財務審計會議精選(九篇)

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第1篇：財務審計會議范文

(一)財務會計與內部審計的地位

在創(chuàng)建現代企業(yè)制度的影響下，企業(yè)需要設立一些相關的部門，比如組織活動部門，生產部門，銷售部門，管理部門和人事部門等，這些部門各自作用的發(fā)揮離不開財務會計部門的監(jiān)督。不少的企業(yè)也堅持以財務會計管理作為核心的策略，鑒于此，在企業(yè)的發(fā)展當中，財務會計的地位是非常重要的。作為管理體系當中的一個重要組成部分，內部審計是充當了企業(yè)內部控制與監(jiān)督的一個子系統。在之前的時候，內部審計僅僅是審計監(jiān)督事后，現在也審計監(jiān)督事中和事前。內部審計不只是審計監(jiān)督某一部門，還審計監(jiān)督企業(yè)管理的全過程。另外，內部審計還審計企業(yè)的經濟效益和內部監(jiān)控。由此可見，在企業(yè)的發(fā)展過程中，財務會計與內部審計的地位是不可代替的，這是現代化企業(yè)不可缺少的方法和手段。

(二)財務會計與內部審計有著非常緊密的關系

財務會計與內部審計有著非常緊密的關系，既有聯系也有區(qū)別。兩者是互為前提和相互依存的。財務會計與內部審計部的責任是強化企業(yè)的管理，避免企業(yè)人員做出違法違紀與危害企業(yè)利益的事情，從而推動企業(yè)的經濟發(fā)展，增加企業(yè)的效益。財務會計與內部審計的作用是想通的，都是盡力地監(jiān)督企業(yè)，不但要監(jiān)督企業(yè)的分部門，還要監(jiān)督整個企業(yè)。當然，作為兩個部門來講，存在不同是必然的。第一，財務會計與內部審計能夠互相推動。財務會計能夠對企業(yè)的相關財務資料進行搜集，企業(yè)內部審計監(jiān)督的有效資料就包括這些財務資料，并且內部審計人員能夠在財務會計人員的支持下更準確更快地了解相關的審計證據和審計線索。當前，企業(yè)大都實施財務會計電算化，在財務會計的影響下，內部審計也日益現代化。反過來講，內部審計推動了財務會計工作的順利進行。因為內部審計具備監(jiān)督的作用，所以財務會計信息變得更加真實和更加準確。內部審計能夠查處一些虛假的財務信息，如此則有利于財務會計工作的正常實施。第二，盡管都具備監(jiān)督的作用，可是監(jiān)督的具體內容和方式是不一樣的。財務會計重點是控制有關人員的素質，控制業(yè)務處理的程序，以及監(jiān)督企業(yè)的財務情況。內部審計具有較高的地位，它不但能夠監(jiān)督生產、銷售部門，以及人事、管理部，而且還能夠監(jiān)督財務會計部門。內部監(jiān)督是再次監(jiān)督業(yè)己被監(jiān)督的部門，以保障工作的正確。內部監(jiān)督具有十分普遍的內容，不但監(jiān)督企業(yè)制度的制定，而且還監(jiān)督企業(yè)制度的實施情況，與此同時，還監(jiān)督所實施的效果。內部審計是客觀性的，它僅僅是指正企業(yè)管理當中不合理或者是不合法的地方，僅僅是提出一些建議或者是意見，針對一些錯誤，他們是不需要承擔責任的，自主性和獨立性是非常高的。因此，內部審計的客觀性和公正性是比較高的。

二、財務會計與內部審計對企業(yè)意義的分析

企業(yè)發(fā)展經濟的過程中，難免會導致一些問題或者是失誤，財務會計可以有效地減少這些問題或者是失誤的出現。財務會計能夠有效地監(jiān)督和管理企業(yè)的經濟內容和活動，在出現小問題的時候，能夠實施一定的控制。通過發(fā)揮財務會計的管理和監(jiān)督作用，使得企業(yè)的辦事效率大大地提高，同時也使得企業(yè)部門之間的摩擦減少了，從長遠來講，推動了企業(yè)的發(fā)展，大大地提高了企業(yè)的效益。財務會計對一系列部門的監(jiān)督和管理是結合一定的制度與準則來實施的，財務會計僅僅是解釋和提供企業(yè)的信息，不從事大量和繁瑣的工作。內部審計能夠更加深入地監(jiān)督企業(yè)的內部，進而能夠有效地避免會計部門一些循私舞弊情況的出現。大都是從企業(yè)內部挑選的審計工作人員，并且跟企業(yè)內部的聯系是非常密切的。為此，他們對企業(yè)的分析是比較深刻的，他們也能夠深刻地意識到企業(yè)的利弊。通過實施內部審計的管理和監(jiān)督，企業(yè)能夠準確和迅速地發(fā)現所面臨的一系列問題，隨后企業(yè)的相關領導能夠實施迅速和準確的策略，以使企業(yè)的損失降到最低。內部審計還具備評價的作用，它的評價作用能夠使得企業(yè)的經營管理得以改進，與此同時，也使得組織的價值增加。在一定的程度上，內部審計能夠迅速地提高財務報告的質量。內部審計還能夠很好地避免財務會計信息出現錯誤，內部審計能夠通過發(fā)揮自身的管理和監(jiān)督作用，找出企業(yè)的違法違紀和其他部門的錯誤行為，對企業(yè)人員的行為進行合理地規(guī)范。內部審計作用的發(fā)揮能夠對企業(yè)的經濟效益造成直接的影響，以及企業(yè)的風險承擔能力。

三、結語

第2篇：財務審計會議范文

關鍵詞：內部審計監(jiān)督　企業(yè)財務會計　會計監(jiān)督　會計舞弊

一、新《會計法》對會計監(jiān)督和內部審計監(jiān)督從法律上作了明確規(guī)定

會計監(jiān)督是會計工作的核心；各單位要建立相互分離、相互制約的內部控制制度，為會計依法行使監(jiān)督權創(chuàng)造一個良好的環(huán)境；會計資料要實行定期的內部審計；要加強對會計監(jiān)督工作的再監(jiān)督，在整個經濟監(jiān)督體系中內部審計監(jiān)督與會計監(jiān)督共同完成對經濟活動監(jiān)督的任務。會計監(jiān)督是會計人員必須履行的基本職責之一，在實際工作中它與會計核算相互交叉密不可分，會計不能離開核算而孤立地進行監(jiān)督，所以一切財務活動只有通過會計核算和會計監(jiān)督這一重要程序之后，才能得以認可和實現。

新《會計法》在強調了會計監(jiān)督的同時、也為內審監(jiān)督工作提供了法律依據。它的頒布和實施為內部審計監(jiān)督的健全提供了契機，使內部審計監(jiān)督、評價有了更為科學完善的尺度。內審監(jiān)督是內審人員對會計監(jiān)督的再監(jiān)督，是審計人員根據國家法律、法規(guī)和政策規(guī)定，采用一定的程序和方法，運用專門的專業(yè)技術知識對本單位及其下屬單位經濟活動的合法性、合規(guī)性、合理性、效益性以及反映經濟活動資料的真實性進行審核、鑒證、評價并提出改進工作建議的一種經濟監(jiān)督活動。

二、財務會計與內部審計的關系十分密切

我們把會計與審計的職能、對象、任務、原則進行比較，從中可以看出：會計的最基本職能是對經濟活動的反映、控制和監(jiān)督費用開支，審計的最基本職能是對經濟活動進行監(jiān)督。會計的對象是商品生產條件下的價值運動，審計的對象是財務的收支和經營管理的效益。會計的任務是加強經濟管理，提高經濟效益；審計的任務是審計監(jiān)督，完善管理。會計的基本原則是統一性、真實性、政策性、社會性，審計的基本原則是獨立性、依法性、權威性、客觀性。通過比較，可以看出：

1.會計與審計都具有監(jiān)督的職能，而會計主要體現在事中監(jiān)督，審計主要體現在事后監(jiān)督。這兩種監(jiān)督相輔相成，相得益彰，各負其責，密切配合。

2.會計與審計都具有共同的目的，即預防和防止違法違紀行為的發(fā)生，健全制度，加強管理，提高效益。

3.會計與審計在對象、基本原則方面都有許多相似之處。從發(fā)展史看，審計是從會計衍生來的，又是以會計為基礎和對象的。審計源于會計，反過來又監(jiān)督會計。會計由于其本身的特性，直接面對貨幣資金，雖有審核監(jiān)督職責，由于各種原因，致使會計監(jiān)督帶有一定的局限性使個別思想不健康的財務人員以權謀私、貪污挪用等案件時有發(fā)生。而審計監(jiān)督比較超脫，是依法獨立的監(jiān)督。

三、內部審計的必要性

一方面，內部審計能更深入組織內部，從而達到防范會計舞弊目的分析會計舞弊的行為實質上是主觀化、個性化的，如果刻意掩飾那就很難被觀察到。內部審計人員根植于組織內部，與組織成員廣泛聯系、密切接觸，先天融為一體，對組織文化、管理理念、經營哲學、人員素質最為了解，在有效防范舞弊發(fā)生等方面，內部審計具有外部審計無法比擬的“天然優(yōu)勢”。另一方面，內部審計在治理會計信息失真。內部審計可以通過自己的監(jiān)督工作，發(fā)現并糾正存在的問題，督促企業(yè)各級管理人員及各位員工遵紀守法，嚴格執(zhí)行制度規(guī)定，對企業(yè)各項經濟業(yè)務進行客觀的會計核算并及時地真實地披露會計信息，保證財務報告的真實可靠性。其次，內部審計職能的全面實現，有利于降低企業(yè)風險，提高企業(yè)經濟效益，進而促進會計信息質量的提高。

四、內部審計和財務會計對企業(yè)的意義

1.內部審計對于公司治理的意義

公司治理是一組規(guī)范公司相關各方的責、 權、利的制度安排，是現代企業(yè)中最重要的制度架構。從狹義上講，它是指公司的決策者、執(zhí)行者和監(jiān)督者之間的制度安排。從廣義上講，它是指關于公司的投資者、經營者、勞動者和監(jiān)督者的權利、義務、責任及與外部關系的法規(guī)體系。因此，公司治理的本質是規(guī)范公司各利益相關者之間的一種契約關系。治理結構完善的公司一般設有股東大會、董事會和監(jiān)事會。股東大會是公司的權力機構；董事會是決策機構，是公司的核心領導層及法定代表，負責制定公司經營目標，委托和監(jiān)管經理人員，決定經理人員的報酬，協調公司內部關系及提成分配方案等；監(jiān)事會是監(jiān)督機構，由股東和雇員聯合組成，有參與股東會會議、監(jiān)督、審核、交涉和訴訟等權利；經理層是執(zhí)行機構，受聘于董事會，在授權范圍內擁有對公司的管理權和權，負責處理日常經營事務。

