jīng)費審簽時進(jìn)行審計 根據(jù)現(xiàn)有科研經(jīng)費管理辦法，一些重大科研項目結(jié)題時均要求編制項目經(jīng)費收支的財務(wù)決算報告，財務(wù)部門應(yīng)在財務(wù)報告書上簽署意見，審計部門應(yīng)對經(jīng)費的使用情況進(jìn)行審核簽字。這為科研項目經(jīng)費的審計監(jiān)督提供了切入點。審計部門完全可以利用審簽的機(jī)會，對單個科研項目經(jīng)費管理和使用進(jìn)行審計，并根據(jù)審計結(jié)果簽署審計意見。但問題在于，科管部門或科研項目組習(xí)慣于在項目結(jié)題的時間臨近點才慌忙報送結(jié)題報告和編制財務(wù)報告，使得審計高?？蒲薪?jīng)費監(jiān)管系統(tǒng)若干問題研究部門根本沒有時間進(jìn)行深入審計?？紤]大科研項目結(jié)題的緊迫性，同時顯示對科研工作的理解和重視，審計部門只得在面對財務(wù)部門已簽字認(rèn)可的財務(wù)報告中簽署審計意見。因此科研經(jīng)費的審簽在實踐中很大程度上形同虛設(shè)。

由此可見，上述三種模式各有利弊，筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)結(jié)合進(jìn)行方能發(fā)揮審計監(jiān)督的應(yīng)有作用。我們的做法是，除堅持每月查閱財務(wù)月度報表外，每年初一般3-4月份，對學(xué)校上一年度的預(yù)算執(zhí)行和決算情況進(jìn)行全面審計，在審計過程中結(jié)合國家對科研經(jīng)費的要求，在翻閱財務(wù)原始憑證時對科研項目的報銷單據(jù)進(jìn)行重點關(guān)注，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)費報銷中存在的一些突出問題；對記賬憑證中反映的資金出處和去向進(jìn)行了解；在查看財務(wù)項目賬時，不僅關(guān)注通過財務(wù)預(yù)算劃撥到各部門管理使用的項目賬，而且對科研經(jīng)費科目下的收支明細(xì)進(jìn)行重點關(guān)注，看科目設(shè)置和日常管理是否符合國家規(guī)定；通過財務(wù)報表總體把握學(xué)?？蒲薪?jīng)費的收支、結(jié)余、結(jié)轉(zhuǎn)等情況。同時加大宣傳力度，多次協(xié)同科管部門普及學(xué)?？蒲泄芾碇贫群蛯徲嬛贫龋瑸閷徲嫻ぷ髋I造良好的工作氛圍，力圖進(jìn)一步規(guī)范科研項目經(jīng)費的審簽辦法，充分利用審簽的機(jī)會開展對科研項目經(jīng)費的審計監(jiān)督。

二、科研經(jīng)費審計監(jiān)督新模式

高校審計工作應(yīng)始終堅持“依法審計、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點、求真務(wù)實”的工作方針，對科研經(jīng)費的審計也不例外?？蒲薪?jīng)費的監(jiān)管和使用從某種意義上說是一對博弈關(guān)系，應(yīng)努力形成良性互動，構(gòu)建雙贏局面。

（一）堅持依法審計 科研經(jīng)費是學(xué)校辦學(xué)經(jīng)費的有機(jī)組成部分，無論是來源于上級有關(guān)部門的縱向經(jīng)費還是來源于合作單位的橫向經(jīng)費均屬于學(xué)校收入，是國有資金而不是個人財產(chǎn)，都屬于審計監(jiān)督的范圍。因此，審計部門對科研經(jīng)費的審計監(jiān)督責(zé)無旁貸，無論是財務(wù)部門、科管部門還是科研單位、項目組和科研人員均有無條件配合審計監(jiān)督之責(zé)。那些認(rèn)為科研經(jīng)費屬于項目組、科技人員，認(rèn)為他們有絕對支配權(quán)的說法和做法是經(jīng)不起推敲和檢查的，與國家的要求和有關(guān)規(guī)定不符，也是在經(jīng)費管理和使用中容易犯錯誤甚至違法犯罪的。審計部門應(yīng)當(dāng)理直氣壯，大力宣傳科研經(jīng)費的國有性質(zhì)和公用屬性，依法大膽開展審計工作，主動把科研經(jīng)費的審計納入審計監(jiān)督的范圍，確保科研經(jīng)費真正用在科研上，防止科研經(jīng)費轉(zhuǎn)化為個人的福利，防止通過申報虛假科研項目騙取國有資金、通過科研合同轉(zhuǎn)移國有資金、通過經(jīng)費報銷化公為私等現(xiàn)象，促進(jìn)學(xué)?？萍际聵I(yè)和學(xué)校教育事業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。

（二）結(jié)合單位實際審計 各高校有各自的特點和優(yōu)勢，有自己特有的內(nèi)部管理體制。有的高?？蒲薪?jīng)費總額巨大，甚至遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過教育財政撥款，有的高校科研經(jīng)費有限，科研積極性不高；有的高校對科研經(jīng)費統(tǒng)一由財務(wù)部門分項目核算管理，比較規(guī)范，有的則由科管部門承擔(dān)具體管理任務(wù)，與財務(wù)部門分工合作，還有一些協(xié)調(diào)問題。審計部門應(yīng)該結(jié)合各自單位的實際，特別是內(nèi)部管理的不同模式探索適合本單位的審計模式。比如我校采取的是財務(wù)部門和科管部門分工合作的模式，科研經(jīng)費的日常管理主要由科管部門負(fù)責(zé)，由科管部門建立項目卡片，進(jìn)行分項目的登記，報銷審核分金額大小分別經(jīng)項目組、系院、科管部門、分管校領(lǐng)導(dǎo)、校長等簽字報銷，財務(wù)處僅設(shè)置科研經(jīng)費一個子項目進(jìn)行財務(wù)核算。因此對科研項目的審計就必須依賴于科管部門的卡片賬，審計重點關(guān)注的是科管部門的管理流程是否合理、科研經(jīng)費的劃轉(zhuǎn)是否及時、是否有截留項目組科研經(jīng)費的情況、審核是否按申報書列示的項目嚴(yán)格把關(guān)、是否堅持結(jié)題結(jié)賬、經(jīng)費余額同財務(wù)部門是否一致等問題。

（三）突出審計重點 審計工作是個無底洞，審計應(yīng)當(dāng)始終堅持全面審計，又突出重點，重點是否突出直接關(guān)系審計工作的成效?？蒲薪?jīng)費審計中面臨的突出問題之一是經(jīng)費來源主體多元，項目眾多，預(yù)算不科學(xué)、專業(yè)性強(qiáng)，有的項目周期較長，加之目前我國科研經(jīng)費管理問題突出，積弊太多，常常有無從下手之感。可以根據(jù)項目大小、經(jīng)費多少確定重點審計項目；也可根據(jù)審計力量情況，選擇能勝任，有實效的項目作為重點審計項目。還可以根據(jù)從各方面了解的突出問題確定審計重點。審計重點的選擇應(yīng)該有利于解決和規(guī)范有關(guān)問題，有利于防范管理風(fēng)險和漏洞，有利于發(fā)揮審計的教育、提醒、警示等作用。結(jié)合我校實際，我們一般把重點放在報銷原始單據(jù)的查閱、科研經(jīng)費中人員經(jīng)費的支取、科研管理費的提取和使用、科研余額的處理、科研結(jié)題結(jié)賬等方面，在關(guān)注這些重點的過程中發(fā)現(xiàn)了不少問題和不足，并向?qū)W校提出了諸多意見建議。

（四）做到務(wù)求實效審計 審計不能為了審計而審計，應(yīng)當(dāng)通過審計工作發(fā)揮學(xué)校經(jīng)濟(jì)和管理系統(tǒng)的免疫功能，促進(jìn)學(xué)校的良性治理。對科研經(jīng)費的審計目的是發(fā)現(xiàn)經(jīng)費管理使用中的突出問題，進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)費的管理和使用，通過審計提出符合國家法律法規(guī)和學(xué)校實際的經(jīng)費管理使用制度，建立有利于學(xué)校事業(yè)科學(xué)發(fā)展的長效機(jī)制；確保科研經(jīng)費合法合理使用，最大限度發(fā)揮經(jīng)費的使用效益，促進(jìn)學(xué)?？蒲惺聵I(yè)的發(fā)展；保護(hù)管理人員和科技人員不違規(guī)違紀(jì)，促進(jìn)學(xué)校廉政建設(shè)。因此科研經(jīng)費的審計既要順勢而為，借國家重視之力、之時，抓住工作開展的有利時機(jī)，積極主動介入科研經(jīng)費的管理，確定一些科研經(jīng)費重點審計項目，明確審計方向，充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用，不能全面開花，淺嘗則止，搞形式，走過場，那樣起不到審計的作用，反而會激發(fā)對審計工作的反感。正確的做法是，審計過程中要以發(fā)現(xiàn)問題為中心，應(yīng)可能找出一些管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，揭示管理風(fēng)險，審計后要跳出審計看問題，認(rèn)真分析產(chǎn)生問題的原因，找出解決問題的辦法，提出有針對性的可行的意見和建議，只有這樣方能發(fā)揮審計的實效。

近年來，我校積極探索和踐行以“風(fēng)險為導(dǎo)向、以控制為主線、以治理為目標(biāo)、以增值為目的”的內(nèi)部審計高?？蒲薪?jīng)費監(jiān)管新模式，并將其運用到科研經(jīng)費的審計中，努力構(gòu)建“服務(wù)導(dǎo)向型審計”新模式。審計部門同科管部門、財務(wù)部門建立了良好的合作關(guān)系，為科研經(jīng)費管理制度提供審計咨詢服務(wù)，幫助科研和財務(wù)部門建立健全經(jīng)費管理的內(nèi)部控制制度，將風(fēng)險管理和內(nèi)部控制有機(jī)結(jié)合起來，最大限度地防范和化解科研經(jīng)費管理和使用過程中的風(fēng)險；同科管部門、財務(wù)部門等一起協(xié)助科研項目的申報，試行科研項目預(yù)算評審，積極參與對科研項目申報和擬購固定資產(chǎn)的專家論證；通過參與科研項目中期檢查、結(jié)題經(jīng)費審簽等方式及時反饋審計發(fā)現(xiàn)的問題和不足，指導(dǎo)項目負(fù)責(zé)人和相關(guān)管理部門防范和糾正，從而建立起了全過程跟蹤審計的機(jī)制，增強(qiáng)了審計工作的主動性和建設(shè)性。審計部門的意見和建議得到了學(xué)校和有關(guān)部門的高度重視，形成了和諧審計的局面，提高了審計效率和效益。

參考文獻(xiàn)：

第2篇：科研經(jīng)費專項審計范文

引言

近年來，隨著國家實力的增強(qiáng)，各級政府均不斷加大對科研課題的投入，企業(yè)間橫向課題規(guī)模也不斷增加。為了保證科研資金使用的安全與高效，一系列規(guī)章制度相繼出臺，以規(guī)范科研經(jīng)費支出。如：2006年財政部、科技部共同了《國家科技支撐計劃專項經(jīng)費管理辦法》、《國家重點基礎(chǔ)研究發(fā)展計劃專項經(jīng)費管理辦法》等，并不斷加以修訂完善。同時，承擔(dān)科研課題的企事業(yè)單位，為了確保專項資金的高效使用，結(jié)合自身實際情況，制定了針對性頗強(qiáng)的內(nèi)部控制制度。但是，在實踐過程中，尤其是近幾年的結(jié)題審計與其他專項審計，揭示出科研經(jīng)費支出存在揮霍、擠占等重大問題。本文結(jié)合科技型企業(yè)的現(xiàn)狀，探討經(jīng)費管理問題的成因并且提出針對性建議，具有積極的現(xiàn)實意義。

一、課題管理中存在的重要問題

1.在科研經(jīng)費申請環(huán)節(jié)，存在課題預(yù)算與課題執(zhí)行存在脫節(jié)現(xiàn)象，預(yù)算合理性準(zhǔn)確性有待加強(qiáng)。如沈婕、張躍明等人所指出，“目前課題經(jīng)費在立項階段編制的預(yù)算往往與科研課題實際執(zhí)行內(nèi)容存在較大偏差”，“不能正確地反映專項課題所需資金數(shù)目?！盵1]究其緣由，多為下述原因：

（1）一些企業(yè)為了更高效的申請到課題經(jīng)費，成立了專門的課題申請部門，這就導(dǎo)致預(yù)算編制人員與課題實際執(zhí)行人員不同，且彼此之間欠缺交流，為后期的預(yù)算執(zhí)行埋下了隱患；

