結(jié)算審計的流程精選(九篇)

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第1篇：結(jié)算審計的流程范文

[關(guān)鍵詞]工程結(jié)算；審計；職責(zé)；變更管理

隨著我國教育事業(yè)的發(fā)展，教育系統(tǒng)的基本建設(shè)投資不斷增加。為了提高建設(shè)資金使用效率，控制工程造價，教育部文件要求高校審計部門加強建設(shè)工程結(jié)算審計，未經(jīng)過結(jié)算審計的建設(shè)工程，財務(wù)部門不予支付工程尾款。因此，許多高校在工程項目施工承包合同的專用條款中，明確寫明“該工程的結(jié)算價款以學(xué)校審計部門審定的工程結(jié)算價款為準，財務(wù)部門以此為依據(jù)支付工程款?！边@就意味著，學(xué)校審計部門乃至其委托的具有造價資質(zhì)中介機構(gòu)參與到了由學(xué)?；ㄌ帪楣芾碇黧w的建設(shè)工程相關(guān)管理中，那么，基建處在這種管理模式中充當(dāng)什么角色，具有什么職責(zé)？配合審計工作把控的重點是什么？

一、基建處在工程結(jié)算審核中缺位或不到位，導(dǎo)致結(jié)算審計工作戰(zhàn)線漫長，效率低下、質(zhì)量不高

通常，基建處是高校負責(zé)校舍擴建、基礎(chǔ)設(shè)施改造的主責(zé)部門。目前，大多高校基建處采取項目負責(zé)人負責(zé)制的項目管理模式，項目負責(zé)人對建設(shè)工程項目全過程、全方位管理，即從立項到竣工交付使用全過程，從工程質(zhì)量、進度控制、合同管理到造價控制進行綜合管理。而結(jié)算審核是建設(shè)項目造價控制的一項重要內(nèi)容，也是項目管理中一個重要環(huán)節(jié)，更是項目管理負責(zé)人一項重要工作職責(zé)。但許多基建處管理人員在這個問題的認識上存在偏差，認為結(jié)算審計是審計部門的工作，不是基建處負責(zé)的內(nèi)容。認識決定行動，這種不正確的認識，必然使得基建人員管理不到位或缺位，導(dǎo)致總包單位遞交的結(jié)算材料的真實性、準確性出現(xiàn)問題。

（一）結(jié)算書內(nèi)容不全面

一般情況下，建設(shè)項目竣工驗收后，由總包單位牽頭，分包單位和相關(guān)參建單位共同參與工程結(jié)算，最終由總包單位編制一套完整的工程結(jié)算書，結(jié)算書應(yīng)該包含建設(shè)項目所有的建設(shè)內(nèi)容。如果總包單位沒有認識到這一點，或沒有相應(yīng)的授權(quán)，總包單位會按照自己的理解只完成自己承包范圍的工程結(jié)算。對于有專業(yè)分包部分的結(jié)算不予理睬，或者是總包一份結(jié)算書，分包一份結(jié)算書，總包沒能及時將分包結(jié)算整合進項目的總體造價中。這樣一份工程結(jié)算書遞交到審計部門，待審計初審不過關(guān)再退回，再要求總包單位改進或者重新編制，如果依舊沒有基建管理負責(zé)人統(tǒng)籌，確定結(jié)算范圍和內(nèi)容，單憑總包一方的力量，很難把結(jié)算編制工作做好。

（二）工程變更等資料不夠真實、全面

施工過程中發(fā)生的工程變更是編制、審定工程結(jié)算的重要支撐依據(jù)，是工程項目管理中一項重要內(nèi)容，應(yīng)該有嚴格的變更審批程序。工程變更文件應(yīng)該有標準的格式文本。實際工作中，基建管理人員忙于協(xié)調(diào)項目進度等事情，對工程變更停留于討論或在施工現(xiàn)場決定后，立刻執(zhí)行，沒有及時完善相應(yīng)的審批手續(xù)，結(jié)算時才發(fā)現(xiàn)有的變更單，只有施工單位和監(jiān)理單位簽署，建設(shè)單位沒有簽署。為什么建設(shè)單位沒簽署，要幾方人員共同回憶確定。如果主要負責(zé)人或經(jīng)辦人發(fā)生變動，變更事件無從回憶，容易演變成扯皮事件。另外，基建管理人員不重視變更資料的保存和保管，出現(xiàn)丟失。結(jié)算時，審計人員只能審核施工單位手中的變更材料。在這種主動權(quán)完全掌握在施工單位手里的情況下，算的只有是良心賬啦。

（三）竣工圖編制不規(guī)范

針對竣工圖編制格式和精細度，專門有一套建設(shè)標準。實際工作中，施工單位受利益最大化的意識驅(qū)動往往對施工圖只稍加修改，或者僅編制增加工程量部分的圖紙，對減少工程量部分不予標注。如果監(jiān)理單位未能將圖紙與現(xiàn)場實際核對，草草簽字，建設(shè)單位重視程度不夠，不認真審核，只扮演搬運工的角色，就會造成竣工圖與現(xiàn)場實際不符被審計審核后再返工的現(xiàn)象。

二、基建管理部門加強施工過程管理，以積極的姿態(tài)協(xié)調(diào)參建單位，配合審計部門高質(zhì)量完成結(jié)算審計

高校的建設(shè)工程由基建處負責(zé)項目管理，審計部門對建設(shè)工程的竣工結(jié)算審計。這種管理模式從本質(zhì)上講是加強投資控制，保證建設(shè)資金發(fā)揮應(yīng)有的效率，避免不必要的浪費。同時，也是防范高?；I(lǐng)域發(fā)生腐敗和的內(nèi)控手段。從實踐看，結(jié)算審計所涉及的工作內(nèi)容，與建設(shè)工程項目管理中造價控制中的結(jié)算審核，沒有很大區(qū)別。但其效力遠比結(jié)算審核大，因為它上升到了審計的高度。所以，基建部門要把控好以下工作重點，以積極的姿態(tài)全力配合審計部門做好結(jié)算審計。

（一）明確職責(zé)，規(guī)范竣工結(jié)算工作流程

建設(shè)項目竣工驗收后，基建處應(yīng)該組織相關(guān)參建單位開展竣工結(jié)算編制工作。為保證竣工結(jié)算全面、真實、準確，避免隨意性，基建處應(yīng)委派專人負責(zé)此項工作，明確其職責(zé)。最好是項目負責(zé)人擔(dān)當(dāng)，這樣做有兩個好處：一是全面了解項目情況，二是具備協(xié)調(diào)各方關(guān)系、推進結(jié)算編制工作的能力。除明確專人負責(zé)外，基建處還要規(guī)范工作流程，具體包括：納入結(jié)算的工程范圍、具體要求、工作計劃、負責(zé)人等。工作計劃非常重要，結(jié)算編制工作計劃中要特別明確總的完成時間以及重要節(jié)點工作完成時間和責(zé)任人，以便隨時檢查落實情況。以計劃為抓手推進工作，能起到事半功倍的效果。

（二）做好結(jié)算初步審核

按照結(jié)算工作流程，通常由總包單位依據(jù)自己的工作內(nèi)容和各分包結(jié)算書編制出工程結(jié)算報告。這份初始的結(jié)算報告不能由基建處管理人員轉(zhuǎn)手遞交給審計部門，而是要由基建處組織專門人員進行初審。初審工作主要是兩項，其一是初步審核結(jié)算包含的內(nèi)容是否全面，其二是初步審核支撐材料是否真實準確。如果基建處中有專職的造價管理人員，這個人不管是否在這個項目小組中，一定要參加。造價人員可以從計價組成的角度，初步核查是否存在漏項或計價嚴重失實。通過初審且總包單位已經(jīng)作了必要的調(diào)整和修改后，基建處負責(zé)人審定，形成正式完整的工程結(jié)算書，由基建處報送審計部門。

（三）認真配合審計部門工作

目前，許多高校審計部門委托社會專業(yè)機構(gòu)開展此項工作。社會專業(yè)機構(gòu)技術(shù)力量強，業(yè)務(wù)數(shù)量多，大都希望在比較短的時間完成審計工作。這種思路對學(xué)校來說也是好事情，但給基建處的配合工作提出了較高的要求。所以，基建處要派專人、以積極的姿態(tài)全力配合，及時按照審計要求完善、補充各項結(jié)算資料。最好每周召開一次協(xié)調(diào)會，處理審計單位與施工單位發(fā)生的爭議問題，對每一項能夠及時解決的問題，形成會議紀要。未能及時拍板的，約定一定的時間內(nèi)答復(fù)和確定。配合審計的同時，基建管理人員的協(xié)調(diào)能力也會得到鍛煉和提高。