2.財務會計是企業(yè)之間經濟聯系的紐帶

在當今信息時代，財務會計是按照特定的會計準則或會計制度對企業(yè)的經濟活動進行核算和監(jiān)督，即單純地提供信息和解釋信息，為實現現代企業(yè)管理目標和經營目標服務。要實現上述目標，企業(yè)必須有明確的財務管理目標。目前人們通常認同的財務管理目標有三個：產值最大化，利潤最大化，股東財富最大化。所以企業(yè)財務管理目標必須科學合理。企業(yè)所有者、債權人、職工、政府是企業(yè)財務管理目標利益集團的主要成員，他們必須對企業(yè)有投入，同時分享企業(yè)利益、承擔企業(yè)風險。事實上，市場經濟是一個具有廣泛聯系的社會，市場把各個孤立的經濟主體聯結為一個整體，會計記錄反映這種經濟活動。企業(yè)之間需要相互交易，以滿足各自生產經營的需要，交易者之間的交易行為，形成了經濟空間的聯系。財務會計工作是對交易行為中的交易時間、交易內容、交易數量、交易價格等進行記錄，實際上是對企業(yè)之間經濟聯系的記錄。所以，財務會計是企業(yè)之間經濟聯系的紐帶。

[參考文獻]

第3篇：財務審計會議范文

【關鍵詞】財務會計；內部審計；意義；作用

企業(yè)在新的經濟環(huán)境下，需要不斷完善自身的內部管理與控制，尤其是會計管理工作，企業(yè)的發(fā)展以及各項經濟對策的制定，依賴于大量會計信息資料，而會計管理能夠實現這些信息資料的審計與管理，通過整理這些資料，明確會計人T的工作任務與責任，從而促進企業(yè)內部工作關系的協調發(fā)展，并使財務會計工作環(huán)境得到優(yōu)化。從法律角度分析，內部審計與財務會計的出現，使企業(yè)內部工作人員行為思想得到規(guī)范，經濟活動以及其他工作行為都更加符合國家法律要求，能夠從企業(yè)實際情況出發(fā)，制定完善的財務會計模式，提升財務會計人員的專業(yè)技能以及法律意識，提升了財務會計信息的真實性、有效性，所以說，財務會計與內部審計是企業(yè)實現可持續(xù)發(fā)展的保障，具有提升企業(yè)綜合競爭力，適應外部市場發(fā)展需求的作用。

一、財務會計工作與內部審計工作的聯系

財務會計是企業(yè)發(fā)展過程中不可缺少的重要部分，能夠為企業(yè)經濟活動提供充分依據，為企業(yè)制定經濟計劃提供相關數據，同時，企業(yè)財務會計人員必須要具備較強的職業(yè)素養(yǎng)以及工作責任心，不能夠為了一己私利而威脅到企業(yè)利益。財務會計與內部審計的共同職能就是實現對企業(yè)經濟活動以及相關人員的監(jiān)督、管理，兩者都是規(guī)范經濟活動行為，為企業(yè)發(fā)展服務的，但是在工作原則、性質以及對象方面，兩者也存在一定區(qū)別。財務會計主要是對企業(yè)的經濟效益負責，通過一系列的管理行為，提高企業(yè)經濟效益。而內部審計則是通過監(jiān)督控制，使企業(yè)內部管理制度更加完善；財務會計的工作原理是社會性、真實性、同一性，內部審計的工作原則是客觀性、依法性以及獨立性；企業(yè)進行經濟活動的過程中，會產生大量的項目支出，這部分是財務會計的工作范疇，而內部審計則是針對企業(yè)經濟活動的行為，進行內部監(jiān)督；財務會計以商品生產條件下的價值運動為工作對象，而內部審計是以經濟互動的效益與財務收支作為工作對象。通過這些對比分析能夠發(fā)現，財務會計與內部審計之間存在很多不同點，但是兩者也具有一定聯系。

財務會計與內部審計的相同之處在于都是為企業(yè)發(fā)展服務，工作的最終目的是相同的，兩者都具有預防違法行為的作用，都是通過一定的管理與控制手段，使企業(yè)的經濟行為更加符合國家法律規(guī)定，達到既提高了企業(yè)經濟收益，又不影響國家利益的目的。財務會計與內部審計都具備監(jiān)督職能，但是在進行監(jiān)督的過程中存在一些區(qū)別，財務會計是對經濟活動過程進行監(jiān)督，而內部審計則是對經濟活動之后進行監(jiān)督，兩者分屬于不同的監(jiān)督階段，互相不沖突，不影響。從企業(yè)發(fā)展過程來看，財務會計是在內部審計之前出現的，奠定了內部審計的基礎，而內部審計則為財務會計工作提供有效監(jiān)督，會計工作過程中會直接面對企業(yè)資金，但是財務會計本身也具有監(jiān)督職能，只不過這種監(jiān)督職能會受到很多因素的制約，無法充分發(fā)揮出來，一些會計人員也會因此，這個時候內部審計的作用就體現出來了，內部審計會針對這部分進行監(jiān)督，確保會計人員行為的規(guī)范性，保障企業(yè)利益。

二、財務會計和內部審計的重要性

1.財務會計和內部審計的評價職能。

企業(yè)建設發(fā)展，需要財務會計與內部審計的共同維護，兩者會一同對經濟活動進行評價，從企業(yè)的經營理念、經營方針等方面進行相應調整，隨著外部經濟環(huán)境的發(fā)展與完善，企業(yè)內部財務會計與內部審計會更加完善，也會相應的調整相關制度，通過對數據信息的分析以及整理，對企業(yè)經濟活動提供支持和保障，同時內部審計會提供數據支持，強化內部審計分析，能夠保障企業(yè)經營管理的順利進行，降低企業(yè)資本投資的風險，使企業(yè)能夠更加穩(wěn)定的向前發(fā)展。

2.財務會計和內部審計與企業(yè)內部的聯系。

企業(yè)相關管理人員，會依據企業(yè)的需求，選拔具備完善專業(yè)知識以及技能的財務會計人員以及審計人員，這種選拔是從企業(yè)內部進行的，這種直接的聯系與交流，使獲得職位的財務會計人員以及內部審計人員更加了解企業(yè)發(fā)展狀況，在企業(yè)財務出現問題的時候，他們可以第一時間采取措施控制事態(tài)發(fā)展，減少經濟損失。同時，還會根據自己的專業(yè)知識，對產生問題的原因進行分析，從而找到解決問題的對策，會有針對性的強化監(jiān)督工作，確保企業(yè)財務信息的準確性與真實性，規(guī)避企業(yè)經營風險。

三、財務會計與內部審計對企業(yè)的重要意義

財務會計與內部審計為企業(yè)經濟活動提供了基礎和保障，在日漸復雜的經濟環(huán)境中，企業(yè)財務會計能夠保障企業(yè)財務信息的準確性、可靠性，而內部審計則能夠對財務會計行為進行監(jiān)督和管理，從源頭和過程中抑制了不法行為的發(fā)生。同時，企業(yè)經營運行過程中，由于財務會計與內部審計的相互補充，相互作用，大大提升了企業(yè)內部管理控制效力，財務管理目標更加明細，實現起來更加容易。財務會計工作必須要做到合理、科學，能夠最大限度提升企業(yè)經濟效益，同時也能夠有效規(guī)避企業(yè)風險，作為企業(yè)經濟聯系的紐帶，財務會計需要全面掌控企業(yè)經濟活動的相關信息，并進行記錄和整理，促進各交易行為的相互聯系，從宏觀上推動企業(yè)經濟發(fā)展。內部審計則具有管理與控制的作用，使企業(yè)決策人員、執(zhí)行人員以及監(jiān)督管理人員共同制定，也需要共同遵守的制度安排，能夠很好的平衡企業(yè)內部各方利益，規(guī)范各利益主體的行為，內部審計工作需要相應的人員素質和技能，并且因為其工作特點，會涉及到很多領域，因此其人才的來源面較廣。而內部審計工作還能夠有效的保護企業(yè)資產安全，在內部管理制度并不完善的情況下，對企業(yè)內部資金的流動情況，進行有效的反映，并對各種錯誤進行及時的識別和糾正，從而保護企業(yè)資產安全，提高企業(yè)經營效率現代企業(yè)的競爭尤為激烈，而內部審計的完善則是現代企業(yè)制度完善的重要特征，對企業(yè)內部管理制度進行科學的建設，并讓財務會計的控制制度設計企業(yè)管理制度的各個組成部分，通過對廣泛經營領域的設計，能夠有效提高企業(yè)管理水平和經營效率，但會計制度因直接面對企業(yè)的資金流動，很可能會受到各種原因的影響，從而做出損害公司利益的行為。而內部審計制度能夠對這種行為進行及時的監(jiān)督和改正，從而提高財務會計的工作水平，并對企業(yè)的經營效率進行加強。

四、結束語

隨著國家經濟的持續(xù)發(fā)展，市場開發(fā)程度不斷加深，國內企業(yè)所面臨的經濟風險更多，發(fā)展形勢也更加嚴峻，在這樣的背景下，企業(yè)想要在市場上獲得發(fā)展先機，必須要從內部控制管理入手，完善企業(yè)內部經營管理對策，改善財務狀況，企業(yè)內部管理者要認識到財務會計與內部審計的重要性和作用，同時，借助各種管理手段提升財務會計與內部審計的作用，充分發(fā)揮其職能，規(guī)范企業(yè)經營業(yè)務的程序，提高企業(yè)綜合實力，確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

[1]張理然.民營企業(yè)內部審計存在的問題及對策[J].勞動保障世界.2016（05）

第4篇：財務審計會議范文

東城區(qū)勞動局：

你處《關于是否執(zhí)行西城區(qū)勞動爭議仲裁委員會對失業(yè)職工鄔迪就失業(yè)救濟金申領的裁決的請示》收悉。經研究，現將有關問題答復如下：

一、根據《北京市企業(yè)職工失業(yè)保險規(guī)定》（1994市政府第7號令）第十四條規(guī)定，東城區(qū)社會保險基金管理中心應該執(zhí)行西城區(qū)勞動爭議仲裁委員會的勞動爭議仲裁裁決書（西勞裁字〔1998〕第189號）的裁決意見，支付申訴人鄔迪失業(yè)救濟金。

二、今后凡因單位原因沒有按規(guī)定及時轉移職工檔案，或未及時通知職工本人，超過失業(yè)救濟金申領期限，造成職工不能按時享受失業(yè)保險待遇的，延誤領取的失業(yè)救濟金和失業(yè)保險待遇，由企業(yè)支付后，尚未過期部分按規(guī)定支付。

第5篇：財務審計會議范文

一、市政交通基本建設項目審計的主要內容

在具體的審計工作中，經常會發(fā)生基本建設項目審計與工程項目審計工作的混淆與錯誤理解。基本建設審計是財務會計專業(yè)。因此理清市政交通基本建設項目審計的主要內容不僅可以有效地區(qū)分兩者之間的關系，而且可以為發(fā)現工程財務審計工作中的問題、優(yōu)化審計工作提供精細化的方向。

1、項目開工前期的主要審計內容

開工前期的審計主要是對市政交通基本建設項目的項目建議書、可行性研究、審計任務書以及初步設計等方面的內容進行審計，并且出具相關審計證明。對于該階段的審計工作，審計人員需要重點關注的是該項目是否列入地方政府或者部門的市政交通建設計劃、相關一系列審批手續(xù)以及各項開支的合法性以及合規(guī)性（如項目資金是否按照規(guī)定存入專業(yè)銀行等）、設計概算的編制是否合規(guī)（如有無少算、重算、漏算項目費用，材料、設備購置費是否真實、合理，計劃列項的預留費用是否科學、合理等）。

