經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制精選(九篇)

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第1篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制范文

關(guān)鍵詞：任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；模式探究

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）006-000-01

前言

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作能夠?qū)︻I(lǐng)導(dǎo)干部在任期間的管理情況進(jìn)行有效評(píng)估，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部是否發(fā)揮作用，是否能夠促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，起到了一定的監(jiān)督和管理作用。醫(yī)院在發(fā)展過程中，面臨著新的發(fā)展形勢(shì)，加強(qiáng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，有利于對(duì)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部腐敗問題進(jìn)行有效解決，從而更好地促進(jìn)醫(yī)院實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

一、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要針對(duì)于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在任期間的工作情況進(jìn)行有效評(píng)估。但是在審計(jì)過程中，可能由于審計(jì)程序設(shè)計(jì)不合理、審計(jì)方法存在問題，對(duì)其作出錯(cuò)誤的審計(jì)判斷。對(duì)此，在利用任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，如何對(duì)審計(jì)工作存在的風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行有效解決，提升任期經(jīng)濟(jì)審計(jì)責(zé)任的效果和可靠性，對(duì)當(dāng)下任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的發(fā)展來說，具有十分重要的影響[1]。

現(xiàn)階段，針對(duì)于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問題，以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式為主，能夠更好地應(yīng)對(duì)當(dāng)下審計(jì)環(huán)境，以風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估作為審計(jì)范圍和審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容。在應(yīng)用過程中，可以將審計(jì)資源集中于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，進(jìn)而對(duì)工作提出有針對(duì)性的建議。本文在分析任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題過程中，以醫(yī)院任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為主，并將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式進(jìn)行應(yīng)用，通過采取審計(jì)計(jì)劃制定、審計(jì)過程監(jiān)督、審計(jì)報(bào)告復(fù)核的審計(jì)流程，更好地保證審計(jì)結(jié)果的可靠性和真實(shí)性。

二、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題探討

醫(yī)院在發(fā)展過程中，面臨著新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，在對(duì)其進(jìn)行審計(jì)過程中，要注重審計(jì)計(jì)劃制定，并對(duì)審計(jì)實(shí)施階段存在的問題進(jìn)行有效解決，保證任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，能夠?qū)徲?jì)各個(gè)階段進(jìn)行有效處理，從而保證審計(jì)工作符合實(shí)際發(fā)展需要[2]。

（一）審計(jì)計(jì)劃階段

醫(yī)院在進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，要注重對(duì)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的有效制定。在審計(jì)過程中，需要考慮到以下幾點(diǎn)問題：首先，考慮到醫(yī)院在當(dāng)下發(fā)展過程中的主要經(jīng)濟(jì)情況，并對(duì)醫(yī)院管理變化情況進(jìn)行把握；其次，對(duì)醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行明確，考慮其日后發(fā)展的選擇情況，并對(duì)管理過程中存在的相關(guān)變化情況進(jìn)行明確；再者，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部人力資源管理情況進(jìn)行考慮，對(duì)出現(xiàn)的人動(dòng)情況進(jìn)行分析，保證任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)符合現(xiàn)階段變化情況；最后，考慮到之前年度審計(jì)結(jié)果，對(duì)組織內(nèi)部出現(xiàn)的新變化、新問題進(jìn)行解決。一般來說，審計(jì)計(jì)劃要考慮到醫(yī)院內(nèi)部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的受托性，保證組織人事部門能夠在審計(jì)過程中，考慮到這些問題，將相關(guān)審計(jì)信息傳遞給審計(jì)決策者，保證審計(jì)的合理性和科學(xué)性[3]。

（二）審計(jì)實(shí)施階段

醫(yī)院在進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，要注重從以下幾點(diǎn)對(duì)問題進(jìn)行考慮：

1.注重構(gòu)建審計(jì)小組

審計(jì)小組的構(gòu)建，主要是根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)計(jì)計(jì)劃，配置審計(jì)組成員，能夠?qū)徲?jì)任務(wù)進(jìn)行有效完成。在審計(jì)小組組建過程中，需要考慮到小組的知識(shí)結(jié)構(gòu)以及專業(yè)性，能夠?qū)︶t(yī)院實(shí)際情況進(jìn)行考慮，可由醫(yī)院內(nèi)部人員進(jìn)行參與，保證審計(jì)工作具有更高的真實(shí)性。

2.加強(qiáng)審計(jì)調(diào)查

在進(jìn)行審計(jì)過程中，需要對(duì)審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)查。審計(jì)調(diào)查主要涉及到醫(yī)院整體發(fā)展情況以及醫(yī)院內(nèi)部控制執(zhí)行情況，并對(duì)被審計(jì)人員在任期間的經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)情況進(jìn)行調(diào)查。調(diào)查過程中，可采取資料查閱、座談會(huì)、匯報(bào)工作等形式對(duì)信息進(jìn)行獲取。

3.編制項(xiàng)目實(shí)施方案

審計(jì)小組在進(jìn)行調(diào)查后，對(duì)被審計(jì)人的相關(guān)信息進(jìn)行了有效了解，這樣一來，就需要根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施方案進(jìn)行編制。項(xiàng)目實(shí)施方案，要考慮到審計(jì)涉及的重點(diǎn)內(nèi)容，并對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行有效預(yù)防。

4.注重實(shí)質(zhì)性審計(jì)的應(yīng)用

實(shí)質(zhì)性審計(jì)主要是對(duì)審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容進(jìn)行明確，并對(duì)審計(jì)資源進(jìn)行合理、有效地應(yīng)用，從而獲得重要的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)的科學(xué)性和有效性，是對(duì)任期領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)估的關(guān)鍵指標(biāo)，在審計(jì)過程中，要保證審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)[4]。

（三）審計(jì)報(bào)告階段

針對(duì)于醫(yī)院內(nèi)部實(shí)際情況，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行有效地審計(jì)調(diào)查和審計(jì)評(píng)估，根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)信息，生成審計(jì)報(bào)告。在審計(jì)報(bào)告生成時(shí)，為了更好地提升審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，需要經(jīng)過多次復(fù)核。在這一過程中，由審計(jì)小組的組長對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，確保審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性和可靠性后，才可以將審計(jì)結(jié)果進(jìn)行存儲(chǔ)，形成最終的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告中，涉及到了審計(jì)面臨的多種風(fēng)險(xiǎn)問題，要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提出相應(yīng)的管理意見和解決辦法，保證審計(jì)符合實(shí)際情況。

三、結(jié)束語

綜上所述，在實(shí)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制過程中，本文主要以醫(yī)院行業(yè)為主，探究了醫(yī)院在進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，如何對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行有效解決，以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式進(jìn)行有效應(yīng)用，更好地對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)評(píng)估。在審計(jì)過程中，注重對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行有效解決，采取多次復(fù)核的方式，提升審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和可靠性，這對(duì)于解決實(shí)際問題，更好地實(shí)現(xiàn)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行監(jiān)督和管理來說，具有重要意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]蔣海英.國有企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制分析[J].中國管理信息化，2015，07：24-25.

[2]王華.論現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的應(yīng)用[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2015，07：64-66.

第2篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制范文

（一）審計(jì)計(jì)劃和準(zhǔn)備階段

審計(jì)計(jì)劃及準(zhǔn)備階段最主要的是聯(lián)系企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)際，制定審計(jì)計(jì)劃并做好審計(jì)準(zhǔn)備。各審計(jì)年度年底前，各部門聯(lián)合制定出下年審計(jì)計(jì)劃后，書面提交委托書，再對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門正式授權(quán)。接受授權(quán)后，審計(jì)部門開始擬定審計(jì)計(jì)劃。擬定計(jì)劃的過程中，應(yīng)把握三點(diǎn)：一是按不同審計(jì)對(duì)象制定科學(xué)合理的審計(jì)方案；二是確定審計(jì)重點(diǎn)，重點(diǎn)考慮年度重大變化或重要影響；三是綜合考慮審計(jì)內(nèi)容、方法、流程。

進(jìn)入審計(jì)準(zhǔn)備階段時(shí)，應(yīng)注意搜集和利用企業(yè)已有內(nèi)部控制信息和可利用資源，從而把握審計(jì)重點(diǎn)。此階段基本流程如下：首先確定審計(jì)小組及其組長；其次，根據(jù)審計(jì)計(jì)劃對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行搜集、整理，并開始審前調(diào)查，對(duì)重要性水平給出初步評(píng)判，進(jìn)而對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)估；第三，基于上述基礎(chǔ)，對(duì)審計(jì)方案進(jìn)行編制；第四，舉行審計(jì)小組進(jìn)點(diǎn)會(huì)，將“審計(jì)通知書”下發(fā)至被審計(jì)者及其所在部門；第五，簽訂書面協(xié)議，協(xié)議的關(guān)聯(lián)方一是被審計(jì)者及其組織、二是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；第六，于組織內(nèi)部公示審計(jì)項(xiàng)目。

（二）審計(jì)實(shí)施階段

審計(jì)實(shí)施階段強(qiáng)調(diào)將內(nèi)部控制運(yùn)用到審計(jì)全過程中，考察內(nèi)部控制是否健全、有效及效益如何。在此過程中，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)充分銜接審計(jì)實(shí)施，同時(shí)按如下流程進(jìn)行工作：首先，實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試，以考察企業(yè)是否存在薄弱點(diǎn)，從而對(duì)審計(jì)重點(diǎn)進(jìn)行明確，同時(shí)充分利用內(nèi)控制度中較完善的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)及信息資源，避免重復(fù)審計(jì)；其次，分析性復(fù)核，并進(jìn)入實(shí)質(zhì)性測(cè)試階段，切實(shí)分析企業(yè)的運(yùn)營現(xiàn)狀及其領(lǐng)導(dǎo)作風(fēng)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)者是否存在重大違紀(jì)等，以便為下定審計(jì)結(jié)論提供參考；第三，編制審計(jì)工作底稿；第四，召開群眾座談會(huì)，廣泛征求群眾意見；第五，匯總經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果。審計(jì)實(shí)施階段尤其要求審計(jì)人員熟悉審計(jì)流程，關(guān)注細(xì)節(jié)。

（三）審計(jì)結(jié)果上報(bào)及后期審計(jì)階段

審計(jì)完成后，應(yīng)充分結(jié)合內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果，給出并上報(bào)最終審計(jì)結(jié)論。其基本流程應(yīng)是：首先，提出“審計(jì)報(bào)告征求意見稿”，向被審計(jì)者及其組織征求意見；其次，正式給出審計(jì)報(bào)告；第三，對(duì)審計(jì)檔案進(jìn)行整理；第四，于企業(yè)內(nèi)部公示被審計(jì)結(jié)果；第五，被審計(jì)機(jī)構(gòu)反饋審計(jì)報(bào)告、審計(jì)建議執(zhí)行情況，審計(jì)部門可在認(rèn)為必要時(shí)，提出后續(xù)審計(jì)計(jì)劃；第六，審計(jì)部門向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)書面匯報(bào)審計(jì)結(jié)果，應(yīng)在報(bào)告中詳細(xì)指出審計(jì)過程中組織運(yùn)行及其內(nèi)部控制存在的問題，并據(jù)此提出書面建議。

二、對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境下企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的建議

（一）建立健全年度內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，加強(qiáng)日常內(nèi)控信息搜集