（2）課題申報人員欠缺財務(wù)知識，在編制預(yù)算時，因不熟悉稅收、會計政策，造成數(shù)據(jù)偏差。如曾有科研人員因不了解國撥經(jīng)費購買的固定資產(chǎn)不得抵扣增值稅進(jìn)項稅，而在預(yù)算中少計了設(shè)備支出金額，再如，一些預(yù)算編制人員，對人員經(jīng)費理解不夠深刻，在預(yù)計勞務(wù)費及專家咨詢費時，往往脫離實際或預(yù)計了不應(yīng)該計入的支出。

（3）而最主要的原因，則是“（一些單位）編出的預(yù)算僅是為滿足爭取科研項目的需要，不能全面、真實地反映科研實際所需成本， 造成預(yù)算編制與結(jié)題結(jié)算不匹配?！盵2]為了便于通過課題預(yù)算評審，編制人員往往傾向于加大設(shè)備經(jīng)費預(yù)算，而不考慮部分項目負(fù)責(zé)人“同時承擔(dān)著多個科研項目，并且這些項目之間存在著一定關(guān)聯(lián)時，會出現(xiàn)儀器共用、資料共享的情況，進(jìn)一步延伸出部分經(jīng)費無需支付的情況?！盵3]

2.在經(jīng)費支出環(huán)節(jié)，一方面經(jīng)費支出管控不嚴(yán)，違規(guī)違紀(jì)時有發(fā)生；另一方面則是實物資產(chǎn)監(jiān)管不力，浪費現(xiàn)象屢見不鮮。所以近年來，“科研經(jīng)費的發(fā)放也漸漸成為腐敗高發(fā)區(qū)。”[4]

（1）財務(wù)報銷方面。審計人員總結(jié)了“目前侵占科研經(jīng)費主要有四種慣用手法 --發(fā)票套取、收受回扣、虛假合同騙取、財務(wù)人員順手牽羊”等[4]。另外值得注意的是，科技型企業(yè)因為本身主要承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)，期間會發(fā)生制作費、差旅費、會議費、人員經(jīng)費、設(shè)備材料購置等成本費用，這些成本費用支出與研發(fā)經(jīng)費支出在實踐中并不易于區(qū)分，而且承擔(dān)課題項目的負(fù)責(zé)人往往也是生產(chǎn)部門的負(fù)責(zé)人，掌握著報銷簽字權(quán)；同時財務(wù)人員對課題的具體情況、每一階段需要對應(yīng)的支出也了解較少，報銷審核時往往僅形式驗證票據(jù)的真實性，無法確認(rèn)是否應(yīng)該發(fā)生此類活動，這就客觀上為項目負(fù)責(zé)人“掛羊頭賣狗肉”，以生產(chǎn)支出擠占課題經(jīng)費創(chuàng)造了便利條件。

（2）財務(wù)制度建設(shè)方面?？萍夹推髽I(yè)的人員往往同時承擔(dān)著生產(chǎn)、科研任務(wù)，而場地、水電等也通常共用，大多數(shù)企業(yè)未針對這種情況，制定合理的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，并將之制度化；甚至于個別企業(yè)尚未做到按單個課題進(jìn)行對收支進(jìn)行單獨核算。

（3）實物資產(chǎn)管理方面，由于前述在科研經(jīng)費申請環(huán)節(jié)存在的種種弊端，造成課題經(jīng)費購買的實物資產(chǎn)存在大量浪費或閑置。另外一方面，雖然財務(wù)制度要求對達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)金額以上的實物資產(chǎn)作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，但是課題試制設(shè)備支出有其特殊性，大量試制材料的投入往往被消耗，無法形成資產(chǎn)。對此項支出，財務(wù)人員出于謹(jǐn)慎性原則考慮，一般會在購入時一次性記入課題成本。而課題組人員因為不熟悉財務(wù)制度等原因，通常也不會主動告知財務(wù)試制設(shè)備是否成功，是否應(yīng)予以資本化。這可能造成課題結(jié)題后，賬外資產(chǎn)無人管理。

3.課題決算階段。該階段需進(jìn)行成果驗收及經(jīng)費決算，但往往存在課題整體支出不足、支出細(xì)項超支或不合規(guī)等問題。為了順利通過審計驗收，此階段財務(wù)人員在壓力之下經(jīng)常盲目調(diào)賬，課題負(fù)責(zé)人則突擊花錢。一方面牽涉了企業(yè)大量人力精力，甚至影響到正常生產(chǎn)經(jīng)營，另一方面課題成本反映失真。

二、改進(jìn)科研經(jīng)費管理的建議

1.完善相關(guān)制度建設(shè)，營造良好內(nèi)控環(huán)境。為了保證科研資金的高效合規(guī)使用，企業(yè)應(yīng)建立符合自身特點與科研規(guī)律的管理制度，如主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制、激勵機(jī)制，并落實到責(zé)任人。

（1）主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制?？蒲许椖控?fù)責(zé)人雖然有一定的支配資金使用權(quán)力，但是能夠調(diào)用的資源往往局限于承擔(dān)課題內(nèi)部，無法從企業(yè)整體的高度為課題提供有力支撐。這就需要企業(yè)管理層加強(qiáng)對科研工作的重視，至少一個高層管理人員（如院長級）主管科研工作，以便于各部門溝通協(xié)調(diào)，為科學(xué)研究提供理想的工作環(huán)境。

（2）薪酬激勵機(jī)制。毋庸諱言，科技型企業(yè)中，主要從事生產(chǎn)的員工與主要從事科研工作的員工存在薪酬待遇上的差別，科研人員的薪酬水平與其勞動投入是不成比例的，因此普遍存在重生產(chǎn)輕科研的現(xiàn)象。因此，完善企業(yè)內(nèi)部收入分配體系，適當(dāng)提取研發(fā)基金，以獎勵優(yōu)秀科研人員；創(chuàng)造更多的進(jìn)修機(jī)會，以提高人員科研能力，這些措施都將極大的提高科研人員的研究熱情，并在一定程度上改善挪用、擠占科研資金的情況。

2.加強(qiáng)科研預(yù)算控制，從源頭上杜絕經(jīng)費濫用。

（1）預(yù)算編制工作既是科研項目管理的起點，也是科研經(jīng)費支出的依據(jù)，因此，編制一份切合項目研究實際的預(yù)算，具有重要意義，研究人員、財務(wù)人員、管理人員都應(yīng)參與預(yù)算編制工作，并從各自專業(yè)角度提出意見，保證預(yù)算編制的準(zhǔn)確、合規(guī)。當(dāng)然，此種跨部門的合作，須在主管領(lǐng)導(dǎo)的主持下，方能達(dá)成。

（2）預(yù)算執(zhí)行中應(yīng)建立反饋預(yù)警機(jī)制。財務(wù)部門應(yīng)有專人負(fù)責(zé)科研課題的核算，并依據(jù)實際情況定期編制項目預(yù)算與實際執(zhí)行情況對比明細(xì)表，以書面形式提交項目負(fù)責(zé)人及主管科研的領(lǐng)導(dǎo)查閱，方便相關(guān)人員掌握項目經(jīng)費支出進(jìn)度。對經(jīng)費支出的異常項目，財務(wù)人員應(yīng)予以警示，要求項目負(fù)責(zé)人說明原因，必要時可以拒絕報銷。

（3）必要的預(yù)算調(diào)整可以提高經(jīng)費使用效率。原則上經(jīng)費支出應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算進(jìn)行，但實際與預(yù)算出現(xiàn)重大差異，確實需要調(diào)整的，應(yīng)重新制定預(yù)算，并按要求及時申報審批。

3.完善財務(wù)核算體系，加強(qiáng)實物資產(chǎn)管理。

（1）科研經(jīng)費財務(wù)管理，除應(yīng)按不同課題分別核算經(jīng)費支出外，還應(yīng)注重以下幾點：一是財務(wù)人員在審核時除一般票據(jù)真實性核查外，應(yīng)關(guān)注支出的合理性，以杜絕項目人員以無關(guān)支出擠占科研經(jīng)費；二是制定合理的內(nèi)部結(jié)算價格。多數(shù)科技型企業(yè)本身就具備做相關(guān)測試實驗的條件與資質(zhì)，可以滿足科研項目測試化驗加工的需求。因此制定一個合理公開透明的內(nèi)部結(jié)算價格，能夠有效節(jié)約項目成本，提高儀器設(shè)備使用效率。在實際處理時，財務(wù)人員還應(yīng)注意手續(xù)的完備性，檢查是否簽訂了內(nèi)部協(xié)議，是否能夠提供發(fā)票等事項。

（2）做好實物資產(chǎn)登記手續(xù)，定期盤點實物資產(chǎn)。這里所指的實物資產(chǎn)，不止包括購置的固定資產(chǎn)還包括購買的材料、低值易耗品等。這些實物資產(chǎn)均應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部控制制度的要求，規(guī)范申報、審批、購買、驗收入庫、登記入賬、簽字領(lǐng)用、定期盤點各流程，避免浪費與濫用。

4.內(nèi)部審計與外部審計相結(jié)合，完善經(jīng)費監(jiān)督機(jī)制。

經(jīng)費監(jiān)督檢查的核心是就要做到對過程的實時控制，結(jié)合事前預(yù)測、事中控制、事后總結(jié)的全過程審計。這就需要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)審部門的力量。提高監(jiān)督人員的業(yè)務(wù)水平，必要時可以從其他部門抽調(diào)專業(yè)人員，組成聯(lián)合小組對科研課題進(jìn)行專項審計；同時借助外部審計機(jī)構(gòu)的年審等工作成果，對課題進(jìn)行全過程全方位的監(jiān)督管理。需要注意的是，作為科技型企業(yè)事后總結(jié)不應(yīng)僅僅滿足于經(jīng)費支出的合規(guī)、還應(yīng)關(guān)注科技成果的推廣，是否轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力。

第3篇：科研經(jīng)費專項審計范文

關(guān)鍵詞：科研經(jīng)費；風(fēng)險管理；會議費

一、科研經(jīng)費存在的風(fēng)險

近年來，國家大力支持科學(xué)研究事業(yè)發(fā)展，對科研經(jīng)費的投入也隨之飛速發(fā)展?？蒲薪?jīng)費的來源渠道也越來越廣泛，主要分為縱向經(jīng)費和橫向經(jīng)費?？v向經(jīng)費是指由國家基金委及有關(guān)部委、省科技廳、市科技局等主管部門以項目撥款方式資助的科研項目經(jīng)費。橫向經(jīng)費是指接受企業(yè)委托開發(fā)項目、科技成果轉(zhuǎn)讓企業(yè)、為企業(yè)提供技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)所獲得的經(jīng)費。由于單位制度建設(shè)、內(nèi)控執(zhí)行、課題負(fù)責(zé)人及科研經(jīng)費審核人責(zé)任意識等種種原因，科研經(jīng)費安全受到威脅，存在被違規(guī)使用、挪用、套取等風(fēng)險，問題也受到社會各方的關(guān)注。

比如會議費，可能存在以下風(fēng)險：以虛報、冒領(lǐng)手段騙取會議費：超預(yù)算報銷會議費：虛報會議人數(shù)、天數(shù)，違規(guī)超標(biāo)準(zhǔn)報銷會議費：超范圍報銷會議費：夾帶報銷與會議無關(guān)費用。

二、科研經(jīng)費風(fēng)險產(chǎn)生的原因

（一）單位制度建設(shè)不健全

國家相關(guān)部門相繼出臺了一系列科研經(jīng)費管理制度，如《國務(wù)院關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財政科研項目和資金管理的若干意見》、《關(guān)于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定的通知》、《國家自然科學(xué)基金資助項目資金管理辦法》等，對科研經(jīng)費管理做出規(guī)范。但單位層面的科研經(jīng)費管理制度修訂、更新比較滯后，跟不上形勢的發(fā)展，無法滿足新的管理需求。其次，部分單位的管理制度可行性差，流程過于復(fù)雜，不可操作，形同虛設(shè)。再者，部分單位的管理制度針對性不強(qiáng)，未充分考慮單位具體情況，無法發(fā)揮管理作用。

例如單位未完善《會議費管理辦法》，未根據(jù)自身情況制定針對可行的具體管理規(guī)定，事前無法通過會議申請發(fā)現(xiàn)問題，防止風(fēng)險的發(fā)生：事中經(jīng)辦人組織會議時無據(jù)可從，存在隨意支出的風(fēng)險，或利用制度不完善的漏洞，存在虛報會議費的風(fēng)險：事后課題負(fù)責(zé)人、管理部門人員審核無據(jù)可依，造成無法發(fā)現(xiàn)或判斷會議費支出問題的風(fēng)險。