2、項目施工階段的主要審計內容

施工階段審計質量的高低，直接影響著整個交通基本建設項目的質量安全以及項目資金使用的廉潔性程度。近幾年頻發(fā)的公路塌陷、大橋倒塌、市政交通建設資金使用明細不清等問題，都與施工階段的項目審計質量有關。在項目施工階段，審計人員的審計任務是復雜繁重的，主要目標就是要控制好內部機制，保證施工階段管理的合理化、制度規(guī)范化，確保施工質量，把工程建設成本盡量降低，減少施工過程中的損失浪費。

審計內容主要包括對相關建設項目合同履行、控制情況的審查，檢查被審計單位內控制度的建立及執(zhí)行情況；每月進度款的支付財務審計人員，應審查是否有項目相關的建設單位、監(jiān)理單位及造價咨詢單位審核簽字，是否與實際完成的工程量及合同清單確定的單價相符，防止提前支付，給項目業(yè)主帶來資金壓力和多發(fā)生利息支出，通過審查資金的支付是為更好地有計劃安排資金。財務人員必須參與概預算和合同管理，若發(fā)生超出審批概算范圍（除特殊項目外）或合同價款內容調整情況的，特別是要使用預備費用項目的，要進行合理性審查，是否超合同范圍，保障資金支出要有完備的支撐資料及分部分項審批的控制流程的完整，財務審計人員也需要到現場實際調查審核是否存在虛列“影子”項目；根據施工進度，嚴格審查資金的使用權限和責任是否認真執(zhí)行到位；對項目的建設單位、監(jiān)理單位、造價咨詢單位等各參建單位的履職情況以及延伸到相關單位的審計與監(jiān)督；檢查基本建設程序執(zhí)行情況。對整個工程內部控制情況的審計與評價，對財務費用報銷制度的執(zhí)行情況，特別要重視審查費用是否正確歸集；列入費用收支的延期竣工賠償和提前竣工的獎勵等的真實性審查；重視審計會計報表等工作，檢查財務收支賬目及工程造價經濟資料審核后歸檔情況，以便將來出現問題后有備查資料可查而分清各自責任。

3、項目竣工后的主要審計內容

項目竣工后的審計工作屬于市政交通基本建設工程的事后審計，涉及到合規(guī)、合法問題進行的事后審計，以及對項目的經濟效益做出具體審查評價，工作內容多、任務量大。主要包括對竣工決算的審計、對概算執(zhí)行情況的審計、對建設項目資金資產使用與結余情況的審計、對待攤投資的審計以及對交通基本建設項目經濟效益的審計等工作。這些內容只是從大的框架上予以闡述的，實際上所包含的細節(jié)性工作還有很多，以資金管理審計為例。

一是審計項目建設資金來源、到位、使用及結余情況，是否存在超概算情況；二是審計工程進度撥款情況，要注意與對應的施工單位承包合同條款中的相關付款條款相對比，是否存在提前支付工程款項從而造成增加投資成本的現象；三是審計建設單位管理費用列支的真實性合法性合規(guī)性，審計時要特別關注是否存在不屬于建設單位管理費用范圍開支的部分也歸納入建設單位管理費，是否存在擠占挪用現象；四是審計建設期貸款及利息費用計取和分攤情況，大部分建設單位不是一筆貸款對應一個項目，而是存在項目間相互拆借，對多個項目共同使用同一筆貸款的情況，分攤的原則和計算是一個審計重點；五是審計征地拆遷補償資金的使用情況。征地拆遷應先完整收集有關征地方面的會議紀要記錄、合同及協議、審批手續(xù)等資料，完整收集確定評估價和補償價的評估報告、評估計算書、補償協議等相關資料，進行必要的市場調查，并且從資金流向、被補償人情況、評估單位、拆遷單位等進行全面深入查證，根據資金流的走向來進行審計。六是勘察設計、監(jiān)理、跟蹤審核費用的相關單位的費用計取和支付情況，主要審計各類費用的計取依據是否合法、合規(guī)；支付是否按簽訂的合同付款條款進行支付。在審計過程中，做到宏觀分析、微觀查證。七是要做到文明審計，多與被審計單位溝通交流情況，掌握第一手真實情況，確保審計工作的質量。

二、市政交通基本建設項目審計中的共性問題

1、重事后審計，輕事中審計

近幾年，交通部結合國家審計署的交通基本建設項目審計情況，就中標單位違規(guī)獲利資金、套取挪用建設資金等情況進行了嚴格的處分，并強調要將這些問題遏制在萌芽階段。這就內在的反映了項目審計事前與事中審計的重要性。實際上，我國交通基本建設項目的審計工作有著明顯的事后審計特征，忽視項目的事中審計，導致資金使用情況、項目建設合規(guī)情況等可能出現的問題無法及時發(fā)現，給工程質量和工程資金使用均帶來較大的安全隱患。需要注意的是，就事前審計而言，從其工作內容可以看出，主要包括各項審批程序的合規(guī)性以及概算的科學性上。由于處于項目初始階段，其審計工作內容較后期審計簡單，因此忽視項目事前審計工作的現象較為普遍。

2、審計操作不規(guī)范

從上述三階段的內容描述可以看出，整個工程項目的審計內容較多，且相當繁瑣。由于市政交通基本建設項目的審計持續(xù)時間長、投入資金多、審批手續(xù)復雜，所以對項目審計工作的規(guī)范性提出了很高的要求。一旦忽視了某個細小環(huán)節(jié)的規(guī)范性審計，將會給工程項目帶來巨大損失。實務中，諸如審計樣本選擇不規(guī)范導致無法確定工程量清單是否準確，合同和補充協議審查的不規(guī)范導致與工程概算、招投標文件不一致，施工現場原材料、工程設備出廠證明、質檢報告以及材料抽查結果審計的不規(guī)范導致工程項目質量無法保證，對各項審批材料以及資質的不規(guī)范審計導致項目資金流失等現象屢見不鮮。這些不規(guī)范的審計操作給交通基本建設項目的完成情況、預期帶來的社會利益與經濟效益等都造成了一定的影響。

3、沒有充分發(fā)揮好審計力量

對于市政交通基本建設項目來說，審計在服務黨委、政府宏觀決策以及經濟社會發(fā)展大局中都有著建設性的作用。審計內容涵蓋了基本建設程序、工程建設管理、財務管理、征地拆遷、資金管理、工程招標等各項工作，單靠內部審計或者國家審計的力量會削弱審計工作的建設性作用。在實際審計工作中，沒有充分發(fā)揮好內部審計、國家審計以及社會審計的作用，而是多依靠內部審計以及國家審計的作用。即使社會審計機構參與到項目的審計過程中，由于受到各方面權限的限制，不能“大顯身手”，只是就一些重點、難點審計環(huán)節(jié)提供輔的工作。在這種情況下，審計效率和效果都受到了較大的影響。

三、加強市政交通基本建設項目審計質量

1、審計全過程精細化管理

要想使得跟蹤審計真正發(fā)揮作用，必須實現項目審計全過程的精細化管理。精細化管理與規(guī)范化管理是相輔相成的，兩者在加強市政交通基本建設項目審計質量中是交叉性的發(fā)揮作用的，相關審計部門要就整個審計流程形成一個整體的規(guī)范性框架。比如，統一明確項目的審計目標、審計范圍與內容、審計關鍵環(huán)節(jié)、時間安排；統一審計通知書、工作底稿、審計通報、階段性審計報告等文書的格式與使用條件；統一審計質量符合程序等。在此基礎上，將每一環(huán)節(jié)所涉及的工作予以細分，對細分的項目在進行規(guī)范化地管理。當然，不同的交通建設項目都有自身的特點，因此，規(guī)范化的要求是可以根據項目予以靈活調整，但不管哪種模式下的跟蹤審計都需要有精細化的管理思想。

2、促進被審計單位嚴格內部控制，規(guī)范完善財務管理

通過相關工作我們發(fā)現，除了極個別單位、事項屬于蓄意或人為造假、舞弊外，大多數審計出的不規(guī)范事項還是屬于被審計單位、項目財務基礎工作不完善、內部控制不嚴格所導致，如報銷流程不清晰、合同審簽、支付流程不完善等所導致。因此，在市政交通基本建設項目跟蹤審計，要立足于自身審計工作的獨立性角度，充分認識、研究被審計單位的內部控制設計是否合理、財務會計核算是否規(guī)范、財務工作是否完善等，通過與被審單位的工作溝通、交流，出具管理建議書，或者與被審計單位管理層、財務部門進行座談，提供改進財務管理工作的建議，并就發(fā)現的典型事項，在當時可以交流的前提下進行溝通，以提升被審計單位財務管理水平，這樣才能找準根源，對癥下藥，從根本上解決被審計單位類似問題的重復發(fā)生。

3、加強項目審計過程中的各方溝通

市政交通基本建設項目的人力、物力以及財力覆蓋面廣、耗時長，加之跟蹤審計需要及時、全面的信息予以支撐。因此，要加強項目審計過程中各方面的溝通。一方面，溝通主體要全面，不僅僅是內部審計、國家審計以及社會審計各個審計部門內部的溝通，還要注意三者之間的信息溝通，同時要注意三方審計部門與承包方、施工方之間的信息溝通。另一方面，溝通方式上的便捷性以及及時性，比如，審計機構可以通過電話會議、視頻會議等方式就簡單問題進行及時溝通，通過聊天軟件和通訊軟件進行實時互動等。

4、整合內外審計資源，創(chuàng)新審計模式與審計組織

市政交通基本建設項目審計內容多且復雜，要想實現全過程的跟蹤審計，就需要發(fā)動一切可利用的內外部審計資源，將審計監(jiān)督的關口前移，嚴格執(zhí)行各個階段的審計工作。建議充分利用內部審計、國家審計以及社會審計的力量，就市政交通基本建設項目的跟蹤審計制度，建立創(chuàng)新性的審計模式以及審計組織。以項目審計資金為主線、基準點，為內部審計、國家審計以及社會審計提供項目開展全過程審計的平臺，形成“分工合作、層層審計”的模式，對項目各個階段的施工狀況以及政府的投資狀況，進行及時有效地跟蹤監(jiān)督。在審計組織上，一方面以市政交通建設主管部門內部審計機構作為實施審計的主體，結合社會審計力量對其所管轄的普通路網項目實施全過程跟蹤審計；另一方面由國家審計機關結合內部審計與社會審計力量對政府投資的市政交通工程等政府投資的重大項目進行全過程跟蹤。