首先，建立年度內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，并于每年年底予以更新。各企業(yè)應(yīng)于每年年底編制企業(yè)審計(jì)報(bào)告，除將下一年度的風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)合理分解外，還應(yīng)明確相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任，以便于重點(diǎn)審計(jì)。報(bào)告編制時(shí)，應(yīng)以兩方面數(shù)據(jù)作為參考：一是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)庫；二是審計(jì)報(bào)告。其次，加強(qiáng)日常內(nèi)控信息搜集，包括三方面：第一，對(duì)與內(nèi)部控制環(huán)境相關(guān)的企業(yè)內(nèi)、外部經(jīng)營環(huán)境與領(lǐng)導(dǎo)者風(fēng)格這兩方面給予重點(diǎn)關(guān)注。第二，掌握被審單位與內(nèi)部控制相關(guān)的業(yè)務(wù)流程設(shè)置、執(zhí)行。第三，除對(duì)內(nèi)、外部審計(jì)結(jié)果進(jìn)行收集外，還要對(duì)前任領(lǐng)導(dǎo)者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告進(jìn)行整理和匯總。

（二）綜合考慮內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，兼顧整體和局部

應(yīng)充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)間的辯證關(guān)系。一方面，應(yīng)認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)僅作為其中的重要內(nèi)容出現(xiàn)；另一方面，應(yīng)了解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)作為一個(gè)工具，其有效性是非常值得肯定的。只有充分認(rèn)識(shí)到上述問題，才能真正在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，兼顧整體和局部，才能避免審計(jì)內(nèi)容分配失調(diào)。

（三）深入研究并細(xì)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系

第3篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制范文

審計(jì)工作客觀存在著風(fēng)險(xiǎn)，一是導(dǎo)致企業(yè)用人不當(dāng)。按規(guī)定，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告是領(lǐng)導(dǎo)干部任免處理的參考依據(jù)之一。如果審計(jì)結(jié)論失真，對(duì)被審責(zé)任人的責(zé)任評(píng)價(jià)不當(dāng)，會(huì)造成企業(yè)用人失誤，直接影響干部在人民心目中的形象。二是傷害好干部的積極性，姑息偷懶瀆職，縱容違法犯罪。如果審計(jì)報(bào)告失實(shí)，對(duì)責(zé)任人評(píng)價(jià)不當(dāng)，會(huì)挫傷好干部的積極性，而助長偷懶、瀆職的風(fēng)氣。三是影響審計(jì)部門的信譽(yù)和形象。在職工廣泛關(guān)注下，如果審計(jì)部門出具了不實(shí)的審計(jì)報(bào)告，必將直接影響審計(jì)部門的信譽(yù)和形象。

完善煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)采取的對(duì)策：

1．增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)效性和規(guī)范性。一是要把離任審計(jì)監(jiān)督的時(shí)間“關(guān)口”前移，逐步把離任審計(jì)變?yōu)槿沃袑徲?jì)，由事后監(jiān)督變?yōu)槭虑?、事中監(jiān)督。這樣不僅可以達(dá)到“防患于未然”，而且還能防止和避免經(jīng)濟(jì)行為的“一錯(cuò)再錯(cuò)”；不僅能有效地保護(hù)干部，還能客觀公正地評(píng)價(jià)干部的功過；不僅能減少和避免賬目“技術(shù)處理”的假賬，還能使審計(jì)掌握更多的“第一手資料”；不僅能正確地考察干部隊(duì)伍，還能為組織任用調(diào)整干部提供依據(jù)。二是要加強(qiáng)定期審計(jì)。

2．制定完善的評(píng)價(jià)體系和經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)部門在獨(dú)立行使審計(jì)職能的同時(shí)，研究制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)評(píng)價(jià)規(guī)范，建立一套科學(xué)的界定、評(píng)價(jià)體系，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的有效性和公正性。具體就是要做到“四個(gè)正確”：一是正確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任與非經(jīng)濟(jì)責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)干部除負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)工作外，還要負(fù)責(zé)其他工作，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)決定審計(jì)人員僅需關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部在行使經(jīng)濟(jì)職權(quán)過程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，或與行使該職權(quán)有關(guān)的情況下發(fā)生的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，這要求審計(jì)中要正確區(qū)分經(jīng)濟(jì)責(zé)任與其他責(zé)任。二是正確界定前后任責(zé)任。審計(jì)時(shí)劃清前后任責(zé)任，前任的功過是非不能計(jì)算到后任身上，后任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任也不能推給前任。三是正確界定直接責(zé)任和主管責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)干部直接違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為；授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為；失職、瀆職等行為均應(yīng)界定為領(lǐng)導(dǎo)干部的直接責(zé)任。若領(lǐng)導(dǎo)干部沒有盡其領(lǐng)導(dǎo)或管理責(zé)任時(shí)，下屬部門或單位出現(xiàn)了問題，應(yīng)界定為領(lǐng)導(dǎo)干部的主管責(zé)任。四是正確界定主觀責(zé)任和客觀責(zé)任。因領(lǐng)導(dǎo)干部主觀因素導(dǎo)致的國家、集體財(cái)產(chǎn)流失屬主管責(zé)任；而因自然災(zāi)害、上級(jí)指令或進(jìn)行探索性改革等造成客觀因素的影響，而造成的失誤應(yīng)屬客觀責(zé)任。

3．規(guī)避經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。為此要加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目管理，在每一具體環(huán)節(jié)上都要注意避免產(chǎn)生差錯(cuò)，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一是要嚴(yán)格按照規(guī)定程序進(jìn)行審計(jì)。規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)一是要按規(guī)定程序進(jìn)行，這里要遵守的不僅僅是審計(jì)法，要跟內(nèi)部審計(jì)結(jié)合起來，注意把好幾個(gè)關(guān)口：確定好審計(jì)方案。組成審計(jì)組后首先要編制審計(jì)方案，要編制好審計(jì)方案必須進(jìn)行審前調(diào)查，根據(jù)被審計(jì)人員任職期間所在單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)合法情況，恰當(dāng)?shù)亟o予評(píng)價(jià)。把好審計(jì)實(shí)施關(guān)。審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中，要選準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵點(diǎn)，對(duì)容易引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行嚴(yán)密控制，提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)工作效率。把好內(nèi)部控制審計(jì)關(guān)。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，要把被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度作為一項(xiàng)重要審計(jì)內(nèi)容，全面了解被審計(jì)人員工作職責(zé)的履行情況，查找被審計(jì)單位管理中的薄弱環(huán)節(jié)，幫助該單位強(qiáng)化內(nèi)部控制制度建設(shè)。還有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)該遵守的辦法。二是應(yīng)該從企業(yè)提供的各類資料的真實(shí)性方面進(jìn)行預(yù)防。必須反復(fù)核實(shí)企業(yè)提供的各類財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)、發(fā)票、臺(tái)賬，做到不遺漏、不走形式。

第4篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；經(jīng)濟(jì)責(zé)任；內(nèi)部審計(jì)

一、引言

伴隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，為了促進(jìn)事業(yè)單位的高質(zhì)量提升發(fā)展的同時(shí)保證我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的良性健康發(fā)展，審計(jì)機(jī)關(guān)逐漸加強(qiáng)了對(duì)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)力度。通過對(duì)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)，促進(jìn)了事業(yè)單位依法依規(guī)履行社會(huì)責(zé)任，提高了其核心競(jìng)爭力。對(duì)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其他審計(jì)工作有所不同，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要嚴(yán)格按照相關(guān)政策進(jìn)行，而且需要大量的人力、物力進(jìn)行配合，這在很大程度上增加了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的復(fù)雜度、難度不可控。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)

(一)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)業(yè)績和廉潔自律進(jìn)行評(píng)價(jià)根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》的相關(guān)規(guī)定可以看出，對(duì)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是針對(duì)單位負(fù)責(zé)人在任期內(nèi)的應(yīng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行審計(jì)，除對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，還涉及到對(duì)事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部的政績、廉政、勤政的考察與評(píng)估。從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的運(yùn)用可以看出，將其作為事業(yè)單位選人、用人的重要依據(jù)。因此，對(duì)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的審計(jì)只是前提性的基礎(chǔ)工作，最終目的還是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)廉潔自律的監(jiān)督、考察與評(píng)估。

(二)需要各方面的支持和配合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)十分復(fù)雜且難度較大的工作，從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容、范圍可以看出，其需要多部門之間的相互協(xié)調(diào)和配合才能保質(zhì)保量的完成。從經(jīng)濟(jì)審計(jì)的組織形式上看，其組織需要由黨政機(jī)關(guān)、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)牽頭，審計(jì)機(jī)關(guān)和被聘請(qǐng)的第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)完成基礎(chǔ)工作；審計(jì)組織、實(shí)施、風(fēng)險(xiǎn)控制、結(jié)果形成以及運(yùn)用等工作都需要相關(guān)部門密切合作。

(三)重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部在事業(yè)的單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，除對(duì)單位的資產(chǎn)、負(fù)債以及損益等財(cái)務(wù)狀況的審計(jì)外還要對(duì)收支的真實(shí)、合法性進(jìn)行審計(jì)。與其他類型或其他企業(yè)的審計(jì)所不同，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容歸根結(jié)底是對(duì)事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和管理責(zé)任的審計(jì)。通過對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和管理數(shù)據(jù)來客觀、公平公正的對(duì)主要領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、管理責(zé)任以及廉政勤政進(jìn)行考評(píng)。

(四)政策性和綜合性強(qiáng)基于事業(yè)單位在我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)中的特殊性，以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容、審計(jì)對(duì)象以及審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)關(guān)系到了國家方針政策、經(jīng)濟(jì)任務(wù)的貫徹和落實(shí)；關(guān)系到事業(yè)單位選人、用人以及領(lǐng)導(dǎo)干部的政務(wù)考核。鑒于此，對(duì)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要具備較強(qiáng)的政策性。而在審計(jì)過程中，需要掌握國家財(cái)政法律法規(guī)的運(yùn)用，對(duì)審計(jì)對(duì)象單位以及領(lǐng)導(dǎo)干部職責(zé)的全面熟悉掌握，對(duì)黨紀(jì)、政績以及相關(guān)條文規(guī)定的深刻認(rèn)知和熟練運(yùn)用。鑒于此，對(duì)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有很強(qiáng)的綜合性。

(五)審計(jì)期間較長與其他類型的審計(jì)有所不同，事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象是單位的主要領(lǐng)導(dǎo)干部，審計(jì)期間有領(lǐng)導(dǎo)干部的任職期決定。而在事業(yè)單位內(nèi)部，一般領(lǐng)導(dǎo)干部的就職期間短則三五年，長則高達(dá)八年甚至是十年，這使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相對(duì)于以年度為單位的其他審計(jì)工作，在審計(jì)期間上更長。

三、事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中出現(xiàn)的主要問題

就目前我國事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)開展情況而言，由于其自身的復(fù)雜性和難度都較大，審計(jì)過程中涉及到大量的人力、物力和財(cái)力；而且縣、市、省各級(jí)事業(yè)單位在規(guī)模上的差異使其對(duì)該項(xiàng)工作的重視程度存在較大的差異。這導(dǎo)致了我國事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開展過程中出現(xiàn)了許多問題，審計(jì)質(zhì)量仍有很大的上升空間。

(一)審計(jì)人員素質(zhì)能力問題首先，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)復(fù)雜且期間較長的工作，審計(jì)人員需要付出相當(dāng)大的精力才能保證工作質(zhì)量，這使得一些工作人員因?yàn)橹饔^原因而有意的去違背經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的原則和程序，在工作程序上走近路，對(duì)工作問題得過且過，使得審計(jì)質(zhì)量無法得到有效的保證；其次，由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺少明確的法律依據(jù)，以及現(xiàn)行法律依據(jù)中對(duì)審計(jì)部門和人員責(zé)任劃分不夠清晰，導(dǎo)致了審計(jì)過程中推諉扯皮的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，使得審計(jì)效率較低；最后，縣級(jí)、市級(jí)和省級(jí)事業(yè)單位因?yàn)橐?guī)模和管理水平的不同，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重視程度不同，一些規(guī)模小、位置偏遠(yuǎn)地區(qū)的事業(yè)單位在內(nèi)部管理制度上缺少關(guān)于審計(jì)工作的流程和文件，即使是頒布了一些文件，制定了流程也是流于形式主義，并沒有真正的貫徹落實(shí)。

