結(jié)算審計(jì)質(zhì)量保證措施精選(九篇)

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第1篇：結(jié)算審計(jì)質(zhì)量保證措施范文

Abstract： The engineering data is one of the important sources in engineering budgeting， which has a direct impact on the quality of this preparation work. This paper analyzes several aspects of engineering data， and discusses the importance and preparation requirements of engineering materials， as a reference for the technicians.

關(guān)鍵詞： 工程資料；工程預(yù)結(jié)算；施工組織設(shè)計(jì)；技術(shù)聯(lián)系單；質(zhì)量保證資料；隱蔽工程記錄

Key words： engineering data；pre construction settlement；the design of construction organization；technical contact list；quality assurance；record of concealed works

中圖分類號(hào)：TU723.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2014）10-0100-02

0 引言

工程資料包含的內(nèi)容項(xiàng)非常多，但是與工程預(yù)結(jié)算有關(guān)的主要有施工組織設(shè)計(jì)、設(shè)計(jì)變更及技術(shù)聯(lián)系單、質(zhì)量保證資料、隱蔽工程記錄等。工程資料的作用絲毫不亞于施工圖紙，但是在工程預(yù)結(jié)算中往往被得不到足夠的重視，使得工程造價(jià)的準(zhǔn)確性大打折扣。

1 施工組織設(shè)計(jì)

1.1 做好施工組織設(shè)計(jì)的編制工作，一定要深入了解施工組織設(shè)計(jì)，深入什么程度，會(huì)直接影響到施工單位索取工程費(fèi)用。

施工組織設(shè)計(jì)（construction organization plan）是以施工項(xiàng)目為對(duì)象編制的，用以指導(dǎo)施工的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)和管理的綜合治理性文件。施工組織設(shè)計(jì)有指導(dǎo)施工的作用，因?yàn)樗哿斯こ添?xiàng)目管理人員對(duì)整個(gè)工程的心血，包括總體管理計(jì)劃及管理目標(biāo)。

施工組織設(shè)計(jì)的內(nèi)容應(yīng)具有真實(shí)性，應(yīng)該客觀反映實(shí)際情況。施工組織設(shè)計(jì)的編制一定要結(jié)構(gòu)完整、內(nèi)容充實(shí)，要有很強(qiáng)的針對(duì)性。施工組織設(shè)計(jì)的編寫要包含目錄、工程簡(jiǎn)介、施工總體部署及施工平面施工進(jìn)度計(jì)劃各項(xiàng)保證措施，其中應(yīng)該重點(diǎn)并細(xì)化施工方法（必要時(shí)可單獨(dú)編寫）、施工方案，與預(yù)算定額子目相關(guān)處應(yīng)更詳細(xì)。例如，施工方法應(yīng)在實(shí)施階段細(xì)化，如挖土方是采用人工挖土還是機(jī)械挖土，如果是機(jī)械挖土，那是在坑上作業(yè)還是在坑內(nèi)作業(yè)，這涉及到計(jì)算土方量的放坡系數(shù)，采用不同的放坡系數(shù)計(jì)算結(jié)果是有很大差別的。

又如：土的干濕度，濕土的劃分應(yīng)按地質(zhì)資料提供的地下常水位為界，地下常水位以下為濕土。人工挖土子目是按干土編制的，如挖濕土?xí)r，人工乘以系數(shù)1.18。使用井點(diǎn)降水后，常水位以下的土不能再按濕土計(jì)算。機(jī)械土方子目是以土壤天然含水率為準(zhǔn)制定：含水率大于25%時(shí)，定額子目人工、機(jī)械乘以系數(shù)1.15，若含水率大于40%時(shí)另行計(jì)算。這都要在施工組織設(shè)計(jì)中體現(xiàn)出來，以便給造價(jià)人員編制預(yù)算書提供有力證據(jù)。

1.2 施工組織設(shè)計(jì)（方案）審批手續(xù)是否規(guī)范，是影響日后結(jié)算的重要環(huán)節(jié)。

施工組織設(shè)計(jì)（方案）應(yīng)在工程項(xiàng)目開工前，完成編制、審批手續(xù)。施工組織設(shè)計(jì)（方案）應(yīng)先由項(xiàng)目經(jīng)理編制，交施工企業(yè)技術(shù)負(fù)責(zé)人簽字，還要填寫報(bào)審表，由項(xiàng)目經(jīng)理和企業(yè)技術(shù)負(fù)責(zé)人簽字，還要加蓋施工企業(yè)公章，報(bào)監(jiān)理單位審批簽字蓋章。審批欄中應(yīng)有明確的審批意見，公司施工科應(yīng)建立審批登記臺(tái)帳。

1.3 合理的施工組織設(shè)計(jì)是施工單位投標(biāo)和甲乙雙方結(jié)算的重要依據(jù)。根據(jù)定額子目編制合理的施工組織設(shè)計(jì)，內(nèi)容應(yīng)重點(diǎn)突出、核心部分深入、篇幅合理、圖文并茂，結(jié)合工程的實(shí)際情況，應(yīng)推廣采用新技術(shù)、新工藝、新材料和新設(shè)備，實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益雙贏的局面，制定合理的成本控制目標(biāo)，為施工單位能夠投標(biāo)成功起到重要作用，也為日后的工程結(jié)算奠定基礎(chǔ)。

2 設(shè)計(jì)變更及技術(shù)聯(lián)系單

實(shí)際施工中并不像預(yù)期設(shè)計(jì)那樣一帆風(fēng)順的，總會(huì)出現(xiàn)這樣或那樣的問題，不得不進(jìn)行工程設(shè)計(jì)的變更或者采取其他的措施。為了掌握第一手資料，施工技術(shù)人員必須親臨施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行調(diào)查取證，記錄下詳細(xì)情況并及時(shí)請(qǐng)建設(shè)單位簽證。工程簽證一定要詳細(xì)、準(zhǔn)確記錄施工現(xiàn)場(chǎng)出現(xiàn)的情況以及所產(chǎn)生的費(fèi)用，為工程結(jié)算提供相關(guān)的書面證據(jù)。

變更設(shè)計(jì)流程，如圖1。

3 質(zhì)量保證資料

有些原材料運(yùn)進(jìn)來后要查驗(yàn)出廠合格證、試驗(yàn)報(bào)告，質(zhì)量合格證明文件的內(nèi)容不得少于設(shè)計(jì)要求的項(xiàng)目，如果不合格，應(yīng)及時(shí)報(bào)告項(xiàng)目技術(shù)負(fù)責(zé)人，項(xiàng)目技術(shù)負(fù)責(zé)人請(qǐng)示上一級(jí)技術(shù)負(fù)責(zé)人后簽署處理意見，不能使用后退貨處理；可以使用者應(yīng)征得設(shè)計(jì)單位同意，并注明使用部位。

4 隱蔽工程記錄

隱蔽工程記錄主要涉及到隱蔽驗(yàn)收記錄的責(zé)任和隱蔽驗(yàn)收內(nèi)容要求，隱蔽工程記錄一定要細(xì)致、準(zhǔn)確、仔細(xì)。隱蔽驗(yàn)收記錄由工長(zhǎng)填寫，并邀請(qǐng)項(xiàng)目工程技術(shù)負(fù)責(zé)人，質(zhì)檢員和建設(shè)單位現(xiàn)場(chǎng)代表及監(jiān)理工程師，共同對(duì)隱蔽工程進(jìn)行檢查驗(yàn)收。重要或特殊部位，應(yīng)邀請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)單位和質(zhì)檢參加，隱蔽工程驗(yàn)收合格后，工長(zhǎng)方可安排進(jìn)行下一工序的施工。并及時(shí)將驗(yàn)收記錄交內(nèi)業(yè)技術(shù)員審核無誤后歸檔。

總之，編制工程資料一定要內(nèi)容充實(shí)、準(zhǔn)確，有針對(duì)性，要與現(xiàn)場(chǎng)施工加強(qiáng)聯(lián)系，不能怕麻煩，走捷徑，不要因?yàn)橐恍┦掷m(xù)沒能及時(shí)簽字而給后續(xù)的合作帶來影響，影響工程的最后結(jié)算。

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第2篇：結(jié)算審計(jì)質(zhì)量保證措施范文

一、開展招標(biāo)采購比價(jià)審計(jì)的現(xiàn)實(shí)意義

(一)招標(biāo)采購比價(jià)審計(jì)有利于企業(yè)機(jī)制有效管理

招標(biāo)采購比價(jià)審計(jì)創(chuàng)新了傳統(tǒng)的采購管理機(jī)制，起到了對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門分管的采購價(jià)格執(zhí)行和管理工作統(tǒng)一把關(guān)的作用，易于發(fā)現(xiàn)企業(yè)價(jià)格執(zhí)行和管理中的各種問題，促使其增強(qiáng)市場(chǎng)意識(shí)和效益觀念，改進(jìn)和提高其采購工作的管理水平。同時(shí)，招標(biāo)采購比價(jià)審計(jì)還是一種完善內(nèi)部監(jiān)督、規(guī)范采購行為的有效手段。

(二)采購比價(jià)審計(jì)有利于降低采購成本，提高經(jīng)濟(jì)效益

物資采購在很大程度上決定了企業(yè)的盈利水平，因此，在合理確定進(jìn)貨批量，保證物資質(zhì)量的條件下，降低進(jìn)貨價(jià)格，也就意味著降低采購成本，增加企業(yè)盈利。采購比價(jià)審計(jì)工作在采購管理中起到非常重要的作用，是監(jiān)督企業(yè)采購行為、降低采購成本，從而提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要工具，它更加有效地保證了采購成本的大幅度下降，為企業(yè)產(chǎn)品創(chuàng)造了更加廣闊的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)空間。

(三)采購比價(jià)審計(jì)有利于促進(jìn)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展

內(nèi)審工作開始需在采購業(yè)務(wù)發(fā)生之前，主要是對(duì)企業(yè)采購行為進(jìn)行監(jiān)控、制約和評(píng)價(jià)，它賦予了內(nèi)審工作更新的內(nèi)涵，使內(nèi)部審計(jì)成功地走出了以往呆板的財(cái)務(wù)審計(jì)模式，從監(jiān)督審計(jì)向效益審計(jì)發(fā)展，它所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益受到了人們廣泛的重視和認(rèn)同，使人們對(duì)內(nèi)審工作的作用和重要性有了新的認(rèn)識(shí)和評(píng)價(jià)，有力地推動(dòng)了我國(guó)內(nèi)審事業(yè)的發(fā)展。

二、物資招標(biāo)采購比價(jià)審計(jì)的內(nèi)容

招標(biāo)審計(jì)。審查招標(biāo)項(xiàng)目的審批手續(xù)、資金落實(shí)情況、招標(biāo)形式；審查招標(biāo)文件與招標(biāo)通知書的一致性；重點(diǎn)審計(jì)標(biāo)底的依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)和記價(jià)原則。

開標(biāo)審計(jì)。對(duì)投標(biāo)人的資質(zhì)進(jìn)行符合性審查，審查標(biāo)書的格式、遞交時(shí)間、完好性，審查開標(biāo)程序的規(guī)范性。

評(píng)標(biāo)審計(jì)。審查評(píng)標(biāo)內(nèi)容的全面性和評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)標(biāo)方法的合理性和科學(xué)性。對(duì)專用設(shè)備招標(biāo)評(píng)標(biāo)審計(jì)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注設(shè)備的性價(jià)比，不僅要看報(bào)價(jià)高低，還要考慮壽命期、運(yùn)營(yíng)維修管理費(fèi)用；對(duì)通用設(shè)備及一般物資招標(biāo)評(píng)標(biāo)審計(jì)應(yīng)采取最低價(jià)格中標(biāo)原則，重點(diǎn)審核投標(biāo)報(bào)價(jià)的合理性。

定標(biāo)審計(jì)。審查定標(biāo)程序、方法的合規(guī)性，切實(shí)做到優(yōu)價(jià)中標(biāo)，使定標(biāo)價(jià)格既符合市場(chǎng)行情，又符合企業(yè)采購的效益目標(biāo)。

三、物資招標(biāo)采購比價(jià)審計(jì)主要對(duì)策

審計(jì)重點(diǎn)是對(duì)計(jì)劃制定、簽訂合同、質(zhì)量驗(yàn)收和結(jié)賬付款四個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)的審計(jì)監(jiān)督，以防止舞弊行為發(fā)生。

1　采購計(jì)劃的審計(jì)。對(duì)采購計(jì)劃中的采購數(shù)量、價(jià)格、質(zhì)量、采購方式和供應(yīng)商選擇等的真實(shí)性、合理性和有效性等進(jìn)行的審計(jì)，擠掉其中的“水分”，避免不合理的采購行為。對(duì)采購計(jì)劃、審計(jì)人員應(yīng)審查：物資采購計(jì)劃是否遵循自上而下、平衡利庫、技術(shù)先進(jìn)、效益優(yōu)先相結(jié)合的原則；物資部門是否根據(jù)所需物資的數(shù)量、品種規(guī)格、質(zhì)量技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、價(jià)格供應(yīng)時(shí)間的長(zhǎng)短等因素進(jìn)行綜合分析后，制定出采購計(jì)劃；是否對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行調(diào)查，通過比較推薦出合格的供應(yīng)商；是否對(duì)供應(yīng)商及數(shù)量和價(jià)格方案進(jìn)行判斷分析，測(cè)算出最高價(jià)格；采購計(jì)劃、供應(yīng)商名單是否經(jīng)過負(fù)責(zé)價(jià)格工作的有關(guān)人員進(jìn)行研究、審核通過。

2　對(duì)物資采購招標(biāo)與簽約過程審計(jì)

審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)招標(biāo)定價(jià)過程；審查項(xiàng)目是否經(jīng)過立項(xiàng)批準(zhǔn)；審查投標(biāo)單位資質(zhì)、信譽(yù)、質(zhì)量保證、供貨能力、企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況等；審查中標(biāo)單位的投標(biāo)價(jià)格及中標(biāo)價(jià)格；招標(biāo)過程是否客觀公正，是否執(zhí)行公司規(guī)定等，物資采購招標(biāo)是否按照規(guī)范的程序進(jìn)行，是否存在違反規(guī)定的行為發(fā)生。

3　招標(biāo)采購合同審計(jì)

審查質(zhì)量、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)是否明確；計(jì)算單位、計(jì)量方式和折扣方式等是否準(zhǔn)確；運(yùn)輸、包裝費(fèi)用由誰負(fù)擔(dān)、界限是否明確；價(jià)格結(jié)算是否按招標(biāo)競(jìng)價(jià)結(jié)果；付款方式是否符合公司結(jié)算規(guī)定；需要預(yù)付款的采購項(xiàng)目，是否按規(guī)定控制在可控范圍內(nèi)，重要的采購項(xiàng)目是否預(yù)留一定比例的質(zhì)量保證金；簽約雙方的權(quán)利和義務(wù)是否明確并具有對(duì)等性等，

4　招標(biāo)采購合同執(zhí)行、結(jié)算情況審計(jì)

審查合同內(nèi)容是否得到全面、嚴(yán)格地履行；若合同違約，有無違約原因及違約處理結(jié)果；物資入庫時(shí)是否經(jīng)過質(zhì)檢部門的驗(yàn)收、入庫記錄是否齊全；是否建立物資數(shù)量、質(zhì)量問題信息反饋制度；出現(xiàn)數(shù)量、質(zhì)量等問題時(shí)是否有處理方式；對(duì)采購物資支付款項(xiàng)時(shí)，是否依據(jù)采購計(jì)劃、采購合同和質(zhì)檢部門提交的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等。