5、充分利用互聯網，提高項目審計的經濟、社會效益

各審計部門應以互聯網為依托平臺，首先，將項目的各階段報表數據傳到跟蹤審計控制單位，讓審計單位第一時間掌握項目情況，發(fā)現偏差及時糾正。建立大數據庫，要求建立定期報送機制。在適當周期下的定期報送可以解決及時性和追溯性，同時避免因數據獲取而耽誤審計項目進展。其次，以制度規(guī)范配合審計工作。用制度來約束被審計單位及相關企業(yè)、機關對審計工作的配合，一定程度上保障審計獲取數據的真實性、完整性。最后，建立專業(yè)數據分析團隊以有效整合數據分析，找出項目審計中出現的問題和解決的方法。要著力樹立大局意識，有效整合資源、形成合力，建立多部門、多系統、跨行業(yè)的大數據審計資源，從而實現在組織架構、現場管理、數據資源、信息傳遞等多方面的審計大協同作業(yè)。針對出現的問題建立相應的管控制度，提高控制效率，有效節(jié)約和控制成本，提高項目的經濟性、社會性以及效益性。

第6篇：財務審計會議范文

1、內部審計機制不健全

我國農村商業(yè)銀行內部審計工作雖然也開展一段時間了，但是，并沒有配套的內部審計機制，無法讓銀行內部的審計工作具有規(guī)范化與制度化的特點。因此，我國農村商業(yè)銀行內部審計工作與審計工作的標準有一定差距，甚至會導致現有銀行內部審計工作變得無法可依或者說有法不依。

2、內部審計技術較落后

我國農村商業(yè)銀行內部審計手段仍然使用傳統的詳細審計或個人經驗審計，具有一定的隨意性和主觀性，從而造成了銀行內部審計周期長、成本高且效率低下，這與國際上當前通用的風險基礎審計手段相比較為落后。這主要是由于當前農村商業(yè)銀行的內部審計工作并沒有充分利用好現代信息技術，這就使得內部審計技術顯得有些滯后，審計方法也較為陳舊。

3、內部審計監(jiān)督力量有限

雖然我國農村商業(yè)銀行的網點眾多，但是較為分散，一些工作人員甚至可以直接接觸到現金和證券，從而導致銀行的內部審計環(huán)節(jié)只要出現一個小紕漏，都有可能造成較為嚴重的后果。不幸的是，我國農村商業(yè)銀行現有的內部審計力量不夠強大，也缺乏必要的監(jiān)督連續(xù)性，從而大大弱化了內部審計的效果。

4、內部審計范圍較窄

我國農村商業(yè)銀行的內部審計工作仍然停留在對一些問題的糾錯查漏方面，尤其是對一些具體的違法違規(guī)行為進行審計和調查，關注的是會計憑證等資料的真實與否，業(yè)務操作是否規(guī)范等問題，并沒有涉及到對信貸資產質量等的審計，更不用說對銀行內部深層次的管理制度、監(jiān)督體系等作出一定的評價和建議，從而在面對日益擴大的銀行業(yè)務時，其內部審計顯得有些過于緩慢而無法覆蓋到全面的銀行業(yè)務范圍。

二、我國農村商業(yè)銀行內部審計問題成因

1、內部審計定位有局限性

我國金融體系日益多元化的趨勢不斷加快，使得農村商業(yè)銀行面臨著越來越激烈的金融市場競爭。但是，在這樣的挑戰(zhàn)背景下，我國農村商業(yè)銀行的內部審計工作部門并沒有強化合作意識，因此，內部審計工作開展過程中所需的資金與設備等都無法很好的配套起來，審計人員也沒有可靠的法律保障。這主要是因為銀行的內部審計工作定位不夠全面，還停留在較低的水平，只是把內部審計部門看作簡單的檢查與監(jiān)督部門，并沒有使其具備較高的權威性。

2、內部審計缺乏專業(yè)審計機構

農村商業(yè)銀行的內部審計工作在形式上就沒有設置專業(yè)的審計部門，當然無法合乎內部審計的規(guī)范要求。只是一些農村商業(yè)銀行設置了審計委員會，但是，其實質仍然屬于管理層管理，并沒有獲得實質上的獨立性。一些銀行還把審計與監(jiān)察部門混同起來，使得內部審計工作缺乏必要的獨立性。此外，一些農村商業(yè)銀行的內部審計人員與被審計部門存在著一定的利益關系，從而使得性質特殊、專抓短板的內部審計工作難以較為獨立的開展工作。

3、內部審計內容有缺陷

農村商業(yè)銀行內部審計工作在實際操作過程中常常受到多種因素的限制，尤其是缺乏必要的審計權限，有時一些審計部門無法參加銀行的管理會議，也較難獲取相關的審計會議資料，也沒有配套的獎懲細則，從而使得銀行內部審計工作往往出現某些缺陷或短板。因此，農村商業(yè)銀行的內部審計工作模式仍然偏向于粗放式管理，并沒有重視內部審計內容應當具有的適當性、合法性和有效性，而是仍然以傳統的財務事項審計為主，而對其他一些領域缺乏必要的審計，進而影響了整個內部審計的效果。

4、內部審計人員素質偏低

我國農村商業(yè)銀行內部審計人員數量不足，只有國外銀行的五分之一，也沒有達到中國人民銀行規(guī)定的比例，那么，有限的內審人員無法完成較為繁重的內審任務。此外，農村商業(yè)銀行是從農村信用社改制而來，其人事管理方面還有很多沿襲了信用社時代的人力資源管理方式，缺乏高學歷、高素質的內部審計人才，也沒有提供多個機會加強內部審計人員的培訓，也沒有確定的準入標準和考核機制，從而使得一些高能力的員工外流嚴重。加之農村商業(yè)銀行建立時間偏短，內審人員使用現代化審計手段方面也存在不適應的地方，從而大大制約了內部審計價值的體現與提升。

三、我國農村商業(yè)銀行內部審計理論與實踐創(chuàng)新的路徑

針對農村商業(yè)銀行的發(fā)展情況以及農村金融領域的改革，我國已經從國家政策層面推動了金融體系內部審計工作的創(chuàng)新與升級。作為銀行內部控制的再控制過程，內部審計工作的創(chuàng)新與升級對于當前農村商業(yè)銀行的發(fā)展具有十分重大的意義。具體來說，內部審計創(chuàng)新與升級能夠促進農村商業(yè)銀行達到外部監(jiān)管要求，推動農村商業(yè)銀行提升內部管理水平，滿足利益相關者對農村商業(yè)銀行的利益訴求，也是市場經濟下農村商業(yè)銀行發(fā)展的理性選擇。

1、更新內部審計觀念

對于農村商業(yè)銀行來說，其內部審計工作首先受到其內部審計理念的影響。鑒于當前農村商業(yè)銀行對于內部審計的認識還不夠到位，領導層與管理層對于內部審計工作還存在不夠重視的現象。因此，農村商業(yè)銀行必須首先樹立起重視內部審計工作的理念，這是農村商業(yè)銀行內部控制和提高經濟效益的客觀要求，是推動農村商業(yè)銀行改革和健全內部約束機制的重要環(huán)節(jié)，也有利于更好的維護銀行的合法權益，強化銀行內部干部隊伍建設工作，有效推動農村商業(yè)銀行與國際商業(yè)銀行慣例接軌。

2、賦予內部審計新內涵

農村商業(yè)銀行的內部審計工作往往存在短板現象，因此，應該將內部審計內容由財務審計轉向經營審計，切實改進銀行內部的經營管理工作，讓內部審計工作的監(jiān)督職能轉變?yōu)榉章毮埽瑥亩龑涔ぷ骱诵膹膯渭兊呢攧諏徲嬣D向管理審計和風險審計，并改進內部審計方法，盡量做到事前預防、事中控制與事后審計相結合的全過程審計，并不斷創(chuàng)新風險管理機制，樹立起正確的內部控制理念，真正了解內控的內涵，實現同步控制要求和授權控制要求，并引入客觀評價體系，從而使得農村商業(yè)銀行的內部審計工作變得更新、更全和更可靠。

3、提高內部審計地位

農村商業(yè)銀行中不少人對于內部審計工作的認識仍然停留在較低的層次和水平，因此，我們應該盡快重新定位并升級農村商業(yè)銀行內部審計工作，對其工作性質、重要性進行廣泛宣傳，并通過微觀執(zhí)行層來實現對宏觀戰(zhàn)略層的延伸與拓展，讓銀行全體職員參與進來，共同配合完成。這種定位的升級與創(chuàng)新也會推動銀行內部審計工作改變自己的工作角色，提高自身的相對獨立性，從而能夠讓其在形式上和實質性都保持必要的獨立性，也會增加內審工作的權威性，有利于內審工作效率與效果的提高。

4、完善內部審計體制

農村商業(yè)銀行應該盡快完善自身的公司治理機構，從而推動內部審計體制的改革與完善，這是農村商業(yè)銀行內部審計工作可以順利實施的重要制度保障。那么，銀行就應該逐步建立內部審計垂直管理體制，設立專門的審計部門，并讓其具有所有權和使用權分離的產權制度，還要讓董事會成為最終的責任人，確保內部審計工作有較強的獨立性，從而讓銀行內部審計工作有更高的可信度與權威性。此外，農村商業(yè)銀行可以選擇人員派駐制度來進行內部審計人員的安排工作，讓支行內部審計部門作為總行的派出機構，分割內部審計人員與被審計部門可能存在的利益關系，確保內部審計工作的可靠性與合理性。

5、優(yōu)化內部審計技術手段

農村商業(yè)銀行應該加強銀行審計的電子化，對有關信息進行優(yōu)良管理，以計算機網絡為技術條件，對銀行業(yè)務實行再監(jiān)督，并對銀行內部審計工作人員進行相關知識的教育與培訓，切實提升他們的信息技術應用能力，從而使得內部審計流程變得更為現代化與規(guī)范化，有利于更好的確定審計中的重點與難點，提高審計效率與效果。農村商業(yè)銀行在內部審計技術手段優(yōu)化之后，還可以進一步拓展內部審計范疇，比如說，加強對創(chuàng)新業(yè)務的審計，注重將業(yè)務經營檢查與財務收支審計相結合等。當然，這同時需要對內部審計人員進行相關培訓，提高他們應用計算機的能力，并注重提高他們的職業(yè)道德水平，可以因在制宜的制定和完善審計的管理辦法，充分調動審計人員的積極性，調整配備好內審領導班子，建立科學、有效的獎懲制度與激勵約束機制，從而真正抓好內部審計工作的質量關。

第7篇：財務審計會議范文

第一條　為了規(guī)范合伙會計師事務所（以下簡稱“事務所”）的組織和行為，維護事務所、合伙人、聘用人員的合法權益，根據《中華人民共和國合伙企業(yè)法》、《中華人民共和國注冊會計師法》及其他法律、法規(guī)、規(guī)章的有關規(guī)定，全體合伙人按照平等、自愿的原則，經協商一致，制定本協議。

第二條　根據財政部《合伙會計師事務所設立及審批試行辦法》，事務所由_________等_________人合伙設立。

第三條　事務所中文名稱為：_________聯合會計師事務所

事務所法定地址：___________________________________

電話：_____________________________________________

郵政編碼：_________________________________________

第四條　事務所經_________（批準機關和批準文件名稱）批準，依法在_________（所在地）工商行政管理局登記注冊，其一切經營活動必須遵守國家法律、行政法規(guī)，遵守職業(yè)道德，接受政府有關部門和注冊會計師協會的監(jiān)督。事務所的合法權益受法律保護。