（四）加強施工過程管理

建設(shè)項目開工前簽訂的合同、施工過程中形成的各項工程變更、隱蔽工程驗收、暫估價材料設(shè)備認價、工程量確認等文件是編制和審計工程結(jié)算的重要支撐材料和依據(jù)。上述過程文件簽訂是否規(guī)范、是否嚴格執(zhí)行直接影響結(jié)算審計工作的難度和質(zhì)量。所以，基建處要采取如下措施，做好與工程結(jié)算有關(guān)的各項管理工作。

（1）規(guī)范工程變更管理。規(guī)范工程變更要把握好兩方面：一是嚴格規(guī)范工程變更流程，尤其是涉及資金增加的變更，更要履行一定的工作程序。如要經(jīng)過專家和相關(guān)參加單位論證必要性和可行性、施工單位編制預(yù)算或估算價、相關(guān)材料齊全后，經(jīng)過基建處或?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)層決策，才能簽訂工程變更。二是每一份變更單，都要有相對應(yīng)的一份預(yù)算，基建處留存一套完整的變更單及預(yù)算資料。所有的變更單要按照專業(yè)分類編號整理，專人保管或者項目負責(zé)人妥善保管。

（2）規(guī)范合同簽訂和執(zhí)行。合同簽訂這個環(huán)節(jié)，要特別重視專用條款內(nèi)容。要在專用條款中寫明確定主材暫定價的規(guī)則、流程，以及要求施工單位配合的申請、市場考察等。對于達到國家規(guī)定招標規(guī)模要求的，專用條款應(yīng)寫明建設(shè)單位應(yīng)參與招標文件的審查、定標等。合同執(zhí)行過程中，基建處管理人員要密切關(guān)注合同執(zhí)行情況，需要修訂合同條款的，要及時修訂，避免結(jié)算審計時引起爭議。

第2篇：結(jié)算審計的流程范文

第一條本辦法適用于轄區(qū)內(nèi)主要以財政性資金、政府專項資金（基金）、政府統(tǒng)一借貸資金等投資的新建、擴建、改建的基本建設(shè)項目。

第二條審計局（以下簡稱審計局）是基本建設(shè)項目審計監(jiān)督部門。基本建設(shè)項目竣工結(jié)算實行監(jiān)督審定制度，審計局負責(zé)具體工作的實施，建設(shè)單位、財政部門依據(jù)審計結(jié)果結(jié)付工程款。

第二章結(jié)算送審程序

第三條基本建設(shè)項目竣工驗收合格后，施工單位應(yīng)在合同約定的期限內(nèi)完成竣工結(jié)算編制工作，并向建設(shè)單位遞交完整的結(jié)算資料。合同中沒有明確約定的，可認為其期限為60天。

第四條建設(shè)單位收到施工單位的結(jié)算資料后應(yīng)進行核實、審查，對結(jié)算資料不完整或不符合要求的，應(yīng)督促施工單位補充完善。施工單位經(jīng)建設(shè)單位催促后14天內(nèi)仍未提供完整資料或沒有明確答復(fù)的，建設(shè)單位即可根據(jù)已有資料進行審查，責(zé)任由施工單位自負。

第五條建設(shè)單位審查結(jié)束后填寫《基本建設(shè)項目竣工結(jié)算送審聯(lián)系單》，對送審資料的真實性、完整性、準確性負責(zé)，并將完整的建設(shè)項目竣工結(jié)算資料送交規(guī)劃建設(shè)局（以下簡稱規(guī)劃建設(shè)局）。

第六條未列入年度計劃的基本建設(shè)項目，應(yīng)由建設(shè)單位按規(guī)定辦理相關(guān)報批手續(xù)。

對于送審金額超預(yù)算10%且絕對額在50萬元以上的項目，建設(shè)單位應(yīng)說明情況并辦理相關(guān)手續(xù)，由規(guī)劃建設(shè)局予以認可。

第七條規(guī)劃建設(shè)局應(yīng)對轄區(qū)內(nèi)所有基本建設(shè)項目的竣工結(jié)算進行初審，并簽署初審意見，初審結(jié)果由規(guī)劃建設(shè)局、建設(shè)單位、施工單位三方簽字確認。

第八條規(guī)劃建設(shè)局在初審結(jié)束后，應(yīng)簽署初審意見書。15天內(nèi)將基本建設(shè)項目竣工結(jié)算資料送交審計局。審計局對規(guī)劃建設(shè)局送審資料進行清點、核對后，由交接雙方經(jīng)辦人簽字，并注明交接日期。

第九條對個別因特殊情況而不完全具備送審條件的項目，需由施工單位出具書面情況說明，經(jīng)建設(shè)單位確認，規(guī)劃建設(shè)局同意后方可送審。

第三章結(jié)算資料要求

第十條工程竣工結(jié)算送審資料應(yīng)完整準確、圖形清晰、字跡工整，有利于長久保存。

第十一條基本建設(shè)項目竣工結(jié)算送審資料應(yīng)包括以下內(nèi)容：

1、招標文件、招標圖紙、投標文件、中標通知書等；

2、施工合同、材料設(shè)備采購等合同及與項目有關(guān)的協(xié)議、紀要等；

3、設(shè)計變更、隱蔽工程單、施工現(xiàn)場簽證；

4、工程竣工驗收證明；

5、工程竣工圖紙（含設(shè)計變更）；

6、工程造價結(jié)算書、工程量計算書及相應(yīng)的電子版文檔；

7、施工單位資質(zhì)證書、取費證書（或計價手冊）；

8、其他影響工程造價的有關(guān)資料。

第十二條送審的竣工結(jié)算書應(yīng)由施工單位具有造價編審或執(zhí)業(yè)資格的技術(shù)人員編制完成。竣工結(jié)算書封面要有工程名稱、編制日期、工程結(jié)算總造價、編制人簽字、編制人資格印章、單位公章。

第十三條資料送審后，未經(jīng)審計局同意，任何單位和個人不得對送審金額或送審內(nèi)容進行調(diào)整。

第十四條現(xiàn)場簽證應(yīng)由施工單位、建設(shè)單位和監(jiān)理單位三方簽字，跟蹤審計項目還應(yīng)由跟蹤審計人員簽字，才能作為工程結(jié)算的依據(jù)。簽證應(yīng)提供原件，如為復(fù)印件應(yīng)加蓋施工單位、監(jiān)理單位和建設(shè)單位公章。建設(shè)單位應(yīng)加強對本單位現(xiàn)場管理人員及委托監(jiān)理人員的監(jiān)督管理，嚴格現(xiàn)場簽證行為。

第四章結(jié)算審計內(nèi)容

第十五條基本建設(shè)項目竣工結(jié)算審計應(yīng)包括以下內(nèi)容：

1、施工合同、協(xié)議是否真實、合法、有效，是否與招標文件一致；

2、隱蔽工程施工紀錄和驗收簽證等手續(xù)是否完整、真實；

3、設(shè)計變更、施工方案變更是否符合程序、規(guī)定；結(jié)算是否按設(shè)計變更、施工方案變更作相應(yīng)調(diào)整；

4、施工企業(yè)的資質(zhì)等級、業(yè)務(wù)范圍、計價手冊是否與結(jié)算工程相對應(yīng)；

5、竣工結(jié)算的結(jié)算方法、定額套用、費用計取、優(yōu)惠讓利是否與合同條款、招標文件一致，是否符合國家、省、市規(guī)定和要求；

6、措施項目費是否與投標文件、施工組織設(shè)計一致；

7、工程量的計算是否與竣工圖紙、工程簽證資料、實物一致，是否符合工程量計算規(guī)則，有無漏算、重算和錯算；

8、定額子目換算、工料分析是否合理準確；

9、材料（設(shè)備）、人工、機械臺班價格是否合理準確；

10、工程量清單報價項目的結(jié)算價是否與投標報價一致。

第五章結(jié)算審計實施

第十六條審計局根據(jù)基本建設(shè)項目年度計劃成立審計組，實施結(jié)算審計。審計組針對審計項目的工程特點，編制建設(shè)項目結(jié)算審計實施方案。

第十七條審計局在實施建設(shè)項目審計三日前，向被審計單位出具《審計通知書》。

第十八條審計組以合同、招標文件規(guī)定的定額、計價方法為依據(jù)，根據(jù)市場供求變化和施工條件等因素實施初步審計，并根據(jù)工程實際情況進行復(fù)核丈量，現(xiàn)場取證。