（二）單位自控執(zhí)行不到位

部分單位雖然已建立起內(nèi)控制度，但由于有些管理人員對自己的職責(zé)不明確，不清楚應(yīng)審核的問題，簽字應(yīng)負(fù)的責(zé)任，抱著“其他人簽字則跟著簽字”的態(tài)度，即使科研經(jīng)費使用存在真實性、合法性等問題都無法被發(fā)現(xiàn)，使內(nèi)控管理形同虛設(shè)。有些管理人員則“睜一只眼閉一只眼”、“多一事不如少一事”，從寬對待科研經(jīng)費使用，避免與科研人員產(chǎn)生沖突，影響內(nèi)控執(zhí)行效果。更有甚者，一些管理人員素質(zhì)不高，為了私心或私利，協(xié)助違法違規(guī)經(jīng)費使用，使內(nèi)控管理失效。

譬如單位未落實會議費內(nèi)控執(zhí)行，部分相關(guān)人員對各自的職責(zé)不清晰，如：課題負(fù)責(zé)人不清楚應(yīng)審核會議費的真實性，科技處應(yīng)審核會議費的合理性、相關(guān)性，財務(wù)處應(yīng)審核會議費的合法合規(guī)性等，責(zé)任相互混淆，造成一些問題重復(fù)審核，一些問題則無人把關(guān)的現(xiàn)象。部分相關(guān)人員明確職責(zé)但缺乏審核方法，缺少審核經(jīng)驗，如：通過會議日程、簽到表、預(yù)決算等材料，無法發(fā)現(xiàn)會議業(yè)務(wù)中隱藏的邏輯錯誤，以推斷出相關(guān)真實性、合法性問題。部分相關(guān)人員則抱著“其他人都已審核過，應(yīng)該不會有問題”的僥幸心理，使經(jīng)過審核、審批的會議費支出仍可能存在不真實、不合法風(fēng)險。

（三）課題負(fù)責(zé)人意識薄弱

課題負(fù)責(zé)人大多是學(xué)術(shù)型人才，風(fēng)險意識薄弱，對科研經(jīng)費管理缺乏經(jīng)驗和專業(yè)知識，對課題科研經(jīng)費支出審核隨意，未建立起“課題負(fù)責(zé)人作為第一負(fù)責(zé)人”的意識。事實上，課題負(fù)責(zé)人需對課題科研經(jīng)費支出的真實性、合法性嚴(yán)格把關(guān)，科研經(jīng)費一旦被查出違法違規(guī)的問題，課題負(fù)責(zé)人將首當(dāng)其沖。此外，一些課題負(fù)責(zé)人還認(rèn)為科研經(jīng)費是自己努力爭取的成果，對其使用及管理擁有絕對的權(quán)力，不愿意受到單位管理部門的監(jiān)管，仍未意識到管理的最終目的其實是保護(hù)科研經(jīng)費，保護(hù)課題負(fù)責(zé)人，常常阻礙監(jiān)管工作的開展。

比如，課題負(fù)責(zé)人一般都將會議的舉辦與組織事宜交由項目成員或研究室秘書負(fù)責(zé)，對會議實際需要發(fā)生的費用并不太關(guān)心，審核簽字時也較少會進(jìn)行應(yīng)有的詢問與了解，使不真實、不合法的會議費用支出很容易成為漏網(wǎng)之魚，順利通過課題負(fù)責(zé)人的審批。

三、加強(qiáng)科研經(jīng)費風(fēng)險管理的對策措施

（一）組織內(nèi)審工作，發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費風(fēng)險

單位應(yīng)制定《內(nèi)部審計工作條例》及相關(guān)審計工作流程，對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、審計工作程序、內(nèi)容、要求等進(jìn)行規(guī)范。同時，建立起獨立的審計部門或從屬于最高領(lǐng)導(dǎo)層的審計小組，審計小組應(yīng)由知識結(jié)構(gòu)多面、具有一定經(jīng)驗、相對固定的審計人員組成。每年將科研經(jīng)費內(nèi)審列入年度常規(guī)工作計劃，抽取一定數(shù)量的研究室并根據(jù)其特點抽查經(jīng)費使用情況，或者抽取1～2種科研經(jīng)費對所有研究室進(jìn)行專項審計，做到及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，發(fā)揮內(nèi)審預(yù)警作用，防范于未然。另外，內(nèi)審工作在審查經(jīng)費使用真實性、合法性的同時，還需檢查內(nèi)控的有效性，發(fā)現(xiàn)工作流程中存在的風(fēng)險點，為風(fēng)險防控工作提供依據(jù)，為改進(jìn)管理工作提供支持。

正如會議費，通過內(nèi)審工作發(fā)現(xiàn)存在如下風(fēng)險：1.通過稅務(wù)局網(wǎng)站查詢發(fā)票，發(fā)現(xiàn)存在“無此發(fā)票信息”的虛假會議費發(fā)票，或通過詢問發(fā)現(xiàn)旅行社虛開的會議費發(fā)票，配套偽造虛假會議議程、會議通知、會議簽到表，以虛報、冒領(lǐng)手段騙取會議費：2.通過航空公司官網(wǎng)查詢機(jī)票，電子行程單無法查詢或機(jī)票票價等信息與電子行程單不符，發(fā)現(xiàn)存在使用虛假電子行程單報銷會議差旅費的現(xiàn)象：3.通過比對會議簽到表筆跡、查詢會議室租用、會議用餐情況等，發(fā)現(xiàn)假冒簽字虛增會議人數(shù)、虛構(gòu)會議天數(shù)以掩飾超標(biāo)準(zhǔn)報銷會議費的問題：4.通過細(xì)查會議費報銷票據(jù)，發(fā)現(xiàn)會議紀(jì)念品、與會議無關(guān)的參觀活動、專家評審費等超范圍報銷支出，同一時段重復(fù)報銷餐費、會議期間外交通費等與會議無關(guān)費用：5通過對比項目任務(wù)書、會議預(yù)算申請表等材料，發(fā)現(xiàn)存在超預(yù)算報銷會議費的現(xiàn)象。

（二）開展風(fēng)險防控工作，防范內(nèi)審發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險

單位應(yīng)對科研經(jīng)費管理流程進(jìn)行梳理、優(yōu)化，結(jié)合內(nèi)審工作報告、整改意見等，查找出經(jīng)費使用中存在的風(fēng)險點，制定一一對應(yīng)的風(fēng)險防控措施，明確責(zé)任部門、責(zé)任人及具體職責(zé)，將風(fēng)險防控工作落到實處。

以會議費為例，根據(jù)會議費管理流程（見圖1）以及上述內(nèi)審工作發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，分析梳理會議費的責(zé)任人、工作職責(zé)、主要風(fēng)險及控制措施。

首先，明確責(zé)任人職責(zé)，如：課題負(fù)責(zé)人審核真實性、必要性，科技處審核合理性、相關(guān)性，財務(wù)處審核合法合規(guī)性，主管所領(lǐng)導(dǎo)整體把握審批真實性、合法性等。各層責(zé)任人審核會議申請時，需要在《會議申請及預(yù)算表》簽名確認(rèn)，審核會議報銷時，需要在《會議決算審批表》及報銷單簽字確認(rèn)。其次，分析關(guān)鍵風(fēng)險點，建立風(fēng)險防控措施，如：課題負(fù)責(zé)人面對的主要風(fēng)險為會議申請信息、材料不真實、會議未申報年度計劃、預(yù)算項目脫節(jié)、編制粗糙、隨意性大等，因此應(yīng)要求經(jīng)辦人事前申請，通過確認(rèn)會議人員名單、會議通知內(nèi)容是否準(zhǔn)確、完整以判斷會議申請是否真實，通過確認(rèn)會議是否在課題年度工作計劃之中、是否符合課題會議費預(yù)算以判斷會議是否必要：科技處需要管理的風(fēng)險主要為會議事項與課題研究不相關(guān)、會議費超課題會議預(yù)算、會議預(yù)算編制不合理、預(yù)算項目超范圍、預(yù)算金額超標(biāo)準(zhǔn)等，應(yīng)根據(jù)課題組提供的項目任務(wù)書、會議通知、會議日程、邀請函等材料判斷會議業(yè)務(wù)是否與課題研究相關(guān)、是否合理，課題會議預(yù)算是否充足、預(yù)算明細(xì)是否超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)：財務(wù)處防范會議報銷合法合規(guī)性風(fēng)險時，應(yīng)審核發(fā)票是否為正規(guī)發(fā)票：檢查會議報銷材料是否完整，如：是否附上《會議申請及預(yù)算表》、會議通知、參會人員簽到表、《會議費決算審批表》等：檢查會議手續(xù)是否齊全，如：《預(yù)算表》、《決算表》、報銷單是否已經(jīng)簽字審批：核對支出范圍、金額與預(yù)算及決算、管理辦法是否相符，如：報銷內(nèi)容是否與《預(yù)算表》、《決算表》內(nèi)容相符，會議標(biāo)準(zhǔn)、報銷內(nèi)容是否符合規(guī)定。最后，通過經(jīng)費申請與報銷的審核監(jiān)管，層層落實責(zé)任，同時加強(qiáng)責(zé)任人之間的溝通，最終建立起環(huán)環(huán)相扣、相互配合的監(jiān)督體系。

（三）建立單位規(guī)章制度，形成常態(tài)管理

科研經(jīng)費的風(fēng)險管理最終需要靠科學(xué)的制度加以規(guī)范，一套完善的管理制度可以保護(hù)科研經(jīng)費，確?？蒲薪?jīng)費真正用到研究之中。因此，單位應(yīng)針對科研經(jīng)費管理和使用中發(fā)現(xiàn)的問題，結(jié)合內(nèi)審工作和風(fēng)險防控工作的成果，根據(jù)自身的具體實際情況，建立或修訂科研經(jīng)費管理制度。如根據(jù)《中央和國家機(jī)關(guān)會議費管理辦法》，單位會議費專項內(nèi)審發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險以及會議費風(fēng)險防控工作的成果，制定單位《會議費管理辦法》，為提升會議管理工作、保證會議費使用安全奠定夯實的制度基礎(chǔ)。此外，單位還應(yīng)定期檢查評估制度使用、執(zhí)行情況，根據(jù)單位新形勢、新情況、新問題，及時修訂完善制度。

第4篇：科研經(jīng)費專項審計范文

摘要：高?？蒲薪?jīng)費管理是高校財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容。在高?？蒲薪?jīng)費來源多元化且數(shù)量日益增多的情況下，對科研經(jīng)費的科學(xué)化、規(guī)范化、合理化管理更加重要。因此，必須加強(qiáng)高校科研經(jīng)費管理，健全管理制度，建立管理監(jiān)督機(jī)制，確保科研工作的健康、可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：科研經(jīng)費;管理

近幾年，隨著我國經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，高?？蒲信c政府、企業(yè)的合作聯(lián)系也逐漸緊密，所承擔(dān)的科研項目越來越多，科研經(jīng)費也隨之大幅度的增長，近來，科研經(jīng)費數(shù)量的多少已成為衡量高校實力的一個重要條件。然而，如何加強(qiáng)科研經(jīng)費的管理是目前許多高校面臨的嚴(yán)峻問題，科研經(jīng)費管理有效性差普遍存在，從政府到高校，都在積極探索合理管理的制度，使科研經(jīng)費既能合理的使用又能激發(fā)科研工作者的積極性，創(chuàng)造更多的社會價值。

一、目前科研經(jīng)費管理存在的問題

(一)科研經(jīng)費預(yù)算編制不規(guī)范

目前，國家在科研項目支出科目、預(yù)算定額等方面還沒有制定出科學(xué)系統(tǒng)的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，科研人員并非財務(wù)人員，預(yù)算觀念淡薄，只把科研預(yù)算作為爭取科研經(jīng)費的環(huán)節(jié)之一，前期可行性調(diào)查不到位，不進(jìn)行足夠的調(diào)研和科學(xué)的測算，編制出的經(jīng)費預(yù)算不準(zhǔn)確，預(yù)算內(nèi)容不全面，憑以往的經(jīng)驗和估計填列出預(yù)算數(shù)據(jù)，缺乏前瞻性、合理性和規(guī)范性要求。

(二)缺乏全面準(zhǔn)確的成本核算

教學(xué)資金與科研資金來源于不同的資金渠道，在使用時，要按規(guī)定計入各自的成本，但是在實際中，通常很難嚴(yán)格的將兩者成本準(zhǔn)確核算。高校的科研人員大多是教學(xué)、科研雙肩挑，科研工作與教學(xué)工作有著密切聯(lián)系，用于實驗教學(xué)的材料經(jīng)常被用于科研項目的實驗，例如，教學(xué)用固定資產(chǎn)用于科研的使用費，從事科研使用的水電費等支出不計入科研成本，而是全部在教育事業(yè)費中列支;科研人員的超比例提取津貼、酬金;在報銷費用時，發(fā)票中所列的明細(xì)項目與實際支出情況不符;在人工費的開支上，虛構(gòu)人員或假借學(xué)生身份套取助研補(bǔ)貼，使項目成本核算難以實現(xiàn)實事求是的原則。高?？蒲许椖康某杀局皇遣糠值貜目蒲薪?jīng)費中得到補(bǔ)償，科研成本嚴(yán)重的擠占、挪用了學(xué)校的教育事業(yè)經(jīng)費。