(二)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作自身的問題經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、管理責(zé)任以及廉政勤政方面的考核，其審計(jì)結(jié)果將為領(lǐng)導(dǎo)干部的考評(píng)和任用等工作提供重要的依據(jù)。但是就目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容和程序上看，其主要是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和材料、個(gè)人收入來源等內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)內(nèi)容更偏向于對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)，對(duì)于其管理責(zé)任、廉政勤政以及自身能力方面的考核并不深入和全面，其結(jié)果對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部任免職提供依據(jù)的有效性并無法的到充足的保證?，F(xiàn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的局限性和片面性在一定程度上影響了事業(yè)單位以及地方政府對(duì)該項(xiàng)工作的重視程度。很多單位和政府認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)結(jié)果并不全面，對(duì)于干部考核以及任用的參考性也有限，對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)敷衍了事，流于形式。

(三)相關(guān)法律法規(guī)方面的問題在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基本原則中，其中最重要的是依法審計(jì)原則。但是就目前我國事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)審計(jì)法律法規(guī)建設(shè)看，其主要法律依據(jù)的《中華人民共和國審計(jì)法》中對(duì)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)并沒有一個(gè)明確的硬性標(biāo)準(zhǔn)，而在具體實(shí)施過程中，各省市、自治區(qū)對(duì)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的執(zhí)法辦法又有所不同，各地區(qū)對(duì)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺少統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。標(biāo)準(zhǔn)不明確以及不統(tǒng)一的問題使得審計(jì)工作的法律依據(jù)并不理想。

四、事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問題的對(duì)策

(一)建立一支素質(zhì)過硬的高水平審計(jì)隊(duì)伍首先，提高審計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)能力和職業(yè)素養(yǎng)，打造一支綜合素質(zhì)能力過硬的審計(jì)隊(duì)伍。審計(jì)人員綜合素質(zhì)能力的提升要從專業(yè)能力和綜合素質(zhì)兩方面著手，技術(shù)能力上不僅要掌握和具備專業(yè)的審計(jì)知識(shí)和能力，還要熟悉財(cái)務(wù)知識(shí)以及內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)控制等相關(guān)知識(shí)；綜合素質(zhì)能力上，要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德的引導(dǎo)，提高其職業(yè)道德，使其在審計(jì)過程中能夠盡職盡責(zé)。與此同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員在相關(guān)法律知識(shí)上的培養(yǎng)，提高其法律意識(shí)和法律素養(yǎng)，使其在開展工作中能夠?qū)ψ陨硭鶕?dān)負(fù)的責(zé)任能夠有清晰的認(rèn)識(shí)。事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍通常由多個(gè)部分組成，甚至還包括了外部聘請(qǐng)的第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)人員。鑒于此，參與審計(jì)的各單位之間要建立日常的交流學(xué)習(xí)機(jī)制，通過相互學(xué)習(xí)、相互了解提高在審計(jì)過程中配合的默契程度。

(二)提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的性，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量要需要進(jìn)一步豐富經(jīng)濟(jì)審計(jì)的范圍，保證審計(jì)結(jié)果能夠更加全面的反應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、管理責(zé)任以及廉政勤政情況。從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)自身工作來說，工作開始前需要制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃，對(duì)審計(jì)范圍、審計(jì)方式、審計(jì)流程以及參與審計(jì)的各部門、單位的工作職責(zé)進(jìn)行明確的劃分，杜絕審計(jì)過程中出現(xiàn)因職責(zé)不清而導(dǎo)致的推諉扯皮；在審計(jì)過程中，各部門和單位要加強(qiáng)溝通和協(xié)調(diào)，提供審計(jì)數(shù)據(jù)和資料等信息的流動(dòng)性和共享性；對(duì)于出現(xiàn)的一些難點(diǎn)、要點(diǎn)，要共商共策，通過協(xié)調(diào)配合解決工作中出現(xiàn)的難點(diǎn)和要點(diǎn)。事業(yè)單位內(nèi)部要建立相應(yīng)的制度，以配合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，為審計(jì)工作質(zhì)量提升鋪磚墊石，例如可以建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任質(zhì)量控制體系，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審查積累單位日常相關(guān)數(shù)據(jù)和資料。

(三)建立健全審計(jì)法律法規(guī)來規(guī)范審計(jì)行為首先，對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須以國家的法律法規(guī)作為依據(jù)，這是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用的到切實(shí)發(fā)揮的基本前提，缺少了法律法規(guī)支撐的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，其結(jié)果的公平、公正以及對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的約束、監(jiān)督、考核，為人事任用提供依據(jù)的作用都無法得到保證。鑒于目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法律的現(xiàn)狀，應(yīng)盡快制定和出臺(tái)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)專項(xiàng)法律法規(guī)，以保證審計(jì)工作有法可依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究；其次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)干部的人事任用，其嚴(yán)肅性和重要性不言而喻。為了加強(qiáng)對(duì)審計(jì)過程中工作人員的監(jiān)督和約束，應(yīng)考慮引入第三方部門負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)人員工作進(jìn)行監(jiān)督；同時(shí)在黨政機(jī)關(guān)和紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)要規(guī)范審計(jì)工作流程，明確審計(jì)人員工作職責(zé)；在專項(xiàng)法律法規(guī)未未出臺(tái)前，要在現(xiàn)行法律法規(guī)要求下，堅(jiān)持公平公正、實(shí)事求是的原則，客觀公正的開展工作。為了保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的作用能夠切實(shí)的到發(fā)揮，除對(duì)審計(jì)過程進(jìn)行必要的監(jiān)督外，還要對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行嚴(yán)格的復(fù)審，建立審計(jì)工作反饋監(jiān)督機(jī)制，將審計(jì)工作暴露在陽光下開展，保證審計(jì)結(jié)果的嚴(yán)謹(jǐn)性。

第5篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制范文

(一)對(duì)任期內(nèi)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審計(jì)

由于煤炭生產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模一般都比較大，資產(chǎn)規(guī)模達(dá)到幾個(gè)億、幾十億甚至是上百億，要想在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成這么大規(guī)模的審計(jì)任務(wù)，在用以前的審計(jì)模式已經(jīng)不適應(yīng)審計(jì)的需要，這就要求我們審計(jì)人員要充分利用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型，對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作出充分的評(píng)估，并對(duì)經(jīng)營期間資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況進(jìn)行合法性、真實(shí)性等進(jìn)行審計(jì)，可以通過查看財(cái)務(wù)賬冊(cè)、憑證、報(bào)表、資產(chǎn)管理臺(tái)賬以及盤點(diǎn)記錄等紙質(zhì)資料進(jìn)行審查，還可以通過現(xiàn)場(chǎng)查看、函證等方式證實(shí)其存在性，并檢查資產(chǎn)質(zhì)量是否得到改善、是否存在嚴(yán)重?fù)p失、重大潛虧或者資產(chǎn)流失等問題，并對(duì)是否實(shí)現(xiàn)了資產(chǎn)的保值增值和資產(chǎn)的使用效率等進(jìn)行分析。

(二)對(duì)煤炭開采回收情況進(jìn)行審計(jì)

煤炭是一次性開采不可再生的資源，其開采情況嚴(yán)重受到井下地質(zhì)條件的影響和制約，地質(zhì)條件好的地方煤炭開采比較的容易，地質(zhì)條件復(fù)雜、斷層多、煤層淺、矸石含量高等地方，開采難度就比較大，還有就是當(dāng)前煤炭銷售形勢(shì)供不應(yīng)求，銷售價(jià)格也比較高，給企業(yè)帶來的利潤也比較大，有的煤礦生產(chǎn)企業(yè)為了追求眼前的利益和個(gè)人政績，在生產(chǎn)過程中進(jìn)行盲目的開采，或者是只開采生產(chǎn)條件好、煤質(zhì)好、發(fā)熱量高的煤炭，而對(duì)地質(zhì)條件差、開采難度大、需要進(jìn)行處理才能能開采的地方舍棄不采，甚至是對(duì)可經(jīng)過洗選加工就能夠挑選出來的煤炭不加工洗選直接與煤矸石一起排掉，造成了極大的浪費(fèi)和損失。

(三)對(duì)人才培養(yǎng)情況進(jìn)行審計(jì)

我們都知道，現(xiàn)在企業(yè)之間的競(jìng)爭實(shí)質(zhì)上是對(duì)人才的競(jìng)爭，人才是企業(yè)的生命力，是企業(yè)的第一生產(chǎn)力，對(duì)人才的培養(yǎng)情況能反映出企業(yè)生產(chǎn)的機(jī)械化、現(xiàn)代化程度的高低。因此，我們也要將對(duì)人才的培養(yǎng)情況納入任期經(jīng)營責(zé)任審計(jì)的范圍。我認(rèn)為可以從以下方面開展審計(jì)工作：審查煤礦每年對(duì)教育經(jīng)的投入情況，是否能夠滿足職工教育培訓(xùn)的需要；查閱每年引進(jìn)優(yōu)秀人才情況以及每年技術(shù)人員尤其是關(guān)鍵技術(shù)人員或領(lǐng)導(dǎo)層人員離職情況；檢查對(duì)科研人員隊(duì)伍的建設(shè)和取得的成果；檢查礦井職工取得的專業(yè)技術(shù)資格情況；查閱煤礦為了調(diào)動(dòng)職工生產(chǎn)的積極性所制定和采取的激勵(lì)政策等。

(四)對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)

內(nèi)部控制制度的建立、健全和有效執(zhí)行，是不斷提高煤礦治理水平的重要途徑，也是降低煤礦風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，因此在任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中也要對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)的主要內(nèi)容有：內(nèi)部控制環(huán)境，即評(píng)價(jià)治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化在內(nèi)的內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的影響;風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，即分析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制目的設(shè)置的合理性，評(píng)價(jià)開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范疇的全面性、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的有效性和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的科學(xué)性;控制活動(dòng)，即評(píng)價(jià)企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果設(shè)置的內(nèi)部控制措施的科學(xué)性和控制效果的有效性；

二、目前存在的問題

由于煤礦所在行業(yè)的特殊性，在審計(jì)過程中需要運(yùn)用到較強(qiáng)的專業(yè)技術(shù)知識(shí)，比如安全生產(chǎn)評(píng)估，我們?cè)谶@方面的專業(yè)審計(jì)人員相對(duì)缺少。有些煤礦進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)間相對(duì)滯后。在有些煤礦，該單位的行政負(fù)責(zé)人在調(diào)離了該工作崗位之后，組織人事部門才委托審計(jì)部門對(duì)其進(jìn)行審計(jì)，與先審計(jì)后離任的要求不相適應(yīng)，也大大降低了審計(jì)的效果。部分單位開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)的內(nèi)容相對(duì)滯后，跟不上煤炭企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要。

三、結(jié)束語

第6篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制范文

關(guān)鍵詞 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 通信企業(yè) 應(yīng)用

風(fēng)險(xiǎn)管理是管理層的主要職責(zé)之一，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，管理層應(yīng)當(dāng)確保內(nèi)部存在健全的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制并有效運(yùn)行；董事會(huì)則發(fā)揮監(jiān)督作用，確認(rèn)存在適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)程序并且充分而有效的運(yùn)轉(zhuǎn)；內(nèi)部審計(jì)人員通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理程序的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)以及提出改進(jìn)建議，協(xié)助管理層和董事會(huì)履行職責(zé)。