第十九條初步審計完成后，審計組內(nèi)部實行交叉復(fù)審，最后由稽查復(fù)審科實行復(fù)審。三級審核的每一流程均應(yīng)在《工程竣工結(jié)算審計流程表》上簽署相應(yīng)的審計意見。

第二十條竣工結(jié)算審計的基本建設(shè)項目審定后，由建設(shè)單位、施工單位和審計局三方在《基本建設(shè)項目審定單》上簽字蓋章認可，委托審計項目還應(yīng)由受托的社會中介機構(gòu)簽字蓋章認可。審計局出具相應(yīng)的竣工結(jié)算審計報告并送達建設(shè)單位、財政局、規(guī)劃建設(shè)局和相關(guān)單位。

第二十一條竣工結(jié)算審計從規(guī)劃建設(shè)局送審至出具征詢意見稿的時間原則上不得超過6個月。

第六章相關(guān)責(zé)任

第二十二條經(jīng)審定的基本建設(shè)項目，以施工單位初始送審額為計算基礎(chǔ)，審計核減率在10%以內(nèi)的（包括10%），審計費用由審計局承擔(dān)；審計核減率在10%—15%的（包括15%），10%以內(nèi)的（包括10%）審計費用由審計局承擔(dān)，10%以上的審計費用由施工單位承擔(dān)；審計核減率在15%以上的，審計費用由施工單位全額承擔(dān)。施工單位應(yīng)在工程竣工結(jié)算送審時就承擔(dān)相關(guān)的審計費用填寫《承諾書》。審計費用按審計局的相關(guān)造價咨詢服務(wù)收費標準規(guī)定上限確定。

第二十三條施工單位應(yīng)對竣工結(jié)算的真實性負責(zé)，杜絕高估冒算。對審計核減率超過30%以上的送審項目，審計局可建議規(guī)劃建設(shè)局取消該施工單位參與其他項目建設(shè)的資格，同時抄送監(jiān)察局備案。

第3篇：結(jié)算審計的流程范文

【關(guān)鍵詞】“先診療后結(jié)算”；醫(yī)院；財務(wù)內(nèi)部控制；流程；措施

一、前言

近年來，我國經(jīng)濟實力不斷攀升，這與各個行業(yè)的飛速發(fā)展有著密切關(guān)系，我國醫(yī)療事業(yè)方面也得到了更大的完善。醫(yī)院是社會發(fā)展中不可或缺的一部分，承擔(dān)著治病救人的崇高使命，然而如今人們的生活理念發(fā)生了變化，很多人越來越注重自身身體的健康，因此到醫(yī)院就診的人員數(shù)量近年來與日俱增，為了能夠更好的為人們服務(wù)，也為了能夠緊跟時展步伐，我國逐漸將“先診療后結(jié)算”模式應(yīng)用到了醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制方面，且取得了不錯的成效。

二、“先診療后結(jié)算”的流程

在“先診療后結(jié)算”模式下，醫(yī)院必須規(guī)范流程以免在某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯誤，也為了避免發(fā)生混亂的情況，具體的流程如下：第一，當(dāng)患者第一次來到醫(yī)院就診時，導(dǎo)診可以指導(dǎo)其到結(jié)算中心辦理就醫(yī)卡，并在卡中預(yù)存預(yù)交金，之后工作人員為其建立賬戶，并打印憑條；第二，患者拿著就醫(yī)卡到掛號處，只需要講出要掛號的科室、醫(yī)生等方面信息后，窗口人員即能夠在就醫(yī)卡中劃去相應(yīng)的金額；第三，患者持就醫(yī)卡到醫(yī)生處就診，醫(yī)生會將患者的信息錄入到就醫(yī)卡中，包括所開具的藥物名稱、數(shù)量等，完成此環(huán)節(jié)后患者可以帶著就診卡到藥房取藥，刷卡后藥房人員在就診卡中扣除相應(yīng)費用；第四，當(dāng)患者確認完成所有就醫(yī)事項后，可以拿著就醫(yī)卡到結(jié)算中心打印收據(jù)，并將預(yù)存金的剩余款額取出。

三、基于“先診療后結(jié)算”模式下的醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制措施

1.加強內(nèi)部審計與監(jiān)督

內(nèi)部審計對于財務(wù)工作的開展至關(guān)重要，因此今后醫(yī)院在將“先診療后結(jié)算”模式應(yīng)用到實際后必須充分認識到內(nèi)部審計的重要性，并成立審計部門，使審計部門的人員收入與醫(yī)院收入實現(xiàn)隔離，互不發(fā)生關(guān)系的情況下可以更好的提升審計人員的工作素養(yǎng)，以及審計部門的權(quán)威性、獨立性。鑒于我國很多醫(yī)院財務(wù)審計人員對于“先診療后結(jié)算”模式的認知不夠，因此今后醫(yī)院應(yīng)為審計人員提供專門的培訓(xùn)機會，使其提升審計專業(yè)能力和素養(yǎng)，另外，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要定期或不定期抽查醫(yī)院各項經(jīng)濟活動以及財務(wù)情況，一旦發(fā)現(xiàn)問題必須立刻采取措施。

2.完善醫(yī)院退費管理

在“先診療后結(jié)算”模式中，退費管理是十分重要的部分之一，不僅關(guān)系到醫(yī)院自身資金情況，也與患者的資金情況息息相關(guān)。在進行醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制時必須加強對退費管理方面的控制，根據(jù)醫(yī)院實際的發(fā)展情況來制定退費制度，要求相關(guān)人員做好明細登記工作，完善門診收費收據(jù)領(lǐng)用制度。加強醫(yī)院退費管理后可以有效杜絕或減少醫(yī)院資金流失的情況出現(xiàn)，也能夠避免財務(wù)人員利用職務(wù)之便為自己謀取不正當(dāng)利益，同時也是保證患者自身利益不受到侵害的重要途徑。

3.加強信息化建設(shè)

如今已經(jīng)進入信息化社會，信息化管理模式在各個領(lǐng)域均得到了廣泛應(yīng)用，且發(fā)揮了很好的效果，因此今后各個醫(yī)院也在加強信息化建設(shè)，尤其是財務(wù)控制方面，信息技術(shù)的應(yīng)用可以有效減少財務(wù)人員的工作壓力，也能夠避免人為失誤而造成的資金損失，同時利于相關(guān)財務(wù)信息的查詢工作。我國目前在此方面應(yīng)用效果較為顯著的當(dāng)屬“就診卡”，“就診卡”的應(yīng)用避免了就醫(yī)人員二次掛號的麻煩，并且能夠?qū)⒁酝木驮\信息存入其中，就診時只需要將“就診卡”拿出來即能夠快速就診。另外，“就診卡”也是目前患者繳費的重要工具，很多人會在就診卡中存入一定的費用，需要進行繳費時刷卡即可。

4.強化醫(yī)院收費窗口規(guī)范管理

為了確?！跋仍\療后結(jié)算”模式能夠在醫(yī)院中順利實施，醫(yī)院必須加強對醫(yī)院收費窗口的管理，具體可以從如下幾個方面著手：第一，加強收費窗口人員的管理，要求所有人員持證上崗，并不斷提升服務(wù)質(zhì)量；第二，將稽核崗位與收費崗位相分離，以便于能夠發(fā)揮監(jiān)督作用；第三，加強就診卡的結(jié)退管理，當(dāng)患者完成就醫(yī)到窗口退就診卡時，窗口人員必須對來人身份進行核對；第四，建立交賬制度，窗口服務(wù)人員在完成一天的工作后需要與接班人員進行對接，確保每筆收入都不會出現(xiàn)任何問題。

5.建立誠信系統(tǒng)

要使“先診療后結(jié)算”發(fā)揮出作用，首先需要使醫(yī)院與患者之間增加信任度，而要達到這一目的可以從如下幾個方面著手：第一，根據(jù)患者次數(shù)、時間以及具體的還款情況對患者進行等級劃分，對于在結(jié)算階段投機取巧的患者應(yīng)列入黑名單，要求其必須以現(xiàn)金的形式支付；第二，醫(yī)院可以加強與銀行的合作，要求患者進行銀行卡綁定，如此一來即使患者出逃，也可以在其銀行卡中扣除相應(yīng)的費用。

四、總結(jié)

綜上所述，研究關(guān)于“先診療后結(jié)算”模式下的醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制方面的內(nèi)容具有十分重要的意義，其不僅關(guān)系到我國醫(yī)院財務(wù)控制方面的優(yōu)化和發(fā)展，也關(guān)系到醫(yī)院的整體發(fā)展，甚至與醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量方面息息相關(guān)。如今人們對各個方面的要求越來越高，行業(yè)之間的競爭也越來越激烈，醫(yī)院若要提升自身競爭力，不僅要不斷提升診療效果，也要做好財務(wù)內(nèi)部控制的工作，并將其與醫(yī)療服務(wù)方面有效結(jié)合起來，“先診療后結(jié)算”模式恰恰可以在此方面發(fā)揮很好的作用。

參考文獻：

[1]徐永紅. 實施“門診患者醫(yī)保持卡實時結(jié)算”的醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制[J]. 中國當(dāng)代醫(yī)藥，2012，08：155-157.