5　編制審計(jì)報(bào)告和后續(xù)審計(jì)

根據(jù)審計(jì)結(jié)果，對(duì)采購比價(jià)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題、應(yīng)遵循的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)、存在價(jià)格差異的原因和改進(jìn)的建議，以內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的形式報(bào)告給有關(guān)部門。同時(shí)在審計(jì)報(bào)告發(fā)出一定時(shí)間后，根據(jù)發(fā)現(xiàn)問題的重要性，進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，檢查被審計(jì)部門是否采取糾正措施，并取得了預(yù)期效果。

四、加強(qiáng)采購比價(jià)審計(jì)的工作措施

(一)積極爭(zhēng)取部門領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持

為使采購比價(jià)審計(jì)工作能夠持續(xù)、健康、順利開展，就要取得領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，在企業(yè)內(nèi)部引入采購比價(jià)審計(jì)機(jī)制；成立采購比價(jià)審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由主管領(lǐng)導(dǎo)和總會(huì)計(jì)師掛帥；設(shè)置專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職審計(jì)人員，獨(dú)立從事采購比價(jià)審計(jì)工作；完善采購比價(jià)審計(jì)的硬件設(shè)施。

(二)建立和完善有關(guān)規(guī)章制度

首先，建立采購環(huán)節(jié)內(nèi)部牽制制度。對(duì)采購活動(dòng)不相容職務(wù)實(shí)行分離，明確各自職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。其次，建立采購比價(jià)審計(jì)的管理制度，對(duì)物資采購的計(jì)劃、申報(bào)、審批、購買、付款、驗(yàn)收等工作程序、步驟和方式、方法做出明確的規(guī)定，使采購比價(jià)審計(jì)有章可循、操作規(guī)范。再次，建立和完善各部門間的協(xié)調(diào)配合制度，使各部門形成一個(gè)有機(jī)的體系，減少采購比價(jià)審計(jì)工作的阻力，提高效率。最后，建立采購比價(jià)審計(jì)檢查的考核制度，明確檢查考核的內(nèi)容和獎(jiǎng)懲措施，使采購比價(jià)審計(jì)各項(xiàng)工作落到實(shí)處。

(三)采用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)

運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)收集信息，建立供貨商數(shù)據(jù)庫、價(jià)格信息數(shù)據(jù)庫并隨時(shí)進(jìn)行數(shù)據(jù)更新；建立價(jià)格審計(jì)局域網(wǎng)，將采購計(jì)劃申請(qǐng)、采購建議價(jià)提出、采購價(jià)格審核、采購價(jià)格批準(zhǔn)、后續(xù)審計(jì)、采購結(jié)算等環(huán)節(jié)全部按照流程在網(wǎng)上完成，使各業(yè)務(wù)部門都必須按照規(guī)定程序完成自己的職責(zé)，才能進(jìn)入下一環(huán)節(jié)，最終完成采購任務(wù)。

(四)充實(shí)審計(jì)力量，配備高素質(zhì)的采購比價(jià)審計(jì)人員

企業(yè)配備采購比價(jià)審計(jì)人員時(shí)要充分考慮下述要求：審計(jì)人員必須要有過硬的政治素質(zhì)和良好的道德品質(zhì)，要敢于堅(jiān)持原則。同時(shí)，它要求審計(jì)人員除了必須懂得財(cái)務(wù)知識(shí)外，還需要掌握價(jià)格、工程、機(jī)械、評(píng)估、法律、信息網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)等多方面知識(shí)，對(duì)在崗的內(nèi)審人員要進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，不斷更新和拓寬知識(shí)面，努力適應(yīng)采購比價(jià)審計(jì)的新要求。

(五)抓好采購比價(jià)審計(jì)成果的運(yùn)用

第3篇：結(jié)算審計(jì)質(zhì)量保證措施范文

【關(guān)鍵詞】高速公路；工程造價(jià)；影響因素；造價(jià)控制

作為公路的工程建設(shè)，其在目前取得了巨大發(fā)展，也逐漸成為國(guó)家投資建設(shè)的重點(diǎn)項(xiàng)目工程，公路的建設(shè)為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到了很大的促進(jìn)性作用，曾在我國(guó)出現(xiàn)過“要想富，先修路”的社會(huì)輿論，從而產(chǎn)生了巨大的社會(huì)效益。但是，公路建設(shè)雖然得到了高速發(fā)展，而公路工程造價(jià)中卻常常有問題出現(xiàn)，常有“決算超預(yù)算、預(yù)算超概算、概算超估算”的現(xiàn)象發(fā)生，故本文對(duì)公路造價(jià)做出了相關(guān)分析，現(xiàn)分析如下：

一、公路項(xiàng)目工程造價(jià)影響因素

（一）設(shè)計(jì)因素

設(shè)計(jì)階段對(duì)于公路建設(shè)工程來說，其可謂是整個(gè)工程的靈魂，設(shè)計(jì)對(duì)于施工技術(shù)運(yùn)用、工程造價(jià)控制、工程質(zhì)量保證都有著重要的影響。據(jù)相關(guān)人員研究表明，工程設(shè)計(jì)階段對(duì)于公路整個(gè)工程造價(jià)控制的影響可達(dá)75%以上，設(shè)計(jì)質(zhì)量的好壞不僅對(duì)工程造價(jià)有著重要的影響，對(duì)于建設(shè)工期的長(zhǎng)短也有著直接的影響。在現(xiàn)今的工程設(shè)計(jì)上，很多的設(shè)計(jì)存有技術(shù)與經(jīng)濟(jì)分析不夠全面、設(shè)計(jì)部分方面不貼合實(shí)際的現(xiàn)象，部分設(shè)計(jì)人員過多注意工程質(zhì)量上的設(shè)計(jì)，對(duì)工程的造價(jià)經(jīng)濟(jì)沒有太多的考慮，在優(yōu)化設(shè)計(jì)方案和編制初步概算中存有無法通過的現(xiàn)象。再者，如果設(shè)計(jì)發(fā)生了變化，比如設(shè)計(jì)線的高程變化、設(shè)計(jì)線位變更、橋涵位置變更等，這些都會(huì)影響到公路工程的造價(jià)。在公路的施工過程中，如果發(fā)生設(shè)計(jì)變更或者是設(shè)計(jì)變更簽證的問題，那么很可能給施工單位留下索賠的伏筆。

（二）材料因素

作為材料對(duì)工程造價(jià)的影響，其主要是材料的價(jià)格因素，在對(duì)公路實(shí)行合理的造價(jià)控制中，既要保證公路工程的質(zhì)量，也要保證做出合理的造價(jià)控制，那么性價(jià)比高的材料選擇就顯得尤為重要。但是在材料購置這一塊，部分單位并沒有對(duì)材料市場(chǎng)的動(dòng)向有長(zhǎng)期、細(xì)致的觀察，從而導(dǎo)致材料購置中造成一定程度的資金損耗。再者，作為公路建設(shè)所需要的材料而言，材料的出廠價(jià)格變化、材料來源地的變化、運(yùn)輸單價(jià)和裝卸費(fèi)用的變化都是影響材料價(jià)格變化的重要因素，而材料市場(chǎng)價(jià)格的漲跌均是影響公路工程造價(jià)的重要因素。此外，公路建設(shè)的不斷發(fā)展，新的施工技術(shù)、新的施工材料將融入到道路建設(shè)中，對(duì)于這些新材料的使用，在定額中并沒有明確給出，這就造成新材料的分項(xiàng)工程造價(jià)不能做出明確判斷，一般情況下多進(jìn)行套用類似定額項(xiàng)目，或者直接采用人員來進(jìn)行估價(jià)，對(duì)公路工程造價(jià)都有一定的影響。

（三）水文地質(zhì)因素

在公路建設(shè)前進(jìn)行的水文地質(zhì)勘測(cè)，其勘測(cè)工作較為復(fù)雜，勘測(cè)力度如果不夠，那么在工程建設(shè)的時(shí)候，無意造成水下條件的變化或是土質(zhì)環(huán)境的變化，那么可能會(huì)很大程度加大建設(shè)工程量，故造成工程造價(jià)的提高。尤其是一些跨度很大的橋梁工程，水文地質(zhì)因素不僅是對(duì)工程質(zhì)量的考驗(yàn)，同時(shí)也是對(duì)工程造價(jià)的考驗(yàn)。對(duì)于跨度大的橋梁工程建設(shè)而言，水文地質(zhì)之所以對(duì)其造價(jià)影響較大，有兩方面的原因存在，一是在地質(zhì)環(huán)境中施工，由于這個(gè)區(qū)域的地質(zhì)復(fù)雜多變，設(shè)計(jì)圖紙上所描述的地質(zhì)情況和實(shí)際情況會(huì)有一定程度的出入，這就導(dǎo)致基礎(chǔ)工程會(huì)發(fā)生變更，從而提高了工程造價(jià)；二是由于在這個(gè)區(qū)域中進(jìn)行施工，該區(qū)域水量豐富，且河流中一直存在水量會(huì)發(fā)生變化的情況，因此在橋梁施工中會(huì)增加輔助作業(yè)，例如抽水泵、鋼板樁等，其都有一定程度增加了工程造價(jià)。

二、公路項(xiàng)目工程造價(jià)控制方法

（一）加強(qiáng)設(shè)計(jì)階段造價(jià)控制

作為公路的設(shè)計(jì)圖紙而言，其是指導(dǎo)整個(gè)工程開展的重要文件，特別是施工圖的設(shè)計(jì)，對(duì)整個(gè)工程造價(jià)有很重要的影響。因此，設(shè)計(jì)單位在進(jìn)行施工圖設(shè)計(jì)的時(shí)候，應(yīng)該嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)中的范圍、內(nèi)容、項(xiàng)目、原則和投資造價(jià)來進(jìn)行設(shè)計(jì)，要嚴(yán)格遵守設(shè)計(jì)限額的方案，換言之，就是應(yīng)把施工圖紙的預(yù)算價(jià)格嚴(yán)格控制在批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)概算范圍內(nèi)，同時(shí)在范圍內(nèi)再進(jìn)行造價(jià)控制。其次，對(duì)于設(shè)計(jì)變更的問題，應(yīng)該根據(jù)變更的性質(zhì)來做好工程造價(jià)控制，如果設(shè)計(jì)變更是因水文地質(zhì)、材料設(shè)備等問題需要做設(shè)計(jì)更改，那么應(yīng)在正常允許的范圍內(nèi)做變更，變更的同時(shí)線管人員要做好具體的核算，通過核算對(duì)造價(jià)采取調(diào)整措施；如果需要作出大幅度的變更，那么原有的初步設(shè)計(jì)方案和施工圖就沒有具體實(shí)施的意義可言，故此需要設(shè)計(jì)單位另行初步設(shè)計(jì)，并繪制出施工設(shè)計(jì)圖，同時(shí)報(bào)審批單位進(jìn)行審批。

（二）材料的造價(jià)控制

要對(duì)材料進(jìn)行科學(xué)合理的造價(jià)控制，那么對(duì)應(yīng)在保證工程質(zhì)量的前提下，來實(shí)現(xiàn)對(duì)材料造價(jià)的有效控制，因此應(yīng)該對(duì)材料的市場(chǎng)進(jìn)行詳細(xì)調(diào)研，要有專有而配置合理的人員隨時(shí)觀察市場(chǎng)的動(dòng)向、材料價(jià)格的漲跌，觀察符合建設(shè)要求中性價(jià)比最高的材料動(dòng)向。其次，在材料進(jìn)入施工現(xiàn)場(chǎng)后，要有嚴(yán)格的檢測(cè)，防止檢測(cè)力度不夠，造成對(duì)工程造價(jià)的破壞，通過對(duì)材料造價(jià)的合理控制，是滿足于整個(gè)工程造價(jià)控制的要求。

就目前而言，各個(gè)單位的不同，各自材料調(diào)價(jià)的方法也不同，有的單位是使用綜合系數(shù)調(diào)價(jià)方法，有的單位是按照工程主要采用量來計(jì)算主材調(diào)價(jià)系數(shù)，也有的單位是按照工程的類型來調(diào)價(jià)。因此要做合理的價(jià)差調(diào)整，那么可以運(yùn)用相關(guān)軟件來進(jìn)行調(diào)整，比如運(yùn)用企業(yè)ERP軟件來進(jìn)行調(diào)整，可以為建設(shè)方的審批、編制、設(shè)計(jì)概預(yù)算、工程結(jié)算等各個(gè)相關(guān)于公路造價(jià)方面進(jìn)行分析調(diào)整，也可以專門建設(shè)屬于材料的信息系統(tǒng)，可以把材料造價(jià)分析更為細(xì)化。

（三）工程竣工階段的造價(jià)控制

要做好竣工結(jié)算的造價(jià)控制，那么竣工結(jié)算的審計(jì)工作是必不可少的，結(jié)算審計(jì)不僅是工程審計(jì)中的重點(diǎn)，也是工程造價(jià)控制的重要環(huán)節(jié)。在工程竣工審計(jì)中，如果不能及時(shí)結(jié)算簽證、審計(jì)，那么有可能給建設(shè)方帶來一定的經(jīng)濟(jì)損失。因此在竣工結(jié)算審計(jì)時(shí)，不僅要分辨簽證的真?zhèn)危惨獙?duì)變更簽證、施工方案、竣工圖紙等資料作出詳細(xì)而又完整的了解，對(duì)于工程量中一些漏算和錯(cuò)算的情況要及時(shí)糾正出。其次應(yīng)仔細(xì)分析、認(rèn)真核實(shí)工程中一些重復(fù)簽證、與事實(shí)有差別的簽證，在審計(jì)的過程中不能僅局限于資料文件上的數(shù)據(jù)顯示，要盡可能地到施工現(xiàn)場(chǎng)中進(jìn)行核實(shí)，要多和現(xiàn)場(chǎng)施工人員溝通，全方面了解文件顯示的實(shí)際狀況，從實(shí)際出發(fā)為審計(jì)工作做出有力依據(jù)。

參考文獻(xiàn)

[1]張俊杰.公路軟土地基幾種常用處治方法適用條件及造價(jià)對(duì)比[J].公路，2010，（6）：265-267.