通信行業(yè)具有業(yè)務(wù)量大，全程全網(wǎng)的特點(diǎn)，與國家政策的調(diào)控，國內(nèi)國際市場(chǎng)影響等外部環(huán)境的變化密切相關(guān)，引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)符合IIA對(duì)內(nèi)部審計(jì)的最新定義，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制管理的迫切要求。

一、通信行業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)目前通信行業(yè)進(jìn)行分析，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中面臨諸多不確定因素，近年來面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)有：

（一）戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)

移網(wǎng)對(duì)固網(wǎng)的替代風(fēng)險(xiǎn)；聯(lián)通、電信、移動(dòng)三足鼎立的運(yùn)營結(jié)構(gòu)帶來的政策風(fēng)險(xiǎn)；全業(yè)務(wù)經(jīng)營造成企業(yè)在重大投資決策方面風(fēng)險(xiǎn)增大。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

資金流動(dòng)、資金安全、財(cái)務(wù)報(bào)告等領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)；會(huì)計(jì)信息失真干擾企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和決策風(fēng)險(xiǎn)；外部審計(jì)對(duì)上市公司財(cái)務(wù)信息披露的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

品牌經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)，業(yè)務(wù)快速發(fā)展，服務(wù)品牌化沒有跟上，降低品牌業(yè)務(wù)的盈利能力；資費(fèi)管控風(fēng)險(xiǎn)，資費(fèi)套餐的設(shè)計(jì)、服務(wù)、支撐和銷售之間不匹配風(fēng)險(xiǎn)；外部環(huán)境變化的風(fēng)險(xiǎn)，金融環(huán)境的不穩(wěn)定、行業(yè)競(jìng)爭對(duì)手的不正當(dāng)競(jìng)爭、產(chǎn)品技術(shù)創(chuàng)新等。

（四）法律風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)濟(jì)合同履行不當(dāng)，造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失；基于互聯(lián)網(wǎng)的視頻業(yè)務(wù)經(jīng)營引發(fā)版權(quán)侵權(quán)糾紛，給企業(yè)聲譽(yù)造成不利影響；不良網(wǎng)絡(luò)信息及垃圾短信的傳遞帶來的諸多負(fù)面影響；違反法律法規(guī)、違反合同約定、侵犯他人權(quán)益等方面的風(fēng)險(xiǎn)。

（五）運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)

包括運(yùn)營收入管理、營銷管理、客戶服務(wù)及支撐、網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營及管理、IT信息系統(tǒng)和技術(shù)、公司關(guān)鍵性數(shù)據(jù)安全、采購及供應(yīng)商管理、固定資產(chǎn)管理、人力資源管理、自然災(zāi)害和事故等領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)。

（六）道德與舞弊風(fēng)險(xiǎn)

包括企業(yè)文化，收受賄賂或回扣、挪用和侵占資產(chǎn)，故意編造虛假數(shù)據(jù)，未正確履行職責(zé)給公司造成重大損失且故意瞞報(bào)行為等領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)。

開展內(nèi)部審計(jì)工作就是在對(duì)企業(yè)環(huán)境和經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行全面分析的基礎(chǔ)上，運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，積極而有效地采用分析性審計(jì)程序，以幫助管理層識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，從而最終控制風(fēng)險(xiǎn)。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在通信領(lǐng)域的應(yīng)用

作為國家主導(dǎo)電信運(yùn)營商，目前均面臨著更加嚴(yán)格的資本市場(chǎng)監(jiān)管要求和日益加大的管理層責(zé)任，現(xiàn)階段的主要目標(biāo)是盡快抑制固話業(yè)務(wù)下滑、完善通信網(wǎng)絡(luò)、優(yōu)化用戶結(jié)構(gòu)、占領(lǐng)4G市場(chǎng)先機(jī)、建立適應(yīng)全業(yè)務(wù)經(jīng)營的運(yùn)營支撐體系，解決影響公司全業(yè)務(wù)經(jīng)營能力提升和發(fā)展水平的難題，將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)引入到內(nèi)部審計(jì)是大勢(shì)所趨。

（一）開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，建立了以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

每年年初集團(tuán)審計(jì)部都要開展內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，通過對(duì)公司核心業(yè)務(wù)流程層面風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行評(píng)估，識(shí)別公司各業(yè)務(wù)單元、重要業(yè)務(wù)流程及各項(xiàng)重大經(jīng)營活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)，分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)公司實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的影響程度，確定公司面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。同時(shí)圍繞保證公司經(jīng)營的效益性，財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，資金資產(chǎn)的安全性及經(jīng)營運(yùn)作的合規(guī)性4項(xiàng)保證目標(biāo)，防范和控制公司經(jīng)營、建設(shè)、財(cái)務(wù)管理等重點(diǎn)領(lǐng)域的9大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)關(guān)注主要問題，落實(shí)關(guān)鍵控制措施，有針對(duì)性地選取專題審計(jì)項(xiàng)目及被審計(jì)單位。

基層審計(jì)部門從各部門業(yè)務(wù)流程是否存在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，內(nèi)部控制方面的薄弱環(huán)節(jié)有哪些；制約公司經(jīng)營發(fā)展和效益提升的突出問題是什么；以及是否有審計(jì)部提供服務(wù)的課題等方面進(jìn)行了調(diào)查。通過對(duì)各部門反饋的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，薄弱環(huán)節(jié)，經(jīng)營管理中的難點(diǎn)、熱點(diǎn)問題及需要審計(jì)服務(wù)的課題進(jìn)行分類整理匯總和評(píng)估。經(jīng)過整理評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)制約公司經(jīng)營發(fā)展和效益提升的突出問題，確定當(dāng)年審計(jì)服務(wù)課題。

（二）以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，開展內(nèi)部控制審計(jì)

公司采取日常的專項(xiàng)評(píng)審與定期的全面評(píng)審及集團(tuán)統(tǒng)一組織交叉評(píng)審與委托評(píng)審相結(jié)合的方式，針對(duì)制約經(jīng)營效益提升的重點(diǎn)問題深入開展各類專題內(nèi)控評(píng)審，并圍繞保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)及夯實(shí)基礎(chǔ)管理持續(xù)開展全面內(nèi)控評(píng)審。重點(diǎn)從收入、成本、資產(chǎn)及內(nèi)部控制環(huán)境、IT控制等方面開展工作。如在控制環(huán)境層面著重關(guān)注重要制度的整合優(yōu)化及執(zhí)行效果，員工職業(yè)道德守則情況，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制建立健全，財(cái)務(wù)報(bào)告披露責(zé)任落實(shí)情況等；在業(yè)務(wù)活動(dòng)層面關(guān)注重要流程整合及關(guān)鍵崗位責(zé)任落實(shí)情況，保證市場(chǎng)營銷、計(jì)費(fèi)營賬、資本性開支活動(dòng)重要環(huán)節(jié)及重要崗位控制責(zé)任的落實(shí)到位等。

經(jīng)過幾年的大力推行內(nèi)部控制審計(jì)，目前整個(gè)公司的內(nèi)部控制水平已得到全面提升：一是出臺(tái)多項(xiàng)內(nèi)部控制管理辦法，從源頭控制風(fēng)險(xiǎn)；二是規(guī)范完善了多項(xiàng)內(nèi)部管理流程，進(jìn)一步規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；三是進(jìn)一步明確公司內(nèi)部各部門職責(zé)，確保風(fēng)險(xiǎn)在日常管理得到及時(shí)管控；四是樹立了全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、全過程風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

（三）在建設(shè)工程領(lǐng)域開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，以規(guī)避建設(shè)投資失敗風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于通信企業(yè)來說，隨著4G網(wǎng)絡(luò)、智能網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的全面展開，固定資產(chǎn)投資比例逐年加大，通信工程的新技術(shù)的快速變革，施工工期的壓縮，施工工藝的復(fù)雜等諸多因素使工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)普遍存在。

內(nèi)部審計(jì)部門通過分析公司建設(shè)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，將風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)用到工程審計(jì)項(xiàng)目中，努力做到審計(jì)關(guān)口前移，使審計(jì)向事前事中延伸。對(duì)重大工程項(xiàng)目實(shí)施全過程審計(jì)，從可行性研究、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、合同簽訂、施工管理、結(jié)決算、前評(píng)估后評(píng)價(jià)等全過程參與，識(shí)別工程管理中的決策風(fēng)險(xiǎn)，管理失誤風(fēng)險(xiǎn)，成本管理等風(fēng)險(xiǎn)積極向公司管理層和建設(shè)部門建議，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。

（四）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)人手，通過審計(jì)來正確檢查評(píng)價(jià)干部任職期間履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)、遵紀(jì)守法等情況，其結(jié)果為干部部門調(diào)整、任免領(lǐng)導(dǎo)干部提供依據(jù)，并借以促進(jìn)干部管理制度的完善。也正是因?yàn)榻?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“審事議人”的特殊性以及其與干部管理、調(diào)整、任免和考核的相關(guān)性，直接關(guān)系到干部個(gè)人形象乃至政治生命，關(guān)系到對(duì)干部的選拔使用，并具有政治性強(qiáng)、審計(jì)內(nèi)容廣、關(guān)注層面多、工作要求高等特點(diǎn)。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的可容忍程度也低，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的性質(zhì)和目的決定了其比一般的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等具有更大的風(fēng)險(xiǎn)性。由于企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的固有風(fēng)險(xiǎn)，使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估尤為重要，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估找出審計(jì)工作的重點(diǎn)領(lǐng)域，可以提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，從而將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)。

通過在各類審計(jì)項(xiàng)目中的實(shí)踐表明，公司在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)已在內(nèi)部審計(jì)中得到迅速的發(fā)展。內(nèi)審部門堅(jiān)持以企業(yè)的目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)，通過風(fēng)險(xiǎn)分析確保審計(jì)計(jì)劃與經(jīng)營計(jì)劃相一致，使審計(jì)計(jì)劃與公司最高層的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略連接在一起，并將全面風(fēng)險(xiǎn)理念融入內(nèi)部審計(jì)實(shí)施全過程；同時(shí)通過對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程進(jìn)行監(jiān)控、檢查、評(píng)估、報(bào)告，提高企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理效率和效果。