第4篇：結(jié)算審計的流程范文

關(guān)鍵詞：工程造價;審計;問題;措施

中圖分類號：F239.0 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）31-0129-02

前言

電力企業(yè)的工程建設(shè)一般具有投資金額多、流程環(huán)節(jié)多的特點。因此，在電力工程項目審計過程中，需要多方面、全過程的進行審查，從而能夠進一步規(guī)范工程項目管理，查找管理的薄弱環(huán)節(jié)，完善企業(yè)內(nèi)控制度，避免國有資產(chǎn)流失，提高投資效益和資金使用效果。

一、工程審計過程中存在的問題

1.工程設(shè)計深度不夠。項目概算以初步設(shè)計圖紙?zhí)峁┰O(shè)備設(shè)施數(shù)量、建筑安裝工程量為基礎(chǔ)計算，再綜合項目建設(shè)其他費用得出。設(shè)計質(zhì)量直接影響概算質(zhì)量，設(shè)計深度直接影響到概算的正確性，如設(shè)計粗糙，就很可能造成概算漏項，設(shè)備材料型號、品牌難以確定，概算難以恰當(dāng)計價。設(shè)計概算是控制投資規(guī)模和工程造價的主要依據(jù)，也是撥款的依據(jù)。可見概算在建設(shè)過程中的重要性，有必要適當(dāng)介入工程概算審查。而工程審計人員往往無法對工程方案的通過與否進行干預(yù)，也不能及早參與到項目方案的制定、審查過程中，因而會造成工程總成本的估計和計算不準確，也為日后的審計工作帶來了困難。

2.合同管理不規(guī)范。工程合同管理也存在一些問題：一是合同對于工程計價方式不明確，約定條款不完善。如合同約定采用固定總價方式，但合同中對甲方確認的變更工程量執(zhí)行哪類定額及取費、調(diào)差標準等內(nèi)容卻未明確，導(dǎo)致甲乙雙方互相扯皮。二是合同文本缺乏統(tǒng)一管理，存在丟失現(xiàn)象，導(dǎo)致工程結(jié)算或解決爭議時沒有依據(jù)。三是招標預(yù)算編制不全面，給工程計價取費留下活口。招標預(yù)算未嚴格執(zhí)行工程量清單計價規(guī)范，以估算代預(yù)算等;這些都會給工程結(jié)算留下了許多漏洞、隱患，也是引起工程計價高估冒算的重要原因之一，增加了實際結(jié)算審核的難度。

3.全過程管理尚不到位。工程實施中，建設(shè)單位與監(jiān)理、設(shè)計、施工單位之間的溝通相對較少，工程監(jiān)理單位也只局限于施工階段的質(zhì)量和進度管理，很少介入投資造價分析。同時設(shè)計單位很少介入現(xiàn)場，導(dǎo)致設(shè)計深度不夠，現(xiàn)場簽證過多，從而使得最終工程造價和合同價相差較大。如果現(xiàn)場管理不到位，還會出現(xiàn)工程簽證水分較大等情況，工程計價產(chǎn)生高估冒算的情況就在所難免了，這些都會給審計工作帶來很大阻力。

4.審計人員技術(shù)水平有待提高。有些審計人員的政治素質(zhì)、理論水平、業(yè)務(wù)技能、知識結(jié)構(gòu)、知識范圍不能滿足審計工作的需要，審計方法和手段還有待改進和創(chuàng)新，這些都在一定程度上影響工程造價審計質(zhì)量。

二、加強工程審計的對策

1.提前介入工程項目。 要實現(xiàn)保障企業(yè)依法建設(shè)、提高工程投資效益目標，內(nèi)審部門需從縱向延伸工程造價審計范圍，了解建設(shè)項目全過程實施情況。審計人員要提前介入到設(shè)計概算審計，改變以往完工后僅僅進行竣工結(jié)算或決算審計的做法。審計人員根據(jù)工程建設(shè)規(guī)模、進度、存在問題，宜在工程招標之前就介入工程建設(shè)管理，審查項目投資立項、設(shè)計（勘察）管理、招投標、合同管理、設(shè)備和材料采購、工程造價、竣工驗收等情況，實現(xiàn)工程概算、招標、預(yù)算、合同、結(jié)算、決算等全過程重點審核。

2.加強事中、事后審計力度。施工過程中，要求審計人員對工程的總體概況和進展程度有所了解，向其他職能部門調(diào)查了解，深入現(xiàn)場，熟悉工程量，確保工程結(jié)算的準確性。同時要仔細審查報審的結(jié)算資料，包括施工合同、設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證等，結(jié)合施工圖紙等資料審查報審結(jié)算中是否存在高套定額或者多算工程量等問題。

3.加強溝通、協(xié)調(diào)。審計人員要加強與職能部門的溝通、協(xié)調(diào)，以得到單位職能部門的支持。同時，審計人員也要把審計暴露出來的問題及時反饋給業(yè)務(wù)主管部門，以便及時修訂工程建設(shè)的相關(guān)制度、完善流程中的不足，以促進審計工作的順利開展。

4.統(tǒng)籌安排審計資源。采取內(nèi)部審計和外部（委托）審計相結(jié)合，以解決審計力量嚴重不足的問題。采取委托審計，是解決當(dāng)前項目審計任務(wù)重、工作量大、審計力量明顯不足的快捷方法;可減輕審計人員工程審計的壓力，讓審計人員從繁重的審計任務(wù)中騰出一部分時間和精力從事機關(guān)日常管理工作、對下屬單位工作進行督促檢查、修訂完善各種制度和辦法，以便不斷提高單位工程管理水平。

5.提高審計人員的綜合素質(zhì)。工程造價審計結(jié)果的準確性，很大程度取決于審計人員的技術(shù)能力和職業(yè)道德水平，較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)是審計人員必備的條件。首先，工程造價審計人員必須熟悉工程造價審計相關(guān)的審計法規(guī)和公司系統(tǒng)內(nèi)部各類流程制度，不斷提升專業(yè)理論水平。其次，審計人員要不斷創(chuàng)新審計方式方法。通過與建設(shè)單位、施工單位等建立良好的溝通機制，做到換位思考，在發(fā)揮監(jiān)督作用的同時更好地發(fā)揮服務(wù)作用。第三，審計人員要深化成果運用，在審計過程中發(fā)現(xiàn)問題后，要第一時間通知施工單位關(guān)注該類問題，舉一反三，做到“邊審計，邊預(yù)警，邊整改”，同時給建設(shè)單位提出合理的審計建議，督促其從制度、流程、管控等方面建立長效機制，杜絕問題重復(fù)發(fā)生。

結(jié)束語

通過工程審計發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，實施對項目管理的有效控制從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，是工程審計工作追求的目標。審計部門要充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，以提高自身的人員素質(zhì)為前提，全方位、全過程地跟蹤審計，從而有效促進工程的規(guī)范管理。