第4篇：結(jié)算審計(jì)質(zhì)量保證措施范文

北京市建設(shè)工程造價(jià)管理暫行規(guī)定完整版全文

第一章　總 則

第一條 為規(guī)范我市建設(shè)工程計(jì)價(jià)行為，合理確定和有效控制工程造價(jià)，保證工程質(zhì)量和安全，維護(hù)社會(huì)和諧穩(wěn)定，促進(jìn)建筑行業(yè)的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)建筑法》、《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》、《中華人民共和國(guó)價(jià)格法》、《中華人民共和國(guó)合同法》等有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本市實(shí)際情況，制定本規(guī)定。

第二條 本規(guī)定所稱的建設(shè)工程造價(jià)，是指建設(shè)工程從立項(xiàng)到竣工驗(yàn)收交付使用所需的全部費(fèi)用，包括建筑安裝工程費(fèi)、設(shè)備及工器具購置費(fèi)、工程建設(shè)其他費(fèi)用、預(yù)備費(fèi)、建設(shè)期貸款利息、國(guó)家規(guī)定應(yīng)當(dāng)計(jì)入工程造價(jià)的其他費(fèi)用。

本規(guī)定所稱的建設(shè)工程計(jì)價(jià)，是指依照建設(shè)工程不同階段的相關(guān)資料及有關(guān)規(guī)定、設(shè)計(jì)圖紙、計(jì)價(jià)依據(jù)、方法、程序計(jì)算建設(shè)工程造價(jià)的活動(dòng)。

第三條 在本市行政區(qū)域內(nèi)從事房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的工程造價(jià)編制、確定、控制及監(jiān)督管理活動(dòng)，適用本規(guī)定。

第四條 建設(shè)工程計(jì)價(jià)應(yīng)當(dāng)遵循合法、公平、科學(xué)、誠(chéng)信的原則。

第五條 北京市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)委員會(huì)(以下簡(jiǎn)稱市住房城鄉(xiāng)建設(shè)委)負(fù)責(zé)其職責(zé)范圍內(nèi)的建設(shè)工程造價(jià)的監(jiān)督管理工作，具體工作委托市建設(shè)工程造價(jià)管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。

第二章　工程計(jì)價(jià)依據(jù)的制定

第六條 建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)包括：

(一)投資估算指標(biāo);

(二)概算指標(biāo)、概算定額;

(三)工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范、預(yù)算定額、單位估價(jià)表、勞動(dòng)定額;

(四)費(fèi)用定額;

(五)工期定額;

(六)工程建設(shè)的人工、材料、設(shè)備、施工機(jī)械臺(tái)班價(jià)格;

(七)國(guó)家和本市制定頒發(fā)的其他計(jì)價(jià)依據(jù)。

第七條 本市建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)分為統(tǒng)一計(jì)價(jià)依據(jù)和一次性補(bǔ)充計(jì)價(jià)依據(jù)。

統(tǒng)一計(jì)價(jià)依據(jù)由市住房城鄉(xiāng)建設(shè)委根據(jù)國(guó)家的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本市實(shí)際情況組織編制，并施行。

一次性補(bǔ)充計(jì)價(jià)依據(jù)由發(fā)包人組織編制并審核后，報(bào)市住房城鄉(xiāng)建設(shè)委備案。

第八條 建設(shè)工程造價(jià)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，市建設(shè)工程造價(jià)管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人工、材料、設(shè)備、施工機(jī)械臺(tái)班的市場(chǎng)價(jià)格信息、調(diào)整系數(shù)、技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、典型工程造價(jià)分析、造價(jià)指數(shù)，引導(dǎo)調(diào)控建筑市場(chǎng)主體合理計(jì)價(jià)定價(jià)。

第三章 工程造價(jià)的編制與管理

第九條 建設(shè)工程計(jì)價(jià)活動(dòng)包括：編制投資估算、設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算、工程量清單、招標(biāo)控制價(jià)或工程標(biāo)底、投標(biāo)報(bào)價(jià)，確定工程合同價(jià)，進(jìn)行工程計(jì)量與價(jià)款支付，調(diào)整工程價(jià)款，工程索賠，處理工程造價(jià)糾紛，進(jìn)行工程結(jié)算、竣工決算等。

第十條 建設(shè)工程造價(jià)應(yīng)當(dāng)由具備編制能力的單位或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的造價(jià)咨詢企業(yè)編制。

復(fù)核和審查工程造價(jià)成果文件的人員應(yīng)當(dāng)為注冊(cè)造價(jià)工程師。

工程造價(jià)的編制、審核單位和注冊(cè)造價(jià)工程師、造價(jià)員對(duì)其編制和審核的工程造價(jià)成果文件承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

造價(jià)咨詢企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定向住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部與市住房城鄉(xiāng)建設(shè)委報(bào)送統(tǒng)計(jì)報(bào)表與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等相關(guān)資料。

第十一條 造價(jià)員應(yīng)當(dāng)在本人承擔(dān)編制的工程造價(jià)業(yè)務(wù)文件上簽字并加蓋專用章;注冊(cè)造價(jià)工程師應(yīng)當(dāng)在本人負(fù)責(zé)編制、復(fù)核和審查的工程造價(jià)成果文件上簽字并加蓋執(zhí)業(yè)印章，并由執(zhí)行該造價(jià)成果文件任務(wù)的造價(jià)咨詢企業(yè)或有編制能力單位的法定代表人簽字，并加蓋單位公章和造價(jià)咨詢企業(yè)執(zhí)業(yè)印章。

第十二條 建設(shè)工程造價(jià)應(yīng)當(dāng)根據(jù)工程不同階段的方案資料、設(shè)計(jì)圖紙、計(jì)價(jià)依據(jù)、計(jì)價(jià)辦法及有關(guān)規(guī)定進(jìn)行編制。

(一)工程量清單應(yīng)當(dāng)根據(jù)招標(biāo)文件、設(shè)計(jì)圖紙、工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范及有關(guān)規(guī)定編制。

(二)招標(biāo)控制價(jià)應(yīng)當(dāng)根據(jù)招標(biāo)文件、設(shè)計(jì)圖紙、工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范、預(yù)算定額、工程造價(jià)信息、費(fèi)用定額、計(jì)價(jià)辦法及相關(guān)資料編制。

(三)投標(biāo)報(bào)價(jià)應(yīng)當(dāng)根據(jù)招標(biāo)文件、設(shè)計(jì)圖紙、工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范、施工組織設(shè)計(jì)、計(jì)價(jià)辦法、本企業(yè)定額或參照市住房城鄉(xiāng)建設(shè)委的預(yù)算定額、市場(chǎng)價(jià)格及相關(guān)資料編制。

(四)施工圖預(yù)算應(yīng)當(dāng)根據(jù)施工圖紙、計(jì)價(jià)辦法、預(yù)算定額、工程造價(jià)信息、費(fèi)用定額及相關(guān)資料編制。

(五)建設(shè)工程竣工結(jié)算，應(yīng)當(dāng)以在市或區(qū)(縣)住房城鄉(xiāng)建設(shè)委備案的施工合同為依據(jù)，以發(fā)承包雙方簽訂的合同價(jià)為基礎(chǔ)，結(jié)合合同約定的價(jià)款調(diào)整范圍內(nèi)容及調(diào)整辦法進(jìn)行編制。

第十三條 建筑市場(chǎng)各方主體依據(jù)本市統(tǒng)一計(jì)價(jià)依據(jù)和計(jì)價(jià)辦法進(jìn)行工程計(jì)價(jià)所使用的計(jì)價(jià)軟件，應(yīng)當(dāng)符合市住房城鄉(xiāng)建設(shè)委制訂的標(biāo)準(zhǔn)格式要求。

第十四條 總承包服務(wù)費(fèi)應(yīng)當(dāng)依據(jù)招標(biāo)人在招標(biāo)文件中列出的分包專業(yè)工程內(nèi)容，按照招標(biāo)人提出的協(xié)調(diào)、配合與服務(wù)要求和施工現(xiàn)場(chǎng)管理需要，在本市現(xiàn)行規(guī)定的幅度費(fèi)率范圍內(nèi)由投標(biāo)人自主確定。

工程竣工結(jié)算時(shí)，總承包服務(wù)費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照分包專業(yè)工程結(jié)算造價(jià)(不含設(shè)備費(fèi))及原投標(biāo)費(fèi)率進(jìn)行調(diào)整。

第十五條 編制招標(biāo)控制價(jià)或工程標(biāo)底、投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)，安全文明施工費(fèi)應(yīng)按照本市現(xiàn)行費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，并單獨(dú)列出，不得作為競(jìng)爭(zhēng)性費(fèi)用。

第十六條 規(guī)費(fèi)是指依據(jù)政府及有關(guān)部門規(guī)定必須交納的費(fèi)用，應(yīng)按照國(guó)家和本市的有關(guān)規(guī)定計(jì)算，并足額上繳，不得作為競(jìng)爭(zhēng)性費(fèi)用。

規(guī)費(fèi)包括：住房公積金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)基金、工傷保險(xiǎn)基金、殘疾人就業(yè)保障金、生育保險(xiǎn)等。

在編制招標(biāo)控制價(jià)或工程標(biāo)底時(shí)，規(guī)費(fèi)應(yīng)按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計(jì)算;在編制投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)，規(guī)費(fèi)應(yīng)根據(jù)規(guī)定結(jié)合本企業(yè)上一年度繳費(fèi)情況確定。

農(nóng)民工工傷保險(xiǎn)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算，并在招標(biāo)控制價(jià)或工程標(biāo)底、投標(biāo)報(bào)價(jià)中單獨(dú)列出，開工前由發(fā)包人一次性撥付給總承包人，總承包人應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理農(nóng)民工工傷保險(xiǎn)。

第十七條 全部使用國(guó)有資金投資和國(guó)有資金投資為主的建設(shè)工程，必須采用工程量清單計(jì)價(jià)，并編制招標(biāo)控制價(jià)。

一項(xiàng)工程只設(shè)置一個(gè)招標(biāo)控制價(jià)或工程標(biāo)底。招標(biāo)人不得故意壓低招標(biāo)控制價(jià)或工程標(biāo)底。

招標(biāo)控制價(jià)應(yīng)當(dāng)在招標(biāo)時(shí)公布，公布的內(nèi)容包括：?jiǎn)挝还こ痰姆植糠猪?xiàng)工程、措施項(xiàng)目、其他項(xiàng)目、規(guī)費(fèi)、稅金的合價(jià)。投標(biāo)人對(duì)于招標(biāo)控制價(jià)未按照《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》規(guī)定編制的，應(yīng)在開標(biāo)前五天向市或區(qū)(縣)住房城鄉(xiāng)建設(shè)委投訴。

招標(biāo)人應(yīng)當(dāng)將招標(biāo)文件和招標(biāo)控制價(jià)及其電子版一份報(bào)送市或區(qū)(縣)住房城鄉(xiāng)建設(shè)委。

第十八條 投標(biāo)報(bào)價(jià)的總價(jià)低于招標(biāo)控制價(jià)的總價(jià)(均不包括不可競(jìng)爭(zhēng)費(fèi)用)：其中建筑和裝飾工程低于6%，市政和軌道交通工程低于8%，或評(píng)標(biāo)委員會(huì)認(rèn)為投標(biāo)報(bào)價(jià)組成明顯不合理的，該投標(biāo)人應(yīng)就其報(bào)價(jià)的合理性做出詳細(xì)說明，評(píng)標(biāo)委員會(huì)對(duì)該報(bào)價(jià)應(yīng)進(jìn)行詳細(xì)分析及質(zhì)詢。對(duì)高于招標(biāo)控制價(jià)的報(bào)價(jià)，或過低報(bào)價(jià)又不能說明其合理性的，招標(biāo)人有權(quán)拒絕其參與該工程的投標(biāo)，以避免因低價(jià)中標(biāo)后可能帶來的重大履約風(fēng)險(xiǎn)。

第四章 工程價(jià)款的確定與結(jié)算

第十九條 工程發(fā)承包雙方應(yīng)當(dāng)根據(jù)擬建工程的規(guī)模、工期要求、圖紙?jiān)O(shè)計(jì)深度及有關(guān)規(guī)定，正確選擇合同價(jià)方式。施工合同工期在一年以內(nèi)，并已經(jīng)通過施工圖設(shè)計(jì)文件審查的工程，可采用總價(jià)合同方式，其他工程應(yīng)當(dāng)采用單價(jià)合同方式。

發(fā)承包雙方應(yīng)當(dāng)依照招標(biāo)文件、中標(biāo)人的投標(biāo)文件和中標(biāo)通知書訂立施工合同，并于訂立之日起7天之內(nèi)到市或區(qū)(縣)住房城鄉(xiāng)建設(shè)委備案，雙方不得另行簽訂背離備案合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的合同、協(xié)議或補(bǔ)充協(xié)議。

第二十條 發(fā)承包雙方應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家和本市的規(guī)定，在施工合同中明確約定工程預(yù)付款和進(jìn)度款的支付標(biāo)準(zhǔn)、支付方式及時(shí)限、抵扣方式。

第二十一條 施工合同應(yīng)明確約定安全文明施工費(fèi)的總費(fèi)用，以及該費(fèi)用的支付時(shí)間、使用要求、調(diào)整方式等，合同對(duì)預(yù)(支)付計(jì)劃未作約定或約定不明確的，安全文明施工費(fèi)的預(yù)(支)付按以下方式辦理：合同工期在一年以內(nèi)的，該項(xiàng)費(fèi)用的預(yù)付應(yīng)不低于其總額的50%，合同工期在一年以上(含一年)，該項(xiàng)費(fèi)用的預(yù)付應(yīng)不低于其總額的30%，其余費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照施工進(jìn)度支付。

承包人應(yīng)在財(cái)務(wù)管理中單獨(dú)列出安全文明施工費(fèi)，并?？顚Ｓ?。

第二十二條 發(fā)承包雙方應(yīng)當(dāng)在施工合同中明確約定主要材料、人工及機(jī)械價(jià)格變化的風(fēng)險(xiǎn)范圍及幅度，以及超出約定風(fēng)險(xiǎn)范圍及幅度的調(diào)整辦法。價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)幅度應(yīng)在±3%至±6%區(qū)間內(nèi)考慮。

第二十三條 發(fā)承包雙方應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行本市的工期定額，當(dāng)發(fā)包人要求的工期小于定額工期的，應(yīng)按照本市的有關(guān)規(guī)定計(jì)算壓縮工期增加費(fèi)和搶工措施費(fèi)。但壓縮工期的天數(shù)超過定額工期30%的，視為發(fā)包人任意壓縮合理工期，按照《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

第二十四條 承包人應(yīng)當(dāng)按照合同約定期限，向發(fā)包人提交已完工程量報(bào)告，發(fā)包人應(yīng)自接到工程計(jì)量報(bào)告的14天之內(nèi)核實(shí)完畢。

第二十五條 承包人根據(jù)雙方確定的工程計(jì)量結(jié)果，向發(fā)包人提出支付工程進(jìn)度款申請(qǐng)，發(fā)包人應(yīng)自接到申請(qǐng)之日起的14天之內(nèi)，按照合同約定向承包人支付工程進(jìn)度款和扣回工程預(yù)付款，若發(fā)包人未按照合同約定支付工程進(jìn)度款，應(yīng)當(dāng)與承包人協(xié)商簽訂延期支付協(xié)議，并辦理具有強(qiáng)制執(zhí)行效力的公證文書，未簽訂延期支付協(xié)議的，承包人可按照銀行同期貸款利率計(jì)算延期付款利息，發(fā)包人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的違約責(zé)任。

第二十六條 施工合同履行過程中發(fā)生的工程變更及合同約定允許調(diào)整的內(nèi)容涉及工程價(jià)款調(diào)整的，發(fā)、承包人應(yīng)如實(shí)記錄并即時(shí)簽字確認(rèn)，以發(fā)、承包人的法定代表人或其授權(quán)人員簽字確認(rèn)的書面資料為依據(jù)調(diào)整工程價(jià)款，與工程進(jìn)度款同期支付。

第二十七條 因分部分項(xiàng)工程量清單漏項(xiàng)或非承包人原因的工程變更，引起措施項(xiàng)目發(fā)生變化，造成施工組織設(shè)計(jì)或施工方案變更，原措施費(fèi)中已有的措施項(xiàng)目，按原措施費(fèi)的組價(jià)方法調(diào)整;原措施費(fèi)中沒有的措施項(xiàng)目，由承包人提出適當(dāng)?shù)拇胧┵M(fèi)變更，經(jīng)發(fā)包人確認(rèn)后調(diào)整。

第二十八條 承包人應(yīng)當(dāng)按照合同約定期限向發(fā)包人提交竣工結(jié)算文件，合同沒有約定的，其期限為工程竣工驗(yàn)收合格之日起的28天內(nèi)。