(三)內(nèi)部管理和監(jiān)督機(jī)制不完善。

在高校中普遍存在科研經(jīng)費管理監(jiān)督機(jī)制不健全，科研經(jīng)費的專項審計工作流于形式，支出不合理，甚至發(fā)生違規(guī)調(diào)賬。有的科研人員，為了逃避上繳管理費，將爭取到的橫向科研經(jīng)費掛靠外單位，躲避學(xué)校對資金的監(jiān)管;有的為了套出現(xiàn)金，用大量與實際不符的票據(jù)報銷，如招待費、交通費等;許多項目結(jié)題不結(jié)賬，在項目完成后相當(dāng)長時間內(nèi)一些項目負(fù)責(zé)人還繼續(xù)使用科研項目結(jié)余經(jīng)費列支費用，疏于對結(jié)余資金的管理。

因此高校科研經(jīng)費管理普遍存在有效性差的問題，探索科研經(jīng)費管理的途徑與辦法已成為提高科研水平，保證科研成果質(zhì)量的關(guān)鍵所在。只有加強(qiáng)科研經(jīng)費管理，才能合理分配使用、充分發(fā)揮現(xiàn)有科研經(jīng)費的效益。

二、影響高?？蒲薪?jīng)費管理的因素

高?？蒲薪?jīng)費管理有效性的影響因素是多種多樣的，想要有效管理科研經(jīng)費，需要從以下幾方面進(jìn)行改進(jìn)。

(一)編制科學(xué)、合理的預(yù)算管理制度

高?？蒲薪?jīng)費的預(yù)算管理工作，應(yīng)由科研管理部門、財務(wù)管理部門、課題負(fù)責(zé)人三方共同協(xié)作編制更為科學(xué)合理?？蒲泄芾聿块T應(yīng)該制定統(tǒng)一的科研經(jīng)費預(yù)算管理制度，制定合理的、可操作的預(yù)算程序，以及科研計劃預(yù)算編制辦法和說明，對科研經(jīng)費預(yù)算的編制原則、編制要求、編制規(guī)程提出具體的要求，提高預(yù)算的可執(zhí)行度。對科研人員來說，科研經(jīng)費預(yù)算的編制，應(yīng)堅持實事求是的原則。具體經(jīng)費預(yù)算依據(jù)科研項目申報書中規(guī)定的研究任務(wù)進(jìn)行。編制預(yù)算要對整個課題研究過程中可能發(fā)生的所有費用，包括直接費用和間接費用進(jìn)行預(yù)算，按照全額成本支出原則，并且將上報的經(jīng)費預(yù)算在學(xué)校財務(wù)、科研管理部門備案。對財務(wù)部門及財會人員而言，應(yīng)盡早介入科研項目，及時提供財會服務(wù)及進(jìn)行財會監(jiān)督，使科研人員及時獲得財務(wù)信息的支持，編制更科學(xué)合理的預(yù)算。

(二)建立和完善全額成本核算制度，規(guī)范科研經(jīng)費的使用

根據(jù)教財[2005]11號文件指出的，“項目管理費、人員經(jīng)費、業(yè)務(wù)費等支出是科研經(jīng)費支出的合理組成部分，各高校應(yīng)通過逐步建立和完善全額成本核算制度，確定項目管理費、人員經(jīng)費、業(yè)務(wù)費等支出的合理水平”。為了控制具體科研項目的支出金額，在使用科研經(jīng)費的過程中，財務(wù)部門在建賬時，應(yīng)依據(jù)項目預(yù)算書中的各類明細(xì)支出項目增設(shè)相應(yīng)的明細(xì)科目，設(shè)置每項明細(xì)科目的預(yù)算限額。在經(jīng)費支出的的實際操作、核算過程中，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算限額制度，對符合規(guī)定的且在預(yù)算限額內(nèi)的票據(jù)予以正常報銷，超出預(yù)算限額的支出，就不予以報賬。這樣項目負(fù)責(zé)人就能在前期更加詳細(xì)地對經(jīng)費項目支出進(jìn)行合理估計，有效地避免經(jīng)費的預(yù)算內(nèi)容與實際開支相脫離，增強(qiáng)了預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、科學(xué)性。

在縱向課題經(jīng)費開支上，科技部門、財務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格規(guī)定科研經(jīng)費的開支范圍與開支標(biāo)準(zhǔn)，人員經(jīng)費、管理費、協(xié)作研究費，對這三項經(jīng)費預(yù)算比例不能隨意調(diào)整;人員費不能用于人員獎勵，應(yīng)根據(jù)國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和研究人員的工作量，在批復(fù)的預(yù)算內(nèi)據(jù)實支出;項目管理費用應(yīng)在項目管理人員費用和其他規(guī)定的行政管理支出;項目中使用學(xué)校的現(xiàn)有儀器設(shè)備和房屋的使用費或折舊費等，應(yīng)按照財務(wù)制度規(guī)定合理的分?jǐn)傆嬋胝n題成本。

在橫向課題經(jīng)費開支上，應(yīng)建立兼顧學(xué)校、院系和科研人員個人利益的收入分配激勵機(jī)制，以充分調(diào)動科研人員的積極性。財務(wù)部門要按科研收入的一定比例彌補(bǔ)科研活動中消耗的使用學(xué)校教學(xué)設(shè)備耗用的直接材料、直接人工、儀器設(shè)備和房屋的使用費或折舊費等。并在項目結(jié)題后進(jìn)行財務(wù)分析，使科研經(jīng)費發(fā)揮更大的經(jīng)濟(jì)效益。

(三)建立、健全科研經(jīng)費使用的內(nèi)部審計制度

1.加強(qiáng)內(nèi)控制度審計，促使科研經(jīng)費依法管理。首先要做好科研經(jīng)費內(nèi)部管理制度建設(shè)情況的審計，看是否包含針對當(dāng)前科研經(jīng)費管理和使用當(dāng)中存在問題的相關(guān)解決原則和制度。結(jié)合學(xué)校實際，建立和完善本校的科研經(jīng)費管理辦法，使學(xué)?？蒲薪?jīng)費的管理更加科學(xué)化、規(guī)范化、系統(tǒng)化。

2.做好科研經(jīng)費使用合規(guī)性審計，規(guī)范經(jīng)費使用行為。認(rèn)真做好科研經(jīng)費使用合規(guī)性審計，加大科研經(jīng)費財務(wù)管理的約束力度，嚴(yán)格控制經(jīng)費的開支范圍與標(biāo)準(zhǔn)，有利于防止濫用科研經(jīng)費違反財經(jīng)紀(jì)律的行為?？蒲薪?jīng)費使用合規(guī)性審計重點有：學(xué)校財務(wù)部門是否統(tǒng)一管理科研經(jīng)費，杜絕科研經(jīng)費脫離學(xué)校監(jiān)管形成經(jīng)費使用體外循環(huán)等現(xiàn)象;經(jīng)費報銷是否符合規(guī)定，票據(jù)是否合法真實，簽字是否齊全;各項支出是否嚴(yán)格按合同要求，?？顚Ｓ?項目管理費、勞務(wù)費、人員經(jīng)費開支是否超出規(guī)定比例開支;是否有結(jié)題不結(jié)賬，結(jié)題后仍長期掛賬報銷科研經(jīng)費等變相截留科研經(jīng)費的違反財經(jīng)紀(jì)律現(xiàn)象。通過一系列措施規(guī)范科研經(jīng)費使用行為，提高科研經(jīng)費使用效益。

參考文獻(xiàn)：

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第5篇：科研經(jīng)費專項審計范文

［關(guān)鍵詞］ 內(nèi)部審計；高校；財務(wù)管理；價值關(guān)系

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 10. 018

［中圖分類號］ F239.45 ［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］ A ［文章編號］ 1673 - 0194（2012）10- 0029- 02

改革開放以來，我國的高等教育也得到了不斷深入的發(fā)展，政府在這方面的投入持續(xù)加大，不但大大提高了高等學(xué)校的教學(xué)和科研水平，同時，也取得了相當(dāng)大的投資效益，收到了良好的社會效果。但是，在這一過程中，高校在財務(wù)的使用和管理上也出現(xiàn)了一系列的問題，在這種形勢下，進(jìn)行有效的內(nèi)部審計，就成為高校管理和使用資金方面的一個重要課題。

1 高校在財務(wù)管理中暴露的問題

1．1 資金的利用率和效益不協(xié)調(diào)

當(dāng)前，國家在高等學(xué)校的投資力度不斷加大，但是，各高校在資金的使用和管理上卻很不平衡，這主要體現(xiàn)為：有的地區(qū)或?qū)W校在經(jīng)費方面的投入明顯不夠，同時，在某些地區(qū)和學(xué)校卻又存在著教育和科研經(jīng)費用不完的情況，高校在財務(wù)管理方面的狀況不容樂觀，有些項目在投資、應(yīng)用和管理等多方面都效益較低，致使政府對高校投資的效益和力度有所降低。

1．2 高?？刂曝攧?wù)風(fēng)險的能力不足

隨著高校自的逐漸擴(kuò)大，在資金的籌集、使用等方面的活動日趨增加，投資的風(fēng)險也就相應(yīng)在成為一個必須認(rèn)真考慮的問題。比如，有的學(xué)校為了實現(xiàn)發(fā)展規(guī)模和招生的需要，往往會貸款或舉債，同時，學(xué)校向社會項目進(jìn)行投資也時有發(fā)生，再加上校內(nèi)在基礎(chǔ)設(shè)施和科研、校辦產(chǎn)業(yè)等方面的投資，而這些不同的投資在可靠性、合法性、是否能有穩(wěn)定的效益等方面，往往都有許多不確定因素，這就加大了學(xué)校在財務(wù)方面的風(fēng)險，致使學(xué)?？刂七@些風(fēng)險的能力和措施明顯不足。

2 內(nèi)部審計在高校財務(wù)價值的意義和定位

從理論上看，內(nèi)部審計應(yīng)該是一種相對獨立和客觀的活動，目的就是為它所審計的機(jī)構(gòu)提高效率，增加經(jīng)濟(jì)活動的價值。作為高等院校來說，內(nèi)部審計在功能上應(yīng)該定位在對學(xué)校工作的評價、協(xié)助和監(jiān)督方面，重點促進(jìn)學(xué)校在管理、內(nèi)部控制、提高效益方面的基本監(jiān)督和管理職能；審計工作者應(yīng)該當(dāng)好學(xué)校管理層的參謀和助手，努力使自己的職能從監(jiān)督型審計轉(zhuǎn)向管理型審計，圍繞學(xué)校的總體發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，將服務(wù)融于監(jiān)督之中，促進(jìn)學(xué)校和賬務(wù)管理的自我完善，推進(jìn)辦學(xué)效益和管理水平的提高。

具體地說，內(nèi)部審計對于高校的財務(wù)管理具有下列重要意義和價值。

2．1 保證學(xué)校賬務(wù)信息的可靠性

高校在進(jìn)行內(nèi)部審計時，通過查證賬簿、經(jīng)濟(jì)活動資料和相關(guān)信息，可以真實地反映學(xué)校的管理現(xiàn)狀，保證信息能夠準(zhǔn)確、及時，從而為高校的決策提供有效的信息服務(wù)和管理基礎(chǔ)。

2．2 保護(hù)學(xué)校的財務(wù)完整和安全

高校借助于內(nèi)部審計，可以有效地檢查和分析高校的賬務(wù)活動，防止在管理上出現(xiàn)漏洞，防范財務(wù)和資源的浪費，從而能減少學(xué)校資產(chǎn)的無謂損失，保證賬務(wù)安全和完整。

2．3 促進(jìn)資金的合理配置和利用

借助內(nèi)部審計，在檢查和分析過程中，可以消除學(xué)校在資產(chǎn)分配和管理中的弱點和盲點，挖掘出資金管理和應(yīng)用方面的潛力，積極調(diào)動各部門的因素，推動學(xué)校提高管理和經(jīng)濟(jì)雙重效益的同步提高。

2．4 推動制度的完善，提高管理和教育水平

有效的內(nèi)部審計，還能推動學(xué)校進(jìn)行內(nèi)部控制制度和系統(tǒng)的進(jìn)一步完善，強(qiáng)化內(nèi)部控制的薄弱項目和環(huán)節(jié)，推動學(xué)校內(nèi)部控制系統(tǒng)和整體管理水平的提高。