參考文獻：

第5篇：結(jié)算審計的流程范文

作者：霍旋 單位：審計署駐長春特派辦

在對A市審計調(diào)查過程中，通過調(diào)閱報表等資料，審計人員發(fā)現(xiàn)了兩個奇怪的現(xiàn)象，一是截至審計日，A市社保財務(wù)報表反映企業(yè)欠費總計3億余元，并且多年只是在相當(dāng)小的區(qū)間窄幅變動，經(jīng)過向前追溯發(fā)現(xiàn)這3億元欠費基本上是2003年以前的欠費。這一現(xiàn)象意味著2004年以后所有企業(yè)都按時足額繳納了企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險費，征繳率理論上應(yīng)達到100%，即使沒有惡意偷逃繳費的企業(yè)，難道那些經(jīng)營狀況不佳的企業(yè)也都能正常繳費嗎?實在有悖常理。二是近3年來的考核計劃中，有關(guān)部委給A市下達的清欠任務(wù)均為7000萬元，應(yīng)繳額和實繳額每年都在變動，清欠任務(wù)卻無一點變化。步驟二:分析業(yè)務(wù)流程，切中作弊環(huán)節(jié)。內(nèi)控制度測評是一種常用的審計方法，即要從內(nèi)控制度的健全性、有效性看是否存在薄弱環(huán)節(jié)。在查證欠費問題過程中，了解分析其業(yè)務(wù)管理流程，才能有效切中其違規(guī)操作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。一是確定特殊時點為重點審計時點。如A市實例，2004年后賬表上再無新增欠費企業(yè)，額度少有變化，則確定2004年為重點審計時點。二是通過座談、調(diào)閱檔案資料等方式，研究分析重點時點前后業(yè)務(wù)流程變化。A市社保部門在2004年后將原有征收方式改為“據(jù)實結(jié)算”方式，實行這種方式的初衷是為了便于五險統(tǒng)一征收，提高保費征繳率，核心是以人為單位繳納保費，對足額繳費的登記參保人員辦理繳費結(jié)算，但是對不能足額繳費的一律不辦理繳費結(jié)算，按“中斷繳費”管理。三是分析關(guān)鍵環(huán)節(jié)，切中作弊手段。在審計中，我們常常發(fā)現(xiàn)有些制度看上去無懈可擊，實際卻有意無意地預(yù)留了操作空間。

A市社保部門相關(guān)人員解釋說，按照中斷繳費管理，就不存在欠費問題。通過分析，審計人員發(fā)現(xiàn)了其偷換概念的邏輯，即使按照“中斷繳費”管理，社保部門也需掌握企業(yè)應(yīng)繳數(shù)額和中斷繳費額，否則企業(yè)補繳以前年度保費時將無法核定應(yīng)補繳數(shù)額。而且，如沒有欠費，意味著理論上A市企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險征繳率連年為100%，這與社保部門提供的征繳率也是不相符的。因此，在中斷繳費的名義下，其實質(zhì)還是欠費，當(dāng)然仍舊按照欠費管理，也應(yīng)該按照財務(wù)制度將所有保費欠繳額計入財務(wù)賬表中去。根據(jù)其業(yè)務(wù)流程，我們發(fā)現(xiàn)該社保部門主要的違規(guī)操作環(huán)節(jié)在于將企業(yè)和個人欠費在計算機系統(tǒng)中計入中斷繳費進行備查管理，而未計入財務(wù)賬表中，將欠費的個體數(shù)據(jù)隱藏在計算機系統(tǒng)內(nèi)。步驟三:取證突破，挖掘背后原因。審計工作遵從實質(zhì)重于形式的原則，在查出是什么之后，還要知道為什么，在表象背后要深入挖掘原因，而由于被審計對象往往要故意規(guī)避其主觀因素，因此受審計手段所限，挖掘原因也是最難取證的部分。通常，在被審計對象不予積極配合，我們無法獲取直接證據(jù)的情況下，需要從曲線取證。在A市審計中，在審計人員初步抓住線索后，社保部門開始消極配合，連據(jù)實結(jié)算的正式文件也不予提供，對實行這種方式的原因更是三緘其口。審計組成員另辟蹊徑，到檔案處調(diào)閱了歷年的收發(fā)文件，尤其是實行“據(jù)實結(jié)算”管理方式前后的收發(fā)文件，了解實行“據(jù)實結(jié)算”管理方式的原因和實際要解決的問題。步驟四:利用計算機審計方法，審查全部欠費額。受審計人力和時間所限，審計人員通過抽查延伸企業(yè)的方式只能核實出部分欠費問題，而對于社保部門用計算機處理記載的眾多中斷繳費記錄來講，可謂是滄海一粟，并不能反映其全貌。此時，審計人員也應(yīng)充分利用計算機這種現(xiàn)代審計方法，提高審計覆蓋面和審計效率。一是可以正面要求被審計對象演示操作過程，即登錄社保經(jīng)辦的前臺操作系統(tǒng)，將企業(yè)和個人發(fā)生欠費時如何在系統(tǒng)內(nèi)繞開賬表上應(yīng)征保費額、應(yīng)收欠費額的數(shù)據(jù)抓取，而只計入至中斷繳費備查;二是審計組利用計算機審計方法進行計算機系統(tǒng)審計，到后臺數(shù)據(jù)庫查詢并下載數(shù)據(jù)，利用企業(yè)職工養(yǎng)老保險單位參保表、人員參保表以及欠繳備查表等基礎(chǔ)表格，將“單位參保表”與“欠繳備查表”通過“參保單位編號”進行關(guān)聯(lián)，生成“企業(yè)欠費情況表”，按照“欠繳金額”字段匯總“企業(yè)欠繳金額”;同理，將“人員參保表”與“個人應(yīng)繳實繳表”通過“參保人員編號”進行關(guān)聯(lián)，生成“個人繳費分析表”，匯總個人部分欠繳額度。三是依循企業(yè)或職工本人不足額繳費則不能辦理退休手續(xù)的原則，在計算機系統(tǒng)內(nèi)審計是否存在人為更改系統(tǒng)欠費標識等現(xiàn)象。

通過以上審計步驟和方法，審計人員將快速發(fā)現(xiàn)一點，抓取線索，在審計人員和時間有限的情況下，對企業(yè)養(yǎng)老保險經(jīng)辦管理中存在的隱藏欠費問題予以有效查處，進一步促進社保部門及時足額征收保險費，真實反映企業(yè)和個人欠費額度，真實反映征繳工作全貌，進一步促進企業(yè)及時足額上繳企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險費，切實維護企業(yè)職工權(quán)益，進一步促進行業(yè)主管部門加大檢查力度，督促相關(guān)部門認真落實好國家社會保障政策，促進社會和諧。

第6篇：結(jié)算審計的流程范文

摘要：為了確保建設(shè)項目投資的真實性與合法性，建設(shè)工程結(jié)算審計是必不可少的重要環(huán)節(jié)。本文從建設(shè)工程結(jié)算審計的現(xiàn)狀分析出發(fā)，在此基礎(chǔ)上提出一些改進建議。

關(guān)鍵詞 ：建設(shè)工程；結(jié)算審計；現(xiàn)狀；改進

一、引言

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟建設(shè)的不斷推進和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的進一步深化，各類由政府投資主導(dǎo)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金量呈現(xiàn)逐年攀升的局面，建設(shè)工程結(jié)算審計的工作量日益加大。客觀來看，建設(shè)工程結(jié)算涉及到參與項目建設(shè)的各方經(jīng)濟利益，再加之工程建設(shè)項目過程中的招投標、合同簽訂、施工過程等環(huán)節(jié)都存在著很多的不確定因素，客觀上更加大了工程結(jié)算審計的難度。建設(shè)工程結(jié)算審計，主要依據(jù)是工程竣工資料，并在此基礎(chǔ)上對承包方編制的工程結(jié)算各個項目的真實性、合法性進行詳細審查。建設(shè)工程結(jié)算審計不僅是核實工程造價的有力途徑，同時也對提高工程竣工結(jié)算質(zhì)量有著積極意義。工程結(jié)算審計關(guān)系到建設(shè)雙方的實際利益，在審計工程中，由于審計人員的專業(yè)水平、立場、目的等均有不同，因此審計結(jié)果也存在一定的差異。這類差異在一定的區(qū)間內(nèi)可以認為是合理的，但是如果差距過大，則可能存在故意壓低造價、高估冒算等情況。

二、建設(shè)工程結(jié)算審計存在的主要問題

（一）建設(shè)單位簽證管理混亂

建設(shè)單位普遍存在簽證管理混亂的情況，不僅加大了結(jié)算審計工作的難度，同時也影響了結(jié)算審計的準確性。簽證管理上突出的問題主要有以下幾點：首先，現(xiàn)場管理人員缺乏對定額費用的全面了解，對一些原本包括在施工合同中的工程定額仍舊辦理簽證，造成了重復(fù)計算，工程造價被人為增高。其次，現(xiàn)場簽證管理松懈，一些現(xiàn)場管理人員在沒有到達施工現(xiàn)場進行詳細核實的情況下，就辦理了簽證，十分容易造成簽證內(nèi)容與實際情況不相符合。最后，簽證內(nèi)容不規(guī)范，隨意性大。一些建設(shè)單位的簽證單號并不連續(xù)，有的甚至連編號都沒有。在結(jié)算依據(jù)方面，有的采用簽證單的第一聯(lián)，有的采用復(fù)印件。在簽證內(nèi)容方面，常常出現(xiàn)要素不完整的情況，比如缺少價格或者工程量等等。