發(fā)包人收到承包人提交的竣工結(jié)算文件時(shí)，應(yīng)當(dāng)書面簽收。

完整的竣工結(jié)算文件包括：竣工結(jié)算報(bào)告書、施工合同、補(bǔ)充協(xié)議、招標(biāo)文件、投標(biāo)報(bào)價(jià)、中標(biāo)通知書、設(shè)計(jì)施工圖、竣工圖、圖紙會(huì)審紀(jì)要、施工組織設(shè)計(jì)、洽商變更、涉及工程價(jià)款的簽證資料等。

第二十九條 發(fā)包人對(duì)單項(xiàng)工程的竣工結(jié)算原則上只審核一次，不得以審計(jì)為由進(jìn)行重復(fù)審核及拖延工程價(jià)款支付。單項(xiàng)工程審核時(shí)限應(yīng)當(dāng)在合同中約定，若合同沒有約定或約定不明確的，執(zhí)行《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》的相關(guān)規(guī)定。

建設(shè)項(xiàng)目竣工總結(jié)算審核應(yīng)當(dāng)在最后一個(gè)單項(xiàng)工程竣工結(jié)算審核確認(rèn)后的28天之內(nèi)完成。

政府投資工程的竣工決算審計(jì)按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

第三十條 工程竣工結(jié)算文件經(jīng)發(fā)承包雙方簽字蓋章，即應(yīng)當(dāng)作為支付工程竣工結(jié)算價(jià)款及辦理竣工決算的依據(jù)。除法律法規(guī)和國(guó)家另有規(guī)定外，任何單位都不得對(duì)經(jīng)發(fā)承包雙方簽字蓋章生效的工程竣工結(jié)算再進(jìn)行審核。

第三十一條 國(guó)有資金投資和國(guó)有資金投資為主的建設(shè)工程，發(fā)包人應(yīng)當(dāng)在辦完竣工結(jié)算后的28天之內(nèi)，將竣工結(jié)算報(bào)告書及電子版一份報(bào)市建設(shè)工程造價(jià)管理機(jī)構(gòu)備案。

第三十二條 對(duì)已經(jīng)辦完竣工結(jié)算的工程，發(fā)包人應(yīng)當(dāng)按照合同的約定期限支付全部竣工結(jié)算價(jià)款。若合同沒約定或約定不明確的，其支付期限為辦完竣工結(jié)算之日起的28天之內(nèi)。

第三十三條 發(fā)承包雙方發(fā)生的經(jīng)濟(jì)糾紛可先行協(xié)商;若雙方協(xié)商不成，可委托調(diào)解;當(dāng)事人也可以按照合同的約定直接申請(qǐng)仲裁或向人民法院提起訴訟。

第三十四條 工程竣工驗(yàn)收合格后，發(fā)承包雙方應(yīng)當(dāng)簽訂工程質(zhì)量保修書，按照工程結(jié)算價(jià)(不含設(shè)備費(fèi))及有關(guān)規(guī)定協(xié)商預(yù)留質(zhì)量保證金的比例并在保修書中約定，發(fā)包人可按照保修書的約定分次結(jié)算并返還質(zhì)量保證金，當(dāng)承包人履行完工程缺陷責(zé)任期內(nèi)的保修義務(wù)，并辦理了缺陷責(zé)任期終止手續(xù)，發(fā)包人應(yīng)當(dāng)于14天之內(nèi)向承包人返還剩余的質(zhì)量保證金。發(fā)包人不得拖欠和克扣質(zhì)量保證金。

第三十五條 勞務(wù)作業(yè)發(fā)包人在取得工程進(jìn)度款和竣工結(jié)算價(jià)款中，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先支付勞務(wù)分包價(jià)款，勞務(wù)作業(yè)承包人在取得勞務(wù)分包價(jià)款后，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先支付農(nóng)民工工資。

第五章 監(jiān)督管理

第三十六條 市住房城鄉(xiāng)建設(shè)委依據(jù)現(xiàn)行法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、計(jì)價(jià)辦法的有關(guān)規(guī)定，監(jiān)督檢查建筑市場(chǎng)主體的工程造價(jià)計(jì)價(jià)行為。

第三十七條 造價(jià)監(jiān)督檢查采取定期抽查和集中檢查，專項(xiàng)檢查和綜合檢查相結(jié)合等方式，對(duì)同一工程項(xiàng)目的發(fā)包人、承包人、造價(jià)咨詢企業(yè)分別進(jìn)行檢查。

被檢查單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)給予配合，并按照要求提供相關(guān)證照和資料，對(duì)檢查涉及的有關(guān)問題做出說明和解釋。

第三十八條 工程造價(jià)監(jiān)督檢查內(nèi)容主要包括：

(一)咨詢企業(yè)資質(zhì)證書、咨詢合同;

(二)發(fā)包人、承包人、咨詢企業(yè)的造價(jià)專業(yè)人員資格證書;

(三)工程造價(jià)計(jì)價(jià)行為情況;

1.《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》強(qiáng)制性條款的執(zhí)行情況;

2.現(xiàn)行計(jì)價(jià)依據(jù)、計(jì)價(jià)辦法的執(zhí)行情況;

3.招標(biāo)控制價(jià)或工程標(biāo)底的各項(xiàng)取費(fèi)費(fèi)率的執(zhí)行情況;

4.工程建設(shè)的主要材料、人工及機(jī)械等風(fēng)險(xiǎn)范圍及幅度的約定情況;

5.安全文明施工費(fèi)相關(guān)規(guī)定的執(zhí)行情況;

6.規(guī)費(fèi)相關(guān)規(guī)定的執(zhí)行情況;

7.壓縮工期增加費(fèi)和搶工措施費(fèi)的計(jì)取情況;

8.工程預(yù)付款、進(jìn)度款、質(zhì)量保證金標(biāo)準(zhǔn)的約定情況;

9.工程量、工程款的計(jì)算、申報(bào)、審核、支付是否違反合同的約定和有關(guān)規(guī)定;

(四)其他應(yīng)當(dāng)檢查的內(nèi)容。

第三十九條 發(fā)包人、承包人有下列行為之一的，視情節(jié)輕重，進(jìn)行約談，責(zé)令改正，依法進(jìn)行處罰處理，作為不良行為在市建筑市場(chǎng)公開信息平臺(tái)上公示。

(一)委托無相應(yīng)資質(zhì)單位或相應(yīng)資格人員編制、審核工程造價(jià)成果文件的;

(二)未按照現(xiàn)行法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件、計(jì)價(jià)辦法的有關(guān)規(guī)定計(jì)價(jià)的;

(三)未按照規(guī)定計(jì)算壓縮工期增加費(fèi)和搶工措施費(fèi)的;或壓縮的工期天數(shù)超過定額工期30%的;

(四)違反《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》強(qiáng)制性條款規(guī)定，故意壓低招標(biāo)控制價(jià)或工程標(biāo)底的;

(五)工程建設(shè)的人工、材料、設(shè)備、機(jī)械等價(jià)格未按照市場(chǎng)價(jià)格調(diào)整的，或施工合同未約定價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)范圍及幅度的;

(六)未按照規(guī)定計(jì)算、使用、管理安全文明施工費(fèi)的;或未按照規(guī)定計(jì)算和上繳規(guī)費(fèi)與農(nóng)民工工傷保險(xiǎn)的;

(七)未按照本規(guī)定即時(shí)簽字確認(rèn)涉及調(diào)整工程價(jià)款的變更洽商的;

(八)未按照本規(guī)定調(diào)整措施費(fèi)的;

(九)未按照合同約定和有關(guān)規(guī)定辦理工程價(jià)款結(jié)算、支付的;

(十)未按照本規(guī)定及合同的約定返還剩余質(zhì)量保證金的;

(十一)勞務(wù)作業(yè)發(fā)、承包人違反本規(guī)定第三十五條規(guī)定的;

(十二)未按照本規(guī)定辦理招標(biāo)控制價(jià)、竣工結(jié)算報(bào)告書備案的;

(十三)使用的工程計(jì)價(jià)軟件違反本規(guī)定第十三條規(guī)定的;

(十四)未按照造價(jià)咨詢合同約定支付造價(jià)咨詢費(fèi)用的;

(十五)發(fā)包人或承包人不配合監(jiān)督檢查的;

(十六)其他違反相關(guān)規(guī)定行為的。

第四十條 造價(jià)咨詢企業(yè)有下列行為之一的，視情節(jié)輕重，進(jìn)行約談，責(zé)令改正，依法進(jìn)行處罰處理，依照有關(guān)規(guī)定給予記分及積分處理。

(一)未按照現(xiàn)行法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件、計(jì)價(jià)辦法的有關(guān)規(guī)定計(jì)價(jià)的;

(二)承接工程造價(jià)編制、審核任務(wù)的咨詢企業(yè)資質(zhì)及人員資格不符合本規(guī)定第十條相應(yīng)規(guī)定的;

(三)未按照有關(guān)規(guī)定報(bào)送統(tǒng)計(jì)報(bào)表與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等相關(guān)資料的;

(四)因造價(jià)咨詢企業(yè)原因未按照造價(jià)咨詢合同約定期限完成造價(jià)咨詢業(yè)務(wù)的;

(五)使用的工程計(jì)價(jià)軟件違反本規(guī)定第十三條規(guī)定的;

(六)在協(xié)助解決工程造價(jià)糾紛的鑒證咨詢業(yè)務(wù)中接受當(dāng)事人請(qǐng)托的;

(七)其他違反相關(guān)規(guī)定行為的。

第四十一條 注冊(cè)造價(jià)工程師、造價(jià)員有下列行為之一的，視情節(jié)輕重，進(jìn)行約談，責(zé)令改正，依法進(jìn)行處罰處理，依照有關(guān)規(guī)定給予記分及積分處理。

(一)未按照現(xiàn)行法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件、計(jì)價(jià)辦法的有關(guān)規(guī)定計(jì)價(jià)的;

(二)違反本規(guī)定第十條相應(yīng)規(guī)定的;

(三)在造價(jià)咨詢活動(dòng)中有欺詐、偽造、作假行為的;

(四)散布謠言詆毀同行并造成一定影響;或采取不正當(dāng)手段損害、侵犯同行權(quán)益的;

(五)泄漏從業(yè)單位技術(shù)和商業(yè)秘密，對(duì)從業(yè)單位造成一定影響的;

(六)其他違反相關(guān)規(guī)定行為的。

第四十二條 國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員在建設(shè)工程造價(jià)活動(dòng)的監(jiān)督管理工作中玩忽職守、濫用職權(quán)、徇私舞弊的，根據(jù)情節(jié)輕重，依照現(xiàn)行法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)處理。

第六章　附則

第四十三條 采用工程總承包方式的建設(shè)項(xiàng)目，其施工總承包的造價(jià)管理可參照本規(guī)定執(zhí)行。

第四十四條 本規(guī)定自2011年7月1日施行。

 

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3.工程造價(jià)咨詢服務(wù)合同

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第5篇：結(jié)算審計(jì)質(zhì)量保證措施范文

    一、高校工程投資項(xiàng)目前期階段審計(jì)內(nèi)容

    (一)工程項(xiàng)目立項(xiàng)決策階段審計(jì)內(nèi)容

    審查投資立項(xiàng)決策程序是否規(guī)范、有效,要重點(diǎn)審查項(xiàng)目建議書審批、可行性研究報(bào)告審批和初步設(shè)計(jì)審批是否嚴(yán)格遵守審批程序;是否對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究按規(guī)定進(jìn)行了論證,論證依據(jù)是否正確,是否實(shí)事求是;項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)等有關(guān)文件的編制、審批是否按規(guī)定程序進(jìn)行,是否符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策及規(guī)定,有無越權(quán)審批的現(xiàn)象;項(xiàng)目立項(xiàng)、投資計(jì)劃是否按現(xiàn)行分級(jí)管理的規(guī)定具備合法手續(xù)等。 

    (二)工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段審計(jì)內(nèi)容

    一是設(shè)計(jì)單位選擇合法性、合理性的審計(jì)。審計(jì)是否按相關(guān)法規(guī)選擇設(shè)計(jì)單位,有無存在弄虛作假、人為干擾的現(xiàn)象發(fā)生;審查設(shè)計(jì)單位的資質(zhì)是否符合項(xiàng)目要求,有無掛靠、轉(zhuǎn)包現(xiàn)象。二是設(shè)計(jì)基礎(chǔ)資料的審計(jì)。審查有無經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告和相關(guān)報(bào)批文件;有無地質(zhì)勘察技術(shù)資料、環(huán)保、規(guī)劃、消防、抗震、衛(wèi)生等設(shè)計(jì)依據(jù)資料,預(yù)防設(shè)計(jì)質(zhì)量隱患。三是設(shè)計(jì)方案的審計(jì)。審查設(shè)計(jì)規(guī)模、建筑面積是否符合批準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn);審查設(shè)計(jì)方案是否符合適用性、經(jīng)濟(jì)性和美觀性的要求。四是設(shè)計(jì)圖紙的審計(jì)。審查結(jié)構(gòu)的安全性和可靠性;建筑結(jié)構(gòu)有無自相矛盾的地方;審查各專業(yè)圖紙的銜接是否合理,各專業(yè)預(yù)埋件、預(yù)留孔有無錯(cuò)誤;審查給排水、強(qiáng)弱電和其他智能化系統(tǒng)是否合理、齊全;審查圖紙有無相關(guān)人員的簽字,單位是否蓋章;審查設(shè)計(jì)圖紙的深度是否達(dá)到了各設(shè)計(jì)階段的要求,是否符合國(guó)家和行業(yè)、地方的有關(guān)規(guī)定、技術(shù)規(guī)范的要求;審查圖紙是否符合國(guó)家現(xiàn)行制圖標(biāo)準(zhǔn)和有關(guān)設(shè)計(jì)規(guī)范的要求;審查驗(yàn)證概算、預(yù)算的真實(shí)性。五是設(shè)計(jì)收費(fèi)的審計(jì)。審查合同中規(guī)定的設(shè)計(jì)收費(fèi)是否按相關(guān)法規(guī)計(jì)取,有無違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。六是設(shè)計(jì)質(zhì)量保證體系的審計(jì)。審查設(shè)計(jì)單位對(duì)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)工作是否有一套保證設(shè)計(jì)質(zhì)量的責(zé)任體系,是否建立了內(nèi)部專業(yè)交底及專業(yè)會(huì)簽制度;審查圖紙是否有負(fù)責(zé)人的校核,單位蓋章是否有被委托單位的簽章。 

    二、高校工程項(xiàng)目招投標(biāo)階段審計(jì)內(nèi)容

    (一)招標(biāo)條件與標(biāo)底審計(jì)招標(biāo)條件的審計(jì)

    主要包括:施工圖紙是否完善;招標(biāo)申請(qǐng)是否已辦理;三通一平等施工條件是否已具備;各項(xiàng)目申批手續(xù)是否齊全等。招標(biāo)標(biāo)底的審計(jì)主要是審計(jì)工程項(xiàng)目標(biāo)底的真實(shí)性,審計(jì)工程項(xiàng)目標(biāo)底是否能準(zhǔn)確地反映社會(huì)平均價(jià)格水平。 

    (二)招標(biāo)投標(biāo)程序合法、合規(guī)性審計(jì)

    主要審計(jì)招標(biāo)公告、投標(biāo)邀請(qǐng)書、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件是否按規(guī)定辦理;審計(jì)招標(biāo)投標(biāo)的有關(guān)文件、資料是否合法、真實(shí);審計(jì)招標(biāo)投標(biāo)當(dāng)事人和其他行政監(jiān)督部門有關(guān)招標(biāo)投標(biāo)的行為是否符合法律、法規(guī)規(guī)定的權(quán)限、程序;審計(jì)資格預(yù)審、開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)過程是否合法以及是否符合招標(biāo)文件和資格審查文件等規(guī)定;審計(jì)評(píng)標(biāo)委員會(huì)是否由相關(guān)法規(guī)規(guī)定的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)專家組成等。 