（作者單位為中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司濟(jì)寧市分公司）

第7篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制范文

作者：周艷 單位：上海市徐匯區(qū)教育局

引進(jìn)外部審計(jì)的利弊分析

筆者所在教育內(nèi)審部門曾經(jīng)作過聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所參與校（園）長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的嘗試。從實(shí)際情況來看，利用外部審計(jì)協(xié)助進(jìn)行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有利有弊。（一）外部審計(jì)參與內(nèi)審的益處1.有利于提高審計(jì)獨(dú)立性，提升審計(jì)結(jié)果的客觀公正。眾所周知，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的欠缺一直是制約內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的一個(gè)主要原因，這里主要指的是內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員的獨(dú)立性。目前基礎(chǔ)教育系統(tǒng)大部分都建立了自己的內(nèi)審力量，但其組織獨(dú)立性卻各有千秋，有很多內(nèi)審部門是附屬于財(cái)務(wù)部門的，有的與監(jiān)察部門合署辦公，組織結(jié)構(gòu)上并未完全獨(dú)立，加上內(nèi)審人員本身是單位內(nèi)部的員工，雙重因素作用下，內(nèi)審人員作出審計(jì)評(píng)價(jià)或判斷時(shí)其獨(dú)立性和客觀性受到影響。而這種影響囿于內(nèi)審的特質(zhì)只能隨著委托者即系統(tǒng)內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)的提高而逐步改觀，但卻無法完全消彌。因此，適當(dāng)?shù)匾胪獠繉徲?jì)，可以快速有效地提高審計(jì)的獨(dú)立性，提高審計(jì)結(jié)果的客觀性。2.有利于擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面，加快審計(jì)循環(huán)進(jìn)程。這是一個(gè)顯而易見的益處。由于內(nèi)部審計(jì)人手的短缺，教育系統(tǒng)中被審計(jì)對(duì)象一般只有到離任的時(shí)候，才有機(jī)會(huì)接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。而由于種種原因，有的校（園）長長達(dá)十幾年甚至幾十年在同一所學(xué)校擔(dān)任負(fù)責(zé)人，整個(gè)任職期內(nèi)沒有接受過一次全面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，一些錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)或做法沿用至今。而利用外部審計(jì)參與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，增加審計(jì)力量，可以有效地縮短被審計(jì)對(duì)象的審計(jì)時(shí)間間隔，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)覆蓋面，提高系統(tǒng)整體經(jīng)濟(jì)管理水平。3.有利于提高內(nèi)部審計(jì)的影響力。不少學(xué)校因?yàn)闆]有遇到過會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)，對(duì)外審過程和內(nèi)容不甚了解，因而外審會(huì)對(duì)其有一定的威懾作用，學(xué)校也會(huì)更嚴(yán)肅慎重地對(duì)待審計(jì)事項(xiàng)，在審計(jì)過程中或多或少會(huì)利用內(nèi)部審計(jì)的成果，無形中擴(kuò)大了內(nèi)部審計(jì)的影響力。4.有利于拓寬審計(jì)思路，提升內(nèi)審管理水平。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的視角不同，同樣的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象會(huì)引進(jìn)不同的思考。內(nèi)部審計(jì)人員長期在一個(gè)系統(tǒng)中工作，有時(shí)內(nèi)部約定俗成的現(xiàn)象會(huì)使其一葉障目，從而忽視一些風(fēng)險(xiǎn)，而外部審計(jì)工作更注重風(fēng)險(xiǎn)控制的系統(tǒng)性和全面性，靠規(guī)范的工作流程來控制風(fēng)險(xiǎn)。例如，教育系統(tǒng)特別是普教系統(tǒng)，校（園）長的任命往往都是上級(jí)的一紙調(diào)令，而學(xué)校是事業(yè)單位，會(huì)計(jì)核算實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，大部分學(xué)校目前資產(chǎn)是非經(jīng)營性的，較少涉及債權(quán)債務(wù)糾紛，因而新老校（園）長交接時(shí)除了教學(xué)業(yè)務(wù)上的內(nèi)容，很少有經(jīng)濟(jì)方面的書面移交，這種行為也長期未引起管理部門和內(nèi)審部門的重視，而外部審計(jì)對(duì)這種做法存在的風(fēng)險(xiǎn)能夠一語道破，及時(shí)指出，校（園）長交接一般都在新學(xué)年的開始，而從財(cái)務(wù)角度來說恰恰是一個(gè)預(yù)算年度的當(dāng)中，預(yù)算的執(zhí)行情況，經(jīng)費(fèi)的使用情況，沒有一個(gè)明確的書面交接的話，較難界定當(dāng)年校（園）長的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。而以往若涉及到前任校（園）長的一些款項(xiàng)支付出現(xiàn)問題，往往歸咎于總務(wù)主任沒能很好地履行職責(zé)，這恰恰與校（園）長是學(xué)校最主要的經(jīng)濟(jì)責(zé)任人相矛盾。外部審計(jì)的參與能有效地拓寬內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)思路，準(zhǔn)確界定校（園）長的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。此外，被選中參與內(nèi)審的外審機(jī)構(gòu)都是有一定的規(guī)模和從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的，其內(nèi)部管理流程和管理經(jīng)驗(yàn)一定程度上也可以為內(nèi)部審計(jì)所利用，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)管理的規(guī)范化，提高內(nèi)審管理水平。5.有利于內(nèi)部審計(jì)人員從事一些審計(jì)調(diào)查和研究工作。內(nèi)部審計(jì)任務(wù)繁重，審計(jì)人手短缺，內(nèi)審人員往往疲于應(yīng)付一個(gè)個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，外部事務(wù)所參與內(nèi)部審計(jì)，可以使內(nèi)審人員騰出時(shí)間和精力進(jìn)行一些審計(jì)調(diào)查研究工作，從而促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)視角更廣闊，更深入，為實(shí)現(xiàn)審計(jì)的建設(shè)打下更扎實(shí)的基礎(chǔ)。6.有利于提高審計(jì)人員的素質(zhì)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)具有毫無爭議的優(yōu)勢(shì)，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的規(guī)范性把握得更為到位，因此，引入外部審計(jì)，可以使行業(yè)內(nèi)的一些習(xí)慣性的但并不嚴(yán)格符合會(huì)計(jì)法規(guī)的會(huì)計(jì)處理方法得以糾正，對(duì)提高內(nèi)部審計(jì)人員的財(cái)務(wù)收支審計(jì)水平非常有益。（二）內(nèi)審?fù)獍谋锥?.對(duì)行業(yè)規(guī)定不熟悉，對(duì)內(nèi)部控制無法提出更深入的意見建議。外審從業(yè)人員在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)方面無疑具有明顯的優(yōu)勢(shì)，但對(duì)特定行業(yè)的專業(yè)知識(shí)，特別是該行業(yè)的管理知識(shí)，又具有明顯的劣勢(shì)。因此在審計(jì)過程中其審計(jì)視角則更多的仍側(cè)重于財(cái)務(wù)收支，一些管理方面的問題就較難被發(fā)現(xiàn)，或者一些審計(jì)應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)，其表現(xiàn)出的金額如果相對(duì)較小，就容易被外部審計(jì)人員忽視。例如，幼兒園的伙食管理是幼兒園園長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要內(nèi)容，而幼兒伙食費(fèi)的金額往往在整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目總資金中所占比例較小，如內(nèi)部審計(jì)人員在發(fā)現(xiàn)幼兒園師生伙食同質(zhì)不同價(jià)時(shí)，會(huì)作為問題向園方提出，要求整改，而外部審計(jì)往往會(huì)因?yàn)橹挥袔捉菐追值牟铑~而忽略。但幼兒園是否確保在園幼兒的利益顯然是幼兒園內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)重點(diǎn)。2.對(duì)委托方有一定的依賴性。因?yàn)槠浣M織形式所附帶的一定的趨利性和對(duì)委托方行業(yè)規(guī)定的不熟悉，會(huì)計(jì)師事務(wù)所往往會(huì)限于完成幾張工作底稿，完成幾項(xiàng)工作指標(biāo)，難以進(jìn)行有深度的挖掘，對(duì)委托方有一定的依賴性，僅滿足于委托方提出的基本要求，缺乏進(jìn)一步深入剖析，幫助解決問題的工作動(dòng)力。3.工作批量化，缺乏個(gè)性。外審工作模式相較于內(nèi)部審計(jì)而言，具有規(guī)范化和程序化，這是外部審計(jì)工作效率高的一個(gè)原因。而真正高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)工作要能體現(xiàn)一定的個(gè)性，是針對(duì)不同的被審計(jì)對(duì)象量身定做的，對(duì)不同的被審計(jì)對(duì)象具有特定的指導(dǎo)作用，完全依賴外部審計(jì)參與的話，必將降低整個(gè)審計(jì)質(zhì)量。4.現(xiàn)場(chǎng)訪談技巧相對(duì)缺乏，對(duì)制度審計(jì)無法深入。外部審計(jì)由于相對(duì)注重對(duì)財(cái)務(wù)資料的審查，對(duì)會(huì)計(jì)賬簿中反映出的財(cái)務(wù)收支情況較為敏感，而對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要手段之一，現(xiàn)場(chǎng)訪談則較為忽視。加上對(duì)行業(yè)規(guī)定不熟悉，無法對(duì)訪談中了解到的情況進(jìn)行深入的分析從而進(jìn)一步地詢問了解，對(duì)會(huì)計(jì)資料以外的信息資料如會(huì)議記錄、工作計(jì)劃總結(jié)等不夠重視或不善運(yùn)用，對(duì)學(xué)校制度的審計(jì)評(píng)價(jià)較少涉及，對(duì)制度上的漏洞較少指出。5.難以督促被審單位有效進(jìn)行審計(jì)整改，審計(jì)建設(shè)不足。外部審計(jì)工作一般都是以出具審計(jì)報(bào)告為終結(jié)，而內(nèi)部審計(jì)的重要環(huán)節(jié)之一，是在提出切實(shí)可行的整改建議以后要監(jiān)督和幫助被審單位實(shí)施有效的后期整改，最終達(dá)到審計(jì)的目的，實(shí)現(xiàn)審計(jì)的建設(shè)，而外部審計(jì)的常規(guī)工作模式難以達(dá)到這一要求。

基礎(chǔ)教育內(nèi)審?fù)獍鼞?yīng)注意的問題

1.樹立正確的觀念。外部審計(jì)參與內(nèi)審，是受托審計(jì)，其工作目標(biāo)應(yīng)該是與內(nèi)審一致的，因此，對(duì)外部審計(jì)的工作質(zhì)量必須要加以控制。那種委托外審后便撒手不管，認(rèn)為可以降低自身風(fēng)險(xiǎn)的做法是不可取的，也有違內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任要求。因此，要用積極的態(tài)度去探索外審與內(nèi)審有機(jī)結(jié)合的途徑。2.做好審前培訓(xùn)。內(nèi)部審計(jì)的行業(yè)屬性明顯，因而要對(duì)外審機(jī)構(gòu)進(jìn)行必要的、充分的行業(yè)內(nèi)部規(guī)定的培訓(xùn)，使之盡快熟悉?？蓪⒒A(chǔ)教育內(nèi)部審計(jì)常用的重要的文件、規(guī)定等匯編成冊(cè)，組織外部審計(jì)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)，使之了解內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)、難點(diǎn)，同時(shí)列舉一些實(shí)例，增加其感性認(rèn)識(shí)。例如對(duì)于規(guī)范收費(fèi)的審計(jì)，內(nèi)審要求學(xué)校做到收費(fèi)合規(guī)、核算清晰、退費(fèi)明確、簽收到人。筆者所在的區(qū)更是實(shí)行了明白交費(fèi)卡制度，收費(fèi)都應(yīng)嚴(yán)格按照收費(fèi)許可證及明白交費(fèi)卡所列項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)收取，退費(fèi)也應(yīng)核算到人，雖然這些都是很小的發(fā)生額，但由于直接事關(guān)學(xué)生的利益，事關(guān)民生問題，仍應(yīng)要求外部審計(jì)人員作為重要事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。因此為了提高審計(jì)質(zhì)量，花費(fèi)一定的時(shí)間進(jìn)行審前培訓(xùn)是值得的。3.控制審計(jì)程序。在外審實(shí)施項(xiàng)目之前，就應(yīng)與之討論并商定好必要的審計(jì)程序，要將內(nèi)部審計(jì)中必不可少的審計(jì)環(huán)節(jié)與外部審計(jì)的程序很好地結(jié)合，才能使內(nèi)審的重點(diǎn)得到充分的反映。如對(duì)訪談環(huán)節(jié)的把握，可以說是審計(jì)成敗的關(guān)鍵。外部審計(jì)對(duì)行業(yè)內(nèi)規(guī)定的陌生使其訪談技巧有所欠缺，因此，加強(qiáng)對(duì)外部審計(jì)訪談質(zhì)量的控制顯得尤為重要。在最初幾個(gè)項(xiàng)目實(shí)施時(shí)，應(yīng)要求外部審計(jì)人員將進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)訪談的問題進(jìn)行匯總，并交由內(nèi)部審計(jì)復(fù)核。談話記錄內(nèi)容在經(jīng)內(nèi)部審計(jì)復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核后，對(duì)明顯有問題或疑點(diǎn)的要求外部審計(jì)人員進(jìn)一步進(jìn)行追問，弄清原委，有助于幫助外審人員進(jìn)行深入的詢問而不僅僅浮于表面。在商定審計(jì)程序時(shí)，還有一個(gè)重要的環(huán)節(jié)是對(duì)學(xué)校經(jīng)濟(jì)制度的審計(jì)，這也是外部審計(jì)容易忽視的內(nèi)容。4.嚴(yán)把審計(jì)報(bào)告質(zhì)量關(guān)。要防止外部審計(jì)出具的審計(jì)報(bào)告出現(xiàn)千人一面，眾校一詞，列舉數(shù)字，羅列現(xiàn)象，缺少分析的情況，提高審計(jì)報(bào)告評(píng)價(jià)的針對(duì)性。5.切實(shí)加強(qiáng)審計(jì)整改回訪工作。審計(jì)整改是內(nèi)部審計(jì)工作中不可或缺的一環(huán)，而外部審計(jì)工作往往止步于審計(jì)報(bào)告。為進(jìn)一步突顯審計(jì)效果，由外部審計(jì)人員完成的審計(jì)項(xiàng)目，其審計(jì)整改的回訪宜由內(nèi)部審計(jì)人員接手進(jìn)行。內(nèi)審人員針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，擬定整改回訪方案，可以檢驗(yàn)審計(jì)效果，也可以更深入地指導(dǎo)被審計(jì)學(xué)校，彌補(bǔ)外審的不足，最終形成一個(gè)較為完整的審計(jì)程序。6.做好審計(jì)檔案的保管工作。在審計(jì)全過程結(jié)束后，內(nèi)審部門應(yīng)要求外審單位提供全套審計(jì)檔案的復(fù)印件，作為內(nèi)審部門的審計(jì)檔案保存。內(nèi)外審如何協(xié)同，還存在許多值得思考的問題，如內(nèi)外審機(jī)構(gòu)項(xiàng)目時(shí)間安排上的沖突、項(xiàng)目收費(fèi)的確定、如何能使參與內(nèi)部審計(jì)的外部審計(jì)人員相對(duì)固定、成本績效方面的考慮等等，這都需要加以更深入的探討研究。內(nèi)部審計(jì)外包正被越來越多的單位采用，這絕不僅僅是一個(gè)權(quán)宜之計(jì)，這將是未來內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)發(fā)展趨勢(shì)。