（二）結(jié)算送審資料不完整

送審資料的完整程度直接決定了工程結(jié)算審計的效率和效果。完整規(guī)范的送審資料不僅能夠大大節(jié)約審計的時間，同時還能夠提高審計結(jié)果的準確性和針對性。然而，在實際工作中，很多建設(shè)單位都不能提供出一份完整規(guī)范的送審資料。缺少施工圖、審計變更單、核價通知單、簽證單等情況時有發(fā)生，對于實施招投標的項目，相關(guān)招標文件、評標報告、報價文件等資料也時常出現(xiàn)缺失。

（三）缺乏對工程實地現(xiàn)場的勘察

在分析工程結(jié)算審計工作存在的問題中發(fā)現(xiàn)，一些審計人員對于工程建設(shè)方面的相關(guān)知識了解的比較少，如果建設(shè)單位缺乏有效的監(jiān)督，那么多計工程量、重復(fù)計算工程量、高套定額等情況一旦發(fā)生，結(jié)算審計人員也難以發(fā)現(xiàn)。通常來說，工程結(jié)算審計人員的審計依據(jù)往往都是來自建設(shè)單位報送的相關(guān)結(jié)算資料，相對來說缺乏實地現(xiàn)場勘查，一些審計人員甚至在不了解工程圖紙和主要建設(shè)材料的基礎(chǔ)上就進行審計底稿編制工作，導(dǎo)致工程結(jié)算審計的結(jié)果失真。

三、改進建設(shè)工程結(jié)算審計的主要措施

（一）進一步完善現(xiàn)場簽證管理制度

為了確保施工現(xiàn)場簽證管理的有序高效，施工過程中必須進一步完善現(xiàn)場簽證管理制度。在具體的施工過程中，涉及到的簽證內(nèi)容加多，變更也時有發(fā)生，沒有明顯的規(guī)律可以歸納總結(jié)，因此控制工程造價的難度較高。面對這種客觀情況，工程建設(shè)單位應(yīng)該成立專門管理簽證及工程設(shè)計變更的管理機構(gòu)，完善相關(guān)制度，根據(jù)工程實際建設(shè)情況和需要制定規(guī)則和詳細的注意事項，改變過去隨意變更設(shè)計圖紙、增減用料等現(xiàn)象，讓設(shè)計變更和簽證工作做到有章可依。對于重大的設(shè)計變更，建設(shè)單位應(yīng)該首先進行嚴謹?shù)募夹g(shù)經(jīng)濟研究，在詳細的可行性論證之后再做出最后的決策，如果同意變更，還需做好相關(guān)半成品、未使用材料的回收工作。在工程簽證方面，各個流程辦理都需要嚴格按照制度規(guī)定的時間、程序和內(nèi)容進行，以便提高簽證工作量的準確性和真實性。

（二）建立健全資料管理制度

報送資料的完整、有效、真實是做好建設(shè)工程結(jié)算審計工作的基礎(chǔ)，只有規(guī)范的資料報送程序，才有可能幫助工程結(jié)算審計工作得出科學(xué)、可信的審計結(jié)果。提高建設(shè)項目資料報送的規(guī)范程度，可以從以下幾個方面入手：首先，盡快建立健全針對工程結(jié)算資料的收藏、管理和借閱制度，組建專門的人員和部門對工程結(jié)算資料進行日常管理，主要涉及收集、整理、分類、保管等內(nèi)容。其次，建設(shè)管理單位應(yīng)該將對工程結(jié)算資料的口頭管理指令轉(zhuǎn)化為可供量化的書面指令，尤其要重視對竣工圖紙的審查。通常來說，用于最后工程結(jié)算審計的竣工圖必須有相關(guān)人員及單位的專用章和簽字，除此之外，類似圖紙會審記錄、單位施工指令、設(shè)計變更等內(nèi)容都需要在竣工圖紙上有所體現(xiàn)，相關(guān)要素不完整的資料不予辦理工程結(jié)算送審手續(xù)。最后，工程結(jié)算資料的送審應(yīng)該由建設(shè)單位總體負責(zé)，并且應(yīng)該一次性送審，如沒有不可抗力因素的存在，工程結(jié)算審計過程中不再接收其他資料。

（三）加大現(xiàn)場審核力度

基建工程審計務(wù)必進入建設(shè)現(xiàn)場，才有可能獲得第一手的資料，從而提高審計結(jié)果的客觀性和準確性。首先，審計人員應(yīng)該盡可能的進入建設(shè)現(xiàn)場完成實物盤點與和對，主要關(guān)注材料品牌、質(zhì)量、規(guī)格等是否與送審資料相符，對價格超過預(yù)算過多的材料要與供應(yīng)商取得進一步的聯(lián)系，將關(guān)注的問題一一了解證實。其次，要加強對送審資料的驗收與審核，應(yīng)該要求送審單位完整提供由財務(wù)部門簽字確認的材料明細，必要時可以要求單位財務(wù)部門的復(fù)查和審核。審計人員應(yīng)該根據(jù)雙方共同簽訂的合同及發(fā)票原件，再輔之以現(xiàn)場審核獲取的相關(guān)證據(jù)和記錄，對建設(shè)過程中材料、人工的價格進行全面核實，如果一旦發(fā)現(xiàn)價格不吻合，型號不匹配、以次充好、高估冒算等情況，應(yīng)該立即查清原因并及時糾正。

四、結(jié)語

總體來說，建設(shè)工程結(jié)算審計工作不僅僅只需要關(guān)注最終審計金額的具體數(shù)據(jù)，更為重要的是在審計工程中要積極發(fā)現(xiàn)工程建設(shè)工作中管理上的薄弱環(huán)節(jié)，促進建設(shè)雙方共同在管理工作上不斷提高。鑒于此，在保障審計資源充足的情況下，應(yīng)當(dāng)針對建設(shè)項目立項到交付使用的各個環(huán)節(jié)開展跟蹤審計，以便確保各個階段的經(jīng)濟管理活動都能做到合法合規(guī)，提高投資效益。

參考文獻：

[1].淺議工程結(jié)算審計中的幾個問題[J].交通建設(shè)與管理，2013(9).

[2]田斌.建設(shè)工程結(jié)算審計基本原則淺析[J].現(xiàn)代審計與經(jīng)濟，2013(4).

第7篇：結(jié)算審計的流程范文

關(guān)鍵詞：建筑工程；竣工結(jié)算；工程量；審計；清單計價；分析

當(dāng)施工單位完成合同中規(guī)定的承包工程時，施工單位需要經(jīng)建設(shè)單位以及相關(guān)部門進行合格驗收，當(dāng)驗收手續(xù)完成之后，需要根據(jù)施工中的設(shè)計、簽證、預(yù)算、材料結(jié)算等多份資料根據(jù)相關(guān)規(guī)定與建設(shè)企業(yè)單位進行工程竣工價款結(jié)算。竣工結(jié)算審計不但是工程造價確定的重要依據(jù)，還能直觀反映出建筑工程的投資效益。雖然結(jié)算工作有著十分重要的意義，但在實際操作中，仍然存在很多問題阻礙著竣工審計工作的科學(xué)高效實施，因此必須針對竣工審計工作中存在的問題，采取科學(xué)有效的解決辦法，使竣工結(jié)算工作可以更加高效進行，使其更加準確合理地確定建筑工程的實際造價，并有效地實現(xiàn)建筑項目的目標管理。

一、工程概況

1.審計的基本內(nèi)容

2013年5月5日至14日對越南華瑞三期廠房及室外附屬工程進行了審計，本次審計的廠房工程位于海陽開發(fā)區(qū)越南華瑞新廠區(qū)二期工程旁邊，建筑面積約3500平方，鋼架結(jié)構(gòu)，無吊頂，屋面采用保溫棉隔熱，配套設(shè)施有：洗手間、道路及上下水、吃飯間及過路雨棚。

本工程原投標報價四家，分別為：升龍紅河公司14，655，475，000越盾、河中公司8，272，369，000越盾、雄鷹公司6，895，922，000越盾、同心公司13，407，914，000越盾，最終由升龍紅河建筑公司接標，讓利后合同價格為11，033，00，000越盾