    (三)投標(biāo)單位資格、資質(zhì)等級(jí)、報(bào)價(jià)、施工方案與質(zhì)量保證措施等情況的審計(jì)

    主要包括:投標(biāo)單位的資質(zhì)等級(jí)是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定;投標(biāo)單位的信譽(yù)是否可靠;是否存在排斥其他潛在投標(biāo)人的違規(guī)行為等。投標(biāo)的審計(jì)則主要審計(jì)各投標(biāo)報(bào)價(jià)、工期、施工方案和質(zhì)量保證措施的合理性、真實(shí)性。 

    (四)審計(jì)中標(biāo)結(jié)果的執(zhí)行情況審計(jì)

    合同及其有關(guān)文件是否按招標(biāo)文件及相關(guān)文件執(zhí)行,是否存在中標(biāo)后修改原投標(biāo)內(nèi)容,是否有事后協(xié)定等侵害國(guó)家利益的違規(guī)行為等。 

    三、高校工程投資項(xiàng)目建設(shè)期階段審計(jì)內(nèi)容 

    (一)工程資金籌集與使用審計(jì)內(nèi)容

    工程資金籌集和使用審計(jì)的內(nèi)容主要有:檢查工程資金是否及時(shí)足額到位,使用是否合規(guī),有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金的問題;檢查工程資金的各項(xiàng)開支標(biāo)準(zhǔn)是否超標(biāo),是否存在浪費(fèi);檢查工程資金的籌集、撥付的情況,有無因資金原因影響工程工期,內(nèi)容包括資金成本率等。各高校可配備造價(jià)工程師或預(yù)算員,充分發(fā)揮其在投資控制中的作用,對(duì)資金的運(yùn)作進(jìn)行監(jiān)督,每月對(duì)工程的形象進(jìn)度、完成的工作量進(jìn)行工程進(jìn)度款的審核支付,嚴(yán)格控制超預(yù)算支出,進(jìn)而最大限度地減少損失浪費(fèi)。 

    (二)工程承包合同審計(jì)內(nèi)容

    施工合同是工程項(xiàng)目各項(xiàng)費(fèi)用支出的依據(jù),其審計(jì)的內(nèi)容主要包括:工程項(xiàng)目是否已經(jīng)列入年度建設(shè)計(jì)劃,是否根據(jù)國(guó)家規(guī)定的程序和有關(guān)投資計(jì)劃簽定;合同中是否具備工程名稱、地點(diǎn)、范圍、內(nèi)容、工程價(jià)款及竣工日期;雙方的權(quán)利、義務(wù)和一般責(zé)任;工程質(zhì)量要求、檢驗(yàn)和驗(yàn)收方法;設(shè)計(jì)變更;竣工條件和結(jié)算方式等內(nèi)容;違約責(zé)任及處置方法等;合同是否注明工程的竣工驗(yàn)收,對(duì)建筑安裝合同進(jìn)行審計(jì)時(shí),還應(yīng)仔細(xì)審查施工方的資質(zhì)證書,批準(zhǔn)開工文件和開工許可證等。 

    (三)工程施工管理審查內(nèi)容

    施工管理審查的內(nèi)容有:審查項(xiàng)目是否實(shí)行項(xiàng)目法人責(zé)任制,項(xiàng)目法人在項(xiàng)目的策劃、資金籌措、建設(shè)實(shí)施、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、償還債務(wù)和資產(chǎn)的保值增值過程中是否實(shí)現(xiàn)了責(zé)、權(quán)、利的統(tǒng)一;對(duì)實(shí)行資本金制度的項(xiàng)目,審查資本金是否按規(guī)定進(jìn)度和數(shù)額及時(shí)到位,是否按規(guī)定用途使用,有無弄虛作假,挪用或抽逃資本金問題;工程項(xiàng)目有無隨意擴(kuò)大規(guī)模,提高工程標(biāo)準(zhǔn),突破初步設(shè)計(jì)概算的情況;工程的進(jìn)度是否和設(shè)計(jì)的要求一致,計(jì)劃的工期是否合理;工程質(zhì)量是否經(jīng)過國(guó)家質(zhì)量檢測(cè)部門的評(píng)定,是否符合工程的設(shè)計(jì)要求;加強(qiáng)簽證管理,審核簽證的真實(shí)性、合法性和有效性。

    四、高校工程投資項(xiàng)目竣工后審計(jì)內(nèi)容

    (一)工程結(jié)算與工程決算審計(jì)內(nèi)容

    檢查建設(shè)單位是否及時(shí)辦理工程決算,檢查工程價(jià)款結(jié)算與實(shí)際完成投資的真實(shí)性、合法性及工程造價(jià)控制的有效性。根據(jù)竣工圖紙審查工程量的計(jì)算是否符合計(jì)算規(guī)則;分項(xiàng)工程預(yù)算定額套選與定額基價(jià)的換算是否正確;設(shè)備、材料用量是否于與定額含量或設(shè)計(jì)含量一致;材料價(jià)款是否按國(guó)家定價(jià)或市場(chǎng)價(jià)計(jì)取;工程取費(fèi)是否執(zhí)行相應(yīng)公式計(jì)算基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)。在此基礎(chǔ)上,重點(diǎn)檢查對(duì)工程項(xiàng)目的價(jià)格產(chǎn)生影響的以下事項(xiàng):工程實(shí)施過程中發(fā)生建筑經(jīng)濟(jì)政策的變化情況;工程材料和設(shè)備價(jià)格的變化情況;設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證和補(bǔ)充合同的內(nèi)容。

    (二)項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支核算審計(jì)內(nèi)容

    主要審查財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性,負(fù)責(zé)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算的組織機(jī)構(gòu)是否健全,是否貫徹執(zhí)行國(guó)家法規(guī)和會(huì)計(jì)制度;是否嚴(yán)格按照概算口徑及有關(guān)制度對(duì)建設(shè)成本正確歸集,單位工程成本是否正確,生產(chǎn)費(fèi)用與建設(shè)成本是否混淆;有無將不合法的費(fèi)用擠入待攤費(fèi)用;是否按照國(guó)家規(guī)定及時(shí)、足額計(jì)提和繳納稅費(fèi);往來款項(xiàng)是否真實(shí)、合法;建設(shè)項(xiàng)目交付使用產(chǎn)核算是否規(guī)范;有無“賬外賬”違紀(jì)情況等。

    五、高校工程投資項(xiàng)目全程跟蹤審計(jì)程序

    (一)確定審計(jì)項(xiàng)目

    高校工程投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)屬非定期審計(jì),其審計(jì)目標(biāo)和現(xiàn)有審計(jì)資源的有限性及我國(guó)現(xiàn)階段審計(jì)工作的中心任務(wù)決定了不可能也沒有必要對(duì)每一項(xiàng)高校工程投資項(xiàng)目都進(jìn)行審計(jì),因而首先要對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行選擇。選擇審計(jì)項(xiàng)目時(shí),可以選擇投資額大、對(duì)高校經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響大、群眾關(guān)注度高的實(shí)施項(xiàng)目。

    (二)組織審計(jì)人員

    確定審計(jì)項(xiàng)目之后,要根據(jù)項(xiàng)目的類型特點(diǎn),選擇具備相關(guān)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員,同時(shí)還需選派具有項(xiàng)目專業(yè)知識(shí)的專業(yè)人士。如有必要,還可外聘相關(guān)專家,包括統(tǒng)計(jì)類、工程經(jīng)濟(jì)類、環(huán)保類專家?guī)椭瓿蓪徲?jì)任務(wù)。確定審計(jì)組成員后,應(yīng)根據(jù)所審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)及所屬行業(yè)的特點(diǎn)對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn),學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)。

    (三)制定審計(jì)方案

    審計(jì)方案是對(duì)整個(gè)審計(jì)工作的預(yù)先規(guī)劃,是檢查審計(jì)工作進(jìn)度和質(zhì)量成果的依據(jù)。審計(jì)方案應(yīng)明確績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)要求、重點(diǎn)范圍、人員分工及時(shí)間安排情況。審計(jì)方案設(shè)計(jì)制定合理與否,直接影響到整個(gè)審計(jì)的效率及審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。因此,審計(jì)方案須充分考慮項(xiàng)目的行業(yè)特點(diǎn)、項(xiàng)目的社會(huì)背景、高校工程項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)及被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度情況。

    (四)實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)

    高校工程投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)實(shí)施階段包括收集審計(jì)證據(jù)、分析審計(jì)證據(jù)和形成審計(jì)意見三個(gè)主要方面。收集審計(jì)證據(jù)可分為定性法和定量法兩類,其中定量法中的統(tǒng)計(jì)分析法、定性分析法中的認(rèn)知圖法,在實(shí)施具體審計(jì)時(shí),一定要保證審計(jì)證據(jù)的合理合法及有效性。

第6篇：結(jié)算審計(jì)質(zhì)量保證措施范文

關(guān)鍵詞：工程監(jiān)督；工程審計(jì)

1 事后審計(jì)盲點(diǎn)多

（1）事后的審計(jì)，由于缺少對(duì)工程圖紙?jiān)O(shè)計(jì)進(jìn)行審計(jì)，造成設(shè)計(jì)不規(guī)范，給工程招標(biāo)、施工、竣工審計(jì)帶來困難，引起工程項(xiàng)目技資的損失浪費(fèi)。

（2）招投標(biāo)不規(guī)范。比如，一些單位通過邀標(biāo)確定施工單位，工程項(xiàng)目沒有標(biāo)底造價(jià)，誰家報(bào)價(jià)低誰中標(biāo)，工程質(zhì)量難以保證；還有個(gè)別施工單位以低于成本價(jià)投標(biāo)，中標(biāo)后在施工過程中再想方設(shè)法辦理各種簽證來增加工程價(jià)款。

（3）合同管理出現(xiàn)漏洞。有些合同條款與招投標(biāo)規(guī)定不相符，如招標(biāo)文件規(guī)定承包形式為固定價(jià)承包，而合同卻是可調(diào)價(jià)合同，在此情況下，承受風(fēng)險(xiǎn)因素的主體從施工單位轉(zhuǎn)移到建設(shè)單位了；某些施工單位為了中標(biāo)，在投標(biāo)時(shí)作了一系列承諾，合同中卻沒有相應(yīng)的條款，或者相應(yīng)條款的內(nèi)容出現(xiàn)縮水；某些合同規(guī)定的工程預(yù)付款比例過高，當(dāng)審計(jì)后造價(jià)低于已付工程款時(shí)，施工單位不再配合審計(jì)簽字確認(rèn)，使建設(shè)單位蒙受損失；有些合同條款表達(dá)模糊，使工程結(jié)算時(shí)建設(shè)單位與施工單位各執(zhí)一詞，造成工程難于結(jié)算。

2 建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)要緊抓要點(diǎn)

目前，一些建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)“關(guān)口”實(shí)現(xiàn)了前移，由“秋后算賬”式的竣工結(jié)算審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)椤皯颓奥泛蟆笔降娜^程審計(jì)，全過程審計(jì)有利于有效遏制建設(shè)項(xiàng)目的損失浪費(fèi)，更好地發(fā)揮審計(jì)部門對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督作用。但是，在全過程審計(jì)中有時(shí)會(huì)出現(xiàn)“胡子眉毛一把抓”，結(jié)果什么都沒抓??；或者重點(diǎn)不突出，審計(jì)參與切入點(diǎn)含糊，全過程審計(jì)如同虛設(shè)。因而，在工程項(xiàng)目審計(jì)工作中，我們要正確處理好全面與重點(diǎn)的關(guān)系，把“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的方針貫徹到審計(jì)工作的全過程。

2.1 開工前審計(jì)的重點(diǎn)

開工前審計(jì)內(nèi)容包括對(duì)建設(shè)項(xiàng)目開工前的有關(guān)批復(fù)、資金來源、初步設(shè)計(jì)、招標(biāo)過程、合同、“四通一平”等前期準(zhǔn)備工作進(jìn)行審計(jì)或參與監(jiān)控，重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容：

（1）審查施工組織結(jié)構(gòu)是否合理，施工隊(duì)伍和設(shè)備配置能否滿足施工需要，項(xiàng)目指揮部的人員配備及素質(zhì)能否達(dá)到要求。審查建設(shè)單位與工程相關(guān)的各項(xiàng)制度是否建立健全，是否建立了工程預(yù)算、合同、工資、成本、設(shè)備材料、安全質(zhì)量、財(cái)務(wù)等一系列制度，各項(xiàng)制度是否完善、嚴(yán)密。

（2）審查設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、施工單位、物資供應(yīng)企業(yè)等承接單位的資質(zhì)等級(jí)、資信能力、技術(shù)服務(wù)是否符合建設(shè)項(xiàng)目的要求，財(cái)務(wù)狀況是否良好。

（3）審查總概算內(nèi)容的全面性、真實(shí)性，有無夾帶計(jì)劃外工程、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，或者用計(jì)劃外項(xiàng)目擠占計(jì)劃內(nèi)項(xiàng)目的情況；有無少列、漏列工程和費(fèi)用項(xiàng)目，或者故意留缺口，將限額以上項(xiàng)目壓為限額以下項(xiàng)目的問題。編制概算所依據(jù)的指標(biāo)、定額、費(fèi)率、材料（設(shè)備）的預(yù)算價(jià)格等是否現(xiàn)行適用，費(fèi)用計(jì)算是否合規(guī)、準(zhǔn)確。

（4）對(duì)初步設(shè)計(jì)進(jìn)行審查。初步設(shè)計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全面規(guī)劃和具體描述實(shí)施意圖的過程，是工程建設(shè)的靈魂，是確定與控制建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)的基礎(chǔ)，設(shè)計(jì)是否經(jīng)濟(jì)合理，對(duì)控制造價(jià)具有十分重要的意義。優(yōu)化設(shè)計(jì)的方法和措施很多，如推行限額設(shè)計(jì)；引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制實(shí)行設(shè)計(jì)招標(biāo)；引入設(shè)計(jì)監(jiān)理加強(qiáng)設(shè)計(jì)審查；運(yùn)用價(jià)值工程從功能和價(jià)值上優(yōu)化設(shè)計(jì)方案。

（5）加強(qiáng)招標(biāo)及合同管理環(huán)節(jié)審計(jì)。

在招標(biāo)、合同管理環(huán)節(jié)中，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)方面內(nèi)容：