第8篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制范文

關(guān)鍵詞：消防部隊(duì)；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)管理

一、消防部隊(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用和種類

武警消防部隊(duì)具有部隊(duì)和事業(yè)單位的雙重屬性，其財(cái)務(wù)管理活動(dòng)具有典型的制度經(jīng)濟(jì)特征，在制度經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，消防部隊(duì)后勤財(cái)務(wù)內(nèi)部控制所發(fā)揮的作用具有主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是能夠提高消防部隊(duì)財(cái)務(wù)資料的準(zhǔn)確性和可靠性；二是能夠確保消防部隊(duì)財(cái)務(wù)保障活動(dòng)的有序進(jìn)行；三是保證消防部隊(duì)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整；四是保證消防部隊(duì)既定發(fā)展建設(shè)方針的貫徹執(zhí)行；五是能夠?yàn)橄啦筷?duì)后勤審計(jì)工作提供良好的基礎(chǔ)。消防部隊(duì)財(cái)務(wù)收入和支出具有典型特征，財(cái)務(wù)收入來源主要是消防業(yè)務(wù)費(fèi)與人員生活費(fèi)，以及其他可支配收入，財(cái)務(wù)支出方向則主要是日?；A(chǔ)生活支出和消防業(yè)務(wù)支出，因此以消防部隊(duì)內(nèi)部控制作用來看，內(nèi)部控制可分為內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制兩種類型。

二、內(nèi)部控制建設(shè)的目標(biāo)定位及實(shí)施過程

1.目標(biāo)定位。武警消防部隊(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)受到消防部隊(duì)自身特殊屬性的影響可歸納為三個(gè)主要方面：一是確保國家部隊(duì)財(cái)經(jīng)法規(guī)和武警消防部隊(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，以及保證地方財(cái)政法規(guī)和消防條例的執(zhí)行；二是規(guī)范武警消防部隊(duì)后勤財(cái)務(wù)管理行為，保證消防部隊(duì)日常財(cái)務(wù)活動(dòng)和消防事業(yè)活動(dòng)中財(cái)務(wù)資料信息的準(zhǔn)確、完整、真實(shí)，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)；三是通過內(nèi)部控制對(duì)消防部隊(duì)日?；顒?dòng)進(jìn)行監(jiān)督控制，消除隱患，堵塞漏洞，通過監(jiān)督來防治舞弊行為，并能夠及時(shí)糾錯(cuò)，進(jìn)而確保消防部隊(duì)資產(chǎn)的完整性，提高經(jīng)費(fèi)使用效益和部隊(duì)建設(shè)質(zhì)量。

2.實(shí)施基礎(chǔ)。從內(nèi)部環(huán)境來看，結(jié)合武警消防部隊(duì)的特征，內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境要素包括組織架構(gòu)和組織文化、權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制等。武警消防部隊(duì)的組織架構(gòu)和權(quán)責(zé)分配是黨委統(tǒng)一集體領(lǐng)導(dǎo)下的首長分工責(zé)任制，財(cái)務(wù)制度則是依據(jù)武警消防支隊(duì)財(cái)務(wù)管理制度為基礎(chǔ)，支隊(duì)編制年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算與決算，在嚴(yán)格執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)制度下的經(jīng)費(fèi)管理。通常武警消防支隊(duì)的后勤首長是財(cái)務(wù)工作的直接領(lǐng)導(dǎo)。此外，信息與溝通是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施的另一基礎(chǔ)保障，信息的公開和溝通的民主化有助于調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的積極性。除此之外，武警消防部隊(duì)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制構(gòu)建是保障內(nèi)部控制實(shí)施的基礎(chǔ)，必須給予建立健全。

3.實(shí)施過程。首先，依據(jù)武警消防支隊(duì)的實(shí)際情況確定明確、具有針對(duì)性的內(nèi)部控制目標(biāo)，目標(biāo)的內(nèi)容則應(yīng)體現(xiàn)武警消防部隊(duì)特征，比如相關(guān)法規(guī)制度的貫徹執(zhí)行、消防部隊(duì)資產(chǎn)、資金的完整性與使用高效益等；其次對(duì)武警消防支隊(duì)的日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與消防事業(yè)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，加強(qiáng)成本效益和建設(shè)效果的監(jiān)督控制；再次，結(jié)合武警消防支隊(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)論，制定合理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)。通常武警消防支隊(duì)的內(nèi)部控制活動(dòng)和措施包括授權(quán)審批控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、不相容崗位分離控制、績效考評(píng)控制、業(yè)務(wù)活動(dòng)分析控制、預(yù)算控制等。

三、武警消防部隊(duì)內(nèi)部控制的構(gòu)建

1.制定消防部隊(duì)內(nèi)部控制規(guī)范。針對(duì)當(dāng)前武警消防部隊(duì)內(nèi)部控制機(jī)制不完善的現(xiàn)狀，結(jié)合消防部隊(duì)實(shí)際情況制定相關(guān)內(nèi)部控制規(guī)范和支隊(duì)內(nèi)部控制細(xì)則等，用以指導(dǎo)消防支隊(duì)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)。另外，結(jié)合消防支隊(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程特征制定相對(duì)應(yīng)的規(guī)范，比如消防支隊(duì)評(píng)價(jià)考核實(shí)施辦法、后勤管理規(guī)定、支隊(duì)財(cái)務(wù)管理規(guī)定等條例。消防部隊(duì)內(nèi)部控制規(guī)范應(yīng)涉及和涵蓋內(nèi)部控制組織的框架、控制方法與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、預(yù)算收支和資產(chǎn)管理、監(jiān)督評(píng)價(jià)等標(biāo)準(zhǔn)。

2.提升內(nèi)部控制制度意識(shí)，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。從消防部隊(duì)整體層面構(gòu)建良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，營造良好內(nèi)部控制環(huán)境，提升消防部隊(duì)整體的內(nèi)部控制制度意識(shí)，形成自覺、素質(zhì)的內(nèi)部控制文化。首先、組織機(jī)構(gòu)組織與建設(shè)，實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)對(duì)口責(zé)任制，科學(xué)的設(shè)置機(jī)構(gòu)組織，建立崗位責(zé)任制；其次，重視人員素質(zhì)建設(shè)，擇優(yōu)才用人，強(qiáng)化人員思想政治教育，建立健全內(nèi)部控制制度；再次，建立以人為本的內(nèi)部控制文化，尊重官兵的行為自，營造人文環(huán)境，提供一切機(jī)會(huì)使每個(gè)人的能力都能得到最大程度的發(fā)揮。營造以人為本的部隊(duì)文化氛圍，激發(fā)官兵的積極性，使他們自覺的把自身利益與消防部隊(duì)利益融為一體，使他們?cè)诓筷?duì)中既扮演履行者的角色，又承擔(dān)監(jiān)督者的責(zé)任。

3.優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。當(dāng)前的內(nèi)部控制理論研究方面，風(fēng)險(xiǎn)控制是主流觀點(diǎn)，即內(nèi)部控制的基礎(chǔ)是提高風(fēng)險(xiǎn)管理，因此武警消防部隊(duì)在財(cái)務(wù)內(nèi)部管理體系構(gòu)建中，必須注重風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的構(gòu)建。首先，完善風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制，對(duì)當(dāng)前存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、客觀的評(píng)估，并在書面報(bào)告中指出關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)；其次，在武警消防支隊(duì)內(nèi)部成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估委員會(huì)，由一定比例的專家和領(lǐng)導(dǎo)組成；再次，必須重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。武警消防部隊(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的主要事項(xiàng)包括：國家制度、部隊(duì)制度、消防支隊(duì)制度、地方制度等執(zhí)行的程度，崗位責(zé)任制度是否建立健全，是否實(shí)現(xiàn)權(quán)、責(zé)、利、效的科學(xué)統(tǒng)一，崗位人員的輪崗制度是否健全，預(yù)算編制與執(zhí)行是否合規(guī)合理，經(jīng)費(fèi)收支流程與審核程序以及審批權(quán)限執(zhí)行是否嚴(yán)格等。

4.完善內(nèi)部控制活動(dòng)的內(nèi)容和措施。結(jié)合武警消防部隊(duì)的實(shí)際情況確定內(nèi)部控制活動(dòng)的范疇，包括資金控制、預(yù)算控制、資產(chǎn)控制、基建控制、業(yè)務(wù)控制等幾個(gè)方面。完善后勤部門職能，設(shè)置科學(xué)的會(huì)計(jì)崗位，增加專職審核員崗位，增加專職財(cái)務(wù)管理員崗位。加強(qiáng)預(yù)算控制，以輕重緩急、有序安排的原則突出重點(diǎn)，兼顧一般，遵循落實(shí)財(cái)務(wù)工作的發(fā)展目標(biāo)，做到合理經(jīng)費(fèi)調(diào)度及經(jīng)費(fèi)高效益。加強(qiáng)消防部隊(duì)財(cái)務(wù)部門及后勤部門的崗位分離控制，對(duì)從事現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)和記錄業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行職務(wù)劃分管理。此外，還要加強(qiáng)職責(zé)分工控制，總體規(guī)劃和把關(guān)，相互補(bǔ)充和監(jiān)督制約，相輔相成。