3 通過內(nèi)部審計提高高校財務(wù)管理價值的措施

為了推進(jìn)高校的賬務(wù)管理價值，高校內(nèi)部審計部門應(yīng)該和財務(wù)部門充分協(xié)調(diào)，在服務(wù)和監(jiān)督中體現(xiàn)內(nèi)部審計的價值。為此，在高校內(nèi)部審計和財務(wù)管理中要注意幾種關(guān)系或問題。

3．1 加強(qiáng)高校財務(wù)的專項審計，突出重點審計

高校的內(nèi)部審計，應(yīng)該充分發(fā)揮自己的職能，結(jié)合本學(xué)校的情況，既要開展專項審計，又要抓好重點審計。在校內(nèi)預(yù)算的編制和執(zhí)行過程中，審計和預(yù)算應(yīng)該成為一項常規(guī)內(nèi)容，由審計部門對經(jīng)費預(yù)算做出合理、科學(xué)的評價，增加學(xué)校財務(wù)利用的透明度，便于各項管理有序高效實施。同時，還要做好預(yù)算的執(zhí)行審計工作。

另外，對科研項目和基建、修繕的審計應(yīng)該作為重點。因為隨著高?？蒲薪?jīng)費的增加，越來越需要內(nèi)部審計對這些項目進(jìn)行充分和有效的評價、服務(wù)和監(jiān)督，特別是那些占用國家資金圈套的項目，更是不能忽視，需要全方位地了解和公示資金使用和管理中的不足與問題，力求科研經(jīng)費能夠科學(xué)、有效而又合理地得到利用。根據(jù)這幾年的情況來看，高校擴(kuò)建迎來了一個高峰，對于這些項目的審計也應(yīng)該作為審計工作的重中之重。需要對建設(shè)的每一個環(huán)節(jié)把關(guān)和審核，確保學(xué)校的資金能夠得到最充分的利用和節(jié)約，實現(xiàn)效益最大化。

3．2 加強(qiáng)高校投資的風(fēng)險審計和管理工作

針對高校在投資方面面臨的種種風(fēng)險，內(nèi)部審計的重要職責(zé)就是對風(fēng)險的防范和管理。學(xué)校首先要完善風(fēng)險防范和管理體系，通過詳細(xì)的分析和審計，明確存在的風(fēng)險來源和背景，對學(xué)校在貸款、投資、使用等方面進(jìn)行全過程、全方位的評估和分析，如實提出審計結(jié)果和建議，力求能讓學(xué)校規(guī)避投資風(fēng)險，確保學(xué)校在經(jīng)濟(jì)和教育方面都能長期、穩(wěn)定地運行和發(fā)展。

4 結(jié) 論

高校有效的內(nèi)部審計，可以推動內(nèi)部控制制度和體系的建立和完善，防范、規(guī)避和化解高校的資金使用和管理風(fēng)險，大大提高學(xué)校在財務(wù)管理方面的水平和價值，這對于高校提高資產(chǎn)的利用效率，有著非常重要的價值和意義。

主要參考文獻(xiàn)

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第6篇：科研經(jīng)費專項審計范文

關(guān)鍵詞：科研經(jīng)費 預(yù)算執(zhí)行 管理

近些年來，國家財政科研經(jīng)費的投入量持續(xù)增長，為我國科技事業(yè)快速發(fā)展提供了有力的保障。但是，由于預(yù)算執(zhí)行制度體系和評價機(jī)制仍不健全，科研項目資金支出管理還不能完全適應(yīng)科技創(chuàng)新活動的特點和規(guī)律，財政科研經(jīng)費閑置、結(jié)余、浪費、支出不合理、效益不高的問題亟待解決。如何規(guī)范國家財政科研經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行管理，提高經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行的真實性、合規(guī)性和有效性，是財政科研經(jīng)費管理面臨的重大問題。

一、財政科研經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行中存在的問題

（一）各類財政科研項目管理體系模式不統(tǒng)一

我國財政科研項目管理體制存在條塊分割的現(xiàn)象，各類科技計劃、專項林立，科研經(jīng)費預(yù)算管理制度及預(yù)算支出科目體系不一致，給科研經(jīng)費預(yù)算支出管理帶來不便。各類科研項目預(yù)算編制和支出要求不同，容易造成管理混亂。

（二）經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行與批復(fù)預(yù)算差異大

實際預(yù)算執(zhí)行與批復(fù)預(yù)算存在較大偏差，超過預(yù)算范圍、超過國家相關(guān)支出標(biāo)準(zhǔn)。涉及人員費用的支出不規(guī)范，勞務(wù)費、專家咨詢費、間接費績效津貼開支內(nèi)容不合規(guī)、不合理；隨意變更設(shè)備材料采購內(nèi)容，變更項目協(xié)作單位；會議費、差旅費支出超標(biāo)，列支與本項目無關(guān)的行政辦公費用；項目驗收前隨意調(diào)賬、隨意調(diào)整預(yù)算支出科目內(nèi)容的現(xiàn)象比較普遍。

（三）預(yù)算經(jīng)費到位時間與經(jīng)費使用需求不匹配

財政預(yù)算經(jīng)費撥付與項目實際資金使用需求不一致，科研項目之間互相調(diào)劑，擠占資金現(xiàn)象時有發(fā)生。上級部門代編代管下屬單位科研項目預(yù)算，資金撥付實施環(huán)節(jié)多，程序復(fù)雜，支出流程長，導(dǎo)致基層預(yù)算單位年初無錢可花，年底到款時不能及時安排支出。有的項目總承擔(dān)單位或牽頭單位不及時撥付預(yù)算資金，也容易造成項目合作單位財政經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行困難，影響預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，造成大量資金賬面結(jié)余。

（四）突擊使用項目經(jīng)費造成資金浪費

預(yù)算單位為了完成預(yù)算執(zhí)行率考核目標(biāo)，過度強(qiáng)調(diào)關(guān)鍵時點預(yù)算執(zhí)行率，在每年預(yù)算執(zhí)行的重要考核點，匆忙辦理支出業(yè)務(wù)，在經(jīng)費支出上未能做到嚴(yán)格把關(guān)，造成資金浪費。在科研儀器設(shè)備購置中，一般均應(yīng)預(yù)留部分尾款，質(zhì)保期過后驗收合格方可以支付，但留質(zhì)保金會造成財政資金結(jié)余，影響預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，造成單位為了花錢而花錢，導(dǎo)致國有資金和資產(chǎn)的安全性受到影響。一些科研項目在結(jié)題驗收前預(yù)算未能完成，為避免結(jié)余經(jīng)費上繳突擊花錢，造成項目經(jīng)費支出的低效和浪費。

二、預(yù)算執(zhí)行問題的原因分析

（一）項目申請與實際需求脫節(jié)

科研單位和項目申報人為最大程度地保證項目申請過關(guān)，違背據(jù)實編制預(yù)算的原則，不考慮項目實施程序和配套條件，不細(xì)化預(yù)算支出內(nèi)容，盲目承諾配套資金，鋪攤子爭項目。有的共同申報項目由上級主管單位或項目主持單位層層分解預(yù)算指標(biāo)數(shù)，不按實際需求申報預(yù)算，造成項目非“可行性預(yù)算”，實為“可批性預(yù)算”?？蒲薪?jīng)費預(yù)算往往由科研人員主導(dǎo)編制，由于科研人員對國家相關(guān)科研經(jīng)費預(yù)算管理辦法及相關(guān)國家財經(jīng)制度了解不充分、不透徹，且在財務(wù)成本管理知識上存在欠缺，導(dǎo)致預(yù)算內(nèi)容編制不合理。

（二）對按預(yù)算要求支出重要性認(rèn)識不夠

一些單位未將科研項目預(yù)算執(zhí)行管理真正納入管理決策范疇，未充分認(rèn)識加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理的重要性，未能真正樹立起“分配與管理并重、投入與績效并重”的預(yù)算管理理念，把預(yù)算執(zhí)行管理工作僅僅當(dāng)作單位財務(wù)部門的日常事務(wù)性工作，缺乏嚴(yán)格意義上的預(yù)算管理，科研管理部門及科研人員參與度不夠。部分項目負(fù)責(zé)人對預(yù)算按計劃執(zhí)行認(rèn)識不到位，對科研經(jīng)費各個科目、項目預(yù)算的真實內(nèi)涵理解不足，不重視項目預(yù)算支出按照合規(guī)、相關(guān)、合理的管理要求使用經(jīng)費，對預(yù)算執(zhí)行過程中可能產(chǎn)生的問題預(yù)估不足，準(zhǔn)備不充分，沒能及時將預(yù)算執(zhí)行的要求和內(nèi)容落實到具體工作中。

（三）預(yù)算執(zhí)行過程缺乏有效監(jiān)管

課題組、科研管理部門、財務(wù)部門各自為政，使得科研經(jīng)費執(zhí)行監(jiān)管效率低下。單位各部門之間信息傳遞不及時，財務(wù)部門缺乏完整而及時的項目預(yù)算資料，無法對其預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行有效監(jiān)督，審核課題開支時只是依照財經(jīng)制度進(jìn)行審核，而不是按照已審定的項目預(yù)算來核定支出。另一方面財務(wù)部門未及時向科研管理部門反饋經(jīng)費開支中存在的問題，使得科研經(jīng)費預(yù)算失去了對課題經(jīng)費支出應(yīng)有的約束力?，F(xiàn)行的科研單位會計核算科目與財政科研項目預(yù)算支出科目之間對應(yīng)關(guān)系不夠明確，有的會計核算科目與預(yù)算科目實質(zhì)內(nèi)容相同而兩者表達(dá)不一致；有的則多個會計核算科目對應(yīng)一個預(yù)算科目。

（四）科研項目預(yù)算支出評價考核制度缺失

從國家層面來看，缺乏統(tǒng)一的科研經(jīng)費績效評價體系，如何對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行績效考核，如何合理運用考核結(jié)果，都尚處于探索階段。從科研經(jīng)費使用部門來看，雖然有結(jié)題驗收環(huán)節(jié)，但是并未建立以預(yù)算為基礎(chǔ)的考核體系，管理部門并未對預(yù)算使用過程中的差異進(jìn)行細(xì)致分析。

（五）部分預(yù)算支出科目使用和執(zhí)行規(guī)定不盡合理

財政科研項目預(yù)算管理存在支出規(guī)定過細(xì)過嚴(yán)、人員經(jīng)費保障不足、間接費用和績效支出政策落實不到位、資金到位不及時、結(jié)余經(jīng)費政策不合理等問題?？蒲腥藛T智力價值得不到應(yīng)有體現(xiàn)，政策規(guī)定的工資水平與科研人員實際貢獻(xiàn)不匹配，績效工資制度未建立。部分單位為了穩(wěn)定隊伍、吸引人才，通過占用科研項目經(jīng)費來解決科研人員待遇。作為探索未知世界的活動，科學(xué)研究極富創(chuàng)造性，研究方式方法具有很大的不確定性。一項科研活動的研究過程也是比較漫長的，期間各項支出結(jié)構(gòu)客觀上存在變動的可能。這些因素造成項目在實際執(zhí)行中的支出與爭取階段申報的支出預(yù)算往往產(chǎn)生差異，雖然現(xiàn)行管理規(guī)定中對預(yù)算調(diào)整的程序和內(nèi)容做出了規(guī)定，但多數(shù)科目不能夠調(diào)整，必須與預(yù)算書完全一致。比如設(shè)備購置費支出對生產(chǎn)廠家、規(guī)格型號，采購方式等要求過細(xì)，設(shè)備費預(yù)算執(zhí)行結(jié)構(gòu)難以得到保證。在勞務(wù)費的支出規(guī)定中，對課題組為項目研究而長期聘用的人員費用需求沒有做出規(guī)定，造成這部分人員費用支出界定不清。

三、預(yù)算執(zhí)行管理的對策與建議

財政科研經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行管理應(yīng)立足我國科技創(chuàng)新實際，借鑒并吸收發(fā)達(dá)國家的成功經(jīng)驗和做法，建立起適應(yīng)科技創(chuàng)新規(guī)律、科學(xué)規(guī)范、公開透明、監(jiān)管有力的預(yù)算支出管理機(jī)制，對資金管理實施全過程、系統(tǒng)化的改革，使財政資金使用效益得到進(jìn)一步提升，使科研人員的積極性和創(chuàng)造性充分發(fā)揮。

（一）提高預(yù)算編制的真實性、準(zhǔn)確性

財政科研經(jīng)費預(yù)算是經(jīng)費執(zhí)行和驗收的重要依據(jù)，編制是否科學(xué)合理關(guān)系到科研項目能否正常開展和順利完成，關(guān)系到科研經(jīng)費能否遵照經(jīng)費使用規(guī)定合理合規(guī)使用?？蒲袉挝灰⑵鹂茖W(xué)、規(guī)范、高效的預(yù)算編制流程，夯實預(yù)算執(zhí)行的基礎(chǔ)，將項目預(yù)算書的編制工作放到與項目任務(wù)書同等重要的位置，以項目研究內(nèi)容、目標(biāo)為依據(jù)，堅持按照目標(biāo)相關(guān)性、政策相符性和經(jīng)濟(jì)合理性的原則，結(jié)合項目支出的特點，科學(xué)地編制經(jīng)費支出預(yù)算，切實提高預(yù)算的可執(zhí)行性。