第一，審查圖紙資料的完整性。圖紙不齊、資料不全的工程，特別是三邊（邊勘察、邊設(shè)計(jì)、邊施工）工程、三超（超計(jì)劃、超面積、超標(biāo)準(zhǔn)）工程，不得招標(biāo)。第二，要加強(qiáng)施工單位資質(zhì)審查，預(yù)防掛靠承包工程。有些個(gè)體無資質(zhì)建筑商利用掛靠資質(zhì)，獲取工程施工資格。因項(xiàng)目被層層轉(zhuǎn)包或分包，真正形成項(xiàng)目實(shí)體的價(jià)值愈來愈少，據(jù)對(duì)該類工程的初步統(tǒng)計(jì)，個(gè)別項(xiàng)目的實(shí)體投入不足總投入的60%，同時(shí)伴隨著極大的質(zhì)量隱患。第三，要預(yù)防建設(shè)單位搞小標(biāo)底大合同，采取虛假招標(biāo)。建設(shè)單位有時(shí)想把工程發(fā)包給自己熟悉的施工企業(yè)，通常把同一項(xiàng)目肢解，采用大頭小尾進(jìn)行招標(biāo)，即先將少量工程進(jìn)行公開招標(biāo)，若由意向單位中標(biāo)，則再進(jìn)行追加投資，簽訂陰陽合同，否則剩余工程另行招標(biāo)發(fā)包，形成了建筑市場(chǎng)的不平等競(jìng)爭(zhēng)，同時(shí)滋生了建筑市場(chǎng)新的腐敗。第四，要搞好施工合同審計(jì)，在建設(shè)工程全過程審計(jì)中，合同審計(jì)是重中之重。在合同審計(jì)時(shí)應(yīng)注意：在合同簽訂前，審查合同的合法、合規(guī)、公平、完整性。重點(diǎn)要審查施工內(nèi)容、工程總造價(jià)、施工期限和工程質(zhì)量等是否與中標(biāo)的標(biāo)書一致，投標(biāo)單位的承諾在合同中體現(xiàn)得是否充分，如質(zhì)量保證、工期保證、違約責(zé)任等。防止定標(biāo)時(shí)嚴(yán)格要求，訂合同時(shí)遷就照顧的情況出現(xiàn)。如有些工程招標(biāo)時(shí)規(guī)定：施工單位的中標(biāo)價(jià)即可作為竣工決算價(jià)，如有其他變更、簽證應(yīng)按招標(biāo)文件精神或合同中相關(guān)條款結(jié)算。然而，經(jīng)招標(biāo)后，在施工承包合同簽定時(shí)，在合同中再約定按實(shí)際結(jié)算，招標(biāo)只起到確定施工單位的作用，合同管理存在漏洞，造價(jià)控制乏力。

2.2 項(xiàng)目建設(shè)過程的跟蹤審計(jì)

隨著工程進(jìn)度的開展，到工程完成時(shí)，有些施工內(nèi)容和工程量為不可見，而監(jiān)理證詞不足用來反映當(dāng)時(shí)的實(shí)際情況。為真實(shí)、準(zhǔn)確的判斷工程施工情況，開展中間過程跟蹤審計(jì)就顯得非常必要。中間過程跟蹤審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)認(rèn)真審核工程簽證。

現(xiàn)場(chǎng)簽證是工程在實(shí)施過程中對(duì)未盡事項(xiàng)或變更項(xiàng)目的說明和記錄，是施工過程中的動(dòng)態(tài)調(diào)整，從合理控制造價(jià)的角度出發(fā)，對(duì)涉及費(fèi)用的簽證應(yīng)把握以下原則：一是簽證要及時(shí)，尤其是一些隱蔽工程的簽證，最好在隱蔽之前核定，避免事后扯皮；二是盡量做到有據(jù)可依。變更和簽證要注明工程量與事由，并且盡量把簽證圖紙化；三是嚴(yán)格履行簽字程序，簽證應(yīng)由建設(shè)單位、監(jiān)理單位及施工單位三方簽章；四是所有對(duì)于不符合合同要求的現(xiàn)場(chǎng)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證，一律不得增加費(fèi)用，不得進(jìn)入結(jié)算。特別要注意那些只是對(duì)合同中工程情況作進(jìn)一步說明的工程聯(lián)系單。一些建設(shè)方監(jiān)理人員對(duì)定額不熟悉，對(duì)施工過程中發(fā)生的一些本應(yīng)包含在定額子目?jī)?nèi)容中的費(fèi)用另行簽證，甚至連金額都簽好，施工隊(duì)以“甲方已簽證”的理由“據(jù)理力爭(zhēng)”，給審計(jì)造成一定的麻煩。審計(jì)人員審核施工過程中的變更簽證時(shí)，要與現(xiàn)場(chǎng)勘察相結(jié)合，深入現(xiàn)場(chǎng)，以書面手續(xù)為依據(jù)，對(duì)照?qǐng)D紙位置，對(duì)照建筑物進(jìn)行測(cè)量核實(shí)，去偽存真，認(rèn)真核準(zhǔn)工程量。審計(jì)部門要對(duì)簽證進(jìn)行具體細(xì)致的分析，有效地控制工程造價(jià)。對(duì)本階段的審計(jì)要做好原始記錄，必要時(shí)可寫出階段性審計(jì)報(bào)告，將各類資料整理歸檔，為完工結(jié)算審計(jì)做好準(zhǔn)備。

2.2 竣工結(jié)算期審計(jì)

工程竣工結(jié)算審計(jì)在實(shí)際審計(jì)項(xiàng)目中所占比例較大，在這個(gè)階段中應(yīng)做好工程量、設(shè)備及主材價(jià)、工程取費(fèi)以及定額的審計(jì)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)組織審計(jì)人員、建設(shè)單位和施工單位有關(guān)人員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘測(cè)，核對(duì)工程量并審核工程造價(jià)；嚴(yán)格審查各種定額套用和取費(fèi)，并要與有關(guān)合同條款詳細(xì)比對(duì)，避免高套、錯(cuò)套定額。

在結(jié)算審計(jì)中容易出現(xiàn)施工單位有意加大工程決算價(jià)的問題。這是由現(xiàn)行工程項(xiàng)目審計(jì)政策環(huán)境造成的。首先，由社會(huì)審計(jì)或建設(shè)單位審核，工程結(jié)算被核減，送審單位（施工單位）不需承擔(dān)任何責(zé)任，這就等于給施工單位有意編制不實(shí)工程決算網(wǎng)開一面。對(duì)施工單位而言，有意加大工程決算價(jià)，無論是否被審核出，只有利，沒有害。其次，社會(huì)審計(jì)是以核減額提取審核費(fèi)，使執(zhí)業(yè)審計(jì)人員存在縱容施工單位編制不實(shí)工程決算的可能。因?yàn)槭┕挝坏倪@種行為對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)也有利。以上兩點(diǎn)，可以說是現(xiàn)行基建工程審核政策法規(guī)存在的漏洞。

第7篇：結(jié)算審計(jì)質(zhì)量保證措施范文

關(guān)鍵詞：建設(shè)項(xiàng)目；跟蹤審計(jì)；造價(jià)控制；內(nèi)容

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：

前言

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)方法對(duì)建設(shè)項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)、施工、竣工結(jié)算等全過程的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和固定資產(chǎn)形成過程中的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)，維護(hù)國(guó)家、業(yè)主及相關(guān)單位的合法權(quán)益，有效控制和如實(shí)反映工程造價(jià)，促進(jìn)管理和廉政建設(shè)，提高投資效益。如何通過審計(jì)手段將工程造價(jià)控制在設(shè)計(jì)概算范圍內(nèi)至關(guān)重要。

一、跟蹤審計(jì)的作用

工程造價(jià)控制貫穿于工程建設(shè)的全過程，即體現(xiàn)在對(duì)工程建設(shè)前期可行性研究、投資決策、到設(shè)計(jì)施工再到竣工交付使用前所需全部建設(shè)費(fèi)用的確定、控制、監(jiān)督和管理的全過程。近年來，建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)作為工程造價(jià)控制的一種新方法被應(yīng)用到建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)控制中，建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是由事后結(jié)算審計(jì)向事前、事中、全過程延伸的一種審計(jì)方法，這種方法使整個(gè)工程實(shí)施處于受控狀態(tài)，能有效地克服事后監(jiān)督的局限性，在促進(jìn)相關(guān)管理單位提高投資效益方面發(fā)揮重要作用，更好地達(dá)到控制造價(jià)的目的，并可以從源頭上遏制工程建設(shè)領(lǐng)域的腐敗，從而對(duì)廉政建設(shè)產(chǎn)生積極的作用。

二、目前的投資控制的方法存在的局限性

目前的投資控制方法對(duì)節(jié)約使用建設(shè)資金，規(guī)范建筑市場(chǎng)起到了積極作用，但是在工程建設(shè)實(shí)施過程的各個(gè)環(huán)節(jié)中，往往是建設(shè)、監(jiān)理、審計(jì)、施工相互脫節(jié)，管理混亂，缺乏必要的事前預(yù)防、事中控制和事后監(jiān)督的全過程控制手段，在工作實(shí)際中投資控制顯得被動(dòng)和滯后，對(duì)國(guó)家造成的損失浪費(fèi)，只能是秋后算帳，于事無補(bǔ)，難以挽回。

三、建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)控制

克服事后監(jiān)督的局限性的對(duì)策建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是由事后結(jié)算審計(jì)向事前、事中、全過程延伸的一種審計(jì)方法，這種方法使整個(gè)工程實(shí)施處于受控狀態(tài)，能有效地克服事后監(jiān)督的局限性。

建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)要求合理確定審計(jì)跟蹤控制點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)全過程造價(jià)管理

1、重視投資決策階段工程造價(jià)的確控。對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行投資決策階段的工程造價(jià)研究和論證，作出相對(duì)比較準(zhǔn)確的工程造價(jià)，作出合理的選擇，進(jìn)行工程造價(jià)控制。

2、設(shè)計(jì)階段是建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)控制的龍頭。在投資計(jì)劃得以合理確定以后，進(jìn)入設(shè)計(jì)階段，它是把技術(shù)與經(jīng)濟(jì)有機(jī)結(jié)合在一起的過程。有效控制工程造價(jià)要求在施工圖設(shè)計(jì)中嚴(yán)密、全面。要求設(shè)計(jì)部門進(jìn)一步提高圖紙?jiān)O(shè)計(jì)的質(zhì)量和深度，建立比較完善的圖紙會(huì)審制度，避免因設(shè)計(jì)圖紙?jiān)蚨l(fā)的錯(cuò)、漏、缺現(xiàn)象，為招投標(biāo)打好基礎(chǔ)。

3、加強(qiáng)施工階段對(duì)工程造價(jià)的控制。在施工階段還要嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)變更。雖然出于建筑工程的復(fù)雜性難免出現(xiàn)施工圖在會(huì)審中或在施工過程中會(huì)有這樣那樣的問題，但要求設(shè)計(jì)部門嚴(yán)格把關(guān)，避免先干后變的狀況，也是避免工程造價(jià)突破概算，有效控制工程造價(jià)的重耍環(huán)節(jié)。同時(shí)加強(qiáng)合同管理，保障發(fā)包方與承包方平等互利。

4、做好工程竣工結(jié)算工作。重視工程竣工結(jié)算工作，應(yīng)建立工程量核對(duì)備案制度和內(nèi)部復(fù)核制度，定期跟蹤檢查、監(jiān)督管理。在進(jìn)行工程竣工結(jié)算時(shí)，必須到工地現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)，嚴(yán)格審查工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確，材料調(diào)價(jià)是否有依據(jù)等，使工程造價(jià)結(jié)算確切、合理。

四、建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

(一)在建設(shè)項(xiàng)目開工前階段，跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容主要包括：

1、檢查建設(shè)項(xiàng)目的審批文件。包括項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)圖審核等文件是否齊全。

2、檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效。

3、檢查與各建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否合規(guī)、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致。

4、檢查建設(shè)項(xiàng)目的資金來源是否落實(shí)到位、是否合理、是否專戶存儲(chǔ)，建設(shè)資金能否滿足項(xiàng)目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要。對(duì)使用國(guó)債的建設(shè)項(xiàng)目，要嚴(yán)格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并作為建設(shè)資金審計(jì)的重點(diǎn)。

(二)在建設(shè)項(xiàng)目施工階段，跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

1、檢查履行合同情況。檢查與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程。如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查其真實(shí)性、合法性。

2、檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。檢查有無超出批準(zhǔn)概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。

3、檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。檢查建設(shè)單位是否建立健全并執(zhí)行了各項(xiàng)內(nèi)控制度。如工程簽證、驗(yàn)收制度;設(shè)備材料采購、價(jià)格控制、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度;費(fèi)用支出報(bào)銷制度等。應(yīng)督促、指導(dǎo)建立完善的管理制度，保證項(xiàng)目建設(shè)規(guī)范運(yùn)行、建設(shè)資金合法使用。

4、檢查工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)。

5、檢查建設(shè)資金是否專款專用。是否按照工程進(jìn)度付款，有無擠占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金等問題。防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象。

6、加強(qiáng)設(shè)備、材料價(jià)格控制，尤其要對(duì)建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價(jià)格進(jìn)行檢查，防止從中加價(jià)。對(duì)已購設(shè)備、材料因故不能使用的，要分析原因，分清責(zé)任，并督促建設(shè)單位及時(shí)處理，避免造成更大的損失。

(三)在建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，工程結(jié)(決)算的審查

1、工程量的審查。工程量是工程造價(jià)計(jì)算的基礎(chǔ)，工程量的準(zhǔn)確程度是影響竣工結(jié)算的重要因素之一，實(shí)際工作中工程量也是施工單位多計(jì)工程造價(jià)的重要環(huán)節(jié)，因此審計(jì)人員要對(duì)工程量進(jìn)行重點(diǎn)審查。

2、材料價(jià)格合理性的審查。重點(diǎn)審核主要材料的單價(jià)是否合理，防止施工單位以劣充好，抬高材料價(jià)格。

3、審查隱蔽驗(yàn)收記錄和設(shè)計(jì)變更及各種經(jīng)濟(jì)簽證是否真實(shí)，防止施工單位事后補(bǔ)辦簽證或虛假記錄的發(fā)生。

五、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的方法

1、應(yīng)在建設(shè)項(xiàng)目正式立項(xiàng)時(shí)，即將其納入審計(jì)視野，關(guān)注其各項(xiàng)前期準(zhǔn)備工作。

2、審計(jì)組應(yīng)在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)設(shè)立辦公場(chǎng)所，與被審計(jì)單位建立定期例會(huì)制度，參加被審計(jì)單位的重要例會(huì)，及時(shí)了解、掌握項(xiàng)目有關(guān)情況，提出審計(jì)意見，并且作好會(huì)議記錄。

3、要重視做好審計(jì)宣傳工作，使被審計(jì)單位了解跟蹤審計(jì)的程序、內(nèi)容及應(yīng)配合的要求，自覺接受審計(jì)。

4、審計(jì)組成員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)，掌握工程進(jìn)展、變更等真實(shí)情況，了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問題，熟悉工程計(jì)量規(guī)則及有關(guān)費(fèi)用的測(cè)算辦法，并且作好相關(guān)記錄。

(1)在項(xiàng)目施工中，某些單位工程、分部分項(xiàng)工程的施工方法和措施，對(duì)工程質(zhì)量、投資及施工安全有較大影響，事后又無法審計(jì)取證的，應(yīng)把其施工過程確定為審計(jì)重點(diǎn)。

(2)對(duì)主要的施工管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。目的是便于掌握工程項(xiàng)目的整體情況，并在不影響施工進(jìn)度和施工程序的情況下，對(duì)投資、進(jìn)度、質(zhì)量控制情況進(jìn)行審計(jì)。此類審計(jì)主要包括單位工程以上的工程驗(yàn)收、隱蔽工程隱蔽前的驗(yàn)收、圖紙會(huì)審、現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)交底、設(shè)計(jì)變更的審查、工程建設(shè)例會(huì)、特殊情況下召開的與工程建設(shè)有關(guān)的會(huì)議、主要材料和設(shè)備的進(jìn)場(chǎng)清點(diǎn)檢驗(yàn)、材料實(shí)驗(yàn)(化驗(yàn))的取樣及委托等。