第五條　事務所的性質為合伙事務所。由合伙人共同出資、合伙經營、共享收益、共擔風險，并對事務所的債務承擔無限連帶責任。

第六條　經批準設立的事務所即是注冊會計師協會的團體會員，按規(guī)定享有相應的權利，履行相應的義務。

第七條　事務所的經營期限為_________年（注：不少于20年），自事務所的營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起計算。經全體合伙人同意，可在事務所經營期限屆滿前向審批機關申請延長經營期限。

第八條　事務所根據業(yè)務發(fā)展需要，可以設立分支機構，并按協議規(guī)定的程序表決通過后，向政府有關部門辦理報批和登記手續(xù)。

第二章　事務所的宗旨、目標和經營范圍

第九條　事務所的宗旨：適應改革開放的建立社會主義市場經濟體制的需要，充分發(fā)揮注冊會計師在經濟活動中鑒證和服務作用，恪守獨立、客觀、公正原則，維護社會公共利益和投資者合法權益。

第十條　事務所的經營目標是，在政府主管部門和行業(yè)協會的領導下，將事務所發(fā)展為具有一定規(guī)模和較高執(zhí)業(yè)水平的合伙事務所，為社會經濟發(fā)展作貢獻。

第十一條　事務所的經營范圍是（注：事務所可以根據自身實際情況填寫）

（一）審計業(yè)務：包括審查會計報表；驗證資本；辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關的報告；基建預決算審計；工程造價咨詢、招投標；其他審計業(yè)務。

（二）資產評估：企業(yè)整體評估；單項評估包括：房地產、機器設備、流動資產、無形資產等；資產評估咨詢服務。（由事務所根據實際情況填寫）

（三）稅務：_______________________________（由事務所根據實際情況填寫）

（四）工程造價咨詢、招投標：_______________（由事務所根據實際情況填寫）

（五）會計咨詢、會計服務業(yè)務：包括會計管理咨詢；設計會計制度；擔任會計顧問；記賬；項目可行性研究項目評價；其他會計咨詢、會計服務業(yè)務（包括培訓財會人員、會計賬冊憑證、會計電算化軟硬件用品的銷售等）

（六）當事人委托的其他業(yè)務

第三章　合伙人出資

第十二條　事務所合伙人構成如下

姓名

性別

年齡

住址

身份證號碼

執(zhí)業(yè)證書號碼

第十三條　合伙人出資總額為人民幣______________元（大寫）。各合伙人認繳總額和所占比例如下

姓名

出資額

占合伙人出資總額百分比

第十四條　出資方式：___________________________（由合伙人自行確定）。

第十五條　各方出資額應在合伙人大會批準（新設立的事務所則應在審批機關同意成立事務所批文下達后）一個月內繳足。

第十六條　事務所根據業(yè)務發(fā)展需要，可以增加或減少（不低于法定限額）出資額。合伙人出資的增減須經合伙人一致同意，并向有關部門辦理變更手續(xù)，同時，在辦妥變更手續(xù)后15日內將有關資料報省注冊會計師協會備案。

第十七條　合伙人不得私自向合伙人以外的人轉讓其在事務所的財產份額，也不得以其在事務所中的財產份額出資。

第四章　合伙人權利和義務

第十八條　合伙人的權利

（一）參加合伙人會議，按本協議規(guī)定行使表決權；

（二）被選舉為合伙人管理委員會的主任（主任會計師）、副主任、委員；

（三）對事務所的財產享有收益分配權；

（四）有權按規(guī)定查閱事務所財務賬冊和其他會計資料；

（五）對事務所事務執(zhí)行的質詢異議權；

（六）監(jiān)督事務所主任會計師、副主任會計師、合伙人管理委員會的工作。

第十九條　合伙人的義務

（一）及時交納出資；

（二）嚴格遵守國家法律法規(guī)，遵守合伙協議；

（三）遵守注冊會計師職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)準則，謹慎執(zhí)業(yè)；

（四）認真完成合伙人大會、合伙人管理委員會、主任會計師、副主任會計師交給的工作任務；

（五）保守事務所的經營、財務秘密；

（六）涉及事務所利益的重大事項應及時向主任會計師、副主任會計師、合伙人管理委員會、合伙人會議報告；

（七）合伙人不能成為其他會計師事務所的合伙人（股東）或其他負無限連帶責任經濟組織的合伙人；合伙人不得自營或者為他人經營與事務所性質相同或相近的業(yè)務，不得為自己或者代表他人與事務所進行買賣、借貸以及從事與事務所利益有沖突的活動；非經合伙人一致同意，不得以事務所的財產向外提供擔保。

合伙人從事上述營業(yè)或者活動所得的收入應當歸事務所所有，給事務所或其他合伙人造成損害的，應依法承擔賠償責任。

第二十條　合伙人在事務所從事正常經營活動，由事務所承擔民事責任。合伙人在從事與事務所經營有關的活動過程中，因故意或重大過失使他人遭受傷害或財產損失時，首先由事務所的財產賠償，不足部分，先由該合伙人承擔，再由其他合伙人承擔。其他合伙人在對外承擔責任后，有權向該合伙人追償。

第二十一條　合伙人的個人行為，事務所及其他合伙人不承擔責任。

第二十二條　事務所經營期間，事務所的利潤和虧損由合伙人平均分配和分擔（注：合伙人必須在合伙協議中約定比例和分擔，未約定利潤分配和虧損分擔比例的，由各合伙人平均分配和分擔）。償還合伙債務超過自己應當承擔數額的合伙人，有權向其他合伙人追償。

第二十三條　合伙人的薪酬和福利、勞保待遇，由合伙人根據事務所發(fā)展狀況，結合其他員工待遇一并另行商定。

第二十四條　合伙人人身保險、意外保險以及醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險等按政府有關規(guī)定辦理。

第二十五條　事務所存續(xù)其間，各合伙人的出資、事務所經營積累的財產以及所有以事務所名義取得的其他財產權益均為事務所財產，由合伙人共有。

第五章　入伙與退伙

第二十六條　合伙人的條件

（一）持有有效的中國注冊會計師執(zhí)業(yè)證書（在符合合伙會計師事務所條件的前提下可以吸收事務所執(zhí)業(yè)所必須的具有其它執(zhí)業(yè)證書人員）；

（二）專職在會計師事務所工作滿五年；

（三）年齡在60周歲以內且未辦理過離退休手續(xù)（含內退、病退、離崗退養(yǎng)）；

（四）以往3周年內沒有因執(zhí)業(yè)質量、職業(yè)道德問題受到刑事處罰或主管財政機關的行政處罰；

（五）在注冊地連續(xù)居住一年以上。

第二十七條　經合伙人會議一致同意，可以吸收新的合伙人入伙。入伙必須簽訂書面入伙協議。

第二十八條　新入伙的合伙人與原合伙人享有同等權利，承擔同等義務。新入伙的合伙人對入伙前合伙事務所的賬面?zhèn)鶆占盎蛴胸搨袚B帶責任，但其在對外承擔責任后，可以向原合伙人追償。

第二十九條　新合伙人入伙，原合伙人認為必要，可以對事務所資產進行評估，以決定新合伙人入伙出資額及權益比例。

第三十條　合伙人退伙后，對退伙前事務所的債務（包括或有負債），仍應與其他合伙人負連帶責任。

第三十一條　合伙人在事務所批準成立起_________年內（注：不少于5年）一般不得主動提出退伙，如因特殊情況退伙給事務所或其他合伙人造成損失的，應依法承擔賠償責任。

第三十二條　事務所經營期間，有下列情形之一時，合伙人可以退伙

（一）合伙協議約定的退伙事由出現；

（二）經全體合伙人同意退伙；

（三）發(fā)生合伙人難以繼續(xù)參加合伙事務所的事由；

（四）其他合伙人嚴重違反合伙協議約定的義務。

因上述原因提出退伙的，必須提前30日以書面形式通知其他合伙人。退伙時財產按上月末事務所凈資產中其應占份額計算，價款歸原合伙人所有。

第三十三條　當發(fā)生下列情形之一時，合伙人應當退伙

（一）合伙人死亡或被宣告死亡、宣告失蹤；

（二）合伙人喪失民事行為能力；

（三）合伙人在事務所的全部財產份額被人民法院強制執(zhí)行；

（四）離開事務所，不再是事務所的員工；

（五）個人喪失償債能力。

上列事實實際發(fā)生之日為退伙生效日。其退伙時財產按上月末事務所凈資產中其應占份額計算，價款歸原合伙人所有。

第三十四條　合伙人有下列情形之一的必須退伙

（一）達到規(guī)定的退休年齡；

（二）因健康等原因或喪失工作能力不能執(zhí)業(yè)時；

（三）不能勝任合伙人應承擔的專業(yè)責任與經營管理工作；

（四）其他必須退伙的情形。

退伙時財產按上月末事務所的每股凈資產計算。

第三十五條　合伙人有下列情形的，經其他合伙人一致同意，可以決議將其除名

（一）未履行出資協議；

（二）因違反國家法律、法規(guī)受到刑事處罰；

（三）被吊銷執(zhí)業(yè)資格；

（四）因違反行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范的有關規(guī)定，喪失職業(yè)道德，產生惡劣影響的；

（五）有意違背協議的規(guī)定或嚴重違反事務所規(guī)章制度，采取不合作態(tài)度，給事務所帶來嚴重后果的；

（六）因故意或者重大過失給事務所造成重大損失的；

（七）協議第十九條第（七）款規(guī)定的情形；

（八）其他嚴重損害事務所或其他合伙人合法權益的情形。

對合伙人的除名決議應當書面通知被除名人。被除名人自接到除名通知之日起，除名生效，被除名人退伙。被除名人對除名決議有異議的，可以在接到除名通知之日起30日內，向人民法院起訴。

因上述原因被除名的，其退伙時財產按上月末事務所凈資產中其應占份額計算。合伙人被除名后，其合伙權益必須扣除其給事務所及其他合伙人造成的損失部分。其權益不足補償損失時，應以其個人財產補足。

第三十六條　退伙人應得權益，原則上應以現金支付。一次支付有困難的，可以分期支付，但事務所應與其簽訂支付協議，并應比照中國人民銀行同期存款利率支付自退伙之日起至實際支付日止的利息。

第六章　組織和管理

第三十七條　事務所的最高權力機構是合伙人會議，由全體合伙人組成。合伙人會議的職權為

（一）決定事務所的發(fā)展規(guī)劃和業(yè)務計劃；

（二）審議批準事務所合伙人的加入、退伙、除名；

（三）決定事務所年度利潤分配方案；

（四）選舉、更換合伙人管理委員會委員；

（五）決定事務所名稱的改變；

（六）決定修改合伙人協議和事務所章程；

（七）決定事務所的終止及批準本所的清算方案；

（八）決定轉讓、處分事務所知識產權或購買、處分事務所不動產；

（九）決定設立分所或與其他中介機構的聯合、合并；

（十）決定增資、減資；

（十一）制定和修改事務所內部規(guī)章制度；

（十二）通過事務所年度財務預算、決算及年度工作計劃；

（十三）其他需要合伙人大會決定的事項。

前款第（二）項按本章程第二十七條、第三十二條、第三十三條、第三十四條、第三十五條的規(guī)定執(zhí)行，第（五）項、第（八）項規(guī)定事項需要全體合伙人一致同意，其他各項需要三分之二以上的合伙人通過方為有效。