合同規(guī)定結(jié)算方式：廠房、洗手間、吃飯間及過路雨棚工程為總價包干；上下水及道路工程為按實結(jié)算。合同外增加項目有：電氣工程及消防報警系統(tǒng)，老廠房維修項目。

2.審計中出現(xiàn)的問題和爭議

1）廠房地基增加沙回填約1000立方，決算價格159，066，000越盾。因廠房現(xiàn)場實際沙回填厚度約35cm，施工方所報預(yù)算中沙回填厚度約15cm，按合同規(guī)定廠房為包干價，最終雙方協(xié)商按差額工作量的40%補償施工方。

2）決算價格爭議。本次按實結(jié)算項目價格，施工方是按人工、機械費費率按中標價，材料價按原預(yù)算價，不參與比例下浮，審計過程我們按工程總價讓價比例核減，即：當(dāng)時預(yù)算報價除最終讓價后合同價的比例78.6%進行核減，施工方不同意，我方也不讓步，連續(xù)談判僵持了7天，最終施工方無奈只得認可。

3.對于本次審計工作的思考

1）審計過程中發(fā)現(xiàn)，招投標過程中的資料除合同外都為電子版，無書面資料存檔。審計建議項目的招投標文件、會議洽商紀要等相關(guān)文件應(yīng)按書面資料存檔，并投標文件有施工方法人及單位公章，工程價格最終確定會議洽商紀要有甲乙雙方參與人員簽字。

2）工程簽證內(nèi)容不完善，審計建議簽證項目除增加項需簽證外，施工過程中取消項也應(yīng)有相應(yīng)的簽證。

二、關(guān)于竣工結(jié)算審計工作的建議

1.工程量的精準審核

建筑工程竣的工結(jié)算審計中有很多審計流程，而這其中的審點即為工程量的審計工作。工程量審計的準確性將直接影響著工程造價審計整體工作的準確性。根據(jù)竣工審計工作中存在的實際問題來看，由于工程量大等原因，經(jīng)常出現(xiàn)工程量估算失準的情況，直接導(dǎo)致了審計的準確性存在問題，因此審計人員必須根據(jù)此種現(xiàn)象，嚴格控制工程量的審查質(zhì)量。首先要根據(jù)工程圖紙、施工現(xiàn)場情況以及各工作流程的定額工作量為審查依據(jù)。并核查施工是否滿足圖紙要求，對計算尺寸以及圖示尺寸進行精確核對，看起是否相符，以防止計算誤差。并且對專業(yè)分包與總承包進行仔細區(qū)分，避免計算疊加，防止產(chǎn)生重復(fù)計算，要對計算中的多算、重算、錯算以及冒算等行為加以控制。除此之外，相關(guān)審計人員為了提高審計工作的工作質(zhì)量，應(yīng)當(dāng)進行現(xiàn)場實地勘察，并且做好記錄，并把竣工圖中的數(shù)據(jù)和現(xiàn)場情況進行比較，以此確?？⒐そY(jié)算符合實際，提高審計的準確性與可靠性。

2.準確套用定額

定額的高套、錯套以及重套等情況時施工單位在竣工結(jié)算中存在的普遍性問題。審計工作人員，必須對定額編制依據(jù)、內(nèi)涵進行良好掌握，并熟悉竣工圖和實際工程情況以及內(nèi)容，嚴格保證定額套用的準確性。對于直接將定額單價進行套用的情況，要在結(jié)算審計時注意結(jié)算中的工程項目、規(guī)格以及計算單位都是否和套用定額配套，檢驗是否存在錯套、審核基價高或者定額子目是否混淆等情況，以確保工程竣工造價審核工作的準確性。對于需要換算的定額單價進行審計時，還要弄清楚是否允許換算內(nèi)容是要指定額中的部分還是全部，進行換算時是否滿足相關(guān)規(guī)定與工程實際。需要進行定額補充的審核工作，要檢查編制的方法以及依據(jù)有無錯誤，材料、人工以及機械使用費用是否合理，而缺項定額需要施工單位與建設(shè)單位進行協(xié)商或者對其它類似項目的定額進行參考。

3.準確計算材料差價

工程建設(shè)中費用的調(diào)整會直接影響最終工程造價，因此在工程竣工審計時，如果沒有將材料做好處理，那么將有可能導(dǎo)致施工單位與建設(shè)單位之間發(fā)生審計矛盾，在材料審核的過程中，首先要看工程中各個材料的規(guī)格型號是否滿足設(shè)計要求，需求量是否符合建筑工程設(shè)計的設(shè)計分配。此外還要看材料的價格是否符合業(yè)主規(guī)定的限價范圍和當(dāng)?shù)氐氖袌鰞r格。對于包括裝飾類的特殊材料需要看其價格是否符合甲乙雙發(fā)合同中的材料相關(guān)內(nèi)容以及是否與采購發(fā)票保持一致。

4.對工程取費進行合理審查

工程中的取費費率是由建筑工程的類別以及施工單位取費資質(zhì)來決定的，審查人員要根據(jù)工程的類別劃分準則和施工內(nèi)容來核定該建筑項目的工程類別，并且施工單位要提供取費資質(zhì)證書材料和審核施工單位的取費等級，由此確定施工單位的取費率。并且要對所執(zhí)行的取費表進行審核，看是否符合工程性質(zhì)，以及費率核算的正確性，對于費率下降或者工程總價下浮的建筑工程中，應(yīng)當(dāng)對建筑工程造價的相關(guān)合同條款內(nèi)容進行深入分析研究。此外審核各子項目費用時的技術(shù)基數(shù)也十分重要，審核人員要根據(jù)實際的不同情況，進行區(qū)別對待。

5.加強設(shè)計變更等情況的審核工作

工程竣工審核結(jié)算中往往會忽視設(shè)計變更時帶來的價款變動。此外工程最終的現(xiàn)場簽證也是審核工作中重要的一個環(huán)節(jié)。審核相關(guān)人員不僅要對施工設(shè)計中的內(nèi)容進行現(xiàn)場勘查核對，還要將計劃變更對實際施工造成的影響考慮在內(nèi)，如果在施工中存在設(shè)計變更，需要施工單位提供變更通知以及明確的圖示等詳盡的資料說明，必須要有建設(shè)單位和施工單位的簽字蓋章。最終的現(xiàn)場簽證環(huán)節(jié)必須確保手續(xù)的合理、健全等合法性，以確保其具有法律效應(yīng)。

三、結(jié)束語

總而言之，要想做好建筑工程竣工結(jié)算工作，需要根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，配以實事求是的求真務(wù)實精神，要讓審計工作在準確精細的同時具有法律依據(jù)。審計相關(guān)人員還要必須具有主動的服務(wù)意識，以及承擔(dān)責(zé)任義務(wù)的職業(yè)素質(zhì)，要確保建筑工程造價的真實客觀性，充分發(fā)揮自身在造價控制管理中的督導(dǎo)作用。在審計之后還要再與施工單位進行核對，經(jīng)過雙方認定之后簽字并最后確定工程總價款。綜上所述，竣工審計工作必須要以確保審計工作的真實可靠性為前提，并盡量降低審計工作的成本，更具工作實效地完成竣工結(jié)算審計工作。

參考文獻：

[1]郝文濤，劉志遙，陳大慶.淺談跟蹤審計在基本建設(shè)項目管理中的作用[J]工程與建設(shè)，2010， 20 （4）.

[2]林善義，馬輝，姜海潮.如何進行建筑工程竣工決算審計[J].中州審計，2012， （11）.

[3]陳菊萍，李麗芬.工程結(jié)算審計中應(yīng)注意的問題[J].工程與建設(shè)，2011，21（07）.