(3)設(shè)置施工停審點(diǎn)。它設(shè)定于工程施工的連續(xù)兩道工序之間，即在某項(xiàng)工序完成，各項(xiàng)檢驗(yàn)、驗(yàn)收手續(xù)已經(jīng)履行，下道工序開始之前。設(shè)置施工停審點(diǎn)的主要目的是對(duì)建設(shè)管理、監(jiān)理等工程建設(shè)有關(guān)各方的職能發(fā)揮和職責(zé)履行情況進(jìn)行抽查審計(jì)，同時(shí)也可解決一些事后審計(jì)的難點(diǎn)和疑點(diǎn)問題。例如，金屬罐內(nèi)壁的防腐涂料噴涂，為了保證噴涂質(zhì)量，必須經(jīng)過若干遍噴涂才能達(dá)到要求的總厚度，每種涂料對(duì)每一遍噴涂厚度都有嚴(yán)格的規(guī)定。但是，施工管理和監(jiān)理往往只注重對(duì)涂料總厚度的檢驗(yàn)，而忽視對(duì)每一遍涂料完成后的驗(yàn)收，而施工單位又常常不按規(guī)定的遍數(shù)噴涂，有的甚至一遍就達(dá)到設(shè)計(jì)厚度，嚴(yán)重影響了金屬罐的使用壽命。同時(shí)，由于現(xiàn)行定額中金屬罐化學(xué)防腐的造價(jià)是按涂料的噴涂遍數(shù)計(jì)算的，這種偷工減料是施工單位在防腐工程中牟取暴利一種手段。事后審計(jì)對(duì)此類問題往往無法查證，只好放行。在防腐涂料噴涂的每道工序間設(shè)置審計(jì)跟蹤點(diǎn)，就可以把此類漏洞堵死。

根據(jù)施工過程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)，發(fā)表審計(jì)意見和做出決定可采取三種形式，即口頭、審計(jì)底稿與審計(jì)整改單、正式審計(jì)公文。對(duì)一般性問題，發(fā)現(xiàn)后有關(guān)單位立即主動(dòng)整改的，以及對(duì)施工進(jìn)度安排、施工組織等方面的意見，審計(jì)人員可用口頭的形式向有關(guān)單位和部門發(fā)表審計(jì)意見，并視其重要程度在事后補(bǔ)做審計(jì)紀(jì)錄;對(duì)因質(zhì)量問題需要停工、返工和對(duì)施工方案及投資、進(jìn)度、質(zhì)量控制措施等存在異議，或需要提出必要的審計(jì)建議且經(jīng)初步交換意見與有關(guān)部門和單位達(dá)成一致的，可用審計(jì)底稿和審計(jì)整改單的形式提出審計(jì)意見和審計(jì)決定;對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大、有傾向性或經(jīng)多次提出屢禁不止的問題，以及發(fā)現(xiàn)的設(shè)計(jì)方案存在缺陷的問題，審計(jì)部門應(yīng)出具正式審計(jì)文書包括審計(jì)函、審計(jì)意見、審計(jì)決定等，同時(shí)要求被審計(jì)單位反饋整改意見。

六、結(jié)束語

總之，運(yùn)用建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)方法進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目全過程造價(jià)控制，實(shí)現(xiàn)了建設(shè)項(xiàng)目的總體目標(biāo)，徹底改變了“三超”現(xiàn)象。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)作為現(xiàn)代審計(jì)的一種方式，已經(jīng)在大中型建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中采用，并且取得了明顯的管理效益和直接經(jīng)濟(jì)成果。只要我們?cè)趯徲?jì)過程中與施工、監(jiān)理、建設(shè)管理等工作密切配合，以內(nèi)部控制審計(jì)為重點(diǎn)，科學(xué)合理地選擇審計(jì)跟蹤點(diǎn)，準(zhǔn)確掌握審計(jì)參預(yù)的程度，把握內(nèi)部審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立性原則，建立一套科學(xué)合理的審計(jì)程序和審計(jì)質(zhì)量保證體系，跟蹤審計(jì)就會(huì)逐步完善并步入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道。

參考文獻(xiàn)

[1]周原.高校基建工程跟蹤審計(jì)問題及對(duì)策[J].福建論壇，2009..

[2]徐文婷，以跟蹤審計(jì)為導(dǎo)向，逐步規(guī)范政府投資建設(shè)行為[J]財(cái)會(huì)研究，2009.

第8篇：結(jié)算審計(jì)質(zhì)量保證措施范文

【關(guān)鍵詞】高校；維修工程；管理

近幾年來，隨著國(guó)家高等教育的快速發(fā)展，高校辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，校園基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)逐年增多，后勤各種配套、維修與改造工程的規(guī)模和數(shù)量大幅度增長(zhǎng)。加之，近一時(shí)期以來，原材料等物資價(jià)格上漲迅猛，維修工程資金的投入量比過去增加較大，給本來就資金緊張的高校后勤工作帶來了新的困難。高校的維修工程管理工作是確保教學(xué)、科研順利進(jìn)行，促進(jìn)學(xué)校發(fā)展的一項(xiàng)關(guān)鍵工作。提高與加強(qiáng)維修工程工作的質(zhì)量和科學(xué)管理是新時(shí)期高校后勤工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容。如何管理好維修工程，讓有限的資金發(fā)揮最大的作用，促進(jìn)高校的又好又快發(fā)展，是高校后勤管理部門面臨的現(xiàn)實(shí)問題。

一、高校維修工程管理中存在的主要問題

（一）維修工程項(xiàng)目實(shí)施缺乏計(jì)劃性

目前，大多數(shù)高校因短時(shí)期的規(guī)模擴(kuò)張，各項(xiàng)建設(shè)密集上馬，大工程不斷，高校的主要注意力都集中到以規(guī)模擴(kuò)張為主的外延發(fā)展建設(shè)，維修、改造等小型的零星工程項(xiàng)目未能擺到重要位置，再加上原有建筑等設(shè)施的功能逐漸落伍，已經(jīng)不適應(yīng)現(xiàn)實(shí)需求，被學(xué)校列入淘汰范圍，短時(shí)使用，導(dǎo)致超負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)，破損老化嚴(yán)重。到現(xiàn)階段，原有設(shè)施大都急需更新維修。高校后勤部門每年都將維修工程項(xiàng)目列入年度財(cái)務(wù)預(yù)算，由于資金緊張等原因，主要是憑現(xiàn)實(shí)急需和領(lǐng)導(dǎo)意見實(shí)施維修項(xiàng)目，不能按照計(jì)劃實(shí)施。維修工程項(xiàng)目的整體規(guī)劃缺失，再加上維修質(zhì)量無法保證，導(dǎo)致有的維修工程幾經(jīng)反復(fù)也沒有達(dá)到理想效果，造成資金浪費(fèi)。

（二）施工監(jiān)督管理力度低

高校維修工程主要包括自行決定的改造、修繕、裝修、綠化、硬化以及一些基建工程的配套附屬工程等，且這類工程的特點(diǎn)是種類繁多、分布零散、施工點(diǎn)多、單個(gè)工程金額不大，同時(shí)，工程施工隨意性較強(qiáng)，通常無正規(guī)的專業(yè)設(shè)計(jì)；工程時(shí)間相對(duì)集中，常利用寒、暑假突擊施工，校方對(duì)工程監(jiān)督管理比較困難，漏洞相對(duì)也較多。加上部分工程的建設(shè)單位的施工人員對(duì)于維修工程的施工技術(shù)、工藝、材料、設(shè)備等了解不深，在施工過程中，不能起到有效的工程監(jiān)管作用，造成監(jiān)管力度低，工程質(zhì)量不能滿足需要。

（三）施工單位普遍存在預(yù)算高估冒算

當(dāng)前，高校維修工程項(xiàng)目的預(yù)算和結(jié)算一般是由施工單位編制，建設(shè)單位認(rèn)可。施工單位在預(yù)算和結(jié)算過程中往往是高估冒算，在一定程度上進(jìn)行虛報(bào)工程造價(jià)。加之，建設(shè)單位管理人員調(diào)查研究工作不細(xì)不實(shí)，對(duì)預(yù)算、結(jié)算中量?jī)r(jià)組合了解不夠精確，人為的給施工單位造成可乘之機(jī)。施工單位往往鉆這個(gè)空子，利用虛報(bào)工程量，增大材料單價(jià)，重復(fù)計(jì)算工程量等手段提高工程造價(jià)。

（四）審計(jì)部門忽視小型維修項(xiàng)目

工程項(xiàng)目的審計(jì)是提高學(xué)校資金使用效益、保證工程質(zhì)量的重要一環(huán)。高校非常重視維修工程審計(jì)工作，每一項(xiàng)維修工程必須經(jīng)過學(xué)校審計(jì)部門審計(jì)監(jiān)督。但隨著新建和維修項(xiàng)目增多，審計(jì)任務(wù)與審計(jì)力量的矛盾越來越突出，加之審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平有限，往往只注重新建大型項(xiàng)目的審計(jì)，而忽視了小型維修項(xiàng)目的審計(jì)，導(dǎo)致學(xué)校維修資金在一定程度上的浪費(fèi)與流失。

二、高校維修工程管理中的工作難點(diǎn)

（一）維修項(xiàng)目的立項(xiàng)選擇

由于維修資金的限制，在維修項(xiàng)目的選擇上不可能做到有求必應(yīng)，對(duì)維修項(xiàng)目必須做到有選擇性地進(jìn)行立項(xiàng)審批和施工。這就要求維修管理人員必須按照一定的輕重緩急原則來確定維修項(xiàng)目，在眾多項(xiàng)目中選擇并排列最急需施工的項(xiàng)目。在維修工程項(xiàng)目的確定和選擇工作中，需要對(duì)眾多信息進(jìn)行分析、比較、排除和優(yōu)選。但當(dāng)面對(duì)信息量比較大，需要選擇的維修工程項(xiàng)目較多的情況時(shí)，負(fù)責(zé)具體工作的管理人員就必須要具備相當(dāng)水準(zhǔn)的專業(yè)知識(shí)和熟悉掌握學(xué)校各方面工作的能力。

（二）維修工程項(xiàng)目的質(zhì)量控制

高校維修工程由于存在單項(xiàng)工程量及維修金額較小的特點(diǎn)，往往是“正規(guī)軍”不愿干，“雜牌軍”難干好，使得維修工程的管理無法像大型新建工程一樣采用委托監(jiān)理的方式進(jìn)行質(zhì)量管理。同時(shí)，維修工程所具備的種類與數(shù)量較多，施工點(diǎn)變換快的特點(diǎn)，使得管理人員分身乏術(shù)，無法對(duì)所有工程進(jìn)行全過程的監(jiān)督管理。因此，針對(duì)維修工程的特點(diǎn)，如何采取有效措施，確保維修工程質(zhì)量是高校維修工作面臨的一大難題。

（三）維修項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)控制

高校維修工程有工程量小、施工內(nèi)容增減彈性大的特點(diǎn)，施工過程中窩工現(xiàn)象十分普遍，施工效率低下，造成人工費(fèi)在工程項(xiàng)目中的所占比重居高不下。另外，維修工程使用的原材料數(shù)量相對(duì)較少，采購成本較高，也造成了維修項(xiàng)目成本較高，從而在維修工程項(xiàng)目結(jié)束時(shí)的決算中給造價(jià)審計(jì)工作帶來一定的困難。

（四）維修項(xiàng)目的工期控制

高校維修工程的施工過程往往與教學(xué)辦公同時(shí)進(jìn)行，施工受影響較大。同時(shí)，室外作業(yè)受天氣的影響，施工工期無法得到保證，因此，維修工程的工期伸縮性很大，給施工管理造成很大困難。加上維修施工單位的自身資質(zhì)和管理水平制約，具體施工人員一般是從社會(huì)上招募的“散兵游勇”，技術(shù)水平參差不齊，工程進(jìn)度難以保證整齊劃一。所以，維修工程項(xiàng)目（下轉(zhuǎn)第180頁）（上接第157頁）的工期控制難度相當(dāng)大。

三、高校維修工程管理的實(shí)現(xiàn)途徑

（一）確立維修工程的實(shí)現(xiàn)目標(biāo)

無論是高校整個(gè)維修工作或者是某一建筑物的維修任務(wù)，均應(yīng)確立明確的計(jì)劃實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。目標(biāo)的確定，應(yīng)既有超前性又有實(shí)現(xiàn)的可能性。若目標(biāo)定得太高，計(jì)劃的立項(xiàng)、資金、人工先天缺口較大，則施工環(huán)節(jié)再努力亦無法完成，計(jì)劃目標(biāo)必成空談；若目標(biāo)定得太低，則毫無激勵(lì)作用，不能滿足高校發(fā)展的需要，造成虛假節(jié)約、實(shí)質(zhì)浪費(fèi)的后果。在確定實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的同時(shí)，要進(jìn)行目標(biāo)控制，如進(jìn)度控制、質(zhì)量控制、投資控制等，進(jìn)而達(dá)到強(qiáng)化維修工作計(jì)劃與決策的嚴(yán)肅性的目的，減少以致杜絕維修工作中的盲目性。

（二）推行維修工程項(xiàng)目招投標(biāo)制度

維修工程項(xiàng)目的招標(biāo)制度有助于選擇優(yōu)秀的施工單位，降低建設(shè)成本和提高建筑質(zhì)量。對(duì)于金額較大的基建維修項(xiàng)目有必要進(jìn)行公開招標(biāo)，公平競(jìng)爭(zhēng)。目前，因維修工程項(xiàng)目的特點(diǎn)決定，高校維修工程的招標(biāo)多數(shù)為邀請(qǐng)招標(biāo)，利用工程定額總造價(jià)下浮點(diǎn)數(shù)作為標(biāo)底，按照招標(biāo)程序進(jìn)行招標(biāo)產(chǎn)生施工單位。在招標(biāo)過程中，一方面要注意招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組人員的配備，要有熟悉工程行業(yè)、具有一定業(yè)務(wù)知識(shí)的人員參加，保證招標(biāo)工作質(zhì)量；另一方面，作為維修工程管理的后勤部門，除了利用招標(biāo)制度挑選施工單位外，要在平時(shí)的管理過程中，盡量熟悉了解各施工單位的技術(shù)實(shí)力和管理水平，邀請(qǐng)信譽(yù)較好、有一定技術(shù)實(shí)力的單位參加投標(biāo)，以保證工程質(zhì)量。

（三）加強(qiáng)維修工程施工管理

維修施工管理是整個(gè)維修管理工作的中心環(huán)節(jié)。施工階段必須按照設(shè)計(jì)要求、合同條款、施工規(guī)范及上級(jí)文件進(jìn)行，確保工程的進(jìn)度和質(zhì)量。維修施工管理要科學(xué)規(guī)范的簽訂工程合同，在合同中明確規(guī)定施工質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、施工工期以及違約責(zé)任，以保護(hù)雙方的合法權(quán)益。必要時(shí)，應(yīng)建立維修工程項(xiàng)目保證金制度。對(duì)施工隊(duì)伍完成的維修工程，收取一定比例的質(zhì)量保證金，對(duì)于不能達(dá)到質(zhì)量要求的責(zé)令其返工，拒不返工或返工仍達(dá)不到要求的扣除其質(zhì)量保證金。對(duì)提前完成施工并達(dá)到施工質(zhì)量要求的項(xiàng)目，也可給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，從而促使施工單位加快施工進(jìn)度，節(jié)省工期，保證工程質(zhì)量。