（二）做好科研項目批復(fù)和預(yù)算撥款工作

加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的前期準(zhǔn)備工作，在部門預(yù)算批復(fù)前，建立科技計劃經(jīng)費年初預(yù)撥制度，以滿足科研項目年初經(jīng)費需求。項目主管部門應(yīng)合理控制項目和預(yù)算評估評審時間，加強(qiáng)項目立項和預(yù)算下達(dá)的銜接，及時批復(fù)項目和預(yù)算。經(jīng)費分配管理部門按照財政國庫管理制度相關(guān)規(guī)定，結(jié)合項目實施和資金使用進(jìn)度，及時合規(guī)辦理資金支付。可實行部門預(yù)算批復(fù)前項目資金預(yù)撥制度，保證科研任務(wù)順利實施。對于有明確目標(biāo)的重大項目，按照關(guān)鍵節(jié)點任務(wù)完成情況進(jìn)行撥款。

（三）調(diào)整優(yōu)化直接費用支出管理

科學(xué)界定與項目研究直接相關(guān)的支出范圍，各類科技計劃的支出科目和標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)保持一致?！笆濉背跗?，財政部、科技部研究制定的《關(guān)于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定》中，已經(jīng)下放了與研發(fā)活動直接相關(guān)的材料費等四類科目的預(yù)算調(diào)整權(quán)限，但其他科目之間不允許做調(diào)整。應(yīng)根據(jù)科研工作的特點和實際情況，賦予項目單位和科研人員更多的自，比如：允許會議費、差旅費、國際合作交流費三項相近科目支出之間調(diào)劑使用，不突破三項支出預(yù)算總額；控制勞務(wù)費、專家咨詢費、間接費中人員績效三項人員費用，允許調(diào)劑使用，限定支出總量；調(diào)整勞務(wù)費開支范圍，將項目長期聘用人員費用和社會保險補(bǔ)助納入勞務(wù)費科目中列支。

（四）完善間接費用和績效支出政策

對實行間接費用管理的項目，間接費用的核定應(yīng)與項目承擔(dān)單位信用等級掛鉤，由項目主管部門直接撥付到項目承擔(dān)單位，用于補(bǔ)償項目承擔(dān)單位為項目實施所發(fā)生的間接成本和績效支出。建立健全間接費用的內(nèi)部管理辦法，合規(guī)合理使用間接費用，結(jié)合一線科研人員實際貢獻(xiàn)公開、公正安排績效支出，充分體現(xiàn)科研人員智力勞動價值，充分發(fā)揮績效支出的激勵作用。

（五）建全預(yù)算支出過程控制基礎(chǔ)工作

從制度上統(tǒng)一的會計核算科目與科研經(jīng)費預(yù)算支出科目對應(yīng)關(guān)系，使財務(wù)核算的各類科研項目支出內(nèi)容具有統(tǒng)一性和可比性。建立一套能與日常財務(wù)核算相結(jié)合的預(yù)算控制系統(tǒng)，及時提供項目經(jīng)費支出信息，客觀真實反映科研項目預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算結(jié)余情況。充分重視預(yù)算執(zhí)行過程控制，財務(wù)部門、科研部門和課題組應(yīng)熟悉科研項目預(yù)算執(zhí)行過程相關(guān)信息，關(guān)注項目研究內(nèi)容、進(jìn)展、中期考核、課題結(jié)題時間、總預(yù)算和各分項預(yù)算的執(zhí)行情況，按預(yù)算進(jìn)度合理安排支出，順利完成結(jié)題財務(wù)驗收相關(guān)工作。

（六）強(qiáng)化科研項目預(yù)算執(zhí)行信息公開

管理部門和項目承擔(dān)單位應(yīng)開展項目預(yù)算收支信息公開，接受監(jiān)督，調(diào)動廣大科研人員的積極性，讓資金在陽光下運行。除和其它特殊情況外，主管部門應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定將科研項目的資金管理使用情況、驗收審計結(jié)果等向社會公開，接受科研人員和社會的監(jiān)督。項目承擔(dān)單位應(yīng)制定內(nèi)部公開辦法，將資金使用情況、大型儀器設(shè)備購置、人員費、出國費等情況進(jìn)行內(nèi)部公開，接受內(nèi)部監(jiān)督。

（七）加強(qiáng)項目巡視檢查審計驗收工作

綜合運用巡視檢查、專項審計、中期檢查、結(jié)題財務(wù)審計等多種形式加強(qiáng)科研項目資金的過程管理；根據(jù)項目特點，采取同行評議、第三方評估、用戶測試等方式，嚴(yán)把驗收質(zhì)量關(guān)。針對不同項目開展定期或不定期抽查，對重大項目加強(qiáng)過程管理和服務(wù)，協(xié)調(diào)解決實施中的問題。

（八）改進(jìn)項目結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金管理方式

第7篇：科研經(jīng)費專項審計范文

【關(guān)鍵詞】 審計角度； 科技專項； 預(yù)算執(zhí)行； 預(yù)算順序

為進(jìn)一步加強(qiáng)國家科技計劃和專項經(jīng)費的監(jiān)督管理，切實提高資金的使用效益，保障國家科技計劃順利組織實施，國家有關(guān)部門相繼出臺了《國家科技計劃和專項經(jīng)費監(jiān)督管理暫行辦法》（國科發(fā)財字[2007]393號）、《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)國家科技計劃項目（課題）承擔(dān)單位法人責(zé)任的若干意見》（國科發(fā)計[2012]86號）等文件。項目承擔(dān)單位在這些文件的指導(dǎo)下，在科技經(jīng)費的過程管理、監(jiān)督管理運行機(jī)制、科技經(jīng)費監(jiān)督和監(jiān)督組織實施程序等方面進(jìn)行了一些有益的探索，出臺了一些相應(yīng)的規(guī)章制度，對規(guī)范科技經(jīng)費管理和規(guī)范經(jīng)費使用行為，建立健全執(zhí)行單位內(nèi)部制度，實現(xiàn)關(guān)口前移和預(yù)防風(fēng)險具有重要意義。然而，實踐中由于科研人員不重視項目預(yù)算執(zhí)行以及會計科目核算內(nèi)容與科研項目預(yù)算內(nèi)容不匹配，導(dǎo)致項目（課題）預(yù)算中核定的預(yù)算內(nèi)容、金額和實際執(zhí)行的內(nèi)容、金額存在差異。

一、科技經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行存在的問題

（一）設(shè)備費預(yù)算執(zhí)行存在的問題

設(shè)備費預(yù)算執(zhí)行存在的問題主要體現(xiàn)在其預(yù)算子目的三個方面：

1.購置設(shè)備費方面

（1）項目列支的儀器設(shè)備驗收和使用時間可能與課題預(yù)算的時間不匹配，用來驗收的設(shè)備可能不屬于此課題項目，有的設(shè)備用來應(yīng)付多個項目驗收。（2）項目列支的儀器設(shè)備不屬于項目單位能用到的設(shè)備。（3）對已經(jīng)購置的固定資產(chǎn)沒有開展定期檢查、盤點；已經(jīng)報廢的、盤虧的沒有及時處置，虛增了資產(chǎn)。

2.試制設(shè)備費方面

為了鼓勵技術(shù)創(chuàng)新和設(shè)備試制，將設(shè)備費區(qū)分購置設(shè)備費和試制設(shè)備費，試制設(shè)備費不允許調(diào)整為購置設(shè)備費，但購置設(shè)備費可以調(diào)整為試制設(shè)備費。審計中發(fā)現(xiàn)在科技經(jīng)費“報賬”管理體制下，試制設(shè)備的所有權(quán)在本單位但使用權(quán)在外單位（即不在本單位使用，存放在合作單位供科研合作使用的資產(chǎn)），且固定資產(chǎn)所有權(quán)單位采取了“掛單位職工身上，不清理完畢不能跳槽或退休”的簡單方法。這種管理方法違背了管理的規(guī)律，致使項目負(fù)責(zé)人不愿意承擔(dān)風(fēng)險，為爭取盡量不往自己身上掛賬，項目負(fù)責(zé)人往往采取“化整為零”的方法，用材料費支出一次性攤銷（實際上材料組合起來就是能夠長期使用的金額較大的固定資產(chǎn)）。

3.設(shè)備改造與租賃費方面

設(shè)備改造與租賃費核算的內(nèi)容包括對現(xiàn)有儀器設(shè)備進(jìn)行升級改造以及租賃外單位儀器設(shè)備而發(fā)生的支出。在這方面，審計中發(fā)現(xiàn)的問題主要是課題預(yù)算時雖然列入了設(shè)備費（設(shè)備改造與租賃費）預(yù)算，在會計核算時因項目負(fù)責(zé)人提供了升級改造配件的圖片和易耗品的說明，會計核算作為一般費用性列支，沒有增加固定資產(chǎn)賬，導(dǎo)致會計賬簿上實際核算的設(shè)備費金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于項目預(yù)算金額。

（二）材料費執(zhí)行存在的問題

一般情況下，材料費占到科研經(jīng)費項目預(yù)算的40%～50%，是科研經(jīng)費管理的重點，也是重點審計對象。目前審計中發(fā)現(xiàn)主要存在以下問題：

一是同一個項目負(fù)責(zé)人對同一材料費在兩個或者多個課題之間多次轉(zhuǎn)賬，虛列支出。二是單位內(nèi)部沒有建立健全材料驗收入庫和出庫領(lǐng)用制度。三是材料的采購及運輸、裝卸、整理等費用會計核算時沒有計入材料費的價值，而是計入了差旅費、交通費等。四是在審計中發(fā)現(xiàn)大宗材料沒有采購合同，部分材料單位采購價格與市場價格背離較大。大宗及貴重材料是指在課題研究過程中消耗數(shù)量過多或單位價格較高、總費用在5萬元及以上的材料。

（三）測試化驗加工費執(zhí)行存在的問題

測試化驗加工費是指在課題研究開發(fā)過程中支付給外單位（包括課題承擔(dān)單位內(nèi)部獨立經(jīng)濟(jì)核算單位）的檢驗、測試、化驗及加工等費用。測試化驗加工費的突出問題表現(xiàn)在兩個方面：

1.測試化驗加工費方面

（1）在項目后期臨近驗收時存在與項目承擔(dān)單位內(nèi)部獨立經(jīng)濟(jì)核算單位簽訂協(xié)議或者合同劃撥經(jīng)費突擊轉(zhuǎn)賬劃轉(zhuǎn)內(nèi)部檢驗、測試、化驗及加工等費，有虛列支出的嫌疑。（2）對外發(fā)生的測試化驗加工項目個別存在量大價高且沒有簽訂服務(wù)合同的現(xiàn)象。

2.外撥經(jīng)費方面

對外撥經(jīng)費的管理是測試化驗加工費管理的“重中之重”。目前外撥經(jīng)費的核算和使用狀況總體上不容樂觀。有些外撥經(jīng)費打著“合作”的旗號將錢轉(zhuǎn)出去，然后再伺機(jī)揮霍轉(zhuǎn)移；有些合作單位根本沒有單獨核算，有些合作單位甚至挪用和改變資金用途。

（四）燃料動力費執(zhí)行存在的問題

按照相關(guān)規(guī)定，可單獨計量核算的儀器設(shè)備等固定資產(chǎn)發(fā)生的水電暖等動力費可計入燃料動力費，但審計過程中發(fā)現(xiàn)大部分單位將應(yīng)該計入管理費的公共燃料動力費也分?jǐn)傆嬋肓巳剂蟿恿M。

（五）差旅費執(zhí)行存在的問題

審計中發(fā)現(xiàn)項目經(jīng)費普遍存在差旅費超支和列支非課題組成員差旅費的現(xiàn)象，其主要原因是項目承擔(dān)單位將部分公共發(fā)生的差旅費作為項目經(jīng)費的管理費進(jìn)行了分?jǐn)?。此外，還存在個別人員出差乘坐交通工具和住宿費超標(biāo)的現(xiàn)象。

（六）會議費執(zhí)行存在的問題

審計中發(fā)現(xiàn)個別項目經(jīng)費存在會議數(shù)量和規(guī)模控制不恰當(dāng)，借會議之機(jī)安排旅游，參加具有旅游性質(zhì)的會議或借會議之機(jī)打包招待費的現(xiàn)象。

（七）國際交流與合作費執(zhí)行存在的問題

審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題是出國費實際執(zhí)行金額超出項目任務(wù)核定的出國計劃和預(yù)算，或因為出國計劃受限沒有執(zhí)行，個別課題可能存在假借參加各類交流合作安排出國（境）并旅游的情況。