第三十八條　合伙人會議合伙人到會人數達到合伙人的四分之三時為有效會議。

合伙人會議分定期會議和臨時會議兩種。每年的定期會議為兩次，年中和年末各一次，推遲和提前的時間均不得超過一個月。合伙人會議的內容和決議必須作書面記錄，參加會議的合伙人必須簽名。主任會計師和四分之一以上合伙人可以提議召開合伙人會議。二分之一以上合伙人提議時，合伙人會議必須召開。

第三十九條　事務所設合伙人管理委員會，由全體合伙人選舉產生，是事務所經營管理機構。管理委員會由主任（主任會計師）、副主任（副主任會計師）和其他委員等若干人組成。

第四十條　合伙人管理委員會職權如下

（一）決定合伙人內部組織分工；

（二）事務所部門設置及高級管理人員的聘用和解聘；

（三）制定各項管理制度及業(yè)務標準、程序；

（四）擬訂年度財務收支計劃決算及利潤分配方案；

（五）制定事務所的經營方針及工作規(guī)則；

（六）決定重大資產購置及處理；

（七）擬訂對外重大合同、協議的簽訂草案；

（八）擬訂事務所增、減資草案；

（九）擬訂合伙人協議、事務所章程修改草案；

（十）擬訂分所的設立及與其他中介機構的聯合、合并草案。

（十一）業(yè)務報告出具的最終決定權。

第四十一條　管理委員會會議根據工作需要召開，由主任召集和主持。主任因特殊原因不能履行職務時，由主任指定副主任或其他委員召集和主持。三分之一以上委員可以提議召開管理委員會會議，無特殊原因，會議應當召開。三分之二以上委員提議召開時，會議必須召開。召開管理委員會會議，通常應于會議召開十日前通知全體委員。

管理委員會會議應由全體委員會出席方可舉行，主任或其他委員無故拒絕召集、參加會議時，三分之二以上委員可以召開會議。委員因特殊情況不能出席的，可書面委托其他委員代為行使表決權。管理委員會應當對所議事項做出會議記錄，出席會議的委員應當在記錄上簽名。

除業(yè)務報告的出具須經出席管理委員會會議的全體委員一致同意以外，會議討論和其他事項須經全體委員的三分之二以上通過方為有效。

第四十二條　主任會計師是合伙人管理委員會主任，由合伙人管理委員會選舉產生，任期_________年，可以連選連任。

第四十三條　主任會計師的職責

（一）對外代表事務所行使授權范圍內的職權；

（二）主持召開合伙人會議、管理委員會會議；

（三）主持事務所日常工作；

（四）提出內部管理機構負責人的人選；

（五）根據事務所內部財務管理規(guī)定行使財務審批權；

（六）合伙人會議或管理委員會會議授權辦理的其他事項。

第七章　財務會計制度與利潤分配

第四十四條　事務所獨立核算、自負盈虧、依法納稅，依照法律、行政法規(guī)和國務院財政部門的規(guī)定建立財務制度，組織會計核算。

第四十五條　事務所的會計年度采用公歷年度，自1月1日起至12月31日止為一個會計年度。

第四十六條　事務所采用人民幣為記賬本位幣；會計核算采用權責發(fā)生制，記賬采用借貸復式記賬法；固定資產折舊采用直線法；低值易耗品一次性攤銷；遞延資產采用分期攤銷。

第四十七條　事務所制定以下主要財務管理制度：財務收支預決算制度；工資、資金分配制度；費用報銷審批制度；財產管理制度；財務審計制度；會計憑證、賬薄、報表管理與歸檔制度等。

第四十八條　事務所財務部門每月應向主任會計師提交月財務報告，每半年向合伙人會議、管理委員會提交財務報告，年終向全體合伙人提交經其他會計師事務所審計的年度財務報告。

事務所的合伙人可以在每個月的月末查詢事務所的財務情況。

第四十九條　事務所根據有關規(guī)定，按期編制月度、季度會計報表、納稅報表和其他需要上報資料。同時，應在會計年度結束后1個月內制作財務會計報告并依法審計。

第五十條　根據國家有關規(guī)定提取各項基金。按時清繳各項稅款、協會會費、勞動保險及其他應繳款項。事務所可以用風險基金購買職業(yè)責任保險。

第五十一條　利潤分配按以下原則進行

（一）當年利潤在彌補完上年度累計虧損后尚有結余方可分配；

（二）以前年度未分配利潤，可以并入本會計年度進行分配；

（三）年度利潤總額在扣除所得稅后利潤中提留“共同基金”（提留比例不低于30%）后，其剩余利潤可作分配。

第八章　解散與清算

第五十二條　事務所出現下列情形之一時，應當解散

（一）合伙協議約定的經營期限屆滿，合伙人不再要求延期的；

（二）合伙人一致要求解散；

（三）事務所只剩一名合伙人；

（四）事務所執(zhí)業(yè)許可證被依法吊銷。

（五）出現法律、行政法規(guī)規(guī)定的合伙事務所解散的其他原因。

第五十三條　事務所解散后應當進行清算，并通知和公告?zhèn)鶛嗳?。在未進行清算前，不得處理事務所財產。

第五十四條　事務所解散，清算人由全體合伙人擔任，未能由全體合伙人擔任清算人的，經全體合伙人過半數同意，可以自事務所解散后15日內指定一名或者數名合伙人，或者委托第三人，擔任清算人。15日內未確定清算人的，合伙人或者利害關系人可以申請人民法院指定清算人。

第五十五條　清算人在清算期間執(zhí)行下列事務

（一）清理事務所財產，分別編制資產負債和財產清單；

（二）處理與清算有關的事務所未了結的事務；

（三）清繳所欠稅款；

（四）清理債權、債務；

（五）處理事務所清償債務后的剩余財產；

（六）代表事務所參與民事訴訟活動。

第五十六條　事務所財產在支付清算費用后，按下列順序清償

（一）事務所所欠職工工資和勞動保險費用；

（二）事務所所欠稅款；

（三）事務所的債務；

（四）返還合伙人的出資。

第五十七條　事務所財產清償債務后的剩余部分，由合伙人平均（或按出資比例）分配。事務所財產不足以清償債務時，由合伙人以個人財產平均（或按出資比例）承擔。

第五十八條　事務所解散后，原合伙人對事務所存續(xù)期間的債務仍應承擔連帶責任，但債權人在五年內未向債務人提出償債請求的，該責任消滅。

第五十九條　清算結束，應當編制清算報告，經全體合伙人簽名、蓋章后，在15日內向事務所登記機關報送清算報告，辦理事務所注銷。

第九章　附則

第六十條　本協議自事務所批準成立之日起生效執(zhí)行。

第六十一條　經合伙人大會同意，可以修改、補充本協議，修改、補充后的協議效力高于修改前的協議。

經合伙人大會同意，必須對協議修改的幾種情形：

（一）《中華人民共和國注冊會計師法》或相關法律、法規(guī)修改后，協議規(guī)定的事項與其相抵觸；

（二）事務所情況發(fā)生變化與協議記載事項不一致；

（三）其他情形。

第六十二條　本協議由合伙人管理委員會負責解釋。

第六十三條　合伙人在事務所經營過程中的爭議、糾紛，應本著平等、互利、協商一致和以事業(yè)為重的原則協商解決；協商不成的，應向（當地）仲裁委員會申請仲裁。

第六十四條　本協議一式_________份。合伙人各一份，省注協一份，事務所存檔一份。

合伙人（簽名）：_________合伙人（簽名）：_________

_________年____月______日_________年____月______日

簽訂地點：_______________簽訂地點：_______________

合伙人（簽名）：_________合伙人（簽名）：_________

第8篇：財務審計會議范文

關鍵字：中小企業(yè)會計核算規(guī)范

一、中小企業(yè)的特點

（一）靈活，有創(chuàng)新能力，工作效率高

中小企業(yè)機制靈活，反應快。“機制“的本意是物理學上的概念，后來被生物學和醫(yī)學借用過來，類比成生物體內各個生理組織結構之間的化學或物理學關系及其生命機能。醫(yī)學上對機制的研究，歷來被認為是對生命本質的研究，是弄清生命障礙和疾病的重要一環(huán)。機制引中到經濟學和管理學上，其具有以下特點:（1）原始動力性?！皺C制”是企業(yè)生命的機能，是企業(yè)生命最本質、最核心的動力源，企業(yè)機制決定企業(yè)的生命狀態(tài)及其活力。（2）組織的互動性。機制是企業(yè)內部的組織機構，是企業(yè)生命運動有機聯系和互相作用的生物鏈。（3）功能導向性。企業(yè)機制具有對企業(yè)功能的導向作用，繼之決定功能的性質與狀態(tài)。（4）企業(yè)機制在企業(yè)競爭中的重要作用也顯而易見:a、企業(yè)機制決定企業(yè)內部人、財、物、事的合理配置;b、企業(yè)機制決定企業(yè)核心競爭力和綜合實力的成長性;c、企業(yè)機制決定企自身品質和市場價位。

中小企業(yè)由于其自身的特點，使得它的運做是相當靈活的，與大型企業(yè)相比它有著以下靈活的特點：

（1）創(chuàng)業(yè)過程中難度較小，起步快

（2）運行過程中機制靈活，資金運行也快

（3）人員的更替比大型企業(yè)要快

（4）破產兼并中存在難度較小

中小民營企業(yè)由于機制靈活、適應性強，且?guī)缀踉诿總€行業(yè)中，都存在著被大企業(yè)忽略或沒有提供有效服務的市場空白，中小民營企業(yè)憑自己靈活快速的優(yōu)勢，一舉進入，努力獲勝，這是中小民營企業(yè)市場競爭的主要手段之一。在科技信息時代，企業(yè)產品競爭力不再靠統一質量標準，而在于質量保證基礎上的不同特色。因此，科技創(chuàng)新基礎上的個性化成了企業(yè)的核心競爭力。

（二）企業(yè)規(guī)模小，行業(yè)涉及面廣，業(yè)務單一

中小民營企業(yè)在創(chuàng)業(yè)初期，由于市場需求小，生產能力有限，難以承擔高額的負債成本，為了避免過度負債經營，主要依靠內部融資來滿足其發(fā)展需要。如美國，中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)資金60%來自個人積累，9%來自親戚朋友，法國、意大利等國中小企業(yè)自籌資金比重都在50%左右。在國內中小民營企業(yè)內部融資比重更高，據相關調查研究，國內私營企業(yè)創(chuàng)業(yè)資金來源中，66.1%來自個人勞動所得，18.6%來自家人或親戚，而從銀行或信用社貸款只有8.5%。隨著企業(yè)的發(fā)展，當內部融資不能滿足需要時，企業(yè)會選擇外部融資。然而，在中小民營企業(yè)進行外部融資時，卻遇到極大的困難。主要困難來自難以獲得銀行貸款和難以獲得間接融資。

在這種缺乏資金的情況下，中小企業(yè)一般規(guī)模都比較小。但是雖然資金不足，中小企業(yè)涉及的面卻非常廣，原因主要是：第一，作為企業(yè)領導者，總是希望能做大做強，所以他們無止境地向外不段投資，希望能通過廣泛的投資得到更高的回報，當然，一般失敗者為多數。