5.優(yōu)化部隊(duì)內(nèi)部控制體系的信息溝通機(jī)制。良好的內(nèi)部控制信息溝通機(jī)制是出色完成出勤任務(wù)的保障，要確保信息溝通機(jī)制的流暢度，加快技術(shù)創(chuàng)新，降低任務(wù)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)。首先需要建立武警消防部隊(duì)內(nèi)部信息公開機(jī)制，營造民主、透明的信息公開氛圍。其次要建立高效的信息反饋機(jī)制，包括正式反饋和非正式反饋兩種。完善的內(nèi)部控制信息溝通機(jī)制需要注意以下要點(diǎn)：一是反饋及時(shí)、靈敏、高效；二是反饋的信息要符合實(shí)際；三是選擇關(guān)鍵的問題進(jìn)行反饋；四是要提供中肯的反饋意見。

6.優(yōu)化消防部隊(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)體系。內(nèi)部控制監(jiān)督是消防部隊(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量評(píng)價(jià)的重要環(huán)節(jié)和指標(biāo)，有效的監(jiān)督評(píng)價(jià)能夠及早發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷和不足，并給予糾正與完善。首先，需要完善審計(jì)制度，注重審計(jì)工作的獨(dú)立化，理順職責(zé)，形成審計(jì)合力；其次，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)制，建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的機(jī)制定位；第三，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性，清晰區(qū)分基本事實(shí)和責(zé)任事實(shí)，避免泛泛而查，實(shí)施重點(diǎn)檢查與強(qiáng)力審計(jì)，定量與定性相結(jié)合，公正把握審計(jì)評(píng)價(jià)等級(jí)；第四，建立健全審計(jì)人員的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；最后，建立財(cái)務(wù)監(jiān)督控制體系，嚴(yán)格執(zhí)行消防部隊(duì)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。

作者:諸祺生 單位:安徽省六安市公安消防支隊(duì)后勤處

參考文獻(xiàn)：

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[2]邢晉.部隊(duì)后勤保障部門內(nèi)部控制研究[D].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)，2013.10

第9篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制范文

【關(guān)鍵詞】重要崗位管理 崗位輪換 強(qiáng)制休假 離崗審計(jì)

一、重要崗位的定義

所謂銀行重要崗位，是指在銀行經(jīng)營管理活動(dòng)中，其工作不可或缺、有明顯的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，工作狀況直接和銀行的經(jīng)營效益、經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)拓展、社會(huì)形象等相聯(lián)系的崗位。按照工作性質(zhì)和工作特點(diǎn)劃分，銀行重要崗位可以劃分為幾種不同的類型：

首先是“權(quán)力型”重要崗位，包括銀行各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部崗位和有關(guān)涉及“權(quán)、錢、人、事”管理的工作崗位都屬此類。主要有營業(yè)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人和有管理職能的各級(jí)負(fù)責(zé)人。

其次是“操作型”重要崗位，主要適用于涉及授信業(yè)務(wù)、柜臺(tái)業(yè)務(wù)、資金業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)等風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵控制點(diǎn)的崗位，包括：綜合柜員、會(huì)計(jì)、事后監(jiān)督、信貸管理、中間業(yè)務(wù)批處理、資金調(diào)撥以及結(jié)算崗位人員（包括票據(jù)交換崗位、內(nèi)部往來崗位人員及印、押、證崗位人員）、出納崗位人員（收款員、復(fù)核員）、金庫管理員（金庫、秘鑰保管員）等。

最后是“督查型”重要崗位，是指對(duì)“權(quán)、錢、人、事”負(fù)有監(jiān)督職責(zé)的崗位。“督查型”重要崗位的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在于瀆職失位、對(duì)違紀(jì)違規(guī)問題視而不見或處而不力等方面。

二、崗位管理控制的主要形式

（一）崗位輪換

崗位輪換是崗位管理控制的有效方式，是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作需要，有計(jì)劃的安排關(guān)鍵崗位工作人員定期或不定期調(diào)換工作崗位的一種制度安排?，F(xiàn)階段，銀行經(jīng)濟(jì)案件時(shí)有發(fā)生。這其中內(nèi)部作案造成損失的占了很大一部分，其原因除了制度堅(jiān)持不夠外，很重要的原因就是人員長期在一個(gè)崗位上工作，使犯罪分子有機(jī)可乘，給銀行帶來巨大損失。崗位輪換可以為各項(xiàng)工作提供一個(gè)監(jiān)督制約機(jī)制，某崗位職責(zé)完成的怎么樣，有無缺點(diǎn)和漏洞，至少可以有另外一個(gè)人可以評(píng)定。為此，對(duì)一些重要的、易發(fā)案件的崗位實(shí)行崗位輪換制度，可以有效地防范經(jīng)濟(jì)案件的發(fā)生。雖然崗位輪換在防范案件發(fā)生，提升員工素質(zhì)等方面都有著積極的作用，但是重要崗位輪崗的實(shí)施過程中，仍然會(huì)存在一定的問題。

其一，頻繁崗位輪換易導(dǎo)致短期行為。輪崗的年限較短，基層營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的負(fù)責(zé)人頻繁變化，不利于針對(duì)營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的一些改革措施的持續(xù)推進(jìn)和有效落實(shí)，降低了基層營業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)周邊環(huán)境和市場(chǎng)的快速適應(yīng)能力和服務(wù)能力。更有可能因?yàn)闋I業(yè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人可能會(huì)追求短期績效而忽視長遠(yuǎn)發(fā)展，引起的機(jī)構(gòu)人員冗余，人員效率和機(jī)構(gòu)競(jìng)爭能力下降。對(duì)有些柜面、會(huì)計(jì)等人員來說，定期崗位輪崗有可能形成工作不認(rèn)真，敷衍的習(xí)慣，容易養(yǎng)成責(zé)任心降低的壞毛病，時(shí)間久了也容易形成短期行為。這些短期行為對(duì)于機(jī)構(gòu)的發(fā)展和員工個(gè)人的發(fā)展都是極其不利的。

其二，降低短期工作效率，容易誘發(fā)投機(jī)心理。員工在一個(gè)重要崗位上工作幾年后，也已經(jīng)熟練掌握本崗位相關(guān)的業(yè)務(wù)知識(shí)、技能和業(yè)務(wù)操作規(guī)程，建立了良好的人際關(guān)系。但走到新的環(huán)境新的工作崗位，新舊工作需交接，新工作環(huán)境和崗位為需熟悉和學(xué)習(xí)，新的工作關(guān)系也要重新建立，這些都會(huì)使短期工作效率下降。此外，從事一定崗位上的工作，一定會(huì)遇到一些困難和不滿，若有定期輪換，員工有可能寄望于更換崗位來解決一切問題而非主動(dòng)克服工作中的難題，在本職崗位上有可能三心二意，甚至采取投機(jī)取巧的方式來達(dá)到“流動(dòng)”的目的。

其三，輪崗中交接不清、人員素質(zhì)不足等可能引發(fā)新的操作風(fēng)險(xiǎn)。定期的崗位輪換會(huì)出現(xiàn)頻繁的工作交接，當(dāng)出現(xiàn)交接不清，如資料不全，操作方法、客戶溝通等方面工作不清楚不明了，都會(huì)影響工作效率。再如會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、聯(lián)行、結(jié)算工作專業(yè)性較強(qiáng)，對(duì)會(huì)計(jì)人員專業(yè)技術(shù)水平要求較高，會(huì)計(jì)人員必須對(duì)會(huì)計(jì)法律法規(guī)及相關(guān)操作規(guī)程等有一個(gè)全面和熟練的掌握，才能勝任會(huì)計(jì)崗位。同時(shí)，會(huì)計(jì)工作又是項(xiàng)連續(xù)性和經(jīng)驗(yàn)型較強(qiáng)的工作，由于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)長期處于不斷發(fā)展變化的過程中，需要及時(shí)地吸收，因此要熟悉該項(xiàng)工作需要花費(fèi)一定的時(shí)間精力，其他部門人員如果輪換到會(huì)計(jì)崗位上，容易因業(yè)務(wù)不熟練和缺少工作經(jīng)驗(yàn)而造成工作失誤，從而導(dǎo)致新的操作風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

其四，崗位性質(zhì)、待遇等差異性影響崗位輪換的工作效果。現(xiàn)在大部分商業(yè)銀行推行的薪酬分配辦法突出與單位和個(gè)人業(yè)績掛鉤，受經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)，基層經(jīng)營機(jī)構(gòu)效益好的員工不愿到效益差的機(jī)構(gòu)去工作，而效益不好的機(jī)構(gòu)的人員很有可能希望抓住輪崗的機(jī)會(huì)到效益好的基層經(jīng)營機(jī)構(gòu)，而不是努力工作改變?cè)瓉砘鶎咏?jīng)營機(jī)構(gòu)的效益現(xiàn)狀。另外，由于不同工作崗位的性質(zhì)不一樣， 往往形成了各崗位之間的工作條件、工作量的不同， 使員工也形成了一些好崗位和差崗位的觀念， 這給崗位輪換的有序進(jìn)行帶來了一些負(fù)面影響。

（二）強(qiáng)制休假

強(qiáng)制休假也是銀行對(duì)重要崗位員工進(jìn)行崗位管理控制的必要方式， 是防范人員風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)，完善內(nèi)部控制的重要制度，是對(duì)崗位輪換的重要補(bǔ)充。主要是指根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作需要，在不事先征求本人意見和不提前告知本人的情況下，臨時(shí)強(qiáng)制要求關(guān)鍵崗位人員在規(guī)定期限內(nèi)休假并暫停行使職權(quán)，同時(shí)對(duì)其進(jìn)行離崗審計(jì)的一種制度安排。

從頻率上看，強(qiáng)制休假可是常規(guī)性的，也可以是觸發(fā)性的。常規(guī)性主要體現(xiàn)在對(duì)崗位輪換的補(bǔ)充作用的正常強(qiáng)制休假。對(duì)因特殊原因不能按時(shí)實(shí)行崗位輪換的部分營業(yè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人以及其他關(guān)鍵崗位人員，要定期、不定期地對(duì)該類員工進(jìn)行常規(guī)性的強(qiáng)制休假。觸發(fā)性主要體現(xiàn)在因?yàn)橹匾獚徫粏T工觸發(fā)某一事件，如經(jīng)檢查或舉報(bào)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)操作中存在重大違規(guī)隱患的，個(gè)人思想情緒波動(dòng)較大、神情恍惚、行為異常等，或者家庭、婚姻遭受重大變故或直系親屬投資經(jīng)商出現(xiàn)巨額虧損、倒閉破產(chǎn)等情形的，必須對(duì)相關(guān)重要崗位的員工進(jìn)行強(qiáng)制休假，以防范操作風(fēng)險(xiǎn)案件的發(fā)生。

從覆蓋面看，既包括基層經(jīng)營機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人，也有各業(yè)務(wù)條線、環(huán)節(jié)上的重要崗位人員。強(qiáng)制休假是手段較為靈活的內(nèi)控措施，強(qiáng)制休假的對(duì)象既包括前臺(tái)柜員崗、會(huì)計(jì)授權(quán)崗、委派會(huì)計(jì)主管等重要崗位，也包括基層經(jīng)營機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人?；鶎咏?jīng)營機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委派會(huì)計(jì)強(qiáng)制休假由總行稽核、會(huì)計(jì)結(jié)算等部門按相關(guān)規(guī)定統(tǒng)一實(shí)施并承擔(dān)組織責(zé)任，各分支機(jī)構(gòu)各關(guān)鍵崗位員工強(qiáng)制休假由相關(guān)機(jī)構(gòu)自行實(shí)施并承擔(dān)組織責(zé)任。通過重要崗位全覆蓋進(jìn)行頂崗檢查，規(guī)避和防范操作風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)。