第9篇：結(jié)算審計(jì)質(zhì)量保證措施范文

跟蹤審計(jì)一方面能夠及時(shí)地對(duì)隱蔽工程進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，確保審計(jì)對(duì)隱蔽工程真實(shí)性與準(zhǔn)確性的監(jiān)督，大大地提高了工程建設(shè)的審計(jì)質(zhì)量。另一方面因變更工程造成需重新組價(jià)的，由跟蹤審計(jì)在現(xiàn)場(chǎng)根據(jù)實(shí)際情況審定，確保了變更工程計(jì)量與計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確、合理、合法，從而有效地控制了變更工程的造價(jià)。與監(jiān)理單位“強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合”，有利于實(shí)現(xiàn)工程建設(shè)質(zhì)量、進(jìn)度、造價(jià)控制目標(biāo)。過去對(duì)工程造價(jià)實(shí)行事后審計(jì)，監(jiān)理工作人員在工程結(jié)束后還要向?qū)徲?jì)組人員作較長(zhǎng)時(shí)間的解釋工作。實(shí)行跟蹤審計(jì)之后，審計(jì)人員全過程進(jìn)駐施工現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)工程建設(shè)所涉及到的分部、分項(xiàng)進(jìn)行跟蹤和現(xiàn)場(chǎng)取證、驗(yàn)收。不僅有利于工程建設(shè)綜合效益最大化，而且有利于監(jiān)理人員能夠投入更多時(shí)間、精力對(duì)工程建設(shè)進(jìn)行管理。有利于規(guī)范建設(shè)市場(chǎng)。目前工程建設(shè)實(shí)行的“經(jīng)評(píng)審的最低價(jià)”中標(biāo)，必將誘惑個(gè)別企業(yè)“低價(jià)投標(biāo)”，“低價(jià)中標(biāo)企業(yè)”更希望在施工過程中通過工程變更等方式來獲利以彌補(bǔ)“低價(jià)”所造成直接經(jīng)濟(jì)損失，這對(duì)未中標(biāo)企業(yè)必將不公平。通過實(shí)行跟蹤審計(jì)，對(duì)變更等工程的計(jì)量與計(jì)價(jià)增加了一道監(jiān)督環(huán)節(jié)，既有利于建設(shè)單位節(jié)約投資，又有利于工程建設(shè)的廉政，更能有效抑制低價(jià)惡意中標(biāo)的現(xiàn)象。跟蹤審計(jì)既能及時(shí)糾正工程預(yù)算、工程結(jié)算和變更等影響工程造價(jià)的因素，又能通過審計(jì)人員認(rèn)真、細(xì)致、負(fù)責(zé)的工作態(tài)度，制止或預(yù)防工程計(jì)量、計(jì)價(jià)的虛報(bào)、漏算與誤算，還可以杜絕事后審計(jì)時(shí)建設(shè)單位與施工單位對(duì)隱蔽工程結(jié)算時(shí)相互扯皮等現(xiàn)象發(fā)生。

2跟蹤審計(jì)架構(gòu)

跟蹤審計(jì)以“資金鏈”為主線，以控制“工程造價(jià)審核”為關(guān)鍵，以實(shí)現(xiàn)“全過程動(dòng)態(tài)控制”為核心目標(biāo)。工程建設(shè)是一個(gè)由多方參與的綜合性活動(dòng)，需要各項(xiàng)目參加者相互配合協(xié)調(diào)，使各項(xiàng)工作形成合力，確保工程建設(shè)順利進(jìn)行。同樣跟蹤審計(jì)工作也是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，實(shí)施過程中必然受到審計(jì)項(xiàng)目管理各責(zé)任主體行為影響，協(xié)調(diào)好跟蹤審計(jì)與各主體之間的關(guān)系，明確各主體之間的職責(zé)分工、理順各主體之間的聯(lián)系渠道是審計(jì)人員順利開展工程建設(shè)跟蹤審計(jì)的關(guān)鍵。跟蹤審計(jì)受建設(shè)單位委托應(yīng)與建設(shè)單位相輔相成，配合好建設(shè)單位起到審計(jì)監(jiān)督作用，做到監(jiān)督“到位而不越位”。跟蹤審計(jì)作為獨(dú)立第三人身份應(yīng)與監(jiān)理單位相互配合、相互制約并形成合力，施工現(xiàn)場(chǎng)管理應(yīng)以監(jiān)理為主，跟蹤審計(jì)為輔。跟蹤審計(jì)不直接干涉施工單位所從事的工程建設(shè)活動(dòng)，主要是發(fā)現(xiàn)施工過程中出現(xiàn)的問題，提出合理化建議，并將建議和審核結(jié)果通過建設(shè)單位來貫徹實(shí)施。1）跟蹤審計(jì)從工程建設(shè)的源頭介入，即對(duì)前期決策、投資立項(xiàng)、工程設(shè)計(jì)、工程招標(biāo)、工程合同、工程概預(yù)算等都嚴(yán)格把關(guān)，以避免竣工結(jié)算時(shí)出現(xiàn)無法糾正的問題和無法挽回的損失。2）審計(jì)項(xiàng)目組成員應(yīng)常駐施工現(xiàn)場(chǎng)，參加建設(shè)單位的技術(shù)交底、設(shè)計(jì)變更、工程例會(huì)、施工組織計(jì)劃、技術(shù)措施方案等重要會(huì)議，及時(shí)掌握工程建設(shè)質(zhì)量、進(jìn)度等信息做好會(huì)議紀(jì)要并存檔。3）審計(jì)項(xiàng)目組成員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)，通過“聽、問、動(dòng)、記、學(xué)”等方式，全面系統(tǒng)收集各類原始資料并及時(shí)梳理形成書面的第一手文字或圖片等材料，動(dòng)態(tài)掌控施工進(jìn)度、工程質(zhì)量。了解施工過程涉及的有關(guān)技術(shù)問題，熟悉工程計(jì)量規(guī)則和組價(jià)方式、方法，定期核對(duì)施工單位的工程內(nèi)容、工程數(shù)量、工程質(zhì)量并作好相關(guān)記錄。4）審計(jì)項(xiàng)目組成員應(yīng)按合同約定要求施工單位及時(shí)報(bào)送工程結(jié)算資料，并及時(shí)核定、存檔。對(duì)于設(shè)計(jì)變更及增加的分項(xiàng)、分部工程所有的組價(jià)都必須先申報(bào)，經(jīng)監(jiān)理單位、跟蹤審計(jì)共同審定后再作為工程竣工結(jié)算的依據(jù)。5）審計(jì)項(xiàng)目組成員應(yīng)建立詳細(xì)、全面、真實(shí)的“跟蹤審計(jì)項(xiàng)目臺(tái)賬”，由審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人及時(shí)、準(zhǔn)確登記審計(jì)時(shí)間、工作紀(jì)實(shí)?！芭_(tái)賬”一定要注重反映量化成果，使之成為能夠全面反映跟蹤審計(jì)全貌的工作日志。

3跟蹤審計(jì)在施工階段審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

施工階段是整個(gè)工程建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)過程中最重要、時(shí)間最長(zhǎng)、變化最多階段。跟蹤審計(jì)在此階段屬于查漏、防弊的一個(gè)監(jiān)督控制機(jī)制。一方面要求跟蹤審計(jì)檢查項(xiàng)目相關(guān)單位和部門合同的履行情況及有無轉(zhuǎn)包、分包現(xiàn)象，檢查施工單位實(shí)際項(xiàng)目班子成員是否與投標(biāo)文件一致、檢查專業(yè)分包是否嚴(yán)格按照合同約定執(zhí)行等。另一方面需要對(duì)工程進(jìn)度款、主要材料價(jià)格認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)、工程變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證、隱蔽工程等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行跟蹤與審計(jì)。

3.1工程進(jìn)度款跟蹤與審計(jì)工程進(jìn)度款正常撥付是保證工程安全、進(jìn)度和質(zhì)量的重要因素，同時(shí)，嚴(yán)格控制工程進(jìn)度款的撥付，也是提高資金使用率，防止提前或超付工程進(jìn)度款的重要手段。施工單位按照合同專用條款的約定編制當(dāng)月工程量統(tǒng)計(jì)報(bào)表及月度工程價(jià)款結(jié)算書，經(jīng)監(jiān)理和建設(shè)單位審核確認(rèn)后，跟蹤審計(jì)人員本著實(shí)事求是原則，應(yīng)先到施工現(xiàn)場(chǎng)查看申報(bào)工程量與實(shí)際施工進(jìn)度是否一致，審核簽證記錄的真實(shí)性、合法性，審核工程所套定額是否與工程執(zhí)行定額相符后出具審核意見并提供工程項(xiàng)目月進(jìn)度付款建議書。同時(shí)跟蹤審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)每月進(jìn)度撥付實(shí)際情況建立臺(tái)賬，避免出現(xiàn)工程還沒有竣工而進(jìn)度款超過合同規(guī)定的數(shù)額。

3.2主要材料價(jià)格認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)跟蹤與審計(jì)主要材料（含特殊材料）、設(shè)備價(jià)格在工程造價(jià)中占較高的比重，因此對(duì)其價(jià)格的審計(jì)也是施工階段的審計(jì)重點(diǎn)，主要材料和設(shè)備價(jià)格的確定目前主要有兩種方式：一類是承包方提供材料和設(shè)備，由承包方材料員提供三個(gè)以上供應(yīng)商（品牌、型號(hào)、企業(yè)名稱及其它原始資料），由業(yè)主成立的價(jià)格審核小組會(huì)同監(jiān)理方、跟蹤審計(jì)方進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，通過網(wǎng)絡(luò)、電話等多種方式進(jìn)行市場(chǎng)詢價(jià)，對(duì)所用材料的質(zhì)量、價(jià)格進(jìn)行確認(rèn)，為結(jié)算審計(jì)提供詳實(shí)真實(shí)憑據(jù)。另一類由發(fā)包方提供材料即“甲供材料”，對(duì)甲供材料跟蹤審計(jì)人員應(yīng)協(xié)助進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研或提供咨詢服務(wù)，并對(duì)其是否經(jīng)過招投標(biāo)程序進(jìn)行審核。因施工階段材料、價(jià)格繁多且不同時(shí)期、不同地區(qū)、不同企業(yè)其材料設(shè)備價(jià)格差異較大，一方面承包商提供的材料價(jià)格容易偏高、混亂，另一方面在四川工程造價(jià)信息上僅有部分品牌的材料、設(shè)備價(jià)格。因而業(yè)主方要求跟蹤審計(jì)人員不定期進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，并建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫，只有這樣才能對(duì)承包方提供的材料價(jià)格及質(zhì)量進(jìn)行合理審計(jì)，同時(shí)也要求跟蹤審計(jì)人員還要到施工現(xiàn)場(chǎng)抽查核實(shí)，防止施工單位以次充好、降低等級(jí)采購材料。

3.3工程變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證跟蹤與審計(jì)工程變更涉及到設(shè)計(jì)變更通知書，現(xiàn)場(chǎng)簽證記錄、技術(shù)核定單、簽證記工單等工程原始資料，這些工程資料作為所發(fā)生變更的原始證據(jù)，是反映工程變更的重要依據(jù)。因此跟蹤審計(jì)必須對(duì)工程變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證等原始資料的真實(shí)性、有效性、時(shí)效性進(jìn)行審核。同時(shí)配合建設(shè)單位，提出建設(shè)性的優(yōu)化方案。

3.4隱蔽工程跟蹤與審計(jì)工程施工中會(huì)涉及到大量的隱蔽工程，隱蔽工程量及組價(jià)的確定是否屬實(shí)會(huì)對(duì)竣工決算產(chǎn)生直接影響，又由于隱蔽工程不可能復(fù)原和再現(xiàn)，因此也是最難監(jiān)督、最容易產(chǎn)生爭(zhēng)議。所以建設(shè)單位一方面要求跟蹤審計(jì)隨時(shí)深入施工現(xiàn)場(chǎng)，通過實(shí)地勘測(cè)（抄冊(cè)），保存影像資料等方式形成隱蔽工程的原始資料并存檔，另一方面要求施工單位不管隱蔽工程量多少，在封閉前三天必須通知建設(shè)單位、跟蹤審計(jì)、監(jiān)理單位等責(zé)任主體共同查驗(yàn)、取證記錄并簽字確認(rèn)后方可實(shí)施并同步核定工程量，從而避免施工單位在隱蔽工程中出現(xiàn)以次充好、偷工減料、虛報(bào)高估和事后糾紛等的現(xiàn)象發(fā)生。

4體會(huì)

4.1跟蹤審計(jì)是工程建設(shè)審計(jì)的關(guān)鍵由于工程建設(shè)審計(jì)需要收集眾多的信息和資料，既包括實(shí)施、操作層方面，又包括管理、控制層方面，還包括市場(chǎng)信息等，跟蹤審計(jì)人員既要及時(shí)全面掌握現(xiàn)場(chǎng)第一手資料，清楚招標(biāo)、合同、施工、驗(yàn)收等各環(huán)節(jié)，又要進(jìn)駐工地，通過深入現(xiàn)場(chǎng)、抄冊(cè)、影像、參加工程例會(huì)、項(xiàng)目檢查驗(yàn)收以及現(xiàn)場(chǎng)施工組織計(jì)劃、進(jìn)度計(jì)劃、技術(shù)措施方案等全面了解安全文明施工、施工質(zhì)量、施工進(jìn)度等情況，為建設(shè)單位提供合理化建議，還需要掌握洽商變更的內(nèi)容、產(chǎn)生原因等，對(duì)施工中材料變更、工程量變更、設(shè)計(jì)變更等進(jìn)行及時(shí)的計(jì)算與核對(duì)，以避免日后可能的糾紛，為工程管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和工程造價(jià)的確定打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

4.2審計(jì)方式方法需要多樣化由于工程建設(shè)項(xiàng)目周期長(zhǎng)，具有復(fù)雜性、多樣性甚至于不可預(yù)測(cè)性等特點(diǎn)，決定了審計(jì)方式方法也需要多樣化。審計(jì)成員應(yīng)從審計(jì)對(duì)象的實(shí)際出發(fā)，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，整合審計(jì)資源，將事前預(yù)防、事中控制、事后監(jiān)督高度融合，過程控制與重點(diǎn)部位控制有機(jī)結(jié)合，在工程建設(shè)審計(jì)過程中，從不同角度開展審計(jì)監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)工程建設(shè)重要環(huán)節(jié)的監(jiān)控。把握跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，要把全天候的跟蹤審計(jì)變?yōu)椤爸攸c(diǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)”的跟蹤，才能達(dá)到事半功倍的效果。

4.3注重內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)的合作與溝通工程項(xiàng)目審計(jì)工作涉及面廣，具有政策性、專業(yè)性、復(fù)雜性等特點(diǎn)。審計(jì)實(shí)施中應(yīng)充分重視與內(nèi)部、外部審計(jì)的合作。既要加強(qiáng)與上級(jí)委派的工程審計(jì)機(jī)構(gòu)的合作，又要緊密聯(lián)系監(jiān)理、工程驗(yàn)收等職能部門，還要注重與內(nèi)部審計(jì)或經(jīng)辦部門的溝通，做好雙向解釋工作，只有這樣才有助于審計(jì)工作的開展。

4.4落實(shí)審計(jì)整改，確保審計(jì)的監(jiān)管力度根據(jù)審計(jì)結(jié)果，對(duì)存在的問題進(jìn)行梳理并切實(shí)整改，及時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，加大審計(jì)整改力度，切實(shí)體現(xiàn)“以審促管、以審增效”。使審計(jì)工作能夠有效地融入工程建筑管理工作的正常流程中，提高工程建設(shè)建筑企業(yè)的內(nèi)審意識(shí)，加大審計(jì)工作的監(jiān)管作用，提高審計(jì)部門的地位，確保審計(jì)作用的發(fā)揮。

5結(jié)束語