第二，作為中小企業(yè)，在經營妥善的情況下，或多或少的能受到政府和有關部門的重視，所以政府和相關部門同樣希望中小企業(yè)做大做強，并通過各種方式支持他們的發(fā)展。第三，市場經濟條件下，企業(yè)的經營受到時間、地域、價格波動等條件的影響，中小企業(yè)也必須擴大自己的業(yè)務范圍，為自己找到一條生路。

但是涉及的面廣卻無法掩蓋中小企業(yè)業(yè)務的單一性，正是因為以上兩個原因導致了中小企業(yè)無法有自己全面的總體的運行模式，所以中小企業(yè)的業(yè)務范圍廣闊，但具體到業(yè)務上卻顯得非常單一。

（三）組織結構簡單，組織制度缺失，人員十分有限

許多中小企業(yè)是由個體戶在用自己積攢數年資金的情況下創(chuàng)立的，所以他們對于制度結構、組織制度了解不多，同時他們往往也會忽略這方面的制度建立。

缺乏人才，是影響中小民營企業(yè)成長的重要問題之一。由于社會上存在著對中小民營企業(yè)，特別是民營企業(yè)的種種誤解和偏見，所以人才一般不愿意到“小企業(yè)就業(yè):就算是在中小民營企業(yè)工作，一般也不安心，沒打算長久干。實際上，中小民營企業(yè)的人才流動相當普遍而頻繁，對企業(yè)成長影響很大。人才不愿意到民營企業(yè)工作、民營企業(yè)留不住人才的主要原因是:企業(yè)倒閉率高，工作不穩(wěn)定;企業(yè)家族領導，外人很難憑本事升遷;中小民營企業(yè)福利差;不重視企業(yè)文化建設，生活枯燥等。由于人員流動性大，企業(yè)缺乏凝聚力，團隊精神不強。

（四）管理水平不高

與國際著名企業(yè)相比，中國中小企業(yè)歷史短，特別是在市場經濟條件下經營管理的實踐時間更短，經營管理經驗不足不奇怪。金煥民(麥肯錫企業(yè)顧問有限公司首席顧問)認為，20多年來，中國中小企業(yè)只是完成了市場化，并沒有完全實現專業(yè)化?？陀^上說，許多中國中小企業(yè)并不是完整意義上的企業(yè)。管理大師德魯克說，企業(yè)的宗旨是創(chuàng)造顧客，而企業(yè)的職能則是營銷和創(chuàng)新。單就創(chuàng)新而言，大多數中國中小企業(yè)既不具備這方面的意識，更不具備這方面的能力，中國很多中小企業(yè)正在用成功的經驗走向失敗。從實際情況看，過去20多年，中國中小企業(yè)只是在做銷售，而非做營銷。只要對提升銷售量有用，什么“招”都使。正是由于這些原因，中小企業(yè)銷售規(guī)模做到最大的時候，往往是各種矛盾最終爆發(fā)的時候。銷售是市場的產物，中小企業(yè)首先關注的應該是市場而非銷量。中國中小企業(yè)重視資本積累而忽視市場積累，資本就只能建立在沙灘上。沒有市場的資本只能逐步貶值，并充滿風險。按照外國一些企業(yè)管理專家的看法，中國中小企業(yè)存在著企業(yè)文化、管理技能、團隊、戰(zhàn)略和薪酬體系等5個方面的危機，“而這5個方面恰恰是中小企業(yè)從創(chuàng)業(yè)階段向更高階段轉型，由熱情型、干勁型和經驗型，向現代企業(yè)管理機制轉型所必須解決的問題?！?/p>

（五）逃避納稅，逃廢債務的愿望比大型企業(yè)要強烈

稅收資金等優(yōu)惠政策倒向國有企業(yè)。大型企業(yè)一般都由國家或實力雄厚的集團做后盾，享受多種優(yōu)惠的扶持政策。近年出臺的政策多按照企業(yè)規(guī)模和所有制設計操作，對大企業(yè)優(yōu)待多，對中小民營企業(yè)考慮少;對公有制企業(yè)優(yōu)待多，對非公有制企業(yè)考慮少，政策不公平。稅務政策規(guī)定個體工商戶沒有一般納稅人資格，不能領取增值稅發(fā)票，增值稅無法抵扣;即使建立財務會計制度、賬冊憑證健全的大量

中小私營企業(yè)，達不到規(guī)定的生產性企業(yè)100萬元產值，流通性企業(yè)180萬元銷售額，也不能取得一般納稅人資格，導致實際稅負增加。而且，國有企業(yè)可先繳后退，非國有企業(yè)無此待遇;個體企業(yè)存在雙重納稅等。在土地政策上，國有企業(yè)可享受土地使用權出讓金、增值稅減免政策，而非國有企業(yè)改組時不可能享受到類似優(yōu)惠條件;特別是在銀行呆壞帳準備金核銷上，大企業(yè)可列入國家計劃及時優(yōu)化資產負債結構，中小民營企業(yè)無此厚遇。國企脫困3年中，國家剝離了上萬億元的國企債務，每年減少了上千億元的利息負擔，僅2000年又有1400多億元的資金入了股市，其中95%以上都進了國營企業(yè)。

在面臨自身資金不足，同時稅收資金等優(yōu)惠政策無法實現的情況下。許多中小企業(yè)為了能取得更大利潤，不得不鋌而走險，所以會出現逃避納稅等情況。

二、中小企業(yè)會計會計核算存在的問題

（一）、會計核算主體界限不清

小企業(yè)的產權與個人財產界限不清，中小企業(yè)的經營權與所有權的分離遠不如大企業(yè)那么明顯，尤其中小企業(yè)中的民營企業(yè)，投資者就是經營者，企業(yè)財產與個人家庭財產經常發(fā)生相互占用的情況，給會計核算工作帶來困難。曾經有一小企業(yè)老總，隨著經營規(guī)模擴大，非常希望企業(yè)的財會制度健全、規(guī)范，但是對聘請的財會大專畢業(yè)生不放心，老總自己兼任出納，隨意從公司賬上支出現金，甚至從自己個人的存款賬上直接發(fā)放工資，進貨取現金，很多購買的存貨及費用開支無正規(guī)發(fā)票，賬務處理難度很大。

（二）、會計基礎工作薄弱

1.會計機構與會計人員不符合會計規(guī)范。

在企業(yè)會計機構設置上，有的獨資小企業(yè)干脆不設置會計機構，有的企業(yè)即使設置會計機構，一般也是層次不清、分工不太明確。在會計人員任用上，小企業(yè)最常見的做法是任用自己的親屬當出納，外聘“高手”做兼職會計，這些人員有在稅務部門工作的，有國有企業(yè)財務管理人員，在會計師事務所的人員等，一般定期來做賬。有的企業(yè)管理者也愿意聘請能力強的會計人員，但是中小企業(yè)由于其發(fā)展前景及社會上得到人們認同程度較底以及較差的工作保障，使得其對優(yōu)秀會計人員的吸引力遠不如大企業(yè)。會計從業(yè)人員資格認定及規(guī)范考核的問題也很多，會計無證上崗現象嚴重，會計主管不具備專業(yè)技術資格的現象不勝枚舉。會計人員的后續(xù)教育培養(yǎng)工作幾乎沒有進行。

2.建賬不規(guī)范或不依法建賬，會計核算常有違規(guī)操作。

小企業(yè)的會計核算常有違規(guī)操作。不依法定規(guī)范建賬，有些企業(yè)根本不設賬，即使設賬也是賬目混亂。還有相當一部分中小企業(yè)設兩套賬或多套賬。據有關問卷調查資料反映，我國小企業(yè)存在兩套賬的比率高達75%，這表明我國小企業(yè)會計信息嚴重失真。在會計核算方面，待攤費用、預提費用不按規(guī)定攤提，人為操縱利潤，采用倒軋賬的方式記賬等等，有些會計人員知識結構老化，專業(yè)知識較低，使得許多理論上完善的會計方法與復雜的會計技術無法實施，或在實施時大打折扣。

3.會計的基本職能之一就是實行會計監(jiān)督，保證會計信息的真實準確，保證會計行為的合理合規(guī)。內部會計監(jiān)督要求會計人員對本企業(yè)內部的經濟活動進行會計監(jiān)督，但是中小企業(yè)的管理者常干預會計工作，會計人員受制于管理者或受利益驅使，往往按管理者的意圖行事，使會計監(jiān)督職能幾乎無法進行。

（三）、用以證明經濟業(yè)務發(fā)生的原始憑證付出成本大，或者難以獲得

小企業(yè)的原始憑證不規(guī)范，甚至業(yè)務發(fā)生而不能取得原始憑證。因為取得用以證明經濟業(yè)務發(fā)生的原始憑證需要付出較大的成本，企業(yè)在購買商品物資時要不要發(fā)票存在著不同的價格，若要發(fā)票，供應商會加價，商品物資價格較高；不要發(fā)票商品物資價格較低，兩者的差價是稅款，小企業(yè)往往希望以較低的價格成交，因此無法取得記賬所需的合法憑證。還有的企業(yè)發(fā)生費用后無法取得合法的發(fā)票，只能取得不合規(guī)的收據。因此造成企業(yè)記賬失去真實的原始依據，提供不真實的會計信息，會計核算不規(guī)范。

（四）制度缺失

中小企業(yè)制度缺乏，內部牽制、稽核、定額管理、計量驗收、財產清查、成本核算、財務收支審批等基本制度，總的來說殘缺不全；或者雖有其中幾項制度，實際工作中從未認真執(zhí)行過。部分中小企業(yè)管理著也認識到這些問題，但是依靠現有的管理水平和人員素質往往無法建立健全，這些給企業(yè)帶了很多負面影響，這種狀況既損害里企業(yè)的自身的根本利益，如造成企業(yè)資產流失、浪費嚴重、經營管理混亂等，也導致外部監(jiān)督困難重重。

（五）會計人員流動性大

由于中小企業(yè)的特殊性，其企業(yè)會計通常是非常不規(guī)范的，可能就是自己的親戚或者朋友，也可能是正規(guī)的有水平的會計師。但總體來說，會計的更換頻率比較快，這其中可能是企業(yè)的原因也可能是會計師自身的原因。

三、對中小企業(yè)會計規(guī)范化的幾點建議

（一）、政府加強相關的法律法規(guī)的建設和執(zhí)行，促進中小企業(yè)的全面發(fā)展

政府加強相關的法律法規(guī)的建設和執(zhí)行。正如《中小企業(yè)促進法》的施行，它從資金、政策等方面為中小企業(yè)的創(chuàng)立和發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境，還從技術創(chuàng)新、市場開拓、社會服務等方面規(guī)定了一系列鼓勵措施，改善了中小企業(yè)經營環(huán)境，促進中小企業(yè)健康發(fā)展，發(fā)揮中小企業(yè)在國民經濟和社會發(fā)展中的重要作用，從根本上解決了中小企業(yè)資金的困難及創(chuàng)新能力不足、管理水平不高的現狀。因此政府應通過制定法律法規(guī)和加大監(jiān)督措施對中小企業(yè)的發(fā)展進行合理的疏導，并重點監(jiān)管那些監(jiān)督企業(yè)會計信息質量的中介機構如會計事務所等。