從后續(xù)措施上看，有稽核檢查，也有臨時(shí)性工作交接，重點(diǎn)是稽核檢查。強(qiáng)制休假的核心是通過工作的臨時(shí)性移交、稽核檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患?；藱z查和報(bào)告時(shí)強(qiáng)制休假制度最重要的一項(xiàng)工作內(nèi)容。在強(qiáng)制休假期間，由審計(jì)人員或替崗人員對(duì)休假人員所在崗位進(jìn)行業(yè)務(wù)檢查。強(qiáng)制休假人員按有關(guān)規(guī)定辦理與代職人員的交接手續(xù)并限期離崗，未經(jīng)許可，強(qiáng)制休假人員在強(qiáng)制休假期間暫停行使其職權(quán)，不得返回工作崗位，也不得向銀行內(nèi)其他人員發(fā)出任何工作指令或處理有關(guān)工作。強(qiáng)制休假人員在休假期滿后，須按時(shí)返回崗位并與替崗人員辦理交接手續(xù)。

對(duì)強(qiáng)制休假人員審計(jì)或業(yè)務(wù)檢查中如發(fā)現(xiàn)有重大問題，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)向上級(jí)部門匯報(bào)并提交審計(jì)報(bào)告，報(bào)告內(nèi)容應(yīng)包括：審計(jì)（檢查）中發(fā)現(xiàn)的問題，審計(jì)對(duì)象應(yīng)負(fù)的責(zé)任，處理意見或建議等。

（三）離崗審計(jì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在多種表現(xiàn)形式，按被審計(jì)人的審計(jì)階段和審計(jì)目的可以分為離任審計(jì)、任前審計(jì)、任中審計(jì)等。除以上形式外，一些商業(yè)銀行為了加強(qiáng)關(guān)鍵崗位人員的管理，有效防范操作風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)，已開始擴(kuò)大任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，嘗試實(shí)施了強(qiáng)制休假離崗審計(jì)工作。這一審計(jì)模式主要適用于具體承辦業(yè)務(wù)的關(guān)鍵崗位人員，主要指各級(jí)機(jī)構(gòu)在安排關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假期間，組織對(duì)其履行崗位職責(zé)、經(jīng)營管理活動(dòng)既業(yè)務(wù)操作的合規(guī)性等情況實(shí)施審計(jì)的行為。

當(dāng)前，在關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)這一較為特殊的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施過程中還存在一些問題和困難。

其一，關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)的對(duì)象較多，涉及范圍廣，審計(jì)工作量大。一家內(nèi)控嚴(yán)密的商業(yè)銀行，設(shè)置的關(guān)鍵崗位通常較多，從事關(guān)鍵崗位人員也相對(duì)較多。除了各分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人以及各部門負(fù)責(zé)人、各分支機(jī)構(gòu)科室負(fù)責(zé)人以外，還有運(yùn)營類、風(fēng)控類、營銷類等多個(gè)不同類型的關(guān)鍵崗位，客觀上導(dǎo)致審計(jì)對(duì)象的多樣化。

其二，關(guān)鍵崗位人員強(qiáng)制休假離崗審計(jì)缺少統(tǒng)一、有效的評(píng)價(jià)指標(biāo)，審計(jì)質(zhì)量較難把握。由于商業(yè)銀行關(guān)鍵崗位人員一般分為各分支機(jī)構(gòu)承擔(dān)管理責(zé)任的人員和承擔(dān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦直接責(zé)任的崗位人員兩類。前一類人員的離崗審計(jì)即是傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，其審計(jì)內(nèi)容、范圍、評(píng)價(jià)指標(biāo)等均已形成了一套行之有效的固定模式，審計(jì)工作可以按圖索驥，能夠較好的把握審計(jì)質(zhì)量。后一種類型即為重點(diǎn)探討的適用強(qiáng)制休假離崗審計(jì)的關(guān)鍵崗位人員。這類人員眾多，涉及營銷、運(yùn)營、操作等不同工種，對(duì)于這類人員的審計(jì)還未能形成統(tǒng)一的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)，也沒有相對(duì)標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)模式，對(duì)審計(jì)質(zhì)量不易把握。例如對(duì)客戶經(jīng)理的審計(jì)、對(duì)大堂值班經(jīng)理的審計(jì)，除對(duì)其履職情況進(jìn)行了解外，很難找到其他評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，再加上商業(yè)銀行崗位設(shè)置和崗位職責(zé)未能完全標(biāo)準(zhǔn)化的情況下，審計(jì)工作更難以規(guī)范。

其三，基層審計(jì)人員素質(zhì)、力量較為薄弱。當(dāng)前，大部分商業(yè)銀行的審計(jì)工作基本采用“分層審計(jì)，下查一級(jí)”的模式。對(duì)關(guān)鍵崗位人員的審計(jì)一般以承擔(dān)較多經(jīng)營任務(wù)的基層支行開展。由于要承擔(dān)各類經(jīng)營任務(wù)，支行審計(jì)人員的數(shù)量和素質(zhì)一般較難得到保證，獨(dú)立性也相對(duì)較弱、缺乏專業(yè)審計(jì)人員，從而給基層支行的關(guān)鍵崗位人員離崗審計(jì)工作帶來了一定的困難。

崗位輪換、強(qiáng)制休假以及離崗審計(jì)是重要崗位管理最為重要的三大措施，同時(shí)三大措施并不是相互孤立的，而是相互補(bǔ)充、相互協(xié)調(diào)、相互輔助的三類配套措施，案防工作的實(shí)際效果很大程度上取決于這三種方法的綜合運(yùn)用。除此之外，重大事項(xiàng)報(bào)告、重要崗位員工八小時(shí)以外活動(dòng)監(jiān)督也是案件防控的重要輔助措施。

三、健全關(guān)鍵崗位管理的主要思路

在滿足監(jiān)管關(guān)于關(guān)鍵崗位管理的要求，最大限度降低案件風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)下，綜合實(shí)施輪崗輪調(diào)、強(qiáng)制休假、離崗審計(jì)、重大事項(xiàng)報(bào)告等各類配套措施，提高案防工作的有效性。

其一，建立統(tǒng)一、規(guī)范的銀行各管理層級(jí)重要崗位的管理政策，內(nèi)容應(yīng)包含重要崗位的識(shí)別標(biāo)準(zhǔn)、相關(guān)部門的職能職責(zé)、崗位管理的各類配套措施及其適應(yīng)范圍、管理流程等，實(shí)現(xiàn)關(guān)鍵崗位統(tǒng)一集中化管理。建立各層級(jí)、各條線、分支機(jī)構(gòu)的重要崗位管理辦法，并對(duì)崗位輪調(diào)、強(qiáng)制休假、離崗審計(jì)、重大事項(xiàng)報(bào)告等事項(xiàng)作出明確規(guī)定，重點(diǎn)關(guān)注各項(xiàng)內(nèi)控措施的協(xié)調(diào)性和匹配性。

此外，在整體重要崗位管理政策之下，結(jié)合商業(yè)銀行運(yùn)營管理實(shí)際，在實(shí)施崗位輪換前，應(yīng)統(tǒng)籌制定年度重要崗位和強(qiáng)制休假計(jì)劃，根據(jù)實(shí)際情況在一定的范圍內(nèi)開展，做好人員儲(chǔ)備，在保持會(huì)計(jì)隊(duì)伍的相對(duì)穩(wěn)定和會(huì)計(jì)工作的正常秩序的情況下，發(fā)揮崗位輪換和強(qiáng)制休假制度這一內(nèi)控有效手段，防范案件風(fēng)險(xiǎn)。

其二，完善關(guān)鍵崗位設(shè)置，建立標(biāo)準(zhǔn)化的崗位職責(zé)和工作流程。一方面對(duì)銀行的所有崗位進(jìn)行梳理，制定統(tǒng)一的崗位職責(zé)，明確工作內(nèi)容和要求，并梳理關(guān)鍵崗位操作過程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，將關(guān)鍵崗位的工作流程標(biāo)準(zhǔn)化，以流程圖的形式進(jìn)行固化，這樣有助于崗位人員依章辦事，保持全行相同崗位職責(zé)、操作、風(fēng)險(xiǎn)控制的統(tǒng)一性。另一方面有助于審計(jì)人員則按照標(biāo)準(zhǔn)化工作職責(zé)和操作流程對(duì)關(guān)鍵崗位人員的履職情況進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，并對(duì)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制情況進(jìn)行審計(jì)分析，從而保障審計(jì)規(guī)范，提高審計(jì)質(zhì)量。

其三，強(qiáng)抓重要崗位管理政策的落實(shí)，執(zhí)行關(guān)鍵崗位輪換制度規(guī)定，堅(jiān)決杜絕因輪崗不及時(shí)，因長期從事高風(fēng)險(xiǎn)的固定崗位， 而導(dǎo)致一些重大經(jīng)濟(jì)案件的發(fā)生。同時(shí)根據(jù)銀行的實(shí)際情況，制定關(guān)鍵崗位輪換制度的細(xì)則，最小化崗位輪換的消極影響。當(dāng)崗位輪換措施不能及時(shí)采用，要及時(shí)輔助以強(qiáng)制休假和離崗審計(jì)，降低案件發(fā)生的可能。待輪崗條件成熟后，堅(jiān)決執(zhí)行關(guān)鍵崗位輪換制度規(guī)定。

其四，強(qiáng)化對(duì)重要崗位管理政策落實(shí)的監(jiān)督，并制定相應(yīng)的考核機(jī)制。重要崗位的管理政策實(shí)際落實(shí)的情況怎么樣，存在哪些反饋的意見，這些都需要通過強(qiáng)化對(duì)重要崗位管理政策落實(shí)的監(jiān)督工作來實(shí)現(xiàn)。通過定期對(duì)政策的落實(shí)情況的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，掌握政策的落實(shí)情況和效果，及時(shí)解決和糾正政策以及管理辦法落實(shí)中出現(xiàn)的問題，推動(dòng)管理政策在銀行落到實(shí)處。

其五，建立重要崗位的相關(guān)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，并通過重要崗位人員管理信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)信息化管理。重要崗位的相關(guān)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，包括已經(jīng)識(shí)別的重要崗位、已建立上崗標(biāo)準(zhǔn)的重要崗位以及各條線內(nèi)控措施的實(shí)施情況。通過將這些統(tǒng)計(jì)指標(biāo)嵌入到重要崗位人員管理信息系統(tǒng)中，這一系統(tǒng)還應(yīng)該包括的主要功能有：重要崗位管理、重要崗位員工基本信息管理、重要崗位員工崗位輪換、強(qiáng)制休假、預(yù)警信息、輪換、強(qiáng)制休假信息查詢以及報(bào)表等。通過該信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)全行重要崗位的統(tǒng)籌管理。如查詢功能中提出能夠查詢重要崗位員工輪崗后的去向，一是調(diào)動(dòng)的員工，何時(shí)調(diào)到何機(jī)構(gòu)、何部門、從事何崗位工作，原重要崗位由何人接任；二是部門內(nèi)部調(diào)整崗位的，調(diào)整后原重要崗位員工現(xiàn)在從事何崗位，原重要崗位由何人接任；三是客戶經(jīng)理調(diào)整客戶的，調(diào)整后客戶經(jīng)理現(xiàn)在分管何客戶，原客戶由何人接任分管。通過對(duì)銀行重要崗位的信息化管理，做到重要崗位管理準(zhǔn)確、及時(shí)、全面和有效。

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