（八）出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費執(zhí)行存在的問題

審計中突出存在的問題主要表現(xiàn)是：課題專利申請時間早于課題任務(wù)書簽署時間；課題專利發(fā)明人不是課題組成員；課題專利申請人不是本課題參加單位；課題論文作者不是課題組成員；課題論文未標(biāo)注資助科研項目名稱；課題專著出版時間早于課題任務(wù)書簽署時間；課題論文標(biāo)注是其他科研項目成果；課題論文投稿和發(fā)表時間早于課題任務(wù)書簽署時間；部分課題育成品種時間早于課題任務(wù)書簽署時間。

（九）勞務(wù)費執(zhí)行存在的問題

勞務(wù)費是指在課題研究開發(fā)過程中支付給課題組成員中沒有工資性收入的相關(guān)人員（指參加課題研究但在所在單位和所在崗位沒有工資收入的人員，如在校研究生）和課題組臨時聘用人員等的勞務(wù)性費用。勞務(wù)費存在的主要問題是給非課題組成員或不參加該課題研究的其他人員發(fā)放。

（十）咨詢費管理執(zhí)行存在的問題

專家咨詢費是指在課題研究開發(fā)過程中支付給臨時聘請的咨詢專家的費用。專家咨詢費不得支付給參與該計劃及其項目、課題管理相關(guān)的工作人員。審計中存在的問題：一是支付給參與項目、課題管理的項目相關(guān)人員；二是專家咨詢費超標(biāo)現(xiàn)象比較普遍；三是可能存在有意延長會期加大專家咨詢費的情況。

（十一）管理費執(zhí)行存在的問題

管理費是指在課題研究開發(fā)過程中對使用本單位現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋，日常水、電、氣、暖消耗，以及其他有關(guān)管理費用的補(bǔ)助支出。目前大部分單位管理費預(yù)算總額按照課題專項經(jīng)費預(yù)算分段超額累退比例法進(jìn)行控制。在審計中發(fā)現(xiàn)項目單位普遍存在管理費分?jǐn)偙容^隨意，沒有制定合理的分配標(biāo)準(zhǔn)和分配方法等問題。

（十二）其他開支項執(zhí)行存在的問題

其他支出是指課題在研究開發(fā)過程中發(fā)生的除上述費用之外的其他支出，應(yīng)當(dāng)在申請預(yù)算時單獨列示，單獨核定。審計中發(fā)現(xiàn)個別列支的費用可能與申請書中研究任務(wù)無關(guān)，與預(yù)算說明書中詳細(xì)說明有差異。

二、加強(qiáng)科技經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行的對策

（一）建章立制，實現(xiàn)項目預(yù)算執(zhí)行的制度化管理

1.項目立項單位應(yīng)完善項目預(yù)算執(zhí)行獎懲制度

健全獎懲制度，將項目預(yù)算執(zhí)行情況與項目的結(jié)題驗收和新項目的申報結(jié)合起來，對那些結(jié)題時項目預(yù)算執(zhí)行好的單位給予一定的物質(zhì)、精神獎勵或者在下一次課題申請時考慮優(yōu)先照顧；對違背預(yù)算管理規(guī)定或者預(yù)算執(zhí)行情況不好的項目承擔(dān)單位予以懲罰，如對項目承擔(dān)單位進(jìn)行通報批評，給予責(zé)任人一定的黨紀(jì)、政紀(jì)處罰，取消該項目組在下年度申報項目的權(quán)利等。

2.項目執(zhí)行單位要完善報銷制度和資產(chǎn)管理制度

項目執(zhí)行單位要對項目經(jīng)費開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)格控制，對購置的固定資產(chǎn)保證有賬可查，有物存在，物盡其用，定期巡查，到期報廢，從購進(jìn)、管理、使用、保養(yǎng)、報廢和處置等各個環(huán)節(jié)進(jìn)行管理，做到環(huán)環(huán)相扣。

3.有關(guān)部門應(yīng)建立健全監(jiān)督評價機(jī)制

財政和審計等有關(guān)部門應(yīng)一起建立健全科技項目預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督體系，對科技項目執(zhí)行情況進(jìn)行定期和不定期的巡查和日?；谋O(jiān)督，確保監(jiān)督活動貫穿于項目預(yù)算執(zhí)行的全過程，以確保項目預(yù)算執(zhí)行合理、合規(guī)。

（二）做好項目預(yù)算執(zhí)行管理的前期工作

1.加強(qiáng)科技經(jīng)費項目預(yù)算內(nèi)容和金額的編制工作

項目承擔(dān)單位在前期科技經(jīng)費專項預(yù)算編制時要對有關(guān)信息進(jìn)行充分調(diào)研，對有關(guān)工作進(jìn)行充分預(yù)計，然后依據(jù)預(yù)計的科研任務(wù)，科學(xué)合理地預(yù)計每一筆支出，將項目預(yù)算做細(xì)，確保預(yù)算的科學(xué)性、合理性和完整性。

2.對于有合作單位的項目，要加強(qiáng)前期調(diào)研

聯(lián)合申報項目前要審慎地選擇那些重視科研和會計機(jī)構(gòu)健全的單位作為合作單位。對項目下達(dá)后有外撥的合作經(jīng)費，雙方可以在項目申報前簽訂單獨的核算承諾書，要求合作單位每半年以自查的形式報告支出情況，從根本上治理和扭轉(zhuǎn)外撥經(jīng)費“現(xiàn)編現(xiàn)造”和“胡亂開支”的現(xiàn)象。

（三）加強(qiáng)宣傳和組織建設(shè)，提高項目預(yù)算執(zhí)行管理的意識和能力

1.項目承擔(dān)單位要加強(qiáng)宣傳，努力提高預(yù)算執(zhí)行管理的意識

項目承擔(dān)單位要加強(qiáng)宣傳，努力引導(dǎo)項目負(fù)責(zé)人、合作單位、財務(wù)人員、科研人員等從思想上重視科技項目的預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行工作，提高項目預(yù)算執(zhí)行管理的意識。

2.項目承擔(dān)單位要加強(qiáng)組織建設(shè)，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理的組織保證

項目承擔(dān)單位可以建立由科研、財務(wù)、審計等相關(guān)專業(yè)人員組成的項目預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)可以對項目預(yù)算編報和項目預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的技術(shù)問題予以指導(dǎo)，及時矯正可能出現(xiàn)的預(yù)算執(zhí)行偏差，充分發(fā)揮組織優(yōu)勢和專業(yè)優(yōu)勢。

（四）開發(fā)項目預(yù)算執(zhí)行管理軟件，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行動態(tài)管理

科研單位應(yīng)該積極開發(fā)與用友軟件相兼容的項目預(yù)算執(zhí)行管理軟件，該軟件可以實現(xiàn)科研項目預(yù)算內(nèi)容的輸入管理、項目預(yù)算執(zhí)行管理軟件的會計信息傳遞和財務(wù)、科研等相關(guān)人員的信息查詢等功能。在執(zhí)行軟件中錄入預(yù)算的內(nèi)容和金額，通過軟件的信息傳遞，可以將用友軟件核算的財務(wù)賬傳遞并歸類到該執(zhí)行軟件中的預(yù)算項目下，并通過外網(wǎng)實時查詢、及時動態(tài)掌握科研項目預(yù)算執(zhí)行的情況，做到項目實施與項目預(yù)算匹配，規(guī)避項目預(yù)算內(nèi)容超支的風(fēng)險。

總之，項目立項單位和項目承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)完善預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督制度，做好科技經(jīng)費的日常監(jiān)督；項目負(fù)責(zé)人必須從思想上重視預(yù)算執(zhí)行存在的突出問題；財務(wù)部門要切實履行職責(zé)，加強(qiáng)對經(jīng)費使用的財務(wù)審核和會計核算，保障預(yù)算執(zhí)行規(guī)范、合規(guī)。只有這樣，項目組才會在不違背國家科技計劃經(jīng)費管理辦法的前提下，執(zhí)行好項目（課題）預(yù)算中核定的預(yù)算內(nèi)容和金額。

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第8篇：科研經(jīng)費專項審計范文

黑龍江農(nóng)業(yè)高等院校的快速發(fā)展為龍江經(jīng)濟(jì)的建設(shè)提供了持續(xù)的人才資源和科技支撐，但在農(nóng)業(yè)院校的快速發(fā)展過程中也存在著對內(nèi)部控制制度建設(shè)的滯后，財務(wù)管理工作過于粗放，只注重收支管理而忽視了對內(nèi)部控制制度體系的建設(shè)。黑龍江省高等農(nóng)業(yè)院校在內(nèi)部會計控制方面普遍存在以下問題：

（一）對高校內(nèi)部會計控制重要性認(rèn)識不充分，長期以來，我國內(nèi)部會計控制更多應(yīng)用于企業(yè)，沒有在高等院校實施，《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》于14年1月1日開始實施，高等院校的內(nèi)部控制才被逐漸重視起來，但很多高校的內(nèi)部控制制度仍未完善，很多教職工對學(xué)校的內(nèi)部控制政策一無所知，不知道自身在內(nèi)部控制中的角色和責(zé)任。

（二）各項經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險評估程序不到位，最典型的便是高校對債務(wù)風(fēng)險認(rèn)識不足，為了應(yīng)對擴(kuò)招，各高校在基本建設(shè)過程中，紛紛向當(dāng)?shù)亟鹑跈C(jī)構(gòu)借款，沒有考慮到自身的還貸能力，每季度應(yīng)支付的高額貸款利息，因而出現(xiàn)財務(wù)困境，影響教學(xué)工作的正常運轉(zhuǎn)。

（三）控制活動缺乏精細(xì)化管理，預(yù)算管理中只注重對總額的控制，而對各經(jīng)濟(jì)分類科目的控制未進(jìn)行足夠的關(guān)注，導(dǎo)致出現(xiàn)某一類經(jīng)濟(jì)事項明顯異常，財務(wù)人員卻沒有理由拒絕受理。各高校當(dāng)前較多采用包括不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、預(yù)算控制等方法，但執(zhí)行力還有待加強(qiáng)，如高校在寒暑假值班中由于人手有限，對于票據(jù)的復(fù)核和印鑒和現(xiàn)金的保管就存在風(fēng)險。

（四）信息傳遞不暢通，學(xué)校各部門人員對部門內(nèi)部的事務(wù)比較熟練，但對其它部門的工作缺乏足夠的了解，財務(wù)部門的職工不熟悉其他部門的工作流程，各部門也很少知道財務(wù)部門的工作流程，從而也不了解自身在整個學(xué)校內(nèi)部控制中的作用，應(yīng)承擔(dān)哪些責(zé)任和義務(wù)。

（五）內(nèi)部監(jiān)督不到位，一般情況下，高校將內(nèi)部監(jiān)督部門設(shè)在學(xué)校的審計處，但審計處一般人員較少，除了基建項目外，只對學(xué)校各部門的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行抽查，無法實現(xiàn)各部門都進(jìn)行年度檢查工作，從而不能及時糾正各部門工作中出現(xiàn)的問題。

二、黑龍江省高等農(nóng)業(yè)院校內(nèi)部會計控制問題的原因分析

（一）高校管理層缺乏實施內(nèi)部會計控制的主觀能動性

企業(yè)實施內(nèi)控可以提高企業(yè)管理水平和形象，會增加股東的收益，因此，董事會可以監(jiān)督經(jīng)營者，大家自覺加強(qiáng)內(nèi)部會計控制。高校管理的是公共資金，但社會公眾普遍無法直接對單位支出情況進(jìn)行監(jiān)督和制約，高校領(lǐng)導(dǎo)不愿意放棄既得利益或相關(guān)特權(quán)，缺乏內(nèi)部控制設(shè)計和實施的主觀能動性，高校內(nèi)部監(jiān)督比較薄弱，主要靠外部監(jiān)督。

（二）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

高校設(shè)置部門過于細(xì)化，增加了協(xié)調(diào)和溝通成本，招標(biāo)采購管理中心、實驗室管理處、國有資產(chǎn)管理處分別負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的購進(jìn)、維修、保管、處置業(yè)務(wù)卻分屬不同的部門，不利于內(nèi)部控制制度的制定和實施；沒有設(shè)置內(nèi)部控制職能部門專門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作。

（三）財務(wù)、審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)有待于提高

高校財務(wù)、審計人員沒有全員進(jìn)行會計內(nèi)部控制相關(guān)培訓(xùn)，業(yè)務(wù)素質(zhì)有待于提高，高校比較重視對教師隊伍的培養(yǎng)，對財務(wù)、審計人員的培養(yǎng)缺乏足夠的重視。財務(wù)、審計工作是貫徹內(nèi)部控制的關(guān)鍵崗位，內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員應(yīng)具備與其崗位相適應(yīng)的資格和能力，應(yīng)加強(qiáng)財務(wù)、審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，并實行總會計師負(fù)責(zé)制。