第8篇：結(jié)算審計的流程范文

關(guān)鍵詞：高等學(xué)校 修繕工程 開工前審計

近年來，隨著高等學(xué)校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴展，高校修繕工程數(shù)額不斷上升，項目數(shù)量不斷增加，修繕工程審計工作成為各高校審計部門的重要工作之一。開工前審計是高校修繕工程審計工作的必要程序，也是關(guān)鍵流程，做好開工前審計工作，能使高校修繕工程審計工作事半功倍，有利于提高工作效率，控制工程成本，節(jié)約建設(shè)資金。[1]

一、實施修繕工程開工前審計工作的必要性

高校修繕工程是指在已經(jīng)竣工交付使用的建筑物、構(gòu)筑物上進行土建、項目更新改造、設(shè)備保養(yǎng)、維修、更換、裝飾、裝修、加固等施工作業(yè)，以恢復(fù)、改善使用功能，延長房屋使用年限的工程，譬如對辦公樓、教學(xué)樓、實驗樓、學(xué)生公寓、食堂的改造與修繕等。由于修繕工程的作業(yè)對象是已經(jīng)竣工交付使用建筑物、構(gòu)筑物等，這些建筑物、構(gòu)筑物必然設(shè)施設(shè)備已經(jīng)齊全，作業(yè)過程只是對原有的裝修、設(shè)施設(shè)備等進行翻新改造或部分更新。如果不進行開工前審計，那么審計人員在結(jié)算審計時將完全分不清楚哪些項目屬于翻新改造，哪些項目屬于更新，甚至于無法弄清楚到底哪些工程內(nèi)容屬于修繕工程的內(nèi)容而導(dǎo)致審計人員無法準確、真實地進行結(jié)算審計工作。同時由于修繕工程本身種類繁多，專業(yè)性強，工程內(nèi)容零散導(dǎo)致施工過程監(jiān)督困難，實施開工前審計有利于審計人員提前介入工程項目，了解工程整體狀況，明確工程施工內(nèi)容，為施工過程監(jiān)督及結(jié)算監(jiān)督提供便利及依據(jù)。[2]

二、修繕工程開工前審計工作的內(nèi)容

根據(jù)全過程跟蹤審計的定義，我們將高校修繕工程跟蹤審計工作分為開工前審計、施工期審計、竣工結(jié)算審計和財務(wù)決算審計四個方面。開工前審計主要是對項目程序的合法合規(guī)性、投資概算的真實合理性進行的審計。結(jié)合我校的實際情況，修繕工程開工前審計主要包括下列內(nèi)容：（1）修繕計劃與預(yù)算審計；（2）編制招標控制價和工程量計價清單；（3）招投標文件與合同的審計以及招標過程監(jiān)督。審計人員應(yīng)當(dāng)貫徹全過程跟蹤審計宗旨，全程參與開工前審計工作，做好事前審計工作。[3]

三、如何做好修繕工程開工前審計工作

為了做好高校修繕工程開工前審計工作，我以為高校內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)從以下三方面入手，以便順利完成開工前審計工作：

1、做好修繕計劃及預(yù)算的審計工作

盡管高校修繕工程單項金額小，但是由于修繕工程涉及范圍廣、數(shù)量多，工程總金額數(shù)目較大。高校修繕工程的責(zé)任單位一般為后勤產(chǎn)業(yè)處，因此每年年初后勤產(chǎn)業(yè)處應(yīng)當(dāng)做好本年修繕工程經(jīng)費預(yù)算，做好修繕工程計劃，預(yù)留部分資金以防突發(fā)事件。后勤產(chǎn)業(yè)處當(dāng)年修繕計劃及預(yù)算報審計部門。審計部門應(yīng)當(dāng)對修繕計劃進行可行性和必要性審計，對修繕預(yù)算資金進行合理分配，以達到節(jié)約資金、提高資金利用效率的目的。

2、完整準確編制招標控制價和工程量計價清單

招標控制價和工程量計價清單是進行招標工作的重要依據(jù)，是做好開工前審計工作的關(guān)鍵。從客觀方面來看，職能部門及管理部門必須提供詳細設(shè)計圖紙及工藝流程要求；從主觀方面看，首先要求審計人員有較高的專業(yè)能力和素質(zhì)，審計人員必須要了解并掌握工程項目審計相關(guān)知識，熟悉國家工程計價與審計相關(guān)法律法規(guī)，能夠獨立編制清單與控制價，其次審計人員必須要深入施工現(xiàn)場，了解施工前狀況，必要時現(xiàn)場拍照取證并作為結(jié)算審計時完工內(nèi)容對比資料，現(xiàn)場測量尺寸是否與圖紙相符，明確施工工藝及材料，以作招標控制價及工程量計價清單編制依據(jù)。內(nèi)審人員只有結(jié)合圖紙及現(xiàn)場資料才能完整準確編制招標控制價和工程量清單，以保證招投標工作的順利進行。

3、嚴審招投標文件與合同，全程參與招標過程

實行工程招標的目的在于通過公開的市場競爭機制得到相對合理的工程價格，但是在具體實施過程中常常出現(xiàn)低報價、搞結(jié)算的情況。追其原有多數(shù)是因為招標過程的不規(guī)范和合同制定不嚴密造成的，如惡意低價中標、招標文件施工約定不明確，導(dǎo)致竣工結(jié)算時重新訂立費率、更換主材、隨意增加施工項目等，導(dǎo)致最終結(jié)果與實行招標的初衷背道而馳。

內(nèi)審人員必須全程參與到招投標過程中去，嚴審招標文件與合同，明確施工范圍、施工工藝及材料，在合同中須約定對設(shè)計變更、工程內(nèi)容增加等會影響工程造價的內(nèi)容的處理方式，審查合同中的條款與招標文件條款是否銜接一致，避免前后矛盾的現(xiàn)象。在招標過程中，內(nèi)審人員應(yīng)嚴審?fù)稑宋募?，首先?yīng)當(dāng)嚴審?fù)稑藛挝毁Y質(zhì)文件，確保工程質(zhì)量，其次應(yīng)當(dāng)依據(jù)招投標、工程審計等相關(guān)法律法規(guī)嚴審?fù)稑宋募?，核對投標文件工程量是否與招標文件一致，是否按照工程量清單計價，有無錯項、漏報、瞞報。招標結(jié)束后，內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)留存中標單位投標文件副本，以作為竣工結(jié)算依據(jù)。

以上三方面環(huán)環(huán)相扣、步步相連，是高校修繕工程開工前審計工作的主要內(nèi)容，也是不可或缺的三部分。高校內(nèi)審人員只有全程參與到這三個環(huán)節(jié)中去，才能做好修繕工程開工前審計工作，為施工期審計、竣工結(jié)算審計和財務(wù)決算審計奠定基礎(chǔ)，保證全過程跟蹤審計任務(wù)的順利進行。

參考文獻：

[1]胡江華.高?；ㄐ蘅樄こ添椖空型稑斯芾矸治?經(jīng)濟研究導(dǎo)刊，2013，（11）

[2]丁菊芳.加強高校修繕工程項目審計初探.審計監(jiān)督，2011，（7）

[3]李宜釗.關(guān)于加強高校零星、修繕工程審計的幾點體會.科技資訊，2007，（33）

第9篇：結(jié)算審計的流程范文

關(guān)鍵詞：工程預(yù)算；報價；清單；制度管理

1工程預(yù)算中出現(xiàn)的問題及原因

1.1施工單位財務(wù)報價高估冒算。在工程預(yù)算的過程之中，會出現(xiàn)施工單位報價高估冒算的問題。究其原因，主要是因為價格與定額由紙表審批到網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進行定額與價格的審批是適應(yīng)當(dāng)今社會發(fā)展的一大改變，但由于價格與定額的審批過程一成不變，缺少靈活性，而該公司的審批人又按部就班，不越雷池一步，所以在價格與定額的審批中，如果其中一環(huán)的人員出差或有其它原因不能進行審批，系統(tǒng)并不能馬上作出反映，及時更換審批人，就會拖延施工日期，還有就是特殊的材料與設(shè)備如果施工方不能提供材料發(fā)票與來源，就不能進行審批，這一點反映了該系統(tǒng)刻板的一面。1.2建設(shè)單位流程管理清單不準確。房地產(chǎn)公司在進行招標的時候，列出的工程清單不準確，在清單之中有很多的錯誤的，或者是落下的重要的數(shù)據(jù)，房地產(chǎn)公司之所以出現(xiàn)工程造價過高的重要的原因就是因為提供的清單不準確。在施工單位進行施工的過程之中，會出現(xiàn)很多的問題，比如在清單之中的比較重要的要點，在標底之中也存在，然而一些工作人員在進行清單整理的時候，不認真，會出現(xiàn)有的重要的事項落下，在結(jié)算的時候就要重復(fù)的計算。從而給施工單位和房地產(chǎn)公司有造成很大的影響。1.3預(yù)算管理制度不完善。近年來隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，改革在促進廉政建設(shè)，規(guī)范預(yù)算管理支出，維護預(yù)算執(zhí)行的嚴肅等方面收到了名下你的成效。但是，由于各項改革扔處在初級階段，制度尚不完善，加上受舊的慣性思維的影響，預(yù)算管理中仍存許多可科學(xué)不規(guī)范的地方。