（二）、建立與我國中小企業(yè)相適應的會計制度

《小企業(yè)會計制度》的正式及實施，使得我國的企業(yè)會計標準體系趨于完善，標志著我國的企業(yè)會計改革步入了一個新的階段，對規(guī)范我國小企業(yè)會計核算有著重要的意義。但是，在實施《小企業(yè)會計制度》同時，還需要加強會計監(jiān)督才能更好地規(guī)范會計工作，避免會計信息失真、財務管理混亂的風險。

我國頒布的《小企業(yè)會計制度》從2005年1月1日起已經在全國小企業(yè)范圍內實施。該制度充分考慮了我國中小企業(yè)的特點及會計核算中存在的問題，對規(guī)范我國小企業(yè)會計核算，促進小企業(yè)的健康發(fā)展，幫助小企業(yè)實現科學化管理有著重要的現實意義。我們希望通過各方面的監(jiān)督，將我國占絕大多數的小企業(yè)引入到規(guī)范化、制度化的管理軌道上來，促進我國經濟發(fā)展。

內部控制制度是現代企業(yè)制度的核心之一，它在經濟發(fā)達國家的企業(yè)中已被廣泛應用，并日趨完善，一般分為內部會計控制和內部管理制度兩部分。前者的目的在于保護企業(yè)資產，檢查會計數據的準確性和可靠性；后者在于提高經營效率，促使有關人員遵守既定的管理方針。在單位建立完善內部控制體系過程中，會計控制是基礎，應當從會計控制入手，同時兼顧與會計相關的控制。

2.1內部會計控制目標的定位

內部會計控制的目標是內部會計存在及存在形式的根本，也是建立內部控制框架以及考核、評價內部控制的指導性參照物。對內部會計控制進行重新定位，應借鑒美國內控的目標定位，要站在完善公司治理高度，應包含兩方面內容：一是合規(guī)性目標，即保證企業(yè)依法組織經營活動、保證財務會計信息真實可靠、確保財產安全；二是效益性目標，即保證企業(yè)管理方針、政策及指令的貫徹實施和效益目標的實現。兩個目標最終的歸結點是實現企業(yè)效益最大化。要正確理解企業(yè)會計控制的目標就要綜合考慮和協調企業(yè)的整體利益和局部利益、長期利益和眼前利益、企業(yè)利益和社會利益，而不應顧此失彼。

2.2內部會計控制的范圍確定

我國內部會計控制研究范圍一般只考慮經營層面上的內部會計控制，而很少關注治理層面上的內部會計控制。內部會計控制研究組織、研究人員主要是會計、審計組織和部門，目的主要是為了在財務審計時提高審計效率、明確注冊會計師評價內部控制的責任，因而，其范圍更多的是放在對企業(yè)一般員工和中層管理者以及企業(yè)各種物質資源的管理控制，很少把對高層管理人員的控制納入整個控制系統。高級管理層只有致力于建立穩(wěn)健的內部環(huán)境并在此環(huán)境下給予公司員工發(fā)展的權利，這樣的公司才能更加成功。從經營者角度出發(fā)，對生產經營過程實施控制是傳統內部會計控制的內容，而從所有者角度出發(fā)，包括對管理者本身實施監(jiān)控是內部會計控制的一個新的突破?；诠局卫斫嵌龋瑢Ω邔庸芾砣藛T進行控制，是內部會計控制的第一個層次，是最根本的控制，是整個企業(yè)內部會計控制的上層建筑，它以所有權為基礎，直接影響著企業(yè)下層的經營管理控制。從公司治理角度考慮內部會計控制，不僅可以使人們更加清晰的把握內部會計控制。同時也有利于更大限度的發(fā)揮內部會計控制在公司治理中的作用。應將內部會計控制中的不相容職務相分離、分級授權控制等內容作為公司治理的一部分分別在《公司章程》《董事會議事規(guī)則》《總經理工作細則》中做出明確規(guī)定，把內部會計控制的思想融入到公司的經營環(huán)境、管理方式中，將內部會計控制的范圍全面滲透到企業(yè)各個層次的管理組織體系，貫穿公司治理的始終。國家有關公司治理規(guī)范有關公司治理的文件中，至少需要就企業(yè)的內部會計控制系統做出規(guī)范，如公司必須制定統馭所有內部管理制度的內部控制；賦予董事會以內部控制的核心地位，對公司內部控制的構建、修訂、執(zhí)行、監(jiān)督承擔法律責任。

2.3聯合制定內部會計控制規(guī)范

內部會計控制系統是由人設計的，充分體現了管理者的管理意志和管理意圖，而人的目標函數與委托人的目標函數是不一致的。為保證多級委托鏈組成的公司運行能夠維護所有股東的平等地位和權利，承擔對股東的誠信義務，公司治理規(guī)范中必須提出對內部會計控制構建的基本要求，從而保證內部會計控制目標與公司治理目標的高度一致性。沒有公司治理作后盾，內部會計控制系統的不斷完善將失去動力。應當改變我國目前仍然以政府部門制定公司內部會計控制規(guī)范的現狀，可以借鑒美國Coso委員會由多部門聯合制定的經驗，由財政部牽頭，會同證監(jiān)會、人民銀行等部門共同組成專門小組，制定一個有權威性的、理論嚴謹、內容廣泛，兼有可操作性的內部會計控制規(guī)范。

（三）對于制度缺失和主題界限不清的對策

對于制度缺失問題，應該從以下兩個方面來解決：

（1）建立和健全內部集合制度和內部牽制制度。內部稽核制度是會計管理制度的重要組成部分，他主要包括：稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作的職責、權限；審核會計憑證和復核會計賬薄、會計報表等方法。內部牽制制度規(guī)定了涉及企業(yè)款項和財物收付、結算及登記的任何一項工作，必須有兩人或兩人以上分工處理，要注意不相容職責的分離，以起到一種相互制約的作用。既通常我們所說的“管錢不管賬，管賬不管錢”等相互牽制的機制。

（2）建立成本核算和財務會計的分析制度。成本核算制度的主要內容包括成本核算的對象、成本核算的方法和程序以及成本分析等，特別要提出的是成本分析是財務會計人員的一項重要職責中小企業(yè)通過財務會計分析制度的建立確定財務分析的主要內容、財務會計分析的基本要求和組織程序、財務分析的方法和財務會計分析報告的編寫要求等是企業(yè)掌握各項財務計劃和財務指標的完成情況，檢查國家財經制度、法令的執(zhí)行情況，有利于改善財務預測、財務計劃工作，研究和掌握企業(yè)財務會計活動的規(guī)律性，不斷改進財務會計工作。

同時對于主體界限不清的問題應該從以下幾個方面來解決：

企業(yè)的持續(xù)發(fā)展需要所有權與經營權分離，建立穩(wěn)定有效的委托機制。然而，中小企業(yè)在高度集中的家族化股權結構下難以建立穩(wěn)定的委托契約。因此，必須對中小企業(yè)的股權結構進行優(yōu)化設計。實現股權結構優(yōu)化是保證中小企業(yè)從創(chuàng)業(yè)階段向快速成長階段以及穩(wěn)定發(fā)展階段順利過渡的關鍵。

1.建立職業(yè)經理層。從職業(yè)經理階層來看，中國目前還缺乏這樣的層面。按照西方國家的一種傳統，職業(yè)經理是推行現代企業(yè)制度實行兩權分離的必要條件。缺少了職業(yè)經理隊伍，就缺少了能將企業(yè)順利運轉并能產生盈利的企業(yè)經營者。企業(yè)的經營問題不能順利解決，企業(yè)制度就會缺少一個重要環(huán)節(jié)，同時也迫使許多的企業(yè)所有者一定要同時成為企業(yè)的經營者，中小企業(yè)仍舊擺脫不了兩權不分的尷尬境況。因此，應當建立職業(yè)經理人制度，建立、健全職業(yè)經理人市場，加強對職業(yè)經理人的培訓體系和監(jiān)管機制。

2明確家族成員自然人之間產權關系。中小企業(yè)很少對家族成員之間的產權進行界定，這就埋下了日后家族成員間產權糾紛的隱患。而且伴隨企業(yè)的發(fā)展.遲早會提出在單個成員之間重新界定產權的要求，這是“經濟人”的本能，即使父子之間、夫妻之間、兄弟姐妹之間也難以逾越這種本能。當企業(yè)發(fā)展到一定程度之后，都不能不面對重新界定產權的難題。因此，應當對家族成員之間的產權關系做出明確的界定。

3.明確出資人的股權和公司財產權之間的界限。出資者所有權與企業(yè)法人財產權相分離，按市場經濟運行規(guī)律創(chuàng)新企業(yè)制度，所有者與企業(yè)的關系演變成了出資人與企業(yè)法人的關系.即股分與公司。同時，為理順產權，調動員工的積極性，采取期權方式改革企業(yè)經營機制，由產權獨占逐步向股份制過渡。讓內部職工持股，根據職工的崗位不同，折成一定股份，在企業(yè)中即是勞動者又是所有者，與企業(yè)榮辱與共，達到增加企業(yè)的凝聚力，提高企業(yè)活力的目的。

4.引入戰(zhàn)略投資者。實現股權多元化。戰(zhàn)略投資者是指有著相當的資本并打算通過進行實業(yè)投資獲得資本報酬的機構或者個人。他們注敢長期穩(wěn)定的利益，投資的對象一般選擇有潛力的企業(yè)，這種潛力可以通過對企業(yè)的改造和科學管理很快得到顯現。目前我國部分中小企業(yè)內核優(yōu)秀但由于家族色彩嚴重未能充分發(fā)

揮，這部分企業(yè)就是戰(zhàn)略投資者追逐的目標。從長遠利益來看，這部分企業(yè)應當積極謀求戰(zhàn)略投資者的進入。引人新的股東使產權結構多元化，建立現代企業(yè)制度。

（四）、加強外部監(jiān)管力度

加強社會監(jiān)督。社會監(jiān)督是以會計中介機構為主體，由其接受他人委托，對有關單位的會計工作進行審計、驗資等工作。通過加強社會監(jiān)督，使會計事務所成為中小企業(yè)外部監(jiān)督的主導力量。可以考慮對會計事務所和注冊會計師單設一個“小企業(yè)管理記賬”從業(yè)資格，只有具備這一資格的會計事務所和注冊會計師才能從事這方面的服務；對于具備此資格的執(zhí)業(yè)機構和人員要定期進行培訓，增強其執(zhí)業(yè)能力；國家應強化對中介機構的監(jiān)督，對其收費做出相應規(guī)范，以促使其公證地為委托戶開展服務；由稅務部門對中介機構年末簽證或對其出具的會計報表進行必要的稽核；機構除了記賬，報稅外還可以擴大服務領域，全面開展對中小企業(yè)的指導與支持工作。外部監(jiān)督是促進中小企業(yè)的會計規(guī)范化工作是重要的方法和途徑，但也不能忽視企業(yè)自身的努力，會計規(guī)范化工作只有在內外共同努力下才能得以實現。

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