三、完善黑龍江省高等農(nóng)業(yè)院校內(nèi)部會計控制的對策

黑龍江省農(nóng)業(yè)高等院校內(nèi)部會計控制和其它行政事業(yè)單位相比，具有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，既要注重教學(xué)，科研任務(wù)也很繁重，隨著高校近年的擴(kuò)招，基建項目不斷增加，固定資產(chǎn)規(guī)模龐大，高校負(fù)債也節(jié)節(jié)攀升，科學(xué)研究中使用人工費用較多，需要在借鑒企業(yè)內(nèi)部會計控制及國外公立學(xué)校內(nèi)部會計控制的基礎(chǔ)上，制定一套專門針對黑龍江省高等農(nóng)業(yè)院校的內(nèi)部控制制度，以提高黑龍江省農(nóng)業(yè)高等院校的財務(wù)管理水平。

（一）構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境

1、實現(xiàn)總會計師負(fù)責(zé)制?？倳嫀熓切＜夘I(lǐng)導(dǎo)，可以強(qiáng)化財務(wù)工作管理力度，總會計師業(yè)務(wù)水平較高，可以對學(xué)校的內(nèi)部會計控制從總體上把握；2、單獨設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或內(nèi)部控制牽頭部門，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作，制定內(nèi)部控制規(guī)范、行為準(zhǔn)則和操作手冊等有關(guān)控制政策和程序，確定內(nèi)部控制主體，明確不同層面控制主體應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，并加強(qiáng)防范職務(wù)犯罪。3、加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，提高從業(yè)人員專業(yè)水平和綜合素質(zhì)。打造一批專業(yè)素質(zhì)過硬，具有良好職業(yè)道德的人才隊伍，對構(gòu)建內(nèi)部會計控制體系會起到積極的作用。

（二）構(gòu)建風(fēng)險定期評估機(jī)制

高校應(yīng)該成立風(fēng)險評估小組，校長任組長，總會計師任副組長，組員由財務(wù)處、審計處、資產(chǎn)管理處、紀(jì)檢監(jiān)察處、經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院、會計師事務(wù)所、基建處、招生就業(yè)處、后勤集團(tuán)、各相關(guān)單位抽調(diào)組成，同時風(fēng)險評估小組邀請對學(xué)校風(fēng)險評估提出寶貴意見的教工參加。高校應(yīng)建立財務(wù)報告公開制度和風(fēng)險預(yù)警制度，預(yù)防和遏制高校內(nèi)部腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，減少損失和浪費，提高財政資金的使用效益。經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險評估至少每年進(jìn)行一次，外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動等發(fā)生重大變化的，應(yīng)及時對經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險進(jìn)行重估，評估結(jié)果形成書面報告并及時提交校黨委會，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。高校應(yīng)通過風(fēng)險分析和流程梳理，查找內(nèi)部控制重大缺陷，針對高風(fēng)險和易發(fā)生舞弊的環(huán)節(jié)和崗位設(shè)計控制程序，通過實施控制程序，及時發(fā)現(xiàn)操作失誤和違規(guī)現(xiàn)象，對錯誤行為予以糾正，維護(hù)教職工和學(xué)生利益。

（三）以預(yù)算控制為主線，構(gòu)建內(nèi)部會計控制體系

黑龍江省農(nóng)業(yè)高等院校在編制學(xué)校總體預(yù)算后，應(yīng)按經(jīng)濟(jì)用途編制各行政單位和各學(xué)院的部門預(yù)算，并由預(yù)算科審核各項支出后方可報銷，加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行過程的控制，并每季度、半年進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況的考核，確保預(yù)算制定精細(xì)化、合理化，并完善收支業(yè)務(wù)控制、政府采購業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)控制、建設(shè)項目控制和合同控制工作；收支控制方面要嚴(yán)格落實收費許可證制度，杜絕亂收費，并針對農(nóng)業(yè)院校人工費較多的情況加大對科研經(jīng)費的審查力度，建立科研用工由人事處統(tǒng)一管理，按照工作量將成本計入各課題經(jīng)費，并改革科研經(jīng)費管理辦法，在科研經(jīng)費中提取一定比例的津貼，用于項目績效，發(fā)放給課題組人員，同時加大科研經(jīng)費票據(jù)審核力度，規(guī)范科研經(jīng)費的正常使用；政府采購業(yè)務(wù)控制方面加強(qiáng)對招標(biāo)工作的管理，聘請專家參與評估，并充分考慮使用單位的意見，以免出現(xiàn)購進(jìn)的設(shè)備價格高、質(zhì)量差，同時嚴(yán)格落實驗收制度，對不合格的產(chǎn)品，使用單位有權(quán)拒收；資產(chǎn)控制方面要加強(qiáng)實物盤點工作，由于高校固定資產(chǎn)種類、數(shù)量繁多，工作量很大，學(xué)校要做好統(tǒng)籌安排，調(diào)動全體教工，至少每年完成一次固定資產(chǎn)清點工作，出售資產(chǎn)應(yīng)完善公開競價機(jī)制，無論處置資產(chǎn)價值大小，必須按規(guī)定履行審批手續(xù)，并由財務(wù)人員、紀(jì)檢人員參加處置工作；建設(shè)項目控制方面要嚴(yán)格執(zhí)行設(shè)計變更及增項審批程序，對增加的預(yù)算要重新簽訂合同，嚴(yán)格工程進(jìn)度款的支付程序，嚴(yán)格落實建筑材料復(fù)檢和驗收制度，只有復(fù)檢合格的材料才能用于施工；合同控制方面應(yīng)聘請專業(yè)律師，重大合同經(jīng)過專家和專業(yè)律師的審查，以保證高校的合法權(quán)益不受侵害。經(jīng)濟(jì)活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當(dāng)相互分離；應(yīng)當(dāng)建立健全集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機(jī)制；重大經(jīng)濟(jì)事項的內(nèi)部決策，應(yīng)當(dāng)由高校領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定；重大經(jīng)濟(jì)事項的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定和本單位實際情況確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更；單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督；應(yīng)當(dāng)實行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。不具備輪崗條件的單位應(yīng)當(dāng)采取專項審計等控制措施。

（四）構(gòu)建內(nèi)部會計控制的監(jiān)督和評價體系

黑龍江省農(nóng)業(yè)高等院校的監(jiān)督評價機(jī)構(gòu)應(yīng)在主管校長的領(lǐng)導(dǎo)下，由審計處、紀(jì)委監(jiān)察處、教工代表組成，審計處負(fù)責(zé)對單位內(nèi)部控制有效性進(jìn)行年度評價并出具內(nèi)部控制自我評價報告，以及對各下屬部門收支進(jìn)行審計；紀(jì)委監(jiān)察處負(fù)責(zé)對各級領(lǐng)導(dǎo)和黨員干部的考察以及接待教工與學(xué)生投訴電話，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的風(fēng)險。應(yīng)增加審計人員數(shù)量，提高審計人員業(yè)務(wù)水平，為加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督創(chuàng)造必要的條件。黑龍江省農(nóng)業(yè)高等院校也可定期聘請會計師事務(wù)所進(jìn)行內(nèi)部控制制度評價工作，并提供相應(yīng)的咨詢業(yè)務(wù)，提高內(nèi)部控制的有效性。內(nèi)部控制評價報告應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部評價過程、內(nèi)部控制缺陷及整改情況、內(nèi)部控制有效性的結(jié)論等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行披露。此外，學(xué)校還應(yīng)制定相應(yīng)的獎懲規(guī)定作為執(zhí)行保障，如德克薩斯大學(xué)鼓勵教工舉報違反職業(yè)道德、和財務(wù)虛假報告的行為。黑龍江省農(nóng)業(yè)高等院校應(yīng)構(gòu)建內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系，聘請一定數(shù)量的專家對各個指標(biāo)進(jìn)行打分，運用層次分析法和二級模糊綜合評判法對內(nèi)部會計控制進(jìn)行評價，找出內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)并加以改進(jìn)，提高黑龍江省農(nóng)業(yè)高等院校的財務(wù)管理水平。

（五）加強(qiáng)信息的傳遞與溝通，建立內(nèi)部消息公開制度

第9篇：科研經(jīng)費專項審計范文

一，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，更新審計觀念

學(xué)校內(nèi)部審計工作肩負(fù)著對學(xué)校資金運作的監(jiān)督與服務(wù)職能，充分發(fā)揮內(nèi)審的職能作用，就要不斷的加強(qiáng)學(xué)習(xí)，更新審計觀念。今年初，省教育廳下發(fā)了積極推進(jìn)全省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作全面轉(zhuǎn)型，促進(jìn)我省教育事業(yè)又好又快發(fā)展的文件，通過學(xué)習(xí)使我們認(rèn)識到：教育內(nèi)部審計工作全面轉(zhuǎn)型是教育改革和發(fā)展形勢的需要。我們要積極探索內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的途徑和方法，實現(xiàn)由傳統(tǒng)審計向管理+效益審計轉(zhuǎn)變。為適應(yīng)這一變革，做了以下幾方面的工作：一是加大宣傳力度，使大家認(rèn)清形勢，自覺地成為審計工作轉(zhuǎn)型的實踐者。二是更新審計內(nèi)容，在年度工作中增加管理審計，效益審計的項目，使同志們能逐步適應(yīng)內(nèi)部審計工作全面轉(zhuǎn)型后的工作要求。

二，以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，創(chuàng)新內(nèi)審工作

在新的形勢面前，審計工作要適應(yīng)科學(xué)發(fā)展觀的要求，也必須要轉(zhuǎn)型和創(chuàng)新。本年度中對我校的基建工程項目：綜合教學(xué)樓，實驗樓進(jìn)行了全過程跟蹤審計。用招投標(biāo)的方式確定了中介機(jī)構(gòu)；與中介機(jī)構(gòu)簽訂了委托合同；對內(nèi)審人員進(jìn)行了項目分工。在施工階段的跟蹤審計中，我們加大了全過程跟蹤審計的力度，參與了合同的咨詢；主要材料的比價采購審計；工程進(jìn)度款的審核；隱蔽工程的驗收；已完工程量的簽證驗收；工程變更的確認(rèn)等重要環(huán)節(jié)。通過基建工程跟蹤審計，將工程項目造價控制由事后向事中，事前延伸，做到了關(guān)口前移，同時為工程決算積累了原始資料，以便取得更佳的經(jīng)濟(jì)效益。

三，審計工作開展情況

參與招投標(biāo)項目，物資采購驗收項目，維修工程驗收簽證項目160余項；監(jiān)督簽訂經(jīng)濟(jì)合同

60余份；涉及資金近5000萬元。通過以上工作，充分發(fā)揮了內(nèi)審工作服務(wù)與監(jiān)督的職能，使我校的內(nèi)審工作在維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律，完善內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益等方面發(fā)揮了重要作用?；ňS修工程項目審計，全年共開展基建維修項目76項，其中：委托審計14項，自審項目62項。全年審計資金總額1939。83萬元，定案資金總額1832。16萬元，審減額

107。67萬元。一年中，在自己的工作崗位上盡職盡責(zé)，用我們的辛勤工作為學(xué)校節(jié)約了大量資金。科研工作是高校發(fā)展的一項重要工作，我們集中力量加強(qiáng)了對科研專項資金的審查和監(jiān)督，開展科研經(jīng)費審鑒7項，使這些資金充分發(fā)揮了應(yīng)有的效益。根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的安排，對我校50年校慶捐贈資金和學(xué)生突發(fā)事件的費用列支進(jìn)行了專項審計，依照財務(wù)管理辦法和內(nèi)部審計準(zhǔn)則，實事求是，客觀公正的進(jìn)行分析，論證，提出了合理化的建議，寫出了全面詳細(xì)的設(shè)計報告，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供了參考依據(jù)。配合完成了年終班子及中層個人考核工作；干部競聘的監(jiān)督工作；人員招聘錄用工作；職稱評審監(jiān)督工作；學(xué)校新生的錄取工作；各種考試的監(jiān)督工作；各項評先樹優(yōu)的考評活動。通過以上工作的參與，規(guī)范了辦事程序，避免了不正之風(fēng)。根據(jù)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任書，注重職業(yè)道德教育，不斷強(qiáng)化廉政意識，堅持審計業(yè)務(wù)公開透明，發(fā)揚(yáng)和保持了審計人員的良好形象。強(qiáng)化審計業(yè)務(wù)，提高綜合審計工作能力。年中所有人員參加了會計和審計繼續(xù)教育培訓(xùn)和考試，并取得了優(yōu)異成績，為實現(xiàn)審計工作的轉(zhuǎn)型奠定了基礎(chǔ)。